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篇1

財(cái)務(wù)制度必要性框架體系

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的含義

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的概念

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是指企業(yè)的管理部門根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)及要求所制定的，是用來完善并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系所依據(jù)的具體規(guī)則體系，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所依據(jù)的是國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤(rùn)管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級(jí)管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度；成本管理制度主要包括成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤(rùn)管理制度主要包括利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)分配原則、股利政策等。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度同時(shí)具有以下內(nèi)涵特性

1.制度具體界定了內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。

2.制度具體劃定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，即明確相應(yīng)的關(guān)系責(zé)任。

3.制度具體擇定了企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，即明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法。

4.制度具體確定了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，其中包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎(jiǎng)懲等。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)具體是以國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過程。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；也才能做到合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。

1.科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財(cái)務(wù)制度具有以下功能：一是降低費(fèi)用，即降低財(cái)務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對(duì)自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財(cái)活動(dòng)中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵(lì)，即提高激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會(huì)性勞動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來，最大限度地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的創(chuàng)新者給予激勵(lì)和獎(jiǎng)懲，并防止別人“搭便車”。

2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及財(cái)務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的格局只能是：國(guó)家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)財(cái)稅法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施強(qiáng)制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計(jì)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，形成自主性的理財(cái)行動(dòng)指南和規(guī)則。在這里，一個(gè)必須正視的現(xiàn)實(shí)和趨勢(shì)是，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為在國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財(cái)務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度成為企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的重點(diǎn)。

3.中國(guó)正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂?duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國(guó)市場(chǎng)將與國(guó)際市場(chǎng)融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。從財(cái)務(wù)角度看，我國(guó)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)制度行為，以提高財(cái)務(wù)管理的水平和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)原則、要求及依據(jù)

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量，設(shè)計(jì)時(shí)必須以一定的原則作指導(dǎo)。

這些原則除了包括符合國(guó)家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求、切合財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮設(shè)計(jì)和運(yùn)行的成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本要求是要同時(shí)具備科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。為此，在設(shè)計(jì)過程中就應(yīng)當(dāng)做到：

1.整體協(xié)調(diào)性。即財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財(cái)務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；

2.多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面和企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)境，并都有著特定的計(jì)劃和目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次和期限，因此制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；

3.定量性。就是指在制定財(cái)務(wù)制度目標(biāo)時(shí)，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設(shè)計(jì)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。

科學(xué)有效的制度從根本上說都是理論與具體實(shí)踐活動(dòng)相互結(jié)合的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)兩個(gè)方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，還包括了哲學(xué)原理以及系統(tǒng)理論、信息理論和控制理論的現(xiàn)論及技術(shù)等，它們能夠?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計(jì)正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。而具體實(shí)踐依據(jù)則主要是體現(xiàn)為對(duì)客觀條件的要求：

1.國(guó)家財(cái)稅法規(guī)以及發(fā)展?fàn)顩r（包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)），是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本依據(jù)。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)；

3.企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；

4.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不可忽視的重要因素。

四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)方法及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定方法及內(nèi)容主要取決于所涉及的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。有必要先講明什么是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)制度設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為：要設(shè)計(jì)適應(yīng)與企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計(jì)的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可采用以下技術(shù)方法

1.實(shí)地調(diào)查方法。實(shí)地調(diào)查是設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)地調(diào)查的方法很多，設(shè)計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、請(qǐng)求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評(píng)性意見和建設(shè)性意見兩類。

2.分析研究方法。分析研究方法是設(shè)計(jì)人員應(yīng)付和解決面臨的制度問題的主要途徑和手段，直接影響到制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量。

3.制度實(shí)驗(yàn)方法。一項(xiàng)制度的制定和實(shí)施，往往要先做實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推廣。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)，其基本要求和特征表現(xiàn)在：通過系統(tǒng)周密的調(diào)查，確定制度實(shí)驗(yàn)的對(duì)象、模式、方案和措施，并預(yù)測(cè)其發(fā)展和變化；在實(shí)驗(yàn)過程中，圍繞制度設(shè)計(jì)目標(biāo)，努力尋找問題，及時(shí)修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。可按管理的職能、對(duì)象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：

1.按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；

2.按管理的對(duì)象可分為財(cái)務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度；

3.按管理的環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)結(jié)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

五、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度框架體系

財(cái)務(wù)通則要求企業(yè)建立“企業(yè)權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”，在此統(tǒng)一要求下，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)警制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等相關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

目前在我國(guó)大中型企業(yè)也存在類似的財(cái)務(wù)制度，然而眾多的財(cái)務(wù)制度如何形成一個(gè)有機(jī)的整體，各種內(nèi)部管理制度存在何種必然聯(lián)系，如何構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，是我們值得深思的問題。我們應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)通則為指引，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度為體框架，建立以財(cái)務(wù)決策制度為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度為核心，以財(cái)務(wù)預(yù)警制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度為保證的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。在整體的結(jié)構(gòu)框架體系下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度主要包括以下兩部分基本內(nèi)容：第一部分：財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，主要用來監(jiān)督并預(yù)警企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作制度、財(cái)務(wù)決策制度和財(cái)務(wù)預(yù)算制度等事項(xiàng)。第二部分：會(huì)計(jì)核算制度，其主要是管理財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)科目的核算制度和成本的核算制度的內(nèi)容。

六、結(jié)語

總之，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展所必須遵循的基本法則。倡導(dǎo)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是形勢(shì)發(fā)展的需要，又是時(shí)代賦予的責(zé)任，更是歷史進(jìn)步的體現(xiàn)。從內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論發(fā)展和實(shí)踐歷程來看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定是一個(gè)系統(tǒng)，是一個(gè)過程，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在積極性能力，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的和持續(xù)的管理活動(dòng)過程。我們國(guó)家有必要完善并優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使得我國(guó)會(huì)計(jì)體系更完整，更優(yōu)越，更安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]張長(zhǎng)勝.企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)與案例大全.北京大學(xué)出版社，2006.50.

篇2

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制一般采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型，其特點(diǎn)是集團(tuán)總部實(shí)行制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員配置統(tǒng)一等。一般相對(duì)集中制度制定權(quán)，資金集中調(diào)度權(quán)，集中投資權(quán)，集中擔(dān)保權(quán)，集中固定資產(chǎn)購置權(quán)，集中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)購置權(quán)等；相對(duì)分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開支審批權(quán)等。整體上按照“統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的原則建立財(cái)務(wù)管控體系。

2企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

由于企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，部分基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不科學(xué)、制度內(nèi)容不合理、制度管理不閉環(huán)等，使得制度管控過度或過松，不能有效發(fā)揮制度的控制作用。具體主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)不科學(xué)

一方面由于對(duì)制度管控理解存在偏差，過度強(qiáng)調(diào)制度管控在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，制度建設(shè)缺乏針對(duì)性，制度體系過于龐大，不但增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也達(dá)不到制度管控的效果；另一方面受財(cái)務(wù)人員管理水平影響，財(cái)務(wù)制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程不完整

財(cái)務(wù)部門對(duì)于制度的管控目的和具體管理的內(nèi)容缺乏深入地研究和思考，制度內(nèi)容過于復(fù)雜或者過于簡(jiǎn)單、制度限制性條款過于嚴(yán)苛等，造成制度與實(shí)際脫節(jié)，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在制度編制過程中未進(jìn)行充分的討論溝通，以及未按規(guī)定履行決策程序等，造成某個(gè)環(huán)節(jié)管理缺失或與其他職能部門管理制度沖突，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效實(shí)施。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配不合理

在制度內(nèi)容中有關(guān)職能部門及管理人員的權(quán)限分配方面，不能結(jié)合管理要求及本單位實(shí)際合理設(shè)計(jì)，出現(xiàn)由于管控過度影響工作效率，或者由于放權(quán)過度形成管理漏洞等問題。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控不到位

財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)宣傳指導(dǎo)不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監(jiān)督檢查以及有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制等，造成制度執(zhí)行不到位。

3對(duì)企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則是：執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；定期檢查執(zhí)行情況；根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。作為企業(yè)集團(tuán)基層單位，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)首先遵循以上原則，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式特點(diǎn)、本單位實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)制度體系，科學(xué)設(shè)計(jì)制度編制流程、科學(xué)選擇權(quán)限分配，科學(xué)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)制度的有效管控。

3.1關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)方面的建議

3.1.1應(yīng)結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)管控特點(diǎn)。在集團(tuán)化管控模式下，集團(tuán)總部一般根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要等，制定統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團(tuán)內(nèi)各單位統(tǒng)一施行，各基層單位只有執(zhí)行權(quán)，而無該類制度的制定權(quán)和解釋權(quán)。因此，作為企業(yè)集團(tuán)基層單位應(yīng)著重建立本單位具體執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作方面的管理制度，如預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則、資金支付審批權(quán)限制度、財(cái)務(wù)印章管理制度、票據(jù)管理制度、差旅費(fèi)管理制度等。3.1.2明確制度管控的目標(biāo)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,首先應(yīng)明確制度管控的目的以及應(yīng)該達(dá)到的效果,才能對(duì)制度體系建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的規(guī)劃設(shè)計(jì)。一是要通過制度管控規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，以促進(jìn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。二是通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確各職能部門和管理人員的責(zé)任分工，促進(jìn)各職能部門、各級(jí)管理人員的協(xié)調(diào)配合，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)有效管控，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。3.1.3建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架?；鶎訂挝回?cái)務(wù)部門應(yīng)圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。具體可從基礎(chǔ)規(guī)范方面及對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理方面來建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架。(1)基礎(chǔ)規(guī)范方面。主要根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、集團(tuán)總部關(guān)于基礎(chǔ)工作方面的規(guī)定及本單位實(shí)際，建立本單位具體詳細(xì)的基礎(chǔ)管理制度。包括財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)檔案管理制度、財(cái)務(wù)印鑒密鑰管理制度、財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)稽核管理制度、會(huì)計(jì)人員交接管理制度、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度等。(2)資產(chǎn)管理方面。主要建立賬面資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)管理制度，內(nèi)容包括資產(chǎn)的增減變動(dòng)及日常管理、定期清查盤點(diǎn)等。具體包括貨幣資金管理、應(yīng)收債權(quán)管理（包括備用金管理）、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無形資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理等制度。(3)債務(wù)管理方面。主要建立債務(wù)的審批、風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限管理，辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理，財(cái)務(wù)分析管理等制度。(5)收益分配方面。應(yīng)根據(jù)公司法、集團(tuán)總部管理要求，結(jié)合公司章程等選擇制定，避免重復(fù)或沖突。

3.2關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程方面的建議

3.2.1制定制度建設(shè)滾動(dòng)計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定制度建設(shè)滾動(dòng)工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有側(cè)重點(diǎn)，及時(shí)、逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以避免為了完成目標(biāo)任務(wù)或應(yīng)付檢查集中制定而影響質(zhì)量。對(duì)于初始成立準(zhǔn)備開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基層單位應(yīng)首先重點(diǎn)建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限制度、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理制度、備用金管理制度、銀行密鑰及印章管理制度等基本的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。對(duì)于已經(jīng)建立了系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的基層單位，應(yīng)結(jié)合國(guó)家政策法規(guī)、上級(jí)管理要求及本單位實(shí)際及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)制定合理的制度修訂周期，既要確保制度符合國(guó)家政策法規(guī)及管理要求，防止制度內(nèi)容引用法規(guī)政策過時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)原則性問題，同時(shí)避免制度要求不符合企業(yè)實(shí)際而出現(xiàn)較大管理漏洞等，也要確保制度的嚴(yán)肅性和延續(xù)性，以免影響制度的執(zhí)行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2開展調(diào)查研究。財(cái)務(wù)人員在編寫制度前，首先應(yīng)收集、研究國(guó)家政策法規(guī)、上級(jí)單位、本單位內(nèi)部其他部門的相關(guān)制度規(guī)定，并對(duì)實(shí)際管理中存在的問題進(jìn)行認(rèn)真梳理和深入分析，結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地制定行之有效的財(cái)務(wù)管理制度。3.2.3組織財(cái)務(wù)內(nèi)部討論。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)明確制度的起草和審核分工，并組織財(cái)務(wù)人員對(duì)制度草案進(jìn)行反復(fù)討論。通過分工協(xié)作和內(nèi)部討論，一是可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)各崗位之間的信息共享和協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；二是通過對(duì)制度草案的多次討論，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)研究國(guó)家法規(guī)政策、上級(jí)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步了解、思考企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)、管理現(xiàn)狀等，既可以提高制度條文的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，同時(shí)也促進(jìn)提高財(cái)務(wù)人員的政策理論水平和財(cái)務(wù)管理水平。3.2.4征求相關(guān)部門意見。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度初稿形成后，如涉及到其他職能部門責(zé)任分工、專業(yè)方面以及職工利益方面的，應(yīng)組織與各部門進(jìn)行多次討論溝通，避免制度沖突或管控環(huán)節(jié)缺失。3.2.5履行決策程序。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制完成后，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部決策制度規(guī)定履行審批決策程序后方可執(zhí)行。特別是涉及資金管理方面的制度，應(yīng)符合“三重一大”要求，嚴(yán)格按照規(guī)定履行集體決策程序。

3.3關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配方面的建議

把握好制度內(nèi)容中涉及的權(quán)限分配問題，可以使制度管控在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，達(dá)到提高效率和效益的目的。3.3.1集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有關(guān)管理職責(zé)權(quán)限的設(shè)定，應(yīng)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式。集權(quán)是為了防止缺乏監(jiān)督出現(xiàn)管理漏洞，分權(quán)是為了防止控制過度，不利于分清責(zé)任和提高工作效率。具體權(quán)限的分配，應(yīng)結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理需要而確定。在企業(yè)成立初期或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人更換初期，應(yīng)按照偏集權(quán)化的原則設(shè)置管理權(quán)限，以便全面掌控和從嚴(yán)約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止監(jiān)管不到位出現(xiàn)問題。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)作相對(duì)成熟、各職能部門的管控意識(shí)和協(xié)作配合度提高后，可以按照適度放權(quán)的原則修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)、層層落實(shí)責(zé)任、提高效率的目的，達(dá)到制度管控的最高目標(biāo)。3.3.2權(quán)限分配與預(yù)算管控相結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)、資本運(yùn)營(yíng)等全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，預(yù)算管理實(shí)行財(cái)務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)、各職能部門分工負(fù)責(zé)，全員參與、層層把關(guān)的管理模式。預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，因此在制定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限等制度時(shí)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理的要求及責(zé)任分工設(shè)定各審批環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)界限，以確保預(yù)算的管控效果，防止制度管控與預(yù)算管控脫節(jié)。3.3.3體現(xiàn)逐級(jí)管控的原則。在財(cái)務(wù)審批流程制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)按照從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)，從財(cái)務(wù)到?jīng)Q策層的順序逐級(jí)管控，以便分清責(zé)任，明確審批流程中各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)定位，實(shí)現(xiàn)高效管理。

3.4關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果方面的建議

3.4.1定期組織財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門在日常管理工作中，應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)的同時(shí)，通過定期組織內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的形式，及時(shí)宣貫財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)各級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)制度管理要求的了解和理解，促進(jìn)從業(yè)務(wù)端加強(qiáng)管理，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)效益。3.4.2定期組織財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查。監(jiān)督檢查是確保制度執(zhí)行效果最為有效的途徑，因此要定期開展對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查。重點(diǎn)應(yīng)做好財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查兩方面的工作。全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)自查工作及內(nèi)部審計(jì)檢查工作一般應(yīng)至少一年組織一次，在制度實(shí)施的初期可以通過不定期跟蹤檢查的方式監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，及時(shí)修訂、補(bǔ)充完善制度，以適應(yīng)管理需要。3.4.3建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以保障財(cái)務(wù)制度的有效管控。獎(jiǎng)懲制度應(yīng)注重可操作性，考評(píng)方法應(yīng)選擇適當(dāng)，同時(shí)確保持續(xù)執(zhí)行到位。

4結(jié)語

隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到為企業(yè)提供決策支持、預(yù)算預(yù)測(cè)、資金統(tǒng)籌、財(cái)務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評(píng)價(jià)等方面，財(cái)務(wù)部門要緊跟企業(yè)改革發(fā)展形勢(shì)，不斷地調(diào)整和完善內(nèi)控制度，通過制度管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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篇3

(一)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏具體制度指引

監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄企業(yè)作為特殊的國(guó)有企業(yè),主要目標(biāo)是體現(xiàn)社會(huì)職能,為監(jiān)獄改造罪犯服務(wù),同時(shí)要講經(jīng)濟(jì)效益,具體目標(biāo)可總結(jié)為維穩(wěn)、矯正、習(xí)藝、服務(wù)和發(fā)展。監(jiān)獄體制改革財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定監(jiān)獄企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度,但由于監(jiān)獄企業(yè)目標(biāo)的特殊性,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式與一般企業(yè)不同,如主要承接來料加工勞務(wù),組織罪犯勞動(dòng)習(xí)藝,依法對(duì)罪犯實(shí)行勞動(dòng)改造等。監(jiān)獄企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和服務(wù)監(jiān)獄改造職能的考核評(píng)價(jià)、罪犯勞動(dòng)習(xí)藝標(biāo)準(zhǔn)及報(bào)酬補(bǔ)償、特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理等均缺乏具體的制度指引。

(二)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制不健全,財(cái)政動(dòng)態(tài)保障不到位,績(jī)效管理缺失

監(jiān)獄體制改革后,國(guó)家規(guī)定財(cái)政部門對(duì)監(jiān)獄實(shí)行統(tǒng)一的行政單位預(yù)算管理辦法,履職所需經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算予以全額保障。但由于長(zhǎng)期以來監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)由省級(jí)地方財(cái)政保障,各省財(cái)政水平發(fā)展不平衡,造成保障標(biāo)準(zhǔn)不明確、不統(tǒng)一,定額標(biāo)準(zhǔn)不符合實(shí)際,甚至既定的標(biāo)準(zhǔn)保障不到位,經(jīng)費(fèi)正常增長(zhǎng)機(jī)制缺失。如國(guó)家規(guī)定罪犯服刑期間有病應(yīng)及時(shí)治療,但對(duì)服刑期間醫(yī)療保障的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和治療程度未做明確界定,導(dǎo)致罪犯醫(yī)藥費(fèi)財(cái)政保障標(biāo)準(zhǔn)低,無法滿足罪犯訴求,使監(jiān)獄執(zhí)法處于尷尬局面。另外,監(jiān)獄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算下達(dá)不切合實(shí)際,實(shí)施過程管理粗放,未建立預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

(三)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不適應(yīng)監(jiān)獄發(fā)展需要,會(huì)計(jì)報(bào)告和特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理亟待規(guī)范

1997年監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后,國(guó)家財(cái)政預(yù)算和監(jiān)獄管理體制發(fā)生了根本變化,原有核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)報(bào)告制度已不適應(yīng)新形勢(shì)需要。表現(xiàn)在:一是制度規(guī)定監(jiān)獄單位會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),不能全面反應(yīng)監(jiān)獄資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況,比如質(zhì)保金扣留、罪犯生活物資消耗、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的處理等。二是對(duì)代管罪犯?jìng)€(gè)人錢物、罪犯生活服務(wù)和監(jiān)獄機(jī)關(guān)服務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理未做明確規(guī)定。三是部監(jiān)獄管理局監(jiān)獄會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)政部門決算報(bào)告編制口徑不一致,人為增加財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān),同時(shí)據(jù)現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算編制的會(huì)計(jì)報(bào)表不能全面反應(yīng)監(jiān)獄所有資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)情況,未能全面體現(xiàn)監(jiān)獄受托管理責(zé)任。

(四)資產(chǎn)核算和管理需要加強(qiáng)和完善

一是監(jiān)獄資產(chǎn)管理體制不健全,監(jiān)獄資產(chǎn)配置范圍和配置標(biāo)準(zhǔn)不明確,造成監(jiān)獄需求和財(cái)政保障矛盾逐年突顯。二是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)制不到位,造成監(jiān)獄資產(chǎn)管理中重錢不重物思想嚴(yán)重,對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理不到位,三是監(jiān)獄固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和使用年限不明確,不便于固定資產(chǎn)日常管理。四是固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)界定不合理,金額標(biāo)準(zhǔn)仍偏低(新《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定一般資產(chǎn)1000元,專用資產(chǎn)1500元)、年限標(biāo)準(zhǔn)一刀切為1年以下不夠科學(xué)。如雖達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)且使用年限1年以上的易損件、單項(xiàng)未達(dá)到金額標(biāo)準(zhǔn)但批量達(dá)到的小型管理用具等,實(shí)務(wù)中不作固定資產(chǎn)核算不符制度,作為固定資產(chǎn)損壞后又無法報(bào)廢,容易形成人為管理漏洞。

二、加強(qiáng)和完善監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)的對(duì)策措施

(一)探索建立監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)制度指南

由于監(jiān)獄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式,管理目標(biāo)和受托責(zé)任有別于一般的國(guó)有企業(yè),有必要在《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下制訂具體的財(cái)務(wù)制度指南。一是建立完善監(jiān)獄企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)體制,健全歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度,明確企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。二是建立資金籌措制度,明確資金籌措的方向,引導(dǎo)合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是建立成本核算和控制制度,明確成本開支范圍,確保成本費(fèi)用與監(jiān)獄執(zhí)法成本嚴(yán)格分開。四是建立經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)和考核制度,設(shè)置若干經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià),規(guī)范考核和獎(jiǎng)懲管理人員。同時(shí)建立健全罪犯低工資報(bào)酬和勞動(dòng)保護(hù)制度,適應(yīng)罪犯勞動(dòng)習(xí)藝和改造需要。五是建立財(cái)務(wù)收益分配制度,經(jīng)營(yíng)成果除國(guó)家分紅外可提取部分監(jiān)獄事業(yè)基金,用于補(bǔ)充監(jiān)獄項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺口。六是建立財(cái)務(wù)信息管理制度,對(duì)會(huì)計(jì)信息實(shí)施質(zhì)量控制,充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化,規(guī)范監(jiān)獄企業(yè)特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理辦法。七是建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)不相容職務(wù)的適度分離。

(二)建立健全預(yù)算管理和財(cái)政保障機(jī)制

一是預(yù)算管理辦法由原來的“全額管理、預(yù)算包干”改為“依法全額保障,定額、定向撥款,超支不補(bǔ),結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余按規(guī)定留用”。二是規(guī)范財(cái)政保障標(biāo)準(zhǔn)和范圍,正常經(jīng)費(fèi)撥款定額參照同級(jí)同類司法機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制訂,省級(jí)財(cái)政無法全額保障的由中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付彌補(bǔ)。三是建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理機(jī)制,對(duì)非日常項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目庫管理,建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)獄申報(bào)、省監(jiān)獄管理局審核立項(xiàng)、財(cái)政審批下達(dá)、限期實(shí)施、限期驗(yàn)收結(jié)算和績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制,減少項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余冗量,提高使用效益。四是建立財(cái)政保障標(biāo)準(zhǔn)定期調(diào)研和調(diào)整機(jī)制,至少每三年調(diào)整一次定額標(biāo)準(zhǔn),對(duì)監(jiān)獄體制機(jī)制改革、政策調(diào)整等新增因素應(yīng)及時(shí)予以保障。

(三)改革會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

一是改革現(xiàn)有以收付實(shí)現(xiàn)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算辦法,引入修正權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),對(duì)監(jiān)獄資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算,確保全面客觀反應(yīng)監(jiān)獄資產(chǎn)負(fù)債情況,加強(qiáng)監(jiān)獄債務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范;對(duì)收入、支出按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算,與財(cái)政預(yù)算管理配套。二是按照即將出臺(tái)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部門預(yù)(決)算要求健全監(jiān)獄財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容,充實(shí)監(jiān)獄基礎(chǔ)數(shù)據(jù)報(bào)表,國(guó)家監(jiān)獄管理局報(bào)表應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部門決算報(bào)表口徑一致。三是結(jié)合監(jiān)獄工作實(shí)際,在國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)基礎(chǔ)上健全體現(xiàn)監(jiān)獄特色的監(jiān)獄財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,發(fā)揮監(jiān)獄財(cái)務(wù)分析支持管理決策的作用,充分體現(xiàn)監(jiān)獄單位受托管理責(zé)任。

(四)規(guī)范監(jiān)獄特殊經(jīng)事項(xiàng)的核算和管理

一是規(guī)范監(jiān)獄代管資產(chǎn)的管理。監(jiān)獄作為特殊的司法行政單位,除自身使用和管理的資產(chǎn)外還存在代罪犯管理的個(gè)人零花錢、勞動(dòng)薪酬和物品。這部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸罪犯?jìng)€(gè)人所有,監(jiān)獄依法代管,代管資金應(yīng)當(dāng)實(shí)行“專戶存儲(chǔ),專帳核算,單獨(dú)管理”,利息收益應(yīng)當(dāng)歸罪犯?jìng)€(gè)人所有。為確保核算和管理正規(guī)化,確實(shí)保證罪犯財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯,應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)表的資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列項(xiàng)反應(yīng)代管資產(chǎn)金額。二是規(guī)范服務(wù)項(xiàng)目核算和管理。監(jiān)獄體制改革后,監(jiān)獄社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)與監(jiān)獄徹底分離,但與罪犯執(zhí)法息息相關(guān)的監(jiān)獄醫(yī)院和罪犯生活服務(wù)部無法分離,并將長(zhǎng)期存在。這部分服務(wù)項(xiàng)目與行政單位核算對(duì)象區(qū)別較大,應(yīng)當(dāng)按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和商業(yè)零售會(huì)計(jì)核算辦法單獨(dú)建帳核算,收益編入年度預(yù)算,彌補(bǔ)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)不足。

(五)建立健全監(jiān)獄資產(chǎn)管理制度

篇4

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡(jiǎn)單，未對(duì)其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過程，需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

篇5

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；設(shè)計(jì)院；財(cái)務(wù)管理

不管是企業(yè)還是事業(yè)單位，會(huì)計(jì)工作都會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變做出相應(yīng)改變。而隨著事業(yè)單位的體制改革，設(shè)計(jì)院一般改為由國(guó)家、高校和具有事業(yè)單位編制的股份制企業(yè)或有限公司控股。這就意味著設(shè)計(jì)院的經(jīng)濟(jì)主體結(jié)構(gòu)，由完全需要政府資金扶持的事業(yè)單位變?yōu)樽呦蚪?jīng)濟(jì)市場(chǎng)的企業(yè)單位，其中經(jīng)濟(jì)主體的性質(zhì)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改變，使得許多舊會(huì)計(jì)制度不再適用當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況。

一、新會(huì)計(jì)制度的基本內(nèi)容

會(huì)計(jì)制度改革的主要形式是設(shè)立新的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則與新的科目，與以往不同的是，它對(duì)一些舊的會(huì)計(jì)科目與準(zhǔn)則做出了合理的優(yōu)化。例如，在資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中，明確了多項(xiàng)資產(chǎn)減值的現(xiàn)象，并規(guī)定了可收回金額的具體算法：將協(xié)議銷售價(jià)格與經(jīng)濟(jì)處置成本作減法，再將未來可實(shí)現(xiàn)資金流量按優(yōu)質(zhì)級(jí)別進(jìn)行對(duì)應(yīng)的比率折算成折現(xiàn)值，將前者的余值與后者的折現(xiàn)值作比較，選較高的值作為可回收金額[1]。同時(shí)明確核算中計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能二次轉(zhuǎn)回。例如，以往的會(huì)計(jì)核算制度中只有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素參與會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。而新會(huì)計(jì)制度的推行，在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上重新做了補(bǔ)充和擴(kuò)展，使企業(yè)會(huì)計(jì)核算中財(cái)務(wù)管理工作變得更加細(xì)致、合理。企業(yè)會(huì)計(jì)核算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為核算基礎(chǔ)的借貸記賬法，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，用直觀的方式呈現(xiàn)企業(yè)或事業(yè)單位的會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和可流動(dòng)資金的儲(chǔ)量。與以往會(huì)計(jì)模式不同，新會(huì)計(jì)制度下的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以在公允的價(jià)值模式下進(jìn)行債務(wù)重組、非貨幣資產(chǎn)交換和無形資產(chǎn)的價(jià)值衡量。新會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能是由以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的借貸記賬法的方法對(duì)企業(yè)的全部賬目和經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

二、新會(huì)計(jì)制度對(duì)設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的必要性

當(dāng)前我國(guó)多數(shù)設(shè)計(jì)院按控股性質(zhì)分為私營(yíng)設(shè)計(jì)院與政府設(shè)計(jì)院，為了適應(yīng)我國(guó)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的行業(yè)整體發(fā)展，以股份公司或者股份企業(yè)的體制形式經(jīng)營(yíng)。其中經(jīng)營(yíng)的主體內(nèi)容是承接第三方委托的工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)，按資質(zhì)分為甲、乙、丙、丁四個(gè)級(jí)別，輕工業(yè)設(shè)計(jì)院則分為甲、乙兩個(gè)級(jí)別，資質(zhì)級(jí)別代表著允許企業(yè)承接項(xiàng)目的范圍。但不管是私營(yíng)還是政府性質(zhì)的設(shè)計(jì)院，從運(yùn)營(yíng)性質(zhì)的角度來看，它們與事業(yè)單位都是不同的，設(shè)計(jì)院更傾向于具有獨(dú)立營(yíng)利性質(zhì)的企業(yè)。對(duì)照新會(huì)計(jì)制度的要求分析，從完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的角度上來講，它對(duì)設(shè)計(jì)院來說是十分必要的。

（一）新會(huì)計(jì)制度是舊制度的補(bǔ)充完善，它規(guī)范了會(huì)計(jì)行業(yè)的核算標(biāo)準(zhǔn)

新會(huì)計(jì)制度是對(duì)舊會(huì)計(jì)制度缺失部分的補(bǔ)充和完善，它引用了許多新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)要素，在保留舊制度的前提下強(qiáng)調(diào)了可比性、清晰性和統(tǒng)一性。在以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主體的核算手段的企業(yè)中，補(bǔ)充增設(shè)了收付實(shí)現(xiàn)制的方式，使原本的會(huì)計(jì)恒等式變得相對(duì)可靠。新準(zhǔn)則提出了“資產(chǎn)組”的新會(huì)計(jì)結(jié)算概念，在核算資產(chǎn)減產(chǎn)時(shí)，提供了更多的會(huì)計(jì)信息以供結(jié)算出符合企業(yè)實(shí)情的會(huì)計(jì)核算結(jié)果[2]。補(bǔ)充完善的準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)科目較舊制度來說，更加合理科學(xué)，它仍然保留著舊會(huì)計(jì)制度的幾大要素，并在此基礎(chǔ)上參照《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例》對(duì)幾大要素的定義重新進(jìn)行區(qū)分，并在會(huì)計(jì)要素中增設(shè)了新科目。在新的會(huì)計(jì)制度下，房屋建筑物所依附的土地使用權(quán)是能單獨(dú)計(jì)量的，它不再計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，而作為無形資產(chǎn)入賬。同時(shí)新會(huì)計(jì)制度規(guī)定了“公允價(jià)值”的核算標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定企業(yè)的一切金融工具與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等出售行為，都應(yīng)參照公允價(jià)值進(jìn)行，它打破了只以歷史成本作為參考價(jià)值的片面性。會(huì)計(jì)工作的目的是使投資者形成對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有經(jīng)濟(jì)信息依據(jù)。從政府視角可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況合理分配社會(huì)資源與利益?；诖耍聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行是加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范行為，使會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中對(duì)財(cái)務(wù)信息可以真正起到有收集加工分析、形成經(jīng)濟(jì)決策、有效經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)際作用。

（二）新會(huì)計(jì)制度是設(shè)計(jì)院經(jīng)濟(jì)主體抵御經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障

對(duì)比新會(huì)計(jì)制度來看，舊會(huì)計(jì)制度僅僅是財(cái)務(wù)賬目上單純陳列的經(jīng)濟(jì)金融信息，也就是說它僅起到了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管作用，對(duì)于抵抗經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)并沒有好的對(duì)策。而新會(huì)計(jì)制度的準(zhǔn)則規(guī)定下，一些要素計(jì)量變得有決策參考價(jià)值，或是影響到了企業(yè)的切實(shí)利益，保護(hù)了企業(yè)的合法權(quán)益。結(jié)合設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和運(yùn)營(yíng)行為來看，它提供了設(shè)計(jì)院經(jīng)濟(jì)主體對(duì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)的抵抗能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗性在于借貸記賬式核算的會(huì)計(jì)模式，使會(huì)計(jì)核算由單純的歷史記錄變得具有部分實(shí)效性，從內(nèi)部解決了財(cái)務(wù)錯(cuò)賬漏賬的問題，使年度預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息相對(duì)以往更加具有真實(shí)性與可靠性。在新的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則下，它引用了“公允價(jià)值”的概念，聯(lián)系到設(shè)計(jì)院使用金融工具與進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收購等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，參與行為或交易的雙方均能參照公允價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。不僅如此，在設(shè)計(jì)院工程承接中所涉及的工程成本問題，新會(huì)計(jì)制度中加入了重置成本的名詞，打破了歷史成本不考慮市場(chǎng)行情變動(dòng)的局限性[3]，保護(hù)了設(shè)計(jì)院在企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的合法效益。同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善，代表著我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)引入國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)并與國(guó)際接軌，它的出現(xiàn)有利于設(shè)計(jì)院的深化改革與發(fā)展，在新會(huì)計(jì)制度下通過與以往不同的視角獲得比以往更全面的經(jīng)濟(jì)信息，從而合理規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，新會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)院和其他公司企業(yè)、事業(yè)單位中實(shí)施是非常有必要的。

三、新會(huì)計(jì)制度給設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理工作帶來的影響

（一）新會(huì)計(jì)制度的有利影響

1.有利于設(shè)計(jì)院的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)結(jié)算實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)高于以前，有利于提高設(shè)計(jì)院的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，新會(huì)計(jì)制度的全面實(shí)施更有利于全面監(jiān)控設(shè)計(jì)院的經(jīng)濟(jì)動(dòng)向，使投資者對(duì)設(shè)計(jì)院有信心。在這種市場(chǎng)氛圍下，無形中優(yōu)化了設(shè)計(jì)院身處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。新準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)行為的會(huì)計(jì)屬性計(jì)量與確認(rèn)相對(duì)于舊制度更加動(dòng)態(tài)全面，有利于設(shè)計(jì)院的經(jīng)營(yíng)者了解自身的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況。新會(huì)計(jì)制度的準(zhǔn)則規(guī)定中，明確了各種途徑的經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的會(huì)計(jì)要素，形成了完整的會(huì)計(jì)核算體系，使設(shè)計(jì)院通過更加全面具體的會(huì)計(jì)結(jié)果找尋經(jīng)營(yíng)行為的漏洞與不足，從而提高設(shè)計(jì)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的能力。2.提高設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的真實(shí)性與可靠性新制度是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)主體方式，將收入、費(fèi)用以及應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)引進(jìn)壞賬準(zhǔn)備等減值理念的核算內(nèi)容。舊會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)財(cái)務(wù)賬目中，一些進(jìn)賬與出項(xiàng)科目，尤其是在轉(zhuǎn)結(jié)一類的科目中，經(jīng)常會(huì)有月轉(zhuǎn)結(jié)與年轉(zhuǎn)結(jié)等多筆賬目混合，導(dǎo)致記賬與核算的混淆[4]，影響會(huì)計(jì)信息的客觀性。以固定資產(chǎn)的盤盈舉例，以往的固定資產(chǎn)盤盈是按照當(dāng)期的損益來計(jì)算的，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在賬務(wù)面上多出與實(shí)際情況不存在的額外收益。而新會(huì)計(jì)制度規(guī)定清查的固定資產(chǎn)盤盈，需要計(jì)入以往年度的損益調(diào)整，這樣的會(huì)計(jì)清查盤點(diǎn)結(jié)果更趨近于反映客觀視角下公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與營(yíng)收狀況。將新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)比后發(fā)現(xiàn)，無論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的重新評(píng)估還是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)結(jié)算，新會(huì)計(jì)制度都向著真實(shí)客觀的方向進(jìn)行調(diào)整，盡量消除企業(yè)會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱問題導(dǎo)致的不公平現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)核算的結(jié)果比以往更加真實(shí)、有效，更好地維護(hù)了投資者的切實(shí)利益，并樹立了企業(yè)的良好形象。

（二）新會(huì)計(jì)制度的不利影響與解決辦法

1.新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理的效率不如以前由于新制度對(duì)會(huì)計(jì)要素與準(zhǔn)則的補(bǔ)充，導(dǎo)致會(huì)計(jì)科目增多。記賬的科目增多，財(cái)務(wù)報(bào)表科目也隨之增多，這在一定程度上加大了會(huì)計(jì)人員的工作量。盡管設(shè)計(jì)院的運(yùn)營(yíng)模式與營(yíng)利企業(yè)大致相同，但在編制人員配比上卻大有出入，設(shè)計(jì)院的職務(wù)流動(dòng)性不強(qiáng)，很多會(huì)計(jì)工作人員通過調(diào)劑或借調(diào)派遣而來，這就導(dǎo)致了設(shè)計(jì)院在新會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理效率遠(yuǎn)低于以前，甚至部分設(shè)計(jì)院因?yàn)榉敝氐墓ぷ鞫鴮?dǎo)致人手不足。2.給設(shè)計(jì)院適應(yīng)財(cái)務(wù)管理模式的變動(dòng)帶來了巨大壓力設(shè)計(jì)院的主要盈利來源于工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)承接，盡管它的經(jīng)營(yíng)行為是營(yíng)利性質(zhì)的，但區(qū)別于企業(yè)的原料或服務(wù)供應(yīng)，在適用于企業(yè)的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中部分會(huì)計(jì)科目不適用于設(shè)計(jì)院。例如應(yīng)用于企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)、可流動(dòng)性資金流、盈利率等會(huì)計(jì)恒等式還需要設(shè)計(jì)院參照自身情況對(duì)等式的進(jìn)項(xiàng)出項(xiàng)因素進(jìn)行合理調(diào)整。因此，設(shè)計(jì)院想要完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理模式的難度較大。

四、加強(qiáng)新會(huì)計(jì)制度改革下的財(cái)務(wù)管理的辦法

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的人員隊(duì)伍配置

首先，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍配置，設(shè)計(jì)院可以結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)水平通過對(duì)外招聘的方式搜集優(yōu)秀的會(huì)計(jì)行業(yè)人才，以加強(qiáng)編制的方式應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度繁重的會(huì)計(jì)任務(wù)。其次，需要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)人員相關(guān)的技能培訓(xùn)力度，以加強(qiáng)學(xué)習(xí)相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的方式，去理解新會(huì)計(jì)制度推行的目的，從而在實(shí)踐中盡快找到適用于設(shè)計(jì)院的新會(huì)計(jì)核算模式，將每項(xiàng)會(huì)計(jì)恒等式的因數(shù)套用到設(shè)計(jì)院經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，形成全新的財(cái)務(wù)管理體系。在此基礎(chǔ)上，建議設(shè)計(jì)院?jiǎn)挝唤⒂行У念A(yù)算績(jī)效考核制度，將考核結(jié)果作為年度評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員工作情況的重要指標(biāo)。最后，在財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)獎(jiǎng)懲并施地管理會(huì)計(jì)人員，確保預(yù)算的執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算的工作效率，一方面要定期組織出納人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員核對(duì)賬務(wù)，并將發(fā)現(xiàn)的問題追責(zé)到個(gè)人，依法嚴(yán)肅進(jìn)行處理；另一方面要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》，做出“對(duì)認(rèn)真執(zhí)法，忠于職守做出突出業(yè)績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)”的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)基金，每年度按照一定比例在設(shè)計(jì)院進(jìn)行表彰工作。評(píng)選表彰的基準(zhǔn)可以參考設(shè)計(jì)院內(nèi)部管理的量化考核的KPI指標(biāo)。通過一系列的培訓(xùn)、教育和獎(jiǎng)懲措施，綜合促進(jìn)設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)水平的提高。

（二）完善設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管理體系

設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)管理工作包含籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、成本計(jì)算與收入利潤(rùn)分配管理等內(nèi)容，分別涉及預(yù)算計(jì)劃、資金管控與財(cái)務(wù)情況分析三方面。本文認(rèn)為不能只看重財(cái)務(wù)管理的事后核算部分，在新會(huì)計(jì)制度下，應(yīng)當(dāng)以完善的財(cái)務(wù)管理體系做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)的管理工作。設(shè)計(jì)院應(yīng)當(dāng)不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的觀念，根據(jù)設(shè)計(jì)院的運(yùn)營(yíng)需要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理部門的職能與工作內(nèi)容，如在承接業(yè)務(wù)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)時(shí)期賦予財(cái)務(wù)管理部門新的監(jiān)督職能，盡早實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同對(duì)接，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合的方式對(duì)設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)情況重新進(jìn)行核算評(píng)定。在設(shè)計(jì)院內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)政策與制度的實(shí)行方法，以統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)告模板規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告工作。在一些需要設(shè)計(jì)院公款報(bào)銷的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)支出上，要堅(jiān)持報(bào)銷款項(xiàng)與票據(jù)一一對(duì)應(yīng)的原則，并將所有的報(bào)銷憑證統(tǒng)一整理存檔，方便年度或季度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告時(shí)復(fù)核。另外，還需要加強(qiáng)設(shè)計(jì)院的預(yù)算執(zhí)行工作，對(duì)照新會(huì)計(jì)制度改革的各項(xiàng)，結(jié)合設(shè)計(jì)院自身的運(yùn)營(yíng)情況，明確界定預(yù)算責(zé)任的權(quán)責(zé)主體，制定清晰的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，重點(diǎn)從流程處加強(qiáng)編制預(yù)算的匯總與復(fù)核審批工作，并以預(yù)算指標(biāo)考評(píng)的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的效果，并定期以財(cái)務(wù)工作會(huì)議的方式匯總分析財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)其中的差異進(jìn)行具體分析?？偟膩碚f就是設(shè)計(jì)院迫切需要提高自身的管理水平，用規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算流程與明確的財(cái)務(wù)管理責(zé)任分工來保證設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在設(shè)計(jì)院進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作的過程中，一定要確保原始票據(jù)憑證的準(zhǔn)確性、統(tǒng)一性，只有這樣才能讓財(cái)務(wù)報(bào)表的信息真實(shí)可靠。

（三）提高設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)控制能力

可以實(shí)行全面預(yù)算管理的模式加強(qiáng)設(shè)計(jì)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，重點(diǎn)對(duì)設(shè)計(jì)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的籌資情況、可周轉(zhuǎn)的流動(dòng)性資產(chǎn)量、業(yè)務(wù)利潤(rùn)收入及業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)支出等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督管控。這需要財(cái)務(wù)管理部門對(duì)設(shè)計(jì)院運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)擁有一定的了解，以此為基礎(chǔ)可以精準(zhǔn)地預(yù)測(cè)設(shè)計(jì)院在未來一定時(shí)間內(nèi)所有資金的流向和日資金流量，并根據(jù)上述內(nèi)容合理安排調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)的預(yù)算計(jì)劃，加快資金的周轉(zhuǎn)效率。設(shè)計(jì)院還可以利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在信息化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)上對(duì)設(shè)計(jì)院動(dòng)態(tài)資金情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。新會(huì)計(jì)制度下，設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)管理模式以及會(huì)計(jì)核算內(nèi)容會(huì)越來越復(fù)雜，所以通過加強(qiáng)設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)電算化水平來提高財(cái)務(wù)工作效率是非常必要的。建議設(shè)計(jì)院?jiǎn)挝淮罱ㄘ?cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫，依托信息平成一鍵式制表、報(bào)賬操作，使設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算編制等重要財(cái)務(wù)管理活動(dòng)均可以在信息化的模式下輕松高效地完成。另外，還需要從內(nèi)部資金和預(yù)算編制工作上入手，加大財(cái)務(wù)的審計(jì)力度，確保預(yù)算績(jī)效考核合理有效，從而提高設(shè)計(jì)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審核水平。設(shè)計(jì)院通常在財(cái)務(wù)報(bào)表填制完成后，就會(huì)根據(jù)部門需求制作收支預(yù)算表。那么在編制預(yù)算表時(shí)，就必須考慮以下幾點(diǎn)問題。1.在對(duì)設(shè)計(jì)院的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)，必須提前考慮設(shè)計(jì)院經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的價(jià)值損耗，從而提高設(shè)計(jì)院的資金使用效率。2.預(yù)算管理過程中，必須要區(qū)分設(shè)計(jì)院資金的現(xiàn)實(shí)來源，將政府補(bǔ)助等非盈利收入與盈利收入?yún)^(qū)分管理，并將庫存資金按照現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬兩部分財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行登記，確保設(shè)計(jì)院在預(yù)算執(zhí)行過程中的資金財(cái)產(chǎn)安全。3.需要精細(xì)化管理轉(zhuǎn)結(jié)結(jié)余的賬戶信息，且針對(duì)一些原始憑證不全、票據(jù)缺失的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從重置成本方面對(duì)其價(jià)值進(jìn)行合理評(píng)估。在登記資產(chǎn)金額時(shí)，需要參考資產(chǎn)性質(zhì)準(zhǔn)確選擇錄入的科目并完成損耗資產(chǎn)的價(jià)值核算工作。

五、結(jié)束語

對(duì)于設(shè)計(jì)院來說，新會(huì)計(jì)制度改革利大于弊，它起到了完善設(shè)計(jì)院經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用。通過新會(huì)計(jì)制度的改革，設(shè)計(jì)院可以從雙向的財(cái)務(wù)報(bào)告中全方位地了解會(huì)計(jì)核算時(shí)間內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行情況，這樣有利于決策者根據(jù)設(shè)計(jì)院實(shí)際的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)來制定相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。鑒于會(huì)計(jì)工作對(duì)設(shè)計(jì)院財(cái)務(wù)管控的重要性，還需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員加強(qiáng)力度學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)條例知識(shí)，提高對(duì)會(huì)計(jì)管理工作的重視度，從而更好地完善設(shè)計(jì)院的財(cái)務(wù)管理工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

1.社會(huì)保險(xiǎn)基金中沒有對(duì)社會(huì)養(yǎng)老基金的管理制度中參保人員可以享受的福利進(jìn)行仔細(xì)的說明，參與保險(xiǎn)的人員具有收益權(quán)利，但是這個(gè)權(quán)利卻沒有跟資金聯(lián)系起來，參與者不能親自進(jìn)行資金處理，這些資金都由社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理部門進(jìn)行歸納處理，而在社會(huì)保險(xiǎn)基金問題中，應(yīng)該進(jìn)行什么模式的分配程序，如何在社會(huì)保險(xiǎn)基金中獲得最大的利益，還有社會(huì)保險(xiǎn)基金中的會(huì)計(jì)信息都是參與投保者應(yīng)該了解的問題，但是目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金參與投保人員沒有得到相應(yīng)的知情權(quán)，因此我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督體制沒有真正的解決問題，完全的形式化存在，這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督模式給社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理者提供了隨意挪動(dòng)資金的條件。

2.社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)存在困難，沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的要求，我國(guó)的事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)和民營(yíng)企業(yè)都處于可以參與社會(huì)保險(xiǎn)的范疇內(nèi)的，但是一些民營(yíng)企業(yè)參與保險(xiǎn)的數(shù)量明顯低于國(guó)家事業(yè)單位和企業(yè)，這是因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)了解不足，沒有樹立社會(huì)保險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)其重視程度不夠，民營(yíng)企業(yè)的工作人員流動(dòng)性大，而且工資不穩(wěn)定，從而沒有辦法規(guī)定一個(gè)繳費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)我國(guó)缺乏社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和發(fā)展都帶來嚴(yán)重的危害。大部分社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納是根據(jù)工資的總數(shù)計(jì)算相應(yīng)比例，進(jìn)行繳費(fèi)，但是有些征繳標(biāo)準(zhǔn)是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，造成征繳費(fèi)用無法統(tǒng)一。

二、控制社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.做好社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管工作。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的問題一直是很大的缺陷，因此要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行重新的規(guī)劃和促進(jìn)。要做好社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作，要從內(nèi)外兩個(gè)層面進(jìn)行控制，建立一個(gè)管理系統(tǒng)。社會(huì)保險(xiǎn)基金的內(nèi)部管理包括控制監(jiān)管、核算監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)管。社會(huì)保險(xiǎn)基金外部管理包括行政監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管、法律監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)管。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管可以幫助社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作更加的完善，加強(qiáng)外部監(jiān)管可以從社會(huì)、法律、行政等等方面對(duì)社會(huì)基金財(cái)務(wù)管理形成強(qiáng)有力的約束，內(nèi)部和外部監(jiān)管相結(jié)合從而形成了新的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)的管理方式，成為一個(gè)新的機(jī)制，不僅能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)用還能保證社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

2.做好個(gè)人賬戶管理的工作。社會(huì)保險(xiǎn)基金中的個(gè)人賬戶管理機(jī)制存在著比較嚴(yán)重的問題，要最大程度的控制社會(huì)保險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)，就要重視對(duì)個(gè)人賬戶的管理。社會(huì)保險(xiǎn)基金中的個(gè)人賬戶必須歸納到財(cái)務(wù)管理的范疇中，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的收入和支出賬戶中建立統(tǒng)籌和個(gè)人兩個(gè)設(shè)置項(xiàng)，確定賬戶收入支出的明細(xì)，保證統(tǒng)籌和個(gè)人兩個(gè)方面能單獨(dú)進(jìn)行核算。對(duì)參與保險(xiǎn)人員進(jìn)行個(gè)人賬戶的管理，能夠給社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理人員的工作帶來便利，能把社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，提高了對(duì)參保人員個(gè)人賬戶的信息處理能力，提高了管理的有效率。

3.增強(qiáng)征繳力度建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。為了保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小化以及社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳工作的完善，相關(guān)部門首先要對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行大力的宣傳，告訴人們社會(huì)保險(xiǎn)基金的好處和主要作用，讓人們對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金有深刻的了解，從而能夠積極的自愿加入保險(xiǎn)。同時(shí)在進(jìn)行保險(xiǎn)基金征繳的時(shí)候，必須依靠相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行征繳工作，建立一個(gè)統(tǒng)一的征繳標(biāo)準(zhǔn)，防止征繳標(biāo)準(zhǔn)存在差異的問題會(huì)為社會(huì)保險(xiǎn)基金帶來的危害。

三、結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 制度設(shè)計(jì)

1 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

民營(yíng)企業(yè)，簡(jiǎn)稱民企，公司或企業(yè)類別的名稱，是指所有的非公有制企業(yè)。除“國(guó)有獨(dú)資”、“國(guó)有控股”外，其他類型的企業(yè)只要沒有國(guó)有資本，均屬民營(yíng)企業(yè)。

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指民營(yíng)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而存在的蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取超額利潤(rùn)的機(jī)會(huì)或可能性。

1.2 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因是負(fù)債經(jīng)營(yíng)和資金周轉(zhuǎn)慢，外部環(huán)境的復(fù)雜多變是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要外因。源于主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策的財(cái)務(wù)決策失誤成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的催化劑，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不合理又加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 民營(yíng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性

2008年以來的全球范圍的金融危機(jī)讓我們看到世界經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩不定,危機(jī)四伏?？v觀歐美很多“巨人”企業(yè)如英國(guó)的巴林銀行、韓國(guó)的大宇集團(tuán)、美國(guó)的安然公司、美國(guó)雷曼兄弟集團(tuán)等企業(yè)相繼破產(chǎn)。我國(guó)數(shù)家上市公司也淪為ST行列直到退市，有的在瀕臨破產(chǎn)邊緣徘徊。這一切讓我們意識(shí)到民營(yíng)企業(yè)自身潛伏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)遇到外界環(huán)境因素的推動(dòng)就會(huì)爆發(fā)。前車之鑒，使我們對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究顯得更加緊迫與必要。

2 民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是因企業(yè)籌集資金而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。目前企業(yè)所籌集的資金主要有所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益兩類。所有者權(quán)益是股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，包括企業(yè)的實(shí)收資本、資本公積和留存收益。這部分資金屬于企業(yè)的自有資金不用還本。負(fù)債是企業(yè)的借入資金，包括企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款和長(zhǎng)期借款。這部分借款需要在一定時(shí)期還本付息。無論是企業(yè)的股東還是債權(quán)人等把資金投放于企業(yè)都是為了獲得滿意的報(bào)酬。企業(yè)有償使用這些資金，必須從其經(jīng)營(yíng)收益中拿出一定數(shù)量的資金支付給投資者，還必須在財(cái)務(wù)支出中拿出一定數(shù)量的資金償還到期的債務(wù)。如果企業(yè)籌資活動(dòng)組織不當(dāng)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，經(jīng)濟(jì)效益下降，就會(huì)引起不能及時(shí)向投資者支付報(bào)酬或不能按期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來投資收益的不確定性，在投資中是為獲得不確定的預(yù)期效益，會(huì)可能有收益受損甚至蝕本的風(fēng)險(xiǎn)。它也是一種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通常指企業(yè)投資的預(yù)期收益率的不確定性。只有風(fēng)險(xiǎn)和效益相統(tǒng)一的條件下，投資行為才能得到有效的調(diào)節(jié)。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的投資類型主要是相關(guān)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資，這些投資有共同的特點(diǎn)就是金額大、變現(xiàn)能力差和投資風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高。所以民營(yíng)企業(yè)在投資過程中投資決策失誤、投資會(huì)形成不合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，預(yù)期的投資效益就會(huì)達(dá)不到，從而影響民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，這種影響可以讓企業(yè)發(fā)展倒退幾年或者幾十年，嚴(yán)重的會(huì)使企業(yè)瀕臨倒閉。

2.3 資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指在結(jié)算資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化過程中，由于時(shí)間和金額的不確定，致使應(yīng)收賬款無法全部收回而蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。資金回收風(fēng)險(xiǎn)由客戶超過規(guī)定信用期限付款而產(chǎn)生的拖欠風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款無法收回而產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生將嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不僅使企業(yè)再生產(chǎn)資金相對(duì)不足而且使應(yīng)收賬款成本增加，更會(huì)使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)金支出增加。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)和收益同在，應(yīng)收賬款在給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)損失的同時(shí)，也會(huì)擴(kuò)大銷售和增加盈利，從而帶來風(fēng)險(xiǎn)收益。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)損失與風(fēng)險(xiǎn)收益，在利用應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售增加利潤(rùn)的同時(shí)，注重對(duì)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

2.4 收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配風(fēng)險(xiǎn)是收益分配不當(dāng)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。收益分配風(fēng)險(xiǎn)包括虛盈實(shí)虧、過度分配的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)償債能力的風(fēng)險(xiǎn)和股東、員工積極性降低的風(fēng)險(xiǎn)三種。虛盈實(shí)虧、過度分配的風(fēng)險(xiǎn)是指民營(yíng)企業(yè)由于會(huì)計(jì)政策選擇的不當(dāng)或處于通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)雖然賬面盈利，但由于會(huì)計(jì)政策的選擇不當(dāng)或通貨膨脹的影響，企業(yè)的現(xiàn)金流實(shí)際上是不能夠維持企業(yè)的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)。降低企業(yè)償債能力的風(fēng)險(xiǎn)是指民營(yíng)企業(yè)過度發(fā)放盈余或選擇以現(xiàn)金形式發(fā)放盈余，會(huì)影響企業(yè)的流動(dòng)資金，加大不能到期償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的償債能力。股東、員工積極性降低的風(fēng)險(xiǎn)是指過度保留留存收益，會(huì)引起股東及員工短期利益與長(zhǎng)期利益的沖突，當(dāng)企業(yè)保留盈余時(shí)，其假設(shè)前提是能夠獲得更多的未來收益，但由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，其投資報(bào)酬率長(zhǎng)期是逐漸下降的趨勢(shì)，當(dāng)企業(yè)的投資報(bào)酬率無法滿足股東和員工的最低要求時(shí)會(huì)挫傷他們的積極性。

3 民營(yíng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

3.1 針對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

避免籌資風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的方面是。一是提高企業(yè)信用。企業(yè)的信用等級(jí)越高，越為社會(huì)公眾所信任，發(fā)行債券籌集資金也就越容易反之，若企業(yè)的信用等級(jí)較低，社會(huì)公眾對(duì)該企業(yè)的還本付息能力表示懷疑，則企業(yè)通過發(fā)行債券來籌集資金就比較困難。企業(yè)只有積極參加信譽(yù)等級(jí)評(píng)估，提高信用等級(jí)，才能增強(qiáng)投資者的投資信心，及時(shí)有效地籌集到所需資金。二是合理確定借款額度和還款期限。對(duì)一個(gè)企業(yè)來講，資金不足固然要影響企業(yè)生產(chǎn)的順利進(jìn)行，但資金過剩也會(huì)影響資金的使用效果，因此，企業(yè)籌集資金的數(shù)額必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要來確定。對(duì)于還款期限，企業(yè)應(yīng)盡量使之分散化，這樣，就可能用實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)逐期償還債務(wù)，避免還債高峰，從而降低企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

從預(yù)防角度來考慮，企業(yè)應(yīng)在投資項(xiàng)目開始以前，通過加強(qiáng)可行性研究對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析。主要分析國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，資源供給情況等內(nèi)容，從而正確選擇投資的最好時(shí)機(jī)并通過各種分析方法，測(cè)算各種投資的預(yù)期收益率和現(xiàn)金流量，來選擇正確的投資方案。從分散的角度來考慮，由于風(fēng)險(xiǎn)是未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不確定性因素引起的，可以通過多元化的投資組合來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，要合理選擇各種投資工具和應(yīng)用金融工具和手段來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資于外幣資金時(shí)，應(yīng)盡量選擇硬貨幣，減少外匯匯率變動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，還可以應(yīng)用金融工具和手段，將外匯匯率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。

3.3 針對(duì)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的第三個(gè)環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是造成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要方面，企業(yè)必須注意以下幾個(gè)方面：應(yīng)注意評(píng)估對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其是對(duì)大宗購買的客戶，要預(yù)防壞帳損失的發(fā)生。對(duì)財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)，要慎重選擇結(jié)算的方式，最好選擇即期結(jié)算方式。注意評(píng)估對(duì)方的資信狀況。資信狀況是指一個(gè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交往中，貸款的結(jié)算與支付是否足額及時(shí)，遵守合同，格守信譽(yù)。一般來說，資信狀況良好的企業(yè)，資金收回的風(fēng)險(xiǎn)較小，資信狀況不好的企業(yè)，資金收回的風(fēng)險(xiǎn)較大。加強(qiáng)銷售貨款的催收。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)于超過期限的應(yīng)收賬款，應(yīng)區(qū)別超期的長(zhǎng)短，采取相應(yīng)的催收措施。

3.4 針對(duì)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的制度設(shè)計(jì)

要避免收益分配風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于民營(yíng)企業(yè)能否制定合理的分配方案，不能過分強(qiáng)調(diào)民營(yíng)企業(yè)的利益，而損害投資者的利益，也不能忽視企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，既要控制資金成本，又要調(diào)動(dòng)投資者的積極性。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面，留存收益是擴(kuò)大規(guī)模來源，分配股息是股東財(cái)產(chǎn)擴(kuò)大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴(kuò)展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤(rùn)大部分留用。但如果利潤(rùn)率很高，而股息分配低于相當(dāng)水平，就可能影響企業(yè)股票價(jià)值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，對(duì)于任何一個(gè)民營(yíng)企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中一個(gè)重要的方面。我們應(yīng)及早采取措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于未然，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱勇.探析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制[J].北京：北京郵電大學(xué)出版社，2009，09.

篇8

關(guān)鍵詞：社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn) 財(cái)務(wù)機(jī)制 對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理機(jī)制是指一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行所需要建立的一系列財(cái)務(wù)制度，包括預(yù)算，投籌資，利潤(rùn)分配，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，內(nèi)部監(jiān)督等制度。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是我國(guó)社會(huì)發(fā)展的大勢(shì)所趨。由于長(zhǎng)期本位主義的影響，我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)時(shí)間，風(fēng)險(xiǎn)，資金成本，預(yù)算的了解，內(nèi)部沒有形成一套可行的，完備的財(cái)務(wù)規(guī)劃，嚴(yán)重影響了我國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。

一、我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度現(xiàn)狀

社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)是國(guó)家和社會(huì)根據(jù)一定的法律法規(guī)，為向保障范圍內(nèi)的勞動(dòng)者們提供在患病時(shí)基本醫(yī)療需求保障而建立的社會(huì)保險(xiǎn)制度，幫助勞動(dòng)者盡快恢復(fù)健康，投入生產(chǎn)和建設(shè)。它是國(guó)家通過立法形式，借助經(jīng)濟(jì)、行政和法律手段強(qiáng)制實(shí)施的，由雇主和本人按照一定的比例繳納保險(xiǎn)費(fèi)，建立社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金，支付雇員醫(yī)療費(fèi)用的一種醫(yī)療保險(xiǎn)制度。所以我國(guó)的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)由四部分構(gòu)成： 基本醫(yī)療保險(xiǎn)、大額醫(yī)療救助、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

實(shí)行社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度具有重要的意義，首先有利于提高社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的快速發(fā)展；其次有利于調(diào)節(jié)收入差別，縮小貧富差距，體現(xiàn)社會(huì)公平；最后還有利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)文明和進(jìn)步，建立新型的社會(huì)關(guān)系。

本文主要分析和研究社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的財(cái)務(wù)機(jī)制，它是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體系，是醫(yī)療保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，由兩部分構(gòu)成，即本金投入和收益，兩者是相輔相成、互相制約的關(guān)系，現(xiàn)在的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)機(jī)制是主要包括籌資和支付兩個(gè)環(huán)節(jié)。其實(shí)質(zhì)是由社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資與支付帶來的社會(huì)收益活動(dòng)中相互聯(lián)結(jié)所構(gòu)成的財(cái)務(wù)活動(dòng)體系，是社會(huì)再生產(chǎn)運(yùn)行的自動(dòng)調(diào)控系統(tǒng)之一，具有對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)運(yùn)行的調(diào)控功能。

二、我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度的財(cái)務(wù)機(jī)制存在的問題

（一）參保結(jié)構(gòu)老齡化

我國(guó)已經(jīng)步入人口老齡化時(shí)代，所以我國(guó)的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度出現(xiàn)參保結(jié)構(gòu)老齡化的現(xiàn)象是不可避免的。但是人口老齡化帶來的影響是巨大的，首先表現(xiàn)在醫(yī)療保險(xiǎn)資金籌措困難，因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行的醫(yī)療保險(xiǎn)制度規(guī)定60歲以上的人群不需要繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，所以這就導(dǎo)致了不能保證醫(yī)療保險(xiǎn)的資金來源，給資金籌措帶來了巨大壓力，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另外就是醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支出不斷增加，因?yàn)槔夏耆说膲勖娱L(zhǎng)了，為了保證其健康所需要的醫(yī)療費(fèi)用越來越高。

（二）醫(yī)藥價(jià)格不斷上漲

現(xiàn)在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的生活水平不斷提高，醫(yī)療衛(wèi)生條件也隨之得到相應(yīng)的改善，但是同時(shí)這樣的增長(zhǎng)速度也帶來了醫(yī)藥價(jià)格和醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用高速增長(zhǎng)的隱患。原因主要有藥品原材料的價(jià)格不斷上漲，使得藥廠的成本不斷提高，所以只能夠通過提高藥品的出廠價(jià)格來彌補(bǔ)；還有一個(gè)原因就是，廠家為了刺激消費(fèi)，使用華麗的包裝，增加了生產(chǎn)成本，所以藥價(jià)也隨之上漲。

（三）醫(yī)師職業(yè)道德水平?jīng)]有提高

在現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，道德風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的?，F(xiàn)在的很多醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)為了自身利益的最大化就喪失了基本的醫(yī)師職業(yè)道德，誘導(dǎo)甚至誤導(dǎo)患者的消費(fèi)需求，使得醫(yī)療費(fèi)用增加，造成了不必要的浪費(fèi)，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)機(jī)制的不健全。

三、改善我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度財(cái)務(wù)機(jī)制的對(duì)策

（一）要保證社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的資金籌措

首先要逐步擴(kuò)大社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋范圍，最大限度增加參保的人數(shù)，從而保證了充足的資金，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是要根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，合理的調(diào)整社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)機(jī)制，我國(guó)的社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)制度規(guī)定，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是由單位和個(gè)人共同繳納，比例為單位6%左右，個(gè)人2%，這樣的分配比例就造成了企業(yè)和地方的財(cái)政困難，而現(xiàn)在人民富裕了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，修改分配比例，提高個(gè)人繳費(fèi)比例。奠定我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（二）要建立健全合理的醫(yī)藥價(jià)格體系

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)條件下，要建立健全合理的醫(yī)藥價(jià)格體系，保證醫(yī)藥價(jià)格的合理性，不要意味的為了競(jìng)爭(zhēng)，為了占據(jù)高額的市場(chǎng)，采取過度包裝，降低藥品質(zhì)量的不正當(dāng)手段，做醫(yī)藥要憑自己的良心，要以人民的身體健康為出發(fā)點(diǎn)，這是完善我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度的市場(chǎng)基礎(chǔ)。

（三）要提高醫(yī)師的職業(yè)道德意識(shí)

確立制定相應(yīng)的法律法規(guī)，約束和監(jiān)督醫(yī)師的工作，讓他們明白自己工作的重要性和光榮性，提高為人民服務(wù)的意識(shí)；醫(yī)院還要加強(qiáng)對(duì)醫(yī)師的培訓(xùn)，包括醫(yī)療知識(shí)的培訓(xùn)和思想素質(zhì)的培訓(xùn)，要不斷學(xué)習(xí)新的醫(yī)學(xué)知識(shí)，充實(shí)自己，提高自己的醫(yī)療操作能力，還要不斷提高自己的職業(yè)道德水平，不要讓利益蒙蔽了自己的心靈。為我國(guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不適用現(xiàn)階段高速發(fā)展的時(shí)代，必須要指定一系列規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度。合理有效的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的發(fā)展具備重要的作用，但是想要良好的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理制度不可能是僵化不變的，必須是動(dòng)態(tài)的，根據(jù)自身以及市場(chǎng)環(huán)境變化的。本文僅針對(duì)財(cái)務(wù)管理制度提出了一些看法以及意見，希望能夠?qū)ξ覈?guó)社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的制定起到拋磚引玉的作用，相關(guān)機(jī)構(gòu)需要依據(jù)自身?xiàng)l件合理制定切合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度變遷

1992年之前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)包含會(huì)計(jì)、稅收、資產(chǎn)管理等諸多內(nèi)容。隨著改革開放和建立企業(yè)制度的需要，財(cái)政部出臺(tái)，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和十大行業(yè)財(cái)務(wù)制度、十三大行業(yè)會(huì)計(jì)制度，并推動(dòng)了分稅制改革。此后財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收這三項(xiàng)與企業(yè)關(guān)系最密切的管理職能逐步分離，形成各自相對(duì)獨(dú)立的制度體系。特別是2006年財(cái)政部修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后，財(cái)務(wù)制度原有的核算職能完全回歸會(huì)計(jì)制度，以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為代表的公共財(cái)務(wù)制度重在調(diào)整財(cái)政和企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部投資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)關(guān)系。與財(cái)務(wù)制度相比，會(huì)計(jì)制度走的是“國(guó)際化趨同”路線，適用范圍不限于國(guó)有企業(yè)，市場(chǎng)化色彩更為強(qiáng)烈，制度體系更為完善，職能定位不斷擴(kuò)充，延伸至內(nèi)部控制、管理會(huì)計(jì)等核算以外的管理領(lǐng)域。

二、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度及區(qū)別、聯(lián)系

財(cái)務(wù)制度：在于價(jià)值管理，規(guī)范企業(yè)投融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配等全過程涉及的財(cái)務(wù)主體及財(cái)務(wù)行為。

會(huì)計(jì)制度：在于核算管理，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，解決“如何反映”和“怎么理解”企業(yè)財(cái)務(wù)行為的問題。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，國(guó)家與企業(yè)之間的利益分配從財(cái)務(wù)制度主要還原為稅收制度，同時(shí)，單一的公有制變成以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)制度。在這樣的背景下，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度不同的定位和作用，決定政府出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度要在“必要的規(guī)范”和“不必要的干預(yù)”之間尋找合理的平衡，經(jīng)歷更多的公眾論證和質(zhì)疑。因此，財(cái)務(wù)制度無論是在供給數(shù)量還是質(zhì)量上都遜于會(huì)計(jì)制度。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的法律依據(jù)及制度體系不同.制定財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的法律依據(jù)主要是《公司法》和《會(huì)計(jì)法》，這兩部法律在法律門類和具體內(nèi)容上存在很大的差異。《會(huì)計(jì)法》屬于經(jīng)濟(jì)法范疇，對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任等專門作了規(guī)定，明確“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)”、“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。這制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布”?！豆痉ā穼儆诿裆谭ǚ懂?，要求“公司依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度”，法律雖然支持公司執(zhí)行國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門的規(guī)定，但是并未明確通用財(cái)務(wù)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門制定。

以《會(huì)計(jì)法》為基本依據(jù)和核心，會(huì)計(jì)逐步發(fā)展成一套適用于各類型企業(yè)的制度體系，包括：行政法規(guī)、部門規(guī)章、規(guī)范性文件、指南和解釋。而財(cái)務(wù)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門主要依據(jù)“三定方案”規(guī)定的職責(zé)制定，存在法律依據(jù)相對(duì)薄弱這一“硬傷”和“軟肋”，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》原本屬于行政法規(guī)，2006年修訂時(shí)降為部門規(guī)章，其強(qiáng)制適用范圍從原來的各類企業(yè)縮小至國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，制度體系上缺少行政法規(guī)。財(cái)務(wù)職能變?nèi)?、?dǎo)致財(cái)務(wù)制度體系不夠完善。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的管理方式和體制不同。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度采取高度集中管理方式，從制度的研究、、解釋、執(zhí)行、監(jiān)督等管理職能均集中在國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門，實(shí)踐由其他部門及地方財(cái)政部門解釋制度或制定具體實(shí)施細(xì)則的情況極為罕見。而企業(yè)財(cái)務(wù)制度的管理集中度相對(duì)較低，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等通用的財(cái)務(wù)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部頒發(fā)。這些規(guī)定相對(duì)原則化，為提高制度的操作性，常需授權(quán)地方財(cái)政部門和監(jiān)管部門結(jié)合實(shí)際情況予以細(xì)化。通用的財(cái)務(wù)制度不被重視的結(jié)局也在所難免。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度兩者均有很強(qiáng)的外部性，屬于規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、保障各方權(quán)益的基礎(chǔ)性公共制度。會(huì)計(jì)制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)所披露的會(huì)計(jì)信息直接影響股東、債權(quán)人、潛在投資者、政府等利益相關(guān)方的決策使其獲得額外收益或遭受額外損失。財(cái)務(wù)制度的外部性體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理直接影響利益相關(guān)方的可得利益或承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度兩者都具有中國(guó)特色，在我國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)制度中扮演著重要角色。盡管我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)趨同，但與國(guó)際上普遍由民間團(tuán)體或?qū)I(yè)組織制定準(zhǔn)則的做法相比，我國(guó)由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門制定并組織實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度的機(jī)制非常獨(dú)特。而與國(guó)際上財(cái)務(wù)制度安排主要包含公司法、證券法和平等民事主體自行簽訂的契約相比我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度自成體系，作為一項(xiàng)獨(dú)立的制度安排由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門制定組織實(shí)施。

財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度既有區(qū)別，又有聯(lián)系。應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)推進(jìn)相關(guān)制度建設(shè)工作。雖然在企業(yè)實(shí)務(wù)工作中，財(cái)、會(huì)基本不分家，但財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的功能定位有顯著區(qū)別。財(cái)務(wù)主要解決財(cái)權(quán)及其對(duì)應(yīng)的利益和責(zé)任在企業(yè)股東和管理層、企業(yè)和國(guó)家、企業(yè)和職工之間的分配，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合法合規(guī)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化；會(huì)計(jì)主要是準(zhǔn)確客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的結(jié)果。財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的對(duì)象，會(huì)計(jì)信息為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)依據(jù)。

三、協(xié)調(diào)推進(jìn)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作的建議

要協(xié)調(diào)推進(jìn)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作首先摒氣“大財(cái)務(wù)觀”或“大會(huì)計(jì)觀”。國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門應(yīng)抓緊修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，明確財(cái)務(wù)制度定位，明晰財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵和邊界，創(chuàng)新財(cái)政財(cái)務(wù)管理方式和手段，提升財(cái)政治理能力。

加快健全新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。借鑒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，按照“《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》―專項(xiàng)?務(wù)制度―財(cái)務(wù)管理指南或指引―案例庫”的層次，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。

篇10

[關(guān)鍵詞] 采購 風(fēng)險(xiǎn) 民營(yíng)企業(yè)

一、前言

改革開放20多年以來，民營(yíng)企業(yè)已逐漸發(fā)展成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。尤其是在加入WTO以后，隨著全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，生產(chǎn)的全球化與分工已經(jīng)使中國(guó)許多民營(yíng)企業(yè)可以通過相互分工與協(xié)作制造出過去只有大企業(yè)才有能力制造的產(chǎn)品，越來越多的中國(guó)民營(yíng)企業(yè)正在成為跨國(guó)公司必不可少的戰(zhàn)略伙伴。可以說，民營(yíng)企業(yè)的健康穩(wěn)定地發(fā)展對(duì)于提升中國(guó)綜合競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的戰(zhàn)略意義。

2004年以來，各種原材料原油、基本金屬、貴金屬等市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)了大幅上漲，已使民營(yíng)企業(yè)受到致命沖擊，企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展壓力。筆者曾于2008年初調(diào)查了一家粵東的生產(chǎn)手表表帶的廠家，該廠主要的加工原材料為從鋼廠進(jìn)貨的模具鋼，2006年價(jià)格為18000元每噸時(shí)，該廠還有較大的盈利，可當(dāng)價(jià)格逐漸攀升到26000元每噸后，該廠已開始面臨著較大生存發(fā)展危機(jī)。事實(shí)上，這家民營(yíng)小廠所面臨的情況其實(shí)也正是中國(guó)千萬家民營(yíng)企業(yè)在近年來原材料價(jià)格大漲下所遭遇的尷尬的一個(gè)縮影。由于無法把握的原材料價(jià)格因素總是起伏不定，企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、資金周轉(zhuǎn)已經(jīng)受到了嚴(yán)重的影響，甚至無法正常運(yùn)作，使得很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者痛苦不已，卻又無可奈何。

輪番上漲一路走高的原材料價(jià)格，雖然有的企業(yè)的銷量在增加，但企業(yè)的整體利潤(rùn)在降低，甚至造成有的企業(yè)根本無法收回成本。而此時(shí)一夜之間損失幾十萬、上百萬那是常有的事。而在全球企業(yè)的產(chǎn)品成本構(gòu)成中，采購的原材料及零部件成本占企業(yè)總成本的比重隨行業(yè)的不同而不同，大約在30%～90%之間，平均水平在60%以上。采購成本是民營(yíng)企業(yè)成本控制中的主體和核心部分，采購成本控制是民營(yíng)企業(yè)(尤其是制造型企業(yè))成本控制中最有價(jià)值的部分，因此，在這種原材料價(jià)格大幅上漲的背景下，民營(yíng)企業(yè)不應(yīng)被動(dòng)的接受原材料采購價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，而是要從采購源頭開始識(shí)別采購成本帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施控制這些采購風(fēng)險(xiǎn)。

二、民營(yíng)企業(yè)采購面臨的風(fēng)險(xiǎn)

1.民營(yíng)企業(yè)物資采購?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)

(1)采購合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)

合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時(shí)候很難與正常的合同糾紛相區(qū)別。合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)主要包括：以虛假的合同主體身份與企業(yè)訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保。接受合同當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣從中謀利，而所需的物資則無法保證。供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無故中止合同，更改合同條款，違反合同規(guī)定等。

(2)采購價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購蒙受損失的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)認(rèn)為價(jià)格合理的情況下進(jìn)行批量采購，但不久，該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購風(fēng)險(xiǎn)。

(3)采購質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

一方面由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致加工產(chǎn)品未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，或給用戶造成經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面的損害。另一方面因采購的原材料的質(zhì)量有問題，直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量、制造加工與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

(4)技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品由于技術(shù)進(jìn)步引起貶值，無形損耗甚至被淘汰，造成原有的已采購原材料的積壓損失，或者由于某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不棄之。采購物資由于新項(xiàng)目開發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來愈短，剛剛購進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)發(fā)展，所采購的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下，造成因技術(shù)進(jìn)步而招致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.民營(yíng)企業(yè)物資采購內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)

(1)合同風(fēng)險(xiǎn)

一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當(dāng)。賣方為了改變?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不利地位，往往采取一系列不正當(dāng)手段，如對(duì)采購人員行賄，套取企業(yè)采購標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產(chǎn)品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴(yán)格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。

(2)采購驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)

由于人為因素造成民營(yíng)企業(yè)所采購物資在進(jìn)入倉庫前未按合同及制度要求，對(duì)采購物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等多方面的審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。如在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不符合合同規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等。

(3)采購存量風(fēng)險(xiǎn)

采購量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)之需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。物資采購過多，造成積壓，其中多數(shù)因技術(shù)進(jìn)步而導(dǎo)致的無形損耗，使民營(yíng)企業(yè)大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。物資采購時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，結(jié)果很快價(jià)格下跌，引起價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)“零庫存”策略，可能因供應(yīng)商出現(xiàn)干擾因素，使民營(yíng)企業(yè)因無貨發(fā)生生產(chǎn)中斷而陷入困境，或因供應(yīng)商供貨不及時(shí)而造成缺貨的風(fēng)險(xiǎn)。

(4)采購責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

由于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)辦部門或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)或管理水平不高，造成采購物資不符合生產(chǎn)發(fā)展要求而形成的損失，也確有不少風(fēng)險(xiǎn)是由于采購人員假公濟(jì)私、牟取私利而引起的。

(5)預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)

有時(shí)民營(yíng)企業(yè)為了得到急需的物資，會(huì)采取預(yù)先支付貨款的方式購進(jìn)物資。然而，一旦質(zhì)量有問題，就會(huì)相互扯皮，影響企業(yè)信譽(yù)，且款項(xiàng)又被供方控制，處于被動(dòng)局面。

三、民營(yíng)企業(yè)采購風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施

針對(duì)上述采購中存在的內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)物資采購部門在認(rèn)識(shí)上應(yīng)該明確追求采購價(jià)格最低化、為企業(yè)節(jié)約資金并非是采購惟一和首要的目標(biāo)。首先應(yīng)該考慮采購的物資必須是企業(yè)所需要的，因此應(yīng)該對(duì)所要采購物資的質(zhì)量和效用進(jìn)行通盤考慮，在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時(shí)，保證采購質(zhì)量。應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)采購中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范:

1.建立有效組織管理機(jī)構(gòu)

為使采購活動(dòng)正常有序運(yùn)作，必須設(shè)立相應(yīng)的組織管理機(jī)構(gòu)做保障。從管理角度來考慮，在縱向方面：由企業(yè)經(jīng)營(yíng)者直接擔(dān)任或管理層授權(quán)高層管理人員擔(dān)任采購活動(dòng)的主管，由采購、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量和財(cái)務(wù)等專業(yè)人員組成公司采購小組在采購主管領(lǐng)導(dǎo)下，作為企業(yè)采購活動(dòng)最高機(jī)構(gòu)，開展日常采購活動(dòng)管理工作；在橫向方面：設(shè)立采購部門，接受生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)等橫向聯(lián)系部門的監(jiān)督管理，并授權(quán)這些機(jī)構(gòu)對(duì)采購業(yè)務(wù)有關(guān)計(jì)劃、技術(shù)、質(zhì)量、結(jié)算等問題進(jìn)行質(zhì)疑、調(diào)查和監(jiān)控。

2.建立有效的采購程序控制制度

建立和實(shí)施制度化的采購管理程序，這是采購管理工作有效進(jìn)行的根本保證。建立對(duì)重大物資采購業(yè)務(wù)定期開展審計(jì)制度，通過審計(jì)督查物資需求計(jì)劃的提報(bào)、采購渠道選擇、價(jià)格確定、質(zhì)檢驗(yàn)收、貨款支付等重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度情況，預(yù)防腐敗問題的發(fā)生。既要注重考核采購員的專業(yè)能力考核，一個(gè)合格的采購員既應(yīng)熟悉公司的生產(chǎn)運(yùn)作和物料存儲(chǔ)，還應(yīng)了解物料的屬性及其市場(chǎng)行情等，這樣才能防止上當(dāng)受騙或避免采購回不適用或根本不可用的材料，使公司蒙受不必要的損失，還應(yīng)注重考核采購員的職業(yè)素養(yǎng)，以公司制度約束其行為操守，能大大減少工作中弄虛作假和損公肥私的行為發(fā)生。

3.實(shí)行采購活動(dòng)程序化管理

采購環(huán)節(jié)是聯(lián)系民營(yíng)企業(yè)外部供應(yīng)商、材料市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)技術(shù)倉庫部門的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為便于采購活動(dòng)的管理和控制，應(yīng)將有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行程序化管理，建立相關(guān)操作程序。如建立材料采購申請(qǐng)、計(jì)劃編制、比價(jià)比質(zhì)、計(jì)劃批準(zhǔn)、采購招標(biāo)、供應(yīng)商確認(rèn)、支付貨款、材料驗(yàn)收入庫等工作程序。通過程序化管理使企業(yè)采購活動(dòng)有條不紊，使業(yè)務(wù)流程透明度更高，便于監(jiān)管，以減少人為欺詐風(fēng)險(xiǎn)，提高采購效率，控制采購成本。同時(shí)為了加強(qiáng)采購活動(dòng)的程序化進(jìn)程，要進(jìn)一步建立和完善信息化管理。

4.對(duì)采購活動(dòng)全過程監(jiān)督

全過程是指對(duì)計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，以防止舞弊行為。全方位是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把監(jiān)督貫穿于采購活動(dòng)的全過程，是確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)物資采購價(jià)格，提高物資采購質(zhì)量，還可以保護(hù)采購人員和避免外部矛盾。

5.對(duì)物資采購合同執(zhí)行中的監(jiān)督管理

一是審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，要及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款拒付。對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來往函電、文件都要妥善保存，以備查詢。二是審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，對(duì)物資進(jìn)貨、入庫、發(fā)放過程進(jìn)行驗(yàn)收控制。三是對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況進(jìn)行管理，審查物資管理部門是否及時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的不合格品。四是重視對(duì)合同違約糾紛處理的管理。五是采取“零庫存”策略，并保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失、滿足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；建立牢固的外部契約關(guān)系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。

6.健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管部門，以客觀公正的方法評(píng)價(jià)企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)促使企業(yè)建立完善的采購活動(dòng)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防止、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正采購過程中的各種錯(cuò)誤現(xiàn)象及不法行為能夠起到極其重要的防范作用。因此，健全內(nèi)部審計(jì)制度有助于民營(yíng)企業(yè)依法依章管理采購活動(dòng)，滿足監(jiān)管要求，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，降低各項(xiàng)采購成本，使企業(yè)采購活動(dòng)進(jìn)一步按規(guī)范化、有序化運(yùn)行，保證采購目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

民營(yíng)企業(yè)物資采購風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作，也是企業(yè)管理中需要常抓不懈的工作，必須引起民營(yíng)企業(yè)從高管層到一般采購管理人員的高度重視。內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)在采購業(yè)務(wù)中實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)請(qǐng)購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序；健全以采購申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)；加強(qiáng)對(duì)請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制，實(shí)施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。只有這樣，才能有效的堵塞采購業(yè)務(wù)過程中的漏洞、消除隱患、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、防止舞弊行為的發(fā)生。相信隨著管理層對(duì)這項(xiàng)工作重視程度的加深，民營(yíng)企業(yè)一定會(huì)沿著各項(xiàng)制度良性循環(huán)的軌道健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：