導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇建設(shè)工程跟蹤審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程管理審計(jì)報(bào)告

中圖分類號(hào)：TU761文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

序言

政府建設(shè)單位承擔(dān)的是政府投資項(xiàng)目，因此工作要經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)和人民的審視。多年來(lái)，建設(shè)單位實(shí)施的政府投資項(xiàng)目均按政府投資項(xiàng)目管理?xiàng)l例有關(guān)規(guī)定送審，接受有關(guān)審計(jì)部門(mén)依法對(duì)承擔(dān)建設(shè)工程的審計(jì)。這些審計(jì)報(bào)告數(shù)量大，涉及面廣，從一個(gè)集中的窗口較突出的反饋了外界對(duì)政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理科學(xué)化、規(guī)范化水平的全方位評(píng)價(jià)。因此，對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行解讀與分析，對(duì)于提高建設(shè)單位總體管理水平和業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是十分必要的。

一、審計(jì)問(wèn)題匯總

1、 審計(jì)報(bào)告匯總范圍

近三年，該政府建設(shè)單位送審的工程項(xiàng)目較集中。因此，審計(jì)報(bào)告匯總范圍選擇為2009年 ～ 2011年。這期間，審計(jì)部門(mén)共審計(jì)該政府建設(shè)單位工程 91項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告91份，提出審計(jì)問(wèn)題148個(gè)。其中2009年審計(jì)工程40項(xiàng)，提出審計(jì)問(wèn)題64個(gè)；2010年審計(jì)工程25項(xiàng)，提出審計(jì)問(wèn)題47個(gè)；2011年審計(jì)工程26項(xiàng)，提出審計(jì)問(wèn)題37個(gè)。

2、審計(jì)問(wèn)題匯總結(jié)果

上述148個(gè)審計(jì)問(wèn)題涵蓋了建設(shè)工程管理主要方面，其中數(shù)量占前12位的審計(jì)問(wèn)題有：

（1） 多計(jì)造價(jià)，共65個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的43.9%，占建設(shè)工程總數(shù)的71.4% ；

（2）未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序，共11個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（3）超計(jì)劃投資，共11個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的7.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的12.1%；

（4）合同條款不嚴(yán)密，共8個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的5.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的8.8%；

（5）多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)，共6個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的4.1%，占建設(shè)工程總數(shù)的6.6%；

（6）財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)，共4個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（7）合同管理不規(guī)范，共4個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.7%，占建設(shè)工程總數(shù)的4.4%；

（8）送審決算資料有錯(cuò)，共3個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（9）超付工程款，共3個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的2.0%，占建設(shè)工程總數(shù)的3.3%；

（10）部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高，共2個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（11）工程造價(jià)結(jié)算有失誤，共2個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%；

（12）實(shí)際投資與計(jì)劃投資不相符，共2個(gè)，占審計(jì)問(wèn)題總數(shù)的1.4%，占建設(shè)工程總數(shù)的2.2%。

其余審計(jì)問(wèn)題未有重復(fù)。

二、審計(jì)報(bào)告解讀

上述148個(gè)審計(jì)問(wèn)題涉及建設(shè)工程管理的方方面面面，分析起來(lái)也比較復(fù)雜，但仍然可以總結(jié)出建設(shè)工程管理中一些帶有規(guī)律性的傾向。分下面5個(gè)方面進(jìn)行：（1）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量的變化；（2）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題環(huán)比數(shù)量的變化；（3）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題集中度的變化；（4）較集中的審計(jì)問(wèn)題分析；（5）2011年主要審計(jì)問(wèn)題分析。

設(shè)2009—2011年中，每年度提出的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量為Aj；被審計(jì)工程的數(shù)量為Bj；審計(jì)問(wèn)題的類別數(shù)量為Dj（見(jiàn)附錄）。那么，依據(jù)審計(jì)報(bào)告，我們可以總結(jié)出以下規(guī)律：

審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量 Aj 的變化

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見(jiàn)附錄），A2009、A2010、A2011分別為64、47、37，見(jiàn)下圖。

圖1：3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題絕對(duì)數(shù)量的變化

由圖中可以看出，審計(jì)問(wèn)題數(shù)量絕對(duì)值呈逐年下降趨勢(shì)，表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在逐步趨向規(guī)范化，進(jìn)步是顯而易見(jiàn)的。

2、審計(jì)問(wèn)題相對(duì)數(shù)量Cj的變化

Cj =Aj / Bj （2.1）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見(jiàn)附錄），經(jīng)計(jì)算，C2009、C2010、C2011分別為1.6、1.88、1.42，見(jiàn)下圖。

圖2：3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題相對(duì)數(shù)量的變化

由上圖可以看出，(1) 三年來(lái)，審計(jì)問(wèn)題數(shù)量相對(duì)值始終保持大于1,每項(xiàng)建設(shè)工程平均至少存在一個(gè)審計(jì)問(wèn)題；(2) 審計(jì)問(wèn)題數(shù)量相對(duì)值變化呈波動(dòng)趨勢(shì)（2010年最高），表明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理工作在規(guī)范化進(jìn)程中發(fā)展并不穩(wěn)定，2010年值得進(jìn)一步總結(jié)。

3、審計(jì)問(wèn)題集中度指數(shù)Ej的變化

審計(jì)問(wèn)題集中度指數(shù) Ej = Aj / Dj（2.2）

根據(jù)“統(tǒng)計(jì)結(jié)果”（見(jiàn)附錄），經(jīng)計(jì)算，E2009、E2010、E2011分別為2.78、2.47、3.70，見(jiàn)下圖。

圖3：3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題集中度的變化

由此圖可以看出：（1）3年來(lái)審計(jì)問(wèn)題分布越來(lái)越呈現(xiàn)“集中”的趨勢(shì)，特別是2007年集中度最高，37個(gè)審計(jì)問(wèn)題分布在10類別當(dāng)中；（2）集中度越來(lái)越高，也說(shuō)明該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理在規(guī)范化進(jìn)程中某些方面一直是“薄弱環(huán)節(jié)”， 這些薄弱環(huán)節(jié)正成為制約該政府建設(shè)單位建設(shè)工程管理進(jìn)步的“瓶頸”，不容忽視。

4、 2009至2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問(wèn)題占前12位的主要問(wèn)題中，與資金造價(jià)有關(guān)的占8項(xiàng)，數(shù)量最多；與合同有關(guān)的審計(jì)問(wèn)題數(shù)量位居其次。

5、 2011年審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)問(wèn)題主要有多計(jì)造價(jià)（占8條）；而未簽合同先施工，合同條款不嚴(yán)密，財(cái)政撥款高于審計(jì)價(jià)（各占3條），見(jiàn)下圖。

上圖表明，2011年審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)問(wèn)題呈現(xiàn)數(shù)量少但更加集中的趨勢(shì)。

三、若干審計(jì)問(wèn)題分析與改進(jìn)建議

下面，在進(jìn)一步歸類的基礎(chǔ)上，就若干比較突出的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議。

1、未能按政府下達(dá)投資概算完成工程建設(shè)任務(wù)，多計(jì)造價(jià)，超付工程款，工程結(jié)算有失誤問(wèn)題

原因：

圖紙質(zhì)量不高，造價(jià)咨詢單位審定的概算，編制的預(yù)決算不完善、不準(zhǔn)確（不排除某些工程在實(shí)施時(shí)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)中途改變較大）。

超付工程款問(wèn)題，主要原因是設(shè)計(jì)單位提供簽定設(shè)計(jì)合同的概算偏大，造成設(shè)計(jì)費(fèi)超付，簽定施工合同的工程預(yù)算過(guò)大，期間計(jì)量支付審核不夠嚴(yán)格，結(jié)算不準(zhǔn)確，當(dāng)審計(jì)價(jià)低于此數(shù)時(shí)，便出現(xiàn)工程款超付問(wèn)題，使政府建設(shè)單位承擔(dān)極大風(fēng)險(xiǎn)。

建議：

（1）按批準(zhǔn)的概算完成政府投資項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及建設(shè)單位所有的業(yè)務(wù)部門(mén)。圖紙質(zhì)量是基礎(chǔ)，概算編制是保障，設(shè)計(jì)變更現(xiàn)場(chǎng)簽證要嚴(yán)格。今后政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理，作好前期必要的（如地下管線）探測(cè)工作、特別是一些市政改造項(xiàng)目的管線改遷等零星工程要納入概算申報(bào)當(dāng)中。在建設(shè)單位目前專業(yè)技術(shù)人才缺乏的情況下，以合同獎(jiǎng)懲及履約評(píng)價(jià)加強(qiáng)對(duì)勘查設(shè)計(jì)單位及造價(jià)咨詢單位的管理，努力提高圖紙質(zhì)量，是解決這一問(wèn)題的辦法，努力使投資計(jì)劃客觀、全面、完備、不漏項(xiàng)。

（2） 政府建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資計(jì)劃?rùn)?quán)威性教育，借鑒其他省市建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn)，制定必要的主管工程師“問(wèn)責(zé)”制度，落實(shí)責(zé)任，層層把關(guān)，努力使工程不突破投資計(jì)劃。

（3）加強(qiáng)對(duì)造價(jià)咨詢單位及現(xiàn)場(chǎng)變更簽證的管理，力爭(zhēng)解決工程預(yù)算、結(jié)算存在的質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)造價(jià)咨詢單位工程預(yù)結(jié)算過(guò)大實(shí)行“問(wèn)責(zé)”，并對(duì)建設(shè)單位因此造成超付工程款損失時(shí)，予以賠償。

(4) 要強(qiáng)化主管工程師對(duì)工程竣工后進(jìn)行及時(shí)結(jié)算審計(jì)，以避免資料丟失漏項(xiàng)。建議實(shí)施竣工工程總結(jié)制度，由計(jì)劃部門(mén)牽頭對(duì)工程進(jìn)行全面總結(jié)，給工程及各部門(mén)的工作作出評(píng)價(jià)。

(5)要加強(qiáng)工程資料的管理，實(shí)行重要工程資料上網(wǎng)制度。

2、未簽合同先施工，違反基本建設(shè)程序問(wèn)題

原因：

多是應(yīng)急任務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)問(wèn)題，如開(kāi)挖后發(fā)現(xiàn)地下管線等，也有未及時(shí)辦理合同造成的。

建議：

應(yīng)建立“違反基本建設(shè)程序問(wèn)題”預(yù)防與問(wèn)責(zé)制度，對(duì)未及時(shí)辦理合同的作出書(shū)面說(shuō)明，同時(shí)，建立與審計(jì)部門(mén)及時(shí)溝通的機(jī)制。

3、無(wú)投資計(jì)劃批文

原因：

前期規(guī)劃立項(xiàng)、論證工作滯后，應(yīng)急工程。

建議：

（1）建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)工程的前期管理工作，設(shè)置規(guī)劃設(shè)計(jì)部門(mén)，加強(qiáng)與計(jì)劃部門(mén)的及時(shí)溝通。

4、合同條款不嚴(yán)密，合同管理不規(guī)范，部分項(xiàng)目合同單價(jià)虛高問(wèn)題

原因：

合同管理不夠規(guī)范，存在一定“隨意性”，審查環(huán)節(jié)未能落到實(shí)處。

建議：

嚴(yán)格合同管理，加強(qiáng)合同權(quán)威性、風(fēng)險(xiǎn)性教育，對(duì)于審計(jì)出的合同問(wèn)題，制定必要的“問(wèn)責(zé)”制度。例如，可借鑒施工圖審查方法，建立重大合同的“主審、”“復(fù)審”制，要加強(qiáng)對(duì)標(biāo)底，商務(wù)標(biāo)的審核。

四、結(jié)語(yǔ)

政府建設(shè)單位承擔(dān)主要建設(shè)工程的組織和管理，工作任務(wù)繁重，責(zé)任重大。正確的解讀與分析審計(jì)單位提出的審計(jì)報(bào)告，對(duì)于提高政府建設(shè)單位總體管理水平，創(chuàng)建科學(xué)化、規(guī)范化的工程管理體制是一個(gè)契機(jī)。

本文結(jié)合政府建設(shè)單位工作實(shí)踐，解讀分析了這些審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告涉及問(wèn)題148項(xiàng)，認(rèn)真、仔細(xì)的對(duì)這些審計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理和總結(jié)，我們可從中發(fā)現(xiàn)更多值得進(jìn)一步思考的線索。

事實(shí)上，政府建設(shè)單位還存在其他類似的“問(wèn)題反饋窗口”，如項(xiàng)目立項(xiàng)的有關(guān)文件，這些文件對(duì)于建設(shè)單位提高總體管理水平同樣有益。

附錄：2009年 ～ 2011年審計(jì)問(wèn)題匯總（略）

參考文獻(xiàn)：

[1]藍(lán)壽榮，無(wú)效建設(shè)工程合同認(rèn)定及處理，建筑管理現(xiàn)代化，2000年，NO.3，總第60期，P16-19.

篇2

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策；建設(shè)工程

中圖分類號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）27-0110-02

建設(shè)工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)識(shí)的偏差及業(yè)務(wù)學(xué)術(shù)水平、工作方法等因素的影響，造成審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤或做出的結(jié)果與事實(shí)的偏差。隨著建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的逐步深入開(kāi)展，工程建設(shè)過(guò)多暴露的問(wèn)題也日益增多。如工期拖延、質(zhì)量等級(jí)下降、結(jié)算超預(yù)算、投資效益差、串標(biāo)抬標(biāo)得不到有效遏制、管理水平不高、節(jié)能效率低、甲供材結(jié)退計(jì)算規(guī)則不合理等這些問(wèn)題的存在，給跟蹤審計(jì)帶來(lái)多類風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)工程跟蹤審計(jì)的目的是防止舞弊、提高質(zhì)量、降低造價(jià)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)建設(shè)工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，結(jié)合我校新校區(qū)投資八億元的跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提出建設(shè)工程跟蹤審計(jì)常見(jiàn)的八類風(fēng)險(xiǎn)和八項(xiàng)控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，對(duì)完善控制建設(shè)工程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的目的有重大作用。

1.設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)項(xiàng)目的工程設(shè)計(jì)的優(yōu)劣不僅關(guān)系到項(xiàng)目功能和使用價(jià)值的高低，而且對(duì)工程造價(jià)和安全起到至關(guān)重要的作用。設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在于優(yōu)秀的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不僅滿足安全和使用功能，而且適用、美觀、工程變更少，造價(jià)低，后期改造少，維修少；而劣質(zhì)的圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不但施工變更多，影響工期，而且造價(jià)高，索賠多，后期使用改造多，維修多。如我校某實(shí)驗(yàn)樓屋頂采用鋼結(jié)構(gòu)陽(yáng)光板，外墻采用鋼管骨架包鋁塑板線條，外觀很是好看，可使用不久，經(jīng)不住風(fēng)雨侵蝕，屋頂被大風(fēng)掀掉，鋼管架鋁塑板線條不定期從墻上掉下來(lái)，給師生帶來(lái)很大安全隱患。使用不到二年，全部拆掉，造成極大的浪費(fèi)。另外室內(nèi)裝飾設(shè)計(jì)、園林綠化設(shè)計(jì)也同樣存在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要么不滿足使用功能，要求造價(jià)過(guò)高過(guò)于奢侈，還給招投標(biāo)帶來(lái)很多麻煩。

控制對(duì)策：限額設(shè)計(jì)，即業(yè)主要求設(shè)計(jì)單位按一定的金額來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，然后業(yè)主組織人員對(duì)幾家設(shè)計(jì)單位或施工單位的方案，圖紙、報(bào)價(jià)進(jìn)行比較確定最優(yōu)設(shè)計(jì)。這種方法尤其適用室內(nèi)裝潢和園林綠化工程。另外還應(yīng)注重設(shè)計(jì)單位的選定，設(shè)計(jì)功能要求的完整，設(shè)計(jì)質(zhì)量獎(jiǎng)懲，設(shè)計(jì)合同的嚴(yán)格要求等，外觀設(shè)計(jì)盡可能做到牢固、耐久、安全的情況下美觀。如在設(shè)計(jì)合同中規(guī)定每出一處變更或給業(yè)主和施工單位造成損失的給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，這樣設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)人員的責(zé)任心會(huì)更強(qiáng)。

2.招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

在招投標(biāo)過(guò)程中，社會(huì)上的圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象普遍存在且很難尋到圍標(biāo)、串標(biāo)的證據(jù)。所謂圍標(biāo)、串標(biāo)即想中標(biāo)的施工單位做幾份標(biāo)書(shū)，由多個(gè)單位分別簽字蓋章或其他幾家施工單位單獨(dú)做標(biāo)書(shū)，但投標(biāo)價(jià)由想中標(biāo)的施工單位控制。投標(biāo)后，其他幾家施工單位將得到一筆可觀的報(bào)酬，這報(bào)酬由中標(biāo)單位出。當(dāng)然這些報(bào)酬會(huì)計(jì)算到投標(biāo)價(jià)中，最終由業(yè)主來(lái)出。因此會(huì)出現(xiàn)中標(biāo)價(jià)被抬高的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：做標(biāo)底設(shè)“期望值”法招標(biāo)，即最高限價(jià)法。圍標(biāo)、串標(biāo)的目的是抬標(biāo)。做標(biāo)底，且在標(biāo)底的基礎(chǔ)上下浮，根據(jù)不同的結(jié)構(gòu)下浮值也不同。一般情況下混合結(jié)構(gòu)下浮5%～8%，框架結(jié)構(gòu)下浮8%～12%。樁、園林、路燈等下浮12%～15%。在投標(biāo)前公布最高限價(jià)。這樣抬標(biāo)被有效控制，施工單位圍標(biāo)、串標(biāo)也就無(wú)意義了。

3.高價(jià)中標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)在市場(chǎng)上招標(biāo)文件規(guī)定評(píng)標(biāo)辦法有兩種：一種是合理最低價(jià)中標(biāo)辦法，一種是接均值中標(biāo)辦法即綜合評(píng)議法。當(dāng)然各人的觀點(diǎn)也不同，一種觀點(diǎn)認(rèn)為高價(jià)中標(biāo)可以保證工期，保證質(zhì)量；一種觀點(diǎn)是高價(jià)中標(biāo)對(duì)保證工期保證質(zhì)量作用不大?，F(xiàn)分析一下施工單位的管理體制?，F(xiàn)在的工程項(xiàng)目管理是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。公司將項(xiàng)目利潤(rùn)的最大化部分留給公司。將接近成本的部分由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)。公司首先想到的是保證自己的利益。比如采用合理最低價(jià)中標(biāo)辦法，中標(biāo)價(jià)為1 000萬(wàn)。經(jīng)公司內(nèi)部測(cè)算，成本及少量利潤(rùn)為900萬(wàn)，公司將900萬(wàn)包給項(xiàng)目經(jīng)理，公司拿100萬(wàn)。如果采用綜合評(píng)議法，中標(biāo)價(jià)為1 100萬(wàn)，即業(yè)主多付100萬(wàn)，公司將200萬(wàn)裝入公司腰包中，項(xiàng)目經(jīng)理拿到的還是900萬(wàn)。這多付的100萬(wàn)根本未直接用到工程項(xiàng)目中，這高價(jià)中標(biāo)還有意義嗎？而業(yè)主則面臨著高價(jià)中標(biāo)多出資金的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：控制在最高限價(jià)基礎(chǔ)上盡可能選擇合理最低價(jià)中標(biāo)。有人懷疑施工單位競(jìng)爭(zhēng)激烈，怕低價(jià)建不起來(lái)。試想一下，競(jìng)爭(zhēng)激烈是因?yàn)楦呃麧?rùn)才會(huì)出現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)激烈現(xiàn)象。再說(shuō)施工單位也有一套自己的管理體系，有成本測(cè)算部門(mén)，明知虧本他還去做嗎？視合同為兒戲？

4.合同審簽風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)文件、合同審簽風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到工程建設(shè)的質(zhì)量、工期、造價(jià)，合同審簽一定要嚴(yán)謹(jǐn)，考慮周全，明確開(kāi)工日期。有的合同明確開(kāi)工日期以施工單位向業(yè)主打的開(kāi)工報(bào)告為準(zhǔn)。這是極不明智的做法。這會(huì)出現(xiàn)施工單位遲遲不開(kāi)工，不打開(kāi)工報(bào)告，業(yè)主拿他沒(méi)辦法的現(xiàn)象。開(kāi)工日期和竣工日期一定要在合同中明確。工程質(zhì)量要明確質(zhì)量等級(jí)，如要求是省優(yōu)，在平時(shí)的施工管理中按省優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求。明確工程價(jià)格調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)范圍，為以后竣工結(jié)算不留隱患。

控制對(duì)策：嚴(yán)格把關(guān)招標(biāo)文件、合同條款，明確雙方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，注意增加反索賠條款。加強(qiáng)合同審簽程序，防止施工單位串改合同條款。有的業(yè)主單位圖省事，將合同全由施工單位代辦，會(huì)出現(xiàn)施工單位串改合同局部重要條款與招標(biāo)文件規(guī)定不符現(xiàn)象。事后業(yè)主才知已晚矣。

5.施工隊(duì)伍選擇的風(fēng)險(xiǎn)

施工隊(duì)伍的選擇關(guān)鍵是項(xiàng)目經(jīng)理，一個(gè)會(huì)管理、責(zé)任心強(qiáng)的項(xiàng)目經(jīng)理在施工過(guò)程中會(huì)讓業(yè)主很放心，雙方配合會(huì)很融洽，做事就會(huì)很順。在工期、質(zhì)量、造價(jià)方面都能達(dá)到預(yù)期的效果。而選一個(gè)素質(zhì)差的項(xiàng)目經(jīng)理，就會(huì)讓業(yè)主感到很累，不斷給業(yè)主增添麻煩，導(dǎo)致雙方配合很不愉快。完不成預(yù)期的任務(wù)，給工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：在全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中，建議在資格預(yù)審階段對(duì)施工單位選派的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行考察，掌握擬派選項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績(jī)，到與之相配合的業(yè)主單位了解情況。項(xiàng)目經(jīng)理原則上由施工單位選派。如業(yè)主對(duì)擬派項(xiàng)目經(jīng)理不滿意可與施工單位進(jìn)行交換意見(jiàn)。況且又在投標(biāo)前階段，因此項(xiàng)目經(jīng)理還是可以選擇的。在建設(shè)過(guò)程中更換項(xiàng)目經(jīng)理比較麻煩。

6.材料價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)

在建設(shè)工程中一個(gè)單項(xiàng)工程的工程造價(jià)材料費(fèi)用占總價(jià)75%左右。尤其新材料、新工藝更新很快，因此加強(qiáng)對(duì)材料價(jià)格的審計(jì)監(jiān)督尤為重要。在眾多材料中有些材料價(jià)格是很難控制的，如大理石、花崗巖、瓷磚、地磚、內(nèi)外墻乳膠漆、開(kāi)關(guān)、插座等。市場(chǎng)上質(zhì)量分三六九等，價(jià)格也分三六九等。因此在施工過(guò)程中，材料價(jià)格難控制存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：對(duì)主要材料如鋼材、砼、水泥、黃沙、石子、門(mén)窗等建議由乙方購(gòu)買(mǎi)，對(duì)裝飾性材料如花崗巖、大理石、乳膠漆等作為甲供材或甲控材。在投標(biāo)前將這些材料以某一暫定價(jià)進(jìn)入投標(biāo)價(jià)?？⒐そY(jié)算時(shí)以業(yè)主實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)或控制價(jià)按實(shí)結(jié)算。

7.工程變更的風(fēng)險(xiǎn)

在施工過(guò)程中由于設(shè)計(jì)原因出現(xiàn)安全問(wèn)題或使用功能的改變等原因，會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，這種變更在所難免，但有的變更純粹出于施工方便或增加造價(jià)的目的而要求變更。如澆筑有梁板混凝土?xí)r，當(dāng)梁的砼強(qiáng)度等級(jí)與板的強(qiáng)度等級(jí)不同時(shí)，施工單位就會(huì)要求設(shè)計(jì)單位出具板與梁相同強(qiáng)度等級(jí)的變更（一般梁的強(qiáng)度等級(jí)大于板的強(qiáng)度等級(jí)），這樣不僅施工方便而且還增加了造價(jià)；再如施工單位利用不平衡造價(jià)而要求變更，如我校教學(xué)樓工程，施工單位在投標(biāo)時(shí)將走廊地磚樓面報(bào)價(jià)利潤(rùn)很低，而教室水磨石利潤(rùn)很高，施工時(shí)施工單位就要求將走廊地磚改為水磨石。這樣一是便于施工，二是施工單位會(huì)獲更多的利潤(rùn)。

控制對(duì)策：防止施工單位不平衡報(bào)價(jià)，嚴(yán)格控制工程變更簽證，除非影響安全和功能使用，否則盡可能不變更。

8.結(jié)算審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

從各類雜志發(fā)表的文章看，結(jié)算審計(jì)方法有多種，如全面設(shè)計(jì)法、抽項(xiàng)審計(jì)法、增減審計(jì)法等。不當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法會(huì)給工程造價(jià)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。也會(huì)給業(yè)主帶來(lái)不利的資金損失。因此選擇正確的審計(jì)方法不但會(huì)規(guī)避業(yè)主資金的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)規(guī)避審計(jì)部門(mén)自己的風(fēng)險(xiǎn)。

控制對(duì)策：全面審計(jì)法。工程結(jié)束后進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)。審計(jì)部門(mén)對(duì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告。業(yè)主與施工單位雙方以審計(jì)報(bào)告作為雙方結(jié)算的依據(jù)。就是說(shuō)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果直接涉及雙方的利益。偏向任何一方都會(huì)給另一方帶來(lái)?yè)p失。也會(huì)給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此全面審計(jì)方法是目前最好的審計(jì)方法。

篇3

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來(lái)新出現(xiàn)的一種審計(jì)方式,它是隨著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度,由審計(jì)部門(mén)對(duì)其投資、造價(jià)、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式,是對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開(kāi)展了基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)》兩個(gè)文件,對(duì)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開(kāi)展基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)

我們根據(jù)平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價(jià)咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會(huì)信譽(yù)好、工作質(zhì)量?jī)?yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過(guò)、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對(duì)其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來(lái)造價(jià)在1000萬(wàn)元以上的工程審計(jì)的業(yè)績(jī)等;對(duì)施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對(duì)甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

三、對(duì)工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制

審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

四、對(duì)施工過(guò)程實(shí)施跟蹤審計(jì)

我們?cè)谌^(guò)程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會(huì),定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場(chǎng),了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績(jī)掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無(wú)變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng),對(duì)隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對(duì)工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān),力爭(zhēng)把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書(shū),對(duì)已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫(xiě)工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書(shū)。

實(shí)施委托審計(jì)后,我們?cè)谝?guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開(kāi)培訓(xùn)會(huì)、工作交流會(huì),并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。

五、工程竣工結(jié)算審計(jì)

結(jié)算審計(jì)是全過(guò)程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會(huì)審記錄和施工現(xiàn)場(chǎng)簽證等有關(guān)資料,對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無(wú)誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價(jià)審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。

六、在跟蹤審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意的幾個(gè)具體問(wèn)題

為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題,特提出如下要求。

1.審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書(shū)及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書(shū),并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計(jì)時(shí)限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書(shū)后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對(duì)。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時(shí)確認(rèn)材料價(jià)格。

3.審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對(duì)進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書(shū)中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書(shū)時(shí)也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號(hào)或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價(jià)及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對(duì)此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告。

總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

篇4

關(guān)鍵詞 建設(shè)項(xiàng)目 工程造價(jià) 內(nèi)部審計(jì) 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F407.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程建設(shè)項(xiàng)目投資的有效控制是工程建設(shè)管理的重要組成部分，就是在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包階段和建設(shè)實(shí)施階段，把建設(shè)項(xiàng)目投資的發(fā)生控制在批準(zhǔn)的投資限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中能合理使用資金，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。一直以來(lái)，工程建設(shè)項(xiàng)目采用的是竣工決算審計(jì)模式，這種審計(jì)模式存在一定的片面性和滯后性。

目前，為了有效控制和合理確定工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)，提高工程建設(shè)效益性，很多建設(shè)單位在大力推行建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理的同時(shí)，逐步引進(jìn)了工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法。但在實(shí)踐過(guò)程中，由于存在著審計(jì)工作量大、審計(jì)成本高的缺陷，跟蹤審計(jì)并未被廣泛推行。因此，如何在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)資源不足的情況下，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)工作方法以提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)成本、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

一、跟蹤審計(jì)的概念、原則及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的融入

（一）跟蹤審計(jì)的概念。

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)旨在提高被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效（這里的績(jī)效既指經(jīng)濟(jì)效益，也指被審計(jì)對(duì)象的合規(guī)性、合法性等），對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面和及時(shí)的審計(jì)監(jiān)督， 進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種審計(jì)模式。跟蹤審計(jì)將過(guò)去簡(jiǎn)單的竣工后被動(dòng)審計(jì)或分段監(jiān)督變?yōu)槭虑爸鲃?dòng)的、有計(jì)劃的對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督，能有效控制和規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

（二）跟蹤審計(jì)的原則。

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開(kāi)展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開(kāi)展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開(kāi)展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的融入。

在工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，往往是以全面控制為依據(jù)進(jìn)行審計(jì)資源的配置，忽略了建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，這就會(huì)造成審計(jì)資源在不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域得不到恰當(dāng)?shù)呐渲茫沟脤徲?jì)效率降低。而融入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向可以彌補(bǔ)這種不足，在對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，優(yōu)化審計(jì)資源配置，有針對(duì)性地編制審計(jì)工作方案、設(shè)計(jì)審計(jì)程序，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率，最后通過(guò)審計(jì)提出審計(jì)整改意見(jiàn)或建設(shè)性的審計(jì)建議，并進(jìn)一步采取后續(xù)審計(jì)的形式來(lái)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)或建議，以達(dá)到為組織增加價(jià)值的目標(biāo)。

二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計(jì)。

1、對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的審計(jì)。

項(xiàng)目建議書(shū)在編制前審計(jì)就要介入，要審查對(duì)建議書(shū)中提到的項(xiàng)目是否符合投資方向，如果符合就要對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評(píng)估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭(zhēng)將事情處理在萌芽狀態(tài)。對(duì)于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計(jì)的方式。

2、對(duì)可行性研究的審計(jì)。

項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個(gè)階段審計(jì)要積極主動(dòng)去參與，瞄準(zhǔn)每個(gè)步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來(lái)源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說(shuō)可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問(wèn)題。同時(shí)還要注意項(xiàng)目環(huán)保評(píng)價(jià)手續(xù)是否齊全。

3、對(duì)初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的審計(jì)。

為了不影響項(xiàng)目的正常運(yùn)營(yíng)，可待初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)階段要緊緊結(jié)合可行性研究報(bào)告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計(jì)，是否經(jīng)過(guò)圖紙、預(yù)算審查。

4、對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)。

健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過(guò)審計(jì)，幫助完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時(shí)經(jīng)常性地對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問(wèn)題。

5、對(duì)征地拆遷情況的審計(jì)。

征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是工程建設(shè)項(xiàng)目正常運(yùn)營(yíng)的一個(gè)重要因素。主要審計(jì)其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開(kāi)、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過(guò)審計(jì)，要讓補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對(duì)存在的問(wèn)題和需要完善的方面提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。

6、對(duì)招標(biāo)投標(biāo)情況的審計(jì)。

對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計(jì)，是跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，提出完善、修改意見(jiàn)，避免執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議和損失，如：對(duì)招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對(duì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對(duì)工程量清單中的錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對(duì)招投標(biāo)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)糾正過(guò)程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開(kāi)、公平、公正。

7、對(duì)工程合同的審計(jì)。

加強(qiáng)對(duì)合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)。

1、對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)。

施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問(wèn)題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過(guò)資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底。審計(jì)監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級(jí)證書(shū)，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書(shū)，是否對(duì)施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對(duì)施工單位組織設(shè)計(jì)和技術(shù)措施進(jìn)行過(guò)審查。審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測(cè)設(shè)計(jì)能力。設(shè)計(jì)單位是否將經(jīng)過(guò)會(huì)審后的資料做過(guò)技術(shù)交底。設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計(jì)單位是否派代表到施工現(xiàn)場(chǎng)。審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對(duì)材料、設(shè)備采購(gòu)情況的審計(jì)。

審查應(yīng)該由政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購(gòu)，材料、設(shè)備采購(gòu)以及材料差價(jià)調(diào)整有無(wú)相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購(gòu)價(jià)格的確定是否合理。通過(guò)審計(jì)，促進(jìn)規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價(jià)確定價(jià)格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對(duì)項(xiàng)目施工階段的審計(jì)。

項(xiàng)目施工階段的審計(jì)要把握好設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個(gè)部門(mén)的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對(duì)工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報(bào)告，是否保護(hù)現(xiàn)場(chǎng)并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書(shū)，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購(gòu)的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個(gè)階段是一個(gè)非常關(guān)鍵的時(shí)期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計(jì)質(zhì)量高低的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)有相當(dāng)高的參考價(jià)值。

4、對(duì)設(shè)計(jì)變更情況的審計(jì)。

工程通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計(jì)變更成為影響工程造價(jià)的主要因素。

目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工單位往往以低價(jià)中標(biāo)，然后通過(guò)施工過(guò)程中各種變更的機(jī)會(huì)不合理增加造價(jià)，以彌補(bǔ)低價(jià)中標(biāo)造成的損失。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更的審計(jì)是跟蹤審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，審計(jì)主要應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對(duì)隱蔽工程，要盡量對(duì)真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計(jì)。

1、對(duì)試運(yùn)行工作的審計(jì)。

項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計(jì)要跟蹤把握好是否具備試運(yùn)行的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計(jì)的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對(duì)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)。

竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報(bào)告、圖紙、文件是否齊全；是否及時(shí)辦理了交接，竣工財(cái)務(wù)決算是否合規(guī)，對(duì)工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請(qǐng)；驗(yàn)收中設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門(mén)、管理運(yùn)行單位以及計(jì)劃審計(jì)、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問(wèn)題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過(guò)審計(jì)工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對(duì)竣工決算的審計(jì)。

檢查工程結(jié)算和工程財(cái)務(wù)資料，核對(duì)甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計(jì)算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫(kù)存物資的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無(wú)擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)有權(quán)部門(mén)審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計(jì)算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價(jià)的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)性、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

（四）后續(xù)審計(jì)。

后續(xù)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，出具的中期審計(jì)報(bào)告所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和建議進(jìn)行后續(xù)跟蹤落實(shí)，以確認(rèn)管理層是否采取了風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。通過(guò)后續(xù)審計(jì)可以根除被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)病灶，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用更加反映充分和有實(shí)效，真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用。

后續(xù)審計(jì)工作安排要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和實(shí)事求是原則，應(yīng)區(qū)分不同情況：應(yīng)根據(jù)糾正措施的復(fù)雜程度以及相關(guān)規(guī)定來(lái)確定落實(shí)糾正措施所需要的期限；對(duì)已經(jīng)糾正的各種控制風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)實(shí)施的各項(xiàng)改進(jìn)措施的，要針對(duì)其有效性進(jìn)行重新評(píng)估。

另外， 整個(gè)過(guò)程審計(jì)后按審計(jì)報(bào)告的要求要盡快形成審計(jì)報(bào)告并與有關(guān)方面多溝通，同時(shí)還要抓好報(bào)告中提出問(wèn)題的處理和落實(shí)。

三、跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）完善審計(jì)人員的構(gòu)成，建立跟蹤審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)。

組建審計(jì)管理機(jī)構(gòu)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，是多學(xué)科知識(shí)的應(yīng)用，一般應(yīng)由較高理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、工程、法律人員組成。單位應(yīng)依據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)實(shí)施條例》等固定資產(chǎn)投資相關(guān)審計(jì)的法律法規(guī)制定與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度，為跟蹤審計(jì)人員提供具體的工作依據(jù)和指導(dǎo)。審計(jì)人員應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與相關(guān)單位建立定期例會(huì)制度，及時(shí)了解掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。

（二）跟蹤審計(jì)過(guò)程中資料積累要詳細(xì)。

審計(jì)人員應(yīng)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程量計(jì)量規(guī)則以及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)量辦法，并且作好相關(guān)記錄。在項(xiàng)目施工中，對(duì)有些事后又無(wú)法審計(jì)取證的，應(yīng)把其施工過(guò)程確定為審計(jì)重點(diǎn)。并注意收集相關(guān)資料，定期對(duì)施工單位完成工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核實(shí)，出具審核意見(jiàn)，作好審計(jì)工作底稿。

（三）合理定位跟蹤審計(jì)介入的深度。

在跟蹤審計(jì)中，要做到依法審計(jì)，客觀公正。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，作為第三方參與項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程，不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，促使工作規(guī)范。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書(shū)面形式反映，而不直接干預(yù)相關(guān)建設(shè)工作。應(yīng)重視與施工單位之間的溝通，重視作好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。在審計(jì)的每個(gè)重大環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員內(nèi)部要及時(shí)碰頭開(kāi)會(huì)，集體研究解決，及時(shí)與建設(shè)單位溝通，不留任何疑點(diǎn)和隱患。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，既要客觀公正、堅(jiān)持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確反映。審計(jì)結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認(rèn)后，審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告中除了寫(xiě)明審計(jì)結(jié)果、核減（增）額，還應(yīng)把一些特殊事項(xiàng)交代清楚。

（作者：任職于鄭州雁鳴湖城市開(kāi)發(fā)投資有限公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，研究方向：房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理及審計(jì)）

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篇5

我國(guó)高速公路建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)比較關(guān)注審計(jì)的控制作用和監(jiān)督作用，嚴(yán)重缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)作用的認(rèn)知。這樣一來(lái)審計(jì)工作的重點(diǎn)就發(fā)生了偏離，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果也發(fā)生偏差。審計(jì)制度應(yīng)該緊隨現(xiàn)代管理意識(shí)的進(jìn)步不斷完善，要重視審計(jì)工作自上而下的管理模式，將這種模式介入到高速公路建設(shè)項(xiàng)目中去，讓審計(jì)工作發(fā)揮最大的作用。我國(guó)高速公路項(xiàng)目公司很多沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是由內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員兼任，嚴(yán)重缺乏專業(yè)性。

2審計(jì)方式不合理，不符合公路建設(shè)項(xiàng)目要求

我國(guó)的高速公路建設(shè)仍然采用以前的審計(jì)方法，并沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而創(chuàng)新。老一套的審計(jì)方法，只局限于對(duì)財(cái)務(wù)的一般審計(jì)，只在淺層次上糾正違法違紀(jì)現(xiàn)象，實(shí)施事后審計(jì)監(jiān)督。隨著社會(huì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化被普遍使用，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也普遍提高，會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)差錯(cuò)的情況越來(lái)越少，專項(xiàng)資金的來(lái)源變得越加豐富。如果仍然采用老一套的審計(jì)方法，就無(wú)法滿通事業(yè)發(fā)展的形勢(shì)需要。只有不斷發(fā)展創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，拓展審計(jì)的工作范圍，才能更好地適應(yīng)交通事業(yè)的發(fā)展。

3完善內(nèi)部審計(jì)的建議

3.1發(fā)揮法律法規(guī)的調(diào)節(jié)作用我國(guó)目前的法律法規(guī)體系沒(méi)有對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)做出有針對(duì)性的規(guī)定，也沒(méi)有將那些僅有的規(guī)定落到實(shí)處。法律法規(guī)體系的不健全，造成很多的審計(jì)漏洞。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)無(wú)章可循，許多審計(jì)意見(jiàn)和建議難以執(zhí)行。這樣一來(lái)，審計(jì)人員提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議就會(huì)嚴(yán)重缺乏法律的制約，導(dǎo)致審計(jì)工作存在人為操縱的現(xiàn)象，在審計(jì)過(guò)程中容易受到其他執(zhí)行部門(mén)的影響和抵觸。所以，相關(guān)部門(mén)必須積極制定針對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)法律，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)范圍和審計(jì)程序做出明確的規(guī)定，落實(shí)公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)細(xì)則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的獨(dú)立性。從根本上改變審計(jì)工作的被動(dòng)局面，提升審計(jì)質(zhì)量。

3.2完善審計(jì)部門(mén)的制度規(guī)劃審計(jì)制度的完善能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)過(guò)程的詳細(xì)性、審計(jì)報(bào)告的可信度。想要完善內(nèi)部審計(jì)的制度，就要給予審計(jì)活動(dòng)一定的獨(dú)立性，不能指使審計(jì)人員弄虛作假，掩蓋事實(shí)。在給予審計(jì)部門(mén)充分獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)劃好企業(yè)的內(nèi)部控制體系。將審計(jì)工作的整個(gè)流程詳細(xì)的制定出來(lái)，以便于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，提升審計(jì)報(bào)告的可信度。同時(shí)把審計(jì)部門(mén)和其他管理部門(mén)相關(guān)人員的法律責(zé)任與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，這個(gè)方法可以起到威懾和激勵(lì)的作用，可以降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，不能只站在節(jié)約審計(jì)成本的立場(chǎng)上縮減審計(jì)成本，減少審計(jì)環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)還需要建立一個(gè)科學(xué)有效的審計(jì)意見(jiàn)反饋體系，為企業(yè)提供可靠的決策依據(jù)。

3.3嚴(yán)格審計(jì)審計(jì)具有時(shí)效性強(qiáng)、檢查范圍大、保密性強(qiáng)、工作量大等特征，所以必須采用提前介入、全程監(jiān)控的方法來(lái)降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)報(bào)告的可信度。根據(jù)國(guó)家公路建設(shè)方面的規(guī)定，對(duì)那些隱蔽性項(xiàng)目工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，仔細(xì)分析項(xiàng)目施工過(guò)程中有無(wú)重復(fù)計(jì)量、工程量多計(jì)、不合理變更、挪用公路建設(shè)資金等情況，嚴(yán)格控制整個(gè)審計(jì)過(guò)程。可以通過(guò)建立評(píng)估結(jié)果、工程檔案和經(jīng)費(fèi)收支等一些列數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)保障審計(jì)工作的持續(xù)進(jìn)行，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.4全面履行審計(jì)職能高速公路企業(yè)想要提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，就必須改進(jìn)審計(jì)方式和審計(jì)手段。結(jié)合組織管理需要和高速公路建設(shè)需要，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范項(xiàng)目管理、促進(jìn)高速公路效益最大化為目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中的漏洞和不足。根據(jù)漏洞和不足提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，及時(shí)糾正錯(cuò)誤和彌補(bǔ)漏洞，整體提升高速公路的管理水平與企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。在高速公路建設(shè)項(xiàng)目籌集資金困難的時(shí)候，審計(jì)工作的順利進(jìn)行能夠幫助企業(yè)最大化提升資金使用效率。

3.5開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，提升審計(jì)有效性在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)階段性工程造價(jià)審核和對(duì)定期財(cái)務(wù)審計(jì)采取全過(guò)程的審計(jì)跟蹤，有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和矛盾，針對(duì)被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)作出反應(yīng)，并且針對(duì)問(wèn)題和矛盾制定出合理的解決方案。提前介入、全程把關(guān)，就是在工程立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、材料采購(gòu)、工程變更等相關(guān)環(huán)節(jié)都要有審計(jì)人員的參與，還要對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)?？刂聘咚俟方ㄔO(shè)工程造價(jià)的具體環(huán)節(jié)：參與招標(biāo)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督權(quán)、加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，分析市場(chǎng)情況、有效評(píng)估工程信息，分析報(bào)價(jià)、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證隱蔽工程，嚴(yán)把決算審計(jì)關(guān)等。要做到有效控制高速公路建設(shè)工程造價(jià)，必須將造價(jià)控制融入到整個(gè)建設(shè)過(guò)程中去。造價(jià)控制以主動(dòng)控制為主，把事后控制改為事前、事中控制，以便于更好地開(kāi)展審計(jì)工作，從而減少舞弊問(wèn)題，提升內(nèi)部審計(jì)的效率與效果。

4結(jié)語(yǔ)

篇6

1.審計(jì)性質(zhì)不同大型基建項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)一般由項(xiàng)目所在地的政府審計(jì)主管部門(mén)或建設(shè)單位的上級(jí)部門(mén)組織開(kāi)展，由于大型基建項(xiàng)目工程規(guī)模大，建設(shè)周期長(zhǎng)，技術(shù)復(fù)雜，因此相應(yīng)的審計(jì)工作也特別繁重，且持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，在審計(jì)過(guò)程中，一般會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與承擔(dān)部分業(yè)務(wù)工作，但組織協(xié)調(diào)、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)決定的出具等關(guān)鍵工作仍由審計(jì)組織部門(mén)直接承擔(dān)，因此，這種審計(jì)屬于政府審計(jì)的范疇。本文所指的項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)，由高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位委托獨(dú)立的第三方開(kāi)展工作，屬于社會(huì)審計(jì)的范疇。

2.審計(jì)的內(nèi)容與重點(diǎn)不同大型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重對(duì)項(xiàng)目決策、建設(shè)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項(xiàng)行為的發(fā)生；注重對(duì)項(xiàng)目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等制度落實(shí)情況的檢查，確保項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過(guò)程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；注重研究制訂重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理，提升審計(jì)質(zhì)量和水平。本文所指的項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，注重加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序和管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，重點(diǎn)在于合同的執(zhí)行方面和工程造價(jià)的控制，目的在于提高項(xiàng)目管理水平和規(guī)范化程度。

3.審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)量不同大型基建項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的對(duì)象一般為列入國(guó)家或省市重點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃的獨(dú)立項(xiàng)目，工程規(guī)模大，審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)。而高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的第三方跟蹤審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模相對(duì)較小，但數(shù)量多、種類雜。

二、實(shí)行項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)的必要性

1.有利于提高項(xiàng)目管理水平傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，一般安排于項(xiàng)目即將交工或交工后進(jìn)行，僅涵蓋施工和工程結(jié)（決）算兩個(gè)階段。而項(xiàng)目的全壽命周期包括了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程結(jié)（決）算和運(yùn)營(yíng)管理等階段，從整個(gè)項(xiàng)目周期來(lái)看，傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)模式具有較大的局限性，不能全面反映項(xiàng)目各階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒(méi)有審計(jì)人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)，人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率未作詳細(xì)約定，工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是一些閉口包干合同，對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒(méi)有明確約定，導(dǎo)致包干項(xiàng)目包不住，閉口合同形同虛設(shè)，最終仍按實(shí)結(jié)算，很難真正控制工程造價(jià)。由于施工項(xiàng)目的不可逆特性，經(jīng)常出現(xiàn)事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難以得到糾正的現(xiàn)象。而項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，從前期工作階段即參與其中，由獨(dú)立第三方及時(shí)就各階段工作提出咨詢意見(jiàn)，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確審核，最終形成審計(jì)報(bào)告。從項(xiàng)目管理五大要素，即質(zhì)量、工期、造價(jià)、安全、環(huán)保方面考察，跟蹤審計(jì)以控制成本和提高項(xiàng)目管理水平為目標(biāo)，以提供全過(guò)程監(jiān)督和咨詢服務(wù)為手段，間接促進(jìn)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、安全與環(huán)保，充分體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督的全面性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，提高了項(xiàng)目管理水平。

2.有利于提高審計(jì)工作的成效傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)由于采用靜態(tài)操作模式，一般僅對(duì)承包商上報(bào)的工程結(jié)（決）算報(bào)告和過(guò)程計(jì)量支付文件開(kāi)展審計(jì)工作，事前和事中基本沒(méi)有審計(jì)人員參與，由于介入時(shí)間晚，審計(jì)人員無(wú)法準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目全過(guò)程情況，對(duì)隱蔽工程以及工程變更、材料采購(gòu)情況，往往缺少有力的審計(jì)證據(jù)。由于存在上述問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生與承包商方面的扯皮現(xiàn)象，以致于影響審計(jì)結(jié)論的及時(shí)準(zhǔn)確出具，給項(xiàng)目管理和審計(jì)相關(guān)各方的后續(xù)工作帶來(lái)諸多不利影響。而項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)采用動(dòng)態(tài)監(jiān)督模式，全過(guò)程發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。在前期工作階段即可對(duì)委托方的招標(biāo)文件和合同條款提出咨詢意見(jiàn)，形成較為完善規(guī)范的合同文本；及時(shí)準(zhǔn)確地完成對(duì)隱蔽工程、材料采購(gòu)及工程變更的審計(jì)，為最終的決算審計(jì)打下良好的基礎(chǔ)；并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，提請(qǐng)委托方改進(jìn)完善，從多方面提高了審計(jì)工作的成效。

3.有利于彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位在工程技術(shù)方面的人員，以土木工程和機(jī)電工程專業(yè)為多，而上述列入跟蹤審計(jì)范圍的項(xiàng)目涉及專業(yè)多，數(shù)量繁雜，且近年來(lái)，新技術(shù)、新材料層出不窮，僅靠經(jīng)營(yíng)管理單位自身的技術(shù)人員，常常難以適應(yīng)工作的需要，通過(guò)委托獨(dú)立第三方開(kāi)展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，有利于借助社會(huì)技術(shù)和管理力量，在一定程度上彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足。

三、項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)的主要階段和內(nèi)容

第三方跟蹤審計(jì)伴隨著項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，一般可分為開(kāi)工前準(zhǔn)備、過(guò)程實(shí)施和工程結(jié)（決）算三個(gè)階段，跟蹤審計(jì)在不同的階段發(fā)揮著不同的作用，工作內(nèi)容和重點(diǎn)各有側(cè)重?，F(xiàn)以高速公路大修項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)為例，作一簡(jiǎn)要分析。

（一）開(kāi)工前準(zhǔn)備階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.審查項(xiàng)目建設(shè)程序和審批手續(xù)是否合規(guī)完備；項(xiàng)目所需的資金是否已列入已經(jīng)審批的年度預(yù)算，資金是否落實(shí)。2.審核設(shè)計(jì)單位和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)，業(yè)務(wù)范圍是否符合要求；設(shè)計(jì)依據(jù)是否充分、可靠，設(shè)計(jì)文件質(zhì)量是否符合要求等。3.審核概算設(shè)計(jì)文件內(nèi)的工程項(xiàng)目有無(wú)漏項(xiàng)，預(yù)算中工程量計(jì)算是否正確，定額套用是否符合規(guī)定，工程計(jì)價(jià)是否合法、合規(guī)、準(zhǔn)確，預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范等。4.審核招標(biāo)文件是否完備，并參加招標(biāo)過(guò)程重要活動(dòng)，審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效。5.在委托方與中標(biāo)單位簽訂施工承包合同前，對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注合同內(nèi)容是否合理合法，雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確，重要條款表述是否準(zhǔn)確，經(jīng)過(guò)審核提出書(shū)面意見(jiàn)，以備委托方對(duì)合同條款進(jìn)行修改完善。此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)前期工作的相關(guān)建設(shè)程序進(jìn)行審計(jì)，對(duì)設(shè)計(jì)文件和合同文件進(jìn)行審核，以及時(shí)掌握情況，提出改進(jìn)建議，確保項(xiàng)目前期工作合法規(guī)范，便于項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段后各項(xiàng)工作的順利推進(jìn)。

（二）過(guò)程實(shí)施階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。檢查項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)展，有無(wú)超出批準(zhǔn)預(yù)算范圍外的投資等問(wèn)題。2.審查工程建設(shè)管理制度是否完善。審查各項(xiàng)內(nèi)控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿足工程建設(shè)的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)管理制度等，保證項(xiàng)目運(yùn)行程序規(guī)范、資金使用合規(guī)。3.對(duì)施工承包合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同雙方是否嚴(yán)格履行合同條款，工程有無(wú)違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包；施工進(jìn)度是否符合合同要求；施工質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求；隱蔽工程驗(yàn)收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規(guī)，現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否完善。4.中期計(jì)量支付工作審查。審查中期計(jì)量支付程序是否規(guī)范，施工單位上報(bào)的文件是否完備，監(jiān)理單位有無(wú)按規(guī)定認(rèn)真審核鑒證，業(yè)主單位有關(guān)職能部門(mén)有無(wú)按程序進(jìn)行審核；申請(qǐng)付款的金額是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分、資料是否完整，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。5.對(duì)材料、設(shè)備價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行審核控制。審查材料、設(shè)備的采購(gòu)價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)格相符，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同的要求，業(yè)主單位和監(jiān)理單位有無(wú)相應(yīng)的制度和流程，相關(guān)制度和流程是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，防止施工單位所購(gòu)材料、設(shè)備以次充好，對(duì)工程質(zhì)量產(chǎn)生隱患。此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)工程項(xiàng)目管理制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對(duì)中期工程計(jì)量支付、隱蔽工程驗(yàn)收、工程變更及材料設(shè)備采購(gòu)與價(jià)格控制進(jìn)行審計(jì)，為下一階段的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。

（三）工程結(jié)（決）算階段的審計(jì)內(nèi)容和要點(diǎn)1.合同內(nèi)工程款的審計(jì)。由于工程規(guī)模、發(fā)包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價(jià)合同、總價(jià)合同和預(yù)算價(jià)合同等三種。以工程量清單單價(jià)合同為例，在進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，以實(shí)際完成的工程數(shù)量來(lái)計(jì)算最終的工程造價(jià)，這就要求審計(jì)時(shí)對(duì)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出現(xiàn)多報(bào)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量及錯(cuò)誤套用單價(jià)的現(xiàn)象。2.工程變更的審計(jì)。工程實(shí)施過(guò)程中，變更在所難免，而工程變更會(huì)對(duì)工程決算產(chǎn)生較大影響，因此要審核變更項(xiàng)目的審批、簽證手續(xù)是否齊全；核實(shí)變更增加的項(xiàng)目是否已包括在原有項(xiàng)目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計(jì)算。在此基礎(chǔ)上，審核變更工程量；依據(jù)定額，根據(jù)項(xiàng)目變更特點(diǎn)，核定變更工程單價(jià)，最終確定工程變更總價(jià)。3.工程結(jié)（決）算送審報(bào)告的審計(jì)。主要審查送審資料編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結(jié)算書(shū)的計(jì)價(jià)、計(jì)量、計(jì)費(fèi)是否正確，對(duì)遺留問(wèn)題的處理是否合規(guī)等。在前兩個(gè)階段的工作基礎(chǔ)上，此階段的工作重點(diǎn)在于對(duì)工程結(jié)（決）算資料進(jìn)行匯總審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是：項(xiàng)目有關(guān)的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同，技術(shù)規(guī)范，設(shè)計(jì)圖紙，項(xiàng)目管理手冊(cè)，現(xiàn)行國(guó)家及地方建筑、市政、公路等計(jì)價(jià)定額，交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)管理辦法》和財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法》等。審計(jì)單位依據(jù)上述規(guī)范、條例、制度和合同，就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、核減項(xiàng)目及核減額，與承包商進(jìn)行溝通商談，最終形成經(jīng)承包商和委托單位共同確認(rèn)的工程決算審計(jì)報(bào)告。如工程規(guī)模較大，并能形成獨(dú)立資產(chǎn)的項(xiàng)目，還需要對(duì)該項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、檢測(cè)、管理等費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，形成項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。

四、項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)工作中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題

1.高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位建立健全跟蹤審計(jì)管理制度是有效實(shí)行第三方跟蹤審計(jì)工作的基礎(chǔ)。管理工作制度先行。高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，從跟蹤審計(jì)工作的目標(biāo)、審計(jì)范圍和內(nèi)容、機(jī)構(gòu)保障、各方職責(zé)及具體工作流程等方面建立健全項(xiàng)目第三方跟蹤審計(jì)管理制度，以保證審計(jì)工作制度規(guī)范，流程清晰。其中，由于高速公路運(yùn)營(yíng)期的工程項(xiàng)目數(shù)量繁多，且存在路橋設(shè)施新舊程度和交通流量的差異，以及經(jīng)營(yíng)管理工作需求的不同，各單位的項(xiàng)目規(guī)模存在著很大的差別，有的項(xiàng)目如大修，總投資可能達(dá)幾千萬(wàn)元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬(wàn)元投資，所有的項(xiàng)目都進(jìn)行第三方跟蹤審計(jì)，顯然沒(méi)有必要，也不經(jīng)濟(jì)，因此，應(yīng)根據(jù)各單位項(xiàng)目的特點(diǎn)，本著“抓大放小”和“應(yīng)審盡審”的原則，規(guī)定單項(xiàng)工程的送審標(biāo)準(zhǔn)，年初即根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，會(huì)同審計(jì)單位編制跟蹤審計(jì)計(jì)劃，明確全年送審項(xiàng)目數(shù)量、工程概況、計(jì)劃開(kāi)工和交工時(shí)間，便于審計(jì)單位及早制定具體的審計(jì)工作方案。

2.選擇勝任、負(fù)責(zé)的審計(jì)單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計(jì)成功實(shí)施的關(guān)鍵。應(yīng)從中介機(jī)構(gòu)的資信等級(jí)、專業(yè)力量、審計(jì)方案和以往審計(jì)業(yè)績(jī)等多方面進(jìn)行考察，科學(xué)合理地選擇審計(jì)單位，并簽訂完善的審計(jì)委托合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、工作流程和費(fèi)用結(jié)算辦法。委托合同中應(yīng)明確要求審計(jì)單位成立與項(xiàng)目相適應(yīng)的審計(jì)工作組，配備相應(yīng)的工程、財(cái)務(wù)和法律專業(yè)人員以滿足審計(jì)工作的需要。從總體上講，對(duì)跟蹤審計(jì)人員的要求主要有四點(diǎn)，即獨(dú)立公正的審計(jì)立場(chǎng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度、專業(yè)勝任的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)操守，只有具備以上素養(yǎng)，審計(jì)人員才能有效開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，按計(jì)劃完成審計(jì)任務(wù)。關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算，可采用基本工作費(fèi)加審核提成的方式。由于跟蹤審計(jì)工作量較大，對(duì)于審計(jì)單位而言，配備人員多，工作耗時(shí)長(zhǎng)，因此，應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)的年度送審項(xiàng)目情況，雙方核定基本工作費(fèi)用，以保證審計(jì)單位的合理效益。同時(shí)，可根據(jù)送審項(xiàng)目的送審金額或核減金額的一定比例進(jìn)行提成，以提高審計(jì)單位的工作積極性和責(zé)任意識(shí)。

3.委托單位的協(xié)調(diào)配合工作是第三方跟蹤審計(jì)順利推進(jìn)的保障。第三方跟蹤審計(jì)工作涉及高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位、承包商、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和審計(jì)單位，各方依據(jù)施工承包合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同和審計(jì)委托合同開(kāi)展各自的工作，由于上述合同內(nèi)容各異，但又基于同一個(gè)項(xiàng)目，因此工作界面上相互交叉多，在實(shí)施第三方跟蹤審計(jì)過(guò)程中，必然會(huì)產(chǎn)生很多需要協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。作為委托單位，應(yīng)成立以財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、項(xiàng)目承辦部門(mén)人員參加的審計(jì)工作協(xié)調(diào)組，負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中的協(xié)調(diào)配合工作。主要工作內(nèi)容有：選擇審計(jì)單位；審核審計(jì)方案；督促審計(jì)單位按時(shí)到位專業(yè)人員和開(kāi)展工作；及時(shí)提供項(xiàng)目有關(guān)資料；通知審計(jì)單位參加項(xiàng)目相關(guān)活動(dòng)；督促承包商按期報(bào)送計(jì)量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業(yè)主單位各項(xiàng)工作；確認(rèn)最終審計(jì)報(bào)告等。日常工作中，應(yīng)進(jìn)一步明確項(xiàng)目相關(guān)各方的責(zé)任。審計(jì)單位的職責(zé)在于監(jiān)督與咨詢服務(wù)，其參與招投標(biāo)過(guò)程、對(duì)合同條款進(jìn)行審核把關(guān)、審查工程支付文件、審核工程變更及對(duì)材料采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審計(jì)等活動(dòng)，都是為完成審計(jì)目標(biāo)所進(jìn)行的必備程序。但審計(jì)單位進(jìn)行的相關(guān)工作，并不能代替或減免設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的工作程序和應(yīng)盡的工作責(zé)任，更不能代替項(xiàng)目管理方即高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的職責(zé)。需要明確的是，承包商上報(bào)的最終決算材料，應(yīng)由高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位項(xiàng)目承辦部門(mén)先行審核后，再予送審。在沒(méi)有形成最終審計(jì)報(bào)告前，不得組織項(xiàng)目驗(yàn)收和工程款的最終支付。

篇7

第二條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目投資總額達(dá)到《辦法》第八條規(guī)定的，實(shí)行必審制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目調(diào)查，加強(qiáng)與計(jì)劃部門(mén)、行業(yè)主管部門(mén)的聯(lián)系與溝通，及時(shí)掌握區(qū)域范圍內(nèi)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)情況，建立國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目檔案，科學(xué)編制國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)授權(quán)，并列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃經(jīng)市政府批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。

第三條國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃安排，由市審計(jì)局研究決定，并明確審計(jì)組織方式：審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)、審計(jì)機(jī)關(guān)組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后在媒體上公布。

第四條市審計(jì)局實(shí)施國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案。

審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)

（二）被審計(jì)單位和名稱的具體情況；

（三）確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定的起訖日期；

（四）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

（五）編制日期。

第五條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第六條為確保項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的順利實(shí)施，市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)會(huì)同有關(guān)部門(mén)督促建設(shè)單位按《浙江省建設(shè)項(xiàng)目施工驗(yàn)收管理辦法》（浙計(jì)經(jīng)基［*］604號(hào)）的規(guī)定及時(shí)辦理初步驗(yàn)收手續(xù)，編制竣工決算報(bào)表，為竣工決算審計(jì)創(chuàng)造條件。

建設(shè)單位應(yīng)按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建［20*］394號(hào)）的規(guī)定，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

第七條市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)檢查計(jì)劃完成情況，做好審計(jì)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)、分析、整理、歸檔工作。

市審計(jì)局可以將審計(jì)結(jié)果單獨(dú)或結(jié)合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果向同級(jí)人民政府報(bào)告，也可按規(guī)定向社會(huì)公布。

第八條組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，市審計(jì)局應(yīng)根據(jù)需要、擇優(yōu)的原則，由局研究或以公開(kāi)招標(biāo)方式，確定中介機(jī)構(gòu)，并簽定協(xié)議書(shū)。

第九條對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)決算審計(jì)驗(yàn)證資格。

第十條市審計(jì)局組織社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)或工程結(jié)算審計(jì)，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)派出審計(jì)人員，報(bào)市審計(jì)組，由市審計(jì)局向被審計(jì)單位、中介機(jī)構(gòu)下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、被審計(jì)單位、實(shí)施審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)、組成人員和審計(jì)時(shí)間。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員開(kāi)展國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，應(yīng)遵循國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，按國(guó)家審計(jì)程序操作。工作主要環(huán)節(jié)包括：審前調(diào)查、制定審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)簽證、出具審計(jì)報(bào)告。中介機(jī)構(gòu)完成每一環(huán)節(jié)，都應(yīng)向市審計(jì)局匯報(bào)，經(jīng)同意后，方可進(jìn)入一下環(huán)節(jié)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)基建局審計(jì)科、法制審理科、分管副局長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核、局長(zhǎng)審定后，向被審計(jì)單位征單位征求意見(jiàn)，由審計(jì)局出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。

社會(huì)中介機(jī)構(gòu)只進(jìn)行國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算部分審計(jì)的，實(shí)施審計(jì)后，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)向市審計(jì)局出具工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，經(jīng)市審計(jì)局確認(rèn)后，作為市審計(jì)局對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算部分的審計(jì)結(jié)論。

第十一條組織中介機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，參照《浙江省建設(shè)工程造價(jià)咨詢服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（浙價(jià)服［20*］262號(hào)），根據(jù)簽訂協(xié)議，由市審計(jì)局支付。

第十二條根據(jù)工作需要，可聘請(qǐng)基建審計(jì)專業(yè)人員作為審計(jì)局派出的審計(jì)組成員，參加對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。

第十三條被聘請(qǐng)專業(yè)人員的報(bào)酬，由市審計(jì)局按臨時(shí)招聘人員的有關(guān)規(guī)定支付。

第十四條建設(shè)單位依據(jù)市審計(jì)局出具的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。

第十五條根據(jù)《辦法》條十條規(guī)定，市審計(jì)局應(yīng)確定需跟蹤審計(jì)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)施立項(xiàng)后的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。市審計(jì)局應(yīng)參加建設(shè)項(xiàng)目的審核和招投標(biāo)、工程項(xiàng)目資金拼盤(pán)、隱蔽工程測(cè)量和追加工程確定及竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)。

重點(diǎn)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)跟蹤隱蔽工程驗(yàn)收記錄和現(xiàn)場(chǎng)勘察筆錄取證。對(duì)投資大、工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)在建工程物資、投資支出、施工管理、檢查計(jì)劃執(zhí)行及投資有效性等，也可進(jìn)分期、分標(biāo)段完工工程決算審計(jì)。

第十六條根據(jù)《辦法》第十一條第一款規(guī)定，設(shè)審計(jì)局應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目“五制”進(jìn)行審計(jì)，具體審計(jì)內(nèi)容包括：國(guó)家經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目管理是否執(zhí)行法人制；資本金是否落實(shí)，資本金是否符合法定出資額；建設(shè)項(xiàng)目的施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)是否采用公開(kāi)招標(biāo)，審查招標(biāo)文件，審查投標(biāo)單位資質(zhì)是否符合招投標(biāo)文件規(guī)定，招投標(biāo)程序是否合法；建設(shè)項(xiàng)目管理是否實(shí)行合同制，合同行簽訂的主體是否合法，合同內(nèi)容是否完整，有無(wú)違反法律法規(guī)的問(wèn)題，是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行；建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量管理是否實(shí)行監(jiān)理制，監(jiān)理單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量管理的要求，監(jiān)理人員的資格是否符合規(guī)定，監(jiān)理業(yè)務(wù)是否規(guī)范。

篇8

關(guān)鍵詞：審計(jì)；質(zhì)量；控制；流程

中圖分類號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）04-0165-01

1 引言

國(guó)家教委審計(jì)局《關(guān)于加強(qiáng)工程決算審計(jì)工作意見(jiàn)》下達(dá)以后,一些院校的審計(jì)部門(mén)積極地開(kāi)展了基建(修繕)工程審計(jì)。

高校建設(shè)投入所耗費(fèi)的資源主要是公共資金，而高校工程審計(jì)所節(jié)約的資金體現(xiàn)了效益審計(jì)的經(jīng)濟(jì)性特征。高?；üこ虒徲?jì)作為學(xué)校的一項(xiàng)必不可少的工作內(nèi)容，在節(jié)約資金、增加效益、黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面起了積極的作用。當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受編制所限，審計(jì)人員偏少，工程審計(jì)人員更加缺乏。如何提高工程審計(jì)質(zhì)量，取得建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)應(yīng)有的實(shí)際效果，建立和完善工程審計(jì)質(zhì)量控制流程，是有效的途徑之一。

2 基建修繕改造工程項(xiàng)目審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

(1)基建工程的前期項(xiàng)目及費(fèi)用的內(nèi)容。按照規(guī)定， 工程前期費(fèi)用包括規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等多項(xiàng)， 所占比重較大。

(2)合同的訂立。合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性， 要約表述的準(zhǔn)確性和規(guī)范的適用性都對(duì)以后的審計(jì)影響很大。

（3）設(shè)計(jì)變更、材料差價(jià)和隱蔽工程的驗(yàn)收非常關(guān)鍵，直接影響工程的質(zhì)量和造價(jià)。

（4）工程量計(jì)算和定額基價(jià)子目套用。工程量不按規(guī)定計(jì)算，高估冒算， 導(dǎo)致虛增工程量；工程項(xiàng)目基價(jià)子目虛套或高套，子目換算魚(yú)目混珠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際不符，價(jià)格虛高。

（5）委托的審計(jì)項(xiàng)目。目前的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)及其工作人

員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會(huì)直接影響工程的造價(jià)。

3 控制流程

學(xué)校的基建、修繕工程項(xiàng)目由各相關(guān)部門(mén)向?qū)徲?jì)處送審，而審計(jì)處簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)通知書(shū)作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)。該過(guò)程示意圖1如下：

我校審計(jì)處通過(guò)對(duì)基建和修繕項(xiàng)目的審計(jì)流程管理，為了控制審計(jì)質(zhì)量，提高效益，主要從以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)施。

3.1 嚴(yán)格審查送審資料

基建、修繕項(xiàng)目的送審資料要由建設(shè)單位的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人送審，并加蓋單位公章，列明工程名稱，建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位名稱及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話應(yīng)詳細(xì)列明，送審金額分為招標(biāo)及變更金額。提供送審資料包括項(xiàng)目招投標(biāo)文件：評(píng)標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書(shū)；施工合同；補(bǔ)充合同；已初審的工程結(jié)算書(shū)；工程量計(jì)算書(shū)；施工圖；竣工圖；圖紙會(huì)審記錄；設(shè)計(jì)變更；工程簽證及會(huì)議紀(jì)要；由基建處、財(cái)務(wù)處、施工單位三方簽字認(rèn)可的甲供材清單；相關(guān)責(zé)任人簽字并蓋章的乙供材料核價(jià)單；設(shè)備檢測(cè)報(bào)告；開(kāi)竣工報(bào)告；施工單位的資質(zhì)及取費(fèi)證書(shū)等。

3.2 自審與外部送審相結(jié)合

為更好地提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，凡工程造價(jià)沒(méi)有條件自審的項(xiàng)目交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核。高校的工程項(xiàng)目繁多，時(shí)間緊，工程類別復(fù)雜，工程審計(jì)人員的缺乏且專業(yè)能力難以保障，引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，是保質(zhì)保量做好審計(jì)工作的有效措施。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平及人員素質(zhì)良莠不齊，把好中介機(jī)構(gòu)的進(jìn)門(mén)關(guān)特別重要。對(duì)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的確定認(rèn)真考核。首先審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、注冊(cè)造價(jià)工程師及中級(jí)編審的人數(shù)及專業(yè)配備，調(diào)查該機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)，確定能否勝任本校的審計(jì)任務(wù)。

（1）自審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。自審的工程項(xiàng)目一般由一位主審人負(fù)責(zé)。分為四個(gè)流程進(jìn)行審計(jì)：1、施工現(xiàn)場(chǎng)丈量工程量。2、審核工程結(jié)算。3、發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單。4、出具審計(jì)報(bào)告。流程示意如下圖2：

（2）外部送審項(xiàng)目的質(zhì)量控制流程。委托審計(jì)，這里面有許多文章可做，必須做好委托審計(jì)全過(guò)程的監(jiān)督、檢查和控制工作。委托審計(jì)前要對(duì)委托工程項(xiàng)目進(jìn)行初審選好受托審計(jì)單位和審計(jì)工程師；委托審計(jì)時(shí)要簽好委托審計(jì)協(xié)議；委托審計(jì)后要加強(qiáng)對(duì)受托單位、施工單位和審計(jì)過(guò)程中各個(gè)階段的監(jiān)控。

外部送審涉及數(shù)額大、關(guān)系復(fù)雜、環(huán)節(jié)多、完善和有效的流程控制，對(duì)保證工程審計(jì)質(zhì)量起重要的作用。對(duì)于委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核的項(xiàng)目，我們采取了項(xiàng)目責(zé)任人制度，專人跟蹤、專人負(fù)責(zé)，確保工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。主要流程：

①交接送審資料：建立嚴(yán)格的與中介機(jī)構(gòu)送審資料交接制度，清點(diǎn)資料，接收人簽字，并登記發(fā)出日期。②丈量工程量：對(duì)于每一項(xiàng)目均由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人與中介機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)工程量進(jìn)行丈量，做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，由承包單位、中介機(jī)構(gòu)、發(fā)包單位及審計(jì)處的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，對(duì)于無(wú)法丈量的工程量，做到現(xiàn)場(chǎng)情況與施工圖紙相核對(duì)，確保審核的工程量準(zhǔn)確無(wú)誤。③溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人協(xié)調(diào)并幫助聯(lián)系中介機(jī)構(gòu)與發(fā)包單位、承包單位、監(jiān)理單位，調(diào)解中介機(jī)構(gòu)與承包單位的爭(zhēng)議，對(duì)于協(xié)調(diào)不了的爭(zhēng)議，由項(xiàng)目責(zé)任人向上一級(jí)主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)解決。④審核初審意見(jiàn)：由審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)于中介機(jī)構(gòu)出具的工程審計(jì)結(jié)算書(shū)等初審意見(jiàn)，提出具體的審核意見(jiàn)。一是工程合同訂立的結(jié)算方式是否與招投標(biāo)文件一致，項(xiàng)目評(píng)標(biāo)文件中是否有承包單位的二次優(yōu)惠，決算時(shí)是否進(jìn)行調(diào)整。二是工程量的計(jì)算方法是否正確，有無(wú)重算和多算，是否與丈量的工程量相一致。三是定額的套用是否正確，是否響應(yīng)了招投標(biāo)文件以及施工合同中規(guī)定的計(jì)價(jià)依據(jù)。四是甲供材是否在工程結(jié)算中扣除，乙供材是否有完整的核價(jià)手續(xù)，沒(méi)有招標(biāo)和沒(méi)有核價(jià)的材料，市場(chǎng)價(jià)格如何嚴(yán)格準(zhǔn)確地核定。五是工程簽證是否與施工現(xiàn)場(chǎng)的工作量相符合，有無(wú)重復(fù)計(jì)算和多算。⑤發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單：中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員根據(jù)審核意見(jiàn)，再與承包單位充分溝通后，發(fā)出建設(shè)工程造價(jià)咨詢核定單，由承包單位、發(fā)包單位、委托單位、咨詢單位簽字并蓋章后，出具審計(jì)報(bào)告。⑥發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書(shū)：在發(fā)出工程造價(jià)核定單的同時(shí)，對(duì)承包單位發(fā)出審計(jì)處人員的廉政情況征求意見(jiàn)書(shū)，對(duì)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中的廉政及客觀公正等情況征求意見(jiàn)，請(qǐng)承包單位以書(shū)面形式反饋。⑦出具審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)處的項(xiàng)目責(zé)任人對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)后，出具由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的審計(jì)通知書(shū)，中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告作為附件，為發(fā)包單位作為工程項(xiàng)目結(jié)算的依據(jù)。流程示意如下圖3：

以上七個(gè)環(huán)節(jié)的工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制流程，特別是丈量工程量、溝通與協(xié)調(diào)和審核初審意見(jiàn)，為工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要步驟。①丈量工程量要求承包單位、發(fā)包單位的有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)人員到場(chǎng)，對(duì)于施工步驟、材料品牌、工程進(jìn)度等當(dāng)時(shí)的施工狀況，掌握第一手資料。②由于中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平的差異以及對(duì)學(xué)校審計(jì)環(huán)境的熟悉程度，使審核中介機(jī)構(gòu)的初審意見(jiàn)成為控制審計(jì)質(zhì)量的最后一步，從實(shí)際效果看，運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的項(xiàng)目從招投標(biāo)、合同、工程結(jié)算書(shū)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)控制審計(jì)質(zhì)量收效顯著，也可促使中介機(jī)構(gòu)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目無(wú)論大小認(rèn)真對(duì)待。③溝通與協(xié)調(diào)是順利完成審計(jì)和控制質(zhì)量方面非常重要的條件，缺乏溝通和協(xié)調(diào)不當(dāng)，都會(huì)使工程項(xiàng)目審計(jì)陷入僵局或完全失控，這是審計(jì)工作應(yīng)該盡力避免的。項(xiàng)目責(zé)任人是審計(jì)項(xiàng)目的組織者和管理者，在審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量控制中處于項(xiàng)目相關(guān)主體的核心地位，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人的工作經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰退刭|(zhì)提出了有較高的要求，如下圖4所示做好相關(guān)各方的審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)是完成任務(wù)所必須的。項(xiàng)目責(zé)任人同時(shí)開(kāi)展幾個(gè)、十幾個(gè)工程審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)主體的組織協(xié)調(diào)工作，又要對(duì)項(xiàng)目的問(wèn)題和情況作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，如下圖5所示為各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量進(jìn)行控制。

經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐證明，該工程項(xiàng)目質(zhì)量控制流程起到了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，維護(hù)學(xué)校的利益的積極作用。

參考文獻(xiàn)

［1］戚安邦，孫賢偉.建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論與方法［M］.天津人民出版社，2004.

篇9

1、所有鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)國(guó)有、集體投資建設(shè)工程項(xiàng)目，包括鎮(zhèn)、村、社區(qū)、鎮(zhèn)屬企事業(yè)單位的建設(shè)工程項(xiàng)目。

2、總投資在5萬(wàn)元以上的裝飾、水電工程、房屋建筑、道路、橋梁等工程和2萬(wàn)元以上的綠化工程、農(nóng)田水利工程及3萬(wàn)元以上的土方工程或土方大于2000立方米的工程。

3、凡符合上述第二條的項(xiàng)目必須進(jìn)入招投標(biāo)，任何單位和個(gè)人不得將項(xiàng)目直接發(fā)包或?qū)㈨?xiàng)目化整為零以回避招標(biāo)。

4、凡小于上述規(guī)定額度的建設(shè)項(xiàng)目，必須由建設(shè)單位集體決定，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)同意方可實(shí)施，可實(shí)行招標(biāo)的應(yīng)盡可能實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性發(fā)包。

5、屬于搶險(xiǎn)救災(zāi)、涉及安全、秘密的或法律法規(guī)另有規(guī)定的建設(shè)工程除外。

二、工程招標(biāo)

1、各建設(shè)單位必須填寫(xiě)《建設(shè)（配套）工程立項(xiàng)申請(qǐng)表》，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報(bào)送鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)審批。審批結(jié)束后交鎮(zhèn)建設(shè)管理辦公室。

2、建設(shè)單位根據(jù)《建設(shè)（配套）工程立項(xiàng)申請(qǐng)表》，編制項(xiàng)目預(yù)算書(shū)，并經(jīng)審計(jì)所審核確認(rèn)后提供項(xiàng)目預(yù)算價(jià)格。

3、建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)必須有施工圖或具體施工方案和要求：(1)項(xiàng)目名稱及其簡(jiǎn)介；(2)項(xiàng)目的數(shù)量、規(guī)模和主要技術(shù)質(zhì)量要求；(3)項(xiàng)目的完成期限；(4)對(duì)投標(biāo)人的資格和投標(biāo)文件以及投標(biāo)有效期；(5)圖紙、格式附錄等招標(biāo)相關(guān)資料和技術(shù)文件的要求；(6)評(píng)標(biāo)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、方法、定標(biāo)原則和確定廢標(biāo)的主要因素；(7)其他需要載明的事項(xiàng)。

4、鎮(zhèn)建設(shè)管理辦公室統(tǒng)一在鎮(zhèn)政府招標(biāo)欄內(nèi)或其他公共媒體上信息(公告)，涉及鎮(zhèn)屬企業(yè)或村（社區(qū)）報(bào)建的項(xiàng)目必須在鎮(zhèn)屬企業(yè)或村（廠）公開(kāi)欄內(nèi)公示。投標(biāo)單位在規(guī)定時(shí)限內(nèi)到鎮(zhèn)建設(shè)管理辦公室報(bào)名并領(lǐng)取招標(biāo)文件。招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)清晰、明確地載明有關(guān)事項(xiàng)，公告至開(kāi)標(biāo)的時(shí)間不少于7天。期間，投標(biāo)單位應(yīng)到村鎮(zhèn)建設(shè)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘及答疑，并填寫(xiě)工程量確認(rèn)單。

三、工程投標(biāo)

1、投標(biāo)人申請(qǐng)投標(biāo)應(yīng)當(dāng)提供：(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書(shū)及工程必需的其他證明材料；(2)資信證明、履約情況和業(yè)績(jī)材料；(3)提供有無(wú)中標(biāo)和在建工程項(xiàng)目。(4)法律、法規(guī)規(guī)定或者招標(biāo)文件規(guī)定的其他材料。

2、一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理原則上只能負(fù)責(zé)一項(xiàng)與資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)的工程，當(dāng)在建工程主體結(jié)束后(憑有關(guān)部門(mén)簽發(fā)的主體工程驗(yàn)收合格單)方可參加下一個(gè)工程的承包活動(dòng)。

3、投標(biāo)人不得與招標(biāo)人有利害關(guān)系，投標(biāo)人不得有下列行為：(1)投標(biāo)人之間互相約定抬高或者壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)；(2)投標(biāo)人之間先進(jìn)行內(nèi)部竟價(jià)、內(nèi)定中標(biāo)人，然后再參加投標(biāo)；(4)投標(biāo)人之間其他串通投標(biāo)報(bào)價(jià)行為；(4)投標(biāo)人由招標(biāo)人預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)人。若出現(xiàn)上述行為之一的，經(jīng)鎮(zhèn)建設(shè)工程招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體決定取消中標(biāo)資格，進(jìn)行重新招標(biāo)。

4、依據(jù)每項(xiàng)工程金額在開(kāi)標(biāo)前預(yù)收履約金(按總價(jià)百分之十左右)，中標(biāo)者不簽合同或不履行合同的則保證金作為違約金賠償招標(biāo)單位。未中標(biāo)的則當(dāng)即退還。

5、由鎮(zhèn)建設(shè)管理辦公室召集建設(shè)工程招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，嚴(yán)格按照建設(shè)工程要求審核報(bào)名單位資格（質(zhì)），確定參加投標(biāo)單位。并用書(shū)面形式通知投標(biāo)單位。

6、招標(biāo)截止日至交投標(biāo)書(shū)截止日不少于3天（適用方案一）。

7、對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行審查，堅(jiān)持“四不”原則：即產(chǎn)權(quán)不明的項(xiàng)目不招標(biāo)；關(guān)系未處理好的項(xiàng)目不招標(biāo)；村級(jí)重大項(xiàng)目未經(jīng)兩委會(huì)班子集體討論通過(guò)的項(xiàng)目不招標(biāo)；工程款無(wú)著落的項(xiàng)目不招標(biāo)。

四、開(kāi)標(biāo)、中標(biāo)

1、投標(biāo)單位最少不得少于3家方可開(kāi)標(biāo)，否則將擇期另行組織招投標(biāo)。

2、開(kāi)標(biāo)應(yīng)按招標(biāo)文件上的時(shí)間、地點(diǎn)公開(kāi)進(jìn)行。招標(biāo)會(huì)議記錄包括的內(nèi)容：(1)招標(biāo)項(xiàng)目名稱；(2)開(kāi)標(biāo)時(shí)間、地點(diǎn)；(3)參加招標(biāo)的單位和人員；(4)投標(biāo)人名稱和投標(biāo)報(bào)價(jià)；(5)其他重要事項(xiàng)。

3、開(kāi)標(biāo)、中標(biāo)方案：

方案一：按照市場(chǎng)物價(jià)和行業(yè)慣例在預(yù)算價(jià)的基礎(chǔ)上下浮一定比例，經(jīng)鎮(zhèn)建設(shè)工程招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組商議確定項(xiàng)目招標(biāo)底價(jià)和成本價(jià)。投標(biāo)單位應(yīng)根據(jù)該工程的實(shí)際情況，填寫(xiě)標(biāo)書(shū)蓋上公章，并封存在檔案袋內(nèi)，貼上封條，蓋好單位公章，在規(guī)定截止期3天內(nèi)交建設(shè)管理辦公室存入保密柜內(nèi)。投標(biāo)價(jià)低于項(xiàng)目成本價(jià)或高于標(biāo)底價(jià)的投標(biāo)無(wú)效，在成本價(jià)和標(biāo)底價(jià)之間的投標(biāo)價(jià)有效，并取有效的投標(biāo)價(jià)的平均值，誰(shuí)最接均值并低于平均值的投標(biāo)價(jià)的單位為中標(biāo)，若有兩個(gè)或兩個(gè)以上單位中標(biāo)的則在中標(biāo)單位中抽簽決定最后中標(biāo)者。

方案二：按照市場(chǎng)物價(jià)和行業(yè)慣例在預(yù)算價(jià)的基礎(chǔ)上下浮一定比例，經(jīng)鎮(zhèn)建設(shè)工程招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組商議確定項(xiàng)目招標(biāo)底價(jià)。投標(biāo)人當(dāng)場(chǎng)填寫(xiě)投標(biāo)報(bào)價(jià)單，低于或等于項(xiàng)目招標(biāo)底價(jià)投標(biāo)有效，否則投標(biāo)無(wú)效。以最低價(jià)為中標(biāo)單位，若有兩個(gè)或兩個(gè)以上相同最低價(jià)則由抽簽決定。

4、開(kāi)標(biāo)、中標(biāo)方案由鎮(zhèn)建設(shè)工程管理領(lǐng)導(dǎo)小組決定。公正人員同時(shí)參加投標(biāo)會(huì)，對(duì)投標(biāo)過(guò)程及工程合同進(jìn)行鑒證。在招投標(biāo)過(guò)程中有串通招標(biāo)投標(biāo)行為的投標(biāo)者和招標(biāo)者由工商行政管理等部門(mén)依照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等法律法規(guī)進(jìn)行查處。

五、工程管理

1、中標(biāo)人必須在規(guī)定期限內(nèi)與建設(shè)單位簽訂項(xiàng)目建設(shè)合同，并依據(jù)工程建設(shè)有關(guān)法律、法規(guī)、施工圖紙和施工規(guī)范及合同要求進(jìn)行施工，確保工程質(zhì)量。對(duì)裝飾、水電、房屋建筑、道路、橋梁等項(xiàng)目的監(jiān)理由建設(shè)單位確定有資質(zhì)的監(jiān)理單位。對(duì)土方、綠化、農(nóng)田水利項(xiàng)目的監(jiān)理由建設(shè)單位派技術(shù)人員專人負(fù)責(zé)，堅(jiān)持公正、公道、負(fù)責(zé)的原則，對(duì)建設(shè)工程實(shí)行全過(guò)程監(jiān)理。

2、用于工程建設(shè)的建筑材料、構(gòu)配件和設(shè)備必須符合設(shè)計(jì)要求和產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并持有權(quán)威部門(mén)認(rèn)可的質(zhì)量檢驗(yàn)合格書(shū)及技術(shù)資料。

3、中標(biāo)人將中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓給他人的，或?qū)⒅袠?biāo)項(xiàng)目肢解后分別轉(zhuǎn)讓給他人的，違反法規(guī)將中標(biāo)項(xiàng)目的部分主體、關(guān)鍵性工作分包給他人的，或分包人再次分包的，則轉(zhuǎn)讓、分包無(wú)效，并將受到相應(yīng)處罰。問(wèn)題嚴(yán)重的經(jīng)鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組集體研究決定取消中標(biāo)資格，重新招投標(biāo)。

4、施工簽證：為了進(jìn)一步完善和規(guī)范建設(shè)工程施工簽證的造價(jià)審核手續(xù)，避免和堵塞工程項(xiàng)目造價(jià)審核過(guò)程中的糾紛和漏洞，根據(jù)建價(jià))07號(hào)文件規(guī)定，屬設(shè)計(jì)范圍的簽證，由工程師簽字，并經(jīng)設(shè)計(jì)院蓋章。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算外中途需要增加或減少的工程量，由施工單位書(shū)面提出，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司會(huì)同審計(jì)所現(xiàn)場(chǎng)勘查確認(rèn)簽署意見(jiàn)報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。建設(shè)工程施工簽證項(xiàng)目實(shí)行與招標(biāo)建設(shè)工程同等核算、同等下浮比率。

5、竣工決算：項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目施工單位必須提供項(xiàng)目完工書(shū)面報(bào)告，建設(shè)單位根據(jù)完工情況、監(jiān)理報(bào)告，會(huì)同審計(jì)所進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收。建設(shè)單位對(duì)驗(yàn)收后的竣工項(xiàng)目根據(jù)合同要求編制決算報(bào)告書(shū)。鎮(zhèn)審計(jì)所對(duì)建設(shè)單位提供的決算報(bào)告書(shū)進(jìn)行審計(jì)，并提交審計(jì)報(bào)告。

6、工程付款：建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果按合同進(jìn)行付款。

7、建設(shè)工程管理領(lǐng)導(dǎo)小組將對(duì)項(xiàng)目施工單位、監(jiān)理單位進(jìn)行全面考核。存在工程質(zhì)量問(wèn)題的必須整改，不整改的將按規(guī)定處理，并記錄在案，兩年內(nèi)不得參與同項(xiàng)目的投標(biāo)或監(jiān)理活動(dòng)。

六、工作機(jī)構(gòu)

鎮(zhèn)成立建設(shè)工程招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，由鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，審計(jì)所、經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司、村鎮(zhèn)建設(shè)管理所、工商分局、財(cái)政所、經(jīng)管辦、司法辦負(fù)責(zé)人為組員。負(fù)責(zé)對(duì)招標(biāo)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

成立鎮(zhèn)建設(shè)管理辦公室，由審計(jì)所、經(jīng)濟(jì)發(fā)展公司、村鎮(zhèn)建設(shè)管理所、工商分局、財(cái)政所、經(jīng)管辦、司法辦、機(jī)水站等有關(guān)人員組成。審計(jì)所所長(zhǎng)任組長(zhǎng)。鎮(zhèn)建設(shè)管理辦公室具體負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督招標(biāo)工作，負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)域范圍內(nèi)所屬單位項(xiàng)目招標(biāo)的管理和服務(wù)工作。主要職責(zé)是受理和各類招標(biāo)信息、監(jiān)督開(kāi)標(biāo)和評(píng)標(biāo)活動(dòng)、監(jiān)督承發(fā)包合同的簽訂和履行等。開(kāi)標(biāo)時(shí)必須有80%的建設(shè)工程招標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員在場(chǎng)。涉及建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)到場(chǎng)，領(lǐng)導(dǎo)不在位時(shí)必須有單位指定人員參加，不得缺席。

七、監(jiān)督管理

國(guó)有、集體資金建設(shè)項(xiàng)目必須嚴(yán)格執(zhí)行工程建設(shè)程序，承辦單位應(yīng)主動(dòng)接受有關(guān)主管、管理部門(mén)的監(jiān)督，并依相關(guān)職責(zé)加強(qiáng)管理。招標(biāo)人員必須遵守保密紀(jì)律。鎮(zhèn)紀(jì)委對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)和工程質(zhì)量會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行跟蹤督查，建設(shè)和施工單位要密切配合。建設(shè)工程項(xiàng)目應(yīng)接受全社會(huì)監(jiān)督,鎮(zhèn)紀(jì)委設(shè)立舉報(bào)電話，對(duì)反映、舉報(bào)的問(wèn)題將一查到底，并按規(guī)定追究有關(guān)單位、人員責(zé)任。

八、說(shuō)明

篇10

__縣審計(jì)局自開(kāi)展教育督導(dǎo)評(píng)估迎檢工作以來(lái)，深入學(xué)習(xí)貫徹相關(guān)文件精神，緊密結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際情況，經(jīng)會(huì)議研究決定成立教育工作督導(dǎo)評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)小組和自評(píng)小組，制定落實(shí)了《__縣審計(jì)局落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)實(shí)施方案》，規(guī)定了審計(jì)局依法履行教育管理的職責(zé)，對(duì)即將迎來(lái)的教育督導(dǎo)工作做好了充分準(zhǔn)備，現(xiàn)將實(shí)施情況匯報(bào)如下：

一、加大教育工作審計(jì)力度，對(duì)20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經(jīng)費(fèi)核撥、使用及使用效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核撥及使用情況進(jìn)行審計(jì)，督促落實(shí)核撥情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)滯留、挪用等違規(guī)行為進(jìn)行查處、糾正；對(duì)教育附加費(fèi)是否?？顚Ｓ茫?、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)校企業(yè)為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)不足，改善辦學(xué)條件，改善教職工福利所上交的管理費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、創(chuàng)新工作方法，發(fā)揮審計(jì)作用，在教育工作審計(jì)中，全體審計(jì)人員認(rèn)真落實(shí)教育法律法規(guī)職責(zé)，明確審計(jì)目標(biāo)任務(wù)，對(duì)涉及教育工作的審計(jì)項(xiàng)目做到實(shí)事求是、客觀公正。加大對(duì)教育局、學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞，確保學(xué)校利益不受侵害。

三、加大政府性教育投資前置審計(jì)和結(jié)算審計(jì)力度，近年來(lái)，我縣的教育投入經(jīng)費(fèi)與日俱增，建設(shè)項(xiàng)目較多，教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度不斷增強(qiáng)，對(duì)在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程中，我單位審計(jì)人員，深入建設(shè)工地，認(rèn)真查閱工程建設(shè)相關(guān)材料，實(shí)地勘測(cè)工程量，對(duì)工程建材做詳細(xì)檢查，對(duì)所建工程全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有效的確保了工程質(zhì)量，做到了高質(zhì)高效，使建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮了最大效益。