導語：如何才能寫好一篇高新科技公司優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞 高新科技成果 轉(zhuǎn)化 風險投資

1 高科技成果轉(zhuǎn)化利用率低

據(jù)有關方面統(tǒng)計，我國科技成果轉(zhuǎn)化率只有15%左右，技術進步對經(jīng)濟增長的貢獻率只有29%，遠低于發(fā)達國家60%～80%的水平。高新技術企業(yè)的產(chǎn)值在社會總產(chǎn)值的比例僅為2％。

我國每年有20 000余項比較重大的科學技術研究成果和5 000多項專利，但是其中最終轉(zhuǎn)化為工業(yè)產(chǎn)品的成果不足5％，而歐美發(fā)達國家的轉(zhuǎn)化率則高達45％。

在國際競爭力排名中，據(jù)2003年度《洛桑報告》，中國大陸的國際競爭力在人口超過2000萬的30個經(jīng)濟體中排名第12位。有關專家在解析這份國際上頗具影響的報告時認為，在科技方面的投入已不再是制約我國科技競爭力的瓶頸，如何充分利用有限的科技資源，使科技產(chǎn)出最大化已成為解決問題的根本。

科技成果轉(zhuǎn)化利用率低和對國民經(jīng)濟貢獻不大，主要是因為科學技術向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化是一個周期較長的社會活動。國內(nèi)外的實踐證明，從一個新生思想產(chǎn)生到成為產(chǎn)品在市場上站穩(wěn)腳，通常需15～20年。因此，投資高新科技產(chǎn)業(yè)的風險相當高，國內(nèi)很多企業(yè)都不愿冒風險，害怕投資失敗，因而阻礙科技成果的轉(zhuǎn)化利用。故科技成果中的高新科技成果轉(zhuǎn)化更為艱難。

高新科技成果產(chǎn)業(yè)化一方面風險因素多，如技術革新風險、市場風險、經(jīng)營管理風險、資金風險、政策變化以及不可預見因素等，風險發(fā)生的概率遠高于其他常規(guī)投資項目。另一方面，高新科技項目抗風險能力差，每一種風險發(fā)生，都足以導致高新科技創(chuàng)新活動的失敗。

高新科技的高風險、長期性、高投入和高回報的特性，主要是因為高新科技的初創(chuàng)階段，能否成功客觀上具有很大的不確定性，創(chuàng)新活動通常要經(jīng)歷無數(shù)艱難曲折和失敗才能取得成功。有的項目在進行了一段時間后，被證明在現(xiàn)有條件下難以成功，不得不放棄。有的項目在立項時是先進的，但到完成時，別人已捷足先登，獲得了專利或占領了市場，或出現(xiàn)了替代產(chǎn)品，或市場需求發(fā)生了變化，從而失去了意義。據(jù)統(tǒng)計，美國高新科技項目的投資活動成功率僅為30%，而70%的創(chuàng)新活動最終歸于失敗。所以高新科技成果轉(zhuǎn)化具有很高的風險性。

2 建立風險資本市場

高新科技項目往往需要較長的時間才能取得最終的成果；同時也需要很高的投入才能獲得成功。例如集成電路、核電站、航天器、通訊設備、生物基因工程項目等等，沒有相當大的投入強度，就不可能見到成效。

高新科技項目能夠生產(chǎn)出或提供別人沒有的、或更好、或更便宜的又有市場的產(chǎn)品和服務，從而可獲得更大的市場份額或開拓出新市場，贏得豐厚的回報。科學技術的日新月異、市場需求的風云變幻和所投企業(yè)的自身素質(zhì)等諸多原因，大約1/3的風險投資項目會“顆粒無收”，還有大量的項目不能收回全部投資。但一旦投中一個項目，獲得的回報可能高達投資十幾倍甚至幾百倍。例如，給DEC公司投資的投資家曾經(jīng)投資了許多項目都告失敗，但僅靠對DEC的投資就把所有的損失全部彌補了，而且還創(chuàng)造了十幾億美元的利潤。據(jù)統(tǒng)計，1965～1997年美國風險投資的回報率為19%，是股票投資回報率的2倍。在蘋果公司，風險投資公司每投入1美元，得到的回報達240美元。因此高回報也就促進投資者進行投資活動。

高新科技成果向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化既是一種商業(yè)活動，就應按市場經(jīng)濟原則，以適度的政府干預為前提，實現(xiàn)相應的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和社會結(jié)構(gòu)的完善。而積極發(fā)展聯(lián)接科學技術研究和建立高新科技產(chǎn)業(yè)的重要環(huán)節(jié)的風險投資業(yè)，正是完善這種經(jīng)濟結(jié)構(gòu)具體體現(xiàn)。它是高新科技產(chǎn)業(yè)的催化劑，是在市場經(jīng)濟條件下推動高新科技產(chǎn)業(yè)形成生產(chǎn)規(guī)模必不可少的手段。

風險投資最早出現(xiàn)于20世紀30年代的美國，是為適應當時新技術新產(chǎn)品創(chuàng)新的資金需要產(chǎn)生并發(fā)展起來的。20世紀70年代以來，隨著以計算機、自動化、生物工程、新材料、新能源等現(xiàn)代高新科技及其產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，風險投資的規(guī)模也日益擴大，成為高新科技產(chǎn)業(yè)化的重要資金依托。以美國為例子，70年代以前美國風險投資額不足1億美元，到80年代中期已增長到200億美元。目前，風險投資規(guī)模已猛增至每年600多億美元，專門從事風險投資機構(gòu)2 000多家，每年為大約10 000項高新科技成果轉(zhuǎn)化提供資金支持。1997年，美國風險投資公司在東部的波士頓地區(qū)投入了8．7億美元，在西部硅谷地區(qū)則創(chuàng)下37億美元的高紀錄。巨額風險資金的進入，極大地推動了當?shù)馗呖萍籍a(chǎn)業(yè)向前發(fā)展，硅谷之所以能有今天的科技“麥加城”的地位，與風險投資的介入有密不可分的關系。

近年來，工業(yè)發(fā)達國家紛紛采取各種政策和措施，鼓勵和發(fā)展風險投資，使風險投資活動在體制完備、機制靈活、政策寬松的社會經(jīng)濟環(huán)境下趨于活躍，為高新技術成果的商品化、產(chǎn)業(yè)化活動提供了充足的資金保證。為順應信息社會和知識經(jīng)濟的歷史趨勢，英、法、加和新加坡等國也興起了風險投資熱潮。2005年法國政府拿出6億法朗建立“風險資本國家基金”，希望通過此舉帶動30億法朗的資本投向高科技產(chǎn)業(yè)。而我國主要是科技成果轉(zhuǎn)化資金的投入不足，融資結(jié)構(gòu)不合理。我國科技成果轉(zhuǎn)化資金中企業(yè)自有資金和銀行貸款的比重合計超過82%，而風險投資僅占2．3%，這種融資結(jié)構(gòu)與高新科技產(chǎn)業(yè)化不相適應。因此高新科技成果向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化過程中需要風險投資，為高新科技成果轉(zhuǎn)化起到一種“催化媒”的作用，使之完成由技術到產(chǎn)業(yè)的一跳。

高新科技成果轉(zhuǎn)化活動為風險投資實現(xiàn)高收益提供了最佳載體。在風險約束上，風險投資找到了最大限度地化解和減少風險的途徑，即在投資項目多方論證評估的基礎上，采取分散投資多個項目和多個風險投資者聯(lián)合投資一個項目的方式，從而有效地分散了投資風險。少數(shù)成功項目產(chǎn)生的高回報就可彌補多數(shù)項目失敗所產(chǎn)生的虧損，這就能有效地減少和分散風險，提高成功率?？傊L險投資利用項目群投資方式來分散風險，利用其支持的企業(yè)上市或出售來獲得回報。還可以建立高新科技成果轉(zhuǎn)化風險擔保機制或保險公司開展此項保險業(yè)務，提高風險投資抗風險的能力，吸納更多的資金以解決高新科技轉(zhuǎn)化的瓶頸——資金短缺的問題。例如：北京市在北京試驗區(qū)注資億元，作為高新科技企業(yè)風險擔保金，為風險投資保架護航，促進高新科技企業(yè)健康成長，使高新科技企業(yè)成為新的一輪經(jīng)濟的增長點。

風險投資具有較大的風險性和特高的回報率的雙重特點，通過冒險來求得高收益。從投資形式上看，風險投資不同于銀行貸款，它并不要求接受投資的公司作任何財產(chǎn)抵押，而是用資金購買急需發(fā)展資金、處于弱小狀態(tài)高科技企業(yè)的股權，或者是出錢同中小型高科技企業(yè)建立伙伴關系。

風險投資是高風險投資活動，一般常規(guī)投資如銀行貸款、非銀行金融機構(gòu)貸款、基金組織借款等輕易不敢問津。就融資渠道而言，我國現(xiàn)有國家財政撥款、銀行貸款、信托投資、基金組織借款、企業(yè)籌資等，由于沒有風險消化機制，實際投入高新科技成果轉(zhuǎn)化活動的資金很少。因此有必要發(fā)展風險投資，建立我國高新科技成果轉(zhuǎn)化的風險投資機構(gòu)——科技銀行、科技風險投資公司和科技風險基金等。

高新科技向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化進行風險投資的機構(gòu)，首先應是一個不依附任何政府部門的獨立的金融企業(yè)。其次不僅是對高新科技向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化提供必要經(jīng)費支持的金融企業(yè)，還必須為“轉(zhuǎn)化”過程中的各類問題提供相應的服務，如經(jīng)濟實體的組建、市場前景評估、管理、信息、企業(yè)股票上市所需的服務和擔保等等。作為對高新科技向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化的執(zhí)行者，應有效地扶植有市場前景的高新科技成果轉(zhuǎn)化項目，把資金用于最需要的、市場看好的項目，提高風險投資的成功率。建立一套公正、科學、行之有效的評估體系，也是風險投資成敗的關鍵之一。

高新科技的風險投資機構(gòu)——科技銀行、科技風險投資公司和科技風險基金的資金來源，應該按照現(xiàn)代企業(yè)制度，組建科技銀行、科技風險投資公司和科技風險基金，在這些金融組織應以國家投資為主體，對風險投資科技銀行、科技風險投資公司和科技風險基金在稅收上給予優(yōu)惠政策。鼓勵銀行、大企業(yè)、高新科技類的上市公司、私營公司、部分全人進入風險資本市場。國家財政撥款作為國家在這些專業(yè)性金融機構(gòu)的股權，起著推動這些金融機構(gòu)的運作，以利風險投資市場形成的作用。還應廣辟融資渠道，以吸納更多資金，使我國的高新科技產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)達，提高科技對國民經(jīng)濟的貢獻率。

風險投資于高新科技項目時，也應當采取國際通行的慣例——用股份制的形式，以便于通過第二板塊股票市場出售所持股票，回籠資金，用于其它的風險投資項目，也有利于此種金融組織資金的滾動發(fā)展，培植更多的經(jīng)濟增長點，提高高新科技成果的轉(zhuǎn)化率，增強我國的綜合國力，積極參與國際競爭，為社會的全面進步作貢獻。

篇2

為了使科研項目的經(jīng)費款項的各個核算環(huán)節(jié)能夠得到有效管理，公司應該針對項目編訂相應的預算管控制度，對公司中的科研項目進行審議再編訂專門資金款項預算計劃，從而對不同科研項目的資金進行單獨預算。其中在通過預算方式對科研項目所使用資金實施管控時，需要結(jié)合多方指標，要依照項目細節(jié)對資金進行精細分解，使指標能得到落實。例如，科技公司的研發(fā)經(jīng)費總額占據(jù)收入總額的比例應符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。利用合理科學的資金預算計劃，能夠把科研項目涉及的事后處理轉(zhuǎn)移到前期進行，同時還能強化事中管控效率，令科研項目能夠順利開展并提升研發(fā)環(huán)節(jié)的控制力度，使其能按預期完成。科研項目在落實時，公司的財務相關部門應該對成本款項進行精細核算。不同科研項目在進行調(diào)查、研究、開發(fā)的過程中，會產(chǎn)生許多經(jīng)費開銷項目，負責人需要把細節(jié)消費準確記錄在賬目中，防止預算時出現(xiàn)款項誤差，同時保證核算的數(shù)據(jù)精準，便于在科研項目完成之后能夠申請到對應的著作權或?qū)＠麢?。與此同時，科技研發(fā)工作在實施進程中，需要規(guī)定一個統(tǒng)一時間核實研發(fā)過程的各種資金開銷，并對開銷情況進行監(jiān)督。對資金的開銷環(huán)節(jié)進行控制，掌握資金的具體去向，使資金使用情況能實現(xiàn)透明化。

2.確定科技研發(fā)項目資金的具體核算范疇

公司需要按照國家出臺的高新科技公司認定文件，確定項目調(diào)研開發(fā)環(huán)節(jié)所涉及的經(jīng)費開銷列支范疇。要遵照法規(guī)文件中的明文規(guī)定將核算工作的范疇嚴格確定下來，并將核算項目全部歸納到研究開發(fā)款項中，款項的歸納以及核算環(huán)節(jié)必須盡可能精準，杜絕出現(xiàn)資金誤差,在客觀層面準確反映公司科技研發(fā)方面的經(jīng)費開銷情況,還要防范與制度條例相悖的資金開銷被算入科研資金中。

3.對公司科技研發(fā)經(jīng)費的會計處理進行管控

要想讓不同科研項目產(chǎn)生的開銷能更為準確、透明，公司可以在會計一級經(jīng)費科目中增加研費用支出科目，并且對這個科目進行細化，分成費用開銷以及資本開銷，同時根據(jù)核算管理所包含的內(nèi)容對費用開銷的明細項目進行編制和確定。在科研項目結(jié)束之后，要把研發(fā)環(huán)節(jié)的剩余資金上繳到公司的科技經(jīng)費中?？萍辑h(huán)節(jié)所產(chǎn)生的一部分無形資產(chǎn)需要按照公司的收益原則及有關條例把開銷歸納到成本資金中。如果要把這部分經(jīng)費劃入另外的新科技研究項目或者產(chǎn)品開發(fā)項目，就要把無形資產(chǎn)在研發(fā)過程所創(chuàng)造的剩余價值徹底分攤到科技研發(fā)的支出資金中。為了享受國家對高新科技公司的稅務優(yōu)惠政策，科技公司應當按照據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號文第七條的規(guī)定對進行費用化或資本化處理的研發(fā)費用計算加計扣除，為公司向主管部門上報研發(fā)加計扣除財務資料提供有利保證。

4.對報表的編制環(huán)節(jié)以及信息公開環(huán)節(jié)進行管控

科技公司的產(chǎn)品革新能力、技術創(chuàng)造能力與科技資金的實際投入款項之間存在許多關聯(lián)，要確保公司的技術競爭實力，就需要從科學層面控制科研經(jīng)費，使經(jīng)費開銷能更加合理，杜絕浪費或資金挪用情況。為此公司需要對報表編制環(huán)節(jié)以及信息公開環(huán)節(jié)進行管控。產(chǎn)品及技術開發(fā)資金的實際開銷信息會影響公司的有關決策，所以公司需要適度地對經(jīng)費開支信息進行公布，讓核算人員能夠借助資金開支信息對科技研發(fā)所創(chuàng)造的效益進行科學估測和評定。

5.結(jié)束語

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關鍵詞：技術進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、 發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造力度。在新技術革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，技術進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于r＆d財政投入占當年全國r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導產(chǎn)業(yè)的技術開發(fā)。進入知識經(jīng)濟時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學研聯(lián)合體等進行產(chǎn)業(yè)技術開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術進步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術進步的扶持和引導,一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、 發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術設備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術開發(fā)準備金，并允許在3年內(nèi)用于技術開發(fā)費、技術信息和培訓費及有關技術革新計劃資金等方面。

四是注重基礎研究與應用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學或科研機構(gòu)進行基礎研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術向我國轉(zhuǎn)移，在部分領域，高端技術也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術水平還較為低下，受技術開發(fā)力量、技術開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術開發(fā)能力還相對弱小，技術創(chuàng)新嚴重不足。在加入wto和經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、 發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1． 要充分利用wto《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關促進技術進步的政策的同時，應逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的r＆d活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進技術進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術開發(fā)活動成本的50%。 　2． 進一步加大對技術進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占gdp的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎性研究，政府應實行無償投入，應用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3． 財政扶持項目應突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導技術進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術改造項目應重點選擇關系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4． 加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術進步，政府相關職能部門還可從信息、技術人員培訓及其他服務等方面為中小企業(yè)提供支持。

5． 必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風險的投資領域，對這一領域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導社會資金投向該領域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進行技術改造的積極性。

6． 必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負擔率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當?shù)恼{(diào)整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應只局限于對高新技術及設備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7． 要充分發(fā)揮政府采購對高新技術產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購外國生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟日報，2002-11-19．

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21世紀，高新技術產(chǎn)業(yè)是世界各國綜合國力競爭的主要標志，也是企業(yè)核心競爭力強弱的重要指標。但對于什么是高新技術產(chǎn)業(yè)至今還沒有明確統(tǒng)一的定義，不同的學者對高新技術產(chǎn)業(yè)的理解不一。陳永忠定義高新技術產(chǎn)業(yè)是一個知識、技術、資金、信息密集的產(chǎn)業(yè)。陳程和劉和東認為高新技術產(chǎn)業(yè)是一系列新技術群的統(tǒng)稱，它是以最新科學成就和發(fā)現(xiàn)為基礎，進行科研和創(chuàng)造，不斷地創(chuàng)新技術，開發(fā)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)。王昌林認為高新技術產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略性先導產(chǎn)業(yè)，是一個以智力密集型工業(yè)為基礎，在多學科技術集成下服務于基礎工業(yè)和相關產(chǎn)業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)群。任海玲等人認為高新技術產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟的戰(zhàn)略先導產(chǎn)業(yè)，是先進生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標志，是促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的重要引擎。本文比較認同第三種觀點。江蘇省作為全國經(jīng)濟實力最強的省份之一，有必要進一步謀劃經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整和大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)。然而，高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開國家的宏觀調(diào)控政策。財稅政策作為國家宏觀調(diào)控的最直接和最有力的政策之一，在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了很大的作用，但同時也遇到了諸多問題，本文就是在此基礎上對存在的問題提出針對性意見。

二、目前江蘇省財稅政策在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題

1.財政政策在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。財政撥款始終無法為高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金，政府財政應承擔的職責尚未完成。2013年江蘇省公共財政預算支出為7798.47億元比2012年增長11%，其中用于支持大中型高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)費為16.5億元比2012年增長1.9%，這說明財政資金用于支持高新技術企業(yè)科技創(chuàng)新的增長速度遠低于財政支出的增長速度，這就會導致財政資金的投入比例和長期效應不符合財政職能的要求，最終偏離了財政資金的引導作用。2.稅收政策在促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問題。目前江蘇省稅收政策問題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優(yōu)惠對象不科學、優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠效果欠佳、個人所得稅矛盾突出和企業(yè)所得稅負擔較重的問題。增值稅方面主要存在高新科技企業(yè)提前墊付稅款加重企業(yè)負擔和對部分企業(yè)征稅政策界定不明等問題。對于高新技術企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售周期較長不同于一般企業(yè)的商品銷售，所以企業(yè)就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業(yè)本來就不充足的資金，使企業(yè)不能投入足夠的資金進行科技創(chuàng)新。

三、促進江蘇省高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策

1.促進江蘇省高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政政策。（1）增加科技經(jīng)費的投入。目前江蘇省高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了諸多成就，企業(yè)創(chuàng)新能力進一步增強，科技對促進全省的經(jīng)濟發(fā)展起到了一定作用，但在財政支持方面仍然不足。我們應該加大財政資金對支持高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，充分發(fā)揮財政資金的導向作用，不斷引導社會資金的流入，加強風險資本的投入機制。同時，要不斷優(yōu)化財政資金的投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。江蘇省的財政支出結(jié)構(gòu)主要偏向于高校和科研院所等機構(gòu)，這種財政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創(chuàng)造出社會效益還需實踐檢驗，由此會造成資源的浪費。改變這種財政科技投入模式，可以建立財政科技資金的績效評價體系，創(chuàng)新管理方式，提高財政資金使用效益。2.促進江蘇省高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應適當擴大高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍。所得稅方面，企業(yè)所得稅應區(qū)別對待不同的高新技術企業(yè)，對于大中型的、發(fā)展穩(wěn)定運營狀況良好的企業(yè)可以嚴格征收，但對于小型的、處于起步階段的高新技術企業(yè)可以采取相應的優(yōu)惠政策，比如提高廣告費的扣除比例等。個人所得稅應實行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實行不同的稅收優(yōu)惠政策。（2）對風險投資資金給予稅收優(yōu)惠。風險資本是推動高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要動力之一，對風險投資活動給予稅收優(yōu)惠不僅可以促進我國資本市場的發(fā)展，同樣會有益于高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

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關鍵詞：風險投資法；風險投資機構(gòu)；稅收政策法規(guī)；激勵風險投資

目前國內(nèi)外比較通用的概念是，向具備發(fā)展壯大潛在能力、但仍處于未上市階段的高新技術企業(yè)，以股權參與方式注入資本，并為其提升經(jīng)營管理方面的服務，從而在被投資企業(yè)(風險企業(yè))成長、發(fā)展、壯大后，獲取資本增值收益的投資方式，本身具有非典型投融資、投資風險大和投資收益高三大特征。風險投資法律制度作為科技法的重要板塊之一，充分體現(xiàn)了科技法律制度作為一個新興獨立法律部門的“交叉性、融合性”法律特征。與生物安全、外來物種入侵防控、基因技術、人體器官移植、安樂死、可再生能源等其他科技法律規(guī)范相比，風險投資法的交叉性更多地體現(xiàn)在與經(jīng)濟法律制度、商事法律制度千絲萬縷的天然聯(lián)系上，特別是與作為經(jīng)濟法下位法的稅收法律制度密不可分。

一、國內(nèi)外情況概述

從國際國內(nèi)風險投資法律規(guī)范的建立完善歷程來看，稅收政策法規(guī)無一例外都是各國風險投資法律淵源中的關鍵性內(nèi)容，這一點從中美英三國的風險投資法律規(guī)范體系對稅收法規(guī)的重視中可見一斑：

（一）中國

我國在進入21世紀以來的前10年，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)范和促進風險創(chuàng)業(yè)投資成長的政策規(guī)定，內(nèi)容主要可以歸納為各類風險投資機構(gòu)設立、稅收優(yōu)惠、專項引導基金三大類。其中在稅收政策規(guī)定方面，2003年頒布了“外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司所得稅有關稅收問題的意見”，2007年頒布了“促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知”，以及2009年頒布的“實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得優(yōu)惠問題的通知”等，極大地完善了國內(nèi)風險投資政策規(guī)范的系統(tǒng)構(gòu)成。

（二）英國

作為世界第三大風險投資業(yè)中心，英國早在上世紀80年代初，就實施了促進本國風險投資業(yè)發(fā)展的“三大措施”，即PTP(稅收優(yōu)惠政策)、LGS(政府貸款擔保計劃)、BES(企業(yè)擴張計劃)。其中稅收優(yōu)惠政策是撒切爾政府直接頒布一系列稅收減讓措施，對公民投資新公司實行稅收減免，以鼓勵英國風險投資業(yè)發(fā)展。而企業(yè)擴張計劃，核心內(nèi)容也是針對那些注資英國本土的、未能上市的公司的個人投資人，給予所得稅抵減優(yōu)惠，來刺激其初次或不斷投資。

（三）美國

20世紀40年代中期，全球首家現(xiàn)代意義上的風險投資機構(gòu)ARDC，即“全美研究和開發(fā)公司”在馬薩諸塞州誕生。美國最早在1958年出臺的《小企業(yè)投資法》中，就規(guī)定“以風險投資為主營業(yè)務的小企業(yè)投資公司”享受稅收優(yōu)惠。上世紀70年代、80年代美國國內(nèi)兩次風險投資運行主體——小企業(yè)投資公司的規(guī)模大幅波動，都是由稅收政策法規(guī)的變化引起的。第一次是國家把風險投資的資本利得稅稅率由29%增至49%，造成市場上風投資金的大幅度銳減少，小企業(yè)投資公司從之前超過700余家直降至250家左右；第二次是把資本利得稅由49%降回到了28%，1981年進而又下降至20%，掀起了風險投資的。其他如法國、日本、韓國等國家和地區(qū)的情況，也概莫能外。而且從美國的案例中還可以看出，稅收政策法規(guī)甚至在很大程度上影響著風險投資法律關系主體，決定著風投法律關系的活躍度，對風投社會關系發(fā)揮著顯著的引導、支持、保障作用。

二、關于風險投資稅收激勵的政策法規(guī)

風險投資法律關系主要涵蓋三類主體，即風險投資人、風險投資機構(gòu)、風險企業(yè)。其中在風險投資流程中起關鍵作用的是“風險投資機構(gòu)”，它同時也是稅收激勵政策法規(guī)指向的納稅和享受減免稅的核心主體，所以以下重點圍繞涉及風險投資機構(gòu)的稅收法規(guī)進行闡述和分析。

（一）基本概念

所謂風險投資機構(gòu)，是通過向風險投資人募集風險資金并投向風險企業(yè)，扶持風險企業(yè)成長和擴張，并依約定從風險企業(yè)獲得高收益的企業(yè)。風投機構(gòu)一般采用“股份有限或有限責任”的公司形式，以及有限合伙企業(yè)或信托基金等多種形態(tài)。實踐里面，公司形式的風投機構(gòu)主要經(jīng)營活動是投資高新技術企業(yè)、“科技小巨人”、科技型中小企業(yè)，其本質(zhì)是一類圍繞風險投資開展主營業(yè)務的非純金融性、但類金融性的企業(yè)。我國大陸地區(qū)支持“外商投資企業(yè)、民營等非國有企業(yè)、自然人以及其他機構(gòu)，以入股方式投資風險投資公司。而英美和亞洲的韓國等國家的風投機構(gòu)，則更多地采用有限合伙企業(yè)形式。

（二）稅收激勵政策法規(guī)內(nèi)容

國內(nèi)還沒有制定出臺專門調(diào)險投資稅收法律關系的法律規(guī)范。相關稅收激勵政策法規(guī)，主要集中在國務院行政法規(guī)，以及科技部、財政部及國家稅務總局關于規(guī)范、指導和促進風險投資、高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的部門規(guī)章中?！盃I改增”前，稅種主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。一方面，關于風險投資機構(gòu)的企業(yè)所得稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。一是風投機構(gòu)對權益性投資如股息、紅利等收益，也就是股權投資的所得，實行免稅；二是風投機構(gòu)通過股權投資方式，投資未上市的中小型高新技術企業(yè)，且持股兩年及以上，該項投資收益繳納所得稅時，按照投資額70%的比例抵扣應當納稅的所得額。另一方面，關于風險投資機構(gòu)的營業(yè)稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。主要是對于風投機構(gòu)讓渡股權取得的收入，免收營業(yè)稅。而對風投機構(gòu)其他業(yè)務收入，如提供風險投資管理、對外貸款取得的利息收入、咨詢等服務收取的服務費等等，則仍然按照5%的營業(yè)稅率征稅。

（三）當前稅收激勵政策法規(guī)的局限性

一是將風險投資機構(gòu)的主項收入——投資后取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，也即美國風投法律制度中的“資本利得”，看作成為企業(yè)一般性生產(chǎn)和經(jīng)營活動所得進行企業(yè)所得稅核算收繳，并沒有規(guī)定一定比例的稅收減免激勵。二是像上文提及的那樣，國內(nèi)風投機構(gòu)的組織構(gòu)架形式大都采取公司制。公司制下的納稅主體為風險投資企業(yè)，風投企業(yè)依規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，相關收益計入風險投資。但如果其風險投資人為公司法人，仍需要再次繳納企業(yè)所得稅，無疑形成了重復征稅，加重了風險投資業(yè)的稅負。三是關于對中小型高新科技企業(yè)投資期限為兩年的規(guī)定彈性不足。既容易導致部分風投機構(gòu)為了實現(xiàn)多輪次繳納所得額抵免，在兩年期滿時匆忙啟動風投資金退出程序，然后再投資兩年；也不利于保護風投資金投向那些處于創(chuàng)業(yè)種子期、投資周期3年、5年或以上創(chuàng)新項目的積極性。

三、“營改增”后完善風險投資稅收激勵政策法規(guī)的建議

從今年5月1日開始，我國已經(jīng)全面推行營業(yè)稅改征增值稅(下文中簡稱“營改增”)試點，將建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務四大行業(yè)全部吸納進試點。未來2-3年過渡期后，增值稅制度將更加規(guī)范，營業(yè)稅制度徹底退出歷史舞臺?！盃I改增”是將之前繳納營業(yè)稅的四大行業(yè)應稅項目，改為繳納增值稅。由于只是針對產(chǎn)品或服務的“增值部分”納稅，減少了納稅主體重復繳稅環(huán)節(jié)，有利于減輕企業(yè)稅負，促進科技等高端服務業(yè)加快發(fā)展。

（一）原營業(yè)稅方面激勵空間收窄

按照“營改增”試點行業(yè)分類，風險投資機構(gòu)應當歸入金融保險項下的資產(chǎn)、信托和基金管理項目，從繳納營業(yè)稅調(diào)整為繳納增值稅。之前，風投機構(gòu)股權轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)稅實行免稅制，在“營改增”過渡期內(nèi)應當修訂相關政策規(guī)定，明確繼續(xù)執(zhí)行稅收減免方面的制度規(guī)定，保護風險資金以參股方式進入高新技術產(chǎn)業(yè)的積極性。而對于風投機構(gòu)其他業(yè)務收入，則需要依據(jù)6%的稅率繳納增值稅。當前“營改增”還處于試點階段，直接以降低風投機構(gòu)增值稅稅率為突破點研究出臺稅收激勵政策，時機并不成熟。但風投機構(gòu)仍然可以利用增值稅進項低扣的政策規(guī)定，實現(xiàn)稅負最終減少。

（二）企業(yè)所得稅應當是完善風投稅收激勵政策法規(guī)的重點

既然“營改增”后，原營業(yè)稅、現(xiàn)增值稅方面很難在短時間內(nèi)制定新的激勵政策法規(guī)，所得稅就順理成章成為相關規(guī)定突破的主要方向。建議對財稅[2007]31號文，即《關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》中規(guī)定的：對未上市的中小型高新科技企業(yè)股權投資收入所得稅，享受“申報應納稅所得”抵扣額度的投資期限為2年以上(含)，進行修訂。應當制定階梯抵扣額度比例的規(guī)定，以目前規(guī)定的70%為起點，對應2年、3年、5年三檔投資，抵扣比例可以依次規(guī)范為70%、50%、30%。這樣將投資年限與抵扣額比例掛鉤，以解決當前部分風投機構(gòu)盲目選擇2年就可以退出的投資項目，并促進風險資金投入發(fā)展種子期需3-5年的科技企業(yè)，與英國3年、韓國5年等國際通行規(guī)則接軌。

（三）修訂研發(fā)費用抵扣規(guī)定間接形成稅收激勵

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一、國內(nèi)外自主創(chuàng)新科技平臺建設的發(fā)展現(xiàn)狀

自主創(chuàng)新科技平臺由大型科學儀器裝備、自然科技資源、科技文獻信息、科學數(shù)據(jù)、科技成果轉(zhuǎn)化、網(wǎng)絡科技環(huán)境等物質(zhì)與信息系統(tǒng)和以共享為核心的管理制度、以及專業(yè)化人才隊伍組成。

國外自主創(chuàng)新科技平臺建設起步早，成效顯著。美國、英國、日本等發(fā)達國家，都制定了發(fā)展本國孵化器的規(guī)劃、措施，以推動本國高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。美國政府推行科學數(shù)據(jù)開放共享國策，財政設立專項資金連續(xù)支持數(shù)據(jù)中心群的建設，同時，利用法律手段保障其信息暢通，在數(shù)據(jù)共享的10年間，為經(jīng)濟增長提供了0.5%的年增長率。以色列通過“孵化器計劃”發(fā)展高新科技產(chǎn)業(yè)的成就引入矚目，通過制定激勵政策、優(yōu)化孵化政策等措施，大大促進了本國科技成果轉(zhuǎn)化的進程。目前，其高科技企業(yè)數(shù)量僅次于美國，在納斯達克上市的高科技企業(yè)數(shù)量僅次于美國和加拿大。美國微軟公司在世界各地設立微軟技術研究院，吸納了全球范圍內(nèi)最優(yōu)秀的軟件設計人才為其工作，及時跟蹤、了解全球技術創(chuàng)新的脈搏。依靠其技術創(chuàng)新平臺，微軟構(gòu)筑起了強大的技術創(chuàng)新體系。

國內(nèi)科技平臺建設也取得了令人矚目的成就。創(chuàng)業(yè)中心已成為創(chuàng)業(yè)平臺的主要形式。目前，各類科技企業(yè)孵化器已發(fā)展至約500家，其中，國家級創(chuàng)業(yè)中心109家。據(jù)火炬中心對全國464家創(chuàng)業(yè)中心的統(tǒng)計，共有孵化場地1515萬平方米，在孵企業(yè)33213家，在孵企業(yè)從業(yè)人員552411人，累計畢業(yè)企業(yè)11718家。2004年，全國創(chuàng)業(yè)中心共擁有孵化基金67億元，在孵企業(yè)申請專利12134項，其中，發(fā)明專利3548項。

企業(yè)技術中心已成為企業(yè)科技競爭力的主要推動力。目前，全國擁有省市以上認定技術中心的企業(yè)已發(fā)展到2878家，其中，擁有國家認定技術中心的企業(yè)332家。至2004年底，332家企業(yè)共擁有有效發(fā)明專利4213項，平均每家企業(yè)擁有12.76項。2004年申請并獲得受理的專利20507項，其中，發(fā)明專利10619項，平均每家企業(yè)62項和32項。2004年，332家技術中心所在企業(yè)共擁有科研儀器設備原值703.58億元，平均每家企業(yè)2.13億元。

資源信息共享平臺建設在北京、上海、重慶等大城市已先行一步。重慶市按照“政府主導、社會共建、整合為主、新建為輔、以共享為核心、以補貼為手段”的原則，利用現(xiàn)代技術手段，運用共建共享機制，對大型科學儀器設備等資源進行重組和建設，構(gòu)建起了開放高效、體系完備的物質(zhì)和信息服務系統(tǒng)，并建立了專門的資源共享網(wǎng)站。其他許多中小城市已意識到資源共享平臺對科技、經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要意義。

二、綿陽高新區(qū)自主創(chuàng)新科技平臺建設的機遇與基礎

國家推行自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，要求在經(jīng)濟和科技戰(zhàn)略中集中體現(xiàn)自主創(chuàng)新，在科技任務中切實落實自主創(chuàng)新，在體制機制上有效保障自主創(chuàng)新，在政策措施上引導和激勵自主創(chuàng)新，不僅指明了高新區(qū)推進自主創(chuàng)新的方向，而且為綿陽高新區(qū)加快自主創(chuàng)新科技平臺建設提供了難得的機遇。

國家高度重視科技平臺建設與發(fā)展?！?004-2010年國家科技基礎條件平臺建設綱要》的和施行，為高新區(qū)科技平臺建設提供了有力的依據(jù)?！毒V要》是國家推進科技進步的重大戰(zhàn)略決策，對推進以自主創(chuàng)新為核心的科技發(fā)展具有深遠意義。推進科技平臺建設，將全面提高高新區(qū)科技創(chuàng)新能力和競爭力，增強區(qū)域科技創(chuàng)新能力，形成創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、資源共享的系統(tǒng)化支撐體系，激活各類資源，提高資源利用率。

科技平臺建設是高新區(qū)“科教興區(qū)”的前提和基礎。科技平臺建設，是“科教興區(qū)”的主要內(nèi)容之一。推進科技平臺建設，有助于綿陽高新區(qū)科技資源的優(yōu)化配置，有效提高科技平臺的裝備水平和資源的利用率，提升科技創(chuàng)新和研發(fā)水平。

目前，綿陽高新區(qū)已建有國家創(chuàng)業(yè)中心、生物醫(yī)藥孵化器等創(chuàng)業(yè)平臺，具有一定的基礎，在更強有力的政策條件下，創(chuàng)業(yè)平臺將發(fā)揮更大的輻射帶動作用。高新區(qū)內(nèi)企業(yè)以電子信息、新材料和生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)為主，在建設研發(fā)平臺方面具有較大的優(yōu)勢?？萍汲墙ㄔO形成的資源和信息技術優(yōu)勢，也為建設資源共享平臺奠定了基礎。

三、加快推進綿陽高新區(qū)自主創(chuàng)新科技平臺建設的對策

（一）自主創(chuàng)新科技平臺建設的總體思路

自主創(chuàng)新科技平臺建設，必須以《2004-2010年國家科技基礎條件平臺建設綱要》為指導，以全面提高高新區(qū)科技創(chuàng)新能力，增強區(qū)域競爭力為核心；以區(qū)域科技創(chuàng)新服務為重點，以有利于創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)發(fā)展為主線，以建設創(chuàng)業(yè)平臺、研發(fā)平臺和資源信息共享平臺為主要內(nèi)容，以信息共享帶動實物共享，突出建設重點、突出特色；以電子信息、新材料和生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的支撐，依托西南科技大學等高等院校、創(chuàng)業(yè)中心等孵化機構(gòu)、企業(yè)技術中心等研發(fā)機構(gòu)，探索科技平臺建設的多種模式。

科技平臺建設中，應鼓勵、引導不同的機構(gòu)積極探索適合本單位、本行業(yè)整合科技資源的獨特而行之有效的工作方式。應深入研究高新區(qū)科技平臺建設中觀念、文化、體制等深層次的問題，提出解決辦法。爭取經(jīng)過較短時間的探索和實踐，形成若干個有活力的機構(gòu)和產(chǎn)業(yè)，構(gòu)成一個完整的有效利用現(xiàn)有科技資源的創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)及資源信息共享平臺網(wǎng)絡。

科技平臺建設中，應注重科技平臺對高新區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的技術源頭支持作用、孵化培育作用，對其他產(chǎn)業(yè)的技術輻射帶動作用，推動高新區(qū)優(yōu)勢行業(yè)提升技術創(chuàng)新能力和市場競爭能力，圍繞優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)形成較為完整的產(chǎn)業(yè)鏈，增強產(chǎn)業(yè)集聚力和競爭力，最終形成布局合理、分工細化、關聯(lián)度高、梯次化的產(chǎn)業(yè)集群。

科技平臺建設中，應按照市場經(jīng)濟規(guī)律，建立涉及各部門之間、資源提供者和資源利用者之間的共享和利益機制，培養(yǎng)一批既懂技術又善經(jīng)營、既了解傳統(tǒng)科研組織模式又熟透科技產(chǎn)業(yè)成長規(guī)律、既能充分利用本系統(tǒng)力量又能廣泛整合社會資源的創(chuàng)新型人才。

（二）自主創(chuàng)新科技平臺建設的基本原則

----體現(xiàn)特色，突出特點。堅持重點突破與全面推進相結(jié)合，依據(jù)科技、經(jīng)濟建設和社會發(fā)展的需求，按照高新區(qū)不同類型科技平臺資源的特色，突出重點，優(yōu)先構(gòu)建以電子信息、新材料與生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的研究開發(fā)為核心的科技平臺。

----綜合集成，優(yōu)化配置。充分發(fā)揮大學及科研院所的資源優(yōu)勢，依托現(xiàn)有的重點實驗室、工程技術中心、研發(fā)中心、創(chuàng)業(yè)中心、生產(chǎn)力促進中心等，按照整合、共享、完善、提高的要求，擴充增量，激活存量，最大限度發(fā)揮現(xiàn)有資源的潛能。

----統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實施。堅持有所為、有所不為的原則，按照經(jīng)濟建設和社會發(fā)展對科技需求的優(yōu)先順序，統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進，分步實施，積極穩(wěn)妥地推進科技平臺建設。

----政府主導，多方共建。充分發(fā)揮高新區(qū)對科技資源供給的主導作用，充分調(diào)動省級、國家級企業(yè)工程技術研究中心的積極性，形成全社會參與科技資源整合和科技平臺建設的合力。

----創(chuàng)新機制，激發(fā)活力。創(chuàng)新促進機制，實行政府主導與企業(yè)化運行相結(jié)合。創(chuàng)新運行機制，使市場成為調(diào)動和配置科技資源的主要手段。創(chuàng)新共享機制，使科技平臺面向研究、開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化等不同環(huán)節(jié)的創(chuàng)新主體。消除科技平臺所有者、經(jīng)營者、使用者之間的壁壘，降低創(chuàng)新成本。

（三）自主創(chuàng)新科技平臺建設的主要內(nèi)容

高新區(qū)科技創(chuàng)新平臺建設主要應涵蓋三個方面：一是創(chuàng)業(yè)平臺；二是研發(fā)平臺；三是資源共享平臺。

1、創(chuàng)業(yè)平臺建設。創(chuàng)業(yè)平臺的建設應著力促進企業(yè)孵化、創(chuàng)業(yè)投資、人力資源、信息服務的有效結(jié)合，形成科技創(chuàng)新與科技成果轉(zhuǎn)化的良性循環(huán)，構(gòu)筑科技企業(yè)成長的良好環(huán)境。創(chuàng)業(yè)平臺的建設要努力形成設施規(guī)?；⒎债a(chǎn)業(yè)化、經(jīng)營品牌化、資源網(wǎng)絡化、運行市場化、發(fā)展專業(yè)化、功能效益化，成為培育高新技術企業(yè)的主要載體，成為科技創(chuàng)業(yè)者的理想家園。

同時，應通過政策、資金和體制調(diào)整，使創(chuàng)業(yè)平臺發(fā)展成為形式多樣化、投資主體多元化、管理服務市場化的孵化體系；發(fā)展成為功能齊全、管理規(guī)范、特色鮮明、輻射力強、環(huán)境優(yōu)美的孵化基地；發(fā)展成為經(jīng)營特色化、動作規(guī)范化，主導業(yè)務鮮明，科技成果轉(zhuǎn)化、高新技術企業(yè)孵化、企業(yè)家管理創(chuàng)新的創(chuàng)新基地。

當前，一是要加快創(chuàng)業(yè)平臺的硬件建設，促進創(chuàng)業(yè)中心等創(chuàng)業(yè)平臺的建設，完善高新區(qū)和區(qū)內(nèi)各類科技園的服務功能，營造科技產(chǎn)業(yè)化的良好環(huán)境。二是要加快創(chuàng)業(yè)平臺的體制創(chuàng)新和機制創(chuàng)新進程，探索創(chuàng)業(yè)平臺的產(chǎn)業(yè)化、效益化路子，推動創(chuàng)業(yè)平臺的市場化改革。三是要建立健全創(chuàng)業(yè)平臺風險投資機制，以政府引導資金吸引社會多元化資金投入，形成多元參與創(chuàng)業(yè)平臺建設的格局。

2、研發(fā)平臺的建設。研發(fā)平臺的建設應著力促進綿陽高新區(qū)企業(yè)技術中心的質(zhì)量和數(shù)量建設，加速企業(yè)依靠研發(fā)平臺進行自主創(chuàng)新，進行產(chǎn)品升級的進程，加速企業(yè)依托技術中心進行產(chǎn)品研發(fā)、人才匯聚、成果轉(zhuǎn)化的進程，加速企業(yè)技術中心與國內(nèi)外高等院校、科研院所的結(jié)合，減少企業(yè)的研發(fā)成本，縮短企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的周期。

同時，通過政策引導與資金支持，引導更多的企業(yè)建立適合自身特色的企業(yè)技術中心，并引導企業(yè)技術中心加速形成有利于技術創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化的有效運行機制；引導企業(yè)技術中心形成超前研發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、科研管理和孵化的能力；引導企業(yè)技術中心在自主創(chuàng)新的基礎上，實現(xiàn)國內(nèi)科技資源的有效融合，有形資源和無形資源的相互轉(zhuǎn)化，形成全方位資源整合機制；引導企業(yè)技術中心建立研發(fā)過程保證機制，實現(xiàn)市場催化、成本控制和時間優(yōu)化三者的有機統(tǒng)一；引導企業(yè)技術中心建立完善多樣化的激勵機制，實現(xiàn)人才資源的優(yōu)化配置。

當前，一方面，要從政策、資金等方面推動企業(yè)技術中心等研發(fā)平臺的建設，引導和支持企業(yè)建立適合自身特點的企業(yè)技術中心、研發(fā)中心、工程技術中心，并積極支持其申報省級或國家級。另一方面，要積極推動現(xiàn)有技術中心等研發(fā)平臺增加研發(fā)投入，提高研發(fā)能力。

3、資源共享平臺建設。資源共享平臺的建設應著力利用科研院所等單位豐富的科技資源，建立擁有同類科技資源的科研開發(fā)機構(gòu)之間的相互溝通、相互交流的有效機制與渠道，建立以面向企業(yè)創(chuàng)新為主，以開發(fā)和低成本為特點，以共享為核心，促進創(chuàng)新要素流動、聚集和高效利用的科技資源的社會共享平臺。

同時，應著力破除科技資源的擁有者、經(jīng)營者、使用者之間的各種壁壘，建立科技資源信息共享的運行機制，實現(xiàn)科學儀器設備資源共享和技術研發(fā)信息資源共享，以降低企業(yè)的技術創(chuàng)新成本。

當前，主要是要完成科學儀器設備的調(diào)查統(tǒng)計，建立大型儀器設備的共享使用制度、措施，建立資源共享的計算機網(wǎng)絡體系，形成大型科學儀器裝備資源共享平臺。要依托創(chuàng)業(yè)中心、生物醫(yī)藥孵化器、工程技術研究中心等創(chuàng)業(yè)與研發(fā)平臺，通過資源共享網(wǎng)絡，實現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化公共服務的信息共享，實現(xiàn)各載體的政策共享、孵化空間信息共享、孵化單元的價格公開共享、孵化空間的服務共享等，為創(chuàng)業(yè)者提供一個便捷、高效、可比較的信息空間。

（四）自主創(chuàng)新科技平臺建設的政策措施

1、投融資政策。應本著“誰投資、誰受益、誰承擔風險”的原則，確立投資主體地位。一是多種方式融資，千方百計增加平臺建設的投入力度。二是暢通金融機構(gòu)投資渠道，培育風險基金的發(fā)展。三是爭取財政設立平臺發(fā)展專項資金，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)導向作用。

2、財稅政策。應落實國家有關科技平臺建設的優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠杠桿，促進平臺建設。同時，積極申報國家各類高技術發(fā)展專項，爭取國家的財稅支持，爭取省、市對科技平臺建設的支持。

篇7

從認定辦法和工作指引的相關規(guī)定來看,高新技術企業(yè)認定主要包括認定申請工作和認定程序。而其中測度企業(yè)研究開發(fā)費用強度是高新技術企業(yè)認定中的重要環(huán)節(jié)之一。同時,新的企業(yè)所得稅法下,高新技術企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,其他類型的優(yōu)惠政策基本全部取消。因此,在申請認定高新技術企業(yè)工作中,研究開發(fā)費用的歸集與核算是一項基礎而重要的工作,它不僅關系到申請認定能否通過,還涉及企業(yè)取得優(yōu)惠政策和計算企業(yè)所得稅時技術開發(fā)費的加計扣除,對企業(yè)利益有很大的影響。筆者就研究開發(fā)費用的內(nèi)涵和核算試作探討,以便于企業(yè)加強對研究開發(fā)費用的理解和實務操作。

一、研究開發(fā)費用的內(nèi)涵

財企[2007]194號《關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)費用,指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用,包括:研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用;用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用;用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等;研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、費等費用;通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用;與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。”

而2008年工作指引對高新技術企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)活動及費用歸集范圍和標準也作出了詳細具體的規(guī)定。具體包括:

(一)人員人工費用

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支。

(二)直接投入

企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

(三)折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(四)設計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

(五)裝備調(diào)試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

(六)無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。

(七)委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。

認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

(八)其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。

對比上述兩個文件的具體規(guī)定企業(yè)應重點關注如下變化:

第一,企業(yè)在研發(fā)活動中發(fā)生的其他費用,如辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%。

第二,企業(yè)委托境內(nèi)境外機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費用無論采取合作開發(fā)還是委托開發(fā)的方式,項目成果必須為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關。且只認定其委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%。

第三,研發(fā)費用還應同時符合認定辦法的規(guī)定:近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

一是最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè),比例不低于6%; 二是最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè),比例不低于4%;三是最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

第四,管理辦法規(guī)定,“具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上,其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上”。根據(jù)此規(guī)定,《工作指引》強調(diào),企業(yè)從事研發(fā)活動的人員,應為與企業(yè)簽訂了勞動合同并累計實際工作時間在183天以上的人員。企業(yè)兼職或臨時聘用人員,全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

二、研究開發(fā)費用的核算

企業(yè)可考慮在“管理費用”明細賬下設“研發(fā)費用”明細賬,按各“研發(fā)項目”歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入”和“委托外部研究開發(fā)投入”,然后在各“研發(fā)項目”下按照工作指引要求設置工資、試驗材料、咨詢費、差旅費等項目進行明細核算。同時,企業(yè)內(nèi)部也要對業(yè)務流程進行適當?shù)恼{(diào)整,建立相應的業(yè)務和管理流程以保證上述核算實施的可能性,并確保研發(fā)工資、研發(fā)材料等研究開發(fā)費用和非研究開發(fā)費用的正確劃分。這樣既可以便于申請認定時注冊會計師的審計核對,也有利于計算應納稅所得額時技術開發(fā)費的加計扣除,主管稅務機關審核起來也方便。

企業(yè)應當設有專門的科研人員名冊,一方面便于申請認定時對科研人員比例要求的核對;另一方面,便于在費用歸集時的相互對應。企業(yè)應當和科研人員訂有勞動合同,繳納社會保險,強調(diào)的是科技人員在企業(yè)工作時間每年不少于半年(183天)。在支付科研人員人工費時,可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。

企業(yè)在研發(fā)工作開展后發(fā)生的設備折舊和無形資產(chǎn)攤銷可直接計算,企業(yè)可根據(jù)批準的研發(fā)項目立項報告,把“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”的管理部門調(diào)整為研發(fā)機構(gòu),以便正確計算折舊和攤銷額。

設計(規(guī)劃)費用、裝備調(diào)試費要有合法證據(jù),這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中,沒有多少外來原始憑證,事后很難收集和核實,比如調(diào)試設備的次數(shù)和每次消耗電費、相關技術工人的人工。所以,企業(yè)應按內(nèi)部核算的要求,做好原始記錄和憑證,及時履行審批程序,逐月結(jié)算入賬。

委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務緊密相關是衡量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時,應當特別注明。此外,發(fā)生的全部委托外部研發(fā)費用在申請認定時只能按80%計算,但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制。

三、其他需要關注的事項

首先,雖然認定辦法明確高新技術企業(yè)的認定不經(jīng)過主管稅務機關,但企業(yè)仍應當注意與主管稅務機關做好溝通。企業(yè)在取得高新技術企業(yè)資格后應把證書及時告知主管稅務機關。如果減免稅條件發(fā)生變化,應在15日內(nèi)報告;如果不符合條件,就主動納稅,以免被追繳,承擔滯納金并留下不良記錄。

其次,研發(fā)費用做好預算規(guī)劃,不得低于認定辦法所規(guī)定的標準,其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

再次,研發(fā)費用資本化和費用化的加計扣除政策。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

篇8

【關鍵詞】 產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級；結(jié)構(gòu)調(diào)整；財稅政策

一、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級概述

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指一個經(jīng)濟體中各產(chǎn)業(yè)、各行業(yè)的構(gòu)成情況。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級是指由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善與效率的提高，產(chǎn)業(yè)由低層次向高層次的轉(zhuǎn)換過程。一般，主導產(chǎn)業(yè)的有序更替是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要保障，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的過程中，創(chuàng)新起著最重要的推動作用。對一個國家而言，推動產(chǎn)業(yè)升級的主要手段是通過技術創(chuàng)新改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、開發(fā)新興產(chǎn)業(yè)；通過引進外資，利用外國現(xiàn)有資本和技術促進產(chǎn)業(yè)技術進步；制定符合國情的產(chǎn)業(yè)政策，選擇好主導產(chǎn)業(yè)。對發(fā)展中國家而言，隨著工業(yè)化進程的加快，第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值、勞動力在國民經(jīng)濟中的貢獻率和比重均會不斷上升，加速勞動力、資金和技術向第二產(chǎn)業(yè)，特別是向第三產(chǎn)業(yè)順利轉(zhuǎn)移，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術改造，促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已經(jīng)成為財政政策的重要目標。產(chǎn)業(yè)構(gòu)成是經(jīng)濟發(fā)展階段、經(jīng)濟發(fā)達程度的標志，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理，對于一國的經(jīng)濟發(fā)展有著重要影響。在市場環(huán)境尚不完善的條件下，單純依靠市場機制也許不能有效地使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化，若通過推行適當?shù)呢敹愓撸赡軙鸬捷^好的作用。

二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀

財稅政策作為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要手段，它不僅對經(jīng)濟景氣及經(jīng)濟波動起到調(diào)節(jié)和“熨平”作用，而且對經(jīng)濟空間結(jié)構(gòu)的改善、對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級具有重要意義。在市場經(jīng)濟條件下，國家利用財稅政策引導資源在不同產(chǎn)業(yè)及行業(yè)間流動，相應地影響其他投資主體的投資方向和存量資產(chǎn)的重新組合，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。財政對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的獨特作用也決定了財政政策在產(chǎn)業(yè)政策實施中不可替代的重要地位。國內(nèi)文獻的研究焦點主要集中于財稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作用與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的對策。

1、針對我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)存在的問題，分析產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的（財稅）對策

1996年我國經(jīng)濟運行成功實現(xiàn)“軟著路”，市場供求態(tài)勢由長期的供不應求轉(zhuǎn)為供大于求。經(jīng)濟中產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、粗放經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營機制不活、對市場反應滯后等弊端凸顯出來，我國經(jīng)濟開始步入以調(diào)整促發(fā)展，以調(diào)整帶動發(fā)展，通過對國民經(jīng)濟實施戰(zhàn)略性調(diào)整來拉動經(jīng)濟增長的歷史新階段。與經(jīng)濟運行主要矛盾的轉(zhuǎn)變相適應，我國經(jīng)濟理論界對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)問題給予了高度關注，并為此進行了深入而熱烈地討論，形成了較為系統(tǒng)的財稅政策建議。

林兆木（1997）評價了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行戰(zhàn)略性調(diào)整的重大歷史意義。他指出經(jīng)濟發(fā)展過程是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整、升級的過程，國內(nèi)最終需求、中間需求以及出口需求結(jié)構(gòu)的變化會帶動制造業(yè)發(fā)展，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)、貿(mào)易結(jié)構(gòu)等一系列變化，從而推動經(jīng)濟增長。

陳百甫（1998）強調(diào)，沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，就沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級；沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，就沒有新的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和強勁的國際競爭力；沒有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)勢，就不可能支撐中國經(jīng)濟的持續(xù)快速健康發(fā)展。21世紀將是一個經(jīng)濟科技競爭更為激烈的時代，我國經(jīng)濟發(fā)展的根本出路在于深化改革，加快企業(yè)經(jīng)營機制轉(zhuǎn)軌的步伐，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，提高我國經(jīng)濟的整體素質(zhì)，從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的大調(diào)整中獲取活力，增強在國際國內(nèi)市場的競爭能力。

馬洪（2000）提出，當前世界范圍內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐明顯加快，這為我國在較高起點上實現(xiàn)社會生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展提供了可能性。但整體科技水平低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)實狀況，使我國在日趨激烈的國際競爭中處于不利的地位。我國應以經(jīng)濟調(diào)整為主線，通過結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級發(fā)展經(jīng)濟；應將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點放在發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)上，采用高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的科技含量和整體水平。

東南亞金融危機爆發(fā)以后，吳敬璉（1997）、厲以寧（1998）、王永治（1999）等對韓國、日本等政府主導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的模式進行反思，剖析了日本政府在發(fā)展高清晰度彩電上的失誤，分析了美國硅谷模式的制度性特點，并得出初步結(jié)論：我國產(chǎn)業(yè)政策應更側(cè)重于完善市場機制，培育相關制度，應注重發(fā)揮市場機制對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基礎性作用，消除阻礙產(chǎn)業(yè)自主優(yōu)化結(jié)構(gòu)、自主實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級的制度性因素。

劉溶滄等（2000）則對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動與經(jīng)濟增長之間的辯證關系進行了充分地闡述。他指出經(jīng)濟增長依賴于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動的轉(zhuǎn)換，而經(jīng)濟增長必定導致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動；技術創(chuàng)新引起的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動是經(jīng)濟持續(xù)增長的根本動力。一方面，可通過新產(chǎn)業(yè)的出現(xiàn)和增長并向其他產(chǎn)業(yè)擴散實現(xiàn)總量增長；另一方面，則通過改良技術對現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)進行技術更新和發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推動經(jīng)濟增長。

蘇明等（2002）分別從不同產(chǎn)業(yè)的角度，對調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財政政策提出了相關對策和建議。

上述研究重點從不同角度對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整展開論述，但對通過財政政策促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整則涉及較少；在財政政策研究方面，主要側(cè)重于通過擴張性財政政策啟動內(nèi)需、擴大供給促進總量增長等相關經(jīng)濟問題，而將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級與財政政策結(jié)合起來進行綜合分析的研究不多。

篇9

《企業(yè)財務通則》第三十八條規(guī)定:“企業(yè)技術研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費,可以通過建立研發(fā)準備金籌措,據(jù)實列入相關資產(chǎn)成本或者當期費用。符合國家規(guī)定條件的企業(yè)集團,可以集中使用研發(fā)費用,用于企業(yè)主導產(chǎn)品和核心技術的自主研發(fā)?！钡?這條規(guī)定并沒有明確研發(fā)費用的具體構(gòu)成,使得研發(fā)費用的具體管理策略無法實施。財企[2007]194號文件作為《企業(yè)財務通則》的重要配套規(guī)范,明確了研發(fā)費用的基本構(gòu)成內(nèi)容。

財企[2007]194號文件指出,研發(fā)費用指企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用,包括:①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;②企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用;③用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用;④用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用;⑤用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等;⑥研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、費等費用;⑦通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用;⑧與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

特別需要強調(diào)的幾點。

(1)財企[2007]194號文件強調(diào)了企業(yè)集團集中使用研發(fā)費用的原則。意見指出,對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的研發(fā)項目,或者研發(fā)力量集中在集團公司、由其統(tǒng)籌管理集團研發(fā)活動的,集團公司可以在所屬全資及控股企業(yè)范圍內(nèi)集中使用研發(fā)費用。集團公司集中收取的研發(fā)費用總額,原則上不超過集團合并財務報表銷售收入的2%;使用后的年末余額連續(xù)三年超過當年集中收取總額的20%或者出現(xiàn)赤字的,集團公司應當調(diào)整集中收取的標準。

(2)財企[2007]194號文件授權企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度。意見第四條規(guī)定,企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度,根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求,提前安排資金,確保研發(fā)資金的需要,研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本(費用)。

(3)實際進行會計核算時,集團成員企業(yè)交納的研發(fā)費用從當期管理費用列支。集團公司不能借此變相收取管理費用,或者避稅。企業(yè)應當明確研發(fā)費用的開支范圍和標準,嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔研發(fā)任務的單位,設立臺賬歸集核算研發(fā)費用。企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權維護費、訴訟費、費、“打假”及其他相關費用支出,從管理費用據(jù)實列支,不應納入研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理,但同時承擔生產(chǎn)任務的,要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。測度企業(yè)研究開發(fā)費用強度是高新技術企業(yè)認定中的重要環(huán)節(jié)之一?？萍疾?、財政部、國家稅務總局的《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)認定管理的一些測度指標進行了具體規(guī)定,這其中就包括對高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用構(gòu)成項目的詳細規(guī)范。按照國科發(fā)火〔2008〕362號的要求,企業(yè)應對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,具體包括構(gòu)成要素。①人員人工。從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。②直接投入。企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。③折舊費用與長期待攤費用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。④設計費用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。⑤裝備調(diào)試費。主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等)。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。⑥無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。⑦委托外部研究開發(fā)費用。是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。⑧其他費用。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。

研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,①未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;②形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

國稅發(fā)[2008]116號文件明確規(guī)定:研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等)。

116號文在一定程度上參考了362號文對于研發(fā)活動的定義,與原有的規(guī)定相比,116號文中強調(diào)將“實質(zhì)性改進”歸為符合研發(fā)費用加計扣除要求的研發(fā)活動范圍。對于生產(chǎn)型企業(yè),一般性日常改進與實質(zhì)性重大改進的主要區(qū)別在于改變量的不同,在度量上其實并無明確化的規(guī)定。另外,原來的實踐中一般僅關注生產(chǎn)型企業(yè)的研發(fā)活動,而116號文將服務的實質(zhì)性改進也歸入符合研發(fā)費用加計扣除要求的研發(fā)活動范圍。由此傳達出的信息是,即使非工業(yè)型的先進服務性行業(yè)企業(yè)也有可能申請研發(fā)費用的加計扣除。此外,116號文中提及的上述研究開發(fā)活動僅限于《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南(2007年度)》所規(guī)定的項目。這樣的規(guī)定為研發(fā)費用加計扣除的適用設定了較高的門檻,雖然較可享受低稅率優(yōu)惠的高新技術企業(yè)而言,可享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)范圍仍然得到了擴展。

國家稅務總局印發(fā)的116號文對于研發(fā)費用的范圍進行了明確的限定,列舉了企業(yè)可以享受加計扣除的八類費用。這些費用的扣除都非常強調(diào)相關性原則,即與研究開發(fā)活動直接有關的費用才能加計扣除。

企業(yè)應嚴格歸集八類費用,不能擅自擴大范圍,不能將文件沒有列舉的費用擠入“研究開發(fā)費”。實務工作中要加以區(qū)分,不要高新技術企業(yè)評定的一些要求混淆了。

116號文同時取消了“與研發(fā)活動直接相關的其他費用”的開放性規(guī)定,將研發(fā)費用的范圍嚴格的限定在列舉的八類費用中。而且,從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款需從總研發(fā)費用中扣除。

筆者認為下列費用列支事項值得關注,因其未在116號文中提及。A、企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務費用;B、用于研發(fā)活動的房屋的折舊費和租賃費;C、知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、費等;D、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等;E、研發(fā)人員的差旅費與業(yè)務招待費用等項目。

雖然116號文件采取了從嚴的口徑規(guī)定適用加計扣除的研發(fā)費用,但是對屬于直接研發(fā)費用范疇的未列舉費用也有可能被允許適用加計扣除。根據(jù)我們的經(jīng)驗,大型研發(fā)活動往往比較容易確認其活動范圍,但對于生產(chǎn)密集型企業(yè),由于研發(fā)項目多,而單個項目費用可能較小,將企業(yè)研發(fā)活動與生產(chǎn)經(jīng)營完全區(qū)分有一定困難。在實踐中企業(yè)為了符合要求需要花費的成本有時甚至會高于申請成功而享受的稅收優(yōu)惠。

另外,116號文件規(guī)定,“企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的,應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除”;因此,企業(yè)應針對研發(fā)費用設立獨立的財務賬簿,正確歸類,并保存相應財務資料以備主管機關查驗。

值得強調(diào)的是,企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同,如不提供協(xié)議或合同,研究開發(fā)費不得加計扣除。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送規(guī)定的相應資料,申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的,不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。

筆者將三個文件中的研發(fā)費用歸集范圍進行了歸納對比,僅供讀者參考。

高新技術企業(yè)認定管理中規(guī)定的企業(yè)研究開發(fā)費用的范圍,要比國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用范圍寬泛。研發(fā)企業(yè)在進行高新技術企業(yè)認定時,應按照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定提供有關資料,但在申請研發(fā)費用加計扣除時,應嚴格按照國稅發(fā)〔2008〕116號文件的規(guī)定提供備案資料。

A、人工費用范圍差異。國科發(fā)火〔2008〕362號規(guī)定,企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。人員人工是從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。財企[2007]194號界定的人員人工包括企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定的可以稅前扣除的工資薪金支出不同的是,作為高新技術企業(yè)考核指標的研究開發(fā)費用中的工資薪金,不受稅前扣除所規(guī)定的“合理的工資薪金支出”的要求限制。國稅發(fā)[2008]116號可加計扣除的研發(fā)費用僅包括在職人員在有關所指研發(fā)項目中的直接相關支出。

B、直接投入費用內(nèi)容差異。所得稅匯算清繳中研發(fā)費用涉及的直接投入費用包括從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。對比之下,高新認定研發(fā)費用的范圍遠大于研發(fā)費用可加計扣除內(nèi)容。

篇10

【關鍵詞】服務業(yè) 外包 來源國 發(fā)展經(jīng)驗

印度通過自身發(fā)展無疑已成為全球外包領域最大的贏家，據(jù)統(tǒng)計，2010年全球服務外包市場達到了1. 6萬億美元，而印度一國就占到一半以上。根據(jù)印度軟件行業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計，2011年印度服務外包產(chǎn)業(yè)占印度整個出口的比重由1998年時不足4%上升到26%。印度軟件和服務業(yè)企業(yè)行業(yè)協(xié)會2010—2011年度的報告稱，服務外包使印度從一個以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟為基礎的國家轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾R經(jīng)濟為主的國家。近幾年，印度在原有的優(yōu)勢項目IT外包的基礎上，大力發(fā)展新的外包業(yè)務，涉及保險業(yè)、零售業(yè)、銀行業(yè)以及境外旅游業(yè)等。在全球外包領域，印度有著得天獨厚的優(yōu)勢。相對于同樣是勞動力豐富的中國，印度擁有更好的語言優(yōu)勢、數(shù)量更多的專業(yè)人才，但真正使印度能夠一直穩(wěn)居世界第一的原因是：印度在發(fā)展外包過程中，不僅僅滿足于規(guī)模的擴大和就業(yè)機會的增長，還不斷追求技術的消化吸收和產(chǎn)業(yè)的升級。印度服務業(yè)外包能取得這樣的成績是與被稱為印度“計算機之父”的前總理拉吉夫·甘地的經(jīng)濟思想分不開的。拉吉夫認為認為印度要發(fā)展，就必須在科技方面有所發(fā)展，要在現(xiàn)有技術的基礎上不斷的升級換代，并發(fā)展出能對未來經(jīng)濟造成影響的技術。印度抓住了國際資本投資轉(zhuǎn)向的機遇，成功地發(fā)展起來自己的“信息特區(qū)”——具有高寬帶通信設施的電信港。這為印度打開了通向發(fā)達世界的信息大門，為發(fā)展外向型的軟件產(chǎn)業(yè)提供了強有力的支撐條件。在電信港建設的推動下，印度政府敏銳地意識到以信息技術為特征的科技革命給印度帶來的巨大挑戰(zhàn)和機遇，采取有利措施和傾斜政策，為軟件產(chǎn)業(yè)的研究、開發(fā)和發(fā)展創(chuàng)造了有利的內(nèi)部條件和寬松的外部環(huán)境，從而使一個經(jīng)濟還不發(fā)達、社會問題還很嚴重、科學技術還很不平衡的發(fā)展中國家在信息技術領域取得了舉世矚目的成就。

愛爾蘭以 “歐洲軟件之都”著稱。據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織統(tǒng)計，愛爾蘭目前已超過美國成為世界第一大軟件出口國，在歐洲市場銷售的50%以上的軟件產(chǎn)品都是愛爾蘭生產(chǎn)的。愛爾蘭軟件業(yè)的發(fā)展大致經(jīng)歷了3個階段：1970年至1985年為起步階段，主要是利用國外的軟產(chǎn)品對用戶開展服務；1986年至1995年為穩(wěn)步發(fā)展階段，本國軟件業(yè)逐步發(fā)展為一個新興產(chǎn)業(yè)，并開始向國際市場銷售；1996年以后為高速發(fā)展階段，大量的社會資金、風險資本及國際資本流向愛爾蘭，并有多家跨國軟件公司進入愛爾蘭軟件產(chǎn)業(yè)。 愛爾蘭IT產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，很大程度上得益于政府自70年代末開始的產(chǎn)業(yè)政策傾斜和支持。他們把IT產(chǎn)業(yè)作為本國經(jīng)濟長期發(fā)展的戰(zhàn)略重點，加大投入力度，國家財政預算支出連年向該產(chǎn)業(yè)傾斜；其次是采取措施鼓勵外國軟件公司到愛爾蘭從事研究開發(fā)。三是實行稅率優(yōu)惠和政府補貼等等，許多曾在跨國公司任職的愛爾蘭高科技方面人才，在吸收了先進經(jīng)驗后，就決定自己另立門戶開設軟件公司，愛爾蘭政府對此也非常鼓勵，給予這些私人企業(yè)與外資企業(yè)同樣的優(yōu)惠政策。

以色列近年來因其高科技的發(fā)展，正被越來越多的人視為“沙漠中的硅谷”。官方的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，高新科技出口量占了以色列工業(yè)出口的34 %，而 30 年前，以色列的高科技企業(yè)還是一片空白，雖有Elron 、Tadiran 這樣的大型電子廠家，但都是國有企業(yè)，而且主要生產(chǎn)自用或出口的軍工產(chǎn)品。之后，以色列政府開始關注高新技術的發(fā)展，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，鼓勵軍工和相關企業(yè)轉(zhuǎn)軌研制生產(chǎn)和平時期所需的高科技產(chǎn)品 ，由此誕生了一系列新的公司?！熬S也斯系統(tǒng)”正是其中的一家。該公司原先生產(chǎn)竊聽裝置，其主顧只是情報部門，這些產(chǎn)品現(xiàn)在都已改裝成數(shù)據(jù)記錄系統(tǒng)，廣泛應用機場和股票交易所。為保持新興企業(yè)的良性發(fā)展，以色列鼓勵有產(chǎn)品創(chuàng)新和商業(yè)潛力的工程師放手發(fā)展，資助他們完成從技術開發(fā)到產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，并幫助其開發(fā)市場，以及進一步吸引資金。