導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇民事經(jīng)濟(jì)糾紛訴訟流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)知識(shí)與技能目標(biāo)

通過(guò)學(xué)習(xí)能學(xué)到什么知識(shí)，能解決什么問(wèn)題，能具備什么技能是教學(xué)宗旨。以經(jīng)濟(jì)糾紛的解決為例，知識(shí)與技能目標(biāo)就是讓學(xué)生了解談判、調(diào)解、仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議、行政訴訟各自的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn);掌握經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑;掌握談判的方式和方法(協(xié)商);掌握協(xié)議書(shū)、調(diào)解書(shū)、狀的書(shū)寫(xiě)。

(二)過(guò)程與方法目標(biāo)

方法是指教和學(xué)的方式。過(guò)程就是怎么將知識(shí)傳授給學(xué)生以及學(xué)生在教師的教導(dǎo)下學(xué)什么。具體地講，方法就是教師“教”與學(xué)生“學(xué)”的過(guò)程中所采用的方法，比如教師的講授法、案例教學(xué)法、分組討論法、情景模擬法、引導(dǎo)自學(xué)法等，學(xué)生的自主學(xué)習(xí)法、合作學(xué)習(xí)法、探究學(xué)習(xí)法等。以經(jīng)濟(jì)糾紛解決為例，任務(wù)驅(qū)動(dòng)法的教學(xué)過(guò)程就是先用大情景引出經(jīng)濟(jì)糾紛解決方式有談判、調(diào)解、仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議、行政訴訟等六種，然后用流程圖將這六種方式串聯(lián)在一起，使學(xué)生清晰地看到六種方式之間的關(guān)系，接著對(duì)六種方式進(jìn)行實(shí)訓(xùn)演練，最后總結(jié)實(shí)訓(xùn)過(guò)程中要注意的事項(xiàng)及六種方式的優(yōu)缺點(diǎn)。學(xué)生學(xué)習(xí)的過(guò)程就是先學(xué)情景，然后由大情景聯(lián)想出經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式，接著思考采取某種方式應(yīng)具備的條件，最后選擇最適合當(dāng)事人的方式。教師的教學(xué)方法依次用到了案例教學(xué)法(或情景模擬法)、分組討論法(或角色扮演法)、講授法、總結(jié)歸納法。學(xué)生的學(xué)習(xí)方法用到了探究學(xué)習(xí)法、自主學(xué)習(xí)法。

(三)情感態(tài)度與價(jià)值觀目標(biāo)

情感主要指學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，價(jià)值包括個(gè)人價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。以經(jīng)濟(jì)糾紛解決為例，情感目標(biāo)就是培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，從而探尋解決糾紛的有效方式;價(jià)值目標(biāo)就是培養(yǎng)學(xué)生的法律素養(yǎng)，充分認(rèn)識(shí)守法的重要性，樹(shù)立以法律約束自己行為的世界觀，同時(shí)感受到法律的威懾力，提高“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”的法律意識(shí)。

二、任務(wù)驅(qū)動(dòng)法實(shí)訓(xùn)模式構(gòu)建

(一)大模塊(整章)情景假設(shè)

在此，筆者將大模塊情景簡(jiǎn)稱為大情景，也就是能引起或串聯(lián)整個(gè)模塊知識(shí)內(nèi)容的情景。在教學(xué)中，大情景應(yīng)貫穿模塊課堂教學(xué)的始終。對(duì)于大情景的選取主要采用兩種方式:一是通過(guò)問(wèn)題的層層設(shè)立，引出本模塊學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容，接著以“提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題”的形式組織有目的學(xué)習(xí)，此即問(wèn)題導(dǎo)入法;二是尋找生活中已有的典型案例，使學(xué)生由典型案例聯(lián)想到生活中類似的一系列案例，然后在課堂教學(xué)過(guò)程中尋找解決這些問(wèn)題的方法，從而學(xué)得新知識(shí)，此即案例教學(xué)法。以經(jīng)濟(jì)糾紛解決為例，問(wèn)題導(dǎo)入式:大家在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)怎么辦———唇槍舌戰(zhàn)，拳腳相加/賠禮道歉/談判協(xié)商/找第三者調(diào)解/打官司(民事訴訟、行政訴訟)/仲裁/行政復(fù)議———以上方式是否都合法———結(jié)合自身?xiàng)l件選擇對(duì)自己最有利的方式———各方式的流程(怎么做)———總結(jié)各方式的優(yōu)缺點(diǎn)。案例引入式:張三花費(fèi)5000元在A商場(chǎng)買(mǎi)了一部蘋(píng)果5s手機(jī)，銷售人員明確告知他該手機(jī)為原裝正版手機(jī)，可張三沒(méi)用幾天就出現(xiàn)了黑屏現(xiàn)象，他拿到蘋(píng)果手機(jī)專營(yíng)店進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)后告知張三該手機(jī)為山寨手機(jī)，只要花3000元就可買(mǎi)到。顯然，此案例涉及到《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第49條“雙倍賠償”的知識(shí)，如果張三想退手機(jī)能實(shí)現(xiàn)嗎?如果找A商場(chǎng)索要10000元是天方夜譚嗎?如果張三想退手機(jī)或索要錢(qián)，他該用什么法律途徑維護(hù)自己的權(quán)益。

(二)理清子模塊(各節(jié))之間的關(guān)系

此部分內(nèi)容重在系統(tǒng)地讓學(xué)生了解通過(guò)本模塊內(nèi)容的學(xué)習(xí)，能“立體、縱向”地感受到大模塊、子模塊、子模塊中的具體內(nèi)容之間存在的脈絡(luò)關(guān)系:透過(guò)樹(shù)根(大模塊標(biāo)題)就能看到樹(shù)干(各子模塊標(biāo)題)，通過(guò)樹(shù)干能看到整棵樹(shù)上的枝條(各子模塊具體內(nèi)容)。這部分知識(shí)筆者采用流程圖的方式予以表示，以明確各知識(shí)之間的內(nèi)部聯(lián)系。以經(jīng)濟(jì)糾紛解決為例，談判、調(diào)解、仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議、行政訴訟之間的內(nèi)部聯(lián)系(流程)是什么。

(三)子模塊(各節(jié))實(shí)訓(xùn)步驟

大模塊是由子模塊構(gòu)成的，理清子模塊知識(shí)，大模塊知識(shí)也就清晰明朗。因此，子模塊實(shí)訓(xùn)的構(gòu)建是任務(wù)驅(qū)動(dòng)法實(shí)訓(xùn)的關(guān)鍵。在這一實(shí)訓(xùn)階段，教師和學(xué)生既要完成法律理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，又要將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化成生活實(shí)踐，培養(yǎng)用理論解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

1.認(rèn)識(shí)子模塊。

主要是對(duì)子模塊知識(shí)的概述，使學(xué)生先從宏觀上了解知識(shí)，然后重點(diǎn)講解子模塊的概念、特征、應(yīng)具備條件。以談判為例，就是講解談判是什么，談判應(yīng)具備的什么條件。

2.子模塊情景假設(shè)。

通過(guò)子情景(案例或問(wèn)題)引出子模塊中所要講解的內(nèi)容，即子模塊中的具體知識(shí)。以談判為例，就是假設(shè)上例中張三想通過(guò)談判的方式解決糾紛。

3.組織學(xué)生討論。

學(xué)生在教師的引導(dǎo)和參與下討論所要解決的問(wèn)題，各抒己見(jiàn)提出多種觀點(diǎn)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。這一階段，教師要給學(xué)生留出發(fā)揮自主性、積極性和創(chuàng)造性的空間，為學(xué)生提供在不同的情境下建構(gòu)知識(shí)、運(yùn)用知識(shí)、表現(xiàn)自我的機(jī)會(huì)。學(xué)生所要完成的任務(wù)是:明確所要解決的問(wèn)題———確定搜集知識(shí)信息的渠道、途徑和方法———搜集知識(shí)———對(duì)搜集到的知識(shí)進(jìn)行分析、整理———辯論———解決問(wèn)題。以上述張三案例為例，需要討論的問(wèn)題是:如果張三想通過(guò)簡(jiǎn)單的談判方式解決糾紛，他需要怎么做?談判中需要掌握哪些技巧?如果談判成功了，張三想通過(guò)協(xié)議書(shū)的方式將他們的談判結(jié)果法律化，協(xié)議書(shū)怎么寫(xiě)?如果沒(méi)成功，他還可以怎么做。

4.子模塊所涉法律知識(shí)講解。

通過(guò)上述的討論，講解所涉的法律知識(shí)。比如談判條件、談判技巧、談判組織、談判協(xié)議書(shū)的制作等。

5.分角色演練。

通過(guò)“組織學(xué)生討論”和“子模塊所涉法律知識(shí)講解”，將學(xué)生分角色進(jìn)行演練。以談判為例，應(yīng)將學(xué)生分為兩組，一組代表商場(chǎng)A，另一組代表張三，兩組學(xué)生展開(kāi)激烈辯論。在這一過(guò)程中，學(xué)生能深刻體會(huì)自己怎么談判，也能看到對(duì)方同學(xué)怎么回應(yīng)，是一個(gè)雙向?qū)W習(xí)的過(guò)程。

6.評(píng)價(jià)實(shí)訓(xùn)效果，強(qiáng)調(diào)注意問(wèn)題。

教師應(yīng)對(duì)“分角色演練”的過(guò)程和結(jié)果予以評(píng)價(jià)，并指出在談判過(guò)程中雙方應(yīng)注意談判的技巧、對(duì)方立場(chǎng)等問(wèn)題，以及制作協(xié)議書(shū)的過(guò)程中存在的問(wèn)題。比如張三的代表小組未注意到上場(chǎng)人員的情緒，談判的技巧、調(diào)解協(xié)議書(shū)的制作、證據(jù)的收集、狀的書(shū)寫(xiě)等。

7.作業(yè)布置。

作業(yè)的布置要堅(jiān)持“高效、鞏固、實(shí)用”原則，做到“適當(dāng)、適量、適時(shí)”，只有這樣，才能充分調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性和創(chuàng)造性。以談判為例，布置一個(gè)作業(yè)題“假設(shè)張三和商場(chǎng)談判成功，為其制作一份協(xié)議書(shū)”。

(四)大模塊知識(shí)歸納總結(jié)

篇2

關(guān)鍵詞：小額訴訟；一審終審；制度價(jià)值

1 小額訴訟之一審終審的制度價(jià)值

伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益發(fā)展，人們的思想觀念也相應(yīng)轉(zhuǎn)變，訴訟案件在一些法院出現(xiàn)井噴現(xiàn)象，因而結(jié)合2011年以來(lái)小額速裁程序的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，我們能發(fā)現(xiàn)小額訴訟有著十分重要的價(jià)值，特別體現(xiàn)在一審終審的環(huán)節(jié)之中。通過(guò)一審終審不僅能降低訴訟成本，滿足人民對(duì)自身權(quán)益維護(hù)的訴求；同時(shí)也能提升訴訟效率，減輕法院審理負(fù)擔(dān)。雖然小額訴訟目前還處在初步實(shí)踐應(yīng)用階段，一些配套的制度措施還不是很到位，但不能否認(rèn)小額訴訟特別是小額訴訟一審終審制度的價(jià)值。

（一）節(jié)約訴訟資源，提高審判效率

由于法院法官的數(shù)量上的限制，很多法官特別是基層法院的法官承擔(dān)了巨大的工作任務(wù)。這不僅不利于他們的身心健康也不利于提升辦案質(zhì)量。基層法院承擔(dān)的民事案件中有相當(dāng)多數(shù)量屬于小額經(jīng)濟(jì)糾紛。這些案件案情較為簡(jiǎn)單，法律關(guān)系也不復(fù)雜以往通常走簡(jiǎn)易程序，但仍舊是二審制。此次針對(duì)各地實(shí)際情況，分別確定小額訴訟的標(biāo)的額，交由基層法院審理。這減輕了中級(jí)法院的審判壓力，將一些訴訟數(shù)額較小的案件化解在基層，節(jié)約了大量的司法資源。同時(shí)小額訴訟可以視為簡(jiǎn)易程序的簡(jiǎn)化，程序上的簡(jiǎn)化也就帶來(lái)審判效率的提升。

當(dāng)然在凸顯提升審判效率的過(guò)程中，也不能降低對(duì)案件審理質(zhì)量的要去，要做到“效率”與“公正”的緊密結(jié)合。小額訴訟中的一審終審借鑒吸收了國(guó)外的做法，降低了訴訟周期，避免了案件的堆積，但是由于很多問(wèn)題尚未完善，包括民訴法司法解釋也未進(jìn)行詳盡的規(guī)定，因而一審終審下當(dāng)事人的救濟(jì)程序還需要進(jìn)一步的強(qiáng)化。

（二）程序簡(jiǎn)便快捷，保障人民權(quán)益

小額訴訟程序并不是新設(shè)的獨(dú)立的訴訟程序，民訴法將小額訴訟歸于簡(jiǎn)易程序下，已經(jīng)說(shuō)明小額訴訟的程序還是會(huì)遵照簡(jiǎn)易程序的相關(guān)要求，但是體現(xiàn)為一審終審。目前我國(guó)正在進(jìn)行司法體制改革，強(qiáng)調(diào)司法為民。而與人民群眾關(guān)系最為緊密的民事案件更應(yīng)當(dāng)服沼謖庖淮缶幀V灰符合條件，人們都可以通過(guò)法院判決得到應(yīng)當(dāng)享有的公平正義。同時(shí)這也符合我們一貫的讓人民了解司法、參與司法的目標(biāo)追求。小額訴訟一審終審的程序簡(jiǎn)便正是符合這一大局，減少了人們參與司法的障礙，也是司法活動(dòng)群眾路線的一項(xiàng)重要組成部分。

（三）有利于降低訴訟成本

從目前的司法實(shí)踐中來(lái)看，小額訴訟的訴訟費(fèi)很少，基本不會(huì)對(duì)訴訟人員造成經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。這里的降低訴訟成本還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)司法機(jī)關(guān)的司法資源的節(jié)約與分流。因?yàn)橐粚徑K審的簡(jiǎn)便快捷，辦案精力以及司法資源的再分配都可以得到優(yōu)化，法官可以將更多的精力投入到其他普通程序案件和疑難復(fù)雜案件，實(shí)現(xiàn)司法資源的優(yōu)化配置。

2 關(guān)于小額訴訟一審終審的質(zhì)疑

因?yàn)槭橇⒎ㄖ械谝淮我?guī)定小額訴訟程序也是第一次規(guī)定一審終審，結(jié)合各地區(qū)法院目前審理的實(shí)際情況，我們不難發(fā)現(xiàn)小額訴訟的適用率是偏低的。但這不能完全否定小額訴訟的實(shí)踐價(jià)值。同時(shí)一審終審對(duì)于法官的素質(zhì)提出了較高的要求。特別是在當(dāng)下全面推進(jìn)的司法機(jī)關(guān)員額制改革中，辦案人員得到壓縮，案件審理的壓力可能會(huì)得到加強(qiáng)?？傊☆~訴訟一審終審是對(duì)以往的民事訴訟的改革創(chuàng)新，面對(duì)一些質(zhì)疑和批評(píng)需要結(jié)合司法實(shí)踐，穩(wěn)妥的推進(jìn)該制度進(jìn)一步完善。

（一）小額訴訟一審終審的適用率較低

小額訴訟包括之前的小額速裁試點(diǎn)都不難發(fā)現(xiàn)這一制度適用率較低。[1]小額訴訟適用不足，這與制度設(shè)計(jì)時(shí)的構(gòu)想有差距。究其原因與一審終審制度有著密切的聯(lián)系。一審終審下，當(dāng)事人認(rèn)為自己的案件得到了“速審速判”，案件審理的質(zhì)量是否可靠，讓人心生疑竇。而且一審終審下，當(dāng)事人的救濟(jì)程序單一且薄弱，如果案件的審理不能讓其滿意或有缺陷時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。一審終審對(duì)法院及司法人員提出了較高的要求，需要法官有著較高的素質(zhì)水平。[2]一審終審中，必須要切實(shí)防范可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在當(dāng)事人救濟(jì)渠道欠缺的現(xiàn)實(shí)之中。但是目前我國(guó)基層法院特別是中西部地區(qū)的基層法院的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)還有待進(jìn)一步的提升，而法官素質(zhì)的欠缺恰恰是影響案件審理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)然，目前的員額制改革正在推進(jìn)，一批本部門(mén)的業(yè)務(wù)精英能夠脫穎而出，但從整體上看加強(qiáng)政法干部隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)依然是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的任務(wù)。

小額訴訟審理的案件強(qiáng)調(diào)的是“小額”，并不見(jiàn)得都是案情簡(jiǎn)單的案件，有些案件在審理起來(lái)并不容易。最高法院頒布的民訴法司法解釋中明確了幾類適用小額訴訟審理的案件。然而物業(yè)電信等服務(wù)合同糾紛以及供用水熱力合同糾紛在多數(shù)情況下會(huì)存在較大的爭(zhēng)議案情會(huì)稍顯復(fù)雜。[3]這類案件的特點(diǎn)就是舉證復(fù)雜，如果按照目前的小額訴訟的審理方式當(dāng)事人可能難以充分的提供證據(jù)。而且這類糾紛較為瑣碎，但是爭(zhēng)議較大，如果適用一審終審可能不利于當(dāng)事人權(quán)益的保護(hù)。

此外，法院系統(tǒng)的內(nèi)部壓力也是小額訴訟使用率低的原因。早在小額速裁程序中法院系統(tǒng)就傾向于調(diào)撤方式結(jié)案，這一比例也是相當(dāng)高的。而且現(xiàn)在司法系統(tǒng)執(zhí)行錯(cuò)案終身追究制，且案件的再審也在本級(jí)法院，這就使得一部分法官不傾向適用小額程序。而且，小額程序?qū)⒋罅康拿袷掳讣嚎s到基層，也會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐牡犬a(chǎn)生壓力。從目前來(lái)看，小額訴訟程序是新興設(shè)立的程序，人們可能對(duì)該程序還不是特別了解，因此需要根據(jù)民訴法解釋第276條的規(guī)定向當(dāng)事人積極說(shuō)明相關(guān)事項(xiàng)，避免當(dāng)事人產(chǎn)生疑義。

（二）一審終審下小額訴訟強(qiáng)制啟動(dòng)

由于小額訴訟程序是強(qiáng)制啟動(dòng)且一審終審，這也引起了部分學(xué)者的批判。正如前文所述，一審終審的制度價(jià)值之一就是節(jié)約司法資源，有利于提升審判效率。但有觀點(diǎn)認(rèn)為這一制度可能會(huì)損害當(dāng)事人的利益，因?yàn)樯显V制度有利于糾正一審中可能存在的事實(shí)認(rèn)定、法律適用等方面的錯(cuò)誤。但由于一審終審，這些問(wèn)題可能被掩蓋。從域外的日本、法國(guó)、韓國(guó)、英國(guó)及臺(tái)灣地區(qū)的實(shí)踐來(lái)看，都賦予了當(dāng)事人嚴(yán)格條件下的小額訴訟上訴機(jī)制。例如：《英國(guó)民事訴訟規(guī)則》，適用小額訴訟審理程序的案件，法院作出的命令存在影響訴訟程序的嚴(yán)重違法或法院適用法律錯(cuò)誤情形的，一方當(dāng)事人可以提起上訴。[4]這一點(diǎn)是否可以借鑒，可以再研究。

根據(jù)規(guī)定符合條件的金錢(qián)給付類案件都應(yīng)當(dāng)適用小額訴訟程序，實(shí)行一審終審。正如前文所述，有些案件雖然數(shù)額不大，但是案情可能會(huì)較為復(fù)雜。以往在立法時(shí)，常常出現(xiàn)的兜底條款，這次卻未能在小額訴訟中加以體現(xiàn)。在進(jìn)行案件的審理過(guò)程中，若發(fā)現(xiàn)案情較為復(fù)雜，可以賦予法官一定的變更訴訟程序的權(quán)利。根據(jù)司法實(shí)踐一些小額訴訟雖然金額不大，但訴訟雙方當(dāng)事人的“火氣”卻不小，不能以平和的心態(tài)來(lái)面對(duì)司法裁決。速審速?zèng)Q模式的小額訴訟可能無(wú)法滿足當(dāng)事人的需求。

此外，根據(jù)民訴法司法解釋在一審終審下由原審法院進(jìn)行再審審理，這樣就將小額訴訟的審理過(guò)程牢牢的限制在基層人民法院。而由原審法院?jiǎn)?dòng)再審程序，它的意愿可能不高，改判的可能性可能不大，可能造成案件的審判監(jiān)督程序的制度價(jià)值大打折扣。我們?cè)谶M(jìn)行小額訴訟的制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中，有人提到這是以“法院本位”來(lái)進(jìn)行的，沒(méi)有充分考慮到當(dāng)事人的權(quán)益保護(hù)。筆者認(rèn)為，在強(qiáng)調(diào)司法效率的同時(shí)，也要適當(dāng)考慮各類型案件的復(fù)雜性，畢竟隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益發(fā)展，很多潛在問(wèn)題尚未顯現(xiàn)，因此不能將小額訴訟案件的審理方式、流程等進(jìn)行固化。此外，當(dāng)事人的利益殊值保護(hù)，一審終審程序能否切實(shí)的維護(hù)相關(guān)當(dāng)事人的利益，還有待司法實(shí)踐的進(jìn)一步檢驗(yàn)。

3 小額訴訟一審終審制度的完善

（一）賦予案件當(dāng)事人訴訟程序的選擇權(quán)

筆者認(rèn)為小額訴訟程序的強(qiáng)制適用可能會(huì)起到一定的負(fù)面效果，前文已有所分析。賦予當(dāng)事人選擇權(quán)可以讓符合規(guī)定條件的當(dāng)事人選擇走小額程序還是走簡(jiǎn)易程序。為了倡導(dǎo)大家走小額程序，可以在訴訟費(fèi)減免等環(huán)節(jié)給予當(dāng)事人優(yōu)待。民事立法向來(lái)尊重當(dāng)事人的意思自治，給予當(dāng)事人一定范圍內(nèi)的訴訟程序選袢ǎ符合民事立法精神。尊重當(dāng)事人訴訟主體地位，賦予當(dāng)事人在平等協(xié)商的基礎(chǔ)上合理選擇訴訟程序。參照國(guó)外立法，可以賦予原告相應(yīng)的選擇權(quán)，而被告則享有相應(yīng)的程序異議權(quán)。當(dāng)然為避免當(dāng)事人大面積的選擇其他程序而不是小額訴訟程序，需要在制度設(shè)計(jì)上進(jìn)行必要的安排。主要是縮小小額訴訟案件的范圍；完善小額訴訟的救濟(jì)渠道；強(qiáng)化司法服務(wù)功能，釋明相關(guān)案件事實(shí)清楚建議采用小額訴訟程序一審終審以及時(shí)獲得司法上的幫助。

（二）強(qiáng)化一審終審中的檢查監(jiān)督

2012年頒布的民事訴訟法強(qiáng)化了檢察機(jī)關(guān)對(duì)民事案件審理的檢查監(jiān)督。在二審終審制下，當(dāng)事人的救濟(jì)途徑較多，權(quán)益可以得到較好的維護(hù)。一審終審下，當(dāng)事人喪失了一次上訴的機(jī)會(huì)，他們的權(quán)益可能受損，因而可能轉(zhuǎn)向檢察機(jī)關(guān)以尋求幫助。請(qǐng)檢查機(jī)關(guān)抗訴成為法院主動(dòng)再審以外的另一種主要救濟(jì)方式。但是民訴法及其司法解釋并沒(méi)有詳盡的載明檢察機(jī)關(guān)介入小額訴訟程序的具體方式和路徑，這有待于相關(guān)部門(mén)適時(shí)提出相關(guān)司法解釋，明確具體步驟。當(dāng)然檢察機(jī)關(guān)在進(jìn)行檢查監(jiān)督時(shí)，除了審查案件事實(shí)以外，還需對(duì)法院適用小額訴訟程序是否符合法律的規(guī)定進(jìn)行審查。

（三）訴調(diào)并行模式的構(gòu)建

因?yàn)樾☆~訴訟在通常情況下案情較為簡(jiǎn)單，可以專門(mén)建立與一審終審相配套的訴調(diào)結(jié)合的制度。目前，全國(guó)正在推進(jìn)人民陪審員制度的改革，通過(guò)改革人民陪審制度，使得有豐富經(jīng)驗(yàn)的社會(huì)人士參與到法院的一些案件的審理工作中來(lái)，特別是民事審判中一些案情較為簡(jiǎn)單、法律關(guān)系明確的案件。小額訴訟中的物業(yè)費(fèi)用糾紛、借貸類糾紛、勞務(wù)費(fèi)糾紛等等都可以通過(guò)調(diào)解程序來(lái)進(jìn)行。在民事審判中，法院還是傾向于當(dāng)事人通過(guò)調(diào)解程序推進(jìn)案件的順利解決，這一點(diǎn)在小額訴訟中尤為明顯。有不少觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)把調(diào)解程序前置。將調(diào)解程序與一審終審程序有機(jī)結(jié)合起來(lái)。通過(guò)先行調(diào)解可以將相當(dāng)一部分案件通過(guò)調(diào)解程序結(jié)案，在這一過(guò)程中，法官和人民陪審員應(yīng)當(dāng)適時(shí)參與其中，釋明法律、解答疑惑。如果當(dāng)事人仍然不愿通過(guò)調(diào)解程序進(jìn)行結(jié)案，則可以通過(guò)一審終審制，使糾紛最終得到相應(yīng)判決。由于經(jīng)歷了調(diào)解程序，如果經(jīng)歷一審則事實(shí)上法院經(jīng)歷了兩次對(duì)案件的處理程序，在法律框架下最大限度的維護(hù)當(dāng)事人的利益。

參考文獻(xiàn)

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篇3

整體原因

1.調(diào)解需要一定的時(shí)間，在不斷加強(qiáng)審判流程管理、強(qiáng)化審限管理的同時(shí)，工作效率的提高越來(lái)越受到重視，調(diào)解的工作力度在一定程度上被削弱。

2.案件數(shù)量的不斷增加與警力相對(duì)緊缺的矛盾進(jìn)一步突出，使法官應(yīng)接不暇，沒(méi)有時(shí)間過(guò)多地做當(dāng)事人的調(diào)解工作，從而忽視了調(diào)解工作，甚至流于程序，客觀上造成調(diào)解不能,從而降低調(diào)解結(jié)案率。

3.調(diào)解需要當(dāng)事人對(duì)法官的信任，而目前法院的司法權(quán)威和法官的社會(huì)公信力與社會(huì)及當(dāng)事人的期望值有較大的差距，對(duì)法院及法官還有一種不太信任的態(tài)度，怕調(diào)解使自己吃虧。

4.案件承辦人員對(duì)司法政策的理解不夠全面，除部分案件應(yīng)當(dāng)先調(diào)解外，認(rèn)為其它案件調(diào)解并非必經(jīng)程序，或認(rèn)為調(diào)解過(guò)多有損法院形象，更體現(xiàn)不出法律的權(quán)威性或說(shuō)強(qiáng)制性的一面。

5.“人情”的干預(yù)，導(dǎo)致部分法官不當(dāng)行使調(diào)解的權(quán)利，也影響了當(dāng)事人自由處分權(quán)的行使。

6.法律意識(shí)不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，訴訟的目的不再主要是經(jīng)濟(jì)利益，很大程度上打官司是“打個(gè)名氣、掰個(gè)輸贏”，當(dāng)事人不愿調(diào)解。

個(gè)體(具體案件)原因

1.債務(wù)及經(jīng)濟(jì)糾紛案件調(diào)解率較高，但調(diào)解率浮動(dòng)幅度較大。原因是債務(wù)案件是一種既期、短期利益，責(zé)任明確，爭(zhēng)議不大，只是暫時(shí)給付不能，相對(duì)來(lái)說(shuō)調(diào)解結(jié)案較容易，案件調(diào)解率也較高，但從調(diào)解率浮動(dòng)幅度較大，主要原因是前幾年金融機(jī)構(gòu)貸款糾紛案件大量積累，為及時(shí)追回貸款，化解金融風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自己的合法權(quán)益，大量糾紛涌向向法院，有時(shí)占當(dāng)年法院此類案件的絕大部分，此類案件基本都能調(diào)解結(jié)案，從而使當(dāng)年案件調(diào)解率大幅度上升；從2003年以后，此類案件訴訟高峰期結(jié)束，即使有也僅占此類案件的極少部分，也導(dǎo)致了案件調(diào)解率和案件數(shù)量的大幅度降低。

2.離婚、相鄰案件調(diào)解率較低且較穩(wěn)定。其原因是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開(kāi)放的進(jìn)一步深化，西方的婚姻觀念不斷沖擊著我國(guó)傳統(tǒng)的婚姻觀念，人們對(duì)婚姻觀念有較大的轉(zhuǎn)變，其權(quán)利意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，婚姻自由越來(lái)越成為追求的目標(biāo)，人性化得到充分體現(xiàn)，從而導(dǎo)致離婚案件的增加。再加上婦女地位的提高，人身、財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立性得到空前增強(qiáng)，對(duì)男子的依附性大大減弱，這也成為離婚的“催化劑”。在案件訴訟過(guò)程中，雙方對(duì)離婚與否絕大多數(shù)能達(dá)成共識(shí)，但財(cái)產(chǎn)分割、孩子撫養(yǎng)就成為爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，從而導(dǎo)致調(diào)解不能，直接的反映就是調(diào)解率較低且穩(wěn)定；相鄰案件的雙方當(dāng)事人主要是隔壁兩鄰，有的還是親屬關(guān)系，其所爭(zhēng)議的標(biāo)的是具有長(zhǎng)期性，甚至關(guān)系到子孫后代的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，所以當(dāng)事人在處分自己的權(quán)利時(shí)非常謹(jǐn)慎，出現(xiàn)“寧傷感情也不損后代利益”局面，故造成案件調(diào)解的難度增大，案件調(diào)解率較低的原因。

3.侵權(quán)賠償糾紛案件的調(diào)解率居中且基本穩(wěn)定。侵權(quán)賠償案件特別是人身?yè)p害賠償案件既涉及到財(cái)產(chǎn)權(quán)更涉及到人身權(quán)，產(chǎn)生糾紛的原因是平時(shí)積怨的結(jié)果，“百尺之冰，非一日之寒”，在訴訟過(guò)程中分歧較大，不容易調(diào)解結(jié)案，打官司的目的不僅是財(cái)產(chǎn)利益更是精神（心理）利益，甚至是打官司是“打個(gè)名氣、掰個(gè)輸贏、討個(gè)說(shuō)法”，判決效果更好，當(dāng)事人根本不愿調(diào)解，故此類案件調(diào)解率較低。

4.其它案件（主要是特殊侵權(quán)等新類型案件）的調(diào)解率不穩(wěn)定，波動(dòng)幅度較大。隨著我國(guó)法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)，法院受理案件范圍越來(lái)越廣，新類型案件層出不窮，且越來(lái)越專業(yè)化，每年所出現(xiàn)的新類型案件沒(méi)有一定的規(guī)律性，具有較大的偶然性，且不同的案件的調(diào)解方法也有較大的差異性，甚至部分案件（特別程序）依法根本就不適用調(diào)解，調(diào)解率波動(dòng)幅度較大就成了勢(shì)在必然。

存在的問(wèn)題與不足

在調(diào)解工作中存在兩種傾向：一是過(guò)于強(qiáng)調(diào)調(diào)解率，以調(diào)解結(jié)案作為評(píng)定工作和法官能力發(fā)主要指標(biāo)。這就會(huì)使一些案件承辦人員為了調(diào)解結(jié)案，出現(xiàn)強(qiáng)制調(diào)解的情況，如在審判實(shí)踐中出現(xiàn)的“以拖壓調(diào)”、“以判壓調(diào)”、“以勸壓調(diào)”、“以誘壓調(diào)”等，甚至因法院內(nèi)部審限及畏難情緒也會(huì)出現(xiàn)而對(duì)當(dāng)事人采取強(qiáng)迫調(diào)解的現(xiàn)象；強(qiáng)調(diào)調(diào)解結(jié)案只是一種結(jié)案方式，辯證看待調(diào)解工作雖然能夠產(chǎn)生良好的法律效果和社會(huì)效果，但它并不是一個(gè)終極目標(biāo)，審判活動(dòng)的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公正和效率，不能為了完成調(diào)解結(jié)案的指標(biāo)而久調(diào)不決，拖延時(shí)間；也不能違法調(diào)解，壓制當(dāng)事人，給當(dāng)事人留下“和稀泥”的印象，讓當(dāng)事人心有不甘；二是忽視調(diào)解工作，使調(diào)解成為走形式。調(diào)解本來(lái)就是當(dāng)事人之間一個(gè)互讓互諒的過(guò)程，為使糾紛解決，必定有雙方在利益上有所讓步，而法官一旦把握不好審判者和調(diào)解者的雙重身份，要求讓步的一方當(dāng)事人會(huì)理解為司法的不公，對(duì)調(diào)解失去信心，表現(xiàn)為不積極，敷衍了事，這也打擊了法官主持調(diào)解的積極性，使審判中的調(diào)解程序走走過(guò)場(chǎng)，很難調(diào)解結(jié)案，訴訟效率低。

調(diào)解立法規(guī)范存在的問(wèn)題與思考和對(duì)策

（一）調(diào)解立法規(guī)范存在的不足

1．法律規(guī)定調(diào)解必須在查明事實(shí)、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上進(jìn)行弊多利少。根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，法院應(yīng)根據(jù)當(dāng)事人自愿的原則，在事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上，分清是非，進(jìn)行調(diào)解。查明事實(shí)、分清責(zé)任是判決的前提條件，而調(diào)解的含義本身就包括對(duì)某些界限不清的事實(shí)、責(zé)任含糊不究，互諒互讓，以達(dá)到既解決糾紛又不傷和氣的目的。當(dāng)事人選擇調(diào)解的目的之一就是要提高效率，如果所有案件都要求在查明事實(shí)、分清責(zé)任的前提下進(jìn)行調(diào)解，調(diào)解的優(yōu)勢(shì)就會(huì)喪失，還不如判決更簡(jiǎn)便、快捷?？梢?jiàn)，一味要求查明事實(shí)、分清責(zé)任，既不尊重當(dāng)事人的自由處分權(quán)，耗時(shí)、費(fèi)力，又浪費(fèi)法院的審判資源。

2．法律及司法解釋的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，審判實(shí)踐中難以操作。民事訴訟法、最高法院《關(guān)于適用民事訴訟法若干問(wèn)題的意見(jiàn)》設(shè)專章規(guī)定了調(diào)解，但內(nèi)容簡(jiǎn)單，過(guò)于原則，缺乏法官和當(dāng)事人必須遵守的程序和規(guī)范。這一方面造成法官在實(shí)施過(guò)程中隨意性很大，何時(shí)調(diào)解、如何調(diào)解，均由法官?zèng)Q定，沒(méi)有程序性的約束；另一方面，造成法官在實(shí)施過(guò)程中不敢大膽適用。

3．“調(diào)審合一”影響司法公正。民事訴訟法對(duì)調(diào)解的程序未作獨(dú)立、專門(mén)的規(guī)定，實(shí)行的是“調(diào)審合一”的調(diào)解模式。這種模式對(duì)降低訴訟成本、避免嚴(yán)格程序帶來(lái)的對(duì)抗性，具有一定的合理性和現(xiàn)實(shí)意義。但是，隨著司法改革的進(jìn)一步深化，它在審判實(shí)踐中所暴露出來(lái)的弊端日益突出，如在案件審理過(guò)程中，法官常常身兼調(diào)解者和審判者雙重身份，勢(shì)必造成法官在身份上的沖突，一旦調(diào)解不成，容易使當(dāng)事人對(duì)法院的公正和判決的正義產(chǎn)生懷疑，有損司法權(quán)威。

4．調(diào)解中的職權(quán)主義色彩過(guò)重。民事審判方式改革雖然起步較早，但傳統(tǒng)審判方式的影響依然根深蒂固，反映在調(diào)解上就是法官的職權(quán)主義特別突出。首先，法官對(duì)運(yùn)用調(diào)解方式還是判決方式結(jié)案，擁有較大的選擇權(quán)，有些能調(diào)解結(jié)案的案件，法官卻將調(diào)解走了過(guò)場(chǎng)；有些案件應(yīng)當(dāng)及時(shí)判決，法官卻在開(kāi)庭后反復(fù)調(diào)解，久調(diào)不決。其次，調(diào)解中法官多是扮演“主宰者”角色，忽視當(dāng)事人尤其是債權(quán)人的訴訟權(quán)利和實(shí)體權(quán)益，甚至強(qiáng)迫或變相強(qiáng)迫當(dāng)事人接受調(diào)解。

5．賦予當(dāng)事人反悔權(quán)的規(guī)定有待完善。根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，調(diào)解書(shū)送達(dá)前任何一方當(dāng)事人都可以反悔，而無(wú)需任何理由。因此，當(dāng)事人在訴訟中達(dá)成的調(diào)解協(xié)議對(duì)當(dāng)事人并無(wú)任何約束力。這對(duì)調(diào)解制度的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響，損害了法院的權(quán)威和遵守調(diào)解協(xié)議一方當(dāng)事人的利益，導(dǎo)致了審判資源的浪費(fèi)，助長(zhǎng)了當(dāng)事人在調(diào)解中隨意言行、不負(fù)責(zé)任的傾向。

6．審限對(duì)調(diào)解的影響應(yīng)引起重視。根據(jù)民事訴訟法的規(guī)定，適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼陌讣?，?yīng)當(dāng)在立案之日起3個(gè)月內(nèi)審結(jié)。對(duì)于適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖淼陌讣?lái)講，因法官在同一時(shí)間段內(nèi)審理的案件數(shù)量太多，導(dǎo)致實(shí)際分配到每一個(gè)案件上的絕對(duì)時(shí)間是不到3個(gè)月的，并且有些案件在調(diào)解過(guò)程中需要進(jìn)行“冷處理”，因法律及司法解釋未明確規(guī)定適用簡(jiǎn)易程序?qū)徖戆讣钠谙奘欠窨梢匝娱L(zhǎng)，導(dǎo)致有些本來(lái)可以采用調(diào)解方式解決的糾紛最后卻采用了判決方式解決。

7．檢察機(jī)關(guān)等部門(mén)的不當(dāng)監(jiān)督對(duì)調(diào)解的影響不容忽視。在現(xiàn)行訴訟機(jī)制下，法官在調(diào)解中多是扮演“主宰者”角色，調(diào)解時(shí)法官難免要提出調(diào)解方案或就當(dāng)事人的責(zé)任大小發(fā)表意見(jiàn)，且為了調(diào)解法官又不得不與當(dāng)事人庭下接觸。在當(dāng)事人達(dá)不成調(diào)解協(xié)議的情況下，有時(shí)檢察機(jī)關(guān)等部門(mén)會(huì)以行為不當(dāng)為由質(zhì)詢法官，并對(duì)案件審理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，這必然會(huì)給法官造成心理壓力，使法官不敢和不愿做調(diào)解工作。

8．“送達(dá)”已成為制約法院審判效率的重要原因。由于人口的流動(dòng)性在不斷加大，而公民的法律協(xié)助意識(shí)又比較淡薄，使法院很難將訴訟文書(shū)或法律文書(shū)遞交給當(dāng)事人或其他訴訟參與人簽收，造成案件審理期間的延長(zhǎng)和當(dāng)事人訴訟成本的增加，特別是調(diào)解書(shū)是在送達(dá)后才能生效，不能及時(shí)送達(dá)將有損當(dāng)事人的權(quán)益。

二）對(duì)策與思考

1．確立當(dāng)事人意思自治為主、國(guó)家干預(yù)為輔的調(diào)解制度。首先，充分尊重當(dāng)事人的自由處分權(quán)。在沒(méi)有查明事實(shí)、分清責(zé)任的情況下，當(dāng)事人依法達(dá)成的調(diào)解協(xié)議，是當(dāng)事人對(duì)自己實(shí)體權(quán)利和訴訟權(quán)利自由處分的結(jié)果，法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)可。其次，全面落實(shí)調(diào)解的自愿原則。在法律、法規(guī)中明確規(guī)定，是否調(diào)解的選擇權(quán)在當(dāng)事人，是否再次調(diào)解的選擇權(quán)也在當(dāng)事人，法院不得在事先未告知當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解的情況下通知其到庭進(jìn)行調(diào)解，調(diào)解方案應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人首先提出等。再次，調(diào)解必須堅(jiān)持合法性原則。調(diào)解協(xié)議的內(nèi)容不得違反法律、法規(guī)的禁止性規(guī)定，不得損害國(guó)家利益、社會(huì)公共利益和他人的合法權(quán)益。

2．重新架構(gòu)調(diào)解與判決的關(guān)系，有條件的可以實(shí)行調(diào)解前置、推行調(diào)審分離。將調(diào)解放在庭前準(zhǔn)備階段，使其成為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的訴訟階段。這一方面可以及時(shí)解決部分民事糾紛，減少進(jìn)入審判程序案件的數(shù)量，化解法官的工作壓力；另一方面，當(dāng)事人在庭前準(zhǔn)備階段較為寬松的氛圍下，通過(guò)對(duì)自己各種權(quán)益的衡量，更易于接受調(diào)解這一和平解決糾紛的方式，這也符合我國(guó)的國(guó)情和歷史傳統(tǒng)。推行調(diào)審分離，將法院內(nèi)部的法官進(jìn)行重新定位和分工，一部分法官專司調(diào)解，可以有效地防止法官以拖壓調(diào)、以判壓調(diào)等違反當(dāng)事人自愿原則現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)也可以避免現(xiàn)行訴訟機(jī)制下法官為了調(diào)解不得不與當(dāng)事人庭下接觸的尷尬。完善和發(fā)展民事訴訟調(diào)解制度,要堅(jiān)定不移地貫徹調(diào)解與判決并重原則，注意防止和克服重判輕調(diào)的現(xiàn)象，宜調(diào)則調(diào)，當(dāng)判則判。但判決前，六類民事案件最高院明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)先調(diào)解。

3．取消當(dāng)事人的反悔權(quán)。最高法院《關(guān)于適用簡(jiǎn)易程序受理民事案件的若干規(guī)定》規(guī)定，調(diào)解達(dá)成協(xié)議并經(jīng)法官審核后，雙方當(dāng)事人同意該調(diào)解協(xié)議經(jīng)雙方簽名或者捺印生效的，該調(diào)解協(xié)議自雙方簽名或者捺印之日起發(fā)生法律效力。而民事訴訟法規(guī)定調(diào)解書(shū)送達(dá)前一方反悔的，法院應(yīng)當(dāng)及時(shí)判決。對(duì)于調(diào)解書(shū)效力的問(wèn)題不能實(shí)行雙重標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)將這一規(guī)定擴(kuò)大適用于普通程序。有條件的法院還可以采用當(dāng)場(chǎng)制作并送達(dá)的方式解決調(diào)解書(shū)的效力問(wèn)題。

篇4

關(guān)鍵詞：法務(wù)會(huì)計(jì)理論框架研究

一、我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)理論框架建立的必要性

(一)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要法務(wù)會(huì)計(jì)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的必然要求。我國(guó)在處理會(huì)計(jì)造假案件中，對(duì)責(zé)任人可做出刑事及行政處罰，但在民事訴訟中對(duì)如何確定有關(guān)人員的過(guò)失，應(yīng)承擔(dān)怎樣的民事賠償責(zé)任，卻缺乏相關(guān)的依據(jù)。造成這種局面的原因一方面是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)較模糊，另一方面是司法部門(mén)不知道用哪種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)正確衡量有關(guān)受害者的經(jīng)濟(jì)損失，以及怎樣進(jìn)行補(bǔ)償，這就需要充分發(fā)揮法務(wù)會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)爭(zhēng)端進(jìn)行量化。

(二)完善法制建設(shè)的需要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)立法不斷完善，與此相適應(yīng)的訴訟協(xié)助體系也得到了加強(qiáng)。從實(shí)踐看，律師制度、合同公證和仲裁制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度等不同程度的得以建立和完善，為法律的實(shí)施提供了重要的支持體系。但法務(wù)會(huì)計(jì)體系尚未建立，法務(wù)會(huì)計(jì)在司法中的重要性未被人們充分認(rèn)識(shí)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)案件進(jìn)行調(diào)查時(shí)，雖然吸收了有關(guān)會(huì)計(jì)人員參加，但由于參加調(diào)查的會(huì)計(jì)人員通常缺乏法務(wù)會(huì)計(jì)的專門(mén)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，所獲財(cái)務(wù)證據(jù)的針對(duì)性和準(zhǔn)確性受到極大限制，對(duì)經(jīng)濟(jì)損失的估計(jì)可能失當(dāng)，從而影響法庭對(duì)案件的公正裁決。

(三)會(huì)計(jì)與法律實(shí)務(wù)問(wèn)題的需要目前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)犯罪案件日益增多，舞弊案件日趨隱蔽和復(fù)雜，法律對(duì)經(jīng)濟(jì)案件的執(zhí)行，要通過(guò)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)證據(jù)來(lái)量化證明。另外，投資人對(duì)上市公司披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量日益不滿，涉及虛假會(huì)計(jì)信息披露而導(dǎo)致投資人遭受損失的法律訴訟不斷出現(xiàn)。此外，經(jīng)濟(jì)糾紛案件還常涉及到會(huì)計(jì)信息披露是否充分、有無(wú)誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等問(wèn)題，這些必須由法務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)對(duì)此進(jìn)行審計(jì)和判斷。

(四)法務(wù)會(huì)計(jì)理論研究需要目前我國(guó)對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)理論的研究雖然已經(jīng)取得了一定的成果，在實(shí)務(wù)領(lǐng)域也開(kāi)始運(yùn)用，但在理論研究方面較為乏力。在我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐有所發(fā)展的情況下，其理論研究相對(duì)滯后，至今沒(méi)有形成較完整的法務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍如何界定、工作程序如何運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)濟(jì)損益如何度量、現(xiàn)階段法務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展有何特點(diǎn)等，都有待于進(jìn)一步研究。我國(guó)在本科專業(yè)中進(jìn)行法務(wù)會(huì)計(jì)選修課教育，主要集中在少數(shù)政法院校和政法管理干部學(xué)院，很少建立正規(guī)的法務(wù)會(huì)計(jì)或法務(wù)會(huì)計(jì)方向的本科教育體系，高校目前培養(yǎng)出來(lái)的會(huì)計(jì)學(xué)方向的學(xué)生，在會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)方面一般較強(qiáng)，而在相關(guān)法律法規(guī)方面的知識(shí)較弱，這就導(dǎo)致了法務(wù)會(huì)計(jì)專門(mén)人才的嚴(yán)重匱乏。

二、我國(guó)法務(wù)會(huì)計(jì)基本理論框架的構(gòu)建

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)的概念與應(yīng)用范圍筆者認(rèn)為，所謂法務(wù)會(huì)計(jì)，是指根據(jù)法律的特殊規(guī)定，運(yùn)用會(huì)計(jì)專業(yè)的知識(shí)和技能，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)糾紛、過(guò)失、欺詐、犯罪等涉法案件或事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、審查、計(jì)算、分析、判定等，對(duì)特殊事項(xiàng)的裁定提出法律鑒定或者在法庭上作證的一種專項(xiàng)會(huì)計(jì)。是以會(huì)計(jì)學(xué)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)，融會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)于一體的一門(mén)邊緣交叉學(xué)科。從學(xué)科角度看，法務(wù)會(huì)計(jì)是適應(yīng)市場(chǎng)需要的、以會(huì)計(jì)理論和法學(xué)理論為基礎(chǔ)，融會(huì)計(jì)與法學(xué)為一體的新型的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，從實(shí)務(wù)角度看，法務(wù)會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法制規(guī)范的需要，以會(huì)計(jì)理論和法律理論為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以會(huì)計(jì)資料為依據(jù)，處理涉及法律法規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的技術(shù)與方法。法務(wù)會(huì)計(jì)的范圍或內(nèi)容，取決于各國(guó)法律體系的完善程度和法律、法規(guī)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)行為、財(cái)產(chǎn)、資源等規(guī)定的詳細(xì)程度。因此，各國(guó)以及該國(guó)的不同時(shí)期，法務(wù)會(huì)計(jì)的范圍會(huì)有所不同。我國(guó)目前的法務(wù)會(huì)計(jì)‘應(yīng)包括：企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)(稅收理算會(huì)計(jì))；債權(quán)、債務(wù)理算會(huì)計(jì)；保險(xiǎn)賠償理算會(huì)計(jì)；海損事故理算會(huì)計(jì)；社會(huì)公正會(huì)計(jì)；物價(jià)會(huì)計(jì)；基金會(huì)計(jì)；司法會(huì)計(jì)，該觀點(diǎn)切合我國(guó)目前的具體情況。與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比，法務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍更加廣泛，主要存在于三大領(lǐng)域：企業(yè)、事業(yè)單位；社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等；司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)在法務(wù)會(huì)計(jì)體系中起著引導(dǎo)作用，是法務(wù)會(huì)計(jì)框架體系的最高層次。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是反映控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)前景、提供經(jīng)營(yíng)決策支持，而法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)在外延上則更加廣泛，其總的目標(biāo)是提供專家性意見(jiàn)的證據(jù)。由于法務(wù)會(huì)計(jì)的運(yùn)用范圍不同，各個(gè)具體對(duì)象的目標(biāo)側(cè)重點(diǎn)也有所不同，決定了法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與一般會(huì)計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)有所區(qū)別。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)著重向會(huì)計(jì)信息使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用信息，而法務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)則強(qiáng)調(diào)“完成受托責(zé)任”。完成受托責(zé)任包括的內(nèi)容有產(chǎn)權(quán)界定、債務(wù)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪、會(huì)計(jì)舞弊等經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，必須借助于一系列手段和方法才能完成。在企業(yè)、事業(yè)單位中，法務(wù)會(huì)計(jì)不僅可以幫助管理部門(mén)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、促使本單位的會(huì)計(jì)行為符合國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)，以減少內(nèi)部舞弊的發(fā)生，而且可以在單位的合法權(quán)益受到侵害時(shí)，維護(hù)單位的正當(dāng)權(quán)益；在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受的眾多受托業(yè)務(wù)，絕大多數(shù)都涉及到經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，都需要會(huì)計(jì)和法律知識(shí)，以對(duì)受托者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性做出正確的評(píng)判；在司法機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)，是以司法會(huì)計(jì)檢查和司法會(huì)計(jì)鑒定為基本內(nèi)容的一項(xiàng)法律訴訟活動(dòng)。法務(wù)會(huì)計(jì)主要是在調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及到的有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，以收集會(huì)計(jì)資料證據(jù)，鑒別判斷會(huì)計(jì)問(wèn)題，從而劃清案件的責(zé)任，證實(shí)案件事實(shí)。所以，法務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是對(duì)有爭(zhēng)議的涉及財(cái)產(chǎn)權(quán)益的訴訟或非訴訟法律事項(xiàng)提供會(huì)計(jì)分析證據(jù)或鑒定意見(jiàn)，以明確法律責(zé)任或提出管理、咨詢建議。也即法務(wù)會(huì)計(jì)要在委托方授權(quán)的范圍內(nèi)，運(yùn)用審計(jì)學(xué)等專業(yè)方法，搜集調(diào)查證據(jù)材料，并用會(huì)計(jì)等計(jì)量手段對(duì)法律規(guī)則適用中所需要解決的非關(guān)系問(wèn)題，即數(shù)量計(jì)算問(wèn)題作出計(jì)算，供給委托方作為證據(jù)材料或是作為專家證言提供給法庭。法務(wù)會(huì)計(jì)是研究會(huì)計(jì)法律問(wèn)題的，法務(wù)會(huì)計(jì)研究的對(duì)象與財(cái)務(wù)會(huì)汁的對(duì)象有著顯著的不同。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象是與企業(yè)正常生產(chǎn)活動(dòng)相關(guān)的，而法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象指司法工作中需要甄別的，與經(jīng)濟(jì)案件相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他資料。包括以會(huì)計(jì)資料為載體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他相關(guān)資料所記載的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)的與歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)群，這些為法務(wù)會(huì)計(jì)師查找犯罪證據(jù)提供了線索。在確定法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象時(shí)，應(yīng)注意一是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象必須是在訴訟過(guò)程或者由當(dāng)事人提請(qǐng)法務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行鑒定的活動(dòng)中，與案件有關(guān)的且需要進(jìn)行專門(mén)技術(shù)鑒定的上述資料。否則就不是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，而只能是審計(jì)的對(duì)象，會(huì)計(jì)檢查的對(duì)象。二是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象，只能是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及與這些資料有關(guān)的其他資料，否則就不是法務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與原則法務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣、同樣有其基本假設(shè)與原則。

(1)法務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)。法務(wù)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是指法務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中無(wú)需證明的前提條件，或是對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中某些尚未確知、

目前還無(wú)法正面加以論證的事物，根據(jù)已知的客觀情況所做的合乎事理的邏輯推斷或假設(shè)。法務(wù)會(huì)計(jì)遵循的會(huì)計(jì)假設(shè)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本是一致的，但是法務(wù)會(huì)計(jì)假設(shè)在其內(nèi)涵與外延上都有所擴(kuò)展，特殊之處主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)主體假設(shè)和貨幣計(jì)量上?！爸黧w假設(shè)”在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或者組織，會(huì)計(jì)主體假設(shè)規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的范圍。會(huì)計(jì)工作的目的是反映主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，而法務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)范圍限于法律事項(xiàng)。是對(duì)本主體(指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和司法機(jī)關(guān))及以外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪等進(jìn)行調(diào)查、計(jì)算、分析和認(rèn)定。法務(wù)會(huì)計(jì)不可能完全遵循會(huì)計(jì)主體假設(shè)，而應(yīng)遵循法律事項(xiàng)假設(shè)，即事先明確為哪個(gè)法律事項(xiàng)的處理提供專業(yè)服務(wù)。法務(wù)會(huì)計(jì)突破了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)單一會(huì)計(jì)主體的限制，將范圍拓展到“某一個(gè)領(lǐng)域”，更具有開(kāi)放性。關(guān)于“貨幣計(jì)量假設(shè)”。由于法務(wù)會(huì)計(jì)所關(guān)注的是經(jīng)濟(jì)糾紛、經(jīng)濟(jì)犯罪中的法律問(wèn)題，必須查實(shí)涉及的財(cái)產(chǎn)損失、犯罪金額，因此法務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣，也要用貨幣單位加以計(jì)量和反映。而在貨幣計(jì)量假設(shè)方面，由于法務(wù)會(huì)計(jì)最主要的目的是為法院提供專家性意見(jiàn)的證據(jù)，為了把調(diào)查結(jié)果恰當(dāng)準(zhǔn)確地表達(dá)出來(lái)，計(jì)量中會(huì)更多地參考運(yùn)用法學(xué)、證據(jù)學(xué)方面的計(jì)量方式，如調(diào)查表、流程圖等計(jì)量手段。此外，還應(yīng)增加以下假設(shè)：一是犯罪留痕假設(shè)。雖然大多數(shù)經(jīng)濟(jì)犯罪沒(méi)有犯罪現(xiàn)場(chǎng)以及公開(kāi)的、可見(jiàn)的犯罪結(jié)果，但人們有充分的理由推論：任何經(jīng)濟(jì)犯罪與欺詐行為必然會(huì)在有關(guān)的會(huì)計(jì)資料中留下犯罪痕跡，如財(cái)產(chǎn)流動(dòng)行為必定會(huì)在會(huì)汁賬目和憑證、報(bào)表等書(shū)面材料上有所反映。只要法務(wù)會(huì)計(jì)人員恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用有關(guān)的技術(shù)與方法，就可以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)有關(guān)的犯罪線索和犯罪事實(shí)。通過(guò)查詢會(huì)計(jì)資料，一方面可以了解和掌握欺詐者財(cái)務(wù)真實(shí)情況；另一方面也可以查明欺詐事實(shí)，發(fā)現(xiàn)欺詐線索和證據(jù)。二是征兆表現(xiàn)假設(shè)。雖然欺詐具有隱蔽性，但是事物之間總是普遍聯(lián)系的，任何欺詐行為終究會(huì)通過(guò)其他的途徑以關(guān)聯(lián)形式顯現(xiàn)出來(lái)，欺詐的這種表現(xiàn)形式就是欺詐的征兆。任何欺詐舞弊行為，不論其掩飾得多么巧妙，隱藏得多么深，總會(huì)在一定的時(shí)間和地點(diǎn)以一定的征兆形式表現(xiàn)出來(lái)。如美國(guó)注冊(cè)欺詐檢查師協(xié)會(huì)總結(jié)法務(wù)會(huì)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)后，將欺詐的類型分為盜用或?yàn)E用組織資產(chǎn)、貪污(進(jìn)行利益沖突行為)和欺詐性陳述三類，針對(duì)每一類都總結(jié)出一套征兆，運(yùn)用這些征兆可以大為提高發(fā)現(xiàn)欺詐的機(jī)率。

(2)法務(wù)會(huì)計(jì)基本原則。由于法務(wù)會(huì)計(jì)是融法學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)為一體的邊緣學(xué)科，因此，其原則也應(yīng)遵循會(huì)計(jì)的一般原則。但從法務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)涵看，一般會(huì)計(jì)的基本原則，在法務(wù)會(huì)計(jì)中或者具有其他含義或者不適用。一是真實(shí)性和相關(guān)性原則。為正確處理案件，法務(wù)會(huì)計(jì)必須以會(huì)計(jì)資料等相關(guān)證據(jù)材料或線索去推測(cè)過(guò)去發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)的真實(shí)情況，法務(wù)會(huì)計(jì)要如實(shí)表述所要反映的對(duì)象，不能以自己的意圖隨意變更事實(shí)，對(duì)行為合法與非法的信息都要涵蓋，這就是法務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性原則。法務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則要求法務(wù)會(huì)計(jì)師提供的專家意見(jiàn)與待處理法律事項(xiàng)相關(guān)，即向法庭、當(dāng)事人及其人等提供處理案件或糾紛所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。一般會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)同會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策所需要的信息相關(guān)聯(lián)，滿足各方面的需要，包括：滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要；有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要；企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。二是合法性和公正性原則。合法性原則是指法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依照《公司法》、《會(huì)計(jì)法》和證據(jù)規(guī)則等實(shí)體法和程序法的規(guī)定辦事，工作內(nèi)容要以法律規(guī)范為方向和指引，只有在法律沒(méi)有規(guī)定或規(guī)定不明的情況下才能采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則等行業(yè)規(guī)范，同時(shí)程序上也要符合法律規(guī)定。如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定與法律規(guī)定不一致，則必須按照法律規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。另外，法務(wù)會(huì)計(jì)師在處理事務(wù)時(shí)必須秉公執(zhí)法，不弄虛作假，正確對(duì)待有關(guān)利益各方，不使一方受益而損害另一方利益，不參與經(jīng)濟(jì)糾紛，對(duì)所調(diào)查和認(rèn)定的情況提供專家意見(jiàn)。三是獨(dú)立性和客觀性原則。法務(wù)會(huì)計(jì)師在欺詐調(diào)查與訴訟工作中會(huì)涉及到眾多人的利益，難免會(huì)受到來(lái)自各方面的干擾。這要求法務(wù)會(huì)計(jì)師完全以自己的職業(yè)判斷獨(dú)立得出結(jié)論，使法務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀地表述對(duì)象，避免傾向于假定的結(jié)果或某一特定集團(tuán)的需要。獨(dú)立性原則是法務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)、法律服務(wù)市場(chǎng)得以立足生存的基石，是法務(wù)會(huì)計(jì)師的生命線。法務(wù)會(huì)計(jì)的客觀性原則要求以會(huì)計(jì)資料等相關(guān)證據(jù)去推測(cè)以前發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)情況，從而為正確處理法律事項(xiàng)提供依據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向咨詢的律師充分披露其與訴訟各方的關(guān)系，在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于委托單位和其他組織。只有保持獨(dú)立法務(wù)會(huì)計(jì)師才能排除干擾，客觀地提出專家性意見(jiàn)。法務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見(jiàn)的出具應(yīng)實(shí)事求是，不允許因個(gè)人成見(jiàn)、偏見(jiàn)影響其分析和判斷的客觀性。四是及時(shí)性原則。法務(wù)會(huì)計(jì)的及時(shí)性原則要求法務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，向法庭、當(dāng)事人或人提供專家意見(jiàn)或向法庭作專家舉證。一般會(huì)汁的及時(shí)性原則是及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算并向信息使用人及時(shí)提供信息。及時(shí)性原則要求法務(wù)會(huì)計(jì)師及時(shí)調(diào)查、驗(yàn)證，向法庭、當(dāng)事人或其人提出專家性意見(jiàn)。

(四)法務(wù)會(huì)計(jì)要素法務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，離不開(kāi)會(huì)計(jì)資料。因此，法務(wù)會(huì)計(jì)的要素是以會(huì)計(jì)資料為載體的信息流或會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集，這些數(shù)據(jù)集包含法律需要的、能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的信息，也包括欺詐信息(如財(cái)務(wù)信息)。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)規(guī)范的指導(dǎo)與約束下，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按照一定的規(guī)范和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，最終形成以會(huì)計(jì)報(bào)表為載體的會(huì)計(jì)信息輸出，以滿足信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策、控制與監(jiān)督的需要，這便構(gòu)成了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。法律中所涉及的會(huì)計(jì)問(wèn)題，歸根結(jié)底都是通過(guò)對(duì)這些財(cái)務(wù)信息的分析和判斷解決的，因此，財(cái)務(wù)信息是法務(wù)會(huì)計(jì)中最重要的要素。財(cái)務(wù)證據(jù)是指能夠用來(lái)或可能用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)欺詐的財(cái)務(wù)資料，主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他相關(guān)的分析分析性資料與圖表等。由于法務(wù)會(huì)計(jì)的目的是解決法律規(guī)則適用中需用的專業(yè)問(wèn)題，而財(cái)務(wù)證據(jù)又是查明經(jīng)濟(jì)欺詐的重要手段，是推動(dòng)欺詐舞弊調(diào)查的必要條件，因此關(guān)注證據(jù)就是法務(wù)會(huì)計(jì)人員的基本要求。

篇5

關(guān)鍵詞：法律風(fēng)險(xiǎn)；防范機(jī)制；法律保障；國(guó)有企業(yè)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和各項(xiàng)法律法規(guī)的日益完備，中國(guó)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，已逐步走向成熟，但由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，國(guó)有企業(yè)法制建設(shè)相對(duì)薄弱，市場(chǎng)意識(shí)、法律意識(shí)與契約意識(shí)不強(qiáng)，合同管理不夠規(guī)范，造成了一些難以彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。尤其是近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)涉及的企業(yè)改制、民事、經(jīng)濟(jì)、行政糾紛日益增多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著諸多市場(chǎng)和法律風(fēng)險(xiǎn)。所以實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營(yíng)、強(qiáng)化內(nèi)部管理，運(yùn)用法律手段化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。一些有現(xiàn)代管理意識(shí)的企業(yè)和企業(yè)家對(duì)企業(yè)的法律事務(wù)lT作格外重視，成立專門(mén)的法律事務(wù)部門(mén)，設(shè)立企業(yè)法律顧問(wèn)，把依法經(jīng)營(yíng)納入企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)

1國(guó)有企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)之現(xiàn)狀

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于企業(yè)自身及有關(guān)各方未按照法律規(guī)定或合同約定有效行使權(quán)利、履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成不利法律后果的可能性由于現(xiàn)在的國(guó)有企業(yè)脫胎自以前的國(guó)營(yíng)企業(yè)，作為單一主體面對(duì)法律問(wèn)題的準(zhǔn)備并不充分。很多國(guó)有企業(yè)本身并沒(méi)有專門(mén)的法律部門(mén)或者專屬法律顧問(wèn)，它們往往是以應(yīng)急方式處理面臨的法律問(wèn)題，發(fā)生糾紛時(shí)，臨時(shí)聘請(qǐng)律師，糾紛解決后，這種關(guān)系也就解除，沒(méi)有建立起一個(gè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的預(yù)防機(jī)制。

1．1缺乏必要的合同法律常識(shí)和意識(shí)

①合同審查規(guī)范化管理不健全，對(duì)事先審查、論證、調(diào)研不夠重視，在簽訂和履行合同中存在實(shí)體上及程序上諸多問(wèn)題：還有的經(jīng)營(yíng)人員違規(guī)操作，甚至僅憑哥們意氣、人情關(guān)系就草率簽約，導(dǎo)致合同權(quán)利、義務(wù)約定失誤。

②隨意擔(dān)保現(xiàn)象較為嚴(yán)重，違約責(zé)任追究困難。有時(shí)陷入被動(dòng)，代人承擔(dān)履約責(zé)任，造成重大經(jīng)濟(jì)損失而無(wú)計(jì)可施

1．2依法維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)

有的企業(yè)由于機(jī)制尚不完善，遇有合同糾紛，基于和氣生財(cái)，盡量予以協(xié)商，但效果并不十分樂(lè)觀。針對(duì)貨款拖欠問(wèn)題，有的企業(yè)上門(mén)討債，但由于債務(wù)人故意推拖，隱匿財(cái)產(chǎn)，不僅效果很差，反而增加了追債成本，但對(duì)仲裁、訴訟等法律救濟(jì)途徑較少使用。還有的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，依法維護(hù)企業(yè)權(quán)益的積極性不高，造成一些外欠款項(xiàng)難以收回，形成呆帳、壞帳，積累了較大數(shù)額的不良資產(chǎn)。有時(shí)因忽視自己的法律權(quán)利，許多案件過(guò)了法定訴訟期限，法院不再受理，造成難以彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失

1．3企業(yè)改制、對(duì)外投資過(guò)程中違規(guī)操作明顯

有些企業(yè)借改制逃避債務(wù)．使債權(quán)人的利益得不到保護(hù)；有些則利用內(nèi)部?jī)?yōu)惠政策，通過(guò)種種手段，刻意壓低資產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，；低價(jià)購(gòu)得優(yōu)質(zhì)國(guó)有資產(chǎn)后，迅速轉(zhuǎn)手，一夜暴富。使改制存在重大隱患，而且也嚴(yán)重?fù)p害了職工利益。

2建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的必要性

2．1國(guó)有企業(yè)體制改革的需要

隨著國(guó)務(wù)院國(guó)資委《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)同有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理辦法》等11個(gè)部門(mén)規(guī)章和30多件規(guī)范性文件的出臺(tái)，大型國(guó)有企業(yè)將法律顧問(wèn)制度的建立提到了議事日程。有的已經(jīng)成立了法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，設(shè)有專門(mén)的法律工作人員，這些人員通過(guò)參與經(jīng)營(yíng)決策、參與企業(yè)管理和承辦具體法律事務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的職能。法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立和完善，對(duì)推進(jìn)中央企業(yè)改革和發(fā)展起到了重要的引導(dǎo)、規(guī)范和保障作用。

2．2企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的需要

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)．都離不開(kāi)法律的調(diào)整和規(guī)范。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加劇．市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)地激烈，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)也越大。正如全球排名第六的英國(guó)路偉律師事務(wù)所呂立山先生(RobertLewis)所言：“有些大型國(guó)企高管還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)將給企業(yè)帶來(lái)的危險(xiǎn)，他們并不像外國(guó)公司的同行們一樣采取防范法律風(fēng)險(xiǎn)措施。使其企業(yè)就像一個(gè)即沒(méi)有受過(guò)正式訓(xùn)練，又沒(méi)有足夠裝備的新兵，試圖擊退一大群入侵的法律風(fēng)險(xiǎn)敵軍一樣。”可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)必須了解和熟悉被投資國(guó)的法律環(huán)境，建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，才有可能加快實(shí)施“走出去”的戰(zhàn)略，積極參與到國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流與合作中。

2．3提高企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理能力的需要

在現(xiàn)代法制社會(huì)，國(guó)家對(duì)社會(huì)的管理主要通過(guò)各種法律、法規(guī)的實(shí)施來(lái)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體，受?chē)?guó)家法律、法規(guī)的約束。如果企業(yè)不知法，不懂法．就有可能在不知不覺(jué)中因違法而受到法律制裁，或在企業(yè)的合法權(quán)益受到不法侵害時(shí)，也會(huì)由于不懂法而失去維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的機(jī)會(huì)。

3建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的措施

法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制是指對(duì)于各種不規(guī)范的行為可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，在其發(fā)生之前即采取防范措施所形成的機(jī)制。它包括企業(yè)成員法律防范意識(shí)的培養(yǎng)，合同管理體系的創(chuàng)建以及廉政與自我約束機(jī)制的形成等。

3．1加快企業(yè)法律顧問(wèn)制度建設(shè)

擁有自己專門(mén)的法律部門(mén)，在如合同的審核、簽訂、履行等環(huán)節(jié)，在投資、合作等項(xiàng)目中隨時(shí)預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，將糾紛的誘因消滅在初始階段。此即為企業(yè)法律顧問(wèn)制度，是建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制重要的組織保障。

企業(yè)法律顧問(wèn)制度，是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和社會(huì)主義法制建設(shè)的進(jìn)一步加強(qiáng)而提出來(lái)的。國(guó)務(wù)院國(guó)資委的《國(guó)有企業(yè)法律顧問(wèn)管理辦法》則進(jìn)一步明確了國(guó)有重點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全以企業(yè)總法律顧問(wèn)制度為核心的企業(yè)法律顧問(wèn)制度。目前全國(guó)企業(yè)法律顧問(wèn)隊(duì)伍已超過(guò)10萬(wàn)人。他們?cè)诟髯缘膷徫簧陷^好地發(fā)揮了法律參謀、法律培訓(xùn)、法律監(jiān)督的功能，角色也由打官司、討債向參與企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、建立企業(yè)法律機(jī)制轉(zhuǎn)變正如一位知名企業(yè)家說(shuō)：“企業(yè)好比是一輛汽車(chē)，工程師、經(jīng)濟(jì)師、會(huì)計(jì)師和法律顧問(wèn)就是汽車(chē)的四個(gè)輪子．汽車(chē)要前進(jìn)，四個(gè)輪子少一個(gè)都不行。”

國(guó)資委提出要求，在所有中央企業(yè)和地方國(guó)有重點(diǎn)企業(yè)建立健全法律事務(wù)機(jī)構(gòu)．大型企業(yè)還要實(shí)行總法律顧問(wèn)制度。在歐、美等市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家．企業(yè)法律顧問(wèn)制度已是大型企業(yè)普遍采取的一項(xiàng)重要管理制度。如美國(guó)新澤西洲的美孚石油公司、法國(guó)埃爾夫石油公司、德國(guó)西門(mén)子公司等都設(shè)有專門(mén)的法律事務(wù)機(jī)構(gòu)，分別擁有一、二百人的法律顧問(wèn)。這些法律機(jī)構(gòu)在法律允許范圍內(nèi)以追求最大效益、最小風(fēng)險(xiǎn)和最少糾紛為目標(biāo)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的舞臺(tái)上，發(fā)揮著不可替代的重要作用。

3．2構(gòu)筑全方位的法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系

3．2．1建立合同管理制度

企業(yè)所簽的合同內(nèi)容是否符合法律規(guī)定，條款有無(wú)遺漏，形式是否符合規(guī)定的要求，文字是否準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)都直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，加強(qiáng)合同管理是防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，國(guó)有企業(yè)必須盡快建立以事前防范、事中控制為主，事后補(bǔ)救為輔的合同管理制度，具體包括合同歸口管理制度、合同分類專項(xiàng)管理制度、合同委托管理制度等：建立以合同為中心的內(nèi)部管理控制體系，做到人員、機(jī)構(gòu)、制度三落實(shí)。對(duì)于企業(yè)已實(shí)踐多年的常規(guī)性合同，具有較高重復(fù)性和利用率的合同，應(yīng)擬定好固定合同文本，比如測(cè)繪合同、印刷合同等。嚴(yán)格履行簽訂合同須經(jīng)企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)出具法律意見(jiàn)，并經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批的程序。建立定期對(duì)企業(yè)合同糾紛進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析的管理制度，依據(jù)情況變化及時(shí)完善企業(yè)的固定合同文本。從合同的談判、起草、簽約、執(zhí)行等各方面建立起有針對(duì)性的規(guī)定，形成協(xié)調(diào)的合同管理體系。

3．2．2建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度

建立一套合法、實(shí)用、規(guī)范的企業(yè)規(guī)章制度，使人們有所遵循，作到人人有專責(zé)，工作有程序，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，才能保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常有序的進(jìn)行。同時(shí)規(guī)章制度完美的過(guò)程，也是人治走向法治的過(guò)程因此．一個(gè)企業(yè)制度的出臺(tái)，必須嚴(yán)格按照一定的程序來(lái)進(jìn)行，包括它的提出、調(diào)查、審核、修改、完善等．只有這一系列的步驟一一到位，才能確保企業(yè)規(guī)章制度具備合法性、實(shí)用性、規(guī)范性和協(xié)調(diào)性。

3．2．3建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

隨著知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得、管理、保護(hù)和利用納入法制軌道．各大企業(yè)普遍加大了對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)開(kāi)發(fā)和管理的力度，專利和注冊(cè)商標(biāo)申請(qǐng)量也在逐年增加，但目前還有不少企業(yè)尚未建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，科研開(kāi)發(fā)與知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、技術(shù)創(chuàng)新與依法保護(hù)明顯脫節(jié)．有的企業(yè)由于缺乏自我保護(hù)意識(shí)，自己的品牌被盜用，導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益下滑，甚至面臨破產(chǎn)的境地，或?qū)λ说闹R(shí)產(chǎn)權(quán)了解不詳，不自覺(jué)地侵犯了他人的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，而因此處于被動(dòng)局面。所以，企業(yè)要想提高自己的經(jīng)濟(jì)效益，就必須保住自己的“名牌”不被亂用，產(chǎn)品不被仿冒。不去隨意使用他人的產(chǎn)品。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)應(yīng)當(dāng)成為建立健全法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的一項(xiàng)重點(diǎn)工作．要努力改變重發(fā)明輕專利、重運(yùn)用輕保護(hù)的現(xiàn)狀。自覺(jué)遵守有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)專利信息的檢索．避免因侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)而給企業(yè)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)，抓緊建立健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛處理機(jī)制。對(duì)商業(yè)秘密等建立規(guī)章制度，劃分保密范圍、與員工和經(jīng)營(yíng)對(duì)方當(dāng)事人簽訂保密協(xié)議、確定人員的權(quán)利義務(wù)等，實(shí)施有效地防范管理。

3．2．4從程序上建立重大決策法律論證制度

一個(gè)重大經(jīng)營(yíng)決策的出臺(tái)，既要保障法律賦予企業(yè)的權(quán)利得到充分體現(xiàn)，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合法權(quán)益最大化，也要保證決策在法律上是最佳方案，有利于決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)．同時(shí)也要杜絕上當(dāng)受騙，避免顯失公平，防止糾紛發(fā)生。因此．為了有效防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)在對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)交易、企業(yè)改制、融資擔(dān)保等重大決策上建立一套可行完備的法律論證制度，強(qiáng)制推行重大決策法律論證程序，避免重大決策失誤。

3．3建立訴訟風(fēng)險(xiǎn)管理組織，確立訴訟風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

按照資委《中央企業(yè)重大法律糾紛案件管理暫行辦法》規(guī)定，加快完善重大法律糾紛案件的防控、處理和備案機(jī)制。為了避免訴訟給企業(yè)可能帶來(lái)的損失，建立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人統(tǒng)一負(fù)責(zé)，企業(yè)總法律顧問(wèn)或分管有關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)負(fù)責(zé)人分工組織，企業(yè)法律事務(wù)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，有關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)相互配合的重大法律糾紛案件管理工作體系。

法律事務(wù)機(jī)構(gòu)需及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，深入調(diào)查了解案件情況，研究確定法律對(duì)策，實(shí)施訴訟風(fēng)險(xiǎn)分析。在處理民事經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)請(qǐng)當(dāng)?shù)卣畢⑴c協(xié)調(diào)、平息，尋求有效的解決辦法。若遇到協(xié)調(diào)不成而引發(fā)訴訟的，要積極應(yīng)對(duì)，努力做到有理、有據(jù)、有節(jié)。另外，要加大對(duì)案件備案管理的力度。結(jié)合企業(yè)的信息化建設(shè)．建立有效的案件統(tǒng)計(jì)體系，使領(lǐng)導(dǎo)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的了解企業(yè)的案件情況。詳盡洞察企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管理情況。

3．4加強(qiáng)法制宣傳教育工作，建立全員風(fēng)險(xiǎn)防范體系

許多事例告訴我們，很多企業(yè)在糾紛中處于不利位置或者被迫履行不平等的合約，都是因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員在操作中不夠規(guī)范，存在瑕疵而造成的。因此，必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、干部和員工尤其是業(yè)務(wù)人員的法律知識(shí)培訓(xùn)，如合同法、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法等法律、法規(guī)的培訓(xùn)，用較少的費(fèi)用避免較大的損失。所以，開(kāi)展普法工作提高全體員工的法律意識(shí)是公司依法治企、依法經(jīng)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。這個(gè)基礎(chǔ)打不好。再好的管理制度、工作流程，也都會(huì)大打折扣。

總之，為有效預(yù)防、減少各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)迫切需要加強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)防范工作。不斷健全組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化人力資源配置，建立、完善重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法律審查機(jī)制，規(guī)范法律服務(wù)工作程序。加強(qiáng)合同管理，防范合同陷阱，預(yù)防、減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)或決策風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)更好的發(fā)展形成法律的保護(hù)墻，為國(guó)有企業(yè)的健康、持續(xù)、快速地發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]帥長(zhǎng)紅，主編．圍有企業(yè)法律顧問(wèn)管理辦法實(shí)施手冊(cè)[M]．吉林科學(xué)技術(shù)出版社，2004．

篇6

電子商務(wù)是基于網(wǎng)絡(luò)通信而進(jìn)行活動(dòng)的，交易雙方所處的空間具有較大的差異性，互相之間很可能沒(méi)有任何的聯(lián)系和認(rèn)知，所具備的電子商務(wù)硬件、軟件和技術(shù)也不盡相同，作為消費(fèi)者，僅僅能夠通過(guò)視頻、圖片、文字介紹等方式了解交易標(biāo)的，而不具備傳統(tǒng)交易方式中親眼觀看、觸摸等更加直觀了解的條件?；谫u(mài)家追求自己經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，有可能會(huì)與標(biāo)的商品不符的信息，使得消費(fèi)者的信息和商品的信息不對(duì)稱，網(wǎng)絡(luò)商品的質(zhì)量也無(wú)法得到相應(yīng)的保障。而且賣(mài)家的個(gè)人信息在網(wǎng)上披露有限，一旦出現(xiàn)糾紛，消費(fèi)者的求償權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，對(duì)電子商務(wù)的信任度會(huì)降低，這將嚴(yán)重阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。因此，在電子商務(wù)環(huán)境下，消費(fèi)者的知情權(quán)顯得尤為重要，而侵害消費(fèi)者知情權(quán)的問(wèn)題已經(jīng)凸顯，探尋電子商務(wù)模式下消費(fèi)者知情權(quán)保護(hù)法律已經(jīng)成為亟待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、電子商務(wù)模式下侵犯消費(fèi)者知情權(quán)的具體形式

1.網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者權(quán)利信息不明確

通過(guò)電子商務(wù)進(jìn)行商品交易的活動(dòng)中，很多賣(mài)家避重就輕，對(duì)消費(fèi)者的權(quán)利信息如購(gòu)買(mǎi)商品的相關(guān)注意事項(xiàng)、退換貨款的具體說(shuō)明、操作流程等，并沒(méi)有在醒目的區(qū)域進(jìn)行清晰的說(shuō)明，弱化了作為賣(mài)家應(yīng)當(dāng)盡到的提醒義務(wù)，使消費(fèi)者不能完全知悉自己應(yīng)該享有的知情權(quán)利，這對(duì)于網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)的事先保護(hù)起到了消極作用，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)糾紛的數(shù)量也隨之增加。

2.網(wǎng)絡(luò)商品信息不對(duì)稱

就知情權(quán)而言，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者相較于傳統(tǒng)方式的消費(fèi)者，最重要的區(qū)別是無(wú)法用眼觀、觸摸等傳統(tǒng)方式去感受商品，而只能通過(guò)銷售平臺(tái)所提供的圖片、視頻及文字說(shuō)明等間接方式了解商品的特性，這些間接方式與傳統(tǒng)的直接方式是無(wú)法比擬的。例如，網(wǎng)上的商品存在顏色差異、比例不協(xié)調(diào)、尺寸不標(biāo)準(zhǔn)、功能不健全、信息不對(duì)稱、售后不完善等問(wèn)題，這些都可能誤導(dǎo)消費(fèi)者對(duì)商品做出合理的判斷。

3.賣(mài)家信息不完全

基于網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，大多數(shù)消費(fèi)者在進(jìn)行商品交易之前，都沒(méi)有接觸過(guò)賣(mài)家，對(duì)賣(mài)家的個(gè)人信息和信用知之甚少，網(wǎng)絡(luò)上所披露的賣(mài)家個(gè)人信息的真?zhèn)我搽y以辨認(rèn)，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)糾紛，很可能無(wú)法找到賣(mài)家。賣(mài)家的信譽(yù)度也可以通過(guò)多種其他不正當(dāng)?shù)姆绞降玫健疤嵘?，這些不完全、不準(zhǔn)確的賣(mài)家信息使得消費(fèi)者知情權(quán)益無(wú)法得到保護(hù)。

三、電子商務(wù)模式下侵犯消費(fèi)者知情權(quán)問(wèn)題的成因

1.網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家的自律性較差

有些商家出于對(duì)利益的追求，以次充好，侵害消費(fèi)者權(quán)益的糾紛時(shí)有發(fā)生，為了達(dá)到利益最大化，借助于網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)環(huán)境的虛擬性、高科技性、跨時(shí)空性、無(wú)國(guó)界性等特點(diǎn)，弱化甚至隱藏對(duì)商品銷售不利的信息，擾亂了消費(fèi)者對(duì)商品的選擇和判斷，侵害了消費(fèi)者的知情權(quán)利。有些商家在電子商務(wù)活動(dòng)中，不披露自己的信息、信息披露不完全或者提供虛假信息，侵犯消費(fèi)者的知情權(quán)。例如，網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家應(yīng)該本著公平、誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)理念，將其基本信息如真實(shí)姓名、聯(lián)系方式、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、證書(shū)授權(quán)機(jī)構(gòu)（CertificateAuthority，CA）頒發(fā)的相關(guān)證件等在顯著、醒目的位置予以公布，使消費(fèi)者充分知情，從而使消費(fèi)者的知情權(quán)得以實(shí)現(xiàn)。

2.保護(hù)消費(fèi)者知情權(quán)的法律制度不完善

關(guān)于消費(fèi)者知情權(quán)，現(xiàn)行的法律條文是《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》中的相關(guān)規(guī)定，電子商務(wù)屬于新興產(chǎn)業(yè)，立法并沒(méi)有跟上，相關(guān)法律基本屬于空白。消費(fèi)者的網(wǎng)絡(luò)知情權(quán)受到侵害，沒(méi)有有力的法律武器來(lái)維護(hù)其合法權(quán)益。在法律保障和制度約束存在嚴(yán)重空白的電子商務(wù)環(huán)境中，大量侵權(quán)活動(dòng)不可避免地在虛擬環(huán)境中發(fā)生，造成消費(fèi)者對(duì)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)的恐慌和不信任。

3.虛假?gòu)V告與網(wǎng)絡(luò)欺詐問(wèn)題突出

利用網(wǎng)絡(luò)虛擬性等特點(diǎn)，虛構(gòu)或者提供不完整的商品或服務(wù)信息，誤導(dǎo)和欺瞞消費(fèi)者，擾亂消費(fèi)者的正常判斷，以達(dá)到非法占有的目的，侵害消費(fèi)者合法權(quán)益的行為被稱之為網(wǎng)絡(luò)欺詐行為。利用網(wǎng)絡(luò)的瞬時(shí)性、便捷性等特點(diǎn)，大量商品或服務(wù)的虛假?gòu)V告，過(guò)分夸大產(chǎn)品功能、虛偽價(jià)格、虛假服務(wù)承諾，誘使消費(fèi)者上當(dāng)，造成其精神和經(jīng)濟(jì)的雙重?fù)p失。而消費(fèi)者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)虛擬廣告，對(duì)商家所售商品的信息了解不全面甚至是虛假的，極大地侵犯了消費(fèi)者對(duì)商品的知情權(quán)。虛假網(wǎng)絡(luò)廣告的者，借助于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬特點(diǎn)，使消費(fèi)者無(wú)法準(zhǔn)確定位商家的具置和實(shí)施欺詐的行為人，借助于網(wǎng)絡(luò)散布的虛假?gòu)V告隱蔽性強(qiáng)，傳播速度快，容易而且費(fèi)用低廉，監(jiān)管的難度也很大，相對(duì)于消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，知情權(quán)被侵害的程度也就越深。

4.現(xiàn)行法律的可操作性差

針對(duì)目前電子商務(wù)中侵犯消費(fèi)者知情權(quán)益的違法現(xiàn)象，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者往往投訴無(wú)門(mén)?，F(xiàn)行的《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》雖然明確了消費(fèi)者求償?shù)姆椒?，但是在電子商?wù)環(huán)境下的實(shí)際操作過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題。調(diào)解是解決經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者矛盾最基本的方法，但是面對(duì)隱蔽和虛擬的互聯(lián)網(wǎng)，基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者面對(duì)道德底線缺失的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者，往往連其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、聯(lián)系方式都無(wú)法獲知，調(diào)解更是無(wú)從談起。網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者只能向相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行投訴，而到底該由哪個(gè)部門(mén)來(lái)解決此類糾紛，在電子商務(wù)環(huán)境下，其法律關(guān)系也相當(dāng)復(fù)雜，牽扯的部門(mén)如果出現(xiàn)互相推諉的情況，作為消費(fèi)者又如何維護(hù)自己合法的知情權(quán)益。因此，現(xiàn)行法律的可操作性差也是亟待解決的實(shí)際問(wèn)題。

5.現(xiàn)行法律的適用性存在問(wèn)題

面對(duì)電子商務(wù)的興起，現(xiàn)行的法律制度與電子商務(wù)并不匹配，也沒(méi)有一部專門(mén)針對(duì)電子商務(wù)的法律法規(guī)。鑒于電子商務(wù)中的商事活動(dòng)絕大部分屬于一般民事法律行為，目前我國(guó)現(xiàn)行法律中，《民法通則》《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》《合同法》《廣告法》《廣告管理?xiàng)l例》等可以介入網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者知情權(quán)益保護(hù)。但是面對(duì)實(shí)際的法律問(wèn)題，這些法律法規(guī)在適用性上還存在層次不分明、結(jié)構(gòu)不明確、適用不直接等問(wèn)題，司法部門(mén)在審判過(guò)程中，面對(duì)網(wǎng)絡(luò)侵害消費(fèi)者知情權(quán)益的相關(guān)案件，從實(shí)體法的角度來(lái)看缺乏具體的操作方法，而從程序法的角度來(lái)看具體過(guò)程又顯得不足。在以上可以適當(dāng)適用的現(xiàn)行法律中，到底哪部法律有優(yōu)先適用權(quán)，也沒(méi)有具體的衡量標(biāo)準(zhǔn)，所以在網(wǎng)絡(luò)侵害消費(fèi)者知情權(quán)益的相關(guān)案件發(fā)生后，現(xiàn)行法律在適用問(wèn)題上比較混亂。

四、我國(guó)電子商務(wù)模式下消費(fèi)者知情權(quán)益保護(hù)的立法設(shè)想

1.完善我國(guó)電子商務(wù)模式下消費(fèi)者知情權(quán)保護(hù)的實(shí)體法律制度

（1）建立完善的信息披露法律制度

在電子商務(wù)環(huán)境下的商品交易模式中，經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者往往并不面對(duì)面，而且就交易的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)而言，消費(fèi)者也處于弱勢(shì)，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)無(wú)法直接接觸商品，因此很難通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)圖片和信息的觀察、分析獲取商品的全面信息，而其他包括服務(wù)信息、賣(mài)家信息等缺失得更為嚴(yán)重，因此，為了最大限度地保障網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的知情權(quán)，應(yīng)該通過(guò)實(shí)體立法的形式，在法律中明確規(guī)定，在電子商務(wù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家應(yīng)該盡到適當(dāng)?shù)男畔⑴读x務(wù)。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》和《產(chǎn)品質(zhì)量法》相關(guān)規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該提供真實(shí)的商品相關(guān)信息和服務(wù)，并且不得以虛假宣傳誤導(dǎo)消費(fèi)者。商品的相關(guān)信息包含了商品的特點(diǎn)、使用方法及要求、規(guī)格和等級(jí)、主要含量、放置要求、如使用不當(dāng)?shù)暮蠊龋绻翘厥馍唐?，更?yīng)該在醒目位置進(jìn)行說(shuō)明和提示。需要預(yù)先讓消費(fèi)者知曉的，應(yīng)該在外包裝上顯著說(shuō)明。而我國(guó)現(xiàn)行法律或法條，并沒(méi)有對(duì)“需要預(yù)先讓消費(fèi)者知曉的”內(nèi)容進(jìn)行明確統(tǒng)一的司法解釋。因此，在實(shí)際商品交易中，信息披露的缺失造成了經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者之間的信息不對(duì)稱。商品交易的雙方本身就是經(jīng)濟(jì)利益的矛盾體，賣(mài)家為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，就需要對(duì)商品進(jìn)行促銷，因此商品和服務(wù)的相關(guān)信息很可能出現(xiàn)避重就輕，甚至故意隱瞞或者進(jìn)行虛假宣傳。所以，應(yīng)該從立法的角度對(duì)經(jīng)營(yíng)者關(guān)于商品和服務(wù)的信息披露做出更為詳盡的規(guī)定，并且明確雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，具體細(xì)化雙方的法律責(zé)任。特別是在互聯(lián)網(wǎng)上，應(yīng)該在醒目、重要的位置標(biāo)明商品和服務(wù)的相關(guān)信息。由于消費(fèi)者的網(wǎng)絡(luò)水平不盡相同，再次或者多次鏈接以顯示相關(guān)信息無(wú)法從根本上保護(hù)消費(fèi)者的知情權(quán)，應(yīng)該在其主頁(yè)的顯著位置公示其經(jīng)營(yíng)者的相關(guān)信息，包括其姓名、住所、聯(lián)系方式、經(jīng)營(yíng)許可證、稅務(wù)登記證、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資金、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)以及證書(shū)授權(quán)機(jī)構(gòu)頒發(fā)的認(rèn)證書(shū)，以便消費(fèi)者能準(zhǔn)確掌握經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)信息。對(duì)商品的信息描述應(yīng)該客觀、形象、真實(shí)和全面，以便消費(fèi)者能夠最大限度地了解商品、使用方法和注意事項(xiàng)，圖片不能經(jīng)過(guò)處理或者從其他網(wǎng)站轉(zhuǎn)載，應(yīng)當(dāng)多角度、全方位進(jìn)行清晰拍攝，對(duì)顏色的描述應(yīng)盡量真實(shí)，如有色差應(yīng)著重說(shuō)明；商品的大小應(yīng)該符合國(guó)際慣例并建立參照?qǐng)D或參照物；商品質(zhì)量應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和對(duì)比；商品的售前、售中和售后服務(wù)要有具體說(shuō)明，并依照此說(shuō)明加以落實(shí)；對(duì)其他買(mǎi)家的評(píng)價(jià)公正、客觀地予以披露，杜絕對(duì)差評(píng)的刪除和修改，應(yīng)該對(duì)提出質(zhì)疑的評(píng)價(jià)做出合理解釋；如果發(fā)生刻意隱瞞商品和服務(wù)信息使消費(fèi)者知情權(quán)益受到損害的，應(yīng)該對(duì)經(jīng)營(yíng)者做出何種懲罰等等，以法律的形式進(jìn)行具體、明確、詳盡的規(guī)定，通過(guò)更加透明的信息披露制度，維護(hù)消費(fèi)者的知情權(quán)益。

（2）加大政府部門(mén)的信息監(jiān)管力度

政府部門(mén)作為整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)控者和市場(chǎng)秩序的規(guī)范者，對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下進(jìn)行的商事活動(dòng)應(yīng)該加大信息監(jiān)管力度。與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者相比，政府部門(mén)所具有的權(quán)威性和可信賴度是其無(wú)法比擬的。因此，政府部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的控制，建立與消費(fèi)者溝通的渠道，傾聽(tīng)消費(fèi)者的訴求和聲音，強(qiáng)化社會(huì)輿論的監(jiān)督職能，完善政府部門(mén)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息及消費(fèi)者知情權(quán)益的保護(hù)。首先，對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行集中梳理，一旦有消費(fèi)者的投訴和檢舉，即刻進(jìn)行調(diào)查取證并依據(jù)相關(guān)規(guī)定做出處理。其次，凈化網(wǎng)絡(luò)空間，對(duì)虛假?gòu)V告和不良信息進(jìn)行篩查、過(guò)濾，防止網(wǎng)絡(luò)欺詐行為的發(fā)生，對(duì)虛假?gòu)V告的相關(guān)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。再次，通過(guò)或者指定機(jī)構(gòu)設(shè)立舉報(bào)、投訴電話或網(wǎng)絡(luò)渠道，不定期地舉行各種聽(tīng)證會(huì)，了解消費(fèi)者在網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物時(shí)遇到的各種問(wèn)題和糾紛，建立暢通的、多向的消費(fèi)者與政府部門(mén)信息溝通渠道，使消費(fèi)者及時(shí)獲得網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的信息，維護(hù)消費(fèi)者的知情權(quán)等合法權(quán)益。最后，利用現(xiàn)代傳媒，對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息侵害消費(fèi)者權(quán)益進(jìn)行社會(huì)監(jiān)督?，F(xiàn)在是一個(gè)信息爆炸的時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、雜志、電視、廣播等諸多媒體聯(lián)合起來(lái)，可以進(jìn)行有效的社會(huì)輿論監(jiān)督，形成強(qiáng)大的社會(huì)輿論威懾力，對(duì)消費(fèi)者權(quán)益起到強(qiáng)有力的保護(hù)作用。

（3）普及全網(wǎng)道德教育電子商務(wù)

在借助于網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行商事活動(dòng)的同時(shí)，與社會(huì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相連，相互滲透，為整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)的同時(shí)，也產(chǎn)生了大量的倫理道德問(wèn)題。目前對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展，人們更多的在研究電子商務(wù)環(huán)境下軟、硬件的建設(shè)和發(fā)展，卻忽視了其社會(huì)倫理、道德、文化等方面的建設(shè)。因此，在促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的同時(shí)，還應(yīng)樹(shù)立網(wǎng)絡(luò)生態(tài)倫理道德意識(shí)。網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家為了追求效益，通過(guò)各種銷售方式推銷產(chǎn)品，對(duì)產(chǎn)品本身的信息及服務(wù)信息避重就輕，甚至虛假信息，侵犯消費(fèi)者的知情權(quán)，造成消費(fèi)者的損失，其利己主義價(jià)值觀可見(jiàn)一斑。基于網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的虛擬性、隱蔽性、跨時(shí)空性、瞬間性等特點(diǎn)，加之網(wǎng)絡(luò)交易的監(jiān)管力度差，消費(fèi)者求償無(wú)法得到更多的支持和幫助，因此，網(wǎng)絡(luò)商家以虛假信息欺瞞顧客，使顧客得不到商品信息或服務(wù)保障的事件時(shí)有發(fā)生，反映出網(wǎng)絡(luò)賣(mài)家的自律意識(shí)相對(duì)較差。由此可見(jiàn)，普及全網(wǎng)的倫理道德教育具有極其深遠(yuǎn)的意義。只有強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)道德的自律性、宣傳網(wǎng)絡(luò)道德的必要性、構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境下的誠(chéng)信機(jī)制，才能使電子商務(wù)在正常有序的環(huán)境下健康發(fā)展。

（4）制定和完善電子商務(wù)相關(guān)法律法規(guī)

電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)已經(jīng)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，我國(guó)現(xiàn)行的法律制度，很多不能直接適用于電子商務(wù)環(huán)境，而隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，在未來(lái)一段時(shí)間之內(nèi)這種矛盾將越演越烈，更加凸顯。同時(shí)，電子商務(wù)需要法律法規(guī)為其發(fā)展保駕護(hù)航，只有以完備的法律體系作為保障，電子商務(wù)才能健康地發(fā)展下去。因此，在制定適用于電子商務(wù)環(huán)境的法律法規(guī)時(shí)，首先要在國(guó)家對(duì)電子商務(wù)宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)上，建立具有威信的、公正的電子商務(wù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)，結(jié)合國(guó)家政府部門(mén)建立健康的電子商務(wù)交易秩序，完善電子商務(wù)環(huán)境下消費(fèi)者保護(hù)網(wǎng)絡(luò)。各級(jí)政府機(jī)關(guān)制定相應(yīng)的工作規(guī)范和政策制度，對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展起到監(jiān)管作用，針對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者，制定與電子商務(wù)相適應(yīng)的行為規(guī)范和準(zhǔn)則、具體的管理方案和操作的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在現(xiàn)行《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，凸顯網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的義務(wù)和責(zé)任，進(jìn)一步規(guī)范新興的購(gòu)物方式。這一系列法律制度的改革和完善，必然會(huì)推動(dòng)我國(guó)的法制進(jìn)步。

（5）優(yōu)化事后救濟(jì)法律制度

網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者知情權(quán)的保護(hù)，著重體現(xiàn)的是一種通過(guò)預(yù)先了解和預(yù)判的事先救濟(jì)，但是這種事先救濟(jì)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者知情權(quán)益的完全規(guī)避，一旦出現(xiàn)此類糾紛，事后救濟(jì)法律制度應(yīng)進(jìn)行優(yōu)化。傳統(tǒng)的訴訟制度對(duì)時(shí)間和經(jīng)濟(jì)的消耗都體現(xiàn)出了很高的維權(quán)成本，電子商務(wù)基于網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，使得舉證、知情等難度進(jìn)一步提高，求償成本進(jìn)一步加大。因此，尋找一條便捷、高效、經(jīng)濟(jì)的事后救濟(jì)法律制度，已成為網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的迫切需求。特別是一些網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者會(huì)因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)商品成本比維權(quán)成本還要低而放棄維權(quán)，這樣會(huì)極大地傷害網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者對(duì)電子商務(wù)的信任，從而阻礙電子商務(wù)的發(fā)展。在世界發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了小額訴訟制度，這對(duì)網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)起到了非常關(guān)鍵的作用。我國(guó)現(xiàn)行的《民事訴訟法修正案》也給予小額訴訟制度更多的法律保障，把民事訴訟的簡(jiǎn)易程序借鑒過(guò)來(lái)以適用訴訟標(biāo)的比較小的網(wǎng)絡(luò)案件。這種訴訟標(biāo)的小、方式靈活、程序快捷、費(fèi)用低廉，因此更加符合網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的訴訟需求，也更加體現(xiàn)了“公平與效率”的司法精神，同時(shí)，也完善了符合我國(guó)國(guó)情的多元化法律糾紛解決機(jī)制。

2.健全我國(guó)電子商務(wù)模式下消費(fèi)者知情權(quán)保護(hù)的法律程序

（1）設(shè)立在線投訴中心

基于電子商務(wù)在我國(guó)的縱深發(fā)展，伴隨著電子商務(wù)發(fā)展的一系列法律糾紛也相繼產(chǎn)生，而現(xiàn)有法律在很多問(wèn)題上無(wú)法直接適用于電子商務(wù)，所以電子商務(wù)中的一個(gè)問(wèn)題，并不是一部法律或者一個(gè)政府部門(mén)就能夠解決的，因此，政府管理部門(mén)應(yīng)該和消費(fèi)者保護(hù)機(jī)構(gòu)建立在線投訴中心，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下商事活動(dòng)中出現(xiàn)的侵害消費(fèi)者權(quán)益的事件進(jìn)行處理，從救濟(jì)成本方面也可以更多地保護(hù)消費(fèi)者，而且也解決了投訴地域分散的問(wèn)題，使得消費(fèi)者增強(qiáng)了信心，提升電子商務(wù)發(fā)展的信譽(yù)保障程度。

（2）優(yōu)化在線糾紛解決機(jī)制相較于傳統(tǒng)的交易模式

電子商務(wù)環(huán)境下發(fā)生的交易糾紛存在著時(shí)空差異，適用目前現(xiàn)行的法律制度，在司法程序下進(jìn)行調(diào)解、仲裁、訴訟等程序的成本較高，而且需要的時(shí)間較長(zhǎng)，導(dǎo)致效率低下，使消費(fèi)者在知情權(quán)受到侵害時(shí)面對(duì)高額的司法費(fèi)用和較長(zhǎng)的司法時(shí)間而無(wú)法得到保護(hù)，因此會(huì)產(chǎn)生維權(quán)恐懼。然而，在線糾紛解決機(jī)制的建立，可以使公正的第三方機(jī)構(gòu)介入網(wǎng)絡(luò)交易糾紛，利用事實(shí)證據(jù)、行業(yè)慣例及相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行在線調(diào)解，特別是組建以政府和消費(fèi)者共同認(rèn)可的具有權(quán)威性的第三方在線調(diào)解機(jī)構(gòu)，以公平、誠(chéng)信的態(tài)度進(jìn)行在線調(diào)解，這樣有助于糾紛的解決，提高了效率，節(jié)約了司法費(fèi)用，節(jié)省了時(shí)間成本，使糾紛能夠快速穩(wěn)妥地解決，優(yōu)化了司法資源的有效配置。

（3）構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信任在線評(píng)估體系

對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者建立網(wǎng)絡(luò)信任在線評(píng)估體系，可以讓更多的網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者對(duì)準(zhǔn)備交易的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者的誠(chéng)信進(jìn)行評(píng)估，防微杜漸。對(duì)于對(duì)商品和服務(wù)信息披露不夠完整、準(zhǔn)確的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者，消費(fèi)者就可以預(yù)先評(píng)估其誠(chéng)信度，對(duì)消費(fèi)者知情權(quán)益起到事前保護(hù)作用。實(shí)踐證明，現(xiàn)如今，在中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀體系下，對(duì)于許多經(jīng)濟(jì)糾紛的解決，以市場(chǎng)調(diào)解為主，以法律調(diào)解為輔的方法比較適合。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信任在線評(píng)估，對(duì)一些信譽(yù)不好的網(wǎng)絡(luò)商家，自然就不會(huì)受到顧客的青睞，要想獲得更多的效益，就必須遵守網(wǎng)絡(luò)交易的行業(yè)規(guī)則，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，不損害消費(fèi)者的知情權(quán)益，這樣才會(huì)贏得消費(fèi)者的信任，才會(huì)發(fā)掘出更大的市場(chǎng)。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信任在線評(píng)估，也構(gòu)建了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者和網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者之間溝通的橋梁，使網(wǎng)絡(luò)交易在公平、誠(chéng)信的環(huán)境下更好地發(fā)展，對(duì)保護(hù)消費(fèi)者的知情權(quán)起到積極的促進(jìn)作用。

（4）完善網(wǎng)絡(luò)信息在線共享

在這個(gè)信息爆炸的時(shí)代，信息溝通應(yīng)該是多向的、互通的、共享的，把零散的、單一的信息進(jìn)行有效集成，把不良的、虛假的信息進(jìn)行過(guò)濾和刪除，才能形成健康的網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境。無(wú)論是政府部門(mén)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)者，還是網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者和第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)，都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息在線共享機(jī)制，獲得足夠的、真實(shí)的網(wǎng)絡(luò)信息。由政府部門(mén)牽頭，將信譽(yù)優(yōu)良并經(jīng)過(guò)登記認(rèn)證的市場(chǎng)主體的信息進(jìn)行適當(dāng)披露，建立健全信息公示平臺(tái)，不斷擴(kuò)展其廣度和深度。同時(shí)，為滿足社會(huì)的信息需求，還應(yīng)該建立一整套完善的信用評(píng)價(jià)體系，最終形成可以支持在線共享的公正、客觀、真實(shí)的信息網(wǎng)絡(luò)。

五、結(jié)語(yǔ)

篇7

關(guān)鍵詞：建筑工程；工程造價(jià)；合同管理

中圖分類號(hào)：TU761 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)號(hào)：A 文章編號(hào)：2306-1499（2014）01-

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，要求建筑項(xiàng)目的投資管理應(yīng)該更加規(guī)范化。只有對(duì)投資進(jìn)行合理的規(guī)劃，嚴(yán)格的按照造價(jià)合同的要求履行義務(wù)、權(quán)力、責(zé)任，合理合法的處理在工程中出現(xiàn)的問(wèn)題，保證工程能夠如期和高質(zhì)量的完成。

1.合同管理在工程造價(jià)中的作用

工程造價(jià)就是指整個(gè)建筑從開(kāi)始到結(jié)束花費(fèi)的所有資金。造價(jià)的控制就是把整個(gè)工程的花費(fèi)控制在合理的范圍。在建筑施工之前，建筑方應(yīng)該和施工方簽訂的書(shū)面合同，保證雙方的利益，明確雙方的權(quán)力。合同是施工階段對(duì)造價(jià)的有利依據(jù)，在簽訂合同的時(shí)候要注意合同的公平性，保證雙方的利益。假如合同對(duì)一方的利益產(chǎn)生了影響，那么勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)糾紛，這樣嚴(yán)重的影響整個(gè)工程的進(jìn)度。只有簽訂清晰明確的合同才能夠保證雙方的利益，才能夠有效的控制整個(gè)工程的投資。在合同簽訂之后，要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)合同進(jìn)行修改和補(bǔ)充，保證合同的有效性。并且要將合同完整的保存。

2.工程造價(jià)合同在整個(gè)工程中的作用

在整個(gè)工程中，造價(jià)合同有著至關(guān)重要的作用。

2.1工程造價(jià)合同是解決經(jīng)濟(jì)糾紛的依據(jù)。簽訂合同的主要是為了維護(hù)雙發(fā)的合法權(quán)利，如果有一方不能夠按照合同履行義務(wù)，那么這樣就會(huì)影響另一方的權(quán)益，那么這時(shí)就可以根據(jù)合同進(jìn)行訴訟，要求違約方承擔(dān)民事責(zé)任。這時(shí)就要以合同為依據(jù)，最終進(jìn)行衡量，讓違約方進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償。

2.2在工程的招標(biāo)階段。招標(biāo)是指招標(biāo)單位將施工任務(wù)進(jìn)行發(fā)放，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，然后從中選擇信譽(yù)度高而且技術(shù)過(guò)硬的單位，同時(shí)其報(bào)價(jià)必須合理，在確定之后再簽訂合同，并以這種方式約束雙方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)這種方式，不僅能夠保證工程能夠如期高質(zhì)量的完成，也能夠控制工程的造價(jià)。為了能夠有效的控制工程造價(jià)，在進(jìn)行合同的簽訂的時(shí)候應(yīng)該明確合同價(jià)款，這樣就要求在招標(biāo)的時(shí)候應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，這樣有利于提高工程的質(zhì)量。進(jìn)行合理的造價(jià)控制。

2.3工程的變更。在工程的建筑過(guò)程中，業(yè)主可能會(huì)因?yàn)閭€(gè)人原因和自然原因?qū)こ痰哪承┓矫孢M(jìn)行修改，或者是建筑方由于一些原因，產(chǎn)生變更。在產(chǎn)生變更之后，會(huì)對(duì)整個(gè)工程產(chǎn)生影響，所以說(shuō)處理好工程造價(jià)對(duì)合同的管理的一個(gè)重要方面，也能夠控制工程造價(jià)。對(duì)工程變更的處理應(yīng)該包括以下幾方面。（1）確認(rèn)。在建筑工程中發(fā)生工程變更是常見(jiàn)的狀況，當(dāng)工程發(fā)生變更的時(shí)候，工程師應(yīng)該及時(shí)的處理，是變更更加合理。在進(jìn)行工程變更的時(shí)候，基本流程是這樣的。提出變更的地方；然后建筑方根據(jù)實(shí)際情況對(duì)變更進(jìn)行分析，分析其對(duì)整個(gè)工程的影響；然后再通過(guò)相關(guān)的合同查詢變更的合理性；然后再對(duì)變更所需要的費(fèi)用和時(shí)間進(jìn)行評(píng)估；最后再確定工程的變更。（2）處理。如果是建筑方提出工程變更的話，那么根據(jù)有關(guān)法法律的規(guī)定，建筑方必須在14天之內(nèi)將變更方案交于業(yè)主，如果變更超過(guò)原來(lái)的設(shè)計(jì)或者是擴(kuò)大了建筑規(guī)模，那么就必須向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行申請(qǐng)、批準(zhǔn)，并且與原來(lái)的設(shè)計(jì)進(jìn)行對(duì)比，詳細(xì)說(shuō)明變更的地方。然后業(yè)主必須支付甲方變更的費(fèi)用。

建筑方?jīng)]有權(quán)力對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行變更，所以必須交由工程師進(jìn)行審查，確保變更的合理性，才能進(jìn)行工程變更，當(dāng)然建筑方的費(fèi)用和損失都由業(yè)主承擔(dān)，延誤工期也是正常的現(xiàn)象。如果建筑方通過(guò)科學(xué)的方法為業(yè)主節(jié)約了費(fèi)用，那么業(yè)主應(yīng)給予建筑方一定的獎(jiǎng)勵(lì)。如果建筑方?jīng)]有經(jīng)過(guò)業(yè)主的同意，進(jìn)私自進(jìn)行變更的話，那么所花費(fèi)的費(fèi)用由建筑方承擔(dān)。

3.工程造價(jià)合同的管理

想要通過(guò)合同合理的控制工程造價(jià)，那么就應(yīng)該知道其制約因素，有針對(duì)性的進(jìn)行控制。

3.1制定好造價(jià)合同。造價(jià)合同是整個(gè)工程花費(fèi)的依據(jù)。由于建筑工程的花費(fèi)較大，而且時(shí)間長(zhǎng)，涉及到的方面也很廣，所以必須要求合同內(nèi)容清晰、規(guī)范和完整，合同盡可能包含工程的方方面面，這樣才能夠保證合同在履行的時(shí)候能夠順利。在制定合同的時(shí)候，應(yīng)該保持其與在招標(biāo)的時(shí)候所定的高度是連續(xù)的；仔細(xì)的分析合同的每一條規(guī)定，明白其要求。

3.2工程變更是在工程實(shí)施的時(shí)候無(wú)法避免的。但是變更的價(jià)款應(yīng)該包括以下幾方面。

（1）在制定合同的時(shí)候，應(yīng)該將變更因素考慮進(jìn)去。給出合理的變更價(jià)格，并且按照合同上的價(jià)格計(jì)算變更。（2）合同中應(yīng)該列有類似變更的價(jià)格，建筑方可根據(jù)其進(jìn)行合理的變更，并且參照上面的價(jià)格進(jìn)行。（3）如果在合同上沒(méi)有相應(yīng)的變更，也沒(méi)有給出價(jià)格。那么建筑方就應(yīng)該把變更告訴工程師，讓其進(jìn)行計(jì)算，給出變更的價(jià)格。

3.3現(xiàn)場(chǎng)簽證?，F(xiàn)場(chǎng)簽證就是指為包含在合同里，工程建筑過(guò)程發(fā)生的特殊情況。簽證所產(chǎn)生的費(fèi)用也是屬于工程造價(jià)一部分。那么為了能夠降低造價(jià)，就應(yīng)該加強(qiáng)簽證的管理，具體包括以下幾方面：（1）凡是在合同中有涉及到的簽證，不許建筑方再次簽證。（2）建筑方在現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、時(shí)間、數(shù)量還有花費(fèi)的款項(xiàng)都要進(jìn)行仔細(xì)的記錄，這樣方便最后的結(jié)算。（3）對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證，一定要及時(shí)，不能有所延誤，除非是有極特殊的情況，但是在之后一定要補(bǔ)上，同時(shí)對(duì)于重大的事件，要有影像資料，以便最后的確認(rèn)。

3.4質(zhì)量的管理。工程的糾紛往往與質(zhì)量有直接的關(guān)系，所以說(shuō)在合同中應(yīng)該明確對(duì)質(zhì)量的要求，以及建筑方未到達(dá)要求的質(zhì)量的賠償方法。還有就是工期，工期的延長(zhǎng)也會(huì)增加糾紛，由于工期延長(zhǎng)，那樣隨著增長(zhǎng)的就是經(jīng)費(fèi)，這樣也間接的影響了銷售等等環(huán)節(jié)，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于那種比較大型的建筑合同應(yīng)該分階段進(jìn)行設(shè)置。

3.5計(jì)量管理。應(yīng)該加強(qiáng)工程的計(jì)量管理，工程的計(jì)量管理就是說(shuō)根據(jù)招標(biāo)文件、工程的設(shè)計(jì)圖還有承包的合同等等進(jìn)行計(jì)算，對(duì)建筑方完成的工程質(zhì)量進(jìn)行核驗(yàn)。因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)要求的質(zhì)量會(huì)和實(shí)際質(zhì)量有差別，所以要根據(jù)實(shí)際完成的質(zhì)量進(jìn)行核查，作為支付合同價(jià)款和工程結(jié)算的依據(jù)。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑工程的工程造價(jià)合同應(yīng)該更加合理，更加規(guī)范化。在制定合同的時(shí)候，應(yīng)該明確雙方的權(quán)力和義務(wù)，保證工程能夠如期，高質(zhì)量的完成，并且將造價(jià)控制在合理的范圍。

參考文獻(xiàn)

[1]焦彩霞.建筑工程全過(guò)程造價(jià)控制[J].山西建筑，2008（23）.

篇8

一、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)

1、概念

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)預(yù)期與未來(lái)實(shí)際結(jié)果發(fā)生差異而導(dǎo)致企業(yè)必須承擔(dān)法律責(zé)任，并因此給企業(yè)造成損害的可能性。當(dāng)企業(yè)違反了法律，或者行為不符合法律規(guī)范，或者缺乏預(yù)防與應(yīng)對(duì)意識(shí)，都會(huì)產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

2、分類

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，存在于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程。根據(jù)引發(fā)法律風(fēng)險(xiǎn)的因素來(lái)源，可以分為外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)以外的社會(huì)環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。包括立法不完備，執(zhí)法不公正，合同相對(duì)人失信、違約、欺詐等。由于引發(fā)因素不是企業(yè)所能夠掌控的，因而企業(yè)尚不能從根本上杜絕外部環(huán)境法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部管控、經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)營(yíng)決策等因素引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)為企業(yè)自身法律意識(shí)淡薄，未設(shè)置較為完備的法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)機(jī)制；對(duì)法律環(huán)境認(rèn)知不足，經(jīng)營(yíng)決策考慮法律因素欠周全，甚至違法經(jīng)營(yíng)等。

目前，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)中問(wèn)題存在的根源在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與法律環(huán)境變化之間存在著差距，由于引發(fā)因素是企業(yè)能夠掌控的，所以企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)防與應(yīng)對(duì)的重點(diǎn)。

3、表現(xiàn)

一是合同法律風(fēng)險(xiǎn) 指在合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及違約責(zé)任的確定過(guò)程中，合同當(dāng)事人一方或雙方利益損害或損失的可能性。合同法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)也是契約經(jīng)濟(jì)，合作雙方中的任意一方無(wú)論主觀或客觀因素最終導(dǎo)致合同發(fā)生變化，且這種變化使一方當(dāng)事人利益受到威脅時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)降臨。

二是企業(yè)并購(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn) 并購(gòu)是兼并與收購(gòu)的總稱。從法律風(fēng)險(xiǎn)角度看，企業(yè)收購(gòu)并沒(méi)有改變?cè)髽I(yè)資產(chǎn)狀態(tài)，對(duì)被收購(gòu)方而言法律風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有變化。因此，企業(yè)并購(gòu)法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在企業(yè)兼并中。企業(yè)兼并涉及企業(yè)法、競(jìng)爭(zhēng)法、稅收法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等法律法規(guī)，且操作復(fù)雜，對(duì)社會(huì)影響較大，隱蔽性法律風(fēng)險(xiǎn)較高。

三是知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險(xiǎn) 知識(shí)產(chǎn)權(quán)是蘊(yùn)涵創(chuàng)造力和智慧結(jié)晶成果，其客體是一種非物質(zhì)形態(tài)特殊財(cái)產(chǎn)，要求相關(guān)法律給予特別規(guī)定。多數(shù)企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到或沒(méi)有關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)深入保護(hù)，從法律風(fēng)險(xiǎn)解決成本看，避免他人制造侵權(quán)產(chǎn)品比亡羊補(bǔ)牢的事后索賠更為經(jīng)濟(jì)。

四是人力資源管理法律風(fēng)險(xiǎn) 在企業(yè)人力資源管理過(guò)程中，從招聘開(kāi)始，面試、錄用、使用、簽訂勞動(dòng)合同、員工待遇問(wèn)題直至員工離職等一系列流程，都有相關(guān)勞動(dòng)法律法規(guī)約束，企業(yè)任何不遵守法律行為都有可能給帶來(lái)勞資糾紛，造成不良影響，且處置不慎將會(huì)引發(fā)社會(huì)矛盾，并將隨著社會(huì)問(wèn)題不斷疊加更加尖銳和復(fù)雜。

五是企業(yè)稅收法律風(fēng)險(xiǎn) 指企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆](méi)能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益可能損失或不利法律后果，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交稅或少交稅，或者因?yàn)樯娑愋袨槎袚?dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足或處理不當(dāng)，法律后果將是相當(dāng)嚴(yán)重，有時(shí)甚至是顛覆性的災(zāi)難。

4、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)成因

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)決策、計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制六大職能，在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中法律風(fēng)險(xiǎn)成因主要有四種。

一是決策違規(guī) 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)違反決策程序，不經(jīng)過(guò)法律論證，被迫承擔(dān)法律后果。例如有的企業(yè)違規(guī)出借資金、對(duì)外擔(dān)保，形成法律風(fēng)險(xiǎn)。

二是經(jīng)營(yíng)違法 企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有的違反強(qiáng)制性規(guī)定。例如違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目，未經(jīng)環(huán)保、城市規(guī)劃等部門(mén)批準(zhǔn)，招致執(zhí)法部門(mén)查處和法律制裁。

三是民事違約 企業(yè)訂立與履行合同不規(guī)范，違反約定導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛，被對(duì)方承擔(dān)違約責(zé)任。有的因未能償還到期債務(wù)，被銀行，造成企業(yè)資產(chǎn)被法院強(qiáng)制執(zhí)行。

四是遭受不法侵害 企業(yè)維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)行為存在漏洞，預(yù)防與應(yīng)對(duì)機(jī)制不健全，遭受商標(biāo)侵權(quán)、或假冒等不法侵害、惡意訴訟或突發(fā)危機(jī)時(shí)，被動(dòng)應(yīng)付。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與應(yīng)對(duì)方法

為了能夠有效預(yù)防與應(yīng)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要建立切實(shí)可行的企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系。

1、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系

是指企業(yè)根據(jù)法律風(fēng)險(xiǎn)特性，建立由企業(yè)決策層、各職能管理部門(mén)和全體員工共同參與，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)中，通過(guò)識(shí)別、評(píng)估法律風(fēng)險(xiǎn)，確定法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與應(yīng)對(duì)、控制和化解的一整套制度和流程。

2、如何建立企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立以事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)和過(guò)程控制為主，以事后救濟(jì)為輔的法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)理念。

一是事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)是基礎(chǔ) 事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)與事后救濟(jì)相比，事后救濟(jì)成本高、效果差。一個(gè)企業(yè)在事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)的投入與事后救濟(jì)的投入是成反比的。事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)投入成本大，事后救濟(jì)投入的成本就?。皇孪韧度氤杀拘?，事后救濟(jì)投入的成本就大，并且，取得的效果還比較差。事后控制不如事中控制，事中控制不如事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)。事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)就是企業(yè)自身免疫系統(tǒng)，能夠使企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)于未然。

二是過(guò)程控制是關(guān)鍵 過(guò)程控制關(guān)系到法律風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)作中是否得到有效控制，過(guò)程控制貫徹并滲透于企業(yè)運(yùn)作每個(gè)過(guò)程，關(guān)系到企業(yè)每個(gè)部門(mén)，甚至每一個(gè)崗位。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程控制是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵因素，過(guò)程控制做好了，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系就做好了，事后糾紛也就少了。

三是事后救濟(jì)很重要 盡管企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)的目標(biāo)是將企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，但實(shí)際情況并不能完全杜絕法律糾紛的產(chǎn)生。而糾紛一旦產(chǎn)生，事后救濟(jì)一定要跟上，因?yàn)檫@是解決企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線。事后救濟(jì)要及時(shí)、有效。企業(yè)一旦出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部的法律人員應(yīng)積極并及時(shí)應(yīng)對(duì)，立即采取可行措施，并分析提出最終解決方案。如果企業(yè)認(rèn)為需要聘請(qǐng)外部律師協(xié)助處理時(shí)，應(yīng)及時(shí)聘外部請(qǐng)律師協(xié)助公司處理。

3、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系特點(diǎn)

一是相融性 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系與企業(yè)管理體系相融合，并且滲透于企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，成為企業(yè)管理重要組成部分，它與商業(yè)管理體系一樣，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系構(gòu)建要根據(jù)成本與效益相一致原則，在預(yù)防與應(yīng)對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二是系統(tǒng)性 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系涉及企業(yè)各項(xiàng)管理制度、工作流程，注重各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)內(nèi)容及企業(yè)職能部門(mén)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，只有建立系統(tǒng)的企業(yè)法律預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系，才能有效實(shí)現(xiàn)事先預(yù)防與應(yīng)對(duì)和過(guò)程控制目標(biāo)。

三是操作性 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系要注重與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、管理模式及人員素質(zhì)相結(jié)合，以確保其具有可操作性。同時(shí)，要注意根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部法律環(huán)境變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍變化，法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系也要相應(yīng)調(diào)整。

4、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系構(gòu)建程序

一是健全機(jī)構(gòu)、安排專職人員 具備條件的企業(yè)可在具有相應(yīng)職業(yè)資格人員基礎(chǔ)上設(shè)立專職部門(mén)，負(fù)責(zé)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)一應(yīng)事務(wù)。一般企業(yè)可由法人掛帥，法律顧問(wèn)制定具體方案，相關(guān)人員具體實(shí)施辦理，企業(yè)各職能部門(mén)配合。

二是盡職調(diào)查 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系一般包括：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系；企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系；企業(yè)人力資源法律保障體系；企業(yè)重大并購(gòu)、重組風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)救濟(jì)機(jī)制；企業(yè)法律培訓(xùn)；企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)年度評(píng)估報(bào)告。

為確保企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系的子項(xiàng)目與企業(yè)管理體系相融合，各子項(xiàng)目構(gòu)建具有可操作性，充分的盡職調(diào)查是必要的。

三是構(gòu)建體系 構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系各子項(xiàng)目。包括構(gòu)建各子項(xiàng)目模板，各子項(xiàng)目操作指引及風(fēng)險(xiǎn)提示，流程管理等。

四是體系培訓(xùn) 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系各子項(xiàng)目，必須滲透于企業(yè)管理體系、企業(yè)管理層，甚至每名員工都必須在企業(yè)運(yùn)作中貫徹執(zhí)行該體系內(nèi)容。

五是體系實(shí)施 在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系構(gòu)建及培訓(xùn)完成后，進(jìn)入實(shí)施階段。要使企業(yè)每名員工都在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中，自然地貫徹執(zhí)行體系內(nèi)容。

六是體系維護(hù) 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)對(duì)體系實(shí)施過(guò)程中，必然會(huì)遇到問(wèn)題，企業(yè)需要專門(mén)內(nèi)部法務(wù)人員或外聘律師對(duì)該體系進(jìn)行維護(hù)。

篇9

（河南省內(nèi)黃縣人民檢察院，河南 內(nèi)黃 456300）

摘　要：司法會(huì)計(jì)與審計(jì)是一對(duì)容易混淆的概念，只有理解了二者的區(qū)別和聯(lián)系我們才能夠正確的運(yùn)用，確保訴訟證據(jù)的質(zhì)量。本文從司法會(huì)計(jì)和審計(jì)的概念入手，多面剖析二者的區(qū)別和聯(lián)系，力圖還原二者本來(lái)面貌，以便于準(zhǔn)確的理解和使用這兩個(gè)工具。

關(guān)鍵詞 ：司法會(huì)計(jì)；審計(jì)；區(qū)別與聯(lián)系

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0161-02

一、司法會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系

（一）活動(dòng)對(duì)象的載體都是會(huì)計(jì)資料

其中司法會(huì)計(jì)的材料具有以下特點(diǎn)：關(guān)聯(lián)性，書(shū)面形式，復(fù)式記載，結(jié)構(gòu)或者內(nèi)容重復(fù)。但是離開(kāi)了這樣的會(huì)計(jì)材料，司法會(huì)計(jì)就會(huì)變?yōu)閭刹榛蛘吡眍惖乃痉ㄨb定，從而也就喪失了司法鑒定的價(jià)值。審計(jì)通常也是對(duì)單位的會(huì)計(jì)資料做審核，二者在這一方面具有相似之處。

（二）二者采用相同的處理方法

司法會(huì)計(jì)和審計(jì)都需要運(yùn)用會(huì)計(jì)和審計(jì)的理論和方法。這是由于倆者的研究對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料，因此不可避免的要運(yùn)用會(huì)計(jì)和審計(jì)的理論進(jìn)行分析，這些技巧和方法如同一把鑰匙一樣聯(lián)系著二者。二者在處理操作過(guò)程都應(yīng)該遵守各自的職業(yè)道德，通過(guò)自己的調(diào)查做出公平公正的判決。

（三）二者都是被動(dòng)式的活動(dòng)

二者都是一項(xiàng)被動(dòng)式活動(dòng)。他們都不具有開(kāi)展活動(dòng)的決定權(quán)。與此不同的是，司法會(huì)計(jì)的鑒定事務(wù)取決于鑒定活動(dòng)的決定權(quán)歸屬問(wèn)題。目前我國(guó)還叫傾向于“國(guó)家權(quán)力說(shuō)”。在民事訴訟法，刑訴法和行訴法在72條119條和35條中司法鑒定定權(quán)交給了司法機(jī)關(guān)。因此只有經(jīng)過(guò)立案，有司法機(jī)關(guān)指派才能執(zhí)行司法會(huì)計(jì)鑒定，這與審計(jì)有著本質(zhì)區(qū)別。

（四）都具有相應(yīng)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

司法會(huì)計(jì)和審計(jì)作為第三方進(jìn)行他們的工作，他們的工作具備操作目標(biāo)和操作過(guò)程的獨(dú)立性。雖然他們都是客觀的主觀評(píng)價(jià)和考量的事情，但是不可避免地具有一定的用認(rèn)為主觀經(jīng)驗(yàn)去判斷的風(fēng)險(xiǎn)。并且他們所有的工作完成之后要提交簽署個(gè)人名稱的報(bào)告工作，以示承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、司法會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別

（一）基本概念不同

司法會(huì)計(jì)和審計(jì)，在理論上畢竟是兩個(gè)不同的概念，兩者之間也有著本質(zhì)的區(qū)別。司法會(huì)計(jì)，僅僅意味著“訴訟證據(jù)會(huì)計(jì)”，毫不夸張地說(shuō)，它的活動(dòng)往往伴隨著相關(guān)訴訟證據(jù)。因此在實(shí)際中它可以描述為：在訴訟過(guò)程的情況下，司法機(jī)關(guān)命令或雇傭人，使用會(huì)計(jì)、審計(jì)、和法律理論和運(yùn)用方法、根據(jù)法律法規(guī)，查找固定的案件相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，做出獨(dú)立，公開(kāi)，客觀，公證明確判斷的結(jié)論，通過(guò)這種手段來(lái)證明會(huì)計(jì)事實(shí)的訴訟活動(dòng)。然而與此不同的是，審計(jì)在某種意義上是一項(xiàng)綜合性，并且?guī)в斜O(jiān)督性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常由國(guó)家審計(jì)署審計(jì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，以及受到委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，這些單位依法對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他信息進(jìn)行相關(guān)審核，最終出具相關(guān)文檔來(lái)反映信貸、財(cái)務(wù)收支及其相關(guān)活動(dòng)是真實(shí)的，正確的，公平有效的。其中包括審計(jì)、評(píng)估其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并向有關(guān)單位提交審計(jì)報(bào)告維護(hù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律、法規(guī)，也幫助改善企業(yè)管理，促進(jìn)相關(guān)單位的宏觀調(diào)控，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增加社會(huì)效益。

（二）活動(dòng)目的和性質(zhì)不同

司法會(huì)計(jì)總體上看依然是一種訴訟活動(dòng)，但審計(jì)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)估活動(dòng)指定或委托司法機(jī)關(guān)司法會(huì)計(jì)由此產(chǎn)生的一種訴訟。但是從案件類型的情況分析來(lái)看，司法會(huì)計(jì)接受此案必須為訴訟案件，這一點(diǎn)與審計(jì)有很大不同。雖然沒(méi)有進(jìn)入訴訟案件的情況下，司法機(jī)關(guān)是無(wú)權(quán)介入，并且非司法機(jī)關(guān)也無(wú)權(quán)任命會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)師做出司法會(huì)計(jì)鑒定報(bào)告。對(duì)于經(jīng)濟(jì)糾紛案件的民事案件，由人民檢察院機(jī)關(guān)立案調(diào)查和其他貪污和挪用公款犯罪，司法會(huì)計(jì)可以接受其任命或指派，最終會(huì)對(duì)處理案件中的會(huì)計(jì)事實(shí)依法做出司法會(huì)計(jì)的鑒定并給予結(jié)論，其提交的報(bào)告將成為法院的公正判決的依據(jù)。而對(duì)于審計(jì)，一般由紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)立案調(diào)查的違法但是并未構(gòu)成范圍活動(dòng)的案件，這些案件中的會(huì)計(jì)事實(shí)則可以由審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)鑒定結(jié)論

（三）采取的手段和方法不同

在司法會(huì)計(jì)過(guò)程中，我們必須據(jù)實(shí)查證，遵守客觀事實(shí)；然后在審計(jì)過(guò)程中面對(duì)大量的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員在操作過(guò)程中可以采取抽樣的方法。操作中手段的不同意味著兩種不同的目標(biāo)。司法會(huì)計(jì)的目的是收集相關(guān)能證明案件事實(shí)的情況下，與案件資金有關(guān)的會(huì)計(jì)證據(jù)，所以從技術(shù)水平上看，必須遵循的原則：排他性原則。最忌諱的是估計(jì)和猜測(cè)。在操作時(shí)，必須采用科學(xué)方法的實(shí)現(xiàn)。但對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)，你可以用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的原理，從總體選擇的一定的樣本數(shù)量，然后再審計(jì)，在這種審計(jì)的基礎(chǔ)上推測(cè)，以此評(píng)估整體被審計(jì)單位，因此允許在理論和實(shí)踐上都有一些的抽樣誤差，這也是在所難免的。與之對(duì)應(yīng)的是為了案件偵破，司法會(huì)計(jì)在操作中可以使用一些檢測(cè)方法。然而，審計(jì)將不會(huì)使用的具有偵查性質(zhì)的方法。這是中國(guó)特色司法會(huì)計(jì)公平性在我們國(guó)家的體現(xiàn)，這也是由我國(guó)特殊的國(guó)情決定的。作為一種活動(dòng)，司法會(huì)計(jì)在實(shí)際操作中可以具有調(diào)查和審計(jì)階段，但每個(gè)司法會(huì)計(jì)人員只能參與司法會(huì)計(jì)活動(dòng)的階段之一，因?yàn)檎麄€(gè)司法活動(dòng)要以整個(gè)訴訟活動(dòng)的中心，因此不可避免的需要使用一些調(diào)查方法。但審計(jì)是非訴訟的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，因此具有偵查性質(zhì)的手段和方法是不能用于審計(jì)調(diào)查的過(guò)程中的。這是而二者的很大區(qū)別。

（四）執(zhí)行主體的權(quán)威性和獨(dú)立性不同

司法會(huì)計(jì)是由司法機(jī)關(guān)主持的一項(xiàng)訴訟活動(dòng)，而且司法會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的司法鑒定。因此那些可以作為訴訟證據(jù)的是必要通過(guò)相應(yīng)的辦案人員審查通過(guò)的才有效（民訴法第63條，刑訴法第42條，行訴法第31條），因此其他不管是受指派還是聘用的，不管是司法機(jī)關(guān)外還是內(nèi)部都不具備完全的權(quán)威性。相對(duì)而言，審計(jì)是審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)。通?？磥?lái)審計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)作為評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的證據(jù)，不需要評(píng)論他人的認(rèn)可和容許。操作實(shí)踐，通常是以下兩個(gè)方面，首先：由審計(jì)組織司法會(huì)計(jì)鑒定之前由司法機(jī)關(guān)內(nèi)部審查;其次，特別是司法機(jī)關(guān)在訴訟活動(dòng)之前已經(jīng)完成審計(jì)報(bào)告之前需要檢查這個(gè)報(bào)告。因此所提交審計(jì)報(bào)告可以轉(zhuǎn)化為司法會(huì)計(jì)鑒定結(jié)論的報(bào)告。司法會(huì)計(jì)和審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在行政主體上。司法會(huì)計(jì)鑒定是由司法機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)主辦的組織訴訟活動(dòng)，也是相關(guān)訴訟的交互，因此我國(guó)防法律，刑訴法和行訴法對(duì)執(zhí)行主體的獨(dú)立性也做了排斥性的規(guī)定，明示性和放寬性規(guī)定。一切活動(dòng)都要在司法機(jī)關(guān)的同意后以司法機(jī)關(guān)的名義進(jìn)行，會(huì)計(jì)鑒定人僅僅是起到技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)協(xié)助作用。審計(jì)則是以審計(jì)單位的名義從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)訴訟活動(dòng)并在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題具有自行解決和處理的權(quán)利。因此，在某種程度上相對(duì)于司法會(huì)計(jì)，其獨(dú)立性是明顯高于前者的。

（五）法律責(zé)任不同

司法會(huì)計(jì)和審計(jì)需要承擔(dān)完全不同的法律責(zé)任，對(duì)于司法會(huì)計(jì)鑒定是指司法會(huì)計(jì)鑒定實(shí)現(xiàn)者職業(yè)不當(dāng)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，但對(duì)審計(jì)責(zé)任顯然是不同的，由于不同的法律責(zé)任，分為以下幾個(gè)，第一：國(guó)家審計(jì)，相關(guān)法律法規(guī)審計(jì)人員承擔(dān)個(gè)人刑事責(zé)任和行政責(zé)任和審計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)家賠償；第二：對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，法律主要是明確責(zé)任部門(mén)，而它們一般不是獨(dú)立的承擔(dān)法律責(zé)任主體。

司法鑒定的刑事責(zé)任：如果鑒定人故意弄虛作假，并且構(gòu)成犯罪的，要按照法律法規(guī)追究其刑事責(zé)任。按照刑法規(guī)定，鑒定人對(duì)案件重要關(guān)系情節(jié)，故意弄虛作假，意圖陷害他人的行為構(gòu)成偽證罪。審計(jì)的刑事責(zé)任要分為獨(dú)立審計(jì)和國(guó)家審計(jì)。獨(dú)立審計(jì)：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師中明確規(guī)定，在具體操作過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告并且構(gòu)成犯罪的將依法追究刑事責(zé)任，以此對(duì)不法分子加以懲戒。國(guó)家審計(jì)刑事責(zé)任：在審計(jì)法中明確規(guī)定，審計(jì)人員濫用職權(quán)，玩忽職守的構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。在刑法中明確規(guī)定，國(guó)家審計(jì)相關(guān)人員作為國(guó)家機(jī)關(guān)人員濫用職權(quán)，徇私舞弊，致使公共財(cái)產(chǎn)，國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)受損的行為，依法將構(gòu)成濫用職權(quán)罪或者玩忽職守罪。

（六）工作流程不同

審計(jì)程序一般分為兩種方式：復(fù)合性測(cè)試程序，實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。審計(jì)開(kāi)始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)按照事前制定的計(jì)劃，對(duì)將要信賴的內(nèi)部控制度進(jìn)行復(fù)合性測(cè)試，這個(gè)階段完成之后，會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目還會(huì)被進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，詳細(xì)的審計(jì)一般只在必要時(shí)才進(jìn)行。然后對(duì)于司法會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，由于要保持其公正性，司法會(huì)計(jì)雖然關(guān)注內(nèi)部控制度，但不進(jìn)入測(cè)試程序，確定目標(biāo)之后，直接進(jìn)入詳細(xì)審查程序。不過(guò)目前由于沒(méi)有統(tǒng)一的司法會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，許多司法會(huì)計(jì)的問(wèn)題處理因地而異，導(dǎo)致其處理結(jié)果并不一致，造成現(xiàn)實(shí)事件中很多混亂現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

篇10

（河南省淮陽(yáng)縣人民檢察院，河南 淮陽(yáng) 466700）

摘　要 ：司法會(huì)計(jì)的檢查和查驗(yàn)是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)案件、經(jīng)濟(jì)糾紛中的重要鑒定工作。如何開(kāi)展司法會(huì)計(jì)的檢查與查驗(yàn)，是當(dāng)前檢察工作與司法會(huì)計(jì)的重要實(shí)踐。司法會(huì)計(jì)的檢查與查驗(yàn)，既要符合法律工作的一般規(guī)定，確保會(huì)計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與有效性，又要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)職業(yè)判斷為準(zhǔn)繩，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供法律保障。

關(guān)鍵詞 ：司法會(huì)計(jì)；檢查；查驗(yàn)

中圖分類號(hào)：D926文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）25-0159-02

一、引言

司法會(huì)計(jì)檢查指司法機(jī)關(guān)為了查明案情，對(duì)案件涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)財(cái)物，進(jìn)行專門(mén)檢查的一項(xiàng)司法會(huì)計(jì)活動(dòng)。司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)指司法會(huì)計(jì)技術(shù)人員接受司法機(jī)關(guān)的指派或聘請(qǐng)，為查明案件涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)，而實(shí)施的技術(shù)性檢查、驗(yàn)證活動(dòng)。由上述定義可知，司法會(huì)計(jì)檢查、檢驗(yàn)都是在司法機(jī)關(guān)及其指派的辦案人員主持下進(jìn)行的。通過(guò)檢查與檢驗(yàn)，尋找、發(fā)現(xiàn)、收集和固定有關(guān)案件中的會(huì)計(jì)資料及財(cái)務(wù)狀況方面的訴訟證據(jù)，以明確事件性質(zhì)，合理劃分責(zé)任。一般如下情況需要進(jìn)行司法會(huì)計(jì)檢查與檢驗(yàn)：（1）對(duì)已知案件的財(cái)會(huì)資料證據(jù)收集，以進(jìn)一步查清案件的性質(zhì)與事實(shí)。（2）對(duì)需要查驗(yàn)的事實(shí)進(jìn)行進(jìn)一步驗(yàn)證。如對(duì)于舉報(bào)事件的期初調(diào)查。（3）核查案件線索。根據(jù)已經(jīng)或正在查辦的案件判斷，有發(fā)

生窩案、串案、類案的可能，以擴(kuò)大偵查范圍。當(dāng)前司法機(jī)關(guān)在進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查或檢驗(yàn)過(guò)程中，也存在著一些理論與實(shí)踐上的問(wèn)題，需要司法機(jī)關(guān)與會(huì)計(jì)界通力解決。

二、當(dāng)前司法會(huì)計(jì)檢查查驗(yàn)的一般性問(wèn)題分析

（一）司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)的支撐理論不足

司法會(huì)計(jì)的檢查檢驗(yàn)是司法活動(dòng)中一項(xiàng)極為重要的工作，主要體現(xiàn)在證據(jù)的獲取與固定上，但目前現(xiàn)行的三大訴訟法及其他法律法規(guī)都沒(méi)有對(duì)司法會(huì)計(jì)工作作出明確的規(guī)范，更沒(méi)有關(guān)于司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)的技術(shù)性指導(dǎo)文件。當(dāng)前的司法會(huì)計(jì)工作，往往是借鑒了司法鑒定的相關(guān)規(guī)定，在具體操作上，通過(guò)司法鑒定的模式，利用會(huì)計(jì)專業(yè)準(zhǔn)則與知識(shí)開(kāi)展相關(guān)工作。從現(xiàn)行司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)工作實(shí)踐來(lái)看，現(xiàn)行司法會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)已經(jīng)不適合司法會(huì)計(jì)相關(guān)工作的開(kāi)展甚至有了制約的作用，與當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展是不相適應(yīng)的。造成這些的主要原因既與有關(guān)方面和部門(mén)對(duì)司法會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不足有關(guān)，也與司法會(huì)計(jì)法律法規(guī)不完善、司法會(huì)計(jì)人才資源缺乏、司法會(huì)計(jì)人員缺乏交流與溝通的平臺(tái)有關(guān)。正是由于司法會(huì)計(jì)在理論研究方面的沉悶和滯后，致使在司法會(huì)計(jì)領(lǐng)域內(nèi)一些重要的理論問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的解決，從而導(dǎo)致在司法會(huì)計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)諸多存在已久而急待解決的程序性和技術(shù)性問(wèn)題，比如自偵自鑒問(wèn)題，自審自鑒問(wèn)題，檢材的認(rèn)定不規(guī)范的問(wèn)題，鑒定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，等等。

（二）司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)的形式要件不完全合規(guī)

司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)作為一項(xiàng)法定程序，必須有其符合法律規(guī)定的形式要件，同時(shí)也要滿足相應(yīng)的司法標(biāo)準(zhǔn)。而相關(guān)明確規(guī)定尚未統(tǒng)一，司法會(huì)計(jì)檢查的法律程序、方法和目的也沒(méi)有明確規(guī)定。而根據(jù)《刑事訴訟法》28條相關(guān)規(guī)定，“審判人員、辦案人員不能擔(dān)任本案的鑒定人員”，一些地區(qū)往往將司法會(huì)計(jì)的參與人認(rèn)定為辦案人員，這樣不能參與辦案。而進(jìn)行司法會(huì)計(jì)的參與人不參與辦案，這樣使得相關(guān)證據(jù)的效用不能充分發(fā)揮，畢竟審判人員不一定是財(cái)務(wù)專業(yè)的專家，對(duì)于相關(guān)細(xì)節(jié)也不清楚。所以一般認(rèn)為這里的誤讀是需要司法機(jī)關(guān)明確的。

（三）司法會(huì)計(jì)人員專業(yè)性還有待加強(qiáng)

目前，司法會(huì)計(jì)人才資源相當(dāng)缺乏。大多數(shù)司法會(huì)計(jì)人員是司法（檢察）機(jī)關(guān)的相關(guān)人員，不少人并非科班出身，只是在長(zhǎng)期的辦案過(guò)程中掌握了一些財(cái)務(wù)知識(shí)，但并不是很系統(tǒng)。同時(shí)，參與司法會(huì)計(jì)的人員除了專職財(cái)會(huì)資料檢查、檢驗(yàn)外，還有一些偵查、檢察、審判人員。再者，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平較低，財(cái)務(wù)核算管理也很不規(guī)范，不少企事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)制度基本上流于形式。這就要求司法會(huì)計(jì)人員在檢查檢驗(yàn)時(shí)不能照本宣科，要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，但目前，司法會(huì)計(jì)的專業(yè)人員所具備的專業(yè)理論知識(shí)主要是會(huì)計(jì)學(xué)或者審計(jì)學(xué)，只具備很少或者基本上不具備開(kāi)展司法會(huì)計(jì)工作所必需的法學(xué)、偵查學(xué)、司法鑒定學(xué)和司法會(huì)計(jì)學(xué)方面的專業(yè)理論知識(shí)和實(shí)踐能力。

三、進(jìn)一步做好司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)理論研究

要加強(qiáng)司法會(huì)計(jì)的相關(guān)理論研究，強(qiáng)調(diào)理論對(duì)于司法實(shí)踐的促進(jìn)作用。要側(cè)重從制度建設(shè)、基本理論、技術(shù)手段三個(gè)方面進(jìn)行考慮。要在相關(guān)訴訟法中增加司法會(huì)計(jì)的有關(guān)條款，同時(shí)制定統(tǒng)一的司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)司法會(huì)計(jì)人員的專業(yè)資質(zhì)、法律地位、工作流程與標(biāo)準(zhǔn)制定法規(guī)，使得一切活動(dòng)在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行。

（二）注重司法會(huì)計(jì)證據(jù)的形式要件與取得流程

最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》認(rèn)為就數(shù)個(gè)證據(jù)對(duì)同一事實(shí)的證明力而言，直接證據(jù)的證明力一般大于間接證據(jù)。司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)得到的結(jié)論既有直接證據(jù)，也有間接證據(jù)。如對(duì)于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以直接在賬目上查到結(jié)果的，可以視為直接證據(jù)。對(duì)于通過(guò)賬目分析，推斷，然后收集檢材，通過(guò)與其他證據(jù)或者其他單位進(jìn)行交叉驗(yàn)證得到的證據(jù)，可以視為間接證據(jù)。因此司法會(huì)計(jì)人員要提高職業(yè)敏感性，盡量取得直接證據(jù)，但對(duì)于檢查檢驗(yàn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的線索，也要積極查驗(yàn)，以尋找全面的證據(jù)鏈條。譬如，對(duì)于財(cái)務(wù)收入是否屬實(shí)，需要查驗(yàn)收入相關(guān)單據(jù)，入賬科目，甚至需要查閱出庫(kù)單看是否有真實(shí)的交易。

（三）充分運(yùn)用專業(yè)的司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)方法

1、會(huì)計(jì)查賬方法

司法會(huì)計(jì)查賬方法從詳略程度來(lái)分可以分為詳查法與略查法。司法會(huì)計(jì)一般采用詳查法。從技術(shù)角度來(lái)說(shuō)，分為審閱法、核對(duì)法、比較分析法。選擇查賬方法要根據(jù)專業(yè)人員水平、案件實(shí)際情況來(lái)考慮。如對(duì)于水平較高的專業(yè)人員，可能通過(guò)略查法就能達(dá)到水平一般的人的詳查法的效果。又如，對(duì)于憑證、賬簿、報(bào)表等資料之間，進(jìn)行詳查比對(duì)，以查驗(yàn)是否賬表、賬證、賬實(shí)、表表相符。此外，還可以對(duì)于現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、實(shí)際數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)對(duì)比，查找異常，以此尋找線索。

2、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)方法

該類檢查方法是在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中對(duì)所盤(pán)物品進(jìn)行觀察，以獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。盤(pán)點(diǎn)法按組織方式分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)兩種。進(jìn)行直接盤(pán)點(diǎn)時(shí)，對(duì)于容易出現(xiàn)舞弊行為的現(xiàn)金、銀行存款和貴重的存貨應(yīng)采用突擊盤(pán)點(diǎn)；對(duì)于大宗的存貨，應(yīng)采用抽查盤(pán)點(diǎn)。監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)則為了明確責(zé)任時(shí)，司法會(huì)計(jì)檢查人員不親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的情況，由經(jīng)管財(cái)產(chǎn)人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)清查，而司法會(huì)計(jì)檢查人員只是在一旁對(duì)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則要求復(fù)盤(pán)核實(shí)。

3、司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)要與偵察（調(diào)查）工作相結(jié)合

《 刑事訴訟法》第 101 條規(guī)定“ 偵查人員對(duì)于與犯罪有關(guān)的場(chǎng)所、物品、人身、尸體應(yīng)當(dāng)進(jìn)行勘驗(yàn)或者檢查。在必要的時(shí)候，可以指派或者聘請(qǐng)具有專門(mén)知識(shí)的人在偵查人員的主持下進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查?！币话闱闆r下可以理解為在此類案件中，使用司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)的法律依據(jù)。所以，司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)并不是一項(xiàng)孤立的工作，而必須與具體案件的偵察（調(diào)查）工作結(jié)合起來(lái)。因此，在確有必要的情況下，可以采取強(qiáng)制或類似措施，使用偵察輔助方法，即專門(mén)調(diào)查工作與強(qiáng)制措施。專門(mén)調(diào)查工作包括勘查、詢問(wèn)證人、訊問(wèn)被告人、搜查、扣押物證、書(shū)證等。其中常用的方法有勘查、詢問(wèn)證人、訊問(wèn)被告人搜查、扣押物證。在司法會(huì)計(jì)檢查過(guò)程中，司法會(huì)計(jì)檢查的這三類方法應(yīng)結(jié)合起來(lái)使用，才能較為快捷地偵破各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件。

四、結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與反腐倡廉工作的強(qiáng)勢(shì)推進(jìn)，涉及復(fù)雜財(cái)經(jīng)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)問(wèn)題的案件越來(lái)越多，需要司法會(huì)計(jì)介入檢查檢驗(yàn)的時(shí)候也越來(lái)越多。因此，通過(guò)分析現(xiàn)有的司法會(huì)計(jì)開(kāi)展現(xiàn)狀，從完善司法會(huì)計(jì)檢查檢驗(yàn)理論體系，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與復(fù)合背景，合理采用科學(xué)的會(huì)計(jì)檢查方法，因案施偵，司法機(jī)關(guān)才能迅速有效地查處經(jīng)濟(jì)犯罪。這些技術(shù)的運(yùn)用對(duì)于提高偵破經(jīng)濟(jì)犯罪的能力，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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