導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)管控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量 內(nèi)控管理 全面預(yù)算 財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)型

近年來，大中小企業(yè)為了獲得在資本市場中的發(fā)展或行業(yè)競爭因素，大多采用資產(chǎn)重組、跨行業(yè)兼并、行業(yè)聯(lián)合等企業(yè)擴(kuò)張行為，涌現(xiàn)出了眾多的大企業(yè)集團(tuán)，而如何發(fā)展和管理企業(yè)集團(tuán)，如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)的經(jīng)營發(fā)展把好關(guān)，成為我國政府及集團(tuán)管理當(dāng)局面臨的重大問題，也成為國內(nèi)外學(xué)者研究的熱點(diǎn)課題。在新形勢下，為更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)部門職能，可從以下五個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控。

一、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，增強(qiáng)集團(tuán)應(yīng)變能力，改善集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況

現(xiàn)金在集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)作中發(fā)揮著重要作用，現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流入的來源和流出的去處）作為企業(yè)價(jià)值的驅(qū)動因素，一定程度上反映著集團(tuán)經(jīng)營和發(fā)展的穩(wěn)定性和發(fā)展的潛力。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，一方面要開源節(jié)流，擴(kuò)大收入來源，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用；另一方面可加強(qiáng)短期投資的現(xiàn)金流動，合理運(yùn)用外部資金來改善企業(yè)現(xiàn)金流量狀況。集團(tuán)發(fā)展應(yīng)該以市場為導(dǎo)向，深入開展市場調(diào)研活動，做好營銷，采用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)市場需求的能力，擴(kuò)大收入來源，減少產(chǎn)成品對資金的占用、合理避稅。對三大費(fèi)用進(jìn)行合理控制，杜絕不必要現(xiàn)金開支。合理運(yùn)用外部資金，保持恰當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，利用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)獲取權(quán)益資本的高收益。采取各種促銷優(yōu)惠政策擴(kuò)大現(xiàn)銷比例，壓縮賒銷，把對應(yīng)收賬款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，正確編制與執(zhí)行采購計(jì)劃，保持合理庫存，減少存貨對現(xiàn)金的占用，加快資金循環(huán)和回收。通過對集團(tuán)資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)配，從收支兩條線上把握住集團(tuán)的資金流動，保護(hù)現(xiàn)金資產(chǎn)的安全性，不僅可降低資金成本，而且能發(fā)揮集團(tuán)資金的整體優(yōu)勢，從而大大提高集團(tuán)資金的使用效率和效果，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)富最大化的目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃。

二、建立健全集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，推進(jìn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施

企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭在內(nèi)部控制之下。集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是從財(cái)務(wù)的角度對集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動與過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。要建立健全集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，以集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動、會計(jì)核算系統(tǒng)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益為對象，規(guī)定集團(tuán)經(jīng)營發(fā)展業(yè)務(wù)必須遵守的方針、政策，規(guī)定控制經(jīng)營活動的方法、措施、程序，規(guī)定會計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，規(guī)定資產(chǎn)購買、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的手續(xù)、程序、職責(zé)和權(quán)限，如編制和審核會計(jì)憑證、復(fù)式記賬法、定期盤存制、會計(jì)稽核檢查，材料驗(yàn)收入庫及限額領(lǐng)用出庫控制、產(chǎn)成品出入庫控制、資產(chǎn)定期清查等制度。集團(tuán)涉及的成員企業(yè)多，地域分布較廣，下屬各分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來復(fù)雜繁多，通過建立健全統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，避免集團(tuán)及下屬公司盲目投資、盲目擔(dān)保、盲目擴(kuò)張、盲目理財(cái)、盲目借款和盲目放權(quán)行為，保證集團(tuán)經(jīng)營活動的合法性和有效性，保證會計(jì)信息資料的正確性和可靠性，保護(hù)集團(tuán)資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范集團(tuán)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，推進(jìn)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理，有效地組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)

預(yù)算管理與監(jiān)控已成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容和衡量管理水平高低的指標(biāo)。全面預(yù)算管理是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化、人本化和價(jià)值化理念為一體的全員、全方位、全過程現(xiàn)代企業(yè)管理工具，具有全面控制力和約束力。集團(tuán)涉及成員單位眾多，為確保集團(tuán)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要建立覆蓋集團(tuán)及內(nèi)部各公司生產(chǎn)經(jīng)營過程的全面預(yù)算管理制度，達(dá)到“分散權(quán)責(zé)、集中控制”的境界，圍繞資金收支，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，對未來經(jīng)營活動進(jìn)行計(jì)劃與控制，做好銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算（期末庫存預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算）和報(bào)表預(yù)算（預(yù)算損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表），將集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低費(fèi)用成本控制的管理軌道，同時(shí)通過對物資流、資金流、信息流的同步總體控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在集團(tuán)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用，有效地組織和協(xié)調(diào)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)。

四、完善財(cái)務(wù)人員委派制，發(fā)揮外部審計(jì)的作用，加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理

在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的法人治理結(jié)構(gòu)下，集團(tuán)內(nèi)存在多層次較復(fù)雜的委托關(guān)系，由于所有者和經(jīng)營者的信息不對稱，利益目標(biāo)有時(shí)會出現(xiàn)偏離，為使集團(tuán)內(nèi)部利益得到統(tǒng)一，集團(tuán)公司應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)委派制，集團(tuán)公司以出資人身份向子公司、分公司委派財(cái)務(wù)人員，主要是財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理，對他們的任免、考核、獎(jiǎng)懲、待遇等進(jìn)行統(tǒng)一管理，為子公司、分公司提供管理控制所需的財(cái)務(wù)會計(jì)信息和經(jīng)營決策信息。目前，國內(nèi)各大集團(tuán)公司治理的結(jié)構(gòu)在一定程度上妨礙了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，為了控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對集團(tuán)內(nèi)部各單位的監(jiān)督和管控，應(yīng)發(fā)揮外部審計(jì)的作用，外部審計(jì)擔(dān)負(fù)著識別會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、降低會計(jì)信息成本、確保會計(jì)信息質(zhì)量的責(zé)任，是投資者和經(jīng)營者極為重要的利益保障機(jī)制。在外部審計(jì)模式下，集團(tuán)所有者、會計(jì)師、經(jīng)營者分別是委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人，三者身份獨(dú)立明確，形成相互制衡的審計(jì)關(guān)系，從而保證了注冊會計(jì)師工作的準(zhǔn)確可信性。通過完善財(cái)務(wù)人員委派制，發(fā)揮外部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對子公司、分公司的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的轉(zhuǎn)型升級

國內(nèi)大多數(shù)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式仍處于低層次的核算型階段，無法滿足集團(tuán)發(fā)展擴(kuò)張的需要。財(cái)務(wù)職能不能僅限于基礎(chǔ)的會計(jì)核算以及基于制度和預(yù)算的日?？刂苹顒樱鴳?yīng)該把重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理會計(jì)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)兩個(gè)更高的層次。未來的財(cái)務(wù)部門，要突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，使更多的財(cái)務(wù)管理人員能夠從集團(tuán)戰(zhàn)略的高度看待財(cái)務(wù)管理工作中的問題，將時(shí)間和工作資源投入到分析、輔助決策和提供經(jīng)營發(fā)展建議的管理職能中。財(cái)務(wù)人員通過接觸大量的國內(nèi)外前沿性財(cái)務(wù)管理知識和信息，深入了解相關(guān)國際財(cái)務(wù)規(guī)則并借鑒國際企業(yè)（世界五百強(qiáng)與中國優(yōu)秀企業(yè)）的成功經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)運(yùn)營和公司治理等方面的知識，把握宏觀經(jīng)濟(jì)走勢與行業(yè)發(fā)展趨勢，對集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷、預(yù)測、防范與控制，在集團(tuán)內(nèi)部形成以財(cái)務(wù)管理工作為核心，各職能部門相互配合協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理體系，協(xié)助集團(tuán)管理者掌舵未來發(fā)展方向，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，更好地為集團(tuán)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]廖麗明.對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控若干問題的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2010（06）.

篇2

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，管理機(jī)制不完備

公司治理結(jié)構(gòu)不完善、不合理是我國企業(yè)的普遍問題，由于缺乏《公司法》所要求的運(yùn)行機(jī)制，也給煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來了很大的困難。形成這樣的狀況主要是由于煤炭企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作認(rèn)識不夠深刻。一部分煤炭企業(yè)的管理層對自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏深刻的理解和認(rèn)識，還有一部分企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判錯(cuò)誤，對風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足，也就導(dǎo)致沒有及時(shí)采取有效的防范措施。具體針對煤炭企業(yè)來說，很多企業(yè)都缺乏較為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和流程也缺乏相應(yīng)的人才支撐。首先，一些煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任模糊，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度不完善。即便有些煤炭企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但是由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，這些規(guī)章制度往往流于形式，難以得到徹底的落實(shí)和貫徹，執(zhí)行效率低下，效果不佳。其次，煤炭總體行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高?？陀^來說，煤炭企業(yè)的整體資產(chǎn)負(fù)債率較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，如果一旦發(fā)現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，不少煤炭企業(yè)都會由此陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）煤炭企業(yè)資金管理不科學(xué)

目前，煤炭企業(yè)的資金管理存在著較大的問題，這樣問題在煤炭企業(yè)逐步發(fā)展和壯大的過程中會逐步顯現(xiàn)，如果不采取相應(yīng)的措施，將會給煤炭企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來嚴(yán)重的不利影響?？傮w來說，煤炭企業(yè)的資金管理存在資金管理分散、利息支出過于龐大，企業(yè)層級和數(shù)量過多、財(cái)務(wù)成本快速增大等問題，這些問題都給企業(yè)帶來了更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，首先，煤炭企業(yè)的下級單位較多，這些單位常常存在多頭開戶的情況，導(dǎo)致企業(yè)難以真實(shí)了解企業(yè)的資金狀況，給內(nèi)部資金的調(diào)動、調(diào)劑工作帶來了更大的難度，資金配置效率較低，閑置和短缺現(xiàn)象往往同時(shí)存在。由于資金管理較為分散，再加之缺乏行之有效的資金監(jiān)控管理制度，導(dǎo)致對資金流向缺乏控制，資金管理難以形成統(tǒng)籌規(guī)劃，財(cái)務(wù)成本逐步增高。其次，資金使用效率不高。煤炭企業(yè)大多都還沒有建立起完善的資金回籠管理系統(tǒng)，應(yīng)收賬款控制力度薄弱，三角債問題普遍存在。最后，缺乏科學(xué)、全面的資金預(yù)測和控制手段，這樣不僅不利于煤炭企業(yè)進(jìn)行日常的財(cái)務(wù)管理工作，同時(shí)將會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來困難。

（三）大部分企業(yè)負(fù)債比例較高，容易陷入財(cái)務(wù)困境

企業(yè)負(fù)債資金占資金總額的比重構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)債規(guī)模。如果企業(yè)的負(fù)債規(guī)模過大，那么一旦收益下降，利息費(fèi)用的支出卻不斷增加，將會十分容易導(dǎo)致企業(yè)失去償付能力，甚至瀕臨破產(chǎn)。眾所周知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最直觀的體現(xiàn)就是負(fù)債比例過高，對于煤炭企業(yè)來說，近些年來的大量兼并、重組等活動，給不少企業(yè)帶來了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，資金金額不合理的情況也愈發(fā)嚴(yán)重，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，負(fù)債比例大幅度超過安全范圍，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，不少煤炭企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)超過了70%，這樣的比例無疑給企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控敲響了警鐘。其次，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理?？梢哉f，資金結(jié)構(gòu)不合理直接影響了企業(yè)的償付能力，進(jìn)一步加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

二、提升煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的措施

（一）強(qiáng)化煤炭企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理制度的建立和完善

目前，我國的煤炭企業(yè)大多數(shù)都是依靠煤炭主業(yè)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在繼續(xù)加強(qiáng)煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，希望通過多元化的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)找到更寬廣的發(fā)展道路。鑒于此，很多企業(yè)開始逐步上馬一些非煤炭項(xiàng)目，主要集中在電力、物流、裝備制造等領(lǐng)域。多元化的發(fā)展戰(zhàn)略是一把雙刃劍，在帶動企業(yè)走全面發(fā)展道路的同時(shí)，也會催生一些新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要面臨的種種籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的等等，都將給企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平帶來新的挑戰(zhàn)。針對這樣的現(xiàn)狀，廣大煤炭企業(yè)必須有意識地強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)體制和制度的建立與健全，只有完成了這項(xiàng)工作，企業(yè)才有可能在發(fā)展歷程中及時(shí)識別一些關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)問題的主要矛盾，對癥下藥，在源頭上遏制住風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。要想實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管控，煤炭企業(yè)可以通過在股東大會、董事會、企業(yè)章程中約定好相關(guān)條款和具體的制度安排，將集權(quán)與分權(quán)完善結(jié)合，在最大程度上保障公司整體的財(cái)務(wù)管控職能，同時(shí)也調(diào)動企業(yè)自身積極性和創(chuàng)造性。

（二）積極探索具有實(shí)際可操作性的資金集中管理模式

現(xiàn)代企業(yè)制度要求在企業(yè)的發(fā)展過程中必須逐步建立起行之有效的資金集中管理制度。不同的企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的特點(diǎn)和需求，選擇一種適合自身發(fā)展的資金集中管理模式。通過這種模式，將企業(yè)的籌資、投資、資本運(yùn)作等問題實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化、科學(xué)化、規(guī)范化的管理。具體來說，針對一些大型、特大型的煤炭企業(yè)，可以通過建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司模式，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金的統(tǒng)一管理。對于一些由于客觀原因未能設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的大型煤炭企業(yè)來說，可以建設(shè)內(nèi)部結(jié)算中心模式，也能夠在很大程度上對企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行一個(gè)有效統(tǒng)一管理。針對一些規(guī)模較小，不具備建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司和內(nèi)部結(jié)算中心條件的煤炭企業(yè)，可以考慮結(jié)合銀行對客戶的系統(tǒng)支持模式，通過一定的改良，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部對于資金統(tǒng)一管理的訴求。

（三）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率

負(fù)債比例過高是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，企業(yè)在無力償還到期債務(wù)的時(shí)候，就極易陷入財(cái)務(wù)困境，對企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。鑒于此，廣大煤炭企業(yè)應(yīng)該防微杜漸，逐步建立起科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)，有意識地降低負(fù)債比例，控制資金成本，杜絕無法償還到期債務(wù)情況的發(fā)生，從而有效地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，煤炭企業(yè)應(yīng)該充分借助金融市場和資本市場，所采用的貸款方式可以不僅僅局限在銀行貸款上，還能夠通過發(fā)行債券、股票、商業(yè)信用等方式籌集資金，通過走“融資組合”的道路解決煤炭企業(yè)的資金需求問題，有效地降低整體融資成本，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另外，煤炭企業(yè)還可以根據(jù)自身的實(shí)際情況和未來的發(fā)展規(guī)劃，確定自身的資本結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上，使得債源分布較為平衡，保障企業(yè)負(fù)債的償還時(shí)間分布較為均勻和平衡?？梢哉f，較為合理的債務(wù)搭配將有效幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)備工程；財(cái)務(wù)管理；全流程管控

戰(zhàn)備工程是我軍未來遂行作戰(zhàn)和保障任務(wù)的基本依托,是軍隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的重要物質(zhì)基礎(chǔ),事關(guān)軍事斗爭準(zhǔn)備全局。近年來，隨著戰(zhàn)備工程建設(shè)投入的增加，工程建設(shè)全流程的管理逐年加大，管理中出現(xiàn)許多問題，影響了部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的快速提升，需要進(jìn)行認(rèn)真研究并予以盡快解決。

一、科學(xué)決策分析，嚴(yán)把投資估算關(guān)

由于戰(zhàn)備工程建設(shè)規(guī)模大、建設(shè)周期長、技術(shù)復(fù)雜、人財(cái)物消耗大，考慮到投人使用后的軍事經(jīng)濟(jì)效益等因素，一旦決策失敗，將造成無可挽回的巨大損失。故在投資決策時(shí)應(yīng)進(jìn)行全面謹(jǐn)慎的機(jī)會研究，萬不可馬虎。一是要對工程的作用、功能、要求等多個(gè)角度對項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究的評審：不僅要考慮軍事因素，還要考慮政策環(huán)境因素；不僅要考慮選址新建，還要考慮是否有在原有項(xiàng)目基礎(chǔ)上改造的可能；不僅要考慮作戰(zhàn)、指揮等功能，還要考慮后勤保障、生活設(shè)施等配套功能，防止計(jì)劃不周，造成缺項(xiàng)、漏項(xiàng)。通過對擬建項(xiàng)目可行性研究的評審，防止出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)，以及將不具備建設(shè)條件的項(xiàng)目列入軍隊(duì)工程投資計(jì)劃。二是要選用科學(xué)適用的投資估算方法。投資估算方法有很多種，每種估算方法都有各自的適用條件和范圍，并具有不同精確度。只有使用與投資項(xiàng)目客觀條件相適應(yīng)的估算方法，方可保證估算質(zhì)量。

二、積極參與設(shè)計(jì)，嚴(yán)把概預(yù)算編制關(guān)

在對戰(zhàn)備工程概預(yù)算編制的把關(guān)中，重點(diǎn)是總體設(shè)計(jì)方案是否完整，有無漏項(xiàng)，能否保證建設(shè)項(xiàng)目功能的實(shí)現(xiàn)；項(xiàng)目設(shè)計(jì)規(guī)模是否合理；項(xiàng)目設(shè)計(jì)選用的建筑標(biāo)準(zhǔn)是否切合實(shí)際，有無脫離實(shí)際高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)濟(jì)，是否存在過于保守而導(dǎo)致建設(shè)資金浪費(fèi)的情況；項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算有無突破可行性研究階段的投資估算，對突破投資估算的應(yīng)重點(diǎn)分析形成突破的原因，并提出修改設(shè)計(jì)方案的建設(shè)性意見；參與設(shè)計(jì)方案的比選，確定技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的最佳設(shè)計(jì)方案。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)上級批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)數(shù)，依照工程建設(shè)概算編制的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確編制工程項(xiàng)目概算，根據(jù)上級批復(fù)的工程項(xiàng)目概算，依照軍隊(duì)預(yù)算編制的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)年度經(jīng)費(fèi)總量和部隊(duì)建設(shè)發(fā)展的需要，主動與工程主管部門協(xié)調(diào)，積極參與工程經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，確保工程項(xiàng)目預(yù)算詳細(xì)可行。

三、杜絕“暗箱操作”，嚴(yán)把戰(zhàn)備工程建設(shè)招標(biāo)關(guān)

招標(biāo)是選擇好施工單位，把好工程建設(shè)質(zhì)量關(guān)，減少日后維修經(jīng)費(fèi)開支的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門要積極參與工程項(xiàng)目招標(biāo)，協(xié)助工程主管部門做好招標(biāo)工作，一要杜絕暗箱操作、權(quán)錢交易。實(shí)行公開招標(biāo)、科學(xué)評標(biāo)、根據(jù)工程總投入額和規(guī)模大小確定施工隊(duì)伍投標(biāo)數(shù)量。單位領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目主管人員不能憑個(gè)人主管意愿定標(biāo)，不能搞“一人或少數(shù)人說了算”，要根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際，在充分聽取各方面意見的基礎(chǔ)上集體研究決定。二要堅(jiān)持原則，不徇私情。在招標(biāo)過程中對掛靠的施工隊(duì)伍和施工水平差、信譽(yù)低、沒有同等項(xiàng)目建設(shè)資質(zhì)、技術(shù)力量不足的施工隊(duì)伍，不管是誰介紹的都要堅(jiān)決予以淘汰。三要制定相應(yīng)的保密措施。招標(biāo)要堅(jiān)持“公正、公平、公開”的原則，不得把工程招標(biāo)的標(biāo)底、評標(biāo)組成人員等保密性資料泄露給投標(biāo)單位，對違反保密措施的人員要追究相關(guān)責(zé)任，確保所有參加招標(biāo)單位在同一起跑線上平等競爭。

四、加強(qiáng)監(jiān)理審查，嚴(yán)把戰(zhàn)備工程施工關(guān)

在施工過程中，工程監(jiān)理起著保證工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)的作用。在選擇工程監(jiān)理的時(shí)候，一定要按照規(guī)定，向上級部門主動進(jìn)行申請，杜絕建設(shè)單位自我監(jiān)理現(xiàn)象的發(fā)生。出現(xiàn)工程變更的時(shí)候，一定要經(jīng)過工程監(jiān)理的認(rèn)定和簽字。在所有簽證中，對主體工程中的隱蔽工程及時(shí)簽證尤為重要，因?yàn)閼?zhàn)備工程竣工后根本無法核對其工程量，所以必須是在施工的同時(shí)，工程評審人員深入工地。并全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗(yàn)收記錄，隱蔽工程簽證必須請?jiān)O(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗(yàn)收簽字，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算，簽證最好在施工的同時(shí)計(jì)算相應(yīng)造價(jià)，這樣就能有效避免事后糾紛。在工程完工后，工程監(jiān)理要向自己所在部門進(jìn)行工作匯報(bào)，待工程投資評審中心對竣工工程進(jìn)行結(jié)算之后對工程監(jiān)理人員的工作業(yè)績進(jìn)行評定，然后“論功行賞”。

五、切實(shí)維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把戰(zhàn)備工程預(yù)算執(zhí)行關(guān)

年度工程建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算是財(cái)務(wù)部門實(shí)施工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)保障的依據(jù)。因此，工程項(xiàng)目預(yù)算已經(jīng)上級批準(zhǔn)不得擅自調(diào)整，因客觀環(huán)境和條件發(fā)生變化確需對項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，必須按照明確的程序和權(quán)限辦理審批手續(xù)，并以此為依據(jù)辦理工程建設(shè)經(jīng)費(fèi)的撥付和決算。工程（下轉(zhuǎn)第51頁）（上接第49頁）建設(shè)投資預(yù)算下達(dá)后，根據(jù)建設(shè)進(jìn)度，及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對不按照工程建設(shè)投資預(yù)算開支的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行糾正；對違反建設(shè)計(jì)劃，擅自改變計(jì)劃的，停止經(jīng)費(fèi)撥付，切實(shí)維護(hù)工程建設(shè)費(fèi)投資計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的嚴(yán)肅性。

六、規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，嚴(yán)把工程經(jīng)費(fèi)開支關(guān)

加強(qiáng)施工過程中的經(jīng)費(fèi)管理，搞好工程建設(shè)中的資金保障，是工程得以順利進(jìn)行的重要保證。財(cái)務(wù)部門一方面要主動會同營房部門，審查施工單位編制的已完工程價(jià)款結(jié)算單和預(yù)付款賬單；另一方面要嚴(yán)格按照基建經(jīng)費(fèi)撥款程序，認(rèn)真履行手續(xù)，適時(shí)結(jié)算工程經(jīng)費(fèi)，保證不撥過頭錢。一是按照工程預(yù)算計(jì)劃撥款，保證撥款與工程進(jìn)度的相對平衡。二是要根據(jù)工程需要及時(shí)撥款，及時(shí)保障在建工程經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)管理與效益的統(tǒng)一。三是要設(shè)置專門的會計(jì)賬簿，堅(jiān)持“三不”制度，即：未經(jīng)物資采購部門查驗(yàn)過的材料不準(zhǔn)采購；沒有合格證的材料不準(zhǔn)進(jìn)入施工現(xiàn)場；未經(jīng)質(zhì)檢部門試驗(yàn)過的材料不準(zhǔn)使用。否則，工程竣工時(shí)財(cái)務(wù)部門不予結(jié)算，真正把質(zhì)量隱患消滅在施工現(xiàn)場以外。

篇4

一、前言

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，人們對財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，但是就目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理情況來看，并不樂觀，大多數(shù)企業(yè)才財(cái)務(wù)成本管理中存在各種各樣的問題，對企業(yè)的發(fā)展造成不良影響。為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理水平，采取科學(xué)的控制措施是關(guān)鍵。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理現(xiàn)狀分析

企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理水平與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，若是財(cái)務(wù)成本管理出現(xiàn)問題，則影響到資金管理等多項(xiàng)管理工作。我國企業(yè)在財(cái)務(wù)成本管理上，存在三個(gè)突出的問題。首先是企業(yè)人員的市場觀念有待加強(qiáng)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營建立在成本的寄出上，企業(yè)投入的成本較低，說明企業(yè)通過投入較少的資源，可得到更多的服務(wù)、產(chǎn)品，但是低成本并不可代表企業(yè)獲取較高的利潤。企業(yè)經(jīng)營在日常的經(jīng)營活動中，對市場需求并不了解，以為只要大力生產(chǎn)產(chǎn)品，降低產(chǎn)品成本價(jià)格，就可提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)若是一味的加大生產(chǎn)力度，降低成本，只會造成產(chǎn)品累積，短期可獲取一定的利潤，但是，就長期而言，會造成企業(yè)虧損。導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因就是在于企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作沒有落實(shí)到位，企業(yè)管理者沒有正確的生產(chǎn)觀念，在成本管理上出現(xiàn)決策錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

其次，在我國企業(yè)成本管理體系自身存在很大的問題，我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)成本管理中，依然采用傳統(tǒng)的管理體系進(jìn)行管理，現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)成本管理發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的管理方法已經(jīng)完全不適用于今天，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)成本管理體系不夠完全，在執(zhí)行上更是存在多種問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中，采用傳統(tǒng)的管理方式‘財(cái)務(wù)決策以財(cái)務(wù)成本核算為主，不可在第一時(shí)間里發(fā)現(xiàn)核算中存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策錯(cuò)誤，另外，財(cái)務(wù)成本管理流于形式，其管理職能在企業(yè)中沒有得到良好的發(fā)揮。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理中還存在一個(gè)突出的問題，就是員工存在的問題，企業(yè)在不斷挖掘具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的人員，在招聘工作中過度注重員工的工作能力，對員工的品質(zhì)不予重視，很多員工在工作中沒有合作精神，出現(xiàn)了事不關(guān)己高高掛起的現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙作用。在企業(yè)成本管理中，企業(yè)知識將成本管理工作交給專門的人員負(fù)責(zé)，這樣一來，企業(yè)其他員工就存在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與自己不存在任何關(guān)系的現(xiàn)象。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理水平有效控制措施

1.完善管理制度，重視人員素質(zhì)的提升。我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題比較突出，導(dǎo)致這一問題的產(chǎn)生，制度是主要的原因，為此，首先要做好制度成本管理工作，對現(xiàn)有的制度進(jìn)行完善。我國大部分企業(yè)管理者并不深入了解，根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，必要時(shí)，可采用開展培訓(xùn)班的模式進(jìn)行成本管理知識培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的內(nèi)容不但包括相關(guān)的法律法規(guī)，還包括日常生活中常見的問題，使財(cái)務(wù)成本管理人員清楚認(rèn)識到成本管理的重要性，在工作中自覺進(jìn)行行為規(guī)范。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)成本管理中已得到廣泛是使用，財(cái)務(wù)成本管理不可忽視財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的管理，對信息化系統(tǒng)成本管理制度做更新，完善現(xiàn)有的制度，對其做適當(dāng)?shù)男薷?，尤其是對于?cái)務(wù)成本管理、軟硬件管理制度更是要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充完善，全面向信息化管理模式發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，與財(cái)務(wù)成本管理的質(zhì)量緊密相連，要提高財(cái)務(wù)成本管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問題不可忽視，對企業(yè)中在崗的財(cái)務(wù)人員開展培新工作，提高其工作技能與素質(zhì)，在招聘會計(jì)人員時(shí)’嚴(yán)格要求，每一個(gè)面試的會計(jì)人員必須要持有相關(guān)的職業(yè)資格證書，并通過崗前培訓(xùn)考核之后才可上崗工作。在日常的工作中，重視財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，向財(cái)務(wù)人員講訴財(cái)務(wù)成本管理的重要性，使其在財(cái)務(wù)成本管理工作中起到帶頭的作用，每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都以身作則，帶動企業(yè)其他工作人員參與到財(cái)務(wù)成本管控工作當(dāng)中。

健全財(cái)務(wù)管理制度，提高全體人員素質(zhì)，是提高財(cái)務(wù)成本管理的有效途徑，因此，要完善財(cái)務(wù)管理制度，培養(yǎng)企業(yè)人員愛崗敬業(yè)精神的同時(shí)，提高專業(yè)技能，從而使財(cái)務(wù)成本管理質(zhì)量得到提升。

2.健全預(yù)算制度，做好資金管理工作。預(yù)算在企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理是一項(xiàng)重要的工作，要有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理，完善預(yù)算體系至關(guān)重要。企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展中，企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算編制，對企業(yè)經(jīng)營決策起到重要的作用。為此，企業(yè)要建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)預(yù)算工作編制的部門，對總利潤做詳細(xì)的研究，并將其合理的分散到其他部門中，各個(gè)部門在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，以企業(yè)的總體為預(yù)算編制核心，進(jìn)行預(yù)算編制，企業(yè)對編制程序做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而得到最佳的預(yù)算組合。各個(gè)部門嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)所制定的財(cái)務(wù)制度，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效管理，從而加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制力度，并對企業(yè)做預(yù)算考核。掌握企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)成本控制情況，每一個(gè)部門都要參與到預(yù)算考核當(dāng)中，促進(jìn)財(cái)務(wù)成本管理工作的順利開展。此外，還要做好資金管理工作，將資金管理工作落實(shí)到位，需要做好以下幾項(xiàng)工作，首先，企業(yè)要對資金的使用范圍進(jìn)行全面分析，使資金得到合理利用，并進(jìn)行預(yù)算工作，掌握資金的基本使用情況。負(fù)責(zé)保證資金運(yùn)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)部，必需要對資金進(jìn)行硬兌現(xiàn)，嚴(yán)格考核，考核過關(guān)之后，才可進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，每個(gè)月，財(cái)務(wù)人員都要按時(shí)做好資金的收支計(jì)劃，掌握資金的使用情況，結(jié)合實(shí)際情況，做好資金計(jì)劃書，保證資金可以滿足企業(yè)的需求，即使是特殊情況，也不會面臨資金緊缺狀況。最后，加強(qiáng)存貨管理與應(yīng)收賬款管理，企業(yè)在庫存貨物方面，盡量不要積壓太多貨物，貨物過多會造成資金呆滯，應(yīng)采用合理的方法來保存貨物。

健全預(yù)算體系，做好資金管理工作，是財(cái)務(wù)成本管理工作的兩項(xiàng)重要工作，企業(yè)各個(gè)部門嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理制度，企業(yè)對資金管理工作給予高度重視，對提髙企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作水平具有重大意義。

加強(qiáng)監(jiān)督力度。對企業(yè)財(cái)務(wù)成本進(jìn)行有效的控制，是企業(yè)提髙經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，而企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理工作中，加強(qiáng)成本管理監(jiān)督力度，可為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作提供支撐力。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)成本監(jiān)督力度，首先對企業(yè)的實(shí)際情況，建立一個(gè)專門負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的機(jī)構(gòu)，在監(jiān)督機(jī)構(gòu)中工作的工作人員，可隨時(shí)了解企業(yè)成本控制情況，例如費(fèi)用的支出、成本費(fèi)用等，不定期做監(jiān)督，在監(jiān)督的過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，立馬采取相應(yīng)的措施解決。其次，企業(yè)監(jiān)督檢查部門對財(cái)務(wù)成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上，還要開展內(nèi)外部結(jié)合的監(jiān)督方式進(jìn)行監(jiān)督，大大提髙了財(cái)務(wù)成本管理監(jiān)督力度，避免在財(cái)務(wù)成本管理工作出現(xiàn)短期行為。加強(qiáng)監(jiān)督力度的同時(shí)，對內(nèi)部審査工作要給予重視，企業(yè)開展內(nèi)部審查工作，目的就是對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，并使內(nèi)部控制工作作用得到良好的發(fā)揮，從而全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)內(nèi)部審査工作力度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要給予支持，在企業(yè)中設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門只有單獨(dú)存在，不受其他部門的干預(yù)才可將其作用良好的發(fā)揮。并完善財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，財(cái)務(wù)人員受到監(jiān)督制度的制約后’自覺規(guī)范自覺的行為，降低短期行為的發(fā)生率，確保了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理監(jiān)督力度，需要建立一個(gè)專門的監(jiān)督檢査部門，并加強(qiáng)內(nèi)部審査力度等，將監(jiān)督作用在財(cái)務(wù)成本管理工作中得到良好的發(fā)揮。

四、結(jié)束語

篇5

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 內(nèi)部控制 優(yōu)化措施

一、武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問題及原因分析

現(xiàn)階段，武警消防部隊(duì)逐漸實(shí)施了現(xiàn)代化管理，隨著近年來信息化建設(shè)的推廣，信息化工程也對部隊(duì)資金資產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)施提供了更好的監(jiān)督手段。盡管消防部隊(duì)信息化工程在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督上取得了良好的效果，但是在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具體的實(shí)施過程中還存在著一些問題。

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，制度落實(shí)不到位

一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)的后勤管理理念還比較落后，除了防滅火中心工作外，對于后勤工作，只問結(jié)果，不問過程，對于后勤管理中的漏洞、缺失和人員勝任能力方面重視不夠。

二是有的單位只偏重事后控制而忽略了事前的預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，在實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后，才設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，而收效甚微，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。如有的單位為工作方便，銀行預(yù)留印鑒未落實(shí)分管制度，資金集中管理系統(tǒng)電子令牌平時(shí)雖落實(shí)了分開保管制度，但在分管領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員休假期間，還是會存在一人保管多個(gè)口令卡的現(xiàn)象。

三是缺乏清晰的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致問題出現(xiàn)后不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任和進(jìn)行有效的處罰，從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）組織機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系缺失

一是財(cái)務(wù)人員編制有限，人少事多矛盾突出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)把精力放在日常業(yè)務(wù)處理上，無暇承擔(dān)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)工作。以海南為例，支隊(duì)級單位一般只設(shè)置一名會計(jì)、一名出納，總隊(duì)直管大隊(duì)單位會計(jì)由總隊(duì)核算中心人員擔(dān)任，大隊(duì)設(shè)置一名兼職出納，單位的預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、會計(jì)核算、資金支付、經(jīng)費(fèi)審核、保險(xiǎn)基金和住房資金核算等財(cái)務(wù)工作全部由這兩人完成，一個(gè)身兼多職。

二是基層單位仍存在不相容崗位職務(wù)分離不徹底的情況，不相容會計(jì)崗位沒有分離現(xiàn)象比較普遍，基層中隊(duì)還存在司務(wù)長一人既管錢、又管賬，還管后勤物資的采購請領(lǐng)和發(fā)放，與內(nèi)部控制的要求完全背離，存在很大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是在內(nèi)審方面，由于受部隊(duì)編制限制，除總隊(duì)設(shè)有專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員外，支隊(duì)級單位僅設(shè)置一名兼職審計(jì)人員，且由財(cái)務(wù)人員兼任，業(yè)務(wù)能力上存在先天不足，還形成了自己審自己的狀況。失去了審計(jì)的嚴(yán)肅性。另外，由于審計(jì)工作在本單位主要負(fù)責(zé)人直接I導(dǎo)下，不能有效地獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。

（三）信息傳遞不對稱，內(nèi)部控制難以動態(tài)管理

一是相關(guān)部門對“資預(yù)結(jié)合”不了解，部門擬購資產(chǎn)未能納入年度綜合預(yù)算，沒有嚴(yán)格依據(jù)資產(chǎn)編配標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)資產(chǎn)購置計(jì)劃，但在工作中隨意增加資產(chǎn)的購置，而財(cái)務(wù)部門對年初無預(yù)算的資產(chǎn)購置行為審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致預(yù)算與資產(chǎn)“兩張皮”，預(yù)算脫離實(shí)際。

二是部隊(duì)各級單位在固定資產(chǎn)管理上“重使用、輕管理”，資產(chǎn)狀態(tài)信息未得到及時(shí)的傳遞和反饋，對閑置、積壓資產(chǎn)沒有盤活利用，盲目購置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)；而處置資產(chǎn)隨意性較大，沒有依據(jù)使用年限和相關(guān)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)按照程序進(jìn)行處置，造成資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增，降低了資產(chǎn)使用效率。

（四）部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，持i～_Iz崗率低

財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不想管、不會管、不敢管的現(xiàn)象不同程度地存在。

一是財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，流動性大，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員不能安心本崗位，工作責(zé)任心不強(qiáng)。

二是會計(jì)人員持證上崗率低，按照規(guī)定會計(jì)人員必須全部持證上崗，但這一規(guī)定沒有得到很好的落實(shí)。一些單位財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)技能，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理、會計(jì)基礎(chǔ)工作不真實(shí)，不準(zhǔn)確，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

三是部分財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制制度有關(guān)內(nèi)容掌握不夠，不會進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管控，影響了內(nèi)部控制制度的效果。

二、優(yōu)化武警消防部隊(duì)后勤內(nèi)部控制的措施

（一）提高思想認(rèn)識，強(qiáng)化制度管控

各級業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極組織教育培訓(xùn)工作，把財(cái)經(jīng)法規(guī)納入單位中心組學(xué)習(xí)的內(nèi)容，不斷強(qiáng)化黨委班子的財(cái)經(jīng)政策制度觀念。各級單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該主動帶頭，放開眼界，認(rèn)真學(xué)習(xí)部隊(duì)之外的、國內(nèi)外的、已經(jīng)在行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位成熟運(yùn)用的先進(jìn)管理知識，特別是加強(qiáng)對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，并以此來帶動全體官兵，將內(nèi)部控制活動內(nèi)化為全體官兵的自覺行動，為內(nèi)部控制打下一個(gè)良好的思想基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，完善監(jiān)督機(jī)制

在武警消防支隊(duì)后勤部門中完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)與財(cái)務(wù)人員崗位建設(shè)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)，實(shí)現(xiàn)相互制約、相互促進(jìn)、相互監(jiān)控模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制?；诓筷?duì)編制不足這一現(xiàn)狀，不定期地組織支隊(duì)兼職審計(jì)人員到總隊(duì)審計(jì)部門跟班學(xué)習(xí)，強(qiáng)化兼職人員的內(nèi)審業(yè)務(wù)能力水平；總隊(duì)審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可從其他單位抽調(diào)具備審計(jì)崗位從業(yè)資格證的兼職審計(jì)人員參加審計(jì)。

（三）加強(qiáng)信息傳遞，規(guī)范資產(chǎn)管理

一是科學(xué)編制預(yù)算，各部門應(yīng)將年度擬購資產(chǎn)納入預(yù)算，落實(shí)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的制度，明確資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)配置、按預(yù)算采購。

二是落實(shí)資產(chǎn)登記制度，加強(qiáng)資產(chǎn)使用管理，做到賬、卡、表、簽、實(shí)相符，定期開展資產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。

三是規(guī)范資產(chǎn)處置，資產(chǎn)處置不能由一個(gè)部門處理，應(yīng)有資產(chǎn)使用部門提出處置申請，資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和技術(shù)部門會審，然后按照處置權(quán)限報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。處置過程要派人現(xiàn)場監(jiān)督，處置收入要及時(shí)入賬。

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；具體措施

中圖分類號：R197.32 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念及特點(diǎn)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院有針對性的政策與程序，其針對的對象是醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，通過對內(nèi)部控制的建設(shè)有效保證業(yè)務(wù)過程、資產(chǎn)安全性、醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)資料真實(shí)合法性的保證過程以及錯(cuò)誤與舞弊防止、發(fā)現(xiàn)、糾正的過程。

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最突出的特點(diǎn)在于它是以國有法律和制度為保證，用一整套科學(xué)的管理手段和獨(dú)立的核算方法，以查錯(cuò)防弊和保護(hù)安全為目標(biāo)，滲透于醫(yī)院經(jīng)營管理的各個(gè)方面，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全完整和會計(jì)信息準(zhǔn)確可靠。

二、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不健全

目前醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)人才。醫(yī)院對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制還是過多的依靠人為的檢查監(jiān)督。人為的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與會計(jì)的稽核、日常業(yè)務(wù)的檢查等，雖然能夠起到降低一定業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，但人為控制成本太大，而且還容易發(fā)生疏漏；醫(yī)院對風(fēng)險(xiǎn)的評估與識別缺乏科學(xué)的方法和手段。近些年來，醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)評估方面進(jìn)行了多方的積極探索，但與國外財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制相比，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估的方法與手段還是比較落后。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化尚未真正形成

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制地重要組成部分，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有益補(bǔ)充，而且還可以在一定的程度上彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)方面的缺陷。但是醫(yī)院對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，沒有形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，醫(yī)院部分基層管理人員未真正地理解與掌握內(nèi)控的內(nèi)涵，醫(yī)院管理人員只是簡單地理解為國家法律規(guī)章制度實(shí)施細(xì)則具體化，甚至把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)檢查、管理等同起來，尚未形成自覺的行動。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性不夠

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范能力及管理水平不斷提升的重要途徑。財(cái)務(wù)的獨(dú)立性決定了醫(yī)院內(nèi)部控制的水平，獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于他們所審查的活動之外，一個(gè)人或機(jī)構(gòu)能客觀地評價(jià)自己的工作，獨(dú)立性是內(nèi)部控制的本質(zhì)屬性，只有堅(jiān)持內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督職能。但是，目前部分醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不具有獨(dú)立性，內(nèi)部人員審計(jì)自己的賬，容易造成舞弊現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

1.構(gòu)建有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效保障，信息系統(tǒng)使財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)普遍提高，同時(shí)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用價(jià)值，進(jìn)而提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益管理能力。借助計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段構(gòu)建有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，對醫(yī)療活動各階段產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合管理，進(jìn)一步提高醫(yī)院信譽(yù)，從而增加了醫(yī)院的無形資產(chǎn)，為利益相關(guān)者提供全面的、可靠的財(cái)務(wù)信息，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理效率進(jìn)一步提高。

2.全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策、程序的貫徹執(zhí)行，依賴于有較高醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工。因此，全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)乃是當(dāng)務(wù)之急。醫(yī)院需要通過科學(xué)嚴(yán)密的人力資源管理，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人才的培養(yǎng)提供良好的條件，同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主動提升自身業(yè)務(wù)能力，有計(jì)劃、分步驟的對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，對財(cái)務(wù)人員的職業(yè)教育能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和防范化解風(fēng)險(xiǎn)，另外要建立和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)機(jī)制，最大限度地調(diào)動財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情。

3.提高醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)督促整改的力度

醫(yī)院屬于事業(yè)型單位，但是其財(cái)務(wù)成本的復(fù)雜性不言而喻，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的目的絕不僅為了發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)問題，而且還要督促對現(xiàn)存問題的整改和落實(shí)。這一點(diǎn)在醫(yī)院特別重要，特別是對那些屢查屢犯的問題要著中加大處罰力度。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度急需加強(qiáng)，可以推動醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)外部化，將一些高度專業(yè)化的審計(jì)工作委托給專門會計(jì)職業(yè)組織，如會計(jì)師事務(wù)所，充分發(fā)揮這些組織的獨(dú)立性和專業(yè)性特點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)對這些受托審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督評價(jià)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，醫(yī)院需要加大對內(nèi)部控制的建設(shè)，改變以往不重視的思想，加快對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，促使醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇7

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控的制度

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒有基本的制度來監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度"執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣"的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會提升。

(二)監(jiān)督與落實(shí)

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識與措施

企業(yè)的管理人員對于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒有深刻認(rèn)識到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對企業(yè)的積極意義，沒有意識到健全的內(nèi)部制度對企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過場。這些錯(cuò)誤的意識直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的"面子工程".再加上企業(yè)的管理人員對于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對企業(yè)形勢形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營的正常運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的防范

(一)營造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行。基于此，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營情況，制訂出具有針對性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對其進(jìn)行評估與預(yù)測，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營管理主要內(nèi)容中來。通過獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識宣傳，內(nèi)控過程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識，讓企業(yè)人員從意識上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)?；诋?dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門與風(fēng)險(xiǎn)防范部門的情況下，應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控管理部門。擺脫過去企業(yè)財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平?？紤]到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會影響到企業(yè)的管理部門與決策部門的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

 

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀與防范相關(guān)文章：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

2.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀及建議

篇8

財(cái)務(wù)檔案管理是現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作中的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)檔案信息的真實(shí)性與可靠性直接關(guān)系到以財(cái)務(wù)檔案信息為依據(jù)的各項(xiàng)分析與決策工作的科學(xué)性，也關(guān)系到企事業(yè)單位發(fā)展的健康性與長遠(yuǎn)性，具有重要意義。因此，有必要積極采取有效的措施，對當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)檔案信息失真問題予以預(yù)防和控制。

［關(guān)鍵詞］

財(cái)務(wù)檔案管理；信息失真；預(yù)防；控制

財(cái)務(wù)檔案管理工作是企事業(yè)單位的一項(xiàng)重要工作，做好財(cái)務(wù)檔案管理有利于保持企事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，并為各項(xiàng)關(guān)鍵工作提供重要的信息與材料基礎(chǔ)。然而當(dāng)前在一些企事業(yè)單位財(cái)務(wù)檔案管理工作中存在信息失真的問題，具有較大的危害性。基于此，本文將針對財(cái)務(wù)檔案管理中信息失真的預(yù)防與控制措施展開探討。

1造成財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問題的原因分析

1.1管理層認(rèn)識不足

在部分企事業(yè)單位中，由于管理層對財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)檔案管理工作重視不足、認(rèn)識片面，將財(cái)務(wù)工作等同于賬目記錄和整理，忽略了財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)信息的重要作用和價(jià)值，在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理與會計(jì)人員專業(yè)能力培訓(xùn)方面投入不到位，更不能及時(shí)對財(cái)會知識與技術(shù)進(jìn)行更新，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作整體質(zhì)量得不到提高，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得不到保障，造成財(cái)務(wù)檔案管理信息出現(xiàn)失真問題。

1.2會計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)不完善

許多企事業(yè)單位在會計(jì)工作隊(duì)伍的建設(shè)方面缺乏重視，對于隊(duì)伍中工作人員的從業(yè)資質(zhì)及專業(yè)素質(zhì)未進(jìn)行嚴(yán)格審核，這導(dǎo)致會計(jì)工作人員素質(zhì)存在一定差異，部分工作人員在專業(yè)知識與工作能力方面存在較嚴(yán)重的不足，無法滿足各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需求。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理中一些工作人員由于自我提升意識淡薄，不能主動學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理知識與相關(guān)法律法規(guī)，甚至存在財(cái)務(wù)信息造價(jià)和違規(guī)操作等問題，致使財(cái)務(wù)信息失真問題發(fā)生。

1.3財(cái)務(wù)信息蓄意造假問題

部分企業(yè)為了逃避國家的相關(guān)稅收，竊取國家資產(chǎn)，往往制造企業(yè)內(nèi)部虛假的經(jīng)營業(yè)績，偽造真實(shí)賬簿，由此導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問題。在利益的驅(qū)動下，一些企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重違反國家相關(guān)的會計(jì)法律，改建的賬目內(nèi)容不建全，賬目內(nèi)容不按相應(yīng)規(guī)定如實(shí)記載，單位內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)收支失控；私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，單位負(fù)責(zé)人、等等。

1.4財(cái)會工作缺乏有效監(jiān)管

我國對會計(jì)工作有著十分明確的法律規(guī)定與要求，但在一些單位內(nèi)部，對財(cái)會工作卻未進(jìn)行有效監(jiān)管，或是缺乏獨(dú)立的監(jiān)管部門，或是監(jiān)管部門虛設(shè)，監(jiān)管制度落實(shí)不到位，對財(cái)會工作人員的管理缺乏效力，這也導(dǎo)致財(cái)會工作人員缺乏有效約束，工作不規(guī)范，不能嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)工作。而由于監(jiān)管力度不足，對財(cái)務(wù)信息缺乏嚴(yán)格的審核，這無法充分保障信息的真實(shí)性與可靠性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真問題得不到解決。

2財(cái)務(wù)檔案管理中信息失真的有效預(yù)防和控制措施

2.1強(qiáng)化職業(yè)道德教育，構(gòu)建健康的外部環(huán)境

財(cái)務(wù)檔案管理工作中工作人員的職業(yè)道德水平至關(guān)重要，因此，要加強(qiáng)財(cái)會工作從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，可選取典型正反面案例，并結(jié)合我國當(dāng)前的法律法規(guī)，多角度加強(qiáng)財(cái)會工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，提升其職業(yè)操守與道德水平；同時(shí)，還應(yīng)建立相關(guān)人員的信用檔案，采取信用評定機(jī)制，結(jié)合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，誠信有獎(jiǎng)、失信必罰，強(qiáng)化法律與道德對財(cái)會從業(yè)人員的雙重約束作用，從而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問題的有效控制。

2.2完善現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制作用

首先，要建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，避免獨(dú)斷專行的決策情況，降低因部分管理者操縱而出現(xiàn)假會計(jì)信息的可能性。其次，要根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)制度建立內(nèi)部控制措施。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，使會計(jì)業(yè)務(wù)處理人員和檔案管理人員分工明確，形成相互協(xié)作、相互監(jiān)督、相互制約的運(yùn)行機(jī)制，其作用在于有效保護(hù)單位資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性，使財(cái)務(wù)檔案經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。

2.3完善相關(guān)立法與法律，發(fā)揮法制監(jiān)督作用

法治型社會的建設(shè)是我國新時(shí)期的重要發(fā)展目標(biāo)，因此，法制監(jiān)督也應(yīng)在財(cái)務(wù)檔案管理中發(fā)揮重要的監(jiān)管作用，這就需要國家層面上加強(qiáng)相關(guān)立法工作，并對現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善，避免因部分單位或個(gè)人鉆法律空子，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息蓄意造假和失真問題。對于財(cái)務(wù)信息造假等違法行為，應(yīng)加大處罰力度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決對相關(guān)責(zé)任人及責(zé)任單位予以嚴(yán)肅處理，通過提高財(cái)會工作違法成本，遏制財(cái)務(wù)信息失真問題的發(fā)生。此外，要確保法制監(jiān)督與管理作用的良好發(fā)揮，還必須要進(jìn)一步加強(qiáng)嚴(yán)格執(zhí)法，提高相應(yīng)法律法規(guī)制度條例的執(zhí)行力度，確保各項(xiàng)執(zhí)法工作落到實(shí)處，以警示財(cái)務(wù)工作從業(yè)人員和財(cái)務(wù)檔案相關(guān)的管理者和使用者，截?cái)嘈畔⑹д姘l(fā)生的源頭。

2.4加強(qiáng)現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用，科學(xué)防控信息失真問題

現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息管理工作大都實(shí)現(xiàn)了電子化、智能化，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)得到了較好的應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上可以通過對計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的強(qiáng)化與完善，來提高財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)檔案管理工作的水平。如加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理軟件的安全防護(hù)功能，強(qiáng)化權(quán)限管理，避免人為篡改財(cái)務(wù)信息所造成的信息失真問題，還可進(jìn)一步加強(qiáng)對云處理技術(shù)的應(yīng)用，建立財(cái)務(wù)信息云數(shù)據(jù)庫，在財(cái)會信息生成時(shí)自動在云端進(jìn)行信息記錄與存儲，通過云端原始信息與內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的比對能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)失真的問題，并采取核對與處理措施，保證財(cái)務(wù)檔案的信息真實(shí)性。

3結(jié)語

本文首先對財(cái)務(wù)檔案管理信息失真問題的原因進(jìn)行分析，之后針對財(cái)務(wù)檔案管理信息失真的防控措施展開探討，希望通過本文為我國當(dāng)前財(cái)務(wù)檔案管理工作的有效發(fā)展與社會誠信建設(shè)提供一定幫助。

作者：徐懷洲 單位：云南省大理衛(wèi)生學(xué)校

篇9

企業(yè)并購模式中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指并購過程中的目?瞬⒐浩笠檔畝ㄎ緩?fù)手C〖壑怠a href="lunwendata.com/thesis/List_69.html" title="融資論文" target="_blank">融資?道不廣泛、不同的支付選擇、國家的政策策略影響等因素直接導(dǎo)致企業(yè)并購的失敗。這些風(fēng)險(xiǎn)因素存在于整個(gè)過程中，稍有疏忽都會導(dǎo)致失敗。因此，做好企業(yè)并購過程中的財(cái)務(wù)分析至關(guān)重要。

一、我國企業(yè)并購的具體案例分析

（一）并購規(guī)模分析

通過表1可以發(fā)現(xiàn)2015中大型交易額占了63.65%的比例，小型企業(yè)交易額只占11.62，說明交易額主要是大型占主導(dǎo)地位，小中型交易額較低，但是通過交易量可以看出，小型交易量占了68.8%的比例，大型企業(yè)交易額只占了10.12%的量，說明大眾的主要選擇是小型為主，大中型為輔，說明了大中型并購風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于小型并購風(fēng)險(xiǎn)，更多的人主要以企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展為主，表明2015年我國大部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)評估有較好的認(rèn)識。從2015年的交易數(shù)量看，以小型為市場的主導(dǎo)，占據(jù)了市場的大部分；從交易額來看，以大型并購為主導(dǎo)，以小型為輔，是市場份額的主要部分。

（二）并購類型分析

我國的企業(yè)并購主要由資產(chǎn)并購和股權(quán)并購兩組交易方式組成。（見表2）

企業(yè)主要并購類型是資產(chǎn)并購和股權(quán)并購。其中股權(quán)并購有要約金額、協(xié)議收購、大宗交易、集中競價(jià)四種交易形式組成。表2表明，我國要約金額收購方式?jīng)]有，大部分以協(xié)議收購的形式進(jìn)行交易，不論是在交易金額還是交易量上都占據(jù)了主要部分，為我國的主要并購交易途徑。

二、我國企業(yè)并購的存在風(fēng)險(xiǎn)

（一）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)并購后，對并購企業(yè)旗下的物品的定義價(jià)值可能會出現(xiàn)較大的改變，因此對并購企業(yè)進(jìn)行合理的價(jià)值評估至關(guān)重要。要確定一個(gè)具體的價(jià)格有一定的難度，通常先確定出價(jià)值區(qū)間，因?yàn)楦哂诨蛘叩陀谧罱K市場價(jià)對于企業(yè)并不是很好，會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以確定價(jià)值區(qū)間，然后再根據(jù)地區(qū)、人群、環(huán)境等因素得出準(zhǔn)確的價(jià)值，并給出一個(gè)可小幅度變化的小區(qū)間，有利于跟隨市場價(jià)值的變化做出相應(yīng)的調(diào)整。

第一、并購后雙方企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行信息交流，并合并為一個(gè)新整體。在我國，大多數(shù)的并購企業(yè)更適用于通過價(jià)值估量的方式對并購企業(yè)進(jìn)行價(jià)值評估，在這個(gè)過程中存在一個(gè)問題，并購企業(yè)是否為上市公司，如果并購公司是上市公司，那么互相獲取信息就非常簡單，如果是非上市公司，那么要想獲取更多的信息就必須做更多更深入的調(diào)查。我國還存在著一個(gè)根本的問題，證券交易市場缺乏完善的制度對交易進(jìn)行規(guī)范化運(yùn)行。這將導(dǎo)致在并購企業(yè)獲取的信息不能完全反映企業(yè)的內(nèi)部情況，就不能獲取正確的價(jià)值評估結(jié)果，不能準(zhǔn)確的定義價(jià)值。影響我國對并購企業(yè)價(jià)值評估的原因還有一點(diǎn)，缺乏公正公開的評估機(jī)構(gòu)，造成沒有一個(gè)完備的制度進(jìn)行參照。

第二、價(jià)值評估體系不完整和價(jià)值評估機(jī)構(gòu)不規(guī)范。目前我國對于并購模式的價(jià)值評估方面并沒有明確的價(jià)值評估體系出臺，這就導(dǎo)致了在評估過程中存在了一定的主觀因素，將造成對并購企業(yè)價(jià)值評估不準(zhǔn)確的出現(xiàn)。在我國也沒有一個(gè)明確的針對于并購企業(yè)價(jià)值評估的專業(yè)機(jī)構(gòu)，這使得并購雙方缺乏基本的法律的保護(hù)，使得雙方不能監(jiān)督與自我監(jiān)督，進(jìn)而會加多對信息了解的成本和交易成本。

（二）并購企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)

并購企業(yè)的資金來源途徑對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)很大的因素。企業(yè)通過企業(yè)內(nèi)部和外部資金對其它企業(yè)進(jìn)行并購，在并購過程中如果企業(yè)內(nèi)部資金大部分用于并購企業(yè)上了，則會使公司資金緊張，影響正常的運(yùn)營。如果大量的外部資金用于并購，會加大企業(yè)的并購成本和增加綜合資金成本，將直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的加大。因此，應(yīng)該該合理安排內(nèi)外部資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)在看清自身情況的條件下合理選擇方式進(jìn)行并購。

要做好企業(yè)并購工作還應(yīng)該做好這幾個(gè)方面。融資前后資金流動情況和相應(yīng)的融資風(fēng)險(xiǎn)，融資目標(biāo)大小與融資金額數(shù)量，企業(yè)融資信譽(yù)度和融資后企業(yè)收益。

（三）付款方式的風(fēng)險(xiǎn)

我國主要的付款方式有現(xiàn)金、股票、基金、債券、資產(chǎn)等，最主要的方式是現(xiàn)金支付，現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)小，企業(yè)流動資金幅度小，操作簡單等?，F(xiàn)金是企業(yè)流動的主要資金來源，是企業(yè)資金的基礎(chǔ)。

（四）政策風(fēng)險(xiǎn)

在我國對于企業(yè)并購并沒有明確的法律法規(guī)，所以在實(shí)際并購過程中要考慮多方面的因素，比如政策、環(huán)境、法律等。假如超過了一定的范圍，那么并購不一定能成功。

三、并購企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的建議

（一）掌握完善的并購企業(yè)信息，準(zhǔn)確進(jìn)行價(jià)值評估

在微軟對雅虎的收購案例中，由于沒有掌握完善的信息，開出過低的價(jià)格導(dǎo)致雅虎拒絕并購。并購雙方可以通過對財(cái)務(wù)的掌握，對企業(yè)運(yùn)營情況，企業(yè)盈利情況，企業(yè)稅收情況，企業(yè)未來發(fā)展趨勢等方面的深入了解，將會降低并購價(jià)值評估的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）并購交易方式的選擇

我國主要的交易方式是股權(quán)交易。企業(yè)并購過程中應(yīng)該針對自身情況選擇合適的股權(quán)交易途徑，避免交易的失敗。通過這種穩(wěn)定的企業(yè)發(fā)展模式，即企業(yè)選擇正確的交易方式，來確保并購的成功進(jìn)行。

篇10

一、高校財(cái)務(wù)管理中信息不對稱的表現(xiàn)

（一）與外部部門信息不對稱

高校獲取經(jīng)費(fèi)和投資的渠道有很多，但就目前高校的資金獲取渠道來看，主要是國家教育部門和地方教育部門撥款這一塊。國家和政府為了提高教育水平，大力發(fā)展教育，近年來對高校的投資也逐漸增大。政府對教育的掌控是基于宏觀角度出發(fā)的，對具體的教育經(jīng)費(fèi)的流向和細(xì)節(jié)存在著許多未知性和不可控性。然而很多高校為了申請教育資金往往盲目的擴(kuò)大招生規(guī)模、開設(shè)新課程吸引學(xué)生家長和社會各界的眼球，以謀取教育資金。然而對于盲目開發(fā)的新課程并沒有一個(gè)成熟的計(jì)劃和實(shí)施辦法。這不僅大大的浪費(fèi)了國家和政府發(fā)放的教育經(jīng)費(fèi)，也非常不利于學(xué)生和學(xué)校的發(fā)展。再者，目前對于高?？蒲蟹矫娼?jīng)費(fèi)的申請也存在著信息不對稱性。政府的相關(guān)部門對于科研經(jīng)費(fèi)的流向缺乏監(jiān)督和管理，導(dǎo)致濫用科研經(jīng)費(fèi)的事件屢見不鮮。科研經(jīng)費(fèi)的申請條件中只重視課題，卻不重視申請經(jīng)費(fèi)得到批準(zhǔn)以后經(jīng)費(fèi)的具體使用過程。這種監(jiān)管漏洞常常讓很多高校鉆了空子，發(fā)放下來的資金大部分都沒有用在科研開發(fā)上，而是用在一些瑣事上，更有甚者挪用科研資金。這又是一筆大大的資源浪費(fèi)。這就是財(cái)政信息不對稱所造成的不利后果。

（二）高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的信息不對稱

高校財(cái)務(wù)信息管理部門是掌握整個(gè)學(xué)校財(cái)政的核心部門，對于學(xué)校的資金狀況是掌握的最全面也是最權(quán)威的。由于財(cái)務(wù)管理不斷的信息化，給財(cái)務(wù)工作帶來方便的同時(shí)也帶來了溝通上的障礙。首先，學(xué)校財(cái)務(wù)部門與學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)之間缺乏有效地溝通。高校的領(lǐng)導(dǎo)對學(xué)校財(cái)政狀況和財(cái)政流向；對學(xué)校的整個(gè)發(fā)展走勢都有著宏觀的掌控和把握。而學(xué)校財(cái)務(wù)部門則對財(cái)務(wù)信息有著具體而細(xì)致的了解。如果雙方在財(cái)務(wù)信息方面存在不對稱性，那么會造成學(xué)校的損失是在所難免的。其次，學(xué)校的財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通上存在失誤。由于其他部門在財(cái)務(wù)信息整理方面只能各自為營，都已各自的利益為優(yōu)先考慮，所以與其他各部門包括財(cái)務(wù)部的溝通上存在這許多弊端，得不到準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。使得財(cái)政信息存在著很多漏洞。最后，學(xué)校財(cái)務(wù)部門與師生們存在著信息不對稱的現(xiàn)象。學(xué)校師生沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，沒有相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)。對于學(xué)校財(cái)務(wù)狀況不了解，也不能對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和資金流向進(jìn)行監(jiān)督，這勢必會為師生們帶來一定的損失和影響。

二、解決高校財(cái)務(wù)管理中信息不對稱的措施

（一）教育部門加強(qiáng)調(diào)控和監(jiān)督

教育部門應(yīng)當(dāng)對高校申請的教育資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核和監(jiān)督。首先要對高校進(jìn)行全面的了解，對其專業(yè)的劃分和招生規(guī)模的合理性進(jìn)行審查，嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。其次要對學(xué)校的財(cái)政狀況進(jìn)行充分的了解，對學(xué)校的未來發(fā)展進(jìn)行全面的了解和評估。教育資金得到批準(zhǔn)以后，還有對資金的使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，嚴(yán)格杜絕挪用公款、濫用教育資金的事件發(fā)生。教育部門應(yīng)當(dāng)積極與高校進(jìn)行溝通和聯(lián)系，以便時(shí)時(shí)了解學(xué)校的動態(tài)和教育改革計(jì)劃，這樣更加有利于學(xué)校的教育資金的申請和學(xué)校的未來發(fā)展。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)溝通和監(jiān)督

對于學(xué)校的財(cái)務(wù)部門來說，掌握著學(xué)校最全面的財(cái)務(wù)核心信息。財(cái)務(wù)部門同樣擔(dān)當(dāng)著協(xié)調(diào)各部門做好財(cái)務(wù)工作，做好溝通工作的重要角色。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度，讓各個(gè)部門都能夠參與進(jìn)來，提高對財(cái)務(wù)信息整理的效率。各個(gè)部門互相監(jiān)督可以避免高校的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在作出決策的時(shí)候影響大局。也可以調(diào)動各個(gè)部門的積極性，盡量消除財(cái)務(wù)信息的不對稱性。

（三）普及財(cái)務(wù)信息

對于學(xué)校的老師和學(xué)生來說，在高校財(cái)務(wù)的不對稱性當(dāng)中是處于劣勢的群體。因?yàn)樗麄兇蠖鄶?shù)對財(cái)務(wù)知識和財(cái)務(wù)信息并不了解，再加上高校財(cái)務(wù)信息的不透明性，使得師生們蒙受損失。學(xué)校應(yīng)當(dāng)普及財(cái)務(wù)信息，不僅僅是對學(xué)校師生，也對學(xué)校的其他部門進(jìn)行財(cái)務(wù)信息透明化。并且對其進(jìn)行財(cái)務(wù)知識的普及。這樣可以有效的促使廣大的師生們對高校的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合理的監(jiān)督。財(cái)務(wù)信息和普及不僅僅能夠降低教職工和學(xué)生們的財(cái)務(wù)損失，還可以使得學(xué)生和老師對學(xué)校更加放心，增強(qiáng)學(xué)校的信譽(yù)度。

（四）積極利用網(wǎng)絡(luò)互動財(cái)務(wù)信息

由于信息技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也隨之變得更加方便快捷。學(xué)校的財(cái)政信息應(yīng)當(dāng)積極的應(yīng)用現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這樣能夠使高校的財(cái)務(wù)信息更加透明化。財(cái)務(wù)信息不易丟失，也不易被篡改。這樣能夠保證政府部門、廣大的師生以及學(xué)校各個(gè)部門的人員對其進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)控，有助于各個(gè)層面的人群了解高校的財(cái)務(wù)信息。積極運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)互動財(cái)務(wù)信息更能夠方便高校的決策者對學(xué)校的發(fā)展做主準(zhǔn)確的判斷，有利于學(xué)校未來的發(fā)展。