導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇社區(qū)財(cái)務(wù)存在問(wèn)題及建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

社區(qū)財(cái)務(wù)歷來(lái)是廣大居民十分關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，它直接關(guān)系到廣大居民的切身利益。因此，強(qiáng)化社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)，關(guān)系著社區(qū)經(jīng)濟(jì)能否持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。就社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，提出了合理建議。

關(guān)鍵詞：

社區(qū)及居民小組；財(cái)務(wù)審計(jì)；存在問(wèn)題；原因；建議

為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)行為，強(qiáng)化社區(qū)財(cái)務(wù)管理，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)利益。結(jié)合實(shí)際工作談?wù)勆鐓^(qū)及居民小組財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題、原因和建議。

1農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

1.1社區(qū)及居民小組收入審計(jì)社區(qū)及居民小組收入包括：發(fā)包及上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其它收入。收入審計(jì)的內(nèi)容是：各項(xiàng)收入是否足額入賬；入賬是否及時(shí)、有無(wú)侵占、挪用、拉用集體資金情況；是否嚴(yán)格使用收款票據(jù)，有無(wú)票據(jù)丟失現(xiàn)象；是否存在坐收坐支現(xiàn)象；審查上級(jí)補(bǔ)助收入是否準(zhǔn)確及時(shí)入賬；審查合同簽訂程序，審查承包合同是否合理；審計(jì)其它收入的真實(shí)性等。

1.2社區(qū)及居民小組支出審計(jì)社區(qū)及居民小組支出包括：人員工資、各種誤工支出、各種獎(jiǎng)勵(lì)支出、招待費(fèi)支出、其它支出。支出審計(jì)的內(nèi)容是：支出憑證是否完善，有無(wú)經(jīng)手人，審批是否完善；審計(jì)財(cái)務(wù)支出的合法性、合理性、真實(shí)性；審計(jì)項(xiàng)目資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)侵占、挪用。

1.3社區(qū)及居民小組資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)主要審計(jì)集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否清晰，資產(chǎn)增減情況，臺(tái)賬登記資產(chǎn)情況，帳實(shí)是否相符，核實(shí)社區(qū)及居民小組的欠款、借款，查清債權(quán)、債務(wù)。

1.4農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)審計(jì)檢查農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)中，是否嚴(yán)格按《社會(huì)公益事業(yè)工程建設(shè)管理辦法》的要求進(jìn)行管理。農(nóng)村公益事業(yè)工程建設(shè)的審計(jì)內(nèi)容是：工程實(shí)施方案是否通過(guò)“四議兩公開(kāi)”表決通過(guò)；是否進(jìn)行工程招（邀）標(biāo)；是否按工程合同支付工程款；是否隨意變更工程設(shè)計(jì)或超出預(yù)算施工；是否按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)；是否按規(guī)定進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理；工程竣工是否按程序進(jìn)行驗(yàn)收。

2審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)，審批程序不完善主要問(wèn)題是：坐收坐支，白條抵庫(kù)，不按規(guī)定結(jié)清帳務(wù)；個(gè)別社區(qū)規(guī)定金額以上支出無(wú)審批表；部分社區(qū)、小組單子審批不全，無(wú)居委會(huì)或居民小組審批；資金管理不到位，審批金額與實(shí)付金額不相符；上級(jí)部門(mén)配給的固定資產(chǎn)管理不完善，沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理；會(huì)計(jì)科目設(shè)置沒(méi)有按照規(guī)定執(zhí)行。

2.2財(cái)務(wù)管理制度不健全，管理不規(guī)范主要問(wèn)題是：票據(jù)管理不嚴(yán)，個(gè)別社區(qū)使用自制票據(jù)，沒(méi)有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)；無(wú)正式發(fā)票、無(wú)經(jīng)辦人簽字；帳戶(hù)設(shè)立過(guò)多，存在多頭收支，不利于監(jiān)督和管理；預(yù)領(lǐng)款無(wú)任何審批手續(xù)，掛賬時(shí)間過(guò)長(zhǎng)；部分工程款無(wú)發(fā)票，個(gè)別小組出現(xiàn)稅款由小組支付；辦理業(yè)務(wù)租車(chē)費(fèi)車(chē)票無(wú)簽章；部分小組誤工名冊(cè)簽名不全，或存在多人誤工一人簽名；部分購(gòu)買(mǎi)辦公用品、禮品單子沒(méi)有明細(xì)清單，無(wú)發(fā)票；有的社區(qū)、小組直接用明細(xì)清單記帳；伙食費(fèi)單子不規(guī)范，管理不嚴(yán)格；財(cái)務(wù)檔案管理不健全，個(gè)別工程沒(méi)有施工合同及工程結(jié)算表。

3問(wèn)題存在的原因

1）社區(qū)、小組責(zé)人對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，缺乏遵紀(jì)守法的自覺(jué)性；2）財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，單位內(nèi)部管理制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán)；3）換屆選舉對(duì)財(cái)務(wù)人員有很大的影響。主要是有的因剛選出來(lái)的財(cái)務(wù)人員開(kāi)始上崗時(shí)工作積極認(rèn)真，虛心好學(xué)，業(yè)務(wù)進(jìn)步快，但到后期怕堅(jiān)持原則得罪人多了，以后選票可能成了問(wèn)題，從而思想上放松學(xué)習(xí)，工作也馬虎了事。

4建議

4.1加大法制宣傳力度，提高村干部財(cái)務(wù)管理意識(shí)積極探索在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的新途徑、新辦法，著力解決制度不健全、民主理財(cái)觀(guān)念不強(qiáng)的問(wèn)題。要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村干部和財(cái)會(huì)人員的黨性教育，財(cái)經(jīng)管理和法律知識(shí)的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，增強(qiáng)基層干部的守法意識(shí)，切實(shí)做到按章辦事，減少和杜絕違法違紀(jì)行為。

4.2健全各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理一要嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)政部《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理要求，在資產(chǎn)、收支往來(lái)票據(jù)，科目賬戶(hù)設(shè)置，財(cái)務(wù)審計(jì)與民主理財(cái)?shù)确矫孀龅揭?guī)范管理。二要嚴(yán)格遵照各省市相關(guān)文件精神和農(nóng)業(yè)主管部門(mén)出臺(tái)的財(cái)務(wù)管理制度，尤其是“鎮(zhèn)管村、組”的財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)制度、民主理財(cái)制度要求，同時(shí)要結(jié)合實(shí)際，建立健全切實(shí)可行的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，如內(nèi)部控制制度，財(cái)產(chǎn)清查制度和預(yù)決算制度等，做到賬簿齊全、記賬及時(shí)、獨(dú)立核算、民主理財(cái)、規(guī)范管理。三要規(guī)范財(cái)務(wù)處理流程。村組集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，做到票據(jù)規(guī)范，外來(lái)憑證是正規(guī)發(fā)票，自制憑證統(tǒng)一使用村集體經(jīng)濟(jì)組織收款專(zhuān)用發(fā)票，付款憑證使用工資花名冊(cè)，會(huì)議報(bào)銷(xiāo)花名冊(cè)，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)花名冊(cè)；手續(xù)齊全，單據(jù)上必須注明用途并有經(jīng)手人簽字和負(fù)責(zé)人審批簽字；四要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)村級(jí)“四議四公開(kāi)”等相關(guān)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，特別是工程項(xiàng)目的管理規(guī)范.

4.3完善財(cái)務(wù)公開(kāi)、民主理財(cái)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督一是對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)的時(shí)間、內(nèi)容、地點(diǎn)，管理及效益要逐一規(guī)范。財(cái)務(wù)公開(kāi)應(yīng)當(dāng)及時(shí)，做到每季度公開(kāi)一次財(cái)務(wù)收支情況，年終公布各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，債權(quán)債務(wù)、收益分配、專(zhuān)項(xiàng)資金籌集和使用情況、民政救助資金使用等情況。二是落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度，建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行定期審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)和不定期抽樣審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)制度，努力做到“民主評(píng)議，逐月定審，季度復(fù)審”，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。三是嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格責(zé)任追究，對(duì)村級(jí)繼續(xù)違規(guī)舉債、財(cái)務(wù)不公開(kāi)、報(bào)賬及交接不及時(shí)、村級(jí)收入不能全部納入管理、坐收坐支私設(shè)“小金庫(kù)”、非生產(chǎn)性支出超標(biāo)、不執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)象和行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)查實(shí)后，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

4.4化解歷年債務(wù)，發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)一是對(duì)村集體債務(wù)進(jìn)行徹底清查，并根據(jù)其形成原因進(jìn)行分類(lèi)處置，進(jìn)一步理清村級(jí)債務(wù)的規(guī)模、種類(lèi)、分布。二是建立化解鄉(xiāng)村債務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，盤(pán)活現(xiàn)有集體存量資金和資源，多方籌集，采取清收債權(quán)、資產(chǎn)抵債、劃轉(zhuǎn)消減債務(wù)還債、發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)還債、核銷(xiāo)減債等多種形式和辦法逐步化解債務(wù)，為農(nóng)村改革和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。三是規(guī)范村級(jí)經(jīng)濟(jì)管理行為，從源頭上防治新的鄉(xiāng)村基債務(wù)發(fā)生。建立新債責(zé)任追究制度和鄉(xiāng)村干部離任債務(wù)審計(jì)制度，對(duì)違反規(guī)定造成新的債務(wù)的責(zé)任人，視情節(jié)輕重和數(shù)額大小，給予相應(yīng)的黨紀(jì)、政紀(jì)處分，并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

參考文獻(xiàn)

[1]王曉白.村（社區(qū)）財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題與對(duì)策思考[J].現(xiàn)代審計(jì)，2011（，6）：74-75.

篇2

一、工作安排部署情況

我市以建立健全黨領(lǐng)導(dǎo)的村級(jí)民主自治機(jī)制為目標(biāo)，以完善農(nóng)村依法治理體系、加強(qiáng)農(nóng)村基層民主政治建設(shè)為重點(diǎn)，以實(shí)施民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督和提高村民自我管理、自我教育、自我服務(wù)、自我監(jiān)督能力為主要內(nèi)容，進(jìn)一步規(guī)范完善村規(guī)民約、村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，促進(jìn)幸福美麗新村和農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。

二、工作推進(jìn)情況及取得成績(jī)

（一）基層民主自治穩(wěn)定推進(jìn)。按照《中華人民共和國(guó)村民委員會(huì)組織法》第二條“村民委員會(huì)是村民自我管理、自我教育、自我服務(wù)的基層群眾性自治組織，實(shí)行民主選舉、民主決策、民主管理、民主監(jiān)督”的要求，全市各村（社區(qū)）進(jìn)一步完善了民主選舉、民主決策、民主管理、民主協(xié)商、民主監(jiān)督等各項(xiàng)規(guī)章制度，通過(guò)建立健全《村民（村民代表）會(huì)議議事規(guī)則》、《民主理財(cái)制度》、《村務(wù)民主聽(tīng)證制度》、《村（社區(qū)）民情懇談制度》、《民主評(píng)議村干部制度》、《村務(wù)公開(kāi)制度》、《社區(qū)衛(wèi)生制度》、《社區(qū)治安制度》、《社區(qū)文化制度》、《社區(qū)學(xué)習(xí)制度》、《社區(qū)會(huì)議制度》、《社區(qū)財(cái)務(wù)制度》等制度，規(guī)范村（社區(qū)）干部和村（居）民的行為，做到依法建制、以制治村、按制辦事。目前我市村級(jí)事務(wù)大力推行“四議兩公開(kāi)”工作法，不斷深化農(nóng)村（社區(qū)）民主管理；各村（社區(qū)）已實(shí)行重大事項(xiàng)“一事一議”民主決策機(jī)制，落實(shí)重大事項(xiàng)向鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府報(bào)告制度。

在民主自治中積極指導(dǎo)各村開(kāi)展工作，截止2018年市級(jí)模范村的創(chuàng)建達(dá)到全覆蓋。2018年全市共計(jì)創(chuàng)建21個(gè)州級(jí)村民自治模范村。2019年我市將繼續(xù)積極開(kāi)展村民自治模范村創(chuàng)建工作，擬申報(bào)創(chuàng)建市行政村33個(gè)。

（二）指導(dǎo)村規(guī)民約修訂完善。為進(jìn)一步規(guī)范完善村規(guī)民約（居民公約），印發(fā)了《市民政局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善村規(guī)民約（居民公約）的實(shí)施方案》，指導(dǎo)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)群眾關(guān)注重點(diǎn)，突出群眾主體地位，遵照合法性原則、民主性原則、實(shí)用性原則、時(shí)效性原則每年進(jìn)行修訂，目前我市十鄉(xiāng)三鎮(zhèn)共計(jì)94個(gè)村（社區(qū)）完成了村規(guī)民約修訂和完善，并將村規(guī)民約公示上墻，覆蓋率達(dá)到100%。修訂后的村規(guī)民約（居民公約）內(nèi)容“易記、易懂、易行”，形式上各村都將村規(guī)民約（居民公約）印于村活動(dòng)室或醒目之地，部分村還將村規(guī)民約及紅白理事印發(fā)到戶(hù)。

（三）村務(wù)監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)。2017年村（居）委會(huì)換屆選舉后，全市各村（社區(qū)）選舉了村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)，村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)村（社區(qū)）的重大事項(xiàng)全程參與監(jiān)督，體現(xiàn)在村財(cái)“民理鄉(xiāng)監(jiān)管”上，各村的財(cái)務(wù)支出必須經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)集體審核主任簽字，再由村兩委負(fù)責(zé)人審批簽字，會(huì)計(jì)審核記帳報(bào)鄉(xiāng)財(cái)政所入帳，按財(cái)務(wù)公開(kāi)程序?qū)嵤┕_(kāi)，有效防止了集體資產(chǎn)的流失；全市各村（社區(qū)）建立了村（居）務(wù)公開(kāi)欄，按時(shí)公開(kāi)黨務(wù)、村務(wù)、財(cái)務(wù)、事務(wù)，接受群眾監(jiān)督。市民政局不定期對(duì)全市的村務(wù)公開(kāi)工作進(jìn)行指導(dǎo)，在推動(dòng)農(nóng)村基層廉政建設(shè)的同時(shí)密切了干群關(guān)系，形成了依法建制、以制治村、民主管理、民主監(jiān)督的工作格局，大大增強(qiáng)了村民自我管理、自我教育、自我服務(wù)的能力。

三、存在問(wèn)題及原因

（一）村民自治方面，受文化程度、思維觀(guān)念等限制村（居）民參與自治積極性不高。

（二）村務(wù)監(jiān)督未落到實(shí)處，執(zhí)行不力。主要原因是受民族文化影響，在制度執(zhí)行時(shí)礙于情面，存在投鼠忌器的現(xiàn)象。

四、意見(jiàn)建議及下一步打算

（一）加強(qiáng)對(duì)村民的正確引導(dǎo)、村民閑暇時(shí)節(jié)加強(qiáng)夜校開(kāi)辦，印發(fā)宣傳冊(cè)使等方式增強(qiáng)村民自治能力。

篇3

（一）內(nèi)部控制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，也是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，面對(duì)中石化更加規(guī)范的考核體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理，消除經(jīng)營(yíng)隱患，確保社區(qū)發(fā)展目標(biāo)的順利完成，在社區(qū)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，推社區(qū)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，及時(shí)將各類(lèi)隱患消除在萌芽狀態(tài)，保障社區(qū)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性的重要保證

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性以及可靠性是社區(qū)進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算當(dāng)中占有十分重要的地位。健全的內(nèi)部控制，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，完善工作程序，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息在采集、歸類(lèi)、錄入和匯總分析全過(guò)程的準(zhǔn)確可靠，真實(shí)反映社區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題和錯(cuò)誤及時(shí)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和糾正。

（三）內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保證

健全的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)性工程，需要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)的職能進(jìn)行整合，完善好控制環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督，形成整體合力，使社區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有序和順利進(jìn)行。完善的內(nèi)部控制也使部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)得以真實(shí)反映，為社區(qū)的獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)提供科學(xué)依據(jù)，推進(jìn)社區(qū)健康發(fā)展。

二、社區(qū)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

基于內(nèi)部控制對(duì)于提升社區(qū)科學(xué)化管理水平的重要作用，社區(qū)有必要從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行管理：

（一）積極創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

社區(qū)要想提升內(nèi)部控制的效率，離不開(kāi)社區(qū)內(nèi)所有職工的參與，這就需要管理者積極構(gòu)建內(nèi)部控制良好環(huán)境和氛圍，注重社區(qū)風(fēng)險(xiǎn)文化的培養(yǎng)。在實(shí)施內(nèi)部控制的整個(gè)過(guò)程中，社區(qū)管理者及職工都需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，積極構(gòu)建內(nèi)部控制管理網(wǎng)絡(luò)，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)社區(qū)管理中的地位及作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都要有明確的內(nèi)部控制措施，這也是社區(qū)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。建立內(nèi)部控制工作運(yùn)行制度，每季度至少組織一次內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，通報(bào)有關(guān)內(nèi)部控制工作要求和社區(qū)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，安排下步內(nèi)部控制工作；內(nèi)控辦每季度進(jìn)行一次網(wǎng)上穿行測(cè)試，月度有重點(diǎn)的對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行測(cè)試，并出具測(cè)試報(bào)告；每年度審計(jì)部門(mén)對(duì)社區(qū)內(nèi)部控制工作的有效性進(jìn)行全面評(píng)估；同時(shí)，內(nèi)部控制部門(mén)配合做好紀(jì)檢部門(mén)的效能監(jiān)察等相關(guān)工作。

（二）進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用

社區(qū)的內(nèi)部控制要想落到實(shí)處就必須制定完善的內(nèi)部控制規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行。社區(qū)管理層需要結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點(diǎn)，制定明確的內(nèi)部控制操作流程和規(guī)范，確定各個(gè)管理崗位的具體責(zé)任，使得社區(qū)內(nèi)部控制的管理的各項(xiàng)責(zé)任都落實(shí)到位。只有這樣才能確保內(nèi)部控制規(guī)范的嚴(yán)格落實(shí)，這對(duì)于提高社區(qū)內(nèi)部控制的管理效率低下，保障社區(qū)內(nèi)部控制整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。例如，推行投資運(yùn)行臺(tái)賬、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單、資產(chǎn)報(bào)廢處置申請(qǐng)單等一系列做法，在做好季度、年度資產(chǎn)清查的同時(shí)，重點(diǎn)做好資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和調(diào)劑利用、報(bào)廢清理工作，資產(chǎn)轉(zhuǎn)資時(shí)，要求三級(jí)資產(chǎn)人員對(duì)所在單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)資前必須到現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)核實(shí)并簽字確認(rèn)，從而有效保證資產(chǎn)管理及時(shí)、到位和規(guī)范。社區(qū)對(duì)各類(lèi)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)出具檢查報(bào)告，提出整改意見(jiàn)和建議，并進(jìn)行通報(bào)；對(duì)查實(shí)的不合規(guī)問(wèn)題堅(jiān)持“事實(shí)不清楚不放過(guò)，原因不落實(shí)不放過(guò)，責(zé)任不追究不放過(guò)，整改規(guī)范措施不到位不放過(guò)”等四不放過(guò)處理原則，加大責(zé)任追2014年第11期下旬刊（總第571期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.11，2014（CumulativetyNO.571）究力度。在一般物資采購(gòu)流程上，將管理制度、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程層層細(xì)化完善，使日常管理工作完全遵循物資采購(gòu)供應(yīng)節(jié)點(diǎn)管理的要求來(lái)組織運(yùn)行，確保各項(xiàng)工作的落實(shí)到位。庫(kù)存管理做到了收料有依據(jù)、發(fā)料有單據(jù)、保管有章法、出庫(kù)遵流程，達(dá)到了庫(kù)存物資無(wú)霉?fàn)€，無(wú)銹蝕，無(wú)損壞。預(yù)算管理和成本資金控制是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的重中之重，根據(jù)內(nèi)部控制對(duì)預(yù)算管理和成本費(fèi)用管理流程的要求，結(jié)合實(shí)際，建立和完善可行的預(yù)算管理和成本資金控制體系。在預(yù)算管理上，把握好預(yù)算總量控制、預(yù)算編制審核、分析考核三條主線(xiàn)，合理優(yōu)化資金，促進(jìn)生產(chǎn)與預(yù)算緊密結(jié)合。在成本費(fèi)用流程上，重點(diǎn)關(guān)注維修費(fèi)、水電費(fèi)、綠化費(fèi)等費(fèi)用，重點(diǎn)認(rèn)真分析管理現(xiàn)狀、查找存在問(wèn)題和潛力，制定切實(shí)可行的管理辦法和措施。堅(jiān)持合同簽訂前到現(xiàn)場(chǎng)、方案流程設(shè)計(jì)到現(xiàn)場(chǎng)、資產(chǎn)實(shí)物管理到現(xiàn)場(chǎng)、清倉(cāng)盤(pán)庫(kù)清點(diǎn)到現(xiàn)場(chǎng)、項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)算到現(xiàn)場(chǎng)。通過(guò)實(shí)行五個(gè)到現(xiàn)場(chǎng)，充分發(fā)揮了專(zhuān)業(yè)部門(mén)的職能作用，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)成本、資金以及資產(chǎn)的全過(guò)程監(jiān)督控制，提高資金的使用效益。

（三）完善機(jī)構(gòu)設(shè)置

社區(qū)設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部控制主管部門(mén)或者職能部門(mén)，來(lái)組織協(xié)調(diào)社區(qū)的內(nèi)部控制運(yùn)行，確保內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢以及資產(chǎn)管理等各個(gè)部門(mén)的作用的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)單位重大決策的科學(xué)化、機(jī)制化。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)需要結(jié)合相應(yīng)的規(guī)定有效確認(rèn)，并且在確定之后不隨意變更。在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，還需要充分運(yùn)用信息技術(shù)手段，對(duì)相應(yīng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的歸口管理，將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及決策過(guò)程全部納入到信息系統(tǒng)中，最大限度上減少人為因素影響，確保單位信息安全。

（四）完善合同管理流程

一是從內(nèi)容和形式兩方面入手，嚴(yán)格執(zhí)行“三不簽”原則，即授權(quán)委托手續(xù)不全不簽訂合同，資金來(lái)源不落實(shí)（無(wú)計(jì)劃書(shū)或財(cái)務(wù)審批文件）不簽訂合同，審批手續(xù)不全不簽訂合同；二是嚴(yán)把供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)審查關(guān)。包括承包商市場(chǎng)準(zhǔn)入的隊(duì)伍類(lèi)型、準(zhǔn)入業(yè)務(wù)范圍與簽訂合同項(xiàng)目?jī)?nèi)容的一致性、準(zhǔn)入證的有效期限、準(zhǔn)入?yún)^(qū)域范圍等，嚴(yán)禁使用已經(jīng)清退的隊(duì)伍，確保供應(yīng)商的簽約主體資格真實(shí)有效；三是嚴(yán)把合同類(lèi)別審查關(guān)。防止故意變更合同類(lèi)別和肢解項(xiàng)目，規(guī)避監(jiān)管的行為；四是嚴(yán)把合同簽訂程序?qū)彶殛P(guān)。嚴(yán)格審查合同簽訂程序是否與內(nèi)控制度相符，確保按內(nèi)控規(guī)定流程履行合同的簽批手續(xù)；五是嚴(yán)把合同規(guī)范性審查關(guān)，嚴(yán)格審查合同內(nèi)容的規(guī)范性，確保合同條款完備、合法和有效；六是嚴(yán)把交付合同審查關(guān)。嚴(yán)格審查交付合同項(xiàng)下的標(biāo)的物或完成工作成果的檢查和驗(yàn)收情況，確保每一份合同都按照約定履行；七是嚴(yán)把合同變更審查關(guān)。由于市場(chǎng)變化、重大施工設(shè)計(jì)變更等因素引起的合同變更，嚴(yán)格按照合同變更管理辦法審查履行合同變更手續(xù)，規(guī)范合同管理。

（五）突出內(nèi)控和稽核相結(jié)合

內(nèi)部控制相關(guān)流程負(fù)責(zé)人每月定期督促合同簽訂以及涉及投資和成本和工程進(jìn)度結(jié)算，與監(jiān)控中心的稽核人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，密切聯(lián)系，提高效率。針對(duì)貨幣資金流量大、收支業(yè)務(wù)較多等實(shí)際情況，內(nèi)部控制流程相關(guān)流程人員嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相互分離、授權(quán)批準(zhǔn)以及付款“申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付”等標(biāo)準(zhǔn)程序，通過(guò)對(duì)銀行賬戶(hù)、支票、印鑒的有效管理，保證了貨幣資金收支安全監(jiān)控中心定期對(duì)社區(qū)貨幣資金清查盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查監(jiān)督資金運(yùn)行。

（六）加強(qiáng)實(shí)物控制

在實(shí)物資產(chǎn)管理方面應(yīng)充分利用實(shí)物保管控制方法，建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，保證實(shí)物資產(chǎn)的安全性。對(duì)盤(pán)點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)調(diào)查，分析原因、查明責(zé)任，及時(shí)采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。充分利用固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，完成社區(qū)固定資產(chǎn)實(shí)物卡片的建立、下發(fā)工作，將固定資產(chǎn)卡片落實(shí)到基層班組，每年進(jìn)行一次全面清查，保證賬、卡、物三相符；建立和完善相關(guān)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)使用部門(mén)之間協(xié)調(diào)和溝通，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)使用壽命期全過(guò)程管理，形成長(zhǎng)效機(jī)制。

（七）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)

提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，并落實(shí)到人財(cái)務(wù)人員作為重點(diǎn)崗位人員，一方面所負(fù)責(zé)的工作責(zé)任重大，另一方面也意味著財(cái)務(wù)人員要自覺(jué)抵制各種利益誘惑。因此，必須經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)思想政治教育、法律法規(guī)及反腐倡廉教育，幫助他們堅(jiān)定正確的世界觀(guān)、價(jià)值觀(guān)和職業(yè)道德觀(guān)，深刻認(rèn)識(shí)到貪之害、廉之福，做到在誘惑面前不迷失；抓業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位練兵活動(dòng)，面對(duì)油田企業(yè)繁重的經(jīng)營(yíng)管理形勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)也提出了更高的要求，因此，要經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能培訓(xùn)，提高其分析和鑒別真假會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，才能有效行使內(nèi)部控制職能，發(fā)揮內(nèi)控制作用。

（八）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督檢查

確保責(zé)任到人、責(zé)任到位建立逐級(jí)負(fù)責(zé)制度和日常檢查考核制度，定期對(duì)各單位部門(mén)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，抽大會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員盡職盡責(zé)。對(duì)有章不循、違章操作和基礎(chǔ)工作差的要追究責(zé)任。這樣一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心和事業(yè)心，不斷提高財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理水平。

（九）完善綜合評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制，對(duì)社區(qū)涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、完整、客觀(guān)的評(píng)價(jià)，在進(jìn)行單位層面的內(nèi)部控制時(shí)，尤其注意以下幾個(gè)方面，即社區(qū)內(nèi)部控制的組織情況，各個(gè)部門(mén)之間是否具有聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制；社區(qū)內(nèi)部控制的建設(shè)情況，包括部門(mén)權(quán)責(zé)是否對(duì)等，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行以及相應(yīng)的監(jiān)管是否分離，經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制、崗位責(zé)任制以及相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是否健全完善；內(nèi)部管理制度是否完善，執(zhí)行是否切實(shí)有效；財(cái)務(wù)信息的編報(bào)是否按照國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位在人員培訓(xùn)、輪崗、評(píng)價(jià)等方面是否完善。一是修訂相關(guān)的業(yè)績(jī)考核辦法，完善考核指標(biāo)體系，形成以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為主導(dǎo)的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制；二是建立對(duì)預(yù)算管理工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系，對(duì)社區(qū)及各三級(jí)單位預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、分析等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)價(jià)，設(shè)立社區(qū)預(yù)算管理典型，從而提高內(nèi)部控制管理工作整體質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度；固定資產(chǎn)管理；成本核算

隨著我國(guó)公共財(cái)政體制的建立和完善，以及醫(yī)療衛(wèi)生制度改革的深入，十幾年前制定的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)難以滿(mǎn)足醫(yī)院改革和發(fā)展的需要，為了進(jìn)一步規(guī)范公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部于2010年12月31日發(fā)部了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度充分體現(xiàn)了公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，強(qiáng)化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集體系、會(huì)計(jì)科目調(diào)整和財(cái)務(wù)報(bào)告體系等方面凸顯了一系列重大創(chuàng)新。

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度變化的主要內(nèi)容

新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的出臺(tái)體現(xiàn)了醫(yī)院會(huì)計(jì)理念的更新，形成了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念體系框架的基礎(chǔ)。

與舊制度相比，新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的變化主要有：

1.新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》將適用范圍作了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，只適用于公立綜合醫(yī)院、專(zhuān)科醫(yī)院、療養(yǎng)院和門(mén)診部所。根據(jù)當(dāng)前醫(yī)改有關(guān)政策，基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革后，與公立醫(yī)院存在顯著差異，針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，單獨(dú)制定了《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》。

2.新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)固定資產(chǎn)核算及折舊的處理方法、會(huì)計(jì)科目調(diào)整，有了進(jìn)一步的規(guī)定。增設(shè)了“累計(jì)折舊”科目，取消了“固定基金”，新增設(shè)“待沖基金”科目是新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的一項(xiàng)變革，把醫(yī)院財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金和自籌資金形成的資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)。完善醫(yī)療成本核算范圍，夯實(shí)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)，體現(xiàn)醫(yī)療業(yè)務(wù)成本與醫(yī)療收入之間的配比關(guān)系。

3.醫(yī)療藥品收支合并核算，將“醫(yī)療收入”與“藥品收入”兩個(gè)科目合并為“醫(yī)療收入”科目，將“醫(yī)療支出”與“藥品支出”兩個(gè)科目合并為“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目?；卺t(yī)院性質(zhì)的現(xiàn)狀考慮，藥品收支應(yīng)購(gòu)成醫(yī)療收支的組成部分，所以沒(méi)有必要單列。

4.完善了成本歸集和核算。新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》明確了成本核算對(duì)象和成本核算范圍，通過(guò)會(huì)計(jì)科目及其所屬各級(jí)明細(xì)科目的成本歸集，可以為醫(yī)院進(jìn)一步分配間接成本、醫(yī)療技術(shù)輔助成本，進(jìn)而為計(jì)算臨床服務(wù)科室成本提供口徑可比、來(lái)源可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》實(shí)施中存在的問(wèn)題及其完善建議

1.固定資產(chǎn)管理問(wèn)題突出

（1）隨著醫(yī)院醫(yī)療規(guī)范的不斷擴(kuò)大，醫(yī)院的固定資產(chǎn)也有擴(kuò)張趨勢(shì)，當(dāng)前固定資產(chǎn)在管理上仍存在一些問(wèn)題。

①固定資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中缺乏計(jì)劃性，大部分新增加的小型固定資產(chǎn)未列入醫(yī)院年度的資本預(yù)算中，存在一定的隨意性。

②固定資產(chǎn)使用科室管理制度不健全，表現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理未落實(shí)到人，容易造成資產(chǎn)丟失無(wú)人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)帳、物管理工作脫節(jié)，表現(xiàn)在醫(yī)院的固定資產(chǎn)許多沒(méi)有標(biāo)識(shí)或品牌，特別是計(jì)算機(jī)的品牌、型號(hào)、規(guī)格多數(shù)填寫(xiě)不全或空白。由于電子產(chǎn)品更新的速度較快，主機(jī)數(shù)據(jù)內(nèi)存的擴(kuò)充和更換做為日常設(shè)備的維護(hù)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，這樣就造成了顯示器與主機(jī)不配套，其結(jié)果直接導(dǎo)致帳面反映的資產(chǎn)與實(shí)物不能一一對(duì)應(yīng)，價(jià)值不真實(shí)。

（2）根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題提出的建議。

①醫(yī)院各科室主任應(yīng)在年末根據(jù)一年來(lái)的工作情況及工作的需要將再一年度需新增的固定資產(chǎn)及設(shè)備維護(hù)的預(yù)算上報(bào)財(cái)務(wù)科。

②要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口分級(jí)管理，制定加強(qiáng)固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)管理的相關(guān)制度，實(shí)行固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理和全成本管理。隨著計(jì)算機(jī)的普及，為醫(yī)院提高固定資產(chǎn)的管理水平提供了十分有利的條件，可通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，把資產(chǎn)管理的終端鏈接起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理，通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)科學(xué)化、現(xiàn)代化、網(wǎng)絡(luò)化的管理，使固定資產(chǎn)的使用及管理逐步走向低耗、高效的新途徑。

2.成本核算體系不完備

（1）新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》實(shí)施的另一個(gè)問(wèn)題是成本核算體系不健全。

①新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度未建立一套成本分析評(píng)價(jià)體系，成本核算權(quán)權(quán)表述的是一個(gè)數(shù)據(jù)的結(jié)果，缺失了對(duì)數(shù)據(jù)背后存在問(wèn)題的判斷，無(wú)法發(fā)揮它輔助決策的作用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)它真正的價(jià)值。

②成本核算缺乏全面性和系統(tǒng)性。所謂全面和系統(tǒng)性的成本核算是對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展全方位的事前、事中、事后實(shí)行成本控制和成本核算。然而現(xiàn)在的醫(yī)院把重心更多的放在事前和事后進(jìn)行成本核算，缺失了事中的核算，這樣使成本控制鏈接中斷，無(wú)法達(dá)到最佳效果，也影響了醫(yī)院資金的使用效率。

（2）完善成本核算的建議

①醫(yī)院應(yīng)建立一套能與醫(yī)院實(shí)際情況相匹配的成本評(píng)價(jià)分析指標(biāo)體系，體現(xiàn)投入與產(chǎn)出分析，即反映出醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種成本和費(fèi)用，也包含了經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙指標(biāo)。

②另一方面醫(yī)院成本核算工作涉及到醫(yī)院的幾乎所有工作，醫(yī)院實(shí)行成本核算不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，應(yīng)由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)組織，全院職能科室和臨床科室的密切配合，才能快速準(zhǔn)確的完成此項(xiàng)工作。對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備專(zhuān)職人員核算各科室的指標(biāo)完成情況為醫(yī)院發(fā)展決策做好基礎(chǔ)工作。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)亟待提高

新制度的出臺(tái)給醫(yī)院財(cái)務(wù)人員提出了新的難題。他們已經(jīng)適應(yīng)舊制度下的會(huì)計(jì)核算體系，仍習(xí)慣于舊會(huì)計(jì)制度的處理思維方式，對(duì)新制度變化的內(nèi)容不能完全理解，存在著會(huì)計(jì)處理上的一些分歧。在這種情況下，就需要相關(guān)部門(mén)加大對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員自身的綜合素質(zhì)，使其跟上改革的步伐，使新制度推行過(guò)程中的阻力降到最小程度。

參考文獻(xiàn)：

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一、主要做法

自2010年2月以來(lái)，新疆推行婦女小額擔(dān)保貸款，將依法經(jīng)合作金融機(jī)構(gòu)認(rèn)可的各類(lèi)擔(dān)保方式下的婦女小額擔(dān)保微利項(xiàng)目貸款．全部納入財(cái)政貼息支持范圍。

(一)健全工作機(jī)制。為抓好這一使城鄉(xiāng)婦女得實(shí)惠、普受惠、長(zhǎng)受惠的民生工程，自治區(qū)出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)婦女小額擔(dān)保貸款工作的實(shí)施意見(jiàn)》，全面推行婦女小額擔(dān)保財(cái)政貼息貸款工作，明確了相關(guān)部門(mén)的職責(zé)，形成黨政主導(dǎo)、婦聯(lián)配合，金融機(jī)構(gòu)、財(cái)政、人事勞動(dòng)和社會(huì)保障支持參與、多方協(xié)作、共同推進(jìn)的工作格局。

(二)拓寬擔(dān)保渠道。部分縣市在原來(lái)以資信擔(dān)保為主的基礎(chǔ)上，增加了抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保、個(gè)體工商戶(hù)聯(lián)保、合作社會(huì)員互保、五戶(hù)聯(lián)保、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押、公務(wù)員和事業(yè)單位有穩(wěn)定收入的人員擔(dān)保、農(nóng)村信用戶(hù)擔(dān)保，縣鄉(xiāng)村三級(jí)政府連帶保證等擔(dān)保方式，降低了反擔(dān)保門(mén)檻，為借貸雙方解除了后顧之憂(yōu)。

(三)嚴(yán)格貸款流程。按照城鄉(xiāng)婦女自愿申請(qǐng)，村(社區(qū))婦代會(huì)推薦，村(居)委會(huì)公示，鄉(xiāng)(鎮(zhèn)、場(chǎng))婦聯(lián)、勞動(dòng)保障事務(wù)所初審，縣婦聯(lián)、人事勞動(dòng)和社會(huì)保障局審核(或備案)，縣小額貸款擔(dān)保中心承諾擔(dān)保，經(jīng)辦金融機(jī)構(gòu)審核放貸的程序進(jìn)行，嚴(yán)格貸款流程。

(四)簡(jiǎn)化放貸程序。以新疆博州為例，開(kāi)辦這項(xiàng)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)有中國(guó)銀行、兵團(tuán)支行、農(nóng)村信用社，各家金融機(jī)構(gòu)因地制宜，進(jìn)一步完善了相關(guān)部門(mén)的聯(lián)審、聯(lián)辦機(jī)制，放寬貸款條件，簡(jiǎn)化操作程序，縮短審批時(shí)間，開(kāi)通小額擔(dān)保貸款“綠色通道”。

(五)基層試點(diǎn)先行。甘肅的婦女小額擔(dān)保貸款工作走在全國(guó)的前例，采取的是高層推動(dòng)的模式，而新疆采取的是基層推動(dòng)的模式，各地區(qū)各縣(市)堅(jiān)持“先行示范，輻射帶動(dòng)、全面推廣”的原則，結(jié)合新型工業(yè)化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、新型城鎮(zhèn)化“三化”建設(shè)和當(dāng)?shù)靥厣?jīng)濟(jì)，確定一些小額貸款條件比較成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)先行啟動(dòng)，積累了成功經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)了婦女小額擔(dān)保貸款工作以點(diǎn)帶面、順利實(shí)施和全面推開(kāi)。

二、實(shí)施效應(yīng)

(一)提高了廣大婦女的地位。實(shí)施小額擔(dān)保貸款政策，使婦女成為貸款的主體，從家庭幕后走向經(jīng)濟(jì)發(fā)展前臺(tái)，擁有了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的自、決策權(quán)和話(huà)語(yǔ)權(quán)。婦女小額擔(dān)保貸款的實(shí)施，從根本上改變了婦女的家庭地位與社會(huì)地位。讓廣大婦女群眾的創(chuàng)業(yè)潛能得到有效釋放。

(二)實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村婦女家庭增收。農(nóng)村婦女通過(guò)小額擔(dān)保貸款不僅實(shí)現(xiàn)了家庭增收致富，還通過(guò)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)了婦女就業(yè)，拉動(dòng)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)。如：一個(gè)婦女貸款l萬(wàn)元，期限為一年，中央將給予800多元貼息．一個(gè)家庭等于增收了800多元。另外，一個(gè)婦女創(chuàng)業(yè)成功還可以帶動(dòng)就業(yè)3—5人。

(三)產(chǎn)生了巨大的綜合效益。根據(jù)新疆的特殊區(qū)情，婦女小額擔(dān)保貸款工作與支持婦女就地就近轉(zhuǎn)移增收相結(jié)合，有效解決了少數(shù)民族婦女外出轉(zhuǎn)移創(chuàng)業(yè)就業(yè)難的問(wèn)題。與地方正在進(jìn)行的現(xiàn)代農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合，支持婦女大力發(fā)展特色林果業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)和畜牧養(yǎng)殖業(yè)，解決了農(nóng)牧區(qū)規(guī)?；a(chǎn)的問(wèn)題。

與扶貧工作相結(jié)合，將國(guó)際項(xiàng)目資金、援疆資金整合，為貧困婦女提供擔(dān)保，解決了貧困婦女獲得貸款難的問(wèn)題。與扶持服務(wù)行業(yè)發(fā)展相結(jié)合，通過(guò)支持特色餐飲、家政服務(wù)、婦女手工藝品協(xié)會(huì)等行業(yè)的發(fā)展．帶動(dòng)?jì)D女就業(yè)，解決了弱勢(shì)群體就業(yè)難的問(wèn)題。

三、存在問(wèn)題及對(duì)策建議

雖然婦女小額擔(dān)保貸款工作在新疆發(fā)展迅速，但是仍存在以下一些問(wèn)題：政策宣傳覆蓋面不全．農(nóng)牧民婦女接受信息渠道比較單一，雖然開(kāi)展了形式多樣的宣傳活動(dòng)，但是農(nóng)村婦女知曉率偏低，影響這一政策在更大范圍上的推廣應(yīng)用；審批程序有待簡(jiǎn)化，雖然婦女小額提供貸款在程序上已有所簡(jiǎn)化，從最初的逐級(jí)審批到實(shí)行聯(lián)合審批，從審批時(shí)問(wèn)長(zhǎng)到審批時(shí)間有所縮短，但審批時(shí)間依然較長(zhǎng)；擔(dān)保機(jī)制不健全，一些縣市沒(méi)有成立擔(dān)保公司，或有擔(dān)保公司，但擔(dān)?；鹨?guī)模很小，導(dǎo)致很多有創(chuàng)業(yè)愿望的農(nóng)村婦女貸不上款；小額貸款者因經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，財(cái)務(wù)制度很難健全，經(jīng)營(yíng)效益的真實(shí)情況難以掌握，部分婦女對(duì)市場(chǎng)行情和項(xiàng)目研究不透，盲目上陣或跟風(fēng)，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)而無(wú)法還貸。因此建議：

(一)大宣傳培訓(xùn)力度。要多形式、多渠道、多層次宣傳婦女小額擔(dān)保貸款政策，鼓勵(lì)廣大婦女群眾理解、認(rèn)可和積極參與。要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)成功典型婦女的宣傳，發(fā)揮示范帶動(dòng)作用。要組織貸款婦女進(jìn)行各種技能培訓(xùn)和誠(chéng)信教育，提高婦女創(chuàng)業(yè)致富能力，確?！百J得出、用得好、還得上”。

(二)增強(qiáng)部門(mén)工作合力。婦女小額擔(dān)保貸款工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、落實(shí)難度大、制約因素多。各相關(guān)部門(mén)要各司其職，密切配合，協(xié)調(diào)一致。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)婦女小額擔(dān)保貸款工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。要利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立婦女小額擔(dān)保貸款檔案管理信息服務(wù)平臺(tái)，形成統(tǒng)一的信息統(tǒng)計(jì)、上報(bào)、監(jiān)測(cè)、評(píng)估機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理。

(三)有效解決擔(dān)保難問(wèn)題。要采取靈活的擔(dān)保方式，具有擔(dān)保能力的申貸婦女可自行擔(dān)保；用聯(lián)合反擔(dān)保方式為難以落實(shí)反擔(dān)保措施的申貸婦女擔(dān)保；對(duì)信用社區(qū)中的申貸婦女實(shí)行免擔(dān)保，擴(kuò)大政策受益面。在抵押方面，將農(nóng)戶(hù)的林權(quán)、土地使用權(quán)、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)證、信用證、訂購(gòu)單等作為擔(dān)保物，納入抵押范圍。采取“農(nóng)村企業(yè)+農(nóng)戶(hù)”或“協(xié)會(huì)(基地)+農(nóng)戶(hù)”的擔(dān)保模式，由收購(gòu)加工農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)、協(xié)會(huì)(基地)與農(nóng)戶(hù)共同負(fù)擔(dān)還款責(zé)任。同時(shí)，要加快擔(dān)保中心建設(shè)步伐，通過(guò)整合各類(lèi)項(xiàng)目資金、援疆資金，努力籌集婦女小額擔(dān)保貸款擔(dān)?；穑龃笞鰪?qiáng)擔(dān)?；鹨?guī)模。解決反擔(dān)保問(wèn)題關(guān)鍵要推進(jìn)信用社區(qū)、信用村鎮(zhèn)創(chuàng)建工作，建立創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、信用社區(qū)、信用村鎮(zhèn)和小額擔(dān)保貸款聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;實(shí)施現(xiàn)狀;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）27-0119-02

引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人民群眾的生活質(zhì)量也在日益上升。醫(yī)療衛(wèi)生作為民生問(wèn)題中至關(guān)重要的一環(huán)，其直接關(guān)系著全民生活保障和國(guó)民健康狀況。而醫(yī)院隨著業(yè)務(wù)種類(lèi)的不斷增加，業(yè)務(wù)量也逐日上升，以前的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度已經(jīng)不能滿(mǎn)足醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的需要。在這種基礎(chǔ)上，我國(guó)于2011年頒布了新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，旨在適應(yīng)日益市場(chǎng)化的醫(yī)院醫(yī)療體系，逐步滿(mǎn)足醫(yī)院眾多業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要，為改善醫(yī)院內(nèi)部管理控制現(xiàn)狀，全面提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益起到了關(guān)鍵性作用。但是任何新制度的推進(jìn)和實(shí)施，其過(guò)程都或多或少存在一定問(wèn)題，因此有必要探討醫(yī)院在進(jìn)行新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度改革實(shí)施時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的問(wèn)題，最終改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)狀況，提高全民醫(yī)療水平和衛(wèi)生狀況。

一、醫(yī)院實(shí)施新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度時(shí)暴露出的問(wèn)題

（一）醫(yī)院進(jìn)行新舊財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的銜接時(shí)過(guò)渡不利

醫(yī)院實(shí)施新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目的是改變之前醫(yī)院財(cái)務(wù)核算內(nèi)容設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)核算混亂的狀況。但是由于醫(yī)院新財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)基本要素及會(huì)計(jì)核算方法上面都存在著一定變動(dòng)，而眾多內(nèi)容的改變必然對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程、具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了影響。雖然當(dāng)前新財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度發(fā)生了重大變化，但是在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)依然需要首先立足于舊醫(yī)院財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，通過(guò)設(shè)置過(guò)渡賬戶(hù)等進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的銜接。但是，當(dāng)前部分醫(yī)院進(jìn)行新舊財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的銜接過(guò)程存在問(wèn)題，導(dǎo)致銜接時(shí)過(guò)渡不利，給醫(yī)院正常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了更大難度并造成了一定程度上的混亂。某些醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的員工對(duì)于新的醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度認(rèn)識(shí)水平有限，只對(duì)會(huì)計(jì)制度中發(fā)生變化的會(huì)計(jì)科目設(shè)置等問(wèn)題給予了一定關(guān)注，而未關(guān)注新舊會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度變化過(guò)程中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理念的變化。這必然導(dǎo)致在過(guò)渡期間，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在過(guò)渡期間準(zhǔn)備較少，賬目處理存在一定差錯(cuò)，難以實(shí)現(xiàn)新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度給醫(yī)院帶來(lái)的好處。例如，某社區(qū)醫(yī)院之前采用舊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，隨著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，該社區(qū)醫(yī)院也接到通知，必須使用新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理和核算。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中要求醫(yī)院將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以財(cái)務(wù)報(bào)告的方式報(bào)出，而非使用舊會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度中要求使用的財(cái)務(wù)報(bào)表方式報(bào)出。該社區(qū)醫(yī)院由于前期準(zhǔn)備工作不足，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的水平不高，難以將之前的財(cái)務(wù)信息匯編整理成財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)于現(xiàn)金流量情況等項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行明確說(shuō)明和了解。最終使得該年度社區(qū)醫(yī)院的現(xiàn)金流狀況較為惡劣。以上情況的出現(xiàn)正是由于醫(yī)院在進(jìn)行新舊財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的銜接時(shí)過(guò)渡不利造成的。

（二）部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的把握能力不足

醫(yī)院新的會(huì)計(jì)制度和新的財(cái)務(wù)制度的頒布和實(shí)施對(duì)于醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也是一種考驗(yàn)。這與新的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度的專(zhuān)業(yè)性有著密不可分的關(guān)系。因此當(dāng)前部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的把握能力不足，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作過(guò)程中存在盲點(diǎn)及不足，難以勝任眾多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。由于當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院是公立醫(yī)院，醫(yī)院的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在聘任時(shí)可能只具備最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而并非高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，這必然導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員難以自我認(rèn)識(shí)新財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，對(duì)于制度中某些重難點(diǎn)問(wèn)題理解存在偏差。在新財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度頒布后，部分醫(yī)院的主管領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有對(duì)相關(guān)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，這對(duì)改革理念的理解難免產(chǎn)生偏差。例如，醫(yī)院在遵循舊的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度時(shí)，建立基本賬務(wù)時(shí)一般不將醫(yī)院的基本建設(shè)支出納入醫(yī)院總賬，而是單獨(dú)設(shè)立賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這種方法導(dǎo)致醫(yī)院在進(jìn)行大規(guī)?；窘ㄔO(shè)擴(kuò)張時(shí)，會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)較大難度，總賬不能真實(shí)反映醫(yī)院的支出。而新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度將醫(yī)院從事的基本建設(shè)支出項(xiàng)目納入總賬中，并將以前年度支出的基礎(chǔ)建設(shè)費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入醫(yī)院當(dāng)前的在建工程科目、固定資產(chǎn)科目等，這會(huì)使得醫(yī)院對(duì)于有關(guān)資金的管理能力大大提升，同時(shí)總賬可以有效反映醫(yī)院的真實(shí)支出收益狀況。

（三）部分醫(yī)院在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)信息化程度偏低

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都引進(jìn)了先進(jìn)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和成本核算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。信息化水平高低將直接影響到當(dāng)前業(yè)務(wù)量較大的醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的能力和水平，如果醫(yī)院未進(jìn)行高效信息化系統(tǒng)的普及和推行，必然會(huì)導(dǎo)致新財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的推行出現(xiàn)阻礙。當(dāng)前部分醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的系統(tǒng)過(guò)于老舊，系統(tǒng)中存在一定的安全漏洞，給醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)和難度。其次，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)科目未進(jìn)行升級(jí)，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息操作只是符合舊制度規(guī)范，難以符合新財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的要求。除此之外，醫(yī)院在采購(gòu)信息化系統(tǒng)時(shí)多數(shù)時(shí)候并沒(méi)有采購(gòu)專(zhuān)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)，造成無(wú)法適用于醫(yī)院業(yè)務(wù)，給醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定難度。會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作度較低，部分人員不會(huì)處理系統(tǒng)出現(xiàn)的基本性問(wèn)題，增加了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理的成本。例如，某市一三級(jí)甲等醫(yī)院雖然與2008年開(kāi)始逐步引進(jìn)財(cái)務(wù)信息化處理系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)維護(hù)成本過(guò)高，且故障率較高。該醫(yī)院的很多財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依然沿用以前的方法，這必然給該醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息核算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來(lái)困難，使得該醫(yī)院的信息化程度難以滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)量的需要。

二、醫(yī)院新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度實(shí)施中問(wèn)題探究

（一）改變新舊財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度銜接過(guò)程中存在的不利影響

醫(yī)院想要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理必然需要熟悉相應(yīng)的知識(shí)和制度。而新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度頒布和實(shí)施后，部分醫(yī)院進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度的銜接出現(xiàn)了問(wèn)題。該問(wèn)題出現(xiàn)的主要原因是醫(yī)院并沒(méi)有重視對(duì)于相關(guān)制度的培訓(xùn)教育，對(duì)于變化項(xiàng)目了解不透徹并且沒(méi)有進(jìn)行充分的前期工作準(zhǔn)備。因此，針對(duì)新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，醫(yī)院必必須改變新舊財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度差異造成的不利影響。首先，醫(yī)院的管理層需要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)，提高對(duì)于新舊會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度差異的認(rèn)識(shí)程度，增強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)及相關(guān)醫(yī)療設(shè)備庫(kù)存入賬的管理。其次，醫(yī)院還需要提前進(jìn)行工作準(zhǔn)備，適時(shí)建立資產(chǎn)過(guò)渡賬戶(hù)并對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試和升級(jí)，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求。除此之外，醫(yī)院的上級(jí)主管部門(mén)也需要加強(qiáng)對(duì)于新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度配套設(shè)備的管理，保障制度的正常推行和實(shí)施。在醫(yī)院內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的小組從事新會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度實(shí)施注意事項(xiàng)和其他事項(xiàng)的改造。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和素養(yǎng)

當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院都是公立醫(yī)院，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員大多在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息處理方面只具備基本知識(shí)，可以從事基本信息處理，但是缺乏高水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理能力。因此，在新舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度更替過(guò)程中，對(duì)于眾多制度變化及相關(guān)理念的變化無(wú)法理解透徹，必須加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平及素養(yǎng)，才能最終解決新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的多種問(wèn)題。首先，想要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和素養(yǎng)，需要醫(yī)院的財(cái)務(wù)科對(duì)相關(guān)制度做到及時(shí)下達(dá)和，讓財(cái)務(wù)人員了解最新的制度動(dòng)態(tài)和具體操作方法。這樣必然有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員掌握新制度中的重點(diǎn)內(nèi)容，提高其財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)信息處理能力。其次，醫(yī)院的管理層還需要組織財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和教育，對(duì)相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)性考核，對(duì)于關(guān)鍵崗位需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)性人才，或者一般性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須獲得相應(yīng)資格證后才可競(jìng)聘上崗。除此之外，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理時(shí)還需要注意符合醫(yī)院基本要求，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部制度和政策進(jìn)行有效結(jié)合，并在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行知識(shí)普及，提高醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的效率。

（三）提高醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的信息化水平

當(dāng)前的社會(huì)是一個(gè)信息化社會(huì)，同時(shí)隨著各單位部門(mén)需要處理的信息量成指數(shù)級(jí)別上升，只有引進(jìn)較為先進(jìn)的信息系統(tǒng)，才能完成對(duì)相關(guān)信息的處理，提高工作效率。醫(yī)院作為面向全社會(huì)開(kāi)放的衛(wèi)生醫(yī)療信息平臺(tái)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的管理內(nèi)容龐大，因此必須提高醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理的信息化水平，與新的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度相匹配。首先，醫(yī)院需要配置適合醫(yī)院使用并能夠節(jié)約工作時(shí)間、提高工作效率財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，配套有效的信息系統(tǒng)可以大大提高財(cái)務(wù)信息處理能力。其次，醫(yī)院還需要加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)人員的信息化系統(tǒng)操作能力的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員有解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)出現(xiàn)的簡(jiǎn)單問(wèn)題的能力。對(duì)于系統(tǒng)出現(xiàn)的突發(fā)性難題，有一定的應(yīng)急能力，通過(guò)疏導(dǎo)及其他輔助保障醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)。除此之外，還需要和有關(guān)軟件系統(tǒng)公司達(dá)成長(zhǎng)久性外包協(xié)議，解決突發(fā)性系統(tǒng)問(wèn)題并提供資金安全性保障。

結(jié)語(yǔ)

衛(wèi)生醫(yī)療條件的改善標(biāo)志著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的整體上市，醫(yī)療改革作為我國(guó)醫(yī)院及其他醫(yī)療衛(wèi)生單位進(jìn)行醫(yī)療衛(wèi)生管理的重要內(nèi)容對(duì)于提高醫(yī)療衛(wèi)生條件有重要作用。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的頒布對(duì)于改變醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀有重要作用。但是對(duì)于改革過(guò)程中暴露出來(lái)的問(wèn)題，醫(yī)院也需要小心處理，最終促進(jìn)我國(guó)整體醫(yī)療衛(wèi)生水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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一、完成情況

我縣從2014年9月至2015年3月分三個(gè)階段，利用8個(gè)月時(shí)間，由民政局分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，基層政權(quán)股具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施，對(duì)全縣48個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所轄村（社區(qū)）的村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善進(jìn)行了深入指導(dǎo)，充分發(fā)揮了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主體作用和村（居）民積極參與的積極性，按時(shí)、按質(zhì)完成了工作任務(wù)。2015年3月始，縣民政局組建了專(zhuān)門(mén)的班子對(duì)全縣村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善情況進(jìn)行了全面督查，主要通過(guò)“查、看、訪(fǎng)、電話(huà)詢(xún)問(wèn)”等形式對(duì)全縣517個(gè)行政村，105個(gè)社區(qū)居民委員會(huì)的村規(guī)民約（居民公約）制定和完善情況再次進(jìn)行了督查指導(dǎo)，對(duì)未完成及制定不規(guī)范的村（社區(qū)）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，提出整改要求，有效調(diào)動(dòng)了村（居）干部、黨員、村民代表的主動(dòng)性，形成了黨員干部、村（居）民人人出謀劃策、人人參與的良好氛圍。截至目前，全縣517個(gè)行政村，105個(gè)社區(qū)全部完成了村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善工作。從內(nèi)容來(lái)看，共涉及環(huán)境衛(wèi)生、計(jì)劃生育、財(cái)務(wù)管理、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等15個(gè)大項(xiàng)，重點(diǎn)圍繞民生民情內(nèi)容制定，如涉及破除迷信、移風(fēng)易俗、尊老愛(ài)幼、維護(hù)環(huán)境衛(wèi)生等內(nèi)容的都在400個(gè)村以上，有力促進(jìn)了鄉(xiāng)風(fēng)文明、凈化社會(huì)環(huán)境村（居）民自治建設(shè)進(jìn)程。

二、主要做法

一是高度重視。自省、市委出臺(tái)制定和完善村規(guī)民約（居民公約）的相關(guān)文件以來(lái)，縣委、政府高度重視，安排縣委政法委書(shū)記專(zhuān)門(mén)帶隊(duì)到達(dá)州、德陽(yáng)中江等地學(xué)習(xí)村規(guī)民約（居民公約）制定和完善的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)?？h民政局積極履行牽頭單位職責(zé)，多次召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，研究部署村規(guī)民約（居民公約）制定和完善的相關(guān)工作，成立了指導(dǎo)小組，深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村（社區(qū)）進(jìn)行巡回指導(dǎo)，促進(jìn)了工作的落實(shí)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府將村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善擺上了議事日程，成立了領(lǐng)導(dǎo)小組、召開(kāi)了專(zhuān)題培訓(xùn)會(huì)議，出臺(tái)了制定村規(guī)民約（居民公約）的相關(guān)文件及方案，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)，并建立督查機(jī)制，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀(jì)委不定期對(duì)村（社區(qū)）村規(guī)民約（居民公約）制定情況進(jìn)行督查通報(bào)，形成了具有“決策系統(tǒng)——執(zhí)行系統(tǒng)——監(jiān)督系統(tǒng)”的高效合理運(yùn)作體系。

二是精心組織。2014年10月，省市民政部門(mén)到我縣對(duì)村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善情況進(jìn)行專(zhuān)題督查調(diào)研，指出了制定和完善中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題，縣民政局迅速召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，研究落實(shí)整改措施，協(xié)調(diào)縣依法治縣辦、縣司法局等單位，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政干部進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，針對(duì)我縣實(shí)際情況，縣民政局基層政權(quán)股負(fù)責(zé)同志就德陽(yáng)中江“三上三下”工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行解讀，對(duì)制定和完善中的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵內(nèi)容、語(yǔ)言描述、征求意見(jiàn)、形成文稿、居民承諾等環(huán)節(jié)工作進(jìn)行了詳細(xì)的安排、部署；縣民政局分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善提出了具體要求，并納入民政工作年度考核，同民政資金的分配掛鉤；縣司法局、依法治縣領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主要領(lǐng)導(dǎo)就涉及到的相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)進(jìn)行了詳細(xì)解讀，并對(duì)村規(guī)民約（居民公約）制定和完善的重要意義提出了更高、更嚴(yán)的要求，通過(guò)專(zhuān)題培訓(xùn)會(huì)，基本形成了全縣上下一盤(pán)棋的思想，進(jìn)一步拓展了工作思路，指明了工作方向，為村規(guī)民約（居民公約）的制定完善打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三是提煉總結(jié)。通過(guò)督查指導(dǎo)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善中亮點(diǎn)突出、特色鮮明。關(guān)田鄉(xiāng)突出在征求村（居）民意見(jiàn)上下功夫，做到了征求到戶(hù)；大河鎮(zhèn)在黨委、政府重視上下功夫，全鎮(zhèn)所轄村（社區(qū)）的村規(guī)民約（居民公約）由黨委書(shū)記親自把關(guān)、審核，突出村規(guī)民約（居民公約）的時(shí)效性和操作性；東榆鎮(zhèn)在村規(guī)民約（居民公約）的制定和完善過(guò)程中下功夫，注重每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，注重每一條內(nèi)容的描述，將農(nóng)村紅白喜事的隨禮寫(xiě)入了村規(guī)民約（居民公約），得到了村（居）民的好評(píng)及認(rèn)可。在此基礎(chǔ)上，縣依法治縣領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、縣民政局、縣司法局共同總結(jié)提煉出村規(guī)民約（居民公約）制定完善“七步法”（即：宣傳動(dòng)員、形成初稿、村民討論、合法審查、張榜公示、表決承諾、公布實(shí)施）。真正形成了黨政主抓、村（社區(qū)）配合、群眾廣泛參與的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制。

三、存在問(wèn)題

一是存在實(shí)用性和操作性的缺陷。部分村（社區(qū)）的村規(guī)民約（居民公約）內(nèi)容簡(jiǎn)單，可操作性不強(qiáng)，通過(guò)督查發(fā)現(xiàn)，較少部分村（社區(qū)）的村規(guī)民約（居民公約）流于形式、無(wú)特色，隨大流，只圖完成任務(wù)的現(xiàn)象突出，沒(méi)有可操作性，形同虛設(shè)。

二是存在領(lǐng)導(dǎo)重視不到位的現(xiàn)象。極個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)根本未重視村規(guī)民約（居民公約）制定工作，認(rèn)為此項(xiàng)工作可有可無(wú)，安排民政干部作了就是，未充分調(diào)動(dòng)黨員干部、群眾參與的積極性和主動(dòng)性。

三是存在程序不嚴(yán)謹(jǐn)和工作不扎實(shí)的現(xiàn)象。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)在制定完善村規(guī)民約（居民公約）的過(guò)程中程序不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有廣泛向群眾征求意見(jiàn)建議。有的村（社區(qū)）在制定或者修改村規(guī)民約（居民公約）時(shí)不召開(kāi)村（居）民會(huì)議，只是村（社區(qū)）干部私下商定；有的村（社區(qū)）雖然召開(kāi)村（居）民會(huì)議，但所做決議并不符合法定人數(shù)。部分村（社區(qū)）的村規(guī)民約（居民公約）沒(méi)有向村（居）民公開(kāi)，影響村（居）民對(duì)村規(guī)民約（居民公約）的知情權(quán)。

四、下步工作打算

一是強(qiáng)化宣傳。要加強(qiáng)法制的宣傳和教育力度，認(rèn)真組織廣大干部群眾學(xué)習(xí)法律知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)制定和完善村規(guī)民約（居民公約）的重要性和必要性，引導(dǎo)村（居）民自覺(jué)遵守法律法規(guī)和村規(guī)民約（居民公約）規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容。

篇8

關(guān)鍵詞 村集體經(jīng)濟(jì)組織 財(cái)會(huì)管理 存在問(wèn)題 完善對(duì)策

改革開(kāi)放尤其是近幾年以來(lái)，隨著新農(nóng)村建設(shè)及相關(guān)服務(wù)措施的推進(jìn)，各地農(nóng)村經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，農(nóng)民收入和生活水平不斷提高。農(nóng)村財(cái)會(huì)管理問(wèn)題是制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要因素，同時(shí)也是廣大農(nóng)民群眾關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，各級(jí)政府制定了一系列法規(guī)、制度和政策，實(shí)施了民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開(kāi)、村賬鄉(xiāng)管、村（居）委審計(jì)等制度，使農(nóng)村財(cái)會(huì)管理水平有了較大改觀(guān)，但農(nóng)村財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平低下、村級(jí)財(cái)會(huì)管理較亂、農(nóng)村集體資產(chǎn)流失等問(wèn)題仍屢見(jiàn)不鮮，這些問(wèn)題直接影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、黨群關(guān)系和社會(huì)穩(wěn)定。因此，如何采取有效措施解決農(nóng)村財(cái)會(huì)管理問(wèn)題、提高農(nóng)村財(cái)會(huì)服務(wù)效率迫在眉睫。

一、村級(jí)組織財(cái)會(huì)管理的內(nèi)容和特點(diǎn)

村集體經(jīng)濟(jì)組織（簡(jiǎn)稱(chēng)村級(jí)組織），是指全體村民以主要生產(chǎn)資料集體所有的形式組成的，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的以從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主，同時(shí)兼有社區(qū)管理職能的農(nóng)村基層管理單位。目前，農(nóng)村實(shí)行的是以為基礎(chǔ)，以村集體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)和家庭分散經(jīng)營(yíng)“統(tǒng)分結(jié)合”的雙層經(jīng)營(yíng)體制。農(nóng)村財(cái)會(huì)管理，一般是指村級(jí)組織財(cái)會(huì)管理。村集體經(jīng)濟(jì)組織既要從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又要從事社區(qū)服務(wù)活動(dòng)，涉及到很多經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)問(wèn)題，必須進(jìn)行全面系統(tǒng)準(zhǔn)確地反映和總結(jié)，并依此進(jìn)行決策、計(jì)劃、控制和監(jiān)督。因此，農(nóng)村財(cái)會(huì)管理主要就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督等工作。

目前，一些村一級(jí)集體經(jīng)濟(jì)規(guī)模還較小，業(yè)務(wù)量不大，所以村財(cái)務(wù)管理和村會(huì)計(jì)管理往往合二為一，通稱(chēng)為“村財(cái)會(huì)”。村財(cái)會(huì)管理的核心任務(wù)是維護(hù)村集體及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以要實(shí)行民主管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)，并實(shí)施必要的審計(jì)監(jiān)督。

（一）村級(jí)組織會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和特點(diǎn)

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)村級(jí)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金運(yùn)動(dòng)）進(jìn)行核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)的對(duì)象是村級(jí)組織中能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（資金運(yùn)動(dòng)），包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、支出和收益等六個(gè)方面內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）。這六個(gè)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成了村級(jí)組織“資產(chǎn)負(fù)債表”和“收益和收益分配表”的基本內(nèi)容。

村級(jí)組織的資金運(yùn)動(dòng)不同于村辦集體企業(yè)、農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)戶(hù)的資金運(yùn)動(dòng)，但與它們存在一定聯(lián)系。例如，村級(jí)組織有來(lái)自村辦企業(yè)或農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)戶(hù)上繳的利潤(rùn)和承包費(fèi)，也可能有對(duì)這些經(jīng)濟(jì)單位的投資等。村級(jí)組織會(huì)計(jì)只核算這些承包收入和投資支出，而不核算這些經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)作為管理經(jīng)濟(jì)的具體活動(dòng)，受村級(jí)組織自身經(jīng)營(yíng)形式和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)容所制約和決定。與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)主體相比，現(xiàn)階段村級(jí)組織的會(huì)計(jì)核算具有以下特點(diǎn)：（1）核算內(nèi)容的復(fù)雜性。（2）核算形式的多重性。（3）核算方法的特殊性。村級(jí)組織的會(huì)計(jì)核算和管理主要應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)承包合同來(lái)進(jìn)行。另外，村級(jí)組織會(huì)計(jì)核算的方法和體制還因受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)管理體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的制約而體現(xiàn)出不同的特色。

（二）村級(jí)組織財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和特點(diǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)既體現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)（資金運(yùn)動(dòng)），也體現(xiàn)為財(cái)務(wù)關(guān)系。

村級(jí)組織要開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和社會(huì)管理活動(dòng)也必須擁有一定的資金。資金是村級(jí)組織開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和社會(huì)管理活動(dòng)過(guò)程中各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。村級(jí)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，形成了資金運(yùn)動(dòng)（即“資金流”）或財(cái)務(wù)活動(dòng)。它是村級(jí)組織財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。從廣義角度看，村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)（資金運(yùn)動(dòng)）包括資金籌集、資金投放、資金耗費(fèi)、資金收回、資金分配五個(gè)方面內(nèi)容。從狹義的角度看，村級(jí)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括籌資、投資和凈收益分配三個(gè)方面。

村集體經(jīng)濟(jì)組織資金運(yùn)動(dòng)的每一個(gè)方面，表面上看是錢(qián)和物品價(jià)值的增減變動(dòng)，其體現(xiàn)著村級(jí)組織與相關(guān)各方的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系就是財(cái)務(wù)關(guān)系。村級(jí)組織的財(cái)務(wù)關(guān)系主要包括與國(guó)家、投資者、債權(quán)人、被投資者、債務(wù)人之間財(cái)務(wù)關(guān)系，也包括與各承包（承租）單位、承包戶(hù)的財(cái)務(wù)關(guān)系，還包括村級(jí)組織內(nèi)部成員之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。

所以，財(cái)務(wù)管理是村集體經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是村級(jí)組織運(yùn)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。

村級(jí)組織的資金流轉(zhuǎn)具有兩重性：首先，村級(jí)組織社區(qū)管理活動(dòng)中的資金流轉(zhuǎn)，與行政事業(yè)單位資金收支流轉(zhuǎn)的性質(zhì)相同。其次，村級(jí)組織經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)中的資金流轉(zhuǎn)，與企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的性質(zhì)相同。因此，村財(cái)務(wù)管理的范圍，從涉及的內(nèi)容看，有農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)（下屬加工企業(yè)）、非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)（村行政管理和社區(qū)服務(wù)）、基本建設(shè)財(cái)務(wù)活動(dòng)等多個(gè)方面多個(gè)層次。

在村經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)的管理中，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的對(duì)象都是資金及其運(yùn)動(dòng)，但管理的角度和方式卻不同。會(huì)計(jì)核算側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映和控制，側(cè)重的是村資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的信息流；而財(cái)務(wù)管理側(cè)重的是有關(guān)村資金運(yùn)動(dòng)本身的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制和分析。

由于目前多數(shù)村級(jí)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理工作往往合而為一，財(cái)會(huì)工作一起抓。因此，村級(jí)組織財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)應(yīng)相互協(xié)調(diào)，相互配合，共同完成加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，實(shí)行民主理財(cái)，確保村級(jí)財(cái)務(wù)正常運(yùn)行，提高資金使用效率，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民增收的任務(wù)。

二、當(dāng)前村級(jí)財(cái)會(huì)管理工作中存在的問(wèn)題

由于各地的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況不同，財(cái)會(huì)管理的條件和水平各異，所以，當(dāng)前各地采用的村級(jí)組織財(cái)會(huì)管理模式也不盡相同。具體有以下幾種模式： （1）自管式。這種模式下，由村級(jí)組織自行委派財(cái)會(huì)人員管理資金和賬務(wù)，進(jìn)行日常核算和管理。具體實(shí)施方式又有：村財(cái)自管、村賬鄉(xiāng)監(jiān)、村賬站審。（2）代管式。即實(shí)行村賬鄉(xiāng)管。在不改變村級(jí)組織資產(chǎn)所有權(quán)、審批權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)的前提下，經(jīng)村級(jí)組織表決同意，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算中心、會(huì)計(jì)服務(wù)中心或會(huì)計(jì)管理站，全面負(fù)責(zé)處理村會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算，即記賬，集中管理。（3）會(huì)計(jì)委派制。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一向社會(huì)公開(kāi)招聘會(huì)計(jì)人員，經(jīng)擇優(yōu)錄取、集中培訓(xùn)后統(tǒng)一委派到各村組從事會(huì)計(jì)工作。（4）委托中介機(jī)構(gòu)記賬。（5）村間互助管理。（6）統(tǒng)管式。在這種模式下，不僅村集體的會(huì)計(jì)核算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代為處理，而且內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理工作的一部分或大部分也由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一管理。但是，在實(shí)際工作中，由于機(jī)制不完善，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等使當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理仍面臨著種種困境。

（一）管理制度不完善，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

當(dāng)前一些農(nóng)村基層組織財(cái)會(huì)管理還較混亂，一些村級(jí)組織在進(jìn)行賬目處理過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按相關(guān)制度進(jìn)行，甚至相關(guān)總賬與明細(xì)賬處理也迥然不同。賬目混亂，財(cái)務(wù)收支不明確，存在部分收入未入賬。財(cái)務(wù)資料和會(huì)計(jì)檔案保存管理混亂，直接導(dǎo)致無(wú)法正常開(kāi)展賬目的核對(duì)查證工作。所以，亟待加強(qiáng)規(guī)范化治理力度。

一些農(nóng)村基層組織中，財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，會(huì)計(jì)兼出納現(xiàn)象比比皆是，一人說(shuō)了算，缺乏有效的監(jiān)督與約束機(jī)制，助長(zhǎng)了一些基層干部、現(xiàn)象發(fā)生。一些村級(jí)組織會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德淡薄，做賬時(shí)，賬目中多記、少記、漏記及隨意調(diào)賬等違規(guī)狀況比比皆是。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度薄弱

從管理機(jī)構(gòu)角度來(lái)說(shuō)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站是村級(jí)財(cái)會(huì)的主要監(jiān)管部門(mén)，但它缺乏行政強(qiáng)制措施，再加上一些村級(jí)組織中缺乏民主理財(cái)監(jiān)督的嚴(yán)肅性，致使村級(jí)組織財(cái)會(huì)實(shí)際工作中出現(xiàn)的問(wèn)題很多。主要有：一是違規(guī)設(shè)立賬外賬。如有些村土地管理經(jīng)費(fèi)實(shí)行單獨(dú)建賬，未納入村統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算。二是票據(jù)管理不規(guī)范，存在村干部自領(lǐng)收據(jù)和收據(jù)保管不完善的情況。三是原始憑證不規(guī)范，白條抵庫(kù)和坐支行為存在較多。

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)監(jiān)管者主要是農(nóng)民，很難采用相應(yīng)的行政手段。雖然設(shè)有村民民主理財(cái)小組，但村民受教育程度較低，缺乏對(duì)本村財(cái)務(wù)運(yùn)作主動(dòng)監(jiān)督的意識(shí)和維權(quán)意識(shí)，大多數(shù)村沒(méi)有審計(jì)組織。

村級(jí)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)偏少，普遍年齡老化，業(yè)務(wù)水平差，甚至一些不具備基本財(cái)會(huì)素質(zhì)的人員也進(jìn)入了財(cái)會(huì)崗位，長(zhǎng)期采用“單式流水賬”，僅記錄現(xiàn)金收支，造成無(wú)法稽查考核。

隨著村級(jí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展越來(lái)越多，農(nóng)村債務(wù)呈現(xiàn)增長(zhǎng)趨勢(shì)，一些村級(jí)組織債務(wù)及物資管理手續(xù)不全，呆賬壞賬較多。

三、完善村級(jí)財(cái)會(huì)管理工作的對(duì)策建議

（一）建立健全各項(xiàng)財(cái)會(huì)管理制度

在貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策與法令的前提下，建立和完善并嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)財(cái)會(huì)管理的相關(guān)制度，當(dāng)前尤其要建立簡(jiǎn)明、規(guī)范、適用的內(nèi)部控制制度，著重抓好民主管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度、現(xiàn)金及銀行存款管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺(tái)賬管理制度、票據(jù)管理制度、財(cái)會(huì)人員管理制度、村干部離任審計(jì)制度、“一事一議”籌資籌勞管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、財(cái)務(wù)開(kāi)支審批制度等財(cái)會(huì)管理制度的建設(shè)和完善。要規(guī)范財(cái)會(huì)工作流程，管好村級(jí)組織的財(cái)產(chǎn)物資，確保會(huì)計(jì)信息處理工作有條不紊地進(jìn)行，提高財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃的完成。

（二）貫徹落實(shí)民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開(kāi)

農(nóng)村財(cái)會(huì)管理工作關(guān)系到廣大農(nóng)民群眾的切身利益和農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定。因此，實(shí)施民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)公開(kāi)至關(guān)重要，要充分發(fā)揮村民民主理財(cái)和監(jiān)督小組的作用，不定期對(duì)財(cái)務(wù)的來(lái)龍去脈進(jìn)行檢查，讓更多的村民參與到農(nóng)村財(cái)務(wù)的管理中，以保護(hù)自己的合法利益。要統(tǒng)籌兼顧，正確處理好國(guó)家、集體、個(gè)人三者利益關(guān)系，處理好村集體內(nèi)部各行業(yè)、各經(jīng)營(yíng)層次之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系及與投資者、被投資者、債權(quán)人、債務(wù)人的財(cái)務(wù)關(guān)系，貫徹按勞分配原則，兼顧按資分配，搞好經(jīng)營(yíng)成果的合理分配。管好各種合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)工作。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)部門(mén)要加大管理和監(jiān)督力度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)要加大對(duì)村級(jí)組織財(cái)會(huì)管理工作的監(jiān)管力度，成立財(cái)務(wù)監(jiān)察委員會(huì)，建立審計(jì)小組，安排具有相應(yīng)資格能力的專(zhuān)業(yè)人員不定期對(duì)村級(jí)組織的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。這是保證村級(jí)組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合理性的有效手段，也是確保經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算貫徹落實(shí)的重要方法，同時(shí)也是防范和控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)損失和腐敗現(xiàn)象的得力舉措。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

一些農(nóng)村地區(qū)相對(duì)欠發(fā)達(dá)，信息獲取可能會(huì)滯后，因而可以通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)題財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)講座和培訓(xùn)班等途徑使相關(guān)財(cái)會(huì)人員普及財(cái)會(huì)政策和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷提高農(nóng)村財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。從而促進(jìn)農(nóng)村財(cái)會(huì)人員利用會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)手段和方法，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)核算工作，開(kāi)源節(jié)流，努力增加收入，不斷降低成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)管理，擴(kuò)大集體積累，管好、用活村級(jí)組織的各項(xiàng)資金，保證資金的順暢流轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益，積極參與經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)和幫助承包戶(hù)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、村辦企業(yè)以及村事業(yè)單位搞好會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，提高業(yè)務(wù)水平，為農(nóng)戶(hù)提供成本、價(jià)格等經(jīng)濟(jì)信息和經(jīng)營(yíng)咨詢(xún)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。

（徐潔單位為嘉興學(xué)院商學(xué)院；張惠忠單位為嘉興學(xué)院商學(xué)院會(huì)計(jì)系）

[作者簡(jiǎn)介：徐潔（1993―），女，浙江淳安人，嘉興學(xué)院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)。張惠（1966―），男，浙江海寧人，嘉興學(xué)院商學(xué)院教授，研究生導(dǎo)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，二級(jí)理財(cái)規(guī)劃師，會(huì)計(jì)系主任，財(cái)務(wù)管理研究所所長(zhǎng)。]

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[3] 張彥輝.當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題、原因及對(duì)策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2011（7）：146-147.

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本文從村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的總概況、具體操作方法、取得成效等方面加以闡述如何加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，并從三方面對(duì)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：

村級(jí)財(cái)務(wù) 審計(jì) 監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)開(kāi)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)經(jīng)管理的一項(xiàng)基本職能，近年來(lái)，經(jīng)開(kāi)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科不斷創(chuàng)新村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理辦法，加大審計(jì)監(jiān)督力度，規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)與運(yùn)行，保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。

一、總體情況

從2008年起，區(qū)鎮(zhèn)根據(jù)張委辦（2008）41號(hào)《關(guān)于在全市推行村級(jí)陽(yáng)光綜合審計(jì)的實(shí)施意見(jiàn)》的精神，為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村資金、資產(chǎn)和資源管理，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村基層干部的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，在全鎮(zhèn)開(kāi)展村級(jí)陽(yáng)光綜合審計(jì)工作。2009年至2014年底，區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科共完成村干部離任審計(jì)27項(xiàng)，村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)279項(xiàng)，村級(jí)集體企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)88項(xiàng)，村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)132項(xiàng)，村級(jí)集體資產(chǎn)綜合審計(jì)94項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題330條，提出審計(jì)建議和意見(jiàn)347條，被采納審計(jì)建議347條，發(fā)出整改意見(jiàn)書(shū)61份。

二、具體做法

1.積極示范，引導(dǎo)做好村級(jí)各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)。

一是統(tǒng)一各類(lèi)審計(jì)內(nèi)容。（1）對(duì)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要審計(jì)其任期內(nèi)村級(jí)集體資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變化和主要社會(huì)事業(yè)及經(jīng)濟(jì)工作等，并作出客觀(guān)公正的評(píng)價(jià)；（2）對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，主要審計(jì)各項(xiàng)收入是否按期結(jié)算、各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定、是否存在坐收坐支、是否存在小金庫(kù)、是否存在以收抵支、財(cái)務(wù)收支預(yù)決算執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)保值增值情況等；（3）對(duì)村級(jí)年終可用財(cái)力審計(jì)，主要審計(jì)當(dāng)年度村級(jí)經(jīng)營(yíng)性收入是否入賬、查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證是否正確、審核經(jīng)營(yíng)性合同金額與到賬金額是否一致等；（4）對(duì)村級(jí)集體企業(yè)審計(jì)，主要審計(jì)村級(jí)集體企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支情況以及經(jīng)營(yíng)狀況等。二是統(tǒng)一各類(lèi)審計(jì)文本。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科根據(jù)村級(jí)陽(yáng)光綜合審計(jì)要求，結(jié)合新形勢(shì)下村級(jí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，統(tǒng)一制訂了村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、村級(jí)年終可用財(cái)力審計(jì)、村級(jí)集體企業(yè)審計(jì)等審計(jì)示范文本，進(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。三是統(tǒng)一組織人員參與各類(lèi)審計(jì)。在各類(lèi)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要求各辦事處（街道）經(jīng)管辦人員共同參與審計(jì)全過(guò)程，使他們掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)、內(nèi)容和方法，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)能力。

2.加強(qiáng)管理，實(shí)行村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)常態(tài)化。

一是常規(guī)審計(jì)實(shí)行年審制度。區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科每年組織對(duì)村級(jí)可用財(cái)力、村級(jí)集體企業(yè)、社區(qū)股份合作社年終審計(jì)；鎮(zhèn)記賬中心每年對(duì)各村的現(xiàn)金、存款、承兌匯票進(jìn)行不定期盤(pán)點(diǎn)，查看現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及有價(jià)證券登記薄，核實(shí)是否賬賬相符、賬實(shí)相符。二是專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)實(shí)行抽查制度。每年根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要不定期抽取幾個(gè)村進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理辦法。例如2012年針對(duì)閘上、城東未納入村賬鎮(zhèn)的村集體資產(chǎn)和資金管理進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)審計(jì)中存在問(wèn)題進(jìn)行全面整改，于2013年1月將兩村納入鎮(zhèn)記賬系統(tǒng)。三是聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面審計(jì)。2013年經(jīng)區(qū)鎮(zhèn)黨工委批準(zhǔn)，聘請(qǐng)華景、天和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)全鎮(zhèn)41個(gè)行政村（社）的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面審計(jì)。包括對(duì)所有房屋、土地進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、對(duì)應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款項(xiàng)采用查詢(xún)核對(duì)法逐筆核實(shí)、對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租合同管理、對(duì)村投資或控股的各類(lèi)集體企業(yè)管理、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行方面等進(jìn)行了全方位審計(jì)，進(jìn)一步核實(shí)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織家底。

3.完善制度，促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范。

通過(guò)對(duì)審計(jì)中存在問(wèn)題的檢查、整改，不斷完善村級(jí)集體資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理辦法。區(qū)鎮(zhèn)先后出臺(tái)了楊政發(fā)（2011）27號(hào)《關(guān)于印發(fā)楊舍鎮(zhèn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的通知》、張經(jīng)管發(fā)（2012）6號(hào)《區(qū)（鎮(zhèn)）各部門(mén)、辦事處（街道）和財(cái)務(wù)審批、報(bào)支的有關(guān)規(guī)定（試行）》、張經(jīng)管發(fā)[2014]16號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)開(kāi)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（社）集體資金管理的通知》和張經(jīng)管發(fā)[2014]17號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)開(kāi)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）行政村（股份合作社）合同管理的通知》等。重點(diǎn)對(duì)非生產(chǎn)性開(kāi)支管理、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租管理、集體企業(yè)管理、合同管理、規(guī)范資金管理等進(jìn)一步明確規(guī)定。對(duì)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保村級(jí)集體資產(chǎn)資源運(yùn)行安全高效，促進(jìn)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

三、取得成效

1.保證集體資產(chǎn)安全。

一是非生產(chǎn)性開(kāi)支得到有效控制。通過(guò)村級(jí)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)非生產(chǎn)性開(kāi)支的報(bào)批手續(xù)是否完善、報(bào)支范圍是否符合規(guī)定、原始發(fā)票是否真實(shí)有效等進(jìn)一步得到規(guī)范，大大減少了村級(jí)集體資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)。二是賬外資產(chǎn)得到清查。通過(guò)審計(jì)中對(duì)各村（社）的固定資產(chǎn)、在建工程及無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有部分行政村新增的一些房屋和土地等資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)納入村賬，形成賬外資產(chǎn)，審計(jì)后全部納入村賬，核實(shí)了村級(jí)集體資產(chǎn)。其中：房屋61處，面積5.21萬(wàn)平方米；土地36塊，面積25.99萬(wàn)平方米。三是查實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)。通過(guò)審計(jì)中對(duì)各村（社）的應(yīng)收應(yīng)付等往來(lái)科目逐一進(jìn)行清理，對(duì)各種往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)逐筆逐戶(hù)直接詢(xún)證核實(shí)，查實(shí)個(gè)別村漏記應(yīng)收款項(xiàng)50萬(wàn)元，核實(shí)了32筆原來(lái)雙方不符的往來(lái)款項(xiàng)。

2.規(guī)范集體資產(chǎn)有效合理使用。

一是規(guī)范經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出租合同。區(qū)鎮(zhèn)統(tǒng)一使用規(guī)范的租賃合同文本，建立合同管理網(wǎng)絡(luò)，統(tǒng)一規(guī)定租金收取標(biāo)準(zhǔn)和收取方式，限定合同期限，嚴(yán)控存量土地。二是加強(qiáng)資金管理。規(guī)范資金結(jié)算手續(xù)，嚴(yán)格控制印鑒管理，杜絕違法操作行為。嚴(yán)禁公款私存，禁止出借銀行賬戶(hù)，禁止村集體為任何個(gè)人或單位提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，資金不得直接出借給民營(yíng)企業(yè)或個(gè)人，不得為非本村企業(yè)注冊(cè)或還貸周轉(zhuǎn)資金。三是加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理。規(guī)范運(yùn)作和管理集體資產(chǎn)，通過(guò)有效途徑進(jìn)行收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓和購(gòu)置集體資產(chǎn)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，有效防止集體資產(chǎn)使用不合理、不規(guī)范的現(xiàn)象，更好地規(guī)劃對(duì)集體資產(chǎn)的使用，避免集體資產(chǎn)流失。

3.提高管理人員綜合素質(zhì)。

村級(jí)內(nèi)部審計(jì)，一方面可以明確村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，增強(qiáng)村干部的財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識(shí)，使村干部明白不僅擁有代表村民行使集體資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，還承擔(dān)著發(fā)展村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)的責(zé)任。通過(guò)審計(jì)監(jiān)管力度加大，審計(jì)范圍的擴(kuò)大，經(jīng)?；?、制度化的審計(jì)，能夠進(jìn)一步貫徹落實(shí)各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度，制止和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中違反亂紀(jì)的行為，轉(zhuǎn)變村干部的思想觀(guān)念，加強(qiáng)法律意識(shí)，增長(zhǎng)財(cái)經(jīng)知識(shí)。另一方面，也促使審計(jì)人員更熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)，增強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)水平、判斷分析能力，全面提升財(cái)務(wù)管理工作水平。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.突出把握內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。

一是積極開(kāi)展涉農(nóng)惠農(nóng)資金補(bǔ)貼專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注支農(nóng)資金中的良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料綜合補(bǔ)貼、土地流轉(zhuǎn)補(bǔ)貼等各類(lèi)補(bǔ)貼資金是否及時(shí)、足額發(fā)放到位。二是重點(diǎn)對(duì)房屋和土地租賃收入、土地補(bǔ)償費(fèi)等定期進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，確保集體資金安全合法使用。三是加強(qiáng)工程建設(shè)審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，規(guī)范工程預(yù)決算、項(xiàng)目招投標(biāo)、財(cái)務(wù)支出，使工程建設(shè)陽(yáng)光操作，避免和減少不法行為的產(chǎn)生。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力度。

對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要責(zé)令有關(guān)單位采取措施，及時(shí)進(jìn)行整改，如發(fā)現(xiàn)有不良債權(quán)和不實(shí)債務(wù)，須經(jīng)村兩委班子討論、村民主理財(cái)小組通過(guò)，報(bào)區(qū)鎮(zhèn)農(nóng)工局農(nóng)經(jīng)科審核批準(zhǔn)后，及時(shí)調(diào)整賬戶(hù)。

3.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

審計(jì)人員應(yīng)有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、高度的責(zé)任心，具備客觀(guān)公正、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)操守，所以要定期進(jìn)行審計(jì)人員職業(yè)道德、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)管理等培訓(xùn)，及時(shí)掌握農(nóng)村新的經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)務(wù)法律法規(guī)、提高審計(jì)操作技能，確保審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

作者：陳麗萍 單位：張家港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（楊舍鎮(zhèn)）農(nóng)村工作局農(nóng)經(jīng)科

參考文獻(xiàn)：

[1]馬青，陳剛，張文婕.淺議村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的問(wèn)題及對(duì)策［J］.農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2010（8）.

篇10

【關(guān)鍵詞】物業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理；資金管理；成本管理

一、物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理概述

近幾年來(lái)，我國(guó)物業(yè)行業(yè)發(fā)展很快，物業(yè)管理市場(chǎng)環(huán)境日趨成熟，物業(yè)管理行業(yè)面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。該行業(yè)有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，因此財(cái)務(wù)管理相比較于其他行業(yè)也存在一定的特殊性。首先物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理涉及的面相當(dāng)廣泛，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面基本上都有財(cái)務(wù)管理的存在。這就要求作為物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理工作，要兼顧到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)項(xiàng)目必須從總體上合理地分配和運(yùn)用資金，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)占用的資金比例關(guān)系協(xié)調(diào)。其次，物業(yè)管理企業(yè)的各項(xiàng)收費(fèi)的監(jiān)督不僅來(lái)自企業(yè)自身，還來(lái)自政府有關(guān)部門(mén)以及物業(yè)的業(yè)主等，使其對(duì)資金運(yùn)作過(guò)程的監(jiān)督更為全面，物業(yè)公司的最主要的財(cái)務(wù)信息使用者是業(yè)主和企業(yè)管理層。由于業(yè)主最關(guān)心的是物業(yè)管理收費(fèi)的使用狀況及其效益等信息，因此物業(yè)管理企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)信息必須充分滿(mǎn)足這一特殊的需求。

二、目前物業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)管控體系比較薄弱。住宅物業(yè)由于管理能力有限，內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系也比較薄弱。例如很多公司對(duì)于日常辦公用品的領(lǐng)用沒(méi)有臺(tái)賬，臨時(shí)停車(chē)費(fèi)沒(méi)有監(jiān)控管理措施，租賃的車(chē)位等沒(méi)有專(zhuān)人審核和保管合同，固定資產(chǎn)與辦公用品沒(méi)有區(qū)分管理，物業(yè)費(fèi)的催收不及時(shí)，部分經(jīng)營(yíng)收入未能有效監(jiān)管等。以上種種內(nèi)控制度的缺乏導(dǎo)致收入不能及時(shí)入賬，支出又無(wú)法有效節(jié)省，最終只能是虧損越來(lái)越大。究其原因，一方面是不重視，主觀(guān)上領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為物業(yè)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)非常簡(jiǎn)單，沒(méi)必要專(zhuān)門(mén)設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén)和機(jī)構(gòu); 另一方面，由于住宅物業(yè)還處于發(fā)展初期，待遇不高，導(dǎo)致物業(yè)管理公司缺少有內(nèi)部控制管理工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，很多物業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有受過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，更不要說(shuō)內(nèi)控了。

2.2 管理者缺乏現(xiàn)財(cái)觀(guān)念，不重視成本管理工作。傳統(tǒng)意義上的物業(yè)管理走的是“誰(shuí)開(kāi)發(fā)，誰(shuí)管理”的路子。隨著物業(yè)管理需求的進(jìn)一步擴(kuò)大，物業(yè)管理開(kāi)始走向市場(chǎng)化、專(zhuān)業(yè)化規(guī)?；椭悄芑?。但長(zhǎng)期以來(lái)，受老觀(guān)念的影響，致使一些物業(yè)公司尤其是一些中小型物業(yè)企業(yè)，缺乏現(xiàn)代管理理念和科學(xué)的市場(chǎng)定位，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)謀略，形不成規(guī)模效益，再加上不重視財(cái)務(wù)管理工作，人、財(cái)、物、信息等資源未能優(yōu)化配置，甚至存在嚴(yán)重浪費(fèi)，致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下因此，物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)財(cái)觀(guān)和成本核算觀(guān)。

2.3 財(cái)務(wù)管理人員能力不強(qiáng)。從多數(shù)物業(yè)公司的實(shí)際情況看，更多的公司為了節(jié)省人力成本，財(cái)務(wù)管理人員招聘不以財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)為標(biāo)準(zhǔn)，而以成本最低為依據(jù)選用人員，很多物業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員都是從收款員或者其他崗位轉(zhuǎn)業(yè)過(guò)來(lái)的，有不少甚至連會(huì)計(jì)從業(yè)資格證都沒(méi)有。此外，不少物業(yè)管理公司為了節(jié)省用工成本，在崗位設(shè)置上不盡合理，不滿(mǎn)足不相容職務(wù)相分離原則，會(huì)計(jì)人員一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象普遍存在。因此，從專(zhuān)業(yè)角度來(lái)講，目前物業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員的能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

2.4 資金不足和籌資能力差。物業(yè)管理資金的來(lái)源渠道和數(shù)量都非常有限。主要包括物業(yè)管理的啟動(dòng)資金，即資本金; 物業(yè)維修資金; 日常綜合管理服務(wù)費(fèi)及經(jīng)營(yíng)性收入。至于其他渠道，如銀行借款資金，由于物業(yè)管理企業(yè)幾乎都是中小企業(yè)， 其注冊(cè)資本較少，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)量較少，缺乏信用保證，所以難以取得銀行貸款。

2.5 投資回報(bào)低，盈利較難。我國(guó)物業(yè)快速發(fā)展主要是近十來(lái)年，由于目前物業(yè)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)比較低，不少物業(yè)公司一直處于虧損中。同時(shí)，受經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資質(zhì)的限制，物業(yè)公司可以選擇的其他投資項(xiàng)目較少，即使有合適的項(xiàng)目，因?yàn)槲飿I(yè)公司缺乏強(qiáng)有力的管理團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致其存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提高物業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策建議

3.1 建立和健全物業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部管理要求，制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的《財(cái)務(wù)管理辦法》。同時(shí)， 還要不斷細(xì)化完善這項(xiàng)制度，配以與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法，如《物業(yè)收費(fèi)流程》《手銀員手冊(cè)》，《空置房、報(bào)停房管理辦法》，《兼職收費(fèi)員管理辦法》等等; 制定完善的小區(qū)管理者考核指標(biāo)體系、各種崗位的考核指標(biāo)；并對(duì)小區(qū)臺(tái)賬、上交的各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行日常核對(duì)； 對(duì)小區(qū)的收入進(jìn)行定期、不定期的檢查監(jiān)督，比如建立會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)經(jīng)理的月度項(xiàng)目例行巡檢，編制好檢查的內(nèi)容，巡檢后形成文字性的巡檢報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改及跟進(jìn)，不斷推進(jìn)工作；物業(yè)公司還可以搭建系統(tǒng)信息化平臺(tái)，利用ERP軟件，進(jìn)行收費(fèi)錄入、預(yù)算監(jiān)控、賬務(wù)核算，最后整合出整體的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行深入的分析與挖潛。因此，物業(yè)管理企業(yè)只有建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，才能充分落實(shí)好理財(cái)自，形成一系列適應(yīng)物業(yè)公司財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理要求的財(cái)務(wù)管理體系和自我約束機(jī)制，才能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)物業(yè)管理公司的健康有序發(fā)展。

3.2 強(qiáng)化成本觀(guān)念，建立財(cái)務(wù)成本分析控制制度。物業(yè)管理作為服務(wù)性行業(yè)，財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面就是成本管理， 因?yàn)槠渥钪匾某杀局С鍪侨斯こ杀竞凸芾碣M(fèi)用的支出， 因此物業(yè)管理公司應(yīng)該樹(shù)立“全員成本控制”觀(guān)念。物業(yè)管理企業(yè)一方面應(yīng)確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和成本控制目標(biāo)，提高全員成本素質(zhì)和意識(shí)，使所有單位和部門(mén)都重視成本，另一方面通過(guò)對(duì)人力資源的科學(xué)整合，激活人才潛力，減少冗員，降低人工成本。同時(shí)還要通過(guò)職業(yè)道德及服務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，造就一批愛(ài)崗敬業(yè)、懂技術(shù)、會(huì)管理的高素質(zhì)復(fù)合型人才隊(duì)伍，來(lái)提高管理工作質(zhì)量和效率。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。首先對(duì)沒(méi)有上崗證的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該讓員工抓緊去報(bào)考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，公司應(yīng)該給予學(xué)費(fèi)和考試費(fèi)上的支持，這樣財(cái)務(wù)人員能力得到了提升， 對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理才能有所幫助，才能成為經(jīng)理的好助手，一起探討如何盈利。其次物業(yè)公司要讓財(cái)務(wù)人員針對(duì)性地參加一些會(huì)計(jì)、稅務(wù)的培訓(xùn)，有條件的物業(yè)公司可以集中對(duì)各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員每季度集中一次學(xué)習(xí)，并針對(duì)學(xué)習(xí)需要安排必要的考試，這樣才能保證學(xué)習(xí)的效果，只有財(cái)務(wù)人員的能力提升了，公司的財(cái)務(wù)管理水平才能有所改進(jìn)。最后財(cái)務(wù)人員自身的意識(shí)要改變，不僅僅是一個(gè)單據(jù)傳遞員，機(jī)械地處理一些賬務(wù)，更多地是要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為項(xiàng)目經(jīng)理做決策提出可行建議。

3.4 加強(qiáng)物業(yè)管理資金的籌措及運(yùn)作管理。物業(yè)管理資金的來(lái)源，除資本本金或者少許銀行貸款外，其他物業(yè)管理收入都是向業(yè)主或使用人收取的管理費(fèi)用，所以資金的籌措必須注重社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí)，加強(qiáng)資金有計(jì)劃及合理使用，把有限的資金用在必要的物業(yè)管理項(xiàng)目上，增加資金使用的透明度。另外，進(jìn)行科學(xué)的投資決策，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)管理企業(yè)多是中小企業(yè)，特別要注重選擇科學(xué)合理的投資模式，盡可能地采用中短期投資，揚(yáng)長(zhǎng)避短，在科學(xué)合理的投資模式下，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究和論證。 同時(shí)，加強(qiáng)項(xiàng)目投資實(shí)施過(guò)程中的控制和管理，搞好監(jiān)督工作，以達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。

3.5 多途徑創(chuàng)收，規(guī)模化發(fā)展。物業(yè)公司作為盈利性質(zhì)的企業(yè)，僅靠管理服務(wù)收入顯然是不夠的，必須想法廣開(kāi)門(mén)路，創(chuàng)造盡可能多的利潤(rùn)。如物業(yè)管理公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)會(huì)所、廣告宣傳招租、信號(hào)覆蓋收費(fèi)、場(chǎng)地使用管理費(fèi)等取得創(chuàng)收收入；物業(yè)管理公司可興辦市政維修公司、房屋維修公司、室內(nèi)裝修公司、園林綠化公司之類(lèi)的工程服務(wù)公司，通過(guò)承建建筑工程服務(wù)項(xiàng)目為公司創(chuàng)收。此外物業(yè)管理公司還可以利用自身服務(wù)社區(qū)的優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取一些新小區(qū)的管理，逐步做到規(guī)模效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要部分，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)要牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的觀(guān)念，實(shí)行全面預(yù)算管理控制企業(yè)成本，加強(qiáng)資金管理合理利用資金，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，從而提高物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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