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篇1

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個(gè)重要的特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者（CEO）財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，一直是國(guó)有企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)方式、財(cái)務(wù)管理權(quán)的取得與變換對(duì)于企業(yè)價(jià)值的提升與實(shí)現(xiàn)有著重要的意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；目標(biāo)；方式；權(quán)限；企業(yè)價(jià)值

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個(gè)重要的特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者（CEO）財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。根據(jù)我國(guó)《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)，只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財(cái)務(wù)狀況。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新和深化也將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

一、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨諸多困難與挑戰(zhàn)，要在夾縫中求得生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、組織管理的各個(gè)層次，覆蓋企業(yè)的所有部分，建立事前、事中、事后全方位的財(cái)務(wù)管理理念。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須在認(rèn)識(shí)上確立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心地位，以財(cái)務(wù)管理為龍頭，帶動(dòng)企業(yè)整體管理水平的提高。但財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理還是有區(qū)別的：一是制衡的著眼點(diǎn)不同。公司制衡的著眼點(diǎn)主要側(cè)重于公司內(nèi)部人事組織制度及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益、剩余索取和監(jiān)督權(quán)力的分配，經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行機(jī)制的設(shè)計(jì)、構(gòu)建與調(diào)整，以及由此產(chǎn)生的激勵(lì)約束問(wèn)題；財(cái)務(wù)制衡的著眼點(diǎn)在于財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)收支決定權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和財(cái)務(wù)人員尤其是高層財(cái)務(wù)管理人員的配置問(wèn)題。二是運(yùn)行方式方法不同。公司的運(yùn)行方式方法主要是通過(guò)確定董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層的人選，規(guī)定各自的職責(zé)權(quán)限和激勵(lì)方法，形成制衡關(guān)系；而財(cái)務(wù)主要是通過(guò)對(duì)不同經(jīng)營(yíng)管理層次在財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)執(zhí)行、財(cái)務(wù)人員安排和財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，形成在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理權(quán)限上的責(zé)權(quán)利關(guān)系。三是激勵(lì)的側(cè)重點(diǎn)不同。公司管理的激勵(lì)形式主要側(cè)重對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層的職位提升、預(yù)期收入增加、薪酬或期權(quán)、期股的確定，以及非薪酬方面的獎(jiǎng)勵(lì)，如帶薪休假等形式；而財(cái)務(wù)側(cè)重用貨幣價(jià)值形式實(shí)行的薪酬、期權(quán)或期股的激勵(lì)。四是約束制度的側(cè)重點(diǎn)不同。公司的約束制度偏重行政、人事、經(jīng)濟(jì)和法律等方面；財(cái)務(wù)側(cè)重于以貨幣價(jià)值形式表現(xiàn)的薪酬降低、承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、賠償經(jīng)濟(jì)損失和取消期權(quán)期股等。

二、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)方式的創(chuàng)新

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，是成本與財(cái)務(wù)收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低成本和未來(lái)高收益的統(tǒng)一，而不僅僅是傳統(tǒng)控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)的合規(guī)性、有效性。財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)是降低成本（指因經(jīng)營(yíng)者、雇員等人偷懶、不負(fù)責(zé)任、偏離股東目標(biāo)和以種種手段從公司獲取財(cái)富等而發(fā)生的成本，這種成本最終由股東承擔(dān)）。其次是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以財(cái)務(wù)管理過(guò)程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施的全過(guò)程。最后是致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小、資源利用效率最高、企業(yè)價(jià)值最大。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)該是一系列激勵(lì)措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，必須設(shè)計(jì)一套完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，這種機(jī)制包括“內(nèi)部機(jī)制”和“外部機(jī)制”?！皟?nèi)部機(jī)制”的因素或手段包括：解雇或替換表現(xiàn)不佳的經(jīng)營(yíng)者；通過(guò)董事會(huì)下設(shè)的各類委員會(huì)完善公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)控職能；清晰界定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理之間的決策權(quán)、控制權(quán)的界限；推行經(jīng)營(yíng)者、員工的報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤的“激勵(lì)制度”，包括年薪制、利潤(rùn)分享制、認(rèn)股權(quán)計(jì)劃等；實(shí)行預(yù)算管理；通過(guò)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與重整，完善內(nèi)部組織控制和責(zé)任控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度?！巴獠繖C(jī)制”的因素或手段包括：經(jīng)理人和勞動(dòng)力市場(chǎng)的調(diào)節(jié)，一個(gè)理性的經(jīng)營(yíng)者、員工在人才市場(chǎng)的影響下，可能不會(huì)過(guò)度違背公司股東的利益；控制權(quán)市場(chǎng)上潛在購(gòu)并者的威脅；政府的法律；資本市場(chǎng)上的監(jiān)管者，如政府、中介機(jī)構(gòu)、專業(yè)證券分析師等。財(cái)務(wù)管理的客體首先是人（經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)經(jīng)理等管理者、員工）以及由此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，其次才應(yīng)該是各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源（資金、技術(shù)、人力、信息）或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。

財(cái)務(wù)管理手段、方式?jīng)Q不局限于財(cái)經(jīng)制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金費(fèi)用定額，它也需要?jiǎng)?chuàng)新，現(xiàn)實(shí)企業(yè)中創(chuàng)造的諸多具體的、可操作性的財(cái)務(wù)管理方式都值得深入研究、進(jìn)一步完善，包括：

第一，以社會(huì)化、專業(yè)化為基本特征的董事會(huì)制度。法人治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是董事會(huì)這個(gè)中間地帶，它聯(lián)接所有者和經(jīng)營(yíng)者兩方利益，同時(shí)防止所有者的干預(yù)，監(jiān)控著經(jīng)營(yíng)者的行為。而董事會(huì)的關(guān)鍵是董事會(huì)人員構(gòu)成，從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)看，只有社會(huì)化、專業(yè)化的董事會(huì)才能起到它應(yīng)起的作用。社會(huì)化的標(biāo)志是外部獨(dú)立董事的介入，專業(yè)化的象征是專業(yè)委員會(huì)的形成與運(yùn)作。董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，只有最根本性的問(wèn)題，如經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品方向、生產(chǎn)規(guī)模、投資安排、資金籌集、計(jì)劃目標(biāo)、重要職員任免等，方提交董事會(huì)及其所屬的委員會(huì)討論。董事會(huì)下的經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、任免委員會(huì)、分紅和酬償委員會(huì)、關(guān)系委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)。這些委員會(huì)人數(shù)不多，一般由董事組成，一個(gè)董事可參加若干個(gè)委員會(huì)，其中最重要的執(zhí)行委員會(huì)和財(cái)務(wù)委員會(huì)。執(zhí)行委員會(huì)的任務(wù)是負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面領(lǐng)導(dǎo)，掌握財(cái)務(wù)以外的各項(xiàng)決策和指揮。但它不從事日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的具體執(zhí)行工作，而是由它責(zé)成企業(yè)有關(guān)部門去完成。財(cái)務(wù)委員會(huì)獨(dú)攬公司財(cái)務(wù)大權(quán)，批準(zhǔn)一定限額以上的固定資本投資，規(guī)定公司的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，決定公司高級(jí)職員的薪金，審查批準(zhǔn)執(zhí)行委員會(huì)提出的各種產(chǎn)品的價(jià)格方案，負(fù)責(zé)籌措資金，監(jiān)督檢查公司各部門的經(jīng)濟(jì)效果，年終對(duì)公司的決算進(jìn)行審查，負(fù)責(zé)制定股利分配方案。

第二，授權(quán)管理系統(tǒng)。授權(quán)管理系統(tǒng)指在某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，按照既定的程序其正確性、合理性、合法性加以核準(zhǔn)并確定是否讓其發(fā)生所進(jìn)行的一種事前控制。授權(quán)管理的原則是對(duì)在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對(duì)授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)可以分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計(jì)劃、制度等標(biāo)準(zhǔn)，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對(duì)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指對(duì)非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門研究作出的授權(quán)。與一般授權(quán)不同，特別授權(quán)的對(duì)象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往是個(gè)別的、特殊的，一般沒(méi)有既定的預(yù)算、計(jì)劃等標(biāo)準(zhǔn)所依，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的分析一研究。例如，授權(quán)購(gòu)買一件重要設(shè)備、授權(quán)降價(jià)出售商品等都是特別授權(quán)的事例。一個(gè)企業(yè)的授權(quán)控制應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)權(quán)力。這是最起碼的要求。不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有權(quán)授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)授權(quán)。二是企業(yè)的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。三是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

第三，預(yù)算管理?，F(xiàn)代企業(yè)制度下規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的制度保障有公司法公司章程和公司預(yù)算。其中公司預(yù)算正是以《公司法》、《公司章程》為依據(jù)，具體落實(shí)股東大會(huì)，董事會(huì)，經(jīng)營(yíng)者，各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，明晰它們各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域?？梢哉f(shuō)，正是由于全方位、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理的實(shí)施，才強(qiáng)化了預(yù)算的財(cái)務(wù)管理功能，使公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)和決策得以細(xì)化落實(shí)。預(yù)算管理在西方可以就是流行的財(cái)務(wù)管理方式。在以新興鑄管、寶鋼為代表的一批企業(yè)都實(shí)踐著以預(yù)算管理作為企業(yè)管理一種新的控制機(jī)制。

第四，財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是辦理內(nèi)部各成員或分、子公司現(xiàn)金收付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機(jī)構(gòu)。它通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能機(jī)構(gòu)。其主要工作是：集中管理各單位或分、子公司的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一現(xiàn)金收入；統(tǒng)一撥付（貸款）各成員或公司因業(yè)務(wù)需要所需要的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對(duì)外籌資，確保整個(gè)企業(yè)或集團(tuán)的資金需要；辦理各分公司之間的往來(lái)結(jié)算；實(shí)施財(cái)務(wù)管理等。內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)增強(qiáng)企業(yè)活力、強(qiáng)化資金管理、控制財(cái)務(wù)收支、正確處理業(yè)務(wù)管理與資金管理的關(guān)系、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制等發(fā)揮著不可低估的作用。

第五，財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。財(cái)務(wù)過(guò)程的控制，只有預(yù)算或結(jié)算中心是殘缺的，比較虛幻的，這樣的財(cái)務(wù)管理是不健全的，因?yàn)闆](méi)有人的地位。而財(cái)務(wù)總監(jiān)就是以出資者的身份來(lái)監(jiān)督、控制經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)活動(dòng)和企業(yè)全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程。

第六，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。所謂企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)企業(yè)或其各分支機(jī)構(gòu)一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用。一方面，在財(cái)務(wù)活動(dòng)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程的控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)作為一個(gè)完善的系統(tǒng)，相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終控制。而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)既是本次財(cái)務(wù)管理循環(huán)的總結(jié)，又是對(duì)下一次財(cái)務(wù)管理循環(huán)的開始。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)包括動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)兩個(gè)層次。動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行的、對(duì)有關(guān)部門或個(gè)人的工作業(yè)績(jī)狀況即時(shí)確認(rèn)、處理，它屬于事中控制；綜合評(píng)價(jià)則是在期末對(duì)于各預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行的分析評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)內(nèi)容以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，綜合評(píng)價(jià)作為本期預(yù)算的起點(diǎn)和下期預(yù)算的終點(diǎn)，主要涉及企業(yè)整體效益的評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲分配的問(wèn)題。

建立有效授權(quán)控制制度、預(yù)算管理管理、會(huì)計(jì)核算和控制制度以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估制度，將形成有效的財(cái)務(wù)管理體系。這個(gè)體系的四個(gè)主要方面相互關(guān)聯(lián)，授權(quán)制度是組織安排，預(yù)算管理是事前控制，會(huì)計(jì)核算控制是事中和事后控制，評(píng)估評(píng)價(jià)則檢查監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。這個(gè)體系的核心是科學(xué)的逐級(jí)責(zé)權(quán)利安排，必須保證各級(jí)責(zé)、權(quán)、利安排的明確、有效。明確就是目標(biāo)盡可能量化；有效就是權(quán)責(zé)利對(duì)等，監(jiān)控全面，激勵(lì)和約束機(jī)制完備。

三、財(cái)務(wù)管理權(quán)的取得與變換是企業(yè)價(jià)值的提升與實(shí)現(xiàn)的嶄新方式

財(cái)務(wù)管理內(nèi)容從不同的角度有不同的表達(dá)：從資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程分析，財(cái)務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營(yíng)運(yùn)、收入分配等；從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析等；從財(cái)務(wù)要素分析，財(cái)務(wù)管理的的內(nèi)容有資金、現(xiàn)金流量、證券、資本（產(chǎn)權(quán)）經(jīng)營(yíng)等的各種主張。在上述各種內(nèi)容中最核心的部分是什么呢？理論上也有不同觀點(diǎn)：著名管理學(xué)家H.西蒙的“管理就是決策”論認(rèn)為是籌資、投資與分配；也有人認(rèn)為是財(cái)務(wù)決策；還有人認(rèn)為是現(xiàn)金（資金）的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。但是比較集中的觀點(diǎn)是在資金籌措過(guò)程中的資本結(jié)構(gòu)決策、資金運(yùn)用上的投資決策和資金分配上的股利決策，諸如：“財(cái)務(wù)管理正是通過(guò)投資決策、籌資決策和股利決策來(lái)提高報(bào)酬率，降低風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的?！?/p>

財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心的觀點(diǎn)，無(wú)疑會(huì)使財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的地位得以提高，但在理論上把財(cái)務(wù)決策擺放在財(cái)務(wù)管理體系、職能的首要地位，可能違背了財(cái)務(wù)管理最本質(zhì)的含義，不利于有效地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐難以發(fā)揮最有效的指導(dǎo)作用。原因是：第一，財(cái)務(wù)決策特別是最有效的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)決策，屬于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，這種決策規(guī)劃的權(quán)力在公司治理結(jié)構(gòu)中僅僅屬于股東大會(huì)或董事會(huì)，包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算的審批權(quán)也是如此，也就是說(shuō)“事前”財(cái)務(wù)管理權(quán)限基本上屬于出資者，決不屬于只是執(zhí)行性的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)經(jīng)理的層次上，后兩個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上主要集中在“事中”階段。第二、從決策的概念上分析，盡管任何決策也都是包含了一個(gè)復(fù)雜的分析比較、擇優(yōu)的過(guò)程，但是，如果把財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)或職能規(guī)定在籌資決策、投資決策和股利分配決策的話，作為財(cái)務(wù)管理核心人物的CFO，核心部門的財(cái)務(wù)部門就會(huì)經(jīng)常處于“待業(yè)”或“關(guān)門”的狀態(tài)。因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)的投資、融資和分配決策，尤其是長(zhǎng)期投資決策、資本結(jié)構(gòu)決策和股利分配決策在企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中畢竟更多屬于非程序化決策。從現(xiàn)實(shí)分析，CEO與CFO更多是借助于法人治理結(jié)構(gòu)，通過(guò)細(xì)化了的管理制度、具體的管理手段，均衡企業(yè)物流、資金流和信息流，完成財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算事宜。

在現(xiàn)代公司中，直接（或間接）地?fù)碛幸粋€(gè)企業(yè)半數(shù)以上（或數(shù)額較大）的具有表決權(quán)的股份，以此來(lái)決定公司的董事人選進(jìn)而決定公司的財(cái)務(wù)方針，并在公司中擁有控制財(cái)務(wù)決策和盈余分配等方面的權(quán)利，即為“財(cái)務(wù)管理權(quán)”。簡(jiǎn)言之，是對(duì)公司的財(cái)務(wù)方針與利益的決定權(quán)。它被認(rèn)是是公司控制權(quán)的靈魂。公司財(cái)務(wù)管理權(quán)的取得，意味著新的權(quán)利主體取得了改組公司董事會(huì)的權(quán)力，并以此來(lái)貫徹這一權(quán)利主體的財(cái)務(wù)意志。控制權(quán)的概念有別于控股權(quán)?？毓蓹?quán)只是一種潛在的控制權(quán)?？刂茩?quán)的主體未必是股東或大股東，在所有權(quán)與控制權(quán)相分離或內(nèi)部人控制的情況下，公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)和重大決策往往是由公司經(jīng)營(yíng)者來(lái)控制的。大股東只有有效地行使其參與企業(yè)財(cái)務(wù)決策和控制活動(dòng)的權(quán)利，潛在的控制權(quán)才能轉(zhuǎn)變成現(xiàn)實(shí)的控制權(quán)。這就是那些具有參與公司經(jīng)營(yíng)意愿的大股東能夠有效地控制公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的原因所在。在發(fā)達(dá)產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上，財(cái)務(wù)管理權(quán)的取得與變換的實(shí)現(xiàn)方式包括：上市、下市、經(jīng)理人持股、職工持股計(jì)劃、合并、收購(gòu)、權(quán)爭(zhēng)奪（這是持有異議的肌東通過(guò)爭(zhēng)取股東的投票以獲得董事會(huì)的控制權(quán)）。因此，財(cái)務(wù)管理權(quán)的取得與變換不是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，已經(jīng)作為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)者的一種制約機(jī)制和提高財(cái)務(wù)效率機(jī)制而存在。這一認(rèn)識(shí)將使財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響已經(jīng)擁有更新的內(nèi)涵和獨(dú)特的功能，使我們對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)進(jìn)入一個(gè)嶄新的階段。

參考文獻(xiàn)：

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［4］王慶水.企業(yè)投資決策怎樣才能科學(xué)化［J］.經(jīng)濟(jì)論壇，2004，（15）.

篇2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 公司治理 關(guān)系 策略

引言：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)相分離的公司治理問(wèn)題引起了人們的關(guān)注。因?yàn)樵谶@種公司治理結(jié)構(gòu)下，企業(yè)的體制呈現(xiàn)出了僵化的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部的控制也較為薄弱。而反映在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息上，則出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象。所以，想要使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高，就要加強(qiáng)公司治理中的會(huì)計(jì)治理，繼而使企業(yè)的發(fā)展能力得到提升。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與公司治理問(wèn)題分析

（一）公司治理結(jié)構(gòu)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的作用

從根本上來(lái)講，公司治理結(jié)構(gòu)的效率與公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性有著直接的關(guān)系。因?yàn)?，在固定的公司治理結(jié)構(gòu)中，與公司利益有關(guān)的人員的博弈將直接影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)如果能夠減少信息的不對(duì)稱，則可以有效提高公司治理結(jié)構(gòu)的效率。一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的有效信息披露制度的建立，可以使外部競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)體系有序的運(yùn)行。而這樣一來(lái)，公司的外部治理結(jié)構(gòu)就能對(duì)擁有企業(yè)控制權(quán)的經(jīng)理人構(gòu)成威脅，繼而阻止其產(chǎn)生偏離股東利益的行為。另一方面，會(huì)計(jì)信息可以發(fā)揮監(jiān)督公司內(nèi)部治理的作用，并通過(guò)監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方式發(fā)揮一定的治理效用。因?yàn)?，?cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立，可以幫助董事會(huì)了解事件的可控性和不可控性，繼而幫助董事會(huì)較好的完成對(duì)公司的治理。因此，如果沒(méi)有可靠的會(huì)計(jì)信息，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等公司治理結(jié)構(gòu)的效率將受到嚴(yán)重的影響。

（二）公司治理對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的影響

就實(shí)際情況而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息能否真實(shí)反映公司治理效果，還要取決于公司治理對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的影響。而在兩權(quán)分離的公司治理結(jié)構(gòu)下，經(jīng)理與產(chǎn)權(quán)主體之間的信息必將不對(duì)稱。首先，經(jīng)理必將掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和發(fā)展前景等優(yōu)勢(shì)信息，因?yàn)檫@些信息是其管理的有利條件。而企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體掌握的則為經(jīng)理的努力程度信息，以便利用該信息進(jìn)行經(jīng)理的管理。但是，二者的利益目標(biāo)不同，所以產(chǎn)權(quán)主體需要對(duì)管理者提供信息進(jìn)行驗(yàn)證和分析[1]。而為了提升公司治理效率，產(chǎn)權(quán)主體則需要與人類資本所有者協(xié)商，繼而使公司治理程序化和制度化。而在僵化的公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部，管理者提供的會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性則要取決于公司治理效率。因此，公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，將直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息缺乏可靠性。

二、加強(qiáng)公司治理中的會(huì)計(jì)治理的策略

（一）建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)

為了獲得真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，企業(yè)管理者應(yīng)該建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。就目前來(lái)看，國(guó)家正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，所以政府正在推進(jìn)國(guó)資管理體制的改革。而在這種情況下，為了避免政府在公司中具有雙重角色，國(guó)有股權(quán)在公司中行使權(quán)力就成為了企業(yè)關(guān)注的問(wèn)題。面對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，以便使委員會(huì)行使政府的所有職能。同時(shí)，政府也需要建立經(jīng)理人才庫(kù)，并負(fù)責(zé)進(jìn)行人才的選拔。而這樣一來(lái)，國(guó)有股權(quán)就能變得人格化，而公司治理結(jié)構(gòu)的建立也將更加符合國(guó)情。

（二）完善公司內(nèi)控制度建設(shè)

為了加強(qiáng)對(duì)公司治理中的會(huì)計(jì)治理，企業(yè)要完善公司內(nèi)控制度建設(shè)，以便使董事會(huì)發(fā)揮正常的功能。首先，針對(duì)公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)，以便使董事會(huì)更加獨(dú)立。而企業(yè)的管理層則要由市場(chǎng)決定，以便使管理者的素質(zhì)得到提升。其次，企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理制度評(píng)價(jià)體系，以便及時(shí)完成對(duì)公司內(nèi)控制度的改進(jìn)[2]。再者，為了避免隨意制定決策的現(xiàn)象出現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制制度的維護(hù)。

（三）提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量

企業(yè)想要獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，以便為公司治理提供有用的信息，就需要提高現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量。一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該能夠?qū)局卫淼睦ΜF(xiàn)象進(jìn)行測(cè)度。因?yàn)椋诠局卫淼倪^(guò)程中，企業(yè)關(guān)聯(lián)團(tuán)體的財(cái)富受到當(dāng)局行為的影響的程度就是利害信息。所以，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只有反映出公司治理效率，才能夠體現(xiàn)其價(jià)值。另一方面，需要盡量避免會(huì)計(jì)準(zhǔn)則受到報(bào)告數(shù)字的操控。就目前來(lái)看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定應(yīng)該結(jié)合國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要對(duì)上市公司表示關(guān)注，同時(shí)也需要顧及到中小企業(yè)的情況。其次，要避免制定過(guò)于具體化的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)也要避免會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)于抽象化，繼而減少人為的影響。此外，要保持準(zhǔn)則的動(dòng)態(tài)性和發(fā)展性，繼而使會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)的反映出公司治理情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管

政府想要加強(qiáng)公司治理中的會(huì)計(jì)治理，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管，以便使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得到真正的落實(shí)。一方面，政府應(yīng)該重新理清企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)系，并建立協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，繼而使各機(jī)構(gòu)更好的合作。另一方面，政府要為監(jiān)管部門提供更多的支持和權(quán)利，繼而使其對(duì)上市公司和會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行定期檢查。此外，政府要加大對(duì)虛假陳述法律的行為的處罰力度，并追究責(zé)任人的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。同時(shí)，政府要完善現(xiàn)有的虛假陳述民事訴訟制度，以便使投資者能夠通過(guò)法律維護(hù)自己的權(quán)益[3]。

三、結(jié)論

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性對(duì)公司治理效率起到了重要的影響，而公司治理結(jié)構(gòu)的好壞也將直接影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。所以，為了促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)公司治理中的會(huì)計(jì)治理，以便使公司治理結(jié)構(gòu)得到改善。從本文的研究來(lái)看，企業(yè)可以建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)，并完善公司內(nèi)控制度的建設(shè)，以便更好的進(jìn)行公司的治理。而在此基礎(chǔ)上，則要提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)管，從而使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員第一條 公司財(cái)務(wù)部門的職能1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

2、建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

3、積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

4、厲行節(jié)約，合理使用資金。

5、積極進(jìn)行納稅籌劃，按時(shí)足額交納稅款。

6、配合公司的財(cái)務(wù)審計(jì)。按時(shí)上報(bào)報(bào)表。

5、合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收。

6、完成公司交給的其他工作。

第二條 財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)1、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要工作職責(zé)

(1)負(fù)責(zé)組織本公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工作。

(2)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。

(3)組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃，努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

(4)參與預(yù)算審查、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同的擬定，及竣工驗(yàn)收等全過(guò)程的管理和決策。

(5)認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策，執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會(huì)議決議。

(6)負(fù)責(zé)全公司財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合理協(xié)調(diào)各崗位工作，并考核財(cái)會(huì)人員工作業(yè)績(jī)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(7)承辦總經(jīng)理布置的其他工作。

3、會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

(1)負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳。

(2)全面了解、掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)工作制度、政策、公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行。

(3)負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對(duì)工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會(huì)計(jì)憑證，登記總帳。

(4)及時(shí)申報(bào)、上交各項(xiàng)稅款，合理避稅。

(5)對(duì)其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時(shí)催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫(kù)存材料等資產(chǎn)的盤點(diǎn)。

(6)每月編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保報(bào)表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤稽關(guān)系清楚。

(7)負(fù)責(zé)裝訂、管理會(huì)計(jì)檔案。

(8)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

4、出納的崗位職責(zé)

(1)辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國(guó)有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不用白條抵壓現(xiàn)金。

(2)順序、及時(shí)地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報(bào)表。

(3)保管好庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券，確保其安全無(wú)缺，如有短缺要賠償損失。

(4)保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，實(shí)行財(cái)務(wù)章與法人章分離原則。

(5)嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，嚴(yán)格支票管理制度，按公司付款流程簽發(fā)支票。

(6)完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第三條 財(cái)務(wù)工作管理1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、財(cái)務(wù)工作人員在辦理以下事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到：

(1)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

(2)對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

(3)應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。

會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

(4)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案保管需指定專人管理，未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，他人不得帶出、查閱和復(fù)印。

(5)發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。

財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

3、財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。

出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)帳目的登記工作。

4、財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)時(shí)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交接，由總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交。

第三章 勞動(dòng)工資管理貫徹執(zhí)行國(guó)家用工制度和勞動(dòng)工資政策，負(fù)責(zé)制訂和監(jiān)督執(zhí)行勞動(dòng)定額，改進(jìn)勞動(dòng)組織，提高勞動(dòng)效率；

加強(qiáng)對(duì)工資、津貼、資金的管理；

管好、用好施工隊(duì)工費(fèi)結(jié)算，指導(dǎo)施工隊(duì)考勤人員做好工時(shí)記錄；

建立、健全各施工隊(duì)人工臺(tái)賬；

提供編制成本計(jì)劃和責(zé)任預(yù)算的工資資料及其成本分析資料，提供工資總額等勞動(dòng)工資統(tǒng)計(jì)資料。

第四章 財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理制度第一條 目的。為合理有效的籌措、分配、使用資金，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金使用效率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。

第二條 資金范圍。本規(guī)定所稱資金，系指庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款。

第三條 公司實(shí)行小額資金總經(jīng)理批復(fù)、重大資金事項(xiàng)集體決策制度。1、現(xiàn)金支出：?jiǎn)喂P支出5萬(wàn)元以下的由總經(jīng)理批復(fù)，超過(guò)5萬(wàn)元的報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意后批復(fù)。

2、費(fèi)用支出：?jiǎn)喂P無(wú)正規(guī)發(fā)票的支出1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)）由總經(jīng)理批復(fù)，超過(guò)1萬(wàn)元的報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意后批復(fù)。原始單據(jù)財(cái)務(wù)部要留存以備審計(jì)部審核。

3、固定資產(chǎn)購(gòu)置：?jiǎn)渭r(jià)值3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的由總經(jīng)理批復(fù)，超過(guò)3萬(wàn)元的報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意后批復(fù)。

4、融資或接受外來(lái)投資及其他重大資金事項(xiàng)由董事會(huì)集體決策。

第五章 庫(kù)存現(xiàn)金管理制度第一條 庫(kù)存現(xiàn)金限額原則上以滿足公司3～5天的日常零星開支為標(biāo)準(zhǔn)。

第二條 根據(jù)人民銀行《現(xiàn)金結(jié)算管理辦法》，開戶銀行對(duì)每日現(xiàn)金支取有限額要求。借支現(xiàn)金和現(xiàn)金報(bào)銷超過(guò)10000元的，需提前一天和財(cái)務(wù)部預(yù)約。

第三條 現(xiàn)金收支管理

1、收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；

2、支付現(xiàn)金可以從單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或者從銀行提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）；

3、所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)審核原始憑證無(wú)誤后填制記賬憑證，然后由出納人員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

4、嚴(yán)禁公款私用。

第四條 現(xiàn)金帳目應(yīng)日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)。不得保留賬外公款（即小金庫(kù)）。

第六章 銀行存款管理制度第一條 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時(shí)須有"付款申請(qǐng)單"，按公司付款流程，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印鑒，填寫日期、用途，登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第二條 凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行帳戶兩日內(nèi)，會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告總經(jīng)理。

第三條 公司財(cái)務(wù)人員支付每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第四條 財(cái)務(wù)人員每周編制銀行存款余額表及收支報(bào)表，報(bào)送總經(jīng)理。

第七章 發(fā)票管理制度第一條 本公司所有發(fā)票由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，由會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)票進(jìn)行具體管理，負(fù)責(zé)本單位日常涉稅事項(xiàng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)銜接。

第二條 由申請(qǐng)人填寫開票通知單，詳細(xì)填寫申請(qǐng)日期、合同號(hào)（右上角填寫）、企業(yè)全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)、申請(qǐng)人姓名，附工程結(jié)算單，交部門經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)審核后開具。

第三條 若開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，經(jīng)辦人員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可），財(cái)務(wù)方可開具發(fā)票。

第四條 杜絕開無(wú)企業(yè)名稱、企業(yè)名稱不全發(fā)票。

第五條 若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

第六條 丟失發(fā)票一切后果由經(jīng)辦人員自負(fù)，在對(duì)方企業(yè)提供相關(guān)證明文件后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件。經(jīng)辦人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí)，需有書面申請(qǐng)并由總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員對(duì)于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時(shí)取回。

第七條 開發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況，財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。

第八條 為保證發(fā)票開具的正確性，客戶稅務(wù)資料應(yīng)妥善保管并及時(shí)更新，年度末將客戶檔案裝訂成冊(cè)存檔。

第八章 內(nèi)部牽制管理制度第一條 財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部牽制制度應(yīng)與崗位責(zé)任制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的基本原則。

第二條 記賬人員應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限相互分離，相互制約。

第三條 財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人保管，法人私章由出納員保管。使用時(shí)由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章，嚴(yán)禁他人代蓋。

第四條 各種印鑒（章）、空白憑證在上班時(shí)須妥善保管，下班時(shí)鎖入保險(xiǎn)柜。

第五條 所有銀行結(jié)算憑證由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一購(gòu)置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規(guī)定領(lǐng)用并進(jìn)行備查登記。

第六條 按規(guī)定填寫或打印銀行現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票。存根與票面內(nèi)容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根，將支票交給出納員辦理。支票使用必須進(jìn)行登記并由蓋章人負(fù)全部責(zé)任。

第七條 作廢支票由出納員交主管審核后進(jìn)行備查登記，月末釘在最后一張記賬憑證后面，歸檔保管。

第八條 所有現(xiàn)金、銀行存款收付款業(yè)務(wù)均由會(huì)計(jì)人員審核制單（輸機(jī)）后，交由出納員辦理收付款業(yè)務(wù)。對(duì)于銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，在記賬憑證上要注明原始憑證字號(hào)。

第九條 出納員應(yīng)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，并與計(jì)算機(jī)打印出的當(dāng)日現(xiàn)金及銀行存款余額表核對(duì)相符。

第十條 出納員無(wú)權(quán)編制或更改記賬憑證，無(wú)權(quán)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

第十一條 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)銀行賬的勾對(duì)并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并于每月10日前將上月調(diào)節(jié)表交主管審閱；

對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)必須及時(shí)到銀行查詢并向主管報(bào)告。

第十二條 嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

第十三條 大額存單由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登記備查簿并負(fù)責(zé)保存，到期前應(yīng)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，需要轉(zhuǎn)存的應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)存。

第十四條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金限額的執(zhí)行、賬款是否一致、對(duì)賬是否及時(shí)等現(xiàn)金管理?xiàng)l例的落實(shí)情況。

第十五條 對(duì)計(jì)算機(jī)上機(jī)操作密碼要嚴(yán)格管理，機(jī)房維護(hù)人員定期更換密碼，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。由專人保存上機(jī)操作記錄。

第十六條 財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)避免接觸與本人工作無(wú)關(guān)的資產(chǎn)。

第十七條 會(huì)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)檔案管理辦法，及時(shí)整理、裝訂各類憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，并檢查有無(wú)缺損，然后交檔案室保管。

第九章 往來(lái)賬款的管理制度第一條 應(yīng)收賬款管理1、收款方針：業(yè)務(wù)人員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把結(jié)算單由客戶確認(rèn)蓋章，及時(shí)催收款項(xiàng)。

2、部門人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對(duì)賬單金額及是否經(jīng)過(guò)客戶確認(rèn)。

3、經(jīng)營(yíng)部應(yīng)對(duì)工程款的回籠情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)追收，定期作出分析。欠款催收應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)人員或經(jīng)辦人負(fù)責(zé)跟蹤，財(cái)務(wù)部門予以監(jiān)督。一旦貨款超過(guò)合同規(guī)定期限仍未能收回的，應(yīng)追究經(jīng)辦人或有關(guān)人員的責(zé)任。

4、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目，財(cái)務(wù)應(yīng)定期或每年年度終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬。對(duì)于沒(méi)有把握收回或收回可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

第二條 應(yīng)付賬款管理1、付款時(shí)間

(1)業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)審批執(zhí)行。

(2)上月各項(xiàng)費(fèi)用一般在次月20日左右支付。

(3)購(gòu)置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)后支付。

2、付款方式

(1)轉(zhuǎn)賬支票，電匯等。

(2)現(xiàn)金。

第三條 其他非本公司人員領(lǐng)款時(shí)，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

第十章 費(fèi)用管理制度第一條 為加強(qiáng)公司費(fèi)用管理，控制不合理費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

第二條 公司對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理，各項(xiàng)費(fèi)用開支均應(yīng)編制計(jì)劃。各部門要按要求編制本部門的預(yù)算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后，可在預(yù)算內(nèi)開支，超過(guò)預(yù)算的，應(yīng)履行特別審批和程序。

第三條 各項(xiàng)費(fèi)用開支的審批程序及要求見(jiàn):

細(xì)則1：《費(fèi)用報(bào)銷管理制度》；

細(xì)則2：《費(fèi)用報(bào)銷制度補(bǔ)充規(guī)定》；

細(xì)則3：《工地直接支出費(fèi)用報(bào)銷管理補(bǔ)充規(guī)定》；

細(xì)則4：《費(fèi)用報(bào)銷補(bǔ)充規(guī)定》；

細(xì)則5：《工地用油管理辦法》；

細(xì)則6：《物資管理賬務(wù)處理程序》；

細(xì)則7：《款項(xiàng)支付管理辦法》；

細(xì)則8：《備用金管理辦法》；

第十一章 附則第一條 本制度由財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)解釋。

第二條 本制度自2010年7月1日起開始試行，有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定隨時(shí)添加。

細(xì)則1：

費(fèi)用報(bào)銷管理制度

第一條 為加強(qiáng)公司費(fèi)用管理，控制不合理的費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。

第二條 各項(xiàng)費(fèi)用按內(nèi)容分類管理。

一、因公出差期間發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、招待費(fèi)1、報(bào)銷準(zhǔn)備1）報(bào)銷人按所赴工地分別填寫“差旅報(bào)帳清單”，一地一單，要按時(shí)間順序依次填寫，乘座的車票要和起止日期、起止地點(diǎn)相對(duì)應(yīng)，要填寫金額；

“差旅報(bào)帳清單”上方要注明自己所在的部門、出差地點(diǎn)、用戶單位、設(shè)備編號(hào)及報(bào)帳日期。

2）將票據(jù)按“差旅報(bào)帳清單”的內(nèi)容粘貼在空白的“報(bào)銷單”上，要求分類清楚、粘貼整齊、票據(jù)金額和“差旅報(bào)帳清單”上的金額一致。

3） 填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”（綠色），附從工地返回經(jīng)工地負(fù)責(zé)人簽證的“休假條”及“客戶對(duì)接表”等一并交上級(jí)負(fù)責(zé)人審核。

4）因公出差需發(fā)生餐飲費(fèi)、招待費(fèi)時(shí)，應(yīng)提前請(qǐng)示部門負(fù)責(zé)人同意。餐飲費(fèi)、招待費(fèi)的票據(jù)要單獨(dú)粘貼，要求注明事由。

2、審核程序1）一般員工和工地負(fù)責(zé)人的票據(jù)由本部門負(fù)責(zé)人審核；

部門負(fù)責(zé)人的票據(jù)由總經(jīng)理審核。

2） 將審簽過(guò)的單據(jù)交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審驗(yàn)，會(huì)計(jì)按出差時(shí)間和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算補(bǔ)助費(fèi)并填制正式的差旅費(fèi)報(bào)銷憑證（按出差人員服務(wù)的工地分類記錄，以便日后統(tǒng)計(jì)核算、匯總）。

3）報(bào)銷憑證經(jīng)主管會(huì)計(jì)復(fù)審簽章。

4） 單據(jù)交總經(jīng)理簽批。

5） 到財(cái)務(wù)部出納處報(bào)銷。

6） 出納查閱報(bào)銷人的借款記錄，沖消其借款后，余額支付現(xiàn)金。如報(bào)銷金額小于借款，則沖抵后重新按差額填借款單。

3、審核要求1） 了解出差工作情況。

2）詢問(wèn)返回原因。

3） 審核票據(jù)的合法性和真實(shí)性，并與人員調(diào)動(dòng)臺(tái)帳核對(duì)。

4） 注明應(yīng)由“大方重科公司”或“租賃公司”報(bào)銷。

4、出差天數(shù)的計(jì)算1） 出差天數(shù)以中午12:00為界限，以車、船票的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。

2）出發(fā)時(shí)間≤12:00的，出差天數(shù)為1天，反之為半天。

3） 到達(dá)時(shí)間＞12:00的，出差天數(shù)為1天，反之為半天。

5、公司只報(bào)銷有發(fā)票的費(fèi)用，無(wú)發(fā)票的需事先向財(cái)務(wù)部說(shuō)明情況，以其他票據(jù)充抵，但需要在票據(jù)背面注明情況，否則不予報(bào)銷；

充抵票據(jù)與正式發(fā)票分別張貼，不能在一個(gè)報(bào)銷單中報(bào)銷。原始單據(jù)財(cái)務(wù)部要留存，以備審計(jì)。

二、米廠購(gòu)物費(fèi)用1、米廠購(gòu)物費(fèi)用指：

1） 加工設(shè)備使用、保養(yǎng)維修所需的機(jī)物油料消耗費(fèi)。

2）加工工具購(gòu)置維修費(fèi)及材料費(fèi)。

2、米廠所需物品必須按預(yù)算辦理，特殊情況需事先經(jīng)部門負(fù)責(zé)審核，報(bào)專人同意后購(gòu)置。

3、報(bào)銷需有發(fā)票或收據(jù)，并填寫購(gòu)物清單，注明物品名稱、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、用途等。

4、審批程序：

1）將票據(jù)按要求分類匯總后交部門負(fù)責(zé)人審核。

2）票據(jù)交總經(jīng)理簽批。

3）到財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處辦理賬務(wù)或付款手續(xù)。

三、裝卸、配送車輛燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)1、車輛燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)(修理費(fèi)必須經(jīng)批準(zhǔn))的票據(jù)要分別粘貼。

2、過(guò)路費(fèi)要填寫“差旅報(bào)帳清單”， 要按時(shí)間順序依次填寫，注明起止日期、起止地點(diǎn)和金額。

3、修理費(fèi)要附修理項(xiàng)目和更換件清單。

4、將票據(jù)按要求粘貼后需部門負(fù)責(zé)人審核簽字、交總經(jīng)理簽批后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

四、辦公費(fèi)及其他費(fèi)用1、該類費(fèi)用指：

1）日常辦公所發(fā)生的印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、操作人員辦證費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

2）財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

4）辦公車輛的燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、維修費(fèi)等。

篇4

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè)改制；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）14-0048-04

國(guó)企改制是調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局、提高企業(yè)效率和活力的需要，國(guó)有企業(yè)改制在社會(huì)上牽涉面廣、影響大，是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，要搞好中小國(guó)有企業(yè)的改制改組工作，必須要有社會(huì)各方面的密切配合。在這項(xiàng)紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程中，企業(yè)如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的作用，若干實(shí)務(wù)問(wèn)題能否得到有效解決，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)人士頗為關(guān)注的焦點(diǎn)話題。

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行非國(guó)有化股份制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)改制，是我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的歷史必然，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的必然要求。改制就是要改變過(guò)去國(guó)家單一所有的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變國(guó)家在企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)地位，將它們改造成為真正的市場(chǎng)主體。在多年來(lái)的國(guó)有企業(yè)改制中實(shí)踐證明，確保企業(yè)發(fā)展壯大的產(chǎn)權(quán)制度改革是突破口，要在改制中保護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理清產(chǎn)核資、做好資產(chǎn)的評(píng)估和資金的籌劃，減少并杜絕國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，加強(qiáng)改制企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)改制順利進(jìn)行的必要條件，也是防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要保證。

1國(guó)有企業(yè)改制的財(cái)務(wù)基本理論

企業(yè)為了必要的生存和發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)管理就尤其重要。財(cái)務(wù)作為企業(yè)管理的核心，它以資金運(yùn)動(dòng)為紐帶，全過(guò)程地對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理。產(chǎn)權(quán)制度改革作為一個(gè)較特殊的企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，涉及企業(yè)的方方面面，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理就理所當(dāng)然地在企業(yè)改制工作中充當(dāng)了重要的管理角色。

我國(guó)正處在體制大轉(zhuǎn)變、資產(chǎn)大重組、結(jié)構(gòu)大調(diào)整的歷史時(shí)期。單一的國(guó)有企業(yè)正朝著投資主體多元化的股份制經(jīng)濟(jì)形式發(fā)展，在這新的時(shí)期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理水平也提出了更高的要求。企業(yè)內(nèi)部管理主要包括生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理和財(cái)務(wù)管理等多個(gè)方面，財(cái)務(wù)管理是整個(gè)管理體系的核心。所以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理工作必須有適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的、完整、系統(tǒng)、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理理論來(lái)指導(dǎo)。建立能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論，充實(shí)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論，克服其缺陷，企業(yè)改制中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題就成為一個(gè)企業(yè)改制前后承上啟下企業(yè)管理的重大關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理的好壞就成為企業(yè)改制成功與否的一個(gè)重要保證。

財(cái)務(wù)管理不是簡(jiǎn)單的對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的管理，而是借助于資金運(yùn)動(dòng)的管理實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)管理，是價(jià)值與權(quán)力的結(jié)合，企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體在擁有占有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)等產(chǎn)權(quán)權(quán)能的同時(shí)，也擁有了與此相聯(lián)系的收益權(quán)、投資權(quán)等權(quán)利。企業(yè)是由各利益相關(guān)者締結(jié)的一組契約，其目標(biāo)是為各利益相關(guān)者服務(wù)，其發(fā)展取決于各利益相關(guān)者之間長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作，每個(gè)利益相關(guān)者都有平等的機(jī)會(huì)分享企業(yè)的所有權(quán)。企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)管理。企業(yè)各種利益相關(guān)者之間的信息是不對(duì)稱的，其中最主要的是財(cái)務(wù)信息，因此財(cái)務(wù)信息的生成和呈報(bào)機(jī)制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著重要作用。

企業(yè)利益主體主要表現(xiàn)為兩類：第一類是依賴企業(yè)內(nèi)部保障其利益的主體，即內(nèi)部利益相關(guān)者，主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者、職工；第二類是依賴企業(yè)外部保障其利益的主體，可稱為外部利益相關(guān)者，主要包括債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、政府及其他利益相關(guān)者。前者與企業(yè)外部利益相關(guān)者之間存在著潛在的利益沖突，會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為很可能順應(yīng)企業(yè)管理者的意愿，而損害企業(yè)外部主體的利益，通過(guò)自己的行為影響財(cái)務(wù)信息的生成質(zhì)量和呈報(bào)機(jī)制，對(duì)于企業(yè)外部利益相關(guān)者來(lái)講只能被動(dòng)地接受生成的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)的改制應(yīng)建立在正確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上，必須兼顧保護(hù)內(nèi)部利益相關(guān)者的利益和外部相關(guān)的利益。

2國(guó)有企業(yè)改制的必要性――基于財(cái)務(wù)狀況變化的視角國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)研究所2004年對(duì)中國(guó)國(guó)有企業(yè)改制與重組進(jìn)行了一次大規(guī)模的調(diào)查和數(shù)據(jù)分析，調(diào)查涉及16個(gè)省共5103家企業(yè)，國(guó)企改制面已達(dá)44%。而在已改制的企業(yè)中，由政府、資產(chǎn)管理公司和母公司推動(dòng)的比例高達(dá)68%。國(guó)有企業(yè)改制后的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生明顯變化事實(shí)，也印證了國(guó)有企業(yè)改制的必要性。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1改制后企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系得到優(yōu)化

改制前財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及職能與企業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)程有差距，責(zé)權(quán)利不明確，不能有效地提升企業(yè)的管理效率；在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，在企業(yè)的重大決策及戰(zhàn)略規(guī)劃中缺少財(cái)務(wù)的參與。改制后財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，財(cái)務(wù)運(yùn)行效率快速提高；財(cái)務(wù)管理參與到企業(yè)的每一個(gè)活動(dòng)環(huán)節(jié)。

2.2改制后企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量得到提升

我國(guó)大部分進(jìn)入改制的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況都不是很好，缺少運(yùn)營(yíng)資金，負(fù)債比率高，造成中小企業(yè)信用等級(jí)低，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，資信相對(duì)較差，融資困難，告貸無(wú)門。正常運(yùn)營(yíng)也遇到阻力，企業(yè)發(fā)展陷入困境，缺少銀行的信貸支持，更沒(méi)有外來(lái)資本金的加入，企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)舉步維艱。改制是企業(yè)不得已而為之。通過(guò)企業(yè)的改制，優(yōu)化了資產(chǎn)、資本結(jié)構(gòu)，降低了資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)信用提高了，融資渠道拓寬了。企業(yè)發(fā)展步入良性循環(huán)的軌道。

2.3改制后財(cái)務(wù)管理能力得到加強(qiáng)

改制前財(cái)務(wù)管理監(jiān)督控制能力弱，中小國(guó)有企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)管理工作上，對(duì)現(xiàn)金監(jiān)管不力，缺少資金使用計(jì)劃安排，造成大量現(xiàn)金的閑置；應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)多、量大，沒(méi)有合理的催收政策，導(dǎo)致大量呆壞賬產(chǎn)生；庫(kù)存材料損耗大，庫(kù)存積壓嚴(yán)重，存貨管理制度缺失；在固定資產(chǎn)管理上，管理無(wú)序，賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)隨意調(diào)撥、調(diào)整增減，在建工程及重大更新改造設(shè)備計(jì)入管理費(fèi)用，賬面價(jià)值小于實(shí)際價(jià)值，造成資產(chǎn)在變現(xiàn)過(guò)程中的流失；設(shè)備更新改造及新產(chǎn)品的開發(fā)過(guò)程中忽視財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)投資意識(shí)，不重視現(xiàn)金流凈現(xiàn)值決策，有的新上項(xiàng)目甚至使企業(yè)陷入困境；管理思想僵化落后，忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理混亂會(huì)計(jì)信息失真會(huì)計(jì)管理體系不完備，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

以上問(wèn)題，通過(guò)改制后形成的現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，都或多或少的得到改進(jìn)。

3國(guó)有企業(yè)改制中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題分析

3.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂

我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)的管理一直執(zhí)行的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)的行政式的管理方式，行政命令代替市場(chǎng)規(guī)律，造成企業(yè)違背市場(chǎng)規(guī)律。

3.1.1部分中小國(guó)企財(cái)務(wù)管理混亂

主要表現(xiàn)在賬目不清、賬目穿插，支出不記賬，記賬無(wú)支出；資金管理混亂，現(xiàn)金管理缺乏有效的約束機(jī)制；存貨管理不力，賬實(shí)不符；債權(quán)回收不及時(shí)，或出現(xiàn)挪用及私自截留現(xiàn)象，有的企業(yè)管理人員或業(yè)務(wù)人員就趁機(jī)利用各種手段，采取漏報(bào)、隱瞞的方式將企業(yè)的應(yīng)收款或單證保存于個(gè)人的手中，致使企業(yè)在改制時(shí)仍然有許多債權(quán)得不到及時(shí)清理，一旦企業(yè)改制結(jié)束以后，再和債務(wù)相關(guān)人侵吞這部分債權(quán)；企業(yè)的財(cái)務(wù)制度僅限于財(cái)務(wù)記賬，企業(yè)管理的其他領(lǐng)域、環(huán)節(jié)之中沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理列入管理的組成部分。

3.1.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不力

資金的支配都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，財(cái)務(wù)制度不能按規(guī)定執(zhí)行。財(cái)務(wù)完全聽(tīng)命于“老板”，資金隨意性流動(dòng)，忽視財(cái)務(wù)管理自身的規(guī)律性和相對(duì)的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)管理蒼白無(wú)力，管理簡(jiǎn)單化，財(cái)務(wù)制度不健全，仿佛財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的事，忽視其整體管理職能，與此同時(shí)，也往往會(huì)給企業(yè)造成很大的資金流失。上級(jí)主管部門缺乏定期有效的監(jiān)督，各種合理不合理的呆壞賬得不到清理。企業(yè)進(jìn)入改制程序后，部分管理人員借改制之機(jī)會(huì)，趁機(jī)隱匿、轉(zhuǎn)移資金、財(cái)物，或成為一些別有目的的人的工具并從中收受好處。

3.1.3企業(yè)財(cái)務(wù)管理滯后

有些企業(yè)決策者對(duì)財(cái)務(wù)的基本概念諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本、財(cái)務(wù)杠桿等都了解不清楚，與現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求不相符合，根本沒(méi)有管理理財(cái)?shù)母拍?。賬務(wù)處理嚴(yán)重滯后，對(duì)任何經(jīng)濟(jì)運(yùn)行起不到事前預(yù)警、事中監(jiān)控、事后反饋的作用，沒(méi)有可供決策者參考的數(shù)據(jù)。在改制工作開展時(shí)摸不清家底，實(shí)物資產(chǎn)設(shè)備已經(jīng)物是人非，固定資產(chǎn)調(diào)動(dòng)隨意性強(qiáng)，財(cái)務(wù)無(wú)任何監(jiān)控。資金存放不按財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)是領(lǐng)導(dǎo)的提款機(jī)。多處多部門設(shè)置小金庫(kù)，一旦人員變動(dòng)就會(huì)出現(xiàn)錢物流失現(xiàn)象。

3.2缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

中小國(guó)有企業(yè)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者簽字一支筆，缺乏有效的內(nèi)部、外部監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也是按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖開展。在財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際上只有會(huì)計(jì)部門，沒(méi)有審計(jì)部門及相應(yīng)機(jī)構(gòu)。

作為國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管方的國(guó)資委等主管部門，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況細(xì)節(jié)了解不多。進(jìn)入改制程序后，部分國(guó)有企業(yè)就會(huì)刻意去轉(zhuǎn)移和藏匿部分國(guó)有資產(chǎn)。一些企業(yè)改制前還會(huì)聘請(qǐng)一些做賬高手或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，在賬務(wù)上大做文章，事務(wù)所的人員打著咨詢服務(wù)的幌子，給特定的內(nèi)部管理人員提出切實(shí)可行的“整改意見(jiàn)”，人為地縮小改制企業(yè)的凈資產(chǎn)，而最終達(dá)到侵占國(guó)有資產(chǎn)的目的。財(cái)務(wù)部門作為國(guó)有企業(yè)的管家對(duì)這一切事情知根知底，但作為財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)而言，監(jiān)督職能就受管理者限制，發(fā)揮不了任何作用了。

管理者及財(cái)務(wù)人員利用自己掌握的企業(yè)情況，在改制過(guò)程中進(jìn)行不規(guī)范的資產(chǎn)評(píng)估，惡意選擇有利的評(píng)估基準(zhǔn)日和評(píng)估方法等，操縱評(píng)估結(jié)果。資產(chǎn)的評(píng)估權(quán)利往往掌握在個(gè)別利益集團(tuán)或少數(shù)人的手中，他們?yōu)榱诉_(dá)到侵吞國(guó)有資產(chǎn)的目的，一般會(huì)在評(píng)估過(guò)程中采取高值低估的手段，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)中的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物部分按原價(jià)或不計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行評(píng)估，而不計(jì)其市場(chǎng)升值部分。由于國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立起一套切實(shí)可行的財(cái)務(wù)關(guān)系，既不能做到所有者、決策者、經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)督者分別到位，又不能形成一種既相互協(xié)調(diào)、合作，又相互制衡、監(jiān)督的機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與約束機(jī)制嚴(yán)重滯后甚至缺失。

3.3財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)及人員管理體制不符合市場(chǎng)規(guī)律

由于我國(guó)處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，法律法規(guī)并不健全，企業(yè)的市場(chǎng)觀念不強(qiáng)，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)理廠長(zhǎng)的行政色彩較濃，導(dǎo)致為了“官職”而任意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、任意開支費(fèi)用等短期行為的發(fā)生?！霸谪?cái)務(wù)管理過(guò)程中行政干預(yù)過(guò)多、造成財(cái)務(wù)制度不能很好地執(zhí)行，中小國(guó)有企業(yè)，有一半以上廠長(zhǎng)和書記由一人擔(dān)任。企業(yè)的大小事情都是一人說(shuō)了算，財(cái)務(wù)管理也只是對(duì)人不對(duì)己，財(cái)務(wù)根本無(wú)法對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，財(cái)務(wù)工作中無(wú)法避免領(lǐng)導(dǎo)者的習(xí)慣思維模式。在這種體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，財(cái)務(wù)管理很難獨(dú)立的行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職權(quán)。一般的企業(yè)只有會(huì)計(jì)記賬部門，根本沒(méi)有設(shè)置審計(jì)部門，所以財(cái)務(wù)管理無(wú)法做到獨(dú)立公正的開展工作。

3.4忽視現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理規(guī)劃

改制沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理建設(shè)放在改制規(guī)范中，企業(yè)要適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改制是必然的，但是，有些改制企業(yè)根本就沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理當(dāng)做一個(gè)與企業(yè)改制相關(guān)的問(wèn)題來(lái)考慮，在改制中忽視財(cái)務(wù)管理要求，改制后也不例外同樣走改制前的老路。改制的目的是擺脫企業(yè)困境，建立適應(yīng)市場(chǎng)化的企業(yè)，所以企業(yè)不論進(jìn)行怎樣的產(chǎn)權(quán)制度改革，管理都是第一位的，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)的生死存亡的關(guān)鍵，也就是說(shuō)在改制的同時(shí)就必須建立相應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念。

3.5資金籌措不足，職工工齡補(bǔ)償金不能足額支付

巨大的改革成本需要對(duì)債務(wù)進(jìn)行清償，對(duì)職工進(jìn)行補(bǔ)償，不少地方政府為擺脫國(guó)有企業(yè)的老大難問(wèn)題，提出一刀切的改制方案，對(duì)企業(yè)提出強(qiáng)制在多長(zhǎng)時(shí)間必須改制完的要求，而政府財(cái)政又不具有這樣的支付能力；企業(yè)改革又不得不進(jìn)行，于是在改制資金沒(méi)有落實(shí)還有缺口的情況下開展改制工作。企業(yè)在沒(méi)有政府財(cái)政撥付改制資金缺口的情況下，為完成改制任務(wù)，職工工齡補(bǔ)償金直接轉(zhuǎn)為改制后企業(yè)股份。買斷工齡的職工獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金本來(lái)就十分有限，但大多數(shù)企業(yè)還是拿不到現(xiàn)金，留下來(lái)的員工工齡補(bǔ)償金而是被直接轉(zhuǎn)為企業(yè)股份。雖然在一些企業(yè)或地區(qū)給了改制后員工自愿入股的權(quán)利，但實(shí)際上由于普通職工在改制企業(yè)中處于弱勢(shì)地位，改制后出于對(duì)就業(yè)崗位的擔(dān)心，而不得不參股新企業(yè)，甚至有些改制企業(yè)就強(qiáng)制性的要求職工入股或者以同股金相等的金額攤派集資。改制后已入股的職工股不能自由交易，不得隨意退出，職工名義上屬于股東，實(shí)際上沒(méi)有發(fā)揮任何股東的權(quán)利，職工持股均由股東會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)則上由經(jīng)營(yíng)者控制，在職工要求退出或因退休想退出或轉(zhuǎn)讓時(shí)，職工得到的不是股份實(shí)際的價(jià)值，而是由職工持股會(huì)決定一個(gè)價(jià)格，往往低于實(shí)際的價(jià)格，甚至只是職工入股時(shí)的原價(jià)，職工持股就成了一種變向的集資行為，企業(yè)最終淪為主要管理者的私人企業(yè)。但也有些企業(yè)職工想入股企業(yè)，管理者會(huì)找出N條理由不允許你入股，嚴(yán)重違背職工自愿入股的原則。使得職工利益保護(hù)不充分，侵害職工合法權(quán)益為以后的企業(yè)發(fā)展及社會(huì)穩(wěn)定埋下了隱患。

4解決國(guó)有企業(yè)改制中財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)策思考

面對(duì)國(guó)企在改制過(guò)程中不同程度的財(cái)務(wù)問(wèn)題，企業(yè)要實(shí)事求是，具體問(wèn)題具體分析。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)從構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能、加強(qiáng)資產(chǎn)清核保全資產(chǎn)、精細(xì)改制資金的來(lái)源與開支預(yù)算、完善外部監(jiān)督制約機(jī)制等方面著手，明確在國(guó)有企業(yè)的改制工作中，做好了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的工作，降低改制成本。

4.1構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理念

企業(yè)是一個(gè)以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，追求利潤(rùn)是企業(yè)存在的根本目的，獲得利潤(rùn)是企業(yè)生存與發(fā)展的基本前提，財(cái)務(wù)管理正成為企業(yè)管理的重要核心。中小國(guó)有企業(yè)的改制，正在形成重視財(cái)務(wù)管理的理念，特別是通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)改制改組以及改制改組過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理方式的調(diào)整，形成有利于以出資人管理為中心的企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的新框架。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是客觀存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，它反映著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的價(jià)值方面。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，它是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，它強(qiáng)調(diào)的是事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析反饋，就財(cái)務(wù)管理的方式而言，管理者的意志是通過(guò)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行組織、控制和協(xié)調(diào)來(lái)體現(xiàn)，管理目的也通過(guò)管理方式對(duì)管理對(duì)象的作用來(lái)實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的不僅與現(xiàn)代企業(yè)目標(biāo)一致，而且更加具體化。

通過(guò)改制使財(cái)務(wù)管理不再停留在過(guò)去做賬記賬的基礎(chǔ)上，而是以開展現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，重視籌資和投資的管理，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，對(duì)開展的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)通過(guò)財(cái)務(wù)管理施行指導(dǎo)與監(jiān)督，積極參與企業(yè)的投資管理及決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值。使財(cái)務(wù)管理成為一切管理活動(dòng)的最終評(píng)定依據(jù)，財(cái)務(wù)逐漸成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)重要且不可缺少的管理手段。

4.2充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能

隨著企業(yè)改革與發(fā)展形勢(shì)的變化，并通過(guò)對(duì)改制過(guò)程中的資金籌措、資金分配、資金使用進(jìn)行監(jiān)控，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。了解中小國(guó)有企業(yè)改組改制國(guó)家政策法規(guī)，對(duì)改制事項(xiàng)制定各項(xiàng)內(nèi)部操作程序和規(guī)章制度，要按從實(shí)際出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧的原則確定國(guó)有企業(yè)改制的實(shí)施方案，首先是要處理好國(guó)有股東，收購(gòu)者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及職工的關(guān)系，其次要處理好企業(yè)改制和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系。

充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，對(duì)改制工作的開展進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督，監(jiān)督改制企業(yè)的資金籌措、安排、發(fā)放使用，防止利用改制行為追逐個(gè)人私利或?yàn)閭€(gè)別利益小團(tuán)體謀私利，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。財(cái)務(wù)工作者在改制工作中要有高度的責(zé)任感，對(duì)于不按財(cái)務(wù)制度辦事的人，要敢于抵制，直接向工作監(jiān)督小組反映情況。在企業(yè)改制中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用具有十分重要的意義。

4.3加強(qiáng)資產(chǎn)清核工作

由于各種資產(chǎn)都是處在不斷運(yùn)動(dòng)和變化中的，資產(chǎn)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、狀態(tài)和價(jià)值也就不能長(zhǎng)期保持穩(wěn)定。改制是建立在明確的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上，只有做好資產(chǎn)清理，摸清家底，才能做好改制。隨著企業(yè)改制工作的開展，清查資產(chǎn)的工作難度大，任務(wù)重，必須根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)繁雜程度及財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理工作的要求，充實(shí)人員確保企業(yè)改制資產(chǎn)清查與財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

4.4精細(xì)改制資金的來(lái)源與開支預(yù)算

改制成本的測(cè)算，特別涉及人員的安置費(fèi)用，職工安置費(fèi)用來(lái)源主要依靠企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)或政府的部分撥款，中小國(guó)有企業(yè)改制時(shí)的一大難題是企業(yè)職工的安置問(wèn)題，也是必須首先考慮解決的問(wèn)題。職工的安置費(fèi)用是多少，安置款的主要來(lái)源夠不夠用于安置職工，在對(duì)改制企業(yè)的資產(chǎn)狀況、人員結(jié)構(gòu)、工資福利、社會(huì)保障等基本情況調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)人員分流安置方案。根據(jù)政府相關(guān)的改制文件，測(cè)算不同政策口徑的改制成本，多渠道籌措改制資金。在獲得有限的政府撥款外，可以采取資產(chǎn)變現(xiàn)、土地置換等多種途徑來(lái)籌措改制資金。改革資金主要用于職工安置、職工欠款清償和進(jìn)入社會(huì)保障系統(tǒng)的人員統(tǒng)籌費(fèi)用，在測(cè)算過(guò)程中要嚴(yán)格測(cè)算，不能放得太松又不能卡得太死。否則放得太松改制費(fèi)用測(cè)算過(guò)大加大了改制籌款難度，卡得太死費(fèi)用測(cè)算過(guò)少在改制中出現(xiàn)資金不夠用的緊張情況。所以合理的測(cè)算既要規(guī)范成本支出又要符合政策，還要合情合理。

4.5完善外部監(jiān)督制約機(jī)制

國(guó)有企業(yè)改制涉及企業(yè)、政府以及社會(huì)各領(lǐng)域，為避免資產(chǎn)流失，需要建立健全監(jiān)督約束機(jī)制，國(guó)有資產(chǎn)管理部門作為出資人的代管單位，在企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估、核銷、清產(chǎn)核資、資本核定、資本投入、資本營(yíng)運(yùn)、資本收益等方面擁有合法的管理監(jiān)督職能，要在現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)的法律、法規(guī)范圍內(nèi)開展工作，用法律的手段強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)的管理和保護(hù)，完善企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理辦法。

成立企業(yè)改制工作監(jiān)管組，加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)護(hù)。企業(yè)監(jiān)管組和改制工作組應(yīng)對(duì)評(píng)估行為進(jìn)行監(jiān)督，確保評(píng)估行為公平、公正、公開。資產(chǎn)評(píng)估是企業(yè)改制的重要一環(huán)，由國(guó)資監(jiān)管部門委托評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估，并在評(píng)估項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查，提高評(píng)估質(zhì)量。防止對(duì)改制企業(yè)財(cái)產(chǎn)的低值高估或高值低估，有效阻止國(guó)有資產(chǎn)的流失有著至關(guān)重要的作用。進(jìn)一步健全企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易制度，規(guī)范交易形式，嚴(yán)格限制采取任何變通形式規(guī)避市場(chǎng)的公開、公平競(jìng)爭(zhēng)。導(dǎo)致改制企業(yè)財(cái)產(chǎn)或被賤賣，損害國(guó)家、企業(yè)和債權(quán)人的權(quán)益。

財(cái)務(wù)問(wèn)題是中小國(guó)有企業(yè)改制的實(shí)質(zhì)問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)改制數(shù)量的增多和國(guó)有企業(yè)改制的進(jìn)一步深化，隨著改革的深入，一系列制度創(chuàng)新逐步推開，各種深層次的難點(diǎn)和以往改革遺留的問(wèn)題不斷凸顯出來(lái)。如職工的安置和就業(yè)、改革資金籌措、債務(wù)化解、土地的籌備和變現(xiàn)、資產(chǎn)重組和產(chǎn)權(quán)交易等，不同的企業(yè)中雖然問(wèn)題千差萬(wàn)別，但這系列化的問(wèn)題集中都是財(cái)務(wù)問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視、加強(qiáng)改制中的財(cái)務(wù)管理工作，解決好債權(quán)債務(wù)清算、降低改制成本、籌措好改制資金、資產(chǎn)清盤及變現(xiàn)、不同身份職工的安置補(bǔ)償、企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)掛牌轉(zhuǎn)讓，而最終在改制過(guò)程中從財(cái)務(wù)管理上如何有效地防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的公平。

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篇5

【關(guān)鍵詞】事業(yè)部制 財(cái)務(wù)管理 職能定位 體系建設(shè)

事業(yè)部制結(jié)構(gòu)最早源于美國(guó)的通用汽車公司。事業(yè)部制就是按照企業(yè)所經(jīng)營(yíng)的事業(yè)，包括按產(chǎn)品、按地區(qū)、按顧客（市場(chǎng)）來(lái)劃分部門，設(shè)立若干事業(yè)部。企業(yè)集團(tuán)化管理中事業(yè)部制的實(shí)施有助于業(yè)務(wù)開拓和專業(yè)化管理，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的組織效率與管理模式提出了更高的要求，同時(shí)關(guān)系到構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)中對(duì)權(quán)力的要求與責(zé)任的界定。建立合理有效的事業(yè)部財(cái)務(wù)管理體制，并對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)職能進(jìn)行合理定位，直接關(guān)系著各方利益、各層級(jí)財(cái)務(wù)管理組織經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)姆e極性、創(chuàng)造性與責(zé)任感，還關(guān)系著財(cái)務(wù)資源以及其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源配置與運(yùn)行的秩序性與高效率性，是一個(gè)具有戰(zhàn)略意義的重要問(wèn)題。

一、事業(yè)部制財(cái)務(wù)管理體制

（一）基于事業(yè)部的財(cái)務(wù)管理體制

一般來(lái)說(shuō)，與事業(yè)部制組織形式相匹配的財(cái)務(wù)管理體制有兩種類型。一種是實(shí)行分公司領(lǐng)導(dǎo)下的事業(yè)部體制。在這種體制下，財(cái)務(wù)均實(shí)行“雙重”領(lǐng)導(dǎo)，即由分公司經(jīng)理和集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)。其他業(yè)務(wù)則完全由分公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。各分公司之間不搞利潤(rùn)平調(diào)，并建立一定的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。另一種是實(shí)行集團(tuán)總部領(lǐng)導(dǎo)下的事業(yè)部制。集團(tuán)總部在各事業(yè)部下設(shè)若干分公司或派出機(jī)構(gòu)，各事業(yè)體統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)核算與管理”。這兩種形式的財(cái)務(wù)管理體制均呈“寶塔”狀，逐步向下延伸，故又被稱“M型財(cái)務(wù)管理體制”。

（二）事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)權(quán)限

事業(yè)部和各分公司一樣本身并不具備法人資格，只是代表母公司管理集團(tuán)某一業(yè)務(wù)的中間管理機(jī)構(gòu)，在事業(yè)部下是一些具有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的分公司項(xiàng)目部等。通過(guò)將行業(yè)規(guī)模與戰(zhàn)略管理的權(quán)責(zé)放到事業(yè)部這一中間層，必然大大減輕集團(tuán)總部的管理負(fù)荷。從財(cái)務(wù)管理上看，事業(yè)部和各分公司一樣在稅務(wù)、利潤(rùn)分配上無(wú)管理權(quán)利；在內(nèi)部管理上，事業(yè)部可作為一級(jí)利潤(rùn)中心，進(jìn)行獨(dú)立核算，但僅限于集團(tuán)內(nèi)部層面，其往來(lái)賬戶的設(shè)置也是在集團(tuán)整個(gè)結(jié)算中心設(shè)置的內(nèi)部賬戶，具備對(duì)各級(jí)債權(quán)債務(wù)的歸集權(quán)，但不具有對(duì)債權(quán)債務(wù)的收支處置權(quán)。集團(tuán)總部可對(duì)事業(yè)部實(shí)行“集中決策、分散管理”體制，即在重大事項(xiàng)的決策上實(shí)行高度的集權(quán)模式，在財(cái)務(wù)上也實(shí)施嚴(yán)格的資金控制與預(yù)算控制， 但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上則較多地采用靈活的管理方式。在集團(tuán)戰(zhàn)略、政策框架內(nèi)，總部一般不直接干預(yù)事業(yè)部的日常管理工作。

事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化事業(yè)部管理與控制的核心部門，具有雙重身份：一方面作為母公司財(cái)務(wù)部的派出機(jī)構(gòu)（與其他職能部門不同），貫徹執(zhí)行總部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策、基本財(cái)務(wù)制度，規(guī)劃事業(yè)部的資本規(guī)模與結(jié)構(gòu)，組織資本調(diào)度，參與事業(yè)部的財(cái)務(wù)決策等；另一方面，它又是事業(yè)部下屬分公司或項(xiàng)目部等的財(cái)務(wù)組織領(lǐng)導(dǎo)、管理控制機(jī)構(gòu)。這樣在職能定位上，事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)主要包括如下方面：（1）負(fù)責(zé)事業(yè)部戰(zhàn)略預(yù)算的編制、上報(bào)與組織實(shí)施；（2）貫徹執(zhí)行集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)政策與基本財(cái)務(wù)制度；（3）實(shí)施對(duì)事業(yè)部下屬分公司項(xiàng)目部等的財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程的控制；（4）依據(jù)總部業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)分公司項(xiàng)目部等的管理績(jī)效考核；（5）規(guī)劃與調(diào)控事業(yè)部范圍內(nèi)各分公司項(xiàng)目部之間的資金調(diào)劑與配置等；（6）審核匯總上報(bào)所管轄范圍內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表。

事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)財(cái)務(wù)總部的直接領(lǐng)導(dǎo)與控制，其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總部直接委派，在行政職務(wù)級(jí)別上相當(dāng)于事業(yè)部部長(zhǎng)助理，從財(cái)務(wù)角度協(xié)助事業(yè)部部長(zhǎng)完成經(jīng)營(yíng)管理的責(zé)任目標(biāo)。事業(yè)部下屬分公司項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部門的設(shè)置及財(cái)務(wù)經(jīng)理的任免由總部決策，或交由分公司自行推薦并在總部備案，各分公司項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部門對(duì)事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可以保持相對(duì)獨(dú)立，實(shí)行分權(quán)管理，但必須接受事業(yè)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的檢查、監(jiān)督與考核。

二、事業(yè)部制財(cái)務(wù)管理體制下各級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基本職能定位

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)各事業(yè)部發(fā)揮監(jiān)督、控制、顧問(wèn)、銀行的作用，為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施提供服務(wù)。即以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)事業(yè)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、財(cái)務(wù)分析、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部銀行、各項(xiàng)政策研究以及會(huì)計(jì)核算等基本職能。與這些職能相適應(yīng)，在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部設(shè)立包括財(cái)務(wù)預(yù)算、資金管理、成本費(fèi)用管理、資產(chǎn)稅政管理、財(cái)務(wù)結(jié)算中心（內(nèi)部銀行）、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。它們相互聯(lián)系，相互依托，從事對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和對(duì)事業(yè)部會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范工作。

具體而言，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)對(duì)事業(yè)部的管理活動(dòng)特點(diǎn)有：

1.集中籌資、融資、擔(dān)保權(quán)

資金籌集是集團(tuán)公司資金運(yùn)作的起點(diǎn)，為了尋求最低的籌資成本，可以考慮由集團(tuán)公司統(tǒng)一籌集資金，各事業(yè)部有償使用。如需銀行貸款，可由集團(tuán)公司總部統(tǒng)一辦理貸款總額，各事業(yè)部須向總部辦理貸款手續(xù)，按規(guī)定自行支付利息費(fèi)用；為保證資金安全使用，集團(tuán)公司設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資金使用的安全性管理。事業(yè)部無(wú)對(duì)外擔(dān)保權(quán)，擔(dān)保由集團(tuán)總部辦理。

2.集中投資權(quán)

事業(yè)部的對(duì)外投資都必須程序合法，即經(jīng)過(guò)立項(xiàng)、可行性研究、論證、決策等程序。在決策過(guò)程中，除相關(guān)的工作人員外，必須有財(cái)務(wù)人員參加。為此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)組織、協(xié)調(diào)，會(huì)同有關(guān)專業(yè)人員，通過(guò)仔細(xì)調(diào)查了解，開展相關(guān)的可行性分析，并通過(guò)預(yù)測(cè)未來(lái)若干年內(nèi)可能發(fā)生的市場(chǎng)變化趨勢(shì)及其風(fēng)險(xiǎn)的概率、投資該項(xiàng)目的建設(shè)期、投資回收期、投資回報(bào)率等，寫出財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)送集團(tuán)最高決策層作決策參考。投資的最終目的是要獲取一定的收益，為了保證投資效益的實(shí)現(xiàn)，分散及減少投資風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)內(nèi)部所有的對(duì)外投資，按照《投資管理辦法》，實(shí)行限額管理，超過(guò)限額的投資其決策權(quán)屬母公司。被投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)確立，財(cái)務(wù)部門應(yīng)核算到位。對(duì)投資效益不能達(dá)到預(yù)期目的的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)清理解決，并應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)應(yīng)完善投資管理，集團(tuán)內(nèi)可根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套具有可操作性的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.集中發(fā)票購(gòu)領(lǐng)管理權(quán)及利潤(rùn)分配權(quán)

發(fā)票管理也屬財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為此，集團(tuán)公司必須集中發(fā)票購(gòu)（領(lǐng)）管理權(quán)。由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)發(fā)票的購(gòu)領(lǐng)；統(tǒng)一繳納稅金。各事業(yè)部所需發(fā)票應(yīng)及時(shí)到集團(tuán)財(cái)務(wù)部領(lǐng)取。集團(tuán)事業(yè)部和各地分公司一樣不具有獨(dú)立法人資格，納稅主體是集團(tuán)公司，利益分配權(quán)歸集團(tuán)公司，集團(tuán)公司依據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書和其他相關(guān)規(guī)章組織對(duì)事業(yè)部及各分公司項(xiàng)目部年度經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行考核。

(二)事業(yè)部或分公司直屬財(cái)務(wù)部

事業(yè)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要是對(duì)所管業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)，最重要的是要集中精力做好資產(chǎn)監(jiān)管和成本監(jiān)控，并及時(shí)準(zhǔn)確地向集團(tuán)公司和所屬事業(yè)部的管理層提供詳盡而又具體的財(cái)務(wù)及其相關(guān)信息。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，要求各事業(yè)部或分公司分別設(shè)置財(cái)務(wù)管理組和會(huì)計(jì)核算組。通過(guò)對(duì)企業(yè)價(jià)值運(yùn)作的管理實(shí)現(xiàn)對(duì)物質(zhì)實(shí)體的管理；對(duì)企業(yè)價(jià)值運(yùn)作的信息進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，為財(cái)務(wù)管理提供決策數(shù)據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，真正做到向管理要效益。

(三)事業(yè)部或分公司所屬基層職能單位財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)

事業(yè)部或分公司項(xiàng)目部設(shè)會(huì)計(jì)核算組，其會(huì)計(jì)核算應(yīng)涵蓋項(xiàng)目的全過(guò)程，參與項(xiàng)目的最終決算。項(xiàng)目組會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)按照施工項(xiàng)目組織會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的實(shí)施情況與簽訂的合同或協(xié)議及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算，加強(qiáng)工程項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入的核算和施工項(xiàng)目的成本費(fèi)用管理，做好相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始財(cái)務(wù)記錄和差異反饋，通過(guò)建立和健全臺(tái)賬管理制度，抓好成本核算的基礎(chǔ)工作，各項(xiàng)成本費(fèi)用開支必須以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、合規(guī)的內(nèi)部程序和合法的相關(guān)票據(jù)為依據(jù)，保證成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和完整性；項(xiàng)目部各個(gè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算應(yīng)納入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)納入集團(tuán)公司合并報(bào)表體系，并保證會(huì)計(jì)資料的完整，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定歸檔保存。對(duì)大型項(xiàng)目及重點(diǎn)工程項(xiàng)目，要高度重視項(xiàng)目竣工決算后后續(xù)收付款、往來(lái)結(jié)算和債權(quán)債務(wù)處理情況。

三、事業(yè)部制財(cái)務(wù)管理體系下財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

（一）資金結(jié)算平臺(tái)的建立

事業(yè)部制財(cái)務(wù)管理體系下，在內(nèi)部管理上，事業(yè)部作為一級(jí)利潤(rùn)中心，進(jìn)行獨(dú)立核算，但其不是法人，沒(méi)有對(duì)外結(jié)算賬戶，集團(tuán)公司以資金結(jié)算中心為平臺(tái)為事業(yè)部開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，事業(yè)部下再開立其所屬基層各級(jí)單位內(nèi)部結(jié)算賬戶，從而加強(qiáng)資金使用的安全性管理，同時(shí)注銷各二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在各專業(yè)銀行的賬戶，集團(tuán)內(nèi)部所有資金由公司集中統(tǒng)一管理，通過(guò)資金結(jié)算中心對(duì)內(nèi)部各單位統(tǒng)一結(jié)算和收付；并執(zhí)行資金的有償占用；各單位通過(guò)資金結(jié)算中心統(tǒng)一結(jié)算。

篇6

關(guān)鍵詞：采油廠 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

進(jìn)入到新的歷史時(shí)期，企業(yè)要應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，就要從企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化，以為企業(yè)的持續(xù)而穩(wěn)定地發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。采油廠的財(cái)務(wù)科要做好財(cái)務(wù)管理工作，且能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，就要做好財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，以確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。采油廠市場(chǎng)化發(fā)展后，就要節(jié)約資本，對(duì)企業(yè)資金高效利用。這就需要財(cái)務(wù)科在管理上強(qiáng)化內(nèi)部控制，工作人員要樹立資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理能力，以確保采油廠健康發(fā)展?；谀壳安捎蛷S的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題突出，就需要針對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，具有針對(duì)性地采取內(nèi)部控制措施。

一、采油廠財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有助于企業(yè)資金高效利用

中國(guó)的采油廠普遍進(jìn)入到中后期，降低成本成為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。作為石油生產(chǎn)企業(yè)，采油廠要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以嚴(yán)格的內(nèi)部控制，通過(guò)健全的財(cái)務(wù)管理體系，以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)以高效管理。采油廠要實(shí)施有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，就要從企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際出發(fā)，借鑒先進(jìn)的內(nèi)部控制管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以綜合治理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)收支合法化，特別是通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的自我約束力和自我控制力，以使石油企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中集聚深厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，有能力承受更重的競(jìng)爭(zhēng)壓力，有助于推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。

（二）實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以確保企業(yè)資產(chǎn)安全

競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，一些企業(yè)為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，采取財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱的方式，有意識(shí)地制造虛假信息以擾亂競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)市場(chǎng)的準(zhǔn)確判斷。這就意味著企業(yè)要能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，就要掌握準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息。采油廠對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，只有提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，才能夠掌握市場(chǎng)的主導(dǎo)權(quán)。從經(jīng)濟(jì)利益的角度出發(fā)，雖然企業(yè)通過(guò)虛擬財(cái)務(wù)信息能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，但是卻難以長(zhǎng)期維持。企業(yè)要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，就要對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員的管理能力以高要求，并制定完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)各項(xiàng)信息安全而準(zhǔn)確。特別是企業(yè)的資金流通環(huán)節(jié)，關(guān)乎到采油廠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金收入、支出、結(jié)余等，都要做好合理控制，以避免由于財(cái)務(wù)管理漏洞而導(dǎo)致資產(chǎn)流失現(xiàn)象發(fā)生。

二、采油廠財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容

按照內(nèi)部控制理論，企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理控制，就要做到對(duì)環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)、信息以及監(jiān)督以有效控制。中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資本市場(chǎng)逐漸成熟，相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理規(guī)范建立起來(lái)，其中所涉及到的內(nèi)部控制內(nèi)容包括資金、憑證、賬目、銷售以及成本等等。

資金管理內(nèi)部控制，就是要求資金和賬目分別管理，由不同的管理人員承擔(dān)，以起到相互制約的作用。管理銀行賬戶，要求賬戶的設(shè)置要符合規(guī)范，并合法操作，賬戶的使用以及核算都要做好審核工作。在資金管理中，還涉及到現(xiàn)金管理、支票管理，各種票據(jù)和有價(jià)證券的結(jié)算等等，包括資金的審批、是否定期盤點(diǎn)、誤差處理等等都要按照規(guī)定進(jìn)行有效控制。

憑證管理內(nèi)部控制，就是要求對(duì)原始會(huì)計(jì)憑證的填寫進(jìn)行審核其是否符合規(guī)定，同時(shí)還要做好復(fù)核、稽核工作。對(duì)記賬憑證要做好編制工作，以確保賬目完整、合法。在進(jìn)行賬目傳遞的過(guò)程中，要控制好交接工作，以確保信息及時(shí)傳遞，不會(huì)出現(xiàn)漏洞。從憑證上所顯示的費(fèi)用開支，要按照規(guī)定履行審批程序。

賬目管理內(nèi)部控制，就是要求按照會(huì)計(jì)管理制度中的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬目，并對(duì)賬目的使用控制管理。特別是資金的流動(dòng)情況，包括資金的借出和借入，都要建立相應(yīng)的審批制度，并有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)可對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理，必須要附有批件。關(guān)乎到賬目核對(duì)、清理，賬目的清償?shù)鹊?，都要建立定期的核?duì)制度，并做好呆賬和死賬的處理工作。

銷售管理內(nèi)部控制，就是要求對(duì)產(chǎn)品銷售做好核算工作，并對(duì)所獲得的銷售利潤(rùn)進(jìn)行有效控制。其中所涉及到是稅金問(wèn)題，要做到符合規(guī)定、符合法律。在銷售管理中還會(huì)涉及到費(fèi)用歸集問(wèn)題，包括管理、財(cái)務(wù)和銷售上所產(chǎn)生的費(fèi)用，都進(jìn)行歸集，并對(duì)相應(yīng)的核算問(wèn)題以及利潤(rùn)核算問(wèn)題進(jìn)行有效控制。

成本管理內(nèi)部控制，就是收集成本費(fèi)用，并按照相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分配，包括成本的計(jì)算、分配以及核算等等，都要嚴(yán)格按照給有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于成本管理中所涉及到的專項(xiàng)費(fèi)用，諸如保險(xiǎn)、企業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、員工福利以及折舊等等，都要進(jìn)行合法計(jì)提，并按照規(guī)定進(jìn)行分配。

三、采油廠財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題

（一）憑證管理沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要而進(jìn)行調(diào)整

采油廠的憑證管理制度雖然在近些年來(lái)不斷地完善，但是市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，采油廠要提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，就要做好會(huì)計(jì)憑證管理工作，以將企業(yè)發(fā)展的真實(shí)狀況體現(xiàn)出來(lái)。關(guān)于記賬憑證的工作內(nèi)容，包括憑證的填制、復(fù)核，對(duì)記賬內(nèi)容的審核、記賬等等，由于憑證管理方式難以跟得上企業(yè)發(fā)展的進(jìn)度，導(dǎo)致憑證內(nèi)容不夠全面。比如，購(gòu)買獲得的發(fā)票內(nèi)容不全，一些餐飲、差旅發(fā)票的日期沒(méi)有明確，甚至還存在著憑證信息沒(méi)有及時(shí)傳遞的現(xiàn)象，特別是當(dāng)期的費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)入賬，而出現(xiàn)跨期入賬，使得憑證信息失真。

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關(guān)鍵詞：酒店財(cái)務(wù)；成本控制；方法措施；實(shí)踐應(yīng)用

一、 酒店成本控制的概念及內(nèi)容

酒店成本，是指在酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，酒店為了向客人提供服務(wù)，而產(chǎn)生的各項(xiàng)支出費(fèi)用的總和。酒店的成本控制，是指在酒店的成本規(guī)劃、制定、實(shí)行、檢驗(yàn)過(guò)程中，對(duì)酒店成本進(jìn)行規(guī)劃和控制的過(guò)程。酒店成本存在于一切的活動(dòng)中，對(duì)酒店成本進(jìn)行控制，需要站在宏觀的角度，并制定有效的控制策略，才能提升酒店的經(jīng)濟(jì)效益。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入，國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)加劇，在2008年金融危機(jī)爆發(fā)以后，金融界的影響也涉及到了酒店行業(yè)，人們?cè)谕獬雎眯谢蛘叱霾畹倪^(guò)程中，都開始減少花銷，控制費(fèi)用，這些都導(dǎo)致酒店行業(yè)的利潤(rùn)開始降低。所以，加強(qiáng)酒店成本管理是非常有必要的，它是提升酒店的經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵手段。

二、 酒店成本控制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，酒店成本管理中，成本控制內(nèi)容并不完善。成本管理沒(méi)有涉及到戰(zhàn)略成本控制的意義，只是簡(jiǎn)單的從資金控制方面來(lái)考慮。有的酒店，為了控制成本，而制定了短期的成本控制目標(biāo)，這些都是不規(guī)范的成本管理方法。現(xiàn)階段的酒店管理成本控制方法并不科學(xué)，沒(méi)有從宏觀的角度出發(fā)，很多酒店，只是單純的依靠成本會(huì)計(jì)的方法來(lái)對(duì)成本進(jìn)行控制，不能建立科學(xué)的、宏觀的、全面真實(shí)的成本管理控制體系和方案，導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量降低的同時(shí)，卻沒(méi)有獲得較好的成本控制效果。

三、 酒店成本控制常見(jiàn)問(wèn)題

1、 對(duì)成本控制不重視

成本控制的最初原因，是由于對(duì)成本管理和降低存在思想上的意識(shí)，如果不重視成本控制，那么就會(huì)導(dǎo)致一系列的成本管理和控制措施就不會(huì)被制定。有的酒店的財(cái)務(wù)總監(jiān)只是形式上的，有的不屬于酒店的管理人員。或者，財(cái)務(wù)總監(jiān)不是直接對(duì)采購(gòu)部門負(fù)責(zé)，這樣就使得財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)管理和控制受到了限制。財(cái)務(wù)總監(jiān)不能及時(shí)了解市場(chǎng)變化情況，不能做出合理的分析，這樣就會(huì)造成對(duì)成本控制的效果大大降低。

2、 成本控制體系不健全

酒店作為一個(gè)大的企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行過(guò)程中會(huì)涉及到很多方面的問(wèn)題。物資的采購(gòu)、使用、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等等過(guò)程，都會(huì)與成本相關(guān)聯(lián)。現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)很多由于其規(guī)模不大，或者不重視成本控制過(guò)程，而導(dǎo)成本控制體系不健全。成本控制體系不健全，會(huì)造成在經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中，有些實(shí)施過(guò)程會(huì)產(chǎn)生漏洞，導(dǎo)致成本大量消耗。例如，對(duì)于設(shè)備維護(hù)方面的成本，如果沒(méi)有成本控制體系的約束，那么就會(huì)導(dǎo)致維修過(guò)程中，維修成本的大大提升，而維修產(chǎn)生的效果一樣。

3、 沒(méi)有全面的成本預(yù)算

有些酒店管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，采用粗放性質(zhì)的酒店管理，對(duì)于成本的管理和控制沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)。沒(méi)有將成本控制實(shí)施結(jié)果與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行考核，導(dǎo)致成本控制效果不明顯。有的酒店存在成本預(yù)算體系不健全或者根本不制定的現(xiàn)象，這些都是造成成本控制沒(méi)有得到落實(shí)的原因。比如，沒(méi)有進(jìn)行餐飲成本預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算、設(shè)備消耗成本預(yù)算、設(shè)備維護(hù)成本預(yù)算、物資使用成本預(yù)算等等，對(duì)于利潤(rùn)預(yù)算方面的工作也沒(méi)有開展。

四、 加強(qiáng)成本控制的有效對(duì)策

1、 完善工作制度，健全管理標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)于成本的控制過(guò)程，我們需要建立一套完整的工作制度和管理標(biāo)準(zhǔn)。第一、需要制定生產(chǎn)流程，比如廚房的生產(chǎn)流程包括采購(gòu)、加工、生產(chǎn)等。第二、建立標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于相關(guān)的生產(chǎn)過(guò)程或者是服務(wù)水平建立一定的標(biāo)準(zhǔn)，在此標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行合理的控制。第三、在制定標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行進(jìn)行監(jiān)督和管理。第四、檢驗(yàn)監(jiān)督和管理的有效性和落實(shí)情況。對(duì)程序進(jìn)行細(xì)化、對(duì)責(zé)任進(jìn)行對(duì)應(yīng)化、對(duì)重點(diǎn)管理要求進(jìn)行嚴(yán)格控制化，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的合理控制。

2、 強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，制定核算體系

為了控制酒店的財(cái)務(wù)成本，并了解市場(chǎng)的實(shí)際狀況，及時(shí)對(duì)餐飲成本進(jìn)行調(diào)控，在酒店管理過(guò)程中，可以將采購(gòu)部門納入財(cái)務(wù)部，并且設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接對(duì)其進(jìn)行管轄。財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)際參與到酒店的日常管理中，并對(duì)酒店內(nèi)部各部門的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)和管理，提升成本控制思想，并對(duì)酒店的各方面資金使用情況做出整體的控制和規(guī)劃。并細(xì)化下面的核算員和庫(kù)房管理人員，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，便于財(cái)務(wù)部門對(duì)成本進(jìn)行實(shí)際的了解，也可以更合理的制定成本管理措施。

3、 實(shí)行成本預(yù)算，完善成本考核

成本預(yù)算是在一切采購(gòu)和消耗之前，聯(lián)系實(shí)際情況進(jìn)行以成本控制為目的的成本計(jì)算方法。成本預(yù)算是成本控制的前提，也是成本控制的關(guān)鍵。在酒店服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)管理中，只有結(jié)合以往的實(shí)際成本消耗情況，并結(jié)合現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和消費(fèi)形勢(shì)，制定出酒店成本的預(yù)算指標(biāo)，并且按照這個(gè)指標(biāo)，對(duì)相關(guān)工作人員的成績(jī)進(jìn)行考核，酒店成本控制才能真正的得到落實(shí)。成本預(yù)算的方法，要符合科學(xué)性、真實(shí)性、實(shí)際性的原則，做出符合實(shí)際需求的，但是又能保障降低成本的成本預(yù)算值。結(jié)合不同時(shí)間、不同項(xiàng)目、不同部門，制定不同的成本預(yù)算方法，展開有針對(duì)性的成本控制措施。并定期關(guān)于成本的執(zhí)行情況，召開成本預(yù)算實(shí)施效果會(huì)議，由質(zhì)檢、財(cái)務(wù)和勞資這三個(gè)部門共同參加，并且找出成本預(yù)算和實(shí)際使用值產(chǎn)生差異的原因，便于以后對(duì)成本控制方法進(jìn)行及時(shí)合理的改進(jìn)。

4、 落實(shí)內(nèi)部控制，提升監(jiān)督質(zhì)量

加強(qiáng)內(nèi)部的管理和監(jiān)督制度，強(qiáng)化檢查和監(jiān)督的力度，是實(shí)行成本控制的直接辦法。監(jiān)督成本使用過(guò)程，能有效降低成本，更好的實(shí)行成本控制。主要從四個(gè)方面加強(qiáng)監(jiān)督和管理：采購(gòu)成本、加工成本、能源消耗成本、日常維護(hù)成本。酒店資金使用的第一部分，就是采購(gòu)成本。酒店采購(gòu)物資非常頻繁，這就需要對(duì)酒店的采購(gòu)成本進(jìn)行合理控制。根據(jù)實(shí)際情況，做到貨比三家，在采購(gòu)的過(guò)程中，對(duì)于采購(gòu)申請(qǐng)和授權(quán)的相關(guān)人員進(jìn)行分離，責(zé)任到人，并且將采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的記錄。酒店的加工成本是指在酒店的餐飲加工過(guò)程中，對(duì)其成本進(jìn)行合理控制，并定期核算和考核，實(shí)現(xiàn)成本的有效管理和控制。酒店能耗成本是指酒店運(yùn)營(yíng)過(guò)程中機(jī)器設(shè)備使用的水電等成本，對(duì)其成本控制，可以設(shè)立節(jié)能小組，并將能耗的控制責(zé)任到人，實(shí)行定期考核。日常維護(hù)成本是指設(shè)備的維修和保養(yǎng)，在使用的過(guò)程中，可以采取預(yù)防性的維護(hù)策略。

五、 總結(jié)與分析

一切企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益由收益與成本的差值來(lái)組成，如果收益在相同的情況下，成本越大，那么企業(yè)的效益就會(huì)越差。所以，在進(jìn)行酒店管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理中的成本管理起著關(guān)鍵作用。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定醋嚴(yán)格的工作制度和管理制度，健全成本管理控制和成本考核系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部成本使用的監(jiān)督力度，將這些成本控制辦法綜合利用，才能合理有效的管理和控制好酒店的成本。在不影響酒店服務(wù)效果的前提下，合理控制好酒店成本，對(duì)提升酒店的經(jīng)濟(jì)效益是相當(dāng)重要的，在今后的酒店管理過(guò)程中，酒店管理者要從收益和成本的角度進(jìn)行全面考慮，實(shí)現(xiàn)酒店的最大盈利，促進(jìn)酒店的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：汕頭大學(xué)醫(yī)學(xué)院第一附屬醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：高校；多校區(qū)；財(cái)務(wù)管理體系制度

近年來(lái)，在我國(guó)中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃政策的號(hào)召下，尤其是國(guó)家現(xiàn)階段中長(zhǎng)期教育規(guī)劃的指導(dǎo)下，高校進(jìn)行大規(guī)模的教育改革，擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，進(jìn)行可持續(xù)性合并以及擴(kuò)建，推動(dòng)自身的發(fā)展。為此，部分高校也逐漸形成了多校區(qū)的現(xiàn)狀。高校的辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，校區(qū)增多，也奠定了高校財(cái)務(wù)管理體系的獨(dú)特性。為了適應(yīng)多校區(qū)的發(fā)展模式，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新與改革是高?，F(xiàn)階段十分迫切的工作。為此，本文對(duì)高校多校區(qū)建立、優(yōu)化與完善財(cái)務(wù)管理體系制度進(jìn)行研究和探討，對(duì)其具體的措施進(jìn)行了分析。

一、高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理概述

在多校區(qū)的模式下，高校財(cái)務(wù)管理與單一校區(qū)的財(cái)務(wù)管理存在一定的差異性。因?yàn)楦咝６嘈^(qū)的辦學(xué)環(huán)境較之前相比發(fā)生了變化，辦學(xué)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校內(nèi)、外部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系逐漸延伸，內(nèi)部的辦學(xué)層次更加豐富，也為全面財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了更高的要求，更加凸顯特殊性、多重性和復(fù)雜性。在多校區(qū)的模式下，高校務(wù)必對(duì)各個(gè)校區(qū)資源進(jìn)行利用，擴(kuò)展渠道，進(jìn)而提升高校的辦學(xué)效率，加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理。

二、現(xiàn)階段基于多校區(qū)模式下高校財(cái)務(wù)管理狀況

(一)教育效益觀念不足

現(xiàn)階段，大部分的高校是非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位，主要資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款，銀行貸款有所限制，資金使用不足，資源管理與配置方面缺乏一定的合理性；會(huì)計(jì)核算仍然沿用實(shí)收實(shí)付制，教育成本效益觀念方面不足，注重社會(huì)效益，不著重體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。以上種種現(xiàn)象，對(duì)高校的發(fā)展之路有一定的制約。

(二)預(yù)算收支缺乏可比性

現(xiàn)階段，由于多校區(qū)的分散，高校中的資金渠道也逐漸凸顯多元化，在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算口徑缺乏可比性和一致性。這樣容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行相脫離，財(cái)務(wù)收支核算的口徑也存在差異性，缺乏合理性，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的制約條例。

(三)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)需提高，缺乏執(zhí)行力

現(xiàn)階段高校中的一些財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的技術(shù)水平，財(cái)務(wù)管理觀念缺乏更新，對(duì)于新觀念、新技術(shù)掌握不及時(shí)。為此，高校財(cái)務(wù)人員務(wù)必要致力于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升工作，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)[3]。除此之外，在多校區(qū)的模式下，因?yàn)楦咝ＹY金投入分散，在管理體系建立方面缺乏完善，為此導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)管理缺乏執(zhí)行力。為此，高校中的財(cái)務(wù)管理部門要突出財(cái)務(wù)管理的作用，為高校中的資金管理提供支持。

三、優(yōu)化高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理體系制度的幾點(diǎn)建議

(一)建立健全財(cái)務(wù)管理體系制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督力度

高校中的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)必須建立健全財(cái)務(wù)管理體系以及組織架構(gòu)，重視二級(jí)財(cái)務(wù)管理的作用，確定高校各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)管理層，全面優(yōu)化高校的財(cái)務(wù)管理制度[4]。加大財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與管理力度，對(duì)各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與管理，保證財(cái)務(wù)監(jiān)管的獨(dú)立。對(duì)于各個(gè)校區(qū)的財(cái)務(wù)分設(shè)點(diǎn)，要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)管，定期了解各校區(qū)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)的檢查核對(duì)資金和財(cái)務(wù)報(bào)表。高校中的財(cái)務(wù)管理要注重創(chuàng)新，全面突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的限制，由傳統(tǒng)形式的核算型財(cái)務(wù)管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)預(yù)測(cè)、監(jiān)督與控制，為此，財(cái)務(wù)管理部門要遵循財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督分離原則，將財(cái)務(wù)管理部門中的人員設(shè)置、工作職責(zé)進(jìn)行合理劃分，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，以此全面突出高校財(cái)務(wù)管理的作用。

(二)優(yōu)化創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理預(yù)算制度，實(shí)行全面預(yù)算管理

在多校區(qū)的辦學(xué)模式下，為了保證高校預(yù)算管理制度的有效性與合理性，健全優(yōu)化預(yù)算管理制度十分重要，高校中的財(cái)務(wù)運(yùn)行中所面臨的資金流向比較大，不僅包含了來(lái)自政府的撥款，同時(shí)也包含了學(xué)校的事業(yè)收入等資金，其一要保證日常運(yùn)行的正常性，其二要維持資金調(diào)控的有效性，所以，在此基礎(chǔ)上重視預(yù)算管理，完善預(yù)算管理制度是當(dāng)前階段的主要工作。

1.提升預(yù)算管理在高校財(cái)務(wù)管理中的作用。預(yù)算管理工作的涉及面比較寬泛，尤其是在高校辦學(xué)的各個(gè)方面。進(jìn)行高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制的同時(shí)，需要對(duì)各級(jí)預(yù)算部門人員貫徹積極參與的觀念，激發(fā)預(yù)算部門人員的工作積極性，使預(yù)算部門人員能夠?qū)崿F(xiàn)協(xié)調(diào)配合，參與到預(yù)算工作當(dāng)中[5]。設(shè)置預(yù)算參與制度，以此實(shí)行零基預(yù)算，全面實(shí)現(xiàn)參與性預(yù)算，可以有效的促使高校中的相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)參與到預(yù)算工作當(dāng)中，進(jìn)而提升預(yù)算工作指標(biāo)的可行性、科學(xué)性。

2.預(yù)算管理科學(xué)化，在高校中實(shí)行全面預(yù)算。在多校區(qū)的模式下，高校為了加強(qiáng)宏觀調(diào)控水平，務(wù)必要遵循高校財(cái)務(wù)的相關(guān)制度，在學(xué)校內(nèi)實(shí)行全面預(yù)算，建立大收入與大支出的預(yù)算觀念，對(duì)高校中的預(yù)算進(jìn)行管理，要求高校內(nèi)要區(qū)分可控財(cái)力與不可控財(cái)力，將全面收支管理納入預(yù)算工作中，體現(xiàn)預(yù)算的全面性。

3.運(yùn)用零基預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算。所謂零基預(yù)算主要是預(yù)算人員基于現(xiàn)在、放眼未來(lái)，積極創(chuàng)新預(yù)算觀念，體現(xiàn)預(yù)算的展望性特點(diǎn)，以此不斷適應(yīng)財(cái)政政策。具有多校區(qū)發(fā)展的高校要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)力，實(shí)施零基預(yù)算，對(duì)資金支出進(jìn)行全面管理。

(三)提升學(xué)費(fèi)管理水平，提高教育成本使用效率

在多校區(qū)的辦學(xué)模式下，高校普遍面臨教育經(jīng)費(fèi)緊張的現(xiàn)象，為此，高校中的財(cái)務(wù)管理部門需要提高教育成本使用效率，提升學(xué)費(fèi)管理水平[6]。一方面，對(duì)高校中的學(xué)費(fèi)進(jìn)行有效的管理，提升高校學(xué)費(fèi)的管理水平，提高交易事業(yè)收入資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。另一方面，學(xué)校要提升資金使用效率，對(duì)學(xué)費(fèi)進(jìn)行合理的規(guī)劃，使學(xué)校中的資金都能夠合理的運(yùn)用到辦學(xué)中。

(四)提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

高校要重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)，培養(yǎng)專業(yè)道德素質(zhì)，不僅要熟練的掌握財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也要熟知相關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、財(cái)務(wù)制度，善于運(yùn)用信息技術(shù)，以及掌握高校財(cái)務(wù)狀況，建立高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，受教育改革的影響，高校為了推動(dòng)自身的發(fā)展，開始逐漸推行多校區(qū)的辦學(xué)模式，然而這一模式下，便對(duì)高校中的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了一定的要求，為此，文章中對(duì)于高校多校區(qū)財(cái)務(wù)管理體系制度，首先分析了多校區(qū)財(cái)務(wù)管理的特征與原則，圍繞其發(fā)展現(xiàn)狀，從預(yù)算管理、賬務(wù)管理、學(xué)費(fèi)管理、人員管理等方面對(duì)其措施進(jìn)行了闡述、建議。希望通過(guò)文章中的分析，探討加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)高校管理體系的完善和優(yōu)化的方法。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：獨(dú)立學(xué)院；財(cái)務(wù)控制；問(wèn)題；對(duì)策

在我國(guó)高等教育范圍內(nèi)，獨(dú)立學(xué)院是其中非常重要的組成部分，不僅能夠滿足人們對(duì)高等教育的需求，還能實(shí)現(xiàn)我國(guó)高等教育的大眾化。但是，由于獨(dú)立學(xué)院成立的時(shí)間比較短，還沒(méi)有相對(duì)完善的規(guī)章制度，在經(jīng)濟(jì)往來(lái)逐漸頻繁的情況下，非常容易存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展造成嚴(yán)重影響?；诖?，文章對(duì)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策進(jìn)行了詳細(xì)分析，對(duì)獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展具有非常重要的意義。

一、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

第一，產(chǎn)權(quán)不夠明確。在獨(dú)立學(xué)院中，產(chǎn)權(quán)主體分為主辦方與合作方，而合作方包括政府、企業(yè)以及個(gè)人，因此，獨(dú)立學(xué)院就形成了一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體多元化的局面，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)分配不夠明確，影響了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施；第二，資金的籌集、使用和管理缺乏科學(xué)性和合理性。獨(dú)立學(xué)院的資金來(lái)源主要包括投資者投入的資金以及學(xué)費(fèi)收入，但是只靠這些是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，所以獨(dú)立學(xué)院必定會(huì)從銀行借貸，而一些獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較弱，在借貸的同時(shí)難免會(huì)引發(fā)債務(wù)危機(jī)，威脅獨(dú)立學(xué)院的順利開展；第三，缺乏對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的有效管理。獨(dú)立學(xué)院在利用教學(xué)用品、學(xué)院無(wú)形資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)時(shí)缺乏合理性，比如在購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)具有較大的隨意性，利用率比較低，損壞情況過(guò)于嚴(yán)重；第四，獨(dú)立學(xué)院的會(huì)計(jì)核算與高等學(xué)校的會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算大致相同，一般沒(méi)有對(duì)辦學(xué)成本進(jìn)行核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)制度不匹配，從而對(duì)辦學(xué)資金造成了嚴(yán)重的影響。

二、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）明確獨(dú)立學(xué)院產(chǎn)權(quán)

按照我國(guó)民辦教育促進(jìn)法的相關(guān)規(guī)定，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該安排具有獨(dú)立法人資格的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核損，所以就要求獨(dú)立學(xué)院一定要明確組織中的社會(huì)投資、辦學(xué)積累以及國(guó)有資產(chǎn)等，將其分門別類，登記建賬，并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)的明確，使申辦者和合作者的財(cái)產(chǎn)互相分離，在學(xué)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間按照相關(guān)的法律進(jìn)行使用和管理。當(dāng)獨(dú)立學(xué)院具備獨(dú)立法人資格之后，申辦者和投資者投入到獨(dú)立學(xué)院中的財(cái)產(chǎn)就會(huì)與原本的主體分離，只磧釁渲械囊徊糠止扇ǎ在這種情況下，就可以避免申辦者和投資者肆意使用學(xué)院資產(chǎn)，防止出現(xiàn)損害學(xué)院利益的現(xiàn)象。另外，將獨(dú)立學(xué)院本身作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體進(jìn)行明確，會(huì)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決提供扎實(shí)的全能基礎(chǔ)，促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院的良好發(fā)展。

（二）做好獨(dú)立學(xué)院資金的籌集、使用和管理工作

1.獨(dú)立學(xué)院資金的籌集。獨(dú)立學(xué)院資金籌集工作對(duì)學(xué)院的發(fā)展和正常運(yùn)營(yíng)具有直接的影響，不管是學(xué)生的學(xué)費(fèi)，還是住宿費(fèi)或者其他收費(fèi)項(xiàng)目，都要通過(guò)國(guó)家規(guī)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能進(jìn)行審批。所以，在進(jìn)行重大資金籌集項(xiàng)目開展之前，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行合理預(yù)算，之后進(jìn)行評(píng)估和審批，經(jīng)由董事會(huì)集體決策之后才能真正落實(shí)。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)利用國(guó)家對(duì)教育事業(yè)的優(yōu)惠貸款進(jìn)行借貸，但是事先一定要對(duì)貸款的成本、規(guī)模以及償還風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行思考，保障獨(dú)立學(xué)院資本結(jié)構(gòu)的合理性，防止存在債務(wù)危機(jī)，影響?yīng)毩W(xué)院的發(fā)展。

2.獨(dú)立學(xué)院資金的使用和管理。要想完成獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，一定要對(duì)資金進(jìn)行有效使用和合理分配，這是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，有利于提升資金使用效率，還能使資金用在適當(dāng)位置，避免資金浪費(fèi)。另外，要建立完善的資金申請(qǐng)、審批和領(lǐng)用制度，防止出現(xiàn)肆意挪用資金、侵占資金的現(xiàn)象。獨(dú)立學(xué)院資金的分配管理可以通過(guò)以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)：第一，償還債務(wù)方面。獨(dú)立學(xué)院一定要按照籌資方案，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)支付債務(wù)利息；第二，辦學(xué)結(jié)余方面。獨(dú)立學(xué)院只有在提取超出25%的教育基金之后才能進(jìn)行辦學(xué)結(jié)余的分配管理，需要秉著公平、合理、科學(xué)的原則，保證獨(dú)立學(xué)院經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院的預(yù)算管理

獨(dú)立學(xué)院是在高校和社會(huì)共同努力下辦成的，在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算和管理時(shí)，不僅要對(duì)資金的籌集進(jìn)行思考，還要對(duì)其使用引起重視，最重要的是要在教學(xué)質(zhì)量和合理回報(bào)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。所以，加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院的預(yù)算管理工作，可以從以下幾方面入手：首先，處理投入和分配之間的關(guān)系。獨(dú)立學(xué)院的良好發(fā)展是投資者獲得相應(yīng)回報(bào)的根本保證，所以說(shuō)，只有獨(dú)立學(xué)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，才能保證投資者的合法權(quán)益。針對(duì)該種情況，在預(yù)算時(shí)要充分滿足學(xué)院辦學(xué)的需求，提高辦學(xué)條件，對(duì)資金的盈余做好分配，從而起到調(diào)動(dòng)各方積極性的作用；其次，關(guān)注資金的使用效益，將預(yù)算管理融入到學(xué)院辦學(xué)的整個(gè)過(guò)程中。獨(dú)立學(xué)院的資金主要來(lái)源于的投資者的投入和學(xué)生學(xué)費(fèi)收入，從整體上來(lái)看，辦學(xué)條件比較艱苦，一定要合理預(yù)算，從而提高資金的使用效益；最后，消除預(yù)算和實(shí)際情況之間的區(qū)別。要想在預(yù)算方面取得良好的效果，一定要對(duì)執(zhí)行情況引起重視，如果在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，與預(yù)算存在較大差異，會(huì)直接影響經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。所以，建立完善的動(dòng)態(tài)機(jī)制和論證機(jī)制是非常必要的，能夠充分發(fā)揮出預(yù)算的根本作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，一定要抓住重點(diǎn)，從明確產(chǎn)權(quán)、做好獨(dú)立學(xué)院資金的籌集、使用和管理工作以及加強(qiáng)預(yù)算管理等方面入手，提高獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)學(xué)院的辦學(xué)效益和投資效益的最大化，從而促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院的持續(xù)發(fā)展。

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篇10

關(guān)鍵詞：高職院校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 問(wèn)題

一、高職院校的定位

目前，我國(guó)己基本形成了由研究性大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)或?qū)W院以及兩年或三年制高等職業(yè)院校組成的高等教育結(jié)構(gòu)。高職院校作為高等教育的第三層次，在具體辦學(xué)過(guò)程中，只有準(zhǔn)確定位、創(chuàng)建辦學(xué)特色，才能在教育市場(chǎng)上立于不敗之地。筆者認(rèn)為，高職院校應(yīng)以就業(yè)為導(dǎo)向，面向市場(chǎng)，面向社會(huì)，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展培養(yǎng)實(shí)用型、技能型和操作型的高素質(zhì)人才。這是面向經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)的需要，也是學(xué)校生存與發(fā)展的需要。

二、高職院校的特點(diǎn)

(一)職業(yè)指向性

這一特點(diǎn)是高職教育區(qū)別于普通高等教育的特殊性。職業(yè)指向性指高職教育直接指向某一特定職業(yè)或職業(yè)崗位(群)的教育。職業(yè)指向性要求高職院校辦學(xué)要針對(duì)地區(qū)、行業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，按照技術(shù)領(lǐng)域和職業(yè)崗位(群)的實(shí)際要求設(shè)置和調(diào)控專業(yè)，并且還要根據(jù)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)、服務(wù)和管理技術(shù)、方法的發(fā)展變化隨時(shí)調(diào)整、改變、增刪教學(xué)內(nèi)容。這就需要高職院校研究、分析、預(yù)測(cè)市場(chǎng)，并以學(xué)生就業(yè)為導(dǎo)向、以市場(chǎng)為導(dǎo)向辦學(xué)。只有這樣，高等職業(yè)教育才有可能獲得自身發(fā)展空間，既滿足個(gè)人對(duì)不同類型高等教育的需求，也滿足社會(huì)對(duì)不同類型人才的需求。

(二)高等性

“高職”的本質(zhì)特征在于職業(yè)教育中的“高”，這是高職教育區(qū)別于中等職業(yè)教育的特殊性，高職教育著眼于不同行業(yè)發(fā)展的高科技信息、高技術(shù)、高技能的要求。高職教育是非義務(wù)教育和非普通教育；學(xué)生繳費(fèi)入學(xué)。學(xué)生通過(guò)支付一定的費(fèi)用接受教育，以實(shí)現(xiàn)自身人力資本的增值，所付出的成本最終要以用人單位支付給學(xué)生的高于未接受教育的報(bào)酬來(lái)消化。用經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來(lái)分析，高職教育是否達(dá)到了目的，要看學(xué)生是否實(shí)現(xiàn)了人力資本的增值，而人力資本是否實(shí)現(xiàn)了增值的判斷標(biāo)準(zhǔn)則由用人單位來(lái)制定和掌握。所以，高職教育具有“商品”性質(zhì)。

三、高職院校辦學(xué)資金的主要來(lái)源和渠道

我國(guó)高職院校的經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有以下四個(gè)渠道:財(cái)政撥款、教育收費(fèi)、銀行貸款和產(chǎn)業(yè)渠道。

（一）財(cái)政撥款

它是指各級(jí)政府對(duì)高職院校的經(jīng)費(fèi)撥款，這部分資金非常有限，在整個(gè)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)中所占比重很小。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)財(cái)政預(yù)算內(nèi)職教經(jīng)費(fèi)占教育經(jīng)費(fèi)的比重在逐年下降。

（二）教育收費(fèi)

它是目前高職院校生存和發(fā)展的主要資金來(lái)源，目前我國(guó)的高職實(shí)行了高收費(fèi)，學(xué)生每人每學(xué)年學(xué)雜費(fèi)，一般專業(yè)為5000元左右，特殊專業(yè)為5500元左右，藝術(shù)類專業(yè)為8000元左右，盡管實(shí)行了高收費(fèi)，高職院校在辦學(xué)的過(guò)程中仍覺(jué)得經(jīng)費(fèi)捉襟見(jiàn)肘，嚴(yán)重短缺。原因是高職院校要發(fā)展、專業(yè)要辦好，要加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，需要更多的實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)設(shè)備和場(chǎng)地，辦學(xué)成本比普通教育高得多。另一方面，由于高職院校普通收費(fèi)較高，許多家庭難以接受，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，貧困生比率占5%，學(xué)生欠費(fèi)較多。

（三）銀行貸款

它是解決高職院校資金來(lái)源的一條重要渠道。隨著我國(guó)高職教育事業(yè)的發(fā)展，財(cái)政撥款遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高職教育發(fā)展的需要，許多高職院校為了抓住發(fā)展機(jī)遇，利用銀行等金融機(jī)構(gòu)提供的融資便利，謀求與銀行合作、通過(guò)貸款取得辦學(xué)資金，在一定程度上緩解了高職院校面臨的資金困難。

（四）產(chǎn)業(yè)渠道

它是高職院校籌集辦學(xué)資金的一條重要渠道。高職院校利用自己的優(yōu)勢(shì)和條件創(chuàng)辦校辦企業(yè)，為高職院校提供了一定的收益。另外，高職院校校企聯(lián)合或?？h(鄉(xiāng))聯(lián)合辦學(xué)、辦班，以智力的輸出換取對(duì)方的資金投入，作為補(bǔ)充。

四、高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（一）管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，急功近利帶來(lái)較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一些高職院校領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)停滯不前，對(duì)當(dāng)前的形勢(shì)估計(jì)不足，對(duì)學(xué)校所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、認(rèn)識(shí)不夠，過(guò)于樂(lè)觀、急功近利、盲目擴(kuò)張，學(xué)校缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致學(xué)校的應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。

（二）財(cái)務(wù)管理模式僵化，管理觀念陳舊

領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理不到位，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。一些院校在財(cái)務(wù)上還處于重核算輕管理階段，更談不上內(nèi)部控制?；蚴窍笳餍缘刂朴喠藘?nèi)部控制制度，但也只是一紙空文，沒(méi)有落諸實(shí)施，不能發(fā)揮其應(yīng)有作用，學(xué)校的財(cái)務(wù)行為完全靠財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德來(lái)控制。

（三）對(duì)形成主要風(fēng)險(xiǎn)的貸款投資項(xiàng)目缺乏有效的監(jiān)督和管理

一是大多數(shù)高職院校在貸款時(shí)沒(méi)有考慮貸款項(xiàng)目所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)、學(xué)校的優(yōu)劣勢(shì)因素及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況等深層次問(wèn)題，投資決策創(chuàng)新意識(shí)不夠，往往參照同行相近院校的投資模式以及投資做法，缺乏創(chuàng)新，不能通過(guò)投資培育高職教育自己獨(dú)特的核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是項(xiàng)目投資人員配備不合理，在進(jìn)行長(zhǎng)期項(xiàng)目投資時(shí)，沒(méi)有詳細(xì)工作計(jì)劃，沒(méi)有合理配備新項(xiàng)目投資人員，導(dǎo)致項(xiàng)目投資成功率低下；出于節(jié)省成本的考慮一般盡可能減少人員數(shù)量，對(duì)于既定的投資項(xiàng)目大多派一兩個(gè)人進(jìn)行監(jiān)督，很少專門配備專業(yè)人員進(jìn)行必要管理；項(xiàng)目管理缺乏整體思路，結(jié)果往往是成本暴漲，投資額增加，項(xiàng)目投資效益下降；財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，管理水平偏低，主要管理人員沒(méi)有樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，投資隨意性過(guò)大，導(dǎo)致投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)更高。

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