導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：礦山企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算，問題，建議

1.引言

近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，鋼鐵的需求量大增，而本鋼企業(yè)作為一家老牌鋼鐵企業(yè)，也獲得了再次蓬勃發(fā)展的機(jī)會(huì)，取得了可喜的成就。本鋼礦業(yè)公司是本溪鋼鐵(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬子公司，在籍職工13458人，擁有固定資產(chǎn)原值40.07億元，凈值10.82億元。公司下屬9個(gè)單位，包括鐵礦、石灰石礦、選礦廠、運(yùn)輸公司等，擔(dān)任著為母公司提供原料的任務(wù)。在公司集團(tuán)快速發(fā)展的階段，財(cái)務(wù)管理工作也顯得尤為重要，但是就目前的情況來看，礦山企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，特別是預(yù)算管理制度的建設(shè)，仍然有較大的提升空間。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的重要組成部分之一，通過預(yù)算管理對企業(yè)的人力、物力等各種資源進(jìn)行整合，明確各部門、各時(shí)期的任務(wù)及目標(biāo)，不僅能夠保證企業(yè)提出的經(jīng)營目標(biāo)能夠按時(shí)完成，而且也是衡量各部門、員工績效表現(xiàn)的重要標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)能夠健康發(fā)展的重要制度保障。

3.本鋼礦業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中存在的問題

3.1 企業(yè)的預(yù)算管理意識(shí)不足

本鋼礦業(yè)成立于1905年，依托于本鋼企業(yè)，擔(dān)負(fù)著采礦、篩選、運(yùn)輸?shù)呢?zé)任，一百余年的發(fā)展歷程一方面見證了企業(yè)的生命力，另一方面在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，受傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營思維影響較深，管理層并沒有充分意識(shí)到預(yù)算管理制度的意義，在企業(yè)的經(jīng)營中仍然對預(yù)算管理存在一定的盲區(qū)，比如每年的預(yù)算一旦決定則不能更改，過于剛性；費(fèi)用預(yù)算不合理；執(zhí)行過程中監(jiān)督、控制、激勵(lì)不力；對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果并沒有很好的反饋，僅僅把預(yù)算管理作為激勵(lì)員工完成任務(wù)、控制成本的一種手段，而忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。

3.2 企業(yè)預(yù)算管理的組織體系尚不完善

本鋼企業(yè)作為母公司，在其財(cái)務(wù)部門下設(shè)了預(yù)算部門，主要負(fù)責(zé)組織編制公司全面預(yù)算，對子公司的預(yù)算進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核；公司預(yù)算執(zhí)行情況分析、監(jiān)督及考核；預(yù)算調(diào)整情況審核，并提出意見報(bào)公司審批。就本鋼礦業(yè)的預(yù)算工作而言，主要是服從其母公司的安排，再對總的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)到各個(gè)子單位。就預(yù)算的制定和執(zhí)行而言，本鋼礦業(yè)公司總體上處于較為被動(dòng)的地位。

從母公司及子公司的預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)而言，公司的管理層仍認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是單純屬于財(cái)務(wù)部門的工作，而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算中涉及到各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，是有效的整合企業(yè)各部門資源完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制度保障。而財(cái)務(wù)部門對預(yù)算管理的涉入也處于叫為淺層次的階段，很大程度上是根據(jù)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理層的意圖來制定預(yù)算，這也就導(dǎo)致了預(yù)算和實(shí)際況存在一定的距離。因?yàn)轭A(yù)算的制定過程并不完善，各個(gè)部門之間的矛盾和沖突并不能完全的得到調(diào)整和解決，又沒有一個(gè)獨(dú)立且高于各個(gè)部門的預(yù)算管理部門來對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和控制，這也影響了最終預(yù)算的執(zhí)行效果。

3.3 預(yù)算編制程序有待改進(jìn)

現(xiàn)行的預(yù)算編制程序即先由本鋼公司制定年度的預(yù)算計(jì)劃，然后由預(yù)算處制定各個(gè)分公司的預(yù)算，再由本鋼礦業(yè)對其預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，制定具體的預(yù)算管理計(jì)劃并下發(fā)到各個(gè)部門進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分，將目標(biāo)和任務(wù)具體到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)員工身上。

但這種編制程序仍是存在一定問題的，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長和對鋼鐵需求量的穩(wěn)步上升，礦山企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐步好轉(zhuǎn)，在一定程度上也掩飾了企業(yè)預(yù)算管理方面的漏洞，比如各種資源的消耗指標(biāo)和各種費(fèi)用僅憑經(jīng)驗(yàn)和表明現(xiàn)象進(jìn)行制定，并沒有聯(lián)系市場的變化波動(dòng)情況和企業(yè)生產(chǎn)條件的變化，而資金也基本上是按需供應(yīng)，從一定程度上助長了不合理大量占用資金的狀況，管理者往往更關(guān)注于年終的利潤是否完成了計(jì)劃，而對于執(zhí)行的過程給予的監(jiān)督程度則不足。

此外，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法也有待改進(jìn)，本鋼企業(yè)仍然采用計(jì)劃模式下的增量編制法來編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算，根據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)來確定下一年各項(xiàng)科目的浮動(dòng)范圍。但是就鋼鐵企業(yè)的特點(diǎn)來看，受到外界的因素影響較大，如國外鐵礦石漲價(jià)就可能影響到整體市場的需求狀況，本鋼企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo)要受到市場各個(gè)因素的影響，而這也影響到企業(yè)對于原料的需求。但是用增量預(yù)算法無法涵蓋非正常因素所帶來的影響，預(yù)算管理也難以真正發(fā)揮作用。因此，要改變傳統(tǒng)的增量預(yù)算法，比如改用零基預(yù)算法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

4.完善本鋼企業(yè)預(yù)算管理制度的建議

4.1 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)

要完善本鋼企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，就要加強(qiáng)員工對于預(yù)算管理制度的認(rèn)識(shí)和理解，為構(gòu)建預(yù)算管理制度提供良好的環(huán)境。

首先，要加強(qiáng)管理層對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的理解和認(rèn)識(shí)，通過舉辦培訓(xùn)班或是相關(guān)課程使得管理層對財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有更深刻的了解，體會(huì)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)完成既定生產(chǎn)目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略部署、構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)性工作。通過進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，可以將企業(yè)的長期經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步具體化，如產(chǎn)銷量目標(biāo)、成本控制、費(fèi)用控制目標(biāo)等，并結(jié)合例外情況，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，也是企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段之一。此外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度能夠更為明確的分析和調(diào)動(dòng)企業(yè)的各項(xiàng)資源，有利于整合資源，調(diào)和部門之間的矛盾，優(yōu)化內(nèi)部流程，更有利于企業(yè)的發(fā)展。

其次，要加強(qiáng)對員工的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的教育，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理制度中的全員參與原則。只有員工積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理之中，管理層在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)才能夠更為貼近企業(yè)生產(chǎn)和銷售的實(shí)際情況，而且也有利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)對企業(yè)的歸屬感。比如不同的部門，如開采部門與篩選部門，所耗用的生產(chǎn)資料都不盡相同，在預(yù)算管理中的重點(diǎn)也不相同，對于前者，還要結(jié)合礦藏特點(diǎn)和安全指標(biāo)進(jìn)行管理，對于后者，要引入采選精細(xì)化指標(biāo)予以輔助，同時(shí)兼顧兩者的特殊性，這樣才能為不同部門的員工所接受，也能夠保證預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

4.2 設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)部門、生產(chǎn)銷售中各個(gè)環(huán)節(jié)的一種綜合的預(yù)算管理制度，是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的一種工具，直接體現(xiàn)了管理層的意圖，因此應(yīng)該在公司的管理高層下設(shè)獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，脫離財(cái)務(wù)部門，直接負(fù)責(zé)預(yù)算的制定、實(shí)施、評(píng)價(jià)、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，負(fù)責(zé)調(diào)解各個(gè)子公司、各個(gè)部門之間的矛盾，預(yù)算的調(diào)整等工作直接向公司的管理高層報(bào)告。

4.3 進(jìn)一步完善預(yù)算的編制流程和方法

在編制流程上，要結(jié)合“自上而下”和“自下而上”兩種方式，首先，要深入各個(gè)部門，了解真實(shí)的生產(chǎn)情況和員工的切實(shí)需求，其次，要結(jié)合公司管理層做出的長期經(jīng)營計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算的主要內(nèi)容包括生產(chǎn)計(jì)劃、每道工序及不同車間的作業(yè)量、采選平衡、粗加工平衡、精加工平衡、輔料平衡、主營業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用預(yù)算等。如果生產(chǎn)的技術(shù)并未有較大的更改，且生產(chǎn)效率維持不變，可以采用增量預(yù)算法來進(jìn)行下一年的預(yù)算編制，而對于靈活度較大的部門，則可以考慮采用零基預(yù)算法，最大程度的控制費(fèi)用和成本，提高資金的利用率。

5.結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有的礦山企業(yè)也要逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，逐步完善全面的預(yù)算管理制度，將預(yù)算管理制度納入企業(yè)的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。建立了完善的預(yù)算管理制度，一方面有利于企業(yè)所有者對經(jīng)營管理者進(jìn)行考核，另一方面也有利于合理配置企業(yè)資源，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：本溪鋼鐵（集團(tuán)）礦業(yè)有限責(zé)任公司石灰石礦）

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參考文獻(xiàn)：

篇2

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，人們的物質(zhì)生活水平和精神文明程度都有了明顯的改善，越來越多的人開始關(guān)注健康，珍愛生命，而醫(yī)院是增進(jìn)健康和救死扶傷的主要場所。這就對醫(yī)院的工作提出了更高的要求，財(cái)務(wù)管理是管理工作的重點(diǎn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算是規(guī)范財(cái)務(wù)管理的重要手段。因此，在新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下，不斷加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對提高醫(yī)院的管理水平，節(jié)約人力物力，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

1存在的問題

11重視不夠，預(yù)算不準(zhǔn)

有些醫(yī)院對財(cái)務(wù)職能管理不到位，分工不明確，對預(yù)算的執(zhí)行管理不夠嚴(yán)格，項(xiàng)目支出不夠細(xì)化，基本支出不固定，資金浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。全面預(yù)算的編制不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算編制不符合財(cái)政部門的相關(guān)要求，沒有合理按照醫(yī)院的具體情況進(jìn)行預(yù)算編制，致使預(yù)算編制不切實(shí)際，缺乏合理性，無法滿足本單位的發(fā)展需要，在預(yù)算的具體實(shí)施過程中，有的醫(yī)院常出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制、資金收支等在時(shí)間和數(shù)量上不相符，預(yù)算幾乎失去參考價(jià)值，不僅影響項(xiàng)目的資金審批，還會(huì)給醫(yī)院的資源造成不必要的損失。

12缺乏監(jiān)管力度

缺乏監(jiān)管力度，沒有完善的預(yù)算人員考核制度，缺乏必要的監(jiān)督部門對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，即使有也流于形式，致使醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)增加，甚至?xí)霈F(xiàn)各種財(cái)務(wù)漏洞，最終決算遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算，影響醫(yī)院資金的收支平衡。對預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督和監(jiān)管。

13工作人員專業(yè)性不強(qiáng)

預(yù)算管理人員缺少專業(yè)知識(shí)，把預(yù)算工作當(dāng)成只是報(bào)報(bào)表，算算醫(yī)院需要的資金數(shù)額而已的輕松簡單的工作，甚至覺得預(yù)算工作是只要財(cái)會(huì)人員編制就可以的，沒能夠使業(yè)務(wù)部門參與進(jìn)來，造成預(yù)算的主觀性較強(qiáng)，從而未能真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的全面預(yù)算管理。

2主要策略

21提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念

自上而下高度重視，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性和意義。預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門的事，更是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)甚至醫(yī)院每個(gè)成員都要重視的大事，它和每個(gè)人都密切相關(guān)，所以人人都要不斷學(xué)習(xí)，提高自己的個(gè)人修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，改善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的行為，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，真正實(shí)行全面預(yù)算管理。

22規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理

加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，對醫(yī)院的預(yù)算進(jìn)行合理的編制，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的管理。對預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格遵循操作的規(guī)程，按照程序辦事，要與醫(yī)院的績效考核掛鉤，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，視情節(jié)的輕重，給予相應(yīng)的處罰。在收支業(yè)務(wù)控制方面，對收入和支出業(yè)務(wù)實(shí)行對口管理，專人負(fù)責(zé)，實(shí)行資金支出前的申請制度，有效控制資金支出的規(guī)模和資金的使用方向，資金統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理，加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部控制。

預(yù)算執(zhí)行審批是預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，運(yùn)用信息化管理手段和電算化程序，建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理體制，對全院的各部門，甚至每個(gè)員工進(jìn)行約束，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部的各種行為，對所使用的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的審批、了解資金具體去向，并進(jìn)行監(jiān)督，確保醫(yī)院預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和約束性。

預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，因此，加強(qiáng)預(yù)算管理是十分必要的。建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，根據(jù)具體情況和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)際，在會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，制定出切實(shí)可行的醫(yī)院預(yù)算管理制度。對基本支出進(jìn)行細(xì)化，強(qiáng)化收支管理，定期檢查或抽查醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行、資金收支等情況，以確保各財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合理性，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)資金的安全、穩(wěn)定運(yùn)行。

23加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

據(jù)本醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)，對預(yù)算工作人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)預(yù)算管理的理論知識(shí)和管理方法，提高預(yù)算管理人員的基本素質(zhì)和工作能力，使他們能在預(yù)算工作中做到融會(huì)貫通，游刃有余。此外，要根據(jù)醫(yī)院自身的特點(diǎn)，制訂符合本醫(yī)院需要的預(yù)算人員技能素質(zhì)培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提高預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平，多為預(yù)算工作人員提供外出學(xué)習(xí)和參觀的機(jī)會(huì)，開闊視野，學(xué)習(xí)其他單位先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和好的預(yù)算管理方法，并運(yùn)用于自己的預(yù)算工作實(shí)踐。也可聘請專業(yè)人員來做定期講座，提高預(yù)算人員的整體素質(zhì)。定期組織網(wǎng)絡(luò)知識(shí)培訓(xùn)，提高預(yù)算工作人?T的信息化技能，加強(qiáng)信息化進(jìn)程，在對預(yù)算管理人員的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)中，加強(qiáng)警示教育，提高網(wǎng)絡(luò)管理的安全，避免給單位和國家造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

嚴(yán)格對預(yù)算人員的素質(zhì)要求，特別是對專業(yè)性較強(qiáng)的重要崗位，要求學(xué)歷必須達(dá)標(biāo)，比如擔(dān)任總賬會(huì)計(jì)崗位人員，必須具備會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件等各方面的培訓(xùn)，定期進(jìn)行考核，作為年終考核的一部分內(nèi)容，建立財(cái)務(wù)預(yù)算人員的績效考核制度，調(diào)動(dòng)預(yù)算工作人員的積極性，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利發(fā)展。

24提高對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范

根據(jù)實(shí)際情況，針對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，實(shí)行崗位責(zé)任制，責(zé)任劃分到每個(gè)人，一切按財(cái)務(wù)流程操作，違者必究。在新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的具體實(shí)施中，加強(qiáng)對預(yù)算管理體系的控制及監(jiān)督，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)政策，把預(yù)算指標(biāo)作為和績效相關(guān)聯(lián)的一項(xiàng)內(nèi)容，調(diào)動(dòng)員工的積極性，通過促進(jìn)全面預(yù)算管理使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理制度 資金預(yù)算目標(biāo) 執(zhí)行力 經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

資金預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算期限內(nèi)資金的收支情況進(jìn)行綜合的反映與預(yù)測?？茖W(xué)的資金預(yù)算管理體系其本質(zhì)是一種即內(nèi)部控制機(jī)制，也就是說，企業(yè)通過開展有效的資金預(yù)算管理工作，能夠有效的對企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，對企業(yè)管理水平的提高具有重要的意義。筆者從事財(cái)務(wù)管理工作十余年，在提高資金預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力方面有自己獨(dú)特的見解，現(xiàn)將這十余年的工作經(jīng)驗(yàn)成果總結(jié)如下。

一、健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行提供保障

預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行離不開制度保障，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是關(guān)鍵。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)由四部分組成，分別是：預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，首先，要建立預(yù)算管理委員會(huì)，委員會(huì)成員可由公司的董事長、總裁、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各分公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，其職能是擬定預(yù)算草案。其次，在預(yù)算管理人員會(huì)的下面建立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，其組長可以由總會(huì)計(jì)師兼任，以處理各個(gè)日常預(yù)算事務(wù)。再次，建立預(yù)算管理辦公室，其主要負(fù)責(zé)人可以由各個(gè)分公司或者子公司的總經(jīng)理擔(dān)任，次要負(fù)責(zé)人可由財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任。預(yù)算管理辦公室的主要責(zé)任是執(zhí)行預(yù)算管理委員會(huì)的各項(xiàng)預(yù)算決策，并將執(zhí)行效果及時(shí)向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告，同時(shí)要制定本分公司的預(yù)算。最后，要建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)實(shí)質(zhì)上是各個(gè)分公司與子公司在各個(gè)部門設(shè)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，其成員可以由部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，其職能是負(fù)責(zé)完成本部門的預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算控制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算總結(jié)、預(yù)算考核等工作。

二、完善預(yù)算內(nèi)容

提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力，最關(guān)鍵的是預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定要科學(xué)，公司要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者適當(dāng)?shù)淖芳踊蛘咦窚p，以保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性。

（一）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整不是完全顛覆原有的預(yù)算，而是在原有預(yù)算總額不變的情況下，對月度預(yù)算額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。首先總公司的負(fù)責(zé)人要召開預(yù)算調(diào)整會(huì)議，對預(yù)算調(diào)整部門、調(diào)整時(shí)間、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整額度進(jìn)行開會(huì)討論。在預(yù)算調(diào)整之后，要將其以書面的形式呈現(xiàn)出來，并且要編制調(diào)整后預(yù)算表，標(biāo)明時(shí)間、調(diào)整次數(shù)、制定時(shí)間、調(diào)整說明等內(nèi)容。如果各個(gè)分公司要調(diào)整預(yù)算，首先要征求總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，向公司的總會(huì)計(jì)師呈交預(yù)算調(diào)整申請，對調(diào)整理由、調(diào)整項(xiàng)目、調(diào)整額度、調(diào)整時(shí)間和彌補(bǔ)措施進(jìn)行詳細(xì)的說明。

（二）預(yù)算追加或者調(diào)減

預(yù)算追加或者追減是指對公司的年度預(yù)算總額進(jìn)行改變。公司以經(jīng)營發(fā)展需要為依據(jù)，可以對銷售、利潤、資本、采購等重大項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行追加或者追減。除此之外，各部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中，如果新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際金額超出預(yù)算，就需要申請追加或追減。對于預(yù)算追加或者追減，要有公司的總經(jīng)理召開預(yù)算調(diào)整會(huì)議，對于項(xiàng)目的可行性進(jìn)行討論研究，在對市場形勢進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，明確追加額度，形成書面決議，由預(yù)算管理辦公室完成追加預(yù)算的編制。如果是追加或者追減部門預(yù)算，要由部門負(fù)責(zé)人向所屬的財(cái)務(wù)部門提出申請，對追加或者追減理由進(jìn)行詳細(xì)說明，填寫“預(yù)算追加申請單”，逐級(jí)審批。在完成追加或者追減之后，要編制追加或者追減預(yù)算表，對時(shí)間、次數(shù)、執(zhí)行時(shí)間和追加（減）說明進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

三、全面落實(shí)預(yù)算管理，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力

預(yù)算管理的落實(shí)就是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行過程，對預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果有著直接的影響。完善預(yù)算內(nèi)容之后，要促使預(yù)算內(nèi)容得到有效的落實(shí)，需要從四個(gè)方面來完成，分別是：預(yù)算控制要將成本控制作為基礎(chǔ)，將現(xiàn)金流量控制作為核心，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收支分別管理的模式，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)的結(jié)算中心能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，促使資金使用效率得以有效的提高；將預(yù)算控制與目標(biāo)成本管理結(jié)合在一起，從經(jīng)營的實(shí)際出發(fā)，通過成本管理、費(fèi)用控制、先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用來完成利潤目標(biāo)；以落實(shí)企業(yè)預(yù)算，完善管理制度，增強(qiáng)預(yù)算的約束力與控制為核心，遵照“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，全面落實(shí)預(yù)算管理制度，使預(yù)算執(zhí)行情況能夠得以充分的反映，以提高預(yù)算的執(zhí)行力。將預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)員工的利益相結(jié)合，通過滿足員工需求以提升員工工作的積極性，以提升預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。

四、實(shí)行預(yù)算考核，對預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果進(jìn)行檢測

預(yù)算考核就是對預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢測，其預(yù)算考核結(jié)果在一定程度上反映了預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效果。對預(yù)算管理系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與考核是對各公司業(yè)績的綜合評(píng)定，在考核的過程中要以各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際完成情況為依據(jù)，考評(píng)指標(biāo)要包括以下幾種，分別是：銷售收入、回款率、毛利率、費(fèi)用完成率、庫存周轉(zhuǎn)率、付款率和實(shí)際利潤等?？己酥笜?biāo)的確定要以各部門的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容為準(zhǔn)。

五、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力。提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力，首先要健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，為預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行提供保障；其次要完善預(yù)算內(nèi)容；再次要全面落實(shí)預(yù)算管理，提高預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行力；最后要強(qiáng)化預(yù)算考核，對預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果進(jìn)行檢測。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳楊春.提高通信企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行率――以中國聯(lián)通地市分公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2011，（12）：99-100

篇4

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化和完善，為了合理有效利用醫(yī)院的各項(xiàng)資源，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)資源和資金使用效率得到顯著提高，充分保證醫(yī)院的正常發(fā)展,必須進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理秩序。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代的管理工具，競相被各企業(yè)紛紛運(yùn)用，醫(yī)院也受益其中，其作用也愈發(fā)明顯；同時(shí)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的落實(shí)與實(shí)施，也給醫(yī)院提出了科學(xué)化、精細(xì)化全面預(yù)算管理的新要求。

關(guān)鍵詞：

全面預(yù)算管理；醫(yī)院；醫(yī)院財(cái)務(wù)制度

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括決策、分析、實(shí)施、評(píng)估等一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，全員參與、覆蓋了企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、涉及所有的業(yè)務(wù)類型，成為企業(yè)戰(zhàn)略管控的理想手段，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的催化劑。根據(jù)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》醫(yī)院全面預(yù)算應(yīng)包括全面預(yù)算管理的內(nèi)容，包括現(xiàn)金流量預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理有其內(nèi)在的必要性：

（1）全面預(yù)算管理有利于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，通過全面預(yù)算對醫(yī)院戰(zhàn)略進(jìn)行量化考核并促進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)施。

（2）通過全面預(yù)算管理來規(guī)劃醫(yī)院在特定發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對階段性目標(biāo)的把握。

（3）通過預(yù)算管理把各項(xiàng)指標(biāo)分解到各歸口部門，有利于確定相關(guān)責(zé)任科室的工作目標(biāo)及發(fā)展方向。

（4）輔助財(cái)務(wù)核算部門實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控及測算。

（5）通過預(yù)算考核激勵(lì)員工的工作積極性，推動(dòng)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的日益發(fā)展與完善，全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)重要的管理工具，但對公立醫(yī)院而言，全面預(yù)算管理的運(yùn)用起步較晚，尚未進(jìn)行深入的研究與實(shí)踐，大部分公立醫(yī)院的管理觀念仍處于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。然而，隨著醫(yī)療體制改革的深化與完善，公立醫(yī)院的籌資渠道已不單是通過財(cái)政撥款，已逐步向通過融資租賃、銀行貸款等融資方式轉(zhuǎn)變；經(jīng)營模式也在向醫(yī)療集團(tuán)、醫(yī)院重組等多樣化的方式轉(zhuǎn)變。這無疑將對醫(yī)院財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范性提出了更加嚴(yán)格的要求及考驗(yàn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已無法適應(yīng)醫(yī)院管理及發(fā)展的要求，只有通過科學(xué)化、精細(xì)化的全面預(yù)算管理，才能滿足現(xiàn)代醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，平衡公立醫(yī)院的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

三、醫(yī)院全面預(yù)算管理的措施

1.完善組織體系。醫(yī)院應(yīng)建立責(zé)任清晰、架構(gòu)完善的全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，即預(yù)算編制委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口部門。預(yù)算管理組織架構(gòu)及其責(zé)任，醫(yī)院預(yù)算實(shí)行預(yù)算管理辦公室主辦，設(shè)備委員會(huì)與專項(xiàng)改造工程詳審委員會(huì)審查，預(yù)算管理委員會(huì)審議，院長辦公會(huì)審批的組織決策架構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)制定預(yù)算管理政策、制度，制定目標(biāo)，預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)提供預(yù)算編制資料和相關(guān)數(shù)據(jù)，組織協(xié)調(diào)工作，編制年度全面預(yù)算，經(jīng)審批后，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)；負(fù)責(zé)預(yù)算管理執(zhí)行過程的把控和監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、考核工作，制定預(yù)算管理考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制；向預(yù)算管理委員會(huì)定期匯報(bào)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理部門主要職能是根據(jù)“各歸口部門歸口管理”的原則，將具體預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理與預(yù)算管理的統(tǒng)一結(jié)合，為預(yù)算管理所需要的相關(guān)信息提供及時(shí)反饋，為預(yù)算編制及考核提供基礎(chǔ)輔助數(shù)據(jù)。

2.明確、統(tǒng)一編制原則。醫(yī)院全面預(yù)算管理編制應(yīng)該進(jìn)行明確、統(tǒng)一，以“量入為出，收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”為原則，以“先急后緩，先重后輕，勤儉辦院”為理念，既考慮臨床需要和職工收入、職工福利的合理增長，又兼顧投資保證重點(diǎn)。如根據(jù)年度醫(yī)院發(fā)展計(jì)劃和收入增減因素測算編制收入預(yù)算，以保證醫(yī)院可持續(xù)性發(fā)展。下面筆者列舉收入預(yù)算和支出預(yù)算進(jìn)行簡要說明：收入預(yù)算是整個(gè)醫(yī)院預(yù)算的核心，由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)年度預(yù)算發(fā)展方向及醫(yī)院總體規(guī)模擬定總收入。預(yù)算管理辦公室再根據(jù)各種因素變動(dòng)對收入的影響加以調(diào)整，如醫(yī)改政策因素、人口導(dǎo)入、市場需求、醫(yī)院結(jié)構(gòu)調(diào)整、臨床科室新技術(shù)新項(xiàng)目的開展等。同時(shí)結(jié)合上傳下達(dá)的醫(yī)療、藥占比對各收入指標(biāo)進(jìn)行分解，并下達(dá)到各相關(guān)臨床科室，進(jìn)一步對收入與支出費(fèi)用的配比進(jìn)行合理規(guī)劃和控制。醫(yī)院的支出預(yù)算，我們按職能科室的職責(zé)范圍進(jìn)行歸口管理，如人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算歸人事部管理，專業(yè)設(shè)備購置、維修保養(yǎng)和衛(wèi)生材料采購預(yù)算歸設(shè)備工程部管理,交通運(yùn)輸、基建維修、通用設(shè)備保養(yǎng)和水電消耗歸后勤保障部管理，科研、教學(xué)、職工培訓(xùn)歸口科教處管理等。各職能科室圍繞醫(yī)院年度工作計(jì)劃、根據(jù)本科室工作需要編制預(yù)算。對于收入性支出采用回歸分析法，例如藥品及衛(wèi)生材料支出，可根據(jù)其收支比例進(jìn)行支出預(yù)算分析。對于醫(yī)院支出人員經(jīng)費(fèi)和商品服務(wù)支出，如辦公、電話、交通費(fèi)等，根據(jù)以前年度消耗數(shù)、預(yù)算年度的目標(biāo)業(yè)務(wù)量和人員基本情況進(jìn)行預(yù)算，確定預(yù)算年度的參數(shù)及指標(biāo)。

3.預(yù)算編制方式?！夺t(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：“醫(yī)院要逐步采用零基預(yù)算為主,據(jù)需要和可能擇優(yōu)安排,滾動(dòng)預(yù)算，增量預(yù)算為輔的方法編制預(yù)算?！?/p>

（1）預(yù)算編制采用“三全”模式。有一種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)認(rèn)為預(yù)算編制是單純的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由單位財(cái)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)編制。其實(shí)醫(yī)院預(yù)算管理的根源是各種日常業(yè)務(wù)、藥品采購、物資材料及科研等項(xiàng)目的開展和全院的基本建設(shè)項(xiàng)目等，而以上內(nèi)容并非是由單純的財(cái)務(wù)部門決定和權(quán)衡的，財(cái)務(wù)主管部門在預(yù)算編制中主要是從財(cái)務(wù)分析的角度為各業(yè)務(wù)部門預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的方法，并對各種來源的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行歸納匯總和分析。因而也是全面預(yù)算管理“三全”模式的具體體現(xiàn)，即全員、全過程和全部資金活動(dòng)。所以，醫(yī)院各職能部門在編制預(yù)算中應(yīng)當(dāng)明確各自的角色和履行的職責(zé)。

（2）預(yù)算編制的依據(jù)要客觀且充分。在具體的預(yù)算編制過程中，每一個(gè)收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)應(yīng)依據(jù)詳細(xì)確實(shí)的材料，總結(jié)規(guī)律，通過嚴(yán)密的計(jì)算及合理預(yù)測，不得任意編造。取數(shù)要科學(xué)統(tǒng)一，按照歸口管理和各部門的管理職能，分配預(yù)算數(shù)的編制，比如培訓(xùn)費(fèi)分：醫(yī)、護(hù)、教三部門編制；預(yù)算執(zhí)行數(shù)，堅(jiān)持以“誰簽字誰負(fù)責(zé)，誰承擔(dān)，支出與收入匹配”原則。

4.實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算審批流程。預(yù)算草案上報(bào)后，由預(yù)算管理辦公室匯總和上年執(zhí)行情況進(jìn)行分析對比，與各部門協(xié)商修改，再上報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論，在對擬定的預(yù)算方案進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重考慮預(yù)算編制的內(nèi)容、運(yùn)用合理的編制方法，目標(biāo)一致，內(nèi)容完整，方法原則正確，既考慮各科室實(shí)際情況又兼顧醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，對擬定的預(yù)算方案進(jìn)行綜合評(píng)測，決定是否予以批準(zhǔn)及實(shí)施。

5.監(jiān)控跟蹤預(yù)算執(zhí)行過程。在預(yù)算任務(wù)下達(dá)后，便成為全院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行遵循的基本準(zhǔn)則，在具體的執(zhí)行和實(shí)施過程中應(yīng)做到合理控制和信息的及時(shí)反饋，保證預(yù)算的落實(shí)與調(diào)整。對專用設(shè)備、一般設(shè)備、物資采購和大型工程項(xiàng)目的建設(shè)，經(jīng)過完善的審批程序后，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室應(yīng)當(dāng)每月將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況通過醫(yī)院OA內(nèi)部辦公系統(tǒng)反饋給各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人，使其能及時(shí)了解預(yù)算進(jìn)度，做到事中控制，同時(shí)有季度預(yù)算分析報(bào)告，如若發(fā)生特殊事項(xiàng)則由開支部門提出書面申請，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)院務(wù)辦公會(huì)審議通過。

6.建立健全嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。在預(yù)算管理實(shí)施過程中，考慮醫(yī)院的運(yùn)營過程中復(fù)雜的內(nèi)外因素，對預(yù)算的調(diào)整、修正是一種客觀需要。但是，預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批上報(bào)程序，預(yù)算的執(zhí)行確定程序是剛性的，同樣預(yù)算調(diào)整程序也是剛性的，只有這樣才能保證預(yù)算管理的權(quán)威性及真實(shí)性。年度預(yù)算調(diào)整不可以零星分散，必須科學(xué)規(guī)范，如每年10月份召開預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整會(huì)議，預(yù)算委員會(huì)根據(jù)當(dāng)前年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)和客觀需求作預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整和修改。如政策變化、經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整、市場競爭形式及預(yù)算執(zhí)行中價(jià)量超過原預(yù)算等因素。年度預(yù)算執(zhí)行完畢后，應(yīng)與財(cái)務(wù)決算相一致，保持預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的一致性，避免出現(xiàn)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算“兩張皮”。

7.善于利用預(yù)算分析與信息反饋。在醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)施運(yùn)行過程中，建立全院信息跟蹤反饋系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。及時(shí)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理辦公室編制預(yù)算分析報(bào)告，反映預(yù)算進(jìn)度，分析預(yù)算偏差，找出原因，及時(shí)反饋各責(zé)任中心和預(yù)算委員會(huì)，作為預(yù)算調(diào)整和下一步?jīng)Q策的依據(jù)。預(yù)算分析也是預(yù)算評(píng)估和績效考核的重要依據(jù)。此過程需要注意：

（1）統(tǒng)一部門分類。預(yù)算中部門分類要與其他業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)統(tǒng)一，部門間核算數(shù)據(jù)才能有效的參考和分析，成本分?jǐn)?、成本?jì)算分析才能客觀、合理、準(zhǔn)確。

（2）統(tǒng)一計(jì)算口徑。預(yù)算涉及的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集時(shí)間點(diǎn)要統(tǒng)一，考核辦與財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一對應(yīng)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果才有可比性。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)管理工具，涉及內(nèi)容廣泛且存在差異，只可借鑒，不可復(fù)制。醫(yī)院管理者只有正確認(rèn)識(shí)和嚴(yán)格實(shí)施全面預(yù)算管理，結(jié)合醫(yī)院行業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際經(jīng)營狀況，才能借此量化醫(yī)院的規(guī)劃和目標(biāo)，明確醫(yī)院各個(gè)責(zé)任部門及員工的行為標(biāo)準(zhǔn)和努力方向，有效降本增效，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)各科室之間的協(xié)作關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提升，從而保證醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】預(yù)算 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的問題

預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理需要依賴完善的控制制度進(jìn)行指導(dǎo)和約束，但是在實(shí)際的采取管理內(nèi)部控制中，還存在著諸多問題，嚴(yán)重地影響了資金使用效益的提高。

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度得以執(zhí)行的有效保障，內(nèi)部控制意識(shí)對于財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果起著不可忽視的作用，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，忽視內(nèi)部管理，僅僅將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制看作是財(cái)務(wù)部門的事情，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有力保障，但是在實(shí)際的工作中，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，制度缺乏針對性，不符合機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的實(shí)際情況。在某些部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，甚至出現(xiàn)用一般的財(cái)經(jīng)制度作為內(nèi)部控制制度，降低了業(yè)務(wù)流程控制的科學(xué)化。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

作為機(jī)關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部機(jī)構(gòu)是不可缺少的，但是受到內(nèi)部控制意識(shí)淡薄的影響，忽視了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對機(jī)關(guān)企事業(yè)單位發(fā)展和業(yè)務(wù)開展的作用和重要性。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不完善，導(dǎo)致人員配備不合理，進(jìn)而嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果。

（四）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員

機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開展需要由內(nèi)部控制人員來完成，但是在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)能力較低，缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量差。特別是會(huì)計(jì)人員只是簡單地將相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行登記整理，不對后期的工作進(jìn)行檢查，導(dǎo)致出現(xiàn)后期的資產(chǎn)賬目和實(shí)物嚴(yán)重不符等現(xiàn)象。

（五）預(yù)算內(nèi)部控制的剛性不強(qiáng)

在機(jī)關(guān)企事業(yè)單位的預(yù)算改革中，預(yù)算編制向著細(xì)化的方向發(fā)展，為預(yù)算的內(nèi)部控制創(chuàng)造了有利的條件，但是還存在著預(yù)算內(nèi)部控制剛性不強(qiáng)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在對預(yù)算的編制較為粗糙，部門預(yù)算項(xiàng)目編制不具體，依據(jù)不充分。一是未根據(jù)具體的工作計(jì)劃編制支出預(yù)算。有的部門在編制預(yù)算時(shí)，沒有將年度工作任務(wù)分解并編制單項(xiàng)支出預(yù)算，而是簡單的編幾個(gè)專項(xiàng)，專項(xiàng)與部門工作任務(wù)的結(jié)合度不緊密，未能真實(shí)反映部門的支出需要。如某單位預(yù)算項(xiàng)目僅管理經(jīng)費(fèi)一項(xiàng)，全年所有的專項(xiàng)支出全部從這一項(xiàng)目中列支。二是按慣例編制預(yù)算，支出依據(jù)不充分。一些專項(xiàng)支出在每年的預(yù)算中都出現(xiàn)，且金額相對固定，預(yù)算單位對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)依據(jù)采取簡單化形式，并未提出具體的工作量、開支標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算定量依據(jù)。如某單位連續(xù)三年編制遠(yuǎn)程教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，但未列明遠(yuǎn)程教育計(jì)劃、場所、及教育內(nèi)容人次等信息。這樣對資金的使用存在著很大的自由性和任意性，難以實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。

二、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的策略

（一）遵循完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本原則

預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原則，這是制度得以執(zhí)行的基礎(chǔ)性條件。首先，制度的制定要符合合法性原則，即必須建立在國家的法律法規(guī)基礎(chǔ)之上，并結(jié)合本部門的實(shí)際情況；其次，制度的制定要符合整體性原則，即充分涉及到對財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，并與其他部門的控制制度相互協(xié)調(diào)；再次，制度的制定要符合針對性和一貫性原則，即要結(jié)合本部門的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，提高制度的有效性，同時(shí)內(nèi)部控制制度不可隨意改動(dòng)，保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的嚴(yán)肅性。此外，制度的制度要符合適應(yīng)性原則，即內(nèi)部控制制度是不斷發(fā)展的，因此需要結(jié)合財(cái)務(wù)工作的發(fā)展和變化對內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充和更新，這就包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面要達(dá)到外部的適應(yīng)性，即與國家法律法規(guī)相適應(yīng)，另一方面是內(nèi)部的適應(yīng)性，即結(jié)合本部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行制度的制定，推動(dòng)預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制向著更好的方向發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定和完善是一個(gè)綜合性較強(qiáng)的工作，涉及到多個(gè)部門的工作，因此需要抓住完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要完善部門預(yù)算控制制度，這就需要從全局著眼，對各項(xiàng)支出的用途和流向有清晰地把握，同時(shí)在預(yù)算的過程中加強(qiáng)剛性約束，避免出現(xiàn)支出范圍擴(kuò)大以及隨意超預(yù)算的現(xiàn)象。其次，要完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度，即建立完善的授權(quán)審批制度，定期對各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，最大限度的減少資產(chǎn)的流失。再次，要完善不相容職務(wù)分離控制制度，進(jìn)而使不相容職務(wù)之間進(jìn)行相互的約束和監(jiān)督，避免腐敗行為的發(fā)生。此外，還需要完善內(nèi)部控制制度更新發(fā)展制度，即結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和本單位的實(shí)際情況，對財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試，及時(shí)糾正內(nèi)部控制中的盲點(diǎn)，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)

將預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度落到實(shí)處是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的必經(jīng)之路，因此在制定好相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以后，需要為制度的落實(shí)創(chuàng)造有利的條件。首先，要明確內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法，處理好各個(gè)要素之間的關(guān)系，包括控制成本和控制效益的關(guān)系以及內(nèi)部控制與職業(yè)自律的關(guān)系，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財(cái)政資金的使用效益。其次，要協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的工作，做到各個(gè)部門齊抓共管，財(cái)政部門要加強(qiáng)組織和指導(dǎo)，審計(jì)部門要做好監(jiān)督工作。此外，預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的落實(shí)依賴高素質(zhì)的工作人員，內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強(qiáng)化對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞 預(yù)算部門 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度

集團(tuán)公司的母公司是公司的出資者，當(dāng)其將資本投入到子公司后，便形成了子公司的資產(chǎn)，每一個(gè)子公司都成為了獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的單位。而在子公司生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，資本的減少將會(huì)造成出資者獲得效益的降低，同時(shí)也會(huì)對資產(chǎn)原來的使用用途產(chǎn)生一定的改變，使得出資者設(shè)定的投資領(lǐng)域和投資額發(fā)生變化，這種變化必然會(huì)使得出資者預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)和效益產(chǎn)生變化，進(jìn)而對投資者的權(quán)益產(chǎn)生影響。因此，對于集團(tuán)公司的預(yù)算控制管理是十分必要和重要的。

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

（1）集團(tuán)公司由于總部各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，如資金上繳下?lián)?、投資集權(quán)與分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開等，這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好，集團(tuán)公司會(huì)出現(xiàn)兩種傾向，一是吃大鍋飯，苦樂不均，鞭打快牛，該多用的錢沒多用，不該花的錢沒少花，資金使用效益低；二是管理失控，子公司亂投資、亂融資，亂列成本和費(fèi)用，虛盈實(shí)虧，由一個(gè)子公司或控股公司的巨額債務(wù)，把整個(gè)集團(tuán)公司拖垮的案例屢見不鮮。

（2）內(nèi)控機(jī)制和機(jī)構(gòu)不健全。企業(yè)沒有一套有針對性的內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，對一些問題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，機(jī)制根本不健全。有的部門領(lǐng)導(dǎo)由于內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。對內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)作用和重要性認(rèn)識(shí)模糊，致使財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全，人員配備不合理、不完善。

（3）人員分工不到位，人員素質(zhì)跟不上。由于人員緊張、編制不到位等因素限制，企業(yè)的內(nèi)控崗位往往安排不盡合理，許多企業(yè)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，管理漏洞不少。再者，人員素質(zhì)不高，不能滿足實(shí)施和完善單位內(nèi)部控制制度的要求，其業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

（4）預(yù)算控制力度不夠。隨著部門預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算編制比較細(xì)化，為加強(qiáng)預(yù)算控制提供了依據(jù)，但缺乏力度。目前整體來講，預(yù)算編制還比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。再則，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)政撥入本部門的錢就由自己支配，淡化專款專用的意識(shí)，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

二、預(yù)算部門完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的具體措施

（1）實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

“目標(biāo)利潤一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式集團(tuán)公司的規(guī)模有大有小，對規(guī)模較小或成立初期的集團(tuán)公司可以實(shí)行“目標(biāo)利潤一目標(biāo)成本”預(yù)算管理模式。在這一管理模式中，集團(tuán)公司應(yīng)本著“統(tǒng)一起跑線”的原則，按類別統(tǒng)一核定各類企業(yè)的資產(chǎn)回報(bào)率和收入、費(fèi)用等指標(biāo)，確定各經(jīng)營部門及二級(jí)單位的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤——目標(biāo)成本管理模式在一定程度上會(huì)推動(dòng)集團(tuán)公司效益的提高，但這還是一種比較粗放的預(yù)算管理方式，在具體實(shí)施過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標(biāo)，而資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有受到足夠的重視。

（2）加強(qiáng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)控規(guī)范體系要求企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)，明確企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制體系的過程中， 財(cái)政和審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用，建立規(guī)范的內(nèi)審制度，定期對債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)，尤其對跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，壞賬損失須經(jīng)嚴(yán)格程序?qū)徟硕ǎ晟瀑Y產(chǎn)處置，避免資產(chǎn)流失。

（3）加強(qiáng)部門預(yù)算控制

在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生；另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，賦予主管單位和財(cái)政部門一定的預(yù)算高速權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是在財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)限上，強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的時(shí)效性。

（4）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)

內(nèi)控制度的制訂和貫徹落實(shí)都離不開人，尤其需要有較高素質(zhì)有責(zé)任心的專業(yè)人員。內(nèi)控人員應(yīng)該具備較強(qiáng)的管理能力，熟知財(cái)政法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，還要有相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)。那么，預(yù)算部門就必須要不斷強(qiáng)化對內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視多種形式的知識(shí)和能力教育，及時(shí)更新內(nèi)控人員的觀念，盡可能讓其具有很強(qiáng)的管理能力，從而建立起一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的內(nèi)控人員隊(duì)伍。

結(jié)束語：可以說，內(nèi)控制度體系建設(shè)覆蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，包含各個(gè)業(yè)務(wù)層級(jí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)全、流程多、制度雜，基于公司整體內(nèi)控制度體系和流程的構(gòu)建，應(yīng)首先確定內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，落實(shí)整改措施，及時(shí)處理和完善，以推進(jìn)企業(yè)預(yù)算部門各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)性發(fā)展?？傊?，對于當(dāng)下企業(yè)等有關(guān)組織機(jī)構(gòu)來說，建立健全的預(yù)算部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提升市場競爭力的最有效方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙晶.淺談完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度.中國市場.2012（5）.

[2]易凡煬.完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考.云南行政學(xué)院學(xué)報(bào).2011.13（3）.

篇7

關(guān)鍵詞：國庫集中支付 預(yù)算單位 財(cái)務(wù)管理

一、國庫集中支付制度的意義

實(shí)行國庫集中支付之前，預(yù)算資金先撥到主管部門，再由主管部門層層下?lián)?，?shí)行國庫集中支付之后，財(cái)政資金直接由財(cái)政撥到各預(yù)算單位，減少了中間環(huán)節(jié)，提高了資金流通速度，使財(cái)政資金使用效益得到了提高；在實(shí)行國庫集中支付之前，財(cái)政資金層層撥到各預(yù)算單位后，分散在不同的銀行，預(yù)算資金到位了多少，使用了多少，結(jié)余了多少，財(cái)政部門無法隨時(shí)了解與掌控。而實(shí)行國庫集中支付之后，財(cái)政部門可以通過財(cái)政國庫支付系統(tǒng)，隨時(shí)了解，監(jiān)控，調(diào)劑財(cái)政資金，大大提高了對財(cái)政資金掌控能力。預(yù)算單位保留賬戶的資金，也必須先轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，進(jìn)行歸集管理，各單位雖然擁有資金的所有權(quán)，但資金使用上，仍然在財(cái)政的監(jiān)督之下，給預(yù)算單位在資金使用時(shí)上了一道安全門。

使財(cái)政資金的透明度得到大大的提高，實(shí)行國庫集中支付之前普遍存在的從預(yù)算資金中截留、擠占、挪用等問題，也隨之解決。因?yàn)?，?cái)政國庫支付中心能夠通過支付信息系統(tǒng)，隨時(shí)監(jiān)測各預(yù)算單位資金的支付活動(dòng)。預(yù)算單位每支付一筆資金財(cái)政都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，如果違反了財(cái)政的規(guī)定，就會(huì)預(yù)警，使預(yù)算單位能及時(shí)了解哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，該怎樣改進(jìn)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，這樣，既保證了財(cái)政資金的安全，又提醒了財(cái)務(wù)人員，制止了不合理的支出。

促使預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和水平有了很大的提高。實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位的預(yù)算編制不敢隨心所欲了，預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，用款之前，要根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制用款計(jì)劃，不同的預(yù)算號(hào)規(guī)定了資金的使用方向，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之間，不允許混用，亂用，使用財(cái)政資金具有了計(jì)劃性、科學(xué)性、規(guī)范性。同時(shí)，預(yù)算單位通過使用國庫集中支付信息系統(tǒng)，改變了過去支付款項(xiàng)手工開具支票的歷史，直接由支付系統(tǒng)生成支付憑證，使出納工作更加便捷，預(yù)算單位支出管理更為細(xì)致，管理水平也有新的提高。

財(cái)政資金支付全過程監(jiān)督機(jī)制隨國庫集中支付系統(tǒng)的使用而自然而然的建立，從源頭上，防止腐敗的發(fā)生。未實(shí)行財(cái)政國庫集中支付之前，對各預(yù)算單位財(cái)政資金的使用情況、管理情況，財(cái)政都無法及時(shí)、全面掌握，只能通過部門決算報(bào)表知道，也只能進(jìn)行事后監(jiān)督。

二、國庫集中支付制度下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）完善預(yù)算單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位會(huì)計(jì)崗位的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，進(jìn)行合理設(shè)置，通過規(guī)范管理流程，明確職責(zé)權(quán)限來強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作本身的監(jiān)督職能，建立起互相監(jiān)督、互相制約的內(nèi)部控制體系，各項(xiàng)支出要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，充分利用國庫集中支付系統(tǒng)加大資金使用監(jiān)管，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行的安全性，用嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督來配合國庫集中支付的監(jiān)控，保證單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序發(fā)展。

（二）提高單位的預(yù)算編制水平

部門預(yù)算是國庫集中支付的執(zhí)行起點(diǎn)，國庫集中支付與部門預(yù)算是不可分割的，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，國庫集中支付的資金由批復(fù)的預(yù)算額度確定，就必須順著預(yù)算的方向走下去，每用一筆錢，都要與類、款、項(xiàng)相對應(yīng)，都要與部門預(yù)算內(nèi)容相吻合，這就要求我們在編制預(yù)算時(shí)，細(xì)化單位的資金需求與項(xiàng)目支出安排，科學(xué)反映各類財(cái)政支出活動(dòng)，使部門預(yù)算的編制工作必須做到嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、科學(xué)，具有前瞻性。

（三）在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)出現(xiàn)的新問題，不斷完善預(yù)算

財(cái)務(wù)人員依據(jù)資金來源劃清財(cái)政資金和非財(cái)政資金，在科學(xué)分析的前提下，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，明確預(yù)算額度，統(tǒng)籌安排預(yù)算資金。在預(yù)算執(zhí)行過程中， 還要不斷完善日常管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員計(jì)劃和預(yù)測支出的能力，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤分析，使全年預(yù)算數(shù)、分月預(yù)算計(jì)劃與國庫授權(quán)支付數(shù)、單位實(shí)際支付數(shù)相匹配。預(yù)算執(zhí)行要與財(cái)政資金的支出相一致，針對較小的差異，可以適當(dāng)適度地調(diào)整預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使其符合單位的實(shí)際情況。

（四）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

國庫集中支付方式下，對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為了適應(yīng)新形式下的工作方式，這就需要單位財(cái)務(wù)人員做好以下幾方面的工作：

財(cái)務(wù)人員為了能勝任工作，需要提高學(xué)習(xí)的自覺性，擴(kuò)大知識(shí)面，提高自身素質(zhì)，這樣才能適應(yīng)工作需要。單位要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其充分了解國庫集中支付的操作流程，還要在在建立健全科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測和信息分析系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員能進(jìn)行業(yè)務(wù)流程操作和賬務(wù)處理，同時(shí)還要具有良好的決策分析，不斷提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理的能力。

國庫集中支付對單位內(nèi)各部門的協(xié)調(diào)性提出了更高的要求，要在完善制度建設(shè)的前提下，各部門達(dá)成共識(shí)，在用款前做好用款計(jì)劃，使財(cái)務(wù)人員知道業(yè)務(wù)科室什么時(shí)間，需要做什么項(xiàng)目，這些項(xiàng)目需要花費(fèi)多少錢，支出方向在哪，使財(cái)務(wù)部門能夠?qū)铐?xiàng)預(yù)算做到早計(jì)劃，早安排，對各部門預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排和落實(shí)各項(xiàng)資金，保證財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。

三、結(jié)束語

國庫集中支付制度從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益，降低了資金運(yùn)行成本。為了使預(yù)算單位的國庫集中支付工作做得更好。那就完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作吧。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理 執(zhí)行力 影響因素 目標(biāo)

盡管中國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了自己的一套企業(yè)管理制度體系，并且把財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度納入其中，但由于種種內(nèi)在或者外部因素導(dǎo)致該制度執(zhí)行力不夠，造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的實(shí)際推廣并不充分。我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身去挖掘影響其執(zhí)行力的因素。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)概念

1、根據(jù)相關(guān)法律得出的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算定義

中國財(cái)政部在《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中就曾指出：“企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排?！?/p>

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以說是矛盾的結(jié)合體，因?yàn)樗嬗胁淮_定性和相對穩(wěn)定性兩大極端的特點(diǎn)。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上建立的，所以它不可能是完全準(zhǔn)確的答案，具有一定的不確定性。但同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算又是綜合分析企業(yè)的各種環(huán)境因素和客觀條件再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體情況制定的，在一定時(shí)期內(nèi)的差別不是很大，所以還具有相對穩(wěn)定性。最后一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是為企業(yè)服務(wù)的，它要統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的全面財(cái)務(wù)情況，對企業(yè)做到一個(gè)戰(zhàn)略性的指導(dǎo)和安排，這就要求它還要具有系統(tǒng)性、全面性的要求。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的重要性

任何一個(gè)項(xiàng)目、一種制度、一門政策，即使他的制定再科學(xué)合理符合實(shí)情，理論基礎(chǔ)再怎么堅(jiān)實(shí)與權(quán)威，如果沒有進(jìn)行落實(shí)到行動(dòng)中去，不過是紙上談兵，不具有現(xiàn)實(shí)意義。所以，這就要求相關(guān)制度執(zhí)行力的到位了。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，對企業(yè)的戰(zhàn)略決策和生產(chǎn)經(jīng)營都有著不可低估的作用。但是財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度本身并不能發(fā)揮作用，要想它實(shí)實(shí)在在地落實(shí)到工作中，就要保證其執(zhí)行力度，也就是關(guān)鍵抓好財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的相應(yīng)貫徹與執(zhí)行，才能真正發(fā)揮其影響企業(yè)發(fā)展的重大作用。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的因素

1、財(cái)務(wù)預(yù)算制定方案不妥，不符合科學(xué)可靠性

影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的最大因素就是財(cái)務(wù)預(yù)算自身制定方案不夠科學(xué)合理，在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略目標(biāo)之間不能做到完美銜接，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)。目前，大多數(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的不合理主要包括缺乏長遠(yuǎn)性、缺乏彈性、管理成本高、與外界缺乏聯(lián)系這四大方面。

目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制定只重視眼前利益，缺乏長遠(yuǎn)性，不重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展交接不順，各時(shí)期發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重脫節(jié)，最終造成企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算不能實(shí)現(xiàn)，資金產(chǎn)生巨大浪費(fèi)。

其次，很多企業(yè)還在采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算模式，這種預(yù)算模式比較死板、缺乏彈性。雖然在一些業(yè)務(wù)成本和數(shù)量變化不大的企業(yè)或時(shí)期不會(huì)出現(xiàn)什么偏差，但一旦企業(yè)生產(chǎn)的各項(xiàng)指數(shù)例如產(chǎn)品成本、單價(jià)或者銷量出現(xiàn)大幅度變動(dòng)時(shí)就會(huì)跟不上企業(yè)真正的財(cái)務(wù)情況，可能會(huì)對企業(yè)起到錯(cuò)誤的影響。

管理成本高，不重視資金實(shí)際使用效率，這也是許多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的一個(gè)通病。這些企業(yè)只看到財(cái)務(wù)預(yù)算的費(fèi)用預(yù)算和資金安排的重要性，卻忽視資金占用的成本，即使資金使用效率低也不加理會(huì)，最終造成資金體系不合理、成本增高、資源浪費(fèi)、企業(yè)維系難度大等不良后果。

最后，許多企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只是閉門造車，缺乏與外界的聯(lián)系，也是財(cái)務(wù)預(yù)算制定不合理的成因之一。這些企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)或者企業(yè)內(nèi)部過去的歷史情況為基本，而不去實(shí)地考察外界環(huán)境因素，最后導(dǎo)致制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算難以適應(yīng)外界環(huán)境，不具有實(shí)際可操作性，甚至成為形同虛設(shè)的表皮。

2、環(huán)境和技術(shù)因素對執(zhí)行力的影響

在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的諸多影響因素中，環(huán)境和技術(shù)原因也是其中重要的一種。正是因?yàn)楦鞣N相關(guān)部門機(jī)構(gòu)的不健全、管理方式的錯(cuò)誤以及監(jiān)督制度缺乏才會(huì)使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理的貫徹執(zhí)行難上加難。

我國目前許多企業(yè)并不具備有效的法人治理結(jié)構(gòu)，并且很多企業(yè)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一問題不夠重視，相關(guān)高層并沒有參與制定過程，使得其預(yù)算管理制定缺乏權(quán)威性和前瞻性，不能很好地起到企業(yè)預(yù)算的控制作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理方式不完善，甚至?xí)兂慑e(cuò)誤的指導(dǎo)作用。管理者并沒有很清楚地認(rèn)識(shí)到一套完善的管理方式將使管理制度的執(zhí)行事半功倍，所以先進(jìn)的管理方法仍只是理論階段，沒能投入到實(shí)際應(yīng)用。

一套好的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的執(zhí)行，還需要有力措施來保證，這就是監(jiān)督制度出現(xiàn)的意義。但目前各項(xiàng)監(jiān)督制度并不完善，直接引起財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的不到位。

結(jié)語：文章通過對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的基本影響因素做出一些基本的分析，旨在為大多數(shù)企業(yè)指出管理制度的不足之處，也能更好地為企業(yè)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國財(cái)政部制定.企業(yè)財(cái)務(wù)通則[M].北京：中國財(cái)經(jīng)出版社，2007

篇9

一、科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題

（一）缺乏對預(yù)算編制的重視

單位管理人員對于預(yù)算編制認(rèn)識(shí)不足，以應(yīng)付態(tài)度完成預(yù)算編制，對于預(yù)算編制不夠重視。當(dāng)遇到超預(yù)算的情況時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員往往束手無策。一些單位雖然按照要求進(jìn)行了預(yù)算編制，但并沒有對預(yù)算資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，導(dǎo)致預(yù)算資金流向不明，使用效率大大降低。缺乏效益考核制度，沒有對成本進(jìn)行嚴(yán)格考核，導(dǎo)致資金社會(huì)效益降低。

（二）預(yù)算控制力度不夠

由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理不到位，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，未能嚴(yán)格控制預(yù)算，因此，常出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。考核制度不健全，沒有明確獎(jiǎng)罰制度。這些問題對科學(xué)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展造成了不利影響。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏完整性

很多科學(xué)事業(yè)單位沒有根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，也沒有逐步制定編制計(jì)劃，未能嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的輕重緩急程度進(jìn)行財(cái)務(wù)測算，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和合理性。財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容不夠完整，僅停留在財(cái)務(wù)成本支出、單位收入及科研支出等方面，沒有涉及現(xiàn)金流量計(jì)資本性支出等預(yù)算內(nèi)容。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算程序不夠規(guī)范

單位沒有建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，缺乏完善的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算審批程序不夠嚴(yán)格，缺乏規(guī)范性。缺乏專業(yè)的預(yù)算編制人員，由他人兼職預(yù)算編制，對于預(yù)算編制不夠重視，預(yù)算編制不規(guī)范，程序不標(biāo)準(zhǔn)，審批時(shí)也不夠嚴(yán)格。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算職能削弱

由于單位領(lǐng)導(dǎo)對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在誤解，沒有認(rèn)識(shí)到這對于單位發(fā)展的作用，或?qū)ω?cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏重視，沒有嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)流向，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在缺陷。

二、加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的措施

（一）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

分解財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，這些工作都是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵在于預(yù)算管理的執(zhí)行。必須做好事前控制工作，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，主要職能部門為財(cái)務(wù)部，預(yù)算管理工作應(yīng)按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理原則執(zhí)行，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的職能。財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)過相關(guān)程序批準(zhǔn)后，必須嚴(yán)格按照審批結(jié)果執(zhí)行，并根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行事前控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果支出項(xiàng)目的預(yù)算審批程序不合格，或與財(cái)務(wù)管理制度要求不符，則財(cái)務(wù)部門有權(quán)利拒絕任何形式的報(bào)銷及付款。事中控制也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的重要工作，各個(gè)相關(guān)部門應(yīng)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和實(shí)施，尤其是基層部門，應(yīng)不定期追蹤預(yù)算實(shí)施情況，充分了解預(yù)算執(zhí)行狀況，對于超預(yù)算或與預(yù)算存在差異的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行深入分析，找出原因，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，沒有經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)，任何人不得隨意調(diào)整預(yù)算。另外，還應(yīng)進(jìn)行事后分析，建立健全的考核制度。根據(jù)年終財(cái)務(wù)結(jié)算執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算，做好預(yù)算分析工作。

（二）加大資金流量管理力度

科學(xué)事業(yè)單位資金流量指的是單位持有的具有較強(qiáng)流動(dòng)性、且期限較短的短期投資，包括銀行存款及庫存現(xiàn)金等。加強(qiáng)單位資金流量管理，有利于提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。資金流量預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，應(yīng)對資金流量相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行研究對比，預(yù)算單位自現(xiàn)金流轉(zhuǎn)實(shí)際情況，掌握單位財(cái)務(wù)情況，并以此作為單位現(xiàn)金支付能力評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為單位重要決策提供可靠性依據(jù)。通過分析單位的資金流量，可以預(yù)測單位本金償還金額，并對有可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，從而為單位的籌資、投資及經(jīng)營等決策工作和預(yù)測提供可靠依據(jù)。做好資金流量管理工作，可實(shí)現(xiàn)單位資金的全面控制，掌握資金流向動(dòng)態(tài)，從而提高資金的效益，因此，加強(qiáng)資金流量管理控制力度十分必要。財(cái)務(wù)結(jié)算中心是負(fù)責(zé)資金流量管理的重要部門，為了適應(yīng)市場發(fā)展，滿足單位發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)資金流量的有效控制，避免過多資金沉淀，充分發(fā)揮資金效益，減少單位財(cái)務(wù)支出，需在單位內(nèi)成立一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)結(jié)算中心。這樣一來，不僅可以優(yōu)化配置單位內(nèi)部資金，還可以實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)計(jì)調(diào)度和集中管理。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制關(guān)系到科研目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及各部門的財(cái)務(wù)支出、收入及利潤等，因此，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目合同內(nèi)容，由科研項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算編制，各個(gè)職能部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的審核工作，分析財(cái)務(wù)收支，然后向財(cái)務(wù)部提報(bào)，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，做好財(cái)務(wù)預(yù)算匯總工作。為財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員制定明確的管理任務(wù)和控制目標(biāo)，針對存在的問題采取解決措施，為預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。這不僅可以提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的民主性，也可以讓單位職工在預(yù)算管理工作中，了解單位的發(fā)展概況，從而增加職工與科學(xué)事業(yè)單位的交流，激發(fā)職工的工作積極性。應(yīng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行全程的控制管理，全面落實(shí)預(yù)算管理工作任務(wù)。以科學(xué)事業(yè)單位的實(shí)際情況為依據(jù)，對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行全面控制、統(tǒng)一分配、集中籌集，全面執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展，避免預(yù)算超支現(xiàn)象。加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的綜合控制，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不僅與需要財(cái)務(wù)管理部門的通力配合，還需要單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及后勤管理部門級(jí)課題管理部門的通力合作，各相關(guān)部門必須密切配合，才能實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。例如，當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作處于預(yù)算期，那么物資部門應(yīng)負(fù)責(zé)物資供應(yīng)預(yù)算工作，提供材料采購預(yù)算，而人工成本預(yù)算、社保支出及工資支出預(yù)算等應(yīng)由勞動(dòng)人事部門負(fù)責(zé)，并根據(jù)各部門的工作安排和職能，負(fù)責(zé)相關(guān)的支出預(yù)算工作。綜合管理財(cái)務(wù)預(yù)算，全方位落實(shí)預(yù)算管理工作，可使各個(gè)相關(guān)部門和相關(guān)人員明確自身職責(zé)，有利于提高績效考核的公平性。

（四）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

篇10

【論文摘要】本文試從會(huì)計(jì)預(yù)算活動(dòng)在實(shí)務(wù)中存在的問題入手，分析預(yù)算管理的重要性，并針對問題提出自己的幾點(diǎn)建議。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，是一種較為先進(jìn)的管理機(jī)制，企業(yè)要駕馭市場，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最大限度地節(jié)約和使用資源，必須通過靈活、快捷、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測為企業(yè)決策者提供真實(shí)有效的信息。

【論文關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段問題建議

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的理論概述

企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理活動(dòng)不僅僅是一種財(cái)務(wù)目標(biāo)控制方法，同時(shí)，還是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)目標(biāo)管理的有效手段，是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理機(jī)制。企業(yè)要駕馭市場，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，最大限度地節(jié)約和使用資源，必須通過靈活、快捷、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測為企業(yè)決策者提供真實(shí)有效的信息，而財(cái)務(wù)預(yù)算的提出，無疑為企業(yè)管理提供了一個(gè)方便的途徑。

1、財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是由企業(yè)的高層以企業(yè)未來一定時(shí)期經(jīng)營決策和經(jīng)營的目標(biāo)規(guī)劃財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及責(zé)任約束為依據(jù)，通過一系列科學(xué)的模型和公式，結(jié)合市場外部環(huán)境和企業(yè)的具體情況，圍繞著利潤最大化目標(biāo)制定的預(yù)算。

作為企業(yè)全面預(yù)算的一部分，企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代管理理論和方法，并且建立在在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以市場為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流量為中心，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資金的取得和投入、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)制定的計(jì)劃，是一種確保企業(yè)理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。一個(gè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，可以使企業(yè)有效的回避各種財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速、健康、良好的發(fā)展。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性

正如上所說，財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，通過全面的組織、計(jì)劃和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等資源，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化。尤其是近期的金融危機(jī)更是給我們敲響了警鐘，合理而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測對與每一個(gè)企業(yè)都是十分重要的。

（1）良好的財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于支付風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算一般在編制時(shí)，都會(huì)充分考慮未來現(xiàn)金流量的確定性與未來到期債務(wù)之間的關(guān)系，所以，通過編制準(zhǔn)確而合理的預(yù)算計(jì)劃來安排好資金的應(yīng)用，有利于企業(yè)充分規(guī)避未來可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)的中長期戰(zhàn)略可以實(shí)現(xiàn)的良好保障。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定出來的，是對企業(yè)未來的一種預(yù)期性管理理念。因此財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也可以說是企業(yè)戰(zhàn)略的具體化。沒有企業(yè)戰(zhàn)略作為基礎(chǔ)編制出的財(cái)務(wù)預(yù)算，只能稱之為企業(yè)的短期行為，并不能幫助企業(yè)增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算亦是連接市場與企業(yè)的橋梁。由于一個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略決策是以充分的市場調(diào)研預(yù)測為前提的，所以一份準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算可以將市場和企業(yè)的內(nèi)部資源有機(jī)地結(jié)合起來，企業(yè)可以以此為依據(jù)合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以求最大限度滿足市場需求，達(dá)到可以長期在市場上獲得最大收益的目的。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

（1）日常經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算。主要指對企業(yè)集團(tuán)及其經(jīng)營性的子公司的日常經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)行全面的預(yù)算，包括經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算、投資活動(dòng)的預(yù)算和籌資活動(dòng)預(yù)算。具體而言，在經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算中主要包括主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算和期間費(fèi)用的預(yù)算等；投資預(yù)算主要是指對企業(yè)及其經(jīng)營性子公司的投資活動(dòng)編制預(yù)算，包括投資的收益預(yù)算、投資的成本預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算等，具體又可以分為投資短期預(yù)算和長期投資預(yù)算，對內(nèi)投資預(yù)算和對外投資預(yù)算；籌資活動(dòng)預(yù)算主要是是指在對企業(yè)融資過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算。

（2）財(cái)務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營狀況預(yù)算。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況預(yù)算和經(jīng)營狀況預(yù)算也就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算，為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額和企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營利潤和費(fèi)用編制預(yù)算。編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)為基點(diǎn)，在充分考慮損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響后，采用會(huì)計(jì)核算中常用到的平衡法加以增減后計(jì)算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時(shí)，無論是在編制內(nèi)容，還是數(shù)據(jù)應(yīng)用上都是相輔相成、相互制約的。

（3）現(xiàn)金流預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算是通過以上編制的兩種預(yù)算內(nèi)容，大體估計(jì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資及籌資等日?；顒?dòng)的資金結(jié)構(gòu)、流向及規(guī)模等，進(jìn)而分別就各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金的凈流量做出詳細(xì)的預(yù)算，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)下一步的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)提供資金上的充分保證。一般而言，在一個(gè)企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算中，應(yīng)該以現(xiàn)金流量預(yù)算為中心，因?yàn)楝F(xiàn)金流是最能充分體現(xiàn)企業(yè)的購買能力和支付能力的數(shù)據(jù)指標(biāo)，是企業(yè)可以持續(xù)、健康經(jīng)營的保證，同時(shí)現(xiàn)金流也是企業(yè)可以進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)空間的最大資本。

二、目前國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)務(wù)中存在的問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用正在逐步為眾多企業(yè)所熟知，也有越來越多的企業(yè)制定了自己企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是由于種種原因，我國企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中還存在很多問題。

1、企業(yè)財(cái)務(wù)人員僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算

許多企業(yè)的主管部門對財(cái)務(wù)預(yù)算到底應(yīng)該如何去運(yùn)作、如何安排和實(shí)施自己企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏比較清楚的認(rèn)識(shí)，在現(xiàn)階段，有不少企業(yè)僅僅是為了在自身企業(yè)的管理水平方面，能得到有關(guān)上級(jí)部門和其他單位的認(rèn)可，才制定了一系列看似十分嚴(yán)格的，和本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的制度性文件。而事實(shí)上，每個(gè)企業(yè)都不應(yīng)該只把財(cái)務(wù)預(yù)算作為自身管理制度的組成部分去填補(bǔ)企業(yè)制度上的空白，而是應(yīng)該將財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一步步實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效的輔助手段。我們應(yīng)關(guān)注的焦點(diǎn)，不在于企業(yè)是不是制定了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，而是在于財(cái)務(wù)預(yù)算管理在該企業(yè)中是否得到了有效實(shí)施和落實(shí)。

2、企業(yè)普遍沒有一個(gè)健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織和制度體系

在許多已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍都沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來兼任，而部分企業(yè)甚至由計(jì)劃部門來擔(dān)當(dāng)這個(gè)職責(zé)。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作沒有組織上的保障，導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的日常工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)的一些矛盾和沖突，但企業(yè)內(nèi)部又沒有一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)來進(jìn)行協(xié)調(diào)和仲裁。另外，沒有制定一個(gè)相對完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度也是現(xiàn)階段許多企業(yè)普遍存在的問題，導(dǎo)致許多企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)十分簡單，使財(cái)務(wù)預(yù)算這項(xiàng)系統(tǒng)的管理工程變得有名無實(shí)，也使企業(yè)預(yù)算管理人員沒有一個(gè)可供遵循的嚴(yán)格規(guī)范，從而影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制無法有效的運(yùn)行，甚至失去了應(yīng)有的作用。

3、很多企業(yè)不注重預(yù)算的實(shí)際效用

現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預(yù)算本身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用等。這些不良現(xiàn)象在實(shí)際工作中主要表現(xiàn)在不能正確處理以下各種關(guān)系——財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)效績評(píng)價(jià)的關(guān)系、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系等。

4、許多企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理純屬財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)預(yù)算是在財(cái)務(wù)部門制定的年度收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展得來的，這使得很多人認(rèn)為預(yù)算僅僅是一種財(cái)務(wù)行為，所以應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)制定和控制。而事實(shí)上，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理中，管理者的計(jì)劃性逐步在加強(qiáng)，全面的財(cái)務(wù)預(yù)算早已發(fā)展成為集業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、投資預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算等于一體的綜合性預(yù)算體系，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用僅僅是為各部門提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對各種預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的匯總和分析。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)的一種全面的管理行為，應(yīng)該由公司高層進(jìn)行組織和指揮，而業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等具體部門才是財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行主體。也就是說，我們不能將財(cái)務(wù)預(yù)算視為是財(cái)務(wù)部門需要獨(dú)立完成的任務(wù)。

三、關(guān)于企業(yè)構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)建議

1、根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)

對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)預(yù)算管理更多的是對企業(yè)未來的一種管理和約束，所以其目標(biāo)應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)。沒有長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算只能算是企業(yè)的短期行為，會(huì)使企業(yè)失去正確的發(fā)展方向，也就不能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制的。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向和戰(zhàn)略目標(biāo)直接決定著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算模式的選擇，決定著預(yù)算的重點(diǎn)，也決定著預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)如何具體確定。財(cái)務(wù)預(yù)算只有這樣定位，即與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起，才會(huì)有強(qiáng)大的生命力。因此，企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須首先根據(jù)本企業(yè)所處的市場環(huán)境、產(chǎn)品的市場需求和企業(yè)的現(xiàn)有資源，制定出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的長短期目標(biāo)，這樣才能準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)和方向。

2、健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)內(nèi)部有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，是保證財(cái)務(wù)預(yù)算可以得到準(zhǔn)確執(zhí)行的條件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)制定的參與預(yù)算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法和依據(jù)。在企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，首先根據(jù)財(cái)政部為企業(yè)制定的《指導(dǎo)意見》和本企業(yè)的實(shí)際情況，制定出《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》，明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)等；然后，根據(jù)《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的要求，制定出預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評(píng)價(jià)和考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程和內(nèi)容，使整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程規(guī)范化、制度化、程序化，保證財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理，細(xì)化各種財(cái)務(wù)預(yù)算的科目

盡管大多數(shù)企業(yè)都可以開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，但不同程度的基礎(chǔ)管理工作對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的推進(jìn)作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)一般是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，而每一項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)的開展必須規(guī)范，業(yè)務(wù)流程也必須科學(xué)。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，從生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，此外，還應(yīng)當(dāng)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，進(jìn)一步明晰各種人員的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)可以采取措施，進(jìn)行一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，以減少預(yù)算編制的盲目性，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制更加真實(shí)、合理。

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