導語：如何才能寫好一篇中小企業(yè)財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵及相應財務管理分析

1.循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵分析

循環(huán)經(jīng)濟這一說法，于19世紀60年代被美國經(jīng)濟學家鮑爾丁首先提出，她認為，在自然資源、人文社會和科學技術組成的宏觀經(jīng)濟系統(tǒng)內(nèi)，在銷及生成廢棄物的過程中，形成以保護生態(tài)為重點的資源循環(huán)型的經(jīng)濟模式。其主要特點是生產(chǎn)低排放、資源低開采和高利用。其運行原則是“降低耗費、再利用、再循環(huán)”。降低耗費是在滿足社會生產(chǎn)消費需要之后，積極應用先進的科技方法，轉變社會公眾的消費理念，極力降低投入的資源和物質(zhì)資料的耗用量。再次利用，采用盡可能多次的或者是使用更多的方法來使用產(chǎn)品，進而達到減少消耗資源和環(huán)境污染；再循環(huán)指資源化廢棄物，減少對廢棄物的處理數(shù)量。

2.循環(huán)經(jīng)濟下財務管理的特點

（1）同時具有價值管理和行為管理的屬性財務管理的核心是價值管理。財務管理是利用資本、收入、成本、支出等一系列價值指標來分析、衡量企業(yè)的資金管理和經(jīng)營活動，對資金的融資、運營、分配等活動進行管理，以資金價值運動中所體現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)容來考核企業(yè)的業(yè)績。因此，其基本屬性為價值管理。還有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部相關各利益方的權益沖突，財務管理是否能夠控制和激勵各相關利益方的行為，防止互相之間進行財務操縱和道德沖突，對企業(yè)財務績效有著相當大的影響。因此財務管理也是企業(yè)行為管理的一種。（2）兼有“財”與“權”的管理能力現(xiàn)代社會是責、權、利的統(tǒng)一?！柏敗敝肝⒂^經(jīng)濟組織的價值流；“權”指能夠對資金、資本和經(jīng)濟運行實施指揮、調(diào)動的權力。從產(chǎn)權的視角看，單位產(chǎn)權的交易流動，其實質(zhì)上相當于價值的流動，即體現(xiàn)了一定程度的權責利和收益權的交換。產(chǎn)權流動的背后并不是人與資源間的關系，而是由于資源的存在和使用價值，致使人們彼此之間，對其相對應的權責利和收益權等權利進行交換的經(jīng)濟行為關系。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，微觀經(jīng)營組織需要考慮好，如何做到盡職盡責，行使自身的權益權利、怎樣促進資本保值增值的運作等內(nèi)容。因此，對于財力資金，與權力權益，需要處理好這兩者的關系。（3）循環(huán)經(jīng)濟下包括控制、決策等多樣的工作手段財務管理的基本職能，是財務上的決策和資金預算執(zhí)行中的控制。因為市場經(jīng)濟復雜多變，社會需求也在不斷的變化，因此，不管是盈利性微觀經(jīng)營主體還是非盈利性微觀經(jīng)營主體，其財管職能部門都需要依據(jù)外部環(huán)境的改變，對每個不確定因素要實時做出分析判斷，為經(jīng)營主體自身的決策提供詳細、深入的資料，以作為決策和控制的依據(jù)。以上論述的內(nèi)容主要反映了財務管理的決策功能。另外，其決策的方向對于微觀經(jīng)營主體的發(fā)展進程也產(chǎn)生直接影響。對于微觀經(jīng)營主體來說，其經(jīng)營活動既是商品生產(chǎn)流通過程，同樣也是資本保值增值和資金流通的過程。而商品的流通都會伴隨著金錢的流通，所以通過管控資金收支的規(guī)模和結構就能有效的控制商品運動的過程。（4）具有獨立行職權和服務管理的職能傳統(tǒng)粗放型的財務管理與微觀經(jīng)營主體的經(jīng)營管理活動是合為一體的，都側重于為生產(chǎn)經(jīng)營行為服務?，F(xiàn)代的循環(huán)經(jīng)濟下的財務管理不僅掛鉤于生產(chǎn)經(jīng)營行為，還與金融市場相聯(lián)系，形成了新的循環(huán)經(jīng)濟模式下的理財經(jīng)營活動，即資本運營要考慮企業(yè)外部化的問題。循環(huán)經(jīng)濟模式下的財務管理要考慮企業(yè)經(jīng)營行為的外部成本，并將其內(nèi)部化，計算收益率和財務成本風險等財務計算時，要將外部成本囊括進去，在此基礎上才能做出符合循環(huán)經(jīng)濟要求的財務決策。

二、傳統(tǒng)粗放型財務模式存在的問題

1.傳統(tǒng)粗放型的財務管理上的問題

傳統(tǒng)的粗放型的財務管理存在多處可改進的地方，與循環(huán)經(jīng)濟的要求存在差距，例如，落實環(huán)保的發(fā)展戰(zhàn)略并沒有科學的組織結構進行保障；操作向導不明確；管理手段相對落后，與快速發(fā)展的信息環(huán)境相沖突；價值鏈、供應鏈管理等經(jīng)營環(huán)節(jié)并沒有結合循環(huán)經(jīng)濟的要求進行；績效評價的標準為局部最優(yōu)，沒有考慮全局，資本流動機制不完善等等，以上問題對于實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟有著重要影響。循環(huán)經(jīng)濟下制定的財務制度和目標不同于傳統(tǒng)財務管理的目標，其不僅強調(diào)財務上的效益，同時還要兼顧環(huán)境成本對社會的影響。微觀經(jīng)營主體不僅應依法納稅，還要解決環(huán)境污染問題，考慮到資源限制約束，要做到節(jié)約和合理耗用資源，保護環(huán)境促進環(huán)境改善，使微觀經(jīng)營主體持續(xù)發(fā)展同環(huán)境和諧相處。

2.會計理念上的問題

微觀經(jīng)營主體的經(jīng)濟效益核算是通過基礎性的會計核算來反映。會計核算反映了微觀經(jīng)營主體的所有資產(chǎn)，和經(jīng)營使用這些資源的權益關系，體現(xiàn)了微觀經(jīng)營主體的產(chǎn)權。會計核算反映了微觀經(jīng)營主體經(jīng)過一單元的生產(chǎn)周期后，又開始新一輪的生產(chǎn)周期，但目前會計核算在反映資源的再利用和再造價值上，并不科學完善，主要反映的是一輪又一輪的投入產(chǎn)出的循環(huán)。目前會計核算單純的反映經(jīng)濟效益，尚不能夠詳盡地反映在微觀經(jīng)營主體在經(jīng)營過程中排放的廢棄物對經(jīng)濟社會和環(huán)境帶來的負面影響和相關損失，更無法體現(xiàn)環(huán)境污染給經(jīng)濟帶來的代價，對于社會效益和環(huán)境效益沒有科學的核算系統(tǒng)，產(chǎn)生的損失在企業(yè)風險中無形化。

三、循環(huán)經(jīng)濟下財務戰(zhàn)略規(guī)劃和管理

1.財務戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)

著重關注企業(yè)的財務戰(zhàn)略是否適應企業(yè)戰(zhàn)略及二者的動態(tài)性，注意企業(yè)的現(xiàn)實的財務能力，注重與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)的預期的企業(yè)財務能力的培養(yǎng)、形成和發(fā)展。培養(yǎng)財務人才，激勵與凝聚財務人才的力量，使財務部門具有與企業(yè)的戰(zhàn)略要求相匹配協(xié)調(diào)的財務技能。

2.樹立新的成本管理思想

樹立戰(zhàn)略管理成本意識，即從戰(zhàn)略的高度實現(xiàn)成本管理與控制。企業(yè)的成本管理需要多方面發(fā)展，構成一個企業(yè)系統(tǒng)的工程。重點強調(diào)整體與全局的發(fā)展，形成企業(yè)內(nèi)部全參與，分析全過程，對成本管理進行全方位的控制的一個系統(tǒng)；發(fā)展宏觀成本效益的理念，達到由傳統(tǒng)的節(jié)約、節(jié)省轉變?yōu)楝F(xiàn)代的效益觀念；建立科技驅動型的成本管理理念，中小企業(yè)通過研發(fā)新產(chǎn)品、創(chuàng)新工藝技術、改進機器設備、提高員工素質(zhì)等一系列措施，實現(xiàn)企業(yè)科學化管理，把降低成本和實現(xiàn)技術的進步有機的結合起來。

3.強化管理營運資金

對現(xiàn)金加強管理，留存一定數(shù)量的現(xiàn)金以備不足之需，確保日常資金周轉靈活，避免由于經(jīng)濟波動和貸款困難給企業(yè)資金帶來影響；設置科學的庫存儲備，施行到地理位置最近的地方進行采購及銷售，以節(jié)約流通費用、交易費用；應收賬款的管理系統(tǒng)應大力建立健全，采用科學的手段識別和控制風險；建立和完善營運資金的歸口管理的責任制，清楚確認責任單位以及享有的權力、義務和責任，構建合理有效地、具有操作性的責任評級和獎懲制度，實現(xiàn)營運資金的使用效率達到最大。

4.加強企業(yè)的財務預算

充分發(fā)揮預算文化的價值引導作用。企業(yè)的預算文化具有一定的價值引導作用，可以使員工對預算管理提高重視，切實地認識到預算管理給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，預算文化能夠推動企業(yè)發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展的重要力量，預算文化還具有行為導向的作用，使員工在日常生產(chǎn)銷售過程中清楚了解企業(yè)的預算目標，努力實現(xiàn)企業(yè)的預算目標，使企業(yè)員工自覺執(zhí)行預算管理，推動企業(yè)降低成本，提高盈利水平。

四、總結

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創(chuàng)業(yè)者在企業(yè)存量資產(chǎn)中占有很大部分

大多數(shù)中小企業(yè)由家族企業(yè)發(fā)展過來，創(chuàng)業(yè)者參加了企業(yè)創(chuàng)建過程，并在發(fā)展過程中發(fā)揮關鍵作用，擔當了所有者與投資者的雙重角色。他們在經(jīng)營過程中，把個人資產(chǎn)和積累的留存收益一般都投資到企業(yè)的發(fā)展中。創(chuàng)業(yè)者對企業(yè)的貢獻不僅表現(xiàn)在物質(zhì)資本上，更重要的是人力資本，他們?nèi)硇耐度肫髽I(yè)的發(fā)展，對企業(yè)的貢獻要遠大于所獲得的報酬。因而，在企業(yè)的現(xiàn)有存量資產(chǎn)中，很大部分產(chǎn)權應歸屬創(chuàng)業(yè)者。

治理結構體現(xiàn)剩余權利分享不平衡的原則

著名經(jīng)濟學家張維迎認為企業(yè)的剩余權利配置應該安排給企業(yè)相對重要的成員，中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者對企業(yè)的重大貢獻而應擁有更多的剩余權利。國外經(jīng)濟學家阿爾欽和德姆塞茨認為剩余索取權分享的可行性與企業(yè)規(guī)模成正比，當企業(yè)規(guī)模較小時，剩余索取權的分享所導致的偷懶因偷懶者很大部分自己承擔損失而可能性較小。中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)者在治理結構中占了主導地位，治理結構的不完善，加重了剩余權利分享的不平衡。

治理結構中剩余控制權與索取權的狀態(tài)依存性

大多數(shù)中小企業(yè)兩權合一，董事長兼總經(jīng)理而導致了剩余控制權與剩余索取權出現(xiàn)一致性傾向，使財務狀況在相同的主體之間轉移，不會出現(xiàn)兩者的矛盾。此時的企業(yè)剩余控制權與索取權都能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，因此，兩者的目標也是一致的。所有者與經(jīng)營者的同等重要地位，造成企業(yè)剩余控制權與剩余索取權的效率等價。

中小企業(yè)財務控制的特點及所有權制度對其影響

財務控制主體的特殊性

根據(jù)理論，關系的產(chǎn)生可降低公司的經(jīng)營成本，但也必然招致成本。這種成本不僅最終由股東承擔，而且會影響公司經(jīng)營效率，甚至可能威脅公司的生存。中小企業(yè)由于兩權合一，也就不存在委托關系，也減少了經(jīng)營成本和成本。財務控制是出資人對企業(yè)財務進行綜合而全面的管理，財務控制目的也是為所有者和經(jīng)營者同一主體服務。中小企業(yè)治理結構主體的缺失，導致了財務控制主體的同一性。

財務控制目標的特殊性

中小企業(yè)財務控制的目標是企業(yè)財務價值最大化，是成本與財務收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低成本和未來高收益的統(tǒng)一。財務控制的首要目標是董事會出于減低成本。其次，財務控制目標促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，所以財務控制過程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的全過程。最后，財務控制致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化并提高利用效率、以實現(xiàn)企業(yè)價值最大。

財務控制實現(xiàn)方式是激勵與約束手段的統(tǒng)一

完善的激勵和約束機制可降低成本并實現(xiàn)財務目標，這種機制包括內(nèi)部機制和外部機制。中小企業(yè)以完善的內(nèi)部機制來強化對經(jīng)營者的激勵和約束，并依托外部機制實現(xiàn)對其外部約束，只有兩方面同時采用，才能使經(jīng)營者為實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化目標而努力，并有效實現(xiàn)財務控制。

基于所有權制度安排的財務控制系統(tǒng)構建

建立合理的組織機構。企業(yè)內(nèi)部的機構設置及其責任與權力的分配方式是合理的組織結構的核心，它可使中小企業(yè)有效實現(xiàn)財務控制。中小企業(yè)組織結構中權責關系模糊，并且組織結構對企業(yè)家個人的依賴性很強，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)者是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，兩權合一，表現(xiàn)出決策權、指揮權與監(jiān)督權不明確。組織結構在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期制約很小，但在企業(yè)發(fā)展后卻對其成敗起著決定性的影響。組織結構與企業(yè)財務控制系統(tǒng)緊密聯(lián)系。合理的組織結構保證了各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互牽制，并有效地實現(xiàn)財務控制的目標。

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關鍵詞：中小企業(yè)；差別財務報告制度；財務管理

中圖分類號：F231.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、背景

自20世紀70年代，中小企業(yè)在全球范圍得到了普遍發(fā)展，并且在各國的經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，不僅推動了各國國民經(jīng)濟的發(fā)展，緩解各國就業(yè)壓力，還在經(jīng)濟改革和創(chuàng)新中發(fā)揮巨大作用，使市場經(jīng)濟得以平衡。隨著中小企業(yè)的數(shù)量越來越多，各國對中小企業(yè)的財務管理和控制加強了重視。由于中小企業(yè)在規(guī)模、組織形式上于大型企業(yè)截然不同，使中小企業(yè)在編制會計財務報告時與大型企業(yè)有著明顯區(qū)別。財務報告時反應企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的系統(tǒng)性文件，大型企業(yè)與中小企業(yè)在財務報告時采用不同的編制制度和準則，即差別財務報告制度

二、國外中小企業(yè)差別財務會計報告制度的實施

相對于我國，西方發(fā)達對家對中小企業(yè)差別財務報告制度的重視普遍較早。1979年，聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議工作小組成立，并在2000與2001年的工作會議上了《中小企業(yè)會計國際指南》的草案，旨在提高中小企業(yè)編制財務報告的準確性，保證財務管理的效率及質(zhì)量。英國、意大利、荷蘭、比利時、丹麥等歐洲國家以及美國、加拿大、法國就是實施差別會計財務報告制度較為典型的例子。例如：英國、加拿大、新西蘭等國目前已經(jīng)專門制定了對中小企業(yè)的會計準則。澳大利亞和德國甚至將實施差別財務報告加入到商業(yè)法中。這些國家對中小企業(yè)差別會計制度的較早實施體現(xiàn)了各國對財務管理的重視，同時也反應了會計報告制度對企業(yè)管理的重要作用。

三、我國中小企業(yè)差別會計財務報告制度的發(fā)展

實行有差別的會計財務報告制度在我國是可行且必需的，不僅符合會計信息質(zhì)量的相關性原則，即所提供的會計信息能夠反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，以滿足會計信息使用者的需求，也符合會計計量的重要性原則，即對信息使用者重要的信息，都應該在會計財務報表得到充分披露。同時，該制度在確認成本與效益的規(guī)定上也是切實可行的。由于企業(yè)規(guī)模較小，中小企業(yè)財務報告的使用效益是有限的，同時，中小企業(yè)的交易業(yè)務和類型都比較簡單，因此，使用復雜及過于專業(yè)的會計語言和編制制度會大大降低會計信息披露的效率。

2004年，我國財政部了《小企業(yè)會計制度》。這是我國對差別財務報告制度做出規(guī)定的最具代表性的文件。該文件強調(diào)了中小企業(yè)在會計信息披露上與大型企業(yè)得區(qū)別，對中小企業(yè)在進行報表編制時的相關制度做出規(guī)定。該制度借鑒了國際會計準則的成功經(jīng)驗，在我國其他現(xiàn)行準則的概念框架上做出了調(diào)整。該制度簡化了中小企業(yè)會計財務報告中會計科目的設置與核算，取消了中小企業(yè)一般不發(fā)生或發(fā)生頻率較低的交易及事務所對應的會計科目，并且允許小企業(yè)根據(jù)自身財務管理狀況選擇是否編制現(xiàn)金流量表。

該制度只適用于單一主體的各別報表，即以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)可對其進行參照。對于證券公司、保險公司和中介機構，該制度并不適用。2013年，《小企業(yè)會計制度》被財政部廢紙，《小企業(yè)會計準則》得到執(zhí)行?！缎∑髽I(yè)會計準則》很大程度上改變了《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容，雖然總體上的制定方式?jīng)]有太大區(qū)別，但其在對小企業(yè)會計核算上大大簡化了與稅法的協(xié)調(diào)，使中小企業(yè)在編制財務報告時更為便利。

四、我國中小企業(yè)差別會計財務報告制度存在的問題

雖然我國加大了對差別會計財務報告制度的重視與管理，該制度在實施過程中依舊面臨著挑戰(zhàn)。首先是計量標準的選擇問題。歷史成本模式使傳統(tǒng)財務會計最基本也是最主要的會計計量模式，但是一些使用者則需要通過現(xiàn)行成本計量模式形成的信息。差別財務報告制度不能很好地分別采用不同的計量模式向不同的信息使用者提供會計信息。其次，我國現(xiàn)行的差別會計制度對差別確定的問題依然沒有提供有效的解決指導。例如，在差別確定時，有些企業(yè)會根據(jù)會計信息使用者的不同來確定，但是由于不同信息使用者對會計信息的產(chǎn)生和提供加以控制的程度不一致，因而不能對會計信息的內(nèi)容進行確定。另一些企業(yè)則可能是根據(jù)不同會計信息使用者的要求，主動地采用差別財務報告形式向不同信息使用者提供信息，該方式則需要配套的準則或制度加以規(guī)范。另外，對于是否應該遵循效益大于成本原則，現(xiàn)行的差別會計財務報告也沒有得到有效解決。

五、我國中小企業(yè)差別會計財務報告制度的發(fā)展建議

首先，應重視對資本環(huán)境的改善，推動差別財務會計的發(fā)展。差別財務報告能否有效地發(fā)揮其作用，有效及穩(wěn)定的資本環(huán)境至關重要。有效健康的資本環(huán)境不僅能充分反映市場價格信息，還能使披露的會計信息更貼近信息使用者的需求。因此，加強政府監(jiān)管，鞏固市場環(huán)境，提高會計信息提供者及管理人員的素質(zhì)，都是切實可行的措施。同時，企業(yè)應當根據(jù)會計信息使用者對財務報告的要求進行分析，根據(jù)不同主體對信息需求確定財務會計報告。使中小企業(yè)會計信息的披露更能反映市場的需求。其次，完善會計準則及相關制度的建設也是加強差別會計財務報告制度的有效措施，特別是在經(jīng)濟體制、法律體系上的完善。在實踐的過程中，相關制度的制定往往相對滯后，這就要求立法者及監(jiān)管者加強工作力度，以保證會計信息的相關性和可靠性。

參考文獻：

[1]劉小明.國際會計界推行中小企業(yè)差別財務報告模式綜述[J].會計之友，2010（9）：3-6.

[2]李清華.《小企業(yè)會計準則》有關收入會計處理之我見[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（5）：23-24.

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關鍵詞：運行效率財務部門制度建設中小企業(yè)

中小企業(yè)在促進國家經(jīng)濟增長中起了重要作用。中小企業(yè)吸收大量勞動力，提高勞動者技能，緩解國家就業(yè)壓力，有利于社會穩(wěn)定。由于活躍在市場最前沿，中小企業(yè)能夠迅速把握市場的變化，經(jīng)營機制的靈活性使其更快生產(chǎn)出顧客所需要的產(chǎn)品和服務，推動各類市場的發(fā)育和完善，促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展。隨著國際金融危機蔓延、全球經(jīng)濟低速增長和深度轉型，中國正在處于經(jīng)濟增長速度換擋期、結構調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期疊加”時期。盡管這個時期經(jīng)濟面臨下行壓力，但也是重要戰(zhàn)略機遇期。面對中低速增長成為一種常態(tài)，我國中小企業(yè)不僅需要在技術方面開展創(chuàng)新、管理方面提升效率、人才方面提升素質(zhì)，還需在財務運營方面提升管理效率。

目前而言，我國中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境較為嚴峻，企業(yè)生命周期短、死亡率高（梁爾昂，2014）。盡管政府采取了多項措施來改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，但收效甚微。一方面是我國經(jīng)濟體制改革中沒有將中小企業(yè)與大型國有企業(yè)同等對待，信貸約束限制了企業(yè)的發(fā)展；另一方面是中小企業(yè)有內(nèi)在缺陷，“低成本―低價格―低利潤”的怪圈始終難以突破，且在管理、技術、人才、財務運營方面均存在問題。本研究針對中小企業(yè)的財務運行效率問題展開研究，擬探索提升中小企業(yè)財務效率的路徑。

一、國內(nèi)外對于中小企業(yè)財務運營的相關研究

中小企業(yè)由于存在投資少、經(jīng)營方式靈活、技術門檻低等諸多優(yōu)勢，歷來受到政府部門和研究者的重視。在中小企業(yè)財務研究方面，學者們主要針對融資、財務運營進行研究。

融資難一直是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸，作為企業(yè)財務管理的一部分，影響著中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。引起中小企業(yè)融資難的因素包括很多。Stiglitz等（1981）認為，銀行和中小企業(yè)之間信息不對稱引發(fā)的逆向選擇與道德風險，導致了信貸配給。由于中小企業(yè)一般發(fā)展歷史短、管理制度不完善，銀行往往給予中小企業(yè)較高的利率，以防止給其貸款產(chǎn)生的高風險。這樣的結果，是絕大多數(shù)中小企業(yè)貸不到銀行款項，被排擠出信貸市場。因此，諸多研究試圖從降低借貸雙方的信息不對稱程度來解決中小企業(yè)融資難問題，如Bester（1985）的抵押條款納入貸款合約。國內(nèi)學者周好文等（2005）證實，關系型融資可以解決中小企業(yè)融資難問題。林毅夫（2001）提倡通過中小金融機構來化解上述問題，并且中小型銀行比大型銀行在解決中小企業(yè)方面有較大優(yōu)勢，提升了中小企業(yè)信貸可得性。還有一種方法是政府設立或扶持擔保機構，并為中小企業(yè)提供信貸擔保（羅丹陽等，2006），但是這種方法面臨著風險收益不匹配的問題。在中小企業(yè)財務運營方面，財務運營的建設投入不足。李?。?009）則構建Z值模型預測公司財務的適用性；Altman和Sabato（2007）對中小企業(yè)財務指標進行分析，并預測財務危機；徐曉燕（2009）把企業(yè)效率計算方法引入中小企業(yè)財務運營，并驗證企業(yè)財務演化規(guī)律；Luoma等（1991）指出中小企業(yè)財務面臨著盈利能力、營運能力、償債能力惡化。

二、中小企業(yè)財務部門運行狀況

（一）財務管理意識淡薄

由于生存壓力，中小企業(yè)將絕大部分精力用于產(chǎn)品和服務提供方面，認為產(chǎn)品銷售收入增長自然會提高企業(yè)利潤，企業(yè)領導對財務管理重視度極低。據(jù)統(tǒng)計，我國一半以上的中小企業(yè)并沒有雇用專職會計人員，兼職會計占中小企業(yè)的40%，而且僅局限于簡單的財務記賬。一個原因是這些企業(yè)將財務管理視為應付政府檢查或者信息披露的手段，自認為對企業(yè)的財務狀況心里有數(shù)，沒有將財務視為管理工具。由于財務管理不規(guī)范，中小企業(yè)長遠發(fā)展難以保證，出現(xiàn)了公司業(yè)務很好但分紅很少的現(xiàn)象，甚至資金被會計挪用。加之中小企業(yè)往往集所有權與經(jīng)營權于一身，經(jīng)營者企業(yè)收益支配方面隨意性和主觀意志權限很大，更加看重眼前利益、鋪張浪費較為嚴重，對利潤積累意識淡薄，影響了企業(yè)的發(fā)展后勁。這些企業(yè)面臨著一定風險，一旦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不順，資金周轉困難、利潤下降甚至虧損時，由財務管理不完善導致的連鎖反應將會使企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，危及企業(yè)生存。

（二）財務管理制度混亂

目前，中小企業(yè)財務管理仍是一種簡單粗放型狀態(tài)，部分企業(yè)甚至不存在財務管理制度，或者公司財務制度不能隨著公司業(yè)務的規(guī)模的擴張、業(yè)務的轉型而發(fā)展。一些企業(yè)在制定財務制度時，為了節(jié)省費用往往從網(wǎng)絡或者書本上直接抄襲，沒有考慮到企業(yè)自身的特性，這使得制度不能適應企業(yè)的發(fā)展，更不用說指導企業(yè)的發(fā)展。

（三）財務人員流動性大，素質(zhì)亟待提升

一是財務人員招聘難。由于薪酬待遇較低，中小企業(yè)往往難以雇傭到熟練和高素質(zhì)的財務管理人員，不能招到公司所需的財務人員，通常是與管理人員之間存在血緣、親緣、地緣關系的非財務專業(yè)的人員進入公司從事會計專業(yè)。而且中小企業(yè)為了增強財務和資產(chǎn)的安全和穩(wěn)定，也傾向于雇傭自己的親戚作為心腹，這樣財務制度的執(zhí)行會大打折扣。這些人員進入單位后，初期并不能很快的融入工作，需要公司培訓或者傳幫帶，不僅使原有工作人員承擔過量任務，而且不能很好完成新進人員傳幫帶，企業(yè)的財務報表和財務分析可信度不足，降低了公司的效率。

二是財務人員工資待遇較低。為了降低成本，一些中小企業(yè)沒有提供應有的“五險一金”服務，財務人員辦理公司業(yè)務時不能及時報銷，降低財務效率。財務人員的工資屬于中下等水平，但公司簽到制度缺乏柔性，對于工作人員嚴格要求，公司出勤制度與工資、績效直接掛鉤，影響了財務人員的積極性。除此之外，公司加班費較少，財務人員經(jīng)常免費加班。

三是企業(yè)投資決策者素質(zhì)不高。決策者通常缺乏基本財務知識，投資往往依靠主觀感受或經(jīng)驗決定，將財務科學的計算投資方法認為是一種參考，忽視投資風險，樂觀的看漲投資收益，判斷和決策盲目性較大，最終導致投資決策偏離正常軌道，投資失敗概率較大。

四是企業(yè)財務難以進入決策圈。財務人員往往將精力過度用于會計記帳等日常工作，或者無暇顧及企業(yè)投資，或者認為企業(yè)投資是決策者的事情，或者認為即使參與企業(yè)投資決策也因為人微言輕而不被管理者重視，這樣造成了財務人員對于企業(yè)投資決策的參與度極低。另外，這些財務人員自認樽ㄒ抵識缺乏、知識更新較慢，對投資項目科學論證缺乏信心，不敢參與企業(yè)決策，最終影響了企業(yè)投資，喪失了企業(yè)進一步擴大貴的機會。更有甚者，一些中小企業(yè)同一部門的財務人員間存在互相推諉現(xiàn)象，責權利關系不清晰。個別工作人員承擔了大量的工作，而其他工作人員只關心自身任務，工作人員配合度較差

（四）財務部門處于弱勢地位

中小企業(yè)對財務部門有一定歧視，致使企業(yè)的財務制度形同虛設，嚴肅性和強制性難以保證。一些企業(yè)盡管設置了財務部門，但結構簡單、崗位分工不明確，出現(xiàn)了身兼數(shù)職的現(xiàn)象。其中會計核算崗位分工制度名存實亡，監(jiān)督制約更無從談起。部分中小企業(yè)的財務人員地位較低，與企業(yè)其他部門相比整體處于弱勢地位。財務人員工作環(huán)境較差，為了降低成本，企業(yè)的電腦設備、打印設備老式陳舊，經(jīng)常出現(xiàn)死機現(xiàn)象，降低了工作效率。一些中小企業(yè)采用的財務系統(tǒng)往往是從網(wǎng)上下載的盜版系統(tǒng)，不僅侵害知識產(chǎn)權，而且系統(tǒng)經(jīng)常出現(xiàn)癱瘓現(xiàn)象，對公司資產(chǎn)安全產(chǎn)生威脅。另外，部分企業(yè)還出現(xiàn)了行政部門不能很好配合財務部門的工作，甚至對財務部門正常運行橫加干涉。中小企業(yè)的親戚朋友過度干預企業(yè)財務，這樣不能及時反饋其他部門人員對于財務的需求。

（五）財務執(zhí)行隨意性較大

就會計賬目來看，這些企業(yè)的會計賬目設置比較隨意，混亂不堪，數(shù)據(jù)的真實性較難保證。財產(chǎn)賬實不相符情況時有發(fā)生，有時為了應對來自銀行、稅務機關、工商部門的檢查，還會設置多套賬簿。部分中小企業(yè)對一些科目如現(xiàn)金、應收帳款、存貨等記賬混亂，財務管理和運用沒有對企業(yè)資產(chǎn)的提升起到任何有益作用，導致資產(chǎn)使用效率很低。特別是在主要的會計賬目方面存在極大的主觀性。如在應收帳款方面，一些中小企業(yè)對現(xiàn)金管理不嚴格，使得現(xiàn)金或者閑置，或者資金不足，大量資金難以在規(guī)定期限內(nèi)回收。在存貨方面，由于財務執(zhí)行不嚴，中小企業(yè)往往積累數(shù)量龐大的存貨，降低了資金的周轉效率，資金呆滯。另外，一些企業(yè)對原材料、半成品、固定資產(chǎn)、易耗品未能有效管理，使得企業(yè)財產(chǎn)流失。

財務人員工作時往往憑經(jīng)驗或者通過問詢、網(wǎng)絡搜索而開展工作，缺乏具體的工作流程，現(xiàn)學現(xiàn)用普遍，在財務執(zhí)行方面隨意性很大。一旦中小企業(yè)的投資管理發(fā)生錯誤，不僅放大了企業(yè)的管理漏洞，而且將企業(yè)推向觸犯法律的境地，必將影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（六）財務監(jiān)督力度亟待加大

中小企業(yè)的財務制約機制先天性比較弱，加之管理者思想落后、管理能力差，對財務部門也不高度重視，企業(yè)的財務制度形同虛設，嚴肅性和強制性難以保證。一旦管理者違反財務制度往往起到了示范作用，而財務人員為了在企業(yè)就業(yè)和生存不得不遷就與管理者的行為，這樣使得企業(yè)財務制度無法執(zhí)行。企業(yè)對日常營運資金管理基本上處于失控狀況。

（七）[JP3]財務運作的質(zhì)量和效率制約著中小企業(yè)的融資能力[JP]

投資活動是中小企業(yè)最重要的財務活動。中小企業(yè)發(fā)展絕大部分資金來源于自有資本和內(nèi)部留存收益，通過公司債券和外部股權融資獲得的資金比例非常低，銀行貸款比例更低。在直接融資方面，由于股票發(fā)行額度和規(guī)模限制，絕大多數(shù)中小企業(yè)難以上市。即使有中小企業(yè)板，但上市條件依然苛刻，企業(yè)債券發(fā)行同樣面臨資產(chǎn)凈額的門檻。在間接貸款方面，由于中小企業(yè)的抵押擔保物缺乏，融資成本較大型企業(yè)較高，成為信貸配給的對象。因難以獲得高額的貸款，往往通過向多家銀行貸款維持公司正常的運營，經(jīng)營期間以貸還貸現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。由于不能及時歸還銀行貸款，公司不得不承擔高額的違約金。除此之外，部分中小企業(yè)還出現(xiàn)了通過向員工借信用卡舉債問題以及親戚朋友借款問題。融資困難不利于中小企業(yè)創(chuàng)新能力的發(fā)揮，為此中小企業(yè)通過有效的財務運營，可以規(guī)避風險，保證收益，促使企業(yè)獲得源源不斷的利潤，增大企業(yè)的價值。但是中小企業(yè)財務制度不規(guī)范會引起財務報表失真，在企業(yè)籌資時，往往被銀行等金融機構察覺，這樣降低了這些機構和企業(yè)的合作意愿，資金獲得性大為降低，如此企業(yè)得不到金融機構貸款，發(fā)生了信貸配給。上述問題的發(fā)生，不僅影響了銀行等金融機構對本公司的信用評級，而且加大了員工乃至親戚朋友的風險，一旦不能及時歸還借款，公司將可能涉嫌非法集資，很容易觸犯法律。這樣產(chǎn)生了惡性循環(huán)，越是財務執(zhí)行不好的中小企業(yè)，越貸不到款，進一步阻礙企業(yè)資金的周轉，企業(yè)利潤降低，越?jīng)]有資金來雇傭高素質(zhì)的財會人員，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴重的制約。

三、提升中小企業(yè)財務部門運行效率的相關措施

（一）推進現(xiàn)代企業(yè)制度改革

現(xiàn)代企業(yè)需要制度管理企業(yè)，因此，中小企業(yè)董事會和監(jiān)事會要切實擔當責任，同時不能逾越權力邊界，在公司章程內(nèi)行使自身權力。其次，需要責權利鮮明，企業(yè)所有工作人員必須遵守公司制度，無論是高級管理人員還是基層員工，無論是親戚朋友還是外部人員，均一視同仁。企業(yè)章程要明確財務部門的職能和權利，行政部門不能隨意干涉財務部門。

（二）制定合適的財務管理目標

財務管理目標要合適，具有導向約束和評價性。經(jīng)營者要與財務負責人一起根據(jù)中小企業(yè)所處的生命周期為企業(yè)制定合理明確的財務管理目標。在此基礎上制定具體實施計劃、組織財務活動。在初期，企業(yè)以“利潤最大化”作為財務目標，要通盤考慮現(xiàn)在盈利和未來發(fā)展，內(nèi)部會計核算簡單，通過透明化力求克服信息不對稱。在中后期，企業(yè)發(fā)展成熟穩(wěn)定，利潤水平和行業(yè)水平相當時，企業(yè)要建立自身的信用和良好形象，財務隨著業(yè)務的擴展內(nèi)容日漸增多，這時財務制度的建立非常必要。之前不完善、不規(guī)范的需要向規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)的財務目標由利潤最大化向利潤質(zhì)量發(fā)展，同時社會責任也會加入企業(yè)目標，“企業(yè)價值最大化”成為了新發(fā)展目標。

（三）建立財務制度

公司經(jīng)營者要統(tǒng)一思想，充分認識建立健全企業(yè)財務管理制度的重要性和必要性，遵照國家法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，依法治理、依章管理企業(yè)，全力推動財務管理制度的建立。財務制度要力求明確、具體、完整，克服人為因素的干擾，對各項資產(chǎn)、著力提高企業(yè)的財務信息質(zhì)量和財務報表的可信度，樹立守信用、重履約的良好形象。一是完善崗位責任制。依照公司章程和崗位責任制，明確劃分公司中經(jīng)營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍。二是建立財產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。三是規(guī)范財務管理基本業(yè)務程序，對公司的應收賬款的登記、核對、清理、保管要建立相應的制度。四是建立投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度。

（四）建立健全相關財務制度

一是崗位分工制和輪換制，對不相容的崗位如會計和出納要分別設置。同一個崗位擔任人員要有一定期限，實行輪換制實現(xiàn)不同崗位的互相監(jiān)督，保障企業(yè)資金和其他財產(chǎn)安全。二是內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。確保各種會計資料核算真實、合法、完整，形成相互牽制機制。三是規(guī)范會計核算。會計科目要合法合規(guī)，總賬、明細賬、流水賬相互勾稽、內(nèi)容清楚，從而提升企業(yè)財務的真實性和完整性。四是建立報銷制度，規(guī)定項目的報銷范圍、程序和具體管理辦法。五是建立財產(chǎn)清查制度、財務收支審批制度等其他制度。

（五）加強財務管理意識

中小企業(yè)要樹立財務管理制度意識，使制度具有約束力，要自上而下強化財務管理意識，樹立財務觀念，提高財務管理自覺性、規(guī)范性和權威性，突破家族式的傳統(tǒng)管理思想。企業(yè)領導者可以通過培訓提升財務素質(zhì)，更新財務知識；同時要高度重視現(xiàn)有財務人員專業(yè)素質(zhì)提升，引進優(yōu)秀財務專業(yè)人才，提升企業(yè)財務運營水平。企業(yè)領導者和相關管理人員要以財務制度為綱，克服親戚、朋友關系帶來的影響，真正發(fā)揮財務制度的約束、控制、監(jiān)督職能。

（六）完善財務運行機制

一是要著力降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率，嚴格規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負債率上限，通過提高企業(yè)的業(yè)績加大資金的周轉率，降低資產(chǎn)負債率。二是及時歸還銀行貸款，提高企業(yè)自身的財務信用。對現(xiàn)金管理方面，中小企業(yè)有限的流動資金應該保證企業(yè)正常運轉，在此基礎上最大限度地提高現(xiàn)金的收益率。要關注現(xiàn)金的最佳持有量，最低化現(xiàn)金成本，現(xiàn)金流動要有章可循，減少人為因素。積極編制現(xiàn)金收支計劃，科學計劃和預算現(xiàn)金收支，避免短期借款購買長期資金，引發(fā)企業(yè)資金周轉困難。在應收帳款管理方面，要積極提升應收帳款擴大產(chǎn)品銷售的功能，做好應收帳款成本控制，加速資金回籠和周轉，降低企業(yè)風險。計提壞帳準備，確保財務真實。在存貨管理方面，要科學計算存最佳持有量，降低相關成本，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、任務合理安排采購，防止盲目、超量采購。在存貨盤點方面，要及時清理廢舊、過時物資，避免資金呆滯。

（七）健全財務人員激勵機制

一是在招聘方面，要按照企業(yè)所需財務部門提出需求，行政部門招聘具有財務基礎知識的人員，嚴格執(zhí)行招聘制度，杜絕憑關系招聘親戚朋友。二是提高財務人員的工資等相關待遇。除了不能干涉財務人員的日常工作外，企業(yè)還要提供有競爭力的薪酬，及時給財務人員提供五險一金。由于財務人員下班較正常人員較晚，因此需要在工作出勤方面給予柔性化管理。三是創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，鼓勵財務人員之間進行相關業(yè)務和經(jīng)驗交流，建立財務人員的培訓制度，及時掌握最新的財務規(guī)則，提高財務人員的能力。財務人自身也需要不斷學習，提高自己素質(zhì)，尤其是會計電算化和相關會計軟件方面的知識，為企業(yè)投資決策和發(fā)展提供建議。四是著力提高企業(yè)的軟硬件水平，及時更新公司的財務軟件，電腦、打印機等硬件，給財務人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和氛圍，充分發(fā)揮財務人員的積極性和主動性。

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(一)財務管理處于企業(yè)管理核心地位

企業(yè)財務管理從資金的角度參與企業(yè)管理，凡涉及資金的任何方面都在財務管理的范圍內(nèi)，而企業(yè)的運營是離不開資金的，因而造成了財務管理的綜合性。而正是由于這種特征，是其他專項管理所不可比擬的，失去了財務管理，企業(yè)運營就會即刻癱瘓。

(二)有利于企業(yè)經(jīng)濟效益進一步提升

財務管理可通過運用企業(yè)籌資資金、運用資金、分配資金和監(jiān)督資金的管理職能，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到價值的最大化提高。比如通過運用資金職能，對經(jīng)營活動進行成本效益分析，將資金用到最關鍵、能產(chǎn)生最大效益的地方，使整個經(jīng)營活動效益最大化；又如通過財務管理對經(jīng)營活動進行財務預算，將所需要支出的資金控制在一定范圍內(nèi)，進而降低成本，提高效益。

二、當前中小企業(yè)財務管理存在的問題

(一)財務管理觀念滯后

受傳統(tǒng)思想影響，多數(shù)中小企業(yè)重業(yè)務輕財務，存在著企業(yè)效益是業(yè)務做出來的狹隘認識，使財務管理不能在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮不了作用。同時，企業(yè)管理者對財務知識的不了解，缺乏必要的企業(yè)財務管理制度，很多小型企業(yè)甚至沒有賬本，導致會計出納不分、項目資金造假盛行、財務管理混亂等問題。

(二)融資渠道相對有限

中小企業(yè)運營的關鍵在于資金是否能及時周轉。而由于中小企業(yè)尚處于發(fā)展初期，在銀行內(nèi)尚未建立起信用記錄，同時可抵押資產(chǎn)較少，銀行不敢輕易貸款企業(yè)貸款要求高，導致資金需求十分緊張。同時，由于資金需求的限制，導致企業(yè)規(guī)模及產(chǎn)品始終不能再市場中占有一席之地，而較弱的抗風險能力與國中的稅收負擔，使中小企業(yè)資金來源渠道主要依靠民間集資或向親朋好友借款，融資渠道十分狹窄。

(三)財務制度不健全

絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏相應的財務制度和財務管理機構，將企業(yè)財務全權委托給會計事務所或血緣較近的親屬辦理，忽視了財務管理工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。一些尚有財務制度的企業(yè)也存在人員配備不合理、崗位分工不明確、財務制度不健全等等，造成了財務機構無法發(fā)揮財務管理在企業(yè)發(fā)展中應該具有的重要作用。

(四)投資分析盲目性大

受規(guī)模限制，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營管理方式屬于集權式管理模式，權利很少得到下方，這就導致投資具有主觀意愿性。而由于中小企業(yè)管理者及下屬管理人員的自身認知局限，在加上企業(yè)中不健全的機制及諸多弊端的現(xiàn)實性，這些都很容易導致對投資項目缺乏根本的判斷，注重短期利益，關注著項目利益最大化，充滿盲目性。

三、加強企業(yè)財務管理的幾點思考

(一)設置專門的財務管理部門

企業(yè)的財務管理單憑企業(yè)會計人員并不能滿足企業(yè)財務工作的需要。因此應在企業(yè)內(nèi)部設置專門的財務管理機構，配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務技能高的管理人員，在穩(wěn)定企業(yè)財務信息渠道下，動態(tài)掌握各項財務工作的變化，對企業(yè)財務工作進行統(tǒng)籌規(guī)劃。同時，財務管理人員還應與時俱進，不斷適應新的市場需求，進行財務管理工作培訓，強化管理意識，才能在企業(yè)發(fā)展中使財務管理工作能持續(xù)運行。

(二)改善企業(yè)外部的融資環(huán)境

根據(jù)企業(yè)外部融資艱難的外部環(huán)境，企業(yè)應該根據(jù)市場需要增加建設再擔保機構，提高企業(yè)的再融資能力。如組建擔保公司，專為中小企業(yè)的融資提供擔保，這樣不僅可以使中小企業(yè)在金融機構的貸款風險得到降低，還能提高中小企業(yè)在金融機構貸款的幾率，進而有效解決中小企業(yè)融資難所造成企業(yè)發(fā)展不足的問題。同時，還可以擴大中小企業(yè)短期融資券和集合債券的發(fā)行規(guī)模，設立包括中央、地方財政出資和企業(yè)聯(lián)合組建的多層次中小企業(yè)貸款擔?；?，使中小企業(yè)能在多方位、多層次的渠道下得到融資。

(三)建立完善的財務管理制度

企業(yè)完善的財務管理制度使一切資金使用有章可循，如現(xiàn)金出納、資金融通、固定資產(chǎn)、財會管理、工資核算、預算編制等等。同時，完善的財務制度還表現(xiàn)在可建立專業(yè)人才培養(yǎng)基地，而人才培養(yǎng)也能促使財務管理制度的進一步完善。再次，財務管理制度還能規(guī)范財務人員行為，使財務人員恪盡職守，各盡其責，減少財務管理上不失誤，增加財務人員在崗的敬業(yè)精神，并在崗位不斷實踐中進行質(zhì)的飛躍，使企業(yè)具備一流的財務人員隊伍。最后，完善的財務管理制度還有利于企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立，能辨別財務信息的真實性，對整個企業(yè)的內(nèi)部審計實現(xiàn)有效的監(jiān)督，使財務工作在實施工作過程中桂冠花和制度化。

(四)實施科學投資優(yōu)化資金結構

科學的投資決策時中小企業(yè)發(fā)展的生命線，關乎到企業(yè)質(zhì)量的提高和效益的發(fā)展?？茖W的投資決策包括企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境的優(yōu)劣、決策形勢的變化、企業(yè)人力資源的配合以及資金的合理使用等等。其中，資金的合理使用是科學投資的關鍵點，決定著企業(yè)運作是否按計劃運作，資金周轉越快，其企業(yè)優(yōu)勢越明顯，資金結構就越合理，這樣就可從根本上避免預算過高，投資風險過大。

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關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 問題 對策

1 財務管理概念及重要性

財務管理指的是在特定的整體目標條件下，對資產(chǎn)購置、經(jīng)營過程中現(xiàn)金流量、資本融通、利潤分配的具體管理工作。財務管理屬于企業(yè)管理的一個重要組成部分，它主要是依據(jù)法律法規(guī)相關制度，根據(jù)財務管理的具體原則，組織、管理各類企業(yè)財務活動，對各種財務關系進行處理的企業(yè)經(jīng)濟管理工作。目前，在我國中小型企業(yè)的發(fā)展過程中，只有少數(shù)企業(yè)能夠在短期內(nèi)實現(xiàn)原始積累，逐步發(fā)展成為規(guī)模大、市場競爭力強、資本雄厚、管理標準規(guī)范的大型企業(yè)。對中小企業(yè)型的發(fā)展造成影響的因素非常多，不僅有外部因素，還有各種內(nèi)部因素，其中，企業(yè)的財務管理水準就是影響企業(yè)發(fā)展一個十分重要的內(nèi)部因素。因而，積極探索中小型企業(yè)財務管理的新方向，提升中小型企業(yè)的財務管理水平對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的推動意義。

2 中小企業(yè)財務管理過程中出現(xiàn)的問題

2.1 資金不足，融資渠道狹窄

目前，對中小型企業(yè)的發(fā)展造成阻礙的主要問題是企業(yè)的融資渠道不暢。由于中小型企業(yè)大部分都屬于個體私營企業(yè)，起步較晚、資產(chǎn)數(shù)量少、發(fā)展的時間較短，這些往往都會導致企業(yè)融資困難，銀行從其自身利益角度考慮，絕大多數(shù)都不愿意開展對中小型企業(yè)的信貸業(yè)務。除此之外，中小型企業(yè)的組織形式落后，這也很大程度上限制了企業(yè)發(fā)展過程中所需要的資金來源。

2.2 財務管理控制比較薄弱，資金運營管理水平低下

我國中小型企業(yè)往往業(yè)務量大、規(guī)模小，所以，企業(yè)會計部門的設立十分簡單，通常是由2人或是3人構成，直接向領導進行負責，這往往會導致財務管理控制比較薄弱。在處理各種財務經(jīng)濟關系、進行各種企業(yè)財務活動時，一般會憑著老板的個人意愿，具有十分顯著的隨意傾向，除此之外，有些經(jīng)營者還存在各種錯誤的財務管理觀念，這些都導致了企業(yè)資金的運營管理水平較低，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.3 投資不科學，風險抵御能力差

目前，中小型企業(yè)的投資主要是項目投資，投資決策往往只是由1個或2個高層進行負責，然而，受到短期利益的誘惑，往往會忽視對長期市場預測的考慮，缺乏對投資項目的可行性分析，導致了投資決策缺乏科學性。除此之外，企業(yè)往往缺乏對投資風險的辨別、判斷能力，各種風險的防范制度也不健全，對風險的抵御能力較差。

2.4 財務制度以及相關工作不到位

我國中小型企業(yè)的財務制度往往都不健全，各種財務相關工作也不到位。目前，大部分中小型企業(yè)都缺少完整的財會制度，不僅在計量驗收、定額管理、憑證記錄管理等方面缺乏相關制度，而且在財務處理程序制度、財務人員的崗位責任制、稽核制度、內(nèi)部控制制度等方面也是非?；靵y。

3 改善中小企業(yè)財務管理存在問題的對策

3.1 積極拓展融資渠道，拓展資金來源

資金是現(xiàn)代企業(yè)運行的“血液”，儼然成為中小企業(yè)生存與發(fā)展不可缺少的要素。中小企業(yè)如果想要擺脫融資困難的處境，那么，一定要加強信用的觀念，努力提升企業(yè)自身的信用等級，除此之外，還應該要積極地進行融資渠道的拓寬，強化與大型企業(yè)的聯(lián)系，依靠大企業(yè)的信用作為擔保，來獲取銀行的貸款。同時，還可以強化與各大金融機構的聯(lián)系，獲取金融機構的信任，按照銀行的信用等級來評定標準化中小型企業(yè)的各項財務制度，積極地進行銀行信用等級的評定。

3.2 增強財務管理控制能力

首先，要強化對財產(chǎn)的控制能力，建立健全財務管理的控制制度。在物資的銷售、領用、采購與樣品的管理方面建立起標準化的操作程序，提升財務的安全性。財務的記錄及管理一定要實行分離，來形成強有力的牽制。同時，還要加強對存貨的管理，盡量對過時的庫存物資進行壓縮，以避免企業(yè)的資金呆滯，用有效的方法來保證資金的最佳結構。

同時，還要加強資金的管理，提升企業(yè)資金的使用效率。中小企業(yè)的經(jīng)營者應該轉變傳統(tǒng)觀念，意識到控制好、用好、管好企業(yè)的資金不光只是財務部門的責任，這是關系到企業(yè)的各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、各部門的大事。要做到層層落實，共同配合為企業(yè)的財務管理出一份力。

3.3 加強投資者的理財觀念，增強財務管理風險抵御能力

要注重培養(yǎng)企業(yè)投資者的理財觀念，優(yōu)化企業(yè)財務的結構，適時地擴大企業(yè)規(guī)模。中小型企業(yè)的發(fā)展過程往往是充滿風險的，所以，核心是要進行穩(wěn)健理財，科學進行投資。對那些風險程度較大、不確定性的項目應該主動進行回避，要盡量采用中、短期的投資模式，逐步優(yōu)化企業(yè)的投資方案。

3.4 規(guī)范企業(yè)的財務管理制度，增強會計從業(yè)人員素質(zhì)

鑒于目前很多中小企業(yè)的財務制度不健全，應該盡快健全企業(yè)的財務管理制度。加大財產(chǎn)記錄、管理等方面的透明度，同時，財務的記錄、管理、稽核、檢查一定要職責分明。只有這樣才能夠實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務的牽制性，加強企業(yè)財務信息的安全性。

4 結語

中小型企業(yè)的財務管理工作，對其發(fā)展有著不可估量的意義，所以，應該在拓展企業(yè)融資渠道，增強控制能力，提升企業(yè)風險抵御能力，以及提高財務人員素質(zhì)等方面多做工作，實現(xiàn)中小企業(yè)的快速、健康發(fā)展。

參考文獻：

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一、我國中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

近年來，我國各級政府相繼出臺關于支持中小企業(yè)融資的相關政策，中小企業(yè)的融資環(huán)境、融資條件有了較為明顯的改善，但隨著國際經(jīng)濟大環(huán)境的持續(xù)惡化，我國金融部門進一步加強了對企業(yè)融資的控制，以防爛賬、壞賬的發(fā)生，造成了我國中小企業(yè)的融資仍然存在一定的困難，其主要表現(xiàn)如下所述：

1.融資渠道單一。我國中小企業(yè)發(fā)展多是依靠自身的資金積累，也就是說，外部融資的比例較低。當然這也是與我國中小企業(yè)的企業(yè)特點息息相關的，我國中小企業(yè)信用度較低，抵抗風險的能力較低，容易受到國際大環(huán)境的影響，導致了中小企業(yè)融資困難，很難從銀行或投資機構融資到企業(yè)發(fā)展的資金，我國中小企業(yè)多是依靠自身的資金積累，融資渠道較為單一。

2.貸款難、抵押難。我國企業(yè)的外部融資主要是靠銀行貸款，但是我國中小企業(yè)想得到銀行貸款卻很困難。我國中小企業(yè)的經(jīng)營風險較高，根據(jù)調(diào)查顯示我國企業(yè)的貸款不良資產(chǎn)率，小企業(yè)達13%，中小企業(yè)為4.5%，而大企業(yè)只有1%。銀行雖然追求高額回報，但是確保資金的安全仍然最重要，因此即使各級政府紛紛出臺政策鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，但是各個銀行卻按兵不動。

我國中小企業(yè)的資產(chǎn)主要是存貨、應收賬款等動產(chǎn)，在我國，動產(chǎn)擔保的發(fā)展比較滯后，只占全部銀行貸款的12%左右，銀行卻更樂于接受的抵押物是房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)。

3.我國中小企業(yè)家族味道太濃。我國中小企業(yè)以勞動密集型、家族經(jīng)營型產(chǎn)業(yè)為主，企業(yè)的管理和決策權都掌握在企業(yè)主的手里，尤其是財務權和人事權，這樣的管理模式顯然與現(xiàn)代管理模式相距甚遠。

二、我國中小企業(yè)融資難形成的原因

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)融資難的問題已經(jīng)不止存在于我國，而是一個世界性的問題，嚴重影響各國的經(jīng)濟發(fā)展。進一步探究其原因，我們不難看出，一方面是由于企業(yè)自身的不足導致其難以籌集資金，另一方面是外部環(huán)境造成了企業(yè)的融資困難。具體成因如下：

1.我國中小企業(yè)經(jīng)營風險較高。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)在競爭中不斷發(fā)展。但發(fā)展初期的中小企業(yè)由于根基弱、缺乏經(jīng)驗，在經(jīng)營發(fā)展的過程中暴露出諸多問題，例如公司經(jīng)營方向出現(xiàn)失誤、管理制度不夠完善、成本控制不到位、企業(yè)償債能力差。很多企業(yè)在發(fā)展初期，沒有建立一套完整的長期規(guī)劃，對未來的經(jīng)濟形勢缺乏準確的判斷，導致了企業(yè)在后期的經(jīng)營中存在較高的破產(chǎn)可能性。

2.中小企業(yè)財務制度不健全、信用水平低。由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，多以私人和家族企業(yè)為主，在人力資源管理和各項制度上都存在缺陷。一方面，我國中小企業(yè)的財務制度不夠完善，很多企業(yè)甚至沒有建立完善的財務審核制度，財務人員崗位混亂、職責不明確，企業(yè)缺乏內(nèi)部風險控制制度，財務上的混亂大大降低了商業(yè)銀行對中小企業(yè)的信賴程度。另一方面，部分中小企業(yè)的信用機制不夠完善，很多企業(yè)信用意識較低，法律意識淡薄，大量中小企業(yè)欠息逃債事實的曝光在很大程度上造成了中小企業(yè)信用不良的現(xiàn)狀，影響了企業(yè)的融資能力。

3.我國資本市場的局限性。與國際上其他資本市場相比較，我國的資本市場起步較晚，因而各項制度和監(jiān)管措施還不夠完善。從企業(yè)的籌資方式來看，發(fā)行股票和債券是企業(yè)融資的有效途徑。基于目前我國市場經(jīng)濟的現(xiàn)狀來看，只有一些大型上市公司可發(fā)行股票，一些國有大中型企業(yè)可通過嘗試發(fā)行債券的方式籌得資金。而我國中小企業(yè)規(guī)模小，實力薄弱，很難通過發(fā)行股票和債券的方式融資。資本市場的局限性也是導致我國中小企業(yè)融資困難的原因之一。

三、解決我國中小企業(yè)融資困難的對策

1.建立健全企業(yè)財務制度，增強企業(yè)信用水平。中小企業(yè)要想解決融資困難，必須健全企業(yè)財務制度，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部權責分離，提高資金的使用效率，改變財務混亂的現(xiàn)象。同時，企業(yè)還要增強信用水平。中小企業(yè)可以通過貸款的方式緩解資金短缺的現(xiàn)狀，但要時刻謹記誠信是企業(yè)的生命線，按期還款付息，從而提升金融機構對中小企業(yè)的信賴程度。

2.尋找良好的合作伙伴、積極拓寬融資渠道。中小企業(yè)起步晚、基礎薄弱，需要尋求良好的合作伙伴，以促進企業(yè)的長足發(fā)展。中小企業(yè)可以選擇與自己的上下游緊密聯(lián)系的大企業(yè)、大公司建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關系，便于在后期的融資過程中向他們尋求幫助。同時，企業(yè)也需要與擔保公司保持良好的合作關系，借力發(fā)力，借雞下蛋，爭取借助擔保公司的擔保來解決資金短缺的問題，通過這樣的方式來拓寬融資渠道，緩解資金短缺的現(xiàn)狀。

3.加強資本市場的支持力度，提高中小企業(yè)直接融資比例。在資本市場中，上市公司和大中型企業(yè)可以通過發(fā)行股票和債券的方式籌集資金，而中小企業(yè)卻難以做到。在英國中小企業(yè)融資總規(guī)模中，中小企業(yè)的債權融資達到了將近六成，而金融機構的借款只有三成。而我國的銀行融資的比重卻有九成之多。這表明在中小企業(yè)完善風險控制制度的前提下，資本市場應當逐漸降低中小企業(yè)發(fā)行債券的門檻，放寬限制條件，提高中小企業(yè)直接融資的比例。

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關鍵詞：中小企業(yè)；融資管理；對策建議

引言

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，我國中小企業(yè)要實現(xiàn)自身的持續(xù)經(jīng)營并得到不斷發(fā)展壯大，就必須通過融資解決制約其發(fā)展的資金瓶頸問題，而在這一過程中，融資管理具有十分重要的作用。本文通過介紹融資管理的相關概念及現(xiàn)階段中小企業(yè)融資管理混亂的表現(xiàn)，分析了中小企業(yè)融資管理存在的問題及原因，并在此基礎上提出了加強中小企業(yè)融資管理的對策建議。

一、融資管理的基本概念

融資管理即資金融通管理，是指市場主體（企業(yè)）通過一定的經(jīng)濟行為，使貨幣資金從持有者一方流向需求者一方，從而實現(xiàn)貨幣資金的有效使用的經(jīng)濟管理過程。

二、中小企業(yè)現(xiàn)階段融資管理混亂的表現(xiàn)

（一）資金融通渠道過于單一。就間接融資而言，目前我國中小企業(yè)普遍缺乏信貸支持，銀行投放貸款偏重于實力雄厚的大型企業(yè)，對中小企業(yè)的信貸投入掐得很死，造成了銀行等金融機構對中小企業(yè)融資的不平等，使得中小企業(yè)對信貸融資的需要望而卻步。就直接融資而言，目前我國資本市場發(fā)展水平還有待提高，對發(fā)行股票、發(fā)行債券等融資手段的實施準入條件較高，中小企業(yè)由于其自身發(fā)展的原因，往往不具備或難以滿足那些條件，導致直接融資難度很大。

（二）政府部門對中小企業(yè)融資扶持力度不足。近些年以來，對企業(yè)部門加大中小企業(yè)扶持力度的呼聲很大，但是真正能夠對他們有好處的政策往往難以落實，使得中小企業(yè)在發(fā)展中融資困難、稅負較重，也缺乏長期的周轉資金等問題長期得不到有效解決。

（三）中小企業(yè)缺乏成本觀念及風險意識。目前，中小企業(yè)舉債經(jīng)營的現(xiàn)象十分普遍，部分中小企業(yè)沒有對財務工作進行科學規(guī)劃，不考慮其利潤、資金成本或資本結構等因素，盲目為企業(yè)引進資金，造成資金的閑置和浪費，虛耗了企業(yè)財務成本。①這種淡薄的成本觀念和風險意識，使中小企業(yè)在融資管理方面表現(xiàn)得十分盲目和隨意，對中小企業(yè)的健康成長極為不利。

三、中小企業(yè)現(xiàn)階段融資管理混亂的原因分析

（一）中小企業(yè)自身發(fā)展存在問題。

1、從中小企業(yè)經(jīng)營的特點來看。我國中小企業(yè)大多數(shù)屬于勞動密集型企業(yè)，依靠勞動力成本較低、稅收負擔較輕等方面的優(yōu)勢得以迅速發(fā)展。但也帶來了諸如管理辦法陳舊，經(jīng)營管理方式落后、市場適應能力缺乏、企業(yè)核心競爭力不高等突出問題，制約了我國中小企業(yè)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

2、從中小企業(yè)的財務制度現(xiàn)狀來看。他們多以集體所有制企業(yè)集體所有制企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、個體經(jīng)營戶、私營企業(yè)為主，限于多方面的原因不能及時引進優(yōu)秀人才。與此同時，又忽視了構建財務制度的重要性，這就導致了中小企業(yè)財務制度不健全的狀況加重，這對中小企業(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生了限制。

3、從中小企業(yè)的信用水平來看。金融機構對中小企業(yè)的信用識別是中小企業(yè)貸款難的一個突出問題，由于部分中小企業(yè)不注重自身的信用，頻繁法神逃避、懸空銀行債務的情況，這對其貸款、擔保都產(chǎn)生了很大的影響建立完善中小企業(yè)信用制度已經(jīng)成為解決當前中小企業(yè)融資難問題的當務之急。

（二）中小企業(yè)尚未建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。我國中小企業(yè)大多是以家族經(jīng)營、合伙經(jīng)營等方式發(fā)展起來的，存在產(chǎn)權單一，企業(yè)的發(fā)展范圍和規(guī)模較小，所生產(chǎn)的產(chǎn)品技術含量不高，經(jīng)營行為也較為短期化，負債的程度也相當高，積累則太少，沒有能夠抵制市場風險的能力現(xiàn)代企業(yè)制度沒有建立，嚴重影響了其融資管理水平的提高。

（三）中小企業(yè)信用擔保制度不完善。中小企業(yè)能夠提供給銀行作為融資擔保的有效資產(chǎn)及可抵押物較少，融資擔保難度較大，加之融資擔保服務的機構發(fā)展還不成熟，這使得銀行向中小企業(yè)貸款意愿大大降低。同時，信貸抵押物的折扣率規(guī)定過高及對實行差別化的抵押率政策待遇，也是制約中小企業(yè)融資的重要因素之一。

四、加強中小企業(yè)融資管理的對策建議

（一）提高中小企業(yè)自身綜合素質(zhì)。建立合理的引導機制，促使中小企業(yè)積極轉變經(jīng)營理念，由勞動密集型向技術密集型過渡，同時，加快高附加值產(chǎn)品的研發(fā)，提高企業(yè)的市場份額和贏利能力。通過完善財務報告制度，增加信息透明度，向銀行機構提供真實、準確的財務信息等，積極爭取金融機構的信貸支持。

（二）完善中小企業(yè)征信制度，增強信息透明度。政府要從促進中小企業(yè)融資管理出發(fā)，進一步加快我國中小企業(yè)及個人征信系統(tǒng)建設，創(chuàng)建有利于中小企業(yè)發(fā)展的社會誠信環(huán)境，完善征信管理機制。同時，通過有效的共享信息平臺，積極對金融機構進行誠信監(jiān)督，使銀行、工商等有關部門能夠對企業(yè)的信息及時了解和掌握，增強其信息的可信度和透明度，從而使其能夠守法經(jīng)營。

（三）完善中小企業(yè)擔保體系建設。一是不斷豐富擔保機構的層級和種類，以財政出資、社會出資和企業(yè)自籌相結合的形式，有效帶動各類資本發(fā)展信用擔保服務機構。二是通過組建信用擔保聯(lián)合體，鼓勵產(chǎn)業(yè)集群對其中小企業(yè)融資給予擔保。三是設立再擔?；?。各個部門按照實際情況設立區(qū)域性的再擔保金，符合條件的則允許可以享受再擔保的有關政策，以此解決中小企業(yè)融資擔保難的問題。

（四）規(guī)范和完善中小企業(yè)的財務制度。中小企業(yè)要以實現(xiàn)拓展融資渠道為目的，完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全財務制度，便于能夠及時向金融機構提供真實合理的表表，并進一步確定財務報表的真實性和可靠性。與此同時，相關部門要積極發(fā)揮新聞媒體和審計部門的優(yōu)勢和作用，廣泛對其進行監(jiān)督，增加信息的透明度和真實度，從根本上由于企業(yè)信息不對稱而導致銀行和投資方帶來的風險。

綜上所述，由于多種因素制約，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)融資管理還存在著許多的問題，不斷加強對中小企業(yè)融資管理的研究，探尋加強我國中小企業(yè)融資管理的有效方法，是促進中小企業(yè)健康發(fā)展的一項重要工作。（作者單位：北京大學經(jīng)濟學院）

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【關鍵詞】中小企業(yè)；財務風險；管理對策

一、中小企業(yè)財務風險分析

1.中小企業(yè)財務風險的基本特征。中小企業(yè)財務風險是指中小企業(yè)在整個財務活動過程中，由于各種不確定性因素所導致中小企業(yè)要承擔相應損失的機會和可能。主要特征表現(xiàn)在：一是客觀性。即風險無處不在，無時不有。也就是說，財務風險不以人的意志為轉移，人們無法回避它，也無法消除它，只能通過各種技術手段來應對它，進而降低風險。二是全面性。即財務風險存在于中小企業(yè)財務活動的各個環(huán)節(jié)，在資金籌集、資金運用、資金積累、資金分配等財務活動中均會產(chǎn)生財務風險。三是不確定性。即財務風險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。四是收益與損失共存性。即財務風險與收益你中有我，我中有你，同時財務風險與收益成正比，風險越大收益相對越高，反之收益就相對越低。

2.從中小企業(yè)資產(chǎn)負債特性來分析其財務風險。從資產(chǎn)負債特性來分析，主要分為兩種情況：一是資產(chǎn)財務風險。具體又分為流動資產(chǎn)財務風險和長期資產(chǎn)財務風險。流動資產(chǎn)財務風險主要分析其在流轉中的安全風險、價值實現(xiàn)風險；長期資產(chǎn)財務風險主要分析其安全風險、凈現(xiàn)值風險。二是負債財務風險。具體又分為流動負債財務風險和長期負債財務風險。流動負債財務風險主要是對流動負債的規(guī)模、結賬時間等因素進行分析。長期負債財務風險主要是對長期負債的本息金額、還款分期周期、各期還款金額等因素進行分析。

3.從中小企業(yè)盈虧狀況來分析其財務風險。對中小企業(yè)盈虧分析，可分為四個環(huán)節(jié)：一是主營業(yè)務利潤風險分析。他是主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加后的余額，對其各個要素的分析，就是對主營業(yè)務利潤的分析，這是對企業(yè)的核心業(yè)務利潤進行的分析。二是營業(yè)利潤風險分析。它是在主營業(yè)務利潤的基礎上加其他業(yè)務利潤減去管理費用減去營業(yè)費用和財務費用后的余額，要對各被減因素對營業(yè)利潤的影響情況、原因及對策進行分析。三是利潤總額風險分析。在營業(yè)利潤的基礎上加減投資收益及營業(yè)外收支所得金額，就是利潤總額，對其相關要素進行的分析，就是利潤總額風險分析。四是凈利潤風險分析。在利潤總額的基礎上減去所得稅費用，對所得稅費用及各納稅調(diào)整因素進行相應分析，就是凈利潤分析。

二、中小企業(yè)財務風險的防范

在市場經(jīng)濟條件下，財務風險是客觀存在的，要完全消除風險及其影響是不現(xiàn)實的。所以，中小企業(yè)在確定其財務風險控制目標時，應本著成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內(nèi)即可的。因此，中小企業(yè)應本著遵行成本效益原則，把財務風險控制在一個合理的、可接受的范圍以內(nèi)，確定為自己的財務風險管理目標。

1.建立適宜的財務組織機構，防范財務風險。財務會計機構是中小企業(yè)一個必要的職能部門，財務會計機構是否健全，各職能崗位之間的運作是否協(xié)調(diào)，會直接影響到中小企業(yè)財務管理職能的正常發(fā)揮，所以中小企業(yè)應當盡可能地單獨設置財務會計部門，按照財會工作中，各崗位相互配合配，又遵行不相容職務的的規(guī)定，配備適應的崗位人員，處理所發(fā)生的財務會計事項。

2.建立健全財務會計管理制度，防范財務風險。中小企業(yè)財務會計制度是中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分。在中小企業(yè)的創(chuàng)立和成長過程中，要建立一套完整、科學、系統(tǒng)、使用的財務制度，有利于規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營管理者的行為，使中小企業(yè)各崗位的有關人員明確各自的責任，并形成有效的牽制和制約關系。在制定財務制度時要遵循以下原則：一是針對性；二是可操作性；三是強制性。針對中小中小企業(yè)的特點，財務制度的建設要把以下幾個方面作為重點：第一，流動資產(chǎn)管理制度，包括：現(xiàn)金收支管理辦法、對支票的領用管理辦法、應收賬款管理辦法、存貨管理等。第二，長期資產(chǎn)物質(zhì)管理制度，包括：固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理等。第三，成本費用管理制度，包括：費用報銷辦法、成本計算與分析制度、管理費用制度等。第四，采購、銷售業(yè)務和財務收支預算管理制度。第五，利潤及其分配管理和工資福利制度。第六，財務機構和人員配備制度。

3.加強財會隊伍建設，提高中小企業(yè)全員的管理素質(zhì)，防范財務風險。加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的法律意識、監(jiān)督意識、不斷提高財會人員的業(yè)務水平。強化全員素質(zhì)教育，首先從中小企業(yè)領導層做起，領導到頭學習，不斷提高全體職工法律意識，增強法制觀念。只有依靠中小企業(yè)全體職工的共同努力，才有可能改善提高中小企業(yè)管理水平，搞好財務管理，提升中小企業(yè)的競爭實力。

4.財務結構風險防范。中小企業(yè)財務結構管理的重點是對資本、負債、和資產(chǎn)等進行結構性調(diào)整，使其保持合理的比例，主要以下幾個方面：一是保持最佳資本負債結構。中小企業(yè)受其規(guī)模的限制，承受財務風險的能力不強，因此，保持最佳的資本負債比例非常重要。二是保持各期間最佳負債結構。負債結構管理的重點是負債的到期比例。由于預期現(xiàn)金流量通常與到期的債務金額不一致，因而，要求中小企業(yè)在允許現(xiàn)金流量存在波動的情況下，確定到期負債應保持相應的安全邊際。中小企業(yè)應對長期負債及短期負債的盈利能力與風險進行分析，確定既能使風險最低又能使盈利能力最大化的長期負債與短期負債的比例。三是保持最佳的各種資產(chǎn)結構。很多中小企業(yè)常常出現(xiàn)經(jīng)營流動資金緊缺的情況，要解決此問題，加強存貨及應收賬款的管理是重要的解決方法。加強存貨管理，應以科學的方法盡可能使存貨的庫存量與同期的實際需用量保持最佳的比例，避免資金呆滯；加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行售前、售中及售后的調(diào)研評估，定期核對應收賬款，制定完善的行之有效的應收賬款管理辦法，嚴格控制應收賬款賬齡。對死賬、呆賬，在取得確鑿證據(jù)后，進行及時妥善的會計處理。

5.影響目標利潤各要素的風險防范。影響中小企業(yè)目標利潤的要素主要有主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、投資收益、營業(yè)外收支、所得稅費用等。對這些要素的管理，要嚴格執(zhí)行相關的管理規(guī)定，最大限度的做到做前有科學的計劃，做中有嚴格的及時監(jiān)督，做后有行之有效的補救措施。要嚴格履行相關手續(xù)并及時記錄，要按照真實性原則、相關要素比配原則、相關法規(guī)允許原則等來及時處理，才能將相關風險，如投資風險、納稅風險等降到最低。

三、降低中小企業(yè)財務風險的對策

1.樹立科學的財務風險意識。中小企業(yè)財務風險，通常表現(xiàn)為中小企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負債率過高、債務負擔沉重及盈利能力下降等，這些問題都與中小企業(yè)財務會計的管理直接相關。中小企業(yè)在日?；顒又袘影菜嘉?，強化風險意識。具體來說，應加強動態(tài)分析，認真分析財務管理的宏觀環(huán)境變化情況，使中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動中能保持靈活的適應能力。

2.運用科學的技術方法。一是對財務風險進行事前監(jiān)督控制。企業(yè)在對某個方案進行決策時，既要考慮可能獲得的利益，又要考慮可能承擔的風險，運用概率分析法、風險決策法、彈性預算法等方法，通過對財務風險的存在及其原因進行分析，制定留有余地的管理辦法，保證發(fā)生意外時企業(yè)能及時有效應對。堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項準備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按規(guī)定標準計提壞賬準備金、商業(yè)流通企業(yè)計提商品削價準備金、計提三包服務準備金等，用以彌補風險損失。二是對財務運行過程進行事中監(jiān)督控制。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，運用定性分析和定量分析法，計算、監(jiān)控企業(yè)財務風險狀況，及時采取相應措施，控制出現(xiàn)的偏差，有效控制不良事態(tài)的發(fā)展，將風險降到盡可能低的程度，減少經(jīng)濟損失，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。如研究賒銷賬款情況時，應研究確定回收辦法，加速資金回籠。建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。有關部門應定期對資產(chǎn)管理效率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產(chǎn)周轉率，提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，增加企業(yè)的短期償債能力。三是對財務風險進行事后監(jiān)督控制。對于已經(jīng)發(fā)生的財務風險，要建立風險檔案，從中吸取教訓，以避免同類風險的再次發(fā)生；對于已經(jīng)發(fā)生的損失，應及時消化處理，若長期掛賬，勢必給企業(yè)今后的發(fā)展留下隱患。要盤活存量資產(chǎn)，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。

3.建立科學的財務預測和風險監(jiān)控機制。準確的財務預測，能使中小企業(yè)預先知道自己的財務需求，提前安排融資計劃，估計可能籌措的資金量，在了解籌資滿足投資程度的基礎上，安排中小企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營和投資，從而使投資與籌資相聯(lián)系，避免由于兩者脫節(jié)造成的資金周轉困難。預測主要是對未來各種可能影響財務目標實現(xiàn)各種相關因素的思考、研究和認識，通過預測可以提高中小企業(yè)對未來不確定性事件的反映能力，從而減少了不利事件出現(xiàn)帶來的損失。同時建立風險監(jiān)控機制，使中小企業(yè)具備風險自動預警功能，對事態(tài)的發(fā)展形式、狀態(tài)進行監(jiān)控，及時反饋信息，對可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的與預期不符的變化進行反映，研究相應的對策和控制手段，把不確定性事件帶給中小企業(yè)的風險降到最低程度。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)財務管理人才。隨著我國市場經(jīng)濟日益國際化，中小企業(yè)財務將面臨著各式各樣可能出現(xiàn)的財務風險。這就要求財務人員應具備較高的業(yè)務素質(zhì)，不僅能夠應用理論方法進行財務風險分析，而且還能夠對具體環(huán)境、方法的切合性及某些條件進行合理假設和估計，并在此基礎上，準確識別財務風險，及時發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風險。因此，培養(yǎng)高素質(zhì)人才是規(guī)避中小企業(yè)財務風險的重要手段。

參 考 文 獻

[1]中級會計師考試教材2010年版

篇10

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建議

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2011年12月12日

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

健全有效的內(nèi)部控制不僅能保證企業(yè)會計信息的真實正確，還能保證企業(yè)經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營活動的效率、效果。但由于中小企業(yè)對內(nèi)部控制的理解、企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境等方面的原因，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中還存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認識不足。中小企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制的一個重要原因是他們對內(nèi)部控制目標沒有興趣，認為內(nèi)部控制不會給其經(jīng)營的業(yè)務帶來收益或價值。中小企業(yè)內(nèi)部控制就其本質(zhì)來說就是推動企業(yè)管理者在管理中的某一方面花費更多的精力與投入。中小企業(yè)老板大多認為內(nèi)部審計是大企業(yè)或上市公司必須建立的制度，對中小企業(yè)來說則是沒有價值的事項，因此，對于內(nèi)部控制的工作則會采取應付、甚至抵觸的態(tài)度。具體表現(xiàn)在：（1）未建立內(nèi)部控制制度；（2）雖然有內(nèi)部控制制度，但僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實。

2、治理結構不完善，內(nèi)控環(huán)境薄弱。中小企業(yè)大多是創(chuàng)始人靠自己的能力在激烈的市場競爭中拼殺而成長起來的，企業(yè)老板因為對自己的判斷力和領導力的自信，而排斥以分權為特征的現(xiàn)代企業(yè)管理制度。經(jīng)營上的重大投資決策大多是中小企業(yè)老板的“拍腦袋”行為。

3、財務制度不健全，信息不暢通。中小企業(yè)大多財務不透明，會計信息質(zhì)量不高，會計處理隨意性大，信息失真比較嚴重。在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有些中小企業(yè)沒有編過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的經(jīng)營情況被認為是“隱私”。中小企業(yè)不重視財務信息質(zhì)量，甚至為了逃稅而提供虛假財務信息。有些中小企業(yè)向銀行提供虛假財務報告，騙取銀行貸款，貸款到期后又長期不還，形成銀行壞賬。

二、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議

1、提高認識，完善內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要由企業(yè)的管理者所造就。提高企業(yè)領導管理水平，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是加強內(nèi)部控制的關鍵。除建立授權審批、不相容崗位的分離外，使內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息暢通等構成一套完整的體系，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。中小企業(yè)只有更新觀念，建立內(nèi)控制度，明確權責，并且堅持制定制度、貫徹執(zhí)行、考核評價三位一體，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，避免內(nèi)部控制制度成為一紙空文。

（1）注意構建內(nèi)控制度的成本效益問題。中小企業(yè)日常管理中加入內(nèi)部控制因素，要考慮到降低成本、適用性強、效率高等方面。任何控制都會發(fā)生一定的費用，同時任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。中小型企業(yè)不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，應在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結構比例。

（2）著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務分離的問題。不相容職務指集中于一人辦理時發(fā)生差錯的可能性就會增加的兩項或幾項職務。中小企業(yè)因其規(guī)模和人員數(shù)目的特殊性，無法做到專職專人負責，所以加強不相容職務分離控制，增加崗位設置的牽制性就顯得尤為重要。例如，明確出納人員不得兼任會計相關工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管，使之相互分離、相互制約。

（3）內(nèi)部控制要注重以人為本，并建立有效的激勵機制。首先，要加強教育培訓，提高人員的素質(zhì)；其次，在中小企業(yè)內(nèi)部建立有效的激勵機制。必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予處罰。

（4）利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（5）建立科學決策機制，避免“一言堂”。中小企業(yè)因為規(guī)模比較小，當市場發(fā)生變化時，容易改變經(jīng)營方向，追求較高的利潤水平。很多中小企業(yè)的興起源于一次投資冒險，然而，一旦投資失誤，中小企業(yè)往往就會受到重創(chuàng)、甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)首先要改變投資靠“拍腦袋”的做法，建立由投資專家和本企業(yè)財務人員組成的投資咨詢委員會，重大投資決策都要經(jīng)過討論后做出。