財(cái)政收支審計(jì)報(bào)告范文

時(shí)間:2024-04-11 11:25:03

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篇1

常委會(huì)組成人員認(rèn)為,從審計(jì)工作報(bào)告反映的情況看,2011年我省本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和全省其他財(cái)政收支情況總體上是好的,但也存在一些不容忽視的問(wèn)題,主要是:預(yù)算編制不夠完整和細(xì)化;部分項(xiàng)目資金下達(dá)不夠及時(shí),預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不夠均衡;部分財(cái)政性資金仍未納入預(yù)算管理,行政事業(yè)性收費(fèi)還不夠規(guī)范;全省土地出讓金的征收、管理和使用中還存在較多問(wèn)題;部分市縣保障性住房資金缺口較大;高??蒲薪?jīng)費(fèi)等一些專(zhuān)項(xiàng)資金管理不嚴(yán),使用績(jī)效有待提高;全省普通高中學(xué)校舉債建設(shè)較為普遍。為此,提出以下建議:

一、深化預(yù)算改革,完善政府預(yù)算體系。加快推進(jìn)綜合預(yù)算改革,不斷完善公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和政府性債務(wù)計(jì)劃編制,促進(jìn)規(guī)范完整的政府預(yù)算體系建設(shè)。細(xì)化預(yù)算編制,增強(qiáng)預(yù)算編制的完整性和準(zhǔn)確性,要將中央補(bǔ)助和稅收返還等體制性結(jié)算收入及對(duì)市縣轉(zhuǎn)移支付支出編入預(yù)算,逐步將全部政府性資金納入預(yù)算管理范圍。優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),進(jìn)一步加大對(duì)民生領(lǐng)域的投入。建立健全預(yù)算信息公開(kāi)制度,積極、穩(wěn)妥、有序地推進(jìn)預(yù)算信息向社會(huì)公開(kāi)。

二、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行,規(guī)范預(yù)算管理制度。嚴(yán)格按照省人代會(huì)審查批準(zhǔn)的預(yù)算,積極組織各項(xiàng)收支的執(zhí)行和實(shí)施,按照法定要求,及時(shí)下達(dá)預(yù)算,改變年底集中撥付和預(yù)算支出執(zhí)行率偏低的現(xiàn)象,提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和均衡性。壓縮和控制一般性支出,嚴(yán)格控制預(yù)算追加,規(guī)范超收收入安排使用,強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付分配方式,提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比重。

三、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管,提高資金使用績(jī)效。加快財(cái)政監(jiān)督體系建設(shè),建立健全財(cái)政全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制。全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理,完善資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制和責(zé)任追究制度。加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理,有效防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加大專(zhuān)項(xiàng)資金整合和清理力度,規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)資金管理,防止資金積壓和沉淀,加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)資金使用監(jiān)督,提高財(cái)政資金使用績(jī)效。省政府要進(jìn)一步重視審計(jì)反映出來(lái)的突出問(wèn)題,深入研究,健全制度,堵塞漏洞,加強(qiáng)監(jiān)管,逐步使問(wèn)題得到解決。

篇2

一、敘述基本情況要條理清晰。被審計(jì)單位基本情況,包括審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制,財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。我們現(xiàn)在存在的問(wèn)題是,碰到有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理混亂,不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的情況下,在敘述財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況時(shí),層次不明,表述不清。

最近我們?cè)趯?duì)某行政單位的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)該單位預(yù)算外收取各種資金、賬外循環(huán)、管理混亂、無(wú)賬、未進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,將摸清家底,弄清財(cái)務(wù)收支基本情況,貫穿在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中。在敘述基本情況時(shí),我們理清收、支總概念,交代清楚財(cái)務(wù)管理的基本情況,分預(yù)算內(nèi)賬務(wù)(交會(huì)計(jì)核算中心)及賬外兩部分,分別敘述。

二、羅列審計(jì)查出的問(wèn)題要層次分明,對(duì)查出問(wèn)題較多的單位,撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前,先對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題進(jìn)行歸納、整理、恰當(dāng)分類(lèi)、列出題綱、做到審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題,層次分明、排列有序、突出重點(diǎn)、兼顧一般。一般應(yīng)按照問(wèn)題的重要性、嚴(yán)重性或者金額的大小羅列,重大問(wèn)題在先,性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題在先,次要問(wèn)題、一般問(wèn)題在后;審計(jì)方案要求必須審計(jì)的項(xiàng)目在前,個(gè)性問(wèn)題在后;或者按照非問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi),如按會(huì)計(jì)要素或資金的收支、支出進(jìn)行分類(lèi)敘述。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)要恰到好處。審計(jì)評(píng)價(jià)是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)和難點(diǎn),是審計(jì)報(bào)告的靈魂、眼睛。在審計(jì)報(bào)告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計(jì)署6號(hào)令規(guī)定,審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ),對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度的情況,以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度;合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度;效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。從該規(guī)定來(lái)看,搞好審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)著重把握好以下幾點(diǎn):(一)審計(jì)評(píng)價(jià)要緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo),不同的審計(jì)目標(biāo)有不同的審計(jì)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià),效率審計(jì)要在真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,突出經(jīng)濟(jì)效率、效果的實(shí)現(xiàn)程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在前二者審計(jì)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)劃分被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(二)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容具體可以從以下幾方面進(jìn)行評(píng)價(jià):內(nèi)控制度是否健全,執(zhí)行是否到位,管理是否得力;經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況;財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性;經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。(三)審計(jì)評(píng)價(jià)要全面、準(zhǔn)確、不能自相矛盾。所謂全面,是要圍繞審計(jì)目標(biāo)作總體概括,使報(bào)告的閱讀者能對(duì)被審計(jì)單位建立起總體的印象,以免只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林,給人以偏概全之嫌。所謂準(zhǔn)確,要把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的度。常見(jiàn)的毛病是前面肯定過(guò)了頭,不留余地,而后邊又羅列許多問(wèn)題及建議,自相矛盾。(四)對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確,以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

篇3

(一)國(guó)外情況

從世界范圍看,很多國(guó)家都開(kāi)展了與政策評(píng)估有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)。例如,日本2001年出臺(tái)了關(guān)于對(duì)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行政策評(píng)估的法律,將政策評(píng)估作為一項(xiàng)制度要求以法律的形式予以明確。在會(huì)計(jì)檢查院的審計(jì)報(bào)告中,有對(duì)國(guó)會(huì)要求檢查事項(xiàng)有關(guān)的報(bào)告,其中就涉及對(duì)于某些政策的審計(jì);韓國(guó)審計(jì)監(jiān)察院也應(yīng)公共利益的要求,對(duì)需要被改進(jìn)的政策和制度進(jìn)行審計(jì);英國(guó)審計(jì)署也開(kāi)展了對(duì)公共政策執(zhí)行情況和政策效果的評(píng)價(jià);意大利和澳大利亞等國(guó)家也開(kāi)展了對(duì)單項(xiàng)或是一攬子公共政策執(zhí)行和績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)的審計(jì);美國(guó)審計(jì)署(政府問(wèn)責(zé)署GAO)開(kāi)展的政策評(píng)估審計(jì)最為典型。政策評(píng)估審計(jì)報(bào)告采用“評(píng)價(jià)主題+評(píng)價(jià)方法+評(píng)價(jià)結(jié)果+政策建議”的格式。按照不同的維度,美國(guó)審計(jì)署開(kāi)展的政策評(píng)估審計(jì)可以分為不同類(lèi)型,

(二)我國(guó)情況

1.政策評(píng)估的思路和內(nèi)容在部分審計(jì)項(xiàng)目中已有所體現(xiàn),但還不夠深刻。例如,九省市應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)落實(shí)中小企業(yè)扶持政策的審計(jì)調(diào)查報(bào)告、開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政稅收政策的審計(jì)調(diào)查報(bào)告等審計(jì)報(bào)告已經(jīng)明顯地體現(xiàn)了政策審計(jì)的思想。又如,2012年實(shí)施的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì),雖然以資金為主線,關(guān)注資金籌集、管理和使用過(guò)程中的很多問(wèn)題,實(shí)際上是對(duì)一攬子社會(huì)保障政策的政策評(píng)估審計(jì)。但是政策評(píng)估的主題不夠清晰,政策目標(biāo)或規(guī)范不夠明確,評(píng)估的測(cè)度方法尚未建立,加之對(duì)法定審計(jì)對(duì)象習(xí)慣理解為單位、資金或項(xiàng)目,同時(shí)報(bào)告格式相對(duì)固定等原因,導(dǎo)致政策評(píng)估內(nèi)容與政策目標(biāo)不能一一對(duì)應(yīng),不能使人形成對(duì)政策完整、系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。

2.部分政策評(píng)估方法已經(jīng)開(kāi)始應(yīng)用,但應(yīng)用得不夠系統(tǒng)。在2012年8月的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)結(jié)果公告中,很多內(nèi)容都體現(xiàn)了政策評(píng)估方法的運(yùn)用。比如,審計(jì)公告通篇無(wú)論是肯定成績(jī),還是揭示問(wèn)題,諸如險(xiǎn)種間尚未完全實(shí)現(xiàn)有效銜接、各地實(shí)行的保障政策尚不完全統(tǒng)一、社會(huì)保障運(yùn)行機(jī)制有待進(jìn)一步健全完善等,都始終圍繞社會(huì)保障政策的公平性、互濟(jì)性、普遍性、強(qiáng)制性、福利性等特性對(duì)政策進(jìn)行評(píng)價(jià),這幾個(gè)特性都是設(shè)立社會(huì)保障政策的基本原則和確保政策科學(xué)有效的主要考量維度。這個(gè)評(píng)價(jià)過(guò)程,應(yīng)用了政策評(píng)估中效果型評(píng)估模型中目標(biāo)導(dǎo)向評(píng)估的方法。公告中還體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)評(píng)估模型中比率分析和比較分析的方法,所揭示的基金籌集管理使用中存在的問(wèn)題,在一定程度上體現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)評(píng)估和過(guò)程評(píng)估的思維。然而這些應(yīng)用比較零散,不能系統(tǒng)地應(yīng)用評(píng)估模型體系。

二、政策評(píng)估在我國(guó)國(guó)家審計(jì)中的應(yīng)用展望

(一)嘗試專(zhuān)門(mén)以政策為導(dǎo)向的審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查

《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及各部門(mén)的財(cái)政收支,國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及其他依照《審計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)工作中對(duì)這項(xiàng)規(guī)定的理解可以更加靈活。對(duì)政策的審計(jì)可以視為財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支效益性審計(jì)的一部分,或者可以采取審計(jì)調(diào)查的方式,嘗試專(zhuān)門(mén)以政策為導(dǎo)向的審計(jì),審計(jì)對(duì)象可以不局限于與資金直接相關(guān)的政策,避免以資金、項(xiàng)目、部門(mén)、個(gè)人為審計(jì)對(duì)象而影響對(duì)政策效果完整系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。

(二)對(duì)審計(jì)報(bào)告思路做相應(yīng)調(diào)整

現(xiàn)行審計(jì)報(bào)告有時(shí)包括內(nèi)容較多,既有資金問(wèn)題、管理問(wèn)題、政策問(wèn)題,還有違法違規(guī)問(wèn)題、體制制度機(jī)制問(wèn)題。這種點(diǎn)多面廣的報(bào)告模式,有可能造成對(duì)某項(xiàng)政策的評(píng)價(jià)分散在報(bào)告的各個(gè)部分,不利于讀者形成立體系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。可以探索采用“評(píng)價(jià)主題+評(píng)價(jià)方法+評(píng)價(jià)結(jié)果+政策建議”的報(bào)告模式。評(píng)價(jià)主題的選取要具體,有針對(duì)性;評(píng)價(jià)方法要靈活多樣,不拘泥于傳統(tǒng)的審計(jì)方法,同時(shí)要符合評(píng)價(jià)主題的需要;評(píng)價(jià)結(jié)果要緊扣評(píng)價(jià)主題,盡量不涉及其他內(nèi)容;政策建議要明確,能直接從評(píng)價(jià)結(jié)果中得出。

(三)系統(tǒng)引入政策評(píng)估專(zhuān)業(yè)方法

現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告模式很難系統(tǒng)采用政策評(píng)估模型。伴隨報(bào)告模式創(chuàng)新的探索,可以在報(bào)告中大膽采用效果型評(píng)估模型、經(jīng)濟(jì)型評(píng)估模型、專(zhuān)業(yè)型評(píng)估模型和過(guò)程型評(píng)估模型等評(píng)估模型體系,并將這些模型體系與依法審計(jì)有機(jī)結(jié)合。數(shù)據(jù)式審計(jì)已經(jīng)在很多審計(jì)項(xiàng)目中探索使用。最為典型的是在2012年實(shí)施的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)項(xiàng)目中,已經(jīng)通過(guò)大規(guī)模的數(shù)據(jù)采集作為發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的重要手段。數(shù)據(jù)式審計(jì)的日趨成熟,迫切需要完備的體系和模型予以支撐,同時(shí)也在技術(shù)上使建立完備的評(píng)估體系成為可能,這就為政策評(píng)估模型在審計(jì)中的廣泛應(yīng)用提供了必要性和可行性?,F(xiàn)階段,可逐步建立各專(zhuān)業(yè)、各類(lèi)型政策的綜合評(píng)估模型,促進(jìn)審計(jì)更為系統(tǒng)化、定量化。

(四)適當(dāng)嘗試前饋審計(jì)

可以引入政策效果預(yù)測(cè)模型,嘗試對(duì)政策進(jìn)行前饋審計(jì)。在政策正式出臺(tái)前,按照政策擬采取的有關(guān)規(guī)定,預(yù)測(cè)其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,以便對(duì)不利于實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的策略加以修正,或者將各種不同政策策略的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果作對(duì)比,以在各種政策中選擇最優(yōu)的策略。通過(guò)預(yù)測(cè),可以事先提出相關(guān)的政策建議,如增加配套政策和管理手段,修改政策策略,或在現(xiàn)有政策策略中擇優(yōu)等。這些建議可以起到未雨綢繆的作用,其審計(jì)效益有時(shí)要高于事中審計(jì)和事后審計(jì)。

(五)拓寬審計(jì)大格局的思路

近年來(lái),財(cái)政審計(jì)大格局的思路在不斷拓寬,實(shí)現(xiàn)方式也在不斷創(chuàng)新。比如,2012年財(cái)政審計(jì)就以橫向溝通、上下聯(lián)動(dòng)的方式,將中央預(yù)算執(zhí)行情況和編制的中央決算草案審計(jì)、中央財(cái)政建設(shè)投資情況審計(jì)、中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、國(guó)家金庫(kù)系統(tǒng)辦理預(yù)算資金收納撥付情況審計(jì)、中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況及決算(草案)審計(jì)、全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)基金管理運(yùn)營(yíng)情況審計(jì)和地方財(cái)政收支及重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等項(xiàng)目納入審計(jì),最后整合信息,形成匯總報(bào)告。這樣安排最主要的目的是促進(jìn)政府預(yù)算的統(tǒng)一和完整,使兩個(gè)報(bào)告能對(duì)2012年度的預(yù)算執(zhí)行情況有一個(gè)更為系統(tǒng)清晰的描述。

三、結(jié)語(yǔ)

篇4

第一條為了規(guī)范審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量,明確審計(jì)責(zé)任,根據(jù)審計(jì)法及其他有關(guān)審計(jì)法規(guī),制定本辦法。

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支,以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí),對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任評(píng)估和追究制度,依據(jù)有關(guān)審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,追究有關(guān)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)和人員要求,為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計(jì)方案的質(zhì)量控制

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前,應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織由不同級(jí)次審計(jì)機(jī)關(guān)或多個(gè)審計(jì)組參加的行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。

審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間,對(duì)被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位下列基本情況:

(一)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;

(二)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系;

(三)職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍;

(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況;

(五)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

(六)重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況;

(七)以往接受審計(jì)情況;

(八)其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列資料:

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策;

(二)銀行賬戶(hù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料;

(三)重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件;

(四)審計(jì)檔案資料;

(五)電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;

(六)其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式:

(一)到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況;

(二)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審;

(三)查閱相關(guān)資料;

(四)走訪上級(jí)主管部門(mén)、有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、組織人事部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén);

(五)其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)之前進(jìn)行,必要時(shí),可以向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)后進(jìn)行審前調(diào)查。

第十二條審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括:

(一)審計(jì)工作目標(biāo);

(二)審計(jì)范圍;

(三)審計(jì)對(duì)象;

(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);

(五)審計(jì)組織與分工;

(六)工作要求。

審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。

第十三條審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)具體負(fù)責(zé)編制,報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第十四條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括:

(一)編制的依據(jù);

(二)被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況;

(三)審計(jì)目標(biāo);

(四)重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;

(五)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法;

(六)預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間;

(七)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;

(八)編制的日期;

(九)其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)組辦理審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)。

確定審計(jì)目標(biāo)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:

(一)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策;

(二)政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求;

(三)被審計(jì)單位的有關(guān)情況;

(四)審計(jì)組成員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn);

(五)審計(jì)的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)預(yù)算;

(六)其他需要考慮的因素。

審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案的審計(jì)工作目標(biāo)具體化。

第十六條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)分析被審計(jì)單位有關(guān)情況,確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià),確定是否依賴(lài)內(nèi)部控制。依賴(lài)內(nèi)部控制的,要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上,對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試;不依賴(lài)內(nèi)部控制的,在實(shí)施審計(jì)時(shí)直接對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目,可以直接確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

第十七條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍是指被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

第十八條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)。

審計(jì)事項(xiàng)一般可以按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。

第十九條審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核,關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng),分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索,確定審計(jì)重點(diǎn)。

第二十條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)的步驟和方法。

審計(jì)步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì),實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)。

第二十一條確定審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮其專(zhuān)業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平,符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計(jì)組組長(zhǎng)可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審,履行審計(jì)組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé),但審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條審計(jì)組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案,經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核,報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案,可以由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第二十三條審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核:

(一)審計(jì)目標(biāo)的可行性;

(二)重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的合理性;

(三)審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性;

(四)審計(jì)步驟和方法的可操作性;

(五)時(shí)間安排的合理性;

(六)審計(jì)分工的恰當(dāng)性;

(七)其他需要審核的事項(xiàng)。

第二十四條實(shí)施審計(jì)過(guò)程中有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案:

(一)審計(jì)工作方案調(diào)整的;

(二)審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后,認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的;

(三)審計(jì)組人員發(fā)生變化,足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的;

(四)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索,需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的;

(五)審計(jì)范圍受到限制,不能正常開(kāi)展審計(jì)工作的;

(六)其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn):

(一)審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);

(二)重要性水平及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平;

(三)重要的審計(jì)步驟和方法;

(四)審計(jì)組成員。

第二十六條審計(jì)實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn):

(一)審計(jì)目標(biāo);

(二)審計(jì)組組長(zhǎng);

(三)審計(jì)工作起止時(shí)間;

(四)審計(jì)組所在部門(mén)認(rèn)為需要報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。

第二十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的,可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后,調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí),審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

第二十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況,初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程,以及審計(jì)實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組成員對(duì)審前調(diào)查過(guò)程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

由于審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng),造成重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的,有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng),在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中收集審計(jì)證據(jù)。

第三十一條審計(jì)證據(jù)的形式包括書(shū)面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果,必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù):

(一)通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書(shū)、會(huì)議記錄、文件、合同等資料,以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料;

(二)通過(guò)監(jiān)盤(pán)方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表等材料,并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名;

(三)通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄,注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況;

(四)通過(guò)查詢(xún)方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)取得被查詢(xún)的單位或者個(gè)人的書(shū)面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄,并注明查詢(xún)事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢(xún)結(jié)果等情況;

(五)通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函,編制函證記錄,注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況;

(六)通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄,注明計(jì)算的事項(xiàng),所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù),計(jì)算的方法和結(jié)果等;

(七)通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表,分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等;不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的,也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。

第三十六條審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí),應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。

審計(jì)人員在收集視聽(tīng)資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí),應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí),電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料的,可以將其轉(zhuǎn)換成書(shū)面材料。

審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí),應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。

第三十七條對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法,仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長(zhǎng)確認(rèn),并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。

第三十八條審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的,該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的,可以編制匯總的審計(jì)證據(jù),由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類(lèi),按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序;對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷,決定取舍,剔除與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù);對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析,確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。

第四十條經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序,附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后;必要時(shí),可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。

不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽(tīng)資料和電子數(shù)據(jù)資料等,應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書(shū)面材料,附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。

第四十一條審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作,審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的,應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

第四十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí),或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論,造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第四章審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計(jì)日記是審計(jì)人員以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程的書(shū)面記錄。

第四十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中逐日編寫(xiě)審計(jì)日記。

第四十五條審計(jì)日記的要素包括:

(一)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng);

(二)審計(jì)人員姓名;

(三)審計(jì)分工;

(四)實(shí)施審計(jì)的日期;

(五)審計(jì)工作具體內(nèi)容;

(六)索引號(hào);

(七)頁(yè)次。

第四十六條審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括:

(一)審計(jì)事項(xiàng)的名稱(chēng);

(二)實(shí)施審計(jì)的步驟和方法;

(三)審計(jì)查閱的資料名稱(chēng)和數(shù)量;

(四)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果;

(五)其他需要記錄的情況。

第四十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記,不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄,其他人不得刪改。

審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全,內(nèi)容完整,簡(jiǎn)明扼要。

第四十八條審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載;多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

第四十九條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)日記的基礎(chǔ)上,編制審計(jì)工作底稿。

其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載審計(jì)事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。

第五十條審計(jì)工作底稿的要素包括:

(一)被審計(jì)單位名稱(chēng),即接受審計(jì)的單位或者項(xiàng)目的名稱(chēng);

(二)審計(jì)事項(xiàng),即審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng);

(三)會(huì)計(jì)期間或者截止日期,即審計(jì)事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期;

(四)審計(jì)人員及編制日期,即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)工作底稿的人員及編制日期;

(五)審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題摘要及其依據(jù),即簡(jiǎn)要描述審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容,以及相關(guān)依據(jù);

(六)復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期,即審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)及實(shí)施復(fù)核的日期;

(七)索引號(hào)及頁(yè)次,即審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次;

(八)附件,即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系,應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)。審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)當(dāng)將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面,并在其他審計(jì)工作底稿上予以注明。

第五十二條審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過(guò)索引號(hào)加以注明。

第五十三條審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核,并提出復(fù)核意見(jiàn):

(一)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì);

(二)審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行;

(三)事實(shí)是否清楚;

(四)審計(jì)證據(jù)是否充分;

(五)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確;

(六)審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);

(七)其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

必要時(shí),審計(jì)組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的審計(jì)人員可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

第五十四條對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問(wèn)題,審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。

第五十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);對(duì)未執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的,審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的,以及審計(jì)查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé),對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

第五章審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

第五十六條審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)。

第五十七條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素:

(一)標(biāo)題,統(tǒng)一表述為“審計(jì)報(bào)告”;

(二)編號(hào),一般表述為“****年第*號(hào)”;

(三)被審計(jì)單位名稱(chēng);

(四)審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng),一般表述為“****年度****審計(jì)”;

(五)內(nèi)容;

(六)出具單位,即派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān);

(七)簽發(fā)日期。

第五十八條審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括:

(一)審計(jì)依據(jù),即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

(二)被審計(jì)單位的基本情況,包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。

(三)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任,一般表述為被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

(四)實(shí)施審計(jì)的基本情況,一般包括審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間。

審計(jì)范圍應(yīng)說(shuō)明審計(jì)所涉及的被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

(五)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn),即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ),對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況,以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度。

合法性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。

發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)應(yīng)運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷,并考慮重要性水平、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計(jì)機(jī)關(guān)只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

(六)審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù),有關(guān)移送處理的決定。

(七)必要時(shí)可以對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議。

第五十九條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。

第六十條審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后,送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。

第六十一條被審計(jì)單位對(duì)征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告有異議的,審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí),并作出書(shū)面說(shuō)明。必要時(shí),應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的,視同無(wú)異議,并由審計(jì)人員予以注明。

征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留。

第六十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料,報(bào)審計(jì)組所在部門(mén)復(fù)核。

第六十三條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核,并提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn):

(一)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

(二)事實(shí)是否清楚;

(三)審計(jì)證據(jù)是否充分;

(四)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確;

(五)評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng);

(六)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第六十四條審計(jì)組所在部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后,代擬審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。

第六十五條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的,審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)決定書(shū)。

第六十六條對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門(mén)糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問(wèn)題,審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)移送處理書(shū)。

第六十七條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn),以及其他有關(guān)材料報(bào)送法制工作機(jī)構(gòu)復(fù)核。

第六十八條法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核:

(一)主要事實(shí)的表述是否清楚;

(二)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確;

(三)評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng);

(四)審計(jì)程序是否符合規(guī)定;

(五)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn),出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。

第六十九條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)和法制工作機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告,由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告,由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后,召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組所在部門(mén)和法制工作機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)、有關(guān)專(zhuān)家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。

第七十三條審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作,并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)和審計(jì)移送處理書(shū)。

第七十四條對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,作出較大數(shù)額罰款的審計(jì)決定之前,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽(tīng)證的規(guī)定,告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計(jì)聽(tīng)證告知書(shū)之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽(tīng)證;被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽(tīng)證的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

第七十五條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第七十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位,將審計(jì)移送處理書(shū)送達(dá)有關(guān)單位。

第七十七條審計(jì)機(jī)關(guān)組織行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)或者其他統(tǒng)一審計(jì)項(xiàng)目時(shí),需要匯總編制審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組所在部門(mén)或者審計(jì)機(jī)關(guān)分別編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告,報(bào)送組織審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān),由其按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題金額和性質(zhì)匯總,形成統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告。

匯總審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員,對(duì)匯總的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

匯總的審計(jì)報(bào)告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度,可以依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依法保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密,遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)其提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé);對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問(wèn)題不予反映或者不如實(shí)反映的,審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé);對(duì)審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告中記錄的重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的,其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對(duì)其復(fù)核意見(jiàn)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé);對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn),造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)移送處理書(shū)負(fù)責(zé)。

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果編制的審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)的,有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第六章審計(jì)檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)檔案管理要求收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的材料,建立審計(jì)檔案。

第八十一條審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制,審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。

第八十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料;審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后,立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。

第八十三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸入審計(jì)項(xiàng)目案卷:

(一)結(jié)論類(lèi)文件材料,主要是審計(jì)報(bào)告及審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄、復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)組的書(shū)面說(shuō)明、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)等審計(jì)報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、審計(jì)決定書(shū)及相關(guān)文件材料、審計(jì)移送處理書(shū)及相關(guān)文件材料等;

(二)證明類(lèi)文件材料,主要是被審計(jì)單位承諾書(shū)、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等;

(三)立項(xiàng)類(lèi)文件材料,主要是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)政府的指令性文件、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計(jì)實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計(jì)通知書(shū)和授權(quán)審計(jì)通知書(shū)等;

(四)備查類(lèi)文件材料,主要是不能歸入前三項(xiàng)的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計(jì)項(xiàng)目立卷,一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷,但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。

跨年度的審計(jì)項(xiàng)目,在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料:

(一)審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類(lèi)、證明類(lèi)、立項(xiàng)類(lèi)和備查類(lèi)的順序排列;

(二)結(jié)論類(lèi)采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列;

(三)證明類(lèi)按照審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)證據(jù)與審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列;

(四)立項(xiàng)類(lèi)按照文件材料形成的時(shí)間順序,并結(jié)合文件材料的重要程度排列;

(五)備查類(lèi)按照文件材料形成的時(shí)間順序,并結(jié)合文件材料的重要程度排列;

(六)審計(jì)項(xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請(qǐng)示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列;

(七)審計(jì)日記以人為單位按照審計(jì)組組長(zhǎng)及審計(jì)組成員順序排列,可以單獨(dú)立卷和存放。

第八十六條立卷責(zé)任人將文件材料歸類(lèi)整理、排列后,交由審計(jì)組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。

審計(jì)組組長(zhǎng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收,并簽署審查意見(jiàn)。對(duì)不符合規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見(jiàn)。

第八十七條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計(jì)項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。

審計(jì)組所在部門(mén)在移送審計(jì)項(xiàng)目案卷時(shí),應(yīng)當(dāng)做好該被審計(jì)單位審計(jì)資料庫(kù)的建立或者補(bǔ)充工作。

第八十八條審計(jì)組成員對(duì)文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審查驗(yàn)收意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第七章審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任

第八十九條審計(jì)組成員、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、法制工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中,違反審計(jì)法規(guī)、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。

第九十條追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式:

(一)責(zé)令改正錯(cuò)誤;

(二)告誡、批評(píng)教育;

(三)責(zé)令書(shū)面檢查;

(四)通報(bào)批評(píng);

(五)停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗;

(六)情節(jié)嚴(yán)重的,按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;

(七)構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外,可以并處取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先、晉級(jí)、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的,可以減輕或者免予處理:

(一)非審計(jì)人員人為因素造成不良后果的;

(二)主動(dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的;

(三)其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì),負(fù)責(zé)評(píng)估和追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任。審計(jì)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會(huì)主任,委員為審計(jì)機(jī)關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、法制工作機(jī)構(gòu)、人事教育機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)黨委、辦公廳(室)負(fù)責(zé)人及有關(guān)專(zhuān)家。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在法制工作機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的,由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)估和追究。

第九十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選,對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表?yè)P(yáng),并對(duì)參加審計(jì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第九十四條審計(jì)機(jī)關(guān)各有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的檢查和了解,對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為,由法制工作機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)。

第九十五條審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)對(duì)違反審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為,責(zé)成各有關(guān)部門(mén)、法制工作機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查,并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定,應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的,移送司法機(jī)關(guān)處理。

第九十六條被處理人員若對(duì)處理決定不服,可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會(huì)提出申訴。

第八章附則

第九十七條本辦法在審計(jì)署機(jī)關(guān)及派出、派駐機(jī)構(gòu)試行。地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條審計(jì)機(jī)關(guān)辦理任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng),參照本辦法執(zhí)行。

篇5

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)法實(shí)施條例)頒布實(shí)施,對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)法)的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化,使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全,審計(jì)監(jiān)

督職責(zé)更加明了,這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前,各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例,審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施,如何正確貫徹實(shí)施,是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事,本人通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況,針對(duì)幾個(gè)具體問(wèn)題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問(wèn)題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式:一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù),二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外,將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式,誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)有待明確,筆者傾向第二種做法,依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū),遇有特殊情況,經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

通過(guò)審計(jì)法及其實(shí)施條例的規(guī)定中可以看出審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外,還應(yīng)按照本級(jí)政府的要求確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,遇有特殊情況的須經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)才可持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。依據(jù)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)就存在不完整性。

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

目前,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后對(duì)被審計(jì)單位存在的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù),審計(jì)處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn):一是依據(jù)審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例、財(cái)政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章;

二是依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計(jì)法及其實(shí)施條例相銜接和完善的問(wèn)題。

新審計(jì)法第四十一條“審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后,提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告;

對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)”。

審計(jì)法實(shí)施條例第5條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī),以及國(guó)家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計(jì)法實(shí)施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;

有違法所得的,沒(méi)收違法所得,并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款;

沒(méi)有違法所得的,可以處5萬(wàn)元以下的罰款;

對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處2萬(wàn)元以下的罰款,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議;

構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的,從其規(guī)定”。

目前,相關(guān)部門(mén)起草的法律、法規(guī)和部門(mén)規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位,直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問(wèn)題。

三、審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問(wèn)題

新審計(jì)法第四十八條“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的,可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的,可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決,本級(jí)人民政府的裁決為最終決定”。

新審計(jì)法實(shí)施條例第二十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍;

不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的,根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有本級(jí)政府安排的和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)或委托的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)決定中告之的被審計(jì)單位救濟(jì)途徑的受理機(jī)關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計(jì)

法實(shí)施條例,更好地運(yùn)用實(shí)施條例,推動(dòng)審計(jì)工作更好更快發(fā)展,為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航,是當(dāng)前和今后各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的一件大事。針對(duì)上述情況,筆者提出如下建議,供同仁參考:

一、審計(jì)依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計(jì)法相關(guān)條款規(guī)定和各級(jí)政府批轉(zhuǎn)的審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。完整表述為:“根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計(jì)工作計(jì)劃安排意見(jiàn)的通知》(政發(fā)號(hào))……

二、審計(jì)查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題定性、處理、處罰依據(jù)問(wèn)題

審計(jì)定性依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計(jì)定性的依據(jù),審計(jì)處理、處罰公兩種情況:一是若國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為無(wú)明確的處理、處罰意見(jiàn)的,依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計(jì)處理、處罰依據(jù),二是國(guó)家相關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見(jiàn)的,參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類(lèi)及幅度,依照審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰;

需移送或由相關(guān)主管機(jī)關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計(jì)建議書(shū)。

三、審計(jì)決定書(shū)中告之被審計(jì)救濟(jì)途徑及受理單位問(wèn)題。

篇6

一、指導(dǎo)思想

深入貫徹黨的及區(qū)委二屆三次全會(huì)精神,以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),以財(cái)政資金真實(shí)性為基礎(chǔ),以資金流向?yàn)橹骶€,突出對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重大投資項(xiàng)目、重要專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì),著力維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序,規(guī)范預(yù)算管理,深化財(cái)政體制改革,提高財(cái)政資金的使用效益,為我區(qū)打造“****浦東”、建設(shè)濱湖新區(qū)提供更為堅(jiān)實(shí)有力的保障。

二、審計(jì)范圍和對(duì)象

審計(jì)范圍:對(duì)區(qū)本級(jí)20****年預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)中可根據(jù)具體情況延伸審計(jì)上下年度和有關(guān)行政、事業(yè)單位。

審計(jì)對(duì)象:

(一)對(duì)本級(jí)財(cái)政部門(mén)執(zhí)行預(yù)算情況進(jìn)行審計(jì);

(二)對(duì)區(qū)財(cái)政局、科技局、教育局等單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì);

(三)對(duì)基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)、教育資金及糧食直補(bǔ)、水稻良種補(bǔ)貼進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

(四)區(qū)委、區(qū)政府安排的其他審計(jì)項(xiàng)目。

三、審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容

審計(jì)重點(diǎn):對(duì)財(cái)政部門(mén)主要檢查預(yù)算執(zhí)行中有無(wú)不真實(shí)、不合法和不規(guī)范等問(wèn)題,促進(jìn)細(xì)化預(yù)算和編制部門(mén)預(yù)算,調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),保證重點(diǎn)支出需要,提高財(cái)政資金使用效益。

審計(jì)內(nèi)容:

(一)區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的審計(jì)。

1、區(qū)財(cái)政部門(mén)根據(jù)本級(jí)人大批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算情況,預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整和預(yù)算收支變化情況;

2、區(qū)財(cái)政局等預(yù)算收入征收部門(mén)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定,及時(shí)、足額征收預(yù)算收入情況;

3、區(qū)財(cái)政部門(mén)按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃、預(yù)算級(jí)次和程序,撥付本級(jí)預(yù)算支出資金情況;

4、區(qū)財(cái)政部門(mén)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財(cái)政管理體制,撥付(補(bǔ)助)下級(jí)人民政府預(yù)算支出資金和辦理結(jié)算情況;

5、依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定,區(qū)財(cái)政部門(mén)對(duì)政府性基金和實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理的財(cái)政性資金的管理和使用情況;

6、預(yù)備費(fèi)使用和指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)情況。

(二)有關(guān)部門(mén)(單位)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)。

1、按照《預(yù)算法》編制部門(mén)、單位預(yù)算情況,集中管理財(cái)政性資金的部門(mén)是否按時(shí)批復(fù)預(yù)算和撥付資金;

2、執(zhí)行年度支出預(yù)算和財(cái)務(wù)收支情況及其資金使用效益,以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況;

3、有預(yù)算收入的部門(mén)和單位預(yù)算收入解繳情況。

(三)重大項(xiàng)目、重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)。

1、有關(guān)部門(mén)編制、批復(fù)、調(diào)整、撥付專(zhuān)項(xiàng)資金的情況;

2、有關(guān)部門(mén)、單位管理專(zhuān)項(xiàng)資金的情況;

3、有關(guān)部門(mén)、單位使用專(zhuān)項(xiàng)資金的效果。

(四)上一年度執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的情況。

(五)法律、法規(guī)規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)程序和時(shí)間安排

(一)審計(jì)程序

按《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定的審計(jì)程序辦理。

(二)時(shí)間安排

1、2007年月2月下旬做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作;2007年3月上旬至5月下旬,審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)并提出對(duì)各被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。

篇7

一、審計(jì)報(bào)告涵蓋的內(nèi)容應(yīng)全面、完整,能充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),要對(duì)其所在地區(qū)、部門(mén)和單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行審計(jì),更要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)地方經(jīng)濟(jì)或單位的效益貢獻(xiàn)進(jìn)行審計(jì)分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力,審計(jì)內(nèi)容應(yīng)涵蓋:

1、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。其中,重點(diǎn)審查: (1)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長(zhǎng)率的真實(shí)性。(2)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率。審查全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的完成額及增長(zhǎng)率,分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。(3)地方財(cái)政收入增長(zhǎng)幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)率。要注意剔除物價(jià)因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實(shí)際增長(zhǎng)率。(5)節(jié)能減排控制指標(biāo)的完成情況。

2、預(yù)算執(zhí)行情況和決算的真實(shí)合法性。

3、預(yù)算外資金收入、支出和管理情況。

4、專(zhuān)項(xiàng)資金的管理和使用情況。

5、國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。

6、任職期間債權(quán)債務(wù)的變化情況。

7、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。

8、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上,分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間上級(jí)下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)的完成情況以及遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況,分清領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。

二、報(bào)告評(píng)價(jià)的主要方面

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告不同于一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支報(bào)告,審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映領(lǐng)導(dǎo)在任期間的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性,還要分析評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)、民主性,個(gè)人執(zhí)行廉政準(zhǔn)則和紀(jì)律情況,因此審計(jì)報(bào)告應(yīng)分以下幾方面進(jìn)行評(píng)價(jià):

1、財(cái)政財(cái)務(wù)收支和上級(jí)政府下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況以及本級(jí)財(cái)政收支的真實(shí)、合法、效益性情況。

2、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的決策和實(shí)施情況,包括決策形成程序是否規(guī)范,是否經(jīng)過(guò)集體討論,項(xiàng)目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項(xiàng)目的決策程序是否合法合規(guī)。

3、單位內(nèi)控制度是否健全,對(duì)下屬單位是否監(jiān)管有力。

4、被審計(jì)個(gè)人執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項(xiàng)規(guī)定,有無(wú)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

三、審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循客觀、公正、獨(dú)立的原則

審計(jì)報(bào)告中,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主人應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則:

1、客觀性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以被審計(jì)者所在單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為依據(jù),充分考慮所在單位的歷史實(shí)際情況,在全面分析、綜合判斷的基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。不能主觀臆斷,對(duì)那些未經(jīng)審計(jì)、證據(jù)不足或未來(lái)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不應(yīng)加以評(píng)價(jià)。

2、相關(guān)性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事項(xiàng)和職權(quán)范圍內(nèi)評(píng)價(jià),對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)不相干的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。

3、重要性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)不能事無(wú)巨細(xì)、面面俱到,應(yīng)抓住重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),要突出重點(diǎn),詳略得當(dāng),對(duì)一般性問(wèn)題可以不予評(píng)價(jià)。

4、謹(jǐn)慎性原則。要充分考慮與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的諸多因素對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響,做到用語(yǔ)恰當(dāng),留有余地。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以審計(jì)能夠核實(shí)的內(nèi)容為主得出結(jié)論,對(duì)證據(jù)不充分的事項(xiàng),只做客觀陳述。

5、獨(dú)立性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正,站在第三者的立場(chǎng),不摻雜任何個(gè)人觀點(diǎn)和傾向。

6、時(shí)限性原則。即只對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行評(píng)價(jià),同時(shí)應(yīng)分清任職前與任職后有連續(xù)性事項(xiàng)責(zé)任的劃分。作出審計(jì)評(píng)價(jià),應(yīng)堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)、以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩、以任期目標(biāo)任務(wù)為標(biāo)準(zhǔn),謹(jǐn)慎運(yùn)用審計(jì)人員的職業(yè)判斷。

四、報(bào)告評(píng)價(jià)要標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)應(yīng)本著客觀公正的態(tài)度,按照審計(jì)的內(nèi)容,分別從五個(gè)大的方面,給予評(píng)價(jià)。一是對(duì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策法規(guī)方面的評(píng)價(jià)。應(yīng)按照“能夠認(rèn)真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個(gè)等次評(píng)價(jià)。二是對(duì)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性,按照“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性,按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進(jìn)行評(píng)價(jià)。四是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值,按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來(lái)評(píng)價(jià)。五是對(duì)個(gè)人廉潔從政情況評(píng)價(jià),若審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,應(yīng)以“審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面的問(wèn)題,”進(jìn)行表述:對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)人經(jīng)濟(jì)方面問(wèn)題,存在什么,就表述什么。

篇8

民政局:

2009年6月10日至6月12日,根據(jù)縣政府安排,我局對(duì)力昌縣2007年~2008年低保資金財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī),作出如下審計(jì)決定。

縣財(cái)政配套的城鄉(xiāng)低保資金436萬(wàn)元,其中有411萬(wàn)元未及時(shí)撥付下去,屬于滯留財(cái)政資金行為,根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追回,上繳國(guó)庫(kù)。

如果有人告訴我上述審計(jì)決定書(shū)是真實(shí)的,我不會(huì)相信。因?yàn)樯鲜鰧徲?jì)決定事實(shí)不清楚。城鄉(xiāng)低保資金未撥付下去,資金怎么會(huì)在縣民政局,制度規(guī)定低保資金在財(cái)政部門(mén)實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理,財(cái)政部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要支付,結(jié)余留在財(cái)政社保資金專(zhuān)戶(hù)?!翱h財(cái)政配套”提法不妥。該省財(cái)政廳依據(jù)《城市居民最低生活保障資金管理辦法》規(guī)定:低保資金來(lái)源包括本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的資金、上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的資金、社會(huì)組織和個(gè)人捐贈(zèng)的資金、其它資金。城鎮(zhèn)低保條例規(guī)定:最低生活保障制度實(shí)行屬地管理和各級(jí)人民政府負(fù)責(zé)制?;I集資金是縣財(cái)政部門(mén)的職責(zé),本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排低保資金是當(dāng)?shù)卣牧x務(wù),不存在“配套”之說(shuō)。從目前現(xiàn)狀來(lái)說(shuō),低保資金大頭來(lái)自“上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的資金”,結(jié)余的資金怎能說(shuō)是當(dāng)?shù)刎?cái)政安排部分,從道理上說(shuō)本級(jí)不足才談得上“補(bǔ)助”?!皩儆跍糌?cái)政資金行為”定性不正確。應(yīng)當(dāng)撥而沒(méi)有撥才談得上“滯留”,該縣不存在哪個(gè)月哪些人沒(méi)有發(fā)放低保金,應(yīng)該說(shuō)該縣財(cái)政局已據(jù)實(shí)撥付低保資金,留下的應(yīng)該說(shuō)是結(jié)余。按《財(cái)政違法行為處罰處分條例》要處理的是應(yīng)當(dāng)下?lián)芏鴽](méi)有下?lián)艿呢?cái)政資金,該縣賬上的436萬(wàn)元城鎮(zhèn)低保資金是不需要下?lián)艿馁Y金。從實(shí)際情況看,低保工作是一項(xiàng)日常工作,資金有一定結(jié)余是必須的,也是各縣普遍現(xiàn)象,沒(méi)有結(jié)余才是特殊現(xiàn)象。

如果有人告訴我審計(jì)決定書(shū)上的日期是杜撰的,該局沒(méi)有履行任何審計(jì)程序,僅有一份審計(jì)決定書(shū),我更不會(huì)相信。因?yàn)閷徲?jì)工作已開(kāi)展二十多年了,《審計(jì)法》也頒布十幾年,怎么還會(huì)有執(zhí)法不走程序的事。審計(jì)是執(zhí)法部門(mén),依法審計(jì)是審計(jì)的靈魂。審計(jì)從立項(xiàng)、組成審計(jì)組、下發(fā)通知書(shū)、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、草擬審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)結(jié)果、最后文書(shū)歸檔,是最起碼的審計(jì)程序。審計(jì)決定書(shū)的引言說(shuō)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十一條作出審計(jì)決定,審計(jì)法第四十一條規(guī)定:審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議,并對(duì)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后,提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告;對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)。這里面就有程序之說(shuō)。程序錯(cuò)誤或沒(méi)有走程序,審計(jì)決定書(shū)就是無(wú)效的。

篇9

整合的必要性。人大財(cái)政監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督兩者在監(jiān)督內(nèi)容上的相近性以及目標(biāo)的一致性是有可能實(shí)行整合的;而兩種監(jiān)督面臨的實(shí)際狀況迫使對(duì)其進(jìn)行整合。人大為了提高財(cái)政預(yù)算監(jiān)督質(zhì)量,需要借助審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和力量。因?yàn)槿舜蟪N瘯?huì)的工作班子、人大代表在審查預(yù)算報(bào)告時(shí),面對(duì)厚厚的報(bào)告、專(zhuān)業(yè)的表述、復(fù)雜的圖標(biāo)、紛繁的數(shù)據(jù),常常感到無(wú)從下手,往往會(huì)表示“看不懂”。其實(shí)“看不懂”不完全是真的看不懂,而是看不出問(wèn)題,在較短時(shí)間內(nèi)審深審?fù)肛?cái)政預(yù)算報(bào)告也有點(diǎn)勉為其難。迫切需要審計(jì)部門(mén)提供深度解讀。如土地出讓金問(wèn)題,是否實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收;是否按規(guī)定用于征地和拆遷補(bǔ)償支出、土地開(kāi)發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設(shè)支出等。

審計(jì)部門(mén)為了提高財(cái)政預(yù)算監(jiān)督效果,也需要借助人大最高層次、最具權(quán)威的強(qiáng)制性和約束力的支持 ,以促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改以及提高財(cái)政資金使用效益。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看,由于審計(jì)機(jī)關(guān)歸屬于政府序列,既要對(duì)同級(jí)政府負(fù)責(zé),又要審計(jì)監(jiān)督同級(jí)政府的財(cái)政收支行為,審計(jì)報(bào)告先要通過(guò)政府“過(guò)濾”后才向人大報(bào)告,因此,它無(wú)法擺脫業(yè)務(wù)工作的局限性,因而不能不影響和削弱審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀性。從某種意義上說(shuō),束縛了基本的監(jiān)督制約關(guān)系,這一點(diǎn)在地方表現(xiàn)尤為突出,預(yù)算執(zhí)行審計(jì)很大程度是在走程序。在這種情況下只有把兩者有機(jī)地整合起來(lái),才能使人大及其常委會(huì)對(duì)財(cái)政的監(jiān)督工作和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)更富成效、更具權(quán)威。

整合的路徑。一是監(jiān)督計(jì)劃的整合。審計(jì)機(jī)關(guān)在年初制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),應(yīng)事先向人大了解當(dāng)年在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn),做到相互溝通,便于將人大的法律監(jiān)督內(nèi)容融于每一年度的政府審計(jì)工作計(jì)劃中,同時(shí),人大財(cái)經(jīng)部門(mén)也要將平時(shí)調(diào)查了解的有關(guān)信息,及時(shí)反饋給審計(jì)部門(mén),形成共識(shí),有的放矢,并盡量在工作內(nèi)容和時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。提高監(jiān)督實(shí)效,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督工作的相互促進(jìn)。兩個(gè)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各自的所完成的財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行回顧、總結(jié)與交流,進(jìn)一步加強(qiáng)這兩種監(jiān)督資源整合。

篇10

第二條本辦法所稱(chēng)審計(jì)復(fù)核,是指復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)工作底稿、小組出具的審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)等材料進(jìn)行審核,并提出意見(jiàn)的行為。

本辦法所稱(chēng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)均為代擬稿。

第三條局機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核實(shí)行三級(jí)復(fù)核制,即審計(jì)組組長(zhǎng)或主審的復(fù)核、審計(jì)組所在部門(mén)的復(fù)核和局復(fù)核小組的復(fù)核。

第四條審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組編制的審計(jì)工作底稿及所附的審計(jì)證明材料進(jìn)行審核,并提出審核意見(jiàn)。

第五條審計(jì)組所在部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)小組出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)進(jìn)行審核,并提出書(shū)面審核意見(jiàn)。

第六條局復(fù)核小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū)進(jìn)行復(fù)核,并作出復(fù)核意見(jiàn)。

局復(fù)核小組對(duì)本局實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。

第七條審計(jì)組組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核:

(一)審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系是否準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致;

(二)審計(jì)工作底稿中實(shí)施審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、完整;

(三)審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問(wèn)題事實(shí)是否清楚、定性是否準(zhǔn)確、處理處罰建議是否適當(dāng)、依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確;

(四)審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性;收集的審計(jì)證明材料是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;

(五)相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間的勾稽關(guān)系是否清晰;

(六)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第八條審計(jì)組所在科室應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核:

(一)是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì),審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則;

(二)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;

(三)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確,審計(jì)評(píng)價(jià)、處理、處罰意見(jiàn)是否適當(dāng),依據(jù)的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確;

(四)審計(jì)程序是否符合規(guī)定;

(五)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第九條局復(fù)核小組依照法律、法規(guī)、規(guī)章,對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核:

(一)是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì);審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則;

(二)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚;

(三)收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性;

(四)適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確;

(五)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確,處理、處罰意見(jiàn)是否適當(dāng);

(六)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議、審計(jì)移送處理是否適當(dāng);

(七)審計(jì)程序是否符合規(guī)定;

(八)其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第十條每級(jí)復(fù)核均應(yīng)填寫(xiě)審計(jì)復(fù)核記錄,其中審計(jì)組組長(zhǎng)或主審填寫(xiě)“審計(jì)工作底稿復(fù)核表”、審計(jì)組所在科室填寫(xiě)“審計(jì)文書(shū)審理表”、局復(fù)核小組出具“審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)”,上述相關(guān)資料應(yīng)歸入審計(jì)項(xiàng)目檔案。

第十一條審計(jì)組所在部門(mén)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)在提交局分管領(lǐng)導(dǎo)審定前,送局復(fù)核小組進(jìn)行復(fù)核。

第十二條審計(jì)組所在科室應(yīng)當(dāng)向局復(fù)核小組提交下列復(fù)核材料:

(一)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū);

(二)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù);

(三)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn);

(四)審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)的說(shuō)明;

(五)審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件;

(六)審計(jì)組組長(zhǎng)或主審審核后提出的審核意見(jiàn);

(七)審計(jì)組所在部門(mén)審核后提出的審核意見(jiàn);

(八)局復(fù)核小組要求提交的其他相關(guān)材料。

第十三條業(yè)務(wù)科提供和局復(fù)核小組退還復(fù)核材料時(shí),應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。

第十四條局復(fù)核小組在復(fù)核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分或者其他復(fù)核材料不完整的,應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組所在科室限期補(bǔ)正。

第十五條局復(fù)核小組在復(fù)核過(guò)程中,可以就審計(jì)查證事實(shí)和復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等與審計(jì)組所在部門(mén)及其相關(guān)人員進(jìn)行溝通,審計(jì)組所在部門(mén)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以配合。

第十六條局復(fù)核小組應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起五個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。特殊情況下,經(jīng)分管局長(zhǎng)同意后,提出復(fù)核意見(jiàn)的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

遇有本辦法第十五條規(guī)定的情形時(shí),補(bǔ)正材料的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。

第十七條局復(fù)核小組在復(fù)核過(guò)程中,應(yīng)按所復(fù)核的審計(jì)項(xiàng)目建立審計(jì)復(fù)核臺(tái)帳,編制審計(jì)復(fù)核工作底稿,全面記錄每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核的全過(guò)程。

第十八條局復(fù)核小組復(fù)核后,應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見(jiàn),出具審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)。

審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括下列要素:

(一)標(biāo)題;

(二)主送機(jī)構(gòu)(審計(jì)組所在部門(mén));

(三)復(fù)核意見(jiàn);

(四)復(fù)核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、專(zhuān)職復(fù)核人員簽名;

(五)提出復(fù)核意見(jiàn)的日期。

第十九條局復(fù)核小組復(fù)核結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)將審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)連同復(fù)核材料退還審計(jì)組所在科室。審計(jì)組所在部門(mén)認(rèn)為審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)正確的,應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)和移送處理書(shū),連同審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)一并報(bào)送局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。

審計(jì)組所在科室對(duì)復(fù)核意見(jiàn)如有異議,可以作出書(shū)面說(shuō)明,報(bào)請(qǐng)局主要領(lǐng)導(dǎo)或者提交局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第二十條局領(lǐng)導(dǎo)或局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議對(duì)審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)的審定意見(jiàn)及審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

第二十一條復(fù)核工作結(jié)束后,局復(fù)核小組應(yīng)將復(fù)核事項(xiàng)的下列書(shū)面材料整理歸入審計(jì)復(fù)核檔案:

(一)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)、移送處理書(shū);

(二)審計(jì)工作底稿復(fù)核表、審計(jì)文書(shū)審理表;

(三)審計(jì)復(fù)核材料交接單;

(四)審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū);