導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度解讀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)是每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率。這三個(gè)指標(biāo)用于判斷上市公司的收益狀況，一直受到證券市場(chǎng)參與各方的極大關(guān)注。證券信息機(jī)構(gòu)定期公布按照這三項(xiàng)指標(biāo)高低排序的上市公司排行榜，可見(jiàn)其重要性。但筆者建議在使用這三個(gè)指標(biāo)時(shí)要做一定的調(diào)整，尤其是在選擇投資目標(biāo)，以期尋找一個(gè)有真正投資價(jià)值的上市公司時(shí)。以下就為什麼要調(diào)整及如何調(diào)整逐一論述。

一、調(diào)整的原因：上市公司具有利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)與行為

每股收益、每股凈資產(chǎn)和凈資產(chǎn)收益率是否真實(shí)地反映了上市公司的盈利能力，關(guān)鍵在于上市公司是否存在利潤(rùn)操縱行為。要回答這個(gè)問(wèn)題，就要研究我國(guó)上市公司所處的會(huì)計(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以論證上市公司進(jìn)行利潤(rùn)操縱是否具有利益驅(qū)動(dòng)。

（一）、在發(fā)行市盈率受到限制時(shí)為提高發(fā)行價(jià)格而進(jìn)行利潤(rùn)操縱

就中國(guó)目前及未來(lái)一段時(shí)間而言，新股發(fā)行額都是“稀缺資源”。在這種情況下，上市公司要利用這難得的機(jī)會(huì)募集到更多的資金，只有盡量提高發(fā)行價(jià)格。新股發(fā)行價(jià)格受到發(fā)行市盈率的限制，一般不能超過(guò)15倍。盡管沒(méi)有明文規(guī)定，但發(fā)行市盈率若高于15倍一般很難獲得證券市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的批準(zhǔn)。在發(fā)行市盈率為常量的情況下，要提高每股發(fā)行價(jià)格唯有在每股收益這個(gè)變量上做文章。1996年以前計(jì)算發(fā)行市盈率的公式是：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價(jià)格/發(fā)行新股年度預(yù)測(cè)的每股收益”，于是1996年以前發(fā)行新股的不少公司將盈利預(yù)測(cè)高估，其中少數(shù)公司盈利預(yù)測(cè)數(shù)遠(yuǎn)低于實(shí)際完成數(shù)。針對(duì)上述情況，證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)計(jì)算發(fā)行市盈率的公式做了修正，修正后的公式為：“發(fā)行市盈率=每股發(fā)行價(jià)格/發(fā)行新股前三年平均每股收益”。于是此后發(fā)行新股的公司多在歷史數(shù)據(jù)上做文章。有的公司把不能直接產(chǎn)生盈利的資產(chǎn)盡量剝離，以較低的費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行配比而使利潤(rùn)增加。對(duì)于大中型企業(yè)而言，由于受發(fā)行新股額度的限制，只能從原有總資產(chǎn)中剝離出一部分資產(chǎn)折股作為發(fā)起人股，對(duì)這部分資產(chǎn)的盈利能力只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬，模擬計(jì)算的利潤(rùn)無(wú)須繳納所得稅，但卻是制定發(fā)行價(jià)格的依據(jù)，其結(jié)果自然可想而知。

（二）、為獲得配股資格而進(jìn)行利潤(rùn)操縱

大多數(shù)上市公司上市的目的是為了能方便地向社會(huì)公眾發(fā)行股票籌集資金，在中國(guó)大陸，股份有限公司已有數(shù)萬(wàn)家，但其中只有數(shù)百家上市公司能夠以向老股東配售新股的方式籌集資本。因此許多人認(rèn)為，如果失去了配股資格也就失去了公司上市的意義。

然而中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于上市公司配股資格有嚴(yán)格的要求：上市公司在配股的前三年，每年的凈資產(chǎn)收益率必須在10%以上，三年中不得有任何違法違規(guī)的記錄。而且凈資產(chǎn)收益率在10%以上，投資者往往認(rèn)為該上市公司具有發(fā)展?jié)摿?。于是在政府?duì)配股行為的行政干預(yù)，上市公司自身發(fā)展對(duì)配股資金的需求，以及投資者簡(jiǎn)單的價(jià)值判斷對(duì)上市公司形成了壓力。在這三方面因素的影響下，凈資產(chǎn)收益率10%成了上市公司利潤(rùn)操縱的首要目標(biāo)。

于是我們就看到一個(gè)非常有趣的現(xiàn)象：凈資產(chǎn)收益率位于10%~11%區(qū)間的上市公司很多，而凈資產(chǎn)收益率位于9%~10%區(qū)間的幾乎沒(méi)有（能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)上市公司凈資產(chǎn)收益率只要三年保持9%以上即可獲準(zhǔn)配股，因而屬例外）。

（三）、為避免連續(xù)三年虧損公司股票被摘牌而進(jìn)行利潤(rùn)操縱

根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理?xiàng)l例》的規(guī)定，上市公司如果連續(xù)三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易。前已述及，公司取得發(fā)行額度且爭(zhēng)取上市非常不易，公司上市后又被摘牌，不僅對(duì)股東而言是莫大的損失，而且公司喪失上市資格意味著一種寶貴的稀缺資源白白浪費(fèi)。上市公司往往認(rèn)為股票被摘牌是對(duì)公司的最嚴(yán)厲的處罰，所以寧愿帳務(wù)處理上玩一些花樣被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)，也不愿意出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而被判處“死刑”。

由以上分析可知，上市公司確實(shí)存在利潤(rùn)操縱的動(dòng)機(jī)，上市公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的事件也屢見(jiàn)不鮮，程度更惡劣的如“瓊民源”“紅光實(shí)業(yè)”事件，這些都證明了對(duì)上市公司出具的財(cái)務(wù)報(bào)表在使用時(shí)進(jìn)行一定的調(diào)整更為必要。

二、對(duì)凈資產(chǎn)的調(diào)整

對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)予調(diào)整的項(xiàng)目其實(shí)就是上市公司易通過(guò)其進(jìn)行利潤(rùn)操縱之處。調(diào)整后的凈資產(chǎn)能使每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的決策相關(guān)性大大增強(qiáng)。如何對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整呢？參考1997年12月17日中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)〈年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》，可對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行以下四個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整。即：三年以上應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失和遞延資產(chǎn)四個(gè)項(xiàng)目。下面對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行逐一分析，揭示其可被利用來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱之處。

（一）、三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款四個(gè)項(xiàng)目，但應(yīng)收票據(jù)一般為短期信用票據(jù)，其呈兌期一般在一年以?xún)?nèi)，因而“三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)”一般只包括“三年以上的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款”三個(gè)項(xiàng)目。

從國(guó)際慣例來(lái)看，在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)某一公司而言，存在三年以上的應(yīng)收帳款是一種極不正常的現(xiàn)象，而且即使存在，也早已100%地計(jì)提“壞帳準(zhǔn)備”，直接將其潛在的損失全部進(jìn)入當(dāng)期損益，因而對(duì)帳面股東權(quán)益不存在負(fù)面影響。而在我國(guó)，由于存在大量的“三角債”，以及人為利用關(guān)聯(lián)交易通過(guò)“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)操縱等情況。因而“應(yīng)收帳款”在資產(chǎn)總額中所占比重一直居高不下，不少企業(yè)甚至大量存在三年以上帳齡的應(yīng)收帳款。再者，由于我國(guó)過(guò)去的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的壞帳的計(jì)提比例太低，造成上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表中廣泛存在資產(chǎn)不實(shí)，“潛虧掛帳”現(xiàn)象突出。而資產(chǎn)的本質(zhì)是可以帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，也就是說(shuō)，資產(chǎn)能單獨(dú)或與企業(yè)的人力資源和其他資產(chǎn)相結(jié)合，直接或間接地為未來(lái)的現(xiàn)金凈流入做出貢獻(xiàn)。顯而易見(jiàn)，三年以上的應(yīng)收帳款在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)很難為企業(yè)的現(xiàn)金凈流入作出貢獻(xiàn)。列做企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)容易給使用者造成誤解。

預(yù)付貨款與應(yīng)收帳款的本質(zhì)是相同的，都是商家相互提供的一種信用。一旦接受預(yù)付款方經(jīng)營(yíng)狀況惡化，缺少資金支持正常經(jīng)營(yíng)，那麼付款方的這筆貨物也要遙遙無(wú)期。有時(shí)，預(yù)付貨款也是關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行資金融通的一種方式。所以，把預(yù)付貨款作為調(diào)整凈資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目是比較穩(wěn)健的做法。

其他應(yīng)收款項(xiàng)目原指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)，如企業(yè)發(fā)生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。但在現(xiàn)實(shí)中，其他應(yīng)收款卻沒(méi)有如此簡(jiǎn)單。如：B公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見(jiàn)，該意見(jiàn)稱(chēng)：“1995年二電爐廠因設(shè)備故障而停產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用8194625.06元，歷史遺留的工程設(shè)備大修理支出6282661.75元，列入待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款，未計(jì)入當(dāng)年損益?！鄙鲜鰞身?xiàng)費(fèi)用如在本期確認(rèn)，將會(huì)使稅前利潤(rùn)因此減少14477286.81元。由此可見(jiàn)，其他應(yīng)收款在此起到了推遲確認(rèn)費(fèi)用的作用，失去了其原有意義。

（二）、待處理財(cái)產(chǎn)凈損失。待處理財(cái)產(chǎn)凈損失一般是指在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和毀損。這些財(cái)產(chǎn)損失除少量可由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，或由保險(xiǎn)公司賠償外，其扣除殘料價(jià)值后的差額便為“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”其一般處理為：通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”或“管理費(fèi)用”項(xiàng)目進(jìn)入損益表，減少當(dāng)期稅前利潤(rùn)。所以，“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是本應(yīng)進(jìn)入損益表沖減利潤(rùn)的損失或費(fèi)用項(xiàng)目，根本不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。而且，不少上市公司的資產(chǎn)負(fù)債表上掛帳列示巨額的“待處理財(cái)產(chǎn)凈損失”，有的甚至掛帳達(dá)數(shù)年之久。這種現(xiàn)象明顯不符合收益確認(rèn)中的穩(wěn)健原則，不利于投資者正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。

（三）、待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并無(wú)實(shí)質(zhì)上的重大區(qū)別，它們均為本期公司已經(jīng)支出，但根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和收益費(fèi)用確定的“配比原則”應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，簡(jiǎn)言之均為“等待攤銷(xiāo)的費(fèi)用”，只是“待攤費(fèi)用”的攤銷(xiāo)期在一年以?xún)?nèi)。而“遞延資產(chǎn)”的攤銷(xiāo)期超過(guò)一年，因此可將之稱(chēng)為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。從嚴(yán)格意義上講，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)并不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)為對(duì)于它們很難估計(jì)其是否有預(yù)期的未來(lái)收益或服務(wù)潛力，但它們似乎又同未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益相聯(lián)系，而且在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，不少人也習(xí)慣與把已發(fā)生的成本描繪為資產(chǎn)。因此，成本就是資產(chǎn)的觀點(diǎn)，加之收益確定時(shí)“配比原則”的需要，使得這些遞延項(xiàng)目也能以“資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目”的方式進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表。

總之，遞延項(xiàng)目既包括含有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，又包括很難確定其含有未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的支出或損失，但卻以尚未耗用的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的面貌出現(xiàn)，且金額一般較大，因而只能按照配比原則在其受益期內(nèi)攤銷(xiāo)。但在一些上市公司的會(huì)計(jì)處理中，待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)很不規(guī)范，為上市公司推遲確認(rèn)費(fèi)用提供了便利。如：N公司在年度報(bào)表審計(jì)中被出具保留意見(jiàn)，該意見(jiàn)稱(chēng)：“貴公司在待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)兩個(gè)科目的使用及攤銷(xiāo)上不夠規(guī)范，不符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，影響了經(jīng)營(yíng)成果?！睋?jù)檢索：公司被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)年度，利潤(rùn)總額為346.82萬(wàn)元，僅為上年的15%，而年末待攤費(fèi)用余額高達(dá)23568740.85元，年末遞延資產(chǎn)余額高達(dá)47207083.83元，兩項(xiàng)合計(jì)占流動(dòng)資產(chǎn)年末余額的15%以上?？磥?lái)，如果N公司待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)兩個(gè)科目的使用及其攤銷(xiāo)規(guī)范一點(diǎn)的話(huà)，說(shuō)不定N公司在當(dāng)年就會(huì)出現(xiàn)虧損。

以上舉出的只是些被事務(wù)所出具保留意見(jiàn)的例子，但這并不意味著被出具無(wú)保留意見(jiàn)的上市公司就沒(méi)有問(wèn)題。因?yàn)楸怀鼍弑Ａ粢庖?jiàn)的畢竟只是問(wèn)題被暴露的少數(shù)。所以，若進(jìn)行穩(wěn)健的投資，將凈資產(chǎn)進(jìn)行以上幾個(gè)項(xiàng)目的調(diào)整不失為一種對(duì)投資者的保護(hù)。因?yàn)槿羰且粋€(gè)業(yè)績(jī)確實(shí)不錯(cuò)的公司，上述幾個(gè)項(xiàng)目占凈資產(chǎn)的比重不會(huì)太大，調(diào)整的影響自然很小。但一些存在利潤(rùn)操縱現(xiàn)象的公司的調(diào)整結(jié)果則會(huì)有很大差異。

三、對(duì)凈收益的調(diào)整

在上市公司存在利潤(rùn)操縱的情況下，對(duì)凈收益進(jìn)行調(diào)整在一定程度上增加了每股凈收益、凈資產(chǎn)收益率這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的決策相關(guān)性。剛才介紹的幾個(gè)科目多被用來(lái)推遲確認(rèn)費(fèi)用，下面則從收入方面對(duì)凈收益進(jìn)行調(diào)整。

首先，筆者建議用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代替凈收益來(lái)重新計(jì)算，作為每股收益及凈資產(chǎn)收益率的參考項(xiàng)目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的主營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入。有時(shí)，如果營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的兼營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，且為經(jīng)常性發(fā)生的收入，也可歸為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

一般而言，一個(gè)業(yè)績(jī)斐然或者成長(zhǎng)性很好的企業(yè)往往是因?yàn)樵谄渲鳡I(yíng)業(yè)務(wù)上取得了成功所致。一個(gè)企業(yè)或許可以將多余資金用于尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)或開(kāi)展多角經(jīng)營(yíng)。但最好也要圍繞其主業(yè)經(jīng)營(yíng)，即發(fā)展一些與主業(yè)相近或相似的行業(yè)，即這些行業(yè)在技術(shù)要求、工序要求、人員要求方面與主業(yè)近似?；蛘撸掳l(fā)展的業(yè)務(wù)是為了支持主業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。如：彩電企業(yè)收購(gòu)一個(gè)電子器件工廠；食品企業(yè)收購(gòu)一個(gè)種植基地等。三九集團(tuán)就是一個(gè)多角經(jīng)營(yíng)成功的例子，它經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品種類(lèi)雖然很多，但仍集中在醫(yī)藥、生化方面。而巨人集團(tuán)本是一個(gè)科技含量較高的企業(yè)，卻貿(mào)然去做房地產(chǎn)，它的失敗也不是偶然的。所以，我們?cè)?a href="http://www.yuanjingfilm.com/haowen/328709.html" target="_blank">解讀一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果一個(gè)企業(yè)的利潤(rùn)不少一部分來(lái)自于非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，如：出租房屋出租土地等其他業(yè)務(wù)收入，或來(lái)自于資本市場(chǎng)上的炒作等。這些與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展并無(wú)十分明顯的相關(guān)性，很難由這樣的利潤(rùn)認(rèn)定其有長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資價(jià)值。

至于企業(yè)按權(quán)益法或成本法計(jì)算的“投資收益”，則要根據(jù)具體情況而處理。若這部分投資收益來(lái)自被控股子公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，則也可并入主營(yíng)業(yè)務(wù)中進(jìn)行計(jì)算，但投資收益往往來(lái)自于關(guān)聯(lián)方，這一直是上市公司信息披露中的一個(gè)黑洞。所以，若上市公司的投資收益在利潤(rùn)總額中所占比重較大，則也應(yīng)引起投資者的注意。

主營(yíng)業(yè)務(wù)的重要性也可通過(guò)現(xiàn)有上市公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行說(shuō)明。有研究者認(rèn)為我國(guó)股市中實(shí)際上已出現(xiàn)了5種類(lèi)型的績(jī)優(yōu)股，除傳統(tǒng)的老牌績(jī)優(yōu)股外，還有高科技績(jī)優(yōu)股（如東方電子、清華同方、中興通訊等）；重組績(jī)優(yōu)股（如：國(guó)嘉實(shí)業(yè)、方正科技等）；享有資源優(yōu)勢(shì)型的績(jī)優(yōu)股（如：稀土高科、東阿阿膠等）和新上市績(jī)優(yōu)股（如：中關(guān)村、清華紫光）不難發(fā)現(xiàn)，這些績(jī)優(yōu)股之間有一個(gè)共同點(diǎn)就是都有十分明確的主業(yè)，其主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品有的甚至可以說(shuō)是家喻戶(hù)曉。眾所周知，1998是股市的一個(gè)“資產(chǎn)重組年”，很多企業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)重組，但根據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》的一項(xiàng)調(diào)查表明，98年進(jìn)行了資產(chǎn)重組的企業(yè)，其后的業(yè)績(jī)不盡相同，業(yè)績(jī)令人滿(mǎn)意的重組往往是在經(jīng)歷了大股東變更后，大大改善了治理結(jié)構(gòu)，有的通過(guò)徹底的置換，更換了經(jīng)營(yíng)范圍，有的由于剝離掉劣質(zhì)資產(chǎn)強(qiáng)化主業(yè)而適應(yīng)路大增.......。由此可見(jiàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)在很大程度上決定了一個(gè)企業(yè)的生死存亡，可謂“成也蕭何，敗也蕭何”。

另外，對(duì)于房地產(chǎn)上市公司或上市公司控股的房地產(chǎn)業(yè)子公司要注意其在收入確定方法以防止提前確認(rèn)收入的情況發(fā)生。房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)周期往往需要幾年，按照確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)理論，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房屋或簽定售樓合同后，按工程進(jìn)度確認(rèn)銷(xiāo)售收入和與之相對(duì)應(yīng)的成本也不無(wú)道理，但有的企業(yè)卻以售樓合同金額確定為當(dāng)年銷(xiāo)售收入，從而被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)過(guò)以上調(diào)整，每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率這三個(gè)指標(biāo)雖然會(huì)由于這些穩(wěn)健的調(diào)整而在某些方面降低其相關(guān)性，所以，不要求也不可能要求全部上市公司方公布調(diào)整后的數(shù)據(jù)。但投資者若將其用于對(duì)企業(yè)的盈利狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，其可靠性無(wú)疑會(huì)大大提高，比較適應(yīng)我國(guó)當(dāng)前股市的某些現(xiàn)狀。

參考書(shū)目：

篇2

2.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，遵守國(guó)家政策、法令。保證國(guó)家、工廠利益不受侵犯。    

3.根據(jù)工廠年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)綜合計(jì)劃編制全廠財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃和成本計(jì)劃，并加強(qiáng)管理，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)。確保按期組織稅利上繳，完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)。    

4.組織制訂儲(chǔ)備、生產(chǎn)、成品資金定額，嚴(yán)格費(fèi)用開(kāi)支，加強(qiáng)成本管理，搞好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，搜集、整理、積累歷年各項(xiàng)原始資料，指導(dǎo)車(chē)間經(jīng)濟(jì)核算工作，促進(jìn)工廠經(jīng)濟(jì)效益逐年提高。   

 5.負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理，監(jiān)督其增減變動(dòng)，負(fù)責(zé)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢清理、貨款結(jié)算、催收和處理等工作。做到情況清楚，手續(xù)完備，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，處理及時(shí)。    

6.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家價(jià)格政策，搜集整理價(jià)格資料，負(fù)責(zé)制訂廠內(nèi)勞務(wù)、產(chǎn)成品、半成品、物資等的計(jì)劃價(jià)格，并督促檢查有關(guān)部門(mén)和車(chē)間對(duì)材料、產(chǎn)品正確計(jì)價(jià)和銷(xiāo)售。    

7.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、搜集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷(xiāo)毀。    

8.負(fù)責(zé)對(duì)全廠重要經(jīng)濟(jì)合同的審查會(huì)簽。并監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行，確保工廠利益不受損害。    

9.負(fù)責(zé)組織起草財(cái)務(wù)方面的管理制度及有關(guān)規(guī)定。    

篇3

一、摸清家底，落實(shí)科學(xué)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作措施

我拿出一個(gè)月的時(shí)間，通過(guò)向會(huì)計(jì)了解、找校干和財(cái)務(wù)工作人員座談、調(diào)閱并清理各校賬目等多種途徑，較為清楚地掌握了該鎮(zhèn)小學(xué)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的基本情況：一是開(kāi)支亂，有些手續(xù)不夠規(guī)范；二是招待費(fèi)偏多，支出不盡合理；三是重大采購(gòu)渠道不暢，缺少透明度；四是欠賬多，所撤并和保留的二十余所小學(xué)全部負(fù)債；債務(wù)達(dá)萬(wàn)元。根據(jù)存在問(wèn)題，我提出以下整改措施，并努力把這些措施落到財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)處。一是修訂財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格收支兩條線(xiàn)，日清月結(jié)，張榜公布，以增加開(kāi)支的透明度，推行陽(yáng)光賬務(wù)，接受群眾監(jiān)督。二是破除校長(zhǎng)一人簽定，所有開(kāi)支均需主管會(huì)計(jì)審核并簽字后方能生效。三是節(jié)約開(kāi)支，把極少的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上、關(guān)鍵處，精打細(xì)算，決不亂花一分錢(qián)。四是按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)行政辦公經(jīng)費(fèi)，杜絕公車(chē)私用，最大限度減少招待費(fèi)用，徹底消除請(qǐng)客送禮行為，推行節(jié)約財(cái)務(wù)、廉政財(cái)務(wù)。五是重大建設(shè)，采購(gòu)項(xiàng)目，均經(jīng)集體研究，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理，校長(zhǎng)堅(jiān)決回避，杜絕直接參與和暗箱操作。六是逐步減少并消化債務(wù)，本著因財(cái)辦事、量力面行的原則，嚴(yán)格規(guī)定只準(zhǔn)省錢(qián)還賬，減少債務(wù)而嚴(yán)禁盲目花錢(qián)而擴(kuò)大債務(wù)，采取硬性手段，消除擴(kuò)大開(kāi)支行為，有力地遏制了繼續(xù)增加債務(wù)的傾向。任職期間，由于我堅(jiān)決地執(zhí)行了上級(jí)有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格了財(cái)務(wù)管理制度，從而使所在工作單位的財(cái)務(wù)管理步入了科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

二、勒緊“褲帶”負(fù)重走出債務(wù)泥沼

經(jīng)費(fèi)來(lái)源枯竭，數(shù)百萬(wàn)元的債務(wù)，就像一座無(wú)形的大山，時(shí)時(shí)刻刻地壓在我的身上。為數(shù)極其有限的經(jīng)費(fèi)，連教育工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)都很難保障，更何談償還如此數(shù)額巨大的債務(wù)

三、努力改善辦學(xué)條件，大力推進(jìn)教育現(xiàn)代化

篇4

關(guān)于財(cái)務(wù)管理制度的修訂工作總結(jié)

根據(jù)礦業(yè)公司《轉(zhuǎn)發(fā)集團(tuán)公司關(guān)于進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度的通知》文件，我們對(duì)黃河公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了自評(píng)工作，根據(jù)自評(píng)結(jié)果，針對(duì)原有財(cái)務(wù)制度中的弱項(xiàng)和缺陷，以及財(cái)務(wù)制度尚未管控到位的方面，再結(jié)合黃河煤業(yè)公司目前處于項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際現(xiàn)狀，進(jìn)行了修訂和完善，現(xiàn)將財(cái)務(wù)管理制度修訂完善結(jié)果梳理匯報(bào)如下：   

一、公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

黃河公司目前有分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理一名，下設(shè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部經(jīng)理一名、會(huì)計(jì)五名和出納兩名。

二、財(cái)務(wù)制度修訂完善情況

為滿(mǎn)足黃河公司業(yè)務(wù)需要，消除原有財(cái)務(wù)制度缺陷和弱項(xiàng)，我們計(jì)劃對(duì)原有的《差旅費(fèi)（暫行）管理辦法》、《資金審批管理辦法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行修訂，對(duì)日常管理中涉及到的備用金、網(wǎng)上銀行操作安全、通訊費(fèi)，項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法等五個(gè)方面，但原有管理制度未涉及或管理不到位的地方進(jìn)行新增制定。

在實(shí)際修訂及完善、新增制定的財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中，我公司根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量大小及是否開(kāi)展等實(shí)際管理需要，最終修訂和完善的財(cái)務(wù)管理制度以及新增制定的財(cái)務(wù)管理制度均超出原先計(jì)劃。

1. 實(shí)際修訂和完善的財(cái)務(wù)管理制度：

   《差旅費(fèi)管理辦法》、《資金審批管理辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序》、《會(huì)計(jì)原始憑據(jù)管理辦法》、《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法》、《全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》等制度。有些制度是把過(guò)去的一些制度進(jìn)行整合，如《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法》是過(guò)去的《財(cái)務(wù)手續(xù)辦理指引》和報(bào)銷(xiāo)管理辦法進(jìn)行整合，同時(shí)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)涵蓋了我公司的備用金管理辦法，所以新增制度中未另行新增備用金管理辦法；黃河公司的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》是在按照國(guó)家財(cái)政部2019年上半年最新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》全面引用。新修訂的財(cái)務(wù)管理制度更多的體現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)人員較少但職能不能缺失的要求來(lái)重新修訂，具有一定的可操作性。

2. 新增財(cái)務(wù)管理制度

（1）新增的財(cái)務(wù)管理制度有《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》、《資金安全管理辦法》。

因?yàn)辄S河目前處于項(xiàng)目建設(shè)前期，我們根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)中涉及到的財(cái)務(wù)規(guī)則、財(cái)務(wù)管理、基建收入等，結(jié)合國(guó)家財(cái)政部出臺(tái)的一些紀(jì)檢財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對(duì)黃河煤業(yè)公司項(xiàng)目建設(shè)期間的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，制定了這項(xiàng)《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》；同時(shí)針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金金額較大，前期財(cái)務(wù)人員少，特從資金安全方面考慮，同時(shí)結(jié)合網(wǎng)上銀行的操作規(guī)范、以及涉及網(wǎng)銀安全管理方面內(nèi)容，制定了《資金安全管理辦法》；目前黃河公司處于項(xiàng)目建設(shè)前期，公司管理人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，特別在周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品方面，管理制度和管理經(jīng)驗(yàn)有待進(jìn)一步提升和加強(qiáng)，為堵塞漏洞和提升管理，我們根據(jù)實(shí)際需要制定了《低值易耗品管理辦法》。

（2）4月29日已簽發(fā)了《資金審批管理辦法》；6月19日已簽發(fā)了《全面預(yù)算管理實(shí)施辦法》、《全面預(yù)算管理考核辦法》、《增收節(jié)支實(shí)施方案》、《增收節(jié)支考核辦法》四項(xiàng)制度；

（3）預(yù)計(jì)10月底將簽發(fā)已上會(huì)通過(guò)的《差旅費(fèi)（暫行）管理規(guī)定》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理辦法》、《會(huì)計(jì)原始憑據(jù)管理辦法》等四項(xiàng)制度；

（4）預(yù)計(jì)10月底將上會(huì)審議簽發(fā)《資金安全管理辦法》、《項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《低值易耗品管理辦法》三項(xiàng)制度。

三、財(cái)務(wù)管理制度梳理結(jié)果

目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，能滿(mǎn)足黃河煤業(yè)公司項(xiàng)目前期手續(xù)辦理階段資金管理、費(fèi)用核算和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量要求。但是結(jié)合集團(tuán)公司的要求的相關(guān)原則，尚有一定差距。

1.合法性原則方面

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度均遵循了《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通知》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和集團(tuán)公司相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，滿(mǎn)足公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

2.規(guī)范性原則方面

目前現(xiàn)有制度的名稱(chēng)規(guī)范，制度命名符合國(guó)家或集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第十條有關(guān)規(guī)定。制度中所涉及的內(nèi)容相對(duì)較為完整，從目前看不缺失不遺漏，符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第一款有關(guān)規(guī)定。結(jié)構(gòu)清晰，制度中涉及的內(nèi)容符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第二款及第三款有關(guān)規(guī)定，力求達(dá)到邏輯嚴(yán)密、層次清晰、語(yǔ)言簡(jiǎn)練、表意清楚等有關(guān)要求。

在格式標(biāo)準(zhǔn)，制度文本的寫(xiě)作格式能符合集團(tuán)公司《規(guī)章制度管理辦法》第二十一條第四款或其他公文寫(xiě)作樣式有關(guān)規(guī)定。

篇5

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)原來(lái)的職工福利費(fèi)計(jì)提制度有何變化？以前形成的職工福利費(fèi)余額怎么處理？

答：新《通則》改革了延續(xù)幾十年的企業(yè)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)制度，將原來(lái)從職工福利費(fèi)中開(kāi)支的基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等內(nèi)容，都規(guī)定為直接列入成本（費(fèi)用）。因此，自2007年1月1日開(kāi)始，各類(lèi)企業(yè)（包括上市公司在內(nèi)）不再按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。2007年已經(jīng)提取的職工福利費(fèi)，應(yīng)予沖回。

截至2006年12月31日，除上市公司按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行以外，企業(yè)賬面應(yīng)付福利費(fèi)余額（不含外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金余額），區(qū)別以下情況處理：

1.余額為赤字的，轉(zhuǎn)入2007年年初未分配利潤(rùn)，由此造成年初未分配利潤(rùn)負(fù)數(shù)的，依次以任意盈余公積和法定盈余公積彌補(bǔ)；仍不足彌補(bǔ)的，以2007年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。

2.余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再執(zhí)行新《通則》。即原來(lái)開(kāi)支的職工福利費(fèi)項(xiàng)目，先核銷(xiāo)應(yīng)付福利費(fèi)，待其歸零后，再直接列支成本（費(fèi)用）。企業(yè)實(shí)行公司制改建或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，結(jié)余應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公積。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何加強(qiáng)職工福利費(fèi)用的管理？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循“合法、合規(guī)、合理”原則，對(duì)實(shí)際支付的各種職工福利費(fèi)用進(jìn)行梳理，按照法律法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，擬定相關(guān)費(fèi)用的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確職工福利費(fèi)用的具體項(xiàng)目、文件依據(jù)、具體標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施對(duì)象和方式、審批權(quán)限等，經(jīng)職工（代表）大會(huì)和投資者審議通過(guò)后，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，據(jù)實(shí)列支相關(guān)費(fèi)用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分工資、職工福利和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目間不得相互擠占或任意轉(zhuǎn)換。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）財(cái)務(wù)制度有何變化？

答：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（即年金）屬于企業(yè)職工集體福利范疇。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2003]61號(hào)）的規(guī)定，有條件的企業(yè)可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，作為勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列入成本（費(fèi)用）；非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費(fèi)中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費(fèi)發(fā)生赤字。

新《通則》第四十三條規(guī)定，“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。超出規(guī)定比例的部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。”《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)企[2008]34號(hào)）進(jìn)一步明確，“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分，從成本（費(fèi)用）中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助?！?/p>

據(jù)此，企業(yè)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例上限并沒(méi)有變化，即不得超過(guò)工資總額的4%，只是列支渠道有所變化，即原來(lái)區(qū)分試點(diǎn)和非試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)，分別從勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付福利費(fèi)中列支，現(xiàn)在則統(tǒng)一從成本（費(fèi)用）中列支。

問(wèn)：新《通則》實(shí)施后，企業(yè)以前年度因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下，截至2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負(fù)債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補(bǔ)歉”，不得轉(zhuǎn)增未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積或者直接用于年金繳費(fèi)，以維護(hù)國(guó)家工效掛鉤政策的一致性。

企業(yè)截至2006年12月31日拖欠的以下支出，經(jīng)職工（代表）大會(huì)審議通過(guò)后，也可從應(yīng)付工資結(jié)余中列支：1. 離退休人員符合國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)籌項(xiàng)目外養(yǎng)老費(fèi)用；2.符合國(guó)家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；3. 解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

企業(yè)進(jìn)行公司制改建、接受新股東出資或者實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)企[2002]313號(hào)）以及《關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)企[2005]12號(hào)），工效掛鉤形成的應(yīng)付工資結(jié)余應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日轉(zhuǎn)增資本公積，不再作為負(fù)債管理，也不得量化為個(gè)人投資。

問(wèn)：企業(yè)執(zhí)行通用的企業(yè)財(cái)務(wù)制度過(guò)程中遇到問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)怎么解決？

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理模式；財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制；內(nèi)部審計(jì)

前 言：

按企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以分為集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式以及集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。集分結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式由于既滿(mǎn)足了企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的需要，又充分考慮了分支機(jī)構(gòu)靈活運(yùn)用資金的要求，因而深受企業(yè)的歡迎。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，分權(quán)決策提高了企業(yè)決策對(duì)外部環(huán)境變化的反應(yīng)速度，提高了企業(yè)的決策效率，降低了企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)；但與此同時(shí)，如果不能有效地降低成本，分權(quán)決策就可能會(huì)增加企業(yè)的舞弊與差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、同時(shí)由于決策權(quán)的分散，更可能誘發(fā)擁有決策權(quán)的經(jīng)營(yíng)者利用信息優(yōu)勢(shì)牟取個(gè)人利益，從而增加企業(yè)分權(quán)決策的總成本。

一、集分結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式的基本框架

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式是指在一定社會(huì)環(huán)境下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各種要素按照一定邏輯進(jìn)行綜合描述，反映各種要素基本特征及其內(nèi)在聯(lián)系與結(jié)構(gòu)形式的有機(jī)整體。財(cái)務(wù)管理作為組織、控制和協(xié)調(diào)資金運(yùn)動(dòng)以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)企業(yè)管理工作，其內(nèi)容因企業(yè)組織形式的不同而存在著差別。單一企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行組織管理；而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理則包括了對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員企業(yè)、各成員企業(yè)之間以及企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的管理。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的組成要素。

財(cái)務(wù)管理模式的要素具體指財(cái)務(wù)管理模式的組成元素。一般而言，財(cái)務(wù)管理模式的組成要素應(yīng)當(dāng)符合以下條件；一是符合財(cái)務(wù)管理模式的邏輯要求，有助于構(gòu)成財(cái)務(wù)管理模式的整體框架；二是能夠獨(dú)立表現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)某一方面的特征，并且可以自成體系，建立相對(duì)獨(dú)立的子模式。因此，財(cái)務(wù)管理模式的要素應(yīng)包括以下內(nèi)容：

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的框架。按照前述財(cái)務(wù)管理模式組成要素應(yīng)具備的兩個(gè)條件衡量，我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本框架應(yīng)由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理等5 個(gè)子模式構(gòu)成，它們之間的關(guān)系如下：①財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式是決定財(cái)務(wù)管理模式基本框架的關(guān)鍵，處于財(cái)務(wù)管理模式系統(tǒng)的最頂層，對(duì)其他子模式起著直接或間接的制約作用。②財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式受制于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式，它對(duì)其他子模式具有制約或影響的作用。財(cái)務(wù)人員管理模式的建立必然受財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式的制約，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式的選擇應(yīng)滿(mǎn)足財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等。③財(cái)務(wù)人員管理模式受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)模式的影響或決定，同時(shí)又決定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式。④財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式?jīng)Q定財(cái)務(wù)管理監(jiān)督模式，是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式的對(duì)象。⑤財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式的建立與運(yùn)作受到其上層的各財(cái)務(wù)管理子模式的影響，反過(guò)來(lái)又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化及各子模式的不斷完善。

2.建立集分結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的原則。

集分結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一般把握好以下原則：①集權(quán)、分權(quán)適度原則。企業(yè)財(cái)務(wù)總部集權(quán)過(guò)多，會(huì)影響子公司的理財(cái)積極性；但分權(quán)過(guò)度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證企業(yè)財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)行適度的分權(quán)；②權(quán)責(zé)利均衡原則。分權(quán)能否達(dá)到目的與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動(dòng)子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對(duì)稱(chēng)的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對(duì)稱(chēng)的、均衡的；③機(jī)構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)原則。企業(yè)內(nèi)各成員企業(yè)及其下屬單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置哪些職能部門(mén)，應(yīng)與享有的財(cái)務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，這也是財(cái)務(wù)部門(mén)履行好職責(zé)的重要保證。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的形成

財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制具有對(duì)構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各要素及其相互聯(lián)系、相互作用的結(jié)構(gòu)實(shí)施控制的功能。它有兩個(gè)方面的內(nèi)在規(guī)定性：一方面，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制服從于企業(yè)資源配置的需要，是以?xún)r(jià)值為線(xiàn)索合理配置資源的機(jī)制；另一方面，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是平衡協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)利益主體的沖突和矛盾，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程及其效果，既取決于財(cái)務(wù)管理主體所選擇的財(cái)務(wù)管理模式，又取決于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的效率。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的四要素。建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的目的在于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。合理有序的財(cái)務(wù)監(jiān)督必須具備運(yùn)行所需要的動(dòng)力保障、協(xié)調(diào)系統(tǒng)、制衡形式和信息支持。所以，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的要素可以概括為動(dòng)力機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制衡機(jī)制和信息機(jī)制四個(gè)方面。動(dòng)力機(jī)制是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制最基礎(chǔ)，也是最重要的要素；協(xié)調(diào)機(jī)制和制衡機(jī)制以動(dòng)力機(jī)制為依托，通過(guò)審計(jì)方案的制訂和實(shí)施來(lái)滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求，從而反過(guò)來(lái)鞏固和完善動(dòng)力機(jī)制；財(cái)務(wù)信息機(jī)制的功能作用決定于動(dòng)力機(jī)制，服從于協(xié)調(diào)機(jī)制和制衡機(jī)制的需要。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制反作用于財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)管理模式是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制賴(lài)以存在的基礎(chǔ)，我們?cè)诔姓J(rèn)財(cái)務(wù)管理模式?jīng)Q定作用的同時(shí)，要看到財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的反作用。從積極層面看，財(cái)務(wù)監(jiān)督的動(dòng)力機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制衡機(jī)制與信息機(jī)制的良性運(yùn)行，可以降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率，從而有助于企業(yè)的管理。從消極層面看，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的任何構(gòu)成要件出現(xiàn)故障，都會(huì)威脅到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全。

3.財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的關(guān)系。從財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制關(guān)系的分析中可以得出以下結(jié)論：其一，財(cái)務(wù)管理環(huán)境是構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)，不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)境表現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)關(guān)系。由此，形成不同的財(cái)務(wù)管理模式。其二，財(cái)務(wù)管理模式是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的前提，財(cái)務(wù)管理模式的要素決定財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的要素及功能，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不是脫離財(cái)務(wù)管理模式“移植”的，而是“根植”于財(cái)務(wù)管理模式“土壤”而成長(zhǎng)的。其三，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)管理模式具有反作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的成本與效率關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)的安全與效率性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新必須構(gòu)建高效安全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式最終只有通過(guò)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行才能發(fā)揮作用。

三、集分結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜，管理層次較多，管理的幅度和難度也較大，一般建立由股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)等組成的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行部門(mén)。在集分結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須遵循以下原則：（ l ）獨(dú)立原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)在組織人事、工作宋排和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門(mén)和個(gè)人的干涉，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性；（ 2 ）權(quán)威性原則。內(nèi)部審計(jì)的地位和層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮越充分。這就要求對(duì)于每一級(jí)分權(quán)的內(nèi)部審計(jì)必須高于同級(jí)分權(quán)的其他機(jī)構(gòu)；（ 3 ）精煉高效原則。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)在崗位、人員配置等方面以完成財(cái)務(wù)監(jiān)督任務(wù)為主要目的，簡(jiǎn)化、精干、高效；（ 4 ）業(yè)務(wù)系統(tǒng)化管理原則。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)開(kāi)放的大系統(tǒng)，各級(jí)分權(quán)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該服從上級(jí)的內(nèi)部審計(jì)要求，各級(jí)分權(quán)的內(nèi)部審計(jì)之間需要相互配合協(xié)調(diào)。

篇7

尊敬的各位老師，親愛(ài)的同學(xué)們:

大家好!我演講的題目是《生命的硬度》。

茫茫大漠，一棵樹(shù)站不起來(lái)，展現(xiàn)出來(lái)的是一座豐碑的形象。

巍巍青山，千萬(wàn)棵樹(shù)站起來(lái)，連成的是一條長(zhǎng)城的宏偉。

悠悠河岸，所有的樹(shù)站起來(lái)，綴成的是一條蛟龍的雄風(fēng)。

豐碑挺且直，長(zhǎng)城綿延不絕，蛟龍凌架空中。那是它們的風(fēng)骨，那是他們的形象。而我們作為新時(shí)代的弄潮兒，我們的形象，我們的象征又是什么?

我們象征著太多，又演繹著太多。但我相信，我的形象，絕不是"手若柔荑，膚如凝脂"的林黛玉，也絕不是"蓬頭垢面，衣衫襤褸"的現(xiàn)代"蘇乞兒"。我們象征著希望，朝氣。所以我們展現(xiàn)在別人面前的就應(yīng)該是衣無(wú)褶，臉無(wú)垢，禮貌謙和的舉手投足間散發(fā)著一股英氣，朝氣和活力的現(xiàn)代新青年的形象，一個(gè)融入了大自然的精靈的化身。

有人曾說(shuō)，生命有一種硬度，氣節(jié)和尊嚴(yán)是撐起生命硬度的骨骼。“寧為玉碎，不為瓦全”，“仰不愧于天，俯不怍于地”，這是歷來(lái)中國(guó)的傳統(tǒng)美德。李白的“安能摧眉折腰事權(quán)貴，使

我不得開(kāi)心顏”這一大氣凜然的詩(shī)句又是否會(huì)讓那些毫無(wú)自尊的人汗顏喪失了自尊的人是一個(gè)沒(méi)出息的人，而我們作為時(shí)代的先鋒，要是永遠(yuǎn)在黑暗中沉溺呢，還是要做一個(gè)頂天立地的好男兒，一朵綻放在風(fēng)雨中的鏗鏘玫瑰。答案，不言而喻。

自愛(ài)不是自戀，也不是極端地自我保護(hù)，更不消極地自甘墮落;自愛(ài)是生命的一種尺度。它教你如何調(diào)節(jié)自己的心態(tài)，告訴你如何為人處事，告訴你如何融入社會(huì)這個(gè)大家庭。在現(xiàn)今這樣一個(gè)物欲橫流的社會(huì)里，唯有自愛(ài)才能讓你保持昔日的純真，試問(wèn):一個(gè)連自己都不愛(ài)的人，還如何奢談愛(ài)祖國(guó)，愛(ài)人民。

篇8

現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)控觀念淡薄

財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)政策性、專(zhuān)業(yè)性、時(shí)效性、實(shí)踐性都很強(qiáng)的管理工作。但是當(dāng)前大部分醫(yī)院的管理層內(nèi)控觀念淡薄，沒(méi)有從根本上重視內(nèi)部控制制度的建立和完善問(wèn)題。一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自己在內(nèi)部控制方面的工作只是給予必要的支持就夠了，卻忽略了對(duì)內(nèi)部控制定期或不定期地監(jiān)督檢查。

(二)制度建設(shè)不完善

目前多數(shù)醫(yī)院沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，有的醫(yī)院即使建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，也沒(méi)有滲透到日常工作環(huán)節(jié)中的各個(gè)部門(mén)。而由于內(nèi)部控制制度不健全所引起的會(huì)計(jì)工作程序混亂、核算不準(zhǔn)確的情況會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性產(chǎn)生較大的影響。

(三)員工素質(zhì)有待提高

醫(yī)院?jiǎn)T工作為醫(yī)院生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展起著關(guān)鍵作用。由于會(huì)計(jì)人員的能力參差不齊，在一定程度上也增加了醫(yī)院內(nèi)部控制的難度。同時(shí)，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)工作缺乏一定的積極性和責(zé)任心，忽視財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制，甚至弄虛作假，這極大影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

(四)缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制

由于醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制的忽視，會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制也沒(méi)有相應(yīng)的完善，造成內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的考核，內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)執(zhí)行力也明顯不足。因此，醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)的過(guò)程中，還需要健全評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的良好監(jiān)督。

(五)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制的建立是為了確保獨(dú)立實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范化運(yùn)作的重要手段，就目前而言，我國(guó)已經(jīng)建立了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的醫(yī)院外部監(jiān)督體系，這在一定程度上起到了監(jiān)督作用。但是，由于內(nèi)控監(jiān)督體系過(guò)于龐大，這其中必然會(huì)產(chǎn)生一定的監(jiān)督漏洞，造成其無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，監(jiān)督效果大大折扣。

現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的完善對(duì)策

(一)強(qiáng)化相關(guān)人員內(nèi)控意識(shí)

首先，應(yīng)提高管理者內(nèi)控意識(shí)。醫(yī)院管理者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 自覺(jué)參與并督促醫(yī)院內(nèi)部控制體系與機(jī)制的建立。此外，為了提高醫(yī)院全體工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、討論并解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。其次，還應(yīng)提高內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)，通過(guò)培訓(xùn)使會(huì)計(jì)人員明確個(gè)人以及他人的職責(zé)，明確內(nèi)控的目標(biāo)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。此外，醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，使其更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)的工作習(xí)慣和作風(fēng)，逐步提高自身的思想道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。并應(yīng)采取相應(yīng)的激勵(lì)措施，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)、得當(dāng)理財(cái)?shù)姆e極性。

(二)健全評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，醫(yī)院還需要建立完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)醫(yī)院中各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，從而將醫(yī)院生產(chǎn)的環(huán)節(jié)緊密銜接起來(lái)。此外，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制的建立還需要與醫(yī)院的總體發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，做到整個(gè)醫(yī)院生產(chǎn)發(fā)展環(huán)節(jié)的和諧統(tǒng)一，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的發(fā)展。

(三)建立財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)機(jī)制

醫(yī)院應(yīng)高度重視財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍的建設(shè)，按照擇優(yōu)聘用的原則，有計(jì)劃地補(bǔ)充高素質(zhì)人員。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)，有目的有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行自覺(jué)遵紀(jì)守法的職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和理財(cái)積極性。提高醫(yī)院所有者、管理人員以及會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控意識(shí)和會(huì)計(jì)工作水平，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，是促進(jìn)、提高醫(yī)院管理水平的重要措施，是把醫(yī)院的會(huì)計(jì)工作制度推向規(guī)范化、科學(xué)化的有力保障。

(四)建立健全內(nèi)部控制制度

為了適應(yīng)醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制的需要，應(yīng)該逐步建立健全內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)的法律章程，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)，結(jié)合醫(yī)院自身的特點(diǎn)，建立符合其發(fā)展的實(shí)際情況的會(huì)計(jì)工作制度。首先應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資管理與清查制度。固定資產(chǎn)、辦公用品等財(cái)產(chǎn)物資要有相應(yīng)的購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢、處理等制度， 實(shí)現(xiàn)專(zhuān)人管理， 做到有章可循， 便于操作。固定資產(chǎn)的購(gòu)入、調(diào)撥、出售要建立臺(tái)帳， 還應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)物資定期盤(pán)點(diǎn)制度， 賬賬、賬實(shí)核對(duì)制度， 財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢批準(zhǔn)權(quán)限、責(zé)任制度， 確保賬實(shí)相符。其次，應(yīng)建立票據(jù)管理與收費(fèi)稽核制度，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)和收費(fèi)工作的監(jiān)督與管理， 按國(guó)家與物價(jià)部門(mén)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與要求， 進(jìn)行制單收費(fèi)， 建立收費(fèi)稽核制度， 杜絕打白條的現(xiàn)象發(fā)生， 防止亂收費(fèi)、漏收費(fèi)及貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生。再次，為了加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)工作，醫(yī)院應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，配備好外部審計(jì)人員，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，定期或不定期地對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。另外，醫(yī)院應(yīng)在內(nèi)控的規(guī)范中對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等做出明確的規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)有章可查。最后，醫(yī)院應(yīng)實(shí)行預(yù)算控制制度。同時(shí)為了使預(yù)算更加具有準(zhǔn)確性，能夠更好地在醫(yī)院的資金管理中起作用，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

 

現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題及對(duì)策相關(guān)文章：

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在的問(wèn)題及解決

2.關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的有效措施

3.財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

4.醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容及提高對(duì)策

篇9

一、財(cái)務(wù)分析師的專(zhuān)業(yè)機(jī)制

目前,特許財(cái)務(wù)分析師是全球證券投資與管理界一致公認(rèn)的最具權(quán)威性的職業(yè)資格稱(chēng)號(hào)。而就分析師的工作成果而言,他們通常以盈利預(yù)測(cè)和投資建議的形式來(lái)發(fā)表對(duì)跟蹤公司的看法。投資建議是對(duì)一個(gè)公司進(jìn)行分析后的最終產(chǎn)品,而盈利預(yù)測(cè)則是生成最終產(chǎn)品的關(guān)鍵投入,是一種對(duì)上市公司財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集、整理、加工、輸出、解釋等的一系列工作的集成。也是影響投資建議這個(gè)最終產(chǎn)品的決定因素之一。

二、金融危機(jī)下財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀

在大陸的股市,不讀財(cái)報(bào)的投資者是大多數(shù);不讀財(cái)報(bào)而持續(xù)盈利的投資者則肯定是少數(shù);其實(shí),枯燥的財(cái)報(bào)一定是悲歡離合的財(cái)富故事的起點(diǎn)。

大部分發(fā)達(dá)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,每五家破產(chǎn)倒閉企業(yè),有四家是盈利的,只有一家是虧損的。可見(jiàn),企業(yè)主要是因?yàn)槿狈ΜF(xiàn)金而倒閉,而不是因?yàn)橛蛔愣觥?/p>

閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表必須有整體性,不宜以單一的財(cái)務(wù)數(shù)字或財(cái)務(wù)比率妄下結(jié)論。傳統(tǒng)分析觀點(diǎn)認(rèn)為一家公司的流動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)小于1將面臨償付風(fēng)險(xiǎn),但對(duì)于沃爾瑪和戴爾這樣的企業(yè),這種觀點(diǎn)就不適用。

因此,作者認(rèn)為要讀懂年報(bào),主要應(yīng)從以下幾方面考慮:

(一)資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀:看資產(chǎn)的質(zhì)量與利潤(rùn)的高低

目前仍有報(bào)表使用者在分析企業(yè)盈利能力和股東財(cái)富的變化時(shí),更多地關(guān)注利潤(rùn)表,而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)注較少。

而會(huì)計(jì)利潤(rùn)是容易被公司管理者操縱的,因?yàn)樵S多會(huì)計(jì)技巧的使用都可輕而易舉地改變會(huì)計(jì)利潤(rùn),使利潤(rùn)數(shù)字本身的價(jià)值受到貶損。

在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況或考核企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí),報(bào)表使用者應(yīng)更多地關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目標(biāo)構(gòu)成和變動(dòng)。上市公司的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)應(yīng)主要來(lái)自于主營(yíng)業(yè)務(wù)。因?yàn)樵诂F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系下,上市公司持有的金融資產(chǎn)無(wú)論是否售出,都必須按照公允價(jià)值計(jì)量。所以,現(xiàn)行利潤(rùn)的概念是企業(yè)的全面收益。

2008年因受全球金融危機(jī)的沖擊,一些上市公司為維護(hù)其市場(chǎng)形象,在年報(bào)中利用短期投資收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出、債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等非經(jīng)常性損益填充業(yè)績(jī),從2008年年報(bào)中不難發(fā)現(xiàn)其操縱的痕跡。

(二)對(duì)現(xiàn)金流的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析

看懂現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu),在閱讀年報(bào)時(shí)是至關(guān)重要的?？偭肯嗤默F(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)之間分布不同,則意味著不同的財(cái)務(wù)狀況。一般情況下:

當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù),投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù),籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí),一般表明該上市公司處于產(chǎn)品初創(chuàng)期;

當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù),投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù),籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時(shí),可以判斷企業(yè)處于發(fā)展期;

當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù),投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù),籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí),表明企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)品成熟期;

當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù),投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為正數(shù),籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)時(shí),可以認(rèn)為企業(yè)處于衰退期。

所以,在分析年報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)必須關(guān)注上市公司的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)。

(三)辯證看待股東權(quán)益的質(zhì)量與權(quán)益總額

股東權(quán)益是一個(gè)很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。股東權(quán)益金額大,則說(shuō)明公司的實(shí)力雄厚。但當(dāng)總資產(chǎn)低于負(fù)債,公司則處于資不抵債的境地,這時(shí),如果實(shí)施破產(chǎn)清算,股東將一無(wú)所得,股東權(quán)益便消失殆盡。但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,由于公允價(jià)值概念的引入,財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益的數(shù)據(jù)在有些時(shí)候并不能如實(shí)地反映股東投入這一基本范疇,從而使財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離了常規(guī)意義上的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵。如果上市公司報(bào)表中呈現(xiàn)大量資本公積是由于法定資產(chǎn)重估增值所形成的,那就有可能存在股東權(quán)益虛假的現(xiàn)象。

三、基于寶鋼股份:金融危機(jī)下市場(chǎng)空間擴(kuò)展的機(jī)遇分析

2008年全球性金融危機(jī)爆發(fā)后,我國(guó)鋼鐵行業(yè)大量中小企業(yè)或停產(chǎn)或倒閉,這使得我國(guó)鋼鐵行業(yè)面臨著全面整合。本文以寶鋼股份(股票代碼600019)為樣本,分析我國(guó)鋼鐵行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。

我國(guó)鋼鐵需求主要來(lái)自制造業(yè)和建筑業(yè),其中,制造業(yè)約占鋼鐵需求總量的49%。2008年下半年受全球金融危機(jī)的影響,我國(guó)部分制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)量大幅度下滑,鋼鐵需求量減少。在建筑業(yè)中,由于房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷,商品房在建工程減少,商品房建筑用鋼需求量減少。鋼材的需求量萎縮導(dǎo)致鋼材價(jià)格大幅度下跌。(如表所示)

2008年,寶鋼股份營(yíng)業(yè)收入達(dá)到2003.31億元,同比增長(zhǎng)5%;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)66億元,同比下降51%;凈利潤(rùn)率3%,同比下降4個(gè)百分點(diǎn)。

在全球鋼鐵業(yè)受到金融危機(jī)嚴(yán)重沖擊的背景下,2008年寶鋼股份仍然盈利66億元,主要得益于主營(yíng)高端產(chǎn)品,以高端產(chǎn)品占據(jù)可觀的市場(chǎng)份額。

根據(jù)2009年3月20日《鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》(新華網(wǎng)),這場(chǎng)百年不遇的全球金融危機(jī)為寶鋼股份擴(kuò)展市場(chǎng)空間提供了難得的機(jī)遇。我們可以預(yù)見(jiàn),未來(lái),我國(guó)鋼鐵業(yè)將呈現(xiàn)高行業(yè)集中度、清潔生產(chǎn)、新技術(shù)產(chǎn)品占主導(dǎo)地位的合理布局。這對(duì)于我國(guó)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化升級(jí)、改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式,有著非常重要的意義。

四、財(cái)務(wù)分析師的價(jià)值體現(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞：斷裂強(qiáng)力；斷裂伸長(zhǎng)率；條樣法；隔距長(zhǎng)度

對(duì)規(guī)定尺寸的織物試樣，用恒定的伸長(zhǎng)速度拉伸至斷裂時(shí)所記錄的斷裂強(qiáng)力及斷裂伸長(zhǎng)率，是反映織物服用性能的重要參數(shù)之一。GB/T 21295―2007《服裝理化性能的技術(shù)要求》標(biāo)準(zhǔn)中，明確規(guī)定了各種不同織物斷裂強(qiáng)力的考核指標(biāo)。測(cè)試方法GB/T 3923.1―2013《紡織品 織物拉伸性能 第1部分：斷裂強(qiáng)力和斷裂伸長(zhǎng)率的測(cè)定（條樣法）》中8.2規(guī)定試樣長(zhǎng)度應(yīng)能滿(mǎn)足隔距長(zhǎng)度200mm，當(dāng)試樣的斷裂伸長(zhǎng)率超過(guò)75%時(shí)，隔距長(zhǎng)度可為100mm。[1] 然而部分成衣并不能滿(mǎn)足200mm隔距長(zhǎng)度的取樣要求，通過(guò)比較采用不同隔距長(zhǎng)度時(shí)，織物斷裂強(qiáng)力與斷裂伸長(zhǎng)率的測(cè)試結(jié)果之間的差異，探討采用不同隔距長(zhǎng)度時(shí)，按GB/T 21295―2007中的指標(biāo)進(jìn)行考核是否合理。[2]

1 試驗(yàn)部分

1.1 樣品與設(shè)備

樣品：選取7種不同纖維成分含量、組織結(jié)構(gòu)、平方米重量的機(jī)織物進(jìn)行試驗(yàn)。

試驗(yàn)設(shè)備：INSTRON 5565A 等速伸長(zhǎng)（CRE）試驗(yàn)儀。

1.2 試驗(yàn)方法

1.2.1 制樣

7種不同織物分別制備為采用不同隔距長(zhǎng)度的A、B兩組，每塊試樣的有效寬度為（50±0.5）mm（不包括毛邊）。A組試樣長(zhǎng)度滿(mǎn)足隔距長(zhǎng)度200mm，B組試樣長(zhǎng)度滿(mǎn)足隔距長(zhǎng)度100mm。每組試樣測(cè)試5塊試樣。

1.2.2 測(cè)試參數(shù)

由于本試驗(yàn)所選試樣的織物斷裂伸長(zhǎng)率均≥8%，故設(shè)定拉伸速度均為100 mm/min。

夾持預(yù)張力根據(jù)試樣的單位面積質(zhì)量設(shè)定：當(dāng)試樣單位面積質(zhì)量≤200g/m2時(shí)，預(yù)張力為2N；當(dāng)試樣單位面積質(zhì)量>200 g/m2且≤500 g/m2時(shí)，預(yù)張力為5N，當(dāng)試樣單位面積質(zhì)量>500 g/m2時(shí)，預(yù)張力為10N。

依據(jù)方法標(biāo)準(zhǔn)GB/T 3923.1―2013《紡織品 織物拉伸性能 第1部分：斷裂強(qiáng)力和斷裂伸長(zhǎng)率的測(cè)定（條樣法）》對(duì)1.2.1中制備的樣品采用1.2.2中的測(cè)試參數(shù)進(jìn)行試驗(yàn)，并記錄各試樣的斷裂強(qiáng)力及斷裂伸長(zhǎng)率。

2 試驗(yàn)結(jié)果

若試樣沿鉗口線(xiàn)的滑移量大于2mm或滑移不對(duì)稱(chēng)，則舍棄試驗(yàn)結(jié)果。若試樣在鉗口線(xiàn)5mm以?xún)?nèi)斷裂，則記為鉗口斷裂，當(dāng)鉗口斷裂值大于最小的“正常”值則保留，若小于最小“正常”值則舍棄并增加相應(yīng)試樣測(cè)試。記錄各試樣斷裂強(qiáng)力及斷裂伸長(zhǎng)率的有效值，計(jì)算平均值。

斷裂強(qiáng)力平均值的選?。寒?dāng)平均值

3 結(jié)果分析