導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國高校（文中所指高校均為國家投資建設(shè)的國辦高等學(xué)校）在許多管理環(huán)節(jié)上的復(fù)雜性大大增加，高校產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的重要性日益增加。然而，資金是高校運(yùn)營的血液，如果資金流轉(zhuǎn)不暢甚至資金不足，將會給高校的持續(xù)發(fā)展造成很大障礙。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

在研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之前，有必要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般可從廣義和狹義兩個(gè)角度來理解：廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)濟(jì)活動中由于存在各種不確定因素，實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，進(jìn)而造成損失的可能性。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這一概念是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)物運(yùn)動相對應(yīng)的，一方面，資金是企業(yè)的生命線，缺乏資金會成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸；另一方面，企業(yè)的資金運(yùn)動又具有相對獨(dú)立性，企業(yè)的資金運(yùn)動按照“資金——成本——利潤——資金”的運(yùn)動軌跡循環(huán)，這一運(yùn)動過程并非時(shí)時(shí)處處都與企業(yè)的“采購——生產(chǎn)——銷售”的實(shí)物運(yùn)動相伴而行，而是經(jīng)常發(fā)生游離正常實(shí)物過程的獨(dú)特運(yùn)動。因此，將企業(yè)資金運(yùn)動中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)考慮是很有必要也是有可能的。

作為非營利性事業(yè)單位的高等院校，其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既不同于廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不同于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從概念的性質(zhì)看，更接近于狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念，只是要將研究對象換成非營利的高等院校，即：本文所研究的高等院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高等院校在運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)合以上對于風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解，筆者將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義為：高校在經(jīng)營過程中，由于在內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成的財(cái)務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

目前，關(guān)于企業(yè)界的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我國學(xué)者提出將風(fēng)險(xiǎn)管理理論和財(cái)務(wù)理論結(jié)合起來進(jìn)行研究，并認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按“兩權(quán)分離”后所形成的不同財(cái)務(wù)主體，將企業(yè)財(cái)務(wù)劃分為出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也順理成章地劃分為出資人財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這樣分類是為了更好地劃分經(jīng)營者和出資人的管理責(zé)任。然而，對高校而言，“兩權(quán)分離”及多層次委托關(guān)系的存在，使得高校在事實(shí)上對財(cái)務(wù)管理也存在兩個(gè)層次。因此，對普通高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析也應(yīng)當(dāng)分別從政府與高校兩個(gè)層面進(jìn)行。

（一）政府角度

財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是經(jīng)濟(jì)生活中最基本的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。政府角度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)程度是高校風(fēng)險(xiǎn)程度中最高的，其他層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)以符合此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的限度為前提。就具體內(nèi)容而言，主要包括：

1.高等教育投資風(fēng)險(xiǎn)

高等教育投資風(fēng)險(xiǎn)是指高等教育投資未來收益的可能變動幅度，亦即高等教育投資預(yù)期收益率的可能背離程度。它可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（主要指政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（主要指內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)）。這是由于對于非營利組織的普通高校，作為最終出資人的國家所要求的主要是高校帶來的社會效益增值，包括為社會培養(yǎng)合格人才和提供智力產(chǎn)品兩方面。因此，對這一風(fēng)險(xiǎn)的管理，將是國家首先要考慮的。

2.教育資本減值風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)，當(dāng)出資者投入資本以后，企業(yè)管理當(dāng)局為履行其受托責(zé)任，保護(hù)投資者利益；為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須實(shí)現(xiàn)對資本的保全并力求不斷增值。而高校雖然是非營利組織，國家也要求對高校資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值增值，當(dāng)然，這種保值增值必須服務(wù)于高校的生存目標(biāo)——社會效益的增值，但這兩年出現(xiàn)了所謂的凈資產(chǎn)潛虧風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)是：高校凈資產(chǎn)的賬面余額少于凈資產(chǎn)的應(yīng)有余額；凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與專項(xiàng)結(jié)余指標(biāo)不對稱；預(yù)算包干與結(jié)余留用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)缺乏凈資產(chǎn)保證。產(chǎn)生凈資產(chǎn)潛虧的直接原因是預(yù)算失控，特別是對實(shí)行零基預(yù)算的公用經(jīng)費(fèi)使用失控。事業(yè)支出按支出對象可分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)以及對個(gè)人和家庭補(bǔ)助三類，公用經(jīng)費(fèi)按余額的預(yù)算處理方法又可分為結(jié)余留用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和零基預(yù)算經(jīng)費(fèi)。實(shí)行零基預(yù)算的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目在年初預(yù)算時(shí)不管其是否存在余額，均應(yīng)抹為零；而結(jié)余留用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)余額是不能抹為零的，其未用完的余額必須仍然有資金保證。如果這部分資金因預(yù)算控制不嚴(yán)而被前者擠占、耗用，必然使事業(yè)基金下降，從而形成潛虧。這部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的結(jié)余指標(biāo)并不會因?yàn)槠滟Y金被擠占而減少，且其余額隨時(shí)有可能被擁有者投入使用。因此，凈資產(chǎn)潛虧必然對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況構(gòu)成巨大壓力，進(jìn)一步使高校發(fā)展缺乏后勁，必然影響高校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）高校自身角度

1997年，湯谷良教授明確提出財(cái)務(wù)三層次論（所有者財(cái)務(wù)、經(jīng)營者財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)），并認(rèn)為經(jīng)營者財(cái)務(wù)處于財(cái)務(wù)管理的核心地位。對于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，高校層面面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更直接。在財(cái)務(wù)管理層面，與國家關(guān)注的是投入資本經(jīng)營的最終結(jié)果不同，高校本身更關(guān)注現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢及現(xiàn)金性收益的增加，以確保高校業(yè)務(wù)工作的正常進(jìn)行。由于風(fēng)險(xiǎn)也存在于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)中，所以經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有動態(tài)性，由此引發(fā)的經(jīng)營者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也必然是一個(gè)動態(tài)的過程。籌資、投資和收益分配是企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，而作為非營利組織的高校，由于不存在收益分配活動，所以也就不存在這方面的風(fēng)險(xiǎn)，高校自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于籌資和投資這兩個(gè)環(huán)節(jié)中。此外，高校的經(jīng)營過程與高校財(cái)務(wù)狀況息息相關(guān)，因此也應(yīng)將高校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。

1.高校籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)籌資的具體目標(biāo)是在不影響現(xiàn)金流出及償債能力的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)權(quán)益資本收益的最大化?；I資實(shí)際結(jié)果與其目標(biāo)之間產(chǎn)生偏差的可能性就是籌資活動風(fēng)險(xiǎn)，具體包括收益風(fēng)險(xiǎn)和償債能力風(fēng)險(xiǎn)。

高校作為國有公辦的事業(yè)單位，與企業(yè)單位有所不同。企業(yè)一旦經(jīng)營不善，資金周轉(zhuǎn)不暢，就有可能面臨破產(chǎn)的局面。目前我國沒有并且短期內(nèi)也不可能存在高校破產(chǎn)制度，雖然很多高校財(cái)務(wù)事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)。同時(shí)，高校資金來源中，僅有銀行貸款是需要向銀行償還本息的。因此，高?；I資活動風(fēng)險(xiǎn)是指高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務(wù)造成嚴(yán)重影響的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為；不良舉債是指以借款維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)的舉債行為。其又可具體分為：

（1）利息風(fēng)險(xiǎn)：借款是要付出代價(jià)的，這種代價(jià)就是利息。對于高校而言，借款資金本身不能帶來收入，更無盈利可言，利息費(fèi)用只能通過學(xué)校的事業(yè)收入來彌補(bǔ)。舉債金額越大，所付利息越多，日常運(yùn)行費(fèi)用中的有形效益支出比例越低。在事業(yè)收入一定的情況下，利息支出的增加必然減少人員經(jīng)費(fèi)與其他公用經(jīng)費(fèi)的支出?！皬母咝Ｘ?cái)務(wù)運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)來看，當(dāng)一個(gè)學(xué)校的利息費(fèi)用超過其收入的1/10時(shí)，該校人員經(jīng)費(fèi)與其他公用經(jīng)費(fèi)的原有規(guī)模便很難保持，甚至?xí)s”。

（2）償債能力惡化風(fēng)險(xiǎn)：高校使用借入資金與企業(yè)使用借入資金不同。企業(yè)借入資金的本金仍然沒有耗費(fèi)，它還是以某種可以償還債務(wù)的形式存在；而高校對借入資金的使用實(shí)際上是一種最終耗費(fèi)，其結(jié)果是不但不能彌補(bǔ)利息支出，還需要用其他資金來償還本金。因此，高校舉債實(shí)際上是對未來收入的提前使用，而未來收入能力的不確定性和未來支出壓力的擴(kuò)張性使高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以估量。即使支出壓力按現(xiàn)有收入能力同步擴(kuò)張，本金償還的需求也會使未來財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)趨于惡化，最終導(dǎo)致償債能力降低。

（3）信用等級下降風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)前銀行大力推崇向高校進(jìn)行放貸，就是因?yàn)楦咝Ｐ庞糜涗浟己?，收入來源穩(wěn)定，并且在性質(zhì)上是國有公辦。而一旦出現(xiàn)高校到期無法償還債務(wù)的情況，必然直接影響到高校在銀行心目中的信用等級，并對高校將來的融資造成困難，使得高校將來的現(xiàn)金流入可能性及籌資能力大大降低。

2.高校投資風(fēng)險(xiǎn)

籠統(tǒng)地說，企業(yè)的投資活動可以分為長期投資和短期投資兩類。長期投資風(fēng)險(xiǎn)主要是現(xiàn)金凈流量風(fēng)險(xiǎn)，而短期投資主要面臨資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。高校情況與此相似。高校的投資活動所形成的資產(chǎn)主要有四類：（1）教學(xué)用固定資產(chǎn)；（2）后勤經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）校辦產(chǎn)業(yè)；（4）股票、證券等金融資產(chǎn)。這四類資產(chǎn)中，能夠給高校帶來凈現(xiàn)金流入的，只有后面三種資產(chǎn)。然而從現(xiàn)實(shí)情況來看，全國高校大部分校辦產(chǎn)業(yè)都處于微利甚至是虧損經(jīng)營的狀況。投資金融資產(chǎn)的高校，也不乏在證券市場上遭到慘敗的現(xiàn)象。只有后勤經(jīng)營性資產(chǎn)在后勤開始社會化這幾年，可以說經(jīng)營得蒸蒸日上。然而由于體制上的問題，后勤經(jīng)營性資產(chǎn)能給高校帶來的現(xiàn)金流量的增長往往有限。因此，從長遠(yuǎn)來看，高校存在長期投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，除了金融資產(chǎn)，其他資產(chǎn)都是無法快速變現(xiàn)的?！吨腥A人民共和國教育法》第31條同時(shí)也規(guī)定：“學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)中，國有資產(chǎn)屬于國家所有”。從短期來看，高校的資產(chǎn)變現(xiàn)能力天生就比企業(yè)差，還有資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，這幾年高校擴(kuò)招之風(fēng)甚烈，存在嚴(yán)重的過量投資現(xiàn)象。這種過量投資主要是體現(xiàn)在基建項(xiàng)目上，表現(xiàn)為高校沒有考慮到自己的資金實(shí)力，盲目進(jìn)行大量的基礎(chǔ)設(shè)施、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等方面的投入，超過了高校正常的資金負(fù)荷，從而加劇了短期的流動性風(fēng)險(xiǎn)。

3.高校經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

無論是“過度投資”還是“過度負(fù)債”，歸根結(jié)底都是決策者做出了不符合高校實(shí)際情況的決策。錯(cuò)誤決策的做出既有可能是內(nèi)部控制過程的失效——決策者不必為自己的決策負(fù)責(zé)，也可能是人員的缺乏——決策者本身就不具備必要的專業(yè)素養(yǎng)。BaselII（巴塞爾協(xié)定）從內(nèi)部控制的角度做出了有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的定義：“經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是由于內(nèi)部控制過程、人員或系統(tǒng)缺乏或失效，或外部事件引起損失的風(fēng)險(xiǎn)”。毫無疑問，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)。而社會主流產(chǎn)業(yè)更側(cè)重于外部實(shí)踐，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)定義為“企業(yè)在商品的生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于市場與技術(shù)變化而引起的種種風(fēng)險(xiǎn)”。因此，筆者結(jié)合這兩者將高校的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)定義為：由于高校在市場經(jīng)濟(jì)條件下從事教學(xué)科研等服務(wù)活動，其資產(chǎn)受到流失可能給高校和高校產(chǎn)業(yè)帶來各種不同程度的風(fēng)險(xiǎn)問題。其核心是由于高校委托關(guān)系，而使高校資產(chǎn)配置遭受資產(chǎn)損失的種種風(fēng)險(xiǎn)。

需要特別注意的是，相對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是制度性缺陷在高校財(cái)務(wù)狀況上的外部體現(xiàn)，是一種制度性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，更為行之有效的是從高校制度方面入手，而不是僅僅采取一些技術(shù)手段。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

根據(jù)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系建立的原則以及高校自身的特點(diǎn)，本文所建立的指標(biāo)體系從償債能力、運(yùn)營能力和成長能力3個(gè)方面12項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，如圖1所示。

篇2

一、高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1．成本意識淡薄，財(cái)務(wù)管理不被重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是利潤最大化。高校發(fā)展目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)社會效益的最大化。許多高校偏重社會效益，追求辦學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)水平、社會聲望及影響力的提高，忽視辦學(xué)成本效益。為實(shí)現(xiàn)社會效益目標(biāo)，不考慮成本控制，出現(xiàn)盲目投資、重復(fù)建設(shè)，資產(chǎn)閑置浪費(fèi)、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊張，資金使用效率低下、資源不能有效利用的局面。另一方面，高校作為高層次人才的培養(yǎng)基地，教學(xué)和科研是工作的核心。財(cái)務(wù)管理工作一直未進(jìn)入學(xué)校全面管理的決策層和考評組，這不利于學(xué)校資源的高效配置和使用。

2．風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱，資本結(jié)構(gòu)不合理，由于高校長期處在國家預(yù)算約束下，不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。部分高校對貸款認(rèn)識有片面性，認(rèn)為“學(xué)校是國家的，銀行也是國家的，銀行的錢不要白不要”。在國家財(cái)政資金難以滿足擴(kuò)招對資金的需求時(shí)，很多高校不計(jì)成本，不計(jì)后果，盲目貸款，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)失衡。加之高校干部輪崗制度及離任

審計(jì)制度執(zhí)行不力，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者多注重工作實(shí)績，經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識淡薄，盲目乞求脫離實(shí)際的發(fā)展，資金運(yùn)用缺乏合理性，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)力入不敷出，甚至出現(xiàn)以貸還貸的現(xiàn)象。3．內(nèi)控制度不健全，財(cái)產(chǎn)物資管理不規(guī)范，近年來高校的基建腐敗及貪污案呈多發(fā)趨勢，引起了社會的廣泛關(guān)注。高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中，內(nèi)部制約機(jī)制不健全、監(jiān)管缺位。由于高校核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，不進(jìn)行成本核算，導(dǎo)致銀行貸款部門無法核算高校的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，高校自身也無法對財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行準(zhǔn)確分析、核算，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校因無成本考核機(jī)制，普遍不重視財(cái)產(chǎn)物資的核算和管理。實(shí)驗(yàn)材料、辦公用品等低值易耗品采購分散，庫存管理不規(guī)范；辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有統(tǒng)籌調(diào)配，出現(xiàn)重復(fù)購置利用效率低下的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬與各使用部門或校產(chǎn)管理部門無法進(jìn)行賬賬核對、賬實(shí)核對，存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。這些與內(nèi)控制度不健全有很大關(guān)系。

4．會計(jì)監(jiān)督職能被弱化，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，目前，高校仍沿襲傳統(tǒng)的“報(bào)賬型會計(jì)模式”－－記賬、算賬、報(bào)賬，偏重會計(jì)核算職能，忽視了會計(jì)監(jiān)督職能；重事后監(jiān)督，輕事前預(yù)測、事中控制、事后分析；對內(nèi)、對外提供的會計(jì)信息僅限于歷史數(shù)據(jù)和解釋信息。一些高校會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平偏低，缺乏應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，造成會計(jì)核算工作不規(guī)范，會計(jì)核算信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確，會計(jì)信息失真等問題。加之高校采用收實(shí)現(xiàn)制，在一定程度上掩蓋了高校的隱性債務(wù)信息，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。5．財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評估指標(biāo)，忽視了財(cái)務(wù)分析的作用，目前高校的財(cái)務(wù)分析工作基本處于初期階段，盡管高校財(cái)務(wù)會計(jì)制度統(tǒng)一了核算標(biāo)準(zhǔn)，提供了財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，但財(cái)務(wù)分析指標(biāo)沒有包括事業(yè)發(fā)展速度、成本效益等經(jīng)濟(jì)效果分析內(nèi)容，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不健全，財(cái)務(wù)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)分析數(shù)據(jù)，造成高校財(cái)務(wù)管理水平難以提升。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1．預(yù)決算管理是前提，預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，是高校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的前提和依據(jù)。隨著高校資金來源的多元化和支出的多樣化，原有的預(yù)算管理已經(jīng)被新型預(yù)算管理模式－－綜合財(cái)務(wù)預(yù)算所替代。高校編制預(yù)算既要考慮事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要，也要考慮高校財(cái)力的實(shí)際，按照一定的程序和方式編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作。高校在預(yù)算執(zhí)行過程中要維護(hù)其權(quán)威性和嚴(yán)肅性。調(diào)整預(yù)算要經(jīng)高校最高行政領(lǐng)導(dǎo)會議集體討論通過，建立預(yù)算管理制度，保證預(yù)算的強(qiáng)制執(zhí)行。減少超預(yù)算支出的發(fā)生，使資金在可預(yù)測、可控制范圍內(nèi)正常運(yùn)行。

2．財(cái)務(wù)分析是重點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用事業(yè)計(jì)劃、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)比較和分析，以求得高校經(jīng)濟(jì)活動和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性。高校財(cái)務(wù)管理工作不但應(yīng)該重視記賬、算賬、審核、報(bào)銷等各項(xiàng)日常工作，同時(shí)也要增加人力，研究會計(jì)報(bào)表和日常核算資料，開展經(jīng)濟(jì)效益的分析和評價(jià)。通過財(cái)務(wù)分析，對各大項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算比較，運(yùn)用相關(guān)分析方法進(jìn)行因素分析，降低學(xué)校重大決策的財(cái)務(wù)成本，使財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的財(cái)務(wù)信息，為學(xué)校發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)顧問服務(wù)。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理是核心，由于高校辦學(xué)不進(jìn)行成本核算，不計(jì)算損益，財(cái)務(wù)管理的彈性相當(dāng)大，在很大程度上弱化了高校財(cái)務(wù)管理功能。學(xué)校為了搞好基本建設(shè)，多種渠道籌措建設(shè)資金，利用銀行貸款改善辦學(xué)條件，盡管解決了事業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際困難，但是，部分高校對貸款認(rèn)識不夠，盲目貸款征地，大大超過了經(jīng)濟(jì)承受能力，給高校發(fā)展帶來了隱患，所以，建議要盡量利用國家扶持貸款，減少利息支出，降低籌資成本，還要建立“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”和“風(fēng)險(xiǎn)管理”體系，通過科學(xué)的流程設(shè)計(jì)和管理活動來實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制和化解。

4．培養(yǎng)人才是手段，目前，高校的會計(jì)核算已普遍實(shí)現(xiàn)了電算化、網(wǎng)絡(luò)化，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從高校內(nèi)外的相關(guān)系統(tǒng)采集和調(diào)閱，高校的財(cái)務(wù)管理由封閉型走向開放型。所以高校必須盡快提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，打造一支既精通財(cái)務(wù)管理與核算、又懂信息化操作與運(yùn)用的復(fù)合型人才隊(duì)伍，能夠準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，更好的防范信息科技的應(yīng)用所帶來的高校財(cái)務(wù)安全隱患。因此培養(yǎng)高素質(zhì)人才是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

篇3

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足

（一）高校對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的重視。高校很多領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效認(rèn)識，他們愿意把更多的注意力放在如何提高教學(xué)效率和就業(yè)率方面，對財(cái)務(wù)狀況往往缺乏重視，這就造成了高校面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力低下，因此也就沒有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，使得高校在應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)顯得非常脆弱。

（二）高校缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制。長期以來，高校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面沒有建立起全面的內(nèi)部控制機(jī)制，因此給很多人造成可乘之機(jī)，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響高校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，高校缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在很多的高校內(nèi)部財(cái)務(wù)部門分工不明確、責(zé)任不清，造成了很多人無章可循，從而出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象；第二，高校缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識。隨著近年來高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，很多的高校盲目舉債，利息加重，給高校造成了沉重的負(fù)擔(dān)。另一方面，由于高校內(nèi)部一些職工的思想意識不高，他們利用高校內(nèi)部控制制度不健全的漏洞，挪用學(xué)校資金。第三，高校在業(yè)務(wù)控制活動方面缺乏科學(xué)的規(guī)定。高校的內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)活動，當(dāng)前很多的高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制活動的認(rèn)識不夠，因此在內(nèi)部控制方面也就沒有制定相應(yīng)的措施，影響了高校財(cái)務(wù)管理的進(jìn)行。

（三）盲目擴(kuò)建改建而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。由于當(dāng)前很多高校施行了擴(kuò)招政策，因此高校必然要加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這就需要投入大量的資金，但是由于高校在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前缺少科學(xué)的論證和嚴(yán)格的審查，造成了高校資本的浪費(fèi)，也使高校面臨著銀行巨大的貸款支付風(fēng)險(xiǎn)。

（四）來自高校外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，隨著高校獨(dú)立法人地位的確立，使得高校在投資方式和融資方面都面臨著巨大的壓力，來自社會的投資方式影響了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，高校面臨著越來越大的壓力。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

（一）增強(qiáng)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識?，F(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，在此環(huán)境里的高校既面臨著良好的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也要應(yīng)對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，因此高校必須增強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，應(yīng)做好應(yīng)對愈演愈烈的市場競爭的準(zhǔn)備，使高校在新形勢下獲得生存和發(fā)展。

（二）完善高校內(nèi)部控制機(jī)制。加強(qiáng)高校的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。要完善高校的內(nèi)部控制制度需要從以下幾個(gè)方面做起：第一，完善高校內(nèi)部控制環(huán)境。為了避免出現(xiàn)公款私用的現(xiàn)象，高校要建立自我約束機(jī)制，以完善高校內(nèi)部的控制制度，建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的機(jī)構(gòu)，同時(shí)還要完善相關(guān)的人力資源制度和政策，讓高校內(nèi)部工作人員能夠做到規(guī)范自身言行的作用，這樣才能保證高校內(nèi)部控制的環(huán)境更加良好，使內(nèi)部控制的管理更加嚴(yán)格、權(quán)責(zé)更加明確、運(yùn)行更加有效；第二，高校要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識，建立投資風(fēng)險(xiǎn)評估和籌資風(fēng)險(xiǎn)制度，減少高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；第三，高校要建立完善的業(yè)務(wù)控制活動。高校只有建立了業(yè)務(wù)控制活動才能防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。高校還要加強(qiáng)預(yù)算管理，建立實(shí)物資產(chǎn)保全制度及規(guī)范收費(fèi)行為等；第四，高校要建立健全的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)，還要配合其他部門進(jìn)行檢查，以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并采取及時(shí)的措施進(jìn)行解決；第五，高校要充分利用現(xiàn)代化的信息手段建立信息管理系統(tǒng)，提高信息管理質(zhì)量的可信度。

（三）加強(qiáng)高校貸款的管理。針對高校由于盲目擴(kuò)建帶來的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，高校要加強(qiáng)貸款管理制度的制定。首先，高校要根據(jù)本校的實(shí)際情況設(shè)定合理的貸款數(shù)量，這樣高校不僅能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還有足夠的能力進(jìn)行資金的償還；其次，要合理利用貸款資金，為了促進(jìn)高校的發(fā)展，國家制定了一些措施鼓勵高校進(jìn)行貸款，但前提是高校要合理利用這些資金，要將貸款落實(shí)到個(gè)人，并合理分配貸款的用途，做到專款專用。對于一些挪用公款或是不合理使用貸款的人員高校要給予適當(dāng)?shù)膽土P，嚴(yán)重情況下還要追究使用人的刑事責(zé)任；最后，高校要建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)對貸款資金進(jìn)行監(jiān)督和管理，要根據(jù)貸款的使用情況制定出合理的建議，為高校的監(jiān)管部門提供必要的理論數(shù)據(jù)。

（四）建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。針對高校財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題，高校要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析設(shè)定高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閥值，對于超過風(fēng)險(xiǎn)閥值的要采取相關(guān)的措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

篇4

近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理控制力度不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。高校內(nèi)部貪污、挪用公款現(xiàn)象比比皆是。不僅如此，造成這些現(xiàn)象頻發(fā)的主要原因就在于我國高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在很多的問題。首先，沒有健全的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，這是導(dǎo)致貪污挪用公款現(xiàn)象頻發(fā)的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但是這些內(nèi)部會計(jì)制度，往往缺乏必要的科學(xué)性和合理性，雖然原則性很強(qiáng)，但是一旦在實(shí)際過程中應(yīng)用，就會出現(xiàn)很多的漏洞。也就是說，理論與實(shí)踐難以統(tǒng)一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規(guī)章制度等同于內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，這就使得財(cái)務(wù)控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機(jī)。其次，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，財(cái)務(wù)制度沒有落實(shí)到真正的實(shí)踐當(dāng)中，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度流于形式。

高校不具備完善的科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度加之財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財(cái)務(wù)管理制度沒有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國高校財(cái)務(wù)監(jiān)管也并沒有真正地落到實(shí)處，在這種環(huán)境下，我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難降低。最后，財(cái)務(wù)管理制度松弛，沒有嚴(yán)格地對現(xiàn)金進(jìn)行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進(jìn)行經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。在上述環(huán)境下，我國高校財(cái)務(wù)管理問題才會頻繁發(fā)生，想要切實(shí)降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財(cái)務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制辦法

想要控制我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就必須對我國高校的相關(guān)管理制度進(jìn)行創(chuàng)新，通過長期的研究實(shí)踐，筆者認(rèn)為，降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：首先，進(jìn)一步加強(qiáng)崗位分工，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)與嚴(yán)格控制。我國高等院校應(yīng)當(dāng)配備專業(yè)的、合格的工作人員，實(shí)現(xiàn)定期輪崗制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)忠于職守，遵紀(jì)守法，應(yīng)當(dāng)做到公正、公開，在日常的工作當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，還應(yīng)當(dāng)不斷提升自己的理論知識水平、專業(yè)知識水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國高等院校應(yīng)當(dāng)定期和不定期地對相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進(jìn)一步提高我國高等院校財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責(zé)任制。為了避免我國高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善會計(jì)檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財(cái)務(wù)的支出和收入進(jìn)行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會增加我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機(jī)制。再次，建立銀行對賬制度以及現(xiàn)金盤點(diǎn)制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當(dāng)定期和不定期地自覺進(jìn)行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應(yīng)當(dāng)定期和不定期進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn)，一旦在現(xiàn)金盤點(diǎn)工作當(dāng)中遇到了問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決，還應(yīng)當(dāng)迅速將問題報(bào)告給學(xué)校，從而極大地降低了我國高校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當(dāng)給予高度的重視。我國高校應(yīng)當(dāng)分配專人對支票和印章給予保管，實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)制。特別是高校的財(cái)務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財(cái)務(wù)印章，那么必須由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當(dāng)將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理人員手中的財(cái)務(wù)印章進(jìn)行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠?yàn)槲腋咝９ぷ鞯捻樌归_提供必要的資金保障。我國高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實(shí)促進(jìn)高校工作的展開。

結(jié)語

篇5

一、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.有利于民辦高校的健康發(fā)展

民辦教育在整個(gè)教育事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用，但是有經(jīng)營就有風(fēng)險(xiǎn)，民辦高校經(jīng)營也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中最重要的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，民辦高校就難以持續(xù)健康發(fā)展。而其能否健康發(fā)展，不僅關(guān)系到高等教育發(fā)展的全局，還關(guān)系到社會得發(fā)展和實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的速度和質(zhì)量。

2.有利于社會的和諧

截至2011年底，全國民辦高校達(dá)到1400多所，其中本科院校390所。在學(xué)生數(shù)量上，2011年底統(tǒng)招學(xué)生達(dá)到500萬。一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)必然會影響學(xué)校正常的教學(xué)和工作，甚至導(dǎo)致學(xué)校倒閉。一旦學(xué)校倒閉，目前在校的幾百萬學(xué)生的就學(xué)就是一個(gè)很大的問題，甚至還會因此出現(xiàn)社會不穩(wěn)定因素。

3.有利于預(yù)測、防范和控制高校財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生

隨時(shí)捕捉民辦高校財(cái)務(wù)管理活動中的各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險(xiǎn)和隱患，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念和憂患意識，提高高校的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)危機(jī)處理能力，能有效地預(yù)測、防范和控制高校財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，為民辦高校提供一個(gè)有安全保障的財(cái)務(wù)環(huán)境。

二、民辦高校存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因分析

1.籌資渠道單一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較大

我國民辦高校的經(jīng)費(fèi)來源渠道比較單一。學(xué)校經(jīng)費(fèi)最主要的來源是學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入，而民辦高校的生源往往不穩(wěn)定，所以會經(jīng)常出現(xiàn)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)不足的情況，再加上國家財(cái)政補(bǔ)助很少，許多學(xué)校開始通過爭取銀行貸款彌補(bǔ)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，改善辦學(xué)條件。

向銀行申請貸款，首先，民辦高校不是事業(yè)單位，不能用收費(fèi)權(quán)質(zhì)押；民辦高校也不是企業(yè)單位，不能用學(xué)校的財(cái)產(chǎn)抵押，融資環(huán)境困難。其次，學(xué)校向銀行大量舉債，資產(chǎn)負(fù)債率過高，產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）的系數(shù)大小說明了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，計(jì)算公式為：從公式中不難看出，銀行利息I越多，DFL系數(shù)數(shù)值越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就高。

2.經(jīng)費(fèi)分配不合理，教學(xué)和科研投入不足

教學(xué)投入是指各教學(xué)單位為培養(yǎng)各類學(xué)生投入在教學(xué)過程中的資金，科研投入是指民辦高校為完成所承擔(dān)的科研任務(wù)投入在科學(xué)研究過程中的資金。由于民辦高校是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，政府對民辦高校的經(jīng)費(fèi)分配并沒有明確的要求。很多民辦高校薄師資、重大樓，把資金投入到大規(guī)模的基建項(xiàng)目而非增強(qiáng)師資力量上。

但是，民辦高校承擔(dān)著教書育人的社會責(zé)任。作為大學(xué)，其教學(xué)水平要有一定的層次和高度。教學(xué)工作和科研工作的水平代表著一所大學(xué)的核心競爭力。目前，民辦高校在發(fā)展過程中往往過于重視校園環(huán)境的建設(shè)，忽略了對教學(xué)和科研工作的投入，比如教學(xué)設(shè)備陳舊、不參與社會的學(xué)術(shù)交流。這勢必會影響學(xué)校的發(fā)展，不利于學(xué)校向更高臺階邁進(jìn)。

3.資金支出缺乏計(jì)劃性，且存在“重管輕購”的思想

民辦高校多是由個(gè)人或企業(yè)投資創(chuàng)辦，在學(xué)校的資金決策等重要問題上，多是由投資人說了算，學(xué)校財(cái)務(wù)人員參與管理力度不夠。同時(shí)學(xué)校資金預(yù)算管理力量薄弱，并缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，造成資金支出整體規(guī)劃性不強(qiáng)。

一方面，這樣難免導(dǎo)致盲目購買固定資產(chǎn)，造成重復(fù)購置，出現(xiàn)資產(chǎn)使用效率低的現(xiàn)象；另一方面，民辦高校在對資產(chǎn)“重管輕購”思想的影響下，有些可以有效提高教學(xué)科研水平的資產(chǎn)卻不能及時(shí)到位。

4.內(nèi)部控制制度不完善

在很多民辦高校中，都不同程度地存在內(nèi)部管理松弛、監(jiān)督不力的問題。民辦高校存在亂收費(fèi)、隱匿收入問題；未建立重大建設(shè)和投資項(xiàng)目論證、決策機(jī)制等內(nèi)部控制制度；甚至有些學(xué)校雖建立有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴(yán)格執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。

這些問題的存在，削弱了民辦高校在辦學(xué)過程中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。這時(shí)，如果再缺乏及時(shí)的外部監(jiān)管，民辦高校的敗落勢必難以避免。

三、民辦高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立多元籌資機(jī)制，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的水平

民辦高校應(yīng)建立多元籌資機(jī)制，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與資本配置，實(shí)現(xiàn)高校規(guī)模效益，保障高校產(chǎn)出最大化，提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平。

一方面，高校在積極主動爭取政府的資助和政策支持的前提下，樹立市場經(jīng)營意識，爭取校企合作的機(jī)會，加強(qiáng)自身服務(wù)創(chuàng)收，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，高校要拓寬辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌措渠道，規(guī)范社會捐款渠道，建立多元籌資機(jī)制，有效緩解民辦高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的壓力。

2.增加教學(xué)投入，重視科研工作

為了穩(wěn)定生源、吸引學(xué)生，優(yōu)美的教學(xué)環(huán)境固然重要，但更為重要的是教育學(xué)生的智力資源。人力和知識的資本是學(xué)校提高聲譽(yù)的核心要素。

所以學(xué)校必須加大教學(xué)科研投入，鼓勵教師進(jìn)修、、承擔(dān)科研項(xiàng)目、參加社會上的學(xué)術(shù)交流活動。這樣不但可以提高教師隊(duì)伍的水平，也可以增強(qiáng)學(xué)校的競爭力。只有在這方面加大投入，民辦高校在轉(zhuǎn)型后才能獲得更大空間的發(fā)展。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理工作

民辦高校應(yīng)規(guī)范預(yù)算編制流程，收入預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則。民辦高校在編制年度資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循資金流入與流出“基本持平，略有結(jié)余”的原則，應(yīng)盡量減少赤字額度，并且細(xì)化項(xiàng)目支出，強(qiáng)化項(xiàng)目管理，做到精細(xì)管理。

學(xué)校的審計(jì)部門應(yīng)對預(yù)算的合理性提出意見和建議，不斷改進(jìn)和完善，并對預(yù)算的執(zhí)行情況和調(diào)整情況以及資金的使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性，使其更合理、更透明。

4.完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制

篇6

關(guān)鍵詞：高校；負(fù)債融資；風(fēng)險(xiǎn)

一、高校負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）籌資渠道及資金來源的有限性

從我國當(dāng)前現(xiàn)狀來看，高校的教育經(jīng)費(fèi)主要有三種來源：財(cái)政撥款、學(xué)雜費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)。但是國家財(cái)政資金現(xiàn)階段投入不足，短時(shí)間內(nèi)國家財(cái)政撥款對高等教育的支持幅度有限。當(dāng)前，學(xué)雜費(fèi)收入是高校償還貸款的主要來源。然而學(xué)雜費(fèi)收入取決于高校的招生規(guī)模和學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，這兩者在很大程度上受社會、經(jīng)濟(jì)以及個(gè)高等教育市場等宏觀因素的影響，上漲空間有限。至于其他經(jīng)費(fèi)，大多數(shù)高校以捐贈為主，并且捐贈資金是有制定明確用途的。而高校利用資本市場融資和社會資本的能力有限。因此負(fù)債融資是高校對外融資不多的選擇。

（二）負(fù)債結(jié)構(gòu)不太合理

合理的融資結(jié)構(gòu)應(yīng)使高校各項(xiàng)融資的加權(quán)平均資本成本最小，價(jià)值最大。由于目前高校融資主要用于新校區(qū)等大型項(xiàng)目建設(shè)，一般數(shù)額較大，負(fù)債的結(jié)構(gòu)往往會對負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生較大的影響?，F(xiàn)在高校使用的銀行貸款主要有兩類。一類是項(xiàng)目貸款，這類貸款的期限長，不確定因素較多，風(fēng)險(xiǎn)的可控性較差，其特點(diǎn)是利率較高。另一類是短期流動貸款，這類貸款使用彈性大，易籌措，其特點(diǎn)是貸款利率低。但過多的使用短期流動貸款，則會導(dǎo)致負(fù)債融資風(fēng)險(xiǎn)的短期集聚，在不能保證適量現(xiàn)金流的情況下，會造成還款困難。由于商業(yè)銀行借款多為滿足中長期建設(shè)項(xiàng)目的資金需求，高校在較長期限內(nèi)面臨著固定的還本付息風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債融資的期限和結(jié)構(gòu)難以合理搭配，難以使風(fēng)險(xiǎn)最小化。

（三）高校信貸管理比較薄弱

首先,缺乏資金監(jiān)管和約束機(jī)制。高校建設(shè)資金主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)籌措,并采用撥款的方式用于建設(shè),資金籌措部門和項(xiàng)目建設(shè)部門脫節(jié),資金撥付與項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程不匹配,容易造成高成本貸款資金閑置。而且,部門間沒有內(nèi)在的約束機(jī)制,在擬定貸款項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),缺乏深入的論證和可行性分析,項(xiàng)目使用效益不高,甚至重復(fù)建設(shè),資金浪費(fèi)的現(xiàn)象普遍存在。高校還缺乏還貸機(jī)制,償債能力有限。學(xué)校收入主要是財(cái)政補(bǔ)助收入和學(xué)費(fèi)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入和行政事業(yè)性收費(fèi)價(jià)格由國家嚴(yán)格控制,學(xué)校還貸資源是有限的。

二、高校融資風(fēng)險(xiǎn)的控制

(一)確定合理的融資結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資渠道

這就要求高?？茖W(xué)舉債。高校作為貸款還本付息的承擔(dān)者，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校財(cái)力的承受范圍科學(xué)舉債，采取有效地措施防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，保證高校的可持續(xù)發(fā)展，學(xué)校在考慮貸款時(shí)，必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識和效益意識，對于貸款項(xiàng)目認(rèn)真做好可行性研究。根據(jù)高校建設(shè)規(guī)模，可以運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，預(yù)測高校所需的外部融資額。并且對貸款資金的投放時(shí)間，投放順序以及投放數(shù)量進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，以保證貸款建設(shè)項(xiàng)目的科學(xué)性，合理性和效益性。這是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

（二）在可能的情況下建立償債基金

高校的貸款主要是靠自身的信譽(yù)或以學(xué)生收費(fèi)權(quán)質(zhì)押作為合作條件獲取銀行的信用貸款，因此高校要牢固樹立信用觀念，按期支付利息和償還本金，以建立與銀行的長期合作關(guān)系。建立償債基金制度，即每年按一定的比例提取償債基金，為償還貸款提供靈活的現(xiàn)金調(diào)度和充足的資金來源，對擬定的還款計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行，保證如期清償債務(wù)。

（三）加強(qiáng)貸款資金管理、提高資金利用效益

使用貸款必須支付利息，資金成本高，并要求到期歸還，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。因此，學(xué)校在貸資金的日常管理上應(yīng)更加嚴(yán)格，切實(shí)加強(qiáng)管理，建立健全貸款資金使用的內(nèi)部控制和項(xiàng)目管理責(zé)任制，提高貸款資金利用效益。根據(jù)建設(shè)計(jì)劃及投資進(jìn)度，合理安排貸款資金的投放，做到精打細(xì)算，節(jié)約高效，以免造成不必要的資金閑置，減少不必要的貸款利息支出。切實(shí)加強(qiáng)對貸款資金的審計(jì)，著重從貸款資金使用計(jì)劃執(zhí)行情況、審批手續(xù)、支出方向、使用效益、償還計(jì)劃執(zhí)行情況等方面進(jìn)行。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，無論從哪個(gè)立場來說都是必要的。只有這樣可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，以利于高校的健康發(fā)展。高校的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括以下幾部分。

（一）償債能力指標(biāo)

1.資產(chǎn)負(fù)債比率

是高校全部負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率,表示在高校資金的來源。從債權(quán)人方面取得負(fù)債所占高校全部資產(chǎn)的比重。該指標(biāo)用于衡量高校利用負(fù)債融資進(jìn)行財(cái)務(wù)活動的能力,也是顯示高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要標(biāo)志。

2.流動比率

流動比率表明高校每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。反映高校用在短期內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負(fù)債的能力。流動比率是一個(gè)很重要的指標(biāo)，如果不能在短期內(nèi)很快償還到期債務(wù)，很有可能有破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標(biāo)

年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標(biāo)主有兩種考核方式，即非自有資金余額占年末貨幣資金的比重、自有資金余額占年末貨幣資金的比重。高校財(cái)務(wù)狀況的好壞從某種意義上講主要體現(xiàn)在高校有多少可支配的貨幣資金。如果結(jié)存額多說明高校的支付能力強(qiáng)，資金調(diào)度運(yùn)用的余地大，發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性小。因此，對期末貨幣資金結(jié)存額進(jìn)行構(gòu)成情況分析，可以反映高校真正可以支配的自有財(cái)力。

四、結(jié)束語

由于國家教育經(jīng)費(fèi)投入的有限與各高校自身建設(shè)資金需求不斷增長的矛盾,利用銀行貸款來解決我國高校發(fā)展中的資金不足問題成為主要籌資手段。然而我們看到,負(fù)債融資在緩解各高校資金需求不足方面起到了重要作用總之,在激烈的市場競爭中,挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存,風(fēng)險(xiǎn)與利潤同在。我國各級各類高校在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,既要敢于冒險(xiǎn),又要善于化險(xiǎn),在挑戰(zhàn)中求生存,在機(jī)遇里求發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙生旺.對建立我國銀校合作關(guān)系的前景和風(fēng)險(xiǎn)的思考[J].甘肅高師學(xué)報(bào),2001,(5).

篇7

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評價(jià)，就是運(yùn)用一定的數(shù)理方法，構(gòu)建相應(yīng)的指標(biāo)體系，收集數(shù)據(jù)，對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的綜合水平進(jìn)行評價(jià)，并據(jù)此根據(jù)評價(jià)結(jié)果，有針對性地加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的改善和優(yōu)化，從而為提升高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力提供依據(jù)。從這個(gè)角度來說，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力的評價(jià)，亦是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的重要部分。根據(jù)前面分析的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理內(nèi)涵，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評價(jià)的指標(biāo)體系可以從財(cái)權(quán)配置、業(yè)務(wù)控制、人員控制和信息披露4個(gè)一級指標(biāo)構(gòu)建，具體二級指標(biāo)及內(nèi)容如表1所示。1.財(cái)權(quán)配置層面指標(biāo)。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)治理的重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的核心領(lǐng)域，主要是對決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個(gè)方面一系列的制度安排實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)關(guān)系及財(cái)務(wù)活動的權(quán)力制衡。因此，可以從決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制3個(gè)二級指標(biāo)來度量。2.業(yè)務(wù)控制層面指標(biāo)。業(yè)務(wù)控制是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理活動所涉及的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接來源，具體業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)治理指標(biāo)主要包括預(yù)算管理、投資管理、貸款管理、收費(fèi)管理和資產(chǎn)管理等5個(gè)二級指標(biāo)。3.人員控制層面指標(biāo)。人員控制主要是針對高校管理層和財(cái)務(wù)相關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)活動過程中是否具備足夠的廉政精神、職業(yè)道德以及執(zhí)業(yè)水平。當(dāng)前，高校內(nèi)部控制失效，部分原因不在于制度設(shè)計(jì)的好壞，而在于人的因素。因此，人員控制亦成為高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理的內(nèi)容之一，主要包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平2個(gè)二級指標(biāo)。4.信息披露層面?，F(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)下的高校財(cái)務(wù)信息披露具有重要的意義，一是通過相關(guān)財(cái)務(wù)分析報(bào)告可為決策者改善財(cái)務(wù)治理、提高資金績效提供依據(jù)，二是通過財(cái)務(wù)信息公開披露為高校財(cái)務(wù)治理的有效實(shí)施提供內(nèi)外監(jiān)督依據(jù)。因此，信息披露層面主要包括財(cái)務(wù)分析、信息質(zhì)量和披露效果三個(gè)二級指標(biāo)。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評價(jià)過程

（一）評價(jià)方法簡介由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理涉及的內(nèi)容主要是高校經(jīng)營運(yùn)作過程的系列行為活動，為此，本文主要通過表1的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)評價(jià)問卷，選擇高校和教育主管部門的專家打分，再運(yùn)用模糊綜合評價(jià)和層次分析法進(jìn)行分析。

（二）具體計(jì)算過程1.確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評估因素集。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理所涉及的主體和要素很多，結(jié)合當(dāng)前高校發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)狀況以及某高校M為樣本，本文選取與M高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理密切相關(guān)的指標(biāo)（如表1所示）作為該高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理水平評估的因素集U：U={財(cái)權(quán)配置，業(yè)務(wù)控制，人員控制，信息披露}。2.確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評估的評語集。由于對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力各因素的評估比較模糊，設(shè)置對各因素評估的評語集V為五個(gè)等級：V={高，較高，一般，較低，很低}，得分分別為（5，4，3，2，1）。3.確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平要素的權(quán)重向量。不同的治理能力要素需要通過相應(yīng)的權(quán)重來確定其重要性，本文通過層次分析（AHP）方法、采用7級量表通過咨詢高校及教育主管部門的財(cái)務(wù)及管理相關(guān)專家對各層次的因素進(jìn)行評價(jià)，最終確定各個(gè)層次的指標(biāo)權(quán)重（具體過程略，結(jié)果如下頁表2所示）。4.建立從U到V的單因素評判矩陣。本文選取一組具有代表性的專家（包括M高校財(cái)經(jīng)部門管理者、專業(yè)人士、教育主管部門財(cái)務(wù)人員等共20人）組成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評判組，對M高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力按照13個(gè)二級指標(biāo)從{高，較高，一般，較低，很低}五個(gè)等級進(jìn)行模糊評價(jià)，從而獲得評價(jià)矩陣（如下頁表2所示）。5.計(jì)算最終評價(jià)結(jié)果。以一級指標(biāo)“財(cái)權(quán)配置”的二級指標(biāo)“決策機(jī)制”為例。通過問卷調(diào)查獲取如下數(shù)據(jù)，認(rèn)為M高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理過程中在“決策機(jī)制”這一二級指標(biāo)表現(xiàn)很好的有6人，表現(xiàn)較好的7人，一般的5人，較差的2人，很差的沒有；則對影響M高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力因素中“財(cái)權(quán)配置能力”下屬指標(biāo)“決策機(jī)制”評語隸屬度分別為：0.30，0.35，0.25，0.10，0；模糊向量=（0.30，0.35，0.25，0.10，0）。同理，求得M高?！皹I(yè)務(wù)控制能力”、“人員控制能力”以及“信息披露能力”三個(gè)因素所有二級指標(biāo)的模糊向量。以上評判結(jié)果均滿足歸一化條件，由此得到所有二級指標(biāo)模糊評判矩陣（如表2所示）。最后，得到所有指標(biāo)評價(jià)結(jié)果（如表3所示）。

三、M高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理能力評價(jià)結(jié)果分析及啟示

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關(guān)鍵詞： 高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及特征

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校資金在運(yùn)營過程中，由于主觀上對結(jié)果預(yù)測不足或因進(jìn)行自身難以承受的經(jīng)濟(jì)活動而導(dǎo)致的損失，或由于客觀上在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中突然出現(xiàn)的政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)形勢重大變動而造成的經(jīng)濟(jì)損失，其表現(xiàn)為貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

1、客觀存在性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于各種財(cái)務(wù)活動之中，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。

2、不確定性。由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，對財(cái)務(wù)活動的最終結(jié)果難以準(zhǔn)確把握和預(yù)測，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動的復(fù)雜。

3、相關(guān)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的高低具有相關(guān)性。即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。因而可以說，收益性與損失性是共存的。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要是：過度舉債風(fēng)險(xiǎn)；盲目投資風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；管理人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)等四大類。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

（一）舉債風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1、高校擴(kuò)招，財(cái)政撥款不足。發(fā)端于1999年的我國高校連續(xù)大規(guī)模的擴(kuò)招，我國普通高校在校生由1998年的341萬猛增到2012年3167萬，高等教育的毛入學(xué)率由1998年的7.9%迅速提高到2012年的26.9%，實(shí)現(xiàn)了由精英教育到大眾化教育的轉(zhuǎn)變。

2、銀行盲目放貸，助長貸款行為。金融機(jī)構(gòu)對高校貸款準(zhǔn)入條件不嚴(yán)格，對貸款對象還款來源不做深入仔細(xì)的分析，缺乏足夠的防范意識，助長了高校的多貸甚至亂貸行為。

3、高校管理層風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識不強(qiáng)，盲目追求規(guī)模效應(yīng)。高校管理層對償還責(zé)任存在模糊性，“債多不愁”現(xiàn)象普遍存在。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1、盲目投資，缺乏科學(xué)合理論證。高校為滿足教育教學(xué)評估等需要，在未充分計(jì)劃和論證的情況下，盲目投資硬件設(shè)施，如教學(xué)設(shè)備、校舍等，不注重資金使用效益，造成資產(chǎn)的重復(fù)購置或閑置，導(dǎo)致極大的資金浪費(fèi)。

2、校辦企業(yè)缺乏真正獨(dú)立的運(yùn)行機(jī)制。事企不分是根本原因，一些學(xué)校以財(cái)務(wù)集中的名義，將企業(yè)財(cái)務(wù)全部收到學(xué)校財(cái)務(wù)處管理，使校辦企業(yè)沒有獨(dú)立的人事權(quán)和財(cái)務(wù)權(quán)，自主經(jīng)營能力很差，企業(yè)難以發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1、預(yù)算編制不完善，資金安排不合理。隨著高等教育改革的深入，資金需求與財(cái)政撥款之間的缺口日漸加大，高校自籌資金的壓力也隨之增大，高校在籌集資金、調(diào)度資金及合理利用資金等方面面臨許多復(fù)雜的問題。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不嚴(yán)密不完善，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)流失。會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，監(jiān)督制度不到位，權(quán)力使用失控，產(chǎn)生腐敗違紀(jì)行為。因缺乏相應(yīng)的制度約束，產(chǎn)生賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象，造成學(xué)校財(cái)產(chǎn)的流失。

（四）管理人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

發(fā)展中的高校由于歷史、規(guī)模、體制等原因，形成高校財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍較低，管理觀念比較滯后，缺乏活力與創(chuàng)造力，制約了高校整體管理水平的提高，財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制也不能應(yīng)對學(xué)校建設(shè)資金需求，必然引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）控制舉債規(guī)模，降低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、科學(xué)合理的確定貸款規(guī)模。在貸款規(guī)模上，應(yīng)對貸款項(xiàng)目及運(yùn)行能力進(jìn)行認(rèn)真的分析論證，充分考慮還本付息的能力，對收支和可用于還本付息的資金進(jìn)行認(rèn)真的測算，并將貸款的風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)警線以內(nèi)。

2、合理安排債務(wù)資金結(jié)構(gòu)。當(dāng)前高校債務(wù)資金比重地過高，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)就勢在必行。

3、提高貸款資金管理水平。高校必須加強(qiáng)貸款資金的管理，形成一套“嚴(yán)格審批、?？顚Ｓ?、封閉運(yùn)行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機(jī)制。

（二）降低高校投資風(fēng)險(xiǎn)的措施

1、完善投資分析評價(jià)。運(yùn)用預(yù)算、定額、定員、可行性分析、預(yù)測等科學(xué)方法，建立完善財(cái)務(wù)分析評價(jià)體系，將客觀的會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會計(jì)數(shù)據(jù)的使用價(jià)值。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)評估。高校內(nèi)審人員須對校辦企業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行審查評價(jià)，可采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。

（三）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理措施

1、完善財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制。高校可專門設(shè)立校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以校領(lǐng)導(dǎo)為核心，總會計(jì)師或主管副校長、財(cái)務(wù)處長、二級單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和基層單位財(cái)務(wù)人員等幾個(gè)層次組成，組成一個(gè)職責(zé)明確、相互制約、各司其職、運(yùn)行有序、共同實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)群體。

2、強(qiáng)化預(yù)算約束管理。從制度上保證預(yù)算從編制、執(zhí)行到調(diào)整的科學(xué)規(guī)范。財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對各項(xiàng)開支進(jìn)行審核，保障其開支的合理合法。對成本項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)考核管理，堅(jiān)決反對鋪張浪費(fèi)，努力降低辦學(xué)成本。

3、加強(qiáng)高校審計(jì)監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部控制。一方面高校內(nèi)部為增加財(cái)務(wù)管理的透明度，實(shí)施民主理財(cái)和全員管理，有必要建立正常的財(cái)務(wù)報(bào)告制度。另一方面監(jiān)查、審計(jì)部門要定期進(jìn)行檢查，督促用款單位按借款用途使用資金，按期還本付息，并考核資金的使用效果。

（四）提高財(cái)會人員素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量

轉(zhuǎn)變工作思路，財(cái)務(wù)工作不能老停留在記賬、算賬、報(bào)賬等傳統(tǒng)管理模式上，要向全面參與學(xué)校管理決策轉(zhuǎn)移，樹立效益、市場觀念，從事后算賬向事前預(yù)測、事中控制、及時(shí)分析方面轉(zhuǎn)移，要發(fā)揮財(cái)務(wù)工作滲透力強(qiáng)的特點(diǎn)，主動參與到學(xué)校管理活動中來。

四、小結(jié)

面對目前高校因擴(kuò)招等原因產(chǎn)生的嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面要爭取國家對高校的財(cái)政投入，并進(jìn)一步拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道。另一方面內(nèi)部要下大力氣解決學(xué)費(fèi)欠費(fèi)問題，嚴(yán)格控制開支，節(jié)約辦學(xué)，切實(shí)防范好各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大力度發(fā)揮學(xué)校資金的使用效益，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，促進(jìn)高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣業(yè)香.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析與評價(jià)[J].中國管理信息化，2010；3

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【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)；指標(biāo)評價(jià)體系

我國教育改革帶來了高等教育事業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴(kuò)張和教育投入不足之間的矛盾。為滿足愈來愈多的新增學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活需要，在財(cái)政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學(xué)條件、加快高校基礎(chǔ)設(shè)施和重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)、提高高校人才培養(yǎng)的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐漸顯現(xiàn)。因此，為防范與化解高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，探討高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及其建立原則

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在高校運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)則是在高?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)和財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)測高校實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強(qiáng)弱程度，發(fā)出預(yù)警信號并采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)的一種有組織的程序。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的，就是要在高校現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算基礎(chǔ)上，采用合理、可比的原則，設(shè)置相關(guān)的量化指標(biāo)，分析和評價(jià)高校辦學(xué)資金使用的合理程度、財(cái)務(wù)管理水平和真實(shí)財(cái)力情況；通過該系統(tǒng)，找出高校之間存在的差距，及時(shí)揭示隱性問題，為各級領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù)，并對高校財(cái)務(wù)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警預(yù)報(bào)的作用，并采取措施規(guī)避和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學(xué)校自身及其他方面的管理需求，以求快捷、方便、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在建立過程中應(yīng)遵循一定的原則。

其一，預(yù)測性原則。系統(tǒng)對高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測要有分析發(fā)展趨勢、預(yù)測未來的作用。高等學(xué)校的管理成效最終通過財(cái)務(wù)信息反映出來，預(yù)警系統(tǒng)要從眾多的財(cái)務(wù)指標(biāo)中選取一系列能敏銳反映高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況且獨(dú)立性高、補(bǔ)充性強(qiáng)的指標(biāo)，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測算出高等學(xué)校管理績效的綜合指數(shù)，從而讓大家認(rèn)識、了解高等學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀。

其二，統(tǒng)一性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以現(xiàn)行的會計(jì)核算體系為基礎(chǔ)，在收集信息的范圍、方法、口徑上應(yīng)統(tǒng)一，以保證判定結(jié)果的可比、準(zhǔn)確和連續(xù)。

其三，動態(tài)連續(xù)性原則。高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的情況，發(fā)出警報(bào)，亮出紅黃牌，但它監(jiān)測的是高等學(xué)校一個(gè)動態(tài)連續(xù)的管理過程，系統(tǒng)也只有堅(jiān)持動態(tài)連續(xù)性的原則，才能不斷修正、補(bǔ)充，確保先進(jìn)性，把握未來發(fā)展的趨勢。

其四，實(shí)時(shí)性原則。高等學(xué)校要準(zhǔn)確、及時(shí)地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，盡可能地減少或避免經(jīng)濟(jì)損失，就要求高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)必須要敏捷、實(shí)時(shí)地采集信息，分析信息，判斷信息，發(fā)出預(yù)警。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序是風(fēng)險(xiǎn)的識別、風(fēng)險(xiǎn)的測度和風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文按照這個(gè)思路來構(gòu)建高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如下圖所示：

如上圖，高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個(gè)循環(huán)運(yùn)行的系統(tǒng)。基本信息系統(tǒng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集，財(cái)務(wù)信息收集的對象主要是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和外部信息，并形成一個(gè)資料系統(tǒng)，將所有資料傳遞給分析監(jiān)測系統(tǒng)。分析監(jiān)測系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心，運(yùn)用專門的財(cái)務(wù)預(yù)警模型，通過分析監(jiān)測可以迅速排除對財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上，對其重點(diǎn)研究，分析出風(fēng)險(xiǎn)的原因，評估其可能造成的損失。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范或化解策略，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避、轉(zhuǎn)移和承接。

（一）基本信息系統(tǒng)

良好的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對大量資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，形成基本信息系統(tǒng)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的收集和傳遞，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括信息的輸入，還包括信息的輸出；不僅有財(cái)會人員提供的財(cái)會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計(jì)信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會計(jì)核算報(bào)告系統(tǒng)，還包括對會計(jì)資料的認(rèn)真閱讀、分析和評價(jià)，以及尋找高校潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作。

（二）分析監(jiān)測系統(tǒng)

分析監(jiān)測系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心，它以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)的資料為依據(jù)，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，對高校存在的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷，對風(fēng)險(xiǎn)水平達(dá)到或超過預(yù)警線的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。定量分析主要是通過設(shè)計(jì)一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評價(jià)體系,來評估高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

1. 建立高效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評價(jià)體系

高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)，以便預(yù)警指標(biāo)體系能夠全面、真實(shí)地反映高等學(xué)校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況。根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動的特點(diǎn)，其預(yù)警指標(biāo)體系一般可分為四類：償債能力指標(biāo)、運(yùn)營績效指標(biāo)、收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)。考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源是負(fù)債，所以預(yù)警指標(biāo)體系以償債能力指標(biāo)為主，運(yùn)營績效指標(biāo)為輔，收益能力指標(biāo)和發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)為補(bǔ)充。在具體指標(biāo)的選擇方面，各指標(biāo)間應(yīng)既相互補(bǔ)充，又不重復(fù)， 盡可能全面綜合地反映高校的財(cái)務(wù)狀況。

（1） 償債能力指標(biāo)。償債能力反映高校償還各種到期債務(wù)的能力，可選擇資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、帶息負(fù)債比率、長期負(fù)債占全部負(fù)債的比例、負(fù)債償付率、可供周轉(zhuǎn)月數(shù)等指標(biāo)評價(jià)高校償債能力。各指標(biāo)具體說明如下：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)總額×100%。資產(chǎn)負(fù)債率用于分析負(fù)債程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。從高校的性質(zhì)來看，資產(chǎn)負(fù)債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線為40%-60%。當(dāng)高校資產(chǎn)負(fù)債率大于60%， 就應(yīng)該發(fā)出預(yù)警信號；資產(chǎn)負(fù)債率大于1，說明高校財(cái)務(wù)狀況已嚴(yán)重惡化。流動比率= 流動資產(chǎn)/ 流動負(fù)債。流動比率越高，償還流動負(fù)債的能力就越強(qiáng)。高校流動比率為1.5 較好，小于1.5 則應(yīng)發(fā)出預(yù)警；但比率過高，其償債能力未必很強(qiáng)，反而會因?yàn)榇罅苛鲃淤Y產(chǎn)的占用影響到高校資金的運(yùn)營效果。帶息負(fù)債比率=（短期借款+ 一年內(nèi)到期的長期借款+ 長期借款+ 應(yīng)付利息） / 負(fù)債總額×100%。帶息負(fù)債比率表明：高校帶息負(fù)債占全部負(fù)債的比例，帶息負(fù)債比率越高，說明高校的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)越重，還本付息的壓力越大。長期負(fù)債占全部負(fù)債的比例=長期負(fù)債總額/負(fù)債總額×100%。這一指標(biāo)越少，表明高校還債的時(shí)間越緊迫，風(fēng)險(xiǎn)越大。負(fù)債償付率= 一定時(shí)期內(nèi)還本付息總額/ 可用于償還債務(wù)的收入×100%，負(fù)債償付率將債務(wù)與收入結(jié)合起來，用來分析高校取得收入償還債務(wù)的能力，比率越小說明償債能力越強(qiáng)。可供周轉(zhuǎn)月數(shù)= (年末銀行存款+ 年末現(xiàn)金+ 年末借出款+ 年末債券投資+ 年末應(yīng)收票據(jù)- 年末借入款- 年末應(yīng)交稅金） / 學(xué)校全年支出總額/12。該指標(biāo)值越大，表明支付能力越強(qiáng)。經(jīng)費(fèi)來源中穩(wěn)定性、可靠性最強(qiáng)的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達(dá)，所以可供周轉(zhuǎn)月數(shù)最好不要低于3 個(gè)月。

（2） 運(yùn)營績效能力指標(biāo)。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學(xué)、科研事業(yè)，如果不能完成既定目標(biāo)，說明高校的資產(chǎn)和資金管理方面存在問題?？蛇x擇收入支出比率、生均學(xué)費(fèi)收入支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長率、自籌收入能力比率、應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重等指標(biāo)來反映運(yùn)營績效能力。具體說明如下：收入支出比率= 一定時(shí)期高校收入總額/ 一定時(shí)期高校支出總額。這一指標(biāo)反映高校每一元支出有多少收入作保障，是衡量高校對資源的利用能力，指標(biāo)值越大，說明高校自我支付能力越強(qiáng)，相對來說籌資風(fēng)險(xiǎn)越小，一般以0.5 為宜。生均學(xué)費(fèi)收入支出比率= 生均學(xué)費(fèi)收入數(shù)/ 生均支出數(shù)。該指標(biāo)反映高校生均支出一元有多少生均學(xué)費(fèi)收入作保障，是衡量高校學(xué)生交費(fèi)補(bǔ)償支出能力，指標(biāo)值越大，說明高校動用其他經(jīng)費(fèi)補(bǔ)足學(xué)生支出的能力越強(qiáng)。公用支出比率= 公用經(jīng)費(fèi)支出/ 事業(yè)支出，衡量事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)指標(biāo)。公用支出比率反映高校合理安排資金的能力，指標(biāo)值越大，說明高校用于發(fā)展投入的資金大。一般以0.5 為宜。固定資產(chǎn)增長率=（固定資產(chǎn)總額- 上年固定資產(chǎn)） / 上年固定資產(chǎn)。該指標(biāo)反映高校在設(shè)施建設(shè)及設(shè)備購置中所投入的資金，指標(biāo)值越大，說明高校資產(chǎn)增長速度越快；但過高也會導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)增加。自籌收入能力比率=自籌收入/ 總收入。這一指標(biāo)衡量高校在開源創(chuàng)收方面的能力，也是高校自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)的體現(xiàn)， 指標(biāo)值越大， 說明高校自我發(fā)展能力越強(qiáng)。應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重= 應(yīng)收及暫付款/（學(xué)?？傎Y產(chǎn)- 固定資產(chǎn)- 無形資產(chǎn)） ，該指標(biāo)反映了高校資金使用效益和財(cái)務(wù)管理水平，指標(biāo)數(shù)值越大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

（3） 收益能力指標(biāo)。在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中，高校必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，開展全方位的社會服務(wù)，運(yùn)用自身力量最大限度的獲取最佳的辦學(xué)效益。可選擇總資產(chǎn)收入率、凈資產(chǎn)收入率、投資收益率、職工人均純貢獻(xiàn)、合格學(xué)生生均教育成本等指標(biāo)衡量高校收益能力。

（4） 發(fā)展能力指標(biāo)。發(fā)展能力反映高校持續(xù)發(fā)展能力，可選擇資產(chǎn)權(quán)益比率、自有資金動用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標(biāo)反映高校發(fā)展能力。

2. 定量分析和定性分析相結(jié)合

定量分析雖然是通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、加工和處理來完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的，有其科學(xué)性和合理性，但這種方式也會受到不同高校條件差異、高校在不同時(shí)期影響因素的變化、評價(jià)時(shí)對評價(jià)指標(biāo)的選擇，以及高校對會計(jì)政策的選擇等各種因素的影響，無法滿足高校對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全面需要。而定性分析則是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，可以對定量分析的不足加以彌補(bǔ)。如當(dāng)高校過度依賴貸款、總資產(chǎn)和收入急劇下降、過度大規(guī)模擴(kuò)張、財(cái)務(wù)預(yù)測在較長時(shí)間不準(zhǔn)確等情況，則預(yù)示著高校存在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。為此，高校不但要通過定量分析來把握高校的發(fā)展趨勢，而且要相應(yīng)地結(jié)合定性分析來進(jìn)行考量和判斷。

（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)就是針對分析檢測系統(tǒng)對財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中存在的問題和隱患作出的預(yù)警，對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型提供不同的有效控制措施。控制措施按其是否依靠外界幫助可分為兩類：一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，另一類是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自行承接。高校對自身控制能力有限，即使可以控制，但控制的成本和代價(jià)太大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施轉(zhuǎn)移策略，如會同商業(yè)銀行制定切實(shí)可行的還貸方案和多家銀行組合實(shí)現(xiàn)貸款，向?qū)I(yè)保險(xiǎn)公司投保等。高校對不能轉(zhuǎn)移的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應(yīng)的對策改善目前的財(cái)務(wù)狀況，如加速應(yīng)收賬款的收回，節(jié)約開支，有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后，還應(yīng)定期檢查風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施效果，并根據(jù)整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)行情況重新對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)作出的預(yù)警進(jìn)行適當(dāng)性、有效性、及時(shí)性的分析，并對基本信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行修正，從而將高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的三部分連成一個(gè)有機(jī)的整體。

三、結(jié)語

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是高校的報(bào)警器，高校必須對預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行事前、事中、事后經(jīng)常性的監(jiān)控，對高校每一項(xiàng)重要經(jīng)營決策活動帶來的財(cái)務(wù)狀況變化，進(jìn)行預(yù)先測定，分析判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，為決策提供反饋信息。同時(shí)，要以現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論為指導(dǎo)，根據(jù)目前國內(nèi)的實(shí)際情況完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，保持預(yù)警系統(tǒng)的先進(jìn)性和有用性，淘汰不適用的指標(biāo)，參考社會平均水平、行業(yè)水平、高校的特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)政策、本單位或同類高校歷史經(jīng)驗(yàn)，增加更能反映單位實(shí)際問題的新指標(biāo)，制定出適合于本單位財(cái)務(wù)特點(diǎn)的預(yù)警指標(biāo)體系。

【主要參考文獻(xiàn)】

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篇10

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號：G645 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—093—02

自1999年高校擴(kuò)招以后，我國的高等教育事業(yè)得到了快速的發(fā)展。但也由此帶來了高校財(cái)務(wù)管理工作所面臨的諸多問題，如教育經(jīng)費(fèi)需求擴(kuò)大、銀行貸款還貸高峰、運(yùn)行成本增加、投資融資決策失誤以及高校外部監(jiān)管缺失、內(nèi)部控制制度不健全和不完善等等。此外，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步建立和完善，我國的教育體制也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，高校的管理模式由政府宏觀管理逐步轉(zhuǎn)化面向社會自主辦學(xué)的新模式。這種改革在給高校辦學(xué)一定程度自的同時(shí)也相應(yīng)地增加了高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無疑會對高校教學(xué)、科研、生產(chǎn)和建設(shè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。因此，如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保高校教育事業(yè)的健康和諧發(fā)展，是新形勢下高校財(cái)務(wù)工作的重中之重。對高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和成因進(jìn)行研究和分析，對降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高高校經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念及類型

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高等學(xué)校在運(yùn)營過程中由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而給學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益造成損失的可能性，使其財(cái)產(chǎn)有蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于高校財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其主要類型有以下幾種：一是財(cái)務(wù)狀況的總體失衡，指高校在長期運(yùn)營的過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)失衡的現(xiàn)象；二是貸款風(fēng)險(xiǎn)，指高校向銀行等金融機(jī)構(gòu)過度舉債以及銀行利息變化超出預(yù)算導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)過重而入不敷出，運(yùn)營困難；三是校辦企業(yè)的投資融資風(fēng)險(xiǎn)，指高校為了把科研成果盡快地轉(zhuǎn)化成為生產(chǎn)力所創(chuàng)辦的校辦產(chǎn)業(yè)，由此產(chǎn)生的校辦產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與高校連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)；四是資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，指高校在資金分配運(yùn)用過程中，由于外界不確定因素的影響，使得實(shí)際收益偏離預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1.高校擴(kuò)招與教育經(jīng)費(fèi)短缺。自1999年高校擴(kuò)招政策實(shí)施以來，高等院校規(guī)模不斷擴(kuò)大，在校學(xué)生人數(shù)也逐年增加。過去緩慢發(fā)展中高校教學(xué)生活基本設(shè)施以及相關(guān)配套設(shè)施如土地、教學(xué)樓、圖書館、食堂、學(xué)生宿舍、教學(xué)設(shè)備、學(xué)生活動場所等硬件設(shè)施以及師資力量、辦學(xué)理念、管理制度等配套的相關(guān)軟件設(shè)施早已不能滿足擴(kuò)招后的需要。與此同時(shí)，政府部門對高校辦學(xué)條件的定期監(jiān)控以及水平資格評估促使高校把外延擴(kuò)張與內(nèi)涵建設(shè)理念相結(jié)合，以提高學(xué)校的生存空間。而這一切都需要巨大資金作支撐，雖然國家對高等教育經(jīng)費(fèi)投入近年來有很大程度的增長，但總體來說我國高等教育經(jīng)費(fèi)仍嚴(yán)重不足。這種情況下，向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，舉債辦學(xué)成為許多高校目前主要的選擇，在高校收入渠道暫時(shí)較為單一的情況下，這種舉債辦學(xué)的方式很容易受到外部政策環(huán)境的影響，國家宏觀調(diào)控政策或者高等學(xué)校收費(fèi)政策稍有改變，就有可能給高校帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，內(nèi)控不科學(xué)。隨著高等教育的改革和國家科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，各類高等學(xué)校獲得了難得的發(fā)展機(jī)遇。在難得的發(fā)展機(jī)遇面前，市場危險(xiǎn)也隨之而來。由于高校很長時(shí)間內(nèi)處在國家預(yù)算的體系下，不用考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識薄弱，對于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不夠重視，風(fēng)險(xiǎn)意識較為淡漠。另外，在決策上缺少科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，在追求“一流大學(xué)”的道路上過分強(qiáng)調(diào)高校硬件設(shè)施建設(shè)，而忽略了相應(yīng)軟實(shí)力以及市場風(fēng)險(xiǎn)評估。高標(biāo)準(zhǔn)、高規(guī)格的項(xiàng)目往往在建設(shè)過程中就遇到資金瓶頸的難題，而大量籌資使其背負(fù)上了沉重的利息包袱。此外內(nèi)控不科學(xué)也是造成高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。有些高校雖然建立了一系列的內(nèi)控機(jī)制，但由于一些諸如內(nèi)控環(huán)境的變化，原先的內(nèi)控體系早已不適合新環(huán)境下的高校體系；控制活動的管理者集權(quán)式的管理及其隨意性；決策機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配不明晰：監(jiān)督措施和組織保障不力；信息溝通渠道不暢等使內(nèi)控效果大打折扣。

3.高校會計(jì)制度難以真實(shí)衡量高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)行高校會計(jì)制度下，債權(quán)資產(chǎn)核算信息不完整、不真實(shí)。例如采用收付實(shí)現(xiàn)制，只核算已經(jīng)支出的款項(xiàng)，而忽略應(yīng)付未付的債務(wù)；固定資產(chǎn)只核算賬面原值不計(jì)提折舊。這些導(dǎo)致高校資產(chǎn)會計(jì)信息不完整或賬實(shí)不相符的情況，負(fù)債的會計(jì)信息存在披露不完整的問題。將不利于債務(wù)結(jié)構(gòu)的分析和償債資金的籌措；收入和成本費(fèi)用也不能配比，不能真實(shí)反映高校資金成本效益等。導(dǎo)致對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的評估不科學(xué)，從而可能做出錯(cuò)誤的決策，繼而引發(fā)更為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制措施

1.拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道。高校應(yīng)該盡可能多地爭取到國家和地方政府的撥款。這是目前緩解高校財(cái)務(wù)緊張的主要路徑。適量的貸款也能推進(jìn)高校的發(fā)展，可以適當(dāng)向金融機(jī)構(gòu)獲取有償使用的資金。高校也可以在考慮到受教育者的承受能力基礎(chǔ)上收取適當(dāng)費(fèi)用，但不可盲目增收費(fèi)用。此外，高校也應(yīng)該在改善辦學(xué)條件、形成辦學(xué)特色、提高辦學(xué)質(zhì)量和社會知名度等方面做出努力，不斷規(guī)范社會籌資制度，以爭取到更多海內(nèi)外各界人士的捐贈，吸納社會資源參與到高校的學(xué)科專業(yè)建設(shè)上來。高校還可以利用其雄厚的科研力量，增加科研經(jīng)費(fèi)收入，通過科技成果的轉(zhuǎn)化形成一部分資產(chǎn)和收益，這是高?？沙掷m(xù)發(fā)展下建設(shè)與發(fā)展的重要經(jīng)費(fèi)來源。高校應(yīng)從政策上調(diào)動其科技成果轉(zhuǎn)化的積極性，不但能提高高校的社會服務(wù)能力以及知名度等軟實(shí)力，還拓寬了經(jīng)費(fèi)籌措渠道。

2.建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。為防范和控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以其會計(jì)信息（如財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃、相關(guān)經(jīng)營資料以及收集的外部資料）為基礎(chǔ)，建立專門的組織體系，采用各種分析方法、統(tǒng)計(jì)方法和數(shù)學(xué)模型，來建立一套完整有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)具有以下幾個(gè)功能：（1）根據(jù)預(yù)測到的預(yù)警指標(biāo)值對高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析和判斷。若判斷的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率系數(shù)較高，則建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。（2）對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)程及時(shí)動態(tài)地作出風(fēng)險(xiǎn)管理意見和提出調(diào)整建議。（3）將風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行合理配置，并建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。（4）實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。根據(jù)該理論，高校財(cái)務(wù)管理者參照可收集到的內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)資料，結(jié)合市場運(yùn)行的規(guī)律，將風(fēng)險(xiǎn)模型化和數(shù)值化，并且計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)警戒值，對組織所面臨的運(yùn)行進(jìn)程和風(fēng)險(xiǎn)情況及時(shí)預(yù)測，分析異動和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，揭示財(cái)務(wù)體系隱藏的問題，提供處理辦法和有效措施，給管理決策和控制提供依據(jù)。

3.高校的會計(jì)制度改革要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度。隨著高校內(nèi)外環(huán)境的變化，其現(xiàn)行會計(jì)制度已不能滿足高校發(fā)展的需要，勢必要對其進(jìn)行改革，該改革要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的角度出發(fā)。首先改革會計(jì)核算基礎(chǔ)，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收付實(shí)現(xiàn)制為補(bǔ)充。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入和高校教育體制改革的不斷深化，高校的會計(jì)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財(cái)政撥款不再是唯一的資金來源，因此使用收付實(shí)現(xiàn)制不能真實(shí)全面的反映高校資產(chǎn)和運(yùn)營狀況，對其貸款決策和償債能力評估會產(chǎn)生負(fù)面影響，導(dǎo)致高校貸款風(fēng)險(xiǎn)增加。高校會計(jì)核算引入權(quán)責(zé)發(fā)生制后，能揭示出其潛在的資產(chǎn)和債務(wù)，能更準(zhǔn)確的反映高校資產(chǎn)，負(fù)債信息和成本數(shù)據(jù)，將收入和支出進(jìn)行合理地分配。其次必須采取科學(xué)地方法確定會計(jì)核算科目。例如國家對高校的基本建設(shè)投資的核算，未能納入高校會計(jì)核算，使其形成了兩個(gè)會計(jì)主體，任何一個(gè)都不能全面的反應(yīng)高校經(jīng)濟(jì)活動。對此，應(yīng)將基建會計(jì)并入高校會計(jì)進(jìn)行核算，設(shè)立“工程物資”、“在建工程”兩個(gè)一級科目。“工程物資”核算為基建工程準(zhǔn)備的各種物資實(shí)際成本，“在建工程”核算基本建設(shè)發(fā)生的實(shí)際支出。此外，設(shè)置“累計(jì)折舊”以真實(shí)完整的反映固定資產(chǎn)信息；設(shè)立“借入款”科目來核算各種借款，利于分析債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后完善高校會計(jì)報(bào)表體系，對上述增加的科目設(shè)置相應(yīng)的報(bào)表項(xiàng)目以更完整的反應(yīng)高校資產(chǎn)負(fù)債情況、流動比率、債償能力等相關(guān)信息。

總之，高校應(yīng)改善高校辦學(xué)條件、提升辦學(xué)質(zhì)量和社會知名度，拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)會計(jì)制度改革，完善內(nèi)部控制體系。從而保證我國高等教育事業(yè)的健康、快速的發(fā)展。