導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠；政策

一、引言

稅收是我們國家財(cái)政的最基本來源，具有無償性、強(qiáng)制性以及固定性的特點(diǎn)，稅收對合理分配社會資源，調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要作用。稅收的優(yōu)惠政策，能夠在很大程度上到對稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，是國家政府通過稅收的辦法對納稅的主體進(jìn)行收入調(diào)節(jié)的一種較為直接的方式，如此的話，那么，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，企業(yè)乃至其法人的行為也常常會受到很大程度的影響?，F(xiàn)階段我國已經(jīng)頒布和出臺了多種能夠影響包括各類企業(yè)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行科技創(chuàng)新的政策以及制度，并且稅收種類以及作用也各不相同。而這其中，我們知道，企業(yè)所得稅占有重要地位。我們國家的相關(guān)部門通過減少或者是免去對這項(xiàng)稅金的征繳，或者是其他手段，來制定鼓勵科技創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。能夠在很大程度上促使某個企業(yè)，進(jìn)一步擴(kuò)大到整個產(chǎn)業(yè)的積極、快速發(fā)展，也能夠使相關(guān)企業(yè)在技術(shù)方面得到很大的提高。

在當(dāng)前階段，我國政府所參照實(shí)行的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，大大鼓勵了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，其各方面的優(yōu)惠政策主要大體上以下面幾個方面為主。

二、減免稅率

對于我們國家的具有高新技術(shù)的企業(yè)，相關(guān)機(jī)構(gòu)要按照減百分之十五的稅率來征收其企業(yè)所得稅。我們國家已經(jīng)通過的并自2008年起開始實(shí)行的《企業(yè)所得稅法》中，有條例對減免的稅率進(jìn)行了明確的說明，其中第二十八條規(guī)定，對于在我們國家處于比較重要地位的、需要國家扶持的以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，減按百分之十五的稅率來進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收。

新的稅法對高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策上，與之前所實(shí)施的優(yōu)惠政策相比，具有較為明顯的區(qū)別和變化，首先，我們國家在之前所實(shí)行的對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，主要針對某個地區(qū)，而新的優(yōu)惠政策則是面向整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這樣不僅有利于形成集群化優(yōu)勢，更能夠在很大程度上激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性；其次，之前的優(yōu)惠政策規(guī)定對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，自其盈利起，兩年內(nèi)對該企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策則是改變之前的規(guī)定，變成減按百分之十五的稅率征收，這樣一來使政策具有長遠(yuǎn)性，也更有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展；而且我國在新的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策上，首次實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅收政策的一致，這是一個非常關(guān)鍵的突破，也更有利于我國發(fā)展中的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠及時獲得各方面的資金支持，這對于一個企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要；另外，之前國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠辦法，僅僅體現(xiàn)在政策上，而現(xiàn)階段該政策已經(jīng)以法律的形式被規(guī)范下來，從而更加具有執(zhí)行效力，也更能夠保證我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；最后，與之前我國所實(shí)行的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策所不同的是，新的政策對于企業(yè)的違規(guī)行為做出了明確的說明和界定，并表明了其具體處理辦法，這也是將政策法制化的直接表現(xiàn)之一。

我們還應(yīng)該認(rèn)識到，當(dāng)某個企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的時候，其納稅人可以享受一定的減免稅率，即企業(yè)所得稅15%稅率，并以此繳納相關(guān)稅費(fèi)，但是要在指定的時間段內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具相關(guān)材料，具體包括企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目是國家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的對象，相關(guān)項(xiàng)目的研發(fā)支出情況，其所經(jīng)營的高新技術(shù)項(xiàng)目在其總體收入中所占的比例，以及企業(yè)中高學(xué)歷人才或者負(fù)責(zé)研發(fā)的人員占其員工總數(shù)的比例情況，等等。

三、鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策

我國在2008年初，在頒布實(shí)行《企業(yè)所得稅法》之后，有關(guān)部門接連出臺了相關(guān)文件，對所頒布的法律進(jìn)行補(bǔ)充和說明，其中比較重要的是對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的相關(guān)問題的詳細(xì)說明以及規(guī)定。而對于激勵軟件技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相應(yīng)的優(yōu)惠政策做出了特別的詳細(xì)的說明，具體如下：

1.在我們國家境內(nèi)的軟件企業(yè)需經(jīng)過認(rèn)定方可根據(jù)規(guī)定享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策；

2.當(dāng)年沒有享受所得稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)，其稅費(fèi)減按百分之十的稅率征收；

3.企業(yè)工作人員的培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算稅費(fèi)時應(yīng)將其扣除；

4.集成電路企業(yè)享受與軟件企業(yè)相同的待遇；

5.集成電路企業(yè)其生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)過批準(zhǔn)后可以根據(jù)情況縮短其折舊的年限；

6.高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營時間、主營業(yè)務(wù)不同，其所享受的稅收優(yōu)惠政策也往往各不相同；

7.對于其他特殊情況，經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)后個別項(xiàng)目和費(fèi)用可以不計(jì)入征稅范圍。

四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》中有條例規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的時候，如果符合相應(yīng)的條件，那么國家可以對其不征繳企業(yè)所得稅，或者是根據(jù)規(guī)定相應(yīng)的減少所征繳的數(shù)額。《實(shí)施條例》對這一點(diǎn)給出了十分清晰的說明，在該納稅的年度之內(nèi)，在企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓時，對于其所得小于五百萬元的數(shù)額，不對其進(jìn)行企業(yè)所得稅的征繳，而超過的部分，對其所得稅進(jìn)行減半征收。

五、研發(fā)費(fèi)用稅前的扣除辦法

我們國家頒布并已經(jīng)開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》的30條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的一部分支出費(fèi)用，在進(jìn)行應(yīng)當(dāng)納稅的企業(yè)所得數(shù)額的時候，對其可以進(jìn)行加計(jì)扣除，其具體支出項(xiàng)目包括：進(jìn)行新的技術(shù)以及產(chǎn)品的研發(fā)的時候所產(chǎn)生的費(fèi)用，進(jìn)行新的工藝開發(fā)時所產(chǎn)生的必要支出，等等?！秾?shí)施條例》的95條對這一點(diǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的說明，同時我們國家在2008年又出臺了新的辦法，進(jìn)一步對有關(guān)法規(guī)以及條例進(jìn)行了解釋和說明。

能夠進(jìn)行完整的財(cái)務(wù)核算，并且能夠處理好各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，可以對幾項(xiàng)在進(jìn)行研究開發(fā)時所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行比例為百分之五十的加計(jì)扣除，其具體項(xiàng)目包括以下幾大類：

1.設(shè)計(jì)研發(fā)新的產(chǎn)品時所產(chǎn)生的研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用，制定新的工藝流程時所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用和企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)時所必須進(jìn)行的使用各類資料以及輔助工具時所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用；

2.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時，因?yàn)樾枰囊欢ǖ奈锪弦约百Y源時所產(chǎn)生的費(fèi)用；

3.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時，對各種設(shè)備以及相關(guān)工具的使用所產(chǎn)生的包括租賃、折舊等在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用；

4.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時，所應(yīng)用到的各類具有專利或者是非專利的技術(shù)時所產(chǎn)生的費(fèi)用；

5.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時所進(jìn)行的相應(yīng)設(shè)備或者是器具的制作以及試驗(yàn)制作產(chǎn)品時所產(chǎn)生的費(fèi)用；

6.進(jìn)行勘測乃至開發(fā)而試驗(yàn)時所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出；

7.論證、驗(yàn)收研究開發(fā)的結(jié)果時所產(chǎn)生的費(fèi)用支出；

這幾項(xiàng)費(fèi)用，有企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時的直接的支出。而對于與之相關(guān)的勞務(wù)費(fèi)用，設(shè)備使用費(fèi)用，員工福利等等，根據(jù)規(guī)定都不能對其進(jìn)行加計(jì)扣除。

研發(fā)過程中形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)150%進(jìn)行攤銷。

六、對于固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理辦法

我們國家在2006年初曾經(jīng)頒布了相關(guān)政策法令，對企業(yè)進(jìn)行研發(fā)時所產(chǎn)生的各項(xiàng)設(shè)備折舊費(fèi)用可以計(jì)入相應(yīng)的管理費(fèi)用中。

七、對于無形資產(chǎn)的稅前攤銷

我們國家的企業(yè)或者是事業(yè)單位在購買專利技術(shù)或者是軟件時，對于符合國家規(guī)定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓條件的，可根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行核算，在有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以根據(jù)情況而減少其折舊或者是攤銷的年限。并且我國法律對于其年限以及攤銷比例都做出了較為明確的規(guī)定。

八、關(guān)于環(huán)保節(jié)能企業(yè)的優(yōu)惠政策

我們國家頒布的《企業(yè)所得稅法》做出了明確規(guī)定，企業(yè)所進(jìn)行的項(xiàng)目，如果做到了節(jié)約能源、水資源而且有利于對環(huán)境的保護(hù)，在相關(guān)項(xiàng)目上如果符合條件，就能夠在稅收上得到減少征繳或者是不征繳所得稅的優(yōu)惠政策，而企業(yè)在購買具有節(jié)能環(huán)保功能的設(shè)備時，其納稅金額也會進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕档汀Ｎ覈诎l(fā)展過程中堅(jiān)持貫徹可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，鼓勵環(huán)保節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，不僅符合我國保護(hù)環(huán)境的基本國策，更有利于轉(zhuǎn)變我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促使我國建立起一個資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。

九、對于創(chuàng)業(yè)投資者的稅收優(yōu)惠政策

《實(shí)施條例》有條款明確指出，對于創(chuàng)業(yè)投資者，國家可以對其應(yīng)繳納稅金進(jìn)行抵扣，以鼓勵投資創(chuàng)業(yè)者。這樣一來，不僅能夠更加合理的優(yōu)化社會資源的配置，而且也能夠在很大程度上緩解我國就業(yè)緊張的局勢，有利于提供就業(yè)機(jī)會，穩(wěn)定社會秩序，增加社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

十、結(jié)語

近年來，在《企業(yè)所得稅法》頒布之后，我國又相繼出臺了數(shù)個規(guī)章制度以及辦法，以健全和完善我國的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)階段我國相應(yīng)優(yōu)惠政策的實(shí)施已經(jīng)比較成熟，更為法制化、系統(tǒng)化，雖然在個別地方仍存在一些不足，但總體來說這些政策都發(fā)揮了十分積極的作用。

現(xiàn)階段我國處于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵時期，大力促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的的發(fā)展，更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的科學(xué)化，也能直接促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，這有利于社會總體經(jīng)濟(jì)水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]何德旭，馮莉.七大亮點(diǎn)解讀新企業(yè)所得稅法[J].理論前沿，2007（8）.

[2]閆海.論我國企業(yè)所得稅制的改革與創(chuàng)新[J].武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，6.

篇2

關(guān)鍵詞：科技園區(qū)　發(fā)展模式　發(fā)展趨勢

一、科技園區(qū)內(nèi)涵及功能

迄今為止，國內(nèi)外對科技園區(qū)還沒有一個完全確切的定義，但有許多類似的提法。如“高新技術(shù)園區(qū)”、“科學(xué)公園”、“科學(xué)城”、“技術(shù)城”等。我國多數(shù)是稱為“高新技術(shù)園區(qū)”。但它們本質(zhì)上都屬于科技型經(jīng)濟(jì)區(qū)。所謂科技型經(jīng)濟(jì)區(qū)是指以加速高新技術(shù)研制及應(yīng)用，服務(wù)于本國或本地區(qū)的工業(yè)現(xiàn)代化，創(chuàng)立技術(shù)密集與知識密集的新興產(chǎn)業(yè)，開拓國際市場為目的。通過各種優(yōu)惠措施和方便條件將智力、資金高度集中，專門從事高新技術(shù)研究、開發(fā)和生產(chǎn)的新興產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)域。

科技園區(qū)作為區(qū)域內(nèi)重要的高科技產(chǎn)業(yè)載體之一，其主要功能有孵化創(chuàng)業(yè)、研發(fā)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)、總部經(jīng)濟(jì)、居住等，對應(yīng)于主要功能科技園區(qū)內(nèi)存在孵化器、研發(fā)中心、標(biāo)準(zhǔn)廠房、總部基地、公寓等多種物業(yè)業(yè)態(tài)。隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科技園區(qū)的功能將繼續(xù)擴(kuò)展和延伸，物業(yè)業(yè)態(tài)不斷創(chuàng)新發(fā)展。

但是，并不是任何科技園區(qū)都兼具所有功能。如日本的九州硅島在園區(qū)內(nèi)很少或不進(jìn)行科研開發(fā)工作，而是利用既有的外來高新技術(shù)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品：美國的硅谷將自主研發(fā)創(chuàng)新功能放在首位：英國的高新科技園區(qū)注重園區(qū)的大學(xué)、科研與生產(chǎn)緊密結(jié)合功能；德國的高新科技園區(qū)以中小型科技企業(yè)的孵化功能為主；韓國的高新科技園區(qū)具有研究與開發(fā)、生產(chǎn)和居住三種功能。

二、科技園區(qū)發(fā)展模式

概觀世界高新科技園區(qū)的發(fā)展，比較公認(rèn)的主要有5種模式：

我國高新區(qū)如按以上國際慣例劃分，絕大多數(shù)是高新技術(shù)加工區(qū)類型，尤以東部沿海的高新區(qū)最為典型，少數(shù)是科學(xué)園、科學(xué)城或技術(shù)城類型，如北京中關(guān)村是典型的科學(xué)園、安徽合肥高新區(qū)是典型的科學(xué)城。從發(fā)展態(tài)勢來看，我國相當(dāng)一部分城市正在規(guī)劃建設(shè)科學(xué)城或技術(shù)城，已經(jīng)突破了原來高新區(qū)確定的開發(fā)范圍，原來的高新區(qū)只是作為科技城的一個重要組成部分。

三、科技園區(qū)發(fā)展趨勢

(一)綜合城市趨向

世界科技園協(xié)會的相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示：現(xiàn)在，越來越多的科技園區(qū)開始坐落于城市中心，成為城市科技園，有些科技園干脆變成了名副其實(shí)的“城中城”：而在郊區(qū)的科技園也不僅僅局限于入住企業(yè)。相反，它可以變成一個綜合的城市。新的生產(chǎn)方式及組織變革改變了傳統(tǒng)意義上的工作和生產(chǎn)方式，現(xiàn)代化的科技園區(qū)已不再是單純的科技產(chǎn)品生產(chǎn)的工業(yè)園區(qū)，其經(jīng)濟(jì)增長方式越來越依賴于創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)與現(xiàn)代服務(wù)，并對城市公共活動產(chǎn)生影響。

(二)主題式開發(fā)

形成于八九十年代的科技園區(qū)，如杭州的西湖科技園、古蕩科技園、浙江省大學(xué)科技園等，以目前的視角分析，不僅建筑本身已較為破敗，設(shè)施陳舊，且產(chǎn)業(yè)特性不明顯，醫(yī)藥、生物、電子、影視等不存在關(guān)聯(lián)性的產(chǎn)業(yè)在同一個科技園內(nèi)并存的現(xiàn)象非常明顯：不過當(dāng)前已建設(shè)或在開發(fā)的科技園如濱江高科技園區(qū)、杭州數(shù)字娛樂產(chǎn)業(yè)園、浙大網(wǎng)新產(chǎn)業(yè)園以及浙大創(chuàng)新科技園等均有意識的形成主題式的開發(fā)模式，以形成關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的相對聚集，推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(三)服務(wù)專業(yè)化趨向

科技園區(qū)提供有針對性的專業(yè)化服務(wù)是未來發(fā)展的主要方向之一?？萍紙@區(qū)的專業(yè)化定位日趨明顯，各園區(qū)形成良性互補(bǔ)的發(fā)展態(tài)勢是大勢所趨。對企業(yè)的需求應(yīng)該進(jìn)行細(xì)分，提供不同的產(chǎn)品滿足不同企業(yè)的需求，中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)過程中，可以在孵化器：大企業(yè)在專業(yè)園或者園中園：而高成長企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)加速器中。這樣，從整體上看。不同園區(qū)可以有不同的功能定位和不同層次的客戶對象，而針對高成長企業(yè)的空間需求將是未來幾年亟需解決的重要問題，是科技園區(qū)改善發(fā)展環(huán)境的核心。

(四)園區(qū)運(yùn)營商介入科技園區(qū)開發(fā)

國外成功的科技園都遵循園區(qū)運(yùn)營商模式，比如新加坡騰飛公司就是全球?qū)I(yè)的園區(qū)運(yùn)營商。其實(shí)，印度軟件服務(wù)與外包產(chǎn)業(yè)的成功也緣于園區(qū)運(yùn)營商的成功介入，班加羅爾、清奈等地的科技園背后都有成功的園區(qū)運(yùn)營商。大連軟件園有限公司是國內(nèi)較早進(jìn)行專業(yè)軟件園運(yùn)作的機(jī)構(gòu)，其屬于大連億達(dá)，在成功運(yùn)作大連軟件園后，這種模式又先后復(fù)制到武漢光谷、江蘇昆山、天津?yàn)I海等。

四、科技園區(qū)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

(一)成功經(jīng)驗(yàn)

世界上辦得成功的高科技園區(qū)可分三種類型：一是以信息產(chǎn)業(yè)為核心，集研究、開發(fā)、銷售為一體的高科技園區(qū)。最典型的是美國的“硅谷”。二是以高科技跨國公司為核心，帶動配套科技企業(yè)的建立，發(fā)展成為高科技園區(qū)。最典型的是瑞典的“基斯塔”和芬蘭的“奧盧高”高科技園區(qū)，二者分別以愛立信公司、諾基亞公司為主體。三是以高科技產(chǎn)品為“龍頭”，配套發(fā)展形成的高科技園區(qū)。典型的是我國臺灣的“新竹”，它以生產(chǎn)電腦芯片和筆記本電腦為“龍頭”產(chǎn)品，與之相配套形成一批高科技企業(yè)，其最大特點(diǎn)是：使知識成為“資本”，鼓勵海外科技人才帶高科技成果、專利、產(chǎn)品入股，發(fā)展高科技企業(yè)。

從以上幾種類型分析，成功的高科技園區(qū)的鮮明特點(diǎn)是：專業(yè)特點(diǎn)明確，功能比較單一；創(chuàng)新體制健全，服務(wù)體系完善；政府優(yōu)惠政策明確，對所有企業(yè)一視同仁；遠(yuǎn)離大城市中心，創(chuàng)業(yè)機(jī)會成本和研究、開發(fā)費(fèi)用較低。

(二)失敗教訓(xùn)

篇3

自高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)建設(shè)工作啟動以來,在黑龍江省委、省政府的大力支持下,重點(diǎn)推進(jìn)以下幾方面工作,取得了一定成績。

1.1 積極推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)

推進(jìn)哈爾濱國家級高新區(qū)建設(shè),重點(diǎn)建設(shè)哈爾濱科技創(chuàng)新城;推進(jìn)大慶高新區(qū)國家創(chuàng)新型園區(qū)建設(shè);推進(jìn)齊齊哈爾高新區(qū)成為國家級高新區(qū)建設(shè)。

1.1.1 哈大齊國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)帶建設(shè)取得新進(jìn)展

哈爾濱高新區(qū)快速啟動了科技創(chuàng)新城的開發(fā)建設(shè),基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已全面推開,高端科技創(chuàng)新資源加速集聚,戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)加快構(gòu)筑,一座承載著“北方智谷和松江水韻”的新城雛形屹立在松花江北岸。大慶高新區(qū)在東北率先啟動國家創(chuàng)新型科技園區(qū)建設(shè),相繼辟建了服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)園、石油石化裝備制造園等特色產(chǎn)業(yè)園區(qū)。齊齊哈爾省級高新區(qū)2010年被國務(wù)院批準(zhǔn)晉升為國家級高新區(qū),成為繼哈爾濱、大慶高新區(qū)之后,我省第三家國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū),“哈大齊”國家級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)帶戰(zhàn)略布局圓滿完成。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)帶的輻射集聚作用,推動了我省經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。2010年,哈爾濱、大慶、齊齊哈爾國家級高新區(qū)全年主營業(yè)務(wù)收入分別為1097億元、965億元、51億元,分別比上年增長22.3％、26.8％、19.2％。

1.1.2 省級高新區(qū)建設(shè)發(fā)展態(tài)勢良好

牡丹江高新區(qū)國家循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)園區(qū)和特種材料產(chǎn)業(yè)基地等一批特色產(chǎn)業(yè)園區(qū)發(fā)展態(tài)勢良好,有力推動地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展壯大;光伏產(chǎn)業(yè)園建設(shè)進(jìn)展較快,超常規(guī)地完成了項(xiàng)目規(guī)劃、可研編制、施工設(shè)計(jì)等各項(xiàng)前期手續(xù)。佳木斯高新區(qū)被批準(zhǔn)為省級高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū),規(guī)劃建設(shè)了農(nóng)業(yè)裝備產(chǎn)業(yè)園、新型建材產(chǎn)業(yè)園、低碳產(chǎn)業(yè)園、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園等5個特色產(chǎn)業(yè)園,兩年多來,累計(jì)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值120多億元,吸引了一大批農(nóng)業(yè)裝備制造企業(yè)、新材料領(lǐng)域企業(yè)及生物醫(yī)藥企業(yè)入駐園區(qū),正在逐漸成為黑龍江省東部地區(qū)新興的產(chǎn)業(yè)發(fā)展集聚區(qū)。

1.2 積極推進(jìn)國家級大學(xué)科技園建設(shè)

在高校周邊和區(qū)域內(nèi)最好的板塊,建設(shè)科研轉(zhuǎn)化基地和產(chǎn)業(yè)載體,形成“環(huán)高校經(jīng)濟(jì)圈”,推動以高?？蒲谐晒麨橹蔚目萍夹椭行∑髽I(yè)在高校周邊集聚,形成集群發(fā)展的勢頭。哈工大大學(xué)科技園、哈工程大學(xué)科技園、哈理工大學(xué)科技園、東北石油大學(xué)科技園四家國家級大學(xué)科技園孵化面積達(dá)6.46萬平方米,在孵企業(yè)334 家。其中2009年以來,新增孵化企業(yè)175家,累計(jì)畢業(yè)企業(yè)86家。

1.3 積極推進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)

支持科技企業(yè)孵化器、生產(chǎn)力促進(jìn)中心、科技成果轉(zhuǎn)化中心、技術(shù)交易和科技中介服務(wù)中心的建設(shè);加強(qiáng)和完善科技成果轉(zhuǎn)化機(jī)制、構(gòu)筑科技成果交易市場、打造科技資源共享平臺、完善投融資服務(wù)體系。

1.4 積極推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化落地

啟動“黑龍江省科技成果轉(zhuǎn)化落地專項(xiàng)行動”,重點(diǎn)面向集中開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)特別是中小企業(yè)征集技術(shù)發(fā)展難題,推介科技成果,加速科技成果轉(zhuǎn)化落地,把科教資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢,服務(wù)支撐全省產(chǎn)業(yè)大項(xiàng)目建設(shè)。

1.5 積極推進(jìn)科技型企業(yè)培育與孵化

加強(qiáng)對科技企業(yè)的引導(dǎo)與扶植,鼓勵企業(yè)與高校、科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合開展新產(chǎn)品和新技術(shù)研發(fā),鼓勵企業(yè)開展引進(jìn)、消化、吸收再創(chuàng)新,逐步培育出一批擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)集群,提高市場競爭力。

為扶持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動,鼓勵科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)在給予大力扶持的同時,積極爭取國家創(chuàng)新基金支持。兩年多來,省財(cái)政資金投入4000萬元支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目并向國家推薦,累計(jì)獲得國家創(chuàng)新基金立項(xiàng)204項(xiàng),支持金額13560萬元,分別占1999年國家創(chuàng)新基金實(shí)施以來獲立項(xiàng)數(shù)和支持金額的36.7%、42.9%。其中,2010年獲國家創(chuàng)新基金立項(xiàng)90項(xiàng),支持金額6395萬元;2011年已獲國家立項(xiàng)114項(xiàng),支持金額7165萬元。獲國家創(chuàng)新基金立項(xiàng)支持的企業(yè)超過60%是集中開發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)。

認(rèn)真貫徹國家新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》要求,從加快我省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求出發(fā),堅(jiān)持把高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定作為優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化環(huán)境的重要措施,積極開展高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)培育及申報(bào)認(rèn)定工作。全省獲國家認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)已達(dá)504家,獲認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品已達(dá)797個;認(rèn)定創(chuàng)新型企業(yè)50家、創(chuàng)新型試點(diǎn)企業(yè)100家、創(chuàng)新型培育企業(yè)157家。

還制定了《黑龍江省科技型中小企業(yè)培育和孵化工作方案》,對培育對象、培育目標(biāo)、培育條件、培育申請、培育措施等方面提出了具體要求,明確了培育和孵化計(jì)劃指標(biāo),積極推動落實(shí)。兩年來,40家科技企業(yè)孵化器累計(jì)新增孵化企業(yè)791家,孵化畢業(yè)企業(yè)199家。

1.6 積極推進(jìn)集中區(qū)發(fā)展環(huán)境建設(shè)

統(tǒng)籌規(guī)劃園區(qū)發(fā)展、科學(xué)定位園區(qū)功能,圍繞區(qū)域優(yōu)勢,突出產(chǎn)業(yè)特色,對入駐的高新技術(shù)企業(yè)在土地、資金等方面給予政策扶持,建立完善的科技服務(wù)和投融資體系,盡快形成若干產(chǎn)業(yè)配套、鏈條完整、特色明顯的產(chǎn)業(yè)群,發(fā)揮其高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基地的作用。用足用好國家現(xiàn)有用地、財(cái)稅、投資及其他方面支持科技發(fā)展的優(yōu)惠政策。

2、高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)未來發(fā)展思路

篇4

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、 發(fā)達(dá)國家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。

作為發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場力量的推動，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動本國的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國家都特別注重加大對科技進(jìn)步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于r＆d財(cái)政投入占當(dāng)年全國r＆d總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財(cái)政對科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過補(bǔ)助金、開發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化環(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券，對民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎勵。在西方國家，財(cái)政對技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

二、 發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入wto和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、 發(fā)達(dá)國家財(cái)稅政策對我國的啟示

1． 要充分利用wto《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的r＆d活動提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在wto相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。 　2． 進(jìn)一步加大對技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開發(fā)投入占gdp的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競爭機(jī)制，通過嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3． 財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4． 加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5． 必須通過各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6． 必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7． 要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實(shí)施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟(jì)總量及國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日報(bào)，2002-11-19．

篇5

一、黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r

建設(shè)黑龍江省高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)，有助于系統(tǒng)地整合黑龍江省各種科技資源，且通過對特色企業(yè)的培育、產(chǎn)學(xué)研關(guān)系的協(xié)調(diào)、管理模式的升級，充分發(fā)揮高新技術(shù)的集聚效應(yīng)，促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)構(gòu)建。截至2013年底，黑龍江省經(jīng)濟(jì)技術(shù)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)中已建立企業(yè)15 125個，吸納就業(yè)693 889人，總產(chǎn)值達(dá)74 468 304萬元，占黑龍江省2013年GDP總值（14 454.91億元）的51.52%，創(chuàng)造利潤6 940 753萬元，納稅額達(dá)1 921 801元，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。但不能忽視的是，高新科技產(chǎn)業(yè)集中開發(fā)區(qū)目前存在發(fā)展空間不足、自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)、產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)不明顯、發(fā)展環(huán)境不優(yōu)化、管理體制與機(jī)制不健全等問題。

二、黑龍江省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)發(fā)展現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的問題

（一）財(cái)政資金投入不足

自振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略實(shí)施以來，黑龍江省水利、能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)得到了較快發(fā)展，較好地提高了黑龍江省居民生產(chǎn)、生活條件。但距東北老工業(yè)基地發(fā)展目標(biāo)的差距仍較大，基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展仍不足，將嚴(yán)重阻礙黑龍江省經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展。由于財(cái)政投入仍不足，黑龍江省公路、鐵路運(yùn)輸、教育、醫(yī)療、水電煤氣等公共設(shè)施仍然十分緊張，如交通條件較差；農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)欠賬太多，普遍老化、陳舊，難以維持對日常農(nóng)業(yè)生產(chǎn)工作的保障和促進(jìn)，對自然災(zāi)害的防控和抵御能力也有所下降。因此，要采取傾斜性的財(cái)政政策來吸引投資，帶動黑龍江省經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）財(cái)政補(bǔ)貼制度不健全

財(cái)政補(bǔ)貼政策作為調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)的重要手段，按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)一般可以分為財(cái)政貼息、價格補(bǔ)貼以及虧損補(bǔ)貼。目前，黑龍江省對農(nóng)林開發(fā)保護(hù)區(qū)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品價格補(bǔ)貼和森林生態(tài)效益補(bǔ)貼，對北國風(fēng)光旅游開發(fā)區(qū)中禁止開發(fā)區(qū)域給予生活補(bǔ)貼等，但是財(cái)政補(bǔ)貼制度尚不完善，主要表現(xiàn)為財(cái)政補(bǔ)貼金額較少、補(bǔ)貼形式有限和和補(bǔ)貼機(jī)制滯后。如除糧食補(bǔ)貼、成品油價格補(bǔ)貼、社會保險補(bǔ)貼等由省級財(cái)政按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)給予外，黑龍江省實(shí)施的財(cái)政補(bǔ)貼政策均存在著條文分布較為零散、資格條件變化較多、負(fù)責(zé)主體各不相同、審批時間長短不一、財(cái)政資金到賬延遲等問題，導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼效果不佳。

（三）轉(zhuǎn)移支付制度不完善

從黑龍江省目前財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的資金結(jié)構(gòu)上看，財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付比重較低，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和體制性補(bǔ)助所占比重較高，這種轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)的失衡將不利于全省財(cái)力水平的提高和經(jīng)濟(jì)社會的均衡發(fā)展。稅收返還是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的重要形式之一，黑龍江省仍按國家分稅制改革的規(guī)定，實(shí)行按增值稅、消費(fèi)稅增長1：0.3的比例系數(shù)進(jìn)行返還，營業(yè)稅和所得稅仍采用基數(shù)法進(jìn)行分配。這種政策照顧了富裕地區(qū)，對財(cái)力較弱的的地區(qū)作用不明顯，不利于區(qū)域協(xié)調(diào)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）稅收優(yōu)惠政策不全面

目前的稅收優(yōu)惠措施大多針對東部發(fā)展速度較快的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等，雖然國家也對民族自治地區(qū)和老、少、邊、窮地區(qū)實(shí)施了定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但其優(yōu)惠的力度不強(qiáng)，其稅負(fù)較重問題仍然未得到解決，而且目前稅收優(yōu)惠形式簡單。在現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠形式中，直接優(yōu)惠作為主要的優(yōu)惠方式，一般采用減稅、免稅、降低稅率等方法降低稅收負(fù)擔(dān)，而間接優(yōu)惠中的投資抵免稅、加速折舊等方法運(yùn)用的相對較少，并且，直接稅收優(yōu)惠方式是一種稅后優(yōu)惠，方式比較單一，僅與納稅人的利潤相關(guān)，激勵效果不足。

（一）加大產(chǎn)業(yè)區(qū)發(fā)展財(cái)政投入力度

財(cái)政投入對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的發(fā)展具有直接的推動作用，通過政府直接引導(dǎo)，發(fā)揮地方政府財(cái)政投入杠桿作用，可以推動科技研發(fā)、科技信息化、科技項(xiàng)目融資、科技成果轉(zhuǎn)化等；同時，建立省級創(chuàng)新研發(fā)管理中心，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，支持高科技小微企業(yè)參與政府采購招投標(biāo)，以促進(jìn)省內(nèi)企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的社會認(rèn)可度，推進(jìn)自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化；更為重要的是，通過設(shè)立創(chuàng)新型人才獎補(bǔ)專用基金，完善人才激勵機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

（二）豐富產(chǎn)業(yè)區(qū)發(fā)展財(cái)政補(bǔ)貼手段

豐富財(cái)政補(bǔ)貼手段，可以有效調(diào)動高科技產(chǎn)業(yè)的積極性，所以要在加大財(cái)政補(bǔ)貼力度的基礎(chǔ)上豐富財(cái)政補(bǔ)貼形式。譬如，清潔能源產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本較高、市場競爭力較弱，增加對其生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)的價格補(bǔ)貼，可有效提高其利潤額；又如，增加對風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)補(bǔ)貼，并實(shí)行高電價和差額補(bǔ)貼政策，將會直接降低風(fēng)能電力價格，進(jìn)而增加城鎮(zhèn)居民對風(fēng)能電力的使用并提高企業(yè)的利潤水平，促進(jìn)風(fēng)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為新興產(chǎn)業(yè)，建設(shè)初期往往處于虧損狀態(tài)，政府發(fā)放適度的虧損補(bǔ)貼，不僅可以緩解企業(yè)的生存壓力，還可以推動其產(chǎn)業(yè)鏈的延伸、產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，加快產(chǎn)業(yè)的升級與快速發(fā)展。

（三）規(guī)范產(chǎn)業(yè)區(qū)發(fā)展轉(zhuǎn)移支付制度

規(guī)范制度建設(shè)是提高轉(zhuǎn)移支付效果的必要手段。首先，要完善轉(zhuǎn)移支付法規(guī)，在中央層面提高立法層級與質(zhì)量，規(guī)定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的基本形式和資金來源，在其他方面也給出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，為轉(zhuǎn)移支付奠定法制基礎(chǔ)。其次，要規(guī)范各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，根據(jù)黑龍江省各經(jīng)濟(jì)區(qū)財(cái)力情況，在考慮發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀評估，以確定其補(bǔ)助系數(shù)及數(shù)額。最后，要建立退出整合機(jī)制，黑龍江省各級政府及財(cái)政部分應(yīng)通過建立轉(zhuǎn)移支付評估機(jī)制，對各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的資金用途、使用效率和實(shí)現(xiàn)效益進(jìn)行動態(tài)的評估和評價，根據(jù)實(shí)際情況合并、削減不合理項(xiàng)目，增加符合需要的新項(xiàng)目等。

篇6

從我接觸第一本廣告學(xué)的書籍開始，開宗明義的定義就是，廣告是一種投資，并且是一種長期性的投資，但是在我將近20年左右的廣告產(chǎn)業(yè)經(jīng)驗(yàn)中，幾乎大多數(shù)的廣告客戶都把廣告當(dāng)做成本費(fèi)用，廣告費(fèi)用也成為所有的廣告客戶在遭遇經(jīng)濟(jì)不景氣時，首先考慮要刪減的費(fèi)用支出。即使在財(cái)務(wù)報(bào)表上，廣告費(fèi)用也大多被列舉在一般的成本費(fèi)用上，甚至還不是在與銷售直接相關(guān)的成本項(xiàng)目上。

一個國家的廣告市場的發(fā)展?fàn)顩r，一方面反映了這個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與人均國民收入，另一方面更是這個國家在品牌發(fā)展方面的重要指標(biāo)。以幾個主要的先進(jìn)國家為例，可以說，美國是擁有全球最多知名品牌的國家，根據(jù)英國品牌價值咨詢公司Brand Finarice的全球最有價值500品牌排行榜顯示，全球前十大最有價值品牌中有七個品牌屬于美國，包含沃爾瑪、谷歌、可口可樂、IBM等等(如附表)，美國也一直在全球廣告市場中居于領(lǐng)導(dǎo)地位；其次，日本有一個品牌的豐田汽車，位列全球最有價值品牌的第10名。當(dāng)然，除了豐田汽車，日本還有相當(dāng)多的全球知名品牌，如Sony，Panasonic，Honda等等，擁有相當(dāng)良好的品牌形象與價值。

根據(jù)我們安吉斯媒體集團(tuán)在2010年十月份所的全球廣告市場規(guī)模報(bào)告，美國在2009年的總體廣告市場規(guī)模為1591億美金左右，平均花費(fèi)在每一個美國人的廣告投資為525元美金左右。而日本在2009年的總體廣告市場規(guī)模為450億美金左右，平均花費(fèi)在每一個日本人的廣告投資為354元美金左右。從這兩個國家的平均每位國民的廣告投資來比較，我國在2009年的總體廣告市場為504億美金左右，這個數(shù)字雖然已經(jīng)大于日本，并且我國已經(jīng)成為全球第二大廣告市場，但相比于平均花費(fèi)在每一個國人的廣告投資只有38美金來看，我國廣告市場的發(fā)展仍處于低級階段。

篇7

關(guān)鍵詞：風(fēng)險投資法；風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)；稅收政策法規(guī)；激勵風(fēng)險投資

目前國內(nèi)外比較通用的概念是，向具備發(fā)展壯大潛在能力、但仍處于未上市階段的高新技術(shù)企業(yè)，以股權(quán)參與方式注入資本，并為其提升經(jīng)營管理方面的服務(wù)，從而在被投資企業(yè)(風(fēng)險企業(yè))成長、發(fā)展、壯大后，獲取資本增值收益的投資方式，本身具有非典型投融資、投資風(fēng)險大和投資收益高三大特征。風(fēng)險投資法律制度作為科技法的重要板塊之一，充分體現(xiàn)了科技法律制度作為一個新興獨(dú)立法律部門的“交叉性、融合性”法律特征。與生物安全、外來物種入侵防控、基因技術(shù)、人體器官移植、安樂死、可再生能源等其他科技法律規(guī)范相比，風(fēng)險投資法的交叉性更多地體現(xiàn)在與經(jīng)濟(jì)法律制度、商事法律制度千絲萬縷的天然聯(lián)系上，特別是與作為經(jīng)濟(jì)法下位法的稅收法律制度密不可分。

一、國內(nèi)外情況概述

從國際國內(nèi)風(fēng)險投資法律規(guī)范的建立完善歷程來看，稅收政策法規(guī)無一例外都是各國風(fēng)險投資法律淵源中的關(guān)鍵性內(nèi)容，這一點(diǎn)從中美英三國的風(fēng)險投資法律規(guī)范體系對稅收法規(guī)的重視中可見一斑：

（一）中國

我國在進(jìn)入21世紀(jì)以來的前10年，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)范和促進(jìn)風(fēng)險創(chuàng)業(yè)投資成長的政策規(guī)定，內(nèi)容主要可以歸納為各類風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)設(shè)立、稅收優(yōu)惠、專項(xiàng)引導(dǎo)基金三大類。其中在稅收政策規(guī)定方面，2003年頒布了“外商投資創(chuàng)業(yè)投資公司所得稅有關(guān)稅收問題的意見”，2007年頒布了“促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知”，以及2009年頒布的“實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得優(yōu)惠問題的通知”等，極大地完善了國內(nèi)風(fēng)險投資政策規(guī)范的系統(tǒng)構(gòu)成。

（二）英國

作為世界第三大風(fēng)險投資業(yè)中心，英國早在上世紀(jì)80年代初，就實(shí)施了促進(jìn)本國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展的“三大措施”，即PTP(稅收優(yōu)惠政策)、LGS(政府貸款擔(dān)保計(jì)劃)、BES(企業(yè)擴(kuò)張計(jì)劃)。其中稅收優(yōu)惠政策是撒切爾政府直接頒布一系列稅收減讓措施，對公民投資新公司實(shí)行稅收減免，以鼓勵英國風(fēng)險投資業(yè)發(fā)展。而企業(yè)擴(kuò)張計(jì)劃，核心內(nèi)容也是針對那些注資英國本土的、未能上市的公司的個人投資人，給予所得稅抵減優(yōu)惠，來刺激其初次或不斷投資。

（三）美國

20世紀(jì)40年代中期，全球首家現(xiàn)代意義上的風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)ARDC，即“全美研究和開發(fā)公司”在馬薩諸塞州誕生。美國最早在1958年出臺的《小企業(yè)投資法》中，就規(guī)定“以風(fēng)險投資為主營業(yè)務(wù)的小企業(yè)投資公司”享受稅收優(yōu)惠。上世紀(jì)70年代、80年代美國國內(nèi)兩次風(fēng)險投資運(yùn)行主體——小企業(yè)投資公司的規(guī)模大幅波動，都是由稅收政策法規(guī)的變化引起的。第一次是國家把風(fēng)險投資的資本利得稅稅率由29%增至49%，造成市場上風(fēng)投資金的大幅度銳減少，小企業(yè)投資公司從之前超過700余家直降至250家左右；第二次是把資本利得稅由49%降回到了28%，1981年進(jìn)而又下降至20%，掀起了風(fēng)險投資的。其他如法國、日本、韓國等國家和地區(qū)的情況，也概莫能外。而且從美國的案例中還可以看出，稅收政策法規(guī)甚至在很大程度上影響著風(fēng)險投資法律關(guān)系主體，決定著風(fēng)投法律關(guān)系的活躍度，對風(fēng)投社會關(guān)系發(fā)揮著顯著的引導(dǎo)、支持、保障作用。

二、關(guān)于風(fēng)險投資稅收激勵的政策法規(guī)

風(fēng)險投資法律關(guān)系主要涵蓋三類主體，即風(fēng)險投資人、風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、風(fēng)險企業(yè)。其中在風(fēng)險投資流程中起關(guān)鍵作用的是“風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)”，它同時也是稅收激勵政策法規(guī)指向的納稅和享受減免稅的核心主體，所以以下重點(diǎn)圍繞涉及風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的稅收法規(guī)進(jìn)行闡述和分析。

（一）基本概念

所謂風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)，是通過向風(fēng)險投資人募集風(fēng)險資金并投向風(fēng)險企業(yè)，扶持風(fēng)險企業(yè)成長和擴(kuò)張，并依約定從風(fēng)險企業(yè)獲得高收益的企業(yè)。風(fēng)投機(jī)構(gòu)一般采用“股份有限或有限責(zé)任”的公司形式，以及有限合伙企業(yè)或信托基金等多種形態(tài)。實(shí)踐里面，公司形式的風(fēng)投機(jī)構(gòu)主要經(jīng)營活動是投資高新技術(shù)企業(yè)、“科技小巨人”、科技型中小企業(yè)，其本質(zhì)是一類圍繞風(fēng)險投資開展主營業(yè)務(wù)的非純金融性、但類金融性的企業(yè)。我國大陸地區(qū)支持“外商投資企業(yè)、民營等非國有企業(yè)、自然人以及其他機(jī)構(gòu)，以入股方式投資風(fēng)險投資公司。而英美和亞洲的韓國等國家的風(fēng)投機(jī)構(gòu)，則更多地采用有限合伙企業(yè)形式。

（二）稅收激勵政策法規(guī)內(nèi)容

國內(nèi)還沒有制定出臺專門調(diào)險投資稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范。相關(guān)稅收激勵政策法規(guī)，主要集中在國務(wù)院行政法規(guī)，以及科技部、財(cái)政部及國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范、指導(dǎo)和促進(jìn)風(fēng)險投資、高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的部門規(guī)章中?！盃I改增”前，稅種主要涉及企業(yè)所得稅和營業(yè)稅。一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。一是風(fēng)投機(jī)構(gòu)對權(quán)益性投資如股息、紅利等收益，也就是股權(quán)投資的所得，實(shí)行免稅；二是風(fēng)投機(jī)構(gòu)通過股權(quán)投資方式，投資未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，且持股兩年及以上，該項(xiàng)投資收益繳納所得稅時，按照投資額70%的比例抵扣應(yīng)當(dāng)納稅的所得額。另一方面，關(guān)于風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅激勵政策法規(guī)規(guī)定。主要是對于風(fēng)投機(jī)構(gòu)讓渡股權(quán)取得的收入，免收營業(yè)稅。而對風(fēng)投機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，如提供風(fēng)險投資管理、對外貸款取得的利息收入、咨詢等服務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)等等，則仍然按照5%的營業(yè)稅率征稅。

（三）當(dāng)前稅收激勵政策法規(guī)的局限性

一是將風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)的主項(xiàng)收入——投資后取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，也即美國風(fēng)投法律制度中的“資本利得”，看作成為企業(yè)一般性生產(chǎn)和經(jīng)營活動所得進(jìn)行企業(yè)所得稅核算收繳，并沒有規(guī)定一定比例的稅收減免激勵。二是像上文提及的那樣，國內(nèi)風(fēng)投機(jī)構(gòu)的組織構(gòu)架形式大都采取公司制。公司制下的納稅主體為風(fēng)險投資企業(yè)，風(fēng)投企業(yè)依規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，相關(guān)收益計(jì)入風(fēng)險投資。但如果其風(fēng)險投資人為公司法人，仍需要再次繳納企業(yè)所得稅，無疑形成了重復(fù)征稅，加重了風(fēng)險投資業(yè)的稅負(fù)。三是關(guān)于對中小型高新科技企業(yè)投資期限為兩年的規(guī)定彈性不足。既容易導(dǎo)致部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)為了實(shí)現(xiàn)多輪次繳納所得額抵免，在兩年期滿時匆忙啟動風(fēng)投資金退出程序，然后再投資兩年；也不利于保護(hù)風(fēng)投資金投向那些處于創(chuàng)業(yè)種子期、投資周期3年、5年或以上創(chuàng)新項(xiàng)目的積極性。

三、“營改增”后完善風(fēng)險投資稅收激勵政策法規(guī)的建議

從今年5月1日開始，我國已經(jīng)全面推行營業(yè)稅改征增值稅(下文中簡稱“營改增”)試點(diǎn)，將建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)四大行業(yè)全部吸納進(jìn)試點(diǎn)。未來2-3年過渡期后，增值稅制度將更加規(guī)范，營業(yè)稅制度徹底退出歷史舞臺?！盃I改增”是將之前繳納營業(yè)稅的四大行業(yè)應(yīng)稅項(xiàng)目，改為繳納增值稅。由于只是針對產(chǎn)品或服務(wù)的“增值部分”納稅，減少了納稅主體重復(fù)繳稅環(huán)節(jié)，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)科技等高端服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。

（一）原營業(yè)稅方面激勵空間收窄

按照“營改增”試點(diǎn)行業(yè)分類，風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)歸入金融保險項(xiàng)下的資產(chǎn)、信托和基金管理項(xiàng)目，從繳納營業(yè)稅調(diào)整為繳納增值稅。之前，風(fēng)投機(jī)構(gòu)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)稅實(shí)行免稅制，在“營改增”過渡期內(nèi)應(yīng)當(dāng)修訂相關(guān)政策規(guī)定，明確繼續(xù)執(zhí)行稅收減免方面的制度規(guī)定，保護(hù)風(fēng)險資金以參股方式進(jìn)入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的積極性。而對于風(fēng)投機(jī)構(gòu)其他業(yè)務(wù)收入，則需要依據(jù)6%的稅率繳納增值稅。當(dāng)前“營改增”還處于試點(diǎn)階段，直接以降低風(fēng)投機(jī)構(gòu)增值稅稅率為突破點(diǎn)研究出臺稅收激勵政策，時機(jī)并不成熟。但風(fēng)投機(jī)構(gòu)仍然可以利用增值稅進(jìn)項(xiàng)低扣的政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最終減少。

（二）企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)是完善風(fēng)投稅收激勵政策法規(guī)的重點(diǎn)

既然“營改增”后，原營業(yè)稅、現(xiàn)增值稅方面很難在短時間內(nèi)制定新的激勵政策法規(guī)，所得稅就順理成章成為相關(guān)規(guī)定突破的主要方向。建議對財(cái)稅[2007]31號文，即《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》中規(guī)定的：對未上市的中小型高新科技企業(yè)股權(quán)投資收入所得稅，享受“申報(bào)應(yīng)納稅所得”抵扣額度的投資期限為2年以上(含)，進(jìn)行修訂。應(yīng)當(dāng)制定階梯抵扣額度比例的規(guī)定，以目前規(guī)定的70%為起點(diǎn)，對應(yīng)2年、3年、5年三檔投資，抵扣比例可以依次規(guī)范為70%、50%、30%。這樣將投資年限與抵扣額比例掛鉤，以解決當(dāng)前部分風(fēng)投機(jī)構(gòu)盲目選擇2年就可以退出的投資項(xiàng)目，并促進(jìn)風(fēng)險資金投入發(fā)展種子期需3-5年的科技企業(yè)，與英國3年、韓國5年等國際通行規(guī)則接軌。

（三）修訂研發(fā)費(fèi)用抵扣規(guī)定間接形成稅收激勵

篇8

關(guān)鍵詞:所得稅業(yè)所得稅人所得稅改革

所得稅是以所得額為課稅對象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。我國對所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國現(xiàn)行稅制的設(shè)置來看，第一層次的調(diào)節(jié)是流轉(zhuǎn)稅，它是對銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、增值稅;第二層次的調(diào)節(jié)是所得稅，它是對利潤的征稅，一般是按純所得征稅，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉(zhuǎn)稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復(fù)征稅;第三層次的調(diào)節(jié)是財(cái)產(chǎn)稅，它是對財(cái)產(chǎn)的價值或數(shù)量征稅，在整個稅制體系中，是輔稅種，以彌補(bǔ)流轉(zhuǎn)稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點(diǎn):1.稅收負(fù)擔(dān)的直接性。所得稅一般由企業(yè)或個人作為納稅人履行納稅義務(wù)，而且稅負(fù)最終由企業(yè)和個人承擔(dān)。由于納稅人就是負(fù)稅人，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優(yōu)點(diǎn)是政府對誰征稅、誰就繳稅，能達(dá)到政府預(yù)期的稅收政策目標(biāo)。2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進(jìn)稅率征稅，能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，所得多的多征，所得少的少征，無所得不征。所謂累進(jìn)稅率就是隨所得增長而逐級遞增的稅率制度。它的最大特點(diǎn)是矯正貧富差距，緩和階級矛盾，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，達(dá)到稅收公平的目的。3.稅收征收的公開性。所得稅是直接稅，一般不轉(zhuǎn)嫁。所得稅在征收方式上一般由企業(yè)或個人申報(bào)繳納，采用按年計(jì)算，按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的方法;在征收環(huán)節(jié)上選擇收人分配環(huán)節(jié)，是對利潤的征收，所以，所得稅征收具有公開性、透明度強(qiáng)的特點(diǎn)，易于征納雙方貫徹稅收政策。4.稅收管理的復(fù)雜性。所得稅是對所得額的征稅，不論是企業(yè)或個人都要核算自己的純所得額，相對比較流轉(zhuǎn)稅對銷售收人計(jì)稅而言，所得稅的計(jì)算顯得復(fù)雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個社會有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時、足額、穩(wěn)定人庫。5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對象，而所得額是隨國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時，所得稅采用累進(jìn)稅率，能夠自動適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)周期的變化，隨經(jīng)濟(jì)的繁榮和經(jīng)濟(jì)衰退而發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。我國現(xiàn)行所得稅制主要設(shè)置三個稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(以下簡稱外商投資企業(yè)所得稅)、個人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質(zhì)不同的內(nèi)資企業(yè)所得稅歸并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅(對內(nèi)資企業(yè)使用);保留1991年7月改革的外商投資企業(yè)所得稅(對涉外企業(yè)使用)，第二步，將內(nèi)、外分設(shè)的企業(yè)所得稅統(tǒng)一。個人所得稅的改革，將對中國公民和外籍公民分設(shè)的三稅合一，統(tǒng)一開征個人所得稅(內(nèi)、外統(tǒng)一)。1994稅改至今，已經(jīng)9個年頭，所得稅在組織財(cái)政收人，特別是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、縮小貧富差距、緩和階級矛盾方面起到了重要作用，中國改革開放20多年，國家綜合國力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻(xiàn)，但所得稅在運(yùn)行中也存在一些問題，有待于改革。

一、企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題及對經(jīng)濟(jì)的影晌

(一)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，也稱法人所得稅，是對企業(yè)的所得額征收的一種稅。我國的法人所得稅有兩種，它們是內(nèi)資企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅。這兩個稅種的共同點(diǎn)是:第一，兩稅種都是對利潤所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點(diǎn)是:

1.在所得稅收制度上內(nèi)外資企業(yè)不一致，內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套稅法。內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅涉外企業(yè)適用外商投資企業(yè)所得稅。對法人利潤征稅采用內(nèi)、外兩套稅法，一是違背了稅收公平原則，特別是加人WTO一年后的今天，仍用內(nèi)外兩套稅法的作法，有悖于國民待遇原則。二是內(nèi)、外兩套稅在具體執(zhí)行時，易造成誤解，甚至是稅收歧視。三是內(nèi)外兩套稅法不利于企業(yè)在同一起跑線上競爭。

2.內(nèi)外兩套稅法，確認(rèn)所得額時稅前扣除執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一樣。在扣除所得項(xiàng)目和比例上內(nèi)資企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于涉外企業(yè)，使涉外企業(yè)扣除項(xiàng)目金額多所得額少，從而稅金也就少了，比如壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，內(nèi)資企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的5%，而涉外企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的3%，象計(jì)稅工資、計(jì)算折舊的殘值率、捐贈的扣除等扣除比例均不一樣，存在內(nèi)資低、涉外企業(yè)高的現(xiàn)象。其結(jié)果外商稅負(fù)輕于內(nèi)商稅負(fù)。

3.內(nèi)外兩套稅法，稅收優(yōu)惠政策不一樣。我國是在“對外開放，對內(nèi)搞活”的政策下，在20世紀(jì)80年代初期建立涉外所得稅制，90年代初將涉外稅制進(jìn)行歸并，建成外商投資企業(yè)所得稅至今。當(dāng)時中國為了大量吸引資本和技術(shù)，對外商規(guī)定了諸多稅收優(yōu)惠條款，比如:稅率的優(yōu)惠，特區(qū)減按巧%或24%征稅，生產(chǎn)性企業(yè)的二免三減半;再投資退稅;加速折舊等優(yōu)惠。這些僅對外商用，這是非常英明和正確的，但今天情況已發(fā)生了巨大的變化，中國政治、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、投資的硬、軟環(huán)境都發(fā)生了根本性變化，所以要適時調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)所得稅本身的有些稅收優(yōu)惠政策有些滯后。比如為支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，象副食品廠、服務(wù)業(yè)等等，過去是人民必須品，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，行業(yè)盈利少，免稅鼓勵其發(fā)展，而現(xiàn)在某些副食品、成了人們的調(diào)味品，價格上漲幅度很高，利潤客觀，可以取消減免稅優(yōu)惠政策。

5.內(nèi)、外兩套所得稅在保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)科技進(jìn)步方面的稅收優(yōu)惠政策取向上，用直接優(yōu)惠多，而間接優(yōu)惠少。西方國家在保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策方面，有的是單獨(dú)立法征稅、有的使用間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。比如美國關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)規(guī)定，可以向前三年，向后7年彌補(bǔ)，比較靈活;關(guān)于科技投資，超過一定百分比，可在所得稅前列支部分投資等等。我國是利用廢氣、廢渣、廢液產(chǎn)生的利潤，在計(jì)算所得稅時允許稅前列支，基本上是有利潤才扣除，不與企業(yè)承擔(dān)投資部分風(fēng)險，不利于企業(yè)積極從事環(huán)保，科技方面的投資。

(二)個人所得稅

1.個人所得稅實(shí)行分項(xiàng)課征制。國際上個人所得稅的征收有三種類型:一是總額課征制，如美國;二是分項(xiàng)課征制(我國);三是總額和分項(xiàng)課征制(如西歐一些國家)。一般財(cái)務(wù)會計(jì)核算水平高，納稅意識強(qiáng)，金融發(fā)達(dá)，非貨幣化程度高，電子貨幣使用普遍，征管手段高的國家，采用總額課征制，反之，易采用分項(xiàng)課征制。我國采用分項(xiàng)課征制，是符合當(dāng)時的條件的，但時至今日，存在的問題:一是分項(xiàng)課征制，即分項(xiàng)確定收人、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)計(jì)算，易使納稅人收人化整為零，解收人，逃避稅收。二是分項(xiàng)課征制，在稅率制度上，不利體現(xiàn)所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進(jìn)稅率制度，不能真正體現(xiàn)公平原則，不能體現(xiàn)富人繳稅，窮人享受福利的思想。

2.個人所得稅征稅范圍過窄，調(diào)節(jié)力度有限。

3.個聲沂得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。

4.個人所得稅工資所得采取個人申報(bào)繳稅，未考慮家庭人口間題，生計(jì)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣，有失公平。

5.個人所得稅在征收方面存在一是公民納稅意識差;二是征管手段落后;三是收人多樣化且采用現(xiàn)金結(jié)算多;四是個人財(cái)產(chǎn)收人不明晰，不確定，所有這些因素都影響了個人收人所得稅及時、足額人庫，使應(yīng)收的稅款收不上來，出現(xiàn)富人不繳稅、少繳稅，窮人繳稅的現(xiàn)象。

二、完善所得課稅的對策

(一)完善企業(yè)所得稅稅制

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制。依照國民待遇原則，以外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法為基本標(biāo)準(zhǔn)改革現(xiàn)有企業(yè)所得稅，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外兩套稅法的合并。改革要按統(tǒng)一規(guī)范的原則進(jìn)行.科學(xué)界定納稅人和征稅范圍，統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一優(yōu)惠政策，參照國際慣例，規(guī)定稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)清理并消除帶有歧視性的稅收政策，解決好外資企業(yè)優(yōu)惠多于內(nèi)資企業(yè)，非國有企業(yè)優(yōu)惠多于國有企業(yè)的問題，實(shí)現(xiàn)對、外資企業(yè)的稅收平等待遇，提高內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。

2.完善我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除保留特定區(qū)域(如我國西部地區(qū))優(yōu)惠政策外，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策，為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。取消內(nèi)資企業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)已到期的優(yōu)惠政策。同時，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、實(shí)行稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級。

3.所得稅的優(yōu)惠方式由已往以直接減免稅為主，間接減免稅為輔改為間接減免稅為主，直接減免為輔的方式，參與企業(yè)投資風(fēng)險，鼓勵科技進(jìn)步，間接減免稅的方式有加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除，科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。

(二)完善個人所得稅稅制

1.改分項(xiàng)課征制為總額和分項(xiàng)課征制。這一模式的具體做法是，在進(jìn)一步規(guī)范目前分類所得的基礎(chǔ)上，先以源泉預(yù)扣的辦法預(yù)征分類所得稅，在納稅年度終了時，由納稅人申報(bào)其全年綜合的各項(xiàng)所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅毛所得額，調(diào)整所得額和應(yīng)稅凈所得額，并據(jù)以計(jì)算出年度應(yīng)納稅額，對年度內(nèi)已納的稅額作結(jié)算調(diào)整，多退少補(bǔ)。這樣做一是符合我國國情，二是將多元化收人納人個稅的總控管理，以利于公平稅收。

2.擴(kuò)大征稅范圍，嚴(yán)格控制減免稅?，F(xiàn)行個人所得稅的課稅范圍過窄，僅例舉項(xiàng)，應(yīng)適時擴(kuò)展。對于一些個人的福利收人和從事農(nóng)、林、牧、漁等個人收人超過扣稅標(biāo)準(zhǔn)的所得應(yīng)列為征稅對象。對屬于常規(guī)課稅項(xiàng)目的國債利息，省政府和部委以上單位的獎勵，股票轉(zhuǎn)讓等應(yīng)考慮納人計(jì)稅范圍。取消對偶然所得中一次中獎收人不超過1萬元免稅的規(guī)定。個人投資人股的股息、紅利征收個人所得稅和企業(yè)所得稅征收有重復(fù)征稅之嫌。具體解決辦法，國際上有三種做法:一是采用歸集抵免法;二是對利潤征了所得稅的，不再征個人所得稅;三是采用低稅率征稅。據(jù)我國個人所得稅征管現(xiàn)狀，采用第三種方法，在征收企業(yè)所得稅后個人分得的股息、紅利所得，計(jì)算個人所得稅時，由現(xiàn)行稅率20%調(diào)低至10%或5%，以降低個人投資所承擔(dān)的過高稅負(fù)，減輕重復(fù)征稅，刺激個人投資。

3.合理確定費(fèi)用扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)?？鄢?xiàng)目應(yīng)包括納稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出，基本生計(jì)費(fèi)用和特別扣除費(fèi)用，扣除標(biāo)準(zhǔn)要考慮納稅人的婚姻狀況、賭養(yǎng)人口、年齡和健康狀況、醫(yī)療、教育費(fèi)用等因素，并根據(jù)收人、物價水平等因素適時調(diào)整，以體現(xiàn)公平原則。:

4.提高個人所得稅的免征額由800提高到1500元，以真正體現(xiàn)富人繳稅、窮人享受福利。

5.提高公民納稅意識。要讓每位公民知道，小偷偷的是別人的錢，而偷稅偷的是國家錢也是大家錢。所以要大力宣傳稅法、執(zhí)法、守法。對于違法者，嚴(yán)懲不怠。完善代扣代繳與自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。個人所得稅改革成敗的關(guān)鍵在于建立健全個人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。要在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，盡快建立納稅人編碼實(shí)名制。以信息技術(shù)手段為支持，加強(qiáng)與銀行、工商行政管理部門、海關(guān)、公安、法院的配合，對納稅人的賬戶、號碼等實(shí)行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

(三)加大稅收優(yōu)息政策的科技導(dǎo)向

篇9

關(guān)鍵詞:研發(fā)費(fèi)用;規(guī)定;企業(yè)

中圖分類號:F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0026-02

為了貫徹實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006―2020年)》(國發(fā)[2005]44號),加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用管理,推進(jìn)并規(guī)范有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行,促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新,國家先后出臺了一系列文件,分別從財(cái)務(wù)管理、稅前加計(jì)扣除以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等角度對研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了進(jìn)一步規(guī)定。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第三十八條規(guī)定,企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi),可以通過建立研發(fā)準(zhǔn)備金籌措,據(jù)實(shí)列入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期費(fèi)用。2007年9月,財(cái)政部了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企[2007]194號),該意見作為《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的重要配套性規(guī)范,明確了研發(fā)費(fèi)用的具體構(gòu)成,從財(cái)務(wù)管理的角度,對研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了具體的指導(dǎo)性規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時加計(jì)扣除。2008年12月,國家稅務(wù)總局了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號),從稅前扣除的角度,對研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了細(xì)致的規(guī)定,為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)提供了統(tǒng)一全面的政策依據(jù)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,要落實(shí)此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,首先應(yīng)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。測度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的重要環(huán)節(jié)之一。企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)經(jīng)費(fèi),并經(jīng)符合相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。2008年4月,科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)[2008]172號)。2008年7月,三部門聯(lián)合了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)[2008]362號),從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的角度,對研發(fā)費(fèi)用的歸集做出了詳細(xì)的規(guī)定。

上述關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集的各種規(guī)定,既存在著相似之處,又有著顯著的差異,下面從四個方面進(jìn)行比較分析。

一、適用的企業(yè)范圍比較

財(cái)企[2007]194號適用于各類企業(yè),實(shí)行企業(yè)化管理的科研事業(yè)單位參照執(zhí)行。

國稅發(fā)[2008]116中研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。非居民企業(yè)、核定征收所得稅的企業(yè),以及財(cái)務(wù)核算不健全不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),都不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

國科發(fā)[2008]362號適用于進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的各類企業(yè)。

二、研發(fā)活動范圍比較

財(cái)企[2007]194號所指企業(yè)研發(fā)費(fèi)用(即原“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”),是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

國稅發(fā)[2008]116號及國科發(fā)火[2008]362號所指研發(fā)費(fèi)用,除滿足上述財(cái)務(wù)核算確認(rèn)的條件外,企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動還必須符合兩大目錄及其子目錄內(nèi)容:(1)《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)[2008]172號);(2)國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》(2007年度第6號公告)。

三、研發(fā)人員構(gòu)成比較

財(cái)企[2007]194號所指研發(fā)人員,指從事研究開發(fā)活動的企業(yè)在職和外聘的專業(yè)技術(shù)人員以及為其提供直接服務(wù)的管理人員。

國稅發(fā)[2008]116號所指研發(fā)人員,指在職直接從事研發(fā)活動的全體工作人員,不包括外聘人員。實(shí)踐操作中,某些省市直接將其定義為國科發(fā)[2008]362號中所指研發(fā)人員中的在職人員,某些省市則做了更加嚴(yán)格的限定,有研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的,將“在職直接從事研發(fā)活動人員”限定于研發(fā)專門機(jī)構(gòu)從事研發(fā)活動的人員,沒有研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的,是指課題組人員,并且除研發(fā)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人外,為研發(fā)項(xiàng)目提供直接服務(wù)的管理人員和其他人員都不在此范疇之列。

國科發(fā)[2008]362號所指研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。在統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員人數(shù)時,對于兼職或臨時聘用人員,全年必須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

四、研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成要素比較

財(cái)企[2007]194號、國稅發(fā)[2008]116號、國科發(fā)[2008]362號文件分別從各自角度對研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成要素進(jìn)行了界定,具體比較分析如下:

企業(yè)所得稅允許加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用中,不包括會計(jì)上應(yīng)記入研究開發(fā)費(fèi)用的如下費(fèi)用:(1)在職直接從事研發(fā)活動人員所繳納的社會保險費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)等職工薪酬。(2)外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。(3)設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。(4)非專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),以及非專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用?！皩ｉT用于”的含義是,企業(yè)有研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的,是指研發(fā)專門機(jī)構(gòu)管理的儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)等,因?yàn)檫@些儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)是專門用于研發(fā)的。這里的“專門用于”不能理解為“專門”為本項(xiàng)目或本課題的研發(fā)。在研發(fā)活動中,如果要用到生產(chǎn)部門的檢測設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)等,這些檢測設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)、工藝技術(shù)的攤銷費(fèi),即使根據(jù)財(cái)企[2007]194號文攤?cè)氲窖邪l(fā)項(xiàng)目,被列入研發(fā)費(fèi)用,也不可以加計(jì)扣除。(5)房屋的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)。(6)知識產(chǎn)權(quán)申請費(fèi)、注冊費(fèi)、費(fèi)。(7)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。(8)法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目,如《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定:“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！?/p>

在財(cái)務(wù)核算上未明確但企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除上已明確的研究開發(fā)費(fèi)用包括:新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi);勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算,并進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研究開發(fā)費(fèi)用,不包括會計(jì)上應(yīng)記入研究開發(fā)費(fèi)用的如下費(fèi)用:(1)在職研發(fā)人員的社會保險費(fèi)、住房公積金、職工福利費(fèi)等職工薪酬;(2)委托外部個人發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;(3)委托外部研發(fā)費(fèi)用的20%部分,按照規(guī)定,只能將委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額;(4)為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等,超過研究開發(fā)總費(fèi)用的90%的部分。

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收政策 激勵

一、海南中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題

近幾年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨(dú)具特色，門類較為齊全的體系，也為推動該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會，安置農(nóng)村剩余勞動力，保持社會穩(wěn)定作出了重要貢獻(xiàn)。但近兩年來，海南省中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個特點(diǎn)：

（一）中小企業(yè)在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收和轉(zhuǎn)移剩余勞動力方面的作用日益顯現(xiàn)，并且在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動力等方面發(fā)揮了重要作用。

（二）現(xiàn)今中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境并不寬松。所有制類型和行業(yè)的特性成為了現(xiàn)有政策的制定基礎(chǔ)，因而這些政策更傾向于大企業(yè)，而一直未能形成系統(tǒng)統(tǒng)一的中小企業(yè)的扶持政策及配套產(chǎn)業(yè)政策。另一方面不少中小企業(yè)特別是個體私營企業(yè)在行業(yè)準(zhǔn)入上還受到諸多限制，并不能完全的受惠于現(xiàn)今的扶持政策。

（三）技術(shù)支持體系不健全。一是技術(shù)裝備水平低。二是技術(shù)開發(fā)能力較弱。經(jīng)調(diào)查100戶企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)，平均僅占全部營業(yè)收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)比例達(dá)到5% 。受此影響，海南省中小企業(yè)產(chǎn)品缺乏知名品牌，技術(shù)含量和附加值低，競爭力弱。

（四）融資難，成本高。中小企業(yè)很難從銀行得到貸款；而為中小企業(yè)提供的信貸資金在不同所有制企業(yè)中分布不均，非公經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)得到的信貸支持力度很小，同時借貸成本也偏高。

（五）人才瓶頸問題突出。海南省勞動保障部門的有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，某些技能人才、高級技工在一些地區(qū)供不應(yīng)求，缺乏高級技師這樣的骨干技術(shù)技能人才已是我省大中型企業(yè)的共同問題。

二、現(xiàn)行稅制在支持中小企業(yè)發(fā)展方面的不足

據(jù)調(diào)研，目前稅收政策在支持中小企業(yè)發(fā)展方面至少存在以下幾個方面的問題。

（一）稅收激勵對于中小企業(yè)風(fēng)險投資融資的力度較弱

我國現(xiàn)行稅制中涉及到中小企業(yè)風(fēng)險性創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)上的激勵力度較?。涣硪环矫?，由于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險性本身決定了中小企業(yè)的創(chuàng)新活動較難得到商業(yè)銀行的信貸支持，而政府的直接財(cái)政補(bǔ)助效果對于中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來說又不明顯。

（二）現(xiàn)行稅收制度對中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新激勵不夠

從宏觀層面上看，我國現(xiàn)行的稅收制度尤其是企業(yè)所得稅制度對科技創(chuàng)新的激勵政策更加側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游成果轉(zhuǎn)化期、對先進(jìn)技術(shù)及應(yīng)用技術(shù)研究的引進(jìn)等方面，而對其他方面的稅收激勵力度相對而言較小。這些政策雖然對擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模起到了積極的作用，在這種政策激勵作用下，企業(yè)的重點(diǎn)更加側(cè)重于對技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的引進(jìn)，而對自身產(chǎn)品研發(fā)的投入則相對不足。

三、對于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的思考和建議

（一）基本原則

針對現(xiàn)在的政策中出現(xiàn)的問題，在制定稅收扶植政策時，須把握以下原則：一是體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，提高稅收政策的針對性；二是激勵中小企業(yè)廣納社會勞動力；三是鼓勵中小企業(yè)技術(shù)更新；四是幫助解決中小企業(yè)融資難的問題。

（二）政策選擇

1、公平中小企業(yè)稅收待遇。一是進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅制改革范圍。我國的生產(chǎn)型增值稅的制度正在面臨全面轉(zhuǎn)型，這個轉(zhuǎn)型的過程也是個很好的契機(jī)來盡快實(shí)現(xiàn)對中小企業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，尤其是對于其中的高新科技企業(yè)，從而能夠促進(jìn)中小企業(yè)加大對于固定資產(chǎn)的投入；二是應(yīng)當(dāng)形成統(tǒng)一的出口退稅政策。我國現(xiàn)在的出口退稅特別是針對中小企業(yè)的退稅不不能夠及時到位，使得部分主營進(jìn)出口的中小企業(yè)面臨資金缺口。建議今后應(yīng)當(dāng)在出口退稅政策方面要進(jìn)一步做到一致性，使中小企業(yè)也能夠享受到完整的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。

2、引導(dǎo)中小企業(yè)促進(jìn)更大規(guī)模就業(yè)。一是建議將現(xiàn)有的有關(guān)下崗再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限適當(dāng)延長，使中小企業(yè)在擴(kuò)大招工范圍的同時能夠活的更多的利益；二是建議將現(xiàn)行的對于下崗失業(yè)人員的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到涉及農(nóng)村剩余勞動力，以促進(jìn)剩余勞動力的轉(zhuǎn)移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。

3、進(jìn)一步鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。一是由于目前實(shí)行的各種高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策都只是針對地處各地高新區(qū)內(nèi)的企業(yè)，而對于沒有建設(shè)在高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)并沒有惠及到，建議應(yīng)當(dāng)在政策中取消地域限制，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一視同仁，只要符合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)的都一并惠及；二是建議對通過轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付或所得的關(guān)于特許權(quán)使用、技術(shù)援助、研究開發(fā)，對投資者提供技術(shù)相關(guān)的收入可適當(dāng)考慮進(jìn)行所得稅的減征或免征。

4、促進(jìn)中國城市化。通過運(yùn)用稅收等多種經(jīng)濟(jì)杠桿，實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)共融”。建議對設(shè)立在縣城以及鄉(xiāng)村的一些中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)實(shí)行減征企業(yè)所得稅，這樣能夠促進(jìn)中國的農(nóng)村城市化建設(shè)；同時對這些設(shè)立在縣城以及鄉(xiāng)村的企業(yè)，能夠吸納一定比例的社會勞動力，可適當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的減征。

5、支持解決中小企業(yè)融資難問題。建議對一些地處地方的進(jìn)行非營利性經(jīng)營的中小企業(yè)提供信用擔(dān)保、已經(jīng)在擔(dān)保的機(jī)構(gòu)可進(jìn)一步進(jìn)行營業(yè)稅的減征免征，并針對當(dāng)前中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立過程中的實(shí)際困難，建議給予更長時期免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

我們相信，在政府的指導(dǎo)下，有稅務(wù)部門的積極努力，未來海南省中小企業(yè)將會有更長遠(yuǎn)的發(fā)展，為促進(jìn)海南省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]石恩祥、鄭衛(wèi)東、秦蕾.中小企業(yè)發(fā)展與稅收政策支持[DB/OL]

[2]劉成龍.發(fā)達(dá)國家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫.2009（09）