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篇1

關(guān)鍵詞：；西方經(jīng)濟(jì)學(xué)；當(dāng)代中國(guó)；失業(yè)問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)gdp年均增長(zhǎng)率超過(guò)了9％，但就業(yè)率并未隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。學(xué)者們從不同側(cè)面來(lái)說(shuō)明我國(guó)失業(yè)問(wèn)題，但當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題十分復(fù)雜，需要系統(tǒng)的理論來(lái)解讀。

一、馬克思失業(yè)理論能夠解讀當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題嗎

馬克思失業(yè)理論是建立在科學(xué)勞動(dòng)價(jià)值論基礎(chǔ)之上的，其主要內(nèi)容是：第一，馬克思認(rèn)為：資本主義社會(huì)失業(yè)的根源，來(lái)源于相對(duì)剩余價(jià)值的生產(chǎn)?！笆Ｓ鄡r(jià)值的第二種形式是相對(duì)剩余價(jià)值，它表現(xiàn)為工人勞動(dòng)力的發(fā)展，就工作日來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間的縮短，就人口來(lái)說(shuō)，表現(xiàn)為必要?jiǎng)趧?dòng)人口的減少?！奔词钦f(shuō)在資本主義條件下，資本家通過(guò)工人必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間的縮短，相對(duì)延長(zhǎng)剩余勞動(dòng)時(shí)間，使生產(chǎn)相同剩余價(jià)值的勞動(dòng)力數(shù)量下降，必要?jiǎng)趧?dòng)人口減少，使形成的過(guò)剩人口成為產(chǎn)業(yè)后備軍。第二，馬克思認(rèn)為：資本主義失業(yè)人口產(chǎn)生的條件在于資本量及資本結(jié)構(gòu)的變化。因?yàn)橄鄬?duì)過(guò)剩人口是在資本積累過(guò)程中出現(xiàn)的，而隨著資本積累的加速，資本有機(jī)構(gòu)成提高，由此引起對(duì)勞動(dòng)需求的減少。“資本主義積累不斷地并且同它的能力和規(guī)模成比例地生產(chǎn)出相對(duì)的，即超過(guò)資本增值的平均需要的，因而是過(guò)剩的或追加的工人人口。”同時(shí)，“對(duì)勞動(dòng)的需求，同總資本量相比相對(duì)地減少，并且隨著總資本量的增長(zhǎng)以遞增的速度減少?！钡谌?，馬克思認(rèn)為：資本主義的失業(yè)，還與資本家通過(guò)在內(nèi)涵方面加強(qiáng)對(duì)工人的剝削有關(guān)。因?yàn)楫?dāng)單個(gè)工人能夠較以前提供更多的勞動(dòng)，則可變資本增大時(shí)，資本家無(wú)須招收更多的工人，就可以利用現(xiàn)有工人來(lái)推動(dòng)更多的勞動(dòng)。哪怕是可變資本相對(duì)減少了，也只會(huì)使就業(yè)人數(shù)減少得更多?！跋鄬?duì)過(guò)剩人口的生產(chǎn)或工人的游離，此生產(chǎn)過(guò)程隨著積累的增進(jìn)本身而加速的技術(shù)變革，比與此相適應(yīng)的資本可變部分比不變部分的減少，更為迅速?！钡谒?，馬克思認(rèn)為：相對(duì)過(guò)剩人口有流動(dòng)的形式、潛在的形式、停滯的形式，而長(zhǎng)期失業(yè)者往往與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有密切關(guān)系。處于長(zhǎng)期失業(yè)的勞動(dòng)力“不斷地從大工業(yè)和農(nóng)業(yè)的過(guò)剩者那里得到補(bǔ)充，特別是從那些由于手工業(yè)生產(chǎn)被工場(chǎng)手工業(yè)生產(chǎn)打垮，或者工場(chǎng)手工業(yè)生產(chǎn)被機(jī)器生產(chǎn)打垮而沒(méi)落的工業(yè)部門(mén)那里得到補(bǔ)充”。第五，馬克思深刻地分析了技術(shù)進(jìn)步形成機(jī)器排擠工人及其補(bǔ)償?shù)膯?wèn)題。他認(rèn)為資本家為了追求最大利潤(rùn)而使用機(jī)器，主要是為了節(jié)約勞動(dòng)成本，獲得最大的資本增值?！巴ㄟ^(guò)機(jī)器進(jìn)行的資本的自行增值，同生存條件被機(jī)器破壞的工人的人數(shù)成正比。”特別是由于被機(jī)器排擠的工人，如果還受本身的技能制約，則社會(huì)總體的失業(yè)率還進(jìn)一步地升高。同時(shí)馬克思并不同意“排擠工人的機(jī)器，會(huì)同時(shí)游離出相應(yīng)地資本，從而可以如數(shù)雇用被排擠的工人”的觀點(diǎn)，并認(rèn)為，可變資本減少，社會(huì)對(duì)生活資料的需求下降，長(zhǎng)期下去會(huì)形成生產(chǎn)生活資料的工人失業(yè)。這樣，“機(jī)器不僅在采用它的生產(chǎn)部門(mén)，而且還在沒(méi)有采用它的生產(chǎn)部門(mén)把工人拋向街頭”。第六，馬克思認(rèn)為社會(huì)分工對(duì)擴(kuò)大就業(yè)或減少失業(yè)有重要作用，因?yàn)榉止つ茉黾由a(chǎn)力?！皺C(jī)器生產(chǎn)同工場(chǎng)手工業(yè)相比使社會(huì)分工獲得無(wú)比廣闊的發(fā)展，因?yàn)樗顾碱I(lǐng)的行業(yè)的生產(chǎn)力得到無(wú)比巨大的增加”。但分工既有正面效應(yīng)的作用，又有負(fù)面效應(yīng)的作用。例如，正面效應(yīng)表現(xiàn)在“工場(chǎng)手工業(yè)的分工，又使所使用的工人人數(shù)的增加成為技術(shù)上的必要?，F(xiàn)在，單個(gè)資本家所必須使用的最低限額的工人人數(shù)，要由現(xiàn)有的分工來(lái)規(guī)定。另一方面要得到進(jìn)一步分工的利益，就必須進(jìn)一步增加工人，而且只能按倍數(shù)增加”。而負(fù)面效應(yīng)表現(xiàn)在它可以使工人長(zhǎng)期處于技能單一，不能充分發(fā)揮才能，最后導(dǎo)致能力弱化，失業(yè)后難以再就業(yè)的境況?！按蠊I(yè)的本性決定了勞動(dòng)的變換，職能的變動(dòng)和工人的全面流動(dòng)性。另一方面，大工業(yè)在它的資本主義形式上再生產(chǎn)出舊的分工及其固定的專(zhuān)業(yè)”。這里，馬克思揭示了不穩(wěn)定的工作與失業(yè)后不易再就業(yè)的矛盾。第七，馬克思認(rèn)為資本主義經(jīng)濟(jì)中，勞動(dòng)力的供求關(guān)系是受資本的支配及控制的?！皠趧?dòng)的需求同資本的增長(zhǎng)并不是一回事，勞動(dòng)的供給同工人階級(jí)的增長(zhǎng)也不是一回事?！薄百Y本的積累一方面擴(kuò)大對(duì)勞動(dòng)的需求，另一方面又通過(guò)‘游離’工人來(lái)擴(kuò)大工人的供給，與此同時(shí)，失業(yè)工人的壓力又迫使就業(yè)工人付出更多的勞動(dòng)，從而在一定程度上使勞動(dòng)的供給不依賴(lài)于工人的供給。勞動(dòng)供求規(guī)律在這個(gè)基礎(chǔ)上的運(yùn)動(dòng)成全了資本的專(zhuān)制?！?/p>

馬克思的失業(yè)理論有嚴(yán)密的邏輯內(nèi)涵和關(guān)系：資本為了追求最大利潤(rùn)，通過(guò)剩余價(jià)值特別是相對(duì)剩余價(jià)值的生產(chǎn)，迫使資本主義社會(huì)產(chǎn)生大量的產(chǎn)業(yè)后備軍。資本有機(jī)構(gòu)成的提高，排擠出大量的失業(yè)工人。在資本積累過(guò)程中，社會(huì)分工、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)單個(gè)工人內(nèi)涵的剝削，資本結(jié)構(gòu)的變化都是造成工人失業(yè)的直接原因。馬克思失業(yè)理論深刻地揭示了資本主義社會(huì)失業(yè)的根源、形成失業(yè)的原因、造成失業(yè)的手段、失業(yè)的表現(xiàn)形式以及失業(yè)的社會(huì)后果。

中國(guó)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期實(shí)行的是“低工資、高就業(yè)”的政策，基本上不存在失業(yè)現(xiàn)象。盡管一些學(xué)者認(rèn)為當(dāng)時(shí)存在著嚴(yán)重的“隱性失業(yè)”，但這只是描述在計(jì)劃體制下，工人勞動(dòng)效率低，未能發(fā)揮出勞動(dòng)力應(yīng)有作用的狀態(tài)。根據(jù)國(guó)際勞動(dòng)組織關(guān)于失業(yè)、就業(yè)的界定，以及世界各國(guó)對(duì)失業(yè)的界定和統(tǒng)計(jì)口徑，特別是根據(jù)馬克思失業(yè)理論的失業(yè)內(nèi)涵，這種“隱性失業(yè)”不是我們通常所指的失業(yè)。改革開(kāi)放后，我國(guó)失業(yè)問(wèn)題日益突出，大量失業(yè)現(xiàn)象難以用一般的理論來(lái)解讀，這也是學(xué)者們觀點(diǎn)不同的重要原因，也是我國(guó)失業(yè)問(wèn)題多年來(lái)未能解決的原因。馬克思失業(yè)理論是科學(xué)而完整的理論，如果用馬克思失業(yè)理論來(lái)解讀當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題，必須要克服下列困難：第一，馬克思失業(yè)理論是否對(duì)當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題有現(xiàn)實(shí)意義；第二，馬克思失業(yè)理論的內(nèi)容，是否符合當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題的現(xiàn)狀。

不可否認(rèn)，馬克思的失業(yè)理論創(chuàng)立于100多年以前，而當(dāng)今中國(guó)乃至世界形勢(shì)與馬克思所處時(shí)代相比，已發(fā)生很大變化。這個(gè)時(shí)差障礙成為其解讀中國(guó)當(dāng)代失業(yè)問(wèn)題的困難之一。筆者盡管不同意有的學(xué)者認(rèn)為馬克思理論“過(guò)時(shí)了”的觀點(diǎn)，也不贊成有的學(xué)者要用“建設(shè)的”取代“革命的”的觀點(diǎn)，但要用馬克思失業(yè)理論解讀中國(guó)當(dāng)代的失業(yè)問(wèn)題，的確必須要說(shuō)明其具有現(xiàn)實(shí)性。

此外，馬克思的失業(yè)理論，揭示的是資本為追求增殖所形成的一種必然的社會(huì)結(jié)果。當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)，是否也是根源于資本增殖，是否也符合相對(duì)剩余價(jià)值的生產(chǎn)及資本有機(jī)構(gòu)成提高的現(xiàn)狀，是否仍然受社會(huì)分工、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化、技術(shù)結(jié)構(gòu)調(diào)整、資本結(jié)構(gòu)變化的影響呢?如是，則解決當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題，其理論指導(dǎo)作用將極為重大。

二、西方主流失業(yè)理論能夠解讀當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題嗎

西方主流失業(yè)理論有以下內(nèi)容：

第一，認(rèn)為技術(shù)進(jìn)步促成的機(jī)器使用和勞動(dòng)分工對(duì)勞動(dòng)者技能造成損害及約束，從而限制了就業(yè)的數(shù)量，增加了失業(yè)的可能性。因?yàn)樵趬艛噘Y本主義階段，資本家通過(guò)管理，會(huì)盡量降低雇傭勞動(dòng)的成本，提高工作效率。而在提高效率過(guò)程中，以大機(jī)器的使用為代表的技術(shù)掌握在資本家手中，它的應(yīng)用不光促進(jìn)分工的進(jìn)一步發(fā)展，還造成了對(duì)工人潛能的束縛?！皺C(jī)器可能做到的事非常之多，其中不少可能性都被資本故意挫傷了，而不是發(fā)展了”“在科學(xué)技術(shù)革命的時(shí)代里，發(fā)展最迅速的大量職業(yè)部門(mén)是與科學(xué)技術(shù)關(guān)系最少的那些部門(mén)，機(jī)器的目的不是為了增加而是為了減少?gòu)膶儆谒墓と说臄?shù)目?！奔礄C(jī)器的使用，目的是為了減少成本，不是為了工人。這個(gè)觀點(diǎn)與馬克思失業(yè)理論的相關(guān)內(nèi)容是類(lèi)似的。

第二，認(rèn)為工資高低會(huì)影響失業(yè)率。按照新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，只要按照邊際收益產(chǎn)品來(lái)支付工資，就能保證充分就業(yè)，即不會(huì)出現(xiàn)失業(yè)。這個(gè)觀點(diǎn)與馬克思失業(yè)理論研究失業(yè)問(wèn)題的視角不同，且使用的經(jīng)濟(jì)范疇也不同。

第三，認(rèn)為消費(fèi)需求對(duì)失業(yè)狀況有重大影響。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝爾曼認(rèn)為，消費(fèi)不足與投資過(guò)度將起到雙重作用，使生產(chǎn)成本上漲及價(jià)格下降，從而造成危機(jī)導(dǎo)致失業(yè)。按照另一經(jīng)濟(jì)學(xué)家卡萊茨基的模型，低工資反而無(wú)助于高就業(yè)。因?yàn)橛墒杖敕峙錄Q定的低工資往往使得消費(fèi)增加。marclavoie認(rèn)為，高工資產(chǎn)生失業(yè)的理論是錯(cuò)誤的，因?yàn)樵诂F(xiàn)有的有效勞動(dòng)需求條件下，工資下降使工人的消費(fèi)需求不足時(shí)，需要依靠來(lái)自利潤(rùn)的消費(fèi)和投資的增加，才能維持總的有效需求。但無(wú)論是資本家的自主花費(fèi)或政府花費(fèi)，都將最終伴隨工人工資的降低，使得“失業(yè)的最終解決還需要降低工資”。一些西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家的實(shí)證研究也得到相應(yīng)的結(jié)果。rowthorn及glyn通過(guò)實(shí)證分析，認(rèn)為在1979—1985年期間，一些人均消費(fèi)大幅度出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)的國(guó)家，如西班牙、荷蘭、德國(guó)等，失業(yè)率也很高。

第四，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是解決失業(yè)問(wèn)題的主要途徑。這是西方主流失業(yè)理論的重要觀點(diǎn)。宏觀經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)函數(shù)表明，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是由技術(shù)進(jìn)步、資本積累和勞動(dòng)力增加等因素共同作用的結(jié)果，因此，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與就業(yè)增長(zhǎng)正相關(guān)。當(dāng)然，降低失業(yè)率的主要途徑有賴(lài)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。另一著名的理論是奧肯定律，這個(gè)定律表明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是解決失業(yè)問(wèn)題的根本途徑。

西方主流失業(yè)理論著重分析了技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)分工、工資高低及消費(fèi)需求對(duì)失業(yè)的影響，指出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是解決失業(yè)問(wèn)題的主要途徑。從現(xiàn)實(shí)性看，這些理論較之馬克思失業(yè)理論更符合當(dāng)代時(shí)空條件。然而，其內(nèi)容在解讀當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題的現(xiàn)狀時(shí)，有著較大的缺陷。其一，這個(gè)理論本身與西方國(guó)家實(shí)際情況不能很好地吻合，使其理論的可信度差。其二，這個(gè)理論所描述的事實(shí)與趨勢(shì)，與當(dāng)代中國(guó)失業(yè)的現(xiàn)狀不能很好地吻合，使其理論可信度進(jìn)一步減弱。例如，在美國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家，科技進(jìn)步盡管達(dá)到空前的地步，勞動(dòng)分工也進(jìn)一步細(xì)化，并形成了長(zhǎng)達(dá)40年的資本主義經(jīng)濟(jì)繁榮。但這種繁榮并沒(méi)有帶來(lái)失業(yè)率的下降，反而居高不下。英國(guó)中蘭開(kāi)夏大學(xué)的高級(jí)講師密爾沃特2000年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，主要發(fā)達(dá)國(guó)家失業(yè)率不斷上升。英國(guó)1960年的失業(yè)率還不到2％，以后不斷升高，1983年甚至接近12％，1990年以來(lái)稍有下降，但至1997年，也僅下降到7.2％左右。在加拿大，1960年的失業(yè)率不到5.4％，1997年超過(guò)了12％。日本1960年失業(yè)率不到1.8％，1996年及1997年達(dá)到了3％的歷史高峰。德國(guó)1960--1966年基本上無(wú)失業(yè)，但以后失業(yè)率不斷上升，1995年達(dá)到13％左右，1997年仍在9％的高位。法國(guó)1980年的失業(yè)率為6％，1997年上升至12％。意大利1960年的失業(yè)率為4.1％，1997年升至12.5％。荷蘭在1970年，失業(yè)率僅為1.8％，1997年則達(dá)到6％。澳大利亞1960年失業(yè)率僅1.2％，1997年達(dá)到8，5％。在經(jīng)合組織(oecd)20多個(gè)發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家中，只有美國(guó)和愛(ài)爾蘭情況稍好，失業(yè)率時(shí)高時(shí)低，但總體水平仍較高。如美國(guó)在1982年和1983年，失業(yè)率超過(guò)9％，1997年也在4.8％左右。1997年以后，由于亞洲金融危機(jī)的影響，美國(guó)失業(yè)率還將持續(xù)走高。本人認(rèn)為在2009年將達(dá)到7％左右。

根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)計(jì)算，20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)保持了較高的增長(zhǎng)，年平均增長(zhǎng)率達(dá)到9％以上，而就業(yè)增長(zhǎng)率除了1990年達(dá)到15.5％以外，其他各年份均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的水平。就業(yè)增長(zhǎng)彈性雖然在不同的年份有升有降，但是從長(zhǎng)期看，仍然呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。1979—1982年，gdp年平均增長(zhǎng)率為7.425％，同期就業(yè)平均增長(zhǎng)率為3.075％，gdp每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，就業(yè)增加o.414個(gè)百分點(diǎn)；1983--1988年，gdp年平均增長(zhǎng)率為11.9％，同期就業(yè)平均增長(zhǎng)率為3.07％，gdp每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，就業(yè)增加0.26個(gè)百分點(diǎn)；1991--2002年，gdp年平均增長(zhǎng)率為9.76％，同期就業(yè)年平均增長(zhǎng)率為1.19％，gdp每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，就業(yè)增加o.122個(gè)百分點(diǎn)；而2003--2005年，gdp年平均增長(zhǎng)率為10.1％，同期就業(yè)年平均增長(zhǎng)率為o.97％，gdp每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，就業(yè)僅增加0.096個(gè)百分點(diǎn)。2006年，gdp增長(zhǎng)10.7％，gdp每增加1個(gè)百分點(diǎn)，就業(yè)僅增加0.092個(gè)百分點(diǎn)。數(shù)據(jù)顯示，1991年以來(lái)至今，我國(guó)gdp增長(zhǎng)對(duì)就業(yè)的拉動(dòng)作用大幅度降低，奧肯定律在中國(guó)出現(xiàn)嚴(yán)重不相符合的情況。

三、理論的困惑及實(shí)踐的出路：當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題的解讀

西方主流失業(yè)理論把失業(yè)的主要原因歸結(jié)為技術(shù)進(jìn)步、勞動(dòng)分工、工資率及消費(fèi)需求的不足，而這些在馬克思的失業(yè)理論中也早有論述，只不過(guò)其表述手段及方法不同罷了。如果考慮到兩種理論在“失業(yè)”這個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇的內(nèi)涵上并無(wú)根本沖突和歧義，且考慮到時(shí)序的延續(xù)性及理論的發(fā)展性，也可以認(rèn)為西方主流失業(yè)理論受到過(guò)馬克思失業(yè)理論的影響，或在一定程度上傳承了馬克思失業(yè)理論。

然而，在解決失業(yè)問(wèn)題的途徑上，兩種理論產(chǎn)生了根本的沖突。馬克思失業(yè)理論要求從根源上解決資本無(wú)限地追求增殖而最大限度地進(jìn)行剩余價(jià)值的生產(chǎn)，從而造成大量失業(yè)的問(wèn)題。西方主流失業(yè)理論則希望通過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的途徑達(dá)到失業(yè)問(wèn)題的解決。雖然，一些西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出通過(guò)刺激需求、改變工資率等作為擴(kuò)大就業(yè)的途徑，但實(shí)際上他們主張解決失業(yè)問(wèn)題的根本途徑，仍是倡導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

馬克思失業(yè)理論既指出了資本主義社會(huì)失業(yè)的根源、原因、表現(xiàn)形式，又指出了資本家造成失業(yè)的手段及引發(fā)的社會(huì)后果，顯得系統(tǒng)而嚴(yán)密。西方主流失業(yè)理論，對(duì)失業(yè)的原因分析得多，對(duì)失業(yè)的根源揭示得少；對(duì)失業(yè)的表現(xiàn)形式論述得多，對(duì)失業(yè)的社會(huì)后果及資本家造成失業(yè)的手段論述得少，其系統(tǒng)性不如馬克思失業(yè)理論。

通過(guò)兩種理論的比較，可以發(fā)現(xiàn)，馬克思失業(yè)理論與西方主流失業(yè)理論在解讀中國(guó)失業(yè)問(wèn)題的時(shí)候均會(huì)出現(xiàn)理論困惑：馬克思失業(yè)理論揭示的是資本主義制度下的失業(yè)問(wèn)題，而當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題是社會(huì)主義初級(jí)階段的失業(yè)問(wèn)題；西方主流失業(yè)理論盡管形成于當(dāng)代歷史條件之下，具有現(xiàn)實(shí)性，但其理論與當(dāng)代中國(guó)的現(xiàn)實(shí)狀況乃至與世界的現(xiàn)實(shí)情況嚴(yán)重不合。解讀當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題，任何理論都需要有系統(tǒng)性、現(xiàn)實(shí)性、相符性三大要素，其中最關(guān)鍵的要素是相符性。再精致的理論，如果不能被現(xiàn)實(shí)證實(shí)或檢驗(yàn)，即沒(méi)有相符性，其理論的指導(dǎo)作用將不存在。因此，西方主流失業(yè)理論不能解讀當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題，理所當(dāng)然地不能作為解決當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題的理論依據(jù)。

盡管馬克思失業(yè)理論誕生于一百多年前，但仍對(duì)解讀當(dāng)代中國(guó)失業(yè)問(wèn)題具有根本性、基礎(chǔ)性的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，即仍然具有現(xiàn)實(shí)性。其一，當(dāng)代中國(guó)所處的社會(huì)主義初級(jí)階段，是成長(zhǎng)著的社會(huì)主義及衰亡著的資本主義階段，與馬克思所處的時(shí)代具有共性；其二，當(dāng)代中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，其理論與實(shí)踐所涉及的商品、貨幣、市場(chǎng)、價(jià)格等經(jīng)濟(jì)范疇與馬克思時(shí)代相同；其三，當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題已無(wú)法由西方主流失業(yè)理論來(lái)解讀和解決，理所當(dāng)然應(yīng)由馬克思失業(yè)理論來(lái)解讀和解決。中國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況表明，馬克思失業(yè)理論的相關(guān)內(nèi)容，完全與中國(guó)現(xiàn)狀相符，即具有很好的相符性。其一，當(dāng)代中國(guó)絕大部分企業(yè)在《勞動(dòng)法》規(guī)定的用工時(shí)間約束下，仍努力追求最大利潤(rùn)。從社會(huì)整體而言，基本上以相對(duì)剩余價(jià)值的生產(chǎn)作為主要方式；其二，當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題，是伴隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及以產(chǎn)權(quán)改革為主要形式的社會(huì)資本結(jié)構(gòu)調(diào)整形成的；其三，當(dāng)代中國(guó)已占“半壁河山”的非公企業(yè)乃至一些公有制企業(yè)，即使在《勞動(dòng)法》規(guī)定的工作時(shí)間以內(nèi)，也能通過(guò)定額加大、要求過(guò)高的方式，形成對(duì)單個(gè)勞動(dòng)力創(chuàng)造的剩余價(jià)值進(jìn)行擴(kuò)大的內(nèi)涵式獲?。黄渌?，當(dāng)代中國(guó)具有的流動(dòng)形式、潛在形式、停滯形式的相對(duì)過(guò)剩人口仍然存在；其五，當(dāng)代中國(guó)高新技術(shù)的不斷采用、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)不斷地?cái)U(kuò)大，使得傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)不斷地縮小，從而游離出了大量傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的下崗工人、失地農(nóng)民等過(guò)剩人口；其六，當(dāng)代中國(guó)的社會(huì)分工隨社會(huì)的發(fā)展更為明細(xì)，因而對(duì)勞動(dòng)者的專(zhuān)業(yè)技能要求更高，在不確定的市場(chǎng)條件下，會(huì)長(zhǎng)期形成大量的難以調(diào)整技能結(jié)構(gòu)、因而再就業(yè)困難的失業(yè)群體；如此等等。馬克思失業(yè)理論完整地解讀著當(dāng)代中國(guó)的失業(yè)問(wèn)題。

篇2

公司治理從產(chǎn)生和發(fā)展角度來(lái)分析，其可以分為狹義和廣義兩個(gè)概念。狹義的公司治理概念，主要是說(shuō)上市公司的股東對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理者采取的監(jiān)督和平衡措施。這種措施可以有效地對(duì)股東和經(jīng)營(yíng)管理者之間的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分和調(diào)整來(lái)，使得兩者之間權(quán)責(zé)明確。公司治理的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)上市公司股東最大化利益，避免經(jīng)營(yíng)管理者和股東之間出現(xiàn)利益背離現(xiàn)象。公司治理主要通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)上市公司的內(nèi)部治理[1]?！V義的公司治理概念，主要是說(shuō)上市公司為了協(xié)調(diào)上市公司和相關(guān)人員（股東、經(jīng)營(yíng)管理者、職工和投資意向者）之間的利益關(guān)系，而采取的一系列制度（正是制度、非正式制度、內(nèi)部制度和外部制度），使得上市公司的決策更加科學(xué)有效，最終實(shí)現(xiàn)上市公司的利益最大化。

二、上市公司治理結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題

上市公司治理的核心是處理好經(jīng)營(yíng)管理者和股東之間利益、權(quán)責(zé)問(wèn)題，并促進(jìn)雙方積極努力為公司服務(wù)，防止權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致的治理混亂。有效的公司治理是以合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)為前提的。股權(quán)集中可以幫助上市公司有效實(shí)行監(jiān)管，但是目前我國(guó)上市公司大多數(shù)都存在國(guó)有股權(quán)的主體地位不明確的問(wèn)題，很難保證國(guó)有股權(quán)人格化的形成。這就導(dǎo)致上市公司中的國(guó)有產(chǎn)權(quán)閑置。上市公司中大股東從管理機(jī)制方面到管理力度方面都存在著嚴(yán)重的不足，這樣不利于對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者的有效約束，進(jìn)而經(jīng)常發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)，造假、侵吞資產(chǎn)等腐敗現(xiàn)象。這種內(nèi)部治理主要依靠經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行控制的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害上市公司其他中小股東的利益。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，上市公司可以通過(guò)聘用和評(píng)估等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的有效監(jiān)督和制約，這些競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)主要是外部市場(chǎng)對(duì)公司控制權(quán)和價(jià)值的影響。這樣的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制可以有效地提高上經(jīng)營(yíng)管理者的工作積極性，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制也代表了股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的行為進(jìn)行約束。目前我國(guó)上市公司國(guó)家所占股份比重過(guò)大，而且這些股份又不能在股市上流通。上市公司由于在二級(jí)市場(chǎng)上流通股的買(mǎi)賣(mài)不足而發(fā)生了控制權(quán)的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變，這直接影響了敵意收購(gòu)機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束力度。

國(guó)有股所占比例大的股權(quán)結(jié)構(gòu)保證了上市公司在法人治理結(jié)構(gòu)方面，充分實(shí)現(xiàn)獨(dú)立自主。在國(guó)有上市公司中，其將部分資產(chǎn)改組上市以后，就會(huì)產(chǎn)生兩套法人體系，這就會(huì)造成部分控股股東在市場(chǎng)圈錢(qián)的現(xiàn)象，給上市公司的資產(chǎn)造成影響，甚至損害了股份公司職工的個(gè)人能利益。兩套法人體會(huì)對(duì)上市公司在不公允的關(guān)聯(lián)交易下發(fā)生了價(jià)值扭曲，并且誤導(dǎo)了投資者，間接的損害了股東的利益。例如，湖北興化的一個(gè)尿素企業(yè)，其生產(chǎn)的尿素一直被某集團(tuán)公司以高于市場(chǎng)零售價(jià)的價(jià)格進(jìn)行收購(gòu)。但是某公司不在對(duì)其產(chǎn)品進(jìn)行收購(gòu)，該尿素企業(yè)的業(yè)績(jī)就出現(xiàn)大幅度下滑。在1996和1997年，該企業(yè)發(fā)行的股票每股收益為1元至3元，然而在1999年上半年，該公司發(fā)行的股票就出現(xiàn)大幅下跌，每股股票收益為-0.243元，發(fā)行股票在價(jià)格1至4元的落差。這無(wú)形中對(duì)公司中小股票持有者造成不小的損失。目前我國(guó)證券市場(chǎng)的盈利主要是靠中小散戶來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，我國(guó)股票市場(chǎng)應(yīng)該保護(hù)中小投資者的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)我國(guó)證券市場(chǎng)的壯大和可持續(xù)發(fā)展。

三、完善上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的對(duì)策

目前，國(guó)際資本市場(chǎng)的資本受到美國(guó)經(jīng)濟(jì)因素的影響供給比較充足。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)具有很大的開(kāi)發(fā)潛力，國(guó)際資本逐漸加大了對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的投入力度。我國(guó)目前逐漸減少對(duì)上市公司的資產(chǎn)投入，將以前的國(guó)有控股轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y控股，并將以前的國(guó)有股票逐漸在二級(jí)市場(chǎng)上流通和銷(xiāo)售，甚至直接轉(zhuǎn)讓給國(guó)外投資者。為了讓從國(guó)有控股向外資控股的轉(zhuǎn)變變的更加平穩(wěn)，就需要依靠被譽(yù)為中國(guó)“蓄水池”的基金，逐漸將這些國(guó)有股份消化掉。

篇3

微軟的推薦機(jī)制

微軟是全球最吸引人才、有利于人才發(fā)展、留得住人才的公司。微軟認(rèn)為：公司的首要任務(wù)就是尋找致力于通過(guò)軟件的開(kāi)發(fā)來(lái)改善人們生活的人才，不管這樣的人生活在何處，微軟都要將他們網(wǎng)羅至旗下。微軟主要依靠公司內(nèi)員工的推薦，特別是當(dāng)公司進(jìn)入一個(gè)新的市場(chǎng)時(shí)。微軟有將近40％的員工是通過(guò)這個(gè)途徑進(jìn)入公司的。

當(dāng)開(kāi)發(fā)美國(guó)以外的市場(chǎng)時(shí)，微軟寧愿起用當(dāng)?shù)氐娜?，而不愿從總部派人。因?yàn)槲④浾J(rèn)為只有當(dāng)?shù)氐娜瞬帕私猱?dāng)?shù)氐膬r(jià)值觀、工作方式、人們?nèi)绾问褂眉夹g(shù)、誰(shuí)是主要的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。微軟散布在世界各地的分公司，從開(kāi)發(fā)軟件到許可證發(fā)放等業(yè)務(wù)往來(lái)，都依靠電子郵件來(lái)完成。微軟的所有分公司都遵循同樣的領(lǐng)導(dǎo)者評(píng)估條例，它包括“管理組織的健康細(xì)則”，各地的員工就是通過(guò)細(xì)則上列出的19條標(biāo)準(zhǔn)，例如，工作環(huán)境是否滿意，分公司是否有明確的目標(biāo)等，對(duì)自己的經(jīng)理進(jìn)行評(píng)估。這樣便于比較各個(gè)分公司的經(jīng)理，盡早發(fā)現(xiàn)諸如士氣低下等問(wèn)題，并及早糾正。

通用電氣的不拘一格

連續(xù)3年名列最受推崇公司榜首的通用電氣公司（GE），向來(lái)以擁有一支高素質(zhì)的管理隊(duì)伍而著稱(chēng)。通用電氣也因此獲得未來(lái)首席執(zhí)行官的“搖籃”的美名。通用電氣的總經(jīng)理杰克·韋爾奇曾說(shuō)：“在通用電氣工作，你每天都應(yīng)該感到驕傲?！彼麖?qiáng)調(diào)，通用電氣不在意員工來(lái)自何方、畢業(yè)于哪個(gè)學(xué)校、出生在哪個(gè)國(guó)家。通用電氣擁有的是知識(shí)界的精英人物，年輕人在這里可以獲得很多機(jī)會(huì)，根本不需要論資排輩地等待。通用電氣有許多30歲剛出頭的經(jīng)理人。他們中的大部分是在美國(guó)以外的國(guó)家受的教育，在提升為高級(jí)經(jīng)理人之前，他們至少在通用電氣的兩個(gè)分公司工作過(guò)。在世界各地的通用電氣的經(jīng)理主管人員都接受同樣的培訓(xùn)。通用電氣還有一些制度，讓年輕人所取得的成就在公司內(nèi)能被其他人所知。

沃爾·馬特的內(nèi)部選才

認(rèn)同年輕人所取得的成績(jī)，是絕大多數(shù)最受推崇的公司留住人才的法寶。零售業(yè)巨子沃爾·馬特集團(tuán)也是一家求賢若渴的公司。10年來(lái)，沃爾·馬特一直耕耘著國(guó)際市場(chǎng)，如今它不僅成功躋身全球500強(qiáng)行列，而且它在世界范圍的員工人數(shù)也增加到約110萬(wàn)。公司的用人原則由原來(lái)“獲得、留住、成長(zhǎng)”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲糇?、成長(zhǎng)、獲得”。這不是簡(jiǎn)單的調(diào)換位置，它體現(xiàn)了沃爾·馬特用人指導(dǎo)方針的變化，更加重視從原有員工中培養(yǎng)、選拔優(yōu)秀人才，而不是在人才匾乏時(shí)一味地從外部聘用。

沃爾·馬特非常關(guān)心新員工在進(jìn)入公司90天內(nèi)的感受，不愿意讓新員工在沃爾·馬特這樣的大公司里有失落感。為此，公司指派老員工為新人的“導(dǎo)師”，同時(shí)，公司還以30天、60天、90天為三個(gè)階段，給新人的進(jìn)步打分。表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)潛力的新員工還會(huì)被送到總公司培訓(xùn)。這些未來(lái)的經(jīng)理會(huì)輪流在沃爾·馬特的各個(gè)分公司工作，讓他們面對(duì)更多的挑戰(zhàn)，以達(dá)到鍛煉他們的目的。沃爾·馬特的新任主席李·斯克特就是從運(yùn)輸部的經(jīng)理開(kāi)始，再調(diào)換到后勤部、商品部。銷(xiāo)售部，最后任職現(xiàn)在的職位。這就是最受推崇的公司所提倡的“經(jīng)理人在一個(gè)單一公司里，卻擁有復(fù)雜的工作經(jīng)歷”。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)績(jī)效管理 問(wèn)題 對(duì)策

一、概述

企業(yè)生存的關(guān)鍵是要有良好的效益，員工發(fā)展的關(guān)鍵是要有突出的業(yè)績(jī)，人力資源管理核心問(wèn)題是績(jī)效管理。伴隨著企業(yè)規(guī)范管理意識(shí)的不斷加強(qiáng)以及科學(xué)管理水平的快速提升，企業(yè)的管理者們?cè)絹?lái)越注重績(jī)效管理模式在企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)用?？?jī)效管理是企業(yè)人力資源管理中所不可或缺的一種管理模式，其主要是為了促使企業(yè)的績(jī)效水平不斷提升，在一定程度上避免企業(yè)的績(jī)效偏差，并有助于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)力，最終促使企業(yè)達(dá)成自身所設(shè)定的目標(biāo)。在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，如果能夠很好地運(yùn)用績(jī)效管理這種管理模式，那么必然將促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，公司能夠按照預(yù)定的計(jì)劃而正常發(fā)展，同時(shí)員工的潛力也會(huì)不斷被挖掘出來(lái)，并且員工與企業(yè)之間的關(guān)系會(huì)變得更加緊密、和諧。我國(guó)企業(yè)雖然在績(jī)效管理方面取得了一定的成就，但是依然存在著一些不足之處，迫切需要相關(guān)人員來(lái)加以解決。

二、企業(yè)績(jī)效管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)績(jī)效管理在思想上認(rèn)識(shí)不夠

績(jī)效考核是績(jī)效管理過(guò)程中不容輕忽的一項(xiàng)內(nèi)容，雖然擬定合理的考核標(biāo)準(zhǔn)體系是很有必要的，但這不意味著企業(yè)人力資源部門(mén)可以借用其他公司所設(shè)定的考核指標(biāo)來(lái)進(jìn)行評(píng)估，領(lǐng)導(dǎo)可以因此什么事也不管。績(jī)效考核是需要由主管來(lái)進(jìn)行指導(dǎo)的，公司管理層需要下定決心，只有這樣企業(yè)的績(jī)效管理工作才能順利進(jìn)行下去，并能夠獲得比較好的成效。在我國(guó)有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中，企業(yè)的許多制度體系和觀念需要作出進(jìn)一步地革新，績(jī)效考核是企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的管理體制，故非常有必要對(duì)其實(shí)施一系列改革措施，這就要求企業(yè)的各領(lǐng)導(dǎo)層深化自身對(duì)績(jī)效管理的理解。然而許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)績(jī)效管理在思想上地認(rèn)識(shí)明顯不夠，致使他們輕忽績(jī)效管理在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)的各項(xiàng)工作，這種情況不利于企業(yè)的發(fā)展。

（2）員工缺乏正確的績(jī)效管理理念引導(dǎo)

一些企業(yè)對(duì)績(jī)效管理的內(nèi)涵理解不夠深入，沒(méi)有真正領(lǐng)會(huì)到績(jī)效管理的重要意義?？?jī)效管理對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略與發(fā)展是有著諸多益處的，但是企業(yè)管理層并沒(méi)有察覺(jué)到這一點(diǎn)，企業(yè)對(duì)績(jī)效管理相關(guān)知識(shí)的理解還不夠透徹，部分領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有理清績(jī)效管理與績(jī)效考核之間的區(qū)別。這樣企業(yè)往往是通過(guò)在年末的時(shí)候發(fā)給每位員工一張考核表，讓他們對(duì)自己進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。同時(shí)，公司也會(huì)依據(jù)員工們?cè)谶@一年期間的實(shí)際表現(xiàn)來(lái)進(jìn)行排序，在排序完之后，再上報(bào)給人力資源部門(mén)。這種考核方式僅僅只是注重評(píng)分，而沒(méi)有進(jìn)一步落實(shí)各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃，沒(méi)能做到改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理，這不可避免會(huì)致使企業(yè)的考核沒(méi)有多大效用，最終促使績(jī)效考核僅僅致使一個(gè)流程，并沒(méi)有任何實(shí)際意義。

（3）績(jī)效管理與現(xiàn)有企業(yè)文化互相脫節(jié)

績(jī)效管理這種管理措施具有著非常明顯的效果，其很有必要與企業(yè)文化之間產(chǎn)生更加緊密的聯(lián)系。最近幾年以來(lái)，許多企業(yè)均在不斷改進(jìn)和完善自身的企業(yè)文化，但是通過(guò)察看大量的調(diào)查數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)績(jī)效管理體系與企業(yè)文化之間展現(xiàn)出非常明顯的脫節(jié)現(xiàn)象，績(jī)效管理模式無(wú)法得到企業(yè)文化的大力支持，同時(shí)，企業(yè)的價(jià)值觀念也沒(méi)有建立起來(lái)，以業(yè)績(jī)?yōu)橹饕敢较虻膬r(jià)值觀念還需要企業(yè)在作出一定的轉(zhuǎn)變之后才能形成。并且績(jī)效管理不能涵蓋企業(yè)整體的文化，這將會(huì)促使績(jī)效管理與企業(yè)文化之間存在著一些隔閡，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是有害的，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也會(huì)因此遭遇到一定的阻礙。

（4）輕視了培訓(xùn)工作的開(kāi)展

績(jī)效管理是一個(gè)老生常談的問(wèn)題，但對(duì)許多管理者還只是停留在概念的階段。由于企業(yè)的管理者們對(duì)于績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)還比較淺顯，這一系列原因致使他們不愿意進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，最終導(dǎo)致管理者處于被動(dòng)接受、被動(dòng)應(yīng)對(duì)的尷尬局面。由于考核者們沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，使得他們無(wú)法正確掌握住考核的環(huán)節(jié)以及操作的注意事項(xiàng)，不能很好地認(rèn)識(shí)考核工作對(duì)于企業(yè)的重要意義，并無(wú)法全面看清考核對(duì)象的綜合水平，最終必然無(wú)法體會(huì)到績(jī)效管理的巨大效用。培訓(xùn)跟不上，管理者的價(jià)值觀念也將難以轉(zhuǎn)變，這會(huì)在很大程度上妨礙到績(jī)效管理工作的開(kāi)展，也會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的損失，企業(yè)的績(jī)效不可避免會(huì)有所降低，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，急需企業(yè)施行一系列措施來(lái)改進(jìn)這種情況。

三、企業(yè)績(jī)效管理中解決問(wèn)題的有效對(duì)策

（1）建立完整的績(jī)效管理體系

完整的績(jī)效管理體系對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著非常重大的意義，其有助于企業(yè)將績(jī)效管理的各項(xiàng)流程設(shè)立起來(lái)，從而解決績(jī)效管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題。企業(yè)要不斷促使績(jī)效考核與管理流程緊密結(jié)合在一起，讓績(jī)效考核成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者們自然接受的任務(wù)，并確保其能夠作為一項(xiàng)用于評(píng)估企業(yè)工作人員表現(xiàn)的有效工具。一般來(lái)說(shuō)，全面的績(jī)效管理體系是由幾種必備流程所組成的。流程分別為設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，持續(xù)不斷的溝通、收集績(jī)效資料、表成文檔記錄、績(jī)效考核、績(jī)效管理體系的診斷和提高。這幾個(gè)流程的展開(kāi)將會(huì)形成一種非常良好的循環(huán)管理，對(duì)于企業(yè)的管理而言是極為有力的，故非常有必要不斷落實(shí)績(jī)效管理體系。

（2）全面開(kāi)展績(jī)效管理培訓(xùn)工作，進(jìn)行理念滲透

企業(yè)務(wù)必要先改正績(jī)效管理等同于績(jī)效考核這種不正確的觀點(diǎn)?？?jī)效考核是績(jī)效管理眾多環(huán)節(jié)中的一種，績(jī)效考核與績(jī)效管理之間存在著一定的差異，其雖然在績(jī)效管理過(guò)程中比較重要，但并不表示其可以替代績(jī)效管理。完整的績(jī)效管理是包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效考核、績(jī)效分析、績(jī)效溝通、績(jī)效改進(jìn)等方面的管理活動(dòng)。在績(jī)效管理的實(shí)際過(guò)程中，不僅需要注重績(jī)效的實(shí)際結(jié)果，而且更需重視績(jī)效管理中每一個(gè)環(huán)節(jié)的具體過(guò)程?？?jī)效管理不是一項(xiàng)單一的工作，其既涉及到企業(yè)工作人員在績(jī)效方面的各種問(wèn)題，又包含有績(jī)效的計(jì)劃、管理、分析以及改進(jìn)等方面的事情。故企業(yè)非常有必要擴(kuò)大績(jī)效管理方面的資金投入，確保各項(xiàng)績(jī)效管理培訓(xùn)工作能夠順利展開(kāi)，并不斷推進(jìn)理念的滲透。

（3）績(jī)效管理與戰(zhàn)略目標(biāo)融合為有機(jī)整體

績(jī)效管理是企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)戰(zhàn)略計(jì)劃的一種手段，這種方式具有著比較好的成效。企業(yè)要爭(zhēng)取做到將戰(zhàn)略計(jì)劃細(xì)化后落實(shí)到每一位工作人員身上，促使他們?yōu)檫_(dá)成企業(yè)的目標(biāo)而付出相應(yīng)的努力。通過(guò)進(jìn)行大量的調(diào)查分析，不難發(fā)現(xiàn)績(jī)效管理是一種由上向下傳遞績(jī)效壓力與分配工作任務(wù)的過(guò)程，這樣將能夠在一定程度上減輕企業(yè)管理者們的工作壓力，管理人員與普通員工們將共同承受企業(yè)各項(xiàng)工作所帶來(lái)的壓力，這樣有助于促使企業(yè)內(nèi)部關(guān)系變得更加和諧。在績(jī)效管理與戰(zhàn)略目標(biāo)充分結(jié)合在一起之后，每一個(gè)員工將依照企業(yè)所制定的方向來(lái)展開(kāi)各項(xiàng)工作，這樣非常有助于落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃，故值得倡導(dǎo)。

（4）進(jìn)行有效的績(jī)效溝通與反饋

除了績(jī)效管理之外，績(jī)效溝通也是績(jī)效管理過(guò)程中一項(xiàng)值得重視的工作。績(jī)效溝通往往是為了改進(jìn)以及強(qiáng)化管理者與被管理者之間的關(guān)系，并能夠在一定程度上探析出被管理者自身的長(zhǎng)處和短板，故可以幫助被管理者理清自身的特點(diǎn)，促使他們能夠充分發(fā)揮自身的長(zhǎng)處并正視自己的不足之處。同時(shí)，員工也可以依據(jù)這些情況來(lái)展開(kāi)針對(duì)性訓(xùn)練，從而改進(jìn)自身的弱點(diǎn)，不斷提升自身的綜合素養(yǎng)，只有這樣他們才能夠更好地完成各項(xiàng)工作。在制定績(jī)效目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)務(wù)必通過(guò)管理者與員工的溝通交流來(lái)完成這項(xiàng)工作，這樣績(jī)效目標(biāo)才會(huì)變得更加全面、更有意義。

四、結(jié)束語(yǔ)

績(jī)效管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的一種常見(jiàn)工作方式，其需經(jīng)歷一段比較長(zhǎng)的時(shí)間才能展現(xiàn)出巨大的效果，是一種循環(huán)進(jìn)行的過(guò)程。我國(guó)許多企業(yè)雖然在績(jī)效管理方面取得了一定的進(jìn)展，但仍然留有一系列問(wèn)題，故企業(yè)非常有必要施行一系列有效對(duì)策來(lái)完善企業(yè)的績(jī)效管理過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]林紅霞.淺談如何使績(jī)效管理卓有成效――以A公司的績(jī)效管理探索為例[J].中國(guó)管理信息化.？2016（02）：15-19；

[2]張瑾.現(xiàn)代企業(yè)績(jī)效管理現(xiàn)狀與對(duì)策分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）.2016（01）：53-61；

[3]廖紅燕.淺談企業(yè)績(jī)效管理中存在的問(wèn)題及措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2016（13）：28-35；

篇5

中圖分類(lèi)號(hào)：可從學(xué)校圖書(shū)館中圖分類(lèi)號(hào)中查閱，經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)為中圖分類(lèi)號(hào)中F類(lèi)。

單位代碼：我校單位代碼10425。

學(xué)    號(hào)：以《研究生教育管理信息系統(tǒng)》顯示的學(xué)號(hào)為準(zhǔn)。

密    級(jí)：保密論文須直接注明密級(jí)及相應(yīng)的保密期限，如系公開(kāi)論文此項(xiàng)不標(biāo)注。

論文題目：應(yīng)準(zhǔn)確、鮮明、簡(jiǎn)潔，能概括整個(gè)論文中最主要和最重要的內(nèi)容。論文題目中所用到的詞應(yīng)考慮到為檢索提供特定實(shí)用的信息（如關(guān)鍵詞），一般不宜超過(guò)25個(gè)中文字，若語(yǔ)意未盡，可用副標(biāo)題補(bǔ)充說(shuō)明。副標(biāo)題應(yīng)處于從屬地位，一般可在題目的下一行用破折號(hào)“——”引出。論文題目應(yīng)避免使用不常用縮略詞、首字母縮寫(xiě)字、字符、代號(hào)和公式等。

工程領(lǐng)域：項(xiàng)目管理/工業(yè)工程。

研究方向：按照2008年招生簡(jiǎn)章要求。

校內(nèi)導(dǎo)師：指導(dǎo)教師的署名應(yīng)以研究生院批準(zhǔn)招生的為準(zhǔn)。

現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)師：工程碩士所在工作單位具有高級(jí)職稱(chēng)的人員。

二、獨(dú)創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)書(shū)

學(xué)位論文的獨(dú)創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)書(shū)的內(nèi)容和格式見(jiàn)第三部分圖示，必須由作者、指導(dǎo)教師親筆簽名并填寫(xiě)日期。

三、摘要

中文摘要內(nèi)容包括：“摘要”字樣，摘要正文，關(guān)鍵詞。對(duì)于中英文摘要，都必須在摘要的最下方另起一行，用顯著的字符注明本文的關(guān)鍵詞。

摘要是學(xué)位論文內(nèi)容的簡(jiǎn)短陳述，應(yīng)體現(xiàn)論文工作的核心思想。論文摘要應(yīng)力求語(yǔ)言精練準(zhǔn)確，工程碩士學(xué)位論文的中文摘要一般約500～800字。摘要內(nèi)容應(yīng)涉及本項(xiàng)科研工作的目的和意義、研究思想和方法、研究成果和結(jié)論，碩士學(xué)位論文必須突出論文的新見(jiàn)解。

關(guān)鍵詞：是為用戶查找文獻(xiàn)，從文中選取出來(lái)用來(lái)揭示全文主題內(nèi)容的一組詞語(yǔ)或術(shù)語(yǔ)。關(guān)鍵詞一般為3～5個(gè)，按詞條的外延層次排列（外延大的排在前面）。關(guān)鍵詞之間用逗號(hào)分開(kāi)，最后一個(gè)關(guān)鍵詞后不打標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。

英文摘要：為了國(guó)際交流的需要，論文須有英文摘要。英文摘要的內(nèi)容及關(guān)鍵詞應(yīng)與中文摘要及關(guān)鍵詞一致。英文和漢語(yǔ)拼音一律為T(mén)imes New Roman體，字號(hào)與中文摘要相同。

四、目錄

目錄既是論文的提綱，也是論文組成部分的小標(biāo)題。目錄按章、節(jié)、條序號(hào)和標(biāo)題編寫(xiě)，一般為二級(jí)或三級(jí)，目錄中應(yīng)包括前言、論文主體、結(jié)論、參考文獻(xiàn)、附錄、攻讀碩士學(xué)位期間取得的學(xué)術(shù)成果、致謝等。

五、主體部分

論文主體一般應(yīng)包括：前言、正文、結(jié)論等部分。

1．章節(jié)標(biāo)題及層次

論文主體分章節(jié)撰寫(xiě)， 每章應(yīng)另起一頁(yè)。

章節(jié)標(biāo)題要突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、層次清晰。字?jǐn)?shù)一般在15字以內(nèi)， 不得使用標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。標(biāo)題中盡量不采用英文縮寫(xiě)詞，對(duì)必須采用者，應(yīng)使用本行業(yè)的通用縮寫(xiě)詞。

論文的章節(jié)按混合編排格式，即：一級(jí)標(biāo)題用“第1章”、“第2章”……。從二級(jí)標(biāo)題開(kāi)始，用阿拉伯?dāng)?shù)字連續(xù)編號(hào)，在不同層次的數(shù)字之間加一個(gè)下圓點(diǎn)相隔，最末數(shù)字后不加標(biāo)點(diǎn)。例如：

第一級(jí)標(biāo)題     第1章（居中）

第二級(jí)標(biāo)題     1.1 （標(biāo)題數(shù)字左側(cè)頂格，標(biāo)題內(nèi)容與數(shù)字之間間隔一格）

第三級(jí)標(biāo)題     1.1.1（標(biāo)題數(shù)字左側(cè)頂格，標(biāo)題內(nèi)容與數(shù)字之間間隔一格）

正文中的標(biāo)題層次一般不應(yīng)超過(guò)四級(jí)，四級(jí)以后可單獨(dú)編號(hào)，編寫(xiě)作(1) (2) (3)層次以少為宜，根據(jù)實(shí)際需要選擇。各章題序的阿拉伯?dāng)?shù)字用Times New Roman體。

2．前言

前言一般作為第一章，是論文主體的開(kāi)端。內(nèi)容應(yīng)簡(jiǎn)要說(shuō)明研究的問(wèn)題、目的及意義，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，理論基礎(chǔ)及研究思路、方法，研究?jī)?nèi)容的基本框架、邏輯結(jié)構(gòu)等。應(yīng)言簡(jiǎn)意賅，不要與摘要雷同，不要寫(xiě)成摘要的注釋。不必贅述一般教科書(shū)中有的知識(shí)。前言一般不少于3000字。

3．正文

正文是學(xué)位論文的核心部分，占主要篇幅。

作者應(yīng)根據(jù)研究工作的內(nèi)容，闡明研究方案和實(shí)驗(yàn)方法，突出自己的創(chuàng)新性和特色工作，做到論點(diǎn)明確、論據(jù)充分、結(jié)論可信，與同類(lèi)和相關(guān)工作的比較分析清楚。工程碩士論文重點(diǎn)應(yīng)與相關(guān)的實(shí)際工作相結(jié)合。

正文應(yīng)該結(jié)構(gòu)合理，層次分明，推理嚴(yán)密，文筆流暢，內(nèi)容集中簡(jiǎn)練，圖表、參考文獻(xiàn)規(guī)范。碩士學(xué)位論文一般為2.5 ~4.0萬(wàn)字。

4．結(jié)論

學(xué)位論文的結(jié)論單獨(dú)作為論文的最后一章。

結(jié)論是整篇學(xué)位論文的總結(jié)，是整篇論文的歸宿。要求精煉、準(zhǔn)確、完整地闡述論文的創(chuàng)新點(diǎn)。在結(jié)論或討論中可提出尚待解決的問(wèn)題，進(jìn)一步研究的設(shè)想，與論文工作有關(guān)的建議等。結(jié)論根據(jù)研究?jī)?nèi)容分段總結(jié)，不必分節(jié)次。

5．參考文獻(xiàn)

篇6

關(guān)鍵詞：公司治理；三會(huì)四權(quán)；股權(quán)結(jié)構(gòu)；信息披露；股權(quán)激勵(lì)

本文通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來(lái)探討我國(guó)城市商業(yè)銀行上市帶來(lái)的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。

一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。

我國(guó)城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過(guò)度集中。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達(dá)到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個(gè)真正明確的、以利潤(rùn)為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問(wèn)題。

2、“三會(huì)四權(quán)”形同虛設(shè)。

根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱(chēng)城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個(gè)城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會(huì)四權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會(huì)往往流于形式，難以對(duì)中小股東進(jìn)行保護(hù)；董事會(huì)基本上是通過(guò)聽(tīng)取行長(zhǎng)報(bào)告來(lái)對(duì)銀行重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策；由于行長(zhǎng)是政府任命，常常出現(xiàn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)高級(jí)管理人員無(wú)法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來(lái)看，其內(nèi)部的三會(huì)四權(quán)的治理架構(gòu)可以說(shuō)是形同虛設(shè)。

3、信息披露不完善。

我國(guó)城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進(jìn)行公開(kāi)披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問(wèn)題沒(méi)有解決。許多城市商業(yè)銀行年報(bào)在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不夠重視，有的甚至沒(méi)有，在風(fēng)險(xiǎn)方面尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。

我國(guó)城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問(wèn)題以外，還存在激勵(lì)機(jī)制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問(wèn)題，所有這些問(wèn)題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時(shí)的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對(duì)于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。

二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析

1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。

《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政入股資金構(gòu)成。其中，地方財(cái)政為最大股東，其入股比率不得超過(guò)城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財(cái)政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個(gè)體工商戶、城市居民(兩者加起來(lái)占股本的比例都很小)外，實(shí)際運(yùn)作中基本上都是當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)。

也就是說(shuō)，國(guó)有成份占有絕對(duì)多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強(qiáng)的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門(mén)，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險(xiǎn)積累。同時(shí)，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對(duì)剩余索取權(quán)的追逐要求無(wú)形中被軟化，因此，很難對(duì)城市商業(yè)銀行的董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子形成約束機(jī)制，“三會(huì)四權(quán)”的制衡職能?chē)?yán)重弱化。

應(yīng)該說(shuō)2002年后，隨著民營(yíng)資本進(jìn)入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開(kāi)始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營(yíng)資本參股比例有所提高。但是，隨著民營(yíng)資本投資比例增加并取得實(shí)際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機(jī)制原本就不到位的情況下，民營(yíng)資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來(lái)，大股東侵占中小股東利益的治理問(wèn)題開(kāi)始凸現(xiàn)。

2、關(guān)于外資參股。

關(guān)于外資參股國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)投資。應(yīng)該說(shuō)，這是和當(dāng)時(shí)中國(guó)金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，對(duì)外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)逐漸有所開(kāi)放。2003年頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%，多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)不得超過(guò)25%。

隨著對(duì)外資和合資金融機(jī)構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開(kāi)放不斷推進(jìn)，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來(lái)資本所關(guān)注。外資金融機(jī)構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來(lái)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時(shí)，還在董事會(huì)層面強(qiáng)化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟(jì)南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來(lái)看，各行均為外資方提供董事會(huì)席位，增加外資話語(yǔ)權(quán)，強(qiáng)化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對(duì)城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進(jìn)作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會(huì)席位有限，外資金融機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點(diǎn)石為金的效果。

3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。

2002年中國(guó)人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對(duì)商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2004年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》，對(duì)股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細(xì)的要求，包括主要財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項(xiàng)六個(gè)方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會(huì)多次下發(fā)文件、通知，針對(duì)城市商業(yè)銀行信息披露試點(diǎn)工作中的不足進(jìn)一步分類(lèi)明確了要求。

城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細(xì)程度還有待于加強(qiáng)，因此，很難對(duì)管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來(lái)看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場(chǎng)公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來(lái)自于監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督。根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管

理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

4、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)。

關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒(méi)有相關(guān)的條款或規(guī)定，對(duì)銀行高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和薪酬制度改革，雖然許多國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進(jìn)行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過(guò)程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵(lì)的范疇，確切地說(shuō)是員工持股。

在公司資本形成過(guò)程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過(guò)股權(quán)激勵(lì)獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來(lái)發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。

三、推進(jìn)城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)

推進(jìn)符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機(jī)制，以及完善公司高管激勵(lì)體系，對(duì)于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。

1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。

從我國(guó)城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，在上市前體現(xiàn)出相對(duì)集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來(lái)的增資擴(kuò)股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過(guò)上市公開(kāi)募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴(kuò)展，國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用?！毒惩饨鹑跈C(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%；多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該非上市金融機(jī)構(gòu)按照外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理。多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該上市金融機(jī)構(gòu)仍按照中資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機(jī)構(gòu)通過(guò)資本市場(chǎng)向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機(jī)構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營(yíng)管理中的話語(yǔ)權(quán)，有利于強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機(jī)制，提高治理效率。

2、有助于改善信息披露，強(qiáng)化外部監(jiān)督。

雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強(qiáng)化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進(jìn)行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場(chǎng)主體上市后，這將會(huì)極大強(qiáng)化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，還要遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。

3、有助于建立有效的管理層長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。

2005年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，并對(duì)激勵(lì)對(duì)象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細(xì)規(guī)定。2006年9月，國(guó)資委《國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》對(duì)國(guó)有控股上市公司的股權(quán)激勵(lì)作出了詳細(xì)規(guī)定，包括股權(quán)激勵(lì)方式、激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)條件、授予數(shù)量、授予價(jià)格及其確定的方式、行權(quán)時(shí)間限制或解鎖期限、申報(bào)、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對(duì)管理層的薪酬制度和激勵(lì)政策作出重大突破。兩個(gè)試行辦法的出臺(tái)，為城市商業(yè)銀行上市后開(kāi)展長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)，完善經(jīng)理人長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制提供了法律依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王廷科,張旭陽(yáng).商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)及其改革問(wèn)題研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002;1

[2]譚震.完善股份制商業(yè)銀行公司治理[J].金融理論與實(shí)踐，2004;1

篇7

提綱：

一、家族式企業(yè)的的產(chǎn)生及其意義

二、家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

(一)股權(quán)狀況不明晰，企業(yè)家族化

(二)資信度較低，融資難，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差

1. 從銀行信貸方面

2. 從在資本市場(chǎng)直接融資方面

(三)投資能力較弱，缺乏科學(xué)性

(四)財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，財(cái)務(wù)控制薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂

(五)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，缺乏社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

三、改善家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

(一)明晰股權(quán)，明確責(zé)任：決定家族企業(yè)興衰的杠桿

1. 股權(quán)集中的方法

2. 分散化股權(quán)安排。

(二)積極開(kāi)拓融資渠道，提高家族企業(yè)的資信度

(三)規(guī)范投資程序，建立項(xiàng)目評(píng)估體系，提高資產(chǎn)回報(bào)率

(四)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制

1. 建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算體系，遵守相關(guān)法律。

2. 加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 進(jìn)行合理避稅，樹(shù)立企業(yè)形象

(五)建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

1.是要設(shè)置企業(yè)的會(huì)計(jì)、出納、保管機(jī)構(gòu)，明確各自職責(zé)，形成有效的內(nèi)部牽 制，做到“統(tǒng)而不死，分而不亂”

2.是要加強(qiáng)內(nèi)部稽查工作

3.是要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的檢查監(jiān)督及審計(jì)工作。

4.嚴(yán)格區(qū)分家務(wù)事與公司事務(wù)，建立以契約關(guān)系為主要管理方式的企業(yè)管理制度，增加財(cái)務(wù)管理的透明度。

5.投資要面向市場(chǎng)，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主;分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn);擴(kuò)大投資范圍，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)全球化。

6.家族式企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制;這就要求提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化資金管理;努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果;加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制;加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理;保持財(cái)務(wù)資料完整。

篇8

1管理會(huì)計(jì)在房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用的阻礙

1.1高素質(zhì)管理會(huì)計(jì)人才稀缺

管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，管理會(huì)計(jì)對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)能力、經(jīng)驗(yàn)水平等要求過(guò)高。因此，缺乏高素質(zhì)、高水平的管理會(huì)計(jì)人員影響到管理會(huì)計(jì)在房地產(chǎn)企業(yè)的作用。以現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員為例，大部分工作人員存在著觀念陳舊、思想落后、綜合素質(zhì)偏低等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)模式在企業(yè)運(yùn)用時(shí)無(wú)法銜接。除此之外，由于管理會(huì)計(jì)人才稀缺為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作進(jìn)度帶來(lái)影響，從而使管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中形同虛設(shè)，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)的發(fā)展受到限制。

1.2信息化應(yīng)用不充分

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，很多房地產(chǎn)企業(yè)將信息化運(yùn)用到企業(yè)管理中，信息化在管理會(huì)計(jì)上的運(yùn)用一定程度上推動(dòng)了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)對(duì)企業(yè)中管理會(huì)計(jì)運(yùn)用信息化程度分析，大部分房地產(chǎn)企業(yè)信息化使用程度不高，信息化在管理會(huì)計(jì)中的有效性得不到有效發(fā)揮。現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理依舊以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，對(duì)管理會(huì)計(jì)的利用程度普遍偏低，進(jìn)而影響了管理會(huì)計(jì)在房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

1.3管理會(huì)計(jì)體系不完善

部分房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重要性具備了基本認(rèn)知，但對(duì)管理會(huì)計(jì)體系在企業(yè)中運(yùn)用了解還不全面，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)體系無(wú)法與企業(yè)管理模式結(jié)合。由于房地產(chǎn)企業(yè)并未合理地組織與分配管理會(huì)計(jì)工作，致使管理會(huì)計(jì)工作目標(biāo)不明確，使管理會(huì)計(jì)體系得不到完善處于停滯狀態(tài)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)的管理模式與管理會(huì)計(jì)體系存在沖突，其原因是企業(yè)內(nèi)部缺乏成熟的管理機(jī)制與相關(guān)企業(yè)制度以及部分工作人員工作狀態(tài)過(guò)于懶散等。

2管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的解決方案

2.1管理會(huì)計(jì)體系與信息化水平結(jié)合

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的日益更新，管理會(huì)計(jì)為更好地運(yùn)用到房地產(chǎn)企業(yè)管理中，應(yīng)借助現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)對(duì)管理會(huì)計(jì)體系進(jìn)行優(yōu)化。構(gòu)建數(shù)據(jù)化信息化管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，將其運(yùn)用到企業(yè)管理中。例如，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)和項(xiàng)目材料進(jìn)行核算，保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度與科學(xué)性，穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而提升管理會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。在企業(yè)進(jìn)行重大決策時(shí)能夠進(jìn)行有效指導(dǎo)，避免企業(yè)發(fā)生損失，同時(shí)保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益。

2.2提高管理會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員應(yīng)重視對(duì)管理會(huì)計(jì)工作人員的培養(yǎng)，合理利用企業(yè)內(nèi)部資源對(duì)管理會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)提供支持。首先，應(yīng)將管理會(huì)計(jì)設(shè)置成獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，現(xiàn)階段部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理會(huì)計(jì)的任職人員并不是專(zhuān)業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行執(zhí)行，對(duì)管理會(huì)計(jì)的質(zhì)量與效率造成一定程度的影響。因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)聘用專(zhuān)業(yè)管理會(huì)計(jì)人員，同時(shí)對(duì)這些職員進(jìn)行崗前培訓(xùn)與崗后考核，并采用提升管理會(huì)計(jì)人員薪資與提供發(fā)展平臺(tái)等方式，致力于為管理會(huì)計(jì)體系培養(yǎng)出一支高素質(zhì)、水平專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)而保障管理會(huì)計(jì)人員可持續(xù)培養(yǎng)與防止專(zhuān)業(yè)人員流失，保障房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)能夠更好地實(shí)現(xiàn)。

2.3企業(yè)管理人員加強(qiáng)重視程度

為保證管理會(huì)計(jì)體系能夠在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理模式中發(fā)揮其有效性，首先企業(yè)管理人員要認(rèn)同與支持其推行方式與管理理念，了解管理會(huì)計(jì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)管理的重要性；其次，對(duì)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行全面分析，構(gòu)建合理的管理會(huì)計(jì)體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體制規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)性與制度性，引導(dǎo)管理會(huì)計(jì)在房地產(chǎn)企業(yè)中的運(yùn)用方向，進(jìn)而推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

2.4完善管理會(huì)計(jì)體系

篇9

    【論文關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 問(wèn)題 對(duì)策

    固定資產(chǎn)是事業(yè)單位的主要組成成分,是事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)活動(dòng)的一種重要的載體。其固定資產(chǎn)大部分是通過(guò)國(guó)家財(cái)政的撥款進(jìn)行購(gòu)置的,使用中不計(jì)算資產(chǎn)的折舊費(fèi)、不計(jì)算成本費(fèi),在事業(yè)單位總資產(chǎn)的組成中具有較大的份額,因此其管理效益的好壞直接關(guān)系著事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的有效開(kāi)展、效益的增加和資產(chǎn)的自我保增值。所以,需要切實(shí)強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位名下的所有固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理,提高其使用的效益,保障資產(chǎn)的安全和資產(chǎn)的完整以防止國(guó)家因此受到損失,加快事業(yè)單位的和諧長(zhǎng)久發(fā)展。但是,在現(xiàn)今管理中暴露出的管理行為不規(guī)范、制度建設(shè)不健全、監(jiān)督管理弱化等難題,迫切需要采取相關(guān)措施進(jìn)行完善。

    一、目前管理中暴露出的有關(guān)問(wèn)題

    1、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的主體意識(shí)不強(qiáng),浪費(fèi)和閑置現(xiàn)象未引起充分的的重視。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)大部分是通過(guò)國(guó)家財(cái)政的撥款進(jìn)行購(gòu)置的,對(duì)其使用的效益完全不存在考核。雖然這幾年部分事業(yè)單位加強(qiáng)了清產(chǎn)考察,對(duì)其使用情況進(jìn)行了規(guī)范,但是因?yàn)楣芾淼暮脡呐c單位的正常運(yùn)行無(wú)關(guān),所以到目前為止其管理的意識(shí)仍然不強(qiáng),許多管理者對(duì)思想的有關(guān)認(rèn)識(shí)不到位,責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。這種現(xiàn)象的直接結(jié)果就是許多單位缺乏整體規(guī)劃,未全面進(jìn)行預(yù)算的管理,間接的導(dǎo)致了浪費(fèi)和資產(chǎn)處于閑置狀態(tài),使用效率低。

    2、固定資產(chǎn)的相關(guān)管理制度不完善,責(zé)任落實(shí)不清。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)全部由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)和物流供給部門(mén)聯(lián)合管理的,前者對(duì)已購(gòu)置的資產(chǎn)的使用價(jià)值實(shí)行登記管理,后者對(duì)資產(chǎn)的使用部門(mén)進(jìn)行例行盤(pán)查監(jiān)管。但是,目前我國(guó)的一些單位在實(shí)際操作過(guò)程中,常常出現(xiàn)未及時(shí)登記和與現(xiàn)實(shí)情況不同的狀況,有些設(shè)備沒(méi)有及時(shí)登記備案,購(gòu)置之后存在不用、挪用和少用等情況。由此可見(jiàn),財(cái)務(wù)工作過(guò)程中對(duì)資產(chǎn)管理的制度以及規(guī)定不完善,輕視對(duì)日常工作的管理和登記備案手續(xù)的欠缺,由此造成了人員責(zé)任落實(shí)不清。

    3、資產(chǎn)的管理方法落后,對(duì)信息的共享較弱。管理工作不僅僅是一種學(xué)科,也是一項(xiàng)科學(xué),特別是資產(chǎn)管理工作也是如此。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),由于有關(guān)人員素質(zhì)及其他原因,目前許多單位的固定資產(chǎn)管理辦法有很大問(wèn)題。設(shè)備無(wú)法得到及時(shí)的維修及保護(hù),一部分單位購(gòu)置資產(chǎn)后只使用不維護(hù),報(bào)廢手續(xù)很隨意,不履行報(bào)廢手續(xù),在帳目上也沒(méi)有作相應(yīng)處理,會(huì)計(jì)核算混亂。此外,雖然許多單位建立了會(huì)計(jì)信息操作系統(tǒng),實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化管理。然而,仍然有很多單位未實(shí)現(xiàn)信息共享,仍在單獨(dú)進(jìn)行核算,因此直接的影響了資產(chǎn)管理實(shí)效。

    二、對(duì)固定資產(chǎn)管理中暴露出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因分析

    1、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理的重視不足,隨意性大。我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)幾乎都是由中央財(cái)政和地方財(cái)政來(lái)承擔(dān)的,因此事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)管理同一般企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)方式有著本質(zhì)性的差別。許多資產(chǎn)不計(jì)折舊費(fèi)、不計(jì)算本錢(qián),對(duì)資產(chǎn)的是否增值也沒(méi)有過(guò)程中的考核,從而使得許多單位領(lǐng)導(dǎo)都不去重視資產(chǎn)的實(shí)際管理工作。目前,中國(guó)尚沒(méi)有一套完善的資產(chǎn)增值保值的考核制度和標(biāo)準(zhǔn)。大多數(shù)單位對(duì)資產(chǎn)的處置沒(méi)有相應(yīng)的自主權(quán)限,只是按照上級(jí)的指示來(lái)工作,因此導(dǎo)致相關(guān)工作者和領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)資產(chǎn)的浪費(fèi)和閑置相當(dāng)無(wú)助。

    2、固定資產(chǎn)驗(yàn)資手續(xù),程序不規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn),人為導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作混亂。事業(yè)單位已經(jīng)無(wú)法使用需要報(bào)廢的資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)有關(guān)文件。認(rèn)真詳細(xì)填寫(xiě)《處置表》向上級(jí)報(bào)告,上級(jí)主管部門(mén)審批通過(guò)以后,僅財(cái)政部門(mén)、國(guó)資委和其他相關(guān)機(jī)構(gòu)部商定后才可以注銷(xiāo)賬戶,然而,在實(shí)踐工作中,往往存在有一些脆弱性和局限性,人為導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作混亂。在實(shí)踐中,部分資產(chǎn)如計(jì)算機(jī),計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件更新速度較快,而財(cái)務(wù)審批過(guò)程滯后,使得賬面數(shù)目的同實(shí)際數(shù)目存在一定出入。

    3、財(cái)務(wù)工作人員責(zé)任心不強(qiáng),個(gè)別人員能力不強(qiáng)。例在資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)報(bào)廢程序中,審核部門(mén)具有一定的權(quán)力按照標(biāo)準(zhǔn)可以審核使用單位報(bào)廢的固定資產(chǎn)是否符合標(biāo)準(zhǔn),那些沒(méi)有被審核通過(guò)的資產(chǎn)在下一次的申報(bào)時(shí),必須還要重新進(jìn)行一次第一次的申報(bào)手續(xù),這就使得管理上的混亂。同樣,事實(shí)上,固定資產(chǎn)的管理,需要各有關(guān)方面的共同協(xié)調(diào),不僅有核算,但也要有數(shù)量的控制,固定資產(chǎn)金額和數(shù)量的核算需要財(cái)政、后勤和使用部門(mén)一起通力合作。但是,由于一些單位重行政,輕視管理,寬松的內(nèi)部控制和管理制度,缺乏領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。目前一些單位的財(cái)務(wù)人員都聽(tīng)從主管領(lǐng)導(dǎo)的指示,導(dǎo)致不能按照相關(guān)的資產(chǎn)管理制度履行自身職責(zé),這使得具體的管理人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)。同時(shí),發(fā)現(xiàn)有個(gè)人會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高、能力不強(qiáng),對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理概念不清晰,管理下的資產(chǎn)數(shù)目不清,這部分會(huì)計(jì)人員迫切需要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn),以進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)的管理效率。

    三、對(duì)策和建議

    1、加強(qiáng)資產(chǎn)管理意識(shí),強(qiáng)化財(cái)會(huì)控制的制度化建設(shè)。雖然事業(yè)單位資產(chǎn)管理的效率高低同事業(yè)單位的其他關(guān)系不存在直接的聯(lián)系,但是,固定資產(chǎn)管理效率也將間接影響到單位其他各種工作的順利開(kāi)展,有時(shí)甚至還影響到單位發(fā)展以及職能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此,在事業(yè)單位中,無(wú)論是相關(guān)的從事固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的工作人員或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度的重視起資產(chǎn)管理工作,要樹(shù)立其高度負(fù)責(zé)的管理觀念和意思,力爭(zhēng)大家在實(shí)際的工作中都能夠嚴(yán)格的依據(jù)固定資產(chǎn)的使用與維護(hù)制度維護(hù)好和發(fā)展好資產(chǎn)管理法規(guī)。在平時(shí)的工作中,做到建立的臺(tái)帳清晰,計(jì)算準(zhǔn)確、帳薄完整,盡力去做好管理中的每一個(gè)小細(xì)節(jié)。另外還要注意,與后勤部門(mén)、建設(shè)部分協(xié)調(diào)好關(guān)系,做好資產(chǎn)賬戶的驗(yàn)證工作,做好工程竣工的驗(yàn)收固定資產(chǎn)結(jié)算工作,及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)備案處理工作,檢查確定相關(guān)的原因,根據(jù)相關(guān)負(fù)責(zé)人批示意見(jiàn)做好帳目的處理。

篇10

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理概念

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是指在各級(jí)事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，存在于預(yù)算、經(jīng)費(fèi)籌集、分配、調(diào)劑等過(guò)程中的管理和監(jiān)督職能。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

1. 不以追求經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，這是由其社會(huì)性質(zhì)所決定的

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理主要是為了提升國(guó)有資產(chǎn)的使用率，從而實(shí)現(xiàn)為社會(huì)大眾服務(wù)的最終宗旨。

2. 不存在破產(chǎn)和單位轉(zhuǎn)讓等風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位長(zhǎng)期受到政府部門(mén)的保護(hù)與關(guān)懷，其收益分配、管理運(yùn)行等經(jīng)濟(jì)行為尚不存在破產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)。

3. 政策性強(qiáng)、涉及面廣

事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)充分體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政政策的導(dǎo)向性，其一收一支，直接關(guān)系到國(guó)家政治、文化建設(shè)及全國(guó)人民的切身利益。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及事業(yè)單位機(jī)構(gòu)體制改革的深入實(shí)現(xiàn)，其要想實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康的發(fā)展，勢(shì)必要加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理建設(shè)，以便應(yīng)對(duì)在改革關(guān)鍵時(shí)期的新形勢(shì)。但是，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理卻存在諸多問(wèn)題，本文欲從以下幾個(gè)方面簡(jiǎn)要進(jìn)行分析。

（一）財(cái)務(wù)管理制度體系不健全

1. 預(yù)算管理體系不完善

由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的顯著特點(diǎn)，會(huì)使得單位內(nèi)部忽視各個(gè)具體項(xiàng)目前期預(yù)算工作的重要性，個(gè)別事業(yè)單位即使有前期預(yù)算的編制工作，也缺乏有效的、科學(xué)的、規(guī)范的預(yù)算管理方案，在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行及效用考核等方面依舊沒(méi)有形成一套具體的操作細(xì)則，諸如很多科研機(jī)構(gòu)在年底為了自身利益，突擊性大量的使用經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象就足以說(shuō)明預(yù)算工作的不準(zhǔn)確性。

2. 政府采購(gòu)管理體系不健全

盡管事業(yè)單位在政府集中采購(gòu)環(huán)節(jié)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但與科學(xué)高效的政府采購(gòu)目標(biāo)相比，仍存在一些不足。首先，采購(gòu)人員自身專(zhuān)業(yè)技能不高；其次，政府采購(gòu)的涵蓋范圍較窄；再次，事業(yè)單位中部分人員對(duì)采購(gòu)管理工作存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，不積極配合工作的展開(kāi)，甚至避免一些公開(kāi)的招標(biāo)采購(gòu)；再加上，主管部門(mén)監(jiān)管不善，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

3. 內(nèi)控管理體系不完善

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)體制的內(nèi)外兼治，才能使單位財(cái)務(wù)管理工作協(xié)調(diào)發(fā)展。但如今事業(yè)單位的內(nèi)控管理和內(nèi)部審計(jì)工作仍不能切實(shí)履行，收效甚微，這樣就大大降低了內(nèi)控管理等監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義，使其陷入形同虛設(shè)的局面，不能進(jìn)一步提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（二）資金用度、資產(chǎn)管理效率低

1. 資金用度方面

事業(yè)單位的主管部門(mén)沒(méi)有建立完善的資金使用管理機(jī)制，無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理有效的資源配置，另外，政府采購(gòu)管理體系的不完善也使得采購(gòu)資金的源頭不好把控，在一定程度上可能發(fā)生重復(fù)購(gòu)置和超標(biāo)購(gòu)置等現(xiàn)象，故此，事業(yè)單位在資金用度方面易出現(xiàn)資金使用效率低的局面。

2. 資產(chǎn)管理方面

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新規(guī)定了對(duì)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的適用性準(zhǔn)則，但一些事業(yè)單位仍存在尚未入賬的固定資產(chǎn)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部資產(chǎn)不實(shí)及多次重購(gòu)等問(wèn)題，而且一些事業(yè)單位現(xiàn)在在會(huì)計(jì)科目設(shè)置上仍沒(méi)有設(shè)置“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷(xiāo)”等科目，導(dǎo)致了單位成本核算的不完備，也從側(cè)面反映了單位內(nèi)部資產(chǎn)信息管理存在嚴(yán)重問(wèn)題等現(xiàn)象。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞

事業(yè)單位仍存在風(fēng)險(xiǎn)管理的諸多盲區(qū)，一些領(lǐng)導(dǎo)將事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單的認(rèn)為是資金支付的管理，而忽略了經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性，甚至在一些重要經(jīng)濟(jì)決策上，僅憑以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，最終導(dǎo)致決策喪失了科學(xué)合理的實(shí)用性要素。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

事業(yè)單位在資產(chǎn)管理，成本核算和報(bào)表編制等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作方面規(guī)范性不強(qiáng)，傳統(tǒng)的收付實(shí)現(xiàn)制核算對(duì)業(yè)務(wù)的績(jī)效考核參考意義不大，再加上票據(jù)管理和審核工作不及時(shí)，資金經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告及分析不全面等問(wèn)題，都要求事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的基礎(chǔ)工作管理。

（五）財(cái)務(wù)管理人才綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人才良莠不齊，無(wú)論從個(gè)人未來(lái)發(fā)展，還是從事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系變化發(fā)展來(lái)看，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人才都要具備良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，其不僅要做好本崗位工作的鉆研，還要懂得各崗位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系并具備全方面的綜合水平，才能更好的適應(yīng)崗位需求及自身發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的改進(jìn)建議

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不得不迫使單位領(lǐng)導(dǎo)層重新思考一下單位今后的財(cái)務(wù)管理路徑。正是因?yàn)槭聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理有別于企業(yè)單位而獨(dú)具特色，才使得相關(guān)人員在財(cái)務(wù)管理方面存在松懈的態(tài)度和懶散的作風(fēng)，特此，事業(yè)單位要想深化改革就必須加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的財(cái)管綜合意義。

（一）建立合理的預(yù)算管理體系，提高科學(xué)的內(nèi)控管理水平

事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入及開(kāi)支情況做到不空?qǐng)?bào)，不虛報(bào)，并建立健全完善的監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管力度，還要注重內(nèi)、外部監(jiān)督的通力合作，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防微杜漸，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的新目標(biāo)。

（二）多方面建立和健全資產(chǎn)運(yùn)行機(jī)制管理

高效的使用和管理資產(chǎn)是事業(yè)單位健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的前提保障，單位內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及經(jīng)費(fèi)使用的管理力度，通過(guò)定期盤(pán)存、績(jī)效考核等方式的實(shí)現(xiàn)來(lái)提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率，以達(dá)到不浪費(fèi)、不虛增、合理、高效、有序的進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理的目的。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范管理意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。在實(shí)際工作中，任何不經(jīng)意的決策誤差都有可能帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而由于事業(yè)單位國(guó)有體制的制約，使得其對(duì)市場(chǎng)信號(hào)的敏感程度不強(qiáng)，這令其本身就存在著經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，況且現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不夠，不足以對(duì)潛在違法現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)先遏制，這就進(jìn)一步加大了單位的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位只有通過(guò)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及預(yù)見(jiàn)性和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，才能在改革發(fā)展的大潮中遠(yuǎn)行。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作建設(shè)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的引入說(shuō)明事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有向企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則吸收、融合的過(guò)程。

現(xiàn)行階段，事業(yè)單位的體制改革使得單純依靠收付實(shí)現(xiàn)制已不能準(zhǔn)確而合理的反映全局經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。事業(yè)單位需加強(qiáng)規(guī)范基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，重視對(duì)國(guó)有資產(chǎn)及成本核算的管理，提高內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理方面的監(jiān)管力度，并建立會(huì)計(jì)人員聘任制度等來(lái)強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)管理意義。

（五）提升單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

事業(yè)單位中很多會(huì)計(jì)人員安于現(xiàn)狀，穩(wěn)定的工資收入使他們不知進(jìn)取，也不再追求新的績(jī)效目標(biāo)，因此，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行再教育勢(shì)在必行，其中，除了要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)及終生學(xué)習(xí)理念，還要提升其職業(yè)道德修養(yǎng)。要知道，一名合格的會(huì)計(jì)人員，不僅要具備一流的業(yè)務(wù)水平，創(chuàng)新意識(shí)和全局意識(shí)，更要具備高尚的職業(yè)道德情操，只有這樣，才能使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的市場(chǎng)需要，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)單位效益新的增長(zhǎng)點(diǎn)。