財(cái)務(wù)問(wèn)題和不足范文
時(shí)間:2024-03-14 17:09:40
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篇1
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)杠桿債務(wù)期限結(jié)構(gòu)投資動(dòng)態(tài)面板數(shù)據(jù)
一、引言
自從Modigliani and Miller(1958)提出無(wú)關(guān)性定理以來(lái),很多研究從不同角度研究投融資關(guān)系。Jensen and Meckling(1976)and Myers(1977)研究表明股東和債權(quán)人在公司投資利益上的沖突產(chǎn)生投資不足和過(guò)度投資,因此投融資決策相互影響。近來(lái)主要圍繞融資政策對(duì)投資的影響,McConnell and Servaes (1995)、Lang et al. (1996)、Johnson(2003)、Billett et al. (2007)。國(guó)內(nèi)投融資方面的研究主要集中于三個(gè)方面:資本結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)投資行為影響,潘敏、金巖(2003),全林、姜秀珍、陳俊芳(2004),魏鋒、劉星(2004);資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)相互關(guān)系,袁衛(wèi)秋(2005),肖作平(2005);債務(wù)期限結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)投資行為影響,陸正飛、韓霞、常琦(2006),童盼(2005)。雖然已有的研究對(duì)投融資決策提供了有益的視角,但是在一個(gè)動(dòng)態(tài)的分析框架下投融資政策如何相互影響呢?本文試圖從動(dòng)態(tài)角度對(duì)財(cái)務(wù)杠桿、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和投資的關(guān)系進(jìn)行分析。
二、研究設(shè)計(jì)
(一)理論分析Myers(1977)構(gòu)造委托模型研究成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的關(guān)系,表明由于未償債務(wù)成本的存在,擁有較多成長(zhǎng)機(jī)會(huì)公司的股東和管理者可能錯(cuò)過(guò)凈現(xiàn)值為正的項(xiàng)目,造成投資不足問(wèn)題。如果公司認(rèn)為將來(lái)有好的成長(zhǎng)機(jī)會(huì),當(dāng)前將會(huì)減少負(fù)債或縮短債務(wù)期限緩和投資不足問(wèn)題。成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系受到以下因素的影響:財(cái)務(wù)杠桿和短期債務(wù)的替代效應(yīng);同短期債務(wù)相聯(lián)系的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)杠桿和短期債務(wù)作為替代戰(zhàn)略,使用短期債務(wù)解決投資不足問(wèn)題的公司很少有動(dòng)機(jī)減少負(fù)債,成長(zhǎng)機(jī)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)向影響因?yàn)槎唐趥鶆?wù)的選擇而減弱(Johnson, 2003)。此外,來(lái)自權(quán)衡理論的觀點(diǎn),短期債務(wù)可以減少同投資不足動(dòng)機(jī)相聯(lián)系的成本,能夠使公司使用更多負(fù)債,因此債務(wù)期限和財(cái)務(wù)杠桿之間具有間接的負(fù)向關(guān)系。另外, Diamond(1991,1993)形成的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)可以解釋成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限之間的相互關(guān)系。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司融資決策形成約束,限制公司使用短期債務(wù)。由于投資項(xiàng)目的信息不對(duì)稱,當(dāng)投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為負(fù)時(shí)使用短期債務(wù)的公司不放棄未償債務(wù)合同(Diamond,1991),太多短期債務(wù)引起大量的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),由此產(chǎn)生破產(chǎn)成本和約束性借債能力(Childs et al., 2005)。成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和債務(wù)期限之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系由短期債務(wù)減少的成本和增加的破產(chǎn)成本權(quán)衡決定。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)理論具有雙重性。公司具有明顯的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí),使用低負(fù)債而不是短期債務(wù)解決投資不足問(wèn)題。同時(shí),流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)表明財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)具有直接正相關(guān)性,持有短期債務(wù)的公司將面臨較高的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)并且有動(dòng)機(jī)降低負(fù)債。因?yàn)榭刂茊?wèn)題的情形下債務(wù)期限和財(cái)務(wù)杠桿作為替代戰(zhàn)略具有負(fù)相關(guān)關(guān)系,債務(wù)期限和財(cái)務(wù)杠桿之間的這種關(guān)系由減少的投資不足問(wèn)題和增加的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)之間的凈影響來(lái)決定。
(二)研究假設(shè) Myers(1977)投資不足假設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和投資的關(guān)系提供了實(shí)證檢驗(yàn),表明減少負(fù)債或縮短債務(wù)期限如何緩解風(fēng)險(xiǎn)性過(guò)度負(fù)債引起的投資不足問(wèn)題,如果成長(zhǎng)性預(yù)期較高的公司能夠完全解決投資不足問(wèn)題,將會(huì)擁有更多好的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。雖然前期財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不能對(duì)當(dāng)期投資產(chǎn)生直接影響,但前期低負(fù)債或短債務(wù)期限會(huì)有更多成長(zhǎng)機(jī)會(huì),從而帶來(lái)更多投資。前期降低負(fù)債或縮短債務(wù)期限預(yù)計(jì)將會(huì)擴(kuò)大成長(zhǎng)機(jī)會(huì)對(duì)于投資的正向影響。 這種預(yù)期依賴于前期成長(zhǎng)機(jī)會(huì)已經(jīng)完全認(rèn)識(shí)到并且投資不足動(dòng)機(jī)可以通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限的共同選擇來(lái)完全控制(Aivazian et al., 2005a)。當(dāng)成長(zhǎng)機(jī)會(huì)認(rèn)識(shí)較晚且不充分的情形下,很少有機(jī)會(huì)減少投資不足動(dòng)機(jī)(Aivazian et al.省略)。使用Stata10.0和Excel數(shù)據(jù)分析軟件進(jìn)行處理分析。
(四)變量定義和模型建立為了檢驗(yàn)前面部分提到的理論框架,構(gòu)造一個(gè)分別包括財(cái)務(wù)杠桿、債務(wù)期限和投資聯(lián)立方程模型。財(cái)務(wù)杠桿模型使用財(cái)務(wù)杠桿的動(dòng)態(tài)部分調(diào)整模型(例如Ozkan,2001;Flannery and Rangan,2006)。相關(guān)變量定義見(jiàn)(表1)。
(1)財(cái)務(wù)杠桿方程:LEVit = α0+?啄LEVLEVi,t-1+α1MATit+α2GTHit+α3GTH
*MATit+xitLEV?茁LEV+uit
(2)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)方程:MATit=?酌0+?啄MATMATi,t-1+?酌1LEVit+?酌1GTHit+?酌1
GTH*MATit+xitMAT?茁MAT+vit
(3)投資方程: INVit=?漬0+?啄INVINVi,t-1+?漬1LEVi,t-1+?漬2MATi,t-1+?漬3GTHi,t-1+?漬4GTH*LEVi,t-1+?漬5GTH*MATi,t-1+?漬6CFi,t-1+wit
xitLEV代表財(cái)務(wù)杠桿的決定因素向量,xitMAT代表債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的決定因素向量。?茁代表系數(shù)向量,uit、Vit、Wit為誤差項(xiàng),i表示公司,t表示年份。
(五)研究方法由于聯(lián)立方程具有有偏性,使用OLS方法單獨(dú)估計(jì)每個(gè)方程將會(huì)得到有偏、不一致估計(jì)。為了解決這個(gè)問(wèn)題,本文采用單一方程方法、兩階段估計(jì)和工具變量的回歸分析。三個(gè)方程中外生變量的數(shù)量大于內(nèi)生變量的數(shù)量,滿足識(shí)別條件。財(cái)務(wù)杠桿方程中,由于實(shí)際利率、收益波動(dòng)性和公司質(zhì)量與財(cái)務(wù)杠桿可能相關(guān)(如Harris and Raviv,1991; Frank and Goyal,2003),只有資產(chǎn)期限結(jié)構(gòu)和利率期限結(jié)構(gòu)作為債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的工具變量。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)方程中,財(cái)務(wù)杠桿采用非債務(wù)稅盾、資產(chǎn)擔(dān)保價(jià)值、收益性作為工具變量,這些變量理論上同債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不相關(guān)。投資方程中,前期財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的工具變量與前面兩個(gè)方程中相同。
三、實(shí)證結(jié)果分析
(一)相關(guān)性分析相關(guān)分析表明,財(cái)務(wù)杠桿與成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、非債務(wù)稅盾、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)與成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的交互作用項(xiàng)之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系;與債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和公司規(guī)模之間存在顯著正相關(guān)關(guān)系。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)、財(cái)務(wù)杠桿之間存在顯著正相關(guān)關(guān)系,與公司質(zhì)量之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。投資和前期成長(zhǎng)機(jī)會(huì)存在顯著正相關(guān)關(guān)系,與前期財(cái)務(wù)杠桿之間存在顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。
(二)回歸分析本文對(duì)財(cái)務(wù)杠桿、債務(wù)期限和投資聯(lián)立方程模型進(jìn)行回歸分析。
(1)財(cái)務(wù)杠桿方程回歸結(jié)果分析。(表2)所示,在兩階段最小二乘法回歸結(jié)果中,前期財(cái)務(wù)杠桿在1%的水平下顯著,支持財(cái)務(wù)杠桿模型動(dòng)態(tài)調(diào)整選擇。系數(shù)0.6左右表明公司調(diào)整速度較慢。在兩階段最小二乘法回歸結(jié)果中,債務(wù)期限的系數(shù)在5%的水平下顯著為正,這個(gè)結(jié)論和Johnson (2003)相一致,支持流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)―債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿之間正相關(guān) (Childs et al.,2005)。具有短期債務(wù)的公司可以通過(guò)低負(fù)債來(lái)減輕流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),具有長(zhǎng)期債務(wù)的公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較低,能夠使用更多負(fù)債。這表明財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)在減輕投資不足動(dòng)機(jī)方面不具有戰(zhàn)略替代性,是一種減輕流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)充。(Elyasiani et al.,2002)。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)之間相互作用的系數(shù)不一致。在兩階段最小二乘法回歸結(jié)果(Ⅴ)中,系數(shù)為負(fù)但不顯著,在(Ⅶ)中,自變量不包括同債務(wù)期限結(jié)構(gòu)具有相關(guān)性的成長(zhǎng)機(jī)會(huì)變量,結(jié)果表明債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)交互作用項(xiàng)系數(shù)在5%水平下顯著為負(fù),債務(wù)期限結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的凈影響是債務(wù)期限結(jié)構(gòu)系數(shù)的直接影響和交互作用項(xiàng)系數(shù)間接影響之和。交互作用顯著為負(fù)且擁有高成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的公司,債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿之間的正向關(guān)系將減弱甚至變負(fù)。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿之間的關(guān)系由流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和投資不足問(wèn)題權(quán)衡決定。公司使用長(zhǎng)期債務(wù)雖然面臨較低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)且有增加負(fù)債的動(dòng)機(jī),但具有高成長(zhǎng)機(jī)會(huì)時(shí)愿意以低利率增加負(fù)債,使高成長(zhǎng)機(jī)會(huì)公司面臨投資不足問(wèn)題。而公司具有低成長(zhǎng)機(jī)會(huì)很少面臨投資不足問(wèn)題而是流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,表明財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)之間具有顯著正相關(guān)關(guān)系。結(jié)果表明債務(wù)期限結(jié)構(gòu)系數(shù)比相互作用系數(shù)更重要。在兩階段最小二乘法所有結(jié)果中,債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的系數(shù)最大(最小)是0.31(0.27),而相互作用系數(shù)為-0.045(-0.039 )。因此債務(wù)期限結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的總影響為正,表明即使擁有較多成長(zhǎng)機(jī)會(huì),財(cái)務(wù)杠桿與債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的系數(shù)總是正的。表明流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)成本比投資不足問(wèn)題重要,所以流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題在公司財(cái)務(wù)政策中具有重要作用。在(Ⅴ)和(Ⅵ)中, 結(jié)果表明成長(zhǎng)機(jī)會(huì)在5%水平下對(duì)財(cái)務(wù)杠桿具有顯著影響。這個(gè)結(jié)論在(Ⅱ)、(Ⅲ) (Ⅳ)中同樣得到驗(yàn)證。這個(gè)結(jié)論支持投資不足假設(shè)(Myers,1977),減少負(fù)債可以減輕導(dǎo)致投資不足的未償風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)的成本。在(Ⅴ)中,成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)交互作用系數(shù)為負(fù)且不顯著,表明債務(wù)期限結(jié)構(gòu)沒(méi)有影響成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和財(cái)務(wù)杠桿之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,成長(zhǎng)機(jī)會(huì)對(duì)于財(cái)務(wù)杠桿的影響主要體現(xiàn)在成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的系數(shù),表明不論前期債務(wù)期限如何選擇,公司總是使用低負(fù)債戰(zhàn)略控制投資不足問(wèn)題。
(2)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)方程回歸分析。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)方程回歸結(jié)果見(jiàn)(表3)。在兩階段最小二乘法回歸結(jié)果中,控制變量中公司規(guī)模和實(shí)際稅率在1%和5%的水平下顯著。公司質(zhì)量在1%的水平下顯著為正。前期債務(wù)期限結(jié)構(gòu)系數(shù)在0.7左右且在1%的水平下顯著為正,表明公司調(diào)整靠近目標(biāo)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)。結(jié)果表明財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限正相關(guān)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)顯著,結(jié)論和財(cái)務(wù)杠桿方程一致,表明結(jié)果穩(wěn)健。該結(jié)論進(jìn)一步驗(yàn)證了流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)假設(shè):高負(fù)債政策導(dǎo)致高流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)長(zhǎng)期債務(wù)緩和(Diamond,1991,1993),為了避免清算風(fēng)險(xiǎn),長(zhǎng)(短)債務(wù)期限和高(低)負(fù)債能夠作為補(bǔ)充戰(zhàn)略選擇。債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿之間的正向關(guān)系和Stohs and Mauer(1996)的研究一致,正向關(guān)系之間的驗(yàn)證表明本文的模型是恰當(dāng)?shù)摹T诨貧w結(jié)果(Ⅳ)、(Ⅴ)、(Ⅵ)中,成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和財(cái)務(wù)杠桿相互作用系數(shù)不顯著,表明債務(wù)期限結(jié)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的總影響不受成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的影響。不論高成長(zhǎng)機(jī)會(huì)導(dǎo)致的投資不足問(wèn)題是否存在,債務(wù)期限隨著財(cái)務(wù)杠桿增加而增加。成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的系數(shù)在10%的水平下顯著為正。結(jié)合前面的結(jié)論表明不論財(cái)務(wù)杠桿如何選擇,成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)之間沒(méi)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系。為了減輕投資不足問(wèn)題,公司減少負(fù)債但不縮短債務(wù)期限。成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)之間無(wú)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系可以解釋前面的結(jié)論。因?yàn)楣局皇褂秘?cái)務(wù)杠桿而不是債務(wù)期限減輕投資不足動(dòng)機(jī),債務(wù)期限選擇沒(méi)有影響財(cái)務(wù)杠桿和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)之間的關(guān)系。債務(wù)期限和財(cái)務(wù)杠桿減輕清算成本可以相互替代但是控制投資不足問(wèn)題既不能補(bǔ)充也不可替代。證明為什么成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和債務(wù)期限在財(cái)務(wù)杠桿方程中不顯著,進(jìn)一步證實(shí)債務(wù)期限對(duì)財(cái)務(wù)杠桿和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)之間的關(guān)系沒(méi)有起到緩和作用。這也支持了債務(wù)期限方程中債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)杠桿正相關(guān)但與財(cái)務(wù)杠桿和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)交互作用不相關(guān)的結(jié)論??赡艿慕忉屖浅砷L(zhǎng)機(jī)會(huì)沒(méi)有影響債務(wù)期限,因此財(cái)務(wù)杠桿和債務(wù)期限之間的正向關(guān)系由流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)決定而不受成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的影響。
(3)投資方程回歸分析。投資方程回歸結(jié)果見(jiàn)(表4)。在投資方程兩階段最小二乘法回歸結(jié)果中,前期投資系數(shù)在1%的水平下顯著,表明有加速效應(yīng),本期投資部分由過(guò)去投資決定。結(jié)果也表明前期成長(zhǎng)機(jī)會(huì)對(duì)本期投資在5%的水平下顯著為正,該結(jié)果支持前期擁有較多成長(zhǎng)機(jī)會(huì)的公司本期將進(jìn)行更多投資。前期現(xiàn)金流變量系數(shù)不一致,大部分不顯著。這個(gè)結(jié)論與Aivazian et al.(2005a,2005b)的研究結(jié)論不一致。在(Ⅲ)、(Ⅳ)、(Ⅴ)、(Ⅵ)回歸結(jié)果中,表明前期財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)在1%水平下顯著為負(fù)。該發(fā)現(xiàn)和先前的實(shí)證研究一致(Lang et al.,1996; Aivazia et al.,2005a,2005b)且支持成本理論――前期財(cái)務(wù)杠桿和本期投資負(fù)相關(guān)。由于資本調(diào)整成本高,當(dāng)投資不足動(dòng)機(jī)沒(méi)有充分減輕或者前期成長(zhǎng)機(jī)會(huì)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)的情況下,前期高負(fù)債增加投資不足問(wèn)題成本,減少了本期投資。前期財(cái)務(wù)杠桿與成長(zhǎng)機(jī)會(huì)交互作用系數(shù)不顯著,結(jié)論不支持前期低負(fù)債政策擴(kuò)大成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和本期投資正向關(guān)系的假設(shè)。如果低負(fù)債戰(zhàn)略是控制投資不足問(wèn)題的有效工具,相互影響系數(shù)應(yīng)該顯著為負(fù)。前期債務(wù)期限系數(shù)不顯著,不支持債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和投資之間的直接關(guān)系,同Aivazian et al. (2005b)的結(jié)論不一致。然而前期債務(wù)期限與成長(zhǎng)機(jī)會(huì)交互作用系數(shù)在5%的水平下顯著為負(fù)。成長(zhǎng)機(jī)會(huì)對(duì)于投資的總影響是成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和成長(zhǎng)機(jī)會(huì)與債務(wù)期限交互作用的結(jié)合,表明長(zhǎng)期債務(wù)期限減輕了前期成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和本期投資的正向關(guān)系??傊?,研究表明公司為了控制投資不足動(dòng)機(jī)沒(méi)有采用短期債務(wù),而長(zhǎng)期債務(wù)增加了投資不足成本,阻止公司尋找更多的投資機(jī)會(huì)進(jìn)行投資。
四、結(jié)論
本文得出以下結(jié)論:不論債務(wù)期限如何選擇,公司均用低負(fù)債戰(zhàn)略控制投資不足;財(cái)務(wù)杠桿與債務(wù)期限結(jié)構(gòu)正相關(guān);公司前期有較多成長(zhǎng)機(jī)會(huì)本期將會(huì)更多投資;前期財(cái)務(wù)杠桿和本期投資負(fù)相關(guān);不支持前期低負(fù)債政策擴(kuò)大成長(zhǎng)機(jī)會(huì)和本期投資正向關(guān)系。
參考文獻(xiàn):
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篇2
1.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面問(wèn)題
——部分單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理投入不足,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱。
部分單位存在對(duì)“財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作”管理投入不足的情形,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱。個(gè)別單位問(wèn)題比較突出。如:銀行賬戶開(kāi)銷戶資料不全,銀行對(duì)賬單未取得,原始單據(jù)、銀行單據(jù)遺失,賬務(wù)處理不規(guī)范,印鑒、票據(jù)、會(huì)計(jì)檔案管理不到位等問(wèn)題。
2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面問(wèn)題
——部分單位財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真,收入和利潤(rùn)調(diào)整隨意。
部分重點(diǎn)企業(yè)由于融資業(yè)務(wù)需要,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行利潤(rùn)籌劃,在收入確認(rèn)、損益調(diào)整方面存在財(cái)務(wù)利息、融資成本、管理費(fèi)用不入賬情況,存在提前確認(rèn)收入、延后確認(rèn)費(fèi)用的情況,存在調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn)的情況,經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)數(shù)據(jù)失真。
——個(gè)別單位對(duì)集團(tuán)制度執(zhí)行不力、財(cái)務(wù)內(nèi)控薄弱,存在違規(guī)事項(xiàng),甚至造成重大損失。
——個(gè)別單位管理層未能盡職,管理不善,造成損失。
——個(gè)別單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不清,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)及發(fā)展。
——個(gè)別單位項(xiàng)目操作過(guò)程中存在利益輸送跡象。
二、產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因分析:
1.產(chǎn)生問(wèn)題的根本原因
隨著海航事業(yè)的快速發(fā)展,財(cái)務(wù)體系的制度建設(shè)、財(cái)務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)培訓(xùn)未能及時(shí)跟上企業(yè)發(fā)展步伐,有所滯后;同時(shí),面對(duì)不斷涌現(xiàn)的新產(chǎn)業(yè)、新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù),各項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程未能及時(shí)調(diào)整適應(yīng),不能滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。
2.財(cái)務(wù)稽核機(jī)制缺失
集團(tuán)財(cái)務(wù)體系內(nèi)缺乏自上而下的財(cái)務(wù)稽核機(jī)制,缺少獨(dú)立的財(cái)務(wù)稽核專業(yè)團(tuán)隊(duì);集團(tuán)及產(chǎn)業(yè)集團(tuán)層面對(duì)下屬各單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核手段缺乏、制度執(zhí)行監(jiān)督力度薄弱。即使一些單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在編制上設(shè)置了財(cái)務(wù)稽核中心,但也未能充分履行財(cái)務(wù)稽核的職責(zé)。
3.財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化
各單位財(cái)務(wù)工作普遍側(cè)重于“重大項(xiàng)目保障、集團(tuán)資金平衡、重大工作落實(shí)”等方面,財(cái)務(wù)監(jiān)督職能發(fā)揮不足。
4.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作資源配置相對(duì)不足
集團(tuán)發(fā)展較快,各單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作普遍面臨人員短缺、流動(dòng)性大的問(wèn)題,人員斷檔現(xiàn)象較普遍。同時(shí),財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)年輕化,對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)、基礎(chǔ)工作經(jīng)驗(yàn)不足,部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)勝任能力有待提升。
我們可以發(fā)現(xiàn),越是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員穩(wěn)定性較強(qiáng)的單位,其財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作就越是相對(duì)扎實(shí)一些;而越是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)人員流動(dòng)性頻繁的單位,財(cái)務(wù)基礎(chǔ)就更為薄弱一些。
5.新設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作投入不足
隨著海航事業(yè)的快速發(fā)展,不斷進(jìn)入新的領(lǐng)域,為此而新設(shè)立的企業(yè),往往高度重視業(yè)務(wù)發(fā)展,而在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)尤其是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作方面投入不足。
三、問(wèn)題解決的建議措施:
㈠制度建設(shè)方面
——建議組建財(cái)務(wù)稽核團(tuán)隊(duì),建立常態(tài)化稽核機(jī)制。
1. 建議構(gòu)建整個(gè)集團(tuán)層面的“財(cái)務(wù)稽核機(jī)制”,設(shè)立海航集團(tuán)財(cái)務(wù)稽核專家團(tuán)隊(duì),從全集團(tuán)范圍內(nèi)甄選業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員進(jìn)入“集團(tuán)財(cái)務(wù)稽核專家團(tuán)隊(duì)人才庫(kù)”。
2.稽核專家團(tuán)隊(duì)在重點(diǎn)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)管控風(fēng)險(xiǎn)度較高的企業(yè)常態(tài)化開(kāi)展稽核工作,以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制的檢查,以促進(jìn)各單位重視業(yè)務(wù)提升和經(jīng)營(yíng)結(jié)果。
——建議建立財(cái)務(wù)巡檢機(jī)制,建立財(cái)務(wù)違規(guī)事項(xiàng)垂直上報(bào)制度。
1.建立財(cái)務(wù)巡檢機(jī)制
集團(tuán)組織巡檢專家團(tuán)隊(duì),定期、不定期開(kāi)展全面財(cái)務(wù)巡檢、抽檢,對(duì)于違法犯罪、財(cái)務(wù)違規(guī)、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格檢查。
向各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)派駐財(cái)務(wù)稽核人員,履行財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查職責(zé)。對(duì)于本單位存在的財(cái)務(wù)違規(guī)事項(xiàng),會(huì)計(jì)人員有進(jìn)行舉報(bào)的權(quán)利和義務(wù)。
2.建立財(cái)務(wù)違規(guī)事項(xiàng)垂直上報(bào)制度
建立重大問(wèn)題直接上報(bào)制度,各單位財(cái)務(wù)人員對(duì)于本公司的財(cái)務(wù)違規(guī)、業(yè)務(wù)違規(guī)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)需直接上報(bào)集團(tuán)計(jì)財(cái)部或產(chǎn)業(yè)集團(tuán)計(jì)財(cái)部,集團(tuán)核查后對(duì)舉報(bào)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),弘揚(yáng)正氣,倡導(dǎo)誠(chéng)信、盡職的會(huì)計(jì)職業(yè)道德、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)文化。
㈡財(cái)務(wù)干部管理方面
——建議加強(qiáng)干部任職資格管理,注重部門(mén)班子業(yè)務(wù)搭配,強(qiáng)化財(cái)務(wù)干部垂直管控。
1.以“海航集團(tuán)持證上崗制度”為依托,進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理干部任職資格資質(zhì)評(píng)估機(jī)制。財(cái)務(wù)管理干部應(yīng)具備會(huì)計(jì)師中級(jí)以上職稱,對(duì)于新任職財(cái)務(wù)管理干部,嚴(yán)格按照任職資格標(biāo)準(zhǔn)考核,不符合條件的不得任職,已任職的限期取得并降低薪酬標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法按期取得相應(yīng)資格的一律降級(jí)或免職。
2.合理搭配部門(mén)班子,加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系管理干部垂直管控力度,對(duì)于重點(diǎn)單位計(jì)財(cái)部總經(jīng)理及副總經(jīng)理的任命,需由集團(tuán)計(jì)財(cái)部進(jìn)行考核、資格評(píng)估后方可正式任職。多元化、多渠道引進(jìn)差異化人才,團(tuán)隊(duì)內(nèi)提倡分工不分家,取長(zhǎng)補(bǔ)短,專業(yè)人才鼓勵(lì)再學(xué)習(xí)和后續(xù)教育。
㈢其他方面
1.深入落實(shí)“海航集團(tuán)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)序列管理制度”
深入落實(shí)集團(tuán)總部于2015年制定的“會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)序列管理制度”,通過(guò)專業(yè)資質(zhì)考取、集團(tuán)測(cè)評(píng)相結(jié)合的方式確定會(huì)計(jì)專業(yè)人員技術(shù)級(jí)別,并確定相應(yīng)薪酬標(biāo)準(zhǔn)。逐步完善財(cái)務(wù)人員技術(shù)發(fā)展通道,完善專業(yè)技術(shù)人員薪酬增長(zhǎng)機(jī)制,提高對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的尊重和激勵(lì)。以制度為導(dǎo)向,進(jìn)一步引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)能力提升。
2.推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)
持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè),加大投入,并推進(jìn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊整合,通過(guò)信息化手段提高對(duì)基礎(chǔ)工作業(yè)務(wù)流程的管控,提高財(cái)務(wù)工作效率。依托系統(tǒng),逐步分業(yè)態(tài)推進(jìn)精細(xì)化管理,提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部管理的支持。
——以成立“海航集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)有限公司”(簡(jiǎn)稱集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心)為契機(jī),加快財(cái)務(wù)管控模式創(chuàng)新,強(qiáng)化監(jiān)督職能,實(shí)現(xiàn)管理決策、業(yè)務(wù)操作分離。
集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心將各成員企業(yè)會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、資金支付、費(fèi)用報(bào)銷、對(duì)賬、網(wǎng)上納稅申報(bào)等一系列財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作按照統(tǒng)一管理規(guī)范和操作流程進(jìn)行集中處理。避免出現(xiàn)違規(guī)付款報(bào)銷、違規(guī)借款、賬外經(jīng)營(yíng)等財(cái)務(wù)違規(guī)及舞弊事項(xiàng),降低內(nèi)外勾結(jié)、損公肥私、侵吞公司財(cái)產(chǎn)的職務(wù)犯罪行為的可能,從而強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中的重大漏洞、重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)督。
建議集團(tuán)加快財(cái)務(wù)共享中心的試點(diǎn)與推廣,通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè),在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面,可以有效地達(dá)到以下目的:
1.降低成本。通過(guò)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的集中處理,可以有效降低各企業(yè)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作成本;財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)成熟后,可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)新設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作直接委托共享中心,也有利于降低新設(shè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本;
2.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)??梢栽谄髽I(yè)中高層管理人員與本企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作之間建立一道無(wú)形“防火墻”,有利于規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)違規(guī)及舞弊風(fēng)險(xiǎn);
3.夯實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)共享中心可以有針對(duì)性的招聘符合崗位實(shí)際需求的從業(yè)人員,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作從業(yè)人員隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定,有利于提升財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作品質(zhì);
4.提升效率。通過(guò)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中提高會(huì)計(jì)信息化數(shù)據(jù)處理程度,可以提高財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作效率,帶動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)體系工作效率的提升;
篇3
[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 常見(jiàn)問(wèn)題
現(xiàn)階段,中小企業(yè)的發(fā)展受著外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境及內(nèi)部管理方面的雙重制約,使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上面臨著財(cái)務(wù)管理觀念落后及制度不健全、資金管理混亂、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)差、融資難、投資能力差等問(wèn)題,嚴(yán)重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)的整體效益,已然成為了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中丞待解決的重要問(wèn)題。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱及管理觀念落后
我國(guó)的中小型企業(yè)大部分都屬于民營(yíng)企業(yè),投資人既是企業(yè)的所有者也是經(jīng)營(yíng)者,所以在進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,會(huì)存在獨(dú)斷專行、以個(gè)人意愿為主的現(xiàn)象。同時(shí),企業(yè)只重視追求利潤(rùn)最大化,而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管及指導(dǎo)作用。
2.財(cái)務(wù)管理制度不健全
現(xiàn)階段,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低,沒(méi)有形成一套完整、有效的財(cái)務(wù)管理制度,職責(zé)得不到明確,越權(quán)行事的現(xiàn)象嚴(yán)重,財(cái)務(wù)管理工作的效率低,并且忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性,這樣容易產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息失真,資產(chǎn)損失與資源浪費(fèi)現(xiàn)象。
3.資產(chǎn)管理混亂,控制力薄弱
表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:現(xiàn)金管理不嚴(yán),缺乏收支制度,經(jīng)常會(huì)存在資金閑置或不足的現(xiàn)象;應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率較低,主要是由于企業(yè)銷售多采用賒銷的方式和欠款的催收力度不足等原因所致;企業(yè)的存貨管理缺少周全的存貨計(jì)劃作為指導(dǎo),沒(méi)有嚴(yán)格的存貨監(jiān)管制度,造成存貨量過(guò)大或不足的現(xiàn)象頻頻發(fā)生;企業(yè)對(duì)原材料、固定資產(chǎn)及半產(chǎn)品等管理沒(méi)有制定完善的管理制度,并且定期檢查和盤(pán)存的制度落實(shí)不到位,會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符等問(wèn)題。
4.資金不足,籌資困難
中小企業(yè)的自有資金有限及籌資渠道狹窄,已經(jīng)成為了束縛企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題之一。由于企業(yè)的發(fā)展規(guī)模小、信譽(yù)度低、貸款償還能力低,造成了銀行為防止壞賬呆賬的產(chǎn)生而嚴(yán)格控制對(duì)中小企業(yè)的貸款。國(guó)家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持力度不夠,沒(méi)有制定完善的相關(guān)政策和法規(guī),并且企業(yè)的稅費(fèi)過(guò)多過(guò)重也成為了制約企業(yè)發(fā)展的外部因素。
5.投資能力差收益低,缺乏科學(xué)性
一是中小企業(yè)由于自有資金的不足,缺少投資所需的資金。即使向銀行及金融機(jī)構(gòu)貸款獲得了足夠的投資資金,也會(huì)因貸款利率過(guò)高,而使融資成本增加;二是企業(yè)在投資上存在盲目性和短視性,過(guò)分看重短期內(nèi)的收益水平,忽視對(duì)長(zhǎng)期目標(biāo)的追求,加上企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力差,一旦出現(xiàn)投資失敗,極容易使企業(yè)處于破產(chǎn)、倒閉的境地。
6.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)較差
首先,財(cái)務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)較低,缺少職業(yè)判斷力和實(shí)踐能力,習(xí)慣聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的安排與決策,而自身忽視對(duì)理財(cái)?shù)挠^念、方法、知識(shí)等方面的學(xué)習(xí);其次,企業(yè)只重視財(cái)務(wù)人員的使用,而缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人員的后期培養(yǎng)與教育。
二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理常見(jiàn)問(wèn)題的對(duì)策
1.政府加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的扶持力度
我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外政府發(fā)展中小企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn),建立起穩(wěn)定的融資機(jī)制,出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)和政策,來(lái)解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題,為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮指導(dǎo)和規(guī)范作用。引導(dǎo)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善企業(yè)的信用狀況,建立起以發(fā)展中小企業(yè)為目的、具有服務(wù)性質(zhì)的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
2.建立健全財(cái)務(wù)管理制度并強(qiáng)化實(shí)施力度
現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全,致使財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失,職責(zé)履行不到位。所以,企業(yè)一定要在適應(yīng)政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策和符合企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的情況下,制定便于各部門(mén)和職工執(zhí)行的涉及到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作各方面的整體管理制度,完善監(jiān)督機(jī)制。對(duì)每個(gè)部門(mén)的職能進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭澐?,明確財(cái)務(wù)職責(zé),使財(cái)務(wù)部門(mén)的工作有法可依,保證各職能之間的相互監(jiān)督和牽制。同時(shí),提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施力度。
3.加強(qiáng)企業(yè)資金管理
資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,提高對(duì)資金的回收率和使用率,可以保障企業(yè)不斷發(fā)展實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先,編制符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展目標(biāo)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,以量入為出、收支平衡、挖潛增收的原則配置各項(xiàng)資金的使用;其次,制定應(yīng)收賬款管理制度,做好往來(lái)賬戶結(jié)算登記、核查、清理工作,在財(cái)務(wù)人員與銷售人員中落實(shí)資金回收責(zé)任制,改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作,加快資金的回收速度;再次,建立起科學(xué)、規(guī)范的存貨管理制度及制定存貨管理目標(biāo),盡量避免擠壓存貨和存貨不足的現(xiàn)象發(fā)生,確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu);第四,對(duì)籌集資金作出科學(xué)、合理的決策,充分考慮企業(yè)資金的使用、回收以及周轉(zhuǎn),防止出現(xiàn)資金使用達(dá)不到預(yù)期效果,經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)資金中斷等狀況發(fā)生。
4.提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),做好財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作
做好財(cái)會(huì)的基礎(chǔ)工作是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用的先決條件,而提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)是做好財(cái)會(huì)工作的重要保證。例如,要求企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)人員都要加強(qiáng)自身的法制建設(shè),堅(jiān)持原則、廉潔奉公地做好本職工作;企業(yè)要定期的對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行素質(zhì)教育及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn);重視培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員良好的職業(yè)道德和愛(ài)崗敬業(yè)的精神。
總之,中小企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)管理工作,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)對(duì)資金等薄弱環(huán)節(jié)的管理與控制,提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì),不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的效率,規(guī)范企業(yè)融資、投資及其他經(jīng)濟(jì)行為,提高內(nèi)部資金的使用率和周轉(zhuǎn)率,為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。
參考文獻(xiàn)
篇4
關(guān)鍵詞: 中職院校;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
隨著我國(guó)的職業(yè)教育的不斷發(fā)展和完善以及社會(huì)對(duì)專業(yè)技術(shù)人才的需求不斷提高,中職院校的辦學(xué)方式也越來(lái)越多樣化,與之相應(yīng)的,中職院校的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越復(fù)雜。各級(jí)財(cái)政相繼推行部門(mén)預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付改革,引起了財(cái)政預(yù)算管理和眾多事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重大變革。而中職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制仍然是沿襲舊制度,這一舉動(dòng)顯然不利于解決新問(wèn)題,不利于適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理,不利于學(xué)校的進(jìn)一步發(fā)展。顯而易見(jiàn),改革勢(shì)在必行。本文就此問(wèn)題,根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷,進(jìn)行了一系列的分析并提出了與之相應(yīng)的對(duì)策。
一、導(dǎo)致學(xué)校財(cái)政內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的因素
(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境較弱,相關(guān)人員的重視程度不夠
中職院校的學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)多是教師出身,有著豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn),但是卻缺乏財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí),缺少足夠的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),缺乏對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重視。學(xué)校的有些財(cái)務(wù)人員缺少職業(yè)道德,能力與素質(zhì)不過(guò)關(guān)。
(二)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度不夠完善
由于人員緊張、編制不足等一系列原因,院校內(nèi)部存在著一個(gè)人擔(dān)任多種職務(wù),甚至擔(dān)任互相沖突的職務(wù)的現(xiàn)象,這種業(yè)務(wù)交叉的現(xiàn)象使職員不能全力投入到財(cái)政工作上去,精力渙散則導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。由此也導(dǎo)致了學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部的分工和權(quán)限模糊,沒(méi)有明確的責(zé)任制度,因而處理工作時(shí)多按照以往慣例,顯得較為隨意,不能系統(tǒng)并清晰地管理學(xué)校財(cái)務(wù)。
學(xué)校的預(yù)算編制不合理,預(yù)算的制定過(guò)于隨意,缺乏相應(yīng)的監(jiān)督,同時(shí),項(xiàng)目的安排、支出以及細(xì)化程度不夠,執(zhí)行不足,經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算決算相差太大的現(xiàn)象,沒(méi)有體現(xiàn)出預(yù)算應(yīng)有的作用。
中職院校財(cái)務(wù)仍只實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理方法,并不進(jìn)行成本核算,不利于統(tǒng)計(jì)行政成本和評(píng)價(jià)資金使用效益,致使會(huì)計(jì)工作失真。例如,在校學(xué)生第一年拖欠當(dāng)年學(xué)費(fèi),第二年補(bǔ)上,學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)一般會(huì)記到第二年的帳上,而不是作為應(yīng)收債權(quán)記在第一年的帳上。
另外,中職院校的財(cái)務(wù)部門(mén)隸屬于后勤部,并不是一個(gè)獨(dú)立的部門(mén),因此難免受到其他部門(mén)的干擾,不利于財(cái)務(wù)的監(jiān)督。
(三)學(xué)校固定資產(chǎn)的價(jià)值沒(méi)有體現(xiàn)
學(xué)校所有固定資產(chǎn)的價(jià)值都應(yīng)該被體現(xiàn)在賬目上,而在實(shí)際情況中,由于學(xué)校建筑物等竣工決算手續(xù)辦理不及時(shí),導(dǎo)致學(xué)校對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值估計(jì)不準(zhǔn)。另外有的計(jì)入帳目的固定資產(chǎn)不計(jì)折舊的方式,會(huì)造成學(xué)校財(cái)產(chǎn)虛假增長(zhǎng),使學(xué)校對(duì)自身的財(cái)產(chǎn)認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確,這可能會(huì)導(dǎo)致許多問(wèn)題。
二、對(duì)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的解決方案
(一)增加對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度
財(cái)務(wù)職位由專業(yè)人士擔(dān)任,并定期對(duì)其進(jìn)行關(guān)于職業(yè)技能和職業(yè)道德的培訓(xùn),提高工作水平,提高執(zhí)行力,注重監(jiān)督,從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的控制目標(biāo)。
(二)完善中職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度
制定和完善財(cái)務(wù)管理制度,包括綜合性制度、單項(xiàng)管理制度、相關(guān)性管理制度。綜合性制度包括《學(xué)校財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范》,單項(xiàng)管理制度包括《固定資產(chǎn)管理辦法》、《專項(xiàng)資金管理辦法》,相關(guān)性制度包括《車輛管理辦法》等。
進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算,成立預(yù)算小組,嚴(yán)格對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制,對(duì)固定支出要做到定額定制。預(yù)算制定之后,任何人、任何部門(mén)均無(wú)權(quán)隨意更改,如果不得已更改預(yù)算,則必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行。
引入權(quán)責(zé)發(fā)生制,彌補(bǔ)以單一的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的制度的不足。
另外使財(cái)務(wù)管理部門(mén)成為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén),工作不受其他任何學(xué)校的部門(mén)的干涉,但是要確保財(cái)務(wù)管理部門(mén)受到嚴(yán)格而有效的監(jiān)督,必要時(shí)可以成立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)。
(三)對(duì)財(cái)務(wù)類型要分類明確,對(duì)財(cái)務(wù)人員要分工明確
按照資金性質(zhì)分類,如包括政府撥款在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)性資金和需要繳納稅款的非財(cái)產(chǎn)性資金。
固定資產(chǎn)的價(jià)值要納入學(xué)校的財(cái)務(wù),并且實(shí)行固定資產(chǎn)折舊制度。
建立明確的責(zé)任制,財(cái)務(wù)人員明確自己的職責(zé)和職權(quán)。
三、小結(jié)
中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的重要性毋庸置疑,而改革舊制度使制度更加符合學(xué)校需要的重要性更是不容置疑的。本文研究了中職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的問(wèn)題,分析出了包括制度缺陷與領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠以及專業(yè)人員素質(zhì)的不足等在內(nèi)的一系列因素,并且給出了相應(yīng)的解決辦法,即:加強(qiáng)重視程度,完善財(cái)務(wù)管理制度,明確分工。然而由于個(gè)人學(xué)識(shí)的局限性,本文可能有所缺漏,但是希望此文能夠?qū)χ新氃盒5呢?cái)務(wù)內(nèi)部問(wèn)題的理解與解決起到一定作用。
參考文獻(xiàn):
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篇5
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)核算;會(huì)計(jì)集中核算
中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章號(hào):1001-828X(2016)033-000-01
引言
企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算制度主要起到兩個(gè)方面的積極作用,一方面有利于會(huì)計(jì)職能更好地發(fā)揮;另一方面能夠幫助企業(yè)管理者準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)職能的有效發(fā)揮則可以提高企業(yè)資金的使用效率,提高了資金使用過(guò)程中監(jiān)督的有效性,大大降低了財(cái)務(wù)管理成本;企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況的有效把握,可以幫助企業(yè)管理者科學(xué)制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,更好地服務(wù)企業(yè)。
一、集中核算的定義
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式是集核算、監(jiān)督和服務(wù)為一體的核算模式,企業(yè)采用這種核算模式需要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算中心,確保其它前提都不變,企業(yè)設(shè)立專門(mén)的會(huì)計(jì)核算崗位,對(duì)企業(yè)的有關(guān)的會(huì)計(jì)核算工作集中進(jìn)行執(zhí)行和監(jiān)督。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題
1.技術(shù)手段低
會(huì)計(jì)集中核算模式有很多種,這就對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行和數(shù)據(jù)處理功能提出了更高的要求。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中要想確保集中核算模式能夠有效使用,需要不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程,以便更好地滿足企業(yè)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)和精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的需求。但是當(dāng)前很多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化軟件還遠(yuǎn)不能夠滿足集中核算模式的要求,這在一定程度上制約了會(huì)計(jì)集中核算模式的進(jìn)一步發(fā)展,長(zhǎng)此以往,企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)效益就會(huì)受到影響,不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。
2.財(cái)務(wù)管理不足
企業(yè)財(cái)務(wù)管理不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:管理能力不足和管理意識(shí)不足。企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作人員的管理能力受到個(gè)人思想觀念、工作經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)能力的影響,從工作內(nèi)容、范圍和對(duì)象來(lái)看,傳統(tǒng)核算制度和集中核算制度存在很大不同,因此,財(cái)務(wù)管理人員在工作過(guò)程中面臨很大挑戰(zhàn)。值得注意的是企業(yè)中財(cái)務(wù)管理人員并不能都做到有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),從而有效提升自己的財(cái)務(wù)管理水平和能力,在此種情況下,企業(yè)實(shí)施集中核算模式的難度就會(huì)大大增加。
3.監(jiān)督機(jī)制薄弱
企業(yè)實(shí)行集中核算模式帶來(lái)的好處是企業(yè)的各個(gè)部門(mén)的資金管理工作不再單獨(dú)進(jìn)行,資金管理效率大大提高,但是同樣存在不足的一面,主要體現(xiàn)在企業(yè)集中核算過(guò)程中主要進(jìn)行的工作是報(bào)賬和出納,這使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)牽制和監(jiān)督不足,很容易出現(xiàn)現(xiàn)象。雖然有些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中實(shí)施了記賬制度,起到了一定的監(jiān)督作用,受到工作人員工作條件限制,不可能每一次都做好把關(guān)工作,更難做到全面了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況,因此,監(jiān)督力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
4.職能劃分不科學(xué)
企業(yè)實(shí)行集中核算模式的過(guò)程中職能劃分不科學(xué),主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:?jiǎn)T工與部門(mén)之間溝通力度不夠、財(cái)務(wù)職責(zé)的劃分達(dá)不到會(huì)計(jì)集中核算模式的高標(biāo)準(zhǔn)要求。員工和部門(mén)之間的溝通力度不夠指的是企業(yè)雖然在實(shí)施集中核算模式的過(guò)程中將財(cái)務(wù)管理部門(mén)劃分為會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)管理兩個(gè)部門(mén),但是兩個(gè)工作之間存在密切聯(lián)系的部門(mén)卻沒(méi)有進(jìn)行有效溝通,困擾到了企業(yè)的資金支出。財(cái)務(wù)職責(zé)劃分沒(méi)有達(dá)到集中核算模式的高標(biāo)準(zhǔn)要求指的是核算人員由于身兼多職,工作精力不夠,大大降低了核算效果,會(huì)計(jì)職能也受到了很大削弱。此外,企業(yè)實(shí)行集中核算模式后,核算工作全都落在了核算部門(mén),企業(yè)的裁員,財(cái)務(wù)部門(mén)人員的減少,使得現(xiàn)有的核算人員很難勝任工作。
三、解決措施
1.改善技術(shù)手段
對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算工作而言,先進(jìn)的技術(shù)是促使其順利實(shí)施的前提。換句話說(shuō),先進(jìn)的技術(shù)能夠推動(dòng)會(huì)計(jì)集中核算工作地順利開(kāi)展。改善技術(shù)手段主要從四個(gè)方面進(jìn)行:第一,要不斷提高會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行速度和數(shù)據(jù)處理能力,提高核算工作效率和質(zhì)量;第二,要對(duì)相關(guān)技術(shù)平臺(tái)進(jìn)行完善,比如電子查詢系統(tǒng)、電子臺(tái)賬系統(tǒng)和核算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等;第三,企業(yè)要不斷引進(jìn)新型的會(huì)計(jì)電算化軟件,促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和核算水平不斷提高;第四,要加強(qiáng)對(duì)核算人員的培訓(xùn),提高核算人員的軟件應(yīng)用和計(jì)算機(jī)操作能力。
2.提高員工能力
企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算工作要想順利進(jìn)行,從會(huì)計(jì)工作人員的角度來(lái)看,必須要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和熟練的計(jì)算機(jī)操作技能。鑒于此,企業(yè)要不斷加大對(duì)核算人員的培訓(xùn)力度,幫助核算人員提高專業(yè)素質(zhì)和技能;企業(yè)要制定完善的激勵(lì)機(jī)制,不斷激發(fā)核算人員的工作熱情;企業(yè)還要對(duì)核算人員開(kāi)展教育工作,不斷提高核算人員的溝通和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力,確保核算人員能夠快速適應(yīng)新的集中核算模式。
3.加強(qiáng)內(nèi)部溝通
當(dāng)前由于企業(yè)采用了會(huì)計(jì)集中核算模式,這使得企業(yè)各個(gè)部門(mén)與員工之間的溝通難度增大,很多問(wèn)題不能夠得到及時(shí)解決。鑒于此,企業(yè)要在內(nèi)部建立完善的溝通機(jī)制,從而有效加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的交流,使企業(yè)各個(gè)部門(mén)都能夠獲取更全面的財(cái)務(wù)信息,促使企業(yè)各部門(mén)之間有效合作,從而有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。企業(yè)的其它管理部門(mén)應(yīng)該借助于完善的溝通機(jī)制積極配合核算部門(mén)的工作,在此基礎(chǔ)上共同努力,從而不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。
4.科學(xué)劃分職能
企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)性和復(fù)雜程度都很高,財(cái)務(wù)工作量很大,專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員卻很少,抑制了財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。鑒于此,企業(yè)應(yīng)該重視人員與崗位配置問(wèn)題。傳統(tǒng)的崗位配置模式是一人一崗,弊端是很容易出現(xiàn)制證和報(bào)表職位分離現(xiàn)象。
四、總結(jié)
綜上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算模式的有效運(yùn)用給企業(yè)管理帶來(lái)了福音,提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和核算水平,促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。但是我們同樣要清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算模式的過(guò)程中存在的一些不足之處,仔細(xì)分析這些不足之處,并且制定有針對(duì)性的解決對(duì)策,才能夠不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作效率和水平。
參考文獻(xiàn):
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篇6
關(guān)鍵詞:工業(yè)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 存在問(wèn)題 解決對(duì)策
一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述
工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,主要是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理與控制活動(dòng),它涉及到企業(yè)資金的籌集、使用和回籠等等。工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理則具有一定的復(fù)雜性,它包含的范圍比較廣泛,生產(chǎn)管理、資金管理、銷售管理、人力管理等等都是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的范疇。工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是要對(duì)工業(yè)企業(yè)資金的回收與分配、運(yùn)用與耗費(fèi)等進(jìn)行管理,內(nèi)容涉及到財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)清算、利潤(rùn)分配、營(yíng)業(yè)收入、成本和費(fèi)用、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、資金籌集、財(cái)務(wù)決策評(píng)價(jià)等。
二、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析
(一)財(cái)務(wù)管理體制不健全
我國(guó)一些工業(yè)企業(yè)往往過(guò)分重視企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)而忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用,還有部分工業(yè)企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理體制不健全。還有部分中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策也缺乏相應(yīng)的全局財(cái)務(wù)理念,他們過(guò)分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,輕視理財(cái)管理,忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。
一些小的工業(yè)企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,包括財(cái)務(wù)崗位職責(zé)管理制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)與考核制度、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰制度等。在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中,資產(chǎn)管理、投資管理、經(jīng)營(yíng)管理、籌資管理等缺乏相應(yīng)的管理制度,籠統(tǒng)的歸結(jié)為企業(yè)財(cái)務(wù)制度顯然是不夠的。
(二)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度不足
一些工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理建立了相對(duì)比較健全的財(cái)務(wù)管理制度,但是執(zhí)行力度不夠,甚至部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不能做到以身作則,帶頭違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)凌駕于管理制度之上,財(cái)務(wù)管理制度難以真正落到實(shí)處。
工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力度不足的原因是多方面的:一是財(cái)務(wù)管理制度制定的不合理性導(dǎo)致了執(zhí)行困難;二是財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)低下導(dǎo)致了執(zhí)行力度起不到應(yīng)有的效果;三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)受領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)控制,導(dǎo)致執(zhí)行起來(lái)難上加難。如萊州華利工業(yè)紙板有限公司的破產(chǎn)就是由于財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不足導(dǎo)致的企業(yè)自有資金不足,債務(wù)包袱過(guò)大原因造成的。
(三)財(cái)務(wù)監(jiān)管缺乏合理性
就我國(guó)工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體狀況來(lái)看,部分企業(yè)規(guī)模較小,內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)不健全,有的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)受某些部門(mén)的控制,監(jiān)管流于形式,甚至部分企業(yè)缺乏獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén),導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管乏力,還有的財(cái)務(wù)部門(mén)迫于某些壓力而被迫做假賬,導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息的失真。
三、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策分析
(一)建立健全財(cái)務(wù)管理制度
建立健全財(cái)務(wù)管理制度的目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)合理運(yùn)用,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,這不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
工業(yè)企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén),制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度,及時(shí)改變以往財(cái)務(wù)制度中的不合理成分,如制定《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)考核辦法》,進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo),將企業(yè)財(cái)務(wù)考核結(jié)果與獎(jiǎng)金掛鉤,使企業(yè)財(cái)務(wù)考核更加科學(xué)化。
(二)拓寬融資渠道,加強(qiáng)資金管理
融資難、資金緊張是制約企業(yè)發(fā)展的一大難題。進(jìn)一步拓寬融資渠道,加強(qiáng)企業(yè)資金的運(yùn)用與管理是我國(guó)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心之所在。因此,各工業(yè)企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性,利用一切可利用的資源拓寬企業(yè)融資渠道。
首先,工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要認(rèn)識(shí)到資金管理的重要意義,做好閑散資金的合理運(yùn)用。同時(shí),要在企業(yè)內(nèi)部普及資金管理重要性的知識(shí),使企業(yè)每一位職工都認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性,尤其要深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)識(shí),學(xué)習(xí)資金融資與管理的專業(yè)知識(shí),為企業(yè)資金的合理運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。其次,加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高資金使用效率。企業(yè)的物資是企業(yè)的公共資產(chǎn),每一項(xiàng)物資的采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售都要有規(guī)范的規(guī)章制度,嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事,并且最好設(shè)置專門(mén)的監(jiān)督部門(mén),對(duì)所有資金以及物資等定期盤(pán)查,核對(duì)進(jìn)銷存狀況與實(shí)際情況是否相符。此外,資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),資金的籌集、管理以及回籠等都應(yīng)專人專管,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金的回收時(shí)間,確保企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后,由于財(cái)務(wù)管理講究真憑實(shí)據(jù),每一張財(cái)務(wù)憑證的制作都是有憑有據(jù)的,所以要保管好財(cái)務(wù)的原始憑據(jù),以備后查,還可為企業(yè)管理者提供真實(shí)的財(cái)務(wù)憑據(jù),促使其作出正確的決策。
(三)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制
工業(yè)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理與監(jiān)督。為此,工業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu),定期審查會(huì)計(jì)原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)銷存記錄簿等等,確保每一筆財(cái)務(wù)賬目清清楚楚、有據(jù)可查。如若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足,要及時(shí)做好記錄并向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并將領(lǐng)導(dǎo)反饋回來(lái)的意見(jiàn)形成文件性內(nèi)容,根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)處理好存在的問(wèn)題。只有這樣,才能夠督促財(cái)務(wù)人員認(rèn)認(rèn)真真做好每一項(xiàng)工作。
四、結(jié)束語(yǔ)
在新的歷史時(shí)期下,我國(guó)工業(yè)企業(yè)必須正視財(cái)務(wù)管理中的不足,想方設(shè)法解決財(cái)務(wù)管理中的漏洞,提高工業(yè)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,促進(jìn)我國(guó)工業(yè)企業(yè)的改革與發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]張曉弘.企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2010
篇7
【關(guān)鍵詞】高校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范能力
前言
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在現(xiàn)階段發(fā)展過(guò)程中,需要資金的運(yùn)作從而實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo),但是由于一些客觀存在的不確定性或不合理的資金運(yùn)作給高校造成損失,需面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在不斷發(fā)展創(chuàng)新的過(guò)程中,人們也在不斷的增強(qiáng)高等教育的需求,這也就出現(xiàn)了現(xiàn)在高校之間相互競(jìng)爭(zhēng),普遍擴(kuò)招,大規(guī)模的建設(shè)等現(xiàn)象,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)不正?;咝?nèi)部財(cái)務(wù)復(fù)雜化。就此,高校內(nèi)部必須要完善相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)等相關(guān)制度,使資金在運(yùn)作上產(chǎn)生最大化的利用率和效益。
一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述
對(duì)于高校內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解需要建立在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解與認(rèn)知的基礎(chǔ)之上。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指各類社會(huì)組織在發(fā)展的過(guò)程中由于主客觀兩方賣弄因素造成的收益與預(yù)期收益偏離的現(xiàn)象,此種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于社會(huì)組織所造成的后果是不可估量的。高校是非營(yíng)利性的社會(huì)組織類型,其在發(fā)展過(guò)程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指高校實(shí)踐活動(dòng)過(guò)程中所經(jīng)歷的財(cái)務(wù)活動(dòng)由于內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的共同作用,導(dǎo)致財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)情況出現(xiàn)系列不確定性,導(dǎo)致高校遭到損失,運(yùn)營(yíng)資金不足等問(wèn)題,最終造成無(wú)法有效承擔(dān)社會(huì)職責(zé),有效為社會(huì)發(fā)展提供良好“教育產(chǎn)品”的風(fēng)險(xiǎn)類型,實(shí)質(zhì)上是一種可能性。
二、透視高校內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中存在的問(wèn)題
現(xiàn)階段,隨著高校的不斷發(fā)展,高校在創(chuàng)新與發(fā)展的過(guò)程中,低于與防范各類風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提升,但是由于歷史、發(fā)展理念等因素的影響,高校在防范與解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中仍然存在諸多問(wèn)題,使得高校的實(shí)際發(fā)展常常面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)內(nèi)部控制體系不夠健全
現(xiàn)階段,高校普遍已經(jīng)構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,但是諸多高校的內(nèi)部控制制度并不完善,制度不夠嚴(yán)密等問(wèn)題在實(shí)踐中不斷暴露出來(lái),如內(nèi)部控制環(huán)境不盡如人意等。形成這一問(wèn)題的主要原因在于受到長(zhǎng)期以來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,高校沒(méi)有完全運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的理念制定內(nèi)部控制制度,同時(shí)由于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度不足,導(dǎo)致內(nèi)部控制體系并沒(méi)有發(fā)揮預(yù)期效果,最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的現(xiàn)象,而且當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)如何快速有效化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有效性不足
教育體制改革背景下,各高校為了實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展,不斷進(jìn)行擴(kuò)招,為了滿足自身的發(fā)展需求,高校對(duì)校舍進(jìn)行擴(kuò)建,于此同時(shí)不斷購(gòu)置教學(xué)設(shè)備以及科研增加科研經(jīng)費(fèi)的投入,在這一過(guò)程中高校往往產(chǎn)生負(fù)債,由于缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,往往使得高校面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn),陷入財(cái)務(wù)困境。由此可見(jiàn),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠有效且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的尤以重要問(wèn)題。
(三)內(nèi)部監(jiān)督力度匱乏
目前,在高校機(jī)構(gòu)設(shè)置中財(cái)務(wù)處是學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén),對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行匯總、核算與監(jiān)督,其他各部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都是各部門(mén)得到負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理,造成財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于學(xué)校其他職能部門(mén)的財(cái)務(wù)活動(dòng)不能發(fā)揮有效的內(nèi)部監(jiān)督,這就造成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全、監(jiān)督實(shí)效性不足的問(wèn)題,直接影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間的發(fā)現(xiàn)與防范。
三、提升高校內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的對(duì)策
目前,諸多高校已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于學(xué)校自身發(fā)展的影響,開(kāi)始積極探索如何提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力,基于前文的分析,筆者提出以下提高高校防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的對(duì)策。
(一)進(jìn)一步建立健全高校內(nèi)部控制體系
高校在發(fā)展過(guò)程中建立健全內(nèi)部控制制度,首先需要根據(jù)國(guó)家財(cái)政部門(mén)頒布和執(zhí)行的各項(xiàng)規(guī)章制度嚴(yán)格對(duì)學(xué)校自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)定:其次,基于學(xué)校自身發(fā)展實(shí)際情況,整合先進(jìn)的科學(xué)技術(shù),進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系,如組建內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),利用現(xiàn)代化信息實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)等。
(二)完善高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系
高校在作出各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中需要根據(jù)學(xué)校發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行,對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范,于此同時(shí)需要培養(yǎng)與引進(jìn)專業(yè)化的人才,構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的解決。在這一過(guò)程中,需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者與決策部門(mén)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)發(fā)展理念。
(三)提高內(nèi)部監(jiān)督實(shí)效性
一方面,組建內(nèi)部監(jiān)督部門(mén),以H爍涸鴝愿韃棵諾母饗畈莆窕疃實(shí)施360°的監(jiān)督,保證學(xué)校發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效性,使得資源得到優(yōu)化配置:另一方面,強(qiáng)化學(xué)校各職能部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)作關(guān)系,保證財(cái)務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)有效的將整體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行匯總,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。
篇8
財(cái)務(wù)檔案管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作中的重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)檔案信息的真實(shí)性與可靠性直接關(guān)系到以財(cái)務(wù)檔案信息為依據(jù)的各項(xiàng)分析與決策工作的科學(xué)性,也關(guān)系到企事業(yè)單位發(fā)展的健康性與長(zhǎng)遠(yuǎn)性,具有重要意義。因此,有必要積極采取有效的措施,對(duì)當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)檔案信息失真問(wèn)題予以預(yù)防和控制。
[關(guān)鍵詞]
財(cái)務(wù)檔案管理;信息失真;預(yù)防;控制
財(cái)務(wù)檔案管理工作是企事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作,做好財(cái)務(wù)檔案管理有利于保持企事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展,并為各項(xiàng)關(guān)鍵工作提供重要的信息與材料基礎(chǔ)。然而當(dāng)前在一些企事業(yè)單位財(cái)務(wù)檔案管理工作中存在信息失真的問(wèn)題,具有較大的危害性?;诖?,本文將針對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理中信息失真的預(yù)防與控制措施展開(kāi)探討。
1造成財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問(wèn)題的原因分析
1.1管理層認(rèn)識(shí)不足
在部分企事業(yè)單位中,由于管理層對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)檔案管理工作重視不足、認(rèn)識(shí)片面,將財(cái)務(wù)工作等同于賬目記錄和整理,忽略了財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)信息的重要作用和價(jià)值,在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理與會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力培訓(xùn)方面投入不到位,更不能及時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)與技術(shù)進(jìn)行更新,導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作整體質(zhì)量得不到提高,財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得不到保障,造成財(cái)務(wù)檔案管理信息出現(xiàn)失真問(wèn)題。
1.2會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)不完善
許多企事業(yè)單位在會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)方面缺乏重視,對(duì)于隊(duì)伍中工作人員的從業(yè)資質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)未進(jìn)行嚴(yán)格審核,這導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)存在一定差異,部分工作人員在專業(yè)知識(shí)與工作能力方面存在較嚴(yán)重的不足,無(wú)法滿足各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需求。同時(shí),財(cái)務(wù)管理中一些工作人員由于自我提升意識(shí)淡薄,不能主動(dòng)學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與相關(guān)法律法規(guī),甚至存在財(cái)務(wù)信息造價(jià)和違規(guī)操作等問(wèn)題,致使財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題發(fā)生。
1.3財(cái)務(wù)信息蓄意造假問(wèn)題
部分企業(yè)為了逃避國(guó)家的相關(guān)稅收,竊取國(guó)家資產(chǎn),往往制造企業(yè)內(nèi)部虛假的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),偽造真實(shí)賬簿,由此導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問(wèn)題。在利益的驅(qū)動(dòng)下,一些企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重違反國(guó)家相關(guān)的會(huì)計(jì)法律,改建的賬目?jī)?nèi)容不建全,賬目?jī)?nèi)容不按相應(yīng)規(guī)定如實(shí)記載,單位內(nèi)部管理混亂,財(cái)務(wù)收支失控;私設(shè)“小金庫(kù)”,賬外設(shè)賬,單位負(fù)責(zé)人、等等。
1.4財(cái)會(huì)工作缺乏有效監(jiān)管
我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)工作有著十分明確的法律規(guī)定與要求,但在一些單位內(nèi)部,對(duì)財(cái)會(huì)工作卻未進(jìn)行有效監(jiān)管,或是缺乏獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén),或是監(jiān)管部門(mén)虛設(shè),監(jiān)管制度落實(shí)不到位,對(duì)財(cái)會(huì)工作人員的管理缺乏效力,這也導(dǎo)致財(cái)會(huì)工作人員缺乏有效約束,工作不規(guī)范,不能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)工作。而由于監(jiān)管力度不足,對(duì)財(cái)務(wù)信息缺乏嚴(yán)格的審核,這無(wú)法充分保障信息的真實(shí)性與可靠性,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題得不到解決。
2財(cái)務(wù)檔案管理中信息失真的有效預(yù)防和控制措施
2.1強(qiáng)化職業(yè)道德教育,構(gòu)建健康的外部環(huán)境
財(cái)務(wù)檔案管理工作中工作人員的職業(yè)道德水平至關(guān)重要,因此,要加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作從業(yè)人員的職業(yè)道德教育,可選取典型正反面案例,并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的法律法規(guī),多角度加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng),提升其職業(yè)操守與道德水平;同時(shí),還應(yīng)建立相關(guān)人員的信用檔案,采取信用評(píng)定機(jī)制,結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,誠(chéng)信有獎(jiǎng)、失信必罰,強(qiáng)化法律與道德對(duì)財(cái)會(huì)從業(yè)人員的雙重約束作用,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問(wèn)題的有效控制。
2.2完善現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度,強(qiáng)化內(nèi)部控制作用
首先,要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式,避免獨(dú)斷專行的決策情況,降低因部分管理者操縱而出現(xiàn)假會(huì)計(jì)信息的可能性。其次,要根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度建立內(nèi)部控制措施。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理人員和檔案管理人員分工明確,形成相互協(xié)作、相互監(jiān)督、相互制約的運(yùn)行機(jī)制,其作用在于有效保護(hù)單位資產(chǎn)的安全性和完整性,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和合法性,使財(cái)務(wù)檔案經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。
2.3完善相關(guān)立法與法律,發(fā)揮法制監(jiān)督作用
法治型社會(huì)的建設(shè)是我國(guó)新時(shí)期的重要發(fā)展目標(biāo),因此,法制監(jiān)督也應(yīng)在財(cái)務(wù)檔案管理中發(fā)揮重要的監(jiān)管作用,這就需要國(guó)家層面上加強(qiáng)相關(guān)立法工作,并對(duì)現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善,避免因部分單位或個(gè)人鉆法律空子,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息蓄意造假和失真問(wèn)題。對(duì)于財(cái)務(wù)信息造假等違法行為,應(yīng)加大處罰力度,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決對(duì)相關(guān)責(zé)任人及責(zé)任單位予以嚴(yán)肅處理,通過(guò)提高財(cái)會(huì)工作違法成本,遏制財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題的發(fā)生。此外,要確保法制監(jiān)督與管理作用的良好發(fā)揮,還必須要進(jìn)一步加強(qiáng)嚴(yán)格執(zhí)法,提高相應(yīng)法律法規(guī)制度條例的執(zhí)行力度,確保各項(xiàng)執(zhí)法工作落到實(shí)處,以警示財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員和財(cái)務(wù)檔案相關(guān)的管理者和使用者,截?cái)嘈畔⑹д姘l(fā)生的源頭。
2.4加強(qiáng)現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用,科學(xué)防控信息失真問(wèn)題
現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息管理工作大都實(shí)現(xiàn)了電子化、智能化,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)得到了較好的應(yīng)用,在此基礎(chǔ)上可以通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的強(qiáng)化與完善,來(lái)提高財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)檔案管理工作的水平。如加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理軟件的安全防護(hù)功能,強(qiáng)化權(quán)限管理,避免人為篡改財(cái)務(wù)信息所造成的信息失真問(wèn)題,還可進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)云處理技術(shù)的應(yīng)用,建立財(cái)務(wù)信息云數(shù)據(jù)庫(kù),在財(cái)會(huì)信息生成時(shí)自動(dòng)在云端進(jìn)行信息記錄與存儲(chǔ),通過(guò)云端原始信息與內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的比對(duì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)失真的問(wèn)題,并采取核對(duì)與處理措施,保證財(cái)務(wù)檔案的信息真實(shí)性。
3結(jié)語(yǔ)
本文首先對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問(wèn)題的原因進(jìn)行分析,之后針對(duì)財(cái)務(wù)檔案管理信息失真的防控措施展開(kāi)探討,希望通過(guò)本文為我國(guó)當(dāng)前財(cái)務(wù)檔案管理工作的有效發(fā)展與社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)提供一定幫助。
作者:徐懷洲 單位:云南省大理衛(wèi)生學(xué)校
篇9
一、專項(xiàng)活動(dòng)組織與開(kāi)展情況
(一)根據(jù)工作方案,公司對(duì)本次專項(xiàng)活動(dòng)作出如下組織部署:
1、公司總經(jīng)理組織召開(kāi)動(dòng)員會(huì)并作出具體部署,要求工作小組高度重視本次專項(xiàng)活動(dòng),切實(shí)查找存在問(wèn)題與不足,制訂整改措施并逐項(xiàng)落實(shí)到位,使公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到進(jìn)一步提高,財(cái)務(wù)檢查工作自查報(bào)告。
2、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)深圳證監(jiān)局《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)的通知》(深證局發(fā)[2010]109號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《專項(xiàng)活動(dòng)通知》)、《關(guān)于填報(bào)<深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作調(diào)查問(wèn)卷>(以下簡(jiǎn)稱《調(diào)查問(wèn)卷》)、《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)問(wèn)題的通報(bào)》(以下簡(jiǎn)稱《常見(jiàn)問(wèn)題通報(bào)》)和公司現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)制度與文件。
3、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人布置專項(xiàng)活動(dòng)工作安排,就自查階段的分工、要求與時(shí)間安排等作出部署,要求相關(guān)人員按規(guī)定時(shí)間認(rèn)真完成自查內(nèi)容,形成工作底稿和初步自查情況提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。
4、公司審計(jì)室按照工作方案的要求,制訂審計(jì)計(jì)劃并及時(shí)開(kāi)展審計(jì)。
(二)根據(jù)工作方案,本次專項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展情況如下:
1、公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)《調(diào)查問(wèn)卷》與《常見(jiàn)問(wèn)題通報(bào)》分類整理、匯總自查內(nèi)容,開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)自查報(bào)告
2、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)人員的自查工作底稿與自查結(jié)果詳細(xì)復(fù)核,對(duì)自查發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)核查,并提出相應(yīng)的自查核查結(jié)果,提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。
3、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)部副經(jīng)理的自查結(jié)果進(jìn)行了審核,對(duì)自查底稿的內(nèi)容完善提出指導(dǎo)意見(jiàn),要求財(cái)務(wù)部按時(shí)提交專項(xiàng)活動(dòng)自查報(bào)告。
4、按《工作方案》要求,財(cái)務(wù)部將自查底稿與自查報(bào)告提交公司審計(jì)室。
5、審計(jì)室按照制定的審計(jì)計(jì)劃,依據(jù)深圳證監(jiān)局相關(guān)文件要求對(duì)自查報(bào)告內(nèi)容逐項(xiàng)稽核,并就與財(cái)務(wù)控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核,同時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告專項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展情況,聽(tīng)取審計(jì)委員會(huì)對(duì)自查工作的指導(dǎo),整改報(bào)告《財(cái)務(wù)檢查工作自查報(bào)告》。
6、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就自查階段工作開(kāi)展情況、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或存在的不足、提出整改措施、期限和責(zé)任人等情況向總經(jīng)理作出全面匯報(bào);審計(jì)室就專項(xiàng)活動(dòng)的稽核結(jié)果與建議形成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審議,并向總經(jīng)理作出通報(bào)。
7、根據(jù)自查情況與內(nèi)部審計(jì)情況,形成了專項(xiàng)活動(dòng)的自查報(bào)告提交董事會(huì)審議。
二、自查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改措施
依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,公司逐項(xiàng)對(duì)照《調(diào)查問(wèn)卷》和《常見(jiàn)問(wèn)題通報(bào)》進(jìn)行了認(rèn)真、全面地自查。公司在財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)和人員配置、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范,同時(shí)按相關(guān)文件的要求尚存在一定不足之處需進(jìn)一步加以完善。為此,提出以下整改措施、整改期限和整改責(zé)任人,認(rèn)真加以落實(shí):
(一)關(guān)于財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)方面存在問(wèn)題:會(huì)計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。整改措施:財(cái)務(wù)部將根據(jù)會(huì)計(jì)人員實(shí)際情況制訂會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能、財(cái)政稅收政策法規(guī)、關(guān)務(wù)知識(shí)、外匯管理等方面的針對(duì)性培訓(xùn)計(jì)劃,同時(shí)安排財(cái)務(wù)人員積極參加各政府職能部門(mén)與銀行舉行的專項(xiàng)培訓(xùn)。整改期限:2010年9月30日前,并長(zhǎng)期堅(jiān)持。
(二)關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度方面開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專項(xiàng)活動(dòng)自查報(bào)告存在問(wèn)題:(1)公司尚未建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)負(fù)責(zé)人管理制度,未對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件、職責(zé)、權(quán)限、考核等作出規(guī)定;(2)《公司財(cái)務(wù)管理制度》中未對(duì)親屬回避、定期輪崗作出明確規(guī)定;(3)未專門(mén)對(duì)公允價(jià)值計(jì)價(jià)、資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債制定標(biāo)準(zhǔn)與程序;(4)《公司財(cái)務(wù)管理制度》中僅僅規(guī)定了原則性的責(zé)任追究條款,缺乏可操作性。整改措施:根據(jù)《公司財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定,擬定《公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理制度》,提交公司董事會(huì)審議批準(zhǔn);擬修訂《公司財(cái)務(wù)管理制度》,對(duì)親屬回避、定期輪崗作出明確規(guī)定;根據(jù)對(duì)公允價(jià)值計(jì)價(jià)、資產(chǎn)減值和預(yù)計(jì)負(fù)債核算要求,制訂出可操作性的標(biāo)準(zhǔn)與程序;擬修訂《公司財(cái)務(wù)管理制度》中的責(zé)任追究條款,對(duì)責(zé)任追究的范圍、責(zé)任認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn)、處罰措施以及責(zé)任追究機(jī)構(gòu)和程序等作出明確的規(guī)定,且責(zé)任追究與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核掛鉤。
篇10
關(guān)鍵詞:物流企業(yè);財(cái)務(wù)管理;互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境
中圖分類號(hào):F25
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
doi:10.19311/ki.16723198.2017.02.020
0 引言
“互聯(lián)網(wǎng)+物流”讓物流業(yè)打開(kāi)了無(wú)限創(chuàng)新的空間,使其得到了更好地發(fā)展。物流企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是使企業(yè)成本最小化,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化,企業(yè)的價(jià)值最大化。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),物流企業(yè)應(yīng)該加大力度強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,更好的調(diào)控物流企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),處理物流企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系。比如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)以較低的成本得到更快的信息化的提升,適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。
1 物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的含義
廣義的物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理是指物流企業(yè)使用各種手段和方式進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,處理物流中涉及到的業(yè)務(wù),比如物流財(cái)務(wù)決策,物流財(cái)務(wù)控制等。物流涉及的范圍很廣,并且物流行業(yè)涉及的業(yè)務(wù)類型繁多、作業(yè)的區(qū)域達(dá)至全國(guó)甚至更廣,進(jìn)行物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要的目的是盡可能地控制物流成本,幫助企業(yè)在最低的成本下創(chuàng)造顧客價(jià)值。
物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響到企業(yè)的盈余水平。企業(yè)需要利用財(cái)務(wù)管理中各種手段增強(qiáng)企業(yè)物流中的原材料和制成品的利用效率,盡量減少閑置或供應(yīng)不足的問(wèn)題,保證企業(yè)的正常銷售。
2 物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弊端
2.1 財(cái)務(wù)管理的靈活性不強(qiáng)
同一企業(yè)下,需要采用一致的財(cái)務(wù)管理體制,但是,物流企業(yè)跨空間距離廣使得企業(yè)分支眾多,公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的相互銜接難度加大,財(cái)務(wù)運(yùn)作的時(shí)效性有待提升。雖然互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下諸如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等能幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)的管理能力,但是信息的涵蓋面加大,處理數(shù)據(jù)的要求更高,使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營(yíng)稍顯笨重。
2.2 財(cái)務(wù)監(jiān)督方面投入不足
物流企業(yè)本身具有業(yè)務(wù)分布廣,就業(yè)職員多的特點(diǎn)。因此,造成物流企業(yè)的各個(gè)附設(shè)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)投入不足,沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理體制,極度缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)人員,出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,財(cái)務(wù)處理缺乏依據(jù)等情況。規(guī)模不斷擴(kuò)張,行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力加大,需要更多專業(yè)人員的投入等等造成了企業(yè)財(cái)務(wù)與管理脫節(jié)。
2.3 企業(yè)資金利用率不高
當(dāng)前,現(xiàn)代物流企業(yè)融資艱難,企業(yè)的資金使用率成為現(xiàn)代物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。然而,現(xiàn)代物流行業(yè)整體呈現(xiàn)特點(diǎn)為資金的使用率較低。一是在流動(dòng)資金使用上,物流企業(yè)沒(méi)有充分利用資金支付結(jié)算的時(shí)差;二是物流企業(yè)沒(méi)有充分利用非流動(dòng)資產(chǎn);三是有的物流企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到資金管理的重要性,缺乏合理配置資金的能力。
3 完善物流企業(yè)財(cái)管理的方法
3.1 加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度
物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,追溯其根源,主要是內(nèi)部控制制度不健全,財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位造成的。要改善企業(yè)存在的此種問(wèn)題,首先,物流企業(yè)應(yīng)該做好物流企業(yè)管理與財(cái)務(wù)方面的對(duì)接,管理層應(yīng)創(chuàng)設(shè)適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)體制,進(jìn)行有效的內(nèi)部控制,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的投入,加大企I財(cái)務(wù)監(jiān)督力度,使各個(gè)分部門(mén)嚴(yán)格遵循企業(yè)的財(cái)務(wù)制度,更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)決策服務(wù)。
3.2 靈活、高效的利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)
物流企業(yè)的快速發(fā)展給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理迎來(lái)了新的挑戰(zhàn),增加了管理的難度,尤其是就財(cái)務(wù)管理提供信息的實(shí)時(shí)性和可靠性提出了新要求。為了適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的發(fā)展,物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息化的工具達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳遞和共享等目的,靈活、高效的利用財(cái)務(wù)系統(tǒng),了解企業(yè)的企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀況,做好事前預(yù)測(cè)和事中控制。
3.3 提高資金使用效率
針對(duì)物流業(yè)資金利用率不高的問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化資金的管理方式,利用信息化的財(cái)務(wù)系統(tǒng),進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享,分析企業(yè)資金的使用狀況,并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化,避免企業(yè)進(jìn)行盲目的規(guī)模擴(kuò)張和投資。
4 結(jié)論與展望
物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系到企業(yè)持續(xù)、良好的發(fā)展,并且在互聯(lián)網(wǎng)背景下,物流企業(yè)飛速發(fā)展,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量要求更高,更需要其為物流企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。綜上所述,物流企業(yè)理當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的管理,加大財(cái)務(wù)投入力度。隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及和信息化水平的提高,使得物流企業(yè)的發(fā)展前景更為廣闊。因此,財(cái)務(wù)方面的管理舉足輕重,各方應(yīng)當(dāng)給予足夠的重視。
參考文獻(xiàn)
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