導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟風險論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）在審計準備的階段存在的風險

這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規(guī)定的審計程序?qū)Ρ粚徲嫷娜藛T進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執(zhí)行先審計在離任的原則。按照規(guī)定應該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規(guī)定的時間內(nèi)通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發(fā)給被審單位。③無調(diào)查，有結(jié)論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調(diào)查，或者審前調(diào)查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。

（二）在審計實施階段存在的風險

這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業(yè)技能不夠，而導致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結(jié)果產(chǎn)生偏差，這個主要表現(xiàn)在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據(jù)時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。

（三）在出具報告階段存在的風險

這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經(jīng)濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產(chǎn)生了不利的影響，具體表現(xiàn)為：不能按規(guī)定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計人員的專業(yè)素質(zhì)上存在風險

這類風險主要表現(xiàn)在：①目前的審計人員專業(yè)知識比較單薄，不具有復合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應。對于經(jīng)濟責任審計來說，設計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關(guān)的管理知識和法律法規(guī)的能力，然而現(xiàn)在很多審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現(xiàn)在的審計人員職業(yè)道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經(jīng)不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計人員妥協(xié)，不能公正的處理審計責任。

二、如何防范經(jīng)濟責任審計風險

（一）要樹立防風險的意識

作為審計機構(gòu)必須要加強經(jīng)濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業(yè)要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據(jù)后做出正確的審計判斷。

（二）要提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

要想提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，可以增加對審計人員的培訓和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。

（三）在審計評價時要客觀公正

審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態(tài)度，對評價的結(jié)果要有據(jù)可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現(xiàn)象看到問題的本質(zhì)，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎(chǔ)上，做出判斷，從而保證評價的正確性。

（四）在各部門之間的聯(lián)系上要加強

經(jīng)濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監(jiān)督功能，使得審計能在一個公正公開的環(huán)境進行，從而降低審計存在的風險。

（五）要善于化解審計風險

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[論文摘要]在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)紛紛實施多元化戰(zhàn)略。本文用了大量的案例指出了核心競爭力是企業(yè)獲得和保持長期競爭優(yōu)勢的源泉。企業(yè)實施多元化戰(zhàn)略必須建立在核心競爭力的基礎(chǔ)上。同時，多元化戰(zhàn)略也是培養(yǎng)和維護企業(yè)核心競爭力的重要手段。因此，核心競爭力和多元化戰(zhàn)略應有機的結(jié)合才能有效的分散風險，獲得規(guī)模經(jīng)濟，更好地促進企業(yè)的長期發(fā)展。

一、企業(yè)核心競爭力

核心競爭力最早是美國經(jīng)濟學家普哈拉德和哈默于1990年在《哈佛商業(yè)評論》上提出的。他們認為核心競爭力是組織中的積累性學識，特別是如何協(xié)調(diào)不同生產(chǎn)技能和有機結(jié)合多種技術(shù)流派的學識，并且指出就短期而言，起決定作用的是造就和增強公司的核心競爭力。何為核心競爭力？簡單地說，是企業(yè)在經(jīng)營過程中形成的不易被競爭對手模仿的能帶來超額利潤的獨特能力。它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、新產(chǎn)品研發(fā)、售后服務等決策和營銷過程中形成的，具有自己獨特優(yōu)勢的技術(shù)、文化或機制所決定的巨大的資本能量和經(jīng)營實力。

一般來說，核心競爭力具有如下特征:

1.價值性：核心競爭力是最富有戰(zhàn)略價值的。它能為企業(yè)降低成本，創(chuàng)造更多的價值;能為顧客提供獨特的價值和利益等，最終使企業(yè)獲得超過同行業(yè)平均利潤水平的超額利潤。

2.獨特性：核心競爭力是企業(yè)在發(fā)展過程中長期培育和沉淀而形成的。企業(yè)不同，它的形成過程也不同。它為企業(yè)所獨具，而且不容易被其他企業(yè)所模仿和替代。

3.延展性：核心競爭力在經(jīng)營管理活動中，還必須能夠適應新的環(huán)境變化，即在原有核心競爭力的基礎(chǔ)上應進一步衍生出新的經(jīng)營方式和服務方式，保持企業(yè)在參與市場競爭中的優(yōu)勢；應能為企業(yè)延伸到新的產(chǎn)品市場提供支持，對增強產(chǎn)品或服務的競爭力起促進作用。

4.動態(tài)性：核心競爭力雖然內(nèi)生于企業(yè)自身，但它是在企業(yè)長期的競爭發(fā)展過程中形成的，與一定時期的產(chǎn)業(yè)動態(tài)、企業(yè)資源及其他能力變量高度相關(guān)。

5.長期培育性：核心競爭力不是企業(yè)在短期內(nèi)就能形成的，而是在長期的經(jīng)營管理中逐步形成并培養(yǎng)發(fā)展的。核心競爭力具有的獨特性，動態(tài)性的特征也都與其長期培育性有直接的關(guān)系。

二、企業(yè)多元化戰(zhàn)略

20世紀50年代，著名的經(jīng)營戰(zhàn)略學家安所夫在《產(chǎn)品——市場戰(zhàn)略組合》一書中提出了多元化戰(zhàn)略。20世紀六七十年代被美國、日本和歐洲的許多大公司所采用，并一度掀起熱潮。多元化戰(zhàn)略指的是企業(yè)同時經(jīng)營兩種以上基本經(jīng)濟用途不同的產(chǎn)品或勞務的一種發(fā)展戰(zhàn)略。隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，多元化戰(zhàn)略日益成為現(xiàn)代企業(yè)的一種發(fā)展趨勢。

自20世紀90年代以來，多元化戰(zhàn)略在我國企業(yè)界非常流行，然而我國企業(yè)對于多元化的理解和運用存在著誤區(qū)，使企業(yè)在多元化道路上付出了巨大的代價。很多企業(yè)在實施多元化戰(zhàn)略的過程中急于求成，擴張過度，只求規(guī)模，不重協(xié)調(diào)。簡單的套用西方投資組合，忽視了企業(yè)核心競爭力的培育，導致原來的優(yōu)勢被削弱了甚至沒有了，而新的核心競爭力又沒有形成，以至于使我國的很多企業(yè)走上了覆滅的道路。

企業(yè)進行多元化戰(zhàn)略一般基于以下幾點:

1.分散風險，某一個業(yè)務單元發(fā)生虧損，可以由其他業(yè)務單元來彌補

2.有利于內(nèi)部融資，企業(yè)可以把一個業(yè)務單元的閑置資金轉(zhuǎn)移到其他業(yè)務單元

3.有利于發(fā)揮協(xié)同作用

4.獲得規(guī)模經(jīng)濟

三、實現(xiàn)核心競爭力與多元化戰(zhàn)略之間的良性互動

企業(yè)的核心競爭力與多元化戰(zhàn)略之間有著密切的關(guān)系，二者相互影響，相互制約。普哈拉德和哈默教授曾經(jīng)提出了一個非常形象的“樹型”理論，深刻的揭示了核心競爭力與多元化戰(zhàn)略之間的關(guān)系，該理論認為，多元化企業(yè)就像一棵大樹，樹干和主枝是核心產(chǎn)品，分支是業(yè)務單元，樹葉和果實是最終產(chǎn)品，提供養(yǎng)分并且維持生命的樹根是核心競爭力。從這個理論可以看出來，核心競爭力與多元化戰(zhàn)略是相互影響，相輔相成的，關(guān)鍵是如何把二者有機的結(jié)合起來，形成一個有機整體，使其效能與潛能發(fā)揮至最大化。

1.利用核心競爭力推進多元化戰(zhàn)略

企業(yè)核心競爭力是向某一方向或某幾個方向集中的，而多元化戰(zhàn)略是業(yè)務外向的擴張，因此在推進多元化戰(zhàn)略的過程中，核心競爭力往往未必會隨著被推廣到新業(yè)務中去。如果多元化選擇不慎則有可能導致新業(yè)務的失敗，以至于波及整個企業(yè)，因此企業(yè)在推進多元化的過程中必須謹慎選擇。

以日本canon（佳能公司）為例：佳能公司在20世紀50年代早期發(fā)展階段就已經(jīng)確立了以技術(shù)為主導的經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)過10年的專注經(jīng)營，到20世紀60年代，佳能公司在世界照相機市場上占據(jù)了領(lǐng)先地位，并且在精密機械和光學領(lǐng)域積累了豐富的技術(shù)資源。其后，佳能公司預見到電子技術(shù)應用的廣泛前景，主動進入了同步計算器行業(yè)（電子計算器），也取得了相當?shù)某晒?，與此同時，佳能公司掌握了當前世界上最先進的微電子技術(shù)，并且在人力資本方面進行了大量的積累。到20世紀60年代后期，佳能公司在精密機械技術(shù)、光學技術(shù)、微電子技術(shù)三個領(lǐng)域取得了絕對優(yōu)勢，三者相互融合構(gòu)成了圖象化方面的核心競爭力。隨后，佳能公司利用其核心競爭力先后進入復印機、打印機、傳真、，醫(yī)用儀器等新行業(yè)，均取得了巨大的成功。

多元化戰(zhàn)略的理性推進方式應為在核心競爭力支撐下的相關(guān)多元化戰(zhàn)略，企業(yè)在原有的業(yè)務上已經(jīng)具備了相當?shù)母偁巸?yōu)勢，在進入新的相關(guān)領(lǐng)域時就可以逐漸把自身的核心競爭力融合到新的相關(guān)業(yè)務中。因此，企業(yè)在進行多元化戰(zhàn)略的時候，要看主業(yè)務上所建立的核心競爭力是否可以支撐其多元化戰(zhàn)略擴展的領(lǐng)域。盡量選擇相關(guān)多元化戰(zhàn)略，不能無約束的進行無限多元化。要先將主業(yè)務做強，在此過程中壯大自己的核心競爭力，建立競爭優(yōu)勢，以此為基礎(chǔ)進入其他相關(guān)領(lǐng)域。

2.通過多元化戰(zhàn)略提高和增強核心競爭力

企業(yè)具有強大的核心競爭力就意味著它具有大量開發(fā)新產(chǎn)品或新市場的潛力。若其生產(chǎn)和經(jīng)營僅局限于某一特定領(lǐng)域，這是資源的極大浪費。因此，適度、適時的推進多元化戰(zhàn)略可以提高核心競爭力的利用效率。

企業(yè)培育核心競爭力的途徑主要有傳統(tǒng)途徑和現(xiàn)代途徑兩種。傳統(tǒng)的途徑需要從組織內(nèi)部著手，通過提高自身的一系列素質(zhì)來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的最優(yōu)配置。但這是緩慢而且需要企業(yè)內(nèi)部作出很多改變的行為，而通過多元化戰(zhàn)略來提高企業(yè)核心競爭力顯然是一條快捷的途徑?，F(xiàn)代途徑是企業(yè)重組，推進多元化戰(zhàn)略，促進有效整和外部資源而采取的更為復雜的管理行為。雖然核心競爭力作為一種能力具有不可交易性且不能直接購買獲得，但通過兼并、聯(lián)營具有核心競爭力的企業(yè)，獲得這種核心競爭力的主體或是與之融合，通過一段時間的融合學習可逐漸獲得核心競爭力，這是通過多元化戰(zhàn)略獲得核心競爭力的過程。還有一種反方向的核心競爭力的傳播，即新的業(yè)務不具有核心競爭力，但組織原來的核心競爭力通過多元化過程逐漸融入新業(yè)務中，使得具備核心競爭力的業(yè)務擴大，企業(yè)也可獲得更大的競爭優(yōu)勢。

以日本三菱集團為例：三菱集團是日本最大的多元化經(jīng)營集團，它包括了三菱汽車、三菱電器等28家核心公司。它獨有的“相互持股、獨立運作”的集團運作模式，使得三菱集團在國際市場上有較大的競爭優(yōu)勢，其中不少具有行業(yè)競爭優(yōu)勢。1999年三菱集團聯(lián)合銷售額為1178億美元，列全球500強企業(yè)第7名。三菱集團的多元化戰(zhàn)略有效的對企業(yè)現(xiàn)有的核心競爭力進行了提升、補充和升級。

總上所述，由于買方市場的形成，“科，工，貿(mào)”一體化，“產(chǎn)，供，銷”一條龍戰(zhàn)略已經(jīng)不能適應企業(yè)競爭的新需要。核心競爭力的多元化戰(zhàn)略將成為企業(yè)一定發(fā)展階段的必然選擇，對此，企業(yè)要較為科學的導入多元化戰(zhàn)略，把握時機、方向和力度，避免過大的主觀隨意性。同時，應建立學習型組織以實現(xiàn)持續(xù)不斷的培育企業(yè)的核心競爭力，以期在更高層次上重塑企業(yè)的核心競爭力，并在此基礎(chǔ)上企業(yè)適時、適度、逐步推進多元化戰(zhàn)略，進一步強化自身的核心競爭力。只有將核心競爭力與多元化戰(zhàn)略有機的結(jié)合起來，才能有效分散風險，獲得范圍經(jīng)濟，才能建立長期競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)不斷向上發(fā)展，保證企業(yè)立于不敗之地。

參考文獻：

[1]楊錫懷:企業(yè)戰(zhàn)略管理[M].北京:高等教育出版社，1999

[2]王鐵棟:論企業(yè)多元化發(fā)展戰(zhàn)略[J].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學學報，2006（6）

[3]王勤:多元化經(jīng)營對核心競爭力的影響[J].現(xiàn)代管理科學，2004（11）

[4]張蜂:企業(yè)多元蝦戰(zhàn)略的思考[J].市場周刊，2006（10）

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1.兌換損失國際貿(mào)易從合同制定、至支付貸款整個過程耗時較長，匯率隨時變化，而買方支付款項則依據(jù)當時匯率，進而造成貨幣兌換損失的出現(xiàn)。匯率變大，買方需要支付更多的本幣，在很大程度上造成了買家的經(jīng)濟損失；反之，匯率變小時，則會對賣方經(jīng)濟產(chǎn)生一定影響，另外，由于國際貿(mào)易相關(guān)制度明確規(guī)定不允許提前結(jié)匯，無形中增加了未結(jié)算資金的風險[3]。

2.業(yè)務總量下降企業(yè)業(yè)務量會隨著匯率的變化而變化，針對出口企業(yè)而言，本國匯率上升，企業(yè)保持本幣不變，產(chǎn)品價格也會上漲，而國際市場需求變化不定，會造成產(chǎn)品銷量下降，影響企業(yè)經(jīng)濟效益；反之，針對進口企業(yè)而言，本幣貶值，商品價格上漲，企業(yè)需要支付更多資金[4]。總而言之，匯率變化與企業(yè)業(yè)務量緊密相連。

3.賬面損失會計作為企業(yè)財務管理的關(guān)鍵和核心，能夠直觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)會計賬面主要通過兩種方式來體現(xiàn)，一方面是本幣；另一方面則是外匯，貶值財務報表需要不同的貨幣進行折算，并通過本國貨幣表現(xiàn)出來，進行對比計算經(jīng)營利潤，然而，由于匯率的影響，致使在實際工作中，一些賬目會發(fā)生變化，造成賬面損失[5]。因此，采取有效措施避免匯率風險勢在必行。

二、防范企業(yè)外匯風險的主要措施

面對國際市場發(fā)展新形勢，為了能夠有效提升企業(yè)綜合實力，避免匯率風險給企業(yè)帶來的不利影響，更好地參與國際市場競爭，可以從短期與長期兩方面入手：

（一）防范企業(yè)外匯風險的短期措施企業(yè)在開展對外貿(mào)易過程中，可以通過短期措施預防風險。首先，調(diào)整結(jié)算時間，在無法改變外部環(huán)境時，企業(yè)要通過調(diào)整自身提升適應能力，企業(yè)要加強對匯率的關(guān)注力度，預測匯率變化情況，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，提前或者推遲結(jié)算時間，選擇最佳時間進行交易計算，有效規(guī)避風險；其次，結(jié)合市場情況，對產(chǎn)品價格進行適當調(diào)整，調(diào)整產(chǎn)品價格的目標主要是為了降低匯率風險帶來的損失，交易雙方通過制度價格款項，設置基本價格，共同承擔一定風險，從而確保交易安全；最后，借用其他方式，金融衍生工具作為一種有效規(guī)避風險的途徑，在提高企業(yè)貿(mào)易效益等方面具有重要作用，然而，相比較而言，中國金融衍生工具尚處于起步階段，理論與實踐方面都無法為企業(yè)提供更好的支持。因此，中國政府要明確認識到這一點對企業(yè)發(fā)展的重要性，建立并完善市場機制，發(fā)展中國金融衍生工具，如外匯期權(quán)等，積極應對多元化結(jié)算方式的影響，給予企業(yè)支持和幫助，從而為企業(yè)搶占更多國際市場份額奠定堅實的基礎(chǔ)[6]。

（二）防范企業(yè)外匯風險的中長期措施制度能夠中長期措施主要是從中國企業(yè)內(nèi)部入手，實現(xiàn)提高企業(yè)抗風險能力、綜合實力的目標。其一，企業(yè)要加強對市場的深入分析和研究，避免盲目選擇市場，合適的市場在規(guī)避匯率風險中十分重要，結(jié)合匯率及貨幣變化情況，選擇具有貨幣升值空間的市場，并對市場進行實時監(jiān)督，了解和掌握市場一舉一動，為企業(yè)制訂科學、合理貿(mào)易計劃提供依據(jù)；其二，產(chǎn)品作為企業(yè)參與貿(mào)易交易的基礎(chǔ)，是企業(yè)實力的具體表現(xiàn)，高質(zhì)量產(chǎn)品是與其他企業(yè)相較量的重要砝碼，基于此，企業(yè)要圍繞著產(chǎn)品，制定產(chǎn)品策略，當當?shù)刎泿刨H值時，是新產(chǎn)品推出的最佳時間，另外，在科學技術(shù)影響下，產(chǎn)品的科技含量及創(chuàng)新性受到越來越多的關(guān)注，企業(yè)要積極引進先進技術(shù)，重視產(chǎn)品創(chuàng)新，立足于市場需求，生產(chǎn)個性化產(chǎn)品，提升產(chǎn)品價格優(yōu)勢，與此同時，企業(yè)要結(jié)合貨幣變化情況，調(diào)整自身生產(chǎn)規(guī)模等，貨幣貶值，企業(yè)要擴充產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模，反之，則要減少產(chǎn)品生產(chǎn)，以此來適應多變的國際市場形勢；其三，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，要樹立現(xiàn)代管理理念，增強風險防范意識，采取精細化管理模式，控制經(jīng)營成本，提升自身生產(chǎn)率，通過這種方式，即便是遇到匯率風險，也能夠有效減輕風險對企業(yè)的沖擊；其四，企業(yè)還要建立并完善相關(guān)風險防范機制，引導企業(yè)內(nèi)部員工認識到風險防范的重要性，并加強員工培訓，培養(yǎng)外匯風險防范管理人員，建立一支具有高綜合素質(zhì)的管理隊伍，預測和管理外匯風險，及時發(fā)現(xiàn)風險，上報到相關(guān)部門，采取針對性措施，從而為企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護航；其五，國家作為宏觀調(diào)控的重要主體，在幫助企業(yè)規(guī)避匯率風險過程中要充分發(fā)揮引導作用，建立服務機構(gòu)，加大對國際貿(mào)易匯率變化情況的研究力度，為企業(yè)提供信息支持，并引導企業(yè)之間互相合作，優(yōu)勢互補，實現(xiàn)共同發(fā)展目標，從而促進中國國民經(jīng)濟進一步發(fā)展。

三、結(jié)論

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中國經(jīng)濟論文基于指標分析的我國國債規(guī)模風險

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【論文摘要】風險預防原則是國際環(huán)境法中一個用途廣泛而又爭議頗多的基本原則，國際社會雖然對這一原則已達成初步共識，但在具體理論研究和實際操作中還存在許多盲點和爭議，所以更加確切地說，風險預防原則是正在形成中的國際法原則。對于風險預防原則的討論日趨白熱化，主要表現(xiàn)為其適用的規(guī)則以及其國際法地位。本文試圖從這兩方面著手，并結(jié)合發(fā)展中國家的現(xiàn)實狀況以及中國的國情，對國際環(huán)境法中的風險預防原則的適用進行簡要論述。

一、風險預防原則概述

在現(xiàn)代社會中，經(jīng)濟水平日益騰飛，社會生活日益復雜化，科學技術(shù)日新月異，可是這些都并不能否認我們每天處在一個無法衡量風險系數(shù)的社會環(huán)境中的社會現(xiàn)實。從非典到H1N1，從汶川地震到玉樹地震……這些都一直在告訴我們，風險是時刻存在的。我們生活的這個世界越來越復雜，大自然的無情和新技術(shù)的適用都給人類帶來潛在的風險。如何應對各種天災或者人禍造成的風險，是人類社會無法回避的問題。在合理的成本基礎(chǔ)上預先防范風險成為當今許多政府的必然選擇，法律意義上的風險預防原則也隨之而生。

風險預防原則最早產(chǎn)生于20世紀60年代的德國環(huán)境法中“vorsorgepnnzip”這一概念，并逐漸發(fā)展到區(qū)域環(huán)境條約中，如1984年的第二屆國際北海保護會議中發(fā)表的《倫敦宣言》就對風險預防原則進行了系統(tǒng)的論述：“為保護北海免受最危險物質(zhì)的有害影響，即使沒有絕對明確的科學證據(jù)證明因果關(guān)系，也應采取風險預防措施以控制此類物質(zhì)的進入，這是必要的”?！秱惗匦浴芬簿鸵虼硕蔀榈谝粋€明確闡釋風險預防原則的國際文件。

對于風險預防原則（precautionaryprinciple）的完整定義在國際習慣法上尚無確定的表述。但是諸多學者均把《里約環(huán)境與發(fā)展宣言》中的第15項原則作為其較為權(quán)威的表述，即“為了保護環(huán)境，各個國家應該根據(jù)各自的能力將風險預防方法廣泛運用。只要存在嚴重的威脅或者不可逆轉(zhuǎn)的損害，缺乏充分的科學確定性就不能被作為一個原因來推遲采取阻止環(huán)境退化的成本—效益措施”。也有部分學者認為在其來自l998年《溫斯布萊德共同宣言》：當一項活動對人體的健康或者環(huán)境產(chǎn)生危害的威脅時，即使有些因果關(guān)系沒有得到科學上的充分確定，也應當采取風險預防的措施。在這種情況下，應當由活動的支持者而非公眾承擔證明責任。在其他國際條約中也還有諸多關(guān)于風險預防原則的表述，例如《聯(lián)合國世界自然》中規(guī)定：“當潛在的不利影響為充分了解時，活動不應進行”；《生物多樣性公約》中的前言部分論述到：“當存在著生物多樣性大量減少或喪失的威脅時，缺乏足夠的科學論證不應被用來當作阻止‘采取措施來避免或最小化這種威脅’的理由……”；其他還包括《聯(lián)合國氣候變化框架公約》、《赫爾辛基公約》等等，數(shù)不勝數(shù)。這些定義都大同小異，均旨在表述：科學并不能永遠扮演提供第一手信息資料以有效保護環(huán)境的角色，過度依賴科學證據(jù)可能會導致環(huán)境保護措施緩不救急，甚至適得其反。所以在科學上的依據(jù)尚未充分時，也應當適時采取一些預防措施，以免危害的發(fā)生或者擴大。因而，風險預防原則便是要求在環(huán)境和資源決策過程中不僅要考慮到那些明顯的確定的危險，而且對那些較小的缺乏科學確定性的負面影響也應謹慎處之。

雖然說風險預防原則是國際環(huán)境法中最具創(chuàng)新性和影響力的一項原則，并且在諸多國際條約中都有其存在的影子，對此有學者評論到：“1990年以后的國際環(huán)境法文件幾乎都采納了風險預防原則?！笨墒遣豢煞裾J的是對于風險預防原則的確切表述還尚未形成，由于各國的立場、利益各異，國際間關(guān)于風險預防原則的定義、實質(zhì)內(nèi)涵、適用要件乃至其國際法地位均欠缺共識。所以，在國際上對于該原則的實際運用還存在許多需要不斷努力的空間。

二、風險預防原則的適用條件

正如前文所述，風險預防原則僅是一個大的框架體系，具體的內(nèi)容還需要不斷地填充，所以在適用上還存在模糊性。為了避免由此帶來的法律裁決上的不確定或者基于公平合理的原則，許多學者均提出了幾項在其適用過程中需要遵守的條件，具體表現(xiàn)為以下幾個方面：

第一，科學上的不確定性。科學的不確定性主要是指目前科學家對于人類活動對未來各種可能的情況還不能給予充分肯定，如大氣中二氧化碳濃度倍增后的全球與地區(qū)效果、轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品對人類健康的影響等，都屬于科學的不確定性問題。風險預防原則的前提是存在科學的不確定性，也就是對某種活動或事物的危險或損害沒有科學上的肯定性結(jié)論。鑒于這種危險的可能存在，我們理所應當采取有效措施來積極阻止這種危險的發(fā)生?？茖W上的不確定性主要來自于兩個方面：其一，根據(jù)常理推斷，一項活動理應會造成某種環(huán)境風險或危害，只是欠缺明確的科學證據(jù)來證明該風險是否會發(fā)生；其二，某種風險將會發(fā)生或可能已經(jīng)存在，但無法證明造成該風險的原因為何，即所謂的因果關(guān)系不明確。

第二，風險評估的必要進行。社會生活的復雜性決定了風險的不可避免，由此我們不得不對風險的系數(shù)值進行一定的評估，即對哪些風險應當采取必要措施進行準確的衡量。有的學者將其稱為風險閥值，也就是說在哪一個維度范圍內(nèi)應當采取風險預防原則，在閥值之上的應當采取相應的措施，在閥值之下則可不作為。當然，閥值并非確定不變的，會隨著每一項活動危險性增加的來降低其系數(shù)值，即高風險低閥值。

第三，成本——效益分析。有學者指出：對環(huán)境風險進行管理的過程中，如過度強調(diào)風險預防原則，將可能犧牲其它社會福祉，因此，如將其它社會、經(jīng)濟因素納入考量，對具有科學不確定性的環(huán)境風險所采取的預防性措施，將會是一種高成本的風險管理模式。簡單來說，就是運用風險預防原則來阻止某一活動的進行時是否能產(chǎn)生更大的收益，包括經(jīng)濟的或環(huán)境的。風險預防原則似乎是保護一種處于不利地位的情形免遭疾病、意外事故以及死亡風險，但是它是一種粗略的、有時是建立那些各個目標的不正當?shù)姆椒ǎ@不僅是因為它可能甚至已經(jīng)被強制運用在某些情況下，其中，風險預防原則很可能會傷害到子孫后代，損害而非幫助那些處于不利地位的人們。對此，在《氣候變化框架公約》中也有所體現(xiàn)，其表述為：所采取的預防措施必須是符合成本效益的以符合全球的利益。由此可見，在對風險預防原則進行適用時，一定要進行成本效益分析，以確保收益大于成本。

第四，舉證責任倒置和嚴格責任原則的運用。即在對該項原則適用與否的問題上，應該由開發(fā)者負擔證明他們的行動將不會引起嚴重的或不可挽回的環(huán)境損害的舉證責任。畢竟開發(fā)者掌握著較為全面的資料信息，加之通常開發(fā)者都是社會的強勢方、經(jīng)濟基礎(chǔ)扎實，而處于信息不對稱地位的相對人掌握的信息相對匱乏，地位相對較低且經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，故很難舉出證據(jù)支持自己的觀點。這樣一來，如果按照傳統(tǒng)的舉證原則，即“誰主張，誰舉證”，相對人將會承擔舉證不能的后果，承擔敗訴的風險。所以，在適用風險預防原則的過程中應采用舉證責任倒置，有開發(fā)者承擔舉證責任，以此保護處于不利地位的相對人。也就是說，風險預防原則使環(huán)境案件的舉證責任倒置了。同時嚴格責任原則的適用保障了舉證責任的倒置，也激勵了預防可能會產(chǎn)生不確定的環(huán)境影響或后果的活動。

三、風險預防原則的國際法地位

目前學界對于風險預防原則的國際法地位還存在一定爭論，但主要有以下三種觀點：第一，認為風險預防原則已經(jīng)發(fā)展成為國際習慣法的基本原則；第二，認為風險預防原則不是國際習慣法的基本原則；第三，認為風險預防原則是正在形成之中的國際習慣法的基本原則。對此，我們首先要明確究竟什么是國際習慣法的基本原則。根據(jù)《國際法院公約》中的相關(guān)規(guī)定，國際習慣法必須滿足兩個要件：“常例”與“法律確信”。推之，國際習慣法的基本原則就是為各國所普遍適用的具有法律拘束力的指導性的規(guī)則。

支持第一種觀點的學者認為，風險預防原則已經(jīng)被諸多法律文件所援引，且法院在一些判決上已經(jīng)對此加以適用，例如在“MOX核燃料廠案件”中的運用。此外，雖然說風險預防原則總某種程度上來說具有軟法的性質(zhì)，但是軟法也是法律，也應該為各國所遵守，某些國家不遵守該項原則，是其不履行義務的表現(xiàn)，并非是該原則不具有約束力。

支持第二種觀點的學者確認為，雖然一些法律文件中對此有所表述，但是十分模糊和空洞且不具有公信力，且各國對此尚未達成一致，所以不能滿足其普遍性的要求。加之，其作為軟法不具有強制執(zhí)行的效力。因此，在其被完全接受之前，不宜作為指導性的規(guī)則成為判決案例的依據(jù)。

也有一些學者主張第三種觀點，即風險預防原則是正在形成中的國際習慣法的基本原則，本文也持這種觀點。具體依據(jù)如下：

首先，從國際條約來看，《保護臭氧層維也納公約》、《里約宣言》、《魚類協(xié)定》等等都對此原則有所表述，但是其內(nèi)容仍不統(tǒng)一，這對于此原則的適用必然產(chǎn)生不利影響。雖然國際條約是國際習慣法存在的權(quán)威證據(jù)，但是不能據(jù)此就將不具備統(tǒng)一性的原則援引為指導性規(guī)則，否則將造成司法的不確定性。其次，從國際判例來看，目前對于該原則的適用主要包括以下幾個案例：“MOX核燃料廠案”、“南方藍鰭金槍魚案”、“新西蘭訴法國核試驗案”、“荷爾蒙牛肉案”、“匈牙利訴捷克蓋巴科斯夫——拉基瑪諾大壩案”。這些案件中均沒有直接表述為“風險預防原則”，而大多表述為“謹慎與慎重（prudenceandcaution）”或者“風險預防方法（approach）”。

最后，從國內(nèi)立法及實踐來看，國際習慣的形成需要有足夠數(shù)量且具有統(tǒng)一性和一致性的國家實踐，這并不是要求全世界所有國家都存在如此實踐，但至少部分國家應具有此種實踐。德國和瑞士最早對風險預防原則進行了規(guī)定，隨后，澳大利亞和美國等國也對此作出相關(guān)規(guī)定，各國的司法實踐也表明，該原則正在被廣大法院運用來作為裁判的依據(jù)。

由此可見，風險預防原則在某種程度上已經(jīng)具備了國際習慣法基本原則的要求，但是由于尚未達成共識導致把其直接歸入為國際習慣法的基本原則過于草率，并且其還有一些不夠完善的地方尚需各國統(tǒng)一，所以將其認定為正在形成中的國際習慣法基本原則最具有合理性。

四、發(fā)展中國家在風險預防原則之下的“窘境”

從表面上來看，無疑風險預防原則起到預防性的作用，減少了一些危險發(fā)生的可能性?？墒怯捎谠撛瓌t在適用上的不確定性等相關(guān)因素，可能導致處于不利國際環(huán)境中的發(fā)展中國家會因此而遭受發(fā)達國家的壓制。主要表現(xiàn)為：

第一，科學上的不確定成為借口。由于人類認知的有限性，對于社會上的每一件事物不可能達到完全的了解，不確定性不可能從我們的生活中完全消失，而且不確定性都是主觀的評判。對于未來的決定，無論其大小，常常不得不在缺乏確定性的情況下做出。一直等到不確定性完全消除才做決定，實際是對現(xiàn)狀的含蓄支持．或是維持現(xiàn)狀的一個借口。風險預防原則就可能成為這樣的借口。加之，發(fā)展中國家的財力、物力均不能與發(fā)展中國家堪比，所以該原則很可能成為發(fā)達國家阻止某些措施實施的借口。

第二，貿(mào)易保護主義滋生。在國際貿(mào)易中，由于發(fā)達國家設置的高壁壘，發(fā)展中國家一直都處于較為不利的地位。如果加之風險預防原則的濫用，必然會對廣大發(fā)展中國家的出口產(chǎn)生極為不利的影響。在WTO的荷爾蒙案例中，美國認為歐盟有阻止海外進口的傾向，因為歐盟禁止牛肉進口，原因只是基于對牛飼料中荷爾蒙含量的擔心，而這種擔心又缺乏足夠的科學依據(jù)。不管是人、財、物方面都如此強大的美國都面臨著這樣的貿(mào)易壁壘，那么在國際社會中話語權(quán)較小的發(fā)展中國家又如何爭奪自己的席位呢？有人主張為了避免對環(huán)境造成損害，即使被指責為貿(mào)易保護主義也在所不惜。但是，披著環(huán)保外衣的貿(mào)易保護主義卻有可能造成更大的風險，因為它破壞了環(huán)境風險評估系統(tǒng)的根基。如果基于經(jīng)濟的原因而忽視有關(guān)風險預防原則的科學結(jié)論，那么距離完全意義上的貿(mào)易保護主義也就不遠了。

第三，風險預防可能帶來新的風險。風險預防原則設立的目的就是為了避免風險，可具有諷刺意味的是，有時應用風險預防來阻止相關(guān)措施的實施反而會造成更大的風險。發(fā)展中國家為了發(fā)展本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)采取措施，可發(fā)達國家卻以風險預防為借口阻止其運行，潛在的風險被避免了，可發(fā)展中國家因此而遭受的損失風險或許比實施該項措施還要更加巨大。最好的例子就是核電站的建設。盡管運營良好的核電站為那些旨在提高核電站安全系數(shù)的科研工作提供了支持；然而，一座核電站發(fā)生危險的可能性還是不確定的，于是有人認為潛在的危險足以使我們采取措施停止核電站的運行。這樣，核電站的風險是被消除了，可取而代之的火電站卻有可能造成更危險的局面。預防措施本身有可能產(chǎn)生新的風險，正如一位學者所說，“沒有零風險的午餐”。風險預防原則還可能阻礙那些旨在解決風險的科研工作的開展，因為根據(jù)風險預防原則，假如初次實驗失敗就意味著放棄。

五、生態(tài)文明建設下的中國如何應對風險預防原則

近年來，我國一直在綠色文明的號召之下發(fā)展著我國經(jīng)濟，在綠色GDP的引領(lǐng)之下一步步向發(fā)達國家靠攏。在風險預防原則的旗幟之下，同時也對生態(tài)文明建設提出了更高的要求。簡言之，生態(tài)文明建設就是克服工業(yè)文明弊端，探索資源節(jié)約型、環(huán)境友好型發(fā)展道路的過程。由于我國巨大的人口基數(shù)和經(jīng)濟規(guī)模，即使采用各種末端治理措施，也難以避免嚴重的環(huán)境影響。所以適時地引入風險預防原則無疑會對環(huán)保、經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。加之，作為國際社會的一員，廣大發(fā)展中國家的領(lǐng)軍國家，在諸多條約都對風險預防原則加以闡述的大前提下，我國不可回避地要面臨著如何處理這一問題。

正如上文所訴，在風險預防原則面前，廣大發(fā)展中國家處于相對不利的地位，為了極大程度地克服這些不利，對每一個發(fā)展中國家都提出了新的考驗。具體應對之策主要包含以下幾個方面：

1.完善風險評估體系。在與大國相抗衡的國際環(huán)境之下，如果總是被大國牽著鼻子走，難免會成為該原則的犧牲品。所以不斷發(fā)展科技，建立自己的評估模式成為每一個發(fā)展中國家的必要任務。只有這樣，才能從科學的角度告訴大國，我所施行的每一項措施都是有科學依據(jù)的，都不會達到相應的風險閥值之上。在國際社會中，發(fā)達國家總是憑借著自己的科學權(quán)威地位告訴大家，什么是好的什么是不好的，可是這也往往為大國推行其政策披上合法的外衣。正如現(xiàn)在討論火熱的溫室效應，究竟是大國的詭計還是實施如此，一直都是大國在說了算。所以，建立自己的評估體系，完善自己的科學技術(shù)，不斷爭奪自己的話語權(quán)，為自己的國家謀福利。

2.綜合考量成本——效益分析。在對某項活動是否有必要采取預防措施的評估中，必須考慮到該項活動的收益，或者說是禁止該項活動可能帶來的風險。所以在作出每一項具體決策之前，都應該將社會的、經(jīng)濟的因素考量進去，不斷地運用新的科學觀點來對自己的決策加以考量，使得在應對發(fā)達國家的反駁上占有更加強勢的地位。這樣，通過成本收益分析，增強了管理者的責任感，也增強了管理過程的透明度，使得風險預防原則的決策更具科學性和合理性。

篇6

虛擬現(xiàn)實技術(shù)是基于現(xiàn)代計算技術(shù)的綜合性較強的信息技術(shù)，興起于本世紀初期，發(fā)展勢頭良好，具有高度的實際應用價值。虛擬現(xiàn)實技術(shù)主要立足于虛擬與現(xiàn)實的關(guān)系轉(zhuǎn)換，通過將圖形學、計算機技術(shù)以及人工智能技術(shù)三者融合，輸入現(xiàn)實工程的各項具體參數(shù)，在計算機上形成虛擬的三維模型，賦予設計方案更多的變動空間，顛覆了傳統(tǒng)的交互方法，臨場感更加強烈，高度的構(gòu)想性更是賦予了虛擬現(xiàn)實技術(shù)理想的浸沒感，虛擬與現(xiàn)實之間的自然反饋更加明顯而強烈。雖然虛擬現(xiàn)實技術(shù)具有高度的實用價值，然而我國由于計算機技術(shù)的限制，在實際應用方面發(fā)展較為緩慢，最初是應用于城市設計方面，所取得的設計效果非常理想，然而城市設計注重的是實用性與功能性，這與風景園林設計存在本質(zhì)上的區(qū)別，雖然目前虛擬現(xiàn)實技術(shù)在風景園林設計運用當中尚欠缺足夠成熟的經(jīng)驗，然而整體的發(fā)展前景是比較樂觀的。

2.虛擬現(xiàn)實技術(shù)在風景園林設計中的應用現(xiàn)狀

2.1三維模型初步發(fā)展

風景園林設計與其他的建筑工程設計存在較的區(qū)別，對環(huán)境變化有著更高的靈敏度要求，所以要求設計人員在進行設計之前就對周圍環(huán)境有一個較為全面的概念。在虛擬現(xiàn)實技術(shù)出現(xiàn)之前，為了滿足上述的設計要求，設計人員采用的是建立沙盤進行分析，然而嚴謹性不足，將人的主觀感受與設計理念分隔開來使得風景園林設計方案存在先天的不足。虛擬現(xiàn)實技術(shù)是在計算機技術(shù)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建三維模型，將人的主觀感受與設計理念緊緊相連，三維模型的核心技術(shù)原理就是數(shù)學幾何表達形式，由多個單面組成，單面數(shù)量與所模擬的實物體態(tài)復雜性成正比例關(guān)系，如：風景園林設計當中常涉及到的石頭與假山等，體態(tài)復雜性非常高，運用計算機技術(shù)進行模擬的難度也較大。當前，我國的虛擬現(xiàn)實技術(shù)在三維模型方面取得了初步的進展，理論上可以實現(xiàn)對體態(tài)復雜的實物的外觀模擬，只是由于單面數(shù)量較多，所需的模擬時間較長，隨著計算技術(shù)的發(fā)展，三維模型勢必會得到更高程度的完善。

2.2圖形語言與虛擬場景的進步

虛擬現(xiàn)實技術(shù)圖形語言與虛擬場景的實現(xiàn)主要是基于VRML以及3DSMAX兩種技術(shù)，這也是現(xiàn)代計算機技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)物。VRML通過虛擬技術(shù)以圖形語言的方式描繪出風景園林的建成效果，搭建虛擬世界，設計人員可在這個虛擬世界當中發(fā)現(xiàn)原有設計方案的不足并加以改進，轉(zhuǎn)變設計理念，與傳統(tǒng)的手工繪圖方法相比較，具有更高的嚴謹性。而3DSMAX比VRML技術(shù)更為先進，輸入與輸出的轉(zhuǎn)換更為方便，通過攝像頭還可以實現(xiàn)虛擬場景內(nèi)的導航效果，瀏覽內(nèi)容更加豐富，根據(jù)人體的感受對風景園林設計的具體參數(shù)進行變更，落實到細節(jié)方面，促使風景園林設計在美感與調(diào)理兩個方面實現(xiàn)更加完美的平衡。此外，由于風景園林最大的存在意義在于其觀賞性，寒暑更迭，四季變換，園林內(nèi)的主體色彩也會發(fā)生巨大的變化，圖形語言與虛擬場景的進步實現(xiàn)了以四季的變換為標準進行色彩編輯的想法，強化風景園林設計的美感特性。

3.虛擬現(xiàn)實技術(shù)在風景園林設計中的應用前景

3.1進一步突破二維模式的形式禁錮

虛擬現(xiàn)實技術(shù)在風景園林設計中的實際應用時間并不長，目前仍處于上升的階段，有待完善。受傳統(tǒng)設計方法與理念的制約，三維模型雖然取得了初步的發(fā)展，但是未能完全突破二維模式的形式禁錮，設計信息不夠豐富。鑒于此，風景園林在運用虛擬現(xiàn)實技術(shù)進行設計的時候，需要進一步提升數(shù)據(jù)顯示的多維性特征，虛擬的范圍不應該僅僅局限于空間的變化與色彩的編輯，更應該向聲音、感官等面發(fā)展，實現(xiàn)全方位的虛擬，使設計信息更加豐富。二維模式的形式被時代淘汰已經(jīng)是大勢所趨的方向了，風景園林設計在信息技術(shù)的支撐下應當進一步突破二維模式的形式禁錮，向著三維模型的方向發(fā)展。

3.2促使物質(zhì)性信息載體更加多元化

風景園林具有明顯的物質(zhì)性，內(nèi)部用以裝飾的景物非常復雜，傳統(tǒng)的設計方法使其更顯單一性，而虛擬現(xiàn)實技術(shù)則具有高度的信息性，多元化特征明顯，以三維模型、圖形語言、虛擬場景等為途徑，使單一的物質(zhì)性呈現(xiàn)更加多元化的形態(tài)，使設計人員的設計理念得到更好的展示平臺，充分利用VRML以及3DSMAX技術(shù)，落實于色彩的編輯、空間的規(guī)劃、聲音的虛擬等環(huán)節(jié)，完善設計方案，保證風景園林在建成之后能夠給予游人更加豐富的美感體驗，進一步完善虛擬效果。

4.結(jié)語

篇7

1.電子商務對審計環(huán)境產(chǎn)生的重要影響

人們對審計行業(yè)的看法和態(tài)度以及通過審計結(jié)論所作出的投資決策等就是電子商務的社會環(huán)境。隨著越來越多的企業(yè)不斷使用電子商務進行交易，企業(yè)的經(jīng)營風險與電子商務活動的有著非常緊密的聯(lián)系。投資者對被投資企業(yè)的電子商務業(yè)務的關(guān)注度提升，由于這些投資者自身對這些電子商務的了解程度不夠，因此特別關(guān)注注冊會計師提供的企業(yè)關(guān)于電子商務業(yè)務的審計意見。電子商務對審計對象、審計方法和審計技術(shù)產(chǎn)生的影響。此外，電子商務對法律環(huán)境和網(wǎng)絡環(huán)境也會產(chǎn)生影響，因為審計人員進行審計的過程是受到法律的保護和限制的，所有的審計程序和審計范圍都要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展。電子商務活動主要是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行交易，因此對網(wǎng)絡環(huán)境會產(chǎn)生一定的影響，可能會出現(xiàn)網(wǎng)絡病毒或者網(wǎng)絡黑客，可見注冊會計師在對被審計單位電子商務的網(wǎng)絡安全控制進行審計也是很必要的。

2.電子商務對審計風險產(chǎn)生的影響

審計風險主要包括重大錯報風險和檢查風險，在電子商務環(huán)境下主要是電子商務重大錯報風險和檢查風險，具體體現(xiàn)在固有風險、控制風險和檢查風險這三個方面。首先，在電子商務環(huán)境下，因為交易活動都是在互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)生的，審計的線索會減少，也就是注冊會計師尋找審計證據(jù)的突破點就減少，從而加大了審計的風險。加上電子商務環(huán)境下電子支付手段比較多樣化，電子貨幣的使用給審計可以說是新的挑戰(zhàn)，這些因素就加大了審計的固有風險；其次，電子商務對控制風險也會產(chǎn)生影響，控制風險主要是指對某類交易、賬戶余額或者披露的某一認定會發(fā)生錯報的現(xiàn)象，這種錯報可能是由于內(nèi)部控制沒有及時防止或者沒有及時糾正錯誤而導致可能發(fā)生重大錯報，主要風險包括對網(wǎng)絡安全性風險、交易的完備性風險和系統(tǒng)流程的整合風險這三個方面；最后是對檢查風險產(chǎn)生的重大影響，在電子商務環(huán)境下審計的線索、內(nèi)部控制內(nèi)容等都發(fā)生很大變化，因此需要更高專業(yè)勝任能力的會計師，往往對電子商務了解很多的注冊會計師比較缺乏，這樣在進行檢查時就會收到相關(guān)限制，使檢查的風險較之前有所增加，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

3.電子商務對審計對象、審計方法和審計技術(shù)產(chǎn)生的影響

審計對象也叫審計客體，是指審計行為直接或間接涉及的客觀實務或者是經(jīng)濟行為。電子商務廣泛使用審計對象首先是對電子商務環(huán)境下的電子單據(jù)進行審計，在進行審計時注冊會計師要主要檢查被審計單位業(yè)務流程中主要環(huán)境的結(jié)算是否準確，相關(guān)憑證是否真實可靠，進行的記錄是否與憑證上的金額一致等；其次是對網(wǎng)絡的安全性進行審計，注冊會計師要對電子商務能夠正常運行是否有安全隱患進行審計，具體來說要看網(wǎng)絡所用的加密技術(shù)、所使用的殺毒軟件、進行電子商務平臺能否正常運行的控制系統(tǒng)和控制環(huán)境的構(gòu)建進行審計，這樣才能更好進行電子商務交易；最后是對商務環(huán)境下的電子支付進行嚴格的審計，注冊會計師在進行審計時，應當確定被審計單位電子支付的類型和具體審計程序，保證電子支付的金額和憑證上記載的金額的真實、完整?？梢姡娮由虅盏陌l(fā)展對審計的客體、審計方法和審計技術(shù)產(chǎn)生重大影響。

二、電子商務環(huán)境下審計風險產(chǎn)生的原因和防范措施

1.電子商務環(huán)境下審計風險產(chǎn)生的原因

電子商務環(huán)境下審計風險產(chǎn)生的原因如下：首先，我國的電子商務運營環(huán)境存在很多弊端和不足，因為在電子商務處于快速發(fā)展時期電子商務的一些輔助業(yè)務沒有跟上，給審計帶來了很大風險，比如我國的物流系統(tǒng)發(fā)展比較慢不能滿足電子商務高速發(fā)展的要求，給電子商務活動能否正常進行帶來極大不便，從而制約著電子商務的發(fā)展，還有就是電子商務的競爭越來越激烈，這些競爭甚至是全球性的，而且競爭方式各種各樣，我們國家與歐美等發(fā)達國家在電子商務方面存在一定的差距；其次，我國有關(guān)電子商務的相關(guān)法律法規(guī)和審計準則不夠完善，一方面我國有關(guān)電子商務的基礎(chǔ)性法律很少，2004年出臺的《中華人民共和國電子簽名法》可以說是對電子商務發(fā)展環(huán)境的進一步完善，但是整個電子商務的法律體系并沒有建立，這樣在進行電子商務交易時很多細節(jié)就沒有統(tǒng)一的標準從而導致各部門的法規(guī)不統(tǒng)一，給企業(yè)的管理進行不便，另一方面我國現(xiàn)行的審計準則對注冊會計師進行審計時的具體程序和標準沒有明確規(guī)定，導致注冊會計師的審計方法無法滿足商務環(huán)境下的要求，帶來審計風險；再次，我國的網(wǎng)絡安全存在隱患和社會信用體系缺失，電子商務的安全問題主要有信息的造價、信息篡改和信息的盜?。畔⒃旒僦饕ㄟ^病毒來對網(wǎng)絡系統(tǒng)進行攻擊，從而導致用戶的重要信息進行泄露，然后可能會使用戶收到欺騙而造成利益損失，信息篡改是指通過電腦的病毒來修改用戶的信息，這樣就使用戶的信息泄露和失真而產(chǎn)生風險，信息竊取是指通過攻擊用戶和賣家的網(wǎng)站來得到對他們有利的信息。如果電子商務的這些風險不能降低，那么可能會使商務交易的相關(guān)記錄和信息失真，給用戶或者被審計單位都會帶來很大的損失。此外，審計人員的專業(yè)勝任能力、對電子商務審計人才的確實也是導致電子商務環(huán)境審計風險產(chǎn)生的重要因素。

2.電子商務環(huán)境下降低審計風險的措施

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「關(guān)鍵詞證券經(jīng)營機構(gòu)經(jīng)營風險內(nèi)部控制制度

證券經(jīng)營機構(gòu)的經(jīng)營風險指證券經(jīng)營機構(gòu)在證券買賣過程中由于各種主、客觀原因而造成損失的可能性。主觀原因造成的風險主要是指證券經(jīng)營機構(gòu)自身的管理、操作失誤引起的損失；客觀原因引起的風險主要是指因證券市場不可預見、客觀因素的變化所帶來的風險。

一、證券經(jīng)營風險的種類

證券經(jīng)營風險從證券經(jīng)營機構(gòu)的角度來看可分為經(jīng)紀業(yè)務風險和自營業(yè)務風險。由于證券經(jīng)紀業(yè)務和自營業(yè)務的性質(zhì)、特征不盡相同，因此，引起風險的原因也不盡一致。

（一）經(jīng)紀業(yè)務的風險

經(jīng)紀業(yè)務風險指證券經(jīng)營機構(gòu)在辦理買賣證券業(yè)務時，由于種種原因而對其自身利益帶來損失的可能性。一般包括信用交易風險、交易差錯風險、系統(tǒng)保障風險及其他風險。

1、信用交易風險

信用交易風險是指證券經(jīng)營機構(gòu)在經(jīng)紀業(yè)務中由于給予客戶融資而可能帶來的損失。由于我國證券市場競爭不斷加劇，一些證券經(jīng)營機構(gòu)為了爭取客戶，增加傭金收入，或者采取口頭承諾方式，或者采取簽訂協(xié)議方式向投資者融資。與經(jīng)紀業(yè)務的其他風險相比，信用交易風險可能造成的后果最為嚴重。

2、交易差錯風險

交易差錯風險是指由于種種原因，交易結(jié)果違背委托人意愿而造成的損失。證券經(jīng)營機構(gòu)接受客戶的委托為客戶買賣各種證券時，要經(jīng)過開設帳戶、填單、審查、輸入、成交后清算、交割等系列操作環(huán)節(jié)，由于操作環(huán)節(jié)較多或管理不嚴，在操作中很可能出現(xiàn)失誤，導致交易差錯風險。

3、系統(tǒng)保障風險

系統(tǒng)保障風險是證券經(jīng)營機構(gòu)交易保障系統(tǒng)（如電腦設備、供電、通訊設施等）在容量、運用等方面不能保障交易業(yè)務正常、有序、高效、順利地進行，從而完不成經(jīng)紀業(yè)務而可能帶來的損失。系統(tǒng)保障風險一般來自于硬件設備的容量、運營狀況、業(yè)務高峰時的處理能力等方面。

4、其他風險

其他風險包括開戶風險、服務質(zhì)量風險等。

（二）證券自營業(yè)務風險

在證券自營買賣過程中，由于各種原因而導致證券經(jīng)營機構(gòu)發(fā)生損失，這種發(fā)生損失的可能性就是證券經(jīng)營機構(gòu)從事證券自營買賣的風險。自營風險一般可分為基本風險和經(jīng)營管理風險。

1、基本風險證券自營業(yè)務基本風險是指由于證券市場不可預見的客觀因素的變化所帶來的風險。這種風險通過主觀的努力也很難避免，而且這種風險與收益基本是對稱的，即風險越大，收益越高；風險越小，收益越低。

2、經(jīng)營管理風險證券自營業(yè)務的經(jīng)營管理風險是指證券經(jīng)營機構(gòu)在證券自營買賣過程中因主觀的經(jīng)營水平不高、管理不善所帶來的風險。

二、建立風險控制體系，強化內(nèi)部控制制度社會經(jīng)濟發(fā)展

面對世紀之交的中國券商，應逐漸由粗放經(jīng)營向以風險防范為核心的集約經(jīng)營轉(zhuǎn)變，建立一個系統(tǒng)、高效的風險防范和控制體系。

1、設立面向最高層負責的風險決策委員會。該機構(gòu)對公司的風險進行評估、規(guī)劃，參與公司業(yè)務戰(zhàn)略的制訂，并對業(yè)務授權(quán)和限額指標進行審批。

2、風險決策委員會下設風險管理部。風險管理部負責處理日常風險事務，與公司其他職能部門平行運作，其職責是制訂風險管理程序，設置業(yè)務活動的風險控制或預警標準，進行風險檢查、評估和審核，提交風險控制建議和風險控制報告。

3、依據(jù)管理職能設立若干風險控制小組。對每項具體業(yè)務、部門設定風險責任人，負責每項業(yè)務的日常風險控制，將風險控制延伸到每一項具體業(yè)務中去。

4、實行多線負責制。風險控制的組織結(jié)構(gòu)按不同業(yè)務、不同地區(qū)劃分。業(yè)務的開展依據(jù)需要分設不同的風險責任人，多線對業(yè)務風險進行評估、控制。這種多線負責制可以有效地制約領(lǐng)導層一個人完全控制下級的情況，使領(lǐng)導層的風險得到有效控制。

以上風險控制構(gòu)架的特點是：風險的監(jiān)控滲透到每一項業(yè)務活動中，各項業(yè)務必須在業(yè)務指導部門、管理職能部門和風險控制部門三方的共同協(xié)調(diào)下開展，與矩陣式的經(jīng)營管理體制相結(jié)合，形成一個多維立體型的組織構(gòu)架。

三、加強自律管理，健全內(nèi)部控制制度

風險控制作為法人的自律管理方式，其核心是健全的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制作為公司所采取的一套制度，概指公司本身的組織規(guī)劃，及其所采取的各種協(xié)調(diào)方法與措施。一般而言，各種管理辦法、程序、規(guī)章及手冊分散于各部門中，必須通過內(nèi)控制度的原則加以貫穿，才能形成一個整體。

從廣義的范圍講，內(nèi)部控制主要包括兩個方面：（1）內(nèi)部會計控制；（2）內(nèi)部管理控制。前者主要是為了保護資產(chǎn)的安全，提高會計系統(tǒng)的可靠性和完整性；后者是為了增進經(jīng)營效率，促進、監(jiān)督并檢查管理政策的實施，以保證經(jīng)營活動達到預期的目標。

內(nèi)部控制制度從本質(zhì)上說，是一套平衡機制。其基本原則是：（1）對各項業(yè)務根據(jù)需要劃分作業(yè)流程，在每一流程中，設定若干責任人，負責檢查該項業(yè)務有無差錯，是否符合規(guī)定等。（2）不允許任何一項業(yè)務由一個人從頭到尾包辦到底，每一個人所從事的工作，必須受到其他人對其所履行職責的檢查核對；（3）重大業(yè)務決策不能由一個部門、一個主管、一支筆全權(quán)包辦，應有橫向部門予以評估確認。

證券經(jīng)營機構(gòu)應著眼于建立一個全方位、多視角的風險控制機制：

1、營業(yè)部授權(quán)經(jīng)營，三權(quán)分離原則。券商要加大對分支機構(gòu)的監(jiān)管力度，對分支機構(gòu)實行授權(quán)經(jīng)營制度，明確其業(yè)務范圍。同時，營業(yè)部的總經(jīng)理、財務負責人、電腦負責人三個重要職位，從人事組織上進行三權(quán)分離，即財務人員、電腦人員實行由總公司委派制，行政上分別歸總公司財務部、電腦部管理，實行總公司對分支機構(gòu)對口部門的垂直領(lǐng)導，分支機構(gòu)財務、電腦負責人的任免、工資獎勵等與營業(yè)部脫鉤，直接對總公司財務部、電腦部負責。

2、重要崗位輪換原則。部門負責人可考慮每二年到三年一輪換；財務負責人、電腦負責人也確定二年至三年必須輪換；而且，部門總經(jīng)理、財務負責人、電腦負責人三人在同一部門中同時任職不能超過三年以上。作為重要崗位輪換原則的延伸，對某些關(guān)鍵崗位可實行“強制休假制”和“一天休假制”。

3、加大內(nèi)部稽核審計力度，建立高效的稽核審計體系。稽核審計部門根據(jù)公司的規(guī)章制度，對公司資產(chǎn)的安全性和收益性、業(yè)務的合規(guī)合法性、內(nèi)控的完善性及遵循情況進行檢查。為充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用，證券經(jīng)營機構(gòu)必須建立經(jīng)常性稽核和專項突擊審計相結(jié)合的稽核制度，擴大稽核審計的頻率和范圍，全面覆蓋內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點和主要風險點。凡是有經(jīng)營權(quán)、財權(quán)、物權(quán)、支配權(quán)的部門，除保證專項稽核外，每年至少進行一次常規(guī)性稽核。

4、資金結(jié)算實行法人統(tǒng)一結(jié)算制度，以利公司對清算資金的集中管理和及時監(jiān)控，并且有效地防止營業(yè)部挪用客戶資金。

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都江堰市位于四川成都平原西北部，處于四川省五大精品旅游區(qū)的樞紐位置，距成都20分鐘車程。都江堰市因“水”而興、因“堰”而名、因“道”而盛，是一座山水幽秀、文化浩瀚、風情濃郁之城。城區(qū)景區(qū)依山傍水，岷江五條分支河流穿城而過，山、水、城、林、堰、橋、塔渾然一體。兩千年古堰，八百里青城，源遠流長的水文化和底蘊深厚的道教文化賦予獨特的靈性和包容性，李冰治水精神深刻融入和積蘊為一種“上善若水”的城市靈魂。舉世聞名的都江堰水利工程造就了“水旱從人、不知饑饉”天府之源的美譽。

自然人文并重，保護開發(fā)共舉

都江堰市從1999年申報世界遺產(chǎn)以來，市委、市政府歷屆領(lǐng)導班子義不容辭承擔起了保護生態(tài)環(huán)境和弘揚歷史文化的責任，嚴格執(zhí)行聯(lián)合國《保護世界文化和自然遺產(chǎn)公約》，認真貫徹“嚴格保護、統(tǒng)一管理、合理開發(fā)、永續(xù)利用”的方針，持之以恒地保護管理好這塊人類瑰寶。都江堰市獨特的自然生態(tài)之美和歷史文化特色得以日益凸顯，并得到了社會普遍認同。2000年，青城山一都江堰列入世界文化遺產(chǎn)名錄，2006年作為四川大熊貓棲息地的一部分列入世界自然遺產(chǎn)名錄，2007年成為國家5A級旅游景區(qū)。都江堰市還先后獲得了“中國優(yōu)秀旅游城市、中國歷史文化名城、國家級生態(tài)示范區(qū)、國家園林城市、最佳中國魅力城市、四川省文明城市”等稱號和“中國人居環(huán)境范例獎、迪拜國際改善居住環(huán)境良好范例獎”，是四川省人民政府正式命名的“長壽之鄉(xiāng)”。2007年2月，都江堰市作為成都市的重要組成部分成功摘取了“中國最佳旅游城市”桂冠。

傳承歷史文脈，加快科學發(fā)展

都江堰市在優(yōu)越的先天資源稟賦和后天與時俱進積累的基礎(chǔ)上，近年來在區(qū)域發(fā)展定位和產(chǎn)業(yè)布局進行了科學思考，積極探索了一條自然人文和諧下的產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路。始終不渝地堅持保護為先為重的發(fā)展理念，循序漸進地推進自然生態(tài)和歷史文化資源的合理配置，因地制宜地發(fā)展現(xiàn)代生態(tài)農(nóng)業(yè)、集約環(huán)保型工業(yè)、以旅游業(yè)為龍頭的現(xiàn)代服務業(yè)。承前啟后推進了全市“四位一體”科學發(fā)展。2006年，四川省委、省政府高瞻遠矚地提出把青城山一都江堰打造成為國際休閑度假旅游區(qū)的戰(zhàn)略目標，在成都市作為全國統(tǒng)籌城鄉(xiāng)綜合配套改革試驗區(qū)的框架內(nèi)，都江堰市充分依托和利用生態(tài)資源、道文化、水文化、養(yǎng)生文化等要素，以“中國式養(yǎng)生之源”為主題，以“全域成都”來考量和推動旅游基礎(chǔ)設施，以國際化的理念建設國際標準、國內(nèi)領(lǐng)先、品位獨特的休閑度假旅游區(qū)。

國際視野規(guī)劃，全域理念打造

著力推進風景名勝區(qū)建設精品化。以國際化視野，從全域角度，大力實施龍門山(都江堰段)旅游資源整體開發(fā)，帶動龍門山旅游產(chǎn)業(yè)帶的建設與發(fā)展；積極推進道教文化博物館、“道解都江堰”實景演出等項目建設，鞏固青城山一都江堰AAAAA級景區(qū)創(chuàng)建成果。著力推進旅游設施國際化。以滿足國際游客需求出發(fā)，不斷完善接待設施和旅游交通體系，加快高品質(zhì)五星級酒店建設，打造高檔酒店集群，延伸旅游產(chǎn)業(yè)鏈。著力推進服務產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化。加快城市中心游憩區(qū)建設，深度挖掘歷史文化內(nèi)涵，高水準舉辦都江堰放水節(jié)、道教文化節(jié)、都江堰夜啤酒節(jié)、國際熊貓節(jié)等特色節(jié)會文化旅游活動，積極培育時尚化、多元化、特色化現(xiàn)代服務業(yè)態(tài)。著力推進綜合環(huán)境國際化。建立健全旅游執(zhí)法管理體系和綜合管理長效機制，切實加強旅游市場秩序綜合整治和服務質(zhì)量監(jiān)管，確保旅游綜合環(huán)境安全有序。著力推進人才服務國際化。進一步規(guī)范和提高旅游服務從業(yè)人員的服務技能與綜合素質(zhì)，培養(yǎng)和建設一支與旅游國際化相適應的一流的旅游行業(yè)管理隊伍、旅游經(jīng)營者隊伍和專業(yè)人才隊伍，努力以人本化、個性化的服務滿足各類游客需求。著力推進宣傳營銷國際化。通過細分目標市場，針對不同地區(qū)、不同對象實施和調(diào)整旅游營銷策略、營銷方式、營銷措施，努力提高境外旅游營銷的有效性，擴大我市境外客源市場，提升我市旅游在境外的知名度和美譽度。

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【關(guān)鍵詞】港口建設，投資風險，風險評價，風險控制

中圖分類號：F832.48文獻標識碼：A 文章編號：

一.前言

港口建設項目具有復雜性，很多因素都會加大港口建設項目投資的風險。在進行投資決策時候，必須綜合對各種可能增加投資風險的因素進行分析，綜合評估，保證投資項目的可行性和正確性。我國的港口建設項目投資起步較晚，但是近幾年來，我國的港口建設投資發(fā)展頗為迅速，投資規(guī)模日益擴大，但在迅速發(fā)展的同時，各種風險也日漸頻繁，面對各種復雜的影響因素，必須要對各種因素進行科學歸納，整合，從中發(fā)現(xiàn)風險存在的規(guī)律和相互之間的聯(lián)系，并用科學的方式對各種風險進行識別，找出主要的風險因素，并采取合理的措施進行控制。在近些年的港口建設項目投資中，實踐證明，加強港口建設項目投資風險的分析和識別，并實施合理的風險控制措施，對保證投資的科學合理性，實現(xiàn)投資的經(jīng)濟效益，有著十分重要的意義。

二.港口項目投資面臨的風險分析

港口建設項目投資周期長，規(guī)模大，容易受到多種因素的影響。因此，在港口建設項目投資中，會面臨著多種投資風險，這些風險來自社會和投資內(nèi)部等各個方面，不僅僅大大加大了投資的決策難度，影響著投資的正確性，更會和投資收益有著密切的聯(lián)系。因此，加強對各種風險的分析，有著很重要的意義。主要而言，港口建設投資有以下幾個方面的風險。

1.經(jīng)濟風險：

（一）國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的變化風險。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，國際化水平和經(jīng)濟全球化水平日益提高，社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，經(jīng)濟增長方式不斷轉(zhuǎn)變，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，對港口建設的功能有了更高的要求，在港口建設項目投資時候，社會對港口的需求結(jié)構(gòu)，港口岸線資源的合理利用等多方面都會對港口建設的成本收益有著十分重要的影響。

（二）港口建設投資地區(qū)的經(jīng)濟波動風險。港口建設項目投資時候，項目投資地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)發(fā)生水平，經(jīng)濟增長方式，交通運輸?shù)榷喾矫娴囊蛩貢Ω劭诮ㄔO的基礎(chǔ)設施規(guī)模，物流運行方式，物流的集聚規(guī)模有著很大的限制，也關(guān)系到投資項目的成敗。同時，港口腹地的經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟增長速度也會在港口項目投資中有著很密切的關(guān)系，必須加以科學考慮。

2.市場風險

（一）港口建設項目的去潛在市場的運量。也就是來自港口腹地的風險。港口腹地關(guān)系到整個港口的運量。港口項目投資必須要綜合評價分析港口覆蓋的經(jīng)濟腹地和來自腹地的人流，物料量。這關(guān)系到港口運營的效益。

（二）港口項目投資的競爭對手。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和國際化水平的不斷提高，港口建設項目投資成為了新的投資熱潮，對優(yōu)勢港口位置的競爭，對港口腹地資源的競爭等多方面使得競爭日益激烈化，進一步加大的投資的風險性。

3.資金風險：

（一）融資風險。在港口建設項目投資中，國家利率政策的變化，利率的波動，物價的上漲，下降，通貨膨脹，通貨緊縮，銀行貸款政策變化等多方面的經(jīng)濟因素都會讓融資帶來風險。

（二）經(jīng)濟效益風險。在港口建設項目施工投產(chǎn)之后，現(xiàn)金流的穩(wěn)定與否將會對投資收益帶來直接的影響，現(xiàn)金流的波動變化，將會讓投資的經(jīng)濟效益難以穩(wěn)定，風險性加大。

4.財務，運營風險：

（一）財務管理風險。在港口建設項目投資中，財務管理的不合理會使得項目施工資金缺乏或者是成本增加，資金短缺產(chǎn)生工程停工，工期延誤，賬務處理不透明，使得黑賬，死賬壞賬多，導致貸款利息無法償還等風險。

（二）營運風險。港口項目的運營受到多方面的因素制約，港口的腹地的擴展，腹地人流，物流量的大小，運營服務的效率和水平等諸多因素都會制約著運營的預期收益，經(jīng)營管理不善，投資風險變大。

三. 港口建設項目投資風險評價方法

港口項目投資具有諸多風險，要做好風險的控制和管理，必須加強對各種風險評價方法的研究，以便采取合理的風險控制措施。

1.定性評價法

定性風險評價法對風險評價人員的經(jīng)驗和邏輯判斷能力有著很高的要求，需要評價人員對各種風險因素進行分析，并具體評價風險大小和影響程度。一般有頭腦風暴法、德爾斐法、故障樹分析等多種方法。雖然可以充分利用專業(yè)人員的經(jīng)驗智慧，但是具有一定的主觀性和局限性。

2.定量評價法

主要是通過模型試驗、樣機試驗獲得的信息或其他統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為依據(jù)，根據(jù)評價指標體系，建立數(shù)學模型，用數(shù)學手段和計算機求得評價結(jié)果，并用數(shù)量表示出來?？茖W性和可靠性較強，提高了定量評價的可行性和時效性。

3. 綜合評價法

正因為前兩種方法都有著各自的一些缺陷，故而我們可以將它們結(jié)合起來。既利用一定程序和方法對風險因素進行分析，又利用一定的數(shù)學模型對風險相關(guān)的數(shù)據(jù)進行計算，最終得出既包含數(shù)字描述又包括文字評價的結(jié)果，即定性和定量相結(jié)合的綜合評價方法。相對前兩種方法，這種方法實用性、系統(tǒng)性更強，但也意味著使用起來會比較復雜。通?？刹捎玫姆椒ㄓ袑游龇治龇?、模糊綜合評價法、灰色綜合評價法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡評價法等。

四. 港口建設項目投資風險控制措施

港口建設項目投資的特殊性和市場復雜變化使得投資具有各種風險，要確保港口投資的的可行性，保證投資的正確性，必須根據(jù)各種風險的特點，采取合理的風險控制措施，降低投資風險，保證投資收益。

1.綜合運用各種風險控制手段

（一）首先，可以實施風險回避，在港口項目投資中，如果風險較大，或者投資損失明顯，采取放棄或終止投資的方式，以降低風險和損失。其次，可以加強對各種風險的監(jiān)測，如果有任何情況超出了投資風險警戒，則及時依據(jù)風險管理制度采取風險控制措施，降低損失。最后，可以將出現(xiàn)風險的單位實施分離，降低風險的連鎖效應和相互牽制。

（二）實施風險分散，港口項目投資中，當風險出現(xiàn)時候，可以讓更多的投資主體進入其中，讓更多的風險單位的加入來降低總體承擔風險的壓力。也可以實施風險的轉(zhuǎn)移，港口項目投資者在進行投資時候，可以有選擇有意識的將一些項目風險轉(zhuǎn)移給經(jīng)濟利益相關(guān)的投資主體或投資單位，讓相關(guān)的投資主體共同分擔風險。同時，也可以將一些特殊風險留給自己承擔。

2.設立專門的風險管理機構(gòu)

（一）設風險管理委員會，定期審議本公司高級管理層提交的風險管理情況報告，對本公司風險狀況進行評估，監(jiān)督風險管理體系運行的效率，對風險管理有關(guān)事項進行審議并向董事會提出意見和建議。

（二）設立風險管理部，負責擬定風險管理總體目標、基本策略和工作制度方案，負責風險管理體系建設；審議風險評估報告、風險管理工作報告、重大決策評估報告和重大風險的解決方案；協(xié)調(diào)處理重大風險和危機事件，組織實施風險識別和評估，研究新的潛在風險，確定對策并組織實施。

3. 建立健全風險管控制度

（一）重要崗位權(quán)力制衡制度。明確規(guī)定不相容職責的分離，主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職責分離。對重要崗位可設置一崗雙人、雙責，相互制約，明確該崗位的上級部門或人員對其的監(jiān)督責任等。

（二）多層級風險責任制度。各風險管理責任單位必須評估每一個操作程序所遇到的風險，再把每—個風險細分為次風險，并據(jù)此制定風險管理操作程序，做到風險控制責任到人。

（三）重大風險預警制度。通過對一些敏感財務指標的分析，對可能發(fā)生的財務危機進行預測；根據(jù)各個業(yè)務環(huán)節(jié)特有的性質(zhì)來設計不同的風險控制機制，及時掌握風險的來源和可能的影響。對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

五.結(jié)束語

港口建設項目投資是熱門投資行業(yè)之一，具有較高的收益性，但是也伴隨著各種風險，在港口建設項目投資的風險管理中，要對各種可能遇到的風險特點做出深入了解，并用科學合理地方式識別，分析，保證項目投資的正確性和科學性，同時，要綜合各種手段及時實施風險控制，為降低整個港口建設項目投資的風險，實現(xiàn)投資的經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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