導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合法性審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、打算出門的人夢見與別人發(fā)生性關(guān)系，建議意外事件拖延日期出行。

2、懷有身孕的人夢見與別人發(fā)生性關(guān)系，預(yù)示春占生男，產(chǎn)期延和，注意產(chǎn)厄。

3、創(chuàng)業(yè)的人夢見與別人發(fā)生性關(guān)系，代表先難后易，虧本之后再得財利。要有信心。

4、談婚論嫁的人夢見與別人發(fā)生性關(guān)系，說明好久沒有連絡(luò)，無法了解對方，婚姻難成。

5、準(zhǔn)備考試的人夢見與別人發(fā)生性關(guān)系，意味著重考的機(jī)運(yùn)較好，不可失志。

篇2

司法局根據(jù)《省司法廳關(guān)于報送全面推行行政規(guī)范性文件合法性審核機(jī)制工作情況總結(jié)的通知》有關(guān)文件精神，將全面推行行政規(guī)范性文件合法性審核機(jī)制作為推進(jìn)法治政府建設(shè)工作任務(wù)重要一環(huán)，現(xiàn)將推行行政規(guī)范性文件合法性審核機(jī)制工作情況總結(jié)如下：

一、基本情況

2020年市政府法制辦對3件規(guī)范性文件進(jìn)行了合法性審核，出具了合法性審核意見，并及時向州人民政府法制辦公室進(jìn)行了報送備案。從源頭上防止違法文件出臺，切實保障了公民、法人和其他組織合法權(quán)益。

今年因機(jī)構(gòu)改革等原因，未收到過相關(guān)規(guī)范性文件的審查，因此未對規(guī)范性文件出具過合法性審查意見書。

二、工作措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)文件精神，增強(qiáng)法治意識和業(yè)務(wù)水平。

一是發(fā)揮市法治政府建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組核心作用，通過文件簽批、開會傳達(dá)等形式，及時傳達(dá)相關(guān)文件精神，要求各相關(guān)部門認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會并貫徹落實；

二是加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)聯(lián)動，明確責(zé)任分工，在行文過程中，進(jìn)一步明確審核范圍、確定審核主體、規(guī)范審核程序、明確審核職責(zé)、嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化督察考核，切實提高審核時效，組織合法性審核人員對規(guī)范性合法性審查制度相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)范性文件管理工作。

一是明確法治業(yè)務(wù)綜合股作為規(guī)范性文件合法性審核主體，落實2人為法制審核人員，為規(guī)范性文件合法性審查提供人員保障；

二是對規(guī)范性文件法制審核堅持有備必審、有錯必究的原則，建立合法性審核臺賬，統(tǒng)一文書格式。在審查規(guī)范性文件時，從制定主體、法定職權(quán)、文件內(nèi)容、制定依據(jù)、制定程序等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保行政規(guī)范性文件合法有效，重點(diǎn)審查規(guī)范性文件制定是否超越制定機(jī)關(guān)法定職權(quán)、是否符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章和國家政策規(guī)定等問題，對審查中發(fā)現(xiàn)的問題，依法提出處理意見和建議，及時糾正。同時規(guī)定對行政規(guī)范性文件未經(jīng)合法性審核的，不得提交審議、印發(fā)；

三是建立完善行政規(guī)范性文件統(tǒng)一登記、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一“三統(tǒng)一”制度，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范性文件備案審查制度，要求各部門規(guī)范性文件在印發(fā)之日起及時向市司法局報送備案材料；

四是不定期對市人民政府（含其派出機(jī)關(guān)）及其辦公室制發(fā)的規(guī)范性文件；各部門（市級人民政府部門，法律、法規(guī)授權(quán)組織）制發(fā)的規(guī)范性文件；鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、街道辦制發(fā)的規(guī)范性文件進(jìn)行適時清理，對已公布的不符合實際的規(guī)范性文件及時修改或廢止，實行動態(tài)化、精細(xì)化管理。通過形成一系列務(wù)實管用的行政規(guī)范性文件制定和日常監(jiān)督管理機(jī)制，為行政規(guī)范性文件合法性審核工作開展提供有力制度保障。

三、下一步計劃

篇3

一、發(fā)揮法制工作機(jī)構(gòu)作用

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》第28條“縣級以上各級人民政府及其部門要充分發(fā)揮法制機(jī)構(gòu)在推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府方面的組織協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)作用。進(jìn)一步加強(qiáng)法制機(jī)構(gòu)建設(shè)，使法制機(jī)構(gòu)的規(guī)格、編制與其承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)相適應(yīng)”的規(guī)定，具備條件的行政執(zhí)法部門，應(yīng)設(shè)立法制工作機(jī)構(gòu)，未能成立法制工作機(jī)構(gòu)的部門，應(yīng)設(shè)有專兼職法制工作人員。

二、涉法文書須注明法規(guī)依據(jù)

根據(jù)《市人民政府關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范行政執(zhí)法行為的通知》第三條第四款規(guī)定“行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在調(diào)查終結(jié)后、作出具體行政行為之前，應(yīng)當(dāng)由本機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)（未設(shè)置專門法制工作機(jī)構(gòu)的，應(yīng)交由專兼職法制工作人員）進(jìn)行審核把關(guān)，簽署審核意見”。第四條第一款“行政執(zhí)法文書應(yīng)合法規(guī)范”的第3項，“對于法律依據(jù)，應(yīng)當(dāng)載明法律依據(jù)的全稱及所引用的條文，要具體到條、款、項、目”。涉法文書應(yīng)經(jīng)法制機(jī)構(gòu)審查，并注明所引用的法律、法規(guī)條款，有效減少出錯機(jī)率。

三、涉法事務(wù)須法制機(jī)構(gòu)審核

國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)法治政府建設(shè)的意見》（第11條規(guī)定：“重大決策事項應(yīng)當(dāng)在會前交由法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行合法性審查，未經(jīng)合法性審查或者經(jīng)審查不合法的，不能提交會議討論、作出決策?！鄙娣ㄊ聞?wù)在行政決定作出前，應(yīng)送單位法制機(jī)構(gòu)進(jìn)行法制把關(guān)（未設(shè)置專門法制工作機(jī)構(gòu)的，應(yīng)交由專兼職法制工作人員審核把關(guān)），并出具審查意見。

篇4

行政的必然要求。

一、出臺背景

國家食品藥品監(jiān)督管理局1號令了《藥品監(jiān)督行政處罰程序規(guī)定》（以下簡稱《程序規(guī)定》），根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等法律法規(guī)的規(guī)定，對違反藥械管理實施行政處罰的具體程序作出了明確規(guī)定。主要包括管轄、立案、調(diào)查取證、處罰決定、執(zhí)行與結(jié)案等五大部分，其中處罰決定一章規(guī)定了一般程序、聽證程序和簡易程序三種不同的適用程序。適用一般程序的案件，處罰決定的作出主要經(jīng)以下幾步：案件承辦人調(diào)查終結(jié)后提交調(diào)查終結(jié)報告，經(jīng)藥監(jiān)部門組織合議提出處罰意見，對當(dāng)事人作行政處罰事先告知，聽取當(dāng)事人陳述、申辯，承辦人填寫《行政處罰審批表》，經(jīng)承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后報部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大、復(fù)雜案件經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)集體討論后，作出處罰決定書。對規(guī)章規(guī)定的處罰較重的案件，適用聽證程序。藥監(jiān)部門應(yīng)送達(dá)《聽證告知書》，并視情況根據(jù)聽證意見或經(jīng)集體討論作出處罰決定。適用簡易程序的行政處罰，則可由執(zhí)法人員當(dāng)場作出。

按照該《程序規(guī)定》，行政處罰案件實現(xiàn)了查處分離，即除當(dāng)場處罰程序外，案件調(diào)查與作出處罰分別經(jīng)不同層面、不同程序進(jìn)行。同時對案件承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人規(guī)定了對報經(jīng)審批案件負(fù)審核職責(zé)。實踐中，藥監(jiān)部門在執(zhí)行《程序規(guī)定》的同時，大都另行規(guī)定了相對獨(dú)立的案件審核程序，即由部門法制機(jī)構(gòu)或?qū)＜媛毞ㄖ迫藛T另行對行政處罰案件進(jìn)行法制審核，以期實現(xiàn)查、處、審三分離，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，更好地保證藥監(jiān)部門正確行使行政處罰職權(quán)，避免違法行政。我局于2007年7月并施行的《行政處罰案件審核辦法》（以下簡稱《案審辦法》），正是基于這一執(zhí)法理念而制定，由局案審機(jī)構(gòu)對本局案件承辦機(jī)構(gòu)已經(jīng)調(diào)查終結(jié)并提出處罰意見的行政處罰案件進(jìn)行審查、復(fù)核，并提出書面審核意見或建議的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制度。

二、主要內(nèi)容

《案審辦法》對案件審核的定義作了界定和說明，其內(nèi)容主要圍繞加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，促進(jìn)依法行政這一目的展開。主要內(nèi)容包括：

1、案件審核機(jī)構(gòu)及其職能。局成立案件審核委員會，除局領(lǐng)導(dǎo)集體，職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也為組成成員。一般行政處罰案件由法制審核人審核。重大、復(fù)雜行政處罰案件，根據(jù)相關(guān)判決、行決定、通知需重新作出行政處罰的案件，由案件審核委員會審核，簡易程序案件在送達(dá)《當(dāng)場處罰決定書》后，抄送備案。

2、相關(guān)程序性要求。包括審核回避制度，審核時限要求，審核采取的閱卷、會審、聯(lián)合取證等形式，以及經(jīng)審核建議修正、糾正或補(bǔ)充的案件再次審核等內(nèi)容。

3、案件審核介入的時機(jī)。規(guī)定案件承辦機(jī)構(gòu)要在案件調(diào)查終結(jié)之后進(jìn)行合議，并草擬行政處罰決定書，經(jīng)案件承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在《行政處罰審批表》上填寫審核意見后，連同案卷材料送交案件審核機(jī)構(gòu)審核。也就是說，選擇在報送審批作出處罰決定前進(jìn)行案件審核。

4、案件審核范圍。案件審核范圍點(diǎn)多面廣，主要有：管轄權(quán)的合法性；當(dāng)事人的情況，包括主體的確定，名稱的準(zhǔn)確，法定的行政行為能力和責(zé)任能力；案件事實的完整、清楚，證據(jù)的真實、充分、有效，對違法所得的計算認(rèn)定的準(zhǔn)確、有據(jù)；對違法行為定性的準(zhǔn)確性，適用法律法規(guī)條文的正確性，處罰種類、幅度的恰當(dāng)性；程序的合法，手續(xù)的完備，行政強(qiáng)制措施的正確使用，按規(guī)定告知，保障當(dāng)事人的陳述、申辯和聽證權(quán)利；有無超越職權(quán)或的情況；處罰決定書文稿格式的規(guī)范表述以及其他應(yīng)審核的事項。

5、案件審核后須提出書面意見或建議。對事實清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、處罰適當(dāng)、程序合法的，同意辦案機(jī)構(gòu)意見；對需要辦案機(jī)構(gòu)補(bǔ)充材料或補(bǔ)辦手續(xù)的，建議其補(bǔ)充或補(bǔ)辦；對超出管轄范圍的，建議案件承辦機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定辦理移送；對事實不清、證據(jù)不足、辦案程序違法的，建議案件承辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)證或糾正，并將案卷材料退回；對違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，提出不予處罰的建議；對違法行為不能成立的，建議撤銷案件；對定性不準(zhǔn)、適用法律不當(dāng)、處罰幅度不當(dāng)?shù)?，建議案件承辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行修正；對情節(jié)復(fù)雜的，或者重大、疑難的案件，建議提請集體討論；對違法行為涉嫌犯罪的，建議移送司法機(jī)關(guān)處理。

6、責(zé)任承擔(dān)及審核表文書規(guī)范等內(nèi)容。關(guān)于責(zé)任的具體表述是，因?qū)徍隋e誤，導(dǎo)致違法或明顯不當(dāng)?shù)男姓幜P的，依照《行政執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度》追究責(zé)任。

三、得失分析

篇5

[關(guān)鍵詞]電氣工程 結(jié)算審核

中圖分類號：F407.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

電氣工程結(jié)算審核方法根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定。如果各方面條件允許，應(yīng)盡量選擇全面審查法。

重點(diǎn)審核法就是抓住工程結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費(fèi)用比較高的分項工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如變壓器、開關(guān)柜、配電箱等高低壓設(shè)備工程、配管配線工程、電纜工程等。而一些附屬項目、零星項目(線槽支架、送電線路金具)等，往往忽略不計。其次重點(diǎn)核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價。另外對費(fèi)用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細(xì)核實。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對減少，效果較佳。對實際施工的各分項工程逐項進(jìn)行核查，有無增加工程或未曾施工的內(nèi)容；對實際施工用材與預(yù)、結(jié)算用材在品種、規(guī)格、數(shù)量方面出現(xiàn)不一致的重點(diǎn)進(jìn)行核實；要對必須丈量工程項目的面積、體積、長度和高度進(jìn)行實地丈量。

電氣工程結(jié)算審核的主要步驟如下：

一、審核準(zhǔn)備

收集工程圖紙、圖紙會審紀(jì)要、變更聯(lián)系單、施工合同及有關(guān)分包合同、甲供主材和設(shè)備清單等資料，并查驗核對相關(guān)工程技術(shù)資料。逐項核對，逐一清點(diǎn)交接，辦理簽收手續(xù)，對不符合規(guī)范要求的資料，進(jìn)行補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)，直至符合要求為止。

進(jìn)入資料熟悉階段。針對資料進(jìn)行全面的審閱，明確工程項目概況、立項批文、招投標(biāo)情況、開竣工時間、招標(biāo)文件及合同約定結(jié)算調(diào)整的要素、現(xiàn)場踏勘及注意事項等內(nèi)容。

二、審核實施：

第一步 審核有關(guān)資料、現(xiàn)場踏勘，包括如下內(nèi)容：

（1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

（2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規(guī)則；

（3）清單項目人、材、機(jī)換算及計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

（4）工程量調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確；

（5）清單項目綜合單價調(diào)整是否有依據(jù)，是否符合招標(biāo)文件要求、投標(biāo)承諾和合同約定；

（6）主要材料消耗量計算是否準(zhǔn)確，材料價格是否與報價相符，價格調(diào)整是否有依據(jù)；

（7）甲供材料的品種、數(shù)量和結(jié)算是否準(zhǔn)確；

（8）甲方單獨(dú)分包項目工程量的劃分和結(jié)算是否正確；

（9）措施費(fèi)用調(diào)整是否有依據(jù)，計費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計算程序和計算結(jié)果是否正確；

（10）各種稅金和規(guī)費(fèi)計取是否符合稅務(wù)和相關(guān)管理部門的規(guī)定；

（11）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責(zé)任；

（11）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規(guī)的規(guī)定，證據(jù)是否確鑿、完整、費(fèi)用計算是否正確；

（12）其他與工程造價有關(guān)的內(nèi)容。

第二步 審核核對洽談、爭議性問題處理

在準(zhǔn)確審核核算工程量后，首先要對定額套用的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行詳細(xì)的審核。重點(diǎn)審查工程結(jié)算中定額套用是否準(zhǔn)確，有無高套或生套定額，從而抬高工程造價行為。在具體審核中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些施工單位采取低套高、少套多等手段，來增加工程的直接費(fèi)，還有的在編制工程結(jié)算時，套用了綜合定額后，又套用單項定額，重復(fù)計算費(fèi)用。對不符合工程定額套用實際情況的，要進(jìn)行調(diào)整，從而體現(xiàn)審核的權(quán)威性和公正性。其次，要對工程的費(fèi)用進(jìn)行審核，工程審核人員要仔細(xì)審查工程類別與性質(zhì)，因為不同性質(zhì)的工程項目以及同類性質(zhì)不同規(guī)模的工程，等級不同，其間接費(fèi)率計取各不相同，防止施工單位高套工程類別和改變工程性質(zhì)取費(fèi)的行為。如10KV以上送變電工程電氣部分通常按二類中值計取費(fèi)用，但其附屬的土建部分（管線土方、管溝、電纜井等）必須按單獨(dú)構(gòu)筑物三類中值計取費(fèi)用。

審核人員通過審核和現(xiàn)場查勘，做好取證工作，在此基礎(chǔ)上客觀公正、實事求是地對原工程結(jié)算進(jìn)行逐項審定，編制審核明細(xì)表、匯總表，在編制審核明細(xì)表時應(yīng)做到：

（1）對原結(jié)算中高估冒算的部分要核減，遺漏的項目要補(bǔ)，少計的金額要補(bǔ)足；

（2）政策掌握要有寬嚴(yán)度，對明顯不合規(guī)定的要堅決糾正，對兩可之間的要從嚴(yán)掌握；

（3）對每項數(shù)據(jù)的變更要說明原因。

第三步 爭議性問題處理。堅持“”保證審核工作順利進(jìn)行。對存在的主要分歧，應(yīng)做好現(xiàn)場取證、市場調(diào)查、資料信息收集工作，并充分分析問題原因，提出實質(zhì)性解決方案。建設(shè)單位應(yīng)組織相關(guān)單位協(xié)商解決，集體決議。

涉及定額套用、相關(guān)費(fèi)用計取等爭議問題，以省建設(shè)工程造價管理總站解釋為準(zhǔn)。材料價格以建設(shè)單位簽證為參考，結(jié)合材料信息價、市場調(diào)查價及有關(guān)憑證為依據(jù)協(xié)商定價。

涉及因工程變更引起綜合單價調(diào)整爭議問題，以項目招標(biāo)文件及施工合同約定為準(zhǔn)，其中涉及到材料價格以建設(shè)單位簽證為參考，結(jié)合材料信息價、市場調(diào)查價及有關(guān)憑證為依據(jù)協(xié)商定價。

涉及其它原因引起爭議問題，由審核單位在不違反相關(guān)法律法規(guī)，以及地區(qū)性指導(dǎo)文件的前提下提出解決方案，由各相關(guān)單位協(xié)商解決。

第四步 合議簽定

（1）工程結(jié)算的審核結(jié)果，涉及甲乙雙方的利益，需約定時間進(jìn)行三方合議，應(yīng)取得甲乙雙方蓋章或簽字認(rèn)可；

（2）甲方或乙方對審核意見有異議時，根據(jù)雙方申述的理由是否充分，作出必要的解釋或?qū)嵤虑笫堑母?/p>

（3）對議定的意見只確定計算原則或尚需補(bǔ)充而更改的數(shù)字較多的，還應(yīng)將調(diào)整結(jié)果再征詢甲乙雙方意見；

（4）對審核結(jié)果確切無誤的項目，而個別施工單位經(jīng)建設(shè)單位約好時間多次拒不參加三方合議或無理拒簽審核結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)維護(hù)雙方合法權(quán)益，不應(yīng)影響出具審核報告。

審核實施階段結(jié)束后，應(yīng)及時匯總審核情況，與建設(shè)單位和施工單位交換審核意見，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行綜合分析，確定納入審核報告的內(nèi)容，審核報告主要內(nèi)容包括：

（1）建設(shè)項目名稱、施工圖紙設(shè)計單位；

（2）施工單位名稱、開工、竣工日期和建設(shè)規(guī)模；

（3）審核的依據(jù)、程序、方法和時間；

（4）工程原結(jié)算金額、審定金額、核減（增）金額；

（5）需說明的其他事項或者提出改進(jìn)意見；

（6）有關(guān)附件、附表。

報送完整的《項目結(jié)算審核咨詢成果報告》，詳盡、客觀反映項目實施過程中存在主要問題及相關(guān)建議，交建設(shè)單位、施工單位簽章確認(rèn)。審核人員應(yīng)及時整理、收集齊全審核資料，做好建檔、歸檔工作。

篇6

第一條為落實財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）對國家部分儲備商品財政補(bǔ)貼就地審核監(jiān)督政策，規(guī)范專員辦審核監(jiān)督行為，根據(jù)《財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、全國供銷合作總社、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對部分國家儲備商品補(bǔ)貼實行就地審核監(jiān)督的通知》（財建[2001]533號）和《財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對部分國家儲備商品補(bǔ)貼實行就地審核監(jiān)督的補(bǔ)充通知》（財建[2002]428號）等有關(guān)文件規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條本操作規(guī)程所指的部分國家儲備商品包括：國家儲備棉花、國家儲備食糖、國家儲備農(nóng)藥、中央救災(zāi)儲備化肥、國家儲存邊銷茶、國家儲存羊毛、國家儲備肉及其他國家儲備商品。

第三條專員辦負(fù)責(zé)對部分國家儲備商品中央財政補(bǔ)貼資金實行就地審核監(jiān)督。

第四條負(fù)責(zé)國家儲備商品的中國儲備棉管理總公司、華商儲備商品管理中心、中國食品總公司、各儲備公司、儲備庫點(diǎn)等承儲、代儲單位須接受專員辦的就地審核監(jiān)督。

二、審核原則和要求

第五條專員辦的責(zé)任足及時出具審核意見，保證審核意見的準(zhǔn)確性和合法性；各承儲、代儲單位的責(zé)任是建立健全內(nèi)部管理制度，保護(hù)儲備商品的安全、完整，保證申報材料的真實性、完整性。

第六條各專員辦要安排專人負(fù)責(zé)國家儲備商品日常審核監(jiān)管工作，明確崗位職責(zé)，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

第七條各專員辦要本著實事求是、客觀公正、廉潔奉公、依法辦事的原則開展審核監(jiān)督，按時、保質(zhì)、保量地完成審核工作，在承儲、代儲單位利息費(fèi)用申報表、儲備商品購銷存情況表等有關(guān)資料送達(dá)后5個工作日內(nèi)完成審核工作，并出具審核意見。

第八條專員辦應(yīng)加強(qiáng)對國家儲備商品審核材料的日常管理，建立對審核材料和審核過程的信息化管理手段，提高審核丁作效能。

第九條各專員辦應(yīng)建立健全國家儲備商品檔案管理制度，分年度按類別、品種建立國家儲備商品資料檔案，集中管理，妥善保管。

三、審核程序和內(nèi)容

第十條負(fù)責(zé)國家儲備商品儲備的各承儲、代儲單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將涉及國家儲備商品的類別、品種、數(shù)量、金額、等級、存放庫點(diǎn)以及國家儲備商品的收儲、動用、輪換、結(jié)存等情況資料報送當(dāng)?shù)貙T辦。包括：

（一）上級主管部門（單位）下達(dá)的國家儲備商品儲備任務(wù)、收儲計劃、調(diào)出計劃、銷售計劃、輪換計劃等文件。

（二）承儲、代儲單位購銷國家儲備商品的合同，國家儲備商品入庫或出庫數(shù)量的驗收單據(jù)等資料。

（三）承儲、代儲單位與貸款銀行簽訂的國家儲備商品借款合同及借款憑證。

（四）承儲、代儲單位銀行貸款利息結(jié)息單。

（五）承儲單位和代儲單位國家儲備商品進(jìn)、出、存統(tǒng)計表。

（六）承儲、代儲單位國家儲備商品利息和費(fèi)用補(bǔ)貼申報表。

各承儲、代儲單位報送的資料應(yīng)做到材料完整、內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，承儲、代儲單位不能及時提供上述資料而影響專員辦對國家儲備商品審核工作的，由承儲、代儲單位承擔(dān)責(zé)任。

第十一條專員辦接到承儲、代儲單位的申報材料后，應(yīng)按要求完成審核工作，并出具審核意見。具體程序足：

（一）經(jīng)辦人初審。主要審核企業(yè)申報材料是否完整。依據(jù)足否充分，申報數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否正確；與上期有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致。

（二）主管處室復(fù)審。復(fù)核仞審的審核依據(jù)是否充分和審核結(jié)果是否合理、準(zhǔn)確，并對初審巾提出的問題進(jìn)行界定、確認(rèn)。

（三）專員辦有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)終審。重點(diǎn)審定主管處室的復(fù)審程序是否規(guī)范，發(fā)表意見是否符合有關(guān)政策規(guī)定。

第十二條對專員辦審核提出的國家儲備商品財政補(bǔ)貼調(diào)整意見，申報單位如沒有異議，應(yīng)立即調(diào)整申報材料；如有異議，須將雙方意見同時上報。由財政部會同有關(guān)部門復(fù)核處理。

第十三條專員辦在審核國家儲備商品利息費(fèi)用補(bǔ)貼時，應(yīng)重點(diǎn)審核以下事項：

（一）根據(jù)國家計委、財政部和業(yè)務(wù)主管部門等下達(dá)的國家儲備商品的收儲、動用、輪換、移庫計劃與承儲、代儲單位的國家儲備商品賬面變動情況和相關(guān)報表核對，檢查企業(yè)賬面儲備與儲備計劃是否相符，是否未經(jīng)允許擅自動用國家儲備商品。

（二）審核承儲、代儲單位的國家儲備商品總賬、報表與倉庫保管賬等是否一致，有無虛報庫存數(shù)量的現(xiàn)象。

（三）審核承儲、代儲單位庫存國家儲備商品的數(shù)量、質(zhì)量、價格以及相關(guān)的調(diào)運(yùn)費(fèi)、出入庫費(fèi)用等是否符合規(guī)定，有無虛報庫存成本的現(xiàn)象。

（四）審核承儲、代儲單位國家儲備商品占用的國撥資金是否按規(guī)定用于商品儲備及其相關(guān)方面；儲備貸款是否與銀行賬一致，是否按規(guī)定實行專戶管理。

（五）根據(jù)承儲、代儲單位的國家儲備商品平均庫存成本、平均占用結(jié)算資金、貸款合同、貸款利息結(jié)息單、規(guī)定的利率審核承儲、代儲單位申報的國家儲備商品利息補(bǔ)貼是否真實、合理，有無多報、虛報利息補(bǔ)貼現(xiàn)象。

（六）審核承儲、代儲單位對收到的中央財政補(bǔ)貼資金是否按規(guī)定設(shè)立資金專戶管理，是否按規(guī)定用途使用，有無擠占、挪用現(xiàn)象。

（七）審核承儲、代儲單位動用、輪換國家儲備商品產(chǎn)生的價差盈虧，以及盈虧處理是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

（八）實地抽審國家儲備商品賬實是否相符，實際盤點(diǎn)的儲備商品數(shù)量是否與保管賬一致，實際保管的儲備商品足否與入庫質(zhì)量檢驗報告書的數(shù)字一致，是否存在變質(zhì)、虧庫、挪用或擅自置換等情況。

第十四條對國撥儲備資金使用情況的審核。審核國撥儲備資金是否按規(guī)定專項用于商品儲備及其相關(guān)方向，承儲、代儲單位有尢擠占、挪用國撥儲備資金和相應(yīng)虛報利息補(bǔ)貼現(xiàn)象。

四、審核問題的處理和總結(jié)考核

第十五條各有關(guān)專員辦應(yīng)當(dāng)建立儲備商品補(bǔ)貼審核重大事項報告制度，發(fā)現(xiàn)以下事項，應(yīng)及時向財政部報告：

（一）擅自動用、置換國家儲備商品的。

（二）未按儲備計劃儲備國家儲備商品，或以其他商品充當(dāng)國家儲備商品，騙取財政利息費(fèi)用補(bǔ)貼的。

（三）未按國家儲備商品規(guī)定的品種、等級、規(guī)格儲備的。

（四）其他重火事項。

第十六條專員辦發(fā)現(xiàn)承儲、代儲單位一股性管理問題，可直接提出處理意見，并通知和監(jiān)督承儲、代儲單位立即糾正。

第十七條專員辦發(fā)現(xiàn)承儲、代儲單位重大違規(guī)違紀(jì)問題，要立即提出處理和處罰意見，及時上報財政部處理。對承儲、代儲單位、、，造成國家儲備商品重大損失、儲備資金損失和虛報冒領(lǐng)國家財政補(bǔ)貼資金的，要建議有關(guān)部門追究單位領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任，觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

第十八條財政部對承儲、代儲單位的處理和處罰決定，由所在地專員辦監(jiān)督執(zhí)行，并將有關(guān)執(zhí)行情況報財政部備案。

第十九條各專員辦要開展對國家儲備商品補(bǔ)貼資金管理和使用情況的調(diào)查研究工作，及時向財政部提出完善政策的意見和建議。

第二十條各專員辦應(yīng)于年度終了對審核工作進(jìn)行總結(jié)，以書面形式向財政部提交報告，并附按《財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、全國供銷合作總社、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對部分國家儲備商品補(bǔ)貼實行就地審核監(jiān)督的通知》和《財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行關(guān)于對部分田家儲備商品補(bǔ)貼實行就地審核監(jiān)督的補(bǔ)充通知》規(guī)定填報的有關(guān)統(tǒng)計表格，專項總結(jié)和統(tǒng)計報表要一式兩份分別報送財政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司和監(jiān)督檢查局。

第二十一條財政部將對專員辦國家儲備商品審核工作進(jìn)行考核，考核內(nèi)容主要是日常審核是否符合本操作規(guī)各的要求，手續(xù)是否完備，操作是否規(guī)范，審核是否及時，重大問題是否處理上報，年終總結(jié)是否認(rèn)真等。

篇7

全過程跟蹤審計作為的建設(shè)項目管理，主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在高速公路建設(shè)中，為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方關(guān)系的建立，適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求，需要按照建設(shè)階段進(jìn)行多次計價：在項目建議書和可行性階段編制投資估算；初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算；施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算；招投標(biāo)階段確定承包合同價；合同實施階段確定結(jié)算價；竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進(jìn)行有效審計，使各個階段的計價有機(jī)的聯(lián)系起來，才能夠如實體現(xiàn)高速公路建設(shè)工程的實際造價。

（二）全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來，較普遍忽視高速公路建設(shè)項期階段的地價控制，把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上，這樣做往往是亡羊補(bǔ)牢，事倍功半。這種事后審計，對于審計發(fā)現(xiàn)的有的已無法整改，或不具備整改的條件；有的整改起來比較被動，整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況，造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制高速公路建設(shè)工程造價，必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程，變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

（三）全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講，由于工程造價的動態(tài)因素，如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)率、利率、匯率的變化，必然會到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機(jī)，在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如，利用不合理的設(shè)計變更，提高工程結(jié)算價；利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證，提高工程結(jié)算價；利用各類施工用材料的低價購進(jìn)或以次充優(yōu)，高價結(jié)算；利用低價中標(biāo)，有意擴(kuò)大竣工結(jié)算工程量和單價，高價結(jié)算；等等。所以，采用全過程跟蹤審計，在施工過程中，由造價審核人員不定期進(jìn)駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄，杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為；同時，合理確定工程造價，及時籌措資金，支付工程款，降低財務(wù)費(fèi)用，有效地控制成本。

（四）全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

高速公路建設(shè)項目的投資額大、單項工程多、建設(shè)周期長，建設(shè)前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事，一旦失誤，就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響，且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項目實施全過程審計，從項目決策、設(shè)計方案確定、資金籌措與運(yùn)用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)督，可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤，防患于未然，即使發(fā)生了問題，也能得到及時糾正，避免損失，從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工驗收。

二、開展高速公路全過程跟蹤審計的實施方案

高速公路全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項目施工進(jìn)度和工作特點(diǎn)將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下：

（一）財務(wù)方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進(jìn)點(diǎn)日的財務(wù)資料進(jìn)行審計，提出審計報告。

財務(wù)首次審計后，每半年對項目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項進(jìn)行一次審計，并審核以前需要整改事項的整改情況，本次審計發(fā)現(xiàn)事項結(jié)合以前審計需整改事項的整改情況，出具審計報告。

項目施工中，應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で懊磕昴昴┏鼍吣杲K財務(wù)報表決算審計報告。

項目竣工后，出具項目財務(wù)竣工決算報告。

（二）工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進(jìn)點(diǎn)日的工程資料進(jìn)行審核，提出審核報告。

工程造價咨詢機(jī)構(gòu)在以后單項工程（路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、工程）招標(biāo)后的合同談判階段進(jìn)入，對投標(biāo)報價的單價發(fā)表審核意見，提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù)，出具咨詢報告。

項目施工過程中，應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程（路基工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機(jī)電工程、交通工程）完工后，出具單項工程的工程造價結(jié)算審核報告。

項目竣工后，出具項目工程造價竣工結(jié)算審核報告

三、高速公路全過程跟蹤審計的重點(diǎn)

（一）財務(wù)方面

1、審查信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會計信息是否失真，是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。

2、審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有，核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確，賬實是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī)，會計報表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞賬和資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會計報表反映是否充分。

3、重點(diǎn)審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為，審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購置等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。

4、重點(diǎn)審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。

5、審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。

（二）工程方面

1、審核建設(shè)項期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時報批，手續(xù)是否齊全。

2、征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。

3、建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。

篇8

為持續(xù)推進(jìn)“減證便民”工作，根據(jù)省司法廳《關(guān)于全面推廣證明事項告知承諾制的通知》（皖司明電〔2020〕8號）和阜陽市《關(guān)于全面推廣證明事項告知承諾制的通知》（阜司明電〔2019〕4號）要求，我縣于2020年5月初開展全面推廣證明事項告知承諾制工作，6月底結(jié)束?，F(xiàn)將工作總結(jié)如下：

一、基本情況

此次在全縣范圍內(nèi)開展除法律法規(guī)有明確規(guī)定或直接涉及國家安全、生態(tài)環(huán)境保護(hù)和直接關(guān)系公民人身、重大財產(chǎn)安全的事項外，原則上都要實行證明事項告知承諾制。

全面推廣證明事項告知承諾制工作的主要目標(biāo)是進(jìn)一步推深做實“減證便民”，力求推動形成標(biāo)準(zhǔn)公開、規(guī)則公平、預(yù)期合理、各負(fù)其責(zé)、信用監(jiān)管的治理模式，從制度層面解決群眾辦事難、辦事慢、多頭跑、來回跑等問題，切實減少“奇葩”證明、循環(huán)證明、重復(fù)證明，增強(qiáng)群眾獲得感，提升社會滿意度。

我局在接到工作通知后，于5月10日下發(fā)關(guān)于全面推廣證明事項告知承諾制工作通知，5月30日完成證明事項告知承諾制工作。截止6月30日，各單位共提交證明事項告知承諾制政務(wù)服務(wù)事項目錄清單83項，后期嚴(yán)格按照證明事項告知承諾制工作要求對目錄清單進(jìn)行篩查梳理，共梳理最終確定證明事項告知承諾制目錄清單為37項。

二、主要做法

（一）認(rèn)真研究學(xué)習(xí)，制定實施方案。我局接到工作通知后，及時向領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)省、市關(guān)于證明事項清理及全面開展證明事項承諾制的相關(guān)工作精神，同時對文件內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真研究學(xué)習(xí)，并結(jié)合各單位的權(quán)責(zé)清單和政務(wù)事項目錄進(jìn)行全面把握，進(jìn)一步制定實施方案，細(xì)化任務(wù)措施，嚴(yán)格按照市局工作要求明確此次工作的時間節(jié)點(diǎn)，為此次全面推廣證明事項承諾制工作有序有效開展打下理論基礎(chǔ)。

（二）迅速安排部署，扎實推進(jìn)落實。我局于5月11日制定全縣全面推廣證明事項承諾制工作通知，同時通過政府工作平臺向各單位傳達(dá)、安排、落實。我局嚴(yán)格按照證明事項承諾制工作要求對各單位上報的政務(wù)事項目錄清單進(jìn)行審查，結(jié)合自身或自身辦理事項中涉及到的各類證明和蓋章環(huán)節(jié)逐一納入審查清單，通過對事項涉及的證明出具單位、證明設(shè)定依據(jù)、證明設(shè)定部門、清理規(guī)范意見等內(nèi)容，通過“為什么要出具證明，證明是為誰服務(wù)”的倒查方式來提出初步的清理和保留目錄。同時，針對疑難復(fù)雜的政務(wù)事項是否需要實行承諾制或清理與否，及時與單位具辦人員溝通交流，結(jié)合縣級實情、相關(guān)法律法規(guī)、請示上級等方式進(jìn)行集中審核，提出審核意見，各單位具辦人員根據(jù)審核意見及時進(jìn)行反饋、修改、完善。局工作人員通過逐一梳理和集中審核兩種方式保證了此次證明事項承諾制工作開展的全面性、可行性、合法性。

（三）嚴(yán)格遵守要求，落實承諾結(jié)果?？h直各單位提交的證明事項承諾制政務(wù)事項目錄清單共83項，通過逐一梳理和集中審核的方式，篩查出45項政務(wù)事項并不適用承諾制，予以取消承諾制建議。5月30日對縣直各單位承諾制目錄清單進(jìn)行匯總，予以保留的證明承諾制目錄清單為縣經(jīng)信局1項，公安局4項，民政局1項，住建局1項，交通局4項，應(yīng)急局1項，城管執(zhí)法局4項，市場監(jiān)管局1項，自然資源規(guī)劃局3項，統(tǒng)計局2項，文旅體局15項，共37項。及時通過縣政府門戶網(wǎng)站將此次實行證明承諾制的結(jié)果進(jìn)行公示公開，并要求各單位在各自門戶網(wǎng)站公示公布本系統(tǒng)實行證明事項告知承諾制的政務(wù)服務(wù)事項目錄。

三、下一步工作計劃

此次全面推廣證明事項承諾制工作已階段性結(jié)束。下一階段，我局將繼續(xù)推進(jìn)“減證便民”、證明事項取消清單工作，計劃如下：

一要改變工作作風(fēng)，調(diào)整工作流程。要主動在取消證明后抓緊修訂完善對應(yīng)的文件規(guī)定，建立健全信息共享平臺，完善網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用監(jiān)管措施，對政務(wù)服務(wù)平臺信息及時進(jìn)行更新，使公眾對政務(wù)事項目錄及流程信息及時獲取。

二要跟進(jìn)工作進(jìn)程，持續(xù)推進(jìn)落實。要把此次階段性工作持續(xù)性推進(jìn)，針對各單位制定的《取消證明事項清理目錄清單》和全面推廣證明事項告知承諾制政務(wù)事項目錄清單進(jìn)行動態(tài)跟蹤，是不是對當(dāng)事人真正做到線上線下統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。同時對保留的證明事項督促各單位實行目錄清單管理，明確證明名稱、證明依據(jù)、設(shè)定部門、證明格式、開具證明單位和監(jiān)督單位等內(nèi)容，告知各單位凡是未列入保留目錄的證明材料和證明事項，一律不得作為當(dāng)事人辦理業(yè)務(wù)的限制性條件。

篇9

根據(jù)財政部有關(guān)要求，為做好20*年度企業(yè)會計決算報表審核和匯總工作，確保決算報表全面完整和真實可靠，現(xiàn)就做好20*年度企業(yè)會計決算審核工作通知如下：

一、各區(qū)縣財政局、各國有及國有控股企業(yè)、集體企業(yè)和境外企業(yè)，應(yīng)加大報表審核和匯總工作的組織力度，強(qiáng)化責(zé)任意識，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。

（一）及時安排企業(yè)會計決算報表的審核和匯總工作。明確工作責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部工作分工協(xié)調(diào)，及早安排，認(rèn)真組織，確保報表工作有條不紊，按時完成報表的審核、匯總和上報工作。

（二）加大企業(yè)會計決算報表的審核和考核工作力度。嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法規(guī)和財務(wù)會計制度，落實報表審核工作的各級次負(fù)責(zé)制度，強(qiáng)化會計信息質(zhì)量的層層考核機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，采取有效措施確保報表數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化會計決算報表的審計工作。充分重視社會中介機(jī)構(gòu)在報表審計工作中的作用，認(rèn)真執(zhí)行我局和財政部對企業(yè)年度會計報表審計工作的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格要求注冊會計師和中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和工作規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財務(wù)報表審計的合法性與嚴(yán)肅性。

（四）認(rèn)真做好企業(yè)會計決算報表的分析工作。在完成報表的匯總工作后，各區(qū)縣財政局、各企業(yè)要及時對所屬企業(yè)、單位決算報表工作進(jìn)行總結(jié)，做好企業(yè)運(yùn)行效益情況的分析工作。

二、20*年度企業(yè)會計決算報表審核的有關(guān)要求

各區(qū)縣、各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和財務(wù)會計制度以及報表編制和審計的文件規(guī)定，加強(qiáng)報表數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，認(rèn)真審核報表填報的規(guī)范性和完整性、數(shù)據(jù)的真實性和一致性，以及增減變動的合理性等。確保會計決算報表達(dá)到以下要求：

（一）填報方法規(guī)范準(zhǔn)確。嚴(yán)格按照財政部下發(fā)的報表編制文件所規(guī)定的格式、內(nèi)容和參數(shù)逐級逐戶錄入，按規(guī)定方法進(jìn)行合并或匯總，并保證報表的樹型結(jié)構(gòu)級數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)規(guī)范、清晰。

（二）上報數(shù)據(jù)真實完整。確保所屬企業(yè)按照統(tǒng)一要求全面、完整上報年度決算報表，各項數(shù)據(jù)符合企業(yè)和單位的實際情況，做到真實合理，不重不漏，杜絕虛報、錯報、漏報、瞞報等弄虛作假現(xiàn)象。

（三）相關(guān)指標(biāo)銜接可比。注意檢查合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)的互相銜接。認(rèn)真審核表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系，做好數(shù)據(jù)有效性檢查，及時核實有關(guān)重點(diǎn)指標(biāo)，排除異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)。

（四）報表上報及時完整。嚴(yán)格按照規(guī)定要求全面及時上報各類報表、數(shù)據(jù)及相關(guān)材料，上報的匯總報表必須手續(xù)齊備，行文正規(guī)明確，報表與軟盤數(shù)據(jù)一致，金額單位準(zhǔn)確無誤，嚴(yán)禁越級調(diào)整下級企業(yè)和單位的報表數(shù)據(jù)。

三、20*年度企業(yè)會計決算報表全市驗審工作注意事項

市財政局對全市市屬企業(yè)會計決算報表的驗審工作計劃從20*年*月*日開始截止到*月*日集中完成（具體安排附后），各區(qū)縣財政局決算匯審時間為*月*日至*日（具體事項另行通知），境外企業(yè)會計決算報表集中驗審時間為6月份（具體時間另行通知）。各區(qū)縣財政局、各企業(yè)應(yīng)提前做好全市驗審前的各項準(zhǔn)備工作，攜帶手續(xù)齊備的上報資料參加驗審。

（一）完成本地區(qū)、本企業(yè)的審核工作。參照《20*年度企業(yè)會計決算報表審核工作參考表》的工作流程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（二）按照財政部及市財政局相關(guān)文件要求的內(nèi)容準(zhǔn)備好上報材料。具體包括報表和編報說明（財務(wù)狀況說明書），企業(yè)處一份，主管處室一份。市屬企業(yè)的會計報表附注和審計報告等，會計師事務(wù)所對審計報告出具保留意見、無法表示意見或否定意見的，還應(yīng)當(dāng)同時分別提交對審計報告相關(guān)內(nèi)容提出的財務(wù)處理或帳務(wù)調(diào)整意見或者年度會計報表編制的有關(guān)情況和意見，將以上材料分別按類別裝訂成冊，有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章，各區(qū)縣財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計報告進(jìn)行認(rèn)真審核，并附報總體審核意見；計算機(jī)介質(zhì)的合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、編制說明（或財務(wù)情況說明書）等。

（三）審核報表重點(diǎn)指標(biāo)及戶數(shù)與20*年相比的增減變動情況。分析企業(yè)戶數(shù)增加減少的原因，填寫《20*年主要指標(biāo)變動表》，打印并上報電子文檔，填寫財統(tǒng)2號文規(guī)定的《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動分析表》，并附電子文檔。

篇10

Abstract： This thesis， in view of the current university scientific research funds management prominent question，divided the scientific research project funds management process into three steps： the scientific research project funds budget management， revenue and expenditure and the funds settlement. This three processes clear the work of the entire research project funds management， and make the management of scientific research funds of university can be carried out better.

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；流程管理

Key words： university；scientific research funds；process management

中圖分類號：G644 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）35-0257-03

1 科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.1 科研經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在整個項目申報過程中，沒有引起足夠重視。整個申報過程所涉及的部門關(guān)注的焦點(diǎn)在項目研究的內(nèi)容、方案以及人員構(gòu)成等方面。經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為申報書最后一個部分往往被忽視。項目研究團(tuán)隊在計算預(yù)算開支時只憑經(jīng)驗估算，容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實際開支與預(yù)算不一致。為鼓勵科研人員爭取科研經(jīng)費(fèi)以及日益繁忙的工作，科研管理部門對經(jīng)費(fèi)管理政策較為寬松，管理不到位。立項單位在項目審批時對項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算論證力度不夠，撥付流轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)效率不高，導(dǎo)致項目研究團(tuán)隊墊付支出的情況時有發(fā)生。

1.2 科研管理部門與財務(wù)部門信息不匹配

高?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)處二者之間信息不匹配、不對等。財務(wù)管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的支出管理主要檢查有關(guān)單據(jù)是否符合規(guī)定，對相應(yīng)業(yè)務(wù)的真實性關(guān)注不足，大量與科研無關(guān)的支出以勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)、交通費(fèi)、會議費(fèi)等名義得以報銷。財務(wù)部門對項目研究內(nèi)容及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不了解，財務(wù)管理部門對項目經(jīng)費(fèi)支出缺乏實質(zhì)有效的控制。而科研管理部門注重科研項目申報、批準(zhǔn)，科研成果統(tǒng)計等，并不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。科研管理部門對單個項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算均有審核、存檔備查，但這個過程中財務(wù)部門并沒有參與。當(dāng)項目獲得立項，項目經(jīng)費(fèi)入賬后，也僅僅建立一個賬號用以報賬，整體經(jīng)費(fèi)在預(yù)算各部分占比支出不明確。項目研究團(tuán)隊到財務(wù)部門報銷項目經(jīng)費(fèi)時，科研管理部門也僅簽批，而不是審核支出與預(yù)算是否符合，開銷是否合理。兩個部門各自為政，容易造成信息歪曲。

1.3 科研項目結(jié)題不結(jié)算

科研項目結(jié)題不結(jié)算現(xiàn)象較為普遍，部分高?？蒲许椖拷Y(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法不健全。這樣使得課題中的結(jié)余資金未能進(jìn)行重新分配。有些已經(jīng)結(jié)題的項目經(jīng)費(fèi)長期不結(jié)賬，造成了項目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。對于已結(jié)項的科研項目所結(jié)余的項目經(jīng)費(fèi)，各高校及立項單位基本上要求全額上交，沒有相應(yīng)結(jié)余留用的支持鼓勵政策，導(dǎo)致某些項目團(tuán)隊為了不用上交項目結(jié)余，進(jìn)行一些不必要的支出，甚至發(fā)生了一些購買非實際發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)票來套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2 高?？蒲许椖拷?jīng)費(fèi)管理流程與標(biāo)準(zhǔn)

2.1 科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研項目經(jīng)費(fèi)相當(dāng)于生產(chǎn)科研項目成果所需要的成本，一般在項目的立項申報階段由項目研究團(tuán)隊共同制定項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在項目立項后，根據(jù)立項單位的具體要求及研究團(tuán)隊所在單位的配套辦法確定項目研究經(jīng)費(fèi)，于項目研究合同或開題報告書中確定項目總體經(jīng)費(fèi)的分配與支出項目。科研項目預(yù)算制定必須引入高?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)部門和立項單位，與科研項目團(tuán)隊形成合力共同制定，加強(qiáng)科研項目預(yù)算的合理性和合法性。流程圖如圖1所示。

2.1.1 第一階段――項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)B1，制定預(yù)算編制辦法。

學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)國家科研資金管理法律法規(guī)及學(xué)校實際情況，制定預(yù)算編制辦法。預(yù)算編制辦法應(yīng)具有較強(qiáng)的可操作性，所編制的財務(wù)預(yù)算應(yīng)表述清晰，邏輯性強(qiáng)，并具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和實用性。

②節(jié)點(diǎn)C1，制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

科研管理部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實際情況，以國家高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理要求為指導(dǎo)，制定科研項目經(jīng)費(fèi)管理辦法，就經(jīng)費(fèi)的條目、報銷流程等做出明確規(guī)定，使項目研究團(tuán)隊在編制項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時有章可循。

③節(jié)點(diǎn)D1，確定項目預(yù)算目標(biāo)。

項目研究團(tuán)隊根據(jù)項目實施方案，就項目成果的產(chǎn)出成本制定預(yù)算目標(biāo)。

2.1.2 第二階段――制定預(yù)算方案

①節(jié)點(diǎn)D2，編制預(yù)算草案。

項目研究團(tuán)隊根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案并提交科研管理部門審核。項目研究團(tuán)隊?wèi)?yīng)準(zhǔn)確估計項目研究過程中開支的各種可能性，認(rèn)真學(xué)習(xí)科研項目經(jīng)費(fèi)管理制度，對每一項財務(wù)支出進(jìn)行科學(xué)的測算，使預(yù)算能夠科學(xué)地滿足實際研究的需求。

②節(jié)點(diǎn)C2，審核。

科研管理部門對項目研究團(tuán)隊的項目預(yù)算進(jìn)行審核，并提出審核意見。

③節(jié)點(diǎn)A1，審批。

立項單位對項目申報書進(jìn)行審核，立項通知并簽訂科研合同，明確項目資助經(jīng)費(fèi)和研究時間。立項單位應(yīng)聘請優(yōu)秀的項目專家和財務(wù)專家聯(lián)合對項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算予以準(zhǔn)確論證和合理審批，并對預(yù)算草案提出進(jìn)一步修改意見。

2.1.3 第三階段――預(yù)算修正

①節(jié)點(diǎn) D3，修正預(yù)算。

項目研究團(tuán)隊根據(jù)科研合同規(guī)定的資助經(jīng)費(fèi)和預(yù)算草案的修改意見，對項目預(yù)算草案進(jìn)行修訂，形成預(yù)算方案。

②節(jié)點(diǎn)C3，審核。

科研管理部門對項目研究團(tuán)隊的項目預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見。

③節(jié)點(diǎn)B2，審核。

財務(wù)部門對預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見。

④節(jié)點(diǎn)A2，審批。

立項單位對項目研究團(tuán)隊提交的科研合同、預(yù)算方案進(jìn)行審批。立項單位應(yīng)減少經(jīng)費(fèi)撥付的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高撥付效率。

2.1.4 第四階段――預(yù)算執(zhí)行

①節(jié)點(diǎn)A3，下達(dá)項目經(jīng)費(fèi)。

立項單位依照項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的進(jìn)度，按期撥付項目研究經(jīng)費(fèi)，使科研項目能夠按時交付科研成果。剛性預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，簡化預(yù)算調(diào)整審批過程，適應(yīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實際執(zhí)行的需求，允許項目負(fù)責(zé)人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整。

②節(jié)點(diǎn)B3，項目經(jīng)費(fèi)入賬。

財務(wù)部門按科研管理部門確認(rèn)后的項目研究經(jīng)費(fèi)收入入賬，為項目設(shè)置獨(dú)立賬號管理。財務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)采用信息化的管理方式，開發(fā)科研項目經(jīng)費(fèi)管理軟件，將科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息植入財務(wù)管理軟件系統(tǒng)，對每個項目的各項明細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額預(yù)先在財務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)賦值，一旦出現(xiàn)某項經(jīng)費(fèi)超支能馬上預(yù)警，實現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息與財務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動。

③節(jié)點(diǎn)D4，預(yù)算執(zhí)行。

項目研究團(tuán)隊開展科研活動，預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行各項開支，專款專用，實報實銷為后續(xù)的決算工作打好基礎(chǔ)。

④節(jié)點(diǎn)C4，保存資料歸檔。

科研管理部門對項目研究團(tuán)隊預(yù)算使用情況進(jìn)行整理和匯總，使用信息化管理手段，聯(lián)合財務(wù)部門健全科研項目預(yù)算管理臺賬。

2.2 科研項目經(jīng)費(fèi)報銷管理

項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目的成本控制，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行成本跟蹤及監(jiān)管項目的進(jìn)展情況。不同組成部分的預(yù)算調(diào)整有其必要性，但一定要進(jìn)行監(jiān)管和控制。作為項目管理方的高?？蒲泄芾聿块T和項目經(jīng)費(fèi)管理方的財務(wù)處對整體項目經(jīng)費(fèi)的收支和報銷過程進(jìn)行監(jiān)控尤其需要嚴(yán)格執(zhí)行。流程圖如圖2所示。

2.2.1 第一階段――項目經(jīng)費(fèi)報銷前的資料準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)A1，制定費(fèi)用報銷管理制度。

學(xué)校財務(wù)部門根據(jù)國家財務(wù)方面的法律法規(guī)以及學(xué)校財務(wù)管理制度，制定費(fèi)用報銷管理制度，建立健全設(shè)備費(fèi)審批制度、經(jīng)費(fèi)支出報賬審批機(jī)制、預(yù)算審核機(jī)制等等，通過各種規(guī)章制度的建立規(guī)范和約束項目負(fù)責(zé)人的各項財務(wù)行為。

②節(jié)點(diǎn)C1，收集、分類并匯總報銷單據(jù)。

項目研究團(tuán)隊收集需報銷單據(jù)，并將相關(guān)單據(jù)進(jìn)行分類、整理、匯總。整理單據(jù)時應(yīng)遵守費(fèi)用報銷管理制度的規(guī)定，方便財務(wù)部門審核工作。

2.2.2 第二階段――費(fèi)用報銷審批

①節(jié)點(diǎn)C2，填寫費(fèi)用報銷單。

項目研究團(tuán)隊填寫“費(fèi)用報銷單”，填寫內(nèi)容必須清晰、完整、準(zhǔn)確并符合制度規(guī)定。

②節(jié)點(diǎn)B1，審核。

項目研究團(tuán)隊將費(fèi)用報銷單交科研管理部門負(fù)責(zé)人簽字審核，科研管理部門應(yīng)通過科研項目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，切實做好把關(guān)工作，監(jiān)督項目研究團(tuán)隊經(jīng)費(fèi)開支情況，做好項目經(jīng)費(fèi)管理臺賬。

③節(jié)點(diǎn)C3，上報費(fèi)用報銷申請資料。

項目研究團(tuán)隊把費(fèi)用報銷發(fā)票等憑據(jù)及經(jīng)科研管理部門審核的“費(fèi)用報銷單”報至財務(wù)部門。

④節(jié)點(diǎn)A2，審核。

財務(wù)部門對費(fèi)用報銷申請資料進(jìn)行審核，并提出審核意見。財務(wù)部門主要審核是否超額開支、經(jīng)費(fèi)報銷合理性和合法性，對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時調(diào)整預(yù)算分配。

⑤節(jié)點(diǎn)A3，費(fèi)用報銷。

會計根據(jù)經(jīng)審核通過的費(fèi)用報銷單，確定報銷金額，向項目研究團(tuán)隊發(fā)放資金，及時將報銷信息錄入科研項目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)及財務(wù)管理系統(tǒng)。

2.2.3 第三階段――費(fèi)用報銷記賬

①節(jié)點(diǎn) A4，編制記賬憑證。

會計根據(jù)財務(wù)會計規(guī)范和費(fèi)用報銷管理制度核對原始憑證，并編制記賬憑證。會計應(yīng)對記賬憑證負(fù)安全管理責(zé)任，并對記錄內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)包括填制憑證日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目及編號、金額等。

②節(jié)點(diǎn)A5，編制明細(xì)賬和總賬。

財務(wù)部門依據(jù)原始憑證與記賬憑證定期匯總費(fèi)用并登記相關(guān)明細(xì)賬目。根據(jù)學(xué)校采用的會計核算組織形式，將一定時期內(nèi)的記賬憑證匯總，并據(jù)以登記總賬。

2.3 科研項目決算報告管理

項目研究內(nèi)容基本完成時，項目團(tuán)隊需完成結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算。學(xué)?？蒲胁块T、財務(wù)部門和審計部門要對科研項目經(jīng)費(fèi)的使用過程、資金使用效益和資金剩余歸置進(jìn)行審計和監(jiān)督。項目經(jīng)費(fèi)決算要與預(yù)算基本一致，避免出現(xiàn)浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況。流程圖如圖3所示。

2.3.1 第一階段――項目經(jīng)費(fèi)決算財務(wù)報告編制

①節(jié)點(diǎn)D1，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表。

項目研究團(tuán)隊根據(jù)項目實際開支情況，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表并報送到科研管理部門，結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表必須明確用款去向，研究經(jīng)費(fèi)是否有盈余等。

②節(jié)點(diǎn)C1，審核。

科研管理部門根據(jù)項目經(jīng)費(fèi)管理臺賬對結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表進(jìn)行審核，嚴(yán)格審核明細(xì)科目支出，注重決算與預(yù)算的一一對應(yīng)關(guān)系。

③節(jié)點(diǎn)B1，審核。

財務(wù)部門對項目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行清查，核實是否出現(xiàn)盈余并對總賬和明細(xì)賬的科目余額進(jìn)行仔細(xì)核對，確保賬目相符。

④節(jié)點(diǎn)B2，編制財務(wù)報告。

財務(wù)管理部門根據(jù)總賬、明細(xì)賬等資料編制項目財務(wù)報告及附注。財務(wù)部門應(yīng)跟蹤結(jié)題項目的經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況，對長期不結(jié)賬的已結(jié)題的項目，責(zé)令其整改。

建議立項單位和高校出臺鼓勵政策，允許項目研究團(tuán)隊留用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)用或以獎勵形式支持該團(tuán)隊開展其他的科研項目，鼓勵項目研究團(tuán)隊節(jié)約使用科研經(jīng)費(fèi)。

2.3.2 第二階段――審計財務(wù)報告

①節(jié)點(diǎn)B3，財務(wù)報告報送與審計室。

財務(wù)部門把財務(wù)報告及項目報銷材料一并報送到審計室，并通知項目研究團(tuán)隊審計的時間、目標(biāo)和范圍，并要求項目研究團(tuán)隊及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料。

②節(jié)點(diǎn)A1，審計調(diào)查。

審計部門根據(jù)內(nèi)部審計工作方案，組織審計人員對財務(wù)報告及項目報銷材料進(jìn)行調(diào)查，研究財務(wù)部門提供的相關(guān)資料。

③節(jié)點(diǎn)A2，審議與評價財務(wù)報告。

審計部門根據(jù)審查結(jié)果，提出財務(wù)報告的審查處理決定，提出有針對性和可行性的審批意見。

2.3.3 第三階段――公布財務(wù)報告

①節(jié)點(diǎn) B4，公布財務(wù)報告。

財務(wù)部門根據(jù)審計室的審計結(jié)果和審批意見，對項目財務(wù)報告進(jìn)行公布并反饋到項目研究團(tuán)隊。

②節(jié)點(diǎn)C2，歸檔備查。

科研管理部門對財務(wù)報告及項目結(jié)題材料進(jìn)行整理歸檔。

參考文獻(xiàn)：

[1]王雷，趙亞楠.高校科研經(jīng)費(fèi)管理審計業(yè)務(wù)模式研究[J].會計之友，2015（8）.