導語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)貸款，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

借款方：_________

貸款方：_________

經(jīng)借、貸雙方友好協(xié)商，同意簽定本貸款合同，并共同遵守合同中每一條款，不得單方毀約。

第一條　貸款種類

本合同項下的貸款為外匯固定資產(chǎn)貸款，貸款的具體用途必須是借、貸雙方確認的并經(jīng)國家有關(guān)主管部門正式批準的項目。此貸款項下的資金不得挪作它用。

第二條　貸款幣種及金額

幣種：_________，金額：_________（小寫），_________（大寫）。

第三條　貸款用途

此筆貸款用于借款方經(jīng)_________（批準單位）_________號文批準的_________項目。上述的有關(guān)批準文件應作為此貸款合同的附屬文件交貸方存檔備查。此筆貸款的用途是唯一的，借方不得在此貸款合同規(guī)定之外的任何項目上使用。

第四條　貸款期限

第一筆用款：自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日，共計_________天。

第二筆用款：自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日，共計_________天。

_________。

第五條　起息日與到期日

起息日：本貸款合同項下全部或部分資金自貸方帳戶劃出之日為該筆資金的起息日，自該日起對劃出的資金開始計息。

到期日：本貸款合同項下的到期日為借方將償付資金匯至貸方帳戶之日。如借方在規(guī)定的到期日未能將規(guī)定償付的金額劃至貸方帳戶，則按逾期處理，借方應按規(guī)定支付逾期利息。

第六條　利率與計息結(jié)算

1．利率

（1）固定利率：按年利率_________％計算。

（2）浮動利率：按貸方劃款日倫敦銀行同業(yè)拆放的同期利率加 （libor＋_________）計算。

2．計息結(jié)算

利息按貸款實際發(fā)生額每_________個月結(jié)算一次。上半年三月二十日、六月二十日，下半年九月二十日、十二月二十日為固定結(jié)算日。借方在結(jié)算日應償付的本息如未能如期劃至貸方帳戶，則貸方自將未償部分金額轉(zhuǎn)入本金復利計算。

第七條　貸款手續(xù)費

本合同規(guī)定貸方將向借方收取貸款手續(xù)費。手續(xù)費率為本合同貸款總額的_________％；貸款手續(xù)費借方應于第_________個計息結(jié)算日一次性支付，支付形式與該期支付的本息支付方式相同。

第八條　計息寬限期

本合同規(guī)定該筆貸款每筆發(fā)生額自起息日起有_________個月的計息寬限期，即自起息日起有_________個月不支付利息。寬限期內(nèi)利率不變，但遇結(jié)息日時不復利計算。寬限期結(jié)束后自第_________個月開始正常計息，如該月有固定結(jié)算日，則自起息日起至該固定結(jié)算日止的全部利息在該日支付；如該月無固定結(jié)算日，則該月的20日定為寬限期后的第一個結(jié)算日，結(jié)算方法與固定結(jié)算日相同。

第九條　固定資產(chǎn)保險

該固定資產(chǎn)貸款項下形成的固定資產(chǎn)由借方負責向保險公司辦理財產(chǎn)保險。無論是人為或自然等任何原因引起的固定資產(chǎn)滅失或損壞，均不影響本合同的法律效力，借方不得以任何理由拒絕向貸方支付貸款本息和有關(guān)費用。

第十條　還款

1．借方應嚴格按還款計劃或本合同的規(guī)定償還貸款本息及有關(guān)費用。

2．按外匯貸款慣例，此合同項下的貸款不能提前償還，如借方因故需提前還款時，應在預計償還日前十五天書面通知貸方并獲得貸方的許可。對不經(jīng)貸方許可而提前歸還的貸款部分，貸方將向借方一次性收取實際提前償付金額總額_________％的承擔費。

3．借方確因正當理由而無法按期還款時，應于規(guī)定還款日前一個月向貸方提出延期付款的申請，并準備必要的材料以便辦理有關(guān)展期的手續(xù)，經(jīng)貸方批準同意展期的貸款部分，貸方將不予罰息。貸款展期只限一次，展期到期后貸款將按逾期處理。

第十一條　保證

1．借方保證向貸方提交的所有材料或文件都是合法、真實、有效的。

2．借方保證本合同項下的貸款專款專用，不挪作它用。

3．借方保證按時向貸方提交使用貸款的有關(guān)材料（包括技改項目或工程建設(shè)進度的材料、設(shè)備進口或購置方面的材料、設(shè)備投入運行或工程完工后企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營情況資料等等），接受貸方的監(jiān)督和檢查。

4．借方由于變更、改制、承包或經(jīng)主管部門批準實行關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時，借方保證最遲于上述事件發(fā)生之前一個月以前通知貸方，并立即清償與貸方之間的所有債務。經(jīng)貸方同意，借方可將債務轉(zhuǎn)移給接收單位或新設(shè)單位（在債務轉(zhuǎn)移的過程中，借方應向貸方出示并送交其主管部門或發(fā)包方的發(fā)文或有關(guān)文件），但接收債務的單位必須與貸方重新簽定貸款合同，合同簽字以前，貸方隨時有向借方或借方接收人追償債務的權(quán)利。

5．貸方保證按照合同的有關(guān)條款或用款計劃及時向借方提供貸款。

第十二條　違約責任

無論何方、亦無論何種原因、以何種方式拒絕執(zhí)行或拖延本合同規(guī)定的所有條款之任何一項，均視為違約行為，應按下述條款執(zhí)行：

1．如借方不按合同規(guī)定，擠占挪用本合同項下的貸款時，貸方將按規(guī)定加收罰息。罰息利率規(guī)定為在原貸款利率基礎(chǔ)上加收_________％；

2．如借方未按本合同規(guī)定或未經(jīng)貸方展期認可而發(fā)生不能按期還款情況時，貸方最多給予借方_________天的還款寬限期。如在寬限期終止時借方仍不能清償全部應付款項，則自寬限期終止日的第二天開始，貸方將對借方未償還款項部分的金額按每日_________％的利率在原貸款利率基礎(chǔ)上加收罰息；

3．如貸方未按本合同或用款計劃規(guī)定按時撥付款項，則借方給予貸方_________天的寬限期。超過寬限期，借方有權(quán)要求貸方按實際違約金額及延誤天數(shù)按貸方罰取借方逾期貸款的同等利率向借方支付違約金；

4．如借方在貸方加收罰息及多次通知、警告后仍未能償還貸方貸款時，貸方將通過法律手段向借方追償所有未還資金。在訴訟期間，借方欠款仍按逾期利率計息，直至裁決內(nèi)容提出新的利率為止。

第十三條　擔保

本貸款由以下單位提供以下形式的擔保：_________。

上述的擔保文件作為本合同的附件，是本合同不可分割的組成部分。

第十四條　仲裁

本合同執(zhí)行期間，如發(fā)生條款內(nèi)容的爭議，借、貸雙方首先應協(xié)商解決。如協(xié)商不成，交由貸方所在地的仲裁機關(guān)仲裁。此仲裁是終局的，由此發(fā)生的一切費用由敗訴方負擔。

第十五條　合同生效

本合同自雙方有權(quán)簽字人簽字、并加蓋公章之日起生效。

第十六條　合同文本及附件

1．本合同正式文本使用語言為中文，如需要，亦可使用英文或其他語言文本。如兩種或兩種以上文本的合同內(nèi)容發(fā)生矛盾時，一切內(nèi)容解釋以中文文本為準。

2．本合同正本一式二分，借、貸雙方各執(zhí)一份；副本若干，份數(shù)不限。

借方（公章）：_________貸方（公章）：_________

代表人（簽字）：_________　代表人（簽字）：_________

經(jīng)辦人（簽字）：_________　經(jīng)辦人（簽字）：_________

開戶銀行：_________開戶銀行：_________

篇2

固定資產(chǎn)外匯貸款合同范本

貸款帳號：

借款人：

貸款人：

根據(jù) 號文批準的 引進項目，所需資金經(jīng)借款人申請，貸款人審查同意發(fā)放外匯貸款。雙方同意遵照國務院頒發(fā)的《借款合同條例》的規(guī)定簽訂本合同，并共同遵守。

第一條 貸款金額： 萬美元（或其他等值外幣），包括應付利息 萬美元。

第二條 貸款期限： 年，自第一筆用匯之日起還清全部貸款本息日止。

第三條 貸款利率及計收方法：1.按貸款人總行制定的__年期__個月浮動一次的利率執(zhí)行或2.按貸款人制定的__年期__個月浮動一次的利率執(zhí)行或3.按貸款人總行制定的優(yōu)惠利率執(zhí)行，目前為__或4.按貸款人自營統(tǒng)籌資金貸款利率執(zhí)行，貸款利息每__計收一次，結(jié)息日為__（復息或從存款戶中扣收要寫明）

第四條 貸款用途：本貸款本金部分限于支付費用，必須?？顚Ｓ?，未經(jīng)貸款人同意，不得挪作它用。應付利息部分限用于償付本貸款到期利息，不得作其他支付。

第五條 貸款使用：本合同簽訂之日起三個月內(nèi)，貸款人應提出訂貨卡片，提出訂貨卡片之日起五個月內(nèi)應對外簽訂貿(mào)易合同。貿(mào)易合同副本需送交貸款人，以便對外開證、付匯。如遇特殊情況需延期定貨的，應事先經(jīng)貸款人同意。借款人未按上述要求提出訂貨卡片和簽訂貿(mào)易合同的，貸款人有權(quán)撤銷貸款。

第六條 用款計劃：根據(jù)項目進度，本項貸款提款期為______年至____年，每年用款計劃如下：

__年____萬美元；__年____萬美元；__年____萬美元。

貸款人允許借款人按實際情況調(diào)整用款計劃。提款期到期，未提用貸款，如借貸雙方無期他約定，借款人不得再繼續(xù)支用貸款。

第七條 貸款償還：貸款人以項目新增創(chuàng)匯和利潤、折舊或其他資金歸還貸款。借款人保證在本合同規(guī)定的貸款期限內(nèi)按下列計劃償還貸款：

__年____萬美元；__年____萬美元；__年____萬美元。

如貸款項目提前實現(xiàn)效益，借款人應提前償還貸款；如年度還款計劃不能實現(xiàn)，借款人應在年底前提出調(diào)整還款計劃，并經(jīng)貸款人同意，否則貸款人將按貸款違約處理；如借款人不能按期還款，最遲在貸款到期日前十五天應向貸款人提出書面展期申請，屆時貸款人可按有關(guān)規(guī)定作出處理意見。逾期或貸款人不同意展期的貸款，自過期之日起加收20%的罰息。

為了有利于還款，借款人應在貸款人處開立還款準備金帳戶，將用于還款的人民幣資金先予存入，待外匯額度落實后再結(jié)匯償還貸款。

本貸款項下有關(guān)進出口結(jié)算業(yè)務，應通過中國銀行進出口業(yè)務部敘做。

第八條 還款擔保：本合同項下的貸款本息由____作為借款人的擔保人，并由擔保人向貸款人出具擔保函，作為本合同不可分割的組成部份，一旦借款人不能按期償還貸款本息，經(jīng)貸款人發(fā)出書面通知，由擔保單位承擔還本付息責任。保人出具擔保函，作為本合同不可分割的組成部份，一旦借款人不能按期償還貸款本息，經(jīng)貸款人發(fā)出書面通知，由擔保單位承擔還本付息責任。

第九條 保險事項：為避免貸款期間可能因發(fā)生自然災害或意外事故而遭受損失，借款人應向有關(guān)保險機構(gòu)投保借款項下進口設(shè)備外匯財產(chǎn)保險，并將保險權(quán)益轉(zhuǎn)歸貸款人名下，直至還清全部貸款本息時止，保險費用可在本貸款項下支付。

第十條 違約和違約處理

（一）下列情況均屬借款人違約：

1.借款人未能按合同計劃用款和還本付息。

2.未經(jīng)貸款人同意改變貸款的用途或挪作他用。

3.未經(jīng)貸款人同意借款人私自轉(zhuǎn)賣用本貸款購置的設(shè)備。

4.借款人違反本合同其他條款事項。

（二）根據(jù)違約情況，貸款人有權(quán)采取下列措施：

1.注銷借款人未使用的貸款。

2.對違約部分貸款加收最高為50%的罰息。

3.凍結(jié)借款人在貸款人處的存款，并追回貸款。

4.向貸款擔保人追索貸款。

5.借款人和擔保人未能履行合同還款責任時，貸款人有權(quán)從借款人和擔保人在各金融單位存款帳戶中主動收還貸款項。

6.采取其他必要手段，直至依法索償應付未付貸款本息及費用。

第十一條 合同的變更和解除：訂立合同所依據(jù)的國家計劃及有關(guān)的概算預算經(jīng)計劃下達機關(guān)批準修改或取消的，允許變更或解除合同。

第十二條 合同生效：本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。本合同共四份，雙方各執(zhí)兩份。本合同若有其他未及事宜，雙方進一步商定補充條款。

第十三條 爭議的解決：本合同在履行中如發(fā)生爭議，雙方應協(xié)商解決；協(xié)商不成時，雙方當事人可選擇：

1.向經(jīng)濟合同仲裁機構(gòu)申請仲裁；

2.向人民法院提訟。

借款人（蓋章） 貸款人（蓋章）

企業(yè)負責人 銀行負責人

財務負責人 經(jīng)辦人員

簽約日期：

篇3

借款方：_____________________

法定代表人：_________________

法定地址：___________________

貸款方：交通銀行___________行

法定代表人：_________________

法定地址：___________________

應借款方___________年______月______日提出的借款申請，貸款方愿意向借款方提供固定資產(chǎn)外匯貸款。借貸雙方根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》以及交通銀行的有關(guān)業(yè)務辦法的規(guī)定，經(jīng)過平等協(xié)商，現(xiàn)達成以下條款，以資共同遵照執(zhí)行。

第一條　借款幣種、金額和期限

1．1　借款幣種：____________

1．2　借款金額：____________（大寫：__________________），其中備付利息____________（大寫：__________________）

1．3　借款期限：__________________

借款期限為____________年，自第一筆提款之日起算。

第二條　借款用途

2．1　借款限用于______________________________

2．2　備付利息款限用于支付建設(shè)期各期利息。

第三條　提款

3．1　借款方按第一條規(guī)定的借款額提款或／和開立信用證均必須滿足下列全部條件后方可進行：

（1）已提供借款項目納入國家固定資產(chǎn)投資計劃的證明；

（2）已提供合營各方注冊資本已按規(guī)定繳足的驗資報告或出資證明；

（3）已提供貸款方認可的項目預（概）算資金已全部落實的證明，包括撥款和發(fā)行股票、債券的批準件；各類已簽署生效的融資合同副本；注冊外投資或／和自有資金已落實的證明等；

（4）已提交董事會有關(guān)借款、財產(chǎn)抵押的有關(guān)決議及法人代表授權(quán)書；

（5）已提供貸款方認可的還款擔保；抵押合同已辦妥登記及公證手續(xù)；

（6）自籌資金已按貸款方要求或按計劃投入使用或到帳；

（7）未發(fā)生第9．1條款所列任何一種違約行為；

（8）其它：________________________

3．2　提款期限為______個月。自本合同簽訂生效之日起算。每次提款額為____________萬的整數(shù)倍，但后一筆提款除外。

3．3　在提款期限內(nèi)，借款方應按下列分年提款計劃提款：

計　劃　提　款

金　額

年

季

月

3．4　各年（季）度提款計劃借款方應在當年（季）第一筆提款前一個月提交貸款方。

3．5　分年和年（季）度提款計劃如需調(diào)整，應至少提前十五天提出，并經(jīng)貸款方同意。

3．6　借款方辦理提款，應提前______個銀行營業(yè)日提交有效借款憑證。

3．7　提款期到期，未提貸款部分即自動注銷，但事前已經(jīng)貸款方書面同意延展提款期限者除外。

第四條　利息和費用

4．1　借款利率

借款年率為__________________

利息每______計收一次，結(jié)算日為______。

計息方法：以三百六十天為一年，按貸款余額和實際用款天數(shù)計收利息。

4．2　承諾費。貸款方有權(quán)在提款期內(nèi)向借款方收取承諾費，承諾費費率為年率______；承諾費起算日為______，并在______日計收。

計費方法：以三百六十天為一年，按未提金額和實際未提天數(shù)計收承諾費。承諾費由貸款方主動從借款方存款帳戶中扣收。

4．3　管理費。借款方應在第一次提款時按合同借款金額的______％向貸款方一次性支付管理費，管理費以人民幣支付（以支付當日國家外匯管理局公布的外匯中間價折算）。

4．4　凡因簽訂與履行本合同及其附屬文件而發(fā)生的其他費用均由借款方承擔。

4．5　借款方應于結(jié)息日主動支付利息，如結(jié)息日為非銀行營業(yè)日，則順延至下一個銀行營業(yè)日支付。屆時未付，貸款方有權(quán)主動從借款方的存款帳戶中扣收。如存款不足以支付利息，對應付未付利息，貸款方可計收復利。

4．6　除4．3條款項下費用外，其他各項利息、費用均以所借幣種支付。

第五條　還款

5．1　還款來源為____________及其他可用于還款的資金。

5．2　借款方應在第1．3條款規(guī)定期限內(nèi)以所借幣種歸還全部借款本金。借款本金每半年歸還一次，分______期還清；第一期還款在第一筆提款之日后______個月進行，各期還款金額見下表：

期序

金　額

序　數(shù)

年

季

月

幣種：

第1期

第2期

第3期

第4期

第5期

第6期

第7期

第8期

第9期

第10期

第11期

第12期

第13期

第14期

第15期

第16期

第17期

第18期

第19期

第20期

5．3　借款方在原定借款期限內(nèi)不能按期歸還貸款，應在計劃還款日前一個月提出調(diào)整還款計劃申請，經(jīng)貸款方同意并對第5．2條款作出修訂后執(zhí)行。貸款到期（指分期還款計劃中的最后一期），借款方因各觀因素無力歸還，最遲應在貸款到期日一個月前提出展期申請，經(jīng)貸款方同意展期的，借貸雙方對本合同中的貸款期限、利率和還款計劃部分作出補充和修訂，展期貸款利率按修改后期限的相應利率檔次確定。

5．4　借款方未按第5．2條款規(guī)定的分期還款計劃按期如數(shù)還款，又未經(jīng)貸款方同意調(diào)整還款計劃，對未還貸款部分，貸款方有權(quán)從計劃還款日后的第一天起在原訂利率基礎(chǔ)上加收20％的利息。

5．5　借款方提前還款應經(jīng)貸款方同意方可辦理，并應提前____________個銀行營業(yè)日通知貸款方，提前還款應在結(jié)息日并應按第5．2條款所列還款期序的倒序進行，而不能低沖即將到期或下一期的還款。

第六條　擔保

6．1　本借款由____________提供還款擔保（具體擔保內(nèi)容見附件）。如借款方未能履約，貸款方可行使上述擔保項下的權(quán)利。

6．2　借款方在本合同有效期內(nèi)，將第8．5條款所述本貸款項下所有各期保險單項下的權(quán)益無條件抵押給貸款方。保險單以貸款方為第一受益人，保險單正本交由貸款方保管，貸款方有權(quán)參與定損定責及索賠工作。如借款方未能按期歸還貸款本息，發(fā)生保險賠償時，貸款方有權(quán)從保險賠償金中扣收貸款本息。

第七條　陳述與保證

（1）借款方是按中華人民共和國法律登記注冊的、獨立的企業(yè)法人，具有履行本合同的資格和能力；

（2）借款方已辦妥簽署本合同所需的所有批準和授權(quán)手續(xù)，并切實履行本合同項下的義務；

（3）簽署和履行本合同與對借款方資產(chǎn)具有約束力的任何合同或抵押權(quán)并無抵觸之處；

（4）借款方提供的一切報表、資料和情況是真實準確的，且向貸款方提出本貸款申請以來，借款方的綜合財務狀況未發(fā)生重大不利變化或未損害借款方履行本合同項下義務的能力；

（5）借款方未隱瞞任何已發(fā)生或即將發(fā)生的影響貸款方權(quán)益的下列事件：

a．重大違紀違法或被索賠事件；b．未結(jié)案的訴訟仲裁事件；c．向第三者提供信用擔保、權(quán)益和資產(chǎn)抵押以及各類債務承諾；d．各類舉債、欠債；e．其他重大事件。

7．2　第7．1條款所述每一項陳述與保證，亦作為借款方在每一筆提款日和每一利息支付日所作出的陳述與保證。

第八條　約定事項

8．1　借款方應按貸款方要求開立往來戶或／和專戶。本合同項下開證、付款等應在貸款方辦理，并接受貸款方的審核。

8．2　如貸款方認為某項設(shè)備訂購應實行公開招標，借款方應遵照辦理。

8．3　本合同簽訂后，借款方應按計劃對外訂貨，進口訂貨清單應交貸款方審核。貿(mào)易合同副本應交貸款方，貸款方憑以開證、付款。

8．4　借款方同意無條件接受貸款方的信貸監(jiān)督和檢查，并為之提供工作便利。貸款方有權(quán)參與招標、商務談判、竣工驗收等活動，有權(quán)參加借款方有關(guān)工程建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營、計劃財務等方面的重要業(yè)務辦公會議或列席董事會，有權(quán)參與貸款方認為有必要參加的其他重大活動和會議。借款方應將上述重要活動和會議事先通知貸款方。借款方應按貸款方要求及時報送與項目建設(shè)、貸款使用和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各類重要設(shè)計文件、統(tǒng)計財會報表、各年計劃及其執(zhí)行情況的書面報告、董事會重大決議和決定（包括人事安排方面）。借款方應保證上述報表資料的真實性和完整性。貸款方有權(quán)調(diào)閱原始憑證，審查借款方的資產(chǎn)和財務狀況。

8．5　在本合同有效期內(nèi)，在借款方建設(shè)和經(jīng)營期間，借款方應將本貸款項下財產(chǎn)以所借幣種向貸款方指定的保險公司按期連續(xù)投保有關(guān)險種。保險額應為財產(chǎn)原值的110％。如原值低于市場價時，應按重價投保。借款方如中斷保險，貸款方有權(quán)主動代為保險，一切費用由借款方負擔。

8．6　借款方同意將本貸款項下未參與周轉(zhuǎn)的全部折舊基金和不低于______％的其他專項基金存入貸款方，將不低于______％的各類結(jié)算業(yè)務交由貸款方辦理。

8．7　借款方和未能按第5．2條款規(guī)定還款，則不能進行紅利分配。

8．8　借款方對本貸款和其他同類債務的清償，應按照比例平等原則進行。如果今后為其他建設(shè)項目采取抵押擔保方式籌措建設(shè)資金，借款方應同比例地向貸款方提供抵押品。借款方不能與第三方簽訂任何有損貸款方在本合同項下的權(quán)益或影響借款方履行本合同能力的合同或協(xié)議。

8．9　借款方發(fā)生下列事件應事先征求貸款方的意見：（1）合資（作）合同、企業(yè)章程的任何變更；（2）為其他建設(shè)項目向境內(nèi)外舉債。

8．10　借款方發(fā)生下列事件應事先征得貸款方同意：（1）以資產(chǎn)和收入為其他單位提供信用擔?；蛟O(shè)定抵押權(quán)；（2）出售、轉(zhuǎn)讓、出租或以其他方式處分以本貸款購置的設(shè)施、設(shè)備、器具及其他任何固定資產(chǎn)。

第九條　違約責任

9．1　如果發(fā)生下列任何一種事件，借款方即構(gòu)成違約；

（1）未能按第四條、第五條規(guī)定按期如數(shù)支付各項應付款項；

（2）未按第二條規(guī)定使用貸款；

（3）未能履行和遵守本合同項下應由借方履行和遵守的任何約定事項，如果上述不履行或不遵守發(fā)生之后30天內(nèi)沒有得到補救或糾正；

（4）借款方在本合同中所作的任何陳述與保證，或在遞交的與本合同有關(guān)的任何其他文件中的陳述與保證被證明其在作出、重復作出時，在任何重要方面是不真實、不準確、或使人誤解的；

（5）借款方未能履行與第三者簽訂的其他任何借款或融資合同中的義務而被采取信貸制裁措施。

（6）擔保人喪失擔保資格或能力，或抵押品現(xiàn)值比原估價減少15％以上，而借款方在接到貸款方有關(guān)通知后一個月內(nèi)又未按貸款方要求提供或補充新的還款擔保。

（7）停止項目建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營；

（8）借款方（被）申請破產(chǎn)。

9．2　貸款方未能按提款計劃及時供應貸款即構(gòu)成違約，但由于國家經(jīng)濟政策和信貸政策變更者除外。

9．3　如借款方違約，貸款方有權(quán)立即同時或先后采取以下任何一種或數(shù)種措施：

（1）從借款方在貸款方的任何帳戶中主動扣收欠款；

（2）對第9．1（2）條款所述違約事件，將挪用部分從挪用之日起在原訂利率基礎(chǔ)上加收50％的罰息，并限期收回被挪用貸款；

（3）對第9．1（3）、9．1（4）9．1（6）條款所述違約事件，從違約之日起按違約發(fā)生日借款余額和違約天數(shù)每天向借款方收取不高于萬分之五的違約金，直至違約行為糾正之日止。對其中無法糾正的行為則按違約發(fā)生日借款余額一次性收取不高于千分之三的違約金。

（4）中止或終止借款方的部分或全部提款權(quán)利；

（5）宣布貸款本息部分或全部到期并限期或立即償付；

（6）其他依本合同或／和依法律可采取的任何措施。

貸款方因追索貸款而發(fā)生的一切費用和損失應由借款方負責。對貸款方采取上述任何借施，借款方無條件放棄抗辯權(quán)。

9．4　如貸款方違約，借款方可從違約之日起按違約金額和違約天數(shù)每天向貸款方收取不高于萬分之五的違約金，直至違約行為糾正之日為止。

第十條　其他事項

10．1　本合同項下的借款申請書、年（季）度提款調(diào)整計劃、借款憑證、 還款付息憑證、財產(chǎn)權(quán)益抵押合同、與履行本合同有關(guān)的協(xié)議、催收貸款通知等均是本合同的組成部分，對借貸雙方均有法律約束力。

10．2　本合同及其附件的任何修改、補充均須雙方協(xié)商并訂立補充條款或修改協(xié)議；修改、補充協(xié)議無論是否明示，均作為本合同不可分割的組成部分，對借貸雙方均有法律約束力，并絲毫不影響本合同未變更部分的法律效力。

10．3　本合同對借貸雙方以及各自的繼承人和受讓人均具有法律約束力。貸款方可自主決定轉(zhuǎn)讓其在本合同項下的全部或部分權(quán)利，但應及時通知借款方。未經(jīng)貸款方書面同意，借款方以任何形式轉(zhuǎn)讓本合同項下義務的行為均屬無效。

10．4　本合同未盡事宜，按貸款方規(guī)定辦理；沒有規(guī)定的，由雙方另行協(xié)商訂立補充條款。

10．5　借貸雙方在履行本合同過程中如有爭議，應盡量通過協(xié)商解決。經(jīng)協(xié)商未能圓滿解決時，應向貸款方所在地主管法院提起訴訟。

10．6　本合同經(jīng)雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽字并加蓋公章后生效，至本合同項下全部應付款項清償完畢之日失效。

10．7　本合同正本一式________份，借貸雙方各執(zhí)______份，擔保人執(zhí)一份。

借款方：__________ 貸款方：交通銀行_______行

（法人公章） （法人公章）

簽字人：__________ 簽字人：_________________

篇4

3月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資同比增長30.3%，較1、2月份同比多增了3.8%。與1、2月份相比，3月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資一個較為顯著的變化是中央項目在城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資中的比重出現(xiàn)了較大幅度的下降，從10.4%下降到了7.8%，而地方投資相應從89.6%上升到了92.2%。這種變化說明由各地方政府推動的保增長工作開始進入了實施階段。這種變化從新開工項目的數(shù)量也能反映出來，3月份較前兩月投資金額增長了3010億元，環(huán)比增速29.2%，但是新開工項目數(shù)量增加了15839個，環(huán)比增速85.5%。1、2月份投資項目的特點是大型化，而到3月份開始顯現(xiàn)地方政府的推動下的固定資產(chǎn)投資全面鋪開，成燎原之勢。預計這樣一種變化趨勢將會在2季度持續(xù)下去，但地方政府為出“保增長”政績而競爭投資的行為將可能加劇產(chǎn)能過剩和經(jīng)濟失衡。

3月份城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資的另一個特征是一、二產(chǎn)業(yè)的投資比重有所上升，尤其是第二產(chǎn)業(yè)投資比重上升了4.4%，這種變化令我們擔憂。從投資主體來看，港澳臺企業(yè)、外資企業(yè)的投資增速和投資比重繼續(xù)下降，顯示市場對未來的經(jīng)濟仍比較悲觀。根據(jù)這個信號我們也可以推測出口部門短期內(nèi)難以好轉(zhuǎn)。

從固定資產(chǎn)投資資金來源看，第一季度新增貸款4.58萬億，其中中長期貸款1.87萬億，而第一季度城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資到位資金中，來自國內(nèi)貸款的資金為5453.4億元，只占到1季度中長期貸款30%左右，說明信貸對經(jīng)濟的推動作用有一定的時滯，也說明2季度的固定資產(chǎn)投資在資金上尚有保證，仍會保持較大的規(guī)模。從各年度國內(nèi)貸款在城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資中的占比也可以看出，2009年雖然信貸投放量巨大，但貸款占比實際上是近10年來最低水平，之所以有這種現(xiàn)象，我們認為一方面有信貸資金投放時滯的原因，例如3月份的信貸投放很大比例是在最后10天完成的，這部分資金難以配套到1季度的投資項目上去，另一方面是大量地方項目的資金來源是自籌資金，這部分資金中可能有部分間接來源于銀行信貸，而在統(tǒng)計中卻沒有直接包括到國內(nèi)貸款中去。

篇5

論文關(guān)鍵詞：兩法一指引，企業(yè)集團，監(jiān)管當局

 

一、企業(yè)集團的特點

企業(yè)集團是多個法人企業(yè)在共同利益的基礎(chǔ)上，通過資產(chǎn)等聯(lián)系紐帶，以實力雄厚的企業(yè)為核心組建的具有多層次的組織結(jié)構(gòu)及多種經(jīng)濟功能的大型法人企業(yè)聯(lián)合體，其基本特征為：

（一）組織形式為多法人聯(lián)合體。企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位都是自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立法人實體，它們在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成為一個企業(yè)集團。

（二）組織結(jié)構(gòu)具有多層次、立體型的特點。企業(yè)集團多是通過兼并、控股、參股、聯(lián)營等方式形成的。企業(yè)集團是以母子公司為主體的，從這個角度上說，企業(yè)集團的多層次結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團少的有二、三層，多的則達六、七層，從而形成立體型的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

（三）以資本聯(lián)結(jié)紐帶為主，多種聯(lián)結(jié)紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩(wěn)固的關(guān)系，同時也是其它聯(lián)結(jié)關(guān)系的基礎(chǔ)。在資本紐帶的基礎(chǔ)上，相互建立起人事紐帶、技術(shù)紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯(lián)結(jié)紐帶，使各企業(yè)融為一個有機的整體。

(四)采取多元化經(jīng)營。企業(yè)集團形成的動因之一就是為了抵御日益增加的市場風險監(jiān)管當局，提高競爭能力，獲得更多的市場營銷機會。因此，企業(yè)集團在其形成過程中成為了具有生產(chǎn)、流通、科研開發(fā)、多角化經(jīng)營和國際化經(jīng)營等多功能的綜合體，目前世界各國企業(yè)集團大多采用相關(guān)多元化經(jīng)營。

（五）產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合。企業(yè)集團的發(fā)展離不開金融支持。許多企業(yè)集團以銀行或其他金融機構(gòu)為核心，還有許多企業(yè)集團資金融通的需要，經(jīng)批準在企業(yè)集團內(nèi)部建立的非銀行金融機構(gòu)—財務公司，就是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合的一種形式，產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合是今后企業(yè)集團發(fā)展過程中的一種趨勢。

二、“兩法一指引”的推出和實施

（一）“兩法一指引”的和實施

中國銀監(jiān)會分別于2009年7月18日和7月23日下發(fā)了《項目融資業(yè)務指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》兩個文件，隨后又于7月30日了《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）（以下簡稱“兩法一指引”）。2010年2月20日，中國銀監(jiān)會宣布，《流動資金貸款管理暫行辦法》正式實施。至此，包括此前已經(jīng)的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》在內(nèi)，這標志著統(tǒng)稱為貸款新規(guī)的“兩法一指引”開始進入全權(quán)實施階段。

（二）與原有制度的對比

“兩法一指引”前正式實施的貸款類管理制度主要有三個，其中最主要的是人民銀行1996年的《貸款通則》[2]，以及銀監(jiān)會2008年的《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》和2007年的《銀團貸款業(yè)務指引》。

《貸款通則》出臺后，各行都根據(jù)其規(guī)定，制訂了相應的貸款管理辦法，我們比較研讀了中國建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》、中國工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》，并對兩家銀行的規(guī)定與本次的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》進行了對比，主要的不同點有：

1、賬戶管理

“兩法一指引”的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第十八條規(guī)定“貸款人應在合同中與借款人約定對借款人相關(guān)賬戶實施監(jiān)控，必要時可約定專門的貸款發(fā)放賬戶和還款準備金賬戶”；第二十三條規(guī)定“合同約定專門貸款發(fā)放賬戶的，貸款發(fā)放和支付應通過該賬戶辦理”。建行《固定資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續(xù)，并按借款合同約定的用款計劃，一次或分次將貸款轉(zhuǎn)入在建設(shè)銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款。”工行《固定資產(chǎn)管理辦法》中對開立專用存款賬戶沒有特別要求，且從實際情況來看，建行各分支機構(gòu)在操作中也未非常嚴格執(zhí)行專用存款賬戶的管理規(guī)定。

2、受托支付管理

“兩法一指引”的重點內(nèi)容之一是“受托支付管理”監(jiān)管當局，《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》中規(guī)定“單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應采用貸款人受托支付方式”；《項目融資業(yè)務指引》中規(guī)定“貸款人應當按照《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》關(guān)于貸款發(fā)放與支付的有關(guān)規(guī)定，對貸款資金的支付實施管理和控制，必要時可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發(fā)放賬戶”，其實質(zhì)就是單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式。《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）中規(guī)定具備所列條件之一[3]的貸款資金必須采取貸款人受托支付。而類似規(guī)定在工行和建行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對貸款用途也僅規(guī)定了一些原則性的條款，如建設(shè)銀行規(guī)定“不得將建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”，工行規(guī)定“借款人應按項目工程進度和借款合同約定用途使用借款。”

三、“兩法一指引”對企業(yè)集團的影響

企業(yè)集團具有與單個企業(yè)顯著不同的特點，“兩法一指引”的和實施將對其帶來不同于一般單個企業(yè)的影響：

（一）放慢企業(yè)集團擴張速度

企業(yè)集團新建、擴建項目貸款大部分符合《項目融資業(yè)務指引》中規(guī)定的項目融資，即企業(yè)集團大部分新建、改擴建項目貸款需要遵循《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》的規(guī)定。而這與大部分企業(yè)集團近年來以較少資本金撬動大量銀行貸款進行新建、改擴建、企業(yè)集團成員單位資產(chǎn)負債率較高的現(xiàn)狀不符，如嚴格執(zhí)行新規(guī)定，就需要項目資本金按時到位，相應的可能放緩集團公司的擴張速度。

（二）增加企業(yè)集團整體財務費用

“兩法一指引”正式實施后，從短期和單筆貸款來看，因按需提取，可能會部分起到節(jié)約財務費用的作用，但其嚴格的“打醬油的錢不能買醋”的專款專用要求，將迫使各單位申請更多的貸款資金，降低資金流轉(zhuǎn)效率，從長期來看，會增加各家單位的財務費用。

（三）造成一定的融資困難

“兩法一指引”中要求貸款人必須有充足的資金來源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動資金貸款今后將更加困難，對于一些未核準項目來說，取得項目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環(huán)境惡化的情況下，企業(yè)集團取得貸款將更加困難。

(四)流動性風險進一步加大

“兩法一指引”實施后，對于缺乏流動資金的企業(yè)集團來說監(jiān)管當局，如各家單位不能及時將款項支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（五）削弱企業(yè)集團資金集中管理力度

國資委和銀監(jiān)會近年來要求中央企業(yè)強化資金集中管理的精神相違背。國資委要求強化中央企業(yè)資金集中管理，鼓勵成立財務公司。企業(yè)集團財務公司承擔著“歸集內(nèi)部資金、服務集團發(fā)展”的功能定位，其運營資金均來自集團內(nèi)成員單位。“兩法一指引”實施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應用，企業(yè)包括融資資金在內(nèi)的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉(zhuǎn)，大大削弱企業(yè)集團資金集中管理的力度。

（六）預算管理需更精準

“兩法一指引”中提出的按需提取的原則，以及必須向貸款行提供相應單據(jù)才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對各單位的預算管理提出了更高的要求，相應的也要求企業(yè)集團的預算管理要更上一個臺階。

四、企業(yè)集團可采取的應對措施

（一）整合企業(yè)集團現(xiàn)有的內(nèi)部資源

企業(yè)集團應對企業(yè)集團內(nèi)部的單位、賬戶、資金進行徹底稽查，整理現(xiàn)存的網(wǎng)絡(luò)外賬戶和資金，將原有的分散的賬戶和資金盡可能的進行整合。此外應建立賬戶管理和資金集中的長效機制，對新賬戶的開立、貸款資金的發(fā)放建立嚴格的報告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優(yōu)先考慮由企業(yè)集團所屬財務公司提供資金支持或者組織銀團貸款。

（二）統(tǒng)一企業(yè)集團融資管理

《項目融資業(yè)務指引》第十九條規(guī)定“多家銀行業(yè)金融機構(gòu)參與同一項目融資的，原則上應當采用銀團貸款方式。”企業(yè)集團應統(tǒng)一整個集團一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎(chǔ)上，爭取成為銀團貸款的牽頭行[4]和行，即將集團公司融資管理權(quán)統(tǒng)一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統(tǒng)一調(diào)配，每一份貸款合同的簽訂均需經(jīng)過審批，在合同條款里爭取對成員單位和集團公司整體有利的條件。

（三）加快企業(yè)集團信息化建設(shè)

企業(yè)集團應積極探討通過內(nèi)部財務公司作為銀團貸款行的可行性，并加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務公司作為第一行，自主選擇商業(yè)銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監(jiān)管。通過信息化建設(shè)監(jiān)管當局，財務公司實現(xiàn)部分承擔銀行原有的貸款貸后管理職能的目標，也減少監(jiān)管當局對貸款資金由財務公司上收后可能流向不明的擔憂。

(四)拓展多種融資渠道

企業(yè)集團一方面應從融資來源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發(fā)行信托計劃等；另一方面深挖負債融資潛力，爭取長期、穩(wěn)定的融資來源。

（五）做好籌融資預算

企業(yè)集團應著手進行籌融資規(guī)劃，尤其是新建項目，必須提前做好與項目進度相應的籌融資計劃，安排好提款進度，保證項目不因貸款資金未及時到位而影響進度。

（六）與各家銀行總行溝通協(xié)調(diào)

《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》均規(guī)定“貸款人應依照本辦法制定固定資產(chǎn)貸款管理細則及操作規(guī)程”，“貸款人應依據(jù)本辦法《項目融資業(yè)務指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》定流動資金貸款管理實施細則及操作規(guī)程。”因此大型企業(yè)集團應積極與工、農(nóng)、中、建、交等商業(yè)銀行總行就其制定具體實施細則和操作規(guī)程事宜進行溝通，及早獲得銀行方面的信息，以便對癥下藥的找出應對措施。

（七）爭取監(jiān)管當局的理解

企業(yè)集團應積極向監(jiān)管當局和國資委呼吁考慮企業(yè)集團整體的生存發(fā)展，正確理解企業(yè)集團資金集中管理的作用和意義，不要將企業(yè)集團的資金集中管理簡單等同于貸款資金挪用，積極爭取監(jiān)管當局同意由企業(yè)集團下屬財務公司協(xié)助貸款行進行貸款資金的監(jiān)控，財務公司在其中擔任“監(jiān)控”的作用。

參考文獻：

1.中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.項目融資業(yè)務指引固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法、流動資金貸款管理暫行辦法（征求意見稿）,2009

2、龔慶.根據(jù)三辦法一指引完善貸款管理,經(jīng)營管理,2009

3、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引,2008

4、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.銀團貸款業(yè)務指引,2007

5、中國人民銀行.貸款通則,1996

6、中國人民建設(shè)銀行.中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款評審管理辦法、中國人民建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款項目評估辦法,1989

7、中國工商銀行.中國工商銀行固定資產(chǎn)貸款辦法,1999

篇6

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)投資項目；后評價；報告 

1 固定資產(chǎn)投資項目的定義

固定資產(chǎn)投資項目是指為建造、購置或更新生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而進行的，且含有一定建筑或設(shè)備安裝工程的投資建設(shè)項目。

2　固定資產(chǎn)投資項目后評價的必要性

固定資產(chǎn)投資項目后評價是指項目投資建成并運營一段時間之后，通過對項目立項決策、施工過程、項目收益等情況的分析評價，檢查預期目標是否達到、主要的經(jīng)濟效益指標是否實現(xiàn)，進而分析偏離的原因，提出對策建議，通過改善投資管理水平和決策制度，達到提高投資效益、規(guī)范工程項目管理的目的。

項目后評價是投資項目全過程管理的重要內(nèi)容，是有效實現(xiàn)固定資產(chǎn)投資良性循環(huán)的重要手段。對于提高固定資產(chǎn)投資管理水平及項目管理水平具有重要意義。

3　固定資產(chǎn)投資項目后評價的原則

不同類型的固定資產(chǎn)投資項目，應根據(jù)實際情況，制定不同的經(jīng)濟效益評估與分析方法。如何能真實、全面地反映出項目的投資效益，需重點關(guān)注以下幾方面：

3.1　堅持客觀、公正、科學的評價

評價時需結(jié)合項目的實際情況，對于大型項目的配套項目要綜合考慮，結(jié)合在一起進行投資效益評價。

3.2　考慮資金時間價值

針對投資較大、施工期較長的項目，要考慮資金時間價值，可參照銀行同期貸款利率或行業(yè)平均利潤率來計算項目的投資凈現(xiàn)值和投資利潤率，以真實反映項目的盈利水平。

3.3　堅持項目后評價與項目前評估相結(jié)合

結(jié)合項目前期的可研報告進行對比分析，重點關(guān)注預期各項經(jīng)濟指標的實現(xiàn)程度，找出差異原因，從中總結(jié)經(jīng)驗。

4　固定資產(chǎn)投資項目后評價分析方法

對于固定資產(chǎn)投資項目后評價的分析方法，要結(jié)合公司所處行業(yè)的實際情況，制定符合實際的評價指標體系，特別關(guān)注項目的立項、概算、設(shè)計、施工、終驗、項目投產(chǎn)后等各階段的實際情況，設(shè)立全面反映固定資產(chǎn)投資的各項指標，并對各項指標進行分析評價，對于項目投產(chǎn)后帶來的收益結(jié)合項目收益期限與行業(yè)或公司平均投資收益率進行對比，分析項目差異的原因。

4.1　戰(zhàn)略性投資與經(jīng)營性投資項目評價的區(qū)別

(1)戰(zhàn)略性投資項目要重點關(guān)注項目的長期效益、社會效益、影響能力、可持續(xù)性的評價，要與企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃相適應。

(2)經(jīng)營性投資項目后評價應側(cè)重效益評價、目標實現(xiàn)程度的評價。投資收益、投資回收期是否達到預期目標，是重要的評價指標。

4.2　項目后評價分析指標

分析指標的設(shè)立：凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等指標，這些指標的設(shè)立和計算，可以對項目的實際收益情況提供準確的數(shù)據(jù)支持，也是評價可研報告的重要分析對比指標。

(1)凈現(xiàn)值：計算項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算該項目實際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

(2)現(xiàn)值指數(shù)：計算項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值。表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

(3)內(nèi)含報酬率：內(nèi)含報酬率是指使投資項目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實際投資額現(xiàn)值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

(4)投資利潤率和投資利稅率：在不考慮現(xiàn)值的情況下，計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應上交稅之和與實際投資額之比。

(5)投資貸款償還期：一般投資項目大部分的資金來源為銀行融資，項目投運后，財務現(xiàn)金流量的大小直接影響項目的貸款償還能力，通過對財務現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量，在考慮貸款利息的情況下如實計算項目貸款實際償還期。 上述5項經(jīng)濟指標是評價項目投資效益的重要指標，在做分析評價時要相互結(jié)合各項指標綜合考慮，以便全面反映固定資產(chǎn)投資項目的真實投資收益、投資回報。

5　固定資產(chǎn)投資后評價報告

結(jié)合前后評估的各項指標對比分析，總結(jié)項目實際投入、產(chǎn)出情況，分析項目實際投資效益與預期效益的差異所產(chǎn)生的原因，形成完整的固定資產(chǎn)投資項目后評價報告，以供公司管理層決策使用。

篇7

關(guān)鍵詞：兩法一指引；企業(yè)集團；監(jiān)管當局

中圖分類號：F830 獻標識碼：A 章編號:1003－9031(2010)12－0051－03DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.12.13

2009年，國際金融危機的余波未平，為要求銀行業(yè)金融機構(gòu)對貸款實行全流程風險控制，強化對貸款資金支付的管理，保障信貸資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟和關(guān)系國計民生的重要項目，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱”銀監(jiān)會”)連續(xù)出臺了《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《流動資金貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》（以下簡稱“兩法一指引”）[1]?！皟煞ㄒ恢敢钡暮蛯嵤┦菍ξ覈y行業(yè)信貸資金支付管理的一場重要變革，而企業(yè)集團作為信貸資金的最大客戶群，也不可避免的受到影響，那么采取何種措施以減小這種不利影響自然成為企業(yè)集團所關(guān)注的重點。

一、企業(yè)集團的特點

企業(yè)集團是多個法人企業(yè)在共同利益的基礎(chǔ)上，通過資產(chǎn)等聯(lián)系紐帶，以實力雄厚的企業(yè)為核心組建的具有多層次的組織結(jié)構(gòu)及多種經(jīng)濟功能的大型法人企業(yè)聯(lián)合體，其基本特征主要有以下幾點：一是組織形式為多法人聯(lián)合體。企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位都是自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立法人實體，它們在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成為一個企業(yè)集團。

二是組織結(jié)構(gòu)具有多層次、立體型的特點。企業(yè)集團多是通過兼并、控股、參股、聯(lián)營等方式形成的。企業(yè)集團是以母子公司為主體的，從這個角度上說，企業(yè)集團的多層次結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為母公司、子公司、孫公司等一系列的多層次結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團少的有二、三層，多的則達六、七層，從而形成立體型的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

三是以資本聯(lián)結(jié)紐帶為主，多種聯(lián)結(jié)紐帶并存。資本紐帶使各成員單位間建立起最為持久穩(wěn)固的關(guān)系，同時也是其它聯(lián)結(jié)關(guān)系的基礎(chǔ)。在資本紐帶的基礎(chǔ)上相互建立起人事紐帶、技術(shù)紐帶、信息紐帶以及文化紐帶等多種聯(lián)結(jié)紐帶，使各企業(yè)融為一個有機的整體。

四是采取多元化經(jīng)營。企業(yè)集團形成的動因之一就是為了抵御日益增加的市場風險，提高競爭能力，獲得更多的市場營銷機會。因此，企業(yè)集團在其形成過程中成為具有生產(chǎn)、流通、科研開發(fā)、多角化經(jīng)營和國際化經(jīng)營等多功能的綜合體，目前世界各國企業(yè)集團大多采用相關(guān)多元化經(jīng)營。

五是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合。企業(yè)集團的發(fā)展離不開金融支持。許多企業(yè)集團以銀行或其他金融機構(gòu)為核心，還有許多企業(yè)集團資金融通的需要，經(jīng)批準在企業(yè)集團內(nèi)部建立的非銀行金融機構(gòu)―財務公司就是產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合的一種形式，產(chǎn)業(yè)與金融相結(jié)合是企業(yè)集團發(fā)展過程中的一種趨勢[2]。

二、“兩法一指引”的推出和實施

1.兩法一指引”的和實施。銀監(jiān)會分別于2009年7月18日和7月23日下發(fā)了《項目融資業(yè)務指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》兩個文件，隨后又于7月30日了《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）。2010年2月20日，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員宣布，《流動資金貸款管理暫行辦法》正式實施。至此，包括此前已經(jīng)的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》在內(nèi)，標志著統(tǒng)稱為貸款新規(guī)的“兩法一指引”開始進入全權(quán)實施階段。

2.與原有制度的對比。“兩法一指引”前正式實施的貸款類管理制度主要有三個，其中最主要的是中國人民銀行1996年的《貸款通則》①，以及銀監(jiān)會2008年的《商業(yè)銀行并購貸款風險管理指引》和2007年的《銀團貸款業(yè)務指引》。《貸款通則》出臺后，各行都根據(jù)其規(guī)定，制訂了相應的貸款管理辦法。本文比較中國建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》、中國工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》，并對兩家銀行的規(guī)定與本次的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》進行了對比，主要的不同點有以下兩點。

一是賬戶管理。“兩法一指引”的《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第十八條規(guī)定“貸款人應在合同中與借款人約定對借款人相關(guān)賬戶實施監(jiān)控，必要時可約定專門的貸款發(fā)放賬戶和還款準備金賬戶”；第二十三條規(guī)定“合同約定專門貸款發(fā)放賬戶的，貸款發(fā)放和支付應通過該賬戶辦理”。建設(shè)銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》中規(guī)定“借款合同生效后，借款人即可辦理貸款開戶手續(xù)，并按借款合同約定的用款計劃，一次或多次將貸款轉(zhuǎn)入在建設(shè)銀行開立的專用存款賬戶，在此賬戶中支用貸款?！盵3]工商銀行《固定資產(chǎn)管理辦法》中對開立專用存款賬戶沒有特別要求，且從實際情況來看，建設(shè)銀行各分支機構(gòu)在操作中也未非常嚴格執(zhí)行專用存款賬戶的管理規(guī)定[4]。

二是受托支付管理?！皟煞ㄒ恢敢钡闹攸c內(nèi)容之一是“受托支付管理”?！豆潭ㄙY產(chǎn)貸款管理暫行辦法》中規(guī)定“單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應采用貸款人受托支付方式”；《項目融資業(yè)務指引》中規(guī)定“貸款人應當按照《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》關(guān)于貸款發(fā)放與支付的有關(guān)規(guī)定，對貸款資金的支付實施管理和控制，必要時可以與借款人在借款合同中約定專門的貸款發(fā)放賬戶”，其實質(zhì)就是單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元人民幣的貸款資金支付，也要求采用貸款人受托支付方式。《流動資金貸款管理暫行辦法》（征求意見稿）中規(guī)定具備所列條件之一的貸款資金必須采取貸款人受托支付②。而類似規(guī)定在工商銀行和建設(shè)銀行的辦法中未作具體要求，兩家銀行的辦法中對貸款用途也僅規(guī)定了一些原則性的條款。如建設(shè)銀行規(guī)定“不得將建設(shè)銀行固定資產(chǎn)貸款作為資本金、股本金和自籌資金使用”；工商銀行規(guī)定“借款人應按項目工程進度和借款合同約定用途使用借款?！?/p>

三、“兩法一指引”對企業(yè)集團的影響

企業(yè)集團具有與單個企業(yè)顯著不同的特點，“兩法一指引”的和實施將對其帶來不同于一般單個企業(yè)的影響。

1.放慢企業(yè)集團擴張速度。企業(yè)集團新建、擴建項目貸款大部分符合《項目融資業(yè)務指引》中規(guī)定的項目融資，即企業(yè)集團大部分新建、改擴建項目貸款需要遵循《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》、《項目融資業(yè)務指引》的規(guī)定。而這與大部分企業(yè)集團近年來以較少資本金撬動大量銀行貸款進行新建、改擴建、企業(yè)集團成員單位資產(chǎn)負債率較高的現(xiàn)狀不符，如嚴格執(zhí)行新規(guī)定，就需要項目資本金按時到位，相應的可能放緩集團公司的擴張速度。

2.增加企業(yè)集團整體財務費用。“兩法一指引”正式實施后，從短期和單筆貸款來看，因按需提取可能會起到部分節(jié)約財務費用的作用，但其嚴格的?？顚Ｓ靡髮⑵仁垢鲉挝簧暾埜嗟馁J款資金，降低資金流轉(zhuǎn)效率；從長期來看，會增加各家單位的財務費用。

3.造成一定的融資困難?！皟煞ㄒ恢敢敝幸筚J款人必須有充足的資金來源才能取得貸款，因此，各家單位“借新還舊”類的流動資金貸款將更加困難；對于一些未核準項目來說，取得項目搭橋貸款也將變得比較困難。特別是在融資環(huán)境惡化的情況下，企業(yè)集團取得貸款將更加困難。

4.流動性風險進一步加大?！皟煞ㄒ恢敢睂嵤┖?，對于缺乏流動資金的企業(yè)集團來說，如各家單位不能及時將款項支付到收款方，可能造成資金鏈條的斷裂，直接影響生產(chǎn)經(jīng)營活動。

5.削弱企業(yè)集團資金集中管理力度。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”）和銀監(jiān)會近年來要求中央企業(yè)強化資金集中管理的精神相違背。國資委要求強化中央企業(yè)資金集中管理，鼓勵成立財務公司。企業(yè)集團財務公司承擔著“歸集內(nèi)部資金、服務集團發(fā)展”的功能定位，其運營資金均來自集團內(nèi)成員單位。“兩法一指引”實施后，一旦貸款人受托支付方式廣泛應用，企業(yè)包括融資資金在內(nèi)的所有資金就將分散在各銀行回籠、周轉(zhuǎn)，大大削弱企業(yè)集團資金集中管理的力度。

5.預算管理需更精準?！皟煞ㄒ恢敢敝刑岢龅陌葱杼崛〉脑瓌t以及必須向貸款行提供相應單據(jù)才能支付的要求，與原有的貸款資金一次性提取相比，對各單位的預算管理提出了更高的要求，相應的也要求企業(yè)集團的預算管理要更上一臺階。

四、企業(yè)集團可采取的應對措施

1.整合企業(yè)集團現(xiàn)有的內(nèi)部資源。企業(yè)集團應對企業(yè)集團內(nèi)部的單位、賬戶、資金進行徹底稽查，整理現(xiàn)存的網(wǎng)絡(luò)外賬戶和資金，將原有分散的賬戶和資金盡可能的進行整合。此外應建立賬戶管理和資金集中的長效機制，對新賬戶的開立、貸款資金的發(fā)放建立嚴格的報告制度，遇有新的貸款賬戶開立，優(yōu)先考慮由企業(yè)集團所屬財務公司提供資金支持或者組織銀團貸款。

2.統(tǒng)一企業(yè)集團融資管理?！俄椖咳谫Y業(yè)務指引》第十九條規(guī)定“多家銀行業(yè)金融機構(gòu)參與同一項目融資的，原則上應當采用銀團貸款方式?！逼髽I(yè)集團應統(tǒng)一整個集團一定量貸款額以上的融資安排，在增加與銀行談判籌碼的基礎(chǔ)上，爭取成為銀團貸款的牽頭行和行，即將集團公司融資管理權(quán)統(tǒng)一上收，成員單位所有的融資需求由特定的融資管理部門統(tǒng)一調(diào)配，每一份貸款合同的簽訂均需經(jīng)過審批，在合同條款里爭取對成員單位和集團公司整體有利的條件。

3.加快企業(yè)集團信息化建設(shè)。企業(yè)集團應積極探討通過內(nèi)部財務公司作為銀團貸款行的可行性，并加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)財務公司作為第一行，自主選擇商業(yè)銀行作為輔助行，共同完成貸款支付、監(jiān)管。通過信息化建設(shè)，財務公司實現(xiàn)部分承擔銀行原有的貸款貸后管理職能的目標，也減少監(jiān)管當局對貸款資金由財務公司上收后可能流向不明的擔憂。

4.拓展多種融資渠道。企業(yè)集團一方面應從融資來源上下功夫，考慮除銀行借款外的其他融資，如公司上市、發(fā)行信托計劃等；另一方面應深挖負債融資潛力，爭取長期、穩(wěn)定的融資來源。

5.做好籌融資預算。企業(yè)集團應著手進行籌融資規(guī)劃，尤其是新建項目，必須提前做好與項目進度相應的籌融資計劃，安排好提款進度，保證項目不因貸款資金未及時到位而影響進度。

6.與各家銀行總行溝通協(xié)調(diào)?！豆潭ㄙY產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》均規(guī)定“貸款人應依照本辦法制定固定資產(chǎn)貸款管理細則及操作規(guī)程”，“貸款人應依據(jù)本辦法《項目融資業(yè)務指引》和《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》定流動資金貸款管理實施細則及操作規(guī)程。”因此大型企業(yè)集團應積極與工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等商業(yè)銀行總行就其制定具體實施細則和操作規(guī)程事宜進行溝通，及早獲得銀行方面的信息以便找出應對措施。

7.爭取監(jiān)管當局的理解。企業(yè)集團應積極向監(jiān)管當局和國資委呼吁考慮企業(yè)集團整體的生存發(fā)展，正確理解企業(yè)集團資金集中管理的作用和意義，不要將企業(yè)集團的資金集中管理簡單等同于貸款資金挪用，積極爭取監(jiān)管當局同意由企業(yè)集團下屬財務公司協(xié)助貸款行進行貸款資金的監(jiān)控，財務公司在其中擔任“監(jiān)控”的作用?！?/p>

參考文獻：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會.項目融資業(yè)務指引、固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法、流動資金貸款管理暫行辦法（征求意見稿）[R].2009.

[2]龔慶.根據(jù)三辦法一指引完善貸款管理[J].中國農(nóng)村金融，2010（6）:75.

篇8

關(guān)鍵詞：會計報表 固定資產(chǎn) 抵銷處理

企業(yè)除應對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備外，還要對存貨、長短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、委托貸款、應收融資租貸款的可收回金額加以分析，并計提相應的減值準備。在此，筆者對這些問題提出一些自己的看法。

1、將控股合并取得的子公司個別財務報表中固定資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為公允價值時所進行處理。編制合并財務報表時，對非同一控制下控股合并取得的子公司，對該子公司的個別財務報表進行調(diào)整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。這樣調(diào)整的結(jié)果，導致了合并資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)、負債的賬面價值，與納稅主體子公司資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了暫時性差異，為此，應當在合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整所有者權(quán)益。當然，這其中包括將子公司個別財務報表中固定資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為公允價值時所進行的遞延所得稅處理。

2、存貨跌價準備的抵銷

內(nèi)部投資計提的減值準備，是站在投資方的角度來看對子公司的投資而估計的資產(chǎn) 減值，對整個集團來說，不存在該投資減值的問題。在編制合并會計報表時，長期投資已經(jīng)抵消不再存在，單獨保留投資減值準備顯然不合理，所以應將已計提的減值準備抵銷掉，根據(jù)具體情況增加期初未分配利潤或當期投資收益。內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨與應收款項不同，其抵銷的不是存貨全部，而是存貨中包含的內(nèi)部交易未實現(xiàn)的銷售利潤。該存貨無論在銷售方還是購買方都要按市價計提跌價準備，但計提準備的金額卻不相同。因為購入方存貨中包括了內(nèi)部交易未實現(xiàn)的銷售利潤，致使其應計提的減值準備金額增大。如同存貨跌價準備的抵銷理由一樣，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備也要作上述抵銷，所不同的是，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值準備還影響到折舊計提和無形資產(chǎn)的攤銷額，在作上述抵銷的同時，還需把因多計提減值準備而少計提的折舊額和無形資產(chǎn)分攤額加以抵銷。

3、其他減值準備的抵銷

在建工程因不涉及折舊等問題可比照存貨項目的處理進行。委托貸款和應收融資租貸款一般不會在集團內(nèi)部發(fā)生，如存在此類交易，可比照應收賬款的處理原則。當然，編制合并會計報表要遵循重要性原則，判斷上述準備項目是否應進行抵銷，要視其金額大小及對合并報表影響程度而定。

4、編制合并報表時固定資產(chǎn)減值準備的抵銷處理

購買企業(yè)本期期末內(nèi)部購進固定資產(chǎn)的預計可收回金額低于按抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后計算的固定資產(chǎn)賬面價值。在這種情況下，相對于抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后計算的固定資產(chǎn)賬面價值，高于固定資產(chǎn)預計可收回金額的部分而計提的固定資產(chǎn)減值準備，無論從購買企業(yè)來說，還是對整個集團來說，都是必須計提的減值準備。進行抵銷處理時，應當按購買企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)減值準備中內(nèi)部購進固定資產(chǎn)本期期末賬面價值高于抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后計算的固定資產(chǎn)賬面價值的金額，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。購買企業(yè)本期期末內(nèi)部購進固定資產(chǎn)的預計可收回金額低于其賬面價值，但高于按抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤后計算的固定資產(chǎn)賬面價值。在這種情況下，從購買企業(yè)個別會計報表來說，購買企業(yè)按該固定資產(chǎn)預計可收回金額低于其賬面價值確認固定資產(chǎn)減值準備。但從合并會計報表來說，隨著內(nèi)部購進固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)銷售利潤的抵銷，該固定資產(chǎn)在合并會計報表中列示的金額為抵銷未實現(xiàn)銷售利潤后計提累計折舊計算的固定資產(chǎn)賬面價值。當該固定資產(chǎn)的預計可收回金額低于購買企業(yè)的賬面價值，高于該固定資產(chǎn)應在合并會計報表中列示的金額時，則不需要計提固定資產(chǎn)減值準備。進行抵銷處理時，應當按購買企業(yè)本期計提的固定資產(chǎn)減值準備的金額，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。

5、連續(xù)編制合并報表時固定資產(chǎn)減值準備的抵銷處理

在進行抵銷處理時一般包括以下兩步：首先，將上期計提的固定資產(chǎn)減值準備，對本期個別資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)減值準備”項目和個別利潤分配表“期初未分配利潤”項目的影響數(shù)予以抵銷，借記“固定資產(chǎn)減值準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目；其次，將本期提取的減值準備與上期計提的減值準備之間的差額，即本期應補提或者沖銷的減值準備，對本期個別資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)減值準備”項目和個別利潤表“營業(yè)外支出”項目的影響數(shù)也予以抵銷，借記或貸記“固定資產(chǎn)減值準備”項目，貸記或借記“營業(yè)外支出”項目。若差額為零，不做抵銷處理。固定資產(chǎn)減值準備的抵銷是與抵銷當期營業(yè)外支出相對應的。上期抵銷的固定資產(chǎn)減值準備的數(shù)額，即是上期營業(yè)外支出抵減的數(shù)額，最終將影響到本期合并利潤表和合并利潤分配表中的期初未分配利潤數(shù)額的增加。由于利潤表和利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表，其上期期未分配利潤就是本期利潤分配表期初未分配利潤。本期編制合并會計報表是以本期母公司和子公司當期的個別合并會計報表為基礎(chǔ)的，隨著上期編制合并報表時固定資產(chǎn)減值準備的抵銷，以個別會計報表為基礎(chǔ)加總得出的期初未分配利潤與上一會計期間合并利潤分配表中的未分配利潤數(shù)額之間將發(fā)生差額。為此，編制合并報表時必須將上期因計提的固定資產(chǎn)減值準備抵銷而抵銷的營業(yè)外支出對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的數(shù)額。

6、結(jié)束語

合并財務報表中與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消相關(guān)的處理包括：一是將非同一控制下控股合并取得的子公司個別財務報表中固定資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整為公允價值時所進行處理；二是與購買方固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤相關(guān)處理。

參考文獻：

篇9

[關(guān)鍵詞]貸款建設(shè) 事業(yè)財務 基建財務 合并核算

長期以來,依照我國國家財政預算和基本建設(shè)投資體制等有關(guān)制度的規(guī)定,事業(yè)財務執(zhí)行《高等學校會計制度》,基建財務執(zhí)行《國家建設(shè)單位會計制度》,即高校事業(yè)財務與基建財務是分開核算的,并分別向上級主管部門和財政部門報送部門決算報表和財政性資金投資基本建設(shè)項目決算報表。在過去的高?；ㄘ攧諏嵭歇毩⒑怂?是有利于加強基本建設(shè)資金的專項管理。但是,伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和高校體制改革的逐步深化,各高校在擴招、院校合并、教學評估等多種因素的迫使下盲目建設(shè),導致資金嚴重短缺。在政府財政撥款不足的前提下,唯有向銀行舉債借款。現(xiàn)行的貸款建設(shè)形式與過去主要以國家投資為主的基建體制和會計環(huán)境發(fā)生了根本的變化,由此引發(fā)了一系列的會計問題。

一、高校事業(yè)會計與基建會計分開核算存在的問題

(一)分離的會計報表不利于全面反映高校經(jīng)濟運行的總體情況

在高校發(fā)生貸款的情況下,銀行為及時掌握高校的償債能力和信用等級,必然會長期跟蹤高校的財務狀況。但是,因為高校事業(yè)資金和建設(shè)資金的運行狀況,被分離成兩套不同的會計核算體系來表述,銀行要綜合了解一所高校的資產(chǎn)負債信息,必須要將其事業(yè)報表和基建報表再作進一步的分析,才能得出全面的結(jié)論,這無疑給報表使用者帶來不便。同樣,相互分離的報表也不利于學校決策者準確及時地掌握全校的經(jīng)濟運行情況,不利于合理安排資金和財務管理,更不利于政府實行全面的監(jiān)管和績效評價。

(二)銀行貸款所涉及到的會計問題

用于基建的銀行貸款及利息應該在哪個賬套體系中核算,高校會計核算制度并沒有明確規(guī)定,造成有的高校在事業(yè)財務中核算,有的在基建財務中核算。在事業(yè)財務核算方式下,向基建賬撥款時有兩種方法:一種是通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目,將貸款資金劃撥到基建賬上,在貸款還未償還前,年終結(jié)賬后“事業(yè)基金”科目有可能出現(xiàn)巨額赤字,導致當年收支逆差過大;另一種方法是將貸款資金作為往來款轉(zhuǎn)到基建賬上,令“應收及暫付款”科目反映出有大量的資產(chǎn),使巨額的貸款利息沒有納入基建成本中核算。以上操作都會造成會計信息失真。況且按照現(xiàn)行《國家建設(shè)單位會計制度》的有關(guān)規(guī)定,政府對基建貸款的貼息,僅作為對“待攤投資”的沖減,無需在基建報表上反映其來源。類似的,學校用自籌資金償還基建貸款時,也只是對“應收生產(chǎn)單位投資借款”進行沖銷。以此推理,高校無論是收到政府貼息還是用自籌資金償還貸款時,都似乎不必在基建會計中體現(xiàn)為基建撥款,從而導致會計人員在實際工作中產(chǎn)生很多困惑。

(三)銀行貸款形成的資產(chǎn)“賬實不符”

根據(jù)《基本建設(shè)財務管理規(guī)定》,基建項目完工交付使用資產(chǎn)時,必須用財政撥款或自籌資金撥款才能沖銷。如果銀行借款尚不能全部償還,即該資產(chǎn)還未形成學校的凈資產(chǎn),將導致固定資產(chǎn)實際已投入使用卻遲遲不能入賬,由于兩個賬套體系的分離,事業(yè)財務中也得不到反映,造成資產(chǎn)嚴重的“賬實不符”。同時引發(fā)另一個問題,當基建貸款償還之前形成的固定資產(chǎn)按估價入賬時,是否應同時增加“固定基金”價值?顯然如此操作會使相應的負債在事業(yè)財務上得不到正確的反映,從而誤導了會計信息的使用者,同時也會使固定基金虛增,混淆凈資產(chǎn)與負債的本質(zhì)區(qū)別。

根據(jù)以上問題的出現(xiàn),筆者認為高校事業(yè)財務與基建財務的分離,已不適應目前的財務管理需要,只有合并二者,統(tǒng)一核算,才能全面反映高校辦學規(guī)模、財務狀況和會計信息。

二、高校事業(yè)會計與基建會計合并核算的改革構(gòu)思

(一)調(diào)整科目設(shè)置

在保持現(xiàn)行高校事業(yè)會計科目的前提下,根據(jù)基建業(yè)務需要,增刪有關(guān)核算基建投資活動的會計科目。具體方法如下:

1.在資產(chǎn)類科目,(1)增設(shè)“在建工程”一級科目,核算和監(jiān)督高校的基建工程、安裝工程以及大修理工程等發(fā)生的實際支出,包含專用于基建的借入資金和資本化利息費用。該科目可依據(jù)現(xiàn)行《國有建設(shè)單位會計制度》中的會計科目設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“貸款建設(shè)投資”和“其他投資”等明細科目。 (2)增設(shè)“基建工程暫付款”一級科目,設(shè)置“工程暫付款”、“設(shè)備暫付款”、“貸款基建項目”等明細科目。另外,在“固定資產(chǎn)”科目中增設(shè)“貸款建設(shè)的固定資產(chǎn)”明細科目。

2.負債類科目,(1)在“借入款項”科目下增設(shè)“基建借款”二級科目,并按貸款銀行進行明細核算。(2)增設(shè)“應付工程款”一級科目,用以核算已完工并將交付使用,但按合同規(guī)定尚未支付的工程款,該科目按承建單位進行明細核算。

3.在收入類科目,增設(shè)“基建撥款”一級科目,核算財政撥入高校的基本建設(shè)專項資金。參照《國有建設(shè)單位會計制度》中的會計科目設(shè)置“以前年度撥款”、“本年預算撥款”、“財政貼息資金撥款”等明細科目。

4.在支出類科目,將“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”改為“基建支出”,核算在本年度完工的基建項目的全部支出,本科目按工程項目進行明細核算,年末一般無余額。

5.在凈資產(chǎn)類,增設(shè)“基建結(jié)余”科目,用以歸集完工基建項目的收支結(jié)余,本科目按工程項目設(shè)置明細賬。年末如為貸方余額,則表示完工工程撥款的累計數(shù)額;如為借方余額,表示該工程屬于學校自籌資金數(shù)額。年終,由“基建結(jié)余”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

(二)銀行貸款資金的賬務處理

1.取得基建借款時,借:銀行存款;貸:借入款項――基建借款。

2.項目在建期,支付借款利息時,借:在建工程――貸款建設(shè)投資;貸:銀行存款。

3.支付工程進度款時,借:基建工程暫付款――貸款基建項目;貸:銀行存款。

4.工程完工交付使用時,借:在建工程――貸款建設(shè)投資;貸:基建工程暫付款――貸款基建項目。辦理驗收手續(xù)后,借:固定資產(chǎn)――貸款建設(shè)的固定資產(chǎn);貸:在建工程――貸款建設(shè)投資。

5.償還銀行貸款時,借:借入款項――基建借款;貸:銀行存款。

6.結(jié)轉(zhuǎn)已償還銀行貸款及利息的完工基建項目時,借:基建支出;貸:固定基金。同時,借:固定資產(chǎn)――房屋和建筑物;貸:固定資產(chǎn)――貸款建設(shè)的固定資產(chǎn)。年末將“基建支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”科目,再按高校會計制度轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

(三)完善銀行貸款形成固定資產(chǎn)的賬務處理

在未償還貸款建設(shè)的固定資產(chǎn)竣工并交付使用時,轉(zhuǎn)入事業(yè)財務賬之初,不能同時增加固定基金,只有學校利用自籌資金或財政撥款還清債務之時,固定資產(chǎn)與固定基金才能重新對等。即通過“基建結(jié)余”科目的借方余額表示銀行貸款本息尚未償還的已完工項目資金赤字數(shù),需要以后年度安排事業(yè)結(jié)余資金償還。當貸款償還時再以同等數(shù)額事業(yè)基金轉(zhuǎn)增固定基金,借記“事業(yè)基金”,貸記“固定基金”,直至借款償還完畢,貸方余額表示銀行貸款已償還的基建項目資金結(jié)余,年末轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目貸方。

(四)優(yōu)化會計報表設(shè)計

以合并事業(yè)財務和基建財務的會計科目為基礎(chǔ),調(diào)整報表的編制項目,建立完善的高校財務報表體系:1.編制反映資金來源、占用及結(jié)存情況的《資產(chǎn)負債表》。參照現(xiàn)行《高等學校會計制度》的《資產(chǎn)負債表》格式,調(diào)整其中的資產(chǎn)類增加“在建工程”、“基建工程款暫付款”項目;負債類增加“基建借款”、“應付工程款”項目;收入類增加“基建撥款”項目;支出類增加“基建支出”項目;凈資產(chǎn)類增加“基建結(jié)余”項目。2.編制反映高校經(jīng)濟收支情況的《收入支出表》、《事業(yè)費支出明細表》。在《收入支出表》中增加“基建撥款”、 “基建支出”項目,刪掉“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”項目。3.參照《國有建設(shè)單位會計制度》報表的要求和格式,編制《基建投資表》、《基建借款情況表》、《基建工程明細表》。

參考文獻:

[1]梁慧嬡,陳新環(huán),呂勁松.建設(shè)單位會計.北京:中國時代經(jīng)濟出版社,2003;81

[2]高等學校會計制度講座編寫組.高等學校會計制度講座.北京:中國人民大學出版社,1998;88

篇10

固定基金屬于凈資產(chǎn)類賬戶。固定基金是“流動基金”的對稱。用于購置固定資產(chǎn)的資金。企業(yè)固定資金的來源。

在社會主義國營企業(yè)中，主要由國家撥給基本建設(shè)投資和專用撥款構(gòu)成。在企業(yè)資金平衡表中，固定基金是固定資產(chǎn)凈值(亦稱固定資金占用量)的資金來源。

在我國，近幾年來隨著經(jīng)濟體制改革的發(fā)展，企業(yè)用自籌資金和借用貸款購建的固定資產(chǎn)日益增多和固定資金占用費制度的實施，相應地把固定基金劃分為國家固定基金、企業(yè)固定基金和待轉(zhuǎn)固定基金(由貸款購建的固定資產(chǎn)、需在還款后視還款資金來源分別轉(zhuǎn)入國家固定基金和企業(yè)固定基金)三個項目。

（來源：文章屋網(wǎng) ）