導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)主要財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、新疆中小企業(yè)發(fā)展特征

1.發(fā)展迅速，但是區(qū)域分布不平衡。改革開放以來，新疆中小企業(yè)有所發(fā)展。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施后，新疆中小企業(yè)發(fā)展迅速，截至2012年，新疆中型企業(yè)2054個(gè)，小型企業(yè)61583個(gè)。以新疆中小型工業(yè)總產(chǎn)值為例，1985年，新疆全部中小型工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值為62.07億元，到2008年，為1984.24億元，增加了40倍。

2.行業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，區(qū)域分布不均。新疆中小企業(yè)迅速發(fā)展，伴隨著行業(yè)結(jié)構(gòu)失衡，區(qū)域分布不均。根據(jù)《中國中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒2013年》，到2012年，新疆中小企業(yè)以勞動(dòng)密集型行業(yè)和傳統(tǒng)行業(yè)為主，主要集中在批發(fā)零售行業(yè)和工業(yè)兩大領(lǐng)域。從中小企業(yè)數(shù)量上看，批發(fā)和零售行業(yè)已經(jīng)占據(jù)主導(dǎo)地位，占新疆中小企業(yè)數(shù)量的39%。新疆中小企業(yè)在行業(yè)分布上結(jié)構(gòu)明顯失衡，批發(fā)零售行業(yè)上占據(jù)主導(dǎo)地位，并沒有說明新疆中小企業(yè)批發(fā)零售業(yè)發(fā)達(dá)，而是其它行業(yè)中，由于各種原因，中小企業(yè)很難迅速發(fā)展。在區(qū)域分布上，新疆中小企業(yè)主要集中在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的北疆地區(qū)，首府烏魯木齊無論是在中小企業(yè)數(shù)量還是資產(chǎn)總額方面，均排名第一。根據(jù)《中國中小企業(yè)統(tǒng)計(jì)年鑒2013年》，2012年新疆中小企業(yè)合計(jì)數(shù)為63907，經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的北疆地區(qū)占75%，其中首府烏魯木齊中小企業(yè)合計(jì)數(shù)為25312，占新疆中小企業(yè)的40%。在資產(chǎn)總額方面，新疆中小企業(yè)資產(chǎn)合計(jì)14041.4億元，北疆地區(qū)占81%，其中烏魯木齊占40%。

二、新疆中小企業(yè)采用家族治理模式的原因

1.企業(yè)的成長規(guī)律。根據(jù)企業(yè)的成長規(guī)律，中小企業(yè)在創(chuàng)立初期，規(guī)模小，一般采用家族式治理模式，經(jīng)歷一段時(shí)間后，企業(yè)進(jìn)入發(fā)展階段，規(guī)模逐漸增大，但還沒有到達(dá)采用職業(yè)化的管理模式，兼有家庭式治理與職業(yè)化治理的特點(diǎn)，在企業(yè)的成熟階段，隨著規(guī)模越來越大，必然導(dǎo)致兩權(quán)分離，從而在企業(yè)的成熟階段，一般采用職業(yè)化的管理方式。新疆中小企業(yè)普遍處于創(chuàng)業(yè)初期，規(guī)模小，因此大部分中小企業(yè)采用家族式治理模式。這是企業(yè)的成長規(guī)律決定的。

2.兩權(quán)合一，有效地減少成本。 在“經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)下，當(dāng)企業(yè)的管理者不能完全擁有企業(yè)的剩余索取權(quán)時(shí)，必然會(huì)出現(xiàn)機(jī)會(huì)主義行為。在兩權(quán)分離的情況下，所有者與管理者的信息不對(duì)稱，管理者會(huì)將企業(yè)的經(jīng)營成果用于提高自身福利，這部分被管理者占用的經(jīng)營成果減少了所有者的利益。所有者自然也會(huì)意識(shí)到委托問題，因此必然會(huì)進(jìn)行監(jiān)督與控制，就是增加了企業(yè)的成本，包括激勵(lì)成本，約束成本。在家族模式下的中小企業(yè)，企業(yè)的管理者就是企業(yè)主，企業(yè)的其它重要員工都和企業(yè)主有著血緣或地緣關(guān)系，他們的利益是一致的。因此，中小企業(yè)采用問題可以有效減少企業(yè)的成本。

3.提高決策效率。新疆中小企業(yè)規(guī)模小，資金少，面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，機(jī)遇稍縱即逝。這要求中小企業(yè)在面對(duì)機(jī)遇時(shí)能夠提高決策的效率。弗魯姆認(rèn)為決策效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)包括：決策本身的質(zhì)量，下級(jí)對(duì)決策的接受程度，決策需要的時(shí)間。第一條標(biāo)準(zhǔn)，采用家族式治理模式，企業(yè)的所有者兼任了管理者的角色，在進(jìn)行決策時(shí)，企業(yè)為了做出正確的決策，會(huì)召集家族成員一起商量，決策成員為做出正確決策而獲取的信息成本相對(duì)于董事會(huì)成員要低。第二條標(biāo)準(zhǔn)，由于中小企業(yè)的決策是家族成員共同制定的，下級(jí)對(duì)決策的接受程度相對(duì)于董事會(huì)做出的決策要高。第三條標(biāo)準(zhǔn)，正所謂“船小好調(diào)頭”，中小企業(yè)在決策時(shí)，拍板的往往是家族的家長，決策的決定權(quán)集中在一人手中，能夠確保企業(yè)在發(fā)現(xiàn)機(jī)遇時(shí)在短時(shí)間內(nèi)做出決策。

三、新疆中小企業(yè)家族治理模式中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不力。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，健全合理的內(nèi)部控制制度是企業(yè)生存和發(fā)展的有力保障，也是企業(yè)提升市場(chǎng)競爭力的關(guān)鍵要素。新疆中小企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)沒有設(shè)立健全的制度，沒有形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，即使有一些企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，也存在與企業(yè)主關(guān)系好的員工凌駕于公司制度之上，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，嚴(yán)重阻礙了其生存與發(fā)展。具體表現(xiàn)在：新疆的中小企業(yè)員工管理方面，這種家族式治理模式，員工的任職大都按與企業(yè)主的親疏程度安排，與企業(yè)主關(guān)系好的員工，在重量部門任職。這些家庭成員內(nèi)部之間經(jīng)常串通一氣，形成小團(tuán)體，損公肥私，侵蝕企業(yè)利益。

2.財(cái)務(wù)制度不完善。目前，中小企業(yè)面臨的最大問題就是融資難、融資貴，這個(gè)問題根本原因就是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不完善導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。首先，財(cái)務(wù)部門是中小企業(yè)重要的部門，在家族治理模式下，會(huì)計(jì)人員一般由企業(yè)主重要親屬擔(dān)任，即使這親屬對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)一知半解甚至不具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，這就使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作一團(tuán)糟。其次，新疆中小企業(yè)需要向建設(shè)兵團(tuán)和自治區(qū)政府納稅，面臨雙重稅負(fù)，為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)有很強(qiáng)財(cái)務(wù)做假的動(dòng)機(jī)。財(cái)務(wù)做假極大地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加又增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，銀行更不愿意貸款給中小企業(yè)，形成了一個(gè)惡性循環(huán)。

3.產(chǎn)權(quán)不明確。新疆中小企業(yè)的創(chuàng)立，主要由企業(yè)主出資，企業(yè)資金來源單一，在企業(yè)成立初期，產(chǎn)權(quán)比較明確。經(jīng)歷一段時(shí)間經(jīng)營，由于企業(yè)賬務(wù)信息失真，外部融資困難，企業(yè)只能向家族內(nèi)部成員借款來籌集資金。一方面由于中國傳統(tǒng)文化中的重義輕利思想，加之企業(yè)主為加強(qiáng)企業(yè)凝聚力，往往沒有把從家族內(nèi)部成員借款這部分資金進(jìn)行明確區(qū)分――是權(quán)益資本還是債務(wù)資本。另一方面又由于財(cái)務(wù)制度不健全，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理較為混亂，資產(chǎn)狀況成為一團(tuán)迷霧。

四、完善新疆中小企業(yè)公司治理的對(duì)策

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。家族治理模式下的新疆中小企業(yè)之所以內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用，很大原因是企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制沒有足夠重視。要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，一是要樹立企業(yè)家意識(shí)，打造企業(yè)文化，家族治理模式下企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，需要企業(yè)主倡導(dǎo)，家族員工支持，在企業(yè)內(nèi)形成一種文化。要制定科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，把家族成員約束在制度的籠子里，保證內(nèi)部控制的實(shí)施。

2.構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)中小型企業(yè)而言，構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)控制體系，完善相關(guān)的制度是相當(dāng)重要的。對(duì)于新疆中小企業(yè)而言，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息可以提高企業(yè)的外部融資能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，一是要建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)制度，明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)限劃分及人事安排制度。二是要充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)的核心目的是為了預(yù)防和糾正錯(cuò)誤。這在家族治理模式下的中小企業(yè)中顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，可以有效防止家族成員串通一氣，侵蝕企業(yè)利益。三是要建立全面預(yù)算制度。預(yù)算是考察業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)算管理作為一種非常重要的管理方式與管理機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，要建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度，就必須建立科學(xué)化的預(yù)算管理體系。

篇2

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)；融資；閑置資金

當(dāng)前，我國中小企業(yè)數(shù)量眾多、層次參差不齊，特別是在法人構(gòu)架、經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)策略等方面存在諸多公認(rèn)的不足和問題，經(jīng)過多年的理論探討研究，對(duì)企業(yè)自身建設(shè)和金融單位融資方式等方面形成了很多寶貴的建議和意見。為了更好地了解這一難題的成因，近期，筆者對(duì)本轄的10戶盈利穩(wěn)定、產(chǎn)品市場(chǎng)前景較好、內(nèi)部管理基本健全、并有申請(qǐng)新增貸款意向的中小企業(yè)5年的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了綜合分析，發(fā)現(xiàn)其確實(shí)存在著幾個(gè)影響融資的問題：

一、企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模無度擴(kuò)張，資金缺口進(jìn)一步增大

中小企業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入后，在規(guī)模擴(kuò)張的管理方面，我國沒有相應(yīng)控制政策措施。規(guī)模的擴(kuò)張速度決策取決于企業(yè)主個(gè)人意愿，在調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)10個(gè)企業(yè)4年間共投入固定資產(chǎn)資金19 712萬元，而企業(yè)所有者權(quán)益（即實(shí)收資本、盈利公積、未分配利潤）四年間只增加了13 763萬元，從融資部門借入的長期貸款只增加了1 126萬元，而長期負(fù)債確減少了1 923萬元（詳見表一），也就是說四年間這些企業(yè)將7 872萬元的流動(dòng)性借款和流動(dòng)資產(chǎn)挪用于長期資產(chǎn)投資之中，造成企業(yè)流動(dòng)資金長期不足，形成新的流動(dòng)資金缺口。這樣為了謀求利潤最大化，不求資金綜合平衡，無計(jì)劃、無原則的擴(kuò)張行為，怎能成為融資單位的合作對(duì)象。這是造成融資難的一個(gè)主要因素。

二、企業(yè)資金應(yīng)用失衡，償債能力明顯不足

企業(yè)的償還債務(wù)能力是融資單位最為關(guān)心的事項(xiàng)，在對(duì)這十戶企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析后（詳見表二），發(fā)現(xiàn)四年間其速動(dòng)比率平均僅為55%，平均流動(dòng)比率也只有101%，兩項(xiàng)指標(biāo)與一般評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在明顯差距，而這些企業(yè)的存貨占款常年占到流動(dòng)資產(chǎn)的45%之上，這就需要更高的資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)來保證企業(yè)的償債能力（企業(yè)評(píng)價(jià)速動(dòng)比率應(yīng)為100%左右，流動(dòng)比率為200%左右）。很低的資產(chǎn)流動(dòng)性反映出企業(yè)根本不能保證短期負(fù)債的及時(shí)、足額清償。這對(duì)于債權(quán)人來說已經(jīng)形成一個(gè)能否到期收回信貸資金的危險(xiǎn)信號(hào)。較低的流動(dòng)性和償債能力，是造成融資部門“惜貸”的又一因素。

三、企業(yè)主投入不足，資產(chǎn)負(fù)債比例有背信貸原則

企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債會(huì)在生產(chǎn)經(jīng)營中不斷增長，企業(yè)股東或企業(yè)主注入資本的多少直接反映著業(yè)主承擔(dān)債務(wù)的能力。在對(duì)十戶企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益計(jì)算分析后發(fā)現(xiàn)，平均產(chǎn)權(quán)比率為231%，而資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)58%（見表三），兩項(xiàng)指標(biāo)均與一般評(píng)價(jià)指標(biāo)相差甚多（企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)：產(chǎn)權(quán)比率為1：1左右，資產(chǎn)負(fù)債率為50%之下），這樣的比例給出的結(jié)論就是融資單位扮演著企業(yè)主要出資者，進(jìn)而形成了借款人能破得起產(chǎn)而債權(quán)人破不起產(chǎn)狀態(tài)。企業(yè)償債的能力和承貸能力，是保證債權(quán)人款項(xiàng)安全的重要條件。對(duì)于一個(gè)失去穩(wěn)健性，卻又高風(fēng)險(xiǎn)、低成本、高回報(bào)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的企業(yè)，又有哪一個(gè)融資單位敢去問津，這也是不能較好地融入資金的又一因素。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，造成銀企信息不對(duì)稱

企業(yè)財(cái)務(wù)約束制度不夠健全，同時(shí)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)財(cái)務(wù)制度根本得不到有效發(fā)揮。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員是根據(jù)業(yè)主意圖制作財(cái)務(wù)信息，還有部分會(huì)計(jì)人員沒有受過專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息結(jié)構(gòu)根本沒有掌握，對(duì)外制作的報(bào)表只能達(dá)到一個(gè)平字，各種報(bào)表根本就沒有相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，形成的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不實(shí)，更不要說報(bào)表科目的正確使用。還有的企業(yè)為了自身利益需要，同一時(shí)段形成數(shù)據(jù)不同的多樣報(bào)表，報(bào)出的報(bào)表出現(xiàn)上報(bào)主管部門一套，稅務(wù)部門一套，銀行的又是一套，令專門搞企業(yè)財(cái)務(wù)的信貸員也難識(shí)“廬山真面目”，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外沒有影響力。而金融部門信貸風(fēng)險(xiǎn)的根源就是信息不對(duì)稱。信息的不對(duì)稱致使銀行系統(tǒng)不得不要求中小企業(yè)融資時(shí)提供足夠的擔(dān)保，從而使得中小企業(yè)融資難的問題長期得不到解決，企業(yè)也就無法順利地進(jìn)入融資單位的融資名單之中。

五、辯證地看企業(yè)融資結(jié)果與融資難的關(guān)系

通過對(duì)這十戶企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與近年融資情況分析，發(fā)現(xiàn)金融部門并沒有對(duì)這些中小企業(yè)實(shí)行所謂的“懼貸、惜貸”。截止目前，十戶企業(yè)共借入金融部門貸款為14 436萬元，占十戶企業(yè)所有借款余額79%以上。占到當(dāng)?shù)亟鹑诓块T全部貸款的10%以上。在其流動(dòng)性指標(biāo)嚴(yán)重不足與資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)偏高的情況下，能夠長期占有較大規(guī)模信貸額度，不能說是金融部門“惜貸”在影響企業(yè)的發(fā)展，如若嚴(yán)格按照銀行信貸控制原則，部分企業(yè)早已被列入超比例發(fā)放的行列，根本進(jìn)不了融資單位的融資名單之中。我們通過對(duì)本轄所有金融部門了解，目前十戶企業(yè)中，已有幾戶企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)提出了幾千萬元立項(xiàng)貸款和追加貸款的意向，在上述企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況下，要破解這樣的“融資難”問題，僅僅依靠融資單位單方努力和建設(shè)社會(huì)信用環(huán)境是不可能得到解決的。

為了中小企業(yè)在經(jīng)營中得到有效的信貸支持，使他們?cè)谝粋€(gè)和諧、穩(wěn)健、規(guī)范的環(huán)境中發(fā)展壯大，不僅要在外部創(chuàng)造一個(gè)好的經(jīng)營環(huán)境，更主要是要從企業(yè)自身著手打造一流的具有一定競爭能力、適應(yīng)國際形勢(shì)變化能力、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力的現(xiàn)代化企業(yè)群。為此筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段中小企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，資產(chǎn)擴(kuò)張的可控性，資產(chǎn)負(fù)債的協(xié)調(diào)性，償還債務(wù)的流動(dòng)性上下功夫，這才是解決融資難的根本途徑。

（一）加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)決策上的有效約束，規(guī)范其經(jīng)營行為

營造一個(gè)好的外部融資環(huán)境，只是對(duì)解決融資難主要矛盾起到一個(gè)催化劑的作用。真正解決問題的途徑還要從建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度入手，重點(diǎn)解決當(dāng)前中小企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督無作為，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性低的問題，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)業(yè)主對(duì)財(cái)務(wù)狀況的重視程度，建立有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制和審核制度。提高企業(yè)對(duì)外信息可信度，打破銀企信息不對(duì)稱僵局，增加融資單位對(duì)中小企業(yè)融資信心，才能進(jìn)一步疏通社會(huì)各種融資渠道。

（二）約束企業(yè)擴(kuò)張行為，規(guī)范資金應(yīng)用

當(dāng)前，很多中小企業(yè)還處于一個(gè)發(fā)展階段，特別是一些利潤較高的行業(yè)，企業(yè)都具有較大的擴(kuò)張欲望，在沒有規(guī)范性約束的條件下無度地資產(chǎn)擴(kuò)張，會(huì)讓企業(yè)變得弱不禁風(fēng)，經(jīng)不起任何市場(chǎng)波動(dòng)的考驗(yàn)。故國家企業(yè)管理服務(wù)部門要及早出臺(tái)相關(guān)制度約束企業(yè)無限擴(kuò)張行為，形成一個(gè)社會(huì)與企業(yè)能夠共同維護(hù)的企業(yè)經(jīng)營守則，讓企業(yè)憑借自身過硬的資產(chǎn)質(zhì)量和較高的信用度來贏得融資單位的青睞，解決一廂情愿的融資難局面。

（三）企業(yè)要增強(qiáng)自有資金實(shí)力，減小對(duì)融資依賴

企業(yè)經(jīng)營者要把更多的精力放在練好內(nèi)功和規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)作之上，要加大自身積累，增加企業(yè)資產(chǎn)中自有資金的占比，提高流動(dòng)資金份額，減少對(duì)外融資的絕對(duì)依賴性，在資金應(yīng)用上取得自，在企業(yè)擴(kuò)張過程中要做到自身出一塊、社會(huì)融一塊、金融部門借一塊的原則來進(jìn)行資產(chǎn)增加。倡導(dǎo)適度負(fù)債，讓股東或企業(yè)主成為真正企業(yè)經(jīng)營的得益者、負(fù)債人和風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，才能增強(qiáng)債權(quán)人對(duì)其融資信心，才能得到銀行和社會(huì)投資融資者的更多支持。

篇3

一、具體表現(xiàn)

(一)按需報(bào)表

私營企業(yè)主指使財(cái)會(huì)人員視不同部門、不同情況分別報(bào)送對(duì)己有利的報(bào)表。

1.對(duì)工商部門。私營企業(yè)主針對(duì)工商行政管理部門平時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)情況不太了解，辦理工商執(zhí)照年檢時(shí)主要考核指標(biāo)是實(shí)收資本年報(bào)資料的實(shí)際情況，指使財(cái)會(huì)人員上報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)時(shí)，將實(shí)際并不存在或?qū)嵧恫蛔愕淖?cè)資本數(shù)額調(diào)整控制在原注冊(cè)資本數(shù)額的上下浮動(dòng)幅度內(nèi)，鉆了免遭重新驗(yàn)資而露餡的空子。

2.對(duì)金融部門。私營企業(yè)主為貸款所需，針對(duì)金融部門對(duì)貸款企業(yè)主要考核資產(chǎn)負(fù)債率，尤其是流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)，指使財(cái)會(huì)人員隨意調(diào)增調(diào)減有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債數(shù)控，人為造出一份資產(chǎn)負(fù)責(zé)率較低的報(bào)表，來騙取金融部門的貸款。

3.對(duì)稅務(wù)部門。私營企業(yè)主知道國稅部門對(duì)增值稅專用發(fā)票管理較嚴(yán)，故他們指使財(cái)會(huì)人員按開具的發(fā)票做賬報(bào)報(bào)表，以博得國稅部門的信任。而針對(duì)地稅部門，除按規(guī)定參照國稅申報(bào)表上報(bào)城建稅、教育費(fèi)附加及印花稅以外，根據(jù)自身需要，人為調(diào)減利潤或上報(bào)虧損，以逃避預(yù)繳所得稅。

4.對(duì)統(tǒng)計(jì)部，對(duì)要求企業(yè)報(bào)送統(tǒng)計(jì)資料的統(tǒng)計(jì)部門，私營企業(yè)主們投其所好，根據(jù)年初下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，按月均1.1左右系數(shù)上報(bào)了事，總體顯示圓滿完成計(jì)劃指標(biāo)，并略有增超。

(二)真假賬表

私營企業(yè)主指使財(cái)會(huì)人員鉆銀行監(jiān)管虛失，大額現(xiàn)金收支無人過問的空子，按開具的正規(guī)發(fā)票記收入，按取得的合法商事憑證列支出，造出一本很符合財(cái)稅法規(guī)和兩則及會(huì)計(jì)制度的賬、表，另外單設(shè)一本真實(shí)賬，全額反映業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生情況，只要對(duì)自己有利，管他什么國法、制度。如某大酒店，針對(duì)客房住宿專用發(fā)票是三聯(lián)復(fù)寫的和住宿人員大多數(shù)為外省市人員的實(shí)際情況，采用大頭小尾，或區(qū)別客戶遠(yuǎn)近，對(duì)邊遠(yuǎn)客戶開具自購假發(fā)票來實(shí)現(xiàn)少報(bào)營業(yè)稅等稅費(fèi)及附加；根據(jù)餐飲發(fā)票系定額發(fā)票而消費(fèi)對(duì)象主要是本地顧客的情況，對(duì)個(gè)人消費(fèi)等不需發(fā)票的顧客，以自制結(jié)算單代替發(fā)票，月終財(cái)會(huì)人員根據(jù)實(shí)際使用真實(shí)發(fā)票記營業(yè)額，計(jì)提上交稅費(fèi)，根據(jù)上報(bào)營業(yè)額的一半左右比例從采購員所報(bào)自制購菜單中抽出部分自制單，并相應(yīng)仿造工資發(fā)放表。同時(shí)，抽出取得的合法商事憑證及涉及銀行監(jiān)管的單證，有目的地造出一本很符合稅法及財(cái)務(wù)制度的賬表，并及時(shí)申報(bào)，主動(dòng)交款，來蒙蔽財(cái)稅部門，以達(dá)到偷逃稅費(fèi)之目的。

(三)虛列成本

私營企業(yè)主鉆銀行對(duì)支票管理及現(xiàn)金管理不力的空子，在“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)付款”中杜撰一位客戶，使之成為“聚寶盆”，多支的成本費(fèi)用均記入它的名下，屆時(shí)付出，實(shí)際等于抽回股東投人資本。利用“存貨”的伸縮性，有意使存貨出入庫手續(xù)不全，令檢查人員無從下手，從而人為調(diào)控原材料、產(chǎn)成品成本；利用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”兩跨期攤配賬戶作為“防空洞”、“橋梁”任意調(diào)節(jié)，找借口，虛列預(yù)提費(fèi)用，或改頭換面，直接記人“待攤費(fèi)用”賬戶的貸方；對(duì)于處理財(cái)產(chǎn)損失，在財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員提出報(bào)告后，私營企業(yè)主煞有介事地審批列入“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”或存貨采購成本，而人為造成的損失，則將賠償金裝入老板口袋；使用復(fù)印原始發(fā)票，將取得的原始發(fā)票金額改大復(fù)印，稱原始發(fā)票遺失，以復(fù)印件入賬；利用農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證，不以實(shí)際采購金額填開，或?qū)Ρ緫?yīng)由對(duì)方開具發(fā)票的，由自己開具農(nóng)副產(chǎn)品收購單，降低采購價(jià)格，漁利入囊；人為提高進(jìn)價(jià)成本，極具欺瞞性地使人表面看來核算很規(guī)范，實(shí)不知實(shí)際進(jìn)價(jià)遠(yuǎn)低于賬面進(jìn)價(jià)。種種虛列成本增加費(fèi)用的行為，導(dǎo)致企業(yè)最終財(cái)務(wù)信息不實(shí)，以達(dá)到截留利潤，逃避所得稅之目的。

(四)濫用科目

利用往來賬戶可分析計(jì)算后填列及社會(huì)存在不開發(fā)票用現(xiàn)金結(jié)算的機(jī)會(huì)，在“應(yīng)付賬款”下按來貨單位登記入賬，而購貨單位卻不列入“應(yīng)收賬款”科目，而是記人“應(yīng)付賬款”該來貨單位的借方，兩單位借貸相抵則為實(shí)利，待日后收回貨款時(shí)將實(shí)利抽出，來實(shí)現(xiàn)偷逃稅費(fèi)之目的。

(五)瞞報(bào)收入

對(duì)不需要發(fā)票的購買者填開收據(jù)或什么票也不開，從而漏記銷售；對(duì)購買者是小規(guī)模納稅人的，到同行業(yè)小規(guī)模納稅人處分散代開普通發(fā)票，致使銷售不入賬，反正小規(guī)模納稅人一般繳納定額稅，發(fā)票多開一點(diǎn)或少開一點(diǎn)沒關(guān)系；對(duì)三角債，私營企業(yè)從甲方購入貨物直接交給乙方，本應(yīng)視同銷售，應(yīng)按章納稅，但私營企業(yè)主們卻無孔不鉆地偷逃稅費(fèi)，他們讓乙方出具收到現(xiàn)金的白條，自開現(xiàn)金收據(jù)退甲方的貨款，現(xiàn)金一收一支，差額部分抽出進(jìn)入老板口袋，隱瞞了銷售，偷逃了稅費(fèi)。

(六)賬冊(cè)不全

由于財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下，人員偏少，私營企業(yè)只建了一本總賬，明細(xì)賬能省則省，從而混水摸魚，一來減輕了工作量，二來使財(cái)稅部門查賬時(shí)無從下手，難以發(fā)現(xiàn)破綻。

二、造成原因

(一)企業(yè)內(nèi)部體制有隙，管理混亂，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下

篇4

各位領(lǐng)導(dǎo)董事以及董事會(huì)主席，在**公司的近2個(gè)月的時(shí)間我經(jīng)過了我自身的努力和奮斗，由于我自身的缺點(diǎn)和性格難以和車間的同事融合。因此我決定辭職。辭去公司總經(jīng)理助理職務(wù)。

在辭去職務(wù)前我將我在**公司看到匯總?cè)缦隆Ｖ饕?塊問題：財(cái)務(wù)改良、人力資源管理改善、制度體系化流程化規(guī)范化、銷售的擴(kuò)張問題。因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展到一定的程度必須要有所程度的改變也必然導(dǎo)致所有權(quán)和控制權(quán)的分離。就像我做職業(yè)經(jīng)理人，為股東打工。不是為某一個(gè)人打工。如果沒有公司上層的權(quán)利的下放以及決心那么任何一個(gè)人來了也會(huì)和我一樣，要不就混日子拿錢。

企業(yè)要發(fā)展壯大那么首先要有比較健全的制度來保障，大企業(yè)和小企業(yè)最重要的區(qū)別是什么?那就在于小企業(yè)的核心資源、信息都掌握在企業(yè)家一個(gè)人手里，而大企業(yè)的核心資源和信息卻分散在管理人員。所以小的企業(yè)可以靠感情來維系，而大的企業(yè)靠健全制度。當(dāng)然，單純的靠制度也不可以完全管理好一個(gè)企業(yè)。企業(yè)還需要企業(yè)文化，需要員工之間的相互理解、相互尊重和相互信任。而我們**公司缺少的就是上面的東西、制度、企業(yè)文化員工的理解、尊重和信任。

上面所說的就是健全公司制度這是我們**公司發(fā)展的根基。現(xiàn)有的**公司沒有很好的制度和制度執(zhí)行力，就是靠感情來維系，怎么樣來提高制度執(zhí)行力。是我公司應(yīng)該要面臨的問題。也就是我所說的4塊問題的其中之一，制度的體系化流程化和規(guī)范化。

有了良好的制度和完善的制度那么就要有很好制度推行者，而他找來之前首先公司董事會(huì)要有一致的意見，還要有相應(yīng)的公司職位法定權(quán)如果沒有那也是一句空話也就談不上還有2塊的處理，人力資源管理改善、財(cái)務(wù)改良問題。

首先我來說一下人力資源管理改善問題，**公司總的員工也不多，除了技術(shù)和外面的那就說里面的員工。雖然說我們的主任多不脫產(chǎn)，但是20多人的人員分3塊且3個(gè)車間4個(gè)主任連帶倉庫有5個(gè)主任那就是管理資源浪費(fèi)，我認(rèn)為一個(gè)就可以。且工資制度要明確，同工同酬。而現(xiàn)有我們**公司的薪酬制度不明確造成大家在吃大鍋飯。員工的努力和不努力表現(xiàn)不明確，努力不努力應(yīng)該由數(shù)據(jù)來說話。不是由感情來說話。這就是我要說的人力資源管理改善問題。

篇5

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)恒等式；核算；融資

1 我國中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境與成因分析

目前我國中小企業(yè)數(shù)量龐大，已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2013年末，我國中小企業(yè)注冊(cè)數(shù)量超過4200萬家，占全國企業(yè)總數(shù)九成以上，它們創(chuàng)造中國近60%的經(jīng)濟(jì)總量。截至2014年11月份，河南省的中小企業(yè)數(shù)量達(dá)到42.11萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的98%以上，已成為河南省構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系的重要組成部分、擴(kuò)大就業(yè)的主要途徑、 促進(jìn)科技創(chuàng)新最活躍的生力軍。但由于企業(yè)自身特征，如規(guī)模較小、融資金額度低、償債能力弱、財(cái)務(wù)規(guī)范性差以及缺乏完善的公司治理機(jī)制等問題，是制約其發(fā)展的重要瓶頸。

（一）中小企業(yè)亟需解決的問題

中小企業(yè)，特別是部分渡過了初創(chuàng)期，進(jìn)入成長期的企業(yè)，在解決的生存問題后，便發(fā)現(xiàn)由于企業(yè)前期管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不清，賬務(wù)的不規(guī)范的情況，使企業(yè)的發(fā)展陷入了發(fā)展瓶頸，業(yè)主原有的管理運(yùn)營模式遇到的極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)留不住優(yōu)秀的人才，從正規(guī)融資渠道融不到資金，或者融資成本很高，或者只能使用高息的民間資本的困境，其主要原因是財(cái)務(wù)制度不分健全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)等方面。

（二）中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)困境財(cái)務(wù)因素分析

（1）業(yè)主財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡泊，有待加強(qiáng)提高。

處于初創(chuàng)或成長初期階段中小企業(yè)，現(xiàn)階段的目標(biāo)是開發(fā)市場(chǎng)、擴(kuò)大收入，解決生存問題。企業(yè)主普遍對(duì)財(cái)務(wù)核算工作意識(shí)不夠，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員就是記個(gè)賬、報(bào)報(bào)稅而已。

（2）企業(yè)綜合實(shí)力弱小，財(cái)務(wù)不清，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。

企業(yè)發(fā)展與會(huì)計(jì)人員的矛盾，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與企業(yè)發(fā)展階段不一致的矛盾。財(cái)務(wù)在一定程度上可以稱之為一種技術(shù)，技術(shù)水平的高低決定著個(gè)人的收入水平。技術(shù)水平高，企業(yè)付出的成本則高，企業(yè)是否愿意付出高成本？技術(shù)水平低的財(cái)務(wù)人員，不能保持必要的獨(dú)立性，企業(yè)財(cái)務(wù)工作不規(guī)范是必然的結(jié)果；現(xiàn)實(shí)情況中，多數(shù)企業(yè)為降低成本，存在非正常壓低聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員成本的現(xiàn)象。

（3）業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，隨意性大。

多數(shù)企業(yè)沒有標(biāo)準(zhǔn)化或者固定的業(yè)務(wù)流程，隨意性較大。企業(yè)在市場(chǎng)中沒有話語權(quán)，一切以市場(chǎng)變動(dòng)為導(dǎo)向，只要能有業(yè)務(wù)，其他的制度啊，流程啊，均靠邊站，且會(huì)計(jì)多數(shù)不參與或很少參與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)，收集原始憑證難度增加。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能真實(shí)完整的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)人員工作不穩(wěn)定性，人員變動(dòng)頻繁。

2 中小企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)分享與業(yè)務(wù)操作建議

（一）理論介紹

會(huì)計(jì)恒等式，也稱會(huì)計(jì)平衡公式，是指可以反映各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。在這里指資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益以及指資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用兩個(gè)等式，其可以清楚地反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變動(dòng)情況和企業(yè)各要素間的相關(guān)變化。

（二）財(cái)務(wù)規(guī)范經(jīng)驗(yàn)分享

（1）統(tǒng)一思想、深化認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)性作用是核算企業(yè)的經(jīng)營情況，須切實(shí)把財(cái)務(wù)規(guī)范化管理工作置于基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性的位置。使企業(yè)從上到下，在思想認(rèn)識(shí)上了解到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要性和緊迫性，便于財(cái)務(wù)人員開展工作，同時(shí)減少在以后工作中可能出現(xiàn)的人為增加阻力的概率。

（2）邀請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)主持理賬、建賬工作。民營企業(yè)中，大多充斥著多種利益和人情關(guān)系，若通過原有人員或新招聘有能力的財(cái)務(wù)人員來改善財(cái)務(wù)工作的狀況，其結(jié)果是失敗的概率要大于成功的概率。其原因如下：一方面這些人員要處理財(cái)務(wù)工作，另一方面還要處理各種人際關(guān)系，這些情況對(duì)于這些人員來講，耗費(fèi)的精力過大，往往半途而廢，再者在與到特殊問題，牽涉到老板的利益時(shí)，雙方是上下級(jí)的關(guān)系，交流起來難度會(huì)更大。若通過第三方專業(yè)人員進(jìn)行，一方面雙方均是企業(yè)并簽訂有相關(guān)的合同作為前提，雙方地位平等，交流起來容易的多，另一方面第三方機(jī)構(gòu)通過構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并指導(dǎo)其運(yùn)行，再實(shí)現(xiàn)目標(biāo)后，該機(jī)構(gòu)可以達(dá)到一個(gè)可以有獨(dú)立運(yùn)行的狀態(tài)。

（3）建立規(guī)章、明確責(zé)任，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作制度化。俗話說：“沒有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)能否健康的可持續(xù)發(fā)展，一方面要有遠(yuǎn)大的理想與規(guī)劃，另一方面要有一套行之有效的運(yùn)行機(jī)制，即要有適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度作基礎(chǔ)，如決策機(jī)制、治理機(jī)制、運(yùn)作機(jī)制、管理機(jī)制、檔案保管機(jī)制等。

（4）不斷培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)工作的可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)發(fā)展到這個(gè)階段，基本上是跨進(jìn)了正規(guī)化、快算發(fā)展的道路，現(xiàn)階段的管理問題基本上處理完畢，企業(yè)發(fā)展過程中會(huì)遇到各種各樣的新問題，企業(yè)的各項(xiàng)管理制度，特別是財(cái)務(wù)管理制度要跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，切不可循守舊，要不斷加強(qiáng)各級(jí)人員的學(xué)習(xí)，完善財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)能力提高工作，以期跟上企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范業(yè)務(wù)操作建議

（1）確定核算基準(zhǔn)日期

企業(yè)厘清賬務(wù)，企業(yè)主切不可抱有一蹴而就的想法。本過程是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，需要根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和業(yè)務(wù)的多少與繁簡程度，設(shè)計(jì)合理的進(jìn)度計(jì)劃，明確設(shè)立單個(gè)或多個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，按進(jìn)度計(jì)劃逐步推進(jìn)。

（2）摸清家底

在不影響或少影響企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程的前提下，適當(dāng)增加企業(yè)員工的工作量，逐步利用盤點(diǎn)、對(duì)賬、篩查原有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等多種方式，初步統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)要素的真實(shí)數(shù)據(jù)備用，如項(xiàng)目名稱、數(shù)量、金額、時(shí)間等各種要素；同時(shí)，在企業(yè)原來的業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上增加強(qiáng)制留痕，收集業(yè)務(wù)流程中合理合法合規(guī)的原始資料，從而取得基準(zhǔn)日至核算日的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；企業(yè)主和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員確定數(shù)據(jù)的真實(shí)性，并簽字確認(rèn)。

（3）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)

通過對(duì)上述得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行要素分類，利用凈態(tài)會(huì)計(jì)等式與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，進(jìn)行核對(duì)數(shù)據(jù)的合理性；如果對(duì)各要素的金額數(shù)據(jù)不符合會(huì)計(jì)等式關(guān)系的要求，則應(yīng)重新論證數(shù)據(jù)的真實(shí)性；如能重新確定數(shù)據(jù)，則以新數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試；如真實(shí)數(shù)據(jù)不能獲得，或者獲取數(shù)據(jù)的成本不符合成本效益原則，則需要前一段的基礎(chǔ)上，確立第二核算基準(zhǔn)日期，通過各種方式確立各項(xiàng)目數(shù)據(jù)，重新測(cè)試，最終實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符的目的。

（4）賬務(wù)數(shù)據(jù)初步完成

當(dāng)真實(shí)賬目數(shù)據(jù)核算準(zhǔn)確時(shí)，可根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)賬，最終實(shí)現(xiàn)賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的會(huì)計(jì)核算要求。

（5）制定、完善業(yè)務(wù)流程

本步驟的成功與否，是財(cái)務(wù)建賬成敗的關(guān)鍵。現(xiàn)實(shí)工作中，或者基于能力問題，或者是基于經(jīng)驗(yàn)問題，或者有其他因素，很多所謂的專業(yè)人員，在實(shí)現(xiàn)前述步驟以后，便結(jié)合企業(yè)的具體情況與相關(guān)行業(yè)的規(guī)定或者找一個(gè)其他企業(yè)的相關(guān)制度，制作所謂的“方案”提供給企業(yè)，便大功告成。大部分企業(yè)執(zhí)行不下去，或者執(zhí)行起來成本巨大，最后不了了之。本人認(rèn)為，制定與完善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，是一個(gè)長期而艱巨的工作，要分階段與分步驟進(jìn)行?，F(xiàn)實(shí)情況下，第一步要促使企業(yè)業(yè)務(wù)流程與管理流程書面化，如通過流程圖或者文字的方式將企業(yè)現(xiàn)行的行之有效的各種主流的業(yè)務(wù)流程固定下來，并通過管理層或者企業(yè)主，以正式的文件下發(fā)，讓企業(yè)各部門人員明確相關(guān)的崗位與職責(zé)；第二步，在前述基礎(chǔ)上，分階段分步驟逐步完善企業(yè)的流程，使其逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

3 結(jié)語

中小企業(yè)在解決現(xiàn)實(shí)困境的過程中，特別是在解決融資難、融資貴的過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整是一個(gè)非常重要的因素。財(cái)務(wù)相關(guān)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)核算與提供決策參考的過程中，要切實(shí)做到靈活運(yùn)用會(huì)計(jì)原理與相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，制定出符合企業(yè)發(fā)展階段的符合“成本與收益”的原則的計(jì)劃與方案。

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綜觀國內(nèi)外研究,現(xiàn)有的研究對(duì)于中小企業(yè)信貸違約行為的界定和違約的影響因素分析不夠透徹,主要集中在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全、商業(yè)銀行的信貸配給、產(chǎn)品單一等方面。Altman和Narayanan(1998)則從借款者的信息特征出發(fā)研究兩者關(guān)系。研究表明,信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)模型的選擇和信貸違約率的高低在很大程度上取決于貸款者對(duì)信息的占有情況。馬九杰(2004)認(rèn)為,由于中小企業(yè)較高的信貸違約率降低了商業(yè)銀行、信用社的資產(chǎn)質(zhì)量,從而使得銀行縮減了對(duì)中小企業(yè)的信貸規(guī)模。于洪波(2006)從企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)的角度出發(fā)進(jìn)行了研究。研究表明,企業(yè)規(guī)模越大資產(chǎn)越多,越容易從銀行獲得貸款。信貸違約因素選擇的不同和計(jì)量方法的差異,往往導(dǎo)致研究結(jié)論出現(xiàn)較大差異。模型以及實(shí)證角度研究中小企業(yè)違約的文獻(xiàn)雖然較多,顧乾屏等(2007)采用logit模型,對(duì)于企業(yè)違約風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了實(shí)證研究。何自力和孫海青(2007)采用顯性判別模型和Logit模型衡量了醫(yī)藥制造業(yè)企業(yè)的信貸違約風(fēng)險(xiǎn)。郭小波、王婉婷和周欣(2011)采用二次Logit模型,實(shí)證分析了定量指標(biāo)、定性指標(biāo)以及綜合指標(biāo)對(duì)于中小企業(yè)信貸違約的重要性。但對(duì)于違約因子的系統(tǒng)性研究比較缺乏,大多學(xué)者基于企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,楊蓬勃、張成虎和張湘(2009)通過選取15個(gè)反映公司償債能力的公司財(cái)務(wù)指標(biāo),采用Logit模型分析了企業(yè)的違約風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行了預(yù)測(cè)。但全面考慮定性指標(biāo)的較少,使得研究結(jié)果可靠性降低。

二、實(shí)證分析

本文選取某商業(yè)銀行湖南地區(qū)有/無發(fā)生信貸違約記錄的中小企業(yè)165家作為研究對(duì)象,樣本數(shù)據(jù)區(qū)間為2008—2013年。為避免違約樣本比例過低的問題,采取隨機(jī)抽取15家存在違約行為的中小企業(yè),再按照違約企業(yè)與正常貸款企業(yè)1:3的比例隨機(jī)抽取45家信貸記錄良好的中小企業(yè)共同構(gòu)成實(shí)驗(yàn)組。然后從定性數(shù)據(jù)不全的樣本中隨機(jī)抽取20家有違約記錄的企業(yè),再按照違約企業(yè)與正常貸款企業(yè)1:4的比例隨機(jī)抽取60家信貸記錄良好的中小企業(yè)共同構(gòu)成驗(yàn)證組。

為了分析定性指標(biāo)與定量指標(biāo)能否進(jìn)入模型及其對(duì)于模型的貢獻(xiàn)率,本文針對(duì)這兩組數(shù)據(jù)分別構(gòu)建了3個(gè)模型:定性指標(biāo)回歸、定量指標(biāo)回歸與全部指標(biāo)回歸?；貧w過程中,首先采用以數(shù)似然比例作為篩選標(biāo)準(zhǔn)的步進(jìn)法,分別進(jìn)行Logistic回歸分析。然后,將通過LR統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)的指標(biāo)納入到回歸方程,直至篩選到可以是整個(gè)模型擬合度最高的備選指標(biāo)組合。最后,本文采用多種模型擬合優(yōu)度指標(biāo),比較3個(gè)模型的擬合效果。

1.實(shí)證結(jié)果。

1.1實(shí)驗(yàn)組實(shí)證結(jié)果。實(shí)驗(yàn)組定性指標(biāo)回歸結(jié)果如表3-1。從中可以看出,僅企業(yè)主行業(yè)經(jīng)驗(yàn)與銀行合作年限2個(gè)指標(biāo)進(jìn)入了回歸模型。其中,企業(yè)主行業(yè)經(jīng)驗(yàn)與信貸違約正反比,而銀行合作年限與信貸違約呈正比。HosmerandLemeshow檢驗(yàn)顯示-2對(duì)數(shù)似然值為1.12,模型優(yōu)度指標(biāo)中NagelkerkeR2為0.823,組內(nèi)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率達(dá)到了86%。實(shí)驗(yàn)組定量指標(biāo)Logistic回歸結(jié)果如表3-2。7大指標(biāo)中,資產(chǎn)利潤率、年銷售收入增長率和流動(dòng)比率3個(gè)指標(biāo)進(jìn)入了回歸模型。這3個(gè)指標(biāo)與信貸違約均呈反比例關(guān)系。HosmerandLemeshow檢驗(yàn)結(jié)果顯示-2對(duì)數(shù)似然值為1.03,模型優(yōu)度指標(biāo)中NagelkerkeR2為0.792,組內(nèi)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率達(dá)到了81%,模型的擬合優(yōu)度低于定性指標(biāo)的回歸結(jié)果。實(shí)驗(yàn)組綜合指標(biāo)回歸結(jié)果如表3-3。企業(yè)主行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、凈資產(chǎn)利潤率和年銷售收入增長率與信貸違約呈顯著地反比例關(guān)系,與銀行合作年限、年銷售收入增長率和企業(yè)貸款占比與信貸違約呈正比。從HosmerandLemeshow檢驗(yàn)結(jié)果來看,-2對(duì)數(shù)似然值接近于0。模型優(yōu)度指標(biāo)中NagelkerkeR2達(dá)到了0.845,組內(nèi)預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率為96%。模型擬合優(yōu)度明顯高于定量指標(biāo)、定性指標(biāo)的單獨(dú)回歸結(jié)果。

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[論文摘要]隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深推進(jìn)，民營企業(yè)發(fā)展迅速。但在發(fā)展過程中，其在財(cái)務(wù)管理工作中還存在很多問題。本文對(duì)民營企業(yè)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式存在的問題進(jìn)行診斷，并提出應(yīng)對(duì)策略。

一、集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式存在的問題

民營企業(yè)集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式的主要特點(diǎn)是財(cái)務(wù)決策權(quán)集中、投資權(quán)集中、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)控制權(quán)集中、設(shè)立集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心和使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件等，這些特點(diǎn)在民營企業(yè)運(yùn)作中暴露出相當(dāng)多的問題。

(一)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式不適應(yīng)集團(tuán)管理體制的需要

集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式過度集權(quán)，把子公司當(dāng)作沒有法人地位的附屬工廠，整個(gè)集團(tuán)被看作一個(gè)大企業(yè)來管理?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”的財(cái)務(wù)原則絕對(duì)化，財(cái)務(wù)僅起到事后反映與事后監(jiān)督的作用，弱化了事前參與經(jīng)營、事中控制經(jīng)營的職能。當(dāng)子公司面對(duì)臨時(shí)發(fā)生的財(cái)務(wù)問題時(shí)。要層層上報(bào)到集團(tuán)總部，再由總部層層決策下來執(zhí)行，這一上一下中市場(chǎng)商機(jī)就會(huì)錯(cuò)過。

(二)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心不能發(fā)揮應(yīng)有的作用

設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心固然可以加快資金周轉(zhuǎn)，但由于只是企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，難以充分發(fā)揮資源潛在能力的利用。而且，集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的管理規(guī)范一般比較薄弱。如果管理不善或者存在漏洞。沒有建立起科學(xué)的資金運(yùn)行管理機(jī)制。則不僅不能發(fā)揮內(nèi)部結(jié)算中心的功能，反而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部債務(wù)債權(quán)關(guān)系不清，加大集團(tuán)資金運(yùn)行管理的難度。

(三)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化，子公司開展財(cái)務(wù)管理的積極性受到挫傷

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以后，各單位資金收支往來的核算都由總部的會(huì)計(jì)人員來完成，會(huì)計(jì)人員長期在核算中心上班，不參與報(bào)賬單位內(nèi)部的工作管理，對(duì)各報(bào)賬單位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)知之甚少甚至根本不知道，這樣會(huì)計(jì)人員對(duì)子公司報(bào)來的發(fā)票只要手續(xù)齊全就予以入賬。無法判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性。無法發(fā)揮監(jiān)督職能。另外，實(shí)行集中核算，給報(bào)賬的子公司造成一個(gè)錯(cuò)覺：單位既不見錢，也沒有獨(dú)立的會(huì)計(jì)、審計(jì)，財(cái)務(wù)管理抓不抓都可以。這種觀點(diǎn)直接導(dǎo)致子公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不再重視，子公司的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)核算脫節(jié)。造成集團(tuán)資金流失，核算收入下降。

(四)管理者素質(zhì)有待提升，財(cái)務(wù)管理功能不強(qiáng)

大多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)始人是20世紀(jì)70、80年代的城鎮(zhèn)個(gè)體戶、農(nóng)村專業(yè)戶及一些辭去公職的人員，相當(dāng)一批人文化素質(zhì)偏低，無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營方法；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握，過于注重控制而疏于管理。公司在財(cái)務(wù)管理方面仍停滯在原有水平，財(cái)務(wù)管理硬件投資又少。在核算方法上許多民營企業(yè)還處于過去簡單的收付記賬法。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)十分薄弱，通曉財(cái)務(wù)管理的理論、方法的人少之又少，相當(dāng)多的民營企業(yè)沒有實(shí)行會(huì)計(jì)電算化或形同虛設(shè)。

(五)不注重日常現(xiàn)金流量的管理，營運(yùn)資金波動(dòng)大

很多民營企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量的管理觀念，存在重銷售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。特別是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)。企業(yè)可選擇的機(jī)會(huì)多，更容易忽視財(cái)務(wù)管理，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，財(cái)務(wù)管理中存在的問題隱藏在盈利的光環(huán)下。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化。產(chǎn)品成本提高。經(jīng)營現(xiàn)金流入量銳減，或是新上項(xiàng)目見效慢，原有業(yè)務(wù)資金告急，或是債務(wù)到期、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等等情況出現(xiàn)時(shí)，問題與危機(jī)就會(huì)充分暴露出來。此外，許多企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模新增固定資金時(shí)。動(dòng)用日常周轉(zhuǎn)的流動(dòng)資金。壓縮了營運(yùn)資金，使資金緊張愈加突出，于是拖欠貸款、拖欠工資，進(jìn)而造成經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不良。從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)作。

二、優(yōu)化民營企業(yè)集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式的應(yīng)對(duì)策略

(一)完善集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，采用相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理模式

為使財(cái)務(wù)集中控制更有效，必須有一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。1、可以引進(jìn)外部董事。外部董事沒有股權(quán)，也不直接參與經(jīng)營管理，因此發(fā)表的意見具有獨(dú)立性；2、可以設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并且可以考慮向其所屬子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。這樣不但可以使集團(tuán)企業(yè)的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到完全的體現(xiàn)和貫徹，而且還能夠規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確。有利于集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

為了增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的凝聚力，激發(fā)各子公司的積極性。實(shí)現(xiàn)管理協(xié)同和資源共享，財(cái)務(wù)管理的相對(duì)集中并非集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的集中，而是集團(tuán)的各子公司都設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并賦予相應(yīng)的職責(zé)，但由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心對(duì)資金實(shí)施集中的協(xié)調(diào)管理和控制。這種模式強(qiáng)調(diào)分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，是一種集資金籌集、運(yùn)用、收回與分配于一體。參與市場(chǎng)競爭。自上而下的多層次決策的集權(quán)模式，既能充分發(fā)揮集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)調(diào)控的功能，有效控制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，達(dá)到優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)資源、提高集團(tuán)資金管理效益的目的。

(二)成立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算中心的同時(shí)加強(qiáng)與銀行的合作，建立企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的新模式

目前，在小型民營企業(yè)中有一種新型的管理集團(tuán)資金的方式——商業(yè)銀行代管模式。事實(shí)上，大多數(shù)的民營企業(yè)不需要成立“大而全”的內(nèi)部結(jié)算中心，而可以充分利用銀行的金融服務(wù)，采取與商業(yè)銀行合作的方式，利用銀行的管理資源和專業(yè)水平，達(dá)到集團(tuán)資金集中管理、調(diào)劑資金余缺的目的。同時(shí)。對(duì)短期沉淀的資金，還可以委托銀行通過協(xié)定存款、委托貸款及資金托管等方式進(jìn)行資金運(yùn)作，提高企業(yè)集團(tuán)資金利用率。減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約費(fèi)用，達(dá)到提高集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的目的。

(三)提高民營企業(yè)主、財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)及綜合素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

提高民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，首先要提高民營企業(yè)主的管理素質(zhì)。民營企業(yè)主要提高管理水平，可通過考察或參加專項(xiàng)研討會(huì)。利用業(yè)余時(shí)間系統(tǒng)自學(xué)，邊工作邊函授，聽講座，參加短期培訓(xùn)，請(qǐng)專家進(jìn)行專題輔導(dǎo)等渠道來提升自己的財(cái)務(wù)管理水平。

民營企業(yè)也應(yīng)該按規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并且根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，配備足夠的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員。同時(shí)。企業(yè)應(yīng)該制定一系列優(yōu)惠政策。吸引留住會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)樹立以人為本的觀念，一方面可高薪聘請(qǐng)資深的財(cái)會(huì)人員補(bǔ)充到企業(yè)中來，另一方面必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，提高他們的綜合素質(zhì)。財(cái)會(huì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，而且要熟悉企業(yè)生產(chǎn)、營銷方面的基本知識(shí)。民營企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)高效、科學(xué)管理的客觀要求，改變過去重視技術(shù)、輕視財(cái)務(wù)的陳舊管理方式。

(四)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化，財(cái)務(wù)管理預(yù)算化、信息化

為了加大財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的控制力度，必須規(guī)范、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。1、企業(yè)財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的生產(chǎn)營銷發(fā)展到哪里，財(cái)務(wù)管理的觸角就延伸到哪里。2、企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，圍繞目標(biāo)利潤。認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。企業(yè)應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)財(cái)力確定資本支出預(yù)算；根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則。確定生產(chǎn)預(yù)算，并據(jù)以確定直接材料、直接工人和制造費(fèi)用預(yù)算。匯總編制產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；最后綜合編制預(yù)計(jì)損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)。為避免出現(xiàn)預(yù)算的差異，還應(yīng)根據(jù)近期較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料及時(shí)修正財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。財(cái)務(wù)部門要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)管理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲措施，形成以財(cái)務(wù)制度為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的定性約束、以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。

此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要在保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的基礎(chǔ)上。進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的主渠道作用，挖掘財(cái)務(wù)信息的利用價(jià)值，改變目前僅從會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中生成財(cái)務(wù)信息的做法，擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面，形成具有本企業(yè)特色的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。如。擴(kuò)大信息采摘面，定期組織財(cái)務(wù)人員追蹤銷售客戶，形成應(yīng)收賬款追蹤分析系統(tǒng)；設(shè)定專職財(cái)務(wù)人員跟蹤檢查主要貨物采購價(jià)格；定期檢查生產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況，編制材料領(lǐng)用差異分析報(bào)告等。并要時(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)的動(dòng)態(tài)變化趨勢(shì)，及時(shí)提出財(cái)務(wù)建議。使目前的核算型財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頉Q策型財(cái)務(wù)管理。成為企業(yè)決策者的堅(jiān)強(qiáng)臂膀。

(五)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制

篇8

摘 要 21世紀(jì)以來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國企業(yè)發(fā)展有了廣闊的前景，但同時(shí)也面臨著激烈的市場(chǎng)競爭。中小企業(yè)要想穩(wěn)固發(fā)展，就必須適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的各種變化，強(qiáng)化內(nèi)部管理，增強(qiáng)經(jīng)營能力，提高競爭力和發(fā)展?jié)摿?，?shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 對(duì)策

改革開放以來，我國企業(yè)發(fā)展推動(dòng)了國民經(jīng)濟(jì)的巨大進(jìn)步，社會(huì)經(jīng)濟(jì)取得了前所未有的成就，小企業(yè)也作出了重要貢獻(xiàn)。然而有部分小企業(yè)貪圖眼前利益，盲目擴(kuò)規(guī)模，追求市場(chǎng)占有率，忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)停滯不前或者陷入困境，如溫州企業(yè)主逃跑等，給我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成不利影響。

一、我國小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）觀念陳舊，管理模式僵化?？茖W(xué)的管理決定著企業(yè)的生存與發(fā)展?fàn)顩r，但目前部分中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理在管理中的重要地位缺乏正確的認(rèn)識(shí)，有的甚至沒有實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，這種模式不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。少數(shù)企業(yè)家族式管理仍然突出，領(lǐng)導(dǎo)者憑感情行事，造成財(cái)務(wù)制度虛設(shè)，內(nèi)部管理混亂。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資決策不科學(xué)。一些中小企業(yè)由于家族式管理模式所固有的制約性，投資決策權(quán)往往集中在少數(shù)管理者手中，缺乏可行性研究，或者企業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)偏好不同，發(fā)展戰(zhàn)略激進(jìn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)和鑒別，就盲目投資，給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)控制薄弱，資金管理混亂。資金是企業(yè)生存的血液，嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制和科學(xué)、合理的資金管理能使企業(yè)規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)，蓬勃發(fā)展；而資金管理混亂，財(cái)務(wù)控制的不完善，則制約企業(yè)無法順暢運(yùn)行。這體現(xiàn)在以下方面。

1．現(xiàn)金管理不科學(xué)。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，為保證業(yè)務(wù)的正常開展，企業(yè)需要留存適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金余額，以滿易性需要。但在實(shí)際工作中，很多企業(yè)忽視現(xiàn)金管理，造成資金閑置或不足，致使很多機(jī)會(huì)流失，無法發(fā)揮出最大資金功效，無形中加大了營運(yùn)成本。

2．存貨管理存在漏洞。存貨的流動(dòng)性是衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)購入材料、投入生產(chǎn)、銷售成品、收回資金等環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。許多企業(yè)忽視存貨管理工作，或者存在很多漏洞。如存貨積壓或不足、腐爛變質(zhì)未能及時(shí)處理等，在不同程度上占用了資金或造成浪費(fèi)。

3．應(yīng)收賬款管理不到位?，F(xiàn)代社會(huì)中賒銷是企業(yè)擴(kuò)大銷售的手段之一。現(xiàn)實(shí)中許多企業(yè)銷售狀況很好，卻缺乏足夠的現(xiàn)金流，主要原因就是財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)格、制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬、應(yīng)收賬款管理不到位，催收力度不夠，給企業(yè)造成重大損失。

4．內(nèi)部控制質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較差。內(nèi)部控制制度旨在合理保證資產(chǎn)的安全完整，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效率。然而一些企業(yè)不注重內(nèi)部控制，或內(nèi)控制度不完善，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，一方面造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的無序和混亂，另一方面對(duì)利益相關(guān)者產(chǎn)生誤導(dǎo)，造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著這樣那樣的問題，制約了自身發(fā)展，也影響著我國經(jīng)濟(jì)的前進(jìn)步伐，建議應(yīng)采取以下對(duì)策，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化公司法人治理結(jié)構(gòu)。要加快構(gòu)建產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的平臺(tái)，同時(shí)建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，依據(jù)《公司法》規(guī)定，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等各司其職，相互制約，使企業(yè)在科學(xué)的管理模式下運(yùn)行，為良好的財(cái)務(wù)管理構(gòu)建一個(gè)健全的組織基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)投資活動(dòng)管理，降低財(cái)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，完善資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬定投資方案，明確投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目不可隨意跟風(fēng)；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)；并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批，重大投資項(xiàng)目，還應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。如投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序；應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男?；?yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)妥善處理，使風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范資金管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，優(yōu)化資金分配，做到流動(dòng)資金和固定資金的合理配合，提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果。

1．在資金運(yùn)用上，要保持一定的付現(xiàn)能力，確保資金能滿足企業(yè)日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)所需，要使現(xiàn)金規(guī)模與企業(yè)規(guī)模相匹配。

2．加強(qiáng)存貨管理。合理安排進(jìn)貨批量和進(jìn)貨時(shí)間，確保充足的儲(chǔ)備以滿足需要，又避免產(chǎn)生積壓滯銷、變質(zhì)等問題，努力使使存貨的取得成本、儲(chǔ)存成本和缺貨成本達(dá)到最低，以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。

3．加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款是為擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資，因此，應(yīng)制定合理的信用政策和收款政策，對(duì)回收情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，采取積極措施，爭取如期收回款項(xiàng)，確保資金安全。

4．加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理、監(jiān)督和約束，是有效解決會(huì)計(jì)信息失真的重要手段。首先要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部牽制制度，明確審批、經(jīng)辦人員和保管人員的職責(zé)。其次要建立內(nèi)部審計(jì)制度，有效監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和使用，保證實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)以及會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

篇9

各位領(lǐng)導(dǎo)董事以及董事會(huì)主席，在**公司的近2個(gè)月的時(shí)間我經(jīng)過了我自身的努力和奮斗，由于我自身的缺點(diǎn)和性格難以和車間的同事融合。因此我決定辭職。辭去**公司總經(jīng)理助理職務(wù)。

在辭去職務(wù)前我將我在**公司看到詳細(xì)情況匯總?cè)缦隆Ｖ饕?塊問題：財(cái)務(wù)改良、人力資源管理改善、制度體系化流程化規(guī)范化、銷售的擴(kuò)張問題。因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展到一定的程度必須要有所程度的改變也必然導(dǎo)致所有權(quán)和控制權(quán)的分離。就像我做職業(yè)經(jīng)理人，為股東打工。不是為某一個(gè)人打工。如果沒有公司上層的權(quán)利的下放以及決心那么任何一個(gè)人來了也會(huì)和我一樣，要不就混日子拿錢。企業(yè)要發(fā)展壯大那么首先要有比較健全的制度來保障，大企業(yè)和小企業(yè)最重要的區(qū)別是什么？那就在于小企業(yè)的核心資源、信息都掌握在企業(yè)家一個(gè)人手里，而大企業(yè)的核心資源和信息卻分散在管理人員。所以小的企業(yè)可以靠感情來維系，而大的企業(yè)靠健全制度。當(dāng)然，單純的靠制度也不可以完全管理好一個(gè)企業(yè)。企業(yè)還需要企業(yè)文化，需要員工之間的相互理解、相互尊重和相互信任。而我們**公司缺少的就是上面的東西、制度、企業(yè)文化員工的理解、尊重和信任。

上面所說的就是健全公司制度這是我們**公司發(fā)展的根基?，F(xiàn)有的**公司沒有很好的制度和制度執(zhí)行力，就是靠感情來維系，怎么樣來提高制度執(zhí)行力。是我公司應(yīng)該要面臨的問題。也就是我所說的4塊問題的其中之一，制度的體系化流程化和規(guī)范化。

有了良好的制度和完善的制度那么就要有很好制度推行者，而他找來之前首先公司董事會(huì)要有一致的意見，還要有相應(yīng)的公司職位法定權(quán)如果沒有那也是一句空話也就談不上還有2塊的處理，人力資源管理改善、財(cái)務(wù)改良問題。

首先我來說一下人力資源管理改善問題，**公司總的員工也不多，除了技術(shù)和外面的那就說里面的員工。雖然說我們的主任多不脫產(chǎn)，但是20多人的人員分3塊且3個(gè)車間4個(gè)主任連帶倉庫有5個(gè)主任那就是管理資源浪費(fèi)，我認(rèn)為一個(gè)就可以。且工資制度要明確，同工同酬。而現(xiàn)有我們**公司的薪酬制度不明確造成大家在吃大鍋飯。員工的努力和不努力表現(xiàn)不明確，努力不努力應(yīng)該由數(shù)據(jù)來說話。不是由感情來說話。這就是我要說的人力資源管理改善問題。

現(xiàn)在我要說的是財(cái)務(wù)制度的改良問題，這其中就問題多多，包括企業(yè)主的管理理念問題。首先我來說倉庫管理問題，倉庫的管理混亂，誰多可以領(lǐng)料沒有很好的領(lǐng)用制度。倉庫的呆滯料過多。有的東西沒有賬目，為什么沒有。杭州工程處領(lǐng)用的東西為什么會(huì)多實(shí)際用的少為什么？是倉庫還是杭州工程處的問題還是采購問題。因?yàn)槌隽诉@些問題首先的責(zé)任在誰，那就是企業(yè)主管理人。沒有很好的采購制度和倉庫管理制度以及現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)管理制度多造成了現(xiàn)有的管理很亂，那首先追究責(zé)任人就是企業(yè)主和管理人。一般的大型品牌企業(yè)講究的是零庫存，而我們的公司不可能是零庫存，那怎么樣來實(shí)現(xiàn)和靠近零庫存？這就是我要說的企業(yè)主的管理理念問題，價(jià)值分享。要做到這一點(diǎn)那我們公司的企業(yè)家必須擺在位置，學(xué)會(huì)價(jià)值分享，而不是獨(dú)吞利潤。我可以說一個(gè)不會(huì)分享價(jià)值要獨(dú)吞利潤的企業(yè)它永遠(yuǎn)不是一個(gè)成功的企業(yè)。而我們公司的倉庫價(jià)值有100多萬的庫存，我就要問為什么？為什么會(huì)這么高。當(dāng)然還不包括公司的呆滯料沒有建賬的。我們公司有很高的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所以說要學(xué)會(huì)價(jià)值分享，發(fā)展好的供應(yīng)商使之變成好的商業(yè)合作伙伴進(jìn)行利益捆綁轉(zhuǎn)嫁我們公司的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)移我們的資金壓力，使我們更好的更加靈活的面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

在現(xiàn)有的生產(chǎn)中我們要掌握的就是裝配過程，核心的東西?，F(xiàn)有的鋁殼加工就可以進(jìn)行外加工，我要的就是半成品的殼子。而這個(gè)鋁殼在我們的生產(chǎn)車間占有很大的比重，張維林的生成車間在總裝鋁殼就要花掉車間的5人，而每天的鋁殼生產(chǎn)量大約在50～60套之間

而我公司在本成品鋁殼的常備原材料資金也大約在25萬其中不包括小的配件。中間環(huán)節(jié)也可以減少成本浪費(fèi)。反之原材料供應(yīng)商成為我的倉庫和我的風(fēng)險(xiǎn)嫁接主。而我公司更加靈活的面對(duì)市場(chǎng)和增加產(chǎn)量提高生產(chǎn)。我們也不存在生產(chǎn)場(chǎng)地不夠等等問題。

有了上面的開端，那么我們的線路板也可以同樣的來處理這個(gè)問題。我們的風(fēng)險(xiǎn)也可以嫁接給我的供應(yīng)商。我要的就是半成品的板子，但是他上面還涉及LED的元器件的問題，這也可以解決。我要的就是要我指定供應(yīng)商的LED，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題還可以進(jìn)行索賠。我們主要來面對(duì)的就是新產(chǎn)品的開發(fā)和各供應(yīng)商提供的半成品的組裝問題。這中間我們的原材料常備又可以控制下來。中間的費(fèi)用大約35萬。而我們也不存在風(fēng)險(xiǎn)。

有了上面的兩大塊改善倉庫的資金節(jié)約就出來了，那倉庫建帳也可以更加方便管理，人力也節(jié)約了。隨之而來的節(jié)約就更多了。因?yàn)楝F(xiàn)在的倉庫領(lǐng)用和生產(chǎn)各方面多沒有報(bào)表，各方面的合格率多沒有也很難來真真的計(jì)算生產(chǎn)成本。如果有了上面的2塊計(jì)算成本很方便。這就是我說的財(cái)務(wù)改良問題。

最后就是我要說的銷售擴(kuò)張問題?，F(xiàn)有的公司銷售沒有很好的體現(xiàn)，銷售人員的缺乏，公司還局限于杭州，怎么樣來以杭州為基點(diǎn)進(jìn)行擴(kuò)張。如果我們現(xiàn)在沒有很好的銷售團(tuán)隊(duì)。如果沒有了杭州這個(gè)基點(diǎn)那公司是不是要有問題了呢？

各位董事以上是我進(jìn)2個(gè)月來看到和想到的問題。因?yàn)樾愿袼刮也贿m合在現(xiàn)有形式下的**公司工作。我也很難來改變公司所以我辭職。這將是我在**公司的最后意見和今后接任者的工作建議，如有采納非常高興。

此致敬禮

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篇10

欠發(fā)達(dá)地區(qū)小微企業(yè)現(xiàn)狀

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。目前主要指那些產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類單一、規(guī)模和產(chǎn)值較小、從業(yè)人員較少的經(jīng)濟(jì)組織。

與發(fā)達(dá)地區(qū)小微企業(yè)相比，欠發(fā)達(dá)地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展落后，由于市場(chǎng)化程度不高，城鄉(xiāng)居民收入低，社會(huì)閑散資金不多，開放程度層次較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的依賴度達(dá)到80%。欠發(fā)達(dá)地區(qū)金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行資金支持時(shí)，主要重點(diǎn)支持自然壟斷行業(yè)和大企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)的貸款門檻要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大企業(yè)，且傾向于為小微企業(yè)發(fā)放短期貸款。因借不到長期貸款，小微企業(yè)便短借長用，導(dǎo)致逾期貸款增加。同時(shí)，欠發(fā)達(dá)地區(qū)專為小微企業(yè)提供服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)比發(fā)達(dá)地區(qū)更少，進(jìn)一步加劇了小微企業(yè)融資難度。資料顯示，欠發(fā)達(dá)地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展中的資金缺口都要靠自身積累方式去填補(bǔ)，資金來源中由企業(yè)自身積累、內(nèi)部職工籌措和親友借貸組成的自有資金占到資金總額的70%以上，向銀行借款獲得的資金不足資金總額的20%。

小微企業(yè)所面臨的問題

（一）信用擔(dān)保體制作用有限。欠發(fā)達(dá)地區(qū)擔(dān)保機(jī)構(gòu)普遍存在規(guī)模小、缺乏風(fēng)險(xiǎn)分散與補(bǔ)償機(jī)制等問題，使得擔(dān)保資金規(guī)模與小微企業(yè)實(shí)際貸款擔(dān)保需求存在較大的差距。

（二）金融機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限有限。在現(xiàn)有的金融宏觀政策下，金融機(jī)構(gòu)為控制風(fēng)險(xiǎn)，貸款審批條件嚴(yán)格，審批環(huán)節(jié)多。再加上近年銀根普遍收緊，貸款難度加大。

（三）銀企對(duì)接不協(xié)調(diào)。小微企業(yè)貸款規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，對(duì)金融機(jī)構(gòu)來說，成本高、收益低、風(fēng)險(xiǎn)大。加之企業(yè)自身原因，致使銀企交流對(duì)接不夠，資金供需信息不對(duì)稱，加劇了中小企業(yè)融資難度。

（四）小微企業(yè)競爭能力弱。目前，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)多數(shù)小微企業(yè)從事勞動(dòng)力密集型傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，大都粗放經(jīng)營，主要依靠低層次、低價(jià)格、低利潤參與市場(chǎng)競爭，產(chǎn)品低端單一，市場(chǎng)占有率低，附加值低，市場(chǎng)開拓能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。

（五）小微企業(yè)融資抵押擔(dān)保難。由于欠發(fā)達(dá)地區(qū)小微企業(yè)目前尚處于起步發(fā)展階段，硬件設(shè)備和軟件力量落后，企業(yè)競爭力不強(qiáng)，缺少發(fā)展前景。另外，小微企業(yè)缺乏自我積累，固定資產(chǎn)較少，抵押物不足，因而很難取得大量的貸款資金支持。還有，小微企業(yè)直接融資的空間極為有限，無法通過資本市場(chǎng)籌措資金。通過民間融資也因成本過高而大大壓縮了利潤空間。

（六）公司治理機(jī)制不完善。小微企業(yè)主要實(shí)行個(gè)人或家族式管理，管理者普遍素質(zhì)偏低，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，財(cái)務(wù)制度不健全，內(nèi)控制度不完善，企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制的科學(xué)性和約束性較弱。

（七）小微企業(yè)信用等級(jí)低。小微企業(yè)普遍償還能力弱，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，內(nèi)部管理不規(guī)范，經(jīng)營信息不透明，很難取得較高的信用評(píng)級(jí)。

支持小微企業(yè)發(fā)展的建議

（一）政府方面。1.促進(jìn)各項(xiàng)優(yōu)惠政策措施落實(shí)到位。建議政府部門加強(qiáng)對(duì)小微型企業(yè)的分類指導(dǎo)和協(xié)調(diào)服務(wù)，會(huì)同相關(guān)職能部門制定落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體配套措施，引導(dǎo)小微企業(yè)從事國家急需發(fā)展的新型產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，扶持地方特色產(chǎn)業(yè)的開發(fā)與利用，鼓勵(lì)和支持企業(yè)對(duì)原材料進(jìn)行深度加工和綜合利用。并對(duì)各項(xiàng)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策落實(shí)情況進(jìn)行檢查，確保各項(xiàng)扶持政策落到實(shí)處。2.繼續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政支持。一是要依法運(yùn)用財(cái)政扶持手段，通過財(cái)政專項(xiàng)資金設(shè)立小微企業(yè)發(fā)展基金。二是完善財(cái)政資金使用方式，發(fā)揮財(cái)政資金引導(dǎo)作用，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠、緩征或先征后返等方式對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行間接扶持。三是要完善小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策，推進(jìn)小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。組建再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，建立小微企業(yè)信用擔(dān)?；穑岣咝∥⑵髽I(yè)貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金規(guī)模。3.大力發(fā)展微型金融。在推動(dòng)國有商業(yè)銀行及地方性法人金融機(jī)構(gòu)開展針對(duì)小微企業(yè)金融服務(wù)的同時(shí)，在條件成熟的情況下，應(yīng)積極考慮推動(dòng)成立一些地方小額貸款公司、社區(qū)銀行、村鎮(zhèn)銀行，以提高小微金融機(jī)構(gòu)覆蓋率，專為小微企業(yè)提供多樣化的融資服務(wù)。

（二）銀行方面。1.適當(dāng)放寬貸款審批權(quán)限，簡化審批環(huán)節(jié)。銀行在風(fēng)險(xiǎn)可控的基礎(chǔ)上，適當(dāng)放寬貸款審批權(quán)限，簡化審批環(huán)節(jié)。對(duì)貸款條件不達(dá)標(biāo)的小微企業(yè)，積極幫助拓寬思路，拓展?fàn)I銷渠道，拓寬發(fā)展空間，使之及早達(dá)到貸款投放條件。2.加強(qiáng)銀企合作，充分解決銀企信息不對(duì)稱矛盾。面對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)信息不充分的實(shí)際情況，銀行要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的實(shí)地調(diào)查，深入分析市場(chǎng)變化情況和重點(diǎn)企業(yè)的運(yùn)行情況，了解客戶生產(chǎn)、營銷、資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)主個(gè)人信用狀況的評(píng)估，通過這些非財(cái)務(wù)信息，在業(yè)務(wù)報(bào)表不充分、不完整和不真實(shí)的情況下，通過調(diào)查解決信息不對(duì)稱問題。同時(shí)要加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)宣傳，推進(jìn)信息公開。另外，還需加強(qiáng)銀行信貸從業(yè)人員的隊(duì)伍建設(shè)，提高銀行信貸人員對(duì)小微企業(yè)調(diào)查和溝通能力。3.積極創(chuàng)新金融服務(wù)產(chǎn)品和內(nèi)容。銀行要深入研究小微企業(yè)的金融需求，根據(jù)區(qū)域特點(diǎn)和行業(yè)特色靈活開展產(chǎn)品設(shè)計(jì)，提供更有針對(duì)性的金融服務(wù)。積極拓展擔(dān)保方式，靈活辦理抵質(zhì)押擔(dān)保貸款，當(dāng)小微企業(yè)第一還款來源不足時(shí)，可采取差額部分由擔(dān)保公司擔(dān)保，倉儲(chǔ)、應(yīng)收賬款、倉單或底單、股權(quán)抵押權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)等多種擔(dān)保方式和有效手段對(duì)第二還款來源進(jìn)行補(bǔ)充，有效破解小微企業(yè)擔(dān)保難或抵押品不足的瓶頸。