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篇1

【關(guān)鍵詞】 會計制度 加強 建設(shè)

1 引言

會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。隨著經(jīng)濟全球化的全面推進，經(jīng)濟市場的競爭日漸激烈，在這場愈演愈烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，成為企業(yè)能否在市場中躋身突出地位的重要影響因素。綜合眼下現(xiàn)狀，企業(yè)中普遍存在對會計制度建設(shè)重視度低、制度不完善、相關(guān)工作落實不到位等諸多不良現(xiàn)象，本文從現(xiàn)狀分析入手，在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)問題根源的基礎(chǔ)上，嘗試性地提出有利于推進會計制度建設(shè)工作進程的措施。

2 企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會計制度，是針對會計工作過程中的各項問題所制定的明確的規(guī)章條例，它是企業(yè)會計工作所要遵循的規(guī)則、方法、以及工作程序的總稱。加強企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，加深對制度建設(shè)的研究，與企業(yè)的運營管理和長期發(fā)展都是息息相關(guān)的。根據(jù)相關(guān)文獻資料或文章報導(dǎo)，不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)普遍表現(xiàn)出工作落實不到位、制度形同虛設(shè)、制度內(nèi)容不完善、制度實效性偏差、制度約束力缺失等各種問題。種種跡象表明，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，普遍受企業(yè)自身的主觀因素影響較為明顯，往往在建設(shè)的過程中忽略了市場的發(fā)展趨勢，同時缺乏牢固的科學(xué)基礎(chǔ)依據(jù)，容易出現(xiàn)會計制度與企業(yè)實際運行不相吻合的錯位現(xiàn)象，最終使得制度的約束力和規(guī)范性大打折扣，在實際的會計工作中無法發(fā)揮指引作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性并未得到應(yīng)有的重視，企業(yè)管理層或職工群體，對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)工作的配合度普遍較低，嚴(yán)重阻礙了建設(shè)工作的進一步開展。

3 當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的意識薄弱

如果企業(yè)內(nèi)部員工沒有會計制度建設(shè)的意識，那么實際的建設(shè)工作必然是無從談起的。意識直接影響了人的行為能力，綜合當(dāng)前現(xiàn)狀來看，在企業(yè)中，不論是管理層，還是底層職工，對于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要性和必要性，都缺乏全面的認識和認知，從而導(dǎo)致潛意識里對會計制度建設(shè)工作的忽視，觀念也比較淡漠，直接影響了企業(yè)員工投身到會計制度建設(shè)工作的積極性和主動性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)工作遲遲無法得到切實的落實。

3.2 企業(yè)會計人員整體水平較低

企業(yè)會計人員隊伍整體的職業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是影響企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的重要因素之一。根據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，有些企業(yè)，尤其是小規(guī)模的家族企業(yè)，其會計從事人員往往是親戚或關(guān)系親密的朋友，這種情況的弊端在于，極易導(dǎo)致會計制度不具備約束力和規(guī)范性，同時易產(chǎn)生會計工作脫離監(jiān)督的問題，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)缺少一個基本的起始點和切入點。另一方面，隨著信息時代的快速發(fā)展，和國家經(jīng)濟體系以及會計工作政策法規(guī)的更新?lián)Q代，企業(yè)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)沒有隨之提升，導(dǎo)致會計人員的工作能力與國家、社會要求脫節(jié)，既無法保證會計制度建設(shè)工作落到實處，也嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。

3.3 企業(yè)內(nèi)部會計制度體系不完善

企業(yè)內(nèi)部會計制度是會計工作的規(guī)則、方法和程序的總稱，這就要求會計制度體系必須是全面、系統(tǒng)和完善的，如此才能為實際會計工作提供理論依據(jù)基礎(chǔ)。然而，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部會計制度體系普遍存在缺陷和不足，企業(yè)相關(guān)部門及其工作人員在會計工作中，大多數(shù)憑借自身主觀判斷，即依據(jù)自身的經(jīng)驗辦事，容易出現(xiàn)會計工作不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、實效偏低下的問題，進而影響企業(yè)的決策質(zhì)量和長期發(fā)展。

4 加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的對策

4.1 加強企業(yè)內(nèi)部會計人員培訓(xùn)

企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)，首先要依靠一支職業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)都較高的隊伍來實施和落實。因此，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)積極加強對會計人員的綜合培訓(xùn)和實`鍛煉，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，和會計隊伍規(guī)模的結(jié)構(gòu)及規(guī)模，合理、科學(xué)地組織會計培訓(xùn)活動，在這個過程中，要注意訓(xùn)練方式的多元性和結(jié)合性，采用不同的形式，來保證會計人員的學(xué)習(xí)興趣，同時對培訓(xùn)結(jié)果，實行考核和激勵制度，促使人員積極學(xué)習(xí)、主動鍛煉，提高會計制度建設(shè)的意識重視，提升自身的會計綜合水平。

4.2 完善會計制度體系

正所謂，落后就要挨打。企業(yè)的發(fā)展必然是與社會的進步與時俱進的，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)工作，同樣也應(yīng)隨著國家經(jīng)濟體系和會計政策法規(guī)的變革和發(fā)展，作出對應(yīng)性的變化和調(diào)整，如此才能為會計工作提供正確指引。根據(jù)經(jīng)濟市場的明確要求和企業(yè)自身的長期發(fā)展來看，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循四個主要原則，即適應(yīng)性原則、合法性原則、效益性原則、和科學(xué)性原則，企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的核心問題就在于，如何在實踐中嚴(yán)格遵循這四大原則而不偏離軌道，以保證會計制度的適應(yīng)性、合法性、效益性和科學(xué)性，是制度體系完善的根本基礎(chǔ)。

4.3 強化會計制度的約束和監(jiān)督機制

強化企業(yè)內(nèi)部會計制度的約束力和監(jiān)督機制，是保障會計制度實效性和可操作性的重要途徑，建設(shè)、完善制度的根本目的，就是為了讓制度在實際工作中發(fā)揮指引、規(guī)范、約束和監(jiān)督作用，以此保證會計工作有據(jù)可依、有章可循，有效避免企業(yè)出現(xiàn)程序混亂、管理脫節(jié)等各種問題。

5 結(jié)語

綜合來說，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設(shè)，對企業(yè)的運營管理和長期發(fā)展具有重要的作用和深遠的意義，在經(jīng)濟市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)重視會計制度的建設(shè)工作，切實落實會計制度的實操性，充分發(fā)揮會計制度在實際工作中的指引作用和規(guī)范力量。

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 企業(yè)會計 制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)想要獲得進一步的效益提升和市場綜合競爭實力提升僅僅依靠過去那種一味擴大投資規(guī)模、擴大資金投入數(shù)額、擴大生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的粗放式經(jīng)營管理模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)當(dāng)前發(fā)展及未來發(fā)展需要，企業(yè)想要實現(xiàn)效益提升和市場份額的提升就必須從自身管理工作方面著手，提升管理質(zhì)量、改善管理方法、創(chuàng)新管理理念，不斷加強管理科學(xué)化、精細化與規(guī)范化，只有這樣才能夠確保企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中獲得自己的一席之地，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提升的根本目的。

一、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)雖然經(jīng)過多年努力和探索取得了許多令人矚目的成績，但是在取得成績的同時仍然存在著許多制約建設(shè)工作進一步向前發(fā)展的現(xiàn)實問題。例如在思想意識方面仍然未能確實樹立正確觀念以及概念化的概念未能真正滲透于企業(yè)日常生產(chǎn)工作當(dāng)中。此外在人員素質(zhì)方面、制度建設(shè)方面、信息化建設(shè)方面以及監(jiān)督管控方面也都還存在著或多或少的問題，這些問題如果不能得到及時解決不制約企業(yè)的自身發(fā)展，同時也會極大制約我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)的建議

根據(jù)前文我們提到的當(dāng)前我國國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部會計制度建設(shè)方面所存在的問題來看，想要切實解決這些問題還是需要從思想意識方面、制度建設(shè)方面、人員素質(zhì)方面、監(jiān)督控制方面以及信息化建設(shè)方面來全面考量，只有這樣才能夠全方位切實提升我國企業(yè)內(nèi)部會計制度的有效建設(shè)，并最大限度發(fā)揮其積極作用。

（一）樹立正確意識

內(nèi)部會計制度建設(shè)首先需要從思想意識上對內(nèi)部會計制度建設(shè)有一個全新的認識，企業(yè)經(jīng)營者、管理者乃至?xí)嫻ぷ魅藛T和其他管理人員與工作人員都應(yīng)該認識到內(nèi)部會計制度建設(shè)對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所能夠起到的積極作用。企業(yè)最高管理者和經(jīng)營者應(yīng)該從具體工作方面著手，真正體現(xiàn)出對內(nèi)部會計制度建設(shè)的重視和關(guān)注，同時為了能夠站在全局的高度指導(dǎo)內(nèi)部會計制度有序建設(shè)還應(yīng)該加強對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)與掌握，此外要加強企業(yè)內(nèi)部其他組織、部門對于會計制度建設(shè)的相關(guān)知識學(xué)習(xí)，從而確保內(nèi)部會計制度建設(shè)及具體執(zhí)行過程中能夠最大限度實現(xiàn)全員參與，并且通過對相關(guān)知識的學(xué)習(xí)讓其他管理人員及工作人員能夠深刻了解到制度內(nèi)容在具體工作及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中的具體體現(xiàn)，從而加強制度對具體工作的實際指導(dǎo)作用。只有這樣才能夠為企業(yè)切實加強內(nèi)部會計制度建設(shè)及相關(guān)制度的有效執(zhí)行營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）加強具體制度建設(shè)

在制度建設(shè)方面，首先要進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作的程序及內(nèi)容，通過三方憑證對質(zhì)及賬實核查等手段加強會計憑證管理制度建設(shè)、通過收支雙線管理來加強預(yù)算管理水平與成本控制力度、通過統(tǒng)一賬戶設(shè)立及物資集中購買來加強資金管理制度建設(shè)，從而確保會計基礎(chǔ)工作能夠有序健康開展。此外還應(yīng)該針對會計工作特點與會計人員簽訂工作責(zé)任合同書，提升工作人員的工作主動性、自覺性以及對自身行為的有效約束。

（三）加強人員素質(zhì)提升

我們這里所說的人員素質(zhì)提升，首先當(dāng)然是會計從業(yè)人員的素質(zhì)提升，因為會計從業(yè)人員的自身素質(zhì)直接影響企業(yè)會計工作是否能夠有序開展，是否能夠促進企業(yè)健康發(fā)展。所以企業(yè)必須加強對會計從業(yè)人員隊伍大力清查，通過資格審核、資質(zhì)審核及歷史工作成績評定等方法把不符合企業(yè)需求和未達到國家會計從業(yè)人員資格的人從隊伍中清除出去。同時要嚴(yán)格會計人員持證上崗制度和崗前培訓(xùn)制度，要加強對兼顧企業(yè)管理知識、企業(yè)資源管理知識、金融相關(guān)知識的復(fù)合型人才引進力度。此外還要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展實際和未來發(fā)展需要不斷提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該加強對其他部門管理人員、具體工作人員的素質(zhì)提升，因為會計管理工作要達到理想管理效果僅僅依靠會計管理人員是遠遠不夠的，還必須實現(xiàn)全員參與，所以加強其他部門管理人員及工作人員的相關(guān)知識水平和素質(zhì)提升能夠進一步提升會計管理制度在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行質(zhì)量，能夠激發(fā)其他工作人員在會計管理工作方面的了解熱情與參與熱情，從而形成會計管理、人人有責(zé)的良好氛圍。

（四）加強監(jiān)督管控工作力度

監(jiān)督管控對于提升企業(yè)會計內(nèi)部制度建設(shè)具有非常突出的保障作用。監(jiān)督管控應(yīng)該從內(nèi)外兩個方面開展建設(shè)。首先是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督首先要加強內(nèi)部審計專門小組建設(shè)，通過專門的內(nèi)部審計人員對會計工作人員工作情況的跟蹤了解確保會計管理工作有序開展，在小組成員的選擇上，一方面可以調(diào)任原財務(wù)管理人員擔(dān)任，另一方面也要加強與社會專門審計機構(gòu)的聯(lián)系與合作，利用他們內(nèi)部審計的豐富經(jīng)驗幫助企業(yè)推動內(nèi)部審計工作向著更加科學(xué)化、規(guī)范化與制度化的方向發(fā)展。此外還應(yīng)該通過會計舉報制度建設(shè)及渠道開通來發(fā)動企業(yè)內(nèi)部職工加強對會計管理人員的監(jiān)督管理。外部監(jiān)督方面，企業(yè)要與相關(guān)政府部門緊密合作，積極配合，并且通過媒體渠道積極接受社會各界的廣泛監(jiān)督，從而真正實現(xiàn)會計制度有效建設(shè)。

（五）加強信息化建設(shè)

信息化建設(shè)不僅需要企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部各組織、部門的辦公自動化，同時還要加強企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的全面建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部各組織部門之間的信息交互與溝通效率，幫助會計管理人員及時了解與獲取相關(guān)會計信息，避免部門之間產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象，從而確保會計信息的真實性、及時性與有效性。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述

11內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是指以財政收支為主的行政事業(yè)單位，為了實現(xiàn)既定的控制目標(biāo)，而制定的一系列切實可行的控制制度、實施細則、執(zhí)行程序等的總稱，并以此來指導(dǎo)和監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動。[1]行政事業(yè)單位是行政單外和事業(yè)單位的總稱，為社會公眾服務(wù)，承擔(dān)公共管理的職能，而內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位職工工作的指導(dǎo)，也是保障內(nèi)部控制工作順利開展的保障。

12加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

隨著經(jīng)濟體制的不斷深化，行政事業(yè)單位的職工切不可墨守成規(guī)，要不斷改變觀念，適應(yīng)社會發(fā)展的需要，確保內(nèi)部控制工作的順利開展，提升行政事業(yè)單位的工作效率，為社會和公眾創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制制度是規(guī)范職工的行為、防止腐敗現(xiàn)象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個方面論述加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

首先，內(nèi)部控制度的建設(shè)有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，明確各單位負責(zé)人的職責(zé)，采用問責(zé)制度，將責(zé)任準(zhǔn)確無誤地落實到每個人頭上，提高內(nèi)部控制工作的辦事效率，保證經(jīng)濟活動的真實性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理利用財政資金的浪費現(xiàn)象，進而改變其處于停滯不前的狀態(tài)；其次，降低行政事業(yè)單位的風(fēng)險，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，通過聘用高素質(zhì)的人才對財務(wù)報告進行專業(yè)性、合法性的分析，繼而提高財政資金的分配效率，更好地為社會和公眾服務(wù)，為中國特色社會主義的建設(shè)服務(wù)；再次，通過加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量的真實性、可靠性，為單位負責(zé)人分析財務(wù)報告提供原始真實的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，為完善內(nèi)部控制建設(shè)提高數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為提高社會公眾對行政事業(yè)單位的公信度服務(wù)；最后，有助于踐行和推動黨風(fēng)廉政，內(nèi)部控制制度的每個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，督促職工遵守法律法規(guī)，從根本上切斷腐敗現(xiàn)象的滋生，推動廉政建設(shè)的開展。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

21內(nèi)部控制意識薄弱

意識決定行動，這是眾所周知的道理，同樣內(nèi)部控制意識也是內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要精神。行政事業(yè)單位肩負著社會責(zé)任，有為社會公眾服務(wù)的特性，但單位負責(zé)人的內(nèi)部控制意識缺乏，不注重對職工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作停滯不前，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的前進步伐。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的負責(zé)人，將內(nèi)部控制和財務(wù)的內(nèi)部控制混為一談，認為只要財務(wù)內(nèi)部控制到位，單位的炔靠刂莆侍餼陀刃而解。同時對內(nèi)部控制的內(nèi)容了解得不透徹，理所當(dāng)然地認為內(nèi)部控制就是建立相應(yīng)的制度，未將內(nèi)控工作具體落實到職工的身上，對后續(xù)工作避而不談，更不用說內(nèi)控工作的監(jiān)督和監(jiān)管，將內(nèi)控工作形式化，形同虛設(shè)，起不到內(nèi)部控制的作用，妨礙內(nèi)部控制工作的運行。

22監(jiān)督檢查不到位

當(dāng)前，我國事業(yè)單位內(nèi)部基本上都設(shè)置審計部門，但通常審計部門的審計內(nèi)容和項目的績效評價是由領(lǐng)導(dǎo)層決定的，這就決定內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮審計的監(jiān)督和監(jiān)管作用，降低內(nèi)部審計的工作效率。還有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作布局獨立性，內(nèi)部審計部門對單位經(jīng)濟活動的會計核算難以做出正確的判斷，導(dǎo)致會計信息失真，財務(wù)分析結(jié)果與實際運行情況大相徑庭，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量、高效率地完成。我國行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位負責(zé)人協(xié)同會計人員一起完成，而外部監(jiān)督主要是財政部門和聘請的中介結(jié)構(gòu)進行監(jiān)督，查看行政事業(yè)單位的財務(wù)資金的收支情況是否符合規(guī)定，會計核算方法是否恰當(dāng)以及“三公經(jīng)費”的使用情況是否合法等，但內(nèi)部控制制度的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的執(zhí)行效果不利。內(nèi)部審計的監(jiān)管和指導(dǎo)不利，再加上外部監(jiān)督的失職等，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業(yè)單位的健康建設(shè)和運行。

23預(yù)算控制有效性不足

預(yù)算管理直接決定我國行政事業(yè)單位項目的健康、合理運行，是單位進行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是決定內(nèi)控工作能否順利進行的保障。預(yù)算控制不足不利于財政資金使用效率的提高，不利于這個事業(yè)單位長遠發(fā)展，是社會公信度缺失的重要源頭。預(yù)算控制有效性不足的問題主要有以下幾個方面：其一，單位內(nèi)部缺乏資金支出的管理辦法，導(dǎo)致公吃公喝的現(xiàn)象屢見不鮮，還有單位內(nèi)部的財政補貼等超出國家的標(biāo)準(zhǔn)；其二，單位私自挪用專項資金等來彌補日常的資金支出，導(dǎo)致專項資金的使用效率低下，無法實現(xiàn)?？顚Ｓ玫膬r值。

3加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

31加強內(nèi)部控制意識

根據(jù)上面所描述的，我國部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的內(nèi)部控制意識較薄弱，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的進程，不利于財政資金的使用效率和資金的優(yōu)化配置。內(nèi)部控制意識的提高，最應(yīng)該以身作則的是單位負責(zé)人。單位負責(zé)人應(yīng)該以身作則，充分了解內(nèi)部控制的制度和知識，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓(xùn)或宣傳，提高職工的意識，確保職工深知內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的重要性，將責(zé)任落實到每一個人的頭上，若出現(xiàn)問題能夠及時找到第一責(zé)任人，及時將問題解決掉，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。為更好更快地提高內(nèi)部控制意識，行政事業(yè)單位可以定期對行政單位的管理人員進行考核，或者將職工的考核結(jié)果和內(nèi)控的完成進度相掛鉤，強制性地提高全單位的內(nèi)部控制意識，推動內(nèi)控工作的順利進行，為我國經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，為社會公眾服務(wù)，提高內(nèi)控的力度和執(zhí)行度。

32強化監(jiān)督機制

監(jiān)督監(jiān)察工作是確保資金合理利用，內(nèi)部控制功能順利進行的重要保障，避免內(nèi)部控制工作各個環(huán)節(jié)、各個內(nèi)容出現(xiàn)差錯。因此加強內(nèi)部審計制度建設(shè)的監(jiān)督機制，應(yīng)該從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面著手準(zhǔn)備。內(nèi)部監(jiān)督的工作主要由單位的內(nèi)部審計部門負責(zé)，同時保持內(nèi)部審計部門的獨立性，聘用既熟知審計專業(yè)知識，又了解審計法律，精通稅法和工程管理方面的綜合型、復(fù)合型的人才，提高審計隊伍的綜合實力，特別是業(yè)務(wù)理水平，強化內(nèi)部審計意識，增強內(nèi)部審計人員的工作職責(zé)和社會責(zé)任。外部監(jiān)督由中介機構(gòu)負責(zé)，事業(yè)單位每年應(yīng)制訂相應(yīng)的審計計劃，加強中介機構(gòu)對事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況、財務(wù)收支情況、工程建設(shè)情況、竣工決算情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況等方面工作的審計監(jiān)督。[2]提高內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督缺一不可，相輔相成，緊密相連，加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對項目的監(jiān)督實現(xiàn)項目前、項目中、項目后的全方位、全程的監(jiān)督，確保項目圓滿完成，財政資金達到最優(yōu)配置。

33加強預(yù)算管理，建立健全各部門的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理不僅是財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的核心內(nèi)容。行政事業(yè)單位的各個部門應(yīng)該嚴(yán)格遵守預(yù)算管理的程序，采用科學(xué)、合理的方法對預(yù)算編制進行分析，找出預(yù)算未成功完成的原因，制定出相應(yīng)的措施來挽回，實現(xiàn)資源的有效利用。預(yù)算管理的合理性是項目順利完成的重要前提，也是確保財政資金使用效率的一劑猛藥。必須提醒的是，任何項目的預(yù)算處理必須在調(diào)查實際情況之后進行合理的分析，然后經(jīng)過專業(yè)人士的審查，不斷地進行模擬和預(yù)測，才可以確保預(yù)算管理的具體實施。在預(yù)算的執(zhí)行過程，一定要秉承“有預(yù)算才可以有支出”的原則，避免莫須有的資金損耗，杜絕謀取私利、私欲膨脹的現(xiàn)象，有助于黨政廉風(fēng)的建設(shè)，響應(yīng)國家反腐的號召。在預(yù)算管理過程中，要根據(jù)實際情況對預(yù)算支出進行合理的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)對內(nèi)部控制更好的建設(shè)。

4結(jié)論

綜上所述，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)是各單位亟待解決的問題。而內(nèi)控制度建設(shè)是一個錯綜復(fù)雜的工程，需要從本單位的實際情況出發(fā)，需要各部門和全部職工的積極配合，才能將內(nèi)部控制制度完善得更貼合實際，更規(guī)范化、專業(yè)化。本文提出加強內(nèi)部控制意識、應(yīng)強化監(jiān)督機制和加強預(yù)算管理，建立健全各部門的預(yù)算管理制度三方面的建議，以期促進行政事業(yè)單位全面、健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]毛新頻淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國集體經(jīng)濟，2016（30）：30-31

[3]張峰對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].財會學(xué)習(xí)，2016（10）：211-213

篇4

一、工作開展情況

制度建設(shè)工作小組成立后，主要完成了以下三項工作：

（一）制定制度建設(shè)方案和計劃。為推動制度建設(shè)深入開展，明確制度建設(shè)職責(zé)，規(guī)范制度建設(shè)流程，制度建設(shè)小組起草制定了《制度管理辦法》。同時，根據(jù)《制度管理辦法》，經(jīng)廣泛收集、深入討論，制度建設(shè)小組起草了《2019年度制度建設(shè)實施方案》和《各部門2019年度重大制度建設(shè)計劃》，經(jīng)集團班子會審議通過后開始實施。今年，集團計劃制定的重大制度中，XXX室5項，XXX部4項，XXX部、XXX部、XXX部、XXX部和XXX部各2項，XXX部、XXX部、XXX部、XXX部、XXX組和XXX組各1項。

（二）加強制度初稿審核和把關(guān)。為加快制度建設(shè)進度，及時完成制度審核，制度建設(shè)小組在實踐中摸索，建立了“三審”模式：一是加班審。由于制度建設(shè)小組成員均為兼職，在參與制度建設(shè)的同時，還要完成本職工作，工作頭緒多、任務(wù)重。為更好地開展制度審核，6月下旬以來，制度建設(shè)小組決定周末加班。目前，已開展制度審核7個周末。在此期間，小組成員有的帶病堅持，有的連續(xù)加班，有的克服不利因素，但大家態(tài)度端正、毫無怨言。二是分組審。由于每周提交審核的制度數(shù)量多，制度本身涉及內(nèi)容廣，審核工作量大，為加快審核進度，制度建設(shè)工作小組結(jié)合實際，將成員細分為兩個小組，并根據(jù)待審制度內(nèi)容和個人熟悉程度適時調(diào)整人員構(gòu)成，在同步展開審核的同時，確保審核質(zhì)量。三是綜合審。制度審核過程中，制度建設(shè)工作小組既審核合規(guī)性、也強調(diào)操作性，既追求語言精準(zhǔn)、也突出結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹，既注重內(nèi)部邏輯、也搞好外部銜接，力求制度實用、規(guī)范、科學(xué)。同時，還把體系化建設(shè)作為制度建設(shè)的重要內(nèi)容，要求制定的制度要融入集團制度體系，修訂的制度要優(yōu)化集團制度結(jié)構(gòu)，傾力打造銜接配套、科學(xué)完備的現(xiàn)代企業(yè)制度。截止上周日，制度建設(shè)小組先后召開制度評審會16次。

三是抓好制度建設(shè)檢查和督促。制度建設(shè)小組在搞好制度審核的同時，對制度建設(shè)計劃執(zhí)行情況也進行了檢查督促。對應(yīng)當(dāng)按時提交初審而未提交的，及時通知相關(guān)部門，督促盡快提交；對已通過審核的制度，提醒后續(xù)工作流程，及時展開后續(xù)工作；對延期和審核未通過的制度，按照《2019年度重大制度建設(shè)方案》進行扣分統(tǒng)計，努力推動各部門按計劃開展制度建設(shè)工作。

二、存在的主要問題

總體看，盡管制度建設(shè)能夠按計劃推進，但也存在一些問題，主要有以下三個方面：

一是個別部門重視程度不夠。集團2019年度制度建設(shè)方案和計劃出臺后，各部門雖然能安排專人負責(zé)制度建設(shè)工作，但總的來看重視程度還不夠。有的對《制度管理辦法》學(xué)習(xí)不夠，對制度建設(shè)基本流程不掌握，如何落實各環(huán)節(jié)不清楚；有的只知道要搞制度建設(shè)，但部門領(lǐng)導(dǎo)對具體時間安排不清楚；有的部門領(lǐng)導(dǎo)把制度建設(shè)任務(wù)交給主辦人后，不過問、不檢查、不督促，導(dǎo)致本部門制度建設(shè)延后或者制度初稿質(zhì)量不高。

二是制度建設(shè)專業(yè)程度不夠。從歷次審核情況看，各部門起草的制度初稿明顯存在表述不準(zhǔn)確、邏輯不嚴(yán)謹、結(jié)構(gòu)不完整的問題，制度建設(shè)的專業(yè)性還有較大欠缺。語言表達上，個別制度主辦人文字能力偏弱，部門審核把關(guān)不嚴(yán)，制度草稿口語化現(xiàn)象明顯，不夠正規(guī)嚴(yán)肅；邏輯性上，有的制度章節(jié)銜接不夠緊密，條款安排前后錯位，內(nèi)部邏輯不夠嚴(yán)謹，有的與集團其他制度對接不夠，其他制度已有明文規(guī)定的，不知道引用對照；結(jié)構(gòu)上，有的制度概念界定不清晰，有的缺少基本流程，有的缺少職責(zé)分工，有的缺少主管責(zé)任，導(dǎo)致制度方向偏移、規(guī)范缺失，無法形成管理閉環(huán)。專業(yè)程度不夠的問題，增加了審核的工作量，延長了審核時間，有時一個問題討論一小時。

三是成員業(yè)務(wù)熟悉程度不夠。從目前制度審核的實際情況看，雖然能認真發(fā)揮把關(guān)作用，積極提出問題建議，但受所學(xué)專業(yè)、工作經(jīng)歷和個人閱歷的影響，小組成員對某些領(lǐng)域的業(yè)務(wù)工作還存在不夠熟悉的情況，特別在政策規(guī)定、工作流程、風(fēng)險防范、困難問題等方面還存在盲區(qū)，制度審核難免出現(xiàn)“外行指導(dǎo)內(nèi)行”的問題，無形中增大了制度審核的難度，放慢了制度審核的進度。

三、下一步打算

在總結(jié)前期工作的基礎(chǔ)上，為加快制度建設(shè)進度、提高制度建設(shè)質(zhì)量，制度建設(shè)小組下一步將從以下四個方面做好后續(xù)工作：

一是強化檢查督促。對照制度建設(shè)計劃，每月進行檢查提醒，對已通過初審的制度，提醒盡快完成后續(xù)工作；對未通過初審的制度，提醒盡快組織修訂，并做好再次報審準(zhǔn)備；對完成終審的制度，提醒盡快上報集團班子會審議；對各環(huán)節(jié)延期兩個月以上的制度，嚴(yán)格按照制度建設(shè)方案，約談相關(guān)部門負責(zé)人和制度主辦人，同時，做扣分處理，并將扣分情況予以通報。

二是優(yōu)化制度流程。前期，個別部門認為制度建設(shè)流程略顯復(fù)雜。對此，制度建設(shè)小組下一步將征求各部門意見，并根據(jù)各部門的意見，對制度建設(shè)流程進行優(yōu)化，確有必要調(diào)整的，認真加以調(diào)整，可以簡化的，適當(dāng)予以簡化。

篇5

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題及其不良影響

經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面積淀的問題還是過去的延續(xù)，必須充分認識。問題主要表現(xiàn)為：

一是內(nèi)部控制停留在文字層面，內(nèi)控意識薄弱。二是內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機構(gòu)缺乏獨立性。三是單位內(nèi)控機構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)控管理人員。四是重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預(yù)算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是預(yù)算外資金監(jiān)管不力。七是缺乏完善有效的內(nèi)控評價體系和責(zé)任追究體系。八是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于現(xiàn)實需求。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，就必須正確審視存在的問題，堅持底線思維、問題導(dǎo)向，圍繞“經(jīng)濟中高速增長、結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、創(chuàng)新驅(qū)動”大局，從變化中更新思維觀念，樹立機遇意識，正確履行行政事業(yè)單位各自的組織機構(gòu)職責(zé)，拓展公共服務(wù)領(lǐng)域，深化自身改革，加強制度創(chuàng)新，有針對性地開展內(nèi)部控制工作，以健全完善的制度建設(shè)，為全面適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)起到保駕護航的作用。

二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑與措施

經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，作為上層建筑的管理制度建設(shè)必須與之相適應(yīng)。因此，要充分認識經(jīng)濟發(fā)展的變化，以變化為參照，尋求新時期加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的途徑與措施。

1.加強環(huán)境控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為控制建設(shè)的目標(biāo)，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，提高單位組織對內(nèi)控作用的認識，從單位領(lǐng)導(dǎo)到全體人員要力求形成重視和參與內(nèi)控建設(shè)的氛圍，定期培訓(xùn)、展開宣傳、解析內(nèi)涵、組建機構(gòu)，積極調(diào)動各類人員掌握和運用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的政策，以此增強內(nèi)部控制的剛性和嚴(yán)肅性，保證這一行之有效的管理制度得到落實。

2.強化制度控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)發(fā)揮制度管控的作用，從行政事業(yè)單位各個重要環(huán)節(jié)和從事經(jīng)濟收支活動的全過程、全方位建立控制制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求和本單位的實際情況設(shè)置或確定內(nèi)部控制職能部門或崗位，充分發(fā)揮單位財務(wù)、審計、紀(jì)檢、檢察等機構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機制，形成制度與實踐的良好契合。

3.建立完善的集體決策和議事機制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，重點是對重大事項的調(diào)查研究、風(fēng)險分析和論證程序，必須采用集體決策制，以此規(guī)避錯誤和風(fēng)險。

4.落實財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須協(xié)同好財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的工作融合。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有機結(jié)合，財務(wù)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制的核心，通過嚴(yán)密的財務(wù)控制制度，按照不相容崗位的要求，發(fā)揮財務(wù)相互牽制、相互制約作用，使單位內(nèi)控制度能夠有關(guān)鍵性保證。此外還必須使財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，由此才能形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)控。同時，還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的清查，針對出現(xiàn)的問題，不斷修正和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。

5.夯實收支核算基礎(chǔ)，實現(xiàn)預(yù)算控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須發(fā)揮經(jīng)費預(yù)算管理在內(nèi)部控制中的中樞作用，用科學(xué)、合理、完整、嚴(yán)謹、可行的預(yù)算為單位內(nèi)控工作建立前置性的制度保證。

6.加強預(yù)算外資金的管理，健全監(jiān)督機制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須將預(yù)算外資金納入管理范疇。從制度安排上講，任何資金都必須進入預(yù)算管理，這是單位內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，囿于歷史的原因，可能還有一些資金暫未列入預(yù)算，但必須重點進行監(jiān)督，堵塞漏洞。預(yù)算內(nèi)外的資金，無論怎樣管理都應(yīng)建立應(yīng)有的收支依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)與制度，健全監(jiān)督機制，把單位的內(nèi)控方向直指防止資產(chǎn)損失浪費和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

7.開展內(nèi)部控制有效性評價監(jiān)督工作。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須建立健全行政事業(yè)單位評價監(jiān)督制度，形成應(yīng)由單位全體管理者和工作人員共同參與的內(nèi)部控制自我評價監(jiān)督機制。通過評價、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的過程和結(jié)果，促進內(nèi)部控制工作的落實。

8.利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺推動內(nèi)控建設(shè)。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，要充分認識“互聯(lián)互通”的內(nèi)涵，緊跟形勢的變化，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平。

9.跟進審計控制。適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，必須按照2014年10月27日國務(wù)院公布的《關(guān)于加強審計工作的意見》，把審計控制作為內(nèi)控的重要組成部分，加強風(fēng)險防控，實現(xiàn)常態(tài)化審計監(jiān)督。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導(dǎo)

在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，進一步推進行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，組織領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，應(yīng)著手以下工作：

1.思想認識要到位。單位領(lǐng)導(dǎo)要結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的變化，充分認識內(nèi)控制度建設(shè)的極端重要性，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，建立起領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)、責(zé)任明確、有關(guān)部門機構(gòu)落實、全員參與的組織體系。

2.保證機構(gòu)人員到位。結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的工作變更，調(diào)整充實內(nèi)審機構(gòu)或工作落實機構(gòu)，配備專、兼職工作人員，加強培訓(xùn)，使新形勢下的內(nèi)控工作有機構(gòu)人員和適應(yīng)能力的保證。

3.物質(zhì)保障到位。結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，工作著重點、關(guān)注點都會有不同，增加或調(diào)整工作成本在所難免，因此必須落實工作經(jīng)費，提高物質(zhì)保障能力，以物質(zhì)保障催生新形勢下內(nèi)控制度建設(shè)的落實。

篇6

在我們煙草行業(yè)，內(nèi)部財務(wù)制度在精細化建設(shè)方面還是存在一定的不足和缺陷，比如:預(yù)算管理定額體系不夠完善，成本費用管理制度涵蓋面不全、不明細，有的制度偏離了實際、執(zhí)行效果不好;在會計信息質(zhì)量上，存在會計信息失真、會計新信息模糊等情況;在財務(wù)隊伍上，業(yè)務(wù)政治素質(zhì)、隊伍穩(wěn)定、工作待遇、監(jiān)督意識和責(zé)任心都存在不盡如人意的地方。筆者以為，存在上述問題主要原因是對財務(wù)制度建設(shè)認識不足，力度不夠，抓大放小;對會計信息質(zhì)量管控不全面，效能、監(jiān)督有提升空間;對隊伍人員教育不足，關(guān)心不夠，進取意識減弱，有責(zé)任淡化苗頭。以上問題，制約著行業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提高，也或多或少給了腐敗分子可乘之機。針對這些情況，行業(yè)需要客觀面對，對癥下藥，下大力氣解決，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，就是要從根本上解決行業(yè)存在的這些問題。

二、行業(yè)加強財務(wù)制度建設(shè)的必要性

國家審計署對中國煙草總公司2012年度合并財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，審計結(jié)果表明，中國煙草總公司能夠較好貫徹執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟政策，重大經(jīng)濟決策事項較為規(guī)范，2012年度財務(wù)報表總體上比較真實地反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。審計也發(fā)現(xiàn)中國煙草總公司存在會計核算不規(guī)范、對下屬單位管控不到位等問題，審計還發(fā)現(xiàn)了有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟違法違紀(jì)線索，表明行業(yè)在執(zhí)行國家方針政策、內(nèi)部規(guī)范經(jīng)營和反腐倡廉等方面仍需要進行整頓和加強，行業(yè)對財務(wù)制度建立及執(zhí)行刻不容緩。行業(yè)財務(wù)制度建設(shè)存在的缺陷，造成的后果就是有人借機從事一些不法違規(guī)之事，肥了個人，害了行業(yè)，損了國家，而為了個人利益因此鋃鐺入獄的還是時有發(fā)生，這是大家都不愿意看到的現(xiàn)象。有鑒于此，從煙草行業(yè)長遠利益來看，加強財務(wù)制度建設(shè)，維護行業(yè)廉政形象，打造完備的廉政建設(shè)制度體系非常必要。財務(wù)制度不健全，財務(wù)風(fēng)險就會永遠存在，在財務(wù)管理過程中，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，作為企業(yè)的經(jīng)營者、管理者和財務(wù)人員，必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，而加強制度建設(shè)是非常重要的一個環(huán)節(jié)。煙草行業(yè)的廉政建設(shè)必須在法制的軌道上進行，必須以科學(xué)合理的制度為前提。我們行業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，一是要在行業(yè)切實樹立起制度意識，要充分認識財務(wù)制度在廉政建設(shè)中的重要地位，樹立起制度的權(quán)威，把制度作為制約權(quán)力和廉政建設(shè)的基礎(chǔ)載體，在新的歷史條件下，行業(yè)更需要走出一條依靠制度改革的治本之路;二是要制定科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)制度，與黨風(fēng)廉政建設(shè)治本合拍，進一步清理以前的財務(wù)制度，對不適宜的要加以修訂，對沒有建立的要加快建立，促進制度的完善和融合;三是要嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，制度若沒有得到有效執(zhí)行，等同虛設(shè)，因此加強制度執(zhí)行檢查和監(jiān)督必不可少。

三、從財務(wù)制度建設(shè)入手筑牢反腐倡廉制度體系

重慶市煙草行業(yè)2014年財務(wù)審計工作會提出“以規(guī)范為前提，以創(chuàng)新為動力，健全規(guī)章制度”的工作總體要求，證明健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，細化財務(wù)管理流程，規(guī)范財務(wù)管理行為，嚴(yán)格費用管控措施，嚴(yán)格費用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不規(guī)范行為，著力健全本單位財務(wù)管理制度體系，是與中央八項規(guī)定和黨的群眾路線教育實踐活動緊密相連的，也是反腐倡廉的一個關(guān)鍵節(jié)點。財務(wù)制度建設(shè)是財務(wù)管理的一個組成部分，財務(wù)管理是關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通和經(jīng)營中現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。因此，圍繞財務(wù)管理建立財務(wù)制度，主要應(yīng)從預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、成本管理、收入與分配管理、財務(wù)分析與評價等方面入手，落實具體財務(wù)管理制度，達到與反腐倡廉和諧共生。

(一)從籌資活動全過程進行制度建設(shè)我們煙草行業(yè)進行籌資活動全過程制度建設(shè)，其主要目的就是為了更好地確?；I資活動按照既定的業(yè)務(wù)流程和權(quán)限正常進行，有效防治、及時發(fā)現(xiàn)和糾正籌資活動過程中可能存在的差錯和舞弊行為。由于籌資業(yè)務(wù)一般涉及的金額較大，因此在業(yè)務(wù)籌劃和控制方面，必須有嚴(yán)格的策劃和控制制度，防范錯弊出現(xiàn)，不給人漏洞可鉆，需要科學(xué)確定籌資渠道和方式選擇，將其納入制度范疇進行規(guī)范，在確定籌資規(guī)模、充分考慮效益與成本的情況下，確定相關(guān)部門人員職責(zé)權(quán)限，防范風(fēng)險。在具體制度建設(shè)上，緊緊抓住內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點，從籌資計劃編制、計劃完成整個過程都需要建立關(guān)鍵制度，包括將不相容職務(wù)的分離、授權(quán)與審批、票證的保管、息利的支付、記錄的傳遞與控制等都應(yīng)該全部納入，同時，預(yù)算編制與控制、風(fēng)險防范與控制等也是必不可少的關(guān)鍵節(jié)點。為了將籌資活動全過程制度建設(shè)進行得更加完美，行業(yè)還需要結(jié)合實際，通過風(fēng)險預(yù)警、評估、分析、報告等內(nèi)容的完善，達到預(yù)報風(fēng)險、控制風(fēng)險、化解風(fēng)險的目的，使行業(yè)在籌資過程中具有完備良好的責(zé)任意識和風(fēng)險意識，使行業(yè)在促進籌資活動規(guī)范的同時，也有效防范了過程腐敗的行為發(fā)生。

(二)從投資活動全過程進行制度建設(shè)在我們煙草行業(yè)，涉及需要投資的事項多而繁雜，有對行業(yè)內(nèi)和對行業(yè)外的投資，具體來說，包括固定資產(chǎn)投資、資產(chǎn)處置、物資采購、宣傳促銷、經(jīng)濟合同管理等內(nèi)容，涉及產(chǎn)權(quán)確認、計量公正、資本保全、資本保值增值、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)、投入與產(chǎn)出等事項。在行業(yè)需要更加規(guī)范，更富效率的要求下，對投資活動全過程進行制度建設(shè)也是迫切需要的。如果對具體業(yè)務(wù)執(zhí)行缺乏統(tǒng)一必要的計劃、考核、審核、監(jiān)督，投資項目管理散亂雜，預(yù)決算形同虛設(shè)，項目成本失控，合同履約質(zhì)量差，甚至出現(xiàn)“項目建起來，人員倒下去”的不良腐敗現(xiàn)象，將給行業(yè)投資造成嚴(yán)重損失。因此，很有必要建立規(guī)范制度，加強工作的計劃與考核評價，做好項目成本控制與風(fēng)險管理，對投資活動管理前移，嚴(yán)格事前、事中控制，規(guī)范投資行為事后審查核對，科學(xué)防范投資風(fēng)險。通過投資活動全過程制度建設(shè)，其目的也是在防范風(fēng)險的同時，促進行業(yè)廉政建設(shè)。我們可以通過設(shè)立集體決策權(quán)、業(yè)務(wù)處置權(quán)、審核監(jiān)督權(quán)、否決權(quán)等機構(gòu)，比如我們行業(yè)已經(jīng)建立的“三項工作委員會”等機構(gòu)，促進投資活動過程透明、項目實在、全程監(jiān)管，同時自覺接受上級主管部門監(jiān)督、檢查和審核，讓想腐的人都沒有空子可鉆的機會。

(三)從經(jīng)營活動全過程進行制度建設(shè)經(jīng)營活動貫穿于行業(yè)發(fā)展的始終，經(jīng)營活動的好壞，決定了行業(yè)是否能健康發(fā)展，而為了促進行業(yè)健康發(fā)展，規(guī)范經(jīng)營是前提，制度建設(shè)是保障，因此加強經(jīng)營活動過程的制度建設(shè)，是行業(yè)發(fā)展的需要。經(jīng)營活動管理制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所采取的管理模式和管理方法的具體化描述，約束和規(guī)范企業(yè)所有部門及成員在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，是符合行業(yè)發(fā)展要求的企業(yè)經(jīng)營管理制度，它可以提升企業(yè)整體運營效率，因此煙草行業(yè)建立并施行與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，需要從包括成本管理、預(yù)算管理、營運資金管理、收入與分配管理等方面著手內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，通過搭建有關(guān)部門和人員的崗位責(zé)任制、實物資產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、購銷記錄和憑證管理制度、質(zhì)量管理制度及數(shù)據(jù)糾正分析管理制度等，從而達到有效規(guī)范各項經(jīng)營活動的目的。大家都清楚，煙草行業(yè)講求效率與質(zhì)量并重，經(jīng)營與規(guī)范并重，健康發(fā)展是行業(yè)進步的根本要求，在改革和發(fā)展中推動廉政建設(shè)，而廉政建設(shè)的目的也為了求得發(fā)展，廉政建設(shè)中出現(xiàn)的一些問題往往就是因為制度、機制不健全而出現(xiàn)的，這些必須通過制度建設(shè)解決根本問題。經(jīng)營活動不是一成不變的，因此制度建設(shè)就需要適應(yīng)經(jīng)營活動過程的動態(tài)、開放、發(fā)展的需要，所以我們要重視關(guān)于經(jīng)營有關(guān)財務(wù)制度的修訂和完善，使制度本身適應(yīng)改革與發(fā)展。堅持用發(fā)展的觀點解決問題，既是反腐敗歷史經(jīng)驗的總結(jié)，也是當(dāng)前和未來深入推進廉政建設(shè)的根本思路和辦法，使制度科學(xué)有效、行得通、做得到，在改革和發(fā)展中解決廉政建設(shè)的制度性和源頭性問題。

篇7

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；制度建設(shè)；企業(yè)文化；剛性；柔性

中圖分類號：F287.5 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-000-01

企業(yè)文化是企業(yè)生存和發(fā)展的靈魂，成熟的企業(yè)文化一旦建立，可以在潛移默化中影響和感染每一名員工，制度建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，它不僅僅是企業(yè)文化建設(shè)的一項內(nèi)容，更是企業(yè)文化建設(shè)的重要支撐，在企業(yè)文化建設(shè)中突出制度建設(shè)工作，可以發(fā)揮剛性作用與柔性力量，形成合力來約束職工行為。

企業(yè)文化建設(shè)與制度建設(shè)密切結(jié)合，將制度建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)，最大的收益就是能夠在企業(yè)文化中形成“用制度管人，按制度辦事”的思想氛圍，提高職工自律意識，真正為建立制度、完善制度、執(zhí)行制度奠定堅實的思想基礎(chǔ)和群眾基礎(chǔ)。對于企業(yè)來說，規(guī)章制度就是企業(yè)內(nèi)部的“法律”，創(chuàng)建是基礎(chǔ)，執(zhí)行是保障，不僅要建立完善的制度，更要牢固樹立嚴(yán)格按制度辦事的思想，真正形成自覺學(xué)習(xí)制度、執(zhí)行制度的工作環(huán)境。有制度不執(zhí)行比沒有制度更可怕，這是一種言必行，行必果的執(zhí)行力文化。“政令暢通、令行禁止”是企業(yè)文化的要求，也是制度建設(shè)的要求，制度建設(shè)是一項綜合性工作，不僅僅要“有法可依”，更要“有法必依”。正確處理制度建設(shè)與提高制度執(zhí)行力之間的關(guān)系，對于增強行業(yè)和企業(yè)的活力至關(guān)重要，加強企業(yè)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力，可以從三個方面入手：

一、建立完善的制度體系，加強制度建設(shè)的動態(tài)化管理

制度的建設(shè)是一個復(fù)雜、漸進的過程，也需要實行動態(tài)化管理。有些制度在制定之初可能是非常完善的，但也會因時、因勢而產(chǎn)生不再符合實際需要的情況。建立完善“管制度的制度”，利用科學(xué)的制度評價機制，對每個崗位、每位員工、每個環(huán)節(jié)執(zhí)行制度的內(nèi)容和要求，逐一建立明確的評價標(biāo)準(zhǔn)，使每個員工了解各自所執(zhí)行制度的內(nèi)容、要求和關(guān)鍵點，同時也為組織考核員工制度執(zhí)行情況提供一個可操作性的依據(jù)。

進一步加強規(guī)章制度內(nèi)部管理監(jiān)督，通過建立舉報投訴體系，充分發(fā)揮內(nèi)管及行政執(zhí)法部門的外部監(jiān)督作用，以彌補對內(nèi)部監(jiān)督、制衡機制失效后而產(chǎn)生的違規(guī)行為的監(jiān)督；加強監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)，形成一級抓一級，一級對一級負責(zé)，各部門齊抓共管的的格局，以最強有力的監(jiān)督和處理手段，強化制度執(zhí)行的后續(xù)監(jiān)督。最后，要建立一個有效的獎懲機制，通過建立獎懲機制，形成對員工執(zhí)行制度的獎懲激勵，形成對違規(guī)行為的監(jiān)督制約，從而確保各項制度的執(zhí)行落實，在此基礎(chǔ)上，綜合運用多種手段兌現(xiàn)獎懲辦法，形成引導(dǎo)員工自覺執(zhí)行制度的長效機制。

二、加強制度的監(jiān)督考核，完善企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行機制

制度一旦建立，并被評價是科學(xué)合理的制度后，必須要嚴(yán)格地去貫徹執(zhí)行，也就是常說的“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)”。為了保障制度能夠真正嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，對執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核則是必不可少的。首先，要抓好對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，其重點是對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守制度、執(zhí)行制度情況的監(jiān)督，難點在于強化廣大干部職工對規(guī)章制度的理解能力和執(zhí)行意識，明確每個員工必須遵循的制度、違反這些制度將要承擔(dān)什么責(zé)任和后果。

規(guī)章制度是一種限制，限制也是一種境界，只要心中坦誠，被人限制是一種愛護，自我限制是一種覺醒。企業(yè)的規(guī)章制度是經(jīng)全體干部職工共同參與、共同研討、共同實踐制定的，是需要共同遵守的，誰違反了就要被追究。嚴(yán)密的制度體系建立后，對企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)干部到普通員工都有了嚴(yán)格的限制，工作中，誰說了都不算，只有制度說了算。

三、完善制度監(jiān)督體系，發(fā)揮制度的懲治和預(yù)防腐敗作用

建立健全各項規(guī)章制度，加強監(jiān)督制約，可以從源頭上預(yù)防和治理腐敗，因此，要使企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展，健全制度是前提，領(lǐng)導(dǎo)帶頭是基礎(chǔ)，從嚴(yán)執(zhí)行則是關(guān)鍵。企業(yè)制度再多，寫在紙上，掛在網(wǎng)上，不落實，只不過是一紙空文。制度本身是一把“尺子”、一面“鏡子”，用尺子去衡量、用鏡子去對照一個單位、一個部門、一名員工的工作質(zhì)量，才能實現(xiàn)規(guī)范管理，要按照企業(yè)管理要求，科學(xué)合理地制訂制度體系，監(jiān)督關(guān)口前移，建立可行的監(jiān)督制約機制。例如認真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，進一步強化主要負責(zé)人對落實黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作的責(zé)任意識，把握責(zé)任分解、責(zé)任考核、責(zé)任追究三個重點環(huán)節(jié)，突出“一崗雙責(zé)”、“雙強管理”，切實做到“兩手抓、兩手都要硬”；落實民主集中制和支部班子工作規(guī)則，認真落實重大事項集體討論決定制度；堅持和完善民主生活會、述職述廉等制度，切實加強黨內(nèi)監(jiān)督。健全落實資金使用和招投標(biāo)等制度規(guī)定，嚴(yán)格資金的使用和管理，防止、暗箱操作等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

在當(dāng)前行業(yè)改革發(fā)展不斷推進的形勢下，強化制度建設(shè)，是增強行業(yè)和企業(yè)活力的一項重要舉措，更是企業(yè)文化建設(shè)中必不可少的一環(huán)。加強制度建設(shè)，需要我們在工作中不斷地探索和實踐，只有真正將制度建設(shè)引向深入，切實提高執(zhí)行力，建立長效機制，才能真正落實“嚴(yán)格規(guī)范”，加緊制度建設(shè)的步伐。執(zhí)行規(guī)章制度丁是丁、卯是卯、建立寬嚴(yán)相濟的管理作風(fēng)，使全體干部職工體驗到了嚴(yán)謹、和諧的氛圍，職工有令則行、有禁則止，企業(yè)上下自覺執(zhí)行制度才能蔚然成風(fēng)，企業(yè)和諧穩(wěn)定快速發(fā)展才能得到根本保障。

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篇8

保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是指保險公司為實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)營風(fēng)險和增強風(fēng)險管理，加強對各級機構(gòu)管理者的監(jiān)督和檢查，確保會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實完整等自身要求，出于生存發(fā)展和外部競爭需要，而主動采取的一種自我控制管理風(fēng)險的行為。

從監(jiān)管的層面看，加強保險監(jiān)管部門對保險公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的監(jiān)控和指導(dǎo)，目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU公司的管理責(zé)任。保險監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力。以往這種監(jiān)管職能是通過對保險公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實現(xiàn)的，但由于保險公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，保險監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實性、準(zhǔn)確性、及時性、有效性遇到了現(xiàn)實的挑戰(zhàn)，增加了保險公司的經(jīng)營風(fēng)險，增大了保險有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監(jiān)管部門必須認真研究和充分發(fā)揮公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險公司則應(yīng)該認真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強對公司內(nèi)部機構(gòu)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、投資等方面的風(fēng)險管理，完善和彌補內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監(jiān)管部門在加強保險法律法規(guī)建設(shè)的同時，應(yīng)督促保險公司加強公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

從公司的管理層面看，建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，建立公司內(nèi)部相互制衡機制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。保險公司的經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)股東價值的最大化，這就需要保險公司對其分支公司的管理層進行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)。保險公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督是否執(zhí)行落實，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財務(wù)制度和會計準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等等進行研究和評估。所有這些內(nèi)容都要求保險公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確保現(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行。

目前，在保險市場中時有發(fā)生的分支機構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營行為，反映出上級公司仍然存在以保費論英雄，以規(guī)模為發(fā)展目標(biāo)的經(jīng)營指導(dǎo)思想，有些內(nèi)部控制制度對部分分支機構(gòu)管理者的經(jīng)營行為缺乏必要的約束和監(jiān)督，不能保證會計和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，內(nèi)部稽核和外部審計制度形同虛設(shè)，削弱了內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效力，同時增加了保險公司經(jīng)營風(fēng)險和保險監(jiān)管的難度和成本。

圍繞風(fēng)險控制和增進效益兩個目標(biāo)，保險公司應(yīng)該如何加強內(nèi)部控制管理水平？一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險管理機制，以風(fēng)險管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術(shù)手段和先進方法對風(fēng)險變動趨勢進行科學(xué)的預(yù)測，有效進行公司經(jīng)營風(fēng)險的控制和管理；三是完善保險風(fēng)險內(nèi)部控制機制，對經(jīng)營風(fēng)險實行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

保險公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新，必須引入有效的激勵和約束機制，一是應(yīng)該提高管理者和員工的風(fēng)險控制意識，增強自覺遵紀(jì)守法的觀念和氛圍；二是制定切實可行的內(nèi)部控制管理制度和監(jiān)督檢查制度，并在運行中不斷補充完善；三是強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和報表的真實性和完整性；四是加強和保證內(nèi)部控制管理制度的有效運行，加大公司內(nèi)部稽核和外部審計的檢查力度；五是建立和完善公司的法人治理機構(gòu)，加強對決策者和管理者的監(jiān)督和制約作用；六是加大對公司內(nèi)部控制管理制度的檢查和完善，確保總公司對分支公司的有效監(jiān)督和管理；七是保險監(jiān)管部門可以根據(jù)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的實際情況，制定鼓勵或限制公司業(yè)務(wù)和機構(gòu)發(fā)展的監(jiān)管政策。

篇9

摘 要 在建設(shè)期間會發(fā)生大量的工程建設(shè)行為，而在現(xiàn)實工作中往往這一階段成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)控制制度體系建設(shè)對于投資大、周期長、工藝流程復(fù)雜的項目投資而言尤為重要和迫切，如何解決項目建設(shè)進度、質(zhì)量等與內(nèi)控制度體系合規(guī)性要求，規(guī)避建設(shè)風(fēng)險，本文從項目建設(shè)的特點、項目建設(shè)與內(nèi)控制度體系不同步的表現(xiàn)，提出了圍繞項目業(yè)務(wù)發(fā)展，從頂層設(shè)計同步建立健全項目建設(shè)期內(nèi)控體系建設(shè)的幾點看法。

關(guān)鍵詞 項目建設(shè) 內(nèi)控制度體系 頂層設(shè)計 業(yè)務(wù)權(quán)限手冊

一、項目建設(shè)的特點

（一）項目前期時間長、前期費用大

本文項目是指按政府核準(zhǔn)的投資項目目錄需要由國務(wù)院投資主管部門核準(zhǔn)的項目。從項目籌備、立項、取得“路條”、最后被核準(zhǔn)需要較長的時間，短則二、三年長則六、七年，或者項目沒有被核準(zhǔn)取消了。項目核準(zhǔn)需要各種需要獨立、具備資質(zhì)的第三方出具相應(yīng)合格的報告，如環(huán)境評價報告、可行性研究報告、項目建設(shè)選址意見書、資金落實情況等，出具相關(guān)報告需要前期投入大量的人力和財力。

（二）項目建設(shè)周期長、投資金額大

項目建設(shè)工藝流程復(fù)雜、設(shè)計施工要求高，往往建設(shè)周期比較長、投資規(guī)模大。由于建設(shè)項目一般規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜、涉及多個專業(yè)，投資額大，這就要求項目建設(shè)只能成功，不能失敗，否則將造成嚴(yán)重后果。

（三）項目建設(shè)意義重大、涉及面廣

項目投資建設(shè)一般具有較大的經(jīng)濟利益或戰(zhàn)略目標(biāo)，同時受到各級政府的機關(guān)部門的監(jiān)管，對社會經(jīng)濟、環(huán)境發(fā)展、稅收繳納、解決就業(yè)等各個方面有較大的影響，同時也對企業(yè)自身商譽和整體發(fā)展具有非常大的影響。

（四）具有一次性和單向性

表現(xiàn)為投資建設(shè)地點一次性固定，建成后不可移動。項目投資額大、影響大、涉及面廣，一旦開工后就朝著目標(biāo)單向進行，不可逆轉(zhuǎn)，不能重頭再來。工程項目建設(shè)一旦開工建設(shè)并完成，不可能重新施工設(shè)計、改變用途。

（五）組織機構(gòu)不太健全

項目建設(shè)從籌建期到建設(shè)期，需要一個較長的過程，在前期可能機構(gòu)單一、人員少、業(yè)務(wù)量小，一旦項目被國家機關(guān)主管部門核準(zhǔn)，項目建設(shè)需要健全的組織機構(gòu)和大量專業(yè)性人才。

二、項目建設(shè)與內(nèi)控制度體系建設(shè)不同步的表現(xiàn)

（一）項目業(yè)務(wù)發(fā)展先于內(nèi)控制度建設(shè)

在項目建設(shè)階段，可能受進度計劃、上下游產(chǎn)業(yè)鏈統(tǒng)籌、各級部門對重大項目的要求等各種原因需要加快進度安排，在實際項目業(yè)務(wù)發(fā)展建設(shè)過程中，按照有利于加快項目建設(shè)、簡化各種手續(xù)開展業(yè)務(wù)，事后再建立內(nèi)控制度加以規(guī)范，或者只是在某個節(jié)點上憑以往經(jīng)驗開展項目建設(shè)最終也沒有形成一種制度。內(nèi)控制度建設(shè)落后于項目業(yè)務(wù)發(fā)展，有人認為建設(shè)期在某些環(huán)節(jié)上建立內(nèi)控制度是對項目業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，在本來項目建設(shè)工期緊張的情況下復(fù)雜、拖延項目建設(shè)。

（二）重項目建設(shè)輕內(nèi)控制度建設(shè)

在項目建設(shè)階段，以如何實現(xiàn)安全施工、高質(zhì)量完工、如期建成投產(chǎn)為目標(biāo)，重視項目安全、質(zhì)量、進度、費用的控制和管理。事事以項目建設(shè)為出發(fā)點，輕視內(nèi)控制度體系的健全和完善，沒有固定或?qū)I(yè)的人員或機構(gòu)開展內(nèi)控制度體系化的建立。

（三）各種管理規(guī)定相對獨立、分散

在項目建設(shè)接受不同上級部門或地方政府的監(jiān)管，建設(shè)期也有如《項目管理手冊》、《項目執(zhí)行計劃》、《HSE體系》等不同側(cè)重點的管理制度，這些管理制度其實也就是內(nèi)控制度體系的一部分，只是側(cè)重點不同，分散在不同制度體系中，沒有形成一套完整的、全面的內(nèi)控制度體系。

（四）建設(shè)期內(nèi)控制度體系不全面、不系統(tǒng)

建設(shè)期由于組織機構(gòu)不太健全，人員不可能完全到崗，部門之間職責(zé)沒有清晰界定，在內(nèi)控制度體系方面是一個薄弱環(huán)節(jié)。不同部門根據(jù)本部門職責(zé)范圍在國家法規(guī)或上級企業(yè)的要求建立了內(nèi)控制度，但不全面、不系統(tǒng)，最后造成內(nèi)控制度形式多樣、不同制度間沖突或矛盾點多。

（五）項目建設(shè)管理與內(nèi)控制度建立的靈活銜接

企業(yè)在建期間往往處于事務(wù)繁雜、工程、進度、費用、安全齊抓的情況，各單項工程交叉作業(yè)，業(yè)務(wù)界面很難劃分清楚且制度不健全。沒有健全有效的內(nèi)部控制機制，企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都缺乏有效的監(jiān)督和控制，內(nèi)控很難有效開展。使項目建設(shè)在趕進度保質(zhì)量的情況下能夠建立符合相關(guān)法規(guī)監(jiān)管的內(nèi)控制度體系，需要靈活銜接。顯然，現(xiàn)在二者的銜接還是不夠的。

三、項目建設(shè)期建立內(nèi)控制度體系頂層設(shè)計的幾點看法

（一）高管層高度重視

從建設(shè)期開始頂層設(shè)計內(nèi)控制度體系，應(yīng)從“頂層開始”。建設(shè)期內(nèi)控制度體系建立和有效實施，需要高管層的高度重視、大力支持和積極配合。在項目建設(shè)開始，將高管層關(guān)注的重點制度化，規(guī)范化并有效的執(zhí)行下去。首先要建立一套能夠推動內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織機構(gòu)，在內(nèi)控制度建設(shè)過程中能自上而下貫徹管理層的意圖。2006年財政部下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的目的在于促進內(nèi)部控制的統(tǒng)一和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)提高認識，建立和健全內(nèi)控制度體系，從而有利于企業(yè)遵守國家法律法規(guī)，提高風(fēng)險防范能力，這為企業(yè)建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

（二）圍繞項目業(yè)務(wù)發(fā)展建立健全內(nèi)控制度體系，統(tǒng)籌全局

建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，要按照嚴(yán)格、詳細、具體的原則，以不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)板塊結(jié)合企業(yè)自身特點和實際情況，制定操作實施細則。由于項目建設(shè)期的特點，必須進行深入的按業(yè)務(wù)板塊、項目業(yè)務(wù)發(fā)展周期的調(diào)查研究。調(diào)查研究是做好內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，通過有重點、有目的的專項調(diào)研工作，及時總結(jié)、提煉和推廣內(nèi)控管理工作中好的經(jīng)驗和做法，研究內(nèi)控體系發(fā)展和完善的工作思路，上下結(jié)合，合理有效地制定制度。從項目業(yè)務(wù)發(fā)展為始點，項目業(yè)務(wù)發(fā)展中的關(guān)鍵點為控制點，以項目業(yè)務(wù)發(fā)展需要為內(nèi)控制度體系建設(shè)的需求建立和完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，在頂層設(shè)計時上下互動，才能有效的解決項目建設(shè)期實際業(yè)務(wù)與內(nèi)控的矛盾。

（三）建設(shè)期內(nèi)控制度體系建設(shè)應(yīng)具備模板化、周期化特點

建設(shè)期具有期間性，經(jīng)歷了籌備期、建設(shè)期后到運營期，每個階段有不同的特點，特別是建設(shè)期時間緊、任務(wù)重。對項目建設(shè)的籌備期和建設(shè)而言，能夠獲得模板化和具有建設(shè)周期性的內(nèi)控制度體系，可以節(jié)約大量的人力成本、避免建設(shè)期多走彎路，能夠資源共享、也有適用于不同的監(jiān)管需要。在項目建設(shè)初期具有模板化的內(nèi)控制度，對于項目建設(shè)具有非常大的指導(dǎo)性和可執(zhí)行性。特別是國有大型企業(yè)，應(yīng)該以項目業(yè)務(wù)發(fā)展的周期性，建立不同階段的內(nèi)控制度體系模板，在大原則相同的情況下允許不同項目有差異化的內(nèi)控。

（四）建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊作為內(nèi)控制度體系建設(shè)的深入落實

2006年6月6日，國資委公布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，一時間，風(fēng)險管理成為央企及地方國企關(guān)注的重點，內(nèi)控體系建設(shè)無疑是其中的重要著力點。國有大型企業(yè)陸續(xù)都建立了一套適合本項目業(yè)務(wù)發(fā)展和特點，又符合國家法規(guī)的內(nèi)控制度體系。內(nèi)控制度體系一般由基本制度、管理辦法和操作細則配套流程圖和關(guān)鍵控制點組成，但比較“文字”化，不利于執(zhí)行者和審計人員查閱。建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊，要以項目業(yè)務(wù)發(fā)展全過程為閉環(huán)的理念開展內(nèi)控制度體系建設(shè)，項目業(yè)務(wù)發(fā)展為需求引導(dǎo)內(nèi)控制度建立，解決建設(shè)期項目業(yè)務(wù)發(fā)展先于內(nèi)控制度建設(shè)的問題。建立業(yè)務(wù)權(quán)限手冊，是在內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)上再一次優(yōu)化和整合，是真正落實管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息的真正體現(xiàn)。

（五）樹立全體員工對內(nèi)控制度體系的遵從意識，形成一種企業(yè)文化

把內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)文化的基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，是內(nèi)部控制制度的真正“落地”的保障。不管建設(shè)期在項目建設(shè)階段在進度、投資或其他各種關(guān)系上多么具有特殊性，都應(yīng)該自上而下培養(yǎng)全體員工的對內(nèi)控制度的遵從意識，在日常操作上具有“紅線”文化的理念，有制度的按制度辦，制度規(guī)定不行的就一定不能逾越。建設(shè)期內(nèi)控制度應(yīng)在全面性、系統(tǒng)性、可執(zhí)行性和合理性的基礎(chǔ)上建立。內(nèi)控制度體系建立不僅需要管理層參與，更應(yīng)該全員參與，須由每一位員工自覺地落實到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控制度遵從意識，特別是管理層，不能出現(xiàn)凌駕于制度之上的任何人。

（六）建立內(nèi)控制度信息管理及溝通機制

一個良好的內(nèi)控制度體系應(yīng)確保企業(yè)內(nèi)每一個員工都能清楚地知道其所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的責(zé)任，樹立每一個員工都應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)部控制負有責(zé)任的觀念，促使他們團結(jié)合作，主動實施并完善企業(yè)的內(nèi)部控制，為企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)認真履行自己的職責(zé)。加強信息化管理，建立能夠充分的反映內(nèi)控制度體系建設(shè)實施的成效溝通渠道。

（七）建立有效的內(nèi)控制度體系監(jiān)督和考評機制

建立行之有效的建設(shè)期內(nèi)控制度體系是內(nèi)外部監(jiān)管的需要，也是有效控制項目建設(shè)投資成本、正確反映項目建設(shè)經(jīng)濟效益的根本保證。對項目建設(shè)的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和考評，是克服“兩張皮“的強有力手段，是檢驗內(nèi)控制度體系是否“行”的重要部分。

四、結(jié)語

同步建立和健全建設(shè)期內(nèi)控制度、理順項目建設(shè)與內(nèi)控制度體系的關(guān)系是企業(yè)提升管理水平的重要手段。項目建設(shè)期，建立和健全內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)達到頂層設(shè)計的效果，在整體關(guān)聯(lián)性和具體可操作性方面規(guī)范項目投資建設(shè)、投產(chǎn)運營，為竣工審計、驗收提供制度保障。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：學(xué)校 內(nèi)部控制 戰(zhàn)略目標(biāo) 財務(wù)管理

一、學(xué)校內(nèi)部控制工作中可能存在的問題分析

（一）會計工作力度不夠，會計制度的執(zhí)行效力較低

內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容之一就是會計控制，會計控制包括會計組織機構(gòu)的設(shè)置和會計權(quán)責(zé)的明確，內(nèi)部控制需要制定明確的會計控制目標(biāo)，并要根據(jù)內(nèi)部控制工作的實際要求對會計控制目標(biāo)進行分解，會計控制工作的質(zhì)量和效率受到會計人員素質(zhì)和制定完善程度的影響。部分學(xué)校由于內(nèi)部控制制度不夠完善，而且會計制度的執(zhí)行效率和質(zhì)量較差，也沒有根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)情況對會計控制工作進行績效考核，獎懲工作沒有落實到實處，因此會計控制工作質(zhì)量較差。雖然部分學(xué)校對會計控制工作給予了足夠的重視，但是沒有將相關(guān)崗位進行分離，會計崗位設(shè)置重疊等現(xiàn)象嚴(yán)重，會計工作缺乏有效的內(nèi)部環(huán)境。

（二）內(nèi)部控制制度呆板，靈活性較差

根據(jù)目前較多學(xué)校的內(nèi)部控制工作的實際情況來看，內(nèi)部控制工作的重心往往集中于財務(wù)內(nèi)部控制工作上，而忽視組織運行效率和行政內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不全面，內(nèi)部控制制度缺乏全面性和普適性。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作沒有根據(jù)實際需要制定，忽視了內(nèi)部控制工作的實際情況，內(nèi)部控制制度難以靈活適應(yīng)內(nèi)部控制環(huán)境的變化，因此內(nèi)部控制制度的靈活性較差，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不高。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部控制工作過分重視財務(wù)資金管理， 忽視了內(nèi)部控制工作的其他環(huán)節(jié)對整體內(nèi)控工作的影響，內(nèi)部控制工作中存在嚴(yán)重的短板效應(yīng)。

（三）忽視了內(nèi)部審計工作的作用和職能

學(xué)校不同于一般的經(jīng)濟組織，它具有自身的特性，其經(jīng)營管理的主要目的就是提高社會總體福利水平，是我國教育事業(yè)的重要組成部分。部分學(xué)校因為自身特殊性而忽視內(nèi)部控制的重要性，沒有重視內(nèi)部審計工作對內(nèi)控質(zhì)量提升的作用。其次，部分學(xué)校的內(nèi)部審計沒有得到充分的重視，內(nèi)部審計工作往往由臨時人員擔(dān)任，內(nèi)部審計工作的專業(yè)性不強，缺乏審計專業(yè)知識，因此審計工作質(zhì)量難以得到保障。再者，部分學(xué)校的內(nèi)部審計工作沒有完善的監(jiān)督機制對其進行監(jiān)督控制，缺乏完善的監(jiān)督制度，對審計的獨立監(jiān)督不到位，公正的職能難以得到充分的重視，因此內(nèi)部審計工作沒有得到規(guī)范。

二、學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)對策分析

（一）提高員工隊伍素質(zhì)，保證內(nèi)部控制質(zhì)量

內(nèi)部控制制度的落實離不開員工的基礎(chǔ)工作，因此，學(xué)校教職工的素質(zhì)尤為重要。在構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部控制制度的過程中，學(xué)校應(yīng)該定期或不定期對學(xué)校教職工進行培訓(xùn)，更新教職工意識，提高教職工專業(yè)素質(zhì)，使學(xué)校內(nèi)控相關(guān)員工隊伍具備效益分析以及成本管控能力，要按照崗位要求，將不同素質(zhì)的工作人員進行合理分配，對于專業(yè)性強的崗位還應(yīng)該考慮考核選拔。同時，在提升員工隊伍素質(zhì)的過程中，學(xué)校還應(yīng)該強化員工的職業(yè)道德建設(shè)，避免因為個人因素導(dǎo)致的違法違規(guī)現(xiàn)象。

（二）強化業(yè)務(wù)流程控制

學(xué)校業(yè)務(wù)包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)也包括非經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在內(nèi)控制度強化的過程中，應(yīng)該著力強化業(yè)務(wù)流程的控制。例如，在教育事業(yè)收入業(yè)務(wù)中，可以運用收費管理人員、出納、會計共同經(jīng)手的方式。在收費時，將學(xué)生繳費信息錄入學(xué)費管理系統(tǒng)，機制票據(jù)一式兩份交由學(xué)生，由學(xué)生持有票據(jù)，到會計處制單繳費，出納人員按照票據(jù)進行收款，再由學(xué)生持票到收費管理人員處進行蓋章確認，出納人員再將當(dāng)天學(xué)生繳費匯總表與財會部門進行核對，核對無誤后進行會計登賬。運用這種方法，可以實現(xiàn)三方互相制約，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，達到制約控制目的。

（三）強化學(xué)校資產(chǎn)控制

學(xué)校資產(chǎn)屬性一般為國有資產(chǎn)，強化資產(chǎn)管理不僅是學(xué)校管理需要，更是保障國有資產(chǎn)安全的需求。在強化資產(chǎn)控制過程中，可以將資產(chǎn)分為實物資產(chǎn)及非實物資產(chǎn)進行控制。其中，非實物資產(chǎn)包括貨幣、應(yīng)收應(yīng)付賬款、其他款項等，要在非實物資產(chǎn)中實現(xiàn)明確的責(zé)任落實，定期分析資產(chǎn)狀況，及時催收賬款，防止呆賬壞賬的形成。實物資產(chǎn)也被稱為固定資產(chǎn)，在強化固定資產(chǎn)控制時，學(xué)校可以制定明確的固定資產(chǎn)控制程序，明確部門職責(zé)，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)處理規(guī)范進行固定資產(chǎn)建立、轉(zhuǎn)移、報廢等程序，并進行定期清查，強化稽核工作。

（四）加強制度建設(shè)，明確會計責(zé)權(quán)

學(xué)校要強化制度建設(shè)，而且要重視制度建設(shè)工作。首先，國家相關(guān)部門應(yīng)該不斷完善會計法規(guī)，完善會計控制制度，做好內(nèi)部控制工作的配套制度建設(shè)，以便為充分發(fā)揮會計的作用提供必要的制度環(huán)境。其次，學(xué)校部門應(yīng)該重視會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)知識，并根據(jù)內(nèi)部控制工作要求對會計從業(yè)人員的行為進行規(guī)范和約束，同時還應(yīng)該明確會計人員的職責(zé)，并在不違反國家制度控制制度前提下建立健全內(nèi)部控制制度。再者學(xué)?？梢越梃b同類學(xué)校內(nèi)部控制工作的經(jīng)驗，并結(jié)合本校的實際內(nèi)部控制工作情況來優(yōu)化內(nèi)控機制，進而提高內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。

（五）強化監(jiān)督制約機制

首先，要建立健全的內(nèi)部控制機制，要利用科學(xué)手段疏通管理流程，自上而下傳達內(nèi)部控制管理的理念和決策，將制度鑲嵌在學(xué)校文化意識當(dāng)中；其次，要建立崗位分離制約機制，將管理活動中的決策設(shè)計者、政策執(zhí)行者以及監(jiān)督管理者分離，例如，要將學(xué)校教學(xué)院、系的職能部門工作權(quán)限在制度上做出明確規(guī)定，拒絕辦理越權(quán)業(yè)務(wù)，實現(xiàn)相互獨立與相互制約監(jiān)督的結(jié)合；最后，要強化內(nèi)部審計部門的作用，提高審計部門對內(nèi)部控制的監(jiān)督和鞭策水平。

參考文獻：