財務(wù)分析提供高質(zhì)量參考探討
時間:2022-01-18 03:01:36
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摘要:財務(wù)分析就像是企業(yè)的經(jīng)濟參謀,財務(wù)分析時效性越高,覆蓋面越廣,對企業(yè)決策的參考價值就越大。而傳統(tǒng)的財務(wù)分析以財務(wù)報表為基礎(chǔ),存在信息滯后、視角單一等不足,尚有諸多待探索優(yōu)化之處。為此,本文擬從財務(wù)分析的角度,深挖數(shù)據(jù)背后的潛在信息,探討財務(wù)部門如何通過精準、多維度分析,對經(jīng)營決策提出有指導(dǎo)性甚至前瞻性的信息,以期提高財務(wù)對經(jīng)營決策的參考作用。
關(guān)鍵詞:財務(wù)分析;財務(wù)分析指標;大數(shù)據(jù)分析
企業(yè)如何在激烈的市場環(huán)境中發(fā)掘新的盈利點,如何優(yōu)化經(jīng)營決策,合理布局自身投融資比例,都離不開準確、客觀、全面的財務(wù)分析。作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),財務(wù)分析是財務(wù)管理服務(wù)企業(yè)管理層的主要抓手,是企業(yè)總體戰(zhàn)略選擇的有力支撐,也是開展具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效指導(dǎo),在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。
一、財務(wù)分析的概念及作用
財務(wù)分析是反映企業(yè)財務(wù)狀況、階段性經(jīng)營成果的重要手段,是客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況,預(yù)測經(jīng)營發(fā)展趨勢,輔助經(jīng)營決策的重要工具。財務(wù)分析內(nèi)容主要包括固定周期內(nèi)對企業(yè)的營運能力、償債能力、盈利以及發(fā)展趨勢的分析。企業(yè)的財務(wù)分析方法較常用的有比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法以及因素分析法等。通過定期的財務(wù)分析,企業(yè)可以了解過去的經(jīng)營狀況、當(dāng)前的經(jīng)營難點以及未來的經(jīng)營方向等,通過和行業(yè)標桿的財務(wù)分析,可以明確存在的差距,通過與競爭對手的財務(wù)分析,可以認識到經(jīng)營的優(yōu)勢與短板。
二、財務(wù)分析對企業(yè)決策的重要性
近年來隨著我國宏觀經(jīng)濟增速下行,市場競爭日趨激烈,多元化投資格局已經(jīng)形成,企業(yè)的發(fā)展也面臨著更多的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。作為市場經(jīng)濟的主體,企業(yè)為了適應(yīng)瞬息萬變的外部環(huán)境,滿足投資要求、應(yīng)對還債壓力、實現(xiàn)持續(xù)增值等經(jīng)營目標,必然需要面對來自投資、籌資、經(jīng)營、戰(zhàn)略發(fā)展等方面的決策壓力,而這些方面都離不開準確、客觀的財務(wù)分析。根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段,財務(wù)分析能輔助決策適合自身的經(jīng)營、投資、籌資策略,避免出現(xiàn)資源閑置或盲目擴張等決策錯誤,為企業(yè)決策提出有效參考建議,從而合理防范經(jīng)營風(fēng)險,實現(xiàn)經(jīng)營持續(xù)發(fā)展。因此,財務(wù)分析在經(jīng)營決策中具有重要的作用。
三、傳統(tǒng)財務(wù)分析為企業(yè)決策提供參考時存在的不足
精準、高效的財務(wù)分析是企業(yè)的決策過程中的重要依據(jù)。傳統(tǒng)財務(wù)分析是以財務(wù)報表指標分析為主,分析的數(shù)據(jù)范圍、指標設(shè)置以及分析方式、時效等均存在較大的局限。(一)財務(wù)分析數(shù)據(jù)利用程度不高。在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)分析中,數(shù)據(jù)主要源于以貨幣計量的內(nèi)部財報,只需要根據(jù)已有的財務(wù)數(shù)據(jù)提供財務(wù)決策參考。目前很多企業(yè)的財務(wù)分析仍只針對報表數(shù)據(jù),分析企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營業(yè)務(wù)的收益情況等,主要展現(xiàn)的是企業(yè)靜態(tài)的、滯后的、無法改變的經(jīng)營信息,而無法體現(xiàn)出即將出現(xiàn)或者尚未實現(xiàn)的經(jīng)營信息。隨著5G時代的來臨,數(shù)據(jù)傳輸速度指數(shù)級提升,大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢更明顯,可利用的數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長,財務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源除了傳統(tǒng)的財務(wù)報表外,還有各類業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)、非數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)等。對于企業(yè)大量的數(shù)據(jù)信息,很多企業(yè)的財務(wù)部門只是與相關(guān)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接,簡單分析收支、利潤等組成與變化,尚未與圖片、音頻和視頻等大量非數(shù)據(jù)庫信息結(jié)合,很少利用數(shù)據(jù)的相關(guān)性對財務(wù)分析進行深入分析、統(tǒng)計,大大影響了分析結(jié)果的準確性,難以做出系統(tǒng)性的全面財務(wù)分析。(二)財務(wù)分析指標體現(xiàn)維度單一。目前不少企業(yè)在財務(wù)分析工作中,只是把管理層關(guān)注的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、盈利指標、長短期償債能力、現(xiàn)金流量等財務(wù)信息呈現(xiàn)出來,分析的指標維度較為片面,主要體現(xiàn)在:①缺乏針對具體業(yè)務(wù)的預(yù)測,無法對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展策略提供有效依靠;②采用簡單數(shù)據(jù)對比的形式,難以全面反映非貨幣計量的因素,比如技術(shù)、市場拓展、服務(wù)質(zhì)量、流程、發(fā)展規(guī)劃等方面的信息,而這些內(nèi)容卻對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重大的影響。(三)財務(wù)分析方法效果有待加強。目前國內(nèi)企業(yè)采用的財務(wù)分析方法大多為靜態(tài)分析方式,僅僅反映了企業(yè)的歷史財務(wù)狀況,難以滿足企業(yè)對未來發(fā)展的財務(wù)決策需要。仍有一些企業(yè)習(xí)慣采用比率分析或者比較分析的方法開展財務(wù)分析,這容易對不可比項目的數(shù)據(jù)造成誤導(dǎo)性分析,或是當(dāng)實施的會計政策發(fā)生改變時,導(dǎo)致同一企業(yè)因不同的會計政策形成的會計信息不具可比性,喪失財務(wù)報表分析價值,影響分析效果,無法達到提升企業(yè)競爭力的目的。(四)財務(wù)分析人員存在主觀局限。因每個財務(wù)人員的工作目標不盡相同,存在一些出于對自身利益的考慮,故意粉飾財務(wù)數(shù)據(jù),達到讓報表數(shù)據(jù)滿足企業(yè)預(yù)期的要求。除去人為刻意因素,不同的財務(wù)人員對企業(yè)業(yè)務(wù)的管控經(jīng)驗等方面還存在一定的限制因素,專業(yè)水準的差異和財務(wù)分析時偏好的方法選擇等因素,都可能影響到財務(wù)分析的結(jié)論和質(zhì)量。容易造成財務(wù)分析的相關(guān)結(jié)論不夠客觀、準確地體現(xiàn)出來,乃至出現(xiàn)會計信息失真的狀況,無法給企業(yè)經(jīng)營決策提供有效參考。
四、財務(wù)分析為企業(yè)決策提供有效參考的策略
(一)以大數(shù)據(jù)視角充分利用數(shù)據(jù)。隨著可獲取數(shù)據(jù)信息的不斷增加,企業(yè)的財務(wù)分析工作不再局限于對報表數(shù)據(jù)的處理,還應(yīng)具備涵蓋對事前的預(yù)測、評估以及非報表數(shù)據(jù)的挖掘與分析。充分利用這些數(shù)據(jù),財務(wù)分析的結(jié)論將能更全面、準確地為經(jīng)營決策提供建議,從而更好地滿足管理需要。比如,在企業(yè)做投資決策時,需要考慮宏觀政策、市場行情、回報率、對未來發(fā)展的優(yōu)化作用等,這些因素在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下都可以很好地和財務(wù)分析相結(jié)合。一方面,大數(shù)據(jù)本身具有規(guī)模性、多樣性、高速性的特質(zhì),能對項目投資更為精準地畫像。另一方面,分析大數(shù)據(jù)可以全面考慮一些傳統(tǒng)分析中因為難以量化而被忽略的因素,比如需要現(xiàn)金流較少的項目,像該項目能獲得的資源(顧客資源、供應(yīng)商資源),以及前景(市場占有率、市場影響力)等。這樣的財務(wù)分析基礎(chǔ)來源才較為完備,保證了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性。(二)從多維化需求建立分析指標體系。在現(xiàn)代企業(yè)管理的要求下,財務(wù)部門應(yīng)開展多樣化、多維度的分析,綜合利潤增加與企業(yè)價值等層面,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理需要,對分析數(shù)據(jù)實現(xiàn)“再次設(shè)計”,構(gòu)建基于財務(wù)視角的多維度指標體系。建立多維度的財務(wù)分析指標體系,就是要從企業(yè)的不同層面對各類財務(wù)指標進行科學(xué)篩選,目的是保證指標反映的全面性以及突出重點指標。從企業(yè)全局看,根據(jù)管理層決策的關(guān)注點來選取盈利能力、償債能力等指標,反映全局性財務(wù)狀況;從經(jīng)營層面看,要選擇貼合業(yè)務(wù)需求的營運能力、投資預(yù)測以及現(xiàn)金流等指標,深度體現(xiàn)不同經(jīng)營環(huán)節(jié)及相互作用關(guān)系,找出業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵點,增強指標與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性;從行業(yè)發(fā)展看,要選取總資產(chǎn)增長率、營業(yè)收入增長率等財務(wù)競爭力指標,同時考慮企業(yè)自身特點,突出企業(yè)核心競爭力,客觀反映企業(yè)價值。(三)綜合分析方式聯(lián)動分析指標。對于仍舊采用靜態(tài)分析的企業(yè)來說,現(xiàn)階段可以嘗試增加動態(tài)分析,結(jié)合定量與定性指標,綜合利用分析方法來開展具體分析。①要圍繞管理層關(guān)注點,可以嘗試結(jié)合決策樹模型等對整體經(jīng)營狀況開展分析;②考慮業(yè)務(wù)層的個性化特質(zhì),可以將現(xiàn)金流數(shù)據(jù)分析與SWOT模型相結(jié)合,對具體業(yè)務(wù)的下一步投資提出細化建議,及時發(fā)掘新興業(yè)務(wù),培育新的利潤增長點;③考慮到市場環(huán)境等外部因素,補充相關(guān)的定性分析,提升分析指標的完整性;④要將定量分析和定性分析相結(jié)合,進一步研究指標之間的聯(lián)動關(guān)系,根據(jù)各維度指標之間的關(guān)聯(lián)程度,以提高財務(wù)分析的效用,從而實現(xiàn)財務(wù)分析引導(dǎo)經(jīng)營決策的作用。(四)轉(zhuǎn)變分析思維提高綜合素質(zhì)。會計工作人員的職責(zé),主要包括財務(wù)核算和財務(wù)管理。作為財務(wù)工作者,不僅要懂得如何做好會計核算工作,更要學(xué)會如何做好高質(zhì)量財務(wù)分析工作。信息化時代,面對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù),迫切要求財務(wù)分析人員具有較高水平的綜合性財務(wù)分析能力,培養(yǎng)能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的財務(wù)人員。①轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維,從大數(shù)據(jù)的角度,財務(wù)分析的思維要考慮從因果型轉(zhuǎn)至相關(guān)型,注重對數(shù)據(jù)的相關(guān)性、過程性的分析思維,加強從相關(guān)事項中發(fā)現(xiàn)另一相關(guān)事項情況的分析能力,從側(cè)重結(jié)果分析轉(zhuǎn)為過程分析,從傳統(tǒng)核算型會計思維轉(zhuǎn)為管理型會計思維,從而得出更準確、更全面的決策參考。②要提高財務(wù)分析人員綜合素質(zhì),增強對賬目數(shù)據(jù)的挖掘、分析能力,并能靈活運用各種數(shù)據(jù)分析工具,高效篩選有價值的信息并進行信息處理。企業(yè)也可采用定期培訓(xùn)等方式,對財務(wù)分析人員持續(xù)提升綜合業(yè)務(wù)能力,了解大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)分析的具體工作流程,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理重點,把握相應(yīng)的財務(wù)分析工作方向,以達到與企業(yè)決策需求同步的目的。
五、結(jié)語
綜上所述,面對新形勢下的經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)發(fā)展模式,財務(wù)分析革新已迫在眉睫。因此,在日趨激烈的市場競爭中,若想占據(jù)“一席之地”,就應(yīng)以市場及自身發(fā)展情況為基礎(chǔ),全面提升財務(wù)分析工作的實效性,進而企業(yè)的長期良性運轉(zhuǎn)增添助力。
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作者:陳飛宇 單位:南京地鐵資源開發(fā)有限責(zé)任公司