導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)銷 失真 缺陷 對(duì)策

財(cái)務(wù)報(bào)銷是會(huì)計(jì)核算工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié),而當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真又是一種普遍現(xiàn)象,那么,財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的根源何在,又與財(cái)務(wù)報(bào)銷制度有何關(guān)系,這些問(wèn)題值得我們思考與研究。

一、財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的表現(xiàn)及原因分析

財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真,指的是由于報(bào)銷憑證不規(guī)范、填寫不正確或憑證造假(人為地捏造報(bào)銷事實(shí)、篡改報(bào)銷數(shù)據(jù)或制造假憑證單據(jù))等導(dǎo)致用于報(bào)銷的會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)事實(shí)不符,致使會(huì)計(jì)信息喪失真實(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真無(wú)疑將嚴(yán)重?cái)_亂單位的財(cái)務(wù)管理工作,造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此有必要深究其根源。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的表現(xiàn)

第一,財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不完整。主要表現(xiàn)在報(bào)銷憑證填寫得不完整,填寫人未按照相關(guān)規(guī)定,按順序、逐欄、全聯(lián)一次性填寫套寫報(bào)銷憑證,漏填、少填、不填的現(xiàn)象屢見不鮮。在筆者的工作過(guò)程中,就經(jīng)常發(fā)現(xiàn)某些員工上交的報(bào)銷憑證票據(jù)填寫不符合要求,報(bào)銷憑證不完整等情況。這對(duì)報(bào)銷會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性帶來(lái)了消極影響。

第二,財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不真實(shí)。主要表現(xiàn)在報(bào)銷憑證上所填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不相符合。某些人將按規(guī)定的個(gè)人自費(fèi)項(xiàng)目在開具票據(jù)時(shí)篡改為合法的報(bào)銷項(xiàng)目(例如,將手機(jī)、化妝品等個(gè)人開銷項(xiàng)目列為單位辦公用品、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等),移花接木,通過(guò)欺騙的手段報(bào)銷列支。這是目前各單位比較容易出現(xiàn)的問(wèn)題,給單位帶來(lái)了很大的危害,造成了很大的損失。

第三,財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證不合法。主要是利用過(guò)期作廢的發(fā)票、假發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等進(jìn)行報(bào)銷。雖然我國(guó)對(duì)假票據(jù)的打擊力度不斷加大,但是在短時(shí)間無(wú)法消滅票據(jù)制假造假的現(xiàn)象,打擊票據(jù)制假造假任重而道遠(yuǎn)。這些不合法票據(jù)的流入,擾亂了正常的財(cái)務(wù)秩序,為不法分子編造各類名目的報(bào)銷款項(xiàng)提供了便利,助長(zhǎng)了報(bào)銷作假的歪風(fēng)邪氣。不但使單位(企業(yè))蒙受巨大經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)也使國(guó)家財(cái)政與稅收遭受嚴(yán)重?fù)p失。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的原因分析

導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真現(xiàn)象的原因是多種多樣的,歸納起來(lái)有以下幾個(gè)方面:第一,某些經(jīng)辦人、法人、主管部門、個(gè)人等被經(jīng)濟(jì)利益所驅(qū)使,鉆財(cái)務(wù)管理漏洞,利用原始報(bào)銷憑證大做文章,編造虛假憑證以達(dá)到偷稅漏稅、行賄受賄、損公肥私等不可告人的目的。第二,原始憑證的設(shè)計(jì)、印刷、使用期限并未統(tǒng)一,其管理上存在漏洞,再加上原始報(bào)銷憑證制假、造假現(xiàn)象嚴(yán)重,給財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管帶來(lái)了很大困難,使不法分子有機(jī)可乘。第三,單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。特別是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作不規(guī)范,且很多制度與措施沒(méi)有得到貫徹落實(shí),這就往往為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真提供了滋生的條件。第四,會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德欠佳,怕得罪人,不是根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核與處理,而是認(rèn)條子、買人情。第五,會(huì)計(jì)監(jiān)督缺位,特別是對(duì)原始憑證的監(jiān)控不力,給憑證的失真制造了間隙和機(jī)會(huì)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真反映出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在缺陷

透過(guò)表象不難看出,財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真的根源與實(shí)質(zhì)事實(shí)上是財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在缺陷。這是因?yàn)?

(一)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理機(jī)制不合理

財(cái)務(wù)報(bào)銷管理機(jī)制的不合理,首先表現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng)沒(méi)有建立起來(lái)。會(huì)計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng)缺位在客觀上為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真提供了機(jī)會(huì)。正是由于責(zé)任的不明,從而在一定程度上引發(fā)處理票據(jù)滯后、憑證收集不全、信息分類混亂等現(xiàn)象出現(xiàn)。其次,會(huì)計(jì)人員管理體制不合理。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的主要提供者,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷原始憑證管理負(fù)有不可推卸的責(zé)任。雖然我國(guó)賦予了會(huì)計(jì)工作人員監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé),但是其工資、職稱等與個(gè)人經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)的要素掌握在單位負(fù)責(zé)人的手中,這就使會(huì)計(jì)工作人員在工作中處于兩難境地。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核機(jī)制不完善

在現(xiàn)階段,負(fù)責(zé)人或“一支筆”簽字是我國(guó)現(xiàn)行報(bào)銷制度的一項(xiàng)主要內(nèi)控制度,單位的原始支出憑證大都需要由單位領(lǐng)導(dǎo)或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批,再由財(cái)會(huì)人員進(jìn)行審核、付賬和記賬等。然而,相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)簽審的原始票據(jù)不一定是正確的,無(wú)論是有意還是無(wú)意,當(dāng)他們?cè)谄睋?jù)審批中出現(xiàn)失誤時(shí),這種高度集中的簽批權(quán)限就會(huì)給財(cái)會(huì)工作帶來(lái)消極影響,讓審核人員左右為難。審核程序不科學(xué)、審核細(xì)節(jié)不明確、審核過(guò)程不嚴(yán)格等嚴(yán)重問(wèn)題,直接導(dǎo)致報(bào)銷憑證失真,造成嚴(yán)重后果。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)銷監(jiān)督機(jī)制不健全

在實(shí)際工作當(dāng)中,單位內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督這三者之間往往缺乏協(xié)調(diào)和配合,難以形成有效的監(jiān)督合力。其中,以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的影響力最大,目前財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員在很大程度上監(jiān)督職責(zé)的履行僅僅是滿足于“完全遵從領(lǐng)導(dǎo)的決策、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)的決定”,從“監(jiān)督者”的角色變成了“出納員”的角色。

三、完善財(cái)務(wù)報(bào)錯(cuò)制度的對(duì)策與建議

針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的缺陷,筆者認(rèn)為,現(xiàn)階段進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度應(yīng)該重點(diǎn)把握以下幾點(diǎn):

(一)改革會(huì)計(jì)人員管理體制,實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性,引導(dǎo)其運(yùn)用會(huì)計(jì)手段加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,增強(qiáng)其抵制、控制不合理開支的能力與信心;以工程財(cái)務(wù)管理為例,可以由上級(jí)單位董事會(huì)向下級(jí)單位委派財(cái)務(wù)總監(jiān),同時(shí)將財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作調(diào)動(dòng)、職稱評(píng)定、聘用任免、工資晉升、獎(jiǎng)金發(fā)放等人事管理集中于上級(jí)單位董事會(huì),財(cái)務(wù)總監(jiān)直接對(duì)上級(jí)單位董事會(huì)負(fù)責(zé),改變財(cái)務(wù)總監(jiān)與本單位負(fù)責(zé)人之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督、管控目標(biāo)。

(二)建立會(huì)計(jì)信息責(zé)任保證系統(tǒng),明確各方的責(zé)任與義務(wù),強(qiáng)化法人代表治理機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)責(zé)任

應(yīng)明確單位責(zé)任人為該單位會(huì)計(jì)行為責(zé)任主體,強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的第一責(zé)任人意識(shí),分清單位責(zé)任人與會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料應(yīng)負(fù)起的責(zé)任,以責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)促相關(guān)責(zé)任人知法守法。

(三)完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核機(jī)制

實(shí)行“先審后報(bào)”,由會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行技術(shù)型審核,由具有報(bào)銷審批權(quán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)決定和簽審原始憑證是否能夠報(bào)銷,兩者缺一不可。建議先由會(huì)計(jì)做好技術(shù)審核后再將原始憑證遞交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人簽審。另外,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一道手續(xù)都要進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)。確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(四)健全財(cái)務(wù)報(bào)銷監(jiān)督機(jī)制

在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督層面,通過(guò)制度建設(shè),使單位負(fù)責(zé)人(領(lǐng)導(dǎo))、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員實(shí)現(xiàn)各負(fù)其責(zé)、相互制約。充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的日常與全過(guò)程控制作用。在國(guó)家監(jiān)督層面,由政府財(cái)政部門加大會(huì)計(jì)管理力度,理順財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、金融監(jiān)督等各經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系,形成強(qiáng)大的監(jiān)督合力。在社會(huì)監(jiān)督層面,則重點(diǎn)發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)事務(wù)所)的作用,提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。

(五)建立動(dòng)態(tài)的報(bào)銷管理制度

報(bào)銷管理制度具有一定的穩(wěn)定性,在某時(shí)間段內(nèi)不宜變更,但是這并不意味著它就是一成不變的。當(dāng)外部條件產(chǎn)生變化時(shí),應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題、新形勢(shì)進(jìn)行研究,并及時(shí)調(diào)整那些已經(jīng)不適應(yīng)時(shí)展和單位實(shí)際需要的規(guī)章制度與控制措施,使報(bào)銷管理制度得以與時(shí)俱進(jìn),確保其有效性和可操作性。

(六)嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離控制制度

篇2

一、財(cái)務(wù)管理制度

第一條 為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。

第二條 本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說(shuō)明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

第三條 本制度適用公司全體員工。

第四條 借款管理規(guī)定

(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

(二) 其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三) 各項(xiàng)借款金額超過(guò)5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

(四) 借款銷賬規(guī)定：(1) 借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳;(2)借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

第一條 借款流程

(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核總經(jīng)理審批。

(三) 財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

第二條 日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

第三條 費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定

(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù);嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù);金額大小寫須完全一致(不得涂改);簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

(三) 按規(guī)定的審批程序報(bào)批。

(三) 報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

第四條 費(fèi)用報(bào)銷的一般流程:報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單 須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫(kù)單部門經(jīng)理審核簽字財(cái)務(wù)部門復(fù)核總經(jīng)理審批到出納處報(bào)銷。

第五條 差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程。

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):

職 務(wù)

交通工具

住宿標(biāo)準(zhǔn)

伙食標(biāo)準(zhǔn)

外埠市內(nèi)交通費(fèi)用

一般員工

火車硬臥

120元/天

30元/天

30元/天

部門負(fù)責(zé)人

火車硬臥

150元/天

40元/天

40元/天

總經(jīng)理助理

飛機(jī)

200元/天

50元/天

50元/天

總經(jīng)理及以上

飛機(jī)

實(shí)報(bào)實(shí)銷

實(shí)報(bào)實(shí)銷

實(shí)報(bào)實(shí)銷

(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說(shuō)明：

1. 住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，不予補(bǔ)償;超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由員工自行承擔(dān)。

2. 實(shí)際出差天數(shù)的計(jì)算以所乘交通工具出發(fā)時(shí)間到返京時(shí)間為準(zhǔn)，12：00以后出發(fā)(或12：00以前到達(dá))以半天計(jì)，12：00以前出發(fā)(或12：00以后到達(dá))以一天計(jì)。

3. 伙食標(biāo)準(zhǔn)、交通費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行包干制，依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷形式，特殊情況無(wú)相關(guān)票據(jù)時(shí)可按標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。

4. 宴請(qǐng)客戶需由總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi)，同時(shí)按比例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣減出差人當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。

5. 出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

二、報(bào)銷流程

1. 出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2. 借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。

3. 購(gòu)票: 出差人員持審批過(guò)的出差申請(qǐng)復(fù)印件，到行政部訂票(原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說(shuō)明情況，經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案)。

4. 返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第六條 電話費(fèi)報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1.

移動(dòng)通訊費(fèi)：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費(fèi)用的報(bào)銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。

2.固定電話費(fèi)：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵(lì)員工在上班期間打私人電話。

(二)報(bào)銷流程

1、 公司人力資源部每月初(10日前)將本月員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)(含特批執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn))交財(cái)務(wù)部。

2、 財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬(20日前)按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷手續(xù)。

3、 財(cái)務(wù)部指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。

4、 員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款(每月25日前)。

5、 固定電話費(fèi)由行政部指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷流程辦理報(bào)銷手續(xù)，若遇電話費(fèi)異常變動(dòng)情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。

第十一條 交通費(fèi)報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：(1)員工因公需要用車可根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定申請(qǐng)公司派車，在沒(méi)有車的情況下經(jīng)行政部車輛管理人員同意后可以乘坐出租車;(2)市內(nèi)因公公交車費(fèi)應(yīng)保存相應(yīng)車票報(bào)銷。

(二) 報(bào)銷流程

1. 員工整理交通車票(含因公公交車票)，在車票背面簽經(jīng)辦人名字，并由行政部派車人員簽字確認(rèn)，按規(guī)定填好《交通費(fèi)報(bào)銷單》。

2. 審批:按日常費(fèi)用審批程序?qū)徟?/p>

3. 員工持審批后的報(bào)銷單到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十二條 辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程

(一)管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購(gòu)置,并指定專人負(fù)責(zé)。

(二)報(bào)銷流程

1.購(gòu)置申請(qǐng): 公司行政部每季度根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算，實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫購(gòu)置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。

2.報(bào)銷程序：報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單(附出入庫(kù)單)，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)(包括結(jié)賬小票)交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。

3.費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表，歸集核算各部門相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存用品作為公共費(fèi)用，待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?/p>

第十三條 招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程

(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1. 招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。

2. 培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。

3. 資料費(fèi)：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購(gòu)買資料前必須先填寫《資料申請(qǐng)表》，在報(bào)銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

( 二)報(bào)銷流程：

1. 招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

2.培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。

3.資料費(fèi)在報(bào)銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷單及申請(qǐng)表到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

4.其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

第四部分 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程

第十四條 工薪福利等支出包括工資、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 工薪福利支付流程

(一) 工資支付流程：(1)每月20日由人力資源部將本月經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)(含人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等信息)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部;(2)總經(jīng)理提供職工月度獎(jiǎng)金分配表;(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)獎(jiǎng)金表及支付標(biāo)準(zhǔn)編制標(biāo)準(zhǔn)格式的工資表;(4)按工薪審批程序?qū)徟?(5)每月25日由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行形式支付工資;(6)每月末之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實(shí)。

(二)臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程。

(三)社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程：(1)由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理;(2)住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)帳支票支付;社會(huì)保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

(四)其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

第五部分 專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程

第十六條 專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。

第十七條 軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。

(一) 填寫購(gòu)置申請(qǐng)：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單》并報(bào)批。

(二) 報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購(gòu)置申請(qǐng)。

(三) 結(jié)賬報(bào)銷：(1)資產(chǎn)驗(yàn)收(軟件應(yīng)安裝調(diào)試)無(wú)誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫(kù)手續(xù)，按規(guī)定填寫報(bào)銷單(經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫(kù)單);(2)按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單以支票形式付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十八條 其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用(含咨詢顧問(wèn)、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、

辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用)支出。

(二) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)示報(bào)告(含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等)，經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報(bào)董事長(zhǎng)及其授權(quán)人審批。

(三) 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程

1.審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款。

2.簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，(合同簽訂前由公司法律顧問(wèn)的審核，合同應(yīng)注明付款方式等)。

3.付款流程：(1)由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單(填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定);(2)按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字 財(cái)務(wù)復(fù)核 總經(jīng)理審批;(3)財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款;(4)若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第六部分 報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

第十九條 為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：

1.財(cái)務(wù)報(bào)銷：公司財(cái)務(wù)部每周四為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。

2.借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。

第七部分 附則

篇3

第二條 申購(gòu)物品須事先填制物品申購(gòu)單，經(jīng)部門經(jīng)理、辦公室簽字后交財(cái)務(wù)部，物品單價(jià)在300元以上（含300元）須總經(jīng)理審核簽字，未經(jīng)審批，擅自購(gòu)買者不得報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員審核時(shí)應(yīng)對(duì)照已收到的申購(gòu)單。購(gòu)買物品原則上由辦公室辦理，專業(yè)用品自行購(gòu)買后至辦公室辦理登記后財(cái)務(wù)核報(bào)。

第三條 員工因工作需要不能回公司就餐的，可憑發(fā)票每人每餐報(bào)銷10元。外出聯(lián)系工作，應(yīng)乘坐公交車輛，按實(shí)報(bào)銷，若有特殊情況，經(jīng)部門經(jīng)理事先同意方可乘坐出租車輛，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上寫明出發(fā)地、目的地。

第四條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：因工作需要招待客戶或贈(zèng)送禮品，費(fèi)用在1000元以上者應(yīng)事先填制特批單，報(bào)總經(jīng)理審核簽字后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員審核時(shí)應(yīng)對(duì)照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在報(bào)銷時(shí)須向部門經(jīng)理、審核人員主動(dòng)說(shuō)明，并由經(jīng)辦人及部門經(jīng)理在該張發(fā)票背后簽字。

第五條 市外差旅費(fèi)：?jiǎn)T工因公赴外省、市出差，路程超過(guò)六小時(shí)及需要過(guò)夜的可購(gòu)買硬臥火車票，輪船票不超過(guò)三等艙位；遇有急事需乘飛機(jī)的，必須事先填制特批單，經(jīng)總經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員審核報(bào)銷時(shí)須對(duì)照已收到的特批單。住宿費(fèi)每日標(biāo)準(zhǔn)為150元，伙食補(bǔ)貼每日80元，上述兩項(xiàng)費(fèi)用可累計(jì)使用。

第六條 員工參加有關(guān)于本職工作的進(jìn)修需經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理同意，并至管理部登記備案，所發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用按公司制定有關(guān)規(guī)定予以報(bào)銷。

第七條 員工因病就診發(fā)生的費(fèi)用按公司有關(guān)醫(yī)療費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定執(zhí)行。

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)報(bào)銷；問(wèn)題；對(duì)策

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中最基礎(chǔ)的一項(xiàng)工作，是指事業(yè)單位工作人員依據(jù)原始憑證到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷費(fèi)用的過(guò)程。然而目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息失真、違規(guī)支出頻發(fā)。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷可確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性及真實(shí)性，增單位經(jīng)濟(jì)管理水平，在保證社會(huì)效益的同時(shí)不斷提升單位的經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷存在的問(wèn)題

（一）發(fā)票信息失真現(xiàn)象普遍存在

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷普遍存在發(fā)票信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。一是報(bào)銷與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的虛假發(fā)票，報(bào)銷在市場(chǎng)上購(gòu)買的非稅務(wù)部門監(jiān)制的，稅務(wù)系統(tǒng)不能查詢的發(fā)票，擾亂了票據(jù)管理秩序，掩蓋了支出事實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂。二是利用陰陽(yáng)發(fā)票虛列開支套取資金，跟虛假發(fā)票相反，陰陽(yáng)發(fā)票所提供的發(fā)票票據(jù)是真實(shí)的，但反映的是虛假經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致很多單位的小金庫(kù)現(xiàn)象頻發(fā)。三是變形發(fā)票的現(xiàn)象層出不窮，從賬面上看，雖然公務(wù)接待費(fèi)等三公經(jīng)費(fèi)支出明顯減少，但實(shí)際的支出并未減少，這是由于有的單位通過(guò)隱瞞支出事實(shí)、更換發(fā)票類型造成的。近些年來(lái)通過(guò)審計(jì)、巡視發(fā)現(xiàn)不少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，大部分都存在違規(guī)報(bào)銷發(fā)票行為。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全

健全的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷的前提，大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度建設(shè)不夠重視。一方面部分單位沒(méi)有制訂結(jié)合單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，或雖有制度，但制度制訂的過(guò)時(shí)，設(shè)計(jì)不合理、不完善，不能有效的指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理核算工作，在執(zhí)行和落實(shí)方面存在嚴(yán)重的滯后性。另一方面是財(cái)務(wù)報(bào)銷制度學(xué)習(xí)、執(zhí)行的不到位，有些單位雖然制定了一系列規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，但上到領(lǐng)導(dǎo)、下到工作人員對(duì)學(xué)習(xí)執(zhí)行制度不重視，有的人員甚至鉆制度空子，使得制度執(zhí)行不到位，也為違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象埋下隱患。

（三）財(cái)務(wù)人員整體水平不高

事業(yè)單位工作環(huán)境較好，收入較為穩(wěn)定，資金壓力小，財(cái)務(wù)人員普遍存在法律觀念淡薄、專業(yè)技術(shù)不過(guò)硬的問(wèn)題。在法律觀念上，部分財(cái)務(wù)人員法律觀念淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的理解不夠透徹，對(duì)違反違背法律法規(guī)的行為不夠重視；財(cái)務(wù)人員沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)所報(bào)銷的支出內(nèi)容沒(méi)有按要求審核把關(guān)，聽之任之，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。在專業(yè)技術(shù)上，事業(yè)單位部分財(cái)務(wù)人員由其他崗位改行從事財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，未能取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，平時(shí)又缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在工作中出現(xiàn)了大量的差錯(cuò)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核形同虛設(shè)

目前事業(yè)單位的報(bào)銷流程如下：經(jīng)辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報(bào)銷封面，處室負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后呈分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或者單位領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，交財(cái)務(wù)部門審核并付款。然而由于大部分領(lǐng)導(dǎo)非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對(duì)票據(jù)的真實(shí)合規(guī)性辨別不夠，這種不合理的報(bào)銷流程極大的影響了財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致大量違規(guī)違紀(jì)支出的發(fā)生。目前事業(yè)單位很多財(cái)務(wù)人員可能都遭遇過(guò)下列情況：不符合財(cái)務(wù)制度或違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律的支出由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批后交由財(cái)務(wù)人員審核，被財(cái)務(wù)人員認(rèn)定支出存在違規(guī)隱患，此時(shí)若將單據(jù)退回給經(jīng)辦人，經(jīng)辦人會(huì)出現(xiàn)不理解和不配合的情況，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)都審批通過(guò)了，財(cái)務(wù)人員憑什么審核不通過(guò)，容易造成與經(jīng)辦人之間的矛盾?？梢娛聵I(yè)單位報(bào)銷審核流程存在很大的弊端，即造成單位人員之間的矛盾，又容易造成違規(guī)違紀(jì)支出的發(fā)生。

二、規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金使用真實(shí)情況的監(jiān)管

對(duì)事業(yè)單位工作人員加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員鑒別發(fā)票的能力，對(duì)于涉及辦公用品、電腦耗材、會(huì)議培訓(xùn)、印刷、委托業(yè)務(wù)等事項(xiàng)，特別是發(fā)票來(lái)源于同一個(gè)單位的，要同工商稅務(wù)核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)?，根?jù)發(fā)票數(shù)量核對(duì)實(shí)物是否存在，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需求分析辨別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真?zhèn)巍?/p>

（二）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，按照會(huì)計(jì)制度的要求，及時(shí)修改完善單位財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度。一是根據(jù)現(xiàn)行的公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、津貼補(bǔ)貼等系列管理制度，明確具體的規(guī)范要求，細(xì)化詳細(xì)的操作辦法，便于核算、操作和檢查。二是完善相關(guān)的財(cái)務(wù)審批管理制度，規(guī)范報(bào)銷要求、報(bào)銷流程、報(bào)銷規(guī)定等，包括財(cái)務(wù)票據(jù)的管理和使用、票據(jù)附件的規(guī)范、審核審批的要求流程、監(jiān)管措施等，便于財(cái)務(wù)報(bào)銷和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決抵制不按規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷的行為，確保財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度的權(quán)威性，每項(xiàng)開支都必須附有合法真實(shí)的原始單據(jù)由財(cái)務(wù)主管人員審核簽字后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，才能予以報(bào)銷。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的能力

加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)法規(guī)制度和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升能力，提高素質(zhì)。熟練地掌握和運(yùn)用財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，特別是各種票據(jù)的使用和管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)要求、“三重一大”制度等相關(guān)政策，以及內(nèi)控制度建設(shè)等。加大對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)審核報(bào)銷案例學(xué)習(xí)，剖析違規(guī)審核的事實(shí)和根源，吸取教訓(xùn)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，起到震懾作用，促使他們切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核行為，從主觀上減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）健全財(cái)務(wù)報(bào)銷審核責(zé)任機(jī)制

加強(qiáng)事業(yè)單位資金的監(jiān)管，一方面需要規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷審核流程：經(jīng)辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報(bào)銷封面，由處室負(fù)責(zé)人簽字同意，財(cái)務(wù)主管人員對(duì)票據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合規(guī)合法性進(jìn)行審核后，呈分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)簽批，交財(cái)務(wù)出納付款。另一方面需要健全財(cái)務(wù)報(bào)銷審核責(zé)任機(jī)制，讓各處室負(fù)責(zé)人要明確自身責(zé)任，承擔(dān)本處室報(bào)銷的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，若存在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象財(cái)務(wù)主管人員可拒絕審核。財(cái)務(wù)主管人員則對(duì)審核通過(guò)的所有原始憑證承擔(dān)責(zé)任，分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)與單位領(lǐng)導(dǎo)不得在財(cái)務(wù)主管人員未審核前事先審批通過(guò)。

（五）嚴(yán)格監(jiān)督檢查和處理

保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范還必須加強(qiáng)監(jiān)督檢查和處理。一是要完善內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)報(bào)銷進(jìn)行定期與不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)查出的問(wèn)題及時(shí)予以整改落實(shí)。二是完善外部監(jiān)督制度，通過(guò)聯(lián)合審計(jì)部門對(duì)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)檢查，把存在的問(wèn)題實(shí)行清單式整改落實(shí)，舉一反三，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。三是對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)資金一律予以退還，對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)行為限期整改到位，對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)。四是加強(qiáng)嚴(yán)重違紀(jì)的懲處力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)性質(zhì)嚴(yán)重、行為惡劣、涉及資金數(shù)額巨大等問(wèn)題和人員，直接移交有關(guān)部門予以黨紀(jì)政紀(jì)處理或追究法律責(zé)任。

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)人員開展會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)，影響著單位財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性和可信性，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。事業(yè)單位一定要重視財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，完善報(bào)銷制度并強(qiáng)化報(bào)銷監(jiān)管，事業(yè)單位相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，杜絕違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)報(bào)銷審核；問(wèn)題；措施

高校的財(cái)務(wù)審核報(bào)銷工作具有種類繁多、手續(xù)繁瑣、涉及范圍大、政策性強(qiáng)等特點(diǎn)，這就要求審核報(bào)銷工作要有完善的制度作為依據(jù)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有較高的要求，但是在實(shí)際中，高校的財(cái)務(wù)審核報(bào)銷工作并不完善，在一定程度上造成了高校和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)損失。

一、高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度不完善

受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度還不完善，財(cái)務(wù)制度存在一定的強(qiáng)制性，報(bào)銷審核制度存在相對(duì)落后性，直接制約了報(bào)銷審核工作的順利進(jìn)行。雖然我國(guó)針對(duì)高校制定了一些與財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些規(guī)章制度要么比較籠統(tǒng)，要么比較陳舊，不能適應(yīng)現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理的發(fā)展，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的制定不能起到很好的示范作用。報(bào)銷審核制定在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工上存在缺陷，工作人員的權(quán)、責(zé)、利分工不明確，不能起到相互制約的作用，財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能不能很好的落實(shí)，不能監(jiān)督每項(xiàng)開支，財(cái)務(wù)部門也沒(méi)有按時(shí)對(duì)費(fèi)用的使用情況進(jìn)行審核監(jiān)督和檢查。有的高校沒(méi)有建立完善的報(bào)銷審核制度，有的高校建立了比較完善的報(bào)銷審核制度，卻沒(méi)有落實(shí)到位，使制度成為了擺設(shè)，起不到約束指導(dǎo)的作用，財(cái)務(wù)人員的職責(zé)不清和對(duì)財(cái)務(wù)信息完整性與準(zhǔn)確性的監(jiān)管不力，導(dǎo)致、現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.原始票據(jù)存在問(wèn)題

原始票據(jù)是報(bào)銷審核的憑證，是財(cái)務(wù)核算的基本資料，它的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性關(guān)系著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，關(guān)系著高校財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，但是原始票據(jù)還存在著虛假、違規(guī)、不完整等現(xiàn)象。原始票據(jù)虛假主要表現(xiàn)在票據(jù)上的經(jīng)濟(jì)往來(lái)與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不相符，比如打著購(gòu)買辦公用品的旗號(hào)購(gòu)買私人物品，為了進(jìn)行報(bào)銷填寫虛假的票據(jù)信息等。原始票據(jù)違規(guī)主要表現(xiàn)在票據(jù)已經(jīng)過(guò)期或者作廢卻還在使用；發(fā)票付款單位盜用其他的單位名稱來(lái)報(bào)賬；一些盈利性的單位或者經(jīng)商者開據(jù)非正式的發(fā)票，進(jìn)行偷稅漏稅的活動(dòng)等。原始票據(jù)不完整主要表現(xiàn)在票據(jù)的信息填寫不完整，票據(jù)的日期、開票人、收款人、客戶名稱、金額等填寫隨意，或者有空缺，容易出現(xiàn)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

3.報(bào)銷審核管理的信息化水平較低

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)廣泛運(yùn)用于各行各業(yè)，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)了力量，但是目前高校在信息化管理方面還存在很多的問(wèn)題。首先表現(xiàn)在部門之間缺乏聯(lián)系，由于數(shù)據(jù)缺乏共享，使得財(cái)務(wù)部門與其他部門之間缺乏聯(lián)系，管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)相互獨(dú)立，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)需要兩個(gè)部門的辦理手續(xù)，加上信息的業(yè)務(wù)流程和管理流程不能合作，使財(cái)務(wù)信息的作用受到很大的制約，不能為信息使用者提供方便。其次表現(xiàn)在，財(cái)務(wù)軟件相對(duì)落后，財(cái)務(wù)軟件是財(cái)務(wù)信息管理的根本，是財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)，現(xiàn)行的用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件雖然具有一定的穩(wěn)定性，但靈活性和針對(duì)性不足，生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)需要在加工之后才能發(fā)揮作用，使信息反饋的時(shí)間增長(zhǎng)。

4.財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能和素質(zhì)有待提高

許多高校的財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技能和素質(zhì)都有待提高。因?yàn)樵S多高校的財(cái)務(wù)人員并不全是專業(yè)出身的，有些最初由教師擔(dān)任，有些是解決領(lǐng)導(dǎo)調(diào)動(dòng)、引進(jìn)人才等問(wèn)題的隨行家屬等，部分人員基本業(yè)務(wù)不熟，基本技能較差，工作能力不強(qiáng)，特別是接受新知識(shí)、新技術(shù)、新方法的能力較差。所以不能很好的應(yīng)對(duì)時(shí)展對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的要求。同時(shí)由于近些年來(lái)，高校發(fā)展較為迅速，對(duì)財(cái)務(wù)工作也提出了更高的要求。由于高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)工作難度也隨之增加，但是一些財(cái)務(wù)工作人員由于技能與素質(zhì)關(guān)系，不能適應(yīng)新的發(fā)展要求。

二、解決高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核問(wèn)題的措施

1.提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和技能

提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)與技能，要從多個(gè)方面入手。首先要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度。通過(guò)舉辦多層次的培訓(xùn)工作，從基本的財(cái)會(huì)專業(yè)基礎(chǔ)理論與基本技能入手。同時(shí)注重適度提高培訓(xùn)層次，提高財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)水平。使得高校財(cái)會(huì)人員能夠具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，除了能夠完成最基本的財(cái)會(huì)工作，還能通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析來(lái)為高校的相關(guān)決策提供服務(wù)。其次，要加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培訓(xùn)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德，做到愛(ài)崗敬業(yè)，嚴(yán)格按照學(xué)校規(guī)章制度辦事。以“不做假賬”作為從業(yè)最基本的職業(yè)道德，同時(shí)嚴(yán)格以《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定來(lái)規(guī)范自己的行為，做到自覺(jué)與自律，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)辦事。最后，要嚴(yán)格高校對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的準(zhǔn)入機(jī)制，招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，堅(jiān)決杜絕靠關(guān)系、走后門來(lái)進(jìn)入財(cái)務(wù)領(lǐng)域的現(xiàn)象發(fā)生。要從招聘環(huán)節(jié)保證財(cái)務(wù)從業(yè)人員的質(zhì)量，這樣才能從源頭上使財(cái)會(huì)從業(yè)人員的素質(zhì)得到保證。

2.提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平

隨著時(shí)代的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步提高了生產(chǎn)力的進(jìn)步，這也出現(xiàn)了許多高科技產(chǎn)品。電子計(jì)算機(jī)的出現(xiàn)使人類社會(huì)進(jìn)入到了計(jì)算機(jī)時(shí)代，計(jì)算機(jī)為人類社會(huì)節(jié)約了大量的人力與物力資源。當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)就是向信息化發(fā)展。所以高校也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)展的潮流，積極的采用高科技手段來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平有助于減少相關(guān)的財(cái)務(wù)工作量與困難度。并且信息化水平的提高使得在賬目上作假的可能性大大降低。所以，無(wú)論是從提高財(cái)會(huì)人員的工作效率來(lái)看，還是從提高賬目的安全性來(lái)看，都應(yīng)該提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平。

3.建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制

財(cái)務(wù)工作中大部分的漏洞都是從內(nèi)部開始的，所以企業(yè)要建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制。通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)作，將高校的財(cái)務(wù)工作整體納入內(nèi)部控制機(jī)制當(dāng)中。只有完善的內(nèi)部控制機(jī)制才能更好的對(duì)龐大的財(cái)務(wù)工作作出有效地規(guī)劃與控制。堅(jiān)決杜絕公款吃喝與消費(fèi)，并且高校領(lǐng)導(dǎo)要充分的提高個(gè)人思想境界，客服拜金主義與享樂(lè)主義等不道德行為。

4.完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度

當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度基本原則就是見票報(bào)銷，這就導(dǎo)致了許多問(wèn)題的發(fā)生。首先，許多發(fā)票的真實(shí)性有待查證。許多人員見報(bào)銷有漏洞，就采用虛假發(fā)票的手段來(lái)騙取報(bào)銷費(fèi)用。這就要求財(cái)務(wù)人員提高自身技能，提高辨別真?zhèn)伟l(fā)票的能力。其次，許多財(cái)務(wù)工作人員對(duì)發(fā)票的來(lái)源不進(jìn)行核實(shí)，見到發(fā)票就給報(bào)銷。這就導(dǎo)致了許多人員搜集他人或者與教學(xué)教務(wù)無(wú)關(guān)的事務(wù)所取得的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。再次，許多財(cái)會(huì)人員都遵從領(lǐng)導(dǎo)簽字即報(bào)銷，而不去驗(yàn)證發(fā)票的真實(shí)性與有效性。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，都要求高校完善相關(guān)的報(bào)銷審核制度，建立嚴(yán)格的報(bào)銷審核流程，確保報(bào)銷流程的公平與公正。

5.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督職能

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督可以更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行。通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督職能，對(duì)相關(guān)的報(bào)銷工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合，從而通過(guò)監(jiān)督更加完善財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，增加透明度。作為領(lǐng)導(dǎo)，要充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)狀況的重要性。因?yàn)樨?cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審核之后，最終還是需要領(lǐng)導(dǎo)簽字才可以進(jìn)行報(bào)銷。所以，票據(jù)報(bào)銷的責(zé)任和權(quán)力掌握在領(lǐng)導(dǎo)手中。領(lǐng)導(dǎo)要充分的重視對(duì)報(bào)銷工作的審核與監(jiān)督。

三、小結(jié)

針對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)銷審核存在的問(wèn)題，應(yīng)該盡快完善財(cái)務(wù)管理制度，積極采用科學(xué)技術(shù)提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和技能，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作的順利進(jìn)行。

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篇6

企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的規(guī)范性文件，在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)當(dāng)中起到了規(guī)范管理、反腐防弊的作用。一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度包括了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督五個(gè)方面，其中控制活動(dòng)構(gòu)成了內(nèi)部控制體系中的實(shí)體部分。內(nèi)部控制活動(dòng)是由授權(quán)審批、不相容崗位分離、職責(zé)統(tǒng)一等一系列制度構(gòu)成的，其中，經(jīng)費(fèi)開支的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核就是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的內(nèi)部控制活動(dòng)，它通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的合法性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，把握經(jīng)費(fèi)的開支方向，使企業(yè)有限的經(jīng)費(fèi)用在刀刃上，創(chuàng)造最大的企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)有著重要的作用。

二、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核的內(nèi)容

經(jīng)費(fèi)開支的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核屬于內(nèi)部控制事后監(jiān)督的重要方式，審核內(nèi)容通常包括了經(jīng)費(fèi)開支的合法性審查、合規(guī)性審查以及合理性審查。

（一）合法性審查

合法性審查是指財(cái)務(wù)報(bào)銷審核人員對(duì)經(jīng)費(fèi)開支是否符合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行原則性審查。由于出于經(jīng)手人員的主觀舞弊或者錯(cuò)誤，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支違反國(guó)家或行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)的情形，例如，取得虛假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，違規(guī)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍之外的業(yè)務(wù)或行業(yè)特許經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)等等。財(cái)務(wù)審核人員對(duì)于違反了合法性要求的原始票據(jù)及其業(yè)務(wù)要引起足夠的重視，一律不予核銷，并要查究原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)追究相關(guān)人員責(zé)任，以完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（二）合規(guī)性審查

合規(guī)性審查是財(cái)務(wù)審核人員對(duì)業(yè)務(wù)是否按照單位的相關(guān)制度規(guī)定辦理進(jìn)行的審查。企業(yè)完善的內(nèi)部控制制度會(huì)對(duì)各種業(yè)務(wù)的辦理有著科學(xué)合理的制度規(guī)定，例如年度預(yù)算、開支審批、不相容崗位職務(wù)分離等等，財(cái)務(wù)人員通過(guò)審核報(bào)銷時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦的合規(guī)性進(jìn)行審查，判斷有無(wú)違反企業(yè)制度規(guī)定的情形，例如，無(wú)預(yù)算或超預(yù)算進(jìn)行開支，未經(jīng)相關(guān)審批權(quán)限的領(lǐng)導(dǎo)審簽就私自辦理等等。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷的合規(guī)性審查，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)軌跡掌控在企業(yè)的制度和預(yù)算之中。

（三）合理性審查

在經(jīng)手人員的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核中，有些業(yè)務(wù)并沒(méi)有出現(xiàn)違反合法性與合規(guī)性的要求，但卻被財(cái)務(wù)報(bào)銷人員“拒之門外”，原因就是違反了合理性的規(guī)定。所謂合理性的審查就是對(duì)業(yè)務(wù)開支是否符合實(shí)際情況、是否符合經(jīng)濟(jì)效益原則，以及開支的必要性進(jìn)行的審查。例如，有些企業(yè)發(fā)生的招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用，雖然在形式上沒(méi)有違規(guī)的跡象，但從合理性考慮有可能存在異常的招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用過(guò)高，與企業(yè)的銷售情況不成比例，存在公款報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用的情形。合理性審查可以很好的維護(hù)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

三、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

財(cái)務(wù)報(bào)銷審核在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，體現(xiàn)在構(gòu)成內(nèi)部控制體系的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)控的控制五要素上。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的作用

嚴(yán)格的財(cái)務(wù)報(bào)銷審核制度可以向企業(yè)所有的員工傳遞一種規(guī)范經(jīng)營(yíng)、嚴(yán)格審核的企業(yè)文化氛圍，通過(guò)員工親身的報(bào)銷審核經(jīng)歷以及員工之間的交流，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種遵守企業(yè)相關(guān)財(cái)經(jīng)制度規(guī)定及業(yè)務(wù)規(guī)定的環(huán)境，可以有效抑制業(yè)務(wù)人員的舞弊動(dòng)機(jī)，塑造一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)，即通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，有重點(diǎn)的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)所在點(diǎn)的內(nèi)部控制，防范舞弊的情形發(fā)生。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核可以有效的提供企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的重要管理部門，通過(guò)財(cái)經(jīng)信息掌握了企業(yè)所有的領(lǐng)域及業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)財(cái)務(wù)的報(bào)銷審核，可以第一手的掌握各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域最容易發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，亡羊補(bǔ)牢，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，防止舞弊情況再次發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的作用

內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核本身就是一種有效的控制活動(dòng)。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證進(jìn)行合法性、合規(guī)性以及合理性的審查，從事后監(jiān)督的角度構(gòu)成重要的控制活動(dòng)，形成一道“防火線”。財(cái)務(wù)報(bào)銷審核作為一項(xiàng)控制活動(dòng)，體現(xiàn)了不相容崗位分離、業(yè)務(wù)相互牽制、部門分管財(cái)務(wù)歸口等重要的控制活動(dòng)要素，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域完善了企業(yè)內(nèi)部控制的控制活動(dòng)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核對(duì)內(nèi)控信息溝通及監(jiān)督的作用

通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生的各種不合法、不合規(guī)以及不合理的情況，這些違法違規(guī)業(yè)務(wù)有些是由于業(yè)務(wù)經(jīng)手人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠造成的，也有相當(dāng)部分是由于相關(guān)人員主觀舞弊造成的。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，將發(fā)現(xiàn)的相關(guān)違法違規(guī)行為及其原因向有關(guān)部門進(jìn)行反應(yīng)，追究責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制度起到了很好的信息溝通作用，是企業(yè)相關(guān)責(zé)任人員及時(shí)掌握相關(guān)情況，采取相應(yīng)的措施。此外，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核，可以將企業(yè)相關(guān)政策的執(zhí)行情況反饋于企業(yè)管理部門，根據(jù)情況及時(shí)調(diào)整，有利于相關(guān)政策執(zhí)行的落實(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況也起到了監(jiān)督的作用。

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［關(guān)鍵詞］ 原始憑證 失真 會(huì)計(jì)信息 報(bào)銷制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，原始憑證從內(nèi)容到形式越來(lái)越繁雜，它的失真問(wèn)題一直困擾著會(huì)計(jì)工作者，這在會(huì)計(jì)界是一個(gè)頑癥?，F(xiàn)如今，在會(huì)計(jì)事務(wù)工作中已經(jīng)難以見到十分規(guī)范的原始憑證。我國(guó)會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中尤為普遍，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從新《會(huì)計(jì)法》實(shí)施以來(lái)，雖然會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了較大的提高，但作為會(huì)計(jì)信息原始資料的原始憑證的失真現(xiàn)象并沒(méi)有得到良好的遏止，造成了國(guó)家財(cái)產(chǎn)的極大損失。因此，如何杜絕會(huì)計(jì)原始憑證失真現(xiàn)象的發(fā)生是目前會(huì)計(jì)界亟待解決的問(wèn)題。

一、原始憑證失真情況概述

1.原始憑證失真的表現(xiàn)

（1）原始憑證不完整，原始憑證的填寫不完整，憑證各項(xiàng)要素的填制不按會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，按順序、逐欄、全聯(lián)一次性套寫。漏填、少填、不填現(xiàn)象較為普遍。

（2）原始憑證不真實(shí)，一是會(huì)計(jì)原始憑證填寫的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符。二是經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容與發(fā)票使用范圍、經(jīng)營(yíng)范圍不符。既給會(huì)計(jì)監(jiān)督制造了難度，又難保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度。

（3）原始憑證不合法，一是使用過(guò)期作廢發(fā)票及收費(fèi)收據(jù)等；二是不按規(guī)定同時(shí)全聯(lián)次地復(fù)寫開據(jù)發(fā)票，而是按各自需要大頭小尾地開據(jù)各聯(lián)次不統(tǒng)一的票據(jù)，造成支出方實(shí)際支出少，卻以“大金額”票據(jù)列報(bào)，收入方實(shí)際收入大，卻以“小金額”的票據(jù)列收入賬。雙方從中各得其所，從而達(dá)到鯨吞公款、偷稅漏稅的目的；三是違規(guī)編制虛假的自制原始憑證

2.原始憑證失真的手法

（1）私費(fèi)公報(bào)，一些商品經(jīng)營(yíng)者為了追求“回頭客”以賺取最大利潤(rùn)，用虛假的原始憑證做掩護(hù)，大肆進(jìn)行“權(quán)”、“利”交易。

（2）少支多報(bào)或多收少記，這是指支方少支多報(bào)，收方多收少記。

（3）改變資金用途使用公費(fèi)行賄。

（4）假借正當(dāng)名義公費(fèi)報(bào)銷。

（5）用其他真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)票頂替。

二、原始憑證失真的原因分析

從會(huì)計(jì)產(chǎn)生的那一天起，客觀上就存在著原始憑證的失真問(wèn)題，尤如人的生命從誕生的那天起就面臨著疾病的侵襲一樣。原始憑證的失真，給社會(huì)造成無(wú)法挽回的影響，也給經(jīng)濟(jì)帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的損失。原始憑證失真有以下幾個(gè)原因：

1.制度建設(shè)不能與時(shí)俱進(jìn)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，有不少財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的規(guī)定嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)工作中，常常會(huì)遇到合理不合法或合法不合理的報(bào)銷事項(xiàng)。從報(bào)銷的范圍看，一些經(jīng)濟(jì)生活中非支不可的開支卻不能列支，可以列支的又不一定全部顯得那么必要。財(cái)務(wù)報(bào)銷制度建設(shè)滯后，不能及時(shí)適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式而對(duì)有些報(bào)銷事項(xiàng)的范圍或標(biāo)準(zhǔn)予以修改或調(diào)整，給票據(jù)失真、造假提供了溫床，有了可乘之機(jī)。

2.內(nèi)部管理制度不健全，會(huì)計(jì)的一個(gè)重要職能是監(jiān)督，財(cái)會(huì)人員依據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和單位的內(nèi)部管理制度來(lái)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督者本身的工作責(zé)任心、職業(yè)道德等因素對(duì)監(jiān)督質(zhì)量起著很大作用，但是我們?cè)诠ぷ髦幸睬宄乜吹?，?nèi)部管理制度的建立健全對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，防止失真的原始憑證流入或流出，也起著同樣重要的作用。從媒體報(bào)道的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪案件來(lái)看，很多是鉆了單位內(nèi)部管理制度不健全的空子，如崗位輪換制度，內(nèi)部牽制制度、稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等等。

3.會(huì)計(jì)核算管理方法滯后，突出的一點(diǎn)就是“事后監(jiān)督”的不得力。現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)會(huì)人員很難去對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程的控制，也就是很難對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，諸如簽訂合同的過(guò)程，商品購(gòu)進(jìn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)的工作，因?yàn)榉N種原因，財(cái)會(huì)人員不可能去觀察、監(jiān)督，所以絕大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只能是“木已成舟”后再行“事后監(jiān)督”之職。

4.發(fā)票的報(bào)銷范圍隨意擴(kuò)大，報(bào)銷范圍隨意擴(kuò)大，公私不分，私費(fèi)公報(bào)。

三、解決原始憑證失真的幾點(diǎn)對(duì)策

原始憑證失真的問(wèn)題是一個(gè)綜合性的問(wèn)題，它不僅影響到了經(jīng)濟(jì)建設(shè)，同時(shí)也在一定程度上阻礙了社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，它既反映出整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不健康的方面，又反映出政策的某些薄弱環(huán)節(jié)。在當(dāng)前形勢(shì)下，我們必須采取以下有效措施來(lái)解決相關(guān)問(wèn)題。

1.堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展觀，定期及時(shí)地改進(jìn)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。從實(shí)際工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步完善財(cái)務(wù)制度的建設(shè)。要與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持每年修訂，及時(shí)堵住財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的漏洞，防止新問(wèn)題產(chǎn)生更嚴(yán)重的危害。

2.改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，財(cái)務(wù)報(bào)銷制度是財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)銷制度就無(wú)法照章辦事。因此，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)銷制度是各單位搞好財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)引起各單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。首先，財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的建設(shè)應(yīng)遵循穩(wěn)定性和動(dòng)態(tài)發(fā)展相結(jié)合的原則，既要考慮制度的剛性和嚴(yán)肅性，也要考慮制度的可操作性和實(shí)用性，既要考慮制度在一定時(shí)期的穩(wěn)定，也要考慮制度適應(yīng)新形式與時(shí)俱進(jìn)的問(wèn)題。要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下新的情況，不斷調(diào)整過(guò)時(shí)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，防止低標(biāo)準(zhǔn)下變著花樣搞報(bào)銷。其次，完善與財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)的措施，注意與各項(xiàng)相關(guān)制度的銜接，避免執(zhí)行的混亂，逐步建立科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。

3.實(shí)行逆向?qū)徟贫龋丛紤{證先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人――會(huì)計(jì)主管對(duì)其真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核、確認(rèn)，再由單位負(fù)責(zé)人或分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)簽批報(bào)銷。這樣，會(huì)計(jì)人員可以發(fā)揮業(yè)務(wù)特長(zhǎng)，從源頭上堵塞違規(guī)票據(jù)入賬，為領(lǐng)導(dǎo)簽批把好第一道關(guān)，變“事后監(jiān)督”為“事前監(jiān)督”，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，提高辦事效率，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，切實(shí)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性。

4.建立費(fèi)用限額報(bào)銷制度，經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)踐證明，多種形式的包干承包體制是提高生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)效益的有效途徑，目前國(guó)家財(cái)政資金大多實(shí)行“包干使用，超支不補(bǔ)”的管理體制，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益。可以肯定，將“包干承包制”引入單位財(cái)務(wù)報(bào)銷體制，必將抑制財(cái)務(wù)報(bào)銷中的弊端，提高經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)家行政和事業(yè)單位的公用支出，可建立費(fèi)用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行限額報(bào)銷，超支自理的報(bào)銷機(jī)制，能包干的可根據(jù)工作任務(wù)和費(fèi)用定額包干報(bào)銷，不能包干的可實(shí)行限額報(bào)銷，在限額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，超限額的開支不能報(bào)銷。對(duì)人員支出，嚴(yán)格按照國(guó)家開支規(guī)定執(zhí)行。

解決原始憑證的失真是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要從法律上、制度上以及技術(shù)上對(duì)其進(jìn)行防范，同時(shí)還要提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，這樣才能保證原始憑證所反映會(huì)計(jì)信息的客觀性、完整性和有效性。

除此之外，還要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，它作為徹底消滅當(dāng)前原始憑證失真現(xiàn)象的有效途徑，我們應(yīng)該遵循穩(wěn)定性和動(dòng)態(tài)性相結(jié)合的原則，重點(diǎn)突出其實(shí)用性和可操作性，同時(shí)要適應(yīng)新形勢(shì)，做到與時(shí)俱進(jìn)，在實(shí)踐中逐步建立起科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。只有這樣才能從根本上遏制原始憑證失真現(xiàn)象的發(fā)生。

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[P鍵詞]高校財(cái)務(wù)；網(wǎng)絡(luò)；自助報(bào)銷

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.15.341

1 XJ大學(xué)背景介紹

XJ大學(xué)是我國(guó)教育部直屬重點(diǎn)大學(xué)，也是首批進(jìn)入國(guó)家“211”和“985”工程建設(shè)的國(guó)家重點(diǎn)綜合性院校，然而由于院系規(guī)模大，科研項(xiàng)目多，導(dǎo)致XJ大學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)銷一直存在現(xiàn)場(chǎng)排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)、處理業(yè)務(wù)數(shù)量有限、財(cái)務(wù)人員易與報(bào)銷對(duì)象發(fā)生摩擦等問(wèn)題，成為困擾XJ大學(xué)內(nèi)部管理工作的難題。

2 XJ大學(xué)傳統(tǒng)報(bào)銷模式的局限性分析

在XJ大學(xué)傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度中，整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程需要經(jīng)過(guò)票據(jù)整理、填寫報(bào)銷審批單、經(jīng)費(fèi)主管人簽批、現(xiàn)場(chǎng)等候辦理等多個(gè)環(huán)節(jié)，存在以下局限性。

2.1 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程復(fù)雜

第一，審批流程復(fù)雜影響工作效率。報(bào)銷人員需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程、規(guī)章制度和相關(guān)信息有較為全面的了解才能夠順利完成財(cái)務(wù)報(bào)銷整體流程。第二，手工填寫單據(jù)導(dǎo)致錯(cuò)誤頻出。手工填寫的報(bào)銷單據(jù)經(jīng)常存在格式錯(cuò)誤、字跡不清、大小寫錯(cuò)誤等情況，容易造成核算錯(cuò)誤。第三，現(xiàn)場(chǎng)受理業(yè)務(wù)有限引發(fā)集中報(bào)賬：一方面，劇增的工作量和嘈雜擁擠的工作環(huán)境會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員超負(fù)荷工作并引發(fā)焦躁情緒；另一方面，教職工長(zhǎng)時(shí)間等候卻無(wú)法完成報(bào)銷，極易引發(fā)雙方矛盾。

2.2 財(cái)務(wù)報(bào)銷信息失衡

XJ大學(xué)利用數(shù)字化校園網(wǎng)等信息平臺(tái)已實(shí)現(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)制度和各類報(bào)銷管理辦法的公開化，但學(xué)校教職工僅在財(cái)務(wù)報(bào)銷存在問(wèn)題時(shí)才對(duì)其進(jìn)行片面了解。同時(shí)，傳統(tǒng)報(bào)銷模式缺少能夠系統(tǒng)展示教職工科研經(jīng)費(fèi)管理及財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)狀態(tài)的平臺(tái)，導(dǎo)致教職工不能掌握財(cái)務(wù)報(bào)銷的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，造成科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)困難。

2.3 財(cái)務(wù)報(bào)銷功能單一

經(jīng)費(fèi)主管人缺少在傳統(tǒng)報(bào)銷中獲取科研經(jīng)費(fèi)等相關(guān)信息的渠道，無(wú)法滿足XJ高校現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作中將預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行權(quán)下放經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人手中的實(shí)際需求，同時(shí)，由于報(bào)銷過(guò)程中經(jīng)費(fèi)預(yù)算未設(shè)限制，財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法在實(shí)際操作中杜絕超范圍、超額度支出現(xiàn)象，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)報(bào)銷在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制作用。

3 XJ大學(xué)網(wǎng)上自助報(bào)銷流程及現(xiàn)有功能簡(jiǎn)介

XJ大學(xué)網(wǎng)上自助報(bào)銷流程分為事前授權(quán)、網(wǎng)上申單、現(xiàn)場(chǎng)投遞、審核制單、差錯(cuò)修改四個(gè)環(huán)節(jié)：第一，經(jīng)費(fèi)授權(quán)。經(jīng)費(fèi)主管人可登錄綜合財(cái)務(wù)服務(wù)平臺(tái)，利用集中項(xiàng)目授權(quán)管理功能，將多個(gè)項(xiàng)目授權(quán)給不同經(jīng)辦人。第二，自助填單。經(jīng)辦人根據(jù)報(bào)銷內(nèi)容選擇不同的模式并輸入金額等相關(guān)信息，提交審核預(yù)約，打印報(bào)銷預(yù)約單據(jù)。第三，投遞單據(jù)。經(jīng)辦人在打印出預(yù)約單據(jù)后三日內(nèi)可將預(yù)約單、發(fā)票、合同等附件資料投遞至自助接單機(jī)中，由財(cái)務(wù)處人員統(tǒng)一處理。第四，查詢處理。對(duì)存在問(wèn)題的單據(jù)，財(cái)務(wù)人員會(huì)采用電話或短信的方式“一對(duì)一”進(jìn)行處理，經(jīng)辦人也可通過(guò)財(cái)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢掌握?qǐng)?bào)銷進(jìn)度。

4 XJ大學(xué)網(wǎng)上自助報(bào)銷優(yōu)勢(shì)及成效分析

第一，實(shí)現(xiàn)自助投單零等候，有效解決排隊(duì)報(bào)銷難題。同時(shí)，經(jīng)辦人無(wú)須等待現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷，從根本上解決了教職工“排隊(duì)報(bào)銷難”的困難。

第二，改善財(cái)務(wù)人員工作環(huán)境，切實(shí)提升服務(wù)質(zhì)量。有效減輕了財(cái)務(wù)人員的工作壓力。經(jīng)辦人可按照網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中的提示進(jìn)行申報(bào)，降低了申報(bào)出錯(cuò)率，有助于提升服務(wù)質(zhì)量。

第三，落實(shí)無(wú)現(xiàn)金報(bào)銷制度，降低現(xiàn)金使用風(fēng)險(xiǎn)。減少報(bào)銷人員預(yù)約、攜帶、管理現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)；有效降低出納人員點(diǎn)鈔配款的差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、假鈔風(fēng)險(xiǎn)以及赴銀行提取保管現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)，緩解了出納崗位的工作壓力。

第四，準(zhǔn)確傳遞財(cái)務(wù)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。登錄網(wǎng)上自助報(bào)銷系統(tǒng)，經(jīng)費(fèi)主管人和經(jīng)辦人可隨時(shí)查看每一筆業(yè)務(wù)報(bào)銷狀態(tài)并能收到系統(tǒng)發(fā)出的已完成業(yè)務(wù)的提示短信，確保經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度順利完成。

第五，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息公開化，助力學(xué)校內(nèi)控建設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)需要由學(xué)院財(cái)務(wù)處、科研院等多部門協(xié)同管理，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的共享性，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)財(cái)務(wù)信息公開化，建立更加完善的監(jiān)督格局和內(nèi)控系統(tǒng)。

5 XJ大學(xué)網(wǎng)上自助報(bào)銷現(xiàn)存問(wèn)題

5.1 實(shí)際操作問(wèn)題

第一，網(wǎng)上自助報(bào)銷對(duì)經(jīng)辦人要求較高。網(wǎng)上自助報(bào)銷要求報(bào)銷經(jīng)辦人利用財(cái)務(wù)綜合服務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，自主學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)并正確填寫報(bào)銷信息、金額，無(wú)形中增加了經(jīng)辦人報(bào)銷前期準(zhǔn)備工作的難度，在一定程度上阻礙了網(wǎng)上自助報(bào)銷的全面推廣。

第二，網(wǎng)上自助報(bào)銷單據(jù)返工情況較嚴(yán)重。由于經(jīng)辦人的不固定性和不專業(yè)性，網(wǎng)上自助報(bào)銷中問(wèn)題單據(jù)比率不斷上升，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員必須耗費(fèi)大量精力處理遺留的問(wèn)題單據(jù)。

第三，網(wǎng)上自助報(bào)銷與國(guó)庫(kù)集中支付資金和教育部專項(xiàng)資金報(bào)銷不兼容。隨著我國(guó)財(cái)政改革的推進(jìn)和高校資金監(jiān)管的不斷增強(qiáng)，這一問(wèn)題將會(huì)在很大程度上制約網(wǎng)上自助報(bào)銷系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)行和發(fā)展。

第四，網(wǎng)上自助報(bào)銷受到簽批制度和紙質(zhì)票據(jù)限制。經(jīng)辦人仍需由經(jīng)費(fèi)主管人親自簽批報(bào)銷審批單并附紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，不能滿足未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)銷發(fā)展的趨勢(shì)。

5.2 網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題

網(wǎng)上自助報(bào)銷系統(tǒng)推行后，大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中傳遞，若網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)遭遇病毒攻擊導(dǎo)致自助報(bào)銷系統(tǒng)崩潰，勢(shì)必造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失和外泄，造成巨大的安全隱患。

5.3 數(shù)據(jù)共享問(wèn)題

XJ大學(xué)網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)尚未與校內(nèi)其他行政部門形成信息資源共享機(jī)制，容易造成財(cái)務(wù)處與其他部門的核算數(shù)據(jù)存在統(tǒng)計(jì)口徑、使用范圍不對(duì)應(yīng)等問(wèn)題，不利于建成全校信息集成平臺(tái)。

5.4 預(yù)算控制問(wèn)題

XJ大學(xué)現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)在經(jīng)辦人錄入報(bào)銷信息時(shí)存在預(yù)算控制滯后問(wèn)題，以差旅費(fèi)報(bào)銷為例，由于報(bào)銷人填寫的金額不包含出差補(bǔ)助，接單會(huì)計(jì)在核算時(shí)無(wú)法判斷項(xiàng)目余額是否足以支出含補(bǔ)助的差旅費(fèi)報(bào)銷額。

6 XJ大學(xué)網(wǎng)上自助報(bào)銷的完善對(duì)策

6.1 做好網(wǎng)上自助報(bào)銷的宣傳及人員培訓(xùn)工作

對(duì)網(wǎng)上報(bào)銷實(shí)施過(guò)程中新出現(xiàn)的各種疑難問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分利用指南手冊(cè)、PPT、微信公眾平臺(tái)等多種宣傳渠道，加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)技能考核，確保其對(duì)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)充分掌握，以便廣大教職工及時(shí)更新網(wǎng)上自助報(bào)銷的相關(guān)信息。

6.2 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)

XJ大學(xué)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全基礎(chǔ)設(shè)施投入，規(guī)避使用不良軟件造成的安全L險(xiǎn)；另外，應(yīng)當(dāng)設(shè)定內(nèi)部管理人員并建立嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，同時(shí)定期檢查系統(tǒng)的安全性，做到防患于未然，并不斷完善銀行系統(tǒng)和網(wǎng)上報(bào)銷體系的對(duì)接狀況，采取相應(yīng)的技術(shù)手段保護(hù)財(cái)務(wù)信息。

6.3 引入網(wǎng)上簽批和電子票據(jù)

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)中設(shè)置經(jīng)費(fèi)簽字審批功能，報(bào)銷人員在完成預(yù)算報(bào)銷單后直接將其發(fā)送至經(jīng)費(fèi)主管人的系統(tǒng)中進(jìn)行審批。但是，鑒于電子發(fā)票推廣尚需一定時(shí)間，可以選擇由經(jīng)辦人將原始票據(jù)通過(guò)拍照或掃描方式轉(zhuǎn)化為電子資料上傳至網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的方式，系統(tǒng)根據(jù)該項(xiàng)目預(yù)設(shè)的審批權(quán)限自動(dòng)提交簽批。

6.4 增加網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的通用性

為掙脫經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷的枷鎖，可在現(xiàn)有網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中引入用款計(jì)劃填報(bào)平臺(tái)，該平臺(tái)可直接從網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中調(diào)取數(shù)字，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付項(xiàng)目的填報(bào)數(shù)、使用數(shù)和支付數(shù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，以確保財(cái)務(wù)審核人員能夠?qū)崟r(shí)了解并監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃的變化情況。

6.5 強(qiáng)化網(wǎng)上報(bào)銷的預(yù)算控制功能

可引入項(xiàng)目分段動(dòng)態(tài)管理模式，將特殊經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的預(yù)算信息加入網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，由指定人員根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行分段預(yù)算額度控制，當(dāng)經(jīng)辦人在網(wǎng)上填寫報(bào)銷申請(qǐng)單時(shí)，一旦申報(bào)金額超過(guò)了本階段預(yù)算額度，就會(huì)收到相應(yīng)的提示，從而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制起到有力的支持作用。

綜上所述，網(wǎng)上自助報(bào)銷相較傳統(tǒng)報(bào)銷方式存在明顯的優(yōu)勢(shì)，能有效緩解XJ大學(xué)等國(guó)內(nèi)一流高校面臨的現(xiàn)場(chǎng)報(bào)賬壓力大、教職工報(bào)銷難等問(wèn)題，受到了財(cái)務(wù)人員和廣大師生的一致肯定。但是，受環(huán)境及自身特點(diǎn)影響，其在實(shí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了實(shí)際操作、網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)、信息共享、預(yù)算監(jiān)控等問(wèn)題，嚴(yán)重影響了網(wǎng)上自助報(bào)銷的運(yùn)行，甚至可能威脅高校財(cái)務(wù)信息安全，因此只有針對(duì)網(wǎng)上報(bào)銷面臨的各類問(wèn)題制訂相應(yīng)的解決方案并積極實(shí)施，才能保證其為高校財(cái)務(wù)工作的高效、和諧奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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篇9

關(guān)鍵詞：高校；報(bào)賬難；現(xiàn)狀；原因分析；方法措施

在深入實(shí)踐黨的群眾路線活動(dòng)中，高校教職工對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷意見很大，感到財(cái)務(wù)報(bào)銷簽字難，要求嚴(yán)，手續(xù)繁，排隊(duì)等候時(shí)間長(zhǎng)等“報(bào)賬難”問(wèn)題，私下流傳財(cái)務(wù)部門是“門難進(jìn)，臉難看，字難簽，賬難報(bào)，錢難拿”等“五難問(wèn)題”。那什么原因?qū)е轮T多教職員工反映“報(bào)賬難”？高校財(cái)務(wù)應(yīng)采取什么樣的措施有效解決教職工反映強(qiáng)烈的“報(bào)賬難”問(wèn)題？本文筆者根據(jù)多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，深入剖析高?！皥?bào)賬難”的原因，探討應(yīng)對(duì)策略，提出“三熟六策”具體措施，以期搏得教職工的理解與支持，緩解教職工“報(bào)賬難”的強(qiáng)烈情緒，縮短報(bào)銷時(shí)間，提高報(bào)賬效率，促進(jìn)高校健康可持續(xù)發(fā)展。

1.高?！皥?bào)賬難”的現(xiàn)狀

（1）簽字難

所有報(bào)過(guò)賬的人都反映找負(fù)責(zé)人簽字“難”。由于高校財(cái)務(wù)管理規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范嚴(yán)密，導(dǎo)致報(bào)銷任何一筆經(jīng)費(fèi)至少要本部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意才能報(bào)銷，但報(bào)賬人員有時(shí)因時(shí)機(jī)不湊巧或因票據(jù)問(wèn)題、經(jīng)費(fèi)問(wèn)題等要么找不到相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，要么找到相關(guān)負(fù)責(zé)人了但卻不簽字。如果沒(méi)有相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字，報(bào)賬人員是無(wú)法報(bào)銷各種費(fèi)用的。

（2）往返多

由于相關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)常參加各種會(huì)議和公務(wù)活動(dòng)，不可能一直在辦公室等待報(bào)賬人員來(lái)簽字。而報(bào)賬人員到辦公室找相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字時(shí)因其不在只有回去，過(guò)后再來(lái)，一來(lái)二去，多次找不到負(fù)責(zé)人簽字，就產(chǎn)生煩燥情緒，特別是上課任務(wù)重課時(shí)多的老師，為報(bào)銷一筆經(jīng)費(fèi)跑兩趟還不能辦完報(bào)銷業(yè)務(wù)肯定就牢騷滿腹，意見極大，感到“報(bào)賬難”。還有由于票據(jù)不合法或手續(xù)不齊備過(guò)不了審核關(guān)，只有返回重填重簽，最后又到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，如此往返就感到“報(bào)賬難”。

（3）等候久

首先，報(bào)賬人員在找相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字時(shí)因負(fù)責(zé)人工作忙或正在開會(huì)需要等候較長(zhǎng)時(shí)間，或因相關(guān)負(fù)責(zé)人出差就要等候更長(zhǎng)時(shí)間；其次在報(bào)銷審核時(shí)由于到財(cái)務(wù)報(bào)銷的人員較多，業(yè)務(wù)量很大，有的報(bào)賬人員一次報(bào)銷二三十筆業(yè)務(wù)，一個(gè)審核崗的會(huì)計(jì)人員一個(gè)上午就只能辦理完此人的業(yè)務(wù)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門由于工作人員較少的限制而無(wú)法開設(shè)較多的、分散的報(bào)銷審核窗口，只能集中在財(cái)務(wù)部門設(shè)置的三到四個(gè)報(bào)銷審核窗口辦理業(yè)務(wù)，現(xiàn)場(chǎng)報(bào)銷審核接納能力有限；再加上如果報(bào)賬人員到審核窗口才現(xiàn)場(chǎng)整理報(bào)銷單據(jù)，那就需要更多的時(shí)間，從而導(dǎo)致報(bào)銷等候的時(shí)間更長(zhǎng)。

（4）規(guī)定多

俗話說(shuō)“不以規(guī)矩，不成方圓”。高校為保證資金使用效益，保證學(xué)校教學(xué)科研質(zhì)量，就必須制定各種各樣的規(guī)章制度，以制度管人，按制度辦事，這是高校財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展的關(guān)鍵。而資金報(bào)銷支付又是高校資金管理的核心，是資金使用合理有效利用審核監(jiān)督的最后一道關(guān)口，因此要報(bào)銷就必須按各項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行，規(guī)定一多，程序就多，手續(xù)就復(fù)雜，報(bào)賬人員就感到“報(bào)賬難”。如報(bào)銷發(fā)票上開具項(xiàng)目是“辦公用品”，按規(guī)定必須附上售貨單位出具的辦公用品清單并加蓋發(fā)票專用章，并且在發(fā)票上要有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人或證明人的簽名，最后如果其金額超過(guò)1000元，還必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或刷公務(wù)卡支付，不得使用現(xiàn)金。這就讓不熟悉財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定的經(jīng)辦人感覺(jué)太麻煩了，覺(jué)得真是“報(bào)賬難”。

（5）拿錢難

由于高校對(duì)資金管理都有各種各樣嚴(yán)格而完善的規(guī)定，導(dǎo)致報(bào)賬人員在整理填寫單據(jù)，找負(fù)責(zé)人簽字，到報(bào)銷大廳等候報(bào)銷等耗費(fèi)了較多時(shí)間，直到最終拿到報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)后才長(zhǎng)舒一口氣，覺(jué)得財(cái)務(wù)報(bào)賬一個(gè)字“難”，真的“拿錢難”。

2.高?！皥?bào)賬難”的深層次原因分析

（1）嚴(yán)格執(zhí)法，據(jù)實(shí)核算

財(cái)務(wù)人員既是國(guó)家及學(xué)校財(cái)經(jīng)法紀(jì)最忠實(shí)的執(zhí)行者和守護(hù)者，也是教育資金安全最有力的保障后盾，更是教育資金使用支付的最后一道牢固防線。因此在審核各項(xiàng)資金報(bào)銷支付業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求進(jìn)行，按實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況如實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，任何違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為和非法票據(jù)都不能逃過(guò)財(cái)務(wù)人員的“火眼金睛”，從而導(dǎo)致相關(guān)報(bào)賬人員無(wú)法報(bào)得資金或無(wú)法按其意愿支付款項(xiàng)，進(jìn)而提出“報(bào)賬難”的意見。如定額餐費(fèi)發(fā)票上面清楚地寫有“（蓋章有效）”字樣，即這類定額發(fā)票上面必須要有兩個(gè)章：一個(gè)是“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”，另一個(gè)是收款單位“發(fā)票專用章或單位公章”。但大部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人取得此類發(fā)票時(shí)卻不注意這一細(xì)節(jié)，導(dǎo)致在報(bào)銷時(shí)才發(fā)現(xiàn)定額發(fā)票上面只有“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”而沒(méi)有收款單位“發(fā)票專用章或單位公章”，那這張發(fā)票在財(cái)務(wù)審核時(shí)自然就被剔除了，這樣導(dǎo)致報(bào)賬人員意見很大，把怨氣發(fā)泄到財(cái)務(wù)上，就說(shuō)“報(bào)賬難”。

（2）規(guī)范更高，審核更嚴(yán)

隨著管理水平的提升，高校會(huì)計(jì)核算越來(lái)越規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、收費(fèi)檢查等越來(lái)越嚴(yán)格，高校對(duì)各種發(fā)票等原始憑證的取得或填制，真假發(fā)票的鑒別，支出報(bào)銷單的填制，附件張數(shù)的填列，報(bào)銷憑證的整理、粘貼與審核等都進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，提出的具體的要求，同時(shí)對(duì)票據(jù)的合法性、真實(shí)性、簽批手續(xù)的完備性以及項(xiàng)目資金的可用性等進(jìn)行了嚴(yán)格的審核，真正做到了“三不辦”，即“票據(jù)不規(guī)范不辦理；手續(xù)不齊全不辦理，依據(jù)不充足不辦理”，一方面確保了學(xué)校資金的安全，保證了日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，但另一方面卻給報(bào)賬人員提出了更嚴(yán)更高的要求，導(dǎo)致其多筆報(bào)銷業(yè)務(wù)由于票據(jù)不規(guī)范，或手續(xù)不完備，或依據(jù)不充足而無(wú)法辦理，從而提出了“報(bào)賬難”的意見。

（3）財(cái)權(quán)下放，業(yè)務(wù)分散

高校財(cái)務(wù)管理始終堅(jiān)持“一切以教學(xué)科研為中心、一切為教學(xué)科研服務(wù)”的原則，強(qiáng)調(diào)服務(wù)意識(shí)，提升服務(wù)質(zhì)量，積極推進(jìn)校、院財(cái)務(wù)管理改革，試行經(jīng)費(fèi)收支包干制，實(shí)行“重心下移、責(zé)權(quán)下放”，按照事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合原則，適當(dāng)下放資金支配自，充分調(diào)動(dòng)二級(jí)教學(xué)單位的積極性，同時(shí)又實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。如此一來(lái)，高校下屬各學(xué)院在校內(nèi)均是一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算單位，具有高度的經(jīng)費(fèi)支配自，各學(xué)院負(fù)責(zé)人均有權(quán)審批一定金額范圍內(nèi)的經(jīng)費(fèi)開支，高校下屬的學(xué)院越多，業(yè)務(wù)就越分散，審批報(bào)銷的工作量就越大，需要等待的時(shí)間就較長(zhǎng)，從而導(dǎo)致“報(bào)賬難”。

（4）規(guī)模大增，會(huì)計(jì)不增

隨著高校擴(kuò)招，規(guī)模擴(kuò)大，教職工和學(xué)生人數(shù)越來(lái)越多，資金越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量更是猛增，并且核算要求越來(lái)越嚴(yán)，核算項(xiàng)目越來(lái)越細(xì)，但會(huì)計(jì)人員數(shù)量卻一直保持在10年前的水平，以云南某高校為例，在校生規(guī)模、教職工規(guī)模較10年前增加了一倍，但財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)人員只比10年前增加了1人（其中還包括臨時(shí)工、人事人員），會(huì)計(jì)人員存量不足，增量不增，會(huì)計(jì)人數(shù)限制導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法針對(duì)學(xué)校實(shí)際增設(shè)服務(wù)窗口，擴(kuò)大服務(wù)范圍，分散服務(wù)地點(diǎn)，現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員都是滿負(fù)荷，甚至是超負(fù)荷工作，使得會(huì)計(jì)人員工作壓力更大，工作中只能應(yīng)付日常報(bào)銷業(yè)務(wù)，根本沒(méi)有時(shí)間甚至沒(méi)有精力開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)下降，難以提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，報(bào)銷審核速度較慢。

（5）變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)不熟

學(xué)校各學(xué)院經(jīng)常根據(jù)自身情況隨時(shí)更換報(bào)賬人員，而新的報(bào)賬人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定和報(bào)銷程序均是一知半解，特別是有些老師的科研課題經(jīng)費(fèi)因自己上課而委托學(xué)生幫忙辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，這些學(xué)生更是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定和報(bào)銷程序一竅不通，填什么樣的單據(jù)和如何填不熟悉，找哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽字不知道，按哪個(gè)程序辦理不清楚，因此經(jīng)常是到財(cái)務(wù)報(bào)銷審核窗口現(xiàn)問(wèn)現(xiàn)學(xué)，但還是出現(xiàn)票據(jù)粘貼不規(guī)范，報(bào)銷手續(xù)不齊備等問(wèn)題，使得其報(bào)銷一筆業(yè)務(wù)少則化費(fèi)二三個(gè)小時(shí)，多則化費(fèi)一天時(shí)間，有的甚至化費(fèi)四五天時(shí)間多次往返財(cái)務(wù)部門，從而感到“報(bào)賬難”。

（6）技術(shù)陳舊，手段落后

在當(dāng)代知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，要求非常及時(shí)的信息來(lái)滿足管理，但會(huì)計(jì)人員使用的現(xiàn)有設(shè)備和技術(shù)比較陳舊，整體性能低下，經(jīng)常出現(xiàn)故障，一旦停機(jī)維修就會(huì)降低工作效率，讓辦理業(yè)務(wù)的報(bào)賬人員等待時(shí)間更長(zhǎng)。同時(shí)報(bào)銷審核的手段還停留在手工人眼狀態(tài)，每一筆業(yè)務(wù)都需要審核會(huì)計(jì)逐字逐項(xiàng)仔細(xì)審閱、逐筆金額仔細(xì)計(jì)算、審核，并現(xiàn)場(chǎng)錄入到賬務(wù)系統(tǒng)中（錄入系統(tǒng)需要化費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間，如果業(yè)務(wù)不熟，打字不快，可能需要更長(zhǎng)時(shí)間），再加上會(huì)計(jì)人員若進(jìn)行崗位輪換，新來(lái)的審核會(huì)計(jì)需要較長(zhǎng)時(shí)間熟悉業(yè)務(wù)，審核和錄入速度相對(duì)就更慢，從而導(dǎo)致報(bào)賬人員等待的時(shí)間可能更長(zhǎng)而感到“報(bào)賬難”。

（7）預(yù)算控制，及時(shí)出賬

為了防止超預(yù)算、無(wú)預(yù)算的情況，高校財(cái)務(wù)人員在審核報(bào)銷單據(jù)的同時(shí)就須按規(guī)定將其信息錄入到賬務(wù)系統(tǒng)或預(yù)算系統(tǒng)中，實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目資金余額。在錄入時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目資金余額不足支付，或無(wú)預(yù)算項(xiàng)目情況，這時(shí)就必須由報(bào)賬人員找負(fù)責(zé)預(yù)算管理的老師要么追加預(yù)算，要么簽字同意超支預(yù)算，但追加或超支預(yù)算按學(xué)校管理規(guī)定是很難一下子就能辦到的。另外有時(shí)找負(fù)責(zé)人找不到，那就得再次去找，去等，這一來(lái)二去就耗費(fèi)了報(bào)賬人員較多的時(shí)間，導(dǎo)致其心情煩燥，意見較大，從而產(chǎn)生“報(bào)賬難”。

（8）規(guī)定不熟，培訓(xùn)不搞

導(dǎo)致高校報(bào)賬人員票據(jù)不合法，手續(xù)不齊全，報(bào)銷單據(jù)填寫不規(guī)范，以及難以在較短時(shí)間內(nèi)辦完經(jīng)費(fèi)報(bào)銷事宜的原因是報(bào)賬人員對(duì)學(xué)校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的各項(xiàng)規(guī)定、單據(jù)填寫要求、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程等不熟悉，支付款項(xiàng)時(shí)對(duì)取得的票據(jù)是否合法，能不能報(bào)銷根本無(wú)意識(shí)。導(dǎo)致這一情況的更深層次的原因是學(xué)校根本沒(méi)有針對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷各項(xiàng)規(guī)定和要求舉辦過(guò)任何培訓(xùn)、講座，沒(méi)有印發(fā)過(guò)任何宣傳手冊(cè)，報(bào)銷指南等資料，導(dǎo)致不經(jīng)常報(bào)銷的教職工偶爾需要報(bào)銷經(jīng)費(fèi)了，才來(lái)“摸石頭過(guò)河”，試探摸索報(bào)賬，這也是導(dǎo)致“報(bào)賬難”的重要原因。

（9）領(lǐng)導(dǎo)難找，簽字困難

除了屬于報(bào)賬人員本身的因素（如票據(jù)不合法、手續(xù)不齊備不給予辦理）外，報(bào)銷時(shí)領(lǐng)導(dǎo)簽批是關(guān)鍵。按照規(guī)定報(bào)銷任何一筆經(jīng)費(fèi)都必須有領(lǐng)導(dǎo)的審批（我校目前至少要有學(xué)院負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審批），否則會(huì)計(jì)人員是不予審核報(bào)銷的。但因會(huì)議多、公務(wù)多，各學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常外出參加各種會(huì)議和公務(wù)活動(dòng)，很難長(zhǎng)時(shí)間坐在辦公室等待報(bào)賬人員的到來(lái)，這樣就導(dǎo)致報(bào)賬人員多次找領(lǐng)導(dǎo)審批未果的情況，有時(shí)找到領(lǐng)導(dǎo)審批了，到會(huì)計(jì)人員審核時(shí)卻因票據(jù)不合法或手續(xù)不齊備而無(wú)法報(bào)銷，從而把長(zhǎng)期以來(lái)的怨氣發(fā)泄到報(bào)銷的最后一個(gè)環(huán)節(jié)“會(huì)計(jì)審核報(bào)銷環(huán)節(jié)”，產(chǎn)生“報(bào)賬難”。

3.解決高?！皥?bào)賬難”的建議與措施

要解決高校財(cái)務(wù)“報(bào)賬難”問(wèn)題，提高報(bào)賬效率，縮短報(bào)銷等待時(shí)間，平息教職工報(bào)銷怨氣，加大宣傳培訓(xùn)是重點(diǎn)，減化審批手續(xù)是關(guān)鍵，改進(jìn)技術(shù)手段是條件，增加會(huì)計(jì)人員是基礎(chǔ)，做到“三熟”是捷徑，領(lǐng)導(dǎo)坐臺(tái)是亮點(diǎn)，提升綜合素質(zhì)是保障。

（1）加大宣傳培訓(xùn)，著力解決報(bào)賬人無(wú)財(cái)務(wù)報(bào)銷意識(shí)

解決報(bào)賬人員報(bào)銷無(wú)頭緒，無(wú)意識(shí)，走彎路的現(xiàn)狀，加大財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)章制度、報(bào)銷流程和報(bào)銷要求等的宣傳，常期開展報(bào)銷培訓(xùn)班，培訓(xùn)財(cái)務(wù)規(guī)定，講解票據(jù)知識(shí)，明確具體要求，提升實(shí)做能力，強(qiáng)化報(bào)銷意識(shí)是解決高?！皥?bào)賬難”的重中之重。

首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)把學(xué)校當(dāng)前正在執(zhí)行的有關(guān)規(guī)章制度、報(bào)銷流程、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷要求、票據(jù)常識(shí)、真假票據(jù)鑒別方法與技巧、填單標(biāo)準(zhǔn)、填單要求與注意事項(xiàng)等統(tǒng)一歸納整理，制作標(biāo)準(zhǔn)樣本，印制成冊(cè)，印發(fā)成文，或長(zhǎng)期掛在財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，或置放于報(bào)賬人員伸手可及的地方，或分發(fā)到報(bào)賬人員手中，重點(diǎn)解決報(bào)賬人員報(bào)銷無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)參考、無(wú)樣本，無(wú)查閱等“四無(wú)”現(xiàn)象。

其次，高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，財(cái)務(wù)部門要切實(shí)做到位，大力開展財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)宣傳活動(dòng)，定期舉辦財(cái)務(wù)報(bào)銷知識(shí)講座，報(bào)銷知識(shí)競(jìng)賽，報(bào)銷知識(shí)辯論、報(bào)銷知識(shí)征文等活動(dòng)，并且建立財(cái)務(wù)報(bào)銷信息交流平臺(tái)（最簡(jiǎn)單也實(shí)用的就是建立一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)銷交流的QQ群），及時(shí)各種財(cái)務(wù)規(guī)定和報(bào)銷要求，交流報(bào)賬心得體會(huì)，安排專人實(shí)時(shí)提供報(bào)賬咨詢等，著力解決報(bào)賬人員無(wú)頭緒、無(wú)意識(shí)狀態(tài)，確實(shí)解決業(yè)務(wù)經(jīng)辦人思想上不重視，認(rèn)識(shí)上不全面，行動(dòng)上不到位的混沌狀況。

最后，加大報(bào)銷知識(shí)培訓(xùn)力度，定期舉辦財(cái)務(wù)報(bào)賬人員培訓(xùn)班，并提供模擬實(shí)驗(yàn)，進(jìn)行實(shí)做培訓(xùn)，著力解決單據(jù)填寫不規(guī)范，審批手續(xù)不完備，報(bào)銷要求不清楚，票據(jù)審核不過(guò)關(guān)等嚴(yán)重影響報(bào)賬效率的問(wèn)題。通過(guò)培訓(xùn)，不僅能讓報(bào)賬人員熟知財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷程序、報(bào)銷要求，還能讓其自覺(jué)遵從并執(zhí)行，真正達(dá)到“人人懂報(bào)銷，個(gè)個(gè)守規(guī)定，報(bào)賬不再難，財(cái)務(wù)是管家”的理想境界。

（2）減化審批手續(xù)，著力解決報(bào)銷審批繁雜問(wèn)題

減化報(bào)銷審批手續(xù)是有效解決高?！皥?bào)賬難”的主要措施。筆者建議如下：

1）修訂規(guī)章制度，減化審批手續(xù)。

高校應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及其他規(guī)定，結(jié)合實(shí)際修訂支出報(bào)銷審批辦法，盡量減少審批環(huán)節(jié)，擴(kuò)大審批權(quán)限（如一次性報(bào)銷單筆或合計(jì)金額在五萬(wàn)元以內(nèi)且屬于年初預(yù)算內(nèi)的，由各學(xué)院負(fù)責(zé)人審批后即可報(bào)銷，而無(wú)須財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人審批或分管校領(lǐng)導(dǎo)審批），優(yōu)化審批流程，以期到達(dá)減少中間環(huán)節(jié)提高報(bào)賬工作效率的目的。

2）執(zhí)行集中審批制度。

凡涉及需要校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批的業(yè)務(wù)，由報(bào)賬人員每周五下午5點(diǎn)前報(bào)送下周本部門領(lǐng)導(dǎo)審批同意的《資金使用申請(qǐng)表》（須以紙質(zhì)形式）到財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門預(yù)審并匯總后填制《資金使用申請(qǐng)匯總表》，然后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，最后由其報(bào)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批。會(huì)計(jì)審核崗位就依領(lǐng)導(dǎo)審批過(guò)的《資金使用申請(qǐng)匯總表》辦理報(bào)銷審核業(yè)務(wù)，無(wú)須報(bào)賬人員每一筆業(yè)務(wù)都要找校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，把報(bào)賬人員找校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批的事項(xiàng)轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門，簽一次字就能完成一周的審批。這種做法既能有效減輕報(bào)賬人員的工作負(fù)擔(dān)，又能讓校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人減少簽字審批數(shù)量，更能讓學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門清楚下周資金使用需求，有計(jì)劃地安排使用每項(xiàng)資金筆者建議的《資金申請(qǐng)表》及《資金使用申請(qǐng)匯總表》格式如下：

3）執(zhí)行授權(quán)審批制度。

為有效減少校領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷審核簽字的工作量，解放更多時(shí)間和精力去統(tǒng)籌和管理學(xué)校事務(wù)，執(zhí)行授權(quán)審批制度不失為一項(xiàng)最為有效的措施。即凡是年初財(cái)務(wù)預(yù)算已經(jīng)安排的項(xiàng)目和資金，一項(xiàng)業(yè)務(wù)一次使用或支付金額在50萬(wàn)元以下的（含單筆金額或多筆金額合計(jì)），由學(xué)校授權(quán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，無(wú)須校領(lǐng)導(dǎo)在每筆報(bào)銷單上審批，這既大大減少了校領(lǐng)導(dǎo)審批簽字的工作量，又大大方便了各業(yè)務(wù)發(fā)生部門報(bào)銷工作，何樂(lè)而不為呢？

（3）改進(jìn)技術(shù)手段，著力解決財(cái)務(wù)報(bào)銷硬件限制

要解決當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)銷審核仍停留在手工人眼的狀態(tài)，更新財(cái)務(wù)設(shè)備，改進(jìn)技術(shù)手段，實(shí)行網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬、無(wú)紙化報(bào)賬是當(dāng)前各高校切實(shí)可行且有效的措施。

首先，更新財(cái)務(wù)部門較為陳舊、落后的財(cái)務(wù)設(shè)備，提高設(shè)備運(yùn)行速度，避免因設(shè)備運(yùn)行速度較慢、經(jīng)常停機(jī)維修等導(dǎo)致報(bào)賬人久等的不良情況；改善辦公環(huán)境，提供一個(gè)寬敞、明亮、整潔、舒適的報(bào)銷大廳，給到大廳報(bào)賬的人員一種安靜、祥和、高雅、貴賓的氛圍，避免導(dǎo)致報(bào)賬人員心情緊張的“門難進(jìn)，臉難看，賬難報(bào)，錢難拿”的“四難”情況。

其次，改進(jìn)技術(shù)手段，充分運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，使用網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬、無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批審核。報(bào)賬人員在網(wǎng)上審核通過(guò)后可根據(jù)需要預(yù)約報(bào)銷時(shí)間，并在約定時(shí)間到報(bào)銷大廳辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，無(wú)需排隊(duì)，直接辦理，方便快捷，徹底解決找審批人“簽字難”問(wèn)題。

最后充分利用現(xiàn)代科技技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，實(shí)行無(wú)紙化報(bào)賬。報(bào)賬人把需要報(bào)賬的單據(jù)掃描到財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)中，在網(wǎng)上先由本部門負(fù)責(zé)人審批簽字后，再轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字（需要分管校領(lǐng)導(dǎo)、校長(zhǎng)、書記審批的，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)批），最后轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)審核崗位，由其在網(wǎng)上審核“票據(jù)的合法性、手續(xù)的完備性，資金用途的合理性和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的可用性”，審核通過(guò)后即可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)、轉(zhuǎn)入公務(wù)卡、酬金卡等形式將其資金支付到收款人賬上，無(wú)須報(bào)賬人員多次找領(lǐng)導(dǎo)、多次到財(cái)務(wù)部門，全面實(shí)現(xiàn)辦公室辦公一體化。為避免業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門多次掃描重復(fù)報(bào)賬問(wèn)題，以及票據(jù)合法性問(wèn)題，各部門已報(bào)賬紙質(zhì)單據(jù)必須按月整理，定日交財(cái)務(wù)部門，由其負(fù)責(zé)裝訂整理入檔，同時(shí)學(xué)校財(cái)務(wù)部門、監(jiān)察審計(jì)部門要加大監(jiān)督檢查力度，抽調(diào)精干人員定期到各部門實(shí)地檢查，指導(dǎo)，促進(jìn)各部門規(guī)范報(bào)賬手續(xù)，嚴(yán)格內(nèi)部控制，有效使用教育資金，確實(shí)解決高?！皥?bào)賬難”問(wèn)題。

（4）做到“三熟”，著力解決報(bào)銷審批無(wú)知狀態(tài)

有效解決 “報(bào)賬難”的關(guān)鍵措施是報(bào)賬人員必須做到 “三熟”，即熟悉報(bào)賬規(guī)定和要求，熟悉報(bào)賬流程和審批環(huán)節(jié)，熟悉審批簽字領(lǐng)導(dǎo)。

首先，熟悉報(bào)賬規(guī)定和要求。報(bào)賬人員只有熟悉學(xué)校的報(bào)賬規(guī)定和要求，才能明白什么票據(jù)可以報(bào)銷，按什么標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，到什么地方去報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)需要填寫什么樣的單據(jù)，如何填寫單據(jù)，后附票據(jù)如何粘貼等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，徹底解決票據(jù)不規(guī)范、不合法等而返工現(xiàn)象。

其次，熟悉報(bào)賬流程和審批環(huán)節(jié)。報(bào)賬人員只有熟悉報(bào)賬流程和審批環(huán)節(jié)，才能清楚知道學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷流程：

知道了這個(gè)報(bào)銷流程，才能清楚下一步工作內(nèi)容，才能順利完成報(bào)銷工作。

最后，熟悉審批簽字領(lǐng)導(dǎo)。決定經(jīng)費(fèi)支出能否報(bào)銷的關(guān)鍵因素就是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。因此清楚什么樣的業(yè)務(wù)在哪個(gè)環(huán)節(jié)需要哪個(gè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字和熟悉審批簽字領(lǐng)導(dǎo)是解決“報(bào)賬難”的最有效的捷徑。

（5）領(lǐng)導(dǎo)定點(diǎn)坐臺(tái)，著力解決簽字難問(wèn)題

“報(bào)賬難”最關(guān)鍵的因素就是找領(lǐng)導(dǎo)“簽字難”，因此高校報(bào)賬審批簽字領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)每周固定一至兩天專門坐在辦公室或報(bào)賬大廳為報(bào)賬人員報(bào)賬審批簽字（這個(gè)固定的時(shí)間應(yīng)當(dāng)讓所有需要報(bào)賬的人員知道），徹底解決報(bào)賬人員找領(lǐng)導(dǎo)找不到而多次往返的情況。

（6）增加會(huì)計(jì)人員，著力解決服務(wù)容量限制問(wèn)題

有效解決高?！皥?bào)賬難”問(wèn)題的基礎(chǔ)是增加會(huì)計(jì)人員數(shù)量，增設(shè)和分散報(bào)銷審核窗口。畢竟人的精力有限，再熟練的審核會(huì)計(jì)也無(wú)法應(yīng)付成百上千份單據(jù)（每一份單據(jù)都要靠人眼手腦仔細(xì)審核，鑒別，計(jì)算，核對(duì)等），因此高校安排崗位和人員時(shí)應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門傾斜，優(yōu)先增加會(huì)計(jì)人員數(shù)量，這樣才能讓財(cái)務(wù)部門增設(shè)和分散更多的報(bào)銷審核窗口，甚至可以上門服務(wù)，把集中擁堵的報(bào)賬人員分散開來(lái)，從而徹底解決報(bào)賬排隊(duì)等候現(xiàn)象。

篇10

[關(guān)鍵詞] 高校；財(cái)務(wù)報(bào)銷；網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 028

[中圖分類號(hào)] G647.5 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）13- 0054- 04

1 概 述

近年高等教育事業(yè)迅速發(fā)展，在校生持續(xù)增多，辦學(xué)形式趨于多樣化，科研經(jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)，科研項(xiàng)目種類繁多，經(jīng)費(fèi)使用要求不盡相同，導(dǎo)致報(bào)銷資金的來(lái)源和支出都呈多元化、復(fù)雜化趨勢(shì)。由于財(cái)務(wù)報(bào)賬政策性強(qiáng)、業(yè)務(wù)繁雜、報(bào)銷簽批程序煩瑣，耗時(shí)最多，師生員工經(jīng)常排長(zhǎng)隊(duì)報(bào)賬，教職工抱怨多、意見大。同時(shí)，受高校人事制度改革的制約，財(cái)務(wù)人員編制數(shù)量受到限制，從而在巨大的工作量與有限的財(cái)務(wù)人員之間形成了較大的反差，加之報(bào)賬的不確定性等因素，導(dǎo)致“報(bào)銷難”成為高校普遍存在的問(wèn)題，也是財(cái)務(wù)部門與高校師生間矛盾的焦點(diǎn)之一，許多財(cái)務(wù)工作人員面臨生理和心理的雙重壓力，高校原有的全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)“面對(duì)面”的財(cái)務(wù)報(bào)銷模式已不堪重負(fù)。

教育部在《教育信息化十年發(fā)展規(guī)劃（2011-2020年）》中提到關(guān)于加強(qiáng)高校數(shù)字化校園建設(shè)與應(yīng)用的問(wèn)題?？梢?，推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化和網(wǎng)絡(luò)化是國(guó)家對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的新要求。在教育新常態(tài)下，適宜的報(bào)銷模式能夠提高高校財(cái)務(wù)報(bào)銷效率和質(zhì)量，有助于促進(jìn)高校各項(xiàng)科研教學(xué)活動(dòng)的良性發(fā)展，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員編制變化不大的情況下，針對(duì)高校“報(bào)銷難”的問(wèn)題，可以借助現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，考慮采取網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的方式進(jìn)行解決。

2 高校實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的必要性

近年來(lái)，隨著高校資金總量的不斷大幅增加，財(cái)務(wù)報(bào)銷工作量大，但財(cái)務(wù)人員不相應(yīng)增加的情況下，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷可以能夠簡(jiǎn)化報(bào)銷流程，縮短報(bào)銷時(shí)間，提升服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率，具有傳統(tǒng)報(bào)銷模式無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。針對(duì)目前高校報(bào)銷現(xiàn)狀，高校實(shí)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷很有必要，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

2.1 網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷將極大地緩解“報(bào)銷難”的問(wèn)題

傳統(tǒng)的全過(guò)程”面對(duì)面”的報(bào)銷流程中，報(bào)銷人根據(jù)經(jīng)整理后的大量發(fā)票及相關(guān)報(bào)銷材料，手工填制的各類報(bào)銷單據(jù)，找相關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)簽批后，送至財(cái)務(wù)處。在經(jīng)費(fèi)簽批環(huán)節(jié)中，由于因報(bào)銷人對(duì)審批流程不熟悉，往往會(huì)由于審批不完全而需多次往返于審批業(yè)務(wù)的辦理。票據(jù)送至財(cái)務(wù)處后，財(cái)務(wù)人員既要審核原始票據(jù)，又要審核簽字審批流程，最后經(jīng)過(guò)分類，匯總編制記賬憑證，手工輸入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)：摘要、科目編碼、金額等繁雜的信息。采用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷方式，報(bào)銷人可以在報(bào)銷前的任何時(shí)間、任何地點(diǎn)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)更多地參與報(bào)賬過(guò)程中的數(shù)據(jù)輸入的分工，網(wǎng)絡(luò)填報(bào)和預(yù)約投單，信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)较鄳?yīng)領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人，審批不再需要見面詢問(wèn)與親筆簽名，而是依靠網(wǎng)上核實(shí)與電子簽名來(lái)實(shí)現(xiàn)。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)單據(jù)進(jìn)行審批時(shí)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，在報(bào)賬人員上傳的原始單據(jù)的影像資料上以數(shù)字簽名的形式實(shí)現(xiàn)，提高業(yè)務(wù)審批效率。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷借助發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將校園網(wǎng)數(shù)據(jù)、銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)數(shù)據(jù)等外網(wǎng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)的內(nèi)網(wǎng)數(shù)據(jù)順利對(duì)接。

2.2 網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷有利于規(guī)范優(yōu)化報(bào)銷流程，加強(qiáng)預(yù)算控制

在傳統(tǒng)審批制財(cái)務(wù)報(bào)銷體系內(nèi)，財(cái)務(wù)報(bào)銷審核工作的重點(diǎn)仍停留在最基本的算賬、報(bào)賬等方面。再者，現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理軟件不能識(shí)別某一項(xiàng)支出是否超支預(yù)算數(shù)，財(cái)務(wù)人員只得手工摘錄各項(xiàng)支出，并做合并計(jì)算其是否已超支，是否符合預(yù)算要求。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的監(jiān)督很大程度上仍停留在“賬上”，加上報(bào)銷數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行匯總、分析、反饋，無(wú)法保證審批領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)了解程度，審批更多存在超預(yù)算、超范圍審批等問(wèn)題。通過(guò)“網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷”機(jī)制，有規(guī)范統(tǒng)一的填寫格式，極大的降低了填寫錯(cuò)誤的情況。根據(jù)報(bào)銷制度，在網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)中設(shè)置大量的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn).讓系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算；各專業(yè)線的預(yù)算指標(biāo)也被錄入系統(tǒng)中，可對(duì)預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)實(shí)時(shí)控制，減少財(cái)務(wù)核算的差錯(cuò)率，余下的工作則由賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)完成。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷將煩瑣的財(cái)務(wù)報(bào)賬工作簡(jiǎn)化為對(duì)原始單據(jù)的審驗(yàn)和對(duì)自助報(bào)賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)的修改或確認(rèn)，核算控制十分便捷。根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的具體管理要求，在系統(tǒng)中設(shè)置了預(yù)算預(yù)警。超預(yù)算、超范圍的審批，網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)送超支警告，禁止超支經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷預(yù)約，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的力度預(yù)算達(dá)到實(shí)時(shí)控制的效果，減輕財(cái)務(wù)人員的審核壓力。老師在網(wǎng)上自行填報(bào)報(bào)銷單據(jù)時(shí)，可以根據(jù)科研項(xiàng)目的預(yù)算，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算額度控制。同時(shí)，老師申請(qǐng)報(bào)銷的每一筆業(yè)務(wù)，都可以在系統(tǒng)中進(jìn)行進(jìn)度追蹤。對(duì)于每次的報(bào)銷結(jié)果，能夠收到財(cái)務(wù)處的即時(shí)短信。

2.3 網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷能及時(shí)傳遞信息，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

在實(shí)際報(bào)銷工程中，信息的掌握度、信息的傳遞范圍、信息的透明程度，是教職工進(jìn)行報(bào)賬業(yè)務(wù)時(shí)單據(jù)能否一次通過(guò)的重要因素。就報(bào)銷人來(lái)說(shuō)，他們對(duì) 財(cái)務(wù)知識(shí)的了解，對(duì)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)等的掌握和信息更新遠(yuǎn)不如報(bào)銷核算人員。此外，國(guó)家、省市不定期地出臺(tái)有關(guān)財(cái)經(jīng)政策和規(guī)定，校內(nèi)有些報(bào)銷規(guī)定也會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的變化，不斷地被修訂或終止，財(cái)務(wù)核算人員會(huì)及時(shí)更新和掌握?qǐng)?bào)銷規(guī)定，但由于財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷政策宣傳不到位，報(bào)銷雙方溝通不及時(shí)，學(xué)校師生員工因信息不對(duì)稱，不僅會(huì)造成報(bào)銷人因不理解財(cái)務(wù)政策規(guī)定變化的要求，將財(cái)務(wù)核算人的要求誤解為有意為難，甚至還會(huì)產(chǎn)生意見分歧不滿和矛盾等，經(jīng)常出現(xiàn)報(bào)銷人因報(bào)銷不合規(guī)定或手續(xù)不齊備，造成師生在報(bào)銷時(shí)票據(jù)累被退回，多次往返財(cái)務(wù)及相關(guān)的部門的現(xiàn)象。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)中，經(jīng)過(guò)授權(quán)的各用戶間可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取各種所需報(bào)銷信息及最新報(bào)銷政策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的共享，使各學(xué)院（部門）領(lǐng)導(dǎo)可以隨時(shí)了解財(cái)務(wù)收支狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，從而確保經(jīng)費(fèi)合理使用，提高資金的使用效益。此外，增加信息的公開性，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門的內(nèi)部控制。同時(shí)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷信息的共享，有利于提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性和透明度，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

3 高校網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷方案設(shè)計(jì)

網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷是指高校借助發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在財(cái)務(wù)報(bào)銷過(guò)程中通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)電算化財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)的無(wú)縫隙對(duì)接，真正突破時(shí)間和空間限制，只要有互聯(lián)網(wǎng)的地方，即可以完成報(bào)賬業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息化方式.這將是對(duì)傳統(tǒng)全過(guò)程面對(duì)面報(bào)銷流程的改造與創(chuàng)新，是解決高校“報(bào)銷難”的一個(gè)有益嘗試。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)是建設(shè)覆蓋全流程的網(wǎng)絡(luò)化信息處理體系，具體包賬務(wù)報(bào)銷單據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化填寫、提交與打?。粓?bào)銷單據(jù)的審批；報(bào)銷單據(jù)的審核與會(huì)計(jì)憑證自動(dòng)轉(zhuǎn)化和報(bào)銷資金網(wǎng)銀支付四個(gè)環(huán)節(jié)的信息化運(yùn)行體系。

3.1 登錄“網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)”，錄入報(bào)銷信息

報(bào)銷人預(yù)先將原始票據(jù)按照類別和金額大小歸類整理后，自主選擇時(shí)間、地點(diǎn)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄財(cái)務(wù)處“網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)”，申請(qǐng)預(yù)約報(bào)銷單。由于報(bào)銷業(yè)務(wù)類型不同，可以設(shè)置不同的報(bào)銷錄入單，比如差旅費(fèi)報(bào)銷單、固定資產(chǎn)報(bào)銷單、借款單等以便于填寫、信息歸集以區(qū)分不同的業(yè)務(wù)。如果填入的金額超過(guò)了對(duì)應(yīng)費(fèi)用項(xiàng)的預(yù)算數(shù)，系統(tǒng)會(huì)彈出警告窗口，該金額也就無(wú)法錄入系統(tǒng)中。同時(shí)，每個(gè)報(bào)銷業(yè)務(wù)在設(shè)計(jì)時(shí)必須加入是否還借款功能，并可以查詢借款明細(xì)以選擇相應(yīng)的借款沖銷。費(fèi)用項(xiàng)填寫完畢后，選擇費(fèi)用的支付方式。網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)支持對(duì)公及對(duì)私的無(wú)現(xiàn)金支付方式，共有四種：無(wú)現(xiàn)金轉(zhuǎn)個(gè)人銀行卡、同城銀行轉(zhuǎn)賬、異地電匯、沖銷項(xiàng)目借款。此外，報(bào)銷單據(jù)在設(shè)計(jì)時(shí)還要考慮與自動(dòng)生成憑證的對(duì)接，即報(bào)銷單中所列報(bào)銷內(nèi)容應(yīng)與憑證科目基本對(duì)應(yīng)。

3.2 網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷電子審批

電子簽名是手寫簽名和印章的電子替代物，是對(duì)手寫簽名的一種電子模擬。在創(chuàng)新的財(cái)務(wù)核算模式下，嚴(yán)格而安全的數(shù)字簽名機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)報(bào)賬者、審批者、信息查詢者的身份認(rèn)證，也是網(wǎng)上遠(yuǎn)程報(bào)賬、無(wú)現(xiàn)金支付、電子化單據(jù)等流程再造的核心基礎(chǔ)。報(bào)銷人可自行選擇審批人（ 一個(gè)或多個(gè)）并提交。網(wǎng)絡(luò)電子審批把傳統(tǒng)的報(bào)銷中的逐個(gè)找負(fù)責(zé)人面簽轉(zhuǎn)換為網(wǎng)上報(bào)銷中的相關(guān)負(fù)責(zé)人電子審批，審批人可以隨時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審批，而且可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向報(bào)銷人反饋審批結(jié)果，大大提高財(cái)務(wù)報(bào)銷工作效率。理想化的審批是網(wǎng)絡(luò)流程審批，但客觀上來(lái)看，具體到實(shí)際操作中，可能會(huì)因人而異，因經(jīng)費(fèi)而異。一方面，報(bào)銷人完成此工作要具備掃描單據(jù)的硬件設(shè)備，其次因財(cái)務(wù)報(bào)銷附件憑證數(shù)量大，網(wǎng)絡(luò)化審批會(huì)造成報(bào)銷人掃描工作量大幅增加，但最終還是要給財(cái)務(wù)管理部門出示原始憑證，再者，例如有些重大項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)審批人在看到掃描材料后，因經(jīng)費(fèi)的類型和報(bào)銷金額、資金審批權(quán)限和額度都有嚴(yán)格規(guī)定，審批人還是需要看到原始的報(bào)銷票據(jù)后才愿意審批。鑒于我國(guó)國(guó)情，目前無(wú)法在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)原始憑證的電子化，因此，在網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷流程中，應(yīng)采取一種過(guò)渡模式：電子憑證與紙質(zhì)憑證共存的方式，也即電子審批與手工紙質(zhì)審批共存，各高?？筛鶕?jù)經(jīng)費(fèi)類別，報(bào)銷金額或其他因素，結(jié)合自身實(shí)際情況，選取以哪一種方式為主的操作方案，不要一概而論。

3.3 提取網(wǎng)上信息，核對(duì)原始憑證，進(jìn)行財(cái)務(wù)審核

會(huì)計(jì)人員一方面對(duì)報(bào)銷人提供的原始單據(jù)和網(wǎng)上報(bào)銷單填寫內(nèi)容是否一致進(jìn)行審核。另一方面對(duì)網(wǎng)上報(bào)銷單的電子審批流程的合法性進(jìn)行審核。會(huì)計(jì)人員將網(wǎng)上報(bào)銷單接入財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)，自動(dòng)生成記賬憑證，然后對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)生成的記賬憑證進(jìn)行摘要、金額、會(huì)計(jì)科目分錄等事項(xiàng)的確認(rèn)或修改，由復(fù)核崗進(jìn)行復(fù)核后打印出來(lái)。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)，改變了傳統(tǒng)的報(bào)賬模式，將基本信息和會(huì)計(jì)分錄工作由以前的財(cái)務(wù)人員單獨(dú)完成，變成由報(bào)賬人填寫，財(cái)務(wù)人員審核修改，共同完成會(huì)計(jì)憑證制單過(guò)程，縮短了報(bào)賬時(shí)間，也減輕了財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)錄入的工作量，因而，大大提高了會(huì)計(jì)人員工作效率和工作的質(zhì)量，也節(jié)約了報(bào)賬人員的時(shí)間。

3.4 實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金支付，短信平臺(tái)通知報(bào)銷結(jié)果

目前較多高校在逐漸推行“無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬”方式，這是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)提高工作效率、保證資金安全、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的重要途徑。所謂“無(wú)現(xiàn)金支付”方式，主要是通過(guò)銀?；ヂ?lián)（網(wǎng)銀）系統(tǒng)，即學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)和銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)通過(guò)專線實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，以銀行轉(zhuǎn)賬完成現(xiàn)金支付的新型付款系統(tǒng)。在網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)中，報(bào)銷業(yè)務(wù)完成后，資金將直接通過(guò)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)轉(zhuǎn)入報(bào)賬人員提供的銀行賬戶中，而不再直接進(jìn)行現(xiàn)金支付。“無(wú)現(xiàn)金支付”方式簡(jiǎn)化了報(bào)銷經(jīng)辦人在現(xiàn)金出納處領(lǐng)取現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬流程。無(wú)現(xiàn)金支付與傳統(tǒng)窗口報(bào)銷模式不同的是，前臺(tái)手工錄入的會(huì)計(jì)信息，可以直接從網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)中提取加工，減少了財(cái)務(wù)核算的差錯(cuò)率，提高了會(huì)計(jì)結(jié)算工作的效率，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)，提高工作效率，降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在有效防范職務(wù)犯罪，控制支付限額，減少了現(xiàn)金保管的成本與風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控等方面都得以加強(qiáng)。無(wú)現(xiàn)金支付步驟完成后通過(guò)財(cái)務(wù)信息短信平臺(tái)，向報(bào)銷人發(fā)送報(bào)銷到賬信息、通知報(bào)銷中的具體問(wèn)題、及時(shí)財(cái)務(wù)通知至有關(guān)人員。

綜上所述，以上四個(gè)步驟互相配合形成了網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)完整的服務(wù)鏈，減少師生扎堆報(bào)賬的狀況，也可以減少師生排隊(duì)等候的時(shí)間，既可以提高工作效率，又可以使服務(wù)質(zhì)量上一個(gè)臺(tái)階。

4 高校網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷方案應(yīng)用的保障條件

4.1 技術(shù)保障方面

選擇合適的系統(tǒng)開發(fā)商是實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的關(guān)鍵。眾所周知，一個(gè)系統(tǒng)的開發(fā)不是一蹴而就的，網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)的開發(fā)是一個(gè)漫長(zhǎng)的磨合過(guò)程。在前期系統(tǒng)的模塊設(shè)立、后期的上線試用階段都需要系統(tǒng)開發(fā)商的高質(zhì)量技術(shù)配合，程序設(shè)計(jì)是否合理，開發(fā)人員水平是否過(guò)硬，雙方溝通是否有效，售后服務(wù)是否及時(shí)都在系統(tǒng)開放過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。開發(fā)商的技術(shù)不過(guò)硬，就不能開發(fā)出高質(zhì)量的“網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷”系統(tǒng)，在系統(tǒng)開發(fā)的前期，高校要對(duì)開發(fā)商的企業(yè)資質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、售后口碑等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究，高校可以考慮通過(guò)招投標(biāo)的方式選擇系統(tǒng)開發(fā)商，對(duì)企業(yè)資質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、售后服務(wù)等條件進(jìn)行綜合考慮后，選擇最優(yōu)運(yùn)營(yíng)商，為系統(tǒng)開發(fā)提供長(zhǎng)久高質(zhì)的技術(shù)支持。

4.2 人員保障方面

設(shè)立并培訓(xùn)專兼職的報(bào)銷人員，提高報(bào)銷人員的素質(zhì)。 各學(xué)院和部門應(yīng)配備穩(wěn)定的報(bào)銷人員，專門處理院系或部門日常的報(bào)銷業(yè)務(wù)，有科研課題的教師指定固定的研究生作為財(cái)務(wù)助理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)采取分學(xué)院集中培訓(xùn)的方式，對(duì)這些專兼職報(bào)銷人員定期進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，重點(diǎn)講解報(bào)銷知識(shí)，如發(fā)票整理、票據(jù)粘貼、每一種報(bào)銷單據(jù)的填寫要求等，以此提高報(bào)銷人的財(cái)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)的宣傳和及時(shí)更新有關(guān)報(bào)銷制度，通過(guò)使用校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、財(cái)務(wù)部門網(wǎng)站，及時(shí)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)的相關(guān)知識(shí)、最新財(cái)務(wù)報(bào)賬的相關(guān)規(guī)定等，對(duì)各學(xué)院負(fù)責(zé)人加強(qiáng)審批制度的宣傳，特別是與授權(quán)有關(guān)的信息第一時(shí)間告知學(xué)院負(fù)責(zé)人，讓他們?cè)趯徟熬湍茏龅叫闹杏袛?shù)，引導(dǎo)報(bào)銷人及學(xué)院負(fù)責(zé)人積極使用學(xué)校財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，消除財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)工作人員作為網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷業(yè)務(wù)的服務(wù)者，是網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，財(cái)務(wù)工作者必須通過(guò)嚴(yán)格的課程培訓(xùn)和考核，使其對(duì)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)有充分的了解，熟悉使用流程以及常見問(wèn)題的解決方法。在宣傳與使用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)的過(guò)程中，對(duì)于特殊崗位例如專業(yè)性較強(qiáng)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的調(diào)試、維護(hù)、升級(jí)等崗位，財(cái)務(wù)部門要引進(jìn)或配備相關(guān)的專業(yè)人才以加速網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)在高校的推廣。

4.3 制度保障方面

高校的網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)需要一個(gè)良好的可靠的網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境。當(dāng)前我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境并不理想，網(wǎng)絡(luò)攻擊與計(jì)算機(jī)病毒都較多，甚至還有惡意入侵到高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)竊取高校重要信息的情況?？紤]到系統(tǒng)所依托的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的信息傳遞功能及信息共享特征，在軟件開發(fā)過(guò)程中應(yīng)充分注意軟件的安全性和保密性問(wèn)題，防止黑客攻擊以病毒破壞所造成的嚴(yán)重?fù)p失及影響。高校必須重視網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)安全性建設(shè)，投入資金改善軟硬件設(shè)備，對(duì)校園網(wǎng)進(jìn)行定期維修檢查，網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部更新等，保障網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息的安全性。同時(shí)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷管理人員的網(wǎng)絡(luò)安全培訓(xùn)。因此，高校要建立保障安全使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的制度，對(duì)系統(tǒng)操作規(guī)程、防止電腦病毒入侵、定期維護(hù)升級(jí)等方面作詳細(xì)規(guī)定。此外，內(nèi)部控制不嚴(yán)，容易造成信息濫用和向外部流失，高校應(yīng)建立一套完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)部門設(shè)立嚴(yán)格的權(quán)限制度，對(duì)特定使用者依據(jù)層次不同進(jìn)行權(quán)限劃分，減少內(nèi)部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等造成的危害，從制度上保證網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

5 結(jié) 語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，會(huì)計(jì)依賴的技術(shù)手段發(fā)生了變化， 高校應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷，節(jié)省了財(cái)務(wù)人員手工輸入制單的時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)人員審核的效率，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，提高財(cái)務(wù)工作效率，財(cái)務(wù)人員得以從煩瑣的核算中解放出大量勞動(dòng)力，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算與管理。而師生通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)能夠?qū)ψ约旱目蒲薪?jīng)費(fèi)有更細(xì)致及時(shí)的了解，可以進(jìn)行自主管理。報(bào)銷人和財(cái)務(wù)人員雙方實(shí)現(xiàn)雙贏的局面。在信息化環(huán)境下，財(cái)務(wù)報(bào)銷模式的改進(jìn)，是提高財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。它將推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷網(wǎng)絡(luò)化將是必然趨勢(shì)。

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