導(dǎo)語：如何才能寫好一篇淺談工程竣工決算審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財務(wù)決算；審計；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進度款是否嚴(yán)格按照工程進度表和付款通知單來支付，且工程進度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財務(wù)決算

為了保證竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設(shè)資金是否按計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項目設(shè)計概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項目進行相互核對檢查，防止重復(fù)計算和漏項的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結(jié)算審計定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計

抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計

核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評價投資效果

對建設(shè)項目竣工財務(wù)決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質(zhì)量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收評定等級來對照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進行初步的評價，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點和薄弱點做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時了解政策的變化。

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關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；竣工決算；審計

引言

建設(shè)項目竣工后，應(yīng)參照行業(yè)相關(guān)規(guī)定及時編制竣工決算報告，并進行竣工決算審計，竣工決算報告的編制和決算審計是竣工驗收的前提條件，項目在竣工驗收合格后方可交付使用。

一、項目竣工決算審計的必要性

工程項目竣工決算審計，是工程項目建設(shè)審計中的重要環(huán)節(jié)之一。它是一種綜合性的審計項目，涉及到工程項目資金、財務(wù)信息真實性與合規(guī)性審查等多個方面的問題。從微觀上來說，我們應(yīng)該審查項目大概預(yù)算的實際執(zhí)行情況。從宏觀上來說，主要是對工程項目的內(nèi)部管理工作是否嚴(yán)密與完善進行審查，確保各項規(guī)章制度的科學(xué)性與完整性，并對各項措施的執(zhí)行情況進行有效評價等。因此，我們說，工程項目竣工決算審計工作可以對整個項目建設(shè)過程中的資金使用狀況進行規(guī)范化指導(dǎo)，理清楚整個項目資金的來源與使用狀況，有利于更好的發(fā)現(xiàn)項目經(jīng)營管理中的問題，促使工程項目建設(shè)的資金使用合理、合法，并讓資金使用績效得到客觀且準(zhǔn)確的評價。這樣，我們通過對工程項目的竣工決算審計監(jiān)督，可以有效提高其工程項目竣工決算的質(zhì)量，改善工程項目的基本管理效果。

二、建設(shè)項目竣工決算審計的內(nèi)容分析

1、項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告，基本設(shè)計、投資概算、設(shè)備清單、工程預(yù)算、各年度下達(dá)的投資計劃及調(diào)整計劃、招評標(biāo)資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務(wù)決算報表等相關(guān)資料。

2、財物管理及會計核算情況審計

建設(shè)單位是否按照相關(guān)制度實施財務(wù)管理和會計核算；是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目，對建設(shè)成本正確歸集，會計核算是否準(zhǔn)確；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況。

3、資金到位和資金使用情況審計

投資計劃是否按項目批復(fù)概算全額下達(dá)，建設(shè)資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設(shè)單位。項目建設(shè)資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；項目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。

4、概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設(shè)備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復(fù)的初步設(shè)計組織建設(shè)，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關(guān)投資、建設(shè)期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復(fù)概算其他費用中基本預(yù)備費和價差預(yù)備費的使用情況。

5、審核現(xiàn)場簽證工程量內(nèi)容是否客觀真實

如：（1）在審核現(xiàn)場簽證工程的前期是否能夠預(yù)測到簽證的內(nèi)容容易受到當(dāng)時客觀條件的限制或者合同變更的影響；（2）在現(xiàn)場進行簽字會出現(xiàn)甲方駐工地代表負(fù)責(zé)人與乙方施工單位負(fù)責(zé)人簽字，雙方交流意見必須肯定、明確，不能含糊或者以口頭承諾的方式作為交易的依據(jù)；（3）在建設(shè)工程的審核現(xiàn)場，其簽證工作的內(nèi)容是否可能包含在預(yù)算的定額內(nèi)部，凡是在定額中存在明確規(guī)定的項目，則禁止再次計算現(xiàn)場簽證內(nèi)容。

6、審核計算口徑是否一致

如：建筑安裝工程預(yù)算定額中的某些閥門安裝定額子目，已經(jīng)包括了法蘭安裝，在工程決算中，計算工程量時有無重列現(xiàn)象；還要注意定額所套用分冊，同樣是法蘭閥門安裝工程，如果套用《工業(yè)管道工程》定額，其定額子目當(dāng)中則不含有法蘭安裝，法蘭安裝需要單列定額子目；若套用《給排水、采暖、燃?xì)夤こ獭范~，其定額子目當(dāng)中就含有法蘭安裝內(nèi)容。

7、審核竣工決算是否按照施工合同及協(xié)議等內(nèi)容編制

（1）審核施工單位報送的竣工決算是否符合施工合同及協(xié)議的有關(guān)規(guī)定；（2）審核施工單位在法律、法規(guī)允許的情況下給建設(shè)單位提供的優(yōu)惠，在工程決算時是否又重新編入工程決算造價。

3審核竣工決算執(zhí)行的定額、取費標(biāo)準(zhǔn)是否正確

第一，審核是否執(zhí)行了工程造價管理部門及建設(shè)單位的新文件，確保執(zhí)行的文件最新。如稅金的調(diào)整、人工費的調(diào)整、人工價差、材料價差、機械價差的調(diào)整，每年各地區(qū)都會根據(jù)本地實際狀況作不同程度的調(diào)整，審核時需要了解決算是否執(zhí)行了最新文件。

第二，審核費用定額是否與采用的預(yù)算定額相配套，取費標(biāo)準(zhǔn)的套用與工程類別是否相符。如工程類別可劃分為建筑工程、裝飾工程、安裝工程、市政工程；市政工程可分為道路、橋涵、隧道、機械土石方工程及管道、人工土石方工程；建筑工程及安裝工程又分為一類、二類、三類工程。

第三，審核取費基數(shù)是否正確，不應(yīng)作為收費基數(shù)的獨立費用是否放在了定額直接費中取費計算，有無不該計取的費率。如冬季施工增加費是指施工日期為11月1日至下年3月31日，土方工程為11月15日至下年4月15日，二次搬運費是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用，審核時需考慮工程實際是否應(yīng)該計取相應(yīng)取費。

第四，對建設(shè)項目進行的審核費用，其審核漏項或者計算等過程是否真實地依據(jù)國家相關(guān)收費標(biāo)準(zhǔn)進行收費，有的審核項目存在冒算或者高套現(xiàn)象。如“五險一金”等需要根據(jù)國家建設(shè)行政主管部門的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進行，而尚未取得勞動保險取費證書的施工企業(yè)，建設(shè)單位不予支付以上四項費用。

三、工程竣工決算審計的幾個問題

1、會計核算缺乏規(guī)范。

會計科目不準(zhǔn)確，建賬不規(guī)范。部分建設(shè)單位存在未能嚴(yán)格按照建設(shè)會計制度設(shè)置會計科目的現(xiàn)象。會計核算、記賬條目設(shè)置不就明確，使其賬目區(qū)分不準(zhǔn)確、詳細(xì)。項目建設(shè)成本核算不完善。由于基本建設(shè)項目的資金來源于：國債資金、中央專項資金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等。在工程建設(shè)過程中，地方配套資金不到位或是以其他形式投入施工單位，未能履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬憑證，進行賬務(wù)的處理，造成了項目核算建設(shè)成本的不完整。

2、建設(shè)資金缺乏規(guī)范管理。

未在銀行開設(shè)專戶存儲建設(shè)資金。財政部門有關(guān)通知規(guī)定，同一個建設(shè)項目，不論其資金來源性質(zhì)，原則上要在同一賬戶上進行核算和管理。實際建設(shè)當(dāng)中有的建設(shè)單位并未將建設(shè)資金進行賬戶的統(tǒng)一管理。施工單位的墊付工程款不合規(guī)定。按照基本建設(shè)的會計核算要求，項目在批準(zhǔn)開工前，可支付一定的前期工作費用；計劃任務(wù)書批準(zhǔn)后，可支付相應(yīng)的必要性施工費用；施工單位確定備料周轉(zhuǎn)金后，備料款項可按照合同要求讓建設(shè)單位撥付一定的款項。且施工條件不充分的，是不能撥付備料款的。在實際會計核算中，有些單位并未按照條件施行，使得預(yù)付的工程款支付過度，占用了較大比例的建設(shè)資金，對建設(shè)資金的使用效益造成了嚴(yán)重的影響。工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按照工程價款總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。實際建設(shè)過程中，又的單位并未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金，使得施工單位確保工程質(zhì)量不具約束性。建設(shè)單位管理支出不規(guī)范?；窘ㄔO(shè)單位會計核算要求，對建設(shè)單位管理費用的支出進行“總額控制，據(jù)實列支”的管理辦法。有的建設(shè)單位不按規(guī)定進行，嚴(yán)重違反了建設(shè)單位管理費用的使用規(guī)定。工程價款結(jié)算不規(guī)范。未按計量支付工程價款，不按工程進度進行建設(shè)資金的撥付。

四、工程竣工決算審計工作完善的具體措施

1、審核工程量、單價、費率等

（1）工程項目的領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視并給予大力支持。應(yīng)該來說，工程項目竣工決算審計工作的順利開展，其一個重要的前提條件就是工程項目的領(lǐng)導(dǎo)與管理者必須從思想與行為上給予充分的重視與大力的支持。這是因為工程項目竣工決算審計涉及到很多人的利益，審計機構(gòu)會承受巨大的風(fēng)險與 壓力，如果工程建設(shè)項目的領(lǐng)導(dǎo)不給予足夠的支持，就很難推動決算審計工作的順利開展，更不用說取得良好的審計效果了；（2）提高工程項目專業(yè)技術(shù)人員的整體素質(zhì)。工程項目竣工決算審計工作是一項政策性、業(yè)務(wù)性、技術(shù)性很強的工作，它要求審計人員具有較高的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，還需要具備工程設(shè)計等方面的經(jīng)驗。因此，我們工程項目建設(shè)過程中，有關(guān)的審計職能部門必須盡快強化對專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)工作，讓這些審計工作人員能夠熟練掌握一些專業(yè)審計知識與技能，從而為工程項目竣工決算審計工作提供強有力的人才支撐。因此，這就需要我們在工程項目施工過程中，強化對這些人員的定期培訓(xùn)工作，及時更新他們的業(yè)務(wù)知識，提高他們的職業(yè)道德修養(yǎng)，并重視對工程項目竣工的審核工作，選擇施工的最佳方案，更好的確保工程項目的順利施工；（3）充分發(fā)揮出審計工作人員的專業(yè)特長。工程項目竣工決算的審計工作涉及面非常廣泛，會遇到的法律法規(guī)也是非常多的，且工作量龐大與復(fù)雜。鑒于此，我們就應(yīng)該在組建審計工作組的時候，就把現(xiàn)有的人員進行綜合分析與考核，最大限度的發(fā)揮出每一個審計人員的優(yōu)勢與特長，在必要的情況下還可以外聘一些專業(yè)技術(shù)人員來參與到工程竣工決算審計工作中來，讓審計人員的結(jié)構(gòu)做好最優(yōu)化配置，理清項目各個人員之間的相互關(guān)系，選好工程項目的主審，確保審計資料的真實性與審計證據(jù)的可靠性，提高審計工作的客觀性與公正性，最終提高工程竣工決算審計的效果。

2、完善審查制度，加強工程結(jié)算結(jié)果的可靠性

安排專人對相關(guān)報送資料進行嚴(yán)格審查，對相關(guān)資料進行登記。若缺少部分結(jié)算資料，需要及時通知報送單位在限定時間內(nèi)補全資料，之后再進行審核；監(jiān)理單位和發(fā)包方都要制定科學(xué)、規(guī)范的審核簽發(fā)制度，對有關(guān)文件做好管理工作。嚴(yán)格審核承包方的結(jié)算資料，并要通過總監(jiān)的審核。監(jiān)理單位要充分履行自己的職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)程序?qū)徍私Y(jié)算資料，包括施工圖、竣工圖、竣工驗收合格證明以及圖紙會審記錄。特別要注意對隱蔽工程的審核，并重視設(shè)計變更、簽證等資料。只有在嚴(yán)格程序的限制下，確保相關(guān)單位按照制度審查，才能夠最大限度的保證竣工結(jié)算資料的完整性。

3、嚴(yán)格規(guī)范管理程序

選擇信譽好的監(jiān)理企業(yè)和技術(shù)強的監(jiān)理人員，加強對監(jiān)理的監(jiān)督管理，充分發(fā)揮監(jiān)理人員作用。重視做好現(xiàn)場巡查抽檢、隱蔽工程驗收、階段性分部分項驗收工作。堅持重要部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)旁站監(jiān)督制度，保證施工質(zhì)量。要堅持好周例會制度，對發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題進行總結(jié)，找出原因，并提出整改意見。重視工程變更，避免工程事故的產(chǎn)生。增強合同管理的意識，若出現(xiàn)合同內(nèi)容外的某些因素造成的變更、簽證和工程延期問題，建設(shè)單位要按規(guī)范做好記錄，收集資料，以利于工程竣工結(jié)算順利進行。

4、工程竣工決算審計中的注意事項？

在工程竣工決算審計工作中，有這么幾個注意事項：（1）由于相關(guān)固定資產(chǎn)規(guī)定中并沒有提及相關(guān)的價值標(biāo)準(zhǔn)，因此，企業(yè)的一些資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料都應(yīng)該根據(jù)實際情況來進行區(qū)別管理與核算；（2）我們應(yīng)該確定固定資產(chǎn)是否存在，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計單位所有。這就需要我們獲得相關(guān)項目的建設(shè)批準(zhǔn)文件以及其他一些進度報告資料等。我們還應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行實地考察，充分了解它們的實際使用狀態(tài)，并尤其關(guān)注是否存在少列資產(chǎn)或多列資產(chǎn)的現(xiàn)象，避免出現(xiàn)應(yīng)計入資產(chǎn)而未計入資產(chǎn)的情況；（3）確定固定資產(chǎn)的分類是否正確。工程建設(shè)項目竣工決算審計時，應(yīng)該對一些固定資產(chǎn)的采購情況通過發(fā)票與合同等來進行確認(rèn)。我們還應(yīng)該做好工程量的調(diào)查核實工作，重點審查項目變更調(diào)整情況，全面核對財務(wù)資料和計價項目，并努力處理好三個關(guān)系，加強廉政建設(shè)，從而確保工程竣工決算審計工作的依法、公平、高效開展。？

結(jié)束語

工程項目竣工結(jié)算是工程項目建設(shè)所有環(huán)節(jié)的內(nèi)容之一，做好工程項目竣工結(jié)算工作，利于建設(shè)單位對工程成本的控制。只有規(guī)范合同管理、現(xiàn)場管理以及審核過程的管理，才能有效控制竣工結(jié)算的內(nèi)容，進而實現(xiàn)對工程項目建設(shè)投資的整體控制。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：工程竣工；決算

中圖分類號：TU723.3；TM73 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

固定資產(chǎn)初始入賬時，通常需要確定其入賬價值、預(yù)計使用年限、評估未來經(jīng)濟流入方式確定攤銷方法。而入賬價值的確定，又是一切的基石。工程竣工財務(wù)決算一直以來都是各企事業(yè)單位準(zhǔn)確核定新增固定資產(chǎn)價值的關(guān)鍵一環(huán)。財務(wù)部門在收到竣工結(jié)算資料，包括反映竣工項目建設(shè)成果的相關(guān)文件，應(yīng)及時按流程組織各部門參與編制竣工財務(wù)決算。

一、工程竣工財務(wù)決算包括的主要工作

（一）發(fā)出竣工決算通知

工程竣工決算不是一個財務(wù)部門閉門造車就編制出來的。財務(wù)部門應(yīng)向基建、物資等工程建設(shè)相關(guān)部門，以及人力、后勤等保障型費用相關(guān)部門發(fā)出未盡事宜提示，移交相關(guān)票據(jù)和內(nèi)部核算單據(jù)，根據(jù)會計準(zhǔn)則應(yīng)資本化的項目及時計入固定資產(chǎn)購建成本。財務(wù)部門應(yīng)分類匯總進行賬務(wù)處理，杜絕決算后賬面上仍有工程支出發(fā)生的情況。

（二）做到賬賬相符

逐一核對財務(wù)賬面資料與工程結(jié)算資料之間是否記載一致，財務(wù)賬面資料應(yīng)基于工程結(jié)算資料產(chǎn)生，對查明不一致部分形成原因。

（三）做到賬實相符

在賬面上檢查賬賬相符的同時，還應(yīng)組織相關(guān)部門對工程形成的資產(chǎn)進行實物盤點，并且會同物資部門現(xiàn)場盤點，確保賬實相符。

（四）合理分散風(fēng)險

對于認(rèn)定的重大工程，核算單位應(yīng)聘請具有相關(guān)資質(zhì)的獨立第三方進行工程竣工決算評估審計工作。以有效減少財務(wù)差錯，合理分散財務(wù)風(fēng)險。

二、供電公司工程竣工決算財務(wù)方面的問題

（一）資料獲取時間滯后

工程竣工決算相關(guān)資料通常是在工程竣工后，方傳遞至財務(wù)部門，務(wù)人員獲得資料的時間嚴(yán)重滯后，使得對工程的財務(wù)管理能力無法發(fā)揮，無法參與工程全過程管理。

（二）不了解工程實際情況

在編制決算時，財務(wù)人員往往由于對電力工程建設(shè)和相關(guān)設(shè)施設(shè)備的專業(yè)知識缺乏，因未參與工程全過程，使得對工程的實際情況了解不深，導(dǎo)致工程預(yù)算執(zhí)行情況無法進行全面的分析，對工程資金預(yù)算的精度造成影響。

（三）較少參與資產(chǎn)移交工作

工程資產(chǎn)移交因財務(wù)部門并未參與，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督缺失，使得工程資金核算不準(zhǔn)確，不利于價值確認(rèn)及固定資產(chǎn)后續(xù)管理。

（四）質(zhì)保金管理混亂

由于供電公司物資采購與實物管理部門分離，導(dǎo)致設(shè)備實際使用情況傳遞不及時，加之設(shè)備購置質(zhì)保金管不充分，使得設(shè)備材料更新維護滯后，存在安全經(jīng)營風(fēng)險，影響生產(chǎn)效率。

三、供電公司工程竣工決算的改進措施

（一）深化工程竣工決算全過程管理

長久以來，由于電網(wǎng)基建工程項目重施工進度、重安全質(zhì)量、輕竣工決算管理，導(dǎo)致工程項目投資效益分析與經(jīng)濟性研究難以深化，不利于提高資金使用效益，不利于項目投資回報率的提升。為此在工作中應(yīng)以工程竣工決算為導(dǎo)向，財務(wù)部門應(yīng)全過程參與并深化工程竣工決算的整個流程。

1.工程開工前的準(zhǔn)備階段。工程財務(wù)管理人員應(yīng)參與到項目的可研立項過程中，了解項目前期相關(guān)情況，從經(jīng)濟性角度進行評價，提高項目可研有效性。

2.工程建設(shè)過程中，工程財務(wù)管理人員要做好以下工作：

（1）及時跟進建設(shè)進度，收集相關(guān)信息。

（2）做好工程財務(wù)核算工程，將工程投資進行正確地反映，按照工程形進度、施工合同條款等據(jù)實支付工程價款；同時加強部門溝通，督促工程管理部門及時結(jié)算工程價款，真實反映工程投資。

（3）切實控制工程其他費用，避免出現(xiàn)工程其他費用超支的情況。

3.工程竣工交付使用后，應(yīng)督促各部門完成結(jié)算、付款和資料整理及上報，做好竣工決算編制和資產(chǎn)入賬工作。

（1）工程竣工交付使用后，物資管理部門應(yīng)會同工程項目管理部門清理物資，并在規(guī)定的時間內(nèi)提供工程物資移交安裝清冊和結(jié)算清單等資料。

（2）工程竣工交付使用后，項目管理部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)按相關(guān)要求完成工程竣工結(jié)算書的編制、上報和審批工作。財務(wù)部門及時完成項目結(jié)算工作。

（3）工程其他費用的清理。財務(wù)部門應(yīng)以結(jié)算書為基礎(chǔ)，對工程其他費用進行清理，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時和責(zé)任部門溝通以保證其他費用不超概算數(shù)。

（4）清理核對上級撥付資金、物資調(diào)撥轉(zhuǎn)賬、清算資金往來。

（5）按照會計制度的規(guī)定正確計算和分?jǐn)傎Y本化的貸款利息。

（二）建立工程成本財務(wù)考核和評價體系

綜合運用各項分析指標(biāo)分析反映工程項目整個建設(shè)過程，是竣工財務(wù)決算的一項重要內(nèi)容。工程相關(guān)管理部門應(yīng)雨財務(wù)部門一同，對工程工期、概算執(zhí)行情況、資金到位、投資效益情況等都要詳細(xì)分析、說明。合理運用工程項目投資效果分析的各項指標(biāo)，全面、真實、準(zhǔn)確地反映工程項目建設(shè)成果。

工程竣工決算考核評價指標(biāo)包括：資本性收支預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行和分析、調(diào)整情況；工程全過程成本管理、工程資金管理情況；工程成本會計核算的合法合規(guī)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性；工程竣工決算編制、審批和轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)完成情況；工程經(jīng)濟效益情況。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：地鐵 工程竣工 財務(wù)決算

隨著經(jīng)濟時代的發(fā)展，地鐵作為城市發(fā)展的重要交通工具，以其便捷、快速、舒適的特性吸引了眾多的城市一族，而在地鐵迅速發(fā)展的同時，地鐵工程竣工的財務(wù)決算成為了地鐵公司的工作重點。在地鐵工程驗收過程中，財務(wù)決算是地鐵竣工后財務(wù)決算時的重要依據(jù)文件，所以在地鐵工程項目建設(shè)時，應(yīng)當(dāng)做好每一步的財務(wù)核算工作，為今后的財務(wù)決算做好基礎(chǔ)工作。

一、竣工后的資產(chǎn)劃分

地鐵工程作為一個投資規(guī)模大、質(zhì)量要求高以及技術(shù)復(fù)雜的工程項目，也是交通設(shè)施的基礎(chǔ)項目之一，受到人們的廣泛關(guān)注。在這個過程中，產(chǎn)生的耗費都統(tǒng)稱為基本建設(shè)支出，做好這些支出的核算可以使地鐵工程竣工后的財務(wù)決算工作更加方便。

地鐵工程的建設(shè)主要分為土建施工工程、附屬裝飾裝修工程、車站場段機電設(shè)備安裝調(diào)試以及總體驗收試運營四個階段?；窘ㄔO(shè)支出包括設(shè)備投資、建筑安裝投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實際成本。建筑安裝工程和設(shè)備的投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價值。待攤投資需要分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂玫姆课?、建筑物、?gòu)筑物和需要安裝的設(shè)備等固定資產(chǎn)價值；其他投資單獨形成交付使用資產(chǎn)價值。作為經(jīng)營性基本建設(shè)項目，地鐵工程一般不涉及待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。

二、竣工財務(wù)決算的流程

（一）相關(guān)資料的收集和整理

材料的收集工作不是一個部門就能夠完成的，它需要各部門在管理中相互協(xié)調(diào)溝通，通過合作建立一條有效的信息溝通渠道和信息管理流程，并將收集到的相關(guān)資料進行分類匯總，也可以整理成冊，方便財務(wù)決算時查閱。

財務(wù)核算只為財務(wù)決算提供相關(guān)的貨幣型數(shù)據(jù)，而其他的指標(biāo)和說明必須依賴財務(wù)核算外的其他資料，對這些資料的收集和整理，從立項開始到竣工驗收都不能中斷。工程竣工時財務(wù)決算主要依據(jù)的資料包括可行性研究報告，初步設(shè)計，概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件，招投標(biāo)文件，經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目預(yù)算，承包合同等有關(guān)資料以及財務(wù)核算的制度等。

（二）財務(wù)工程決算的準(zhǔn)備工作

根據(jù)資料的收集和整理，通過一定的歸納匯總方式，對初步設(shè)計、合同、預(yù)算結(jié)算報告等資料進行整合，在僅剩部分尾工的前提下，定好竣工驗收時點，計算好相應(yīng)的成本，進行賬目的處理、核對等工作，理清各項財務(wù)信息，為后續(xù)的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算打好基礎(chǔ)。

（三）工程成本費用歸集

計算好基本建設(shè)中成本費用的支出，交付使用資產(chǎn)的實際成本的構(gòu)成有：建筑安裝工程的投資、設(shè)備投資，待攤投資和其他投資，通過對工程中不同類型的成本費用進行歸集，從而求得各個對象的成本總額，為進一步進行工程竣工財務(wù)決算提供依據(jù)。進行成本歸集時先劃分好相應(yīng)的成本類別，再要按照一定的程序進行，以防出現(xiàn)費用漏記或者重復(fù)記錄的現(xiàn)象，才能有效的保證財務(wù)決算的質(zhì)量。

（四）待攤費用的分?jǐn)?/p>

由于工程建設(shè)的交付方式不一樣，產(chǎn)生了兩種常用的分?jǐn)偡椒?。如果建設(shè)工程分次交付使用，且每次交付使用資產(chǎn)與應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M用發(fā)生額并沒有比例關(guān)系，可以采用按概算比例分?jǐn)偟姆椒?。若是建設(shè)工程采用一次付使用，或者分次交付使用，但每次的成本和實際發(fā)生的待攤投資之間均衡時，這時就必須采用實際數(shù)比例分?jǐn)偟姆椒ā?/p>

三、地鐵工程竣工應(yīng)該注意的問題

（一）工程結(jié)算先行

在地鐵工程竣工財務(wù)決算中，工程結(jié)算必須走在財務(wù)決算前面。地鐵工程是一個十分龐雜的工程，這個工程中會出現(xiàn)許多我們難以預(yù)料的因素，為了不影響決算的工作進度，要先著手結(jié)算工作，在結(jié)算的基礎(chǔ)上，財務(wù)決算才能穩(wěn)步跟進。 這就需要在平時的計量時要做好同步的工作，以防止在最后進行財務(wù)決算時出現(xiàn)差錯，增加工作量。

（二）重視工程施工合同的管理

很多施工方不重視施工合同的管理，地鐵工程項目進行時，一味趕超進度，對相關(guān)的款項資金是否到賬并不關(guān)心，這就很容易造成施工過程中后續(xù)款項無法跟上的問題。所以，在地鐵工程簽訂合同后，施工合同作為工程竣工決算的重要性文件，應(yīng)該也立即著手建立施工合同臺賬，并且要定期對臺賬的支付情況進行核對，與有關(guān)的經(jīng)濟管理部門做好合作工作，才能為后續(xù)的工程施工留下資金保障，同時保證了合同款的安全性，也可以確保工程尾款的及時確定。

（三）注意財務(wù)基礎(chǔ)工作的全面、完整和準(zhǔn)確

地鐵竣工財務(wù)決算是一個龐雜的過程，在這個過程中的每一個小失誤就會造成財務(wù)方面的大紕漏，財務(wù)工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé)，弄清每一筆資金的來源、去向，嚴(yán)格按照規(guī)定管理好各項資金。建立專門的財務(wù)管理系統(tǒng)，通過計算機信息技術(shù)存儲能力和運算能力，實現(xiàn)對相關(guān)的信息的有效管理，設(shè)置不同的賬戶和單獨的款項，有效控制資金風(fēng)險，保證財務(wù)的健康、合理。

四、結(jié)束語

地鐵作為大都市的重要交通工具，是很多人出行的首要選擇，越來越多的城市開始修建地鐵工程項目，在這個過程中地鐵竣工財務(wù)決算是特別需要注意的一點，在施工過程中要注意相關(guān)的財務(wù)問題，通過與各部門的積極溝通，互相合作，在決算前提前做好基礎(chǔ)資料的收集工作，利用先進的計算機財務(wù)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)合理設(shè)地置會計科目，認(rèn)真管理好相關(guān)財務(wù)工作，保證地鐵竣工財務(wù)決算以及交付使用資產(chǎn)價值歸集準(zhǔn)確、高效、完整，以促進城市地下交通的發(fā)展，能夠更好的為人民群眾服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張妮.關(guān)于地鐵工程竣工財務(wù)決算工作的幾點思考[J].西部財會，2013

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關(guān)鍵詞：工程；竣工資料；整理與編制

一、工程竣工資料整理與編制的內(nèi)容

工程竣工資料就是項目建設(shè)期間所形成的反映項目建設(shè)客觀狀況和規(guī)律的信息資料，它包含文字、圖表、音像等資料，由于工程建設(shè)時間長，參建單位多，涉及面廣，形成資料繁雜，因此必須及時進行收集、整理、歸檔，以便更好地為項目建設(shè)決策服務(wù)，為項目建成后運營服務(wù)。工程竣工資料的內(nèi)容主要有以下幾方面。

1、綜合文件。綜合文件主要是指在工程從前期工作到后期竣工驗收階段過程中形成的管理型文件，這些竣工資料一般是由工程項目建設(shè)業(yè)主進行收集和整理，主要包括了竣（交）工驗收文件、單項工程驗收文件、建設(shè)依據(jù)及上報有關(guān)指示、征地拆遷文件、工程管理文件。

2、決算和審計文件。決算和審計文件主要是涉及到高速公路項目建設(shè)財會審計工作方面的相關(guān)資料，通常是由建設(shè)單位負(fù)責(zé)組織整理編制，資料的主要內(nèi)容主要有支付報表、財務(wù)決算文件、工程決算文件、項目審計文件、基它文件等幾部分內(nèi)容組成。

3、監(jiān)理資料。監(jiān)理資料主要是在工程項目建設(shè)管理過程中由監(jiān)理單位承擔(dān)的相關(guān)工作任務(wù)成果的匯總，主要是圍繞著工程的合同管理、質(zhì)量控制、進度管理、投資控制等幾個方面所形成的資料。具體主要是涵蓋了項目建設(shè)監(jiān)理的管理文件、質(zhì)量控制文件、材料試驗資料、檢測資料、監(jiān)理獨立抽檢資料、交工驗收工程質(zhì)量評定資料、工程進度計劃管理文件、工程合同管理文件、監(jiān)理日志、會議紀(jì)要等文件資料。

4、施工資料。施工資料是工程竣工資料中文件數(shù)量最多，也最重要的資料，工程的施工資料主要是由施工單位負(fù)責(zé)完成整理。施工資料的內(nèi)容涵蓋了竣工圖表、工程管理文件、工程質(zhì)量文件、試驗、檢測報告、路基工程資料、路面工程、橋梁工程、隧道工程、交通安全設(shè)施、房建機電施工資料、綠化工程、進度控制文件、計量支付文件、合同管理文件、施工安全及文明施工文件、施工原始記錄等相關(guān)資料文件。

5、科研、新技術(shù)資料。主要是對工程項目建設(shè)過程中所開展的科研活動，以及新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備的應(yīng)用資料所進行的整理，以便于為后期觀察科研、新技術(shù)應(yīng)用成果、后期推廣應(yīng)用提供全面準(zhǔn)確依據(jù)的施工實踐資料。

二、完善工程竣工資料的整理與編制的對策

1、建設(shè)規(guī)范化的竣工檔案標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。首先，工程企業(yè)應(yīng)該建立竣工資料檔案管理機構(gòu)，增強工程竣工資料檔案管理人員的管理責(zé)任意識，強化檔案管理機構(gòu)的管理職能。其次，健全竣工資料檔案管理制度體系建設(shè)，在基本管理制度體系的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該加強工程竣工資料檔案管理制度體系的執(zhí)行，使得工程竣工資料檔案管理真正做到有法可依、有規(guī)章制度可依，從而促進工程竣工資料檔案管理的科學(xué)化。最后，堅持竣工資料檔案管理制度既能制約員工，又能制約領(lǐng)導(dǎo)的雙向約束性。

2、建立竣工文件材料管理網(wǎng)絡(luò)體系。工程竣工文件材料是公路建設(shè)項目竣工資料編制過程中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，也是影響工程建設(shè)項目施工質(zhì)量與進度的核心因素。從項目的立項到施工竣工，工程竣工文件材料都貫穿于其中。在工程項目的開始，業(yè)主就需要建立文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組，將項目法人作為領(lǐng)導(dǎo)小組的代表。同時隨著工程項目的進一步開展，應(yīng)該逐步加大文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組的開放力度，使得監(jiān)理、施工和設(shè)計單位都進入到文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組當(dāng)中，同時，各個部門都需要配備相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，做好對各自部門與單位資料的管理與整理，從而更好地將資料進行整合，提高文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組的執(zhí)行力度。另外，文件資料領(lǐng)導(dǎo)小組成立之后，還需要以身作則，對項目的各個階段進行指導(dǎo)，包括事前和事后指導(dǎo)，使工程竣工文件材料保持完整性，處于良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

3、施工中資料的收集。施工過程中資料的收集可按以下步驟操作：在監(jiān)理工程師下達(dá)的項目開工令的時間內(nèi)編制整個合同段的開工報告，后附實施性施工組織設(shè)計、進場測量資料、試驗檢測等；根據(jù)劃分的單位、分部、分項工程編制單位開工報告，后附單位工程施工組織設(shè)計，單位工程范圍內(nèi)的測量資料、試驗資料等；編制分部工程開工報告，后附分部工程施工組織設(shè)計，分部工程的測量資料、試驗資料等；編制分項工程開工報告，后附分項工程施工方案，分項工程技術(shù)交底、測量資料、該分項工程對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)實驗。編制每個分項工程報告后就應(yīng)收集相關(guān)分項工程的施工工序資料，例如以一自段漿砌排水溝收集資料為例，其他的分項工程以此類推進行資料的收集。

4、竣工資料的整理。工程施工完畢，各種資料在施工過程中均已收集完成。最后就是竣工資料的整理歸檔，形成竣工資料。首先根據(jù)分部分項工程的劃分進行分項工程質(zhì)量檢驗評定表匯總評定分部工程得分，表內(nèi)的分項工程得分是根據(jù)分項工程質(zhì)量檢驗評定表內(nèi)得分而來的，單位工程的得分是根據(jù)分部工程的得分進行匯總評定而來的，合同段的得分是根據(jù)合同段內(nèi)的單位工程匯總得來的。

5、切實提高工程竣工文件材料的歸檔質(zhì)量。只有確?？⒐w檔文件資料的真實可靠，工程竣工資料才能全面準(zhǔn)確的反映項目建設(shè)階段的真實情況。在工程竣工資料的編制管理上，應(yīng)該將竣工材料的歸檔質(zhì)量作為管理的要點，重點要確保工程竣工歸檔資料的內(nèi)容及其編制深度符合設(shè)計、施工、監(jiān)理等各方面的技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和各項規(guī)程所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及要求，確保內(nèi)容真實、準(zhǔn)確與工程實際相符合，圖表、計量單位和符號統(tǒng)一規(guī)范，竣工圖能夠全面、準(zhǔn)確地反映竣工路線、路基路面、橋梁隧道等全部施工實際造型和特征。

6、加強對工程竣工資料的驗收和移交管理。在工程項目建設(shè)竣工驗收階段，應(yīng)該對工程的竣工資料進行全面細(xì)致的審查，重點確保工程的竣工資料是與項目建設(shè)同步形成、真實準(zhǔn)確、收集完整、整理規(guī)范，先組織工程竣工資料的編制部門進行自查自評，然后由建設(shè)單位、監(jiān)理單位組織由各編制單位參加的檢查驗收，對于竣工資料中的不準(zhǔn)確以及不規(guī)范問題，應(yīng)當(dāng)及時由相關(guān)責(zé)任部門進行完善。對于檢查合格的工程竣工資料，應(yīng)該按照規(guī)定要求的形式以及份數(shù)完整交送建設(shè)單位，進而由建設(shè)單位對接收的全部項目檔案進行系統(tǒng)化的整理和排列，形成工程竣工資料。

結(jié)束語

工程竣工資料整理工作是一項技術(shù)性強、專業(yè)化水平較高的系統(tǒng)工程，需要各個專業(yè)技術(shù)部門的配合。在工程竣工資料的整理過程中，業(yè)主、設(shè)計、監(jiān)理以及施工部門應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致，嚴(yán)格按照合同要求乙級與竣工資料編制的相關(guān)要求，整理工程的竣工資料，確保竣工資料的完整、準(zhǔn)確、規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，為后期工程的管養(yǎng)提供全面準(zhǔn)確的依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

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論文關(guān)鍵詞：部隊，基本建設(shè)項目，審計

近年來，隨著部隊基本建設(shè)投資的逐年增加，對基本建設(shè)項目的審計也越來越成為部隊內(nèi)部審計人員工作的重頭戲。在這樣的形勢下，部隊如何利用自身的優(yōu)勢，充分調(diào)動自身的資源，采取有效措施，加強對基建項目的審計，對于保護好國有資產(chǎn)，提高有限資金的使用效益，都有很大的意義

一、部隊基建項目審計中存在的主要問題

1．建設(shè)項目超概算。長期以來，部隊的基建領(lǐng)域一直存在著四算三超的問題。從審計情況看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設(shè)計概算，存在設(shè)計漏項和設(shè)計錯誤的問題，有些概算沒有考慮物價上漲的因素；二是建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識，或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)不

高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多基本建設(shè)項目，從而使得工程造價隨意增大。三是一些單位和部門，為爭取到項目，有意壓低工程投資規(guī)模和概算，搞“釣魚工程”。

2．基建工程審計力量薄弱?；üこ虒徲嬞Y金額度較大、中間環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、專業(yè)性、技術(shù)性強，涉及建筑、裝飾、市政、安裝、園林綠化等多種類型，因此基建工程審計人員除了必須具有較淵博的工程專業(yè)技術(shù)知識以外，還必須具備審計專業(yè)知識的儲備和相當(dāng)豐富的實踐經(jīng)驗。但部隊的內(nèi)審人員由于編制問題，人員配備數(shù)量有限，而且大多是財務(wù)審計人員經(jīng)過短期的基建工程審計培訓(xùn)后上崗，基建工程相關(guān)專業(yè)知識有限，有的精通審計的專業(yè)人員卻對基建工程可能存在問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)不太了解。

3．審計監(jiān)督不到位，工作滯后。目前，部隊基建審計一般側(cè)重竣工決算審計，事前、事中監(jiān)督缺位。部隊的工程審計大多還停留在竣工決算階段，對項目造價影響較大的決策與招標(biāo)投標(biāo)階段極少介入，對于招標(biāo)文件的制訂、工程量清單的編制及合同的簽訂等方面監(jiān)督較少。當(dāng)前，由于招標(biāo)文件存在的漏洞及工程量清單編制質(zhì)量引起的索賠額占總價款增加額的比例極大。部分投標(biāo)單位正是利用了發(fā)包人工程量清單的不準(zhǔn)確，以及招標(biāo)文件存在的漏洞而相應(yīng)的采取“低價中標(biāo)，高價索賠”的策略，造成部隊造價管理的失控，投資一再追加，結(jié)算價遠(yuǎn)高于預(yù)算價。事后審計的局限性決定了審計部門難以對建設(shè)工程前期和過程中已經(jīng)確定下的，對造價有重要影響的事項進行有效的監(jiān)督。施工單位在結(jié)算時容易利用由于制度不完善和現(xiàn)場管理不到位造成的漏洞，從而影響工程造價的真實性。結(jié)算階段即便發(fā)現(xiàn)，也往往為時已晚，付出的工程價款難以追回，給部隊造成經(jīng)濟損失。

二、采取的對策

1．認(rèn)真審計設(shè)計方案、設(shè)計質(zhì)量、設(shè)計選材　核查工程項目規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等方面是否進行反復(fù)論證，有無實行限額設(shè)計。通過審計避免設(shè)計錯誤或失誤，盡可能將各專業(yè)暴露的問題解決在工程招標(biāo)或施工之前，減少損失和浪費；核查設(shè)計選材是否從節(jié)約的角度出發(fā)，在最大限度地滿足使用功能要求的情況下，大膽采用新技術(shù)、新材料、新工藝，以及是否做到技術(shù)與經(jīng)濟有機的結(jié)合。對部隊基本建設(shè)工程審計的有效控制，既要講原則，按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。

2．全面提升審計人員素質(zhì)。由于部隊基建項目具有占用資金量大、技術(shù)性及專業(yè)性強等特點基本建設(shè)項目，這就要求我們基建審計人員要有綜合的素質(zhì)，不斷積累經(jīng)驗，不斷解決擺在我們面前新的問題站。首先，提高部隊內(nèi)部審計人員的政治素質(zhì)，強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓部隊審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目審計制度和實施細(xì)則，保證審計有效實施，以提高項目審計工作質(zhì)量。最后，不要間斷的開設(shè)各種短期基建項目培訓(xùn)班，提升部隊審計人員的建設(shè)工程技術(shù)專業(yè)知識，完善部隊審計人員的知識結(jié)構(gòu)。

3．加大基建項目跟蹤審計力度。跟蹤審計可以對基建項目的管理活動進行再監(jiān)督，通過查找建設(shè)管理中的漏洞，完善內(nèi)部控制制度，從而確保工程質(zhì)量、控制工程進度、節(jié)約建設(shè)資金，為建設(shè)單位提高投資效益。無論是從工程造價控制的原理，還是形勢發(fā)展的需要來看，跟蹤審計的全程動態(tài)監(jiān)控模式無疑是基建項目審計的最佳選擇。

（1）工程開工前的跟蹤審計。首先，工程項目立項前，部隊審計人員應(yīng)會同有關(guān)部門對工程項目進行可行性測試，對擬邀請投標(biāo)的監(jiān)理單位和施工單位的資質(zhì)、誠信度進行測試、評估。高校應(yīng)重視此環(huán)節(jié)的審核，為高?；ǖ捻樌M行把好第一個關(guān)口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是審計的重點。審查合同的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性。

（2）建設(shè)期的跟蹤審計。施工過程中，按照施工合同的要求，部隊審計人員應(yīng)經(jīng)常到施工現(xiàn)場進行突擊檢查，檢查施工單位是否按質(zhì)按量進行施工，材料購進是否符合合同要求，監(jiān)理和甲方代表的簽證是否屬實，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并及時進行糾正。應(yīng)遵循現(xiàn)場跟蹤審計的原則，凡是費用超過萬元以上的簽證，在費用發(fā)生之前，施工單位應(yīng)與現(xiàn)場監(jiān)理人員以及造價審核人員一同到現(xiàn)場察看。

（3）工程竣工決算階段的跟蹤審計。工程竣工決算直接影響工程造價基本建設(shè)項目，部隊基建審計部門的任務(wù)是為部隊建設(shè)資金把關(guān)，對工程竣工審核的關(guān)鍵是把握好以下4個環(huán)節(jié)：首先，查工程量的真實準(zhǔn)確性，把好工程量計算關(guān)。審計人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，看有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象，確?？⒐Q算造價的真實性。其次，查定額號、工程項目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)。工程預(yù)算定額具有面廣、交叉的特點，在審核竣工決算套用定額時應(yīng)注意各專業(yè)冊的適用范圍及使用界限的劃分，分清楚哪些費用在定額中已考慮，哪些費用在定額中不包括，需要現(xiàn)場簽證計取，防止錯套定額、套高價定額子目或已綜合的摘要審核簽證的時間、地點、事由、幾何尺寸或原始數(shù)量，避免出現(xiàn)增大技術(shù)簽證、偽造資料、人為虛增簽證費用。

三、結(jié)束語

部隊基建工程審計是一項集工程技術(shù)、經(jīng)濟管理于一體的工作，專業(yè)性強、涉及面廣。部隊?wèi)?yīng)充分利用自己內(nèi)部審計資源，通過采用全過程跟蹤審計，對項目招投標(biāo)、項目施工過程及結(jié)算進行有效的審計監(jiān)督。不但可以在一定程度上規(guī)避審計風(fēng)險，還可以有效防止工程高估冒算、弄虛作假等，維護部隊的經(jīng)濟利益。

參考文獻(xiàn)

1.劉宇凡.淺議高?；üこ虄?nèi)部審計的現(xiàn)狀及改進措施[J].山西建筑，2009.11

2.喻志堅，等.部隊工程審計管理中發(fā)現(xiàn)的問題及對策[J].軍事經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2008.1

篇7

關(guān)鍵詞：市政工程竣工決算 問題方法

中圖分類號： TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言：蒲城紫荊公園工程是陜一建市政路橋公司承接的第一個BT市政工程，該項目位于陜西省渭南市蒲城縣城南新區(qū)，總占地面積360畝，涉及古建、道路、廣場、湖體、水系、景觀小品、園林綠化，是一個綜合性市政工程。該工程于2010年6月開工，2012年6月竣工，2014年6完成決算審計工作。兩年之長的決算過程，讓我深深感受到一個項目決算的盈虧不僅受決算管理者的影響，更受合同管理、施工過程管理以及工程造價控制等眾多因素的影響。下面本人就結(jié)合自已親身經(jīng)歷，淺談幾點看法：

一、決算過程中存在的問題

1.1施工合同內(nèi)容疏忽項目個體性特征，造成工程成本損失。

眾所周知，建設(shè)工程承發(fā)包合同是最終確定工程造價的重要依據(jù)。由此可見綜合考慮合同內(nèi)容的完整、使其準(zhǔn)確且能反映項目個性特征，規(guī)避可預(yù)見的風(fēng)險對工程成本至關(guān)重要。蒲城紫荊公園項目作為公司第一個承接的政府投資性BT項目，合同形式采用制式合同，合同內(nèi)容對合同總造價，工期、材料漲價、人工漲價按國家政策調(diào)整、以及按時結(jié)算等重要條款一一進行了規(guī)定，但沒有考慮BT項目大量資金的借貸利息以及后期工程結(jié)算價款支付的時限。這無疑給工程決算遺留了一個很大的難題，如果想要回利息必須進行扯皮，沒有書面依據(jù)作支撐，加上是政府投資的項目，到最后這筆利息款只能成呆賬，致使成本直接受損。

1.2管理體制不夠完善，管理水平有待提高

在公司剛轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，管理人員的管理理念和管理方法也在初步轉(zhuǎn)變，為了保質(zhì)、保量、按期完成施工任務(wù)，公司也從社會上高價外聘了一部分專業(yè)管理者，一方面把握現(xiàn)場施工，處理突況，另一方面，借助外援，培養(yǎng)自已的專業(yè)團隊。在實際施工中，這批外聘人員的確為工程進展做出了貢獻(xiàn)。但是伴隨工程接近尾聲，他們相繼退場，在后續(xù)工作中，我們才發(fā)現(xiàn)，這批流動的外聘人員遺留的問題太多太多，例如：管理人員施工日志資料，施工交底、安全交底不全或不見蹤影；資料員過程資料記錄不全，技術(shù)資料歸檔混亂，難以分類等等問題凸顯，給工程按期驗收帶來巨大的壓力，為了如期交工，必須在短期加大專業(yè)技術(shù)人員的投入，這無疑增加管理成本。由此可見，完善管理體制，提高管理水平迫在眉睫。

1.3全員、全過程造價控制意識淡薄，責(zé)任推諉現(xiàn)象嚴(yán)重

一個項目從立項到建成，雖說“三分干，七分算”，但是它的預(yù)算，如果一味的強調(diào)算，不重視施工過程的成本控制，到頭來也只能是巧婦難為無米之炊。我們經(jīng)常要求分工要明確，責(zé)權(quán)要清楚，但信息不能實現(xiàn)共享，同樣給工程造價成本控制造成很大困難。施工中常會出現(xiàn)這樣的情況，預(yù)算員將要購買材料名稱及單價整理給材料員，材料員采購后，采購單不經(jīng)造價員，造價員沒有采購價，即不能計算出預(yù)算價與實際成本價的差價；施工人員在勞務(wù)結(jié)算時按照勞務(wù)合同，不清楚勞務(wù)合同與預(yù)算的差價，這樣很難實現(xiàn)每個階段的造價控制，因為信息是斷層的，每個人只做自已的崗位工作，難以實現(xiàn)整體控制， 到最后，合計勞務(wù)結(jié)算與預(yù)算進行對比，發(fā)現(xiàn)成本大于預(yù)算，這時大家開始相互推諉，出現(xiàn)這種情況，一方面大家沒有全程控制的意識，；另一方面大家對造價成本控制沒有一個系統(tǒng)的認(rèn)識，不知道在自已的工作過程中，怎樣實現(xiàn)過程控制。致使過程成本損耗失去控制。

二、針對以上存在的問題，提出解決對策

2.1加強施工合同管理，確保顆粒歸倉

作為施工單位，我們應(yīng)積極、謹(jǐn)慎的促成一份合同并保證合同內(nèi)容完整、詳盡、公正、公平、責(zé)權(quán)清晰明了，達(dá)到平等、互利，確保建設(shè)項目的工程造價。這是每個施工單位的權(quán)利更是義務(wù)。特別是BT項目合同，我們就更應(yīng)該仔細(xì)編制，除了規(guī)定材料漲價、工程量增減、政策變化帶來風(fēng)險外，必須體現(xiàn)個體項目特殊風(fēng)險的防范措施。BT項目一般屬政府投資性公益項目，資金需求量大，我們就要考慮墊資資金的時間價值，必須注明計息方式和計算公式；除此之外，公益性項目也是區(qū)域效應(yīng)項目，這就不可避免的會出現(xiàn)“工地觀摩”，為了配合觀摩，防止安全事故發(fā)生，局部停工或全部停工時有發(fā)生，這不僅會影響正常的施工進度，甚至影響施工工期。為了保證施工單位的合法權(quán)益，我們必須注明在觀摩次數(shù)達(dá)到一定程度影響到關(guān)鍵線路時，建設(shè)單位應(yīng)承擔(dān)因此發(fā)生的實際工期的順延及人員窩工、機械停滯費用索賠，以確保顆粒歸倉。

2.2完善管理體制，加強管理水平

面對外聘和內(nèi)部職工這種復(fù)雜的管理群體，為了提高管理質(zhì)量，我們必須有針對性的制定管理辦法。一般來講，外聘人員在思想上比較渙散，他們認(rèn)為他們只是進行階段性有償服務(wù)，并對自已負(fù)責(zé)項目階段性負(fù)責(zé)，確保施工正常進行，雇傭單位便定期發(fā)放工資。鑒于此，我們在與外聘人員簽訂合同時，一要細(xì)化工作任務(wù)；二要約定工資發(fā)放比例（按完成工作任務(wù)情況）；三要制定解聘條約。從思想上讓他們重視起來，規(guī)范執(zhí)業(yè)操守；同時，安排專人對外聘人員工作完成情況進行考核和監(jiān)督，以次作為發(fā)放工資比例的參考條件，提高管理水平。

2.3提高全員成本控制意識，實行成本控制獎罰激勵制度

一個項目的工程造價貫穿于整個項目的生命周期，要做好項目成本控制，必須提高全員成本控制意識。首先，讓項目團隊對造價控制進行一個系統(tǒng)的了解，讓他們熟悉預(yù)算，掌握預(yù)算與實際成本之間關(guān)系，并將自已崗位工作與成本控制聯(lián)系起來，在實際工作中及時發(fā)現(xiàn)成本控制問題，尋找彌補措施，最終實現(xiàn)全過程、全員成本控制。同時，按季度對員工成本控制情況進行檢查核實，及時予以獎勵，使成本控制成為一個良性循環(huán)。

六、結(jié)束語

影響一個項目竣工決算的因素很多，特別是BT市政工程項目，為了能夠順利完成竣工決算，確保顆粒歸倉，我們必須了解項目特點、規(guī)避風(fēng)險、強調(diào)全員成本控制意識、把握審計思路、提高決算能力。

參考文獻(xiàn)

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摘 要 加強電力工程的審計工作，不但有利于建設(shè)單位對電力基建工程造價進行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業(yè)的管理水平。所以說，想要為企業(yè)規(guī)范化管理提供有效的保障以及對風(fēng)險進行有效的控制，就要加強電力工程審計。本文就對電力工程審計中的常見問題進行了分析，并提出了對策。

關(guān)鍵詞 電力工程 審計 管理水平 供電企業(yè)

一、引言

我國國民經(jīng)濟進行了迅速的發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)的增長趨勢也在逐步的加快。電力已經(jīng)是社會發(fā)展以及人民生中不可缺少的生產(chǎn)資料和生活資料。電力工程建設(shè)具有投資額度大、周期長、專業(yè)水平要求高的特點，為了確保電力工程建設(shè)能夠安全穩(wěn)定的進行，保證企業(yè)經(jīng)濟利益的增長，就需要進行和電力建設(shè)項目有密切關(guān)系的電力工程審計工作。加強電力工程的審計工作，不但有利于建設(shè)單位對電力基建工程造價進行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟效益。所以說，想要為企業(yè)規(guī)范化管理提供有效的保障以及對風(fēng)險進行有效的控制，就要加強電力工程審計。本文就對電力工程審計中的常見問題進行了分析，并提出了對策。

二、電力工程審計中的常見問題

電力工程審計是一項綜合性工作，具有技術(shù)要求高、專業(yè)性強的特點。另外還會存在一定的隱蔽工程和變更項目，還要面對施工材料詢價難、信心不對稱以及被審單位不配合的困難[1]，所以在實際電力工程審計過程中會出現(xiàn)眾多問題，有：（1）在工程預(yù)算管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，主要是在審計工作還沒有全面進行開展的時候，就會出現(xiàn)一些沒有進行充分立項調(diào)研的，隨意突破投資額度的工程項目。這些項目的計劃通常都會比較籠統(tǒng)，對基建工程、技改工程以及大修項目不能進行恰當(dāng)合適的區(qū)分；在施工之后，也沒有進行進行正常的預(yù)算申請以及審批程序，致使計劃和實際操作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象[2]。（2）在工程勘測設(shè)計環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的可以直接對工程造價的高低產(chǎn)生影響，其對工程造價的決定作用幾乎能夠占到90%左右。但是就目前來說，工程勘測設(shè)計環(huán)節(jié)還沒有一個有效的監(jiān)督以及責(zé)任追究制度，所以存在大量的人為浪費情況。（3）在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)雖然國家明確規(guī)定要建立一個公平競爭的平臺，杜絕腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是在實際中，依然存在一些暗箱操作行為。（4）在工程資金管理方面，在這一環(huán)節(jié)主要是一些建筑單位對于項目的撥付資金沒有進行嚴(yán)密的管理，出現(xiàn)了工程建設(shè)施工進度明顯的趕不上資金的撥付速度，甚至一些工程在資金已經(jīng)撥付完的時候，工程項目的決算審計工作還沒有結(jié)束，這樣如果工程一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題，那么也就會給業(yè)主帶來一些相應(yīng)的損失。（5）在工程建設(shè)現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)，現(xiàn)場簽證資料是i進行工程竣工決算審計的重要參考依據(jù)，但是對于現(xiàn)場簽證材料的真實可靠性，卻不能進行監(jiān)督，所以一些企業(yè)就會在現(xiàn)場簽證上來做文章。這就需要審計部門在工程施工時進行事中控制。（6）不能及時的編制工程竣工決算報告，有一些部門在工程竣工數(shù)年之后，才會把財務(wù)報表上交，該工程在使用期間，會出現(xiàn)線路改裝的情況，那么項目本身的修改，也會造成一些帳、卡、物的丟失，甚至?xí)绊懩甓葓蟊淼臏?zhǔn)確性。

三、電力工程審計中常見問題的對策

（1）工程施工前做好各項準(zhǔn)備。對于工程中需要的各種預(yù)（結(jié)）資料要認(rèn)真進行審查和收集，其中包括有施工合同、設(shè)計變更要求執(zhí)行、隱蔽工程的簽證以及現(xiàn)場簽證等等資料。還要根據(jù)工程圖紙對預(yù)（結(jié)）算中是否具有高套定額以及工程量是否出現(xiàn)多計情況進行審查，也可以采取審計和重點審計交叉結(jié)合的方式進行，提高審計效率[3]。

（2）加強施工期間的控制力度，提高管理水平?？梢园咽┕r期進行合適的劃分，分為重點控制區(qū)和非重點控制區(qū)，這樣就可以對施工過程進行不定期的檢查，而且可以對其重點控制時期進行有效的監(jiān)督。重點施工時期劃分包括有：隱蔽工程的建設(shè)、重大內(nèi)容的變更、材料和設(shè)備的選購等，這些都是進行審計的重點，要對其方案變更的可行性進行審查和監(jiān)督，對這些基礎(chǔ)資料進行有效的積累、掌握，才能夠確保審計工作有效進行，減少風(fēng)險的存在。

（3）建立一份項目臺賬，以便對審計工作進行對比總結(jié)。在工程項目建設(shè)進行了一段時間的審計之后，就可以建立一份項目臺賬，可以根據(jù)項目的不同性質(zhì)，分成是民用建筑以及工業(yè)建筑；也可以根據(jù)工程建設(shè)作用的不同，分成新建土建、修繕土建以及園林綠化等，這樣就可以對于具有相同性質(zhì)或者相同作用的工程項目建設(shè)審計工作進行對比、總結(jié)，不但可以對每平米的地面造價進行計算，以后相同類型的工程建設(shè)項目還都可以依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)進行投資額度預(yù)算。這樣不斷的積累工程項目建設(shè)的數(shù)據(jù)資料，不但可以對以后工程項目建設(shè)審計工作效率，還為之后工程項目建設(shè)中的工程造價審計工作的進行提供了一定的參考資料。

參考文獻(xiàn)：

[1]張婉鳴.淺談電力工程造價審計難點及對策.中國電子商務(wù).2010.6：252-253.

篇9

關(guān)鍵詞：工程合同；簽證；預(yù)結(jié)算管理

中圖分類號： TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展與深入，建筑行業(yè)的競爭愈演愈烈，工程承接難度及建設(shè)單位要求下浮的幅度不斷加大，工程利潤空間越來越小。在這種情況下，企業(yè)要生存、要發(fā)展，就必須加強自身內(nèi)部管理,降低工程成本。其中作為決定建設(shè)工程造價的最后一環(huán)----工程竣工結(jié)算，己越來越受到建設(shè)單位和施工單位的重視。通過淮北礦業(yè)工程建設(shè)公司的經(jīng)營實踐，筆者對施工企業(yè)預(yù)結(jié)算工作管理有如下一些體會。

一、預(yù)結(jié)算管理工作的性質(zhì)

預(yù)結(jié)算管理是全過程的、系統(tǒng)性的和動態(tài)性的。全過程就是從前期的招標(biāo)投標(biāo)階段開始，直至結(jié)算為止，把預(yù)結(jié)算工作貫穿始終。系統(tǒng)性就是凡涉及預(yù)結(jié)算資料的各部門都要參與進來。動態(tài)性就是要時刻關(guān)注預(yù)結(jié)算操作過程中的情況變化，特別是及時掌握對己方不利的變化，快速做出相應(yīng)的對策。研究投標(biāo)策略，將投標(biāo)策略與今后的工程結(jié)算工作統(tǒng)一起來，既要降低投標(biāo)報價，增強價格優(yōu)勢，提高市場競爭能力，又要為最終的工程結(jié)算工作留有一定的空間。

在項目中標(biāo)以后，項目部實施對該項目的管理，并代表企業(yè)履行合同。因此在項目中標(biāo)后，原先編制標(biāo)書的工作人員應(yīng)向項目部有關(guān)人員仔細(xì)做好標(biāo)書交底工作，及時向項目部轉(zhuǎn)交完整的投標(biāo)資料包括招標(biāo)文件、招標(biāo)圖紙、招標(biāo)答疑、雙方的往來文件、詢價資料、投標(biāo)文件及相關(guān)的清單報價與價格分析等，讓項目部有關(guān)人員充分的了解中標(biāo)項目背景情況，以便在工程施工過程中，在不影響合同履行的情況下，充分的利用建設(shè)單位的缺陷與自己的策略，最大程度的提高自己的工程結(jié)算質(zhì)量。

二、加強施工合同的管理

建設(shè)工程施工合同是承包人進行工程建設(shè)施工，發(fā)包人支付價款的合同，是建設(shè)工程的主要合同，同時也是工程建設(shè)質(zhì)量控制、進度控制、投資控制的主要依據(jù)。近年來，建設(shè)單位和施工單位往往把視線的焦點過多地集中在最終的工程竣工結(jié)算審計上，而對于開工前所簽訂的建設(shè)工程施工合同普遍關(guān)注不夠，從而導(dǎo)致建設(shè)工程施工合同的不規(guī)范、不嚴(yán)密等現(xiàn)象產(chǎn)生，其后果不僅會給建設(shè)單位或施工單位帶來直接或間接的經(jīng)濟損失，而且也給工程竣工結(jié)算審計帶來不少爭議。對施工合同的管理要注意以下幾個方面。

1、規(guī)范的訂立施工合同

目前我國的《建設(shè)工程施工合同》主要由《協(xié)議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分組成，并附有三個附件：《承包人承攬工程項目一覽表》、《發(fā)包人供應(yīng)材料設(shè)備一覽表》、《工程質(zhì)量保修書》。大部分工程所采用的合同文本也正是《建設(shè)工程施工合同》，訂立及條款也比較規(guī)范。但也有個別工程只是簡單地草擬一紙合同或協(xié)議書，僅說明工程開竣工日期、付款方式等內(nèi)容。這樣的工程項目在合同訂立上顯然缺乏嚴(yán)肅性，在竣工結(jié)算審計過程中一旦遇到彼此扯皮之事，更缺少法律依據(jù)，難以裁決。

2、重視施工合同的制約作用

預(yù)見性的合同條款制約，可以為最終的工程結(jié)算爭取有利條件。最常見的合同制約是有關(guān)質(zhì)量、工期、價款的結(jié)算方式。此外，現(xiàn)在有些建設(shè)單位由于資金不足，故意借竣工結(jié)算審計等理由來拖延付款時間，而施工單位由于有求于建設(shè)單位，常常忍氣吞聲，不愿催討應(yīng)收款。為此，施工單位可以在合同訂立之時，就付款時間和進度的違約與索賠等問題，在合同中進行明確限制，以維護自身利益。

3、嚴(yán)謹(jǐn)施工合同的條款措辭

施工合同一經(jīng)簽定，就具有法定效力。因此在施工合同條款的措辭上應(yīng)仔細(xì)斟酌，反復(fù)推敲，防止出現(xiàn)歧義并導(dǎo)致日后竣工結(jié)算出現(xiàn)爭議。由于工程竣工結(jié)算審計時必須嚴(yán)格遵守承發(fā)包雙方訂立的建設(shè)工程施工合同，因此合同的規(guī)范與嚴(yán)密有利于竣工結(jié)算審計工作的順利進行。承發(fā)包雙方都必須對建設(shè)工程施工合同引起足夠的重視，在簽定合同時應(yīng)考慮得全面、細(xì)致、周到，減少不確定因素，使得工程竣工結(jié)算及其審計工作可以按照施工合同有條不紊地進行。

三、強化預(yù)結(jié)算的編制工作

1、加強對預(yù)結(jié)算工作人員的管理與要求

建設(shè)工程預(yù)算的編制是一項艱苦細(xì)致的工作，它需要專業(yè)工作者具有過硬的基本功，良好的職業(yè)道德,實事求是的作風(fēng)，勤勤懇懇、任勞任怨的精神。在充分熟悉掌握定額的內(nèi)涵、工作程序、項目包括的內(nèi)容、工程量計算規(guī)則及尺度的同時，深入工程一線，收集資料、積累知識、著手編制。

2、重視施工圖預(yù)算的作用

預(yù)算是以施工圖為依據(jù)，根據(jù)預(yù)算定額、相應(yīng)的取費標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機械臺班預(yù)算價格、批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計進行編制的。

（1）施工圖預(yù)算是考核工程成本、確定工程造價的依據(jù)，每個月的月度考核目標(biāo)成本、目標(biāo)工資，也都是以預(yù)算為基礎(chǔ)計算出來的。

（2）施工圖預(yù)算是工程價款決算的依據(jù)。在工程施工過程中，根據(jù)施工圖預(yù)算和工程進度辦理工程預(yù)支和結(jié)算（與外包隊的計算），也是辦理工程竣工決算的主要依據(jù)。

（3）施工圖預(yù)算是我們編制投標(biāo)文件、簽訂承辦合同的依據(jù)。

（4）施工圖預(yù)算是落實和調(diào)整年度計劃的依據(jù)。

3、工程結(jié)算的編制和簽證的辦理

工程結(jié)算是在施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，在合同條款約束下的工程價值的實際體現(xiàn)。工程結(jié)算工作對于施工企業(yè)來說是很重要的一項工作，工程結(jié)算進行的順利與否、質(zhì)量的好壞不僅對施工企業(yè)的成本、工人的收入有直接影響，更對各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成起到了至關(guān)重要的作用。

工程簽證是工程承發(fā)包雙方在施工過程中按合同約定對支付各種費用、順延工期、賠償損失所達(dá)成的雙方意思表示一致的補充協(xié)議，互相書面確認(rèn)的簽證即成為工程結(jié)算或最終結(jié)算增減工程造價的憑據(jù)。因此要重視現(xiàn)場資料的收集和整理，這些對工程簽證的辦理有十分重要的作用。在工程變更、隱蔽工程、工期影響、環(huán)境影響等方面的簽證辦理過程中，要注意現(xiàn)場資料的收集，千萬不能因為資料的缺失而造成簽證無法辦理。另外在辦理簽證時還要注意簽證的時效性、簽證的準(zhǔn)確性、簽證的可操作性等方面。以上所述都要求在工程簽證的辦理方面，要格外的仔細(xì)、認(rèn)真，以免對整個工程的結(jié)算造成不必要的經(jīng)濟損失。

四、工程結(jié)算審計時的注意事項

1、預(yù)算人員要準(zhǔn)備充分

充分的意思一是齊全，二是熟悉。結(jié)算所需用到的圖紙、資料、計算底稿等等都要備齊。

2、謹(jǐn)慎對待核對過程中形成的審價會談紀(jì)要及中間定案單

審計單位完成內(nèi)部核算工作后，就要開始準(zhǔn)備與施工單位核對了。第一步對工程量，結(jié)束后三方簽核對確認(rèn)單，此后工程量事項的所有新發(fā)生事件不被接受。第二步對預(yù)算書，即預(yù)算書所列項目及調(diào)整以及各項費率的調(diào)整等。沒爭議就簽訂確認(rèn)單，有爭議的話一般都保留。第三步是材差及各項變更索賠等。最終經(jīng)過幾輪談判，最終簽訂結(jié)算審價單，三方簽字生效。在這樣的審價過程中，審價單位會要求三方單位簽訂一系列的“審價會議紀(jì)要”及其他中間分部分項審價定案單。這些都是有法律效力的東西，簽收與簽認(rèn)，需要特別當(dāng)心。

總之，工程預(yù)結(jié)算管理工作不但需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視，同時也需要企業(yè)各有關(guān)部門密切協(xié)作和配合，共同努力完成，以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。工程預(yù)結(jié)算管理工作自始至終應(yīng)貫穿于建筑施工企業(yè)整個生產(chǎn)過程中，它是一項涉及面廣、綜合性強的工作。抓好工程預(yù)結(jié)算管理工作，建立健全預(yù)結(jié)算工作制度，對促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，降低工程成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義。

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篇10

首先明確一個概念；竣工決算審計是依據(jù)《審計法》和審計署發(fā)《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》進行的，審計內(nèi)容為（1）竣工決算編制依據(jù)；（2）項目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；（3）建設(shè)成本；（4）交付使用資產(chǎn)；（5）尾工工程；（6）結(jié)余資金；（7）基建收人；（8）投資包干結(jié)余；（9）投資效益評價。主要審查概（預(yù)）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金；隱瞞或截留基建收人和投資包干結(jié)余、以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等等。是對所完工程全面和最終的評價。決算審計主要從財務(wù)的角度出發(fā)來對工程竣工進行的，而財務(wù)審計的對象又必須源于工程實體的完成（竣工），這必然涉及到工程造價。工程造價主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機械臺班的價格參數(shù)、設(shè)計及竣工圖紙和工程實物量，對工程造價的確定和控制進行有效的監(jiān)督檢查。它是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。兩者之間既有密切的聯(lián)系，也有本質(zhì)的區(qū)別。由于電力行業(yè)工程建設(shè)本身的特有性，目前電力工程主要以財務(wù)審計和工程造價審核相結(jié)合的形式同時來進行竣工決算審計的，作為中介機構(gòu)也相應(yīng)安排了財務(wù)審計和工程造價審核的兩套人馬進駐現(xiàn)場進行竣工決算審計，由于電力工程是一項巨大的系統(tǒng)工程，涉及到計劃、資金、施工、質(zhì)量、安全等各方面，加之建設(shè)周期長、合同金額大、參建單位眾多和項目之間接口復(fù)雜等特點，如何使在較短的時期內(nèi)高質(zhì)量完成是一項艱巨的任務(wù)，這本身就是個矛盾。個人認(rèn)為單從工程造價而言，雖然國家和電力系統(tǒng)在工程投資原則和建設(shè)任務(wù)，工程實施、技資政策、工程管理等方面制訂了很明確的各項現(xiàn)行規(guī)定和管理辦法，但由于目前我國建設(shè)市場發(fā)育尚不完善，建設(shè)交易行為尚不規(guī)范，使得建設(shè)工程在具體實施的過程中依然會出現(xiàn)諸多問題，為了更好地發(fā)揮投資效益、有效控制工程造價，讓電力建設(shè)工程符合國家法律、法規(guī)的要求，有必要讓工程造價審計單獨分離出來，全過程地對工程造價進行動態(tài)管理。從工程項目預(yù)算的編制、合同的簽訂、工程造價的約定開始，一直到工程的結(jié)算為止，對工程進行全方位、全過程的管理。這種全過程、全方位的管理，事實上，也就使得工程項目的事后審計變成了工程進行之中的事前審計。這對投資把關(guān)、工程量的合理確定和工程造價的合理約定無疑是十分有益的?，F(xiàn)在就本人所參與的農(nóng)網(wǎng)工程和35KV、110KV輸變工程造價審核所發(fā)現(xiàn)問題，來證實其必要性，

一， 工程建設(shè)項目的施工招標(biāo)投標(biāo)不規(guī)范。國家已頒布了招投標(biāo)法，并且規(guī)定了具體的實施細(xì)則，電力公司也成立了工程招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組或評標(biāo)委員會，規(guī)定了對工程勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工和設(shè)備材料采購實行招投標(biāo)。然而就具體的實施來看，部分下級電力公司在工程中并沒有嚴(yán)格執(zhí)行工作程序，在投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)全過程中簡化、弱化程序，甚至跳過程序，形式注重實際，走形式、走過程。這對于國家投資的項目來說顯得猶為不規(guī)范，未能體現(xiàn)出招投標(biāo)工作的透明度、公正性、監(jiān)督性。如果違反規(guī)定出現(xiàn)暗箱操作行為，或出現(xiàn)行業(yè)保護和地方保護，將使建設(shè)項目從源頭上就帶來不可預(yù)測的損失。建議可以委托工程審計機構(gòu)參與工程招投標(biāo)，進一步加大了招標(biāo)的管理、監(jiān)督力度，規(guī)范了施工招標(biāo)工作。

二，不重視合同管理體系和制度，合同簽訂形式不明確。建設(shè)施工合同是指承包人按照發(fā)包人的要求，依據(jù)勘察、設(shè)計的有關(guān)資料、要求，進行施工建設(shè)、安裝的合同。是承發(fā)包雙方為實現(xiàn)建設(shè)工程目標(biāo)，明確相互責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議；是承包人進行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價款，控制工程項目質(zhì)量、進度、投資，進而保證工程建設(shè)活動順利進行的重要法律文件。其地位不言而喻。雖然電力工程具有本身的特殊性，但仍應(yīng)參照和執(zhí)行建[1993]78號文《建設(shè)工程施工合同管理辦法》的規(guī)定。使之合同文本規(guī)范、合同簽訂形式明確、合同約定更加嚴(yán)密。如有些工程合同應(yīng)為總承包合同，當(dāng)承包的工程建設(shè)項目分包給其他單位時，應(yīng)當(dāng)簽訂分包合同，且分包合同與總承包合同的約定應(yīng)當(dāng)一致；不一致的，以總承包合同為準(zhǔn)。但實際中出現(xiàn)了總承包合同與分包合同相互矛盾和不盡合同的地方，甚至未簽分包合同，這一方面是由于合同管理的不注視、而從另一方面來設(shè)想，如果有分包金額之和低于總承包價款的情況，這就有可能造成有些工程在不超計劃資金的情況下，按計劃資金上報工程結(jié)算金額，而實際工程造價卻少于計劃投資額的情況。諸如此類的問題，加強合同管理對于工程建設(shè)具有重要的意義。

三，工程造價的確定及控制相對薄弱。電力工程建設(shè)是項龐大而復(fù)雜系統(tǒng)工程，從工程的立項開始直至竣工運行，中間涉及的環(huán)節(jié)不可為不多，而每個環(huán)節(jié)都會影響其最終的投資形成。特別是在工程造價方面，顯的猶為重要。對于目前采用竣工決算的審計的方式，中介審計機構(gòu)也只能側(cè)重財務(wù)審計，對于工程造價方面也僅僅是所完工程的結(jié)算審核，再加之時間緊、任務(wù)重，這對于工程造價的合理確定及控制顯然是不夠的。主要存在的問題如下；

1， 工程量不實。例如農(nóng)網(wǎng)中線路工程，工程量主要是依據(jù)計劃批復(fù)、竣工圖紙等相關(guān)資料和現(xiàn)場抽查結(jié)合的方式來對結(jié)算中的工程量進行審核的，就每個縣的10KV及以下農(nóng)網(wǎng)線路少則幾十條，多則上百條，如果對每條線路進行實地核實，顯然不現(xiàn)實，如果只是抽查，必然對其工程量的真實性不能作出完全的評價。實際審核中僅從資料上就發(fā)現(xiàn)某些工程量嚴(yán)重不符實，把不屬于農(nóng)網(wǎng)投資范圍的工程納入結(jié)算中，或者虛報完成的投資額，重復(fù)申報項目，套取農(nóng)網(wǎng)建設(shè)資金。如果能由工造價咨詢公司派員定期、不定期進駐工地，從專業(yè)角度出發(fā)對所建工程實施過程進行動態(tài)管理，將大大有利于工程量合理確定。

2， 缺乏內(nèi)控制度，物資管理混亂。如自采物資違規(guī)加價，某些農(nóng)網(wǎng)物資（電桿，金具等）普遍加價進入結(jié)算，甚至于違反規(guī)定擅自定購非中標(biāo)廠家的設(shè)備、材料。在設(shè)備、材料采購方面，電力物資的基準(zhǔn)價定得并非不合理，按照正常的供貨渠道和經(jīng)營方式來計算，基準(zhǔn)價能提供給供應(yīng)商是正常市場公開價，試想如果某些供應(yīng)商要繞開基準(zhǔn)價，提供廉價的劣質(zhì)設(shè)備材料，由此大大增加了自己的利潤空間，而"物資公司經(jīng)理"們對此也是睜一眼閉一眼。這勢必會造成豆腐渣工程。從而使工程造價得不到嚴(yán)格和合理的控制。

3， 竣工決算倒算賬，財務(wù)賬、工程結(jié)算資料不對應(yīng)、失真。核查發(fā)現(xiàn)，某些縣農(nóng)網(wǎng)10千伏以下工程決算與概（預(yù)）算基本一致，竣工圖與設(shè)計圖大體相同，但與實際情況嚴(yán)重不對應(yīng)，工程結(jié)算資料嚴(yán)重失真，施工費結(jié)算缺乏依據(jù)，無結(jié)算單。