摘要：在現(xiàn)代醫(yī)院管理服務(wù)工作中，非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)管理和有效實(shí)施對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及經(jīng)營活動的安全運(yùn)行都具有良好的保障作用。醫(yī)院在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，不僅要對崗位職責(zé)等基礎(chǔ)工作進(jìn)行控制，更要對資金的籌劃等財(cái)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)劃實(shí)施進(jìn)行全過程的監(jiān)控。有效的醫(yī)院內(nèi)控管理有助于提高自身的醫(yī)療服務(wù)水平以應(yīng)對激烈的市場競爭。本文就當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行探索和思考，提出一些應(yīng)對方法，僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展、醫(yī)改的深入推進(jìn)，我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)取得長足發(fā)展，醫(yī)院要把握當(dāng)下發(fā)展的時(shí)代浪潮，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中立于不敗之地，應(yīng)注重強(qiáng)化醫(yī)院管理，推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，尤其應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，依托科學(xué)專業(yè)的內(nèi)控方式及方法，及時(shí)調(diào)整完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，同時(shí)加快醫(yī)院信息化技術(shù)的建設(shè)，為推動各項(xiàng)工作的順利、有效運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是醫(yī)院自身為提高經(jīng)營管理效率、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，采取各項(xiàng)措施來推動醫(yī)院日常經(jīng)營活動有序進(jìn)行的過程[1]。當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，主要包含信息控制、資金安全控制、預(yù)算控制等方面。信息控制是指與財(cái)務(wù)信息相關(guān)的，在資金流轉(zhuǎn)過程中形成的信息，主要包括的內(nèi)容有科學(xué)設(shè)置的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)的合理分割、財(cái)務(wù)各部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。資金安全控制也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容，它強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評估及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，主要要求對資金在收支數(shù)量以及時(shí)間上取得動態(tài)的平衡，還要保證醫(yī)院財(cái)務(wù)資金平穩(wěn)運(yùn)行，避免受到損失或不合理消耗。比如在醫(yī)院收入的管控上，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況實(shí)行亮證收費(fèi)的方法增加醫(yī)院財(cái)務(wù)的便利度。實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)收費(fèi)的公開，規(guī)范使用票據(jù)，做好對財(cái)務(wù)收入的控制。比如在財(cái)務(wù)支出的控制上，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，做到醫(yī)院資金使用率的提高，落實(shí)好財(cái)務(wù)支出控制。預(yù)算控制是現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中最普遍的控制手段之一，醫(yī)院通過實(shí)施全面預(yù)算管理制度將醫(yī)院的各科室、各部門的在職員工納入醫(yī)院預(yù)算管理體系，通過由上而下的管理方法將預(yù)算管理系統(tǒng)化成為強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵舉措，其對專業(yè)素質(zhì)有較高要求。有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠保證基礎(chǔ)會計(jì)信息的真實(shí)性，降低不必要的人為消耗，降低貪腐概率，減少財(cái)務(wù)漏洞，提升醫(yī)院資金利用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保障資產(chǎn)安全，從而提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

目前,高校對加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不足,內(nèi)控制度和程序不完善。從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面來看,主要問題有以下兩個(gè)方面:

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制內(nèi)控管理水平不高

一是高校財(cái)務(wù)管理存在漏洞,內(nèi)控制度不完善。雖然教育部和財(cái)政部明確規(guī)定高等學(xué)校必須建立健全校(院)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提出相應(yīng)的要求。但目前大部分高校的校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門對如何貫徹落實(shí)未作專題研究和部署。由于經(jīng)費(fèi)來源以財(cái)政撥款為主,很多高校長期以來重計(jì)劃而輕執(zhí)行和考核,對我國教育資源的優(yōu)化設(shè)置和充分利用帶來了不利影響。二是總會計(jì)師的地位與作用未被重視。雖然大部分高校已經(jīng)建立了校(院)長負(fù)責(zé)制的財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制,但大部分高校還未建立總會計(jì)師制度。隨著高校改革的不斷深化,學(xué)校面臨著辦學(xué)形式多元化、資金籌集多渠道化、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求越來越嚴(yán)密的局面。因此,“由主管財(cái)務(wù)工作的校(院)長代行總會計(jì)師職權(quán)”的模式已越來越難以適應(yīng)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)的要求,高校迫切需要設(shè)置總會計(jì)師協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財(cái)務(wù)工作。三是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善且內(nèi)控制度存在薄弱環(huán)節(jié)。近年來,高校在資金的對外投資、新生招收、物資采購、基建項(xiàng)目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。由于在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中,買方和賣方市場的失衡,引發(fā)了問題的產(chǎn)生,而產(chǎn)生這些問題的環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)活動較為頻繁、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱的環(huán)節(jié)。

(二)高校預(yù)算管理和審計(jì)水平亟需提高目前,大部分高校預(yù)算存在三方面的問題:

一,財(cái)政布置的部門預(yù)算與學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算在編制時(shí)間和編制范圍均不一致。從時(shí)間上看,前者是預(yù)算年度的前一年9月開始編制,在預(yù)算當(dāng)年1月下發(fā)預(yù)算控制數(shù)。而后者是預(yù)算當(dāng)年2月開始編制,在4月前下發(fā)校內(nèi)各部門的預(yù)算;從范圍上看,前者范圍包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、預(yù)算外資金的收支、附屬單位上繳款等。而后者只包括全校教育正常經(jīng)費(fèi)的收支、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支、附屬單位上繳款。

要想保證企業(yè)順利運(yùn)營和發(fā)展，核心內(nèi)容在于做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，給企業(yè)運(yùn)營管理工作開展提供了條件。從目前情況來看，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面存在一定疏漏，這就給企業(yè)運(yùn)營發(fā)展埋下一定的安全隱患，給各種違規(guī)以及違法行為出現(xiàn)營造條件。所以，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展時(shí)，需要構(gòu)建規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，進(jìn)而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)奠定條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對如何加強(qiáng)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理進(jìn)行闡述和分析。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的基本概述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往具備一定的客觀性，這也是當(dāng)前企業(yè)運(yùn)營發(fā)展面臨的主要問題。企業(yè)部分職工在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避時(shí)，不但要對各項(xiàng)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的相關(guān)因素有所了解，同時(shí)還要做好非人為因素的把控工作，假設(shè)沒有把各個(gè)計(jì)劃方案進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，將會給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)埋下隱患。這些是造成財(cái)務(wù)管理結(jié)果和企業(yè)效益存在差異的主要因素，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不但會給企業(yè)帶來嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還能約制企業(yè)今后發(fā)展[1]。(二)內(nèi)控管理。內(nèi)控管理也就是內(nèi)部控制管理。通過開展內(nèi)部控制管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提高。在當(dāng)前信息化全面發(fā)展背景下，通過優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營管理活動的調(diào)整和優(yōu)化。在管理機(jī)制的作用下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)把控，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，提升企業(yè)治理框架的全面化，降低人為失誤現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理意識方面。現(xiàn)階段，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，往往注重短期效益獲取，沒有從長遠(yuǎn)角度入手，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。并且，當(dāng)前部分企業(yè)不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)幾率逐漸提升，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。而導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要因素在于，隨著市場環(huán)境的不斷改變，使得企業(yè)外部未知風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量不斷提升，假設(shè)企業(yè)沒有加以科學(xué)管理，必將埋下一定的安全隱患。一些企業(yè)過于注重效益獲取，隨意擴(kuò)充，使得企業(yè)擴(kuò)充規(guī)模和綜合競爭水平之間呈現(xiàn)出反比關(guān)系。相對來說，受到人為和財(cái)政等因素的制約，規(guī)模擴(kuò)充過于隨意性，將會加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)整體運(yùn)營帶來不利影響。再加上當(dāng)前大部分企業(yè)沒有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理理念較為滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，無法對當(dāng)前市場發(fā)展形勢加以科學(xué)評估，進(jìn)而約制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取。(二)相關(guān)管理機(jī)制方面。大部分企業(yè)過于注重效益性，使得企業(yè)內(nèi)部管理體系存在空缺。在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，部分企業(yè)面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低，所以企業(yè)沒有將工作重心放置在現(xiàn)有潛在風(fēng)險(xiǎn)的把控上，內(nèi)部控制管理力度偏低。因?yàn)槿鄙僖?guī)范的內(nèi)部控制管理機(jī)制，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展時(shí)，將會消耗大量的內(nèi)部資源，進(jìn)而給企業(yè)今后運(yùn)營帶來不利影響，還會加劇運(yùn)營成本的投放[2]。除此之外，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的逐漸擴(kuò)充，將會制約企業(yè)綜合競爭實(shí)力的提高，部分企業(yè)沒有對自身職責(zé)加以明確，各個(gè)部門缺少信息交流，職工對自身職責(zé)認(rèn)識不到位，導(dǎo)致企業(yè)整體運(yùn)營管理水平偏低。(三)企業(yè)監(jiān)管水平方面。部分企業(yè)在開展內(nèi)部監(jiān)管工作時(shí)，不具備時(shí)效性。部分企業(yè)即便制定了對應(yīng)的體系和標(biāo)準(zhǔn)，但是從執(zhí)行角度來說，因?yàn)槭艿礁鞣N因素的影響，進(jìn)而不能將其落實(shí)到實(shí)處。一方面，企業(yè)沒有對各個(gè)層級職工行為進(jìn)行規(guī)范，加大職工工作監(jiān)管力度，使得職工工作較為閑散，缺少工作自主性和積極性。另一方面，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，專業(yè)性不強(qiáng)，個(gè)人工作水平還需提升。

三、加強(qiáng)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理的優(yōu)化對策

本文通過對物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，說明只有建立起健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)才能健康、持續(xù)的快速發(fā)展。

一、物業(yè)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

物業(yè)公司屬于服務(wù)性企業(yè)，近20年來取得了很大的進(jìn)步和發(fā)展，但財(cái)務(wù)管理與控制工作卻相對滯后并存在諸多問題。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，形成一系列配套、合理的財(cái)務(wù)管理體系做好自我約束，使企業(yè)的財(cái)務(wù)行為得以規(guī)范，進(jìn)行合理的資源配置，才能促進(jìn)物業(yè)公司的良好發(fā)展。

二、物業(yè)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．各級人員重視不足，認(rèn)識達(dá)不到應(yīng)有的水平。未能以會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行人員安排與業(yè)務(wù)進(jìn)行，甚至有的企業(yè)任人唯親，致使公司會計(jì)從業(yè)人員在各方面不能適應(yīng)日益復(fù)雜的物業(yè)管理業(yè)務(wù)的要求。

2．財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，存在諸多問題，其主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，職權(quán)界定不清晰，不相容崗位未能完全分離，管理跟不上，審核遲滯、核對盤點(diǎn)不及時(shí)。

目前，精細(xì)化管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中得到了廣泛的應(yīng)用與推廣，發(fā)揮著無可比擬的作用和優(yōu)勢，是提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的重要途徑。在財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)作過程中，仍然存在著較多薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，所以要加強(qiáng)精細(xì)化管理模式的應(yīng)用，將財(cái)務(wù)內(nèi)控與精細(xì)化管理有機(jī)結(jié)合在一起，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升創(chuàng)造有利條件，進(jìn)而為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的必要性分析

開展財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化水平的提升創(chuàng)造有利條件。財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理屬于先進(jìn)的管理理念和企業(yè)文化，是以往傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化升級與創(chuàng)新。在實(shí)際操作和運(yùn)作過程中，要堅(jiān)持精細(xì)原則，各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)要具備可行、完善的制度規(guī)范和操作流程，比如風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部審計(jì)等，不斷降低成本，提高效益，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平的穩(wěn)步提升。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可以看出，目前，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作獲得了一定的發(fā)展和進(jìn)步，然而仍存在著一些不完善的地方，必須要采取針對性的優(yōu)化措施來加以治理。并且通過財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作，對于企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升具有極大的促進(jìn)作用。所以說，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理是非常有必要的。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中存在的問題分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理制度較不完善。要想確保企業(yè)整體管理水平的穩(wěn)步提升，就必須要積極開展財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作。通過一系列內(nèi)控精細(xì)化管理機(jī)制，可以促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的順利運(yùn)行，將管理工作中出現(xiàn)的失誤率降至最低，確保企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升?；诖?，企業(yè)積極開展內(nèi)部審計(jì)工作，現(xiàn)階段，諸多企業(yè)尚未構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)部門，再加上財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的嚴(yán)重缺失，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的積極作用。（二）資金利用效率并不高造成企業(yè)資金利用效率始終停滯不前的原因，主要包括：首先，很難集中管理企業(yè)資金，資金管理出現(xiàn)了嚴(yán)重的失控現(xiàn)象，尚未實(shí)現(xiàn)集中投資；其次，沒有嚴(yán)格監(jiān)督與管理資金使用情況，造成了一些下屬公司難以對企業(yè)整體效益進(jìn)行充分考慮，在投資中比較盲目化、隨意化，造成了投資風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)；最后，企業(yè)資金沉淀，利用效率比較低，極容易出現(xiàn)嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，不利于企業(yè)資金正常的流動。對此，必須要提高資金利用效率，創(chuàng)造良好的資金使用效益。（三）缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中，缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)核算模式，在核算功能模塊中，其時(shí)效性和準(zhǔn)確性嚴(yán)重缺失。首先，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的完整性不足，總體預(yù)算理念沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。在企業(yè)預(yù)算管理工作中，過于注重生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，在編制時(shí)間和編制范圍中，財(cái)政布置的部門預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算出現(xiàn)了一定的差距，需要進(jìn)行兩次預(yù)算，將會浪費(fèi)諸多時(shí)間和精力。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，缺少實(shí)時(shí)追蹤和評價(jià)制度，很難準(zhǔn)確評價(jià)各個(gè)部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，資金使用效益并不高。并且也缺少相應(yīng)的考核和激勵措施。在財(cái)務(wù)預(yù)算考核和激勵方面，缺少較為先進(jìn)的技術(shù)手段，企業(yè)員工的工作熱情并不高。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)分析

【摘要】現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，尤其是在面對當(dāng)今激烈的市場競爭中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生死存亡，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢的加快，供電企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境有了質(zhì)的改變，供電企業(yè)之間的競爭變得更加激烈，面對這樣的市場環(huán)境，供電企業(yè)如何通過財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制來提升企業(yè)競爭力，成為了企業(yè)迫切需要解決的問題，文章從供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系建設(shè)中存在的問題入手，提出了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】供電公司;財(cái)務(wù)內(nèi)控體系;優(yōu)化

對于現(xiàn)代化企業(yè)來講，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)對于企業(yè)的經(jīng)營管理尤為重要，甚至關(guān)系到企業(yè)的未來的生死存亡。電力產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)國家的基礎(chǔ)性能源產(chǎn)業(yè)，不僅可以為一個(gè)國家和地區(qū)的發(fā)展提供重要的能源資源支持，更重要的是它是一個(gè)國家發(fā)展的基礎(chǔ)，而在這個(gè)過程中，供電企業(yè)則承擔(dān)重要的角色。從目前國內(nèi)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然存在多種問題，這些問題不僅影響供電企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，更影響到企業(yè)的良性發(fā)展，面對激烈的市場競爭，供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化迫在眉睫。

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）企業(yè)固有資產(chǎn)折舊較高，管理存在問題。供電公司從性質(zhì)來講，同樣屬于資產(chǎn)密集型的企業(yè)，所以企業(yè)總資產(chǎn)中固有資產(chǎn)所占的比重相對較高，所以企業(yè)成本中會有較大比重的資產(chǎn)折舊成分。我國現(xiàn)階段對于市場電價(jià)的處理還是相對透明的，較低的市場價(jià)格導(dǎo)致企業(yè)的成本和收入無法滿足同步上漲的發(fā)展要求，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)較低的資產(chǎn)收益水平，甚至出現(xiàn)偏高的資產(chǎn)負(fù)債率和較低的流動比率。例如很多供電公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面忽視風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，過于重視工作重視核算，缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制手段，尤其是在針對固定資產(chǎn)的管控上存在很多問題。（二）預(yù)算管理和成本控制水平有待提升。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革下，仍然還有一部分供電企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理沿用傳統(tǒng)的方法，即統(tǒng)一核算、統(tǒng)一預(yù)算、統(tǒng)一融資，這種傳統(tǒng)的方法過于追求利潤最大化，而實(shí)際上將供電企業(yè)的經(jīng)營成本和盈虧進(jìn)行匯總之后再繳稅的流程盡管表面上可以為企業(yè)獲取利益，但是從根本上倆將，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制非常有限，一方面?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度下，企業(yè)過于缺少專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，另一方面甚至沒有設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，再加上一些供電企業(yè)沒有完善的全面預(yù)算管理體系，甚至出現(xiàn)有一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)超報(bào)預(yù)算的做法，使得企業(yè)的經(jīng)營管理費(fèi)用始終居高不下。對于供電企業(yè)的內(nèi)部控制來講，財(cái)務(wù)預(yù)算的作用至關(guān)重要，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)存在虛假的現(xiàn)象，則會嚴(yán)重的影響整體的管理水平，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也只能形同虛設(shè)?，F(xiàn)階段國內(nèi)仍然還存在很多供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理預(yù)算還是通過人工來完成的，這樣的預(yù)算結(jié)果其真實(shí)性與合理性可想而知，最終得到的預(yù)算數(shù)據(jù)以及信息資料缺乏科學(xué)性，嚴(yán)重影響企業(yè)的未來的發(fā)展需求。（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識較弱。從供電企業(yè)整體現(xiàn)狀來看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識還有待提升，表現(xiàn)最為明顯的就是一個(gè)供電企業(yè)從管理層開始就忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，當(dāng)然這和企業(yè)的性質(zhì)也有關(guān)系，我國很多供電企業(yè)很長一段時(shí)間以來都屬于壟斷性的企業(yè)，由國家的支持和保障，所以傳統(tǒng)的供電企業(yè)甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)管理意識，例如一些企業(yè)電費(fèi)收入中應(yīng)收費(fèi)用和實(shí)際收入存在較大的差額，甚至企業(yè)已經(jīng)入賬的收入還會出現(xiàn)無法收回的現(xiàn)象。（四）財(cái)務(wù)管理工作人員整體素質(zhì)有待提升，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。由于傳統(tǒng)管理理念的影響，很多供電企業(yè)的內(nèi)部員工很少是通過市場招聘，和其他的市場企業(yè)相比，面向社會招聘員工的比重相對較小，甚至對于專業(yè)性要求非常高的財(cái)務(wù)管理職位也都是從內(nèi)部發(fā)展來的，久而久之出現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體水平以及人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識嚴(yán)重不足，一方面人員專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至一些從事財(cái)務(wù)管理的人員只經(jīng)歷過簡單的社會培訓(xùn)，會計(jì)師比重較低，另一方面則表現(xiàn)出對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識的缺失。

二、供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化策略

一、公司財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度的執(zhí)行

公司財(cái)務(wù)內(nèi)控是公司為了滿足公司的發(fā)展需求，結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營目標(biāo)制定的具有規(guī)范化和系統(tǒng)的化的管理規(guī)范。主要是為了實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)資源安全和完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，控制相關(guān)經(jīng)濟(jì)獲得，降低公司的經(jīng)營成本，最終實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)濟(jì)效益，競爭優(yōu)勢的獲取。公司在發(fā)展中會有財(cái)務(wù)內(nèi)控制定相關(guān)制度和決策，這些都需要由相關(guān)管理人員進(jìn)行執(zhí)行，但在財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的過程中仍舊存在一些問題直接影響公司的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行業(yè)間的競爭日漸激烈，公司想要在激烈的市場競爭中獲得發(fā)展和生產(chǎn)，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控是重要基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度就顯得十分重要。提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度，促進(jìn)公司核心競爭力的獲取，實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)健康發(fā)展。

二、公司內(nèi)控執(zhí)行中應(yīng)注意的問題

1.公司管理人員缺乏全面貫徹內(nèi)控制度的觀念

現(xiàn)階段，諸多公司都具有較為完善的內(nèi)部控制體系，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和形式，都具有良好的創(chuàng)新和擴(kuò)展。但在實(shí)際的公司內(nèi)控執(zhí)行過程中，相關(guān)管理人員的內(nèi)控執(zhí)行觀念不夠強(qiáng)。盡管相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度了詳細(xì)的合理的制度，但由于相關(guān)管理人員缺乏全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理，缺乏對內(nèi)控執(zhí)行的認(rèn)識，就導(dǎo)致相關(guān)管理人員存在懈怠，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行主動性不強(qiáng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度不夠。公司所指定的相關(guān)制度和決策不能得到有效的實(shí)施。

2.公司執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的動力不足

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控涵義

企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，一定要對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行合理的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是對企業(yè)各個(gè)部門和資源的管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利展開。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，財(cái)務(wù)管理人員需要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)，并且也要保證企業(yè)會計(jì)資料的真實(shí)性，避免違規(guī)事件的發(fā)生。所以，財(cái)務(wù)部門需要對企業(yè)的檔案資料進(jìn)行科學(xué)、合理的管理，與此同時(shí)，還需要有系統(tǒng)的采購制度，對企業(yè)各方面的工作都做到科學(xué)合理的管理。財(cái)務(wù)部門為了提高會計(jì)資料的真實(shí)性，必須加強(qiáng)會計(jì)資料的審核工作，避免錯誤的出現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在企業(yè)的發(fā)展中有著重要的作用，可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析與管理，有效的提高企業(yè)的管理效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，可以提高企業(yè)員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)知情況，對企業(yè)的資金與資源都可以合理充分的利用，最大程度的發(fā)揮管理的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面工作的有效開展，同時(shí)也降低了企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在一定程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)后續(xù)工作的有效展開提供了保障，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的職能。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)因素

1.固定資產(chǎn)管理不合理。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控主要有固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)兩大部分，固定資產(chǎn)管理在確保企業(yè)固定資產(chǎn)不發(fā)生流失方面發(fā)揮著重要作用，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要部分。隨著管理體制的提高，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面也取得了一定的成效，但是，在實(shí)際的管理過程中，還是存在一些問題。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展不注重財(cái)務(wù)內(nèi)控要點(diǎn)的分析與應(yīng)用，使得固定資產(chǎn)管理工作不能有效的進(jìn)行，往往會造成固定資產(chǎn)的流失，為企業(yè)帶來一些不必要的損失。有些企業(yè)缺乏較為合理的企業(yè)固定資產(chǎn)核算體系，對固定資產(chǎn)實(shí)際情況缺乏了解，阻礙了管理工作的正常進(jìn)行。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理中還存在采購與建設(shè)不合理的情況，降低企業(yè)的管理水平，對企業(yè)固定資產(chǎn)的保護(hù)并沒有保障，使得企業(yè)的一些工作難以順利開展，限制了企業(yè)的發(fā)展。2.全面預(yù)算控制不夠合理。全面預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重點(diǎn)，也是企業(yè)各方面工作開展的基礎(chǔ)。全面預(yù)算工作對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平與質(zhì)量有著很大的影響，并且也關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中全面預(yù)算控制工作還是存在一些問題。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，并沒有較為完善的全面預(yù)算控制制度，使得工作質(zhì)量存在不足。而且缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度，使得全面預(yù)算控制工作并沒有真切落實(shí)，使得企業(yè)的預(yù)算并不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。沒有合理的全面預(yù)算控制制度，使得企業(yè)預(yù)算存在問題，沒有嚴(yán)格的政績考核制度，降低了工作的質(zhì)量與效率，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，制約企業(yè)的資源分配。3.內(nèi)部信息傳遞不夠準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效開展，要求企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，從而保證會計(jì)資料的真實(shí)性，內(nèi)部信息傳遞工作是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵。內(nèi)部信息工作的要求是比較高，在實(shí)際操作過程中，由于各種因素的影響，存在很多的風(fēng)險(xiǎn)。首先，在信息采集方面，企業(yè)缺乏完善的系統(tǒng)，不能對信息進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的采集，使得信息從一開始就存在缺失或錯誤的現(xiàn)象。內(nèi)部信息傳遞不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)決策和制度的制定缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，使得工作的進(jìn)行得不到合理的保障，對決策工作造成很大的影響。而且內(nèi)部信息傳遞不夠準(zhǔn)確，也降低了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性，不能保證企業(yè)的發(fā)展。4.采購活動管理不夠合理。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，采購活動對其有很大的影響，采購活動影響著財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范性。采購活動管理不夠合理，容易造成企業(yè)違規(guī)采購活動的發(fā)生，而且還會造成企業(yè)資源的嚴(yán)重流失，給企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來很大的問題。而且，采購活動的不合理，還會帶來一個(gè)很大的問題，材料采購過多會造成堆積，不僅加大了企業(yè)的管理工作，同時(shí)也提高了企業(yè)的管理成本，最主要的是資金的積壓，限制了資金的流動，對企業(yè)的資金鏈造成很大的影響，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控完善對策

1.企業(yè)固定資產(chǎn)控制。企業(yè)固定資產(chǎn)的合理控制，減少企業(yè)固定資產(chǎn)的流失，為企業(yè)的資產(chǎn)在一定程度上提供保障。首先，需要對固定資產(chǎn)賬面上的數(shù)量與實(shí)際上的數(shù)量進(jìn)行核對，保證賬面與實(shí)際相一致，提高財(cái)務(wù)資料的準(zhǔn)確性。其次，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的核算與折舊，減少固定資產(chǎn)的流失情況，并且加強(qiáng)對固定資產(chǎn)實(shí)際情況的了解，避免當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)流失時(shí)，也不明情況，同時(shí)也避免了對企業(yè)固定資產(chǎn)不了解的情況，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更好的開展。企業(yè)固定資產(chǎn)是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，一定要注意對資產(chǎn)的審核工作，并且要重點(diǎn)注意不合理資產(chǎn)的審核工作，減少固定資產(chǎn)控制中的不合理情況，降低企業(yè)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對資產(chǎn)有一個(gè)科學(xué)合理的管理。2.企業(yè)全面預(yù)算控制。企業(yè)全面預(yù)算控制需要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的使用，隨著時(shí)代的發(fā)展，信息化在生活與工作中起到了很大的作用，利用信息化系統(tǒng)，企業(yè)可以將信息的采集與預(yù)算的編織更加科學(xué)化與合理化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量與效率。而且，信息化技術(shù)的應(yīng)用，相應(yīng)的降低了工作的風(fēng)險(xiǎn)，避免了人為失誤所造成的損失，提高了工作資料的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。3.企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵，對企業(yè)各方面工作的開展都有很大的影響。企業(yè)需要對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行完善，保證數(shù)據(jù)信息收集的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)還需要有較為合理的索引，使用者可以更好的進(jìn)行資料的查詢。在企業(yè)內(nèi)部信息傳遞控制中，引入信息技術(shù)，可以使工作的開展更加合理與系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。4.企業(yè)采購活動的控制。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，需要重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)采購活動的監(jiān)控與審核，確保企業(yè)采購活動可以規(guī)范、合理的開展。在企業(yè)采購活動的開展中需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對采購活動進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，避免采購工作不科學(xué)的進(jìn)行，對企業(yè)的管理工作與資金流動都造成影響。

摘要：企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，可以有效提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和水平，推動企業(yè)健康發(fā)展。本文主要針對強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)展開深入研究，并提出幾點(diǎn)有針對性的策略，以供相關(guān)人士借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控;精細(xì)化管理;關(guān)鍵要點(diǎn)

目前，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理是企業(yè)管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地，就必須不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的關(guān)鍵要點(diǎn)，將精細(xì)化管理思想融入進(jìn)企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的相關(guān)論述分析

（一）內(nèi)涵分析。財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的內(nèi)涵，是企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作實(shí)施過程中的重要組成部分，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化水平的重要推動力量。其主要內(nèi)容為：經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，衍生了科學(xué)先進(jìn)的管理理念，是以往傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控工作的再改造。同時(shí)，嚴(yán)格按照相應(yīng)的操作流程來進(jìn)行，而且在財(cái)務(wù)精細(xì)管理中，降本增效是一大亮點(diǎn)，能夠確保財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平的穩(wěn)步提升。（二）特征分析。（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系主要建立在企業(yè)財(cái)務(wù)各類數(shù)據(jù)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理中的地位不可估量，已經(jīng)成為重要的量化依據(jù)之一。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度與財(cái)務(wù)內(nèi)部精細(xì)化管理質(zhì)量有著極其緊密的聯(lián)系，發(fā)揮著巨大的決定性作用。（2）在職能化管理方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的側(cè)重點(diǎn)在于流程化的管理模式，財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要以流程作為重要的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行效率，各個(gè)流程之間要保持高度的清晰度和透明度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的不足之處

一、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度簡介

目前一般由兩大部分來組成企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò)化管理，第一部分為戰(zhàn)略資源管理以及財(cái)務(wù)狀況管理等，各個(gè)要素之間彼此相互獨(dú)立，各司其職，最后由企業(yè)的最高管理層統(tǒng)一管控，而在其中，財(cái)務(wù)會計(jì)組織是一個(gè)非常重要的組成結(jié)構(gòu)，發(fā)揮著十分重要的作用。第二部分是由產(chǎn)品、區(qū)域不同的對象等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)，會隨著對象的改變而做出相應(yīng)的改變，而在這一部分中財(cái)務(wù)會計(jì)組織則是體現(xiàn)著它的評判作用，被用于評判業(yè)績等方面，而財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度在此組織中則處于核心位置。依據(jù)不同的市場情況和對象的特性，網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門會將不同程序和流程分配給各部門，而財(cái)務(wù)會計(jì)部門在其中管理著資金的運(yùn)轉(zhuǎn)以及對財(cái)務(wù)會計(jì)的管理與控制等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）體制不健全。當(dāng)前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度在體制上還存在著一定的問題。在經(jīng)營管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對人員的管理水平不做重點(diǎn)要求，監(jiān)督制度不夠完善，導(dǎo)致員工工作效率低下。同時(shí)，由于一些會計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的優(yōu)勢和作用不能發(fā)揮出最佳效應(yīng)。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題不能夠及時(shí)地被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度只存在于表面，而不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營做出正確合理的判斷。（二）沒有給予會計(jì)內(nèi)控以重視。目前，國內(nèi)很多企業(yè)并不特別重視財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，許多企業(yè)并不了解會計(jì)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮的作用，以及可以可靠又準(zhǔn)確地保護(hù)會計(jì)信息。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能充分地認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)控的作用，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控制度在具體的操作過程中往往會遇到很多阻礙，內(nèi)控工作形同虛設(shè)或者不能起到實(shí)際的作用。（三）內(nèi)控制度不合理。每一個(gè)企業(yè)的發(fā)展需要與實(shí)際情況的不同，相關(guān)的會計(jì)內(nèi)控制度也會有一定的差異。有的企業(yè)在設(shè)計(jì)自身會計(jì)內(nèi)控制度的過程中，并沒有準(zhǔn)確地認(rèn)識到市場環(huán)境和自己的發(fā)展需要，而是盲目借鑒其他企業(yè)的制度，從而導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)控制度不能與企業(yè)需求有效統(tǒng)一，造成財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度不僅沒有對企業(yè)的決策和管理起到幫助作用，甚至還對企業(yè)的發(fā)展造成了制約。（四）內(nèi)控制度缺乏人性化。設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種問題，這與其他管理制度有相同的本質(zhì)，但是在不同企業(yè)的不同發(fā)展過程中，隨實(shí)際情況也會出現(xiàn)變化，所以，要根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行合理的調(diào)整。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度的措施

（一）完善控制體系。完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)充分重視這一工作，落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎(chǔ)和前提。其次，落實(shí)責(zé)任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實(shí)責(zé)任制度則是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運(yùn)行，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控必須將責(zé)任落實(shí)到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。最后，要提前做好補(bǔ)救工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)性和合理性。（二）堅(jiān)持以人為本。堅(jiān)持以人為本是優(yōu)化企業(yè)財(cái)政內(nèi)控環(huán)境的核心理念，也是重要的實(shí)踐措施。第一，人是制度的落腳點(diǎn)。無論制度如何完善，體系如何合理，最終制度的落實(shí)都不可能離開人，因此堅(jiān)持以人為本是確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作正常開展的關(guān)鍵。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度并不是千篇一律的，而是要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展以及人員結(jié)構(gòu)制定，因此人員本身就是制度制定的影響因素之一。第三，人員管理是企業(yè)管理的重要任務(wù)，通過人力優(yōu)化可以最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理控制的作用，提高企業(yè)效益。第四，堅(jiān)持以人為本的內(nèi)涵在于與時(shí)俱進(jìn)，對企業(yè)從業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)代化管理。現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵在于完善員工管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工之間的協(xié)同和配合，從而提高企業(yè)總體的管理效率和員工整體的工作效率。此外，還應(yīng)制定員工輪換制度，形成員工之間互相學(xué)習(xí)、互相監(jiān)督的局面。第五，堅(jiān)持以人為本能夠不斷提高企業(yè)相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和技能，從而實(shí)現(xiàn)人力資源的最優(yōu)化配置。（三）規(guī)范管理企業(yè)是典型的組織結(jié)構(gòu)，作為一個(gè)組織，其重要的特點(diǎn)就。是所有組織成員具有共同的目標(biāo)以及共同的行為規(guī)范，因此為了進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控制度，企業(yè)必須不斷規(guī)范其內(nèi)控制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控的目標(biāo)。眾所周知，會計(jì)內(nèi)控制度是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，但是其只有落實(shí)到實(shí)際工作中才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此必須具備準(zhǔn)確的會計(jì)信息。財(cái)務(wù)制度的關(guān)鍵在于準(zhǔn)確，只有保證這一前提才能夠真正為企業(yè)謀求發(fā)展和進(jìn)一步獲得進(jìn)取空間提供幫助。為了更好地保證信息的準(zhǔn)確性，必須從授權(quán)控制、分工控制以及記錄控制三個(gè)方面規(guī)范企業(yè)管理制度。首先，授權(quán)控制是進(jìn)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)控工作的第一步。財(cái)務(wù)控制直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)中涉及財(cái)務(wù)的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定并經(jīng)過企業(yè)財(cái)務(wù)部門的直接授權(quán)，只有如此才能夠盡可能地保證企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。