導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表;分析

一、財(cái)務(wù)分析的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，通過(guò)收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中所涉及到的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，采用專(zhuān)門(mén)方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。目的是了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)日前財(cái)務(wù)狀況并且預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，幫助企業(yè)利益相關(guān)者改善決策。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表深入分析的意義

1.深入分析財(cái)務(wù)報(bào)表才能說(shuō)明企業(yè)的真正狀況;

2.充分發(fā)揮企業(yè)資源的最大優(yōu)勢(shì);

3.深入分析財(cái)務(wù)報(bào)表才能讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而做出正確的經(jīng)營(yíng)決策;

4.深入分析財(cái)務(wù)報(bào)表是債權(quán)人跟投資者獲取正確財(cái)務(wù)信息從而實(shí)施決策的重要手段;

5.深入分析財(cái)務(wù)報(bào)表是國(guó)家融資審批機(jī)構(gòu)做…正確批復(fù)的依據(jù)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析

首先在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析之前，我們要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理和外部環(huán)境做個(gè)整體的評(píng)估。

在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，首先對(duì)在報(bào)表中金額較大的項(xiàng)目要引起注意，對(duì)易于被用來(lái)操縱的報(bào)表項(xiàng)目f例如其他應(yīng)收應(yīng)付款、存貨、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、補(bǔ)貼收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支等）的主要構(gòu)成和計(jì)算方法也要特別關(guān)注;對(duì)于審計(jì)報(bào)告中披露的重大事件的前因后果及過(guò)程要了解清楚。

1.利潤(rùn)表的分析

凈利潤(rùn)的構(gòu)成是綜合衡量企業(yè)贏利能力的重要指標(biāo)，是對(duì)利潤(rùn)表實(shí)質(zhì)性分析的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（1）毛利率的分析

通過(guò)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”與“營(yíng)業(yè)收入”相比較，可以了解到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的毛利率，以此來(lái)了解企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)的技術(shù)含量和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占比的分析

雖然現(xiàn)行的利潤(rùn)表已不分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，但附注中還是應(yīng)該披露主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”與“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”相比較，看企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)是不是它的總利潤(rùn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)占總利潤(rùn)的比例，這樣可以了解到企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否突出，并借此對(duì)企業(yè)未來(lái)獲利能力的穩(wěn)定性做出相應(yīng)的判斷。

（3）期間費(fèi)片j的分析

通過(guò)對(duì)各費(fèi)用的分析，我們可以確定影響利潤(rùn)的主要原因，應(yīng)作何種改進(jìn)措施，通過(guò)各項(xiàng)期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率，可了解到企業(yè)一些部門(mén)的工作效率以及費(fèi)用化利息的合理性。在企業(yè)銷(xiāo)售持續(xù)增長(zhǎng)的一定范圍內(nèi)管理費(fèi)用率應(yīng)當(dāng)呈下降趨勢(shì)，在保持貸款規(guī)模不變的情況下企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額應(yīng)該是相對(duì)同定的，如果該項(xiàng)指標(biāo)偏高，說(shuō)明企業(yè)資金管理出現(xiàn)問(wèn)題。需要注意的是財(cái)務(wù)費(fèi)用，要和融資總額、融資用途聯(lián)系起來(lái)，核對(duì)融資成本中費(fèi)用化和資本化的金額是否合理，有些單位為了利潤(rùn)指標(biāo)，把本該費(fèi)用化的利息資本化了，所以還得關(guān)注企業(yè)在建工程等科目的資本化利息金額

（4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與其他收益的分析

盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所需資金的重要來(lái)源，通過(guò)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收支”、與“利潤(rùn)總額”的比較，可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性或者面臨的風(fēng)險(xiǎn)。只有企業(yè)的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”在“凈利潤(rùn)”中占主要份額時(shí)，企業(yè)的盈利能力才更可靠。而“投資收益”指的是對(duì)外投資所取得的股利、利潤(rùn)或利息收入，具有不確定性，困此風(fēng)險(xiǎn)較大。營(yíng)業(yè)外收入是偶然利得，不能依靠其來(lái)增加利潤(rùn)，但某些國(guó)有企業(yè)為了達(dá)到募集資金的條件，通過(guò)地方政府出具文件增加政府補(bǔ)助，以此增加營(yíng)業(yè)外收入，增加利潤(rùn)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的分析

（1）企業(yè)會(huì)主動(dòng)選擇有利于提高利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算方法，或者采取其他于段來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表

在很多情況下，企業(yè)出于各種目的，需要向外界展示良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。一旦實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況難以達(dá)到曰標(biāo)，企業(yè)會(huì)主動(dòng)選擇有利于提高利潤(rùn)的會(huì)計(jì)核算方法，或者采取其他手段來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。

（2）注意其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的內(nèi)容

其他應(yīng)收應(yīng)付款金額較大時(shí)要引起注意，往往隱藏著更多的內(nèi)容，注意其他應(yīng)收款中是否有大股東的借款、是否賬齡已很長(zhǎng)，是否與實(shí)收資本和資本公積有聯(lián)系。不僅要關(guān)注余額，還要關(guān)注發(fā)生額較大的往來(lái)款項(xiàng)，關(guān)注余額為前幾名的往來(lái)款項(xiàng)。

（3）注意“資本公積”項(xiàng)目的數(shù)額及構(gòu)成

如果資本公積數(shù)額過(guò)大，應(yīng)了解“資本公積”的具體內(nèi)容。因?yàn)橛械钠髽I(yè)為了達(dá)到融資的條件，通過(guò)虛假評(píng)估來(lái)虛增企業(yè)的凈資產(chǎn)，有的通過(guò)政府或其他機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入資金虛增資本公積，又把此筆資金通過(guò)借款方式轉(zhuǎn)回去，借此來(lái)調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率和其他與凈資產(chǎn)相關(guān)的比率，在其他項(xiàng)目不變的情況工，虛增凈資產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率會(huì)降低，同時(shí)與凈資產(chǎn)相關(guān)的比率一般會(huì)升高，這樣蒙騙投資者或債權(quán)人，對(duì)此應(yīng)引起投資者或債權(quán)人的高度重視。

（4）對(duì)各種比率進(jìn)行分析

分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率和各項(xiàng)流動(dòng)性比率，了解企業(yè)對(duì)各類(lèi)債權(quán)人利益的保證程度。但這些比率反映資產(chǎn)的流動(dòng)性或償債能力有一定的局限性，注意存貨、預(yù)付賬款、不良的應(yīng)收款項(xiàng)情況。還要關(guān)注貨幣資金是否較大等情況。

（5）對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)性項(xiàng)目進(jìn)行具體分析

對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)性項(xiàng)目進(jìn)行具體分析，尤其要對(duì)對(duì)金額較大、在資產(chǎn)總額中占比較大的項(xiàng)曰要特別關(guān)注，借此對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量做基本性判斷。對(duì)于金額較大的項(xiàng)目，一定要知道其來(lái)龍去脈、形成的原因和用途。注意其他應(yīng)收款中是否隱藏與權(quán)益有關(guān)的項(xiàng)目;注意存貨的金額是否真實(shí);分析企業(yè)待處理性項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目的可信性做出判斷;分析企業(yè)各類(lèi)攤銷(xiāo)性資產(chǎn)的攤銷(xiāo)情況，對(duì)企業(yè)損益核算的可靠性做出推斷。

對(duì)于有土地的單位要特別關(guān)注，一般土地入到無(wú)形資產(chǎn)，我們要關(guān)注土地的人賬價(jià)值，若以評(píng)估價(jià)人賬，我們要關(guān)注評(píng)估金額是否符合市場(chǎng)行情，若以支付的土地出讓金為人賬依據(jù)，我們要關(guān)注出讓金是否返還，若返還就是關(guān)注為何返還，土地的真正成本是什么，是否有因出讓金要返還而把出讓金價(jià)格提高之嫌，以此來(lái)暫時(shí)提高人賬價(jià)值。

3.現(xiàn)金流量表的分析

凈利潤(rùn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，而現(xiàn)金流量是收付實(shí)現(xiàn)制核算的結(jié)果，較之利潤(rùn)表的利潤(rùn)，經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流更具有穩(wěn)健性。分析現(xiàn)金流量，能夠體現(xiàn)現(xiàn)金的來(lái)源和去向，從而全面正確地評(píng)估企業(yè)的償債能力、支付能力以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)安全程度和效率高低?，F(xiàn)金流量表的分析，要和資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表結(jié)合起來(lái)，分析流量時(shí)，除了關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的主要項(xiàng)目，還要關(guān)注三大項(xiàng)目中其他項(xiàng)目中金額較大的項(xiàng)目，了解其具體內(nèi)容。

（1）現(xiàn)金流量?jī)粼黾又?/p>

該指標(biāo)表明本會(huì)計(jì)年度現(xiàn)金流人與流出的相抵結(jié)果，正數(shù)表明本期現(xiàn)金流人大于流出，負(fù)數(shù)表明現(xiàn)金流出大于流人。一般說(shuō)來(lái)，正數(shù)表明企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況在改善。

（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

該指標(biāo)表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金流量的能力。凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出。如果企業(yè)流人不佳，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、面臨很大風(fēng)險(xiǎn)，要分析具體原因，加強(qiáng)存貨管理、應(yīng)收帳款管理、信用政策管理和供應(yīng)商付款管理。

（3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

該指標(biāo)反映企業(yè)金融性投資及同定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量情況。對(duì)金額較大的投資要引起注意，是長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資，要對(duì)資產(chǎn)的利用率和產(chǎn)生的效益做分析，是項(xiàng)目投資，要對(duì)投資項(xiàng)目做全面了解。

（4）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

該指標(biāo)反映企業(yè)從投資人及金融機(jī)構(gòu)及證券市場(chǎng)的籌資能力。除了關(guān)注企業(yè)籌集資金的方式、金額以及償還本金、利息情況，還要關(guān)注籌集資金的用途，如果用于項(xiàng)目投資，要研究可行性及發(fā)展情況。

（5）現(xiàn)金流量表附注

該內(nèi)容信息不容忽視，通過(guò)有關(guān)項(xiàng)目與其它報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間的核對(duì)，可對(duì)企業(yè)所制定的資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)、費(fèi)用的計(jì)提等會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況做出相應(yīng)推斷，并對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量做出相應(yīng)的判斷。

篇2

從概念上來(lái)看，物價(jià)變動(dòng)是指因商品或勞務(wù)價(jià)格水平的變化而引起的貨幣購(gòu)買(mǎi)力水平的變動(dòng)。而這里就涉及到一個(gè)重要問(wèn)題，即在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)采用名義貨幣作為計(jì)量單位，而并不考慮貨幣的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力的情況。這種情況存在的直接后果就是會(huì)計(jì)核算結(jié)果無(wú)法反應(yīng)市場(chǎng)物價(jià)變動(dòng)情況，生成的報(bào)表和數(shù)據(jù)信息會(huì)與當(dāng)前的實(shí)際市場(chǎng)情況有所出入。誠(chéng)然，在物價(jià)較為穩(wěn)定、貨幣購(gòu)買(mǎi)力基本不變的情況下，以名義貨幣作為計(jì)量單位是較為客觀的，但在通貨膨脹情況下，通過(guò)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法所計(jì)量出的數(shù)據(jù)就會(huì)在一定程度上偏離實(shí)際情況。這就需要通過(guò)引入必要的財(cái)務(wù)分析手段對(duì)財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)報(bào)表的生成進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和修正。

二、物價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的影響分析

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)就是可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，財(cái)務(wù)報(bào)表信息的正確性和有效性是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要基礎(chǔ)和基本前提。前文我們分析過(guò)，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式由于未能充分考慮物價(jià)變動(dòng)影響，導(dǎo)致在資產(chǎn)計(jì)價(jià)、收益計(jì)量和財(cái)務(wù)信息披露上存在很大偏差，使財(cái)務(wù)信息使用者難以獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而無(wú)法客觀估算經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和獲得企業(yè)償債能力等具體財(cái)務(wù)指標(biāo)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)投資信貸決策的正確性。物價(jià)變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）物價(jià)變動(dòng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響 一方面，物價(jià)變動(dòng)會(huì)使當(dāng)前成本與歷史成本之間存在一定的差異，受此影響，貨幣購(gòu)買(mǎi)力也會(huì)發(fā)生變化。在通貨膨脹條件下，固定金額的貨幣性資產(chǎn)所代表的商品或勞務(wù)數(shù)量會(huì)有所減少，這將直接導(dǎo)致企業(yè)貨幣購(gòu)買(mǎi)力的下降，使企業(yè)只能維持基本生產(chǎn)，而難以進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展，并在一定程度上影響了其業(yè)務(wù)的擴(kuò)展。此外，在物價(jià)變動(dòng)情況下，貨幣購(gòu)買(mǎi)力相應(yīng)有所下降，債權(quán)人的購(gòu)買(mǎi)力也隨之遭受一定的損失。在這種情況下，用貶值后的貨幣來(lái)償還舊有負(fù)債，會(huì)產(chǎn)生貨幣購(gòu)買(mǎi)力收益，而在資產(chǎn)負(fù)債表上這部分購(gòu)買(mǎi)力收益無(wú)法有效反映出來(lái)。另一方面，在物價(jià)變動(dòng)情況下，若按歷史成本計(jì)算，則累計(jì)折舊與凈殘值之和將不再等于購(gòu)入該資產(chǎn)時(shí)實(shí)際所需的資金，企業(yè)投入資本會(huì)受到一定程度的侵蝕。反應(yīng)在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，當(dāng)物價(jià)上漲后，按照歷史成本計(jì)價(jià)的資產(chǎn)賬面價(jià)值會(huì)低于現(xiàn)值，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被低估，出現(xiàn)少計(jì)費(fèi)用虛增收益的情況。

（二）物價(jià)變動(dòng)對(duì)損益表的影響 企業(yè)收入和費(fèi)用通常也采用貨幣單位進(jìn)行計(jì)量，這就會(huì)產(chǎn)生一系列的問(wèn)題。一方面，當(dāng)物價(jià)變動(dòng)時(shí)，不同物價(jià)水平下的收入與企業(yè)的實(shí)際收入就會(huì)有所出入，并最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息失真。在通貨膨脹情況下，物價(jià)上漲會(huì)導(dǎo)致實(shí)際價(jià)格計(jì)量的收入與歷史期間內(nèi)的計(jì)量數(shù)據(jù)存在較大出入，這部分賬面價(jià)值的增加并不等于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高，而只是由于通脹而帶來(lái)的計(jì)量差異。另一方面，在物價(jià)上漲的情況下，由于會(huì)計(jì)處理上仍按照歷史成本計(jì)量，這就會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值低于現(xiàn)值的情況，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中少計(jì)了費(fèi)用，而虛計(jì)了收益。在這種情況下，情況，如果企業(yè)按照虛計(jì)后的收益情況進(jìn)行股利分派，其所分配的收益很大一部分不是企業(yè)實(shí)際收益，而是屬于企業(yè)資產(chǎn)的部分，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力會(huì)出現(xiàn)萎縮，進(jìn)而影響其整體業(yè)績(jī)的提升。

（三）物價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)的真實(shí)性和客觀性的影響 當(dāng)物價(jià)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，由于各財(cái)務(wù)期間內(nèi)貨幣的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力有所不同，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)會(huì)在一定程度上偏離實(shí)際情況。在歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)之上，實(shí)際是在不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)下，將財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的簡(jiǎn)單加減，這樣得出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)嚴(yán)重偏離實(shí)際情況，并且對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的整體估量缺乏客觀性。舉例來(lái)說(shuō)，某企業(yè)在2010年初的物價(jià)指數(shù)為100，該企業(yè)在年初以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入固定資產(chǎn)，而到2010年末，物價(jià)指數(shù)變?yōu)?05，此時(shí)企業(yè)以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入固定資產(chǎn)。在原始成本會(huì)計(jì)中，上述不同時(shí)間購(gòu)入的固定資產(chǎn)在負(fù)債表內(nèi)反映的固定資產(chǎn)價(jià)值為300萬(wàn)元，而在實(shí)際計(jì)量過(guò)程中，不能將上述兩項(xiàng)固定資產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的相加，因?yàn)橛捎谶@兩項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的物價(jià)指數(shù)不同，因此在計(jì)量固定資產(chǎn)總值的時(shí)候，就需要根據(jù)物價(jià)變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行一定的調(diào)整。具體的可以根據(jù)采取兩種方式進(jìn)行調(diào)整：一種是根據(jù)年初的價(jià)格指數(shù)，對(duì)年末購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行修正，那么兩項(xiàng)固定資產(chǎn)的總價(jià)值就為290萬(wàn)；另一種是根據(jù)年末的價(jià)格指數(shù)，對(duì)年初購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行修正，那么兩項(xiàng)固定資產(chǎn)的總價(jià)值就為305萬(wàn)。從這個(gè)例子我們可以看出，在物價(jià)變動(dòng)的情況下，原始成本會(huì)計(jì)使財(cái)務(wù)報(bào)表的某些數(shù)據(jù)缺乏實(shí)際解釋性，相應(yīng)的以此為基礎(chǔ)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析結(jié)果也就偏離了財(cái)務(wù)實(shí)際，而財(cái)務(wù)信息使用者如果依據(jù)未經(jīng)修正的信息來(lái)做出財(cái)務(wù)判斷，很可能會(huì)出現(xiàn)判斷失誤，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤。因此，有關(guān)方面必須采取一些具體的財(cái)務(wù)手段來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行修正和調(diào)整，從而保障信息的真實(shí)性和客觀性，降低企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)。

三、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表信息的手段與方法

從以上分析我們可以清楚的認(rèn)識(shí)到，物價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的客觀性以及對(duì)各類(lèi)報(bào)表的生成都會(huì)產(chǎn)生諸多不利影響，因此必須通過(guò)各類(lèi)會(huì)計(jì)核算手段和方法來(lái)盡量消除物價(jià)變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以保障財(cái)務(wù)信息的客觀性，確保企業(yè)管理當(dāng)局能夠獲得真實(shí)有效的參考信息，進(jìn)而做出正確的分析和判斷，提高投資決策的正確性。這不僅對(duì)于企業(yè)自身的生產(chǎn)發(fā)展至關(guān)重要，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題和國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系的健全也是十分必要的。當(dāng)前，可適當(dāng)采取一些會(huì)計(jì)方法來(lái)對(duì)物價(jià)變動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)進(jìn)行影響進(jìn)行調(diào)整和修正。

（一）改進(jìn)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法 當(dāng)前，企業(yè)通常采用直線法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算，這種方法的弊端就在于在物價(jià)變動(dòng)情況下難以對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，進(jìn)而導(dǎo)致成本補(bǔ)償?shù)牟蛔?。根?jù)這種實(shí)際情況，可以適當(dāng)采用加速折舊法來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)量，這樣能夠較為客觀的分析出固定資產(chǎn)在一定時(shí)期的折舊損耗，較為客觀的反應(yīng)固定資產(chǎn)價(jià)值。同時(shí)，從納稅方面來(lái)看，加速折舊法在前期多計(jì)了折舊，后期折舊費(fèi)用就可以逐漸降低，企業(yè)也就能夠加快資本的回收速度。與此同時(shí)，為防止資產(chǎn)負(fù)債表所列的固定資產(chǎn)凈值偏低，可以在期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值重估。此外，對(duì)于短期投資、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等可適當(dāng)采用謹(jǐn)慎性原則對(duì)其價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，如在物價(jià)上漲時(shí)可不予以確認(rèn)收益，在物價(jià)下跌時(shí)則可適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)損失。

（二）采用客觀的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告涉及信息進(jìn)行調(diào)整 由于物價(jià)變動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的可靠性會(huì)受到一定程度的影響，基于該種情況，財(cái)務(wù)相關(guān)方面可以通過(guò)采用加入附注的方式來(lái)提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，使財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息更為全面和客觀。第一，可根據(jù)國(guó)家的當(dāng)前物價(jià)變化情況對(duì)該年度內(nèi)的物價(jià)變動(dòng)幅度做出評(píng)估，并對(duì)具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出相應(yīng)的調(diào)整。第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及的特殊類(lèi)資產(chǎn)價(jià)格變動(dòng)，可采用國(guó)家的分行業(yè)的價(jià)格指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。第三，在對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和匯總的時(shí)候，一定要扣除物價(jià)變動(dòng)的影響，以保障財(cái)務(wù)報(bào)告的客觀性。

（三）設(shè)置物價(jià)變動(dòng)補(bǔ)償基金 物價(jià)變動(dòng)補(bǔ)償基金是指根據(jù)物價(jià)變動(dòng)幅度定期從產(chǎn)品成本中提取的，用于補(bǔ)償因物價(jià)變動(dòng)引起的資金流失的一項(xiàng)基金。企業(yè)可以通過(guò)該種方法來(lái)降低物價(jià)變動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。第一，提取綜合物價(jià)變動(dòng)補(bǔ)償基金?？蛇x擇采用產(chǎn)品成本作為基金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，以綜合物價(jià)指數(shù)為計(jì)提率的方法來(lái)進(jìn)行變動(dòng)補(bǔ)償基金計(jì)提。第二，提取特種物價(jià)變動(dòng)補(bǔ)償基金?？蛇x擇以各項(xiàng)資產(chǎn)的占比為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)提變動(dòng)補(bǔ)償基金。第三，可以綜合采用上述兩種方法進(jìn)行補(bǔ)償基金的提取，當(dāng)然具體提取情況要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)和其具體的經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)最終確定，巧妙應(yīng)用以上方法能夠在一定程度上解決物價(jià)變動(dòng)引起的企業(yè)成本補(bǔ)償不足問(wèn)題，降低企業(yè)利潤(rùn)虛增帶來(lái)的資金流失等問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

篇3

論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析,醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)用

引言

隨著醫(yī)療機(jī)構(gòu)的管理及醫(yī)療產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深入，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)自主權(quán)上有很大擴(kuò)展，在資金的籌集、使用和分配上已經(jīng)有相當(dāng)大的自主權(quán)。醫(yī)院的投資者和管理者及相關(guān)的人員越來(lái)越重視醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，此時(shí)，能夠反映資金運(yùn)作的有效性和合理性得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表就突顯的尤其重要[1]。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)收支總表、業(yè)務(wù)收入明細(xì)表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、財(cái)務(wù)分析及基本數(shù)字表等。它能反映醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力。醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的組成部分和重要手段，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果，客觀地總結(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，揭示存在的問(wèn)題，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、基金變動(dòng)情況表以及基本數(shù)字表等組成。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析，不僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是醫(yī)院達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要管理方法。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也不斷發(fā)生深刻的變化[2]。因此，要重視和加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析，以提高經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面：

（1）資產(chǎn)負(fù)債及償債能力分析

主要分析醫(yī)院償還到期債務(wù)的能力，分析醫(yī)院資產(chǎn)的安全性。主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。對(duì)醫(yī)院償債能力的分析主要利用資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)等式，把醫(yī)院的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)項(xiàng)目排列，按照一定的編制要求而成的。報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目可以說(shuō)明醫(yī)院所擁有的各種資源以及醫(yī)院償還債務(wù)的能力。報(bào)表中的凈資產(chǎn)項(xiàng)目說(shuō)明了醫(yī)院擁有的資產(chǎn)總額。報(bào)表的負(fù)債項(xiàng)目說(shuō)明醫(yī)院所負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)、短期債務(wù)的數(shù)量。其中資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例。這個(gè)比率越高，說(shuō)明醫(yī)院負(fù)債越多，反之說(shuō)明該醫(yī)院的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，該比率越高，表明醫(yī)院的短期償債能力越強(qiáng)，但流動(dòng)比率過(guò)高，表明流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多，會(huì)降低資金的使用效率，影響醫(yī)院的獲利能力。速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。該比率越高，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，但速動(dòng)比率過(guò)高，有可能是醫(yī)院應(yīng)收賬款占用過(guò)多，現(xiàn)金回籠速度慢，反而會(huì)降低醫(yī)院短期償債能力。

（2）收入支出情況分析

通過(guò)對(duì)收入支出總表分析，可以判斷醫(yī)院的業(yè)務(wù)開(kāi)展成果，分析醫(yī)院業(yè)務(wù)收入完成情況;支出使用情況;業(yè)務(wù)收入、支出構(gòu)成比例，以及影響業(yè)務(wù)收入、支出增減變動(dòng)的因素，從而找出問(wèn)題所在，及時(shí)采取措施，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院總收入主要包括醫(yī)院自身實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入三方面，由于上級(jí)補(bǔ)助收入很少，可在分析時(shí)作說(shuō)明，因此對(duì)收入的分析主要從業(yè)務(wù)收入及財(cái)政補(bǔ)助收入兩方面進(jìn)行分析。支出情況主要分析業(yè)務(wù)支出及項(xiàng)目撥款支出兩方面，由于項(xiàng)目撥款比較單一，可在分析時(shí)說(shuō)明，所以支出情況說(shuō)明主要是對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)支出情況進(jìn)行分析說(shuō)明?，F(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度將支出分為人員支出、公用支出及對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出三方面來(lái)進(jìn)行分析。人員經(jīng)費(fèi)支出主要是反映單位在一定時(shí)期內(nèi)的在職職工的人員費(fèi)用支出情況，公用經(jīng)費(fèi)主要是反映一定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所必需的消耗，對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出主要是反映離退休費(fèi)用及職工個(gè)人和家庭補(bǔ)助情況。

（3）營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力是指醫(yī)院基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。主要分析指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)利用率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以用應(yīng)收賬款平均天數(shù)來(lái)表示。應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款占用醫(yī)院流動(dòng)資金的時(shí)間越少；存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨停留在醫(yī)院的時(shí)間，也可用周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)表示，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，說(shuō)明周轉(zhuǎn)速度越快。

除此之外，還有發(fā)展能力分析等其他相關(guān)指標(biāo)。依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表，分析病床使用率、每門(mén)診人次費(fèi)用、每住院人次費(fèi)用、藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比例、參保和非參保收入構(gòu)成比例等，來(lái)了解收入的構(gòu)成狀況，增加醫(yī)院的收入。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的方法

醫(yī)院財(cái)務(wù)要引用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析的方法，運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)公式和模式，健全醫(yī)院財(cái)務(wù)分析體系，利用比率分析法、比較分析法、平衡分析法、因素分析法、圖表分析法等。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、醫(yī)療收支明細(xì)表、藥品收支明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，對(duì)醫(yī)院各個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他相關(guān)資料對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行全面分析[3]。

醫(yī)院通過(guò)對(duì)不同時(shí)期收入、支出、結(jié)余進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距；通過(guò)因素分析，可測(cè)定各因素變化的影響；通過(guò)經(jīng)濟(jì)批量分析，可掌握藥品、庫(kù)存物資的利用情況；購(gòu)、銷(xiāo)、存進(jìn)行一體化管理，既保證業(yè)務(wù)正常需要，又不積壓資金；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益，核定最佳經(jīng)濟(jì)批量，通過(guò)投入產(chǎn)出分析，可對(duì)制劑生產(chǎn)進(jìn)行本、量、利的測(cè)定，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益；通過(guò)趨勢(shì)動(dòng)態(tài)對(duì)比，可對(duì)醫(yī)院的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行測(cè)定；通過(guò)對(duì)大型設(shè)備投資項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)題分析，可減少盲目投資帶來(lái)的損失，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法，充分利用醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料，為改進(jìn)醫(yī)院理財(cái)水平，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

4.總結(jié)

醫(yī)院財(cái)務(wù)分析是一種綜合性的財(cái)務(wù)管理，涉及到醫(yī)院的外部環(huán)境和醫(yī)院內(nèi)部的各種管理，需要我們不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐中不斷探索、不斷創(chuàng)新，要體現(xiàn)出科學(xué)化、規(guī)范化和實(shí)用化和有利于宏觀決策化的特點(diǎn)?？傊ㄟ^(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以正確地評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，從而更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)醫(yī)院快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究公司理財(cái)影響

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1674-098X（2017）01（a）-0231-02

公司理財(cái)可以提高資金的利用率，保證資金利用的合理性，滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。在開(kāi)展公司理財(cái)之前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析研究可以更好地保證公司理財(cái)?shù)目茖W(xué)性，有助于企業(yè)管理者做出決策。

1公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容

公司理財(cái)包括以下內(nèi)容：一是籌集；二是投資；三是利潤(rùn)分配。任何一個(gè)企業(yè)都可能經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)階段：一是企業(yè)初創(chuàng)；二是持續(xù)經(jīng)營(yíng)；三是規(guī)模擴(kuò)大。無(wú)論是企業(yè)處于哪個(gè)階段都離不開(kāi)資金保障。由此可以看出，籌集資金是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，也是出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)可以通過(guò)以下幾種方式來(lái)籌集所需的資金：一是發(fā)股票；二是發(fā)行證券；三是貸款等。當(dāng)然，不同的資金籌集方式特點(diǎn)不同，企業(yè)必須結(jié)合自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況合理制定資金籌集方案，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)必須合理計(jì)算資金籌集的比例，并嚴(yán)格控制籌資的比例。投資實(shí)際上就是企業(yè)對(duì)于籌資的使用，企業(yè)利用籌集到的資金展開(kāi)投資，最根本的目的是獲取更多的收益。企業(yè)的投資方式有以下幾種：一是直接投資；二是間接投資。其中，直接投資就是企業(yè)把籌集來(lái)的資金直接應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中。間接投資實(shí)際上就是企業(yè)把籌集來(lái)的資金應(yīng)用于金融資產(chǎn)。投資可以讓企業(yè)的資產(chǎn)不斷增值，這樣才能保證企業(yè)處于不敗之地，但是投資有成功，有失敗，成功的投資才能給企業(yè)帶來(lái)更多的收益。對(duì)此，企業(yè)只有合理的分配資金才能實(shí)現(xiàn)投資的目標(biāo)，這也是公司理財(cái)?shù)年P(guān)鍵內(nèi)容。

2企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題分析

2.1財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不全面

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象實(shí)際上就是財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)信息。公司理財(cái)實(shí)際上就是企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，采取一定的對(duì)策降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，組合資金，提高資金的利用率，進(jìn)而提高資金的回報(bào)率。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要是企業(yè)財(cái)務(wù)人員針對(duì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估與預(yù)測(cè)，以便企業(yè)管理人員做出正確決策。但是，財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性得不到保證，導(dǎo)致這一問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因是財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在局限性。不同企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的處理方式不同，也就導(dǎo)致各個(gè)企業(yè)之間的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果存在差異性。除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性受到財(cái)務(wù)人員主觀意識(shí)的影響比較大，很多財(cái)務(wù)人員單一的憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)估算財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果。如果出現(xiàn)通貨膨脹，利率就會(huì)發(fā)生變化，資金的價(jià)值也會(huì)出現(xiàn)變化，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)就會(huì)歪曲。很多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)信息不全，不能全面反映企業(yè)的資金活動(dòng)和結(jié)果。

2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法不合理

財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：一是企業(yè)償還能力財(cái)務(wù)分析；二是企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)分析；三是企業(yè)贏利能力財(cái)務(wù)分析。其中，企業(yè)償還能力財(cái)務(wù)分析又包括以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)短期償還能力財(cái)務(wù)分析；二是企業(yè)長(zhǎng)期償還能力財(cái)務(wù)分析。企業(yè)短期償還能力實(shí)際上就是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)償還債務(wù)的能力，衡量的指標(biāo)有以下幾個(gè)：一是流動(dòng)比率；二是速動(dòng)比率；三是利息保障倍數(shù)。以上3個(gè)指標(biāo)的比率越高，說(shuō)明企業(yè)的償還能力越強(qiáng)。但是，以上3個(gè)指標(biāo)在評(píng)估企業(yè)償還能力方面存在局限性。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)分析實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，但是只能在期末才能計(jì)算出來(lái)并體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上。企業(yè)贏利能力財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則上展開(kāi)的數(shù)據(jù)核算，但是企業(yè)贏利能力財(cái)務(wù)分析不能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流入情況。

3財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司理財(cái)

財(cái)務(wù)報(bào)表包括以下幾個(gè)部分：一是資產(chǎn)負(fù)債表；二是損益表；三是財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是公司理財(cái)?shù)闹匾罁?jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)成為企業(yè)的管理手段，可以清晰，真實(shí)的把企業(yè)資金使用情況和結(jié)果反映給企業(yè)管理人員。對(duì)此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)管理人員必須能夠科學(xué)的運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表，并能通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)找出企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，以便及時(shí)針對(duì)存在的問(wèn)題采取調(diào)整對(duì)策。不同的財(cái)務(wù)報(bào)表分析研究的對(duì)象不同，但是各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間是相互關(guān)聯(lián)的，企業(yè)管理人員必須用科學(xué)的眼光去審視財(cái)務(wù)報(bào)表，這也是企業(yè)管理人員必須注意的問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債表可以準(zhǔn)確反映出以下幾個(gè)因素：一是企業(yè)資產(chǎn)；二是企業(yè)負(fù)債；三是企業(yè)所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)際上就是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資金使用結(jié)果的分析和總結(jié)。損益表則是反映企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的盈利情況，體現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程?，F(xiàn)金流量表連接企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，屬于二者的橋梁。財(cái)務(wù)報(bào)表屬于比較復(fù)雜的系統(tǒng)，體現(xiàn)企業(yè)的資金活動(dòng)。公司理財(cái)是建立在以下幾個(gè)因素之上的：一是貨幣時(shí)間價(jià)值；二是投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。其中，貨幣時(shí)間價(jià)值實(shí)際上就是在不同時(shí)期同等貨幣所代表的價(jià)值，貨幣的價(jià)值受到利率的影響比較大。對(duì)此，公司理財(cái)必須考慮到時(shí)間概念，如果不考慮時(shí)間概念，企業(yè)盈虧核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性就得不到保證。時(shí)間概念的引入為公司理財(cái)提供了關(guān)鍵依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表需要隨著時(shí)間的改變做出相應(yīng)的調(diào)整。

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是隨時(shí)存在的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上就是在一定時(shí)間下所發(fā)生的結(jié)果會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)變動(dòng)，而且是不確定的。風(fēng)險(xiǎn)有以下幾類(lèi)：一是投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)；二是純風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)性風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法確定的，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，也可能不會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。風(fēng)險(xiǎn)也可以稱(chēng)之為：一是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；二是非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。其中，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法通過(guò)對(duì)策分散的，而非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)則可以通過(guò)采取對(duì)策進(jìn)行分散，降低風(fēng)險(xiǎn)性。事實(shí)上，企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益應(yīng)該是成正比的，也就是說(shuō)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)越大，最終的投資收益也越大。企業(yè)為了能在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展會(huì)刻意的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是由于高風(fēng)險(xiǎn)可以給企業(yè)帶來(lái)高收益，很多企業(yè)管理人員就會(huì)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)操作。對(duì)此，開(kāi)展公司理財(cái)之前，企業(yè)管理者必須對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟為：一是明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況合理制定財(cái)務(wù)報(bào)表分析方案，有針對(duì)性的展開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表分析。二是合理設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程。三是收集財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需要的資料和信息。四是把企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分成各個(gè)小的部分，從部分開(kāi)始分析，再到整體。五是研究不同財(cái)務(wù)報(bào)表之間的聯(lián)系和區(qū)別。六是得出財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)論。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有以下幾個(gè)：一是比較分析法；二是因素分析法。其中，比較分析法必須建立在各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表差異的基礎(chǔ)之上。按照企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的參照標(biāo)準(zhǔn)不同，財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法有以下幾個(gè)：一是趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析法實(shí)際上就是把當(dāng)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，屬于動(dòng)態(tài)對(duì)比分析法。通過(guò)趨勢(shì)分析對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的差異，以便財(cái)務(wù)人員改進(jìn)財(cái)務(wù)工作，并預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。二是同行對(duì)比分析，也就是把企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行企業(yè)的對(duì)外財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，這樣可以分析企業(yè)在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，有助于企業(yè)取長(zhǎng)補(bǔ)短，積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。公司理財(cái)在企業(yè)發(fā)展中有著不可替代的作用，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵手段。在新形勢(shì)下，公司理財(cái)?shù)奶攸c(diǎn)有以下幾個(gè)：一是開(kāi)放性；二是動(dòng)態(tài)性；三是綜合性。在新形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主要以金融為主導(dǎo)，金融市場(chǎng)也是企業(yè)資金的供求紐帶，對(duì)公司理財(cái)有很大影響。如今，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，主要是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式所決定的。公司理財(cái)?shù)膶?duì)象就是企業(yè)資金，所以公司理財(cái)屬于動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)報(bào)表分析出現(xiàn)問(wèn)題將對(duì)企業(yè)管理者的決策產(chǎn)生很大影響，進(jìn)而影響企業(yè)后續(xù)發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析和公司理財(cái)?shù)拈_(kāi)展對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)提出了較高的要求，財(cái)務(wù)人員必須改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，豐富財(cái)務(wù)報(bào)表分析手段，謹(jǐn)慎對(duì)待，增強(qiáng)自身的責(zé)任心，明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析責(zé)任。除此之外，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，加大人員培訓(xùn)方面的資金投入，定期派遣財(cái)務(wù)人員外出參加專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，豐富財(cái)務(wù)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高財(cái)務(wù)人員接受新知識(shí)和新事物的能力，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和綜合素質(zhì)，更好地滿(mǎn)足企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析需求，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)公司理財(cái)有很大影響，那企業(yè)管理人員就必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況合理制定財(cái)務(wù)報(bào)表分析方案，有針對(duì)性的展開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表分析。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)比較多，各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間既存在差異，也相互關(guān)聯(lián)。企業(yè)管理人員必須能夠科學(xué)的運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表，并能通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)找出企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題，以便及時(shí)針對(duì)存在的問(wèn)題采取調(diào)整對(duì)策。公司理財(cái)在企業(yè)發(fā)展中有著不可替代的作用，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵手段。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析要想在公司理財(cái)中發(fā)揮作用就必須保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的合理性。如今，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展就必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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[4] 高敏雪，胡隴琳.財(cái)務(wù)報(bào)表分析與公司理財(cái)（七）公司理財(cái)有關(guān)問(wèn)題[J].北京統(tǒng)計(jì)，1999（7）：34-35.

篇5

一般意義上，我們所說(shuō)的財(cái)務(wù)分析是指采用財(cái)務(wù)分析專(zhuān)用方法，以會(huì)計(jì)核算以及報(bào)表資料等其他相關(guān)資料作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)的盈利能力、償債能力與運(yùn)營(yíng)能力等情況的分析與評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)的投資者、債權(quán)者以及經(jīng)營(yíng)者等人做出正確的決策提供重要依據(jù)。

從以上的定義，我們可以看出財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般具有以下幾個(gè)特征：第一，財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的資料一般是客觀的。第二，財(cái)務(wù)分析有一系列專(zhuān)用的、系統(tǒng)的分析方法。第三，財(cái)務(wù)分析是分析者的主觀判斷。[1]

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，磁材企業(yè)為了更好地發(fā)展，磁材企業(yè)都比較重視內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析在磁材企業(yè)財(cái)務(wù)管理上具有關(guān)鍵作用，它既是一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，同時(shí)又是磁材企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。因此，磁材企業(yè)通過(guò)對(duì)自己內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，從而可以有效地評(píng)價(jià)磁材企業(yè)財(cái)務(wù)能力，提高磁材企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，使磁材企業(yè)發(fā)展空間更加廣闊。

二、磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響因素

（一）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的客觀方面因素

（1）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在復(fù)雜的勾稽關(guān)系。磁材企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況主要是由兩種途徑反映的，一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制；而另一種是收付實(shí)現(xiàn)制。這兩種途徑的反映主要是由磁材企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表構(gòu)成的，它們之間存在著相互關(guān)聯(lián)的復(fù)雜關(guān)系。第一，從利潤(rùn)表與流量表的角度來(lái)說(shuō)，它們對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表具有解釋的作用。首先，利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為解釋基礎(chǔ)，通過(guò)磁材企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈虧情況對(duì)磁材企業(yè)資產(chǎn)的保、增值情況進(jìn)行有效解釋。其次，現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制作為解釋基礎(chǔ)，通過(guò)磁材企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)對(duì)磁材企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的增、減情況進(jìn)行有效解釋。第二，從資產(chǎn)負(fù)債表的角度來(lái)說(shuō)，負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目計(jì)算方法一旦改變，那么利潤(rùn)表中各個(gè)項(xiàng)目也就要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。例如，當(dāng)我們選擇不同的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊計(jì)提方法時(shí)，那么磁材企業(yè)的利潤(rùn)表也會(huì)表現(xiàn)出不同的結(jié)果。[2]

（2）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料的局限性。財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量的高低直接影響著分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，目前，磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在計(jì)量方法上有很大的局限性。一般情況下，磁材企業(yè)是以歷史成本作為依據(jù)進(jìn)行計(jì)量的，但是這種計(jì)量方法不能反映磁材企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際情況。第二，在信息披露上有很大的局限性。一般情況下，磁材企業(yè)是以貨幣形式進(jìn)行計(jì)量，這就導(dǎo)致磁材企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力因素，如磁材企業(yè)的人力資源、創(chuàng)新能力以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)法用貨幣進(jìn)行計(jì)量。因此，無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法得到有效披露。第三，在信息披露上有很大的滯后性。目前，磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是按照月、季、年的時(shí)間期限進(jìn)行定期披露的，因而磁材企業(yè)報(bào)表的數(shù)據(jù)就不能及時(shí)反映磁材企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。

（3）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性，因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法受其影響，也具有局限性。其中以比率分析法與因素分析法所受影響最大，而這兩種分析方法也是磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最常用的分析方法。第一，從比率分析方法來(lái)說(shuō)，比率分析方法是一種靜態(tài)的分析方法，所以在運(yùn)用這種分析方法的過(guò)程中就無(wú)法正確反映出企業(yè)資源產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)變化。第二，從因素分析法來(lái)說(shuō)，磁材企業(yè)最常用的因素分析法是連環(huán)替代法，這種方法在運(yùn)用的過(guò)程中由于各個(gè)因素替代順序產(chǎn)生了變化，那么就會(huì)導(dǎo)致報(bào)表分析的計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生變化。

（二）磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主觀方面因素

（1）財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)。第一，分析人員對(duì)財(cái)務(wù)分析知識(shí)與財(cái)經(jīng)理論知識(shí)掌握程度。如果財(cái)務(wù)分析人員的財(cái)務(wù)分析知識(shí)與財(cái)經(jīng)理論知識(shí)較為淺薄，那么就很難理解財(cái)務(wù)分析中的各項(xiàng)指標(biāo)，從而就不能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。第二，分析人員經(jīng)驗(yàn)程度。如果財(cái)務(wù)分析人員的財(cái)務(wù)分析經(jīng)驗(yàn)不足，那么就不能對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)所傳達(dá)的信息進(jìn)行準(zhǔn)確解讀。[3]第三，分析人員耐心程度。如果財(cái)務(wù)分析人員比較毛躁，那么在分析眾多財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)候就不能對(duì)各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行正確分析，進(jìn)而不能得出全面結(jié)論，甚至?xí)贸鱿嚆＝Y(jié)論。

（2）財(cái)務(wù)分析人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。任何企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，都會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)分析人員采用不同的風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，可能會(huì)得出不同的結(jié)論。有的財(cái)務(wù)分析人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的愛(ài)好者，在他們的觀念里，只有在高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，磁材企業(yè)才會(huì)獲得比較高的收益。但是，有的財(cái)務(wù)分析人員不喜歡承受比較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在他們的觀念里，磁材企業(yè)的發(fā)展還是以穩(wěn)妥更為重要，這樣才可能不會(huì)虧損。因此，當(dāng)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受者，在面對(duì)相同的財(cái)務(wù)指標(biāo)的時(shí)候，他們可能會(huì)得出完全不同的結(jié)論。

三、增強(qiáng)磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的措施

（一）正確理解磁材企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三種類(lèi)型的報(bào)表。因此，財(cái)務(wù)分析人員在進(jìn)行磁材企業(yè)財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，一定要充分理解這三類(lèi)報(bào)表，準(zhǔn)確把握它們之間的復(fù)雜關(guān)系，通過(guò)它們之間的關(guān)系對(duì)磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合理解，同時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員也要對(duì)其他與報(bào)表相關(guān)的因素進(jìn)行充分理解。例如，不能用貨幣進(jìn)行計(jì)量的因素，從而做到對(duì)磁材企業(yè)的全面反映。

（二）健全財(cái)務(wù)分析的方法與指標(biāo)

從財(cái)務(wù)分析的方法來(lái)說(shuō)，由于我們當(dāng)前所用的財(cái)務(wù)分析方法有一定的局限性，因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中要不斷根據(jù)磁材企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析方法的完善，從而對(duì)磁材企業(yè)的發(fā)展能有一個(gè)正確分析。從財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)說(shuō)，磁材企業(yè)可以建立不同行業(yè)之間財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系，從而使磁材企業(yè)的財(cái)務(wù)比率能有可比性。另外，磁材企業(yè)還可以引入新的財(cái)務(wù)指標(biāo)，從而豐富磁材企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的體系。[4]

（三）增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析人員素養(yǎng)

第一，作為磁材企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，要努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)的理論知識(shí)，不斷更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)，熟練掌握各種財(cái)務(wù)分析的工具，豐富自己的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)，在根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析的時(shí)候，一定要保持耐心，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。第二，作為磁材企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員，要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行有差別的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。

（四）提高磁材企業(yè)的配合性

磁材企業(yè)作為財(cái)務(wù)報(bào)表的提供者，在提供數(shù)據(jù)資料的時(shí)候，一定要給磁材企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)，磁材企業(yè)也可以提供預(yù)測(cè)的幾年后的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者對(duì)磁材企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行及時(shí)的規(guī)劃。

篇6

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析；局限性；對(duì)策

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，為報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)報(bào)表所能體現(xiàn)的內(nèi)容是有限的，反映的數(shù)據(jù)也比較專(zhuān)業(yè)化，對(duì)于沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)的人而言很難理解，此時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析來(lái)揭示這些專(zhuān)業(yè)指標(biāo)背后的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵顯得尤為重要。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系中主要存在以下問(wèn)題：

（一）主觀因素

1.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在真實(shí)性問(wèn)題

一份經(jīng)過(guò)粉飾的報(bào)表會(huì)誤導(dǎo)使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，而一些企業(yè)為了發(fā)行股票、考核業(yè)績(jī)、獲取信貸資金及商業(yè)信用、減少納稅等，利用夸大虛擬資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、股權(quán)投資等行為，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成財(cái)務(wù)信息失真。如果一份報(bào)表的數(shù)據(jù)是不真實(shí)的，那我們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析也是沒(méi)有意義的。

2.報(bào)表分析人員的技能和道德局限

一方面，由于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析人員的業(yè)務(wù)水平與能力素質(zhì)存在差異，因此不同分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論、方法及相關(guān)知識(shí)的掌握等不盡相同，造成一些分析指標(biāo)結(jié)果的認(rèn)識(shí)與理解出現(xiàn)偏差，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果產(chǎn)生影響；另一方面，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，出于眼前利益趨使，通過(guò)不同計(jì)算方法，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)內(nèi)容。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的局限

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的補(bǔ)充，包含了未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示或者有助于完整、準(zhǔn)確理解報(bào)表的信息。然而很多企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)卻忽視附注內(nèi)容的披露，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析存在困難。

（二）客觀因素

1.報(bào)表本身的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表本身的局限性決定了財(cái)務(wù)分析的局限性，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的決策有用性。

其一，財(cái)務(wù)報(bào)表中很多資產(chǎn)負(fù)債以歷史成本計(jì)量，反映過(guò)去的價(jià)值，而不能反映其當(dāng)前的價(jià)值，缺乏時(shí)效性，這使財(cái)務(wù)信息偏離相關(guān)性，也不能夠體現(xiàn)其與國(guó)際會(huì)計(jì)公允價(jià)值計(jì)量理念的趨同。其二，財(cái)務(wù)報(bào)表使用貨幣計(jì)量，只能反映能用貨幣計(jì)量的項(xiàng)目，而非貨幣的財(cái)務(wù)信息如人力資源價(jià)值則得不到體現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)信息的完整性。并且忽視物價(jià)水平變動(dòng)的影響，在通貨膨脹的情況下不能真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的實(shí)際價(jià)值。其三，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，反映某一時(shí)點(diǎn)的情況而不能代表整個(gè)會(huì)計(jì)期間，因此，不排除企業(yè)采用盈余管理的手法來(lái)進(jìn)行短期掩蓋。

2.比較的基礎(chǔ)問(wèn)題

其一，目前上市公司業(yè)務(wù)十分分散，一家中型上市公司涉及的業(yè)務(wù)可能有上百甚至上千種，很難確定其所屬行業(yè)，此時(shí)難以對(duì)其與其他企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，隨意確定其所屬行業(yè)可能會(huì)對(duì)報(bào)表信息使用者產(chǎn)生誤導(dǎo)。其二，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況確定會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，而每個(gè)企業(yè)在計(jì)價(jià)方法、時(shí)間跨度、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面的差異必然使得會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)存在不同，一旦這下條件不同而在分析時(shí)又未加考慮，則會(huì)對(duì)分析結(jié)果產(chǎn)生不利影響，使得報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性。

3.財(cái)務(wù)分析方法的局限

目前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析最常使用的是比率分析法和趨勢(shì)分析法，這兩種方法本身都存在一定問(wèn)題。

其一，比率分析法存在一定的局限性。在運(yùn)用比率分析法時(shí)往往會(huì)遇到這種情況：某一個(gè)特定比率無(wú)法反映出正確有用的會(huì)計(jì)信息。這是因?yàn)楸嚷实母叩图仁艿絻蓚€(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的同時(shí)影響，又受到某些綜合因素的影響。此外，比率分析法受到比率體系的限制，財(cái)務(wù)比率體系存在不嚴(yán)密情況，分析標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算口徑也不統(tǒng)一；而且也沒(méi)有特定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量比率的好壞，究竟應(yīng)保持多高水平很難確定。其二，趨勢(shì)分析法也存在一定的局限性。趨勢(shì)分析法以比率分析法為基礎(chǔ)，受到比率分析法缺陷的影響，比較標(biāo)準(zhǔn)的不確定性所得出的分析結(jié)論可能會(huì)大相徑庭。同時(shí)受制于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，如果企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生拐點(diǎn)，則有可能造成不同會(huì)計(jì)期間不具可比性的情況。

三、完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)策

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問(wèn)題，我們大致可以從以下方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：

（一）針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性問(wèn)題

1.加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，建立健全監(jiān)督體系。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范整治，強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律，并擁有監(jiān)督體系的制約，加大對(duì)執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督檢查，對(duì)于不出具真實(shí)審計(jì)報(bào)告的行為，也要給予嚴(yán)厲的懲罰，并對(duì)財(cái)務(wù)信息使用者造成的損失進(jìn)行賠償，以此提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

2.加大粉飾報(bào)表的處罰力度。應(yīng)修改并完善《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法律法規(guī)，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及報(bào)表粉飾者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任的追究力度，讓造假的成本遠(yuǎn)大于造假的利益。對(duì)于提供虛假財(cái)務(wù)信息者，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任，給予一定資金懲罰，而避免政府以行政處罰形式替代民事訴訟手段，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)進(jìn)一步追求其刑事責(zé)任。通過(guò)法律手段讓報(bào)表粉飾者無(wú)利可圖，從根本上制止操縱會(huì)計(jì)信息的行為產(chǎn)生。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)道德水平

不僅要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范性和真實(shí)性；還要通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，提高分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對(duì)報(bào)表指標(biāo)的解讀與判斷能力，在實(shí)踐中樹(shù)立正確的分析理念，逐步培養(yǎng)和提高自己對(duì)問(wèn)題的判斷能力以及對(duì)綜合數(shù)據(jù)的收集能力、掌握運(yùn)用能力，做正確的交易活動(dòng)。

（三）完善財(cái)務(wù)報(bào)表自身內(nèi)容

其一，在提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要盡可能多地考慮到市場(chǎng)變化可能對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的影響，可以通過(guò)“時(shí)價(jià)會(huì)計(jì)”等方式進(jìn)行調(diào)整，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以說(shuō)明和披露。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)重視輔助指標(biāo)的重要性，加強(qiáng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露，如產(chǎn)品合格率、客戶(hù)滿(mǎn)意率、市場(chǎng)占有率、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)率、人力資源等，這對(duì)決策者具有非常重要的作用。其二，應(yīng)增加時(shí)期指標(biāo)在整個(gè)財(cái)務(wù)分析中的比重，避免時(shí)點(diǎn)指標(biāo)過(guò)多導(dǎo)致片面信息的誤導(dǎo)。

（四）采用多種分析方法全面分析

1.定量與定性相結(jié)合

目前主要采用的是定量的分析手法，而我們應(yīng)當(dāng)對(duì)不可計(jì)量的因素與可計(jì)量的因素綜合考慮，對(duì)所得結(jié)果進(jìn)行修正，最終使分析結(jié)果趨于實(shí)際。例如結(jié)合企業(yè)行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析。行業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)分析起著決定性的作用，朝陽(yáng)企業(yè)與夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)分析是不能同等對(duì)待的。

2.動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析相結(jié)合

一般所采用的分析方法如比率分析法，都屬于靜態(tài)分析，具有一定局限性。因此要注意進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，發(fā)展地看問(wèn)題，在過(guò)去歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)變化趨勢(shì)。例如把最近三年的數(shù)據(jù)放在一起進(jìn)行分析，找出變動(dòng)規(guī)律和發(fā)展方向。

3.對(duì)比率分析存在問(wèn)題的完善

應(yīng)當(dāng)全面考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響因素，尤其是沒(méi)有在比率公式中體現(xiàn)的其他影響因素，此時(shí)應(yīng)收集其他信息進(jìn)行綜合分析。對(duì)于財(cái)務(wù)比率缺乏參照值的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)平均值或者行業(yè)中優(yōu)秀企業(yè)的數(shù)據(jù)，以及自己的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)比較是否符合預(yù)期。

總之，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)，在分析時(shí)應(yīng)保持清醒的頭腦，不僅要看報(bào)表還要看報(bào)表附注，關(guān)注上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、關(guān)注會(huì)計(jì)處理方法對(duì)利潤(rùn)的影響、分析子公司和關(guān)聯(lián)方對(duì)利潤(rùn)的影響，了解被分析對(duì)象所處行業(yè)的發(fā)展水平。運(yùn)用一系列專(zhuān)業(yè)方法進(jìn)行判斷分析以避開(kāi)陷阱，做出正確決策。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析； 作用； 局限性； 對(duì)策

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，以專(zhuān)業(yè)的分析工具與方法，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況。本文將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用、局限性及改進(jìn)措施進(jìn)行分析，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的工作效率，為財(cái)務(wù)決策提供科學(xué)依據(jù)。

1、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

1.1資產(chǎn)負(fù)債表的分析作用

資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)會(huì)計(jì)的期末全部資產(chǎn)與負(fù)債，包括利益相關(guān)者權(quán)益情況。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映出企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，以此提高企業(yè)價(jià)值。對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，能有效提高財(cái)務(wù)管理的融資性。一方面，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的分析了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又要通過(guò)有效的投資確保企業(yè)利益。另一方面，通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)債的分析，能有效保障企業(yè)的融資方式，并通過(guò)融資渠道滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需要，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)的投資分為企業(yè)內(nèi)部使用資金與對(duì)外投放資金，企業(yè)應(yīng)確保投資的資金能夠保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如果不能滿(mǎn)足運(yùn)轉(zhuǎn)，則需要外部融資的配合。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的分析，重點(diǎn)在于分析企業(yè)價(jià)值，將原本編制的報(bào)表調(diào)整為現(xiàn)實(shí)價(jià)值。因此，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可提高財(cái)務(wù)管理者的決策科學(xué)性，做出降低風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高運(yùn)營(yíng)效率的正確判斷。

1.2利潤(rùn)表的分析作用

利潤(rùn)表反映了企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果，是兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表中的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)反映。通過(guò)對(duì)企業(yè)一定時(shí)間盈虧狀況，體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。利潤(rùn)表用于反饋企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，通過(guò)利潤(rùn)表能反映出收入、支出等狀況，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本耗費(fèi)與收益情況，并表現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。另外，利潤(rùn)表中能表現(xiàn)出不同時(shí)間的數(shù)字比較，能從中分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)與利潤(rùn)潛力。通過(guò)對(duì)這些數(shù)據(jù)的理解與運(yùn)用，利于管理者了解企業(yè)的整體發(fā)展情況，包括成本支出、各種費(fèi)用與稅金、盈利水平、利潤(rùn)來(lái)源等，把握整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

1.3現(xiàn)金流量表的分析作用

現(xiàn)金流量表是通過(guò)企業(yè)的現(xiàn)金情況為基礎(chǔ)制作的財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表，能反映出企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出情況，體現(xiàn)企業(yè)獲取現(xiàn)金或等價(jià)物的能力。從財(cái)務(wù)分析的角度看，企業(yè)發(fā)展可當(dāng)作一個(gè)現(xiàn)金流程，現(xiàn)金作為企業(yè)的“血液”，不斷流入、流出，能直接反映出企業(yè)發(fā)展是否健康，揭示企業(yè)價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)的現(xiàn)金流量與債權(quán)人、投資者、經(jīng)營(yíng)者、以及其他利益相關(guān)主題密切相關(guān)。

2、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

2.1財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的局限

一些企業(yè)為了發(fā)行股票、考核業(yè)績(jī)、獲取信貸資金及商業(yè)信用、減少納稅等，利用夸大虛擬資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、股權(quán)投資等行為，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，造成財(cái)務(wù)信息失真，給后期財(cái)務(wù)報(bào)表分析帶來(lái)不確定性。財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假現(xiàn)象主要包括：巨額利潤(rùn)沖銷(xiāo)；連列成本；隱瞞收入情況；設(shè)置帳外帳；高估資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)大量滲透；會(huì)計(jì)內(nèi)容混亂、處理業(yè)務(wù)不規(guī)范等盲目追求利益最大化的行為。這種虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容將會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)管理者，造成決策的失誤，給企業(yè)的生存發(fā)展帶來(lái)威脅、擾亂經(jīng)濟(jì)秩序。同時(shí)，錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)造成國(guó)家對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況判斷失誤，而制定不符合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)政策，最終帶來(lái)嚴(yán)重的后果，嚴(yán)重影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展，無(wú)法體現(xiàn)“公平、公正、公開(kāi)”的原則。

2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限

一般報(bào)表中列出的多是能夠利用、并通過(guò)貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)信息，但是目前對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析仍有一定局限性，僅存在于對(duì)報(bào)表中經(jīng)濟(jì)資源的分析，而實(shí)際上，更多企業(yè)相關(guān)資源由于受到客觀條件的制約，并沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，如企業(yè)的人力資源價(jià)值就沒(méi)有在報(bào)表中體現(xiàn)出來(lái)。隨著科技的發(fā)展，人力資源已成為重要價(jià)值資源，財(cái)務(wù)信息也應(yīng)傾向于對(duì)企業(yè)整體資源的關(guān)注，它與經(jīng)濟(jì)投入資本不同，人力資本并不是直接轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)價(jià)值，但是從深層次、潛移默化的影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。尤其在高科技或信息化產(chǎn)業(yè)中，擁有無(wú)形的人力資本比有形資產(chǎn)的作用更大?？梢?jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有體現(xiàn)出的內(nèi)容，也有可能對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展影響重要。

2.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的局限

一方面，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析人員能力不同，由于他們的業(yè)務(wù)水平與能力素質(zhì)存在差異，因此不同分析人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論、方法及相關(guān)知識(shí)的掌握等不盡相同，造成一些分析指標(biāo)結(jié)果的認(rèn)識(shí)與理解出現(xiàn)偏差，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果產(chǎn)生影響；另一方面，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，常出現(xiàn)人為操作現(xiàn)象，出于眼前利益趨勢(shì)，通過(guò)不同計(jì)算方法，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)內(nèi)容。

3、 完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限性的對(duì)策

3.1完善財(cái)務(wù)報(bào)表披露內(nèi)容

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中“充分提示”的原則，凡是能夠公正表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，都應(yīng)該完整的提供出來(lái)，以便于用戶(hù)的使用與理解。因此，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上，首先要增加對(duì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的披露，包括人力資源、科技發(fā)展等，以無(wú)形資產(chǎn)充分體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿?；其次，完善?cái)務(wù)報(bào)表的附注信息。在會(huì)計(jì)水平較發(fā)達(dá)的國(guó)家，財(cái)務(wù)報(bào)表的附注內(nèi)容基本是報(bào)表自身內(nèi)容的5倍，可見(jiàn)附注的重要地位，而我國(guó)的財(cái)務(wù)報(bào)表則停留在以報(bào)表為主要內(nèi)容的階段，適當(dāng)增加報(bào)表附注內(nèi)容是亟待解決的問(wèn)題，增加對(duì)表外項(xiàng)目，如長(zhǎng)期購(gòu)買(mǎi)協(xié)議、知識(shí)資本、人力資源等均可以體現(xiàn)，這也是對(duì)報(bào)表的使用者提供了更有用的材料。

3.2改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

鑒于財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)采取多種方法結(jié)合的方式，全面評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。一是定量分析與定性分析相結(jié)合，充分調(diào)動(dòng)分析人員的積極性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)行全面判斷；二是認(rèn)識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，但是財(cái)務(wù)報(bào)表的反映卻是靜態(tài)過(guò)程。因此，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，以此衡量企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r并預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)；三是個(gè)別分析法與綜合分析法相結(jié)合。當(dāng)企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，不能依靠某一項(xiàng)分析方法，而是注重將多種分析方法綜合考慮，以提供正確的分析結(jié)論，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性發(fā)展。

3.3加大粉飾報(bào)表的處罰力度

根據(jù)我國(guó)目前財(cái)務(wù)報(bào)表 分析的實(shí)際情況，應(yīng)修改并完善《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等有關(guān)法律法規(guī)，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及報(bào)表粉飾者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任的追究力度，讓造假的成本遠(yuǎn)大于造假的利益，這是避免財(cái)務(wù)信息分析失真問(wèn)題的有效措施。對(duì)于提供虛假財(cái)務(wù)信息者，由此給債權(quán)人、投資者造成了損失，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任，給予一定資金懲罰，而避免其中政府以行政處罰形式替代民事訴訟手段，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)進(jìn)一步追求其刑事責(zé)任，為解決粉飾報(bào)表的行為提供法律保障。通過(guò)法律手段的制約，讓報(bào)表粉飾者無(wú)利可圖，從根本上制止了操縱會(huì)計(jì)信息的行為產(chǎn)生。另外，除了對(duì)有關(guān)企業(yè)管理者、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主體進(jìn)行處罰的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的規(guī)范整治，強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律，并擁有監(jiān)督體系的制約，加大對(duì)執(zhí)業(yè)情況的監(jiān)督檢查，對(duì)于不出具真實(shí)審計(jì)報(bào)告的行為，也要給予嚴(yán)厲的懲罰，并對(duì)財(cái)務(wù)信息使用者造成的損失進(jìn)行賠償，以此提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

由上可見(jiàn)，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在一定局限性，需要通過(guò)科學(xué)合理的措施彌補(bǔ)缺陷，并根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，改善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析與評(píng)價(jià)方式，以更好適應(yīng)信息化社會(huì)發(fā)展的需要，為財(cái)務(wù)信息的使用者提供有價(jià)值的內(nèi)容。

    由上可見(jiàn)，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在一定局限性，需要通過(guò)科學(xué)合理的措施彌補(bǔ)缺陷，并根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，改善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析與評(píng)價(jià)方式，以更好適應(yīng)信息化社會(huì)發(fā)展的需要，為財(cái)務(wù)信息的使用者提供有價(jià)值的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳義惠.淺析財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì).2009（24）

[3]邸朝君.關(guān)于我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的研究與思考[J].城市建設(shè)與商業(yè)網(wǎng)點(diǎn).

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略；財(cái)務(wù)報(bào)表；分析

所謂的財(cái)務(wù)表報(bào)分析是相關(guān)的企業(yè)管理者用來(lái)判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出預(yù)測(cè)的依據(jù)。因?yàn)椋?cái)務(wù)報(bào)表的局限性所致，該表還不足以使運(yùn)用著據(jù)此準(zhǔn)確的判斷?；诖?，筆者將淺述此案無(wú)報(bào)表的局限性并結(jié)合行業(yè)生命周期理論和企業(yè)的發(fā)展階段來(lái)闡述企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本的思路。

一、常用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

參考目前相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表分析資料顯示有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法概括為兩種：比率法和趨勢(shì)法。比率法是指分析財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)數(shù)據(jù)和另一有關(guān)數(shù)據(jù)的比率。趨勢(shì)法是指：對(duì)多個(gè)時(shí)間段財(cái)務(wù)報(bào)表的同一數(shù)據(jù)作出分析，從中發(fā)現(xiàn)某些變動(dòng)趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要從三點(diǎn)著手：

（一）、企業(yè)盈利質(zhì)量報(bào)表分析。一般比率指標(biāo)是指的毛利率和稅前利潤(rùn)率；比較常用的趨勢(shì)分析法是指：收入趨勢(shì)分析、各項(xiàng)費(fèi)用趨勢(shì)分析、成本趨勢(shì)分析等。所以關(guān)注成長(zhǎng)性以及波動(dòng)性是盈利質(zhì)量分析重點(diǎn)。

（二）、資產(chǎn)質(zhì)量報(bào)表分析。一般來(lái)講運(yùn)用比率指標(biāo)是：資產(chǎn)對(duì)應(yīng)負(fù)債比率及各項(xiàng)資產(chǎn)所占資產(chǎn)總額比率；比較多采用的趨勢(shì)分析法是指：各項(xiàng)資產(chǎn)的趨勢(shì)分析。對(duì)于資產(chǎn)質(zhì)量的分析，資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金的含量是其關(guān)注的重點(diǎn)，

其中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)關(guān)注的內(nèi)容，而潛在損失及財(cái)務(wù)彈性則是現(xiàn)金含量關(guān)注的重點(diǎn)。

(三)、現(xiàn)金流量的報(bào)表分析?，F(xiàn)金流量的報(bào)表的分析一般運(yùn)用趨勢(shì)分析法，在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的變化情況上運(yùn)用較多。

二、企業(yè)各個(gè)發(fā)展階段財(cái)務(wù)特征

（一）、創(chuàng)業(yè)的初期

企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的最主要的財(cái)務(wù)特點(diǎn)是：銷(xiāo)售收入沒(méi)有或者很少，企業(yè)基本上是經(jīng)營(yíng)虧損或者勉強(qiáng)的盈利；通常的現(xiàn)金流量是入不敷出；現(xiàn)金的流出金額很大；而維系企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)的首要的資金來(lái)源主要是籌資產(chǎn)生的資金流量。

（二）、成長(zhǎng)期

企業(yè)成長(zhǎng)期財(cái)務(wù)特點(diǎn)指：銷(xiāo)售收入的快速增長(zhǎng)和大幅度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流量有很大的增長(zhǎng)，但是由于面對(duì)眾多的投資機(jī)遇，企業(yè)通常會(huì)將產(chǎn)生的現(xiàn)金流量用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)上，所以，其的流動(dòng)資金仍不充足；

（三）、成熟階段

處于成熟期的企業(yè)財(cái)務(wù)具有如下的特點(diǎn)：

企業(yè)的銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)速度是出現(xiàn)緩慢或者減少的情況，

經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)往往徘徊不前；在競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下，現(xiàn)金流大量沉淀、用于償還債務(wù)等是企業(yè)常常發(fā)生的行為，所以此時(shí)的現(xiàn)金的流量是非常的充裕的。由于此階段企業(yè)固定資產(chǎn)折舊與其他自查攤銷(xiāo)大于資本支出，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會(huì)上升，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流會(huì)則會(huì)快速下降。

（四）、衰退期

一般來(lái)講企業(yè)衰退時(shí)期財(cái)務(wù)特點(diǎn)表現(xiàn)：銷(xiāo)售收入的急劇降低，巨大虧損擺在企業(yè)經(jīng)營(yíng)面前。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流量大幅度的下降，收不抵支的現(xiàn)象發(fā)生?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量也會(huì)由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的衰減而逐漸的枯竭。

三、基于企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析思路

（一）基本思路

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，第一，需要了解企業(yè)所處發(fā)展階段及行業(yè)生命周期。這就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析關(guān)鍵所在。所以，掌握企業(yè)發(fā)展階段以及行業(yè)的生命周期是成功的分析財(cái)務(wù)表報(bào)的基礎(chǔ)。我們結(jié)合發(fā)展階段以及行業(yè)周期的不同情況來(lái)看財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的數(shù)據(jù)及內(nèi)容是不可相互做比較的。第二，研究企業(yè)發(fā)展路徑。在同一個(gè)行業(yè)中，每個(gè)企業(yè)的發(fā)展道路都各不相同，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)同樣也是不能拿來(lái)相互比較的。第三，研究企業(yè)轉(zhuǎn)向的退出壁壘。一個(gè)企業(yè)轉(zhuǎn)向代價(jià)是巨大的，假如企業(yè)轉(zhuǎn)向的毫不相關(guān)的行業(yè)，退出壁壘會(huì)的情況是很大的?，F(xiàn)實(shí)的情況中，很多的企業(yè)在進(jìn)行多元化的經(jīng)營(yíng)后，以失敗告終，多是由于退出成本很高。即使企業(yè)處于成熟階段，其要開(kāi)發(fā)新的行業(yè)來(lái)獲得新的利潤(rùn)增長(zhǎng)，在這個(gè)過(guò)程中，成本和代價(jià)的差異也是非常之大。所以，怎樣在已有的行業(yè)積累基礎(chǔ)之上進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)向是一個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題。

（二）需要關(guān)注幾個(gè)財(cái)務(wù)信息

1 流動(dòng)性。流動(dòng)性指企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)間的安排和金額及不確定的因素。流動(dòng)性能夠研究企業(yè)在一年之內(nèi)的能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)和應(yīng)該償還的復(fù)雜的信息，是研究企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和負(fù)債的主要考察依據(jù)。

流動(dòng)性的實(shí)質(zhì)是指在企業(yè)常規(guī)經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金的分布及經(jīng)過(guò)理財(cái)活動(dòng)的分析，對(duì)現(xiàn)金流的重新調(diào)整。所以企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)表分析需要關(guān)注流動(dòng)性的指標(biāo)和要結(jié)合現(xiàn)代的理財(cái)手段，并且不能局限于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。

2 財(cái)務(wù)的彈性。財(cái)務(wù)彈性也為財(cái)務(wù)的靈活性和財(cái)務(wù)適應(yīng)性，主要是指企業(yè)通過(guò)相應(yīng)手段對(duì)現(xiàn)金流入的金額和時(shí)間等做出改變。并且使企業(yè)在即發(fā)性的現(xiàn)金需求上，抓住時(shí)機(jī)有的放矢從而進(jìn)行有效投資，財(cái)務(wù)彈性對(duì)企業(yè)盈利的能力和評(píng)估未來(lái)現(xiàn)金流量都起著非常重要的作用，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估也會(huì)起到一定的作用。這些信息的獲取，要依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表還要實(shí)際的去了解和掌握財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法顯示的資源。

3．預(yù)期現(xiàn)金未來(lái)流量?，F(xiàn)金是價(jià)值的存在形式，支付和交換也不能離開(kāi)現(xiàn)金。作為一家企業(yè)，就對(duì)現(xiàn)金流入的預(yù)測(cè)要有較高的能力，這樣企業(yè)才能面對(duì)市場(chǎng)上出現(xiàn)的各種想不到的現(xiàn)象?，F(xiàn)金流量的信息是通過(guò)現(xiàn)金流量表直接提供出來(lái)的。決策者在決策時(shí)的經(jīng)濟(jì)行為，這個(gè)過(guò)程中，需要的提供的信息更多的應(yīng)該是預(yù)期現(xiàn)金未來(lái)流量。

4．盈利能力。企業(yè)的盈利能力能夠準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)。

總之，基于企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠判斷企業(yè)發(fā)展走勢(shì)，因此對(duì)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)的狀況起著非常重要的作用。（天津臨港港務(wù)集團(tuán)有限公司；天津；300000）

參考文獻(xiàn)：

［1］ 劉紅梅.基于戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析.［J］.價(jià)值工程.2010(09):18

［2］ 聞新燕.構(gòu)建基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架.［J］.會(huì)計(jì)之友.2008(32):32

篇9

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表 戰(zhàn)略分析

一、山東東阿阿膠公司簡(jiǎn)介

山東東阿阿膠股份有限公司，是全國(guó)最大的阿膠及系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，公司擁有中成藥、保健品、生物藥三大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。其前身為山東東阿阿膠廠，1952年建廠，1993年由國(guó)有企業(yè)改組為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日，“東阿阿膠”A股股票在深交所掛牌上市，隸屬央企華潤(rùn)集團(tuán)。

二、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的戰(zhàn)略分析

（一）母公司向子公司提供資金的三種方式

1.長(zhǎng)期股權(quán)投資

2014年母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資期末金額為6.23 億元，而合并財(cái)務(wù)報(bào)表中金額為0.74億元，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目母公司金額與合并報(bào)表金額的差額約為5.49億元（6.23億元-0.74億元）是控制性投資的基本投資規(guī)模，同時(shí)整個(gè)集團(tuán)對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資為0.74億。

2.其他應(yīng)收款

在東阿阿膠2014年度的報(bào)表中，其他應(yīng)收款母公司期末金額為6.23億元，而合并財(cái)務(wù)報(bào)表期末金額為0.44億元，其差額約5.79億元就是本公司向子公司提供的除了基本入資以外的資金。

3.預(yù)付款項(xiàng)

在東阿阿膠2014年度的報(bào)表中，母公司年末預(yù)付款項(xiàng)金額是0.74億元，合并報(bào)表預(yù)付款項(xiàng)金額是2.13億元，其差額約-1.39億元。因此，本公司通過(guò)預(yù)付款項(xiàng)向子公司提供資金的跡象不明顯。

（二）擴(kuò)張戰(zhàn)略

企業(yè)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)或擴(kuò)張有兩個(gè)途徑：一是靠經(jīng)營(yíng)；二是靠對(duì)外控制性投資。下面主要分析東阿阿膠對(duì)外控制性投資所能產(chǎn)生的效應(yīng)。

下表是東阿阿膠股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的部分信息。

首先，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目母公司金額與合并報(bào)表金額的差額約為5.49億元（6.23億元-0.74億元）是控制性投資的基本投資規(guī)模。其次，母公司通過(guò)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目向子公司提供資金5.79億元（6.23億元-0.44億元）。這部分資金也是母公司的控制性投資。

由于東阿阿膠的年末預(yù)付款項(xiàng)母公司數(shù)據(jù)小于合并報(bào)表數(shù)據(jù)，沒(méi)有出現(xiàn)越合并越小的態(tài)勢(shì)，因此，子公司易以預(yù)收款的方式從母公司獲得資金的狀況不明顯。

結(jié)合東阿阿膠的數(shù)據(jù)可以得出結(jié)論：截止當(dāng)年末，企業(yè)的控制性投資占用本公司資源的規(guī)模為5.49億元+5.79億元=11.28億元。

進(jìn)一步分析：在資產(chǎn)總計(jì)中，合并報(bào)表和母公司報(bào)表數(shù)據(jù)的差額為-9.88億元，這-9.88億元就是控制性投資增量撬動(dòng)的資源。也就是說(shuō)，企業(yè)用11.28億元的投資增量撬動(dòng)了-9.88億元的資源：子公司整體可利用的有效資源至少是約1.4億元（-9.88億元+11.28億元）。從這一情況來(lái)看，子公司擴(kuò)張的狀況很差。

（三）集團(tuán)管理

1.籌資管理

首先，分析母公司報(bào)表。2014年度，母公司短期借款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款項(xiàng)目金額都為0。母公司貨幣資金年末是25.13億元，而合并報(bào)表中貨幣資金有25.5億元。因此，母公司沒(méi)有融資性借款且貨幣資金的利用效率不高。

然后，分析合并報(bào)表。合并報(bào)表中，短期借款等項(xiàng)目也都為0，因此子公司也沒(méi)有融資性負(fù)債，子公司年末的貨幣資金存量也較高。其他應(yīng)收款的合并報(bào)表數(shù)據(jù)小于母公司數(shù)據(jù)（由于預(yù)付款項(xiàng)的合并數(shù)據(jù)大于母公司數(shù)據(jù)，因此母公司以預(yù)付款項(xiàng)的方式向子公司提供資金的情形不明顯），同時(shí)母公司以及合并報(bào)表財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)均為負(fù)，其中母公司財(cái)務(wù)費(fèi)用為-0.67億元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)務(wù)費(fèi)用為-0.4億元，且母公司數(shù)據(jù)絕對(duì)值大于合并報(bào)表數(shù)據(jù)絕對(duì)值，這說(shuō)明母公司利息收入大于利息支出以及銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)之和，對(duì)于整個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)利息收入也大于利息支出與銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)之和。

總結(jié)：東阿阿膠當(dāng)年的融資性負(fù)債基本為0，但是母公司和子公司年末都有大量的貨幣資金存量。公司融資需求小，同時(shí)資金利用效率低。

2.銷(xiāo)售費(fèi)用管理

東阿阿膠2014年報(bào)表信息顯示：母公司銷(xiāo)售費(fèi)用為5.45億元；母公司營(yíng)業(yè)收入為33.17億元。銷(xiāo)售費(fèi)用率大概為16.43%。而合并報(bào)表顯示，銷(xiāo)售費(fèi)用為7.51億元，這意味著子公司大概有2.06億元左右的銷(xiāo)售費(fèi)用。合并報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入約為40.09億元，從而子公司的營(yíng)業(yè)額約為6.92億元，進(jìn)一步計(jì)算得出子公司的銷(xiāo)售費(fèi)用達(dá)到29.77%，比母公司的銷(xiāo)售費(fèi)用率更高。

總結(jié)：在銷(xiāo)售費(fèi)用的管理上，東阿阿膠采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式，母公司的銷(xiāo)售費(fèi)用率約為16.43%，子公司的銷(xiāo)售費(fèi)用率約為29.77%。

三、總結(jié)

戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)管理具有極其重要的作用，首先，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理策劃中的核心，其次，是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理策劃的重點(diǎn)和關(guān)鍵，第三，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理策劃中的“指向標(biāo)”。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，也十分有必要，戰(zhàn)略分析可以從多個(gè)角度進(jìn)行，而從財(cái)務(wù)報(bào)表出發(fā)進(jìn)行分析，也為企業(yè)戰(zhàn)略分析提供了一種可能。本文就結(jié)合山東東阿阿膠2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息，我們對(duì)山東東阿阿膠企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行了分析，主要包括企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張方式以及集團(tuán)管理分析，通過(guò)分析，可以得出以下結(jié)論，東阿阿膠對(duì)子公司投資的撬動(dòng)效應(yīng)欠佳，同時(shí)公司融資需求小，同時(shí)資金利用效率低，除此之外，企業(yè)采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式進(jìn)行管理。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略；導(dǎo)向；財(cái)務(wù)報(bào)表分析一、研究背景和意義

當(dāng)今社會(huì)，科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，人類(lèi)生活日新月異，中國(guó)敞開(kāi)大門(mén)迎接新科技的同時(shí)，也迎來(lái)了經(jīng)濟(jì)的巨大挑戰(zhàn)。我國(guó)各企業(yè)的生存環(huán)境十分復(fù)雜，要想取得長(zhǎng)期生存及發(fā)展，就要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行適宜的調(diào)整與制定。

二、戰(zhàn)略的理論基礎(chǔ)

(一)戰(zhàn)略的定義

“戰(zhàn)”指戰(zhàn)爭(zhēng)，略指“謀略”?！秾O子兵法》是中國(guó)最早的具有戰(zhàn)略意義的著作。在現(xiàn)代社會(huì)，戰(zhàn)略往往應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)和政治領(lǐng)域，指可以統(tǒng)領(lǐng)全局、左右勝敗的對(duì)策和方案。邁克爾•波特認(rèn)為，戰(zhàn)略的本質(zhì)是實(shí)現(xiàn)抉擇、權(quán)衡和各適其位，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中制勝的關(guān)鍵是集中優(yōu)勢(shì)兵力。

綜上所述，本文認(rèn)為戰(zhàn)略是指一個(gè)組織為達(dá)成其目的，從全局角度出發(fā)，利用大量相關(guān)信息分析做輔助，對(duì)組織的未來(lái)發(fā)展做出抉擇的方案。

(二)戰(zhàn)略的特征

戰(zhàn)略的特征主要表現(xiàn)在以下四點(diǎn)：1.全局性。戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)的未來(lái)進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)和全局性的規(guī)劃；2.導(dǎo)向性。戰(zhàn)略反映了企業(yè)利益的根本目標(biāo)，具有鮮明的目標(biāo)導(dǎo)向性；3.針對(duì)性。企業(yè)要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手各方面的情況進(jìn)行分析判斷，確定適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目的，打造企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，形成企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；4.多元性。對(duì)企業(yè)而言，戰(zhàn)略不僅可指整體層次的戰(zhàn)略，也可指部門(mén)或職能層次的戰(zhàn)略。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)戰(zhàn)略的意義

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，用戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展需要質(zhì)高量多的信息來(lái)做支持。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果反映的很全面，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成更易理解的經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企業(yè)和投資者做出正確決策具有重大的意義。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論及方法

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用

1.對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出分析，指出企業(yè)的業(yè)績(jī)和可能存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)和投資者做出正確的指引。

2.對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況做出反映。財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)不同的分析目的，可以通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、權(quán)益結(jié)構(gòu)、償債能力、營(yíng)運(yùn)狀況等指標(biāo)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀做出全面的評(píng)價(jià)。

3.對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做出預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過(guò)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，可以一定程度上預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，有助于企業(yè)和投資者做出恰當(dāng)?shù)臎Q策。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析有很多分析方法，如比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合分析方法等。其中綜合分析方法中又包括杜邦財(cái)務(wù)分析體系、沃爾評(píng)分法、綜合財(cái)務(wù)比率分析圖法、EVA績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況都能從財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不能直接由財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來(lái)，只有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，才能有效說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有重大的意義。

四、構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法具有一定的局限性。

由于財(cái)務(wù)報(bào)表具有一定的局限性，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的某些指標(biāo)的及時(shí)性和可比性也受到某些程度的影響。比較分析法的運(yùn)用與企業(yè)的規(guī)模、區(qū)域及生產(chǎn)周期等有關(guān)，這些因素對(duì)該方法的運(yùn)用會(huì)造成一定的影響。比率分析法作為財(cái)務(wù)報(bào)表分析中靜態(tài)分析方法的一種，無(wú)法反映企業(yè)各財(cái)務(wù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化。連環(huán)替代法在實(shí)際運(yùn)用時(shí)，因?yàn)槊總€(gè)人對(duì)各因素的替代順序有所不同，得到的結(jié)論也會(huì)有所不同，其結(jié)論沒(méi)有足夠的說(shuō)服力。而綜合分析法中的杜邦財(cái)務(wù)分析法和沃爾評(píng)分法也有一定的局限性。杜邦分析法既沒(méi)有反映權(quán)益資本成本，也沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流量表的信息進(jìn)行體現(xiàn)。沃爾評(píng)分法沒(méi)有選擇七個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的理由，也沒(méi)有指定這些指標(biāo)所占的比重的依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析采用的資料具有一定的局限性。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析采用的資料有相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、政策法規(guī)和其他相關(guān)信息。其中財(cái)務(wù)報(bào)表作為財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本資料，在計(jì)量方法、信息披露的全面性和實(shí)效性方面具有一定的局限性。政策法規(guī)和其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果影響很大，需要具體情況具體分析，按不同的目的和要求收集整理相關(guān)信息并對(duì)其加以運(yùn)用。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角度具有一定的局限性。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析是從財(cái)務(wù)分析的角度，采用一定的分析方法，運(yùn)用盈利能力、償債能力和營(yíng)運(yùn)能力等財(cái)務(wù)分析指標(biāo)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出解讀，而這種運(yùn)用簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的方法，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)濟(jì)含義做出深入的解析，使決策具有極大的風(fēng)險(xiǎn)。只有將財(cái)務(wù)報(bào)表分析上升到戰(zhàn)略的角度，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，才能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和未來(lái)發(fā)展做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

(二)構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系

本文采用哈佛分析框架進(jìn)行以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)表分析。哈佛分析框架分為戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析和企業(yè)前景分析四個(gè)部分。

1.戰(zhàn)略分析。戰(zhàn)略分析是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的鋪墊。它可以利用波特分析法、PEST分析法或SWOT分析法等，確認(rèn)企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)導(dǎo)向，定性的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

2.會(huì)計(jì)分析。會(huì)計(jì)分析可以通過(guò)分析企業(yè)主要會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，識(shí)別企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性做出評(píng)價(jià)。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，使用比率分析和現(xiàn)金流量分析等分析方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系做出評(píng)估，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果做出評(píng)價(jià)。

4.企業(yè)前景分析。企業(yè)前景分析分為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和企業(yè)估值。企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)的籌資、經(jīng)營(yíng)和投資等相關(guān)活動(dòng)做出預(yù)測(cè)，并編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)測(cè)，結(jié)合上文的分析結(jié)果對(duì)企業(yè)的未來(lái)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

綜上所述，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)依次進(jìn)行戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析、企業(yè)前景分析。即先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的定位進(jìn)行分析，再對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行分析；然后對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后分析企業(yè)的發(fā)展前景，預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)價(jià)值。

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