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一、當前企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題

盡管當前我國的企業(yè)均意識到財務內(nèi)部控制的重要意義，但不可否認的是，企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在著很多方面的問題，在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展，具體而言，這些問題主要體現(xiàn)在以下四個方面：

1.企業(yè)的財務控制意識不強，重視度不高

目前，隨著我國的社會主義市場經(jīng)濟制度不斷完善，企業(yè)在經(jīng)濟社會的發(fā)展中越來越占據(jù)重要的地位，但在當前還有相當一部分企業(yè)的發(fā)展思想還停留在老的觀念之中，其管理模式還是以行政干預為主、現(xiàn)代化的內(nèi)部制度控制為輔，使得企業(yè)缺乏科學財務內(nèi)部控制觀念與完善的財務內(nèi)部控制制度。具體而言主要表現(xiàn)在兩個方面。首先，在企業(yè)的管理層方面，當前一部分企業(yè)的內(nèi)部管理人員還是通過自身擁有的行政權力干預生產(chǎn)經(jīng)營活動，令管理人員凌駕于企業(yè)的內(nèi)部制度之上，使得企業(yè)財務管理缺乏應有的獨立性，沒有主動權。其次，在企業(yè)的實際發(fā)展環(huán)境方面，當前很多地方政府部門為了自身的政績建設，通常會對企業(yè)給予政策優(yōu)惠，在這種優(yōu)惠環(huán)境下，就造成了企業(yè)的競爭意識淡化，無法加大財務內(nèi)部控制管理的力度。

2.缺乏科學有效的財務預算體系

當前，我國絕大多數(shù)的企業(yè)還缺乏科學有效的財務預算體系，首先在財務硬件方面，由于很多企業(yè)較為注重成本控制，致使其缺乏必要的財務信息及財務資料的管理手段和制度，也無法根據(jù)企業(yè)的實際情況制定財務預算，一些企業(yè)既是有預算制度，其工作的基本核算流程也具備一定的不合理現(xiàn)象、在預算的過程中財務功能較為不足，對于預算信息的來源與渠道都缺乏收集與整理。另一方面，在具體制定預算的過程中，企業(yè)的財務部門在通常也無法針對企業(yè)的實際情況對企業(yè)的預算給予合理的調(diào)整以及評價，使得企業(yè)環(huán)節(jié)成本不斷增加、資金的使用效率大幅度降低，很有可能造成企業(yè)的財務杠桿不斷加劇，帶來風險。同時，當前我國很多企業(yè)種的財務預算工作人員也缺乏專業(yè)性，難以有效的指導以及執(zhí)行預算編制。

3.企業(yè)內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性

企業(yè)的財務內(nèi)部控制能否順利的進行有賴于審計部門能否公正的行使其財務監(jiān)督的權力，但在當前，我國的大多數(shù)企業(yè)其內(nèi)部審計部門均缺乏一定的獨立性。首先，在很多情況下企業(yè)出于控制人力成本的考慮，或是形成了一種長期的用人習慣，在其財務人員結構安排上，通常財務出納人員既負責企業(yè)的現(xiàn)金又負責企業(yè)的財務收支賬，甚至還保管著企業(yè)的銀行印鑒。另一方面，還有部分企業(yè)的財務工作人員在工作過程中，并沒有按照實際規(guī)定進行好財務的復核與核對，甚至一些財務工作人員從來不與出納及其他相關業(yè)務部門進行對賬，使得企業(yè)的財務管理工作相當混亂，坐收坐支、監(jiān)守自盜、挪用擠占等財務問題時有發(fā)生。這些問題在很大程度上都是由于企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性所導致的。

4.缺乏有針對性的風險評估部門

企業(yè)的財務內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營風險的重要手段，而要預防風險的產(chǎn)生，最終要的是建立起企業(yè)的財務風險進行評估機制，通過采取有的效預防和控制機制，將企業(yè)的財務風險消滅在萌芽狀態(tài)。但在當前，我國多數(shù)企業(yè)在其財務風險評估方面的能力還較為薄弱，一些企業(yè)忽視建立風險防范機制的重要性，對企業(yè)自身的財務風險缺乏識別和評估，也沒有建立起符合企業(yè)自身實際的，具備一定針對性的風險評估部門，使得企業(yè)的風險評估工作相對滯后。另一方面，即使企業(yè)發(fā)現(xiàn)了財務風險的存在，由于缺乏相應的風險評估部門，以及長期忽視采取有效的風險防范和控制措施，絕大多數(shù)企業(yè)也缺乏依靠自身來解決財務風險的能力，這些都將影響到企業(yè)全面發(fā)展與進步。

二、風險導向下優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

隨著我國的市場競爭不斷加劇，建立一套適用于企業(yè)自身發(fā)展的財務內(nèi)部控制機制，從而有效的控制財務風險，是企業(yè)保持較高的競爭力的關鍵，針對當前企業(yè)在財務內(nèi)部控制中存在的問題，筆者認為應該從以下四個方面著手來優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制：

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立起完善的內(nèi)部控制體系是至關重要的一步。企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，對其自身的財務內(nèi)部控制制度進行不斷的完善，并且令其在實際工作中獲得全面的落實。在一般情況下，企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系應該包括企業(yè)的財務信息管理、業(yè)績評價、風險管理、債務控制、債權控制、固定資產(chǎn)管理、對外投資控制、經(jīng)營項目控制、現(xiàn)金流量管理、企業(yè)支出管理、企業(yè)收入管理、企業(yè)預算管理等多方面的內(nèi)容。企業(yè)在實際工作中，應該對財務部門的牽制以及分離賬務分離、職務分離等崗位給予明確的規(guī)定，確保企業(yè)財務內(nèi)部控制中的收支審批機制、崗位責任制度得到落實。另一方面，企業(yè)還應該結合時代背景，對其產(chǎn)品的收入、部門預算、審批報銷等財務收支工作流程、固定資產(chǎn)管理等工作流程進行不斷的豐富與完善。

2.建立嚴謹?shù)钠髽I(yè)財務預算制度

財務預算對企業(yè)的內(nèi)部控制具有至關重要的作用，因此，企業(yè)應該建立其嚴謹?shù)呢攧疹A算制度，具體而言應該從以下幾個方面著手：

（1）控制資金的流量。企業(yè)的預算編制應該秉持略有結余、平衡收支的預算編制原則，在控制資金流量的基礎上進行支出預算，防止硬缺口預留的問題發(fā)生。

（2）體現(xiàn)出企業(yè)的實際情況。企業(yè)在進行財務收支預算工作中，應該根據(jù)企業(yè)的具體情況，來進行預算編制。預算收支項目編制的數(shù)字應該以充分的資料作為依據(jù)，對相關資金合理安排，尤其是對相關支出項目進行科學的安排，應該根據(jù)預算科目的要求對預算編制程序、收支標準等給予規(guī)定。

（3）加強預算執(zhí)行工作。在建立預算體系的同時，企業(yè)還應該加大考核財務預算執(zhí)行的工作，使預算能夠真正得到全方位的落實，構建相關制度對財務決算審計、企業(yè)年度預算執(zhí)行等工作進行約束，加大預算執(zhí)行監(jiān)督審計的力度，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀以及損失浪費等情況。

3.將審計部門與財務部門區(qū)分開

監(jiān)督機制是企業(yè)財務內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，針對當前我國企業(yè)在其財務內(nèi)部控制監(jiān)督工作中存在的問題，筆者認為通過將企業(yè)的審計部門與財務部門區(qū)分開來，并建立一個專業(yè)的財務審計小組來對財務情況進行監(jiān)督是一個比較有效的方法，具體而言，應該從以下幾個方面著手：

（1）建立專門的審計部門。企業(yè)可以通過建立專門的審計部門的形式對企業(yè)的財務狀況進行監(jiān)督，這一審計部門應該直接向企業(yè)的領導層負責，定期對企業(yè)的財務部門進行對賬等獨立的審查工作，對企業(yè)的各項財務工作進行科學性、嚴謹性、連續(xù)性的監(jiān)督。

（2）建立財務工作評價體系。企業(yè)可以通過定期對自身的財務工作以及內(nèi)部控制工作進行評價，使管理層認識到財務內(nèi)部控制中存在的不足，評價工作也應該獨立與財務部門而單獨展開。

4.有針對性的對企業(yè)進行風險評估

企業(yè)的財務內(nèi)部控制工作的目的就在于防范企業(yè)的財務風險，因此根據(jù)企業(yè)的實際情況，有針對性的對企業(yè)的風險狀況進行評估是企業(yè)內(nèi)部控制工作的關鍵，要加強財務風險評估工作可以從以下幾個方面著手：

（1）建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部風險評估部門。企業(yè)可以通過建立專業(yè)的內(nèi)部風險評估部門來對其財務風險狀況進行評估，這一風險評估部門在日常應該注重對財務資料與數(shù)據(jù)進行收集，同時要定期撰寫風險評估報告交由企業(yè)的管理層審理。

（2）加強企業(yè)內(nèi)部的信息化建設。一個有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)可以使得企業(yè)的內(nèi)部財務以及經(jīng)營方面的數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部有權限的經(jīng)營者之間流通，這就能讓所有人都參與到企業(yè)的風險防范工作來，提升企業(yè)預防風險、發(fā)現(xiàn)風險的能力。

三、結束語

企業(yè)的財務內(nèi)部控制是企業(yè)在日益加劇的市場競爭中能否保持穩(wěn)健運營的關鍵，面對當前企業(yè)在財務內(nèi)部風險控制中存在的諸多問題，我們企業(yè)財務工作者不應該消極逃避，而是應該勇于面對，通過不斷創(chuàng)新與優(yōu)化企業(yè)的財務內(nèi)部控制方法，來不斷的控制財務風險，為企業(yè)的正常運營提供有力支撐。

作者:趙林燕單位:北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）上海分所