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【摘要】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善， 適應市場經濟體制的財政、金融以及宏觀調控等的理論研究和制度建設， 都得到了極大發(fā)展

【關鍵詞】我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度 其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善

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【正文】

我國傳統(tǒng)國庫分散支付制度及其弊端隨著有中國特色的社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善， 適應市場經濟體制的財政、金融以及宏觀調控等的理論研究和制度建設， 都得到了極大發(fā)展， 但國庫職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國庫已越來越不適應市場經濟體制的需要。因此對現(xiàn)代意義的國庫管理理論進行深入地研究， 并指導國庫管理的改革， 既是國庫自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。

二、我國建立國庫集中支付制度的必要性分析( 一) 轉變政府職能和構筑公共財政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財政理論認為所有財政收支活動必須符合公平和效率兩大原則， 實行國庫集中支付就是要實現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時，轉變財政職能需要加強和完善財政監(jiān)督， 尤其是要加強財政對事前、事中的監(jiān)督。國庫集中支付制度克服了過去財政無法進行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財政資金支付制度應與國際慣例接軌我國加入WTO 必然要求財政支付制度與國際慣例接軌。我國正在建立社會主義市場經濟體制及公共財政支出框架， 在許多方面需要與國際慣例接軌。特別是我國加入WTO 后， 在經濟制度安排和體制創(chuàng)新方面應以國際準則和市場經濟國家的通行做法為借鑒。目前， 市場經濟國家在財政資金支付方面大都實行國庫單一賬戶， 庫款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門不在銀行開設任何賬戶， 這是對財政收支實現(xiàn)規(guī)范化管理的標準辦法。( 三) 預算管理改革必然要求建立國庫集中支付制度預算管理是從預算編制到預算執(zhí)行， 再到預算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國預算編制改革己經啟動并取得一定成效。但在預算執(zhí)行上， 特別是財政性資金的支付手段上仍實行分散支付制， 導致財政資金使用分散， 運行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調控的被動局面。因此， 要完善預算管理改革， 除按照零基預算方法、綜合預算原則、部門預算方式早編細編預算外， 還必須實施預算執(zhí)行改革， 建立國庫集中支付制度。

三、建立國庫集中支付制度的措施建立國庫集中支付制度是我國財政預算管理的一項重大改革， 涉及面廣， 情況復雜， 任務相當艱巨。要實現(xiàn)改革的預期目標， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實細致地做好制度性和操作性的基礎工作。( 一) 修訂和制定相關法律法規(guī)和管理辦法國庫集中支付制度對現(xiàn)行賬戶體系設置、財政資金撥付程序都進行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應重新修訂《預算法》、《預算法實施條例》、《國家金庫條例》、《國家金庫條例實施細則》、《總預算會計制度》以及相關行政事業(yè)單位會計制度等。同時， 為了改革的順利實施， 還要制定《財政資金支付管理辦法》等， 為建立國庫集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實行國庫集中支付制度的技術基礎， 也是現(xiàn)代信息技術發(fā)展的最終結果。通過這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財政管理的時間， 充分收集財政管理所需的資料， 提高財政管理效率。也只有在這種高效而健全的財政管理信息系統(tǒng)下， 國庫集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國庫集中支付制度監(jiān)督制約機制財政部門和其它職能部門在財政資金管理上存在著委托關系， 兩者之間存在著信息不對稱， 所以在推行國庫集中支付制度時， 針對資金的申請、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機制上的保障是非常必要的。在目前根據我國的財政管理體制改革實際， 借鑒國際先進的管理經驗， 建立我國國庫集中支付制度監(jiān)督制約機制的基本目標是: 建立以財政資金支付實時監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網絡技術為支撐、以國庫集中支付系統(tǒng)和動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以內控管理和外部監(jiān)管制度為基礎， 綜合運用多種監(jiān)管方式， 強化財政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控體系， 保證預算執(zhí)行的科學化、規(guī)范化、透明化。四、小結考慮到我國目前國庫集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進、逐步深入， 目前各地只對國庫支付制度進行了改革， 按照建立公共財政的要求， 借鑒國際通行做法， 推行了國庫集中支付制度. 這項制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對它從理論到國際通行經驗等方面作出深入研究， 并結合我國的改革實踐， 從而得出適用于我國的改革方案

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把創(chuàng)新理念融入財政改革發(fā)展中，著力發(fā)揮財政對厚植首都發(fā)展新優(yōu)勢的驅動作用

 

積極發(fā)揮全國科技創(chuàng)新中心優(yōu)勢，從完善財政金融保障機制、創(chuàng)新投入引導機制、健全資金監(jiān)管機制等方面入手，推進首都經濟社會創(chuàng)新發(fā)展。一是轉變理財觀念。深化PPP、產業(yè)基金、政府購買服務等改革，從投入產出效益、撬動社會資本等方面進行全程定量分析核算，以精細化管理促進科學化管理、促進政府治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

 

二是創(chuàng)新理財方式。綜合運用稅收、補貼、政府采購等政策工具，聚焦 “高精尖”經濟結構，支持中小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，重點支持全國科技創(chuàng)新中心建設、“互聯(lián)網+”行動方案和“高校十條”、“京科九條”政策落地等方面;通過PPP模式、特許經營、股權合作、財政補助、民辦公助等方式，吸引社會資本投入公共服務領域，重點在軌道交通、高速公路、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務領域推廣PPP，運用好北京市政府投資引導基金，鼓勵、引導社會資本興辦社會事業(yè)，提高公共服務供給的質量，豐富公共服務供給的層次。三是創(chuàng)新監(jiān)管機制。

 

完善財政監(jiān)督檢查工作制度和機制，加強多方聯(lián)動，強化主體責任，健全北京財政監(jiān)督大格局;加大對騙取、套取和違規(guī)使用財政資金等行為和問題的財政監(jiān)督檢查力度，加強追責問責，形成威懾震懾;深入實施行政事業(yè)單位內控規(guī)范，擴大鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付改革資金范圍，推動預算執(zhí)行監(jiān)控向資金使用末端延伸;加快預決算公開步伐，將預決算基本支出公開細化至經濟分類款級科目。

 

把協(xié)調、綠色的發(fā)展理念融入財政改革與發(fā)展中，著力發(fā)揮好財政對首都發(fā)展突破瓶頸制約的助推作用

 

立足在推動首都發(fā)展中貫徹協(xié)調、綠色理念，并與落實首都城市定位、疏解非首都功能的要求結合起來。一是把握“四個結構”，調整財政發(fā)力方向。在功能結構上，落實首都城市“四個中心”定位帶來的城市功能結構調整，通過財政資金和政策引導向落實新定位的方向發(fā)力;在區(qū)域結構上，落實京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略帶來的首都在區(qū)域發(fā)展中的功能變化，通過財政資金和政策引導向符合京津冀整體站位的方向發(fā)力;

 

在供需結構上，落實供給側改革帶來的經濟增長動力結構變化，通過財政資金和政策引導向以供給主導、供需結合、促進經濟長期可持續(xù)發(fā)展的方向發(fā)力;在產業(yè)結構上，落實我國當前轉變經濟發(fā)展方式的結構變化，通過財政資金和政策引導向“高精尖”經濟結構成為首都經濟社會發(fā)展重要支撐的方向發(fā)力。

 

二是注重統(tǒng)籌管理，推進調結構、挖潛力、增效益。統(tǒng)籌銜接事權和支出責任，完善一般性轉移支付制度，規(guī)范專項轉移支付管理，建立與首都經濟社會發(fā)展水平相適應的市對區(qū)轉移支付體系;統(tǒng)籌全口徑預算，將新增債務和存量債務分類納入預算管理，將政府住房基金等政府性基金轉列一般公共預算;統(tǒng)籌資金跨年度銜接，加快實施市級中期財政規(guī)劃和部門三年滾動財政規(guī)劃，編制2017-2019年中期財政規(guī)劃，推進部門規(guī)劃與預算安排相銜接;

 

統(tǒng)籌大額專項資金管理，分步驟推進大額專項資金管理模式改革，進而打破支出固化格局，將部門履職等資金回歸部門預算管理;統(tǒng)籌新增資金需求，大力壓縮一般性開支，積極盤活財政存量資金，完善市級部門支出進度、盤活存量資金情況與績效考核、年度預算規(guī)模掛鉤機制，建立結余資金管理內控機制和定期報告制度。

 

三是強化收入協(xié)調，提升經濟發(fā)展質量和效益。依托北京財政綜合數(shù)據中心，加強對重點稅種、行業(yè)、區(qū)域、企業(yè)等監(jiān)測和分析，加強稅收和非稅收入征管，確保完成年度收入預期目標;全面落實“營改增”改革，加強動態(tài)監(jiān)控，做好金融保險、建筑、房地產、生活服務業(yè)等四個行業(yè)稅源信息摸底、優(yōu)惠政策梳理等銜接準備工作;

 

加強政府性債務管理，在發(fā)債環(huán)節(jié)，發(fā)揮好債券的經濟逆周期調節(jié)作用，健全政府舉債融資機制、舉債審批工作機制，合理安排并做好政府債券的發(fā)行和兌付工作;在管債環(huán)節(jié)，將地方政府債務分類納入預算管理，通過政府債券置換、推動融資平臺公司市場化轉型改制、合理調節(jié)土地入市節(jié)奏等手段，切實化解存量債務;在控債環(huán)節(jié)，建立地方政府債務風險預警機制和監(jiān)管體系，有效防范和化解政府性債務風險。

 

四是聚焦城市難題破解，保障和諧宜居之都建設，加強生態(tài)環(huán)境建設，建設和諧宜居之都，重點支持水資源保護、大氣污染治理、城鄉(xiāng)綠化美化、實施垃圾處理等方面。支持大城市病難題破解，加強城市精細化管理，破解城市發(fā)展難題，重點支持交通環(huán)境建設、公共安全、城市運轉、冬奧會籌辦等方面。

 

把開放、共享的發(fā)展理念融入財政改革與發(fā)展中，共同推進人民群眾共享改革發(fā)展成果

 

充分發(fā)揮財政職能，把“開放、共享”的理念植入財政改革與發(fā)展工作中，推進人民群眾共享改革發(fā)展成果。一是支持企業(yè)“走出去”和“引進來”。運用好北京外經貿發(fā)展引導基金和北京外經貿擔保服務平臺，增強“高精尖”和“雙自主”企業(yè)國際市場開拓能力。推進財政金融創(chuàng)新，營造基于質量和結構效益的良好國際投資環(huán)境。二是營造國資、民資雙向良性互動的市場環(huán)境。厘清政府與市場、投入與績效的關系，圍繞信息化、城鎮(zhèn)化、醫(yī)療、教育等領域，優(yōu)化投資結構，擴大融資渠道。

 

大力推進政府購買服務、競爭性分配、引導基金、股權投資等系列改革，營造公平的市場環(huán)境，激發(fā)市場和社會資本活力，充分調動各方面力量支持首都建設。深入推進“簡政放權”，實施普遍性降費，減輕企業(yè)和社會負擔，激發(fā)市場活力，支持實體經濟發(fā)展。結合權責發(fā)生制政府綜合財務報告試編，以“管資本”為抓手推進國企改革，研究行政事業(yè)單位資產和國企資產分類管理，建立全口徑國有資產報告制度。

 

三是聚焦“惠民生”，促進百姓共享改革成果。按照共享理念和社會政策要托底的原則，堅持共享發(fā)展，建設民生財政。在避免福利泛化的基礎上，有效保障和改善民生，重點支持棚戶區(qū)改造、養(yǎng)老、社保、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、文化、體育、農業(yè)等方面，推動基本公共服務提供主體多元化，補齊短板，提高惠民質量，促進改革發(fā)展成果人人共享。加大對民生投入資金的績效評價力度，強化績效評價導向作用，以績效倒逼優(yōu)化支出結構，促進資金使用效益最大化。

 

作者：李穎津 來源：前線 2016年6期

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關鍵詞：會計集中核算制度，問題對策

 

會計集中核算是指在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消機關事業(yè)單位的銀行賬戶和會計崗位，以會計核算中心為單位集中辦理會計核算工作，是會計委派制改革中融會計核算、監(jiān)督、服務于一體的一種形式。長期以來，行政事業(yè)單位經費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下有其適應性，但是隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，其弊端是顯而易見的。實行會計集中核算就是為了加強財政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務管理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構筑公共財政框架、實現(xiàn)國庫集中收付制度奠定基礎。

一、會計集中核算的意義

1、從源頭上預防腐敗。納入會計核算中心管理的單位統(tǒng)一在“中心”開設賬戶，其原開設的銀行賬戶全部取消，解決了單位多頭開戶、重復開戶問題。它既代管單位資金又代管單位賬務，可以保證罰沒收入、行政事業(yè)性收費及時入庫或繳專戶，使“收支兩條線”落實到位。

2、加強了支出管理。免費論文。實行會計集中核算以后，單位資金使用權與管理權分離，在支出管理上更加嚴格，“中心”按照財務制度進行審核后，該支出的按規(guī)定報賬，不該開支的予以杜絕。清理了一些不合理的開支項目，堵塞了支出漏洞，提高了財政資金的使用效益。

3、提高了會計信息質量。“中心”工作人員站在第三方的立場上，獨立行使監(jiān)督職能，客觀真實記錄反映財務收支情況。會計電算化的實現(xiàn)避免了手工操作產生的人為誤差，為會計資料的準確性創(chuàng)造了良好的條件，各類財務報告和有關會計信息由“中心”統(tǒng)一報送，保證了會計信息的質量，便于領導及有關部門及時掌握情況。

4、規(guī)范了會計基礎工作，加強了財務管理。“中心”成立前，有些單位忽視會計基礎工作，導致管理混亂。會計科目隨意設計，相同部門會計科目不一致，各搞各的，上報的數(shù)據口徑不一致，對領導決策不利。實行會計集中核算后，各部門統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一會計報表，統(tǒng)一會計核算內容與方法，。使各項數(shù)據更具有可比性。

會計集中核算是指在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消機關事業(yè)單位的銀行賬戶和會計崗位，以會計核算中心為單位集中辦理會計核算工作，是會計委派制改革中融會計核算、監(jiān)督、服務于一體的一種形式。長期以來，行政事業(yè)單位經費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計劃經濟體制下有其適應性，但是隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，其弊端是顯而易見的。實行會計集中核算就是為了加強財政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務管理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構筑公共財政框架、實現(xiàn)國庫集中收付制度奠定基礎。

二、實施會計集中核算取得的成效

1.實行會計集中核算，強化了會計監(jiān)督職能。實行會計集中核算，會計核算中心的財務人員與原單位脫離人事、組織、工資關系，消除了與被管單位的依附思想，解除了會計人員的后顧之憂，保障了會計人員依法獨立行使職權，增強了會計人員的責任感和使命感，使財政預算資金從撥出到使用的全過程置于財政監(jiān)督之中。

2.精簡了會計機構、會計人員，提高了工作效率。實行會計集中核算，各單位設報賬會計,負責單位的資產管理、財務管理和報賬工作，單位的會計核算和管理由會計核算中心負責，既精簡了人員，又解決了機構臃腫，核算效率也因電算化的實施而大大提高，工作水平大大改進。

3.強化了財務資金的統(tǒng)一管理和調度。實行會計集中核算，取消了各單位在銀行開設的賬戶，使分散在單位的資金全部集中到會計核算中心的統(tǒng)一賬戶上，達到科學安排、監(jiān)督使用的目的，增強了政府的宏觀調控能力。

4.從源頭加強控制，推動黨風廉政建設。實行會計集中核算，對財務收支進行全方位全過程的監(jiān)督管理，在一定程度上減少了部分單位及其領導使用國家資金的隨意性，會計的核算行為得到了有效控制，一些超標準不合理的支出明顯減少，不合理的財務支出行為在萌芽狀態(tài)就得到了治理。

5.實行會計集中核算，為“收支兩條線”、“政府采購制度”的實施提供了條件。會計核算中心為其他財政改革提供了平臺。納入核算中心的單位，核算中心在銀行開立統(tǒng)一賬戶，財政全程監(jiān)督，有效制止了亂收費行為。實行收繳分離，各項資金合理分流，杜絕了收入不入庫的現(xiàn)象。實行會計集中核算，深化了政府采購制度，擴大了采購范圍，從資金結算上有效地杜絕了未經批準自行采購、不合理的開支和違法違紀的行為。

三、存在的主要問題

1、一定程度上不利于財政工作，不利于調動報賬員的積極性。成立“中心”后，取消了行政事業(yè)單位會計機構和會計人員。各單位根據業(yè)務量大小和工作需要，確定1至2名報賬員。單位的會計崗位被取消，但報賬員仍然承擔著單位的財務管理、資產管理、部門預算編制、決算編制等工作，其工作積極性不能充會發(fā)揮。有的報賬員不具有會計資格，不懂得會計制度和基本的財務知識，更談不上編制預、決算，影響了財政工作的質量。

2、會計監(jiān)督的力度難以充分發(fā)揮。實行會計集中核算的目的是使單位的收入與支出、資金來源與資金流向、專項資金的使用管理等財務活動都處于有效的監(jiān)督管理之下。“中心”實行大廳作業(yè)，柜組辦公，只能忙于報賬、記賬的具體業(yè)務，對單位各項支出，僅僅審核單位報來的單據是否合法，只要單據合法有效，不管單據上反映的經濟業(yè)務是否真實，都予以報銷。只能承擔會計賬務處理，沒有時間和精力進行事前、事中、事后監(jiān)督，特別是失去實地監(jiān)督和日常監(jiān)管缺乏對單位經濟活動直接、及時、有效的監(jiān)督。

3、加大了財政部門承擔的風險。新《會計法》明確規(guī)定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，而會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算權和會計資料占有權，改變了單位的會計主體地位。會計檔案集中到“中心”存放，加上“中心”成立時，各單位財務章統(tǒng)一收到“中心”管理，給單位帶來不便的同時，也給財政帶來大量的風險；“中心”管理單位多，資金數(shù)額大，財務手續(xù)繁多，加之運行機制難以盡善盡美，一名會計人員承擔十幾到三十幾個單位的賬務處理工作，不可能象原來的單位會計那樣了解各單位具體情況，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的管理漏洞，如果萬一出現(xiàn)如會計賬務處理差錯、單位會計信息失真、專項資金被擠占挪用等問題，難以準確界定單位和財政部門的責任，財政部門在會計集中核算中變相地承擔了單位在預算執(zhí)行中的職責和違規(guī)風險。免費論文。

4、增加了財政壓力。實行會計集中核算后，各單位會計憑證、會計資料全部集中到“中心”存放，需要大量的人力、物力以及足夠大的庫房，加上中心設備購置費和正常運轉費，是一筆不小的開支，加大了地方財政壓力。

5、報賬員、“中心”會計員的身份、職責難以界定。委托記賬是會計集中核算的理論基礎，成立會計核算中心時，取消了單位會計機構和會計崗位，報賬員已失去會計身份，但實際工作中還要承擔會計在單位經濟活動中財務管理、資產管理、預決算編制等工作，而中心會計員雖然是會計身份，但不能完全承擔《會計法》賦予的職責，因此會計員與報賬員實際從事的工作和他們的身份均不相稱，職責難以準確劃分。

6、會計報表不完整，不能滿足實際需要。目前“中心”報出的會計報表只有基本數(shù)字，沒有補充資料和補充報表，更缺少報表分析。“中心”統(tǒng)一使用一套會計軟件和報表軟件，會計報表不能滿足不同行業(yè)的需求和單位的內部管理需要，有的報賬員還要記一套賬，做會計報表以滿足實際需要，這樣造成了重復勞動，浪費了人力物力。

四、改進措施

1、健全和完善會計法規(guī)體系。政府要抓緊制定與新《會計法》配套一致的具體操作辦法，對政府監(jiān)督、財政監(jiān)督的權限、范圍等要作出明確的規(guī)定。

2、加強管理建立健全各項管理制度。“中心”要按照會計制度、現(xiàn)行財經法規(guī)，制訂報賬審批制度、現(xiàn)金管理制度等一系列制度，使各個崗位責權分明，各項工作逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化、程序化。

3、增強服務意識，樹立“窗口”良好形象。“中心”工作人員與各單位打交道時，要盡可能在政策法規(guī)允許的范圍內，妥善解決各單位的問題，做到既堅持原則又講究方法，既提供優(yōu)質服務又堅持規(guī)范管理，樹立財政“窗口”的良好形象。

4、加強隊伍建設。免費論文。財政部門要加強對“中心”工作人員的培訓和管理，組織他們學習黨和政府的各項方針政策和財經法規(guī)，不斷提高其政治業(yè)務素質，提高服務水平，使其嚴格按制度辦事，讓制度變成習慣，自覺接受各方面的監(jiān)督，為政府理好財。

參考文獻：

[1] 桑青宇、趙學海.加快體制改革實行會計集中核算.石河子財會，2005（3）.

[2]郭桂花、史天春.關于會計集中核算制的理論和實踐探討.四川會計，2003（5）.

[3]翟志華、李長艷.在行政事業(yè)單位建立責任會計的研究.預算管理與會計，2002（8）.

[4]王運倫.會計集中核算中心有關問題的探討.新疆農墾財會，2003（3）.

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【關鍵詞】公共租賃房；融資模式；G-REITs

保障性住房建設具有投資規(guī)模巨大、建設周期長、建設資金難在短期內回收、資金回報率低等特點，決定其建設的資金來源主要為政府財政資金。然而，政府相關機構復雜、財政資金審批流程過多而導致的低效率和低回報率一直是保障性住房建設融資面臨的障礙。同時，單靠政府財政資金投入與保障性住房建設龐大的資金需求相比遠遠不夠，還需要銀行信貸的大力支持，但在實際情況中，公租房的信貸大部分來自于政策性銀行，商業(yè)性銀行卻按兵不動，究其原因在于現(xiàn)行的公租房銀行信貸模式從商業(yè)性銀行的角度來說，其收益和風險是不匹配的。一是我國公租房的融資體系不完善，公租房的產權不能以貸品抵押給銀行。二是收益率較低。由于公租房的公共保障屬性，目前的收益率定在6%―7%，貸款利率較低，同時依靠租金作為還款源存在預期的不確定性，使得公租房貸款對于商業(yè)性銀行來說具有較大的風險。三是資金回收周期長?；厥掌谶^長，會長期占用資金，讓企業(yè)無法承受，特別是近兩年，國家為了促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展，抑制房價，出臺了各項政策打壓房地產，房地產資金鏈緊張。四是退出困難。如果政府能夠解決民營企業(yè)資金退出問題，相信即使無利可圖民營企業(yè)也不會排斥加入公租房建設。因此，我國如何建立以政府為主導的融資體系，將政府與市場結合起來，開辟其有效的融資渠道勢在必行。

具體的解決的路徑，是通過G-REITs――政府主導下的房地產投資信托基金模式來實現(xiàn)的。它是指以政府或國有大型房企為開發(fā)主體，通過公共租賃房建設運營計劃，吸引設計資金參與公共租賃房投資，將融得的資金用于公共租賃房建設及物業(yè)管理的融資方式。與一般的REITs不同的是，這種房地產投資信托基金是以政府支持為主導，在REITs的設計和運營過程中比較大程度地發(fā)揮政府的各項支持作用，包括資金支持、政策支持等。

公共租賃房具有天然的公共品性質，因此其開發(fā)運營應該以政府為主體。與此同時，國有大型房地產企業(yè)也可以成為開發(fā)主體，因為其本身的經營管理本來就具有一定的政府干預的特性。以政府機構或國有企業(yè)為主體的公共租賃房G-REITs，將會大大增強其信譽度，對國家政策的執(zhí)行能力也會較強，對投資者來說是一種資金的保障。從具體操作上說，可以以國家開發(fā)銀行等政策性銀行和大型國有房地產企業(yè)為共同開發(fā)商。既可以體現(xiàn)政府意志，又可以以市場化的模式進行運作，避免過于濃厚的政府色彩。除了成為公共租賃房G-REITs的開發(fā)主體外，中央和地方政府還應該對公共租賃房的開發(fā)和運營進行不同程度的資金支持和政策支持，以提高公共租賃房的收益率。

具體操作可概括為以下幾點：第一，轉變土地觀念，制定科學的土地規(guī)劃。其重點是規(guī)定土地供應的流向――土地資源應該進一步向公共租賃房的供應傾斜。第二，加強政府的財政支持。一是政府應該不斷提高資本金在建設公租房總成本所占的比例，降低公共租賃房需要向社會融資的資金缺口。二是，應該同時對公共租賃房進行供給補貼與消費的補貼。第三，提高政府的政策支持。政府的政策支持包含很多方面，包括在構建G-REITs過程中的稅收減免，審批支持；也包括構建好的金融環(huán)境，有利于公共租賃房G-REITs上市流通；還包括公共租賃房G-REITs相關法律法規(guī)的完善。可見，要多元化地利用公共租賃房，將公共租賃房與商業(yè)房產打包集體融資，以提高其復合租金收入，從而提高其上市后獲得的投資回報率。

當然，在解決好建設融資問題的同時，我們也應該清楚的認識到“欲速則不達”。建立公租房是一個系統(tǒng)工程，需要一套完整的體系，雖然融資為其建設過程提供了血液，但只有后續(xù)良好的經營管理才能保證血液循環(huán)的暢通。因此，公租房的建設過程必須循序漸進，由于目前我國公共租賃房的起步較晚，成熟的經驗較少，目前其融資模式的運轉效果和缺陷還未很好的顯現(xiàn)出來。這就需要我們進一步拓展和大量的后續(xù)研究。

參考文獻：

[1]韓瑾，李芊.公租房建設中融資模式研究[J].改革與戰(zhàn)略，2012，（2）

篇5

關鍵詞：家電下鄉(xiāng)，財政補貼政策，效應分析

 

為了激活農民購買能力，擴大農村消費，促進內需和外需協(xié)調發(fā)展，財政部、商務部提出了財政補貼促進家電下鄉(xiāng)的政策思路。自2007年12月起，在山東、河南、四川、青島三省一市進行了家電下鄉(xiāng)試點，對彩電、冰箱（含冰柜）、手機三大類產品給予產品銷售價格13%的財政資金直補。2008 年12月起試點地區(qū)擴大為14 個?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）及計劃單列市，目前下鄉(xiāng)補貼產品已擴大為10 類，摩托車、汽車也名列其中。本文通過分析家電下鄉(xiāng)中財政補貼政策實施的綜合效應，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，針對問題提出建議，從而更好的發(fā)揮財政政策的杠桿作用。

一、家電下鄉(xiāng)財政補貼政策實施的正面效應分析

1，有利于拉動農村消費，擴大內需，優(yōu)化我國經濟結構。

擴大農村需求是擴大國內需求的重點，把農村潛在的巨大消費需求轉化為現(xiàn)實購買力，則能為我國日益形成的強大生產力提供有力支撐，為國民經濟提供持久拉動力。從而實現(xiàn)經濟增長方式的轉變，優(yōu)化我國經濟結構，使消費、投資和出口三駕馬車協(xié)同拉動我國經濟增長。家電下鄉(xiāng)政策由國家財政安排專項基金對購買下鄉(xiāng)家電給予銷售價格13%的補貼，這在一定程度上可以減少農民的消費支出成本，降低家電的相對價格，從而提高了農民對家電的需求。

2，有利于改善民生，縮小城鄉(xiāng)差距，促進社會公平。

家電下鄉(xiāng)的推行可以使農村的家電擁有量大大提高，不僅有利于豐富農民的文化生活，還能暢通農民獲取信息的渠道，幫助農民了解國家政策、獲取更多市場信息、學習生產技術，促進農民增收。家電下鄉(xiāng)的推行改善農村消費結構，提高農民的生活質量，這是貫徹國家工業(yè)反哺農業(yè)、城市支持農村的方針，逐步縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，實現(xiàn)農村經濟社會全面發(fā)展的具體體現(xiàn)。

3，適當?shù)呢斦a貼可以促進行業(yè)的發(fā)展，消化家電業(yè)產能過剩，幫助家電業(yè)渡過"難關"。

受人民幣升值、原材料漲價、勞動力成本增加、能源提價和金融危機影響，我國家電產品在出口地需求萎靡，與美國、歐盟的貿易摩擦也不斷升級。在出口銳減的危局下，轉向農村市場銷售，成為中國家電業(yè)避風險、保增長的選擇。推廣家電下鄉(xiāng)，能夠促進家電生產、流通和農民需求的有機對接，有利于消化家電產品過剩產能，為企業(yè)調整產品結構、促進行業(yè)健康發(fā)展拓展了空間。

4，有利于完善農村生產和流通服務體系，實現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。

國家通過財政補貼降低了家電的相對價格擴大了家電的需求，從而為企業(yè)進軍農村市場開辟了道路，在為企業(yè)開辟市場的同時也為推動農村家電服務體系的建設起到了巨大的作用。此次家電下鄉(xiāng)國家對各生產和流通企業(yè)在生產、配送、銷售、維修等方面都提出了明確要求，以引導生產企業(yè)設計和生產適合農村消費特點、適應農村消費環(huán)境。通過發(fā)揮財政資金的杠桿作用，引導更多的企業(yè)關注農村市場，不斷建立和完善面向農村的生產、流通和售后服務網絡，改變長期形成的以單一供給結構面向差別很大的城鄉(xiāng)二元結構的狀況，實現(xiàn)協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。

二、家電下鄉(xiāng)財政補貼政策實施的負面效應分析

1，財政補貼手續(xù)程序繁瑣費時

目前“家電下鄉(xiāng)”大都是“事后補貼”，購買人先付全款，在購買后30日內，持購買產品的發(fā)票及復印件、身份證原件及復印件、補貼類家電產品專用標志、購買人儲蓄存折（或糧食直補專用存折）等相關材料，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)家電下鄉(xiāng)補貼資金審核辦公室申報補貼。這種補貼方式需要層層審核，手續(xù)繁雜。手續(xù)的繁瑣影響了農民對“家電下鄉(xiāng)”的熱情，許多農民往往因為手續(xù)繁雜放棄了購買計劃。論文參考網。

2，增加政府財政負擔

適度的財政補貼是必要的,但超過財政承受能力會影響到國民經濟的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。財政補貼過多，削弱了國家財力,降低了國家宏觀調控能力，擠占經濟建設支出和其他支出，巨大數(shù)額的財政補貼，將影響其他支出事項的安排,削弱了國家宏觀調節(jié)經濟的功能,妨礙了稅收、信貸、價格等經濟杠桿的功能、同時影響經濟建設規(guī)模和經濟發(fā)展速度。

3，“家電下鄉(xiāng)”活動很容易滋生“尋租”行為

目前實行的政府招標、逐層撥款、財政補貼的“家電下鄉(xiāng)”模式,正在淪為又一個權力尋租的溫床。政府為“家電下鄉(xiāng)”設置專門產品，并對家電廠商采取“準入“制度的時候，其實是一種非常明顯的“設租”行為。既然已經“設租”，倘若沒有高強度的配套監(jiān)管約束措施，那么“尋租”就成了機構和官僚本能的沖動。相對于政府和家電廠商，核心的利益相關者，農民（消費者）的博弈能力較弱，對政府掌握“準入”的機構和官員的監(jiān)督約能力就更加微薄了。

4，財政補貼的無差別對待

在我國不僅城鄉(xiāng)差距巨大，農村與農村之間的發(fā)展情況也存在著很大的差距，中西部農村的消費明顯滯后于東部農村。從財政支出的公平性角度來看，政府應按能力原則進行財政補貼，即購買能力相同的農民享受相同的財政補貼，對不同情況的農民要根據其購買能力高低進行反向調節(jié)，以達到財政補貼的公平。

三、對“家電下鄉(xiāng)”的幾點建議

1，簡化補貼領取的程序

要因地制宜、分類指導，對那些地理位置偏遠、經濟發(fā)展水平落后的鄉(xiāng)村，要加大政策扶持力度；支持物流配送中心建設，著力解決配送成本高、經濟效益低的難題，條件具備的地區(qū)可支持建立區(qū)域性農村商品采購聯(lián)盟。將與財政部門一起研究簡化家電下鄉(xiāng)補貼手續(xù)，方便農民領取補貼，同時研究完善監(jiān)督辦法，防止騙補。

2，加大監(jiān)督力度、增強“家電下鄉(xiāng)”政策的透明度。論文參考網。

進一步轉變政府職能，增強政府官員的服務意識，減少公權使用范圍；把政府官員的自由裁量權降低到最低，最要堅決斬斷挪用、截留財政補貼款的“黑手”。制定權力制度責任制、權力制衡機制,建立完善的社會監(jiān)督、舉報體系，建立跟蹤商品的抽樣調查機制，實施有效的事后控制，形成良好的輿論氛圍。同時，加大治理力度，制定嚴厲的法律、法規(guī)，降低尋租者的收入預期，以監(jiān)督和嚴懲兩把“利刃”，使尋租者望“租”生畏。

3，強化各項支農補貼措施，擴大補貼范圍，實行財政補貼政策差別化

家電下鄉(xiāng)應針對各地區(qū)收入水平不同給予不同程度的補貼，而對于同一地區(qū)的農民也要視其個人購買能力而給予差別對待。論文參考網。強化各項支農補貼措施，擴大補貼范圍，增加補貼額度。

要想真正撬動農村消費市場，最根本的是要提高農民的收入，農民的可支配收入不高，給了補貼一樣買不起。因此可通過多種渠道增加農民收入，強化各項支農補貼措施，擴大補貼范圍，增加補貼額度，竭力保證各項政策落實到位，提高財政支農的績效，以更好地促進農民增收，提高農民收入，增強農民的購買力。

參考文獻：

[1] 方筱萍,盧旋. “家電下鄉(xiāng)”政策的實證分析[J]. 經營管理者, 2009, (12).

[2] 郭振宗. 對“家電下鄉(xiāng)”成效的思考[J]. 管理觀察, 2009, (14).

[3] 張少春．創(chuàng)新財政政策推動家電下鄉(xiāng)[J].中國財政，2008，（03).

篇6

論文摘要:我國的預算外資金是指國家機關、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算內管理的各種財政性資金。近年來，伴隨著預算外資金的迅速增長，預算外資金與我國的財政體制改革的矛盾日益明顯，預算外資金管理體制中存在的問題也日益突出，為逐步過渡到比較完善的財政預算體制，加強預算外資金管理，建立適合我國國情的預算外資金管理體制顯得尤為重要。

1 預算外資金的作用

預算外資金從根源上講它是統(tǒng)收統(tǒng)支財政體制下變通做法的畸形產物。其設置的目的主要是為了在高度集中的體制下給地方部門和企事業(yè)單位一定的財務自主權，以調動其理財?shù)姆e極性。近年來，伴隨著預算外資金的迅速增長，預算外資金這一游離于我國預算之外的資金，與我國的財政體制改革存在著諸多矛盾，有悖于建立完善的公共財政體制。

1.1 預算外資金的積極作用

1.1.1 調動事業(yè)單位增收節(jié)支的積極性

預算外資金的性質和特點，決定了這部分財政資金是由各事業(yè)單位自收自支，以收抵支的。它與國家預算那種“一經核定、不得隨意變更”的特點不同，地方、部門、單位有較大的機動性，可以激動靈活地滿足各種需要，并且這部分資金集中的多少和分配使用的效益如何，直接同本單位的切身利益相聯(lián)系，因此有利于調動他們增收節(jié)支的積極性和提高資金使用效果的責任心，也保證了事業(yè)單位必要的財權和財力。

1.1.2 各種事業(yè)發(fā)展的重要資金來源

一些零散的專項事業(yè)放在預算外由各地方、各部門和各單位自行管理，各項收入有指定用途，實行?？顚Ｓ茫@樣一來可以保證各種專項事業(yè)的發(fā)展有可靠的資金保證，從實踐上看，這部分資金對搞活地方經濟，促進生產發(fā)展，改善生產環(huán)境等等，起著積極的作用。

1.1.3 彌補預算內資金不足

多年來，由于我國社會主義革命和建設的任務很重，各種支出需要項目繁多，規(guī)模浩大，使得國家預算負擔很重，資金的需要與可能之間的矛盾很大。設置預算外資金，把一些零散的、專項的事業(yè)收支放在預算外，由地方、部門、單位去管理，使他們有一部分可支配的財力，能夠因地、因事制宜靈活解決一些國家預算照顧不到而又必不可少、急需發(fā)展的事業(yè)。同時，也有利于減輕國家預算的收支矛盾，使國家預算資金能夠集中用于建設和事業(yè)的發(fā)展，解決全局性的需要。因此，預算外資金彌補了國家預算資金的不足，已成為國家預算的重要輔助力量。

1.2 預算外資金的消極作用

1.2.1 預算外資金的分散性與國家預算的完整性相悖

國家預算的完整性是政府理財?shù)囊粭l基本原則。它要求在編制政府預算時，預算指標的設計和預算口徑的選擇必須體現(xiàn)完整性，將政府集中的分配活動和資金運行全面納入預算管理的范圍，避免政府集中財政性資金在預算外循環(huán)，擾亂正常的預算秩序。健全的市場首先要有健全的政府，一個有效的政府的首要經濟手段是其預算。強大的政府能夠確保宏觀經濟的穩(wěn)定，并為市場可能提供不了的一系列基本服務提供資金。將預算外資金納入預算統(tǒng)一管理已經是很迫切的現(xiàn)實需要。

1.2.2 預算外資金的膨脹與集中財力能力相悖

充分發(fā)揮市場機制的作用和加強宏觀調控能力，都是建立社會主義市場經濟體制的基本要求。為了加強和改善宏觀調控，政府要有必要的集中財力和相應的手段。企業(yè)利益相關的預算外資金不斷膨脹，財經法紀松弛，財源流失嚴重，致使財政收入特別是中央財政收入減少，這要在推進改革和配套改革中解決。中央財政捉襟見肘，是造成國家財政宏觀調控功力不足的重要原因。

2 當前行政事業(yè)單位預算外資金管理體制存在的問題

2.1 預算外收入征管缺乏有效措施

目前預算外收入基本上是部門報多少，財政就批復多少。這是因為預算外收入由單位收取，然后上繳財政專戶，上繳多少只能靠單位的自覺性，財政缺乏有效的收入監(jiān)管辦法。雖然已經出臺的有關預算外資金管理制度對加強預算外資金管理提出了嚴格的要求，但瞞報、少報預算外收入，截留、挪用、坐收坐支預算外資金的現(xiàn)象仍然存在。由于缺乏有效的管理手段，財政部門很難準確核定部門單位預算外收入。

2.2 預算外資金使用缺乏監(jiān)管

由于對預算外資金缺乏有效的管理和引導，形成預算外資金掌管的分散性和自收自支的特點，在這樣的條件下，預算外資金的亂收必然形成預算外資金的濫支。預算外資金的亂收濫支是財政資金的漏出，擾亂了社會資金的正常流向，造成“正常的生產建設常常資金不到位，不正常的投資、消費卻財力充足”的現(xiàn)象。預算外資金的泛濫一方面影響了社會資金，特別是財政資金的整體效益，另一方面其自身的使用效益也極低。

2.3 組織協(xié)調、監(jiān)督檢查不利

規(guī)范預算外資金是對部門單位既得利益的威脅，必然會遇到來自各方面的阻力。由于人們對預算外資金的規(guī)范管理認識上有偏差，加上管理法規(guī)缺乏剛性，致使管理關系不規(guī)范。此外由于各種監(jiān)督檢查力度不夠，違紀處罰不到位等問題的存在，導致有些部門單位存在僥幸、鉆漏洞的心理，出現(xiàn)“上有政策、下有對策”的現(xiàn)象。

2.4 管理法規(guī)不健全

規(guī)范預算外資金管理必須建立完備的制約機制，做到有法可依。但是，目前的預算外資金管理卻沒能真正打破部門一體化的管理模式，有的部門和單位仍集收費政策制定權、征收權、使用權于一身。實行的財政專戶管理流于形式，進入專戶的資金仍歸部門所有，財政專戶只發(fā)揮了往返劃轉資金的作用。同時，現(xiàn)行的管理法規(guī)是些地方性規(guī)定，對預算外資金的性質、范圍、用途、違紀的界限和處罰沒有明確的法律規(guī)定，剛性不強，財政管理難以到位。

3 加強行政事業(yè)單位預算外資金管理的措施

3.1 建立預算外資金的立項審批體制

預算外資金的立項審批體制改革是一個漸進的過程。要力求積極穩(wěn)妥，循序漸進，在實踐中分兩步走:第一步為規(guī)范管理階段;第二步為費改稅階段，將可以費改稅的項目全部稅法征收，只保留一小部分必要的預算外資金，這也是預算外資金改革的最終目標。目前，必須以市場經濟體制下政府事權范圍為標準，重新界定預算外資金范圍和管理辦法。首先，要下決心治理整頓現(xiàn)有收費。對那些不符合國家收費管理規(guī)定，由地方或部門越權設立的收費項目;對屬于政府一般性管理職能、依靠收費養(yǎng)人的項目以及地方不同部門間重復設置的項目等，都應結合機構改革和部門職能轉變分別予以取消。對一些必要的收費，也要在認真清理的基礎上根據補償成本的要求降低收費標準。其次，隨著社會主義市場經濟體制的深入發(fā)展，一些原來由政府機關負責管理的事務逐步轉由中介服務組織承擔，相關的事業(yè)性收費應隨著機構性質的轉變剔除行政事業(yè)收費序列，轉為經營性收費，并照章納稅。

3.2 建立預算外資金的財政專戶管理體制

預算外資金財政專戶是財政部門在銀行設立的，類似于預算內資金國庫的預算外資金專門賬戶，用于對預算外資金收支進行統(tǒng)一核算和集中管理。財政專戶分為中央財政專戶和地方財政專戶，分別辦理中央和地方預算外資金的收繳與撥付。部門和單位的預算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由同級財政按預算外資金收支計劃和單位財務計劃統(tǒng)籌安排，從財政專戶中撥付，實行收支兩條線管理。各事業(yè)單位只能在一家銀行設立預算外資金支出賬戶。支出賬戶只能發(fā)生預算外資金支出款項，由財政部門按照預算外資金支出計劃，從財政專戶撥入支出賬戶，由部門和單位按規(guī)定用途使用。對預算外資金匯繳專戶實行零余額管理。預算外資金財政匯繳專戶的收繳清算業(yè)務，由財政部門按規(guī)定程序委托銀行辦理。每日由銀行通過資金匯劃清算系統(tǒng)將繳入預算外資金財政匯繳專戶的資金，全部劃轉到預算外資金財政專戶，實行零余額管理。

3.3 建立穩(wěn)定的預算外資金運行機制

預算外資金的收支與預算內的資金收支，既有相一致之處，又有很大區(qū)別。相同之處都是財政性資金。而根本區(qū)別在于，對于一個單位來說，預算外資金的收與支是有聯(lián)系的，單位在將預算外資金繳入財政專戶的同時，也關心著本單位支多少，怎么支。而預算內資金的收與支，對一個單位來說是木掛鉤的。這就決定了預算外資金收入機制的建立要與支出機制的建立相聯(lián)系，并且，這種機制要做到既給動力、又加壓力，既有激勵、又有約束的作用。在收入方面，保護合法收費，制止亂收費。對合法收費應明確收入任務，制定科學有效的激勵機制，既防止亂收費又保證應收盡收，防止出現(xiàn)原來預算外資金所有權、使用權在單位，單位收多少就能用多少，積極性比較高，現(xiàn)在所有權收回了，單位應收多少收多少，有效制止亂開減免口子的現(xiàn)象。在支出方面應體現(xiàn)收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內一些有效的辦法來建立一整套的開支標準、考核依據及管理制度，形成規(guī)范合理的約束機制。

3.4 建立有效的預算外資金監(jiān)督機制

預算外資金的管理，如果沒有組織比較嚴密、管理方式比較科學并且有相當權威的監(jiān)督機制，其自發(fā)盲目的一面將難以控制，在新的管理體制運作、并處于不斷完善的過程中，這種監(jiān)督顯得尤為重要。當前，預算外資金管理暴露出的一些問題，重要原因之一就是監(jiān)督機制不健全，監(jiān)督職能弱化。因此，要實現(xiàn)預算外資金的規(guī)范化管理，就必須強化監(jiān)督，通過健全財經法規(guī)，形成體系，加大執(zhí)法力度等，健全預算外資金的監(jiān)督機制。健全的預算外資金的監(jiān)督機制，必須有“兩大功能”并包括“三個層次”。兩大功能是:一是通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，促進工作改進的功能。由于預算外資金點多、面廣、情況復雜，因此，總會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。通過監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，并且迅速予以改進，從而促進管理工作的不斷完善。二是自我約束的功能。一個完備的監(jiān)督機制，還必須具有自我約束的功能。預算外資金管理體制建立后，財政部門既是管理部門又是監(jiān)督部門，權力增大了，責任也加大了，自我約束顯得尤為重要，否則，僅靠外在制約而不注重自我約束，是很容易出問題的，這一點，要予以充分認識。

參考文獻

[1]叢樹海.中國預算體制重構監(jiān)督[M].上海:上海財經大學出版社，2000.

篇7

隨著國家經濟快速發(fā)展及投資的增長，建設項目投資審計受到社會各界的空前重視。工程造價審計是政府投資項目審計的重要組成部分，特別在節(jié)約建設資金、提高項目管理水平方面具有顯著作用。近年來，隨著政府基本建設力度的加大，投資審計倍受社會各界關注，各級政府部門對投資高重視，這對審計機關和審計人員來說，既是一種鼓勵，也是一種鞭策和壓力然而，政府投資項目審計任務繁重與審計力量不足之間的矛盾，一直是困擾政府投資項目審計事業(yè)發(fā)展的重大問題。(某經濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例》第三十條規(guī)定審計機關進行項目竣工決算審計，應當自被審計單位交齊本條例第二十八條規(guī)定的資料之日起四十五日內出具審計結論性文書。

1.重點抽查法

當前，政府投資項目結算中的高估冒算還比較普遍，三超現(xiàn)象嚴重，通過重點抽查審計，可以發(fā)現(xiàn)并糾正大量違法亂紀行為，從總體上有效遏制超計劃投資，節(jié)約大量的政府財政資金。這種方法的優(yōu)點是審計時間短、風險小、效果好，適合對標底、專項預算和工程量清單的審計。例如，在某工程造價進行審計時，發(fā)現(xiàn)程項目很多，投資較大，如要對每個項目都進行審計，將要耗費大量的時間和精力。針對這一情況，審計人員在制定審計實施方案時，決定采用重點抽查法進行本次工程造價審計。經排查，發(fā)現(xiàn)天花進口礦棉板報價80元/m2，這個價格比市場上同類產品高出許多，為了保證審計質量，降低審計風險，審計人員一方面要求有關單位提供該進口材料的海關報關單、購銷合同和發(fā)票，另一方面又持單位介紹信到該進口礦棉板處直接查詢，經過三番兩次的調查取證，終于在較短的時間內了解到有關該材料的實際價格情況。在確鑿證據的面前，有關單位最終同意按56元/m2進行結算，僅此一項就核減工程造價1556167.60元，為政府節(jié)約了大量的財政資金。

2.典型法

又可稱為經驗法。在工程造價審計過程中，通常會發(fā)現(xiàn)不同的項目中存在相同或類似的問題，這些問題工程造價結算的通病，通過審計這些典型問題，可以達到較好的審計效果。在審計工作中常遇到的典問題的主要特征有以下幾種。

(1)涂改原始簽證資料或虛列工程項目。有關單位工作人員在送審計資料時，私自涂改原始簽證資料或虛列工程項目，企圖蒙混過關，達到個人的。因此，審計人員必須仔細對照原始簽證資料，認真核實每一份復印文件的真?zhèn)巍?/p>

(2)增加工程是貓膩較多的地方，究其原因，主要是設計單位設計深度不夠，建設單位責任心不強。有些承包商在低價中標法中不計成本得到工程后，為了彌補損失，千方百計增加工程簽證，在利益誘惑下，某些項目管理者亂簽證、補簽證現(xiàn)象嚴重，審計人員一旦認真復核，通常會發(fā)現(xiàn)簽證工程量與實際出入較大。

(3)安裝、裝飾及園林工程結算取定的材料單價和市場行情出入很大，有的甚至偷梁換柱。例如某國產燈具安裝材料套用進口材料價格，工地現(xiàn)場的名貴樹種規(guī)格和結算書的規(guī)格大相徑庭，通過現(xiàn)場勘查取證，工程造價水分被大大擠壓出來。

(4)重復簽證。重復簽證產生的原因有可能是現(xiàn)場管理人員素質不高，對工程定額理解不夠;也有可能是管理人員對工程簽證缺乏嚴肅性，不負責任，放棄了監(jiān)管。例如，某單位在對潛水泵抽水臺班簽證時，另外又簽證了有多少技術工人、普通工人工日。

(5)套用定額不準確，套高不套低。例如某大量土方的挖運工程，套用定額時通常只能套用機械挖土方自卸汽車運輸?shù)挠媰r子目，但在結算中卻套用只能適用少量土方外運的人工裝運自卸汽車運輸?shù)挠媰r子目，土方造價被大大推高。

(6)設計變更增加項目要增加造價，而減少項目的造價卻不扣除，反復計算。例如，有的單位在竣工圖紙上做足文章，只標注增加部分項目，不標注減少部分項目;有的在送審文件中拿走對其不利的資料，以圖蒙混過關，騙取財政資金。

(7)私立各種獎勵項目，亂發(fā)各種獎金。審計中發(fā)現(xiàn)，有些建設單位私立各種獎勵項目，有合格獎、監(jiān)理獎、節(jié)約獎、組織獎等等，可謂五花八門，通過細查，有的是變相自我嘉獎，有的是獎給下屬單位，這些獎大都名不符實，都不應計入工造價。例如，某單位在簽訂合同時在條款中要求質量等級為合格，在另一條款中規(guī)定達到合格等級獎勵10萬元，工程質量等級達到合格本應是承包商工程建設的基本要求也是其份內的事情立這樣的獎項未免有把公共財政資金拱手送人的嫌疑。

(8)有些單位把設計、監(jiān)理費等咨詢費率定得很高，超出了國家規(guī)定的費率上限，虛增了工程造價。典型法適用于大部分政府投資項目工程造價的審計，具有質量好、時間少、效率高的顯著特點。典型法講究工作中經驗的積累，強調審計人員掌握建設工程各方面的知識，有現(xiàn)場工作經驗，熟悉預算編制程序，吃透定額內容，善于抓住結算中的細微展開想象，通過看、套、算、審等幾步程序來提高審計效率。

3.指標篩選法

指標篩選法是利用工程中常用的構件、配件的造價指數(shù)和材料指數(shù)來審計。建設工程雖然千變萬化，但創(chuàng)門的各個分部分項的工、料、機、造價在單位面積上的經濟技術指數(shù)基本變化不大，可以利用這些標準對各個項目篩選，選擇那些嚴重超標的項目進行重點審計。審計人員要在平常的工作中積累經驗，分析項目的技術經濟狀況，特別是一些定型化的工程，運用工程量分項指標審計項目的實物量，從中找出誤差較大的工程項目進行審計。例如標準廠房或住宅樓等，通過分析鋼筋含量和建筑面積，就可以大概得出鋼筋數(shù)量。對于利用標準圖紙或通用圖紙施工的工程，也可以編制標準預算，比較預算中工程量標準，對局部不同的部分作單獨審計。例如，在對某村鎮(zhèn)的扶貧奔康廠房、宿舍進行審計時，針對其工藝簡單、結構不復雜的工程特點，決定采用指標篩選法進行審計，發(fā)現(xiàn)廠房單位平方造價與同類工程造價指標出入較大，經仔細查證，原來是有關單位把廠房的二次裝修的價格也并入其中，增加了工程成本。經了解，廠房的二次裝修不是由該單位負責完成，其增加的工程成本也不是由政府財政來支付，建設單位這樣做的目的是為了在以后固定資產登記后可以向銀行貸到更多資金。

4.分組法

工程量審計可以采用分組法工程預算中的有些項目之間工程量相同或相近，或具有某種數(shù)學關系，把這些具有內在聯(lián)系的項目編成一組，通過計算同一組中的某個項目，就可以輕松判斷組中其他幾個項目的工程量。例如樓面面積、找平層、裝飾層、腳手架、天棚抹灰可以分成一組，計算了樓面面積其他的工程量就基本相同。又如，挖土方、基礎墊層、基礎砌筑物、回填土、余土外運等項目也可以分成一組，它們之間的關系為：回填土=挖土方一余土外運;余土外運二基礎墊層+基礎砌筑物。這個組只要計算挖土方、基礎墊層、基礎砌筑物工程量，其他的根據數(shù)學原理就迎刃而解了。

分組法有一定的局限性，雖然在審計工程量方面能提高工作效率，節(jié)約審計時間，但在對預算項目組時，需要耗費一定的時間，只有對這種審計方法進行成本效益分析后才考慮使用。

5.參照法

在工程結算中建筑材料品種多、價格差別大，有時為審計某個材料價格傷透了腦筋。審計過程中可以翻閱材料價格表或數(shù)據庫，借鑒過去的有關結論，通過比較相近或類似的材料或產品價格，得出合理的數(shù)據。例，某信號燈工程中的設備控制器價格就是參照過去審計結論中的價格;有些交通設施的價格就是比較交主管部門制定的賠償價格來確定的。這種審計方法簡單可行，質量高，易被建設各方接受，有事半功倍的效果。適用于對建筑領域的新材料、新設備、新技術或專利產品的審計。

篇8

論文摘要:政府介入農村社會養(yǎng)老保險是體現(xiàn)政府基本職能，縮小城鄉(xiāng)二元差距，維護農民基本權益，彌補傳統(tǒng)養(yǎng)老模式不足的需要。國外的先進經驗，為我國農村社會養(yǎng)老保險中政府責任的合理定位提供了有益啟示。我國應采取立法先行，加大政府財政投入，用適度集權的監(jiān)管模式取代分散監(jiān)管模式，建立農村社會養(yǎng)老保險的專門制度等措施，充分發(fā)揮政府在農村社會養(yǎng)老保險中的主導作用。

    20世紀80年代中期以來我國就開始了社會養(yǎng)老保險制度試點工作，雖然城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保障體系的框架己經基本形成，但廣大農村養(yǎng)老體制改革工作卻大大滯后，尤其是農村社會養(yǎng)老保險目前基本陷入停頓狀態(tài)。其根本原因是政府這一責任主體的缺位。因此，強化政府責任，建立并完善農村社會養(yǎng)老保險制度，不僅是對農民生存權的尊重，而且是解決”三農問題”和新農村建設中至關重要的一環(huán)。

    一、政府介入農村社會養(yǎng)老保險的必要性分析

    農村社會養(yǎng)老保險作為一項制度安排，分配的是公共資源，增加的是公共利益，其實施運行需要借助政府的行政強制力量，需要政府進行介入。

    (一)從農村社會養(yǎng)老保險產品的性質上講，是政府基本職能的體現(xiàn)

    公共性是政府的基本屬性，公共需求和公共利益的存在是政府的根本前提。對社會所有成員提供公共物品，是政府的基本社會職能。而農村社會養(yǎng)老保險作為農村社會保障中最重要的一方面，具有準公共物品屬性，理應由政府提供。從農村社會養(yǎng)老保險發(fā)展的歷程來看，以往的農村社會養(yǎng)老保險制度之所以不能順利進行，根本原因就在于政府作為責任主體的缺位。為了避免重蹈覆轍，政府應該承擔起責任，不斷完善我國農村社會養(yǎng)老保險事業(yè)。

    (二)從公平的角度講，有利于縮小城鄉(xiāng)二元差距

    由于農業(yè)自身的弱質性、農民自身的分散性和長期以來，我國“以農養(yǎng)工”、“以城養(yǎng)鄉(xiāng)”，抽取農業(yè)剩余的一系列政治經濟制度安排，等原因。導致了我國城鄉(xiāng)二元發(fā)展模式的產生，拉大了城鄉(xiāng)之間的貧富差距。城鄉(xiāng)貧富差距突出反映了農民生活貧困、抵御風險能力差的問題。建立農村社會養(yǎng)老保險制度，可以實現(xiàn)收入再分配，同時通過財政轉移支付向農民提供公共產品，提高農民抵御風險的能力，使得國家在促進社會公平正義、縮小城鄉(xiāng)差距上邁出重要一步。

    (三)從法律角度講，是維護農民基本權益的需求

    我國憲法第45條規(guī)定:”中華人民共和國公民在年老、疾病或者喪失勞動能力的情況下，有從國家和社會獲得物質幫助的權利。國家發(fā)展為公民享受這些權利所需要的社會保險、社會救濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)?！边@里講的公民既包括城鎮(zhèn)居民，也包括農民?？梢?，享受農村社會養(yǎng)老保險是我國全體農民的一種憲定權益，而發(fā)展和完善農村社會養(yǎng)老保險事業(yè)則是國家應承擔的一種憲定義務。

    (四)政府干預農村社會養(yǎng)老保險有利于彌補傳統(tǒng)農村養(yǎng)老模式的不足

    家庭養(yǎng)老模式即由家庭供養(yǎng)和照顧老人。具有供養(yǎng)老人能力的家庭指社會意義上的大家庭(三代或三代以上)，承擔生產、分配、儲蓄和風險保障全部功能的大家庭。這是我國農民普遍采用的一種養(yǎng)老模式。但是，隨著商品經濟和城市化的發(fā)展，家庭觀念和家庭結構發(fā)生了根本性變化，三代同堂的家庭越老越少見，取而代之的是3一4口人組成的單代小家庭，老人獨居和空巢現(xiàn)象比較普遍?？傊?，傳統(tǒng)家庭養(yǎng)老的保障功能在下降。上述變化迫切需要政府強化責任，完善農村社會養(yǎng)老保險制度。

    二、農村社會養(yǎng)老保險中政府責任的國際經驗

    (一)推動立法，實現(xiàn)農村社會養(yǎng)老保險的法制化運行

    農村社會養(yǎng)老保險制度的建立是一個復雜的系統(tǒng)工程，它涉及經濟、社會、政治、文化以及不同利益主體之間的利益分配、不同部門之間的責任分工，信用度要求高，處理難度大，如果沒有法律的規(guī)制，要順利實施幾乎是不可能的。國外農村社會養(yǎng)老保險制度建設的實踐已經證明:社會養(yǎng)老保險制度的建立和完善必須借助法律手段。如德國在1889年首先頒布了世界上第一部《養(yǎng)老保險法》以后，其他國家也緊接其后，丹麥在1891年頒布了《國家養(yǎng)老保險法》，比利時在1900年，英國和愛爾蘭在1908年，法國在1910年紛紛頒布了養(yǎng)老保險法。再比如，在1971年，為了促進農民轉讓土地經營權，日本政府頒布了《農民養(yǎng)老金法》?？梢姡獙崿F(xiàn)農村養(yǎng)老保險制度的有效運行，必須及時制定和完善社會養(yǎng)老保險法律。

    (二)提供財政支持，實現(xiàn)農村養(yǎng)老保險財務的可持續(xù)性

    從世界范圍看財政資金都是各國社會保障資金的重要來源，甚至是主要來源渠道，政府對社會保障承擔的責任也主要通過財政供款來體現(xiàn)，它既是政府履行公共職能的具體體現(xiàn)，又是公共資源取之于民用之于保障民生、改善民生的具體體現(xiàn)。作為農村社會保障的一個重要方面，獲得充裕的資金供給是農村社會養(yǎng)老保險制度正常運行的首要條件。世界有數(shù)據可查的131個國家城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險金的籌資模式表明，至少有129個國家的政府為城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險提供財政支持。比如德國農村社會保險的資金源于參保農民的保險稅和政府補貼，其中后者占到2/3:加拿大政府負擔農村社會養(yǎng)老保險金的1/2，其中中央政府和地方政府各分擔一半。即使是實行完全”個人賬戶”的智利和新加坡，政府不但為參保對象提供最低養(yǎng)老保證金，同時也承諾了基金最低回報率補貼，可見政府對農村社會養(yǎng)老保險制度的財政補貼是非常必要的。

    (三)履行監(jiān)管職能，確保農村社會養(yǎng)老保險的健康發(fā)展

    政府對養(yǎng)老保險制度承擔監(jiān)督管理責任，是政府作為農村社會養(yǎng)老保險制度的主導者和公共管理者的內在要求，也是農村社會養(yǎng)老保險制度作為準公共物品的內在要求，是確保農村社會養(yǎng)老保險制度平穩(wěn)、順利運行的重要保障。只有有效的監(jiān)管，才能確保農村社會養(yǎng)老保險各個環(huán)節(jié)有效銜接，有限的資源得到合理利用，從而實現(xiàn)效益最大化。國際上政府對養(yǎng)老保險監(jiān)管主要分為三種不同類型。一是集中監(jiān)管模式(如東南亞國家)。養(yǎng)老保險的籌資、運營、發(fā)放和監(jiān)管都由一個政府職能部門來執(zhí)行。政府既是養(yǎng)老保險的參與者，也是養(yǎng)老保險的監(jiān)管者。二是分散監(jiān)管模式(如拉丁美洲國家)。養(yǎng)老保險的繳費被交給多個獨立的主體來運作，各個機構相互競爭。政府作為一個外部監(jiān)督者而存在。三是集散結合的綜合監(jiān)管模式(如美國)。將養(yǎng)老保險共性較強的部分集中起來，實行統(tǒng)一監(jiān)管，將特殊性較強的部分單列，由相關部門進行分散監(jiān)管。

    (四)建立制度框架，實現(xiàn)農村社會養(yǎng)老保險的制度化運作

    農村社會養(yǎng)老保險制度的運行過程中存在著逆向選擇、外部不經濟、個人短視以及社會風險等問題，需要通過制定合理的制度來解決。而農村社會養(yǎng)老保險制度是一項設計久遠、關乎民生的重要社會制度，并不是個人、集體能負擔的。只有對社會公共事務擔負管理職能的政府才能成為這一制度的設計者。除此之外，在制度建立實施中涉及不同主體間的利益分割，只有政府才能在復雜的環(huán)境下達到各方均衡與妥協(xié)，并通過規(guī)制和稅收強制性的再分配手段取得必要資源，將社會養(yǎng)老保險擴大到全社會的范圍。

    世界各國由于歷史文化、理論依據、政治體制和經濟發(fā)展程度的不同，在把農民納入社會養(yǎng)老保險的過程中，不同國家有不同做法，形成了三種農民社會養(yǎng)老保險制度類型:以美國為代表的統(tǒng)一制度型。直接把全體農民的社會保障體系納入到一般社會保障制度中;以德國為代表的專門制度型。不將農民納入一般社會保障制度，而是為農民建立相對獨立的農村社會保障制度:以日本為代表的統(tǒng)分制度型。既把農民納入一般的社會保障制度中，又建立相對獨立的農民社會保障制度。

    三、我國農村社會養(yǎng)老保險中政府責任的合理定位

    考慮到我國國情，并從充分汲取世界各國農村社會養(yǎng)老保險制度發(fā)展與改革的經驗和教訓，在我國農村養(yǎng)老保險中政府應該發(fā)揮主導作用。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

    (一)推進農村社會養(yǎng)老保險立法

    長期以來我國習慣于”摸著石頭過河”，法律遠遠落后于實踐，社會保障領域也是如此。目前，我國涉及農村社會養(yǎng)老保險制度的法規(guī)及其缺乏，只有1992年民政部制定并頒布的《縣級農村社會養(yǎng)老保險基本方案》及最近出臺的《國務院關于開展新型農村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》，尚無全國性的專門法規(guī)出臺。在執(zhí)行過程中也缺乏剛性，使得農村社會養(yǎng)老保險的許多方面處于無法可依或有法難依的狀態(tài)。因此，國家應該加快農村社會養(yǎng)老保險領域的立法步伐，盡快出臺全國統(tǒng)一的《農村養(yǎng)老保險法》，來規(guī)范和調整國家、個人、養(yǎng)老保障管理和服務機構等相關主體的利益和關系，以保證農民社會養(yǎng)老保險制度盡快轉入法制化、制度化的軌道。

    (二)加大政府財政投入

    我國城鎮(zhèn)職工的基本養(yǎng)老保險實行強制的繳費制度，個人與企業(yè)共同繳納，并且國家每年還通過財政撥款增加養(yǎng)老保險基金。據全國社會保障基金理事會的統(tǒng)計，截至2008年12月31日，國家財政向城鎮(zhèn)職工的各種保險撥款額累計達2976.67億元。以往，國家財政撥入全國社會保障基金的資金絕大不分用于城鎮(zhèn)居民參加的各種保險，對農民參加的各種保險的財政撥款十分有限，使得農村社會保險缺乏國家財政資金的支持。而農村的村級單位大多沒有獨立的資產和固定收入，就連鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自身都是通過財政資金撥款維持運行的。導致我國當前農村社會養(yǎng)老保險缺乏國家的財政支持和集體補貼的配套繳費，僅僅依靠農民個人繳費。從而使得，農村社會養(yǎng)老保險制度陷入了困境。因此，我國應該加大國家對農村養(yǎng)老保險的財政投入，用個人繳費、集體補助和政府補貼相結合的籌資模式取代農民個人籌資。三方各自承擔的比例問題，應當根據當?shù)氐慕洕l(fā)展水平來確定。一般情況下，個人所占的比例至少應該在繳費總額的一半左右，最低不得低于1/3，最高不能超過2/3;鼓勵有條件的村集體、經濟組織、社會公益組織為參保人繳費提供資助;中央政府的轉移支付和地方財政應該根據各地的財政收支情況來確定剩余比例承擔份額，總體原則是國家的轉移支付向中西部地區(qū)傾斜。

    (三)用適度集權的監(jiān)管模式取代分散監(jiān)管模式

    養(yǎng)老保險的監(jiān)管體制是確保養(yǎng)老保險制度正常運行，并實現(xiàn)自我完善、自我發(fā)展的主要體制性保障。在實踐中，我國的養(yǎng)老保險監(jiān)管由于采取分散監(jiān)管，而對制度的良性運行造成了相應的損害，并直接影響了部分參保者的切身利益，這中間既有城鎮(zhèn)居民，也包括不少農村參保者。監(jiān)管需問責，問責需賦權，這是任何監(jiān)管機制都必須遵循的普遍規(guī)則，農村社會養(yǎng)老保險制度也不例外。集權監(jiān)督是監(jiān)督問責的前提，監(jiān)管體制必須與管理責權分配相一致。但同時我們也要考慮到:我國是一個農村人口規(guī)模大的國家，在這樣眾多人口基礎上所建立的農村社會養(yǎng)老保障體系，其信息量極為巨大，而由一個機構集中管理如此巨大的信息是非常困難的;同時我國是新興的市場經濟國家，目前正處于經濟的轉軌時期，金融市場尤其是資本市場還不發(fā)達，市場主體還不夠完善，政府中管理經濟的機構自身經驗和技術與監(jiān)管要求之間還有差距。因此，我國應該采取適度集權的監(jiān)管模式，在現(xiàn)有基礎上加強監(jiān)管的集權度，對監(jiān)管機構間的職能進行調整，以構建一個主輔分明、多重監(jiān)管的農村社會養(yǎng)老保險監(jiān)管體系。

篇9

[論文摘 要]2004年發(fā)生的印度洋海嘯，2007年我國發(fā)生的幾十年不遇的雪災，將低概率的巨災問題推到了全球關注的前沿。雖然這些災害發(fā)生概率極低，預測難度大，但一旦爆發(fā)，總會帶來難以估量的損失。建立巨災風險的分散機制并充分發(fā)揮其作用，不但可以促進全社會協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展，凸顯出保險的“社會穩(wěn)定器”作用，還有利于保險業(yè)良好社會形象的建立，極大地推動保險業(yè)的全面健康發(fā)展。

據瑞士《Sigma》雜志報道 ，自 20 世紀 70 年代以來 ，無論是全球巨災的數(shù)量還是其破壞程度都呈上升趨勢。從 1988年起 ，除 1993 年和 1997 年外 ，全球自然災害年度損失都在100 億美元以上。2001 年 ，僅美國“9 11”事件就導致 300多億美元的直接損失。再到 2004 年年底的印度洋海嘯，據全球最大的再保險商慕尼黑再保估計，其造成的直接經濟損失超過 100 億歐元，對東南亞國家的旅游業(yè)造成的潛在經濟損失更是無可估量。近十年來，中國已成為繼日本和美國之后的第三個災害損失最嚴重的國家。據聯(lián)合國統(tǒng)計資料，上個世紀全世界五十四個最嚴重的自然災害中，有八個發(fā)生在中國。民政部有關資料表明，中國每年自然災害造成的直接經濟損失為 500億至 600億元人民幣，每天都要因此損失 1億多元人民幣。但到目前為止，我國許多自然災害仍未列入保險責任范圍，因此建立專門的巨災保險制度就顯得尤為重要。

一、我國巨災風險形勢嚴峻

巨災風險通常是指突發(fā)性的、無法預料、無法避免且危害特別嚴重的如地震、颶風、海嘯、洪水等所引發(fā)的災難性事故。作為世界上為數(shù)不多的自然災害損失最為嚴重的國家之一，我國 70%以上的大城市、半數(shù)以上人口、75%的工農業(yè)產值，分布在氣象、地征、地質和海洋等災害嚴重的地區(qū)，災害對社會經濟發(fā)展的制約影響非常嚴重。我國南部洪澇災害較往年偏重，而伴隨著洪澇災害又發(fā)生了局部性山洪、山體滑坡和泥石流災害;局部地區(qū)如海南、云南、內蒙古中西部、寧夏中北部等地的旱災為近年所罕見;臺風登陸多，時間、地點比較集中，造成損失較大。2005年臺風多次登陸我國大陸，2007年我國遭遇幾十年不遇雪災，損失嚴重。

隨著經濟的發(fā)展，由于人為因素對自然生態(tài)環(huán)境的破壞，巨災風險不僅沒有降低，反而增加了。同時由于我國百姓保險意識薄弱，國家災害防御體系差，導致整體防災能力弱，所以我國巨災風險形勢十分嚴峻。

二、我國巨災經濟損失補償機制具有一定局限性

面對日益嚴重的巨災損失，我國的補償方式主要包括社會捐助、國際支援、財政補償和保險補償四種。其中前兩種方式完全出自于援助方的自愿且受其經濟力量、覺悟或道義感以及與受援助方的關系等因素的影響和制約，難以控制，而財政補償和保險補償兩種方式則構成我國巨災補償機制的主體。目前，這兩種補償方式在我國應用時出現(xiàn)了一些新的問題和動向。

（一）國家財政對巨災的資金補償能力有限

財政補償?shù)幕鹬饕獊碓从谡呢斦杖?，也構成了我國巨災損失傳統(tǒng)的資金補償來源。但是，我國作為一個經濟還不發(fā)達的發(fā)展中國家，政府的財政收入總量是很有限的，由財政預算安排的災害救濟支出只是財政支出計劃中的一小部分。在巨災發(fā)生時，財政預算安排的救災基金相對于災害所造成的損失只是杯水車薪。當然，在實踐中政府財政的救災支出可能超過該項目的預算安排，但由于財政其他支出項目具有很強的剛性，財政赤字在數(shù)量上又要受到經濟穩(wěn)定目標的制約，財政實際用于巨災補償?shù)闹С稣季逓膿p失的比重還是相當?shù)偷?。據統(tǒng)計， 20世紀80年代國家財政提供的自然災害救濟款平均每年只有9.35億元，只相當于災害損失的1.35%。20世紀90年代國家財政提供的自然災害救濟款平均每年只有18億元左右，只相當于災害損失的1.8%左右?？梢姡斁逓陌l(fā)生時，依靠國家財政救濟支出對災害損失的補償程度是比較低的。

（二）傳統(tǒng)巨災再保險方式存在一定的局限性

在國際保險市場上，傳統(tǒng)再保險業(yè)務通常也可以起到巨災損失的補償責任。但是，我國保險業(yè)起步較晚，對災害保障能力十分有限。以現(xiàn)有的承保能力以及常規(guī)的發(fā)展預測來看，要想獨立承擔此重任顯然力不從心。2003年我國11家財產保險公司 (人?？毓?、太平洋、平安、中華聯(lián)合、天安、大地、太平、華泰、大眾、華安、永安 )的資本金與公積金的總和為 277134億元，按照我國 2002年修訂并開始實施的《保險法 》第 條之規(guī)定“經99營財產保險業(yè)務的保險公司當年自留保險費，不得超過其實有資本金公積金和的四倍”與第 100條之規(guī)定“保險公司對每一危險單位， 即對一次事故可能造成最大損失范圍所承擔的責任 ， 不得超過其實有資本金公積金總和的百分之十”，粗略計算，目前我國財產保險的承保能力約為 1 109億元，對于每一危險單位的最大保障能力為 27億元 ， 而近十年我國自然災害造成的損失約為年均 2 000億元 ，承保能力只占到我國全年災害損失金額的一半; 同時僅 2003年就有兩起自然災害超過 30億元， 國內承保能力嚴重不足。如果試圖通過國際保險市場進行巨災再保險業(yè)務， 則不得不承受價格偏高的后果。主要原因在于，近年來許多國際再保險公司宣布不再承?；蚴湛s其巨災再保險業(yè)務， 國際再保險市場也同樣面臨承保能力不足的窘境。

三、我國建立巨災保險制度的基本思路、原則和政策

建立完善的巨災保險制度是一項艱巨的系統(tǒng)工程，巨災保險因其風險的集中性和損失的巨大性，僅憑保險公司商業(yè)運作無法承擔。因此，政府政策支持對巨災保險發(fā)展有重要意義。因此，筆者認為，首先，應當明確政府主導的基本思路，國家應當設立專門的機構，協(xié)調和推動我國巨災保險制度建設工作；其次，應當投入和配給一定的公共資源，這種資源包括資金和政策，各級財政均應當對巨災保險制度的建設予以一定的資金投入，建立巨災保險的后備基金，同時，對于經營巨災保險的單位予以稅收減免政策，引導和鼓勵社會力量參與巨災保險制度建設。

轉貼于

（一）加快研究確定我國巨災保險制度建設規(guī)劃。

巨災保險制度的建設是一個系統(tǒng)和復雜的工程，而絕不僅僅是一個巨災保險產品的開發(fā)和推出。從國外的經驗看，巨災保險制度的內涵十分寬廣，它既涉及經濟領域，也涉及法律領域；既包含了強制保險，也包涵商業(yè)保險；既需要政府部門的引導和推動，也要有稅收政策的鼓勵；既需要商業(yè)保險公司的積極參與，還需要財政資金的支持；不僅涉及保險市場領域，還涉及資本市場領域。這些內涵既相互獨立，又相互交錯、相互影響。因此，國家需要盡快研究確定我國巨災保險制度建設的整體規(guī)劃，通過規(guī)劃明確制度建設的總體框架，包括指導思想、基本原則、總體要求、體系結構和內容、各個子體系之間的關系以及推進的步驟、措施與安排等。通過建設規(guī)劃能夠進一步明確職責，協(xié)調各個方面的力量，確保巨災保險制度建設有序、協(xié)同推進。

（二）加大政府對于巨災保險制度的投入和參與。

巨災保險制度的建設離不開政府的投入和參與，而投入并不僅僅局限于財政資金，更多的應當是一些非資金形式的公共資源。因此，政府除了要加大風險意識教育和宣傳力度外，更需要通過一定的行政手段推動巨災保險的推廣與普及。具體講，對于一些財政資金項目，國有資產應當強制要求辦理巨災保險；對于銀行貸款項目，應當在貸款合同中明確巨災風險管理問題；對于高風險區(qū)域，應制定更加具體的巨災風險管理辦法。同時，巨災保險制度的建設需要法律保證，因此要加快我國的巨災保險法律體系的建設，盡快制定頒布《地震保險法》、《洪水保險法》等。另外，解決巨災風險的一個核心問題是資金，政府應統(tǒng)籌解決資金問題，一方面可以通過強制巨災保險和商業(yè)保險等方式聚集資金，另一方面應當在各級財政中，按照一定的比例和規(guī)則，逐步建立巨災保險基金。

（三）加快金融體制改革，為巨災保險制度建設創(chuàng)造條件。

在我國的巨災保險制度建設過程中，存在的一個突出問題是巨大的需求與有限的供給之間的矛盾。從國外的經驗看，巨災風險證券化是解決這一矛盾的有效手段。國際資本市場的規(guī)模高達60兆美元，遠遠高于保險市場，因此，上個世紀九十年代人們就開始利用巨災風險證券化技術，通過資本市場化解巨災風險，并取得了良好的效果。我國也應當學習和借鑒這些先進的技術和經驗。第一步可以以政府的巨災保險基金為載體，發(fā)行國家地震債券，將巨災風險轉移到資本市場，實現(xiàn)更大范圍的風險分散，解決巨災風險化解過程中的資金制約問題。另一方面，推出巨災債券，對于完善資本市場的產品結構、實現(xiàn)投資風險管理提供了途徑和可能。目前我國資本市場存在的一個重要風險是系統(tǒng)風險，而與自然災害風險關聯(lián)的巨災債券，能夠實現(xiàn)與傳統(tǒng)資本市場系統(tǒng)風險的對沖，為投資組合技術的實施提供了產品環(huán)境。目前，國家有關部門應當研究和解決金融監(jiān)管體制的改革與創(chuàng)新問題，只有解決了制度和環(huán)境方面的制約因素，巨災保險的創(chuàng)新與發(fā)展才有基礎和保證。

（四）加強巨災保險的國際交流與合作。

巨災風險和巨災保險的性質決定了人們應當學會在技術和經濟兩個方面思考和解決巨災風險管理問題。技術層面主要是巨災風險成因研究以及預警系統(tǒng)建設方面，需要更大范圍的國際合作，需要各國政府和科學研究工作者的合作。例如國際減災十年的活動，就是通過這一活動推動國際間的交流與合作。同時，各國的保險業(yè)人士也應當加強在巨災風險化解方面的研究與合作，特別是交流在巨災保險制度建設方面的經驗和技術。經濟層面則是巨災風險的化解最終還是體現(xiàn)為資金。保險經營的經濟學基礎是大數(shù)法則，因此，化解巨災風險不能僅僅局限于一個國家的范圍，應當在一個更大的范圍內實現(xiàn)一種風險的分散與平衡。首先應當充分利用國際再保險機制，通過與國際再保險業(yè)的交流與合作，利用國際再保險渠道實現(xiàn)更大范圍的風險分散。其次，應當注意利用國際資本市場，通過巨災風險證券化技術，將我國的巨災風險向國際資本市場轉移，實現(xiàn)更廣領域的風險分散。

參考文獻

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[3]王和，對建立我國巨災保險制度的思考[J]，中國金融，2005年第7期

篇10

作者：陳麗娟 單位：中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會南平監(jiān)管分局

我國銀行業(yè)支持農業(yè)科技創(chuàng)新存在的難點

目前，許多地方農業(yè)科技發(fā)展計劃不是實行課題組制，而是過分強調做項目，考核評價標準是課題成果和論文，缺乏退出機制，忽視將研究出的成熟技術轉讓給企業(yè)以轉化為現(xiàn)實生產力。人才不濟，農技隊伍結構優(yōu)化迫在眉睫。一是農技隊伍存在結構“短板”。同時，農技推廣隊伍專業(yè)結構單一，其中農學專業(yè)技術人員占44.26%，其他多種專業(yè)技術人員偏少，難以適應新形勢下農業(yè)科技發(fā)展要求。二是農技隊伍不穩(wěn)定。上述科技特派員多為下派單位的技術骨干，必須兼顧本單位工作，加上基層工作環(huán)境艱苦、生活條件差、福利待遇難以保障，易崗混崗現(xiàn)象較嚴重，專注于科研的時間和精力無法保證。我國銀行業(yè)支持農業(yè)科技創(chuàng)新的制約因素1.農業(yè)科技前期投入高、生產周期長、效益產生慢且不確定性較大，銀行業(yè)金融機構介入意愿不強。農業(yè)科技創(chuàng)新成果從理論生產力轉化為現(xiàn)實生產力，至少需要經過“研發(fā)—推廣—應用—產業(yè)化”四個階段。通常來說，一個農業(yè)新品種從研發(fā)到廣泛推廣至少需要6～8年時間，一項農業(yè)新技術則至少需要4年左右的時間。同時，在農業(yè)科技創(chuàng)新的每一個發(fā)展階段，都需要大量的資金支持，還面臨著技術、應用及市場等各種風險，因此其融資需求必然存在資金占用時間長、規(guī)模大、風險高等特點。由于農業(yè)科技創(chuàng)新諸多的不確定性與信貸資金的“三性”要求存在著固有的矛盾，多數(shù)銀行業(yè)金融機構不愿深度介入農業(yè)科技創(chuàng)新項目。2.信貸創(chuàng)新產品少、放貸總量有限，企業(yè)準入條件不低。從銀行方面來看，目前銀行業(yè)金融機構對農業(yè)科技型企業(yè)發(fā)放貸款，抵押物仍以土地、廠房為主，知識產權質押貸款、應收賬款質押貸款、農產品抵押貸款等少數(shù)創(chuàng)新品種，因受限于擔保物的流動性，貸款發(fā)放規(guī)模有限。具體而言，農業(yè)科技企業(yè)的專利權、商標專用權等知識產權，存在價值認定標準不統(tǒng)一、轉讓不便等問題；應收賬款、農產品則存在著自然風險、違約風險等，預期收益存有較多變數(shù)，銀行在發(fā)放此類貸款時，普遍要求提供擔保且抵押率較低，無形中抬高了企業(yè)的融資成本。從企業(yè)自身來看，具備一定規(guī)模的農業(yè)科技型企業(yè)，一般都有多元化的融資渠道和成熟的創(chuàng)新成果商業(yè)化機制，對銀行業(yè)金融機構的資金依賴度不高；而對銀行業(yè)金融機構資金高度依賴的小微型農業(yè)科技企業(yè)，由于其處于初創(chuàng)期，技術不成熟，又缺乏有效的抵質押物，很難達到銀行業(yè)金融機構的信貸準入門檻，往往陷入“要想做大做強就要有銀行資金，而要想得到銀行資金就必須先做大做強”的怪圈。3.農險品種少、補償認定難，風險分擔機制未形成。自1982年我國恢復農業(yè)保險以來，基本上是在商業(yè)保險的框架內推行，農業(yè)政策性保險制度尚未完全建立起來，至今還沒有一部專門的農業(yè)保險法，在農業(yè)政策性保險試點地區(qū)推廣的品種主要以地方重要及特色農產品為標的，農險品種匱乏。同時，由于農業(yè)保險在發(fā)展中存在著交易成本高、補償范圍認定難、重大自然災害風險補償機制欠缺等問題，其風險保障與分擔作用遠未得到充分發(fā)揮。

我國銀行業(yè)支持農業(yè)科技創(chuàng)新的模式選擇

筆者認為，在今后很長的一段時間內，我國銀行業(yè)金融機構支持農業(yè)科技創(chuàng)新，應采取“以政府為主導，銀行業(yè)金融機構積極參與產、學、研各個階段，實現(xiàn)互利共贏”的模式。（一）充分發(fā)揮政府的主導作用，優(yōu)化融資環(huán)境1.吸引多元化主體參與。要適當提高農業(yè)科技資金投入比例，營造一個鼓勵農業(yè)科技創(chuàng)新的積極氛圍，吸引企業(yè)、高等院校、科研機構、農業(yè)合作組織、私人等多元化主體的參與，促進農業(yè)科技創(chuàng)新機制的有序運轉，培育創(chuàng)新主體，孵化創(chuàng)新成果，推廣應用創(chuàng)新技術。2.創(chuàng)新資金運用方式。要鼓勵各級財政在自身財力范圍內，綜合運用無償及有償資助、創(chuàng)業(yè)投資引導、貼息、稅收優(yōu)惠等方式，撬動社會資金參與農業(yè)科技創(chuàng)新。探索財政支農資金的金融化運用機制，由政府與民間金融組織合作實施農業(yè)科技創(chuàng)新，在確保財政資金安全的前提下循環(huán)使用，最大限度地發(fā)揮財政資金的杠桿作用。3.完善風險保障機制。要探索建立農業(yè)科技創(chuàng)新貸款的風險分擔和獎勵補貼機制，擴大農業(yè)保險補貼范圍，發(fā)揮保險在農業(yè)科技創(chuàng)新及科技成果產業(yè)化中的保障及風險分擔作用，切實解除銀行業(yè)金融機構支持農業(yè)科技創(chuàng)新的后顧之憂。（二）銀行業(yè)金融機構主動作為，滿足企業(yè)資金需求1.創(chuàng)新豐富服務產品。要探索以農業(yè)科技型企業(yè)的股權、專利權、商標專用權、著作權為質押的貸款擔保方式，擴大辦理集體林權抵押貸款、大型農機具抵押貸款、應收賬款質押貸款等。開發(fā)運用“銀行+保險”“銀行＋擔保”“銀行＋保險+財政補貼”等多種組合融資模式，有效支持農業(yè)科技創(chuàng)新。2.全面提升服務水平。要在風險可控的前提下，制定專門的農業(yè)科技創(chuàng)新類貸款管理辦法；加強與擔保機構、保險公司的合作，設計開發(fā)風險共擔、利益共享的信貸品種；加強銀行同業(yè)之間的合作，對資金需求量龐大的大型農業(yè)科技創(chuàng)新項目組織銀團貸款；加強與農業(yè)科技部門的溝通聯(lián)系，將其推介的優(yōu)質企業(yè)、項目列為關注對象，實時跟蹤項目進展和評估項目風險，對不同類別的農業(yè)科技創(chuàng)新項目實施差異化管理。3.適當提高風險容忍度。一方面，銀行業(yè)金融機構盡量單列規(guī)模、單獨考核農業(yè)科技創(chuàng)新類貸款，合理調整審貸條件，簡化信貸流程，適當降低貸款門檻，切實保證相應資金需求。另一方面，銀監(jiān)部門科學把握原則性和靈活性，適當放寬農業(yè)科技創(chuàng)新類貸款不良比率容忍度，引導和鼓勵銀行業(yè)金融機構擴大農業(yè)科技創(chuàng)新類貸款投放。（三）銀行業(yè)金融機構積極對接科研活動，加快創(chuàng)新技術成果的轉化和產業(yè)化。農業(yè)科技創(chuàng)新是一項專業(yè)性極強的活動，必須明確界定基礎研究和應用研究，以有效整合資源。目前，全國上市農業(yè)企業(yè)有100多家，其中60%～70%都有實施科技創(chuàng)新項目，2011年國家級農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)投入科研經費超過230億元，建議由涉農龍頭企業(yè)來承擔和申請可商業(yè)化、應用性較強的科研課題，農業(yè)院校及農業(yè)科研機構則專注于基礎研究領域。由此，銀行業(yè)金融機構可統(tǒng)籌安排，積極對接，對科技研發(fā)貸款、技術改造貸款和流動資金貸款分別進行評審，實行不同的貸款利率浮動幅度，對效益好、信譽高的龍頭企業(yè)以及知名度較高的農業(yè)院校、科研機構，擴大貸款利率優(yōu)惠幅度，有效促成“工廠流水線式”的“研”“產”體系的建立。