導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司上年度審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：年度審計；常規(guī)審計；發(fā)展模式

中山市在廣東珠三角地區(qū)中屬于中小型地級市，下設(shè)24個鎮(zhèn)區(qū)，不設(shè)縣。市級審計機(jī)關(guān)在職責(zé)內(nèi)負(fù)責(zé)全市國家審計。2012年全市財政收入223億元。市級預(yù)算部門約200多個單位，五間市屬集團(tuán)公司。單憑市審計局的力量難以完成對眾多市屬企業(yè)、市級預(yù)算單位以及鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。從1998年起率先在全市財政預(yù)算單位實行收支兩條線、國庫集中支付、財政結(jié)余資金零余額的財政管理模式。經(jīng)過多年的審計實踐，中山市審計局逐步探索出符合中山實際情況的審計管理模式：在2008年，中山市政府在廣東省率先出臺《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，標(biāo)志著中山市年審制的開始。經(jīng)過5年多的探索和總結(jié)經(jīng)驗，在年審制的規(guī)范下，各行政事業(yè)單位、市屬國有企和鎮(zhèn)區(qū)行政事業(yè)部門，已探索出一條適合本地區(qū)內(nèi)部審計管理和發(fā)展的道路。

一、年審制相關(guān)政策及其措施

2008年中山市政府出臺的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作的意見》，在此指導(dǎo)下，市審計局針對該文件精神制訂了《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》，目的在于通過常規(guī)性審計，規(guī)范行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險。從2008年起，我市實行預(yù)算管理的市行政、事業(yè)單位以及市屬國有企業(yè)的內(nèi)審部門每年要對本部門、本單位和下屬單位逐步開展年度審計，以聘請中介、內(nèi)審部門參與審計等形式開展年度審計，使年審制工作逐步走上正?；?、常態(tài)化發(fā)展。

二、中山市年審制開展情況

（1）全市開展年審制現(xiàn)狀。各市屬行政、事業(yè)單位及集團(tuán)公司幾年以來交來市審計局備案年度審計報告統(tǒng)計，各單位通過聘請中介及內(nèi)部審計等方式開展年度審計，并出具年審報告。2009年至2013年四年開展對上年度單位審計報告數(shù)量分別為：137份、89份、140份、151份，穩(wěn)步增長。對各鎮(zhèn)區(qū)的年度審計，雖然要求他們參照執(zhí)行，但近年來，各鎮(zhèn)區(qū)均比較重視日常審計，將其納入年度審計計劃內(nèi)，安排對鎮(zhèn)區(qū)部分行政事業(yè)單位、鎮(zhèn)（區(qū)）屬企業(yè)開展年審，擴(kuò)大了年審制的覆蓋面，目前大部分鎮(zhèn)區(qū)將年審報告交市審計局備份。

（2）近年開展年度審計取得的主要成效。自從市府辦出臺年審制文件后，大部分單位自覺對本單位上一年度的財政、財務(wù)收支進(jìn)行審計，并形成一項制度約束，聘請中介審計費用在日常經(jīng)費開支中列支，且大部分單位自覺開展審計并提交了審計報告給市審計局備查。市國資系統(tǒng)的市屬集團(tuán)公司還實行聘請中介進(jìn)行年度審計與國資委統(tǒng)一聘請中介進(jìn)行公司業(yè)績考核兩類審計。通過年審，為財務(wù)管理合規(guī)合法性、降低公司經(jīng)營風(fēng)險等行為提出合理意見和建議，促進(jìn)了單位內(nèi)部基礎(chǔ)會計核算的規(guī)范工作，對企業(yè)自身加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險控制產(chǎn)生積極的作用。

三、年審制有待完善的地方

開展年審制目標(biāo)在于使審計形成常規(guī)性，良好運用審計成果，減少涉及的部門（單位）財政預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或?qū)ｍ椪{(diào)查的工作量，提高審計績效水平。但從目前來看，由于社會審計、內(nèi)部審計與國家審計遵循不同準(zhǔn)則，三者的著眼點不同，審計報告體現(xiàn)出不同的審計側(cè)重點，由社會審計和內(nèi)部審計形成的年審報告與市審計局的要求還存在一定差異，造成市審計局對年審報告成果運用不足，主要在于年審報告反映的內(nèi)容過于單薄，體現(xiàn)在：1）對財政預(yù)算執(zhí)行情況的評價不夠充分。2）對財政性專項項目資金使用沒有根據(jù)重點延伸抽查，欠缺對資金總體使用情況、是否達(dá)到年初目標(biāo)的總體評價。3）對工程項目專業(yè)關(guān)注較少。4）未形成制度基礎(chǔ)審計的轉(zhuǎn)變。5）對政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況評價較少。6）年審報告著眼點與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告切入點仍存在較大差距。7）整改力度不強(qiáng)。為了進(jìn)一步發(fā)揮年審制作用，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)管理水平，根據(jù)目前狀況，建議對年審制實施過程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儯瑢π姓聵I(yè)著力在四大方面進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)管理，發(fā)揮年審制的日常規(guī)范管理作用。

四、年審制未來發(fā)展方向和構(gòu)想

（1）明確審計目的，委托單位需對中介機(jī)構(gòu)提出明確的審計要求。委托單位在委托年審前，可參照市審計局出臺的《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位及市屬國有企業(yè)審計工作實施辦法（試行）的通知》（中審〔2008〕24號）第五條的要求，對年審內(nèi)容提出要求，結(jié)合部門、單位的實際以及會計期間為一年的局限性，在部門預(yù)算執(zhí)行和專項資金使用、單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制進(jìn)行充分的取證和分析的條件下。跳出財務(wù)審計的局限性，被審計單位要求從深層次的方面挖掘?qū)徲媰?nèi)容，強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的委托責(zé)任，明確審計目標(biāo)，量化工作要求，增強(qiáng)操作性。

（2）強(qiáng)化年審制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的銜接。年審制是一種常規(guī)性審計，除了對被審單位的日常財務(wù)發(fā)揮審計監(jiān)督作用外，還需立足于對單位決策層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任層面實施審計監(jiān)督，不僅僅局限于年度的財政財務(wù)收支審計。對不同類型的單位，先做好審前調(diào)查，找準(zhǔn)審計重點、側(cè)重點，征詢被審單位的審計要求，確定審計范圍，盡量細(xì)化審計實施方案，增強(qiáng)審計實施的可操作性。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求重點審計內(nèi)容如政策執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行、重點項目建設(shè)等內(nèi)容融入年度審計中，擴(kuò)寬審計關(guān)注面，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的敏感點和關(guān)注度開展年度審計，增加年度審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相連銜接。近年，鎮(zhèn)區(qū)審計參照執(zhí)行年度審計提高審計標(biāo)準(zhǔn)，已適當(dāng)圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求適度銜接，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計做好鋪墊。

（3）強(qiáng)化國家審計機(jī)關(guān)對年審報告的抽查審核，加強(qiáng)對審計報告質(zhì)量監(jiān)督。市級審計機(jī)關(guān)將經(jīng)責(zé)審計分類管理辦法與被審計單位的年度審計相結(jié)合予以抽審，根據(jù)所在單位的工作性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等情況并參照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象分類辦法確定審計抽查對象，建立對抽查對象的審計質(zhì)量檢查檔案。對中介機(jī)構(gòu)實施的年審報告進(jìn)行質(zhì)量評分制，進(jìn)行優(yōu)劣淘汰機(jī)制，提高中介機(jī)構(gòu)注重對審計報告質(zhì)量的控制。對于已實施年審制的單位，審計機(jī)關(guān)通過分科室聯(lián)系部門和鎮(zhèn)區(qū)的方法，提前介入進(jìn)行分類指導(dǎo)，讓單位確定審計主要內(nèi)容，做好審計要求。

（4）注重審計效力，發(fā)揮內(nèi)部審計與國家審計監(jiān)督相結(jié)合。審計是一項政策性與專業(yè)性都非常強(qiáng)的工作，在國家審計規(guī)范性要求下，將內(nèi)部審計自查自糾與外部審計監(jiān)督相結(jié)合，提高審計效力。目前，單位實施年審后，其年度審計報告均需報市審計局備案，市審計局抽查部分報告，一方面要檢查各單位審計重點的關(guān)注度，同時檢查報告審計質(zhì)量；另一方面對被審單位年審情況整改落實予以跟蹤，對于在年審中出現(xiàn)的問題，如若被審單位在年審后對該問題進(jìn)行認(rèn)真落實整改，市審計局則在開展國家審計時該問題不予重復(fù)提出，使被審計單位重視年審報告提出的問題并認(rèn)真糾正。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鮑國明.內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（第1版）[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，

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【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校；　注冊會計師；　審計

一、財務(wù)報告是高校財務(wù)受托責(zé)任的載體

高校作為非營利性質(zhì)的公共部門，從政府取得各種教育資源，承擔(dān)著教學(xué)、科研和社會服務(wù)的責(zé)任。要保證資源被恰當(dāng)?shù)氖褂?，如實反映管理者的?jīng)營管理責(zé)任，美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會在《財務(wù)會計概念第4號公告》提出的財務(wù)報告目標(biāo)中指出，“非營利組織的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前和潛在的資源提供者和其他報告使用者提供信息”，以“評價非企業(yè)組織的管理者履行經(jīng)營管理責(zé)任的成績以及其他業(yè)績的表現(xiàn)”。因此，為公正評價高校管理的受托責(zé)任，借鑒《財務(wù)會計概念第4號公告》的內(nèi)容，高校應(yīng)當(dāng)定期編制反映管理者受托責(zé)任履行情況的財務(wù)報告，真實地披露部門預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)資源的有效運用、資產(chǎn)的保值與增值等責(zé)任的履行情況。

當(dāng)然，高校管理的責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營的受托責(zé)任履行過程中環(huán)環(huán)相扣的利益驅(qū)動相比，具有履行和實現(xiàn)機(jī)制的復(fù)雜性，無法用一些關(guān)鍵性的財務(wù)指標(biāo)（如每股收益率、資本收益增長率等）來衡量和評價高校履行受托責(zé)任和受托業(yè)績的實現(xiàn)程度，從而解除高校的受托責(zé)任。因此，按照新公共管理的思路，為評估高校受托責(zé)任的實際履行情況，必須借助財務(wù)報告的披露，提供相應(yīng)的財務(wù)活動和財務(wù)狀況，反映高校法定預(yù)算的遵從、業(yè)績的實現(xiàn)等信息，并通過專家獨立的職業(yè)判斷，以證明籌集及使用資源的目的是合理有效，并幫助社會了解和評價高校受托責(zé)任的履行情況。

二、受托責(zé)任是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

基于對受托責(zé)任的鑒證是注冊會計師的獨立審計制度的基本內(nèi)容，是市場經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種新形式。隨著社會對公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求的提高，高校作為教育資源的經(jīng)營和管理者，其運行節(jié)約、效率、效果如何，越來越為社會大眾所關(guān)注，但出于現(xiàn)實考慮，公眾和政府自然不可能親自對高校的運行和管理進(jìn)行監(jiān)督和考察，因此，美國政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）在《公認(rèn)審計準(zhǔn)則》公告中要求“為保證非營利組織的財務(wù)報表應(yīng)披露的材料均給予了真實的反映，該報表后還要附有一名獨立審計師出具的審計報告”。而我國2009年10月頒布實施的《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（［2009］56號）所提出的“將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務(wù)報表納入注冊會計師審計范圍”，正是順應(yīng)了社會對高校受托責(zé)任履行情況進(jìn)行客觀、公正評價的要求，通過賦予獨立審計機(jī)構(gòu)來達(dá)到對高校使用資源情況的最終控制。

三、實施注冊會計師審計存在的問題及障礙

雖然《若干意見》已出臺近兩年時間，福建、山西等省的財政主管部門也制定了有關(guān)實施辦法，但從目前實施的情況看，高等院校年度財務(wù)會計報表注冊會計師審計制度的實行還存在不少問題和障礙。

（一）缺少實施高校年度財務(wù)報告須注冊會計師審計的法律依據(jù)

一是《教育法》及其他法律法規(guī)中無“高等學(xué)校會計報表須經(jīng)會計師事務(wù)所審計”的相應(yīng)規(guī)定，會計師事務(wù)所對高校年度財務(wù)報表進(jìn)行年度審計無相關(guān)具體法律依據(jù)和實施細(xì)則；二是目前高校每年必須接受財政、審計、稅務(wù)、物價等部門的年度審計或?qū)ｍ棛z查以及教育主管部門的財務(wù)管理規(guī)范化檢查，政府部門對高校的財務(wù)監(jiān)督檢查形式和層次已經(jīng)較多，會計師事務(wù)所對高校財務(wù)報表審計可能更是流于形式；三是高校（特別是公辦高校）作為辦學(xué)單位，財務(wù)管理的重點是考慮如何將資金用于辦學(xué)最需要的地方，充分發(fā)揮資金的使用效益，基本不存在成本核算和利潤調(diào)整問題，也不存在投資者的利益平衡問題，中介機(jī)構(gòu)對報表的審計意義和作用無法體現(xiàn)。

（二）會計師事務(wù)所由誰聘任的問題

由于會計師事務(wù)所之間的行業(yè)競爭激烈，以及目前會計師事務(wù)所從業(yè)人員的職業(yè)道德和專業(yè)水平參差不齊，如果是由高校自行聘任會計師事務(wù)所，注冊會計師審計的獨立性可能受到影響，審計結(jié)論的可信度將受到質(zhì)疑。

（三）審計收費問題

如年度財務(wù)報表審計的相關(guān)費用由高校自行負(fù)擔(dān)，那么，實行高等學(xué)校注冊會計師審計制度將給高校帶來較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。以廣州地區(qū)為例，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)廣州注冊會計師行業(yè)業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》（穗注協(xié)［2006］7號）文件精神，對會計報表審計收費的依據(jù)為資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高），在此原則基礎(chǔ)上，按照一定的額度收取服務(wù)費。資產(chǎn)總額與業(yè)務(wù)收入總額（孰高）在5 000—10 000萬元之間的，收取30 000元服務(wù)費；在10 000萬元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服務(wù)費。對于資產(chǎn)規(guī)模大的高校，像廣東省重點本科高等院?？傎Y產(chǎn)多在10億元至30多億元之間，審計費將達(dá)到一兩百萬元，給高校帶來很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

（四）年度財務(wù)報告的時間問題

目前，注冊會計師審計領(lǐng)域涉及最廣的是企業(yè)單位，尤其是上市公司。對企業(yè)單位（上市公司）而言，只有經(jīng)過注冊會計師審計的財務(wù)報表（或稅務(wù)報表）才能報出，報出時間一般是每年4月份之前。高等學(xué)校年度財務(wù)報表同樣以12月31日為決算日，但財務(wù)報告的報出時間要求離決算日非常短。決算日后，高校財務(wù)部門需根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來賬目、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清理，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。每年財政部門要求高校上報決算的時間是春節(jié)前，其中還需根據(jù)財政部門的意見進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整，工作量大，時間安排已相當(dāng)緊張，若請會計師事務(wù)所審計后再行報送決算報表，會導(dǎo)致部門財務(wù)報告的上報時間滯后，影響財政報表的匯總與上報。

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當(dāng)前，審計業(yè)務(wù)約定書大多采用格式條款訂立。這樣可以節(jié)省時間，有利于降低審計成本。一方面，可以促進(jìn)會計師事務(wù)所合理經(jīng)營，有助于改善服務(wù)質(zhì)量及降低收費；另一方面，客戶也不必耗費精力就審計條件討價還價，對客戶甚為有利。但是采用格式條款訂立的審計業(yè)務(wù)約定書的弊端也顯而易見。會計師事務(wù)所在擬定合同條款時，經(jīng)常利用其制訂者的地位，制訂有利于己，而不利于客戶的條款，特別表現(xiàn)在可能制定一些免責(zé)條款，這些免責(zé)條款包括免除責(zé)任的條款和限制責(zé)任的條款。如"本所概不負(fù)責(zé)"或"本所只退還審計費，但不承擔(dān)其他賠償責(zé)任"等。通過規(guī)定這樣的免除或者限制其責(zé)任的條款損害客戶利益，便合同關(guān)系不公正，違背了公平原則。

《中華人民共和國合同法》第40條規(guī)定："提供格式條款一方免除其責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的，該條款無效"；第41條規(guī)定："對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋"。為了避免不利于會計師事務(wù)所的法律糾紛，會計師事務(wù)所應(yīng)盡量回避使用格式條款業(yè)務(wù)約定書，而使用非格式條款約定書。如果為了節(jié)省審計成本，決定使用格式條款約定書時，應(yīng)注意以下問題：(1)事務(wù)所應(yīng)遵循公平原則確定雙方的權(quán)利和義務(wù)；(2)應(yīng)當(dāng)采取合理的方式提請客戶注意免除或限制其責(zé)任的條款；(3)事務(wù)所應(yīng)按照客戶的要求，對免除或限制責(zé)任的條款予以說明。

二、持續(xù)經(jīng)營

20世紀(jì)60年代中期以來，西方各國控告注冊會計師的訴訟案件急劇增加，注冊會計師職業(yè)界進(jìn)人了訴訟爆炸時代。許多審計風(fēng)險源于客戶的持續(xù)經(jīng)營問題，源于注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營問題的認(rèn)識不夠。當(dāng)前，主要存在以下問題：一是對持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險認(rèn)識不足，認(rèn)為企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營，與審計無關(guān)，審計只要確保資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性就可以了；二是末能實施關(guān)于持續(xù)經(jīng)營方面的審計程序；三是編制審計報告時，未能充分考慮持續(xù)經(jīng)營的影響。某注冊會計師接受某中外合資企業(yè)清算審計時，發(fā)現(xiàn)該公司上年度會計報表未經(jīng)審計，要求補(bǔ)辦審計報告，但在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營問題末作任何披露。

針對以上存在問題，應(yīng)從以下幾方面加以規(guī)范。一是提高認(rèn)識。在商業(yè)競爭十分激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)破產(chǎn)倒閉屢見不鮮，無論是上市公司還是非上市公司，都面臨著持續(xù)經(jīng)營問題，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理運用專業(yè)判斷，充分考慮在可預(yù)見的將來持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的可能性。二是充分關(guān)注企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營等方面顯示持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的跡象。例如:資不抵債，營運資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，流動比率、速動比率顯示財務(wù)狀況惡化。三是實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。例如與企業(yè)一起分析、討論最近的會計報表、現(xiàn)金流量預(yù)測和盈利預(yù)測;審核影響持續(xù)經(jīng)營能力的期后事項、承諾及或有事項;查閱有關(guān)企業(yè)財務(wù)困境的會議記錄；向客戶的法律顧問詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況等等。四是充分披露持續(xù)經(jīng)營對審計報告的影響。當(dāng)客戶存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況時，注冊會計師應(yīng)在審計報告中披露：(1)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)；（2）未對資產(chǎn)、負(fù)債的數(shù)額和分類作出在無法持續(xù)經(jīng)營情況下所必需的調(diào)整。

三、審計報告意見類型

獨立審計具體準(zhǔn)則第7號《審計報告》就審計意見的類型及其適用范圍作了詳盡的規(guī)定。然而審計實務(wù)中，有的注冊會計師為了遷就客戶等原因，錯誤地運用了審計意見的類型。例如，將保留意見寫成帶解釋性說明段無保留意見，將否定意見寫成拒絕表示意見。需要特別指出的是，有些業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，帶解釋性說明段無保留意見與保留意見沒有實質(zhì)性區(qū)別。其實不然，這是完全屬于兩種不同類型的審計意見。例如，某上市公司1997年出售4250m，商業(yè)用房，在產(chǎn)權(quán)沒有過戶、房款沒有收取的情況下，確認(rèn)收入已實現(xiàn)，提前確認(rèn)利潤797萬元；此外，該公司在計算受托經(jīng)營報酬時，違反委托管理經(jīng)營合同書，只計算1至10月的部分利潤，而沒有承擔(dān)相應(yīng)的虧損，虛增利潤699·8萬元。某會計師事務(wù)所在對該上市公司1997年會計報表審計時未能盡責(zé)確認(rèn)上述兩筆利潤已實現(xiàn)，并出具了帶解釋性說明段的無保留意見審計報告。提前確認(rèn)利潤、虛增利潤都是姓"假"。對假的不出具保留意見或否定意見，而用了解釋性說明段的無保留意見。中國證監(jiān)會于1999年6月作出了對該會計師事務(wù)所和簽字注冊會計師處以警告，并分別罰款30萬元、3萬元的處罰決定。從公布的上市公司1998年年報審計報告來看，這種現(xiàn)象也非個別。因此注冊會計師發(fā)表意見時，不能混淆性質(zhì)，應(yīng)確保意見到位。

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)舞弊制衡機(jī)制公司治理上市公司

作者簡介：

袁春生(1973-)，男，江西吉水人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院博士研究生 　袁建國(1962-)，男，湖北黃岡人，華中科技大學(xué)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師

一、引言

2001年以來國內(nèi)外發(fā)生的一系列重大財務(wù)舞弊案件不僅嚴(yán)重動搖了投資者對股票市場的信心，也給投資者帶來了巨大的損失。為解決上市公司財務(wù)舞弊，美國2002年出臺了薩班斯一奧克斯利法案，中國證券監(jiān)督管理委員會2001年《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》，并于2002年與經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會共同《上市公司治理準(zhǔn)則》。然而，上市公司財務(wù)舞弊案件表明這些措施并未達(dá)到預(yù)期效果。我們認(rèn)為，要治理財務(wù)舞弊，必須研究我國上市公司制衡機(jī)制與財務(wù)舞弊的關(guān)系。國內(nèi)外學(xué)者主要從董事會構(gòu)成、董事會規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)、審計委員會、外部審計等方面研究公司治理與財務(wù)舞弊的關(guān)系。Beasley(1996，1998)的實證研究表明：舞弊公司董事會中外部董事比例顯著低于未舞弊公司；外部董事任期增加、持股比例增加、在其它公司任職減少使舞弊可能性下降；董事會規(guī)模小，舞弊可能性下降。Uzun etal(2004)發(fā)現(xiàn)董事會與審計委員會中外部獨立董事數(shù)量增加，舞弊概率下降。Sharma(2004)研究發(fā)現(xiàn)，隨著獨立董事比例與機(jī)構(gòu)投資者持股比例增加，舞弊概率下降。Beasley(1996)發(fā)現(xiàn)審計委員會的存在與否及其組成對會計舞弊的發(fā)生并無顯著影響。Sharraa(2004)發(fā)現(xiàn)審計費用與舞弊概率呈正相關(guān)，而審計質(zhì)量與舞弊并不存在顯著相關(guān)關(guān)系。我國劉立國、杜瑩(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊公司多為制造業(yè)公司；舞弊公司的法人股比例較高，流通股比例較低；舞弊公司的執(zhí)行董事比例較高，監(jiān)事會規(guī)模較大。蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)舞弊與未舞弊公司的外部董事比例無顯著差異；股權(quán)集中度越高的上市公司越容易發(fā)生財務(wù)舞弊；控股股東性質(zhì)與財務(wù)舞弊行為不顯著相關(guān)；公司配股活動、公司規(guī)模與舞弊顯著負(fù)相關(guān)，董事會規(guī)模與財務(wù)舞弊顯著正相關(guān)。粱杰、王璇、李進(jìn)中(2004)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人控制度、國有股比例、股權(quán)制衡度與舞弊正相關(guān)，流通股比例、股權(quán)集中度、高級管理人員持股比例則相反，董事長與總經(jīng)理變動及兩職合一、董事會與監(jiān)事會的規(guī)模和開會次數(shù)對財務(wù)舞弊無影響。

上述文獻(xiàn)研究結(jié)論存在差異，如Beasley(1996)、Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)董事會規(guī)模與舞弊正相關(guān)，Sharma(2004)的結(jié)論則與之相反，而梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)的研究結(jié)果表明董事會規(guī)模對舞弊無影響。究其原因，一是研究方法問題。Beasley(1996)，Uzunetal(2004)，蔡寧、梁麗珍(2003)研究舞弊與董事會結(jié)構(gòu)關(guān)系時只用董事會有關(guān)變量作為解釋變量，在研究舞弊與股權(quán)結(jié)構(gòu)關(guān)系時則用股權(quán)結(jié)構(gòu)有關(guān)變量作為解釋變量，分別建立回歸方程對公司是否舞弊進(jìn)行回歸。而實際上董事會特征、監(jiān)事會特征、獨立審計等都對舞弊有影響，應(yīng)該同時考慮這些影響因素。二是樣本時間跨度太長。Sharma(2004)使用的樣本跨度為12年(1988-2000)，梁杰、王璇、李進(jìn)中(2004)采用我國證券市場建立以來直到2003年的樣本，時間跨度10年。在英美等國家，其有關(guān)公司治理的制度變化不大，可以采用長時間樣本進(jìn)行研究，同時其上市公司財務(wù)舞弊樣本比較少，采用長時間段的樣本才能滿足研究需要。我國對上市公司監(jiān)管的有關(guān)法律法規(guī)一直在陸續(xù)出臺，采用長時間的樣本可能不合適?；诖?，本文從內(nèi)部制衡、獨立審計、政府監(jiān)管方面考察上市公司制衡機(jī)制是否對財務(wù)舞弊有影響，并且只采用2002-2004年的樣本數(shù)據(jù)。

二、研究設(shè)計

(一)基本假設(shè)根據(jù)研究需要，本文從以下方面提出假設(shè)：

(1)公司內(nèi)部制衡。首先，股東大會出席率與財務(wù)舞弊。在兩權(quán)分離情況下，股東對自身利益的保護(hù)主要有兩種形式：一是通過股東大會，運用投票權(quán)影響董事會決策；二是通過對公司股票的購買、出售來影響經(jīng)理人的經(jīng)營活動，其作用的發(fā)揮依賴于經(jīng)理人市場和控制權(quán)市場對經(jīng)理人自利行為的制約。由于我國國有企業(yè)廣泛存在控制權(quán)行政配置，政府行使對企業(yè)經(jīng)營者的任免權(quán)，而不是通過經(jīng)理人市場和控制權(quán)市場來實現(xiàn)控制權(quán)的配置和轉(zhuǎn)移(黃群慧，2000)。因此，第二種形式對經(jīng)理人員自利行為的制約作用有限，在股東大會運用投票權(quán)是股東保護(hù)自身利益的主要措施?？梢灶A(yù)期股東大會出席率越高，表明股東更積極地維護(hù)自己的權(quán)益，因此在股東大會出席率高的上市公司，其財務(wù)舞弊行為會越少發(fā)生。基于此，本3tROt：

H1：股東大會出席率與財務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)

其次，董事會規(guī)模與財務(wù)舞弊。董事會在公司治理中的作用主要是作出經(jīng)營決策與監(jiān)督經(jīng)理人，其規(guī)模對這兩方面都會產(chǎn)生影響。規(guī)模擴(kuò)大會降低董事會成員之間的溝通，降低董事會決策效率(Jensen，1993)。同時董事會的監(jiān)督能力隨著董事數(shù)量增加而提高，但是協(xié)調(diào)和組織過程的損失將超過董事數(shù)量增加所帶來的收益(Limon，Lorsch，1992)。董事會規(guī)模通過影響決策效率和其監(jiān)督能力而對財務(wù)舞弊發(fā)生作用。在財務(wù)舞弊的有關(guān)研究中，Bcasley(1996)，Uzun el al(2004)，劉國立、杜瑩(2003)，蔡寧、梁麗珍(2003)發(fā)現(xiàn)財務(wù)舞弊公司一般具有較大的董事會規(guī)模。本文假定：

H2：董事會規(guī)模與財務(wù)報告舞弊正相關(guān)

第三，獨立董事比例與財務(wù)舞弊。在股權(quán)分散的企業(yè)，經(jīng)理人與股東之間信息不對稱程度較高，經(jīng)理人擁有信息優(yōu)勢?；诖?，WiUiamson(1984)認(rèn)為董事會容易被管理層所操縱而不為股東謀利，這時候需要借助獨立董事來監(jiān)督管理層。外部董事引入到公司治理結(jié)構(gòu)中可以緩和股東與經(jīng)理人之間存在的問題(Famaand Jenscn，1983)。從獨立董事發(fā)揮作用的機(jī)制看，在外部市場根據(jù)業(yè)績對獨立董事進(jìn)行定價的情況下，獨立董事會勤奮工作，維持聲譽(yù)以提高身價。同時，獨立董事一般為專業(yè)At，能為董事會提供專業(yè)的指導(dǎo)，這有助于防范財務(wù)舞弊行為。我們假定：

H3：獨立董事比例與上市公司財務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)

第四，兩職分離與財務(wù)舞弊。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的上市公司，問題之一表現(xiàn)為以總經(jīng)理為代表的高層管理人員與股東之間的利益沖突。利用董事會監(jiān)控總經(jīng)理，是股東維護(hù)自身利益的一種機(jī)制。然而董事長與總經(jīng)理兩職合一意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，于是理論認(rèn)為，董事長和總經(jīng)理兩職合一會削弱董事會的監(jiān)控功能。Forker(1992)的研究支持兩職合―會威脅到內(nèi)部監(jiān)控

質(zhì)量和信息披露質(zhì)量，與公司信息披露水平存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。Sharma(2004)，Beasley(1996)和Uzun et al(2004)等都發(fā)現(xiàn)兩職合一與財務(wù)舞弊正相關(guān)。我們假設(shè)：

H4：董事長與總經(jīng)理兩職分程度越高，公司財務(wù)舞弊可能性越小

第五，監(jiān)事會規(guī)模與財務(wù)舞弊。解決股東與董事會、經(jīng)理人之間問題的方法之一是設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)事會不僅對經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督，還對董事會成員等企業(yè)高級管理人員的履職情況進(jìn)行審查，這可以防止董事與經(jīng)理人之間的合謀。其工作方式包括領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，聘請獨立的外部審計機(jī)構(gòu)對重大事項進(jìn)行審計。規(guī)模較大的監(jiān)事會在專業(yè)、經(jīng)驗、信息等方面可以互補(bǔ)，這有利于發(fā)揮監(jiān)督作用。我們假設(shè)：

HS：監(jiān)事會規(guī)模與上市公司財務(wù)舞弊負(fù)相關(guān)

(2)獨立審計與財務(wù)舞弊。首先，審計費用與財務(wù)舞弊。獨立審計費用的高低主要取決于審計對象的業(yè)務(wù)狀況、資產(chǎn)規(guī)模、審計風(fēng)險大小。業(yè)務(wù)越復(fù)雜、資產(chǎn)總量越大、審計風(fēng)險越大，審計費用越高。在業(yè)務(wù)經(jīng)營與資產(chǎn)規(guī)模相同的情況下，舞弊公司的審計費用將高于未舞弊公司。其一，舞弊公司有著更大的審計風(fēng)險，審計機(jī)構(gòu)要承受這種風(fēng)險必然要求更高回報，其二，舞弊公司內(nèi)部控制一般較弱，審計機(jī)構(gòu)要擴(kuò)大審計范圍以獲得充分的審計證據(jù)，由此導(dǎo)致審計成本上升并向被審計單位轉(zhuǎn)嫁。其三，在存在審計意見購買的情況下，審計機(jī)構(gòu)也會索取高于正常情況下的收費。我們假設(shè)：

H6：資產(chǎn)審計費用率與公司財務(wù)舞弊可能性正相關(guān)

其次，審計意見與財務(wù)舞弊。作為外部監(jiān)督的一個組成部分，注冊會計師的審計意見類型表明其對上市公司財務(wù)報表合規(guī)性和公允性的基本判斷，同時也為自己的審計責(zé)任提供證據(jù)。舞弊公司要么內(nèi)部控制較弱、要么管理人員因粉飾業(yè)績等原因而故意舞弊。出于回避審計風(fēng)險動機(jī)，審計人員對可能發(fā)生財務(wù)舞弊的公司發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的概率較大。陳關(guān)亭(2005)發(fā)現(xiàn)CPA能夠揭示出微利區(qū)間和重大虧損區(qū)間內(nèi)存在重大財務(wù)舞弊問題?；诖?，我們假設(shè)：

H7：上一年度財務(wù)報告審計意見差的公司舞弊可能性更大

(3)政府監(jiān)管與財務(wù)舞弊。我國證券監(jiān)管部門一直致力于加強(qiáng)對上市公司的監(jiān)管。證券監(jiān)督管理委員會從1998年開始對公司狀況異常期間的股票實行特別處理，這種監(jiān)管方式對上市公司舞弊形成制約。按照2001年上海與深圳證券交易所頒布的《股票上市規(guī)則(2001年修訂本)》，對6種財務(wù)狀況異常(主要是連續(xù)兩年虧損和每股凈資產(chǎn)低于股票面值)和8種其他狀況異常的上市公司實施特別處理(sT)。經(jīng)營惡化、財務(wù)狀況不佳公司的經(jīng)理人員為了逃避經(jīng)營失敗責(zé)任或者迎合上市、維持配股條件等要求，往往會粉飾公司財務(wù)狀況。我們假定：

H8：上一年度股票被特別處理的公司財務(wù)舞弊可能性更大

(二)模型選擇與變量定義 本文采用Logistic模型對上述假設(shè)進(jìn)行檢驗：

FRAUD為因變量，當(dāng)公司發(fā)生財務(wù)舞弊時FRAUD取1，否則為0。以下為解釋變量：ROST為股東大會出席率；BODS為董事會規(guī)模；ROIN為獨立董事比例；DUAL為董事長與總經(jīng)理兩職分離情況，本文采用二種表示方式：一是用DUALt用表示兩職分離程度，1表示董事長和總經(jīng)理由一人兼任，2表示副董事長、董事兼任總經(jīng)理，3表示董事與總經(jīng)理完全分離；二是DUAk表示兩職合一情況，如董事長與總經(jīng)理為一人，則為取值為1，否則0；SUPS為監(jiān)事會規(guī)模；FOAS為總資產(chǎn)審計費用率，以審計費用，總資產(chǎn)計算；AUDO為上一年度財務(wù)報表審計意見類型，1表示無保留意見(無解釋)，2表示無保留意見(有解釋)，3表示保留意見，4表示拒絕發(fā)表意見，5表示否定意見；STCO為公司股票特別處理狀況，上一年度股票為sT時取值為l，否則為O。以下為控制變量：LEVE為資產(chǎn)負(fù)債率；GROW為主營業(yè)務(wù)收入增長率；ROSA為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；PROFIT為一虛擬變量，公司盈利時取值為1，否則為0；LNAS為公司總資產(chǎn)的自然對數(shù)。這些控制變量分別反映公司財務(wù)杠桿、發(fā)展前景、資產(chǎn)利用效率、盈利與否、公司規(guī)模。

(三)樣本選擇與數(shù)據(jù)來源財務(wù)舞弊樣本選擇國泰安(CSMAR)違規(guī)處理數(shù)據(jù)庫中2002-2004年間發(fā)生財務(wù)舞弊的A股公司為初始樣本，并將下列公司剔除：1家Pr公司(Pt金田)；五家數(shù)據(jù)不全且難以通過其它途徑查找的財務(wù)舞弊公司(sT天龍；ST生態(tài)；鞍山一工；精密股份；ST皇臺)；金融業(yè)務(wù)公司(安信信托)。最后得到財務(wù)舞弊樣本總數(shù)為137個樣本。對比樣本采用以下標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)先順序選擇對比樣本：與財務(wù)舞弊樣本在同一上市地(上海證券交易所或深圳證券交易所)、同一會計年度；與財務(wù)舞弊樣本處于同一行業(yè)(CSRC三位數(shù)行業(yè)代碼分類標(biāo)準(zhǔn))。如無相同的三位數(shù)代碼則以二位代碼或一位代碼為準(zhǔn)，否則則選擇相鄰行業(yè)；與財務(wù)舞弊樣本總資產(chǎn)最接近。數(shù)據(jù)來源主要從以下途徑獲?。贺攧?wù)舞弊公司名錄來源于國泰安(CSMAR)違規(guī)數(shù)據(jù)庫；公司治理與財務(wù)數(shù)據(jù)來源于北京色諾芬信息服務(wù)有限公司開發(fā)的中國證券市場數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)(CCER)；對于缺失數(shù)據(jù)，通過中國證券監(jiān)督管理委員會網(wǎng)站(csmgw-cM)、上海證券交易所網(wǎng)站(WWW.SSe.省略)、深圳證券交易所網(wǎng)站(省略)查看相應(yīng)年度的財務(wù)報告作為補(bǔ)充。

三、實證分析

(一)描述性統(tǒng)計(表1)列出了財務(wù)舞弊與未舞弊公司解釋變量和控制變量的均值、標(biāo)準(zhǔn)差和曼一惠特尼檢驗結(jié)果。(表1)表明舞弊公司與未舞弊公司之間在股東大會出席率、董事會規(guī)模、資產(chǎn)審計費用率、審計意見、公司股票特別處理狀況等方面存在顯著差異：財務(wù)舞弊公司股東大會出席率和董事會規(guī)模低于未舞弊公司；資產(chǎn)審計費用率高于未舞弊公司；上一年度審計意見劣于未舞弊公司；有44.53％的舞弊公司上一年度股票被特別處理，高于未舞弊公司(10.22％)。這表明股東大會出席率高、董事會規(guī)模大的公司更不可能發(fā)生財務(wù)舞弊，而資產(chǎn)審計費用率高、上一年度審計意見差、上一年度股票被sT的公司舞弊可能性高。初步比較結(jié)果與假設(shè)Hl、H6、H7、H8一致，與H2不一致。舞弊公司與未舞弊公司在獨立董事比例、董事長與總經(jīng)理兩職設(shè)置情況、監(jiān)事會規(guī)模這三方面并無顯著差異，與H3、H4、H5不一致。

(二)回歸分析運用Logistic模型對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸的結(jié)果如(表2)。(表2)中前三個回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果，后三個回歸是利用進(jìn)行回歸得到的結(jié)果。在回歸(1)中，股東大會出席率、審計費用率和股票特別處理狀況的系數(shù)通過了顯著性檢驗且與假設(shè)相一致，與描述眭統(tǒng)計的結(jié)論相同，因此可以確認(rèn)H1、H6、H8基本

成立。在回歸(2)中，審計意見的系數(shù)為正且顯著性水平為5％，也與假設(shè)H7相同。在同時包括審計費用率和審計意見的回歸(3)中，上述結(jié)果并沒有變化。證明了Hl、H6、H7、H8結(jié)果的可靠性：舞弊公司的股東大會出席率低于未舞弊公司，審計費用率高于未舞弊公司，上年度審計報告意見劣于未舞弊公司，上年度股票被特別處理的公司更可能發(fā)生舞弊行為。董事會規(guī)模的符號為負(fù)且在10％水平上顯著，與I-12和國內(nèi)外許多研究不一致，如Beasley(1996)、Uzun et 81．(2004)發(fā)現(xiàn)董事會規(guī)模與舞弊正相關(guān)，劉國立、杜瑩(2003)與蔡寧、梁麗珍(2003)也發(fā)現(xiàn)兩者為正相關(guān)關(guān)系，但在統(tǒng)計上都不顯著。邏輯上相關(guān)研究一般通過公司績效將董事會規(guī)模與財務(wù)舞弊聯(lián)系起來：董事會規(guī)模增加，經(jīng)營效率降低，因而盈余操縱可能性大。這種觀點可能存在片面性。首先，董事會人數(shù)較多會使得董事會成員的專業(yè)知識、管理知識得以較好互補(bǔ)。其次，董事會規(guī)模增大，使得董事會發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人員不能勝任工作和損害股東利益行為的可能性也增加，董事、經(jīng)理人員合謀的成功率將下降。再次，規(guī)模大的董事會往往有多方利益的代表參與，有利于協(xié)調(diào)各方利益和吸收各種不同意見，減少公司經(jīng)營風(fēng)險。獨立董事比例系數(shù)時而為正時而負(fù)，且在所有回歸方程中都不能通過檢驗，不符合H3假設(shè)，表明設(shè)立獨立董事的效果還不明顯。原因是我國有關(guān)法規(guī)雖然規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立董事，但與獨立董事職權(quán)范圍內(nèi)的監(jiān)督事項缺乏配套的法律保障，缺乏獨立董事賠償責(zé)任的法律條文；我國獨立董事薪酬由董事會決定而不是由獨立董事組成的薪酬委員會決定；獨立董事薪酬較低；獨立董事并不具有相關(guān)的能力與從業(yè)經(jīng)驗；獨立董事不具獨立性。這也與關(guān)于我國獨立董事制度的研究結(jié)果一致。我們用董事長與總經(jīng)理兩職合一和兩職分離程度分別進(jìn)行回歸，但在六個回歸系數(shù)都不顯著，與假設(shè)H4不一致。此結(jié)果與國內(nèi)外許多相關(guān)研究結(jié)論相同，這表明董事長與總經(jīng)理兩職的分離并不能有效地防止財務(wù)舞弊事件的發(fā)生。監(jiān)事會規(guī)模的系數(shù)與H5的預(yù)期相反且不顯著，這表明監(jiān)事會并沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。朱國泓(2001)從監(jiān)事與董事的人員對比、監(jiān)事會在公司治理中的位置分析也發(fā)現(xiàn)：監(jiān)事在監(jiān)督董事和經(jīng)理層、檢查公司財務(wù)過程中處于非常不利地位。董事會規(guī)模、獨立董事比例、兩職分離及監(jiān)事會規(guī)模的實證分析結(jié)果表明，我國上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中董事、經(jīng)理、監(jiān)事之間并沒有形成較好的權(quán)力制衡。目前在我國經(jīng)理人市場與控制權(quán)市場的市場化程度不高的情況下，股東用腳投票效果不佳，股東保護(hù)自己利益的最好方式還是積極地用手投票。我國上市公司中獨立審計與政府監(jiān)管治理機(jī)制，在防止公司財務(wù)舞弊發(fā)揮了一定的作用，但日益盛行的財務(wù)舞弊案表明這兩種治理機(jī)制的效果還沒有充分發(fā)揮。

四、結(jié)論

篇5

本文在理論分析的基礎(chǔ)上提出假設(shè)，考察上市公司股權(quán)集中度與上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的關(guān)系。設(shè)置有關(guān)假設(shè)的兩個考察變量和八個控制變量。為考察各個變量對審計意見的影響，建立模型、并對模型所需的考察變量進(jìn)行描述性分析和T檢驗。在此之后，對模型進(jìn)行Pearson相關(guān)系數(shù)分析和Logistic多元回歸檢驗，用檢驗結(jié)果來證實假設(shè)，從實證分析的角度來揭示股權(quán)集中度因素對審計意見出具類型的影響，并對考察變量的檢驗結(jié)果進(jìn)行分析和解釋。

一、假設(shè)

在我國大部分的上市公司中，“一股獨大”現(xiàn)象十分嚴(yán)重。股權(quán)集中度的提高可能導(dǎo)致大股東對小股東利益的侵害，從而影響公司價值的最大化，對于我國的上市公司來說，股權(quán)過于集中是一個擺在我們面前的很嚴(yán)重的問題。

（一）控股股東無有效約束機(jī)制

股權(quán)過于集中于某一大股東，大股東就會依據(jù)其持有的股份在股東大會、董事會上擁有重大發(fā)言權(quán)，作為大股東派出的全權(quán)代表的經(jīng)營者，集公司決策權(quán)和管理權(quán)于一身，從而導(dǎo)致上市公司所有權(quán)、決策權(quán)、管理權(quán)的高度統(tǒng)一。因此，根據(jù)信息不對稱原理，大股東極有可能為了自身的利益，利用其控制財務(wù)信息的優(yōu)勢地位，做出損害中、小股東和相關(guān)者利益的行為，從而不利于資本市場的健康有序發(fā)展。

（二）中小股東“搭便車”行為

對于廣大的中小投資者來說，由于其股權(quán)過度分散，在公司股東大會中并不擁有發(fā)言權(quán)，不具有對公司的實際控制能力，因此并不是真正意義上的股東。從監(jiān)控角度來講，由于中小股東個人監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營者所帶來的收益外部性較大，監(jiān)督經(jīng)營者所花費的所有成本要自己獨自承擔(dān)，收益并不完全歸其所有，因此，基于對參與成本的考慮，中小股東普遍存在著“搭便車”的心理，缺乏參與股東大會的熱情，在不能“用手投票”的情況下，傾向于通過“用腳投票”，以腳底抹油、溜之大吉為上策，來保護(hù)自己的利益。

（三）控股股東肆意損害中小股東利益

一股獨大，一股獨占，不僅使上市公司管理層為公司大股東所控制，而且公司股東大會也變成了大股東會，而控股股東的利益與外部小股東的利益往往不一致，甚至有嚴(yán)重的利害沖突，在外部制衡力量較弱的情況下，控股股東為了追求自身利益，有可能犧牲其他股東的利益，通過追求自利目標(biāo)而不是公司價值目標(biāo)來實現(xiàn)自身價值的最大化。

由于控股股東經(jīng)營者集公司的決策權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會流于形式，從而進(jìn)一步導(dǎo)致上市公司與注冊會計師審計關(guān)系的嚴(yán)重失衡，經(jīng)營者由被審計人變成了審計委托人，并決定著審計人的聘用、審計費用的多少和費用支付的及時性等關(guān)系會計師事務(wù)所生存與發(fā)展的重要事項。注冊會計師作為理性經(jīng)濟(jì)人，在這種關(guān)系格局下，考慮到自己的生存發(fā)展，注冊會計師向上市公司管理當(dāng)局妥協(xié)，甚至與之共謀就不足為奇了。而且，控股股東在上市公司中主持一言堂，在與注冊會計師的博弈中，更易占據(jù)上風(fēng)。

由于審計質(zhì)量的不可直接觀察性，對審計質(zhì)量的研究一般采取一定的替代標(biāo)準(zhǔn)。本文采用的審計質(zhì)量的替代變量為審計意見的類型，通過實證分析的方法，如果被考察的因素與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見成負(fù)相關(guān)關(guān)系，則說明在其他條件相同的情況下，在該因素的影響下，注冊會計師對上市公司更易出具比較好看的標(biāo)準(zhǔn)意見，審計質(zhì)量較低；與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見正相關(guān)的，注冊會計師對上市公司更易出具比較嚴(yán)重的非標(biāo)意見，審計質(zhì)量較高。這也是審計實證研究領(lǐng)域通用的判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此，本文提出假設(shè)：上市公司股權(quán)集中度與非標(biāo)準(zhǔn)意見負(fù)相關(guān)。

二、 變量設(shè)計及數(shù)據(jù)來源

（一） 樣本考察變量設(shè)計及數(shù)據(jù)來源

為了考察股權(quán)集中度與審計意見類型的關(guān)系，本文設(shè)置以下樣本考察變量。

1.審計意見類型

審計意見類型按照標(biāo)準(zhǔn)意見與非標(biāo)準(zhǔn)意見分為兩類，審計意見變量數(shù)據(jù)來自巨靈證券信息數(shù)據(jù)庫中國證監(jiān)會披露的各上市公司的年度報告，意見類型按照各個上市公司的年度報告手工收集。該變量設(shè)置辦法按照屬性數(shù)據(jù)來設(shè)置，當(dāng)審計意見類型為非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，該變量取值為“1”；當(dāng)審計意見類型為標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，該變量取值為“0”。該變量取字母表示為：YIJIAN，即當(dāng)審計意見類型為非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，YIJIAN取值為“1”；當(dāng)審計意見類型為標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，YIJIAN變量取值為“0”。

2.股權(quán)集中度變量

本文設(shè)置第一大股東持股比例實際值變量。該變量為連續(xù)性變量，取值為上市公司第一大股東持股比例的實際數(shù)。該變量持股比例來自巨靈證券信息數(shù)據(jù)庫，部分?jǐn)?shù)據(jù)手工收集。該變量取字母表示為：YDSJ，取值為上市公司第一大股東持股比例的實際數(shù)。

（二）樣本控制變量與數(shù)據(jù)來源

注冊會計師在發(fā)表審計意見時，會受到許多因素的影響。本文將其大致分為三類：第一類是審計客戶的特征，主要反映在審計客戶的財務(wù)風(fēng)險上；第二類是注冊會計師的特征，主要反映在會計師事務(wù)所的規(guī)模和會計師事務(wù)所的變更上；第三類為其他相關(guān)因素，主要反映在上年出具的審計意見類型和上市地點上。

1.資產(chǎn)負(fù)債率

本文用該指標(biāo)控制上市公司的財務(wù)狀況，將資產(chǎn)負(fù)債率變量設(shè)置為連續(xù)性變量，該變量用字母ZCHFZHL來表示，取上市公司各年資產(chǎn)負(fù)債率的實際數(shù)。

2.凈資產(chǎn)收益率

由于上市公司盈利狀況對注冊會計師出具審計意見起著非常重要的作用，因此，本文設(shè)置凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)，以控制上市公司的盈利狀況。本文將凈資產(chǎn)收益率變量設(shè)置為連續(xù)性變量，該變量用字母JZCHSHYL來表示，取上市公司各年凈資產(chǎn)收益率的實際數(shù)。

3.總資產(chǎn)

為了控制上市公司的規(guī)模大小對審計意見的影響，本文選取上市公司的總資產(chǎn)作為控制上市公司規(guī)模的變量，該變量設(shè)置為連續(xù)性變量，用字母ZZCH來表示，為了避免總資產(chǎn)與非標(biāo)意見之間的非線性關(guān)系，本文按照實證研究領(lǐng)域通用的做法，采用取自然對數(shù)的轉(zhuǎn)換形式。

4.應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例

應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例是衡量上市公司資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)，本文將其納入控制變量范圍。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例指標(biāo)設(shè)置為連續(xù)性變量，用字母ZHKBL來表示，取上市公司各年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例的實際數(shù)。

5.會計師事務(wù)所規(guī)模大小

一般研究認(rèn)為，上市公司聘請的會計師事務(wù)所的規(guī)模大小對注冊會計師出具審計意見有較大的影響，這里反映會計師事務(wù)所規(guī)模的大小以會計師事務(wù)所的客戶多少為標(biāo)準(zhǔn)。本文對2000-2002年中，各年年度報告中披露的會計師事務(wù)所進(jìn)行統(tǒng)計。按其客戶的多少進(jìn)行排序后，選取前五大會計師事務(wù)所或前十大會計師事務(wù)所為控制事務(wù)所規(guī)模大小的變量，變量按屬性數(shù)據(jù)選取。當(dāng)屬于前五大時，變量值賦“1”，不屬于時，變量值賦“0”。該變量用字母QWD來表示。

6.會計師事務(wù)所變更

有專家曾發(fā)現(xiàn)上市公司在變更會計師事務(wù)所后其審計意見有嚴(yán)重化的傾向。因此，本文設(shè)置會計師事務(wù)所變更這個變量作為一個控制變量。該變量用字母SWSBG來表示，當(dāng)上市公司當(dāng)年變更會計師事務(wù)所時，該變量取值“1”；會計師事務(wù)所沒有發(fā)生變更，該變量取值為“0”。

7.上年度審計意見類型

在證券市場上，審計意見具有高度的持續(xù)性。注冊會計師在考慮本年度發(fā)表的審計意見時，會對上期存在的審計意見追蹤探察，并根據(jù)審計客戶的調(diào)整或改進(jìn)情況做出判斷。納入上年度審計意見變量也能夠在一定程度上對上市公司以前的情況差異做出控制。該變量用SNYJ來表示，當(dāng)上市公司上年的審計意見類型為非標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，該變量取值為“1”；當(dāng)上市公司上年的審計意見類型為標(biāo)準(zhǔn)審計意見時，該變量取值為“0”。

8.上市地

本文為了控制不同的上市地點對審計意見類型的影響，設(shè)置上市地變量。該變量用字母DIDIAN來表示，當(dāng)上市公司上市地點為上海交易所時，該變量取值為“1”，當(dāng)上市公司地點為深圳證券交易所時，該變量取值為“0”。

三、 模型設(shè)計及變量的描述性分析、T檢驗

（一）模型設(shè)計

為了對上述影響審計意見類型的假設(shè)進(jìn)行檢驗，本文設(shè)計如下模型：

YIJIAN=α+β1YDSJ+β2ZZCH+β3ZHKBL+β4JZCHSHYL+β5ZCHFZHL+β6QWD+β7SNYJ+β8SWSBG+β9DIDIAN+ε

（二）第一大股東實際持股比例的總體分析

為了全面考察上市公司審計意見出具類型與第一大股東持股比例變化的關(guān)系，本文首先從總體上對上市公司各持股范圍段內(nèi)上市公司的總體分布進(jìn)行分析。

上市公司第一大股東實際持股比例主要集中在15.1－75％之間，其中：15.1－30％的持股比例，集中了856家上市公司，占總體比例的25％；30.1－45%的持股比例，集中了793家上市公司，占總體比例的23％；45.1－60%的持股比例，集中了868家上市公司，占總體比例的26％；60.1－70%的持股比例，集中了684家上市公司，占總體比例的20％；第一大股東實際持股比例在15.1－75％之間集中了94％的上市公司，而且，在各個范圍段分布比較均勻，平均在20％左右。

（三） 第一大股東實際持股比例與審計意見類型的分組對比分析

上市公司被出具非標(biāo)意見的比例總體上隨著上市公司第一大股東持股比例的增加而逐步遞減，從30.1－45％的范圍內(nèi)開始下降，被出具非標(biāo)意見的上市公司的比例分別為11％、10％、7％。上市公司被出具標(biāo)準(zhǔn)意見的比例隨著上市公司第一大股東持股比例的增加而逐步提高，從30.1－45％的范圍內(nèi)開始，被出具標(biāo)準(zhǔn)意見的比例分別為89％、90％、93％、95％。

（四） T檢驗統(tǒng)計分析

T檢驗結(jié)果，出具標(biāo)準(zhǔn)意見的均值為45.086，出具非標(biāo)意見的均值為39.035，T值為6.32，標(biāo)準(zhǔn)意見與非標(biāo)準(zhǔn)意見兩組數(shù)據(jù)存在顯著性差異，顯著性水平為1％。從統(tǒng)計意義上講，兩者是存在顯著差異的，被出具標(biāo)準(zhǔn)意見的第一大股東持股比例顯著地大于被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的持股比例。

四、 模型檢驗

（一） 單變量相關(guān)系數(shù)檢驗

第一大股東實際持股比例和非標(biāo)審計意見顯著負(fù)相關(guān)。第一大股東實際持股比例與資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例、公司上市地點成正相關(guān)關(guān)系；與資產(chǎn)負(fù)債率、前五大會計師事務(wù)所、上年審計意見、事務(wù)所變更成負(fù)相關(guān)關(guān)系。以上相關(guān)系數(shù)均未超過正負(fù)0.5，結(jié)合其他變量的相關(guān)系數(shù)分析，說明模型中各變量之間不存在多重共線性問題，可以作為多元回歸分析的基礎(chǔ)。

（二） Logistic多元回歸檢驗

模型總體卡方值578.2385，顯著性水平為1％，模型有效?？疾熳兞可鲜泄镜谝淮蠊蓶|實際持股比例與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見成負(fù)相關(guān)關(guān)系，而且在1％水平上顯著。多變量回歸結(jié)果顯示，本文所設(shè)定的假設(shè)得到驗證，而且，第一大股東實際持股比例與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見成顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系。

控制變量中，上市公司資產(chǎn)總額與非標(biāo)準(zhǔn)意見負(fù)相關(guān)，不顯著；凈資產(chǎn)收益率與非標(biāo)準(zhǔn)審計意見負(fù)相關(guān)，不顯著；資產(chǎn)負(fù)債率與非標(biāo)意見正相關(guān)，1％水平上顯著；應(yīng)收賬款比例與非標(biāo)意見正相關(guān)，不顯著；前五大會計師事務(wù)所與非標(biāo)意見負(fù)相關(guān)，不顯著；上年度審計意見與非標(biāo)準(zhǔn)意見正相關(guān)，1％水平顯著；事務(wù)所變更與非標(biāo)意見正相關(guān)，1％水平顯著；上市地與非標(biāo)意見負(fù)相關(guān)，5％水平顯著。

五、 對模型考察變量檢驗結(jié)果的解釋

篇6

第一條為進(jìn)一步健全__百貨商店股份有限公司（以下簡稱“公司”）激

勵機(jī)制，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、高級管理人員對實現(xiàn)公司持續(xù)、健康發(fā)展的

責(zé)任感、使命感，提高公司可持續(xù)發(fā)展能力，現(xiàn)制定《__百貨商

店股份有限公司獎勵基金管理辦法》（以下簡稱“獎勵基金管理辦

法”），設(shè)立公司獎勵基金。

第二條本獎勵基金管理辦法適用年度：20__-20__年。

第三條20__年度獎勵基金是以20__年度凈利潤為基數(shù)，根據(jù)一定比例計提；

20__、20__年度獎勵基金是以當(dāng)年凈利潤增加額為基數(shù)，根據(jù)一定比

例計提。董事會下設(shè)之薪酬與考核委員會負(fù)責(zé)獎勵基金管理辦法的實

施，并由董事會向股東大會報告獎勵基金的提取與使用情況。

第二章獎勵基金的提取

第四條20__年度獎勵基金：以20__年度凈利潤為基數(shù)，按照10的比例計提；

20__、20__年度獎勵基金：以當(dāng)年凈利潤增加額為基數(shù)，按照以下比

例計提：

（1）年凈利潤增長率為10---15(含15)，按照30的比例計提；

（2）年凈利潤增長率為15---30(含30)，按照40的比例計提；

（3）年凈利潤增長率為30(不含30)以上，按照50的比例計提。

第五條20__年度獎勵基金在20__年底計提，并計入20__年成本費用。

20__[找材料到文秘站 -網(wǎng)上服務(wù)最好的文秘資料站點]

、20__年度獎勵基金采取上半年預(yù)提，年底補(bǔ)提的方式操作，并

計入當(dāng)年成本費用。

第六條《獎勵基金計提預(yù)案》由薪酬與考核委員會依據(jù)會計師事務(wù)所出具的公

司上年度審計報告擬定并提交董事會審議。

第七條公司董事會審議通過《獎勵基金計提預(yù)案》。前年度獎勵基金的提取與

使用情況需在下年度的股東大會上報告。

第三章獎勵基金的運用

第八條本獎勵基金主要用于對公司非獨立董事、監(jiān)事、高級管理人員和有突出

貢獻(xiàn)的優(yōu)秀管理人員進(jìn)行獎勵的資金來源或經(jīng)公司股東大會討論通過

的其他獎勵途徑。

第九條本辦法所稱“非獨立董事、監(jiān)事、高級管理人員、有突出貢獻(xiàn)的優(yōu)秀管

理人員”的確定及考核辦法由董事會下設(shè)的薪酬與考核委員會制定。

第十條20__、20__、20__年度獎勵基金用于股票激勵和現(xiàn)金激勵。

第四章獎勵基金的管理與權(quán)限

第十一條股東大會為獎勵基金計劃的最高決策機(jī)構(gòu)，行使以下職權(quán)：

（一）審議批準(zhǔn)《獎勵基金管理辦法》；

（二）聽取董事會關(guān)于《獎勵基金計提預(yù)案》的報告；

（三）聽取董事會關(guān)于《獎勵基金運用方案》的報告；

（四）審議《獎勵基金管理辦法》的修改和變更；

（五）其他需經(jīng)股東大會審議通過的事項。

第十二條公司董事會為獎勵基金的最高管理機(jī)構(gòu)，行使以下職權(quán)：

（一）審議批準(zhǔn)《獎勵基金計提預(yù)案》；

（二）審議批準(zhǔn)《獎勵基金運用方案》；

（三）股東大會授予的有關(guān)獎勵基金的其他職權(quán)。

第十三條公司監(jiān)事會作為獎勵基金的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，行使以下職權(quán)：

（一）對獎勵基金的相關(guān)方案的知情權(quán)及建議權(quán)；

（二）監(jiān)督獎勵基金的相關(guān)方案的制定及實行；

（三）對獎勵基金的日常管理進(jìn)行監(jiān)督。

第十四條薪酬與考核委員會行使以下職權(quán)：

（一）擬定《獎勵基金計提預(yù)案》并報董事會審議；

（二）擬定《獎勵基金運用方案》并報董事會審議；

（三）其他與獎勵基金有關(guān)的工作。

第十五條薪酬與考核委員會向董事會上報《獎勵基金計提預(yù)案》時，需包括以

下內(nèi)容：

（一）凈利潤的完成情況；

（二）本次計提獎勵基金的比例與總額；

（三）董事會、股東大會或法律法規(guī)認(rèn)定的其他必備條款。

第十六條薪酬與考核委員會向董事會上報《獎勵基金運用方案》時，需包括以

下內(nèi)容：

（一）獎勵基金的管理/！/情況及總體運用情況說明；

（二）被獎勵對象的考核情況；

（三）董事會、股東大會或法律法規(guī)認(rèn)定的其他必備條款。

第十七條在實施獎勵基金方案過程中的相關(guān)重要信息如果按照中國證監(jiān)會及

上海證券交易所的相關(guān)規(guī)定需要向投資者披露的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)

行披露。

第五章附則

第十八條有以下情況之一的，終止《獎勵基金管理辦法》的實施：

（一）因相關(guān)政策變化，《獎勵基金管理辦法》無法實施；

（二）經(jīng)營虧損；

（三）股東大會做出決議終止本辦法。

第十九條本辦法由薪酬與考核委員會負(fù)責(zé)解釋。

第二十條本辦法的修改、補(bǔ)充需經(jīng)股東大會的通過。

第二十一條本辦法的內(nèi)容如與國家相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生沖突，以后者的規(guī)定為

準(zhǔn)。并且公司將在相關(guān)法律法規(guī)公布實施后的最近一次股東大會上

篇7

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；融資；扶持；擔(dān)保公司；監(jiān)管體系

中小企業(yè)在推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長、吸納勞動就業(yè)、增加財政收入、構(gòu)建和諧社會等方面發(fā)揮著重要的作用。去年我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)總體保持平穩(wěn)增長態(tài)勢，全市完成規(guī)模工業(yè)增加值139億元，比增16.4%；工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合指數(shù)194.32%，比上年提高 11.31個百分點。但自去年下半年以來，由于受工業(yè)品市場需求下滑、原燃材料價格上漲、PPI高位等不利因素影響，我市工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營面臨較大的困難，特別是資金緊張問題一直是中小企業(yè)生存與發(fā)展的“瓶頸”，破解中小企業(yè)融資難問題迫在眉睫。為切實解決中小企業(yè)融資問題，近年來我市加大融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司組建力度，去年底全市共有融資性擔(dān)保公司12家、小額貸款公司2家，融資性擔(dān)保公司擔(dān)保總額22.5億元、小額貸款公司累計發(fā)放貸款3.5億元，為中小企業(yè)發(fā)展提供融資平臺，極大緩解中小企業(yè)資金緊張狀況，有力推動我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。主要做好以下工作：

一、加大融資性擔(dān)保公司扶持力度

加大融資性擔(dān)保公司扶持力度主要做如下工作：建立風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，落實稅收優(yōu)惠政策以及加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)。

1.建立風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制。政府根據(jù)擔(dān)保企業(yè)擔(dān)保金額安照排專項補(bǔ)助資金，用于中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險補(bǔ)償，重點支持法人治理結(jié)構(gòu)完備、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)開展好、風(fēng)險控制能力強(qiáng)、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益高的中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

2.落實稅收優(yōu)惠政策。對符合免稅條件的中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司，按照有關(guān)規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后免征營業(yè)稅，以補(bǔ)充公司資本金，增強(qiáng)公司風(fēng)險控制能力。

3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)。適時對融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司進(jìn)行財務(wù)制度業(yè)務(wù)培訓(xùn)，督促企業(yè)建立并執(zhí)行財務(wù)制度；強(qiáng)化日常財務(wù)監(jiān)督，及時對融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。同時，建立績效考核指標(biāo)體系，對融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司進(jìn)行績效評價。

二、為融資性擔(dān)保公司開展業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件

1.公開各種信息資源。有關(guān)部門依法公開政府信息和掌握的企業(yè)、個人信用信息，方便中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司查詢和利用。中小企業(yè)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)向有關(guān)部門申請查詢服務(wù)時，應(yīng)提交營業(yè)執(zhí)照和擔(dān)?？蛻舻膿?dān)保申請書或與客戶簽訂的委托擔(dān)保合同。

2.規(guī)范抵質(zhì)押物登記。融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司開展擔(dān)保業(yè)務(wù)或?qū)嵤┓磽?dān)保措施涉及土地使用權(quán)、房屋、機(jī)器、設(shè)備、林木和林地使用權(quán)及其他標(biāo)的物評估登記的，按照有關(guān)規(guī)定，給予辦理相關(guān)手續(xù)。

3.積極推進(jìn)金融合作。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司開展合作。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)按照平等、自愿、公平及等價有償、誠實守信的原則，積極與信用良好、運作規(guī)范、風(fēng)險控制好的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)合作，簽訂業(yè)務(wù)合作框架協(xié)議，促進(jìn)融資業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

三、健全完善融資性擔(dān)保公司監(jiān)管體系

健全完善融資性擔(dān)保公司監(jiān)管體系主要從以下四個方面進(jìn)行：建立定期報告制度，加強(qiáng)定期督促檢查，加大執(zhí)法查處力度，倡導(dǎo)鼓勵加強(qiáng)行業(yè)自律。

1.建立定期報告制度。融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司按有關(guān)規(guī)定按時報送業(yè)務(wù)月報表、年度統(tǒng)計報表、經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上年度審計報告、上年度經(jīng)營情況報告、合法合規(guī)報告等文件和資料。同時，要求融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司向經(jīng)貿(mào)部門報告股東大會或股東會、董事會等會議的重要決議，以加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)督。

2.加強(qiáng)定期督促檢查。定期召開轄區(qū)內(nèi)融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司法人代表會議，督促企業(yè)對照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行自查自糾；定期或不定期開展聯(lián)合執(zhí)法檢查，同時依托群眾舉報、媒體監(jiān)督等信息采集渠道，強(qiáng)化融資性擔(dān)保公司、小額貸款公司日常運營監(jiān)管。

3.加大執(zhí)法查處力度。對于執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)或公眾舉報融資性擔(dān)保公司和小額貸款公司涉嫌從事非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款等行為，交由處置非法集資聯(lián)席會議認(rèn)定和處置；涉嫌超范圍經(jīng)營、非法從事金融業(yè)務(wù)活動等，依照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定查處。

4.倡導(dǎo)鼓勵加強(qiáng)行業(yè)自律。引導(dǎo)信用良好、資本實力強(qiáng)且管理規(guī)范的融資性擔(dān)保公司牽頭建立擔(dān)保業(yè)自律性組織，制定行業(yè)自律公約和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)和信息交流，探索加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)部職業(yè)資格制度建設(shè)，切實加強(qiáng)和健全融資性擔(dān)保行業(yè)自律機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉 潔：“中小企業(yè)融資難”的再思考[J]. 今日財富（金融版）. 2008（08）.

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[4]鄭 直 晏 鋼：我國中小企業(yè)融資問題與對策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè). 2010（07）.

篇8

一、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率問題

在審計實施階段，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)量大、完成時限緊、審計力量不足等因素，要求不斷提高審計效率。而隨著審計廣度、深度不斷加大，不能把握審計重點是導(dǎo)致審計效率低下的主要原因。部分單位審計管理沒有達(dá)到系統(tǒng)化，審計成果沒有得到有效承繼，導(dǎo)致大量重復(fù)審計，進(jìn)而影響審計效率。另外，審計人員專業(yè)技能不熟練，沒有較寬的專業(yè)知識和應(yīng)變能力，專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力不能滿足項目要求，導(dǎo)致審計效率低下，而且難以滿足審計的質(zhì)量和效果。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量問題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的質(zhì)量將直接影響審計價值的實現(xiàn)。部分單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容還不全面，缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計的能力，特別是對財務(wù)之外的經(jīng)濟(jì)活動缺乏監(jiān)督力度，審計成果中只偏重于與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，難以服人，影響審計質(zhì)量的同時，也影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的評價質(zhì)量。

二、抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要做法

（一）采取自查與初審相結(jié)合的方式強(qiáng)化審前風(fēng)險控制環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，政策性和綜合性強(qiáng)，審計要求高，工作難度大。采用傳統(tǒng)的審計方式，審計組難以在較短的現(xiàn)場審計期間全面了解被審計單位的整體狀況，難以準(zhǔn)確把握審計工作重點，難以對被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出客觀、全面、真實的評價，存在著較大的審計風(fēng)險。因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的前期，強(qiáng)化審前自查、初審和審前風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)審計風(fēng)險的預(yù)控能力。

一是審前自查必須規(guī)范細(xì)致。項目實施前，組織被審計單位開展審前自查。為確保自查工作質(zhì)量和實施效果，審計部門提前下發(fā)自查通知書、自查組織與實施方案以及自查表等資料，對自查工作進(jìn)行詳細(xì)部署，對自查內(nèi)容提出具體要求，為自查報告提供規(guī)范格式，使自查真正成為被審計單位發(fā)現(xiàn)問題、查找差距的重要手段。

二是強(qiáng)化自查資料的初審環(huán)節(jié)。審計組對被審計單位上報的自查資料進(jìn)行初審，重點是從總體上了解被審計單位的經(jīng)營管理狀況，審查自查資料是否完整，是否存在自查中無意疏漏或有意規(guī)避的重大事項，是否存在重大經(jīng)營管理風(fēng)險，資料之間是否存在邏輯錯誤等。對于自查和初審中發(fā)現(xiàn)的問題提出初審意見，要求被審計單位立即組織整改，并在審計實施過程中對整改情況進(jìn)行核實。

三是注重開展審前風(fēng)險評估。審前風(fēng)險評估階段，結(jié)合被審計單位自查反饋情況和審計人員的初審結(jié)論，對被審計單位總體風(fēng)險水平做出客觀評價，根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整審計實施方案，加大對高風(fēng)險領(lǐng)域的審計力度，提高審計風(fēng)險的預(yù)控能力。

（二）采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式強(qiáng)化審計技術(shù)平臺管理

一是注重非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合。非現(xiàn)場審計階段，充分利用審計信息化手段，提前開通業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)，及時采集相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，審計組成員按照各自職責(zé)分工，對各項數(shù)據(jù)資料進(jìn)行專業(yè)分析，對重點、疑點事項進(jìn)行排查和抽樣，進(jìn)一步確定審計工作重點，為現(xiàn)場審計提供準(zhǔn)確的方向?，F(xiàn)場審計階段，充分利用非現(xiàn)場審計成果，突出對重點企業(yè)、重點項目和重點問題的審計，有針對性地開展資料審核、現(xiàn)場調(diào)查及延伸審計，特別注重關(guān)鍵業(yè)務(wù)的銜接，財務(wù)、營銷、工程等專業(yè)加大各專業(yè)交叉數(shù)據(jù)的相互借鑒與印證，特別是電費核算與營銷業(yè)務(wù)相互印證、主業(yè)與多經(jīng)企業(yè)業(yè)務(wù)相互印證、上級與本級數(shù)據(jù)相互印證、結(jié)算資料與現(xiàn)場資料相互印證等，深入核實各項審計資料的真實性與完整性。采取現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合的方式，能夠有效提升審計工作質(zhì)量，縮短現(xiàn)場審計時間，明顯降低審計成本。

二是注意歷史遺留問題的審計延伸。非現(xiàn)場審計階段，收集、查閱以往審計資料，分析、總結(jié)歷史遺留問題，提前確定任期初財務(wù)長期掛賬的、金額較大的、難以清理的債權(quán)債務(wù)，以及內(nèi)外部審計檢查中披露的歷史遺留問題及審計意見，為本次審計提供線索和方向?，F(xiàn)場審計階段，重點關(guān)注負(fù)責(zé)人是否在任期內(nèi)積極采取措施解決遺留問題、效果如何，從而實現(xiàn)審計的有效延伸。

三是利用審計平臺搞好在線遠(yuǎn)程核查。ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的全面推廣實施，已經(jīng)為非現(xiàn)場審計提供了先進(jìn)的操作手段和可靠的技術(shù)平臺。利用ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)授權(quán)，遠(yuǎn)程對被審計單位的財務(wù)收支、電力營銷、項目管理、人力資源管看理等主要業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的核查，在系統(tǒng)中查找業(yè)務(wù)處理的風(fēng)險點和疑點，并進(jìn)行記錄，減少現(xiàn)場核查的工作時間，提高現(xiàn)場核查的針對性。此階段的工作任務(wù)還包括開展審前調(diào)查工作，通過要求被審計單位報送資料，結(jié)合在線審計，出具審前調(diào)查報告，確定審計工作重點和現(xiàn)場審計階段的工作安排。

（三）采取審計督導(dǎo)與過程控制相結(jié)合的方式強(qiáng)化審計實施環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組成員較多，專業(yè)覆蓋面大，工作現(xiàn)場分散，對審計制度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的監(jiān)督難度較大。為實現(xiàn)審計項目管理“四統(tǒng)一”（統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作流程、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一整改要求），必須采取審計督導(dǎo)與過程控制相結(jié)合的方式，以審計督導(dǎo)促進(jìn)審計風(fēng)險的降低，以過程控制促進(jìn)審計質(zhì)量的提升。審計督導(dǎo)與過程控制的重點內(nèi)容包括：第一，確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。第二，確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第三，確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第四，復(fù)核審計記錄、審計底稿的質(zhì)量。第五，確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第六，確認(rèn)審計報告的客觀性、完整性，審計建議的可行性。第七，對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)組織核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第八，確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未按審計方案完成審計程序的重要事項。

（四）采取審計回訪與后續(xù)審計相結(jié)合的方式，強(qiáng)化審計整改環(huán)節(jié)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目完成后，及時組織開展審計回訪，將被審計單位全部納入回訪范圍?；卦L方式如下：

第一輪，全面回訪。年初實施，對上年度被審計單位存在的所有問題進(jìn)行一次全面梳理，對整改情況進(jìn)行逐項跟蹤檢查，形成整改情況報告，匯總報公司主要領(lǐng)導(dǎo)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實可靠的依據(jù)。對于未整改完成的問題，向各分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報，以便督促問題整改。

第二輪，結(jié)合審計項目開展回訪。在周期性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目實施過程中，對前期審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行再監(jiān)督，回訪情況作為周期性審計報告的一個重要組成部分。對于回訪中發(fā)現(xiàn)的未按期整改到位的單位，依據(jù)業(yè)績考核辦法進(jìn)行考核，并作為第三輪的重點監(jiān)督項目。

篇9

（一）財務(wù)比率分析1.償債能力。公司的流動比率、速動比率、保守速動比率均處處于一個較高的水平，而且在上市后有大幅上升的趨勢；產(chǎn)權(quán)比率較低，上市后更有所下降。上述財務(wù)指標(biāo)反映出，公司的償債能力很強(qiáng)，經(jīng)營失敗風(fēng)險較低，具有較強(qiáng)的競爭力。2.運營能力。公司從上市后，存活周轉(zhuǎn)天數(shù)及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)均處于上漲的趨勢，導(dǎo)致營業(yè)周期拉長，存貨周轉(zhuǎn)率低。這跟公司上市后業(yè)務(wù)量增長、產(chǎn)品的特殊性有關(guān)。從2012年下半年開始，公司的膜工程收入比從2012年6月30日的53.58%上升至2013年6月30日的74.16%。而膜產(chǎn)品銷售比重從46.42%下降至25.84%。膜工程的比重上升，帶來了存活周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款天數(shù)的上升。3.成長能力。從上可以看出，每股收益增長率遞減，到2013年9月底，首次負(fù)增長，每股收益下跌。根據(jù)2013年9月的季報顯示，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比上期分別下降了1677.07%與44.15%，這是由于投資成立天津市瑞德賽恩水業(yè)有限公司以及公司本期加大募集項目建設(shè)；產(chǎn)品銷售量增加，原材料采購資金加大，且工程項目增多，施工支出增大。同時，公司加大研發(fā)投入以及市場開闊力度，是的管理費用與銷售費用均微幅上升。收入增加、毛利率擴(kuò)大，費用率趨穩(wěn)。獲益于高利潤率膜產(chǎn)品的銷售占比提升，公司不僅實現(xiàn)收入同比增50%，同時，毛利率從上半年的40%提升至51%。期間費用方面，公司的費用率也穩(wěn)定在23%的水平，較2季度略有改善。公司前三季度凈利潤同比增長39.75%，業(yè)績符合預(yù)期，公司保持高速成長。4.行業(yè)比較。津膜科技作為行業(yè)內(nèi)的中小型上市公司，公司規(guī)模排名為該行業(yè)的15。從如上圖表的成長性比較來看，排名為13，每股收益增長率及營業(yè)收入增長率超出行業(yè)平均和行業(yè)中值。2015年第2期中旬刊（總第579期）時代Times最新一期的財務(wù)報告顯示，雖然公司的總資產(chǎn)與營業(yè)總收入在全行業(yè)的排名偏后，但是銷售毛利率與銷售毛利率環(huán)比卻處于行業(yè)領(lǐng)先位置，凈利潤排名也比較靠前。這說明津膜科技盈利能力在行業(yè)內(nèi)比較有競爭力。

（二）杜邦分析體系1.杜邦體系。由于公司的銷售存在較強(qiáng)的季節(jié)性，公司的主要銷售業(yè)務(wù)一般發(fā)生在第四季度，因此如果僅用第三季度的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析會扭曲公司實際運營情況，因而我們以公司2012年的權(quán)益凈利率進(jìn)行杜邦體系分解并與行業(yè)平均數(shù)對比并進(jìn)行分析。（1）公司利用較低的財務(wù)杠桿（權(quán)益乘數(shù)僅為1.22）及較高的盈利能力（總資產(chǎn)凈利率9.89%）來為股東創(chuàng)造利潤。由于公司的財務(wù)杠桿較低，說明公司的財務(wù)風(fēng)險相對較低，但同時也說明公司對于資金的使用率較低，如果進(jìn)一步提高財務(wù)杠桿，同時又能維持現(xiàn)在的總資產(chǎn)凈利率，那么公司為股東創(chuàng)造的利潤將進(jìn)一步放大。（2）分解公司的總資產(chǎn)凈利率可以發(fā)現(xiàn)，公司通過高營業(yè)凈利率（20.35%）及相對較低的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（48.60%）來完成對于公司資產(chǎn)的利用并創(chuàng)造利潤。由此可見，公司主要是依靠產(chǎn)品的高附加值為其主要的經(jīng)營模式。2.權(quán)益凈利率行業(yè)比較。從2012年的行業(yè)ROE數(shù)據(jù)比較分析，可以得出，津膜科技高于行業(yè)平均水平，但優(yōu)勢并不明顯，與同行比較，并沒有突出優(yōu)勢，且在行業(yè)內(nèi)排名僅為11，處于中游水平。這跟公司項目支出增大，各項費用開支上升有關(guān)，雖然收入有明顯上升，但項目支出與研發(fā)投入并未給公司帶來更高附加值。inanceNO.2，2015（CumulativetyNO.579）同時，從歷年數(shù)據(jù)比較可以看出，津膜科技與行業(yè)前幾位相比，雖然ROE較低，但是發(fā)展比較平穩(wěn)，而同行的下降趨勢明顯。由此可看出，行業(yè)發(fā)展趨勢不容樂觀，津膜科技能否在2013年及以后有所突破，近階段是關(guān)鍵時期。

（三）企業(yè)價值評估1.基本參數(shù)說明。（1）加權(quán)平均資本成本（WACC）WACC=Rd*(1-t)*D/(D+E)+Re*E/(D+E)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)公開信息測算得出，津膜科技的WACC約為12.8%。（2）收入增長率的確定年初至第三季度報告期末，公司實現(xiàn)營業(yè)收入206,130,457.06元，比上年同期增長50.99%。公司由于更多項目的投入以及政府的扶持，預(yù)測收入2013年仍會上漲，但漲幅放緩。因此在估值模型中，以2012年的銷售收入為實際數(shù)據(jù)，2013年推測以45%的增長率增長，2014年增速放緩，并逐年遞減，預(yù)計到2022年為4%左右。2.價值評估模型。利用上述假定參數(shù)，以及從公司2012年度審計報告中獲得的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過實體自由現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，對公司的實體價值進(jìn)行評估（其中，詳細(xì)預(yù)測期9年，2022年開始作為永續(xù)期），并通過兩種方案，方案一為以4%作為永續(xù)期的增長率以此計算永續(xù)期的公司價值進(jìn)行計算；方案二為以2022年的EBIDTA的15倍作為永續(xù)期的公司價值進(jìn)行計算，以兩種方案的算數(shù)平均數(shù)作為評估結(jié)論。（a）預(yù)測期數(shù)據(jù)2015年第2期中旬刊（總第579期）時代Time系列是將來企業(yè)重點發(fā)展的對象，那么如何提高目前的毛利率、控制成本是企業(yè)目前需要思考的課題；西式小家電系列的銷售比重雖然不高，但是該系列的利潤率還是比較可觀的，也是企業(yè)一個潛在的發(fā)力點。

（四）發(fā)展能力分析數(shù)據(jù)來源：2006～2013年九陽股份年報。九陽股份的營業(yè)增長率在經(jīng)歷了2007～2008年的高速增長后，增速放緩，2011～2012年甚至有所下降，在調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略后，銷售增速有所回升，隨著營養(yǎng)煲系列市場占有率的提升，九陽股份未來的市場前景還是比較樂觀的[3]。資本累積率的增速近年來持續(xù)放緩，原因在于九陽股份將企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的源泉幾乎都已經(jīng)分配給股東，留存在企業(yè)內(nèi)部的資金僅供日常經(jīng)營流轉(zhuǎn)，而無法再投入技術(shù)研發(fā)中，因此企業(yè)未來自身的發(fā)展令人堪憂?？傎Y本增長率也呈急速下降態(tài)勢，該指標(biāo)是從企業(yè)資產(chǎn)總量擴(kuò)張方面衡量企業(yè)的發(fā)展能力，表明企業(yè)規(guī)模增長水平對企業(yè)發(fā)展后勁的影響。小家電企業(yè)要從控制成本方面下工夫，最關(guān)鍵的是依靠規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，如果在固定資產(chǎn)投資不足，很難形成經(jīng)濟(jì)效益。

二、總結(jié)與同行業(yè)財務(wù)指標(biāo)比較

篇10

審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)。下面由小編來給大家分享審計工作心得，歡迎大家參閱。

審計工作心得1我進(jìn)入公司這個大家庭至今，在這緊張又忙碌的日子里，我學(xué)習(xí)了很多專業(yè)及專業(yè)以外的知識。感謝公司，讓我在這個充滿希望的舞臺上自由的成長與發(fā)揮;感謝領(lǐng)導(dǎo)，是你們的鼓勵與包容讓我感受到了公司這個大家庭的溫暖;感謝同事，是你們無私幫助與關(guān)心，讓我各方面得到了全面的提升。時光匆匆，轉(zhuǎn)眼今年即將過去，回望這大半年來所做的工作，從最初的經(jīng)歷挫折，風(fēng)雨同舟，到后來的辛勤耕耘，初見成果，真的只有經(jīng)歷過的人才能體會。

工程審計在工程項目全過程控制當(dāng)中，是一個非常關(guān)鍵的崗位，為公司在工程上的每一分錢支出把好第一道關(guān)口，是一個涵蓋專業(yè)知識非常廣的工作，又是一項嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，同時專業(yè)性很強(qiáng)，要求具有高度的責(zé)任心與使命感，準(zhǔn)確的算出工程量及預(yù)算成本，完整的編制建筑工程預(yù)算及對合同的執(zhí)行過程管理，才能準(zhǔn)確無誤的完成各類款項的審核工作;所以對于我來說必須時刻保持清晰的頭腦與良好的精神，因為每個工程都是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。公司工程審計?a href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽比筆?，我感拒]沽Ψ淺4?，技x齙階既肺尬?，又要维持各专覍?dǎo)浼白薌劭刂頻鈉膠?，矢`諏斕嫉謀薏呦攏易齙攪司ぞひ狄擔(dān)∈刂耙擋偈亍O旅揖駝攵怨こ躺蠹乒ぷ髯鲆韻倫芙幔?/p>一、工作紀(jì)律方面

1.做到積極維護(hù)企業(yè)榮譽(yù)，尊敬領(lǐng)導(dǎo)，與同事團(tuán)結(jié)互助，儀表端莊，舉止文明。

2.在履行職責(zé)時勤奮、誠實、客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)。

3.遵守國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。

4.尊重他人，在審核過程中做到有理有據(jù)有節(jié)。

5.保持工作的獨立性和客觀性，不參加有可能影響公正性的工作及活動，不以任何方式與被審核項目的各相關(guān)方有利益往來。

6.慎重地使用在履行職責(zé)過程中所獲得的信息，不利用機(jī)密信息謀取私利，在使用信息時不違反法律法規(guī)、公司規(guī)定。

7.服從主管領(lǐng)導(dǎo)安排，配合、支持其他專業(yè)人員，協(xié)調(diào)一致。

8.善于總結(jié)實踐中的經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)、更新理論知識，以保持和提高工作能力和水平。

二、崗位責(zé)任方面本年度我這個崗位的主要工作有

1.負(fù)責(zé)工程項目的預(yù)算編制工作，做到考慮周全、數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)合理、價格及時準(zhǔn)確。

2.參與招標(biāo)方面工作，準(zhǔn)確計量計價，為招標(biāo)提供依據(jù)，做到公平、公正，合理降低招標(biāo)項目造價節(jié)約成本，并為合同簽訂鋪墊;

負(fù)責(zé)做好招標(biāo)過程中相關(guān)文件的整理、歸檔并做好相應(yīng)的表格記錄。

3.參與起草及審批合同，維持平等、自愿、公平、誠實守信四個原則。

4.工程款審核工作，按照合同條款，對照預(yù)算嚴(yán)格把關(guān)，為竣工結(jié)算預(yù)留住相應(yīng)的尾款。

5.起草、研討、審核工程聯(lián)系單、簽證單，做到真實、有效。

6.參與隱蔽工程及現(xiàn)場丈量等不規(guī)則工程量的現(xiàn)場監(jiān)督工作。

三、預(yù)算工作方面

主要完成有：__物流園一期工程前期各棟樓的藍(lán)圖預(yù)算、二期在簽訂合同前完成藍(lán)圖預(yù)算，為合同中進(jìn)度付款條款提供依據(jù)。在工作中，能夠積極地完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項工作及參加公司組織的各項活動，通過公司組織的學(xué)習(xí)如何提升員工的自身能力、如何提高團(tuán)隊合作精神、與企業(yè)共命運、關(guān)于提高執(zhí)行力等內(nèi)容，使我對自己的工作有了更深的認(rèn)識，團(tuán)隊合作能力也進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、工作不足方面

1、計劃做得不到位。

使我的工作比較被動。

2、與同事之間的交流還不夠深切，業(yè)務(wù)能力有待提高。

3、通過在審計部日常工作中發(fā)現(xiàn)，自己掌握的東西不夠全面具體，欠缺很對相應(yīng)的知識，學(xué)習(xí)的主動性還不夠強(qiáng)。

今后，我會提前做好工作計劃，變被動為主動，努力管好自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，積極交流，并將各項工作做得更好。

1.積極遵守公司的各項管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作責(zé)任感，更嚴(yán)格的要求自己。

2.做好每個工程的工作計劃安排，認(rèn)真完成相應(yīng)的工作內(nèi)容，努力把每一項工作內(nèi)容做好。

3.利用工作之余認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識，使自己的工作能力不斷提高，對于工作中存在的一些重要問題，及時地向領(lǐng)導(dǎo)匯報，使問題能夠及時有效的解決。

五、20__年工作計劃

項目現(xiàn)在正處于一期項目收尾，二期項目功能改造收尾、E區(qū)正負(fù)零以上工程中旬基本完工。項目收尾階段是竣工決算的重點控制時期，各種爭議的焦點都集中到預(yù)算上來，因為決算的數(shù)額直接關(guān)系到公司的經(jīng)濟(jì)效益;重點工作：

1、收集好相關(guān)資料，參加竣工圖審核，對各種修改按照依據(jù)準(zhǔn)確核對。

2、對照各項依據(jù)嚴(yán)格把關(guān)，工程量細(xì)化仔細(xì)核對。

3、各分包項目的分類決算。

審計工作心得2為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成20__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求。

(1)繼續(xù)鞏固推行財務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財務(wù)人員的管理意識和責(zé)任心，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務(wù)人員要利用的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的銀行了解業(yè)務(wù)運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為2020年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

(2)全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。

2、全面迎接國家審計。

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局審計重點，我部門對_月_日的財務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞銀行的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時為銀行領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位。

我們?yōu)榧訌?qiáng)銀行財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強(qiáng)財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》。

為了更好地履行領(lǐng)導(dǎo)賦予的職責(zé)，加強(qiáng)銀行財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、財務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財務(wù)服務(wù)意識，2020年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為銀行的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

2、切實加強(qiáng)財務(wù)管理。

根據(jù)銀行規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財務(wù)審計部主要具體負(fù)責(zé)銀行各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分銀行的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

3、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)。

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分銀行明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計，為各分銀行的2020年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分銀行反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分銀行，使各單位對本銀行的預(yù)算有一個全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分銀行的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好20__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

4、強(qiáng)力整頓財經(jīng)秩序。

根據(jù)市局財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，銀行圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局的自查要求，認(rèn)真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計與加強(qiáng)財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

5、加強(qiáng)資金管理的作用。

為了規(guī)范銀行經(jīng)濟(jì)運行秩序，加強(qiáng)各分銀行的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。我們按照市局結(jié)算中心要求，對各分銀行的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分銀行要加大催收貨款力度，保證銀行正常的經(jīng)濟(jì)運行。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強(qiáng)對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

請大家能夠認(rèn)識到我們當(dāng)前的形勢，認(rèn)識到我們的銀行形勢，在來年的大發(fā)展中做好充足的準(zhǔn)備，我們銀行的業(yè)績和市場決定我們要在來年中大干一場，我們一定要努力!

審計工作心得3一年來，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親切關(guān)懷和指導(dǎo)下，我在審計部經(jīng)理的崗位上，帶領(lǐng)審計部的全體同仁嚴(yán)格按照年初制定的審計計劃，緊緊圍繞企業(yè)提出的"加大核查、審核、監(jiān)管力度，確保各項制度深入落實"這一工作目標(biāo)，積極主動地在企業(yè)內(nèi)部開展了審計工作。經(jīng)過全體同志們的共同努力，取得了一定成績，主要表現(xiàn)在：

一、嚴(yán)格審計的紀(jì)律和制度

審計部是一個新設(shè)部室，領(lǐng)導(dǎo)寄予我們厚望，同志們也關(guān)注著我們的發(fā)展，我深知責(zé)任重大。為了使內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中得以順利開展，審計部在成立后的第一次全體會議上，就根據(jù)制定的年度工作計劃，并結(jié)合內(nèi)部人員的具體業(yè)務(wù)能力，本著既要明確各自崗位職責(zé)，還要堅持分工不分家的原則，進(jìn)行了內(nèi)部分工。并從工作紀(jì)律、工作作風(fēng)、工作態(tài)度、工作形象和工作結(jié)果等五個方面提出了具體的要求。這些基礎(chǔ)工作的進(jìn)行，為我們?nèi)旯ぷ鞯捻樌归_打下了扎實的基礎(chǔ)。

二、積極開展對駐外企業(yè)分部財務(wù)管理的監(jiān)督和評價

__企業(yè)是我企業(yè)至今一家對外獨立開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的駐外企業(yè)分部，年生產(chǎn)各種復(fù)合肥近__噸，加上銷售總企業(yè)的肥料，2020年銷售收入已經(jīng)突破了一億元，企業(yè)的資產(chǎn)總額也達(dá)到了__多萬元。但是由于種種原因，該企業(yè)一直沒有建立起完整、嚴(yán)密的內(nèi)部核算管理制度，從而使會計信息的反映帶有很大的不真實性，也企業(yè)的財務(wù)管理帶來了一定的風(fēng)險性。

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們在對其會計核算進(jìn)行檢查審核的同時，先后分兩個階段對該企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范、核查。第一階段是參照企業(yè)的相關(guān)制度，幫助該企業(yè)制定其內(nèi)部的財務(wù)管理制度，建立健全倉庫管理的工作流程，健全會計核算的賬簿體系，規(guī)范會計核算程序，建立嚴(yán)格的、定期的會計報告制度。第二階段，對規(guī)范后的會計核算制度，實施正常的審計檢查，通過這一系列工作，規(guī)范了該企業(yè)核算制度的同時，也教育了會計人員，增強(qiáng)了他們做好工作的責(zé)任心，起到了很好的效果。

三、嚴(yán)格費用報銷規(guī)定，嚴(yán)格費用審核

今年是我企業(yè)各種費用報銷新規(guī)定出臺的第一年，舊的報銷程序和標(biāo)準(zhǔn)對審計工作影響很大，突出反映在人們的認(rèn)識上。審計是執(zhí)行各種規(guī)章制度的前沿，審計人員就是把這個關(guān)口的，將不符合規(guī)定的支出堵在這個關(guān)口之外，是我們審計人員的責(zé)任。

我們從一開始的單純的業(yè)務(wù)費用審核逐步擴(kuò)大到后勤的費用審核、生產(chǎn)車間工資的審核、裝卸費的審核、車間修理費的審核等，基本上包括了所有的支出。為了保證這一工作的質(zhì)量，我們利用可利用的一切時間，組織學(xué)習(xí)企業(yè)出臺的新規(guī)定，新同志為了盡快提高自己的技能，主動請教老同志，并對要點及時做好筆記，所作的這一切都為做好這項工作打下了良好的基礎(chǔ)。一年以來，盡管我們對費用的審核量上不斷增大，但基本上沒有出現(xiàn)有問題的審核，從而有效的配合了企業(yè)的財務(wù)管理工作。

四、利用一切可利用的機(jī)會，為領(lǐng)導(dǎo)提供市場監(jiān)管信息

根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的安排，今年，我先后到__和省內(nèi)的幾個市場。針對市場反映出的問題，進(jìn)行了核查，并結(jié)合核查進(jìn)行了市場調(diào)研，這也是審計部2020年工作計劃的一項基本內(nèi)容。核查中，我們晝夜兼程，為了把問題核查清楚，把市場調(diào)研準(zhǔn)確，每到一處都積極地與客戶溝通，多方收集市場信息資料，這一切都為我們后期報告的撰寫積累了豐富的第一手資料。先后兩次的市場走訪，形成了近萬字的報告，把問題找準(zhǔn)了，建議提對了，得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的肯定和客戶、業(yè)務(wù)人員的好評。

五、工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目的結(jié)算工作已接近尾聲

根據(jù)工作計劃，并經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，組織了對工業(yè)園區(qū)建設(shè)項目施工單位報價的核對及園區(qū)設(shè)備計價等工作。園區(qū)項目建設(shè)跨度長、項目多、投資大、施工單位多、資料零散，我們通過努力一一克服了這些困難，截止到10月底這項工作已基本結(jié)束。此項工作的順利開展，既較好的維護(hù)了我們__大企業(yè)的對外形象，也為企業(yè)取得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

審計工作心得4我任審計員工作一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨立開展工作，按照審計員工作職責(zé)開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件?，F(xiàn)將工作情況總結(jié)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)

按照審計員的“政治堅強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問題的能力，提高了審計水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺性。通過學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實做好本職工作

我作為員工，一年來，親身感受了__給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺，對我們__規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、針對違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實實做好檢查工作。

1.認(rèn)真履行審計員工作職責(zé)，檢查了各項規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實整改情況。

對崗位輪換、離任審計、財務(wù)檢查、合規(guī)手冊撰寫等工作。

2.求真務(wù)實、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。

認(rèn)真履行審計員職責(zé)，做好審計工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問題

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識新科學(xué)不斷問世，面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺性。二是工作較累的時候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對以上問題，今后的努力方向

1.加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，必須通過學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問題、解決問題的能力。

2.增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項工作任務(wù)，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計員的職能作用，全面提升工作水平。

審計工作心得5今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計部嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司2020年度工作的總體要求和審計計劃，內(nèi)部審計工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點，切實履行職責(zé)，較好地完成了全年審計工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計任務(wù)，現(xiàn)就2020年度審計工作心得如下：

一、完成主要工作

2020年共完成審計項目97項，其中年度財務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計12項，專項經(jīng)營考核審計1項，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計2項，投資企業(yè)財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計3項，基建工程項目預(yù)算審計38項，基建工程項目結(jié)算審計41項，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計與財務(wù)收支審計并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。2020年度完成上年度財務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計12項，發(fā)現(xiàn)問題41項，提出推薦36項。10-11月份審計部對年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計回訪，個性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實執(zhí)行。透過審計，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財務(wù)管理制度與財經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項經(jīng)營考核審計

2020年7月，公司為扭轉(zhuǎn)__汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)__汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計，帶給投資評估依據(jù)

為評價對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計，對2020年度省__、__、__等三家公司財務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。個性是太壹公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計，帶給人事管理參考

2020年，__原總經(jīng)理、新_副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計

2020年，基建工程項目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計任務(wù)繁重。工程審計人員深入工程項目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價控制的系統(tǒng)化工程審計模式。2020年完成基建工程項目預(yù)算審計38項，預(yù)算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結(jié)算審計40項，結(jié)算報審金額1.392.40萬元，核減金額384.39萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。2020年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價審核1項，結(jié)算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵

2020年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計部在審計管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細(xì)規(guī)定審計年度計劃制定、方案設(shè)計、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計工作。審計人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項目審計工作。

3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實

2020年，由于審計人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時，針對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計部僅有財務(wù)審計2人，工程審計1人，疲于應(yīng)付近30家子公司財務(wù)收支與年度預(yù)算審計等及超多基建項目施工預(yù)、結(jié)算審計，審計力量難以精細(xì)到效益審計、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對集團(tuán)公司審計人員與借調(diào)助審人員都是從財務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計專業(yè)知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實踐中用心探索，積累經(jīng)驗。堅持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計工作發(fā)展積攢力量。