導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度對公司的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

計劃財務(wù)部的主要職責(zé)是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。

自公司成立以來，計劃財務(wù)部一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)和公司的財務(wù)制度，認真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。

從填制會計憑證，登記會計帳簿，到編制財務(wù)會計報表;從公司成立時的稅務(wù)登記，到每月的納稅申報;從開立銀行賬戶，到通過銀行的業(yè)務(wù)結(jié)算;計劃財務(wù)部各個員工勤勤懇懇，忍勞忍怨，努力做好本職工作。

財務(wù)部除按時申報納稅外，還積極配合稅務(wù)局安裝使用了稅控裝置，使用稅務(wù)局推行的網(wǎng)上申報，使納稅更及時更準(zhǔn)確，同時積極了解學(xué)習(xí)國家稅收的最新法規(guī)以及有關(guān)優(yōu)惠政策，做到用好政策，用活政策。

計劃財務(wù)部對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，對負債進行嚴格的控制，杜絕了資產(chǎn)流失。財務(wù)部定期對公司的固定資產(chǎn)進行了清點，對公司的債權(quán)、債務(wù)進行了核對。

二、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務(wù)管理水平

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部制約機制，提高財務(wù)管理水平，是使公司健康發(fā)展的必要保證。

為了保證公司的方針、政策和公司領(lǐng)導(dǎo)的管理意志在財務(wù)的各個環(huán)節(jié)得以實施，保證會計人員按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)認可的程序、要求辦理會計事務(wù)，保證辦理會計事務(wù)的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會計行為的發(fā)生。財務(wù)部制定出適用于本公司的財務(wù)制度，并嚴格執(zhí)行了財務(wù)制度。

根據(jù)公司的統(tǒng)一部署，財務(wù)部制定了財務(wù)部職責(zé)及財務(wù)部各崗位的職責(zé)，明確了會計人員的職責(zé)權(quán)限、工作分工、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。

在公司成立初期，財務(wù)部根據(jù)公司的實際情況和業(yè)務(wù)特點，制定了公司報銷制度、核算流程和審核流程。并且，在公司的發(fā)展、運行中，及時調(diào)整和修訂會計的有關(guān)規(guī)定，以適應(yīng)公司業(yè)務(wù)的開展。

財務(wù)部還制定了“采購物品與勞務(wù)管理辦法”，以加強內(nèi)部控制，規(guī)范采購業(yè)務(wù)。

三、努力節(jié)省開支，杜絕浪費，為公司的發(fā)展出謀劃策

為了保證公司的健康發(fā)展，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持下，財務(wù)部努力節(jié)省開支，杜絕浪費。

財務(wù)部定期對支出做出預(yù)算，計劃開支，合理分配資源，以保證公司業(yè)務(wù)發(fā)展所需要的資金。在各部門的配合下，財務(wù)部還編制了二〇一四年度公司預(yù)算。

財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門的工作予以大力支持，在銷售“[xxxxx]”期間，財務(wù)部員工深入一線，為銷售業(yè)務(wù)提供服務(wù)。

篇2

一、財務(wù)在企業(yè)國際化戰(zhàn)略中的重要性

“走出去”成為國際化公司，對不少中國企業(yè)而言，是一個踏遍荊棘依然好夢難圓的痛苦歷程。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)人員已經(jīng)從傳統(tǒng)的繁重的核算任務(wù)中解脫出來。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)人員應(yīng)該更多地在發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行上為企業(yè)做出貢獻?，F(xiàn)代戰(zhàn)略理論與實務(wù)的發(fā)展也告訴我們，企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施需要整個公司員工的參與，特別是高層財務(wù)主管的積極參與。

就國際化戰(zhàn)略而言，由于其獨特的復(fù)雜性和重要性，財務(wù)人員首先應(yīng)積極參與對國際市場宏觀環(huán)境包括國際政治、經(jīng)濟、社會和技術(shù)發(fā)展環(huán)境等的分析和行業(yè)環(huán)境分析，以確保戰(zhàn)略決策的制定建立在科學(xué)基礎(chǔ)之上，并有效地控制戰(zhàn)略風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)的影響。其次，財務(wù)人員應(yīng)積極參與國際化戰(zhàn)略的實施，特別是相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展與國際化融資、投資和財務(wù)管理之間的聯(lián)系。如果收購作為達成戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，則需要財務(wù)人員參與收購目標(biāo)的選擇，對被收購對象盡職調(diào)查，在盡職調(diào)查基礎(chǔ)上的估值，與被收購對象談判，以及籌措財務(wù)資源完成收購交易等。

在整個國際化戰(zhàn)略進程中，財務(wù)人員需要發(fā)揮作用的另一個重要方面就是監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展已經(jīng)表明，監(jiān)督并不僅僅是對財務(wù)資源的監(jiān)督，它需要財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，識別出實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵成功要素（Critical Success Factors，CSFs），從而設(shè)計關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（Key Performance Indicators，KPIs），并對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)實施監(jiān)控，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

隨著中國部分企業(yè)成功地在海外上市，有的實現(xiàn)了國際兼并和收購，這些企業(yè)將按照國際通行規(guī)則運營和發(fā)展。這就要求這些企業(yè)必須重視投資者關(guān)系的管理；建立負責(zé)、高效的董事會；使董事會在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面發(fā)揮更強的作用；向董事會提供全面、必要的信息，以利于董事會的有效監(jiān)督；成立全部由獨立董事組成的審計委員會監(jiān)督虛假財務(wù)報告。

中國國際化的企業(yè)在形式上達到以上這些要求并不難，但關(guān)鍵是在實質(zhì)上滿足這些要求。國際投資者要求我國國際化的企業(yè)在實質(zhì)上達到公司治理的“國際化”。在這方面，我們的企業(yè)還有很長的路要走。

二、企業(yè)財務(wù)國際化的必要性

(一)國際資本市場融資的需要

國際資本市場融資包括直接融資,即發(fā)行股票和債券籌集資金;間接融資,即通過世界銀行及其他機構(gòu)借款籌集資金?，F(xiàn)在我們有些上市公司已在國際市場上發(fā)行了N股、H股、B股，等等,有些已不滿足于國內(nèi)有限的資本市場融資,希望在更廣泛的國際市場融資。而要在國際市場上拿到資金,首先要使外國的投資者看得懂我們的財務(wù)報表,要將我們的財務(wù)報表按國際化準(zhǔn)則進行編報。

(二)國際貿(mào)易的需要

廣泛的國際貿(mào)易要使貿(mào)易伙伴了解我們的產(chǎn)品,了解我們公司的信用和資金實力,而此時一份按國際化準(zhǔn)則編報的財務(wù)報表是必不可少的。

(三)跨國投資的需要

我們的公司可能投資到國外,我們也可能與國際上著名的公司一起合資辦廠,國外的公司需要使用國際化的準(zhǔn)則編制財務(wù)報表,而我們的合資公司除了需按中國會計制度編制財務(wù)報表外,還要向國外投資者提供按國際化準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表。

三、企業(yè)國際化戰(zhàn)略給財務(wù)帶來的挑戰(zhàn)

中國企業(yè)近幾年積極加入全球并購浪潮是與中國這幾年經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展分不開的，但在海外并購戰(zhàn)略方面，中國企業(yè)面臨著一些重大的風(fēng)險，主要包括政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險和管理風(fēng)險。

政治風(fēng)險指一個國家政局是否穩(wěn)定、法制是否健全、國家發(fā)展的基本政策是否正確。由于國際化戰(zhàn)略涉及的投資金額大、影響周期長，為確保投資的安全和有效，必須首先考慮政治風(fēng)險。

經(jīng)濟風(fēng)險主要是指匯率、利率、稅率和資源等方面的風(fēng)險，匯率、利率等的波動會對投資收益產(chǎn)生重大影響，因而必須隨時跟蹤其變化趨勢、評估其影響程度和制定應(yīng)對措施。

管理風(fēng)險是指國際化戰(zhàn)略制定和實施過程中的風(fēng)險。根據(jù)美國科爾尼公司的統(tǒng)計，大約只有20%的并購案實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，其余80% 的并購多以失敗而告終（2006.1.1 經(jīng)濟觀察報）。管理上的風(fēng)險要求企業(yè)加強戰(zhàn)略和流程的管理，塑造核心競爭力，并且能夠?qū)⒑诵母偁幜D(zhuǎn)移到其他市場。

國際化會帶來一系列會計和財務(wù)管理方面的問題，各國的文化、記賬幣種、會計準(zhǔn)則、財務(wù)制度等也都不同，這些都對企業(yè)財務(wù)提出了新的和更高的要求。 國際化確實帶來了一系列會計和財務(wù)管理方面的問題。最主要的是不同貨幣匯率差異和波動帶來的財務(wù)風(fēng)險。同時，由于會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的不同，也會帶來財務(wù)報告編制的難度和風(fēng)險。

對于匯率風(fēng)險，要求財務(wù)人員加強匯率風(fēng)險防范知識包括衍生金融工具知識的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握匯率風(fēng)險管理的目標(biāo)，提高風(fēng)險的識別、分析和控制能力，并對整個匯率風(fēng)險管理的有效性提供及時的信息溝通和監(jiān)督。

對于會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的不同，要求財務(wù)人員必須理解所在地的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度。目前各個國家和地區(qū)的會計準(zhǔn)則有向國際會計準(zhǔn)則趨同的趨勢，而且很多國家和地區(qū)的監(jiān)管機構(gòu)和資本市場也認可按照國際會計準(zhǔn)則編報的財務(wù)報告。因此，國際化不但要求財務(wù)人員熟悉所在地的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度，而且還要掌握國際會計準(zhǔn)則，能夠按照國際會計準(zhǔn)則編報財務(wù)報告。

由于世界各地文化、稅務(wù)和貿(mào)易制度差異較大，實施國際化戰(zhàn)略的企業(yè)很難對其海外子公司的業(yè)績進行評估，很顯然企業(yè)需要考慮轉(zhuǎn)移價格的因素和子公司在各地的不同情況。

各地制度和文化的差異常常導(dǎo)致海外子公司的發(fā)展處于不同的環(huán)境之中，而企業(yè)對不同地點子公司發(fā)展策略的整體考慮和安排又會導(dǎo)致各地子公司的發(fā)展不平衡和業(yè)績不一致，因而對海外子公司的評估不能用簡單統(tǒng)一的指標(biāo)予以衡量。有效的評估方法是將子公司的考核評估與企業(yè)對其的整體戰(zhàn)略安排結(jié)合起來，當(dāng)設(shè)立某一子公司的目的主要是為進入某一市場時，就應(yīng)以市場份額的大小作為評估主要的指標(biāo)；當(dāng)收購兼并某地區(qū)一家公司的目的主要是為獲取其有效技術(shù)和產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)能力時，就不能簡單地以利潤作為評估指標(biāo)。由于大型跨國企業(yè)集團的戰(zhàn)略是全球一體化的，因而對各地子公司的考核評估必須要與公司的整體戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。

四、企業(yè)國際化戰(zhàn)略對財務(wù)人員的要求

在全球化進程中，市場競爭的焦點是人才的競爭。中國企業(yè)的國際化戰(zhàn)略需要相應(yīng)的高素質(zhì)人才來支持，這對財務(wù)管理人員素質(zhì)提出了新的要求。中國企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略需要的是戰(zhàn)略型、經(jīng)營型的財務(wù)人員，他們必須理解企業(yè)的整體戰(zhàn)略，并積極為制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻力量；他們能對公司戰(zhàn)略的有效實施提供積極的支持，為公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)創(chuàng)造有利的條件；他們能對公司目標(biāo)的實現(xiàn)情況進行有效的評估，以客觀考核各地子公司的經(jīng)營業(yè)績和對公司戰(zhàn)略目標(biāo)提出調(diào)整建議。同時，他們還要明了國際化戰(zhàn)略與公司遠景戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，能夠進行有效的行業(yè)分析、對目標(biāo)收購公司進行估值，需要熟悉現(xiàn)代風(fēng)險管理技術(shù)，需要理解和運用國際會計準(zhǔn)則以及所在地的會計準(zhǔn)則，等等。

為了滿足這些要求，財務(wù)人員應(yīng)該從以下幾個方面提高素質(zhì)以滿足國際化的戰(zhàn)略的需要：

1.要過語言關(guān)。國際化戰(zhàn)略需要掌握多種綜合技能的財務(wù)人員。如果沒有良好的外語水平，將難以了解國際前沿的理論與實務(wù)，國際化也就無從談起了。

2.掌握戰(zhàn)略管理的理論與實務(wù)。現(xiàn)代財務(wù)人員單純理解財務(wù)會計已經(jīng)遠遠不夠了，需要盡快吸收近幾年的蓬勃發(fā)展的戰(zhàn)略管理理念和管理實務(wù)。

3.掌握全面的風(fēng)險管理理論與實務(wù)。企業(yè)傳統(tǒng)的著重于流程的內(nèi)部控制正在被全面風(fēng)險管理理念與實務(wù)所取代，財務(wù)人員只有在理解了全面風(fēng)險管理的理念與實務(wù)的基礎(chǔ)上，才能夠結(jié)合本企業(yè)的實際，設(shè)計和實施關(guān)鍵成功要素與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，并識別、分析和應(yīng)對本企業(yè)所面臨的關(guān)鍵風(fēng)險。

4.掌握現(xiàn)代財務(wù)分析方法，特別是對企業(yè)價值的評估方法。

篇3

一、嚴格遵守財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責(zé)，組織會計核算

計劃財務(wù)部的主要職責(zé)是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。

自公司成立以來，計劃財務(wù)部一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)和公司的財務(wù)制度，認真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。

從填制會計憑證，登記會計帳簿，到編制財務(wù)會計報表；從公司成立時的稅務(wù)登記，到每月的納稅申報；從開立銀行賬戶，到通過銀行的業(yè)務(wù)結(jié)算；計劃財務(wù)部各個員工勤勤懇懇，忍勞忍怨，努力做好本職工作。

財務(wù)部除按時申報納稅外，還積極配合稅務(wù)局安裝使用了稅控裝置，使用稅務(wù)局推行的網(wǎng)上申報，使納稅更及時更準(zhǔn)確，同時積極了解學(xué)習(xí)國家稅收的最新法規(guī)以及有關(guān)優(yōu)惠政策，做到用好政策，用活政策。

計劃財務(wù)部對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，對負債進行嚴格的控制，杜絕了資產(chǎn)流失。財務(wù)部定期對公司的固定資產(chǎn)進行了清點，對公司的債權(quán)、債務(wù)進行了核對。

二、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財務(wù)管理水平

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部制約機制，提高財務(wù)管理水平，是使公司健康發(fā)展的必要保證。

為了保證公司的方針、政策和公司領(lǐng)導(dǎo)的管理意志在財務(wù)的各個環(huán)節(jié)得以實施，保證會計人員按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)認可的程序、要求辦理會計事務(wù)，保證辦理會計事務(wù)的規(guī)則、程序能夠有效防范、控制違法、舞弊等會計行為的發(fā)生。財務(wù)部制定出適用于本公司的財務(wù)制度，并嚴格執(zhí)行了財務(wù)制度。

根據(jù)公司的統(tǒng)一部署，財務(wù)部制定了財務(wù)部職責(zé)及財務(wù)部各崗位的職責(zé)，明確了會計人員的職責(zé)權(quán)限、工作分工、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。

在公司成立初期，財務(wù)部根據(jù)公司的實際情況和業(yè)務(wù)特點，制定了公司報銷制度、核算流程和審核流程。并且，在公司的發(fā)展、運行中，及時調(diào)整和修訂會計的有關(guān)規(guī)定，以適應(yīng)公司業(yè)務(wù)的開展。

財務(wù)部還制定了采購物品與勞務(wù)管理辦法，以加強內(nèi)部控制，規(guī)范采購業(yè)務(wù)。

三、努力節(jié)省開支，杜絕浪費，為公司的發(fā)展出謀劃策

為了保證公司的健康發(fā)展，在公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的支持下，財務(wù)部努力節(jié)省開支，杜絕浪費。

財務(wù)部定期對支出做出預(yù)算，計劃開支，合理分配資源，以保證公司業(yè)務(wù)發(fā)展所需要的資金。在各部門的配合下，財務(wù)部還編制了公司預(yù)算。

財務(wù)部對業(yè)務(wù)部門的工作予以大力支持，在銷售xxx期間，財務(wù)部員工深入一線，為銷售業(yè)務(wù)提供服務(wù)。

盡管在工作中遇到了許多困難，例如，對財務(wù)部工作的不理解，但是我們深知財務(wù)部工作的重要性，并站在公司的立場上，嚴格執(zhí)行財務(wù)制度，把好審核關(guān)。

積極推進財務(wù)管理體系、財務(wù)制度的建設(shè)，建立高效、科學(xué)的財務(wù)管理機制

財務(wù)部計劃通過各種途徑作好財務(wù)制度的學(xué)習(xí)、宣傳與貫徹工作。并通過公司網(wǎng)站等多種方式開展的財務(wù)知識宣傳活動，提高財務(wù)工作的透明度。

通過完善內(nèi)部控制制度，進一步加強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)管理，使財務(wù)工作的開展有據(jù)可依，有法可依。

（二）出納

2月工作總結(jié)首先，在領(lǐng)導(dǎo)的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導(dǎo)和幫助下使我學(xué)到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現(xiàn)人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學(xué)電腦知識和ERP的出納知識及操作，利用ERP使工作更加準(zhǔn)確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監(jiān)督四個方面盡到了應(yīng)盡的職責(zé)，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：

一、日常工作：

1、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，定期向會計核對現(xiàn)金與帳目，發(fā)現(xiàn)金額不符，做到及時匯報，及時處理。

2、及時收回公司各項收入，開出收據(jù)，及時收回現(xiàn)金存入銀行。

3、根據(jù)會計提供的依據(jù)，與銀行相關(guān)部門聯(lián)系，井然有序地完成了職工工資和其它應(yīng)發(fā)放的經(jīng)費發(fā)放工作。

4、堅持財務(wù)手續(xù)，嚴格審核（憑證上必須有經(jīng)手人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字才能給予支付），對不符手續(xù)的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財務(wù)審計，準(zhǔn)備所需財務(wù)相關(guān)材料為迎接審計部門對我公司帳務(wù)情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現(xiàn)的問題做好統(tǒng)計，并提交領(lǐng)導(dǎo)審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領(lǐng)導(dǎo)和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。

2。完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。

三、回顧檢查自身存在的問題，我認為：

一、學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會計軟件的應(yīng)用及理論基儲專業(yè)知識、工作方法等不能完全適應(yīng)新的工作。

二、對針對以上問題，今后的努力方向是：

加強理論學(xué)習(xí)，進一步提高工作效率。對業(yè)務(wù)的熟悉，必須通過相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，虛心請教領(lǐng)導(dǎo)和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學(xué)習(xí)，爭取在明年取得會計從業(yè)資格證書。

綜上所述。在過去的2月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴肅認真的態(tài)度對待工作，在工作中一絲不茍的執(zhí)行制度，是我們的優(yōu)勢。我堅持要求自己做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務(wù)人員應(yīng)該掌握的原則。作為財務(wù)人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規(guī)章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業(yè)務(wù)水平才能使工作更順利的進行。我會揚長避短，更好的完成本職工作。

（三）出納2月工作總結(jié)經(jīng)過了將近1個月緊張的工作實踐和總結(jié)，知道了要作好出納工作絕不可以用輕松來形容，出納工作絕非雕蟲小技，更不是可有可無的一個無足輕重的崗位，出納工作是會計工作不可缺少的一個部分，它是經(jīng)濟工作的第一線，因此，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴謹細致的工作作風(fēng)，作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：

一、學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的政策水平，財務(wù)出納月工作總結(jié)。

二、出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填支票、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會計事物的財務(wù)會計專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。

三、做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風(fēng)和職業(yè)道德。

四、出納人員要有較強的安全意識，現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其責(zé)，并相互牽制；也要有對外的保安措施，維護個人安全和公司的利益不受到損失。

篇4

摘 要 目前集團公司呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢，但是也面臨著財務(wù)風(fēng)險的挑戰(zhàn)，下面本文將探討集團公司財務(wù)風(fēng)險形成的原因，并結(jié)合集團公司的實際情況，從多個方面提出建設(shè)集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的措施，促進集團公司的高效運作、對財務(wù)風(fēng)險的管理，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 集團公司 財務(wù)風(fēng)險 控制體系

前言： 集團公司與我國國民經(jīng)濟的發(fā)展息息相關(guān)，它是以生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的有機整體，同時也受到各方面因素的制約，如產(chǎn)權(quán)關(guān)系力量等。再加上目前全球經(jīng)濟進入白熱化狀態(tài)，使得經(jīng)營的環(huán)境更加的復(fù)雜、風(fēng)險因素更多，生存與發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)更嚴峻，其中以財務(wù)風(fēng)險的管理問題最為突出。由此可見，對財務(wù)風(fēng)險的管理和控制至關(guān)重要。

一、集團公司財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵與內(nèi)容

集團公司的財務(wù)風(fēng)險指的是公司未來的財務(wù)收益變動性和導(dǎo)致的失去償債能力的可能性。主要包括了資金管理風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、流動性風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、利率匯率風(fēng)險、金融衍生品管理風(fēng)險、籌資管控風(fēng)險、財務(wù)報告風(fēng)險以及成本費用控制風(fēng)險等?？刂频膬?nèi)容主要包括了運營風(fēng)險的控制、籌資風(fēng)險的控制、分配風(fēng)險的控制以及投資風(fēng)險的控制。

二、集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的建設(shè)

建設(shè)集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系，對于公司的發(fā)展和生存具有重要的作用和意義，具體主要從以下幾個方面進行著手處理：

1、正確認識構(gòu)建集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的重要性 雖然當(dāng)前集團公司對于財務(wù)風(fēng)險的管理和控制內(nèi)容具有多樣性，但是卻不具備系統(tǒng)性，進而導(dǎo)致對于財務(wù)的控制能力嚴重不足、集權(quán)分權(quán)兩極化、預(yù)算和資金的管理較為分散以及內(nèi)部審計較為薄弱等，使得集團公司面臨嚴重的財務(wù)風(fēng)險。由此可見，建立系統(tǒng)、全面的集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系，對公司至關(guān)重要，它能夠有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為管理查缺補漏，確保各項財務(wù)管理活動實施的有效性。

2、堅持財務(wù)風(fēng)險控制體系的原則性

（1）全員性以及全面性的原則 即控制體系涵蓋集團公司的每位工作人員和崗位，并將執(zhí)行、決策以及監(jiān)督等職能貫徹落實，是全員以及全過程得到有效的控制。

（2）分級分權(quán)管理的原則 結(jié)合集團公司目前的管理體制，對財務(wù)風(fēng)險的管控采用分級分權(quán)的管理模式，保證管控的有效性。

（3）收益與風(fēng)險均衡的原則 即全面分析集團公司經(jīng)濟活動的收益性與安全性，將發(fā)生損失的可能也考慮在經(jīng)濟活動開展中。

（4）超前預(yù)警以及風(fēng)險適度的原則 在集團公司建立健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、識別以及管理系統(tǒng)，將財務(wù)風(fēng)險有效的規(guī)避和降低，同時將風(fēng)險的最大承受度明確。

3、建立四級風(fēng)險控制組織機構(gòu) 將主任師、財務(wù)人員、總會計師以及財務(wù)

負責(zé)人作為分公司、集團公司以及三四級單位的風(fēng)險控制責(zé)任人，并實施逐級負責(zé)和統(tǒng)一管理的模式，促進集團公司財務(wù)風(fēng)險識別與控制能力的提升。

4、財務(wù)風(fēng)險控制措施 這是構(gòu)建集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的重點與核心，主要包括以下幾個方面：

（1）建立并完善財務(wù)制度體系 包括的內(nèi)容主要有成本費用管理制度、綜合性管理制度、會計核算制度、成本控制管理辦法、財務(wù)收支審批報告制度、人員管理制度、財務(wù)機構(gòu)以及財務(wù)管理制度等。建立并完善財務(wù)制度體系，并將其貫徹落實，則有助于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提升決策、經(jīng)營的效率以及企業(yè)價值，促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（2）實行不相容職務(wù)的分離控制 主要將其應(yīng)用于授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、稽核檢查以及會計記錄中，若職務(wù)不分離，則可能出現(xiàn)舞弊以及錯誤的現(xiàn)象。由此可見，實行不相容職務(wù)的分離控制對集團企業(yè)至關(guān)重要，它可以牽制內(nèi)部，保證信息的真實性，預(yù)防發(fā)生經(jīng)濟犯罪。

（3）嚴格授權(quán)審批控制 主要指的是在辦理各項業(yè)務(wù)的時候，以規(guī)定的程序為標(biāo)準(zhǔn)，確保所有員工履行職責(zé)、范圍、程序和權(quán)限，促進對權(quán)限的監(jiān)管，再者就是規(guī)定重大事項和業(yè)務(wù)的決策必須由機體決策審批，同時每位參與人員必須在自身的權(quán)限范圍類承擔(dān)責(zé)任與行使職權(quán)。

（4）加強財產(chǎn)保護控制 主要是達到加強內(nèi)部控制的目的。集團公司的財產(chǎn)主要包括了存貨、固定資產(chǎn)以及現(xiàn)金，它是企業(yè)進行經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，控制的內(nèi)容主要包括了對財產(chǎn)的日常管理、定期核對與清查，并由專員或機構(gòu)進行管理。確保財產(chǎn)的完整與安全。

（5）加強財務(wù)稽核控制 主要是對集團公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性、合格性以及完整性核實與檢查，它主要包括了對政策、財經(jīng)法規(guī)、企業(yè)財務(wù)通則以及企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行；預(yù)算的執(zhí)行情況以及會計核算制度的執(zhí)行情況等。它是規(guī)避公司風(fēng)險的重要措施。

（6）實行運營分析控制 這樣有助于預(yù)算風(fēng)險掌控能力的提升，對偏差問題進行修正和解決，并結(jié)合公司運營中的各個環(huán)節(jié)的信息，對集團公司的運營情況詳細掌握，并對報告進行分析，促進問題的早發(fā)現(xiàn)和早處理。

結(jié)語： 建立集團公司財務(wù)風(fēng)險控制體系具有重要性與必要性，有助于對風(fēng)險控制手段全面系統(tǒng)的掌握，保證資產(chǎn)的安全性，促進集團公司經(jīng)濟效益的提升和公司健康可持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李丹.論企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（6）.

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在市場化進程中，港口企業(yè)已經(jīng)逐步意識到全面預(yù)算管理的重要性，加上港口企業(yè)間相互交流借鑒的加深，大多數(shù)企業(yè)基本設(shè)立了預(yù)算管理制度，通過建立信息化平臺推進預(yù)算管理的深入。技術(shù)上能夠做到在憑證、付款等環(huán)節(jié)設(shè)置適時控制，做到對部分費用按照項目重點管理。但總體來說制度和技術(shù)相對完善，具備長、中、短期預(yù)算的企業(yè)并不多，如果說全面預(yù)算是一個體系，那么絕大數(shù)企業(yè)做的只是一個點，與全面預(yù)算實施目標(biāo)存在很大差距，主要存在以下問題：預(yù)算管理組織機構(gòu)沒有構(gòu)建，使得本應(yīng)具備的人人關(guān)心預(yù)算管理、接受預(yù)算約束的管理環(huán)境始終無法營造，致使預(yù)算機制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突；預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高，基本是財務(wù)部門在包辦；公司預(yù)算管理未做到全員參與，甚至做不到全部門參與；預(yù)算管理非財務(wù)指標(biāo)缺乏，不能給各單位預(yù)算目標(biāo)的分解、執(zhí)行及分析等環(huán)節(jié)提供合理依據(jù)，使預(yù)算管理控制職能完全喪失；缺乏預(yù)算調(diào)整機制，預(yù)算制定后幾乎不再進行修改；未對預(yù)算執(zhí)行偏差進行分析、報告以及考核，使預(yù)算對企業(yè)運營目標(biāo)的導(dǎo)引、激勵等作用根本無法發(fā)揮，預(yù)算實質(zhì)上形同虛設(shè)。

二、預(yù)算管理體系完善策略

預(yù)算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是實施預(yù)算管控的重要前提，可以指導(dǎo)企業(yè)上下級及各部門之間有序地進行預(yù)算活動。預(yù)算管控系統(tǒng)運行所需的保障制度包括科學(xué)的組織架構(gòu)、健全的財務(wù)核算體系、完善的內(nèi)部控制體系、優(yōu)化的企業(yè)激勵制度等。

(一)設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu)，建立責(zé)任體系健全的預(yù)算組織體系，包含權(quán)威的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)（如預(yù)算管理委員會）以及承擔(dān)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核的專職部門，分別負責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、平衡各部門工作計劃、組織實施預(yù)算活動等。除此之外，港口企業(yè)還應(yīng)該有良好的內(nèi)部組織架構(gòu)，并以此為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以便于預(yù)算的順利分解及明確責(zé)任歸屬。

(二)建立全員參與制度預(yù)算機制的高效運行離不開全體職工的支持，其中，企業(yè)中基層管理者對預(yù)算活動的態(tài)度及執(zhí)行效力尤為重要。在預(yù)算實施之前，應(yīng)進行動員教育，對預(yù)算知識做宣傳培訓(xùn)，從根本上樹立起全員對預(yù)算管理的支持態(tài)度，讓其充分了解到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并自覺加入到預(yù)算管理的相關(guān)工作中，為管理及制度的實施做出應(yīng)有的貢獻。

(三)建立健全以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計財務(wù)制度以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計財務(wù)制度是全面預(yù)算管理落地的前提，也是全面預(yù)算實施有別于財務(wù)預(yù)算的根本點。缺失這個前提，全面預(yù)算就如空中樓閣。一方面，預(yù)算管理離不開預(yù)測，預(yù)測需要以大量的信息為基礎(chǔ)，而以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的會計核算體系也是預(yù)算執(zhí)行控制、差異分析數(shù)據(jù)來源的基礎(chǔ)。

(四)科學(xué)選擇預(yù)算管理模式、方法目前，大部分港口企業(yè)都處于成熟階段，成本控制是這一階段財務(wù)管理甚至是企業(yè)管理的核心，將預(yù)算總成本按照預(yù)算成本中心分解，進而形成約束各成本中心管理行為的分預(yù)算成本。在預(yù)算方法選擇上，適當(dāng)選擇滾動調(diào)整、彈性預(yù)算等輔助方法，以使預(yù)算方法更加實用有效。

(五)豐富現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的核心，年度預(yù)算目標(biāo)是對公司中長期發(fā)展規(guī)劃分解細化的結(jié)果，在確定目標(biāo)的過程中不僅要考慮公司的綜合財務(wù)能力（盈利能力），還應(yīng)從客戶（如客戶忠誠度、市場增長率等）、學(xué)習(xí)和成長（如離職率、員工滿意度、人均培訓(xùn)時間等）、內(nèi)部運營（如操作系數(shù)、堆場利用率、設(shè)備故障率等）四個方面構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)越細化、豐富，預(yù)算目標(biāo)才會明確、完善，對公司的預(yù)算管理才能具有指導(dǎo)意義。

(六)強化預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算考核不能簡單地看主要預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行偏差是否在合理范圍內(nèi)，還必須包括預(yù)算管理流程是否規(guī)范、日常控制是否有效、制度建設(shè)是否完備等各方面內(nèi)容。預(yù)算控制行為必須詳加規(guī)劃，否則實際發(fā)揮時，就會出現(xiàn)無所適從的現(xiàn)象，缺乏方向，徒勞無功。因此，港口企業(yè)要對收入、存貨、生產(chǎn)、人工、費用及現(xiàn)金等預(yù)算進行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后預(yù)算管控系統(tǒng)，以保障整體預(yù)算體系的健康運行。

篇6

【關(guān)鍵詞】 國有企業(yè) 海外資產(chǎn) 對策

據(jù)國家商務(wù)部統(tǒng)計顯示，2006年我國境內(nèi)4000家投資者對全球的163個國家和地區(qū)的6426家海外企業(yè)進行直接投資，累計非金融類投資達到733億元，同比增長31.6%;截止2012年年底，同比增長28.6%。這些數(shù)據(jù)充分體現(xiàn)了我國企業(yè)近十年對海外投資的大幅度增長，投資規(guī)模在迅速擴大。但是隨著我國國有企業(yè)海外投資的迅猛發(fā)展，“走出去”的腳步日益加快，對海外資產(chǎn)的管理問題也日益增多。因此，探索國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理過程中存在的問題并對這些問題提出指導(dǎo)性的建議具有十分重要的意義。

一、國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理的重要性

2011年6月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布的《重要企業(yè)境外國有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》與《中央企業(yè)境外國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》充分展示了國有企業(yè)海外資產(chǎn)的重要性。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，提升國有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理水平，為我國企業(yè)開拓海外市場提供了有利條件，這樣有益于我國的企業(yè)憑借企業(yè)優(yōu)勢走在同行業(yè)的前列。其次，提升國有資產(chǎn)海外資產(chǎn)的管理水平可以防止我國的國有資產(chǎn)的嚴重流失，使國有企業(yè)的管理體制落實到位。最后，與西方國家不同，中國的國有資產(chǎn)在國有經(jīng)濟中占據(jù)主導(dǎo)地位，鑒于這一區(qū)別，使我國的國有企業(yè)對海外資產(chǎn)的監(jiān)管力度與監(jiān)管水平的要求更高?？傊瑖衅髽I(yè)海外資產(chǎn)管理水平的提高無論是對于企業(yè)本身還是對于國家的經(jīng)濟制度的鞏固都具有舉足輕重的作用。

二、國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理存在的問題

目前，國有企業(yè)海外資產(chǎn)存在的問題主要有國有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范化、國有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明細化、國有企業(yè)缺乏海外資產(chǎn)的管理人才、國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化。

1、國有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范化

國有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理不規(guī)范是國有企業(yè)本身存在的重要問題之一，主要包括存貨管理與固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范。首先，國有企業(yè)存貨管理不規(guī)范，對于一些在海外成立時間較長的公司，由于庫存管理流程不完善等原因，導(dǎo)致庫存膨脹，存貨周轉(zhuǎn)率低，由此一方面造成了資金資源的閑置，使資金周轉(zhuǎn)率嚴重滯后;另一方面海外公司沒有及時的計提壞賬準(zhǔn)備與清理庫存，形成賬面價值與實際庫存不符，進而出現(xiàn)虛增賬面價值的現(xiàn)象。另外，海外公司由于對成本的限制，不能有效地對庫存管理進行職責(zé)明確化，造成海外資產(chǎn)的“腐敗”現(xiàn)象。其次，國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，海外的許多公司沒有建立固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的購置與報廢的審批手續(xù)不健全，對固定資產(chǎn)的處理具有嚴重的隨意性，例如一些資產(chǎn)已經(jīng)報廢卻仍反映在賬面上，一些賬面上沒有記錄的資產(chǎn)卻仍存實物，這些固定資產(chǎn)的賬實不符增加了國有資產(chǎn)流失的風(fēng)險。

2、國有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明細化

國有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明晰化是當(dāng)前海外資產(chǎn)管理的又一重要問題。首先，一方面海外公司由于歷史遺留問題或者國外的法律、政治環(huán)境等的影響，必須以海外公司的名義購置資產(chǎn)，這為海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的管理滋生了許多潛在的風(fēng)險;另一方面由于國內(nèi)與國外的法律環(huán)境不同，一些海外公司的資產(chǎn)或者股權(quán)必須由公司內(nèi)部員工持有，這也在一定程度上增加了海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的管理風(fēng)險。其次，境外對國有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理滯后，境內(nèi)的投資主體很難對境外的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)予以明確化，并對其分配責(zé)任，這樣的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理不能明晰化直接導(dǎo)致了國有資產(chǎn)的保值與增值的不明確。

3、國有企業(yè)缺乏海外資產(chǎn)的管理人才

海外資產(chǎn)管理人才是國有企業(yè)海外經(jīng)營的關(guān)鍵。一方面由于缺乏海外管理的相關(guān)人才，導(dǎo)致管理者內(nèi)部控制管理意識薄弱，海外企業(yè)內(nèi)部的控制很不完善，且對當(dāng)?shù)氐膬?nèi)外環(huán)境不能很好地了解，財務(wù)管理經(jīng)驗不足，缺少應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險的能力，最終造成海外資產(chǎn)流失嚴重。另一方面海外企業(yè)的監(jiān)管機制不健全，在不健全的監(jiān)管下出現(xiàn)了極少數(shù)企業(yè)的中方負責(zé)人采取非法的手段直接或者間接地侵吞國有資產(chǎn)。

4、國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化

當(dāng)前海外資產(chǎn)管理的又一嚴重的問題就是國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化。首先，根據(jù)現(xiàn)在海外企業(yè)的財務(wù)制度的規(guī)定，境外企業(yè)的財務(wù)狀況要由境內(nèi)投資者進行管理，境外企業(yè)的財務(wù)制度不盡完善，境內(nèi)投資者不能為其配備相適應(yīng)的財務(wù)管理人員，導(dǎo)致了海外企業(yè)內(nèi)部財務(wù)賬簿不清，資產(chǎn)負債表等報表不明確。其次，固定資產(chǎn)的績效考核沒有嚴格的約束機制，在國有企業(yè)中往往更看重的是成本費用與利潤的約束，境內(nèi)投資者只是根據(jù)利潤等指標(biāo)進行考核，而對固定資產(chǎn)的管理與控制沒有嚴格的考核約束機制，這就在一定程度上助長了固定資產(chǎn)的制度制定不到位現(xiàn)象。

三、國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理問題的對策

1、強化國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理

針對國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范化的問題，首先企業(yè)要規(guī)范海外機構(gòu)的報告制度與財務(wù)管理，境內(nèi)投資企業(yè)要向海外派送專業(yè)的財務(wù)人員，建立嚴格的不相容職位相分離的內(nèi)控制度，尤其在匯率波動較大的地區(qū)和國家，要密切關(guān)注匯率波動和統(tǒng)一記賬本位幣，將會計報表幣種與記賬本位幣調(diào)整一致，要及時更新財務(wù)軟件中的折算匯率，保證折算后的財務(wù)報表信息真實可比。

其次企業(yè)要規(guī)范存貨管理，一方面要建立庫存管理信息系統(tǒng)，對海外存貨變動進行準(zhǔn)確有效的記錄，而且要對庫存管理信息系統(tǒng)進行權(quán)限設(shè)置;另一方面要對存貨盤查的工作流程細化，在存貨盤查時主要盤查賬實是否相符，若有不符現(xiàn)象要及時查明原因，另外要對庫存中的存貨庫存時間進行統(tǒng)計，要盡量縮短庫存周轉(zhuǎn)時間，防止存貨積壓。

最后企業(yè)要對固定資產(chǎn)的管理予以規(guī)范化，一是海外財務(wù)人員要建立固定資產(chǎn)臺賬，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對公司的財務(wù)制度進行鑒定，例如有的海外公司按照稅法規(guī)定要依據(jù)境內(nèi)的法規(guī)進行賬務(wù)處理，有的海外公司則要依據(jù)境外的法規(guī)進行賬務(wù)處理，并根據(jù)相應(yīng)的法規(guī)對固定資產(chǎn)計提折舊;二是海外的固定資產(chǎn)的購置與報廢等要嚴格按照相關(guān)規(guī)定流程進行審批，以減小國有資產(chǎn)的流失率。

2、固化國有企業(yè)海外產(chǎn)權(quán)管理

針對國有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明細化的問題，建議企業(yè)要固化國有企業(yè)海外產(chǎn)權(quán)管理。第一，對沒有產(chǎn)權(quán)的海外資產(chǎn)，海外機構(gòu)要及時地按照相關(guān)的審批流程進行清理或者過戶，企業(yè)要定期對海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)檢核，加強海外資產(chǎn)以個人名義持有的管理，若出于某些不可抗力原因必須將資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)以個人名義持有，必須由公司出具委托代持協(xié)議，以避免國有資產(chǎn)的流失。第二，若海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，則必須按照《境外產(chǎn)權(quán)管理辦法》的規(guī)定對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓嚴格化，要有序地經(jīng)過多家企業(yè)的競價確定轉(zhuǎn)入企業(yè)。第三，要對國有企業(yè)海外資產(chǎn)進行統(tǒng)計匯總，對產(chǎn)權(quán)嚴格界定，依據(jù)國有股權(quán)委托管理辦法逐步地選擇部分境外企業(yè)進行試點管理。

3、加強國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理人才的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)意識

針對國有企業(yè)缺乏海外資產(chǎn)的管理人才的問題，建議企業(yè)應(yīng)該加強國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理人才的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)意識。首先海外資產(chǎn)管理新員工與老員工都需要進行培訓(xùn)，尤其是財務(wù)管理知識。對新員工而言，培訓(xùn)有助于其對公司資產(chǎn)管理各系統(tǒng)進行了解和對已有知識進行梳理，盡快了解境外的法律環(huán)境及調(diào)整對境外企業(yè)的適應(yīng)能力;對老員工而言，培訓(xùn)有助于其對境內(nèi)外財務(wù)管理知識的結(jié)合。建立健全企業(yè)的培訓(xùn)機制，加大海外資產(chǎn)管理的培訓(xùn)比例。其次，要完善海外資產(chǎn)管理人員的招聘機制，在招聘時要嚴格測試其財務(wù)管理知識以及風(fēng)險處理能力，如果條件允許可以激勵老員工帶動新員工，梳理員工的資產(chǎn)管理與風(fēng)險管理知識，增加其新引進或者學(xué)習(xí)的相關(guān)知識。最后，人才的引進與培訓(xùn)是使一個企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的不懈動力，企業(yè)不僅要通過不斷地更新人力資源以促進海外資產(chǎn)管理人才的引進與國有資產(chǎn)有效管理經(jīng)驗的推廣與應(yīng)用，而且要對在條件艱苦的國家或者地區(qū)（如亞、非、拉）給予適當(dāng)激勵措施（如更高的福利待遇）以提高學(xué)習(xí)與工作的積極性。

4、建立健全國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理制度

針對國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化的問題，建議企業(yè)要建立健全國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理制度。首先要建立健全固定資產(chǎn)現(xiàn)場管理制度，要促進財務(wù)管理人員與固定資產(chǎn)管理人員進行有效的交流與溝通，增進部門間信息共享度。同時要建立固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維護責(zé)任制度，對于新購置的生產(chǎn)設(shè)備和未報廢的設(shè)備要及時的維護與保養(yǎng)，以提高生產(chǎn)效率，降低固定資產(chǎn)的運營成本，間接減少國有資產(chǎn)的流失。其次盡快建立科學(xué)有效的績效考核體系，完善考核辦法，強化對境外經(jīng)營管理資產(chǎn)的監(jiān)督，定期或者不定期地對外公布評價結(jié)果。最后要健全內(nèi)控制度，增加海外資產(chǎn)風(fēng)險識別點，對潛在風(fēng)險做前瞻性的預(yù)測與應(yīng)對。

四、結(jié)語

國有企業(yè)海外資產(chǎn)管理過程中存在的問題絕不僅僅限于本文中所提出的四個方面，對解決問題的對策建議也不限于資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)、人力與制度的管理。雖然國有企業(yè)在海外資產(chǎn)規(guī)模及效益方面有大幅度的提升，但是管理水平的不協(xié)調(diào)為國有企業(yè)海外資產(chǎn)隱藏了流失風(fēng)險。如果想有效地解決管理過程中的問題，還需要將海外資產(chǎn)這個系統(tǒng)化的工程逐步分解，有序地提出解決問題的可操作性對策，在不斷的發(fā)現(xiàn)問題與解決問題中尋求長足的進步。

【參考文獻】

[1] 卞存軍：國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題及對策[J].求知導(dǎo)刊，2015（2）.

篇7

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)監(jiān)督 財務(wù)管理 企業(yè) 問題 措施

作為現(xiàn)代企業(yè)管理重中之重的企業(yè)財務(wù)管理，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)存在，其綜合性極強。而財務(wù)監(jiān)督的作用是通過評估企業(yè)的日常管理及財務(wù)規(guī)章制度，對其存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決辦法和措施，促進企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理工作的改進和加強。通過對內(nèi)部潛力的挖掘，使工作效率得到提升。由于我國企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督管理上存在的一些問題，使企業(yè)財務(wù)管理的整體性在一定程度上遭到了破壞。只有制定企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的策略，才能對企業(yè)財務(wù)管理進行完善。

1 企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容

作為一種價值管理，財務(wù)管理涵蓋了成本管理、權(quán)益分配管理、投資管理和籌資管理，財務(wù)管理同時也是一項經(jīng)濟管理活動，對財務(wù)管理進行處理，同時對企業(yè)的財務(wù)活動進行組織。企業(yè)創(chuàng)造價值的不可或缺的環(huán)節(jié)就是財務(wù)管理，它實現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)增長，是企業(yè)健康發(fā)展的保障。財務(wù)管理所涵蓋的內(nèi)容可使企業(yè)順利的完成經(jīng)濟核算，體現(xiàn)企業(yè)的收入、資金和成本狀況，分析這些因素，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟效益的好壞進行衡量。

企業(yè)財務(wù)管理包括四個目標(biāo)：一是企業(yè)價值的最大化；二是股東財富最大化；三是利潤最大化；四是相關(guān)者利益最大化。利潤是企業(yè)所創(chuàng)造財富的代表，利潤最大化目標(biāo)，表示企業(yè)創(chuàng)造越多的利潤，就擁有越多的財富，和企業(yè)的目標(biāo)就越接近。而股東財富最大化目標(biāo)是指利用財務(wù)經(jīng)營的合理化，創(chuàng)造更多的財富給股東，而股東財富最大化是企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)價值的最大化是指在企業(yè)的價值增長中，對各方利益關(guān)系進行滿足，使企業(yè)財富不斷增加，以達到最大化的總價值。而相關(guān)者利益最大化目標(biāo)是對企業(yè)的長期穩(wěn)定運行做出保障，并以此為基礎(chǔ)，對以股東為首的各群體的利益做出保障。而財務(wù)管理的目標(biāo)，決定了財務(wù)管理的核算方法、原則和職能，同時也決定了一個企業(yè)是否是有效的財務(wù)管理。

2 企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

2.1 有較為落后的企業(yè)財務(wù)管理理念

如今我們正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，企業(yè)的理財觀念不應(yīng)該只是傳統(tǒng)的產(chǎn)、供、銷，還應(yīng)對資金時間價值和風(fēng)險價值進行綜合的考慮。對企業(yè)資本性的投資進行優(yōu)化，使企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。而企業(yè)若還是采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，則往往忽略企業(yè)作為管理作為第一生產(chǎn)力的重要性。輕財務(wù)、重生產(chǎn)、輕管理、重融資，對企業(yè)短期利益最大化過分的追求。為了將開支節(jié)省下來，一些中小企業(yè)沒有對財務(wù)機構(gòu)進行設(shè)置，而是由其它部門監(jiān)管財務(wù)。這樣在實踐過程，不能充分應(yīng)用科學(xué)和先進的財務(wù)決策方法。因為沒有受到相應(yīng)的專業(yè)技能和專業(yè)知識的培訓(xùn)，一些非正規(guī)財務(wù)人員不能規(guī)范操作財務(wù)賬目。因為沒有充分重視企業(yè)的財務(wù)部門，而發(fā)生了一系列的問題。很多企業(yè)之所以難以生存，就是因為在激烈的市場競爭中，沒有實施有效的財務(wù)管理。而企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就應(yīng)和其他領(lǐng)域的財務(wù)管理建立聯(lián)系，同時做好與資本經(jīng)營相關(guān)的財務(wù)管理。

2.2 企業(yè)缺少有效的預(yù)算管理

財務(wù)控制、預(yù)算和決策，是企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的三個重要環(huán)節(jié)。這三個部分相互制約又緊密聯(lián)系，企業(yè)財務(wù)管理因此才能良性循環(huán)。若企業(yè)有著不合理的財務(wù)預(yù)算，就無法真正實施有效的財務(wù)管理。目前我國還沒有嚴格的預(yù)算管理，沒有對系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算制度進行制定，導(dǎo)致了過于模式化的企業(yè)預(yù)算。僅僅是采取減量法或者是增量法，使預(yù)算失去了原有的作用，造成了一些中小企業(yè)不能合理的控制資金的分配和使用，企業(yè)也無法制定合理的和長期的發(fā)展戰(zhàn)略。

2.3 財務(wù)信息有較為嚴重的失真現(xiàn)象

一些大型企業(yè)因為是由眾多的子公司和母公司構(gòu)成，所以匯總財務(wù)信息時往往很復(fù)雜，不容易進行操作。公司的財務(wù)信息需要層層匯總、逐層匯報。在這個過程中，會有各種問題產(chǎn)生，會不可避免的出現(xiàn)漏報和錯報的現(xiàn)象。而一些部門因為更多的考慮自身利益，人為的虛報或瞞報，在財務(wù)報表上做手腳，造成了財務(wù)信息失真的現(xiàn)象比比皆是。因為不能準(zhǔn)確了解企業(yè)實際運作情況，公司的高層就會做出錯誤的判斷和決策。

2.4 企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度

因為企業(yè)沒有將完整的內(nèi)部控制制度建立起來，同時沒有對出納、檔案保管、錄入、制單、綜合分析、稽核、會計核算、會計主管等崗位進行設(shè)立，使員工沒有明確的分工，也不具備規(guī)范的操作流程。而一旦出現(xiàn)會計人員的違規(guī)操作，糾正又不及時，企業(yè)的損失會非常嚴重。而缺乏專項監(jiān)督機制和日常監(jiān)督機制，使企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)因為安全防護做的不好，而輕而易舉的遭受破壞。

3 完善企業(yè)財務(wù)管理、加強財務(wù)監(jiān)督的策略

3.1 將財務(wù)管理觀念適時進行轉(zhuǎn)變

企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，將與時展不相適應(yīng)的地方摒棄，在進行財務(wù)決策時，對潛在的風(fēng)險因素和貨幣資金的時間價值引起充分的重視。將財務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)力的作用充分的發(fā)揮出來，加強財務(wù)管理，重視融資和生產(chǎn)的同時，也要對財務(wù)部門的重要性引起充分的重視。對專門的財務(wù)部門進行設(shè)立，同時對專業(yè)的財務(wù)人才進行培養(yǎng)，在實踐中充分的運用科學(xué)的財務(wù)決策方法和先進的管理理念，對財務(wù)賬目進行規(guī)范操作。這樣才能使企業(yè)獲得最大化效益的同時，促進企業(yè)健康的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中利于不敗之地。

3.2 重視財務(wù)監(jiān)督、加強企業(yè)預(yù)算管理

企業(yè)在對預(yù)算方案進行編制前，需要對預(yù)算制度進行規(guī)范，對西方國家先進的預(yù)算方法進行借鑒和學(xué)習(xí)。同時結(jié)合本企業(yè)的實際情況，采用多種預(yù)算方案和預(yù)算方法，可采用上下結(jié)合、自下而上或者是自上而下的方式，各個子公司或者是子公司和母公司之間相互監(jiān)督和配合，同時與本部門的實際情況相結(jié)合，根據(jù)總部制定的預(yù)算指標(biāo)，制定切實可行的、科學(xué)合理的預(yù)算計劃。同時，減少資金的浪費，制定各項節(jié)約措施和預(yù)算制度，并培養(yǎng)全員的監(jiān)督意識，進行良好的財務(wù)監(jiān)督，保證順利實施預(yù)算方案。

3.3 健全內(nèi)部監(jiān)督機制、防范會計信息失真

目前，投資者對會計信息質(zhì)量越來越重視，而會計信息失真會對財務(wù)管理效益產(chǎn)生直接的影響。國家對財務(wù)制度進行統(tǒng)一的具體化表現(xiàn)，就是內(nèi)部財務(wù)制度。在對內(nèi)部財務(wù)制定進行制定時，企業(yè)應(yīng)對行業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)細則認真貫徹和執(zhí)行。制定出切實可行的財務(wù)制度，在執(zhí)行的過程中一定要認真和嚴肅。而一些單位因為對會計手續(xù)簡化，并且沒有認真執(zhí)行，造成了混亂的科目和賬目。同時因為沒有定期核對債務(wù)債權(quán)和銀行存款，導(dǎo)致款項和記錄不符合實物。這就需要對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制進行建立和健全，合理的監(jiān)督企業(yè)各個部門的各項經(jīng)濟活動。使企業(yè)的損失減少，規(guī)避財務(wù)人員為了一己之私，財務(wù)造假，對會計失真進行防范。通過各個部門之間的監(jiān)督，使責(zé)任人掌握企業(yè)真實的財務(wù)信息，制定合理和科學(xué)的決策，對公司的財產(chǎn)安全做出保障。

3.4 保證財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量、提升監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

為了進一步提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水平，應(yīng)盡快建立一支高素質(zhì)的企業(yè)監(jiān)督人隊伍。正確區(qū)分財務(wù)人員和監(jiān)督人員，建立具有成效的監(jiān)督機制和保障機制。同時對財務(wù)監(jiān)督的重要性引起高度的重視，采取多種激勵措施，使員工的工作效率得到提升，為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益。財務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)的財務(wù)問題及時進行發(fā)現(xiàn)，與監(jiān)督人員積極配合，做好內(nèi)部監(jiān)督工作，規(guī)避漏報和錯報財務(wù)信息的情況。通報故意瞞報的相關(guān)責(zé)任人，將企業(yè)的損失降到最低。應(yīng)經(jīng)常培訓(xùn)會計人員，對知識及時進行更新，提升他們的判斷能力及綜合素質(zhì)，進而對財務(wù)監(jiān)督質(zhì)量作出保障。

4 結(jié)語

在迅猛發(fā)展的市場經(jīng)濟下，財務(wù)管理即可以使企業(yè)擁有高風(fēng)險性，同時也使企業(yè)擁有自主理財?shù)臋?quán)利。而在瞬息萬變的市場經(jīng)濟下，企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)與時俱進、不斷創(chuàng)新，秉承新的理財觀念，與社會發(fā)展相適應(yīng)。對內(nèi)部監(jiān)督機制和控制制度進行強化，對嚴格的企業(yè)內(nèi)部管理體系和機制進行構(gòu)建，同時對產(chǎn)權(quán)改革進行深化，在加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督水平的同時，使企業(yè)的綜合實力得到提升。

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篇8

電力行業(yè)是關(guān)系國家發(fā)展與國民生活的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),目前我國電網(wǎng)企業(yè)在其經(jīng)營管理方面有著嚴格的條令條例,從2008年1月1日起執(zhí)行修改后的《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》,在財務(wù)會計核算工作上有了明確管理辦法,但是在財務(wù)風(fēng)險管理方面還是沒有給予足夠重視,在財務(wù)風(fēng)險問題的處理上存在較大漏洞,影響企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制能力。如果電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)安全方面發(fā)生問題,這會影響整個電力行業(yè)的穩(wěn)定性,影響國家的財政收入。本文對目前部分電網(wǎng)企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理工作中存在的問題進行分析,歸結(jié)于以下幾個方面:

1財務(wù)風(fēng)險管理制度不完善財務(wù)風(fēng)險管理

工作是電網(wǎng)企業(yè)運營過程中重要的組成部分,當(dāng)前經(jīng)濟快速的發(fā)展使企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題顯現(xiàn)出來,有相當(dāng)一部分電網(wǎng)公司尚未建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度,而且在財務(wù)風(fēng)險防范與控制方面也沒有明確的方案和措施,這將會在企業(yè)未來發(fā)展道路上埋下隱患。隨著我國電力行業(yè)的發(fā)展速度的加快,不完整不健全的財務(wù)風(fēng)險管理制度,使得企業(yè)在市場競爭如此激烈的環(huán)境下逐漸趨于劣勢,阻礙企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)在這種相對落后的管理模式下運營,對企業(yè)的發(fā)展前景來講并不是十分樂觀的。

2企業(yè)內(nèi)部控制能力與風(fēng)險意識不強

內(nèi)部控制是企業(yè)對風(fēng)險策略的執(zhí)行,對各類風(fēng)險進行評估,制定相關(guān)風(fēng)險管理制度。執(zhí)行內(nèi)部控制工作的作用在于保障企業(yè)會計信息的真實性和可靠性,從而能夠準(zhǔn)確地判斷和識別企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在競爭如此激烈的市場中,企業(yè)所要面對的不只有來自國家相關(guān)部門的管理和控制,還有許多來自行業(yè)內(nèi)部與行業(yè)外部的監(jiān)督,這就要求各電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)過程和運營模式要更加透明化,公開化。目前國家電網(wǎng)中有部分子公司的內(nèi)部控制能力相對較低,各企業(yè)雖然在內(nèi)部控制工作等方面有著明確的規(guī)定,但在企業(yè)實際日常工作中這些條文規(guī)定大多數(shù)都成了紙上談兵,并沒有對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生實際影響。在工作能力與業(yè)務(wù)水平方面來看,相關(guān)部門工作人員的綜合業(yè)務(wù)能力不高,風(fēng)險意識不強,導(dǎo)致不能及時準(zhǔn)確地對風(fēng)險進行評估處理,企業(yè)管理者無法掌握公司準(zhǔn)確的財務(wù)狀況。這些內(nèi)部控制問題的存在會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。

3財務(wù)風(fēng)險控制手段不恰當(dāng)

目前我國大部分電網(wǎng)企業(yè)仍舊采用會計核算作為企業(yè)對公司財務(wù)進行管理的方式和對防范財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的控制手段。這一現(xiàn)象的普遍性說明我國電網(wǎng)企業(yè)對會計核算與財務(wù)風(fēng)險管理二者認識存在誤區(qū)。盡管會計核算與財務(wù)風(fēng)險管理二者都是用于對公司經(jīng)營成果的處理與分析,但是從本質(zhì)上來說,二者并不相同。會計核算是對企業(yè)在過去所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者在生產(chǎn)運營過程中已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動所進行的核算工作,反映是會計主體的資金流入與流出的過程和資金運用的情況。財務(wù)管理工作則是根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度,依照相關(guān)的經(jīng)濟政策和原則對企業(yè)的資金進行分配與管理的一項工作,使企業(yè)管理過程中的核心部分,財務(wù)風(fēng)險管理則是在財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上形成的,二者從性質(zhì)上存在較大的區(qū)別,所以不能將會計核算工作與財務(wù)風(fēng)險管理工作混為一談,更不能用會計核算來替代財務(wù)管理的工作。

4電網(wǎng)子公司的風(fēng)險管理信息化能力不足

財務(wù)信息化管理是指企業(yè)通過科學(xué)的現(xiàn)代化的管理方式,借助會計信息系統(tǒng)軟件對公司的經(jīng)營及管理實行全面電算化的一種先進的財務(wù)管理方式,可以很直觀地反映企業(yè)財務(wù)安全狀況,使用者可以通過對回饋的數(shù)據(jù)進行財務(wù)風(fēng)險的分析和預(yù)測。但是就目前我國的電網(wǎng)企業(yè)實施財務(wù)管理信息化的實際運行情況來看,依然存在很多不足之處。大部分企業(yè)沒有認識到財務(wù)信息化管理對企業(yè)運營的重要影響力,技術(shù)水平還只在起步階段駐留,并沒有在實際工作中發(fā)揮作用,而且對財務(wù)信息化管理軟件的使用并未做到完全統(tǒng)一,部分功能并沒有得到有效的利用,導(dǎo)致部分電網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理信息化方面的能力相對薄弱一些。

二加強電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的建議

1完善風(fēng)險管理制度

建立健全科學(xué)管理體系電網(wǎng)企業(yè)要完善公司風(fēng)險管理制度,提高企業(yè)對風(fēng)險的控制力度,使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作科學(xué)化的進行。必須認識到財務(wù)風(fēng)險管理的重要性,讓財務(wù)風(fēng)險管理工作的運作實現(xiàn)組織化,制度化,才能從根本上預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生,讓企業(yè)健康穩(wěn)定的運營與發(fā)展。企業(yè)管理者也要意識到風(fēng)險管理工作對企業(yè)未來發(fā)展帶來的重要影響,要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的風(fēng)險,例如薄弱的風(fēng)險控制制度本身就是高風(fēng)險的表現(xiàn),建立起有效的風(fēng)險管理機制,加強對企業(yè)財物安全的管理工作。另外,電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家出臺的一系列關(guān)于財務(wù)制度方面的法律法規(guī)來對企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險管理制度進行調(diào)整,對已有的規(guī)章制度進行整改,完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度,使企業(yè)能夠更快、更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境,以確保企業(yè)能夠在穩(wěn)定的法律環(huán)境中進行財務(wù)風(fēng)險管理工作。

2加強企業(yè)內(nèi)部控制

強化員工風(fēng)險意識結(jié)合電網(wǎng)各個子公司運營的實際情況來看,大部分企業(yè)的管理模式還是處于保守,封閉的狀態(tài),而且內(nèi)控部門員工也一直都保留著比較傳統(tǒng)的經(jīng)濟思維。企業(yè)要想適應(yīng)經(jīng)濟快速發(fā)展的腳步,就必須對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行整改。首先,企業(yè)的內(nèi)部控制員工必須具備扎實的財務(wù)知識和法律知識,要有較強的分析能力。企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)控部門員工進行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),在提高業(yè)務(wù)水平的同時,也可以擴寬視野對財務(wù)風(fēng)險進行多方面的了解,掌握最新的風(fēng)險動向,讓員工增強對財務(wù)風(fēng)險的辨識能力,能及時對財務(wù)風(fēng)險作出精準(zhǔn)的判斷和分析,找到合理的解決方案。其次,企業(yè)管理人員應(yīng)該對財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性要有足夠的認識,嚴格按照內(nèi)部控制工作條例的相關(guān)要求對內(nèi)部控制工作作出相應(yīng)調(diào)整,嚴格執(zhí)行相關(guān)要求,結(jié)合企業(yè)自身的特點來建立起符合自身情況和發(fā)展需要的內(nèi)部控制機制,全面實施對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)管工作,強大對完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系的力度,使公司對風(fēng)險的抵抗能力能有著顯著的提升,讓內(nèi)部控制工作能真正發(fā)揮其作用,保障企業(yè)可以正常進行財務(wù)風(fēng)險管理工作。從源頭上來減少風(fēng)險發(fā)生概率。

3建立專門的財務(wù)管理團隊

采用科學(xué)管理方式電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理工作直接關(guān)系到公司的發(fā)展與穩(wěn)定,這就要求電網(wǎng)企業(yè)的管理人員要對財務(wù)風(fēng)險管理工作有一個正確的認識。首先從財務(wù)風(fēng)險管理工作的復(fù)雜性和專業(yè)性這一點上來看,企業(yè)必須要設(shè)立獨立的財務(wù)風(fēng)險管理部門,并且對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作人員要進行統(tǒng)一管理,定期對員工進行業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高員工的綜合業(yè)務(wù)能力,讓財務(wù)風(fēng)險管理工作發(fā)揮其作用。其次,要明確財務(wù)風(fēng)險管理工作的性質(zhì),財務(wù)風(fēng)險管理是風(fēng)險管理重要組成部分,并不等同于會計核算工作,不應(yīng)由會計工作人員同時兼管,根據(jù)《公司法》對企業(yè)的員工的權(quán)利與職責(zé)的劃分,公司要指派專人來從事公司的財務(wù)風(fēng)險管理工作,組織起專業(yè)的風(fēng)險管理團隊來對企業(yè)風(fēng)險管理工作進行實施與監(jiān)管,也降低了因企業(yè)各部門權(quán)責(zé)混亂而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率,進行正確的科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理工作對企業(yè)的運營穩(wěn)定性有一定的影響。走出以會計核算方式作為電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的誤區(qū),通過科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理方式,讓企業(yè)能夠安全穩(wěn)定的發(fā)展。

4開展全面風(fēng)險管理體系建設(shè)

加強財務(wù)風(fēng)險控制力度全面風(fēng)險管理信息化建設(shè)工作是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會對中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理體系建設(shè)所提出的要求,公司財務(wù)風(fēng)險信息化管理工作也是其中之一。要加快電網(wǎng)子公司財務(wù)風(fēng)險管理信息化建設(shè)速度,各企業(yè)必須要擺脫舊觀念,加強對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)信息化管理的力度,讓財務(wù)風(fēng)險管理工作真正融入到企業(yè)信息化管理當(dāng)中。首先,企業(yè)要對財務(wù)風(fēng)險信息化管理工作進行系統(tǒng)規(guī)劃,明確財務(wù)風(fēng)險管理工作流程,將財務(wù)風(fēng)險管理工作與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)相聯(lián)系,通過網(wǎng)絡(luò),能夠清晰準(zhǔn)確地反應(yīng)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營工作,財務(wù)核算工作與風(fēng)險管理工作等各個環(huán)節(jié)的實際運行情況,方便工作人員對從信息化管理系統(tǒng)中反饋的企業(yè)目前經(jīng)營情況進行分析,對風(fēng)險信息及時進行分析,評價與處理。其次,這項工作對員工的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平也有一定的要求。企業(yè)要充分利用人力資源,定期對工作人員進行培訓(xùn),提高員工業(yè)務(wù)水平,才能更好地完成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險信息化管理工作。

三結(jié)語

篇9

早在1994年，深圳就通過了立法的形式，確認了社區(qū)股份合作制的法律地位。根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)股份合作公司條例》，社區(qū)股份公司屬于集體企業(yè)，是由以行政村或居民小組（自然村）為基礎(chǔ)組成的合作經(jīng)濟組織改組而設(shè)立的，是深圳快速農(nóng)村城市化過程中的具有時代特色的產(chǎn)物，在深圳的經(jīng)濟發(fā)展中，扮演著很重要的角色。有數(shù)據(jù)表明，目前全市各種的股份合作公司的總數(shù)已經(jīng)過千家，掌握著大量的土地和其他物質(zhì)資源，但是整體效益并不是特別理想，主要原因除了發(fā)展定位不夠明確，配套的法律法規(guī)不夠完善之外，公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)和外部的政府監(jiān)管更存在著很大的問題。根據(jù)筆者多年的實務(wù)經(jīng)驗，加強財務(wù)管理，不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，而且也便于政府外部監(jiān)管的實施，從而促進整個股份合作公司的健康發(fā)展。

一、加強股份合作公司財務(wù)管理的重要性

財務(wù)管理作為一項基礎(chǔ)工作，是集體資產(chǎn)監(jiān)管的重要抓手。財務(wù)管理規(guī)范化、制度化建設(shè)對發(fā)展集體經(jīng)濟、助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級至關(guān)重要。此外，股份合作公司財務(wù)管理工作關(guān)系到股民的切身利益，影響社區(qū)的穩(wěn)定和諧，備受社會關(guān)注。因此，加強財務(wù)管理對規(guī)范股份合作公司運作和監(jiān)督、加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度越來越重要，對社區(qū)集體經(jīng)濟發(fā)展具有重大意義。

二、股份合作公司財務(wù)管理上現(xiàn)存的問題

1.在建工程長期掛賬不辦理工程結(jié)算。部分社區(qū)股份合作公司投資的工程項目，項目完工不結(jié)算、不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，也未經(jīng)過審計。

2.違規(guī)發(fā)放各種補助。從實務(wù)來看，各街道辦對社區(qū)股份合作公司工資和福利沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在以交通費、通訊費和節(jié)日補助等名義發(fā)放各種補助。

3.餐費、車輛費用控制執(zhí)行難。從實務(wù)來看，公司以誤餐形式報銷和車輛費用報銷增多，造成集體資金損失浪費。

4.已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題一直未整改。雖然機構(gòu)一般都會及時發(fā)現(xiàn)股份合作公司存在的財務(wù)問題，并迅速反饋給相關(guān)部門，但這些問題卻年復(fù)一年未得到有效的整改。

5.固定資產(chǎn)管理混亂。公司對財務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的重視，未建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，未執(zhí)行每年全面資產(chǎn)清查。

6.合同管理缺乏監(jiān)督。存在長期租賃"明租實賣"的行為、租金的減免事項以及合同管理、備案脫節(jié)。

7.債權(quán)債務(wù)長期掛賬未清理。

8.內(nèi)部控制形同虛設(shè)。員工身兼多職，崗位不相分離，相互牽制監(jiān)督形同虛設(shè)。

9.財務(wù)公開流于形式，透明度不高。財務(wù)公開內(nèi)容過于籠統(tǒng)，項目未細化、具體，透明度不高，股民難以看懂財務(wù)數(shù)據(jù)，信息公開流于形式。

三、存在問題的主要原因

1.記賬存在缺陷，不適應(yīng)公司經(jīng)營管理需要。為規(guī)范社區(qū)財務(wù)管理行為，防范集體資產(chǎn)流失，街道辦事處對社區(qū)股份合作公司實行統(tǒng)一記賬。實行記賬推動了社區(qū)股份合作公司財務(wù)核算的規(guī)范化、制度化建設(shè)，促進了社區(qū)集體經(jīng)濟發(fā)展。但是，隨著股份合作公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，現(xiàn)有的事后記賬，缺乏對事前、事中管理，無法對業(yè)務(wù)事項性質(zhì)、費用支付等進行實時監(jiān)控。另外，由于記賬的時效性不強，公司資金在使用的合法性和效率得不到監(jiān)督和保證，也加劇了社區(qū)集體資產(chǎn)流失。

2014年政企、社企分開以后，股份合作公司逐步回歸經(jīng)濟組織的職能定位，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)。作為自主經(jīng)營的現(xiàn)代化企業(yè)，對財務(wù)管理的職能已不再停留會計核算、監(jiān)督、提供信息等，而是全面參與企業(yè)的經(jīng)營管理，向經(jīng)營管理層提供決策信息，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

2.財務(wù)內(nèi)控制度不健全。在股份合作公司內(nèi)部，不管是掌握決策權(quán)的管理層還是普通的股民，都沒能正確認識財務(wù)管理工作的重大作用，缺乏戰(zhàn)略上的意識。股份合作公司執(zhí)行街道辦相關(guān)制度，大部分未建立符合自身情況的財務(wù)內(nèi)控制度。一是股份合作公司董事會、監(jiān)事會、集委會成員沒有意愿建立健全財務(wù)制度限制自身權(quán)利；二是財務(wù)人員來自本社區(qū)村民，未經(jīng)嚴格培訓(xùn)，無專業(yè)能力完成制度建設(shè)；三是集體資產(chǎn)管理部門未要求股份合作公司建立健全內(nèi)控制度。

3.內(nèi)部管理不規(guī)范。股份合作公司自董事會、監(jiān)事會、集委會成員，到普通員工幾乎全部來自本村村民，相互之間都是裙帶關(guān)系，既是公司員工又是公司股東，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)模糊。以血緣為基礎(chǔ)的人際關(guān)系往往讓公司很多內(nèi)部管理制度流于形式，即使建立了健全的財務(wù)制度也難以嚴格執(zhí)行。

4.外部監(jiān)督不到位。一是記賬單位監(jiān)督乏力。記賬單位將記賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題，反饋到集體資產(chǎn)管理部門，但是問題仍得不到重視、整改。有些社區(qū)股份合作公司甚至認為記賬機構(gòu)無權(quán)指導(dǎo)監(jiān)督其財務(wù)工作，經(jīng)常拖延交賬，不配合工作。另外，記賬單位的會計人員專業(yè)技能有限，無法發(fā)現(xiàn)、識別或意識到風(fēng)險。

二是集體資產(chǎn)管理部門業(yè)務(wù)水平不強。街道辦集體資產(chǎn)辦負責(zé)社區(qū)股份合作公司業(yè)務(wù)管理、制度建設(shè)、財務(wù)管理、業(yè)績考核等管理職能。作為監(jiān)管部門，卻沒有懂業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)能力強的人員配備，又如何指導(dǎo)、管理、監(jiān)督。

三是股民監(jiān)督意識不強。股民只關(guān)注于公司分紅，對公司財務(wù)問題不愿管、不想管或不知如何管，只要不涉及土地、財務(wù)重大問題，股民對參與公司事務(wù)不積極。因而，股份合作公司的運作管理往往集中為某部分人的內(nèi)部管理，一些隱蔽的財務(wù)問題，就更難以發(fā)現(xiàn)。

四、強化財務(wù)管理的建議

1.加強業(yè)務(wù)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督管理職能。（1）委派財務(wù)管理人才，提高財務(wù)管理水平。由街道辦集體資產(chǎn)辦面向社會聘用具有企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗的財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，統(tǒng)一進行委派、監(jiān)督，參與股份合作公司經(jīng)營管理、推進制度建設(shè)及財務(wù)監(jiān)督。受委派的財務(wù)人員直接對委派部門負責(zé)、報告，由其考核、發(fā)放薪酬。委派制不僅能解決記賬事后管理、信息滯后導(dǎo)致信息不對稱等弊端，既能保證財務(wù)服務(wù)與監(jiān)督職能的統(tǒng)一，又能實現(xiàn)核算、經(jīng)營決策主體不變，提高財務(wù)管理水平。（2）記賬納入職能管理，雙重監(jiān)督。集體資產(chǎn)辦將會計核算中心記賬職能納入職能管理，全面了解公司財務(wù)行為，有效配合公司經(jīng)營績效考核，規(guī)范公司行為；有效監(jiān)督、考核評價委派財務(wù)人員行為，促使其盡職盡責(zé)履職。（3）優(yōu)化績效考核指標(biāo)，引導(dǎo)股份合作公司規(guī)范管理。集體資產(chǎn)辦統(tǒng)計分析股份合作公司歷年存在的問題，分類匯總，將一些問題納入股份合作公司經(jīng)營管理層績效考核內(nèi)容，量化考核指標(biāo)，比如交賬及時率、問題整改率等，促使公司經(jīng)營管理層自覺、主動達標(biāo)，實現(xiàn)良性發(fā)展。（4）牽頭各部門齊抓共管，建立信息反饋機制。集體資產(chǎn)辦牽頭建立多部門參與的社區(qū)股份合作公司管理機制，定期反饋信息情況，及時發(fā)現(xiàn)糾正各種違規(guī)行為。司法所重點對股份合作公司合同管理、重大事項協(xié)議、法律審核等進行審查；城建辦、項目辦、舊改辦等重點對工程項目建設(shè)、舊城改造等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審批；紀(jì)工委、督查室對在公司經(jīng)營管理過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行督查督辦。

2.加強股份合作公司三會成員及財務(wù)人員的培訓(xùn)。首先，定期安排股份合作公司經(jīng)營管理層參加企業(yè)經(jīng)營管理培訓(xùn)，定期或不定期采取政策法規(guī)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流會、知識競賽等多種形式，增強業(yè)務(wù)能力和法律意識，打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)強、政治素養(yǎng)好、責(zé)任意識強的管理隊伍；其次，組織股份合作公司會計人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識、技術(shù)技能，交流工作經(jīng)驗，增強業(yè)務(wù)能力和法律意識。

3.建立健全財務(wù)制度。發(fā)揮委派股份合作公司的財務(wù)人員盡快了解熟悉企業(yè)情況及經(jīng)營管理方式，依據(jù)區(qū)、街道辦相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)股份合作公司建立健全符合股份合作公司實際情況的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)活動程序。如財務(wù)管理制度、財務(wù)審批制度、合同管理制度、公司公章管理制度等。

4.切實加強對社區(qū)股份合作公司財務(wù)的監(jiān)督。一方面建立完善對社區(qū)股份合作公司企務(wù)公開、財務(wù)公開等制度，接受股東的監(jiān)督，保證股東及集體利益不受侵害。另一方面建立完善財務(wù)審計監(jiān)督制度，區(qū)、街道兩級集體資產(chǎn)管理部門要采取強有力措施，組織好社區(qū)股份合作公司財務(wù)的審計監(jiān)督工作。

5.指導(dǎo)、鼓勵股份合作公司探索職業(yè)經(jīng)理人制度，逐步實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

篇10

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部財務(wù);控制現(xiàn)狀;監(jiān)督管理;管理水平

中圖分類號:F23文獻標(biāo)識碼:A

一、現(xiàn)行中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控現(xiàn)狀

據(jù)一項調(diào)查表明,隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn),但最后存活下來并發(fā)展壯大的企業(yè)微乎其微,這就給我們敲響了一個警鐘。筆者做財務(wù)工作十幾年,目睹了一些企業(yè)由盛轉(zhuǎn)衰,甚或由興轉(zhuǎn)亡的過程,一個沉痛的教訓(xùn)就是內(nèi)控弱化,造成資產(chǎn)大量流失,抑或資金鏈斷裂,使企業(yè)陷入困境。比如,在貨幣資金方面,企業(yè)經(jīng)營者,借出大額資本血本無歸;在長期投資方面,盲目草率,決策失誤,投而不管或管而不當(dāng);在實物資產(chǎn)方面,疏于管理,被盜被毀,化公為私,損失嚴重;在銷售回款方面,應(yīng)收賬款長期沉淀,形成呆賬、死賬,甚至業(yè)務(wù)人員回款不入賬,貨款體外循環(huán),等等。所以,中小企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督管理亟待加強。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督的重要性

(一)在企業(yè)運營過程中,財務(wù)部門作為一個承上啟下的信息系統(tǒng),其核心和關(guān)鍵就是財務(wù)控制。通過財務(wù)控制與監(jiān)督,才能達到約束和優(yōu)化企業(yè)行為的目的,為企業(yè)管理提供可靠相關(guān)的財務(wù)信息。

(二)運行良好的財務(wù)控制系統(tǒng)可以優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu),充分調(diào)動各方面的積極性,推動公司業(yè)績持續(xù)發(fā)展。

(三)財務(wù)控制在控制內(nèi)部人方面也有很大作用。在現(xiàn)代公司,經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)是分開的,有效的內(nèi)控指標(biāo),可以充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)管作用,控制內(nèi)部人的行為,降低管理成本。

(四)財務(wù)控制是公司治理結(jié)構(gòu)的核心。財務(wù)系統(tǒng)作為一個控制系統(tǒng),是公司治理結(jié)構(gòu)中極為重要的一環(huán),它有助于企業(yè)建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),形成科學(xué)的預(yù)算和決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督管理機制。

三、中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部財務(wù)控制體系

(一)內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容

1、基礎(chǔ)控制。即通過基本的會計活動和程序來保證完整、準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù),及時發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的錯誤?；A(chǔ)控制是確保財務(wù)控制目標(biāo)實現(xiàn)的首要條件,是其他財務(wù)控制的基礎(chǔ),主要包括以下幾個方面:

(1)憑證控制。就是利用會計憑證對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行控制。會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的原始憑證,是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。要做好憑證控制,一般應(yīng)從以下方面入手:首先,單位發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須是真實、有效的;其次,要設(shè)計好良好的憑證格式;再次,規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;還有,在入賬之前對所有的憑證都應(yīng)嚴格審核,無效憑證一律不得入賬。另外,做好會計憑證的保管工作。

(2)賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)的重要手段,是編制財務(wù)報表的依據(jù)。因此,賬簿控制對保證財務(wù)報表的質(zhì)量具有重要的意義。它一般包括以下幾方面的內(nèi)容:首先,賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的需要;其次,賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡適當(dāng),既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確,又要注重財會工作的效率;再次,登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù),遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類記入賬簿。做到全面、連續(xù)、系統(tǒng)、及時地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動。最后,所有的賬簿都必須內(nèi)容完整、手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。

(3)報表控制。會計報表是企業(yè)財務(wù)信息的主要載體,報表的質(zhì)量直接決定著財務(wù)信息的質(zhì)量,因此報表的控制不言而喻。一般來說,應(yīng)注意以下幾點:第一,報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)管理的需要;第二,報表的編制必須以核實后的賬簿,記錄為依據(jù),并做到數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整;第三,定時按時編制規(guī)定的報表;第四,報送及時,為相關(guān)決策者提供信息。

(4)核對控制。也就是要利用記錄之間與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實物之間有對應(yīng)關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表、表表之間的核對。這不僅是對整個經(jīng)濟活動的一項檢查,而且對有效保護資產(chǎn)的完整、保證財務(wù)信息的質(zhì)量都有重要意義。

2、紀(jì)律控制?；A(chǔ)控制是財務(wù)控制的前提。要使其充分發(fā)揮作用,必須切實地加以貫徹執(zhí)行。而紀(jì)律控制就是為保證基礎(chǔ)控制發(fā)揮重要作用而進行的內(nèi)部控制。它主要包括內(nèi)部牽制與授權(quán)和內(nèi)部稽核。

(1)內(nèi)部牽制與授權(quán)是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)和責(zé)任系統(tǒng)。通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排,使各項業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,使各項業(yè)務(wù)流程能順利執(zhí)行下去,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用,并且做到權(quán)責(zé)分明,目標(biāo)明確。它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向上看,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都要經(jīng)過授權(quán),通過上下級有關(guān)方面,使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向上看,每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使不同部門的工作或記錄受其他部門的牽制。內(nèi)部牽制與授權(quán)的核心是不相容職務(wù)的分離及科學(xué)的授權(quán)機制。

(2)內(nèi)部稽核。廣義上講,內(nèi)部稽核包括企業(yè)專設(shè)的內(nèi)部審計機構(gòu)對公司內(nèi)部所有部門的經(jīng)營活動進行的審核。僅就財務(wù)控制而言,指獨立于企業(yè)財務(wù)的審計人員對企業(yè)財務(wù)會計活動進行事前、事中、事后的全面審核,定期不定期的檢查相關(guān)財務(wù)記錄,確保財務(wù)記錄正確無誤的一種內(nèi)控制度。

3、實物控制。指為了保護企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進行的控制。一般包括以下幾點:(1)建立嚴格的出入庫手續(xù);(2)建立科學(xué)完整的保管制度;(3)實物要實行永續(xù)盤存制,做到賬實相符,定期盤存;(4)建立完善的財產(chǎn)清查制度,建立健全檔案保管制度。

(二)內(nèi)部財務(wù)控制的必備條件

1、要有良好的財務(wù)控制支持環(huán)境。這就要求企業(yè)的決策層在思想上認識這個問題,也就是要創(chuàng)造一個使財務(wù)會計體系能正常運轉(zhuǎn)的內(nèi)部環(huán)境,使財務(wù)控制成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。筆者多年前就職于一家私企,公司經(jīng)營之初效益很好,但資產(chǎn)的所有者即董事長從做小本生意起家,以為僅憑一腔熱情就可以管理好現(xiàn)在幾百人的企業(yè),對公司的財務(wù)核算不重視,更不用說財務(wù)管理和控制了。加之由于家族管理,親戚朋友渾水摸魚,使公司持續(xù)了不到兩年的時間就因為資金鏈斷裂而不得不被收購?，F(xiàn)在國內(nèi)和諧的政治環(huán)境,日趨完善的法律環(huán)境,快速發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境,尤其是2008年新的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》都為企業(yè)建立良好的內(nèi)控制度奠定了宏觀基礎(chǔ),針對中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,財務(wù)控制的內(nèi)部支持環(huán)境是重中之重。

2、要求財務(wù)人員本身要有良好的素質(zhì)去執(zhí)行。據(jù)一項統(tǒng)計表明,我國財務(wù)會計行業(yè)的擇業(yè)情況并不樂觀,供遠遠大于需,但有一定的職業(yè)操守,具備一定專業(yè)知識與管理能力的財務(wù)人員還很缺乏。許多中小企業(yè)單純追求降低人力成本,無形中員工的素質(zhì)也就大打折扣,規(guī)模非常小的企業(yè)還可以應(yīng)付,一旦企業(yè)要發(fā)展壯大,面對瞬息萬變的經(jīng)濟變化,相關(guān)的數(shù)據(jù)分析管理根本跟不上,企業(yè)處于一團亂麻狀態(tài),相關(guān)的管理更是可想而知。所以,中小企業(yè)若想發(fā)展壯大,一定不要舍本求末。

3、要有一個良好的監(jiān)管機制保證其運行。在有了良好的內(nèi)外部環(huán)境的配合,配備了合格的專業(yè)人員后,如何使財務(wù)控制得以有效地運行,使其不斷改進和完善?這就是下面要談的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理制度。

四、對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制進行監(jiān)督

(一)對內(nèi)部財務(wù)控制進行監(jiān)督的必要性。規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計行為,明確責(zé)任,防止工作差錯和舞弊,避免因責(zé)任不清、互相推諉,使企業(yè)財務(wù)控制成為企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)和重要組成部分。

(二)對內(nèi)部財務(wù)控制進行監(jiān)督的內(nèi)容

1、對基礎(chǔ)控制進行監(jiān)督。如,可以對相關(guān)人員進行詢問,其工作流程如何,這樣就可以了解到憑證的格式和內(nèi)容是否符合企業(yè)的業(yè)務(wù)要求,是否設(shè)定了專門的審核人員對報銷的憑證主要是原始憑證進行審核;憑證的傳遞程序是否合理,是否有利于各個部門的協(xié)調(diào)溝通;會計檔案是否有專人進行保管,調(diào)閱制度是否健全;賬簿的設(shè)計是否適應(yīng)了企業(yè)的規(guī)模特點,據(jù)此產(chǎn)生的財務(wù)報表是否真實地反映了企業(yè)的經(jīng)營信息。

2、對內(nèi)部紀(jì)律控制進行監(jiān)督。首先,要監(jiān)督財務(wù)人員的職責(zé)權(quán)限。如,記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項經(jīng)辦人、經(jīng)辦人員與財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限是否明確并相互分離,相互制約。記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批人員是否做到了職務(wù)分離,從而有效防止因權(quán)限集中、職務(wù)重疊等出現(xiàn)決策失誤,將失誤和舞弊降到最低;其次,要監(jiān)督重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序。重大對外投資、資產(chǎn)處置,既是各單位重大的經(jīng)濟活動,也是非常重要的財務(wù)管理問題,決策和執(zhí)行程序的監(jiān)督和控制是否真正體現(xiàn)了決策人員與執(zhí)行人員相互制約的關(guān)系。否則,企業(yè)負責(zé)人頭腦一熱,大筆一揮,企業(yè)的損失可想而知。

3、對內(nèi)部實物資產(chǎn)進行監(jiān)督。進行財產(chǎn)清查,實物盤點是一項非常重要的工作。只有這樣,才能不僅僅根據(jù)理論數(shù)據(jù)對各企業(yè)的物流過程進行監(jiān)督,而對物流過程中的每個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的問題才能使之消滅在萌芽狀態(tài)。如每個月由經(jīng)理會同財務(wù)部門對企業(yè)的倉庫進行盤點,做到財務(wù)的五個相符,保證財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀準(zhǔn)確。有時,還要進行不定期的清查,做到心中有數(shù),從而對物流部門也起到一個監(jiān)督作用。

4、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨立的評核工作,以檢查財務(wù)會計業(yè)務(wù)對管理當(dāng)局提供服務(wù)的質(zhì)量和基礎(chǔ)。

5、財務(wù)部門可以獨立于經(jīng)營者而直接對投資者負責(zé),以更好地發(fā)揮財務(wù)控制與監(jiān)督。現(xiàn)代經(jīng)營管理體制下,財務(wù)部門不應(yīng)僅僅只是一個核算部門,更應(yīng)作為一個監(jiān)督部門,在行政上獨立于經(jīng)營權(quán)人。對公司的物流和資金流進行控制監(jiān)督。

總之,內(nèi)部財務(wù)控制與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部管理制度中的兩個不可分割的部分。沒有財務(wù)體系的建立,財務(wù)監(jiān)督就等同于紙上談兵。眾所周知的鄭州百貨公司創(chuàng)下的當(dāng)時上市公司虧損之最、巨人集團的轟然倒塌,都是由于財務(wù)制度不規(guī)范,財務(wù)監(jiān)督不完善造成的。

(作者單位:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)工商管理學(xué)院)

主要參考文獻: