導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)費(fèi)用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，負(fù)債率是一個(gè)非常重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否正常的一個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)。負(fù)債率是指公司的總負(fù)債占總資產(chǎn)的比率。除金融業(yè)和航空業(yè)以外，多數(shù)企業(yè)的合理負(fù)債率水平應(yīng)該在50％左右。另一方面，負(fù)債率過低雖然會(huì)使公司在財(cái)務(wù)上比較穩(wěn)健，但運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的能力不強(qiáng)，也不利于股東利益的最大化。

負(fù)債率過高將增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果資金鏈出現(xiàn)問題，將會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。今年中報(bào)顯示，負(fù)債率超過100％的企業(yè)(資不抵債的企業(yè))共有65家，全部是ST公司。如S*ST盛潤(rùn)，總資產(chǎn)只有2800萬元，負(fù)債卻高達(dá)16.6億元，負(fù)債率高達(dá)5956％，屬于嚴(yán)重資不抵債的企業(yè)。除了重組，就只有退市一條路可走了。

類似S*ST盛潤(rùn)這類的企業(yè)倒并不可怕，因?yàn)樗鼈円呀?jīng)帶*帶ST，風(fēng)險(xiǎn)早就擺在投資者眼前了，即使退市也不會(huì)對(duì)股市產(chǎn)生太大的影響。相反，一些并沒有風(fēng)險(xiǎn)警示符號(hào)的企業(yè)，倒是更應(yīng)引起投資者的注意。

需要說明的是在企業(yè)負(fù)債中，有些并不會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響，如預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)付款等，這些資金等于被公司無償占用，不僅不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，還會(huì)改善公司的現(xiàn)金流量情況。而除此之外的有些負(fù)債就必須高度重視了，如銀行的長(zhǎng)、短期借款和公司發(fā)行的債券等。這些負(fù)債的一個(gè)共同特點(diǎn)是需要償還利息，也叫作有息負(fù)債。負(fù)債企業(yè)當(dāng)中，有息負(fù)債比率(有息負(fù)債占總資產(chǎn)的比重)高的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)自然很大。歷史上，曾有一大批企業(yè)最終倒在巨額的有息負(fù)債而前，最著名的案例有鄭百文、啤酒花等。

美利紙業(yè)巨資投向林紙一體化項(xiàng)目

美利紙業(yè)(000815)是寧夏回族自治區(qū)的一家造紙企業(yè)，主要生產(chǎn)中高檔文化紙。今年中期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5.12億元，同比增加14％；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2706萬元，同比減少5.26％；每股收益為0.17元，略低于全體上市公司的平均水平。

從資產(chǎn)負(fù)債表上看，美利紙業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，公司總資產(chǎn)為48.57億元，總負(fù)債為40億元，負(fù)債率高達(dá)82.35％。更需要引起注意的是，公司向銀行借了大量的貸款投向林紙一體化項(xiàng)目，其中短期借款近9億元，長(zhǎng)期借款20.23億元，兩項(xiàng)借款合計(jì)高達(dá)30億元，有息負(fù)債率達(dá)到63.19％。債務(wù)負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重。

目前，公司的資金主要投入到在建工程中去，銀行的貸款利息得以資本化，并沒有產(chǎn)生太多的財(cái)務(wù)費(fèi)用。今年中期公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用只有1729萬元，比去年同期還少了1000萬元。但隨著項(xiàng)目的投產(chǎn)，巨額的銀行利息將轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接影響到公司的利潤(rùn)。

今年以來，央行已經(jīng)4次提高貸款利率，一年期貸款的利率提高到7.02％，按此利率計(jì)算，美利紙業(yè)一年需要支付的銀行利息就高達(dá)2億元以上。加上在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后還要提取折舊費(fèi)用，林紙一體化項(xiàng)目投產(chǎn)后，是否能在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生足夠的利潤(rùn)來抵消上述費(fèi)用，還是一個(gè)未知數(shù)。

此外，公司曾申請(qǐng)定向增發(fā)新股，但并沒有獲得發(fā)審委的通過。這對(duì)于急需資金的美利紙業(yè)來說，無疑不是什么好消息。直接融資未果，極易使公司在債務(wù)方面的壓力無法緩解。

黔源電力財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)重

黔源電力(002039)是貴州一家主營(yíng)水利與火力發(fā)電的企業(yè)，公司的規(guī)模不算大，總資產(chǎn)才26.6億元，凈資產(chǎn)僅5億元。今年中期公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.05億元，同比減少了19.53％，僅完成了全年計(jì)劃的36％。公司沒有實(shí)現(xiàn)盈利，上半年虧損2427萬元，比去年同期少虧了2028萬元，每股收益為-0.17元。

究其虧損的原因，毫無疑問是與負(fù)債率過高有關(guān)。根據(jù)中報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算，黔源電力的負(fù)債率超過了80％，而負(fù)債中主要為銀行借款，其中短期借款3.1億元，長(zhǎng)期借款16.635億元，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1.09億元，三項(xiàng)有息負(fù)債合計(jì)達(dá)到了21.53億元，超過總資產(chǎn)的78％，是一家不折不扣的高負(fù)債企業(yè)。

根據(jù)公司的利潤(rùn)表顯示，今年上半年，公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用為6018萬元，與公司的營(yíng)業(yè)成本6188萬元基本相當(dāng)。隨著利率的提高，公司未來最大的成本將是則務(wù)費(fèi)用。當(dāng)前，公司也沒有新的項(xiàng)目，今年投產(chǎn)的光照水電站首臺(tái)機(jī)組的發(fā)電量還無法彌補(bǔ)當(dāng)期折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用和生產(chǎn)成本，不僅不能給公司帶來收益，反而還要出現(xiàn)虧損。受國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，公司的火力發(fā)電廠――水城發(fā)電廠已經(jīng)關(guān)閉，未來在進(jìn)行資產(chǎn)處置時(shí)還可能產(chǎn)生損失。因此，盡管公司已經(jīng)預(yù)告了1～9月實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的消息，但全年是否能盈利仍存在不確定因素。

目前，公司股價(jià)高達(dá)18元以上，這樣一個(gè)沒有業(yè)績(jī)支撐的股票，未來如果沒有外力的介入，單靠自身的發(fā)展，很難擺脫巨額債務(wù)的煩惱。如果今年不能實(shí)現(xiàn)盈利，黔源電力將加人到ST的行列中，這對(duì)公司的發(fā)展并沒有太大的好處。

天鴻寶業(yè)高負(fù)債率的房產(chǎn)股

在高負(fù)債率公司中，房地產(chǎn)股自然成占有一席之地。天鴻寶業(yè)就是這樣家典型的企業(yè)。作為北京的一家房地產(chǎn)公司，天鴻寶業(yè)的房產(chǎn)開發(fā)主要以經(jīng)濟(jì)適用房為主。今年以來，公司的大部分項(xiàng)目均處于在建狀態(tài)，公司沒有實(shí)現(xiàn)多少銷售收入，賬面上出現(xiàn)了小幅虧損。

從負(fù)債率的角度看，公司的總資產(chǎn)為40.74億元，負(fù)債率為80％。其中，銀行短期借款8.92億元，長(zhǎng)期惜款4.94億元，一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債為7.5億元，有息負(fù)債合計(jì)為21.36億元，有息負(fù)債率超過52％。特別需要關(guān)注的是，公司短期債務(wù)較高，一年內(nèi)到期的債務(wù)達(dá)到16.42億元。而公司的貨幣資金只有1.13億元，流動(dòng)資產(chǎn)中主要以存貨為主，短期內(nèi)變現(xiàn)的可能性不大。因此，公司的短期償債能力并不強(qiáng)。

從中報(bào)中看，公司由于大部分項(xiàng)目在建，因此，財(cái)務(wù)費(fèi)用并不高，只有300多萬元，但這并不意味著銀行的利息不用支付。從現(xiàn)金流量表上看，公司今年上半年償還的銀行利息高達(dá)5672萬元。公司董事會(huì)也坦陳，受規(guī)模偏小、資金需求量大和融資能力偏弱的影響，公司的業(yè)務(wù)發(fā)展受到了一定的阻礙，業(yè)績(jī)連年下滑。公司董事會(huì)已經(jīng)提出了收購控股股東――首都開發(fā)控股(集團(tuán))有限公司資產(chǎn)的決定，擬定向發(fā)行55000萬股新股，發(fā)行價(jià)10.44元，募集的資金用來收購首開集團(tuán)16家公司的股權(quán)。收購?fù)瓿珊?，這些資產(chǎn)將為公司帶來2.43億元的凈利潤(rùn)。

篇2

【關(guān)鍵詞】林業(yè)企業(yè) 融資成本 企業(yè)價(jià)值最大化

一、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

管理學(xué)理論認(rèn)為，企業(yè)是股東，債權(quán)人等多邊關(guān)系的總和，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)均衡各方關(guān)系，客觀上追求企業(yè)效益最大。隨著改革開放以來經(jīng)濟(jì)社會(huì)迅速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也逐步吸收世界各國(guó)先進(jìn)方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是為其目標(biāo)服務(wù)的，目前通用的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)價(jià)值最大化的核心思想是將企業(yè)長(zhǎng)期存續(xù)作為基礎(chǔ)，綜合各方利益群體關(guān)系，以達(dá)到企業(yè)價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)，并且謀求最大效益。

企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)具有與綜合考慮企業(yè)相關(guān)利益群體，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展，綜合考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值等優(yōu)點(diǎn)，以企業(yè)價(jià)值最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是我國(guó)企業(yè)走出本土，走向世界的必然要求。當(dāng)前我國(guó)林業(yè)企業(yè)更要吸收市場(chǎng)化的新知識(shí)，新思路，以企業(yè)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，深入思考融資費(fèi)用給林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來的影響，為建設(shè)現(xiàn)代化的優(yōu)質(zhì)林業(yè)企業(yè)添磚加瓦。

二、融資活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響

現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，影響企業(yè)價(jià)值最大化的因素眾多，但就我國(guó)林業(yè)企業(yè)目前的實(shí)際情況來看，融資活動(dòng)很大程度上影響著企業(yè)的價(jià)值走向，制約著林業(yè)企業(yè)的發(fā)展。融資活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，也是就體現(xiàn)在林業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用是影響企業(yè)價(jià)值最大化的一項(xiàng)重要因素。融資費(fèi)用在財(cái)務(wù)管理上的概念是資本成本，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的現(xiàn)實(shí)反映是財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)只有均衡各方因素，采取均衡有效的融資決策，控制和降低企業(yè)的資本成本，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。資本成本是企業(yè)衡量各種融資決策利弊的尺子，還可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。只有在企業(yè)凈資產(chǎn)收益率大于資本成本時(shí)，企業(yè)才能夠獲得收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

從另一個(gè)角度看，林業(yè)企業(yè)的融資費(fèi)用是投資者對(duì)本企業(yè)投資活動(dòng)所要求的報(bào)酬率，只有在本企業(yè)項(xiàng)目的回報(bào)率高于此“報(bào)酬率”，才能創(chuàng)造出正的企業(yè)價(jià)值，完成企業(yè)利潤(rùn)，商譽(yù)等一系列有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的積累，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。我國(guó)林業(yè)企業(yè)必須綜合考慮融資活動(dòng)產(chǎn)生的成本和市場(chǎng)報(bào)酬率，以取得企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、林業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)中存在的問題

我國(guó)林業(yè)企業(yè)受到自然條件和歷史原因等限制，融資決策不夠科學(xué)完善，很大程度上影響了林業(yè)企業(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)，其主要存在以下幾個(gè)方面的問題。

（一）金融市場(chǎng)不健全

由于改革開放前我國(guó)采取計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，那時(shí)我國(guó)的林業(yè)企業(yè)無須考慮融資問題。改革開放后，相當(dāng)一部分人仍然對(duì)資本市場(chǎng)不甚了解，債券市場(chǎng)等融資市場(chǎng)發(fā)展不夠有序，相關(guān)細(xì)則不夠完善，各種融資方式理論體系也不夠健全，加之林業(yè)企業(yè)由于自身特點(diǎn)一般離發(fā)達(dá)城市較遠(yuǎn)，新的知識(shí)信息接收的程度不高，導(dǎo)致了林業(yè)企業(yè)的融資困境，影響了我國(guó)林企融資活動(dòng)的發(fā)展改革和創(chuàng)新。另外，我國(guó)資本市場(chǎng)不健全還表現(xiàn)在融資準(zhǔn)入制度嚴(yán)格，一般商業(yè)銀行不給規(guī)模小企業(yè)貸款，客觀上制約了我國(guó)中小林業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

（二）融資方式單一

我國(guó)林業(yè)企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡的過程中，企業(yè)獲取最大的資金來源是政府補(bǔ)助。政府的補(bǔ)助不需要支付費(fèi)用，也就不存在融資成本問題，但是林業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)周期一般數(shù)十年，成本投入收回的周期過長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)的需求很大，要想全部依靠政府的投入，顯然不夠現(xiàn)實(shí)，也不符合企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。林業(yè)企業(yè)很可能因此喪失好的項(xiàng)目投入機(jī)會(huì)，錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)。目前，我國(guó)林業(yè)企業(yè)主要的融資方式是銀行貸款，但商業(yè)銀行一般不給生產(chǎn)收回周期長(zhǎng)的企業(yè)提供大規(guī)模的貸款，林業(yè)企業(yè)在資金短缺時(shí)也是一籌莫展。林業(yè)方面融資債券的發(fā)展才剛剛起步。綜上所述，融資方式單一影響了林業(yè)企業(yè)價(jià)值最大化的追求，不利于林業(yè)企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展。

（三）融資手續(xù)不完善

由于林業(yè)企業(yè)的回收期長(zhǎng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大等客觀原因，商業(yè)銀行在加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)要求下，對(duì)林業(yè)企業(yè)銀行貸款的抵押擔(dān)保條件很高，實(shí)行授權(quán)授信制度，制約了林業(yè)企業(yè)融資的規(guī)模。另一方面我國(guó)目前專門為林業(yè)企業(yè)提供融資擔(dān)保的公司很少，使得林業(yè)企業(yè)籌集資金的難度較大 ，現(xiàn)實(shí)上制約了林業(yè)企業(yè)的常規(guī)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，也在長(zhǎng)遠(yuǎn)上影響林業(yè)企業(yè)價(jià)值的提高。

（四）資本成本偏高

由于林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)周期長(zhǎng)，回收風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，商業(yè)銀行給予貸款的條件嚴(yán)苛，具體表現(xiàn)在貸款的利息費(fèi)用偏高。高額融資費(fèi)用支出影響了林業(yè)企業(yè)的凈利潤(rùn)和資金周轉(zhuǎn)的靈活性，制約了林業(yè)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、降低融資成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的對(duì)策

（一）提升企業(yè)贏利能力

企業(yè)價(jià)值最大化的根本要求是企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造出正的凈利潤(rùn)，有了利潤(rùn)才能還本付息，發(fā)放股利，支付財(cái)務(wù)費(fèi)用，獲取企業(yè)價(jià)值的積累。因此為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)從根本上說是要企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)，不斷采用高速更新的技術(shù)，敏銳把握國(guó)際和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)動(dòng)向，淘汰不良產(chǎn)品，積極樹立市場(chǎng)形象，獲取企業(yè)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的最大化?，F(xiàn)階段我國(guó)林業(yè)企業(yè)要不斷提高自己的贏利能力，不斷改革創(chuàng)新管理方式，選擇最優(yōu)發(fā)展決策，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，獲取利潤(rùn)以最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

篇3

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系越密切，除融資外，國(guó)內(nèi)貿(mào)易的結(jié)算、外幣的兌換、國(guó)際金融及投資發(fā)行債券等都需依靠銀行。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是國(guó)際上通常的作法。企業(yè)投資、擴(kuò)展業(yè)務(wù)所需資金或向銀行借款或發(fā)行債券等而發(fā)生的利息和銀行手續(xù)費(fèi)支出，在企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用支出中所占比重越來越大。怎樣處理好財(cái)務(wù)費(fèi)用與企業(yè)效益的關(guān)系，如何降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一直是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重點(diǎn)。本文著重對(duì)企業(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的對(duì)策發(fā)表一下自己粗淺的看法。

一、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理中存在的問題及原因

改革開放以來，隨著企業(yè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，融資的規(guī)模和速度也在膨脹和加快，特別是近幾年，由于市場(chǎng)的變化和國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)融資大量沉淀，為保證生產(chǎn)正常進(jìn)行，不得不大量追加銀行貸款，久而久之，形成了惡性循環(huán)，同時(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用開支也越來越大，給企業(yè)管理和發(fā)展背上了沉重的包袱。歸納起來，我認(rèn)為主要存在以下問題：

1、對(duì)籌資結(jié)構(gòu)、投資效益缺乏科學(xué)、細(xì)致的分析，盲目投資，導(dǎo)致資金成本過高，企業(yè)負(fù)擔(dān)過重。2、觀念陳舊、落后導(dǎo)致企業(yè)銀行借款數(shù)額增長(zhǎng)過快，利息負(fù)擔(dān)過重。3、市場(chǎng)應(yīng)變能力差，產(chǎn)品銷售不暢，導(dǎo)致商品積壓，資金使用效率低，加大了財(cái)務(wù)費(fèi)用開支。4、“三角債”進(jìn)一步加劇，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重受阻，是導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的又一個(gè)原因。5、企業(yè)內(nèi)部管理薄弱，消費(fèi)性支出比例增長(zhǎng)過快，造成資金使用效果差。

二、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的途徑與對(duì)策

根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要對(duì)策有以下幾個(gè)：

1、根據(jù)企業(yè)的資金情況，合理選擇投資項(xiàng)目、投資領(lǐng)域，同時(shí)注意做好投資的可行性研究分析工作，避免盲目投資導(dǎo)致企業(yè)資金和利益受損。

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，分析資金流向，掌握資金總量和需求總量，評(píng)估現(xiàn)有投資能力，去尋找可能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)要求的投資項(xiàng)目。不同部門的投資項(xiàng)目、最優(yōu)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的下限投資額的要求不同，企業(yè)在決定選擇哪些投資項(xiàng)目時(shí)，首先必須選定投資于什么產(chǎn)業(yè)門類，而這種選擇主要是受投資能力限制的。其次，要根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征、選擇投資領(lǐng)域，避免進(jìn)入總投資規(guī)模過大的產(chǎn)業(yè)門類。有人認(rèn)為，世界上沒有疲軟的市場(chǎng)，只有疲軟的產(chǎn)品，這種觀點(diǎn)確有一定道理。假設(shè)某行業(yè)某產(chǎn)品已嚴(yán)重供大于求，企業(yè)仍然盲目投資生產(chǎn)該種產(chǎn)品，那么企業(yè)就很難在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立足，除非企業(yè)有不尋常的競(jìng)爭(zhēng)能力，有充分的資金實(shí)力承諾若干年內(nèi)低價(jià)競(jìng)銷所造成的虧損。因此對(duì)資金實(shí)力一般的企業(yè)，“知難而上”或“明知山有虎，偏向虎山行”的做法顯然是不明智的。只有善于在市場(chǎng)中發(fā)現(xiàn)空檔的企業(yè)，才會(huì)獲得成功。再次，企業(yè)在選擇了投資項(xiàng)目、投資領(lǐng)域后，還必須對(duì)投資效果等方面，運(yùn)用科學(xué)手段，進(jìn)行可行性分析研究、選優(yōu)，這樣才能提高資金使用效果，避免盲目投資。

2、量力而行舉債，科學(xué)地調(diào)整投資結(jié)構(gòu)是降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的又一個(gè)有效方法。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論認(rèn)為：從任何渠道取得資金都是要付出代價(jià)的。而目前大多數(shù)企業(yè)籌集資金的渠道粗略分為以下兩條：一個(gè)是從債權(quán)人那兒獲取即負(fù)債，一個(gè)是由所有者提供資本。由于企業(yè)的資產(chǎn)按有關(guān)規(guī)定先要還債然后才能向投資者分配，決定了投資者的風(fēng)險(xiǎn)比債權(quán)人大，加上負(fù)債的利息可在所得稅前扣除等因素，使得負(fù)債的成本大大低于資本成本，也使得企業(yè)盲目借債。由于利息支付具有強(qiáng)制性，企業(yè)過度負(fù)債，極易背上深重的包袱。在經(jīng)濟(jì)效益差或虧損嚴(yán)重的企業(yè)，這種負(fù)擔(dān)就顯得尤為沉重，甚至由于無力償還債務(wù)本息而不得不破產(chǎn)。所以企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃時(shí)，應(yīng)合理安排負(fù)債比例，避免因盲目追求發(fā)展，不但使新項(xiàng)目因負(fù)債過重而背上了沉重的利息負(fù)擔(dān)，而且使原有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也因資金不足被拖夸，欲速則不達(dá)。因此企業(yè)應(yīng)合理研究分析資產(chǎn)負(fù)債率，將其控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，使之既能發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營(yíng)給企業(yè)帶來的優(yōu)勢(shì)，又避免了過度負(fù)債帶來的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在穩(wěn)定中求發(fā)展。

3、利用多種途徑，加大促銷力度，盡快壓縮庫存，減少銀行借款，降低利息費(fèi)用。

企業(yè)產(chǎn)品積壓，庫存增加是銀行借款增加、財(cái)務(wù)費(fèi)用快速增長(zhǎng)的一個(gè)重要原因。因此降低庫存、降低資金占用水平成了降低財(cái)務(wù)費(fèi)用的關(guān)鍵。那么如何減少庫存呢，筆者認(rèn)為主要以下幾條：

1.不斷創(chuàng)新、發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)和成功的產(chǎn)品。

企業(yè)應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，努力生產(chǎn)出適銷對(duì)路、深受消費(fèi)者歡迎的產(chǎn)品，這樣既可以減少庫存，又能給企業(yè)帶來效益，這就需要不斷對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測(cè)、研究，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開拓新市場(chǎng)。如果一個(gè)企業(yè)不注重變革，不注意創(chuàng)新，不管他有多雄厚的資本，照樣會(huì)在市場(chǎng)上落后，照樣會(huì)虧損。這方面體會(huì)最深的恐怕要算是福特汽車公司的前副總裁亨利?福特了，當(dāng)360美元一輛的T型汽車源源不斷地從福特公司的流水線進(jìn)入美國(guó)的家庭時(shí)，福特曾驕傲地說：“不管顧客需要什么顏色的汽車，我只有一種黑色的?！苯Y(jié)果不久市場(chǎng)就被擁有不同風(fēng)格汽車的通用汽車公司奪走了，致使福特公司幾乎倒閉。

國(guó)內(nèi)外名牌企業(yè)幾乎沒有不重視產(chǎn)品創(chuàng)新的，它們持續(xù)不斷地采用新技術(shù)、開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)，從而使它們的企業(yè)始終保持著旺盛的活力。我國(guó)青島的海爾集團(tuán)就是一個(gè)不斷創(chuàng)新的典范，它們不僅創(chuàng)造了一個(gè)全新的管理模式，而且樹立了一個(gè)全新的市場(chǎng)觀即“不要去全力擠占已有的市場(chǎng)份額，而應(yīng)靠超前的科學(xué)預(yù)測(cè)和決策，推出最新成果、創(chuàng)造新的市場(chǎng)以引導(dǎo)消費(fèi)趨向?！焙柤瘓F(tuán)的決策使它們獲得了巨大成功，它們的產(chǎn)品開發(fā)原則就是“立足創(chuàng)新、用戶為師、永遠(yuǎn)改進(jìn)、追求完善”按照這一原則，它們不斷創(chuàng)造第一和唯一，并不斷否定了自己的產(chǎn)品。隨著時(shí)代的發(fā)展，這些名牌企業(yè)也由單純的技術(shù)和產(chǎn)品創(chuàng)新發(fā)展為服務(wù)創(chuàng)新、觀念創(chuàng)新等，具體表現(xiàn)為售前、售中、售后全方位服務(wù)工作搞得越來越好，促銷手段也越來越多樣化。這些都促使企業(yè)產(chǎn)品的銷售量擴(kuò)大。因此對(duì)于庫存增加、產(chǎn)品積壓的企業(yè)來說，加強(qiáng)產(chǎn)品的售前、售中、售后服務(wù)工作，不斷創(chuàng)新、開發(fā)新產(chǎn)品是降低庫存的一個(gè)很有效的辦法。

2.保持產(chǎn)銷平衡。

如果盲目無計(jì)劃的生產(chǎn)產(chǎn)品，供大于求，必然增加庫存，因此企業(yè)為減少庫存，首先應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和決策，制訂比較準(zhǔn)確的銷售計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上以銷定產(chǎn)，按銷售計(jì)劃，考慮期初、期末存貨水平，合理確定產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃。對(duì)重點(diǎn)產(chǎn)品必須將數(shù)量計(jì)劃按品種類別加以明確。

3.縮短生產(chǎn)時(shí)間，盡量減少生產(chǎn)設(shè)備故障和不正常的生產(chǎn)混亂現(xiàn)象。

在產(chǎn)品如果生產(chǎn)周期過長(zhǎng)，庫存量必然會(huì)隨之增加，而生產(chǎn)操作標(biāo)準(zhǔn)化、同期化，減少機(jī)器設(shè)備事故和生產(chǎn)管理混亂問題，毫無疑問可以縮短在產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)操作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行合理研究，研究產(chǎn)品搬運(yùn)等作業(yè)的最佳路線、最佳周期，加強(qiáng)設(shè)備維修保養(yǎng)，使設(shè)備始終處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。

4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收制度。

目前我國(guó)有一部分企業(yè)一方面負(fù)債過度，另一方面又有大量的應(yīng)收賬款未收回而長(zhǎng)期掛賬。因此企業(yè)為降低資金占用水平，減少利息支出就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，預(yù)防壞賬呆賬的發(fā)生。筆者認(rèn)為要預(yù)防壞賬的發(fā)生必須做好以下幾個(gè)方面的工作：

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置信用部門、負(fù)責(zé)收集客戶資信方面的資料并作動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。

過去企業(yè)貸款收不回來的一個(gè)主要原因是企業(yè)對(duì)客戶的資信狀況不了解，對(duì)有關(guān)客戶經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況惡化沒有引起足夠的重視。因此企業(yè)要保證貨款能夠收回，就應(yīng)專設(shè)一個(gè)信用部門，在決定允許客戶賒購之前，信用部門就應(yīng)對(duì)客戶的信用作相當(dāng)程度的了解，只有“知己知彼”方能“百戰(zhàn)不殆。”對(duì)客戶能夠多一份了解，不僅可多獲一分獲利的把握，同時(shí)可增加一份債權(quán)的保障。要求企業(yè)營(yíng)銷人員定期反饋給所屬客戶的經(jīng)濟(jì)狀況，將其收入與銷售量和貨款回收率同時(shí)考核獎(jiǎng)懲，促使業(yè)務(wù)員不僅注重完成推銷量，而且必須保證及時(shí)收回貨款。這樣即使客戶的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)輕微變化，企業(yè)也能根據(jù)掌握的信息，隨時(shí)作出相應(yīng)決策。

2.建立健全科學(xué)的信用政策，更好地控制應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)實(shí)行的信用政策。信用政策包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間、現(xiàn)金折扣政策等。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。信用標(biāo)準(zhǔn)是確定政策的基礎(chǔ)，企業(yè)必須根據(jù)自己產(chǎn)品所擁有的市場(chǎng)情況以及自身產(chǎn)品質(zhì)量、品種、規(guī)格及價(jià)格等方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上還須制定包括規(guī)定的折扣期限、信用期限和現(xiàn)金折扣等內(nèi)容的信用條件。當(dāng)然必須既要考慮促銷，增加銷售，又要考慮可能增加的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、現(xiàn)金折扣成本等。在權(quán)衡增加收賬費(fèi)用和減少應(yīng)收賬款及壞賬損失之間得失的基礎(chǔ)上，還要制定科學(xué)的收賬政策，以盡可能減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，加速速資金周轉(zhuǎn)。

3.積極組織隊(duì)伍催收貨款，改進(jìn)結(jié)算方式。

針對(duì)目前企業(yè)“三角債”仍比較高的情況，我認(rèn)為一方面?zhèn)鶛?quán)企業(yè)應(yīng)積極組織隊(duì)伍催收貨款。成立由一名經(jīng)理牽頭，財(cái)務(wù)、供銷等責(zé)任部門共同組成的專業(yè)清欠小組，外出催款。先核對(duì)往來賬目，摸清家底，根據(jù)拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短及客戶的情況進(jìn)行分類，確定不同的清欠辦法。然后與有關(guān)責(zé)任人協(xié)同作戰(zhàn)，對(duì)亂賬、難賬、大額欠款戶采取上門對(duì)賬、定期清理；對(duì)清欠困難戶，應(yīng)力求得到司法、金融等部門的支持與幫助。另一方面，為防止銷售貨款拖欠，企業(yè)應(yīng)區(qū)別情況采取不同的結(jié)算方式；對(duì)暫時(shí)不能付款但確有債付能力的用戶，可以采用銀行承兌匯票結(jié)算方式；對(duì)支付能力較差的用戶實(shí)行付款提貨，錢貨兩清；對(duì)信譽(yù)差的拖欠戶，堅(jiān)持前款不清后貨不發(fā)。這樣就可以減少不合理資金占用，有效緩解資金緊張局面，保證資金的正常周轉(zhuǎn)。

5、資金向重點(diǎn)產(chǎn)品和效益產(chǎn)品傾斜，勤儉節(jié)約，控制消費(fèi)性支出。

當(dāng)前企業(yè)資金緊張狀況依然嚴(yán)峻，因此在有限的資金使用上應(yīng)有所側(cè)重。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用“ABC分類管理法”將本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品品種分為以下三類：A類為適銷對(duì)路、利潤(rùn)豐厚的產(chǎn)品。資金供應(yīng)重點(diǎn)傾斜；B類為市場(chǎng)基本處于平穩(wěn)，價(jià)格波動(dòng)小，利潤(rùn)較低的產(chǎn)品。這類產(chǎn)品除要求在經(jīng)營(yíng)方式上勤進(jìn)勤出外，對(duì)資金供應(yīng)上應(yīng)加以控制，以防超儲(chǔ)積壓；C類為供過于求，市場(chǎng)滯銷的產(chǎn)品。這類產(chǎn)品利潤(rùn)極少或大部分虧損，對(duì)其資金供應(yīng)須認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，以促銷壓庫為主。在確定重點(diǎn)傾斜產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制消費(fèi)性支出，合理確定生產(chǎn)性支出和消費(fèi)性支出的比例。要轉(zhuǎn)變觀念，抓規(guī)章制度落實(shí)，深化全員資金意識(shí)，積極推行資金有償使用的獎(jiǎng)懲辦法，增強(qiáng)職工群眾的資金利率觀念，杜絕浪費(fèi)，使有限的資金得到最有效的利用。

篇4

關(guān)鍵詞：出口企業(yè) 加速資金周轉(zhuǎn)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用 途徑

我國(guó)自加入世貿(mào)組織以來，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，對(duì)外貿(mào)企業(yè)來講帶來的不僅是機(jī)遇還有挑戰(zhàn)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。受央行加息、人民幣升值及勞動(dòng)力、原材料能源價(jià)格的上漲影響，外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)不斷下降，資金周轉(zhuǎn)困難，舉步維艱。為規(guī)避金融危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)，出口企業(yè)應(yīng)積極采取應(yīng)對(duì)措施，大力開拓市場(chǎng)、借助各項(xiàng)金融工具加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、降低財(cái)務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益來應(yīng)對(duì)寒冬。

出口企業(yè)與國(guó)外進(jìn)口商簽訂合同時(shí)往往約定采用信用證付款方式，它不同于商業(yè)信用而是獨(dú)立于合同之外的銀行信用。在信用證方式下，只要受益人提交符合信用證條款的單據(jù)給議付行，銀行就得無條件付款，既避免了預(yù)付貨款的風(fēng)險(xiǎn)，又解決了出口商發(fā)運(yùn)貨物后收不到貨款的風(fēng)險(xiǎn)。因此信用證支付方式在很大程度上解決了進(jìn)、出口雙方在付款和交貨問題上的矛盾，它已成為當(dāng)今國(guó)際貿(mào)易中的一種主要付款方式。

信用證支付方式除了維護(hù)出口商利益外，還可以起到短期融資作用。尤其是在出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難情況下，還要為加工出口產(chǎn)品預(yù)先墊付購進(jìn)原材料資金，這時(shí)在合同訂立后、備貨前，出口商要求國(guó)外進(jìn)口商開立信用證，出口企業(yè)憑此信用證為質(zhì)押向國(guó)內(nèi)銀行申請(qǐng)打包貸款。這既解決了采購、生產(chǎn)、加工及運(yùn)輸資金，幫助企業(yè)快速獲得銀行本、外幣流動(dòng)資金貸款，有效提高了出口商供貨能力，減少了資金占?jí)?，提高了資金利用率，還可以鎖定匯率，規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。打包貸款（Packing Loan）又稱信用證抵押貸款，屬于發(fā)貨前融資，主要用于生產(chǎn)、組織貨源時(shí)各項(xiàng)費(fèi)用的開支，彌補(bǔ)資金缺口。

打包貸款是出口企業(yè)采取的發(fā)貨前融資，下面介紹的幾種融資方式屬于發(fā)貨后融資。首先看出口押匯，出口押匯是指在出口信用證項(xiàng)下或托收方式下，出口方受益人以出口單據(jù)作抵押，要求出口地銀行在收到國(guó)外支付的貨款之前，向其融通資金。它是以單據(jù)作為抵押物，在收到信用證后，并向出口地銀行提交符合信用證規(guī)定的單據(jù)，在收到國(guó)外銀行支付貨款之前發(fā)放的融資。對(duì)于融資后資金的用途不做約定，帶有追索權(quán)的短期融資。它的優(yōu)勢(shì)在于資金用途不作限制，打包貸款的資金要用于生產(chǎn)或采購相應(yīng)原材料之用，押匯后扣除銀行利息和費(fèi)用后用于加速自身資金周轉(zhuǎn)。

出口企業(yè)的另一種融資方式是出口貼現(xiàn)。對(duì)出口企業(yè)來講若為即期收匯，可以申請(qǐng)出口押匯，若遠(yuǎn)期收匯可申請(qǐng)出口貼現(xiàn)，縮短收匯時(shí)間，獲得流動(dòng)資金。具體做法是銀行保留追索權(quán)，購入經(jīng)開證銀行承兌或保付的未到期的遠(yuǎn)期匯票，滿足出口商遠(yuǎn)期信用證項(xiàng)下的短期資金融通需求。對(duì)于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難、急需資金開展業(yè)務(wù)的出口商來說，遠(yuǎn)期貨款轉(zhuǎn)變?yōu)榧雌谑諈R，緩解當(dāng)期資金壓力、增加出口企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入，改善財(cái)務(wù)狀況，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用起到了積極作用。貼現(xiàn)還可以靈活選擇融資幣種，根據(jù)不同貨幣的利率水平進(jìn)行選擇，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。尤其目前人民幣升值的意愿非常強(qiáng)勁，人民幣兌美元匯率不斷創(chuàng)歷史新高，人民幣持續(xù)升值對(duì)出口企業(yè)來說無疑倍感壓力。出口企業(yè)應(yīng)隨時(shí)關(guān)注人民幣兌美元走勢(shì)，為避免人民幣升值帶來的匯率損失，遇臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難選擇出口貼現(xiàn)時(shí)，以貼現(xiàn)日的匯率將外幣應(yīng)收賬款結(jié)匯為人民幣，還款時(shí)使用人民幣還款，避免了匯率損失，節(jié)省了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。辦理貼現(xiàn)的同時(shí)，企業(yè)還可以辦理遠(yuǎn)期結(jié)匯業(yè)務(wù)，將匯率鎖定在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)，避免匯率損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

在出口企業(yè)拓展海外市場(chǎng)初期，對(duì)于新市場(chǎng)新用戶及潛在客戶群可以提供比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更為有力的O/A、D/A付款條件，對(duì)進(jìn)口商而言出口商實(shí)際是為他們提供了賒銷貿(mào)易，對(duì)出口商而言，采用保理業(yè)務(wù)一方面增加了市場(chǎng)份額，增加了銷售額，提高出口競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面還為企業(yè)提供融資，轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，這就是出口保理業(yè)務(wù)不同于以上融資方式的優(yōu)勢(shì)所在。采用出口保理業(yè)務(wù)的企業(yè)是以商業(yè)信用形式銷售商品，而不是銀行信用，待貨物出運(yùn)后將全套單據(jù)即應(yīng)收賬款無追索權(quán)的一次性賣斷給保理金融組織，將出口相關(guān)的進(jìn)口商的信用風(fēng)險(xiǎn)、貨幣、匯率、利率等風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁出去，企業(yè)提前收匯，進(jìn)行出口核銷，享有出口退稅的優(yōu)惠，既規(guī)避了匯率風(fēng)險(xiǎn)，又改善了企業(yè)現(xiàn)金流，避免壞賬損失，美化了財(cái)務(wù)報(bào)表，節(jié)省了在資信調(diào)查、賬務(wù)管理和賬款催收等財(cái)務(wù)管理方面的成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

篇5

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)核算 費(fèi)用要素 費(fèi)用計(jì)量原則

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將費(fèi)用劃分為可以直接或間接計(jì)入產(chǎn)品成本的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和直接計(jì)入當(dāng)期損益的期間費(fèi)用，前者主要包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，后者則包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。我國(guó)對(duì)費(fèi)用要素的定義與劃分，反映了費(fèi)用與利潤(rùn)兩個(gè)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用或損失代表著在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少，科學(xué)合理界定費(fèi)用的內(nèi)涵對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益尤為重要。為此，筆者就我國(guó)財(cái)務(wù)核算中費(fèi)用的內(nèi)涵與確定原則談點(diǎn)淺見。

一、科學(xué)界定費(fèi)用的內(nèi)涵

1.費(fèi)用的概念

在國(guó)際會(huì)計(jì)核算中，費(fèi)用的概念分為廣義和狹義。廣義上的費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。狹義上的費(fèi)用是指企業(yè)在獲取營(yíng)業(yè)收入的過程中，因提供商品或勞務(wù)而發(fā)生的對(duì)企業(yè)所掌握或控制的資產(chǎn)的耗費(fèi)，除此以外發(fā)生的耗費(fèi)作為損失直接扣減收益。而我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的費(fèi)用通常是狹義上的概念，我國(guó)費(fèi)用通常具有以下兩個(gè)特征：

第一，費(fèi)用代表企業(yè)資源的流出，與資源流入企業(yè)所形成的收入正好相反，具體表現(xiàn)為企業(yè)資金支出。企業(yè)發(fā)生的工資支出、消耗材料和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用等，最終都會(huì)使企業(yè)的資源耗費(fèi)。費(fèi)用也可以理解為企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)收入的目的而發(fā)生的資產(chǎn)耗費(fèi)，以便獲得更多的資產(chǎn)。

第二，費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。一般而言，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)隨著收入的增加而增加，而隨費(fèi)用的增加而減少。但是，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的支出，并不都構(gòu)成費(fèi)用，如支付的股利，雖然減少所有者權(quán)益，但并不增加費(fèi)用。

2.費(fèi)用分類標(biāo)準(zhǔn)

(1)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)和特征，可以將費(fèi)用分為外購材料費(fèi)用、外購燃料費(fèi)用、外購動(dòng)力、工資及職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、利息支出、.稅金、其他支出等。這種分類可以反映企業(yè)在一定時(shí)期發(fā)生了哪些費(fèi)用，數(shù)額各是多少，用以分析企業(yè)各個(gè)時(shí)期各種費(fèi)用占全部費(fèi)用的比重，考核費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。

(2)按照費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途，可以將費(fèi)用分直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用、期間費(fèi)用等

(3)按照費(fèi)用與產(chǎn)品的關(guān)系，可分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，即為直接費(fèi)用；凡通過分配程序才能計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，即為間接費(fèi)用。

(4)按照費(fèi)用與生產(chǎn)工藝的關(guān)系，可以分為基本費(fèi)用和一般費(fèi)用。基本費(fèi)用是指由于生產(chǎn)工藝本身引起的各項(xiàng)費(fèi)用；一般費(fèi)用是指由于管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

(5)按照費(fèi)用與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系，可以分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用。變動(dòng)費(fèi)用是指隨著產(chǎn)品產(chǎn)量增減變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用；固定費(fèi)用是指在一定的相關(guān)范圍內(nèi)發(fā)生的與產(chǎn)品生產(chǎn)量的多少?zèng)]有直接聯(lián)系的費(fèi)用。

二、費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量原則

1.費(fèi)用確認(rèn)原則

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為了取得一定的收入，必然要發(fā)生各種各樣的支出，這些支出哪些應(yīng)形成本期的費(fèi)用，在長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，形成了兩條可用于指導(dǎo)費(fèi)用何時(shí)確認(rèn)的基本原則，一是劃分資本性支出和收益性支出；二是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

(1)劃分資本性支出和收益性支出原則。若一項(xiàng)支出的效益長(zhǎng)于一個(gè)會(huì)計(jì)期間，則該項(xiàng)支出就應(yīng)予資本化，計(jì)入某項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，并在該項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)耗用的期間結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用；若一項(xiàng)支出的效益僅限于一個(gè)會(huì)計(jì)期間，則此項(xiàng)支出就應(yīng)作為收益性支出，即應(yīng)在支出期間確認(rèn)為費(fèi)用。這一原則為費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)間給定了一個(gè)總體界限。

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。只要屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其是否實(shí)際收到或支付，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用，對(duì)于不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在本期收到或付出，也不應(yīng)確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用。這一原則是根據(jù)費(fèi)用與收入的相互關(guān)系建立起來的，只有遵循這一原則，才能正確反映各期的盈虧情況。

2.費(fèi)用計(jì)量原則

費(fèi)用的確認(rèn)基本明確了企業(yè)各項(xiàng)支出的歸屬問題，而對(duì)于歸屬于本會(huì)計(jì)期問的費(fèi)用，又應(yīng)采用什么標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)量。對(duì)于費(fèi)用的計(jì)量應(yīng)采用實(shí)際成本計(jì)量原則。具體地說，企業(yè)根據(jù)管理及成本計(jì)算的需要，可以在具體核算中采用實(shí)際成本來進(jìn)行，也可以采用計(jì)劃成本、定額成本或者標(biāo)準(zhǔn)成本來進(jìn)行，但最終所提供的成本費(fèi)用核算指標(biāo)必須是實(shí)際成本。對(duì)于各會(huì)計(jì)期間所負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，則必須按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算、確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)。

產(chǎn)品成本和費(fèi)用是一個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。首先，成本是對(duì)象化的費(fèi)用，產(chǎn)品成本相對(duì)于一定的產(chǎn)品而言所發(fā)生的費(fèi)用，它是按照產(chǎn)品品種等成本計(jì)算對(duì)象對(duì)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集所形成的。企業(yè)一定期間發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用總和，構(gòu)成了一定期間的產(chǎn)品成本。企業(yè)在一定期間發(fā)生的直接費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集；間接費(fèi)用則通過分配計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象，使本期發(fā)生的費(fèi)用予以對(duì)象化，轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。這一過程實(shí)際就是產(chǎn)品成本的計(jì)算過程。在產(chǎn)品生產(chǎn)完成形成產(chǎn)成品，通過銷售后，產(chǎn)品成本則轉(zhuǎn)化為一定期間的銷售成本，又成為費(fèi)用并與實(shí)現(xiàn)銷售當(dāng)期的收入相配比，計(jì)入當(dāng)期損益。產(chǎn)品成本核算的過程，就是各種要素費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分配和歸集，最后計(jì)入本月各種產(chǎn)品成本之中。

參考文獻(xiàn)：

[1]李瑩：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高經(jīng)濟(jì)效益[J].科技資訊，2006，（2）

[2]黃峰：加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益的幾點(diǎn)思考[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2007，（11）

篇6

關(guān)鍵詞: 借款費(fèi)用;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;財(cái)務(wù)影響

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1673-0992(2010)07A-0079-02

在新舊兩部準(zhǔn)則中,對(duì)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理不盡相同。舊的借款費(fèi)用準(zhǔn)則出于更加謹(jǐn)慎和穩(wěn)健的考慮,對(duì)于相關(guān)的規(guī)定都較為嚴(yán)格,但是舊準(zhǔn)則在注重會(huì)計(jì)信息的可靠性的同時(shí),也降低了其相關(guān)性,不能很好反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),與國(guó)際上通行的處理方法也有很大的距離,新準(zhǔn)則則在這些方面做了修訂和完善。 具體來說,新準(zhǔn)則相較舊準(zhǔn)則有如下變化:

一、新舊準(zhǔn)則差異分析

(一)可以資本化的借款范圍擴(kuò)大

根據(jù)舊準(zhǔn)則,應(yīng)予資本化的借款范圍為專門借款,即為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng),不包括流動(dòng)資金借款等。而根據(jù)新準(zhǔn)則,應(yīng)予資本化的借款不僅包括專門借款,而且為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的,還應(yīng)計(jì)算一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。這意味著在固定資產(chǎn)建造過程中占用了一般借款的企業(yè),其一般借款的利息費(fèi)用也應(yīng)按照資產(chǎn)支出額的比例計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。

(二)適用資本范圍擴(kuò)大

舊準(zhǔn)則第七條指出:資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。而新準(zhǔn)則第四條指出:符合資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或存貨等資產(chǎn)。

(三)借款溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法變化

舊準(zhǔn)則規(guī)定.如果專門借款存在折價(jià)或溢價(jià),還應(yīng)當(dāng)將每期應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額作為利息的調(diào)整額,對(duì)資本化率作相應(yīng)調(diào)整。折價(jià)或溢價(jià)的攤銷,可以采用實(shí)際利率法,也可以采用直線法。而新準(zhǔn)則規(guī)定借款存在折價(jià)或溢價(jià)的,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額,調(diào)整每期利息金額。在實(shí)際利率法下, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期初借款余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定每期借款利息費(fèi)用。

二、準(zhǔn)則變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)影響

新舊準(zhǔn)則中均對(duì)借款費(fèi)用的資本化問題做出了具體規(guī)定,這些規(guī)定包括哪些借款費(fèi)用可以資本化、借款費(fèi)用開始資本化的條件、借款費(fèi)用的資本化金額的計(jì)算方法等內(nèi)容。這些方面的處理,計(jì)算正確與否將直接影響企業(yè)資產(chǎn)和費(fèi)用的計(jì)量,進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。那么新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作方面產(chǎn)生了什么不同影響呢,我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行分析:

(一)應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍擴(kuò)大的影響

1.對(duì)于大型產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)來說,可使其利潤(rùn)的分布趨于較均勻狀態(tài)。

新準(zhǔn)則擴(kuò)大了借款費(fèi)用可予以資本化的資產(chǎn)范圍,除了固定資產(chǎn),也包括生產(chǎn)周期長(zhǎng)的存貨和投資性房地產(chǎn),例如飛機(jī)、輪船、發(fā)電設(shè)備及房地產(chǎn)等,這將使生產(chǎn)周期長(zhǎng)的先進(jìn)制造業(yè)公司受益。由于許多先進(jìn)制造業(yè)公司的產(chǎn)品生產(chǎn)周期比較長(zhǎng),生產(chǎn)資金占用多,而且借款金額巨大,對(duì)這類企業(yè)的存貨而言,借款費(fèi)用已構(gòu)成了其成本的重要組成部分,新準(zhǔn)則將其計(jì)入存貨成本中,在存貨銷售時(shí)得到補(bǔ)償。新準(zhǔn)則允許存貨的借款費(fèi)用資本化,對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng)且借款金額巨大的制造業(yè)來說,新準(zhǔn)則的變更帶來的不僅僅是企業(yè)當(dāng)前的會(huì)計(jì)利潤(rùn)增加,關(guān)鍵在于改善了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。

2.應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍擴(kuò)大將增加企業(yè)資產(chǎn)的總額,減少當(dāng)期費(fèi)用,增加利潤(rùn)。

從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表來看,擴(kuò)大借款費(fèi)用資本化對(duì)象的范圍增加了存貨的賬面價(jià)值,導(dǎo)致資產(chǎn)總額上升,流動(dòng)比率隨之提高。從企業(yè)利潤(rùn)表來看,擴(kuò)大借款費(fèi)用資本化對(duì)象的范圍減少了計(jì)入當(dāng)期損益的借款費(fèi)用,從而使企業(yè)降低了當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,提高了當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。毛利率、利潤(rùn)率等指標(biāo)隨之提高?？偟恼f來,這些企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具體表現(xiàn)為資產(chǎn)類總額的增加,當(dāng)期費(fèi)用減少,利潤(rùn)增加。

3.應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的擴(kuò)大也有其局限性

新準(zhǔn)則規(guī)定符合條件的發(fā)生在存貨上的借款費(fèi)用也可以資本化,允許存貨借款費(fèi)用資本化也存在不利影響。首先,借款費(fèi)用資本化計(jì)入存貨價(jià)值不利于企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。與同行業(yè)選擇費(fèi)用化的企業(yè)相比,這使企業(yè)產(chǎn)品成本偏高,并且由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期較長(zhǎng),銷售不能當(dāng)期實(shí)現(xiàn),借款費(fèi)用不能當(dāng)期收回,從而不利于資金周轉(zhuǎn)。其次存貨的核算本身就具有復(fù)雜性和隱蔽性,加之借款費(fèi)用的處理,使其舞弊風(fēng)險(xiǎn)更高。企業(yè)存貨種類較多,通過將可以資本化的借款費(fèi)用在暢銷、滯銷的產(chǎn)品成本之間人為的調(diào)節(jié)分配,一方面可以降低暢銷產(chǎn)品的成本,虛增當(dāng)期利潤(rùn),另一方面又可以提高期末庫存產(chǎn)品的成本,從而提高流動(dòng)資產(chǎn)額以及資產(chǎn)總額,粉飾企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

(二)可以資本化費(fèi)用范圍變化的合理性

1.將企業(yè)在購建固定資產(chǎn)用到的一般性借款的借款費(fèi)用予以資本化顯得更合理且更容易操作

新準(zhǔn)則改變了舊借款費(fèi)用準(zhǔn)則對(duì)借款費(fèi)用可予以資本化的借款范圍也有嚴(yán)格的限定的狀況,在舊準(zhǔn)則的要求下為了正確劃分資本化金額與費(fèi)用化金額,在具體會(huì)計(jì)核算過程中要求會(huì)計(jì)人員改變以往的傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方法,隨時(shí)記錄固定資產(chǎn)購建過程中每一筆支出發(fā)生的費(fèi)用。如果平時(shí)不記在會(huì)計(jì)期末才一并來記的話,在加大個(gè)別專用借款支出占用會(huì)計(jì)期間的同時(shí),又增加了累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)總額,從而造成借款費(fèi)用資本化高估的現(xiàn)象,以至于形成固定資產(chǎn)總額的增加,企業(yè)利潤(rùn)虛增。因?yàn)樵谄髽I(yè)的融資活動(dòng)集中調(diào)配時(shí),確定一項(xiàng)資產(chǎn)支出中哪些是屬于專門借款,哪些又是屬于非專門借款很困難。

2.可以資本化的費(fèi)用范圍的變化,更加公允的反映了企業(yè)取得資產(chǎn)的成本

新準(zhǔn)則可予資本化的借款范圍不僅包括專門借款,還包括一般借款,同時(shí)對(duì)其計(jì)算資本化金額的借款費(fèi)用做出了具體的規(guī)定。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,企業(yè)借款不僅包括專門借款,也包括一般借款,而絕大多數(shù)的借款其實(shí)都是用來取得長(zhǎng)期資產(chǎn)的,它們占用了大量的資金,形成較高的借款費(fèi)用。因此,將借款費(fèi)用資本化的借款范圍擴(kuò)大到一般借款,更能公允地反映企業(yè)對(duì)需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購建或者生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)的取得成本。

3.新準(zhǔn)則考慮到應(yīng)對(duì)企業(yè)刻意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況

從另一個(gè)角度看,用專門借款利息和一般借款利息來區(qū)分資本化金額的借款利息,可以從融資源頭上規(guī)避企業(yè)混淆二者的風(fēng)險(xiǎn),但是也會(huì)促使有調(diào)節(jié)費(fèi)用動(dòng)機(jī)的企業(yè)利用推遲確認(rèn)在建工程完工和推遲確認(rèn)存貨的到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)而達(dá)成其調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。新準(zhǔn)則對(duì)這種情況做出了一定的改進(jìn),來約束它,當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí),就要停止利息資本化。這與原來需要等到驗(yàn)收部門出示竣工結(jié)算單,才停止資本化的做法不同。因此,上市公司固定資產(chǎn)已投入使用,而僅通過拖延竣工期限來擴(kuò)大資本化的情況被制止。衡量的標(biāo)準(zhǔn)從竣工變成可投入使用,包括已完工的部分,即整體雖未完工但部分已完工,則該部分要停止資本化,從而避免公司以整體未完工為由,將利息費(fèi)用轉(zhuǎn)入資產(chǎn)。

(三)新準(zhǔn)則增加了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,但也增加了企業(yè)虛增利潤(rùn)的可能性

新準(zhǔn)則規(guī)定,因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣減將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。這種處理方式反映了舊準(zhǔn)則忽視了但現(xiàn)實(shí)中存在的經(jīng)濟(jì)過程。更能反映真實(shí)情況。企業(yè)在這塊進(jìn)行的核算過程對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)政策的選擇制定是很有用的。新準(zhǔn)則中雖然利息費(fèi)用的計(jì)算不再和資產(chǎn)支出掛鉤,但是利息收入和投資收益作為一個(gè)扣減項(xiàng)目是針對(duì)沒有動(dòng)用的借款資金,仍然要考慮到資產(chǎn)支出。所以,調(diào)整后計(jì)量方法看似簡(jiǎn)化了專門借款的計(jì)算程序,但實(shí)際上并未真正簡(jiǎn)化,并且會(huì)因此增加企業(yè)利潤(rùn)操縱的空間。

三、結(jié)束語

以上分析的幾個(gè)方面從小處看對(duì)企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整規(guī)范有好處,從大處看是更尊重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)有利于調(diào)整規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè),推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的措施。我國(guó)會(huì)計(jì)制度正在一個(gè)不斷完善的過程中,因此如上所述一些企業(yè)利用新準(zhǔn)則中的一些空子在報(bào)表中虛增資本化費(fèi)用,虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象也是難以避免的,只要能認(rèn)識(shí)到弊端存在的可能性,并加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管,把企業(yè)虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況的可能降到最低限度,就能確保新準(zhǔn)則能發(fā)揮預(yù)想的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]劉俊華.有關(guān)借款費(fèi)用資本化的幾點(diǎn)思考 審計(jì)與理財(cái) 2006.06

篇7

一、樣本設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)危機(jī)是一種企業(yè)盈利能力實(shí)質(zhì)性的減弱，并伴隨持續(xù)虧損的漸進(jìn)式的積累過程。財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)循環(huán)和財(cái)務(wù)循環(huán)無法正常持續(xù)或陷于停滯，前期表現(xiàn)為違約、無償付能力、連續(xù)虧損等，最終表現(xiàn)為企業(yè)破產(chǎn)。而我國(guó)多數(shù)學(xué)者將部分ST公司作為出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的公司，本文研究也采用這一思路。

研究中選取的財(cái)務(wù)危機(jī)公司是2004年～2005年滬深A(yù)股公司中因下列情形而被sT或*ST的上市公司：最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示的凈利潤(rùn)均為負(fù)值；最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，即每股凈資產(chǎn)低于股票面值；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告出具無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告?；谛袠I(yè)相同或相近和上市時(shí)間相同或相近的原則，為危機(jī)公司從1998年-2005年從未出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的公司中一一選取配對(duì)樣本。如果不能滿足配對(duì)原則，剔出該危機(jī)公司。按照上述思路，本文從2004年-2005年首次sT或*ST公司選取了54家公司(2004年29家，2005年25家)，加上相配對(duì)的54家公司，研究樣本共計(jì)108家(54對(duì))。隨機(jī)抽取40對(duì)作為預(yù)警模型的構(gòu)造樣本，其余用作測(cè)試樣本檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷念A(yù)測(cè)準(zhǔn)確率。由于我國(guó)上市公司年報(bào)披露制度規(guī)定上市公司公布其年報(bào)的截止日期為下一年的4月30日，上市公司(t-1)年的年報(bào)和其在第t年是否被特別處理幾乎同時(shí)發(fā)生，用(t-1)年的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)第t年是否被特別處理沒有實(shí)際意義，因而在研究中采用(t-2)年的數(shù)據(jù)。

二、指標(biāo)選取

借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究經(jīng)驗(yàn)，本文既按照《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司信息披露要求，選取了反映企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、成長(zhǎng)能力和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)指標(biāo)；又選取了反映企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、年報(bào)批露、公司治理、地域因素、資產(chǎn)規(guī)模等方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

三、指標(biāo)篩選

(一)財(cái)務(wù)指標(biāo)無量綱化本文選用的研究樣本涉及多個(gè)行業(yè)，指標(biāo)間的綱量不同會(huì)影響預(yù)測(cè)的精度，因此研究前先對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)采用極差化(正規(guī)化)方法進(jìn)行處理，使值均落在[0，1]之間。

(二)主成分提取對(duì)80家構(gòu)造樣本運(yùn)用SPSSl3.0進(jìn)行主成分分析，提煉綜合因子形成彼此不相關(guān)的主成分，避免信息重疊。KMO值為0.636，Bartlett球度檢驗(yàn)給出的相伴概率為0.000，可見構(gòu)造樣本適用于做因子分析。取累計(jì)貢獻(xiàn)率為76.79％，得到的主成分因子個(gè)數(shù)為8，即用8個(gè)主成分代替原有的24個(gè)指標(biāo)，8個(gè)指標(biāo)包含了原來76.79％的信息。為全面準(zhǔn)確地揭示主成分因子與原始指標(biāo)之間的關(guān)系，對(duì)旋轉(zhuǎn)后的因子載荷矩陣進(jìn)行分析，以便為主成分命名。(1)主成分F1為盈利能力因子，主要由資產(chǎn)凈利率X7凈資產(chǎn)收益率X8和總資產(chǎn)收益率X9解釋，反映公司獲取利潤(rùn)的能力。對(duì)證券市場(chǎng)上的各方利益相關(guān)者來說，利潤(rùn)是至關(guān)重要的，它不僅是股東取得投資收益，債權(quán)人收取本息的資金來源，也是公司得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵動(dòng)因，證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門更是把盈利能力作為考核公司發(fā)行股票、募集資金的重要標(biāo)準(zhǔn)。(2)主成分F2為償債能力因子，主要由流動(dòng)比率X1和現(xiàn)金負(fù)債總額比X15解釋，反映企業(yè)償還短期債務(wù)和長(zhǎng)期債務(wù)的能力。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比，顯示短期債權(quán)人安全邊際的大小，也是財(cái)政部對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。現(xiàn)金負(fù)債總額比是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入與負(fù)債總額之比，從現(xiàn)金流量的角度考察企業(yè)的償債能力，該比率越高，企業(yè)償債能力越強(qiáng)。(3)主成分F3為營(yíng)運(yùn)能力因子，主要由應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率X4(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷平均應(yīng)收賬款)解釋。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。(4)主成分F4為股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)有股因子，用國(guó)有股持股比例X17解釋。國(guó)有股持股比例是國(guó)家股與國(guó)有法人股在公司全部股份中所占的比例，若國(guó)有股持股比例太高，其他股份就不能形成對(duì)國(guó)有股的有效制約。(5)主成分F5為股權(quán)結(jié)構(gòu)的第一大股東因子，用第一大股東持股比例X16和是否存在控股股東X1s解釋。是否存在控股股東X18反映了第一大股東持股比例是否超過其他九大股東，它和第一大股東持股比例X16一樣，均體現(xiàn)了第一大股東對(duì)上市公司的影響。股東持股越集中，公司的經(jīng)營(yíng)管理越容易受控制和影響而喪失獨(dú)立性，公司業(yè)績(jī)和股東權(quán)益的不確定因素也就越大。(6)主成分F6為公司治理的獨(dú)立董事因子，用獨(dú)立董事比例X21,解釋。獨(dú)立董事在董事會(huì)中發(fā)揮著重要作用，它能對(duì)董事會(huì)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，從而避免董事會(huì)被公司內(nèi)部人員控制。(7)主成分F7為年報(bào)批露因子，由審計(jì)意見類型X19和公告日是否延遲X20解釋。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則出具審計(jì)報(bào)告，揭示公司經(jīng)營(yíng)中存在及潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差的上市公司為了粉飾報(bào)表，與非財(cái)務(wù)危機(jī)公司相比，會(huì)花費(fèi)更多時(shí)間。年報(bào)能否按照預(yù)約披露日，以及是否被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見在一定程度上顯示出上市公司是否會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。(8)主成分F8為公司治理的兩職分置因子，用董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是否為一人X22解釋。董事長(zhǎng)的職能應(yīng)是主持董事會(huì)，并對(duì)總經(jīng)理的工作做出評(píng)價(jià)。兩職合一雖然能有效地開展戰(zhàn)略策劃及加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，但也會(huì)使總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)和公司的控制大大提高，降低公司治理的效率。

由上述分析可知，非財(cái)務(wù)指標(biāo)占了8個(gè)主成分中的5個(gè)，說明在危機(jī)前兩年，財(cái)務(wù)危機(jī)公司和非財(cái)務(wù)危機(jī)公司的不同不僅表現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上，也表現(xiàn)在非財(cái)務(wù)指標(biāo)上，而且非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)得更為明顯，這充分證明非財(cái)務(wù)指標(biāo)在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警方面具有重要意義。

四、構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型

本文采用Logit回歸法，以主成分分析提取的8個(gè)主因子作為自變量建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。因變量y為上市公司是否會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，取0和1兩個(gè)值。擬合的方程可表示為：

1n[P/(1-P)]=a+∑biXi。 其中，P是上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的概率；)(i是影響上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的第i個(gè)因素，i=l，2，…，m；a、bi(i=1，2，…，m)是待估參數(shù)。

篇8

1 廢舊輪胎的多種用途

1.1同胎共渡：將學(xué)生分成人數(shù)相等的2隊(duì)，每隊(duì)2―3人為一組，用補(bǔ)好的充氣的內(nèi)胎套住腰，每隊(duì)第一組同學(xué)聽號(hào)令出發(fā)，盡快繞過前方標(biāo)志物返回，將內(nèi)胎套在下一組同學(xué)腰上，依次賽完。

1.2滾車輪接力賽：在操場(chǎng)上畫出長(zhǎng)40米，寬2至3米的4個(gè)賽道，賽道中可設(shè)置障礙物（飲料瓶）；將學(xué)生分成人數(shù)相等的4組站在跑道的一邊，聽到口令，每組第一名同學(xué)滾動(dòng)充氣的摩托車或自行車內(nèi)胎曲線繞障礙物前行至終點(diǎn)返回，繼續(xù)曲線繞障礙物前行至起點(diǎn)交給第二名同學(xué)，依次進(jìn)行，決出勝負(fù)。

1.3跳圈游戲：將廢舊的充氣內(nèi)胎若干個(gè)，擺成各種圖形，學(xué)生通過單腳跳或雙腳跳在內(nèi)胎中按規(guī)定跳躍。

1.4用作投擲圈：讓學(xué)生將充氣后的廢舊內(nèi)胎當(dāng)作投擲物進(jìn)行投擲練習(xí)。還可以在規(guī)定的區(qū)域放一些物品（如：飲料瓶等），讓學(xué)生投擲充氣的內(nèi)胎圈物。也可以將充氣的廢舊內(nèi)胎放在規(guī)定的區(qū)域，讓學(xué)生投擲手榴彈（若沒有可以用沙包、飲料瓶代替）。也可以將充氣后的廢舊內(nèi)胎用繩子控制在空中當(dāng)籃筐，設(shè)計(jì)投籃練習(xí)。

1.5接力棒：把廢舊車胎剪成棒狀，我們就可以把它當(dāng)作接力的器材進(jìn)行各種接力比賽。

1.6訓(xùn)練肺活量：學(xué)生每人拿一根廢舊內(nèi)胎（長(zhǎng)度大概30CM），一端對(duì)嘴，另一端對(duì)準(zhǔn)地上的乒乓球吹氣，看誰先把乒乓球吹過10米外的線，誰就能取得勝利。

2 廢舊紙張的百變身影

2.1投擲練習(xí)：將報(bào)紙揉成團(tuán)，然后再用若干張裁剪好的報(bào)紙一層層包起來，最后用透明膠纏繞幾周，直到結(jié)實(shí)為止。這樣，壘球就做好了。在投擲課上，報(bào)紙的作用還真不少，特別是在低年級(jí)，除了做成壘球之外，還可以將將報(bào)紙折成紙飛機(jī)，練習(xí)出手角度，將報(bào)紙做成紙炮，練習(xí)揮臂。

2.2跑的練習(xí)：在跑時(shí)，利用展開的報(bào)紙貼在胸前，由于必須要有一定的速度才能使報(bào)紙?jiān)谂艿倪^程中不掉下來，因此，學(xué)生在跑時(shí)會(huì)全速跑，這樣，學(xué)生在不知不覺中掌握了動(dòng)作要領(lǐng)，教學(xué)目標(biāo)就很容易達(dá)到了，另一方面也改變了快速跑枯燥的問題。不過，在使用時(shí)學(xué)生有時(shí)會(huì)為了怕報(bào)紙掉下而在跑的過程中用手去按報(bào)紙，教師要注意對(duì)學(xué)生強(qiáng)調(diào)：報(bào)紙要完全展開，跑的過程中不要減速。

2.3跳躍練習(xí)：（1）夾報(bào)紙?zhí)弘p腳并攏，半蹲，兩腿緊夾報(bào)紙，向前跳。（2）立定跳遠(yuǎn)：將報(bào)紙平鋪于地上，用立定跳遠(yuǎn)的方法跳過報(bào)紙，每組報(bào)紙的距離可不同，這樣能讓學(xué)生嘗試不同的跳躍距離。

2.4在游戲中使用

（1）“搶尾巴”：將報(bào)紙卷成條插在后褲腰處，在規(guī)定的范圍和時(shí)間內(nèi)，以搶到“尾巴”多著為勝。

（2）“上岸”：圍成圓圈站立，學(xué)生前面間隔放一張報(bào)紙代表是岸邊，教師哨聲響就趕緊搶站在報(bào)紙上就表示安全“上岸”，沒搶到的就是溺水了，出局。

（3）游戲“運(yùn)送炸藥包”：用若干張報(bào)紙疊成正方形狀，再用一張大報(bào)紙包裹，然后用透明膠粘好。在游戲中可讓學(xué)生手拿“炸藥包”向前跑，也可以讓學(xué)生匍匐前進(jìn)。

3 廢舊飲料瓶的千變?nèi)f化

3.1力量訓(xùn)練：瓶?jī)?nèi)倒入適量的沙子，旋緊蓋子。作為啞鈴的替代品，通過擺臂練習(xí)來提高手臂的力量。

3.2跑的練習(xí)：瓶?jī)?nèi)注入一定量的水，再分別滴入藍(lán)墨水、黑墨水和紅墨水，旋緊蓋子。作為標(biāo)志物，按一定間隔擺成瓶遣，進(jìn)行跑跳的練習(xí)，如節(jié)奏跑，小步跑，高抬腿跑，后蹬跑，跨步跳，單腳跳等練習(xí)。還可以把飲料瓶作為接力棒，替代接力棒進(jìn)行接力。

3.3投擲練習(xí)：空瓶?jī)?nèi)灌少量的水，旋緊蓋子，作為手榴彈，做模仿投擲手榴彈的練習(xí)。

3.4踩高蹺的練習(xí)：把鐵制的硬度相對(duì)強(qiáng)的飲料瓶（如旺仔牛奶），在瓶上部的兩側(cè)鉆好2個(gè)洞，根據(jù)學(xué)生的身體高矮穿上繩子，學(xué)生腳踩上去就可以進(jìn)行身體平衡能力的高蹺練習(xí)了。

3.5器材操的練習(xí)：空瓶裝少許米或綠豆等，旋緊蓋子，倒握著搖晃或兩只空瓶擰緊蓋子，相互敲打，作為拉拉隊(duì)的敲擊棒，也可以當(dāng)響鈴做一些瓶操。

3.6作保齡球的瓶子：游戲前，制定了不同于正規(guī)保齡球游戲的規(guī)則，即學(xué)生分成若干組，在規(guī)定端線后，以組為單位，每人擲球一次，累計(jì)積分，并啟發(fā)學(xué)生自愿做服務(wù)人員將擊倒的瓶扶正，擺好。

4 廢舊PVC管的活動(dòng)場(chǎng)身影

廢舊的PVC管，因其質(zhì)地輕、價(jià)格便宜、長(zhǎng)短可任意改變，而且還可以與彎頭、三通等組合，可以制作很多體育器材。

4.1接力棒：截取30CM長(zhǎng)的直徑32MM的PVC管，用有顏色的膠帶貼一圈裝飾，還可以貼一些卡通圖案，這樣一根可愛又輕便的接力棒就做好了。

4.2活動(dòng)式足球門：利用PVC管的彎頭和三通做一個(gè)大小根據(jù)自己學(xué)校場(chǎng)地需要的易于收放的活動(dòng)式足球門。

篇9

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 經(jīng)費(fèi) 使用效率

近年來，部隊(duì)從預(yù)算入手，抓管理，促效益，立足現(xiàn)有財(cái)力搞好供應(yīng)，做了大量工作，取得了明顯成效。但是，必須清醒地看到，部分單位在預(yù)算管理工作中還存在一些不容忽視的問題。部分領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算決策時(shí)存在著盲目性和隨意性；預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大，造成計(jì)劃和開支“兩張皮”，預(yù)算缺乏必要的法規(guī)約束。由于預(yù)算管理軟化，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)分配上的本位主義，經(jīng)費(fèi)管理上的分散主義，經(jīng)費(fèi)使用上的個(gè)人主義，嚴(yán)重影響了部隊(duì)的全面建設(shè)。因此，必須完善預(yù)算管理辦法，糾正預(yù)算管理軟化的現(xiàn)象，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，努力提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

一、強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，沒有正確的預(yù)算管理思想作指導(dǎo)，就沒有科學(xué)化、正規(guī)化、現(xiàn)代化的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，也就沒有較高的管理效益。要提高預(yù)算管理效益，必須首先解決好認(rèn)識(shí)問題，樹立符合實(shí)際、時(shí)代性強(qiáng)的科學(xué)管理觀念和效益第一的觀念。

1、樹立宏觀管理意識(shí)

經(jīng)費(fèi)預(yù)算是一級(jí)單位為實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)所需的財(cái)力保障，它規(guī)定著用錢的方向和數(shù)量。因此，必須站在宏觀的高度，重視預(yù)算。單位領(lǐng)導(dǎo)要系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家和軍隊(duì)的有關(guān)財(cái)經(jīng)方針、政策、法規(guī)和制度，帶頭執(zhí)行上級(jí)的政策和有關(guān)規(guī)定，做依法理財(cái)?shù)拿靼兹恕?/p>

要對(duì)本單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算有一個(gè)統(tǒng)籌安排，在制訂預(yù)算方案時(shí)要深入調(diào)查，科學(xué)論證，慎重決策，多聽聽事業(yè)部門和審計(jì)部門的意見，防止決策失誤造成損失和浪費(fèi)。在審批財(cái)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，必須從部隊(duì)的大局出發(fā)，嚴(yán)格審批，確保預(yù)算的合理性與可操作性。

2、樹立經(jīng)常管理意識(shí)

經(jīng)費(fèi)預(yù)算涉及到方方面面，具有廣泛性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門要樹立經(jīng)常管理的意識(shí)，具備求真務(wù)實(shí)的精神，按照年度預(yù)算安排，作好基礎(chǔ)工作，舍得下功夫，盡職盡責(zé)抓好預(yù)算的落實(shí)，真正做到心往管理想，勁往管理使。

3、樹立預(yù)算就是法規(guī)的意識(shí)

預(yù)算是按法定程序編制、審核、批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃，它集行政手段、經(jīng)濟(jì)手段為一體，通過預(yù)算計(jì)劃來有目的地實(shí)施經(jīng)費(fèi)供應(yīng)的保障。因此，預(yù)算一旦獲得批準(zhǔn)，即具有法律約束力，必須牢固樹立預(yù)算就是法規(guī)的觀念，強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。任何單位和個(gè)人都無權(quán)任意變更，亂開口子，增加計(jì)劃外項(xiàng)目。在預(yù)算執(zhí)行過程中，若遇任務(wù)變更、自然災(zāi)害、突發(fā)事件等，確需調(diào)整預(yù)算時(shí)，也必須按照?qǐng)?bào)批程序辦理，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。

4、樹立預(yù)算就是效益的意識(shí)

實(shí)行預(yù)算管理的一個(gè)重要目的就在于以最小的成本獲取最大的軍事經(jīng)濟(jì)效益。在新的軍事斗爭(zhēng)形勢(shì)下，軍費(fèi)供需矛盾日益突出，必須優(yōu)化經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)和投向投量，注重預(yù)算管理效益。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，掌握和運(yùn)用新形勢(shì)下的客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，進(jìn)行科學(xué)分析、論證，認(rèn)真尋求事業(yè)建設(shè)的最優(yōu)速度、經(jīng)費(fèi)分配的最優(yōu)比例、物資購置的最優(yōu)選擇、庫存物資的最優(yōu)定額等做出合理的預(yù)算安排，以達(dá)到人盡其能、財(cái)盡其用、時(shí)盡其效的目的，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的軍事經(jīng)濟(jì)效益。

二、正確編制預(yù)算，確保預(yù)算科學(xué)合理

編制科學(xué)、合理的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算是保證預(yù)算正確執(zhí)行和具有約束力的關(guān)鍵。年度預(yù)算的編制應(yīng)把握以下環(huán)節(jié)。

1、決策環(huán)節(jié)

充分認(rèn)識(shí)科學(xué)決策的重要性。后勤工作的重心在管理，管理的首要問題是決策。決策是否正確，是決定成敗的關(guān)鍵。要避免因決策失誤造成的最大浪費(fèi)。預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，在很大程度上取決于年度預(yù)算的安排。必須建立健全科學(xué)、民主的決策機(jī)制和決策程序，把經(jīng)驗(yàn)決策和科學(xué)研究結(jié)合起來，把定性決策和定量決策結(jié)合起來，確保決策的準(zhǔn)確性和可行性。

具體要做到以下幾方面工作：第一，突出解決好干部的責(zé)任心問題。第二，深入實(shí)際，注重調(diào)查研究，這是正確決策的基本前提。要深入基層深處，找準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)分配使用上存在的問題，用科學(xué)的思維分析問題，增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下駕馭軍事經(jīng)濟(jì)的能力。第三，正確行使手中決策權(quán)。要建立民主、科學(xué)的決策程序。多聽咨詢機(jī)構(gòu)和專家的意見，對(duì)預(yù)算方案必須堅(jiān)持先論證后拍板、從群眾中來到群眾中去的決策原則，加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)費(fèi)開支和重要項(xiàng)目的慎重決策，防止出現(xiàn)本位主義與短期行為。第四，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，維護(hù)財(cái)務(wù)人員威信。

2、編制環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)部門在經(jīng)費(fèi)安排上必須強(qiáng)化重點(diǎn)意識(shí)、效益意識(shí)，增強(qiáng)預(yù)見性和科學(xué)性。注意處理好“一集中、二保障、三重點(diǎn)”之間的關(guān)系，即：集中財(cái)務(wù)辦大事、辦急事，保障部隊(duì)建設(shè)所需，對(duì)重點(diǎn)方向、重點(diǎn)部隊(duì)、重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)A斜。正確把握經(jīng)費(fèi)投向投量，對(duì)重復(fù)購置、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和“錦上添花”工程堅(jiān)決予以控制，確保有限的經(jīng)費(fèi)真正用在部隊(duì)建設(shè)最需要的地方。

3、審計(jì)環(huán)節(jié)

經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì)的目的是加強(qiáng)宏觀調(diào)控，幫助被審單位的財(cái)務(wù)部門科學(xué)合理地安排好經(jīng)費(fèi)，充分提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

（1）結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算“宏觀性”的特點(diǎn)，從計(jì)劃控制入手，實(shí)施審計(jì)。首先，既要審查貫徹首長(zhǎng)意圖和勤儉建軍方針的落實(shí)情況，又要對(duì)被審單位進(jìn)行詳細(xì)周密的調(diào)查取證，提出具有針對(duì)性強(qiáng)，有宏觀效益的審計(jì)意見。其次，要充分考慮被審單位的財(cái)力狀況和要完成任務(wù)所需的財(cái)務(wù)保障，對(duì)缺口大的經(jīng)費(fèi)安排項(xiàng)目要幫助進(jìn)行合理調(diào)整，并闡明核減預(yù)算的理由。再次，要審查預(yù)算執(zhí)行措施的針對(duì)性和嚴(yán)肅性。通過審計(jì)，減少不必要的開支，幫助被審單位在現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)條件下，科學(xué)合理地安排好經(jīng)費(fèi)預(yù)算，更好地實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃。

（2）結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)算“綜合性”的重點(diǎn)，從整體效益入手，實(shí)施審計(jì)。在預(yù)算審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門要用整體的觀點(diǎn)看問題，把審計(jì)的著眼點(diǎn)放在全局上，要充分掌握被審單位全部經(jīng)費(fèi)收支總體情況。其一，要審計(jì)賬表靜態(tài)情況，如歷年各項(xiàng)收支情況、“家底”情況等。其二，要聯(lián)系實(shí)際被審單位有關(guān)經(jīng)費(fèi)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，如當(dāng)年經(jīng)費(fèi)收入、庫存物資占款、往來款項(xiàng)等。其三，應(yīng)重點(diǎn)審查被審單位的人員和裝備實(shí)力，并根據(jù)實(shí)力計(jì)算出可領(lǐng)報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)以及預(yù)算外經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)情況，把經(jīng)費(fèi)的投向、投量搞準(zhǔn)，最大限度地優(yōu)化經(jīng)費(fèi)配置。

4、宣傳環(huán)節(jié)

對(duì)預(yù)算的宣傳是預(yù)算獲批準(zhǔn)通過后的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門要抓好預(yù)算的宣傳教育工作，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及開支范圍、具體制度和措施，不僅要讓財(cái)務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)熟悉掌握，更要讓廣大官兵了解，以增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用過程中的公開性和透明度。這樣，既能讓官兵了解本單位的預(yù)算安排，又能讓他們感到當(dāng)家理財(cái)?shù)碾y度。既能消除官兵對(duì)經(jīng)費(fèi)開支中的神秘感和疑惑感，又能激發(fā)他們當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性和創(chuàng)造性，從而自覺支持預(yù)算，支持財(cái)務(wù)人員的工作。

三、嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，確保預(yù)算落到實(shí)處

預(yù)算管理，是一個(gè)制度化、規(guī)范化的管理系統(tǒng)，它必須有一套相應(yīng)的管理制度體系作為支持，從而使各部門、各環(huán)節(jié)按照統(tǒng)一的行為規(guī)則進(jìn)行，各司其職。

1、配套的管理體系既是預(yù)算管理的標(biāo)志，又是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提

在認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)預(yù)算安排的基礎(chǔ)上，一是要根據(jù)上級(jí)的有關(guān)法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際，制定出切實(shí)可行、便于操作執(zhí)行的規(guī)章制度和操作規(guī)程，使財(cái)務(wù)工作有章可循。二是執(zhí)行規(guī)章要嚴(yán)、要細(xì)、要實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，以身作則。做到執(zhí)行制度雷打不動(dòng)，按章辦事。遇有難題及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)，切不可時(shí)緊時(shí)松，流于形式。三是要嚴(yán)肅處理違法亂紀(jì)行為。對(duì)執(zhí)行制度不嚴(yán)，造成超預(yù)算開支和計(jì)劃開支“兩張皮”現(xiàn)象，必須嚴(yán)肅查處。

2、嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算，主要抓好以下幾關(guān)

一是抓好借（撥）款關(guān)。經(jīng)費(fèi)借（撥）款要嚴(yán)格照預(yù)算安排，嚴(yán)格借（撥）款手續(xù)，嚴(yán)格審批制度。二是抓好經(jīng)費(fèi)審批關(guān)。必須堅(jiān)持“一支筆”審批制度，做到“三不批”，即：無預(yù)算開支安排的不批，違反財(cái)經(jīng)制度的不批，重大項(xiàng)目不經(jīng)黨委研究的不批。同時(shí)，要嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限，嚴(yán)禁越級(jí)越權(quán)審批。三是抓好審核報(bào)銷關(guān)。審查內(nèi)容包括開支是否符合預(yù)算，原始憑證是否合法，開支是否合理，審批手續(xù)是否齊全。對(duì)于超預(yù)算、超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍、超權(quán)限以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的開支，財(cái)務(wù)部門堅(jiān)決不予報(bào)銷，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。四是抓好微觀調(diào)控關(guān)。要強(qiáng)化預(yù)算的法規(guī)意識(shí)，在執(zhí)行預(yù)算過程中，不得隨意開口子，增項(xiàng)目。五是抓好協(xié)調(diào)關(guān)。預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，僅靠某個(gè)部門的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要各部門、各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合，通力合作，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況做到人人心中有數(shù)。

3、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督，維護(hù)預(yù)算嚴(yán)肅性

監(jiān)督必須貫穿預(yù)算執(zhí)行的全過程。對(duì)經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)過程實(shí)行跟蹤問效和全程監(jiān)控，隨時(shí)掌握了解經(jīng)費(fèi)的運(yùn)行情況，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，才能讓有限的經(jīng)費(fèi)資源最大限度地轉(zhuǎn)化為保障力、戰(zhàn)斗力。一是抓好經(jīng)費(fèi)的跟蹤問題。跟蹤問效的方式包括自行跟蹤和定期報(bào)告。二是建立經(jīng)費(fèi)的按季考評(píng)制度。每季度終了，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行綜合考評(píng)，重點(diǎn)考評(píng)是否堅(jiān)持按計(jì)劃開支，開支是否科學(xué)、合理、合法，開支手續(xù)是否齊全。對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施堵塞漏洞，并追究當(dāng)事人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。三是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)預(yù)算管理實(shí)行責(zé)任管理，負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部必須置于審計(jì)監(jiān)督之下，目的是通過審計(jì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的使命感。通過審計(jì)，徹底糾正決策不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，批錢不負(fù)責(zé)任的傾向，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理能力的提高和法制觀念的增強(qiáng)。

四、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理

1、對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入實(shí)行計(jì)劃管理

一是必須編制預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃，做到對(duì)創(chuàng)收收入心中有數(shù)。二是建立收費(fèi)票據(jù)管理及稽查制度。不定期地對(duì)各單位收費(fèi)票據(jù)的管理使用情況進(jìn)行稽查，防止擅自確定收費(fèi)項(xiàng)目，隨意亂收費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

2、對(duì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的支出實(shí)行預(yù)算監(jiān)督

年初財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)的使用部門，根據(jù)上年的預(yù)算外經(jīng)費(fèi)凈收入留用數(shù)及以往年度預(yù)算外經(jīng)費(fèi)留用情況編制當(dāng)年預(yù)算外經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算。對(duì)用于本級(jí)直接開支、解決部隊(duì)（基層）實(shí)際問題的預(yù)算開支，財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真把好經(jīng)費(fèi)借（撥）款關(guān)和審批報(bào)銷關(guān)，防止支出的隨意性。

3、進(jìn)一步完善各項(xiàng)制度

一是對(duì)“收支兩條線”管理制度要進(jìn)一步充實(shí)和完善，使之具體化，便于在實(shí)際工作中實(shí)施和操作。二是要制訂預(yù)算外經(jīng)費(fèi)成本核算制度。三是要建立健全預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入、分配、解交等管理制度，使其有規(guī)可循，有據(jù)可依，杜絕各自為政、自收自支的行為。

篇10

摘 要：加強(qiáng)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理，是提升供電企業(yè)資產(chǎn)管理水平、實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要環(huán)節(jié)。本文結(jié)合國(guó)網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司財(cái)務(wù)管理工作實(shí)例，對(duì)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了制度規(guī)范介紹和具體內(nèi)容分析，并提出了優(yōu)化電網(wǎng)工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 ：電網(wǎng)工程 其他費(fèi)用 財(cái)務(wù)管理

電網(wǎng)工程是供電企業(yè)通過工程建設(shè)將貨幣資金轉(zhuǎn)換成固定資產(chǎn)，從而形成企業(yè)生產(chǎn)能力的一個(gè)過程，其不以當(dāng)期價(jià)值增值為目的，而通過提升高投入產(chǎn)出水平來實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值最大化。其他費(fèi)用是指工程建設(shè)過程中所必需的，不屬于建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備等的其他相關(guān)費(fèi)用。分析近年來公布的國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)外部監(jiān)督檢查結(jié)果，可以發(fā)現(xiàn)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用管理中仍然存在許多問題，諸如“西電東送”工程中出現(xiàn)的虛列和混用工程其他費(fèi)用等現(xiàn)象，對(duì)電網(wǎng)公司企業(yè)形象產(chǎn)生了重大負(fù)面影響。為切實(shí)落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定、建設(shè)”工作要求，強(qiáng)化電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理職能，管好用好電網(wǎng)工程其他費(fèi)用，本文結(jié)合國(guó)網(wǎng)山東省電力公司棗莊供電公司（以下簡(jiǎn)稱棗莊市公司）財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，剖析如何加強(qiáng)電網(wǎng)工程其他費(fèi)用管理。

一、電網(wǎng)工程其他費(fèi)用制度規(guī)范

電網(wǎng)工程從立項(xiàng)到竣工決算，涉及多方面事宜，需要通過一定的制度來進(jìn)行規(guī)范，這同時(shí)也是工程其他費(fèi)用必須遵守的制度，可概括為“五制三算”制度。 所謂“三算”，就是通常所熟知的工程概（預(yù)）算、工程結(jié)算、工程竣工決算。下面重點(diǎn)介紹“五制”，也就是項(xiàng)目法人制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同制。

1、項(xiàng)目法人制。是指建設(shè)投資人必須按照法律程序組建項(xiàng)目法人，由項(xiàng)目法人對(duì)工程的策劃、建設(shè)、投資風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)行全過程負(fù)責(zé)的一種項(xiàng)目管理制度。棗莊市公司是山東省電力公司（以下簡(jiǎn)稱省公司）的分支機(jī)構(gòu)，不具備法人資格，所以日常核算的工程法人都是指省公司，棗莊市公司屬于建設(shè)管理單位。

2、資本金制。是指在一個(gè)項(xiàng)目的總投資中，除了法人從銀行或者資本市場(chǎng)籌措資金外，還必須有一定比例的自有資本金，自有資本比例根據(jù)不同行業(yè)和工程的經(jīng)濟(jì)效益等因素確定，例如：交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目，資本金比例規(guī)定為35%及以上；電力、機(jī)電等其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例規(guī)定為20%及以上。所以棗莊市公司編制工程竣工決算報(bào)告填列資金來源時(shí)，資本金比例填列20%，銀行貸款填列80%。

3、招投標(biāo)制。是指按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等都必須進(jìn)行招標(biāo)，即強(qiáng)制招標(biāo)。棗莊市公司在日常工作中嚴(yán)格貫徹執(zhí)行招投標(biāo)制，涉及的工程物資一般都由省公司招標(biāo)，有的還由國(guó)家電網(wǎng)招標(biāo)。

4、工程監(jiān)理制。是指按照《中華人民共和國(guó)建筑法》規(guī)定，委托監(jiān)理單位對(duì)工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)督管理。監(jiān)理單位實(shí)施的工程管理具有服務(wù)性、獨(dú)立性、公正性和科學(xué)性等特點(diǎn)。工程監(jiān)理的內(nèi)容主要是對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全等進(jìn)行全方位控制，同時(shí)還要協(xié)調(diào)有關(guān)單位的工作關(guān)系等。

5、合同制。是指為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、明確工程建設(shè)過程中各事項(xiàng)，所簽訂的明確各方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。棗莊市公司的合同統(tǒng)一在經(jīng)法系統(tǒng)處理，各部門參與網(wǎng)上會(huì)簽。

二、電網(wǎng)工程其他費(fèi)用具體內(nèi)容與實(shí)際應(yīng)用

1、建設(shè)場(chǎng)地征用及清理費(fèi)。是指獲得工程建設(shè)所必需的場(chǎng)地，并達(dá)到正常條件和環(huán)境而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用。

（1）土地征用費(fèi)。按照《中華人民共和國(guó)土地法》的規(guī)定，取得工程建設(shè)用地使用權(quán)而支付的費(fèi)用，包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、勘測(cè)定界費(fèi)、征地管理費(fèi)、證書費(fèi)、手續(xù)費(fèi)以及各種基金和稅金等。實(shí)際工作中偶爾會(huì)有工程土地征用費(fèi)超概，因?yàn)楣こ炭⒐Q算時(shí)，土地權(quán)證不一定能辦下來，省公司允許權(quán)證滯后辦理，由于征地賠償事宜不好確定，兩年后水漲船高，補(bǔ)償費(fèi)用或有超支。

（2）施工場(chǎng)地租用費(fèi)。是指為保證工程建設(shè)期間的正常施工，臨時(shí)占用或租用場(chǎng)地所發(fā)生的費(fèi)用，包括占用補(bǔ)償、場(chǎng)地租金、復(fù)墾費(fèi)用和植被恢復(fù)等費(fèi)用。

（3）遷移補(bǔ)償費(fèi)。是指為滿足工程建設(shè)需要，對(duì)所征地范圍內(nèi)的建筑物或構(gòu)筑物進(jìn)行遷移發(fā)生的補(bǔ)償費(fèi)用。財(cái)務(wù)支出難以取得正式發(fā)票，實(shí)際工作流程通常為：取得村委會(huì)或村民填寫的收據(jù)，經(jīng)收款人指紋確認(rèn)，附身份證復(fù)印件和協(xié)議等資料。但是賠償?shù)恼鎸?shí)性、資金是否真正到了受償人手中、中間人有沒有截留，值得考究，所以這是電網(wǎng)工程管理的薄弱環(huán)節(jié)，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要蹤關(guān)注和監(jiān)督。

（4）余物清理費(fèi)。是指對(duì)征地范圍內(nèi)遺留的建筑物、構(gòu)筑物等有礙工程建設(shè)的設(shè)施進(jìn)行清理所發(fā)生的費(fèi)用。以上不包括拆除費(fèi)用。

（5）送電線路走廊賠償費(fèi)。是指按照輸電線路有關(guān)要求，對(duì)線路走廊內(nèi)已征用的土地和沒征用的土地上需清理的建筑物、林木、經(jīng)濟(jì)作物等進(jìn)行清理或賠償所發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)賬務(wù)處理方式與“遷移補(bǔ)償費(fèi)”相似，存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

（6）通信設(shè)施防送電線路干擾措施費(fèi)。是指擬建送電線路與現(xiàn)有通信線路交叉或平行時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一些電磁干擾。為消除干擾影響，對(duì)通信線遷移或加裝保護(hù)設(shè)施所發(fā)生的費(fèi)用。

2、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)。是指工程經(jīng)行政主管部門核準(zhǔn)后，從籌建至竣工驗(yàn)收合格，建設(shè)期內(nèi)對(duì)工程進(jìn)行組織、管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作所發(fā)生的費(fèi)用。

（1）項(xiàng)目法人管理費(fèi)。包括法人在項(xiàng)目管理工作中發(fā)生的機(jī)構(gòu)開辦費(fèi)及經(jīng)常性費(fèi)用兩部分。一是法人機(jī)構(gòu)開辦費(fèi)，是指相關(guān)執(zhí)照、相關(guān)手續(xù)的申辦費(fèi)，必要的辦公家具、生活家具購置費(fèi)用。二是管理工作經(jīng)費(fèi)，省公司允許列支的內(nèi)容包括：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、工程檔案管理費(fèi)、水電費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、法律顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、印花稅、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等等?？闪兄У膬?nèi)容相對(duì)非常廣泛，這也是工程其他費(fèi)用虛列、拼盤、串項(xiàng)使用最危險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。省公司明確取消的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)招待費(fèi)；董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、采暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工薪酬支出，因?yàn)樾匠曛С鲆呀?jīng)在生產(chǎn)成本中列支，不能在工程成本中重復(fù)列支；同時(shí)取消了車輛購置費(fèi)，確有需要時(shí)，按固定資產(chǎn)零購管理程序，納入年度綜合計(jì)劃和預(yù)算?？傮w來說，項(xiàng)目法人管理費(fèi)比較充裕，容易滋生生產(chǎn)成本擠占項(xiàng)目法人管理費(fèi)的現(xiàn)象。有的單位將日常經(jīng)營(yíng)中的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)或者與工程建設(shè)無關(guān)的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目法人管理費(fèi)，極容易產(chǎn)生挪用工程建設(shè)資金的問題。

（2）招標(biāo)費(fèi)。是指委托招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、工程物資等進(jìn)行招標(biāo)所發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，棗莊市公司幾乎不承擔(dān)招標(biāo)費(fèi)用，全部由中標(biāo)單位承擔(dān)。

（3）工程監(jiān)理費(fèi)。是指委托監(jiān)理公司對(duì)工程建設(shè)全過程實(shí)施監(jiān)督管理所發(fā)生的費(fèi)用。監(jiān)理公司是為企業(yè)把關(guān)服務(wù)的，在工程建設(shè)中，應(yīng)發(fā)揮強(qiáng)大的監(jiān)督作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)肅約束監(jiān)理公司，不能讓其無所作為而有錢賺。

（4）設(shè)備監(jiān)造費(fèi)。是指為了保證工程主要設(shè)備質(zhì)量，按照國(guó)家行政主管部門頒布的設(shè)備監(jiān)造管理辦法要求，在主要設(shè)備的制造生產(chǎn)期間，對(duì)原材料質(zhì)量以及生產(chǎn)、檢驗(yàn)環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的見證、監(jiān)督所發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，棗莊市公司的工程物資大部分由省公司招標(biāo)采購，所以大部分設(shè)備監(jiān)造費(fèi)由省公司直接列支到工程成本中；棗莊市公司也有物資管理人員前往生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，一般會(huì)發(fā)生少量的差旅費(fèi)用。

（5）工程保險(xiǎn)費(fèi)。是指建設(shè)過程中可能造成工程財(cái)產(chǎn)、安全等損失，需要投保發(fā)生的費(fèi)用，即在建工程投保，一般無支出。

3、項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)。是指為工程建設(shè)提供技術(shù)服務(wù)和技術(shù)支持所發(fā)生的費(fèi)用。

（1）項(xiàng)目前期工作費(fèi)。是指在工程前期階段所發(fā)生的費(fèi)用，包括可行性研究設(shè)計(jì)、土地預(yù)審、勞動(dòng)安全衛(wèi)生預(yù)評(píng)價(jià)、地質(zhì)災(zāi)害評(píng)價(jià)、地震災(zāi)害評(píng)價(jià)、水土保持、壓覆礦產(chǎn)等，取得政府核準(zhǔn)文件之前所發(fā)生的費(fèi)用。這個(gè)時(shí)期財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與可研經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，比如測(cè)算投入產(chǎn)出比，未來現(xiàn)金凈流量等，為可研立項(xiàng)提供有力支撐。賬務(wù)處理通常要在erp系統(tǒng)創(chuàng)建項(xiàng)目前期包，立項(xiàng)的支出才轉(zhuǎn)到項(xiàng)目前期工作費(fèi)，沒立項(xiàng)的支出要轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目。

（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與研究試驗(yàn)費(fèi)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指在工程建設(shè)過程中，使用他人的專項(xiàng)研究成果、先進(jìn)技術(shù)所支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；研究試驗(yàn)費(fèi)是指工程建設(shè)過程中進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。此項(xiàng)一般無支出。

（3）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。包括勘察費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用，施工圖設(shè)計(jì)、竣工圖文件編制費(fèi)用，以及設(shè)計(jì)代表在現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用。

（4）設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)。是指可行性研究設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)、初步設(shè)計(jì)文件評(píng)審費(fèi)。

（5）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)。是指為了對(duì)工程決策提供科學(xué)、可靠的依據(jù)，在以后的工作中加以指導(dǎo)、改進(jìn)管理、提高投資效益，在工程投產(chǎn)后對(duì)工程進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)所支出的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，工程交付運(yùn)行一段時(shí)間后才開展評(píng)價(jià)工作，那時(shí)工程已經(jīng)竣工決算了，所以省公司明確工程完工后發(fā)生的項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)列入生產(chǎn)成本科目，不在工程成本中列支。

（6）工程建設(shè)監(jiān)督檢測(cè)費(fèi)。是指根據(jù)國(guó)家行政主管部門和電力行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、水土保持設(shè)施、特種設(shè)備安裝等進(jìn)行監(jiān)督檢查和監(jiān)測(cè)發(fā)生的費(fèi)用。其中的環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè)驗(yàn)收、水土保持項(xiàng)目驗(yàn)收，也是在工程交付運(yùn)行一段時(shí)間后才開展，那時(shí)工程已經(jīng)竣工決算了，所以省公司明確，在實(shí)際發(fā)生時(shí)列入生產(chǎn)成本科目，不在工程成本中列支。

（7）電力建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)編制管理費(fèi)。是指向電力行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理部門繳納的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，一般無支出。

（8）電力工程定額編制管理費(fèi)。是指為了保證電力工程建設(shè)預(yù)算定額、勞動(dòng)定額的測(cè)算正常進(jìn)行，向電力行業(yè)工程定額造價(jià)管理部門繳納的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，一般支出金額比較固定。

4、分系統(tǒng)調(diào)試及整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)。

（1）分系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)。是指電力工程各子系統(tǒng)安裝完畢后進(jìn)行聯(lián)動(dòng)調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用。

（2）整套啟動(dòng)試運(yùn)費(fèi)。是指工程投產(chǎn)前進(jìn)行的整套啟用試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用。

（3）施工企業(yè)配合調(diào)試費(fèi)。是指整套啟動(dòng)試運(yùn)階段，施工企業(yè)安裝專業(yè)配合調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用。

上述調(diào)試及試運(yùn)費(fèi)都由施工方配合開展，在實(shí)際工作中會(huì)以安裝費(fèi)的形式結(jié)算給施工方，但是在編制竣工決算報(bào)告的時(shí)候，應(yīng)該把它調(diào)至“其他費(fèi)用”范疇，包括前面提到的“遷移補(bǔ)償費(fèi)、余物清理費(fèi)”等，不管以什么樣的形式結(jié)算，它們都屬于“其他費(fèi)用”的范疇。

5、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)

（1）管理車輛購置費(fèi)。是指生產(chǎn)運(yùn)行單位進(jìn)行生產(chǎn)管理配備車輛的購置費(fèi)，包括車輛的買價(jià)、附加費(fèi)等。這里和“項(xiàng)目法人管理費(fèi)”里提到的車輛購置費(fèi)一樣取消，確有需要時(shí)，按固定資產(chǎn)零購管理程序，納入年度綜合計(jì)劃和預(yù)算。

（2）工器具及辦公家具購置費(fèi)。是指為滿足投產(chǎn)初期生產(chǎn)和生活的需要，購置必要的家具、用具、安全標(biāo)志牌、警示牌等發(fā)生的費(fèi)用。該支出一般為低值易耗品，工程轉(zhuǎn)資時(shí)要轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本的“低值易耗品”科目，作為流動(dòng)資產(chǎn)管理。

（3）生產(chǎn)職工培訓(xùn)及提前進(jìn)場(chǎng)費(fèi)。是指為保證工程正常投產(chǎn)運(yùn)行，對(duì)生產(chǎn)和管理人員進(jìn)行培訓(xùn)以及提前進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行生產(chǎn)準(zhǔn)備所發(fā)生的費(fèi)用，棗莊市公司在冊(cè)人員的生產(chǎn)職工培訓(xùn)等均已在生產(chǎn)成本中列支，工程成本中不再重復(fù)列支。

6、大件運(yùn)輸措施費(fèi)。是指超限的大型電力設(shè)備在運(yùn)輸過程中發(fā)生的路橋加固、障礙遷移等費(fèi)用，也就是指特別大特別重的工程物資因運(yùn)輸困難所發(fā)生的費(fèi)。在實(shí)際工作中，工程物資無論大小，全部由供應(yīng)廠家直接配送到指定地點(diǎn)，所以大件運(yùn)輸措施費(fèi)一般無支出。

7、建設(shè)期貸款利息。是指工程建設(shè)資金的貸款利息，在實(shí)際工作中，由省公司統(tǒng)貸統(tǒng)還，省公司按季度列支到各工程成本，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)停止利息分配。所屬單位的工程管理部門和財(cái)務(wù)部門要共同做好兩件事情，配合省公司進(jìn)行利息分配：一是及時(shí)在ERP系統(tǒng)維護(hù)“用戶狀態(tài)”，確保工程實(shí)際的開工、竣工狀態(tài)與系統(tǒng)保持一致。二是及時(shí)在ERP系統(tǒng)維護(hù)“資本化利息概算金額”，確保與最終批復(fù)的書面概算金額一致。

8、基本預(yù)備費(fèi)。是指因設(shè)計(jì)變更或者建設(shè)過程中工程量增減、一般自然災(zāi)害可能造成損失、以及其他不確定因素可能造成的損失而預(yù)留的費(fèi)用?；绢A(yù)備費(fèi)一般不允許動(dòng)用，如果動(dòng)用，必須有充足的支撐依據(jù)，在竣工決算報(bào)告說明書里面做詳細(xì)說明。

三、電網(wǎng)工程其他費(fèi)用管理建議

近年來，電網(wǎng)公司投資力度非常大，資金充裕，工程其他費(fèi)用虛列、拼盤、串項(xiàng)使用的機(jī)會(huì)存在，阻礙了供電行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，為做好工程其他費(fèi)用管理特提出三點(diǎn)建議：

1、依法依規(guī)是企業(yè)管理必須堅(jiān)持的基本原則。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度自律，堅(jiān)決貫徹廉政建設(shè)各項(xiàng)規(guī)定，牢固樹立勤儉廉潔的管理理念，若心存“花干用盡”的念頭，很難做好其他費(fèi)用管理。

2、強(qiáng)化預(yù)算統(tǒng)籌。目前，國(guó)家電網(wǎng)公司的電網(wǎng)工程其他費(fèi)用，并沒有實(shí)現(xiàn)真正意義的全面預(yù)算統(tǒng)籌，可控的費(fèi)用一定要控起來。所屬各部門的管理費(fèi)用，如：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)，由各部門提出需求和依據(jù)，預(yù)算管理委員進(jìn)行核準(zhǔn)。電網(wǎng)工程其他費(fèi)用也可以參照此模式管理，只安排合理、必需的支出預(yù)算。

3、制定績(jī)效考核，倡樹節(jié)儉新風(fēng)。將工程其他費(fèi)用支出納入績(jī)效考核，較預(yù)算節(jié)約使用的情況，給予加分鼓勵(lì)；對(duì)于超支或者虛列的現(xiàn)象嚴(yán)肅考核，以營(yíng)造“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”公司發(fā)展新風(fēng)。

作者簡(jiǎn)介：