導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司基本財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度變遷

1992年之前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)包含會(huì)計(jì)、稅收、資產(chǎn)管理等諸多內(nèi)容。隨著改革開(kāi)放和建立企業(yè)制度的需要，財(cái)政部出臺(tái)，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和十大行業(yè)財(cái)務(wù)制度、十三大行業(yè)會(huì)計(jì)制度，并推動(dòng)了分稅制改革。此后財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收這三項(xiàng)與企業(yè)關(guān)系最密切的管理職能逐步分離，形成各自相對(duì)獨(dú)立的制度體系。特別是2006年財(cái)政部修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，財(cái)務(wù)制度原有的核算職能完全回歸會(huì)計(jì)制度，以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為代表的公共財(cái)務(wù)制度重在調(diào)整財(cái)政和企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部投資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)關(guān)系。與財(cái)務(wù)制度相比，會(huì)計(jì)制度走的是“國(guó)際化趨同”路線，適用范圍不限于國(guó)有企業(yè)，市場(chǎng)化色彩更為強(qiáng)烈，制度體系更為完善，職能定位不斷擴(kuò)充，延伸至內(nèi)部控制、管理會(huì)計(jì)等核算以外的管理領(lǐng)域。

二、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度及區(qū)別、聯(lián)系

財(cái)務(wù)制度：在于價(jià)值管理，規(guī)范企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等全過(guò)程涉及的財(cái)務(wù)主體及財(cái)務(wù)行為。

會(huì)計(jì)制度：在于核算管理，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，解決“如何反映”和“怎么理解”企業(yè)財(cái)務(wù)行為的問(wèn)題。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配從財(cái)務(wù)制度主要還原為稅收制度，同時(shí)，單一的公有制變成以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度。在這樣的背景下，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度不同的定位和作用，決定政府出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度要在“必要的規(guī)范”和“不必要的干預(yù)”之間尋找合理的平衡，經(jīng)歷更多的公眾論證和質(zhì)疑。因此，財(cái)務(wù)制度無(wú)論是在供給數(shù)量還是質(zhì)量上都遜于會(huì)計(jì)制度。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的法律依據(jù)及制度體系不同.制定財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的法律依據(jù)主要是《公司法》和《會(huì)計(jì)法》，這兩部法律在法律門(mén)類(lèi)和具體內(nèi)容上存在很大的差異?！稌?huì)計(jì)法》屬于經(jīng)濟(jì)法范疇，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任等專(zhuān)門(mén)作了規(guī)定，明確“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)”、“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。這制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布”?！豆痉ā穼儆诿裆谭ǚ懂牐蟆肮疽勒辗?、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度”，法律雖然支持公司執(zhí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)的規(guī)定，但是并未明確通用財(cái)務(wù)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)制定。

以《會(huì)計(jì)法》為基本依據(jù)和核心，會(huì)計(jì)逐步發(fā)展成一套適用于各類(lèi)型企業(yè)的制度體系，包括：行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件、指南和解釋。而財(cái)務(wù)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)主要依據(jù)“三定方案”規(guī)定的職責(zé)制定，存在法律依據(jù)相對(duì)薄弱這一“硬傷”和“軟肋”，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》原本屬于行政法規(guī)，2006年修訂時(shí)降為部門(mén)規(guī)章，其強(qiáng)制適用范圍從原來(lái)的各類(lèi)企業(yè)縮小至國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，制度體系上缺少行政法規(guī)。財(cái)務(wù)職能變?nèi)?、?dǎo)致財(cái)務(wù)制度體系不夠完善。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的管理方式和體制不同。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度采取高度集中管理方式，從制度的研究、、解釋、執(zhí)行、監(jiān)督等管理職能均集中在國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)，實(shí)踐由其他部門(mén)及地方財(cái)政部門(mén)解釋制度或制定具體實(shí)施細(xì)則的情況極為罕見(jiàn)。而企業(yè)財(cái)務(wù)制度的管理集中度相對(duì)較低，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等通用的財(cái)務(wù)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部頒發(fā)。這些規(guī)定相對(duì)原則化，為提高制度的操作性，常需授權(quán)地方財(cái)政部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)結(jié)合實(shí)際情況予以細(xì)化。通用的財(cái)務(wù)制度不被重視的結(jié)局也在所難免。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度兩者均有很強(qiáng)的外部性，屬于規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、保障各方權(quán)益的基礎(chǔ)性公共制度。會(huì)計(jì)制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)所披露的會(huì)計(jì)信息直接影響股東、債權(quán)人、潛在投資者、政府等利益相關(guān)方的決策使其獲得額外收益或遭受額外損失。財(cái)務(wù)制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理直接影響利益相關(guān)方的可得利益或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度兩者都具有中國(guó)特色，在我國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)制度中扮演著重要角色。盡管我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同，但與國(guó)際上普遍由民間團(tuán)體或?qū)I(yè)組織制定準(zhǔn)則的做法相比，我國(guó)由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)制定并組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度的機(jī)制非常獨(dú)特。而與國(guó)際上財(cái)務(wù)制度安排主要包含公司法、證券法和平等民事主體自行簽訂的契約相比我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度自成體系，作為一項(xiàng)獨(dú)立的制度安排由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)制定組織實(shí)施。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度既有區(qū)別，又有聯(lián)系。應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)推進(jìn)相關(guān)制度建設(shè)工作。雖然在企業(yè)實(shí)務(wù)工作中，財(cái)、會(huì)基本不分家，但財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的功能定位有顯著區(qū)別。財(cái)務(wù)主要解決財(cái)權(quán)及其對(duì)應(yīng)的利益和責(zé)任在企業(yè)股東和管理層、企業(yè)和國(guó)家、企業(yè)和職工之間的分配，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合法合規(guī)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；會(huì)計(jì)主要是準(zhǔn)確客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象，會(huì)計(jì)信息為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)依據(jù)。

三、協(xié)調(diào)推進(jìn)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的建議

要協(xié)調(diào)推進(jìn)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作首先摒氣“大財(cái)務(wù)觀”或“大會(huì)計(jì)觀”。國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)應(yīng)抓緊修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，明確財(cái)務(wù)制度定位，明晰財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵和邊界，創(chuàng)新財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式和手段，提升財(cái)政治理能力。

加快健全新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。借鑒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，按照“《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》―專(zhuān)項(xiàng)?務(wù)制度―財(cái)務(wù)管理指南或指引―案例庫(kù)”的層次，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。

篇2

關(guān)鍵詞：

基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資公司發(fā)展到今天，基本已形成了投資型、控股型的企業(yè)（集團(tuán)）。這種模式最大的優(yōu)點(diǎn)是以較少的資本控制較多的資源，因而可以獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)控股投資可以分散企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但公司對(duì)控股子公司的管理現(xiàn)狀卻不容樂(lè)觀。存在的問(wèn)題較多，如：投資規(guī)模失控，投資項(xiàng)目結(jié)構(gòu)不合理。長(zhǎng)期的慣性運(yùn)行已經(jīng)形成一種固習(xí)，導(dǎo)致對(duì)公司的監(jiān)管形成屏蔽。在眾多問(wèn)題中最突出的是控股子公司管理中對(duì)何對(duì)其所出的資本進(jìn)行管理，這種管理既不能影響子公司的法定經(jīng)營(yíng)權(quán)，又必須維護(hù)母公司的資本權(quán)益。

如何解決問(wèn)題，必須從控股關(guān)系入手分析。母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)權(quán)利，根本上是資本的權(quán)利，是出資者的權(quán)利。資本的權(quán)利要求資本的增值，出資者的權(quán)利要求子公司實(shí)現(xiàn)股東某一領(lǐng)域的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種財(cái)務(wù)權(quán)利在管理上體現(xiàn)為大股東在股東會(huì)上參與批準(zhǔn)子公司的年度預(yù)算，體現(xiàn)為母公司對(duì)子公司設(shè)計(jì)的公司治理一整套制度和程序等管控形式。母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)權(quán)利實(shí)現(xiàn)的管理手段，可以通過(guò)經(jīng)母子公司財(cái)務(wù)控制體系實(shí)行。母子公司財(cái)務(wù)控制體系可以由以下幾個(gè)方面構(gòu)成：

一、戰(zhàn)略控制

子公司是負(fù)責(zé)落實(shí)母公司整體戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。為從財(cái)務(wù)方面控制子公司逐步實(shí)施整體目標(biāo)，各子公司應(yīng)統(tǒng)一編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，其中應(yīng)包括編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。

二、財(cái)務(wù)人員控制

財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督與控制中起著舉足輕重的作用，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的集中控制，相當(dāng)于把握了各子公司的脈搏。母子公司提高財(cái)務(wù)控制效率的有效途徑之一是通過(guò)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的控制，從而達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的。由于財(cái)務(wù)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立于各子公司，有利于母公司對(duì)子公司進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制管理。

    三、財(cái)務(wù)制度控制

《公司法》規(guī)定公司基本管理制度和機(jī)構(gòu)設(shè)置方案由經(jīng)理層擬訂，由董事會(huì)審批，即董事會(huì)擁有公司機(jī)構(gòu)設(shè)定權(quán)和基本制度制定權(quán)。母公司可通過(guò)其在董事會(huì)中的控制權(quán)，制定或?qū)彾ㄗ庸净矩?cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，設(shè)定子公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理模式和內(nèi)部控制體系。

    四、資金控制

資金均衡有效地流動(dòng)是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。母子公司間的資金余缺統(tǒng)一由母公司進(jìn)行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置資金余額降到最低限度。

    五、籌資控制

  籌資由權(quán)益性籌資與負(fù)債性籌資兩大部分組成。母公司對(duì)子公司籌資控制主要由對(duì)子公司資本結(jié)構(gòu)的控制、管理層的籌資權(quán)力配置等多方面構(gòu)成。各子公司對(duì)外籌資的規(guī)模、形式及時(shí)間，應(yīng)由母公司統(tǒng)一安排，子公司可在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)外籌資?；I資控制的重點(diǎn)是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負(fù)債比率控制。

六、投資控制

子公司投資應(yīng)納入母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)各類(lèi)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行控制。母公司應(yīng)建立健全子公司對(duì)外投資立項(xiàng)、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度，并重視對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理，防止出現(xiàn)只投資不管理的現(xiàn)象，規(guī)范子公司投資行為。

    七、預(yù)算控制

???  預(yù)算控制是母公司對(duì)子公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)緊緊抓住效益預(yù)算與現(xiàn)金流量預(yù)算，不斷拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算管理的范圍，提高預(yù)算精度，加大財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預(yù)算起到剛性約束的作用。

八、審計(jì)控制

審計(jì)控制在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)包括會(huì)計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)。會(huì)計(jì)審計(jì)可以確保會(huì)計(jì)報(bào)告正確，會(huì)計(jì)核算合理和內(nèi)部控制有效；預(yù)算審計(jì)則偏重于財(cái)務(wù)管理，主要針對(duì)預(yù)算匯總編制體系的合理性、核算和統(tǒng)計(jì)體系的完備性、預(yù)算分析的全面性和針對(duì)性、預(yù)算考核制度的有效性等。

    九、財(cái)務(wù)信息控制

母子公司財(cái)務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。有效的財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。二是財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化。財(cái)務(wù)信息控制能及時(shí)了解子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估和控制。

篇3

財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則是公司股東等治理主體所應(yīng)遵循的行為規(guī)則，是對(duì)各方財(cái)務(wù)治理行為約束的具體化、規(guī)范化和制度化。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則遵循公司治理原則，體現(xiàn)公司治理基本理念，規(guī)定各治理主體對(duì)公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的權(quán)利與責(zé)任，并對(duì)各方重大財(cái)務(wù)行為進(jìn)行具體規(guī)范。當(dāng)然，上述財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則涉及公司股東等的治理層面，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所不能涵蓋的?？梢哉J(rèn)為，財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則是“公司治理原則”在財(cái)務(wù)方面的具體化，是“公司治理原則”財(cái)務(wù)方面的實(shí)施細(xì)則，起到“解析原則、具體執(zhí)行、彌補(bǔ)缺失”的作用。

一、財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則建設(shè)的意義

目前，涉及公司股東等治理主體基本財(cái)務(wù)權(quán)利與責(zé)任的規(guī)定在實(shí)踐中散見(jiàn)于公司章程、業(yè)務(wù)規(guī)定等處，并不全面系統(tǒng)，這不利于各方明確自身全部權(quán)責(zé)，也不利于規(guī)范約束其治理行為。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則建設(shè)可將股東、董事會(huì)等財(cái)務(wù)治理主體作為主線，也可將財(cái)務(wù)治理事項(xiàng)作為主線，這樣設(shè)計(jì)可明確各方治理權(quán)利與責(zé)任，有利于規(guī)范約束各方的財(cái)務(wù)行為。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則建設(shè)對(duì)于公司的正常運(yùn)營(yíng)與“公司治理原則”的有效實(shí)施具有重要意義。

一方面，財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則可作為股東、董事會(huì)、管理層等的一般財(cái)務(wù)行為規(guī)則，規(guī)范各方治理行為，保證公司正常運(yùn)營(yíng)。如在大股東變動(dòng)時(shí)期，為防止股東變動(dòng)帶來(lái)的不確定影響，“財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則”可事前明確規(guī)定這一過(guò)渡時(shí)期老股東與新股東各自的財(cái)務(wù)治理權(quán)利與責(zé)任，給各方以穩(wěn)定預(yù)期，確保新老股東順利交接，避免出現(xiàn)“真空”狀態(tài)，保證公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

另一方面，財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則可使過(guò)于籠統(tǒng)的“公司治理原則”得以具體化、清晰化，并更具操作性。“公司治理原則”是對(duì)全體公司共同面臨的治理問(wèn)題進(jìn)行一般性的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)的是對(duì)于全體公司的普遍適用性，其規(guī)定體現(xiàn)了原則性、概括性等特點(diǎn)，同時(shí)也體現(xiàn)了籠統(tǒng)性、模糊性等問(wèn)題。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則構(gòu)建針對(duì)的是具體財(cái)務(wù)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是可以明確的，是可以計(jì)量的，是可以具體規(guī)定的，這將促進(jìn)“公司治理原則”在財(cái)務(wù)方面得到徹底貫徹落實(shí)。

二、財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則建設(shè)的重點(diǎn)

財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則可以圍繞某一治理對(duì)象或某一治理活動(dòng)進(jìn)行建設(shè)，要突出強(qiáng)調(diào)公司財(cái)務(wù)方面的可計(jì)量性與可操作性。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則建設(shè)的重點(diǎn)，應(yīng)側(cè)重于約束各方財(cái)務(wù)治理行為，增進(jìn)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，減少因不當(dāng)治理行為而引發(fā)的不利影響。

首先，要避免大股東不當(dāng)行為、變化所帶來(lái)的不利影響。要避免大股東通過(guò)關(guān)聯(lián)交易等方式，對(duì)公司進(jìn)行的“掏空”行為，損害公司利益。同時(shí)，也要避免國(guó)有企業(yè)大股東變動(dòng)過(guò)程中可能形成的權(quán)力“真空”狀態(tài)，以及民營(yíng)企業(yè)大股東變動(dòng)過(guò)程中由于約定不清而可能形成的“混亂”狀態(tài)。在上述不正常的狀態(tài)中，某方可以利用這種狀態(tài)，通過(guò)不正常的財(cái)務(wù)治理行為損害公司利益。

其次，要避免董事會(huì)不當(dāng)行為、更替所帶來(lái)的不利影響。要避免董事會(huì)為大股東完全操縱，通過(guò)“利益輸送”損害公司利益。同時(shí)，也要避免董事會(huì)更替過(guò)程中由于過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)而可能出現(xiàn)的“爭(zhēng)斗”狀態(tài)，這將不利于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

最后，要避免經(jīng)理層不當(dāng)行為、變動(dòng)所帶來(lái)的不利影響。要避免經(jīng)理層對(duì)公司過(guò)度的實(shí)際操控，形成“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，這將不利于公司健康發(fā)展。同時(shí)，也要避免經(jīng)理層更替過(guò)程中出現(xiàn)的消極影響，對(duì)優(yōu)秀經(jīng)理人要事前設(shè)計(jì)多種方案挽留，如不能確保留住，則要從治理角度制定必要的應(yīng)對(duì)措施，減輕由于人事震動(dòng)而對(duì)公司形成的不利影響。

此外，財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則建設(shè)要重視對(duì)公司股東大會(huì)、董事會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)之間財(cái)務(wù)權(quán)限的界定，如果公司財(cái)務(wù)權(quán)利分割不清、權(quán)限規(guī)定不明，不僅僅會(huì)降低公司運(yùn)營(yíng)效率，也可能引發(fā)重大財(cái)務(wù)事件。同時(shí)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)處理程序規(guī)定、議事規(guī)則也要重點(diǎn)關(guān)注，要確保對(duì)不可預(yù)知的、不能事前明確規(guī)定的財(cái)務(wù)事項(xiàng)作出及時(shí)反應(yīng)與有效處理。

三、財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則應(yīng)具備的特點(diǎn)

一是普適性。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的普適性，就是要求準(zhǔn)則制定要具有一定的剛性，能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)治理方面對(duì)全體公司的一般性要求。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的普適性特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在準(zhǔn)則“規(guī)定性條款”方面，該部分條款可適用于全體公司。

財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的普適性特征類(lèi)似于“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”，強(qiáng)調(diào)的是普遍適用性。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則普遍適用性帶有一定“剛性”，其重點(diǎn)是對(duì)準(zhǔn)則可選規(guī)范的嚴(yán)格制定與執(zhí)行，而非絕對(duì)遵守某一具體方法，這一點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中只可選擇規(guī)定的會(huì)計(jì)方法相類(lèi)似。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則最好能夠提供給公司股東、董事會(huì)等治理主體幾組具體行為規(guī)范以供選擇，當(dāng)然這種有限的選擇可能會(huì)限制創(chuàng)新，抹殺“個(gè)性”。因此，“財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則”要與時(shí)俱進(jìn)，既要保持穩(wěn)定性，又保持開(kāi)放性，確保準(zhǔn)則“規(guī)定性條款”方面體現(xiàn)真正的一般性，適用于全體公司。

二是特定性。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的特定性，就是要求準(zhǔn)則制定要具有一定的彈性，能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)治理方面對(duì)某類(lèi)公司的特殊要求。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的特定性主要體現(xiàn)在準(zhǔn)則“自由條款”方面，該部分條款可針對(duì)不同公司有所不同，適用于個(gè)別公司。

財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的特定性類(lèi)似于具體的“會(huì)計(jì)制度”，強(qiáng)調(diào)的是具體可操作性。因此，體現(xiàn)特定性的準(zhǔn)則“自由條款”，必須體現(xiàn)特性，可根據(jù)公司行業(yè)、屬性等方面特征，制定有針對(duì)性的財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則的“自由條款”，加強(qiáng)準(zhǔn)則的可操作性與實(shí)用性。

四、財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則、公司治理原則與內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

一是財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則與公司治理原則。財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則非常強(qiáng)調(diào)可計(jì)量、可操作性，這是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作特性使然。如公司某一事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上不可計(jì)量、財(cái)務(wù)上不可操作，則不能有效進(jìn)入公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)，也無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)處理。當(dāng)然，過(guò)于強(qiáng)調(diào)現(xiàn)實(shí)可操作性可能會(huì)走向另一個(gè)極端，可能會(huì)帶來(lái)理論研究的功利性，影響理論的前瞻性與創(chuàng)新性。特別是，不強(qiáng)調(diào)原則性而僅僅強(qiáng)調(diào)具體可操作性，可能就事論事而缺乏一般性，同時(shí)也可能對(duì)新產(chǎn)生的財(cái)務(wù)治理行為規(guī)范不力。但我們必須認(rèn)識(shí)到，公司財(cái)務(wù)的內(nèi)在要求就是要有可行性、可操作性，這是不應(yīng)回避也是不能回避的現(xiàn)實(shí)。

公司治理原則具有概括性、全面性等特征。中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司治理準(zhǔn)則》對(duì)股東與股東大會(huì)等7個(gè)方面進(jìn)行了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了公司治理的重要方面，也給予公司具體實(shí)施一定彈性，并沒(méi)有具體規(guī)定如何操作。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這種規(guī)定方式是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的，是符合國(guó)際慣例的，也是符合中國(guó)上市公司實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，我們不能忽視的是，該部公司治理原則在強(qiáng)調(diào)全面性的同時(shí)，暴露出了籠統(tǒng)性、模糊性等問(wèn)題，在操作性方面存在明顯不足。

通過(guò)上述分析，我們可以得出財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則與公司治理原則基本關(guān)系：公司治理原則是財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則制定的基礎(chǔ)；財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則是公司治理理念在財(cái)務(wù)方面落實(shí)，即公司治理原則在財(cái)務(wù)方面的具體化。同時(shí)，財(cái)務(wù)治理準(zhǔn)則不僅僅要遵循公司治理原則，更要服務(wù)于公司總體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)。

篇4

從我國(guó)20世紀(jì)80年代初恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)至2002年，我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要問(wèn)題不是保險(xiǎn)公司的償付能力，而是如何對(duì)長(zhǎng)期保持良好盈利狀態(tài)的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)核算，并在此基礎(chǔ)上征收規(guī)定的（企業(yè)所得稅）稅款。也即，政府監(jiān)管部門(mén)擔(dān)心的不是保險(xiǎn)公司少提非壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，而是擔(dān)心公司多提準(zhǔn)備金，從而達(dá)到延遲付稅甚至達(dá)到避稅的目的。正因?yàn)槿绱?，我?guó)保險(xiǎn)非壽險(xiǎn)在這一時(shí)期所急需的是保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，而不是制定服務(wù)于保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管目的的精算評(píng)估和精算制度。1999年我國(guó)財(cái)政部頒布了《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》和《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》，2002年又頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。在執(zhí)行2003年版《保險(xiǎn)法》及開(kāi)始試行非壽險(xiǎn)精算制度前，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)一直是按照上述財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提包括IBNR準(zhǔn)備金在內(nèi)的各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，并且三種目的下的評(píng)估值在2005年以前完全相同。

《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（1999）規(guī)定，對(duì)非壽險(xiǎn)IBNR責(zé)任準(zhǔn)備金，按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》（2002）則規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)提取未決賠款準(zhǔn)備金，并在會(huì)計(jì)核算期按期末估計(jì)保險(xiǎn)賠款入賬，其中未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)告準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告準(zhǔn)備金。從以上兩個(gè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度中可以看出，關(guān)于非壽險(xiǎn)IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估的財(cái)務(wù)規(guī)定有以下特點(diǎn)：一是沒(méi)有對(duì)評(píng)估責(zé)任準(zhǔn)備金人員資格的具體規(guī)定，盡管要求考慮IBNR準(zhǔn)備金的計(jì)提但沒(méi)有明確要求單獨(dú)列示IBNR準(zhǔn)備金的評(píng)估結(jié)果。從《中國(guó)保險(xiǎn)年鑒》披露的各財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)看，就沒(méi)有列示IBNR準(zhǔn)備金的評(píng)估結(jié)果。二是提出了謹(jǐn)慎評(píng)估IBNR準(zhǔn)備金的概念，但無(wú)具體要求。如，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（1999）規(guī)定保險(xiǎn)公司的IBNR準(zhǔn)備金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》（2002）要求保險(xiǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，即IBNR準(zhǔn)備金的評(píng)估必須能夠反映實(shí)際索賠情況。三是《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（1999）與《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2002）的規(guī)定有所差別。前者規(guī)定了明確的計(jì)算基礎(chǔ)和上限比例，后者則要求對(duì)IBNR準(zhǔn)備金按期末估計(jì)賠款額核算。然而，如果根據(jù)實(shí)際索賠估計(jì)得到的IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提比例超過(guò)4%時(shí)，按照《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（2002）的規(guī)定，應(yīng)該全額計(jì)提所估計(jì)的IBNR準(zhǔn)備金，而按《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（1999）的規(guī)定卻不得超過(guò)4%，這就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司在核算利潤(rùn)時(shí)面臨選擇執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的難題。

從2004年開(kāi)始，IASB和FASB陸續(xù)了一系列關(guān)于保險(xiǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的討論稿。為了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，財(cái)政部于2006年了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》（2007年開(kāi)始執(zhí)行），該準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司按照精算評(píng)估結(jié)果計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金。與《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》（1999）相比，該制度采用了較科學(xué)的方法（精算方法）評(píng)估IBNR準(zhǔn)備金。然而，由于沒(méi)有規(guī)定在通用會(huì)計(jì)目的下的相關(guān)具體評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際保險(xiǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2007）仍存在較大差異，導(dǎo)致2007年至2008年我國(guó)上市保險(xiǎn)公司在境內(nèi)與境外披露的未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估值差異較大。為此，財(cái)政部于2008年和2009年又相繼了兩個(gè)文件，即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》和《保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)處理相關(guān)規(guī)定》。這兩個(gè)文件明確要求保險(xiǎn)公司在境內(nèi)外披露的未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估方法和評(píng)估值應(yīng)一致，并要求未決賠款準(zhǔn)備金的精算評(píng)估應(yīng)符合三要素標(biāo)準(zhǔn)。至此，在通用會(huì)計(jì)目的下，我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)未決賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估與國(guó)際保險(xiǎn)負(fù)債會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2010，2013）已基本趨同。

與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》（2006）相比，我國(guó)目前的財(cái)務(wù)制度不但要求保險(xiǎn)公司采用精算方法評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金，還規(guī)定了具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。與IASB（2010、2013）相比，我國(guó)目前的財(cái)務(wù)制度在三要素標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上還具體規(guī)定了未決賠款現(xiàn)金流和IBNR索賠期望值的評(píng)估方法，即鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法以及B-F方法（見(jiàn)《保險(xiǎn)合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》）。此外，就未決賠款準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)邊際的核算方法也提出了更具體的規(guī)定，而IASB在2013年討論稿中則放棄了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)邊際評(píng)估方法具體限定的做法。由此可見(jiàn)，我國(guó)目前關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金和IBNR準(zhǔn)備金的財(cái)務(wù)規(guī)定既借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成果又體現(xiàn)了我國(guó)相關(guān)制度的特殊性。

二、監(jiān)管會(huì)計(jì)目的下IBNR準(zhǔn)備金制度演變

進(jìn)入20世紀(jì)后，我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，責(zé)任準(zhǔn)備金風(fēng)險(xiǎn)增大，為了加強(qiáng)償付能力監(jiān)管，保監(jiān)會(huì)于2003年頒布了《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》。該文件指出：對(duì)于IBNR準(zhǔn)備金，保險(xiǎn)公司可按照《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定提取，但如果按照精算方法計(jì)算的準(zhǔn)備金大于按照《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》提取的準(zhǔn)備金，則取大者為保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告的報(bào)表數(shù)。該文件的標(biāo)志著監(jiān)管目的下的IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估制度與通用會(huì)計(jì)目的下的制度存在差異，由此首次體現(xiàn)了監(jiān)管目的下IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估謹(jǐn)慎性的更高要求。此后在2004年出臺(tái)了我國(guó)第一個(gè)關(guān)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)責(zé)任準(zhǔn)備金的精算制度——《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》，2005年又了《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法細(xì)則》（2005年開(kāi)始執(zhí)行）。這兩個(gè)文件明確推薦了四種評(píng)估IBNR準(zhǔn)備金的精算方法并且規(guī)定了實(shí)施細(xì)則。但從監(jiān)管的角度來(lái)看，如果按財(cái)務(wù)制度計(jì)提的IBNR準(zhǔn)備金本身就不合理，如計(jì)提基礎(chǔ)易縱，實(shí)際應(yīng)該計(jì)提（或按精算方法評(píng)估）的IBNR準(zhǔn)備金比例超過(guò)4%，兩者取大就沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)意義可言。

與IASB的會(huì)計(jì)改革計(jì)劃類(lèi)似，2004年至2005年期間，歐盟委員會(huì)了三個(gè)征求意見(jiàn)書(shū)，并于2007年7月正式接受了Solvency Ⅱ項(xiàng)目改革計(jì)劃，該計(jì)劃將于2014年開(kāi)始實(shí)施。為了加強(qiáng)與國(guó)際監(jiān)管改革的銜接并協(xié)調(diào)不同會(huì)計(jì)目的下的會(huì)計(jì)核算，保監(jiān)會(huì)于2008年了最新的償付能力監(jiān)管規(guī)定——《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令[2008]1號(hào)）。在新的償付能力監(jiān)管規(guī)定下，未決賠款準(zhǔn)備金評(píng)估值不再按照兩者取大的方式確定，而是根據(jù)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法（試行）》和《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定直接采用精算方法評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金和IBNR準(zhǔn)備金（見(jiàn)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問(wèn)題解答第9號(hào)：償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則與的銜接》）。與歐盟Solvency Ⅱ項(xiàng)目的改革計(jì)劃相比，盡管我國(guó)保險(xiǎn)公司在監(jiān)管目的下評(píng)估未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)也采用精算方法評(píng)估，但并未采用三要素標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有具體的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（特別是關(guān)于謹(jǐn)慎程度的要求）。鑒于我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的新興市場(chǎng)特點(diǎn)以及國(guó)際監(jiān)管規(guī)則的改革進(jìn)展，為了滿足我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)科學(xué)發(fā)展的需要，保監(jiān)會(huì)于2013年5月了《中國(guó)第二代償付能力監(jiān)管制度體系整體框架》，未決賠款準(zhǔn)備金的具體評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在該項(xiàng)目完成后才能確定。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)目的下IBNR準(zhǔn)備金制度演變

鑒于我國(guó)財(cái)務(wù)制度和監(jiān)管制度的改革，國(guó)家稅務(wù)總局于2009年4月出臺(tái)了《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》。根據(jù)該文件的規(guī)定，對(duì)非壽險(xiǎn)IBNR責(zé)任準(zhǔn)備金，按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提??；已發(fā)生已報(bào)告準(zhǔn)備金的提取與1999年《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定相同。從IBNR準(zhǔn)備金的評(píng)估方法來(lái)看，現(xiàn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)目的下的IBNR準(zhǔn)備金仍采用比例法計(jì)提，但計(jì)提比例已升至8%。與財(cái)務(wù)制度相比，現(xiàn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)目的下的IBNR準(zhǔn)備金評(píng)估與1999年《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》以及現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定都有所不同，這表明現(xiàn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)目的下的IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提制度已成為獨(dú)立的制度，但該制度的合理性還有待檢驗(yàn)。

四、結(jié)論

總體來(lái)看，我國(guó)IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提制度的演變過(guò)程體現(xiàn)出以下特點(diǎn)：國(guó)際會(huì)計(jì)和監(jiān)管制度的變革是我國(guó)相關(guān)制度變革的主要?jiǎng)右蛑?；與國(guó)外相比，我國(guó)各種目的下的制度都是在缺乏深入調(diào)查研究的情況下，在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)改革和實(shí)施；財(cái)務(wù)制度的改革推動(dòng)了監(jiān)管會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的改革，并促使監(jiān)管會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的改革建立在財(cái)務(wù)制度及其變革基礎(chǔ)上；從財(cái)務(wù)制度改革的執(zhí)行時(shí)間點(diǎn)來(lái)看，制度變遷可分為三個(gè)時(shí)間段：1999-2006年、2007-2008年、2009-2013年。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)制度改革具有階段性特征。目前，我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)仍處于發(fā)展的初級(jí)階段，屬于新興保險(xiǎn)市場(chǎng)。與成熟保險(xiǎn)市場(chǎng)相比，新興市場(chǎng)發(fā)展歷史短，發(fā)展速度快，風(fēng)險(xiǎn)變化快，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和技術(shù)力量薄弱。迫于新興保險(xiǎn)市場(chǎng)迅速發(fā)展的需要，我國(guó)在較短時(shí)間內(nèi)引進(jìn)和借鑒了國(guó)際相關(guān)制度，然而這些國(guó)際監(jiān)管和會(huì)計(jì)改革成果主要體現(xiàn)了國(guó)外成熟保險(xiǎn)市場(chǎng)的特征，使我國(guó)相關(guān)制度改革的合理性成為必須關(guān)注的重要問(wèn)題。因此，鑒于國(guó)際監(jiān)管和會(huì)計(jì)改革、我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)以及IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提制度演變過(guò)程的特點(diǎn)，針對(duì)IBNR準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)規(guī)定的合理性，需要回答兩個(gè)問(wèn)題，我國(guó)執(zhí)行的IBNR準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)規(guī)定是否合理？針對(duì)2007年之前IBNR準(zhǔn)備金的財(cái)務(wù)規(guī)定，以實(shí)際賠款支出作為計(jì)提基礎(chǔ)是否合適？若計(jì)提比例超過(guò)4%，將導(dǎo)致IBNR準(zhǔn)備金不足，不足的原因何在？會(huì)造成什么后果？針對(duì)2007年以后的IBNR準(zhǔn)備金財(cái)務(wù)規(guī)定，變遷是否影響財(cái)險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金的充足性水平？其影響的動(dòng)機(jī)和后果又是什么？對(duì)此，有待進(jìn)一步的探討。

[本文系國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金青年項(xiàng)目（編號(hào)：07CJY065）階段性研究成果]

篇5

關(guān)鍵詞：集團(tuán)財(cái)務(wù)；管控；核算標(biāo)準(zhǔn)化

一、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的含義

財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的含義是對(duì)集團(tuán)企業(yè)中反復(fù)出現(xiàn)的工作程序、業(yè)務(wù)職責(zé)以及管理制度等與集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化管控。而這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是指集團(tuán)自身制定的用來(lái)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)或者處理財(cái)務(wù)關(guān)系有關(guān)事項(xiàng)的準(zhǔn)則。

二、推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的意義

企業(yè)集團(tuán)的順利發(fā)展需要以嚴(yán)格的集中財(cái)務(wù)管控作為保障，而財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化已經(jīng)成為了實(shí)現(xiàn)集中財(cái)務(wù)管控的重要基礎(chǔ)。因此推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中的核算標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)現(xiàn)對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展都具有極大的積極作用。企業(yè)的擴(kuò)張，必然帶來(lái)企業(yè)層次的增加，同時(shí)由于企業(yè)文化的差異，所屬分子公司在內(nèi)部管理中不可避免地帶有強(qiáng)烈的原有色彩和慣性。如果公司財(cái)務(wù)管理職能分散，下屬單位往往各自為政，追求各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)，導(dǎo)致決策的次優(yōu)化，資源在下屬單位之間調(diào)動(dòng)困難，不能優(yōu)化配置，造成資源配置上的重復(fù)浪費(fèi)，總部監(jiān)控不力將導(dǎo)致下屬單位出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，從而嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)公司的利益。

作為集團(tuán)集中財(cái)務(wù)管控的重要基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化屬于新經(jīng)濟(jì)時(shí)期集團(tuán)財(cái)務(wù)管控方式的一種，它具有一定的時(shí)代性和先進(jìn)性。標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)核算管控能夠使各集團(tuán)成員資金狀況透明化，促進(jìn)集團(tuán)各子公司內(nèi)部形成高度的信息對(duì)稱(chēng)，加強(qiáng)總公司對(duì)下屬子公司的會(huì)計(jì)信息的了解與監(jiān)管。更重要的是，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化還有助于提高集團(tuán)整體資源的利用率。集團(tuán)總部決策層對(duì)于財(cái)務(wù)的集中標(biāo)準(zhǔn)化管理能夠有效保障集團(tuán)資源配置的合理性，在將集團(tuán)內(nèi)部資本市場(chǎng)的功能發(fā)揮到最大的同時(shí)，更能夠有助于發(fā)揮內(nèi)源融資的優(yōu)勢(shì)，全面提高企業(yè)的高效性和內(nèi)部投資效率。因此，不論是對(duì)于新型集團(tuán)企業(yè)或是傳統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)而言，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)現(xiàn)都有利于集團(tuán)的長(zhǎng)足發(fā)展。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的措施

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

無(wú)規(guī)矩不成方圓，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)進(jìn)行集中的財(cái)務(wù)管控，規(guī)范集團(tuán)下屬分公司經(jīng)營(yíng)行為，集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。完整的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該是以相應(yīng)的法律規(guī)則為基礎(chǔ)，如《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)章制度應(yīng)該成為各集團(tuán)建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)。并且在此基礎(chǔ)之上形成完善、持續(xù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以達(dá)成集團(tuán)下屬分公司形成權(quán)責(zé)分明、相互制約的良好氛圍。同時(shí)，集團(tuán)總部在構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，還應(yīng)該考慮到實(shí)際應(yīng)用效果以及集團(tuán)分公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，以形成合理的財(cái)務(wù)管理基本制度。對(duì)下屬分公司形成統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)工作管理、資金管理、子公司財(cái)務(wù)管理等具體財(cái)務(wù)管理具體制度。并且財(cái)務(wù)管理制度體系適用于整個(gè)集團(tuán)公司，要根據(jù)統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)的要求，明確財(cái)務(wù)管理體系中各層級(jí)、各崗位的職責(zé)和權(quán)限，進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)審批權(quán)限安排，特別是完善對(duì)子公司的財(cái)務(wù)審批制度：全資子公司完全參照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度執(zhí)行；控股子公司制定出與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度相一致的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度；參股公司要求制定出在重大財(cái)務(wù)政策上與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度相一致的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

（二）統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、核算科目及方法

整體制度的實(shí)現(xiàn)需要以具體政策方法作為基礎(chǔ)條件，因此集團(tuán)公司需要從實(shí)際出發(fā)，制定出統(tǒng)一的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施政策。首先從集團(tuán)內(nèi)部管理出發(fā)，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策及估計(jì)，組織編制財(cái)務(wù)核算手冊(cè)，以實(shí)現(xiàn)合并范圍內(nèi)統(tǒng)一的核算口徑及方法、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)處理工作程序，以求將管理細(xì)節(jié)落實(shí)到位。并逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)接的標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控職能。只有基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確、可比，才能更好的規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)信息，為決策及時(shí)提供準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況信息。

（三）統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

作為結(jié)構(gòu)分明的集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)管控也需要有構(gòu)造分明的財(cái)務(wù)關(guān)系信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)管控作為企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的映射結(jié)果而言本身就是一個(gè)性質(zhì)較為明確的信息中心，而企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)最終也都會(huì)歸回財(cái)務(wù)管控之上，所以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管控需要集團(tuán)所有相關(guān)部門(mén)協(xié)同合作。由集團(tuán)公司組織配置統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和統(tǒng)一操作：通過(guò)統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)的會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系等，提高工作效率，降低整體財(cái)務(wù)運(yùn)行成本；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)一管理，可以采用權(quán)限分配、定期數(shù)據(jù)備份、統(tǒng)一系統(tǒng)維護(hù)等措施保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全；通過(guò)信息化系統(tǒng)的搭建，實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)賬簿的實(shí)時(shí)監(jiān)控與遠(yuǎn)程審計(jì)，差錯(cuò)及時(shí)自動(dòng)預(yù)警，規(guī)范賬簿數(shù)據(jù)；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部公司間的賬簿協(xié)同，方便內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬，便于集團(tuán)公司層面合并報(bào)表制作，提高工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，集團(tuán)財(cái)務(wù)管控中的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題不僅需要集團(tuán)總部的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，更需要集團(tuán)內(nèi)部成員的共同努力。集團(tuán)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的推進(jìn)，不僅是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管控方面的發(fā)展，更是整個(gè)中國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要方式。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠杰.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，04：151+178.

篇6

論文摘要：財(cái)務(wù)治理是公司治理的核心，但財(cái)務(wù)治理并不等同于公司治理，而有其獨(dú)特的理論體系。財(cái)務(wù)治理是一種制衡機(jī)制。而財(cái)務(wù)管理是一種運(yùn)行機(jī)制，二者構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)的兩個(gè)不同的方面。財(cái)務(wù)治理是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論的整合，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理聯(lián)結(jié)的紐帶。財(cái)務(wù)控制偏重價(jià)值管理，財(cái)務(wù)治理則偏重利益調(diào)整，財(cái)務(wù)治理是廣義公司財(cái)務(wù)制度的一部分。本文就財(cái)務(wù)治理及其相互之間的關(guān)系進(jìn)行了探討。

一、財(cái)務(wù)治理界定

關(guān)于公司財(cái)務(wù)治理(Corporatefinancialgovernance)，國(guó)內(nèi)各學(xué)者的觀點(diǎn)不一，代表性的觀點(diǎn)主要有：伍中信(2001)認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)治理是一種企業(yè)財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，通過(guò)這種財(cái)權(quán)安排機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，同時(shí)還指出，企業(yè)財(cái)務(wù)治理作為企業(yè)治理的一個(gè)重要方面，其目的就是為了解決這種經(jīng)濟(jì)利益沖突。楊淑娥(2002)認(rèn)為，所謂公司財(cái)務(wù)治理，是指財(cái)權(quán)通過(guò)在利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動(dòng)態(tài)制度安排。張敦力(2002)認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理是界定與協(xié)調(diào)各利益相關(guān)主體在財(cái)權(quán)流動(dòng)和分割中所處地位和作用，最終實(shí)現(xiàn)各主體在財(cái)權(quán)上相互約束，相互制衡關(guān)系，促使企業(yè)提高資源配置效率和效果的公司治理。衣龍新(2002)認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理涵義可概括為：財(cái)務(wù)治理就是基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排，對(duì)企業(yè)財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，在強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者共同治理前提下，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束等機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)決策科學(xué)化等一系列制度、機(jī)制、行為的安排、設(shè)計(jì)和規(guī)范。林鐘高(2003)則認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理是一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式和非正式的制度安排和結(jié)構(gòu)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其根本目的在于通過(guò)這種制度安排達(dá)到利益相關(guān)主體之間權(quán)利、責(zé)任和利益的均衡，實(shí)現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。饒曉秋(2003)認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理的實(shí)質(zhì)是一種財(cái)務(wù)權(quán)限劃分，從而形成相互制衡關(guān)系的財(cái)務(wù)管理體制。從上面的定義可以看出，國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)于財(cái)務(wù)治理的定義并無(wú)很大分歧，都認(rèn)為財(cái)務(wù)治理是以財(cái)權(quán)合理配置為核心的一系列制度安排，主要不同在于對(duì)財(cái)務(wù)治理主體的界定不同。筆者認(rèn)為，只要涉及到財(cái)權(quán)的配置，均可歸屬于財(cái)務(wù)治理的研究之中，但是財(cái)務(wù)治理是否僅僅局限于一種“制度安排”。公司財(cái)務(wù)治理是指通過(guò)財(cái)權(quán)在企業(yè)內(nèi)部的合理配置，并在各利益相關(guān)主體之間形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)、財(cái)務(wù)約束、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等機(jī)制以達(dá)到權(quán)利、責(zé)任和利益的均衡，從而提高公司治理效率的一套正式的、非正式的制度、行為和規(guī)范。

二、財(cái)務(wù)治理與相關(guān)概念關(guān)系辨析

(一)財(cái)務(wù)治理與公司治理財(cái)務(wù)治理是從財(cái)務(wù)的角度來(lái)研究公司治理，主要是界定與協(xié)調(diào)各利益相關(guān)主體在財(cái)權(quán)流動(dòng)和分割中所處的地位和作用，公司治理主要是界定和協(xié)調(diào)各利益相關(guān)主體之間的相互關(guān)系，從某種意義上講，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)在公司治理結(jié)構(gòu)中處于核心地位，是公司治理的靈魂。財(cái)務(wù)治理總體上作為公司治理的一部分，其在研究思路、研究方法等方面，必然要遵循、借鑒公司治理理論。應(yīng)該說(shuō)公司治理理論對(duì)財(cái)務(wù)治理理論的指導(dǎo)是最為直接的、重要的，公司治理理論的出現(xiàn)是財(cái)務(wù)治理理論的產(chǎn)生前提，沒(méi)有公司治理理論的成熟與發(fā)展，就不可能有財(cái)務(wù)治理理論的產(chǎn)生、發(fā)展和成熟，而財(cái)務(wù)治理理論的不斷充實(shí)、發(fā)展也必將促進(jìn)公司治理理論的不斷拓展、完善。如果用財(cái)務(wù)治理涵蓋公司治理，則夸大了財(cái)務(wù)治理的范圍和作用，限制了公司治理的范疇。公司治理除包含財(cái)務(wù)治理內(nèi)容外，還包括人事、經(jīng)營(yíng)等方面的治理。應(yīng)當(dāng)說(shuō)財(cái)務(wù)治理本質(zhì)上是公司治理的核心部分和根本體現(xiàn)形式，公司治理的其他方面治理效果也最終要落實(shí)到財(cái)務(wù)利益上加以體現(xiàn)。如果用公司治理定義、替代財(cái)務(wù)治理，則更為偏頗，局限了財(cái)務(wù)治理內(nèi)涵和外延，除從屬于一般公司治理共性外，財(cái)務(wù)治理還具有自身獨(dú)特的個(gè)性。可見(jiàn)，財(cái)務(wù)治理并不等同于公司治理，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。公司治理與財(cái)務(wù)治理的聯(lián)系：一是公司治理是財(cái)務(wù)治理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)治理是公司治理的發(fā)展和深化。二是公司治理的模式?jīng)Q定財(cái)務(wù)治理的模式，財(cái)務(wù)治理的模式反作用于公司治理的模式。三是公司治理的目標(biāo)影響財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)。四是公司治理和財(cái)務(wù)治理都根源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離。五是從公司治理理論的發(fā)展角度來(lái)看，公司治理與財(cái)務(wù)治理都隨著利益相關(guān)者共同治理理論的發(fā)展而發(fā)展，其內(nèi)容也逐漸由只發(fā)生在公司內(nèi)部所有者、經(jīng)營(yíng)者以及相關(guān)權(quán)利機(jī)構(gòu)之間的狹義的活動(dòng)擴(kuò)展到廣義的利益相關(guān)者，包括公司股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府和社區(qū)等。六是公司治理和財(cái)務(wù)治理不僅僅是一種靜態(tài)的管理方式，更應(yīng)該是一種動(dòng)態(tài)的管理活動(dòng)，因而不能將公司治理和財(cái)務(wù)治理僅僅理解為一種制度安排，更應(yīng)該從治理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)含義來(lái)理解。公司治理與財(cái)務(wù)治理的區(qū)別主要有：一是制衡的著眼點(diǎn)不同。二是激勵(lì)的側(cè)重點(diǎn)不同。三是約束制度的側(cè)重點(diǎn)不同。四是機(jī)制涉及主體不同。五是保障實(shí)施主體不同。六是財(cái)務(wù)治理

比公司治理更為深化。

(二)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理是基于再生產(chǎn)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)治理主要是對(duì)財(cái)務(wù)資源和財(cái)權(quán)的安排機(jī)制，以形成利益相關(guān)者之間財(cái)權(quán)的戰(zhàn)略聯(lián)盟，提高企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作效率及公司治理效率。由此可見(jiàn)，公司財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理是兩個(gè)不同的概念，構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)的兩個(gè)不同的方面，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系表現(xiàn)在：一是兩者共同構(gòu)成了完整的公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)，都是公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響因素。二是兩者對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的處理，具有內(nèi)在的統(tǒng)一性和一貫性。如財(cái)務(wù)治理對(duì)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的擬定，決定了財(cái)務(wù)管理的服務(wù)與發(fā)展方向；財(cái)務(wù)管理對(duì)公司財(cái)務(wù)的全面調(diào)控，決定了財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)控制的力度和手段；財(cái)務(wù)治理對(duì)公司財(cái)務(wù)政策的選擇，決定了財(cái)務(wù)管理中具體財(cái)務(wù)制度的基調(diào)。三是財(cái)務(wù)治理決定了財(cái)務(wù)管理的框架和軌道，財(cái)務(wù)治理的模式特征在很大程度上影響財(cái)務(wù)管理的模式特征。如果說(shuō)財(cái)務(wù)治理是從財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)內(nèi)外部人與人之間利益分配的關(guān)系所做的協(xié)調(diào)和配置，那么財(cái)務(wù)管理就是這種協(xié)調(diào)和配置的應(yīng)用。四是財(cái)務(wù)治理、財(cái)務(wù)管理與公司績(jī)效之間有著密切的邏輯關(guān)系。作為一種制度安排，財(cái)務(wù)治理狀況的優(yōu)劣直接影響財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而對(duì)公司績(jī)效產(chǎn)生影響，而財(cái)務(wù)管理和公司績(jī)效又受到財(cái)務(wù)治理的根本性制約。財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)管理的主要區(qū)別為：一是從公司運(yùn)營(yíng)角度看，財(cái)務(wù)管理是公司管理的核心，財(cái)務(wù)治理則是公司治理的核心。因此，公司治理與管理的區(qū)別也就決定了兩者分別屬于不同的范疇。財(cái)務(wù)治理主要從宏觀上對(duì)財(cái)務(wù)管理中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、控制和制衡，保證管理的合理性和有效性是一種制衡機(jī)制；財(cái)務(wù)管理則是在財(cái)務(wù)治理框架下，具體進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，基于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是一種運(yùn)行機(jī)制。二是財(cái)務(wù)治理從制度性層面規(guī)定了公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的基本網(wǎng)絡(luò)框架；而公司財(cái)務(wù)管理則著重研究在這樣的框架下如何通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)決策實(shí)現(xiàn)具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，主要集中在“操作性”財(cái)務(wù)領(lǐng)域，具有鮮明的“技術(shù)性”特征。三是財(cái)務(wù)管理著重于對(duì)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為控制，表現(xiàn)為上層財(cái)務(wù)主體對(duì)下層財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為的一種單向規(guī)制活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的效率性主要體現(xiàn)為公司財(cái)務(wù)成本總額的減少，即公司凈資產(chǎn)值的增加；財(cái)務(wù)治理則著重于財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)權(quán)力、責(zé)任和利益的結(jié)構(gòu)性安排，以及財(cái)務(wù)權(quán)力運(yùn)作方式的優(yōu)化，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)主體之間財(cái)務(wù)行為的雙邊或多邊相互協(xié)調(diào)與控制活動(dòng)。財(cái)務(wù)治理的有效性主要體現(xiàn)為公司各層級(jí)財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)權(quán)力總成本的降低。四是財(cái)務(wù)管理是從定量角度論證企業(yè)價(jià)值，探討企業(yè)財(cái)富是如何產(chǎn)生的，是財(cái)富創(chuàng)造的源泉和動(dòng)力；而財(cái)務(wù)治理則是從定性方面研究企業(yè)價(jià)值，確保這種財(cái)富創(chuàng)造能夠合乎各方利益要求的一種制度安排，是企業(yè)財(cái)富創(chuàng)造的基礎(chǔ)和保障。(三)財(cái)務(wù)治理與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是戰(zhàn)略理論在財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用與延伸，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的本質(zhì)既反映其“戰(zhàn)略”的共性，又揭示著其“財(cái)務(wù)”的個(gè)性。財(cái)務(wù)治理包括財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)治理是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理論與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論的整合，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)管理聯(lián)結(jié)的紐帶。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行是公司治理中一項(xiàng)牽涉面甚廣的工作，財(cái)務(wù)管理部門(mén)乃至財(cái)務(wù)總管或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理往往是組織而非完全獨(dú)立地承擔(dān)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理任務(wù)，這就需要財(cái)務(wù)治理理論的指導(dǎo)，從制度上保證企業(yè)最高決策層有效行使最終決策權(quán)，同時(shí)其他部門(mén)也能按制度積極配合，共同實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。任何大類(lèi)意義上的財(cái)務(wù)活動(dòng)，事實(shí)上都同時(shí)包含著戰(zhàn)略與非戰(zhàn)略的成分，其差異只是何者為主、何者為輔的不同而已，因此財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在財(cái)務(wù)管理中，進(jìn)而在財(cái)務(wù)治理中的突出作用不可小視。

篇7

工作目標(biāo)：立足基礎(chǔ)工作，深化工作細(xì)節(jié);提高人員素質(zhì)，追求工作質(zhì)量

第一部分 財(cái)務(wù)工作

一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

(一)、制定財(cái)務(wù)制度及相關(guān)流程執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。

1、從公司實(shí)際出發(fā)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定公司財(cái)務(wù)制度。

2、制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

3、尋求創(chuàng)新和突破，細(xì)化和改善財(cái)務(wù)管理工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、管理職能。

4、完善內(nèi)部控制，不斷查找財(cái)務(wù)工作中存在的漏洞，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)公司，并對(duì)應(yīng)完善相關(guān)制度。

(二)、擬定財(cái)務(wù)人員配置及崗位職責(zé)

1、根據(jù)公司發(fā)展需要，擬定財(cái)務(wù)部崗位及崗位人員配置，制定崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核制度。

2、按照規(guī)范、精細(xì)、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)和強(qiáng)調(diào)工作的主動(dòng)性，以提升財(cái)務(wù)部整體工作水平。

(三)、會(huì)計(jì)核算管理

1、進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)科目

按照公司業(yè)務(wù)的具體需求，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》科學(xué)合理地對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)，規(guī)范會(huì)計(jì)科目的使用方法，從而使會(huì)計(jì)科目更具有科學(xué)性、一致性。

2、理順現(xiàn)金收支、貨款結(jié)算流程

為保證現(xiàn)金收支的安全性、合理性，避免在支付現(xiàn)金環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，規(guī)定經(jīng)辦人員必須填寫(xiě)現(xiàn)金、費(fèi)用支付單據(jù)，寫(xiě)明支付原由，并必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部總監(jiān)簽字，方可支付，使現(xiàn)金按標(biāo)準(zhǔn)管理，做到有據(jù)可查，避免收付風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析力度

①　按時(shí)完成月度、季度、年度的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，上報(bào)數(shù)字做到零差錯(cuò)。

②　xx年重點(diǎn)針對(duì)銷(xiāo)售額、費(fèi)用額、利潤(rùn)額三項(xiàng)指標(biāo)著重進(jìn)行分析。

③　對(duì)促銷(xiāo)推廣活動(dòng)的投入、產(chǎn)出及其實(shí)施效果進(jìn)行分析，重點(diǎn)關(guān)注影響各項(xiàng)指標(biāo)的相關(guān)因素，提出促銷(xiāo)推廣中存在的問(wèn)題。

④　通過(guò)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析為企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和戰(zhàn)略決策提供重要依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)管理工作

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管職能

1、加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存的監(jiān)管

庫(kù)存是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基本保證，尤其是對(duì)于我公司來(lái)說(shuō)庫(kù)存商品占有較大的份額，存在品種繁多，銷(xiāo)售狀況參差不齊的狀況，為保證庫(kù)存商品的準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)部每月對(duì)各品牌的庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查，對(duì)有問(wèn)題商品，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)督促相關(guān)部門(mén)予以整改，并對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的部門(mén)進(jìn)行考核，通過(guò)考核與監(jiān)督，降低問(wèn)題商品的數(shù)量，努力提高存庫(kù)存周轉(zhuǎn)率，減少庫(kù)存損失。

2、挖潛創(chuàng)新、開(kāi)源節(jié)流，加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、費(fèi)用的監(jiān)管

①　在挖潛增效方面，積極地將好的建議、意見(jiàn)上報(bào)公司;

②　對(duì)經(jīng)營(yíng)中存在的不合理費(fèi)用支出及時(shí)做出統(tǒng)計(jì)，并上報(bào)公司，力爭(zhēng)費(fèi)用支出的合理性;

3、加強(qiáng)對(duì)人員調(diào)動(dòng)和工作交接的監(jiān)督

針對(duì)各崗位工作的特殊性，相關(guān)人員如果變動(dòng)，必須履行嚴(yán)格的工作交接手續(xù)，列清移交事項(xiàng)，交清貨品、錢(qián)、物，并由主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交，避免貨品、錢(qián)、物損失風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)安全管理，杜絕安全隱患

安全是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提和重要保障，安全工作應(yīng)常抓不懈，作為資金的管理部門(mén)，進(jìn)一步建立健全安全管理體系，使安全管理完全納入制度化、規(guī)范化的管理之中;

1、增強(qiáng)全員的安全防范意識(shí);宣傳公司各項(xiàng)安全管理制度，積極參加公司舉辦的各類(lèi)安全知識(shí)講座，熟練掌握安全器具，進(jìn)行安全隱患排查，杜絕隱患發(fā)生;

2、保證資金、系統(tǒng)、有價(jià)票據(jù)、印鑒、發(fā)票等安全;

3、每日對(duì)電源、門(mén)鎖、系統(tǒng)開(kāi)關(guān)等進(jìn)行檢查，消除各類(lèi)安全隱患;

第二部分：其他工作

一、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

篇8

關(guān)鍵詞：工會(huì)；財(cái)務(wù)制度

從我國(guó)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法角度來(lái)看，工會(huì)組織是具備獨(dú)立核算資格的法人，因此其財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性。一個(gè)單位工會(huì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)是否完善不僅關(guān)系到工會(huì)內(nèi)部管理水平，更關(guān)系到工會(huì)日?；顒?dòng)的開(kāi)展。因此，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前具體形勢(shì)，不斷加強(qiáng)工會(huì)的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，充分發(fā)揮工會(huì)在單位各個(gè)層面上的職能作用。工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)不僅是對(duì)《工會(huì)法》中關(guān)于公費(fèi)經(jīng)費(fèi)管理具體要求的落實(shí)，更是促進(jìn)我國(guó)工會(huì)組織充分發(fā)揮自身職能的內(nèi)在要求。

一、當(dāng)前工會(huì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化重視不足。工會(huì)組織的基本任務(wù)是保障和維護(hù)廣大職工的基本權(quán)益，這也是工會(huì)組織日常工作的重心。工會(huì)活動(dòng)的開(kāi)展離不開(kāi)完善的財(cái)務(wù)制度作為保障，但當(dāng)前一些工會(huì)部門(mén)在發(fā)揮維護(hù)職工權(quán)益等職責(zé)的同時(shí)，對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)沒(méi)有給予足夠重視，認(rèn)為工會(huì)財(cái)務(wù)工作僅僅是對(duì)日常活動(dòng)的賬面反映。由于財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅對(duì)財(cái)務(wù)人員有著較高的專(zhuān)業(yè)技能要求，也需要花費(fèi)一定的建設(shè)周期，耗費(fèi)額外的財(cái)力物力，因此規(guī)范化財(cái)務(wù)制度建設(shè)常常流于形式，難以深入貫徹。從制度建設(shè)的規(guī)范性來(lái)看，很多單位、企業(yè)的工會(huì)缺少制度規(guī)范化的意識(shí)，因此其財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展存在著諸多規(guī)范性問(wèn)題。首先，很多工會(huì)組織缺少專(zhuān)門(mén)獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員，其財(cái)務(wù)工作大多是由單位的財(cái)務(wù)人員兼職，對(duì)工會(huì)的相關(guān)內(nèi)容缺少深入的了解。由于工會(huì)活動(dòng)的特點(diǎn)，因此其財(cái)務(wù)工作也與一般的財(cái)務(wù)工作存在著諸多差異，這也是一些工會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)不規(guī)范的根源；其次，相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督、控制不夠規(guī)范。由于人員編制問(wèn)題，在一些工會(huì)中，會(huì)計(jì)、出納被一人兼職的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，財(cái)務(wù)工作最基本的內(nèi)部監(jiān)督和控制制度無(wú)法保證，這也造成了一些費(fèi)用的發(fā)生、報(bào)銷(xiāo)的不規(guī)范。（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理及使用不夠規(guī)范。從經(jīng)費(fèi)來(lái)源的角度看，很多企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源存在著規(guī)范性問(wèn)題。在一些企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)中，工會(huì)經(jīng)費(fèi)往往難以正常收繳，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)也無(wú)法做到及時(shí)、足額的撥付相關(guān)款項(xiàng)，這也導(dǎo)致很多民營(yíng)企業(yè)工會(huì)的日常工作難以開(kāi)展，工會(huì)組織名存實(shí)亡；其次，一些工會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理缺少預(yù)算管理意識(shí)，思維模式僵化，將預(yù)算和決算相割裂，使工會(huì)經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算管理，時(shí)間價(jià)值未能得到應(yīng)有的重視，導(dǎo)致工會(huì)經(jīng)費(fèi)的撥繳“隨意性”較強(qiáng)，管理方式落后；最后，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理使用不夠民主透明。一些工會(huì)未能按照相關(guān)要求做到經(jīng)費(fèi)的決策、預(yù)算、使用全程透明，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)賬務(wù)明細(xì)的完全公開(kāi)，缺少來(lái)自?xún)?nèi)部職工的監(jiān)督。（三）缺少獨(dú)立專(zhuān)門(mén)的賬戶(hù)。當(dāng)前，我國(guó)大部分工會(huì)組織缺少獨(dú)立核算的賬戶(hù)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)法從單位經(jīng)費(fèi)中剝離。從管理的角度來(lái)看，部分單位特別是民營(yíng)企業(yè)不愿意賦予工會(huì)自主的財(cái)務(wù)權(quán)力；另一方面由于一些單位或企業(yè)屬于非人員密集型，因此工會(huì)成員較少，經(jīng)費(fèi)往來(lái)不足，無(wú)法達(dá)到銀行方面的最低要求，導(dǎo)致無(wú)法開(kāi)戶(hù)或者開(kāi)戶(hù)后被注銷(xiāo)。由于缺少單獨(dú)的核算賬戶(hù)，不僅使得工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理缺少獨(dú)立性，也使得工會(huì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)難以單獨(dú)完整地得到反映。（四）工會(huì)資產(chǎn)缺少規(guī)范管理機(jī)制。當(dāng)前，很多工會(huì)部門(mén)的資產(chǎn)管理存在著“重金輕物、重購(gòu)疏管”的問(wèn)題。一些單位對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支工作極為重視，但對(duì)于所擁有的固定資產(chǎn)管理缺乏完善的制度。受制于崗位定員限制或人員調(diào)整變動(dòng)等因素，專(zhuān)人管理無(wú)法得到有效落實(shí)，造成了固定資產(chǎn)處于無(wú)人管理狀態(tài)，產(chǎn)生自然損耗的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，賬實(shí)不符。一些超過(guò)折舊年限報(bào)廢或轉(zhuǎn)贈(zèng)其他單位的工會(huì)資產(chǎn)無(wú)法及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，使得固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以有效核實(shí)。

二、推進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)務(wù)培訓(xùn)。在工會(huì)組織中，工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工會(huì)活動(dòng)起著至關(guān)重要的作用，領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)職能也影響到財(cái)務(wù)制度建設(shè)的水平。因此在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著財(cái)務(wù)公開(kāi)等規(guī)章制度的要求，各級(jí)工會(huì)在開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)時(shí)也需要工會(huì)干部掌握相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，指導(dǎo)相關(guān)財(cái)務(wù)人員按照我國(guó)工會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)財(cái)務(wù)職能培訓(xùn)是很有必要的。只有真正理解財(cái)務(wù)制度的相關(guān)理論，領(lǐng)導(dǎo)干部才能在財(cái)務(wù)制度建設(shè)上心中有數(shù)明辨是非，在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的范圍內(nèi)約束自己的言行，做到在任時(shí)明白，離任時(shí)清白。（二）加強(qiáng)工會(huì)資金預(yù)算管理。工會(huì)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)盡管存在著諸多不同，但是兩者在管理方式上也存在著相通之處。在工會(huì)預(yù)算機(jī)制和決算機(jī)制的建立上，可以從財(cái)務(wù)方面借鑒學(xué)習(xí)，引入規(guī)范化的預(yù)算決算報(bào)表。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)選取的、能夠反映未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)資金狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金收付等一系列指標(biāo)預(yù)先估計(jì)的總稱(chēng)。將財(cái)務(wù)預(yù)算的概念與工會(huì)預(yù)算相結(jié)合，一方面可以將工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源、用途規(guī)范化和具體化；另一方面通過(guò)預(yù)算編制可以了解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行狀況，做到來(lái)去有數(shù)。通過(guò)引入財(cái)務(wù)預(yù)算、決算的概念，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理中引入具體規(guī)范的經(jīng)費(fèi)報(bào)表，還可以通過(guò)對(duì)相關(guān)報(bào)表的分析總結(jié)，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行管理，提高預(yù)算的使用效率，避免無(wú)謂支出。在編制相關(guān)報(bào)表時(shí)，對(duì)于一些職工較為關(guān)注的重點(diǎn)收支項(xiàng)目應(yīng)做到重點(diǎn)說(shuō)明，提高工會(huì)財(cái)務(wù)收支的透明度，預(yù)算決算如何安排，執(zhí)行是否到位，最終都是在決算數(shù)據(jù)中體現(xiàn)出來(lái)的。編制相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的不僅是要讓職工看得到，更要看得明白，看得懂。（三）與時(shí)俱進(jìn)，注重經(jīng)費(fèi)的時(shí)間價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值是指一定數(shù)目的資金因在不同時(shí)間點(diǎn)而產(chǎn)生的價(jià)值上的差異，也就是貨幣在持有或投資其間隨時(shí)間推移而產(chǎn)生的增值或減值現(xiàn)象。當(dāng)前很多企業(yè)面臨著融資困境，而因企業(yè)持有資金管理不善而造成的資金浪費(fèi)、損失也是不容忽視的。重視工會(huì)資金的時(shí)間價(jià)值，不僅屬于客觀的財(cái)務(wù)管理范疇，更是提高工會(huì)財(cái)務(wù)管理水平的必要保障。（四）提高獨(dú)立性，完善內(nèi)部控制。工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)離不開(kāi)獨(dú)立有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督體系。我國(guó)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》中也明確規(guī)定：“各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?！惫?huì)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立、健全并落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)范責(zé)任制度，將責(zé)任目標(biāo)具體細(xì)化到相關(guān)各部門(mén)甚至是個(gè)人，持續(xù)推進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、制度化、精細(xì)化，將可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。提高各崗位間的獨(dú)立性也是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段和精髓，要求工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)估等步驟互相分離互相制約。比如，工會(huì)的會(huì)計(jì)、出納不得由一人兼職，堅(jiān)持錢(qián)、賬、物管理相分離等。面對(duì)重大決策、重要事項(xiàng)或大額資金收支業(yè)務(wù)等，應(yīng)貫徹實(shí)行主席辦公會(huì)議集體決策制度，避免個(gè)人單獨(dú)決策或個(gè)人擅自改變集體決策。工會(huì)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制應(yīng)以《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、新的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》為出發(fā)點(diǎn)，將防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化有效監(jiān)管作為目標(biāo)，加強(qiáng)控制工會(huì)工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，全面形成綜合管理措施，形成系統(tǒng)的工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范，促進(jìn)工會(huì)內(nèi)部管理制度的不斷發(fā)展、完善。（五）工會(huì)財(cái)務(wù)不僅要管資金，更要管資產(chǎn)。加強(qiáng)貨幣資金管理和銀行存款管理是財(cái)務(wù)工作的重中之重。工會(huì)財(cái)務(wù)應(yīng)牢固樹(shù)立法制觀念，嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用安全。在加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)歸屬于工會(huì)名下自有資產(chǎn)的管理，規(guī)范制度化固定資產(chǎn)的相關(guān)核算，完善領(lǐng)用低值易耗品領(lǐng)用手續(xù)，定期對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并落實(shí)其真實(shí)價(jià)值，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)資產(chǎn)的保護(hù)、控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

為了使工會(huì)組織在新形勢(shì)下在維護(hù)員工合法權(quán)益，建立、穩(wěn)定、維護(hù)和諧的勞資關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展等方面充分發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)作用，大力推進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化建設(shè)刻不容緩。財(cái)務(wù)管理工作是發(fā)揮工會(huì)職能的重要組成部分，工會(huì)財(cái)務(wù)體制的規(guī)范化建設(shè)也是工會(huì)整體發(fā)展的重中之重。只有制定科學(xué)合理的政策，狠抓落實(shí)、多管齊下、齊抓共管，我國(guó)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)才能快速發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］于秀敏.抓管理建制度提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平［J］.中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2011.1.

［2］林曙紅.建立工會(huì)財(cái)務(wù)服務(wù)中心，推動(dòng)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)［J］.中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì)，2011.6.

篇9

計(jì)劃財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

自公司成立以來(lái)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)和公司的財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。

從填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從公司成立時(shí)的稅務(wù)登記，到每月的納稅申報(bào)；從開(kāi)立銀行賬戶(hù)，到通過(guò)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)算；計(jì)劃財(cái)務(wù)部各個(gè)員工勤勤懇懇，忍勞忍怨，努力做好本職工作。

財(cái)務(wù)部除按時(shí)申報(bào)納稅外，還積極配合稅務(wù)局安裝使用了稅控裝置，使用稅務(wù)局推行的網(wǎng)上申報(bào)，使納稅更及時(shí)更準(zhǔn)確，同時(shí)積極了解學(xué)習(xí)國(guó)家稅收的最新法規(guī)以及有關(guān)優(yōu)惠政策，做到用好政策，用活政策。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對(duì)負(fù)債進(jìn)行嚴(yán)格的控制，杜絕了資產(chǎn)流失。財(cái)務(wù)部定期對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了清點(diǎn)，對(duì)公司的債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行了核對(duì)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部制約機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平，是使公司健康發(fā)展的必要保證。

為了保證公司的方針、政策和公司領(lǐng)導(dǎo)的管理意志在財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)得以實(shí)施，保證會(huì)計(jì)人員按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可的程序、要求辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，保證辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會(huì)計(jì)行為的發(fā)生。財(cái)務(wù)部制定出適用于本公司的財(cái)務(wù)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行了財(cái)務(wù)制度。

根據(jù)公司的統(tǒng)一部署，財(cái)務(wù)部制定了財(cái)務(wù)部職責(zé)及財(cái)務(wù)部各崗位的職責(zé)，明確了會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、工作分工、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。

在公司成立初期，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定了公司報(bào)銷(xiāo)制度、核算流程和審核流程。并且，在公司的發(fā)展、運(yùn)行中，及時(shí)調(diào)整和修訂會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以適應(yīng)公司業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

財(cái)務(wù)部還制定了采購(gòu)物品與勞務(wù)管理辦法，以加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)。

三、努力節(jié)省開(kāi)支，杜絕浪費(fèi)，為公司的發(fā)展出謀劃策

為了保證公司的健康發(fā)展，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的支持下，財(cái)務(wù)部努力節(jié)省開(kāi)支，杜絕浪費(fèi)。

財(cái)務(wù)部定期對(duì)支出做出預(yù)算，計(jì)劃開(kāi)支，合理分配資源，以保證公司業(yè)務(wù)發(fā)展所需要的資金。在各部門(mén)的配合下，財(cái)務(wù)部還編制了公司預(yù)算。

財(cái)務(wù)部對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作予以大力支持，在銷(xiāo)售xxx期間，財(cái)務(wù)部員工深入一線，為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)提供服務(wù)。

盡管在工作中遇到了許多困難，例如，對(duì)財(cái)務(wù)部工作的不理解，但是我們深知財(cái)務(wù)部工作的重要性，并站在公司的立場(chǎng)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，把好審核關(guān)。

財(cái)務(wù)部工作計(jì)劃

積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，建立高效、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)部計(jì)劃通過(guò)各種途徑作好財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)、宣傳與貫徹工作。并通過(guò)公司網(wǎng)站等多種方式開(kāi)展的財(cái)務(wù)知識(shí)宣傳活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)工作的透明度。

通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展有據(jù)可依，有法可依。

（二）出納2月工作總結(jié)月工作總結(jié)首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識(shí)，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒(méi)有高低之分，一定要好好工作，來(lái)體現(xiàn)人生價(jià)值。同時(shí)為了提高工作效率，平時(shí)自學(xué)電腦知識(shí)和ERP的出納知識(shí)及操作，利用ERP使工作更加準(zhǔn)確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監(jiān)督四個(gè)方面盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，過(guò)去的幾個(gè)月里在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利完成如下工作：

一、日常工作：

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時(shí)匯報(bào)，及時(shí)處理。

2、及時(shí)收回公司各項(xiàng)收入，開(kāi)出收據(jù)，及時(shí)收回現(xiàn)金存入銀行。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門(mén)聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)發(fā)放工作。

4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對(duì)不符手續(xù)的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財(cái)務(wù)審計(jì)，準(zhǔn)備所需財(cái)務(wù)相關(guān)材料為迎接審計(jì)部門(mén)對(duì)我公司帳務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對(duì)檢查中可能出現(xiàn)的問(wèn)題做好統(tǒng)計(jì)，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵(lì)。

2、完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

三、回顧檢查自身存在的問(wèn)題，我認(rèn)為：

一、學(xué)習(xí)不夠。

當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用及理論基儲(chǔ)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作方法等不能完全適應(yīng)新的工作。

二、對(duì)針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高工作效率。對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過(guò)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，虛心請(qǐng)教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭(zhēng)取在明年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

綜上所述。在過(guò)去的2月中，付出過(guò)努力，也得到過(guò)回報(bào)。人到中年，用嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢(shì)。我堅(jiān)持要求自己做到謹(jǐn)慎的對(duì)待工作，并在工作中掌握財(cái)務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財(cái)務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進(jìn)行。我會(huì)揚(yáng)長(zhǎng)避短，更好的完成本職工作。

（三）出納2月工作總結(jié)經(jīng)過(guò)了將近1個(gè)月緊張的工作實(shí)踐和總結(jié)，知道了要作好出納工作絕不可以用輕松來(lái)形容，出納工作絕非雕蟲(chóng)小技，更不是可有可無(wú)的一個(gè)無(wú)足輕重的崗位，出納工作是會(huì)計(jì)工作不可缺少的一個(gè)部分，它是經(jīng)濟(jì)工作的第一線，因此，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，作為一個(gè)合格的出納，必須具備以下的基本要求：

一、學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的政策水平，財(cái)務(wù)出納月工作總結(jié)。

二、出納工作需要很強(qiáng)的操作技巧。

打算盤(pán)、用電腦、填支票、點(diǎn)鈔票等都需要深厚的基本功。作為專(zhuān)職的出納員，不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事物的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。

三、做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)道德。

四、出納人員要有較強(qiáng)的安全意識(shí)，現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制；也要有對(duì)外的保安措施，維護(hù)個(gè)人安全和公司的利益不受到損失。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)控制；作用

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制的關(guān)系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補(bǔ)充、共同前進(jìn)的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是以財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容為基礎(chǔ)的，在財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)的管理層監(jiān)督財(cái)務(wù)的管理者規(guī)范管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制不斷發(fā)展完善，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出完善的建議。反過(guò)來(lái)，企業(yè)良好的財(cái)務(wù)控制也有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要手段之一，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，通過(guò)系統(tǒng)化的方法去評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制以及管理過(guò)程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財(cái)務(wù)制度的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的作用性日益凸顯出來(lái)。

一、優(yōu)化控制流程，提高運(yùn)營(yíng)效率和效果

財(cái)務(wù)控制的目的就是確保企業(yè)的目標(biāo)以及為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，從機(jī)制上講，財(cái)務(wù)控制強(qiáng)調(diào)控制的成分要大于效率的成分。財(cái)務(wù)控制同內(nèi)部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個(gè)流程越長(zhǎng)，財(cái)務(wù)控制的越詳細(xì)也越嚴(yán)謹(jǐn)，但是流程長(zhǎng)的話耗時(shí)也就越多，這樣就使得財(cái)務(wù)控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財(cái)務(wù)控制，是在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中增加環(huán)節(jié)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，增加的環(huán)節(jié)點(diǎn)越多，經(jīng)營(yíng)的安全性越能得到保證，這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的流程變長(zhǎng)。流程變長(zhǎng)雖然保障了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性，但是卻增加了企業(yè)的成本，過(guò)長(zhǎng)的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)也減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)部審計(jì)是為了企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范的有效的管理和控制，由于內(nèi)部審計(jì)的制度一旦確定，在內(nèi)審時(shí)就得按照這個(gè)制度來(lái)進(jìn)行，這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內(nèi)審制度，大大的降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。因此，內(nèi)部審計(jì)可從通過(guò)綜合考慮和分析，將財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)確定在效率與效果的保障上，財(cái)務(wù)合規(guī)性、報(bào)告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標(biāo)處理，并通過(guò)大監(jiān)督系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體可從風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化流程上考慮。

內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)兩點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)縮短流程，一是要能夠識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵點(diǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn)，并且要圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)來(lái)建設(shè)流程；二是要優(yōu)化控制環(huán)境，如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎(chǔ)的管理體系，那么對(duì)減少無(wú)效的流程以及非關(guān)鍵點(diǎn)上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財(cái)務(wù)控制得到保障。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息溝通，完善財(cái)務(wù)控制體系

會(huì)計(jì)信息溝通就是能夠及時(shí)準(zhǔn)確的收集到各種與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，然后對(duì)收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工，再將加工完成的會(huì)計(jì)信息傳遞到相關(guān)部門(mén)，使得會(huì)計(jì)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動(dòng)，達(dá)到有效溝通的目的。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以及時(shí)有效的將收集并且整理加工好的會(huì)計(jì)信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時(shí)的掌握公司的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道，財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制很相似，都需要首先建立內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境，然后對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來(lái)采取相應(yīng)的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設(shè)計(jì)，而不重視流程中與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性以及相關(guān)性，其實(shí)我們應(yīng)該在流程的設(shè)計(jì)中明確每一個(gè)流程所需的會(huì)計(jì)信息，這樣才能使財(cái)務(wù)控制有效。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制時(shí)，不僅可以檢查出企業(yè)各項(xiàng)工作是不是按規(guī)定的程序來(lái)做的，還能知道在每一項(xiàng)工作按程序來(lái)做時(shí)是否有足夠的相關(guān)的會(huì)計(jì)信息與之相配套，而且還能知道這些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)信息的溝通有效性。下面就以采購(gòu)與付款內(nèi)部控制流程為例，來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)是怎樣分析配套相關(guān)信息，以使財(cái)務(wù)控制發(fā)揮更好的作用的。

（一）采購(gòu)與付款的基本流程

（1）采購(gòu)申請(qǐng)（由生產(chǎn)需要、倉(cāng)庫(kù)補(bǔ)充和定量外需要），采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)，經(jīng)資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字；（2）編制采購(gòu)計(jì)劃；（3）組織招標(biāo)與比價(jià)；（4）編制采購(gòu)訂單；（5）簽定合同，組織采購(gòu)；（6）檢查驗(yàn)收；（7）入庫(kù)儲(chǔ)存；（8）記錄負(fù)債，在取得采購(gòu)的各項(xiàng)審核必要的憑證后，記錄應(yīng)付賬款；（9）付款。

對(duì)基本流程的審計(jì)，主要是審查構(gòu)成基本流程的環(huán)節(jié)點(diǎn)的崗位設(shè)置，審查這些崗位是否有一個(gè)人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象，以及這些崗位是不是按不相容職務(wù)分開(kāi)的。

（二）與流程對(duì)應(yīng)的信息載體

（1）用料申請(qǐng)表；（2）物資采購(gòu)計(jì)劃表；（3）招投標(biāo)文件、比價(jià)資料、供應(yīng)商目錄；（4）物資采購(gòu)訂單；（5）合同文本；（6）質(zhì)量檢驗(yàn)記錄單、物資數(shù)量清點(diǎn)記錄單；（7）材料明細(xì)臺(tái)賬；（8）財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)，記錄應(yīng)付賬款，填寫(xiě)“應(yīng)付賬款明細(xì)表”；（9）根據(jù)付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

會(huì)計(jì)信息溝通是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，在這個(gè)流程的例子中，會(huì)計(jì)信息在流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)之間流動(dòng)，從采購(gòu)申請(qǐng)開(kāi)始到付款結(jié)束，會(huì)計(jì)信息存在于流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)的表、臺(tái)賬、憑證中。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以使公司的財(cái)務(wù)控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動(dòng)，流程各環(huán)節(jié)點(diǎn)執(zhí)行效果怎樣，都是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。

三、促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是在不斷的變化的，企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，它的內(nèi)部控制體系也必須隨之而變化?，F(xiàn)在幾乎每個(gè)企業(yè)都已經(jīng)有了自己內(nèi)部控制體系，但是從目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制的基本情況來(lái)看，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因?yàn)楹芏鄨?zhí)行內(nèi)部控制制度的人員安于現(xiàn)狀，礙于人情關(guān)系以及求穩(wěn)怕煩，并不能很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何反應(yīng)不出來(lái)。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定期檢查評(píng)價(jià)，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)控制度的完善和健全。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)就可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制再控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、監(jiān)督財(cái)務(wù)制度、計(jì)劃的實(shí)施情況，保證財(cái)務(wù)控制效果

資金是企業(yè)的血液，任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開(kāi)資金的，因此每個(gè)企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)新和完善其財(cái)務(wù)制度，保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立責(zé)任追究制度，很多企業(yè)制定了許許多多的財(cái)務(wù)制度，也規(guī)定了每一個(gè)崗位的職責(zé)，但是就是沒(méi)有對(duì)執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的時(shí)候如果沒(méi)有相應(yīng)的責(zé)任追究制度，那么這個(gè)才不控制的模式是虛擬的，是起不到實(shí)實(shí)在在的作用的。一旦財(cái)務(wù)控制的某個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上出了問(wèn)題，如果沒(méi)有責(zé)任追究制度的話，那么便很難找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人。因?yàn)樨?zé)任不落實(shí)，會(huì)導(dǎo)致大家相互推脫、越權(quán)控制的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，最終將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會(huì)極大地影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)了不應(yīng)有的損失，使其財(cái)務(wù)制度流于形式。而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施可以對(duì)各部門(mén)財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)管理層的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策和程序得到有效的執(zhí)行，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演重要的角色，它負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并開(kāi)展相關(guān)的保證活動(dòng)。在財(cái)務(wù)控制相關(guān)法規(guī)政策指導(dǎo)框架下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用：一是日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開(kāi)展；二是定期向董事會(huì)提交財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)利益

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)性活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮著一定的防范作用，是保障其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。它通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的投放、使用、風(fēng)險(xiǎn)以及效益等開(kāi)展審計(jì)，可以降低或避免企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益起著重要的作用。同時(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部貪污盜竊、職務(wù)侵占以及營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生，確保企業(yè)的利益免受損失。

六，結(jié)束語(yǔ)

總體而言，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用應(yīng)該是通過(guò)優(yōu)化控制流程、保持會(huì)計(jì)信息暢通，健全內(nèi)控體系順利運(yùn)行，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行以及監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等方式來(lái)發(fā)揮的，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的有效性與執(zhí)行的有效性提供幫助。其中主要體現(xiàn)在它的監(jiān)督檢查職能，即對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。此外，在不影響?yīng)毩⑿?、客觀性的前提下，內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)開(kāi)展一些與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的咨詢(xún)活動(dòng)，如顧問(wèn)服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化、培訓(xùn)等。

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