導(dǎo)語：如何才能寫好一篇拆遷審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、測量評估階段

測量組由縣房管中心、征收辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）、審計局四單位組成。

1、縣房管中心負(fù)責(zé)對拆遷戶房屋進(jìn)行測量及評估。

2、征收辦負(fù)責(zé)對宅基、附屬物、構(gòu)筑物進(jìn)行測量和評估。

3、相關(guān)街道辦事處（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）辦公室或單位負(fù)責(zé)聯(lián)系拆遷戶，配合測量評估工作。

4、縣審計局負(fù)責(zé)監(jiān)督全程測繪及評估過程，對縣房管中心出具的《測量平面圖》、《房屋測量評估調(diào)查表》、征收辦出具的附屬物明細(xì)表進(jìn)行現(xiàn)場審計確認(rèn)，簽字認(rèn)可，并復(fù)印或拍照當(dāng)天測量的全部圖表。

5、測量完畢后，由縣房管中心、征收辦分別對房屋、宅基、附屬物進(jìn)行測算評估，評估完畢后將評估報告交由縣審計局進(jìn)行審計復(fù)核，經(jīng)三方確認(rèn)無誤簽字。

二、拆遷階段

拆遷組由縣房管中心、征收辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）、審計局四單位組成。

1、縣房管中心負(fù)責(zé)對拆遷戶提出的房屋價值評估問題進(jìn)行解釋。

2、城區(qū)拆遷由征收辦及縣審計局負(fù)責(zé)與拆遷戶簽訂拆遷協(xié)議、拆遷驗(yàn)收單，審計人員當(dāng)場簽字確認(rèn)；城郊由所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）簽訂拆遷協(xié)議。

3、街道辦事處（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作。在保證征地程序合法、拆遷行為規(guī)范，補(bǔ)償安置合理、保障政策落實(shí)的情況下達(dá)到和諧拆遷。

4、縣房管中心、征收辦在拆遷階段拆遷戶需要進(jìn)行補(bǔ)遺測量的，必須通知審計單位同步進(jìn)場；審計單位按一定比例抽查、復(fù)核被拆遷戶的房屋面積、權(quán)證面積及附屬設(shè)施等，并作好臺帳或影像記錄，并在補(bǔ)充測量圖表上簽字認(rèn)可。

三、安置階段

安置階段在工程結(jié)束后開始，安置組由縣房管中心、征收辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）、審計局四單位組成。

現(xiàn)場審計人員跟蹤選樓組和結(jié)算組，核實(shí)《選樓卡》中的應(yīng)安置戶型位置、面積及車庫（儲藏室）面積后簽字確認(rèn)；核實(shí)《安置卡》中的有關(guān)金額計算結(jié)果后簽字確認(rèn)。

篇2

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“吉藍(lán)花”為你整理了這篇街道辦事處審計報告的整改措施范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

新前街道根據(jù)黃審財報[2019]10號審計報告，嚴(yán)格按審計報告指出的問題和處理意見進(jìn)行整改落實(shí)。現(xiàn)將整改措施報告如下：

(一)、預(yù)算編制未細(xì)化的問題。今后將加強(qiáng)預(yù)算管理，按功能分類及經(jīng)濟(jì)分類細(xì)化基本支出和項(xiàng)目支出，增強(qiáng)預(yù)算約束力。

(二)、關(guān)于資產(chǎn)租賃收入存在的問題

按照審計要求，新前街道原成人技術(shù)學(xué)校2018年租金現(xiàn)已足額收回。君璽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的第一期土地租金已補(bǔ)收。機(jī)關(guān)幼兒園房租已按規(guī)定補(bǔ)繳各項(xiàng)稅款。

(三)關(guān)于支出方面存在的問題

1.已收回對外單位正式在編人員發(fā)放的各類津補(bǔ)貼。

2.已收回徐嬌云的遺屬補(bǔ)助。

(四)關(guān)于模具小鎮(zhèn)資金收支管理中存在的問題

1.2015年至2018年，新前街道與模具小鎮(zhèn)的往來資金雙方組織人員于2019年已對帳結(jié)算。

2.模具小鎮(zhèn)1號到6號地塊的土地出讓金，當(dāng)時由于嶼新小微園區(qū)、電動車園區(qū)等項(xiàng)目征遷時間緊任務(wù)重，經(jīng)協(xié)商由新前街道直接支出用于該項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。今后新前街道將規(guī)范土地出讓金的收支管理,確保土地出讓金按規(guī)定用途支出使用。

(五)關(guān)于“三公”經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.公務(wù)接待將嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)財政下達(dá)的預(yù)算數(shù)從嚴(yán)控制公務(wù)接待。

2.三輛公務(wù)用車保險費(fèi)已補(bǔ)辦政府采購手續(xù)，今后車輛保險將嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。

3.會議費(fèi)支出已補(bǔ)附會議通知及簽到冊，現(xiàn)會議費(fèi)報銷都按規(guī)定附會議通知及簽到冊。

(六)關(guān)于內(nèi)控管理方面存在的問題

1.固定資產(chǎn)賬實(shí) 、賬賬不符。

經(jīng)核查，20多年前當(dāng)時工辦向黃巖傲霸車燈有限公司購買了一輛依維柯（二手車），金額為壹拾萬元，后來作報廢處理，由于當(dāng)時沒有過戶，報廢手續(xù)未到財務(wù)，造成未及時核銷。今后我們將吸取教訓(xùn)，進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)帳實(shí)、帳帳相符。

2.債權(quán)債務(wù)清理情況。

經(jīng)街道班子會議商量決定已將能清理的債權(quán)債務(wù)已整改落實(shí)。剩余的債權(quán)債務(wù)組織人員逐筆核查掛帳的原因按實(shí)際情況清理。

3.關(guān)于會計核算不規(guī)范的都已進(jìn)行調(diào)帳處理，過渡款項(xiàng)以前年度的往來款已逐筆清理核對準(zhǔn)確。

篇3

關(guān)鍵詞：基建財務(wù)管理 項(xiàng)目竣工決算 財務(wù)審計

基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計是審計人員依法對基建項(xiàng)目財務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會經(jīng)濟(jì)和民生的發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來越多，作為財政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計開始發(fā)揮越來越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)對基建項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計進(jìn)行簡單闡述。

一、竣工財務(wù)決算審計的內(nèi)容

竣工決算審計是依據(jù)《審計法》和審計署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計工作要求》，由國家建設(shè)行政主管部門對基建工程的項(xiàng)目實(shí)際造價和投資效果進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容概括來講是基建項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實(shí)際費(fèi)用支出情況，通常包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具費(fèi)用及其他費(fèi)用的審計。

從審計工作的監(jiān)督性和精細(xì)性來說，基建工程竣工決算審計的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計、執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費(fèi)用部分，比如工程資金的渠道、實(shí)際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實(shí)性等情況；三是交付使用財產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報廢工程的報廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說明書的完整性，審計的真實(shí)性、合規(guī)性。

二、竣工財務(wù)決算審計的程序

基建工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審計的程序一般分為審前調(diào)查、審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計結(jié)案和審計檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達(dá)的審計材料及資料后進(jìn)行登記，之后收集工程竣工決算資料，對送達(dá)的資料進(jìn)行調(diào)查、核對，對不符合要求、不完整、不準(zhǔn)確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計處，進(jìn)入審計的下一階段進(jìn)行待審。第二步，進(jìn)行審計實(shí)施前的準(zhǔn)備，主審制定審計方案，草擬審計通知書。第三步，進(jìn)入審計實(shí)施階段。在此階段，可分為審計處審計和審計處委托的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，審計處（或社會中介）、基建處相互配合實(shí)施審計。第四步，審計處（或社會中介機(jī)構(gòu)）根據(jù)審計的實(shí)際情況出具審計報告，審計報告被審計單位進(jìn)行意見征集，編制反饋意見說明書?；ㄌ幨盏綄徲媹蟾婧?，與施工單位進(jìn)行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項(xiàng)目竣工財務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

審計是基建工程竣工財務(wù)決算的重要組成部分，是保障項(xiàng)目順利運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。在實(shí)際的工作過程中，由于存在各種因素，使審計工作存在一些問題。例如原來費(fèi)用歸口的時候項(xiàng)目二級或三級明細(xì)入賬錯誤；或者項(xiàng)目竄戶都會導(dǎo)致在決算過程中與財政撥款金額不對等，還有開發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過任務(wù)書來下達(dá)，這些零星工程在做財務(wù)竣工決算是要特別仔細(xì)，因?yàn)榱阈枪こ堂磕甓加校纫槌霎?dāng)時是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過審計來重新核查，最后根據(jù)審計后的批復(fù)使所有入賬費(fèi)用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財政撥款對沖來結(jié)平該工程項(xiàng)目。因此加強(qiáng)基建工程竣工財務(wù)決算審計監(jiān)督，提高審計質(zhì)量，對提高基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計對竣工財務(wù)決算的作用

審計在財務(wù)會計監(jiān)督體系中是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國家財產(chǎn)有效利用、達(dá)到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強(qiáng)化財務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督功能

由審計法的規(guī)定可知，國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)對國有資產(chǎn)的合法使用及財務(wù)收支的真實(shí)性、合法效益進(jìn)行審計，這從根本上保障了國家基建資金的有效利用，減少損失，促進(jìn)投資效益的提高。同時，財務(wù)審計無論是對基建部門還是工程施工部門來說，都具有法律意義上的強(qiáng)制性，對施工單位、建設(shè)單位等的財務(wù)體系的真實(shí)性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過審計，促使基建單位加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計的范疇看，審計監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會計收支，更拓展到整個項(xiàng)目活動范圍，因此基建工程竣工財務(wù)決算審計從項(xiàng)目整體進(jìn)行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風(fēng)氣。

宏觀上講，竣工決算審計獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門提供真實(shí)可靠的預(yù)警、反饋信息，審計結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門調(diào)整監(jiān)管體系，保證國民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。微觀來講，基建竣工決算審計從財務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國家委托經(jīng)營的資源，其效益是否具有經(jīng)濟(jì)性和有效性。一方面，通過審計部門對國債資金流向的審查，可確定國債資金的使用和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，是否存在騙取國家資金的現(xiàn)象。通過審計可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專項(xiàng)專用。同時，對于征地拆遷費(fèi)用的審計，可有效防止征地拆遷費(fèi)用層層截留，驗(yàn)證施工地點(diǎn)是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計可以驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)性，推算隱蔽工程的造價成本。

竣工決算審計能夠正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高基建工程項(xiàng)目管理水平。隨著竣工決算審計工作的加強(qiáng)，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計浪費(fèi)、高估冒高、高套定額、多計工程量、提高取費(fèi)級次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：交通工程 跟蹤審計 問題和對策

跟蹤審計是指審計機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國家法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，按照一定的程序和方法，對交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)建設(shè)到竣工驗(yàn)收的管理全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評價和服務(wù)。交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目關(guān)系國計民生，其特征是投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多等，開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計可以抑制低價搶標(biāo)、有效防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)業(yè)主、監(jiān)理、施工單位在施工過程中不斷改技術(shù)、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實(shí)提高工程科學(xué)化管理水平。隨著交通運(yùn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷增加，委托跟蹤審計工作得到廣泛深入的開展，對工程建設(shè)的規(guī)范化、科學(xué)化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動作用，同時跟蹤審計工作質(zhì)量也呈現(xiàn)出一些亟待解決的問題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)研究、分析與解決，便于促進(jìn)建設(shè)單位統(tǒng)一認(rèn)識、強(qiáng)化交通建設(shè)項(xiàng)目管理，充分發(fā)揮交通工程項(xiàng)目跟蹤審計的預(yù)防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計質(zhì)量面臨的問題

（一）交通工程跟蹤審計的法律法規(guī)不夠健全

跟蹤審計人員在交通工程跟蹤審計中的任務(wù)重和責(zé)任大，高風(fēng)險、大責(zé)任的任務(wù)需要有相法律條文來規(guī)范具體的工作范圍和責(zé)任，讓審計人員依法辦事、依法追究責(zé)任，同時給審計人員的工作質(zhì)量作出明確的判斷。審計人員的具體工作內(nèi)容和方法在我國還沒有規(guī)范的指南和說明，沒有完善的審計工作理論和實(shí)踐知識，造成審計人員自己很難找到在實(shí)際操作中的具體辦法，只能通過自己的理論知識進(jìn)行摸索和試探，一定程度影響審計工作的質(zhì)量。

（二）跟蹤審計工作開展不合理、不科學(xué)

受托審計單位為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，有的采用簡化審計程序、減少審計方法、縮小審計范圍等方法盡快完成審計工作，提交格式審計報告，忽視審計工作的質(zhì)量；有的審計中介不能嚴(yán)格履行審計業(yè)務(wù)書的規(guī)定，輕事前、事中審計，重事后審計，有利于提高審計核減額，達(dá)到多收審計服務(wù)費(fèi)的目的，而弱化跟蹤審計的監(jiān)督職能。交通工程投資大、周期長、由于招投標(biāo)或項(xiàng)目審批等因素的影響，工程子項(xiàng)目之間的不具有連續(xù)性，時間間隔長，導(dǎo)致跟蹤審計與工程建設(shè)不相適應(yīng)，審計工作質(zhì)量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計人員綜合素養(yǎng)有待加強(qiáng)

由于跟蹤審計工作的工作量大、內(nèi)容多，要求審計人員不僅具備較高的專業(yè)技能，同時還要有一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，比如協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責(zé)任心等。然而，受托審計單位追求的是利澗與經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往導(dǎo)致跟蹤審計人員配備不合理、審計工作開展不及時、審計工作質(zhì)量不高，無法達(dá)到預(yù)期的審計效果。

（四）對交通跟蹤審計的認(rèn)識不夠重視

由于跟蹤審計是個新興的工作，大部分工程參建人員對跟蹤審計工作沒有一個明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計工作能夠干什么，什么范圍的任務(wù)屬于跟蹤審計的工作，忽視了跟蹤審計工程的重要性和必要性。業(yè)主大部分都認(rèn)為跟蹤審計內(nèi)容簡單，可有可無，這對交通審計工程的發(fā)展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計工作質(zhì)量的措施

（一）為保證跟蹤審計質(zhì)量，應(yīng)做好以下工作

根據(jù)審計項(xiàng)目的規(guī)模應(yīng)配備與之相適應(yīng)的審計力量，審計組人員要熟練掌握財經(jīng)知識和投資管理政策、工程造價知識與工程管理政策等，保證隨時提供政策咨詢與服務(wù)；凡是跟蹤審計的內(nèi)容都要取證，取證的資料要真實(shí)客觀，要審慎識別審計資料的真假與完整，佐證資料要足以證實(shí)所述事項(xiàng)；審計人員根據(jù)審計分工應(yīng)及時編寫審計工作日志，全面記載審計時間、工作紀(jì)實(shí)，日志要注重反映量化成果。審計組長或主審應(yīng)隨時檢查審計組成員的審計工作日志，確保全面、規(guī)范地記載審計事項(xiàng)；審計工作底稿內(nèi)容要事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。審計組長或主審應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見；對重大工作底稿應(yīng)由審計組或聘請其他專家共同研究確定；審計報告格式清晰，反映事實(shí)清楚明了，問題定性準(zhǔn)確無誤，處理意見合規(guī)合法，改進(jìn)建議準(zhǔn)確可行。

（二）審計過程監(jiān)督與控制

為了確保審計方案的實(shí)施和審計質(zhì)量，委托人應(yīng)隨時監(jiān)督受托人的審計進(jìn)度情況、審計力量的配備 、審計取證、審計深度和范圍等，指導(dǎo)其按照既定的審計方案和服務(wù)承諾進(jìn)行工作。對于未執(zhí)行雙方的約定或不完整執(zhí)行雙方約定的，可以采取相關(guān)措施進(jìn)行控制。

（三）審計結(jié)果的監(jiān)督與控制

對受托人出具的每一期審計報告初稿，委托人在充分核實(shí)審定的基礎(chǔ)上，及時組織建設(shè)單位和受托人交換初步審計結(jié)果，聽取建設(shè)單位意見，完善審計報告；必要時組織受托人、建設(shè)單位、施工、監(jiān)理、征地拆遷單位等召開座談會、研討會，研究專項(xiàng)審計問題，確保審計定性準(zhǔn)確、建議可行、報告完整。

（四）中介機(jī)構(gòu)的信用控制

應(yīng)建立健全社會中介機(jī)構(gòu)信用檔案，加強(qiáng)監(jiān)督與考核。受托審計單位追求的目標(biāo)是利潤與經(jīng)濟(jì)利益最大化，加強(qiáng)對受托審計單位工作業(yè)績考核、綜合評價信用等級，有利于提高跟蹤審計工作的效率和效果，充分發(fā)揮跟蹤審計的免疫功能。

實(shí)踐證明，跟蹤審計在交通工程建設(shè)領(lǐng)域得到了越來越廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用，在規(guī)范工程資金管理、控制造價、提高工程建設(shè)水平和廉政建設(shè)等方面，起到了積極的作用，取得了明顯的經(jīng)濟(jì)和社會效益。加強(qiáng)對交通工程跟蹤審計工作的管理和研究，必將推動跟蹤審計工作在工程建設(shè)和管理工作中發(fā)揮更大的作用。

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關(guān)鍵詞   施工企業(yè)   項(xiàng)目管理    審計工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長、施工場所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開展工程項(xiàng)目審計，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，及時分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計的概念。

工程項(xiàng)目管理審計是企業(yè)內(nèi)部審計研究的一個分支，它主要是通過一套行之有效的內(nèi)部控制方法對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動的全過程進(jìn)行檢查、分析和評價，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計形式。

工程項(xiàng)目審計是施工企業(yè)對其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書的履行情況的一種全面的考核，是對施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計還是施工企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)從財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計向事前、事中審計的全面管理審計。

3 項(xiàng)目管理審計的職能。

項(xiàng)目管理審計是對項(xiàng)目管理的全過程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評價，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過對工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查，按照審計原則，對項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場組織、工期計劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評價，提出具有針對性的意見和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營管理活動。

（ 2） 對項(xiàng)目經(jīng)營活動和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績進(jìn)行鑒證。通過管理審計，評價項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評價、鑒證作用的同時，管理審計也發(fā)揮對項(xiàng)目經(jīng)營管理活動的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計的中心任務(wù)是審查管理信息，對于鐵路施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目存在著工期長、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計一般分為前期審計、中期審計和終結(jié)審計三個階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對其審計的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計。

前期管理審計主要是針對工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計，一般采用審計調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計主要是： （ 1） 對項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計。

工程施工過程審計或稱中期審計，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計。通過對工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對項(xiàng)目內(nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計。

中期審計一般采用就地審計的形式。中期審計重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險源識別和安全風(fēng)險評估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺帳、責(zé)任成本報表填報是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺賬； 是否及時記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營范圍進(jìn)行施工； 分包單價測算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場的情況，是否存在糾紛，分析退場原因，核實(shí)退場損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計價資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無漏洞； 有無材料單價確認(rèn)過程，是否合理； 有無租賃單價測算依據(jù)及測算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價與市場價的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計工表； 取得項(xiàng)目部職工工時統(tǒng)計及工資收入資料，計算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時發(fā)放，有無拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價款的計取是否及時，有無漏計少計現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計變更、各種索賠款是否及時收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無項(xiàng)目間拆借資金； 有無代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計價款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計。

后期審計也稱之為終結(jié)審計，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。通過對工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計，從而對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績效作出評價。

后期審計可以采用就地審計的形式也可以采用送達(dá)審計的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計情況，對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評價，并以此作為項(xiàng)目成員的獎罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個施工項(xiàng)目的審計即告完結(jié)。

5 開展項(xiàng)目審計的具體實(shí)施方法。

審計程序是審計人員對審計項(xiàng)目從開始到結(jié)束的整個過程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計工作規(guī)范程序?qū)嵤徲嬍强刂茖徲嬞|(zhì)量和降低審計風(fēng)險的必要保證。為了使項(xiàng)目審計工作有組織、有計劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計工作質(zhì)量和提高審計工作效率，必須嚴(yán)格按審計程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開展項(xiàng)目審計工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計計劃和實(shí)際需要，對需要審計的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計通知書，編制詳細(xì)的審計計劃，報總會計師審核、簽定后，成立審計工作小組，并于實(shí)施審計前7 個工作日前將審計通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計的實(shí)施階段。

審計的實(shí)施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計計劃的要求，對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對會計報表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計一般實(shí)行就地審計形式，由審計組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計小組，這樣便于審計小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時能盡快的開展工作。審計小組進(jìn)場后應(yīng)召開審計首次會議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。

5. 2. 2 檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時首先要對被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評價，同時評價被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價包括： 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評價被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會計報表、財務(wù)賬冊、憑證、各類合同協(xié)議、各種臺賬。

審計人員在審計過程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計方案，通過審查會計報表、對上對下的驗(yàn)工報表、各類和同協(xié)議，各種臺賬，對被審項(xiàng)目財務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時要寫好審計日記。

5. 3 審計的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評價審計證據(jù)。

為了使審計實(shí)施階段收集的分散的、個別證據(jù)結(jié)合起來形成具有充分證明力的證據(jù)，用來有效地評價被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動，得出正確的審計意見和結(jié)論，必須對收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評價，編制審計工作底稿。同時還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計工作底稿。

審計工作底稿是審計人員在審計工作中匯總、綜合分析、整理與審計問題有關(guān)的資料所形成的書面文件。當(dāng)審計程序進(jìn)入終結(jié)階段時，審計工作底稿已編寫完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲嫻ぷ鞯赘迨歉鲗徲嬋藛T根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計人員編寫的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計工作底稿反映的有關(guān)問題，與被審計項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對審計證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書面意見，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫審計報告征求意見稿。

審計項(xiàng)目的審計組長（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計報告擬稿人在完成現(xiàn)場審計后應(yīng)及時收集審計資料，對經(jīng)復(fù)核的審計工作底稿及相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行分類管理，按審計目的及要求編寫審計報告征求意見稿，編寫的審計報告征求意見稿應(yīng)由審計組長負(fù)責(zé)組織對審計報告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計報告征求意見稿送被審計單位或個人征求意見。

被審計單位或個人收到審計報告（ 審計報告征求意見稿） 之日起10 個工作日內(nèi)提出書面意見。

被審計單位或個人在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無異議，審計人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計報告征求意見稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計項(xiàng)目對審計報告征求意見稿有異議的問題，審計小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見和對有異議事項(xiàng)的說明； 審計組收到被審計單位或個人對審計報告（ 審計報告征求意見稿） 的書面意見后，應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的意見、審計小組的復(fù)核資料和書面說明、審計實(shí)施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計報告、擬定審計決定書。

公司審計部對審計報告征求意見稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計報告； 對作處理的事項(xiàng)擬審計決定書； 對移交處理事項(xiàng)擬審計移交處理書。

5. 4 審計資料的存檔審計項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計的審計小組負(fù)責(zé)按審計檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計活動中形成的文件、電報、報表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開展項(xiàng)目審計工作中存在的問題。

6. 1 審計規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國內(nèi)部審計實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來關(guān)于內(nèi)部審計工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計部門開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計的作用大打折扣。

6. 2 審計定位不明確，造成無法適應(yīng)各個管理層的需要。

長期以來，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用也局限于“查錯糾弊”等財務(wù)審計為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問題都一直沒有很好地解決。而且由于各個管理層對于工程項(xiàng)目審計的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計意見和建議可用度低。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對工程項(xiàng)目的監(jiān)督評價主要以審計項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計小組在短時間內(nèi)對項(xiàng)目進(jìn)行審查，對項(xiàng)目的日常管理的了解，對項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營情況了解得不夠全面，提出來的審計意見和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計是一個系統(tǒng)性的專項(xiàng)審計，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財務(wù)等多方面的專業(yè)知識和技巧。對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計人員大部分是從財務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來，雖然有較豐富的財務(wù)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識，還無法有效地把審計提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計基本上還是財務(wù)審計的翻版，還不能稱為管理全過程的管理審計。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計的建議和對策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計，必然會涉及到審計風(fēng)險與審計獨(dú)立性問題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計人員或?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，重大問題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹立審計的權(quán)威，堅(jiān)持相對獨(dú)立性的開展工作。這樣才有利于提高審計工作質(zhì)量、防范管理審計風(fēng)險。

7. 2 加強(qiáng)施工過程審計，探索新的審計方式。

近幾年來，由于鐵路建設(shè)的大干快讓，鐵路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計力量難以承擔(dān)繁重的審計任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計具有技術(shù)要求高，知識涉及面廣等特點(diǎn)，對項(xiàng)目施工過程的審計的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計也可采用授權(quán)審計、委托審計和外聘部分工程人員參加審計的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計時機(jī)。

項(xiàng)目管理審計的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對項(xiàng)目管理的審計要充分考慮時間因素對審計效率的影響，應(yīng)使審計建議、管理建議等有采納實(shí)施的時間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計隊(duì)伍。

管理審計不是財務(wù)審計的簡單推演，管理審計需要復(fù)合型的審計隊(duì)伍。審計隊(duì)伍中不單只需要具有會計師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價、法律事務(wù)、人力資源等方面的專家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題、這樣才能充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，穩(wěn)定審計人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語。

對于施工企業(yè)如何開展工程項(xiàng)目的審計工作，筆者僅從以上幾個方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開展項(xiàng)目管理審計，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過審計建議書向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

篇6

稅務(wù)師事務(wù)所在獲取充分、適當(dāng)、真實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)審核鑒證的具體情況，出具“房地產(chǎn)企業(yè)納稅調(diào)整鑒證報告”，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

一、了解委托人的基本情況

注冊稅務(wù)師首次接受委托，應(yīng)當(dāng)了解委托人的基本經(jīng)營情況、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度等，評估鑒證的可行性、風(fēng)險與工作重點(diǎn)。如果涉及的會計報表和納稅申報表期初余額，或在需要發(fā)表鑒證意見的當(dāng)期會計報表和納稅申報表中使用了前期報表的數(shù)據(jù)，注冊稅務(wù)師應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徍恕?/p>

期初余額的審核程序主要包括以下幾項(xiàng)：

（一）分析上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎觯掀阼b證調(diào)整分錄是否正確入賬。

（二）了解上期財務(wù)報告和納稅申報表是否經(jīng)過會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所審核。

（三）了解注冊會計師是否對上期會計報表出具了保留意見或否定意見的《審計報告》，若是，注冊稅務(wù)師應(yīng)查清原因，并應(yīng)特別關(guān)注其中與本期會計報表有關(guān)的部分。

（四）如實(shí)施上述鑒證程序仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)蔫b證證據(jù)，或前期會計報表未經(jīng)審計，應(yīng)對期初余額實(shí)施以下鑒證程序：詢問被鑒證單位管理部門；審閱上期會計記錄及相關(guān)資料；通過對本期會計報表實(shí)施的鑒證程序進(jìn)行證實(shí)；補(bǔ)充實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試鑒證程序。

二、了解開發(fā)項(xiàng)目的基本情況

注冊稅務(wù)師應(yīng)該獲取有關(guān)證據(jù)，披露委托人開發(fā)項(xiàng)目的地理位置、占地面積、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、可售面積、已售面積等。

注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)了解委托人的會計核算情況對各鑒證項(xiàng)目的影響，包括會計政策的選擇和運(yùn)用，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，是否符合被鑒證單位的具體情況。

三、審核委托人財務(wù)會計管理環(huán)境

（一）在了解被鑒證單位對會計政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：重要項(xiàng)目的會計政策和行業(yè)慣例；重大和異常交易的會計處理方法。

（二）如果被鑒證單位變更了重要的會計政策，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性，并考慮是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定。

（三）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)考慮，被鑒證單位是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定恰當(dāng)?shù)亓袌筘攧?wù)會計信息，及是否披露了重要事項(xiàng)。

（四）了解被鑒證單位的內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制是保證被鑒證單位財務(wù)報告可靠性的前提條件。

（五）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算、稅收處理是否符合稅法規(guī)定。

（六）注冊稅務(wù)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和鑒證產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實(shí)施分析程序時，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被鑒證單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。

四、取得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅鑒證所需資料

注冊稅務(wù)師應(yīng)通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。注冊稅務(wù)師應(yīng)重點(diǎn)考慮下列關(guān)系：財務(wù)信息各構(gòu)成要素之間的關(guān)系；如開發(fā)成本各構(gòu)成要素之間的比例關(guān)系；財務(wù)信息與相關(guān)非財務(wù)信息之間的關(guān)系。如售樓部宣傳單均價與實(shí)際合同價格的關(guān)系。

（一）基礎(chǔ)資料

1.《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件；

2.《組織機(jī)構(gòu)代碼證》副本復(fù)印件；

3.《開戶許可證》復(fù)印件；

4.《稅務(wù)登記證》副本復(fù)印件；

5.公司章程

6.驗(yàn)資報告

7.規(guī)劃設(shè)計意見書/選址意見書；

8.《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》復(fù)印件；

9.《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》復(fù)印件；

10.《建筑工程施工許可證》復(fù)印件；

11.國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同，《拍賣成交確認(rèn)書》；

12.《國有土地使用權(quán)證》；

13.委托拆遷協(xié)議書、拆遷補(bǔ)償協(xié)議書和拆遷補(bǔ)償明細(xì)；

14.長、短期《借款合同》；

15.開發(fā)項(xiàng)目建筑工程（預(yù)）決算報告；

16.項(xiàng)目工程施工合同及價款結(jié)算單；

17.《房地產(chǎn)銷（預(yù)）售許可證》；

18.竣工驗(yàn)收報告；

19.房屋測繪報告；

20.房屋竣工驗(yàn)收備案表；

21.股東會、董事會重大決議（如以開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行利潤分配等）；

22.合作開發(fā)協(xié)議書；

23.無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會共用事業(yè)的文件和憑證；

24.商品房買賣合同

25.與開發(fā)成本相關(guān)的合同

26.報批報建及政府各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收費(fèi)文件；

27.涉及大額債務(wù)清償?shù)暮贤騾f(xié)議。

（二）業(yè)務(wù)資料

1.鑒證所屬年度《企業(yè)所得稅季度納稅申報表》及完稅憑證；

2.鑒證所屬年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及完稅憑證；

3.鑒證所屬年度及前三年《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》；

4.開發(fā)起始年度至銷售完畢各年度審計報告

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)說明

6.鑒證所屬年度末級《科目余額表》；

7.各類明細(xì)分類賬；

篇7

（一）審計目標(biāo)

通過對村寨防火改造資金和工程的性質(zhì)、特點(diǎn)分析，制定審計目標(biāo)為：通過審計，反映村寨防火改造資金的使用情況，對資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、公平性和效果性進(jìn)行評價；評估實(shí)施防火改造對山區(qū)少數(shù)民族村寨防火等級（安全性）提升的程度，以及村寨防火長效管理制度建立健全和運(yùn)行情況，分析存在的問題和不足，提出針對性、可行性較強(qiáng)的審計建議，促進(jìn)目前在建的30戶至50戶村寨防火改造等后續(xù)項(xiàng)目順利實(shí)施。

（二）審計依據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)體系的建立

圍繞審計目標(biāo)，對村寨防火改造項(xiàng)目開展績效審計的依據(jù)和評價標(biāo)準(zhǔn)主要有國家法律法規(guī)、自治區(qū)人民政府印發(fā)的《廣西少數(shù)民族村寨防火改造項(xiàng)目實(shí)施方案》、《廣西少數(shù)民族村寨防火改造項(xiàng)目技術(shù)規(guī)范》和《廣西少數(shù)民族村寨防火改造工程項(xiàng)目驗(yàn)收辦法（試行）》，柳州市和融水縣人民政府制定的工作方案，以及具體工程項(xiàng)目的設(shè)計預(yù)算和合同文件等。

1.經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)

融水縣實(shí)施的少數(shù)民族村寨防火改造，按照政府引導(dǎo)和群眾意愿相結(jié)合，立足自力更生為主，努力爭取國家支持為輔，由自治區(qū)、市兩級政府安排3.1億元財政專項(xiàng)資金，縣、鄉(xiāng)兩級政府協(xié)調(diào)解決防火改造、搬遷而產(chǎn)生的宅基地和相關(guān)費(fèi)用問題，并通過組織村民群眾投工投勞共同完成項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)。此外，還將農(nóng)村安全飲水、危房改造等專項(xiàng)資金整合投入到村寨防火改造項(xiàng)目建設(shè)中去。因此，對于這項(xiàng)投入規(guī)模大、涉及面廣、具體項(xiàng)目建設(shè)條件差別大的重大民生工程，其經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)的選擇也是比較復(fù)雜的，既要將項(xiàng)目決算與總概算對比，又要將具體工程結(jié)算與預(yù)算對比，同時，還要對資金使用的真實(shí)、合法性作出認(rèn)定，才能得出對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行準(zhǔn)確、客觀評價的依據(jù)，并作出適當(dāng)?shù)脑u價。

（1）水改工程經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)。水改經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)包括投資總概算、具體工程設(shè)計預(yù)算、工程中標(biāo)價及合同，以及配備消防器材總概算、政府采購合同價等。如融水縣5.18萬戶，按每戶平均2100元估算，水改計劃總投資10878萬元，這就是水改概算標(biāo)準(zhǔn)；而457個工程點(diǎn)的預(yù)算價和中標(biāo)價，則是具體工程的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，其總和構(gòu)成總預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，作為評價項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的主要依據(jù)。

（2）電改工程經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)。電改經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)包括總概算、分項(xiàng)目點(diǎn)合同價及分戶改造定量等。如按每戶平均600元估算，融水縣電改計劃總投資3108萬元，構(gòu)成總概算標(biāo)準(zhǔn)；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)與施工單位簽訂的分村屯電改施工合同，則是按戶數(shù)為基礎(chǔ)的合同標(biāo)準(zhǔn)；而規(guī)定每戶按8個插座6盞白熾燈、2盞日光燈進(jìn)行改造，是具體改造的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。

（3）灶改工程經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)。灶改經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)包括總概算、分村屯改造戶數(shù)和各戶實(shí)際補(bǔ)助數(shù)等。如按每戶平均600元估算，融水縣灶改計劃總投資3108萬元；而各戶改造方式不同，其補(bǔ)助又分為幾個具體標(biāo)準(zhǔn)。

（4）寨改工程經(jīng)濟(jì)性評價標(biāo)準(zhǔn)。寨改經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)包括總概算、拆遷補(bǔ)助和防火道建設(shè)工程預(yù)算等。如按每50戶劃一條防火帶，每條防火帶拆遷15戶，每戶補(bǔ)助1萬元估算，融水縣計劃拆遷5582戶，補(bǔ)助總概算5582萬元。

2.效率性評價標(biāo)準(zhǔn)

效率性評價標(biāo)準(zhǔn)，主要依據(jù)自治區(qū)人民政府辦公廳印發(fā)的實(shí)施方案的工作任務(wù)和時間要求，以及自治區(qū)發(fā)改委下達(dá)的投資計劃和市、縣政府相關(guān)文件要求，和具體項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、合同工期等確定。如水改工程效率性標(biāo)準(zhǔn)包括全縣水改工程進(jìn)度安排、各年度項(xiàng)目進(jìn)度安排和各具體工程建設(shè)內(nèi)容及合同工期等。

3.公平性評價標(biāo)準(zhǔn)

村寨防火改造是一項(xiàng)涉及面最廣的民生工程，在資金投入上實(shí)行“政府支持、多方籌集”，并強(qiáng)調(diào)與災(zāi)后重建、新農(nóng)村建設(shè)、農(nóng)村危房改造相結(jié)合，與改善農(nóng)民生活條件相結(jié)合、與發(fā)展生產(chǎn)、增加農(nóng)民收入相結(jié)合。因此，對資金分配和項(xiàng)目安排的公平性進(jìn)行評價，必須以這些原則為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。水改工程公平性標(biāo)準(zhǔn)包括與人畜飲水工程結(jié)合實(shí)施程度、消防管網(wǎng)和人飲管網(wǎng)鋪設(shè)覆蓋率，以及消防器材配備標(biāo)準(zhǔn)等；電改工程公平性標(biāo)準(zhǔn)包括燈具、插座安裝數(shù)量、電線、電表、漏電保護(hù)器和開關(guān)配置合格程度；灶改工程公平性標(biāo)準(zhǔn)包括不同建設(shè)條件、不同改造方式應(yīng)執(zhí)行的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；寨改工程公平性標(biāo)準(zhǔn)包括拆遷補(bǔ)償辦法及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、配套安排其他?？畹南嚓P(guān)政策、宅基地安排和建設(shè)費(fèi)用負(fù)擔(dān)比例等。

4.效果性評價標(biāo)準(zhǔn)

以電改、灶改、水改、寨改為主要內(nèi)容的“四改”工程，其重點(diǎn)是解決少數(shù)民族村寨用火用電隱患嚴(yán)重、無消防水源、無消防設(shè)施、無防火分隔等突出問題。因此，效果性評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括改造目標(biāo)、技術(shù)規(guī)范及驗(yàn)收辦法等內(nèi)容。

5.安全性評價標(biāo)準(zhǔn)

自治區(qū)實(shí)施少數(shù)民族村寨防火改造，目標(biāo)是從2008年起，利用3年時間通過實(shí)施“四改”，重點(diǎn)解決少數(shù)民族村寨用火用電隱患嚴(yán)重、無消防水源、無消防設(shè)施、無防火分隔等突出問題。同時加強(qiáng)少數(shù)民族村寨的消防組織建設(shè)，落實(shí)消防安全責(zé)任制，落實(shí)有效的消防安全管理村規(guī)民約，整體提高村民的消防安全意識，普及消防安全常識，有效提高少數(shù)民族村寨整體抗御火災(zāi)的能力，使我區(qū)少數(shù)民族村寨消防安全保障體系基本建立，消防安全條件得到根本改善，火災(zāi)事故大幅下降“，火燒連營”的火災(zāi)得到有效遏制。所以，安全性即是村寨防火改造的綜合標(biāo)準(zhǔn)和最高目標(biāo)。安全性評價標(biāo)準(zhǔn)包括“四改”工程有效運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)、村寨防火長效管理機(jī)制建立健全標(biāo)準(zhǔn)、火警下降率及撲滅成功率等。

（三）審計內(nèi)容和方法

1.對投資決策的審計

主要采用審閱法，審查村寨防火改造項(xiàng)目決策過程的民主性、科學(xué)性，決策執(zhí)行的有效性。一是審查項(xiàng)目初設(shè)及審批，全面地了解項(xiàng)目立項(xiàng)的決策依據(jù)（項(xiàng)目建設(shè)必要性、建設(shè)條件的充分性），掌握項(xiàng)目建設(shè)（“四改”）所需達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益指標(biāo)；二是審查招投標(biāo)工作的程序與方法，中標(biāo)標(biāo)書及合同（重點(diǎn)是水改和電改工程施工及監(jiān)理合同），查看合同內(nèi)容是否與項(xiàng)目設(shè)計及概算內(nèi)容一致，有無虛假招標(biāo)和非法分包等影響項(xiàng)目質(zhì)量和投資的問題；三是審查設(shè)計變更是否報有關(guān)部門審批，有無自行變更設(shè)計，分析變更對項(xiàng)目建設(shè)的目標(biāo)產(chǎn)生的影響。

2.對投資監(jiān)管的審計

重點(diǎn)審查監(jiān)管程序是否合法，監(jiān)管措施是否得力，實(shí)施監(jiān)管是否到位。采用抽查法、核對法審查項(xiàng)目工程造價結(jié)算，核實(shí)項(xiàng)目投資情況，評價項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。以抽查項(xiàng)目為主，對設(shè)計變更大的、超概算投資較多的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計。通過熟悉工程設(shè)計資料及合同，實(shí)施核實(shí)變更工程量，核實(shí)原材料規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)及價格變動等必要的審計程序，依照國家規(guī)定及合同約定確定造價。同時將項(xiàng)目實(shí)際情況與設(shè)計要求對比，分析項(xiàng)目建設(shè)效率和建設(shè)效果。

3.對資金使用情況的審計

一是審計與調(diào)查、內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。對所有防火改造?？顚?shí)施全面審計，掌握資金收支總體情況，并對鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的?？顚?shí)施抽查審計。內(nèi)查與外調(diào)有機(jī)結(jié)合，從內(nèi)查入手，測評內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性，找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和切入點(diǎn)；外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，資金使用情況，核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行，重點(diǎn)弄清有無弄虛作假、虛報冒領(lǐng)的情況，如編造灶改、電改、寨改報銷花名冊，虛報戶數(shù)，套取資金；二是與抽查工程項(xiàng)目相結(jié)合。重點(diǎn)要抽查水改工程項(xiàng)目，深入投資額前5位的項(xiàng)目點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)地測量、勘察，了解和考核專項(xiàng)資金的使用效率，并實(shí)施績效評價；三是與財務(wù)收支審計相結(jié)合。重點(diǎn)抽查沒有建立村寨防火資金專用賬戶的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，核對相關(guān)專款管理和核算是否真實(shí)，確認(rèn)?？钆c?？钪g、經(jīng)費(fèi)與?？钪g是否存在混合使用、擠占等現(xiàn)象。

4.對投資效果進(jìn)行審計

這是績效審計的關(guān)鍵。通過審計“四改”竣工驗(yàn)收程序、綜合水改、電改、灶改和寨改專項(xiàng)驗(yàn)收結(jié)論，對項(xiàng)目質(zhì)量作出綜合評價。以審計調(diào)查“四改”后項(xiàng)目運(yùn)行狀況為主，通過模擬項(xiàng)目驗(yàn)收，重點(diǎn)關(guān)注水改項(xiàng)目運(yùn)行情況，評價項(xiàng)目的效益性；在對項(xiàng)目運(yùn)行后相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)對比的基礎(chǔ)上，評價項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，評估項(xiàng)目村屯防火安全系數(shù)。針對村寨防火改造項(xiàng)目涉及點(diǎn)多、面廣，審計時間緊、任務(wù)重的情況下，為了解村寨防火改造項(xiàng)目實(shí)施過程中取得的經(jīng)驗(yàn)和存在問題，了解受益人對項(xiàng)目實(shí)施的滿意程度，采用審計抽樣的方法取得相關(guān)資料。分別對水改、電改、灶改和寨改的建設(shè)、運(yùn)行及群眾對項(xiàng)目實(shí)施的滿意度情況進(jìn)行抽樣調(diào)查。

抽樣方法采取重點(diǎn)抽查和隨機(jī)抽樣相結(jié)合。其中，重點(diǎn)抽查是對300戶以上的4個村屯全部進(jìn)行抽查；隨機(jī)抽樣分兩個步驟進(jìn)行，第一步采用整群抽樣抽取30個村寨防火改造項(xiàng)目點(diǎn)。即按可信賴程度95%、預(yù)計錯誤率為3%、可容忍誤差10%，采用對稱等距抽樣方法抽取樣本，從457個項(xiàng)目點(diǎn)抽取樣本量；第二步是在進(jìn)點(diǎn)調(diào)查時隨機(jī)抽取農(nóng)戶進(jìn)行問卷調(diào)查。100戶以下的抽取18%，100-150戶的抽15%，150-200戶的抽取10%，200-300戶的抽取8%，300戶以上的抽取5%。分兩大部分進(jìn)行抽查，一是對高位水池的水情、管網(wǎng)維護(hù)以及消防器材的管理進(jìn)行現(xiàn)場檢查，二是隨機(jī)入戶調(diào)查灶改、電改及寨改效果，并向群眾發(fā)放滿意度調(diào)查問卷。抽查結(jié)束后，結(jié)合財務(wù)審計和工程結(jié)算審計結(jié)果，分別對抽查點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、公平性和效果性進(jìn)行評價，并對安全性進(jìn)行評估。在此基礎(chǔ)上，以樣本結(jié)果推斷總體績效，提出整改意見和工作建議。

村寨防火改造工程績效的審計評價

（一）經(jīng)濟(jì)性評價

從項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)性績效分析，村寨防火改造工程，是在國際金融危機(jī)發(fā)生后，中央采取擴(kuò)大內(nèi)需調(diào)控政策，加大對西部地區(qū)投資的經(jīng)濟(jì)形勢下，自治區(qū)和柳州市投入融水縣的最大政府投資項(xiàng)目。一方面，項(xiàng)目投資對帶動該縣固定資產(chǎn)投資和建材工業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)村就業(yè)、農(nóng)民收入和稅收；另一方面，在較短的時間內(nèi)集中投入3億多財政資金，突擊實(shí)施一大批村寨防火改造，發(fā)揮了投入少、見效快、覆蓋廣的效益作用。從“四改”單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性績效分析，水改項(xiàng)目由于水源點(diǎn)較遠(yuǎn)、施工條件較差、材料、運(yùn)輸費(fèi)用增加、工期緊、施工組織與管理難度大等原因，大部分村屯的水改項(xiàng)目都超出了計劃和預(yù)算數(shù)。

電改項(xiàng)目是按戶均600元的計劃和預(yù)算，由施工單位包工包料實(shí)施的，較好解決項(xiàng)目村屯群眾安全用電問題。但因?qū)嶋H改造的戶數(shù)比原計劃多。因此，全縣電改項(xiàng)目也超出了計劃和預(yù)算，經(jīng)濟(jì)性較差。灶改項(xiàng)目原計劃和預(yù)算均是每戶600元補(bǔ)助，但在實(shí)施過程中部分村屯因材料價格和運(yùn)輸費(fèi)用增加，該縣將補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高到每戶800元，超出計劃和預(yù)算的33%，加上個別項(xiàng)目點(diǎn)因盲目追趕進(jìn)度，出現(xiàn)不適合群眾生活需要或質(zhì)量差等問題，增加重建和整改維修的支出，經(jīng)濟(jì)性較差。寨改項(xiàng)目出現(xiàn)兩個方面的情況。一方面在改造過程中，全縣實(shí)際開辟防火隔離通道及拆遷房屋比計劃數(shù)少，節(jié)約了寨改經(jīng)費(fèi)；另一方面，因拆遷補(bǔ)助從每戶1萬元提高到2萬元，從而增加寨改支出。但總體上，節(jié)約的資金比增加的支出大，寨改項(xiàng)目資金經(jīng)濟(jì)性較好。

（二）效率性評價

電改項(xiàng)目效率高，主要體現(xiàn)在施工單位技術(shù)力量較為雄厚，工程管理和現(xiàn)場監(jiān)理比較到位，能在規(guī)定的合同工期內(nèi)完成改造任務(wù)，效率較高。灶改項(xiàng)目由于改造方案與群眾住房條件和生活習(xí)慣有一定差別，造成改造工作推進(jìn)較慢，并存在重建、整改和個別農(nóng)戶未實(shí)施改造等問題，效率較差。寨改項(xiàng)目由于涉及拆遷安置地基難落實(shí)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)較低、被拆遷戶服從整體利益意識不強(qiáng)等原因，改造工作推進(jìn)較慢，效率較差。水改項(xiàng)目由于要在兩年的時間內(nèi)完成457個村屯的改造任務(wù)，無論是設(shè)計、施工、監(jiān)理和管理力量都難以達(dá)到要求。加上交通困難、施工條件差，大部分項(xiàng)目都無法在規(guī)定的合同工期內(nèi)完成改造任務(wù)，個別項(xiàng)目至今還未建好，效率較差。

（三）公平性評價

村寨防火改造的公平性，突出表現(xiàn)在灶改補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助發(fā)放方式；其次是電改線路、燈具和配件安裝標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；再次是寨改拆遷補(bǔ)償和安置。審計發(fā)現(xiàn)，各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）均按改造任務(wù)戶數(shù)填制報銷花名冊，按每戶800元報銷灶改支出，但實(shí)際改造過程中，因材料價格、運(yùn)輸費(fèi)用、人工費(fèi)用、改造方式、補(bǔ)助發(fā)放辦法差異較大，實(shí)際支出明顯不同，公平性較差。通過34個項(xiàng)目村屯，有12%的農(nóng)戶對電改表示不滿意，原因主要施工單位對所謂“小戶”、“大戶”隨意認(rèn)定，不按群眾合理意愿安裝燈具、插座、開關(guān)，公平性較差。在調(diào)查寨改項(xiàng)目時，部分群眾認(rèn)為按戶數(shù)發(fā)放拆遷補(bǔ)助不合理，而應(yīng)按原住房大小和裝修程度來補(bǔ)償；同時，拆遷戶新居均沒有實(shí)行電改和灶改，出現(xiàn)新的火災(zāi)隱患。公平性較差。

（四）效果評價

1.水改效果評價

水改項(xiàng)目實(shí)施后，消防水池正常蓄水、消防管網(wǎng)暢通和組建農(nóng)村義務(wù)消防隊(duì)，對撲滅村寨火災(zāi)起到?jīng)Q定性的作用。如2011年，紅水鄉(xiāng)芝東屯和汪洞鄉(xiāng)廖洞屯各發(fā)生1起火警，由于及時組織人員利用消防管網(wǎng)充足的水源滅火，除燒毀發(fā)生火警的一戶外，避免了過去那種“火燒連營”的重大損失。但也存在部分村屯水改項(xiàng)目效果不夠理想的問題，主要有：（1）在干旱季節(jié)，部分村屯水源接近干枯，沒有水流入高位水池；（2）部分水改工程達(dá)不到技術(shù)規(guī)范要求；（3）管網(wǎng)損壞嚴(yán)重，消防管網(wǎng)內(nèi)無水現(xiàn)象比較普遍；（4）器材管理混亂，手抬泵、油鋸、水帶等亂擺亂放且多處存放，沒有登記造冊；（5）消防器材損壞嚴(yán)重，手抬泵、油鋸的完好率分別只有32.73%和32.18%。

2.灶改效果評價

實(shí)施灶改后，沒有發(fā)生因火塘引發(fā)的火災(zāi)，群眾家庭生活用火安全有所提高。同時，省柴灶正常使用率達(dá)85.9%，農(nóng)戶的滿意率達(dá)到70.4%，灶改推動了村民節(jié)能意識，有利于保護(hù)生態(tài)和美化環(huán)境。灶改也存在一些不足，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，（1）由于歷史原因及少數(shù)民族的生活習(xí)慣，部分農(nóng)戶所建的省柴灶不適用，有27%的農(nóng)戶偶爾使用和不使用省柴灶；（2）由于建灶師傅水平參差不齊，灶的質(zhì)量不高，有20.1%的農(nóng)戶對灶改基本滿意或不滿意；（3）省柴灶與舊火塘兼用的現(xiàn)象普遍存在。

3.電改效果評價

調(diào)查結(jié)果顯示，電改實(shí)施完成后，絕大多數(shù)農(nóng)戶都感覺用電比過去正常、安全，正常使用率達(dá)97.18%，農(nóng)戶的滿意率達(dá)到83.33%。電改存在的不足有：部分農(nóng)戶因電改安裝的插座不能滿足家用電器的需要，擅自私拉亂接；安裝的漏電保護(hù)開關(guān)質(zhì)量差、經(jīng)常壞，未及時更換，存在漏電隱患。

4.寨改效果評價

由于整合其他專項(xiàng)資金提高寨改拆遷補(bǔ)助，促使大部分被拆遷戶服從大局，積極配合寨改工作，按設(shè)計要求拆除防火隔離帶內(nèi)的木結(jié)構(gòu)住房，保證消防通道內(nèi)的暢通。不足方面，一是部分村屯在防火隔帶擺放易燃物品的現(xiàn)象依然存在；二是有一小部分拆遷戶未能及時建成新房；三是拆遷戶新居沒有進(jìn)行電改和灶改，造成新的火災(zāi)隱患。

（五）安全性評價

通過實(shí)施村寨防火改造工程，融水縣的457個50戶以上村寨相繼建成一大批防火硬件設(shè)施，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村屯的自主管理得到加強(qiáng)，山區(qū)群眾的村寨防火意識，抗御火災(zāi)的能力明顯提高，火災(zāi)嚴(yán)峻形勢得到有效緩解。2008—2010年，發(fā)生火災(zāi)火警11起，燒毀106戶，直接經(jīng)濟(jì)損失497.26萬元，其中，實(shí)施村寨防火改造的村屯僅拱洞鄉(xiāng)發(fā)生一起較大火災(zāi)（燒毀25棟35戶），火災(zāi)比實(shí)施村寨防火改造前明顯下降，受災(zāi)損失明顯減少，群眾的安全感明顯增強(qiáng)。黨和政府實(shí)施的這項(xiàng)惠民工程，深得苗山人民群眾的擁護(hù)和贊譽(yù)。但由于村寨防火改造工程的實(shí)施時間緊、任務(wù)重，也還存在一些不容忽視的問題，要從根本上消除少數(shù)民族地區(qū)村寨火災(zāi)隱患，還有許多方面需要完善。

在審計過程中實(shí)現(xiàn)審計建設(shè)性作用的途徑

充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用，是審計機(jī)關(guān)開展績效審計的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，也是由績效審計立項(xiàng)的重要性、時效性原則所決定的。村寨防火改造是自治區(qū)黨委、政府在融水縣等少數(shù)民族聚居地區(qū)實(shí)施的最大惠民工程，人民群眾反映強(qiáng)烈，各級黨委、政府特別關(guān)注，其重要性不言而喻，審計部門應(yīng)當(dāng)在參與項(xiàng)目建設(shè)中，履行好監(jiān)督職責(zé)、發(fā)揮促進(jìn)作用。從時效性來說，三年大會戰(zhàn)剛結(jié)束，項(xiàng)目建設(shè)正進(jìn)入竣工驗(yàn)收、整改完善和工程結(jié)算的重要階段，審計部門選擇這一時機(jī)開展績效審計，不僅有效地跟蹤各個重點(diǎn)環(huán)節(jié)的工作，監(jiān)督結(jié)算的真實(shí)、合法性，而且通過績效分析和評價，發(fā)現(xiàn)不足、促進(jìn)整改，并為今后開展的類似項(xiàng)目建設(shè)積累經(jīng)驗(yàn)。

（一）發(fā)揮審計部門在項(xiàng)目管理中的制度性、控制性作用

自治區(qū)審計廳和市、縣審計局都是各級村寨防火改造工程領(lǐng)導(dǎo)小組的成員單位，參與村寨防火改造項(xiàng)目日常管理和監(jiān)督。其中，市審計局對各縣項(xiàng)目資金實(shí)行了跟蹤審計，促進(jìn)資金按時到位和?？顚Ｓ?；縣審計局一是參與制定工作方案和資金管理辦法等管理制度；二是組織資金管理專項(xiàng)檢查和參與項(xiàng)目建設(shè)工作督察。在實(shí)施村寨防火改造工程審計過程中，審計部門多次與財政等部門，聯(lián)合開展村寨防火改造工程項(xiàng)目實(shí)施及資金管理使用情況專項(xiàng)檢查，及時將檢查結(jié)果及工作建議報告各級黨委、政府和相關(guān)部門，做到摸清情況、發(fā)現(xiàn)問題、督促整改、促進(jìn)工作。

（二）發(fā)揮審計部門在項(xiàng)目驗(yàn)收及整改中的規(guī)范化作用

竣工驗(yàn)收是項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)施效果的主要手段。審計部門發(fā)現(xiàn)村寨防火改造工程3年大會戰(zhàn)結(jié)束后，部分市、縣由于項(xiàng)目點(diǎn)多、面廣，沒能及時組織驗(yàn)收，對整改工程存在的缺陷不能及時發(fā)現(xiàn)，不利于客觀評價項(xiàng)目實(shí)施效果和指導(dǎo)后續(xù)項(xiàng)目建設(shè)。因此，審計部門不僅履行好對項(xiàng)目資金進(jìn)行審計的職責(zé)，還要督促相關(guān)部門認(rèn)真組織工程驗(yàn)收，并對驗(yàn)收結(jié)論作必要的復(fù)核，提出改進(jìn)驗(yàn)收工作建議。如融水縣審計局在2011年初開展水改工程結(jié)算審前調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)縣指揮部未能按有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定程序進(jìn)行縣級驗(yàn)收，導(dǎo)致普遍存在高估冒算現(xiàn)象；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的工程驗(yàn)收數(shù)據(jù)與實(shí)際工程量存在不同程度的誤差，尤其是水源點(diǎn)至高位水池的引水管長度誤差較大，達(dá)不到消防目的?？h審計局根據(jù)這些情況，及時以“審計信息專報”形式向縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)和工程大會戰(zhàn)的各位指揮長作匯報，提出了解決問題的對策和建議，得到縣領(lǐng)導(dǎo)充分肯定和指揮部的積極采納，促進(jìn)了工程驗(yàn)收和結(jié)算的順利進(jìn)行。

（三）發(fā)揮審計部門在工程結(jié)算、造價控制和財務(wù)決算中的權(quán)威性作用

村寨防火改造不僅是民生工程，也是政府投資的重大項(xiàng)目，根據(jù)審計法等法律法規(guī)，審計機(jī)關(guān)既要開展專項(xiàng)資金跟蹤審計，確保資金籌集、使用到位，又要對工程結(jié)算和竣工決算的真實(shí)、合法和效益性進(jìn)行審計，有效控制工程造價，促進(jìn)項(xiàng)目發(fā)揮應(yīng)有效益。然而，村寨防火改造項(xiàng)目點(diǎn)多達(dá)幾百個，又分為電改、灶改、水改、寨改和消防設(shè)備采購及配發(fā)等多個建設(shè)方式不同的工程內(nèi)容，這對審計力量相對薄弱的縣級審計部門來說，是一個重大的挑戰(zhàn)，必須依靠創(chuàng)新審計方式方法，才能完成任務(wù)。一是在審計模式上，采取工程結(jié)算審計、竣工決算審計和項(xiàng)目績效審計組合安排、分步實(shí)施、成果共享的方式，組成一個包含工程審計、財務(wù)審計、統(tǒng)計等專業(yè)人員在內(nèi)的大審計組，按審計工作方案分工協(xié)作，完成相應(yīng)的審計任務(wù)；二是在項(xiàng)目計劃上，將村寨防火改造列作一個大項(xiàng)目，統(tǒng)一下達(dá)一份審計通知書，分批出具工程結(jié)算審計報告，最終匯總提出績效審計報告；三是及時將工程結(jié)算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，反饋給業(yè)主單位，做好溝通協(xié)調(diào)，促進(jìn)加快工程結(jié)算編制和送達(dá)審計步伐，及時處理和化解爭議；四是配置專業(yè)性強(qiáng)、權(quán)威性高的軟件，對施工單位采用不同的軟件編制的工程結(jié)算，進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)審核，提高審計結(jié)論可信度和公正性。

篇8

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資 審計監(jiān)督

隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型，審計的地位不斷提升，審計全覆蓋也被逐漸提上日程。固定資產(chǎn)投資審計作為國家審計業(yè)務(wù)內(nèi)容的一個重要組成部分，應(yīng)該精心組織、嚴(yán)格管理，不斷改進(jìn)固定資產(chǎn)審計方法、提高固定資產(chǎn)審計質(zhì)量，不斷改進(jìn)審計方法。我認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面統(tǒng)籌考慮，積極探索如何實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資審計的全覆蓋。

一、了解并分析固定資產(chǎn)投資審計全覆蓋所面臨的現(xiàn)狀

一是固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督的對象眾多，面廣量大，但審計機(jī)關(guān)審計力量有限，難以做到每年對所有監(jiān)督對象都進(jìn)行普審。每年除了必審項(xiàng)目，對列入年度審計計劃的項(xiàng)目，審計機(jī)構(gòu)一般都要進(jìn)行多方面調(diào)查才能最終確定。

二是審計人才缺乏，制約了審計“全覆蓋”。審計被視作國家的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”，事關(guān)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局。固定資產(chǎn)投資審計是較為復(fù)雜的審計業(yè)務(wù)，無論在業(yè)務(wù)技能方面，還是溝通技巧方面，既要求全面的知識結(jié)構(gòu)，基礎(chǔ)是工程造價、工程審計，現(xiàn)在對相關(guān)法律、管理、計算機(jī)等業(yè)務(wù)水平要求也較高，也需要較高的能力結(jié)構(gòu)。目前，我國地方審計隊(duì)伍總體技術(shù)力量還顯薄弱，缺乏一定數(shù)目的的中高端審計人才支撐，拖了實(shí)現(xiàn)審計“全覆蓋”的后腿。對被審計對象實(shí)施審計，需要涉及相當(dāng)多的單體工程以及財務(wù)數(shù)據(jù)，需要在如此多的數(shù)據(jù)中尋找疑點(diǎn)，大案要案線索的發(fā)現(xiàn)建立在對海量數(shù)據(jù)的分析利用上。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，通過對拆遷資金等前期費(fèi)用的審計，發(fā)現(xiàn)問題的能力還不強(qiáng)，無法提升審計的覆蓋面和審計的真正效果。

二、正確認(rèn)識、深刻理解“審計全覆蓋”的涵義

概括地說，全覆蓋就是對法定審計對象和范圍的全面覆蓋。在體會劉家義審計長要求的基礎(chǔ)上，我認(rèn)為投資審計工作應(yīng)當(dāng)從微觀領(lǐng)域逐漸轉(zhuǎn)向宏觀層面，突出科學(xué)、分級、分類、分時段，應(yīng)當(dāng)分清輕重緩急，積極推進(jìn)審計項(xiàng)目全覆蓋。首先，要對審計對象進(jìn)行梳理，分析在各重點(diǎn)領(lǐng)域，哪些已經(jīng)審計覆蓋，還有哪些遺漏。例如：在教育系統(tǒng)投資審計方面，分析是否將公共財政預(yù)算、教育附加費(fèi)、國有資本、地方債務(wù)資金等全部政府性投資的資金，都納入了審計監(jiān)督范圍；除了審計教育主管部門外，是否延伸審計至地方教育機(jī)構(gòu)，在縱向上實(shí)現(xiàn)財政資金審計的全覆蓋等。其次，對已經(jīng)審計覆蓋的審計對象，也要分析審計間隔的合理性，以及繼續(xù)跟蹤審計的必要性，做到實(shí)質(zhì)性的審計全覆蓋。例如：對于一條鞭校安工程建設(shè)項(xiàng)目，也需要根據(jù)當(dāng)?shù)匕l(fā)展規(guī)劃的實(shí)施情況，考慮是否實(shí)施連續(xù)跟蹤審計。最后，在梳理和分析審計對象的基礎(chǔ)上，要圍繞黨委、政府的中心工作，制定中、短期相結(jié)合的滾動審計項(xiàng)目計劃，保證不同年度審計項(xiàng)目計劃的前后延續(xù)性，做到前后銜接，穩(wěn)步推進(jìn)審計全覆蓋。在固定資產(chǎn)投資審計中，應(yīng)緊跟市委、市政府的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資決策，對市級重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目（政府融資項(xiàng)目）有步驟地實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋。

三、審計項(xiàng)目計劃管理做到選準(zhǔn)著力點(diǎn)、抓住關(guān)鍵點(diǎn)、緊扣風(fēng)險點(diǎn)

根據(jù)我國審計工作所面臨的現(xiàn)狀，我認(rèn)為固定資產(chǎn)投資審計全覆蓋應(yīng)做好“三個點(diǎn)”。

一是選準(zhǔn)著力點(diǎn)。投資審計全覆蓋最直觀的表現(xiàn)即為年度審計項(xiàng)目計劃的確定。投資審計項(xiàng)目計劃的選擇應(yīng)結(jié)合該市審計力量和審計資源的實(shí)際，充分體現(xiàn)了審計全覆蓋的寬度和深度，同時，還應(yīng)注重將年度審計計劃與中長期計劃結(jié)合，根據(jù)被審計單位的復(fù)雜程度、審計項(xiàng)目的社會關(guān)注度等因素，將投資審計項(xiàng)目分類并分步安排，并分別制定審計方式，如投資概算超過1億元的重大項(xiàng)目，審計機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)施全過程跟蹤審計，并在跟蹤審計過程中，充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的作用，與被審計單位聘請的中介咨詢單位保持好溝通，對于項(xiàng)目實(shí)施中的區(qū)間造價結(jié)算、隱蔽過程的影像記錄、過程中發(fā)生的較大變更等事項(xiàng)做到心中有數(shù)，從而為項(xiàng)目最終的竣工決算審計打好伏筆。

二是抓住關(guān)鍵點(diǎn)。面對投資審計人少事多責(zé)任重的窘境，審計部門應(yīng)當(dāng)采取抓住關(guān)鍵點(diǎn)的方法，用既定的審計力量完成審計目標(biāo)，“事前預(yù)防”應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目前期立項(xiàng)、招投標(biāo)合同簽訂等流程是否合規(guī)合法；“事中控制”應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程的實(shí)施驗(yàn)收、工程款的中期支付、材料設(shè)備采購是否手續(xù)齊全等；“事后監(jiān)督”則主要關(guān)注工程價款的結(jié)算、工程財務(wù)收支的整體情況分析，并最終出具審計報告。

三是緊扣風(fēng)險點(diǎn)。投資領(lǐng)域?yàn)榘讣甙l(fā)地，而投資審計更應(yīng)緊扣風(fēng)險點(diǎn)，嚴(yán)格遵守國家及各部門制定的廉政準(zhǔn)則，做到廉潔從審。在工程造價審計過程中，一方面要保證審計過程清晰完整規(guī)范，另一方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核程序，保證審計質(zhì)量。

篇9

隨著房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸成了我國企業(yè)的主體，其發(fā)展?fàn)顩r對整個房地產(chǎn)行業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。因此，必須加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作力度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題得到有效解決，以規(guī)范房地產(chǎn)內(nèi)部工作秩序。筆者從三個方面切實(shí)分析了解決與加強(qiáng)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量的有效措施，具體內(nèi)容如下。

1.制定行之有效的審計方案。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時效性強(qiáng)、任務(wù)重、要求高、難度大，為了保證審計工作制度，必須做好前期準(zhǔn)備工作，制定切實(shí)可行的審計方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作組根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計特點(diǎn)，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，確定審計方案的總體內(nèi)容。然后，廣泛收集和閱讀房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)資料、內(nèi)部控制制度、會議記錄綱要，通過調(diào)查房產(chǎn)、土地、車輛等方面信息，認(rèn)真分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入支出的變動情況以把握房地產(chǎn)公司的運(yùn)營情況，進(jìn)而全面了解房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營范圍、核算形式、內(nèi)部控制制度，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策、資金變動、效益回收等各方面的綜合情況。最后，在此基礎(chǔ)上制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的執(zhí)行方案。除了以上內(nèi)容外，前期工作中還要認(rèn)真了解相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容、范圍，以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案的權(quán)威性，并使其得到嚴(yán)格執(zhí)行。

2.深入挖掘?qū)徲媰?nèi)容。

抓住主要業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域、重點(diǎn)科目開展審計，深度挖掘經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主要為銷售、出租房產(chǎn)；重要領(lǐng)域是房地產(chǎn)開發(fā)前期手續(xù)的辦理、開發(fā)模式、財務(wù)核算、實(shí)物資產(chǎn)狀況和重大投資收益；重點(diǎn)科目是營業(yè)收入、營業(yè)成本、預(yù)收收款等。為了保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的質(zhì)量，要對以下內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督。

2.1房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目手續(xù)是否完備。

檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否具有“五證”，即《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《開工證》、《國有土地使用證》、《商品房銷售許可證》或商品房預(yù)售許可證，只有證件齊全才能證明它的審計程序符合規(guī)定。

2.2售房相關(guān)的預(yù)收帳款是否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著國資委對利潤總額、資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)考核上的壓力，為了應(yīng)對這些要求，往往對預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入的時點(diǎn)、金額進(jìn)行人為操縱，要對此進(jìn)行嚴(yán)格的審核。如，現(xiàn)場盤點(diǎn)房屋的入住情況、檢查入住清單、查看預(yù)收賬款清單有無延期或提前預(yù)收等。

2.3成本費(fèi)用歸集是否準(zhǔn)確。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其成本主要為土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共設(shè)施費(fèi)以及開發(fā)建設(shè)期間間接支出的費(fèi)用。有的房地產(chǎn)企業(yè)為了減少企業(yè)所得稅和土地增值稅，隨意計提后續(xù)成本費(fèi)用，要求審計人員對策進(jìn)行嚴(yán)格審計。例如，道路建設(shè)、環(huán)境綠化等成本費(fèi)用的支出往往要根據(jù)合同內(nèi)容預(yù)提，可是由于缺少適用的參照標(biāo)準(zhǔn)，這部分成本費(fèi)用往往無法預(yù)計，這就成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高后續(xù)費(fèi)用支出的依據(jù)，針對類似的不良狀況，審計人員必須嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行審查。

2.4現(xiàn)場盤查實(shí)物資產(chǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)有資金、存貨及其他固定資產(chǎn)。存貨是指尚未完工的各種土地、房屋等開產(chǎn)產(chǎn)品，已經(jīng)開發(fā)完成的土地、房屋、配套設(shè)置等，以及出租房和周轉(zhuǎn)房等。固定資產(chǎn)，就是企業(yè)自用或出租的房產(chǎn)、車輛、辦公設(shè)備等。由于范圍廣、內(nèi)容多，要求審計人員以認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度實(shí)施審計工作。現(xiàn)金審查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容，為了保證審計質(zhì)量，可以采用突擊性盤點(diǎn)來進(jìn)行審計，利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有未入帳的現(xiàn)金以及銀行存折等，為發(fā)現(xiàn)“小金庫”提供線索。

3.客觀做出審計評價，突出效益評價內(nèi)容。

房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、管理責(zé)任以及社會效益等幾項(xiàng)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)指標(biāo)集中在完成稅前利潤、資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)保值增值率等國資委任務(wù)指標(biāo)情；管理責(zé)任主要是內(nèi)部控制的完善與管理情況，如代建項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量以及成本管理等；社會效益主要指所建項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了社會的預(yù)期，如用戶對代建的學(xué)校、醫(yī)院、回遷房等工程是否滿意。為了對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所有行為、業(yè)績等做出客觀的判斷，審計人員必須客觀制作審計報告，并在報告中突出效益評價，為房地產(chǎn)企業(yè)整改提供依據(jù)。

二、結(jié)語

篇10

一、審計思路及審計方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段的審計

1、對項(xiàng)目建議書的審計。項(xiàng)目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項(xiàng)目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項(xiàng)目建議書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點(diǎn)的初步設(shè)想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項(xiàng)目進(jìn)度效益評估等，審查其是否真正客觀實(shí)在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實(shí)不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項(xiàng)目的建議依據(jù)可采取重點(diǎn)審計的方式。

2、對可行性研究的審計。項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，就可進(jìn)入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點(diǎn)，這將關(guān)系到項(xiàng)目是否能實(shí)施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項(xiàng)目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。

3、對初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的審計。為了不影響業(yè)主的工作，可待初步設(shè)計、施工圖設(shè)計及工程預(yù)算的編制做完后再進(jìn)行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進(jìn)行，要看初設(shè)內(nèi)容是否全面，是否在編制預(yù)算中正確使用定額，檢查預(yù)算的編制是否漏項(xiàng)，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設(shè)計，是否經(jīng)過圖紙、預(yù)算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計。健全而有效的規(guī)章制度是加強(qiáng)管理、協(xié)調(diào)運(yùn)行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點(diǎn)檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離、職責(zé)權(quán)限不明確、未形成制衡機(jī)制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強(qiáng)項(xiàng)目控制，提高建設(shè)管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進(jìn)行跟蹤，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是近幾年來引發(fā)矛盾較多、造成社會不穩(wěn)定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標(biāo)準(zhǔn)是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補(bǔ)償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。

6、對招標(biāo)投標(biāo)情況的審計。對建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的審計，是跟蹤審計的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。主要對招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進(jìn)行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標(biāo)文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標(biāo)機(jī)構(gòu)起草的招標(biāo)文件草案、對工程量清單中的錯項(xiàng)、漏項(xiàng)等；對招投標(biāo)的過程進(jìn)行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進(jìn)工程招投標(biāo)工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計。加強(qiáng)對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點(diǎn)審查合同與招投標(biāo)文件內(nèi)容相矛盾的條款、補(bǔ)充條款和注意事項(xiàng)等，促進(jìn)合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設(shè)資金的損失浪費(fèi)。加強(qiáng)對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進(jìn)嚴(yán)格履行合同。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計

1、對施工準(zhǔn)備階段的審計。施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一，主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設(shè)計與施工單位的設(shè)計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進(jìn)行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設(shè)計和技術(shù)措施進(jìn)行過審查。審計設(shè)計單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計能力。設(shè)計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設(shè)計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設(shè)計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。

2、對材料、設(shè)備采購情況的審計。審查應(yīng)該由政府采購的項(xiàng)目是否實(shí)行了政府采購，材料、設(shè)備采購以及材料差價調(diào)整有無相應(yīng)的管理辦法，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進(jìn)被審計單位規(guī)范選擇供應(yīng)商，比價確定價格節(jié)省投資，預(yù)防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項(xiàng)目施工階段的審計。項(xiàng)目施工階段的審計要把握好設(shè)計單位、監(jiān)理單位、項(xiàng)目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實(shí)際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設(shè)單位按規(guī)定認(rèn)可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護(hù)現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計變更是否按程序辦理；工程預(yù)算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項(xiàng)目是否按相應(yīng)的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計質(zhì)量高低的問題，對審計評價有相當(dāng)高的參考價值。

4、對設(shè)計變更情況的審計。工程通過招標(biāo)投標(biāo)后，設(shè)計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標(biāo)，然后通過施工過程中各種變更的機(jī)會不合理增加造價，以彌補(bǔ)低價中標(biāo)造成的損失。因此，對設(shè)計變更的審計是跟蹤審計的一個重點(diǎn)，審計主要應(yīng)對設(shè)計變更的合理性、經(jīng)濟(jì)性乾審查，審查設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實(shí)性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段的審計

1、對試運(yùn)行工作的審計。項(xiàng)目建成后的試運(yùn)行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產(chǎn)的條件，是否存在安全隱患，試運(yùn)行是否達(dá)到原設(shè)計的要求，運(yùn)行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗(yàn)收階段的審計?？⒐を?yàn)收階段的審計要把握好是否按分項(xiàng)驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收進(jìn)行；是否按預(yù)驗(yàn)收和驗(yàn)收的程序辦；驗(yàn)收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準(zhǔn)后的驗(yàn)收申請；驗(yàn)收中設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運(yùn)行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗(yàn)收中提出的問題是否按規(guī)定進(jìn)行處理。這是項(xiàng)目建設(shè)的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計。檢查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實(shí)性、合法性，工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準(zhǔn)；已攤銷待攤投資是否真實(shí)、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實(shí)性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實(shí)性，審查竣工資料與實(shí)物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細(xì)致、認(rèn)真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實(shí)性，以及工程定額套用與取費(fèi)或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。檢查建設(shè)項(xiàng)目基建收入、節(jié)余資金，重點(diǎn)檢查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實(shí)必、合法性。檢查建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點(diǎn)檢查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項(xiàng)目未完工程投資的真實(shí)性和合法性。

另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實(shí)。

二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面

（一）審時度勢，把建設(shè)項(xiàng)目投資跟蹤審計納入重點(diǎn)審計范疇。審計機(jī)關(guān)最重要、最基本的職責(zé)，應(yīng)是強(qiáng)化財政資金和公共資金的審計，嚴(yán)格規(guī)范資金的征、管、用。近幾年來，建設(shè)項(xiàng)目投資增長較快，建設(shè)項(xiàng)目投資成為財政資金的重要“出口”，建設(shè)項(xiàng)目投資審計應(yīng)順應(yīng)形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項(xiàng)工作做好了，對于樹立審計權(quán)威、擴(kuò)大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設(shè)項(xiàng)目投資審計領(lǐng)域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點(diǎn)和突破口，在人力、物力和組織領(lǐng)導(dǎo)方面給予重點(diǎn)傾斜，開創(chuàng)建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作的新局面。

（二）理順關(guān)系，爭取黨政和有關(guān)部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設(shè)行政主管部門等，對建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作不理解，認(rèn)為審計機(jī)關(guān)只能對建設(shè)資金的來源、財務(wù)費(fèi)用等進(jìn)行審計，而無權(quán)對工程結(jié)（決）算及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門宣傳《審計法》及其實(shí)施條例的有關(guān)精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導(dǎo)思想，不等不靠，真抓實(shí)干，理直氣壯地開展建設(shè)項(xiàng)目投資審計工作。敢于堅(jiān)持原則，用事實(shí)說話，以實(shí)際行動打開工作局面，讓顯著的審計成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關(guān)部門的看法，取得理解和支持。