導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計和財務(wù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

近年來，改革開放后期，我國農(nóng)村經(jīng)濟取得了進一步發(fā)展。財務(wù)審計工作作為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，良好的財務(wù)審計工作，在促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著積極作用，但是，受到傳統(tǒng)觀念、經(jīng)濟水平等因素的共同作用，我國農(nóng)村財務(wù)審計面臨著諸多阻力，如何更好地開展農(nóng)村財務(wù)審計工作受到廣泛關(guān)注。文章將對現(xiàn)階段，農(nóng)村財務(wù)審計存在的阻力及牽引力進行分析和研究，并提出推進農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要舉措，旨在提高農(nóng)村財務(wù)審計工作水平。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村；財務(wù)審計；阻力；牽引力；舉措

農(nóng)村財務(wù)審計工作作為支持和維護農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)，只有做好該項工作，才能夠為解決“三農(nóng)”問題奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)對農(nóng)村集體財產(chǎn)使用情況的監(jiān)督，而現(xiàn)階段，我國農(nóng)村財務(wù)審計工作存在一些問題，在很大程度上影響了農(nóng)村財務(wù)審計工作可持續(xù)發(fā)展，為此，加強對農(nóng)村財務(wù)審計面臨的阻力牽引力及舉措的研究具有積極意義。

1現(xiàn)階段農(nóng)村財務(wù)審計存在的阻力及牽引力

1.1財務(wù)審計模式過于落后就目前情況來看，農(nóng)村財務(wù)審計工作主要通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)營站、農(nóng)村民主理財小組等機構(gòu)完成，由于審計主體與被審計主體之間并非隸屬關(guān)系，與一般內(nèi)部審計工作存在明顯差別，具體來說，農(nóng)村財務(wù)審計工作兼顧政府和社會審計性質(zhì)2方面，其工作內(nèi)容及范疇沒有進行明確劃分，在具體工作中，無法真正解決財務(wù)審計問題及農(nóng)村集體經(jīng)濟問題，直接影響財務(wù)審計工作獨立性，并沒有真正發(fā)揮積極意義，例如：工程款存在白條抵現(xiàn)，普遍未開具有關(guān)工程類的稅務(wù)發(fā)票，有的村居沒有招投標(biāo)有的沒有預(yù)結(jié)算，有的沒有附會議紀要，造成農(nóng)村財務(wù)審計工作混亂[1]。

1.2相關(guān)法律制度尚不健全我國現(xiàn)有法律制度中，對于國家審計、注冊會計師審計等方面有具體規(guī)定，在規(guī)范各項審計工作行為的同時，為審計工作順利開展提供了依據(jù)，但是，法律制度中并沒有針對農(nóng)村財務(wù)審計工作作出具體要求，僅存在一些地區(qū)對于本地審計工作提供的一些條例，并沒有為農(nóng)村財務(wù)審計工作提供足夠的法律支持，在具體工作中，存在很多由于客觀原因無法解決的問題，比如說審計中發(fā)現(xiàn)某村存在的問題，在不涉及刑事責(zé)任的情況下，只能根據(jù)福建省村集體財務(wù)管理條例對村主干處以500元罰款，不痛不癢，造成審計沒有威懾力。此外，據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村財務(wù)審計工作僅1/3基層單位能夠做到半年或者一年公開一次，1/6單位沒有公開審計結(jié)果。

1.3缺乏審計環(huán)境相關(guān)人員對審計工作重視度不夠，并沒有將財務(wù)審計工作納入到日常管理工作中，甚至存在一些抵觸情緒，且實踐中，部門之間橫向交流較少，難以形成合力保障審計工作開展，此外，對于財務(wù)審計工作監(jiān)督力度不夠，且審計結(jié)果常常流于形式，缺乏良好的是審計環(huán)境，直接阻礙農(nóng)村財務(wù)審計工作順利開展[2]。不僅如此，近年來，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管干部大量流失，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員幾近為零，審計工作無法得到落實，監(jiān)督工作更是無法實施。如部分村居村沒有制定年度財務(wù)計劃，未提交給村民代表會議討論決定，沒有形成相應(yīng)的會議紀要。另外，貨幣資金管理混亂庫存現(xiàn)金超限額管理，有的村居期末庫存現(xiàn)金6位數(shù)，有的村居甚至達到7位數(shù)。沒按規(guī)定做到日清月結(jié)，存在坐收坐支現(xiàn)象十分普遍。此外，據(jù)相關(guān)報道來看，全國農(nóng)村賬外集體資產(chǎn)總額近25667億元，在國有資產(chǎn)總額中占比高達36%，資金使用透明度偏低，上述種種現(xiàn)象表明農(nóng)村財務(wù)審計工作存在很多問題，直接影響農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展。

2推進農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要舉措

2.1創(chuàng)新財務(wù)審計工作模式，確定財務(wù)審計工作主體地位政府工作人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，樹立現(xiàn)代財務(wù)審計理念，嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定，積極開展財務(wù)審計工作。同時，還需要創(chuàng)新財務(wù)審計工作模式，現(xiàn)階段，農(nóng)業(yè)部等部門聯(lián)合發(fā)文，明確農(nóng)村財務(wù)審計工作范圍及內(nèi)容，為此，各級政府要結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定符合本地區(qū)財務(wù)審計工作順利開展的制度，確定該項工作的主體地位，突出其權(quán)威性，并適當(dāng)賦予該部門必要的權(quán)責(zé)，為財務(wù)審計工作有序進行鏟除阻礙，使財務(wù)審計工作最大限度發(fā)揮監(jiān)督作用。

2.2完善相關(guān)法律制度，創(chuàng)建良好的審計環(huán)境農(nóng)村財務(wù)審計需求日漸擴大，需要相應(yīng)的法律制度的支持，為此，國家應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有《審計法》、《審計規(guī)定》等制度，出臺針對性法律制度，如《意見》、《細則》等，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計工作的具體內(nèi)容及范圍，提高該項工作可行性[4]。如福鼎市農(nóng)村地區(qū)，村干部離任審計中存在工程建設(shè)方面的問題，為此，該地區(qū)及時更新農(nóng)村集體資產(chǎn)資源管理方面的制度，加大對集體資源的監(jiān)管力度，保障農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展。

2.3加大審計工作監(jiān)督力度，推進審計工作改革加大審計工作監(jiān)督力度作為提高農(nóng)村財務(wù)審計工作質(zhì)量的有效途徑，審計人員應(yīng)結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委具體要求，按照“全面審計、突出重點”的審計工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責(zé)，全面、有序地開展財務(wù)審計工作，并加大與橫向部門之間的溝通和交流，建立良好的協(xié)調(diào)工作關(guān)系，提高審計工作質(zhì)量，與此同時，上級主管部門需要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，從專業(yè)角度評價審計工作，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題及不足，并采取行之有效的方式加以調(diào)整和優(yōu)化，真正實現(xiàn)審計零問題目標(biāo)，在監(jiān)督審計工作過程中，一定要按照財務(wù)管理相關(guān)法律制度，對存在問題的行為，進行批評、糾正或者賠償，維護執(zhí)法嚴肅性，以此來發(fā)揮財務(wù)審計報告有效性[5]。

2.4重視審計人員培訓(xùn)，建立高素質(zhì)審計隊伍審計人員是農(nóng)村財務(wù)審計工作的核心，其專業(yè)素養(yǎng)高低直接影響工作質(zhì)量，為此，針對現(xiàn)存審計隊伍綜合素質(zhì)不高問題，要重視對人員責(zé)任感教育，引導(dǎo)人員樹立正確價值觀，明確自身職責(zé)，強化人員使命感；側(cè)重對審計知識的培訓(xùn)，提升審計人員業(yè)務(wù)能力，推進審計工作朝著規(guī)范化、標(biāo)準化方向發(fā)展；強調(diào)人員思想道德教育，要求審計人員自身遵守職業(yè)道德，提高審計工作質(zhì)量及效率。另外，還需要積極引進現(xiàn)代信息技術(shù)，為農(nóng)村審計工作提供支持，為審計工作提供技術(shù)支持，積極推廣在線審計、實時審計等，逐漸構(gòu)建立體化審計體系，提高審計工作效率。

3結(jié)論

根據(jù)上文所述，農(nóng)村財務(wù)審計工作作為一項基礎(chǔ)性工作，在保障農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展等方面占據(jù)舉足輕重的位置。誠然，該項工作長期且艱巨，面對現(xiàn)存的諸多阻力，但是，只要堅持在實踐中不斷研究，就能夠保障農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財產(chǎn)安全，從而為社會主義新農(nóng)村建設(shè)提供有力支持。

參考文獻

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[4]王金蓮.關(guān)于如何做好農(nóng)村財務(wù)審計工作的幾點思考[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（06）:67-68.

篇2

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位財務(wù)審計；存在問題；應(yīng)對措施

中圖分類號：U692文獻標(biāo)識碼： A

審計是由國家授權(quán)或者接受委托的專職機構(gòu)或者個人，按照國家法規(guī)根據(jù)一些審計理論，運用專門的方法對被審計單位的財政情況及單位資料進行的審查和監(jiān)督的一項監(jiān)督活動。目前，我國事業(yè)單位的審計工作沒有充分發(fā)揮監(jiān)督作用，審計過程中依然存在很多違反審計規(guī)定、資料弄虛作假的情況。尤其是在基層事業(yè)單位中，審計工作所應(yīng)遵循的規(guī)則只是流于形式，沒有真正實施，審計效率低下。因此，為了打擊事業(yè)單位中違法違紀的陰暗行為，加強改革事業(yè)單位審計工作勢在必行。

1審計工作的工作目的

1.1審計的概念和作用

審計工作是一種獨立客觀的活動，事業(yè)單位必須建立一套規(guī)范的系統(tǒng)，并逐漸完善該系統(tǒng)。目前，我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度已經(jīng)日漸完善，逐漸形成了一套有效的審計制度，保障了我國基層單位和國有資產(chǎn)的安全。

1.2審計工作的目標(biāo)、要求

事業(yè)單位的審計工作是一種具有針對性的職能管理部門，它的存在就是對事業(yè)單位內(nèi)部財政狀況和項目資產(chǎn)管理情況以及其他經(jīng)濟活動的合法性進行真實有效的監(jiān)督審查，并及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，保障國有資產(chǎn)的安全，防止違法行為發(fā)生。除此之外，審計工作還擔(dān)任著事業(yè)單位資產(chǎn)評估的重任，針對高風(fēng)險的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和審查，防止經(jīng)濟失控和風(fēng)險的擴大。對于審計工作的要求，必須做到保證審查事業(yè)單位的項目財務(wù)資料是否完整、真實并且合法，要堅持依法辦事，對違法犯紀的行為必須堅決查處。而審計人員要以認真負責(zé)的態(tài)度與正確的思想來對待審計工作。

2事業(yè)單位審計工作目前存在的問題

2.1審計工作開展觀念和意識不強

我國事業(yè)包含的部門眾多，擔(dān)任的社會職能范圍更加廣，在自身審計工作的開展中，難免會有部分單位財務(wù)審計意識薄弱、缺乏完善的財務(wù)監(jiān)督制度。單位對于財務(wù)監(jiān)管十分隨意，使得內(nèi)部的各項財務(wù)活動不夠嚴謹，雖然建立了專門的資金管理體系，但沒有對項目資金進行規(guī)范的管理和使用，導(dǎo)致某些單位出現(xiàn)資金缺失、資金被挪用等情況，更嚴重的甚至導(dǎo)致違法犯罪行為的產(chǎn)生。

2.2沒有發(fā)揮財務(wù)審計的監(jiān)督作用

部分事業(yè)單位的財務(wù)審計工作開展受到了很大的阻礙，究其原因，其一應(yīng)該是部門的部門職能級別相比審計部門來說略高一籌，這就導(dǎo)致審計部門在監(jiān)督部門時，會考慮到上級的壓力，直接影響工作的進行，使得審計工作失去真實的意義。除此之外，事業(yè)單位的體系在隨著社會體系的完善不斷改革，審計工作利用傳統(tǒng)的監(jiān)督方法已經(jīng)不能全面進行監(jiān)督，因此，及時改善審計工作體系也是順利開展審計工作的重要措施。

2.3財務(wù)審計的宏觀意識不足

審計工作的基本職能不僅是監(jiān)督，更是經(jīng)濟監(jiān)督，是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計工作除了對事業(yè)單位進行事后審計外，事前審計和過程審計也非常重要。但目前的審計工作開展中，審計人員只注重事業(yè)單位事后審計工作，沒有有效地結(jié)合事前和事中做到連貫準確的監(jiān)督工作。財務(wù)審計人員的全局宏觀意識不足，導(dǎo)致財務(wù)審計不夠全面，監(jiān)管能力低下。

3事業(yè)單位中審計工作實施的主要措施

3.1確保審計工作獨立進行

事業(yè)單位中審計工作要真正達到監(jiān)督和審查作用，首先就必須確立審計單位的獨立。審計工作的獨立性主要分為兩個內(nèi)容：其一，要保障審計機構(gòu)的獨立。事業(yè)單位在設(shè)立審計部門之前，就應(yīng)考慮到其特殊性，與單位其他的部門分開，不屬于其中任何一個部門，相當(dāng)于一個小型企業(yè)，經(jīng)濟以及人才選拔都可以獨立出來，這樣就能減少審計部門本身與其他部門發(fā)生利益關(guān)系的機會，為后期的審計工作打造良好的環(huán)境。其二，要保證審計工作人員的相對獨立。審計人員不能與其他部門存在利益關(guān)系，更不能是其他部門的人員代替，這樣才能保證審計工作的真實性和公平性。

3.2引入先進信息技術(shù)

事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)情況直接關(guān)系到我國政府的形象，因此，審計工作情況更是事業(yè)單位的核心。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)也跟隨信息技術(shù)不斷發(fā)展，所以，審計工作也要跟上時代的步伐。審計工作引入先進信息技術(shù)，利用計算機或者相關(guān)審計軟件輔助審計工作。利用信息技術(shù)不僅能保障工作的準確性，提高了工作效率，更是節(jié)約了審計成本。另外，事業(yè)單位可以根據(jù)自身情況，制定出一套科學(xué)的管理體系，保障單位的審計工作逐步適應(yīng)時代的發(fā)展。

3.3加強審計工作的執(zhí)法力度

加強審計工作的執(zhí)法力度，不僅能夠保證監(jiān)督和審查的強制性，有利于提高審計工作的有效性。對待某些不按審計規(guī)定進行的經(jīng)濟活動，審計部門必須跟蹤項目，加大懲罰力度，強制要求整改，并對負責(zé)人作出相應(yīng)的懲罰，為樹立審計部門權(quán)威，保障審計工作有效、順利進行。

4如何結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制開展財務(wù)審計

4.1需要獨立自主的內(nèi)部審計部門

在企業(yè)中內(nèi)部審計部門是個不可缺少的部門，是公司中不可缺少的組成部分。內(nèi)部控制是監(jiān)督審計部門不可缺少的組成部分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者想要牢靠地掌握企業(yè)的財政部門，就必須加強內(nèi)部控制，加強審計稽查部門的力度。公司不僅要有內(nèi)部審計部門，而且內(nèi)部審計部門要由董事會及稽查人員直接領(lǐng)導(dǎo)，以確立其權(quán)威性及內(nèi)部審計的獨立性。這樣才能更好地促進公司的正常運轉(zhuǎn)。

4.2明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)

伴隨著企業(yè)管理水平及更多優(yōu)秀制度的建立，公司管理經(jīng)營水平不斷增加。為了保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性及安全性，企業(yè)的內(nèi)部審核必須按照既定方針來穩(wěn)步執(zhí)行。這樣才會穩(wěn)步增加企業(yè)價值及企業(yè)效益，企業(yè)各部門的工作效率才可能提高。對審計人員的管理可以彌補各部門在協(xié)調(diào)統(tǒng)計能力的漏洞和缺點，可以調(diào)節(jié)各部門之間的人際關(guān)系，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險。

4.3給予內(nèi)部審計部門的職權(quán)

公司的內(nèi)部審查人員可以隨時隨地接觸各個部門中的資料，如預(yù)算、計劃和財務(wù)報告等，有權(quán)參加公司內(nèi)部各種會議，對各重大事件有相應(yīng)處理權(quán)利，內(nèi)部審計人員可以隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)者報告各種有關(guān)財務(wù)的事宜，可以針對管理經(jīng)營存在的各重問題進行干預(yù)并指導(dǎo)改進。但是，內(nèi)部審核人員沒有權(quán)利干預(yù)經(jīng)營權(quán)及日常的經(jīng)營管理活動，他們只能間接地對管理員進行干預(yù)。

4.4內(nèi)審人員的素質(zhì)要求

企業(yè)內(nèi)審人員首先要具備良好的職業(yè)道德，擁有強烈的正義感及高度的責(zé)任使命，要廉潔無私。在審查一些違紀行為的過程中難免會遇到阻力與壓力，審查人員需要敢于執(zhí)法，有強烈的正義感。此外，內(nèi)審人員還要具備專業(yè)的財會知識，要具備各種法律、技術(shù)等層面的知識。

結(jié)束語

我國事業(yè)單位的性質(zhì)本身就比較特殊，代表的是政府形象，體現(xiàn)的是國家執(zhí)政狀況，審計工作更是監(jiān)督事業(yè)單位順利進行經(jīng)濟活動的重要監(jiān)督手段。在社會形勢不斷變化的背景下，事業(yè)單位審計工作中出現(xiàn)了很多問題還需要我們解決，引入先進的信息技術(shù)，并加強審計工作的執(zhí)法力度，確保審計的獨立性也只是我們提高審計工作效率的部分策略。保障事業(yè)單位業(yè)務(wù)的順利開展，審計工作還需要我們進一步探索。

參考文獻

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篇3

農(nóng)村村級會計核算工作主要集中在財務(wù)收支等方面，是保障行政村經(jīng)濟穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的一種方式，作為核算工作中重要的工作項目財務(wù)審計時刻對行政村的財務(wù)分配產(chǎn)生影響，所以為進一步規(guī)范會計集中核算工作，提高財務(wù)審計的綜合水平至關(guān)重要，因此本文就農(nóng)村村級會計集中核算下的財務(wù)審計展開探究，并總結(jié)出農(nóng)村村級會計集中核算中所存在的問題及對財務(wù)審計的影響與有效的解決方案。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村；會計；集中核算；財務(wù)審計

1問題的提出

目前，農(nóng)村村級會計集中核算方式主要采取集中申請的方式，進行財務(wù)的支出收納及相關(guān)審計工作，即首先需將各不同區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟資金收入進行集中化核算，而后根據(jù)實際核算標(biāo)準對各農(nóng)村地區(qū)的申請條件進行經(jīng)費的撥款。采用此方法的目的一方面是為了提高村級會計核算的工作效率。

1.1相關(guān)業(yè)務(wù)人員操作不夠熟練

相關(guān)業(yè)務(wù)人員操作不夠熟練會導(dǎo)致在會計集中核算過程中，財務(wù)審計工作經(jīng)費支出撥款與實際狀況不符，使財務(wù)審計工作的真實性逐步下降，繼而影響財務(wù)審計工作的順利進行。

1.2財務(wù)經(jīng)費支出撥款不平衡

財務(wù)經(jīng)費支出撥款不平衡會致使部分地區(qū)對上級政府會計核算撥款不滿意，在此環(huán)境中，便容易與當(dāng)?shù)卮迓浼稗r(nóng)戶產(chǎn)生沖突，嚴重影響財務(wù)審核工作的工作質(zhì)量。財務(wù)管理工作問題不僅局限于資金的審計方面，在資金報賬與財務(wù)撥款申請方面也存在較為嚴重的問題。由于對實際情況了解較淺，部分審計人員工作過于盲從，導(dǎo)致即使不符合撥款標(biāo)準的村落也能拿到相關(guān)款項，繼而危害了其余村落的基本利益，對于財務(wù)審計的公平性產(chǎn)生一定的影響。

2村級會計集中核算對審計工作的影響分析

2.1對確定審計對象產(chǎn)生的影響

財務(wù)審計對象主要對各村落的財務(wù)支出狀況負責(zé)，但若在實際財務(wù)管理過程中，僅以行政村為財務(wù)審計工作的主體，則從一定程度上降低了財務(wù)審計工作的公信力度，同時也對相關(guān)財務(wù)工作產(chǎn)生不利影響。財務(wù)審計工作可對各村落的會計核算工作支出與收納進行控制，所以行政村的審計工作即可對相關(guān)會計核算工作進行進一步規(guī)范與管理，如在財務(wù)審計工作進行過程中，能夠以各不同村落的會計核算工作為財務(wù)審計對象，則可避免相關(guān)問題對財務(wù)審計工作的影響。

2.2對審計風(fēng)險產(chǎn)生的影響

財務(wù)風(fēng)險在財務(wù)審計中無可避免，一旦在財務(wù)審計中產(chǎn)生過多的財務(wù)管理更變，則增加了審計風(fēng)險產(chǎn)生的概率，但如能夠及時的對加強對各行政村的資金支配權(quán)的規(guī)范化管理，則可降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。（1）行政村資金支配的賬目信息問題，為進一步增加本村落的資金撥款額限。通過賬目信息修改的方式來進行核算項目的增加，以此來提高財務(wù)核算標(biāo)準，繼而使財務(wù)撥款資金數(shù)量增多，該方式導(dǎo)致財務(wù)審計工作的監(jiān)督管理職能喪失，使財務(wù)審計缺乏真實性。（2）各村落的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)撥款問題，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金撥款主要來源于財務(wù)審計核算，所以部分村落在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費申請中，不斷增加建設(shè)資金預(yù)算，一旦資金數(shù)量超出預(yù)算，則財務(wù)增加建筑材料的方式，來克扣財務(wù)審計資金，以此方式也增加村落的財務(wù)資金保有量。該方式在我國多個村落的財務(wù)審計中均有存在。

2.3對審計質(zhì)量產(chǎn)生的影響

由于在審計部門與被審計的各行政村之間增加了會計核算中心,因此,就一些會計核算差錯方面的責(zé)任,在核算中心與行政村之間就可能出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象,使得資料提供、具體事項問詢、責(zé)任的認定與歸屬的難度加大,最終將影響到審計的質(zhì)量。

3對策及其建議

3.1加強核算中心財務(wù)審計

（1）明確核算納入情況在財務(wù)核算過程中，不僅要對財務(wù)審計中的核算進行及時的記錄，同時要根據(jù)實際狀況，做好財務(wù)核算的準備工作，以便于有效的將各行政村真實收納狀況進行了解，從而在根本上提高其工作效率。當(dāng)前，相關(guān)企業(yè)對于財務(wù)核算管理工作監(jiān)督管理力度存在問題，導(dǎo)致核算信息不明確問題日漸凸顯。因此需要在建立完善監(jiān)督管理制度的同時，對各行政村的實際狀況進行不定期的管理與檢查，以確保其會計核算信息能夠在規(guī)范與標(biāo)準的范圍內(nèi)進行。（2）檢查會計核算中心的職責(zé)履行情況會計核算包括多個核算項目，其中以會計報表的準確性與合法性及核算信息的清晰度為主要工作方向。在會計報表方面，需要將各不同的財務(wù)支出進行詳細化記錄，并按照實際標(biāo)準對實際財務(wù)知識與報表財務(wù)支出進行核準，進而避免會計核算誤差的產(chǎn)生。在財務(wù)信息的管理方面，要提高各行政村對財務(wù)信息的管理能力，以免在財務(wù)審計工作進行中，存在擅自修改財務(wù)信息的行為，以此從根本上提高財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

3.2行政村財務(wù)審計

（1）明確界定審計對象實行會計集中核算后,各行政村會計法律主體地位不變,仍是審計通知書的主送單位,負責(zé)提供資料和承諾、簽證。會計核算中心承擔(dān)著各行政村的會計核算職責(zé),必須積極配合審計機關(guān)對各行政村的審計。審計通知書同時抄送會計核算中心,被審計行政村據(jù)此向核算中心領(lǐng)取本單位會計資料,提供給審計組。（2）加強審計實務(wù)的力度如前所述,實行會計集中核算后,發(fā)票和憑證符合財務(wù)制度的正確率大大提高,但是由于會計人員與被審計各行政村在人事、工資等方面脫節(jié),使得財會人員對財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督大大削弱,被審計的各行政村財務(wù)收支出現(xiàn)不真實的可能性也就大大提高。因此在實行會計集中核算后,要大大加強審計實務(wù)的力度。

4結(jié)語

會計集中核算是目前各地區(qū)采取的主要村級財務(wù)審計方式，一種極為有效的資金核算管理辦法。但受現(xiàn)有市場經(jīng)濟環(huán)境影響，該方法中仍存在一定的問題，財務(wù)信息真實性低及財務(wù)審計風(fēng)險過大等因素，成為現(xiàn)階段會計集中核算需要及時有效解決的主要問題，以便于推動我國村級會計集中核算工作的規(guī)范化發(fā)展。

參考文獻：

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè) 審計 核心要求

一、引 言

對企業(yè)的管理制度和管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、監(jiān)查和評價，從而客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和真實的經(jīng)濟效益，為企業(yè)依法建立現(xiàn)代企業(yè)制度，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益和社會效益提供保障是企業(yè)財務(wù)審計的目標(biāo)。所謂企業(yè)財務(wù)審計是指審計機關(guān)按照《審計法》及其實施條例和國家企業(yè)財務(wù)審計準則規(guī)定的程序和方法對國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)濟運行等情況的真實合法性進行審計監(jiān)督，對企業(yè)財務(wù)報表所反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告、審計意見和決定。以反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企業(yè)財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，防止國有資產(chǎn)流失。

提高審計質(zhì)量是財務(wù)審計的核心要求。財務(wù)審計具有它的獨立性。社會審計組織、國家審計機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和專職審計人員構(gòu)成了審計主體。依法獨立監(jiān)督是《憲法》賦予審計的特別權(quán)力，也是國際審計慣例的基本要求。依法對企業(yè)的會計信息、財務(wù)收支情況、相關(guān)經(jīng)濟活動和評價內(nèi)部控制制度及評價廠長、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任等都屬于審計對象范疇。依法審計不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，提高依法審計質(zhì)量對加強企事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督管理、經(jīng)營管理至關(guān)重要。

二、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題和不足

(一) 受體制制約。多年來，我國審計實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，難以保證審計工作的獨立性和審計監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。目前，我國的審計體制是：各地審計機關(guān)都是在上級審計機關(guān)和當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人事管理權(quán)歸地方政府，審計經(jīng)費均由地方政府負責(zé)。例如，有的財務(wù)審計即使查出問題，也會考慮到當(dāng)?shù)卣鞣矫娴年P(guān)系而擱淺，大事化小，小事化了。這種尷尬的局面很難做到財務(wù)審計的客觀公正。

（二）審計方法落后。財務(wù)審計方法直接影響審計工作的成果。近年來，隨著信息化步伐的加快，多數(shù)企事業(yè)單位財務(wù)核算都已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，早已擺脫了手工作業(yè)。可審計工作仍然局限于看憑證、翻賬本；手工制表、匯總審計數(shù)據(jù)，造成審計期限延長，審計成本加大，無法滿足現(xiàn)代審計工作的需要；再有，由于審計人員缺乏計算機軟件應(yīng)用知識、現(xiàn)代審計技術(shù)手段掌握不夠和綜合素質(zhì)偏低等因素，使審計結(jié)果質(zhì)量難以得到保證。多年來，各級審計工作大多僅局限于財務(wù)審計，審計過程主要側(cè)重于財務(wù)上的糾弊查錯，而忽略企業(yè)經(jīng)濟效益、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、企業(yè)整體情況的相關(guān)審計。更缺乏從企業(yè)宏觀角度對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題進行深入細致的分析研究，不能從根本上達到財務(wù)審計的目的，更不能為企業(yè)設(shè)計避免、防范、控制風(fēng)險的策略和方法。

三、解決問題的措施和途徑

（一）完善體制機制 提高審計質(zhì)量。

從目前我國國情來看，審計實行的雙重領(lǐng)導(dǎo)體制在一定程度上影響了審計監(jiān)督的質(zhì)量和效力，阻礙了審計工作的進一步深化。因此，改革和完善現(xiàn)行審計體制，推行審計機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)的體制，是確保和提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵和要求。

（二）打破傳統(tǒng)的審計方式 大膽創(chuàng)新。

針對企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，要求財務(wù)審計不斷改變傳統(tǒng)的審計方式，采用聯(lián)合審計模式，組成綜合審計機構(gòu)，資源和信息共享，監(jiān)督、糾察企業(yè)深層次問題，使審計結(jié)論對企業(yè)能發(fā)揮積極的整改、促進作用。例如，在企業(yè)效益審計中，應(yīng)從資產(chǎn)的完整性，經(jīng)營活動的合法性，會計資料的真實性以及利潤情況等方面入手，維護國家財經(jīng)紀律、評價企業(yè)管理水平，保證資產(chǎn)保值增值，促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式等；在財務(wù)審計進程中應(yīng)避免對同一單位多次重復(fù)的、單方面的審計。應(yīng)轉(zhuǎn)變審計手段，改變傳統(tǒng)手工審計為計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計，不斷提高審計效率與審計質(zhì)量。創(chuàng)新審計方式，把企業(yè)經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)的審計與實地調(diào)查相結(jié)合，財務(wù)審計不僅要對企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析研究，而且要做到全面地了解企業(yè)概況，在遵守法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上從企業(yè)實際出發(fā)，提出一些合法的、合理的、適用的建議。

（三）加強培訓(xùn) 提高整體素質(zhì)。財務(wù)審計是一項專業(yè)性、政策性、法律性很強的工作，要求審計人員有較強的綜合素質(zhì)。首先，要有較高的政治素質(zhì)，嚴格遵守相關(guān)審計的各項法規(guī)、準則及政策；遵守獨立、客觀、公正的原則，認真履行自己的職責(zé)。其次，提高審計人員的業(yè)務(wù)技能。審計人員在熟知各項法律、法規(guī)和會計制度的基礎(chǔ)上，加強學(xué)習(xí)，獲取有關(guān)審計、財務(wù)、經(jīng)營、技術(shù)等方面的專業(yè)知識，獲得專業(yè)技術(shù)資質(zhì)。再次，要吸納既懂業(yè)務(wù)技術(shù)又懂計算機的綜合型人才，做到熟練應(yīng)用各類電子軟件的操作及運行原理，從電子數(shù)據(jù)內(nèi)容中找出破綻。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代財務(wù)審計是建立在社會主義市場經(jīng)濟體制下的審計。對企業(yè)在項目立項、配套資金、項目管理、預(yù)期效益等方面給予恰當(dāng)?shù)?、嚴謹?shù)膶徲嫵绦蚣捌浣ㄔO(shè)性的意見和建議，對其經(jīng)營起著至關(guān)重要的作用。因此，審計人員要敢于迎接新形勢下的挑戰(zhàn)，不斷提高審計隊伍的整體執(zhí)業(yè)水平，真正肩負起維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的責(zé)任，做的高標(biāo)準要求，高質(zhì)量審計。

參考文獻：

[1]劉鶯．淺談如何提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量問題研究[J]．民營科技.2009(12)．

[2]丁婧．淺析財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制評價[J]．大眾商務(wù).2009(22)．

篇5

1.漏賬現(xiàn)象。很多企業(yè)通常都會為了提高市場競爭力、不斷擴大規(guī)模采取各種渠道和方式，在這個過程中，企業(yè)管理者無論在對待財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還是形式方面都規(guī)定了很多制約模式，這樣很容易導(dǎo)致漏賬情況發(fā)生。漏賬直接導(dǎo)致的后果就是財務(wù)記錄的不完整，財務(wù)管理人員并沒有把企業(yè)所有的經(jīng)營活動都納入到財務(wù)的審核工作中，其不良的影響就是使得企業(yè)財務(wù)結(jié)果與實際情況出現(xiàn)較大的偏差，無法真正客觀、真實地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，甚至還會導(dǎo)致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機會。如有的企業(yè)為增加經(jīng)濟效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續(xù)不完善的情況下就發(fā)出貨物，導(dǎo)致相關(guān)的原始憑據(jù)不能及時傳遞到財務(wù)部門，使會計人員不能及時登記入賬，從而出現(xiàn)存貨賬面庫存數(shù)與實際庫存數(shù)不一致的現(xiàn)象，即漏賬現(xiàn)象。

2.錯賬現(xiàn)象。在企業(yè)的財務(wù)審核工作中，錯賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，這與企業(yè)財務(wù)工作者個人的專業(yè)素質(zhì)能力有關(guān)。在財務(wù)審核的操作中，會存在會計人員自身的操作失誤而導(dǎo)致賬目結(jié)果不準確的情況，比如一些企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財務(wù)會計的重要工作之一，在這個過程中一旦出現(xiàn)失誤，很有可能直接導(dǎo)致企業(yè)在采購工作中的混亂。

二、優(yōu)化方案的提出

1.加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產(chǎn)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息不至于發(fā)生扭曲，真實準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，保證企業(yè)正常運營。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，使得企業(yè)在會計信息處理和財務(wù)管理的過程得到科學(xué)有效的審查和監(jiān)督，確保管理者能夠接受到及時、準確、真實、完整的財務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部信息的精準率得到提高。在我國存在一些規(guī)模較小的企業(yè)，建立內(nèi)部審計機構(gòu)的可能性不大，那么可以由董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的除財會機構(gòu)之外的具有相應(yīng)獨立性的有關(guān)機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，這樣能夠有效減少因財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制執(zhí)行不到位而使得企業(yè)利益受到損失的情況發(fā)生。

2.建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業(yè)的資金管理過程中，要對企業(yè)資金運行的全過程實行監(jiān)控跟蹤的管理機制，建立信息化管理模式，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)部共享，并對資金的收支預(yù)算做出準確的判斷和評估，科學(xué)估算固定資金和流動資金之間因素變化的變動關(guān)系及比率。在此基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)審計工作的管理，對資金的收支情況做好相應(yīng)的記錄，逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.加強人員培訓(xùn)。由于財務(wù)賬務(wù)審核的各項規(guī)定廣泛存在于《公司法》、《會計法》、《稅法》、《票據(jù)法》、《會計準則》、《會計人員從業(yè)道德規(guī)范》、《公司章程》等各種專門法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)內(nèi)外部制度當(dāng)中，因此要求我們的財務(wù)審核人員要具備一定的專業(yè)知識水平和較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，正因為這樣，所以必需加強對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，及時更新最近最新的財務(wù)專業(yè)知識，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與企業(yè)管理的相關(guān)要求相符。普及先進的財務(wù)管理技術(shù)，引進先進的財務(wù)管理理念，并大力推廣先進的財務(wù)管理審核軟件，使財務(wù)人員的審核工作效率得以提高，同時還要保證企業(yè)財務(wù)賬務(wù)審核人員對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序和業(yè)務(wù)操作流程有詳細的了解，有助于在審核工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，進而解決問題。

三、結(jié)束語

篇6

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財務(wù)管理 內(nèi)部審計

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的關(guān)系

醫(yī)院財務(wù)管理是指醫(yī)院組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系所采取的一系列制度、程序和措施；醫(yī)院內(nèi)部審計是指對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)進行客觀評價，審查各項業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)標(biāo)準、程序，并提出改進建議的一項綜合性工作。醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計雖然在工作程序、工作重點上有所不同，但是由于兩者的最終目的均是為了促進醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，所以使得兩者存在著必然聯(lián)系。具體表現(xiàn)在以下三個方面：

（一）工作內(nèi)容均是監(jiān)督醫(yī)院經(jīng)營管理活動

對于醫(yī)院而言，財務(wù)管理是一項重要的工作，其除了能夠如實反映出醫(yī)院以往發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)之外，還能對這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性進行監(jiān)督，看其是否與醫(yī)院的經(jīng)營軌跡相偏離、是否與內(nèi)控制度的規(guī)定要求相符合。醫(yī)院的內(nèi)部審計同樣是以相關(guān)的法律規(guī)定和內(nèi)控制度為依據(jù)，以會計資料為基礎(chǔ)，對醫(yī)院會計資料中所反映出來的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性及合法性進行檢查。從本質(zhì)的角度講，醫(yī)院的內(nèi)部審計工作是對財務(wù)管理工作的再監(jiān)督，對財務(wù)部門已經(jīng)確定的內(nèi)容進行再次確認。

（二）工作目的均是改善醫(yī)院經(jīng)營管理

財務(wù)管理主要是借助相關(guān)財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的落實，對醫(yī)院發(fā)生的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、核算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某項經(jīng)濟活動中存在問題時，則要及時向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)匯報，并針對問題的原因，提出合理有效的改進意見，確保經(jīng)濟活動的有序進行，減輕醫(yī)院的經(jīng)濟損失。醫(yī)院的內(nèi)部審計人員在開展審計工作時，主要是通過對各部門內(nèi)控制度、管理制度的執(zhí)行情況的審計，檢查制度的建設(shè)及落實情況，并對審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)，向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)出具審計報告，提出改進建議和意見，由此才能夠使醫(yī)院的管理水平得以提升，有利于經(jīng)濟效益的提高。具體而言，醫(yī)院的財務(wù)管理是監(jiān)督，而內(nèi)部審計則是再監(jiān)督，兩者均具有監(jiān)管職能，是醫(yī)院不可或缺的重要組成部分，它們的存在可以為醫(yī)院的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

（三）工作依據(jù)均是會計信息

會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，其核算信息是對醫(yī)院一切經(jīng)濟活動的綜合反映。財務(wù)部門在嚴格執(zhí)行會計準則的前提下，通過對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和結(jié)果進行連續(xù)記錄，并生成財務(wù)報表，能夠為分析醫(yī)院財務(wù)狀況，評價醫(yī)院經(jīng)營成果提供可靠依據(jù)。與此同時，會計信息的真實性、完整性也是內(nèi)部審計工作的重點，從而有效杜絕財務(wù)會計工作出現(xiàn)違法亂紀行為。

二、加強醫(yī)院財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作的措施建議

（一）健全財務(wù)管理體系

醫(yī)院應(yīng)不斷完善財務(wù)管理體系，突出財務(wù)管理重點。具體措施為：首先，加強預(yù)算管理。在每一年的年初時，財務(wù)部門可以按照醫(yī)院當(dāng)年的發(fā)展規(guī)劃，遵循以收定支、收支平衡的原則，并在確保能夠略有結(jié)余的前提下，由財務(wù)部門負責(zé)牽頭，其他各部門積極參與配合，編制合理可行的年度預(yù)算，報送上級主管部門審批后落實執(zhí)行。需要特別注意的是，醫(yī)院的各項支出均必須嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，在未經(jīng)審批的前提下，不得超出預(yù)算。其次，加強收入管理。財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)醫(yī)院各項收入的統(tǒng)一核算及管理，并對各項收入的實際情況進行核查。除財務(wù)部門外的所有部門及人員均不得收取任何款項，也不可私設(shè)小金庫及賬外賬。同時，應(yīng)設(shè)立票據(jù)登記簿，對各項收入進行詳細記錄。此外，要定期對原始憑證進行核對，并由專人負責(zé)審批，審批合格后要做好歸檔和保存。再次，加強支出管理。醫(yī)院的各項支出均必須與國家現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)制度要求相符，并對支出進行全過程的控制與審核，非正常支出堅決不予報銷。最后，加強資金管理。進一步貫徹落實與現(xiàn)金管理有關(guān)的規(guī)定要求，醫(yī)院的各項收入均必須及時存入到銀行。財務(wù)主管可采取定期和不定期相結(jié)合的方式，對現(xiàn)金庫存進行抽查、核對。支票與印鑒不得由同一名財務(wù)人員管理，也不得多頭開設(shè)賬產(chǎn)。

（二）重視基建項目內(nèi)部審計

隨著患者對醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量要求的不斷提高，醫(yī)院需要積極開展基建項目，才能為提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提供物質(zhì)支撐。為此，應(yīng)當(dāng)加大對醫(yī)院基建項目的內(nèi)審力度，這樣不但能夠使醫(yī)院的運營成本有所降低，而且還能有效提升資金的使用效率，更為重要的是可對基建項目的程序進行規(guī)范。首先，可將基建項目中與職權(quán)有關(guān)的事項作為審核重點。例如，項目建議書、預(yù)算編制、授權(quán)手續(xù)、決策等等。其次，要加大對基建項目建設(shè)資金的籌措及管理的審核力度，這是因為該環(huán)節(jié)與醫(yī)院的財務(wù)管理工作有著密切的關(guān)聯(lián)，是財務(wù)管理比較容易疏漏的區(qū)域。所以，應(yīng)當(dāng)在項目前期對資金來源、籌措渠道進行審核，并對項目預(yù)付款、進度款、結(jié)算款等進行層層把關(guān)，避免資金流失的問題發(fā)生，確保醫(yī)院資產(chǎn)的安全性。

（三）加大財務(wù)審計力度

醫(yī)院可以通過設(shè)立內(nèi)部審計部門，并配備數(shù)量足夠、業(yè)務(wù)過硬的專職審計人員，以現(xiàn)行的財經(jīng)法律、相關(guān)財務(wù)制度等作為主要依據(jù)，開展內(nèi)部審計。為進一步提升醫(yī)院內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)編制合理、可行的內(nèi)部審計計劃，并在計劃中對審計的重點內(nèi)容加以明確，然后在不影響其他各部門正常工作的前提下，合理安排審計時間。同時，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)管理與內(nèi)部審計有機地結(jié)合到一起，發(fā)揮出內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，并針對財務(wù)管理的特點及其傾向性，將如下內(nèi)容確定為財務(wù)審計重點，具體包括財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、固定資產(chǎn)投資、內(nèi)控制度、效益工資分配、藥品購銷等等。通過對醫(yī)院的財務(wù)進行審計，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作及各項經(jīng)濟活動中存在的問題與不足之處，據(jù)此可進行改進和完善，這樣不但能夠有效提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平，而且還能為醫(yī)院帶來一定的經(jīng)濟效益。

（四）加快內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

從目前的總體情況上看，審計僅在事后監(jiān)督中發(fā)揮著重要作用，換言之，當(dāng)前的審計具有一定的局限性。由于醫(yī)院對內(nèi)審的要求不斷提高，所以應(yīng)當(dāng)加快內(nèi)部審計的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，通過擴大審計范圍，為醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟管理工作及外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展提供支撐。首先，應(yīng)對現(xiàn)有的審計目標(biāo)進行轉(zhuǎn)型，使其從原本的發(fā)現(xiàn)型、復(fù)合型，向預(yù)防型和增值型方向轉(zhuǎn)變。其次，審計角色應(yīng)從過去的監(jiān)查型，向咨詢、決策型轉(zhuǎn)變。再次，在審計內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)增加管理和效益審計，審計手段也應(yīng)與增加的內(nèi)容相適應(yīng)，并合理運用計算機輔助審計。最后，審計方式要一改傳統(tǒng)的事后審計，向全過程審計轉(zhuǎn)型，即事前、事中、事后相結(jié)合的審計。通過上述轉(zhuǎn)型，能夠使醫(yī)院的內(nèi)部審計更加規(guī)范化、標(biāo)準化，有利于審計質(zhì)量的提升。

三、結(jié)論

醫(yī)院應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)管理和內(nèi)部審計的作用，通過構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，突出內(nèi)部審計工作重點，進而強化對醫(yī)院資金的有效控制，杜絕違法亂紀行為，降低各類風(fēng)險，切實保障醫(yī)院各項醫(yī)療服務(wù)順利進行。醫(yī)院要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理與內(nèi)部審計工作相互獨立的觀念，將財務(wù)作為內(nèi)部審計的重點，同時也將內(nèi)部審計作為提高財務(wù)管理水平的重要手段，從而充分發(fā)揮出各自的職能作用。

（作者單位為甘孜藏族自治州衛(wèi)生學(xué)校附屬醫(yī)院）

參考文獻

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篇7

財務(wù)會計賬務(wù)審核制度問題對策

一、存在的問題分析

企業(yè)財務(wù)的賬務(wù)審核在企業(yè)財務(wù)會計工作中是核心工作之一，做好企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)賬務(wù)審核工作，無論對企業(yè)的財務(wù)管理還是發(fā)展都具有重要的作用，它的完成不但串聯(lián)了企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，還影響了企業(yè)運營等多方面的工作，因此必須具有全面的審核流程和嚴格的要求。但是就目前我國企業(yè)的形勢而言，財務(wù)會計審核制度上依然存在了很多問題，以下對此一一進行分析。

1.假賬現(xiàn)象。當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)會計工作都存在虛假賬目的現(xiàn)象，如果不采取有效的措施進行管理和解決，勢必會影響今后企業(yè)在經(jīng)營管理方面的各項工作，甚至還會埋下巨大的資金安全隱患。出現(xiàn)假賬現(xiàn)象的原因是多方面的，但最主要的是受到個人或集體經(jīng)濟利益的驅(qū)使，部分經(jīng)營者以及會計工作人員受到金錢利益的誘惑，對利益過于追求甚至不惜做出違規(guī)違法的行為，隨意修改賬目信息從而非法獲取利益。有些企業(yè)管理者為了避開繳稅，選擇在財務(wù)審核和賬目記錄上動手腳，或是與相關(guān)的工作人員串謀制造假賬，借以躲避企業(yè)或個人在稅務(wù)上的繳納，而且還會讓工作人員從中收取回扣以資鼓勵，這些做法都使得當(dāng)前存在了假賬的現(xiàn)象。

2.漏賬現(xiàn)象。很多企業(yè)通常都會為了提高市場競爭力、不斷擴大規(guī)模采取各種渠道和方式，在這個過程中，企業(yè)管理者無論在對待財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還是形式方面都規(guī)定了很多制約模式，這樣很容易導(dǎo)致漏賬情況發(fā)生。漏賬直接導(dǎo)致的后果就是財務(wù)記錄的不完整，財務(wù)管理人員并沒有把企業(yè)所有的經(jīng)營活動都納入到財務(wù)的審核工作中，其不良的影響就是使得企業(yè)財務(wù)結(jié)果與實際情況出現(xiàn)較大的偏差，無法真正客觀、真實地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，甚至還會導(dǎo)致部分資金的流失，這為一些有不法企圖者提供了作案的機會。如有的企業(yè)為增加經(jīng)濟效益或提高市場競爭力，在存貨出庫手續(xù)不完善的情況下就發(fā)出貨物，導(dǎo)致相關(guān)的原始憑據(jù)不能及時傳遞到財務(wù)部門，使會計人員不能及時登記入賬，從而出現(xiàn)存貨賬面庫存數(shù)與實際庫存數(shù)不一致的現(xiàn)象，即漏賬現(xiàn)象。

3.錯賬現(xiàn)象。在企業(yè)的財務(wù)審核工作中，錯賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，這與企業(yè)財務(wù)工作者個人的專業(yè)素質(zhì)能力有關(guān)。在財務(wù)審核的操作中，會存在會計人員自身的操作失誤而導(dǎo)致賬目結(jié)果不準確的情況，比如一些企業(yè)為降低生產(chǎn)成本，采用最佳采購量和庫存量的方式維持生產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)，而采購和倉儲保管工作的成本核算又屬于財務(wù)會計的重要工作之一，在這個過程中一旦出現(xiàn)失誤，很有可能直接導(dǎo)致企業(yè)在采購工作中的混亂。

二、優(yōu)化方案的提出

1.加強企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與完善，能夠有效控制資產(chǎn)的使用，使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息不至于發(fā)生扭曲，真實準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，保證企業(yè)正常運營。因此，需要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相關(guān)機構(gòu)，使得企業(yè)在會計信息處理和財務(wù)管理的過程得到科學(xué)有效的審查和監(jiān)督，確保管理者能夠接受到及時、準確、真實、完整的財務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部信息的精準率得到提高。在我國存在一些規(guī)模較小的企業(yè)，建立內(nèi)部審計機構(gòu)的可能性不大，那么可以由董事會或者企業(yè)章程規(guī)定的除財會機構(gòu)之外的具有相應(yīng)獨立性的有關(guān)機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，這樣能夠有效減少因財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制執(zhí)行不到位而使得企業(yè)利益受到損失的情況發(fā)生。

2.建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機制。建立健全企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效的監(jiān)督管理，保證資金合理使用，保障資金安全，提高資金使用效率。在企業(yè)的資金管理過程中，要對企業(yè)資金運行的全過程實行監(jiān)控跟蹤的管理機制，建立信息化管理模式，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息內(nèi)部共享，并對資金的收支預(yù)算做出準確的判斷和評估，科學(xué)估算固定資金和流動資金之間因素變化的變動關(guān)系及比率。在此基礎(chǔ)上，加強對財務(wù)審計工作的管理，對資金的收支情況做好相應(yīng)的記錄，逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

3.加強人員培訓(xùn)。由于財務(wù)賬務(wù)審核的各項規(guī)定廣泛存在于《公司法》、《會計法》、《稅法》、《票據(jù)法》、《會計準則》、《會計人員從業(yè)道德規(guī)范》、《公司章程》等各種專門法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)內(nèi)外部制度當(dāng)中，因此要求我們的財務(wù)審核人員要具備一定的專業(yè)知識水平和較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，正因為這樣，所以必需加強對企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，及時更新最近最新的財務(wù)專業(yè)知識，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與企業(yè)管理的相關(guān)要求相符。普及先進的財務(wù)管理技術(shù)，引進先進的財務(wù)管理理念，并大力推廣先進的財務(wù)管理審核軟件，使財務(wù)人員的審核工作效率得以提高，同時還要保證企業(yè)財務(wù)賬務(wù)審核人員對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序和業(yè)務(wù)操作流程有詳細的了解，有助于在審核工作中及時發(fā)現(xiàn)問題，思考問題，進而解決問題。

三、總結(jié)

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個企業(yè)的財務(wù)審核制度必須與市場發(fā)展相符合，存在的假賬、漏賬、錯賬的大量問題必須及時發(fā)現(xiàn)并解決，避免危害企業(yè)經(jīng)濟利益發(fā)展的情況延續(xù)。此外，還要加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計賬務(wù)審核制度建設(shè)，不斷建立并完善科學(xué)有效的財務(wù)制度，加強對企業(yè)財務(wù)工作人員在專業(yè)知識和操作技能上的培訓(xùn)，使企業(yè)的財務(wù)信息在內(nèi)部的傳遞中更加公開化和透明化，企業(yè)的財務(wù)工作更加科學(xué)化和有效化，從而保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計審核工作得到有效的開展，使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益相結(jié)合，在競爭日益激烈的市場中不斷發(fā)展。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】工程竣工；財務(wù)決算審計；措施

一、引言

竣工決算審計是竣工驗收前的重要環(huán)節(jié)，主要針對工程建設(shè)過程中的財務(wù)狀況和工程建設(shè)情況加以反映，體現(xiàn)工程項目建設(shè)過程中的資金支出，對無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的價值核定，可確保工程順利竣工?？⒐きh(huán)節(jié)的財務(wù)決算是監(jiān)督工程竣工決算的經(jīng)濟效益，保障其合法性和真實性有效手段，能起到正確評價投資收益，提高決算質(zhì)量等促進作用。

二、相關(guān)概念綜述

工程竣工決算是工程項目建設(shè)完成后，經(jīng)過項目法人、施工單位、設(shè)計監(jiān)理公司、工程質(zhì)量監(jiān)督部門等多方初步驗收合格后，由法人根據(jù)工程收支情況，進行計算并編制反映該項工程在建設(shè)中的資金使用情況的經(jīng)濟文件，是該項工程的全面經(jīng)濟反映。工程竣工決算包括財務(wù)決算說明書、財務(wù)決算報表、竣工圖和工程造價分析四個部分。

工程竣工決算審計是指在工程竣工驗收前，審計機構(gòu)對工程竣工的財務(wù)決算工作的真實性、完整性、合法性進行審核監(jiān)督的過程。通過工程決算審計工作的展開，確認該項建設(shè)資金來源情況、資金支出情況、資金結(jié)余情況等，并將工程項目的財務(wù)核算與實際情況進行對比，最終確認資產(chǎn)投資及資金使用的真實情況。工程竣工環(huán)節(jié)的財務(wù)審計工作不僅可幫助建設(shè)單位減少違規(guī)現(xiàn)象，還可保障資金使用的合法性。

三、_展工程竣工財務(wù)決算審計的注意事項

第一，必須確保審計人員的專業(yè)性。由于工程項目投資金額大、項目周期較長、投資成本費多類雜，這就要求審計人員具有足夠的專業(yè)判斷能力，鎖定審計重點，以此保障財務(wù)決算工作要達到的效果。第二，關(guān)注收集整理項目前期資料，對工程是否滿足審計的條件進行確認，檢查項目建設(shè)是否合法合規(guī)，工程驗收環(huán)節(jié)是否滿足規(guī)定等。第三，關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理制度，能在一定程度體現(xiàn)工程投資的真實度。第四，審計人員發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時收集資料并進一步核實，與被審計單位人員進行溝通時，需注意記錄、取證，確保審計評價準確真實。第五，審計人員有必要到工程現(xiàn)場進行盤點，以保障審計結(jié)果的真實性。

四、工程竣工財務(wù)決算的具體審計程序

1.充分的審前調(diào)查

審前調(diào)查是竣工決算審計工作的基礎(chǔ)，充分的審前調(diào)查有助于選擇合適的項目負責(zé)人，能降低審計風(fēng)險，也是竣工決算審計工作順利進行的保障。審前調(diào)查的方式很多，包括與被審計單位或其上級主管單位、施工單位等相關(guān)單位的溝通，通過網(wǎng)絡(luò)搜查該項目有否有特殊報道等等。

2.審核項目竣工決算資料的完整性

工程竣工的財務(wù)決算審計主要針對的是審批手續(xù)、概算、合同履行情況等，確保該項資料與法律法規(guī)的一致性。對于竣工財務(wù)決算，資料的完整性主要包括以下幾點：

（1）經(jīng)過相關(guān)部門審核的項目立項文件、可行性研究報告、初步設(shè)計報告、水保評價報告、環(huán)保評價報告、地質(zhì)災(zāi)害評價報告、文物調(diào)查報告、壓覆礦產(chǎn)資源評價報告等。（2）投資計劃，資金計劃下達文件等資料。（3）土地使用批準文件、占用耕地林地批準文件、施工許可文件、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)、項目開工報告、質(zhì)量檢測報告、質(zhì)量監(jiān)督報告、環(huán)境和消防單項驗收報告、工程竣工驗收清單或工程竣工報告等。（4）招投標(biāo)資料，如招標(biāo)文件、招標(biāo)公告、投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書。（5）設(shè)計圖紙的會審和設(shè)計圖紙的變更記錄，工程竣工圖和施工圖的現(xiàn)場設(shè)計變更情況。（6）業(yè)主與設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)單位及中介機構(gòu)等簽訂的合同。（7）項目法人資格申報批準文件、項目法人組織機構(gòu)、崗位職責(zé)、項目實施管理辦法、財務(wù)管理部分、內(nèi)部控制制度等。（8）工程財務(wù)的會計憑證和財務(wù)報表，資產(chǎn)盤點和移交情況等。

3.清理賬目及合同，編制工作底稿

在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位都不能依據(jù)《基本建設(shè)會計師制度》專戶專賬規(guī)范的對項目進行賬務(wù)管理，因此審計人員要加強對投資成本的審核，避免多記或者漏記投資成本。（1）關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，內(nèi)部控制程序是否健全，這決定了工程項目的審計風(fēng)險。建設(shè)單位支付過程審批手續(xù)健全，能發(fā)揮內(nèi)控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投資成本的真實程度。（2）逐筆清理項目支出，審查會計憑證，審核每張票據(jù)的真實性，編制賬面清理表，是審計工作最基礎(chǔ)、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相關(guān)的合同，根據(jù)合同，明確投資成本的金額及類型，編制合同類工作底稿。（4）審減待攤投資中不合理的支出，測算待攤投資中建設(shè)管理費、業(yè)務(wù)招待費所占的比例是否合規(guī)合法。（5）根據(jù)合同約定及工程師審定的工程結(jié)算定案表，審定各科目余額，編制工作底稿。

4.審定竣工決算報表，編制審計報告

在實際工作中，多數(shù)建設(shè)單位財務(wù)人員不具備編制竣工決算報表的能力，往往審計人員需要代替建設(shè)單位編制竣工決算報表。（1）根據(jù)上述工作底稿中調(diào)整后的科目余額，編制資金平衡表，檢查調(diào)整分錄是否準確。（2）根據(jù)資金平衡表編制竣工決算套表，在合同類工作底稿的基礎(chǔ)上，整理出該項目債權(quán)債務(wù)的情況。（3）在上述審計工作的基礎(chǔ)上，編制審計報告，對工程項目進行客觀的審計評價，真實的反映審計發(fā)現(xiàn)的問題。

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關(guān)鍵詞 ：政府投資 建設(shè)項目 竣工決算 財務(wù)審計 注意事項

中圖分類號：F832.48 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、背景資料：

1.2009年**市某水庫除險加固工程由自治區(qū)水利廳新水建管[2008]73號文的批復(fù)，計劃投資810.3萬元，其中中央補助資金501萬元，自治區(qū)補助資金200萬元，地方自籌資金109.3萬元。

2.該項目報送建安工程投資為6,387,650.02元，我審計機關(guān)審定建安工程投資為5,359,656.4元（人民幣），審減造價1,027,993.62元。

3.該項目完成投資情況如下：其中建筑安裝工程投資6,547,010.71元(包括審計建筑工程費5,359,656.4元，輸變電工程42,702.32元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

4.該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元。

5. 未完工工程投資預(yù)計達32萬元

6.請問：為規(guī)避審計風(fēng)險，編寫審計報告中的竣工財務(wù)決算？應(yīng)注意哪些事項？

二、從背景資料分析，需要解決以下三方面問題

1、建設(shè)項目投資沒有按批復(fù)計劃完成。

（1）、計劃總投資為810.3萬元，實際完成投資為6,621,479.24元。其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元，設(shè)備投資75,800元，待攤投資實際為941,351.99元。

（2）、必須要弄清楚的有關(guān)概念及其關(guān)系：建設(shè)項目總投資包括三部分：1、建筑安裝工程投資、2、設(shè)備投資、3、待攤投資。

2、財政部對建設(shè)項目的有關(guān)規(guī)定：國家對建設(shè)項目投資沒有花完的項目資金，國家要將沒有花完的項目資金按原渠道收回。

3、存在未完工工程投資

三、項目專項資金沒花完，財政、建設(shè)單位、業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理等單位的意見和建議如下：

1、建設(shè)單位建議：因為有未完工工程部分，我們決不能讓沒有花完的項目資金，讓國家將該資金收回。如果讓該資金收走，再爭取資金難度很大，既然資金沒有花完，就將沒有花完的項目資金以征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的項目資金消化掉。

2、業(yè)主建議：要求監(jiān)理增加簽證的工程量，來達到滿足完成投資計劃。

3、還有一些其它的建議。

四、審計風(fēng)險分析：

1、如果采納上述建議和意見，無疑，把所有的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給了審計機關(guān)。

2、建設(shè)單位建議將沒有花完的項目資金以購買管理房、征地、購買料場等形式來增加投資，增加待攤投資，來把剩余的資金消化掉。變相增加待攤投資，但是，該項目概算批復(fù)待攤投資為941,000.00元，實際待攤投資已達到941,351.99元，若再增加待攤投資，待攤投資費用超出了建設(shè)項目概算批復(fù)的待攤投資，出具這樣的審計報告，一方面是審計單位既承擔(dān)了審計風(fēng)險，另一方面又成了審計機關(guān)不懂投資審計的笑話。

3、建設(shè)單位：要求監(jiān)理增加工程量，來達到滿足投資計劃。如果審計機關(guān)采納用增加工程量的形式來滿足增加投資，一方面施工單位有可能直接以審計機關(guān)的審計報告審定的建安工程投資，認定就是他施工單位完成的建安工程投資，如果說不是施工單位完成的投資，施工單位反過來以審計報告跟建設(shè)單位、審計機關(guān)打官司，這樣讓審計機關(guān)處于相當(dāng)被動的地位，同時，審計機關(guān)也承擔(dān)了審計風(fēng)險。

五、應(yīng)熟悉的相關(guān)財務(wù)知識及有關(guān)的法律法規(guī)知識：

建設(shè)項目財務(wù)審計，不是簡單地將建設(shè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)摘抄下來，更重要的是去審核發(fā)生的各項費用是否合理，合規(guī)，費用數(shù)量是否在規(guī)定的計取范圍內(nèi)。如：

1、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》財建[2002]394號規(guī)定：業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。

2、建設(shè)單位管理費總額控制數(shù)費率應(yīng)按以下規(guī)定去核定

3、招投標(biāo)費用的計取辦法

4、勘察設(shè)計費的計取辦法

5、監(jiān)理費的的計取辦法

6、在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收。

六、審計報告中的竣工財務(wù)決算應(yīng)如何編制：

1、在本項目財務(wù)決算審計中，采用增加待攤投資費用的辦法肯定是行不通。

2、有人建議將未花完的建設(shè)項目資金全部列為未完工程投資，未完工程投資還有近71萬元，超過國家資金的10%，在水利工程竣工驗收規(guī)范中明文規(guī)定：“尾工工程(未完工程)資金超過總投資的5%，該項目不預(yù)竣工驗收”，這樣，會造成該項目無法竣工驗收。

3、本人認為較為合適的處理辦法：以預(yù)計未完工程投資和預(yù)留費用進行處理，在報告中將71萬元以未完工工程投資32萬元，預(yù)留費用39萬元。這樣，將未花完的建設(shè)項目資金留在當(dāng)?shù)刎斦?，且不違背法律法規(guī)，又規(guī)避了建設(shè)項目投資審計風(fēng)險。

4、審計報告中的竣工財務(wù)決算采用以下定性方法：

項目完成投資、資金到位及支付情況:

根據(jù)市***局提供的“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表”，截止2010年12月27日市***水庫除險加固工程款收支情況如下：

1、該項目完成總投資6,621,479.24元,其中：建筑安裝工程投資5,604,327.25元(包括審計審定工程造價為5,359,656.4元，輸變電工程117，170.85元；自動化測報安裝工程127,500元)，設(shè)備投資75,800元，待攤投資941,351.99元。

2、到位資金情況：工程投資810.3萬元，其中：中央預(yù)算內(nèi)專項資金501萬元、自治區(qū)補助資金200萬元,地方配套資金109.3萬元。中央預(yù)算內(nèi)專項資金和自治區(qū)配套資金到位率100%。

3、資金支付情況：截止2010年12月31日市***水庫除險加固工程已支付建安投資費用5,305,716.83元；自動化測報75,800元；待攤投資費用804,351.99元。

在審計報告中發(fā)現(xiàn)的問題有：預(yù)計未完工程投資32萬元；預(yù)留費用39萬元。

七、從本案例可以看出：做好建設(shè)項目竣工決算的財務(wù)審計涉及的審計事項復(fù)雜、專業(yè)性強。

1、投資審計人員，不僅要求具備工程造價方面的專業(yè)知識，同時，更要求能懂得工程合同管理，還需要具備豐富的現(xiàn)場施工經(jīng)驗和其它各方面的知識。

2、投資審計人員還必須懂得財務(wù)方面的知識。

3、投資審計人員還必須要有豐富的法律法規(guī)知識。

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沁陽市人民檢察院 河南沁陽 454550

[摘要]會計審計和會計核算對推進企業(yè)健康、有序發(fā)展具有重大作用，加強會計審核和財務(wù)核算的研究，不僅有利于企業(yè)提高市場競爭力，更有助于企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。文章首先分析了會計審計和會計核算的基本理論，并對二者存在的問題分別進行了詳細的闡述，同時對如何提升會計審計和財務(wù)核算工作質(zhì)量提出了自己的意見和見解，以期為廣大行業(yè)同仁提供參考經(jīng)驗。

[

關(guān)鍵詞 ]會計；審計；財務(wù)核算

為了更好的適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟發(fā)展，科學(xué)合理的展開企業(yè)會計審計和財務(wù)核算工作至關(guān)重要，除了讓企業(yè)更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，更有利于企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，同時提升外部市場競爭力，最終實現(xiàn)提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的目的。

一、會計審計和會計財務(wù)核算的基本理論解析

會計審計是采用一系列專門的方法和程序，用一種特定的模式，對經(jīng)濟交易、連續(xù)系統(tǒng)綜合的核算和監(jiān)管，從而提供一種經(jīng)濟信息參與決策的管理活動?？傮w來說就是會計審計為企業(yè)提供高質(zhì)量的財務(wù)資料以參與決策從而謀求更大的經(jīng)濟利益，這是企業(yè)明確發(fā)展方向且能不斷提高自我管理水平的方法和渠道。會計財務(wù)核算主要是對會計主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行事后的核算的工作，是對會計主體的資金運動進行的反映，合理的組織會計核算工作對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，準確及時的編制會計報表，對滿足會計信息使用者的需求具有重要意義。

二、會計審計工作中出現(xiàn)的問題

1.會計內(nèi)審獨立性沒有得到保證

在部分企業(yè)，會計審計形同虛設(shè)，其獨立性根本得不到保證，如果審計工作無法在人員以及業(yè)務(wù)工作中保持自主和權(quán)威，就無法規(guī)避審計中的風(fēng)險和保證審計工作質(zhì)量，規(guī)范、監(jiān)督就是空話。當(dāng)前，會計審計的獨立性不能保證主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）部門不獨立。部分單位將審計部門合并到財務(wù)部門，而審計工作也有財務(wù)工作人員兼職，或者是領(lǐng)導(dǎo)兼任。于是審計工作就無法客觀公正的對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督和評價。

（2）經(jīng)濟不獨立。企業(yè)內(nèi)審人員工資、福利受單位負責(zé)人控制，當(dāng)二者利益沖突，內(nèi)審人員為了維護自身利益而可能對企業(yè)不正當(dāng)行為采取默許態(tài)度，于是內(nèi)審作用將會降低。

2.會計審計管理體制缺乏合理性

會計審計法律不充分、不健全，會計審計僅根據(jù)經(jīng)驗和知識進行判斷和分析，增加了審計的風(fēng)險。另外部分企業(yè)內(nèi)審人員由領(lǐng)導(dǎo)指定，容易出現(xiàn)任人唯親，于是就很難選用真正有用之才。最后就是審計工作當(dāng)前主要停留在“查錯防弊”，在審計中出現(xiàn)的問題沒有及時解決，于是很難客觀、針對性、苗頭性的解決問題，無法運用最新的風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。

3.審計人員整體素質(zhì)不高

審計人員的素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在三個方面：第一是本身的知識文化水平不高，業(yè)務(wù)技能偏低，或者是從其他專業(yè)轉(zhuǎn)行過來的，不能較好的勝任會計審計的工作；第二是專職人員較少，兼職較多，這樣缺乏系統(tǒng)的審計知識和技能學(xué)習(xí)，使得現(xiàn)代審計手段的掌握更加缺乏；最后就是審計人員容易受到社會不良風(fēng)氣的而影響，職業(yè)道德素質(zhì)低下，降低了審計人員的權(quán)威和形象。

三、解決會計審計核算問題的對策

1.切實保證會計審計部門的獨立性

會計審計工作是一項獨立的經(jīng)濟監(jiān)督后動，在開展工作中也要有獨立性，這樣才能保證其客觀性，在設(shè)置審計部門要保證兩個原則：一是獨立性原則，包括機構(gòu)的獨立，工作人員的工作和經(jīng)費都要獨立；二是權(quán)威性原則。內(nèi)審工作的作用要充分發(fā)揮就要保證其在單位的地位和層次，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用發(fā)揮就越充分，組織地位越高就為內(nèi)審人員卓有成效的履行其職責(zé)提供了條件，最后就是審計機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

2.建立健全會計審計管理和監(jiān)督機制

會計審計作為企業(yè)的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加強管理。例如：完善會計審計工作制度，確保會計審計機構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，同時授予審計部門必要的處理和處罰權(quán)，為審計人員履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障和措施保障。對會計監(jiān)督不力的審計人員，應(yīng)予以嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的或由于會計監(jiān)督不力造成經(jīng)濟損失較大的，應(yīng)依法追究責(zé)任。

4.提高會計審計人員素質(zhì)

審計工作發(fā)展快慢，審計水平的高度和審計人員的素質(zhì)有著直接關(guān)系，因此，提高會計審計人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計工作中的重中之重，具體可以從以下幾個方面進行：

（1）加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。為提高會計審計人員的業(yè)務(wù)能力，要注重“專家型”和“復(fù)合型”的審計人才的培養(yǎng)，具體可以要審計人員從國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會組織的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格培訓(xùn)、后續(xù)教育培訓(xùn)，鼓勵且倡導(dǎo)其參加國際注冊審計師考試，擴大審計人員擁有CIA資格的比例數(shù)。

（2）不斷擴大審計隊伍，在進行人員選拔時起點要高，將那些懂經(jīng)營管理、企業(yè)運作流程、精通現(xiàn)代信息技術(shù)和財經(jīng)、審計等多方面知識的專業(yè)人員充實進內(nèi)審隊伍。

四、會計財務(wù)核算中存在的問題

目前，大多數(shù)企業(yè)會計核算還存著許多弊端和漏洞，嚴重制約了我國企業(yè)的健康發(fā)展，下面就會計財務(wù)核算中存在的問題進行詳細的分析：

1.會計財務(wù)核算制度不完善

我國企業(yè)缺乏一套行之有效的會計財務(wù)核算流程和規(guī)范，這成為制約我國會計財務(wù)核算穩(wěn)步發(fā)展的絆腳石。加之多數(shù)企業(yè)對會計財務(wù)核算重視不夠，管控力度不大，工作人員就較為松散，于是企業(yè)的工作情況就沒有制度可依，毫無秩序，給企業(yè)造成了損失。

2.會計財務(wù)核算工作不規(guī)范

會計財務(wù)核算工作流程粗糙，原始憑證少寫或者不寫，這樣大量的會計信息因為人為因素而缺失，致使了工作進一步的發(fā)展；另外就是原始憑證存在虛假亂編的行為，敗壞了整個共走良好風(fēng)氣；還有就是原始憑證不規(guī)范，實際金額和項目的發(fā)生內(nèi)容存在較大偏差，這樣就導(dǎo)致了大量的會計信息數(shù)據(jù)不準確。最后就是會計賬簿子在書寫格式上存在許多錯誤，使得在財務(wù)核算時看著賬面模糊不清楚。

3.會計財務(wù)核算人員素質(zhì)不高

在部分企業(yè)中，會計財務(wù)核算人員素質(zhì)不高，法律意識淡薄，心理素質(zhì)較差，抵擋不住誘惑，為了一己私利，弄虛作假，想盡一切辦法從中獲取利益，這樣就碰觸了法律的底線，敗壞了社會風(fēng)氣。

4.財務(wù)報告體系落后

多數(shù)企業(yè)的會計財務(wù)核算過程只注重核算的內(nèi)容和明細，單純的反映了款項資金的去向和使用是否正確，并沒有對財務(wù)進行科學(xué)的評價；但是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟和滿足各種需求，財務(wù)報告體系也要不斷升級，以滿足現(xiàn)代社會的發(fā)展需求，為投資者做出決策提供資料參考，讓會計財務(wù)核算工作科學(xué)合理有效，符合新形勢下發(fā)展的各種需求。

5.固定資產(chǎn)的意識管理觀念不足

在我國企業(yè)的會計財務(wù)核算過程中，大多數(shù)管理層對固定資產(chǎn)的利用情況不夠重視，沒有充分挖掘固定資產(chǎn)的生產(chǎn)力和使用率，致使資源浪費，引起不必要的固定資產(chǎn)消耗。所以如果不加強管理，根本就無法固定資產(chǎn)的流失情況。

五、解決財務(wù)核算問題的對策

1.完善會計核算控制制度

企業(yè)管理層要意識到管理制度所產(chǎn)生的巨大作用，建立完善的財務(wù)核算制度能督促會計人員的日常規(guī)范，讓整個會計核算過程變得井然有序；除此之外要加強單位內(nèi)各部門的溝通，使得部門之間無阻礙，出現(xiàn)的問題立即解決。其次每個單位要具體情況具體分析，結(jié)合自身優(yōu)勢充分利用公司資源，在具體的實踐中，控制事情的發(fā)展，對于表現(xiàn)優(yōu)秀或者突出貢獻的人獎勵，對于違規(guī)操作會計財務(wù)核算人員，嚴重進行紀律處分或接受法律制裁。

2.完善會計基礎(chǔ)工作

做好會計基礎(chǔ)工作能有效的提高會計核算的最終質(zhì)量，這就要求會計人員在每個工作環(huán)節(jié)都要仔細認真，原始單據(jù)不弄虛作假，賬簿書寫規(guī)范，整潔有序，從而保障整個會計信息的高度準確性。作為監(jiān)管部門要不定時對財會各個環(huán)節(jié)進行檢查，依據(jù)相關(guān)法律制度，將財務(wù)相關(guān)情況公開透明，從而使得整個企業(yè)會計審計和核算工作更加科學(xué)規(guī)范標(biāo)準。

3.提高會計人員的工作素養(yǎng)

提高會計人員的工作素養(yǎng)從兩個方面做起：一方面對現(xiàn)有會計工作人員進行培訓(xùn)再教育，提高其專業(yè)知識和理論，另一方面要讓他們樹立正確的職業(yè)觀、社會價值核心觀，提高其工作的積極性，增強對企業(yè)的榮譽感和歸屬感。

4.完善財務(wù)報告體系

我國相關(guān)財務(wù)部門要改變企業(yè)財務(wù)報告體系陳舊落后的現(xiàn)狀，與時俱進，對財務(wù)報告體系進行大膽的創(chuàng)新和改革，從而使之更加完善，進而滿足當(dāng)前形勢發(fā)展的各種需要。

5.加強資產(chǎn)管理

為了保證企業(yè)的固定資產(chǎn)的完整性和安全性，就要力爭要固定資產(chǎn)管理工作制度化、合理化、科學(xué)化，樹立新型的科學(xué)管理工作模式并落實到實處，盡量避免給國家固定資產(chǎn)造成流失。

六、結(jié)語

我國會計審計和會計核算工作是一項復(fù)雜的工程，需要管理人員和相關(guān)監(jiān)督部門相互配合并不斷探索和改革創(chuàng)新，從而構(gòu)建更加合理的科學(xué)有效管理模式，來提高整個行業(yè)的會計審計和核算質(zhì)量從而為企業(yè)提供較高的市場競爭力提供堅實的保證。

參考文獻

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