導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程變更審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)擬定審計計劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學(xué)校招標(biāo)部門進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽(yù)好的社會中介機(jī)構(gòu)。

(二)確定委托審計項目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項目的安排。

(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項目確定后，由審計部門安排項目負(fù)責(zé)人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。

(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實施審核并按時提交由被審計單位簽字認(rèn)可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計資料。

(五)復(fù)核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進(jìn)行復(fù)核，無誤后出具審計報告并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點

(一)委托審計目標(biāo)設(shè)立高校審計部門可以將審計目標(biāo)是否達(dá)成作為評價社會中介機(jī)構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，緩解審計壓力，提高審計效益。

(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進(jìn)度是否按合同規(guī)定時間進(jìn)行：另一方面要對審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，不定期進(jìn)行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機(jī)構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項目的質(zhì)量。

(三)委托審計結(jié)果復(fù)核由于高校審計部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價。而社會中介機(jī)構(gòu)對工程造價的審核實質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責(zé)任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風(fēng)險降到最小，從而有效地防范了審計風(fēng)險，保證了審計質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施

(一)實行招投標(biāo)管理制度，選好社會中介機(jī)構(gòu)成功選擇好社會中介機(jī)構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實行公開招投標(biāo)，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)作為邀標(biāo)對象，這是控制委托審計項目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)參加投標(biāo)。

評審委員會要根據(jù)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計方案、審計費用報價等內(nèi)容進(jìn)行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項目方案、進(jìn)度、報價、項目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應(yīng)采取一定措施把握好審計項目的質(zhì)量與中標(biāo)價格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價而致使審計質(zhì)量下降。

(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補(bǔ)充協(xié)議、工程設(shè)計變更及圖紙會審記錄、竣工驗收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟(jì)簽證單、隱蔽工程驗收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補(bǔ)充資料)等，其中項目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復(fù)印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應(yīng)嚴(yán)格實行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進(jìn)行書面承諾，并保證審計中不再補(bǔ)充資料，如果確因補(bǔ)充資料的，必須由項目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計付費標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計費用，合同還可約定對于甲供材費用、水電費用、工程造價下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計費用計取的基數(shù)。為了加強(qiáng)對受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項目負(fù)責(zé)人及主審造價工程師、審計進(jìn)度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。

為了更好地防范審計風(fēng)險，對于一些風(fēng)險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計項目，可以在委托合同中補(bǔ)充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)實行項目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)委托審計全過程質(zhì)量控制審計項目實施前，要確定項目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項目的管理，加強(qiáng)對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實性、合理性也要進(jìn)行審計，因為有的建設(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。

在委托審計中，學(xué)校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機(jī)制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計

情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回?fù)p失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實施審計與審計部門進(jìn)行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。

篇2

關(guān)鍵詞：公路工程；工程審計；過程跟蹤

公路工程項目的特點是點多面廣，建設(shè)工期較長，涉及的專業(yè)多，無法象標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)件一樣的生產(chǎn)，同時存在工程設(shè)計與實施的偏差，在工程實施中需要根據(jù)現(xiàn)場具體情況來完善設(shè)計。面對項目幾年形成的堆積如山的資料及改變現(xiàn)場形成的實物，如何做好對其的工程審計，是擺在審計工作人員面前的基本任務(wù)。下面就如何做好公路工程審計及其方法進(jìn)行探討。         

    1、工程審計工作策劃

審計工作策劃也是審計工作大綱，接到委托單位的任務(wù)書后，根據(jù)任務(wù)書的要求，在了解工程項目的情況下，有針對性地進(jìn)行策劃，以較高的效率完成任務(wù)。針對項目的特點主要是指項目的建設(shè)規(guī)模、項目包括的專業(yè)工程、任務(wù)書要求的時間等。審計策劃要根據(jù)上述情況展開，根據(jù)項目規(guī)模及完成的時間確定配置合理的審計工作人員數(shù)量，根據(jù)專業(yè)工程要求配置相應(yīng)的專業(yè)工程師。在審計人員確定后，由指定的項目負(fù)責(zé)人完成工作大綱。

    2、資料收集

    工程審計收集的資料是工程最終結(jié)算的依據(jù)，包括2大部分：完成工程的技術(shù)資料和政策文件、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)本項目的批復(fù)文件。

    技術(shù)資料部分主要有：初步設(shè)計或施工圖設(shè)計文件及其造價資料、投標(biāo)工程量清單及合同協(xié)議書、工程結(jié)算計量文件、工程變更文件及附件，設(shè)計修改文件等。當(dāng)資料收集好后就可以展開工作，在工作中專業(yè)工作人員做到分工、合作，細(xì)致、認(rèn)真，按公正、合法的原則審核工程數(shù)量及費用。

    3、常用的工程審計方法

    由于公路工程項目完工時，須經(jīng)驗收合格。對其產(chǎn)品質(zhì)量，工程審計認(rèn)為是質(zhì)量合格的，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行工程造價審核。常規(guī)的工程審計包括針對內(nèi)業(yè)資料的審計與外業(yè)現(xiàn)場的核對相結(jié)合的方法，對工程項目的真實性、數(shù)量的準(zhǔn)確性、實施的方案及單價進(jìn)行核實。在操作中首先建立項目的宏觀概念，鑒定項目規(guī)模，即弄清概算(預(yù)算)范圍的建設(shè)規(guī)模，并分清超概算部分的項目及原因。這個階段的重點放在設(shè)計文件、工程量清單等的核定及有關(guān)投資主體的批文。

進(jìn)入具體工作階段針對業(yè)主的計量文件進(jìn)行審計，在方法上可以根據(jù)具體情況靈活進(jìn)行，采取“全面審計法”與“分組審計法”。全面審計法以標(biāo)段劃分為單元進(jìn)行逐項審計，分組審計法以專業(yè)劃分為單元進(jìn)行審計。全面審計法比較系統(tǒng)，對專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高，作業(yè)面大，工作效率不是很高。分組審計法突出專業(yè)特性，工作面固定，效率較高。在應(yīng)運(yùn)技巧上對比較簡單的項目可以現(xiàn)場抽查進(jìn)行數(shù)量的核實，比如對涵洞數(shù)量的核實，其計量以m為單位，可以直接對現(xiàn)場核實的方式進(jìn)行，對標(biāo)段中的涵洞隨機(jī)抽查，達(dá)到一定的樣品數(shù)后，以抽查實際值與計量的誤差為核減(增)工程量；又如對路基土石方的核定，在按設(shè)計的基礎(chǔ)上要考慮施工的具體情況，以合理的情況調(diào)配土石方，其中挖方可以實地抽樣復(fù)測，核實挖方斷面與設(shè)計斷面的差別，便于檢驗施工中邊坡比變更的斷面，因為在實際中出現(xiàn)夸大邊坡比變更的情況。

    在工程審計中會發(fā)現(xiàn)工程內(nèi)容一部分是按照圖紙實施；另一部分是通過工程變更來實施，審查的重點要放在工程變更方面，特別是重大的工程變更，審核其變更的程序、實施的方案、核定工程量、核定造價的合理性方面進(jìn)行。通常公路工程變更比較大的方面是基礎(chǔ)工程，比如清淤、軟土換填、構(gòu)造物基礎(chǔ)處理等，對這部分的核定一定要把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來進(jìn)行，由于不同的處理方式造價會差別較大，變更通常有利于承包方利益方面，對其審計就要合理考慮現(xiàn)場因素情況下，用造價控制。同時工程變更比較多，在計量資料核查時注意要與施工行為建立時間上的邏輯關(guān)系，防止部分“惡意變更”的發(fā)生，如對某項目審計時遇到一個清淤回填工程，中間計量資料是壓實方。對基礎(chǔ)工程除查看施工記錄資料、試驗資料外，還要注意查看施工時的照片、攝像等資料來核實工程數(shù)量的真實性。

    4、積極推行工程過程跟蹤審計   

工程過程跟蹤審計是從工程項目正式動工開始，工程審計單位委派相關(guān)審計人員進(jìn)駐項目工地，跟隨項目建設(shè)進(jìn)度，對建設(shè)各工序、各環(huán)節(jié)進(jìn)行合格工程數(shù)量及費用的審核、審查，及時掌握項目“第一

手”資料，及時發(fā)現(xiàn)和指出建設(shè)過程中存在的問題，督促建設(shè)相關(guān)單位改正，達(dá)到節(jié)約和合理使用資金，降低項目建設(shè)成本，待項目竣工時作最終的審定和評價，并提交詳細(xì)的審計報告。過程跟蹤審計人員站在政策、法規(guī)的高度直接為項目建設(shè)一線服務(wù)，嚴(yán)把建設(shè)資金使用關(guān)，真正發(fā)揮了工程審計的效能，降低工程造價，提高項目投資效益。

    5 、總結(jié)評價

工程審計工作總結(jié)主要指審計報告的完成及根據(jù)工程造價對項目進(jìn)行綜合評價與后評估。對審計報告的編制雖然對其內(nèi)容、格式?jīng)]有明確的規(guī)范，但必須做到詳細(xì)、簡要、條理清楚。具體內(nèi)容要有：任務(wù)來源、工程項目概況、標(biāo)段劃分及施工單位、審計原則、審計過程、審計存在的問題、審計核定及核減的工程造價及附件，其中對施工方核減的金額要寫出核減的相關(guān)依據(jù)、內(nèi)容、數(shù)量、單價，這是工程審計的核心內(nèi)容。綜合評價根據(jù)任務(wù)書的要求進(jìn)行。

篇3

第一條為加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，提高投資效益，規(guī)范建設(shè)行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《浙江省國家建設(shè)項目審計辦法》、《杭州市國家建設(shè)項目審計辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實際，制定本辦法。

第二條凡本行政區(qū)內(nèi)的政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位（含項目法人）以及勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。

第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項目（以下簡稱建設(shè)項目）包括：

（一）以財政資金、政府設(shè)立的專項資金、政府統(tǒng)一借貸資金、政府專項補(bǔ)助資金等為主要資金來源的項目，或者以政府部門、街道、區(qū)直單位為投資主體的項目；

（二）各級政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項目；

（三）以上述所列的籌資和建設(shè)方式以外形式進(jìn)行投資、建設(shè)，且產(chǎn)權(quán)歸國家所有的基礎(chǔ)設(shè)施、社會公共工程項目；

（四）（區(qū)屬）國有企事業(yè)單位、國有控股企業(yè)投資的建設(shè)項目和技術(shù)改造項目；

（五）接受、使用社會捐贈，包括接受外商或者私人捐贈并委托區(qū)政府有關(guān)部門實施管理的公益性項目、年度政府實事項目；

（六）區(qū)政府和上級審計機(jī)關(guān)交辦的其他項目。

第四條區(qū)審計局是本區(qū)建設(shè)項目審計監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)。依照規(guī)定對建設(shè)項目實施全過程審計監(jiān)督。

第五條區(qū)監(jiān)察局、發(fā)改局、財政局、經(jīng)貿(mào)旅游局、建設(shè)局、城管辦、市地稅局下城分局、市工商局下城分局、市國土資源局下城分局、市環(huán)保局下城分局等部門，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助區(qū)審計局對建設(shè)項目實施審計監(jiān)督。

第六條建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，應(yīng)加強(qiáng)對本單位、本系統(tǒng)建設(shè)項目的內(nèi)部審計監(jiān)督。其審計業(yè)務(wù)依法接受區(qū)審計局的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條本區(qū)建設(shè)項目未經(jīng)竣工決算審計的，均不得辦理竣工驗收手續(xù)。資金管理和資金撥付單位一律不得撥付全額建設(shè)結(jié)算資金。項目單位在訂立建設(shè)工程合同時，應(yīng)載明需經(jīng)審計的合同條款。

第二章審計機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第八條區(qū)審計局依照《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)及本辦法獨立行使職權(quán)，出具審計報告。對需依法給予處理處罰的，區(qū)審計局應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的意見。

第九條區(qū)政府設(shè)立投資審計事業(yè)工作機(jī)構(gòu)，在區(qū)審計局領(lǐng)導(dǎo)下具體實施本區(qū)建設(shè)項目審計工作，其人員經(jīng)費、工作經(jīng)費由區(qū)財政予以保障。

第十條區(qū)審計局履行建設(shè)項目審計的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)本區(qū)建設(shè)項目的日常審計和監(jiān)督管理工作；

（二）審計政府重點工程的施工圖預(yù)算和工程量清單；

（三）審計政府重點工程的工程變更、現(xiàn)場簽證；

（四）審查建設(shè)項目的工程結(jié)算；

（五）審計工程預(yù)算（概算）執(zhí)行情況和竣工決算；

（六）審計或調(diào)點工程建設(shè)項目的投資績效；

第三章審計監(jiān)督的內(nèi)容

第十一條審計局應(yīng)當(dāng)視建設(shè)項目重要性和實際情況，分別進(jìn)行預(yù)算清單審計、過程跟蹤審計、工程價款審計、竣工決算審計、投資績效審計或?qū)徲媽ｍ椪{(diào)查。

上述審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)單位內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況；

（二）項目建設(shè)資金的籌集、管理和使用情況；

（三）涉及征地拆遷的費用支出和管理情況；

（四）招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承包、發(fā)包的合法性和有效性；

（五）部分重點工程預(yù)算及工程量清單的真實性、全面性；

（六）與建設(shè)項目有關(guān)的合同訂立、履行、變更、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性和合法性；

（七）部分重點項目工程變更、現(xiàn)場鑒證的審計確認(rèn)；

（八）項目建設(shè)成本及其他財務(wù)收支核算情況；

（九）工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性；

（十）設(shè)備、材料的采購、保管和使用情況；

（十一）項目交付使用后資產(chǎn)的真實性和合法性；

（十二）未完工程項目投資的真實性和合法性；

（十三）有關(guān)稅費計繳情況；

（十四）建設(shè)項目的績效情況；

（十五）國家法律法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定需經(jīng)審計的其他事項。

第四章審計的組織方式

第十二條本區(qū)建設(shè)項目審計實行計劃管理。區(qū)審計局應(yīng)根據(jù)政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。年度審計項目計劃應(yīng)明確審計總量和組織方式，并根據(jù)政府工作需要，及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第十三條各建設(shè)項目實施單位和主管部門應(yīng)將年度建設(shè)項目計劃報送區(qū)審計局，并按季抄送項目實施情況；區(qū)發(fā)改局向建設(shè)單位下達(dá)投資計劃時，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送區(qū)審計局；區(qū)財政局應(yīng)將年度政府投資建設(shè)項目預(yù)算，追加及變更預(yù)算抄送區(qū)審計局；區(qū)建設(shè)局應(yīng)將本區(qū)建設(shè)項目招投標(biāo)情況按期抄送區(qū)審計局；區(qū)審計局應(yīng)將本區(qū)建設(shè)項目年度計劃及時抄送區(qū)相關(guān)部門。

第十四條納入年度審計項目計劃的建設(shè)項目，區(qū)審計局應(yīng)當(dāng)采取直接審計、組織社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有相關(guān)知識的專業(yè)人員協(xié)助審計的方式實施。

第十五條區(qū)審計局組織社會中介機(jī)構(gòu)或聘請審計專業(yè)人員協(xié)助審計，應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利義務(wù)，并進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

第十六條參與建設(shè)項目審計的社會中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)具備相應(yīng)的審計資質(zhì)、健全的管理制度和良好的社會信譽(yù)，并由社會公開招投標(biāo)產(chǎn)生。

第十七條區(qū)審計局組織社會中介機(jī)構(gòu)和聘請專業(yè)人員進(jìn)行審計所需經(jīng)費，列入財政預(yù)算。

第十八條未納入?yún)^(qū)審計局年度審計項目計劃和調(diào)整計劃的建設(shè)項目，由各建設(shè)單位或其主管部門組織內(nèi)部審計，或自行委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。其審計報告由建設(shè)單位報區(qū)審計局備案，其中有市、區(qū)財政撥付款項的建設(shè)項目，經(jīng)區(qū)審計局審核后利用。

第十九條建設(shè)單位或其主管部門應(yīng)如實向社會中介機(jī)構(gòu)提供與建設(shè)項目有關(guān)的資料。接受委托的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的審計內(nèi)容實施審計。

第二十條對屬于國家審計監(jiān)督對象的建設(shè)項目，區(qū)審計局應(yīng)依法對社會中介機(jī)構(gòu)的審計結(jié)果進(jìn)行抽查。社會中介機(jī)構(gòu)與審計局的審計結(jié)果不一致的，以審計部門結(jié)果為準(zhǔn)。對列入抽查的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)適當(dāng)預(yù)留部分工程尾款。

第五章審計監(jiān)督程序

第二十一條納入年度審計項目計劃的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目初步驗收結(jié)束后3個月內(nèi)向區(qū)審計局報送工程決算有關(guān)資料。

區(qū)審計局接到建設(shè)單位報送資料且資料齊全的，應(yīng)于1個月內(nèi)，依照審計計劃組成審計組，開展審前調(diào)查，編制審計方案，確定審計方式，并在實施審計前3日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

第二十二條對需進(jìn)行施工圖預(yù)算和工程量清單審核的項目，由建設(shè)單位在工程招標(biāo)前，將工程預(yù)算、施工圖紙、招標(biāo)文件等資料送達(dá)區(qū)審計局。在區(qū)審計局出具審核意見函后，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審核意見，在招標(biāo)文件前調(diào)整工程量清單或限價預(yù)算。

第二十三條對需審核工程變更事項的項目，建設(shè)單位應(yīng)在工程變更實施前3日，將變更原因、設(shè)計變更圖紙、需調(diào)整的工程量、變更部分預(yù)算等以書面形式告知審計局，審計局在審核后向建設(shè)單位出具審核意見。

第二十四條區(qū)審計局在項目審計實施后，應(yīng)出具審計報告，并書面確認(rèn)被審計單位意見。被審計單位逾期未提出書面意見的，視為無異議，由審計人員予以注明。被審計單位對審計報告提出異議的，區(qū)審計局應(yīng)作進(jìn)一步研究核實，并對審計報告作出修改或者不予采納的說明。

第二十五條區(qū)審計局對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為，依法需要作出處理處罰的，應(yīng)制作審計決定書。審計局應(yīng)視情對建設(shè)單位管理和使用政府投資建設(shè)資金的真實性、合法性和效益性，作出審計評價或提出審計建議。

第二十六條區(qū)審計局作出的審計報告、審計決定等審計文書具有法律約束力，有關(guān)單位應(yīng)遵照執(zhí)行，并作為建設(shè)單位和施工單位辦理工程價款結(jié)算的依據(jù)，以及財政部門辦理建設(shè)項目竣工財務(wù)決算和國有資產(chǎn)移交的批復(fù)依據(jù)。

第二十七條區(qū)審計局應(yīng)每年向區(qū)政府報告政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果，并依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，視情向部門通報或向社會公布有關(guān)建設(shè)項目審計結(jié)果。

第六章法律責(zé)任

第二十八條被審計單位應(yīng)依照國家審計法規(guī)定，接受區(qū)審計局審計監(jiān)督，如實反映情況，提交相關(guān)資料。

在本區(qū)承擔(dān)建設(shè)項目的建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理、勘察、設(shè)計、咨詢等單位，應(yīng)協(xié)助區(qū)審計局開展現(xiàn)場取證工作，提供相應(yīng)的圖紙、隱蔽工程記錄、工程變更聯(lián)系單等審計資料，并對其真實性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。

第二十九條被審計單位違反國家審計法及其他有關(guān)法律、法規(guī)、制度規(guī)定的，拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或提供資料不真實、不完整的，或拒絕、阻礙檢查的，區(qū)審計局應(yīng)依照國家審計法有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第三十條建設(shè)單位與施工單位應(yīng)就報送資料的真實性作出事前書面約定：結(jié)算審計結(jié)果差異率超過10%，應(yīng)視為資料失實違約行為，按其超過10%部分違約額的5%作為違約金，由建設(shè)單位從應(yīng)付施工單位的工程款中代扣上繳財政。建設(shè)單位在合同中不予事先明確的，所有上繳費用由建設(shè)單位承擔(dān)，并追究項目直接責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三十一條區(qū)審計局在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位或項目存在違法行為的，應(yīng)依照法定程序進(jìn)行處罰，在必要時可移送相關(guān)職能部門進(jìn)行查處。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，區(qū)審計局應(yīng)向有關(guān)部門提出給予處分的建議。對構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

第三十二條建設(shè)單位或其主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、社會中介機(jī)構(gòu)，在建設(shè)項目審計中反映有違法和重大違紀(jì)違規(guī)事項的，區(qū)審計局應(yīng)重新立項進(jìn)行審計。

第三十三條對應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，區(qū)審計局應(yīng)督促責(zé)任單位補(bǔ)計、補(bǔ)繳，并按國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

對虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金等行為，區(qū)審計局應(yīng)責(zé)成有關(guān)責(zé)任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度予以糾正;情節(jié)嚴(yán)重的，建議其主管部門作出處理。

第三十四條審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：

（一）財政資金直接投資部分，其核減額全額上繳財政；尚未撥款的（二）非財政資金直接投資部分，按核減額的5%上繳財政；對建設(shè)單位在建設(shè)項目中已確認(rèn)支付的工程價款，其核減額全額上繳財政。

第三十五條建設(shè)單位未按本辦法規(guī)定辦理審計和備案的，由區(qū)審計局予以通報或者公布有關(guān)情況，并依法對有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行處理。

第三十六條區(qū)審計局應(yīng)自審計報告和審計決定送達(dá)之日起90日內(nèi)，調(diào)查了解被審計單位對審計報告的采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行審計決定的，區(qū)審計局應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行或提請有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行，拒不執(zhí)行的，可向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十七條被審計單位對區(qū)審計局作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或行政訴訟。被審計單位對區(qū)審計局作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請區(qū)政府裁決，區(qū)政府裁決為最終決定。

第三十八條審計人員有下列行為之一的，應(yīng)給予紀(jì)律或行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系而不主動申請回避的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計單位財經(jīng)方面違法違紀(jì)行為的；

（五）有其他、行為的。

篇4

1.審計性質(zhì)不同大型基建項目的全過程跟蹤審計一般由項目所在地的政府審計主管部門或建設(shè)單位的上級部門組織開展，由于大型基建項目工程規(guī)模大，建設(shè)周期長，技術(shù)復(fù)雜，因此相應(yīng)的審計工作也特別繁重，且持續(xù)時間長，在審計過程中，一般會聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與承擔(dān)部分業(yè)務(wù)工作，但組織協(xié)調(diào)、審計結(jié)論與審計決定的出具等關(guān)鍵工作仍由審計組織部門直接承擔(dān)，因此，這種審計屬于政府審計的范疇。本文所指的項目第三方跟蹤審計，由高速公路經(jīng)營管理單位委托獨立的第三方開展工作，屬于社會審計的范疇。

2.審計的內(nèi)容與重點不同大型基建項目全過程跟蹤審計注重對項目決策、建設(shè)程序的監(jiān)督，防止違反決策程序、擅自立項行為的發(fā)生；注重對項目法人責(zé)任制、資本金制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制等制度落實情況的檢查，確保項目策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)保值增值過程中責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；注重研究制訂重點建設(shè)項目審計計劃、程序、方式方法、處理處罰等方面的具體規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，以嚴(yán)格的程序、有力的手段，加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)管理，提升審計質(zhì)量和水平。本文所指的項目跟蹤審計，注重加強(qiáng)對項目建設(shè)程序和管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，重點在于合同的執(zhí)行方面和工程造價的控制，目的在于提高項目管理水平和規(guī)范化程度。

3.審計項目的規(guī)模和數(shù)量不同大型基建項目全過程跟蹤審計的對象一般為列入國家或省市重點建設(shè)計劃的獨立項目，工程規(guī)模大，審計時間長。而高速公路經(jīng)營管理單位的第三方跟蹤審計項目規(guī)模相對較小，但數(shù)量多、種類雜。

二、實行項目第三方跟蹤審計的必要性

1.有利于提高項目管理水平傳統(tǒng)的項目審計是一種事后的審計監(jiān)督，一般安排于項目即將交工或交工后進(jìn)行，僅涵蓋施工和工程結(jié)（決）算兩個階段。而項目的全壽命周期包括了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程結(jié)（決）算和運(yùn)營管理等階段，從整個項目周期來看，傳統(tǒng)的項目審計模式具有較大的局限性，不能全面反映項目各階段經(jīng)濟(jì)活動的審核監(jiān)督情況。以合同簽訂階段為例，由于沒有審計人員的事前參與，有些承包合同條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，存在不少漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)，人工、材料、機(jī)械單價和費率未作詳細(xì)約定，工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是一些閉口包干合同，對包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確約定，導(dǎo)致包干項目包不住，閉口合同形同虛設(shè)，最終仍按實結(jié)算，很難真正控制工程造價。由于施工項目的不可逆特性，經(jīng)常出現(xiàn)事后審計發(fā)現(xiàn)問題難以得到糾正的現(xiàn)象。而項目第三方跟蹤審計實施全過程監(jiān)督，從前期工作階段即參與其中，由獨立第三方及時就各階段工作提出咨詢意見，對工程造價進(jìn)行準(zhǔn)確審核，最終形成審計報告。從項目管理五大要素，即質(zhì)量、工期、造價、安全、環(huán)保方面考察，跟蹤審計以控制成本和提高項目管理水平為目標(biāo)，以提供全過程監(jiān)督和咨詢服務(wù)為手段，間接促進(jìn)項目的質(zhì)量、工期、安全與環(huán)保，充分體現(xiàn)了審計監(jiān)督的全面性、及時性和準(zhǔn)確性，提高了項目管理水平。

2.有利于提高審計工作的成效傳統(tǒng)的項目審計由于采用靜態(tài)操作模式，一般僅對承包商上報的工程結(jié)（決）算報告和過程計量支付文件開展審計工作，事前和事中基本沒有審計人員參與，由于介入時間晚，審計人員無法準(zhǔn)確掌握項目全過程情況，對隱蔽工程以及工程變更、材料采購情況，往往缺少有力的審計證據(jù)。由于存在上述問題，在審計過程中經(jīng)常發(fā)生與承包商方面的扯皮現(xiàn)象，以致于影響審計結(jié)論的及時準(zhǔn)確出具，給項目管理和審計相關(guān)各方的后續(xù)工作帶來諸多不利影響。而項目第三方跟蹤審計采用動態(tài)監(jiān)督模式，全過程發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在前期工作階段即可對委托方的招標(biāo)文件和合同條款提出咨詢意見，形成較為完善規(guī)范的合同文本；及時準(zhǔn)確地完成對隱蔽工程、材料采購及工程變更的審計，為最終的決算審計打下良好的基礎(chǔ)；并能及時發(fā)現(xiàn)項目實施過程中的問題，提請委托方改進(jìn)完善，從多方面提高了審計工作的成效。

3.有利于彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足高速公路經(jīng)營管理單位在工程技術(shù)方面的人員，以土木工程和機(jī)電工程專業(yè)為多，而上述列入跟蹤審計范圍的項目涉及專業(yè)多，數(shù)量繁雜，且近年來，新技術(shù)、新材料層出不窮，僅靠經(jīng)營管理單位自身的技術(shù)人員，常常難以適應(yīng)工作的需要，通過委托獨立第三方開展項目跟蹤審計，有利于借助社會技術(shù)和管理力量，在一定程度上彌補(bǔ)委托方的技術(shù)短板和人員不足。

三、項目第三方跟蹤審計的主要階段和內(nèi)容

第三方跟蹤審計伴隨著項目實施全過程，一般可分為開工前準(zhǔn)備、過程實施和工程結(jié)（決）算三個階段，跟蹤審計在不同的階段發(fā)揮著不同的作用，工作內(nèi)容和重點各有側(cè)重?，F(xiàn)以高速公路大修項目的審計內(nèi)容和要點為例，作一簡要分析。

（一）開工前準(zhǔn)備階段的審計內(nèi)容和要點1.審查項目建設(shè)程序和審批手續(xù)是否合規(guī)完備；項目所需的資金是否已列入已經(jīng)審批的年度預(yù)算，資金是否落實。2.審核設(shè)計單位和監(jiān)理單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級，業(yè)務(wù)范圍是否符合要求；設(shè)計依據(jù)是否充分、可靠，設(shè)計文件質(zhì)量是否符合要求等。3.審核概算設(shè)計文件內(nèi)的工程項目有無漏項，預(yù)算中工程量計算是否正確，定額套用是否符合規(guī)定，工程計價是否合法、合規(guī)、準(zhǔn)確，預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范等。4.審核招標(biāo)文件是否完備，并參加招標(biāo)過程重要活動，審查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法有效。5.在委托方與中標(biāo)單位簽訂施工承包合同前，對合同內(nèi)容進(jìn)行審核，重點關(guān)注合同內(nèi)容是否合理合法，雙方的權(quán)利、義務(wù)是否明確，重要條款表述是否準(zhǔn)確，經(jīng)過審核提出書面意見，以備委托方對合同條款進(jìn)行修改完善。此階段的工作重點在于對前期工作的相關(guān)建設(shè)程序進(jìn)行審計，對設(shè)計文件和合同文件進(jìn)行審核，以及時掌握情況，提出改進(jìn)建議，確保項目前期工作合法規(guī)范，便于項目進(jìn)入實施階段后各項工作的順利推進(jìn)。

（二）過程實施階段的審計內(nèi)容和要點1.對項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。檢查項目是否嚴(yán)格按照預(yù)算開展，有無超出批準(zhǔn)預(yù)算范圍外的投資等問題。2.審查工程建設(shè)管理制度是否完善。審查各項內(nèi)控制度的制定是否合理、有效，是否能夠滿足工程建設(shè)的需要。如工程支付及變更審批制度、工程驗收制度；設(shè)備材料采購管理制度等，保證項目運(yùn)行程序規(guī)范、資金使用合規(guī)。3.對施工承包合同執(zhí)行情況進(jìn)行審計。審查合同雙方是否嚴(yán)格履行合同條款，工程有無違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包；施工進(jìn)度是否符合合同要求；施工質(zhì)量是否符合設(shè)計和規(guī)范要求；隱蔽工程驗收程序是否完備，記錄是否完整；工程變更理由是否充分、合理，變更審批程序是否合規(guī)，現(xiàn)場簽證手續(xù)是否完善。4.中期計量支付工作審查。審查中期計量支付程序是否規(guī)范，施工單位上報的文件是否完備，監(jiān)理單位有無按規(guī)定認(rèn)真審核鑒證，業(yè)主單位有關(guān)職能部門有無按程序進(jìn)行審核；申請付款的金額是否準(zhǔn)確、依據(jù)是否充分、資料是否完整，工程形象進(jìn)度是否與實際相符，計量計價是否準(zhǔn)確，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。5.對材料、設(shè)備價格和質(zhì)量進(jìn)行審核控制。審查材料、設(shè)備的采購價格是否與市場價格相符，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同的要求，業(yè)主單位和監(jiān)理單位有無相應(yīng)的制度和流程，相關(guān)制度和流程是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，防止施工單位所購材料、設(shè)備以次充好，對工程質(zhì)量產(chǎn)生隱患。此階段的工作重點在于對工程項目管理制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查，對中期工程計量支付、隱蔽工程驗收、工程變更及材料設(shè)備采購與價格控制進(jìn)行審計，為下一階段的審計工作打好基礎(chǔ)。

（三）工程結(jié)（決）算階段的審計內(nèi)容和要點1.合同內(nèi)工程款的審計。由于工程規(guī)模、發(fā)包方式等的差異，目前常用的施工承包合同大致有單價合同、總價合同和預(yù)算價合同等三種。以工程量清單單價合同為例，在進(jìn)行工程結(jié)算時，以實際完成的工程數(shù)量來計算最終的工程造價，這就要求審計時對工程量計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止出現(xiàn)多報工程量、重復(fù)計算工程量及錯誤套用單價的現(xiàn)象。2.工程變更的審計。工程實施過程中，變更在所難免，而工程變更會對工程決算產(chǎn)生較大影響，因此要審核變更項目的審批、簽證手續(xù)是否齊全；核實變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，防止重復(fù)計算。在此基礎(chǔ)上，審核變更工程量；依據(jù)定額，根據(jù)項目變更特點，核定變更工程單價，最終確定工程變更總價。3.工程結(jié)（決）算送審報告的審計。主要審查送審資料編制是否符合國家有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，資料是否齊全，是否符合合同要求，工程結(jié)算書的計價、計量、計費是否正確，對遺留問題的處理是否合規(guī)等。在前兩個階段的工作基礎(chǔ)上，此階段的工作重點在于對工程結(jié)（決）算資料進(jìn)行匯總審計。審計的依據(jù)是：項目有關(guān)的施工、設(shè)計、監(jiān)理合同，技術(shù)規(guī)范，設(shè)計圖紙，項目管理手冊，現(xiàn)行國家及地方建筑、市政、公路等計價定額，交通部《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》和財政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價款結(jié)算辦法》等。審計單位依據(jù)上述規(guī)范、條例、制度和合同，就審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、核減項目及核減額，與承包商進(jìn)行溝通商談，最終形成經(jīng)承包商和委托單位共同確認(rèn)的工程決算審計報告。如工程規(guī)模較大，并能形成獨立資產(chǎn)的項目，還需要對該項目的設(shè)計、監(jiān)理、檢測、管理等費用進(jìn)行審計，形成項目財務(wù)決算審計報告。

四、項目第三方跟蹤審計工作中應(yīng)重點關(guān)注的幾個問題

1.高速公路經(jīng)營管理單位建立健全跟蹤審計管理制度是有效實行第三方跟蹤審計工作的基礎(chǔ)。管理工作制度先行。高速公路經(jīng)營管理單位應(yīng)結(jié)合自身特點，從跟蹤審計工作的目標(biāo)、審計范圍和內(nèi)容、機(jī)構(gòu)保障、各方職責(zé)及具體工作流程等方面建立健全項目第三方跟蹤審計管理制度，以保證審計工作制度規(guī)范，流程清晰。其中，由于高速公路運(yùn)營期的工程項目數(shù)量繁多，且存在路橋設(shè)施新舊程度和交通流量的差異，以及經(jīng)營管理工作需求的不同，各單位的項目規(guī)模存在著很大的差別，有的項目如大修，總投資可能達(dá)幾千萬元之多，而小的零星改造工作，可能只需幾萬元投資，所有的項目都進(jìn)行第三方跟蹤審計，顯然沒有必要，也不經(jīng)濟(jì)，因此，應(yīng)根據(jù)各單位項目的特點，本著“抓大放小”和“應(yīng)審盡審”的原則，規(guī)定單項工程的送審標(biāo)準(zhǔn)，年初即根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算，會同審計單位編制跟蹤審計計劃，明確全年送審項目數(shù)量、工程概況、計劃開工和交工時間，便于審計單位及早制定具體的審計工作方案。

2.選擇勝任、負(fù)責(zé)的審計單位并簽訂完善的委托合同是第三方跟蹤審計成功實施的關(guān)鍵。應(yīng)從中介機(jī)構(gòu)的資信等級、專業(yè)力量、審計方案和以往審計業(yè)績等多方面進(jìn)行考察，科學(xué)合理地選擇審計單位，并簽訂完善的審計委托合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)、工作流程和費用結(jié)算辦法。委托合同中應(yīng)明確要求審計單位成立與項目相適應(yīng)的審計工作組，配備相應(yīng)的工程、財務(wù)和法律專業(yè)人員以滿足審計工作的需要。從總體上講，對跟蹤審計人員的要求主要有四點，即獨立公正的審計立場、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度、專業(yè)勝任的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)操守，只有具備以上素養(yǎng)，審計人員才能有效開展跟蹤審計工作，按計劃完成審計任務(wù)。關(guān)于審計費用的結(jié)算，可采用基本工作費加審核提成的方式。由于跟蹤審計工作量較大，對于審計單位而言，配備人員多，工作耗時長，因此，應(yīng)根據(jù)預(yù)計的年度送審項目情況，雙方核定基本工作費用，以保證審計單位的合理效益。同時，可根據(jù)送審項目的送審金額或核減金額的一定比例進(jìn)行提成，以提高審計單位的工作積極性和責(zé)任意識。

3.委托單位的協(xié)調(diào)配合工作是第三方跟蹤審計順利推進(jìn)的保障。第三方跟蹤審計工作涉及高速公路經(jīng)營管理單位、承包商、設(shè)計單位、監(jiān)理單位和審計單位，各方依據(jù)施工承包合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同和審計委托合同開展各自的工作，由于上述合同內(nèi)容各異，但又基于同一個項目，因此工作界面上相互交叉多，在實施第三方跟蹤審計過程中，必然會產(chǎn)生很多需要協(xié)調(diào)的事項。作為委托單位，應(yīng)成立以財務(wù)部門牽頭、項目承辦部門人員參加的審計工作協(xié)調(diào)組，負(fù)責(zé)審計過程中的協(xié)調(diào)配合工作。主要工作內(nèi)容有：選擇審計單位；審核審計方案；督促審計單位按時到位專業(yè)人員和開展工作；及時提供項目有關(guān)資料；通知審計單位參加項目相關(guān)活動；督促承包商按期報送計量支付、工程變更和工程決算等文件；按程序要求完成業(yè)主單位各項工作；確認(rèn)最終審計報告等。日常工作中，應(yīng)進(jìn)一步明確項目相關(guān)各方的責(zé)任。審計單位的職責(zé)在于監(jiān)督與咨詢服務(wù)，其參與招投標(biāo)過程、對合同條款進(jìn)行審核把關(guān)、審查工程支付文件、審核工程變更及對材料采購價格進(jìn)行審計等活動，都是為完成審計目標(biāo)所進(jìn)行的必備程序。但審計單位進(jìn)行的相關(guān)工作，并不能代替或減免設(shè)計、監(jiān)理單位的工作程序和應(yīng)盡的工作責(zé)任，更不能代替項目管理方即高速公路經(jīng)營管理單位的職責(zé)。需要明確的是，承包商上報的最終決算材料，應(yīng)由高速公路經(jīng)營管理單位項目承辦部門先行審核后，再予送審。在沒有形成最終審計報告前，不得組織項目驗收和工程款的最終支付。

篇5

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目 竣工決算審計 財務(wù)決算審計

由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進(jìn)行的審計。

單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進(jìn)行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標(biāo)單價計價；

（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運(yùn)用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進(jìn)行審計外，還要對工程造價進(jìn)行審計，就要運(yùn)用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進(jìn)行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計；但某項目未完工，也可對其進(jìn)行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護(hù)國家利益，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務(wù)，后再對該項目決算進(jìn)行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務(wù)審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務(wù)審計的成果，避免重復(fù)審計。

篇6

第一條為了規(guī)范本**建設(shè)投資經(jīng)營集團(tuán)有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部監(jiān)察審計工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條內(nèi)部監(jiān)察是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，控制風(fēng)險，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高工作效率為目的。

第三條公司所屬各部室、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，自覺接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)職責(zé)

第四條公司設(shè)監(jiān)察審計部，作為公司內(nèi)部監(jiān)察審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部監(jiān)察審計工作，向董事會報告工作。

第五條監(jiān)察審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門、子公司應(yīng)當(dāng)積極主動配合監(jiān)察審計部依法履行職責(zé)，不得妨礙監(jiān)察審計的工作。

第三章內(nèi)部審計的范圍及權(quán)限

第六條內(nèi)部監(jiān)察審計的范圍：

監(jiān)察審計部應(yīng)根據(jù)公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監(jiān)督審計工作。主要負(fù)責(zé)對公司的財務(wù)管理、工程管理、工作作風(fēng)建設(shè)的執(zhí)行情況等進(jìn)行監(jiān)督審計，具體內(nèi)容如下：

（一）財務(wù)監(jiān)督：對公司財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及公司經(jīng)濟(jì)效益；財務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況；公司資金和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

（二）工程項目監(jiān)督：對公司工程招投標(biāo)、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結(jié)算執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，參與工程招投標(biāo)、合同簽訂的有關(guān)會議，參與工程變更、工程驗收現(xiàn)場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進(jìn)行核實簽字。

（三）合同審核：由法律專業(yè)技術(shù)人員對公司合同初稿依據(jù)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的要求,對合同內(nèi)容的合法性,合規(guī)性,有效性進(jìn)行的法律審核把關(guān)，并簽署意見。

（四）資產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產(chǎn)使用、投資情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；參加公司經(jīng)營管理方面的有關(guān)會議、參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度；對重大經(jīng)營決策和投資方案執(zhí)行情況審計監(jiān)督。

（五）對子公司的重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟(jì)決策事項、大宗物品采購、財務(wù)、工程建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督審計；人事任免，工資、獎金發(fā)放情況進(jìn)行監(jiān)督審計。

（六）配合綜合辦對公司員工工作作風(fēng)進(jìn)行監(jiān)督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督考核。

（七）對公司大宗物品采購進(jìn)行監(jiān)督審核。

（八）專項監(jiān)督審計：對與公司經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的特定事項，向公司有關(guān)部門或個人進(jìn)行專項審計調(diào)查，并向董事會報告審計調(diào)查結(jié)果。

（九）董事會、董事長交辦的其他監(jiān)督審核事宜。

第七條內(nèi)部審計依據(jù)：

（一）國家法律、法規(guī)、政策。

（二）公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三）公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

第八條審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一）召開與內(nèi)部審計事項有關(guān)的會議。

（二）審核公司會計憑證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱其他有關(guān)文件、資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印備查。

（三）內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)公司規(guī)章制度和企業(yè)管理存在缺陷，應(yīng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議。

（四）向董事長會反映其他相關(guān)情況。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第九條根據(jù)集團(tuán)公司具體情況，擬定內(nèi)部審計項目計劃，報董事長批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計部室、子公司(領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外)。每季度至少對各部室、子公司進(jìn)行監(jiān)察審計一次，不定期對各部室、子公司進(jìn)行專項監(jiān)察審計。根據(jù)監(jiān)察審計情況出具監(jiān)察審計報告向董事會報告。

第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向董事長匯報。

第五章審計人員及管理

第十一條內(nèi)部監(jiān)察審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部監(jiān)察審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十二條公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。公司在內(nèi)審人員不足時，由內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人提出建議，報經(jīng)董事長同意批準(zhǔn)，方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章審計檔案管理

第十三條監(jiān)察審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全監(jiān)察審計檔案管理制度，監(jiān)察審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部監(jiān)察審計人員負(fù)責(zé)。

第十四條審計檔案管理范圍：

(一)監(jiān)察審計通知書和監(jiān)察審計方案;

(二)監(jiān)察審計報告及其附件;

(三)監(jiān)察審計記錄、監(jiān)察審計工作底稿和審計證據(jù);

(四)反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件;

(五)董事長對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見;

(六)監(jiān)察審計處理決定及執(zhí)行情況報告;

(七)申訴、申請復(fù)審報告;

(八)復(fù)審和后續(xù)審計的資料;

(九)其他應(yīng)保存的資料。

第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。

第七章附則

篇7

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，審計人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計重點，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識，使審計工作做到有的放矢。

二、重視審計實施方案的編制

審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標(biāo)和細(xì)化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機(jī)和內(nèi)容相對固定，避免對施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

轉(zhuǎn)貼于

三、強(qiáng)化審計實施過程控制

審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強(qiáng)化對審計實施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計人員的責(zé)任，建立行之有效的審計復(fù)核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據(jù)；再次，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行糾正，保證審計任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計具有很強(qiáng)的時效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時按照被審計單位通知的時間到達(dá)現(xiàn)場開展審計，及時記錄有關(guān)審計事項和內(nèi)容，完整顯示審計過程。在發(fā)表審計意見和做出審計決定時，根據(jù)審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結(jié)果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制

篇8

關(guān)鍵詞：高校；基建修繕工程；內(nèi)審?fù)鈱?；利弊；合?/p>

一、研究背景和意義

目前，基建工程審計主要有竣工結(jié)算審計和全過程跟蹤審計兩種方式。竣工結(jié)算審計是審計在工程竣工結(jié)算階段介入，審核施工方提報結(jié)算報告的準(zhǔn)確性，未涉及決策立項、圖紙設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過程等重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，難以進(jìn)行全過程造價的有效控制，是一種事后監(jiān)督。中國內(nèi)部審計協(xié)會2005年在內(nèi)部審計實務(wù)指南1號《建設(shè)項目內(nèi)部審計》，提出了“建設(shè)項目全過程審計”的方式。全過程跟蹤審計是從項目立項到交付使用，實施全面、系統(tǒng)、動態(tài)的全過程審計控制，具有實時性、預(yù)防性、效益性、專業(yè)性的特點。即涵蓋設(shè)計、招投標(biāo)、合同簽訂、施工過程、竣工結(jié)算等全過程，注重各階段之間的銜接，關(guān)注重點環(huán)節(jié)，進(jìn)行全方位的管理，實現(xiàn)控制目標(biāo)。此種方式有效避免了單純竣工結(jié)算審計的弊端，可以在審計過程中及時、有效地掌握工程進(jìn)度、材料質(zhì)量、現(xiàn)場變更的具體內(nèi)容及容易發(fā)生糾紛的各種情況，及時發(fā)現(xiàn)問題采取防范措施，是一種動態(tài)的審計方式。全過程跟蹤審計的優(yōu)勢使其逐漸成為高校工程審計采用的主要方式。

全過程跟蹤審計方式下，完全依靠內(nèi)審資源，無論從審計力量，還是時間、技術(shù)上都已不能滿足工作需要。高校為減輕內(nèi)部審計壓力，降低風(fēng)險，逐漸將眼光轉(zhuǎn)向委托外審。工程造價咨詢公司專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢明顯，但也有其固有的一些弊端，如審計合謀的風(fēng)險問題，審計過程的監(jiān)管問題，審計質(zhì)量控制問題等等。所以必須堅持內(nèi)審與外審相結(jié)合，取長補(bǔ)短，緊密配合，才能充分利用各自優(yōu)勢，最終達(dá)到合理控制工程造價的目的。內(nèi)審與外審有效結(jié)合的前提，就是應(yīng)充分了解它們各自的優(yōu)勢和弊端，深入研究和分析其利弊和特點，探討內(nèi)審與外審在各個環(huán)節(jié)的介入時間和配合方式，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，合理分工，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，降低工程造價，提高資金使用效益，實現(xiàn)審計預(yù)期目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計與委托外審的利弊分析

（一）內(nèi)部審計的利弊分析

高校工程內(nèi)部審計是高校監(jiān)督基建資金運(yùn)用情況的管理部門，是一種較高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，有較強(qiáng)的專業(yè)性，在改善組織管理，維持項目合理造價等方面有著積極的作用。

1.內(nèi)部審計的特點和優(yōu)勢。內(nèi)部審計與政府審計、社會審計相比，有其自身特點：（1）內(nèi)審人員服務(wù)于組織內(nèi)部的獨立部門，可獨立行使監(jiān)督管理職能。目前，高校審計崗位普遍根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要設(shè)置，專設(shè)工程審計崗位，且職責(zé)明確，責(zé)任落實到人。工程內(nèi)審人員獨立于基建等部門之外，審計工作不受其他部門影響，能夠?qū)ㄔO(shè)工程過程獨立地進(jìn)行造價管理控制。（2）人員和服務(wù)的內(nèi)向性，決定了管理主動性和客觀性較強(qiáng)。內(nèi)部審計人員分工明確，責(zé)任意識較強(qiáng)。且多為高校正式編制人員，個人利益c學(xué)校利益休戚相關(guān)。審計工作特有的崗位風(fēng)險也促使審計人員必須具有較強(qiáng)的廉潔自律和責(zé)任意識，恪守職業(yè)道德，客觀、公正地評價和管理工程建設(shè)過程，對發(fā)生的各類問題能夠公正地處理，不會與施工方串通舞弊，保證建設(shè)資金的安全。（3）內(nèi)部審計部門與本校其他部門及施工單位之間協(xié)調(diào)性強(qiáng)，利于問題的快速處理。內(nèi)審人員為本校人員，經(jīng)歷基建修繕工程項目從立項開始的整個工程建設(shè)過程，熟悉學(xué)校工程建設(shè)相關(guān)制度流程和項目執(zhí)行各個階段的實際情況，也可以隨時進(jìn)入建設(shè)現(xiàn)場了解施工現(xiàn)況；且與基建、財務(wù)等部門同在一個組織體內(nèi)，有共同的行政領(lǐng)導(dǎo)，遇到問題與基建、施工單位溝通協(xié)調(diào)更順暢，可以保證及時跟進(jìn)項目進(jìn)度，隨時了解現(xiàn)場情況，化解可能存在的各種矛盾，合理控制工程造價。

2.內(nèi)部審計的弊端。內(nèi)部審計也有其自身的一些弊端：（1）內(nèi)審人員配備少，專業(yè)技能不全面。工程項目涉及設(shè)計、土建、按裝、裝飾、綠化各個階段，涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙設(shè)計、施工技術(shù)、財務(wù)管理、法律知識等各個專業(yè)，需要配備實現(xiàn)工程項目全過程全方位管理目標(biāo)的各類專業(yè)人才。而高校普遍人員配備不足，資源缺乏；有些人員是從財務(wù)轉(zhuǎn)到審計崗位的，專業(yè)勝任能力不足；一般工程專業(yè)內(nèi)審人員，只掌握某一工程專業(yè)技術(shù)，知識結(jié)構(gòu)單一，審計機(jī)構(gòu)整體知識結(jié)構(gòu)不均衡，滿足不了項目全過程管理的需要；（2）內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理意識缺乏，審計深度、范圍不夠。內(nèi)部審計人員為高校正式職工，體制內(nèi)的安全感往往削弱其對風(fēng)險管理的認(rèn)識。如對一些設(shè)計變更、施工變更，過度依賴監(jiān)理和基建人員的判斷和處理結(jié)果，缺乏主動參與的意識；對隱蔽工程等一些現(xiàn)場簽證單的處理不夠敏感，關(guān)注的深度不夠；在設(shè)計、招投標(biāo)、建筑材料價格波動等外部風(fēng)險方面，市場考察和審前調(diào)查工作不足，對可能存在的舞弊行為沒有事先有效防范和控制意識，等等。（3）內(nèi)部審計方案不完善，跟蹤不到位，審計質(zhì)量不高。高?；ㄐ蘅橅椖客顿Y數(shù)額大、周期長、技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣，而內(nèi)部審計囿于其專業(yè)力量的限制，在全過程審計方案的范圍、深度、具體細(xì)節(jié)方面有缺陷，應(yīng)對措施考慮不周全；計劃性弱，往往是干到哪兒審到哪兒，不能全面兼顧，統(tǒng)籌安排；跟蹤不深入，對一些現(xiàn)場簽證資料和價格變更等問題處理不及時、不到位，如對設(shè)計環(huán)節(jié)關(guān)注不夠或嚴(yán)重缺位。設(shè)計環(huán)節(jié)關(guān)系整個工程的質(zhì)量和造價水平，經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計過于注重外觀、實用性差，設(shè)計檔次過高、大大超過其實用功能造成使用浪費等現(xiàn)象。（4）內(nèi)控機(jī)制不健全，獨立性相對較弱，易受單位行政干預(yù)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行政上受單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，審計的客觀公正性很大程度上取決于行政領(lǐng)導(dǎo)是否干預(yù)工程和造價管理。但隨著中央“八項“規(guī)定的深入，高校各級領(lǐng)導(dǎo)越來越重視內(nèi)控制度的完善和執(zhí)行，自律意識普遍增強(qiáng)，內(nèi)審的人為干擾因素已逐漸減弱。

（二）外部審計利弊分析

基建修繕項目的外審，就是高校以簽訂造價合同的形式，委托工程造價咨詢公司承擔(dān)本校工程建設(shè)項目的審計工作。委托外審可以彌補(bǔ)高校內(nèi)部審計資源缺少，降低審計壓力，節(jié)約辦學(xué)資金。

1.外部審計的優(yōu)勢。（1）外部審計獨立性強(qiáng)，行政干擾因素少，可以保障審計結(jié)果的客觀性、公正性?；ㄐ蘅樄こ添椖渴芡械墓こ淘靸r公司為獨立的第三方社會中介機(jī)構(gòu)，與高校不存在隸屬關(guān)系，不受高校的行政干預(yù)，與高校沒有利害關(guān)系。業(yè)務(wù)上只對受托人負(fù)責(zé)，因而可以獨立、客觀地評價和審核經(jīng)濟(jì)活動過程、結(jié)果，有效保障建設(shè)項目質(zhì)量目標(biāo)、時間目標(biāo)、成本目標(biāo)等管理目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）專業(yè)勝任能力強(qiáng)，可以保證審計質(zhì)量，降低造價成本。工程造價公司配備了包括施工技術(shù)、工程造價、經(jīng)濟(jì)管理、財務(wù)管理等各類專業(yè)人員，專業(yè)技能覆蓋跟蹤審計全過程的需求；工程造價人員專職從事造價管理工作，具備豐富的施工現(xiàn)場經(jīng)驗、熟悉施工流程、掌握工程管理控制的方法，能夠應(yīng)付各類復(fù)雜的工程狀況，可以為工程建設(shè)項目提供合理建議和咨詢服務(wù)，通過跟蹤審計及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)范建設(shè)程序，完善內(nèi)控制度。（3）有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，遏制腐敗現(xiàn)象，推進(jìn)高校的廉政建設(shè)工作。工程造價公司的獨立性和非隸屬性，使委托外審可以消除因內(nèi)部關(guān)系處理帶來的經(jīng)濟(jì)隱患，有效避免因高校內(nèi)控制度不健全、審計程序不合理而出現(xiàn)的腐敗現(xiàn)象，對推動高校的廉政建設(shè)工作具有重要的意義。

2.外部審計的弊端。委托外審的缺陷主要有：（1）外審的審計成本高。委托工程造價公司跟蹤審計，需要按建安工程投資的一定比例支付審計咨詢費用，因而會增加工程建設(shè)成本。（2）外審的積極性、主動性弱，對降低項目工程造價有影響。工程造價公司受托參與業(yè)務(wù)服務(wù)的目的主要是為取得收入，而工程管理各個階段出現(xiàn)的一些問題，如材料定價、設(shè)計變更、施工變更等事項的發(fā)生與其服務(wù)收入不掛鉤。處理這些問題，只要委托方在現(xiàn)場簽證單上簽字蓋章或其他相關(guān)手續(xù)完備，受托方便不需要承擔(dān)責(zé)任，所以受托方不會積極主動地站在學(xué)校的立場，從降低造價、提高工程質(zhì)量等角度考慮業(yè)務(wù)本身的合理性、效益性。（3）存在受托方與施工單位合謀的風(fēng)險，影響審計結(jié)果。中介C構(gòu)參與項目管理的目的是為了獲取更多的利益，若受托造價公司整體職業(yè)道德不過硬，以利潤最大化為最終目的，勢必存在不惜損害委托方利益與施工單位合謀，以獲取自身更大利益的風(fēng)險，而最終影響審計結(jié)果，不利于建設(shè)成本的控制。

三、內(nèi)審與外審結(jié)合，內(nèi)部審計外部化

內(nèi)審與外審各有利弊，應(yīng)有效結(jié)合?；趦?nèi)部審計不可避免的專業(yè)資源聵乏的問題，內(nèi)部審計外部化應(yīng)是一種趨勢。應(yīng)合理運(yùn)用以外審為主，內(nèi)審監(jiān)督、管理，內(nèi)外審合作的審計模式，規(guī)避雙方的短板，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，完成審計目標(biāo)。

（一）合理選擇外審機(jī)構(gòu)

外審機(jī)構(gòu)的選擇至關(guān)重要。應(yīng)充分考察企業(yè)信譽(yù)、業(yè)績，從業(yè)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力、業(yè)績，慎重選擇備選單位。1.在充分考察的基礎(chǔ)上，確定合作意向名單；2.通過招投標(biāo)方式，最終確定外審機(jī)構(gòu)；3.簽訂咨詢服務(wù)合同，明確受托的業(yè)務(wù)范圍、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、違約處罰等內(nèi)容。

（二）全過程合作審計

為充分利用外審的專業(yè)化優(yōu)勢，受托的造價公司從立項開始，通過代為編制可行性研究報告，確定投資估算書，可確保項目的投資計劃更合理。應(yīng)重點關(guān)注幾個重要環(huán)節(jié)的配合：

1.設(shè)計階段。設(shè)計直接關(guān)乎項目的造價水平。設(shè)計人員缺乏施工經(jīng)驗，對實際施工工藝的了解不多，容易使設(shè)計和施工脫節(jié)；且只重視設(shè)計技術(shù)和工程的安全性，不關(guān)注項目的經(jīng)濟(jì)性和合理性等等，因而存在一定的設(shè)計風(fēng)險。受托造價公司可運(yùn)用其實踐經(jīng)驗，協(xié)同內(nèi)審擬訂設(shè)計合同內(nèi)容、審核概算和施工圖預(yù)算、從工程造價的角度出發(fā)，對設(shè)計圖提出合理化建議，節(jié)省建設(shè)成本。

2.招投標(biāo)、合同簽訂階段。招標(biāo)文件的修改、工程量清單的編制復(fù)核、施工合同的簽訂決定著整個施工過程和結(jié)算結(jié)果，是造價審核的依據(jù)。此階段，應(yīng)內(nèi)外審結(jié)合，共同審核招投標(biāo)文件、施工合同有關(guān)條款。外審要確保工程量清單的準(zhǔn)確性，最大限度地規(guī)避風(fēng)險，防止竣工結(jié)算時因約定不明確和漏項而使委托方蒙受經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。為確保工程量清單的準(zhǔn)確性，基建部門可另行委托一家造價公司同時編制工程量清單，雙方核對無誤后，由內(nèi)審委托的造價公司最終出具工程量清單，編制招標(biāo)控制價，做為施工招標(biāo)的依據(jù)。

3.施工過程。此階段的跟蹤內(nèi)容主要有參與圖紙會審、編制進(jìn)度報告、審核設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格詢價定價、處理索賠等事項。內(nèi)外審結(jié)合應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)簽證的真實性、必要性和時效性，設(shè)計變更的合理性及手續(xù)的完備性，甲方供材的領(lǐng)料經(jīng)辦簽字是否齊全等問題。內(nèi)審應(yīng)對受托造價公司的項目人員提出具體的管理要求和標(biāo)準(zhǔn)，要求其代為參加監(jiān)理會議 記錄并及時匯報會議內(nèi)容，定期提供審計資料，如進(jìn)度報告、跟蹤審計日志、現(xiàn)場施工照片等，為竣工結(jié)算提供依據(jù)。

4.竣工結(jié)算階段。內(nèi)審檢查是否具備竣工驗收條件、結(jié)算資料是否完整，報外審進(jìn)行結(jié)算審核。外審根據(jù)施工結(jié)算資料，再次檢查確認(rèn)資料的完整性和真實性，結(jié)合現(xiàn)場簽證等資料，審核工程造價。出具的審計報告應(yīng)附簽證資料、竣工驗收單、工程結(jié)算申請等原件及施工合同復(fù)印件。此階段，外審出初步意見后，內(nèi)審應(yīng)抽查復(fù)核審計結(jié)果，保證結(jié)算報告的準(zhǔn)確性；工程審計力量弱的單位可另行委托造價公司復(fù)核，定稿審計報告由受托全過程跟蹤審計的造價公司出具。以上復(fù)核程序可以有效保證審計質(zhì)量，規(guī)避計算錯誤、合伙作弊等審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)外審結(jié)合注意的幾個問題

1.強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制，注重制度建設(shè)。應(yīng)建立健全全過程跟蹤審計的相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程，明確各方責(zé)任和義務(wù)。（1）建立現(xiàn)場審計人員簽到制度，保證審計人員及時掌握現(xiàn)場施工情況，及時處理有造價有關(guān)的問題；（2）建立跟蹤審計日志制度，重視每次的跟蹤審計日志或跟蹤周報，并保存現(xiàn)場影像圖片資料，為日后可能發(fā)性的糾紛及審計結(jié)算爭議事項提供證據(jù)；（3）建立審計報告復(fù)核制度，內(nèi)審要定期檢查和復(fù)核受托造價公司的業(yè)務(wù)成果，審核審計報告，有效預(yù)防受托造價公司消極應(yīng)付的行為，切實發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督管理的作用；（4）建立外審評價制度，審計服務(wù)結(jié)束后，對其審計服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評價，優(yōu)秀的納入長期合作名單。

2.加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，密切配合。內(nèi)審與外審在跟蹤審計過程中，應(yīng)雙方密切協(xié)作，成為一個管理團(tuán)體。外審應(yīng)定期向內(nèi)審匯報工程進(jìn)展?fàn)顩r及現(xiàn)場簽證等涉及的所有審計工作，內(nèi)審對外審工作定期檢查并及時提出要求。對施工過程中遇到的問題，雙方溝通應(yīng)做到經(jīng)常、及時，以規(guī)避風(fēng)險和降低造價為目標(biāo)，防止因溝通不到位、不及時引發(fā)施工問題及各方矛盾，影響工程造價及工程進(jìn)度。

四、結(jié)論

本文通過對全過程跟蹤審計方式下內(nèi)審?fù)鈱徖椎纳钊敕治觯接憙?nèi)審?fù)鈱徳诨ㄐ蘅樄こ踢^程中的結(jié)合形式，有效解決工程審計過程中各階段、各環(huán)節(jié)專業(yè)技術(shù)等方面可能存在的問題，降低造價風(fēng)險，提高資金效益，健全內(nèi)部管理體制，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫威.高?；椖咳^程跟蹤審計的研究與應(yīng)用[D].[碩士學(xué)位論文].南京：南京理 工大學(xué)，2011.

[2]陳國斌.高校基建工程內(nèi)部審計問題與對策研究[D].西南財經(jīng)大學(xué)，2009.

[3]張琳，葉超，于洛.事業(yè)單位基建工程審計風(fēng)險及內(nèi)部控制[J].中國內(nèi)部審計，2015（11）.

篇9

關(guān)鍵詞:建筑工程；跟蹤審計；管理；控制

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

0前言

在大型建筑工程建設(shè)中引入跟蹤審計也必將提高建筑投資的利用率。跟蹤審計作為提升審計效能的一個重要途徑，是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)功能”的客觀需要。實踐中不僅在完善項目建設(shè)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮重要作用，而且對體制、制度性缺陷和項目管理漏洞加以關(guān)注，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展體制機(jī)制的建立。其作用應(yīng)引起管理

1建設(shè)項目跟蹤審計的概述

建設(shè)項目的跟蹤審計是依據(jù)法律法規(guī)對建設(shè)工程項目全過程的造價管理進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督等活動;它是對建設(shè)項目有計劃的從可行性研究、立項、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、施工、竣工結(jié)(決)算等諸多環(huán)節(jié),進(jìn)行審計監(jiān)督的一種方法;它將工程建設(shè)全過程分為若干階段或期間,審計人員在工程建設(shè)過程中及時對各階段或期間涉及工程造價的活動和文件進(jìn)行審計,并及時作出審計評價和建議。

2建設(shè)工程壽命周期中各階段跟蹤審計的目的和任務(wù)不同

2.1設(shè)計前階段和設(shè)計階段以審計機(jī)構(gòu)的組建為主,并對建設(shè)程序進(jìn)行審核及規(guī)范

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢單位中選擇選定,人員主要是由與工程項目相配套專業(yè)的注冊造價工程師、工程技術(shù)人員及財會人員組成。在建設(shè)項目開工前階段,主要檢查建設(shè)項目的審批文件,包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全;檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效;檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允,與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致;檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲,建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目,要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍,并作為建設(shè)資金審計的重點;檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善,是否符合有關(guān)規(guī)定;檢查征地或拆遷補(bǔ)償費是否符合有關(guān)規(guī)定,有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理,有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。

2.2事中控制的目的是規(guī)范工程項目管理,有效控制工程項目投資

在建設(shè)項目施工階段主要包括:檢查履行合同情況,檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實性、合法性;檢查項目概算執(zhí)行情況,檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn),擠占或者虛列工程成本等問題;檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況;檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度,保證項目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用;檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實;檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求,是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要;檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接,有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象;檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?是否按照工程進(jìn)度付款,有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因,防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象;檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則,有無超出概算控制金額的情況;加強(qiáng)設(shè)備、材料價格控制,尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進(jìn)行檢查,防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的,要分析原因,分清責(zé)任,并督促建設(shè)單位及時處理,避免造成更大的損失;檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計可實現(xiàn)對項目的動態(tài)控制

項目實施跟蹤審計,就是工程造價咨詢單位服務(wù)于業(yè)主而對工程建設(shè)項目全過程進(jìn)行投資控制、進(jìn)度控制和質(zhì)量控制。跟蹤審計就是把審計監(jiān)督的關(guān)口往前移,促進(jìn)了建設(shè)單位出

臺制度,規(guī)范管理,把可能發(fā)生的問題解決在萌芽狀態(tài)中,確保工程資金的安全使用效益,為高質(zhì)量地完成建設(shè)項目提供重要保證。跟蹤審計項目報告具有階段性。跟蹤審計報告分為階段性審計報告和年度審計報告,分別對工程的進(jìn)展情況或分部分項工程結(jié)算報審情況,每一個跟蹤年度審計情況出具審計結(jié)論性文書。內(nèi)容均包括基本情況、審計情況、項目總體評價意見、存在的主要問題及整改情況、審計建議五個方面。跟蹤審計項目結(jié)算具有前移性。平時可以核定的工作量及審計內(nèi)容隨時審核完成,為工程款項計量支付提供了可靠依據(jù),較好地避免了事后審計的盲目性。

4工程建設(shè)項目跟蹤審計只有遵循一定的方法才能真正起到跟蹤審計的作用,才能使業(yè)主更好地進(jìn)行項目的動態(tài)控制

在建設(shè)項目正式立項時,將各項前期準(zhǔn)備工作納入審計視野,關(guān)注其在各階段的三控目標(biāo)。審計組在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所,與被審計單位建立定期例會制度,參加被審計單位的重要例會,及時了解、掌握項目有關(guān)情況,提出意見,并且做好會議記錄。建設(shè)工程項目實施階段,審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,掌握工程進(jìn)展、變更等真實情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題,熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法,并且做好相關(guān)記錄。審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度,定期(一般為每月一次,次月對上月)對各參建單位實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定,開具核定單。審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求,要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料,并及時確定審計結(jié)果:采用“以實結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度,及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料,予以審計,在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成,工程結(jié)算審計基本結(jié)束”;采用“中標(biāo)價包干,設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的,必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”,經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分;采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的,必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進(jìn)度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料,經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分。

跟蹤審計的事后控制審計結(jié)束后,必須及時將審計工作底稿、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工合同及附件、現(xiàn)場變更及簽證記錄、審計結(jié)果通知書等資料整理登記歸檔,并對審計數(shù)據(jù)資料進(jìn)行信息化處理,建立審計項目檔案。對于在建工程其他費用的審計,亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進(jìn)行審計,并按時做好《審計工作底稿》。審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》,由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實(包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺賬要注重反映量化成果,成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

5結(jié)語

總而言之，跟蹤審計實質(zhì)上就是工程的管理審計,管理審計是現(xiàn)代審計的一個重要標(biāo)志,工程審計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)從傳統(tǒng)審計向管理審計的延伸,將事后審計變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計,按照全方位、全過程的審計要求,做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控,在全面全過程的審計中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié),以規(guī)范工程建設(shè)行為,提高工程建設(shè)管理水平,促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化,爭取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn):

篇10

建設(shè)項目具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、參與單位眾多、建設(shè)過程管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并有一定的不確定性及工程變更、工程索賠等變動因素，因此，全過程跟蹤審計越來越受到重視，得到廣泛的應(yīng)用。

全過程跟蹤審計將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴(kuò)大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算及后評價等全過程的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價；并協(xié)助建設(shè)單位掌控建設(shè)管理程序，理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，促進(jìn)廉政，規(guī)避風(fēng)險，將建設(shè)資金、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度與造價控制在預(yù)定目標(biāo)之內(nèi)，有效地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

隨著國家審計署推行的金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》的普及，對財務(wù)審計工作實現(xiàn)了手工審計賬務(wù)向?qū)徲嬰娮迂攧?wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，對審計項目計劃、進(jìn)度及質(zhì)量控制實行網(wǎng)絡(luò)化，促進(jìn)了工程審計信息化，極大地提高了工作效能和審計質(zhì)量。但無法對投資項目的建設(shè)管理、造價控制、投資績效、概算執(zhí)行、效益評價等重要審計內(nèi)容實現(xiàn)全過程信息化審計，仍需要開發(fā)新的審計軟件系統(tǒng)，逐步做到數(shù)字來源信息化、審計過程信息化、審計管理信息化。

基于集團(tuán)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理信息化的探索、實踐、創(chuàng)新，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過全過程跟蹤審計模型創(chuàng)新與管理信息化平臺創(chuàng)新，大大地提升了全過程跟蹤審計管理信息化水平，極大地提高了工作效率與審計質(zhì)量，對促進(jìn)建設(shè)項目審計信息化、現(xiàn)代化做出了有益的探索與創(chuàng)新。

1 全過程跟蹤審計管理模式創(chuàng)新

1.1 全過程跟蹤審計管理模型

全過程跟蹤審計的主管部門是投資方的審計管理部，負(fù)責(zé)對跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管、考核與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標(biāo)。跟蹤審計的主體是社會中介審計機(jī)構(gòu)，由審計的主管部門通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)全過程跟蹤審計實施。審計對象是投資方的項目建設(shè)公司以及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等，技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計條件，并負(fù)責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計管理模型[1]見圖1。

1.2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容與管理

全過程跟蹤審計的主要審計內(nèi)容應(yīng)包括：對建設(shè)項目決策立項、設(shè)計與概算、施工采購招標(biāo)與承包、施工管理過程及造價控制等經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性、有效性的審計；對竣工結(jié)算的審計、對財務(wù)決算的審計、固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)及項目后評價。

全過程跟蹤審計管理主要包括審計計劃管理、審計進(jìn)度管理、審計質(zhì)量管理、審計項目管理、審計機(jī)構(gòu)及審計人員管理、審計統(tǒng)計報表等管理。

1.3 審計模式與審計行為

統(tǒng)一審計模式，規(guī)范審計行為是審計管理信息化的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》《外部審計機(jī)構(gòu)管理辦法》《建設(shè)工程全過程跟蹤審計考核評價標(biāo)準(zhǔn)》等一系列管理制度，強(qiáng)化對中介?C構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前正在制定《全過程跟蹤審計操作規(guī)程》，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)場跟蹤審計行為及審計人員規(guī)范作業(yè)程序，以利實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化。

2 全過程跟蹤審計軟件開發(fā)創(chuàng)新

2.1 全過程跟蹤審計管理軟件開發(fā)

由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計管理信息化是工程審計現(xiàn)代化的必然趨勢。借助審計人員的跟蹤審計經(jīng)驗，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)了審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)了審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上又進(jìn)一步建立了審計數(shù)據(jù)庫、完成了全過程跟蹤審計管理軟件的二次開發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范審計管理流程，實現(xiàn)集團(tuán)公司多單位審計的協(xié)作分工，并由審計管理部統(tǒng)一調(diào)配各種審計資源，形成建設(shè)項目審計的準(zhǔn)確性、高效性優(yōu)勢。對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，實現(xiàn)審計資源的整合，自由切換，方便審計人員對比、分析、回顧。通過與“全過程現(xiàn)場實時審計軟件”《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》對接交付，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點；實現(xiàn)遠(yuǎn)程實時審計、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，與建設(shè)項目進(jìn)展實現(xiàn)同步審計。

審計主管部門對于被審計投資項目及被監(jiān)控的費用和預(yù)算等均可以做到事中監(jiān)督，從而能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降到最低程度。

審計主管人員可以在辦公室隨時查詢現(xiàn)場信息、工作進(jìn)度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)，從而進(jìn)一步實現(xiàn)跟蹤審計管理規(guī)范化，程序化、信息化。

2.2 全過程現(xiàn)場實時審計軟件開發(fā)

實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化的前提是必須實現(xiàn)建設(shè)項目現(xiàn)場實時審計信息化。《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》只解決了財務(wù)審計的現(xiàn)場實時審計信息化與審計管理信息化，因此，亟待開發(fā)建設(shè)項目立項決策階段審計實時審計軟件、設(shè)計階段實時審計軟件、招投標(biāo)階段實時審計軟件、施工現(xiàn)場實時審計軟件，并采用高端裝備，將現(xiàn)代工程建設(shè)技術(shù)與信息化技術(shù)高度融合，可使審計人員坐在辦公室，通過遠(yuǎn)程監(jiān)控、實時預(yù)警，實時跟蹤、取證，觀察項目進(jìn)度與現(xiàn)場工況，及時發(fā)現(xiàn)項目存在的程序性問題，及時糾正不規(guī)范行為。通過查看審計項目的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，在發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，把問題消滅在萌芽階段，充分發(fā)揮審計的免疫作用。

第一，對于建設(shè)項目前期的審計，與OA辦公軟件互交，使審計各方實現(xiàn)公文資料自動傳輸，實現(xiàn)日常工作程序化、信息化。在審計計劃管理、審計法律依據(jù)檢索、審計底稿、審計日記、審計報告等文書管理以及圖像影視資料的處理、綜合、統(tǒng)計、分析中，應(yīng)用該軟件的評價功能，對建設(shè)項目的決策立項、規(guī)劃設(shè)計、招投標(biāo)、物資采購、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、造價控制等管理環(huán)節(jié)做出科學(xué)評價。

第二，對于施工過程遇到的現(xiàn)場條件變化、工程變更及安全、質(zhì)量隱患等重大案件線索，利用建設(shè)項目數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)分析，找出疑點數(shù)據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代工程技術(shù)手段鎖定案件坐標(biāo)點，還原原始數(shù)據(jù)，進(jìn)行核查分析與專業(yè)判斷，提出預(yù)警或整改指令。

第三，對于工程質(zhì)量控制信息化審計，通過先進(jìn)技術(shù)裝備與信息化技術(shù)整合，依據(jù)數(shù)據(jù)庫相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)分析現(xiàn)場實時審計信息，做出專業(yè)判斷，選定需要檢測的對象，再使用現(xiàn)代技術(shù)手段采集檢測數(shù)據(jù)，并對采集檢測數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化分析，做出審計評價。

在審計流量里設(shè)置審計預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)場條件變化、重大工程變更、材料變更等容易引起糾紛節(jié)點作為預(yù)警點，依據(jù)節(jié)點預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，做出預(yù)警指示，各審計執(zhí)行系統(tǒng)根據(jù)專業(yè)判斷，做出風(fēng)險評估，出具審計意見。

3 建?O項目審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)

3.1 數(shù)據(jù)庫設(shè)置與功能

將各相關(guān)部門、審計機(jī)構(gòu)、審計項目的審計信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，整合項目審計信息數(shù)據(jù)，按審計需求進(jìn)行分層分類分級管理，設(shè)置公共資源數(shù)據(jù)庫，包含法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度數(shù)據(jù)庫、建設(shè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫、人機(jī)材市場信息數(shù)據(jù)庫、審計招投標(biāo)信息庫、中介審計信譽(yù)庫等，并設(shè)置審計方法數(shù)據(jù)庫、專家人力資源數(shù)據(jù)庫、審計環(huán)境資源數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)單位數(shù)據(jù)庫、造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫、在建審計案例交換數(shù)據(jù)庫等，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實現(xiàn)資源共享與交換，讓審計人員方便快捷地能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)處理數(shù)據(jù)，能及時、快捷、準(zhǔn)確地獲得多元化的審計信息，全方位、多維度地利用審計信息資源開展審計工作。可以針對項目建設(shè)的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、收集、分析，確定審計方案、審計計劃、審計方法并做出合理性判斷。

3.2 數(shù)據(jù)庫的運(yùn)用與作用

建立文檔與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，將所有數(shù)據(jù)及文檔、合同、圖紙、影視、檔案等各類文檔集中統(tǒng)一存儲，實行訪問權(quán)限與版本控制，通過集成指紋儀、二維碼等設(shè)備的輸入，與登錄系統(tǒng)融合實現(xiàn)單點登錄自動生成移動信息系統(tǒng)，智能手機(jī)、平板電腦均可操作，滿足移動辦公與遠(yuǎn)程操作的需要。

在審計進(jìn)程中，審計人員可以依據(jù)項目決策立項數(shù)據(jù)，快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀(jì)問題；依據(jù)項目設(shè)計審計數(shù)據(jù)，分析設(shè)計概算是否合理，設(shè)計的完善合理度是否引起工程頻繁變更，進(jìn)而影響造價；依據(jù)項目招投標(biāo)審計數(shù)據(jù)，分析招投標(biāo)是否存在“明招暗定”“圍標(biāo)串標(biāo)”等現(xiàn)象；依據(jù)現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)，分析現(xiàn)場是否存在事故隱患、工程變更、偷工減料、虛增工程量等現(xiàn)象；依據(jù)造價、財務(wù)審計數(shù)據(jù)，分析是否存在重復(fù)計算、單價變更、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題。

審計主管部門，可以隨時通過系統(tǒng)了解項目進(jìn)展情況，整合各種審計資源；通過系統(tǒng)收集、整理和上報審計信息；同時，可以了解各項目審計進(jìn)度、審計質(zhì)量與存在的問題，掌控投資建設(shè)及審計情況，掌控建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)等工作信息，對審計工作做出指示、警告、處理與評價。

稅務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門也可以隨時通過該系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)費使用情況與廉政建設(shè)情況，為建設(shè)項目成功實施保駕護(hù)航。

4 全過程跟蹤審計管理信息化平臺建設(shè)

4.1 管理信息化平臺配置

根據(jù)全過程跟蹤審計管理信息化的可靠性、準(zhǔn)確性、適應(yīng)性、安全性、保密性等功能要求及需要具有較大的整合處理能力與自身系統(tǒng)維護(hù)能力，在配置必需的服務(wù)器（一臺）及普通微機(jī)（一個項目一臺）與智能手機(jī)（人手一部）基礎(chǔ)上，將“全過程跟蹤審計管理軟件”“全過程跟蹤審計現(xiàn)場實時操作軟件”，金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》等軟件進(jìn)行整合，并與造價計量計價專業(yè)軟件、財務(wù)管理ERP軟件、OA辦公軟件對接關(guān)聯(lián)，建立投資項目全過程全方位的信息化管理平臺，為審計主管部門、中介審計機(jī)構(gòu)、被審計單位及審計項目管理人員共享。

4.2 功能模塊設(shè)計

4.2.1 用戶管理模塊設(shè)計

用戶管理模塊的功能就是對登錄系統(tǒng)的管理。對用戶進(jìn)行分級和分組權(quán)限管理機(jī)制，設(shè)置用戶身份鑒別系統(tǒng)，自動判斷用戶的合法性，只容許合法用戶登錄，并對不同登錄用戶設(shè)置不同的登錄使用權(quán)限。如公共資源數(shù)據(jù)庫可對社會開放，容許閱讀、下載與查詢；對審計主管單位、審計實施單位、被審計單位以及各級審計管理人員、審計實施人員均應(yīng)設(shè)置閱讀、下載、查詢、傳遞、增刪、修改及申報、復(fù)核、整改、批復(fù)、、處理等使用權(quán)限。

4.2.2 跟蹤審計交流模塊設(shè)計

跟蹤審計交流模塊是為審計人員與審計主管單位、被審計單位之間搭設(shè)的信息交流平臺。審計人員將使用《全過程現(xiàn)場實時審計軟件》等手段獲得的建設(shè)項目審計信息上傳到該平臺，供審計主管單位、被審計單位監(jiān)督、查詢、共享。被審計單位可以利用該平臺進(jìn)行質(zhì)疑、解釋、澄清及采納與整改等處理；審計主管單位可以利用該平臺實行監(jiān)督、審核、批復(fù)與協(xié)調(diào)等動態(tài)管理。

通常審計人員提供的交流信息包括：審計方案、審計計劃、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)、審計步驟與方法、審計簡報、審計工作底稿、審計意見與建議、整改情況、評價意見、中間支付審核表、工程變更引起的造價審核、工作總結(jié)、階段審計報告以及竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告與后評價報告等。通過實時采集程序，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從相關(guān)的數(shù)據(jù)庫中實時抽取出來，通過系統(tǒng)預(yù)設(shè)的監(jiān)控方案，以及對變化的快速響應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知相關(guān)職能部門或人員，把一些違法、違規(guī)跡象消滅在萌芽狀態(tài)。

4.2.3審計項目評價模塊設(shè)計

該模塊為審計人員依據(jù)審計實施過程獲得審計信息后，對建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工實施、竣工驗收與決算等管理過程與結(jié)果的真實性、合法性、合理性、科學(xué)性和時效性進(jìn)行的定性評價提供了專業(yè)工作平臺；同時也對立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價、施工階段的造價變化、竣工階段總結(jié)算審核及竣工決算的實際總投資等數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定量評價提供了專業(yè)工作平臺。

審計人員可根據(jù)自身的專業(yè)知識、審計信息與相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則對照，自動生成審計評價報告底稿，征求被審計單位意見。被審計單位可直接表達(dá)反饋意見。審計主管單位可據(jù)此平臺組織網(wǎng)上專項討論和會審，增加審計工作的透明度與公正性。

4.2.4造價結(jié)算專業(yè)審計模塊設(shè)計

現(xiàn)階段，各造價軟件公司都先后開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺，為建設(shè)項目造價實時審計創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將造價軟件與“現(xiàn)場實時審計軟件”對接，將造價軟件的工程定額數(shù)據(jù)、實時更新的工料機(jī)的市場價格數(shù)據(jù)以及利用造價軟件計算的最終報表與實時審計數(shù)據(jù)進(jìn)行連接、采集轉(zhuǎn)換與比較，審計人員就可以直觀系統(tǒng)地查詢和篩選數(shù)據(jù)，分析工程量與設(shè)備、材料以及竣工結(jié)算的真實性與準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題，并使用該系統(tǒng)形成造價審核報表與審計報告。

4.2.5 竣工決算專業(yè)審計模塊設(shè)計

在現(xiàn)代的審計環(huán)境中，審計信息絕大部分以電子數(shù)據(jù)作為載體隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)的不斷成熟，可進(jìn)行簡單的分析。通過AO-OA交互及與企業(yè)財務(wù)ERP軟件對接，就可有效地處理、分析數(shù)據(jù)，有效地做出決策。

對資金量大、建設(shè)周期長的重點建設(shè)項目，按照項目建設(shè)進(jìn)度和跟蹤審計進(jìn)度，隨時采集財?蘸鴕滴袷?據(jù)形成中間審計過程，讓審計人員能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)數(shù)據(jù)，提前介入或者加大監(jiān)督頻率，實現(xiàn)對投資項目從立項論證到工程竣工決算的全過程動態(tài)監(jiān)管；有效地監(jiān)督國有資金的運(yùn)行情況和國有資產(chǎn)的管理情況，并可根據(jù)審計需要，通過平臺提供的實時查證功能，對投資項目標(biāo)準(zhǔn)科目、實際科目、科目對應(yīng)設(shè)置、資產(chǎn)負(fù)債表、科目明細(xì)賬、科目余額表（跨期）、趨勢分析、會計科目規(guī)范設(shè)置檢查、期初期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查、賬戶余額異常方向檢查、現(xiàn)金坐支檢查、憑證借貸平衡檢查、憑證大額檢查、憑證抽樣、憑證條件設(shè)置檢查、沖銷憑證、整數(shù)憑證等相關(guān)信息的管理，并可對被審計對象財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動預(yù)警分析，及時發(fā)現(xiàn)審計線索，對審計疑點進(jìn)行匯總并生成審計證據(jù)及工作底稿、各種表格、審計工作文書等審計報告文件。

4.2.6審計人員管理模塊設(shè)計

該模塊主要是實現(xiàn)對參與建設(shè)項目跟蹤審計的社會中介機(jī)構(gòu)及其審計人員的監(jiān)督管理，包括專業(yè)能力考核、業(yè)績考核、審計費用支付及審計合同執(zhí)行情況管理。其信息管理應(yīng)包括對外部審計機(jī)構(gòu)及審計人員、被審計單位及負(fù)責(zé)人與審計管理人員等相關(guān)基礎(chǔ)信息管理與審計行為信息管理。

利用該模塊可以使所有跟蹤審計行為都能在系統(tǒng)中得到記錄，既受到各部門的監(jiān)督，又規(guī)范了自己的審計行為，降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)陽光下運(yùn)作的“廉潔從審”。

通過該模塊實時審計作業(yè)監(jiān)控功能可助審計工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計作業(yè)，對無法決定的事項可提交系統(tǒng)集體討論或請示。由于設(shè)置了嚴(yán)密的操作審批流程，并對審計資料的處理時間進(jìn)行了精確記錄，一線審計人員的自由裁量權(quán)被流程嚴(yán)格控制，有效防止了中介機(jī)構(gòu)和一線審計人員的不作為、慢作為和亂作為。

由于該模塊設(shè)置了考核功能，對審計人員未按審計實施方案操作，未及時、全面、真實完成并上傳現(xiàn)場審計記錄等行為，與審計費用掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的直接列入黑名單。對審計單位提請集體審議的事項設(shè)置了嚴(yán)格審批流程，在哪個環(huán)節(jié)耽擱和延誤，就追究哪個環(huán)節(jié)操作人員的責(zé)任。

該模塊對審計人員的管理與實時進(jìn)行監(jiān)控，不僅可及時預(yù)警、查處違法違規(guī)問題；并可了解審計人員的工作狀態(tài)，及時判斷勝任情況，做出人員調(diào)整或技術(shù)培訓(xùn)等建議，把審計風(fēng)險降到最低。