導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費(fèi)用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點(diǎn)均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府

對廢水、廢氣等污染物的強(qiáng)制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費(fèi)大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費(fèi)用。由此可知，在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天，每一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)當(dāng)對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)制度作為一種

審計(jì)監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境績效審計(jì)與環(huán)境合規(guī)性審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的三大分支。其中，環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的主

要領(lǐng)域。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)而言，審計(jì)模式的選擇意義重大，審計(jì)模式為企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財(cái)務(wù)

審計(jì)工作的審計(jì)基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式主要有三種觀點(diǎn)：一是采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計(jì)起點(diǎn)

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)活動過程，最終實(shí)現(xiàn)對環(huán)境保護(hù)的績效性與合規(guī)性的考核與評價(jià)。二是采用問題導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問題為出發(fā)點(diǎn)，分析被審計(jì)單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對方法。三是采用項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護(hù)問題的項(xiàng)目為審計(jì)起點(diǎn)，檢查分析這些項(xiàng)目的實(shí)施過程與結(jié)果，對項(xiàng)目是否按照既定的流程實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實(shí)施過程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對這些項(xiàng)目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式雖然都實(shí)現(xiàn)了對審計(jì)起點(diǎn)的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利

于審計(jì)體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時(shí)去做、如何做）應(yīng)是運(yùn)作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點(diǎn)的問題，均未提及何時(shí)

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)實(shí)施不同的審計(jì)模式，這種不對審計(jì)領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展

的。再次，均未對所包含的審計(jì)要素加以明確界定。起點(diǎn)、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個(gè)完整的審計(jì)模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計(jì)模式的順

利運(yùn)行。最后，實(shí)踐應(yīng)用性較差。審計(jì)運(yùn)作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中才是構(gòu)建審計(jì)運(yùn)作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對審計(jì)要素進(jìn)行明確界定，也未形

成一個(gè)完整的審計(jì)體系，因而對環(huán)境審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)意義并不強(qiáng)。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的新體系構(gòu)建

鑒于財(cái)務(wù)導(dǎo)向的審計(jì)模式、問題導(dǎo)向的審計(jì)模式與項(xiàng)目導(dǎo)向的審計(jì)模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式。以審計(jì)目標(biāo)作為整個(gè)企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)體系的

核心，通過對審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)的深入分析，制定具體的審計(jì)方案，最終通過出具審計(jì)報(bào)告完成審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)模式的核心，它對審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法乃至審計(jì)報(bào)告都會產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言

，該審計(jì)目標(biāo)是通過檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計(jì)事項(xiàng)處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財(cái)務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任。其中，環(huán)

境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計(jì)事項(xiàng)處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，就是通過

對管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評價(jià)和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對象

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的對象為受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以說明的會計(jì)信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支信息及對與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式下的審計(jì)內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)、環(huán)境會計(jì)信息披露審計(jì)與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財(cái)務(wù)審計(jì)，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會計(jì)信息披露審計(jì)，重點(diǎn)是導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中隱藏重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境事項(xiàng)，此外，還應(yīng)對環(huán)境會計(jì)信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實(shí)反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有

環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計(jì)環(huán)境負(fù)債，以及對環(huán)境管理費(fèi)用的合理性進(jìn)行評估估計(jì)。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個(gè)完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標(biāo)的追求在這個(gè)系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)現(xiàn)對環(huán)

保制度設(shè)計(jì)及其執(zhí)行有效性的考核與評價(jià)，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)對象的真實(shí)性、合法性和效益性，以及得出審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)與會計(jì)

核算準(zhǔn)則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護(hù)問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項(xiàng)環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項(xiàng)全國性環(huán)境

保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強(qiáng)制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的有效實(shí)施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國家出臺的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

法律法規(guī)雖然具有強(qiáng)制性與權(quán)威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計(jì)人員的環(huán)境審計(jì)的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國環(huán)境保護(hù)部先

后出臺了近300項(xiàng)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)人員實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)日本等較早實(shí)施環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)國家的經(jīng)驗(yàn)來看，會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會計(jì)核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)提供了最為直接的審計(jì)依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)企業(yè)做出的環(huán)境報(bào)告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強(qiáng)。因此，財(cái)政部應(yīng)聯(lián)合審計(jì)署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實(shí)用

性強(qiáng)的環(huán)境會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)方法

作為環(huán)境審計(jì)之一的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)，在審計(jì)執(zhí)行過程中應(yīng)同時(shí)使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法與專門的審計(jì)方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計(jì)方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計(jì)人員面臨較多與環(huán)境財(cái)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目時(shí)，為提高工作效率，應(yīng)在對這些項(xiàng)目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)合適的抽樣比例，以對整個(gè)項(xiàng)目

總體進(jìn)行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實(shí)地測量法，為對審計(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性提供保證，審計(jì)人員在對企業(yè)與環(huán)境財(cái)務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)地測量。重新計(jì)算法，為確定被審計(jì)單位的環(huán)境財(cái)務(wù)收支計(jì)算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計(jì)算方法以歪曲計(jì)算結(jié)果的行為，或者無意間造成計(jì)算

錯誤的現(xiàn)象，審計(jì)人員應(yīng)對有重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境財(cái)務(wù)收支進(jìn)行重新計(jì)算。除了上述方法，適用于環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)審計(jì)方法還有實(shí)地盤查法、觀察法等。環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)是一種新型的審計(jì)領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計(jì)不同的專門審計(jì)方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費(fèi)量兩個(gè)角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)

濟(jì)財(cái)富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費(fèi)量是指資源利用率的高低，兩者是兩個(gè)性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費(fèi)，這里的資源浪費(fèi)有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生效用；二是資源的非補(bǔ)償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財(cái)富與精神財(cái)富足以對環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)對以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數(shù)量、資金到位時(shí)間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費(fèi)用的真實(shí)性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評估；四是在企業(yè)會計(jì)報(bào)告中對有關(guān)環(huán)境財(cái)

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時(shí)期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強(qiáng)調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)

對企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識的增強(qiáng)與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個(gè)基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計(jì)運(yùn)作新模式，以審計(jì)目標(biāo)作為該模式的核心，同時(shí)，筆者還對該模式中的審計(jì)對象、審計(jì)

篇2

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的定義

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》中的相關(guān)條令規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債率、損益情況等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)、有效的審核監(jiān)督，并依法做出客觀、公正的審計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)管理行為。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對于企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理起著至關(guān)重要的作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的意義主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展：穩(wěn)定的財(cái)政狀況是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)通過有效的財(cái)務(wù)審計(jì)，可以有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

（2）有效加強(qiáng)企業(yè)管理：市場經(jīng)濟(jì)在為企業(yè)提供更多發(fā)展機(jī)會的同時(shí)，也帶來了巨大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的企業(yè)管理就顯得尤為重要。通過完善的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度，可以不斷加強(qiáng)企業(yè)管理機(jī)制，有效監(jiān)督資金運(yùn)作情況，確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（3）適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求：市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也帶來了激烈的市場競爭，通過科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以保證企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中平穩(wěn)發(fā)展，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性受限

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)重要的監(jiān)督與管理工作，應(yīng)最大限度保證其獨(dú)立性，但當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作往受到不同職能部門的限制，失去了應(yīng)有的獨(dú)立性。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性受限直接影響到審計(jì)工作的嚴(yán)密性，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式，失去了原有的監(jiān)督作用；企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不透明也影響到企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不夠

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力不夠主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是審計(jì)工作的形式化，缺乏對企業(yè)財(cái)務(wù)問題的事前預(yù)警與預(yù)測；審計(jì)部門獨(dú)立性受限，直接表現(xiàn)在執(zhí)行力不夠，財(cái)務(wù)審計(jì)工作得不到足夠的重視，對企業(yè)的財(cái)務(wù)問題沒有實(shí)際管理職權(quán)。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不足，審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)管理出身，從而導(dǎo)致審計(jì)工作的執(zhí)行力出現(xiàn)問題，審計(jì)報(bào)告也存在諸多缺陷。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容不全面

當(dāng)前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即會計(jì)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)，與國外企業(yè)成熟的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)內(nèi)容存在片面性，難以對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的管理與監(jiān)督。另外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作中缺乏對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與審核，財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)審計(jì)作為兩個(gè)不同的財(cái)務(wù)部門，某些企業(yè)卻將兩者混為一談，極大得影響到財(cái)務(wù)管理與審計(jì)工作的效率。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對策

1.設(shè)立獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門

通過獨(dú)立的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，不斷提高審計(jì)工作的獨(dú)立性。根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范制度，審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理工作，避免企業(yè)內(nèi)部管理者對審計(jì)人員的干預(yù)，保證審計(jì)工作的權(quán)威性，使其有效地行使管理和監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作的職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的健康與穩(wěn)定。

2.在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中引入信息技術(shù)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)繁雜的工作，如何有效提高其工作效率也是亟待解決的問題之一。通過在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中引入新信息技術(shù)，一方面可以借助信息技術(shù)建立實(shí)時(shí)的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，有效減少企業(yè)內(nèi)部腐敗問題的出現(xiàn)；另一方面，信息技術(shù)擁有強(qiáng)大的信息傳輸、處理、保存與加密能力，在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，極大地提高了財(cái)務(wù)信息的安全性，有效避免了數(shù)據(jù)的流失。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員作為審計(jì)工作的基礎(chǔ)，其綜合素質(zhì)的高低直接影響最終的審計(jì)結(jié)果。因此，在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，必須提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，提高人員選拔門檻，對在職人員進(jìn)行定期的考核與培訓(xùn)；另外，建立完善的人事管理制度，形成嚴(yán)格的獎懲機(jī)制，從而保證審計(jì)人員的綜合能力。

篇3

摘 要 隨著我國WTO的加入和改革開放的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)正在逐步建立和完善，其在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性也日益凸顯出來。文章論述了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 重點(diǎn)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重要性分析

（一）內(nèi)部審計(jì)工作——降低企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失

內(nèi)部審計(jì)工作是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價(jià)性活動。其有效實(shí)施是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計(jì)，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。并且通過內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施——維護(hù)企業(yè)利益

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計(jì)資料、財(cái)務(wù)管理資料真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動符合國家政策法令，符合財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，通過對財(cái)務(wù)信息的分析還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，通過財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息分析、財(cái)務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作——促進(jìn)企業(yè)管理體系完善

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計(jì)過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)工作與獎懲制度掛鉤．被審計(jì)部門在日常工作中會時(shí)刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能——促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計(jì)體系，通過內(nèi)部審計(jì)工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計(jì)工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動報(bào)告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時(shí)還能夠通過內(nèi)部審計(jì)體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與改正措施。而且，內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率，通過內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)

（一）在審計(jì)內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營審計(jì)為重點(diǎn)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在財(cái)務(wù)審計(jì)上，并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，在市場竟?fàn)幦遮吋ち业慕?jīng)營環(huán)境下，逐漸失去了往日的作用。適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)今后的一項(xiàng)重要任務(wù)。在審計(jì)策略上，側(cè)重指導(dǎo)和溝通?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)廣泛采用引導(dǎo)式審計(jì)，主要表現(xiàn)為:（1）在審計(jì)過程中，與被審計(jì)單位或部門討論審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、計(jì)劃以及采取某些審計(jì)程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持;（2）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性和可行性措施，以便及時(shí)地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失;（3）提出審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審計(jì)部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度。

（二）在審計(jì)手段上，注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，給審計(jì)的發(fā)展帶來了契機(jī)與挑戰(zhàn)。審計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，使得空間已不再是執(zhí)行審計(jì)的制約因素，通過評價(jià)控制會計(jì)信息系統(tǒng)，審查調(diào)閱會計(jì)信息，可以開展多元化的、實(shí)時(shí)的審計(jì)程序，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督服務(wù)。但在會計(jì)信息審計(jì)中，諸如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客人侵、計(jì)算機(jī)病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進(jìn)行測試，如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對計(jì)算機(jī)病毒的防范與控制措施是否得當(dāng)?shù)?。在以互連網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟(jì)中，審計(jì)創(chuàng)新進(jìn)人全方位的開拓。在審計(jì)成果的運(yùn)用上，多方位擴(kuò)大審計(jì)影響。審計(jì)成果運(yùn)用如何，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在管理監(jiān)督體系中的存在價(jià)值和作用，內(nèi)審部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)的一種良好機(jī)會。審計(jì)項(xiàng)目完成后，要注重對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行綜合分析，編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性，并搜集上次審計(jì)成果的落實(shí)情況，以提高審計(jì)成果的利用水平。及時(shí)發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài)，以便對審計(jì)查實(shí)的問題及時(shí)處理，為管理層決策提供依據(jù)。還應(yīng)借助系統(tǒng)內(nèi)部媒體，披露審計(jì)報(bào)告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴(kuò)大審計(jì)成果影響效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；供電公司；風(fēng)險(xiǎn)；防控策略

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）22-0073-01

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的下的供電公司不斷面臨著調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的艱巨挑戰(zhàn)，加上公司面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此深入分析供電公司內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中存在的弊端，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，可提升公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，同時(shí)促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于公司審計(jì)人員工作時(shí)的疏忽或者是私下減少工作程序而造成的公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，公司本身的管理制度和財(cái)務(wù)規(guī)劃漏洞等也是造成不合格審計(jì)報(bào)告的原因之一。由于以上原因造成的審計(jì)報(bào)告未能反映出公司審計(jì)單位的實(shí)際情況，致使相關(guān)決策者依此做出錯誤的判斷帶來的經(jīng)濟(jì)損失，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員需承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)――客觀性、持久性、可控性、特殊性、隱蔽性。

客觀性指的是公司內(nèi)部客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，由于企業(yè)本身的地位、規(guī)章制度、經(jīng)營管理、部門架構(gòu)設(shè)置等都決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。不同于社會審計(jì)機(jī)構(gòu)可以自主選擇審計(jì)的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)則必須按照所在公司的制度進(jìn)行審計(jì)，且審計(jì)對象不論內(nèi)控、經(jīng)營管理或者會計(jì)工作薄弱就拒絕審計(jì)。隱蔽性指的是由于審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)差錯造成的問題不會立刻給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失?？煽匦灾傅氖枪緝?nèi)部審計(jì)工作人員可及時(shí)采取相應(yīng)的措施來緩解審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)帶來的問題，適當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

1、公司內(nèi)部控制制度不完善

很多供電公司普遍存在經(jīng)營管理隨意化，內(nèi)部控制力度不足，因此容易造成公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)錯誤或者差錯的風(fēng)險(xiǎn)。例如有的供電公司在進(jìn)行營銷財(cái)務(wù)劃歸時(shí)期，內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就會變的松散。造成后期審計(jì)人員審計(jì)電費(fèi)經(jīng)費(fèi)管理時(shí)，發(fā)現(xiàn)資金被挪用，并且存在賬外電費(fèi)賬戶的現(xiàn)象。

2、績效指標(biāo)不合理

目前大部分供電公司在內(nèi)部都會模擬電力市場運(yùn)營機(jī)制，從而為公司的內(nèi)部單位設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，并進(jìn)行考核，用功效來決定考核結(jié)果。供電公司一般的任務(wù)指標(biāo)有：成本、售電量、利潤率、線損率等。然而很多供電公司的下管單位為了能夠達(dá)到績效考核要求，不經(jīng)合理計(jì)算，直接向下分派指標(biāo)任務(wù)，更有甚者直接修改相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（調(diào)節(jié)電量、提前抄表、擠占成本、突擊花錢）等，最后造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)混亂，增加會計(jì)工作難度。供電公司內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展工作時(shí)還需對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，導(dǎo)致工作量大大加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

3、公司內(nèi)部審計(jì)方式不當(dāng)

目前，我國還有很多供電公司采用的仍然是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，就是指只審計(jì)公司賬單、財(cái)務(wù)管理以及記賬憑證等的規(guī)范性，審計(jì)職能具有局限性。在審計(jì)過程中很少采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方式，往往采用的是判斷抽樣審計(jì)而沒有應(yīng)用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)，造成很多公司內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性和主觀性現(xiàn)象較嚴(yán)重。不適宜的審計(jì)方法會造成審計(jì)結(jié)果的偏差和錯誤，最后引起內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如供電公司在進(jìn)行抄表審計(jì)工作時(shí)，只是隨機(jī)抽查了少量用電客戶的資料，并沒有對資料的真實(shí)性和來源進(jìn)行仔細(xì)審查，最后造成審計(jì)結(jié)果誤判。

4、公司內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方法的主要發(fā)展方向，但是該審計(jì)方法對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要相關(guān)工作人員在具備良好的審計(jì)和財(cái)務(wù)知識，豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，還要對公司以及本行業(yè)的管理和業(yè)務(wù)工作流程。所以目前綜合素質(zhì)較高的專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人才比較稀缺。此外供電公司對審計(jì)人員的培訓(xùn)主要偏向傳統(tǒng)的審計(jì)方式，難以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的嚴(yán)格要求。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

1、轉(zhuǎn)換工作理念

將公司內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)移，供電公司內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是：運(yùn)用全新的戰(zhàn)略管理理念，深入分析公司的內(nèi)外部環(huán)境。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果制定出詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，并且和公司當(dāng)年的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，客觀評估公司實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)績效考核結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的防控措施。

2、采用先進(jìn)的審計(jì)方法

隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)今審計(jì)工作的需求。因此運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的技術(shù)方法已是大勢所趨。因此供電公司審計(jì)工作人員應(yīng)在學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的同時(shí)，還需要信息化的審計(jì)方式，比如利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，充分分析數(shù)據(jù)而獲取數(shù)據(jù)背后的蘊(yùn)含的信息，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作實(shí)際實(shí)施過程中，需要熟悉公司的內(nèi)控環(huán)境，從而在此基礎(chǔ)上做出評估，估算出風(fēng)險(xiǎn)等級制度，再采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法，來降低公司內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)?？陀^評估供電公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控能力、自身存在的固有風(fēng)險(xiǎn)等因素，界定實(shí)質(zhì)性的測試重點(diǎn)，來保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和控制。

3、完善公司審計(jì)工作環(huán)境

健全公司內(nèi)部的審計(jì)制度，改進(jìn)工作環(huán)境，完善審計(jì)質(zhì)控。例如積極構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量管控以及整體質(zhì)量管控的審計(jì)控制系統(tǒng)，再根據(jù)公司自身的管理制度、組織、架構(gòu)設(shè)置以及其他風(fēng)險(xiǎn)因素，建立并嚴(yán)格執(zhí)行高效的炔可蠹浦士鼗制。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作，根據(jù)實(shí)際情況，制定相應(yīng)的一級、二級審計(jì)復(fù)核制度，最大限度地降低主觀因素造成的審計(jì)錯誤。

四、結(jié)語

總而言之，要提升供電公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制能力，就需要深入分析公司審計(jì)工作中存在的問題，轉(zhuǎn)換工作理念，與時(shí)俱進(jìn)，制定出相應(yīng)的防控策略，促進(jìn)供電公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇5

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)的數(shù)量隨之不斷增加，在我國經(jīng)濟(jì)中的重要性進(jìn)一步增強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)健康發(fā)展的保障，受到了人們的廣泛關(guān)注。當(dāng)前我國企業(yè)管理制度還不成熟，財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行中仍然有許多問題。基于此，本文對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行探討，并提出提高審計(jì)水平的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:

企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);建議

財(cái)務(wù)審計(jì)工作對企業(yè)的發(fā)展壯大具有重要作用。企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的微觀主體，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作既是企業(yè)發(fā)展的要求，也是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的就是通過對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、正規(guī)性和盈利性，最終促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概況

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利狀況、損益狀況以及經(jīng)營合法性等進(jìn)行監(jiān)督和審核，獨(dú)立、公正地做出審計(jì)報(bào)告，以防范企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)漏洞。做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作既有利于企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制，又能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開審計(jì)工作。企業(yè)在壯大的同時(shí)，自身的價(jià)值也在不斷增加，財(cái)務(wù)工作更加復(fù)雜。企業(yè)要想保證財(cái)務(wù)工作的安全穩(wěn)定，就必須做好審計(jì)工作。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，我國企業(yè)間的競爭日益激烈，各企業(yè)在追求利益最大化的同時(shí)，很可能因?yàn)檫`法行為受到法律制裁，而審計(jì)工作則是企業(yè)合法運(yùn)行的守護(hù)者。做好財(cái)務(wù)審計(jì)是我國企業(yè)發(fā)展的必然要求。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的存在的問題

(一)缺乏獨(dú)立性企業(yè)審計(jì)工作經(jīng)常受到各方面的限制，尤其是中小企業(yè)，由于缺乏專門的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)團(tuán)隊(duì)很難做好審計(jì)工作。獨(dú)立性的缺乏直接影響到監(jiān)管力度和審計(jì)效果，如果受到他人的限制，審計(jì)工作很難完整地進(jìn)行，審計(jì)工作的嚴(yán)密性也會受到?jīng)_擊。由于我國企業(yè)的管理制度不完善，審計(jì)獨(dú)立性成為企業(yè)亟待解決的問題，如果審計(jì)工作成為了擺設(shè)就沒有任何實(shí)際作用。一些企業(yè)的權(quán)力集中于高層領(lǐng)導(dǎo)，腐敗現(xiàn)象很明顯，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)就很尷尬，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏真實(shí)性。

(二)審計(jì)范圍狹窄我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要集中于會計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩大方面，從整體來看缺乏對財(cái)務(wù)管理程序的審計(jì)。財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)是相互獨(dú)立的部門，但在我國企業(yè)大多將二者整合到一起成為財(cái)務(wù)部，導(dǎo)致審計(jì)人員無法對財(cái)務(wù)管理程序進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部的設(shè)置導(dǎo)致同一職工將從事多項(xiàng)不同專業(yè)性的工作，不利于審計(jì)效率的提高。

(三)審計(jì)能力欠缺隨著我國企業(yè)的發(fā)展，雖然獨(dú)立的審計(jì)部門開始出現(xiàn)，但審計(jì)執(zhí)行力仍有待提高，目前的審計(jì)工作并沒有帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益。許多企業(yè)雖然制定出了詳細(xì)合理的審計(jì)方案，但缺乏相應(yīng)的實(shí)施人員。一些企業(yè)對審計(jì)工作的重視度不高，對審計(jì)方案置之不理，這些都表明我國企業(yè)缺乏一批執(zhí)行力強(qiáng)、有審計(jì)專業(yè)知識的審計(jì)工作人員。

三、提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平的建議

(一)獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門能有效提高審計(jì)部門的獨(dú)立性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的力度，使審計(jì)工作免受其他方面的干預(yù)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會匯報(bào)，且匯報(bào)過程不能讓董事會以外的人員參與，使審計(jì)報(bào)告對外保密。董事會以外的中高層領(lǐng)導(dǎo)不能直接獲取審計(jì)報(bào)告的書面內(nèi)容，以免對審計(jì)人員帶來阻力。通過設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門以加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，是解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題和提高經(jīng)濟(jì)效益的根本性措施。

(二)拓寬審計(jì)工作的范圍市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對審計(jì)工作提出了越來越高的要求。審計(jì)工作單純局限于財(cái)務(wù)方面雖然能彌補(bǔ)財(cái)務(wù)漏洞，但不能彌補(bǔ)管理漏洞。促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展就必須拓寬審計(jì)工作的范圍，小到企業(yè)財(cái)務(wù)資金的預(yù)算，大到企業(yè)的發(fā)展方案設(shè)計(jì)等，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，減少企業(yè)各方面的失誤，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)結(jié)合信息技術(shù)提高審計(jì)能力信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了時(shí)代的變革。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，將信息技術(shù)融入當(dāng)前的審計(jì)工作中，以提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，使財(cái)務(wù)審計(jì)過程更加順利。企業(yè)可以通過信息技術(shù)手段建立一個(gè)共享性的網(wǎng)絡(luò)平臺，審計(jì)人員通過信息錄入的方式將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及時(shí)上傳，讓董事會隨時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容的上傳和閱覽應(yīng)當(dāng)設(shè)置權(quán)限，并進(jìn)行加密處理，以保證審計(jì)的獨(dú)立性和機(jī)密性。

(四)提高審計(jì)人員素質(zhì)審計(jì)工作最終要由自然人來進(jìn)行，而任何人在工作中都會具有主觀性。因此，要想提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平，就必須提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，通過審計(jì)知識的學(xué)習(xí)提高審計(jì)能力，通過思想教育保持審計(jì)人員的公正性，通過定期考核讓審計(jì)人員保持良好的工作狀態(tài)和工作能力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的高效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展在加強(qiáng)企業(yè)競爭的同時(shí)也對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過提高審計(jì)獨(dú)立性、拓寬審計(jì)內(nèi)容、加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)和提高審計(jì)人員素質(zhì)等方式提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平，確保企業(yè)合法運(yùn)行，減少內(nèi)部問題的發(fā)生，由此更好的推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇6

    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看,會計(jì)內(nèi)部控制不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),有些單位監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn),而內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門,企業(yè)與財(cái)務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性,使得企業(yè)內(nèi)部控制不能全方位防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？刂品秶婕皶r(shí)間和空間,內(nèi)部控制延伸的空間存在較大的隨意性,而受時(shí)間、人力和控制成本所限,開展全面內(nèi)部詳查顯然是不可能的,內(nèi)部控制只能采取重點(diǎn)抽查,這樣無疑影響到對權(quán)力制約和監(jiān)督的廣度與深度。為了獲得利潤,一些部門掌權(quán)者操縱和調(diào)節(jié)單位收入、成本的時(shí)間和金額,出具失真的會計(jì)信息。另外,有些部門雖然建立了內(nèi)部控制制度,但重經(jīng)營,輕管理,對外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性,導(dǎo)致其管理滯后,內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。為此,必須加強(qiáng)對經(jīng)營者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部門財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的成因

    1.知識經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的沖擊。部門財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)需要以會計(jì)假設(shè)作為重要參照依據(jù),然而,在知識經(jīng)濟(jì)條件下,會計(jì)理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一,會計(jì)主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前,以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起,不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的限制,而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難,導(dǎo)致會計(jì)主體假定不清晰。第二,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊,會計(jì)主體在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,處于競爭日趨激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大的境地,使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大,隨時(shí)可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三,會計(jì)分期假設(shè)面臨的沖擊。會計(jì)分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計(jì)信息隨時(shí)、及時(shí)使用的需求,無法充分發(fā)揮會計(jì)信息為決策及時(shí)提供依據(jù)的重要作用。第四,會計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價(jià)變動會計(jì)和外幣業(yè)務(wù)會計(jì),對會計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)帶來了威脅,同時(shí)預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性,這也在一定程度上動搖了貨幣計(jì)量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知,知識經(jīng)濟(jì)對會計(jì)假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊,同時(shí)也間接地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的建立。

    2.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容滯后于財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高,如商譽(yù)、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn),對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時(shí),由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責(zé)任會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,致使知識經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計(jì)工作內(nèi)容,而且對審計(jì)工作提出了更高的要求。然而,當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)明顯滯后于財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展,沒有針對財(cái)務(wù)會計(jì)的變化及時(shí)作出審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整和拓展,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不完善,出現(xiàn)審計(jì)松懈。

    3.計(jì)算機(jī)的運(yùn)用模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索。財(cái)務(wù)審計(jì)線索是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ),審計(jì)人員通過跟蹤審計(jì)線索,遵循審計(jì)程序,審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),收集審計(jì)證據(jù)。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計(jì)核算方式,會計(jì)人員只需將財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財(cái)務(wù)軟件,便可以利用計(jì)算機(jī)完成從記賬憑證生成到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的全過程,其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動處理。這種方式模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索,不僅增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度,而且也容易造成部門財(cái)務(wù)審計(jì)的松懈。

    4.財(cái)務(wù)審計(jì)制度的局限。在信息化條件下,財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法和審計(jì)內(nèi)容均發(fā)生了變化,致使整個(gè)審計(jì)工作流程也必須重新調(diào)整。然而,當(dāng)前審計(jì)制度沒有針對這些新情況、新變化及時(shí)進(jìn)行完善和修訂,從而導(dǎo)致部分審計(jì)工作出現(xiàn)無章可循的狀況,沒有給予審計(jì)工作充足的制度保障和約束,造成了財(cái)務(wù)審計(jì)松懈。審計(jì)制度作為整個(gè)權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán),受其職能所限,對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到,在對權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中遇到的問題形形,目前仍無完善的法律條文來評判,對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計(jì)評價(jià)。

    二、治理部門財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的對策

    1.轉(zhuǎn)變部門財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念,以應(yīng)對財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展,滿足財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者的新需求。第一,樹立部門財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)觀念?，F(xiàn)階段,我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范,內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善。為此,部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi),而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要,積極為企業(yè)管理和效益服務(wù),并將監(jiān)督與評價(jià)工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識,更新觀念并拓寬審計(jì)領(lǐng)域,以此來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的再增值。第二,增強(qiáng)部門財(cái)務(wù)審計(jì)的導(dǎo)向作用。部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作還應(yīng)開展多項(xiàng)管理審計(jì),如成本控制審計(jì)、投資項(xiàng)目效益審計(jì)、全面預(yù)算管理審計(jì)等等,借助對部門財(cái)務(wù)管理的分析和評價(jià),為部門提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的建議,這有助于部門財(cái)務(wù)審計(jì)向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的跨越。第三,發(fā)揮部門財(cái)務(wù)審計(jì)信息預(yù)測功能。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者日趨多元化,如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機(jī)構(gòu)、銀行等,他們對信息的需求復(fù)雜多變,既要求審計(jì)報(bào)告信息具備公允性和真實(shí)性,又要求審計(jì)信息具備評價(jià)性,滿足公眾對信息的需要。

    2.轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,在這樣的背景下,為了進(jìn)一步適應(yīng)會計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)實(shí)體化,有必要轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn),具體可從以下兩個(gè)方面著手:第一,部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計(jì)團(tuán)體本身都擁有審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)等方面的專家,他們對客戶的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此,審計(jì)工作除了應(yīng)當(dāng)做好對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)之外,還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去,這將會成為未來時(shí)期部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢。第二,應(yīng)將審計(jì)工作的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)向無形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前,人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素,同時(shí)總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大,其地位和作用也越來越明顯,這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高,其已經(jīng)成為會計(jì)核算的重點(diǎn),財(cái)務(wù)審計(jì)工作也必須將此作為重點(diǎn),確保信息使用者的利益。

篇7

一、內(nèi)部審計(jì)理念的更新化管理

內(nèi)部審計(jì)的范圍、職能隨著市場環(huán)境的不斷變化，從最初的查錯防弊（財(cái)務(wù)收支審計(jì)），到現(xiàn)在的內(nèi)部控制審計(jì)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，在實(shí)踐中已經(jīng)得到了驗(yàn)證，我國中小企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作首先應(yīng)該重視這些審計(jì)理念，并運(yùn)用到實(shí)踐工作中去，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化和管理化。（1）內(nèi)部審計(jì)的定位問題：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，也是評價(jià)內(nèi)部控制的手段。要知道，內(nèi)部控制系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的重要保障，而內(nèi)部審計(jì)又是企業(yè)內(nèi)部控制有效性得以實(shí)現(xiàn)的重要橋梁。只有基于內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計(jì)才能更好地為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)。（2）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍：從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)。早在1993年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會就明確指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。它表明了內(nèi)部審計(jì)是管理的延伸，是管理活動的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的范圍從經(jīng)營審計(jì)擴(kuò)大到了管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)不僅包含財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)，更重要的是一項(xiàng)包含內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)在內(nèi)的綜合性審計(jì)工作。（3）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)職能：從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能。某專業(yè)資料認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)的基本職能是監(jiān)督、公證、評價(jià)和建設(shè)?！眱?nèi)部審計(jì)在監(jiān)督職能之外提供評價(jià)職能的合理比例，形成科學(xué)的職能組合，是審計(jì)職能拓展的正確方式?，F(xiàn)代企業(yè)制度下我國內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)必須從單純的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策和效益服務(wù)，把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營管理服務(wù)上來，將工作范圍從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向?yàn)槠髽I(yè)提供增值性的服務(wù)職能擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)成為一種滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和管理活動。因此中小企業(yè)要不斷通過增強(qiáng)服務(wù)意識，引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)化。（4）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范疇：從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)。長期以來，我國內(nèi)部審計(jì)一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范疇，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬經(jīng)營層（總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計(jì)的地位便限制在經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)上，而戰(zhàn)略決策層相關(guān)的審計(jì)成為了內(nèi)部審計(jì)的盲區(qū)。要徹底改變以上現(xiàn)狀，就必須按照前述圖1所示（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置示意圖），建立內(nèi)部審計(jì)部門向董事會（審計(jì)委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報(bào)告、雙重負(fù)責(zé)的管理模式，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。從而使內(nèi)部審計(jì)的范疇從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

二、內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范化管理

制度是基礎(chǔ)，規(guī)范是保障。任何企業(yè)只有將制度規(guī)范化，才能更好保障機(jī)制的有效運(yùn)行。筆者認(rèn)為：（1）要建立健全內(nèi)部控制制度，保障切實(shí)可行。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個(gè)應(yīng)用指引，1個(gè)評價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引），連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》的出臺，對我國企業(yè)內(nèi)部控制水平具有重要指導(dǎo)意義，企業(yè)應(yīng)該抓住機(jī)遇，認(rèn)真學(xué)習(xí)基本規(guī)范及配套指引，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，做好內(nèi)部控制的建立和完善工作。（2）建立上下一體的內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)需要在工作實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題、并針對問題提出切實(shí)可行的解決方案，因此了解和溝通是必不可少的。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過自身努力，做好各部門之間的溝通工作，并讓管理層和各部門了解并重視內(nèi)部審計(jì)，繼而營造出良好的審計(jì)環(huán)境，更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。責(zé)任過硬、服務(wù)水平過硬、服務(wù)意識過硬這是新形勢下對內(nèi)部審計(jì)人員提出的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)知識，更重要的是要全面了解和掌握法律、工程、基建等專業(yè)知識。企業(yè)首先應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，同時(shí)建立員工教育培訓(xùn)長效機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)人員提供有效的培訓(xùn)服務(wù)，通過各種形式的培訓(xùn)活動，提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。

三、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的信息化管理

充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，是企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的重要手段，也是提高內(nèi)部管理信息化水平的重要保證。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)我國會計(jì)信息化工作指導(dǎo)意見》之要求，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化管理。（1）審計(jì)方法的精細(xì)化管理。傳統(tǒng)的賬戶基礎(chǔ)審計(jì)、手工審計(jì)，雖然曾經(jīng)帶來一定的審計(jì)成效，但隨著辦公自動化、信息化的引進(jìn)，原有的審計(jì)方法已無法適應(yīng)新的形勢。企業(yè)應(yīng)適時(shí)引進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等現(xiàn)代化審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，促進(jìn)審計(jì)方法的精細(xì)化管理。（2）審計(jì)流程的信息化管理。根據(jù)信息化管理的要求，企業(yè)可以在整個(gè)審計(jì)過程中，從審計(jì)計(jì)劃的制定到審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，從內(nèi)部控制的測試到實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，從審計(jì)證據(jù)的搜集到分析復(fù)核，從審計(jì)工作底稿的編制到審計(jì)報(bào)告的形成等各個(gè)環(huán)節(jié)都運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助軟件形成標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序，將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測試、分析等工作自動化，提高審計(jì)效果。

四、內(nèi)部審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)化管理

20世紀(jì)90年代，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識發(fā)生了很大的變化。美國COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的出臺，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)的基本形成。美國前投資銀行巨頭雷曼兄弟長期以來依靠名叫“回購105交易”的金融衍生品來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。為其提供審計(jì)服務(wù)的安永會計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中迷失了方向，對重要性項(xiàng)目未給予足夠重視也未履行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，從而導(dǎo)致了審計(jì)失敗。從雷曼事件中可以看出，企業(yè)積極探索財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、流程風(fēng)險(xiǎn)管理、以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理等整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有著重要的意義。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督者，也是企業(yè)價(jià)值的增值服務(wù)者?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。因此內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注局部風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是關(guān)注整體風(fēng)險(xiǎn)。

五、內(nèi)部審計(jì)工作的過程化

要做到內(nèi)部審計(jì)工作的過稱化管理，筆者認(rèn)為要實(shí)施以下幾方面措施。（1）內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)合同管理。企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動都是以經(jīng)濟(jì)合同為起點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)要積極參與合同的談判、簽訂、執(zhí)行等全過程。（2）內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注審計(jì)全過程。內(nèi)部審計(jì)要貫穿整個(gè)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后。首先要評價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)，測試內(nèi)部控制的有效性，強(qiáng)調(diào)事前的預(yù)測；其次要了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程，掌握業(yè)務(wù)關(guān)健控制點(diǎn)，著重事中的監(jiān)督；最后要重視后續(xù)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)事后的反饋。在實(shí)踐工作中要加強(qiáng)內(nèi)部管理，做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，并有所側(cè)重：事前審計(jì)的重點(diǎn)是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面；事中審計(jì)側(cè)重于對項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理，并對項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計(jì)主要是對整個(gè)項(xiàng)目的考核與評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題和不足。 （3）內(nèi)部審計(jì)要重視審計(jì)整改。下達(dá)審計(jì)結(jié)論，最終目的是為了審計(jì)整改，如果僅僅停留在審計(jì)結(jié)論上，而不從根本上重視審計(jì)整改，那么可以肯定地說內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)：

篇8

在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念必須要適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求，對財(cái)務(wù)審計(jì)觀念進(jìn)行革新。首先，提高無形資產(chǎn)審計(jì)的重視程度，由于信息、知識、人力資源逐步成為企業(yè)發(fā)展的重要資源，致使企業(yè)無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例逐步提升，所以企業(yè)會計(jì)核算的重心必將向無形資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)變，這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)也必須從重視有形資產(chǎn)審計(jì)向無形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變；其次，樹立內(nèi)部效益與外部效益并重的審計(jì)觀念。企業(yè)要將財(cái)務(wù)審計(jì)視為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段，將企業(yè)整體效益放置于現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，對企業(yè)效益進(jìn)行全方位監(jiān)督檢查；再次，樹立審計(jì)國際化的觀念。在審計(jì)準(zhǔn)則國際化、審計(jì)市場國際化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須樹立國際化觀念，使審計(jì)報(bào)告獲得國際社會公眾的信任。

（二）拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)范圍

為了提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)效，必須進(jìn)一步拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，使審計(jì)范圍不僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)這一方面。首先，將事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)，運(yùn)用事中與事后相結(jié)合的審計(jì)方法，對企業(yè)實(shí)施全過程、全方位監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問題，力求降低企業(yè)經(jīng)營成本，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；其次，將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展至管理審計(jì)范疇，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，客觀評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并監(jiān)督其是否實(shí)現(xiàn)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；再次，將分散式財(cái)務(wù)審計(jì)工作向集中化管理方向轉(zhuǎn)變，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)監(jiān)督職能。

（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)手段

首先，應(yīng)當(dāng)不斷加大新審計(jì)程序和方法的開發(fā)力度。為了適應(yīng)當(dāng)前無書面記錄的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作的重心也隨之向系統(tǒng)分析和設(shè)計(jì)方面轉(zhuǎn)移，換言之，未來的財(cái)務(wù)審計(jì)將會變成對數(shù)據(jù)庫的審計(jì)，審計(jì)人員的工作重點(diǎn)將會集中到相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲等環(huán)節(jié)上，這就要求審計(jì)程序必須具有實(shí)時(shí)、多元以及開放性的特征，對無形資產(chǎn)、社會責(zé)任以及管理等方面的審計(jì)也會變得更加容易；其次，應(yīng)充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)對審計(jì)手段進(jìn)行革新。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各類經(jīng)濟(jì)交易和資本決策均可以在極短的時(shí)間內(nèi)完成，想要適應(yīng)這一發(fā)展，就必須對審計(jì)處理手段進(jìn)行革新，應(yīng)逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計(jì)模式發(fā)展；再次，完善內(nèi)控制度。

會計(jì)電算化的發(fā)展以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在會計(jì)中的應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)的會計(jì)崗位責(zé)任，內(nèi)控制度也發(fā)生了一定的變化，為此，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并積極開發(fā)更為科學(xué)的測試內(nèi)控制度的技術(shù)。

（四）提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

作為一名優(yōu)秀的審計(jì)工作者除了要有審計(jì)和會計(jì)職稱外，還應(yīng)當(dāng)具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的思想覺悟。同時(shí)，扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識也是必不可少的。現(xiàn)如今，各類高新技術(shù)的應(yīng)用對審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為此，審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)以求真務(wù)實(shí)的工作態(tài)度為立足點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)以及前沿的高新知識，并且要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，開闊視野，做到與時(shí)俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，以高水平的專業(yè)素質(zhì)開展相關(guān)的審計(jì)工作，并借助計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)來輔助審計(jì)工作的開展，這樣能夠使審計(jì)工作的效率更高、準(zhǔn)確性更強(qiáng)。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；國有企業(yè)改制；作用

一、內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)改制中的重要性及具體表現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會化大生產(chǎn)的不斷深化，社會分工與協(xié)作的不斷細(xì)化，企業(yè)的組織層次和管理范圍必然也在不斷的增大。如何對這么大范圍的管理進(jìn)行監(jiān)控同時(shí)又比較了解企業(yè)內(nèi)部情況呢？企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作就自然產(chǎn)生了。在國有企業(yè)內(nèi)部也同樣面臨著這樣的問題，如何有效地監(jiān)控和督促代表國家全體利益的國有資產(chǎn)的管理，對于其經(jīng)營權(quán)如何進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)提高其競爭力呢。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時(shí)又能夠有效地評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而成為我國國有企業(yè)改制過程中普遍受到關(guān)注的原因。隨著我國國有企業(yè)改制的深入發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)改制中發(fā)揮著越來越重要的作用。其在國有企業(yè)的改制全局過程中能夠有效地保障國有資產(chǎn)的安全和完整，同時(shí)保證改制的順利進(jìn)行。

2003年3月我國審計(jì)署頒發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，并且當(dāng)中明確規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系、審計(jì)范圍、審計(jì)權(quán)限、工作程序以及審計(jì)檔案的管理等。此外，我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會也制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等在2003年6月起施行。然而，時(shí)至今日在我國國有企業(yè)的改制過程中，我們對內(nèi)部審計(jì)無論在認(rèn)識程度、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)重點(diǎn)或者是審計(jì)的廣度和深度等方面都遠(yuǎn)不能夠達(dá)到應(yīng)有的作用?？偟膩碚f隨著國有企業(yè)改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然得到了一定程度的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也為推動國有企業(yè)的發(fā)展起了積極的推動作用。然而，在取得成績的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)卻也存在一些問題，這些情況需要我們密切關(guān)注。

二、當(dāng)前國有企業(yè)改制中內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀以及存在的問題

1.國有企業(yè)內(nèi)部的很多審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理，獨(dú)立性較差

近年來，雖然國有企業(yè)的整體內(nèi)部審計(jì)的工作發(fā)展趨勢良好，但是由于企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的不健全或不完善，內(nèi)部審計(jì)的作用收效不明顯。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式：一種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于或合并于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門。在這種情況下，審計(jì)工作的職能只能局限于財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，難于拓展到對整個(gè)企業(yè)營運(yùn)狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍從而變得比較狹窄。久而久之進(jìn)而就會缺乏審計(jì)監(jiān)督所必須具備的權(quán)威性，其監(jiān)督行為的約束力就會慢慢變小。此外，還有一種是企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各個(gè)部門并立而行。雖然這種情況下其獨(dú)立性有所增強(qiáng)，職能也有所擴(kuò)大。然而由于內(nèi)部審計(jì)所要監(jiān)督的是企業(yè)的整個(gè)營運(yùn)活動，企業(yè)的財(cái)會部門以及基層單位的財(cái)務(wù)會計(jì)活動是其最直接的監(jiān)督對象，而內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督基層單位及本單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)會計(jì)活動時(shí)，又受到總會計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的制約，這種情況也難以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。還有一種情況是企業(yè)內(nèi)部不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有會計(jì)兼任。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督本企業(yè)的營運(yùn)活動時(shí)會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志的影響。

2.有些單位內(nèi)部審計(jì)工作的效率不高，內(nèi)部控制質(zhì)量還存在一定的問題

當(dāng)前有些國有企業(yè)單位只注意開展常規(guī)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，查找一些業(yè)務(wù)疏漏。很對單位的財(cái)務(wù)審計(jì)部門職能沒有能夠向管理審計(jì)的職能方向轉(zhuǎn)變和擴(kuò)張，進(jìn)而對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不能直接發(fā)揮作用。此外，還存在的一些情況是有些國有企業(yè)的內(nèi)部管理審計(jì)才剛剛起步，所以在建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系、開展有效的內(nèi)部控制審計(jì)、提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量等方面還存在一定問題。這些問題都需要我們認(rèn)真思考并且要加以解決的。

3.審計(jì)報(bào)告主要是事后審計(jì)，時(shí)效性較差

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。審計(jì)時(shí)間一般是企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表完成后，由企業(yè)專職審計(jì)部門指定審計(jì)人員對全年的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計(jì)，包括會計(jì)報(bào)表審計(jì)、資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、損益審計(jì)、合同審計(jì)及工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)的目的主要是對企業(yè)會計(jì)信息依法做出客觀、公正的評價(jià)，最終形成審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)報(bào)告的形成屬于事后事項(xiàng)，其時(shí)效性不強(qiáng)，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行全方位評價(jià)。

4.有些單位的財(cái)會專業(yè)人員配備不全，具體工作中存在重視業(yè)務(wù)輕視理論的現(xiàn)象

不少企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配置不合理，人員的知識面較窄，內(nèi)審人手不足。大部分內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，然而總結(jié)卻不多，理論的研究也很少。平常的會計(jì)審計(jì)方面的培訓(xùn)深造意識不高，經(jīng)常不能夠跟上前沿的一些步伐。據(jù)報(bào)道有參加國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試的企業(yè)報(bào)考者很少。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，對一般的審計(jì)業(yè)務(wù)都難以勝任，更別說深層次的發(fā)現(xiàn)問題了。

三、強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對策措施

1.健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

無論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都必須具有獨(dú)立性。因?yàn)橹挥邪匆?guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，才能保證審計(jì)工作的公正和客觀。保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般的說，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全自我監(jiān)控、自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門。

2.要提高內(nèi)審工作的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)職能

提高內(nèi)審工作的有效性，只開展常規(guī)的審計(jì)項(xiàng)目查找業(yè)務(wù)疏漏還是不夠的，還必須向管理審計(jì)方向的職能轉(zhuǎn)變和擴(kuò)張，應(yīng)特別突出監(jiān)督、評價(jià)、服務(wù)職能，起到監(jiān)控、參謀和建設(shè)作用。主要應(yīng)注意以下一些問題：首先，要通過對企業(yè)及其所屬單位會計(jì)控制系統(tǒng)，管理控制系統(tǒng)，資本保全控制系統(tǒng)，成本費(fèi)用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟(jì)效益并發(fā)揮日常監(jiān)控的作用。其次，要適應(yīng)企業(yè)多層次分權(quán)管理和新時(shí)期企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理機(jī)制改革的需要，對企業(yè)內(nèi)部分公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，履行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，正確評價(jià)其經(jīng)營業(yè)績、管理水平、及管理責(zé)任，為企業(yè)內(nèi)部干部管理、考核，使用提供依據(jù)，發(fā)揮內(nèi)審的評價(jià)參謀作用。再次，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考作用；通過對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點(diǎn)問題，管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的信息；利用內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn)，發(fā)揮承上啟下的作用，及時(shí)把下屬單位或有關(guān)部門的困難、問題和意見公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實(shí)施審計(jì)的過程中，對存在的經(jīng)營和管理方面的問題向下屬單位提出審計(jì)建議等，發(fā)揮服務(wù)職能的作用。

3.建立健全的國企內(nèi)部控制制度，防止改革過程中違規(guī)事件的發(fā)生

當(dāng)前我們許多國有企業(yè)改革出現(xiàn)的問題，無不與這些單位內(nèi)部控制制度的建立和健全存在著天然的關(guān)系。國家對改制企業(yè)在各個(gè)方面給予優(yōu)惠政策，使之甩掉了包袱，減輕了負(fù)擔(dān)。而有些企業(yè)則重視改革輕視管理，不從企業(yè)內(nèi)部管理上下功夫，挖潛力，反而利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞，、揮霍浪費(fèi)、為所欲為，給企業(yè)改革帶來了巨大損失。內(nèi)部審計(jì)可以通過日常監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)改制過程的法制觀念，健全內(nèi)部控制制度，制止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，確保國有企業(yè)的改制有法可依，有法必依，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，樹立依法改制的意識，把各項(xiàng)制度落實(shí)到人，各司其職，各負(fù)其責(zé)。

4.努力提高國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變和專業(yè)要求的提高，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要能夠勤于思考、扎實(shí)工作、努力學(xué)習(xí)，不僅要精通財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)知識，精通審計(jì)專業(yè)知識，而且還要精通法律法規(guī)，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理，還要有敬業(yè)精神和良好的職業(yè)道德，審計(jì)人員要努力能熟練運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法，規(guī)范遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)操守，以高度的責(zé)任感為企業(yè)的健康發(fā)展作保障防護(hù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅需要懂財(cái)務(wù)會計(jì)的審計(jì)人才，而且應(yīng)該配備精通計(jì)算機(jī)、工程項(xiàng)目建設(shè)和預(yù)決算、法律、經(jīng)濟(jì)管理等人員，給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)帶來特殊的視角。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，把經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為一項(xiàng)必須堅(jiān)持的制度，加快知識的積累和更新，以適應(yīng)不斷變化和更新的市場規(guī)則、法律和法規(guī)的要求。鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員參加中國注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一資格考試和國際注冊內(nèi)部審計(jì)師的資格考試，使他們了解國內(nèi)注冊會計(jì)師和國際內(nèi)部審計(jì)師的前沿知識，掌握內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動態(tài)，拓寬視野提高職業(yè)判斷力。

四、總結(jié)

綜上分析，我們知道內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段之一，對于整個(gè)國有企業(yè)管理運(yùn)營的合理性、合法性和有效性發(fā)揮著重要的監(jiān)督、評價(jià)、咨詢和保證職能。一方面內(nèi)部審計(jì)作為控制的控制，可以用于監(jiān)督、評價(jià)并參與改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制的程序和過程，成為企業(yè)組織內(nèi)部行之有效的保障機(jī)制；另一方面在現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的治理機(jī)能正能夠得以重視和發(fā)揮，它不僅促進(jìn)企業(yè)組織軟環(huán)境的營造，并且隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展而逐漸被納入企業(yè)戰(zhàn)略管理的軌道，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而發(fā)揮著積極作用。

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篇10

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財(cái)務(wù)審計(jì)；對策

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

1.1所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個(gè)人，企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)，具有很大的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生很大的影響，如果他審計(jì)意識淡薄，僅是把財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)例行公事，或者覺得財(cái)務(wù)審計(jì)是項(xiàng)費(fèi)錢、耗時(shí)又毫無價(jià)值的活動，只是迫于法律要求才進(jìn)行的，他就很難通過審計(jì)以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。在審計(jì)過程中他也會不積極配合，使一些審計(jì)需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計(jì)效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān)，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計(jì)人員采取舞弊手段，增加財(cái)務(wù)報(bào)表誤報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2會計(jì)記錄簡單

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計(jì)記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨(dú)從事會計(jì)記錄業(yè)務(wù)，錄用的會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，沒有正確編制提交財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，會計(jì)記錄較簡單。由于缺乏可靠的財(cái)務(wù)信息，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理也不及時(shí)。這種較簡單的會計(jì)記錄可能會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中會計(jì)記錄不精確或不完險(xiǎn)的增大。會計(jì)信息的不完整使分析性程序在審計(jì)計(jì)劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代，審計(jì)人員只能對總分類賬或可用的其他會計(jì)記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。

1.3企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

小企業(yè)對機(jī)會的利用反應(yīng)非常快，但這同時(shí)也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財(cái)務(wù)審計(jì)是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價(jià)編制會計(jì)報(bào)表合理性，審計(jì)人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計(jì)評價(jià)之后，才能判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的合理性，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財(cái)務(wù)審計(jì)難度，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

2.1會計(jì)信息失真

一方面中小企業(yè)財(cái)力有限，聘用的會計(jì)素質(zhì)低，會計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會計(jì)信息，對一些會計(jì)憑證的填寫不規(guī)范，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，會計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計(jì)人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計(jì)信息是財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對象，會計(jì)信息失真會對審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的，提供真實(shí)、完整的會計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。 審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時(shí)間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。 如果被審計(jì)單位提供的會計(jì)信息嚴(yán)重失真，存在行為，審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論，致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé)，這會加大會增加財(cái)務(wù)審計(jì)的難度，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制薄弱

目前我國很大一部分中小企業(yè)特別是一些私營企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相一致，因此其經(jīng)營管理和決策隨意性很大。企業(yè)主大多不重視內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)主自認(rèn)為經(jīng)驗(yàn)很足，不需要繁雜的內(nèi)控制度。另外，受利益驅(qū)使，也不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制，因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制則會有效地防止不合法行為的發(fā)生。因此有的即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，有些企業(yè)過于注重業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，在這些企業(yè)里，最重要的部門往往是市場營銷部門，而應(yīng)對其監(jiān)督和控制的財(cái)務(wù)和內(nèi)審部門卻成了單純的服務(wù)部門。其相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控缺失，不履行相應(yīng)的正規(guī)手續(xù)。還有些小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。

2.3審計(jì)程序簡化質(zhì)量低下

自我國注冊會計(jì)師制度恢復(fù)重建以來，注冊會計(jì)師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大。但是，中小事務(wù)所的市場競爭變得異常激烈，各事務(wù)所之間通過壓價(jià)來搶占市場。如有些事務(wù)所為了爭取客戶，主動降價(jià)，其實(shí)際收費(fèi)只有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%。在收入一定的情況下，成本越高，其利潤越低。因此，有的事務(wù)所在審計(jì)時(shí)為了降低成本，采取簡化的審計(jì)程序，不嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，有的甚至僅僅根據(jù)被審計(jì)單位提供的會計(jì)資料，一天時(shí)間就出具審計(jì)報(bào)告。如有的企業(yè)存貨品種多、工作量很大，有的存貨還需聘請專業(yè)技術(shù)人員等，成本很高。為了減少成本，事務(wù)所只是做少量的抽查盤點(diǎn)，有的根本不盤點(diǎn)存貨，只復(fù)核賬表及期末存貨盤點(diǎn)表，如相符即確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表上的存貨金額。這樣的審計(jì)質(zhì)量可想而知。

3.完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對策

3.1提高會計(jì)信息真實(shí)性

會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時(shí)刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時(shí)要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任；督促會計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員的法律意識。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和管理規(guī)范中的問題，進(jìn)而提高會計(jì)信息質(zhì)量，改進(jìn)企業(yè)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)如果規(guī)模小，沒有能力設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，也應(yīng)該定期聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)會計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，使其發(fā)生的錯誤或舞弊現(xiàn)象能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理更加規(guī)范。企業(yè)也可以指專人定期或不定期對重要業(yè)務(wù)活動及信息進(jìn)行審核，這樣可以減少重大問題的出現(xiàn)。

3.3完善財(cái)務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以得到充分的審計(jì)證據(jù)，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)候，要以分析性測試作為補(bǔ)充，通過將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時(shí)所在審計(jì)實(shí)施過程中，改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財(cái)務(wù)審計(jì)的精確度。

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