導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部控制畢業(yè)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響不容小覷，特別是企業(yè)內(nèi)部控制存在不確定性加大等問(wèn)題，會(huì)計(jì)論文可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查等方面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。  

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制  

據(jù)測(cè)算，到2013年我國(guó)信息化市場(chǎng)規(guī)模將達(dá)到近40億元人民幣，2007年-2013年的市場(chǎng)規(guī)模復(fù)合增長(zhǎng)率接近20%，而這種信息化就包含了會(huì)計(jì)信息化。如此快速的信息化速度必然會(huì)對(duì)包括內(nèi)部控制在內(nèi)的企業(yè)管理造成一定的沖擊，必須科學(xué)應(yīng)對(duì)才能在享受信息化的益處的同時(shí)化解信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。  

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法規(guī)文件，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)安全，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。在傳統(tǒng)的模式下，企業(yè)內(nèi)部控制主要由人工完成，但在信息化條件下，通過(guò)將會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)能夠識(shí)別的語(yǔ)言，并充分利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通信等手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行傳輸和處理，使得內(nèi)部控制的方式、范圍、內(nèi)容等都發(fā)生了改變或者進(jìn)行了調(diào)整，這既給內(nèi)部控制帶來(lái)了機(jī)遇，同時(shí)帶來(lái)的挑戰(zhàn)也不容小覷。

1.會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的機(jī)遇

首先，可以提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。在信息化條件下，內(nèi)部控制由原來(lái)的順序控制轉(zhuǎn)變?yōu)椴⑿锌刂疲纯梢栽谪?cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中或者處理后實(shí)施控制，而不必按照傳統(tǒng)模式按照業(yè)務(wù)流程在賬簿處理完畢后進(jìn)行控制，使得內(nèi)部控制的時(shí)效性大為增加。其次，內(nèi)部控制的方式多元化，在信息化條件下，各種視頻技術(shù)的發(fā)展使得內(nèi)部控制可以采用實(shí)時(shí)監(jiān)控的方式來(lái)進(jìn)行，計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的運(yùn)用使得內(nèi)部控制可以通過(guò)計(jì)算機(jī)操作來(lái)進(jìn)行，這些新技術(shù)的運(yùn)用使得內(nèi)部控制不必一定要到現(xiàn)場(chǎng)查證，或者采取查詢(xún)賬簿的方式來(lái)進(jìn)行，增加了控制方法與手段。再次，在信息化條件下，內(nèi)部控制可以大量的利用計(jì)算機(jī)軟件預(yù)設(shè)模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，而不必通過(guò)手工進(jìn)行計(jì)算，這就大大節(jié)省了時(shí)間和人工成本，從而可以降低內(nèi)部控制的成本。

2.會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的挑戰(zhàn)

首先，從內(nèi)部控制的對(duì)象來(lái)看，相比于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，信息化條件下的內(nèi)部控制從單純的對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和計(jì)算機(jī)同時(shí)的控制，這種控制對(duì)象的增多無(wú)疑會(huì)加大內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從控制的內(nèi)容來(lái)看，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制主要是通過(guò)對(duì)賬、核查憑證等方式來(lái)進(jìn)行，但在信息化條件下，除上述內(nèi)容外，內(nèi)部控制還必須對(duì)財(cái)務(wù)軟件中數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的安全性等進(jìn)行控制，在現(xiàn)代存儲(chǔ)、攝像技術(shù)發(fā)達(dá)的前提下，內(nèi)部控制的難度加大。再次，從內(nèi)部控制環(huán)境來(lái)看，在信息化條件下，內(nèi)部控制不再簡(jiǎn)單的局限于企業(yè)內(nèi)部，可能拓展到企業(yè)的利益相關(guān)者甚至是外部宏觀(guān)環(huán)境，因?yàn)檫@都將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，從而使得控制環(huán)境復(fù)雜化。

以集團(tuán)公司為例，在控股子公司模式下，母公司對(duì)子公司具有完全的控制權(quán)，通過(guò)財(cái)會(huì)部門(mén)的信息化，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)也可以實(shí)現(xiàn)完全的控制。這一背景下的企業(yè)內(nèi)部控制，一方面可以通過(guò)實(shí)時(shí)通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)母子公司之間的溝通，這就突破了傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式中的地域空間的限制，可以大大提高內(nèi)部控制效率。另一方面，不同的控股子公司之間通過(guò)統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)聯(lián)系在一起，可以實(shí)現(xiàn)相互之間的比較，發(fā)現(xiàn)某一子公司財(cái)務(wù)異動(dòng)行為，從而更好的達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。

同一控股股東、聯(lián)營(yíng)公司、參股公司是企業(yè)所不具有控制權(quán)的，這種模式下的企業(yè)內(nèi)部控制不同于控股子公司，一方面，由于不具有控制權(quán)，為保護(hù)不同股東的利益，公司之間的財(cái)務(wù)信息難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)對(duì)接，企業(yè)內(nèi)部控制更多的是依靠審計(jì)部門(mén)等職能部門(mén)來(lái)完成，從這種意義上講會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制難以起到大的作用。但從更廣的層面來(lái)看，會(huì)計(jì)信息化能夠有效的規(guī)范下屬公司的財(cái)務(wù)行為，能夠?yàn)閷?shí)施財(cái)務(wù)檢查提供有效的支撐，因此，對(duì)于內(nèi)部控制也具有重要的意義。  

二、會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制不僅面臨傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度有待完善等問(wèn)題，同時(shí)也帶來(lái)信息安全、人才素質(zhì)提升等方面的問(wèn)題。

1.信息化使得內(nèi)部控制不確定性加大

從內(nèi)部控制的流程來(lái)看，在信息化條件下，首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要將財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)所能識(shí)別的語(yǔ)言，這種人工輸入面臨的問(wèn)題在于如何保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，由于人工容易出現(xiàn)失誤，以及輸入過(guò)程中難以進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控等問(wèn)題，從而使得數(shù)據(jù)輸入可能存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)安全技術(shù)特別是網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)還無(wú)法確保企業(yè)信息系統(tǒng)百分之百的安全，并且在這種互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下各種人為的失誤很容易將會(huì)計(jì)信息泄露且不容易被察覺(jué)，但企業(yè)所有的財(cái)務(wù)信息都保存在這種信息系統(tǒng)中，這就使得內(nèi)部控制制度必須非常完善才能有效的防范這種風(fēng)險(xiǎn)，而目前還尚未完全達(dá)到這種狀態(tài)。再次，在信息化條件下，通過(guò)明確不同權(quán)限的方式來(lái)掌握和更改會(huì)計(jì)信息，但一方面這種口令可能被泄露，另一方面上級(jí)可以對(duì)下級(jí)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更改且不會(huì)留下痕跡也使得責(zé)任難以劃分，這就使得整個(gè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)較大。

2.信息化使得內(nèi)部控制可能存在缺位問(wèn)題

首先，在信息化條件下，內(nèi)部控制可能更多的是對(duì)財(cái)務(wù)軟件或者信息系統(tǒng)中的有關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核查，在此情況下，部分財(cái)會(huì)人員可能疏于對(duì)原始憑證，屬于對(duì)賬務(wù)發(fā)生事實(shí)的了解，從而使得內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。其次，在信息化條件下，一般認(rèn)為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，這就使得財(cái)會(huì)人員過(guò)于相信“機(jī)器”的力量，從而對(duì)部分?jǐn)?shù)據(jù)疏于復(fù)核，或者沒(méi)有與現(xiàn)實(shí)中的賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，但信息系統(tǒng)內(nèi)部通過(guò)各種邏輯關(guān)系聯(lián)系在一起，一旦某一子條目沒(méi)有選入或者說(shuō)查詢(xún)條件出現(xiàn)差錯(cuò)等都有可能導(dǎo)致結(jié)果上的問(wèn)題，這也可能使得內(nèi)部控制出現(xiàn)缺位。

3.內(nèi)部控制的外部條

--> 件還有待優(yōu)化

首先，從人才的角度來(lái)看，信息化要求相關(guān)人才不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，同時(shí)還要能夠較為熟練的操作計(jì)算機(jī)，并經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)，能夠全面的掌握財(cái)務(wù)軟件以及企業(yè)管理信息系統(tǒng)的各項(xiàng)操作，但現(xiàn)有的人才一方面可能存在理論上的不足，他們對(duì)新的會(huì)計(jì)制度、國(guó)家最新頒布的法規(guī)條例等不太清楚，也難以用于指導(dǎo)實(shí)踐，另一方面可能存在實(shí)踐上不足，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種新的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不甚熟悉，這些問(wèn)題的存在使得其在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)存在能力上的差異。其次，從內(nèi)部控制的環(huán)境來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)更多的是注重會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，注重發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的作用幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度相對(duì)要低一些，此外，內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性也相對(duì)不夠，這都不利于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。  

三、會(huì)計(jì)信息化背景下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

會(huì)計(jì)信息化背景加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，可以從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，更新和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查等方面著手。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要選擇合適的會(huì)計(jì)信息化服務(wù)的供應(yīng)商，要通過(guò)有效的參考服務(wù)供應(yīng)商的以往信用記錄，市場(chǎng)份額等指標(biāo)，確定服務(wù)供應(yīng)商在信息安全、信息軟件的穩(wěn)定性等方面的能力，以此為基礎(chǔ)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)屬性等情況合理的選擇信息服務(wù)供應(yīng)商，為信息化條件下的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。其次，要注重內(nèi)部控制氛圍的營(yíng)造，通過(guò)宣傳、培訓(xùn)等方式幫助財(cái)會(huì)人員樹(shù)立內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。再次，要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要通過(guò)案例講解等方式幫助財(cái)會(huì)人員甚至全體能夠接觸到財(cái)務(wù)信息的人員樹(shù)立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓其了解到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，從而幫助其樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.更新和完善內(nèi)部控制制度

首先，要完善內(nèi)部授權(quán)制度，在信息化條件下，必須通過(guò)完善授權(quán)的方式，授權(quán)后業(yè)務(wù)處理的職責(zé)劃分等來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，以此避免出現(xiàn)職責(zé)不分甚至徇私舞弊等行為。其次，要完善崗位職責(zé)分配。對(duì)于信息化條件下財(cái)會(huì)系統(tǒng)的管理員、操作員、數(shù)據(jù)審核人員以及后臺(tái)服務(wù)人員的工作職責(zé)的劃分必須明確，以此來(lái)保證財(cái)會(huì)信息的安全可靠，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。再次，要嚴(yán)格信息化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，在信息化條件下對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，必須明確賬簿的建立、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)資料的記載等會(huì)計(jì)行為的流程，以此為事后的監(jiān)督檢查提供保障。

3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查

首先，要進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)的大小決定是否引入審計(jì)部門(mén)進(jìn)行全程監(jiān)督，以此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部控制的力量。其次，要強(qiáng)化日常監(jiān)管活動(dòng)，在信息化條件下，必須進(jìn)一步完善對(duì)會(huì)計(jì)憑證等資料的審查制度，避免出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)或者監(jiān)管隨意性大等問(wèn)題，從而提高內(nèi)部控制整體水平。  

參考文獻(xiàn)：

篇2

本文在回顧國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的特點(diǎn)，提出了畢業(yè)設(shè)計(jì)多樣化分類(lèi)指導(dǎo)的觀(guān)點(diǎn)。具體研究了畢業(yè)論文選題多樣化、論文指導(dǎo)多樣化、論文評(píng)價(jià)與答辯的多樣化。研究成果對(duì)工科院校的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)改革具有一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)；畢業(yè)設(shè)計(jì)；多樣化；分類(lèi)指導(dǎo)

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

厲敏萍和熊璋琳（2013）指出，由于畢業(yè)論文的教學(xué)定位不合理、學(xué)生的主體作用發(fā)揮不夠、教師的主導(dǎo)作用受限、組織管理工作不到位等原因，本科畢業(yè)設(shè)計(jì)存在質(zhì)量滑坡的問(wèn)題，由此引發(fā)了畢業(yè)設(shè)計(jì)制度廢除與續(xù)存的爭(zhēng)議。饒家輝和張乃生（2014）提出通過(guò)加強(qiáng)課堂教學(xué)等方式取代畢業(yè)論文，然而，更多學(xué)者支持時(shí)偉（2010）的觀(guān)點(diǎn)，認(rèn)為畢業(yè)論文的地位難以替代，建議走改革的道路。彭秀英（2012）從選題、指導(dǎo)和評(píng)價(jià)的角度闡述了提高畢業(yè)論文質(zhì)量的具體措施。另外，部分學(xué)者以漸進(jìn)式培養(yǎng)為思路，馬忠（2008）提出了包含研究方法論課程、學(xué)年論文和畢業(yè)論文三個(gè)環(huán)節(jié)的論文訓(xùn)練體系；何玉潤(rùn)和李曉慧（2013）提議借鑒美國(guó)高校，為本科生定制豐富的研究項(xiàng)目；陳文祥（2015）提倡通過(guò)精簡(jiǎn)課程論文數(shù)量等方式增強(qiáng)論文寫(xiě)作與指導(dǎo)的連貫性。而牛銳鋒等（2015）則重點(diǎn)在加強(qiáng)畢業(yè)設(shè)計(jì)全程質(zhì)量監(jiān)控層面給出了具體對(duì)策。然而，畢業(yè)論文質(zhì)量并未得到明顯提升，究其原因，在于單一模式的畢業(yè)設(shè)計(jì)制度不具有普適性。陳希有等（2012）提出多樣化畢業(yè)設(shè)計(jì)的教學(xué)模式，可以營(yíng)造寬松、舒暢、高效的人才培養(yǎng)環(huán)境。同時(shí)，畢業(yè)設(shè)計(jì)形式多樣化不等于寬泛化，因此，需要一種全新模式帶動(dòng)形式多樣化的畢業(yè)設(shè)計(jì)達(dá)到同一預(yù)定目標(biāo)。

二、畢業(yè)論文選題與形式多樣化研究

1.畢業(yè)論文選題多樣化。將畢業(yè)論文選題劃分為兩大類(lèi)：一是學(xué)術(shù)性論文。主要是以使用大數(shù)據(jù)處理為主的畢業(yè)論文。這種論文需要在理論與實(shí)證方面具有一定的深入研究，如能有一定的創(chuàng)新是最好的。二是應(yīng)用型論文。主要是將所有的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，即畢業(yè)實(shí)習(xí)單位中。這種類(lèi)型的論文能夠與畢業(yè)實(shí)習(xí)單位的情況密切結(jié)合，既能夠鞏固所學(xué)的理論知識(shí)，又鍛煉了學(xué)生的思考與應(yīng)用能力。前者適用于繼續(xù)深造的學(xué)生，后者適用于畢業(yè)后直接就業(yè)的學(xué)生。在選題過(guò)程中，應(yīng)事先確定畢業(yè)論文的形式與實(shí)習(xí)單位。原則上，通過(guò)集中性畢業(yè)實(shí)習(xí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的突出問(wèn)題，并與企業(yè)共同分析解決，其成果可以轉(zhuǎn)換為畢業(yè)論文。

2.畢業(yè)論文形式多樣化。突破原來(lái)單一的畢業(yè)論文形式，采用多種形式的畢業(yè)設(shè)計(jì)?？梢允菍W(xué)術(shù)論文、調(diào)研報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等。圍繞著實(shí)習(xí)基地發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題選擇確定畢業(yè)論文的具體形式。畢業(yè)論文的具體形式需要學(xué)生與校內(nèi)導(dǎo)師、校外導(dǎo)師共同商議確定，并報(bào)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)備案，一經(jīng)確定，不得隨意更改。根據(jù)不同的畢業(yè)設(shè)計(jì)形式，具體要求為：

（1）學(xué)術(shù)論文型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。對(duì)學(xué)術(shù)論文型畢業(yè)設(shè)計(jì)的要求與現(xiàn)在畢業(yè)設(shè)計(jì)要求基本一致，導(dǎo)師一般要建議保送研究生與有志于深造的學(xué)生選擇這類(lèi)題目。與現(xiàn)有要求一樣，學(xué)術(shù)型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求與實(shí)習(xí)單位的情況密切結(jié)合起來(lái)，純理論的論文不能通過(guò)答辯。字?jǐn)?shù)要求是2.5萬(wàn)字左右。

（2）調(diào)研報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。調(diào)研報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)需要按照設(shè)定的規(guī)范和流程來(lái)進(jìn)行，一般要經(jīng)歷初選題，與導(dǎo)師討論，然后確定題目的流程。校內(nèi)外導(dǎo)師需要對(duì)選題進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

（3）財(cái)務(wù)分析報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。財(cái)務(wù)分析報(bào)告型畢業(yè)設(shè)計(jì)主要是對(duì)具體某個(gè)實(shí)習(xí)基地的財(cái)務(wù)狀況與質(zhì)量進(jìn)行調(diào)研、收集數(shù)據(jù)與深入分析。主要的分析對(duì)象是實(shí)習(xí)基地的財(cái)務(wù)報(bào)表，以此為核心，收集相關(guān)的佐證資料，給出最后的評(píng)價(jià)的報(bào)告。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。通過(guò)對(duì)實(shí)習(xí)基地企業(yè)的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等方面存在的問(wèn)題，結(jié)合所學(xué)理論知識(shí)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，并給出相應(yīng)的對(duì)策。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

（5）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告畢業(yè)設(shè)計(jì)要求。主要對(duì)實(shí)習(xí)基地的內(nèi)部控制情況進(jìn)行深入的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，據(jù)此出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。需要與所學(xué)理論知識(shí)密切結(jié)合起來(lái)。字?jǐn)?shù)要求是2萬(wàn)字左右。

三、畢業(yè)論文指導(dǎo)多樣化設(shè)計(jì)

對(duì)應(yīng)多樣化的論文選題，畢業(yè)論文指導(dǎo)同樣需要多樣化。具體區(qū)分畢業(yè)實(shí)習(xí)階段與畢業(yè)論文階段，具體要求為：

（1）畢業(yè)實(shí)習(xí)階段指導(dǎo)。畢業(yè)實(shí)習(xí)階段的指導(dǎo)包括校內(nèi)與校外導(dǎo)師的指導(dǎo)。校內(nèi)導(dǎo)師主要是在校內(nèi)準(zhǔn)備階段確定畢業(yè)論文題目、畢業(yè)設(shè)計(jì)類(lèi)型以及畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃。其中畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃是校內(nèi)指導(dǎo)的重點(diǎn)內(nèi)容，學(xué)生需要帶著畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃到實(shí)習(xí)基地進(jìn)行實(shí)習(xí)，即帶著問(wèn)題去有目的的實(shí)習(xí)，明確自己應(yīng)該關(guān)注什么，以及應(yīng)該收集什么。校內(nèi)導(dǎo)師需要憑借經(jīng)驗(yàn)對(duì)畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行修改并定稿。校外導(dǎo)師的指導(dǎo)主要是從學(xué)生進(jìn)入實(shí)習(xí)基地開(kāi)始，主要負(fù)責(zé)解答學(xué)生在實(shí)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)習(xí)基地現(xiàn)場(chǎng)情況修正畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告。校外導(dǎo)師另一個(gè)工作在于指導(dǎo)學(xué)生親身體驗(yàn)所有畢業(yè)實(shí)習(xí)計(jì)劃中的實(shí)習(xí)內(nèi)容，讓他們?cè)隗w驗(yàn)中學(xué)習(xí)，并在體驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并依據(jù)所學(xué)理論知識(shí)提出相應(yīng)的解決方案。

（2）畢業(yè)論文階段的指導(dǎo)。畢業(yè)實(shí)習(xí)結(jié)束后，畢業(yè)生返校，主要指導(dǎo)來(lái)自于校內(nèi)導(dǎo)師。由于組內(nèi)畢業(yè)設(shè)計(jì)形式各異，因此，要求指導(dǎo)教師應(yīng)對(duì)多種畢業(yè)設(shè)計(jì)形式有著較好的把握。一般要采取組內(nèi)討論的形式，指導(dǎo)教師與所有組內(nèi)學(xué)生就每個(gè)學(xué)生的畢業(yè)設(shè)計(jì)所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論。這種討論是定期的，并要求有明確的圖片與文字記錄。每一個(gè)學(xué)生都要經(jīng)歷這樣的一個(gè)過(guò)程，沒(méi)有經(jīng)過(guò)討論與展示的畢業(yè)設(shè)計(jì)不允許參加最后的答辯。

四、畢業(yè)論文評(píng)價(jià)與答辯多樣化設(shè)計(jì)

1.畢業(yè)論文評(píng)價(jià)多樣化設(shè)計(jì)。對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)主要偏重于平時(shí)的評(píng)價(jià)，因此，校外指導(dǎo)教師評(píng)分、校內(nèi)指導(dǎo)教師評(píng)分以及學(xué)生最后提交的畢業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)容是畢業(yè)論文評(píng)價(jià)的主要依據(jù)?；舅枷胧亲⒅剡^(guò)程的評(píng)價(jià)，不以最后答辯作為主要的成績(jī)?cè)u(píng)定依據(jù)。對(duì)應(yīng)于多種類(lèi)型畢業(yè)設(shè)計(jì)，需要將同種類(lèi)型的畢業(yè)設(shè)計(jì)放在一起進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，需要分類(lèi)制定不同類(lèi)型的畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)細(xì)則。

2.畢業(yè)論文答辯多樣化設(shè)計(jì)。借鑒國(guó)外大學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，采用必須答辯與選擇性答辯相結(jié)合的方式。

（1）必須答辯。在答辯環(huán)節(jié)上進(jìn)行分類(lèi)答辯，原則上選擇學(xué)術(shù)論文的學(xué)生進(jìn)行逐個(gè)答辯。答辯程序、要求與現(xiàn)有畢業(yè)論文答辯一致。要求參加答辯的學(xué)生提交論文、進(jìn)行PPT演示、接受答辯小組的提問(wèn)并回答問(wèn)題。參加答辯的同學(xué)最終成績(jī)?yōu)樾?nèi)外導(dǎo)師評(píng)分、畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)分與答辯成績(jī)的合計(jì)，并據(jù)此評(píng)選優(yōu)秀論文。

（2）選擇性答辯。對(duì)除學(xué)術(shù)性畢業(yè)論文之外其他形式的畢業(yè)設(shè)計(jì)，采用抽簽答辯的形式，按照不同類(lèi)型畢業(yè)設(shè)計(jì)的總數(shù)20%抽簽答辯。被抽到的學(xué)生參加現(xiàn)場(chǎng)答辯，參加答辯的同學(xué)最終成績(jī)?yōu)樾?nèi)外導(dǎo)師評(píng)分、畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)分與答辯成績(jī)的合計(jì)，并據(jù)此評(píng)選優(yōu)秀論文。沒(méi)有參加答辯的同學(xué)，最終成績(jī)?yōu)樾?nèi)外導(dǎo)師評(píng)分、畢業(yè)設(shè)計(jì)評(píng)分的合計(jì)，不計(jì)算答辯成績(jī)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]饒家輝,張乃生.綜合性大學(xué)取消本科畢業(yè)論文辨析[J].高校教育管理,2014,(3):100-103.

[3]時(shí)偉.大學(xué)本科畢業(yè)論文的棄與存[J].中國(guó)高等教育,2010,(7):45-47.

[4]彭秀英.立題和過(guò)程管理是提高畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量的保證[J].中國(guó)大學(xué)教學(xué),2012,(3):75-76.

[5]馬忠,屈波,張金鑫.基于提高自主學(xué)習(xí)能力的本科生畢業(yè)論文訓(xùn)練體系[J].清華大學(xué)教育研究,2008,(1):113-118.

篇3

寫(xiě)作畢業(yè)論文是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的重要實(shí)踐環(huán)節(jié)之一，是實(shí)施財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)教學(xué)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)的必不可少的實(shí)踐環(huán)節(jié)；是對(duì)學(xué)生學(xué)業(yè)水平和研究、分析、解決問(wèn)題能力的綜合檢驗(yàn)；也是學(xué)生在校期間，運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和獲得的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，進(jìn)行理論與實(shí)際相結(jié)合的最后一次重要的訓(xùn)練。這對(duì)于保證教學(xué)質(zhì)量和保證合格畢業(yè)生的培養(yǎng)質(zhì)量，具有重要的意義。因此，畢業(yè)生必須十分重視畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的寫(xiě)作，確保畢業(yè)論文寫(xiě)作任務(wù)的完成。

二、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）可選擇三種類(lèi)型：

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目，進(jìn)行研究、分析，提出自己的觀(guān)點(diǎn)，得出結(jié)論或形成解決問(wèn)題的思路、建議。

2、方案設(shè)計(jì)：對(duì)實(shí)際工作中的具體某一問(wèn)題，進(jìn)行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計(jì)。

3、調(diào)研報(bào)告：對(duì)與本專(zhuān)業(yè)相關(guān)的某一社會(huì)狀況，進(jìn)行調(diào)查研究，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行分析說(shuō)明。

注意：無(wú)論哪種類(lèi)型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)習(xí)工作崗位，最后成果要求對(duì)本單位工作具有一定的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。

三、可選擇的指導(dǎo)老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話(huà)

五、提醒

1、項(xiàng)目、提綱和文稿完成后及時(shí)以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）（字?jǐn)?shù)在3000字以上），要求結(jié)合實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)工作實(shí)際，主題突出，思路清晰，觀(guān)點(diǎn)明確，語(yǔ)言流暢，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，分析現(xiàn)象探索實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)措施。

  2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；

  3、論文題目?jī)H供參考，具體請(qǐng)與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報(bào)經(jīng)系上同意后最多可以改動(dòng)一次。

  4、選定指導(dǎo)老師后，非報(bào)經(jīng)系上同意，不得隨意變動(dòng)；

  5、請(qǐng)每位同學(xué)積極按時(shí)完成各階段任務(wù)，凡有未及時(shí)完成的，警告一次，相應(yīng)成績(jī)降低一個(gè)等級(jí)，但仍需在15日內(nèi)補(bǔ)齊；出現(xiàn)第二次，取消成績(jī)。

6、如果不按規(guī)定時(shí)間完成論文寫(xiě)作步驟，或者在論文寫(xiě)作中不認(rèn)真寫(xiě)作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫(xiě)作。

  7、超過(guò)論文定稿時(shí)間一周，仍未定稿者，視為論文未通過(guò)，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實(shí)際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：

會(huì)計(jì)部分

1、 會(huì)計(jì)假設(shè)的歷史演變及其未來(lái)發(fā)展

2、 談?wù)剷?huì)計(jì)國(guó)際化問(wèn)題

3、 略論我國(guó)會(huì)計(jì)模式的構(gòu)建

4、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計(jì)量方法

6、 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)的服務(wù)職能

8、 人力資源會(huì)計(jì)理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會(huì)計(jì)主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會(huì)計(jì)環(huán)境的變化看我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)范式的發(fā)展

12、 淺析實(shí)證會(huì)計(jì)理論

13、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)下無(wú)形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會(huì)計(jì)

15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會(huì)計(jì)控制對(duì)象──受托責(zé)任的完成過(guò)程和結(jié)果

17、 人力資源會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)及其確認(rèn)與計(jì)量

18、 試論會(huì)計(jì)方法的選擇和應(yīng)用

19、 構(gòu)建宏觀(guān)會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略會(huì)計(jì)的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

21、 建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

22、 淺談會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)核算方法

23、 切實(shí)加快傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)模式改革

24、 中國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)文化的若干特征

25、 淺析公允價(jià)值在債務(wù)重組中的確定

26、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)創(chuàng)新--人力資源、無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論的探討

27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制

28、 試論會(huì)計(jì)信息的失真

29、 論商譽(yù)及其會(huì)計(jì)處理

30、 初探會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的平行、互動(dòng)關(guān)系

31、 淺談我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

32、 虛擬公司對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

33、 會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析

34、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的識(shí)別與防范

36、 虛假會(huì)計(jì)信息探源與對(duì)策

37、 衍生金融工具對(duì)會(huì)計(jì)理論的挑戰(zhàn)

38、 會(huì)計(jì)國(guó)際化的新格局及我們的對(duì)策

39、 淺談經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

40、 論會(huì)計(jì)信息失真的原因及治理措施

41、 會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

42、 淺議建立有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

43、 會(huì)計(jì)信息本身的局限性及其對(duì)策

44、 證券市場(chǎng)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)的影響

45、 我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的哲學(xué)思考

46、 關(guān)于借款費(fèi)用資本化的探討

47、 試論我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

48、 試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度面臨的問(wèn)題及對(duì)策

49、 非貨幣交易會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

52、 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

53、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注與表外信息問(wèn)題研究

54、 機(jī)構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競(jìng)爭(zhēng)研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問(wèn)題

56、 我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度研究

財(cái)務(wù)管理部分

57、 上市公司股利政策實(shí)證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問(wèn)題研究

59、 上市公司財(cái)務(wù)治理問(wèn)題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究

61、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問(wèn)題研究

63、 企業(yè)重組與并購(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究

64、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評(píng)價(jià)體系

67、 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究

71、 試論企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購(gòu)與重組的風(fēng)險(xiǎn)研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題的探討

75、 企業(yè)集團(tuán)股利政策研究

76、 關(guān)于投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

77、 關(guān)于企業(yè)價(jià)值研究

78、 預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究

81、 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究

83、 對(duì)企業(yè)理財(cái)務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識(shí)

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問(wèn)題

87、 企業(yè)集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

88、 對(duì)自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價(jià)值評(píng)估問(wèn)題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評(píng)價(jià)體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

95、 上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財(cái)務(wù)學(xué)科課程體系探討

97、 非盈利組織財(cái)務(wù)問(wèn)題研究

98、 跨國(guó)公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國(guó)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

100、 試論資本市場(chǎng)與信息控制

101、 企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)研究

102、 財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的融合

103、 負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策（企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵(lì)作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的優(yōu)勢(shì)

106、 中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的探索

107、 債券融資對(duì)我國(guó)公司治理影響研究

管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)部分

108、 管理會(huì)計(jì)方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

110、 變動(dòng)成本法的應(yīng)用研究

111、 論管理會(huì)計(jì)的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會(huì)計(jì)師及其職業(yè)道德研究

114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責(zé)任會(huì)計(jì)的研究

118、 關(guān)于投資項(xiàng)目決策的研究

119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點(diǎn)及成本計(jì)算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題的探討

131、 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用

132、 論審計(jì)在宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取

134、 論審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國(guó)審計(jì)組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國(guó)審計(jì)體制的改革與完善

137、 論審計(jì)的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化

139、 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

140、 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究

141、 論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

142、 論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

144、 論會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的設(shè)計(jì)

145、 獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

146、 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中有關(guān)問(wèn)題的探討

147、 審計(jì)工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)探討）

149、 論審計(jì)方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

151、 論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

152、 論審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

155、 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

156、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信建設(shè)研究

157、 論會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審計(jì)

五、會(huì)計(jì)電算化部分

158、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計(jì)

159、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的容錯(cuò)性及可操作性問(wèn)題

160、 會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會(huì)計(jì)電算化工作可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

162、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響探討

163、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能的影響研究

164、 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

165、 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)目標(biāo)下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)發(fā)展

170、 電子商務(wù)時(shí)代會(huì)計(jì)信息的地位和作用

171、 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的模式

篇4

各位老師，上午好！

我叫**，是**級(jí)**班的學(xué)生，我的論文題目是《PE投后企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究》。論文是在***導(dǎo)師的悉心指點(diǎn)下完成的，在這里我向我的導(dǎo)師表示深深的謝意，向各位老師不辭辛苦參加我的論文答辯表示衷心的感謝，并對(duì)三年來(lái)我有機(jī)會(huì)聆聽(tīng)教誨的各位老師表示由衷的敬意。

下面我將本論文設(shè)計(jì)的目的和主要內(nèi)容向各位老師作一匯報(bào)，懇請(qǐng)各位老師批評(píng)指導(dǎo)。

首先，我想談?wù)勥@個(gè)畢業(yè)論文設(shè)計(jì)的目的及意義。

在個(gè)人的工作實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，部分被投資企業(yè)未能獲得預(yù)期財(cái)務(wù)收益的主要原因是PE投資機(jī)構(gòu)普遍存在著“重投資而輕管理”的現(xiàn)象。PE作為投資常見(jiàn)的形式之一，雖然其投資的對(duì)象多為相對(duì)成熟的企業(yè)，但其投后管理中也面臨著同樣的問(wèn)題。管理及管控機(jī)制的不完善往往是造成投資不能達(dá)到預(yù)期收益目標(biāo)的原因之一。PE作為投資機(jī)構(gòu)，在投資企業(yè)的同時(shí)也預(yù)期在一定周期內(nèi)獲得相應(yīng)的財(cái)務(wù)回報(bào)，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控就顯得格外重要。

普華永道的研究指出：“全民PE的時(shí)代已迅速過(guò)去，PE投資將變得越來(lái)越專(zhuān)業(yè)化，垂直行業(yè)將越來(lái)越細(xì)分化”。因此，如何借用現(xiàn)有的投后管理理論或方法論來(lái)指導(dǎo)PE的投后管理，尤其是進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控就顯得格外有現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)用價(jià)值。

本論文將根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)理論的研究，對(duì)PE如何在中國(guó)市場(chǎng)進(jìn)行投后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行研究及探討。

其次，我想談?wù)勥@篇論文的結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容。

本論文的研究方案是回顧、總結(jié)和運(yùn)用W內(nèi)外相關(guān)的理論和實(shí)證研究結(jié)果，基于個(gè)人在PE投后管理項(xiàng)目中的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合深圳創(chuàng)業(yè)板上市公司PE所投資企業(yè)的公開(kāi)信息調(diào)研，定性分析國(guó)內(nèi)市場(chǎng)PE投后管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀、需改進(jìn)的領(lǐng)域及方向，進(jìn)而探討可行的解決方案及方法論框架。主要研究方法包括：系統(tǒng)分析法及實(shí)證分析法。

本研究先通過(guò)回顧、總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀，確定了本論文的研究重點(diǎn)和方向。

隨后，對(duì)與本課題相關(guān)的理論或工具進(jìn)行了研究及歸納總結(jié)，主要包括：公司治理、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、私募股權(quán)投后風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)文獻(xiàn)調(diào)研形式，基于深證創(chuàng)業(yè)板PE投資企業(yè)的上市公司的相關(guān)信息，具體研究目前國(guó)內(nèi)的PE投后管理尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，探討問(wèn)題的主要類(lèi)型及成因。并通過(guò)典型案例分析，探討在現(xiàn)有理論體系下解決方案的不足及潛在改進(jìn)領(lǐng)域。最后結(jié)合上述三者，提出并探討提高PE投后管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的新方法論框架，并結(jié)典型案例分析其在指導(dǎo)PE投后管理實(shí)踐中的具體步驟及指導(dǎo)意義。

最后，我想談?wù)勥@篇論文存在的不足。

篇5

論文范文：如何在會(huì)計(jì)電算化條件下建立企業(yè)的內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過(guò)人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。

會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。

三、在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下實(shí)施內(nèi)部控制的措施

根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類(lèi)業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開(kāi)始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。

2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專(zhuān)責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。

3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。

4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶(hù)權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶(hù)進(jìn)行分級(jí)管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對(duì)用戶(hù)使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。

5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪(fǎng)問(wèn)，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過(guò)安裝殺毒軟件，通過(guò)系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過(guò)入侵檢測(cè)，檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。

6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案，能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行在線(xiàn)備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題能夠自動(dòng)報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。

采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。

四、結(jié)論

篇6

1.專(zhuān)業(yè)認(rèn)知實(shí)習(xí)

會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)于初學(xué)者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二學(xué)期的暑假之前安排了為期一周的專(zhuān)業(yè)認(rèn)知實(shí)習(xí)，學(xué)生在專(zhuān)業(yè)教師的帶領(lǐng)下到校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行參觀(guān)學(xué)習(xí)，了解企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、走訪(fǎng)會(huì)計(jì)部門(mén)，認(rèn)識(shí)真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，與財(cái)務(wù)人員交流，到生產(chǎn)車(chē)間了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，使學(xué)生通過(guò)感性的觀(guān)察與認(rèn)知消除其對(duì)會(huì)計(jì)工作的陌生感，進(jìn)而激發(fā)其對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)的興趣。

2.專(zhuān)業(yè)社會(huì)實(shí)踐

專(zhuān)業(yè)社會(huì)實(shí)踐要求學(xué)生利用大三的暑假時(shí)間，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研、當(dāng)面訪(fǎng)談、網(wǎng)上調(diào)查等方式進(jìn)行一些專(zhuān)題調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容和結(jié)果撰寫(xiě)出相應(yīng)的調(diào)研報(bào)告，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生的溝通協(xié)調(diào)能力、寫(xiě)作能力、綜合運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)的能力，以及發(fā)現(xiàn)、分析和解決問(wèn)題的能力。

3.創(chuàng)新技能實(shí)踐

為培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識(shí)和實(shí)踐能力，我院鼓勵(lì)學(xué)生積極開(kāi)展創(chuàng)新技能實(shí)踐，并將創(chuàng)新技能學(xué)分的獲取作為學(xué)生畢業(yè)的條件之一。學(xué)生可以通過(guò)參加課外科技創(chuàng)新、各類(lèi)技能競(jìng)賽、社會(huì)實(shí)踐以及考取職業(yè)資格證書(shū)等活動(dòng)來(lái)獲取創(chuàng)新學(xué)分，以此來(lái)提高對(duì)學(xué)生創(chuàng)新思維、創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

4.畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)

畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)是實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的重要實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，是培養(yǎng)和提高學(xué)生實(shí)際操作能力、理論聯(lián)系實(shí)際能力的重要方式。通過(guò)最后一個(gè)學(xué)期的畢業(yè)頂崗實(shí)習(xí)，使學(xué)生在實(shí)際的工作環(huán)境中接觸具體的會(huì)計(jì)崗位并完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作，將其在學(xué)校學(xué)習(xí)到的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)工作中去，真正做到理論聯(lián)系實(shí)際，幫助學(xué)生更深刻的認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的工作環(huán)境和工作過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)與就業(yè)的有效對(duì)接。

二、實(shí)施會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系改革的保障措施

（一）完善校內(nèi)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)

近年來(lái)，學(xué)院在已有的會(huì)計(jì)手工實(shí)驗(yàn)室、會(huì)計(jì)電算化實(shí)驗(yàn)室、財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)室的基礎(chǔ)上，又先后建設(shè)了ERP沙盤(pán)實(shí)驗(yàn)室、審計(jì)實(shí)驗(yàn)室和會(huì)計(jì)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室，先后配備了用友、金蝶、網(wǎng)中網(wǎng)等財(cái)務(wù)教學(xué)軟件。在會(huì)計(jì)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)過(guò)程中，受現(xiàn)有實(shí)驗(yàn)資料的限制，學(xué)院成立專(zhuān)門(mén)團(tuán)隊(duì)收集不同行業(yè)的全真會(huì)計(jì)資料（包括工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)、小企業(yè)等），形成了一整套多行業(yè)可供學(xué)生自主選擇的全真會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)資料，有效保障了輪崗開(kāi)放實(shí)驗(yàn)的順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)

與此同時(shí)，學(xué)院加大了校外實(shí)訓(xùn)基地的建設(shè)力度，先后與20多家企業(yè)、事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、金融機(jī)構(gòu)等單位簽署了合作協(xié)議，為學(xué)生校外實(shí)訓(xùn)的順利進(jìn)行提供了必要的保障。此外，學(xué)院還成立了專(zhuān)業(yè)建設(shè)校外專(zhuān)家委員會(huì)，聘請(qǐng)知名企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)主管、金融機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)專(zhuān)家前來(lái)參與，共同探討社會(huì)各界對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用型人才能力需求的變化，探索有利于會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)校企深度合作的方式和方法。

（三）優(yōu)化師資隊(duì)伍

一方面，學(xué)院通過(guò)積極選送教師參加財(cái)政部門(mén)的有關(guān)培訓(xùn)、鼓勵(lì)教師到企業(yè)進(jìn)行掛職鍛煉、鼓勵(lì)教師聯(lián)合企業(yè)和科研單位進(jìn)行橫向的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與課題研究、鼓勵(lì)教師考取相關(guān)的執(zhí)業(yè)資證書(shū)等方式來(lái)提升教師的實(shí)踐能力；另一方面，學(xué)院積極聘請(qǐng)來(lái)自校外的財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員擔(dān)任實(shí)踐教學(xué)的兼職教師，除擔(dān)任具體校外實(shí)踐課程的教學(xué)工作外，還積極邀請(qǐng)兼職教師參與實(shí)踐教學(xué)案例開(kāi)發(fā)、實(shí)踐教學(xué)資料收集、實(shí)踐教材編寫(xiě)等工作，為我院的實(shí)踐教學(xué)提供了非常有益的補(bǔ)充。

（四）強(qiáng)調(diào)“多證書(shū)”培養(yǎng)

“多證書(shū)培養(yǎng)”是指學(xué)院積極引導(dǎo)和鼓勵(lì)學(xué)生在校期間考取各種能力證書(shū)和職業(yè)資格證書(shū)，具體如計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)、普通話(huà)等能力等級(jí)證書(shū)以及會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)職稱(chēng)證、理財(cái)規(guī)劃師證等職業(yè)資格證書(shū)。近年來(lái)，我院畢業(yè)生會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的獲取率接近100%，會(huì)計(jì)職稱(chēng)證書(shū)、理財(cái)規(guī)劃師證等職業(yè)資格證書(shū)的獲取率接近20%。

（五）積極開(kāi)展并參與各類(lèi)技能競(jìng)賽

多年來(lái)，學(xué)院高度重視各類(lèi)技能競(jìng)賽對(duì)培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐能力的積極作用，學(xué)院每年組織的“會(huì)計(jì)技能大賽”“、沙盤(pán)模擬經(jīng)營(yíng)大賽”和“創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)大賽”等比賽，為學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新能力的鍛煉與提高提供了廣闊的平臺(tái)，也激發(fā)了學(xué)生對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的學(xué)習(xí)熱情。此外，學(xué)院還鼓勵(lì)學(xué)生參與國(guó)家級(jí)和省級(jí)的各項(xiàng)技能競(jìng)賽，并取得了豐碩的成果，2011-2014年，我院學(xué)生多次榮獲“用友杯”全國(guó)大學(xué)生企業(yè)沙盤(pán)模擬大賽遼寧賽區(qū)團(tuán)體第一名和全國(guó)總決賽二、三等獎(jiǎng)。

（六）改革畢業(yè)論文形式

我院自2012年開(kāi)始對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科畢業(yè)論文進(jìn)行試點(diǎn)改革，將原有的畢業(yè)論文環(huán)節(jié)調(diào)整為學(xué)位課程綜合考試和實(shí)習(xí)單位專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告及答辯兩個(gè)部分，2013年在會(huì)計(jì)開(kāi)放實(shí)驗(yàn)室建設(shè)完成的基礎(chǔ)上，將學(xué)位課程綜合考試調(diào)整為綜合輪崗開(kāi)放實(shí)驗(yàn)。學(xué)院對(duì)畢業(yè)論文的改革，主要目的是要改變近年來(lái)學(xué)生不深入企業(yè)調(diào)研、單純通過(guò)“東拼西湊”的方式編造論文應(yīng)付了事的普遍現(xiàn)象，要求學(xué)生在畢業(yè)實(shí)習(xí)過(guò)程中，深入了解實(shí)習(xí)單位的實(shí)際狀況，運(yùn)用所學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、公司治理、投資策略、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等某個(gè)方面存在的具體問(wèn)題，通過(guò)撰寫(xiě)實(shí)習(xí)單位專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告的形式，針對(duì)實(shí)習(xí)中所發(fā)現(xiàn)的某一具體問(wèn)題進(jìn)行深入分析，進(jìn)而提出改進(jìn)建議。最終，通過(guò)答辯的形式，教師可以更真實(shí)地掌握學(xué)生實(shí)習(xí)的實(shí)際狀況，辨別其專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告中所寫(xiě)內(nèi)容的真?zhèn)?，以便減少杜撰與抄襲等現(xiàn)象。我院對(duì)畢業(yè)論文形式所進(jìn)行的改革探索，更符合應(yīng)用型人才培養(yǎng)的需要，使學(xué)生在實(shí)際調(diào)研中真正運(yùn)用所學(xué)知識(shí)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，進(jìn)而使其綜合能力得以提高。

（七）完善實(shí)踐教學(xué)考核評(píng)價(jià)體系

篇7

論文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所以盡職調(diào)查凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的案例研究

 

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所[①]在創(chuàng)立之初，清醒地認(rèn)識(shí)到作為一個(gè)新成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果把所有業(yè)務(wù)重點(diǎn)放在傳統(tǒng)年報(bào)審計(jì)中，由于年報(bào)審計(jì)的勢(shì)力范圍已基本固定，進(jìn)入市場(chǎng)的成本大，而且事務(wù)所在聲望和技術(shù)上尚不能與做年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)資格老的會(huì)計(jì)師事務(wù)所相抗衡，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。于是，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)事務(wù)所擁有許多能夠熟練運(yùn)用外語(yǔ)、同時(shí)精通兼并重組法規(guī)和商務(wù)運(yùn)作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一特征，把戰(zhàn)略定位集中在發(fā)展精品業(yè)務(wù)――為國(guó)外機(jī)構(gòu)或組織在中國(guó)境內(nèi)并購(gòu)活動(dòng)作盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，客戶(hù)數(shù)量雖不多畢業(yè)論文格式，但近三年平均主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到1004.21萬(wàn)元。

盡職調(diào)查也稱(chēng)審慎調(diào)查（due diligence），是指在收購(gòu)過(guò)程中買(mǎi)方對(duì)目標(biāo)公司的資產(chǎn)和負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況、法律關(guān)系以及目標(biāo)企業(yè)所面臨的機(jī)會(huì)以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的一系列調(diào)查。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)下，致力于盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的開(kāi)拓和積累，他們基于但不局限于傳統(tǒng)審計(jì)方法和技術(shù)，凸現(xiàn)價(jià)值特征，針對(duì)不同公司的具有特性的委托，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所組成攻關(guān)小組研究針對(duì)性的調(diào)查方案以及報(bào)告形式，經(jīng)過(guò)多個(gè)項(xiàng)目的磨合，已經(jīng)逐步形成了凸現(xiàn)專(zhuān)業(yè)性的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制以及報(bào)告模版，并擁有了具有豐富項(xiàng)目實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和精干的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)。事務(wù)所建立的并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)盡職調(diào)查規(guī)范的流程指南包括：

1.了解企業(yè)基本情況、發(fā)展歷史及結(jié)構(gòu)

2.了解和評(píng)價(jià)企業(yè)人力資源，如管理架構(gòu)（部門(mén)及人員）、董事及高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)歷、酬薪及獎(jiǎng)勵(lì)安排、員工的工資及整體薪酬結(jié)構(gòu)、員工招聘及培訓(xùn)情況、退休金安排等

3.了解評(píng)價(jià)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)及客戶(hù)資源 ，如產(chǎn)品及服務(wù)、重要商業(yè)合同、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、銷(xiāo)售渠道 、銷(xiāo)售流程、定價(jià)政策、信用額度管理 、市場(chǎng)推廣及銷(xiāo)售策略、促銷(xiāo)活動(dòng)、售后服務(wù)、客戶(hù)構(gòu)成及忠誠(chéng)度。

4.了解評(píng)價(jià)企業(yè)資源及生產(chǎn)流程管理，如產(chǎn)房、生產(chǎn)設(shè)備及使用效率、研究及開(kāi)發(fā)、采購(gòu)策略、采購(gòu)渠道、供應(yīng)商、重大商業(yè)合同等。

5.了解并評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) ，如會(huì)計(jì)政策、歷年審計(jì)意見(jiàn)、三年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、營(yíng)業(yè)額及毛利詳盡分析、三年的經(jīng)營(yíng)及管理費(fèi)用分析、三年的非經(jīng)常項(xiàng)目及異常項(xiàng)目分析、各分支機(jī)構(gòu)對(duì)整體業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)水平分析等

6.對(duì)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)的行業(yè)狀況分析，如行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展前景、中國(guó)特殊的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析、公司在該行業(yè)中的地位及影響

7.對(duì)公司財(cái)務(wù)情況分析，包括三年凈資產(chǎn)審計(jì) 、資產(chǎn)投保情況分析、外幣資產(chǎn)及負(fù)債、歷年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師及審計(jì)意見(jiàn)、最近三年的財(cái)務(wù)預(yù)算及執(zhí)行情況 、固定資產(chǎn)、或有項(xiàng)目（資產(chǎn)、負(fù)債、收入、損失）、無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利、商標(biāo)、其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)）等。

8.進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)，主要包括未來(lái)兩年的利潤(rùn)預(yù)測(cè)、預(yù)測(cè)的假設(shè)前提、預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、本年預(yù)算的執(zhí)行情況等

9.進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，包括資金信貸額度、貸款需要、借款條款

10.了解評(píng)價(jià)公司債權(quán)和債務(wù)，包括債權(quán)、債務(wù)基本情況明細(xì)、債權(quán)/債務(wù)有無(wú)擔(dān)保及擔(dān)保情況、債權(quán)/債務(wù)期限、債權(quán)/債務(wù)是否提起訴訟

11.詳細(xì)描述公司的不動(dòng)產(chǎn)、重要?jiǎng)赢a(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)土地權(quán)屬 ，包括房產(chǎn)權(quán)屬、車(chē)輛清單、專(zhuān)利權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)、資產(chǎn)抵押擔(dān)保情況的底稿

12.了解并評(píng)價(jià)公司所有或有事項(xiàng)

13.其他情況說(shuō)明底稿，包括公司股東、董事及主要管理者是否有違規(guī)情況；公司有無(wú)重大違法經(jīng)營(yíng)情況；上級(jí)部門(mén)對(duì)公司重大影響事宜

14.列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨主要問(wèn)題及對(duì)策的底稿。

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立起質(zhì)量控制體系，約束所有承辦盡職調(diào)查的項(xiàng)目小組嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程指南執(zhí)業(yè)，尤其重要的是畢業(yè)論文格式，事務(wù)所把每一單盡職調(diào)查的項(xiàng)目都當(dāng)作一個(gè)重要的攻關(guān)課題來(lái)做，不僅委派具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成項(xiàng)目小組，利用頭腦風(fēng)暴的方式討論其風(fēng)險(xiǎn)以及特殊事項(xiàng)，形成針對(duì)性的調(diào)查結(jié)果和報(bào)告；而且會(huì)結(jié)合項(xiàng)目的特征尋找事務(wù)所內(nèi)外相關(guān)的專(zhuān)家，對(duì)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)中反映的特殊或重大問(wèn)題進(jìn)行研究和審定，保證每個(gè)項(xiàng)目的價(jià)值增值性。正是由于今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)每個(gè)盡職調(diào)查項(xiàng)目的盡職盡責(zé)的專(zhuān)業(yè)性表現(xiàn)，讓委托方和其他報(bào)告使用者、甚至被調(diào)查方對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)精神都贊嘆不已，日后，他們有什么需求都會(huì)毫不猶豫地再次聘請(qǐng)今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)承辦站。另外，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于在每一單盡職調(diào)查業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的被調(diào)查者的潛在服務(wù)需求，都會(huì)委派專(zhuān)門(mén)人員跟蹤研究，以此拓展相關(guān)的鑒證或服務(wù)業(yè)務(wù)。

二、事務(wù)所執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的屬性及其內(nèi)容

作為企業(yè)并購(gòu)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是降低并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，盡職調(diào)查已經(jīng)越來(lái)越得到了企業(yè)及其管理決策者的高度重視。在并購(gòu)開(kāi)始前對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行調(diào)查是為了了解目標(biāo)公司各方面的情況，提高并購(gòu)的效率，這樣的調(diào)查工作比較專(zhuān)業(yè)，需要委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，可以委托給律師，但也可以委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由于在收購(gòu)過(guò)程中，買(mǎi)賣(mài)雙方談判的時(shí)候更多是從價(jià)值的角度討價(jià)還價(jià)的，因此，基于凈資產(chǎn)審計(jì)，并從價(jià)值角度提出調(diào)查的情況畢業(yè)論文格式，更能夠滿(mǎn)足委托方的需要，為此，如果委托方委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所做盡職調(diào)查，將會(huì)獲取更大的增值服務(wù)，當(dāng)然，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的的項(xiàng)目小組中，應(yīng)當(dāng)配有熟悉法律的專(zhuān)業(yè)人士。

一般，客戶(hù)如果聘請(qǐng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等組成的團(tuán)隊(duì)一起做盡職調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)凈資產(chǎn)審計(jì)，但要特別關(guān)注哪些無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中表示但卻影響目標(biāo)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的所有或有事項(xiàng)及其影響，要詳細(xì)地在盡職報(bào)告中予以說(shuō)明。如果委托方把整個(gè)目標(biāo)企業(yè)的盡職調(diào)查都委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不能把此簡(jiǎn)單做成凈資產(chǎn)審計(jì)，而應(yīng)該從以下幾個(gè)方面把該項(xiàng)業(yè)務(wù)做成融合鑒證和咨詢(xún)的綜合的業(yè)務(wù)：

1.企業(yè)基本情況調(diào)查

主要調(diào)查企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)；被收購(gòu)企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被收購(gòu)企業(yè)的歷史沿革及股權(quán)結(jié)構(gòu)；被收購(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)和管理層信息。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系調(diào)查

主要調(diào)查被收購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和財(cái)務(wù)人員信息；會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告體系；被收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部控制制度（含財(cái)務(wù)授權(quán)體系、資金管理流程、業(yè)務(wù)控制流程）；財(cái)務(wù)預(yù)算體系和執(zhí)行情況；被收購(gòu)企業(yè)所采用的主要會(huì)計(jì)政策。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目審查

主要包括：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表整體分析，如比率分析；趨勢(shì)分析；行業(yè)分析等。（2）盈利能力分析，如損益表及其相關(guān)附表的可靠性審查（是否虛增收入與利潤(rùn)）；被收購(gòu)企業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源（主要來(lái)自哪些產(chǎn)品）；被收購(gòu)企業(yè)的收入的來(lái)源（主要來(lái)自哪些產(chǎn)品）；被收購(gòu)企業(yè)利潤(rùn)及收入來(lái)源的地區(qū)；主要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和毛利率波動(dòng)及其原因；被收購(gòu)企業(yè)的大客戶(hù)情況；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用波動(dòng)情況及其原因，費(fèi)用可控項(xiàng)目情況；管理費(fèi)用波動(dòng)情況及其原因，費(fèi)用可控項(xiàng)目情況。（3）現(xiàn)金流量分析，如現(xiàn)金流的質(zhì)量分析；現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流入及流出主要驅(qū)動(dòng)因素分析；現(xiàn)金流預(yù)測(cè)分析等。（4）資產(chǎn)質(zhì)量分析，如貨幣資金限制性分析；應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性分析；存貨價(jià)值分析；固定資產(chǎn)新舊程度及技術(shù)含量分析；無(wú)形資產(chǎn)原始價(jià)值及估值分析等。（5）重點(diǎn)報(bào)表項(xiàng)目審查。

4.需要關(guān)注的重大事項(xiàng)審查

主要包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系識(shí)別及關(guān)聯(lián)方交易審查；帳外負(fù)債及或有負(fù)債審查；無(wú)形資產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用審查；有形資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬審查；在建工程建設(shè)情況審查；貸款及擔(dān)保情況審查；員工社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況審查；未決訴訟情況審查；資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)審查等。

5.稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審查

主要審查企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成；企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠；納稅及扣繳義務(wù)的履行情況；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（未履行納稅義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）等。

6.人事及薪酬制度審查

主要調(diào)查企業(yè)執(zhí)行的薪酬體系；關(guān)鍵管理人員薪酬和激勵(lì)機(jī)制；員工薪酬水平分析；勞務(wù)合同的簽訂及解雇賠償約定；員工社保繳納情況及分險(xiǎn)分析。

三、事務(wù)所以盡職調(diào)查業(yè)務(wù)凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的技巧

運(yùn)用安德魯?shù)腟WOT分析法，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勢(shì)就是擁有能夠熟練運(yùn)用外語(yǔ)、同時(shí)精通兼并重組法規(guī)和商務(wù)運(yùn)作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，劣勢(shì)就是成立時(shí)間短，沒(méi)有更多的年報(bào)審計(jì)客戶(hù)；機(jī)會(huì)是外國(guó)機(jī)構(gòu)或組織以及外商投資企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)并時(shí)需要外語(yǔ)比較好的專(zhuān)業(yè)人才；威脅是一些律師事務(wù)所的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)展的比較成熟。把以上各種因素相互匹配起來(lái)加以綜合比較分析后，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了自己的戰(zhàn)略目標(biāo)――發(fā)展高端客戶(hù)的盡職調(diào)查畢業(yè)論文格式，在戰(zhàn)術(shù)上采用基于但不限于會(huì)計(jì)審計(jì)的技術(shù)方法，凸現(xiàn)價(jià)值判斷優(yōu)勢(shì)，進(jìn)軍具有一定品質(zhì)的在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)的外商投資企業(yè)，不僅提高業(yè)務(wù)的品質(zhì)，也避免了在底端客戶(hù)層面與律師事務(wù)所“肉搏”的局面。分析今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所以盡職調(diào)查凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力的技巧有：

1.選擇高品質(zhì)的客戶(hù)群。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有選擇具有較強(qiáng)內(nèi)在需求、對(duì)服務(wù)品質(zhì)較其他敏感、成長(zhǎng)性強(qiáng)、能夠理解和認(rèn)識(shí)盡職調(diào)查報(bào)告價(jià)值的客戶(hù)群中開(kāi)拓盡職調(diào)查業(yè)務(wù)，才能把盡職調(diào)查做成高品質(zhì)業(yè)務(wù)。試想，如果今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所把盡職調(diào)查的目標(biāo)市場(chǎng)定位在行政“拉郎配”的國(guó)有企業(yè)改制業(yè)務(wù)中，在外部壓力和不理解中，不僅盡職調(diào)查的收費(fèi)很低，最主要的是盡職調(diào)查報(bào)告僅僅是擺設(shè)或是“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)簽”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有時(shí)間和動(dòng)力提高該業(yè)務(wù)的品質(zhì)和價(jià)值站。

2.提高規(guī)范操作和有價(jià)值的專(zhuān)業(yè)判斷份額。今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所之所以能夠把為外國(guó)機(jī)構(gòu)或組織和外商投資企業(yè)提供盡職調(diào)查做成事務(wù)所的標(biāo)桿業(yè)務(wù)，是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所研究開(kāi)發(fā)的以?xún)r(jià)值增值為核心的技術(shù)模版以及具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)精干的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，這既保障了所有的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)都按照規(guī)范的流程操作，提高盡職調(diào)查業(yè)務(wù)質(zhì)量的穩(wěn)定性，也保證針對(duì)具體問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠作出高水平的專(zhuān)業(yè)判斷，增加盡職調(diào)查業(yè)務(wù)超越期望價(jià)值的質(zhì)量品質(zhì)和差異性，這樣，今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)拓的盡職調(diào)查業(yè)務(wù)才具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.把盡職調(diào)查業(yè)務(wù)樹(shù)成標(biāo)桿業(yè)務(wù)，以此標(biāo)桿業(yè)務(wù)輻射開(kāi)拓更多的鑒證或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。事務(wù)所樹(shù)立的標(biāo)桿業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備以下特征：（1）由具有優(yōu)勢(shì)的以?xún)r(jià)值增值為核心的技術(shù)模版支持。（2）由具有專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)參與。（3）能夠得到客戶(hù)、被調(diào)查者、或報(bào)告使用者好評(píng)，以此能夠贏得公眾的信賴(lài)和尊重。這種屬性的標(biāo)桿業(yè)務(wù)具有輻射性，能夠給客戶(hù)、被調(diào)查者留下深刻的專(zhuān)業(yè)印象，并贏得了客戶(hù)、被調(diào)查者信賴(lài)和敬佩畢業(yè)論文格式，這是利用標(biāo)桿業(yè)務(wù)輻射型開(kāi)拓業(yè)務(wù)的前提條件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行盡職調(diào)查時(shí)，如果能夠透過(guò)數(shù)字和表面查證清楚背后的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)和技術(shù)等方面的真實(shí)情況，為報(bào)告使用者提供更多的增值價(jià)值，報(bào)告使用者會(huì)繼續(xù)委托事務(wù)所承辦其他業(yè)務(wù)，這時(shí)，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師留心跟進(jìn)研究，就能夠進(jìn)一步為盡職調(diào)查的客戶(hù)及其委托人提供更多的其他鑒證或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

篇8

摘 要 在理論界和實(shí)務(wù)界,關(guān)于商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題一直是研究的一個(gè)重點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。建立一套有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效,對(duì)比差距,從而提升我國(guó)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。本文研究過(guò)去三十年上市銀行績(jī)效體系,旨在為我國(guó)上市銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的研究和發(fā)展提供可行的方法與思路。

關(guān)鍵詞 上市銀行 績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)展階段

一、研究意義

商業(yè)銀行是一個(gè)以追求利潤(rùn)最大化為目的,以金融資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象,功能多樣化,業(yè)務(wù)綜合化的金融性企業(yè)。我國(guó)商業(yè)銀行為適應(yīng)多方面的要求,不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系,但在操作中仍存在許多具體問(wèn)題,很大程度上制約了我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。因此,有目的性地解決當(dāng)前存在的問(wèn)題,建立一個(gè)適合商業(yè)銀行發(fā)展需要的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,對(duì)于提高我國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的有效性有著關(guān)鍵的作用。

商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指的是商業(yè)銀行在市場(chǎng)機(jī)制的作用下,以“流動(dòng)性、安全性、盈利性”為經(jīng)營(yíng)原則,高效率的運(yùn)用自身資源,提供適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和商業(yè)銀行發(fā)展規(guī)律的金融產(chǎn)品和服務(wù)所體現(xiàn)出來(lái)的運(yùn)作效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

二、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)第一階段

在國(guó)外,商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和方法的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)階段。第一階段是20世紀(jì)60、70年代,西方銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境穩(wěn)定,監(jiān)管?chē)?yán)格,銀行保持著相對(duì)固定的存貸款利差。銀行盈利僅取決于其市場(chǎng)份額,業(yè)務(wù)的發(fā)展必然導(dǎo)致績(jī)效的提高,所以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是增加市場(chǎng)份額。產(chǎn)品單一,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較小,考核重點(diǎn)僅僅在于存貸業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額。銀行基本不需要進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。績(jī)效評(píng)價(jià)開(kāi)始進(jìn)入財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)代,出現(xiàn)了大量著名的財(cái)務(wù)分析或評(píng)價(jià)模型。杜邦公司在1903年首創(chuàng)了以?xún)糍Y產(chǎn)收益率(ROE)為核心的杜邦財(cái)務(wù)體系分析系統(tǒng),模型將ROE分解為資產(chǎn)凈利率(ROA)和權(quán)益乘數(shù)(EM),整體分析各種因素對(duì)公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響。而后,在1972年,美國(guó)學(xué)者戴維•科爾第一次將杜邦分析系統(tǒng)應(yīng)用于商業(yè)銀行領(lǐng)域。1928年,美國(guó)的亞歷山大•沃爾更是提出了沃爾評(píng)分法,利用綜合評(píng)分的方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià),該方法隨后普遍應(yīng)用于銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)工作中。

三、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)第二階段

第二階段是在進(jìn)入80年代后,整個(gè)西方銀行業(yè)處于放松管制的轉(zhuǎn)變時(shí)期,利率管制的松動(dòng)、匯率的逐步市場(chǎng)化,銀行經(jīng)營(yíng)的大環(huán)境復(fù)雜多變,競(jìng)爭(zhēng)激烈。單純業(yè)務(wù)發(fā)展不再能帶來(lái)盈利的增長(zhǎng),相反,盲目發(fā)展貸款業(yè)務(wù)所帶來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了大量的損失,銀行在管理上也出現(xiàn)了問(wèn)題,甚至走向破產(chǎn)關(guān)閉。此外,商業(yè)銀行在產(chǎn)品種類(lèi),業(yè)務(wù)范圍上進(jìn)行了開(kāi)拓和發(fā)展,許多非金融公司也進(jìn)入了金融服務(wù)行業(yè),使得競(jìng)爭(zhēng)更為激烈。為提高經(jīng)營(yíng)效益,保證競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),銀行試圖以績(jī)效評(píng)價(jià)作為手段改進(jìn)內(nèi)部管理,剔除不能創(chuàng)造效益而增加成本的工作環(huán)節(jié)和服務(wù),并將利潤(rùn)最大化作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

因此,商業(yè)銀行在不斷開(kāi)拓新的盈利來(lái)源的同時(shí),意識(shí)到業(yè)績(jī)管理的必要性,并試圖通過(guò)績(jī)效考評(píng)改進(jìn)內(nèi)部控制。在1979年,美國(guó)聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查評(píng)議委員會(huì)制定了駱駝評(píng)價(jià)體系。內(nèi)容主要包括五個(gè)方面: 資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足性、管理水平、盈利水平和流動(dòng)性。該體系對(duì)以上5方面進(jìn)行整體分析,然后對(duì)商業(yè)銀行的總體經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行評(píng)估,最后評(píng)定綜合等級(jí)。駱駝評(píng)價(jià)體系綜合考慮了“三性”原則,將三者有機(jī)統(tǒng)一起來(lái),但駱駝評(píng)價(jià)體系仍然主要從財(cái)務(wù)角度方面對(duì)銀行財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行審核和評(píng)估。由此可見(jiàn),傳統(tǒng)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)是以財(cái)務(wù)指標(biāo)分析為主導(dǎo),輔之加以非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。

四、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)第三階段

第三階段定義在90年代以后,消費(fèi)者所獲得的各種金融服務(wù)產(chǎn)品的來(lái)源更加廣泛,銀行經(jīng)營(yíng)在高度競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下面臨著巨大的操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此,銀行逐步將價(jià)值最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),評(píng)定價(jià)值最大化、充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)成本。wi1lam D Miller在《商業(yè)銀行評(píng)估》中提到評(píng)價(jià)銀行績(jī)效必須在關(guān)注影響銀行的財(cái)務(wù)因素的同時(shí),也要關(guān)注非財(cái)務(wù)因素。由此,提出了10P評(píng)估法。10P是指利潤(rùn)、資產(chǎn)、資產(chǎn)和負(fù)債的組合、產(chǎn)品、營(yíng)銷(xiāo)渠道、業(yè)務(wù)流程、戰(zhàn)略計(jì)劃、人事制度、潛力和銀行個(gè)性。分析以上10個(gè)因素可見(jiàn),willam主要上是從非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析銀行績(jī)效,擴(kuò)展了銀行績(jī)效的分析方法。哈佛商學(xué)院的教授RobertS•Kaplan和復(fù)興集團(tuán)的總裁David P Norton在1992年《哈佛商業(yè)評(píng)論》中發(fā)表了以平衡計(jì)分卡作為績(jī)效管理系統(tǒng)的論文:《平衡計(jì)分卡一績(jī)效驅(qū)動(dòng)指標(biāo)》。首次提出平衡計(jì)分卡概念,以此為基礎(chǔ)形成一種新型戰(zhàn)略管理體系。由于平衡計(jì)分卡有很多優(yōu)點(diǎn),越來(lái)越多的銀行將它運(yùn)用到銀行的管理活動(dòng)中,世界前400家大銀行中就有50%在績(jī)效管理中使用了平衡計(jì)分卡。

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篇9

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；管理；授權(quán)控制

會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用，將廣大財(cái)會(huì)人員從繁重的手工操作中解放出來(lái)，寫(xiě)作論文有時(shí)間和精力參與企業(yè)的管理與決策，為企業(yè)管理當(dāng)局、投資者與債權(quán)人提供較為準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》指出：“開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。”然而，在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)電算化管理中，還存在著制度不完善，管理不嚴(yán)格，操作不規(guī)范等問(wèn)題，如何加強(qiáng)其管理，結(jié)合我國(guó)企、事業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為在會(huì)計(jì)電算化條件下，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作。

一、完善計(jì)算機(jī)操作與維護(hù)管理制度，嚴(yán)格授權(quán)控制

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)處理的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)程度越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防或減少使用計(jì)算機(jī)犯罪的可能性，保證其可靠性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)部門(mén)必須針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定用于會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)硬件和軟件有關(guān)的操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。

1．規(guī)范操作程序，合理運(yùn)用和維護(hù)

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員必須操作計(jì)算機(jī)才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，寫(xiě)作畢業(yè)論文如果操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，為了保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，完成預(yù)定任務(wù)，保證系統(tǒng)內(nèi)各種資源信息的安全與完整，應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，計(jì)算機(jī)病毒的防范措施等制度。與此同時(shí)，加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

系統(tǒng)維護(hù)管理包括硬件維護(hù)與軟件維護(hù)兩部分。硬件維護(hù)主要是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障時(shí)，及時(shí)進(jìn)行故障分析，并作檢查記錄，在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，由系統(tǒng)維護(hù)人員安裝和調(diào)試。建議在硬件維護(hù)工作中，一般故障由本單位電算化維護(hù)人員負(fù)責(zé)，較大的故障應(yīng)及時(shí)與硬件生產(chǎn)或銷(xiāo)售商聯(lián)系解決。系統(tǒng)軟件維護(hù)主要是檢查系統(tǒng)文件的完整性以及系統(tǒng)文件是否被非法刪除和修改，以保證系統(tǒng)軟件的正常運(yùn)行。軟件維護(hù)主要包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三種。正確性維護(hù)是指診斷和改正錯(cuò)誤的過(guò)程；適應(yīng)性維護(hù)是指單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化時(shí)，為適應(yīng)新情況而進(jìn)行的修改活動(dòng)；完善性維護(hù)是為了改善已有功能的需要而進(jìn)行的軟件修改活動(dòng)。同時(shí)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的防錯(cuò)、糾錯(cuò)、提示、預(yù)警等功能，預(yù)先設(shè)置非法對(duì)應(yīng)科目、憑證必有必?zé)o科目、計(jì)劃定額指標(biāo)等，使企業(yè)會(huì)計(jì)處理的所有步驟都必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)程序的檢驗(yàn)，如出現(xiàn)錯(cuò)誤不進(jìn)行糾正，則系統(tǒng)會(huì)拒絕進(jìn)行下一步驟的操作，對(duì)偏離計(jì)劃定額的情況，應(yīng)予以警示，從而防止錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生，保證數(shù)據(jù)處理、預(yù)算制度的可靠性。

2．嚴(yán)格授權(quán)控制，保證資料真實(shí)合法

為了防止系統(tǒng)非法介入、篡改或發(fā)生舞弊行為，必須實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)控制。利用財(cái)務(wù)軟件權(quán)限控制功能，通過(guò)對(duì)不同人員權(quán)限的分配、設(shè)置密碼等手段對(duì)上機(jī)操作和動(dòng)用系統(tǒng)資源加以控制。由于計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)人員對(duì)軟件的結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)相當(dāng)熟悉，他們有能力也有機(jī)會(huì)進(jìn)行非正常的數(shù)據(jù)修改，因此，必須對(duì)其操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制，不允許軟件開(kāi)發(fā)人員有會(huì)計(jì)記賬、修改、出納等權(quán)限。為此，主管會(huì)計(jì)應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)軟件，嚴(yán)格掌握操作人員的權(quán)限確定權(quán)，從而達(dá)到保證操作權(quán)限控制的有效性，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。

二、建立數(shù)據(jù)管理制度，嚴(yán)格修改與限制

首先，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)管理，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除。主要工作包括：必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中進(jìn)行備份。對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。其次，應(yīng)制定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)生意外事故時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)制度，以解決因發(fā)生意外事故而使數(shù)據(jù)混亂或丟失的問(wèn)題。最后，應(yīng)制定數(shù)據(jù)錄入管理規(guī)定。隨著企業(yè)管理信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)核算中許多原始憑證資料除手工輸入外，還可能來(lái)源于供應(yīng)鏈系統(tǒng)等其他系統(tǒng)，對(duì)需要處理的原始憑證的正確性和完整性的審核，使用具有智能化校驗(yàn)功能的設(shè)備，能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)原始憑證的錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量，減少審核工作量。

按照財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，在財(cái)務(wù)軟件中，寫(xiě)作碩士論文會(huì)計(jì)資料輸入計(jì)算機(jī)并經(jīng)審核記賬后，不能修改，如需修改，則需要重新輸入一張紅字沖銷(xiāo)憑證和一張正確憑證，再按據(jù)記賬。這種處理方式對(duì)修正內(nèi)容、修正理由及相關(guān)責(zé)任人都留下了記錄，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可信度。但有些實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，常常采用反記賬與反結(jié)賬辦法修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

反記賬與反結(jié)賬就是將已經(jīng)記賬或已經(jīng)結(jié)賬的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)恢復(fù)到記賬或結(jié)賬前的狀態(tài)，然后對(duì)已輸入且已保存的記賬憑證再作修改、插入和刪除操作，并使已輸入憑證的憑證號(hào)順序重新排列，這樣做，其會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性難以保證，也無(wú)法給審計(jì)留下任何線(xiàn)索，故應(yīng)要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)或單位嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的填制、登記、更正。財(cái)政部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格要求軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的規(guī)定，開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)軟件，嚴(yán)格修改并限制操作權(quán)限，嚴(yán)禁反記賬與反結(jié)賬。

三、建立財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案管理

財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部職能進(jìn)行分工，按內(nèi)部牽制原則合理分工，從而可以在工作中互相制約、互相監(jiān)督，防止工作差錯(cuò)或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)行電算化后，一些傳統(tǒng)的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式均被計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制方式輕而易舉地替代，如總賬和明細(xì)賬都由計(jì)算機(jī)根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)登記和歸集，取消了手工條件下兩者的核對(duì)工作，但同時(shí)記賬憑證的審核工作變得更加重要。一些企業(yè)對(duì)記賬憑證的審核實(shí)行除在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)簽字確認(rèn)外還要求在打印的會(huì)計(jì)憑證上蓋章確認(rèn)，這就增強(qiáng)了審核的安全程度。

另外，還應(yīng)注意任何先進(jìn)手段都是被人掌握和操縱的，一些傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等仍將有效地發(fā)揮積極作用。在采用新的內(nèi)部控制手段時(shí)，不能完全放棄傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，而應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)對(duì)傳統(tǒng)的人員內(nèi)部牽制制度等作相應(yīng)調(diào)整，防止因人員分工不當(dāng)而發(fā)生利用高新技術(shù)和電腦舞弊犯罪之類(lèi)的情況。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。寫(xiě)作醫(yī)學(xué)論文合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)有定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

電算化會(huì)計(jì)的檔案管理主要是指打印出的各種憑證、賬簿、報(bào)表、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔以及其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案管理是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行的保障，是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是保證系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全與完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證。

篇10

 

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；管理；授權(quán)控制

 

會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用，將廣大財(cái)會(huì)人員從繁重的手工操作中解放出來(lái)，有時(shí)間和精力參與企業(yè)的管理與決策，為企業(yè)管理當(dāng)局、投資者與債權(quán)人提供較為準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)信息。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》指出：“開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化的單位應(yīng)根據(jù)工作需要，建立健全包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。”然而，在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)電算化管理中，還存在著制度不完善，管理不嚴(yán)格，操作不規(guī)范等問(wèn)題，如何加強(qiáng)其管理，結(jié)合我國(guó)企、事業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為在會(huì)計(jì)電算化條件下，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作。

一、完善計(jì)算機(jī)操作與維護(hù)管理制度，嚴(yán)格授權(quán)控制

隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)處理的各種數(shù)據(jù)、報(bào)表等會(huì)計(jì)信息的依賴(lài)程度越來(lái)越大，這些會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下，才能預(yù)防或減少使用計(jì)算機(jī)犯罪的可能性，保證其可靠性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)部門(mén)必須針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)，制定用于會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)硬件和軟件有關(guān)的操作管理制度和系統(tǒng)維護(hù)管理制度。

1．規(guī)范操作程序，合理運(yùn)用和維護(hù)

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)人員必須操作計(jì)算機(jī)才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，畢業(yè)論文如果操作不正確會(huì)造成系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)的破壞或丟失，影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。因此，為了保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，完成預(yù)定任務(wù)，保證系統(tǒng)內(nèi)各種資源信息的安全與完整，應(yīng)制定嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)操作管理制度，包括會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，操作密碼的嚴(yán)格管理，預(yù)防會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登入機(jī)內(nèi)賬簿，保存上機(jī)操作記錄，計(jì)算機(jī)病毒的防范措施等制度。與此同時(shí)，加強(qiáng)日常使用管理，防止各種非法人員上機(jī)操作，為計(jì)算機(jī)設(shè)備創(chuàng)造一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)機(jī)內(nèi)程序和數(shù)據(jù)的安全。

系統(tǒng)維護(hù)管理包括硬件維護(hù)與軟件維護(hù)兩部分。硬件維護(hù)主要是在系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)硬件故障時(shí)，及時(shí)進(jìn)行故障分析，并作檢查記錄，在設(shè)備更新、擴(kuò)充、修復(fù)后，由系統(tǒng)維護(hù)人員安裝和調(diào)試。建議在硬件維護(hù)工作中，一般故障由本單位電算化維護(hù)人員負(fù)責(zé)，較大的故障應(yīng)及時(shí)與硬件生產(chǎn)或銷(xiāo)售商聯(lián)系解決。系統(tǒng)軟件維護(hù)主要是檢查系統(tǒng)文件的完整性以及系統(tǒng)文件是否被非法刪除和修改，以保證系統(tǒng)軟件的正常運(yùn)行。軟件維護(hù)主要包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)、完善性維護(hù)三種。正確性維護(hù)是指診斷和改正錯(cuò)誤的過(guò)程；適應(yīng)性維護(hù)是指單位的會(huì)計(jì)工作發(fā)生變化時(shí)，為適應(yīng)新情況而進(jìn)行的修改活動(dòng)；完善性維護(hù)是為了改善已有功能的需要而進(jìn)行的軟件修改活動(dòng)。同時(shí)要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的防錯(cuò)、糾錯(cuò)、提示、預(yù)警等功能，預(yù)先設(shè)置非法對(duì)應(yīng)科目、憑證必有必?zé)o科目、計(jì)劃定額指標(biāo)等，使企業(yè)會(huì)計(jì)處理的所有步驟都必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)程序的檢驗(yàn)，如出現(xiàn)錯(cuò)誤不進(jìn)行糾正，則系統(tǒng)會(huì)拒絕進(jìn)行下一步驟的操作，對(duì)偏離計(jì)劃定額的情況，應(yīng)予以警示，從而防止錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生，保證數(shù)據(jù)處理、預(yù)算制度的可靠性。

2．嚴(yán)格授權(quán)控制，保證資料真實(shí)合法

為了防止系統(tǒng)非法介入、篡改或發(fā)生舞弊行為，必須實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)控制。利用財(cái)務(wù)軟件權(quán)限控制功能，通過(guò)對(duì)不同人員權(quán)限的分配、設(shè)置密碼等手段對(duì)上機(jī)操作和動(dòng)用系統(tǒng)資源加以控制。由于計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)人員對(duì)軟件的結(jié)構(gòu)和設(shè)計(jì)相當(dāng)熟悉，他們有能力也有機(jī)會(huì)進(jìn)行非正常的數(shù)據(jù)修改，因此，必須對(duì)其操作權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的限制，不允許軟件開(kāi)發(fā)人員有會(huì)計(jì)記賬、修改、出納等權(quán)限。為此，主管會(huì)計(jì)應(yīng)熟悉財(cái)務(wù)軟件，嚴(yán)格掌握操作人員的權(quán)限確定權(quán)，從而達(dá)到保證操作權(quán)限控制的有效性，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。

二、建立數(shù)據(jù)管理制度，嚴(yán)格修改與限制

首先，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)管理，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除。主要工作包括：必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作，以避免意外和人為錯(cuò)誤造成數(shù)據(jù)的丟失，每日必須對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)資料在計(jì)算機(jī)硬盤(pán)中進(jìn)行備份。對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。其次，應(yīng)制定會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)發(fā)生意外事故時(shí)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的維護(hù)制度，以解決因發(fā)生意外事故而使數(shù)據(jù)混亂或丟失的問(wèn)題。最后，應(yīng)制定數(shù)據(jù)錄入管理規(guī)定。隨著企業(yè)管理信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)核算中許多原始憑證資料除手工輸入外，還可能來(lái)源于供應(yīng)鏈系統(tǒng)等其他系統(tǒng)，對(duì)需要處理的原始憑證的正確性和完整性的審核，使用具有智能化校驗(yàn)功能的設(shè)備，能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)原始憑證的錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)憑證的質(zhì)量，減少審核工作量。

按照財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求，在財(cái)務(wù)軟件中，碩士論文會(huì)計(jì)資料輸入計(jì)算機(jī)并經(jīng)審核記賬后，不能修改，如需修改，則需要重新輸入一張紅字沖銷(xiāo)憑證和一張正確憑證，再按據(jù)記賬。這種處理方式對(duì)修正內(nèi)容、修正理由及相關(guān)責(zé)任人都留下了記錄，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和可信度。但有些實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)，常常采用反記賬與反結(jié)賬辦法修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

反記賬與反結(jié)賬就是將已經(jīng)記賬或已經(jīng)結(jié)賬的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)恢復(fù)到記賬或結(jié)賬前的狀態(tài)，然后對(duì)已輸入且已保存的記賬憑證再作修改、插入和刪除操作，并使已輸入憑證的憑證號(hào)順序重新排列，這樣做，其會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性難以保證，也無(wú)法給審計(jì)留下任何線(xiàn)索，故應(yīng)要求實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)或單位嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的填制、登記、更正。財(cái)政部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格要求軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的規(guī)定，開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)軟件，嚴(yán)格修改并限制操作權(quán)限，嚴(yán)禁反記賬與反結(jié)賬。

三、建立財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案管理

財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部職能進(jìn)行分工，按內(nèi)部牽制原則合理分工，從而可以在工作中互相制約、互相監(jiān)督，防止工作差錯(cuò)或故意舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)行電算化后，一些傳統(tǒng)的核對(duì)、計(jì)算、存儲(chǔ)等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式均被計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制方式輕而易舉地替代，如總賬和明細(xì)賬都由計(jì)算機(jī)根據(jù)審核后的會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)登記和歸集，取消了手工條件下兩者的核對(duì)工作，但同時(shí)記賬憑證的審核工作變得更加重要。一些企業(yè)對(duì)記賬憑證的審核實(shí)行除在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)簽字確認(rèn)外還要求在打印的會(huì)計(jì)憑證上蓋章確認(rèn)，這就增強(qiáng)了審核的安全程度。

另外，還應(yīng)注意任何先進(jìn)手段都是被人掌握和操縱的，一些傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制等仍將有效地發(fā)揮積極作用。在采用新的內(nèi)部控制手段時(shí)，不能完全放棄傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，而應(yīng)根據(jù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的特點(diǎn)對(duì)傳統(tǒng)的人員內(nèi)部牽制制度等作相應(yīng)調(diào)整，防止因人員分工不當(dāng)而發(fā)生利用高新技術(shù)和電腦舞弊犯罪之類(lèi)的情況。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。醫(yī)學(xué)論文合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)有定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

電算化會(huì)計(jì)的檔案管理主要是指打印出的各種憑證、賬簿、報(bào)表、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序的軟盤(pán)及其他存儲(chǔ)介質(zhì)，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔以及其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案管理是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行的保障，是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)的保證，是保證系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)安全與完整的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)信息得以充分利用的保證。

會(huì)計(jì)檔案管理的具體做法是：(1)對(duì)由原始憑證直接錄入或手工錄入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證，均應(yīng)由計(jì)算機(jī)打印輸出，記賬憑證上應(yīng)有錄入人員的簽名或蓋章，稽核人員簽名或蓋章，會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章，收付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。打印輸出生成的記賬憑證視同手工填制的記賬憑證，按《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔保管；(2)應(yīng)保留現(xiàn)金、銀行存款訂本式日記賬，手工登記賬簿與計(jì)算機(jī)生成賬簿并行；(3)對(duì)一般賬簿可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月、按季或按年打印，發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿可滿(mǎn)頁(yè)打??；(4)總分類(lèi)賬可用“總分類(lèi)賬本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代；(5)對(duì)存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)改其他介質(zhì)，在未打印成書(shū)面形式輸出之前，應(yīng)妥善保管并留有副本，以便在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行恢復(fù)，這些介質(zhì)都應(yīng)視同會(huì)計(jì)資料或檔案進(jìn)行保存；(6)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的全套文檔資料，視同會(huì)計(jì)檔案保管。

總而言之，電算化會(huì)計(jì)雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過(guò)程序來(lái)進(jìn)行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，對(duì)操作權(quán)限的限制有密碼程序，驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。這樣，必須進(jìn)一步優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化管理，同時(shí)還應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，遵紀(jì)守法，克勤盡責(zé)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)軟、硬件的功能，構(gòu)建合理的運(yùn)行機(jī)制，真正為企、事業(yè)的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理和決策提供良好的服務(wù)。

 

參考文獻(xiàn)

[1]p h bassert”computerised accounts”(third edition)ncc blackwell 1994 england．