導語：如何才能寫好一篇健康風險評估論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.1一般資料

選取2013年1月～2013年3月廣東省普寧市婦幼保健院進行產(chǎn)前檢查的計劃懷孕夫婦120例并對他們進行為期1年的跟蹤調(diào)查，收集夫婦的一般資料，并以此平均分為2組（n=60）。實驗組產(chǎn)婦年齡21～33歲，平均年齡（25.03±2.43）歲；配偶年齡22～37歲，平均年齡（27.93±2.66）歲；孕周37～41周，平均孕周（39.03±1.02）周；對照組產(chǎn)婦年齡20～34歲，平均年齡（24.79±3.12）歲；配偶年齡23～38歲，平均年齡（28.33±3.01）歲；孕周36～40周，平均孕周（38.89±1.21）周。2組夫婦年齡、孕周等一般性資料比較，差異無統(tǒng)計學意義，具有可比性。

1.2方法

對照組夫婦實行常規(guī)孕前優(yōu)生健康檢查方式，即婚史、疾病史、子宮、肝健康程度檢查等；而實驗組夫婦則采用風險評估分類法支持下的健康檢查方式，具體過程如下。

1.2.1風險歸類

在計劃懷孕夫婦前來檢查時，詳細收集夫婦二人的相關(guān)信息，如詳細詢問檢查者的家族史、婚史以及相關(guān)病史等相關(guān)信息，并按照檢查者信息對其進行定義歸類，參照我院常見的實際情況，將風險歸類為A、B、C、D、E5種，且危險度以此增大。

1.2.2健康指導

將檢查者按照懷孕風險評估后，由專門醫(yī)生以及護理人員對其進行針對性指導，指導夫婦二人日常飲食方式、生活習慣等，根據(jù)檢查分級，發(fā)放宣傳手冊。

1.2.3社區(qū)服務

在此次參與研究的夫婦所在社區(qū)內(nèi)，與社區(qū)服務衛(wèi)生中心的醫(yī)生進行溝通，利用現(xiàn)有健康教育網(wǎng)絡，組建優(yōu)生優(yōu)育健康服務小組，制定工作任務及目標，定期為夫婦進行健康教育，以網(wǎng)絡教育的形式為準備懷孕的夫婦傳授最新優(yōu)生優(yōu)育知識。具體包括：

（1）生前保?。贺瀼仡A防為主、防患于未然，重點檢查影響結(jié)婚和生育的疾病，包括嚴重的遺傳病及精神病，指定傳染病特別是性傳播疾病，通過婚前醫(yī)學檢查、婚前衛(wèi)生指導和婚前衛(wèi)生咨詢，為生育一個健康嬰兒作準備；

（2）環(huán)境保?。哼m宜受孕時夫婦身體應保持良好狀態(tài)，向夫婦二人傳授一些放松運動療法，使二人保持身體放松、舒心狀態(tài)，培養(yǎng)孕婦良好的心理素質(zhì)，指導二人將妊娠安排在雙方工作或?qū)W習都不太緊張的時期，并告知生活工作中常見的有害環(huán)境與物質(zhì)，在孕時與工作和生活環(huán)境中盡力避免；

（3）出生后保?。捍律鷥撼錾?，婦幼保健人員要及時做好準備工作，向家長傳授新生兒保健知識。如母乳喂養(yǎng)、健康育兒等知識，并向家長傳授一些常見的兒科疾病相關(guān)知識，及時做好預防工作，定期為新生兒進行健康檢查，進行營養(yǎng)指導，樹立家長培養(yǎng)孩子良好的生活習慣和衛(wèi)生習慣意識，并及時進行預防免疫接種。

1.2.4定期隨訪

建立護理人員崗位責任制度，定期對檢查者進行上門隨訪，對日常飲食及生活鍛煉情況進行監(jiān)督，對于風險較高的檢查者，囑咐定期于醫(yī)院進行體檢，并根據(jù)檢查者常見的詢問問題進行解答。

1.3觀察指標

（1）兩種檢查方式的臨床效果方面，在臨床上以妊娠結(jié)局的的優(yōu)良作為衡量兩種檢查效果的標準，妊娠結(jié)局分為產(chǎn)婦和新生兒2個方面。產(chǎn)婦分娩后出現(xiàn)出血、疼痛以及產(chǎn)周異常的情況較為普遍，產(chǎn)婦的不正常分娩會給新生兒帶來較大影響；待新生兒生產(chǎn)后，對嬰兒進行臨床檢查，檢查嬰兒是否為早產(chǎn)兒以及是否出現(xiàn)窒息癥狀；

（2）在2組健康檢查方式的服務滿意度方面，本院自制護理措施滿意調(diào)查表，對產(chǎn)婦進行兩種檢查方式的滿意度的調(diào)查，分為滿意、一般、不滿意3個維度。

1.4統(tǒng)計學方法

所有數(shù)據(jù)采用SPSS16.0統(tǒng)計學軟件進行處理，正態(tài)計量資料采用“x±s”表示。計數(shù)資料用例數(shù)（n）表示，計數(shù)資料組間率（%）的比較采用χ2檢驗；以P＜0.05為差異有統(tǒng)計學意義。

2結(jié)果

2種健康檢查方式妊娠結(jié)果比較產(chǎn)前實施風險評估分類法的健康檢查模式的實驗組產(chǎn)婦和新生兒的健康狀況明顯優(yōu)于使用常規(guī)檢查方式的對照組，差異有統(tǒng)計學意義（P＜0.05）。

3討論

篇2

1.1雷擊風險評估的要義

雷擊風險評估是指根據(jù)建筑物所在地雷電活動規(guī)律，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況對本區(qū)域內(nèi)發(fā)生的雷電可能導致的人員傷亡、財產(chǎn)損失程度等方面的進行綜合風險預測，從而為建筑項目的規(guī)劃、建設項目選址、整體布局及制訂防雷具體措施、雷擊事故應急處理方案等方面綜合分析，科學論證，在此基礎上對整個建筑項目提出指導性意見的一種科學評價方式。通過雷擊風險評估可以為建筑項目提供專業(yè)雷電防護整體分析，保證項目建筑中防雷工程的安全性、科學性、高效經(jīng)濟性等。雷擊風險評估是開展綜合防雷、防御自然災害的一種的必經(jīng)程序，它較好地體現(xiàn)了以防為主，防治結(jié)合的科學設計理念，對整個建筑項目的順利進行起到非常好的保障作用。它不同于防雷設計，防雷設計只是按照國家相關(guān)的管理規(guī)范來操作執(zhí)行，對雷電防控方面缺乏系統(tǒng)性和針對性，只是從整體上進行安排，不具體，也不全面，在設計上存有許多的不足，防雷安全系數(shù)達不到預期目的，缺乏一定的風險管理和應急管理等。

1.2雷擊風險評估在建筑物控制火災方面的作用

科學合理地雷擊風險評估對項目建筑有較好的促進作用。

1.2.1高度的科學性

雷擊風險評估運用國家規(guī)定的、專業(yè)性非常強的知識對建設項目相關(guān)區(qū)域進行以下方面綜合性分析：大氣雷電區(qū)域環(huán)境檢測分析評估、當?shù)乩讚舭l(fā)生率統(tǒng)計分析評估、當?shù)乩纂姄p害程度風險評估、雷電危害區(qū)域損失程度分析評估、對周邊環(huán)境的危害影響分析評價、風險管理及預防分析等方面進行全面科學分析，對建設基地的建筑物、供電系統(tǒng)、規(guī)劃布局、信息通訊系統(tǒng)、相關(guān)人員安全等方面提出具體的雷電防護建議及措施，盡最大限度為建筑項目提供更為科學的防雷設計方案，降低雷擊可能對整個建筑項目造成的傷害風險，確保工程的順利、經(jīng)濟、高效運行。

1.2.2降低風險

雷電屬于自然現(xiàn)象，產(chǎn)生的原因受許多的自然因素影響，它不是以人的意志為轉(zhuǎn)移的，具有難以把握性，只是通過現(xiàn)有的科學知識進行分析，將雷擊的概率性降到最低化，任何人不可能將方案設計到百分之百的防護效果。通過開展雷擊風險評估，在一定程度上可以將雷擊對建筑造成的損失降低到現(xiàn)階段技術(shù)水平所能控制的范圍之內(nèi)，從而有效降低了成本，提高投資效益。

1.2.3提供保障

科學合理的雷擊風險評估對以后的雷電突出事件提供一定的保障，當雷擊發(fā)生時，可以及時根據(jù)雷擊科學的風險評估中所制訂的應急預防及具體措施，對事故進行有效的應急救援，更好地將雷擊造成的損失降到最低。

1.3雷擊風險評估的內(nèi)容及方法建筑雷擊風險評估論文

雷擊風險評估主要是對項目的綜合要素與當?shù)乩纂娨蛩剡M行結(jié)合分析，如項目整體規(guī)劃、建筑物選址、布局、輔助設備配置等方面雷電風險評估等，方法主要有以下幾個類型：

1.3.1建筑項目的預期評估

它是指工程建設項目中建筑物選址、布局、分布等與當?shù)氐睦纂娰Y料進行縱向、橫向比較，對建筑物本身、重要的設備、通信方式等進行分析、論證，并提出科學合理的措施，為工程建設提供防雷科學依據(jù)。

1.3.2項目的方案評估

它是指項目設計方案中各個具體項目的雷電防護措施進行分析，結(jié)合當?shù)貙嶋H，科學論證，計算分析并設計出相關(guān)項目的雷電防護方案，為工程的順利實施提供保障。

1.3.3項目現(xiàn)狀評估

它是指對工程項目中已有的相關(guān)的雷電防護措施是否符合雷電災害風險科學的標準，參數(shù)是否與相關(guān)的標準相符，對存有的問題進行指導并提出合理化的建議，努力將雷擊事故降低。

2建筑物火災危險因子在雷擊風險評估中的重要性

建筑物火災危險因子很多，在雷擊風險評估中的作用也不盡相同，其中的主要因素主要有以下幾個方面：

2.1建筑物的面積因素

研究表明，建筑物的面積不同雷擊風險也不相同，它具體又分為以下幾種情況：孤立的建筑物，它的雷電截收面積不是它本身的積極，而是用建筑物上沿接觸的斜率為1/3的直線，用建筑物在地面上旋轉(zhuǎn)1周后所描的區(qū)域面積，要大于孤立建筑物自身的面積。不是孤立建筑物時，它的雷電風險評估面積的接收面積要考慮到相關(guān)的附近建筑物的影響，用兩建筑物之間的距離的3倍于兩建筑物高度和的3倍進行比較，當3倍的距離大于3的高度時，也就是說這兩建筑物的面積沒有出現(xiàn)重疊部分，可以講這兩個建筑物是相互獨立的，按獨立建筑物評估，而當兩建筑物的3倍的距離小于3的高度時，實際的接收面積要將重合的部分面積進行除去進行計算，根據(jù)計算后的面積進行雷電風險分析評估。

2.2建筑物的類型因素

不同的建筑類型在雷電風險評估中的作用是不同的，即使是同一類型的建筑類型不同風險評估中的參數(shù)的運用也是不一樣的。如生活中常見的建筑物中，與人們的人身傷害有關(guān)的風險評估中，參數(shù)取值也不盡相同，取值高的建筑物有醫(yī)院、學校、商場、賓館、公共娛樂場所等，而在財產(chǎn)損失方面的風險評估時，取值較高的有商業(yè)建筑、辦公場所、醫(yī)院、工業(yè)建筑、醫(yī)院、學校等。

2.3位置因素

建筑物在地面的不同位置，對雷電風險評估有一定的影響，建筑物比周邊其他物體要高，暴露程度大些的建筑物的雷電風險評估系數(shù)要大些。如城市的高層建筑一般要高于農(nóng)村建筑，風險取值也不同。

2.4建筑物內(nèi)財物設施因素

建筑物內(nèi)部的設施不同，發(fā)生火災時造成的程度有很大差別，一些易燃的物品，設備的復雜電路等在發(fā)生火災時，很難在短時間內(nèi)處理好，極易造成嚴重的損失。如在一些卡啦OK等娛樂場所、賓館等，裝飾時用到大量易燃物品，在雷電風險評估中與一般的普通建筑有很大程度上的差別。

2.5建筑物內(nèi)人員因素

不同素質(zhì)的人在防火方面也有著不同性，對于防火專業(yè)知識不同的人員，在遇到特殊危險時，人員的緊急驅(qū)散程度方面有著很大的區(qū)別。由此造成的人身傷害程度也不一樣，在雷電風險評估時結(jié)果也不會完全相同的。

3結(jié)語

篇3

內(nèi)部審計參與風險管理不僅為內(nèi)部審計自身提供了發(fā)展契機，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，內(nèi)部審計是公司治理必要和有價值的組成部分，能夠在風險管理中發(fā)揮獨特的作用，無論內(nèi)部審計還是風險管理都能在這一過程中提高效率、創(chuàng)造價值。

一、內(nèi)部審計評估內(nèi)部環(huán)境

董事會各委員會之間持續(xù)的交流和聯(lián)系;在公司層面和分支機構(gòu)、小組層面分配治理責任和活動;闡明橫向及縱向的監(jiān)督事項;持續(xù)可靠的、有效的信息流動可以上達董事會各職能委員會;對包括但不限于治理，道德規(guī)范和監(jiān)督政策的總體政策進行清楚地描述和溝通。只有組織存在一個經(jīng)過仔細考慮的結(jié)構(gòu)良好的治理環(huán)境，公司治理的流程和程序才能有效。公司的治理結(jié)構(gòu)和政策應當反映組織的法律、經(jīng)營和報告體系及其組成部分，而且必須在各治理事項間清楚地分配責任。在結(jié)構(gòu)和政策方面，內(nèi)部審計部門可以努力證實組織是否真正擁有這樣一個公司范圍的十分完整的治理、風險和合規(guī)環(huán)境，并評價其有效性，以幫助董事會和高級管理層。如果企業(yè)沒有完整的治理方法，內(nèi)部審計可以幫助其建立。另外，內(nèi)部審計還可以幫助促進與其治理目標、活動及發(fā)現(xiàn)有關(guān)的信息在治理結(jié)構(gòu)的各要素之間(如各委員會)持續(xù)和無障礙的交流。要實現(xiàn)上述目標，內(nèi)部審計首先評價董事會、執(zhí)行委員會及其章程的結(jié)構(gòu)，以保證組織具有改善公司治理的恰當政策。這些政策應當一方面保證董事會具有實質(zhì)上的獨立，而不僅僅是名義上的獨立;另一方面為組織的其他部分建立一個良好的道德規(guī)范和公司治理。內(nèi)部審計在公司尚未建立風險管理的過程中，應積極向管理層提出建立風險管理過程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風險管理過程，內(nèi)部審計人員應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關(guān)建議。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉公司的業(yè)務并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去了解掌握具體情況，通過周密詳細的審前調(diào)查，收集到大量的第一手資料，從中發(fā)現(xiàn)存在風險的隱患問題，并對其構(gòu)建以內(nèi)部審計為基礎的全面風險管理體系進行風險分析，從而制定出全面且符合實際的審計工作計劃，提高工作效率。并了解了企業(yè)風險管理內(nèi)部環(huán)境中公司治理結(jié)構(gòu)的情況。

二、內(nèi)部審計評估目標設定的合理性

企業(yè)的管理層和董事會決定企業(yè)的目標、實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略、商業(yè)模式以及實施戰(zhàn)略的經(jīng)營流程。核心及輔助的經(jīng)營流程與組織的供應商、員工、資本提供者、內(nèi)部審計參與風險管理相關(guān)問題研究客戶及競爭者共同促進了戰(zhàn)略的實施。除了決定這些外，管理層和董事會還要決定為實現(xiàn)其目標愿意接受多大的風險。對于某些組織而言，因為有較高的預期收益，管理層和董事或為組織本身，或為其他相關(guān)目標，愿意承擔相當大的風險;對于另外一些組織，管理層和董事則不愿意承擔過多風險。這種對風險的態(tài)度可稱為“風險偏好”。戰(zhàn)略及經(jīng)營計劃中隱含的整體組織風險為風險管理其他六個要素的運行提供了一個總體框架。這些目標及風險偏好為企業(yè)風險管理提供了總體標準。內(nèi)部審計人員就是要系統(tǒng)地將組織戰(zhàn)略和商業(yè)模式與對其實現(xiàn)構(gòu)成威脅的風險聯(lián)系起來，評估組織的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、財務目標、各個部門的目標的合理性。

三、內(nèi)部審計評價風險事件識別的充分性

COSO概述的風險管理方法是以識別可能威脅組織目標實現(xiàn)的風險事件為基礎的。事件識別以環(huán)境為基礎，并需要針對可能的風險詳細描繪所處的環(huán)境。內(nèi)部審計人員針對現(xiàn)有內(nèi)外環(huán)境(壽命周期、經(jīng)驗戰(zhàn)略等)與經(jīng)營過程，采用各種分析方法獨立地推斷所有潛在的重大風險，為評價企業(yè)是否合理制定風險管理策略與決定風險方案提供充分根據(jù)。風險事件的識別就是要將比可容忍風險更加嚴重的次要風險從主要風險中分離出來，并提供數(shù)據(jù)以有助于風險的評價和處理。我們把所有潛在的重大風險定義為風險征兆，風險征兆是風險因素與風險事故的結(jié)合，而這種結(jié)合可能形成風險損失的各種現(xiàn)實跡象。內(nèi)部審計人員利用壽命周期分析法，SWOT分析法，KSF分析法，DCCS法，盈虧臨界點分析法，財務、會計、統(tǒng)計指標分析法等捕捉風險征兆。

四、內(nèi)部審計評價風險評估的合理性

經(jīng)過風險事件的識別后，必須對風險事件量值(貨幣損失或事件發(fā)生可能性帶來的負面影響程度)以及給定量值時不利事件發(fā)生的概率予以計量，為確定風險管理戰(zhàn)略、政策與程序提供更為科學的依據(jù);重要的是，對于以前風險戰(zhàn)略決策、政策與程序通過與實際業(yè)務的結(jié)合的評價，可以檢查其設計是否合理、適當，執(zhí)行是否有效，尤其是要找出需要修正、完善之處;對于實行風險預警機制的企業(yè)，經(jīng)過風險評估后，能進行合適的預警;對于己經(jīng)變成現(xiàn)實的風險，需要對風險的處理進行評價，以便檢查控制執(zhí)行的差異，找出原因，明確責任。

五、內(nèi)部審計評價風險反應措施的恰當性

在風險管理戰(zhàn)略方針和策略指導下，風險反應措施有規(guī)避、控制與抑制、接受、轉(zhuǎn)移四種，每種措施的實施都經(jīng)過了風險與收益的權(quán)衡。企業(yè)風險管理框架中的風險反應將風險劃分為三種風險收益類別。一些風險的風險收益關(guān)系在現(xiàn)有的量值和概率水平下是可接受的，這類風險可以完全接受。另外一些風險的量值或概率非常大，以至于不能接受且無法經(jīng)濟有效地加以抑制，因而超出了組織的風險容忍度，必須通過放棄有關(guān)計劃從而避免受風險的影響，或通過在源頭上預防風險來消除這類風險。還有一些風險是企業(yè)經(jīng)常遇見的，風險收益的權(quán)衡可接受，但如果管理層不采取一定的行動，則不可接受。一些風險可以通過保險、套期保值、衍生工具轉(zhuǎn)移給別人，或通過合營、聯(lián)盟和定價手段來分攤。內(nèi)部審計人員判斷風險管理措施是否恰當，最好結(jié)合對管理層風險偏好判斷來進行：第一，欲避免某種風險也許不可能;第二，采用規(guī)避風險方法最經(jīng)濟，以使內(nèi)部審計參與風險管理相關(guān)問題研究收益小于控制成本;第三，避免一項風險可能產(chǎn)生另外新的風險。對于風險控制與抑制的評價，內(nèi)部審計人員需要對內(nèi)部控制設計的健全性、執(zhí)行的有效性進行測試而評價。對風險轉(zhuǎn)移措施的評價應當考慮各種風險轉(zhuǎn)移形式的優(yōu)缺點。如果企業(yè)采用風險接受措施，內(nèi)部審計人員則可根據(jù)三個條件來判斷企業(yè)管理層采用的合理性：處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價;估計某種風險可能發(fā)生的重大損失本身可以安全承擔;不可能轉(zhuǎn)移于他人的風險或不可能防止的損失。

六、內(nèi)部審計評價控制活動的科學性和合理性

許多風險可以通過經(jīng)營過程的規(guī)劃來控制，這些規(guī)劃限制或減少所面臨風險的可能性或量值。許多對交易和資產(chǎn)保護控制的內(nèi)部控制程序或控制活動都是企業(yè)風險控制活動的例子。內(nèi)部控制的時間一般應該針對總體和具體控制而言，因而分為一般(總體)控制和具體(應用)控制?？傮w控制從控制環(huán)境角度對組織業(yè)務進行總的控制;而具體控制則針對具體的程序和活動。如對采購業(yè)務進行控制，總體控制在設計時將這項業(yè)務分為招標、核定供應商名單一覽表、對采購發(fā)票與合同一一核對、驗收入庫等具體活動，要求各活動間職責分離，而通過招標選擇供應商只針對購貨這一業(yè)務，這就是具體控制。內(nèi)部審計人員應該從如下方面評價控制活動的科學性、合理性：一是審查相關(guān)交易過程的控制措施。好的內(nèi)部控制的設計必須保證每項交易都備有證明文件，保證拒絕非法的交易，保證所有合法的交易能夠被正確地處理。二是總體控制與具體控制?？傮w控制的缺乏會使具體控制失效。設計具體控制時，必須同時考慮相關(guān)的風險、報告的風險和發(fā)生的頻率。三是多重控制。為防止一項控制措施不能發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤的可能性，應設計多重控制。這里包括授權(quán)、職務分離、憑證、接觸、實物清查等幾個方面同時或交替的控制設計。四是對成本與效益原則的考慮。內(nèi)部控制的設計應該遵從成本與效益原則，即將缺乏控制導致的損失與建立和實施控制的成本相比較，在尋求內(nèi)部控制的獨立性、有效性的同時，力求簡潔與低耗。

七、內(nèi)部審計評估信息與溝通的有效性

作為一個充滿了生命跡象的有機體，組織的生存與發(fā)展牽涉到它的“健康”問題。影響組織健康的因素是多種多樣的，而對于當前大多數(shù)企業(yè)而言，溝通機制的缺乏或低效率是影響組織健康的重要因素。有研究表明，組織內(nèi)部存在著溝通的位差效應，即領導層的信息一般只有20%-25%被下級知道并正確理解，從下到上反饋的信息更是不超過10%;而平位論文內(nèi)部審計參與風險管理相關(guān)問題研究交流的效率則可以達到90%以上。組織中的信息不通暢、員工的情感或情緒問題得不到合理宣泄和回應，天長日久就會沉淀淤積，導致組織有效運行障礙和日后組織病變。因此，有效的溝通機制可謂是企業(yè)的安全閥，當企業(yè)內(nèi)部不利于組織的能量達到一定程度時，它能以適當?shù)耐ǖ纴磲尫胚@些能量。從而始終保持組織運行中的動態(tài)平衡。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認報告作為其已經(jīng)履行職責的證據(jù)。在一個組織中最重要的是：高層管理者的戰(zhàn)略、目標意圖能否自由、迅速、通暢地傳遞給下級，并且下級是否能充分理解上級的意思表達，并將意見充分反映到上級。而管理層對員工意見的獲取和采納程度，以及組織是否有多種溝通道都成為內(nèi)部審計人員關(guān)注的焦點。企業(yè)內(nèi)部有多個主體都需要獲得風險評估和風險管理過程的相關(guān)、可靠的信息。管理層想要獲取信息，并可靠地告知他人，以證明自己正在履行受托經(jīng)濟責任和法律責任。管理層也希望員工能夠適當獲取其所面臨風險的信息，并將日常經(jīng)營中出現(xiàn)的例外事項告知管理層。履行監(jiān)督職責的審計委員會及外部董事通過確認風險得到恰當管理而得到安慰，他們也可以利用內(nèi)部審計部門的確認報告作為其已經(jīng)履行職責的證據(jù)。除了那些直接負責規(guī)劃和實施企業(yè)風險管理的人外，其他人也有興趣獲知風險和風險管理的信息。供應商、消費者及員工都希望獲得關(guān)于組織的風險及風險管理過程的確認信息。另外，投資者和債權(quán)人、潛在投資者及負責管理企業(yè)的管理機構(gòu)也都想獲得確認信息，作為減少意外信息及資產(chǎn)損失的一種方式。上述所有主體都對風險及風險降低的過程感興趣，并且都想得到高質(zhì)量的風險管理正在發(fā)揮作用的確認信息。但是他們的具體需求不同。因而，內(nèi)部審計驗證信息的準確可靠性時需要予以權(quán)衡，要評價信息能否被適當主體獲取。

八、內(nèi)部審計評估風險監(jiān)控的有效性

內(nèi)部審計對風險管理的監(jiān)控實際上就是判定高級管理層的風險管理業(yè)績的優(yōu)劣，在這個過程中，內(nèi)部審計人員要對風險評估過程進行再次評估，并為企業(yè)的風險管理提出改進建議，實現(xiàn)其增值功能。通常，風險監(jiān)控是對意外情況和情況變化的持續(xù)監(jiān)控，IIA的最新分析工具-分解(decom Positfon)在風險監(jiān)控方面有很好的作用，并且非常適合管理會計師用于風險評估，以及內(nèi)部審計人員在監(jiān)控風險時運用。分解方法將經(jīng)營計量系統(tǒng)記錄的業(yè)績與計劃和預算中的預期業(yè)績以及同一時期的競爭者進行比較，是監(jiān)控風險環(huán)境變化的一種有效方式。與預期值的差異可以按其原因或“起源”按內(nèi)部審計參與風險管理相關(guān)問題研究來解釋，或者用風險分析中所指出的、環(huán)境或經(jīng)營條件的變化超出了限度來加以解釋。對原因進行相關(guān)、及時地計量和剖析便于管理層及時做出反應，也能更好發(fā)揮內(nèi)部審計咨詢方面的增值功能。

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[論文摘要] 近年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協(xié)會一直致力于審計準則的建設工作，陸續(xù)制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的專業(yè)化發(fā)展，以及服務于市場經(jīng)濟建設，都起到了積極作用。本文主要介紹了中國審計準則建設的情況，以及審計風險準則問題。

過去十多年來，在財政部指導下，中國注冊會計師協(xié)會一直致力于審計準則的建設工作，陸續(xù)制定實施了一系列審計準則，這對于提升注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的專業(yè)化發(fā)展，以及服務于市場經(jīng)濟建設，都起到了積極作用。審計準則作為衡量與保障注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的權(quán)威標準，已得到社會各界的廣泛認同。

一、中國審計準則建設取得的成就和面臨的挑戰(zhàn)

自注冊會計師制度恢復重建以來，我國以規(guī)范行業(yè)管理和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標，相繼制定了一系列注冊會計師行業(yè)的規(guī)章制度，并在審計準則建設方面取得了明顯的成就。審計準則建設以及準則體系的基本建立，有效地適應了注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要。審計準則已經(jīng)成為注冊會計師執(zhí)業(yè)的必備指南，成為衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù)，成為理論研究、教學教材建設的重要推動力量。同時，還是有關(guān)部門執(zhí)法、判斷注冊會計師執(zhí)業(yè)罪錯的依據(jù)。

盡管審計準則建設取得很大成就，但隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、經(jīng)濟全球化的加快，以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的急速變化，中國審計準則建設面臨著許多挑戰(zhàn):

1.行業(yè)面臨的風險有日益增大趨勢。管理層財務舞弊事件頻繁爆發(fā)，如科龍事件等加大了注冊會計師行業(yè)的風險，嚴重損害了成千上萬投資者的利益，動搖了社會公眾對資本市場和審計有效性的信心。

2.現(xiàn)行審計實務不能有效應對財務報表重大錯報風險?，F(xiàn)行審計實務是建立在傳統(tǒng)審計風險模型基礎上，存在很大缺陷。注冊會計師往往不注重從宏觀層面把握財務報表存在的重大錯報風險，而直接實施控制測試和實質(zhì)性測試，容易產(chǎn)生審計失敗。

3.經(jīng)濟發(fā)展要求審計準則國際趨同。經(jīng)濟全球化促使越來越多的國家打開國門，吸引外資，使經(jīng)濟的發(fā)展超越了國界。目前，我國與其他國家和地區(qū)的經(jīng)濟依存度日益提高。在這種情況下，審計準則國際趨同的要求越來越迫切。

二、以制定審計風險準則為重點，創(chuàng)新審計準則體系

1.關(guān)于審計準則的建設情況。根據(jù)行業(yè)面臨風險的特點以及國際審計準則的新進展，我們對我國審計準則體系中涉及審計風險的項目進行了研究，并對我國的審計環(huán)境進行了深入分析，在借鑒國際審計風險準則的基礎上，以審計風險準則為重點,完善審計準則。

2.創(chuàng)新審計準則體系。從目前看，我國注冊會計師承辦業(yè)務類型較多，其中既有財務報表審計和審閱、內(nèi)部控制審核等具有鑒證職能的業(yè)務，又有代編財務信息、執(zhí)行商定程序、管理咨詢和稅務咨詢等不具有鑒證職能的業(yè)務，還有特殊的鑒證業(yè)務，如司法訴訟中涉及會計、審計、稅務或其他事項的鑒證業(yè)務。因此，獨立審計準則體系已經(jīng)不能完全包容注冊會計師各類業(yè)務使用的執(zhí)業(yè)準則，需要對此進行改進。

根據(jù)我國實際情況和國際趨同的需要，新準則將“中國注冊會計師獨立審計準則體系”改進為“中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”，以適應注冊會計師業(yè)務多元化的需要。執(zhí)業(yè)準則體系應當涵蓋注冊會計師所有執(zhí)業(yè)領域，包括審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則，以及相關(guān)服務準則，其中審計準則是執(zhí)業(yè)準則體系的核心內(nèi)容，也是我們國際趨同努力的重點所在。為了便于社會公眾理解，在對外宣傳時，我們將執(zhí)業(yè)準則簡稱為“審計準則”。

3.改進執(zhí)業(yè)準則名稱。由于現(xiàn)行獨立審計準則體系包含了部分非審計業(yè)務準則，因此，有必要借鑒國際通行做法，將非審計業(yè)務準則從獨立審計準則體系中分離出來，按照其業(yè)務特性冠以適當?shù)拿Q。

4.完善執(zhí)業(yè)準則編號。目前執(zhí)業(yè)準則是按時間順序編號的，看起來連續(xù)，但實際上是零亂的，沒有內(nèi)在邏輯。為了克服按時間循序順序編號帶來的弊端，我們擬按照會計科目編號原理進行編號。

三、審計風險準則著力解決的問題

審計風險準則進一步明確了財務報表審計的目標和基本原則、明確了注冊會計師審計證據(jù)的內(nèi)容、數(shù)量和質(zhì)量以及為獲取審計證據(jù)所實施的審計程序；進一步明確了注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險的程序；進一步明確了針對評估的重大錯報風險實施的程序。與現(xiàn)行獨立審計準則相比，審計風險準則著力解決以下幾個問題:

1.要求注冊會計師加強對被審計單位及其環(huán)境的了解。注冊會計師應當實施程序，更廣和更深地了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面。

2.要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系時，實施更為嚴格的風險評估程序，不得不經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平。

3.要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性測試。注冊會計師對重大錯報風險評估是一種判斷，被審計單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師應當針對重大的各類交易、賬戶余額、列報和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性測試只集中在例外事項上。

4.要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關(guān)鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責任。

審計風險準則的出臺，有利于降低審計失敗發(fā)生的概率，增強社會公眾對行業(yè)的信心；有利于嚴格審計程序，識別、評估和應對重大錯報風險；有利于明確審計責任，實施有效的質(zhì)量控制；有利于促使注冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業(yè)的專業(yè)水平。

中國審計準則體系的，標志著我國已建立起一套適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求，順應國際趨同大勢的審計準則體系。它的與實施，有利于提高注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升財務信息質(zhì)量，推動注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]王澤霞:管理舞弊導向．審計研究，2004.5

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關(guān)鍵詞：氧化鋁行業(yè)；風險評估；系統(tǒng)動力學模型

中圖分類號：F062.3 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3104（2013）01?0018?06

一、引言

改革開放30年來，我國國民經(jīng)濟實現(xiàn)騰飛，隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，鋁產(chǎn)品作為重要的基礎消費品被大量使用。作為鋁產(chǎn)品的上游產(chǎn)業(yè)，氧化鋁行業(yè)得以迎來黃金時期而發(fā)展迅速，1990年我國氧化鋁總產(chǎn)值僅有146萬噸，而到2011年我國氧化鋁年產(chǎn)量已達到3 881萬噸，躋身為世界范圍內(nèi)的氧化鋁生產(chǎn)大國和消費大國，在全球鋁行業(yè)中占據(jù)著舉足輕重的地位。然而，行業(yè)高速的發(fā)展并沒有解決氧化鋁產(chǎn)業(yè)長期存在的鋁土礦資源分配不均、成本控制不利、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不匹配、控制機制不健全、環(huán)境污染日益嚴重等多重復雜問題，相反，在國際政治格局的動蕩加劇和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢日益復雜的后經(jīng)濟危機環(huán)境下，資源配置不合理、環(huán)境事故頻發(fā)、行業(yè)產(chǎn)能過剩等矛盾日益尖銳，氧化鋁產(chǎn)業(yè)面臨著越來越嚴重的行業(yè)風險，行業(yè)內(nèi)企業(yè)也面臨著越來越嚴峻的生存危機。因此，對氧化鋁行業(yè)的風險進行科學分析和有效管理，使氧化鋁行業(yè)更好的發(fā)揮對國民經(jīng)濟增長的驅(qū)動力作用，就顯得尤為必要。實際上，近來鋼鐵行業(yè)所出現(xiàn)的價格下跌、需求疲軟、貸款困難等經(jīng)濟疲軟和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型所導致的痛苦調(diào)整就是前車之鑒①。

氧化鋁行業(yè)風險，是指在氧化鋁行業(yè)發(fā)展過程中，行業(yè)發(fā)展衡量指標的實際狀況與正常狀況出現(xiàn)較大偏離，行業(yè)發(fā)展出現(xiàn)阻滯甚至衰退，從而導致氧化鋁企業(yè)倒閉、從業(yè)人員失業(yè)并影響下游行業(yè)發(fā)展等狀況發(fā)生的可能性。

關(guān)于風險管理的分析技術(shù)與方法，從最早的“覺”風險（Perceived Risk）模型[1]到J.P.Morgon提出的VaR（Value at Risk）模型[2]，再到其后學者提出的各種衍化模型，發(fā)展至今已形成了包括情景分析法、層次分析法、貝葉斯理論期、決策樹、組合投資理論、凈現(xiàn)值法、效用理論、蒙特卡羅法、故障樹分析、模糊綜合評判法、多目標決策法等在內(nèi)的20多種方法[3]。由麻省理工學院JayW. Forrester教授提出的系統(tǒng)動力學（System Dynamic）站在系統(tǒng)思想的角度，將復雜問題視為有邊界的系統(tǒng)而展開分析，在研究復雜系統(tǒng)性問題方面具有顯著的優(yōu)勢[4]。系統(tǒng)動力學在研究處理復雜的系統(tǒng)問題時，通過建立SD基本模型，并深入分析和反復仿真調(diào)試，不斷進行長期、動態(tài)、戰(zhàn)略性的定量研究，對于研究高度非線性、高階次、多變量、多重反饋的復雜系統(tǒng)具有突破性意義。這一研究方法為人們模擬社會經(jīng)濟與生態(tài)環(huán)境等復雜系統(tǒng)的行為和未來的發(fā)展規(guī)律提供了可能，同時也為復雜系統(tǒng)的風險管理問題提供研究思路，如徐娟等運用系統(tǒng)動力學方法研究了物流外包風險的度量問題[5]；李志紅、和金

收稿日期：2012?09?24；修回日期：2012?12?30

基金項目：中國博士后科學基金資助金（2011M500994）；湖南省自然科學基金項目（12JJ5040）；湖南省哲學社會科學基金項目（11YBB381）

作者簡介：成瓊文（1972?），男，湖南湘鄉(xiāng)人，管理學博士，中南大學副研究員，碩士生導師，主要研究方向：有色金屬行業(yè)風險管理，人力資源管理與開發(fā).

生建立了人力資源管理外包風險系統(tǒng)動力學模型，并對模型進行了系統(tǒng)仿真[6]；劉東亮等利用系統(tǒng)動力學模型研究了飛行結(jié)冰后的風險評估問題[7]；李存斌等借助系統(tǒng)動力學研究了電網(wǎng)建設項目進度風險的評估與管理問題[8]。

本文擬借鑒系統(tǒng)論思想，深入分析氧化鋁行業(yè)風險構(gòu)成要素之間的因果關(guān)系，構(gòu)建氧化鋁行業(yè)風險管理的系統(tǒng)動力學模型，探索氧化鋁行業(yè)風險產(chǎn)生、運行以及有效監(jiān)管調(diào)控的機理，為氧化鋁行業(yè)有效管理行業(yè)風險和政府合理制定監(jiān)管政策提供依據(jù)。

二、氧化鋁行業(yè)風險系統(tǒng)的概念與

特征分析

與任何一個生產(chǎn)型行業(yè)相似的是，氧化鋁行業(yè)涵蓋了從原料采購到生產(chǎn)加工再到產(chǎn)品銷售的所有環(huán)節(jié)。氧化鋁行業(yè)的上游行業(yè)是原材料——鋁土礦的開采行業(yè)，因而面臨著鋁土礦資源數(shù)量、價格以及品質(zhì)的風險；氧化鋁行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中受到壓縮成本和擴大銷售兩方面的壓力，也就是說在成本方面和產(chǎn)品銷售方面都承擔著一定的風險；同時，由于氧化鋁行業(yè)屬于高耗能、高污染企業(yè)，近年來國家以及各級政府對環(huán)境保護的監(jiān)管力度越來越大，氧化鋁企業(yè)如果不對此加以重視，則很可能招致大量罰款，甚至如果發(fā)生環(huán)境污染事故，則將付出高昂的經(jīng)濟代價，如2010年紫金礦業(yè)“921潰壩事故”，最終以紫金礦業(yè)副總裁免職、賠付2.45億理賠金額而告終，因此同樣作為高污染行業(yè)的氧化鋁行業(yè)也面臨著一定的環(huán)境風險。詳細而言，氧化鋁行業(yè)風險系統(tǒng)主要由以下子系統(tǒng)組成。

（一）資源風險系統(tǒng)

氧化鋁行業(yè)的資源風險，是指由于鋁土礦資源存儲有限、礦石品質(zhì)分布差異等原因，導致實際進入氧化鋁行業(yè)的鋁土礦石資源數(shù)量不足、品質(zhì)不達標，進而導致氧化鋁生產(chǎn)行業(yè)內(nèi)的原料供給不足、行業(yè)發(fā)展受阻的風險。

資源風險主要考慮的是行業(yè)原料鋁礦石的供應變化影響下的我國氧化鋁行業(yè)風險的變化。其的主要衡量值為“資源風險系數(shù)”，即在一定時期內(nèi)行業(yè)采購的鋁礦石的價、質(zhì)、量對資源風險的影響程度，影響因子主要為進入行業(yè)的礦石量、礦石品質(zhì)系數(shù)、礦石價格。原料的優(yōu)劣對行業(yè)生產(chǎn)十分重要，價廉質(zhì)優(yōu)的原料可以為行業(yè)贏得較大的利潤空間，緩解行業(yè)應對其他成本上升的壓力，增強行業(yè)的定價議價權(quán)。進入行業(yè)的礦石量分為國內(nèi)供應和國外供應，分別受進口量和開采量影響；礦石品位的高低和單位礦石產(chǎn)量、工藝設備要求緊密相關(guān)，高品質(zhì)礦不僅單位產(chǎn)出多對工藝要求也較低，可以為行業(yè)降低制造成本，提升盈利空間。礦石的品質(zhì)主要有鋁硅比和礦石類型決定，延伸出礦石品質(zhì)系數(shù)加以衡量，其中鋁硅比越高礦石品位越高，目前礦石類型主要有一水硬鋁石、一水軟鋁石和三水鋁石，礦石處理的難以程度成遞減趨勢；礦石價格為行業(yè)平均采購價格，受國內(nèi)采購價格和國外進口價格影響，其權(quán)重按照購買量來衡量。目前，我國氧化鋁行業(yè)面臨國內(nèi)供應不足、國外購買受限、海外收購受阻等諸多不利局面，資源風險較高，氧化鋁行業(yè)資源子系統(tǒng)可分析我國氧化鋁行業(yè)每年的資源風險情況并為未來的預測和提供參考。圖1是資源風險子系統(tǒng)圖。

圖1 氧化鋁行業(yè)資源風險子系統(tǒng)

（二）環(huán)境風險系統(tǒng)

氧化鋁行業(yè)的環(huán)境風險，是指氧化鋁生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)、加工過程中由于對環(huán)境保護的缺乏甚至缺失導致環(huán)境污染事件發(fā)生，引發(fā)人民群眾生命健康受到威脅、社會和諧穩(wěn)定遭到破壞、氧化鋁行業(yè)發(fā)展支持力度減弱、行業(yè)發(fā)展受阻等狀況發(fā)生的風險。

環(huán)境風險主要考慮的是在行業(yè)環(huán)境保護情況變化影響下的我國氧化鋁行業(yè)風險變化。其主要衡量值為“行業(yè)原始污染量”和“行業(yè)污染治理量”，前者為環(huán)境風險流入量，后者為環(huán)境風險流出量，二者差值決定環(huán)境風險大小。在許多諸如氧化鋁行業(yè)的高耗能高污染行業(yè)，環(huán)境保護是一個永恒問題。在環(huán)境侵害事件頻發(fā)的當下，環(huán)境風險已儼然成為“兩高”行業(yè)的重要風險因素之一。排污及伴隨著治污，在生產(chǎn)工藝不斷優(yōu)化和治污技術(shù)不斷成熟的前提下，環(huán)境風險可以得到一定程度的緩解。但是，違規(guī)生產(chǎn)、私排亂排等現(xiàn)象屢見不鮮，加之氧化鋁行業(yè)本身污染物的難以全部處理和回收②，該行業(yè)的環(huán)境風險一直居高不下。行業(yè)原始污染量主要受生產(chǎn)工藝和行業(yè)產(chǎn)能的影響。行業(yè)污染治理量除了受三廢處理技術(shù)的影響之外，行業(yè)產(chǎn)能同樣可以施加影響。行業(yè)污染治理的效果還會受到環(huán)保政策的干預，政府規(guī)制的加強會迫使行業(yè)改善治污設備，提高治污技術(shù)水平，這樣不僅會減少三

廢的生產(chǎn)排放還有助于提高污染物處理量。圖2 是環(huán)境風險子系統(tǒng)圖。

圖2 氧化鋁行業(yè)環(huán)境風險子系統(tǒng)

（三）成本風險系統(tǒng)

氧化鋁行業(yè)的成本風險，是指行業(yè)內(nèi)企業(yè)組織生產(chǎn)、管理的成本持續(xù)升高，進而導致行業(yè)整體利潤率下降、行業(yè)發(fā)展能力下降的風險。

成本風險主要考慮的是在行業(yè)各項支出變化影響下的我國氧化鋁行業(yè)風險變化。其主要衡量值為“成本風險系數(shù)”，即在一定時期內(nèi)的行業(yè)總投入對成本風險的影響程度，影響因子主要為原料成本、管理成本、稅收成本、財務成本、勞動力成本和設備成本。作為利潤的重要影響因素，成本的高低對行業(yè)的發(fā)展極為重要。具有較低的成本可以為行業(yè)整體贏得較大的利潤增長空間，可以使得行業(yè)在應對成本提升時有緩沖余地，為行業(yè)的發(fā)展爭取機會。而目前，氧化鋁行業(yè)的成本回旋余地正在被逐步壓縮，隨著主要原材料價格的逐年增加和人口紅利優(yōu)勢的減弱，我國氧化鋁行業(yè)正在承受著很大的成本壓力，尤其在經(jīng)濟不景氣，供大于需的低迷市場中我國氧化鋁行業(yè)將面臨極大的成本風險。圖3是成本風險子系統(tǒng)圖。

圖3 氧化鋁行業(yè)成本風險子系統(tǒng)

（四）銷售風險系統(tǒng)

氧化鋁行業(yè)的銷售風險，是指由于全行業(yè)產(chǎn)能過剩導致供過于求、產(chǎn)品銷售受阻滯，同時產(chǎn)品價格受產(chǎn)銷比影響而不斷下降等狀況發(fā)生的風險。

銷售風險主要考慮的是行業(yè)銷售情況變化影響下的我國氧化鋁行業(yè)風險的變化。其的主要衡量值為銷售風險系數(shù)，由“產(chǎn)銷比”和“行業(yè)利潤率”決定，即行業(yè)一定時期內(nèi)的銷量占產(chǎn)量比重和行業(yè)整體盈利水平。在其他因素不變的前提下，銷售的好壞決定了行業(yè)回籠資金的能力。在行業(yè)大量投入之后，銷售為行業(yè)實現(xiàn)盈利提供了可能。即使行業(yè)生產(chǎn)效率高、成本低，但是銷路不暢、存貨擠壓，行業(yè)仍可能不盈利甚至虧損。所以，行業(yè)銷售風險影響了行業(yè)整體風險。根據(jù)經(jīng)濟學原理，產(chǎn)銷比由產(chǎn)量和銷售決定，行業(yè)利潤率由銷售額和產(chǎn)品成本決定。其中，產(chǎn)量受生產(chǎn)工藝、原料供應和相關(guān)政策影響，銷量主要有鋁產(chǎn)品需求引致，而價格則受成本和宏觀經(jīng)濟水平的影響。圖4是銷售風險子系統(tǒng)圖。

圖4 氧化鋁行業(yè)銷售風險子系統(tǒng)

三、氧化鋁行業(yè)風險的系統(tǒng)動力學

模型

（一）模型邊界

系統(tǒng)動力學主要是研究社會系統(tǒng)的科學，它基于系統(tǒng)論，吸收了控制論、信息論和決策論的精髓，采用模擬技術(shù)，以結(jié)構(gòu)－功能模擬為突出特點，從系統(tǒng)的微觀結(jié)構(gòu)入手建模，進而模擬與分析系統(tǒng)的動態(tài)行為。它認為系統(tǒng)的行為主要是由內(nèi)部因素起決定性作用，選擇系統(tǒng)邊界是關(guān)系到系統(tǒng)動力學模型成功與否的關(guān)鍵步驟。正確劃定系統(tǒng)邊界的基本原則，是力圖把那些與建模目的密切相關(guān)的量都劃入界限內(nèi)，并保證系統(tǒng)邊界是封閉的。由于本文的主要研究對象是氧化鋁行業(yè)風險管理問題，所研究的系統(tǒng)邊界就是氧化鋁行業(yè)風險所覆蓋的邊界。根據(jù)上文對氧化鋁行業(yè)風險總體結(jié)構(gòu)的分析，重點確定資源、環(huán)境、成本和銷售4個子系統(tǒng)為相關(guān)研究因素，進而研究系統(tǒng)內(nèi)部以及系統(tǒng)之間的因果反饋關(guān)系。這就是氧化鋁行業(yè)風險系統(tǒng)的邊界。

（二）模型假設

由于氧化鋁行業(yè)風險系統(tǒng)的復雜性，簡化成4個子系統(tǒng)后的創(chuàng)新模型，不能完全代表氧化鋁行業(yè)的風險狀況，而只是它的某些方面，甚至單就某一個風險子系統(tǒng)而言，其分析和計算也是較為抽象化和理想化的。這樣就存在一些假設條件，幫助我們討論主要問題，暫時忽略次要因素，氧化鋁行業(yè)風險評估系統(tǒng)動力學模型的假設包括：① 氧化鋁行業(yè)風險的產(chǎn)生、發(fā)展與運行是一個連續(xù)、漸進的行為過程；② 雖然氧化鋁行業(yè)受政府調(diào)控較為嚴格，但是出于研究抽象化的考慮，本文不考慮政府政策的重大變革以及非正常情況和不可抗力所導致的氧化鋁行業(yè)及其風險的突變③；③ 鋁土礦石的類型和鋁硅比（A/S）這兩個指標可以代替鋁土礦的品質(zhì)；④ 論文研究堅持“抓主要矛盾、舍次要矛盾”的原則，例如，在原材料成本中，由于鋁土礦作為最核心的原材料，其占到了氧化鋁所有生產(chǎn)原材料的80%左右，故本文就僅以鋁土礦的成本代替原材料的成本，其他類似的簡化在文中多處有體現(xiàn)。

（三）因果關(guān)系

系統(tǒng)是由相互聯(lián)系、相互影響的元素組成的。在系統(tǒng)動力學方法中，元素之間的聯(lián)系或關(guān)系可以概括為因果關(guān)系。正是這種因果關(guān)系的相互作用，最終形成系統(tǒng)的功能和行為。因此，系統(tǒng)的建立主要由影響因素之間的因果關(guān)系所確定。同時，系統(tǒng)也是影響因子之間復雜關(guān)系的直觀展現(xiàn)。我國氧化鋁行業(yè)風險系統(tǒng)包含資源、銷售、成本和環(huán)境4個子系統(tǒng)，每個子系統(tǒng)都有自己獨特的結(jié)構(gòu)和特點，系統(tǒng)之間又彼此聯(lián)系。因此，根據(jù)我國氧化鋁行業(yè)風險的總體結(jié)構(gòu)，本文建立了因果反饋模型圖（見圖5）。

（四）系統(tǒng)動力學模型

基于以上我國氧化鋁行業(yè)的系統(tǒng)動力學因果關(guān)系圖和對子系統(tǒng)的討論，建立了我國氧化鋁行業(yè)的系統(tǒng)動力學流圖模型（見圖6）。

（五）氧化鋁行業(yè)風險評估的指標體系

從我國氧化鋁行業(yè)的系統(tǒng)動力學模型可以更為清楚地看出各個子系統(tǒng)之間的構(gòu)成和互相影響的關(guān)系 ，有助于進行動態(tài)分析。上述氧化鋁行業(yè)資源風險子系統(tǒng)指標、環(huán)境風險子系統(tǒng)指標、成本風險子系統(tǒng)指標和銷售風險子系統(tǒng)指標有機地結(jié)合成一體，共同構(gòu)成包含4個二級指標和20個三級指標的氧化鋁行業(yè)風險評價指標體系，以此綜合反映氧化鋁行業(yè)風險的產(chǎn)生、運行過程狀況，評價指標如表1所示。

五、結(jié)語與展望

本文根據(jù)氧化鋁行業(yè)風險的概念及特征，將氧化鋁行業(yè)風險評估與預測問題置于系統(tǒng)論視角予以研究。將氧化鋁行業(yè)風險系統(tǒng)劃分為資源子系統(tǒng)、環(huán)境子系統(tǒng)、成本子系統(tǒng)以及銷售子系統(tǒng)4個子系統(tǒng)，構(gòu)建出了氧化鋁行業(yè)風險評估的因果關(guān)系圖和系統(tǒng)動力學模型。研究在氧化鋁產(chǎn)業(yè)邊界內(nèi)部和一定的假設條

圖5 我國氧化鋁行業(yè)的系統(tǒng)動力學因果關(guān)系圖

圖6 我國氧化鋁行業(yè)的系統(tǒng)動力學模型

表1 氧化鋁行業(yè)風險評估指標體系

一級指標 二級指標 三級指標

氧化鋁行業(yè)風險 資源風險 進入行業(yè)的礦石量 國內(nèi)開采量

進口量

礦石品質(zhì)系數(shù) 礦石類型值

A/S

礦石價格 國內(nèi)礦石價格

進口價格

環(huán)境風險 行業(yè)實際排污量 行業(yè)原始污染量

行業(yè)污染治理量

成本風險 單位產(chǎn)量的成本 原料成本

管理成本

稅收成本

財務成本

勞動力成本

設備成本

銷售風險 產(chǎn)銷比 行業(yè)氧化鋁產(chǎn)品產(chǎn)出量

行業(yè)氧化鋁產(chǎn)品銷售量

行業(yè)利潤率 行業(yè)氧化鋁產(chǎn)品銷售平均價格

行業(yè)氧化鋁產(chǎn)品銷售量

行業(yè)氧化鋁產(chǎn)品單位成本

行業(yè)氧化鋁產(chǎn)品產(chǎn)出量

件下，4個子系統(tǒng)內(nèi)部及其之間的深層次關(guān)系。通過對建立的因果關(guān)系模型和流程圖進行分析，我們得出氧化鋁行業(yè)風險自身是一個存在多重反饋與循環(huán)交叉的、復雜的運行系統(tǒng)，是資源、環(huán)境、成本和銷售之間相互聯(lián)系和相互作用的結(jié)果。因此，依據(jù)系統(tǒng)動力學模型揭示的各要素之間關(guān)系，本文從資源風險、環(huán)境風險、成本風險和銷售風險4個角度構(gòu)造出了包含4個二級指標和20個三級指標的評價指標體系。這些指標突出體現(xiàn)了氧化鋁行業(yè)風險的特征，不僅為準確、系統(tǒng)、全面、合理地評價氧化鋁行業(yè)風險產(chǎn)生、發(fā)展以及運行過程提供了參考，而且為產(chǎn)業(yè)風險的研究提供了理論依據(jù)。研究表明，氧化鋁企業(yè)和政府各部門應當從多個層面加強對該行業(yè)的正確引導，降低行業(yè)的風險，使得氧化鋁行業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮國民經(jīng)濟基礎戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)的作用。后續(xù)的研究應當著眼于系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系的定量化處理，建立模擬仿真平臺，為氧化鋁行業(yè)風險管理控制策略的科學制定提供依據(jù)。

鳴謝：

中南大學彭志宏教授對此文提出了富有建設性的意見和建議，專此致謝！

注釋：

引自2012年9月5日《金融時報（中文版）》，原文《中國鋼鐵業(yè)面臨痛苦調(diào)整》，作者何麗。

我國是氧化鋁生產(chǎn)大國，2009年生產(chǎn)氧化鋁2378萬噸，約占世界總產(chǎn)量的30%，產(chǎn)生的赤泥近3000萬噸。目前我國赤泥綜合利用率僅為4%，累積堆存量達到2億噸。隨著我國氧化鋁產(chǎn)量的逐年增長，赤泥的年產(chǎn)生量還將不斷增加，預計到2015年，赤泥累計堆存量將達到3.5億噸（數(shù)據(jù)來源：工信部和科技部2010年8月10日的《赤泥綜合利用指導意見》）。

這并不是將政府的調(diào)控政策排除在模型之外，相反政府對行業(yè)的調(diào)控以及調(diào)控政策對行業(yè)風險的影響正是本文研究的重點內(nèi)容之一。此假設意在說明如“911事件”的重大政治經(jīng)濟突變并不納入模型的范圍。

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System Dynamic Model for Risk Evaluation of Aluminum Industry

CHENG Qiongwen， WANG Hao， SONG Juan

（Business School of Central South University， Changsha 410083， China）

篇6

關(guān)鍵詞：風險管理； 和諧校園； 機制創(chuàng)新

中圖分類號： G647 文獻標識碼：A

文章編號：1672－9749（2012）02－0034－04

隨著我國高等教育大眾化、國際化、社會化以及信息網(wǎng)絡化進程加快，我國高校風險已不僅局限于財務或債務領域的風險，而是以意識形態(tài)風險為主的包括精神文化、教育教學、科學研究、社會服務等領域在內(nèi)的多維度的風險。高校風險不同于企業(yè)組織風險，其“主要不是表現(xiàn)為實體的消亡，而是更可能表現(xiàn)為大學精神的死亡或變異”。［1］因此，運用風險社會理論探討和創(chuàng)新高校風險管理，是高等教育大眾化、國際化、社會化背景下加強和鞏固在高校意識形態(tài)領域指導地位的必然要求，是實現(xiàn)我國高等教育科學發(fā)展和促進師生全面發(fā)展的現(xiàn)實要求。

一、高校風險管理：構(gòu)建和諧校園面臨的新課題

我國正處在社會主義現(xiàn)代化事業(yè)建設的關(guān)鍵期和攻堅期，社會轉(zhuǎn)型的各種深層次復雜的社會矛盾日益凸顯，這些矛盾和問題必然會對我國高等教育管理和發(fā)展帶來各種風險。同時，對于新世紀新階段我國高等教育來說，高等教育已經(jīng)進入了新的發(fā)展階段，一方面經(jīng)濟社會發(fā)展對高等教育要求更高，任務更多，人民群眾對高等教育期待也就更高，容易出現(xiàn)不能滿足需求的現(xiàn)象，另一方面，高等教育自身發(fā)展面臨著資源不足、分布不均和發(fā)展不平衡的問題，高校因此成為管理風險的易發(fā)區(qū)、多發(fā)區(qū)。

高校風險管理實質(zhì)上是社會風險理論在高校中的具體運用，是現(xiàn)代大學新的管理理念和方法。所謂風險是指對未來結(jié)果的變化性，即具有不確定性和損失性兩種屬性，其中損失性是風險的根本屬性，惟有損失性才能體現(xiàn)風險中“險”的內(nèi)涵，沒有損失性，也就無所謂風險。不確定性是指風險損失的不確定性。因此，風險的本質(zhì)上是指風險損失的不確定性。［2］

一些學者從技術(shù)的視角來研究風險，如德國社會學家貝克認為：現(xiàn)代文明越發(fā)展、科技越進步，不確定性就越明顯。吉登斯也從社會制度的視角來認識風險，認為現(xiàn)代社會的風險是“人為制造的不確定性”。也有學者從損失性的視角研究風險，把風險看成是一種損失的類型。

當下我國高校風險是指在高等教育大眾化、國際化、社會化的背景下我國高校面臨資源、文化、價值以及校園秩序與穩(wěn)定的一種損失的不確定性。這種不確定性因素可能來源于社會的政治、經(jīng)濟、文化與科學技術(shù)領域，也可能來源于高校自身內(nèi)部的辦學思路、大學精神文化等意識形態(tài)領域，以及教育教學、科研等管理具體活動。高校風險管理就是針對當前高?？赡艽嬖诘娘L險和突出的問題，通過有效的管理手段和方法預防和減少高校意識形態(tài)、精神文化、教學、科研、社會服務等各種風險和突出問題，促進校園和諧、師生全面發(fā)展的過程。

從總體上看，我國高校風險問題的形成和存在是我國現(xiàn)階段政治、經(jīng)濟、文化、社會發(fā)展水平和階段性特征在高校的反映和投身。解決高校風險問題既要有高度重視，又要切實有效的行動，要不斷總結(jié)經(jīng)驗，把握規(guī)律，全面提高高校風險管理科學化水平。高校風險管理正越來越成為現(xiàn)代大學管理的重要組成部分。當前我國高校風險管理問題主要表現(xiàn)在如下方面：

1.對高校風險關(guān)注不夠，風險管理意識薄弱

從總體上看，無論是社會還是高校自身對我國高校存在的風險關(guān)注不夠，風險意識和風險管理意識相對薄弱。

20世紀90年代中期以來，我國高校不斷深化招生就業(yè)制度，擴大招生自，對外開放辦學力度明顯加大，高校國際交往日益密切，使我國高等教育步入大眾化和國際化軌道。與此同時，高校在辦學行為過程中潛在的風險也在不斷增大。由于我國高校絕大多數(shù)高校是由政府舉辦，具有其特殊的辦學體制機制，教育經(jīng)費仍然主要依靠政府下?lián)?，招生計劃指標仍然由政府下達，學校事業(yè)支出不要求對成本進行核算，學校的辦學效益也難以量化，加上受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的慣性影響，并沒有引起社會、政府和高校自身對高校風險足夠的關(guān)注，風險意識和風險管理意識普遍比較薄弱。即使關(guān)注了我國高校風險，那也是主要關(guān)注高校顯現(xiàn)的風險，主要集中在對高校人身傷害、意外事故、公共衛(wèi)生事件以及財產(chǎn)等方面的風險，多數(shù)是就事論事，對這些高校常規(guī)管理活動所蘊藏的風險關(guān)注不夠，重應急、輕綜合防范，重眼前的有形損失、輕長期的無形損失。對于高校政治性、文化性以及意識形態(tài)等非傳統(tǒng)風險缺乏應對措施，對于社會發(fā)展風險所帶來高校的風險，如經(jīng)濟困難、就業(yè)困難、等，以及由新型媒體技術(shù)帶來的意識形態(tài)和精神文化的風險關(guān)注不足，管理意識薄弱。

2.高校風險管理體系不夠健全

從風險管理實踐看，由于高校風險管理是應對我國高校在高等教育大眾化、國際化進程中帶來的一種損失的不確定性的管理方法和手段。高校風險管理在我國尚處在初始階段，因而也就不可能建立起一套統(tǒng)一協(xié)調(diào)的風險管理預警體系。

從高校組織體系看，目前沒有建立起一種常態(tài)性的風險管理預警機制和綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)。高校雖然普遍建立了各種風險應急預案和應急綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)，但這些應急預案和應急綜合協(xié)調(diào)機構(gòu)主要是針對風險爆發(fā)事后所采取一系列應對方法和措施，而不是一種風險預警機制。

從風險信息管理來看，缺乏建立有效的信息監(jiān)測和防控體系，風險信息缺乏有效整合和優(yōu)化，難以對風險進行全面的監(jiān)測和預警，風險防范措施相對貧乏，風險管理往往被忽視。從風險管理的范圍和傾向來看，目前高校仍然是以財務風險管理為中心，重視顯性的風險管理，忽視隱性的風險管理；注重物質(zhì)領域風險管理，忽視精神領域的風險管理；重視現(xiàn)實眼前的風險管理，忽視長遠戰(zhàn)略性的風險管理。

3.高校風險監(jiān)測預警相對落后

從風險管理過程看，風險管理是一項系統(tǒng)工程，風險管理決策須以風險處理方案為基礎，風險處理方案則以風險分析與評估為前提。目前，重視事后風險處理，忽視事前風險預警，較多側(cè)重于風險事故發(fā)生后的應急處理，包括救災、救助、補助和恢復，而在風險的分析、識別、評估和預警等方面則相對落后。

4.高校風險管理研究不足，適合高校的風險管理理論缺乏

從研究視角看，研究內(nèi)容單一、狹窄，目前對高校風險管理主要集中在對高校財務風險識別、預警、化解、防患等方面的研究，而忽視或掩飾高校其他風險（學校意識形態(tài)風險、精神文化風險、教育質(zhì)量風險、學術(shù)風險等）給高校發(fā)展的帶來的影響，沒有凸顯高校組織風險的特點，帶有比較明顯的企業(yè)風險管理的痕跡。

高校風險管理理論研究不足，據(jù)中國期刊網(wǎng)進行搜索，以“高校風險”為題名的論文很少見，只有17篇論文。顯然高校風險管理并沒有引起學界的足夠的關(guān)注。

高校風險管理基礎性探討不夠，如高校風險管理的內(nèi)涵，主要表現(xiàn)形式，高校風險的核心等基本問題需要進一步研究，對高校出現(xiàn)的新型的風險研究也不夠，比如，謠言和信息公開問題、恐慌情緒與信心恢復問題、秩序和穩(wěn)定問題、媒體問題、風險可能帶來的政治影響、經(jīng)濟影響和社會沖擊等等。另外，由于社會風險會對高校造成的影響是全方位的，還必須加強綜合層面的風險管理研究，才能有效地指導高校防范風險的實踐活動。

二、風險社會管理視域下高校風險的多維度考察

隨著高等教育大眾化、國際化、社會化進程的加快，高等教育改革不斷深入，新舊高等教育體制機制交替運行，高校辦學結(jié)構(gòu)和利益格局不斷地調(diào)整，高等教育發(fā)展深層次矛盾和問題逐漸顯現(xiàn)，高校風險已不單一局限于以財務或債務領域的風險。高校意識形態(tài)、精神文化、教育教學、科學研究和社會服務等領域的風險已經(jīng)成為影響和制約高校發(fā)展的重要因素。

按風險內(nèi)容和領域可以將風險劃分為意識形態(tài)風險、精神文化風險、管理活動風險（教育教學管理風險、科學研究管理風險、社會服務風險以及財務管理風險）等。因此，多維度考察高校風險，分析與辨識高校風險，對于創(chuàng)新發(fā)展高校風險管理機制具有重要的現(xiàn)實價值。

1.高校意識形態(tài)風險

高校意識形態(tài)領域的風險已經(jīng)成為我國高校最本質(zhì)的風險。隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)絡的日益普及，世界各種思想文化的交流、交融、交鋒日趨頻繁，高校意識形態(tài)領域不僅日益多樣化，而且滲透與反滲透的斗爭尖銳復雜，高校意識形態(tài)領域安全帶來前所未有的風險。

高校意識形態(tài)領域成為境內(nèi)境外敵對勢力爭奪的重要陣地，他們總是企圖通過各種方式向我國大學生傳播、滲透西方資產(chǎn)階級的政治觀點、價值觀念、生活方式。同時在國內(nèi)，隨著我國改革發(fā)展進入新的歷史階段，經(jīng)濟體制深刻變革，社會結(jié)構(gòu)深刻變動，利益格局深刻調(diào)整，思想觀念深刻變化，廣大師生在思想觀念、道德準則、價值取向等方面的獨立性、多樣性、多變性、差異性日益增強。各種非的思想意識有所滋長，有些公開主張指導思想的多元化、否定、思想和中國特色社會主義理論體系的指導地位，大肆鼓吹整個社會應該“意識形態(tài)多元化”。

這些意識形態(tài)的存在嚴重削弱了在高校意識形態(tài)的指導地位，淡化對社會主義主流意識形態(tài)的認同。如果這些風險得不到有效的化解，不僅影響高校和諧校園的構(gòu)建，更關(guān)系到我國高?！芭囵B(yǎng)什么樣人”和“怎樣培養(yǎng)人”的核心戰(zhàn)略問題。

2.高校精神文化風險

高校精神文化是大學文化本質(zhì)體現(xiàn)，是高校的靈魂和支柱，同時傳承與發(fā)展文化是高校最重要的使命之一。高校精神文化主要是指校園中主導群體共同遵循的世界觀、人生觀、價值觀、審美觀、文化傳統(tǒng)、學術(shù)風范、精神信念及其作為表現(xiàn)形式的校訓、校風、學風等內(nèi)容。是一所學校個性和風貌的集中反映，是校園文化的深層內(nèi)核，是校園價值體系的精華。［3］

本世紀以來，我國高校辦學規(guī)模急劇擴張同時，高校一定程度上存在著重硬實力建設、輕軟實力建設；重規(guī)模擴張、輕大學精神文化建設等現(xiàn)象，形成了一定程度的高校精神文化泡沫。尤其是當前多元化文與多樣文化并存的背景下，高校精神文化，特別是高校精神文化核心價值觀得不到凸顯，在一定程度上影響了高校師生對學校核心價值和主流文化的認同，反而選擇和認同各種非主流文化，甚至是滋生出來的一些“反文化”現(xiàn)象，呈泛濫之勢，危及到高等教育文化機體的健康，如果不予糾正，會釀成各種文化沖突，導致師生共同價值缺失，理想信念迷茫，高校組織決策效率低下、渙散、溝通中斷，更有可能會動搖高等教育的社會認同。

3.高校管理活動風險

高校管理活動風險主要是指高校作為組織主體在具體管理活動中存在各種風險，主要包括教育教學、科研、行政和財務等管理風險。教育教學風險是指教育教學活動受到各種各樣教師無法控制的因素所形成的不確定性。如因教學內(nèi)容的設置、教學方法和手段設置的不合理、學生認識與了解上的偏差以及教師素質(zhì)(包括態(tài)度、知識、能力等)的預測出偏差等都有可能產(chǎn)生教育教學風險。高?？蒲酗L險主要是指高校在組織實施科學研究活動中存在的各種風險，包括科研經(jīng)費風險和學術(shù)風險。

一方面我國高?？蒲薪?jīng)費來源由單一的政府撥款向多渠道發(fā)展，尤其是政府貸款項目出現(xiàn)與企業(yè)委托開發(fā)項目的不斷增多，給高?？蒲械暮笃诠芾韼砹艘幌盗行嘛L險：如課題組未能按期或按要求完成與企業(yè)簽定的開發(fā)合同，給企業(yè)帶來損失，也給學校的名譽造成影響；課題組與政府的有關(guān)基金會簽定的貸款開發(fā)合同，到期還不出，學校要承擔還款義務。

另一方面，科學研究過程，存在著學術(shù)風險?？蒲谐晒鳛閷W者和高校社會地位主要評價條件，由此導致學術(shù)在高等教育領域內(nèi)逐漸演化成進行利益爭奪的私器。這種不良狀況發(fā)展到極致，就滋生出“學術(shù)腐敗”、“學術(shù)抄襲”等現(xiàn)象。這對于教師的發(fā)展，學校的聲譽、形象等都會損害。高校行政風險主要是指高校行政機關(guān)及其工作人員在實施各項行政行為時對行政相對人或社會造成各種非法損害的可能性以及該損害后果對行政機關(guān)及高校帶來不良影響的各種情況。高校財務風險主要是指由于舉債而給高校財務帶來的不確定性。目前，高校辦學規(guī)模迅速膨脹，招生數(shù)量猛增，大眾化教育比例不斷上升，辦學成果不斷涌現(xiàn)，發(fā)展背后也存在著風險和危機。這種風險和危機主要來自于大規(guī)模舉債辦學。高校需要擴大辦學規(guī)模、提高辦學層次，僅僅依靠財政拔款及學費收入是遠遠不夠的。由此通過多種渠道籌集資金是必然的舉措，然而一旦無力償付到期債務，高校就會陷入財務困境，這一風險已經(jīng)引起包括高校在內(nèi)的社會廣泛關(guān)注，并采取有效的措施積極加以規(guī)避。

三、高校風險管理機制創(chuàng)新發(fā)展

高校風險管理機制是指在高校風險管理過程中，主要是通過各種途徑和方法，收集可能引發(fā)高校風險的苗頭性和隱患性信息，并運用邏輯推理和科學預測的方法和技術(shù)，對收集到的關(guān)于高校風險的各方面信息、情報和資料，對某些風險出現(xiàn)的約束性條件、未來發(fā)展趨勢和演變規(guī)律等作出估計與推斷，并向有關(guān)方面發(fā)出確切的警示信號或信息，以便及時采取有針對性的應對措施，防止不利后果發(fā)生的一系列運行機制。對于高校風險管理來說，尤其需要創(chuàng)新發(fā)展高校風險管理機制，主要體現(xiàn)在如下機制的創(chuàng)新發(fā)展。

1.創(chuàng)新發(fā)展高校風險預警機制，提高高校風險識別和預警水平

及時發(fā)現(xiàn)風險信息，并快速傳遞、處理收集到的信息，對高校風險的可能性作出準確的判斷，及時高校風險可能爆發(fā)或即將爆發(fā)的信息，以引起高校的警惕。高校風險預警包括風險的監(jiān)測、預測、預報和預控。高校風險監(jiān)測是指對可能引發(fā)高校風險的各種因素和事件的表象進行監(jiān)控，收集高校風險可能發(fā)生的信息，及時掌握高校風險變化的第一手材料。

風險的預測和預報是指對通過監(jiān)測活動而收集上來的信息進行鑒別、分類和分析，對未來可能發(fā)生的高校風險類型及其危害程度作出估計，并在必要時發(fā)出警報。風險預控是指針對引發(fā)高校風險的可能性因素，采取積極應對措施和制定各種預案，以有效避免高校風險的發(fā)生或減少其造成的損失。

2.創(chuàng)新發(fā)展高校風險管理機制，提高高校風險管理科學化水平

通過建立以高校黨委為主導，以構(gòu)建和諧校園為目標，以關(guān)注校園風險的前因后果為重點的高校風險管理體系。提高高校風險管理的專業(yè)化、科學化和精細化水平，系統(tǒng)、綜合、動態(tài)地評估和應對新形勢下面臨的日趨復雜的風險，通過預防、預警、預控來防止高校損失發(fā)生，或者通過風險預防、風險規(guī)避、風險控制、應急管理、風險評估、恢復補償?shù)却胧瑏頊p少損失，避免風險事件的擴大和升級，恢復正常秩序而制定的各種規(guī)范和采取的一系列措施的過程。

3.創(chuàng)新發(fā)展以人為本的高校風險評估機制，促進我國高等教育科學發(fā)展

高等教育大眾化、國際化、社會化背景下秉持高等教育的傳統(tǒng)發(fā)展觀具有很大局限性，具有片面、非協(xié)調(diào)、難持續(xù)的弊端，這是高校風險形成的思想根源。通過創(chuàng)新發(fā)展以人為本的高校風險評估機制，預防引發(fā)高校風險的各種因素，從而防止或避免高校風險的發(fā)生，把高校風險損失降到最低，促進高等教育科學發(fā)展。創(chuàng)新發(fā)展以人為本的風險評估機制，就是要求在高校風險評估中要有“人”，即高校廣大師生員工。就是要求在開展風險評估中以廣大師生員工利益作為出發(fā)點，通過依靠廣大師生員工來化解風險，同時廣大師生員工也要以進行風險評估作為落腳點。因此，堅持以人為本是高校風險評估的基本前提，堅持統(tǒng)籌兼顧是高校風險評估的基本方法。在高校風險評估對策中要求從廣大師生員工利益入手，維護高校公正公平，在深化高校人事制度、教育教學、科研管理、后勤社會化等涉及各方面利益群體改革時，要切實堅持公正公平的原則，充分考慮和照顧各方的利益，建立維護廣大師生員工權(quán)益機制，形成科學有效的利益協(xié)調(diào)機制、訴求表達機制、矛盾調(diào)處機制、權(quán)益保障機制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面利益關(guān)系，加強各種矛盾源頭治理，妥善處理高校內(nèi)部矛盾，切實維護師生員工的合法權(quán)益，對各種潛在的風險進行充分的評估。

促進高校和諧發(fā)展和科學發(fā)展，用軟實力化解高校風險，用社會主義核心價值體系引領高校意識形態(tài)；用和諧的視野，；用包容的心態(tài)，擱置分歧；用大學精神凝聚人，用師德塑造人、影響人，提高廣大師生員工對社會主義核心價值體系和大學精神認同，從根本上減少高校風險發(fā)生和發(fā)展。

參考文獻

［1］　柳清秀，熊　峰.高校風險管理的現(xiàn)狀分析及對策［J］.教育與職業(yè)，2008（1）：37－38.

篇7

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）09-0151-02

目前我國很多上市企業(yè)還未營造出良好的公司控制環(huán)境，同時缺乏科學的風險管理機制、信息溝通機制以及有效的監(jiān)督機制，這些問題都是目前我國上市公司內(nèi)部控制制度架構(gòu)設置不合理的表現(xiàn)。

一、當前我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題

1 對于內(nèi)控認識片面單一、重視程度不夠，內(nèi)控無法有效執(zhí)行下去。上市公司在內(nèi)部控制的認識上存在幾個誤區(qū)：實行內(nèi)部控制會增強公司成員之間的不信任感，不利于集體的團結(jié)；內(nèi)部控制并不能給企業(yè)帶來直觀的經(jīng)濟利益。相反，開展內(nèi)部控制會額外增加企業(yè)的經(jīng)營成本；狹隘地將內(nèi)部控制理解為防止職工舞弊、欺詐所采取的內(nèi)部牽制制度或會計稽核制度，有的管理者甚至認為內(nèi)部控制和企業(yè)沒有直接關(guān)系；認為內(nèi)部控制會造成工作效率低下，使人放不開手腳。這些錯誤的認識使得制定的內(nèi)部控制制度殘缺不全或嚴重脫離企業(yè)實際情況，即使公司制度出了相應內(nèi)部控制制度，也只是停留在表面工作上，使得內(nèi)部制度在落實方面存在很多問題，不能有效執(zhí)行。

2 內(nèi)部控制制度不完善。證監(jiān)會在《年度報告內(nèi)容與格式》中雖然規(guī)定上市公司監(jiān)事會應就公司內(nèi)部控制是否完善發(fā)表獨立意見，但是該披露的要求僅僅限于“是否建立完善的內(nèi)部控制制度”，而并未要求披露公司建立的內(nèi)部控制的詳細信息以及監(jiān)事會的評價。再者，內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的評價標準。

3 風險意識淡漠。隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，上市公司現(xiàn)階段面臨更大的環(huán)境變化和生存風險，諸如市場風險、信貸風險、營運風險、聲譽風險、技術(shù)風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務等。企業(yè)應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領域，以加強管理。但我國上市公司缺乏的就是這種機制，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約的機制沒有建立，董事會中沒有風險評估委員會或形同虛設，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策。

4 內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督不力。我國很多上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)并未真正發(fā)揮其作用。這主要表現(xiàn)于，第一，我國內(nèi)部審計的功能仍然是查錯防弊。只注重事后監(jiān)督，不注重事前、事中的控制；只重視對財務報表的審計，而忽略對公司的管理現(xiàn)狀進行分析、評價，并提出建議。第二，我國的內(nèi)部審計機構(gòu)往往實質(zhì)上由管理層領導且與其他部門平行，因此獨立性較差、權(quán)威性較差。第三，內(nèi)部審計人員大多是由財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門人員兼任，缺乏審計知識，特別是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務的復雜化，內(nèi)部審計人員很難滿足需要。

二、上市公司加強內(nèi)部控制建設的對策

1 完善內(nèi)部控制環(huán)境。改善公司的內(nèi)部控制環(huán)境，對于股東會、董事會、監(jiān)事會以及管理層的職責分工要明確，對上市公司的組織結(jié)構(gòu)和人力資源政策要理正，同時還要重視企業(yè)文化發(fā)揮的作用。筆者認為，主要從以下三方面完善上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境：首先，聘請獨立董事。在聘請獨立董事時，必須考慮其教育背景、經(jīng)驗資歷及時間保證方面是否能適合獨立董事履行職責的需要，在經(jīng)驗資歷方面特別強調(diào)的是財務專家要有企業(yè)、商業(yè)、財務管理咨詢閱歷。中國的上市公司在聘請獨立董事必須克服以下幾點的弊端：一是忽視獨立董事“財務專家、管理咨詢專家”的經(jīng)驗資歷。二是太重視獨立董事的名人效應，忽視了時間保證，一位擔任五家上市公司的獨立董事很難按照董事的標準要求和有足夠的時間和精力顧及每一個公司的事務，更談不上對經(jīng)理的監(jiān)督。名人能否有充裕的時間為受聘上市公司服務值得懷疑。三是缺乏有效的獎懲機制。只有建立有效的獎懲機制，上市公司的獨立董事才能真正發(fā)揮其作用。其次，完善職業(yè)經(jīng)理人市場。創(chuàng)新市場機制，完善職業(yè)經(jīng)理人市場，以市場定價和市場競爭為基礎，選擇和激勵職業(yè)經(jīng)理人，是中同職業(yè)經(jīng)理人激勵機制建設中應保持的基本方向。對于職業(yè)經(jīng)理人機制的建立，還要從以下三方面加大力度：一是建立職業(yè)經(jīng)理人才的選拔和聘任制度；二是建立職業(yè)經(jīng)理人才的流動機制；三是建立職業(yè)經(jīng)理人才的測評制度。只有完善了中國的職業(yè)經(jīng)理人機制，中國的內(nèi)部控制建設也能得以加快健全。再次，創(chuàng)建優(yōu)秀的企業(yè)文化。對于企業(yè)文化，主要是把以人為本的觀念反映到企業(yè)內(nèi)部控制當中，就是以人的發(fā)展為出發(fā)點，同繞人的價值理念來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，使公司內(nèi)每個員工都積極地參與企業(yè)管理，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，員工與公司共同發(fā)展。

2 建立風險評估程序。在企業(yè)確定了目標之后，就應該針對其指定的目標進行風險評估。主要包括風險的因素識別，評估風險的重要程度，評估風險發(fā)生的可能性，盡可能對企業(yè)所面臨的風險有充分的認識。對外部風險因素進行預期和識別，包括技術(shù)的進步、客戶的需求、現(xiàn)有以及潛在的競爭對手、法律法規(guī)的變化、社會經(jīng)濟形勢的變化等；對內(nèi)部風險進行預期和識別，包括信息的損壞，雇員的違規(guī)、管理層的失職等；建立風險評估機制和程序，對每項風險因素進行考慮，考慮其在風險中的重要程度，并對其相關(guān)性加以研究，綜合考慮來確定具體風險的重要程度和發(fā)生的可能性；建立風險監(jiān)控程序，對容易變化的風險因素進行實施監(jiān)督，及時了解風險的變化，調(diào)險評估結(jié)果。

3 提高風險管理水平?，F(xiàn)代社會是一個充滿激烈競爭的社會，每一個上市公司不論其規(guī)模，結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，都會面臨成功的挑戰(zhàn)和失敗的風險。面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險，首先，上市公司的所有員工都必須樹立風險意識。只有意識到了風險，才會主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風險。其次，上市公司在經(jīng)營過程中應加強風險管理。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)的資產(chǎn)風險、信息系統(tǒng)風險、兼并重組等風險逐步增大，因此，上市公司應建立健全風險預測、風險評估、風險控制和風險約束機制，并且在技術(shù)上制定風險回避、風險轉(zhuǎn)移和風險分散等管理策略，以有效防范和控制風險。

4 完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系。（1）完善內(nèi)部審計機構(gòu)設置。我國上市公司在設置內(nèi)部審計機構(gòu)時，可采用與國際慣例接軌的“雙層領導模式”。具體做法是：在董事會下設由獨立董事組成的審計委員會，在經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)對于其開展的審計業(yè)務，要向?qū)徲嬑瘑T會負責并報告工作，并接受監(jiān)事會的指導；對于其行政方面的內(nèi)容，要向總經(jīng)理負責并報告工作。這種雙向負責、雙軌報告的模式相對獨立性較高，在業(yè)務處理上也有較強的權(quán)威性，能很好地完成內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督。（2）對內(nèi)部控制實施強制審計。對于上市公司來說，我國應對其內(nèi)部控制實施強制審計。在上市前三年將內(nèi)部控制審計作為一種過關(guān)性審計，要求擬上市公司必須接受；待上市后在年度審計中還必須繼續(xù)接受內(nèi)部控制審計。

三、結(jié)語

完善上市公司內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)做大做強的必經(jīng)之路。只有對內(nèi)部控制的要素不斷完善，才能構(gòu)建一個健康的資本市場。但內(nèi)部控制仍有許多要素是公司無法控制的，比如外部環(huán)境。因此，若要真正解決我國上市公司內(nèi)部控制失效問題，還要完善我國的法律、資本市場及公司組織形式，提高人們的道德水平等很多因素，內(nèi)部控制理論也應該繼續(xù)完善自身的缺陷，希望在將來的工作和學習中做進一步的研究。

篇8

【關(guān)鍵詞】 農(nóng)業(yè)上市公司； 獐子島； 風險管理； 內(nèi)部控制體系

【中圖分類號】 F272.35 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）24-0013-05

自2016年5月4日起，獐子島股票（002069）被實行“退市風險警示”處理，變更為“*ST獐島”。獐子島2006年9月28日在深交所上市，創(chuàng)造了中國農(nóng)業(yè)第一個百元股，2007年成為達沃斯“全球成長型公司社區(qū)”首批創(chuàng)始會員。從農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營業(yè)績、內(nèi)部控制有效性的綜合排名（2008―2010年）來看，獐子島一直處于領先地位[1]，時值今日卻被ST，追其根源，與其內(nèi)部控制缺失直接相關(guān)。為此，以風險管理為研究視角，通過分析農(nóng)業(yè)上市公司風險特征并結(jié)合獐子島內(nèi)部控制設計及運行現(xiàn)狀，揭示農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制缺陷對公司戰(zhàn)略發(fā)展的重大制約性，以此提出完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的思路。

一、農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風險

我國是農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展壯大，促進了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和國際競爭力的提高，雖然從2008年起財政部相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，從制度和法規(guī)層面全面詮釋了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、評價及審計相關(guān)內(nèi)容，但農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營的風險性、行業(yè)特性等問題，在內(nèi)部控制設計及運行中存在重大缺陷，導致經(jīng)營業(yè)績下滑，經(jīng)營風險上升。為此有必要對農(nóng)業(yè)上市公司面臨的風險進行剖析，并結(jié)合獐子島的風險現(xiàn)狀，對農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的進一步完善提供依據(jù)和參考。

（一）農(nóng)業(yè)上市公司的外部風險[2]

1.遭受自然災害的風險，如干旱、洪澇、冰雹、森林火災和重大的生物災害等。農(nóng)業(yè)上市公司自始至終都面臨著無數(shù)自然災害的侵襲，企業(yè)應建立自然災害預警制度，采取一定的防范措施，將災害造成的損失降為最低。以獐子島為例，在2014年第三季度，獐子島因北黃海冷水團事件，使存貨遭受巨大損失，公告巨虧8億元。

2.國家宏觀政策的調(diào)整。隨著國家宏觀發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，國家和地方都加大了對海洋經(jīng)濟的支持力度，加大投入、加大稅收優(yōu)惠及補貼。與此同時，對影響生態(tài)環(huán)境的林業(yè)企業(yè)的亂砍亂伐現(xiàn)象予以限制；將一些重大的動物疫情疾病防控推向市場，使一些農(nóng)業(yè)上市公司面臨更加嚴峻的市場競爭環(huán)境。但國家對農(nóng)業(yè)部分行業(yè)的稅收優(yōu)惠及補貼對其發(fā)展影響較大。以獐子島為例，從2003年起，依據(jù)國家公布的《全面海洋經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃》，積極推進漁業(yè)和漁區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從傳統(tǒng)漁業(yè)水產(chǎn)品的粗加工向現(xiàn)代的水產(chǎn)品精加工轉(zhuǎn)變，為此得到了國家和地方的稅收優(yōu)惠和財政補貼及海域支持[3]。

3.市場競爭加劇的風險。近年來，我國糧食、蔬菜和食用油等農(nóng)產(chǎn)品價格持續(xù)走高，農(nóng)業(yè)上市公司生產(chǎn)所需的原材料價格和勞動力成本不斷攀升。同時農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性和周期性，使部分農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)品的市場價格波動幅度大，產(chǎn)需脫節(jié)，造成企業(yè)會計信息如銷售收入、現(xiàn)金流及利潤指標波動較大。由于國家對農(nóng)業(yè)行業(yè)的保護，使得部分上市公司缺乏風險防范意識，一味追求盲目擴張，使市場競爭力下降。以獐子島為例，2008年由于美國次貸危機，外部市場需求下降，對水產(chǎn)品出口造成巨大影響，同時受國外進口產(chǎn)品的沖擊，形成替代品威脅，市場占有率下降，導致市場競爭的風險加大。

（二）農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部風險[2]

1.經(jīng)營風險。絕大多數(shù)農(nóng)業(yè)上市公司經(jīng)營的產(chǎn)品都和人們的日常生活直接相關(guān)。食品類關(guān)系到人的健康和生命，同時隨著人們生活水平的提高，對食品的安全提出了更高的要求，若對食品安全質(zhì)量掉以輕心，就可能導致滅頂之災，如2008年的三鹿事件和2011年雙匯集團事件。為此，國家加大了對該行業(yè)商品質(zhì)量的準入及懲罰力度，一定程度上加大了企業(yè)的監(jiān)控成本和經(jīng)營風險。

2.管理風險。我國農(nóng)業(yè)上市公司絕大多數(shù)都是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來的，管理者的個人品質(zhì)、知識水平和能力直接影響企業(yè)的經(jīng)營風格。組織結(jié)構(gòu)多以一股獨大為主，集權(quán)色彩濃厚。受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期的影響，投資多，見效慢，同時農(nóng)產(chǎn)品的附加值偏低，盈利能力及經(jīng)營業(yè)績增長緩慢，使其市場風險和經(jīng)營風險居高不下，由此，管理者的經(jīng)營偏好和趨利思想在很大程度上會左右上市公司的發(fā)展[4]。

分析農(nóng)業(yè)上市公司外部及內(nèi)部風險因素有助于我們更清晰地了解行業(yè)特性，為構(gòu)建符合農(nóng)業(yè)上市公司持續(xù)發(fā)展的內(nèi)部控制體系提供依據(jù)。

二、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀――以獐子島為例

2012年6月，迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司依據(jù)滬、深交易所截至2012年4月30日A股上市的2 340家公司年報信息的研究顯示，隨著我國內(nèi)部控制法律法規(guī)的完善，監(jiān)管機構(gòu)對上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督日益重視，以及上市公司的積極應對，我國上市公司內(nèi)部控制水平呈逐年提高的態(tài)勢，但總體在低水平徘徊，2011年內(nèi)部控制總平均值為31.3[5]。

2012年8月，《中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)（2011）：制定、分析與評價》課題組用2011年我國主板和中小板上市公司2 036家公司樣本數(shù)據(jù)，對內(nèi)部控制五要素進行指數(shù)評價，研究得出這些上市公司的內(nèi)部控制指數(shù)均值為不及格[5]。

截至2015年底，我國農(nóng)業(yè)上市公司共有85家，占整個上市公司總數(shù)的3.05%。農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)2008年的《基本規(guī)范》及配套指引相繼建立了符合目前公司管理要求的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施，使農(nóng)業(yè)上市公司增加了在內(nèi)部控制方面的投入，提高了企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的可能性，在一定程度上完善了企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷的機制[6]。

楊海琴[1]通過實證研究，對2008―2010年農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性綜合評價后得出的結(jié)論是：農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性大部分處于中下層水平，內(nèi)部控制提升的空間較大。

目前農(nóng)業(yè)上市公司尚未有符合自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，由于外部環(huán)境和自身治理結(jié)構(gòu)的缺陷，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制顯得先天不足，究其原因主要為，農(nóng)業(yè)上市公司總股本中，國家股和法人股占絕對優(yōu)勢，一股獨大的現(xiàn)象突出，同時農(nóng)業(yè)上市公司產(chǎn)業(yè)鏈兩極分化現(xiàn)象突出，而上市公司經(jīng)營活動涉及整個產(chǎn)業(yè)鏈條，一旦發(fā)生風險，波及面廣，影響深遠，從而導致各上市公司經(jīng)營績效冰火兩重天[4]。

農(nóng)業(yè)上市公司的典型代表獐子島，從業(yè)績和內(nèi)部控制方面來說處于行業(yè)領先地位。獐子島在2008―2015年的內(nèi)部控制自評報告中均說明已按照“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”及其他監(jiān)管要求建立了財務報告內(nèi)部控制，并未發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷。但2014年10月30日的“黑天鵝”事件及2016年5月4日的“*ST獐島”事件充分說明，獐子島的內(nèi)部控制暗藏重大缺陷，內(nèi)部控制運行無效。下面從COSO的五要素出發(fā)，分析獐子島內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

1.控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎，是其他要素能否有效運行的決定性因素，其中治理結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的中心，對構(gòu)建有效的控制環(huán)境發(fā)揮基礎性的作用。2014年獐子島在它的內(nèi)部控制報告中明確指出，獐子島建立和完善了符合現(xiàn)代化企業(yè)制度要求的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過科學有效的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司達到或?qū)崿F(xiàn)各項經(jīng)營管理目標。但實際執(zhí)行中治理結(jié)構(gòu)混亂，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責利失衡，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)管理層收受賄賂被查處事件。

行為金融學的研究表明：在外界經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定、信息不對稱、個體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學、個人的心理特征會不同程度地影響公司人力資源策略，進而引發(fā)經(jīng)營風險[7]。在2007年及2014年間獐子島高管人員頻繁離職，高管團隊缺乏穩(wěn)定性。同時獐子島政企不分，一股獨大，董事長吳厚剛是獐子島的核心人物，早在2001年公司整體變更為股份公司時，吳厚剛既擔任董事長，同時又擔任獐子島鎮(zhèn)的鎮(zhèn)長、黨委書記等職。在獐子島，懂技術(shù)懂行業(yè)特性、具備勝任能力的人才匱乏，同時考核不規(guī)范，退出機制不健全等導致公司治理結(jié)構(gòu)失衡，公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標難以實現(xiàn)，并引發(fā)經(jīng)營風險。

2.風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別并分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險。識別企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風險是風險評估的基礎，企業(yè)面臨的風險瞬息萬變，如果不能及時評估風險，就會導致控制活動的風險不可控，嚴重情況下會致使經(jīng)營失敗。獐子島自上市以來，海域面積及底播數(shù)量快速上升。從2006年的65.6萬畝迅速增加到2013年的338萬畝。未經(jīng)充分研究及論證即大幅度增擴海域面積，存貨比重數(shù)年高居不下，投資支出大額上升，決策過程有重大風險隱患。由于快速擴張，加速了企業(yè)資金短缺，依靠借債維持日常的經(jīng)營活動，給企業(yè)帶來了高額的債務成本和財務風險的壓力。

獐子島進行的底播范圍非常接近北黃海冷水團活動區(qū)，但對此風險沒有任何評估與披露；同時獐子島從浮筏養(yǎng)殖到深海底播，沒有做充分的論證和可行性研究，也沒進行深海底播的實驗。負責采購的人員因受賄被查處（該團隊負責采購蝦夷扇貝種苗，而正是這批種苗導致獐子島巨額虧損），但對此風險獐子島沒有任何評估和披露。

3.控制活動。風險評估為控制活動的有效實施奠定了基礎，識別評估了風險，如果沒有實施相應的應對措施，即控制活動，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。獐子島對于存貨實物控制的說法前后不一?！兜诙诙唐谌谫Y融券募集說明書》中寫明：公司每個月組織一次苗種生長情況的調(diào)查；而董事長吳厚剛卻說“公司每年分別在春天和秋天對公司存貨進行調(diào)查”。兩種不同的說法，說明獐子島缺乏日常的檢測，無法及時有效地監(jiān)控存貨生長情況和數(shù)量。在采購環(huán)節(jié)控制上，自2009年以來，每年的蝦夷扇貝苗種底播計劃未以單獨議案的形式履行董事會的審批程序。采購一直由原副總經(jīng)理吳厚記（吳厚剛的兄弟）負責，未定期輪換，采購來的大量種苗無法逐箱檢查，驗收時未入庫，直接播種，導致賬實無法核對，監(jiān)督缺乏。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息的過程，其確保信息在企業(yè)有效傳遞及理解。2012年高管吳厚記因被舉報有受賄行為而離開公司，同年會計人員被移交司法機關(guān)。該事件在當年公司財務報告中并未作任何披露，存貨的賬面價值也未做任何調(diào)整。在2014年10月的黃海“冷水團”事件后，獐子島并未就此事件向投資者做詳細的解釋，而是任其發(fā)酵，造成投資者內(nèi)心的極度恐慌[8]。對于漁業(yè)企業(yè)來說，海域面積變動屬于公司重大事項。當年度內(nèi)單筆或累計變動海域面積超過上年年末公司擁有海域面積的10%時，需提交董事會審批并履行臨時信息披露義務，但獐子島在年度報告中并未有相關(guān)披露，同時對于淺海底播到45米以上深海底播的經(jīng)營環(huán)境事項僅在定期報告中進行了簡單披露，未對相關(guān)內(nèi)部風險進行詳細披露及監(jiān)視，以上說明獐子島在信息與溝通上存在嚴重缺陷。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制要素是否發(fā)揮作用的再監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督?！垛訊u集團股份有限公司2012年年度報告》中說明：公司在獐子島海域構(gòu)建了北黃海冷水團檢測淺標網(wǎng)，對低層水溫變化進行24小時不間斷監(jiān)測，提升了海域環(huán)境的監(jiān)控能力。而獐子島董事長秘書孫福君卻說：公司僅能對海域表層溫度進行實時監(jiān)測，通過潛標進行溫度監(jiān)測，電子數(shù)據(jù)每三個月提取一次，對低層水溫完全達不到24小時全天候監(jiān)測的標準，兩種說法兩個標準，說明獐子島在內(nèi)部監(jiān)督上存在重大缺陷，既然內(nèi)部監(jiān)督不能有效發(fā)揮作用，那外部監(jiān)督的會計師事務所的審計現(xiàn)狀又是如何呢？由于受到特殊行業(yè)、環(huán)境和專業(yè)知識的限制，大華會計師事務所只用了三天時間就完成了對獐子島百萬畝海域的監(jiān)盤，同時大華會計師事務所對獐子島2013年和2014年半年報表都出具了標準的無保留意見，致使獐子島內(nèi)部監(jiān)督體系形同虛設。

通過對獐子島內(nèi)部控制五要素具體現(xiàn)狀的分析，看出其在內(nèi)部控制五要素上都存在重大缺陷，正是內(nèi)部控制的重大缺陷導致獐子島的內(nèi)部控制失效、經(jīng)營失敗。那么引起獐子島內(nèi)部控制失效的原因又有哪些呢？下面從影響因素探其根源。

三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的因素分析

（一）內(nèi)部控制理念滯后

內(nèi)部控制從公元前3600年以前的美索不達米亞文明時期的內(nèi)部牽制發(fā)展到2004年COSO企業(yè)風險管理整體框架階段，內(nèi)部控制的控制環(huán)境、控制理念、控制方法都發(fā)生了質(zhì)的飛躍。目前農(nóng)業(yè)上市公司對內(nèi)部控制的理解停留在各項工作制度和業(yè)務規(guī)章的匯總上[4]，沒有將內(nèi)部控制的本質(zhì)理解為是一種制衡、監(jiān)督和激勵的制度安排[9]。有效的內(nèi)部控制能夠制約經(jīng)營者的機會主義行為，正確處理企業(yè)的組織機構(gòu)和權(quán)責分配，從根本上杜絕舞弊的發(fā)生。獐子島的年度報告和融資融券對內(nèi)部控制的說明和實際內(nèi)部控制執(zhí)行狀況比較，差距巨大，說明其內(nèi)部控制只是為了應付監(jiān)管機構(gòu)及相關(guān)法律的要求，內(nèi)部控制實際運行無效。

（二）戰(zhàn)略定位缺乏

戰(zhàn)略目標是企業(yè)最高層次的目標和內(nèi)部控制的終極目標，是企業(yè)未來發(fā)展的總藍圖，是實現(xiàn)經(jīng)營目標的行動指南。農(nóng)業(yè)上市公司雖然在整個上市公司中占比較少，但它獨特的戰(zhàn)略地位和國家對它的扶持力度，說明農(nóng)業(yè)上市公司戰(zhàn)略制定的重要性。從目前農(nóng)業(yè)上市公司戰(zhàn)略目標的定位來看，主要關(guān)注的是合法合規(guī)目標和報告目標。由于缺乏十年甚至更長的戰(zhàn)略，所以企業(yè)的經(jīng)營行為短視，導致經(jīng)營風險的產(chǎn)生。獐子島雖然打造了同心多元化戰(zhàn)略、科技領先戰(zhàn)略、縱向一體化戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略及五位一體的發(fā)展模式[3]，但經(jīng)營過程中盲目擴張，過分依賴短期債務，在重大突發(fā)事件面前顯得無能為力，這說明獐子島的戰(zhàn)略管理只是寫在紙上的一種管理，沒有站在公司戰(zhàn)略目標的高度去處理或應對危機，缺乏有效的戰(zhàn)略協(xié)調(diào)機制。

（三）風險防范及應對能力較弱

從農(nóng)業(yè)上市公司的現(xiàn)狀來看，風險主要源于外部環(huán)境（如經(jīng)濟環(huán)境、自然災害、法律環(huán)境等）及內(nèi)部因素（如公司治理缺陷、內(nèi)部控制缺陷、經(jīng)營風險等）的影響。對于外部環(huán)境風險，企業(yè)無法直接控制，但需要制定相應的應對措施；對于內(nèi)部風險因素，企業(yè)可結(jié)合內(nèi)部控制有效實施及落實加以防范。通常對于風險的識別是風險管理的第一步，其次要綜合運用多種風險分析方法對風險因素可能性和響應程度進行排序[7]。獐子島從2006年起海底底播面積逐年增加，對根本不知曉的深海底播這種風險極高的事項沒有進行實驗、論證就直接實施，導致“黑天鵝”事件發(fā)生。同時占總資產(chǎn)比重畸高的消耗性生物資產(chǎn)存貨一直保持在50%左右，對這部分特殊性能的存貨，從種苗的采購、播種、后續(xù)監(jiān)管上獐子島都缺乏應有的風險控制措施而任其在海里自由生長，直到死亡。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

雖然農(nóng)業(yè)上市公司依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)公司治理要求建立了治理結(jié)構(gòu)，但公司董事長和經(jīng)理兩職合二為一的現(xiàn)象時有發(fā)生，家族式管理模式阻礙了公司健康發(fā)展，一股獨大的現(xiàn)象導致了決策及經(jīng)營高度集權(quán)，風險加大。獐子島“法人治理”實質(zhì)上是典型的內(nèi)部人控制。股東、治理層、經(jīng)理層三位一體。獐子島從集體所有制企業(yè)成長為上市公司，“內(nèi)部人”發(fā)揮了重要作用，功不可沒，但當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，內(nèi)部人控制顯然已無法滿足企業(yè)日益擴大所導致的戰(zhàn)略推進、經(jīng)營風險的防范及企業(yè)監(jiān)管的需要。雖然獐子島2006年上市時，符合深交所公司治理要求，表面制衡，實質(zhì)很難形成公司持續(xù)長遠發(fā)展的核心競爭力。當內(nèi)部人利益和公司利益一致時，公司可以發(fā)展，但當內(nèi)部人利益和公司利益沖突時，內(nèi)部人寧愿犧牲公司利益，而保全自己的利益，所以在公司戰(zhàn)略發(fā)展上采取了一種冒險激進的方式[10]，遠遠偏離投資者所希望的穩(wěn)健性公司發(fā)展戰(zhàn)略。在人力資源上，并不是把具備專業(yè)勝任能力和正直品格的人安排在合適的崗位上，而是任人唯親。副總經(jīng)理吳厚記是董事長吳厚剛的兄弟，負責獐子島的材料采購工作，2012年因舉報受賄而離職，2014年獐子島蝦夷扇貝絕收事件，正是吳厚記團隊負責的采購事宜。

（五）內(nèi)部控制評價體系不完善

內(nèi)部控制評價貫穿于內(nèi)部控制設計及運行的始終，合理的內(nèi)部控制評價機制是確保內(nèi)部控制有效實施的保障。

借鑒陳漢文和池國華[9]的研究成果，2013年我國上市公司內(nèi)部控制整體水平進一步提高，從內(nèi)部控制五要素指數(shù)來看，風險評估是上市公司內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。從行業(yè)內(nèi)部控制整體狀況來看，受嚴厲監(jiān)管的金融保險業(yè)居第一，2013年內(nèi)部控制指數(shù)均值為63.91%；而農(nóng)林牧漁業(yè)排名最后，2013年內(nèi)部控制指數(shù)均值為42.89%。

目前，農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露方式主要有兩種，一種是在年報中披露，一種是單獨出具內(nèi)部控制自我評價報告并與年報同時披露，對自身內(nèi)部控制有效性的自評分均在50%以上，對內(nèi)部控制有效性持樂觀態(tài)度，總體自評意見偏高，披露的內(nèi)容空洞，缺乏實質(zhì)性的內(nèi)容[11]。

從2008年起，獐子島開始對內(nèi)部控制自評報告進行披露，主要從評價依據(jù)、實施情況、缺陷認定標準、具體缺陷披露等方面對其內(nèi)部控制進行評價。對評價有重要影響的內(nèi)部控制實施情況從2012―2015年都未披露相應的內(nèi)容；對缺陷認定標準2011年、2013年、2015年有定性或定量標準，其他年份都沒有；具體內(nèi)部控制缺陷披露的情況從2008―2015年獐子島均為未披露或不存在重要或重大缺陷，而實際情況是2013―2015年，獐子島內(nèi)部控制都存在重大缺陷。

以上分析了影響農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制有效性的因素。內(nèi)部控制理念滯后、戰(zhàn)略定位缺乏、風險防范意識弱是導致上市公司內(nèi)部控制失效的主要原因。

四、完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的舉措

我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系主要是針對生產(chǎn)型企業(yè)常見的18種業(yè)務內(nèi)部控制加以規(guī)范的。農(nóng)業(yè)上市公司由于其特殊的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，亟待設計個性化的內(nèi)部控制體系。

內(nèi)部控制體系通常以戰(zhàn)略導向、價值導向和風險導向為切入點設計。戰(zhàn)略導向內(nèi)部控制體系以公司戰(zhàn)略為主線，圍繞著公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)這一中心進行風險防控，并突出控制體系中內(nèi)部管理各部門各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。價值導向的內(nèi)部控制體系建立在對企業(yè)價值鏈和價值創(chuàng)造源分析的基礎上，將內(nèi)部控制的價值增值放到戰(zhàn)略導向的位置。風險導向內(nèi)部控制體系是將全面風險管理的理念和思想契合到內(nèi)部控制的實施過程中，從而提高內(nèi)部控制防御風險的能力，以促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)[12]。綜觀農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合獐子島的具體情況，以風險導向為切入點完善內(nèi)部控制體系較為合理。獐子島內(nèi)部控制重大缺陷產(chǎn)生的原因除了內(nèi)外部環(huán)境因素之外，風險評估缺失是重要影響因素。

以風險為導向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求董事會和管理者應將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理層設定的目標要與企業(yè)的使命、風險偏好一致。企業(yè)應當識別影響其目標實現(xiàn)的內(nèi)外部事項，區(qū)分哪些是風險，哪些是機會，從而使管理層的戰(zhàn)略目標不偏離正確的方向。針對以上的分析，完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施主要包括以下方面：

（一）以風險導向作為設計內(nèi)部控制體系的切入口，識別及應對風險

農(nóng)業(yè)上市公司因其經(jīng)營風險和環(huán)境的特殊性，應設計針對性的內(nèi)部控制體系。根據(jù)國務院國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》的精神，設計符合農(nóng)業(yè)上市公司風險管理目標的內(nèi)部控制體系。農(nóng)業(yè)上市公司的風險客觀存在，具有不確定性和動態(tài)性的特征，可將風險按來源分為外部風險和內(nèi)部風險（如文中第一部分的闡述），對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的事項進行風險識別和分析，診斷企業(yè)面臨怎樣的風險，哪些是重大風險，從而制定重大風險管理的策略和措施，明確各職能部門在風險管理中的職責，將風險管理融入日常的管理活動中。應加強風險的預防性控制即前饋控制，建立風險預警機制和突發(fā)事件的預警機制，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營風險的特征，構(gòu)建預警系統(tǒng)，并將風險量化，建立量化指標體系。同時提高技術(shù)和判斷，設置預警區(qū)間，評價各種風險偏離程度，及時向風險管理部門和決策層發(fā)出警示，以提出應對措施[7]。

（二）在風險導向內(nèi)部控制體系下，進一步完善農(nóng)業(yè)上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進其長遠、科學發(fā)展

農(nóng)業(yè)上市公司因其治理結(jié)構(gòu)的缺陷，導致其經(jīng)營行為短視。農(nóng)業(yè)上市公司股本偏小，流通股偏低，國有股和法人股占絕對的控股地位，極易受大股東的操控。加之農(nóng)業(yè)生產(chǎn)周期長、投資大、收效慢、市場風險、自然災害頻發(fā)，易導致經(jīng)營陷入困境，如果企業(yè)沒有以風險為導向的內(nèi)部控制制度安排，要想長遠科學發(fā)展是不現(xiàn)實的。為此，企業(yè)首先要理順治理結(jié)構(gòu)。公司治理是內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運行的條件，又是內(nèi)部控制有效運行的保證。農(nóng)業(yè)上市公司，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，治理結(jié)構(gòu)的制衡失效，管理層道德缺乏。由于利益的誘使，不惜違背經(jīng)營目標采取短期行為，使制度的執(zhí)行因為人的主觀意志而存在不應有的彈性，導致內(nèi)部控制的功能大大削弱。由于治理結(jié)構(gòu)的失衡，違背行業(yè)發(fā)展規(guī)律，缺乏風險預警、識別、評估等手段，導致企業(yè)擔負沉重的債務成本，為企業(yè)長期科學發(fā)展埋下隱患。理順治理結(jié)構(gòu)，應考慮調(diào)整董事會結(jié)構(gòu)以彌補內(nèi)部人控制的缺陷，除了配備具有財經(jīng)知識的獨立董事外，聘請農(nóng)業(yè)專家，以增強決策中的科學性和技術(shù)性，平衡內(nèi)部人的激進、冒險、盲目擴張的行為。

（三）對農(nóng)業(yè)上市公司單獨設計符合其行業(yè)特性、極具操作性的內(nèi)部控制評價體系

從動態(tài)的角度看，內(nèi)部控制可以看作是一個設計、運行、評價的循環(huán)體。內(nèi)部控制設計及運行的合理性、可行性和有效性都依靠評價的評斷，查錯補漏，為內(nèi)部控制良性循環(huán)提供保障。

目前農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制評價報告中普遍出現(xiàn)的情況是：避重就輕，披露的內(nèi)容空洞、含混，格式五花八門，披露的信息隨意性大。為此，有必要依據(jù)農(nóng)業(yè)上市公司自身的特點，在內(nèi)部控制披露上更加明細化、規(guī)范化的格式及內(nèi)容要求。

內(nèi)部控制評價貫穿于內(nèi)部控制的始終，良好的評價體系離不開實施的主體。依據(jù)其實際情況，在評價主體上可設置三個層級。第一層級由業(yè)務單元對日常業(yè)務內(nèi)控狀況進行自評。第二層級由內(nèi)部獨立的評價機構(gòu)或內(nèi)部審計進行自我評價，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設計和運行的現(xiàn)狀，獨立客觀地提出評價意見，如出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，可及時發(fā)現(xiàn)并予以彌補。第三層級由會計師事務所對企業(yè)內(nèi)部控制進行外部評價，以驗證及制約第一層和第二層對內(nèi)部控制評價的有效性[4]。

內(nèi)部控制評價內(nèi)容及披露應主要包括：評價范圍、評價范圍的主要業(yè)務和事項、重點關(guān)注的高風險領域及防范措施、內(nèi)部控制缺陷認定標準、內(nèi)部控制缺陷現(xiàn)狀及整改情況等。

在內(nèi)部控制評價中，缺陷認定是內(nèi)部控制評價中的關(guān)鍵，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，農(nóng)業(yè)上市公司應對導致內(nèi)部控制失效的諸多事項按缺陷認定標準進行分類，可分為財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準和非財務報告缺陷認定標準。財務報告內(nèi)部控制缺陷認定按照影響公司目標實現(xiàn)程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并通過定量和定性方法加以識別和分級。非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定涉及內(nèi)部控制的廣泛目標，主要從定性方面考慮，如公司高管人員是否有舞弊行為；是否更改過財務報表；新聞媒體是否有負面報道；是否違反國家法律法規(guī)等。結(jié)合農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀將查找內(nèi)部控制缺陷的范圍限定在公司層面、業(yè)務流程和信息系統(tǒng)三方面[13]。

綜上所述，我國農(nóng)業(yè)上市公司對其內(nèi)外風險強化預警，在國家法律和內(nèi)部控制逐步完善的前提下，農(nóng)業(yè)上市公司對內(nèi)部控制設計及運行將日臻完善，因為良好的內(nèi)部控制向投資者傳達著積極可信的信息，也是農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制不斷完善的助推器和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證。

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篇9

【摘要】目的:探討住院老年病人現(xiàn)有或潛在的的護理風險，實施風險管理，為老年病人提供優(yōu)質(zhì)、安全的人性化護理服務。方法:以風險管理知識為指導，對老年病人護理工作中現(xiàn)有或潛在的護理風險進行識別、衡量與評價，制訂風險管理措施，有效地規(guī)避和化解護理風險，確保護理質(zhì)量和安全。結(jié)果:住院老年病人對護理工作綜合滿意度達97%以上。結(jié)論:認為對住院老年病人實施風險管理, 為老年病人創(chuàng)造安全的住院環(huán)境, 提高老年病人的生活質(zhì)量, 提高護理人員風險意識和抗風險能力，完善管理制度，優(yōu)化工作流程。

【關(guān)鍵詞】老年病人；風險管理；質(zhì)量和安全

【中圖分類號】R781.3【文獻標識碼】B【文章編號】1005-0515（2011）09-0310-02

隨著社會的進步和醫(yī)療衛(wèi)生水平的不斷提高，以及人們的健康意識不斷增強，目前我國進入老齡化社會,老年患者住院率逐漸上升，老年病人由于多種疾病并存、病情復雜多變、病死率高及易發(fā)生意外事件等特點，老年人視覺、聽覺、嗅覺、味覺、關(guān)節(jié)位置覺、痛覺及冷熱覺等均有不同程度的功能減退。在住院期間發(fā)生安全問題的機率比一般病人高，更是醫(yī)院風險管理的重點人群。

1 一般資料和方法

1.1一般資料:我院2010年1月―2010年12月共收治病人5638例，平 均年齡75歲，其中危重病人678例。設有床位300張，護士101名，年齡23.5歲；學歷：本科5 名，大專72 名，中專24 名。

1.2 方法

1.2.1 護理風險識別:護理風險識別就是對潛在的和現(xiàn)有的各種風險進行系統(tǒng)的評估和歸類，并分析產(chǎn)生護理風險事故原因的過程，是護理風險管理基本程序的第一步，2010年我院主要發(fā)生過的護理風險事件有：跌倒5例（昏迷2例，骨折2例、死亡1例、）、墜床2例，皮膚損傷5例（熱水袋燙傷2例，壓瘡2例、使用留置針破損2例）；走失1例，輸錯液2例，發(fā)錯藥7例

1.2.2 護理風險分析:護理風險分析是在風險識別的基礎上，分析現(xiàn)存和潛在的護理風險產(chǎn)生的原因，為確定風險管理計劃提供依據(jù)。分析風險事件產(chǎn)生原因：

1.2.1 護理人員因素:護理人員的法律意識和風險意識相對薄弱、工作責任心不強。護理規(guī)章制度如核心制度、無菌操作規(guī)程等未嚴格執(zhí)行。臨床護士大多年齡小、年資低，理論知識及經(jīng)驗缺乏，技術(shù)操作不熟練甚至動作粗暴。對護士業(yè)務培訓不到位。我院各病區(qū)大、樓層高、床位多，危重病人多，護理操作多、治療任務重,這些狀況使護理人員負荷過重。護理管理者的督導和檢查力度不夠。

1.2.2 患者的自身因素：老年人具有病情變化快、病種多、容易發(fā)生意識障礙的特點。老年病人肢體運動不協(xié)調(diào)，平衡功能減退， 視力下降，加之感覺功能障礙引起溫覺，痛覺等功能遲鈍，感覺、運動功能衰退。腦部功能衰退，可能出現(xiàn)癡呆、精神等癥狀，患者自控能力缺失。

1.2.3 環(huán)境因素：病房內(nèi)物品擺放凌亂，搖床柄未歸位，部分床無床檔。衛(wèi)生間狹小、光線暗、扶手已壞。走廊地面滑，特別是剛擦完地，地面潮濕等原因均易導致跌倒，

1.3 加強風險管理的措施

1.3.1 增強護士的法律意識和風險意識。組織學習《醫(yī)療事故處理條例》和《侵權(quán)責任法》等，請我院律師定期講解有關(guān)法律、法規(guī)知識，用安全實例講道理，分析違章事例敲警鐘，組織護士學習風險管理知識，并就相關(guān)案例進行討論，加深對風險事件的理解。病區(qū)設立護理安全監(jiān)督員，對出現(xiàn)的護理差錯及各種安全隱患系統(tǒng)記錄、分析原因，并有針對性地制定防范措施，形成風險信息的收集、整理、報告系統(tǒng)，為風險的實時有效監(jiān)控和應對提供依據(jù)。

1.3.2 健全護理工作制度，完善風險管理制度及突發(fā)事件的應急預案，優(yōu)化工作流程。定期組織學習護理工作制度和操作流程，來規(guī)范護士日常護理工作行為和臨床操作技能，并督促檢查執(zhí)行情況。完善臨床護理工作中突發(fā)事件的應急預案并定期組織護士進行演練，提高應急和應變能力。

1.3.3 加強業(yè)務學習，不斷提高業(yè)務技術(shù)水平。制定分層次的培訓計劃，對轉(zhuǎn)科護士或新上崗護士實施分別為1個月或3個月一對一培訓，鼓勵護士外出進修學習或積極撰寫論文，積極開展新技術(shù)新業(yè)務，鼓勵學歷繼續(xù)教育，每月組織護理查房，每月護理理論和操作技能考核。

1.3.4 加強質(zhì)量監(jiān)控，保證防范到位 。護士長按質(zhì)量控制體系每周或隨時對基礎質(zhì)量、環(huán)節(jié)質(zhì)量、終末質(zhì)量進行質(zhì)控，并注重細節(jié)管理，努力把護理風險控制在最小范圍。科室成立護理質(zhì)控小組，協(xié)助護士長督促檢查病房管理、基礎護理、特一級護理、教學管理、急救物品管理等，做到人人有專責、事事有人管，把病區(qū)各室的管理、流程落實到每個人，人人參與科室的質(zhì)量管理。每月定期召開一次護理質(zhì)量檢查結(jié)果的分析例會，對本月各項護理檢查情況匯總、分析，提出改進措施，以達到質(zhì)量持續(xù)改進的目的。

1.3.5 科學合理地利用人力資源。在護理人員緊缺情況下，護士長做好彈性排班，排班時做到新老搭配，，適當考慮人員素質(zhì)和技術(shù)水平高低的合理分配，相互協(xié)作。加強重點環(huán)節(jié)、重點人員、重點時段的管理。

1.3.6 創(chuàng)造安全的住院環(huán)境。經(jīng)常老年協(xié)助病人整理房間，合理放置病房內(nèi)物品。保持病房地面平整、干燥。每個衛(wèi)生間光線明亮，地面有防滑地板。更換兩側(cè)有護欄的病床，護士及時病人拉上床檔。病人外出攜帶信息卡或使用手腕識別帶，方便護士識別和核對病人。

1.3.3 護理風險效果評價護理風險管理效果評價是信息反饋，是對風險處理手段的適用性和效益進行分析、檢查、修正和評估，為今后的管理提供依據(jù)，評價內(nèi)容包括護士的法律意識和風險意識是否增強、病人綜合滿意度、壓瘡例次、護理缺陷等。

2 結(jié)果

我院開展護理風險管理1年來，住院老年病人的護理質(zhì)量和對護理工作滿意度均有明顯提高，無護理投訴、護理糾紛、護理事故，護理缺陷明顯降低，醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益大幅度增長。

3 體會

3.1 護理人員的法律意識、責任意識及風險意識和能力不斷增強，護士能主動不斷識別護理工作中現(xiàn)存的和潛在的風險，并積極采取對策。護士風險意識明顯提高，能在護理過程中積極地預見風險，主動加強與病人溝通，護士人人參與風險防范,使各種潛在的風險得到化解，抗風險能力得到明顯提高。

3.2 護理風險管理者能抓住護理重點，增加風險意識，以預防為主，及早做好應對措施，使老年病人存在或潛在的常見不安全問題得到較好預防和重視。通過對住院期間老年人常見不安全因素如墜床、跌倒、皮膚損傷等的分析，并采取細致規(guī)范的各項防范措施，從而使老年病人在住院期間得到了全面的護理安全管理，不斷提高了護理質(zhì)量，確保生命安全。

3.3 規(guī)范護理行為，提高護理質(zhì)量。 通過對護理風險的分析、評估，優(yōu)化了一系列工作作流程，如：輸液流程、墜床、跌倒流程等，這樣不僅方便護士操作，而且約束和指導護士行為，使他們能夠自覺地遵守各項規(guī)章制度、操作規(guī)程和護理常規(guī)，規(guī)范護理行為，也便于護理管理者對護理活動的督導和改進，使護理工作更加規(guī)范化，制度化、科學化。

護理工作具有復雜性、連續(xù)性、動態(tài)性、直接性，因而在護理活動中與病人接觸最多，它是高風險的職業(yè)。護理質(zhì)量是護理管理的永恒話題,護理風險管理是確保護理質(zhì)量的核心決策，我們要堅持以病人為中心，以提高護理質(zhì)量為核心，護理管理者通過強化護理風險管理，加強工作責任心教育，不斷提高護理質(zhì)量，大大降低護理風險，真正為病人提供更加安全、有序、優(yōu)質(zhì)的護理。

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更正

張偉麗您撰寫的論文《產(chǎn)后抑郁癥護理體會》經(jīng)《中國健康月刊》雜志編委會審核后，已于2011年07月、第30卷、第7期、錄用并以出刊，現(xiàn)更正作者“偉麗”應更正為“張偉麗”

更正

胡玲撰寫的論文《PDCA循環(huán)法在手術(shù)室一次性物品有效使用率中的應用》經(jīng)《中國健康月刊》雜志編委會審核后，已于2011年10月、第30卷、8月、第8期、第25頁錄用并以出刊，沒有英文摘要?，F(xiàn)更正為：

【Abstract】Objective to improve the hospital operation room during the disposable sterile effective usage. Items Application method of PDCA cycle method through plan, carry out, check and summarized the surgery of disposable sterile items in the efficient use of the management. Results in the operation of the effective utilization rate disposable sterile goods increased significantly, and implementation of PDCA cycle from before the law raised from 94.67% to 98.65% after implementation, the result is satisfactory. Conclusion the hospital operation room application method improves the PDCA cycle in the operation of the effective utilization rate disposable sterile items. The operating room will continue to application of PDCA cycle continuously improve the operating room the quality of nursing.

【Key words】 PDCA cycle of disposable sterile items effective operating room utilization

篇10

[論文摘要]數(shù)據(jù)挖掘是近年來出現(xiàn)的一種信息技術(shù)，在 金融 業(yè)有著較為廣泛的應用。本文從銀行業(yè)的角度出發(fā)，歸納了數(shù)據(jù)挖掘在銀行應用的主要方面，并對數(shù)據(jù)挖掘在銀行具體應用的幾個階段進行了闡述。 

 

 

一、引言 

數(shù)據(jù)挖掘（data mining）是一種新的商業(yè)信息處理技術(shù)，產(chǎn)生于20世紀80年代的美國，首先應用在金融、電信等領域，主要特點是對大量數(shù)據(jù)進行抽取、轉(zhuǎn)換、分析和模型化處理，從中提取出有助于商業(yè)決策的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)。銀行信息化的迅速 發(fā)展 ，產(chǎn)生了大量的業(yè)務數(shù)據(jù)。從海量數(shù)據(jù)中提取出有價值的信息，為銀行的商業(yè)決策服務，是數(shù)據(jù)挖掘的重要應用領域。匯豐、花旗和瑞士銀行是數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應用的先行者。如今，數(shù)據(jù)挖掘已在銀行業(yè)有了廣泛深入的應用。 

 

二、數(shù)據(jù)挖掘在銀行業(yè)應用的主要方面 

現(xiàn)階段，數(shù)據(jù)挖掘在銀行業(yè)中的應用，主要可分為以下幾個方面。 

（一）風險管理 

數(shù)據(jù)挖掘在銀行業(yè)的重要應用之一是風險管理，如信用風險評估?？赏ㄟ^構(gòu)建信用評級模型，評估貸款申請人或信用卡申請人的風險。一個進行信用風險評估的解決方案，能對銀行數(shù)據(jù)庫中所有的賬戶指定信用評級標準，用若干數(shù)據(jù)庫查詢就可以得出信用風險的列表。這種對于高/低風險的評級或分類，是基于每個客戶的賬戶特征，如尚未償還的貸款、信用調(diào)降報告 歷史 記錄、賬戶類型、收入水平及其他信息等。 

對于銀行賬戶的信用評估，可采用直觀量化的評分技術(shù)。將顧客的海量信息數(shù)據(jù)以某種權(quán)重加以衡量，針對各種目標給出量化的評分。以信用評分為例，通過由數(shù)據(jù)挖掘模型確定的權(quán)重，來給每項申請的各指標打分，加總得到該申請人的信用評分情況。銀行根據(jù)信用評分來決定是否接受申請，確定信用額度。過去，信用評分的工作由銀行信貸員完成，只考慮幾個經(jīng)過測試的變量，如就業(yè)情況、收入、年齡、資產(chǎn)、負債等?，F(xiàn)在應用數(shù)據(jù)挖掘的方法，可以增加更多的變量，提高模型的精度，滿足信用評價的需求。 

通過數(shù)據(jù)挖掘，還可以偵查異常的信用卡使用情況，確定極端客戶的消費行為。根據(jù)歷史統(tǒng)計數(shù)據(jù)，評定造成信貸風險客戶的特征和背景，預防可能造成風險損失的客戶。在對客戶的資信調(diào)查和經(jīng)營預測的基礎上，運用系統(tǒng)的方法對信貸風險的類型和原因進行識別、估測，發(fā)現(xiàn)引起貸款風險的誘導因素，有效地控制和降低信貸風險的發(fā)生。通過建立信用欺詐模型，幫助銀行發(fā)現(xiàn)具有潛在欺詐性的事件，開展欺詐偵查分析，預防和控制資金非法流失。 

（二）客戶管理 

在銀行客戶管理生命周期的各個階段，都會用到數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。 

1．獲取客戶 

發(fā)現(xiàn)和開拓新客戶對任何一家銀行來說都至關(guān)重要。通過探索性的數(shù)據(jù)挖掘方法，如自動探測聚類和購物籃分析，可以用來找出客戶數(shù)據(jù)庫中的特征，預測對于銀行營銷活動的響應率。那些被定為有利的特征可以與新的非客戶群進行匹配，以增加營銷活動的效果。 

數(shù)據(jù)挖掘還可從銀行數(shù)據(jù)庫存儲的客戶信息中，可以根據(jù)事先設定的標準找到符合條件的客戶群，也可以把客戶進行聚類分析讓其 自然 分群，通過對客戶的服務收入、風險、成本等相關(guān)因素的分析、預測和優(yōu)化，找到新的可贏利目標客戶。 

2．保留客戶 

通過數(shù)據(jù)挖掘，在發(fā)現(xiàn)流失客戶的特征后，銀行可以在具有相似特征的客戶未流失之前，采取額外增值服務、特殊待遇和激勵忠誠度等措施保留客戶。比如，使用信用卡損耗模型，可以預測哪些客戶將停止使用銀行的信用卡，而轉(zhuǎn)用競爭對手的卡，根據(jù)數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果，銀行可以采取措施來保持這些客戶的信任。當?shù)贸隹赡芰魇У目蛻裘麊魏螅蓪蛻暨M行關(guān)懷訪問，爭取留住客戶。 

銀行為留住老客戶，防止客戶流失，就必須了解客戶的需求。數(shù)據(jù)挖掘，可以識別導致客戶轉(zhuǎn)移的關(guān)聯(lián)因子，用模式找出當前客戶中相似的可能轉(zhuǎn)移者，通過孤立點分析法可以發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為，從而使銀行避免不必要的客戶流失。數(shù)據(jù)挖掘工具，還可以對大量的客戶資料進行分析，建立數(shù)據(jù)模型，確定客戶的交易習慣、交易額度和交易頻率，分析客戶對某個產(chǎn)品的忠誠程度、持久性等，從而為他們提供個性化定制服務，以提高客戶忠誠度。 

3．優(yōu)化客戶服務 

銀行業(yè)競爭日益激烈，客戶服務的質(zhì)量是關(guān)系到銀行發(fā)展的重要因素?？蛻羰且粋€可能根據(jù)年費、服務、優(yōu)惠條件等因素而不斷流動的團體，為客戶提供優(yōu)質(zhì)和個性化的服務，是取得客戶信任的重要手段。根據(jù)二八原則，銀行業(yè)20％的客戶創(chuàng)造了80％的價值，要對這20％的客戶實施最優(yōu)質(zhì)的服務，前提是發(fā)現(xiàn)這20％的重點客戶。重點客戶的發(fā)現(xiàn)通常是由一系列的數(shù)據(jù)挖掘來實現(xiàn)的。如通過分析客戶對產(chǎn)品的應用頻率、持續(xù)性等指標來判別客戶的忠誠度，通過交易數(shù)據(jù)的詳細分析來鑒別哪些是銀行希望保持的客戶。找到重點客戶后，銀行就能為客戶提供有針對性的服務。 

三、數(shù)據(jù)挖掘在銀行業(yè)的具體應用 

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在銀行業(yè)中的應用，其中一個重要前提條件是，必須建立一個統(tǒng)一的中央客戶數(shù)據(jù)庫，以提高客戶信息的分析能力。分析開始時，從數(shù)據(jù)庫中收集與客戶有關(guān)的所有信息、交易記錄，進行建模，對數(shù)據(jù)進行分析，對客戶將來的行為進行預測。具體應用分為五個階段： 

（一）加載客戶賬號信息。這一階段，主要是進行數(shù)據(jù)清理，消除現(xiàn)有業(yè)務系統(tǒng)中有關(guān)客戶賬戶數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象，將其整合到中央市場客戶信息庫。銀行各業(yè)務部門對客戶有統(tǒng)一的視圖，可以進行相關(guān)的客戶分析，如客戶人數(shù)，客戶分類，基本需求等。 

（二）加載客戶交易信息階段。這一階段主要是把客戶與銀行分銷渠道的所有 歷史 交易數(shù)據(jù)，包括柜臺，atm，信用卡，匯款，轉(zhuǎn)賬等，加載到中央市場客戶信息庫。這一階段完成后，銀行可以分析客戶使用分銷渠道的情況和分銷渠道的容量，了解客戶，渠道，服務三者之間的關(guān)系。 

（三）模型評測。這是為客戶的每一個賬號建立利潤評測模型，需要收入和成本的確定金額，因此需要加載 會計 系統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)到中央數(shù)據(jù)庫。這一階段完成后，銀行可以從組織，用戶和產(chǎn)品三個方面分析利潤貢獻度。如銀行可以依客戶的利潤貢獻度安排合適的分銷渠道，模擬和預測新產(chǎn)品對銀行的利潤貢獻度等。 

（四）優(yōu)化客戶關(guān)系。銀行應該掌握客戶在生活、職業(yè)等方面的行為變化及外部環(huán)境的變化，抓住推銷新產(chǎn)品和服務的時機。這需要將賬號每天發(fā)生的交易明細數(shù)據(jù)，定時加載到中央數(shù)據(jù)倉庫，核對客戶行為的變化。如有變化，銀行則利用客戶的購買傾向模型，渠道喜好模型，利潤貢獻模型，信用和風險評測模型等，主動與客戶取得聯(lián)系。 

（五）風險評估管理。銀行風險管理的對象主要是與資產(chǎn)和負債有關(guān)的風險，因此與資產(chǎn)負債有關(guān)的業(yè)務系統(tǒng)的交易數(shù)據(jù)要加載到中央數(shù)據(jù)倉庫；然后，銀行應按照不同的期間，分析和 計算 利率敏感性資產(chǎn)和負債之間的缺口，知道銀行在不同期間資本比率、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、資金情況和凈利息收入的變化。