導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財會金融，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

如果從2007年底美國發(fā)生“次級貸款”危機算起，被稱為世界性百年一遇的金融危機至今已近兩年了，現(xiàn)在還再探討這個題目，似乎有炒冷飯之嫌，但在筆者看來，理由有：

理由之一：有人說，金融危機使我們失去了很多，但不應(yīng)失去思考；它摧毀了我們許多，但不應(yīng)摧毀價值。還有人說金融危機百年一遇，但要充分認(rèn)識到它給我們上了生動而又深刻的一課，是年輕人鍛煉成長的好機會。它給我們多了一種經(jīng)歷、一種見識、一種歷練、一種本事。不論從哪個角度，都必須通過思考，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，不能輕易地放棄金融危機給人類思考的價值。

理由之二：人們經(jīng)常說形勢決定任務(wù)。當(dāng)前各國共同面臨的問題是，對世界經(jīng)濟寒潮何時消退的形勢做出科學(xué)的判斷，以便確定當(dāng)前任務(wù)。

就我國而言，在經(jīng)濟寒潮何時消退中存在多種意見，其中有兩種代表性意見：一種意見認(rèn)為，我國經(jīng)濟2008年底就觸底，2009年第三季度就能走出低谷看到曙光；另一種意見則認(rèn)為，這次經(jīng)濟寒潮2009年才能見底，2010年才能有起色。應(yīng)當(dāng)說，這兩種意見都有各自的道理。

主張2009年下半年就能見到曙光的理由，媒體已有許多的披露，這里從略。下面主要講主張2010年才能有起色的理由。

信息時代，世界雖大也只不過是個地球村，誰也不能獨善其身。這里先關(guān)注世界多數(shù)經(jīng)濟專家的看法。他們認(rèn)為，這場經(jīng)濟危機目前仍見不到底，也很難預(yù)測什么時候能見底。因為政府救市方案只能緩解，而不能根治；實體經(jīng)濟深層次矛盾依然在激化，經(jīng)濟調(diào)整還將進一步展開。有的專家還預(yù)言會出現(xiàn)第二波金融危機。拿超級大國——美國的經(jīng)濟來說，經(jīng)濟危機還在繼續(xù)，其經(jīng)濟仍然在惡化，失業(yè)在增加，消費率(占GDP的比重)從70％降到60％等。這是因為，美國生產(chǎn)要素已缺乏增長動力，不知道用什么方式能夠填平金融海嘯造成的巨大窟窿，更不知如何維持美元穩(wěn)固的世界地位?諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主美國經(jīng)濟學(xué)家克魯格曼(因預(yù)測到這次金融危機而得獎)日前表示：到2011年世界經(jīng)濟將真正進入蕭條期，人們將看到零利息、通貨膨脹和無復(fù)蘇景象，這種情況還將延續(xù)很長時間。前不久，新加坡宣布一年期存款利率是百萬分之一，也就是一百萬存款的利息是1元。這不是零利息又是什么?

我國的狀況又是如何呢?由于這次金融危機是通過美元和五花八門衍生金融工具向世界各國擴散，并滲透到世界各國經(jīng)濟中。既要看到我國經(jīng)濟基本面及發(fā)展優(yōu)勢和潛力，也要看到我國所面對的外部嚴(yán)峻環(huán)境和自身的困難。而對于后者。主要有四點判斷：

第一。經(jīng)濟增速繼續(xù)下滑。2009年一季度GDP同比只增長61％；全國財政收入1.46萬億元，同比下降8.3％。用電量和運輸量一般是研究宏觀經(jīng)濟走勢的風(fēng)向標(biāo)，而一季度用電量還在下降，說明經(jīng)濟產(chǎn)出仍是下降趨勢。有人具體指出，2009年我國經(jīng)濟可能出現(xiàn)投資、消費和出口三大需求同時減速的險情。先說投資。投資增長的原因，是經(jīng)濟增速的拉動?，F(xiàn)在經(jīng)濟下滑，投資自然就沒有積極性。再說消費，這幾年主要是靠汽車、房地產(chǎn)拉動，而這兩個產(chǎn)業(yè)又是靠消費信貸刺激起來的，然而百姓的消費力已經(jīng)被透支了。

第二，以城市化提高消費率并不理想。三十年城市化人口要有9億，而現(xiàn)在只有4億多。而今又有1000多萬的農(nóng)民工返鄉(xiāng)，農(nóng)村的消費很難拉動，目前又很難找出新的經(jīng)濟增長點。類似于家電下鄉(xiāng)這樣的策略并不理想。東部不想買，西部又買不起。有的還說，家電是因為不能出口，才轉(zhuǎn)銷到農(nóng)村的，而價格優(yōu)惠13％，只等于出口的退稅而已。

第三，央行認(rèn)為，房地產(chǎn)目前仍有回調(diào)的危險。商品房開工面積還在下降。其調(diào)整時間約需要3年，仍要引起——系列行業(yè)的調(diào)整。

第四，伴隨著改革開放以及全球化產(chǎn)業(yè)的分工，中國經(jīng)濟的增長對對外貿(mào)易的高依存度，短期內(nèi)難以逆轉(zhuǎn)。如我國與美國的年貿(mào)易額高達3000多億美元。而我國出口卻在下降，2009年一季度進出口總額同比降24.9％。我國經(jīng)濟面臨美歐經(jīng)濟衰退及貿(mào)易保護主義抬頭的巨大考驗。

綜上所述，金融危機已到盡頭的說法并不可靠，現(xiàn)在僅是進入止穩(wěn)狀態(tài)。因此，如何從認(rèn)識危機產(chǎn)生原因和怎樣科學(xué)認(rèn)識危機的問題出發(fā)，進而總結(jié)經(jīng)驗、豐富知識、提振信心、沉著應(yīng)對、認(rèn)真地做好本職工作、共克時艱這些問題，今天仍然嚴(yán)肅地擺在面前，需要我們做出響亮的回答。

因此，今天來探討這個題目并沒有過時，更不是炒冷飯，仍然具有理論與現(xiàn)實的針對性。

基于此，根據(jù)有關(guān)文獻及筆者學(xué)習(xí)的體會，這里先講金融危機及其產(chǎn)生的原因，即根源；再講當(dāng)前人們對金融危機的幾種認(rèn)識；接著討論一下怎樣科學(xué)與辯證地看待金融危機；最后，根據(jù)上述金融危機產(chǎn)生的原因和發(fā)展的形勢，談一談金融危機給財務(wù)管理和會計工作帶來的思考和啟示。

一、經(jīng)濟危機產(chǎn)生的原因

至今，有些人仍然感到這場危機來得莫名其妙。在談原因之前，先通俗地說一下什么是經(jīng)濟危機。

一個國家的經(jīng)濟，由過熱到停滯，再走向衰退，達到一定程度時，就發(fā)生經(jīng)濟危機。從其表面現(xiàn)象來說，就是你所生產(chǎn)的東西，有錢的人不需要，而需要的人又買不起；或者說，大家需要的東西無人生產(chǎn)，不需要的東西卻還在大量制造。嚴(yán)重而又全面的經(jīng)濟危機，是以下述7種現(xiàn)象為其主要特征的：一是經(jīng)濟嚴(yán)重泡沫化(商品價格嚴(yán)重脫離價值)；二是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡，生產(chǎn)相對過剩；三是銀行嚴(yán)重虧損，有的倒閉；四是很多企業(yè)破產(chǎn)，大量員工失業(yè)；五是發(fā)生通貨膨脹或是通貨緊縮；六是經(jīng)濟下滑；七是經(jīng)濟秩序混亂。當(dāng)人類被動地接受懲罰后，又會回到價值規(guī)律上來，使經(jīng)濟得以恢復(fù)。但以后又會再出現(xiàn)經(jīng)濟危機，使經(jīng)濟呈現(xiàn)周期性、螺旋式上升。因此，經(jīng)濟危機既有始，也會有終，所以稱其為經(jīng)濟發(fā)展的周期性。

那么，產(chǎn)生金融危機的原因是什么?應(yīng)當(dāng)說，各個時期產(chǎn)生經(jīng)濟危機的具體原因不盡相同。更為重要的是，金融危機至今還在繼續(xù)。此時，要對這場金融危機做出全面的尋根究源還不是時候。下面根據(jù)有關(guān)資料，講五個主要原因。

(一)過度消費和超前消費

美國人有過度消費和超前消費的習(xí)慣，今天敢花明天或是后天的錢。然而。天上掉不下餡餅。這就要碰到一個問題，怎樣才能有錢保證過度消費和超前消費?常規(guī)的做法是借債和撈錢。

先說借債。美國人在世紀(jì)之交，儲蓄率已是0，且敢于借錢花，負(fù)債的水平相當(dāng)高，據(jù)說已達10多萬億美元。這是什么概念呢?拿我們的人民幣來說，10多萬億美元，相當(dāng)于70萬億人民幣。而我國2008年的財政收入約6萬多億人民幣。即使什么錢都不花，12年左右才能還清債務(wù)。從這個意義上說，美國也是世界上最窮的國家。有人說過。美國是太多的人花了還不起的錢，世界太多的人又把錢借給了不該借的人。如很多國家都買美國的國債，我國到2008年底總共持有美國的國債7274億美元，占美國國債的23.6％，已經(jīng)超過日本，是美國國債第一大持有國?，F(xiàn)在，我們還在買美國的國債。

再說撈錢。多年來，他們揮舞著美元的大棒，認(rèn)為經(jīng)濟的增長已不是依靠主要的生產(chǎn)要素，而是熱心地去制造科技網(wǎng)絡(luò)泡沫、房地產(chǎn)泡沫和衍生產(chǎn)品泡沫等等，以便撈錢。有這樣的社會存在，就很容易養(yǎng)成投機的心理。投機雖是市場的劑，但漠視風(fēng)險的過度投機所制造的泡沫總是要破的，也就是必然要受到價值規(guī)律的懲罰，使市場失去穩(wěn)定的基礎(chǔ)，引發(fā)金融危機。例如，近年來，在高利潤的誘惑和激烈競爭的壓力下，投資銀行逐步地放棄需要資本金很少、以賺取傭金的主業(yè)務(wù)，而是不務(wù)正業(yè)和本末倒置地大量介入“次級貸款”市場和復(fù)雜衍生金融產(chǎn)品投資。而衍生金融產(chǎn)品又具有眾所周知的杠桿效應(yīng)，可以放大收益和風(fēng)險，交易主體只要交少量的保證金就可以完成高回報的交易。高杠桿率使得投資銀行對融資依賴增強，一旦投資銀行不能通過融資維持流動性時，就容易引起投資銀行的破產(chǎn)。美國五大投資銀行就是教訓(xùn)。

(二)金融創(chuàng)新過度和不恰當(dāng)使用

雖然金融創(chuàng)新對金融的發(fā)展具有推進器的作用，但又有放大風(fēng)險的一面，是把雙刃劍。因此，必須把金融創(chuàng)新風(fēng)險置于可控的范圍內(nèi)。美國是推崇金融創(chuàng)新的國度，現(xiàn)在究竟有多少衍生金融工具，誰也無法搞清楚。它們又是如何創(chuàng)新和使用金融創(chuàng)新工具的呢?如美國的房貸機構(gòu)——房利美和房地美購買商業(yè)銀行和房貸公司流動性差的貸款，通過資產(chǎn)證券化，將其轉(zhuǎn)換成債券在市場上發(fā)售，投資銀行又利用其金融工程技術(shù)，通過創(chuàng)新再將“次債”進行分割、打包、組合并在市場上分別出售。由此衍生層次變迭加，信用鏈條拉長。其結(jié)果是沒有人去關(guān)心這些衍生金融產(chǎn)品的真正基礎(chǔ)價值。從而助長和推動了極度的短期投機趨利化，最終釀成了嚴(yán)重的金融市場危機?？梢哉f，美國本輪金融危機就是“次貸”危機所蔓延的結(jié)果，“次貸”危機是美國金融機構(gòu)的金融創(chuàng)新過度和不恰當(dāng)使用金融衍生品的產(chǎn)物。

總之，好大喜功和寅吃卯糧，終究是要付出慘痛代價的。同時，也使我們想到，我們黨所提出的可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略是何等的正確和有眼光。

(三)對經(jīng)濟疏于監(jiān)管

正反的經(jīng)驗均證明，市場經(jīng)濟是法制的經(jīng)濟，必須依法進行監(jiān)管。建立在法制和監(jiān)管基礎(chǔ)上的一些市場運行的基本規(guī)則和制度，是一個健康和有序的金融體系賴以運行的基石。市場主體如果脫離監(jiān)管和法制的約束，過度追求盈利，盲目競爭，市場就可能滑向無序，金融危機就極易發(fā)生。而美國自由金融主義發(fā)展模式已經(jīng)走到了頂峰，必然導(dǎo)致金融市場的系統(tǒng)性崩潰。總理2009年初在劍橋演講時，一針見血地指出，這場金融危機使我們看到，市場也不是萬能的，一味放任自由，勢必引起經(jīng)濟秩序的混亂和社會分配不公，最終受到懲罰?？偫磉€說，從上世紀(jì)九十年代以來，一些經(jīng)濟實體疏于監(jiān)管，一些金融機構(gòu)受利益驅(qū)動，利用數(shù)十倍金融杠桿進行超額融資，在獲取高額利潤同時，把巨大的風(fēng)險留給整個世界。這充分說明，不受管理的市場經(jīng)濟是行不通的。

(四)不合理的高薪激勵

有關(guān)機構(gòu)的研究資料表明，2007年美國大企業(yè)高管薪水水平是普通員工的275倍，而大約30年前，則是35比1。在中國，據(jù)媒體的披露，中國銀行董事長是150萬，相當(dāng)于美國30年前的水平。金融機構(gòu)對高管激勵措施，往往與短期證券交易收益掛鉤。在誘人的高薪軀動下，華爾街的精英們?yōu)榱俗非缶揞~短期回報，紛紛試水“有毒證券”，借助于金融創(chuàng)新從事金融冒險。如前所說，美國的房貸機構(gòu)、經(jīng)紀(jì)公司將貸款發(fā)放給沒有還貸能力的借款人，商業(yè)銀行、投資銀行則將房貸資產(chǎn)打包賣給投資者，重獎之下放棄授信標(biāo)準(zhǔn)。離開合理邊界的高薪激勵，是這場金融危機的始作俑者和罪魁禍?zhǔn)字弧?/p>

(五)數(shù)學(xué)模型的濫用

數(shù)學(xué)模型本身是科學(xué)與嚴(yán)密的，但卻是靜止的，而資本市場則是生動活潑和瞬息萬變的。數(shù)學(xué)模型依賴一些脫離現(xiàn)實市場條件的抽象假設(shè)和歷史數(shù)據(jù)，因而只能在一定范圍內(nèi)作為投資決策參考，不能作為投資決策的依據(jù)。過分依賴模型進行投資決策是不科學(xué)的，必須對模型計算結(jié)果給予科學(xué)判斷。恰恰是不準(zhǔn)確的投資模型，使得華爾街分析師、精算師忽略系統(tǒng)性錯誤，并在證券化分析、系統(tǒng)風(fēng)險估算，甚至違約率計算上出現(xiàn)預(yù)測失誤，最終成為這次美國系統(tǒng)性金融危機的一個重要誘因。

存在決定意識。金融危機，既然發(fā)生了，人們會有怎樣的認(rèn)識呢?

二、對這場金融危機現(xiàn)有的幾種認(rèn)識

下面列舉現(xiàn)有的三種認(rèn)識。

(一)巴不得一夜之間就能告別經(jīng)濟危機

據(jù)有的媒體披露，1998年東南亞發(fā)生了金融危機，泰國人一夜醒來，每個家庭的財富縮水了20％。本次金融危機已造成世界4萬億美元損失，大體上每人平均約3萬元人民幣。這對非洲絕大多數(shù)的國家和我國有些地區(qū)來說，都是天文數(shù)字。對我國來說，尚未見到這樣的指針和數(shù)字。盡管我國經(jīng)濟基本面還是好的，但無論是國家還是個人，都蒙受了損失，其程度估計不會亞于泰國人。根據(jù)媒體的披露，給我們留下較深印象的有：

第一，經(jīng)濟下滑。如2008年國家的GDP和財政收入增幅都比上一年下降。

第二，股市滬A從六千一百多點跌到一千六百多點，降了72％左右。2008年A股的市值減少了20多萬億元，創(chuàng)證券市場開張侶年以來的記錄。因市值減少，中國經(jīng)濟證券化比率也從2007年157.5％回歸到2008年的53.87％。

第三，就業(yè)面縮小，失業(yè)增加。畢業(yè)大學(xué)生就業(yè)難，有一千多萬農(nóng)民工返鄉(xiāng)，使許多家庭的收入縮水，生活陷入了困境。

第四，企業(yè)的業(yè)績下滑，職工的工資和獎金減少。

不難想象，上述的這些情況給生活帶來了壓力，又給精神上帶來煩惱。甚至使人容易產(chǎn)生悲觀失望情緒，對經(jīng)濟和生活失去應(yīng)有信心。例如，由于金融危機的發(fā)生，美國人比7年前還窮，歷史倒退了7年。世界上已有4位億萬富翁自殺。4月22日，美國住房抵押貸款的主要來源之一——房利美的CFO也在家中自殺。鄰居都講他是好人，同事講他的能力出眾，去年還獲85萬美元獎金。自殺原因可能是壓力太大。俄羅斯的億萬富翁因金融危機也少了一半。香港的百萬富豪在2008年減少了6.6萬人，平均流動資產(chǎn)(基金、股票、外匯、債券及其它流動資產(chǎn))減少120萬港元。因此，許多人巴不得在一夜之間就能揮手告別經(jīng)濟危機。

(二)盼望房價能越低越好

我國房地產(chǎn)的價格時有上漲過快的情況，很多低收入家庭買不起房子。政府根據(jù)這一現(xiàn)象，采取了如運用稅收和利率杠桿等調(diào)控的措施，鼓勵買房。有的人希望政府能進一步運用行政手段，打壓房價，價格越低越好，使大家都能買得起房子。

(三)希望天天有便宜貨

為了促進消費，刺激經(jīng)濟，政府采取了包括發(fā)放消費券在內(nèi)的許多措施，幫助困難群眾。許多企業(yè)也為了使自己手頭有真金白銀，以便在危機中取得主動，采取了包括降價在內(nèi)的許多促銷策略，有許多商品的價格低于成本。這種策略使得部分人認(rèn)為，經(jīng)濟危機沒有什么不好，工資一分也沒少，而衣食住行樂都在降價，天天有便宜貨可買。有的人一買東西，就可以用好幾年。

上述這三種比較有代表性的想法，是否全面與科學(xué)?

三、必須以科學(xué)、辯證的眼光看待這一場金融危機

針對上述三種想法，相應(yīng)地講三點：

(一)應(yīng)充分認(rèn)識到金融危機的客觀性和不可抗拒性

當(dāng)今，世界絕大多數(shù)的國家放棄了計劃經(jīng)濟的模式，實行市場經(jīng)濟體制。市場經(jīng)濟的本質(zhì)是競爭，價值規(guī)律必然要起作用。所謂的價值規(guī)律，講的是商品的價值量取決于社會平均必要勞動時間。目前還無法加以直接計算，只能借助于價格(貨幣)加以表現(xiàn)。由于供求關(guān)系，價格會隨價值上下波動，但最終決定價格的是價值。市場經(jīng)濟正是通過價值規(guī)律的價格機制進行調(diào)節(jié)。即通過價格信號知道要生產(chǎn)什么，不生產(chǎn)什么。所以，價值規(guī)律是一所偉大的學(xué)校。

市場經(jīng)濟同樣存在著許多問題。最重要的問題是在追逐利潤的競爭中，由于信息不對稱和生產(chǎn)的無政府主義，會使生產(chǎn)具有很大盲目性，進而引發(fā)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡，從而出現(xiàn)開頭所講的那些經(jīng)濟危機現(xiàn)象。這些現(xiàn)象，不是買賣雙方或是某個人特意安排的，而是在價值規(guī)律作用下，受到懲罰后才能知道的，屬于事后的懲罰，當(dāng)發(fā)現(xiàn)并要糾正時已經(jīng)來不及了。因此，經(jīng)濟危機是無法阻擋也逃脫不了的。換言之，經(jīng)濟危機不是那種招之即來、揮之即去的東西，而是具有客觀性質(zhì)和不可抗拒性，并成為市場經(jīng)濟條件下的另一條經(jīng)濟規(guī)律，叫做經(jīng)濟周期規(guī)律。這也是實行市場經(jīng)濟這一資源配置形式，在創(chuàng)造高速生產(chǎn)力同時，必須付出的代價，或是不可克服的弊端。正因為如此，認(rèn)識并深入理解金融危機應(yīng)成為人生的必修課。

(二)商品房價格并非越低越好

商品房價格問題，是一個比較復(fù)雜的問題，思維上往往會出現(xiàn)“剪不斷，理還亂”的狀況。

首先，從理論上看，商品房價格不是由主觀愿望決定的，它最終是被商品房的價值所決定的。也就是價格太高了，背離其價值，很多人買不起，這當(dāng)然不行，也不可能長久下去；反之，如果太低了，虧本生意沒有人會做。其價格問題，只能由市場決定，由價值規(guī)律進行調(diào)節(jié)。決不能倒退到商品價格均由政府規(guī)定的計劃經(jīng)濟體制時代。況且，據(jù)統(tǒng)計，房地產(chǎn)行業(yè)牽涉到五十幾個行業(yè)，如鋼鐵和水泥等行業(yè)，是國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，占到GDP的比重10％，與相關(guān)的56個行業(yè)加起來占到GDP的40％。這里有個如何照顧到更多人利益的問題。

其次，商品房價格問題，同很多經(jīng)濟問題一樣，是一個兩難選擇的問題。溫總理2009年2月28日與網(wǎng)友在線交流時說，住房人均不足10平方米的要超過千萬戶以上。但是。筆者認(rèn)為實際比這要多。因為每年的大學(xué)生有600萬人，不久就要結(jié)婚，這需要多少房子?總理這里想說的是，商品房目前還存在著很大的需求。可總理沒有講另一方面，也就是現(xiàn)在居民手中有錢，光儲蓄就有25萬億多元，這還沒有包括基金、股票、債券、外匯等?？蔀槭裁蠢习傩帐种杏绣X。又有需求，而商房卻大量積壓?其癥結(jié)是開發(fā)商與消費方想法不一致，沒有找到合理的價格。從政府的角度來說，處于究竟是傾向老百姓還是傾向開發(fā)商這種兩難選擇的境地。十個行業(yè)的振興計劃只有房地產(chǎn)行業(yè)可能與此有關(guān)。如何解決需要與價格的均沖性問題，這正是企業(yè)家和經(jīng)濟學(xué)家的任務(wù)。最近中央發(fā)表了房地產(chǎn)白皮書，稱由于需求的剛性，再降房價的可能性很少。

最后，關(guān)于是不是必須讓每個人都能買得起房子的問題，號稱世界上收入最高的美國，也只有30％左右的人有房子，其它的人都是租房子住，很多人租住政府的廉租房。其實，經(jīng)濟高度商品化后，人力資源也高度地在流動，買個房子會感到很拖累。

總之，商品房價格要降到合理的價位，并非越低越好，也不是越高越好。商品房價格不能嚴(yán)重背離價值。

(三)商品低價促銷問題只能治標(biāo)不能治本

經(jīng)濟學(xué)中有個基本常識，只有投入小于產(chǎn)出時，社會不僅能生存，而且能發(fā)展。因此，任何社會都要節(jié)約，力爭以盡可能少的投入來取得盡可能大的產(chǎn)出。這里講的節(jié)約，歸根到底是時間節(jié)約，時間節(jié)約規(guī)律被稱為是最高級的經(jīng)濟規(guī)律。社會對節(jié)約要求的強制性，也適用于企業(yè)?，F(xiàn)在用時間節(jié)約規(guī)律來看促銷的現(xiàn)象，企業(yè)能長期用低于成本的價格出售商品嗎?如果是這樣，企業(yè)一定不能生存?，F(xiàn)在的促銷只是一種戰(zhàn)略，而且他們失去的也希望能在今后得到補償。促銷對于經(jīng)濟危機來說，只能治標(biāo)不能治本，更不是長遠之計。

由此可見，上述的三種想法均不大科學(xué)，且存在片面性，也不符合辯證法。對于金融危機，科學(xué)的態(tài)度應(yīng)是：一方面是要承認(rèn)和尊重規(guī)律，人類在它的面前是渺小的；另一方面，要提振信心，積極地去面對。也就是說，30年前我們選擇了市場經(jīng)濟，享受了市場經(jīng)濟帶來的快速發(fā)展；今天我們也要勇敢地面對市場周期性波動。

四、金融危機對財務(wù)管理和會計工作的啟示

對財會工作者而言，這次經(jīng)濟危機，可以暴露和反思以往在財務(wù)管理和會計工作上的不足，把它看成是彰顯和提升財務(wù)理念的好機會，把財務(wù)管理和會計工作提高到新的水平。當(dāng)今，每個企業(yè)都必須有針對性地加強以下的建設(shè)和管理。

(一)必須加強財務(wù)管理的戰(zhàn)略研究和建設(shè)

財務(wù)管理應(yīng)采取什么戰(zhàn)略?這是財務(wù)管理的首要問題。過去，有相當(dāng)多的企業(yè)隨波逐流，人家做什么就跟著做什么，什么賺錢就做什么。而不去研究、咨詢、分析和制訂戰(zhàn)略，確定經(jīng)營模式。根據(jù)金融危機產(chǎn)生的根源，今后應(yīng)看重考慮的問題主要有：

1企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要著重于實業(yè)

當(dāng)前的危機是危中有機，關(guān)鍵看能否抓住機遇?，F(xiàn)在政府為應(yīng)對金融危機所投入的每一分錢，在戰(zhàn)略上都要立足于科學(xué)發(fā)展，再不能回到傳統(tǒng)發(fā)展的老路上去。也就是在保速度、保增長的同時，要做到促進提高自主創(chuàng)新能力、促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、促進建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。因為只有培育符合科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟增長點，才能保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的可持續(xù)性，才是應(yīng)對危機的長久及治本之策。在制訂企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的戰(zhàn)略時，我國的實體經(jīng)濟應(yīng)名副其實，生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)重在實業(yè)。

雖然融資等問題離不開資本市場，但不能把主要精力放在資本市場上，特別是股票投資。

2要慎用各種理財?shù)慕鹑谘苌a(chǎn)品

本來，金融創(chuàng)新的根本目的是要規(guī)避風(fēng)險和套期保值，并非危機的根源，但如果濫用或?qū)⑵湟暈橥顿Y工具，就會成為金融危機的罪魁禍?zhǔn)住?007年全球外匯資金和金融衍生產(chǎn)品全年交易量達3259萬億美元，相當(dāng)于當(dāng)年全球GDP總和的67倍，已超過了實體經(jīng)濟的需求。俗話說“吃一塹長一智”。特別是要慎用各種理財?shù)慕鹑谘苌a(chǎn)品的創(chuàng)新，要注意掌握使用中的“度”。那么，其度如何把握呢?據(jù)數(shù)據(jù)介紹，一般可以遵循以下的原則：

第一，總量適度的原則。要以規(guī)避風(fēng)險和套期保值的需要為標(biāo)準(zhǔn)，而不是要通過投資獲利。否則又將演變成不可抗拒的風(fēng)險。

第二，程控的原則。對金融衍生產(chǎn)品投資要有內(nèi)控機制，如果是無法控制，則不能投資。

第三，穩(wěn)步推行原則。先推行簡單、風(fēng)險低的產(chǎn)品，等待水平提高以后，再向復(fù)雜、風(fēng)險高的產(chǎn)品過渡。

說到財務(wù)戰(zhàn)略，熱門的話題是樓市和股市，卻很少有人去關(guān)心居民儲蓄以及貨幣量擴大的問題?？砂阉扔鳛槎〞r炸彈、籠中虎、或是堰塞湖，也不知道什么時候會爆炸和潰堤?估計在未來GDP溫和增長下還可能發(fā)生通貨膨脹。對此，在理財戰(zhàn)略上怎么應(yīng)對?

(二)加強風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制隨環(huán)境變化，處于不斷的演進之中。針對現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險無時不有、無處不存的這一環(huán)境，COSO委員會于2004年頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架(ERM)，認(rèn)為以前的內(nèi)部控制整體框架，包含在企業(yè)風(fēng)險管理框架之中，足以說明對企業(yè)風(fēng)險管理的重視。從中明白，風(fēng)險發(fā)現(xiàn)就是收益發(fā)現(xiàn)的過程。這次金融危機不知有多少企業(yè)倒下(20世紀(jì)30年代有15000多家銀行倒閉)?2009年的頭兩個月，美國又有14家銀行倒閉。盡管各個企業(yè)倒閉的原因不盡相同，但共同的原因是對風(fēng)險的管理不到位，資金的風(fēng)險管理做得不好。根據(jù)這次金融危機給我們的教育與啟示。當(dāng)前資金的風(fēng)險管理應(yīng)針對性地做好三個方面：

第一，現(xiàn)在相當(dāng)多的企業(yè)，仍然存在著不是內(nèi)部人控制就是外部人控制的局面，這是造成資金風(fēng)險管理有名無實的重要原因。在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，要建立科學(xué)有效的權(quán)力制衡機制和有效的授權(quán)與監(jiān)控機制。因為在風(fēng)險投機收益的誘惑面前，監(jiān)督往往無效。制衡才是最有效手段。

第二，要加強企業(yè)的文化建設(shè)，特別是要加強責(zé)任感的建設(shè)。這是因為：一方面風(fēng)險管理絕不是管理階層幾個人的事，而是要貫穿企業(yè)管理的每一個過程和每一個人；另一方面，制度不是萬能的，新的情況與問題會不斷發(fā)生，這就要求做到在授權(quán)之內(nèi)對自己的行為負(fù)責(zé)任。

第三，大國之間的摩擦或由于某個國家的金融危機，都會對收匯造成致命的打擊。還有不斷創(chuàng)新金融的工具，它們都充滿風(fēng)險，需要對此高度警惕。

(三)樹立“現(xiàn)金為王”的觀念

資金是企業(yè)“血液”。對此，人們在平日里也許不能充分領(lǐng)悟，但在金融危機的環(huán)境下，就不再難以理解了。這次的金融危機給我們的啟示之一是現(xiàn)金對于企業(yè)的重要性。事實表明。由于現(xiàn)金流動性不足，不能償還到期債務(wù)而破產(chǎn)的不在少數(shù)，甚至有的企業(yè)還是盈利性破產(chǎn)。因此，在預(yù)期融資困難時，尤其是在金融危機的背景下，企業(yè)就必須儲備盡可能多的現(xiàn)金，以保全企業(yè)的生存。盡管金融危機不是經(jīng)常爆發(fā)，但又很難預(yù)期。從這個角度看，如果希望企業(yè)的基業(yè)常青，控制負(fù)債水平，保持科學(xué)流動性，持有必要的現(xiàn)金儲備，就顯得十分必要。這就是所說的“現(xiàn)金為王”的觀念。同時，在方法上，要重視企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制、分析和應(yīng)用，把現(xiàn)金流量表放在首位。

這并不是說持有現(xiàn)金多多益善，而是要注意收益與風(fēng)險的匹配。從理論上說，資產(chǎn)的盈利性與流動性具有替代關(guān)系。企業(yè)現(xiàn)金保持量越多，流動性就越強，但極端了會嚴(yán)重影響其盈利性；企業(yè)現(xiàn)金保持量少，盈利性就強，但極端了會嚴(yán)重影響其流動性，這就是利益與風(fēng)險的匹配。如何做好匹配，宏觀經(jīng)濟行業(yè)環(huán)境、國家貨幣政策、公司財務(wù)狀況等都是公司現(xiàn)金持有量的影響因素，有很深學(xué)問?，F(xiàn)有人對1998年世界主要國家或地區(qū)現(xiàn)金持有比率[=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物／(總資產(chǎn)－現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物)]進行了比較，發(fā)現(xiàn)美國企業(yè)的現(xiàn)金持有比率為6.4％、英國為6.1％、日本為15.5％、我國臺灣為11.6％。相比而言，國內(nèi)大陸上市公司現(xiàn)金持有水平比較高：中國上市公司的現(xiàn)金持有比率約為16.8％。1998～2007年中國上市公司的平均現(xiàn)金持有比率約為24％。各國比率相差的原因是什么?沒有答案。

(四)對企業(yè)會計準(zhǔn)則進行再認(rèn)識和提出新的認(rèn)識

2007年我國上市公司實施了與世界趨同的新會計準(zhǔn)則。其最大的特點之一，是引進公允價值這一計量屬性。經(jīng)本次金融危機實踐的檢驗，其科學(xué)性及效果如何呢?

先做簡單的回顧。1990年9月10日，美國證券交易委員會(sEC)時任主席理查德•c•布雷登，在參議院銀行、住宅及都市事務(wù)委員會作證時指出，歷史成本財務(wù)報告對防范和化解金融風(fēng)險于事無補。他首次提出應(yīng)當(dāng)以公允價值作為金融工具。但是近20年來，公允價值計量屬性一直存在爭論并不斷進行調(diào)整、修訂與完善，經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨。

美國金融危機爆發(fā)后，公允價值計量與金融危機的關(guān)系問題再次成為金融界與會計界的焦點。對其看法有不同聲音：

據(jù)資料證明，歐美政治家曾經(jīng)把矛頭指向了按市價計算的所謂公允價值的會計準(zhǔn)則。他們認(rèn)為，在金融危機時，公允價值計量會令很多金融機構(gòu)的資產(chǎn)價值被嚴(yán)重低估。為了讓資產(chǎn)負(fù)債表好看，又會被迫拋售損失比較大的資產(chǎn)，進一步壓低了這些資產(chǎn)價格，造成惡性循環(huán)。因此認(rèn)為公允價值計量是加劇金融危機的因素之一。

現(xiàn)任財政部會計司司長劉玉廷在參加一次座談會時指出，金融危機與公允價值并沒有直接的、必然的聯(lián)系，金融危機產(chǎn)生的根源是美國超前消費及衍生金融產(chǎn)品泛濫。它原則上是經(jīng)濟問題而非會計問題，公允價值僅是一種計量工具，是一種事后反映，并不是促成危機發(fā)生的原因。用公允價值進行計量是沒有問題的，只是計量方法上還需要研究。

對這些意見怎么看?筆者認(rèn)為，公允價值計量從表面上看來，只是一種計量的方法問題，這沒有錯。但它客觀上會導(dǎo)致利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表項目發(fā)生波動，從而會影響著經(jīng)營者與投資者行為，是有經(jīng)濟后果的。問題還在于，所謂的公允價值取得，存在著技術(shù)上的困難。同時，公允價值既有如實反映的一面，又會有各人理解不同的一面，很容易縱并運用于盈余管理等。具體到本次金融危機，其主要的表現(xiàn)是：公允價值在反映企業(yè)金融資產(chǎn)的價格上過于敏感，很多時候會成為資本市場助漲與助跌的工具。也就是在市場狂熱時，它可以加劇市場狂熱；而當(dāng)市場陷入恐慌時，則可以加劇市場陷入恐慌，這就是人們所講的推波助瀾。針對這些問題，應(yīng)該通過這次金融危機的實踐進行分析，并得到相應(yīng)啟示?，F(xiàn)總結(jié)以下幾點：

第一，要注意流動性管理。流動性可以簡單地理解為現(xiàn)金支付能力，它是企業(yè)資產(chǎn)配置和資本結(jié)構(gòu)管理的結(jié)果。因此用公允價值計量資產(chǎn)和負(fù)債，要以流動性為目標(biāo)，要能保證企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的前提下，有足夠現(xiàn)金頭寸。

第二，提倡交易對象的管理。交易對象使用公允價值計量，在管理上，應(yīng)運用該法獲得交易對象的情況概要，對各項財務(wù)的指標(biāo)影響進行判斷，包括收益、資本、財務(wù)比率是否達到企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

第三，重視處理好與投資者的關(guān)系。與公允價值計量相關(guān)的，尤其是不可觀測數(shù)據(jù)的采用、管理層的判斷等，更是企業(yè)需要詳細披露的內(nèi)容。同時管理層需要重視與投資者溝通，并解釋財務(wù)指標(biāo)的變動，使投資者了解企業(yè)的價值等。

總之，公允價值計量不是惡魔，也不是救世主。它是現(xiàn)今金融市場高度發(fā)達的必然結(jié)果，全面否定它并不可行。在思想方法論上，不能簡單化，而要具體問題做具體分析，也就是對公允價值計量的使用要注意硬約束。今后，公允價值這種計量方法還需要在實踐中檢驗，不斷地進行再認(rèn)識并提出新認(rèn)識。

篇2

關(guān)鍵詞：金融危機；財務(wù)管理；啟示

引言

如果從2007年底美國發(fā)生“次級貸款”危機算起，被稱為世界性百年一遇的金融危機至今已近兩年了，現(xiàn)在還再探討這個題目，似乎有炒冷飯之嫌，但在筆者看來，理由有：

理由之一：有人說，金融危機使我們失去了很多，但不應(yīng)失去思考；它摧毀了我們許多，但不應(yīng)摧毀價值。還有人說金融危機百年一遇，但要充分認(rèn)識到它給我們上了生動而又深刻的一課，是年輕人鍛煉成長的好機會。它給我們多了一種經(jīng)歷、一種見識、一種歷練、一種本事。不論從哪個角度，都必須通過思考，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，不能輕易地放棄金融危機給人類思考的價值。

理由之二：人們經(jīng)常說形勢決定任務(wù)。當(dāng)前各國共同面臨的問題是，對世界經(jīng)濟寒潮何時消退的形勢做出科學(xué)的判斷，以便確定當(dāng)前任務(wù)。

就我國而言，在經(jīng)濟寒潮何時消退中存在多種意見，其中有兩種代表性意見：一種意見認(rèn)為，我國經(jīng)濟2008年底就觸底，2009年第三季度就能走出低谷看到曙光；另一種意見則認(rèn)為，這次經(jīng)濟寒潮2009年才能見底，2010年才能有起色。應(yīng)當(dāng)說，這兩種意見都有各自的道理。

主張2009年下半年就能見到曙光的理由，媒體已有許多的披露，這里從略。下面主要講主張2010年才能有起色的理由。

信息時代，世界雖大也只不過是個地球村，誰也不能獨善其身。這里先關(guān)注世界多數(shù)經(jīng)濟專家的看法。他們認(rèn)為，這場經(jīng)濟危機目前仍見不到底，也很難預(yù)測什么時候能見底。因為政府救市方案只能緩解，而不能根治；實體經(jīng)濟深層次矛盾依然在激化，經(jīng)濟調(diào)整還將進一步展開。有的專家還預(yù)言會出現(xiàn)第二波金融危機。拿超級大國——美國的經(jīng)濟來說，經(jīng)濟危機還在繼續(xù)，其經(jīng)濟仍然在惡化，失業(yè)在增加，消費率(占GDP的比重)從70％降到60％等。這是因為，美國生產(chǎn)要素已缺乏增長動力，不知道用什么方式能夠填平金融海嘯造成的巨大窟窿，更不知如何維持美元穩(wěn)固的世界地位?諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎得主美國經(jīng)濟學(xué)家克魯格曼(因預(yù)測到這次金融危機而得獎)日前表示：到2011年世界經(jīng)濟將真正進入蕭條期，人們將看到零利息、通貨膨脹和無復(fù)蘇景象，這種情況還將延續(xù)很長時間。前不久，新加坡宣布一年期存款利率是百萬分之一，也就是一百萬存款的利息是1元。這不是零利息又是什么?

我國的狀況又是如何呢?由于這次金融危機是通過美元和五花八門衍生金融工具向世界各國擴散，并滲透到世界各國經(jīng)濟中。既要看到我國經(jīng)濟基本面及發(fā)展優(yōu)勢和潛力，也要看到我國所面對的外部嚴(yán)峻環(huán)境和自身的困難。而對于后者。主要有四點判斷：

第一。經(jīng)濟增速繼續(xù)下滑。2009年一季度GDP同比只增長61％；全國財政收入1.46萬億元，同比下降8.3％。用電量和運輸量一般是研究宏觀經(jīng)濟走勢的風(fēng)向標(biāo)，而一季度用電量還在下降，說明經(jīng)濟產(chǎn)出仍是下降趨勢。有人具體指出，2009年我國經(jīng)濟可能出現(xiàn)投資、消費和出口三大需求同時減速的險情。先說投資。投資增長的原因，是經(jīng)濟增速的拉動?，F(xiàn)在經(jīng)濟下滑，投資自然就沒有積極性。再說消費，這幾年主要是靠汽車、房地產(chǎn)拉動，而這兩個產(chǎn)業(yè)又是靠消費信貸刺激起來的，然而百姓的消費力已經(jīng)被透支了。

第二，以城市化提高消費率并不理想。三十年城市化人口要有9億，而現(xiàn)在只有4億多。而今又有1000多萬的農(nóng)民工返鄉(xiāng)，農(nóng)村的消費很難拉動，目前又很難找出新的經(jīng)濟增長點。類似于家電下鄉(xiāng)這樣的策略并不理想。東部不想買，西部又買不起。有的還說，家電是因為不能出口，才轉(zhuǎn)銷到農(nóng)村的，而價格優(yōu)惠13％，只等于出口的退稅而已。

第三，央行認(rèn)為，房地產(chǎn)目前仍有回調(diào)的危險。商品房開工面積還在下降。其調(diào)整時間約需要3年，仍要引起——系列行業(yè)的調(diào)整。

第四，伴隨著改革開放以及全球化產(chǎn)業(yè)的分工，中國經(jīng)濟的增長對對外貿(mào)易的高依存度，短期內(nèi)難以逆轉(zhuǎn)。如我國與美國的年貿(mào)易額高達3000多億美元。而我國出口卻在下降，2009年一季度進出口總額同比降24.9％。我國經(jīng)濟面臨美歐經(jīng)濟衰退及貿(mào)易保護主義抬頭的巨大考驗。

綜上所述，金融危機已到盡頭的說法并不可靠，現(xiàn)在僅是進入止穩(wěn)狀態(tài)。因此，如何從認(rèn)識危機產(chǎn)生原因和怎樣科學(xué)認(rèn)識危機的問題出發(fā)，進而總結(jié)經(jīng)驗、豐富知識、提振信心、沉著應(yīng)對、認(rèn)真地做好本職工作、共克時艱這些問題，今天仍然嚴(yán)肅地擺在面前，需要我們做出響亮的回答。

因此，今天來探討這個題目并沒有過時，更不是炒冷飯，仍然具有理論與現(xiàn)實的針對性。

基于此，根據(jù)有關(guān)文獻及筆者學(xué)習(xí)的體會，這里先講金融危機及其產(chǎn)生的原因，即根源；再講當(dāng)前人們對金融危機的幾種認(rèn)識；接著討論一下怎樣科學(xué)與辯證地看待金融危機；最后，根據(jù)上述金融危機產(chǎn)生的原因和發(fā)展的形勢，談一談金融危機給財務(wù)管理和會計工作帶來的思考和啟示。

一、經(jīng)濟危機產(chǎn)生的原因

至今，有些人仍然感到這場危機來得莫名其妙。在談原因之前，先通俗地說一下什么是經(jīng)濟危機。

一個國家的經(jīng)濟，由過熱到停滯，再走向衰退，達到一定程度時，就發(fā)生經(jīng)濟危機。從其表面現(xiàn)象來說，就是你所生產(chǎn)的東西，有錢的人不需要，而需要的人又買不起；或者說，大家需要的東西無人生產(chǎn)，不需要的東西卻還在大量制造。嚴(yán)重而又全面的經(jīng)濟危機，是以下述7種現(xiàn)象為其主要特征的：一是經(jīng)濟嚴(yán)重泡沫化(商品價格嚴(yán)重脫離價值)；二是經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡，生產(chǎn)相對過剩；三是銀行嚴(yán)重虧損，有的倒閉；四是很多企業(yè)破產(chǎn)，大量員工失業(yè)；五是發(fā)生通貨膨脹或是通貨緊縮；六是經(jīng)濟下滑；七是經(jīng)濟秩序混亂。當(dāng)人類被動地接受懲罰后，又會回到價值規(guī)律上來，使經(jīng)濟得以恢復(fù)。但以后又會再出現(xiàn)經(jīng)濟危機，使經(jīng)濟呈現(xiàn)周期性、螺旋式上升。因此，經(jīng)濟危機既有始，也會有終，所以稱其為經(jīng)濟發(fā)展的周期性。

那么，產(chǎn)生金融危機的原因是什么?應(yīng)當(dāng)說，各個時期產(chǎn)生經(jīng)濟危機的具體原因不盡相同。更為重要的是，金融危機至今還在繼續(xù)。此時，要對這場金融危機做出全面的尋根究源還不是時候。下面根據(jù)有關(guān)資料，講五個主要原因。

(一)過度消費和超前消費

美國人有過度消費和超前消費的習(xí)慣，今天敢花明天或是后天的錢。然而。天上掉不下餡餅。這就要碰到一個問題，怎樣才能有錢保證過度消費和超前消費?常規(guī)的做法是借債和撈錢。

先說借債。美國人在世紀(jì)之交，儲蓄率已是0，且敢于借錢花，負(fù)債的水平相當(dāng)高，據(jù)說已達10多萬億美元。這是什么概念呢?拿我們的人民幣來說，10多萬億美元，相當(dāng)于70萬億人民幣。而我國2008年的財政收入約6萬多億人民幣。即使什么錢都不花，12年左右才能還清債務(wù)。從這個意義上說，美國也是世界上最窮的國家。有人說過。美國是太多的人花了還不起的錢，世界太多的人又把錢借給了不該借的人。如很多國家都買美國的國債，我國到2008年底總共持有美國的國債7274億美元，占美國國債的23.6％，已經(jīng)超過日本，是美國國債第一大持有國。現(xiàn)在，我們還在買美國的國債。

再說撈錢。多年來，他們揮舞著美元的大棒，認(rèn)為經(jīng)濟的增長已不是依靠主要的生產(chǎn)要素，而是熱心地去制造科技網(wǎng)絡(luò)泡沫、房地產(chǎn)泡沫和衍生產(chǎn)品泡沫等等，以便撈錢。有這樣的社會存在，就很容易養(yǎng)成投機的心理。投機雖是市場的劑，但漠視風(fēng)險的過度投機所制造的泡沫總是要破的，也就是必然要受到價值規(guī)律的懲罰，使市場失去穩(wěn)定的基礎(chǔ)，引發(fā)金融危機。例如，近年來，在高利潤的誘惑和激烈競爭的壓力下，投資銀行逐步地放棄需要資本金很少、以賺取傭金的主業(yè)務(wù)，而是不務(wù)正業(yè)和本末倒置地大量介入“次級貸款”市場和復(fù)雜衍生金融產(chǎn)品投資。而衍生金融產(chǎn)品又具有眾所周知的杠桿效應(yīng)，可以放大收益和風(fēng)險，交易主體只要交少量的保證金就可以完成高回報的交易。高杠桿率使得投資銀行對融資依賴增強，一旦投資銀行不能通過融資維持流動性時，就容易引起投資銀行的破產(chǎn)。美國五大投資銀行就是教訓(xùn)。

(二)金融創(chuàng)新過度和不恰當(dāng)使用

雖然金融創(chuàng)新對金融的發(fā)展具有推進器的作用，但又有放大風(fēng)險的一面，是把雙刃劍。因此，必須把金融創(chuàng)新風(fēng)險置于可控的范圍內(nèi)。美國是推崇金融創(chuàng)新的國度，現(xiàn)在究竟有多少衍生金融工具，誰也無法搞清楚。它們又是如何創(chuàng)新和使用金融創(chuàng)新工具的呢?如美國的房貸機構(gòu)——房利美和房地美購買商業(yè)銀行和房貸公司流動性差的貸款，通過資產(chǎn)證券化，將其轉(zhuǎn)換成債券在市場上發(fā)售，投資銀行又利用其金融工程技術(shù)，通過創(chuàng)新再將“次債”進行分割、打包、組合并在市場上分別出售。由此衍生層次變迭加，信用鏈條拉長。其結(jié)果是沒有人去關(guān)心這些衍生金融產(chǎn)品的真正基礎(chǔ)價值。從而助長和推動了極度的短期投機趨利化，最終釀成了嚴(yán)重的金融市場危機?？梢哉f，美國本輪金融危機就是“次貸”危機所蔓延的結(jié)果，“次貸”危機是美國金融機構(gòu)的金融創(chuàng)新過度和不恰當(dāng)使用金融衍生品的產(chǎn)物。

總之，好大喜功和寅吃卯糧，終究是要付出慘痛代價的。同時，也使我們想到，我們黨所提出的可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略是何等的正確和有眼光。

(三)對經(jīng)濟疏于監(jiān)管

正反的經(jīng)驗均證明，市場經(jīng)濟是法制的經(jīng)濟，必須依法進行監(jiān)管。建立在法制和監(jiān)管基礎(chǔ)上的一些市場運行的基本規(guī)則和制度，是一個健康和有序的金融體系賴以運行的基石。市場主體如果脫離監(jiān)管和法制的約束，過度追求盈利，盲目競爭，市場就可能滑向無序，金融危機就極易發(fā)生。而美國自由金融主義發(fā)展模式已經(jīng)走到了頂峰，必然導(dǎo)致金融市場的系統(tǒng)性崩潰。總理2009年初在劍橋演講時，一針見血地指出，這場金融危機使我們看到，市場也不是萬能的，一味放任自由，勢必引起經(jīng)濟秩序的混亂和社會分配不公，最終受到懲罰?？偫磉€說，從上世紀(jì)九十年代以來，一些經(jīng)濟實體疏于監(jiān)管，一些金融機構(gòu)受利益驅(qū)動，利用數(shù)十倍金融杠桿進行超額融資，在獲取高額利潤同時，把巨大的風(fēng)險留給整個世界。這充分說明，不受管理的市場經(jīng)濟是行不通的。

(四)不合理的高薪激勵

有關(guān)機構(gòu)的研究資料表明，2007年美國大企業(yè)高管薪水水平是普通員工的275倍，而大約30年前，則是35比1。在中國，據(jù)媒體的披露，中國銀行董事長是150萬，相當(dāng)于美國30年前的水平。金融機構(gòu)對高管激勵措施，往往與短期證券交易收益掛鉤。在誘人的高薪軀動下，華爾街的精英們?yōu)榱俗非缶揞~短期回報，紛紛試水“有毒證券”，借助于金融創(chuàng)新從事金融冒險。如前所說，美國的房貸機構(gòu)、經(jīng)紀(jì)公司將貸款發(fā)放給沒有還貸能力的借款人，商業(yè)銀行、投資銀行則將房貸資產(chǎn)打包賣給投資者，重獎之下放棄授信標(biāo)準(zhǔn)。離開合理邊界的高薪激勵，是這場金融危機的始作俑者和罪魁禍?zhǔn)字弧?/p>

(五)數(shù)學(xué)模型的濫用

數(shù)學(xué)模型本身是科學(xué)與嚴(yán)密的，但卻是靜止的，而資本市場則是生動活潑和瞬息萬變的。數(shù)學(xué)模型依賴一些脫離現(xiàn)實市場條件的抽象假設(shè)和歷史數(shù)據(jù)，因而只能在一定范圍內(nèi)作為投資決策參考，不能作為投資決策的依據(jù)。過分依賴模型進行投資決策是不科學(xué)的，必須對模型計算結(jié)果給予科學(xué)判斷。恰恰是不準(zhǔn)確的投資模型，使得華爾街分析師、精算師忽略系統(tǒng)性錯誤，并在證券化分析、系統(tǒng)風(fēng)險估算，甚至違約率計算上出現(xiàn)預(yù)測失誤，最終成為這次美國系統(tǒng)性金融危機的一個重要誘因。

存在決定意識。金融危機，既然發(fā)生了，人們會有怎樣的認(rèn)識呢?

二、對這場金融危機現(xiàn)有的幾種認(rèn)識

下面列舉現(xiàn)有的三種認(rèn)識。

(一)巴不得一夜之間就能告別經(jīng)濟危機

據(jù)有的媒體披露，1998年東南亞發(fā)生了金融危機，泰國人一夜醒來，每個家庭的財富縮水了20％。本次金融危機已造成世界4萬億美元損失，大體上每人平均約3萬元人民幣。這對非洲絕大多數(shù)的國家和我國有些地區(qū)來說，都是天文數(shù)字。對我國來說，尚未見到這樣的指針和數(shù)字。盡管我國經(jīng)濟基本面還是好的，但無論是國家還是個人，都蒙受了損失，其程度估計不會亞于泰國人。根據(jù)媒體的披露，給我們留下較深印象的有：

第一，經(jīng)濟下滑。如2008年國家的GDP和財政收入增幅都比上一年下降。

第二，股市滬A從六千一百多點跌到一千六百多點，降了72％左右。2008年A股的市值減少了20多萬億元，創(chuàng)證券市場開張侶年以來的記錄。因市值減少，中國經(jīng)濟證券化比率也從2007年157.5％回歸到2008年的53.87％。

第三，就業(yè)面縮小，失業(yè)增加。畢業(yè)大學(xué)生就業(yè)難，有一千多萬農(nóng)民工返鄉(xiāng)，使許多家庭的收入縮水，生活陷入了困境。

第四，企業(yè)的業(yè)績下滑，職工的工資和獎金減少。

不難想象，上述的這些情況給生活帶來了壓力，又給精神上帶來煩惱。甚至使人容易產(chǎn)生悲觀失望情緒，對經(jīng)濟和生活失去應(yīng)有信心。例如，由于金融危機的發(fā)生，美國人比7年前還窮，歷史倒退了7年。世界上已有4位億萬富翁自殺。4月22日，美國住房抵押貸款的主要來源之一——房利美的CFO也在家中自殺。鄰居都講他是好人，同事講他的能力出眾，去年還獲85萬美元獎金。自殺原因可能是壓力太大。俄羅斯的億萬富翁因金融危機也少了一半。香港的百萬富豪在2008年減少了6.6萬人，平均流動資產(chǎn)(基金、股票、外匯、債券及其它流動資產(chǎn))減少120萬港元。因此，許多人巴不得在一夜之間就能揮手告別經(jīng)濟危機。

(二)盼望房價能越低越好

我國房地產(chǎn)的價格時有上漲過快的情況，很多低收入家庭買不起房子。政府根據(jù)這一現(xiàn)象，采取了如運用稅收和利率杠桿等調(diào)控的措施，鼓勵買房。有的人希望政府能進一步運用行政手段，打壓房價，價格越低越好，使大家都能買得起房子。

(三)希望天天有便宜貨

為了促進消費，刺激經(jīng)濟，政府采取了包括發(fā)放消費券在內(nèi)的許多措施，幫助困難群眾。許多企業(yè)也為了使自己手頭有真金白銀，以便在危機中取得主動，采取了包括降價在內(nèi)的許多促銷策略，有許多商品的價格低于成本。這種策略使得部分人認(rèn)為，經(jīng)濟危機沒有什么不好，工資一分也沒少，而衣食住行樂都在降價，天天有便宜貨可買。有的人一買東西，就可以用好幾年。

上述這三種比較有代表性的想法，是否全面與科學(xué)?

三、必須以科學(xué)、辯證的眼光看待這一場金融危機

針對上述三種想法，相應(yīng)地講三點：

(一)應(yīng)充分認(rèn)識到金融危機的客觀性和不可抗拒性

當(dāng)今，世界絕大多數(shù)的國家放棄了計劃經(jīng)濟的模式，實行市場經(jīng)濟體制。市場經(jīng)濟的本質(zhì)是競爭，價值規(guī)律必然要起作用。所謂的價值規(guī)律，講的是商品的價值量取決于社會平均必要勞動時間。目前還無法加以直接計算，只能借助于價格(貨幣)加以表現(xiàn)。由于供求關(guān)系，價格會隨價值上下波動，但最終決定價格的是價值。市場經(jīng)濟正是通過價值規(guī)律的價格機制進行調(diào)節(jié)。即通過價格信號知道要生產(chǎn)什么，不生產(chǎn)什么。所以，價值規(guī)律是一所偉大的學(xué)校。

市場經(jīng)濟同樣存在著許多問題。最重要的問題是在追逐利潤的競爭中，由于信息不對稱和生產(chǎn)的無政府主義，會使生產(chǎn)具有很大盲目性，進而引發(fā)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失衡，從而出現(xiàn)開頭所講的那些經(jīng)濟危機現(xiàn)象。這些現(xiàn)象，不是買賣雙方或是某個人特意安排的，而是在價值規(guī)律作用下，受到懲罰后才能知道的，屬于事后的懲罰，當(dāng)發(fā)現(xiàn)并要糾正時已經(jīng)來不及了。因此，經(jīng)濟危機是無法阻擋也逃脫不了的。換言之，經(jīng)濟危機不是那種招之即來、揮之即去的東西，而是具有客觀性質(zhì)和不可抗拒性，并成為市場經(jīng)濟條件下的另一條經(jīng)濟規(guī)律，叫做經(jīng)濟周期規(guī)律。這也是實行市場經(jīng)濟這一資源配置形式，在創(chuàng)造高速生產(chǎn)力同時，必須付出的代價，或是不可克服的弊端。正因為如此，認(rèn)識并深入理解金融危機應(yīng)成為人生的必修課。

(二)商品房價格并非越低越好

商品房價格問題，是一個比較復(fù)雜的問題，思維上往往會出現(xiàn)“剪不斷，理還亂”的狀況。

首先，從理論上看，商品房價格不是由主觀愿望決定的，它最終是被商品房的價值所決定的。也就是價格太高了，背離其價值，很多人買不起，這當(dāng)然不行，也不可能長久下去；反之，如果太低了，虧本生意沒有人會做。其價格問題，只能由市場決定，由價值規(guī)律進行調(diào)節(jié)。決不能倒退到商品價格均由政府規(guī)定的計劃經(jīng)濟體制時代。況且，據(jù)統(tǒng)計，房地產(chǎn)行業(yè)牽涉到五十幾個行業(yè)，如鋼鐵和水泥等行業(yè)，是國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，占到GDP的比重10％，與相關(guān)的56個行業(yè)加起來占到GDP的40％。這里有個如何照顧到更多人利益的問題。

其次，商品房價格問題，同很多經(jīng)濟問題一樣，是一個兩難選擇的問題。溫總理2009年2月28日與網(wǎng)友在線交流時說，住房人均不足10平方米的要超過千萬戶以上。但是。筆者認(rèn)為實際比這要多。因為每年的大學(xué)生有600萬人，不久就要結(jié)婚，這需要多少房子?總理這里想說的是，商品房目前還存在著很大的需求。可總理沒有講另一方面，也就是現(xiàn)在居民手中有錢，光儲蓄就有25萬億多元，這還沒有包括基金、股票、債券、外匯等。可為什么老百姓手中有錢。又有需求，而商房卻大量積壓?其癥結(jié)是開發(fā)商與消費方想法不一致，沒有找到合理的價格。從政府的角度來說，處于究竟是傾向老百姓還是傾向開發(fā)商這種兩難選擇的境地。十個行業(yè)的振興計劃只有房地產(chǎn)行業(yè)可能與此有關(guān)。如何解決需要與價格的均沖性問題，這正是企業(yè)家和經(jīng)濟學(xué)家的任務(wù)。最近中央發(fā)表了房地產(chǎn)白皮書，稱由于需求的剛性，再降房價的可能性很少。

最后，關(guān)于是不是必須讓每個人都能買得起房子的問題，號稱世界上收入最高的美國，也只有30％左右的人有房子，其它的人都是租房子住，很多人租住政府的廉租房。其實，經(jīng)濟高度商品化后，人力資源也高度地在流動，買個房子會感到很拖累。

總之，商品房價格要降到合理的價位，并非越低越好，也不是越高越好。商品房價格不能嚴(yán)重背離價值。

(三)商品低價促銷問題只能治標(biāo)不能治本

經(jīng)濟學(xué)中有個基本常識，只有投入小于產(chǎn)出時，社會不僅能生存，而且能發(fā)展。因此，任何社會都要節(jié)約，力爭以盡可能少的投入來取得盡可能大的產(chǎn)出。這里講的節(jié)約，歸根到底是時間節(jié)約，時間節(jié)約規(guī)律被稱為是最高級的經(jīng)濟規(guī)律。社會對節(jié)約要求的強制性，也適用于企業(yè)。現(xiàn)在用時間節(jié)約規(guī)律來看促銷的現(xiàn)象，企業(yè)能長期用低于成本的價格出售商品嗎?如果是這樣，企業(yè)一定不能生存?，F(xiàn)在的促銷只是一種戰(zhàn)略，而且他們失去的也希望能在今后得到補償。促銷對于經(jīng)濟危機來說，只能治標(biāo)不能治本，更不是長遠之計。

由此可見，上述的三種想法均不大科學(xué)，且存在片面性，也不符合辯證法。對于金融危機，科學(xué)的態(tài)度應(yīng)是：一方面是要承認(rèn)和尊重規(guī)律，人類在它的面前是渺小的；另一方面，要提振信心，積極地去面對。也就是說，30年前我們選擇了市場經(jīng)濟，享受了市場經(jīng)濟帶來的快速發(fā)展；今天我們也要勇敢地面對市場周期性波動。

四、金融危機對財務(wù)管理和會計工作的啟示

對財會工作者而言，這次經(jīng)濟危機，可以暴露和反思以往在財務(wù)管理和會計工作上的不足，把它看成是彰顯和提升財務(wù)理念的好機會，把財務(wù)管理和會計工作提高到新的水平。當(dāng)今，每個企業(yè)都必須有針對性地加強以下的建設(shè)和管理。

(一)必須加強財務(wù)管理的戰(zhàn)略研究和建設(shè)

財務(wù)管理應(yīng)采取什么戰(zhàn)略?這是財務(wù)管理的首要問題。過去，有相當(dāng)多的企業(yè)隨波逐流，人家做什么就跟著做什么，什么賺錢就做什么。而不去研究、咨詢、分析和制訂戰(zhàn)略，確定經(jīng)營模式。根據(jù)金融危機產(chǎn)生的根源，今后應(yīng)看重考慮的問題主要有：

1企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要著重于實業(yè)

當(dāng)前的危機是危中有機，關(guān)鍵看能否抓住機遇?，F(xiàn)在政府為應(yīng)對金融危機所投入的每一分錢，在戰(zhàn)略上都要立足于科學(xué)發(fā)展，再不能回到傳統(tǒng)發(fā)展的老路上去。也就是在保速度、保增長的同時，要做到促進提高自主創(chuàng)新能力、促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、促進建設(shè)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。因為只有培育符合科學(xué)發(fā)展觀要求的經(jīng)濟增長點，才能保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長的可持續(xù)性，才是應(yīng)對危機的長久及治本之策。在制訂企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理的戰(zhàn)略時，我國的實體經(jīng)濟應(yīng)名副其實，生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)重在實業(yè)。

雖然融資等問題離不開資本市場，但不能把主要精力放在資本市場上，特別是股票投資。

2要慎用各種理財?shù)慕鹑谘苌a(chǎn)品

本來，金融創(chuàng)新的根本目的是要規(guī)避風(fēng)險和套期保值，并非危機的根源，但如果濫用或?qū)⑵湟暈橥顿Y工具，就會成為金融危機的罪魁禍?zhǔn)住?007年全球外匯資金和金融衍生產(chǎn)品全年交易量達3259萬億美元，相當(dāng)于當(dāng)年全球GDP總和的67倍，已超過了實體經(jīng)濟的需求。俗話說“吃一塹長一智”。特別是要慎用各種理財?shù)慕鹑谘苌a(chǎn)品的創(chuàng)新，要注意掌握使用中的“度”。那么，其度如何把握呢?據(jù)數(shù)據(jù)介紹，一般可以遵循以下的原則：

第一，總量適度的原則。要以規(guī)避風(fēng)險和套期保值的需要為標(biāo)準(zhǔn)，而不是要通過投資獲利。否則又將演變成不可抗拒的風(fēng)險。

第二，程控的原則。對金融衍生產(chǎn)品投資要有內(nèi)控機制，如果是無法控制，則不能投資。

第三，穩(wěn)步推行原則。先推行簡單、風(fēng)險低的產(chǎn)品，等待水平提高以后，再向復(fù)雜、風(fēng)險高的產(chǎn)品過渡。

說到財務(wù)戰(zhàn)略，熱門的話題是樓市和股市，卻很少有人去關(guān)心居民儲蓄以及貨幣量擴大的問題?？砂阉扔鳛槎〞r炸彈、籠中虎、或是堰塞湖，也不知道什么時候會爆炸和潰堤?估計在未來GDP溫和增長下還可能發(fā)生通貨膨脹。對此，在理財戰(zhàn)略上怎么應(yīng)對?

(二)加強風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制隨環(huán)境變化，處于不斷的演進之中。針對現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險無時不有、無處不存的這一環(huán)境，COSO委員會于2004年頒布了企業(yè)風(fēng)險管理框架(ERM)，認(rèn)為以前的內(nèi)部控制整體框架，包含在企業(yè)風(fēng)險管理框架之中，足以說明對企業(yè)風(fēng)險管理的重視。從中明白，風(fēng)險發(fā)現(xiàn)就是收益發(fā)現(xiàn)的過程。這次金融危機不知有多少企業(yè)倒下(20世紀(jì)30年代有15000多家銀行倒閉)?2009年的頭兩個月，美國又有14家銀行倒閉。盡管各個企業(yè)倒閉的原因不盡相同，但共同的原因是對風(fēng)險的管理不到位，資金的風(fēng)險管理做得不好。根據(jù)這次金融危機給我們的教育與啟示。當(dāng)前資金的風(fēng)險管理應(yīng)針對性地做好三個方面：

第一，現(xiàn)在相當(dāng)多的企業(yè)，仍然存在著不是內(nèi)部人控制就是外部人控制的局面，這是造成資金風(fēng)險管理有名無實的重要原因。在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中，要建立科學(xué)有效的權(quán)力制衡機制和有效的授權(quán)與監(jiān)控機制。因為在風(fēng)險投機收益的誘惑面前，監(jiān)督往往無效。制衡才是最有效手段。

第二，要加強企業(yè)的文化建設(shè)，特別是要加強責(zé)任感的建設(shè)。這是因為：一方面風(fēng)險管理絕不是管理階層幾個人的事，而是要貫穿企業(yè)管理的每一個過程和每一個人；另一方面，制度不是萬能的，新的情況與問題會不斷發(fā)生，這就要求做到在授權(quán)之內(nèi)對自己的行為負(fù)責(zé)任。

第三，大國之間的摩擦或由于某個國家的金融危機，都會對收匯造成致命的打擊。還有不斷創(chuàng)新金融的工具，它們都充滿風(fēng)險，需要對此高度警惕。

(三)樹立“現(xiàn)金為王”的觀念

資金是企業(yè)“血液”。對此，人們在平日里也許不能充分領(lǐng)悟，但在金融危機的環(huán)境下，就不再難以理解了。這次的金融危機給我們的啟示之一是現(xiàn)金對于企業(yè)的重要性。事實表明。由于現(xiàn)金流動性不足，不能償還到期債務(wù)而破產(chǎn)的不在少數(shù)，甚至有的企業(yè)還是盈利性破產(chǎn)。因此，在預(yù)期融資困難時，尤其是在金融危機的背景下，企業(yè)就必須儲備盡可能多的現(xiàn)金，以保全企業(yè)的生存。盡管金融危機不是經(jīng)常爆發(fā)，但又很難預(yù)期。從這個角度看，如果希望企業(yè)的基業(yè)常青，控制負(fù)債水平，保持科學(xué)流動性，持有必要的現(xiàn)金儲備，就顯得十分必要。這就是所說的“現(xiàn)金為王”的觀念。同時，在方法上，要重視企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制、分析和應(yīng)用，把現(xiàn)金流量表放在首位。

這并不是說持有現(xiàn)金多多益善，而是要注意收益與風(fēng)險的匹配。從理論上說，資產(chǎn)的盈利性與流動性具有替代關(guān)系。企業(yè)現(xiàn)金保持量越多，流動性就越強，但極端了會嚴(yán)重影響其盈利性；企業(yè)現(xiàn)金保持量少，盈利性就強，但極端了會嚴(yán)重影響其流動性，這就是利益與風(fēng)險的匹配。如何做好匹配，宏觀經(jīng)濟行業(yè)環(huán)境、國家貨幣政策、公司財務(wù)狀況等都是公司現(xiàn)金持有量的影響因素，有很深學(xué)問?，F(xiàn)有人對1998年世界主要國家或地區(qū)現(xiàn)金持有比率[=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物／(總資產(chǎn)－現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物)]進行了比較，發(fā)現(xiàn)美國企業(yè)的現(xiàn)金持有比率為6.4％、英國為6.1％、日本為15.5％、我國臺灣為11.6％。相比而言，國內(nèi)大陸上市公司現(xiàn)金持有水平比較高：中國上市公司的現(xiàn)金持有比率約為16.8％。1998～2007年中國上市公司的平均現(xiàn)金持有比率約為24％。各國比率相差的原因是什么?沒有答案。

(四)對企業(yè)會計準(zhǔn)則進行再認(rèn)識和提出新的認(rèn)識

2007年我國上市公司實施了與世界趨同的新會計準(zhǔn)則。其最大的特點之一，是引進公允價值這一計量屬性。經(jīng)本次金融危機實踐的檢驗，其科學(xué)性及效果如何呢?

先做簡單的回顧。1990年9月10日，美國證券交易委員會(sEC)時任主席理查德·c·布雷登，在參議院銀行、住宅及都市事務(wù)委員會作證時指出，歷史成本財務(wù)報告對防范和化解金融風(fēng)險于事無補。他首次提出應(yīng)當(dāng)以公允價值作為金融工具。但是近20年來，公允價值計量屬性一直存在爭論并不斷進行調(diào)整、修訂與完善，經(jīng)歷了風(fēng)風(fēng)雨雨。

美國金融危機爆發(fā)后，公允價值計量與金融危機的關(guān)系問題再次成為金融界與會計界的焦點。對其看法有不同聲音：

據(jù)資料證明，歐美政治家曾經(jīng)把矛頭指向了按市價計算的所謂公允價值的會計準(zhǔn)則。他們認(rèn)為，在金融危機時，公允價值計量會令很多金融機構(gòu)的資產(chǎn)價值被嚴(yán)重低估。為了讓資產(chǎn)負(fù)債表好看，又會被迫拋售損失比較大的資產(chǎn)，進一步壓低了這些資產(chǎn)價格，造成惡性循環(huán)。因此認(rèn)為公允價值計量是加劇金融危機的因素之一。

現(xiàn)任財政部會計司司長劉玉廷在參加一次座談會時指出，金融危機與公允價值并沒有直接的、必然的聯(lián)系，金融危機產(chǎn)生的根源是美國超前消費及衍生金融產(chǎn)品泛濫。它原則上是經(jīng)濟問題而非會計問題，公允價值僅是一種計量工具，是一種事后反映，并不是促成危機發(fā)生的原因。用公允價值進行計量是沒有問題的，只是計量方法上還需要研究。

對這些意見怎么看?筆者認(rèn)為，公允價值計量從表面上看來，只是一種計量的方法問題，這沒有錯。但它客觀上會導(dǎo)致利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表項目發(fā)生波動，從而會影響著經(jīng)營者與投資者行為，是有經(jīng)濟后果的。問題還在于，所謂的公允價值取得，存在著技術(shù)上的困難。同時，公允價值既有如實反映的一面，又會有各人理解不同的一面，很容易縱并運用于盈余管理等。具體到本次金融危機，其主要的表現(xiàn)是：公允價值在反映企業(yè)金融資產(chǎn)的價格上過于敏感，很多時候會成為資本市場助漲與助跌的工具。也就是在市場狂熱時，它可以加劇市場狂熱；而當(dāng)市場陷入恐慌時，則可以加劇市場陷入恐慌，這就是人們所講的推波助瀾。針對這些問題，應(yīng)該通過這次金融危機的實踐進行分析，并得到相應(yīng)啟示?，F(xiàn)總結(jié)以下幾點：

第一，要注意流動性管理。流動性可以簡單地理解為現(xiàn)金支付能力，它是企業(yè)資產(chǎn)配置和資本結(jié)構(gòu)管理的結(jié)果。因此用公允價值計量資產(chǎn)和負(fù)債，要以流動性為目標(biāo)，要能保證企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的前提下，有足夠現(xiàn)金頭寸。

第二，提倡交易對象的管理。交易對象使用公允價值計量，在管理上，應(yīng)運用該法獲得交易對象的情況概要，對各項財務(wù)的指標(biāo)影響進行判斷，包括收益、資本、財務(wù)比率是否達到企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。

第三，重視處理好與投資者的關(guān)系。與公允價值計量相關(guān)的，尤其是不可觀測數(shù)據(jù)的采用、管理層的判斷等，更是企業(yè)需要詳細披露的內(nèi)容。同時管理層需要重視與投資者溝通，并解釋財務(wù)指標(biāo)的變動，使投資者了解企業(yè)的價值等。

總之，公允價值計量不是惡魔，也不是救世主。它是現(xiàn)今金融市場高度發(fā)達的必然結(jié)果，全面否定它并不可行。在思想方法論上，不能簡單化，而要具體問題做具體分析，也就是對公允價值計量的使用要注意硬約束。今后，公允價值這種計量方法還需要在實踐中檢驗，不斷地進行再認(rèn)識并提出新認(rèn)識。

篇3

【關(guān)鍵詞】會計，財務(wù)管理，金融

一、會計與金融在理論與實務(wù)上在深度融合

在英國，“會計與金融學(xué)年會”是代表英國會計和金融領(lǐng)域最高學(xué)術(shù)水準(zhǔn)的學(xué)術(shù)會議，該學(xué)術(shù)年會吸引了美國、法國、德國、意大利、中國等十多個國家的專家學(xué)者參加。從會議名稱可看出會計與金融在很多內(nèi)容上是交叉的或者說他們之間相互依托，總之會計與金融之間有密切的聯(lián)系，否則就不會有“會計與金融學(xué)年會”。在中國，除了有“中國金融學(xué)會”、“中國會計學(xué)會”外還有“中國金融會計學(xué)會”， “中國金融會計學(xué)會”是由銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)、其他金融企業(yè)以及從事金融會計教學(xué)、研究的專業(yè)人士自愿組成的全國性金融會計專業(yè)學(xué)術(shù)社會團體。并且辦有《金融會計》月刊。每次年會都邀請人民銀行、金融監(jiān)管部門、財政部、審計署以及銀行、證券、保險業(yè)金融機構(gòu)和高等院校的代表參加。從中國金融會計學(xué)會的愿景可看出會計與金融在理論方面都在深度融合。

在實務(wù)領(lǐng)域，金融和會計的融合隨著社會的發(fā)展越來越緊密。例如，金融工具的創(chuàng)新，相應(yīng)的會計專業(yè)人員就需要理解該金融工具并且提出該金融工具的計量和核算；企業(yè)上市、投融資都需要會計專業(yè)人員出具有法律效力的報表和證明，會計專業(yè)人員就必須清楚投融資業(yè)務(wù)流程，才能很好的進行賬務(wù)處理。

搜索CNKI數(shù)據(jù)庫，查找篇名“金融”同時存在有“會計”的文章總數(shù)為4385篇。從研究內(nèi)容看，有研究金融工具/金融資產(chǎn)的計價/會計處理問題；研究會計監(jiān)管從而防范金融風(fēng)險問題；國際金融相關(guān)條例與國際會計準(zhǔn)則相關(guān)的問題等。從研究數(shù)量和研究內(nèi)容看，會計與金融在很多問題上都值得放在一起進行研究和探討。

二、財務(wù)管理與金融更應(yīng)交叉和互補

財務(wù)與金融都由一個單詞“Finance”翻譯而來。國內(nèi)，財務(wù)管理專業(yè)通常設(shè)在會計院（系），并且由會計專業(yè)脫離出來；而在國外，財務(wù)管理專業(yè)通常設(shè)在金融院（系），因為該專業(yè)的產(chǎn)生是與金融的發(fā)展密切相聯(lián)系的。國外學(xué)者普遍認(rèn)為在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家中，財務(wù)管理專業(yè)的產(chǎn)生與金融市場、金融工具及金融機構(gòu)的發(fā)展相聯(lián)系。因此，財務(wù)管理學(xué)科研究范疇與微觀金融學(xué)相一致，主要包括金融市場、投資學(xué)和公司財務(wù)三大領(lǐng)域（也有人認(rèn)為微觀金融學(xué)中的公司財務(wù)就是財務(wù)管理）。金融市場主要是分析金融市場形式以及微觀結(jié)構(gòu)，考察不同的金融產(chǎn)品和它們的特征，及其在實現(xiàn)資源配置過程中的作用；投資學(xué)是以投資者決策為出發(fā)點，研究金融市場和金融資產(chǎn)定價模式及其投資分析與組合管理；公司財務(wù)則以公司決策為出發(fā)點，研究公司資源的取得和使用，即公司實物投資與財務(wù)運作的決策過程。

金融學(xué)與財務(wù)管理專業(yè)應(yīng)該加強專業(yè)之間的交叉和互補。我國目前財務(wù)管理專業(yè)與金融學(xué)專業(yè)知識和能力結(jié)構(gòu)差異主要是前者要求的知識和能力結(jié)構(gòu)相對較為復(fù)雜和零散， 后者要求的知識和能力結(jié)構(gòu)則相對比較集中于金融方面。亦即相對來說， 前者更要求知識能力的廣度，而后者更要求知識和能力的深度。而目前西方優(yōu)秀商學(xué)院金融學(xué)專業(yè)的發(fā)展，是以公司財務(wù)和資本市場（在課程上稱為投資學(xué)） 為基本組成部分，以貨幣理論與金融經(jīng)濟學(xué)（專門探討金融市場特殊的均衡定價機制和公司財務(wù)的經(jīng)濟學(xué)機理） 為理論基礎(chǔ)，以金融工程作為技術(shù)手段和金融機構(gòu)管理作為管理技能訓(xùn)練， 以金融市場作為金融的入門基礎(chǔ)， 金融學(xué)與財務(wù)學(xué)合二為一（ 而不像國內(nèi)有的地方將財務(wù)學(xué)與會計學(xué)混為一談），已經(jīng)形成完整獨立的學(xué)科體系，這樣的學(xué)科體系，是與現(xiàn)代金融體系的發(fā)展相適應(yīng)的， 在實踐中也是被證明成功的。

三、獨立學(xué)院財會專業(yè)、金融專業(yè)需要開設(shè)的互補課程

從高校培養(yǎng)的角度講，目前，許多高校雖開辦了會計、金融等財經(jīng)類專業(yè)，但其人才培養(yǎng)目標(biāo)定位和課程設(shè)置都比較單一，因此高校也需要進行人才培養(yǎng)改革，改善復(fù)合型人才在市場上供不應(yīng)求的局面。

人才培養(yǎng)目標(biāo)需要通過專業(yè)培養(yǎng)方案來體現(xiàn)，并最終通過合理、完善的課程體系來實現(xiàn)， 因此課程體系的構(gòu)建成為專業(yè)人才培養(yǎng)的重要環(huán)節(jié)?；谏鲜龇治黾澳壳拔覈毩W(xué)院財會專業(yè)與金融專業(yè)課程體系設(shè)置及教學(xué)內(nèi)容中存在的問題， 本文認(rèn)為：

1、獨立學(xué)院財會專業(yè)需要開設(shè)的金融類課程有：金融學(xué)、投資學(xué)、商業(yè)銀行經(jīng)營管理三門必修課， 在學(xué)有余力情況下可以在國際金融、金融法規(guī)、金融市場學(xué)、信用風(fēng)險管理、投資銀行理論與實務(wù)、基金管理、金融衍生工具等課程中選修1-3門課程。之所以設(shè)定這三門課程作為金融類主干課程是基于以下原因：首先， 學(xué)生需要系統(tǒng)地了解現(xiàn)代金融制度的功能、貨幣、信用、利率理論、金融機構(gòu)、金融市場、貨幣供求、貨幣政策等基礎(chǔ)知識與基本理論， 并了解金融學(xué)的學(xué)科體系， 因此《金融學(xué)》課程的開設(shè)可使學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)以上知識， 并從宏觀上了解我國的金融運行規(guī)律， 為后續(xù)更專業(yè)的課程學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。其次， 財務(wù)管理專業(yè)必須強調(diào)金融的實踐性。由于《投資學(xué)》主要研究投資主體在市場經(jīng)濟條件下， 如何運用現(xiàn)資理論選擇投資工具進行投資活動以實現(xiàn)投資收益；而《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》則將銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理有機結(jié)合， 揭示了銀行的經(jīng)營管理理論與方法。因此《投資學(xué)》與《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》突出了金融的“ 微觀性” 與“ 實踐性” 。學(xué)習(xí)這些課程有利于培養(yǎng)學(xué)生的理財技能與實際動手能力。最后， 財會專業(yè)的學(xué)生除學(xué)習(xí)會計類自身課程外還要要學(xué)習(xí)宏觀金融理論與知識， 從宏觀上把握金融運行規(guī)律， 更應(yīng)該關(guān)注金融領(lǐng)域中的微觀問題， 特別是金融市場上的各類金融工具的價格形成機制、各類金融活動、各參與主體的經(jīng)營活動與行為動機等。

2、獨立學(xué)院金融專業(yè)需要開設(shè)的財會類課程有：會計學(xué)、財務(wù)管理學(xué)、財務(wù)報表分析三門必修課，在學(xué)有余力情況下可以在審計、財經(jīng)法規(guī)、成本會計、管理會計、稅務(wù)會計、經(jīng)濟法、會計準(zhǔn)則講解等課程中選修1-3門課程。會計學(xué)課程可以讓金融學(xué)專業(yè)學(xué)生了解財務(wù)數(shù)據(jù)的來源及如何生成，由于金融產(chǎn)品在不斷創(chuàng)新和衍變，相對應(yīng)的會計核算也要跟著不斷變化；財務(wù)管理學(xué)（或公司理財）是“ 公司” 與“ 金融” 的結(jié)合， 它研究作為經(jīng)濟法人的公司在從事與公司經(jīng)營管理相關(guān)的金融活動中的一些規(guī)律性問題； 財務(wù)報表分析是金融人士經(jīng)常閱讀的企業(yè)財務(wù)基本信息，對企業(yè)財務(wù)報表的分析和判斷對自身決策非常重要。

無論理論和實務(wù)方面，財會專業(yè)都和金融專業(yè)都存在越來越緊密的聯(lián)系。特別是對獨立學(xué)院財經(jīng)類專業(yè)的學(xué)生培養(yǎng)，獨立學(xué)院財會專業(yè)和金融專業(yè)在制定培養(yǎng)方案或開設(shè)專業(yè)課程課程時沒有把財會與金融進行很好的融合，需要更應(yīng)合理開設(shè)和完善符合社會需求的理論和實踐教學(xué)課程，促進相關(guān)專業(yè)課程體系建設(shè)，加強學(xué)生的專業(yè)理論和實踐素養(yǎng)，提高獨立學(xué)院財務(wù)專業(yè)、金融專業(yè)后發(fā)優(yōu)勢形成的核心競爭力。

參考文獻：

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一、對銀行財務(wù)的影響

（一）銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量大幅度提升

按照準(zhǔn)則規(guī)定，銀行應(yīng)該將衍生金融工具納入表內(nèi)核算，并且滿足要求的工具要與一些混合的工具分開，核算時作為單獨的工具，這就使銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量得到一定程度的上升。另外，準(zhǔn)則還規(guī)定，允許銀行轉(zhuǎn)移或者保留金融資產(chǎn)的所有權(quán)，但是會有一定的風(fēng)險，一定要在轉(zhuǎn)移前確定好想要轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的整體。這樣，自然而然對價就成為了另外一項金融負(fù)債，也會使銀行的資產(chǎn)和負(fù)債數(shù)量得到一定的上升。

（二）所有者的權(quán)益擴大

在準(zhǔn)則實施前，因為套期業(yè)務(wù)的發(fā)展并不普遍，所以，國內(nèi)銀行可以選擇的套期工具還比較少。準(zhǔn)則實施后，雖然可以選擇的工具仍然有限，銀行嚴(yán)格遵循了相關(guān)條令原則，例如《套期保值》中就對套期工具的具體核算予以了明確的指出和規(guī)定，在此基礎(chǔ)上對由于現(xiàn)金流量、經(jīng)營投資等過程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益和損失進行了了解，并將其看做所有者權(quán)益，對其進行單獨錄入，在常規(guī)工作的基礎(chǔ)上擴大了所有者的權(quán)益范圍。

（三）資產(chǎn)的質(zhì)量得到提升

在準(zhǔn)則實施以后，銀行要在期末的時候進行測試，例如減值測試，而且還要進行計提減值，例如可以運用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。但是，交易性金融資產(chǎn)除外。而賬面價值減記，最終的減記金額判定為總體的資產(chǎn)減值損失。相對于銀行以往采用的“五級分類”比例法，新的資產(chǎn)減值方法能夠更準(zhǔn)確的計量金融資產(chǎn)減值，使銀行提供的信息更準(zhǔn)確，反映資產(chǎn)的質(zhì)量更真實。

二、對銀行業(yè)現(xiàn)金流量的影響

現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，在金融準(zhǔn)則實施以后，現(xiàn)金流量會涉及到很多方面，比如金融工具初始確認(rèn)、金融工具終止確認(rèn)和金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移等等，但是都要在現(xiàn)金流量表上表現(xiàn)出來，不管使用哪種方法，例如公允價值的表內(nèi)核算或者金融工具的表外核算。這樣，銀行對現(xiàn)金流量表現(xiàn)出來的會更加透徹、更加透明。準(zhǔn)則規(guī)定，在不涉及資產(chǎn)變動和轉(zhuǎn)移的前提下，資金流動是不會被引起的。在現(xiàn)金流量表中，對于經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量進行了明確的劃分，即凈利潤調(diào)節(jié)，與此同時將公允價值差額出現(xiàn)在當(dāng)期的得利中，要進行獨特的單獨列示。所以，會計準(zhǔn)則沒有很大影響。

在商業(yè)銀行規(guī)避的風(fēng)險變動中會變得越發(fā)頻繁，會計準(zhǔn)則的價值起到重要作用，雖然風(fēng)險使銀行現(xiàn)金的流量經(jīng)常變化，準(zhǔn)則中套期會計運用避免了匯率對銀行現(xiàn)金的影響。因此，商業(yè)銀行個體可以依據(jù)自己的狀況和變動的情況任意選擇一種方式去控制遠期的匯率，來降低因為匯率帶來的風(fēng)險而造成的變化。

三、銀行經(jīng)營業(yè)影響

（一）損益的改變方式

在使用金融工具的情況下實施會計準(zhǔn)則后，我國的銀行損益在標(biāo)準(zhǔn)和本質(zhì)上發(fā)生了變化。按照國家的具體法律和法規(guī)，也要按照在公允值進行的計量后，公允價值得利的形成和損失都必須納入當(dāng)期的損益中，這樣能使銀行的利潤表變的豐富起來，更能夠使損益的變動反應(yīng)的更加及時，并且加強其與利潤表的相關(guān)性。

（二）銀行降低了對利潤的調(diào)控

準(zhǔn)則實施后，金融資產(chǎn)減值將統(tǒng)一在將來實施的現(xiàn)金流量中，確定計提值的金額可以采用資產(chǎn)價值和現(xiàn)金差額，這種相關(guān)組織規(guī)定了銀行上市想要減值帶來利潤的調(diào)節(jié)途徑，使資產(chǎn)減值的利潤無法得到使用，能讓該利潤變得更真實貼切。

（三）商業(yè)銀行利潤波動性加大

準(zhǔn)則實施后，我國商業(yè)銀行金融工具采取的是公允價值計量模式。其能夠?qū)⒂嬎氵^程中所得到的相關(guān)損失以及利益結(jié)果記錄至利潤列表中，在此項操作中，將商業(yè)銀行所得到的經(jīng)營成果和現(xiàn)代市場的具體環(huán)境進行有機結(jié)合，所以在一定程度上造成了銀行的波動，相對于原來的歷史成本收益，公允價值計量法其最終獲得到的收益情況具有波動性特點。

四、對銀行管理風(fēng)險的影響

金融工具準(zhǔn)則的實施，對于我國金融界來說，能夠直接降低銀行在工作中的風(fēng)險指數(shù)，使其更加健全、完善和透明化。強化風(fēng)險管理，能夠從兩個方面得到效果。首先，提高市場競爭力。對于銀行工作來說，其具體發(fā)展與我國經(jīng)濟社會等發(fā)展均息息息相關(guān)，所以社會功能顯著。而風(fēng)險管理，能夠直接強化其管理工作，使得工作更加的規(guī)范，并間接性的提高競爭能力。金融工具會計準(zhǔn)則提出的對資產(chǎn)和負(fù)債的計量、減值的科學(xué)計提等都有利于準(zhǔn)確的建立風(fēng)險管理模型。其次，根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，將出現(xiàn)的金融工具實施于表內(nèi)，對其進行合理的核算，采取公允價值進行計量，這樣就會使得與之相對應(yīng)的公允價值所產(chǎn)生的變化情況直接通過損益表進行反應(yīng)，擴大金融工具的風(fēng)險顯現(xiàn)情況，提高銀行自身對于風(fēng)險的掌握與管理工作。

五、我國的銀行執(zhí)行金融工具會計準(zhǔn)則遇到的問題與困難

（一）稅收問題

執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)后，會給銀行的利潤帶來一定的波動，根據(jù)一些國家的稅收關(guān)系和財務(wù)報表可以看出，沒有實現(xiàn)利潤存在被征收的危險。因為這種成本不可能被未實現(xiàn)損失所產(chǎn)生的稅收所抵消，所以，這又增大了銀行的稅收負(fù)擔(dān)，再加上衍生金融工具準(zhǔn)則本身就具有杠桿性和高風(fēng)險性，所以，它的損益波動也是非常激烈的，由此會產(chǎn)生比較嚴(yán)重的稅收問題。

（二）確定一些衍生金融工具公允價值時存在困難

有一些衍生金融工具，在市場上不太活躍，有些金融機構(gòu)會根據(jù)假設(shè)，來選取相關(guān)的模型再進行估值，由于客觀環(huán)境里的主觀性，對一些相同的金融工具，各個機構(gòu)往往會根據(jù)不同的假設(shè)運用不同 的模型，而它計算出的公允價值可能與真正的數(shù)值產(chǎn)生較大的差異，這將會損害各個銀行間財務(wù)報表的透明度和可比性。與此同時，對于審計來說，通過模型的公允價值是否可靠就極具挑戰(zhàn)性。

（三）技術(shù)方面的障礙

對銀行的財務(wù)系統(tǒng)來說，如果采用會計準(zhǔn)則來進行核算，主要面臨的問題就是公允值的估值體系。銀行想要購買不同的金融工具估值系統(tǒng)來進行估值，這就會產(chǎn)生估值系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)相銜接的問題。而且，由于計量模式之間存在差別，改進會計信息系統(tǒng)也會花費大量的資金，比如進行相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)和添置系統(tǒng)，甚至還需要設(shè)置專門的部門，這將會威脅到銀行的財務(wù)狀況，并可能給日常的工作帶來一定的壓力。

六、結(jié)束語

金融工具會計準(zhǔn)則對我國的銀行業(yè)產(chǎn)生了許多積極的影響，但是在同時也產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響，這就需要財政部門與監(jiān)管部門相互協(xié)調(diào)，互相監(jiān)督，盡可能的避免制度上存在的差異，發(fā)現(xiàn)問題，及時修改，及時完善，為健全我國金融工具會計準(zhǔn)則共同奮斗，共同努力。

參考文獻：

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財稅金融體制改革是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要組成部分?！笆晃濉逼陂g，我們要站在新的歷史起點上，按照十六屆三中全會決定和十六屆五中全會對新階段改革開放的規(guī)劃和部署，圍繞“十一五”規(guī)劃綱要，以深化財稅金融體制改革為重點，加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制。

一、“十五”財稅金融體制改革回顧

“十五”期間，在社會主義市場經(jīng)濟體制逐步建立過程中，我國財稅金融體制改革進一步深化。

(一)財政體制改革穩(wěn)步推進

根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展的客觀需要，適時調(diào)整財政政策的取向和力度，由積極的財政政策轉(zhuǎn)向穩(wěn)健的財政政策，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速協(xié)調(diào)健康發(fā)展;進一步建立和完善財政收入穩(wěn)定增長機制，財政收入連年大幅度增長，占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重進一步提高；財政支出結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，有力地支持了各項改革和重點事業(yè)發(fā)展，預(yù)算管理制度改革不斷深化，部門預(yù)算、收支兩條線、國庫集中收付制度改革逐步深入，政府采購規(guī)模不斷擴大，財政法制建設(shè)和財政監(jiān)督管理得到加強。

(二)稅制改革順利實施

加快推進了農(nóng)村稅費改革，實施了“三減免、三補貼”等一系列財政支農(nóng)政策措施，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進了農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展;調(diào)整和完善了出口退稅政策，建立了中央和地方共同、合理負(fù)擔(dān)的出口退稅新機制，促進外貿(mào)發(fā)展;實施了所得稅收入分享改革；推進了增殖稅轉(zhuǎn)型改革試點。

(三)金融體制改革實現(xiàn)新突破

金融宏觀調(diào)控體系逐步完善，利率市場化進程取得了較大進展，貨幣政策工具不斷改進，人民幣匯率形成機制改革取得重要突破;金融市場體系初步建成，貨幣市場、證券市場、股票市場、保險市場和外匯市場都得到長足發(fā)展;金融監(jiān)管體系進一步完善，建立了中央銀行與中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會四大機構(gòu)各負(fù)其責(zé)、相互配合的金融市場分業(yè)監(jiān)管體系框架，防范和化解金融風(fēng)險的能力不斷提高;國有獨資商業(yè)銀行股份制改造取得積極進展，農(nóng)村信用社改革試點穩(wěn)步推進等等。

(四)金融業(yè)發(fā)展取得長足進步

2005年底銀行類金融機構(gòu)人民幣總資產(chǎn)達32.7萬億元，是2000年底的2.4倍;國內(nèi)股票(A股和B股)市場五年累計籌資3986億元，企業(yè)債券發(fā)行額也由2000年的82億元，擴大到2005年的654億元；截止2005年底，保險公司總資產(chǎn)達15,266億元，是2000年底的4.5倍。

但也應(yīng)看到，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平進一步提高和國際競爭的加劇，目前我國財政金融體制還不能完全適應(yīng)新的形勢與挑戰(zhàn)，同貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、建立社會主義和諧社會的要求相比，也存在一些不適應(yīng)的方面。在財稅方面，主要表現(xiàn)在財政支出結(jié)構(gòu)尚不合理，公共財政體制建設(shè)尚不到位;中央和地方的分配關(guān)系還未完全理順，“分稅制”體制不健全，稅制結(jié)構(gòu)不合理，流轉(zhuǎn)稅比例過高，所得稅比例過低，部分稅種設(shè)計不科學(xué)，稅種水平不合理，宏觀稅負(fù)總體水平過高。在金融方面，主要表現(xiàn)為，金融宏觀調(diào)控任務(wù)艱巨;金融市場發(fā)展不協(xié)調(diào)，直接融資比例過低:金融企業(yè)運行機制不健全、現(xiàn)代金融企業(yè)制度建設(shè)滯后;利率市場化改革進程比較慢，離真正市場供求決定利率水平還有相當(dāng)?shù)木嚯x;有機協(xié)調(diào)的金融監(jiān)管體系尚未形成。為此，“十一五”期間要進一步著力完善財稅金融體制。

二、“十一五”財稅金融體制改革重點

“十一五”是我國經(jīng)濟社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制完善的關(guān)鍵時期。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和改革進程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟體制改革的突破口，加快財稅金融體制改革的推進，是關(guān)系改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，將為全面建設(shè)小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎(chǔ)上，加快建立健全與事權(quán)相匹配的財政管理體制，加快建立有利于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財稅制度。加快國有金融企業(yè)的股份制改革，健全公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機制，完善金融市場體系，提高直接融資比重，加強綜合性制度建設(shè)，強化金融監(jiān)管。

(一)調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財政體系建設(shè)

按照公共性、市場化和引導(dǎo)性原則，明確政府支出范圍，進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，財政支出要加大對重點支出項目的財政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜;政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領(lǐng)域的直接投入，而投向提供公共服務(wù)的行業(yè)。

(二)進一步規(guī)范政府間財政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財政體制

規(guī)范政府間財政關(guān)系，進一步界定各級政府的財政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān);對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益;實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式;規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。

(三)繼續(xù)深化預(yù)算管理制度改革，建立預(yù)算編制、執(zhí)行制衡機制，提高財政管理的規(guī)范性、安全性和有效性

進一步深化“收支兩條線”管理改革，擴大部門預(yù)算編制的部門和單位，完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系和項目預(yù)算管理模式；深化國庫集中收付制度改革，規(guī)范國庫單一帳戶管理，建立健全現(xiàn)代財政國庫管理體系;進一步擴大政府采購范圍和規(guī)模，充分發(fā)揮政府采購的宏觀調(diào)控作用;建立財政支出績效考評制度，提高財政資金使用效益，在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，抓緊制定統(tǒng)一規(guī)范的績效評價管理辦法;改革預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制與執(zhí)行的制衡機制；加強預(yù)算審計監(jiān)督，提高預(yù)算透明度；建立國庫現(xiàn)金管理制度；加強政府債務(wù)管理，推進政府會計改革。

(四)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型，適時開征燃油稅

調(diào)整完善流轉(zhuǎn)稅制度，改革增值稅制度，實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。在總結(jié)增值稅轉(zhuǎn)型在東北地區(qū)試點經(jīng)驗、不斷完善試點辦法基礎(chǔ)上，盡快在全國范圍內(nèi)實施。適當(dāng)調(diào)整消費稅征收范圍，調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法。合理調(diào)整營業(yè)稅征稅范圍和稅目。

(五)統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度

統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。研究推進內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一的稅收制度和稅收政策，依法加強征管。對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行清理規(guī)范，逐步實行統(tǒng)一的稅收政策。實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。研究將工資薪金所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性的收入，列入綜合所得的征收項目，實行統(tǒng)一的累進稅率;對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等其他所得，仍按比例稅率實行分項征收；統(tǒng)一、規(guī)范費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策;調(diào)整稅率級差和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率水平；建立支付所得的單位與所得的個人雙項申報納稅制度等。

(六)調(diào)整和完善資源稅，適時出臺燃油稅

調(diào)整和完善資源稅，對資源占用、開采等均實行征稅，同時要完善稅制，改變稅率偏低等狀況，抑制對礦產(chǎn)資源的濫采濫挖和掠奪性開采。根據(jù)國內(nèi)外油價變動等情況，擇機出臺燃油稅，取代公路養(yǎng)路費等部分收費，以促進節(jié)約使用汽油。在條件具備時，穩(wěn)步推行物業(yè)稅，研究合并房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅種，以促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。調(diào)整完善國有土地出讓金征收管理政策，逐步建立國有土地收益基金會，研究調(diào)整國有土地出讓金收入分配政策，規(guī)范土地收入管理。

(七)深化金融企業(yè)改革，完善公司治理結(jié)構(gòu)

繼續(xù)推進國有商業(yè)銀行股份制改革，通過明確目標(biāo)責(zé)任、建立考核機制、上市等手段，促進其轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，進一步規(guī)范公司治理，建立起有效的績效激勵、風(fēng)險控制和資本約束機制，推動符合條件的國有商業(yè)銀行在境內(nèi)外資本市場上市，強化出資人對國有商業(yè)銀行管理層的約束，將國有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變成自主承擔(dān)風(fēng)險的具有生機和活力的市場參與主體。深化政策性銀行改革，加快政策性銀行立法步伐，使政策性銀行轉(zhuǎn)變?yōu)榉鲜袌鼋?jīng)濟需要的、財務(wù)上可持續(xù)、有競爭力的開發(fā)性金融機構(gòu)管理模式，更好地為貫徹國家經(jīng)濟政策和結(jié)構(gòu)調(diào)整任務(wù)服務(wù)，努力成為貫徹國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的金融機構(gòu)。以完善公司治理為中心，抓住內(nèi)部風(fēng)險控制和提高資產(chǎn)質(zhì)量兩個主要環(huán)節(jié)，加快其他商業(yè)銀行和金融機構(gòu)改革。穩(wěn)步發(fā)展多種所有制金融企業(yè)，鼓勵社會資本參與中小金融機構(gòu)的重組改造，逐步發(fā)展各種所有制的中小金融機構(gòu)。要盡快建立和完善證券市場的基本制度，加速融資、交易、并購以及產(chǎn)品開發(fā)等方面的市場化改革。繼續(xù)深化鞏固國有保險公司股份制改革成果，支持集團或控股公司根據(jù)市場定位和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，通過產(chǎn)險、壽險、資產(chǎn)管理等多元化業(yè)務(wù)，整合內(nèi)部資源。

(八)建立多層次金融市場體系

協(xié)調(diào)發(fā)展各個層次的金融市場，加強基礎(chǔ)性制度建設(shè)，完善市場功能，完善金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進不同層次市場協(xié)調(diào)發(fā)展，發(fā)揮金融市場體系的整體功能，提高金融市場體系的運行效率。積極發(fā)展股票、債券等資本市場，穩(wěn)步發(fā)展貨幣、保險和期貨市場，提高直接融資比重。繼續(xù)規(guī)范和發(fā)展現(xiàn)有的證券市場，繼續(xù)完善市場準(zhǔn)入和退出機制，繼續(xù)推進股權(quán)分置改革;擴大企業(yè)債券市場規(guī)模，豐富債券品種;通過完善法律法規(guī)體系等措施穩(wěn)步發(fā)展期貨市場。發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資，運用稅收政策鼓勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)增加對中小企業(yè)特別是中小高新技術(shù)企業(yè)的投資，運用政策性創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金參股支持等方式,引導(dǎo)民間資本設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。做好產(chǎn)業(yè)投資基金試點工作。加快制度建設(shè)，積極引導(dǎo)包括保險資金在內(nèi)的社會資金以產(chǎn)業(yè)投資基金方式,間接投資基礎(chǔ)設(shè)施項目和支持戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)發(fā)展。穩(wěn)步推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點，鼓勵跨市場、跨機構(gòu)的金融產(chǎn)品創(chuàng)新。當(dāng)前可以選擇通過金融控股公司和其他適合我國國情的綜合經(jīng)營組織形式，發(fā)展綜合類金融業(yè)

務(wù)，提高我國金融企業(yè)的經(jīng)營能力和競爭實力。

(九)健全金融調(diào)控機制

加強貨幣政策與其他宏觀政策的協(xié)調(diào)配合，改善貨幣政策傳導(dǎo)機制，健全金融調(diào)控體系。加強金融調(diào)控與中長期發(fā)展規(guī)劃和年度計劃、產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策等戰(zhàn)略引導(dǎo)政策以及財政政策、稅收政策、收入分配政策、社會保障政策等財稅政策的協(xié)調(diào)配合。建立健全金融市場有機結(jié)合、協(xié)調(diào)發(fā)展的機制。推進利率市場化改革，建立健全由市場供求決定的利率形成機制，理順貨幣政策傳導(dǎo)機制。進一步推進貸款利率市場化，鼓勵金融機構(gòu)用好存款利率下浮政策，簡化并逐步放開小額外幣存款利率的上限管理，實現(xiàn)境內(nèi)小額外幣存款利率的市場化。完善以市場供求為基礎(chǔ)、參考一籃子貨幣進行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。逐步實現(xiàn)人民幣資本項目可兌換，有效防范金融風(fēng)險。進一步放寬境內(nèi)機構(gòu)對外資直接投資限制，逐步放寬對合格境外機構(gòu)投資者投資于境內(nèi)的限制，研究進一步放松境外機構(gòu)和企業(yè)在境內(nèi)資本市場的融資限制，優(yōu)化國內(nèi)資本市場結(jié)構(gòu);拓寬境內(nèi)外匯資金投資渠道。

(十)完善金融監(jiān)管體制

建立完備的金融風(fēng)險識別、預(yù)警和控制體系，建立對高風(fēng)險金融機構(gòu)的判斷和救助體系，以及對支付危機的處置體系，防范和化解系統(tǒng)性金融風(fēng)險。規(guī)范金融機構(gòu)市場退出機制，及時淘汰無競爭力或惡意經(jīng)營的金融機構(gòu)。加快建立存款保險制度，完善證券投資者保護基金制度和保險保障基金制度。加強風(fēng)險監(jiān)管，建立健全金融監(jiān)管協(xié)調(diào)機制。建立金融機構(gòu)穩(wěn)定的資本金補充機制和不良資產(chǎn)沖銷機制;加強有效金融監(jiān)管的制度性建設(shè)，健全金融企業(yè)內(nèi)控機制，建立對違規(guī)者的追究機制；加強對跨市場金融產(chǎn)品的風(fēng)險監(jiān)管，探討對金融控股公司的有效監(jiān)管制度；加強資本充足率約束，限制商業(yè)銀行風(fēng)險資產(chǎn)的過度擴張;建立符合國際慣例的金融會計準(zhǔn)則，增加信息透明度。要在完善證券、保險、銀行三個監(jiān)管部門之間的協(xié)調(diào)機制基礎(chǔ)上，建立三個監(jiān)管部門與國家發(fā)展和改革委員會、中國人民銀行、財政部等宏觀部門之間的協(xié)調(diào)機制。

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險監(jiān)控

1財務(wù)管理的松假差是導(dǎo)致金融風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因

財務(wù)管理作為以價值運動形式為主的，政策性與綜合性較強的管理，對于主要從事資金流通與資本運作業(yè)務(wù)的金融公司來說，其好壞程度對企業(yè)發(fā)展有著決定性影響。

1.1財務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險

財務(wù)是企業(yè)資金進出的總閘門，通過財務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風(fēng)險。但在現(xiàn)實生活中，一些金融公司由于管理體制，人員素質(zhì)等因素的制約，財務(wù)控制往往顯得非常乏力。此外，財務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理無法統(tǒng)一，上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務(wù)，使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認(rèn)真觀徹下去，資金周轉(zhuǎn)緩慢，財會信息不能及時傳遞，從而削弱了企業(yè)財務(wù)的集中統(tǒng)一管理，這無疑對金融風(fēng)險的產(chǎn)生起了一種“促進”作用。

1.2虛假的財會信息掩蓋了金融風(fēng)險

在真實性原則下，財務(wù)會計可以通過有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，分析各種潛在的問題和風(fēng)險，據(jù)此制定相應(yīng)措施，從而促進企業(yè)健康，穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財會工作中注入了虛假因素，后果則會相反。財會信息的虛假性使得許多企業(yè)長期粉飾太平，許多問題得不到發(fā)現(xiàn)，只有等到各種問題越積越多，企業(yè)發(fā)展難以為繼時，才驚慌失措，往往為時已晚。財會核算的虛假性實際上是保住了企業(yè)的眼前利益，斷送了企業(yè)的長遠利益和國家與社會的整體利益。

1.3理財技能低影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除

長期以來，許多金融公司的財會工作主要集中在日常的記賬，算賬，編制會計報表，不重視更新知識，提高業(yè)務(wù)水平，是財會人員的理財意識僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，理財技能貧乏，對目前急需研究解決的資源配置，資產(chǎn)重組，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，環(huán)節(jié)債務(wù)負(fù)擔(dān)，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率等問題，缺乏深刻理解和認(rèn)識，這必然影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除。

1.4財會人員的違規(guī)操作直接帶來金融風(fēng)險

財會是企業(yè)資金運動的總樞紐，因制度不健全，管理不完善等原因，以及金融公司個別財會人員利用手中的權(quán)利謀取私利，如梼杌挪用公款，利用公章私自劃拔資金搞惡性透支，虛開資信證明等，給單位和國家造成經(jīng)濟損失，也會造成金融風(fēng)險。由此可見，金融公司財會的一舉一動，都與金融風(fēng)險有著直接的聯(lián)系；防范金融風(fēng)險，必須重視財會部門的協(xié)同配合，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)控職能。

2強化財務(wù)監(jiān)控與防范金融風(fēng)險的對策

為了防范金融風(fēng)險，金融公司的財會部門必須改變傳統(tǒng)的工作方式，增強現(xiàn)財意識，建立和完善一整套符合國家監(jiān)控要求與企業(yè)發(fā)展要求的新的財務(wù)管理機制，形成防范和抵御金融風(fēng)險的堅實屏障，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定地運行和發(fā)展。具體來說，應(yīng)當(dāng)建立和完善如下財務(wù)機制：

2.1積極主動的財務(wù)決策機制

財務(wù)決策是金融公司決策的重要組成部分，要通過財務(wù)特有的決策手段促進企業(yè)決策科學(xué)化和合理化。

2.1.1樹立新型的決策意識。包括風(fēng)險決策意識、綜合決策意識和效益決策意識。

2.1.2建立財會咨詢隊伍。可建立由財會部門牽頭，即由精干、素質(zhì)較高的財會人員和有豐富業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗、又具一定財會知識的業(yè)務(wù)人員組成的財會咨詢隊伍，定期提供較詳實的分析報告和建議供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

2.1.3直接參與決策。為了把好投資、融資項目關(guān)，建立健全約束機制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風(fēng)險，金融公司都應(yīng)成立投資、融資項目審查委員會，各下屬業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實施一整套審查規(guī)定。

2.2嚴(yán)格、認(rèn)真的財務(wù)控制機制

2.2.1強化制度控制。金融公司必須根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《金融企業(yè)財務(wù)》財務(wù)及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際，制定本單位的財會制度，對會計核算、現(xiàn)金管理、成本費用管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、利潤分配、銀行賬戶管理等各方面作出詳盡的規(guī)定，下發(fā)各部門和職工執(zhí)行。

2.2.2把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。

2.2.3實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟活動的安全性和高效性。2.2.2把好審核關(guān)。財會部門在辦理每筆資金進出、資產(chǎn)變動手續(xù)前，必須對有關(guān)的情況有一定了解，要求有真實、齊備的資料和手續(xù)。

2.2.3實行跟蹤控制，并組織有關(guān)計劃、審計、法律等方面的人員進行項目評價，提供信息和建議供管理層參考，切實保證企業(yè)經(jīng)濟活動的安全性和高效性。

2.3真實、科學(xué)的財會信息處理機制

2.3.1整頓會計工作秩序。金融公司對現(xiàn)有公司的資產(chǎn)、負(fù)債、投資和融資情況要進行全面的核查，調(diào)整不實的賬務(wù)，以達到賬款、賬賬、賬實相符，盡快糾正會計核算中不真實、不規(guī)范的問題。

2.3.2實行財會信息責(zé)任制。上級部門要改變以往那種查出問題只追查財會人員的責(zé)任或只對單位罰款的作法，明確公司的管理人員必須保證會計資料的合法、真實、準(zhǔn)確、完整，對會計報表的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3.3抓好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化會計基礎(chǔ)工作。對財會部門內(nèi)部崗位的設(shè)置、人員配備、工作范圍要進行調(diào)整、改進，建立財會工作新秩序。

2.4相互監(jiān)督、相互約束的財務(wù)制衡機制

金融風(fēng)險的發(fā)生是多種因素作用的結(jié)果。財會部門除了自覺搞好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化建設(shè)以外，還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個企業(yè)的勞動過程，使之沿著健康的軌道運行。

2.4.1健全和硬化財務(wù)預(yù)算約束。財會部門每年必須根據(jù)國家的有關(guān)方針政策、金融監(jiān)管的要求，對企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資本擴張、資金借貸、經(jīng)營收入、成本費用、利潤分配等指標(biāo)進行反復(fù)測算和平衡，制定積極可靠又留有余地的財務(wù)計劃。

2.4.2加大力度抓好資產(chǎn)負(fù)債比例管理。金融公司應(yīng)當(dāng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理協(xié)調(diào)委員會或協(xié)調(diào)小組，定期舉行例會，通報資產(chǎn)負(fù)債情況，編制好資產(chǎn)負(fù)債比例考核表，討論制定相應(yīng)的措施和辦法。

2.4.3加強財會人員的集中統(tǒng)一管理。金融公司對屬下單位的財務(wù)應(yīng)實行下管一級的辦法，即財會人員尤其是負(fù)責(zé)人由上級單位委派，定期調(diào)換。財會負(fù)責(zé)人定期回公司總部財會部門述職，建立個人業(yè)績考核檔案和重大事項報告制度。

2.4.4培養(yǎng)財會人員的自律意識，完善內(nèi)、外部的對賬制度，健全企業(yè)稽核監(jiān)控系統(tǒng)，強化檢查監(jiān)督。

2.5在現(xiàn)代資本市場上游刃自如的理財機制

如何防范與及時化解金融風(fēng)險，財會部門除了增強社會責(zé)任感，改善日常工作以外，還必須學(xué)習(xí)和掌握理財技能，成為理財能手，以此來幫助解決企業(yè)存在的各種問題。

篇7

此次全球范圍的金融危機起源于美國的次貸危機,2007年8月席卷美國、歐盟和日本等世界主要金融市場,隨后蔓延全球,我國也無可避免地受到?jīng)_擊?，F(xiàn)在熱門話題就是這次的金融風(fēng)暴,而此次的金融風(fēng)暴已嚴(yán)重沖擊全球資本市場。然而,企業(yè)資本運營的風(fēng)險控制體系是否完備、企業(yè)內(nèi)部控制是否嚴(yán)密以及企業(yè)的財務(wù)分析是否完善,這都將對企業(yè)能否平穩(wěn)渡過金融風(fēng)險期有著至關(guān)重要的作用,這也是企業(yè)是否能夠快速發(fā)展的重要保障。

次貸危機的全稱應(yīng)該是美國房地產(chǎn)市場上的次級按揭貸款的危機。次級按揭貸款,是相對于給資信條件較好的按揭貸款而言的。相對來說,按揭貸款人沒有(或缺乏足夠的)收入/還款能力證明,或者其他負(fù)債較重,所以他們的資信條件較“次”,這類房地產(chǎn)的按揭貸款,就被稱為次級按揭貸款。隨著利率的上升,房價的逐漸下跌,次貸者違約,金融危機就此爆發(fā)。從而也引起了企業(yè)的財務(wù)管理對金融風(fēng)險的分析。財務(wù)管理作為以價值運動形式為主的、政策性與綜合性較強的管理,對于主要從事資金流通與資本運作業(yè)務(wù)的金融公司來說,其好壞程度對企業(yè)發(fā)展有著決定性的影響。

從造成金融風(fēng)險的主要因素來看主要有以下幾方面:

1.財務(wù)控制乏力易導(dǎo)致金融風(fēng)險。財務(wù)是企業(yè)資金進出的總閘門,通過財務(wù)控制可以幫助預(yù)防和化解金融風(fēng)險。但在現(xiàn)實生活中,一些金融公司由于管理體制、人員素質(zhì)等因素的制約,財務(wù)控制往往顯得非常乏力。如在辦理資金進出手續(xù)時無章可循,法規(guī)資料不齊備;撥付資金不按業(yè)務(wù)的進度和節(jié)奏進行,造成損失浪費;以報代管,管貸不管收,資金回收工作抓得不緊,造成大量的呆賬、滯賬,不良資產(chǎn)越積越多。此外,財務(wù)控制不力還表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理無法統(tǒng)一,上級財會部門不能有效地管理下屬單位的財務(wù),使得中央的調(diào)控措施和政策法規(guī)不能認(rèn)真貫徹下去,資金周轉(zhuǎn)緩慢,財會信息不能及時、準(zhǔn)確傳遞,從而削弱了企業(yè)財務(wù)的集中統(tǒng)一管理,這無疑對金融風(fēng)險的發(fā)生起了一種促進作用。

2.虛假的財會信息掩蓋了金融風(fēng)險。在真實性原則下,財務(wù)會計可以通過有關(guān)資料和信息清晰地反映出企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況,分析各種潛在的問題和風(fēng)險,據(jù)此制定相應(yīng)措施,從而促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。但如果在財會工作中注入了虛假因素,后果則會相反。近幾年,金融公司財會核算的虛假性有日益嚴(yán)重的趨勢,如所有者權(quán)益虛置,資本金不真實;搞賬外經(jīng)營,設(shè)立賬外賬;會計科目混淆使用,賬賬、賬款、賬實不符;通過人為調(diào)賬使資產(chǎn)負(fù)債比例達標(biāo)等。財會信息的虛假性使得許多企業(yè)長期粉飾太平,許多問題得不到及時發(fā)現(xiàn),只有等到各種問題越積越多,企業(yè)發(fā)展難以為繼時,才驚慌失措,但這往往為時已晚。財會核算的虛假性實際上是保住了企業(yè)的眼前利益,斷送了企業(yè)的長遠利益和國家與社會的整體利益。

3.理財技能的低下影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除。長期以來,許多金融公司的財會工作主要忙于日常的記賬、算賬,編制會計報表,不重視更新知識,提高業(yè)務(wù)水平,使財會人員的理財意識僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”,理財技能貧乏,對目前急需研究解決的資源配置、資產(chǎn)重組、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、緩解債務(wù)負(fù)擔(dān)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益等問題,缺乏深刻理解和認(rèn)識。這必然影響到金融風(fēng)險的及時化解和消除。

4.財會人員的違規(guī)操作直接帶來金融風(fēng)險。財務(wù)是企業(yè)資金運動的總樞紐,因制度不健全、管理不完善等原因,以及金融公司個別財會人員利用手中的權(quán)利謀取私利,如貪污挪用公款,利用公章私自劃撥資金,搞惡性透支,虛開資信證明等,給單位和國家造成經(jīng)濟損失,也會造成金融風(fēng)險。由此可見,金融公司財務(wù)的一舉一動,都與金融風(fēng)險有著直接的聯(lián)系;防范金融風(fēng)險,必須重視財會部門的協(xié)同配合,充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)控職能。

針對以上金融風(fēng)險之成因的分析,其有效的降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的措施主要可以通過以下兩方面:

1.金融危機下完善企業(yè)自身建設(shè)。加強企業(yè)對財務(wù)管理的認(rèn)識。金融危機給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險最終將轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險。因此,企業(yè)要面對金融危機就要重視和加強企業(yè)財務(wù)管理,始終把加強企業(yè)財務(wù)管理放在更加突出的位置,實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

企業(yè)要注重市場分析,適時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。通過對市場的認(rèn)真分析,分析金融危機帶來的外部環(huán)境的重大變化,認(rèn)真評估企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機遇,并根據(jù)形勢的變化及時修正企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

另外,企業(yè)要提高員工素質(zhì)。企業(yè)的生存和發(fā)展最終歸于企業(yè)的員工,所以企業(yè)必須以人為本,重視企業(yè)員工的素質(zhì)和能力。企業(yè)通過建立企業(yè)文化,凝聚員工,塑造員工認(rèn)同的企業(yè)價值,為企業(yè)戰(zhàn)勝金融危機和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供可靠的隊伍基礎(chǔ)和人才保證。

2.建立財務(wù)預(yù)警體系。財務(wù)預(yù)警體系的建立是通過全面預(yù)算體制涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)來監(jiān)測其中隱含的財務(wù)風(fēng)險并進行控制的體系。預(yù)警體系通過比較編制現(xiàn)金流量預(yù)算與實際現(xiàn)金流量發(fā)生額來診斷企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的問題,來有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。有了預(yù)警體系還需要監(jiān)管制度才能使得預(yù)警體系發(fā)揮更大的效益。

篇8

[關(guān)鍵詞]新會計準(zhǔn)則；基層人民銀行；會計財務(wù)工作；影響

前言我國財政部于二零一五年四月份頒布了《2015版企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》，被人們稱為新會計準(zhǔn)則，在頒布新會計準(zhǔn)則后，財政部通知，各行企業(yè)在進行會計工作時開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。執(zhí)行新會計準(zhǔn)則會對企業(yè)的會計核算產(chǎn)生重要影響，本文將分析新會計準(zhǔn)則對基層人民銀行會計財務(wù)工作的影響。

一、新會計準(zhǔn)則對基層人民銀行會計財務(wù)的影響

(一)注入了新的財務(wù)會計理念

新會計準(zhǔn)則中對于企業(yè)財務(wù)會計信息的完整性、及時性、真實性、客觀性、一致性的要求更加嚴(yán)格，為基層人民銀行會計財務(wù)工作注入了新的財務(wù)會計理念。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求，基層人民銀行進行財務(wù)管理工作的目標(biāo)是呈現(xiàn)更加完整和真實的財務(wù)會計報告，在新會計準(zhǔn)則下，基層人民銀行的財務(wù)會計報告必須向投資者或者其他需要者提供更加系統(tǒng)、全面、有效的財務(wù)信息，這些財務(wù)信息包括基層人民銀行的財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等。新會計準(zhǔn)則非常重視基層人民銀行財務(wù)管理人員以及組織者對自身責(zé)任的完成情況，真實有效的基層人民銀行的財務(wù)報告能夠為相關(guān)信息需要者提供進行決策的必要依據(jù)，全面完整的財務(wù)報告對于提高其需要者決策的正確性產(chǎn)生直接影響。除此之外新會計準(zhǔn)則中資產(chǎn)減值計提、公允價值的應(yīng)用以及衍生工具的核算等內(nèi)容都是基層人民銀行財務(wù)組織者需要具備的財務(wù)會計思想和財務(wù)會計理念，對于財務(wù)組織者和管理人員具有指導(dǎo)作用。

(二)對財務(wù)會計指導(dǎo)思想的影響

基層人民銀行的財務(wù)會計報告信息會對很多人產(chǎn)生影響，可以說其影響范圍更加廣泛，基層人民銀行作為典型的金融部門，其內(nèi)部賬款數(shù)額更大，財務(wù)工作相對復(fù)雜，基層人民銀行財務(wù)會計指導(dǎo)思想產(chǎn)生的影響更加深遠。新會計準(zhǔn)則對基層人民銀行財務(wù)會計指導(dǎo)思想產(chǎn)生了重要影響，這種影響主要表現(xiàn)在兩個方面。首先，在新會計準(zhǔn)則下基層人民銀行會計財務(wù)工作必須更加審慎?；鶎尤嗣胥y行財會會計工作人員對銀行或者企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債進行確認(rèn)和分類，或者按照規(guī)范進行資產(chǎn)減值的計提以及對套期會計進行處理，一方面是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況進行記錄和核算，另一方面對外披露的會計信息能夠更加反應(yīng)基層人民銀行的真實經(jīng)營狀況，揭示可能的投資風(fēng)險，幫助具有投資需要或者其他需要的個人或者組織預(yù)先掌握可能的風(fēng)險情況和損失情況，讓信息需要者對銀行的金融資產(chǎn)和發(fā)展前景做出更加準(zhǔn)確的判斷，新會計準(zhǔn)則要求基層人民銀行在指導(dǎo)會計工作時不僅要考慮眼前需要，還應(yīng)該發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略性利益，抑制基層人民銀行的短視經(jīng)營行為，推動基層人民銀行可持續(xù)發(fā)展。其次，新會計準(zhǔn)則影響著基層人民銀行財務(wù)工作的方向，推動基層人民銀行盡快調(diào)整會計管理方向，確立新的財務(wù)工作管理思路。國內(nèi)國際形勢導(dǎo)致我國國內(nèi)利率市場變化較為頻繁，人民幣匯率機制逐漸形成對我國利率市場產(chǎn)生影響，利率和匯率的波動與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展緊密相關(guān)，企業(yè)必須根據(jù)利率和匯率的變化情況以及基層人民銀行的財務(wù)信息及時采取措施以規(guī)避風(fēng)險，基層人民銀行調(diào)整會計管理方向有利于基層人民銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

(三)提出了更高的風(fēng)險管理要求

如果基層人民銀行的財務(wù)工作人員和管理人員在工作過程中能夠加強風(fēng)險管理意識，則能夠有效發(fā)揮基層人民銀行會計監(jiān)督職能，能夠在一定程度上提升基層人民銀行的經(jīng)營管理水平，但是在一些基層人民銀行中風(fēng)險管理工作不到位，財會監(jiān)督職能不能正常發(fā)揮，阻礙基層人民銀行財會工作人員的工作效率和工作質(zhì)量的提升。一方面基層人民銀行相關(guān)管理人員對財務(wù)工作中隱藏的風(fēng)險沒有及時控制，如對基層人民銀行內(nèi)金融衍生產(chǎn)品未能完全按照規(guī)范進行。另一方面，基層人民銀行未能收集充足的信息對會計風(fēng)險進行管理和控制，不能建立起完善的企業(yè)會計風(fēng)險管理機制，很難準(zhǔn)確預(yù)測風(fēng)險。新會計準(zhǔn)則對基層人民銀行提出了更高的風(fēng)險管理要求，按照新會計準(zhǔn)則的要求和規(guī)定，基層人民銀行能夠在財會工作中有效識別會計風(fēng)險，并全面分析風(fēng)險的影響，有助于提升基層人民銀行控制會計風(fēng)險的能力。這需要基層人民銀行財會工作人員嚴(yán)格按照新會計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行相關(guān)會計工作。

(四)對財會人員專業(yè)素質(zhì)有新要求

新會計準(zhǔn)則中出現(xiàn)了很多新會計方法和新概念，基層人民銀行會計人員必須學(xué)習(xí)新方法理解新概念，才能夠按照新會計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行會計核算和會計管理工作，對基層人民銀行財會人員專業(yè)素質(zhì)提出了新的要求。首先，在公允價值量的應(yīng)用和處理方面，這部分的會計處理難度加大，對基層人民銀行的財務(wù)會計人員提出了新的挑戰(zhàn)。其次，在基層人民銀行衍生金融產(chǎn)品和套期保值方面會計處理難度也增加不少，基層人民銀行財會人員必須提高專業(yè)技能才能夠更好地完成工作。新會計準(zhǔn)則中出現(xiàn)的很多新概念和新方法是基層人民銀行會計人員未曾了解和應(yīng)用過的，按照新會計準(zhǔn)則處理會計工作要求基層人民銀行財會人員必須學(xué)習(xí)這些更加復(fù)雜的會計方法，在短時間內(nèi)完成這些任務(wù)是新會計準(zhǔn)則對財會人員的要求，是在新會計準(zhǔn)則下基層人民銀行財會人員面臨的挑戰(zhàn)之一。

二、新會計準(zhǔn)則下基層人民銀行會計財務(wù)工作中存在的問題

(一)內(nèi)部核算存在缺陷

第一，我國基層人民銀行采用傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式進行會計工作的監(jiān)督，而在事前監(jiān)督和始終監(jiān)督方面并未給予過多關(guān)注，導(dǎo)致基層人民銀行對內(nèi)部審核的監(jiān)督時效性不佳，對于重大會計事件的監(jiān)督不及時常會導(dǎo)致嚴(yán)重后果，這會影響基層人民銀行預(yù)防風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的能力。第二，基層人民銀行財會工作人員的能力制約著內(nèi)部核算的質(zhì)量，目前基層人民銀行財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平存在較大差異，一些財會人員很難完成本職工作，對基層人民銀行內(nèi)部核算產(chǎn)生消極影響。一些基層人民銀行財會人員的安全意識較弱，不能夠意識到財會工作的嚴(yán)肅性以及工作失誤會造成的嚴(yán)重后果，如一些財會人員在工作過程中在系統(tǒng)中錄入錯誤信息，或者不按照規(guī)范進行操作，造成資金問題以及金融安全問題。內(nèi)部核算是基層人民銀行財會工作的基礎(chǔ)性內(nèi)容，必須保證其正確性，所以針對所存在的內(nèi)部核算問題基層人民銀行應(yīng)該積極解決。

(二)會計外部監(jiān)管力度不夠

會計外部監(jiān)管力度不夠是新會計準(zhǔn)則下基層人民銀行財會工作存在的另一個問題，這個問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面，我國基層人民銀行在會計監(jiān)督方面存在問題，目前我國基層人民銀行主要是在核查支付結(jié)算的基礎(chǔ)上實施銀行的會計管理，其主要目標(biāo)是銀行中的大賬戶，以《銀行賬戶管理辦法》為依據(jù)對金融機構(gòu)進行監(jiān)督管理，雖然能夠?qū)鶎尤嗣胥y行會計工作進行監(jiān)管，但是這種監(jiān)督管理缺乏連續(xù)性，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與方法還有待完善。需要注意的是我國會計法律法規(guī)對會計操作違規(guī)行為的懲罰力度并不大，致使一些企業(yè)的違規(guī)成本降低，基層人民銀行的支付結(jié)算違規(guī)行為頻繁發(fā)生。另一方面，會計外部監(jiān)督力度有賴于基層人民銀行財會人員的監(jiān)督意識，目前我國基層人民銀行財會工作人員的工作重心側(cè)重于會計核算，對會計監(jiān)督的重視程度并不高，導(dǎo)致基層人民銀行對金融機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠，一些監(jiān)督管理政策很難被落實?；鶎尤嗣胥y行財會工作人員對金融機構(gòu)的會計監(jiān)管沒有緊迫感，不僅造成金融機構(gòu)會計違規(guī)行為頻率增加，而且也會阻礙央行施展宏觀調(diào)控功能。

(三)基層人民銀行會計標(biāo)準(zhǔn)化滯后

我國基層人民銀行的會計標(biāo)準(zhǔn)化相對滯后。首先，我國基層人民銀行由于其在我國經(jīng)濟社會和金融體系當(dāng)中的特殊角色，常常會產(chǎn)生不良資產(chǎn)，如中國銀行會根據(jù)國家的金融政策對宏觀經(jīng)濟進行調(diào)控，在宏觀調(diào)控過程中會產(chǎn)生一定的金融貸款與再貸款，金融貸款與再貸款的形成為不良資產(chǎn)的出現(xiàn)埋下了隱患，最終部分金融貸款與再貸款會形成不良資產(chǎn)。其次，我國基層人民銀行的再貸款模式混亂，導(dǎo)致基層人民銀行的資產(chǎn)管理工作質(zhì)量不高，混亂的貸款模式使得財會工作人員的會計成果不能正確反應(yīng)出基層人民銀行的貸款質(zhì)量，固定資產(chǎn)的實際價值與會計記載價值具有一定差距?；鶎尤嗣胥y行會計標(biāo)準(zhǔn)化滯后為衡量基層人民銀行的資產(chǎn)質(zhì)量帶來難度，進而根據(jù)基層人民銀行的財會信息相關(guān)人員不容易做出正確決策。

三、推動基層人民銀行會計財務(wù)工作的措施

(一)完善會計內(nèi)部核算策略

新會計準(zhǔn)則為基層人民銀行進行財會工作提供了新思路、新方向和新方法，為了更好地執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的要求，基層人民銀行不僅要解決當(dāng)前財會工作中存在的問題，還應(yīng)該為提升財會工作質(zhì)量開辟新途徑。針對基層人民銀行在內(nèi)部核算中存在的問題，會計部門以及管理部門應(yīng)該積極努力完善會計內(nèi)部核算策略。為此首先應(yīng)該將基層人民銀行的內(nèi)控制度落到實處，通過提高基層人民銀行內(nèi)部核算質(zhì)量提高其會計水平和會計工作質(zhì)量。內(nèi)部核算相關(guān)制度是財會人員進行財會工作的重要依據(jù)，基層人民銀行財會人員應(yīng)該按照相關(guān)制度的要求對會計信息進行核算，如果所有基層人民銀行財會人員都能夠根據(jù)制度要求進行核算，核算質(zhì)量會顯著提升。合理劃分崗位，合理安排崗位職責(zé)，完善崗位考核制度，引入獎勵懲罰制度都是完善內(nèi)部財務(wù)核算的重要措施。需要注意的是為完善內(nèi)部核算所采取的措施應(yīng)該持久堅持，否則只能產(chǎn)生短暫的效果。其次，基層人民銀行增加對財會工作事后監(jiān)督的質(zhì)量，提升對事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的重視程度也是完善財會內(nèi)部核算的重要舉措，為此基層人民銀行應(yīng)該培養(yǎng)財會人員內(nèi)部核算監(jiān)督的意識，并有針對性的進行培訓(xùn)，多方面努力完善基層人民銀行的內(nèi)部核算。

(二)完善會計的外部監(jiān)管工作

外部監(jiān)管是提升基層人民銀行會計質(zhì)量不可或缺的力量，外部監(jiān)管部門應(yīng)該積極配合提升基層人民銀行財務(wù)會計工作的質(zhì)量，同時也符合新會計準(zhǔn)則的要求。首先，對基層人民銀行進行監(jiān)督的主要力量包括法律法規(guī)、人民銀行、銀監(jiān)局等，法律法規(guī)應(yīng)該根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求適時調(diào)整不符合基層人民銀行財會管理和財會監(jiān)督的內(nèi)容，法律法規(guī)也要與時俱進，只有如此才能更好地維護基層人民銀行會計領(lǐng)域的工作秩序，通過對違規(guī)行為的懲罰產(chǎn)生警示作用；銀監(jiān)會要切實履行自身的監(jiān)管責(zé)任，定期對基層人民銀行的會計工作進行檢查。需要注意的是不同監(jiān)管部門的責(zé)任最好不要重疊，但是要相互補充相互配合，共同完成基層人民銀行財會工作的外部監(jiān)管。

(三)完善我國人民銀行會計標(biāo)準(zhǔn)的措施

為了提高我國基層人民銀行的會計工作質(zhì)量，需要規(guī)范基層人民銀行會計標(biāo)準(zhǔn)。首先，基層人民銀行可以借鑒國外類似銀行出色的會計標(biāo)準(zhǔn)，國外先進的會計標(biāo)準(zhǔn)可以為制定我國的會計標(biāo)準(zhǔn)提供思路和啟示，有利于我國基層人民銀行建立起完善的標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，基層人民銀行應(yīng)該提升風(fēng)險意識和資產(chǎn)管理質(zhì)量，為了預(yù)防不良資產(chǎn)的產(chǎn)生，基層人民銀行可以嚴(yán)格審核再貸款過程，完善責(zé)任的落實和追究機制。除此之外，完善貸款的抵押機制也是降低銀行不良貸款額的有效方法。

(四)不斷完善內(nèi)控及風(fēng)險管理機制

基層人民銀行的內(nèi)部控制是提升企業(yè)會計管理質(zhì)量的重要內(nèi)容，完善風(fēng)險管理機制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要保證。內(nèi)部控制的范圍較廣，可以說每個環(huán)節(jié)都會涉及到內(nèi)部控制，因此應(yīng)該對每個環(huán)節(jié)進行有效的控制，不同環(huán)節(jié)信息的共享能夠提高內(nèi)部控制的效率。培養(yǎng)會計人員的風(fēng)險意識是完善基層人民銀行風(fēng)險管理制度的重要內(nèi)容，基層人民銀行在部門之間展開有效溝通也是預(yù)防風(fēng)險的重要措施，因此相應(yīng)部門應(yīng)該加強溝通和交流。

(五)促進會計隊伍的不斷壯大

在建設(shè)基層人民銀行會計隊伍時，尊重財會工作人員的需求，鞏固基層人民銀行財會工作人員隊伍，并按照自身的需要合理壯大會計隊伍。財會工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德以及操作技能是會計人員能力的基礎(chǔ)要求，在引入會計人才時基層人民銀行要嚴(yán)格審查應(yīng)聘人員的素質(zhì)，同時在基層人民銀行內(nèi)部還應(yīng)該加強培訓(xùn)。基層會計人員待遇不高也是制約會計隊伍發(fā)展的原因之一，為此基層人民銀行應(yīng)該適當(dāng)提升基層會計人員的待遇。除此之外，積極引進高水平人才不僅能增加基層人民銀行會計人員數(shù)量，還能夠提高會計工作質(zhì)量，是壯大會計隊伍的重要策略。

四、結(jié)束語

在新會計準(zhǔn)則頒布之后，基層人民銀行應(yīng)該根據(jù)新會計準(zhǔn)則的要求開展財會工作，這不僅符合法律法規(guī)的要求，也能夠促使基層人民銀行會計部門提升會計質(zhì)量。對于現(xiàn)階段基層人民銀行在財會工作中存在的問題，基層人民銀行應(yīng)該加強內(nèi)部控制，完善風(fēng)險管理制度，提升財會工作質(zhì)量，外部監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)該各司其職，對基層人民銀行財會工作進行有效的監(jiān)督。

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篇9

【論文關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；集中采購；核算監(jiān)督

2011年11月29日，中國保監(jiān)會披露了2011年保險公司檢查及處罰情況：查實通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，虛開發(fā)票等違法違規(guī)渠道虛增業(yè)務(wù)及管理費8065.8萬元，依法處理保險公司各級各類管理人員87名、保險機構(gòu)55家、保險中介機構(gòu)54家。隨監(jiān)管部門對銀行、證券、保險等金融機構(gòu)的監(jiān)管要求不斷提高，每位金融從業(yè)者都應(yīng)認(rèn)真思考怎樣合規(guī)經(jīng)營、科學(xué)發(fā)展。其中，最敏感和亟待解決的問題就是怎樣依法合規(guī)地列支業(yè)務(wù)及管理費。筆者認(rèn)為：金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，以及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，結(jié)合自身特點和業(yè)務(wù)發(fā)展，對業(yè)務(wù)及管理費施行全員管理和全過程控制，即科學(xué)合理的預(yù)算管理、公平公開的集中采購和精細化、流程化的核算監(jiān)督，防范和化解財會風(fēng)險，確保健康發(fā)展。

一、預(yù)算管理

每至年末，就會出現(xiàn)突擊花錢、花光預(yù)算的現(xiàn)象。究其原因：一是我們大部分中國人更多地強調(diào)感悟、想像、經(jīng)驗，不善于實驗分析和邏輯推理，預(yù)算中有太多的主觀臆斷；二是我們大部分企業(yè)的預(yù)算存在編制不透明、下達不及時、調(diào)整不科學(xué)、先嚴(yán)后松等等情況；三是我們的考核評價與預(yù)算脫節(jié)，節(jié)約反被罰，只好使勁敗家，出現(xiàn)預(yù)算的“負(fù)激勵”效應(yīng)。筆者認(rèn)為，金融機構(gòu)要杜絕突擊花錢的現(xiàn)象，就要以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心，實施全面的預(yù)算管理，把這種預(yù)算的“負(fù)激勵”效應(yīng)徹底扭轉(zhuǎn)成“正激勵”效應(yīng)。

（一）預(yù)算的編制與審批

金融機構(gòu)的財會部門，一是要做好預(yù)算編制的宣傳解釋工作，讓每個員工都明確企業(yè)的戰(zhàn)略意圖；二是要以經(jīng)濟增加值為導(dǎo)向，鼓勵創(chuàng)造價值，制訂出科學(xué)合理的預(yù)算制度，三是要提供功能強大的模型，錄入?yún)?shù)就輸出相應(yīng)預(yù)算額度，使預(yù)算編制簡捷透明。

1.如銀行業(yè)務(wù)部門在編制本部門預(yù)算時，可事先搜集詳實的客戶信息和市場信息，再根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和系統(tǒng)內(nèi)外的市場占比，同時參考存量或增量客戶的情況，然后運用各類模型，編制出科學(xué)合理的業(yè)務(wù)及管理費預(yù)算。

2.再如銀行財會部門在審批預(yù)算時應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，獲取盡可能多的信息，避免業(yè)務(wù)部門夸大營銷難度進而獲得不合理的財務(wù)資源，確保預(yù)算目標(biāo)始終圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，銀行近期的戰(zhàn)略目標(biāo)之一是：利用信息技術(shù)遷移柜面業(yè)務(wù)，提升電子銀行交易量比，逐步降低柜面業(yè)務(wù)，減輕柜面人員的工作壓力。財會部門在審批時就應(yīng)提高電子銀行的廣告宣傳費、設(shè)備購置及維護費等方面的預(yù)算額度，降低柜面有關(guān)費用的預(yù)算額度。

（二）預(yù)算的控制和調(diào)整

預(yù)算的控制和調(diào)整不是對現(xiàn)狀本身的控制而是對發(fā)展趨勢的控制和調(diào)整，應(yīng)遵循有效性原則、動態(tài)管理原則和經(jīng)濟效益原則，定期監(jiān)督預(yù)算進度并及時調(diào)整預(yù)算額度，追加預(yù)算、核減預(yù)算、調(diào)整預(yù)算嚴(yán)格按程序辦理，避免預(yù)算有編制有審批但無控制無調(diào)整的虎頭蛇尾現(xiàn)象，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。例如，《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》中規(guī)定企業(yè)在銷售商品和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于價格折扣折讓方式、銷售或服務(wù)同時給予贈品、按消費積分反饋禮品情形之一的，不征收個人所得稅。金融機構(gòu)的財會部門就應(yīng)指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門按上述規(guī)定及時地申請調(diào)整業(yè)務(wù)宣傳費預(yù)算，引導(dǎo)其開展上述情況的營銷活動。再如，財會部門發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門的某項業(yè)務(wù)進展緩慢或停止，評估后就應(yīng)核減少其對應(yīng)的預(yù)算額度。

二、業(yè)務(wù)及管理費的集中采購

天價采購也是近年來的輿論熱點。究其根源，一是有些單位預(yù)算確實過于寬松，有必要核減；二是有些單位未能讓更多的主體參與進來，進行物有所值的陽光采購。隨著金融機構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷壯大，很多以前可分散采購的業(yè)務(wù)及管理費，現(xiàn)在就有必要集中到總部機構(gòu)或一級分支機構(gòu)，如分支較多的金融機構(gòu)對員工出差發(fā)生的交通、住宿等費用與有關(guān)企業(yè)進行協(xié)議定價，并制訂最優(yōu)的出行方案，這樣既避免了虛構(gòu)事實，又節(jié)約了費用。筆者認(rèn)為，金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)及管理費采購可分為集中采購和分散采購，它們互為補充，在實際采購中要根據(jù)企業(yè)自身條件、資源狀況、市場需要，靈活地做出制度安排，積極創(chuàng)新采購方式和內(nèi)容，并根據(jù)對采購產(chǎn)品的體驗，進行及時調(diào)整。

（一）全流程管理業(yè)務(wù)及管理費的集中采購

集中采購應(yīng)遵循“集中性、獨立性、競爭性、適用性”原則，實施“供應(yīng)商管理-采購談判-合同執(zhí)行管理”的全流程管理，嚴(yán)禁逆流程操作。

1.采購需求部門應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)展和日常營運所需，提出采購需求，并對采購需求的合理性、明晰性和完整性負(fù)責(zé)。

2.采購部門根據(jù)采購需求，在確認(rèn)采購預(yù)算已安排后啟動采購程序；根據(jù)采購方案制訂評審標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)出采購邀請，確定評委；根據(jù)評審結(jié)果，按照符合采購需求、性價比最高的原則提出入選供應(yīng)商建議；在有權(quán)審批人批準(zhǔn)后把采購結(jié)果通知入選供應(yīng)商及采購需求部門辦理合同簽署。

3.采購需求部門收到供應(yīng)商提供的商品后做好商品驗收、按合同付款工作，并將商品驗收、使用情況及供應(yīng)商合同履約情況及時報采購部門。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)及管理費的集中采購范圍

一是明確集中采購的商品范圍；二是明確集中采購商品的采購金額起點。

三、業(yè)務(wù)及管理費的核算監(jiān)督

財政部曾介紹了部分金融機構(gòu)虛假發(fā)票的一些情況：一是篡改交易內(nèi)容的發(fā)票，如由大型商場購開具的整數(shù)金額的辦公用品、耗材、煙酒茶等商品的發(fā)票，很可能是購買商業(yè)預(yù)付卡用于員工福利或業(yè)務(wù)營銷，再如單價、數(shù)量異常的發(fā)票，很可能是為了掩飾其真實購買的高檔商品，而以普通商品代之；二是大額會議費的發(fā)票，主要是頻繁由某一酒店、賓館或旅行社開具的大額會議費發(fā)票，很可能是將餐費以會議費名義列支，或與酒店、賓館串通套取費用，或以會議費的名義列支旅游費用；三是水印、印章、要素字跡等反常的發(fā)票，通過稅務(wù)發(fā)票驗真系統(tǒng)查詢可初步認(rèn)定為假發(fā)票。筆者認(rèn)為，金融機構(gòu)應(yīng)成立總部機構(gòu)或一級分支機構(gòu)層面的核算中心，統(tǒng)一核算支付標(biāo)準(zhǔn)，提高經(jīng)辦人員的財務(wù)水平，用精細化、流程化的管理來確保依法采購合規(guī)報銷。

（一）在精細化管理方面

1.在業(yè)務(wù)及管理費的核算監(jiān)督過程中不應(yīng)有那么多主觀的、寬泛的判斷解釋和自由裁量，要有根有據(jù)，要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。金融機構(gòu)的財會部門應(yīng)制訂業(yè)務(wù)及管理費的報銷核算指南，編制經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項與報銷要件和報銷事由對照表、各類發(fā)票要素審核要求參考表和各種報銷要件填制要求參考表。同時，財會部門有義務(wù)去提高經(jīng)辦人員的財會水平，做到不可列支的事項解釋宣傳到位，存在疑問的事項協(xié)調(diào)引導(dǎo)到位，將要發(fā)生的事項輔導(dǎo)建議到位，讓相關(guān)經(jīng)辦人員知道：要對報銷票據(jù)的真實性和合規(guī)性負(fù)責(zé)，要對虛開、變造、偽造的發(fā)票負(fù)法律責(zé)任；要做正確的事，正確地做事，提供真實、合規(guī)、準(zhǔn)確、完整的報銷票據(jù)。

2.利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)在金融機構(gòu)總部或一級分支機構(gòu)的集中核算支付，確保先記賬后轉(zhuǎn)賬支付的核算監(jiān)督模式；建立多維的、立體的會計科目表，把財務(wù)會計和管理會計有機結(jié)合起來；實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少重復(fù)性的工作，為預(yù)算管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持，滿足各方的信息需求。

篇10

摘要：知識經(jīng)濟的興起使會計工作環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，對財會人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。它不但要求會計服務(wù)范圍更加廣泛，知識結(jié)構(gòu)需多元化，還要求財會人員必須具備一定的時代意識。本文從誠信意識、創(chuàng)新意識、開發(fā)展意識和開放意識四個方面探尋知識經(jīng)濟下財會人員應(yīng)具備的時代意識。

關(guān)鍵詞：財會人員 知識經(jīng)濟 時代意識

當(dāng)今世界正處于知識經(jīng)濟主導(dǎo)的時代。知識經(jīng)濟的興起使會計工作環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，給現(xiàn)行的會計理論和會計方法帶來了強大的沖擊與挑戰(zhàn)，對財會人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。它不但要求會計服務(wù)范圍更加廣泛，知識結(jié)構(gòu)需多元化，還要求財會人員必須具備一定的時代意識。

一、誠信意識

知識經(jīng)濟在某種程度上而言就是“誠信經(jīng)濟”。在市場經(jīng)濟條件下，誠信在保障交易正常進行中具有重要作用。進入市場經(jīng)濟以后，社會分工的細化和交換方式的發(fā)展，人們很難再游移于社會經(jīng)濟之外，而具有了更為明顯的社會性和現(xiàn)實性。誠信也被賦予了更多的物質(zhì)內(nèi)容，從道德追求進入到物質(zhì)生活領(lǐng)域。市場經(jīng)濟越發(fā)展，誠信的作用越重要。在知識經(jīng)濟的大背景下，對財會專業(yè)而言必須清醒的認(rèn)識到，誠信既是財富，又是財源，誠信還是財力。誠信是財富，是指它有助于會計業(yè)務(wù)的開拓，市場的占有；誠信是財源，是指它不僅可以使客戶增多，擴大實力，而且可以使同行合作者增多，在合作中取得利潤。所以現(xiàn)代財會人員必然要重視誠信意識，誠信一旦缺失，就意味著失去了在知識經(jīng)濟時代暢通無阻的通行證。

二、創(chuàng)新意識

知識經(jīng)濟時代的來臨，既給傳統(tǒng)的會計的發(fā)展、創(chuàng)新帶來了機遇，與此同時，也提出了全方位的、嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

第一、技術(shù)創(chuàng)新對傳統(tǒng)會計的挑戰(zhàn)。技術(shù)創(chuàng)新是知識經(jīng)濟時代的一個重要特征。眾所周知，由現(xiàn)代科技革命所引動的經(jīng)濟生活中一系列技術(shù)創(chuàng)新是主導(dǎo)當(dāng)代經(jīng)濟發(fā)展與增長的關(guān)鍵因素。一個國家、一個地區(qū)、一個企業(yè)，如果沒有技術(shù)創(chuàng)新，就不可能有經(jīng)濟增長。不言而喻，在技術(shù)創(chuàng)新條件下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險及不確定性水平大大提升，資產(chǎn)的盈利能力和財務(wù)狀況更象變戲法似的撲朔迷離。這種變化，使得傳統(tǒng)的會計模式無法應(yīng)對。因此技術(shù)創(chuàng)新呼喚著與之相適應(yīng)的新的會計模式的誕生。

第二、金融工具創(chuàng)新對傳統(tǒng)會計的沖擊。伴隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，全球性的金融創(chuàng)新大趨勢已露端倪。衍生金融工具的出現(xiàn)和發(fā)展，使得傳統(tǒng)會計不能及時、準(zhǔn)確、快捷地揭示和披露風(fēng)險信息.，因而也不能以此為基礎(chǔ)提出防范風(fēng)險的具體對策。要適應(yīng)這一情況，必須對傳統(tǒng)會計中的會計要素定義、對會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的原則、對會計計量的基礎(chǔ)以及對會計報表結(jié)構(gòu)體系等進行徹底改革。金融工具創(chuàng)新呼喚著財務(wù)會計的創(chuàng)新。

第三、信息技術(shù)發(fā)展對傳統(tǒng)會計的洗刷。信息產(chǎn)業(yè)代表著新一代的生產(chǎn)力，是促使世界從工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡的先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。電子計算機的發(fā)明、全球衛(wèi)星通訊的實現(xiàn)和互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的建成，對以人工系統(tǒng)為基礎(chǔ)而構(gòu)筑起來的現(xiàn)有會計理論與方法體系將是一次颶風(fēng)式的洗禮。信息技術(shù)發(fā)展呼喚著財務(wù)會計的創(chuàng)新。

三、發(fā)展意識

會計自誕生之日起，就處在不斷的變化發(fā)展之中。十九世紀(jì)爆發(fā)了工業(yè)革命，確立了工廠制度。工廠制度的建立一舉解決了現(xiàn)代會計賴以存在的四大基本前提；會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量，并由此派生出一系列有利于加強工廠管理的成本管理會計的方法。未來會計的六大發(fā)展趨勢：（l）社會經(jīng)濟會計。它主要是從宏觀經(jīng)濟的角度來反映和計量企業(yè)經(jīng)濟活動對社會的影響，旨在真實反映某特定企業(yè)對社會的貢獻，以及它對社會責(zé)任的履行情況。（2）人力資源會計。傳統(tǒng)會計側(cè)重于對物質(zhì)資源和財務(wù)資源的計價，忽視了對企業(yè)最寶貴的人力資源的計價，為了彌補這一不足，人力資源會計必然應(yīng)運而生。（3）產(chǎn)權(quán)資本成本會計。企業(yè)占用的資金通常有兩個來源，即債務(wù)資本和產(chǎn)權(quán)資本。（4）現(xiàn)金流量制會計。這種會計不僅記錄與某會計期間的現(xiàn)金收支有關(guān)的會計事項，也記錄由銷售所引起的人欠或欠人的現(xiàn)金流量。（5）財務(wù)預(yù)測的編報。企業(yè)財務(wù)預(yù)測的編報主要是對企業(yè)的財務(wù)狀況和盈利能力進行預(yù)測。（6）編制增值報告。不少會計學(xué)專家認(rèn)為，現(xiàn)在的“凈利”面太窄，不能真正反映企業(yè)的經(jīng)營成果，他們主張計算增值額，并編制增值報告，以便從更廣泛的角度來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。這種變化，一方面沿著越來越細微的軌跡發(fā)展，另一方面沿著越來越宏觀的軌跡發(fā)展。很顯然，如果我們的財會人員沒有發(fā)展的意識，沒有發(fā)展的心理準(zhǔn)備和應(yīng)對措施，就必然落伍。

四、開放意識

開放是我國的一項深入人心的基本國策。就會計領(lǐng)域而言，開放的必然性在于：第一，在較長時間內(nèi)，我國實行的是計劃經(jīng)濟體制，會計只是充分反映經(jīng)濟活動，監(jiān)督經(jīng)濟過程的卑微角色，而不能成為“民眾利益的看門狗”和“國家不花錢的經(jīng)濟警察”，根本擔(dān)當(dāng)不了主導(dǎo)社會資源流向和主導(dǎo)社會財富分配的重任。第二，隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加速和信息時代的到來，各國經(jīng)濟的相互滲透、相互交往日益頻繁、各國經(jīng)濟運行的方式和發(fā)展水平方面的差異日益縮小，國家與地區(qū)間的分隔也逐步消除，會計及會計學(xué)科的國際一體化將是不可逆轉(zhuǎn)的潮流。而目前在國內(nèi)由于過去計劃經(jīng)濟的影響，在財會行業(yè)自律與外部監(jiān)督方面存在著脫節(jié)與沖突的地方，給現(xiàn)今財會工作的良好有效的開展帶來了不小的麻煩，借鑒國外這方面成功的經(jīng)驗就成為新事情財會工作健康發(fā)展的一個重要的領(lǐng)域。作為知識經(jīng)濟時代的財務(wù)人員，必須有開放的意識，以博大的胸襟，對西方會計進行精嚴(yán)的選擇，吸取對我有用的東西，推動中國的會計事業(yè)和會計學(xué)科趕超世界先進水平。

總之，21世紀(jì)對財會人員素質(zhì)的要求，將更加全面，更加高標(biāo)準(zhǔn)。只有提高了財會人員的素質(zhì)，才能適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的要求，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為構(gòu)建和諧社會做出貢獻。

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