導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇國(guó)企的行政處罰，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

你會(huì)《關(guān)于貫徹實(shí)施需要解決的幾個(gè)問(wèn)題的請(qǐng)示》（證監(jiān)法字[1996]1號(hào)）收悉。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)函復(fù)如下：

一、在國(guó)家有關(guān)期貨法律、法規(guī)出臺(tái)前，同意中國(guó)證監(jiān)會(huì)和經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)確認(rèn)的地方監(jiān)管機(jī)構(gòu)，依據(jù)近年來(lái)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院辦公廳、國(guó)務(wù)院證券委和中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)的期貨市場(chǎng)管理的規(guī)范性文件，對(duì)期貨市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管，并對(duì)違規(guī)行為作出行政處罰。

二、今后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)在制定監(jiān)管文件涉及到行政處罰內(nèi)容時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施的通知》（國(guó)發(fā)[1996]13號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

篇2

在普通公眾眼中，當(dāng)下中國(guó)大大小小的民營(yíng)企業(yè)似乎很難與“原罪”脫鉤。而這個(gè)“原罪”，無(wú)論如何定義，恐怕都有偷稅漏稅這一項(xiàng)。事實(shí)也的確如此，因偷稅漏稅而身陷囹圄的明星企業(yè)家并不少見(jiàn)。由此，稅收問(wèn)題也成了IPO必須審核的一項(xiàng)重大問(wèn)題。

按照《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》的規(guī)定，如果最近36個(gè)月內(nèi)違反稅收法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重的，不得上市。被舉報(bào)存在重大違法行為也就成了擬上市公司IPO折戟的典型原因之一。這不，在森馬服飾過(guò)會(huì)的當(dāng)天，公司就被曝出涉嫌逃稅30億的消息。

在稅務(wù)部門調(diào)查結(jié)束之前，對(duì)企業(yè)妄下評(píng)議并不是負(fù)責(zé)任的做法。但是，依法納稅對(duì)企業(yè)而言是否真的是不可承受之重？

依法納稅有多難

西方有諺語(yǔ)說(shuō)，“世界上只有兩件事是不可避免的：死亡和納稅”。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，納稅是每個(gè)企業(yè)必須履行的對(duì)社會(huì)和國(guó)家的義務(wù)。中國(guó)企業(yè)也概莫能外。根據(jù)我國(guó)目前的稅制，企業(yè)類型不同，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，企業(yè)的核算情況不同，可能涉及的稅種也各不相同。企業(yè)有可能繳納的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、契稅和印花稅等。無(wú)論如何，中國(guó)企業(yè)稅收種類多、總量大是不可爭(zhēng)辯的事實(shí)。據(jù)國(guó)外某雜志的2009年稅負(fù)痛苦指數(shù)排行顯示，按其方法測(cè)算，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，在65個(gè)國(guó)家和地區(qū)中排列第二，僅次于一個(gè)歐洲高福利國(guó)家。有關(guān)部門對(duì)該雜志的計(jì)算方法提出了質(zhì)疑，認(rèn)為不夠科學(xué)，因?yàn)橐?009年為例，中國(guó)稅收收入占GDP的比重為17.7%，處于國(guó)際較低水平。

的確，如果僅從稅收占GDP的比重而言，中國(guó)確實(shí)處于國(guó)際較低水平。但如果考慮到政府預(yù)算外收入（2009年中國(guó)稅收收入占政府收入的51%）、企業(yè)在稅收之外需要支付的名目繁多的收費(fèi)（包括但不限于高速路收費(fèi)）和不菲的交際費(fèi)用，中國(guó)企業(yè)尤其是民營(yíng)企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平著實(shí)不輕。據(jù)報(bào)道，溫州中小企業(yè)促進(jìn)會(huì)會(huì)長(zhǎng)曾表示，“現(xiàn)在很多中小企業(yè)繳完稅，利潤(rùn)近乎為零。”2010年，溫州有2000多家企業(yè)被吊銷了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

稅收在本質(zhì)上就是為我們享受的公共物品所支付的價(jià)格。這種價(jià)格，法律上的用語(yǔ)就是對(duì)價(jià)。人類的文明史實(shí)際上就是公共物品的創(chuàng)造史，由此，美國(guó)著名法學(xué)家霍姆斯將其概括為“稅收是文明的對(duì)價(jià)”，成為說(shuō)明稅收本質(zhì)的名言。因此，企業(yè)稅賦是否沉重，不能簡(jiǎn)單地以稅收占GDP的比重作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)衡量政府提供的公共物品與企業(yè)繳納的稅收之間是否公平合理。應(yīng)該承認(rèn)，政府提供公共物品的數(shù)量和質(zhì)量已經(jīng)有所提高，政府收入用于社會(huì)保障和民生的比重有較大提高，但與納稅人的期待相比，還有不少改進(jìn)空間。從法律上來(lái)講，我們雖然已經(jīng)建立了相對(duì)完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律體系，但是在稅法這一領(lǐng)域，法治建設(shè)還相對(duì)滯后。正如著名稅法專家劉劍文教授所說(shuō)，財(cái)稅法自成體系，應(yīng)當(dāng)由30―40部法律構(gòu)成。而目前我國(guó)才制定5―6部法律，絕大部分支架性法律仍然缺位，如政府間財(cái)政關(guān)系平衡法、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法、財(cái)政投資法、稅法通則、增值稅法、消費(fèi)稅法、行政收費(fèi)法、國(guó)債法等法律都是空白。大量的稅法規(guī)定是以稅務(wù)總局的規(guī)定、通知等形式出現(xiàn)的，法律的穩(wěn)定性不夠，對(duì)納稅人的權(quán)利保障也不夠充分。稅收法治，任重而道遠(yuǎn)。

正確規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

正因?yàn)樵诤艽蟪潭壬隙愂找呀?jīng)成為企業(yè)不可承受之重，稅收是對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的剝奪，而稅法又變動(dòng)頻繁，企業(yè)有意無(wú)意地很容易觸及稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。但無(wú)論如何，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)及時(shí)學(xué)習(xí)了解和掌握稅法相關(guān)規(guī)定，有所為有所不為。有所為，即充分利用好稅法規(guī)定和政策賦予企業(yè)的合理避稅的權(quán)利，通過(guò)稅收籌劃，合法有效地降低企業(yè)稅賦。另一方面，要堅(jiān)持有所不為，不能采取直接違反稅法的逃避繳納稅款的行為。

可以讓企業(yè)家稍稍松口氣的是，由于政府與企業(yè)之間的博弈，《刑法修正案七》已經(jīng)對(duì)原來(lái)的偷稅罪進(jìn)行了有利于企業(yè)的修改，實(shí)際上讓納稅人有了一個(gè)重新改正的機(jī)會(huì)，不會(huì)再有“一失足成千古恨”的追悔莫及。具體表現(xiàn)在：其一，刑法用“逃避繳納稅款”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。其二，刑法不再對(duì)不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和罰金標(biāo)準(zhǔn)作具體數(shù)額規(guī)定，只有逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，才能構(gòu)成犯罪。刑法規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。取消了修改前刑法分別規(guī)定的“一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元”和“十萬(wàn)元以上”的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)，即使逃避繳納稅款在10萬(wàn)元以上，只要逃避繳納稅款占應(yīng)納稅額10%以內(nèi)的，也不會(huì)被追究刑事責(zé)任。其三，刑法增加規(guī)定，有逃避繳納稅款行為的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。也就是說(shuō)，只要五年內(nèi)沒(méi)有因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰，即使有逃避繳納稅款行為，只要接受了行政處罰，就不再追究刑事責(zé)任。實(shí)際上，可以認(rèn)為稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)刑事處罰的前置程序。

篇3

[關(guān)鍵詞]公共行政；民營(yíng)化；立法；行政法

中圖分類號(hào)：D92

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006-0278（2013）04-104-02

我國(guó)的公共行政民營(yíng)化自上世紀(jì)改革開(kāi)放后便如火如荼地展開(kāi)，與之相比，則是對(duì)我國(guó)公共行政民營(yíng)化的規(guī)制的缺乏法律層面的規(guī)定。這種不對(duì)稱造成了大量國(guó)有資產(chǎn)流失和腐敗案件的產(chǎn)生?？茖W(xué)把握我國(guó)公共行政民營(yíng)化的運(yùn)行和其中存在的問(wèn)題，為有效阻止和預(yù)防此類案件的發(fā)生，有較好的現(xiàn)實(shí)意義。此外，我國(guó)正處于社會(huì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，政府職能也正在從“管理型”政府向“服務(wù)型”政府轉(zhuǎn)變，這便提出了社會(huì)治理創(chuàng)新的要求。公共行政民營(yíng)化無(wú)疑是應(yīng)對(duì)社會(huì)治理創(chuàng)新要求的措施之一，公共行政民營(yíng)化將政府不堪所累的職能轉(zhuǎn)移給了私人部門，既減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)、又充分發(fā)揮了社會(huì)組織的能動(dòng)性，進(jìn)而調(diào)動(dòng)起社會(huì)自我治理的能力。我國(guó)的法制環(huán)境如何激勵(lì)公共行政民營(yíng)化并對(duì)其加強(qiáng)規(guī)制，這一問(wèn)題變得尤為重要。因此對(duì)民營(yíng)化的研究有著充分的實(shí)踐意義。

一、我國(guó)城市公共行政民營(yíng)化的立法現(xiàn)狀

現(xiàn)行憲法為公共行政民營(yíng)化提供了憲法依據(jù)。1982年《憲法》第二條規(guī)定了人民享有參與國(guó)家管理和社會(huì)管理的權(quán)利。人民依法通過(guò)各種途徑和形式，管理國(guó)家事務(wù)，管理經(jīng)濟(jì)和文化事業(yè)，管理社會(huì)事務(wù)。憲法還規(guī)定，在法律規(guī)定范圍內(nèi)的個(gè)體經(jīng)濟(jì)，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)等非公有制經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)立法，完善宏觀調(diào)控，使國(guó)家讓與各種經(jīng)濟(jì)主體和社會(huì)力量按照私法行為成為可能。

但從法律層面上看，對(duì)公共行政民營(yíng)化的法律規(guī)定仍然為數(shù)不多，法律中對(duì)公共行政民營(yíng)化作出規(guī)定的主要有《行政處罰法》和《行政許可法》。《行政處罰法》第十七條規(guī)定：“法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織可以在法定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施行政處罰?！钡谑藯l規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，可以在其法定權(quán)限內(nèi)委托符合本法第十九條規(guī)定條件的組織實(shí)施行政處罰。行政機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施行政處罰?！薄缎姓S可法》規(guī)定“有限自然資源開(kāi)發(fā)利用、公共資源配置以及直接關(guān)系公共利益的特定行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入等，需要賦予特定權(quán)利的事項(xiàng)”可以設(shè)定行政許可，同時(shí)規(guī)定直轄市人民政府可以設(shè)定臨時(shí)性行政許可，使得行政許可方式成為過(guò)渡時(shí)期一個(gè)很適法的臨時(shí)替代品。這兩部法律都表明行政機(jī)關(guān)可以決定哪些行政任務(wù)由社會(huì)組織協(xié)助完成。

在行政法規(guī)中，相關(guān)的行政法規(guī)有《城市居民最低生活保障條例》、《農(nóng)村五保戶供養(yǎng)工作條例》、《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》、《全國(guó)污染源普查條例土地調(diào)查條例》、《森林防火條例》、《煙花爆竹安全管理?xiàng)l例》、《生產(chǎn)安全事故報(bào)告和調(diào)查處理?xiàng)l例》七部行政法規(guī)。在這七部行政法規(guī)中對(duì)于社會(huì)組織參與行政任務(wù)作的規(guī)定都較為簡(jiǎn)單，只規(guī)定了社會(huì)組織可以或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)任務(wù)，但其具體權(quán)利義務(wù)以及如何承擔(dān)并未加以細(xì)化。比如《森林防火條例》規(guī)定：“地方各級(jí)人民政府和國(guó)有林業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，成立森林火災(zāi)專業(yè)撲救隊(duì)伍；縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)森林經(jīng)營(yíng)單位和林區(qū)的居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、企業(yè)、事業(yè)單位建立森林火災(zāi)群眾撲救隊(duì)伍。專業(yè)的和群眾的火災(zāi)撲救隊(duì)伍應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行培訓(xùn)和演練?！?/p>

在國(guó)家層面上，公共行政民營(yíng)化的規(guī)定更多由各部委做出。2001年12月11日，國(guó)家計(jì)委發(fā)出了《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)和引導(dǎo)民間投資的若干意見(jiàn)的通知》，指出要逐步放寬投資領(lǐng)域。除國(guó)家有特殊規(guī)定的以外，凡是鼓勵(lì)和允許外商投資進(jìn)入的領(lǐng)域，均鼓勵(lì)和允許民間投資進(jìn)入；鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資以獨(dú)資、合作、聯(lián)營(yíng)、參股、特許經(jīng)營(yíng)等方式，參與經(jīng)營(yíng)性的基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)；2002年1月，國(guó)家計(jì)委發(fā)出《“十五”期間加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的意見(jiàn)》，指出要積極鼓勵(lì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)在更廣泛的領(lǐng)域參與服務(wù)業(yè)發(fā)展，放寬外貿(mào)、教育、文化、公用事業(yè)、旅游、電信、金融、保險(xiǎn)、中介服務(wù)等行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門要盡快制定并公示有條件準(zhǔn)入的領(lǐng)域、準(zhǔn)入條件、審批確認(rèn)等準(zhǔn)入程序以及管理監(jiān)督辦法；國(guó)家計(jì)委2002年3月4日公布的新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)》中，原禁止外商投資的電信和燃?xì)?、熱力、供排水等城市管網(wǎng)首次被列為對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域，國(guó)家在城市公用事業(yè)及基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)擴(kuò)大開(kāi)放政策的逐步到位。在城市公用事業(yè)領(lǐng)域，建設(shè)部2002年12月27日頒布的《關(guān)于加快市政公用行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的意見(jiàn)》；2004年5月1日，以部令形式的《市政公用事業(yè)特許經(jīng)營(yíng)管理辦法》施行。

在各部委相繼試水之后。國(guó)務(wù)院在2005年發(fā)出《關(guān)于鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)個(gè)體私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》允許非公有資本進(jìn)入壟斷行業(yè)和領(lǐng)域、公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域、社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域、金融服務(wù)業(yè)、國(guó)防科技工業(yè)建設(shè)領(lǐng)域鼓勵(lì)、支持非公有制經(jīng)濟(jì)參與國(guó)有企業(yè)改革和西部大開(kāi)發(fā)、東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興和中部地區(qū)崛起；2010年發(fā)出《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》與《國(guó)務(wù)院鼓勵(lì)民間投資細(xì)則》明確界定政府投資主要用于關(guān)系國(guó)家安全、市場(chǎng)不能有效配置資源的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域。對(duì)于可以實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作的基礎(chǔ)設(shè)施、市政工程和其他公共服務(wù)領(lǐng)域，應(yīng)鼓勵(lì)和支持民間資本進(jìn)入，進(jìn)一步拓寬民間投資的領(lǐng)域和范圍鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域、市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域、社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域、金融服務(wù)領(lǐng)域、商貿(mào)流通領(lǐng)域、國(guó)防科技工業(yè)領(lǐng)域六個(gè)領(lǐng)域以及參與國(guó)有企業(yè)改革。

在上海市地方性法規(guī)中，對(duì)公共行政民營(yíng)化比法律和行政法規(guī)規(guī)定的范圍更加廣泛。《上海市社會(huì)治安綜合治理?xiàng)l例》、《上海市促進(jìn)行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)展規(guī)定》、《上海市市容環(huán)境衛(wèi)生管理?xiàng)l例》、《上海市價(jià)格管理?xiàng)l例上海市軌道交通管理?xiàng)l例》《上海市公共汽車、電車管理?xiàng)l例》、《上海市出租汽車管理?xiàng)l例》等多部地方性法規(guī)對(duì)于行政機(jī)關(guān)委托社會(huì)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)承擔(dān)法規(guī)起草、起草技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、行政處罰、維護(hù)市容以及公共汽車、電車的專營(yíng)權(quán)，都做出了廣泛規(guī)定。

二、我國(guó)城市公共行政民營(yíng)化立法現(xiàn)狀分析

（一）我國(guó)城市公共行政民營(yíng)化涉及事項(xiàng)

規(guī)定民營(yíng)化的我國(guó)法律、行政法規(guī)所涉及領(lǐng)域十分廣泛，2010年發(fā)出的《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》中列舉了鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域、市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域、社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域、金融服務(wù)領(lǐng)域、商貿(mào)流通領(lǐng)域、國(guó)防科技工業(yè)領(lǐng)域六個(gè)領(lǐng)域。但是法律法規(guī)中如果沒(méi)有對(duì)其加以細(xì)化、不明文規(guī)定社會(huì)組織、民間組織在這些領(lǐng)域中所承擔(dān)的事務(wù)，那么，民營(yíng)化最終只是淪為一個(gè)空洞的口號(hào)。

據(jù)調(diào)查研究，社會(huì)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)在民營(yíng)化中主要承擔(dān)的事務(wù)主要有，實(shí)施行政機(jī)關(guān)委托的行政處罰、行政許可，承擔(dān)行政機(jī)關(guān)委托的鑒定、審批，市政工程建設(shè)、市容環(huán)境的維護(hù)。而其他領(lǐng)域卻未見(jiàn)于法律、法規(guī)之中。民營(yíng)化是政府將公共事務(wù)轉(zhuǎn)讓給社會(huì)組織、私人企業(yè)承擔(dān)，是政府退卻轉(zhuǎn)由市場(chǎng)調(diào)控的過(guò)程，市場(chǎng)本身是逐利的、競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，尤其是金融服務(wù)領(lǐng)域、國(guó)防科技工業(yè)領(lǐng)域、能源領(lǐng)域等國(guó)企壟斷的領(lǐng)域，即使政府拓寬了民間投資的領(lǐng)域，由于處于壟斷地位的國(guó)有企業(yè)也會(huì)本能地以自身優(yōu)勢(shì)地位對(duì)民間資本的進(jìn)入施以阻礙，使民營(yíng)資本無(wú)法進(jìn)入這些領(lǐng)域。在這種情況下，法律法規(guī)自然不會(huì)對(duì)社會(huì)組織、私人企業(yè)承擔(dān)這些領(lǐng)域的職能做出規(guī)定。而與這些國(guó)企壟斷領(lǐng)域相比，實(shí)施行政機(jī)關(guān)委托的行政處罰、行政許可、承擔(dān)行政機(jī)關(guān)委托的鑒定、審批，市政工程建設(shè)、市容環(huán)境的維護(hù)等事項(xiàng)，并不是暴利領(lǐng)域，而且通過(guò)允許更多的私營(yíng)組織參與到提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的活動(dòng)當(dāng)中來(lái)，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)降低提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的成本，會(huì)提高產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量與效率。出于這點(diǎn)考量，政府把服務(wù)的提供與對(duì)服務(wù)的管理分離開(kāi)，對(duì)不同性質(zhì)和特點(diǎn)的服務(wù)采取不同的管理方式，通過(guò)招標(biāo)等方式將這些領(lǐng)域事項(xiàng)承包或委托給其它的公營(yíng)部門或民營(yíng)組織，政府所要做的只是對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管、提供相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)。

（二）法律規(guī)范中民營(yíng)化主體的特點(diǎn)

在法律法規(guī)中規(guī)定的向民營(yíng)化的事項(xiàng)中，不同性質(zhì)的組織承擔(dān)著不同的行政任務(wù)。事業(yè)單位、行業(yè)協(xié)會(huì)承擔(dān)委托行政，如行政機(jī)關(guān)委托的行政處罰、行政許可、審批、鑒定。而企業(yè)則通過(guò)參與競(jìng)標(biāo)獲得市政工程建設(shè)、市容環(huán)境的維護(hù)等公共服務(wù)的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)。

篇4

關(guān)鍵詞： 確認(rèn)無(wú)效訴訟；確認(rèn)無(wú)效判決；無(wú)效行政行為；撤銷訴訟

2000年3月10日最高人民法院的《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉若干問(wèn)題的解釋》（以下簡(jiǎn)稱“《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》”）第57條第2款規(guī)定：“有下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)被訴具體行政行為違法或者無(wú)效的判決：（一）被告不履行法定職責(zé)，但判決責(zé)令其履行法定職責(zé)已無(wú)實(shí)際意義的；（二）被訴具體行政行為違法，但不具有可撤銷內(nèi)容的；（三）被訴具體行政行為依法不成立或者無(wú)效的?！蹦敲?，《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》在原有的撤銷判決之外增設(shè)確認(rèn)無(wú)效這一判決形式，是否意味著在我國(guó)的行政訴訟中已經(jīng)建立了確認(rèn)無(wú)效訴訟制度？本文試圖通過(guò)對(duì)我國(guó)確認(rèn)行政行為無(wú)效的司法實(shí)踐的考察、對(duì)確認(rèn)無(wú)效判決的適用和確認(rèn)無(wú)效訴訟與撤銷訴訟之間關(guān)系等問(wèn)題的分析，就建立我國(guó)行政訴訟中的確認(rèn)無(wú)效訴訟制度進(jìn)行探討。

一、我國(guó)確認(rèn)行政行為無(wú)效的司法實(shí)踐

在我國(guó)，確認(rèn)行政行為無(wú)效的司法實(shí)踐最早始于普通訴訟中。一個(gè)典型例證是最高人民法院于1994年3月30日的《關(guān)于企業(yè)開(kāi)辦的企業(yè)被撤銷或者歇業(yè)后民事責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題的批復(fù)》（法復(fù)[1994]4號(hào)）。該批復(fù)認(rèn)為：“企業(yè)開(kāi)辦的其他企業(yè)雖然領(lǐng)取了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但實(shí)際上沒(méi)有投入自有資金，或者投入的自有資金達(dá)不到《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第十五條第（七）項(xiàng)或其他有關(guān)法規(guī)規(guī)定的數(shù)額，以及不具備企業(yè)法人其他條件的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其不具備法人資格，其民事責(zé)任由開(kāi)辦該企業(yè)的企業(yè)法人承擔(dān)。”“人民法院在審理案件中，對(duì)雖然領(lǐng)取了企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但實(shí)際上并不具備企業(yè)法人資格的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)已查明的事實(shí)，提請(qǐng)核準(zhǔn)登記該企業(yè)為法人的工商行政管理部門吊銷其企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。工商行政管理部門不予吊銷的，人民法院對(duì)該企業(yè)的法人資格可不予認(rèn)定?！备鶕?jù)這一批復(fù)，人民法院在民事訴訟中，可以直接認(rèn)定已領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》但實(shí)際上不具備企業(yè)法人法定條件的企業(yè)不具備法人資格，從而間接確認(rèn)其由工商部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照無(wú)效。

就具體的司法實(shí)踐而言，法院經(jīng)常在涉及婚姻效力的民事訴訟中，以及以行政行為的合法性或有效性為要件的刑事訴訟中，否定某些行政行為的效力。例如，在黃某訴羅某某、張某重婚一案中，黃某為能在本單位分房，要求與羅某某先行辦理結(jié)婚登記。羅利用其擔(dān)任鄉(xiāng)人民政府民政助理員職務(wù)之便，開(kāi)具了結(jié)婚證。后來(lái)羅某某對(duì)張某發(fā)生好感，在未經(jīng)張同意的情況下，自行開(kāi)具與張的結(jié)婚證并藏匿于辦公室抽屜內(nèi)。案發(fā)后，黃某以羅某某、張某犯重婚罪為由提起訴訟，要求法院追究羅、張兩被告人的刑事責(zé)任。最終，法院認(rèn)定羅某某與張某的結(jié)婚登記無(wú)效，于是宣告兩被告人不構(gòu)成重婚罪。[1]

在涉嫌妨礙公務(wù)罪的刑事案件中，司法機(jī)關(guān)有時(shí)通過(guò)宣告不構(gòu)成妨礙公務(wù)罪從而間接認(rèn)定公務(wù)行為不成立或無(wú)效。例如，2002年陜西延安“夫妻黃碟案”以人民檢察院認(rèn)定“妨礙公務(wù)”的證據(jù)不足，決定不批準(zhǔn)逮捕張某而告終。

在行政訴訟中，由于行政訴訟法未規(guī)定確認(rèn)無(wú)效判決，法院只能以撤銷判決撤銷本屬無(wú)效的行政行為。[①]但是，也有一些法院大膽地嘗試對(duì)某些行政行為適用確認(rèn)無(wú)效判決。[②]特別是1996年10月1日行政處罰法生效后，司法實(shí)踐中還出現(xiàn)了確認(rèn)依法“不能成立”和相對(duì)人“有權(quán)拒絕”的行政處罰無(wú)效的案件。例如，在慈某訴某市容所、某工商所、某區(qū)巡警支隊(duì)侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)、人身權(quán)案中，慈某在未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下，利用其租住的民房開(kāi)辦小吃店。1996年12月18日，由某市容所、工商所、巡警、交警等部門組成的聯(lián)合執(zhí)法隊(duì)進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)慈某無(wú)證經(jīng)營(yíng)。市容所執(zhí)法人員甄某、邵某和工商所執(zhí)法人員牛某遂口頭要求慈某繳納罰款50元，被慈某拒絕。牛某當(dāng)即宣布對(duì)慈某無(wú)照經(jīng)營(yíng)行為予以取締，并在未與慈某一起當(dāng)場(chǎng)清點(diǎn)、制作清單的情況下，強(qiáng)行搬走其經(jīng)營(yíng)工具。慈某向某區(qū)法院起訴，要求法院確認(rèn)某市容所、某工商所、某區(qū)巡警支隊(duì)的行為違法，并返還搬走的物品，賠償損壞物品以及醫(yī)藥費(fèi)、誤工費(fèi)、精神損失費(fèi)等4800元。法院經(jīng)審理后判決：1.確認(rèn)某市容所口頭罰款50元、取締無(wú)照經(jīng)營(yíng)的處罰行為無(wú)效；2.確認(rèn)某區(qū)巡警支隊(duì)行為合法；3.責(zé)令某工商所重新作出處罰；4.駁回原告的其他訴訟請(qǐng)求。[2]（p.230-241）顯然，在該案中，法院確認(rèn)被訴具體行政行為無(wú)效的依據(jù)是行政處罰法第3條第2款、第41條、第49條和第56條關(guān)于“無(wú)效”、“不能成立”、“當(dāng)事人有權(quán)拒絕”的規(guī)定。

在司法實(shí)踐的基礎(chǔ)上，2000年3月10日最高人民法院的《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》中首次確立了確認(rèn)無(wú)效的行政判決形式，從而為確認(rèn)行政行為無(wú)效的司法實(shí)踐提供了依據(jù)。

二、確認(rèn)無(wú)效判決的適用及其存在問(wèn)題

《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》第57條第2款明確規(guī)定了確認(rèn)無(wú)效判決，但是行政法學(xué)界和實(shí)務(wù)界對(duì)確認(rèn)無(wú)效判決的適用爭(zhēng)議頗大。首先，確認(rèn)無(wú)效與確認(rèn)違法之間如何界分？即何種情況下法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)無(wú)效判決？何種情況下法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)違法判決？其次，如果確認(rèn)無(wú)效判決僅適用于“被訴具體行政行為依法不成立或者無(wú)效”，[③]那么“依法不成立”與“無(wú)效”之間又如何界分？

關(guān)于“行政行為依法不成立”的含義，學(xué)者們爭(zhēng)議頗多，比較典型的觀點(diǎn)有三∶（1）“‘不成立’的行為不僅僅限于‘無(wú)效’的行為，還包括‘不成熟的行為’。所謂不成熟的行為，是指行政機(jī)關(guān)正在運(yùn)作，但尚未對(duì)外發(fā)生法律效力的行為。而無(wú)效的行為，指的是行政機(jī)關(guān)已經(jīng)作出，但不具有法律約束力的行為?！盵3]（p.167）（2）“被訴行政行為依法不成立是指行政行為還在運(yùn)作過(guò)程中，沒(méi)有發(fā)生效力，也就是說(shuō)，還不成其為行政行為?！盵4]（p.177）（3）“判斷一個(gè)具體行政行為是否成立的標(biāo)準(zhǔn)最主要的是看其是否經(jīng)過(guò)了法定的程序，這些程序包括步驟、時(shí)限、方式、形式等諸方面要求，不符合這些法定的程序即為具體行政行為‘依法不成立’?！盵5]（p.249）這三種觀點(diǎn)都值得商榷。

第一，行政行為是否成立與行政行為是否無(wú)效是兩個(gè)不同層面的問(wèn)題。行政行為的不成立，是指行政行為在事實(shí)上并未作出或形成，而無(wú)效行政行為則指成立后的行政行為不產(chǎn)生任何法律效力。“法律行為的成立與否是一個(gè)事實(shí)判斷問(wèn)題，其著眼點(diǎn)在于：某一法律行為是否已經(jīng)存在，行為人從事的某一具體行為是否屬于其他表示行為。而法律行為有效與否則是一法律價(jià)值判斷問(wèn)題，其著眼點(diǎn)在于：行為人從事的某一法律行為（或表意行為）是否符合法律的精神和規(guī)定，因而能否取得法律所認(rèn)許的效力。”[6]（p.183-184）

第二，不成熟的行政行為一般不能作為行政訴訟的對(duì)象。為避免法院過(guò)早卷入行政決定的程序，許多國(guó)家確立了司法審查的成熟原則。所謂成熟原則，是指行政程序必須發(fā)展到適宜由法院處理的階段，即已達(dá)到成熟的程度，才能允許進(jìn)行司法審查。在美國(guó)，衡量行政行為是否成熟的標(biāo)準(zhǔn)，除是否存在法律問(wèn)題之外，主要看最后的行政決定是否已經(jīng)產(chǎn)生，即通常情況下，只有當(dāng)行政決定具有最后性時(shí)，司法審查才有可能。[7]（p.642-648）在日本，最高法院判例嚴(yán)格要求紛爭(zhēng)的成熟性。即關(guān)于形成有關(guān)行政過(guò)程的行政廳的行為，只要沒(méi)有到達(dá)對(duì)當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)作出最終決定的所謂終局階段，便不承認(rèn)其具有處分性。[8]（p.730）雖然近幾年來(lái)，各國(guó)判例發(fā)展的趨勢(shì)是放寬成熟原則的解釋，以方便當(dāng)事人起訴?！白罱囊粋€(gè)判例更為明顯地表明，如果行政行為尚未變成某種正式行政行為，只要它符合不利之影響的標(biāo)準(zhǔn)，法院則愿意復(fù)審這種行政行為?！盵9]（p.490）即使如此，法院仍然要求當(dāng)事人受到行政行為的實(shí)際的不利影響才進(jìn)行司法審查，而當(dāng)事人受到行政行為的實(shí)際的不利影響實(shí)際上意味著行政行為客觀上已經(jīng)存在。在我國(guó)，行政訴訟也同樣只能針對(duì)已存在的行政行為提起，即使行政主體作出行政行為時(shí)，沒(méi)有制作或者沒(méi)有送達(dá)法律文書，相對(duì)人不服向人民法院起訴時(shí)，也必須證明行政行為存在。[④]據(jù)此，“不成立或不成熟的具體行政行為就不適宜運(yùn)用確認(rèn)無(wú)效判決，因?yàn)槿绻粋€(gè)正在運(yùn)作、尚未正式對(duì)外作出的行政行為被提起訴訟，法院應(yīng)該裁定不予受理而不是越俎代庖地宣告其無(wú)效?！盵10]

第三，行政行為違反法定程序不等于行政行為沒(méi)有成立，也不表示其一律無(wú)效。首先，行政行為違反法定程序在性質(zhì)上屬于違法行政行為，而行政行為是否違法與行政行為是否成立是兩個(gè)不同的問(wèn)題。行政行為只有在成立后才發(fā)生合法與違法的問(wèn)題。其次，行政行為違反法定程序會(huì)產(chǎn)生多種法律后果。對(duì)違反法定程序的行政行為的處理涉及到許多復(fù)雜的理論與實(shí)際問(wèn)題。誠(chéng)如大多數(shù)國(guó)家所規(guī)定的，明顯的行政程序違法并造成行政相對(duì)人損害的行政行為應(yīng)屬無(wú)效行政行為；程序違法明顯輕微的，可以通過(guò)在法定期限內(nèi)加以補(bǔ)正的方式得到解決。但大部分違反法定程序的行為屬于可撤銷的行政行為，而這種可撤銷的行政行為又會(huì)遇到各種復(fù)雜情況。因此，對(duì)這一問(wèn)題不宜片面化、簡(jiǎn)單化。[11]

基于以上分析，筆者認(rèn)為，《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》第57條第2款中所謂的“行政行為依法不成立或者無(wú)效”，并不分別對(duì)應(yīng)于學(xué)理上的行政行為不成立和無(wú)效，而是指現(xiàn)行立法（主要是指行政處罰法）中所明確規(guī)定的行政行為不成立和無(wú)效。[⑤]行政處罰法第3條第2款規(guī)定：“沒(méi)有法定依據(jù)或者不遵守法定程序的，行政處罰無(wú)效?！钡?1條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依照本法第三十一條、第三十二條的規(guī)定向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，或者拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。”通過(guò)比較和分析不難發(fā)現(xiàn)，行政處罰法第3條第2款中的“行政處罰無(wú)效”實(shí)為廣義的無(wú)效，而第41條中的“行政處罰不能成立”并非行政處罰事實(shí)上沒(méi)有成立，而是指行政處罰因嚴(yán)重違反法定程序和正當(dāng)程序因而在法律上視為不成立，其實(shí)質(zhì)是自始無(wú)效。[⑥]顯然，無(wú)論是《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》還是行政處罰法等具體的法律、法規(guī)，其相關(guān)規(guī)定的科學(xué)性和技術(shù)性都不無(wú)問(wèn)題。

總之，《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》第57條第2款的規(guī)定并未確立無(wú)效行政行為的判斷標(biāo)準(zhǔn)。而無(wú)效行政行為判斷標(biāo)準(zhǔn)的模糊勢(shì)必會(huì)使法院適用確認(rèn)無(wú)效判決的司法實(shí)踐出現(xiàn)兩種傾向：一是法官因?yàn)闊o(wú)所適從而謹(jǐn)小慎微，基本上不適用確認(rèn)無(wú)效判決，即使有心適用，也可能會(huì)更多地請(qǐng)求最高法院作出答復(fù)；二是法官憑借自己對(duì)無(wú)效的理解，大膽地、經(jīng)常性地作出確認(rèn)無(wú)效判決，以至于形成混亂的、缺乏一致性的法律適用狀況。[10]

司法實(shí)踐也確實(shí)如此，自2000年《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》公布以后，法院適用確認(rèn)無(wú)效判決的案件極其有限。即使是對(duì)于“依法不成立”的行政行為，法院也很少適用確認(rèn)無(wú)效判決，而往往以撤銷判決代替。例如，在王某某不服瀘州市江陽(yáng)區(qū)公安分局治安拘留決定案中，二審法院瀘州市中級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，根據(jù)行政處罰法第31條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。本案被上訴人對(duì)上訴人作出行政處罰決定前，形式上看已履行了告知義務(wù)，但從內(nèi)容上看，并未告知上訴人準(zhǔn)備給其何種處罰的具體內(nèi)容。該告知程序的證據(jù)，不能證明告知程序合法。根據(jù)行政處罰法第41條規(guī)定，不依照該法第31條規(guī)定履行告知義務(wù)的，行政處罰無(wú)效。被上訴人對(duì)上訴人作出行政處罰決定，在程序上不能證明具有合法性，該處罰決定應(yīng)歸于無(wú)效。但是，法院最終卻未按《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》第57條第2款第3項(xiàng)作出確認(rèn)無(wú)效判決，而是依照行政訴訟法第54條第2項(xiàng)第1、2、3目，以主要證據(jù)不足、適用法律法規(guī)錯(cuò)誤和違反法定程序?yàn)橛?，撤銷被上訴人的治安管理處罰裁決。[12]（p.371-376）

另一方面，也有一些法院不顧《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》在原有的撤銷判決之外增設(shè)確認(rèn)無(wú)效判決的意圖，隨意適用確認(rèn)無(wú)效判決。這種濫用確認(rèn)無(wú)效判決的情形在本來(lái)為數(shù)不多的確認(rèn)無(wú)效判決中卻占有相當(dāng)?shù)谋壤?，有的法院甚至將確認(rèn)無(wú)效判決適用于違法程度較為輕微或并不違法的行政行為。例如，在福州海利達(dá)貿(mào)易有限公司不服福州市工商局強(qiáng)制變更經(jīng)營(yíng)范圍案中，法院認(rèn)為，《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第17條規(guī)定：企業(yè)法人改變名稱、住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、法定代表人、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)期限、以及增設(shè)或者撤銷分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理變更登記。在我國(guó)，企業(yè)法人需要變更經(jīng)營(yíng)范圍，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法人提出變更登記申請(qǐng)。而原告福州海利達(dá)貿(mào)易有限公司依法取得的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》中經(jīng)核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍為“五金、交電、辦公設(shè)備、文教用品等的批發(fā)、零售等”，不存在需要變更經(jīng)營(yíng)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍不明的問(wèn)題。因此，被告的執(zhí)法人員在原告的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上簽注“禁售電動(dòng)自行車”字樣的行為，缺乏程序法依據(jù)，客觀上也沒(méi)有必要，該行為應(yīng)視為在原告合法的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上任意涂改的無(wú)效具體行政行為。故判決確認(rèn)被告福州市工商局在原告《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上加蓋“一個(gè)月內(nèi)辦理變更手續(xù)”印章和簽注“禁售電動(dòng)自行車”的字樣的具體行政行為無(wú)效。[⑦]筆者認(rèn)為，確認(rèn)無(wú)效判決應(yīng)當(dāng)適用于具有嚴(yán)重而且明顯違法情形而自始無(wú)效的行政行為，如果被告在原告《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上簽注“禁售電動(dòng)自行車”只是客觀上沒(méi)有必要（法院認(rèn)為原告《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上的經(jīng)營(yíng)范圍已經(jīng)明確），法院就沒(méi)有任何理由作出確認(rèn)無(wú)效判決，而應(yīng)當(dāng)依法駁回原告的訴訟請(qǐng)求。事實(shí)上，被告變更原告經(jīng)營(yíng)范圍的行為之所以構(gòu)成無(wú)效，不是因?yàn)榭陀^上沒(méi)有必要，而是因?yàn)樽兏?jīng)營(yíng)范圍依法屬于依申請(qǐng)的行政行為，未經(jīng)原告申請(qǐng)而單方面主動(dòng)變更經(jīng)營(yíng)范圍顯然構(gòu)成嚴(yán)重違法。

三、確認(rèn)無(wú)效訴訟的特殊性與特別要件

確認(rèn)無(wú)效訴訟，是指行政相對(duì)人主張行政行為自始無(wú)效，請(qǐng)求法院以判決加以確認(rèn)的訴訟。在大陸法系國(guó)家和地區(qū)，之所以把無(wú)效行政行為與可撤銷行政行為相分離，主要是基于兩者在訴訟程序上的差異。因?yàn)闊o(wú)效行政行為不受爭(zhēng)訟時(shí)效的限制，相對(duì)人可以在任何時(shí)間向有權(quán)機(jī)關(guān)提出確認(rèn)無(wú)效的請(qǐng)求；而可撤銷行政行為受法定時(shí)效制度的約束，相對(duì)人必須在法定期限內(nèi)請(qǐng)求救濟(jì)。對(duì)于無(wú)效行政行為，相對(duì)人既可以提起行政訴訟，也可以提起一般訴訟，即任何法院在任何訴訟中都有權(quán)確認(rèn)無(wú)效；而對(duì)于可撤銷行政行為，相對(duì)人只能通過(guò)撤銷訴訟請(qǐng)求救濟(jì)，普通法院無(wú)權(quán)審查并予以撤銷。

在中國(guó)，雖然《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》在原有的撤銷判決之外，增設(shè)了確認(rèn)無(wú)效這一判決形式，但它并沒(méi)有規(guī)定確認(rèn)無(wú)效的特別訴訟程序。所以不能據(jù)此認(rèn)為在我國(guó)的行政訴訟中已經(jīng)建立了確認(rèn)無(wú)效訴訟制度?！半m然無(wú)效性屬于實(shí)體法范疇，但其根本意義首先表現(xiàn)在程序法方面?！盵13]（p.253）無(wú)效行政行為的實(shí)踐，必須得到程序法的支撐。如果沒(méi)有特別的訴訟程序，無(wú)效行政行為的法律規(guī)定在實(shí)踐中將成為一紙空文。如果確認(rèn)無(wú)效訴訟與撤銷訴訟在訴訟程序上完全一樣，確認(rèn)無(wú)效判決就不具有任何獨(dú)立存在的價(jià)值。所以，要使確認(rèn)無(wú)效判決真正具有其獨(dú)立存在的價(jià)值，必須在訴訟程序上使確認(rèn)無(wú)效訴訟與一般的行政訴訟相分離。筆者認(rèn)為，確認(rèn)無(wú)效訴訟的特別程序應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.確認(rèn)無(wú)效訴訟不受起訴期限的限制。因?yàn)闊o(wú)效行政行為屬于自始、當(dāng)然、確定無(wú)效。這就意味著，無(wú)效行政行為從作出時(shí)就不具有任何法律效力，作出無(wú)效行政行為的機(jī)關(guān)或其他有權(quán)機(jī)關(guān)得隨時(shí)宣告或確認(rèn)其無(wú)效，相對(duì)人也可隨時(shí)請(qǐng)求有權(quán)機(jī)關(guān)宣告或確認(rèn)其無(wú)效；無(wú)論相對(duì)人是否主張無(wú)效，法院或其他有權(quán)機(jī)關(guān)是否確認(rèn)無(wú)效，無(wú)效行政行為均屬無(wú)效，任何人可以忽視其存在而不予尊重和執(zhí)行；無(wú)效行政行為的內(nèi)容絕對(duì)不可能被法律所承認(rèn)，它不僅從一開(kāi)始就無(wú)效，而且不因事后的追認(rèn)、轉(zhuǎn)換等補(bǔ)救或時(shí)間經(jīng)過(guò)而變?yōu)橛行А?/p>

2.確認(rèn)無(wú)效訴訟應(yīng)以行政確認(rèn)程序?yàn)榍爸脳l件。對(duì)于無(wú)效行政行為，作出無(wú)效行政行為的原行政主體及其上級(jí)行政主體有權(quán)依職權(quán)或依申請(qǐng)確認(rèn)其無(wú)效。如果原行政主體或上級(jí)行政主體已經(jīng)依職權(quán)確認(rèn)無(wú)效，說(shuō)明關(guān)于行政行為是否無(wú)效的爭(zhēng)議已經(jīng)得以解決。此時(shí)確認(rèn)無(wú)效訴訟自然沒(méi)有存在的前提和必要。故為防止濫用確認(rèn)無(wú)效訴訟，可規(guī)定相對(duì)人在提起確認(rèn)無(wú)效訴訟前，必須先向原行政主體或上級(jí)行政主體請(qǐng)求確認(rèn)無(wú)效。如果原行政主體或上級(jí)行政主體確認(rèn)行政行為為有效或在法定期限內(nèi)未予答復(fù)，則可向法院提起確認(rèn)無(wú)效訴訟。

3.在確認(rèn)無(wú)效訴訟中原告負(fù)有舉證責(zé)任。行政訴訟法第32條規(guī)定：“被告對(duì)作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該具體行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件?！?《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》第26條進(jìn)一步規(guī)定：“在行政訴訟中，被告對(duì)其作出的具體行政行為承擔(dān)舉證責(zé)任。被告應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起10日內(nèi)提交答辯狀，并提供作出具體行政行為時(shí)的證據(jù)、依據(jù)；被告不提供或者無(wú)正當(dāng)理由逾期提供的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù)?！?2002年10月1日起施行的《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》（法釋[2002]21號(hào)）第1條又規(guī)定：“根據(jù)行政訴訟法第32條和第43條的規(guī)定，被告對(duì)作出的具體行政行為承擔(dān)舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在收到起訴狀副本之日起10日內(nèi)，提供據(jù)以作出被訴具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無(wú)正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)的，視為被訴具體行政行為沒(méi)有相應(yīng)的證據(jù)?！焙茱@然，在行政訴訟中，如果被告不提供作出具體行政行為的證據(jù)或者提供的證據(jù)不能證明具體行政行為合法，法院只能認(rèn)定該具體行政行為違法而予以撤銷或確認(rèn)其違法，而不能認(rèn)定該具體行政行為有重大且明顯的違法而確認(rèn)其無(wú)效。所以如果相對(duì)人向法院提起確認(rèn)無(wú)效訴訟，在行政訴訟中只能由原告對(duì)行政行為無(wú)效承擔(dān)舉證責(zé)任。這不僅是必要的，而且也是完全可行的。因?yàn)樵谛姓V訟中，法院的調(diào)查取證權(quán)受到非常嚴(yán)格的限制，[⑧]期望通過(guò)法院的調(diào)查取證進(jìn)而認(rèn)定行政行為無(wú)效是不可能的。另一方面，由于無(wú)效行政行為系具有重大和明顯違法情形的行政行為，對(duì)普通相對(duì)人來(lái)說(shuō)是容易識(shí)別的，原告并不存在舉證上的困難。因此從舉證責(zé)任的分配來(lái)看，由原告來(lái)證明行政行為無(wú)效也是合理和可行的。

四、確認(rèn)無(wú)效訴訟與撤銷訴訟的關(guān)系

關(guān)于確認(rèn)無(wú)效訴訟與撤銷訴訟的關(guān)系，有兩種模式可供我們選擇：一是德國(guó)模式，即把確認(rèn)無(wú)效訴訟和撤銷訴訟視為適用于不同對(duì)象的完全并列的兩種訴訟類型。在德國(guó)，被訴行政行為無(wú)效的，公民仍然可以提起撤銷之訴，也就是說(shuō)，行政行為是違法還是無(wú)效不影響起訴的適法性。因?yàn)檫`法的——可撤銷的與違法的——無(wú)效的之間的界限在具體案件中很可能是模糊的，因此選擇適當(dāng)訴訟種類起訴的風(fēng)險(xiǎn)不由原告承擔(dān)。在適法提起的撤銷之訴中，查明行政行為無(wú)效的，作出確認(rèn)判決。此時(shí)撤銷訴訟就轉(zhuǎn)變?yōu)榇_認(rèn)訴訟。[13]（p.254）在臺(tái)灣地區(qū)，如果“行政法院”認(rèn)為原告請(qǐng)求撤銷的對(duì)象為無(wú)效行政處分，可要求原告變更訴訟請(qǐng)求，將撤銷訴訟轉(zhuǎn)換為確認(rèn)訴訟。如果原告不愿變更，則原告之訴因欠缺訴訟對(duì)象之訴訟要件，應(yīng)以裁定駁回。[14]（p.185）二是日本模式，即把確認(rèn)無(wú)效訴訟看成撤銷訴訟的補(bǔ)充訴訟類型。因?yàn)樵谌毡?，無(wú)效確認(rèn)訴訟可以說(shuō)是“乘坐定期公共汽車”而晚了點(diǎn)的撤銷訴訟。所以作為在訴訟上的體現(xiàn)方法，二者以各種方式相互關(guān)聯(lián)：（1）即使在撤銷訴訟中主張了屬于無(wú)效原因的瑕疵，只要作為撤銷訴訟來(lái)審理也足夠了；（2）在起訴期間內(nèi)提起了無(wú)效確認(rèn)訴訟的情況下，作為撤銷訴訟來(lái)處理；（3）在無(wú)效確認(rèn)訴訟中主張了不過(guò)是撤銷原因而已的瑕疵時(shí)，請(qǐng)求將被駁回。[15]（p.404-405）

如果僅僅從理論出發(fā)，確認(rèn)無(wú)效訴訟確實(shí)填補(bǔ)了一個(gè)漏洞：自始無(wú)效的行政行為是沒(méi)有效力的，所以本來(lái)就不可能通過(guò)某一形成之訴予以撤銷，因?yàn)楦揪筒淮嬖谟写纬傻臇|西。[16]（p.323）但是，建立無(wú)效行政行為制度的主要目的在于為相對(duì)人提供足夠的救濟(jì)，所以確認(rèn)無(wú)效訴訟的存在價(jià)值主要體現(xiàn)在訴訟之前起訴期限的延長(zhǎng)和救濟(jì)途徑的選擇上。因此確認(rèn)無(wú)效訴訟制度的建立應(yīng)當(dāng)著眼于這樣一個(gè)問(wèn)題，即相對(duì)人對(duì)于本來(lái)應(yīng)該在起訴期間內(nèi)提起撤銷訴訟而沒(méi)有提起的情況下，是否開(kāi)拓救濟(jì)途徑、承認(rèn)給予其特別救濟(jì)。而在訴訟階段，即使是對(duì)于無(wú)效行政行為，通過(guò)撤銷訴訟來(lái)處理，不僅同樣可以排除行政行為的效果，而且可以減輕原告的舉證責(zé)任以及法院出現(xiàn)錯(cuò)誤確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，如果相對(duì)人在起訴期限內(nèi)提起行政訴訟，法院通?？梢陨踔翍?yīng)當(dāng)作為撤銷訴訟來(lái)處理。只有當(dāng)原告明確提出確認(rèn)無(wú)效的訴訟請(qǐng)求時(shí)，確認(rèn)是否無(wú)效才成為必要。

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[①] 例如，張正先不服龍巖市新羅區(qū)煙草專賣局以擅自收購(gòu)煙葉對(duì)其處罰決定案。參見(jiàn)最高人民法院中國(guó)應(yīng)用法學(xué)研究所編：《人民法院案例選》（行政卷下），中國(guó)法制出版社2002年版，第1153-1155頁(yè)。在該案中，法院認(rèn)定被告在作出行政處罰時(shí)，違反了行政處罰法第31條和第32條規(guī)定。行政處罰法第31條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利?！钡?2條規(guī)定：“當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。行政機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。”第41條進(jìn)一步規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，不依照第三十一條、第三十二條規(guī)定向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，或者拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外?！睆姆ɡ砩戏治?，依法“不能成立”的行政處罰是根本就不具有任何法律效力的，因而無(wú)須撤銷，而只需確認(rèn)其無(wú)效即可。

[②] 例如，天津房地產(chǎn)管理分局不服天津市房地產(chǎn)管理局等吊銷房屋所有權(quán)證決定案。同上，第926-930頁(yè)。

[③] 這是目前許多學(xué)者和法官的理解，即對(duì)于“被告不履行法定職責(zé)，但判決責(zé)令其履行法定職責(zé)已無(wú)實(shí)際意義的”和“被訴具體行政行為違法，但不具有可撤銷內(nèi)容的”，法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)違法判決；對(duì)于“被訴具體行政行為依法不成立或者無(wú)效的”，法院應(yīng)當(dāng)作出確認(rèn)無(wú)效判決。參見(jiàn)江必新著：《中國(guó)行政訴訟制度之發(fā)展》，金城出版社2001年版，第139頁(yè)；甘文著：《行政訴訟法司法解釋之評(píng)論——理由、觀點(diǎn)與問(wèn)題》，中國(guó)法制出版社2000年版，第162-165頁(yè)；張樹(shù)義主編：《尋求行政訴訟制度發(fā)展的良性循環(huán)》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2000年版，第247-249頁(yè)。

[④] 參見(jiàn)《行政訴訟若干問(wèn)題解釋》第40條。

[⑤] 這一點(diǎn)可從原最高人民法院行政審判庭庭長(zhǎng)、最高人民法院副院長(zhǎng)江必新的觀點(diǎn)中得到印證。江必新認(rèn)為：“一般說(shuō)來(lái)，沒(méi)有成立的行政行為是不能被訴的，應(yīng)當(dāng)視為起訴時(shí)機(jī)還不成熟。但是考慮到行政處罰法已使用了不成立的行政行為的概念（嚴(yán)重違反法定程序的視為行政行為不成立），不能說(shuō)不成立的行政行為就絕對(duì)不能進(jìn)入訴訟過(guò)程。不成立的行政行為既然是不生效的行政行為，當(dāng)然不能用撤銷判決，只能用確認(rèn)判決。” 江必新著：《中國(guó)行政訴訟制度之發(fā)展》，金城出版社2001年版，第177頁(yè)。

[⑥] 從理論上說(shuō)，行政行為是否成立是一個(gè)事實(shí)判斷問(wèn)題，其著眼點(diǎn)在于判定行政行為在客觀上是否形成或存在；而所謂“行政行為依法不成立”則是法律在對(duì)行政行為是否客觀存在這一事實(shí)判斷的基礎(chǔ)上進(jìn)行第二次判斷，即價(jià)值判斷。

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關(guān)鍵詞: 會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)法律責(zé)任 責(zé)任主體 責(zé)任范圍處罰措施 存在問(wèn)題

《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的基本法, 是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù), 也是指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。我國(guó)于1985年5月1日頒布實(shí)施了建國(guó)以來(lái)第一部《會(huì)計(jì)法》, 并為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的需要, 幾經(jīng)修訂, 于2000年7月1日起頒布實(shí)施了現(xiàn)行的新《會(huì)計(jì)法》。在現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容中, 除了對(duì)會(huì)計(jì)工作的基本目的、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求作出詳盡的規(guī)定外, 還對(duì)會(huì)計(jì)管理的權(quán)限、會(huì)計(jì)的責(zé)任主體、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限及會(huì)計(jì)的法律責(zé)任等作出了具體界定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入, 在新《會(huì)計(jì)法》實(shí)施以來(lái)的多年的會(huì)計(jì)實(shí)踐中, 也逐漸暴露出一些不足之處和問(wèn)題, 尤其是在會(huì)計(jì)的法律責(zé)任的認(rèn)定和處罰中, 存在的問(wèn)題則更為明顯, 甚至發(fā)生出現(xiàn)問(wèn)題找不到責(zé)任人, 即使找到責(zé)任人也無(wú)法追究其法律責(zé)任, 找到的責(zé)任人可能是替罪羊, 或者承擔(dān)的責(zé)任不到位, 致使近年來(lái)會(huì)計(jì)領(lǐng)域造假現(xiàn)象屢禁不止, 會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真, 甚至影響到整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信體系的建立。筆者想就現(xiàn)行 《會(huì)計(jì)法》在法律責(zé)任的認(rèn)定和處罰中存在的幾個(gè)問(wèn)題, 談?wù)勛约旱囊稽c(diǎn)看法。

會(huì)計(jì)的法律責(zé)任是指違反 《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)會(huì)計(jì)工作法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。在實(shí)際工作中, 追究會(huì)計(jì)的法律責(zé)任首先必須找到承擔(dān)法律責(zé)任的主體?，F(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》第2831條明確規(guī)定: 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。還規(guī)定:單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé), 不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。同時(shí), 還規(guī)定: 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。任何單位和個(gè)人( 包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員) 有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。這實(shí)際上確立了單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位和在通常情況下對(duì)會(huì)計(jì)資料的虛假和重大遺漏承擔(dān)主要責(zé)任。這里明確規(guī)定承擔(dān)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主體是單位、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員及其他有關(guān)人員。按現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》定, 單位是指實(shí)施了違法行為的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織。單位負(fù)責(zé)人是指代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人, 如單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人, 包括兩類: 一類是法人單位的法定代表人、個(gè)體工商戶的業(yè)主等; 另一類是法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。如: 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的董事長(zhǎng)或者主任是合作企業(yè)的法人代表, 合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可以單獨(dú)設(shè)置, 如財(cái)務(wù)處、財(cái)務(wù)科、財(cái)會(huì)股等, 也可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)人員主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人包括獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置的會(huì)計(jì)人員中指定的會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)人員是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員包括在國(guó)家機(jī)關(guān)中從事公務(wù)的人員。國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體中從事公務(wù)的人員和國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體從事公務(wù)的人員, 以及其他依照法律從事公務(wù)的人員, 也以國(guó)家人員論。

盡管在現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》中對(duì)承擔(dān)法律責(zé)任的主體作了較為明確的界定, 但是筆者認(rèn)為還存在一定的缺陷。因?yàn)? 按照現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的認(rèn)定要求, 實(shí)際工作中, 按照單位內(nèi)部管理需要, 將其對(duì)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任在有關(guān)人員之間進(jìn)行適當(dāng)分解, 以在單位內(nèi)部形成層層制約的會(huì)計(jì)責(zé)任體系: 單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告, 應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章; 單位的各種會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)的賬簿啟用表中, 分別登記記賬人、稽核人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人在這種情況下作為總的負(fù)責(zé)人, 被排在第三責(zé)任人的位置, 筆者認(rèn)為, 這種單位內(nèi)部責(zé)任的分解, 已不符合現(xiàn)在的實(shí)際情況。因?yàn)樵诂F(xiàn)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 投資主體多元化, 存在著企業(yè)所有者和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者相互分離的問(wèn)題, 尤其是在公司制企業(yè), 董事長(zhǎng)雖然是法定代表人, 但總經(jīng)理是負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)管理并負(fù)責(zé)組織編制會(huì)計(jì)報(bào)表, 從而導(dǎo)致有些企業(yè)的董事長(zhǎng)并非企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者, 甚至有少數(shù)董事長(zhǎng)同時(shí)在多個(gè)企業(yè)兼任或掛職。這樣勢(shì)必會(huì)造成董事長(zhǎng)承擔(dān)名義上的責(zé)任, 而應(yīng)該承擔(dān)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者如總經(jīng)理卻逍遙法外, 從而使應(yīng)該依法追究的會(huì)計(jì)法律責(zé)任, 無(wú)法落到實(shí)處。同時(shí), 《會(huì)計(jì)法》關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)責(zé)任人員簽章的規(guī)定, 實(shí)際上是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下較為單一的企業(yè)組織形式出發(fā)的, 沒(méi)有考慮到現(xiàn)在的投資主體多元化, 企業(yè)組織形式多樣性的情況, 在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中將負(fù)有責(zé)任的單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人一一列舉, 這一做法只能是在形式上強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)的法律責(zé)任,很多單位的財(cái)務(wù)部門都有單位負(fù)責(zé)人的個(gè)人印簽章, 所以, 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上雖然加蓋了單位相關(guān)責(zé)任人的章,但這些責(zé)任人連財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告看都不看, 又從何談起承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而且, 在逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)程中, 無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè), 大多采取股份制的形式, 股份制企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是企業(yè)的股東大會(huì), 常設(shè)管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的董事會(huì), 常設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)是公司的監(jiān)事會(huì)。所以, 筆者認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)際慣例, 將單位的會(huì)計(jì)法律責(zé)任承擔(dān)者, 確定為企業(yè)單位的管理當(dāng)局, 單位負(fù)責(zé)人是管理當(dāng)局中最主要的負(fù)責(zé)人, 在會(huì)計(jì)法律責(zé)任的承擔(dān)中, 應(yīng)該作為第一責(zé)任人, 應(yīng)當(dāng)而且也必須承擔(dān)主要責(zé)任。但是, 同作為管理當(dāng)局的高級(jí)管理人員的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的相關(guān)人員, 也應(yīng)該按照單位負(fù)責(zé)人與其他責(zé)任人員的分工, 由各單位規(guī)定其各自應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任。將會(huì)計(jì)法律責(zé)任主體界定為企業(yè)單位的管理當(dāng)局, 能夠使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人, 均能夠各司其責(zé), 使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體參與者和監(jiān)督執(zhí)行者形成一個(gè)有機(jī)的整體,最大限度地防止責(zé)任落空。關(guān)于會(huì)計(jì)人員的責(zé)任, 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)主要是按照會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行會(huì)計(jì)工作, 并對(duì)其任免機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定, 會(huì)計(jì)人員對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理, 并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予接受, 這就將偽造、變?cè)斓募斑`法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)排除在單位會(huì)計(jì)核算之外。但是, 筆者認(rèn)為,的會(huì)計(jì)人員是多層次的, 依法要求其負(fù)責(zé)的層次也應(yīng)有所區(qū)別。所以, 應(yīng)當(dāng)刪除《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)違法違紀(jì)的收支必須單位負(fù)責(zé)人報(bào)告的規(guī)定, 會(huì)計(jì)人員對(duì)拒絕受理的違法違紀(jì)的收支應(yīng)當(dāng)向所在單位的上一層次的會(huì)計(jì)人員報(bào)告, 以使會(huì)計(jì)人員徹底從兩難境地中解脫出來(lái)。當(dāng)然, 如果會(huì)計(jì)人員主觀上愿意向單位負(fù)責(zé)人或政府有關(guān)部門檢舉所在單位的違法違紀(jì)問(wèn)題是另外一回事, 因?yàn)闄z舉權(quán)是每個(gè)公民應(yīng)有的權(quán)利。這里應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是, 如果是國(guó)有企業(yè)中由國(guó)資委委派出的財(cái)務(wù)總監(jiān), 一旦發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)中存在著違法違紀(jì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須及時(shí)與該國(guó)有企業(yè)的單位負(fù)責(zé)人溝通, 并及時(shí)向國(guó)資委等相關(guān)政府部門報(bào)告, 以保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。

在現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》中, 對(duì)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的認(rèn)定, 除了責(zé)任主體確認(rèn)上存在的問(wèn)題外, 還存在著會(huì)計(jì)法律責(zé)任認(rèn)定范圍上的缺陷。會(huì)計(jì)法律責(zé)任的范圍, 主要包括時(shí)間范圍和空間范圍, 其主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

( 一) 會(huì)計(jì)法律責(zé)任認(rèn)定在時(shí)間范圍上存在的缺陷。

眾所周知, 《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的基本法, 是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù), 也是指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。我國(guó)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》是在1999年10月31日修訂的, 自2000年7月1日起施行, 也就是從2000年7月1日起生效。1993年12月29日并實(shí)施的原《會(huì)計(jì)法》效力終止。在2000年7月1日施行的新《會(huì)計(jì)法》的基礎(chǔ)上, 國(guó)家財(cái)政部于2000年12月29日制定并了統(tǒng)一的、適用于不同行業(yè)和不同經(jīng)濟(jì)成分的( 除不對(duì)外籌資、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)和金融企業(yè)外) 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》, 并于2001年1月1日開(kāi)始施行。后來(lái)財(cái)政部有配套制定并實(shí)施了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度是符合會(huì)計(jì)法律責(zé)任認(rèn)定的時(shí)間順序的。但是, 2006年2月15日, 財(cái)政部在人民大會(huì)堂舉行新聞會(huì), 對(duì)外正式宣布我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的正式出臺(tái)。

由1個(gè)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則構(gòu)成的全新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系, 標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求、與國(guó)際慣例趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中, 雖然保留著中國(guó)特色的部分條款, 但主要體現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同, 更多地表明了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)的要求。因此, 也必然存在著與2000年7月1日施行的《會(huì)計(jì)法》的一些條款的差距。所以, 筆者認(rèn)為, 財(cái)政部在出臺(tái)全新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系之前, 應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行修訂, 然后再以修訂后的《會(huì)計(jì)法》為依據(jù), 制定并既與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相趨同又能體現(xiàn)中國(guó)特色的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。這樣, 才能體現(xiàn)《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的基本法的地位。

( 二) 會(huì)計(jì)法律責(zé)任認(rèn)定在空間范圍上存在的缺陷。

現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》在第一章總則中明確規(guī)定: 中華人民共和國(guó)地域范圍內(nèi)( 不包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)) 的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)或公司、事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人, 也包括主管機(jī)關(guān)和其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)關(guān)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須依照本法。境外的中國(guó)大陸的投資企業(yè)屬于所在國(guó)法人, 應(yīng)當(dāng)執(zhí)行所在國(guó)的法律, 但是在其向國(guó)內(nèi)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他資料時(shí), 應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法的要求。對(duì)于我國(guó)駐外使領(lǐng)館等, 由于不受外國(guó)管轄, 只執(zhí)行國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)法律, 所以也必須符合《會(huì)計(jì)法》的要求。盡管《會(huì)計(jì)法》中對(duì)其施行的空間范圍作了明確的規(guī)范, 但是, 在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中, 《會(huì)計(jì)法》并沒(méi)有在其空間范圍內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)有的作用。國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)等, 由于其資金來(lái)源于國(guó)家, 或者由國(guó)家投資或控股, 因而, 要受到國(guó)家財(cái)政部門、審計(jì)部門、各企業(yè)單位的主管部門及國(guó)家稅務(wù)部門等諸多部門的監(jiān)督、檢查。所以, 《會(huì)計(jì)法》的執(zhí)行也比較規(guī)范。但是對(duì)于民營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及個(gè)體企業(yè), 由于其資金來(lái)源不屬于國(guó)家, 除了國(guó)家稅務(wù)部門依法對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的涉稅問(wèn)題進(jìn)行檢查外, 國(guó)家財(cái)政部門、國(guó)家審計(jì)部門等很難對(duì)其會(huì)計(jì)核算和執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查, 從而使《會(huì)計(jì)法》在這些單位喪失了法律約束力,形成了《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行過(guò)程中的真空地帶, 造成很大程度上的會(huì)計(jì)信息失真。因此, 筆者認(rèn)為, 應(yīng)該盡快在《會(huì)計(jì)法》中增加專門對(duì)民營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和個(gè)體企業(yè)如何執(zhí)行會(huì)計(jì)法的約束條款, 明確這些企業(yè)違反《會(huì)計(jì)法》應(yīng)該承擔(dān)的法律后果, 從根本上規(guī)范他們的會(huì)計(jì)行為, 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整, 維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

現(xiàn)實(shí)工作中, 雖然有多部相關(guān)法律法規(guī)共同約束企業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為, 但是仍然存在大量的有法不依, 執(zhí)法不嚴(yán)的情況。究其原因, 關(guān)鍵是在會(huì)計(jì)法律責(zé)任處罰措施中存在著不足。主要表現(xiàn)在:

( 一) 現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》第六章法律責(zé)任共八條, 主要規(guī)定了行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種責(zé)任形式。其中行政責(zé)任又稱行政制裁。它是指國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依法給予犯有違法行為但尚不構(gòu)成犯罪或雖構(gòu)成犯罪, 但尚不構(gòu)成刑事處罰的公民、法人或者其他組織的一種行政制裁。它一般是由有權(quán)實(shí)施行政處罰的當(dāng)?shù)氐目h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門。按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定, 對(duì)行政責(zé)任的追究又可分行政處罰和行政處分。可以實(shí)施的行政處罰的形式主要有四種: ①責(zé)令限期改正; ②通報(bào); ③罰款; ④吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。行政處分又稱紀(jì)律處分, 它是指國(guó)家工作人員或單位負(fù)責(zé)人違反《會(huì)計(jì)法》所列的違法行為所承擔(dān)的一種行政制裁。行政處分應(yīng)當(dāng)是由其所在單位或其上級(jí)單位或行政監(jiān)察部門給予的警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等。對(duì)于《會(huì)計(jì)法》中所規(guī)定的追究行政責(zé)任的處罰形式, 理論上是非常完備的,但仔細(xì)考慮以上的相應(yīng)處罰措施, 嚴(yán)格講起來(lái)對(duì)于國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)、行政事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)等比較具有法律約束力, 但是對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)及個(gè)體企業(yè)等則缺乏應(yīng)有的法律效力, 因?yàn)? 對(duì)這些企業(yè)單位來(lái)說(shuō),其工作人員或單位負(fù)責(zé)人均不為國(guó)家工作人員, 所以, 行政處分是沒(méi)有任何約束力的。盡管行政處罰措施中有責(zé)令限期改正和罰款等措施, 但對(duì)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)和個(gè)體企業(yè)來(lái)說(shuō), 罰款對(duì)于他們違反《會(huì)計(jì)法》等違法行為所獲得的在稅收、銀行貸款等方面的經(jīng)濟(jì)利益來(lái)說(shuō), 其博弈的成本太低, 而且還存在著無(wú)法查出的可能性。因此, 筆者認(rèn)為, 對(duì)任何機(jī)關(guān)、單位、企業(yè)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者, 由所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門組織, 直接或委托國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)所在地的機(jī)關(guān)單位、各種類型企業(yè)每年至少進(jìn)行一次《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行情況的檢查, 并進(jìn)行量化評(píng)比, 劃分是否合格的等級(jí), 并頒發(fā)相應(yīng)等級(jí)的證書。對(duì)于不合格的企業(yè)單位, 除給予以上《會(huì)計(jì)法》所規(guī)定的行政處罰和處分外, 當(dāng)?shù)刎?cái)政部門一定要與當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T、國(guó)稅和地稅部門聯(lián)手, 要求工商行政管理部門、國(guó)稅、地稅部門在進(jìn)行新一年度的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記證年檢、地稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記證年檢時(shí), 對(duì)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)不合格的機(jī)關(guān)、單位、企業(yè)等一律不給予年檢和稅務(wù)登記, 停止銷售發(fā)票。情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)立即吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照和國(guó)稅地稅部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證, 終止其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。增加其違反會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)和博弈的成本, 最終使其喪失經(jīng)營(yíng)資格, 使他們?cè)谒枷肷险嬲庾R(shí)到違反會(huì)計(jì)法應(yīng)該承擔(dān)的嚴(yán)重的法律后果。

( 二) 刑事責(zé)任方面。刑事責(zé)任是指犯罪主體實(shí)施了刑事法律規(guī)范禁止的行為所必須承擔(dān)的刑事法律后果。違反會(huì)計(jì)法規(guī)定的刑事責(zé)任, 就是指違反會(huì)計(jì)法律規(guī)定后所應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)男淌路珊蠊，F(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》在第六章中, 規(guī)定了違反會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任以及應(yīng)給予的行政處罰和行政處分的措施, 對(duì)于刑事責(zé)任, 只是說(shuō)明構(gòu)成犯罪的應(yīng)追究刑事責(zé)任。但并沒(méi)有明確規(guī)定什么情況下構(gòu)成了刑事犯罪, 如果構(gòu)成刑事犯罪應(yīng)承當(dāng)何種形式的刑事責(zé)任以及如何量刑等。而我國(guó)的現(xiàn)行刑法中也沒(méi)有對(duì)違反會(huì)計(jì)法的行為的刑事責(zé)任作出專門的規(guī)定, 尤其是沒(méi)有把違反會(huì)計(jì)法的行為方式作為一種犯罪加以規(guī)定, 而大多數(shù)是作為目的犯罪, 從犯罪結(jié)果上加以規(guī)定。也就是說(shuō), 目前我國(guó)刑法還沒(méi)有將偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿, 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為作為一種單獨(dú)罪刑加以規(guī)定, 只是將違反會(huì)計(jì)法的規(guī)定作為一種犯罪手段, 分別以偷稅罪、公司提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責(zé)任。正因?yàn)檫@樣, 也從客觀上產(chǎn)生了會(huì)計(jì)法在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的漏洞, 因?yàn)槿绻粋€(gè)機(jī)關(guān)單位或者企業(yè)違反了會(huì)計(jì)法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定, 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿, 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,甚至銷毀會(huì)計(jì)憑證和賬簿, 只要稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)等部門查不出其偷稅、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等行為, 就無(wú)法追究他們的刑事責(zé)任。筆者認(rèn)為, 這是認(rèn)為的給會(huì)計(jì)法實(shí)際執(zhí)法設(shè)置了障礙, 往往會(huì)造成違法不究的情況產(chǎn)生, 使實(shí)施犯罪的企業(yè)單位逃脫法律的嚴(yán)懲。因此, 筆者認(rèn)為, 應(yīng)該在現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》中增加一章處罰措施, 將違反《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定作為一種單獨(dú)的罪刑加以規(guī)定, 明確企業(yè)單位如果違反了 《會(huì)計(jì)法》應(yīng)如何確定其犯罪的性質(zhì)和程度。對(duì)構(gòu)成刑事犯罪的應(yīng)單獨(dú)規(guī)定追究其刑事責(zé)任的具體措施, 也就是說(shuō), 機(jī)關(guān)企業(yè)單位只要違反了《會(huì)計(jì)法》, 產(chǎn)生了刑事犯罪的事實(shí), 就可以依據(jù)《會(huì)計(jì)法》對(duì)刑事犯罪的處罰措施,對(duì)其量刑定罪, 追究其相應(yīng)的刑事責(zé)任。這樣, 可以從根本上給予《會(huì)計(jì)法》獨(dú)立的執(zhí)法空間, 對(duì)有效的打擊會(huì)計(jì)領(lǐng)域的犯罪將起到極大的作用。

參考文獻(xiàn):

[1] 主編: 李適時(shí), 副主編: 趙曉光.中華人民共和會(huì)計(jì)法釋義.中國(guó)法制出版社.

篇6

第一條為加強(qiáng)獸藥的監(jiān)督管理，保證獸藥質(zhì)量，有效防治畜禽等動(dòng)物疾病，促進(jìn)畜牧業(yè)的發(fā)展和維護(hù)人體健康，特制定本條例。

第二條獸藥的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和使用，必須保證質(zhì)量，確保安全有效。

第三條國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門主管全國(guó)的獸藥管理工作，縣級(jí)以上地方人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門主管所轄地區(qū)的獸藥管理工作。

第四條凡從事獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和使用者，應(yīng)當(dāng)遵守本條例的規(guī)定。

第二章獸藥生產(chǎn)企業(yè)的管理

第五條獸藥生產(chǎn)企業(yè)必須具備以下條件：

（一）具有與所生產(chǎn)的獸藥相適應(yīng)的工程師、獸醫(yī)師以上技術(shù)職務(wù)的技術(shù)人員及技術(shù)工人；

（二）具有與所生產(chǎn)的獸藥相適應(yīng)的廠房、設(shè)施和衛(wèi)生環(huán)境；

（三）具有符合國(guó)家勞動(dòng)安全、衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施及條件；

（四）具有質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和專職檢驗(yàn)人員及必要的儀器設(shè)備；

（五）非專門生產(chǎn)獸藥的企業(yè)兼產(chǎn)獸藥者，必須有單獨(dú)的獸藥生產(chǎn)區(qū)。

第六條開(kāi)辦獸藥生產(chǎn)企業(yè)，必須由企業(yè)所在地縣級(jí)人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審核同意，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審核批準(zhǔn)，發(fā)給《獸藥生產(chǎn)許可證》。獸藥生產(chǎn)企業(yè)持《獸藥生產(chǎn)許可證》向當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，經(jīng)批準(zhǔn)后領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

《獸藥生產(chǎn)許可證》應(yīng)當(dāng)規(guī)定有效期，期滿經(jīng)重新審查合格后發(fā)證。

第七條獸藥生產(chǎn)企業(yè)必須按照技術(shù)規(guī)程進(jìn)行生產(chǎn)，生產(chǎn)記錄必須完整、準(zhǔn)確，所需的原料、輔料及直接接觸獸藥的容器和包裝材料，必須符合藥用要求。

第八條獸藥包裝必須貼有標(biāo)簽，注明“獸用”字樣，并附有說(shuō)明書。標(biāo)簽或者說(shuō)明書上必須注明商標(biāo)、獸藥名稱、規(guī)格、企業(yè)名稱、產(chǎn)品批號(hào)和批準(zhǔn)文號(hào)，寫明獸藥的主要成分、含量、作用、用途、用法、用量、有效期和注意事項(xiàng)等。

第九條獸藥分裝必須有完整、準(zhǔn)確的分裝記錄，在包裝上注明獸藥名稱、規(guī)格、企業(yè)名稱、產(chǎn)品批號(hào)、批準(zhǔn)文號(hào)、分裝單位和分裝批號(hào)，并附有說(shuō)明書。規(guī)定有效期的獸藥，分裝后必須注明有效期。

第十條獸藥出廠前必須經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)，不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的不得出廠。

獸藥出廠時(shí)必須附有產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)合格證；無(wú)合格證的，獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)不得經(jīng)營(yíng)。

第三章獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)的管理

第十一條獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須具備以下條件：

（一）具有與所經(jīng)營(yíng)的獸藥相適應(yīng)的獸藥技術(shù)人員；

（二）具有與所經(jīng)營(yíng)的獸藥相適應(yīng)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、設(shè)備、倉(cāng)庫(kù)設(shè)施。

第十二條開(kāi)辦獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門批準(zhǔn)后，發(fā)給《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》。獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)持《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》向當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，經(jīng)批準(zhǔn)后領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》應(yīng)當(dāng)規(guī)定有效期，期滿經(jīng)重新審查合格后發(fā)證。

第十三條收購(gòu)獸藥必須進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收。質(zhì)量不合格的，不得收購(gòu)。

第十四條貯存獸藥必須建立和執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)保管制度，確保獸藥的質(zhì)量和安全。

第十五條銷售獸藥必須保證質(zhì)量，核對(duì)無(wú)誤，并能正確說(shuō)明獸藥的作用、用途、用法、用量和注意事項(xiàng)。

第十六條在城鄉(xiāng)集市貿(mào)易市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)獸藥的，必須持有《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》和《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

第四章獸醫(yī)醫(yī)療單位的藥劑管理

第十七條獸醫(yī)醫(yī)療單位必須配備與其醫(yī)療任務(wù)相適應(yīng)的獸藥、獸醫(yī)技術(shù)人員，建立健全獸藥管理制度，加強(qiáng)藥劑管理。

第十八條獸醫(yī)醫(yī)療單位配制獸藥制劑，必須具有保證制劑質(zhì)量的設(shè)施、檢驗(yàn)儀器，并經(jīng)所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審查批準(zhǔn)，發(fā)給《獸藥制劑許可證》。

《獸藥制劑許可證》應(yīng)當(dāng)規(guī)定有效期，期滿經(jīng)重新審查合格后發(fā)證。

第十九條獸醫(yī)醫(yī)療單位配制的獸藥制劑，必須達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)，方可供本單位臨床及其所負(fù)責(zé)的醫(yī)療區(qū)域使用，但不得在市場(chǎng)銷售。

第二十條獸醫(yī)醫(yī)療單位購(gòu)進(jìn)獸藥，必須執(zhí)行質(zhì)量驗(yàn)收制度，不合格的不得使用。

為方便農(nóng)牧民購(gòu)買獸藥，獸醫(yī)醫(yī)療單位可以兼營(yíng)獸藥零售業(yè)務(wù)。

第五章新獸藥審批和進(jìn)出口獸藥管理

第二十一條獸藥的標(biāo)準(zhǔn)分國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和地方標(biāo)準(zhǔn)。

生產(chǎn)已有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者地方標(biāo)準(zhǔn)的獸藥，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審核批準(zhǔn)，并發(fā)給批準(zhǔn)文號(hào)。

第二十二條國(guó)家鼓勵(lì)研究、創(chuàng)制新獸藥。

研制新獸藥，必須向國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門報(bào)送研制方法、生產(chǎn)工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、藥理、毒理、臨床試驗(yàn)報(bào)告、對(duì)環(huán)境影響的報(bào)告書及污染防治措施等有關(guān)資料和新獸藥樣品。新獸藥經(jīng)國(guó)家獸藥監(jiān)察機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核、鑒定，證明安全有效，由國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門審核批準(zhǔn)，列為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)給《新獸藥證書》。無(wú)《新獸藥證書》的，不得列為正式科研成果或者進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

第二十三條研制獸藥新制劑，必須向所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門報(bào)送新制劑的配方及配制工藝、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、臨床試驗(yàn)報(bào)告等資料，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市獸藥監(jiān)察所復(fù)核、鑒定，證明安全有效，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審核批準(zhǔn)，列為地方標(biāo)準(zhǔn)。

第二十四條生產(chǎn)新獸藥和獸藥新制劑，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市獸藥監(jiān)察所檢驗(yàn)合格，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門批準(zhǔn)，發(fā)給批準(zhǔn)文號(hào)。

第二十五條進(jìn)口獸藥，必須經(jīng)國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審查批準(zhǔn)，發(fā)給《進(jìn)口獸藥許可證》，并經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門或者國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門指定的獸藥監(jiān)察所檢驗(yàn)合格后，方可進(jìn)口。

第二十六條我國(guó)首次進(jìn)口外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的某種獸藥時(shí)，出售獸藥的外國(guó)企業(yè)還必須向國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門申請(qǐng)檢驗(yàn)、登記，并提供該獸藥的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法、藥理和毒理試驗(yàn)結(jié)果、臨床試驗(yàn)報(bào)告、使用說(shuō)明書等資料和出口國(guó)（地區(qū)）批準(zhǔn)生產(chǎn)或者銷售的證明文件，經(jīng)檢驗(yàn)、審查，證明安全有效，發(fā)給《進(jìn)口獸藥登記許可證》。

第二十七條國(guó)家對(duì)依法獲得批準(zhǔn)或者登記的、含有新化合物的獸藥的申請(qǐng)人提交的其自己所取得且未披露的試驗(yàn)數(shù)據(jù)和其他數(shù)據(jù)實(shí)施保護(hù)。

自批準(zhǔn)或者登記之日起6年內(nèi)，對(duì)其他申請(qǐng)人未經(jīng)已獲得批準(zhǔn)或者登記的申請(qǐng)人同意，使用前款數(shù)據(jù)申請(qǐng)獸藥審批或者登記的，審批或者登記機(jī)關(guān)不予審批或者登記；但是，其他申請(qǐng)人提交其自己所取得的數(shù)據(jù)的除外。

除下列情況外，審批或者登記機(jī)關(guān)不得披露第一款規(guī)定的數(shù)據(jù)：

（一）公共利益需要；

（二）已采取措施確保該類信息不會(huì)被不正當(dāng)?shù)剡M(jìn)行商業(yè)使用。

第二十八條進(jìn)口、出口獸用品和，必須持有國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門核發(fā)的《進(jìn)口準(zhǔn)許證》、《出口準(zhǔn)許證》。

第六章獸藥監(jiān)督

第二十九條禁止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)假獸藥。有下列情形之一的為假獸藥：

（一）以非獸藥冒充獸藥的；

（二）獸藥所含成分的種類、名稱與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者地方標(biāo)準(zhǔn)不符合的。

禁止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有下列情形之一的獸藥：

（一）未取得批準(zhǔn)文號(hào)的；

（二）國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門明文規(guī)定禁止使用的。

第三十條禁止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)劣獸藥。有下列情形之一的獸藥為劣獸藥：

（一）獸藥成分含量與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者地方標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不符合的；

（二）超過(guò)有效期的；

（三）因變質(zhì)不能藥用的；

（四）因被污染不能藥用的；

（五）其他與獸藥標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不符合，但不屬于假獸藥的。

第三十一條縣級(jí)以上人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門行使獸藥監(jiān)督管理權(quán)。

國(guó)家和省、自治區(qū)、直轄市的獸藥監(jiān)察機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的城市獸藥監(jiān)察機(jī)構(gòu)，協(xié)助畜牧獸醫(yī)行政管理部門，分別負(fù)責(zé)全國(guó)和本轄區(qū)的獸藥質(zhì)量監(jiān)督、檢驗(yàn)工作。

第三十二條各級(jí)畜牧獸醫(yī)行政管理部門對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)生產(chǎn)的獸藥，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織調(diào)查、驗(yàn)證、審評(píng)，對(duì)療效不確、不能保證用藥安全的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)職權(quán)撤銷其批準(zhǔn)文號(hào)。被撤銷批準(zhǔn)文號(hào)的獸藥，不得繼續(xù)生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)。

第三十三條縣級(jí)以上人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門選任獸藥監(jiān)督員。獸藥監(jiān)督員必須由獸藥、獸醫(yī)技術(shù)人員擔(dān)任，憑所在人民政府發(fā)給的《獸藥監(jiān)督員證》開(kāi)展工作。

獸藥監(jiān)督員有權(quán)按照本條例規(guī)定，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的獸藥生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和使用單位的獸藥質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查，必要時(shí)可以按照規(guī)定抽取樣品和索取必需的資料，有關(guān)單位不得拒絕和隱瞞。獸藥監(jiān)督員對(duì)獸藥生產(chǎn)和科研單位提供的技術(shù)資料，負(fù)有保密義務(wù)。

第三十四條獸藥生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和獸醫(yī)醫(yī)療單位，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查本單位所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和使用的獸藥質(zhì)量、療效和安全性。

獸藥使用單位發(fā)現(xiàn)獸藥中毒事故，必須及時(shí)向當(dāng)?shù)匦竽莲F醫(yī)行政管理部門報(bào)告。

第三十五條獸藥生產(chǎn)企業(yè)和獸藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)的獸藥檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)或者人員，受當(dāng)?shù)孬F藥監(jiān)察所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第三十六條獸用品、、毒性藥品和放射性藥品等特殊藥品，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第三十七條獸藥使用單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門制定的獸藥安全使用規(guī)定。禁止使用假獸藥、劣獸藥和本條例第二十九條第二款禁止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的獸藥以及未經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口的獸藥。

縣級(jí)以上人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)動(dòng)物產(chǎn)品中獸藥殘留量的檢測(cè)，并公布檢測(cè)結(jié)果。獸藥殘留限量標(biāo)準(zhǔn)和檢測(cè)方法由國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門制定。

第七章獸藥的商標(biāo)和廣告管理

第三十八條獸藥商標(biāo)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家商標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行登記注冊(cè)。

注冊(cè)商標(biāo)必須在獸藥的包裝、標(biāo)簽、說(shuō)明書上標(biāo)明，并注明“注冊(cè)商標(biāo)”字樣或者注冊(cè)標(biāo)記。

第三十九條獸藥廣告必須經(jīng)國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門審查批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)的，不得刊登、設(shè)置、印刷、播放、散發(fā)和張貼。

第四十條獸藥廣告的內(nèi)容必須以國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門批準(zhǔn)的說(shuō)明書為準(zhǔn)。

獸用品和，不得進(jìn)行廣告宣傳。

第四十一條外國(guó)企業(yè)在我國(guó)申請(qǐng)辦理獸藥廣告，必須持有國(guó)務(wù)院畜牧獸醫(yī)行政管理部門核發(fā)的《進(jìn)口獸藥登記許可證》，并提供獸藥說(shuō)明書。

第八章罰則

第四十二條對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)假獸藥或者違反本條例第二十九條第二款規(guī)定的，依照刑法關(guān)于生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪或者生產(chǎn)、銷售偽劣獸藥罪的規(guī)定，依法追究刑事責(zé)任；尚不夠刑事處罰的，責(zé)令其停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)該獸藥，沒(méi)收其藥物和違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；并可以責(zé)令該企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)整頓或者吊銷《獸藥生產(chǎn)許可證》、《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》、《獸藥制劑許可證》。

第四十三條對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)劣獸藥的，依照刑法關(guān)于生產(chǎn)、銷售偽劣產(chǎn)品罪或者生產(chǎn)、銷售偽劣獸藥罪的規(guī)定，依法追究刑事責(zé)任；尚不夠刑事處罰的，責(zé)令其停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)該獸藥，沒(méi)收其藥物和違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)和后果嚴(yán)重的，并可以責(zé)令該企業(yè)停產(chǎn)、停業(yè)整頓或者吊銷《獸藥生產(chǎn)許可證》、《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》、《獸藥制劑許可證》。

第四十四條未取得《獸藥生產(chǎn)許可證》、《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》、《獸藥制劑許可證》，擅自生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)獸藥或者配制獸藥制劑的，依照刑法關(guān)于非法經(jīng)營(yíng)罪的規(guī)定，依法追究刑事責(zé)任；尚不夠刑事處罰的，責(zé)令其停產(chǎn)、停業(yè)或者停止配制獸藥制劑，沒(méi)收全部獸藥和違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

第四十五條違反本條例關(guān)于獸藥進(jìn)口有關(guān)規(guī)定的，依照刑法關(guān)于非法經(jīng)營(yíng)罪的規(guī)定，依法追究刑事責(zé)任；尚不夠刑事處罰的，根據(jù)情節(jié)輕重，予以警告或者沒(méi)收該獸藥；擅自銷售的，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

第四十六條未按照國(guó)家有關(guān)獸藥安全使用規(guī)定使用獸藥的，予以警告，可以并處3萬(wàn)元以下的罰款。

使用假獸藥、劣獸藥和其他禁止使用的獸藥的，責(zé)令其停止使用，沒(méi)收其藥物，可以并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

第四十七條本條例規(guī)定的行政處罰，由縣級(jí)以上人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門決定。但是，違反本條例第十六條和第七章規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以行政處罰的；根據(jù)本條例第四十五條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)沒(méi)收違法所得和處以罰款的；在獸藥的生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)中違反《工業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任條例》有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沒(méi)收違法所得和處以罰款的，由工商行政管理機(jī)關(guān)決定，畜牧獸醫(yī)行政管理部門協(xié)助查處。

罰款和沒(méi)收的違法所得一律上繳國(guó)庫(kù)。沒(méi)收的假、劣藥物以及國(guó)家明文規(guī)定禁止使用的其他藥物，由畜牧獸醫(yī)行政管理部門負(fù)責(zé)銷毀。

第四十八條當(dāng)事人不服行政處罰決定的，可以在接到處罰決定通知之日起15天內(nèi)向人民法院。但是，對(duì)畜牧獸醫(yī)行政管理部門作出的獸藥控制的決定，當(dāng)事人必須執(zhí)行。對(duì)處罰決定不履行，期滿又不的，由作出行政處罰決定的機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第四十九條違反本條例規(guī)定，造成中毒事故或者對(duì)畜禽等動(dòng)物造成其他危害后果的，致害單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。受害的一方可以請(qǐng)求縣級(jí)以上人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門處理。當(dāng)事人對(duì)處理決定不服的，可以在接到通知之日起15天內(nèi)向人民法院。

受害的一方也可以直接向人民法院。

賠償?shù)恼?qǐng)求，應(yīng)當(dāng)從受害一方知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起1年內(nèi)提出；超過(guò)期限的，不予受理。

第九章附則

第五十條本條例下列用語(yǔ)的含義是：

（一）畜禽等動(dòng)物：指家畜、家禽、魚(yú)類、蜜蜂、蠶及其他人工飼養(yǎng)的動(dòng)物。

（二）獸藥：指用于預(yù)防、治療、診斷畜禽等動(dòng)物疾病，有目的地調(diào)節(jié)其生理機(jī)能并規(guī)定作用、用途、用法、用量的物質(zhì)（含飼料藥物添加劑）。包括：

1.血清、菌（疫）苗、診斷液等生物制品；

2.獸用的中藥材、中成藥、化學(xué)原料藥及其制劑；

3.抗生素、生化藥品、放射性藥品。

（三）新獸藥：指我國(guó)新研制出的獸藥原料藥品。

篇7

我國(guó)目前規(guī)制低價(jià)競(jìng)銷的相關(guān)措施主要有出口許可證、出口關(guān)稅、行政處罰等。

（一）出口許可證

我國(guó)在出口貿(mào)易領(lǐng)域?yàn)榱硕糁破髽I(yè)低價(jià)競(jìng)銷，在相關(guān)行業(yè)實(shí)行出口許可證管理。如商務(wù)部等六部委在2006年12月31日了《關(guān)于規(guī)范汽車出口秩序的通知》，對(duì)汽車出口企業(yè)實(shí)行許可證管理，逐步淘汰資質(zhì)差的企業(yè)。

出口許可證管理，是一種行政許可行為。我國(guó)行政許可法第二條規(guī)定“本法所稱行政許可，是指行政機(jī)關(guān)根據(jù)公民、法人或者其他組織的申請(qǐng)，經(jīng)依法審查，準(zhǔn)予其從事特定活動(dòng)的行為?！比欢@種措施與WTO下中國(guó)企業(yè)貿(mào)易權(quán)的規(guī)定有沖突的嫌疑。根據(jù)《中國(guó)入世議定書》第五條規(guī)定：“在不損害中國(guó)以與符合《WTO協(xié)定》的方式管理貿(mào)易的權(quán)利的情況下，中國(guó)應(yīng)逐步放寬貿(mào)易權(quán)的獲得及其范圍，以便在加入后3年內(nèi)，使所有在中國(guó)的企業(yè)均有權(quán)在中國(guó)的全部關(guān)稅領(lǐng)土內(nèi)從事所有貨物的貿(mào)易…”。且《中國(guó)加入工作組報(bào)告書》（以下簡(jiǎn)稱《工作組報(bào)告書》）第84條（B）款規(guī)定：“獲得貿(mào)易權(quán)的任何要求僅為海關(guān)和財(cái)政目的，將不構(gòu)成貿(mào)易壁壘”因此，對(duì)企業(yè)貿(mào)易權(quán)的獲得應(yīng)當(dāng)實(shí)施自動(dòng)許可才是符合WTO規(guī)定的。但是，不得對(duì)企業(yè)貿(mào)易權(quán)進(jìn)行限制也有例外?！豆ぷ鹘M報(bào)告書》第160條后半段規(guī)定：“GATT1994第二十條也允許限制性出口措施，但此類措施只能與對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或消費(fèi)相聯(lián)系實(shí)施?！边@為我們?cè)趪?guó)內(nèi)法中通過(guò)不與WTO相沖突的立法來(lái)給出口貿(mào)易許可證管理尋找合法性提供了可能。根據(jù)WTO的專家小組和上訴機(jī)構(gòu)在美國(guó)和加拿大關(guān)于禁止未經(jīng)加工的鱈魚(yú)和鯡魚(yú)出口案和美國(guó)進(jìn)口汽油標(biāo)準(zhǔn)案中已經(jīng)指出，“與限制國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或消費(fèi)一同實(shí)施”是要求相關(guān)國(guó)家在出口限制的同時(shí)，在國(guó)內(nèi)也要采取相應(yīng)的限制措施，但這并不是說(shuō)在國(guó)內(nèi)就要采取與出口相同的限制標(biāo)準(zhǔn)?！吨腥A人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》（下稱《對(duì)外貿(mào)易法》）第十六條第六款規(guī)定：出口經(jīng)營(yíng)秩序出現(xiàn)嚴(yán)重混亂的，國(guó)家可根據(jù)需要限制出口。然而該規(guī)定能否被理解為“與限制國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或消費(fèi)一同實(shí)施”并未明確。但是，汽車是國(guó)外的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，我國(guó)只是剛剛起步，在沒(méi)有直接威脅到發(fā)達(dá)國(guó)家利益的情況下，被到WTO的可能性很小，即使被，也有長(zhǎng)達(dá)幾年的審理期限，可以充分利用這段寶貴的時(shí)間完成國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)調(diào)整。

（二）出口關(guān)稅

我國(guó)正在逐步取消出口退稅和有選擇的加征出口關(guān)稅來(lái)規(guī)制出口低價(jià)競(jìng)銷。根據(jù)國(guó)際商報(bào)報(bào)道，2006年9月，國(guó)家取消了對(duì)于煤炭8%的出口退稅，使出口退稅實(shí)現(xiàn)了“歸零”，11月又開(kāi)始加征5%的出口關(guān)稅。

但是，《中國(guó)入世議定書》第十一條規(guī)定“中國(guó)應(yīng)取消適用于出口產(chǎn)品的全部稅費(fèi)，除非本議定書附件6中明確規(guī)定或者按照GATT1994第八條的規(guī)定適用。”議定書附件（六）規(guī)定，中國(guó)對(duì)84個(gè)不同稅號(hào)的產(chǎn)品可以實(shí)施出口稅，其中并沒(méi)有煤炭產(chǎn)品。而且，如何適用GATT1994第八條的規(guī)定也沒(méi)有得到澄清。因此其是否違反WTO關(guān)于關(guān)稅削減的規(guī)定是有疑問(wèn)的?！豆ぷ鹘M報(bào)告書》第155規(guī)定：“一些工作組成員對(duì)僅針對(duì)出口產(chǎn)品適用的稅費(fèi)表示關(guān)注。他們認(rèn)為，此類稅費(fèi)應(yīng)予取消，除非其實(shí)施符合GATT第8條或列在議定書（草案）附件6中。”而在出口產(chǎn)品征收稅費(fèi)問(wèn)題上，我國(guó)目前主要有《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口稅則》及《出口商品稅則暫定稅率表》做為征稅依據(jù)，但其仍應(yīng)受到《中國(guó)入世議定書》附件六的限制。如果提高出口關(guān)稅，在WTO法律體制中，至少會(huì)面臨兩個(gè)問(wèn)題：第一，對(duì)同樣產(chǎn)品的出口和國(guó)內(nèi)銷售在稅收上實(shí)行區(qū)別對(duì)待，有違反WTO“非歧視”原則的嫌疑。第二，關(guān)稅問(wèn)題是WTO中的一個(gè)敏感問(wèn)題。雖然我國(guó)提高的是出口關(guān)稅，表面上看并沒(méi)有影響進(jìn)口產(chǎn)品。但出口關(guān)稅如果實(shí)際影響到了我國(guó)出口產(chǎn)品國(guó)內(nèi)生產(chǎn)要素的價(jià)格，進(jìn)而影響出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格，如出口的煤炭?jī)r(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)的煤炭?jī)r(jià)格卻維持不變甚至下降，將會(huì)使我國(guó)出口企業(yè)在應(yīng)對(duì)反傾銷、反補(bǔ)貼調(diào)查時(shí)處于更加不利的地位。

（三）政府指導(dǎo)價(jià)

我國(guó)《價(jià)格法》第三條規(guī)定“政府指導(dǎo)價(jià)，是指依照本法規(guī)定，由政府價(jià)格主管部門或者其他有關(guān)部門，按照定價(jià)權(quán)限和范圍規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)及其浮動(dòng)幅度，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者制定的價(jià)格?！倍豆ぷ鹘M報(bào)告書》第54條規(guī)定：“中國(guó)代表補(bǔ)充指出，政府指導(dǎo)價(jià)機(jī)制是一種更靈活的定價(jià)形式。價(jià)格管理機(jī)關(guān)規(guī)定基準(zhǔn)價(jià)格或浮動(dòng)幅度。浮動(dòng)幅度通常為5%至15%。企業(yè)可在指導(dǎo)價(jià)的限度內(nèi)，考慮市場(chǎng)情況，自行決定價(jià)格。對(duì)于市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，企業(yè)有權(quán)在關(guān)于價(jià)格的普遍適用的法律、法規(guī)和政策允許的范圍內(nèi)，依據(jù)市場(chǎng)供求狀況自主確定價(jià)格?！闭笇?dǎo)價(jià)在WTO下的合法性應(yīng)當(dāng)不容懷疑，但是它也受到一定的限制。主要有以下兩個(gè)方面：第一，《工作組報(bào)告書》第62條規(guī)定：“價(jià)格控制將不被用于向國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)或服務(wù)的提供者提供保護(hù)的目的。”因而，價(jià)格控制不能被用于阻止企業(yè)的正常競(jìng)爭(zhēng)秩序的形成。第二，《中國(guó)入世議定書》第二條（A）款中提到“中國(guó)應(yīng)以統(tǒng)

一、公正和合理的方式適用和實(shí)施中央政府有關(guān)或影響貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（“TRIPS”）或外匯管制的所有法律、法規(guī)及其他措施（統(tǒng)稱為“法律、法規(guī)及其他措施”）”。因此，中國(guó)將保持中央和地方在法律執(zhí)行上的一致性。如果具體實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，行政主管部門就必須制訂一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的執(zhí)行規(guī)范，確立其制訂的依據(jù)，并給各利害關(guān)系方提供相關(guān)的救濟(jì)途徑。同時(shí)，還要確保國(guó)內(nèi)不同地區(qū)相同產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡的矛盾不會(huì)因政府指導(dǎo)價(jià)的出現(xiàn)而變得更加嚴(yán)重，這就使政府指導(dǎo)價(jià)措施難以有效應(yīng)用。目前，政府指導(dǎo)價(jià)在出口貿(mào)易中很少使用。

（四）行政處罰措施

商務(wù)部于2006年5月公布了《不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)出口行為調(diào)查和處罰規(guī)定（暫行）》（修訂草案）（下稱《規(guī)定》），從其內(nèi)容上來(lái)看，主要是借鑒了WTO反傾銷協(xié)議的相關(guān)規(guī)定?！兑?guī)定》第一條指出，“為了維護(hù)對(duì)外貿(mào)易秩序，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，防止不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)出口行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和《中華人民共和國(guó)貨物進(jìn)出口管理?xiàng)l例》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定?！痹摗兑?guī)定》的立法目的與《對(duì)外貿(mào)易法》第一條是相符合的。而《對(duì)外貿(mào)易法》第三十二條規(guī)定：“在對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不得違反有關(guān)反壟斷的法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)施壟斷行為。在對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)施壟斷行為，危害市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的，依照有關(guān)反壟斷的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。有前款違法行為，并危害對(duì)外貿(mào)易秩序的，國(guó)務(wù)院對(duì)外貿(mào)易主管部門可以采取必要的措施消除危害?！钡谌龡l規(guī)定對(duì)于以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為目的低于成本價(jià)銷售商品的，禁止該經(jīng)營(yíng)者有關(guān)貨物，技術(shù)進(jìn)出口。由此看來(lái)，如果《規(guī)定》中的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)出口行為是屬于以上兩種情形的“壟斷低價(jià)”出口或者“排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手為目的”的低于成本價(jià)出口，其合法性是沒(méi)有問(wèn)題的。

筆者認(rèn)為，《規(guī)定》要得到有效實(shí)施，至少還需解決兩個(gè)問(wèn)題：

第一，“不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)”概念的正確理解。有學(xué)者提出了“市場(chǎng)化成本價(jià)值”的概念，認(rèn)為如果一個(gè)企業(yè)某種出口產(chǎn)品的價(jià)格低于‘市場(chǎng)化成本價(jià)值''''，就是低于成本的銷售，也就是不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)銷售?！笆袌?chǎng)化成本價(jià)值”的確定，則以企業(yè)抽樣數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)為準(zhǔn)。其中存在的最主要問(wèn)題是：《規(guī)定》是借鑒WTO反傾銷協(xié)議的，如《規(guī)定》采用“市場(chǎng)化成本價(jià)值”的概念，無(wú)異于將未列入抽樣統(tǒng)計(jì)的企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)歸入了沒(méi)有按照市場(chǎng)定價(jià)的企業(yè)?？梢灶A(yù)見(jiàn)，如果國(guó)內(nèi)法都不承認(rèn)其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，又如何能讓國(guó)外反傾銷調(diào)查機(jī)構(gòu)在反傾銷調(diào)查中相信其具有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位呢？

第

二、提出申請(qǐng)的困難?！兑?guī)定》提出，申請(qǐng)調(diào)查的企業(yè)必需提出“主張被申請(qǐng)人存在不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)出口的初步證據(jù)和事實(shí)”，這在反傾銷調(diào)查中比較容易做到，因?yàn)檫M(jìn)口國(guó)企業(yè)依據(jù)的是本國(guó)市場(chǎng)上的價(jià)格。但是，出口國(guó)企業(yè)要舉證卻很困難，因?yàn)樗C明出口產(chǎn)品在進(jìn)口國(guó)的價(jià)格。在出口貿(mào)易環(huán)節(jié)中，由于商業(yè)秘密問(wèn)題的限制，出口國(guó)企業(yè)要獲得其它出口企業(yè)的真實(shí)出口價(jià)格，也非常困難。

綜上所述，《規(guī)定》是與WTO協(xié)定相符的，但是在國(guó)內(nèi)法上還缺乏有效實(shí)施的法律依據(jù)。

二、規(guī)制出口貿(mào)易中低價(jià)競(jìng)銷的法律建議

筆者認(rèn)為，當(dāng)前主要應(yīng)從如下三個(gè)方面進(jìn)行規(guī)制：

第一，必須使國(guó)內(nèi)貿(mào)易規(guī)制措施與WTO協(xié)議保持一致，盡量避免制定或?qū)嵤┲苯舆`反WTO協(xié)議的立法或行政行為。而對(duì)于有“灰色區(qū)域”嫌疑的單邊規(guī)制措施如出口許可證等，應(yīng)盡量確保其國(guó)內(nèi)法中的合法性依據(jù)，并做好應(yīng)對(duì)其他國(guó)家可能將其到WTO的準(zhǔn)備，從而最大限度地維護(hù)我國(guó)的國(guó)家利益。

第二，目前由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未真正建立，作為權(quán)宜之計(jì)，利用符合國(guó)內(nèi)公共利益的要求，但可能有悖于WTO協(xié)議的制度安排來(lái)調(diào)整行政權(quán)與企業(yè)貿(mào)易權(quán)之間的關(guān)系無(wú)疑是一種過(guò)渡性的必然選擇。

第三，在制定規(guī)制制度的過(guò)程中，應(yīng)堅(jiān)持循序漸進(jìn)地建立法律規(guī)制體系。應(yīng)從出口貿(mào)易中低價(jià)競(jìng)銷嚴(yán)重的行業(yè)入手，逐一制訂有針對(duì)性的規(guī)制措施，并以此為基礎(chǔ)探索行政處罰等規(guī)制措施的適用問(wèn)題；同時(shí)，要建立公正合理的行政救濟(jì)制度，為企業(yè)貿(mào)易權(quán)提供必要、及時(shí)的救濟(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇8

2015年11月5日，環(huán)保部公布“2015年9月份人民群眾和新聞媒體反映的環(huán)境案件處理情況”，要求督促地方查清事實(shí)，依法實(shí)施處理處罰。其中，山東金嶺化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金嶺化工”）名列其中，是山東唯一一家被環(huán)保部通報(bào)、督查的化工企業(yè)。

千萬(wàn)罰款

環(huán)保部通報(bào)顯示，金嶺化工存在的環(huán)境問(wèn)題主要有三個(gè)方面：一、2臺(tái)130t/h煤粉爐廢氣二氧化硫、氮氧化物個(gè)別在線監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)超標(biāo)；二、在線監(jiān)測(cè)設(shè)施未驗(yàn)收，未移交第三方運(yùn)營(yíng)；三、環(huán)氧丙烷項(xiàng)目石灰堆場(chǎng)未建設(shè)防塵設(shè)施，存在揚(yáng)塵污染。

對(duì)上述問(wèn)題，該通報(bào)描述稱，金嶺化工熱電鍋爐廢氣超標(biāo)排放問(wèn)題，廣饒縣環(huán)保局2015年2月下達(dá)了《行政處罰決定書》，罰款10萬(wàn)元；2015年3月28日、8月29日、9月5日下達(dá)《按日連續(xù)處罰行政處罰決定書》，共罰款900萬(wàn)元（其中300萬(wàn)元罰款已繳納）。對(duì)該公司熱電項(xiàng)目配套安裝的自動(dòng)監(jiān)控設(shè)備未經(jīng)驗(yàn)收，主體工程投入生產(chǎn)的問(wèn)題，廣饒縣環(huán)保局2015年6月下達(dá)《行政處罰決定書》，罰款10萬(wàn)元。

記者注意到，對(duì)于金嶺化工環(huán)氧丙烷項(xiàng)目石灰堆場(chǎng)周邊未配備圍擋、防風(fēng)抑塵網(wǎng)的違法行為，廣饒縣環(huán)保局曾對(duì)其下達(dá)《責(zé)令改正違法行為決定書》，要求該公司立即采取有效措施防止揚(yáng)塵污染，并限期在環(huán)氧丙烷項(xiàng)目堆場(chǎng)周邊建設(shè)圍擋和防風(fēng)抑塵網(wǎng)等設(shè)施。

公開(kāi)資料顯示，金嶺化工始建于1992年，地處東營(yíng)市廣饒縣大王鎮(zhèn)，隸屬于山東金嶺集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“金嶺集團(tuán)”）。媒體曾報(bào)道，該公司擬登陸上海主板，由中投證券保薦；計(jì)劃發(fā)行約1億股，募集資金15億～20億元，用于20萬(wàn)噸/年苯胺、16萬(wàn)噸/年甲烷氯化物等項(xiàng)目。不過(guò)2012年8月6日被列入終止審查企業(yè)名單。IPO就此折戟。

頗受關(guān)注的是，擁有50萬(wàn)人口的廣饒縣，位于黃河三角洲高效生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)和山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)的核心區(qū)域。2014年全縣實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值758億元，全國(guó)縣域經(jīng)濟(jì)基本競(jìng)爭(zhēng)力百?gòu)?qiáng)中居第47位。當(dāng)?shù)卣俜骄W(wǎng)站介紹，化工等產(chǎn)業(yè)是該縣傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

資料介紹，該公司現(xiàn)擁有總資產(chǎn)40億元，員工3000余人，是中國(guó)化工500強(qiáng)企業(yè)，主導(dǎo)產(chǎn)品有燒堿、二氯甲烷、氯仿、氯丙烯、苯胺、環(huán)氧丙烷、有機(jī)硅、熱電，涉及有機(jī)化工、無(wú)機(jī)化工、精細(xì)化工、熱電能源等多個(gè)領(lǐng)域。

該通報(bào)介紹，對(duì)于金嶺化工環(huán)境違法的下一步處理措施，山東省環(huán)保廳督促當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的環(huán)境違法行為依法處理處罰到位并執(zhí)行到位，督促該公司加強(qiáng)環(huán)境管理，杜絕跑冒滴漏；加強(qiáng)日常環(huán)境監(jiān)管，確保污染防治設(shè)施正常運(yùn)行，污染物達(dá)標(biāo)排放。

屢查屢犯

事實(shí)上，在廣饒縣環(huán)保局作出上述連續(xù)處罰之前，金嶺化工還曾被山東省環(huán)保廳掛牌督辦。

2015年初，在山東省環(huán)保廳組織的2014年第3次全省整治違法排污企業(yè)保障群眾健康環(huán)保專項(xiàng)行動(dòng)檢查中，金嶺化工因存在外排廢氣超標(biāo)嚴(yán)重等問(wèn)題，被山東省環(huán)保廳掛牌督辦。公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，該公司熱電項(xiàng)目8#鍋爐外排廢氣SO2濃度3232mg/m3，超標(biāo)15.2倍，NOx濃度274 mg/m3，超標(biāo)1.74倍；9#鍋爐外排廢氣NOx濃度287mg/m3，超標(biāo)1.87倍。山東省環(huán)保廳明確提出督辦要求：責(zé)成東營(yíng)市環(huán)保局依法立案查處，責(zé)令企業(yè)立即實(shí)施停產(chǎn)整改，限期建成脫硫脫硝設(shè)施，確保外排廢氣達(dá)標(biāo)排放。期限則是限于2015年1月底以前完成整改任務(wù)。

但在繳納了罰款之后，金嶺化工的環(huán)境違法問(wèn)題并沒(méi)有得到改正。

2015年5月18日，金嶺化工熱電廠污染治理設(shè)施不正常運(yùn)行，現(xiàn)場(chǎng)檢查人員對(duì)外排煙氣進(jìn)行人工監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)外排廢氣超標(biāo)，東營(yíng)市環(huán)保局依法對(duì)該公司進(jìn)行了立案查處；6月17日，在復(fù)查時(shí)發(fā)現(xiàn)其外排廢氣依然超標(biāo)；7月31日，東營(yíng)市政府召開(kāi)新聞會(huì)，通報(bào)金嶺化工被東營(yíng)市環(huán)保局實(shí)施計(jì)日連續(xù)處罰，罰款金額達(dá)260萬(wàn)元。

在此之前，2014年9月16日，該企業(yè)還曾被停產(chǎn)治理，當(dāng)時(shí)，其存在的問(wèn)題是：環(huán)氧丙烷廢水治理提標(biāo)工程未完成，外排水質(zhì)不穩(wěn)定；熱電脫銷工程未完成，2臺(tái)鍋爐脫銷工程至今未動(dòng)工；固體廢物處置、管理不規(guī)范。

此外，另?yè)?jù)東營(yíng)市安監(jiān)局文件顯示，2015年3月11日，山東金嶺化工股份有限公司氯烴一車間氯甲烷工段發(fā)生爆炸事故，造成2人死亡，1人受傷。

據(jù)悉，金嶺集團(tuán)這家以能源化工為主導(dǎo)的大型企業(yè)，不僅是中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)、中國(guó)制造業(yè)企業(yè)500強(qiáng)、中國(guó)化工企業(yè)500強(qiáng)、中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)、中國(guó)石油和化工民營(yíng)企業(yè)百?gòu)?qiáng)、山東省企業(yè)100強(qiáng)等，還頭頂國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)、國(guó)家火炬計(jì)劃鹽化工特色產(chǎn)業(yè)基地等榮耀。

多名知情者坦言，金嶺化工背靠金嶺集團(tuán)，上述處罰對(duì)其正常生產(chǎn)影響有限。金嶺集團(tuán)是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，對(duì)于其旗下金嶺化工的環(huán)保違規(guī)，有關(guān)部門更多時(shí)候表現(xiàn)出“力不從心”。

頗為諷刺的是，金嶺集團(tuán)還是山東省生態(tài)文明與循環(huán)經(jīng)濟(jì)新技術(shù)十佳典范企業(yè)。

暗井排污？

2015年2月，金嶺集團(tuán)原韓姓高層在接受《保健時(shí)報(bào)》采訪時(shí)稱，金嶺化工股份有限公司涉嫌生產(chǎn)國(guó)際公約禁止生產(chǎn)的產(chǎn)品，違法排污，嚴(yán)重影響了周邊環(huán)境，給居民日常生活和工作造成危害，損害了居民身體健康。

韓某表示：“太害人了，他們排污暗井的位置我知道，如果環(huán)保部門來(lái)查，我愿現(xiàn)場(chǎng)指證，并愿負(fù)法律責(zé)任?！?/p>

韓某指出：“金嶺化工甲烷氯化物項(xiàng)目年產(chǎn)36萬(wàn)噸，該項(xiàng)目副產(chǎn)品四氯化碳年產(chǎn)量1.6萬(wàn)噸，都在黑市賣掉，10年來(lái)累計(jì)四氯化碳價(jià)值8億元，交易資金全部存到個(gè)人賬戶。此舉不僅嚴(yán)重違反國(guó)家環(huán)保部關(guān)于對(duì)四氯化碳嚴(yán)禁無(wú)配額買賣和不準(zhǔn)移動(dòng)、必須現(xiàn)場(chǎng)做無(wú)害化處理的規(guī)定；而且還違反《蒙特利爾國(guó)際公約》的規(guī)定?！?/p>

另外，韓某還反映了金嶺化工18萬(wàn)噸氯醇法環(huán)氧丙烷項(xiàng)目其中9萬(wàn)噸無(wú)手續(xù)，年產(chǎn)廢渣6萬(wàn)噸不做無(wú)害化處理等問(wèn)題。

對(duì)此，2015年10月21日至23日，山東省環(huán)境監(jiān)察總隊(duì)會(huì)同省環(huán)保廳科技與國(guó)際處、監(jiān)測(cè)處對(duì)山東金嶺化工股份有限公司進(jìn)行了調(diào)查處理，并通報(bào)了相關(guān)內(nèi)容。

通報(bào)顯示，山東金嶺化工股份有限公司和山東金嶺新材料有限公司四氯化碳轉(zhuǎn)化裝置均已安裝在線并與環(huán)保部聯(lián)網(wǎng)，2015年兩公司四氯化碳產(chǎn)生量與轉(zhuǎn)化量基本一致。

篇9

第二條本條例所稱經(jīng)紀(jì)人，是指為交易各方提供中介服務(wù)而獲取傭金的經(jīng)紀(jì)有限責(zé)任公司、經(jīng)紀(jì)事務(wù)所、個(gè)體經(jīng)紀(jì)戶和兼營(yíng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)事業(yè)單位。

本條例所稱經(jīng)紀(jì)活動(dòng)，是指經(jīng)紀(jì)人在經(jīng)濟(jì)、科技、文化、體育、信息等領(lǐng)域?yàn)閲?guó)家允許進(jìn)入市場(chǎng)進(jìn)行交易的活動(dòng)提供中介服務(wù)的行為。

第三條從事經(jīng)紀(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和公認(rèn)的商業(yè)道德，遵循自愿、平等、公平、誠(chéng)實(shí)信用的原則。

經(jīng)紀(jì)人的合法權(quán)益受法律保護(hù)。

第四條縣級(jí)以上工商行政管理部門是經(jīng)紀(jì)人及其經(jīng)紀(jì)活動(dòng)登記注冊(cè)和監(jiān)督管理的主管機(jī)關(guān)。

其他有關(guān)行政主管部門依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)對(duì)經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行管理。

第五條具備必要的法律知識(shí)和相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，并經(jīng)考核合格，取得工商行政管理部門或者工商行政管理部門會(huì)同有關(guān)行政主管部門頒發(fā)的經(jīng)紀(jì)資格證的人員，可以在第二條規(guī)定的經(jīng)紀(jì)人中從事專職或者兼職經(jīng)紀(jì)活動(dòng)。

從事兼職經(jīng)紀(jì)活動(dòng)的人員，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在單位同意。國(guó)家規(guī)定不允許兼職從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員，不得從事兼職經(jīng)紀(jì)活動(dòng)。

第六條經(jīng)紀(jì)人應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上工商行政管理部門核準(zhǔn)注冊(cè)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照并辦理稅務(wù)登記后，方可從事經(jīng)紀(jì)活動(dòng)。

經(jīng)紀(jì)人的注冊(cè)登記條件為：

（一）經(jīng)紀(jì)有限責(zé)任公司：

1、符合《中華人民共和國(guó)公司法》對(duì)有限責(zé)任公司規(guī)定的條件；

2、取得經(jīng)紀(jì)資格證的專職人員在5人以上。

（二）經(jīng)紀(jì)事務(wù)所：

1、符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》和《云南省私營(yíng)企業(yè)條例》規(guī)定的條件；

2、取得經(jīng)紀(jì)資格證的專職人員在3人以上。

（三）個(gè)體經(jīng)紀(jì)戶：

1、符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和《云南省個(gè)體工商戶條例》規(guī)定的條件；

2、取得經(jīng)紀(jì)資格證的人員在1人以上。

（四）兼營(yíng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)事業(yè)單位：

1、已經(jīng)工商行政管理部門注冊(cè)登記取得法人資格；

2、兼營(yíng)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)符合本單位的經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)；

3、取得經(jīng)紀(jì)資格證的專職人員在2人以上。

第七條經(jīng)紀(jì)人在經(jīng)紀(jì)活動(dòng)中享有下列權(quán)利：

（一）接受委托人的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)委托；

（二）要求委托人提供真實(shí)可靠的相關(guān)資料；

（三）按約定或者規(guī)定獲得傭金和其他費(fèi)用；

（四）合法權(quán)益受到侵害時(shí)，有權(quán)申請(qǐng)仲裁或者提訟。

第八條經(jīng)紀(jì)人在經(jīng)紀(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）依法從事經(jīng)紀(jì)活動(dòng)；

（二）如實(shí)介紹交易對(duì)象情況，按約定保守商業(yè)秘密；

（三）依法納稅和繳納有關(guān)費(fèi)用；

（四）接受工商行政管理部門和其他有關(guān)行政主管部門的監(jiān)督管理。

第九條經(jīng)紀(jì)人在從事經(jīng)紀(jì)活動(dòng)時(shí)，除即時(shí)清結(jié)者外，應(yīng)當(dāng)與委托人訂立書面經(jīng)紀(jì)合同。

經(jīng)紀(jì)合同應(yīng)當(dāng)載明以下主要內(nèi)容：

（一）委托人與經(jīng)紀(jì)人的名稱（姓名）、住址；

（二）委托事項(xiàng)；

（三）委托范圍、要求；

（四）價(jià)格幅度；

（五）完成期限；

（六）傭金及其支付方式、時(shí)間、地點(diǎn)；

（七）違約責(zé)任；

（八）糾紛解決方式；

（九）其他約定事項(xiàng)；

（十）簽約人及簽約日期。

第十條經(jīng)紀(jì)人收取的傭金，由經(jīng)紀(jì)人和委托人按約定執(zhí)行；沒(méi)有約定的，按成交總額的0·5％至5％收取。

第十一條經(jīng)紀(jì)人不得從事下列活動(dòng)：

（一）法律、法規(guī)及規(guī)章禁止進(jìn)入市場(chǎng)自由交易的商品和偽劣商品的經(jīng)紀(jì)活動(dòng)；

（二）采取欺詐、脅迫、賄賂等手段促成交易的經(jīng)紀(jì)活動(dòng)；

（三）捏造商品信息，隱瞞真實(shí)情況牟取傭金或者在傭金和約定費(fèi)用之外索取其他費(fèi)用；

（四）與委托人串通損害他人利益；

（五）超越核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍或者超越委托人經(jīng)營(yíng)范圍的活動(dòng)；

（六）與委托人就委托事項(xiàng)進(jìn)行直接交易；

（七）為無(wú)簽約、履約能力的人進(jìn)行中介；

（八）法律、法規(guī)禁止的其他行為。

第十二條偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、買賣、出租、出借經(jīng)紀(jì)資格證的，沒(méi)收違法所得，處1000元以下罰款，收繳經(jīng)紀(jì)資格證。

第十三條違反本條例第六條規(guī)定擅自進(jìn)行經(jīng)紀(jì)活動(dòng)的，責(zé)令改正，沒(méi)收非法所得，處1萬(wàn)元以下罰款。

第十四條違反本條例第十一條（一）至（四）項(xiàng)規(guī)定之一的，沒(méi)收違法所得，視情節(jié)輕重和危害程度處20萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令停業(yè)整頓。

違反本條例第十一條（五）至（八）項(xiàng)規(guī)定之一的，沒(méi)收非法所得，處2萬(wàn)元以下罰款。

第十五條違反本條例規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

違反本條例規(guī)定，使委托人遭受經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

第十六條委托人在交易成交后，拒不給付傭金的，按合同約定承擔(dān)違約責(zé)任。合同未約定的，除支付傭金外，還應(yīng)當(dāng)支付傭金總額10％的違約金。

經(jīng)紀(jì)人收取傭金必須開(kāi)具發(fā)票，并如實(shí)入帳。

第十七條經(jīng)紀(jì)人與委托人發(fā)生爭(zhēng)議，可以協(xié)商解決。協(xié)商不成或者不愿通過(guò)協(xié)商解決的，可以按照約定向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁；沒(méi)有仲裁約定的，可以向人民法院提訟。

第十八條本條例規(guī)定的行政處罰由縣以上工商行政管理部門決定。當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議或者向人民法院提訟。

第十九條工商行政管理部門和其他行政主管部門工作人員，在監(jiān)督管理經(jīng)紀(jì)活動(dòng)中、、的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條期貨和金融等特殊行業(yè)的經(jīng)紀(jì)活動(dòng)，依照國(guó)家有關(guān)專項(xiàng)規(guī)定管理。

農(nóng)村零星、小額的有償中介服務(wù)行為，依照有關(guān)規(guī)定管理。

篇10

[關(guān)鍵詞] 掠奪性定價(jià)WTO反傾銷

一、引言

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易額正迅速增長(zhǎng)。而與之相關(guān)的矛盾卻日益突出，發(fā)達(dá)國(guó)家出于種種目的對(duì)我國(guó)采取所謂的反傾銷報(bào)復(fù)愈演愈烈。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，我國(guó)已成為國(guó)際反傾銷的最大受害者。每年我國(guó)因反傾銷被案件數(shù)目均占國(guó)際同類涉案總數(shù)的14%～19%，持續(xù)十年高居不下。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2005年國(guó)際反傾銷立案數(shù)和涉案金額均有所下降，但我國(guó)仍是遭遇反傾銷調(diào)查最多的國(guó)家，共遭遇15個(gè)國(guó)家和地區(qū)的45起反傾銷調(diào)查，涉案金額13億美元。

學(xué)者們通常認(rèn)為，WTO所規(guī)定的傾銷價(jià)格有兩個(gè)方面的含義，一個(gè)是價(jià)格歧視，即在出口國(guó)市場(chǎng)的價(jià)格低于在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的價(jià)格；另一層含義是掠奪性定價(jià)。掠奪性定價(jià)是指一個(gè)廠商將價(jià)格定在犧牲短期利潤(rùn)以消除競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，并預(yù)期在長(zhǎng)期獲得高額利潤(rùn)的行為。也就是說(shuō)，廠商通過(guò)承擔(dān)短期損失來(lái)?yè)Q取長(zhǎng)期獲益。反傾銷法和各國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)法均規(guī)制掠奪性定價(jià)，雖然WTO的傾銷價(jià)格和掠奪性定價(jià)都具有掠奪性，都是通過(guò)低價(jià)格占領(lǐng)市場(chǎng)，但傾銷價(jià)格和掠奪性定價(jià)從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)是不同的。

二、WTO規(guī)定的傾銷價(jià)和掠奪性定價(jià)定義

傾銷的概念是“如果一個(gè)產(chǎn)品經(jīng)一國(guó)出口到另一國(guó)的出口價(jià)格低于在出口國(guó)正常貿(mào)易中旨在用于消費(fèi)的相同產(chǎn)品的可比價(jià)格，即低于該產(chǎn)品的正常價(jià)值進(jìn)入另一國(guó)商業(yè)，此產(chǎn)品被視為傾銷?！薄蛾P(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》(GATT 1994)第6條中規(guī)定了傾銷的定義。該定義由三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成，滿足其一即可被裁定為傾銷。它們是價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)：一國(guó)產(chǎn)品以低于正常價(jià)值的價(jià)格進(jìn)入另一國(guó)市場(chǎng)內(nèi)；損害標(biāo)準(zhǔn)：該產(chǎn)品對(duì)進(jìn)口國(guó)相同或相似產(chǎn)品工業(yè)造成實(shí)質(zhì)性損害或產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性威脅，或?qū)嵸|(zhì)性地阻礙某一相似產(chǎn)品工業(yè)的建立；相互關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)：傾銷與損害有直接的因果關(guān)系。

反傾銷是WTO允許的世界各國(guó)或地區(qū)均可采用的維護(hù)公平貿(mào)易秩序、抑制不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的重要手段之一。進(jìn)口國(guó)為了抵制或阻止傾銷，可以對(duì)傾銷產(chǎn)品征收不超過(guò)該產(chǎn)品傾銷幅度的反傾銷稅。

掠奪性定價(jià)，又稱驅(qū)除對(duì)手定價(jià)，是指在市場(chǎng)中具支配地位的企業(yè)為將對(duì)手?jǐn)D出市場(chǎng)或嚇退意欲進(jìn)入該市場(chǎng)的潛在對(duì)手，它會(huì)降低價(jià)格至其成本以下，待對(duì)手退出市場(chǎng)后再提價(jià)，在我國(guó)也稱“低于成本價(jià)銷售”或“低價(jià)傾銷”。掠奪性定價(jià)具有三個(gè)明顯特征:一是價(jià)格低于成本，這是基本特征，企業(yè)在實(shí)行低價(jià)傾銷的時(shí)候是在虧損；二是目的是驅(qū)逐競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，從而獲得增強(qiáng)市場(chǎng)壟斷力量；三是驅(qū)逐對(duì)手后提高價(jià)格，從而謀取長(zhǎng)期的超額利潤(rùn)。掠奪性定價(jià)中的成本，是平均可變成本。只有當(dāng)一個(gè)具有市場(chǎng)支配地位的企業(yè)把價(jià)格定在自己的平均可變成本之下，并且有明顯的排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)機(jī)，而且實(shí)施了不合理的低價(jià)銷售，對(duì)相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成損害時(shí)，才能斷定其實(shí)施了掠奪性定價(jià)。

三、掠奪性定價(jià)與WTO傾銷價(jià)的區(qū)別

我國(guó)企業(yè)在考慮出口產(chǎn)品的定價(jià)是否是傾銷價(jià)的時(shí)候，一般注意的是反傾銷協(xié)議的第一條，就是價(jià)格是否低于價(jià)值。由于我國(guó)勞動(dòng)力的價(jià)格比起西方發(fā)達(dá)國(guó)家要低很多，我國(guó)企業(yè)在考慮這個(gè)問(wèn)題時(shí)經(jīng)常是按我國(guó)實(shí)際的勞動(dòng)力成本定價(jià)的。因此，我國(guó)企業(yè)會(huì)認(rèn)為其出口產(chǎn)品的定價(jià)并非掠奪性定價(jià)，并且在國(guó)外的價(jià)格也高于在國(guó)內(nèi)的價(jià)格，但這樣仍然屢遭反傾銷訴訟，其實(shí)，掠奪性定價(jià)與WTO傾銷價(jià)有很大的不同。

1.界定標(biāo)準(zhǔn)不同，掠奪性定價(jià)采用成本界定，而WTO傾銷價(jià)采用的是價(jià)格界定。

國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)的《關(guān)于制止低價(jià)傾銷行為的規(guī)定》中采用“平均成本”和“行業(yè)平均成本”這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。在個(gè)別成本無(wú)法確認(rèn)時(shí)，由政府價(jià)格主管部門按該商品行業(yè)平均成本價(jià)格及其下浮幅度認(rèn)定。但事實(shí)上，認(rèn)定一個(gè)企業(yè)是否存在低價(jià)傾銷行為時(shí)，應(yīng)該只從這個(gè)企業(yè)的個(gè)別成本出發(fā)，而不是以行業(yè)的平均成本作為依據(jù)。如果都強(qiáng)迫采用行業(yè)平均成本，那么將會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保護(hù)落后，打擊先進(jìn)，不利于鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。而且，企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)，是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際情況做出的反映。價(jià)格是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)基本參數(shù)，在市場(chǎng)上，價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)是一種最基本的競(jìng)爭(zhēng)。如果都考慮行業(yè)平均成本，那么勢(shì)必在一定程度上阻止價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，從而影響到市場(chǎng)的正常發(fā)展。只有當(dāng)企業(yè)能夠自由定價(jià)，企業(yè)才能按照市場(chǎng)的情況，以價(jià)格的方式對(duì)市場(chǎng)做出反饋。因此，在一定程度上來(lái)說(shuō)，行業(yè)平均成本這條規(guī)定沒(méi)有什么實(shí)際意義，存在操作上的難度。

另一方面，對(duì)企業(yè)的成本核算存在著很大的難度。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，精確的成本數(shù)據(jù)的收集、處理本身就是一個(gè)有很大難度的工作。而如今，多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)的不止一種產(chǎn)品，不同的產(chǎn)品有不同的流程，那么，要想精確的測(cè)定成本對(duì)企業(yè)自身來(lái)說(shuō)也是一個(gè)極具挑戰(zhàn)性的工作。而且，不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)成本的分?jǐn)偡绞揭泊嬖诓煌?，企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)中所參考的數(shù)據(jù)也因此而不同。這都使主管部門難以精確的確定企業(yè)的成本，從而難以確定企業(yè)是否正實(shí)施掠奪性定價(jià)。

而對(duì)于WTO中規(guī)定的傾銷價(jià)，其成本界定較為明確：通常應(yīng)在加權(quán)平均正常價(jià)格與全部出易的加權(quán)平均價(jià)格之間比較，或者正常價(jià)值和每年交易價(jià)格之間比較。

由此可以看到，由于掠奪性定價(jià)和WTO傾銷價(jià)的界定標(biāo)準(zhǔn)不同，對(duì)掠奪性定價(jià)采取的是成本界定，而WTO傾銷價(jià)采取的是價(jià)格界定，從而其實(shí)際操作的難度也有很大差別。成本的界定有極大的困難，而且即便是界定了成本，實(shí)際操作中也會(huì)因千差萬(wàn)別的現(xiàn)場(chǎng)情況，而無(wú)法有效的進(jìn)行實(shí)際操作。而WTO傾銷價(jià)則不同，傾銷價(jià)所考察的并不是成本，而是價(jià)格。影響成本的可變因素太多，而價(jià)格卻是固定的。對(duì)于某些特殊情況，比如，WTO不承認(rèn)我國(guó)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，WTO也對(duì)此規(guī)定可以尋找替代國(guó)相應(yīng)產(chǎn)品的價(jià)格作為對(duì)比。對(duì)價(jià)格的比較，其可操作性非常強(qiáng)。

2．企業(yè)的地位不同，掠奪性定價(jià)要求企業(yè)在市場(chǎng)上具有支配地位，而WTO反傾銷協(xié)議沒(méi)有這個(gè)要求。

掠奪性定價(jià)是經(jīng)營(yíng)者的一種競(jìng)爭(zhēng)策略。其目的是以低價(jià)驅(qū)逐競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，以短期的利潤(rùn)損失獲得長(zhǎng)期的壟斷利潤(rùn)。它要求實(shí)施的經(jīng)營(yíng)者能在掠奪性定價(jià)期間內(nèi)承受低于成本銷售所帶來(lái)的損失，因此要求行為主體具有市場(chǎng)支配地位。如果存在兩家或兩家以上實(shí)力相當(dāng)?shù)拇笃髽I(yè)，就不存在掠奪性定價(jià)的問(wèn)題，因?yàn)閷?shí)施掠奪性定價(jià)企業(yè)的抵抗虧本的能力并不比他家企業(yè)更強(qiáng)，所以最后遭受損失的只能是自己。

而WTO規(guī)定的傾銷價(jià)格則沒(méi)有這個(gè)限制，只要到達(dá)了市場(chǎng)份額的2%或3%就可以提起反傾銷訴訟。只有當(dāng)有關(guān)當(dāng)局發(fā)覺(jué)傾銷或損害的證據(jù)不足，或有關(guān)當(dāng)局確定傾銷幅度不到正常價(jià)值的2%，或傾銷產(chǎn)品的進(jìn)口量或者損害可以忽略不計(jì)時(shí)，才終止反傾銷調(diào)查。并不考察該企業(yè)是否在市場(chǎng)上居主導(dǎo)地位。

3.考察內(nèi)容不同，掠奪性定價(jià)要考察行為的目的，反傾銷不需要考察行為的目的。

要確定一個(gè)企業(yè)是否實(shí)施了掠奪性定價(jià)，需要確定其行為是否在主觀上出于故意。從掠奪性定價(jià)的構(gòu)成要件中可以看出，具有一定的目的才構(gòu)成掠奪性定價(jià)。企業(yè)實(shí)施低價(jià)策略的目的是否是排除競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，企業(yè)是否具有排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的直接意圖是認(rèn)定掠奪性定價(jià)的一個(gè)重要條件，也就是要確定該企業(yè)的動(dòng)機(jī)。而且還要在這種動(dòng)機(jī)之下，實(shí)施了低價(jià)傾銷策略，對(duì)市場(chǎng)造成了損害。只有存在掠奪性動(dòng)機(jī)并對(duì)市場(chǎng)造成了損害，才能確定該企業(yè)實(shí)施了掠奪性定價(jià)。但是，對(duì)企業(yè)主觀意圖的認(rèn)定是非常復(fù)雜的問(wèn)題，要獲得相關(guān)證據(jù)極為困難。

而在采用反傾銷措施時(shí)不需要滿足動(dòng)機(jī)這一標(biāo)準(zhǔn)，只要其出口價(jià)格低于在該國(guó)正常貿(mào)易中用于消費(fèi)的相同產(chǎn)品的可比價(jià)格，則該出口產(chǎn)品即被視為傾銷產(chǎn)品。這其中沒(méi)有考慮出口國(guó)是否存在傾銷的動(dòng)機(jī)。所以，也不需要收集關(guān)于出口國(guó)傾銷目的的證據(jù)。只要發(fā)現(xiàn)出口國(guó)產(chǎn)品的價(jià)格對(duì)本國(guó)市場(chǎng)造成沖擊，就可以提起反傾銷訴訟。

4．處罰措施不同，對(duì)掠奪性定價(jià)的處罰措施是損害賠償或行政處罰，而對(duì)傾銷的處罰為征收反傾銷稅。

對(duì)掠奪性定價(jià)，管制機(jī)構(gòu)可以對(duì)其實(shí)施行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰，收回其不合理的非法所得。根據(jù)我國(guó)《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》，對(duì)掠奪性定價(jià)的處罰措施是：“責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，給予警告，可以并處3萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓，或者由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！?/p>

而WTO對(duì)傾銷的處罰措施征收反傾銷稅：在反傾銷調(diào)查最終裁定存在傾銷、產(chǎn)業(yè)損害及其因果關(guān)系后，進(jìn)口成員方當(dāng)局或海關(guān)當(dāng)局可以做出是否要征收反傾銷稅的決定。在決定征收反傾銷稅時(shí)，反傾銷稅的征收額可等于或低于傾銷幅度，但絕不能大于傾銷幅度。在最終責(zé)任裁定后的90天內(nèi)，反傾銷稅應(yīng)盡快支付，如不能在此期限內(nèi)支付，有關(guān)當(dāng)局應(yīng)對(duì)此作出解釋。當(dāng)一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品被征收最終反傾銷稅后，這一稅率將持續(xù)5年有效。

從處罰措施上也可以看出，WTO對(duì)傾銷的處罰是相當(dāng)具體的，具有可操作性的。而對(duì)掠奪性定價(jià)的處罰操作認(rèn)定比較困難，企業(yè)可以設(shè)法規(guī)避或減少對(duì)自己的處罰，不如反傾銷處罰的可操作性強(qiáng)。

四、結(jié)論及對(duì)策

我國(guó)企業(yè)切不可把WTO的傾銷價(jià)格與掠奪性定價(jià)混為一談，認(rèn)為我國(guó)出口的產(chǎn)品并沒(méi)有低于成本價(jià)銷售，我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格已經(jīng)高出了成本，所以不是掠奪性定價(jià)，而且多數(shù)情況下在國(guó)外銷售的價(jià)格也高于在國(guó)內(nèi)銷售的價(jià)格，因此不應(yīng)該算做傾銷，應(yīng)該不會(huì)受到反傾銷的訴訟。而事實(shí)上，國(guó)外的反傾銷訴訟不僅對(duì)掠奪性定價(jià)進(jìn)行訴訟，而最關(guān)鍵的是我國(guó)企業(yè)的定價(jià)是否高于在國(guó)內(nèi)的銷售價(jià)格，我國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品是否對(duì)進(jìn)口國(guó)的市場(chǎng)造成了沖擊。由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位沒(méi)有得到確認(rèn)，根據(jù)WTO的《反傾銷協(xié)議》，對(duì)于從非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家進(jìn)口的產(chǎn)品實(shí)施反傾銷調(diào)查時(shí)，使用替代國(guó)類似產(chǎn)品國(guó)內(nèi)價(jià)格來(lái)比較。由于我國(guó)的非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，國(guó)外在確定正常價(jià)值時(shí)，大多使用了替代國(guó)（比如印度等）的價(jià)格。因此我們出口企業(yè)的定價(jià)應(yīng)該參考這些替代國(guó)的價(jià)格。本文提供三種解決這個(gè)問(wèn)題的方式，以幫助我國(guó)的出口企業(yè)應(yīng)對(duì)反傾銷。

1.提高我國(guó)出口企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格，從某種意義上來(lái)說(shuō)，這種做法可以保護(hù)我國(guó)出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)和利潤(rùn)。但另外一種可能是無(wú)法占領(lǐng)國(guó)外市場(chǎng)。一定要避免我國(guó)出口企業(yè)在國(guó)外進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)，這樣的結(jié)果只會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)不利，一方面降低了利潤(rùn)，另一方面也為進(jìn)口國(guó)的反傾銷訴訟提供了價(jià)格上的借口?？梢猿浞职l(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，出口企業(yè)建立出口行業(yè)協(xié)會(huì)這樣的組織可以避免類似的惡性競(jìng)爭(zhēng)，可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)的方式共同出口，統(tǒng)一價(jià)格范圍，這樣既避免了在國(guó)外市場(chǎng)進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)，從而造成傾銷，也保護(hù)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的利潤(rùn)。

2.在國(guó)外建廠或并購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)。如果產(chǎn)品是在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的，那么則不存在進(jìn)口問(wèn)題，也就不存在傾銷問(wèn)題。但是，在國(guó)外建廠或并購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)也并非簡(jiǎn)單的事情，這涉及到國(guó)家之間、民族之間、文化之間的許多不同，會(huì)有許多沖突，還需要不斷的深入研究，才能將其有利的一方面充分發(fā)揮出來(lái)。