事業(yè)單位制度建設范文

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篇1

關鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度建設;必要性

引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度關系著其日常工作的基本實施和工作效率的保證,對于完善和發(fā)揮行政事業(yè)單位的具體職能具有重要的作用。因此,本文正是從這一角度探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的必要性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不利

良好的制度應該同樣具備良好的制度監(jiān)督體系。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督,大都沒有明確的內(nèi)部監(jiān)管部門,在財務方面依賴會計人員的自覺和總會計師的過問進行簡單的財務監(jiān)督,在行政事務方面亦缺乏有效的監(jiān)督管理方案與措施。由于監(jiān)督檢查機制的欠缺,單位內(nèi)部一些工作年限較長的公務人員便對日漸豐富和完整的行政管理體系顯示出抵觸和不滿的狀態(tài),表現(xiàn)在工作過程中的低效率和不作為,相關的情況在行政事業(yè)單位各部門中惡性循環(huán),造成單位在相關事務中整體效率和功能性的缺失。同樣由于缺乏有效的監(jiān)督管理手段,監(jiān)督方法流于形式,沒有做到實處,導致事業(yè)單位內(nèi)部資金控制和事務辦理效率改革態(tài)勢的疲軟。

(二)會計報表編制的內(nèi)容完整性不高

當前事業(yè)單位施行統(tǒng)一的會計表格樣式,已經(jīng)對過去不同業(yè)務部門使用不同會計報表的不合理情況做了一定的改善,但是目前我國事業(yè)單位財務報表的編制完整性依舊不高,缺少必要的表格如收支明細表和現(xiàn)金流量表。對財政部門和相關主管部門的審核工作造成了不必要的影響,由于我國事業(yè)單位的核算基礎與企業(yè)單位不同,同時在一定時間段內(nèi)發(fā)生的大額現(xiàn)金交易量不大,導致了事業(yè)單位會計們相對于企業(yè)單位的會計而言,具有明顯的業(yè)務遲滯現(xiàn)象,該核算的事項沒能及時核算,相關的財務報表長期缺失,對單位系統(tǒng)內(nèi)部的財務和資金周轉狀況造成了不利影響。會計報表完整性的缺失還體現(xiàn)在對相關財務指數(shù)的漏報與錯誤核算,會計報表是一個統(tǒng)一的整體,其中各項數(shù)據(jù)和指數(shù)都對財務報表分析其整體財務狀況有較大的幫助,目前事業(yè)單位對會計報表中相關指數(shù)分析的缺乏代表著其財務分析體系的不完整,這將會進一步影響到整個財務系統(tǒng)的完整和效率程度。

(三)單位人員的內(nèi)控意識較差

良好的內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制制度設計完善和良好運行的基本前提,與企業(yè)相比,目前我國很大一部分行政事業(yè)單位的公務人員缺乏基本的內(nèi)控意識,認識不到在日常的工作過程中進行內(nèi)部控制的重要性所在,更嚴重的是罔顧內(nèi)部控制條例而在實際的財務或者行政工作中各行其是,阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的嚴格貫徹。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的若干建議

(一)強化監(jiān)督檢查機制

監(jiān)督檢查機制是事業(yè)單位制度執(zhí)行力的根本保障。因此必須強化監(jiān)督檢查機制,具體做法如下:1.將單位內(nèi)部監(jiān)督小組設立為常駐機構,接受單位各級各部門的投訴和揭發(fā)檢舉。對財務和行政亂象進行有獎舉報,并保護舉報人的信息。以此做到單位內(nèi)部團結為一個整體,將內(nèi)部控制工作做到實處,進而對單位的發(fā)展和決策進行積極的協(xié)助和幫扶。2.內(nèi)部監(jiān)督機制直接由領導層進行設計和執(zhí)行,監(jiān)督管理的結果也需直接向管理層報備,做到對單位事務管理的直接把控,明確行政工作運行的最新狀態(tài),只有通過此種方式,才可從根本上杜絕內(nèi)控亂象,營造制度強硬、執(zhí)行有力、監(jiān)督及時的現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)部管理制度。

(二)加強管理,發(fā)揮會計報表的重要作用

會計報表是事業(yè)單位中一項重要的事務性報表,發(fā)揮其重要作用就要求會計人員從思想意識形態(tài)上轉變對會計報表的傳統(tǒng)觀念,加強對會計報表編制過程中的審核和管理,事業(yè)單位應責成專門的會計事務巡查人員定時地對會計報表工作流程和工作進度進行檢查,明確工作中的漏洞和不足,將會計報表編制過程中的注意事項和禁忌都明確管理細則,做到任何一個細節(jié)都不被放過,全面提升會計報表的編制水平和數(shù)據(jù)的真實性、有效性。對會計報表的重要作用進行發(fā)揮,為事業(yè)單位的財務工作做出應有的貢獻。

(三)單位人員的內(nèi)控意識較差

現(xiàn)代行政事業(yè)單位的財務管理需要更為專業(yè)化的團隊,目前我國大部分行政事業(yè)單位部門人員配置標準仍不統(tǒng)一,彼此間業(yè)務水平差距較遠,難以有效的協(xié)同工作、提高效率。這對于準確貫徹單位相關財務政策的要求無疑十分困難,這也造成了單位內(nèi)不同職位的職能不明確,行政管理低效率的現(xiàn)狀。因此,要解決這一問題,就需要轉變傳統(tǒng)工作觀念,樹立一支年輕化、專業(yè)化的工作團隊,這要求單位內(nèi)部經(jīng)常組織相關業(yè)務的培訓和講座,根據(jù)單位不同的發(fā)展階段制定不同的內(nèi)部控制條例,及時更新行政、財務、人事工作系統(tǒng)中的弊病和不必要的人員或者能力不達標的人員。其次,單位上下全體要明確相應部門的準確職責,做到積極配合、全面協(xié)調(diào)。保證行政事業(yè)單位工作的健康有序進行。

三、結語

隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善,事業(yè)單位的內(nèi)控制度建立和改革也逐漸變得重要,在現(xiàn)行社會主義經(jīng)濟體系中,事業(yè)單位的財務情況對于我國整體的財政規(guī)劃和分配有重要的影響作用,而由于事業(yè)單位內(nèi)部管控的缺乏、事業(yè)單位會計的不作為、能力的缺乏等導致現(xiàn)行的事業(yè)單位工作體系松散、辦事效率差等問題都急需要針對內(nèi)控制度的改進工作來完成對其財務以及行政工作的科學合理的安排。只有從源頭上完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基礎工作,才能真正做到對行政事業(yè)單位工作的幫助和支持。

參考文獻:

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篇2

首先,滿足了建設廉潔高效、服務人民的政府要求。黨的十明確指出應建設高效、人民滿意的服務型政府,加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以從根源上遏制腐敗行為的發(fā)生,有效避免國有資產(chǎn)的流失,加快了廉潔政黨的建設進程。其次,提高了行政事業(yè)單位的管理效益。管理好單位的資金財產(chǎn)是保證工作順利進行的重要前提,完善內(nèi)部控制制度可以使行政事業(yè)單位的工作有章可循,避免了很多情緒化、主觀化思想的影響,有利于促進行政事業(yè)單位的規(guī)范、科學化管理。再次,有助于提高行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量。內(nèi)控機制的主要作用便是規(guī)范財務會計工作流程,控制會計工作的各個業(yè)務環(huán)節(jié),保障會計信息采集、記錄、歸類以及匯總的順利進行,確保真實、全面地反映單位的財務狀況。最后,有利于增強審計部門的監(jiān)督作用。健全單位的內(nèi)控制度可以實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化與科學化,確保對財務信息進行及時有效的監(jiān)督。

2我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

2.1單位內(nèi)部控制意識薄弱

目前,很多行政事業(yè)單位過于重視自身的政績而忽略了對單位的內(nèi)部控制管理,甚至有的領導認為行政事業(yè)單位的主要職責在于對公共事業(yè)進行管理,而非生產(chǎn),因此不需要進行核算工作,內(nèi)控也就無從談起;還有的單位雖然制定了相應的內(nèi)控制度,但執(zhí)行力較差,制度條文僅為一紙空文。這都是因為缺乏對內(nèi)部控制的基本認知,對內(nèi)控制度存在誤解。加之單位內(nèi)部控制方面的宣傳力度也不夠,同時財務管理人員不能正常參與培訓工作,導致工作人員內(nèi)控意識薄弱,內(nèi)部控制工作停滯不前。

2.2風險評估機制不完善

目前,大多數(shù)行政事業(yè)單位認為自身的主要職能是社會管理,自身很少參與經(jīng)營活動,不存在經(jīng)營風險,因此只注重業(yè)務的拓展而忽視了過程中的風險控制,沒有建立相應的風險評估機制,缺乏相應的風險預警、識別、評估以及分析機制,使財務工作得不到全面的監(jiān)督與防范,單位的日常行為伴隨著潛在的風險與損失。

2.3會計核算不規(guī)范

目前我國行政事業(yè)單位的會計核算存在很多問題。首先是會計憑證的不規(guī)范,很多原始憑證填寫不完整,例如購票憑證缺乏開票日期、數(shù)量金額模糊不清等。其次是記賬憑證填寫過于簡單,會計科目設置不規(guī)范,沒有按照標準的會計準則設計填寫。最后是會計人員的不專業(yè),甚至有的單位的財務人員并沒有取得從業(yè)資格證,這勢必會影響事業(yè)單位的會計工作,嚴重阻礙了單位內(nèi)部控制工作的順利進行。

2.4溝通機制不健全

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的主要難題便是部門之間溝通不暢,信息存在滯后問題。溝通不暢會使得部門之間、上下級之間信息不對稱,導致出現(xiàn)的問題得不到及時有效的解決。例如,某些單位人員為了一己私利,擅自改變資金使用用途,但沒有將此情況及時告知上級領導,很容易造成國家資產(chǎn)的流失。行政事業(yè)單位應要求會計部門與行政部門進行及時有效的溝通,以保證賬務與實物的有效對接,如果溝通欠佳,會使單位的運營情況無法得到及時有效的反映。

2.5內(nèi)部監(jiān)督不到位

目前,我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督工作并不到位。一方面體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督機構的設置不合理,很多行政事業(yè)單位的監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理中,很容易形成一種“自己監(jiān)管自己”的不合理模式,加之單位領導的忽視,使內(nèi)控監(jiān)管機構設置并不合理。另一方面是單位內(nèi)部審計缺乏獨立性,很多監(jiān)督制度只流于形式,同時內(nèi)部審計工作往往伴隨財務工作進行,審計缺乏相應的獨立性,導致審計人員在工作時無法獨立有效地執(zhí)行內(nèi)審制度,使審計結果缺乏專業(yè)性。

3健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

3.1增強內(nèi)部控制意識

提高單位人員的內(nèi)控意識可以使內(nèi)控制度得到有效的實施,強化單位的內(nèi)控行為。加強內(nèi)部控制意識是行政事業(yè)單位進行內(nèi)控工作的有效前提,是健全內(nèi)控體系的有效保障。目前很多單位領導的內(nèi)控意識薄弱,認為內(nèi)控是財務部門的責任。對此,行政事業(yè)單位應加強內(nèi)控制度的學習活動,定期培訓單位的全體員工,深化負責人對內(nèi)控制度的了解,提高全體員工的認識度,同時負責人應帶頭參加培訓活動,使內(nèi)控制度得到有效實施。

3.2完善風險評估體系

風險評估體系可以幫助行政事業(yè)單位有效地識別、預防風險,保證內(nèi)控體系的良好運行。對此,行政事業(yè)單位可以借鑒企業(yè)的SWTO分析法,通過分析自身的優(yōu)勢與劣勢,明確單位內(nèi)部各部門的職責;通過了解外界民眾的意愿,考慮自身的生存發(fā)展機遇,全面評估未來將要面臨的一系列風險。同時實施過程中還應考慮外部環(huán)境的易變性,根據(jù)各部門的風險偏好,及時做好支出與收益的平衡,以保證可以隨時應對管理過程中出現(xiàn)的任何風險。

3.3加強會計基礎工作

加強行政事業(yè)單位的會計基礎工作首先應確保會計憑證的正確合理性,單位會計人員應嚴格按照規(guī)范的程序填制憑證,并對外來憑證進行嚴格的審查監(jiān)督。同時,單位的領導也應加強對會計基礎工作的監(jiān)管,定期舉行會計人員培訓活動,提高會計工作者的綜合素質(zhì),加大財會隊伍的建設力度。

3.4健全溝通體系

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事業(yè)單位是政府公共服務職能的執(zhí)行機構,是利用國有資產(chǎn)為社會提供公共服務、公共產(chǎn)品的從事科教文衛(wèi)等活動的社會服務組織;事業(yè)單位主要有三大分類:行政類、公益類及生產(chǎn)經(jīng)營類。內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了達到預定的管理目標,發(fā)現(xiàn)偏差及時采取措施以保證資源的優(yōu)化配置而實行的一種自我監(jiān)督、自我調(diào)整的完善的制度體系,主要是預防腐敗、防范舞弊或降低事業(yè)單位發(fā)展過程中的風險,內(nèi)部控制是風險管控的重要組成部分,也是事業(yè)單位良性循環(huán)發(fā)展不可缺少的管理職能之一。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度主要包括預算控制、物資采購控制、資產(chǎn)管理控制、資金收支控制及合同往來控制等經(jīng)濟活動的方方面面,貫徹于事業(yè)單位日常管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的動態(tài)全過程。

二、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

1.提高財務信息質(zhì)量,保證事業(yè)單位經(jīng)濟活動的正常運轉事業(yè)單位是國家義務的具體執(zhí)行機構,是社會公益建設的組織機構,內(nèi)部控制工作意義重大。健全的財務制度、高度透明的財務信息能夠保障各會計資料的真實有效,使財務系統(tǒng)系統(tǒng)化、正規(guī)化、提高會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制所包括的內(nèi)部控制評價制度、制定資金風險預案和經(jīng)營風險預案、向高層領導者和個管理部門提交的財務分析報告等,完善的財務信息與風險預警系統(tǒng)使各部門能夠有效的了解本單位的資金狀況并能夠及時對風險做出反映,以求轉移和降低風險發(fā)生率,提升了工作效率和效能。2.促進廉政建設,推動事業(yè)單位進一步發(fā)展高質(zhì)量的財務信息預防和減少了工作人員經(jīng)濟犯罪的可能性,內(nèi)部控制制度清晰明確的規(guī)范將崗位職責進行了清晰明確的劃分,責任具體到個人,使財務工作人員得以相互監(jiān)督,端正自身品行,提高自身素養(yǎng),優(yōu)化財務環(huán)境,從制度上為事業(yè)單位廉政建設提供了支持。經(jīng)濟結構轉型升級的不斷推進,行政事業(yè)單位的組織形式和規(guī)模不可避免的也會產(chǎn)生變革,結構逐漸系統(tǒng)化、規(guī)模逐漸擴大化、職責逐漸多元化趨勢明顯,改善管理環(huán)境,提升組織軟實力不可避免,因此,內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位進一步發(fā)展的“防火墻”,意義重大。3.健全財務會計管理工作,保證國有資產(chǎn)的完整與安全財務會計管理的本質(zhì)就是一種控制監(jiān)督的行為,財務會計管理的健康運行需要健全的內(nèi)部控制作為其基礎。積極采取與國際結構的財務管控制度與方法,是提高財務工作效率、提升會計工作質(zhì)量的必備條件。事業(yè)單位具有國有財產(chǎn)物資的使用權,只有通過有效的內(nèi)部控制才能對財務運作進行監(jiān)督、彌補財務會計“短板”,最大限度的保障國有資產(chǎn)的使用、支出、保管過程的資產(chǎn)完整性,實現(xiàn)國有資源的合理化管理和合理配置,是本單位日常工作堅實有力的后盾。4.選拔財務人員、健全財政體系良好的制度和政策是留住人力資本的重要條件,只有健全的制度、充分的崗位分析,才能確保每個崗位都有最適合的人員,同時也能發(fā)現(xiàn)本單位人力資本方面存在的問題,以后的人員聘用才能具有針對性,使本單位人員使用效率達到最大化。網(wǎng)絡信息化及人工智能的飛速發(fā)展,使我國的財政制度逐漸趨向平臺信息化,政府采購、單位預算等制度等將統(tǒng)歸于公共財政體系,這對內(nèi)部控制制度提出了更高的要求,需要嚴謹科學的控制制度作為其強有力的支撐。5.推動審計工作、持續(xù)健全內(nèi)部控制制度的必然要求審計工作的主要任務就是對組織財務信息的審查監(jiān)督及對非法會計操作的防控,真實有效的會計信息是其工作開展的前提,良好的內(nèi)部控制使審計部門整體把控單位的財務質(zhì)量,從而為其進一步發(fā)展提供合理化的財務建議。行政事業(yè)單位處于不斷變化的動態(tài)環(huán)境中,需要根據(jù)環(huán)境的變化不斷做出政策和制度的調(diào)整,原有的管理體系若不能滿足市場發(fā)展的需求,組織的競爭力也就相應的減弱最終會被取代,所以,內(nèi)部控制制度有助于提高管理的軟環(huán)境及時對外界環(huán)境做出反應,并及時的調(diào)整和改進現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的障礙

1.財務控制認識不足、內(nèi)部控制意識薄弱雖然各單位工作人員都了解會計工作的重要性,但事業(yè)單位的主要資金來源———財政支出,使工作人員對財務控制的認識不到位,甚至存在偏差;財務部門不僅要進行日常的經(jīng)濟業(yè)務核算,還要對事業(yè)單位日常的經(jīng)營管理行使資金預算和控制建議,對管理決策和運營監(jiān)督起重要作用。許多單位的領導對內(nèi)部控制重要性的認識缺乏深度,仍關注于單一的考核標準,認為內(nèi)部控制就是對財務部門進行控制管理,或者認為內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的影響較小,仍使內(nèi)部控制制度“停留在墻上”,形同虛設,未能充分發(fā)揮其效用。2.事業(yè)單位內(nèi)控方式不完善完善健全的內(nèi)部控制制度應能充分體現(xiàn)內(nèi)控目標,恰當適合的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法是內(nèi)部控制工作的核心部分。許多單位的內(nèi)部控制制度設計不合理,沒有厘清制度控制、會計控制、內(nèi)部控制的關系,導致內(nèi)部控制只側重于某一方面,并沒有覆蓋全部的業(yè)務事項,使內(nèi)部控制工作缺乏系統(tǒng)性,執(zhí)行操作過程中存在漏洞,不能完全發(fā)揮作用,甚至還會有人出現(xiàn)鉆漏洞的行為。由于崗位編制的限制,事業(yè)單位的用人狀況也不可避免的存在漏洞,一人多崗、不相容崗位兼容的狀況時有發(fā)生,權責關系不明確,很難落實到責任人。內(nèi)部控制要求財務工作與業(yè)務工作既能明確分工又能統(tǒng)一協(xié)作,許多單位進行業(yè)務建設時忽視了內(nèi)部控制的要求,財務部門與業(yè)務部門也各自為政,工作相互脫節(jié),增加許多不必要的麻煩。另外,目前部分事業(yè)單位的預算范圍十分有限,細化深度不夠,更沒有相應的預算效益評估體系,使預算功能沒有得到充分的發(fā)揮。3.內(nèi)外部監(jiān)督不到位,風險防范不到位事業(yè)單位的外部監(jiān)督力量主要依靠審計部門,而審計工作重點關注資金使用的合法合規(guī)性,具體落實在具體項目的審查上,對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較少進行實質(zhì)性審查;而內(nèi)部審計主要是事業(yè)單位內(nèi)部的自我監(jiān)督,對以后的管理提出意見和建議,單位及部門工作人員往往不重視,獨立性的缺失也造成審計工作易受其他部門干擾,很難發(fā)現(xiàn)什么實質(zhì)性問題。單位的財務部門及財務人員的工作僅局限于日常的經(jīng)營核算,對于日常的經(jīng)營管理話語權較少,財務監(jiān)督作用沒有得到良好的發(fā)揮。

四、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的對策

1.加強全員內(nèi)部控制意識、重視內(nèi)部控制工作管理者作為本單位內(nèi)部控制工作的主要負責人,必須深刻認識到內(nèi)部控制工作的重要性且應擔負模范帶頭作用,對財務信息的完整真實性負責、監(jiān)督本單位內(nèi)部控制制度的合理有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的良好運行需要本單位全體職工的共同努力,要加強對本單位職工內(nèi)部控制思想教育和內(nèi)部控制制度培訓,加深其對內(nèi)部控制制度的理解,明確內(nèi)部控制對本單位長遠發(fā)展的重要推動作用,提高全員對內(nèi)部控制制度的認識。開展財務人員對內(nèi)部控制制度及相關知識的教育培訓、加大對思想道德素質(zhì)的培訓力度,積極引進優(yōu)秀的采取人員與控制人員,建立一支高水平、高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊伍,保障內(nèi)部控制制度順利開展落實,利用內(nèi)部控制考核的方式提高工作人員參與內(nèi)部控制的積極主動性。2.完善內(nèi)部控制管理制度事業(yè)單位內(nèi)部建立獨立的內(nèi)部控制機構,堅定貫徹執(zhí)行不相容、崗位相互分離的原則將業(yè)務辦理與批準授權、會計記錄相分離、財產(chǎn)監(jiān)管與會計記錄相分離,嚴格遵守會計工作基礎規(guī)范,落實到細節(jié)進行管理。權責結構有效劃分的同時實現(xiàn)內(nèi)部牽制,并進行創(chuàng)新和諧工作氛圍的建設,使各崗位工作人員集中精力做好本職工作的同時也能相互協(xié)作,共同發(fā)展,共同保障本單位控制工作績效。重視內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設,強化系統(tǒng)功能,使管理者對往來業(yè)務時刻監(jiān)控,力求擁有適合單位自身的內(nèi)控體系和內(nèi)控方法,整體提升內(nèi)部控制制度的力度及有效性。3.完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督機制由于各事業(yè)單位所處環(huán)境的動態(tài)性,需要監(jiān)督機制來對內(nèi)部控制進行把控,只有這樣,才能保障內(nèi)部控制制度的環(huán)境適應性和有效性。首先,影響加大的項目需進行集體決策并積極聽取相關專家的意見;建立內(nèi)部自我評估機制,按時對內(nèi)部控制制度的有效性和運行情況進行監(jiān)督,鼓勵職工提出意見建議,“以評促建”完善內(nèi)部控制制度;其次,完善內(nèi)部審計制度,使其能夠?qū)?nèi)部控制制度的運行進行全程動態(tài)監(jiān)管,將事前、事中、事后分階段的績效全部納入到審計范圍,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,促進內(nèi)部控制制度的完善;最后,發(fā)揮外部監(jiān)督的作用,加強監(jiān)督力度,使財政審計部門、行業(yè)主管部門切實發(fā)揮其作用,并將內(nèi)部控制制度的建設執(zhí)行情況納入年度考核,且與評先評優(yōu)掛鉤,通過內(nèi)外部的聯(lián)合發(fā)力共同促使內(nèi)部控制制度落實到實處。

五、結論

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作所涉及的業(yè)務較多,也比較細致,是事業(yè)單位工作的基礎也是管理的重點,對事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展具有舉足輕重的作用,應加強重視。內(nèi)部控制制度建設不是一蹴而就的事,需要統(tǒng)籌規(guī)劃、精心布置,考慮到各方的實際情況,制定適合本單位實際的具有較強操作性的內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行,加強對各部門人員的宣傳教育,使其從心底里接受和配合,最終確保國有資金得到充分合理的使用,也使各事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務的職能,盡最大努力為群眾謀福利。

作者:張宇 單位:遼寧省疾病預防控制中心

參考文獻:

[1]余華.行政事業(yè)單位業(yè)務層面內(nèi)部控制建設存在的主要問題及對策探討[J].湖南財政經(jīng)濟學院學報,2014,30(152):66-76.

篇4

關鍵詞:行政事業(yè)單位 財務管理 內(nèi)部控制

一直以來,行政事業(yè)單位的財務管理工作都是單位內(nèi)部管理工作的重點與難點,但是想要讓行政事業(yè)單位能夠適應新時期的社會要求及發(fā)展需要,就必須切實加強內(nèi)部管理控制工作水平。

一、內(nèi)部管理控制工作的概念闡釋

所謂內(nèi)部管理控制,是指在市場經(jīng)濟環(huán)境當中,企事業(yè)單位為了能夠更好的提升與控制企業(yè)的生產(chǎn)運營,更好的搞好內(nèi)部經(jīng)營管理,更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益最大化以及更好的實現(xiàn)自己社會建設價值而采取的一系列促進內(nèi)部相互制約與協(xié)調(diào)的管理手段。

二、我國行政事業(yè)單位當前內(nèi)部管理控制工作現(xiàn)狀分析

過去很長一段時間內(nèi),行政事業(yè)單位在資金財務方面幾乎全部依靠國家財政的扶持與幫助,財務管理工作內(nèi)容也比較機械與單純。

(一)內(nèi)控制度不完善

目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著內(nèi)控制度不夠完善的問題。究其原因,只要有兩個方面。首先是國家的相關法律法規(guī)對行政事業(yè)單位的影響。由于我國具體國情的考慮,內(nèi)部控制管理制度的建設要求主要是對市場中一般性生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)提出的,如個體、公司法人等。對于行政事業(yè)單位的相關研究較少,少有具有針對性與可行性的具體方法。因此我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理及制度建設方面就一直比較被動。其次是我國行政事業(yè)單位由于長期以來在財政管理工作方面對國家財政及相關領導部門的依靠,從而造成了單位內(nèi)部財務管理工作內(nèi)容的單一,財政部門就只履行財政管理工作,而較少涉及到內(nèi)部管理控制方面的具體工作,因此就更談不上建立和完善內(nèi)部管理控制制度了。

(二)缺乏內(nèi)控意識

是否具備良好的內(nèi)部控制意識是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作能否有效開展的必要思想前提。內(nèi)部控制管理工作不是行政事業(yè)單位內(nèi)部財務管理部門一家之事,內(nèi)部控制管理工作關系著單位上上下下所有部門及人員的切身利益和長遠發(fā)展,所以內(nèi)部控制管理工作也應該是集所有人的力量,加強溝通與通力配合才能實現(xiàn)。但是目前我國許多行政事業(yè)單位內(nèi)部在管理控制意識方面比較欠缺,尤其是單位的領導者、管理者自身就對內(nèi)控工作缺乏足夠且科學的認識,這種情況下,內(nèi)部控制要么就只能是做做樣子,無法通過領導和管理者的以身作則實現(xiàn)上行下效,要么整個內(nèi)部控制管理工作就會淪為應付上級檢查的表面文章而已。

(三)缺乏風險管理意識

風險管理是行政事業(yè)單位財務管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容,一切與經(jīng)濟掛鉤的行為與活動都會產(chǎn)生與之相對應的財務風險,財務風險無處不在,因此施行內(nèi)部控制管理工作也必須將財務風險管理作為重點管理內(nèi)容來抓。但是目前大多數(shù)行政事業(yè)單位財務管理工作人員由于受到傳統(tǒng)財會工作意識的影響,對于財務風險認識不足,甚至缺乏基本的了解,不重視對財務風險的分析把握,不注意學習最新的財務管理工作知識與經(jīng)驗,在日常工作中也死板僵化,未能發(fā)揮財務管理人員的創(chuàng)新精神,未能做到跟蹤管理、及時發(fā)現(xiàn)問題與解決問題,從而不但影響單位自身的發(fā)展,更是影響到了國家財產(chǎn)與人民財產(chǎn)的有效使用與安全管理。

(四)缺乏預算管理工作有效執(zhí)行力

預算管理工作是企事業(yè)單位財務管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容,預算管理工作執(zhí)行效力的高低直接關系著企事業(yè)單位內(nèi)部財務管理及內(nèi)部管理工作的水平高低。一般來說預算管理工作應該堅持事前匯報審批、事中跟蹤監(jiān)督、事后分析總結的原則。目前許多生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)都在逐步加強對預算管理工作的重視力度并且取得了相當可觀的管理成效。但是對于行政事業(yè)單位而言,預算管理工作由于單位內(nèi)部的相關管理模式及觀念還有待更新,因此預算管理工作尚未做到精細化、合理化以及科學化,在計劃性方面也有所欠缺,所以給預算管理工作的執(zhí)行力度方面的加強造成了很大的影響,浪費、隨意揮霍等問題相對嚴重。

三、加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度建設的有關建議

(一)加強機制建設

內(nèi)部控制管理工作想要獲得進一步提升就必須切實加強內(nèi)部管理控制機制建設,機制就好比工作的框架,只有框架確定了,才能有針對性在填充里面的內(nèi)容。對于行政事業(yè)單位而言,加強內(nèi)部控制管理控制力度,更是離不開機制建設,建立了管理控制機制,才能真正確定內(nèi)部控制的管理目標與工作方向,才能將單位內(nèi)部所有工作人員及管理干部都納入到統(tǒng)一的管理機制當中,才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責。在管理機制建設方面,不僅要確定工作目標與管理方向,還要落實具體內(nèi)控工作的細節(jié),并且將具體細節(jié)的落實情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤,推行相應的績效考核及管理約束制度,這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。

(二)加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作力度

內(nèi)部審計工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以順利開展的有力保障。針對當前行政事業(yè)單位財務管理及內(nèi)部審計工作效力較弱的問題,應該大力加強內(nèi)部審計監(jiān)督職務的權力下放以及進一步將內(nèi)部審計監(jiān)督部門從財務管理工作部門中獨立出來,讓審計監(jiān)督工作人員擺脫財務管理負責人的束縛,直接向單位最高領導者負責,通過內(nèi)部審計工作人員的獨立權利行使,更好的發(fā)揮其監(jiān)督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發(fā)揮,并加強內(nèi)部審計部門工作人員的隊伍素質(zhì)建設,激發(fā)其工作的主動性與創(chuàng)造性,讓其在日常工作中為單位的未來發(fā)展和財務管理工作水平提升提出自己的意見和建議,幫助單位管理者更好的進行未來發(fā)展決策。

參考文獻:

篇5

關鍵詞:科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設

內(nèi)部控制(Internal Control,簡稱內(nèi)控)的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理,自企業(yè)經(jīng)營開始就存在于企業(yè)內(nèi)部,后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險等諸多行業(yè)的風險管理領域。在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中,內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整合框架以及風險整合框架等階段,不斷發(fā)展完善,逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講,內(nèi)部控制是經(jīng)濟實體內(nèi)部建立的對經(jīng)濟行為形成有效管理和制約,保證清晰準確的會計信息記錄,從而更好地實現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計、保障資金財務安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和體質(zhì)結構改革,行政事業(yè)單位不僅承擔部分國家政府機關的行政管理職能,同時也越來越多地參與到市場經(jīng)濟行為中來,特別是科研事業(yè)單位,承擔諸多國家級、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項目,包括理論研究、應用研究、技術集成、應用示范、成果轉化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié),涉及大量經(jīng)費往來和市場行為,因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要,對于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費的安全以及科技事業(yè)的高效運行具有重要的現(xiàn)實意義。

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平,規(guī)范內(nèi)部控制,加強廉政風險防控機制建設, 2012年11月29日,財政部以財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡稱《規(guī)范》),分總則、風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條,自2014年1月1日起施行。與此同時各相關部委及省級地方政府分別就《規(guī)范》落實推出相應實施辦法。針對科研經(jīng)費管理問題,2006年,財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術研究發(fā)展計劃(863計劃)專項經(jīng)費管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行辦法》(財教[2006]159號、160號、163號和219號,以下簡稱《辦法》)。為進一步改革和加強科研經(jīng)費管理,落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,亟需結合我國科研事業(yè)單位實際情況,剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題,建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度,加強科研事業(yè)單位財務管理,從而滿足科研事業(yè)單位財務安全性與科學創(chuàng)造性的雙重目標。

一、國內(nèi)外相關行業(yè)內(nèi)控問題研究進展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風險控制領域發(fā)揮重要作用,國內(nèi)外眾多組織機構和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究,根據(jù)我國的情況,國內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財務管理問題,并提出許多建設性意見和發(fā)展策略。針對企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時間最長,相對較為成熟,已形成相對完善的內(nèi)控制度建立機制,美國的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風險整合框架階段,2005年10月,美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會了《企業(yè)風險管理:整合框架》對1992年《內(nèi)部控制:整合框架》進行更新,以應對企業(yè)所面對日趨激烈的市場環(huán)境風險,強化風險管理理念和意識,將風險評估要素進一步細化,標志著內(nèi)部控制進入一個全面風險管理的發(fā)展階段,建立了會計內(nèi)控、財務報告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計等制度體系。南京大學會計與財務研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計視角研究內(nèi)部控制的局限性,主張應從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實踐特征,并且總結職責分工、權責對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則,認為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實前提。陳志斌等對內(nèi)控規(guī)范制定機制和內(nèi)部控制執(zhí)行機制分析框架構建開展了深入研究,該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機制的成本與效果,模型包括執(zhí)行機制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個要素,內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等;外部影響因素主要包括了市場環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評價整合開展研究工作,認為我國企業(yè)界面臨的迫切任務之一是運用先進的內(nèi)控理論和方法,改善內(nèi)部控制環(huán)境,提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機構,既不同于政府部門,也不同于公益性組織,同時承擔部分行政管理職能與市場經(jīng)濟職能,內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此,關于我國行政事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展,財政部財政科學研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內(nèi)行政事業(yè)單位和國際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展,以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例,從責任主體、內(nèi)審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎等四個方面,對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國際公共部門內(nèi)部控制的情況進行對比分析,借鑒美國聯(lián)邦政府內(nèi)控準則的五個要素:“控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”,對我國行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設提供參考。此外,關于我國行政事業(yè)單位以及科研(科學)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的研究都對類似的問題進行了分析探討,得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財務管理或?qū)徲嫷慕嵌葰w納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題,然而,當前我國內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內(nèi)控的研究需要嵌入于社會結構之中,體現(xiàn)實體主義風格,確立以風險防控為目標、以運營管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機制的內(nèi)控內(nèi)涵,需要關注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機制及其實現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究,提升內(nèi)控研究成果的實用價值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復雜性以及理論和實踐上對內(nèi)部控制重要性認識的不足,目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設普遍相對滯后,存在諸多問題,更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內(nèi)控制度建設,本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度特點及主要問題,并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設,最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺建設實現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度特點

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點,其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比,即存在許多共同點,也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學研究事業(yè)執(zhí)行與實施機構,與普通事業(yè)單位相比,共同點在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費、基礎建設等財務管理環(huán)節(jié),從這個角度來說,科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面,由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制,與一般事業(yè)單位相比,科研事業(yè)單位承擔大部分科技項目和科研經(jīng)費,因此科研事業(yè)單位的財務管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費的管理,科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務職能基礎上,還具有科技創(chuàng)新的目標,因此科研事業(yè)單位財務管理與內(nèi)控制度具有自身的特點:

(一)科研經(jīng)費管理與行政事業(yè)經(jīng)費管理不同

科研事業(yè)單位財務管理包擴科研經(jīng)費與行政事業(yè)經(jīng)費以及其他基礎設施建設經(jīng)費等,行政事業(yè)經(jīng)費是我國用于滿足事業(yè)單位日常運轉及辦公服務目標以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費。而科研經(jīng)費一般是指各種用于發(fā)展科學技術事業(yè)而支出的費用,通常有一定的科學技術目標或科學探索目的,科研經(jīng)費通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配,用于解決特定的科學和技術問題??蒲薪?jīng)費通常有一定的科技和績效目標,特定的預算、執(zhí)行、驗收管理模式,與一般行政事業(yè)經(jīng)費管理模式相比具有很大差異。

(二)科研項目執(zhí)行過程預算外資金管理

科技項目具有一定的探索性,執(zhí)行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面,科研配套環(huán)境、基礎設施、實驗環(huán)境以及實驗室建設等行為與普通的基礎設施建設相比具有自身特點,通常包括適應科技目標的特種設備,存在很大程度的非標準化問題。在項目執(zhí)行過程中,會產(chǎn)生預算外資金和經(jīng)濟行為,因此,科研事業(yè)單位財務管理工作應具備應對科研項目執(zhí)行過程預算外資金管理以及風險控制的能力。

(三)科技創(chuàng)新目標對財務管理工作的要求

近年來,隨著科學技術的快速發(fā)展,政府高度重視科技創(chuàng)新工作,提出建設創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣,都非常重視對科研的經(jīng)費投入,科研經(jīng)費占國家GDP的比重日益增長??萍紕?chuàng)新目標需要依托各類科技項目實現(xiàn),而科研項目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費管理的影響,因此科研經(jīng)費的管理非常重要??蒲薪?jīng)費管理過程通常需要與科技項目執(zhí)行進度緊密相關,這就要求科研究費在財務管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預期性和獨立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財務管理特點,可以分析得到我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識、制度體系、組織架構、技術手段、運行機制、人員素質(zhì)等方面:

(一)整體內(nèi)控意識缺乏

長期以來,我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對財務管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距,特別是科研事業(yè)單位,普遍存在重科研、輕管理的思想觀念,大部分科研核心人員對財務管理內(nèi)控工作沒有明確概念,甚至包括財務管理人員在內(nèi),內(nèi)控觀念意識相對薄弱,在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展,因此,強化整體內(nèi)控思想觀念意識是當前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設的關鍵思想因素。

(二)內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對成熟完善。針對事業(yè)單位就內(nèi)部控制標準而言,盡管隨著中國市場經(jīng)濟發(fā)展和一系列的機構體制改革,政府職能逐漸轉變,公共財政框架逐步建立,中國行政單位內(nèi)部控制標準體系已成雛形。然而,仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準則,難以適應日益復雜的社會經(jīng)濟環(huán)境、日漸深化的預算支出財政改革以及多元化的科研相關經(jīng)濟行為。因此,亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細則條例,制定統(tǒng)一化標準和法律法規(guī),完善內(nèi)部控制制度體系建設。

(三)內(nèi)控組織構架不合理

當前,大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標的組織構架不合理,財務管理工作與科學研究工作相對獨立,協(xié)調(diào)程度和同步性不強?,F(xiàn)行體制下,大部分科技項目的立項、預算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財務部門的參與,財務部門僅參與經(jīng)費的日常管理以及驗收審計等環(huán)節(jié)的工作,在很大程度上導致科研經(jīng)費管理銜接、預算契合程度等一系列問題,因此,為適應科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標,建設有效的參與制衡機制,從而增強控制約束力,是當前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設的重要問題。

(四)內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務不同通??蒲惺聵I(yè)單位會設置多類部門,包括不同科研業(yè)務部門以及管理服務部門,科研業(yè)務多涉及多部門協(xié)調(diào),各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段,導致信息溝通不暢,領導層和相關職能管理部門對核心業(yè)務、關鍵數(shù)據(jù)不能及時、系統(tǒng)地知情掌控;另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此,內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設的技術性因素。

(五)新形勢下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展,科技投入不斷增長,十二五期間國家明確提出建設創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導向,是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當前大力倡導反腐廉政建設的背景下,國家各級審計機關、社會輿論、新聞媒體對科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費的關注日益增強,如何確保新形勢下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運行是一項重要任務,財務管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機制的關鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設

針對我國科研事業(yè)單位財務管理特點和內(nèi)控制度建設所面臨的問題,我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設應從系統(tǒng)全局的角度著力,采用自頂向下的建設理念,建設科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實執(zhí)行制度,形成覆蓋內(nèi)控意識觀念-規(guī)范制定機制-規(guī)章制度體系-權力制衡機制-目標優(yōu)化管理-風險控制約束-執(zhí)行效率評估-管理技術手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實際操作方法。

(一)建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機制,保證財務和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素,內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應的制定機制間有很大的相關性。內(nèi)控規(guī)范制定機制包括制定機構、制定程序是內(nèi)控體系制度建設的根本。由單位領導層、財務部門、科技部門、核心業(yè)務部門關鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會,并制定指導性內(nèi)控制度制定辦法,保證財務和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

(二)完善財務業(yè)務流程制度化管理,建立監(jiān)督機制

在內(nèi)控規(guī)范制定機制約束之下,針對科研經(jīng)費管理,建立科技項目預算、經(jīng)費執(zhí)行、收支管理、財務報銷、結題驗收、項目審計等系列規(guī)章制度,實現(xiàn)財務業(yè)務流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機制,保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效,通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序,對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

(三)建立各方職能權力制衡機制,強化內(nèi)控審計

以支撐科技創(chuàng)新為核心,以保障資金安全,防范經(jīng)濟活動風險為目的,建設科研事業(yè)單位領導層、財務管理部門、核心業(yè)務部門之間的職能權力制衡機制,明確細化各方權利與責任,防止單方面權力無制約、無限制的財務執(zhí)行程序。建立并強化內(nèi)控審計機制,強化對各方職能權力的制衡,從運行機制的制度根源防控財務風險。

(四)建立科研經(jīng)費高效管理服務模式

科學研究是科研事業(yè)單位的首要目標,即使對于高等院校類的科研單位而言,科研工作也占據(jù)十分重要的地位,因此,建立科研經(jīng)費高效管理服務模式,保證科研經(jīng)費執(zhí)行更好地支持科研項目的進展,更好服務科研是內(nèi)控制度必要目標,同時,科研項目內(nèi)部績效評價機制也是促進內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

(五)建立預算外資金內(nèi)控制度,應對科研工作不可預期風險

針對科研項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預算外資金和財務行為,結合科技項目本身具體情況,建立預算外資金內(nèi)控制度,確立風險控制目標,明確領導層和財務管理部門對預算外資金審批權限與責任,建立與領導層和財務管理部門之間的風險評估與預報機制,在保證科研工作順利執(zhí)行目標下,有效降低科研工作不可預期風險。

(六)對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價以及完善改進機制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用,提升內(nèi)控管理效果,并降低內(nèi)部控制的行政管理成本,對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價十分必要,建立有效的內(nèi)控評價機制,結合行業(yè)單位特點,構建內(nèi)控制度評價指標體系,并建立綜合評價模型,對內(nèi)控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度,從而促進內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

(七)建立信息化內(nèi)控管理平臺,降低人為干預因素

利用現(xiàn)代信息技術,實現(xiàn)科研事業(yè)單位財務管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化,建設信息化內(nèi)控管理平臺,不僅可以有效提升管理效率,還可實現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡的實時在線審批,從而實現(xiàn)操作流程的自動化約束,降低人為干預因素,從而降低科研經(jīng)費使用與執(zhí)行過程中的風險,也是保證內(nèi)控制度落地實施的有效措施。

(八)創(chuàng)新管理方式,培養(yǎng)專業(yè)人才,提升業(yè)務能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心,是建設高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障,此外,內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運行也依賴于業(yè)務能力強、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此,創(chuàng)新管理方式,有針對性地培養(yǎng)財務管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才,提升管理團隊的綜合組織和業(yè)務能力具有重要的現(xiàn)實意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺建設

借助現(xiàn)代化信息技術手段是落實科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑,將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設的具體方法集中整合,設計開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺,對于內(nèi)控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進行信息化、模塊化建設,具有財務管理的全局性、經(jīng)費執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風險的可控性、問題糾正的及時性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢,可大幅提高管理效率,并有效降低傳統(tǒng)的財務管理模式資金安全風險。信息化內(nèi)控管理平臺建設具體包括以下內(nèi)容和步驟:

(一)業(yè)務流程規(guī)范化、制度化

針對科研事業(yè)單位特點,將科研經(jīng)費、行政事業(yè)經(jīng)費、基礎建設經(jīng)費、成果轉化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費分別管理,針對不同經(jīng)費和業(yè)務類型,制定規(guī)范化、標準化業(yè)務流程,分別制定預算、申報、審批、驗收、審計等具體業(yè)務的制度化實施細則。

(二)核心業(yè)務信息化、模塊化

針對科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務,設計架構資產(chǎn)管理、預算管理、收支管理、經(jīng)費管理、項目驗收、財務審計、科技合同、成果轉化等功能模塊,實現(xiàn)財務管理和內(nèi)部控制電子化、信息化,集成各主要功能模塊構建基于內(nèi)部網(wǎng)絡的財務管理與內(nèi)控信息化平臺。

(三)管理與審批權限、完善在線審批操作模式

分別對領導層、管理部門、核心業(yè)務部門設定不同管理權限,各主要分管領導、管理中層、科研項目負責人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權限參與執(zhí)行科研項目和日常業(yè)務,在業(yè)務管理標準化基礎上完善不同層級和相關人員在線審批。

(四)自動化約束機制以及風險報警機制

針對不同權限的參與方,信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動化約束機制,有效避免傳統(tǒng)的財務管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時,引入風險報警機制,對科研項目執(zhí)行與經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時提出風險分析和預報。

(五)科技經(jīng)費績效分析模塊擴展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費績效分析擴展模塊,在預算申報、項目執(zhí)行、結題驗收、財務審計的全程信息化基礎上,結合單位科技管理職能部門,對研究性科技項目、基礎設施性實驗室建設、設備購置性實驗室建設項目進行綜合績效分析評估。

(六)科研項目預算外資金風險評估模型擴展

針對科研項目預算外資金,可通過啟動申請程序,由主管領導審批的形式進行操作,與此同步,擴展建立該類型預算外資金的風險評估模型,根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風險,從而為領導層決策提供定量化依據(jù)。

(七)針對具體業(yè)務相關法規(guī)制度的在線培訓

信息化內(nèi)控管理平臺支持財務管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關在線幫助,實現(xiàn)對不同用戶包括財務管理人員和普通工作人員的在線培訓,從而達到強化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識、風險意識的目的,為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結束語

綜上所述,本文針對我國科研事業(yè)單位財務管理特點,分析我國科研事業(yè)單位內(nèi)控問題,并結合科學研究的創(chuàng)新性以及不可預期性風險等特點,提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設的框架,包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機制、強化內(nèi)控評價、控制財務風險、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構建信息化內(nèi)控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設,從而滿足科研事業(yè)單位財務安全性與科學創(chuàng)造性的雙重目標。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設是一項系統(tǒng)工程,不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同,結合自身行業(yè)、領域、地區(qū)特點,建設有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度,是當前科研事業(yè)單位財務管理中面臨的重要課題,開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設理論技術研究,具有重要的現(xiàn)實意義。建設高水平內(nèi)部控制體系,不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平,更能夠促進科技創(chuàng)新能力建設,從而為我國建設創(chuàng)新型國家注入強大的發(fā)展原動力。

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篇6

關鍵詞:業(yè)單位 法人治理 政策 監(jiān)督機制

一、計劃經(jīng)濟體制下公共事業(yè)單位監(jiān)督機制缺陷

(一)上位政府對下位組織監(jiān)督的制度缺陷

在我國傳統(tǒng)的政府治理理論中,政府將事業(yè)單位作為社會治理的派出機構,和其他行政機構一樣,事業(yè)單位執(zhí)行的是一種從上而下的管理職能,公共事業(yè)單位的法人是由上級主管部門指派和任命,在我國目前的體制下,他們充其量只是龐大而又復雜的官僚體制下的政策執(zhí)行者。他們開展活動和經(jīng)營管理等許多方面既得到政府的種種特殊照顧,又得到來自政府的支配和控制,換言之,在我國目前的體制下,我們的事業(yè)單位不可能成為真正意義上的具有法人地位的組織。

在缺乏相互獨立性的利益主體之間建立起來的監(jiān)督機制會趨于疲軟,因為中央或地方政府會利用自己在財富、信息、權威等方面的優(yōu)勢,對公共事業(yè)組織的行為形成支配,使對方做出符合自己而不一定就完全符合公眾利益的舉動,最終會導致“雙重俘獲”的現(xiàn)象的發(fā)生。而“雙重俘獲”的必然結果是,在政府和公共事業(yè)機構的“博弈”過程中,占有更多行政資源的政府機構獲得更多的利益,使公共事業(yè)組織部分地偏離其服務公眾的宗旨。

公共事業(yè)組織和生產(chǎn)私人產(chǎn)品的企業(yè)一樣,都是生產(chǎn)公眾所需物品的社會組織,所不同的是前者生產(chǎn)的是公共產(chǎn)品而已。其實,無論是生產(chǎn)私人產(chǎn)品的企業(yè)還是生產(chǎn)公共產(chǎn)品的公共事業(yè)組織,其經(jīng)營管理都有共同的規(guī)律,如果說,在封閉的計劃經(jīng)濟體制下,將公共事業(yè)組織納入行政管理的范疇有相當?shù)暮侠硇?,但在開放的市場經(jīng)濟體制下,靜態(tài)的管理體制顯然已經(jīng)不能適應時代的發(fā)展需求,在新的形式下,將公共事業(yè)組織從行政體制中“剝離”出來是必然的選擇。

(二)下位民眾對上位組織監(jiān)督手段的缺失

我國公共事業(yè)組織的下位監(jiān)督由于政治體制的原因,缺乏有力的機制。現(xiàn)行的各級事業(yè)單位的行政領導一律都由上級單位任命,他們主要是對上級主管單位負責,普通民眾對他們根本沒有很強的約束力。雖然各級事業(yè)單位都制定了一些相關的法規(guī),但在現(xiàn)行缺乏高透明監(jiān)督機制的條件下,他們也會利用手中的權力假公濟私,投機取巧,一旦出現(xiàn)明顯的違規(guī)操作嚴重損害公眾利益現(xiàn)象時,由于更換領導的權力不掌握在普通的民眾的手中,他們會轉而向上“尋求支撐”,這種的現(xiàn)象的發(fā)生也極其容易導致權力的腐敗,最終損害人民群眾的根本利益。

二、法人治理下公共事業(yè)監(jiān)督機制的目標體系

(一)社會利益主體的多元化

社會利益主體的多元化決定監(jiān)督主體的多元化。社會結構和思想觀念的統(tǒng)一決定了國家利益的一元化,而國家利益的一元化決定了監(jiān)督主體的一元化。改革開放之后,特別是多種形式的分配制度的正式確立之后,多種利益主體和多元化的價值觀念開始出現(xiàn)。所以利益的多元化決定了監(jiān)督主體的多元化。

(二)權力如何平衡的問題

坦率地講,西方由于政治體制的原因,容易做到權力相互制約,我們在目前的體制下,要在上層構建相互制衡的權力機構似乎有相當?shù)碾y度。漢彌爾頓認為“野心必須用野心來對抗”,防止把某些權利逐漸集中于同一部門的可靠辦法,就是給予各部門主管人抵制其他部門侵犯的必要的法定手段和個人主動。這種手段在我們國家唯一的實施辦法就是讓人民來監(jiān)督和制約相關的權力機構或官員。

(三)用制度來阻止公共事業(yè)組織法人謀求私利

計劃經(jīng)濟體制和高度一元化社會所奉行的是“道德假設”,隨著計劃經(jīng)濟體制的解體和社會的多元化,傳統(tǒng)道德失去其存在的社會基礎,但新的社會倫理規(guī)范卻未能形成。改革開放之后公共事業(yè)組織內(nèi)部出現(xiàn)了許多腐敗現(xiàn)象與公共事業(yè)組織法人的自利性密不可分,最早提出“經(jīng)濟人”假設的亞當·斯密認為:“每個人都只盤算自己的安全,他所盤算的只是自己的利益。他通常既不打算促進公共的利益,也不知道自己是在什么程度上促進那種利益”。所以,阻止他們謀求私利的有效手段是在體制內(nèi)外都建立完備的行政問責、依法上崗、信息披露、媒體公開等制度。

三、法人治理下公共事業(yè)監(jiān)督機制的框架構建

(一)民主選舉公共事業(yè)組織領導

目前我國的公共事業(yè)組織法人主要是由上級單位委任,這是和計劃經(jīng)濟體制相適應的法人產(chǎn)生制度,它的產(chǎn)生與達到控制事業(yè)組織的目的有關,也是滿足國家在特殊時期統(tǒng)合國民的政治思想、穩(wěn)定社會秩序的需要。但隨著社會主義制度的深入人心,這種制度已經(jīng)不能適應我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展需要。從理論上說,如果建立了民眾選舉公共事業(yè)組織法人機制的話,出于保護自身利益的考量,他們只有全心全意地為人民服務才可能長久地在相應的位置上呆下去,從而得到更好的升遷的機會,他們就不會也不可能做出只有利于上級官員而損害普通民眾的事情來。

(二)建立公共事業(yè)組織的社會公示和聽證制度

知情權是公眾參與公共事業(yè)管理與監(jiān)督的前提條件,沒有知情權,民主管理就只是留于形式和空談,也無法對公共事業(yè)組織的領導者進行有效的制約,因此要大力推進政務公開,全面建設“透明政府”讓公眾對政府和公共事業(yè)組織擁有公共信息的知情權。

而要建立完善的公共事業(yè)組織的社會公示和聽證制度,新聞媒體的作用是顯而易見的,新聞媒體是行政監(jiān)督的有力的工具,也是監(jiān)督公共事業(yè)組織運行的重要的手段之一,要在新聞媒體的積極配合下,建立了公共事業(yè)組織的社會公示和聽證制度就能夠在制度的源頭上杜絕公共事業(yè)組織的腐敗和違規(guī)行為。

(三)加大對公共事業(yè)組織法人的責任追究

我國目前的行政法規(guī)雖然也有相關的條款,但條款過于抽象,特別是對違反紀律的相關事業(yè)組織的法律責任未作明確的規(guī)定,因此急需加強這方面的立法和制度建設。

明確的分工是事業(yè)組織問責機制的關鍵。我國事業(yè)組織要同時接受登記管理機關和業(yè)務管理部門的雙重的管理,最高管理機構的設置受行政和業(yè)務兩級部門雙重控制,而且分工并不明確。這種體制就為事業(yè)組織法人推卸責任提供了便利,因為決策往往是領導集團做出的,很難追究個別領導的相關責任。

(四)建立民眾和學者能夠參與的上的公共事業(yè)組織評估制度

在公共事業(yè)的監(jiān)督機制中,普通民眾是最有發(fā)言權的,到目前為止,我們已經(jīng)在工業(yè)、商業(yè)和社會服務性組織中建立了這種監(jiān)督和評估機制,從廣義上講,我們的公共事業(yè)單位也是為普通民眾服務的組織,只不過公共事業(yè)單位是為普通民眾提供純公共或準公共產(chǎn)品而非私人產(chǎn)品而已。

民間組織監(jiān)督就是讓民間的學術團體參與公共事業(yè)組織的評估,可以考慮實行會員制或委員制等方式,主要由該行業(yè)內(nèi)的知名學者組成一個專門性的評估機構,負責收集、整理、公共事業(yè)組織的運作信息,運用收集的信息和建立的評估體系對本系統(tǒng)內(nèi)的公共職業(yè)組織的運作績效進行評估,并向社會公開。

篇7

摘要:隨著國家綜合國力的不斷提升,我國的經(jīng)濟總量已躍居世界第二位。水漲船高,事業(yè)單位已不是昔日的清水衙門。而基礎建設行為,占用了單位的大量資產(chǎn),而且所處環(huán)境復雜多變,使其容易成為貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為滋生的溫床。因此,對基本建設項目的管理與控制變得越發(fā)重要。

關鍵詞:基建 會計 內(nèi)部控制

工程項目普遍具有投資巨大、危險性高、建設周期長、施工難度大,不可逆轉等特點,如果不能很好地加以控制和防范,可能會導致項目“失敗”,給國家和單位帶來嚴重的經(jīng)濟損失和不良的輿論后果。反之,如果能對工程項目加以很好的控制,也必定會產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟效益和社會效益。因此,良好的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行,為基礎建設的控制提供了有利的保證。

內(nèi)部控制是為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等,由單位治理層、管理層及其員工共同制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程,且持續(xù)地流動于單位之中,并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求而適時改進。

會計內(nèi)部控制制度在整個內(nèi)控制度中居于重要地位,是圍繞財務工作展開的,以最終保證財務安全實現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。內(nèi)部控制能夠給單位管理層實現(xiàn)前述目標提供合理保證,但由于內(nèi)部控制的固有局限,管理層的逾越和串通舞弊等原因,難以確保每一個單位的成功。本文通過闡述、分析事業(yè)單位基建會計內(nèi)部控制制度面臨的主要問題,綜述并討論了相應的改進措施,為財務及相關管理人員提供必要的參考。

一、我國事業(yè)單位基建會計內(nèi)部控制制度的主要問題

1、內(nèi)控意識薄弱、混亂

內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項重要內(nèi)容,良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證。事業(yè)單位基建資金具有來源單一、去向固定、收支活動較少等特點,因此,有限的經(jīng)費預算,導致了許多行政事業(yè)單位領導缺乏對內(nèi)部控制知識的基本認識,其中,包括對建立健全基建財務內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實意義和長遠影響的認識,僅僅抱著可有可無的“放松”態(tài)度,或者可以說是以財經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗來代替內(nèi)部控制制度。有的單位即使有會計內(nèi)部控制制度,但并沒有得到有效實施,流于形式,使會計內(nèi)部控制失去了應有的作用。

一般而言,內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。然而,目前對內(nèi)部控制制度設計的考慮并不全面,大多數(shù)單位的高級管理人員對內(nèi)部控制缺乏正確的認識甚至存在誤解。有的管理者認為內(nèi)部控制就是會計內(nèi)部控制,從而忽略了管理控制,僅僅將會計內(nèi)控制度看作財務部門的事情,沒有把會計內(nèi)部控制放在整個單位財務管理戰(zhàn)略高度加以考慮。此外,會計內(nèi)控制度本身也不完善,未能形成一個有效的內(nèi)部控制機制。往往造成諸如工作任務的分派、責任的追究方面不明確,部門之間相互推諉等等問題的存在。

2、忽視內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計機構的建立是評價單位會計內(nèi)控制度健全與否,執(zhí)行程度如何的主要手段。它可保證會計資料的準確性和可靠性,保護資產(chǎn)的安全和完整,督促員工遵循內(nèi)部管理制度,促進內(nèi)部控制逐步完善。實踐證明單位良好的內(nèi)部審計保證了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。然而,現(xiàn)實中內(nèi)部審計監(jiān)督過于流于形式。有些單位設立了內(nèi)部審計機構,可是由于種種原因諸如較低素質(zhì)的內(nèi)審組成人員、掛靠機構造成的審計非獨立性,以及缺乏重視和支持力度,造成內(nèi)審不能正確進行審計和鑒定會計資料,因此不能保證其他相關資料的真實性和正確性。更有甚者,許多單位未設置專門的機構或人員對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

絕大多數(shù)的審計部門和人員隸屬于紀委,監(jiān)督職能雖然可以突出,但內(nèi)部審核的其他職能則相對削弱。我們知道,紀委是黨的辦事機構,將內(nèi)部審計機構隸屬于紀委,容易造成黨政不分、內(nèi)部審計職能不清晰。因此,此種設置不利于內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮。

3、內(nèi)部會計控制人員缺乏職業(yè)道德和應有的素質(zhì)

單位內(nèi)部基建會計控制是由人來操守和執(zhí)行的,有了嚴密的內(nèi)部控制制度而無相應素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行,內(nèi)部控制制度就是一紙空文。制度防范固然必要,卻難免有所疏漏。監(jiān)管制度不管有多嚴密,總有失靈的時候,內(nèi)控制度管理需要道德的約束。不少財務人員的業(yè)務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財會人員身兼數(shù)職,疲于應對。在此基礎上,會計人員未能突破傳統(tǒng)會計工作的局限性,只會單純的事后記賬,不了解熟悉工程建設的相關知識。因此,在監(jiān)督控制方面,只是起到了事后控制。再加上會計繼續(xù)教育和業(yè)務培訓大多流于形式,各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質(zhì)的缺乏而重重受阻,難以推行。

4、信息的溝通交流不暢通,缺乏對基建會計內(nèi)控人員的理解、保護

隨著事業(yè)單位機構改革的深入,競爭上崗,定編定崗,導致人人自危;單位對職工個人的行為和思想了解不夠。我們期待著可以負責、認真的按制度進行管理,但有時會屈從于上級和同事的壓力,甚至于他們的抵制。作為會計人員,由于經(jīng)辦業(yè)務數(shù)量多,在多次與領導和相關職能部門溝通的過程中,難免造成會計內(nèi)控人員呆板、不靈活等不良印象。

二、提高事業(yè)單位基建財務內(nèi)部控制制度有效性的對策

1、強化單位領導的內(nèi)部會計控制意識

內(nèi)部會計控制的根本目的不是消除一切風險,而是在于控制所意識到的和未意識到的風險。內(nèi)部會計控制制度的出發(fā)點是通過專門辦法建立一套防范機制來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度,事業(yè)單位負責人及相關直接管理者必須對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全、及時有效實施負責。關心包括基建會計在內(nèi)的財務人員,給予他們必要的物質(zhì)保證。財政部門及相關主管部門可定期或不定期地舉辦行政事業(yè)單位負責人財政法規(guī)及內(nèi)部會計控制制度建設培訓班,使之通過培訓學習,提高對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設重要性的認識,增強領導干部的內(nèi)部會計控制意識,以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設的肯定和支持,營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境,以利于內(nèi)部會計控制實施。

2、財務控制關口前移

目前,合同滯后、合同條款不完善、忽視采購合同、資產(chǎn)如何處置等等問題,導致財務人員和財務部門都被邊緣化。基建會計的內(nèi)部控制,要真正發(fā)揮作用,做到事前預測、規(guī)避、控制風險,就需要把財務控制關口前移?;椖恳话憧煞譃橥顿Y決策、設計、施工招標投標、施工、竣工決算等五個階段?;〞媰?nèi)部控制需要與基建項目的階段相結合,加強與基建經(jīng)辦人員的溝通,增加對過程的參與度,強調(diào)內(nèi)控的全面性;基建會計內(nèi)部控制要以基建資金流動環(huán)節(jié)為出發(fā)點,注重資金在投入、使用、決算過程中,相關資料、審批是否完整,提高內(nèi)控的針對性。

3.強化內(nèi)部審計部門的作用

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制體系的一部分,也是內(nèi)部控制體系有效性的確認者。內(nèi)部審計可以充當顧問的角色,及時監(jiān)督和評價運行情況,建議及時修訂完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計通過定期或不定期地對基建會計內(nèi)部控制制度的審計,得出現(xiàn)行內(nèi)控相關制度存在的不合理性。在審計重點上,應突出對管理狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)督,以效益審計、經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制制度審計為主要內(nèi)容:根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題,配合財會部門、其他管理職能部門和所屬企業(yè)進一步完善財務會計(基建會計)等管理制度。在審計部門設置上,應該相應提高其行政級別,直接隸屬于較高層次的領導或集體組織管理。

4.重視基建會計相關人員的道德約束培養(yǎng)和業(yè)務素質(zhì)的提高

加強基建會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育,增強會計人員紀律性,使其具有強烈的責任感,在履行職責中遵紀守法,無論何種情況都不喪失原則。同時加強會計人員的繼續(xù)教育,堅持定期培訓,定期考核,提高基建會計人員的基礎建設專業(yè)知識和業(yè)務素質(zhì)。此外,會計人員還應掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識,能正確應用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)單位的控制目標。

三、建立內(nèi)部控制應處理好的幾個關系

在單位基建會計內(nèi)部控制的建設、完善的過程中,要堅持“適當、適度、適用”,緊密結合單位自身的特點和外部環(huán)境,做到只有合適的內(nèi)部控制才是最好的內(nèi)部控制。因此,應處理好內(nèi)部控制成本與“效益”的平衡關系,內(nèi)部控制與效率的關系,內(nèi)部控制穩(wěn)定與發(fā)展的關系。

各事業(yè)單位的內(nèi)部控制的基本措施(不相容職務分離、授權審批等等)都較正規(guī),本文就不再贅述。實踐證明,得控則強、失控則弱、無控則亂。最后,謹記,在執(zhí)行內(nèi)部會計控制和風險管理時要用心,要持應有的謹慎和“懷疑”態(tài)度。

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篇8

關鍵詞:財務風險;內(nèi)控制度建設;有效途徑

2010年,證監(jiān)會、財政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,標志著我國自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來,以控制舞弊和防范風險為中心,以評價標準和控制標準為主體,層次分明、結構合理、銜接有序、體系完備、方法科學的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。

一、財務風險管理和內(nèi)部控制制度之間的關系

財務風險管理是風險管理的分支之一,主要由行政事業(yè)單位針對其預算過程中存有的各個風險進行度量、識別及分析評價,并且選擇適當時機采用及時有效的措施進行控制和防范,用經(jīng)濟合理的辦法進行處理,確保預算資金不會受到損失,并且達到預期績效標準的管理過程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領導層共同實施,意在提升事業(yè)單位的管理服務水平及風險防范能力,為促進單位健康、可持續(xù)發(fā)展,同時實現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務目標而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒有將風險管理當成是核心,而是將其當做自身的構成要素?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構架、社會責任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個方面對可能產(chǎn)生的風險做了進一步的關注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關制度應用指南》對行政事業(yè)單位的財務風險關注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,對行政事業(yè)單位的財務風險認識存在不足。

二、強化將預算資金的風險管理當成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑

強化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多,不但能從預算管理方面來提升,還能應用EPR的管理方法,以下將對如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進行分析,總結出制度完善和建設的途徑。

(一)建立健全財務預算管理機制

行政事業(yè)單位存在的財務風險在很大程度上是因為預算原因形成的,“沒有預算就沒有一切”充分反映出預算是目前事業(yè)單位的財務工作重點及核心。所以,完善財務預算管理機制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法,其優(yōu)化了資源配置、加強了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益,對很多方面都起到非常大的促進作用。第一,完善預算管理組織體制,確定風險管理的內(nèi)部約束機制,強化了對預算的管理與監(jiān)督,有利于預算指標及預算編制的科學性、合理性與準確性,保障預算執(zhí)行的規(guī)范性。第二,改進預算的編制方法,加強預算的指導性和實用性。目前,很多單位的預算編制相對粗糙,沒有做到項目細化,預算支出還達不到每筆核算的要求。因此,預算編制方法要保證資金分配的合理性,能細化并規(guī)范預算管理,能優(yōu)化資金支出結構,將資金運用到急需或重要項目中。第三,加大預算剛性控制力度。因為預算的科學性、計劃性不強,預算的整體調(diào)整比較頻繁,對資金的使用缺少預見性,降低了預算的控制力。財務預算制定后,必須確保預算執(zhí)行的剛性,要設置嚴格的預算調(diào)整程序控制預算的調(diào)整或追加。對預算的執(zhí)行情況及資金流向要適時地做好跟蹤與監(jiān)督,及時糾正偏差。

(二)建設將財務風險管理作為基礎的內(nèi)控信息化平臺

信息技術的普遍應用不僅對會計的實務和理論產(chǎn)生了巨大影響,同時也對內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一,信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點和業(yè)務流程,所以控制活動一定會受到信息化的影響;第二,信息技術為風險評估、風險應對、事件識別提供了控制工具;第三,信息技術加強了監(jiān)督管理的效率和效果;第四,信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息,對這兩方面要素有著積極影響;第五,信息化技術的進步對于行政事業(yè)單位的財務管理產(chǎn)生的新財務風險概率增加。

因此,在行政事業(yè)單位財務信息化的同時,更要注重對信息化本身的風險控制,通過設立專門的信息化管理人員,加強對系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫的安全管理,調(diào)整財務工作流程與計算機內(nèi)控相匹配,設置操作權限并有效監(jiān)控財務系統(tǒng)操作歷史痕跡;通過對財務數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控,出現(xiàn)錯誤時能及時提示;注意內(nèi)部稽查與審計工作的配合,杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財務風險。

(三)建立控制監(jiān)督和風險控制相互協(xié)作的工作機制

行政事業(yè)單位要建立起來風險識別、風險預防、風險評估及風險控制的管理機制,尤其要加大對強財務風險的控制和預防,通過制訂相應風險的措施和方案,強化行政事業(yè)單位在財務方面的應變能力,及時有效地阻止不利事件的發(fā)生,將風險降低到最低。財務管理是化解和防范財務風險的關鍵環(huán)節(jié),對財務監(jiān)督體制進一步完善是撥正風險控制并產(chǎn)生明顯成效的關鍵。建立控制監(jiān)督和風險制約相互協(xié)作的工作機制主要如下。

1.加強財務部門的調(diào)節(jié)作用,使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計等部門的職能特點,構建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡,將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來,構建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機制及內(nèi)部控制風險的通報制度。

2.大力建設財務風險的防控機制體系,從行政事業(yè)單位的重點工程、重點領域、重點環(huán)節(jié)、重點對象等環(huán)節(jié)進行風險因素排查,完善內(nèi)控制度,打造風險控制體系,構建成為以防范為核心、以加強內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機制。

要將工作重點放在制度落實上面,做到管理有預算監(jiān)督、核算有會計監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計,在三者的共同作用下形成健全的財務風險監(jiān)督體系,加大控制和防范財務風險的工作力度。

(四)建立健全合理的財務誠信體系

誠信是事業(yè)單位對外維持良好形象的重要準則,同時也是更好進行內(nèi)控制度的主要構成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力,一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時,其作為構成單位道德規(guī)范的重要部分,將直接影響到職工的控制意識,而且通過內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會準則發(fā)揮作用。例如,建造“小金庫”是極其缺乏誠信素質(zhì)的行為,對行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。

三、總結

綜上所述,完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系,是保證各項預算資金能夠在安全狀態(tài)下運行的可靠條件,能提高資金使用效率,確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財務報告和相關信息做到真實完整,強化以財務風險管理為關鍵點的內(nèi)控制度建設,幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞,盡量減少損失浪費。同時,也要認識到內(nèi)部控制和風險管理是一個較為體統(tǒng)的工程建設,它不但關乎財務部門的工作,也是整個單位或系統(tǒng)各項資源的最佳整合。因此,內(nèi)控制度建設不能一蹴而就,要循序漸進地進行,這樣才能打造一個安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。

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篇9

關鍵詞:事業(yè)單位 財務 會計 管理

所謂事業(yè)單位,一般是指受國家機關領導,不直接從事生產(chǎn)活動,直接或間接為上層建筑服務,并以增進社會福利,滿足社會文化、教育、科學、衛(wèi)生等方面需要的服務為目的的社會組織。事業(yè)單位一般可以劃分為三大類,即行政管理類、社會公益類以及經(jīng)營類三種。事業(yè)單位的存在,對于我國的社會經(jīng)濟發(fā)展來說十分重要,其往往為整個社會的再生產(chǎn)活動提供了保障。因此,事業(yè)單位內(nèi)部的管理機制是否科學高效,就顯得意義非凡。單就財務會計管理而言,事業(yè)單位能否實現(xiàn)其優(yōu)化管理、高效利用,不僅關系到事業(yè)單位能否履行其職能、能否健康發(fā)展的問題,也直接或間接影響到與其相關聯(lián)單位的整體發(fā)展狀況。因此,順應時展潮流,響應國家政策,在新時代新要求的大背景下研究事業(yè)單位財務會計管理,既是優(yōu)化國家資源配置、提高職能部門工作效率、促進社會再生產(chǎn)的保障,同時也是關系民生保障以及國家現(xiàn)代化建設的重要舉措。

一、 加強會計管理,強化財務控制,

事業(yè)單位要實現(xiàn)財務會計管理的第一步就是要從內(nèi)部加強財務會計管理的意識。只有加強財務管理的控制意識,做到健全法律法規(guī),實現(xiàn)財會信息收集、歸檔、決策、獎懲等科學制度,才能保證現(xiàn)行事業(yè)單位的財務會計管理符合時展的要求,適應經(jīng)濟社會的變化。具體來說,事業(yè)單位要加強財務會計管理控制,應從以下幾點著手。

(一)、加強事業(yè)單位財務控制意識

加強事業(yè)單位財務的控制意識,是實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計管理科學化的前提。因此,第一步便是要保證事業(yè)單位領導層有足夠的財務控制意識。只有財務會計的制度得到完善,財務會計的工作地位得到提高,財務會計的工作才能順利有效地開展。其次,就財務部門而言,其自身也必須加強財務控制意識。在工作中,財務會計部門需要主動加強財務會計工作的控制和管理,實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部的全過程監(jiān)督,并充分配合相應部門發(fā)揮其事前論證、事中控制、事后問效的功能;除此以外,財務部門還需要積極反饋財務信息,強化領導財務控制意識,并在自身工作內(nèi)部規(guī)范工作章程,做到科學高效管理,以此來提升自身的作用。

(二)、加強事業(yè)單位財務管理制度建設

事業(yè)單位的財務會計管理還需相應的規(guī)章制度來輔佐。加強事業(yè)單位財務會計管理的制度建設,是與我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展運行的規(guī)律相適應的,是順應時代變遷的一種必然選擇,除此之外,其也是保證事業(yè)單位財務會計管理科學化、規(guī)范化的必要舉措。根據(jù)國家出臺的《會計法》,加強對事業(yè)單位的財務管理監(jiān)督控制,嚴格規(guī)范事業(yè)單位的財務會計管理,不僅是維護納稅人合法權益、保護國家財產(chǎn)不受侵害的有力保障,也是提高事業(yè)單位財務會計工作效率、改善事業(yè)單位形象的必要措施。

(三)、加強事業(yè)單位財務預算管理

加強預算管理,是實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計管理的有力步驟。財務部門在編制預算時,務必要做到事無巨細,細化清晰,并有計劃的安排各項目的支出。同時,財務部門還應嚴格把關,不得讓人隨意更改預算,如遇特殊情況需要增加款項的,應按程序上報審批,并加強控制,做到責任到人。最后,預算管理還需要積極反饋、對賬,務必要做到帳目清晰,資產(chǎn)明確。

(四)、加強事業(yè)單位制度基礎審計

為應對事業(yè)單位財務會計管理中可能出現(xiàn)的會計報表誤差,加強事業(yè)單位制度基礎審計是十分必要的。事業(yè)單位制度基礎審計的開展,使得事業(yè)單位的內(nèi)部工作完全透明化。制度基礎審計對事業(yè)單位工作的“熟知”性,讓其成為了預防財務會計管理錯誤的有效保障。這對于提高事業(yè)單位內(nèi)部審計活力具有重要意義。

二、 提高事業(yè)單位財務會計人員素質(zhì)

事業(yè)單位的財務會計工作是技術性、政策性并重的工作。要實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計管理,就必須提高相應工作人員的人員素質(zhì)和技術水平。只有做到讓相關人員都懂業(yè)務、會技術,才能真正做好事業(yè)單位的財務會計工作,才能為事業(yè)單位的工作和發(fā)展起到助推作用。

(一)、提高會計從業(yè)人員的門檻

參與事業(yè)單位財務會計工作的人員必須持有相應資格證書。對于不具備從事會計工作資歷的人員,應禁止其上崗工作。而對于具備相應資歷但是卻缺乏足夠工作經(jīng)驗的人員,則需要對其進行培訓,并統(tǒng)一考試,只有成績通過者才能允許其上崗工作。事業(yè)單位領導必須嚴格要求會計從業(yè)人員的標準,為事業(yè)單位財務會計工作保駕護航。

(二)、應加強對財會人員的培訓

對于從事事業(yè)單位財務會計工作的人員,除了要求其必須具備相應資質(zhì)外,在工作過程中,還需要不斷加強對財會人員的培訓工作。除了要定期按時組織相關人員參加培訓課程,參加討論會議外,還要組織相關工作人員進一步學習《會計基礎工作規(guī)范》、《新會計準則》等規(guī)章制度,并加強從業(yè)人員的會計誠信培訓,切實提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng),從而保證事業(yè)單位財務會計工作的順利進行。

(三)、重視激勵與約束相結合

要實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計的有效管理,就不能忽視相關工作人員的工作體驗。一方面要對會計人員進行充分的鼓勵和嘉獎,調(diào)動他們的工作積極性和主動性,提高工作效率;另一方面還要嚴格約束會計人員的工作行為,預算他們違紀違法,保障財務會計工作的順利進行。

三、 改善對事業(yè)單位資產(chǎn)的管理

事業(yè)單位財務會計管理,還要求事業(yè)單位對于資產(chǎn)有一個科學規(guī)范的管理制度。

(一)、采用國際通用的報表體系

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快,以及我國融入世界經(jīng)濟體系,并逐漸發(fā)揮巨大作用的情況下,作為推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要力量的事業(yè)單位,也應采用與國際接軌的通用報表體系。在事業(yè)單位的財務會計管理中,應將相應的會計報表,逐漸過渡為資產(chǎn)債表、財務狀況變動表以及利用表。其次,財務部門還應進一步推動財務會計工作改革,吸取并吸收國外的先進管理模式,簡化會計科目及報表格式,進一步提高財務部門的工作效率。

(二)、建立穩(wěn)定的固定資產(chǎn)折舊制度

建立穩(wěn)定的固定資產(chǎn)折舊制度也是事業(yè)單位進行財務會計管理的重要一環(huán)。不同的事業(yè)單位應根據(jù)其自身情況,采用“年限平均法”、“工作量法”、“年數(shù)總和法”、“雙倍余額遞減法”等科學合理的折舊方法。在工作過程中,不得隨意更改折舊制度,務必要使之穩(wěn)定持久。

(三)、完善固定資產(chǎn)核算清查制度

在事業(yè)單位財務管理控制中,對于固定資產(chǎn)的核算清查制度也是極為重要的工作部分。財務部門在核算固定資產(chǎn)時,應主動當將基本建設會計納入到事業(yè)單位會計核算當中,以此來體現(xiàn)固定資產(chǎn)取得的完整性,并為預算編制提供真實可靠的信息資料。其次,事業(yè)單位還應定期組織固定資產(chǎn)清查盤點,保證固定資產(chǎn)完整不受侵害,從而保障事業(yè)單位財務會計管理工作的順利進行。

(四)、加強財政資金管理制度

財政資金是事業(yè)單位財務會計管理中最為重要的部分,可謂是事業(yè)單位的命脈。要加強事業(yè)單位的財政資金管理,首先要強化財務控制意識,準確定位財務人員角色;其次要建立科學的預算編制體系;再者要完善相應的項目管理體制;最后還要進行項目績效評價以及落實項目管理制度。

四、從嚴控制支出

事業(yè)單位財務會計管理的另一大重要板塊,便是嚴格限制事業(yè)單位的支出項目。對于不必要的行政、外出、應酬等費用,應予以擱置或駁回;而對于必要的運轉、發(fā)展等支出,則應當堅決支持。在財務管理中,財務部門務必要嚴格遵循預算規(guī)定,不輕易追加經(jīng)費,務必要實現(xiàn)事業(yè)單位支出的合理性、高效性,杜絕無用性、浪費性。

總 結:

事業(yè)單位在我國的地位極為重要,其為我國社會經(jīng)濟的發(fā)展提供著強力的支持和保障。實現(xiàn)事業(yè)單位財務會計科學有效的管理,不僅是符合時展的行為,也是關系民生以及政府公眾形象的措施。

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篇10

關鍵詞:財政監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位掌管著大量的財政性資金,在每年的財政性資金專項檢查中發(fā)現(xiàn),多數(shù)行政事業(yè)單位不行有效利用資金,資金的安全性得不到保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設與企業(yè)相比,存在滯后的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為:行政事業(yè)單位缺乏一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范對內(nèi)控工作進行指導。

一、督檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)內(nèi)控意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關鍵內(nèi)容,良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實施的基礎性保證。行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控理念,內(nèi)控意識淡薄,單位負責人本應對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,可是好多行政事業(yè)單位領導缺乏對內(nèi)控知識的基本了解,錯誤地認為內(nèi)控制度就是財務部門的事、財務部門的預算控制就是內(nèi)部控制,認為有了部門預算就無所謂內(nèi)部控制體系了,這不僅混淆了內(nèi)控制度的內(nèi)涵,還影響了內(nèi)控制度建設的步伐。許多行政事業(yè)單位的會計人員僅僅扮演了“收款員”“付款員”的角色,根本沒有參與到單位的建設之中,無法對單位制定政策的結果和過程加以了解。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導致內(nèi)部控制的制度走過場,內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上,掛在墻上”應付財政檢查及外部審計的裝飾品,未能發(fā)揮其應有的作用。比如,在檢查中發(fā)現(xiàn)一些單位缺乏對支出的控制,實行“一支筆”審批,沒有建立合理、明確的支出標準和支出范圍,對差旅費和業(yè)務招待費等費用實行報銷的制度,沒有將財務監(jiān)督工作落實到實處,會計人員對報銷沒有明確的規(guī)范,只要看到審批人員的簽字就予以報銷。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

眾多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全,沒有覆蓋到單位經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的各個崗位及業(yè)務環(huán)節(jié),有的單位會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位由一人兼任,有的單位即使崗位分開設置,但在實際工作上也沒有嚴格執(zhí)行。比如,有的行政事業(yè)單位因編制和經(jīng)費限制等原因,一人兼數(shù)職,單位的法人章和財務章、支票都交由一人保管,導致會計人員或是出納員可以隨心所欲的長期挪用公款,有的甚至貪污,單位固定資產(chǎn)更是長期處于無人管理狀態(tài),賬實不符現(xiàn)象嚴重,損壞和丟失現(xiàn)象多有發(fā)生,造成國有資產(chǎn)大量流失,財政性資金的安全得不到保障。

二、就監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)控的建議

(一)增強內(nèi)部控制意識

單位負責人應當對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。單位負責人應當對本單位內(nèi)部控制建設采取積極支持的態(tài)度,并直接參與內(nèi)部控制建設過程,并提供必要的人力、物力支持,保證內(nèi)部控制建設的有效開展和內(nèi)部控制的有效實施。要充分認識到內(nèi)部控制在合理保證單位資產(chǎn)的安全完整、防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率、實現(xiàn)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、提供真實完整的財務信息的重要性,真正樹立起內(nèi)部控制建設的“責任主體”意識,為創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,采取積極有效措施,實現(xiàn)內(nèi)部控制五個目標。

(二)充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的四項原則

內(nèi)部控制原則是單位在建立和實施內(nèi)部控制過程中所必須遵循的基本要求。各單位應當在內(nèi)部控制原則指導下,根據(jù)自己的實際情況,讓內(nèi)部控制原則貫穿經(jīng)濟活動所涉及的各種業(yè)務和事項,實現(xiàn)全過程控制,不留死角體現(xiàn)全面性原則。在全面控制基礎上,內(nèi)部控制還應當關注單位重要經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制應當經(jīng)濟活動的重大風險,并采取更為嚴格的控制措施,確保不存在重大缺陷,體現(xiàn)重要性原則。內(nèi)部控制還應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督,重大業(yè)務事項不能由一人全權完成,有效防止舞弊和腐敗,體現(xiàn)制衡性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況,并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善,不是永遠一成不變的,體現(xiàn)適應性原則。

(三)內(nèi)部控制牽頭部門應盡職盡責

行政事業(yè)單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定負責內(nèi)部控制建設和實施工作的牽頭部門,一般應由各單位主管財務工作的部門擔當。首先牽頭部門應做到完善內(nèi)控制度體系及應對各項風險、改進業(yè)務流程和提高效率等職責使命,界定必要內(nèi)部控制建設的具體范圍,明確納入內(nèi)控建設的業(yè)務和部門等。要認真調(diào)研單位層面和業(yè)務層面中存在的風險并進行評估,將單位層面和業(yè)務層面中制度不完善、銜接不緊密、授權審批不科學、不相容職務不分離等方面給予重點評估。通過評估可重新制定內(nèi)控實施方案,但要首先將方案提交單位領導班子集體研究,以統(tǒng)一認識,減少方案實施阻力;要細化方案的實施計劃,明確實施時限,將實施工作落到實處;要注意利用信息系統(tǒng),做到內(nèi)控方案設計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接,將不相容崗位相互分離、授權審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中,實現(xiàn)自動控制。