導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)活動(dòng)主要指的是審計(jì)部門(mén)針對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)環(huán)節(jié)至最后的驗(yàn)收結(jié)算環(huán)節(jié)，根據(jù)法律依據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收入和支出的情況，對(duì)其真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)性和合法性等進(jìn)行分階段分環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的跟蹤式監(jiān)督和審計(jì)，通過(guò)這樣的形式及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目在施工各大階段存在的主要問(wèn)題，并提出有建設(shè)性的審計(jì)建議或?qū)Σ摺?/p>

二、工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)活動(dòng)的基本原則

建設(shè)一個(gè)完整的工程項(xiàng)目，是需要多個(gè)部門(mén)和單位共同參與的系統(tǒng)工程活動(dòng)，這就需要每個(gè)項(xiàng)目的參與者共同合作和協(xié)調(diào)，凝聚集體力量推進(jìn)項(xiàng)目的順利完成。所以在開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，就需要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)，遵循相關(guān)活動(dòng)原則。

工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)活動(dòng)遵循的基本原則：一是堅(jiān)決以工程項(xiàng)目的總目標(biāo)為方向。工程項(xiàng)目的總目標(biāo)包括：工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及功能和投資等內(nèi)容，開(kāi)展跟蹤式審計(jì)應(yīng)熟悉工程項(xiàng)目的總要求，以建設(shè)的總目標(biāo)為開(kāi)展活動(dòng)的主要方向，并做好項(xiàng)目不同階段的目標(biāo)分析與綜合評(píng)價(jià)，平衡好各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系。二是將控制投資活動(dòng)作為中心內(nèi)容。工程項(xiàng)目主要的審計(jì)對(duì)象之一就是投資環(huán)節(jié)，如何控制好投資活動(dòng)的開(kāi)展程度是審計(jì)目標(biāo)的一大內(nèi)容，所以在開(kāi)展跟蹤式審計(jì)的過(guò)程中需把握好審計(jì)工作的重心，積極監(jiān)督過(guò)程資金的使用狀況，及時(shí)審計(jì)投資控制總體狀況；積極推進(jìn)設(shè)計(jì)與施工方案的完善和優(yōu)化，并提出有效性對(duì)策建議，促進(jìn)投資效益的最大化。

三、工程項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)活動(dòng)的對(duì)策

1.事前控制

事前控制首先需要確定好相應(yīng)的負(fù)責(zé)審計(jì)活動(dòng)的組織人員，成立專(zhuān)門(mén)的小組負(fù)責(zé)跟蹤式審計(jì)，確保有專(zhuān)人和專(zhuān)崗對(duì)工程項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)行細(xì)致的審計(jì)工作，并規(guī)定負(fù)責(zé)審計(jì)崗位和人員的相關(guān)職責(zé)。其次按照不同工程項(xiàng)目的主要特點(diǎn)設(shè)計(jì)與之適應(yīng)的跟蹤審計(jì)規(guī)劃方案，明確在不同階段各負(fù)責(zé)審計(jì)人員的主要工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)和審計(jì)資料等，以便審計(jì)人員能夠按照計(jì)劃實(shí)施，確保工作的完整性。最后應(yīng)定期與職能相關(guān)的單位或部門(mén)根據(jù)跟蹤式審計(jì)的工作進(jìn)度召開(kāi)聯(lián)合會(huì)議，共同探討審計(jì)進(jìn)度以及問(wèn)題的所在，促進(jìn)多方溝通機(jī)制的建立，這樣不僅能夠讓他們充分熟悉審計(jì)工作的主要職責(zé)，并且可以在會(huì)上匯集良策，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，推進(jìn)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。

2.事中控制

針對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)主要的目標(biāo)是推進(jìn)工程管理的規(guī)范化和高效化，促進(jìn)工程項(xiàng)目的優(yōu)化投資。所以審計(jì)工作應(yīng)該為圍繞工程項(xiàng)目主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施審計(jì)，尤其是工程項(xiàng)目中關(guān)于造價(jià)內(nèi)容是審計(jì)工作的重中之重。所以，工程項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)在事中控制環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)階段的內(nèi)容。

（1）設(shè)計(jì)階段。決定投資某一個(gè)具體的工程項(xiàng)目之后，做好投資環(huán)節(jié)的控制主要工作則是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。在設(shè)計(jì)階段對(duì)投資造成直接影響的因素多種多樣，尤其是設(shè)計(jì)方案的確定，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及結(jié)構(gòu)的安全系數(shù)等，都會(huì)引起工程造價(jià)的變化。因此針對(duì)這一階段的跟蹤審計(jì)主要工作是：保證設(shè)計(jì)單位具有相應(yīng)的資質(zhì)和能力，符合規(guī)范要求，設(shè)計(jì)的水平、質(zhì)量以及范圍、深度等符合相應(yīng)的工程要求，設(shè)計(jì)能夠控制在計(jì)劃投資的限額范圍之內(nèi)等。

（2）招標(biāo)和投標(biāo)階段。首先審計(jì)人員需認(rèn)真審查工程量的清單，并積極參與到標(biāo)底答疑的現(xiàn)場(chǎng)活動(dòng)中。當(dāng)前建設(shè)工程量的清單主要采取的是量?jī)r(jià)互相分離的原則，其中量產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是甲方承擔(dān)，所以負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)人員需按照招標(biāo)文件和工程圖紙相應(yīng)的要求嚴(yán)格檢查和審核工程量的清單是否已經(jīng)合乎規(guī)范、完整以及準(zhǔn)確等，以免在結(jié)算環(huán)節(jié)受到量的變化而影響造價(jià)結(jié)果。其次審計(jì)人員需嚴(yán)格審核招標(biāo)文件以及全身參與到招標(biāo)活動(dòng)中。審核招標(biāo)文件的主要內(nèi)容有：范圍的完整性，評(píng)價(jià)招標(biāo)方法的科學(xué)性、文字表達(dá)的準(zhǔn)確性以及程序流程的規(guī)范性、合法性。通過(guò)讓負(fù)責(zé)審計(jì)的人員積極參與到招標(biāo)的活動(dòng)中，有助于全面認(rèn)識(shí)和了解評(píng)價(jià)投標(biāo)的全過(guò)程。尤其是針對(duì)商務(wù)標(biāo)環(huán)節(jié)，如果出現(xiàn)價(jià)格過(guò)低或者是過(guò)高，這就需要審計(jì)人員綜合多方面的因素，進(jìn)行對(duì)比和分析，找出原因。評(píng)標(biāo)活動(dòng)中，負(fù)責(zé)工程施工的單位舉行的現(xiàn)場(chǎng)答疑活動(dòng)，針對(duì)其作出的相關(guān)承諾，負(fù)責(zé)審計(jì)的人員需以文字書(shū)面的形式做好記錄，以留備案。如果中標(biāo)后，則將其寫(xiě)入相關(guān)的合同中。

（3）合同的簽訂階段。工程項(xiàng)目的施工合同作為承包方與發(fā)包方致力于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目目標(biāo)，而規(guī)定雙方相應(yīng)權(quán)利與義務(wù)的書(shū)面協(xié)議，是工程項(xiàng)目質(zhì)量、施工進(jìn)度以及投資等環(huán)節(jié)的重要依據(jù)。所以在合同的簽訂階段，負(fù)責(zé)審計(jì)人員主要審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有：確保合同的主體的合法性、合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、合同形式已經(jīng)符合該工程項(xiàng)目的特征、條款的條理性以及完整性、文字表達(dá)的準(zhǔn)確性等。另外還應(yīng)做出準(zhǔn)確說(shuō)明在結(jié)算針對(duì)如需進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目環(huán)節(jié)（例如工程趕工所產(chǎn)生的措施費(fèi)）應(yīng)該怎樣計(jì)算，在履行合約如發(fā)生變更應(yīng)作怎樣處理，怎樣界定違約行為以及相應(yīng)的法律責(zé)任怎樣界定等內(nèi)容。此外需注意協(xié)調(diào)和統(tǒng)一招、投標(biāo)文件以及合同文件，以免產(chǎn)生不必要的矛盾。

（4）施工階段。該階段是工程項(xiàng)目完成決策之后實(shí)施投資的主要階段，通過(guò)加大力度對(duì)這一階段的審計(jì)，有助于降低投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。這一階段審計(jì)的主要內(nèi)容有：施工材料與設(shè)備的購(gòu)置與使用、工程金額、施工進(jìn)行與執(zhí)行情況、工程質(zhì)量的把關(guān)和驗(yàn)收、工程項(xiàng)目的變更與職責(zé)。工程簽證以及索賠等。

（5）結(jié)算與審核階段。結(jié)算是整個(gè)工程項(xiàng)目投資的總和環(huán)節(jié)，是確定工程項(xiàng)目最終造價(jià)的階段。選擇工程項(xiàng)目的結(jié)算方式應(yīng)和之前簽訂的合同約定內(nèi)容相符。開(kāi)始審核之前，需全面掌握合同以及投標(biāo)的文件內(nèi)容，明確招標(biāo)的實(shí)際范圍，確定好調(diào)整的內(nèi)容，審核工程量的計(jì)算是否已經(jīng)正確，規(guī)范，套用定額的標(biāo)準(zhǔn)和方式是否得當(dāng)，工程項(xiàng)目材料總價(jià)符合簽訂合同的約定條款，讓利標(biāo)準(zhǔn)是否與合同一致等；審核中，負(fù)責(zé)審計(jì)的人員應(yīng)促進(jìn)多方溝通機(jī)制的建立和發(fā)揮，堅(jiān)持客觀公正的基本原則，按照法律依據(jù)，用科學(xué)的方法準(zhǔn)確反映出工程造價(jià)；待審計(jì)的最終結(jié)果得到雙方一致確認(rèn)之后，審計(jì)人員需開(kāi)據(jù)關(guān)于工程審計(jì)結(jié)果的通知書(shū)，交代相關(guān)事宜。

3.事后控制

事后控制主要是負(fù)責(zé)將審計(jì)資料完整歸檔。針對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程的跟蹤審計(jì)完成后，需要及時(shí)有效地對(duì)審計(jì)工作的重要底稿（設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、施工文件、投標(biāo)文件、合同文件與其附件以及審核結(jié)果的通知書(shū)等）進(jìn)行整理、記錄和歸檔，并利用審計(jì)數(shù)據(jù)軟件給予信息化高效處理，建立相應(yīng)的工程項(xiàng)目的審計(jì)檔案。工程項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤審計(jì)資料必須確保真實(shí)、完整和可靠。

篇2

關(guān)鍵詞：工程；審計(jì)；控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

一、質(zhì)量控制目標(biāo)

1.管理的理念或策略

通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程，創(chuàng)新工作方法，引入外部力量等作法，構(gòu)筑公司特色的全方位工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制體系。

2.專(zhuān)業(yè)管理的范圍和目標(biāo)

對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，按照管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范項(xiàng)目支出，提高工程效益，服務(wù)公司發(fā)展。建立涉及工程項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、物資管理、合同管理、結(jié)算審核、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等各方面，全過(guò)程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。對(duì)工程項(xiàng)目的合規(guī)性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目投資和管理制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制和投資風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出建議，促進(jìn)和加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，達(dá)到“規(guī)范管理、控制造價(jià)、提高效益、服務(wù)發(fā)展”的審計(jì)目標(biāo)。

3.專(zhuān)業(yè)管理的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

一是基建工程竣工決算審計(jì)完成率100%，工程審計(jì)覆蓋率100%，對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)；二是審計(jì)復(fù)審差異率正負(fù)3%以?xún)?nèi)。通過(guò)對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查，復(fù)審差異率正負(fù)3%以?xún)?nèi)，如果超過(guò)該范圍，進(jìn)行相關(guān)考核。

二、專(zhuān)業(yè)管理的主要做法

1.標(biāo)準(zhǔn)化跟蹤審計(jì)流程

為了促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)多年的理論研究和實(shí)踐總結(jié)，完成了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的建設(shè)，工程審計(jì)項(xiàng)目按照標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，將跟蹤審計(jì)質(zhì)量統(tǒng)一到同一個(gè)高度上來(lái)。

2.提前跟蹤審計(jì)端口

根據(jù)工程項(xiàng)目特點(diǎn)，根據(jù)多年積累的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及成果，認(rèn)真分析了工程管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門(mén)制定了《基建項(xiàng)目成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)》（，規(guī)范基建項(xiàng)目成本費(fèi)用的開(kāi)支原則、范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序。一是細(xì)化管理要求，設(shè)定管理紅線。進(jìn)一步明確了各類(lèi)成本費(fèi)用的開(kāi)支內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化沒(méi)有明確規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一管理要求；結(jié)合實(shí)際，對(duì)部分費(fèi)用支出設(shè)立禁止性規(guī)定，旨在引起重視，防范出現(xiàn)違規(guī)行為；二是凈化支出內(nèi)容，杜絕無(wú)效支出。對(duì)所有支出內(nèi)容進(jìn)行梳理，并逐條研究，取消與生產(chǎn)成本可能存在重復(fù)的支出，取消在實(shí)際操作過(guò)程中容易出現(xiàn)爭(zhēng)議或后續(xù)資產(chǎn)管理中可能存在問(wèn)題的相關(guān)費(fèi)用，從源頭杜絕無(wú)效支出。三是規(guī)范支付程序，降低管理風(fēng)險(xiǎn)?；?xiàng)目費(fèi)用支出名目多，且每一項(xiàng)費(fèi)用的支出內(nèi)容及支出依據(jù)各不相同。為統(tǒng)一管理程序，對(duì)各類(lèi)費(fèi)用的支出程序、支出依據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定，避免同類(lèi)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)象。

3.創(chuàng)新審計(jì)方法，提高跟蹤審計(jì)工作效率

開(kāi)展了工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)研究，積極運(yùn)用。在參照COSO整合框架、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范等基礎(chǔ)上，建成了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。工程管理作為評(píng)價(jià)體系的重要一項(xiàng)，對(duì)工程管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究。評(píng)價(jià)體系包括評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法兩方面內(nèi)容。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以剖析工程管理業(yè)務(wù)模塊的環(huán)節(jié)、流程乃至關(guān)鍵控制點(diǎn)為主線，得出關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)方法則以測(cè)試內(nèi)容（即關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制內(nèi)容）為目標(biāo)，針對(duì)測(cè)試對(duì)象（即關(guān)鍵控制點(diǎn)的載體）的不同類(lèi)型，運(yùn)用觀察、詢(xún)問(wèn)、審查、重做等不同的測(cè)試方法進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，并對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行定性和定量打分，形成對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)、環(huán)節(jié)、模塊乃至系統(tǒng)的整體內(nèi)控評(píng)價(jià)。

4.采用分層報(bào)告，促進(jìn)跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用

在報(bào)告方式改進(jìn)方面，嘗試采用分層報(bào)告的形式，擴(kuò)充審計(jì)成果利用范圍。即向被審計(jì)單位報(bào)告具體項(xiàng)目的完整審計(jì)報(bào)告；向職能管理部門(mén)發(fā)送報(bào)告某一領(lǐng)域的審計(jì)分報(bào)告通知相應(yīng)的主管部門(mén)予以應(yīng)用，強(qiáng)化考核，促進(jìn)審計(jì)成果在“業(yè)務(wù)管理；就重要風(fēng)險(xiǎn)以審計(jì)專(zhuān)題報(bào)告的形式上報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)了報(bào)告的時(shí)效性，及時(shí)匯報(bào)，提請(qǐng)公司管理層注意，督促整改。向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工程管理存在問(wèn)題匯總報(bào)告。

另外，要求被審單位對(duì)照檢查，舉一反三，認(rèn)真整改。在公司召開(kāi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)、基建例會(huì)等工作會(huì)議上，就工程管理的存在問(wèn)題進(jìn)行報(bào)告，促進(jìn)各職能部門(mén)和相關(guān)單位加強(qiáng)管理與考核。

5.規(guī)范管理，利用好中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)能力

中介機(jī)構(gòu)作為工程審計(jì)的重要一環(huán)，利用好外部中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)為公司服務(wù)，提高審計(jì)成效，具有重要意義。

在中介機(jī)構(gòu)選擇上實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性談判。本著“公平、公開(kāi)、公正”原則，委托招標(biāo)公司對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)所需的造價(jià)咨詢(xún)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判，每?jī)赡赀M(jìn)行一次，選聘優(yōu)秀中介機(jī)構(gòu)參與公司工程審計(jì)。

在中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)上，要求高標(biāo)準(zhǔn)。要求所有參加工程審計(jì)的造價(jià)咨詢(xún)公司必須具備甲級(jí)基建項(xiàng)目造價(jià)審核資質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須具有相應(yīng)的大型工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，在同行業(yè)具有一定的影響力等。

篇3

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；工程造價(jià)控制；審計(jì)；審查

一.我國(guó)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)成本現(xiàn)狀

工程項(xiàng)目建設(shè)從確定設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、工程施工到竣工驗(yàn)收的具體過(guò)程，經(jīng)歷了從起初的被認(rèn)識(shí)到被實(shí)踐，由粗到細(xì)、由淺到深的變化，由于種種影響項(xiàng)目實(shí)施的客觀條件和主觀因素，包括項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工材料、設(shè)備、地質(zhì)條件、定額費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、人工工資費(fèi)用等在內(nèi)的眾多的變化，項(xiàng)目成本具有很強(qiáng)的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隨機(jī)性。如果不能很好的管理這些風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)引起各種各樣的損失。這種損失的表現(xiàn)之一就是項(xiàng)目成本的增加。目前我國(guó)存在的“三超”現(xiàn)象有著嚴(yán)重的危害性，主要通過(guò)以下幾個(gè)方面體現(xiàn)： （1）由于成本超支，資金難以及時(shí)到位，從而影響工期；（2）增加項(xiàng)目直接投入，增加建設(shè)期利息以及資金成本從而增加項(xiàng)目總成本；（3）影響項(xiàng)日運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，包括產(chǎn)品成本增加、利潤(rùn)降低、投資回收困難、資產(chǎn)負(fù)債率居高不下等。能清楚的把握項(xiàng)目成本風(fēng)險(xiǎn)可以便于管理者能根據(jù)自己的資金實(shí)力和承受范圍，在項(xiàng)目早期更準(zhǔn)確的把握投資決策，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中能充分利用成本風(fēng)險(xiǎn)的信息來(lái)更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，從而防止“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，為建設(shè)項(xiàng)目成本計(jì)劃的順利完成提供堅(jiān)實(shí)的保障。

一、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容

工程成本管理審查：通過(guò)對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等構(gòu)成成本五大要素的逐一審查，找出薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議。

（1）人工費(fèi)的審查：審查工時(shí)統(tǒng)計(jì)資料是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否按勞動(dòng)定額核算人工費(fèi)，工資、獎(jiǎng)金是否與效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率掛鉤，有無(wú)不按規(guī)定多發(fā)工資，巧立名目發(fā)獎(jiǎng)金，有無(wú)違反規(guī)定將其他費(fèi)用列人人工費(fèi)，使人工費(fèi)超支加大。

（2）材料費(fèi)審查：材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分，控制了材料支出，就有效控制了成本。審查材料物資消耗是否按定額控制，實(shí)行限額發(fā)料，材料實(shí)際消耗與預(yù)算定額的差額是否合理，材料的采購(gòu)、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無(wú)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，余料是否盤(pán)點(diǎn)，料差和周轉(zhuǎn)材料是否按規(guī)定分?jǐn)偂?/p>

（3）機(jī)械使用費(fèi)的審查：機(jī)械臺(tái)班統(tǒng)計(jì)資料是否完整、真實(shí)，機(jī)械使用是否充分，有無(wú)因操作失誤而造成機(jī)使費(fèi)超耗浪費(fèi)，費(fèi)用分?jǐn)偸欠駵?zhǔn)確、合理。

（4）直接費(fèi)和間接費(fèi)的審查：審查直接費(fèi)、間接費(fèi)的開(kāi)支是否有嚴(yán)格控制，有無(wú)違反規(guī)定隨意擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，亂擠亂列成本的現(xiàn)象，費(fèi)用攤銷(xiāo)是否合理；安全、質(zhì)量、工期的審查：審查施工進(jìn)度是否按計(jì)劃進(jìn)行，是否存在只抓進(jìn)度而放松工程安全和質(zhì)量管理，有無(wú)違規(guī)操作而導(dǎo)致安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成經(jīng)濟(jì)損失；內(nèi)控制度的審查：審查各項(xiàng)內(nèi)控制度是否貫徹實(shí)施，有無(wú)流于形式而造成管理失控，對(duì)分包工程是否進(jìn)行有效管理，是否存在只包不管或以包代管現(xiàn)象，有無(wú)因管理不善而造成返工窩工等現(xiàn)象，影響工期和效益；對(duì)工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算的審計(jì)：工程價(jià)款收入支出是否真實(shí)，工程結(jié)算是否符合規(guī)定，驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否及時(shí)，手續(xù)資料是否完備，有無(wú)拖欠工程款現(xiàn)象，成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度。

二、如何做好跟蹤審計(jì)工作

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期決策到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段進(jìn)行的全過(guò)程的動(dòng)態(tài)的跟蹤過(guò)程。審計(jì)部門(mén)通過(guò)提供合理化建議、造價(jià)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)等方法，控制建設(shè)項(xiàng)目投資。跟蹤審計(jì)的目的是通過(guò)跟蹤審計(jì)達(dá)到規(guī)范管理、控制工程造價(jià)、節(jié)約投資。因此，審計(jì)工作必須緊緊圍繞投資控制這個(gè)主線，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中應(yīng)該集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)：

1、招投標(biāo)階段

（1）審核工程招投標(biāo)文件，重點(diǎn)是對(duì)招標(biāo)文件中合同主要條款、工程量清單的編制質(zhì)量和精確度、工程結(jié)算原則等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

（2）審查項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo)，是否有肢解項(xiàng)目規(guī)避招標(biāo)的行為。

（3）全過(guò)程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué) ；程序是否合法；甲供材規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等級(jí)等是否符合工程要求，價(jià)格是否合理；對(duì)乙供材的質(zhì)量、價(jià)格等要求是否明確。審計(jì)人員對(duì)商務(wù)標(biāo)部分出現(xiàn)的一些超低或超高價(jià)應(yīng)進(jìn)行對(duì)比分析，找出原因。

（4）審查施工合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律 、法規(guī)；形式是否符合本工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確，以防理解歧義產(chǎn)生索賠問(wèn)題；合同條款是否完整；合同文件與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間是否統(tǒng)一。特別是一些投標(biāo)時(shí)不考慮，在決算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目如：趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等該如何計(jì)?。辉诼募s過(guò)程中出現(xiàn)的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

2、施工階段

一是做好隱蔽工程驗(yàn)收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無(wú)法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數(shù)建設(shè)單位與施工單位、監(jiān)理單位串通通過(guò)隱蔽工程套取國(guó)家資金，因此隱蔽工程是最難監(jiān)督、最容易產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。跟蹤審計(jì)人員一定要到施工現(xiàn)場(chǎng)了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、審計(jì)單位、施工單位共同會(huì)簽后才能隱蔽。

二是審查現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更。建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)，不確定因素多，不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些工程變更和簽證。同時(shí)，由于施工單位在競(jìng)標(biāo)時(shí)為了確保中標(biāo)，不得不降低利潤(rùn)空間，中標(biāo)后，便將目光轉(zhuǎn)向變更和簽證，想以此提高工程造價(jià)，彌補(bǔ)讓利損失。甚至有少數(shù)業(yè)主代表和監(jiān)理職業(yè)道德低下，為了一己之利，相互勾結(jié)，捏造事實(shí)，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對(duì)設(shè)計(jì)變更和簽證的審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注，主要是審查變更手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)，是否做過(guò)技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析比選等。

三是做好材料價(jià)格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規(guī)格型號(hào)繁雜，材料的質(zhì)量與價(jià)格差異很大，因此應(yīng)在滿(mǎn)足結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)要求的前提下，在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上按照“滿(mǎn)足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則決定材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號(hào)等。

3、工程決算審核階段。

此階段主要是對(duì)前期資料的匯總，主要工作內(nèi)容有：

（1）竣工決算的編制依據(jù)是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備。

（2）通過(guò)資料匯總，判斷材料價(jià)格是否與簽證價(jià)、市場(chǎng)價(jià)相符合；

（3）審查甲供材料、設(shè)備是否按規(guī)定在決算價(jià)中扣除，數(shù)量的確定依據(jù)是否準(zhǔn)確，有無(wú)錯(cuò)算、漏算甲供材料的情況；

篇4

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；施工階段；投資；審計(jì)

一、工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)管理的重點(diǎn)內(nèi)容

1.材料和設(shè)備采購(gòu)審計(jì)。材料和設(shè)備占工程項(xiàng)目造價(jià)的比重較大，加強(qiáng)材料和設(shè)備采購(gòu)審計(jì)，能夠有效控制工程造價(jià)，提高投資效益。審計(jì)步驟如下：

1.1關(guān)注采購(gòu)種類(lèi)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程造價(jià)中單價(jià)較高及占總造價(jià)比重較大的材料及設(shè)備種類(lèi)予以關(guān)注，并重點(diǎn)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)及價(jià)格等內(nèi)容進(jìn)行審查。

1.2審查選擇程序。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)材料、設(shè)備的采購(gòu)方式及程序進(jìn)行審查，看是否與規(guī)定要求相符，采用的是招投標(biāo)方式還是競(jìng)爭(zhēng)性談判方式。

1.3調(diào)查供應(yīng)情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查相關(guān)責(zé)任單位是否對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)及材料和設(shè)備價(jià)格進(jìn)行考察，并調(diào)查實(shí)際供應(yīng)的材料、設(shè)備是否與考察情況相符。

1.4審查采購(gòu)價(jià)格。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)控制價(jià)中主要材料、設(shè)備的價(jià)格進(jìn)行審查，并對(duì)工程暫估價(jià)及施工過(guò)程變更價(jià)格的確定進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，看采用的是主管部門(mén)的信息價(jià)，還是采取了市場(chǎng)考察和詢(xún)價(jià)的方式。

1.5審查手續(xù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)手續(xù)進(jìn)行審查，看其是否完備，有無(wú)相關(guān)責(zé)任人的簽字或蓋章，對(duì)于采購(gòu)手續(xù)不完備的，不得作為審計(jì)結(jié)算依據(jù)。

1.6審查到貨情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查責(zé)任單位是否對(duì)到場(chǎng)的材料、設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，數(shù)量、質(zhì)量與合同約定是否相符，若是發(fā)現(xiàn)不符的情況，則要及時(shí)提出相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)，并督促責(zé)任單位加大對(duì)到貨的監(jiān)管力度。

2.工程進(jìn)度款審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，通過(guò)對(duì)工程進(jìn)度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)工程進(jìn)度款的審計(jì)。審計(jì)步驟如下：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核工程進(jìn)度款申報(bào)表，對(duì)工程量進(jìn)行核定，并將綜合單價(jià)、稅金等與施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行對(duì)比，同時(shí)對(duì)簽訂記錄的真實(shí)性及合法性進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，出具審計(jì)結(jié)果；審計(jì)部門(mén)或是委托的工程造價(jià)咨詢(xún)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果出具相關(guān)的審核意見(jiàn)，并提出工程進(jìn)度款的支付建議。需要注意是，審計(jì)人員在對(duì)工程量進(jìn)行核定時(shí)應(yīng)遵循實(shí)事求是的原則，并親自到施工現(xiàn)場(chǎng)查看工程量是否與實(shí)際施工進(jìn)度相符，這有助于防止工程尚未完工進(jìn)度款超額的情況發(fā)生。

3.工程變更簽證審計(jì)。建設(shè)周期長(zhǎng)、影響施工的因素多是工程項(xiàng)目較為突出的特點(diǎn)，在這一前提下，不可避免地會(huì)發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)簽證。由于現(xiàn)場(chǎng)簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對(duì)工程造價(jià)的有效控制造成了一定影響。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程變更簽證審計(jì)，達(dá)到控制造價(jià)降低投資的目的。審計(jì)步驟如下：

3.1掌握相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、合同以及施工組織設(shè)計(jì)等資料予以熟悉，并對(duì)施工范圍、內(nèi)容進(jìn)行全面了解，清楚容易出現(xiàn)變更的環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。

3.2審查變更審批程序。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)變更的審批程序是否與規(guī)定要求相符進(jìn)行審查，并特別注意一些重大變更是否經(jīng)過(guò)審批。同時(shí)還要對(duì)變更簽證的合理性進(jìn)行審查，通過(guò)分析變更的原因及所要達(dá)到的目的，確定變更是否合理。對(duì)施工單位提出的實(shí)際意義不大且會(huì)導(dǎo)致造價(jià)增大的變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)審核，如果變更不合理，應(yīng)予以否定，且不計(jì)入結(jié)算當(dāng)中。

3.3把握簽證原則。對(duì)簽證進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)把握簽量不簽消耗、簽量不簽價(jià)、簽單價(jià)不簽總價(jià)的原則。

3.4準(zhǔn)確記錄簽證現(xiàn)場(chǎng)情況。審計(jì)人員可以采用多種不同的形式對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)人力、材料、機(jī)械設(shè)備的投入情況進(jìn)行記錄，如現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量、攝像、圖片等等，從而為計(jì)算簽證的工程造價(jià)提供可靠依據(jù)，有助于爭(zhēng)議的解決。

3.5關(guān)注材料價(jià)格的變化。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)施工材料市場(chǎng)價(jià)格的變化情況進(jìn)行關(guān)注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)材料降價(jià)施工單位未辦理簽證的情況督促建設(shè)單位盡快辦理簽證。

4.索賠審計(jì)。在工程項(xiàng)目施工階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做好索賠審計(jì)，具體審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)索賠事件的記錄進(jìn)行審核，看是否詳實(shí)、準(zhǔn)確，提供的索賠材料是否合規(guī)合法、真實(shí)可靠，簽字手續(xù)是否齊全、完備；對(duì)索賠工程款的計(jì)算依據(jù)進(jìn)行審查，看其是否充分，清單的執(zhí)行日期是否正確；應(yīng)對(duì)反索賠文件的辦理加以關(guān)注，如拖延工期影響其他施工單位進(jìn)場(chǎng)、安裝設(shè)備及驗(yàn)收等等。對(duì)承包商索賠計(jì)算的正確性進(jìn)行審查，可分為兩個(gè)步驟，一是對(duì)索賠事項(xiàng)的成立條件進(jìn)行判定，索賠成立應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足如下條件：根據(jù)合同規(guī)定不應(yīng)當(dāng)由承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、非承包商過(guò)失導(dǎo)致的費(fèi)用增加或工期延誤。二是對(duì)承包商的索賠計(jì)算進(jìn)行核查，審計(jì)人員可以按照索賠事件的情況及相關(guān)證明材料，對(duì)具體責(zé)任進(jìn)行劃分，在此基礎(chǔ)上對(duì)索賠及進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。

二、工程項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)管理的保障措施

1.明確審計(jì)定位。在施工階段的投資審計(jì)中，審計(jì)人員要明確自身所處位置，始終保持審計(jì)的獨(dú)立性，客觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)人員既要重點(diǎn)關(guān)注工程投資方面的審計(jì)，又要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)督工程各個(gè)階段的運(yùn)作，并及時(shí)提出合理的審計(jì)建議，幫助參建各方強(qiáng)化資金管理。為避免審計(jì)工作流于形式，審計(jì)人員要深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，全面了解工程實(shí)際情況，確保審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況相符。

2.建立聯(lián)席會(huì)議制度。在工程項(xiàng)目施工階段，應(yīng)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，由監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)部門(mén)的相關(guān)人員參加會(huì)議，審計(jì)人員要在會(huì)議上通報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，讓各單位共同分析研究，找出產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并制定整改方案，及時(shí)消除投資失控的隱患。通過(guò)建立聯(lián)席會(huì)議制度，促使參建各方強(qiáng)化協(xié)作意識(shí)，確保工程項(xiàng)目在投資預(yù)算內(nèi)保質(zhì)保量完工。

3.建立現(xiàn)場(chǎng)巡查機(jī)制。審計(jì)人員要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)中進(jìn)行巡查，實(shí)時(shí)了解工程變更、技術(shù)工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實(shí)掌握工程計(jì)量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測(cè)算方法，做好數(shù)據(jù)記錄，為開(kāi)展施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)奠定基礎(chǔ)。此外，審計(jì)人員要在現(xiàn)場(chǎng)巡查中把握好尺度，不能越權(quán)管理，要堅(jiān)持“監(jiān)督把關(guān)為主、參與管理為輔”的原則開(kāi)展工作。

4.建立審計(jì)評(píng)價(jià)體系。工程項(xiàng)目要結(jié)合施工階段投資審計(jì)工作要求和具體開(kāi)展情況，建立起審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，綜合采取定性與定量分析方法對(duì)施工階段的投資審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系可包括以下四個(gè)一級(jí)指標(biāo)：一是審計(jì)計(jì)劃，下設(shè)五項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為被審單位了解程度、實(shí)施審計(jì)計(jì)劃的及時(shí)性、審計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性、審計(jì)工作安排的合理性以及審計(jì)重點(diǎn)的合理性；二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，下設(shè)三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)檢查、具體業(yè)務(wù)檢查以及審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性；三是審計(jì)成果，下設(shè)兩項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)量、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的質(zhì)量；四是審計(jì)報(bào)告，下設(shè)三項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)，具體為審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的完整性、提交的及時(shí)性以及報(bào)告表述的準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)施工階段投資審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化投資審計(jì)管理，從材料設(shè)備采購(gòu)、進(jìn)度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，將工程實(shí)際支出額控制在投資目標(biāo)值的范圍內(nèi)，從而提高工程投資效益，實(shí)現(xiàn)工程投資目標(biāo)。

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篇5

（一）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求

高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化建設(shè)的總體要求是建立一個(gè)跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)。此信息化系統(tǒng)應(yīng)該縱向覆蓋建設(shè)工程的全生命周期，從建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)直到竣工決算；橫向應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)參與方。通過(guò)建立高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析處理、審計(jì)信息管理、審計(jì)項(xiàng)目營(yíng)理等功能集為一體，審計(jì)人員可以進(jìn)入系統(tǒng)及時(shí)收取被審計(jì)單位提交的審計(jì)數(shù)據(jù)等資料，然后進(jìn)行相關(guān)操作。

（二）高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)信息化系統(tǒng)具體應(yīng)用平臺(tái)設(shè)計(jì)

高校應(yīng)將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審訊信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)為兩級(jí)應(yīng)用平臺(tái)：一級(jí)平臺(tái)是綜合信息管理平臺(tái)，主要是提供信息錄入、交換和查詢(xún)；二級(jí)平臺(tái)為操作平臺(tái)，主要是輔助審計(jì)人員各階段本職工作的完成。

1.綜合信息管理平臺(tái)

跟蹤審計(jì)涉及學(xué)校規(guī)劃處、招標(biāo)辦、財(cái)務(wù)處、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位、供應(yīng)商、審計(jì)處等多個(gè)相關(guān)主體，各個(gè)主體間都有直接或間接信息交流。綜合信息管理平臺(tái)是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，綜合信息管理平臺(tái)的建立可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)處與校內(nèi)其他相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)對(duì)接，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)可以隨時(shí)調(diào)動(dòng)所需資料進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的自動(dòng)化、信息化。如規(guī)劃處將相關(guān)審計(jì)原始信息以固定的格式錄入綜合信息系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)原始資料報(bào)送給審計(jì)處，同時(shí)報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料；中介機(jī)構(gòu)與審計(jì)處之間信息得到互傳，便于審計(jì)處隨時(shí)對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)也可以達(dá)到資源多方共享，信息共通。綜合信息平臺(tái)按序號(hào)、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目類(lèi)型、建設(shè)單位、施工單位、結(jié)算報(bào)送值、審定值、審；咸值、審計(jì)類(lèi)別、審計(jì)人員等列項(xiàng)編制。由專(zhuān)人負(fù)責(zé)整理登記每個(gè)項(xiàng)目送審的所有信息，由項(xiàng)目審計(jì)人員填寫(xiě)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告信息。不同人員的操作權(quán)限和使用權(quán)限是不一樣的，為了保障信息質(zhì)量及安全，系統(tǒng)均需要進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所有參與者在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行操作，所有信息通過(guò)用戶(hù)名和密碼可以共享，可隨時(shí)審閱學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)審計(jì)情況。

2.跟蹤審計(jì)操作平臺(tái)

（1）招標(biāo)審計(jì)

建設(shè)單位職能部門(mén)在招標(biāo)前，將相關(guān)資料分別以電子版和紙質(zhì)形式送達(dá)審計(jì)處。在招標(biāo)審計(jì)中，通過(guò)建立的綜合信息管理系統(tǒng)審核相關(guān)招標(biāo)文件、手續(xù)及其他資料是否滿(mǎn)足招標(biāo)的要求。招標(biāo)文件中的工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的審核是招標(biāo)審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)綜合信息管理平臺(tái)信息的傳遞，審計(jì)時(shí)只需調(diào)取上報(bào)的三維算量模型圖進(jìn)行復(fù)核，檢查三維算量模型與圖紙等設(shè)計(jì)資料是否相符，確定了三維模型，軟件即可自動(dòng)核實(shí)清單工程量，高效審核工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)，為確定最終的價(jià)款，掌握第一手資料。招投標(biāo)是基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)主要工作，涉及項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)、投標(biāo)的全過(guò)程。招標(biāo)項(xiàng)目的類(lèi)型包括工程設(shè)計(jì)、勘察項(xiàng)目、采購(gòu)項(xiàng)目、施工項(xiàng)目、安裝、咨詢(xún)等。系統(tǒng)主要包含招標(biāo)投標(biāo)業(yè)務(wù)的計(jì)劃管理、招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的審批管理、專(zhuān)家?guī)旃芾?、從業(yè)單位資信管理及綜合分析統(tǒng)計(jì)功能。

（2）合同審計(jì)

規(guī)劃處將草擬的工程項(xiàng)目施工合同及其他相關(guān)合同、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書(shū)、中標(biāo)單位的投標(biāo)文件、中標(biāo)合同修訂、合同補(bǔ)充等相關(guān)合同信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳給審計(jì)處，審計(jì)處可通過(guò)信息系統(tǒng)審核合同的完整性及合同條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)單位的投標(biāo)書(shū)中載明的內(nèi)容相一致，是否有與法律法規(guī)相抵觸的地方，合同中關(guān)于工程造價(jià)方面的條款，明確工程造價(jià)結(jié)算方式。審計(jì)處通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將審計(jì)結(jié)果直接傳給規(guī)劃處，快速敏捷。

（3）工程施工審計(jì)

工程施工審計(jì)是目前高校跟蹤審計(jì)中最重要的階段，而且是跟蹤審計(jì)人員投入精力最多的階段，所以加強(qiáng)施工階段的審計(jì)信息化操作尤其重要。目前多數(shù)高校在不斷擴(kuò)建新校區(qū)，而高校內(nèi)從事基建審計(jì)的人員有限。即使學(xué)校把建設(shè)項(xiàng)目委托給社會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，作為高校內(nèi)部審計(jì)也需要對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。工程量審核是跟蹤審計(jì)最重要的工作，約占審計(jì)工作量的80%以上，直接影響跟蹤審計(jì)的質(zhì)量與速度。目前工程量計(jì)算最常用的軟件是三維算量軟件，是計(jì)算機(jī)以手工算量的思維代替繁瑣復(fù)雜手工算量的工作過(guò)程，能實(shí)現(xiàn)快速三維圖形建模，直觀、計(jì)算精度高、速度快，實(shí)現(xiàn)了工程量計(jì)算的自動(dòng)化、智能化，自動(dòng)匯總工程量。工程量審核一般按如下順序進(jìn)行:甲乙雙方各自建立自己的三維模型后先核對(duì)分部分項(xiàng)的總量，如總量有差別則核對(duì)每層的工程量，找到是哪些樓層的工程量導(dǎo)致的差別，然后針對(duì)有差別樓層的具體構(gòu)件進(jìn)行單構(gòu)件核對(duì)，最終確定對(duì)錯(cuò)并確定正確的工程量。與手工算量相反，是一個(gè)逐步細(xì)化的過(guò)程。任何數(shù)據(jù)都可以查閱出明細(xì)，并能直接查到模型的具體三維構(gòu)件，一目了然。信息化跟蹤審計(jì)使審計(jì)效率和質(zhì)量大大提高，工程驗(yàn)收的同時(shí)相應(yīng)的工程量審計(jì)完成。在建設(shè)工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)過(guò)程經(jīng)常貫穿整個(gè)施工過(guò)程，不斷優(yōu)化完善方案，而每次設(shè)計(jì)變更就意味著部分構(gòu)件的尺寸、配筋等都可能發(fā)生改變，工程量也隨之發(fā)生變化，同時(shí)，工程變更、設(shè)備材料價(jià)格調(diào)整等都會(huì)影響工程數(shù)據(jù)的審核。運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)如三維算量軟件，可以根據(jù)優(yōu)化方案調(diào)整三維模型，不管多么復(fù)雜的更改，都可以馬上更新計(jì)算，快速確定審定結(jié)果，省時(shí)省力。

（4）竣工結(jié)算審計(jì)

工程竣工結(jié)算是工程施工的最后一道工序，是建設(shè)工程驗(yàn)收轉(zhuǎn)入正式投產(chǎn)使用的標(biāo)志?？⒐を?yàn)收審計(jì)目的是保證工程結(jié)算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，防止弄虛作假、虛列高估資產(chǎn)、套取資金等行為的發(fā)生，進(jìn)而合理維護(hù)高校利益。利用信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以完整地整理和歸檔建設(shè)工程投資資料，包括設(shè)備、材料等的耗用量和單價(jià)。與套價(jià)軟件配合使用，選取定額計(jì)價(jià)模式或清單計(jì)價(jià)模式，自動(dòng)套用定額，自動(dòng)形成分部分項(xiàng)工程結(jié)算清單，操作更加簡(jiǎn)便。三維算量軟件可以在完成算量后自動(dòng)生成各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，輕松給出局部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，甚至是單個(gè)構(gòu)件的指標(biāo)。在工程竣工后信息系統(tǒng)可以自動(dòng)分析對(duì)比工程造價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目投資控制是否有效。

二、加快高校建設(shè)工程跟蹤審計(jì)信息化的相關(guān)建議

（一）提高審計(jì)信息化意識(shí)

信息化對(duì)審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方式和工作方法帶來(lái)了挑戰(zhàn)，但是也為建設(shè)工程跟蹤審計(jì)工作帶來(lái)了發(fā)展契機(jī)。將信息化更好地應(yīng)用于建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中，對(duì)提高高校的投資效益，促進(jìn)高校發(fā)展具有重要的意義。因此，要提高審計(jì)信息化意識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，創(chuàng)新審計(jì)模式和審計(jì)方法，爭(zhēng)取各方的有力支持，以積極的態(tài)度迎接信息化的挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮建設(shè)工程審計(jì)職能，促進(jìn)學(xué)校改革和建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）引進(jìn)并注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

跟蹤審計(jì)信息化需要以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為依托，結(jié)合實(shí)際建立跟蹤審計(jì)信息系統(tǒng)，這就對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。從事建設(shè)工程審計(jì)的人員，不僅要具備工程造價(jià)、法律、管理、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還應(yīng)該掌握-定的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、信息處理技術(shù)等。

（三）不斷創(chuàng)新審計(jì)方式和方法

及時(shí)創(chuàng)新審計(jì)方式，建設(shè)信息系統(tǒng)管理和監(jiān)督平臺(tái)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程跟蹤審計(jì)，采用遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)督與階段性進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式，改變跟蹤審計(jì)主要依靠就地審計(jì)的傳統(tǒng)作業(yè)模式，并不斷查找信息系統(tǒng)現(xiàn)有的問(wèn)題和需完善優(yōu)化之處，促進(jìn)信息系統(tǒng)更好地服務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和建設(shè)資金的規(guī)范管理。同時(shí)不斷探索并應(yīng)用新方法，將信息技術(shù)應(yīng)用在跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)各領(lǐng)域。

篇6

引言

通常而言，大部分建筑工程的審核作業(yè)是在工程交付之后實(shí)施的，這樣的審核方法易出現(xiàn)狀況，而跟蹤審計(jì)是全新的審計(jì)方式.審計(jì)部門(mén)的審計(jì)作業(yè)實(shí)施到建筑項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，可以更加合理的配置工程資源，在確保工程質(zhì)量的前提下，盡最大程度的減少工程的施工成本，這樣做的意義在于，能夠促使建筑工程部門(mén)邁向更大的發(fā)展空間。

1 工程項(xiàng)目造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要價(jià)值

工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)存在于項(xiàng)目的初級(jí)審查時(shí)期、構(gòu)建時(shí)期、竣工結(jié)算階段等展開(kāi)跟蹤審查的一系列過(guò)程中。項(xiàng)目工程施工整體過(guò)程的跟蹤審計(jì)管理時(shí)完成工程施工項(xiàng)目合理開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)。

（一）提升了工程施工管理的能力

在我國(guó)的發(fā)展中，建筑行業(yè)具有較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，但是站在當(dāng)前的管理觀念來(lái)說(shuō)，我國(guó)的建筑施工管理能力是相對(duì)較為落后的，以往簡(jiǎn)單的管理方式已經(jīng)很難與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展相吻合，因此，必須要逐漸提升工程施工管理的能力。合理有效的造價(jià)跟蹤審計(jì)能夠提高建筑工程的施工管理能力。具體的體現(xiàn)是，施工全過(guò)程跟蹤審計(jì)能夠有效控制工程造價(jià)；全過(guò)程施工審計(jì)掌控措施促使整體工程呈現(xiàn)受控制的狀態(tài)之下，可以有效率的控制工程監(jiān)督的限制線性，還能夠很大程度的提升投資效益；施工全過(guò)程審計(jì)管理可以推動(dòng)建筑企業(yè)廉政創(chuàng)建，還能夠提升管理能力。

（二）很大程度的減少了工程建設(shè)造成的損失

建筑工程項(xiàng)目的特征是，控制環(huán)節(jié)多、施工時(shí)間長(zhǎng)、成本投入大，在項(xiàng)目管理中會(huì)出現(xiàn)諸多的狀況，嚴(yán)重的話會(huì)造成非常嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。我國(guó)工程項(xiàng)目監(jiān)管制度的限制，工程項(xiàng)目施工一直都是使用事后審計(jì)的審核結(jié)算體制。以往的審計(jì)體制缺少必須的事前預(yù)防與掌控，所以，在工程建筑中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。借助完成工程造價(jià)全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理，完成了審計(jì)對(duì)建筑工程的跟蹤管理，也會(huì)及時(shí)找出建筑工程存在的弊端，在有效的時(shí)間內(nèi)，預(yù)防事故的出現(xiàn)，減少了施工的過(guò)程中的損失。

2 當(dāng)前造價(jià)跟蹤審計(jì)方式在建筑工程的狀況

（一）審計(jì)工作者的整體能力需要提高

應(yīng)用全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是創(chuàng)建在高素質(zhì)審計(jì)工作者的前提下。雖然建設(shè)方會(huì)創(chuàng)建工程部，政府設(shè)有專(zhuān)門(mén)的投資評(píng)判中心實(shí)施審計(jì)工作，社會(huì)當(dāng)中還具備第三方中介單位能夠委任實(shí)施審計(jì)作業(yè)。但是當(dāng)前的審計(jì)作業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r是：沒(méi)有證件的造價(jià)工程工作者上崗狀況非常多，部分獲取審計(jì)資格證書(shū)的審計(jì)工作者，缺少建筑施工單位的專(zhuān)業(yè)能力，其審計(jì)能力相對(duì)較低，并且不能熟練掌握工程造價(jià)軟件。專(zhuān)業(yè)審計(jì)工作者缺少一定的專(zhuān)業(yè)能力與專(zhuān)業(yè)知識(shí)，已經(jīng)成為目前社會(huì)需要改進(jìn)的主要研究課題。

（二）貫穿全過(guò)程跟蹤審計(jì)作業(yè)存在一定的難度系數(shù)

其一，施工過(guò)程中牽連非常多的主體，項(xiàng)目的規(guī)劃、建筑材料的購(gòu)買(mǎi)、施工以及交付都要和種類(lèi)不一的部門(mén)相互合作。所以，施工全過(guò)程審計(jì)有非常大的工作量。通常建筑部門(mén)會(huì)把與之關(guān)聯(lián)工作委托給中介單位；其二，施工單位大部分使用的是項(xiàng)目承包措施，會(huì)影響項(xiàng)目的審計(jì)作業(yè)的開(kāi)展；其三，施工承受監(jiān)理體制的限制，施工審計(jì)的監(jiān)理單位每個(gè)主體追求不同的方式，項(xiàng)目實(shí)施和跟蹤審計(jì)過(guò)程若想開(kāi)展，存在一定的難度。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)缺少協(xié)調(diào)推動(dòng)機(jī)構(gòu)

實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，務(wù)必有專(zhuān)業(yè)單位與專(zhuān)業(yè)工作者負(fù)責(zé)，這樣才可以有效準(zhǔn)時(shí)的實(shí)施信息采集、整理與分配，但是在現(xiàn)實(shí)的作業(yè)中，建設(shè)單位、承包單位和第三方中介單位都缺少與之關(guān)聯(lián)的體系制度和職業(yè)能力。與此同時(shí)，審計(jì)過(guò)程中每一個(gè)主體不會(huì)參與到施工的整體過(guò)程中，譬如：項(xiàng)目構(gòu)建商會(huì)在竣工之后，實(shí)施項(xiàng)目驗(yàn)收，但是建設(shè)商不會(huì)與具體施工過(guò)程中相融合。當(dāng)前的建筑行業(yè)的狀況會(huì)影響全過(guò)程跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

3 造價(jià)跟蹤審計(jì)方式在建筑工程全過(guò)程的應(yīng)用措施

（一）工程造價(jià)在設(shè)計(jì)時(shí)期死亡跟蹤審計(jì)

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的建筑項(xiàng)目規(guī)劃狀況而言，在政府或投資單位中，存在非專(zhuān)業(yè)人士干預(yù)甚至決策規(guī)劃方案的狀況，這會(huì)對(duì)工程造價(jià)的控制作業(yè)有負(fù)面影響。所以，跟蹤審計(jì)的執(zhí)行工作者要強(qiáng)化設(shè)計(jì)時(shí)期對(duì)工程造價(jià)的掌控方式。首先，確保設(shè)計(jì)的篩選是以招標(biāo)的方式實(shí)現(xiàn)的。根據(jù)種類(lèi)不一的投標(biāo)方式展開(kāi)探究與區(qū)分，目的是選擇出符合標(biāo)準(zhǔn)并且存在性?xún)r(jià)比值非常高的規(guī)劃；其次，合理運(yùn)用限額規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃兩種方式，把設(shè)計(jì)規(guī)劃的造價(jià)控制在上一個(gè)階段的投資估算范圍內(nèi)，確保設(shè)計(jì)與招標(biāo)的工作效率；最后，保證工程規(guī)劃與之關(guān)聯(lián)的咨詢(xún)種類(lèi)的費(fèi)用都可以獲取有效的應(yīng)用，不但能夠促使規(guī)劃部門(mén)更主動(dòng)，還可以確保規(guī)劃質(zhì)量，提高整體的資金應(yīng)用功效。

（二）工程造價(jià)在施工時(shí)期的跟蹤審計(jì)

施工時(shí)期是工程造價(jià)最容易產(chǎn)生狀況、動(dòng)態(tài)性質(zhì)最完善的時(shí)期，所以建筑時(shí)期的跟蹤階段也是最為繁瑣的。施工時(shí)期需要較多的審計(jì)雜項(xiàng)，但整體而言，要順利開(kāi)展下述類(lèi)型。第一種需要造價(jià)審計(jì)是與工程變更相關(guān)聯(lián)的，這個(gè)部分審計(jì)是把是否存在變更必要而展開(kāi)的；第二種是需審計(jì)的造價(jià)是工程資金相關(guān)的構(gòu)成部分，一切工程款撥付都需要書(shū)面憑證，與此同時(shí)要有監(jiān)理單位簽字才可以；第三，需要審計(jì)的造價(jià)是和現(xiàn)場(chǎng)簽證相關(guān)的部分，需要具體檢測(cè)一切需要簽字間或者蓋章的內(nèi)容，預(yù)防虛假冒領(lǐng)。

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[關(guān)鍵詞] 基建工程；全過(guò)程跟蹤審計(jì)；工程項(xiàng)目

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 009

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）13- 0022- 02

1 基建工程全程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1.1 前期準(zhǔn)備階段

（1）審查基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)程序能否規(guī)范有效，審批手續(xù)是否齊全，建設(shè)資金來(lái)源能否正當(dāng)，資金是否有保證，開(kāi)工條件能否具備，工期預(yù)測(cè)合理等。重點(diǎn)是審查目及建議書(shū)審批的可行性，研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批嚴(yán)格遵守審批程序。

（2）工程設(shè)計(jì)是造成工程造價(jià)高低的核心因素，設(shè)計(jì)變更和設(shè)計(jì)缺陷一般是造成工程投資增加的主要因素，故而選擇設(shè)計(jì)單位的好壞，影響設(shè)計(jì)成果，進(jìn)而影響各功能的實(shí)現(xiàn)，全過(guò)程審計(jì)有助于督促雙方做出準(zhǔn)確、可靠的設(shè)計(jì)方案，避免后續(xù)發(fā)生糾紛，增加工程成本。

（3）基建工程招標(biāo)投標(biāo)是全過(guò)程審計(jì)的至關(guān)重要的內(nèi)容，是否公開(kāi)、公平、公正，是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)的情況發(fā)生，中標(biāo)公司的報(bào)價(jià)是否合理等問(wèn)題，全過(guò)程審計(jì)需要從招標(biāo)公告、范圍、方式、投標(biāo)清單、是否履行了相對(duì)應(yīng)的審批手續(xù)等各個(gè)環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度。

1.2 施工建設(shè)階段

（1）重點(diǎn)對(duì)建設(shè)資金管理、建設(shè)管理、質(zhì)量控制進(jìn)行審計(jì)審查，建設(shè)資金有無(wú)按時(shí)足額到位，審查建設(shè)的資金能不能按規(guī)定專(zhuān)戶(hù)管理、專(zhuān)款專(zhuān)用，是不是按照工程進(jìn)度付款，有無(wú)擠占，有無(wú)弄虛作假，挪用建設(shè)資金或潛逃等情況。

（2）施工合同是工程全過(guò)程審計(jì)的核心部分。首先，在合同簽訂初期，主要審查合同訂立形式恰當(dāng)與否，合同主體的合法性，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程，合同文本能否達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)格式，合同的工程內(nèi)容及承包范圍是否明確，合同工期、質(zhì)量等級(jí)是不是按招標(biāo)投標(biāo)的約定簽訂，合同條款里涉及工程價(jià)款結(jié)算事項(xiàng)有無(wú)執(zhí)行約定等。其次，大宗材料、設(shè)備價(jià)格、材料、設(shè)備檔次的選擇和價(jià)格的確定對(duì)控制工程造價(jià)在投資允許范圍內(nèi)起著關(guān)鍵作用。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查有沒(méi)有降低標(biāo)準(zhǔn)或以次充好的情況，必要時(shí)可到質(zhì)檢部門(mén)鑒定，如合同以包工包料形式簽訂，要對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料、設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)，必須由審計(jì)部門(mén)、基建部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位共同確認(rèn)。最后，合同履行的審計(jì)一是審查預(yù)付款的支付能不能按照合同約定，預(yù)付款扣回有沒(méi)有符合國(guó)家規(guī)定。二是審查工程款的支付是不是和實(shí)際的工程量相匹配及符合合同約定。三是重點(diǎn)審計(jì)變更簽證，注意審查變更和簽證的理由充不充分，情況是否屬實(shí)，計(jì)量是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，資料是否完整，與合同有無(wú)沖突，變更金額較大的，應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)，詳細(xì)了解現(xiàn)場(chǎng)情況，走訪施工單位、監(jiān)理單位，進(jìn)行復(fù)核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決。四是審查有沒(méi)有故意擴(kuò)大范圍，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破概預(yù)算的情況。

（3）審計(jì)監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)中質(zhì)量控制能否到位，有無(wú)不按圖紙、不規(guī)范施工、偷工減料等工程質(zhì)量問(wèn)題。

（4）審查建設(shè)單位管理費(fèi)?；窘ㄔO(shè)單位存在的普遍問(wèn)題是建設(shè)單位管理費(fèi)超支現(xiàn)象嚴(yán)重，甚至成倍地超出原有金額。導(dǎo)致多數(shù)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超概算的原因主要有兩個(gè)方面：一是概算的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)偏低。標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際需求的過(guò)度背離，致使其缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用，超額的問(wèn)題難以避免。二是建設(shè)單位自身對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用的管理重視不夠，控制手段不夠。特別是一些屬臨時(shí)機(jī)構(gòu)性質(zhì)的建設(shè)單位，管理制度不健全，支出隨意性大的現(xiàn)象更加明顯，這也是審計(jì)中必須注意的問(wèn)題。

2 跟蹤審計(jì)工作中要充分加強(qiáng)各方的相互配合

（1）需要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。在跟蹤審計(jì)之前，需要對(duì)各個(gè)部門(mén)的思想進(jìn)行統(tǒng)一，自覺(jué)支持審計(jì)工作。建設(shè)單位基建管理領(lǐng)導(dǎo)和基建管理人員需要在跟蹤審計(jì)問(wèn)題上達(dá)成一致要求，不能夠統(tǒng)一準(zhǔn)確思想，不能夠更好地配合審計(jì)相關(guān)工作，跟蹤審計(jì)作用不能夠得到更好的發(fā)揮，那么審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，有時(shí)在建設(shè)單位決策過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。因此，全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要性需要各方共同實(shí)踐，尤其是業(yè)主單位，必須足夠重視，加強(qiáng)與審計(jì)單位的配合單位，對(duì)施工單位進(jìn)行有效管理和配合，理解審計(jì)工作的主要內(nèi)容。

（2）要正確處理跟蹤審計(jì)和工程監(jiān)理的關(guān)系。全過(guò)程審計(jì)要把日常工作協(xié)調(diào)好，力爭(zhēng)形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素之外，還取決于建設(shè)單位的態(tài)度和監(jiān)理的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到1+1>2的效果，需要觀察二者在定位上是否準(zhǔn)確，分工是否合理，是否達(dá)到協(xié)調(diào)的目的，這些都是減少內(nèi)耗的主要因素，會(huì)形成一種合力。建設(shè)單位管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理配合的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。

（3）要正確處理跟蹤審計(jì)和承包方之間的關(guān)系。全過(guò)程跟蹤審計(jì)必須體現(xiàn)出審計(jì)的專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施期間技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等洽商的變動(dòng)要高度重視，隨時(shí)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工程的變化量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，在承包方提出工程造價(jià)變更時(shí)，要及時(shí)確定經(jīng)濟(jì)變動(dòng)，同承包方達(dá)成一致意見(jiàn)，以便開(kāi)展后續(xù)工作。同時(shí)，也需要控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員和施工人員經(jīng)常密切合作；工作人員之間是否會(huì)存在利益、權(quán)力的交換，也需要全過(guò)程審計(jì)單位加強(qiáng)監(jiān)督和管理。

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篇8

目前針對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)多是事后審計(jì)，這種審計(jì)方式下，審計(jì)人員脫離了建設(shè)項(xiàng)目的管理過(guò)程，只對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行一定程度的控制，無(wú)法滿(mǎn)足規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目管理，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平的審計(jì)要求，存在較明顯的缺陷和較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)將事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸，審計(jì)覆蓋整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目的全過(guò)程，審計(jì)范圍包括建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、物資設(shè)備的供應(yīng)商、設(shè)計(jì)單位等所有與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位，較好的解決了事后審計(jì)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，更加有效的規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目的管理，更加合理的保證建設(shè)資金合理合法合規(guī)使用，并提高其投資效益。

一、建設(shè)項(xiàng)目傳統(tǒng)事后審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)處理存在“盲點(diǎn)”

審計(jì)人員不能對(duì)合同中已經(jīng)約定的內(nèi)容和條款進(jìn)行審計(jì)處理。合同約定的內(nèi)容和條款因受到《合同法》的保護(hù)，屬審計(jì)“空擋”，不在審計(jì)范圍之內(nèi)，審計(jì)人員不可對(duì)中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)處理。審計(jì)人員不便對(duì)甲、乙雙方已簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計(jì)處理。

（二）存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

事后審計(jì)看不到建設(shè)項(xiàng)目施工以及以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過(guò)程，只能將有關(guān)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單等作為審計(jì)依據(jù)，一旦此類(lèi)審計(jì)依據(jù)本身存在問(wèn)題，那么審計(jì)的基礎(chǔ)將不再，審計(jì)的結(jié)果也將偏離實(shí)際，存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）難以充分發(fā)揮審計(jì)作用

事后審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計(jì)不到位等問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，往往也因既成事實(shí)，難以加以補(bǔ)救，審計(jì)作用十分有限。

總的來(lái)說(shuō)，事后審計(jì)讓審計(jì)人員脫離項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過(guò)程，無(wú)法滿(mǎn)足規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理， 提升工程項(xiàng)目的整體管理水平，降低工程造價(jià)，突顯工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性等審計(jì)要求，產(chǎn)生了突出且無(wú)法控制的風(fēng)險(xiǎn)。

二、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念和優(yōu)勢(shì)

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的概念

全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)組織依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章等的規(guī)定，按照規(guī)定程序和現(xiàn)代審計(jì)方法，對(duì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工決算及驗(yàn)收移交階段實(shí)施的全過(guò)程參與的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。目的是規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序，提高項(xiàng)目資金使用效益。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1、有利于促進(jìn)建筑市場(chǎng)的規(guī)范

跟蹤審計(jì)通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建筑施工、監(jiān)理、物資和設(shè)備采購(gòu)等方面的審計(jì)，形成有效的約束機(jī)制促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，促使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善。

2、有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督

跟蹤審計(jì)人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等都能做的眼見(jiàn)心明 ，一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題即可及時(shí)建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。

3、有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

跟蹤審計(jì)人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，能夠直接觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程，減少估算和審計(jì)判斷的使用，降低審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。能及時(shí)對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行直接審計(jì)，增加審計(jì)依據(jù)的可靠性，大大減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況而帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4、有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

參與跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員能更加全面的了解項(xiàng)目建設(shè)工程管理的過(guò)程，實(shí)地接觸到項(xiàng)目的立項(xiàng)、概算、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資等各個(gè)環(huán)節(jié)，有助于審計(jì)人員拓展審計(jì)視野，學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識(shí)，全面提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

三、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)的制約因素

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)十分明確，但目前開(kāi)展了跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目并不多，這一方面是受制于審計(jì)力量的不足，另一方面則是由于跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)則和操作指南缺失，審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制尚未真正建立，影響了跟蹤審計(jì)的開(kāi)展。

（一）審計(jì)力量不足制約了跟蹤審計(jì)的開(kāi)展

跟蹤審計(jì)涉及建設(shè)過(guò)程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、采購(gòu)、施工等各個(gè)管理環(huán)節(jié)，需要大量的人力投入，且由于跟蹤審計(jì)需要審計(jì)人員通曉有關(guān)法律法規(guī)、兼有工程與財(cái)務(wù)知識(shí)，而目前不論是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)還是各大國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都存在審計(jì)力量無(wú)法滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的審計(jì)任務(wù)的矛盾，在缺乏足夠的審計(jì)力量的情況下，開(kāi)展跟蹤審計(jì)其質(zhì)量可想而知。

（二）跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南缺失限制了跟蹤審計(jì)的發(fā)展

跟蹤審計(jì)還處于發(fā)展的初期階段，審計(jì)制度相對(duì)滯后，沒(méi)有系統(tǒng)的規(guī)章制度和可操作性強(qiáng)的指導(dǎo)性意見(jiàn)或業(yè)務(wù)指南，審計(jì)人員難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的判斷和評(píng)價(jià)，各個(gè)審計(jì)組織也都根據(jù)自身的業(yè)務(wù)能力、管理水平在各自的領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用，常常會(huì)出現(xiàn)不知道該如何監(jiān)督和監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。

（三）尚未形成有效的審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制影響了跟蹤審計(jì)的效力。

審計(jì)整改是審計(jì)過(guò)程的重要一環(huán)，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改，才能真正發(fā)揮監(jiān)督效力，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能夠及時(shí)整改，最大限度避免、減低項(xiàng)目資金的損失浪費(fèi)，也是實(shí)施跟蹤審計(jì)、監(jiān)督關(guān)口遷移的作用所在。但出于自身利益考慮，項(xiàng)目建設(shè)各方拒不整改、敷衍了事的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，缺乏有效的審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制來(lái)確保審計(jì)成果的運(yùn)用，審計(jì)效力大打折扣。

四、開(kāi)展跟蹤審計(jì)的建議

（一）重視審計(jì)人員的培養(yǎng)

以審計(jì)實(shí)踐為途徑，培養(yǎng)和提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力。堅(jiān)持將參加項(xiàng)目實(shí)踐作為鍛煉和培養(yǎng)審計(jì)人員的“第一跑道”，通過(guò)實(shí)踐，促進(jìn)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)研究跟蹤審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，鍛煉跟蹤審計(jì)的技術(shù)技巧，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的敏銳性和專(zhuān)業(yè)判斷能力。

加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)和提升跟蹤審計(jì)人員的施工、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等綜合能力。變單一的專(zhuān)業(yè)型人才為復(fù)合型人才，在更新、補(bǔ)充既有的專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上，花大氣力、更多的投入來(lái)拓寬審計(jì)人員的知識(shí)面，構(gòu)建以專(zhuān)業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)、拓展知識(shí)為直線的“T型知識(shí)結(jié)構(gòu)，更好的適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。

（二）建立完善的跟蹤審計(jì)規(guī)范體系

自上而下建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)范體系，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施的操作指南，健全跟蹤審計(jì)程序，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)和明確的職責(zé)劃分，使各部門(mén)各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

篇9

關(guān)鍵詞：建筑項(xiàng)目工程；工程造價(jià)；運(yùn)行模式

在進(jìn)行工程建造時(shí)，若不能對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行確定，非常容易導(dǎo)致建設(shè)單位對(duì)資金的投入產(chǎn)生較大的壓力，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作則是根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律，加上相應(yīng)的審計(jì)方法，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)形成和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行有效的評(píng)估，保證工程造價(jià)的合理性和真實(shí)性，保護(hù)參與工程建設(shè)的各方利益，促進(jìn)管理水平的提高。

1工程造價(jià)跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

所謂的工程造價(jià)跟蹤審計(jì)，指的是在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，建設(shè)單位或者工程項(xiàng)目的管理單位，對(duì)正在興建的工程項(xiàng)目進(jìn)行全方位的監(jiān)控，在這個(gè)過(guò)程中，所有的資金消耗以及工程的操作運(yùn)行等，都會(huì)全部進(jìn)行記錄和監(jiān)督，防止工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)等現(xiàn)象。對(duì)于監(jiān)督內(nèi)容來(lái)說(shuō)，主要包含以下幾種：項(xiàng)目的建設(shè)周期、所需要的總資金和質(zhì)量要求等，另外，對(duì)于施工過(guò)程中出現(xiàn)的不合理施工方案，也具有提出要求的權(quán)利，最終的目的是為了保證工程建設(shè)節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。

2造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式中存在的問(wèn)題

（1）資源占有率較高

同事后審計(jì)工作不同，跟蹤審計(jì)工作由于其歷時(shí)較長(zhǎng)，過(guò)程較為復(fù)雜，導(dǎo)致其成本較高。另外，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，其需要的審計(jì)人員數(shù)量較多，審計(jì)工作較為復(fù)雜，同事后審計(jì)工作相比，其工作量較大。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，足夠的審計(jì)資源是保證審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行的必要條件，充足的審計(jì)資源也能夠提高審計(jì)工作的質(zhì)量。所以，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)計(jì)量資料進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，保證審計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)工作能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）人員素質(zhì)問(wèn)題

審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)含量較高的工作，因此，對(duì)于審計(jì)工作人員的個(gè)人素質(zhì)要求較高，而在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，往往存在著財(cái)務(wù)審計(jì)和工程造價(jià)審計(jì)兩種不同的學(xué)科，其中的工程造價(jià)審計(jì)需要較強(qiáng)的工程技術(shù)和造價(jià)知識(shí)，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作則主要是審計(jì)師和會(huì)計(jì)師。對(duì)于工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其需要將造價(jià)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩者進(jìn)行完美的結(jié)合，只有這樣才能在進(jìn)行工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí)，保證技術(shù)的全面性，防止出現(xiàn)違法行為。因此，跟蹤審計(jì)工作對(duì)工作人員的素質(zhì)要求較高，而目前我國(guó)的審計(jì)工作人員在這方面的缺陷較大，導(dǎo)致我國(guó)的跟蹤審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3對(duì)造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式進(jìn)行優(yōu)化的措施

（1）選擇高素質(zhì)的造價(jià)審計(jì)人員

在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于審計(jì)人員具有較高的素質(zhì)要求，不僅要求其具有審計(jì)工作中需要的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和知識(shí)，還要求其能同工程涉及到的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。另外，對(duì)于工程的所有施工流程等具有全面的了解，保證工程項(xiàng)目造價(jià)的準(zhǔn)確性和公正性。因此，在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)，需要選擇具有較高素質(zhì)的造價(jià)人員。此外，還需要定期邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，保證審計(jì)工作人員對(duì)于工程所使用的技術(shù)等具有全面的了解。同時(shí)，不斷引進(jìn)具有豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的工作人員，增強(qiáng)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)，保證審計(jì)工作的正常運(yùn)行。

（2）時(shí)刻同工程項(xiàng)目建設(shè)工作保持同步運(yùn)行

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作時(shí)最基本的原則就是審計(jì)工作和工程項(xiàng)目的建設(shè)步調(diào)一致，只有這樣才能對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)控，保證整個(gè)項(xiàng)目的承包、設(shè)計(jì)和施工等全部在審計(jì)工作的范圍內(nèi)，且對(duì)于不同的施工階段，審計(jì)人員需要根據(jù)實(shí)際需要選擇合適的監(jiān)督手段。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要保證每個(gè)環(huán)節(jié)都包含在內(nèi)，防止后期進(jìn)行事后審計(jì)。

（3）采用適宜的審計(jì)方法

對(duì)于工程造價(jià)來(lái)說(shuō)，其包含的內(nèi)容非常多，不僅有工程、經(jīng)濟(jì)，還有財(cái)務(wù)和技術(shù)等眾多內(nèi)容，這就要求在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)需要將相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和方法進(jìn)行統(tǒng)一的運(yùn)用，并且通過(guò)眾多的工程進(jìn)行檢測(cè)，經(jīng)過(guò)多方面的創(chuàng)新和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，逐漸建立完善的審計(jì)系統(tǒng)。通過(guò)對(duì)跟蹤審計(jì)方法的正確選擇，使其能夠?qū)こ淘靸r(jià)進(jìn)行全面的監(jiān)控，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在工程造價(jià)跟蹤審計(jì)中，比較常用的方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法等，根據(jù)工程的具體情況，選擇合適的審計(jì)方法，能夠提高審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低工程建設(shè)成本。

4結(jié)語(yǔ)

綜合上述所說(shuō)，建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的跟蹤審計(jì)工作是一項(xiàng)對(duì)技巧和技術(shù)等要求非常高的工作，不僅需要審計(jì)工作人員具有較高的個(gè)人素質(zhì)，同時(shí)還對(duì)審計(jì)過(guò)程中的方法選擇等具有很高的要求。通過(guò)加強(qiáng)工程的跟蹤造價(jià)審計(jì)工作，不僅能夠大大提高工程的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還能減少工程建設(shè)過(guò)程中的腐敗貪污現(xiàn)象，整治管理部門(mén)。因此，政府需要不斷加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)跟蹤審計(jì)工作的支持，通過(guò)有效的管理手段，提高其應(yīng)用水平，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐鳳珍,陳昉.建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式研究[J].中華民居,2014,(3):435-435.

篇10

［關(guān)鍵詞］水利工程;跟蹤審計(jì);控制管理

跟蹤審計(jì)是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工(采購(gòu))、完工及竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段的全過(guò)程監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。而根據(jù)跟蹤審計(jì)階段的不同，又可分為全過(guò)程跟蹤審計(jì)與施工階段跟蹤審計(jì)。水利工程建設(shè)項(xiàng)目一般具有規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)、技術(shù)復(fù)雜、投資較高等特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)水利工程建設(shè)的具體情況，選擇跟蹤審計(jì)的實(shí)施階段。

1跟蹤審計(jì)的目的

跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的目的性，主要是通過(guò)及時(shí)、全面、有效的審計(jì)監(jiān)督的手段，對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足之處，提出管理、改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，督促規(guī)范項(xiàng)目的建設(shè)管理，防止損失及浪費(fèi)，以保障建設(shè)資金合法、合規(guī)、有效且合理的使用。

2跟蹤審計(jì)的作用

水利工程項(xiàng)目建設(shè)的投資控制貫穿于建設(shè)全過(guò)程，從工程建設(shè)的前期可研、投資決策、設(shè)計(jì)施工、完工驗(yàn)收、移交使用直至竣工驗(yàn)收整個(gè)建設(shè)周期內(nèi)，所有建設(shè)費(fèi)用的確定、投入、控制及監(jiān)督的一個(gè)周期過(guò)程。近年來(lái)，審計(jì)工作從事后的完工結(jié)算、竣工決算審計(jì)向事前、事中乃至整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行延伸、拓展并同步跟進(jìn)、監(jiān)督的一種審計(jì)方法。

3跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

3.1項(xiàng)目前期的審計(jì)監(jiān)督

(1)主要對(duì)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批文件進(jìn)行監(jiān)督檢查，如項(xiàng)目建議書(shū)、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算的批復(fù)，水土保持及征地移民實(shí)施方案、環(huán)境影響評(píng)價(jià)及社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等文件是否完備。

(2)檢查水利工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序是否按照建設(shè)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量監(jiān)督及公示制等建設(shè)管理制度的要求進(jìn)行，檢查項(xiàng)目建設(shè)資金是否按規(guī)定、工程進(jìn)度及時(shí)足額到位等，檢查概預(yù)算的編制范圍、編制依據(jù)以及采用的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等。

(3)跟蹤審計(jì)人員應(yīng)參加水利工程建設(shè)項(xiàng)目的勘測(cè)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及材料設(shè)備采購(gòu)等招投標(biāo)過(guò)程，并參加招標(biāo)文件的審查工作，檢查招標(biāo)要求的投標(biāo)單位資質(zhì)與工程的等級(jí)及類(lèi)別是否相適應(yīng)，對(duì)于招標(biāo)文件中的工程價(jià)款支付、工程量計(jì)量計(jì)價(jià)條款是否合理，對(duì)工程量清單的編制、最高投標(biāo)限價(jià)的編制等進(jìn)行審查。還可在招投標(biāo)過(guò)程中還可以作為經(jīng)濟(jì)標(biāo)評(píng)委，對(duì)投標(biāo)人的報(bào)價(jià)合理性、不平衡性等進(jìn)行審查評(píng)價(jià);在合同協(xié)議書(shū)簽訂時(shí)，對(duì)中標(biāo)人的履約保證金提交情況、合同協(xié)議書(shū)的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容一致等進(jìn)行核查。

3.2項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督檢查

(1)在工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，檢查合同的履行情況，與工程建設(shè)相關(guān)單位是否存在非法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包、對(duì)合同條款的履約是否認(rèn)真及時(shí)等。

(2)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行及完成情況，有無(wú)超出概算批復(fù)的實(shí)施范圍和建設(shè)內(nèi)容以外變更，未經(jīng)履行相關(guān)變更調(diào)整批復(fù)程序，不得隨意增加概算批復(fù)以外的建設(shè)內(nèi)容。

(3)檢查工程的設(shè)計(jì)變更是否存在隨意變更或簽證，變更程序是否符合《水利工程設(shè)計(jì)變更管理暫行辦法(水規(guī)計(jì)〔2012〕93號(hào))》等規(guī)定的要求，變更或簽證是否會(huì)造成造價(jià)失控等問(wèn)題。

(4)檢查預(yù)付款項(xiàng)是否已按合同約定的擔(dān)保方式提供擔(dān)保手續(xù);工程價(jià)款計(jì)量及支付的單元工程或分項(xiàng)工程是否已經(jīng)質(zhì)量評(píng)定合格，計(jì)量及支付方法是否按合同條款的約定辦理，預(yù)付款的扣回和質(zhì)保金扣留是否按合同約定執(zhí)行，檢查有無(wú)超付等問(wèn)題，檢查承包人是否按合同規(guī)定購(gòu)買(mǎi)工程相關(guān)的各種保險(xiǎn)。

(5)檢查材料、設(shè)備采購(gòu)等是否按設(shè)計(jì)要求及合同規(guī)定進(jìn)行，采購(gòu)的物質(zhì)的種類(lèi)、數(shù)量及質(zhì)量是否與采購(gòu)計(jì)劃相符合，是否存在違規(guī)采購(gòu)、無(wú)合同無(wú)計(jì)劃采購(gòu)等情況。

(6)檢查承包人、監(jiān)理單位是否按承諾或合同規(guī)定派駐項(xiàng)目管理人員及監(jiān)理工程師，承包人的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及技術(shù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)理單位的總監(jiān)理工程師等是否滿(mǎn)足每月出勤要求。

3.3項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段的核查

(1)檢查項(xiàng)目的投資、初設(shè)概算(施工圖預(yù)算)最終的執(zhí)行情況，有無(wú)概算外項(xiàng)目、有無(wú)自行提供建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大投資規(guī)模等情況。

(2)檢查項(xiàng)目進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，有無(wú)工期延誤情況等。

(3)檢查有無(wú)未完工程，工程預(yù)留費(fèi)用是否真實(shí)、合理、準(zhǔn)確。

(4)檢查其他需要審計(jì)的事項(xiàng)等。

4跟蹤審計(jì)的方法

(1)在項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，首先根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況編制實(shí)際可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。在實(shí)施方案中，明確跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)目標(biāo)及控制措施、跟蹤審計(jì)的工作流程、審計(jì)組成員、分工及相應(yīng)職責(zé)等。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目一般歷時(shí)較長(zhǎng)，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排，確定不同階段的工作目標(biāo)、重點(diǎn)、方法和要求，并在實(shí)施過(guò)程中跟蹤工程進(jìn)展情況及實(shí)際需要進(jìn)行不斷調(diào)整、完善。

(2)在工程實(shí)施前期，對(duì)初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)文件及工程量清單編制、最高投標(biāo)限價(jià)編制、投標(biāo)報(bào)價(jià)是否存在不平衡報(bào)價(jià)、合同的擬定等進(jìn)行審查及分析。

(3)工程實(shí)施階段，可在項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)設(shè)置辦公點(diǎn)，參加定期工地例會(huì)、設(shè)計(jì)變更專(zhuān)題會(huì)議或其他相關(guān)造價(jià)方面的專(zhuān)題會(huì)議等，了解并掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)。積極針對(duì)主要的建設(shè)管理活動(dòng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，特別應(yīng)當(dāng)對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場(chǎng)簽證等必須覆蓋后或?qū)嵤┖鬅o(wú)法復(fù)測(cè)或復(fù)核的部位積極參與并如實(shí)記錄、拍攝影像資料等。

(4)填寫(xiě)跟蹤審計(jì)日志、編制跟蹤審計(jì)月報(bào)、根據(jù)工程進(jìn)展及投資控制審核情況出具跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單，收集等相關(guān)設(shè)計(jì)變更、會(huì)議紀(jì)要等資料，并建立跟蹤審計(jì)臺(tái)賬。

5結(jié)語(yǔ)