導語：如何才能寫好一篇建筑公司財務規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（山西鋼鐵建設（集團）有限公司，山西太原030003）

［摘要］隨著市場對建筑產(chǎn)品多樣化的要求，建筑企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營效率的主要內容就落到了對施工項目的控制上，而其中的項目成本管理又是重點管理內容，這就對建筑企業(yè)建筑施工項目的成本核算提出了更加精細化的要求。本文在探討國內外建筑施工項目成本核算研究狀況的基礎上，分析了該建筑企業(yè)成本核算存在的問題，同時針對這些問題提出了相應的解決措施。

［

關鍵詞 ］建筑公司；成本核算；問題；對策

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.191

1建筑公司核算中存在的主要問題

1.1成本核算思想較為老套

大多數(shù)建筑公司的成本核算體系還不太成熟，很多單位的管理者著眼于外部找市場，忽略了成本核算對提高企業(yè)效益的重要意義。大部分的建筑公司財務人員墨守以前的工作思維模式，對成本核算體系的作用和意義沒有足夠的認識，因此在預算中存在偏差，也不能客觀分析企業(yè)經(jīng)營狀況，進而影響建筑公司的發(fā)展。建筑企業(yè)的成本核算工作相對簡單，會計核算技術含量不高，導致建筑企業(yè)普遍對會計人員要求較低。建筑公司所實行的是項目經(jīng)理負責制，但是對責任的落實和職責的行使卻做得不夠，觀念也沒有跟上。因此，也就沒有做出很多較為具體的安排來應對，更不用說對項目施工過程中的成本地控制了。過度的關注利潤的高低，卻忽視對具體實施過程的安排和控制，即使成本的控制不夠合理，也不能引起足夠的重視，無疑這些都讓建筑公司獲得較大的利益成為了空談。

1.2成本核算制度還不完善

目前，建筑公司大多沒有建立一套完善的成本核算制度，并且并未利用先進的成本核算手段?？刂剖侄稳狈ο冗M性主要是由于施工項目時間跨度大，多個施工項目集中領料，結算不及時，費用的分配有很多人為因素，基礎數(shù)據(jù)不能夠進行及時有效的收集、儲存、處理和傳遞，公司很難了解到項目的具體變化情況，各項成本核算就沒有具體的根據(jù)，也不能及時地采取有效的成本核算方法，難以獲得有效的企業(yè)利潤。目前，建筑公司的成本核算方法主要采用的是施工圖預算控制方法，當其與施工隊伍簽訂具體的勞務合約時，人工費用的預算方式主要為人工費的單價加上合同約定的補貼費用，而控制成本的主要環(huán)節(jié)重點則放在了采購上面。另外，對于材料施工中的消耗控制主要采用“限額領料單”方法。由于材料市場的變動比較大，因此材料費用只能控制數(shù)額，不能控制金額。

1.3施工成本核算不夠全面

目前在建筑施工行業(yè)中，包括成本核算在內的財務管理往往只看重事后控制，缺乏事前和事中的成本監(jiān)督。企業(yè)就無法實時監(jiān)控施工中產(chǎn)生的成本費用，因而在事后核算過程中發(fā)現(xiàn)成本超出預算，此時亡羊補牢為時已晚。工程項目建設一般具有規(guī)模大、工期長、投資高的特點，此外建材市場價格也是不斷變化的，鋼筋、水泥等主要施工原材料價格波動較大。因此，針對成本核算而言，如果跟蹤審計不及時，核算項目不到位，往往導致企業(yè)在原材料購入預算上脫離實際，進而引發(fā)相應的財務風險。由于成本核算不全面，建筑公司開始的時候忽視對工期成本的控制，同時對于具體的工期又缺乏較為精細的具體的實施方案，以及對工期成本的考慮，造成不必要的資源浪費。同時這種沒有規(guī)劃的實施方案，也更加大了施工的成本。

1.4公司內部信息傳遞緩慢

建筑公司不能對成本的預測給予動態(tài)的以及事前的分析，也無法針對具體情況采取恰當?shù)膽獙Ψ椒?。發(fā)生合同索賠情形時，很多公司對于依據(jù)什么進行索賠與該依據(jù)是否有效了解不足，無法及時獲得準確的材料。而且索賠大多受到時效性的制約，如果項目經(jīng)理不能在第一時間知曉問題，很有可能失去索賠的機會。同時，在各部門之間的聯(lián)系上，項目合同的管理部門和技術部門密切度嚴重不足，最后導致二者因溝通受限的原因使索賠的時間嚴重耽誤。另外，建筑公司內部信息傳遞緩慢，且建筑公司對于施工隊伍的人員的數(shù)額一般沒有規(guī)定且變動會比較大，不可能按照人員來分配具體的施工任務，只能依靠施工隊為單位來分配對應的任務，使得工期無法得到保證和優(yōu)化的控制安排，經(jīng)常出現(xiàn)窩工情形。

2建筑公司解決核算問題的對策思考

2.1改變原先的成本核算理念

針對我國建筑企業(yè)目前所面臨的成本核算問題，要在思想上予以關注。對于建筑企業(yè)會計工作者來說應當注重財務會計管理工作。在具體的實施工作中要嚴格控制建筑企業(yè)各項成本費用支出，強化建設項目的成本核算，由事先、事中以及事后均對項目成本費用支出實施全面控制，防止人為原因導致的浪費行為。成本核算關系到建筑公司的利益，我們應加大對成本核算的宣傳力度。深入細致地做好事業(yè)單位財務人員的思想工作，使財務人員加深對成本核算重要性的理解。突破以前的工作思維模式，加強對成本核算各項指標的作用和意義的認識，促進成本核算的執(zhí)行。我們要認真對待成本核算，加強對成本核算工作的認識，解決成本核算的現(xiàn)存問題，使成本核算在企業(yè)發(fā)揮它的巨大作用。堅持不斷創(chuàng)新，開拓的成本核算理念，設計科學的成本核算方式，保證成本核算的公平性、合理性，對構建完善的成本核算體系有著重要意義。

2.2建立完善的成本核算制度

要建立健全各項規(guī)章制度，重點加強企業(yè)以成本核算為代表的財務管理基礎性工作，最大程度上控制施工成本，為接下來的成本核算打下良好基礎。完善的財務管理制度可以為全流程的成本核算與控制建立良好的環(huán)境和氛圍。建立健全成本核算制度，應定期進行經(jīng)濟活動分析，對于成本核算過程中的疏忽和披露及時采取相應措施。與此同時，還應盡快建立起跟蹤審計制度，對成本核算和控制進行事前—事中—事后控制。由于建筑施工項目的產(chǎn)品具有地域特殊性、流動性和生產(chǎn)周期長等特點，同時又因為建筑施工項目整個生產(chǎn)方式具有階段性和多樣性的特點，整個生產(chǎn)過程受外部因素影響較大等特征，使得建筑公司必須建立完善的成本核算制度。合理正確的構建成本核算制度，有利于實現(xiàn)工程項目質量成本的控制以及合理化的管理，更有利于企業(yè)成本投資的降低，從而獲得更多的財富利益，長遠而言有助于提升企業(yè)的市場核心競爭力，它不僅是實現(xiàn)建筑企業(yè)效益最大化的途徑，也是企業(yè)實現(xiàn)強化管理的重要內容。在建立完善的成本核算制度的過程中，堅持制度的科學全面性、及時有效性、責任分配性等，保證質量成本控制的體系化和系統(tǒng)化，有利于提升質量成本控制的效果。

2.3建立全面的成本核算體系

任何事情的完成都離不開規(guī)章制度的約束，這事關職工利益，更事關建筑公司的效率。應讓成本核算的全過程都運行在制度的框架內，要公開透明，這樣的核算結果才能令人信服，也只有能夠服眾的結果才能發(fā)揮出最大的效果。有規(guī)章制度的規(guī)范才有監(jiān)督的標準和依據(jù)，建立科學完善的成本核算體系，目的是讓成本核算更加科學有效，讓核算建立在領導群眾充分溝通的前提下，讓大家感受到核算的公平，明明白白地了解核算的過程與結果，把成本核算的全過程都以制度化的形式規(guī)定下來，讓每一個步驟都能“有規(guī)可依”，而不是核算標準說變就變，分配方法想改就改。另外，成本核算必須由人事、財務、紀檢、相關業(yè)務代表等人員來實施，參加成本核算人員要堅持客觀公正，使員工明白成本核算是將市場中更為有效的管理方法和財務制度推廣到建筑公司中，目的還是為提高建筑公司的企業(yè)效益。將企業(yè)歸結成一個內部市場，同時構建以資金管理、物資分配、人力安排三個核心。這里為了降低項目的管理成本，同時也為管理方式的轉變給予更多的機會，公司對于這三個核心的控制更具有直接性。對項目施工進行積極的制度構建，積極推廣兩項制度，即項目經(jīng)理負責制度和項目承包制度，同時對項目進行創(chuàng)新，降低建筑公司與施工項目之間的直接控制關系。

2.4保持企業(yè)信息的流動暢通

建筑公司應當對成本的預測給予動態(tài)的以及事前的分析，針對具體情況采取恰當?shù)膽獙Ψ椒?。發(fā)生合同索賠情形時，提前對于依據(jù)什么進行索賠與該依據(jù)是否有效進行深入的了解，及時獲得準確的材料。索賠時，項目經(jīng)理應當在第一時間知曉問題。內部市場管理模式的構建，這里因為施工項目的一次性完成的特點，所以整個項目的實施過程都是動態(tài)的，對于其中的人事安排、資源配置等都需要具有一定的靈活性。建筑公司應將企業(yè)歸結成一個內部市場，同時構建以資金管理、物資分配、人力安排三個核心，這樣可以降低項目的管理成本，同時也為管理方式的轉變給予了更多的機會。公司對于這三個核心的控制更具有了直接性。同時，在各部門之間的聯(lián)系上，項目合同的管理部門和技術部門應保持密切聯(lián)系，執(zhí)行管理人員需要及時的對市場信息進行收集，同時積極參與工程招投標為企業(yè)獲得更多的施工機會。建筑公司動態(tài)控制需要整個施工項目成本管理以周期目標來規(guī)劃，在具體的實施規(guī)劃過程中，以每月為核算周期，這里對于每月的施工計劃都要根據(jù)分項工程從計劃落實到成本上面來，對于核算中的時間、費用都要與工程項目保持對應關系，然后每個月進行實際成本的核算，對成果進行檢驗。在每個月月初進行計劃規(guī)劃的同時，要對各個部門下達一定的計劃指標，并對各個業(yè)務部門的成本進行控制，以落實責任制的方式對項目進行管理，對分包的各個單位按照合同的具體內容進行成本控制和管理。

3結論

建筑施工企業(yè)成本核算是企業(yè)財務管理的核心工作，也是維持企業(yè)正常運行的重要管理方式。但不可否認的是，與國外項目管理更為細致規(guī)范的企業(yè)相比，我國企業(yè)的工程項目管理尤其是成本核算依然存在很多問題，有著較大的提升空間。此外，隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，建筑市場競爭也日益激烈，要想在市場競爭中立于不敗之地，嚴格的成本核算與控制就顯得尤為必要了。

參考文獻:

［1］吳利玉，吳玉鳳，王玨紅.工程項目成本核算與成本核算［J］.中國新技術新產(chǎn)品，2010（19）.

［2］李潔.建筑公司財務管理的問題與對策［J］.安徽電子信息職業(yè)技術學院學報，2013（3）.

篇2

一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式

對于一個施工企業(yè)集團來說,工程項目業(yè)務量大,數(shù)量多,工程內容包羅萬象,施工地點遠近不同,有省內的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業(yè)來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強化對企業(yè)經(jīng)營活動的財務控制,使企業(yè)內部財務制度政策能有效地貫徹執(zhí)行,促進企業(yè)做大做強。因此,用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務管理分散,人員難以控制,貫徹企業(yè)財務制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結合的管理模式,這種模式能很好地解決企業(yè)財務總部與二級公司、項目部財務獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應。

二、制定適合企業(yè)集團發(fā)展的財務會計管理規(guī)章制度

為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關法律法規(guī)和會計制度、財稅政策,實現(xiàn)公司及下屬各內部單位在會計科目使用、經(jīng)濟業(yè)務處理、財務報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應結合實際情況,根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標、管理理念,組織業(yè)務骨干,編寫符合公司經(jīng)營特點的制度及管理辦法,以及相關的配套制度,規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團為財務人員配發(fā)了《中國冶金科工集團公司會計制度》。

三、制定與企業(yè)內部管理體制相適應的預算管理模式

施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位,按照企業(yè)財務控制管理要求,財務體制在操作上應引用以工程成本為中心的財務模式。在科學經(jīng)營預測與決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,以企業(yè)項目利潤目標為導向,細化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學而規(guī)范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門應該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節(jié)約成本。根據(jù)市場的實際情況,了解當?shù)氐慕?jīng)濟、文化及項目環(huán)境,方便可行的施工方案,預出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。

2、項目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結合”的預算編制原則進行。

3、各項目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預算的成本,提交公司領導批準,公司成本管理核算部門根據(jù)討論結果進行調整,幾經(jīng)平衡、調整后,最終與公司經(jīng)營目標達成一致,形成公司的財務預算報公司董事會審批。

4、建立施工成本責任制,對成本進行細化,落實到班、組、個人,進行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進行分析,查找原因,及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此,公司應對預算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進行記錄,即對每一筆的財務支出均能在系統(tǒng)及財務軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標的實現(xiàn),充分發(fā)揮的“過程管理”。

四、加強施工合同管理,有效防范資金風險

合同是一切業(yè)務發(fā)生的紐帶,駕馭業(yè)務的全過程。合同的簽訂不應以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務部門應參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結算等合同。因此財務人員要掌握工程內容,熟悉工程環(huán)境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經(jīng)財務部門審核。主要審核合同的內容是否符合國家有關財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度;是否按規(guī)定和批復的范圍、內容辦理支出;項目的實施進度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風險,控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財務、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業(yè)責任也面臨社會責任,這種雙面性,促使企業(yè)在企業(yè)管理方面,特別是企業(yè)要注重財務

計劃、稅務籌劃相結合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻,為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務費,但是當施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區(qū)、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等,這些有關財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結,充分考慮到現(xiàn)金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金,能使工程項目創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益,最終達到企業(yè)價值最大化。

六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式

施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個,有的施工企業(yè)往往以項目設置項目經(jīng)理部為一個內部獨立的核算單位,全面領管一個項目的全過程,其中就包括財權。施工單位的集團公司財務總部對其項目財務的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監(jiān)督,而施工單位任命的項目經(jīng)理卻有著工程管理、財務管理的一切大權。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化,同時在財務操作上來說違反了財務制度,沒有實施財務操作的規(guī)范化,從而使工程項目的財務人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務規(guī)章制度,又要應付項目經(jīng)理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務管理方式只能是有形式?jīng)]有實質,如何談起財務總部的全面管理。財務經(jīng)理更是無法掌握財務動態(tài)及落實財稅政策,談何財務管理工作以及財務分析。這種模式無法使企業(yè)做強做大,甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業(yè)集團公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴格集中統(tǒng)一管理,嚴格資金付款審批,所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網(wǎng)銀中心,所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付,集團財務部直接向項目部委派會計人員建立項目財務分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團分管領導簽字后,送交資金管理部門核定批準,之后到資金結算中心進行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監(jiān)控,隨時掌握資金動態(tài),做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預算,保持安全資金存量。充分運用集團資金結算中心統(tǒng)一賬戶,打好資金進出時間差,提高資金周轉效率,保障工程建設和生產(chǎn)開支用資金。同時,財務總部通過這種模式能使財務支出的合法性、合規(guī)性,避免了項目經(jīng)理部財務各自為政的局面,使財務操作更規(guī)范更合理,使財務與稅務緊密相關,簡化了程序,重要的是提高了財務管理效益和效率。

七、做好財務基礎工作,完善內部控制制度,提高企業(yè)風險防范能力

開展全面風險管理,嚴格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風險策略一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發(fā)及保管流程,根據(jù)生產(chǎn)需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應管理辦法》,強化工程材料質量驗收反饋責任制。理順細化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質優(yōu)價廉。三是加強工程結算制度管理工作,針對工程、質量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責,為全面提升工程質量,降低工程造價提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務管理觀念。發(fā)揮財務管理作用

在企業(yè)的發(fā)展中,必須深刻地認識到,只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化,并將這種先進的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導他們樹立良好行為、認同公司發(fā)展宗旨,自覺以先進企業(yè)文化指導自己的財務工作,調動每個財會人員的主觀能動性,為企業(yè)做大做強做好財務工作,認真執(zhí)行好《會計法》以及單位內部的各項內部財務管理規(guī)章制度,規(guī)范財務管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務管理觀念,是財務管理工作重中之重。

加強財務管理工作,提高財務管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業(yè)每位職工都認識到財務管理的重要性。要做好財務管理工作,首先,要認清事情的本質,考慮到財務管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務也是如此,既要考慮財務管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務管理需要得到其它相關部門的有效配合,充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。

篇3

摘要：貨幣資金貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟活動中，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而且它是企事業(yè)單位中流動性最強、最活躍、控制風險最高的資產(chǎn)，因此需要加強對企業(yè)貨幣資金的內部控制制度，中小企業(yè)由于其特殊性，更需要如此。本文在具體論述中小建筑企業(yè)在貨幣資金管理中存在的問題后，為中小建筑企業(yè)提出了加強貨幣資金控制的措施，以期促進貨幣資金管理制度的發(fā)展和完善。

關鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；管理

貨幣資金是財務報表中資產(chǎn)負債表中一個流動資產(chǎn)項目，是公司經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，根據(jù)存放用途和地點的不同可以分為三種表現(xiàn)形式：現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而且它是企事業(yè)單位中流動性最強、最活躍、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)重要的支付手段和流通手段，所以也是流動資產(chǎn)的審點。同時，貨幣資金貫穿于企業(yè)的一切經(jīng)濟活動中，又由于其具有的高流動性和高控制風險性，所以企業(yè)貨幣資金的內部控制工作就顯得尤為重要。而且企業(yè)貨幣資金管理的加強有利于防止貪污、腐敗，保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，提高企業(yè)資金的周轉率和利用率，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動有著重要的意義。因此，企業(yè)必須要加強貨幣資金的管理。

一、中小建筑企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

由于貨幣資金管理制度的重要性，中小建筑企業(yè)已經(jīng)加強了對貨幣資金管理，但是由于中小企業(yè)在制度不完善、員工一人多職等等的現(xiàn)象，為貨幣資金的管理帶來更大的困難和挑戰(zhàn)。中小建筑企業(yè)貨幣資金管理存在的問題主要表現(xiàn)在一下幾方面：

1.缺乏科學合理的貨幣資金規(guī)劃。

中小建筑企業(yè)往往只重視生產(chǎn)，不重視資金的預算與管理。公司上下全部以生產(chǎn)為重，“唯生產(chǎn)”論現(xiàn)象嚴重，沒有對成本和生產(chǎn)效益進行科學合理的計劃；中小建筑企業(yè)資金存放分散，效率低下，工程分散，施工周期長、投資數(shù)額大，導致資金管理分散，閑置資金較多，浪費嚴重；資金監(jiān)控力度弱，缺乏對資金使用的全過程系統(tǒng)控制，施工企業(yè)往往只重視多承包項目，而在項目承包下來之后的建設過程中，缺乏對資金投資的事前、事中和事后的控制；信息失真，缺乏真實的數(shù)據(jù)信息，我國目前中小企業(yè)公司信息不透明，掌握的信息不對稱，提供的信息不準確。而且，最為嚴重的是公司各個部門為了自己的切身利益而截留真實信息，提供虛假信息，使得最終公司的匯總信息失真。

2.公司內部貨幣資金的內部控制制度不完善。

一人多崗制或崗位職責不明確，中小建筑企業(yè)為了節(jié)省人工費用，將很多不可同時兼任的職位交給一人來做，例如公司內部會計出納一人兼任；無規(guī)可依、執(zhí)規(guī)不嚴，雖然公司有一系列的貨幣資金內部控制制度，但是卻沒有相應的內部監(jiān)督、考核等制度，導致公司里面的規(guī)章制度成為擺設，流于形式；提取銀行存款用途不合法、不合理，從銀行存款中提取現(xiàn)金，必須說明合理的用途，銀行才能給予辦理提款手續(xù)。但有時候由于銀行監(jiān)督不力，公司在沒有正常理由的情況下，也可以提取現(xiàn)金，提款后用于其它不合理用途，給公司造成巨大損失或被不法人員據(jù)為己有。

3.公司財務收支內部控制制度不完善。

中小建筑企業(yè)在財務收支方面管理較為混亂，制度不夠清晰或執(zhí)行力度嚴重不夠。公司財務部門在做賬時可以輕而易舉的虛列員工獎金、其他業(yè)務支出等開支，從而將多列的現(xiàn)金歸為己有；公司票據(jù)使用制度不完善，財務人員可以擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票等提取現(xiàn)金據(jù)為己有或被部門使用；財務人員利用銀行之間的競爭的機會，私自利用公司的印鑒在銀行開設存款賬戶，作為部門或者公司的小金庫，以供本單位非法使用；會計人員可以私自修改對賬單上的數(shù)據(jù)，然后將多修改部分的資金歸為己有。

4.財務管理制度落后，資本風險大。

在中小企業(yè)建筑企業(yè)的會計業(yè)務中，有相當一部分的賬目核算僅僅停留在記賬、算賬、報賬的階段，沒有統(tǒng)一的財務管理制度。忽視了財務會計在公司管理決策與預測的重要作用，導致決策的盲目性，從而使公司決策的風險加大；賬目核算僅僅停留在匯總階段，而沒有將公司的綜合會計信息進行數(shù)據(jù)分析與處理，這樣只能得到一串串令人頭疼的數(shù)據(jù)，而沒有得到對我們有用的信息。

二、中小建筑企業(yè)加強公司貨幣資金管理的措施

1.建立科學合理的資金預算規(guī)劃制度。

建立科學的貨幣資金的預算制度，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金流量情況，確定公司貨幣資金現(xiàn)狀，以便合理處理現(xiàn)金業(yè)務，以最少的成本完成獲得盡可能多的收益，保證企業(yè)財務狀況的正常流轉。編制科學合理的資金預算規(guī)劃，意在統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)一定時期內貨幣資金的流入流出結果。資金預算編制是否科學合理，影響到企業(yè)貨幣資金周轉是否流暢，影響到貨幣資金的效益，影響到企業(yè)的財務狀況分析，乃至影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后果。因此，企業(yè)的貨幣資金規(guī)劃必須要科學合理，避免預算編制的主觀性和隨意性。

2.建立完善的公司財務內部控制制度。

依照法律法規(guī)的規(guī)定，完善企業(yè)內部資金貨幣控制制度，規(guī)范財會從業(yè)人員的行為，建立健全監(jiān)督約束機制。各單位部門的復負責人對本單位的貨幣資金的控制負全面的責任，并做到責任到人，明確各參與方在貨幣內部控制中的職責權限，促進各部門依法行事。財務部門要對公司內部的貨幣資金業(yè)務建立嚴格的制度，嚴格按照規(guī)定的制度辦事，預防在執(zhí)行過程中有法不依的現(xiàn)象。明確財務部人員在貨幣資金內部控制的職責范圍和工作要求。

3.完善貨幣資金收支業(yè)務，加強對庫存現(xiàn)金和銀行存款的控制。

加強貨幣資金各個環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金管理程序并嚴格實施，嚴格控制無預算或超審批權限的資金收支現(xiàn)象。嚴格單位內部資金收支和支出審批程序。貨幣資金的收入控制：做到公司的每筆收入及時入賬，現(xiàn)金要嚴格管理，會計人員及時編制收款憑證、出納清點現(xiàn)金，完成收款憑證的編制工作，完成會計信息的初步收集；貨幣資金的支出控制：公司的每筆支出都要有相關負責人的審批，出納人員每一筆款項應建立健全的會計憑證和完備的審批手續(xù)，同時，付款后，需要完成付款憑證的簽字蓋章工作，做到每筆支出有據(jù)、合法、合理；庫存現(xiàn)金和銀行存款的控制，企業(yè)庫存現(xiàn)金須控制在法律法規(guī)規(guī)定的限額內，收入的現(xiàn)金應及時送存銀行，未送存的現(xiàn)金應集中保存在保險箱內。

4.統(tǒng)一財務管理，防范資金風險。

各單位要嚴格執(zhí)行公司的財務管理規(guī)則制度，每個單位只能設置一個財務管理機構，統(tǒng)一管理本單位的財務工作，統(tǒng)一管理本單位的全部賬簿，全部收入和支出一律納入本單位的財務總賬管理。嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定的制度開設銀行賬戶，禁止賬外賬現(xiàn)象。對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動事項要及時報告、準確、全面反饋本單位的經(jīng)濟信息，對本單位發(fā)生的重大經(jīng)濟活動要及時報告，禁止瞞報、虛報現(xiàn)象的發(fā)生。同時，企業(yè)應該加強對資本運營過程中的風險控制，通過加強對風險指標的監(jiān)控，隨時防范風險的發(fā)生。從制度上對于可能出現(xiàn)的財務風險和經(jīng)營風險加以防范和控制。

三、結論

中小建筑企業(yè)貨幣資金管理在企業(yè)的發(fā)展過程中具有重要的作用，在建筑施工企業(yè)中建立和完善貨幣內部控制制度，是十分重要的，也是十分必要地；強化了貨幣資金管理，保證了貨幣資金的安全，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步促進企業(yè)的和諧穩(wěn)定和健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李忠良.財務風險的防范與控制[J].價值工程，2007(9).

[2]卓勝波.企業(yè)負債經(jīng)營的利弊分析與防范措施[J].河北企業(yè),2007(9).

[3]周列平.加強企業(yè)財務風險的防范與控制[J].當代經(jīng)濟，2007(5).

[4]李敏.內部會計控制規(guī)范與監(jiān)控技術[M].上海財經(jīng)大學出版社，2005.

[5]李鳳鳴.內部控制學[M].北京大學出版，20083.

篇4

【關鍵詞】建筑施工；財務管理；內控工作；風險防范

1.建筑施工企業(yè)財務管理內控存在的問題

1.1財務管理內控意識較弱，財務人員素質有待提高

建筑施工企業(yè)中，公司及項目領導多為干工程出身，對財務管理內控工作不了解，不清楚，重視程度不夠，利潤最大化才是最終的追求目標，使得財務管理內部控制處于可有可無的境地，導致財務管理內控工作較難開展。

另外，財務人員素質層次不齊，無法提出有效的財務管理內控建議和制定有效的財務管理內控計劃，從而難以對企業(yè)實現(xiàn)及時有效的財務管理監(jiān)督和控制。

1.2全面預算制度落實程度有限，預算執(zhí)行往往浮于形式

全面預算是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的重要手段，是在預測、決策基礎上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做得詳細安排。通過全面預算制度，使得企業(yè)的經(jīng)營目標轉化為各部門、各單位以致個人的具體行為目標，作為各責任單位的約束條件，能指導企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，意義重大。

建筑施工企業(yè)一般以項目部為具體的會計核算單位，具體事務處理的靈活性較大，預算編制時相關部門的配合程度往往不高，未能綜合考慮各種因素對數(shù)據(jù)的影響，導致預算本身未切合項目實際，反而會束縛企業(yè)發(fā)展，執(zhí)行起來意義不大。

1.3企業(yè)內部檢查監(jiān)控力度不夠

建筑施工企業(yè)內部檢查人員缺乏較為嚴重，內部檢查人員的數(shù)量遠遠無法滿足大量施工項目的檢查要求，且內部檢查人員知識結構較為單一，綜合性人才鳳毛麟角，多數(shù)由財務人員臨時抽調，綜合分析能力、風險防控意識等比專業(yè)檢查人員尚有一定的差距。

2.加強建筑施工企業(yè)財務管理風險防范的有效途徑

2.1制定符合公司實際需要的財務管理規(guī)程

為了貫徹執(zhí)行好國家的會計準則、規(guī)章制度及財稅政策，實現(xiàn)公司及下屬各內部單位在會計科目使用、會計核算、財務報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息，公司應根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標、管理理念，及管理辦法，以及相關的配套制度，規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算，為公司財務人員提供一本會計核算及財務管理工作指南。

2.2強化施工企業(yè)會計內控意識

企業(yè)員工提升會計內控意識是建筑施工企業(yè)會計內部控制工作順利進行的前提條件，只有施工企業(yè)全體員工強化了會計內控意識，企業(yè)的內控工作才能順利進行。

首先，企業(yè)的領導必須通過學習和研究，深刻地意識到會計內部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，只有領導層意識到會計內部控制的重要性，才能將會計內控意識逐漸的擴大到每個員工心里。

其次，加強財會人員的業(yè)務水平和內控知識，只有能力強、素質高的會計人員才能有效地推動企業(yè)會計內部控制工作的運行。目前多數(shù)建筑施工企業(yè)會計人員的專業(yè)水平和素質明顯較低，導致了企業(yè)會計工作不規(guī)范，所披露的會計信息也無法反映施工企業(yè)的真實狀況，因此建筑施工企業(yè)必須要重視會計人員的專業(yè)技能以及個人修養(yǎng)，在選拔會計人員的時候必須嚴格，對在職的會計人員也要督促其不斷地學習，時常對會計人員進行培訓，不斷地提高自身的業(yè)務水平。

第三，加強企業(yè)全體員工的會計內部控制意識。對于企業(yè)來說，領導層和會計人員的內控意識加強了并不代表會計內控工作就可以順利地進行，要想內控順利地進行，必須要加強所有員工的會計內控意識。只有施工企業(yè)全體員工強化了會計內控意識，企業(yè)的內控工作才能順利進行。

2.3完善全全面預算管理制度

完善的會計內控制制度，需要強有力的預算管理體系作保障，促進工作順利、有效地開展。為此，完善全面預算管理制度就顯得尤為重要。全面預算管理是將業(yè)務、投資及財務等管理手段實現(xiàn)無縫對接，全部納入預算進行管理，形成一個完整的管理體系，確定企業(yè)的經(jīng)營管理的目標，加強預算的執(zhí)行控制，確立與預算掛鉤的業(yè)績考核體系，通過過程中及時考核兌現(xiàn)，充分調動廣大員工參與項目管理的積極性，真正實現(xiàn)全面預算。

可以從以下三個方面來實施預算管理：其一是從預算編制環(huán)節(jié)人手，使預算成為企業(yè)的一項基本管理制度。企業(yè)應分別編制收入預算，成本預算，并進行反復平衡直到實現(xiàn)目標利潤為止。該指標體系以利潤為指導指標，銷售收入和成本為輔助指標，有利于提高企業(yè)利潤，改善企業(yè)管理。降低營運成本。預算編制程序是自上而下.再自下而上.最后上下結合的方式。其二是提高企業(yè)員工在實施預算管理中對自身行為的規(guī)范，建立預算執(zhí)行責任制度。企業(yè)預算一經(jīng)批準下達.各執(zhí)行單位應當認真組織實施。將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行體系。同時企業(yè)應當建立預算執(zhí)行責任制度，對照已定目標對相關部門人員責任指標完成情況進行檢查實施考評。第三企業(yè)應制定嚴格的預算執(zhí)行考核制度。企業(yè)應定期對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核。切實做到有獎有懲，獎懲分明，必要時實行預算執(zhí)行情況內部檢查制度。

2.4充分發(fā)揮內部檢查功能，強化內部檢查監(jiān)督的作用

施工企業(yè)內部檢查機構應當制定適合本企業(yè)的綜合內控制度，尤其是建立健全施工企業(yè)內部檢查工作質量控制的規(guī)范體系。并通過培訓、加強會綜合專業(yè)知識學習等方式，不斷提高業(yè)務素質，提高貫徹執(zhí)行內部檢查規(guī)范的自覺性。

【參考文獻】

篇5

【關鍵詞】工程項目費用 預算管理 對策

近年來，國網(wǎng)常德供電公司把工程其他費用的管理作為工程項目成本費用管理的重要組成部分，按照“計列合理、概算控制、規(guī)范使用、從嚴控制”的管理原則，根據(jù)《電網(wǎng)工程建設預算編制與計算標準》，以強化工程財務全過程管控為目標，積極推進電網(wǎng)基建工程成本費用全面預算管理，實現(xiàn)工程其他費用財務管理的統(tǒng)一、規(guī)范、精益、高效。

一、目標和范圍

（1）目標。按“統(tǒng)一管理、分級負責;明確標準、強化監(jiān)督;保障需要、合理控制”的基本原則，在保障工程項目需求的前提下，嚴格控制工程其他費用支出，強化全過程管理，確保工程其他費用真實精益可控。

（2）范圍。工程其他費用是指應列入建設投資中支付，并列入工程概算，除建筑安裝工程費用和設備、工器具購置費以外的費用。

二、主要做法

（一）建立健全工程財務管理人才培養(yǎng)機制

工程財務管理，需要培養(yǎng)復合型人才，他們僅僅熟知財務管理方面的知識和政策遠遠不夠，還必需熟知工程造價和項目管理的知識及制度、熟練的使用先進的費用管理信息化系統(tǒng)，還要具有較高的工程費用控制和規(guī)避風險方面的洞察力。常德供電公司財務部門采取組織培訓與自學相結合，定期普考和不定期的崗位考試，激勵財務人員學習的主觀能動性;和業(yè)務前端部門聯(lián)合辦公、現(xiàn)場辦公，在工作中相互學習，著力讓財務人員懂業(yè)務，業(yè)務人員懂財務;組織工程財務人員參與變電站、線路征地、青賠全過程，了解工程其他費用的特點和控制的難點，群策群力，動腦筋提高管理的效率。建立健全了一整套工程財務管理人才培養(yǎng)機制，

（二）加強全過程控制，確保工程其他費用真實、必需

項目的其他費用占項目總投資的比例雖然不高，但其涵蓋的費用卻很廣，它包括工程項目從籌建到竣工驗收交付使用止的整個建設期間，按其內容大體可分為三類：第一類為土地使用費，是工程項目為獲得建設用地而支付的費用;第二類是與項目建設有關的費用;第三類是與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關的費用。

項目費用管理，僅從字面上狹義理解，就是管理“費用”，但常德供電公司的做法，是從廣義上來理解費用的管理范圍，即管理所有可能導致費用發(fā)生的事情。如何通過“管事”來實現(xiàn)控制項目費用的目的，常德供電公司財務人員通過不斷研討歸納，明確了兩點：必須要有用來做比較的基準;只有未來的費用才是可以控制的。道理雖簡單，具體執(zhí)行卻并不簡單，有效的項目費用控制并不僅僅是收集支出數(shù)據(jù)和編制相關報告，必須是貫穿工程項目的整個生命周期。因此，常德供電公司財務部門積極全過程參與到工程項目管理中。

（三）全面預算管理，確保工程其他費用精益、可控

（1）工程項目年度投資預算。根據(jù)電網(wǎng)規(guī)劃、年度投資計劃，財務部門組織編制年度工程項目投資預算，將工程其他費用細分到具體項目、費用和使用部門，年初按規(guī)定程序行文下發(fā)，作為年度其他費用的使用依據(jù);每月，對工程項目進行經(jīng)濟活動分析，根據(jù)項目的實施進度，對工程費用的實際發(fā)生與年度預算進行比較分析，并通報公司領導和相關部門，及時發(fā)現(xiàn)糾正預算執(zhí)行中的問題。在工程項目年度投資預算執(zhí)行過程中，如出現(xiàn)確需調整的費用，按規(guī)定程序在財務預算年度預算調整時重新上報審批。

（2）月度工程現(xiàn)金預算。財務部門根據(jù)已簽訂合同，編制月度工程現(xiàn)金預算初稿，提交各責任主體單位確認、修改、補充、完善，交工程管理部門審核后，審核匯總生成月度工程現(xiàn)金預算，作為常德供電公司申請及支付工程資金的依據(jù)。

（四）整章建制，確保各部門職責明確、協(xié)調一致

費用控制不是通過哪一個人或哪一個崗位來實現(xiàn)的，需要各個部門協(xié)調一致，共同完成工程的費用控制目標。沒有明確的職責分工，費用控制無從談起，所面臨的將只會是資源的浪費和效率的降低。只有明確職責，確定程序，才能保證項目在有序的控制下進行，才能達到工程項目的目標。

為了確保工程其他費用的財務管理有序的進行，常德供電公司財務部門先后制定了系列規(guī)章制度，涵蓋工程其他費用財務管理及報銷、審核方方面面，規(guī)范了工程其他費用的管理和使用過程中各部門的責任、報銷的流程和審核的依據(jù)。

（五）使用先進的技術手段，健全工程費用管理系統(tǒng)

（1）常德供電公司充分運用成熟套裝軟件ERP系統(tǒng)，通過對費用進行收集、累積、分析、報告和管理的過程，將各費用分解以費用代碼，分類分層歸案，并且貫通到整個項目的費用相關業(yè)務處理中，使費用代碼貫穿預算管理、合同管理、變更管理和支付管理。對項目的工程物資、固定資產(chǎn)、機械費用、工程進度款、其他費用的收支進行標準化成本管理，并使得流程之間互相貫通。從公司財務部門、合約部門、采購部門的管理人員，到工程項目的技經(jīng)人員、項目經(jīng)理等管理人員，都能共享數(shù)據(jù)，達到互相協(xié)同工作的目的。公司領導可以實時查詢項目發(fā)生的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對項目費用的事前估計、事中控制、事后分析的全過程費用監(jiān)管。

（2）將電網(wǎng)基建工程成本費用全面預算管理與財務管控系統(tǒng)兩相結合，分新開工、續(xù)建和以前年度結轉項目，在財務管控工程其他費用預算的報表體系中完成了電網(wǎng)基建工程成本費用預算的編制，對工程其他費用，進一步細化至費用底層。

（3）按現(xiàn)代化電網(wǎng)建設的要求完善基建標準化成本體系。迄今為止，已經(jīng)有許多優(yōu)化的方法在項目控制方面得到了應用，常德供電公司以“三通一標”為基礎，以財務與基建業(yè)務融合為紐帶，以公司一體化信息平臺為支撐，將基建標準化成本融入基建成本管理全過程，切實有效控制工程成本。

（4）基建管控、員工報銷、資金支付等多套系統(tǒng)的運用，相輔相成、相互補充，強化了工程費用的管理和控制。

三、工作成效

篇6

【關鍵詞】施工項目;資金管理

隨著經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展,施工企業(yè)已進入市場多年,面對當前經(jīng)濟全球化的時代,以及建筑市場供大于求的狀態(tài),使得建筑市場競爭日趨激烈。誰生產(chǎn)出用戶滿意的產(chǎn)品,誰就能在競爭中取勝,誰就能生存下去,但生存并不是唯一的目的,企業(yè)必須在生存中不斷求得發(fā)展,企業(yè)發(fā)展必須依靠資金,資金的來源要靠積累,特別是國內外許多知名的集團公司因資金運作不良紛紛導至破產(chǎn)的事例,更讓我們知曉資金在企業(yè)的生存發(fā)展中占有關鍵性的地位,因此作為我公司下屬各項目經(jīng)理部應抓好資金管理工作,保證資金的逐額如數(shù)上交,為公司的發(fā)展作努力。

在施工準備階段,主要是資金的籌集,用來購買各種施工材料部份所需的固定資金及機械零配件、低值易耗品、征購或租用土地、臨時工程以及支付工資等項目開辦費用,此期間的資金來源有三種情況:

1、公司本部直接撥給;

2、項目業(yè)主單位直接撥給;

3、銀行貸款。

針對公司近年中標工程來觀察,多數(shù)中標工程起動資金都是由公司本部撥給,如果要嚴格對項目的管理水平和項目效益測試,公司本部所撥資金應視作有償資金的使用,在這個階段,資金管理部門(財務部門)對資金的使用應起到積極的作用,應嚴格控制資金的支出,制定詳細的財務收支計劃、規(guī)章制度和資金內近期措施。如若該項工程有委外施工情況,則應由分包單位帶資入場,緩解項目經(jīng)理部資金壓力。在作好這些工作的同時,要著手與甲方業(yè)主(集團公司指揮部)對應部門先期進行溝通,加強感情聯(lián)系,積極籌措資金,為下一步生產(chǎn)順利進行打下基礎。

在施工生產(chǎn)階段,儲備資源(勞動力、資金、工程材料)根據(jù)施工生產(chǎn)活動的進行,逐步消耗于項目的工程成本中,逐步形成項目實體,各類固定資金也以各類形式進入工程成本,在施工收尾是資金管理的關鍵時期,既要保證施工生產(chǎn)的順利進行又要保證向公司本部繳納資金,因此就需要我們項目經(jīng)理部發(fā)揮團隊精神,采取以下措施:

一是工程驗工計價后,及時要從甲方業(yè)主單位(集團公司指揮部)取得工程預付或結算款,不能因周轉資金不到位,向銀行貸款等造成項目成本增大。

二是每月由資金管理部門根據(jù)其它業(yè)務口的資金使用量報資金使用計劃,嚴格按計劃進行資金管理,但制定計劃時應考慮一些靈活因素在內。

三是工程材料根據(jù)工程量和進度有序購買,減少資金的積壓。

四是要保證職工工資的發(fā)放,提高職工生產(chǎn)積極性,才能提高勞動生產(chǎn)率。

五是加快施工進度,施工工程要保質保量,減少因施工返工等原因帶來的工程成本增大,造成額外的資金支出。

六是重點控制非生產(chǎn)性支出,確保生產(chǎn)資金需求。

七是正確處理好與地方稅務局等部門的關系,做到合理時間內繳稅,減少資金需求矛盾。

八是在委外施工分包隊伍的資金使用上,按其進度撥款,不能包而不管,而是要花時間精力對其資金使用項目做到心中有數(shù),防止其資金轉移給項目經(jīng)理部帶來資金壓力。

在工程收尾驗工交付階段,施工工程項目部份或全部驗收合格,這就要及時和業(yè)主單位辦理驗收交付手續(xù),以便收回工程款,此時資金的形態(tài)也由成品資金轉化為貨幣資金。從整個項目來,如果收入大于耗費量,即項目實現(xiàn)盈利,反之虧損,隨即在從甲方取得結算資金后應要做好資金的分配工作,如兌現(xiàn)職工的獎勵款、繳納稅金、向公司本部上交資金款等。在資金的結算收取上此刻也是個關鍵時期,需要主管資金的領導和資金管理部門加大資金的收取力度,減少因資金緊張造成收尾工作滯后,增加后期成本費用。在對委外施工管理隊伍的資金撥付上要嚴格依照分包合同和驗工計價單,扣留質保金后視資金狀況撥款,堅決不能出現(xiàn)超撥現(xiàn)象。

施工工程項目資金管理也應同實行目標成本管理那樣嚴格控制,在大額資金的使用采取一些制約措施如上要向公司請示,下要項目經(jīng)理部領導集體討論,嚴禁個人說了算,嚴肅財經(jīng)、資金結算紀律。要嚴格執(zhí)行公司財務管理各項規(guī)定,不得越權開支。只有做到這些才能保證資金良性循環(huán),確保資金使用行為規(guī)范化、程序化、制度化。最終提高公司的效益,促進公司生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

作者簡介:

篇7

關鍵詞：建筑企業(yè)；經(jīng)濟糾紛來源；防治措施

建筑施工企業(yè)點多面廣，一般中型企業(yè)就幾十個項目部，有直屬的，也有掛靠的，有些企業(yè)為了追求產(chǎn)值和管理費，往往以優(yōu)惠的政策和較低的管理費用,吸納了一些實力差，管理水平低，不了解底細的項目部，由于沒有制定較完善的管理制度，從經(jīng)濟上制約不了這項目部。有些項目經(jīng)理惡意的在外面亂打欠條，以企業(yè)的名義騙取供貨商的信任，賒取材料，有些甚至以本工程的名義賒取材料后倒賣，供貨商多次索要材料款而拒不支付，致使供貨商將項目經(jīng)理和企業(yè)一并告上法庭，法院以項目經(jīng)理欠債屬于職務行為為理由，在本項目經(jīng)理無償還能力時，由公司承擔連帶責任支付欠款。使較多企業(yè)都不明不白地吃了不少虧，有的給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。還有一些項目經(jīng)理挪用工程資金或者在工程資金不到位的情況下，拒付、拖欠民工工資，造成民工到企業(yè)、到政府集體上訪，給企業(yè)造成不良的社會影響。相當多的建筑企業(yè)領導，整天忙于應付由于管理不善、亂簽合同、亂蓋公章給企業(yè)帶來了各種糾紛，在外東躲，哪有精力再抓企業(yè)的經(jīng)營管理，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營惡性循環(huán)。

由以上可見，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟風險主要來源由過去的替人擔保貸款、拖欠工程款轉變?yōu)轫椖拷?jīng)理的經(jīng)濟行為，不管是善意的還是惡意的，其經(jīng)濟行為都會影響到公司的經(jīng)濟利益。因為他們的經(jīng)濟行為在一定范圍內得到了法律的認可，即可以認定為職務行為，法律上稱其為“企業(yè)表見人”，即從表面上看起來他們可以代表企業(yè)從事經(jīng)濟活動，但實質上有些構成表見，有些不能構成表見。目前在我國法律上對表見還沒有明確的定義，只能由法官依據(jù)原被告出示的證據(jù)及案件的具體情況加以判定。

要避免企業(yè)的經(jīng)濟風險，企業(yè)的經(jīng)營管理者及主要部門負責人要明確項目經(jīng)理及公司對外從事經(jīng)濟活動的人員，具有什么樣的權利，對它們的經(jīng)濟行為應該付什么樣的責任及用什么樣的方法來約束他們的權利和增強對企業(yè)的責任心。然而我們明白了建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟風險來自表見人，就應對表見人的構成、具體表現(xiàn)有充分地了解和采取有效的措施加以防范，就可以達到企業(yè)增效，項目增收，避免企業(yè)的經(jīng)濟損失的目的。

1項目負責人及企業(yè)對外從事經(jīng)濟活動人員構成表見人最主要的要素

企業(yè)人指由企業(yè)指定的（一般為書面委托）自然人或單位代表企業(yè)在某一項目，在約定的時間及地點參與經(jīng)濟活動，是一種顯而易見的合法的活動。其在委托范圍內產(chǎn)生的一切后果，由委托人承擔。

表見人可以理解為，沒有經(jīng)過企業(yè)授權或已超越授權范圍、期限的單位或個人，以企業(yè)的名義與他人從事經(jīng)濟活動，而他人依法有理由相信未經(jīng)授權或已超越授權范圍、期限的單位或個人有權，企業(yè)要對單位和個人的經(jīng)濟行為向他人承擔責任。

由上可見，構成表見人最主要的要素為“他人依法有理由相信”。依法，指法律上認可的證據(jù)，《中華人民共和國合同法》第19條規(guī)定，行為人沒有權，超越權或權終止后以被人名義訂立合同，相對人有理由相信行為人有權，該行為有效。也提到有理由相信。條款中的行為人指未經(jīng)授權，或已超越授權范圍、期限的單位或個人。被人指企業(yè)，相對人指他人或第三人、合同的另一方。對以上條款也可以這樣理解，只要相對人能拿出有效的證據(jù)表明自己是有理由認定行為人有權，法庭將判定該行為有效，構成表見行為。構成“依法有理由相信”的表現(xiàn)形式，在建筑施工企業(yè)中有很多種，現(xiàn)舉例說明：

1.1客觀存在的形式?？梢岳斫鉃橄鄬θ瞬⒉恢榔髽I(yè)是否委托，但有事實存在的理由。例如：某項目負責人沒有得到企業(yè)的法人委托書，但他在全權管理某一工程，在工地入口處門頭上有某公司某項目部的標牌，并且在辦公室內管理人員一覽表中項目經(jīng)理是他并有照片，他以企業(yè)的名義在外賒欠建筑材料，供貨商來工地送貨并收取欠條時，通過一覽表確認他是項目負責人，認為他出示的欠據(jù)可以代表某公司，為有效憑證，關鍵在供貨商已確認這項工程是某公司所承建的工程，并確認給他打欠條的項目經(jīng)理可以代表某公司，構成表見行為。盡管某公司認為自己沒有授權該工程的項目負責人賒欠材料，但事實上他的行為已構成職務行為。目前各地許多建筑施工企業(yè)都遇到了類似的問題，并且有相當一部分吃了官司。而作為表見人的項目負責人卻都躲得遠遠的，任憑企業(yè)上法庭或者被執(zhí)行。

1.2由于企業(yè)管理上的漏洞造成表見形式可以分為以下幾種情況：

①時效無期限。主要發(fā)生在工程項目由項目承包人承包，且工程建設資金不到位的情況下，而且普遍存在與建筑行業(yè)中，具體表現(xiàn)為工程項目承包人賒欠建筑材料、設備時，相對人對其不信任，要求其出具企業(yè)的介紹信，而企業(yè)在出具介紹信的時疏忽了最主要的兩點即工程的名稱和有效的期限，致使項目經(jīng)理長期受益于這封介紹信，賒欠建筑材料，甚至掛靠其他建筑施工企業(yè)后賒欠的材料在不能償還債務時，債權人把介紹信作為重要的物證，把項目經(jīng)理和出具介紹信的公司一并送上法庭，法庭往往把此判定為表見行為。

②無范圍無對象的即成委托授權行為。主要表現(xiàn)在企業(yè)公章、合同章、財務專用章等管理不嚴，有的企業(yè)為了方便業(yè)務人員聯(lián)系工程，給其開了較多的加蓋企業(yè)印章的空白介紹信、空白法人委托書，空白的工程合同，持有以上空白信函的人可以隨意的在任何地點給任何人出具證明，有些人惡意利用這些空白函件騙取工程，賒欠材料、另立賬戶、設立分支機構、提供擔保甚至抽逃工程資金、給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟損失。

③有范圍有對象的但無控制的授權行為。企業(yè)在授權時明確了工程名稱、工程地點、授權人及授權范圍，但缺乏監(jiān)督機制造成失控。例如：某企業(yè)在外地承接了一項工程，并將其承包給某人，簽訂了內部經(jīng)濟技術承包協(xié)議書，雙方約定的條款很多，后又為其成立的分公司，刻制了分公司的印章。某人又同一位項目經(jīng)理簽訂了承包協(xié)議書，但在施工過程中，由于管理混亂，人工、材料浪費驚人。加之業(yè)主以部分材料款抵工程款，工程發(fā)生了嚴重虧損，難以支付民工工資及賒欠的建筑材料，造成民工集體到政府上訪，阻塞交通。該工程承包人避而遠之，對民工說他們是給某公司干活的找他們要錢去，企業(yè)領導只好帶著錢給民工發(fā)公資。在后面的一年里，公司先后收到50多份法庭傳票，并派人去處理該工程的官司，工程所欠材料及人工費均由項目經(jīng)理在欠據(jù)上簽名。項目經(jīng)理作為第一被告，企業(yè)作為第二被告被送上法庭，法院開庭時，項目經(jīng)理在法庭上出示蓋有分公司印章的由其個人填寫的委托書，認定其為職務行為。法院認定分公司公章、委托書有效，自然判定企業(yè)償還債務。項目經(jīng)理揮霍工程資金，倒賣建筑材料，亂給自己找來的民工頭打條子，到頭來卻不負任何法律責任，這就是無控制授權造成的惡果。由于逐級授權，或項目經(jīng)理發(fā)現(xiàn)項目工程嚴重虧損，為了逃避個人責任，在空白信函上偷蓋了分公司的印章，構成了表見，成功地逃避了經(jīng)濟責任。

2不構成表見的行為種種

判定是否構成“表見行為”充要條件為：“依法有理由相信未經(jīng)授權的單位和個人有權”，關鍵在于“依法”和“有理由”，依法指相對人是否有在法律上站得住腳的證據(jù)，有理由可理解為客觀存在。例如：某項目部原掛靠在甲公司承包工程，在某供貨商處賒欠過材料，后又掛靠乙公司承包了工程，但未在供貨公司購買材料，由于項目經(jīng)理拖延支付材料款，被供貨商告上法庭，乙公司受連帶責任。乙公司提出，供貨商出具欠條為項目部在甲公司承建某工程時所欠，不應追究乙公司的法律責任。應追究甲公司的法律責任，該行為對甲公司構成表見，對乙公司不構成表見。又比如某項目經(jīng)理在甲公司承建某工程時在某供貨商處購買過材料，工程完工后被甲公司解聘，又到乙公司承包工程，又到原供貨商處賒欠材料，供貨商認為，該項目經(jīng)理還是甲公司的（甲公司社會信譽較好，乙公司較差），就同意賒欠材料，后來該項目經(jīng)理拖欠貨款不支付，被供貨商連同甲公司一并告上法庭。法庭判決甲公司不承擔連帶責任，原因是供貨商沒有檢查該項目經(jīng)理真實身份及沒有核實材料使用工程由哪個公司承接。屬忽視審查而相信該項目經(jīng)理對甲公司還有權，不構成甲公司的表見。

還有一個例子就是某行為人為賒取建筑材料而冒充某公司員工，供貨商不信，某人就說可用電話與某公司經(jīng)理聯(lián)系，聯(lián)系結果是對方稱某人為自己公司的項目經(jīng)理或材料員，同意委托前去賒欠材料，于是供貨商信以為真，材料被提走，經(jīng)多次催要工程款未果，于是供貨商就將某行為人與某公司一并告上法庭。最終某公司不負法律責任，行為人沒有出示某公司法人委托書、介紹信等具有法律效力的文書證明，而是憑借一個電話，就輕信了行為人，屬“沒有法律依據(jù)，沒有理由相信行為人”，不屬于表見。

是否構成表見，要看其認定的相對人是否有可靠的法律依據(jù)，理由是否充分，如果只憑行為人口頭說明或以舊有身份來確認都是無效的。例如某項目經(jīng)理在甲公司多年，長期以來的一直由某供應商供應某種建材，信譽一直很好，雖然沒有甲公司的書面委托，但管理上已經(jīng)存在一種委托關系。供貨商有理由相信該項目經(jīng)的行為有效。某一項目經(jīng)理一年換一個公司掛靠，供貨商搞不清楚，形成了一種較復雜的關系，要視具體情況加以區(qū)分。

3表見的防范措施

建筑施工企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應提高各級經(jīng)營管理者的法律意識和風險意識，增加企業(yè)員工的法律常識，加強對項目經(jīng)理的普法教育，堅持依法經(jīng)營，照章辦事，健全各項規(guī)章制度，從根本上杜絕表見的行為的發(fā)生。

3.1完善制度，選擇好項目經(jīng)理，把好每道關口。

形成表見的糾紛，構成他人“依法有理由相信”的證據(jù)往往是企業(yè)證照、公章、合同章、財務專用章、法人委托書、稍有疏忽，就可能引來官司。因此，企業(yè)要建立完善的、操作性強的管理制度，項目經(jīng)理或他人外出聯(lián)系工程需要借用營業(yè)執(zhí)照、資質證書副本時，不能隨意交給他人，應由公司派相關部門的人員攜帶前往，并建立借出回收登記制度，需要以上證件的復印件時，應該針對具體的工程，在復印件上注明并加蓋公司印章，注明日期并建立檔案，不注明具體工程和日期是很危險的，他人可以拿著這些東西到處招搖撞騙。

對于公章、合同章、財務專用章的管理，要明確審批權限，做到一章一請示，一章一登記。公章一般應該由公司辦公室專人管理，下班后應放入保險柜中，因為公章被盜用后自登報聲明前發(fā)生的一切后果將有公章所在單位承擔。加蓋公章的批準權限一般為公司的總經(jīng)理，他人需要開據(jù)介紹信、證明等函件時，一定要問得清清楚楚，有必要的還要親自打電話落實，用詞要嚴謹，不可由他人寫作，以防止他人增加內容，可產(chǎn)生時間效應的一定要注明時效期，一般情況下最好不要開據(jù)空白介紹信。

法人委托書是行為人代表企業(yè)行使受權范圍內職權的重要依據(jù)，因此從委托書的格式上，不應用便函，或隨意打印，應為紙質較好印刷廠專門印刷的專用委托書，明確被授權人的姓名、職務、授權事宜、時限，一樣都不能少，并由企業(yè)法人親筆簽名，法人代表出差時，應請示后才可加蓋私章，并做好電話請示紀錄，這樣做得好處是當事人一方面按制度辦事，另一方面也同時保護自己，如果不加以請示，擅自做主加蓋公章、私章，出了問題很難說清。加蓋公章時最好留有只有蓋章人自己才能識別的標記，以方便以后辨認真假。

合同章是企業(yè)經(jīng)營中的重要工具，法律上的重要證據(jù)，更要嚴格控制，審批權限為總經(jīng)理。保管人員為合同管理部門的負責人，最好不要交與行辦室和公章一同管理，否則很容易混淆在什么場合用什么印章，合同章是專用在工程合同和協(xié)議書上的，一般情況下，必須有合同管理部門評審合同總經(jīng)理親自過目簽字后方可加蓋合同章，也要盡量避免總經(jīng)理不管合同，不親自過目簽字，由合同管理人員加蓋私章的做法，一旦出了問題，合同管理人員無法推卸自己的責任。同時也免不了這樣的責任，給企業(yè)造成損失不說，還使自己丟了飯碗，還有可能負法律責任。合同章也要做到不見總經(jīng)理簽字不蓋章，并建立合同蓋章登記制度。

財務專用章是公司財務收支的重要工具，同時也是法律上的重要證據(jù)。其審批的權限應該為公司的財務主管或財務總監(jiān)。財務專用章使用頻繁，一般由財務總管或財務總監(jiān)負責，對外出據(jù)欠條或能形成法律文件時應該請示總經(jīng)理，平時使用時也要做到一章一登記。

建立嚴格的規(guī)章制度，但是還要靠人來操作，因此，印章的操作者應具備良好的業(yè)務素質，應具備一定的學歷，有一定的工作資歷和處理各種具體事務的分析和判斷能力。合同章的管理者同樣應具備的各種能力，要具備合同法及相關法律的知識，能夠進行合同評審，檢查出合同擬訂條款中的不合法、不合理條款并給予更正，明白如何利用合同條款保護企業(yè)的合法權益。

印章的管理者除了具備較高的業(yè)務素質外，更重要的一點是對企業(yè)忠誠，不謀私利，忠實地執(zhí)行公司的制度，當好總經(jīng)理的參謀。有些表見官司正是因為總經(jīng)理的一時疏忽，簽了字，印章管理者不認真審查內容而造成的官司。出事后追究不了印章管理者的責任，但是給企業(yè)帶來了不可挽回的損失。因此，在本文提到對“企業(yè)忠誠”而不是對“某一個人忠誠”。

3.2加強合同管理，實行風險抵押承包制度

《合同管理制度》在企業(yè)的管理手冊中都有，但相當一部分施工企業(yè)是流于形勢，一是具體的內容不全，二是對違犯規(guī)章制度的人并沒有預防措施和可操作的處罰手段。從以上分析中可以看到建筑施工企業(yè)構成經(jīng)濟風險的主要來源是項目部，就應該對項目經(jīng)理建立一種激勵和約束機制，約束機制中以風險抵押為主要手段，公司在于業(yè)主簽訂施工合同前，先與項目經(jīng)理簽訂風險承包合同，合同內容應該具備明確雙方關系、確定經(jīng)營方式和范圍、承包方式、甲乙雙方的責、權、利關系、債權、債務關系、工程資金結算、變更和終止、違約責任等。同時簽訂抵押協(xié)議，抵押可以分成三種形式，一是現(xiàn)金抵押，按工程總造價的5%到10%交納現(xiàn)金。二是房產(chǎn)抵押，將項目經(jīng)理本人的房產(chǎn)證交給公司并簽訂房產(chǎn)抵押協(xié)議書，去房產(chǎn)部門辦理房產(chǎn)抵押手續(xù)。三是機動車輛的抵押，憑機動車輛的抵押協(xié)議書到車管部門辦理抵押手續(xù)。

實行風險抵押承包責任制度可以有效地約束項目經(jīng)理的各種行為，但這也不是唯一有效的手段，還要和其他防范措施一并使用才能取得杜絕表見行為的效果。

3.3加強工程管理做好成本預控和階段性控制

加強工程管理是防止建筑施工企業(yè)經(jīng)濟風險的根本，工程質量是企業(yè)的生命，工程質量一旦發(fā)生大問題，對企業(yè)是致命的打擊，造成項目經(jīng)濟風險的最大化，安全生產(chǎn)文明施工同樣對企業(yè)經(jīng)濟利益至關重要，發(fā)生一起重大的傷亡事故，直接經(jīng)濟損失就是幾十萬。因此，加強工程管理，是防止企業(yè)經(jīng)濟風險首要的任務，由此可見，防止企業(yè)經(jīng)濟風險，杜絕表見糾紛的發(fā)生，不是企業(yè)哪一個部門的職責，而是企業(yè)管理人員的共同職責。

事實證明，凡是給企業(yè)造成較多的經(jīng)濟糾紛的項目部，大都是管理混亂，工程質量差，成本消耗高的項目部，因此做好工程成本的預控和階段性的控制也是至關重要的。工程成本的預控，應該從工程的成本分析入手，確定工程的最佳控制成本，也就是與項目經(jīng)理簽訂目標成本，列出成本控制表，將建筑材料、人工工資等，工程所發(fā)生的費用分類、分項計算出來，同中標的預算成本相對照，再根據(jù)市場實際材料價格，人工工資等確定最佳的控制成本，利潤指標。

在施工階段，根據(jù)工程進度對照成本進度表，所有分類、分項成本支出均不得大于成本控制指標，否則，不予支付工程進度款。工程進度的核定，一定要有專人把關，施工現(xiàn)場審核，不允許有作假現(xiàn)象存在。嚴格按工程進度撥付工程款、材料款的支付，由項目經(jīng)理根據(jù)工程進度中各種材料的需求量，報材料計劃及購貨地點，由公司控制支付。防止挪用工程款，即使打欠條也是在公司的嚴密監(jiān)控下進行。

對于掛靠的項目部，更要嚴加管理，前面我們所說的建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟風險來源于項目部，確切地說，更大的經(jīng)濟風險來源于掛靠的項目部，掛靠的項目部經(jīng)營管理水平低，專業(yè)管理人員不配套，打一槍換一個地方，不考慮嚴重后果。有些項目經(jīng)理惡意制造經(jīng)濟糾紛。對這些項目部，企業(yè)要派專人進行管理，控制工程成本。杜絕管理漏洞，達到企業(yè)和項目經(jīng)理雙贏的目的。

3.4加強工程資金管理，防止挪用資金

許多建筑施工企業(yè)，特別是實行經(jīng)濟技術承包的工程，工程資金失控也是造成企業(yè)承擔經(jīng)濟風險的主要原因之一。有人認為，項目經(jīng)理承包經(jīng)營，又交了風險抵押金，不必過多的管理他們的財務。因此，有些項目經(jīng)理誤導業(yè)主，一是說把工程款打到項目經(jīng)理個人賬戶上就代表公司了，二是說工程款打到公司賬戶上，公司會挪用，工程交不了工。因此，業(yè)主直接撥款給項目經(jīng)理。加之資金不到位的工程較多，會產(chǎn)生拆東墻補西墻的做法，挪用本工程款支付其他，本工程賒欠材料、人工工資較多，造成經(jīng)濟糾紛，構成表見行為，企業(yè)受損。

因此，無論什么樣的項目部，工程款必須進公司帳戶，再由公司審查后撥付項目部，監(jiān)控工程資金流向，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。另外，在與業(yè)主簽定工程施工合同時，要有個約定，工程款不進入公司帳戶，所發(fā)生的一切法律責任由業(yè)主負責。還要注意一個問題，在選擇投標工程和投標項目部時，對資金不到位的工程，不能選擇沒有經(jīng)濟實力的隊伍承擔施工，否則后患無窮。

建筑施工企業(yè)是一類管理較復雜的特殊企業(yè)，加之建筑市場開放后，施工隊伍流動性大，企業(yè)內部管理人員流動性大，因此，只有加強管理，不能賦予管理人員過多的經(jīng)濟權利，要設法降低施工隊伍的流動率，不要隨意接受不明底細的施工隊伍，加強企業(yè)用工交流，加強對行為人的監(jiān)控，包括已離開企業(yè)的行為人的監(jiān)控，使企業(yè)經(jīng)濟風險降到最低限度。

篇8

建筑企業(yè)財務工作計劃(一)

20xx年是企業(yè)發(fā)展非常重要的一年，也是一個充滿挑戰(zhàn)、機遇與壓力的一年。為了增強責任意識、服務意識，并充分認識和有條不紊地做好財務工作，特制定本計劃。

一、嚴格遵守財經(jīng)等法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度

遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質，嚴謹工作作風，嚴守工作紀律，堅持原則，秉公辦事，當好家理好財，努力提高工作效率和工作質量。全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，為領導決策提供可靠依據(jù)，當好領導的參謀。

二、積極參與企業(yè)管理

隨著財務管理職能的日益顯現(xiàn)，財務管理應參與到企業(yè)管理的逐個環(huán)節(jié)，為總體規(guī)劃制定提供依據(jù)，為落實各項工作進行監(jiān)督，為準確考核工作提供結果。

三、隨著單位精細化管理水平的不斷強化，對財務管理也提出了更高的要求，根據(jù)財務管理的特點以及財務管理的需要，我們要進一步做好日常工作

1、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，強化資金使用的計劃性、預算性、效率性和安全性，盡可能地規(guī)避資金風險。

2、努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用，為公司提供財力上的保證。在費用控制方面，加強艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的理財作風，將各項費用壓到最低限度，倡導人人提高節(jié)約的意識。

3、加大財務基礎工作建設，從粘貼票據(jù)、裝訂憑證、簽字齊全、印章保管等工作抓起，認真審核原始票據(jù)，細化財務報賬流程。內控與內審結合，每月進行自查、自檢工作。做到帳目清楚，帳證、帳實、帳表、帳帳相符，使財務基礎工作規(guī)范化。

四、實行會計電算化

首先實現(xiàn)電算化與手工記賬同時進行，逐步實現(xiàn)計算機替代手工計賬的財務管理模式，解決會計手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復勞動極易產(chǎn)生的錯記、漏計、錯算等錯誤。大量的信息可以準確、及時的記錄、匯總、分析、傳送，從而使得這些信息快速地轉變?yōu)槟軌蝾A測前景的數(shù)據(jù)，提高會計核算的質量，通過一系列嚴格的科學和程序控制，可以避免各種人為的虛假行為，避免在實際工作中違法違規(guī)，使其更加正規(guī)化、科學化，現(xiàn)代化。

五、積極參與招商引資工作

及時、全面、完整地提供客戶需要的各種數(shù)據(jù)與資料，采取各種措施花樣繁多的包裝好、宣傳好，務實招商基礎。對已接觸過的客商，要進一步了解情況，及時傳遞信息，把握進度，環(huán)環(huán)相扣，抓準機會，有所突破。

20xx年，要繼續(xù)堅持不怕苦，不怕累的工作干勁，一切以工作為重，嚴格遵守公司的上下班、請假等各項制度。愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務，對無法按期完成的工作，要主動加班加點，任務難不扯皮，任務累不推諉，甘于奉獻，盡職盡責。

建筑企業(yè)財務工作計劃(二)

20xx年，公司明確了對我們財務人員的工作要求，所以為了把工作做到最好，特此制定了新的工作計劃。

參加財務人員每年一度的培訓教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容、要點和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，進行帳務處理。全面深入的學習財務知識，開拓視野，豐富知識，學好聚財、生財、用財之道，積極實施財務人才工程，進一步完善財會人員知識結構，及早成為一專多能、德才兼?zhèn)洹⒏挥袆?chuàng)新精神和進取意識的復合型財會人才，強化財務管理的整體素質。積極爭取資金，闡明充分理由，反映真實的情況，并注意及時聯(lián)系，主動溝通，密切彼此的關系，力爭得到更大的支持。具體計劃如下：

一、以資金治理為契機，不斷增強全員的預算治理意識

近年來，隨著企業(yè)精細化治理水平的不斷強化，對財務治理也提出了更高的要求。我們以此為契機，根據(jù)財務治理的特點以及財務治理的需要，及時出臺了支公司固定費用治理辦法、資金預算治理辦法等一系列相關制度，從而使每項工作有計劃、有落實、有監(jiān)督、有考核。在費用控制方面，一是采取定額包干的方式，將手機費、電話費、班站所辦公費、車輛油料費、維修費、線路巡視費等定額控制，節(jié)約歸已、超支自負，培養(yǎng)了職工的節(jié)約意識。二是采取預算審批的方式，對定額以外的費用，必須先層層審批，沒有審批發(fā)生的費用，一律不予報銷。在現(xiàn)金預算方面，為提高現(xiàn)金預算的準確性，在實際支付時做到，沒有現(xiàn)金預算項目的不予支付，超預算支付標準的不予支付，中國電力資料網(wǎng)從而提高了現(xiàn)金預算意識。在職工借款還款方面，規(guī)定了借款必須于發(fā)生當月還款，確實起到了降低借款數(shù)額，減少資金占用，避免呆帳發(fā)生的積極作用。通過預算治理這一有效的治理手段，職工的規(guī)范意識進一步增強，從而有力地帶動了財務其他各項工作的開展。

二、以培訓為動力，不斷提高財會人員的業(yè)務水平

隨著我國經(jīng)濟建設的不斷發(fā)展，財務會計工作的側重點和基本點也在改變，因此財務會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應不斷更新知識，不斷提高理論水平。結合本行業(yè)財務工作的特點，認真進行工作總結，吸取經(jīng)驗、查找不足，保證財務基礎工作的準確、及時、完整，為領導及時、準確、完整的提供財務信息。

三、以考核為手段，促進財務基礎治理水平的提高

在今年的財務治理工作中，最重要的一點就是借助支公司的考核體系，采取了工作質量與方針目標的考核機制，將治理的要求與重點，納入工作質量與方針目標考核。將費用預算通過月份考核與工資掛鉤，全面提高了財務核算質量，實事求是的體現(xiàn)財務經(jīng)營成果，做誠信納稅單位。

四、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財產(chǎn)物資的清查與盤點

隨著財務治理職能的日益顯現(xiàn)，財務治理參與到企業(yè)治理的方方面面，這其中包括材料物資的采購和廢舊物資的處理等。為加強對基層站所各項財產(chǎn)物資的治理，通過現(xiàn)場清查和新領用登記，各部門建立了固定資產(chǎn)、低值易耗品以及安全工器具登記臺帳。

建筑企業(yè)財務工作計劃(三)

為了使財務工作更好地為公司的業(yè)務發(fā)展服務，加強>財務管理，完善各項財務制度，使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬定以下財務工作計劃。

一、指導思想

財務會計工作應發(fā)揮好“企業(yè)信息系統(tǒng)”的作用，為公司內部經(jīng)營管理者及公司外部會計信息使用者提供及時、真實、可靠的會計信息。

財務部是企業(yè)財務工作的管理、核算、監(jiān)督指導部門、其管理職能是根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃編制和下達企業(yè)財務預算，并對預算的實施情況進行管理，其核算職能是對公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行情況進行核算，其預警提示職能是對于董事長、總經(jīng)理反饋公司資金的營運預警和提示。

切實做好財務預測、財務決策、財務預算、財務控制和財務分析五項工作，提高公司的經(jīng)濟效益。

二、目標和任務

(一)依時完成日常會計記錄和會計核算工作，提高工作效率

1.嚴格遵守《會計法》、《企業(yè)會計制度》等有關會計法律法規(guī)進行會計核算和會計管理工作，完善公司內部會計管理與控制制度、內部審計制度和會計核算制度與方法。

2.完成指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

3.做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，細化成本核算，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送>稅務等部門;及時裝訂會計憑證;及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務;及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結;嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉帳支票。

4.做好會計檔案的管理工作。

(二)加強公司的資金管理

1.擬定公司的年度資金預算并提交公司董事會審批。

2.擬定公司的資金籌集方案并提交公司董事會審批。

3.調度公司資金，確保公司正常生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的集中使用。

4.加強公司的存貨管理、應收帳款管理。

(三)制定公司年度財務預測和預算，積極參與公司決策

1.制定全面預算，提供全面、準確的經(jīng)濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀。

2.按財務預算科學合理安排調度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。

(四)嚴格落實財務控制工作

1.嚴格抓好采購環(huán)節(jié)的財務控制、存貨控制、現(xiàn)金控制等控制環(huán)節(jié)，確保公司及其內部機構和人員全面實現(xiàn)財務預算，實現(xiàn)公司總體目標。

2.實施全方位財務控制機制，使財務控制工作滲透到公司組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務的全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位。

(五)財務分析

及時利用財務業(yè)務、會計、統(tǒng)計、市場等信息資料，采用科學的分析方法，對公司的財務狀況、營運能力和財務成果進行分析，全面、客觀地評價公司財務活動的業(yè)績，有效控制財務活動的運行，正確預測財務發(fā)展的未來。

三、加強素質養(yǎng)成、推進隊伍建設

隨著公司的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

1、認真學習會計法、財務管理制度，提高會計人員的法制觀念,加強會計人員的職業(yè)道德,樹立牢固地依法理財?shù)挠^念,做到有法必依,執(zhí)法必嚴,違法必究,貫徹執(zhí)行黨的方針政策,自覺遵守法律、法規(guī),維護財經(jīng)紀律,抵制不正之風。

2、加強業(yè)務學習,提高業(yè)務水平。定期進行業(yè)務>培訓,更新業(yè)務知識,擴大知識面。在掌握基礎知識的同時,加強計算機知識的學習,以適應現(xiàn)階段財務管理的要求。與此同時,認真學些稅務、金融、等相關性知識,以拓展知識面,提高理論和實際操作水平。

3、加強學術交流。學術交流是提高會計人員素質的重要方面。通過交流可促進理論知識,有利于總結工作中的經(jīng)驗,提高業(yè)務水平,還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計人員素質的培養(yǎng)，全面提高公司的財務管理水平,以適應新形勢下對會計信息的快速的、準確的、真實的要求,確保公司各部門各項工作有序運轉和各項事業(yè)的發(fā)展。

四、工作重點與難點

增加資金投入：資金需求計劃和融資計劃。根據(jù)我司20xx年的銷售計劃，資金缺口比較大，如何更好地與銀行合作，取得銀行的資金支持是我司20xx年總目能否實現(xiàn)的關鍵。在這個問題上財務部感覺壓力特別大，如何多方位拓寬融資渠道，保證公司高速發(fā)展所需資金，是財務部的工作重點和難點。

五、建議和措施

1、重大發(fā)生費用支出應報財務部備案，以使有計劃地攤銷支付(如銷售返利)。

2、加大新藥產(chǎn)品的開發(fā)力度，改善產(chǎn)品結構。

3、做好原料定價采購工作，控制采購成本升高，努力降低采購成本，增加產(chǎn)品毛利率。

4、擴大產(chǎn)品銷售范圍，增加銷售收入。

5、量入而出，控制費用支出：

(1)要控制推銷費用支出，制定促銷費支出，要量入而出。

(2)期間費用(管理費用等)要制定一定措施，要有一套嚴謹?shù)膱箐N制度，而且要加強管理、監(jiān)督、用較少錢辦更多事。

建筑企業(yè)財務工作計劃(四)

一、 理清市場脈絡，大力拓展業(yè)務

1、以業(yè)務為龍頭，穩(wěn)拓業(yè)務，穩(wěn)增效益，穩(wěn)步推進在總公司領導的帶領 下，業(yè)務發(fā)展部人員頂著競爭激烈的壓力，迎著招投標工作難度加大 的困難，繼續(xù)加大業(yè)務工作力度，主動出擊，積極溝通客戶，及時把 握市場變化的脈搏，注意分析、積累和總結經(jīng)驗，積極參加公開招標 及業(yè)主自行組織招標的邀請投標項目，使公司爭取到更多的中標工程 業(yè)務。

二、 以項目施工管理為重點，加大力度，提高整體素質和管理水平

1、嚴抓質量安全和文明施工，毫不松懈地抓好項目施工管理工作。

2、完成隊伍資質就位，開展風險評級和資審備案。公司進一步加大了總公司施工隊伍的資質重新就位的工作力度，經(jīng)過對申報資質就位資料 進行認真細致地初審、復審和最后的批準申請、確認簽字后，總公司 年度施工會議上公布了各施工隊伍及其負責人的重新任免，較好地完 成了隊伍清理和重新就位的工作。

3、加強工程項目資金使用的管理為加強對各工程項目的監(jiān)控管理，保證 施工進度和資金劃撥的均衡適度。

三、 以內部管理為中心，理順關系，穩(wěn)健管理

1、進一步完善公司內部各種規(guī)章制度。以制度管人，按制度辦事，使企 業(yè)管理進一步走向規(guī)范化。

2、根據(jù)公司發(fā)展需要，開展多種類型的員工培訓。其中包括崗位技能培 訓，員工素質類培訓等，以加強學習，提高素質為目的，有效提高員 工技能，塑造多才干、復合型的員工。公司還應加強企業(yè)培訓工作的 策劃性和針對性，組織員工進行業(yè)務、管理、法律、科技等多方面知 識的學習和培訓。

3、為加強管理、規(guī)避風險，組織召開多種多樣、注重實效的管理會議總 公司根據(jù)業(yè)務管理工作需要。

4、以人為本，加強人力資源管理行政人事部進一步健全人力資源庫管理 辦法，搜集人才資源信息，為項目部用人提供人才資源信息儲備。

5、各個部門應該加強工作交流，以便在工作中各司其職發(fā)揮作用。

6、財務部門人員應加大財稅信息溝通工作力度， 及時掌握國家稅收政策， 充分發(fā)揮了部門的職能作用。

建筑企業(yè)財務工作計劃(五)

新年到了，對于自已的工作，得制定一份新的工作計劃了，希望在新的一年里能夠越來越好!

一、財務科工作計劃

財務科負責分公司財務管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現(xiàn)審計工作。

1、嚴格執(zhí)行集團公司的規(guī)章制度。對本部門工作負責，制定并落實部門工作計劃。

2、負責編制并上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃;編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。

3、負責編制和上報集團公司財務會計報表及各種資料。

4、負責財務會計核算和項目成本核算的管理。配合項目部工程價款回收工作。

5、負責分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計提折舊費。

6、組織各項目開展增收節(jié)支活動。搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關部門建立工程項目經(jīng)濟檔案。

7、負責對項目經(jīng)理部實施審計監(jiān)督。負責分公司的財務電算化管理。

8、負責“卓越績效體系”的財務科各種資料的準備及復驗工作。

9、負責工程投標保函、履約擔保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。

10、負責集團公司對分公司工作聯(lián)查財務各種資料的收集、編制工作。

11、負責上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃;編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。編制分公司年度財務收支報表。

12、負責核對清理債權帳務及內部單位之間的往來帳目。

13、執(zhí)行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產(chǎn)安全。

14、對項目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監(jiān)督。對項目經(jīng)理部實施財務審計、承包及兌現(xiàn)審計。

二、支付各種款項的措施

為了強化財務管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級領導及財務人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預付款的可以預付，但預付款項不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴肅執(zhí)行，若有違反行為追究當事人和領導責任。

在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復印件附后有效。事后避免經(jīng)濟糾紛。

三、加強防范企業(yè)經(jīng)濟風險意識

1、建立完善專項基金臺賬：職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險、職工失業(yè)保險臺帳。

篇9

關鍵詞：鐵路建筑工程企業(yè)項目經(jīng)理部 職權 管理體制

Abstract: Railway construction companies only change their ideas, according to the market economy system, a clear project manager responsibilities, rights and interests, the implementation of the contract, the cost management system, improve the management mechanism, the implementation of the project manager management system in order to continue in the market development.

Keywords: railway construction enterprise management system project manager authority

中圖分類號：F530.1 文獻標識碼：A文章編號：

在鐵路建筑工程企業(yè),普遍實行工程項目內部承包制,這對于發(fā)揮項目經(jīng)理的積極性和簡化企業(yè)的管理程序等起到了很大的作用。但很多企業(yè)對項目部的管理浮在表面,很少在深層次上下功夫, 項目部作為一級核算組織，相對“固化”，責、權、利關系的不明確，嚴重制約了施工項目管理工作的規(guī)范運作，本該歸屬于項目部的各項職能，經(jīng)過公司、分公司的層層“過濾”，到項目經(jīng)理時已所剩無幾，至使項目經(jīng)理及其他項目部人員難以開展正常的工程管理；對項目部合同管理不規(guī)范,法律意識淡薄;對項目部的成本核算不合理,項目成本核算的界定模糊和管理滯后，極易造成施工項目的“前盈后虧”或“明盈暗虧”；績效考核工作的缺位或不到位，造成了“干好干壞一個樣”的大鍋飯現(xiàn)象，項目部人員缺乏責任感和危機感，工作能動性差，極易造成項目利潤流失，甚至“項目腐敗”。企業(yè)其它部門的管理有些各自為政,沒有系統(tǒng)的控制和約束。使得項目部團隊僅以滿足項目局部或小團隊利益為最高目標, 短期行為十分嚴重，缺乏考慮企業(yè)整體利益的動機,本能地選擇有利于自己所承擔項目的策略,存在現(xiàn)場重進度、輕管理,重投入、輕核算的問題,結果很容易造成企業(yè)對項目部管理失控,從而最終導致企業(yè)整體虧損，降低了企業(yè)的競爭力。

針對上述情況，鐵路建筑工程企業(yè)要在市場中發(fā)展必須按照市場經(jīng)濟體制，推行項目經(jīng)理部管理體系。

更新觀念，轉換機制

1、組織機構設置：

清除鐵路長久以來計劃經(jīng)濟影響。按照市場經(jīng)濟體制改革企業(yè)機構設置與部門職能，轉換項目管理經(jīng)營機構。從公司機構上，設立人力資源部、財務核算部、材料審核供應部、施工管理部、工程技術部。對項目經(jīng)理部工作實行系統(tǒng)幫助指導與控制。

1.1. 人力資源部：儲備兩個資源庫

1.1.1總公司范圍內儲備各類經(jīng)濟技術管理人員進入“人才庫”。其人事關系一律由總公司人力資源部支配；各項目部需用人員時，一律到“人才庫”招聘，工程竣工，項目部解體后有關人員回歸“人才庫”。“人才庫”的建立優(yōu)化人力資源配置，促進人才合理流動。

1.1.2勞務隊伍庫：近年來，隨著鐵路改革，企業(yè)自有作業(yè)隊伍日漸萎縮，工程項目的勞務作業(yè)越來越多地依靠外部分包商來承擔。在新的形勢下，施工企業(yè)要積極轉變傳統(tǒng)的管理思路，實行自有隊伍“市場化”、外協(xié)隊伍“員工化”的管理模式，選擇一些與之合作時間較長、實力強、業(yè)績好、信譽高的分包商，與自有隊伍一并納入企業(yè)的管理序列，成立企業(yè)內部勞務市場，把兩者放在同一個平臺上，公平競爭。各項目部需用勞務時，一律采用招標方式，到勞務市場擇優(yōu)自主選擇（在同等條件下，優(yōu)先使用鍛煉自有隊伍）。為保證勞務市場的公平和高效，企業(yè)要對勞務市場實行動態(tài)管理，隨時吸納好的作業(yè)隊伍進入市場，同時，對信譽較差不能滿足有關要求的，無論是自有隊伍還是外協(xié)隊伍，一律清除出市場。

1.2. 財務核算部：

1.2.1實時財務審計：通過財務成本核算，籌集、周轉、調控資金，將有限資金發(fā)揮最大價值。通過核算，把成本效益作為項目績效考核的重要依據(jù)，實行全方位、全過程的“實時財務審計”，以保證項目經(jīng)理部的建設資金流和成本核算始終在企業(yè)的有效監(jiān)控之下。

1.2.2. 組建 “內部銀行”資金市場：資金是一個企業(yè)得以正常運轉的“血液”，針對部分工程項目資金短缺甚至墊資施工的形勢，可以借鑒社會商業(yè)銀行的運營模式，財務核算部成立企業(yè)自己的“內部銀行”，組建資金市場。各項目部都要在“內部銀行”開立專門帳戶，項目部對其帳戶下的工程款擁有自主使用權。在日常管理中，要正確擺布好“收”與“放”、“堵”與“疏”之間的關系，“收”就是要求各項目部所收取的工程款必須統(tǒng)一收到總公司（或集團公司）的帳戶，決不允許項目部私立帳戶，私自收款、轉款；“放”就是指工程款的使用要切實下放到項目部，總公司（或集團公司）不得無故干涉；“堵”就是采取必要的懲戒措施，堵塞漏洞，防止資金“體外循環(huán)”；“疏”就是對項目部短期資金確有困難的，總公司（或集團公司）可以利用自身資本、管理優(yōu)勢，通過內部拆借、貸款等方式，為其疏通渠道，籌措資金，幫其度過難關。

1.3.材料審核供應部：一項工程質量的優(yōu)劣，在很大程度上取決于所用的建筑材料，因此，把好材料采購關，即是改進企業(yè)基礎管理的一項工作，更是企業(yè)“百年大計”的需要。工程企業(yè)由于施工項目多、材料用量大，可以選擇供應商，實行“產(chǎn)品準入”制度，由總公司負責對進入市場的供應商進行系統(tǒng)信息管理，對進入市場的材料統(tǒng)一進行審查、檢驗、檢測，并據(jù)此建立合格供應商檔案，企業(yè)所屬的項目經(jīng)理部都必須到材料供應部檔案庫，通過招標方式進行材料采購，以確保材料質量。同時，公司還可以發(fā)揮在資金、信譽、規(guī)模采購等方面的優(yōu)勢，統(tǒng)一采購，降低采購成本。

1.4施工管理部：對于施工管理部，賦予其在合同約束下對現(xiàn)場施工進度、技術、質量、安全、資源配置、成本控制等全方位的監(jiān)控管理職能，及時解決現(xiàn)場存在的合同、進度、質量、資金、安全的問題，在項目部解體時做好各項工作的收尾和交接。有利于企業(yè)對現(xiàn)場施工管理與合同管理、成本管理協(xié)調可控管理，提高文明施工水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。

1.5.工程技術部，以適應工程技術新、設備新、材料新、工藝新的需要，加強對重大施工技術問題的超前研究和科研攻關，為建設一流工程和創(chuàng)造最佳效益提供有力的技術支持。

2. 設立 “項目績效考核”機制。

作為鐵路企業(yè)獎優(yōu)罰劣的激勵機制，項目績效考核是項目經(jīng)理部管理得以科學、高效、安全運轉的重要保證，它對激勵項目部管理人員創(chuàng)造性地開展工作，提高項目管理水平，具有非常重要的意義?？己说囊罁?jù)是“項目管理目標責任書”，考核的內容必須全面，考核的指標要定量與定性相結合，重點加強對工程質量、安全、進度、成本、效益以及項目資金使用等六個方面的有效監(jiān)督、檢查，及時準確地掌握施工項目的經(jīng)濟動態(tài)，對經(jīng)考核全面完成或超額完成責任書承包內容的，要大張旗鼓地予以獎勵，增加其“陽光收入”，對不能達到責任書要求或出現(xiàn)重大工作失誤的，要按照企業(yè)管理制度及責任書相關條款，及時、堅決地予以處理，避免給企業(yè)留下工程質量安全隱患以及施工項目的利潤流失。

推行項目經(jīng)理部管理體系：

以項目經(jīng)理為核心，以施工項目為核算對象，以項目目標管理責任書為依據(jù)，以創(chuàng)建優(yōu)質高效工程為目標，集施工生產(chǎn)和經(jīng)營核算于一體的相對獨立的經(jīng)濟實體”。

1.項目經(jīng)理部行使以下職權：

1.1人事管理自。項目都有權自主決定其管理班子的配備，項目經(jīng)理可以在公司內部人才市場自行選聘所需的各類經(jīng)濟技術人員，并與其簽定聘用協(xié)議；項目經(jīng)理有權對項目部成員的工作情況進行考核、獎懲，對聘用期間不能勝任工作的，可依據(jù)聘用協(xié)議的有關約定予以解聘。

1.2作業(yè)隊伍選擇自。項目部承接施工項目后，可以在公司內部勞務市場，采用招標方式擇優(yōu)自主選擇作業(yè)隊伍。作業(yè)隊伍選定后，必須先簽定用工協(xié)議，后進場施工。在施工過程中，對不能滿足項目要求的，項目部有權依據(jù)有關約定予以清退。

1.3項目資金使用自。各項目部都在公司財務部“內部銀行”設立獨立的資金帳戶，在保證按“項目目標管理責任書”的有關約定完成各項上繳費用的前提下，項目部對其帳戶下的工程款擁有完全的自主使用權，公司不得無故拆借、挪用和截留，對確需拆借的，必須通過協(xié)商方式，事先征得項目部同意。

1.4項目經(jīng)營自。在公司授權范圍內，項目都有權與業(yè)主及有關單位部門洽談施工合同及設計變更、工期順延、工程索賠等相關事宜；按照《項目目標管理責任書》的要求，項目部擁有承建項目的施工生產(chǎn)指揮權、技術質量管理權、施工進度控制權、建筑材料采購權以及項目成本核算等權力；項目部有權自主決定完成各項承包指標后施工項目剩余利潤的分配和本項目部成員的薪酬及獎勵辦法。

2.項目經(jīng)理部完善管理體制。

3.1 建立和完善競爭、激勵、約束和監(jiān)督四大機制。

實行競爭上崗制度，按照“公平、公開、公正”的原則，在競爭淘汰的同時，不斷引進優(yōu)秀人才，補充新鮮血液、保持項目經(jīng)理部旺盛活力，激發(fā)職工的學習熱情，提高廣大職工的勞動生產(chǎn)積極性，提高工作和辦事效率。

建立約束機制，制訂各項規(guī)章制度，使各項管理工作有章可循、有法可依，使職工嚴格按照技術標準和規(guī)范規(guī)程施工作業(yè)，促進工程質量和文明施工水平的提高。

建立各項獎懲制度，嚴格兌現(xiàn)獎懲，使各項規(guī)章制度切實發(fā)生效力。設立獎金，用以獎勵工質量好的員工。提高員工的責任心和榮譽感。

建立項目監(jiān)督機制與責任追溯系統(tǒng)，實行目標管理，責任到人。

2.2 加強項目成本管理

2.2.1搞好成本預測、確定成本控制目標：通過對合同單價的分解、調整、綜合、平衡，確定內部核算單價，提出目標成本指導性計劃對作業(yè)層成本運行與管理進行指導和監(jiān)督；

2.2.2實施節(jié)約原則、全員控制原則、項目全過程成本控制原則、動態(tài)控制原則保證成本目標。

2.2.3組織技術人員優(yōu)化施工方案，改進技術措施，鼓勵能工巧匠開展技術革新和工藝創(chuàng)新，為有效實施成本控制提供技術支持；對項目成本運行及實際消耗狀況，對項目施工進行成本核算與成本分析，計算和反映項目盈虧，檢查成本控制目標是否實現(xiàn)，并總結成本控制的經(jīng)驗教訓。

2.3 加強質量管理

建立健全項目管理的責任體系與規(guī)章制度，明確項目管理責任人管理責任，規(guī)范項目管理行為，建立施工質量檔案管理系統(tǒng)，落實質量終身負責制促進項目管理責任制的落實。確保工程施工質量。對職工進行崗位質量技術培訓持續(xù)性，強化全員質量意識。

2.4加強安全文明施工管理

項目部應當始終把“安全第一”作為基本經(jīng)營方針，樹立“一切事故都是可以預防并避免”的指導思想，全面開展“事故零目標”推進活動、實行安全健康與環(huán)境一體化管理。

3.實行“項目經(jīng)理部管理體系”應注意的問題

3.1項目經(jīng)理部都是隨著工程項目的產(chǎn)生而成立的，隨著工程項目的竣工交付使用也要隨之解體，必須防止將其固化，形成企業(yè)新的分支機構。否則，將嚴重影響工程項目的獨立核算，難以真實反映工程項目的經(jīng)營成果，不利于企業(yè)組織機構的優(yōu)化和人力資源的整合，這也違背了推行“項目經(jīng)理部管理”的初衷。

3.2項目經(jīng)理部作為一個一次性的組織機構，在所承建的工程項目竣工交付使用后，也要隨之解體。因此，為保證相關后續(xù)工作的順利開展，在項目部解體時必須做好各項工作的收尾和交接，確保工程預決算準確無誤，各種技術資料全面、完善，甲乙方經(jīng)濟往來清晰，項目債權債務明確，防止出現(xiàn)“爛尾”現(xiàn)象。

3.3建設產(chǎn)品不同于一般工業(yè)產(chǎn)晶，它具有流動性大、生產(chǎn)周期長、影響成本變動的因素多、產(chǎn)品預決算復雜、生產(chǎn)過程的不可間斷性等特點。因此，為避免出現(xiàn)工程項目前盈后虧、名盈暗虧甚至項目腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，項目績效考核強化對施工項目的財務審計工作，顯得尤為重要，必須實行全方位、全過程的“實時審計”，以保證施工項目的建設資金流和成本核算始終在企業(yè)的有效監(jiān)控之下。

篇10

一、企業(yè)集團財務領導體制的選擇

1．企業(yè)財務領導體制的一般形式。企業(yè)集團的財務領導體制同單一企業(yè)的財務領導體制有著內在聯(lián)系，但不能把兩者簡單地等同起來，其根本原因在于企業(yè)集團財務管理的對象不是單一企業(yè)的財務活動，而是一個企業(yè)群體的財務活動。但研究單一企業(yè)的財務領導體制是確立企業(yè)集團財務領導體制的基礎。

企業(yè)的財務領導體制因企業(yè)組織形式的不同而有所區(qū)別。在實現(xiàn)了公司法人制度的典型企業(yè)中，財務領導體制一般有三種類型：

(1)財務總監(jiān)負責制，即由董事會授權，由董事長直接委派財務總監(jiān)，在財務總監(jiān)指導下設立財務會計部門。其優(yōu)點是直接體現(xiàn)董事會的授權，代表著投資者或股東的利益。缺憾是財務總監(jiān)直接插手企業(yè)財務工作，容易造成新的所有者代表和經(jīng)營者權責不清，同時權力過于集中財務總監(jiān)，也容易影響經(jīng)營者特別是財務經(jīng)理的積極性和主動性。

(2)總會計師負責制。即在總經(jīng)理下設置與副總經(jīng)理平行的總會計師分管企業(yè)財務工作，在總會計師下設立財務會計部門。其優(yōu)點是體現(xiàn)了財務管理的專業(yè)性與決策中專家意見的權威性，是我國國有企業(yè)特有的組織形式。不足之處在于雖然明確在職權上總會計師與副總經(jīng)理平行，但客觀上給人以“專家”之銜而非職位之感，因而其實際享有的職權容易因總經(jīng)理的意愿而定，便企業(yè)財務管理工作的地位受到影響。

(3)財務經(jīng)理負責制。即在總經(jīng)理下設負責財務會計工作的副總經(jīng)理，在財務經(jīng)理下設立財務會計部門。其特點是財務經(jīng)理具有和其他副總經(jīng)理平行的、同等甚至更重要的地位，對上直接向總經(jīng)理負責，直接參與公司重大問題的決策，對下直接向財務會計機構，從而組成了由總經(jīng)理掛帥的企業(yè)資產(chǎn)運營和內部經(jīng)營管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是經(jīng)營者實現(xiàn)其法人財產(chǎn)權和自主經(jīng)營權的保證，從機制上明確區(qū)分了與董事長領導的產(chǎn)權管理系統(tǒng)的權責界限，同時又便于企業(yè)內部實行分工負責的經(jīng)濟責任制，因而這種財務管理領導體制是適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度需要的一種較好選擇。

2．集團核心企業(yè)財務領導體制的選擇。從組織結構上看，企業(yè)集團是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關聯(lián)層企業(yè)和松散層企業(yè)構成的具有層次結構的企業(yè)群體，其中核心企業(yè)即集團公司在企業(yè)集團中處于主導和支配地位，核心企業(yè)的領導機構就是企業(yè)集團的領導機構，因此，確立企業(yè)集團的財務領導體制，實質上就是確立核心企業(yè)的財務領導體制。

如果核心企業(yè)已進行了規(guī)范的公司化改造，建立了公司法人制度，其財務領導體制則宜采取總經(jīng)理直接領導下的財務經(jīng)理負責制。因為這符合在“產(chǎn)權明晰、權責明確”的法人企業(yè)中，企業(yè)法人主體就是企業(yè)財務管理主體，企業(yè)法人主體在企業(yè)法人財產(chǎn)權限范圍內，自主行使其對法人財產(chǎn)占用、使用、處分和收益的權利，按照“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束、息我發(fā)展”的經(jīng)營約束機制進行自主理財。而董事長直接領導下的財務總監(jiān)負責制則容易混淆出資者的產(chǎn)權管理職能與企業(yè)法人主體財務管理職能的界限，造成新的出資者代表與經(jīng)營者權貴不清。至于總經(jīng)理直接領導下的總會計師負責制，盡管從表面上看它與總經(jīng)理直接領導下的財務經(jīng)理負責制僅僅是形式上的差別，但形式是為內容服務的，為適應建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，規(guī)范企業(yè)財務管理體制已勢在必然，因此，在國有企業(yè)實行公司化改造后，是否還需保留這一形式，是一個值得研究的問題。

3．集團緊密層企業(yè)財務領導體制的選擇。企業(yè)集團的緊密層企業(yè)即核心企業(yè)的子公司，盡管從法律觀點看，它們不是核心企業(yè)的一個組成部分，而是寧個自負盈虧的獨立法人實體，但由于它們在人事、計劃、財務等方面皆受制于核心企業(yè)，因此緊密層企業(yè)的財務領導體制采取何種形式，是由核心企業(yè)決定的。

核心企業(yè)在確定緊密層企業(yè)財務領導體制時要著重考慮核心企業(yè)與緊密層企業(yè)之間的集權與公權關系。嚴格地說，在企業(yè)集團的財務管理中，不存在絕對的集權型管理，也不存在絕對的分權型管理，而是采取集權與分權相結合的辦法。不過在實踐中，有的企業(yè)集團偏重于集權型管理，有的偏重于分權型管理。一般地，如果集團核心企業(yè)在財務管理上偏重于集權型管理，則對緊密層企業(yè)的財務領導體制應選擇董事長直接領導下的財務總監(jiān)負責制;反之，如果集團核心企業(yè)在財務管理上偏重于分權型管理，則對緊密層企業(yè)的財務領導體制則應選擇總經(jīng)理直接領導下的財務經(jīng)理負責制。至于核心企業(yè)對哪些緊密層企業(yè)應偏重于集權，對哪些應偏重于分權，則受許多具體因素影響，如緊密層企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)技術特點、產(chǎn)品種類、業(yè)務范圍、分布狀況等，其中核心企業(yè)持有緊密層企業(yè)的股份比例是一個重要因素。通常，核心企業(yè)對全資子公司一般不設董事會，對財務主管人員也是采取直接委派的做法，以實現(xiàn)其財務控制；而對于控股子公司特別是相對控股的情況下，核心企業(yè)只能通過董事會操縱經(jīng)理人員來實現(xiàn)對子公司的重大財務活動施加影響。

二、企業(yè)集團財務組織的設計

1．企業(yè)集團財務組織結構的特點。企業(yè)集團是由眾多法人企業(yè)構成的具有層次結構的企業(yè)聯(lián)合組織，這決定了企業(yè)集團財務組織結構具有如下幾方面的特點：①理財主體的多元性。企業(yè)集團是由眾多成員分業(yè)通過一定方式組成的，其中每個成員企業(yè)皆因是獨立法人而成為理財主體，這些不同的理財主體都有自己的財務管理組織，②財務管理權責的差異性。盡管企業(yè)集團內部存在眾多的理財主體及相應的財務管理組織，但它們所享有的財務管理權限與承擔的責任卻是不同的，其中集團公司及其財務總部享有居于支配地位的財務管理權限，同時也承擔著與其職權相對應的責任；③財務組織結構的多層次性。在企業(yè)集團內部存在著兩種性質不同的財務組織層次結構：一是由集團公司財務總部與基層單位如分公司、事業(yè)部等的財務部門構成的層次結構，從業(yè)務上它們是上下級關系，存在著領導與被領導的關系，二是集團公司財務總部與控股子公司的財務部門構成的層次結構，從業(yè)務上它們不是上下級關系，但存在控制與被控制的關系。后者是企業(yè)集團財務組織結構所特有的；④財務組織機構之間聯(lián)系的多樣性&在集團內部，由于核心企業(yè)的財務部門與一般成員企業(yè)的財務部門不屬于上下級關系，它們之間的聯(lián)系也不是建立在行政命令基礎上的，而是通過建立規(guī)章制度、人事參與及利用各種財務調控手段等形式。

2．企業(yè)集團財務組織設計的目標。組織設計的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運行得更有效率，這是任何組織設計的共同要求。對于企業(yè)集團而言，企業(yè)集團是由眾多既有利益一致性又有利益獨立性的成員企業(yè)構成的企業(yè)群體，如何協(xié)調集團內各成員

業(yè)的利益關系，統(tǒng)一各成員企業(yè)的財務行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢，這就是企業(yè)集團財務組織設計的目標。

在企業(yè)集團財務組織設計中為體現(xiàn)這一目標，需要把握好以下原則：①集權、分權適度原則。集團公司財務總部集權過多，會影響子公司的理財積極性，但分權過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證集團公司財務總部集中必要的財務管理權限，特別是重大財務決策權，花此基礎上實行適度的分權；②權責利均衡原則。分權能否達到目的，與權責利關系處理密切相關。給予子公司、分公司的權限大但承擔的責任小，就容易產(chǎn)生濫用權力的現(xiàn)象；反之，給予的權限小但承擔的責任大，則不利于調動子公司、分公司的積極性，因此權責應是對稱的、均衡的。同樣道理，責任與利益之間的關系也應是對稱的、均衡的；③機構的設置要與集權、分權的程度相適應。集團內各成員企業(yè)及其下屬單位的財務管理機構設置哪些職能部門，應與享有的財務管理職權和承擔的責任相適應，這也是財務部門履行好職責的重要保證。

3．企業(yè)集團財務組織結構的一般模式。根據(jù)上述原則及企業(yè)集團財務組織的特點，一個理想的企業(yè)集團財務組織應該是集權分權適度、權貢利均衡、多級分層分口控制系統(tǒng)。所謂多級分層分口控制系統(tǒng)，從縱向看，在成員企業(yè)間存在著“集團公司(母公司)——子公司——孫公司”的多級控制關系，而在每個成員企業(yè)內部存在著“公司總部+分公司(或事業(yè)部)——分廠(或車間)”的分層控制關系(這種分層幅度因集團公司與成員企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不同而有所差異)；從橫向看，在每一控制層級中又按其職責設置不同的職能部門進行資金、成本的歸口管理和控制。

具體地講，第一層級控制設在集團公司財務經(jīng)理直接領導下的集團公司財務總部，負責整個集團的資源分配、資金運用、投資管理等總體計劃的安排。財務總部為履行職責至少要設置如下職能部門：①投融資籌劃部。其主要職責是研究、策劃企業(yè)集團的籌資方式、籌資渠道、投資方向、投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財務決策問題，它僅在一級控制中設置，即為企業(yè)集團的投融資中心；②成本策劃部。負責集團戰(zhàn)略性成本管理、主導產(chǎn)品的成本策劃工作、制定內部結算價格，同時對分工協(xié)作單位(子公司、分公司、關聯(lián)公司等)的成本核算、成本控制進行必要的業(yè)務指導；③財務預算部。負責集團公司財務預算的編制，預算執(zhí)行過程的控制與分析，預算執(zhí)行結果的考核、利潤分配方案的制定等，其日常工作的重點是對下屬單位(分公司、事業(yè)部)及子公司的經(jīng)濟活動進行預測、分析和評價；④營運資金管理部。主要負責集團公司與外部及內部(總公司與分公司之間)、集團公司與一般成員企業(yè)間的往來結算、存貸款事項及運營資金收支平衡的管理等。資金運營管理部同時還兼有對分公司、子公司資金運營的財務監(jiān)督和業(yè)務指導責任，具有縱向控制職能。

二級控制一般設在集團公司的有獨立對外經(jīng)營權的分公司(或事業(yè)部)及控股子公司，它們屬于企業(yè)集團的利潤中心，在集團公司總體計劃內安排具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并可在一定范圍內根據(jù)市場需求和技術條件的變化及時調整生產(chǎn)和銷售，并建立與其相適應的財務管理機構。在機構上主要設置有財務預算部、銷售結算部、成本控制部、日常運營資金管理部等。

第三控制層級級在作為生產(chǎn)單位的分廠、車間或站隊及其他費用單位，它們一般屬于成本控制中心，對本單位的責任成員負責。通常在此控制層級不設置專門的財務機構，但可設置專職的會計人員如成本核算員負責目標責任成本的分解、控制、核算、分析等。

三、企業(yè)集團財務管理制度的制定

l．授權任免制度。授權任免制度是實現(xiàn)財務管理決策機制的保證和基礎。企業(yè)集團一般是由若干公司系統(tǒng)組成的，通常這些公司系統(tǒng)分別采取母公司、子公司、分公司(事業(yè)部，和關聯(lián)公司等組織形式。我國《公司法》明確董事會行使的職權有：“根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財務負責人，決定其報酬事項?！本唧w的權責分工制度應由各個企業(yè)結合自己的組織形式和經(jīng)營方式確定，從而形成一個財務經(jīng)理掛帥，主計長(會計主管)和財務主任輔助的權責明確、財務關系清楚的財務會計運行系統(tǒng)。

當然，企業(yè)集團是一個由核心層、緊密層、半緊密層和松散層構成的具有層次結構的企業(yè)聯(lián)合體，要建立高效運行的企業(yè)集團的財務運行機制，不但要使每個成員企業(yè)形成一個權責明確、財務關系清楚的財務會計運行系統(tǒng)，更重要的是，要使整個集團形成一個權責明確、財務關系清楚的財務會計運行系統(tǒng)。在企業(yè)集團的財務管理活動中，、集團公司及其財務總部處于支配地位，子公司的財務領導體制采取何種形式，子公司的財務領導采取何種方式任免，哪些財務管理權限集中于集團公司財務總部，哪些財務管理權限下放給子公司，都應通過授權任免制度作出明確規(guī)定。

2．財務管理工作制度。財務管理工作制度是在《企業(yè)財務通則》和各行業(yè)財務制度的統(tǒng)馭和指導下，結合本企業(yè)經(jīng)營管理特點與對財務管理的要求，根據(jù)具體情況制定的，它是規(guī)范企業(yè)各層次、各部門、各環(huán)節(jié)財務行為的準繩。財務管理工作制度具體包括籌資管理制度，投資管理制度，存貨及固定資產(chǎn)管理制度，成本費用管理制度，債權債務管理制度，收入分配管理制度，財務預算、分析、考核制度，財務檢查及內部控制制度，財務風險監(jiān)測及規(guī)避制度，以及財務管理的基礎工作等若干規(guī)章制度。對這廠制度的更深層次劃分，應該既有鋅一環(huán)節(jié)的籌劃決策制度，又有具體操作運行制度，還應有跟蹤反饋制度。作好上述各種制度的建立與完善，是企業(yè)財務管理實現(xiàn)其自我決策機制、自我調節(jié)機制、風險防范及規(guī)避機制等的重要保證。

企業(yè)集團作為企業(yè)群體，其最大優(yōu)勢在于它的整體性，離開了整體性，企業(yè)集團并無優(yōu)勢可言。因此，企業(yè)集團在制定內部財務管理工作制度時，要對資金融通、資金投放;資金運用:利潤分配等作出統(tǒng)籌安排，根據(jù)分級、分權原則，明確規(guī)定各成員企業(yè)財務管理權限、范圍及責任，以確保集團整體目標的實現(xiàn)。

3．激勵約束制度。企業(yè)集團的最大優(yōu)勢在于它的整體性。要使企此集團的整體優(yōu)勢得以充分發(fā)揮需要解決兩方面的問題，一是集團核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的吸引力問題，二是核心企業(yè)對一般成員企業(yè)的控制力問題，而這兩方面的問題又是統(tǒng)一的。因為控制力體現(xiàn)的是一種管理行為機制，而吸引力反映的卻是一種對客觀的認識并相應采取某種行動的行為機制。有效的管理行為機制可以提高生產(chǎn)率，而生產(chǎn)率的提高又促進了企業(yè)集團的發(fā)展，進而為滿足成員企業(yè)的利益及發(fā)展提供了更大的可能性，從而加大了吸引力。而解決上述兩方面的問題就是要通過建立激勵約束機制來實現(xiàn)。