導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)監(jiān)管辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了健全和加強(qiáng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理，實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理的原則，促進(jìn)資金的合理使用，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展需要，加強(qiáng)廉政建設(shè)，根據(jù)縣人民政府進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算內(nèi)外資金管理的決定，使政府各部門經(jīng)費(fèi)收支有章可循，經(jīng)鎮(zhèn)三副班子討論研究決定，特制定以下暫行管理辦法。

一、管理范圍：

鎮(zhèn)政府所屬各部門的一切收入和支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、管理要求：

1、各部門要按照鎮(zhèn)政府和上級主管部門提出的要求，想方設(shè)法，通過各種途徑，積極組織收入。

2、各部門的預(yù)算外收入一律實(shí)行“以票管費(fèi)，定期解繳”的管理辦法。各部門按月進(jìn)行票證結(jié)報(bào)，把票證所開具的金額全額上解到財(cái)政專戶，不得坐支。用款時(shí)由本部門填寫預(yù)算外資金用款申請書，交鎮(zhèn)長審批后，由財(cái)政撥付。

3、各部門要強(qiáng)化法律意識，加強(qiáng)對服務(wù)費(fèi)、租金的依法收繳和管理。在業(yè)務(wù)交往中，做到依法辦事，合法經(jīng)營，在創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)支出上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度。

4、任何人不準(zhǔn)以任何形式到企業(yè)單位報(bào)支，一經(jīng)查實(shí)，將嚴(yán)肅處理。

5、機(jī)關(guān)人員原則上不準(zhǔn)租用出租車，遇特殊情況請示鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，方可租用。

6、需500元以上財(cái)務(wù)開支，要事先經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和鎮(zhèn)長同意，方可支出。

7、招商服務(wù)中心參照本文件單獨(dú)編制包干費(fèi)用，報(bào)鎮(zhèn)政府備案。

8、新人管委會經(jīng)費(fèi)按縣規(guī)定處理。

9、因工作需要預(yù)領(lǐng)資金1000元以上的，由鎮(zhèn)長簽字同意后方可領(lǐng)取，一星期內(nèi)到財(cái)務(wù)結(jié)帳，預(yù)領(lǐng)資金不跨月份，否則從工資中扣除預(yù)領(lǐng)款。

10、辦公用品、電腦耗材、辦公用茶葉等物品由政府統(tǒng)一采購，由黨政辦保管，部門需要的向黨政辦領(lǐng)用，不得自購，黨政辦做好物品進(jìn)出賬。

11、購花卉、禮品的需要向書記、鎮(zhèn)長請示，并到黨政辦做好登記審批手續(xù)。

12、條線部門到大云開會、考核驗(yàn)收，所需的香煙、水果等事先向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，到黨政辦做好登記手續(xù)，費(fèi)用列入部門包干。

三、管理辦法、獎勵(lì)措施：

根據(jù)本鎮(zhèn)實(shí)際，采取不同的財(cái)務(wù)管理辦法。

1、核定補(bǔ)助部門：

保安及消防經(jīng)費(fèi)年核撥410000元，由鮑引觀審批。實(shí)行一次性定額補(bǔ)助，工資、福利、經(jīng)費(fèi)均自理。

2、經(jīng)費(fèi)包干部門：

（1）文化站（含團(tuán)委）6580元由錢杰分管審核

（2）計(jì)生辦（含計(jì)生服務(wù)站）13160元由毛建軍分管審核

（3）村建站（含康莊辦）20620元由沈愛根分管審核

（4）民政辦（含殘聯(lián)）5880元由錢杰分管審核

（5）財(cái)政辦13020元由鮑引觀審批

（6）農(nóng)技、水機(jī)服務(wù)中心21320元由陸振評分管審核

（7）婦聯(lián)（含工會）、黨政辦16220元由范國良分管審核

（8）統(tǒng)計(jì)中心15720元由盛學(xué)新分管審核

（9）綜治辦（含、司法）17640元由沈愛根、王傳榮分管審核

（10）勞動保障所10460元由毛建軍分管審核

以上部門工資、福利、獎金由政府統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放，部份費(fèi)用實(shí)行包干，由部門從緊掌握，年終節(jié)余提獎50%（由部門自行分配），超支從部門人員年終獎金中扣減超支額的50%，扣完為止。

3、三副班子人員（書記、鎮(zhèn)長、工業(yè)副鎮(zhèn)長除外）每人每年核定包干經(jīng)費(fèi)7200元，黨群書記每年核定包干經(jīng)費(fèi)15000元。超支或節(jié)余獎賠各10%。

四、審批制度

1、經(jīng)費(fèi)包干部門，一律由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由鎮(zhèn)長審批。

2、班子人員及政府開支一律由鎮(zhèn)長審批。

3、專項(xiàng)資金支出由鎮(zhèn)長審批。

4、有招待業(yè)務(wù)的必須事先征得分管領(lǐng)導(dǎo)同意，否則不予報(bào)銷，招待費(fèi)用由經(jīng)辦人簽名、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、鎮(zhèn)長審批后方可報(bào)銷。

五、支出管理：

1、所有支出憑證，必須先批后報(bào)。外來原始憑證必須有經(jīng)辦人、審批人簽名或蓋章，自制原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人、審批人簽名或蓋章，方可報(bào)銷。對不符合財(cái)務(wù)制度的票證（原始憑證）出納一律拒付。

篇2

一、呈現(xiàn)財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀，為其方法創(chuàng)新緣由補(bǔ)充解釋

關(guān)于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性知識的闡釋，并沒有將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)、基本概念上，而是聚焦于財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀，即指出建筑施工企業(yè)在國家政策的扶持下、國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的助推下、建筑行業(yè)與財(cái)務(wù)行業(yè)的幫助下、相關(guān)工作人員多年的努力下，逐漸構(gòu)建起符合中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理體系、開拓出豐富多元且具科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理方法、制定出日漸完善且符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的財(cái)務(wù)管理制度。簡言之，在闡釋建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性知識時(shí)，將重點(diǎn)放置在“建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理在多方力量的扶持下，取得了一定成就”這一發(fā)展現(xiàn)狀上。這一現(xiàn)狀分析，從某一方面回答了為何要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新等問題——建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展到一定程度，不可避免會激發(fā)財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新，以便適應(yīng)新時(shí)期新的要求——為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新提供了現(xiàn)實(shí)支撐。

二、揭示財(cái)務(wù)管理中的問題，為其方法創(chuàng)新必要性提供支持

在分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)狀之后，以問題意識為指導(dǎo)深層次探究了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，即多角度解讀了財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從發(fā)展障礙這一層面強(qiáng)調(diào)了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新的必要性。具體而言，本書結(jié)合投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理、施工成本等建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，指明當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)不高與工作理念老舊、財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)且不合理、財(cái)務(wù)管理體系不系統(tǒng)且不全面、財(cái)務(wù)管理制度不完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加多元化、資金與成本管理不恰當(dāng)?shù)榷喾劫I問題，直接影響企業(yè)抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與重大決策的制定、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，繼而以此反映出以財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新推動建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中問題解決的必要性。

三、提出財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略，為其方法創(chuàng)新提供有效參考價(jià)值

篇3

為加強(qiáng)和規(guī)范新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收繳使用管理辦法》(財(cái)綜字[]117號)及預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)財(cái)務(wù)管理暫行辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)和規(guī)范新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)(以下簡稱土地有償使用費(fèi))的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)收繳使用管理辦法》(財(cái)綜字[]117號)及預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

第二條本辦法適用于上繳中央財(cái)政的土地有償使用費(fèi)。

第三條土地有償使用費(fèi)納入預(yù)算管理，堅(jiān)持"先收后支、量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、專款專用"的原則。

第四條土地有償使用費(fèi)實(shí)行預(yù)決算管理，預(yù)、決算的編制辦法和具體報(bào)表格式按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章支出范圍

第五條土地有償使用費(fèi)專項(xiàng)用于耕地開發(fā)項(xiàng)目支出、耕地信息與監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)支出，以及與土地有償使用費(fèi)使用有關(guān)的其它支出。

第六條耕地開發(fā)項(xiàng)目是指中央確定的耕地開發(fā)整理重點(diǎn)項(xiàng)目、經(jīng)中央批準(zhǔn)的耕地開發(fā)整理示范項(xiàng)目及補(bǔ)助地方的耕地開發(fā)整理項(xiàng)目。

耕地開發(fā)項(xiàng)目實(shí)行全成本核算。成本開支范圍為組織、實(shí)施和管理耕地開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，包括前期工作費(fèi)、工程施工費(fèi)、竣工驗(yàn)收費(fèi)、必要設(shè)備的購置費(fèi)、必要的管理費(fèi)及不可預(yù)見費(fèi)等。

耕地開發(fā)項(xiàng)目預(yù)算編制及資金管理的具體實(shí)施辦法由財(cái)政部和國土資源部另行制定。

第七條耕地信息與監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)支出是指用于土地利用信息動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)建立及運(yùn)行等方面的支出，包括設(shè)備購置和維護(hù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行費(fèi)、數(shù)據(jù)處理費(fèi)、信息系統(tǒng)軟件開發(fā)費(fèi)等。

第八條新增建設(shè)用地土地核查、耕地開發(fā)項(xiàng)目審核論證、土地有償使用費(fèi)等級標(biāo)準(zhǔn)與土地開發(fā)整理預(yù)算定額的修訂等與土地有償使用費(fèi)使用有關(guān)的費(fèi)用，由國土資源部根據(jù)實(shí)際需要編制資金使用預(yù)算，報(bào)財(cái)政部審定后，從土地有償使用費(fèi)中列支。

第三章預(yù)算編制和下達(dá)

第九條國土資源部根據(jù)全國土地利用總體規(guī)劃和年度計(jì)劃，結(jié)合本年土地有償使用費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行情況及下一年度收支增減因素，提出下一年度土地有償使用費(fèi)收入和支出預(yù)算，報(bào)財(cái)政部審核后，由財(cái)政部編入下一年度中央預(yù)算。

第十條耕地開發(fā)項(xiàng)目和耕地信息與監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算建議由項(xiàng)目承擔(dān)單位按規(guī)定的程序編報(bào)。

項(xiàng)目承擔(dān)單位隸屬于中央部門的，由項(xiàng)目承擔(dān)單位直接向國土資源部報(bào)送項(xiàng)目投資計(jì)劃項(xiàng)目預(yù)算建議；項(xiàng)目承擔(dān)單位隸屬于地方的，由各省、自治區(qū)、直轄市(以下簡稱各地)國土資源廳(局)、財(cái)政廳(局)于每年5月底以前，聯(lián)合向國土資源部、財(cái)政部報(bào)送下一年度項(xiàng)目投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算建議。

第十一條國土資源部負(fù)責(zé)對項(xiàng)目投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算建議進(jìn)行評審，編制全國耕地開發(fā)項(xiàng)目和耕地信息與監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算草案，報(bào)財(cái)政部審批。

第十二條財(cái)政部負(fù)責(zé)對全國耕地開發(fā)項(xiàng)目、耕地信息與監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃和項(xiàng)目預(yù)算草案進(jìn)行審核和下達(dá)。隸屬于中央部門承擔(dān)的項(xiàng)目，由財(cái)政部將項(xiàng)目支出預(yù)算下達(dá)到國土資源部；對地方承擔(dān)的項(xiàng)目，由財(cái)政部和國土資源部將項(xiàng)目投資計(jì)劃和支出預(yù)算聯(lián)合下達(dá)到各地財(cái)政廳(局)和國土資源廳(局)。

第十三條土地有償使用費(fèi)項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，原則上不作調(diào)整。如有特殊情況確需調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國土資源部批準(zhǔn)。

第四章項(xiàng)目和資金管理

第十四條土地有償使用費(fèi)項(xiàng)目的組織實(shí)施工作由國土資源管理部門負(fù)責(zé)；財(cái)政部門參與項(xiàng)目的組織實(shí)施并負(fù)責(zé)按規(guī)定程序辦理土地有償使用費(fèi)項(xiàng)目資金的撥付手續(xù)，監(jiān)督資金的安排和使用。

第十五條土地有償使用費(fèi)項(xiàng)目承擔(dān)單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃和支出預(yù)算，合理安排項(xiàng)目資金的使用，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，不得用于與項(xiàng)目無關(guān)的其他支出。耕地開發(fā)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和結(jié)算，結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)按原撥款渠道繳回中央財(cái)政。

第十六條財(cái)政部門和國土資源管理部門按事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的要求，建立健全土地有償使用費(fèi)監(jiān)督檢查制度，定期或不定期地開展土地有償使用費(fèi)資金使用的專項(xiàng)檢查，追蹤問效。對于土地有償使用費(fèi)，任何部門不得截留、挪用和坐支，不得用于平衡財(cái)政預(yù)算，年終結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

財(cái)政部、國土資源部負(fù)責(zé)組織對土地有償使用費(fèi)使用情況的重點(diǎn)檢查。項(xiàng)目承擔(dān)單位要自覺接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。對截留、挪用、坐支土地有償使用費(fèi)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要按有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

第五章附則

第十七條土地有償使用費(fèi)的收入、支出預(yù)算科目，按財(cái)政部印發(fā)的年度政府預(yù)算收支科目的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條各地財(cái)政廳(局)、國土資源廳(局)可參照本辦法制定土地有償使用費(fèi)財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、國土資源部備案。

篇4

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)公司;功能定位;政府主導(dǎo)型發(fā)展模式

一、環(huán)境分析

(一)法律界定

從1996年中國人民銀行頒布財(cái)務(wù)公司暫行辦法,到2004年期間,管理當(dāng)局先后出臺了三個(gè)管理辦法。每次出臺都是對財(cái)務(wù)公司的重大調(diào)整,法律變動過于頻繁,不利于企業(yè)對未來法律環(huán)境作出估計(jì)。

2004年頒布的新《管理辦法》對于財(cái)務(wù)公司的界定是“對集團(tuán)企業(yè)資金集中管理,提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)”,新辦法允許財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營范圍非常廣泛,但是卻缺乏相應(yīng)的配套細(xì)則。比如,新辦法允許財(cái)務(wù)公司發(fā)行債券,但卻沒有規(guī)定準(zhǔn)許發(fā)行債券的條件和發(fā)行細(xì)則。

(二)監(jiān)管

《管理辦法》的者是中國人民銀行,申請細(xì)則的制定者是銀監(jiān)會,銀監(jiān)會成為當(dāng)前財(cái)務(wù)公司的實(shí)際監(jiān)管者;然而卻沒有法律對此作出規(guī)定,財(cái)務(wù)公司仍然沒有法律意義上的監(jiān)管者,銀監(jiān)會也只是暫時(shí)的監(jiān)管者。

監(jiān)管范圍過于寬泛。新《管理辦法》拓寬了財(cái)務(wù)公司可以經(jīng)營的范圍,但是大量的業(yè)務(wù)許可權(quán)沒有明確的界定,需要通過審批才可以,而審批屬于政府干預(yù),不是法律條文,增加了政策的波動性。

風(fēng)險(xiǎn)控制不足。2002年中國華城集團(tuán)財(cái)務(wù)公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營未能支付到期債務(wù)而被中國人民銀行撤銷。2005年南航集團(tuán)財(cái)務(wù)公司腐敗一案,負(fù)責(zé)人貪污1 234萬元,挪用公款12億元,這些案例都指向風(fēng)險(xiǎn)控制。作為產(chǎn)融結(jié)合的財(cái)務(wù)公司,需要對金融風(fēng)險(xiǎn)作出嚴(yán)格管理。當(dāng)前的監(jiān)管法案,并沒有就金融性風(fēng)險(xiǎn)作出詳細(xì)的規(guī)定,同時(shí)對于公司的治理結(jié)構(gòu)也沒有給出嚴(yán)格的要求。

(三)財(cái)務(wù)公司

治理結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前的財(cái)務(wù)公司大多數(shù)是母公司絕對控股,缺乏有效的外部股東監(jiān)督機(jī)制,應(yīng)引進(jìn)非集團(tuán)資金,以提高對財(cái)務(wù)公司運(yùn)營的外部監(jiān)管。董事會、監(jiān)事會、股東會未有效發(fā)揮各自的監(jiān)督作用。

管理不到位。首先涉及到的就是人員的專業(yè)化素質(zhì)不夠。SFS在全球有200位專業(yè)管理人士,配備的專業(yè)人員涉及商業(yè)銀行、投行、保險(xiǎn)、證券等;這些專業(yè)人員使得財(cái)務(wù)公司能夠很好地開展專業(yè)化管理和咨詢建議,同時(shí)便于財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展。

風(fēng)險(xiǎn)控制不足。我國大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制還處于定性分析階段,無法進(jìn)行有效量化;而這些會加重控制成本、控制差異化,也無法制定相應(yīng)的規(guī)范程序,更無法建立有效的控制評價(jià)體系。產(chǎn)融結(jié)合的財(cái)務(wù)公司需要承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)部銀行業(yè)務(wù),同時(shí)承擔(dān)對外金融機(jī)構(gòu)的窗口,存在金融風(fēng)險(xiǎn);無法量化風(fēng)險(xiǎn)控制,對財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營存在巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

(四)政府主導(dǎo)型發(fā)展模式

我國財(cái)務(wù)公司采取的是政府主導(dǎo)型發(fā)展模式。

主導(dǎo)型發(fā)展體制與國外的市場主導(dǎo)型經(jīng)濟(jì)體制存在較大區(qū)別。首先,是企業(yè)自發(fā)發(fā)展動力區(qū)別。國外集團(tuán)企業(yè)的成立或是財(cái)務(wù)公司的成立,往往基于自己企業(yè)利益最大化的考慮。在財(cái)務(wù)公司的設(shè)立及內(nèi)部機(jī)構(gòu)方面,集團(tuán)考慮到營利性的因素,會自主加強(qiáng)監(jiān)管;對于營業(yè)范圍,是從實(shí)際情況考慮,SFS傾向于幫助提高銷售業(yè)績,而美國財(cái)務(wù)公司傾向于做好消費(fèi)者信貸。其次,動力不同會導(dǎo)致企業(yè)自身在監(jiān)管等諸多方面存在差異。中國集團(tuán)企業(yè)大多歸屬于國有企業(yè),財(cái)務(wù)公司當(dāng)然主要控股人也是國有企業(yè);企業(yè)缺乏有效的外部監(jiān)督和自身監(jiān)督動力。集團(tuán)按照上級的政策要求而成立或改組財(cái)務(wù)公司,是一種按照上級要求的被動行為,甚至是應(yīng)付行為,這也不難理解集團(tuán)企業(yè)對財(cái)務(wù)公司監(jiān)管的疏忽;同時(shí),由于缺乏有效的監(jiān)督,資產(chǎn)侵占和縱橫其中。再次,監(jiān)管者不同。我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)歸屬都隸屬于政府,政府希望加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;很多法令的通過僅僅考慮近幾年的情況,等出現(xiàn)了問題再進(jìn)行修訂,政府對財(cái)務(wù)公司的監(jiān)管會更加頻繁,甚至是監(jiān)管和被監(jiān)管混亂的局面。最后,專業(yè)化水準(zhǔn)差異大。專業(yè)化水準(zhǔn)的差異,源于國內(nèi)外財(cái)務(wù)公司發(fā)展動力的不同,也源于專業(yè)人才的差異。

二、我國財(cái)務(wù)公司功能定位

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異,導(dǎo)致了不同企業(yè)發(fā)展水平的差異,一刀切模式的功能定位難以有效執(zhí)行。沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),不同類型的財(cái)務(wù)公司根據(jù)自己的情況選擇合適的模式。本文將財(cái)務(wù)公司分為四種不同類型,如圖1所示。不同的公司在同一階段可根據(jù)具體情況選擇合適的類型;同一公司在不同階段的選擇也不同;從下往上,要求管理水平不斷提高。

(一)司庫型財(cái)務(wù)公司

司庫型財(cái)務(wù)公司,是一種在原有集團(tuán)各自公司財(cái)務(wù)進(jìn)行簡單的組合的結(jié)果,沒有業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。司庫型財(cái)務(wù)公司適合剛剛成立不久的財(cái)務(wù)公司,對外部融資、咨詢、保險(xiǎn)和信貸等業(yè)務(wù)還不熟練的情況下。司庫型財(cái)務(wù)公司也不會增加額外的金融風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),業(yè)務(wù)范圍狹窄。

中國目前的財(cái)務(wù)公司大多數(shù)集中在這個(gè)范疇之內(nèi)。中國財(cái)務(wù)公司在人員專業(yè)化、風(fēng)險(xiǎn)管理、治理結(jié)構(gòu)等方面專業(yè)性不足,從謹(jǐn)慎性角度看,財(cái)務(wù)公司作出這種定位是合適的,也是時(shí)期性的。

(二)專業(yè)型財(cái)務(wù)公司

專業(yè)化財(cái)務(wù)公司,是在司庫型財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,功能進(jìn)一步提升,專業(yè)化,具備財(cái)務(wù)管理的某種特殊功能的財(cái)務(wù)公司。專業(yè)性財(cái)務(wù)公司具備司庫型財(cái)務(wù)公司所有功能,還具備某方面的專業(yè)化職能。

目前兩種專業(yè)性財(cái)務(wù)公司是“信用信貸性財(cái)務(wù)公司”和“投資理財(cái)顧問型財(cái)務(wù)公司”。

信用信貸財(cái)務(wù)公司適合于耐用消費(fèi)品和大型工業(yè)機(jī)械設(shè)備集團(tuán),集團(tuán)往往需要以租賃或者分期貸款的形式為客戶提供信用。成立信用信貸性財(cái)務(wù)公司,可以讓集團(tuán)從信用服務(wù)中擺脫出來,將公司的產(chǎn)品銷售和應(yīng)收賬款分別處理,擴(kuò)大銷售和集團(tuán)利潤。我國雖然有不少耐用消費(fèi)品和大型工業(yè)機(jī)械設(shè)備集團(tuán),但是信用信貸財(cái)務(wù)公司還沒有真正出現(xiàn)。主要原因是,在人才配備、專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面存在較大差距。

投資理財(cái)顧問型財(cái)務(wù)公司。很多集團(tuán)公司都有自己上市的企業(yè)。上市咨詢、證券投資咨詢、證券發(fā)行、基金信托管理、咨詢評估等金融咨詢類業(yè)務(wù)一般是由投行或其他金融服務(wù)機(jī)構(gòu)提供。投資理財(cái)型財(cái)務(wù)公司,就是將這些業(yè)務(wù)內(nèi)化到財(cái)務(wù)公司,由財(cái)務(wù)公司來從事集團(tuán)的投資銀行業(yè)務(wù)。

(三)綜合型財(cái)務(wù)公司

綜合型財(cái)務(wù)公司,是具備司庫型財(cái)務(wù)公司功能外,還具備兩種以上專業(yè)化職能的財(cái)務(wù)公司。這類財(cái)務(wù)公司,不僅僅具有營銷和債務(wù)管理等方面的功能,還具有咨詢、證券,投融資管理等方面的綜合型業(yè)務(wù)。

德國西門子財(cái)務(wù)公司(SFS)在整個(gè)集團(tuán)中扮演者重要的角色。一方面承擔(dān)著集團(tuán)內(nèi)部融資平臺,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理;另一方面吸收外部融資,對客戶進(jìn)行信貸支持,接受嚴(yán)格的金融監(jiān)管。

綜合性財(cái)務(wù)公司在人力資源、風(fēng)險(xiǎn)控制、量化分析和控制等方面都有嚴(yán)格的要求。尤其是涉及到金融業(yè)務(wù)方面,對于金融風(fēng)險(xiǎn)的控制非常嚴(yán)格。

我國財(cái)務(wù)公司距離這一方向還有很大的差距,但是隨著我國財(cái)務(wù)公司的不斷完善和發(fā)展,一些經(jīng)驗(yàn)豐富、資金雄厚、管理水平較高的財(cái)務(wù)公司可以逐漸試點(diǎn)。

(四)巨型產(chǎn)融一體化集團(tuán)

財(cái)務(wù)公司的不斷發(fā)展和完善,使得財(cái)務(wù)公司朝著產(chǎn)融不斷集中和壯大的方向發(fā)展,最終形成巨型產(chǎn)融一體化控股集團(tuán)。

產(chǎn)融一體化集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司主要承擔(dān)著綜合型金融服務(wù)者的職責(zé)。金融業(yè)務(wù)包括商業(yè)和投行的幾乎所有業(yè)務(wù),或者朝著單一的投資銀行發(fā)展。規(guī)模巨大,集團(tuán)對所在行業(yè)形成壟斷,對行業(yè)的影響深遠(yuǎn)。

目前,大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的主要業(yè)務(wù)仍然局限于集團(tuán),以集團(tuán)為核心;巨型產(chǎn)融一體化將打破集團(tuán)限制,擴(kuò)展到整個(gè)行業(yè)的壟斷。

【參考文獻(xiàn)】

[1] D.R.Hansen, M. M. Mowen. Cost Management, Accounting and Control(5th edition)[M].South-Western College Publisher, 2005.

[2] 袁潔秋,朱雨順,張泉.美國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)及其啟示[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào),2004(6).

[3] 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法[S].銀監(jiān)會,2004.

[4] 秦娟.我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn)、問題及相關(guān)對策[J].經(jīng)濟(jì)師,2006(7).

[5] 中國財(cái)務(wù)公司協(xié)會.中國財(cái)務(wù)公司的發(fā)展與前景[M].北京:中國金融出版社,2005.

篇5

論文關(guān)鍵詞：兩法一指引，企業(yè)集團(tuán)，監(jiān)管當(dāng)局

 

一、企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)是多個(gè)法人企業(yè)在共同利益的基礎(chǔ)上，通過資產(chǎn)等聯(lián)系紐帶，以實(shí)力雄厚的企業(yè)為核心組建的具有多層次的組織結(jié)構(gòu)及多種經(jīng)濟(jì)功能的大型法人企業(yè)聯(lián)合體，其基本特征為：

（一）組織形式為多法人聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各成員單位都是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實(shí)體，它們在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成為一個(gè)企業(yè)集團(tuán)。

（二）組織結(jié)構(gòu)具有多層次、立體型的特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)多是通過兼并、控股、參股、聯(lián)營等方式形成的。企業(yè)集團(tuán)是以母子公司為主體的，從這個(gè)角度上說，企業(yè)集團(tuán)的多層次結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)少的有二、三層，多的則達(dá)六、七層，從而形成立體型的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

（三）以資本聯(lián)結(jié)紐帶為主，多種聯(lián)結(jié)紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩(wěn)固的關(guān)系，同時(shí)也是其它聯(lián)結(jié)關(guān)系的基礎(chǔ)。在資本紐帶的基礎(chǔ)上，相互建立起人事紐帶、技術(shù)紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯(lián)結(jié)紐帶，使各企業(yè)融為一個(gè)有機(jī)的整體。

(四)采取多元化經(jīng)營。企業(yè)集團(tuán)形成的動因之一就是為了抵御日益增加的市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局，提高競爭能力，獲得更多的市場營銷機(jī)會。因此，企業(yè)集團(tuán)在其形成過程中成為了具有生產(chǎn)、流通、科研開發(fā)、多角化經(jīng)營和國際化經(jīng)營等多功能的綜合體，目前世界各國企業(yè)集團(tuán)大多采用相關(guān)多元化經(jīng)營。

（五）產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合。企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開金融支持。許多企業(yè)集團(tuán)以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)為核心，還有許多企業(yè)集團(tuán)資金融通的需要，經(jīng)批準(zhǔn)在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立的非銀行金融機(jī)構(gòu)—財(cái)務(wù)公司，就是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合的一種形式，產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合是今后企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過程中的一種趨勢。

二、“兩法一指引”的推出和實(shí)施

（一）“兩法一指引”的和實(shí)施

中國銀監(jiān)會分別于2009年7月18日和7月23日下發(fā)了《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》兩個(gè)文件，隨后又于7月30日了《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）（以下簡稱“兩法一指引”）。2010年2月20日，中國銀監(jiān)會宣布，《流動資金貸款管理暫行辦法》正式實(shí)施。至此，包括此前已經(jīng)的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》在內(nèi)，這標(biāo)志著統(tǒng)稱為貸款新規(guī)的“兩法一指引”開始進(jìn)入全權(quán)實(shí)施階段。

（二）與原有制度的對比

“兩法一指引”前正式實(shí)施的貸款類管理制度主要有三個(gè)，其中最主要的是人民銀行1996年的《貸款通則》[2]，以及銀監(jiān)會2008年的《商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和2007年的《銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引》。

《貸款通則》出臺后，各行都根據(jù)其規(guī)定，制訂了相應(yīng)的貸款管理辦法，我們比較研讀了中國建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》、中國工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》，并對兩家銀行的規(guī)定與本次的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》進(jìn)行了對比，主要的不同點(diǎn)有：

1、賬戶管理

“兩法一指引”的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第十八條規(guī)定“貸款人應(yīng)在合同中與借款人約定對借款人相關(guān)賬戶實(shí)施監(jiān)控，必要時(shí)可約定專門的貸款發(fā)放賬戶和還款準(zhǔn)備金賬戶”；第二十三條規(guī)定“合同約定專門貸款發(fā)放賬戶的，貸款發(fā)放和支付應(yīng)通過該賬戶辦理”。建行《固定資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續(xù)，并按借款合同約定的用款計(jì)劃，一次或分次將貸款轉(zhuǎn)入在建設(shè)銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款。”工行《固定資產(chǎn)管理辦法》中對開立專用存款賬戶沒有特別要求，且從實(shí)際情況來看，建行各分支機(jī)構(gòu)在操作中也未非常嚴(yán)格執(zhí)行專用存款賬戶的管理規(guī)定。

2、受托支付管理

“兩法一指引”的重點(diǎn)內(nèi)容之一是“受托支付管理”監(jiān)管當(dāng)局，《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》中規(guī)定“單筆金額超過項(xiàng)目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應(yīng)采用貸款人受托支付方式”；《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》中規(guī)定“貸款人應(yīng)當(dāng)按照《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》關(guān)于貸款發(fā)放與支付的有關(guān)規(guī)定，對貸款資金的支付實(shí)施管理和控制，必要時(shí)可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發(fā)放賬戶”，其實(shí)質(zhì)就是單筆金額超過項(xiàng)目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式?！读鲃淤Y金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）中規(guī)定具備所列條件之一[3]的貸款資金必須采取貸款人受托支付。而類似規(guī)定在工行和建行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對貸款用途也僅規(guī)定了一些原則性的條款，如建設(shè)銀行規(guī)定“不得將建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”，工行規(guī)定“借款人應(yīng)按項(xiàng)目工程進(jìn)度和借款合同約定用途使用借款。”

三、“兩法一指引”對企業(yè)集團(tuán)的影響

企業(yè)集團(tuán)具有與單個(gè)企業(yè)顯著不同的特點(diǎn)，“兩法一指引”的和實(shí)施將對其帶來不同于一般單個(gè)企業(yè)的影響：

（一）放慢企業(yè)集團(tuán)擴(kuò)張速度

企業(yè)集團(tuán)新建、擴(kuò)建項(xiàng)目貸款大部分符合《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》中規(guī)定的項(xiàng)目融資，即企業(yè)集團(tuán)大部分新建、改擴(kuò)建項(xiàng)目貸款需要遵循《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》的規(guī)定。而這與大部分企業(yè)集團(tuán)近年來以較少資本金撬動大量銀行貸款進(jìn)行新建、改擴(kuò)建、企業(yè)集團(tuán)成員單位資產(chǎn)負(fù)債率較高的現(xiàn)狀不符，如嚴(yán)格執(zhí)行新規(guī)定，就需要項(xiàng)目資本金按時(shí)到位，相應(yīng)的可能放緩集團(tuán)公司的擴(kuò)張速度。

（二）增加企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)費(fèi)用

“兩法一指引”正式實(shí)施后，從短期和單筆貸款來看，因按需提取，可能會部分起到節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用的作用，但其嚴(yán)格的“打醬油的錢不能買醋”的?？顚Ｓ靡?，將迫使各單位申請更多的貸款資金，降低資金流轉(zhuǎn)效率，從長期來看，會增加各家單位的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（三）造成一定的融資困難

“兩法一指引”中要求貸款人必須有充足的資金來源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動資金貸款今后將更加困難，對于一些未核準(zhǔn)項(xiàng)目來說，取得項(xiàng)目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環(huán)境惡化的情況下，企業(yè)集團(tuán)取得貸款將更加困難。

(四)流動性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大

“兩法一指引”實(shí)施后，對于缺乏流動資金的企業(yè)集團(tuán)來說監(jiān)管當(dāng)局，如各家單位不能及時(shí)將款項(xiàng)支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（五）削弱企業(yè)集團(tuán)資金集中管理力度

國資委和銀監(jiān)會近年來要求中央企業(yè)強(qiáng)化資金集中管理的精神相違背。國資委要求強(qiáng)化中央企業(yè)資金集中管理，鼓勵(lì)成立財(cái)務(wù)公司。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司承擔(dān)著“歸集內(nèi)部資金、服務(wù)集團(tuán)發(fā)展”的功能定位，其運(yùn)營資金均來自集團(tuán)內(nèi)成員單位。“兩法一指引”實(shí)施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應(yīng)用，企業(yè)包括融資資金在內(nèi)的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉(zhuǎn)，大大削弱企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的力度。

（六）預(yù)算管理需更精準(zhǔn)

“兩法一指引”中提出的按需提取的原則，以及必須向貸款行提供相應(yīng)單據(jù)才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對各單位的預(yù)算管理提出了更高的要求，相應(yīng)的也要求企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理要更上一個(gè)臺階。

四、企業(yè)集團(tuán)可采取的應(yīng)對措施

（一）整合企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的內(nèi)部資源

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的單位、賬戶、資金進(jìn)行徹底稽查，整理現(xiàn)存的網(wǎng)絡(luò)外賬戶和資金，將原有的分散的賬戶和資金盡可能的進(jìn)行整合。此外應(yīng)建立賬戶管理和資金集中的長效機(jī)制，對新賬戶的開立、貸款資金的發(fā)放建立嚴(yán)格的報(bào)告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優(yōu)先考慮由企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司提供資金支持或者組織銀團(tuán)貸款。

（二）統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)融資管理

《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》第十九條規(guī)定“多家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)參與同一項(xiàng)目融資的，原則上應(yīng)當(dāng)采用銀團(tuán)貸款方式。”企業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一整個(gè)集團(tuán)一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎(chǔ)上，爭取成為銀團(tuán)貸款的牽頭行[4]和行，即將集團(tuán)公司融資管理權(quán)統(tǒng)一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統(tǒng)一調(diào)配，每一份貸款合同的簽訂均需經(jīng)過審批，在合同條款里爭取對成員單位和集團(tuán)公司整體有利的條件。

（三）加快企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極探討通過內(nèi)部財(cái)務(wù)公司作為銀團(tuán)貸款行的可行性，并加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)公司作為第一行，自主選擇商業(yè)銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監(jiān)管。通過信息化建設(shè)監(jiān)管當(dāng)局，財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)部分承擔(dān)銀行原有的貸款貸后管理職能的目標(biāo)，也減少監(jiān)管當(dāng)局對貸款資金由財(cái)務(wù)公司上收后可能流向不明的擔(dān)憂。

(四)拓展多種融資渠道

企業(yè)集團(tuán)一方面應(yīng)從融資來源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發(fā)行信托計(jì)劃等；另一方面深挖負(fù)債融資潛力，爭取長期、穩(wěn)定的融資來源。

（五）做好籌融資預(yù)算

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)著手進(jìn)行籌融資規(guī)劃，尤其是新建項(xiàng)目，必須提前做好與項(xiàng)目進(jìn)度相應(yīng)的籌融資計(jì)劃，安排好提款進(jìn)度，保證項(xiàng)目不因貸款資金未及時(shí)到位而影響進(jìn)度。

（六）與各家銀行總行溝通協(xié)調(diào)

《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》均規(guī)定“貸款人應(yīng)依照本辦法制定固定資產(chǎn)貸款管理細(xì)則及操作規(guī)程”，“貸款人應(yīng)依據(jù)本辦法《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》定流動資金貸款管理實(shí)施細(xì)則及操作規(guī)程。”因此大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極與工、農(nóng)、中、建、交等商業(yè)銀行總行就其制定具體實(shí)施細(xì)則和操作規(guī)程事宜進(jìn)行溝通，及早獲得銀行方面的信息，以便對癥下藥的找出應(yīng)對措施。

（七）爭取監(jiān)管當(dāng)局的理解

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)積極向監(jiān)管當(dāng)局和國資委呼吁考慮企業(yè)集團(tuán)整體的生存發(fā)展，正確理解企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的作用和意義，不要將企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理簡單等同于貸款資金挪用，積極爭取監(jiān)管當(dāng)局同意由企業(yè)集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司協(xié)助貸款行進(jìn)行貸款資金的監(jiān)控，財(cái)務(wù)公司在其中擔(dān)任“監(jiān)控”的作用。

參考文獻(xiàn)：

1.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法、流動資金貸款管理暫行辦法（征求意見稿）,2009

2、龔慶.根據(jù)三辦法一指引完善貸款管理,經(jīng)營管理,2009

3、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.商業(yè)銀行并購貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引,2008

4、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引,2007

5、中國人民銀行.貸款通則,1996

6、中國人民建設(shè)銀行.中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款評審管理辦法、中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目評估辦法,1989

7、中國工商銀行.中國工商銀行固定資產(chǎn)貸款辦法,1999

篇6

資金監(jiān)管

（一）籌資,當(dāng)企業(yè)擬實(shí)施下列籌資行為時(shí)，應(yīng)分別報(bào)特派員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意或備案：

1、采取吸收合并等籌資方式，導(dǎo)致改變企業(yè)股本結(jié)構(gòu)肘，事前須經(jīng)監(jiān)管部門同意，然后提交股東大會批準(zhǔn)。

2、接受非貨幣資金投資，須由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并經(jīng)監(jiān)管部門會同同級國資部門確認(rèn)。

3、用資產(chǎn)抵押方式向外舉債籌資，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門同意；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5%，非上市公司超過凈資產(chǎn)2%的，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，先征得監(jiān)管部門批復(fù)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2%以下的資產(chǎn)抵押貸款，由企業(yè)董事會決定，并報(bào)監(jiān)管部門備案。

（二）資本金,未經(jīng)企業(yè)股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變更股本結(jié)構(gòu)。企業(yè)資本金的增減變動，籌資及法定重估中資本公積金的增減變動，彌補(bǔ)虧損引起盈余公積金的變動等。經(jīng)監(jiān)管部門同意后，提交股東大會批準(zhǔn)。

（三）消費(fèi)資金,控股企業(yè)各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃，由董事會審批并報(bào)監(jiān)管部門備案；全資企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算和開支計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門審批。

（四）運(yùn)營資金,各企業(yè)要按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等，分類按季編制資金運(yùn)營預(yù)算，企業(yè)重大資金使用計(jì)劃，應(yīng)報(bào)監(jiān)管部門備案。

（五）其他,監(jiān)管機(jī)構(gòu)在對企業(yè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，為確保出資人和企業(yè)的利益，為個(gè)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，任何部門和單位對企業(yè)的收費(fèi)、罰款和攤派，必須經(jīng)特派員復(fù)核、簽批，凡無合法依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)、罰款和攤派，企業(yè)一律不得支付；為確保企業(yè)資金的安全，對無效合同，無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)要求企業(yè)不能對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。

資產(chǎn)監(jiān)督

（一）損失的核銷、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計(jì)政策。

企業(yè)損失的核銷方法、外帳準(zhǔn)備金的提取比例、存貨計(jì)價(jià)辦法、固定資產(chǎn)折舊方法、年限等重要會計(jì)政策須經(jīng)特派員審批；財(cái)務(wù)管理制度的變更，必須在年度終止前提出變更申清，說明變更的原因和理由，經(jīng)監(jiān)管部門同意，報(bào)本級政府批準(zhǔn)。

（二）擔(dān)保,企業(yè)一般不得對外提供借貸款擔(dān)保，確需提供擔(dān)保的，應(yīng)根據(jù)《擔(dān)保法》要求相關(guān)企業(yè)提供反擔(dān)保。對外擔(dān)保金額，全資企業(yè)無論數(shù)額大小，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司擔(dān)保額超過凈資產(chǎn)5％時(shí)，非上市公司超過凈資產(chǎn)2％時(shí)，在提交股東大會批準(zhǔn)之前，應(yīng)先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下時(shí)，由企業(yè)董事會決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（三）對外投資,全資企業(yè)所有對外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)5％，非上市公司絕對額超過凈資產(chǎn)2％的對外投資和項(xiàng)目投資，應(yīng)在召開股東大會之前，征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意；上市公司在凈資產(chǎn)5％以下，非上市公司在凈資產(chǎn)2％以下對外投資和項(xiàng)目投資，由企業(yè)董事會決定并報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案?？毓善髽I(yè)非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)單項(xiàng)投資超過100萬元的必須事先征得監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意。

各企業(yè)對外投資必須按年度分項(xiàng)目編制投資損益明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

（四）損失及固定資產(chǎn)處理,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢等凈損失，應(yīng)區(qū)別不同情況依據(jù)盤存記錄、技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)部門審查提出意見，報(bào)企業(yè)法定代表人和特派員審批處理，計(jì)入當(dāng)期損益；全資企業(yè)還需由主管財(cái)政機(jī)關(guān)在決算批復(fù)時(shí)一并審批。

成本費(fèi)用的監(jiān)管

（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi),監(jiān)督企業(yè)建立業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)決算制度和財(cái)務(wù)審核制度，在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支。企業(yè)制定的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支辦法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

（二）遞延資產(chǎn),監(jiān)督企業(yè)按國家規(guī)定的項(xiàng)目列示遞延資產(chǎn)，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃報(bào)市監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，全資企業(yè)還需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。

（三）固定資產(chǎn)竣工入賬,監(jiān)督企業(yè)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工項(xiàng)目，應(yīng)按暫估伙計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，無論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得列入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。

（四）待攤和預(yù)提費(fèi)用,企業(yè)根據(jù)具體情況確定的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，需報(bào)特派員審批，并報(bào)監(jiān)管部門備案。預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)額應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用，需要保留余額的應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

收入、利潤及其分配的監(jiān)管被監(jiān)管企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入，準(zhǔn)確核算利潤，按規(guī)定程序?qū)嵤├麧櫡峙洹?/p>

監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)收入、利潤實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和稅后利潤分配的合理性進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管

企業(yè)應(yīng)按月、季和年度向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告，年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)同時(shí)報(bào)送注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告。

篇7

【關(guān)鍵詞】政府性投資項(xiàng)目；項(xiàng)目管理；措施研究

本文在明確政府性投資項(xiàng)目管理的定義基礎(chǔ)上，深入分析政府投資性項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀，論述了加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目管理的必要性，并在此基礎(chǔ)上，對加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目管理進(jìn)行了初步研究。

改革開放以來，中央和地方政府對于公共和基礎(chǔ)設(shè)施等方面的財(cái)政投資比重越來越大，政府性投資項(xiàng)目發(fā)揮了極大的經(jīng)濟(jì)效益和巨大的社會效益。近些年，面對我國錯(cuò)綜復(fù)雜的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和嚴(yán)峻的財(cái)政形勢，如何加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目的管理，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管的約束性，已成為一個(gè)重要的課題。

一、 政府性投資項(xiàng)目管理的定義

政府投資項(xiàng)目管理是指項(xiàng)目管理者用系統(tǒng)工程的理論、觀點(diǎn)和方法，通過一定的組織形式和具體措施，發(fā)揮計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能，對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程、全方位的管理。

二、政府投資項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀

通過對政府性投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、投資項(xiàng)目的審核、投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理三個(gè)方面進(jìn)行審查，盡管總體上政府投資項(xiàng)目較好的執(zhí)行了《浙江省政府投資預(yù)算管理辦法》以及本地區(qū)的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)把項(xiàng)目審核關(guān)，但也暴露了一些問題亟待解決：

（一）部分項(xiàng)目決策不夠科學(xué)。有些政府性投資項(xiàng)目在決策時(shí)缺乏前瞻性、科學(xué)性、合理性。在沒有系統(tǒng)進(jìn)行投資收益和風(fēng)險(xiǎn)評估的情況下倉促上馬，導(dǎo)致部分項(xiàng)目可行性降低，這樣既降低了政府的公信力，又浪費(fèi)了財(cái)政資金。

（二）部分項(xiàng)目忽視項(xiàng)目投資控制。有些政府性投資項(xiàng)目不嚴(yán)格按照財(cái)政項(xiàng)目審核部門編制的項(xiàng)目投資審核意見實(shí)施，項(xiàng)目超概算現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，甚至有的業(yè)主單位為獲得項(xiàng)目的實(shí)施，采取“放長線，釣大魚”的做法，以少報(bào)、漏報(bào)的做法先獲得決策層領(lǐng)導(dǎo)對項(xiàng)目的認(rèn)同，項(xiàng)目實(shí)施后一點(diǎn)一點(diǎn)追加投資，導(dǎo)致項(xiàng)目投資概算控制不到位。

（三）部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理薄弱。有些項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)管理制度不健全，不完善，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，相關(guān)部門監(jiān)督、指導(dǎo)不到位，導(dǎo)致管理費(fèi)超支、在基建賬中列支不屬于基建開支的費(fèi)用以及會計(jì)科目使用不符合相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定的情況時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)政府性投資項(xiàng)目管理的措施探討

（一）建立健全科學(xué)的決策機(jī)制和可行性論證是出發(fā)點(diǎn)。機(jī)制不理順，財(cái)政預(yù)算監(jiān)管就無法正常發(fā)揮效用。建立健全決策機(jī)制和可行性論證制度，可以進(jìn)一步規(guī)范政府性投資項(xiàng)目的決策計(jì)劃和管理，提高政府性投資項(xiàng)目在決策程序、計(jì)劃安排和資金管理上的科學(xué)化水平。健全政府投資項(xiàng)目的決策機(jī)制可以提高決策的科學(xué)性，合理性。要逐步推廣和完善政府投資項(xiàng)目的公示制度和聽證制度。在政府性投資項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)做好相關(guān)的項(xiàng)目對比，多方面征求意見，遵循統(tǒng)籌兼顧、量力而行、綜合平衡的原則，通過綜合評估、專家評審、聽證會、社會公示等過程，制定科學(xué)合理的政府性投資項(xiàng)目計(jì)劃。

（二）建立合理有效的政府投資項(xiàng)目監(jiān)管運(yùn)行機(jī)制是保障。針對當(dāng)前政府性投資項(xiàng)目“各自為政、多頭管理”的多元化管理模式，應(yīng)當(dāng)建立以政府為核心的協(xié)調(diào)機(jī)制，發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)等主管部門圍繞投資項(xiàng)目管理這一中心，建立職責(zé)明確、分工合理、程序流暢、依法高效的監(jiān)管機(jī)制。對外：各部門根據(jù)各自職責(zé)，對政府投資項(xiàng)目事前、事中、事后三個(gè)階段實(shí)施監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，并建立相關(guān)制度，增強(qiáng)監(jiān)管效力；對內(nèi)：通過政府投資項(xiàng)目在預(yù)算編制審核和執(zhí)行階段， 嚴(yán)格監(jiān)督政府性投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、并根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度，實(shí)施質(zhì)量，按時(shí)、足額撥付資金，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政部門在政府投資項(xiàng)目中的約束力。

（三）有效管理辦法是支撐財(cái)政預(yù)算審核發(fā)揮監(jiān)管作用的法定基礎(chǔ)。《浙江省政府投資預(yù)算管理辦法》的出臺填補(bǔ)了地方政府投資預(yù)算規(guī)范和約束立法方面的空白，也給財(cái)政項(xiàng)目審核工作提供了法律依據(jù)。各地區(qū)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況制定嚴(yán)格的政府投資項(xiàng)目管理辦法，將項(xiàng)目預(yù)算管理辦法賦予的項(xiàng)目監(jiān)管職能發(fā)揮更大的效應(yīng)，提高監(jiān)管水平。

（四）強(qiáng)化的財(cái)務(wù)管理是監(jiān)管政府投資資金合理使用的有效手段。強(qiáng)化項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)管理是保證政府投資資金科學(xué)、合理使用的重要環(huán)節(jié)。項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)人員既要熟悉有關(guān)基建會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，又要主動掌握工程建設(shè)的相關(guān)程序，熟悉工程建設(shè)情況，主動參與項(xiàng)目管理，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)人員核算、監(jiān)督、管理的作用。同時(shí)，財(cái)政部門要以項(xiàng)目審核為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理為手段，強(qiáng)化政府項(xiàng)目資金撥付的審核程序，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)紀(jì)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題，督促項(xiàng)目單位及時(shí)整改，保證項(xiàng)目資金合法、合理使用。

（五）搭建政府投資資項(xiàng)目監(jiān)管的信息化平臺整合資源、強(qiáng)化監(jiān)管。建立以項(xiàng)目為主線的監(jiān)管信息化平臺，聯(lián)合相關(guān)管理部門，對政府投資項(xiàng)目的項(xiàng)目手續(xù)、實(shí)施執(zhí)行、工作程序、資金管理等方面共同實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目監(jiān)管手段的科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、透明化，并鼓勵(lì)社會各界以及新聞媒體積極參與監(jiān)督。堅(jiān)持以項(xiàng)目審核為依據(jù)、以項(xiàng)目資金為中心，以財(cái)政直接支付為手段、以信息化管理為平臺，不斷提高政府投資項(xiàng)目科學(xué)化、精細(xì)化和規(guī)范化管理水平。

四、結(jié)語

政府性投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在理順體制、明確職責(zé)、強(qiáng)化監(jiān)督的前提下，體現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的科學(xué)性、合理性，降低政府投資項(xiàng)目的建設(shè)成本和廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)

[1] 浙江省財(cái)政預(yù)算審核中心.財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算審核系統(tǒng)有限調(diào)研報(bào)告集[R].浙江：浙江省財(cái)政廳，2012.

[2] 錢志軍，沈海斌，胡聿淵.2012年湖州市南潯區(qū)財(cái)政項(xiàng)目審核中心工作總結(jié)[R].浙江：湖州市南潯區(qū)財(cái)政局，2012.

篇8

以《省財(cái)政廳、教育廳關(guān)于農(nóng)村義務(wù)教育階段中小學(xué)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法的通知》（陜政辦發(fā)[]29號）和農(nóng)村義務(wù)教育相關(guān)文件精神為指導(dǎo)，進(jìn)一步深化農(nóng)村義務(wù)教育管理體制改革，強(qiáng)化教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，積極推行預(yù)算管理和校務(wù)公開，確保教育經(jīng)費(fèi)安全和高效運(yùn)轉(zhuǎn)，切實(shí)推進(jìn)教育系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，全面落實(shí)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，合理配置教育資源，促進(jìn)我區(qū)教育事業(yè)又快又好發(fā)展。

二、實(shí)施意義

中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的開展，對科學(xué)規(guī)范我區(qū)教育財(cái)務(wù)管理，確保教育事業(yè)快速健康發(fā)展和落實(shí)教育部、財(cái)政部教育經(jīng)費(fèi)“校財(cái)局管”管理模式將起到積極的促進(jìn)作用。

1、教育經(jīng)費(fèi)得到有效保障。中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，是在理順“以縣為主”的教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制的基礎(chǔ)上建立新的管理體制，將充分保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)能夠及時(shí)撥付給學(xué)校，確保學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有利于提高學(xué)校資金使用效益。

2、會計(jì)監(jiān)督力度逐步加強(qiáng)。中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的運(yùn)行，不僅有利于提高資金使用效率，而且可以有效地加強(qiáng)資金監(jiān)管力度，防控不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為，提高資金使用的透明度。

3、財(cái)會人員素質(zhì)不斷提高。中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作具體模式是集中支付、集中核算、軟件管理，要求財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德高，業(yè)務(wù)知識新，專業(yè)技能強(qiáng)。

三、實(shí)施方式和機(jī)構(gòu)設(shè)置

1、實(shí)施方式

撤銷各學(xué)校（單位）的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)核算全部上劃到中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心統(tǒng)一管理，業(yè)務(wù)上可受區(qū)政府會計(jì)核算中心指導(dǎo)，在區(qū)財(cái)政局的監(jiān)督和教體局的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。各學(xué)校（單位）在法人代表的領(lǐng)導(dǎo)下開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，會計(jì)業(yè)務(wù)由中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心統(tǒng)一管理，采取“集中支付、分戶核算、軟件管理、全程監(jiān)督”的財(cái)務(wù)集中核算模式。負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)管各中小學(xué)（單位）財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況。

2、機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置

在區(qū)教體局設(shè)立中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心，與教體局計(jì)財(cái)股合署辦公。中心設(shè)置主任、總會計(jì)、審核會計(jì)、記賬會計(jì)、稽核（內(nèi)審）、檔案管理（內(nèi)務(wù)）等崗位。根據(jù)實(shí)際需要和業(yè)務(wù)開展情況，定編制（從教育系統(tǒng)總編制中調(diào)劑，不新增財(cái)政負(fù)擔(dān)）、定崗位（職責(zé)）、定人員。中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心的財(cái)務(wù)人員在教育系統(tǒng)中選調(diào)具有會計(jì)從業(yè)資格又具有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人員，各核算單位設(shè)一名專職報(bào)賬員，由學(xué)校（單位）提名，經(jīng)中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心批準(zhǔn)，在校長領(lǐng)導(dǎo)下，履行單位的報(bào)帳職責(zé)，管理單位的財(cái)務(wù)活動，并負(fù)責(zé)向中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心報(bào)賬。

四、基本原則及實(shí)施范圍

中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心以“規(guī)范、服務(wù)、嚴(yán)格、及時(shí)”為宗旨，以“統(tǒng)一財(cái)務(wù)、規(guī)范管理、量入為出、高效安全、服務(wù)教學(xué)”為目標(biāo)，理順教育經(jīng)費(fèi)管理渠道，強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理，加大監(jiān)督力度，促進(jìn)教育事業(yè)和諧健康發(fā)展。

1、基本原則

①“三權(quán)不變”原則。實(shí)行財(cái)務(wù)集中監(jiān)管，各學(xué)校（單位）會計(jì)主體法律責(zé)任不變，即資金所有權(quán)，資金使用權(quán)，財(cái)務(wù)收支審批權(quán)不變。

②“二集中”原則。實(shí)行財(cái)務(wù)集中監(jiān)管，以會計(jì)核算為主，融會計(jì)服務(wù)和監(jiān)督于一體，集中辦理會計(jì)核算和資金結(jié)算，集中保管會計(jì)檔案資料，提高核算單位會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

③“一統(tǒng)一”的原則。實(shí)行財(cái)務(wù)集中監(jiān)管，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，統(tǒng)一依據(jù)國家方針、政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)范核算單位財(cái)務(wù)收支行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。

2、實(shí)施范圍

全區(qū)教育系統(tǒng)所有公辦中小學(xué)、幼兒園，局直事業(yè)單位。

五、實(shí)施步驟

中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作從年7月開始實(shí)施，具體實(shí)施步驟是：根據(jù)全區(qū)實(shí)際情況，分步實(shí)施，整體推進(jìn)，到年底前全部實(shí)施完畢。

第一階段，先集中監(jiān)管川塬六鎮(zhèn)初中和周原鎮(zhèn)所有小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)。自年7月底起，撤消實(shí)施學(xué)校原基本賬戶，由中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心在商業(yè)銀行統(tǒng)一開設(shè)基本賬戶，用于核算其所有資金的收支業(yè)務(wù)。各學(xué)校在7月底前對本學(xué)校的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行全面清理，編制移交清冊，在區(qū)教體局、財(cái)政局的監(jiān)督下，將賬目移交到中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心,9月1日起按新的管理辦法進(jìn)行運(yùn)行。

第二階段，在第一階段試點(diǎn)并進(jìn)一步完善的基礎(chǔ)上于年1月起將川塬6鎮(zhèn)其余學(xué)校和西部山區(qū)八鎮(zhèn)農(nóng)村義務(wù)教育階段學(xué)校財(cái)務(wù)集中監(jiān)管。

第三階段，截至年12月底將直屬學(xué)校及局直事業(yè)單位財(cái)務(wù)集中監(jiān)管，全面實(shí)現(xiàn)中小學(xué)財(cái)務(wù)集中核算、統(tǒng)一監(jiān)管。

六、保障措施

為加強(qiáng)中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)政府成立相應(yīng)機(jī)構(gòu)保障該項(xiàng)工作順利實(shí)施。

2、職責(zé)分工和工作任務(wù)

監(jiān)察局負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)區(qū)中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的落實(shí)。

區(qū)人社局和區(qū)編辦負(fù)責(zé)中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心機(jī)構(gòu)審批及人員編制工作。

區(qū)教體局負(fù)責(zé)組建并領(lǐng)導(dǎo)中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心開展工作，制定中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作制度及內(nèi)部控制制度。

區(qū)財(cái)政局配合區(qū)教體局審定各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度的起草工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)中小學(xué)財(cái)務(wù)監(jiān)管中心的會計(jì)業(yè)務(wù)。

區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的落實(shí)情況。

篇9

如何核算管理好這些資金，建好維修資金業(yè)務(wù)賬，清楚記錄維修資金繳存、使用支取分配，核算資金增值和收益，確保資金保值增值，維護(hù)業(yè)主合法權(quán)益，同時(shí)讓廣大業(yè)主能清晰查詢到維修資金賬戶的余額和支取使用情況，是住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

二、住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏制度規(guī)范

收繳住宅專項(xiàng)維修資金并建立住宅專項(xiàng)維修資金管理制度是我國物業(yè)維修管理的重大舉措，由于制度尚不成熟，有些地方維修資金財(cái)務(wù)管理缺乏制度規(guī)范，未建立維修資金業(yè)務(wù)特色的管理制度和規(guī)范，有的賬簿設(shè)置不規(guī)范，維修資金混淆建賬，會計(jì)核算主體不明確，會計(jì)科目隨意設(shè)置，賬戶利息收入結(jié)算不合理，報(bào)表不規(guī)范，統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一等導(dǎo)致會計(jì)核算數(shù)據(jù)失真，很多財(cái)務(wù)管理措施不能落實(shí)。

（二）資金效益低，難以增值保值

維修資金實(shí)行專戶管理，由業(yè)主在購房時(shí)繳存放在代管銀行專戶?，F(xiàn)行管理辦法制約限定維修資金申請支取使用率低，造成歸集資金數(shù)額逐年增加，很多地區(qū)大部分維修資金以活期存款形式存放于銀行，大筆資金閑置，資金效益低，既造成利息損失，也喪失增值機(jī)會，難以保值增值。

（三）資金監(jiān)督不力

維修資金管理部門缺乏內(nèi)部控制措施，有些維修資金管理部門在多家銀行開設(shè)維修資金存款專戶，專戶規(guī)范管理工作繁瑣，有的財(cái)務(wù)人員工作作風(fēng)懶散，完全依賴維修資金代管銀行進(jìn)行管理，忽視核對代管銀行的收繳、支取數(shù)據(jù)記錄，沒有及時(shí)核對相關(guān)單據(jù)，財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，給不法分子鉆了空子，容易誘發(fā)侵占、挪用維修資金、增值收益等職務(wù)犯罪。審計(jì)部門的專項(xiàng)審計(jì)未能落實(shí)，甚至有些管理較差、內(nèi)部控制較弱的管理機(jī)構(gòu)將住宅專項(xiàng)維修資金挪作他用，遲遲未被發(fā)現(xiàn)。

三、影響住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)管理的因素分析

（一）制度因素

維修資金管理辦法實(shí)施以來，各地維修資金業(yè)務(wù)發(fā)展參差不齊。部分領(lǐng)導(dǎo)只重視維修資金的收繳，輕維修資金的內(nèi)部管理，特別是財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)緩慢，財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒有形成一套規(guī)范的財(cái)務(wù)管理指引細(xì)則；《管理辦法》規(guī)定，使用維修資金須經(jīng)業(yè)主大會雙三分之二的業(yè)主同意，資金不能隨意使用，雖然提升了其安全度，但造成大量資金沉睡，同時(shí)，辦法規(guī)定，在保證資金正常使用的前提下，經(jīng)雙三分之二以上業(yè)主同意，可以將住宅專項(xiàng)維修資金用于購買國債。維修資金使用和增值的門檻高，業(yè)主大會對資金的使用及增值難以達(dá)成統(tǒng)一意見，操作性不強(qiáng)，現(xiàn)行管理辦法的制約使得資金提取使用難，資金效益難以提高，大大削弱資金的使用效益，不能滿足當(dāng)前管理的要求。

（二）人員因素

有些財(cái)務(wù)會計(jì)人員是在住宅專項(xiàng)維修資金管理中心成立后從其他單位調(diào)入的，沒有及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)低，特別對住宅維修資金的財(cái)務(wù)管理缺乏鉆研學(xué)習(xí)，工作隨意性大，未能專心學(xué)習(xí)本行業(yè)特色的專用會計(jì)核算及資金管理辦法，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在維修資金財(cái)務(wù)管理中的作用。再加上各地成立的管理中心都是公益性單位，不存在營運(yùn)資金的壓力，工作人員怕承擔(dān)責(zé)任，公共服務(wù)意識低，對維修資金目前唯一的購買國債增值渠道也懶得促成，寧愿大量資金以活期存款形式存放在代管銀行。

（三）監(jiān)督方法

專項(xiàng)維修資金業(yè)務(wù)涵蓋業(yè)主、物業(yè)服務(wù)企業(yè)、開發(fā)建設(shè)單位、地方建設(shè)主管部門、地方財(cái)政、審計(jì)等各方。在具體的監(jiān)督管理過程中，首先，業(yè)主對維修資金普遍缺乏深入的了解及其非專業(yè)性使其難以對資金進(jìn)行有效的監(jiān)督；其次，管理辦法規(guī)定，維修資金的管理和使用，依法接受審計(jì)、財(cái)政部門的審計(jì)監(jiān)督，而建設(shè)主管、財(cái)政部門的監(jiān)管身份模糊，既管理又監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，監(jiān)督乏力；最后，維修資金財(cái)務(wù)管理缺乏透明度，公開力度不夠。以上監(jiān)督渠道不暢通的原因，造成維修資金財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不力的現(xiàn)象。

四、改善住宅專項(xiàng)維修資金財(cái)務(wù)管理的建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

加快建設(shè)住宅專項(xiàng)維修資金特色的財(cái)務(wù)管理制度，形成維修資金財(cái)務(wù)管理規(guī)范指引，規(guī)范繳存、使用支取、分?jǐn)偂⑹找娣峙涞葮I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)行為，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)開發(fā)應(yīng)用維修資金財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，利用管理系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)與代管銀行數(shù)據(jù)自動對接、核銷，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算自動化，減少人為干擾數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)憑證匯總、記賬、統(tǒng)計(jì)自動化，確保維修資金匯總、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，通過互聯(lián)網(wǎng)向業(yè)主提供查詢服務(wù)，使廣大業(yè)主能清晰查詢專項(xiàng)維修資金賬戶余額、計(jì)息收益分配、使用分?jǐn)偳闆r。

（二）完善管理辦法，拓寬資金增值渠道

2008年實(shí)施《住宅專項(xiàng)維修資金管理辦法》以來，管理辦法已難以滿足各地的實(shí)際操作。我們必須結(jié)合我國實(shí)際，借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)理論，改進(jìn)完善維修資金管理辦法，提高資金使用率，適當(dāng)拓寬資金保值增值渠道，在投資運(yùn)營方式上給予指引，彌補(bǔ)法律制度上的缺失和不足。其次，維修資金管理中心財(cái)務(wù)人員也要增強(qiáng)服務(wù)意識，在保證資金安全的前提下促進(jìn)資金的流動性，積極協(xié)助廣大業(yè)主籌劃資金的運(yùn)營投資，實(shí)現(xiàn)住宅專項(xiàng)維修資金的保值增值，提高資金效益。

（三）建立維修資金監(jiān)督體系，加大監(jiān)管力度

篇10

【關(guān)鍵詞】擬上市公司；財(cái)務(wù)診斷；中小板

公司上市是一個(gè)復(fù)雜的過程。從過去監(jiān)管部門審核的經(jīng)驗(yàn)來看，在公司上市過程中，公司不僅要考慮主營業(yè)務(wù)重組、治理結(jié)構(gòu)規(guī)范、歷史沿革梳理、業(yè)務(wù)技術(shù)，還要重視規(guī)范財(cái)務(wù)問題。財(cái)務(wù)方面不符合要求成為大部分?jǐn)M上市公司未能獲得證監(jiān)會批準(zhǔn)的重要障礙。因此，財(cái)務(wù)問題直接關(guān)系到公司上市的功敗垂成。為有效推進(jìn)上市工作，財(cái)務(wù)診斷是上市前一個(gè)非常重要且不可忽視的環(huán)節(jié)。決策者要具體問題具體分析，要對會計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度方面進(jìn)行建設(shè)和優(yōu)化，使會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、財(cái)務(wù)管理能力提高、內(nèi)控機(jī)制切實(shí)有效，以解決上市過程中可能遇到的各種財(cái)務(wù)問題，保證公司財(cái)務(wù)方面符合上市的要求和條件。因此，根據(jù)監(jiān)管部門對公司上市審核的要求，本文梳理財(cái)務(wù)審核流程的基礎(chǔ)上，以中小板上市為例進(jìn)行研究，以期為擬在中小板上市的企業(yè)提供借鑒。

一、擬上市財(cái)務(wù)審核流程

2000年3月，中國證監(jiān)會頒布《中國證監(jiān)會股票發(fā)行核準(zhǔn)程序》及《股票發(fā)行上市輔導(dǎo)工作暫行辦法》，標(biāo)志著股票發(fā)行審批制的結(jié)束和核準(zhǔn)制的正式施行。核準(zhǔn)制是審批制到注冊制度過渡的一種中間形式，指發(fā)行人在申請股票發(fā)行時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)除進(jìn)行合規(guī)性審查外，還需對發(fā)行人的行業(yè)、素質(zhì)、盈利能力及其財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，作為是否核準(zhǔn)的依據(jù)。

根據(jù)中國證監(jiān)會2012年2月1日的“中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部首次公開發(fā)行股票審核工作流程”文件，中國證監(jiān)會對首次公開發(fā)行股票的核準(zhǔn)工作流程分為十個(gè)環(huán)節(jié)，分別是受理、見面會、問核、反饋會、預(yù)先披露、初審會、發(fā)審會、封卷、會后事項(xiàng)、核準(zhǔn)發(fā)行，分別由不同處室負(fù)責(zé)，既能達(dá)到相互配合又能實(shí)現(xiàn)相互制約（見圖1）。

注：資料來源于《中國證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管股首次發(fā)行股份審核工作流程》。

以此流程為依據(jù)并結(jié)合實(shí)際運(yùn)作，就財(cái)務(wù)審核而言，主要流程如下：

（一）材料受理、分發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核

根據(jù)《中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實(shí)施程序規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第66號）和《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第32號），中國證監(jiān)會受理部門對首發(fā)上市的財(cái)務(wù)資料，進(jìn)行形式審查，需要申請人補(bǔ)正財(cái)務(wù)資料的，應(yīng)當(dāng)自出具接收憑證之日起5個(gè)工作日內(nèi)一次性提出全部補(bǔ)正要求。申請人應(yīng)當(dāng)自補(bǔ)正通知發(fā)出之日起30個(gè)工作日內(nèi)提交補(bǔ)正財(cái)務(wù)資料。申請人有下列情形之一的，作出不予受理申請決定：（1）通知申請人補(bǔ)正財(cái)務(wù)材料，申請人在30個(gè)工作日內(nèi)未能提交全部補(bǔ)正材料；（2）申請人在30個(gè)工作日內(nèi)提交的補(bǔ)正申請材料仍不齊全或者不符合法定形式；（3）法律、行政法規(guī)及中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

（二）反饋會環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核

反饋會主要討論初步審核中需要關(guān)注的主要問題。在發(fā)行監(jiān)管部根據(jù)發(fā)行核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)程序、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)紀(jì)律進(jìn)行初步溝通基礎(chǔ)上，發(fā)行監(jiān)管部門審核一處、審核二處審閱發(fā)行人的申請文件后，要從財(cái)務(wù)角度撰寫審核報(bào)告，提交反饋會討論，確定發(fā)行人需要補(bǔ)充的財(cái)務(wù)資料、解釋說明以及中介機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步核查落實(shí)的有關(guān)財(cái)務(wù)問題。其中，反饋會一般安排在星期三，由證監(jiān)會綜合處組織并負(fù)責(zé)記錄，形成的書面意見履行內(nèi)部程序后反饋給保薦機(jī)構(gòu)。保薦機(jī)構(gòu)收到反饋意見后，組織發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)按照要求落實(shí)并進(jìn)行回復(fù)。反饋會后，將形成關(guān)于財(cái)務(wù)方面的初審報(bào)告（初稿）提交初審會討論。

（三）預(yù)先披露環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核

在反饋意見落實(shí)完畢，擬上市公司所在地省級政府部門同意后（如需，還需征得國家發(fā)改委同意），證監(jiān)會綜合部主要審核財(cái)務(wù)資料是否已過有效期，對未過有效期擬上市公司安排預(yù)先披露，包含財(cái)務(wù)資料在內(nèi)的諸多條件的項(xiàng)目由綜合處通知保薦機(jī)構(gòu)報(bào)送發(fā)審會材料與預(yù)先披露的招股說明書（申報(bào)稿）。發(fā)行監(jiān)管部收到相關(guān)材料后安排預(yù)先披露，并按受理順序安排初審會。

（四）初審會環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核

初審會的財(cái)務(wù)審核是核準(zhǔn)制度下的重要環(huán)節(jié)，初審報(bào)告是發(fā)行監(jiān)管部初審工作的總結(jié)。就財(cái)務(wù)方面而言，初審會環(huán)節(jié)由審核人員匯報(bào)發(fā)行人的基本財(cái)務(wù)情況、初步審核中發(fā)現(xiàn)的主要財(cái)務(wù)問題和解釋說明財(cái)務(wù)問題及其化解財(cái)務(wù)問題的落實(shí)情況。初審會由綜合處組織并負(fù)責(zé)記錄，發(fā)行監(jiān)管部負(fù)責(zé)人、審核一處和審核二處負(fù)責(zé)人、審核人員、綜合處及發(fā)審委委員（按小組）參加。根據(jù)初審會討論情況，審核人員修改、完善初審報(bào)告。履行內(nèi)部程序后轉(zhuǎn)發(fā)生會審核。

（五）發(fā)審會環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核

發(fā)審會環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核是核準(zhǔn)制度下最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是發(fā)行審核中的專家決策環(huán)節(jié)。目前發(fā)審委委員共25人，其中有8位是豐富會計(jì)和財(cái)務(wù)管理從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員。發(fā)行人接受發(fā)審委員的聆訊，聆訊結(jié)束后發(fā)審會以投票方式對首發(fā)申請就行表決，提出審核意見。每次發(fā)審會由7名委員參加，獨(dú)立進(jìn)行表決，5票同意為通過。發(fā)審會認(rèn)為發(fā)行人有需要進(jìn)一步落實(shí)的問題的，將形成書面審核意見，履行內(nèi)部程序后發(fā)給擬上市公司聘請的保薦機(jī)構(gòu)。

二、監(jiān)管部門財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)及主要財(cái)務(wù)底稿

公司不管是在中國主板、中小板還是創(chuàng)業(yè)板上市，都需要同樣遵守《公司法》和《證券法》，及其發(fā)行、上市及監(jiān)管的具體法律規(guī)則。

（一）上市公司財(cái)務(wù)審核的要點(diǎn)

財(cái)務(wù)資料的齊備性、財(cái)務(wù)資料的合規(guī)性是發(fā)審委財(cái)務(wù)審核關(guān)注的基本要點(diǎn)。擬上市公司內(nèi)控制度是否符合“三性”，即能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運(yùn)的效率與效果性，是發(fā)審委審核財(cái)務(wù)會計(jì)信息是否能合規(guī)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)披露的依據(jù)，尤其是具體要觀察注冊會計(jì)師的內(nèi)部控制審核意見，比如關(guān)注審計(jì)報(bào)告及內(nèi)部控制審核報(bào)告的意見類型是否為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，其中帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見則一般不被認(rèn)可。

（二）財(cái)務(wù)審核涉及的主要資料

財(cái)務(wù)是公司運(yùn)營的中心，財(cái)務(wù)審核涉及公司經(jīng)營大部分業(yè)務(wù)。中國證監(jiān)會對擬上市公司財(cái)務(wù)審核涉及的主要資料如下：

①募集說明中涉及財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露的相關(guān)章節(jié)，包括發(fā)行人基本情況、治理結(jié)構(gòu)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)會計(jì)信息、風(fēng)險(xiǎn)因素、管理層討論與分析、盈利預(yù)測、募集資金使用和將來的股利分配政策等。②近三年一期審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告全文。③盈利預(yù)測報(bào)告及中介機(jī)構(gòu)關(guān)于盈利預(yù)測的審核報(bào)告。④歷次資產(chǎn)評估報(bào)告、土地評估報(bào)告。⑤歷次驗(yàn)資報(bào)告。⑥發(fā)行人近三年一期的重大關(guān)聯(lián)交易的說明。⑦發(fā)行人關(guān)于改制重組方案的說明。⑧發(fā)行人關(guān)于近三年一期納稅情況說明。⑨原始財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表差異。⑩主承銷商推薦函和中國證監(jiān)會發(fā)行申請文件核查意見以及其派出機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)匯總報(bào)告。

三、擬中小板上市公司審核通過所需具備的財(cái)務(wù)基本條件

2004年5月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國證監(jiān)會批復(fù)同意深圳證券交易所在主板市場內(nèi)設(shè)立中小企業(yè)板塊，是我國當(dāng)時(shí)資本市場條件下的特殊產(chǎn)物，是我國構(gòu)建多層次資本市場的重要舉措，其是為滿足上市條件達(dá)不到主板市場要求的中小企業(yè)而設(shè)立的，也是創(chuàng)業(yè)板的前奏。中小板即中小企業(yè)板，是指流通盤或首次募股大約1億股以下、在深圳證券交易所公開上市，并其市場代碼以002開頭的板塊。盡管于同年6月25日揭幕的中小企業(yè)板在現(xiàn)階段并沒有滿足市場的若干預(yù)期，比如全流通等，且過高的新股定位更是在短時(shí)期內(nèi)影響了指數(shù)的穩(wěn)定，但中小企業(yè)板所肩負(fù)的歷史使命必然使得這個(gè)板塊在制度創(chuàng)新中顯示出越來越蓬勃的生命力。

擬中小板上市公司的財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)除滿足《公司法》、《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等條件外，我國證券監(jiān)管部門在監(jiān)管審核中還需要擬中小板上市公司滿足以下條件：①股份公司設(shè)立三年以上，近三年連續(xù)盈利，最近3個(gè)會計(jì)年度凈利潤均為正且累計(jì)超過人民幣3000萬元。②最近3個(gè)會計(jì)年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣5000萬元；或者最近3個(gè)會計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元。③主營業(yè)務(wù)突出且三年不變，在一年一期內(nèi)三種關(guān)聯(lián)交易均不得超過交易的30%，與實(shí)際控制人不存在同業(yè)競爭關(guān)系。主營業(yè)務(wù)突出的具體標(biāo)準(zhǔn)是公司主營業(yè)務(wù)收入占其總收入的比例不低于70%，主營業(yè)務(wù)利潤占利潤總額的比例度不低于70%。最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相同的業(yè)務(wù)。④公司預(yù)期利潤率可達(dá)到同期銀行存款利率。⑤最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。⑥擬發(fā)行公司的資產(chǎn)負(fù)債率一般不高于70%，最近一期末無形資產(chǎn)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。對于資產(chǎn)負(fù)債率高于70%的公司申請公開發(fā)行股票，還需滿足發(fā)行前每股凈資產(chǎn)不得低于1元人民幣，且發(fā)行后的資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%（銀行、保險(xiǎn)、證券等特殊行業(yè)除外）。⑦籌資額不得超過發(fā)行人經(jīng)審計(jì)的上一年度末凈資產(chǎn)值扣除由發(fā)行前股東單獨(dú)享有的滾存未分配利潤后余額的兩倍。⑧非經(jīng)常性損益占利潤總額的比重一般不超過20%，如超過這一數(shù)字，公司獨(dú)立董事和主承銷商要就公司獲取經(jīng)常性損益的能力以及是否具備持續(xù)性經(jīng)營能力發(fā)表意見。⑨稅收繳納、減免與返還、政府補(bǔ)貼、財(cái)政撥款的賬務(wù)處理要規(guī)范。⑩累計(jì)對外投資不得超過其凈資產(chǎn)的50%；若預(yù)計(jì)募集項(xiàng)目實(shí)施后累計(jì)對外投資額超過其凈資產(chǎn)50%的，應(yīng)調(diào)整對外投資比例。以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否規(guī)范、主要會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否一貫、關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易披露是否詳盡，關(guān)聯(lián)交易會計(jì)處理是否公允、對將來的盈利預(yù)測是否可靠。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實(shí)施程序規(guī)定.中國證券監(jiān)督管理委員會令第66號.