導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把“雙刃劍”——它可能會(huì)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也可能給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。稅收籌劃能夠起到的作用完全取決于企業(yè)對(duì)相關(guān)政策的認(rèn)知程度和方案的落實(shí)情況，如果在試探法律底線的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)管理，很可能被視為“偷稅漏稅”?；诖?，相關(guān)企業(yè)要明確自身的稅務(wù)情況，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為推動(dòng)企業(yè)法治化管理作出貢獻(xiàn)，并為企業(yè)內(nèi)部注入新的活力。本文將闡述形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出相關(guān)的防范措施。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)

一、引言

稅收籌劃工作一旦出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就說(shuō)明企業(yè)的策劃、業(yè)務(wù)和執(zhí)行能力可能出現(xiàn)了一定的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，主觀性風(fēng)險(xiǎn)和條件性風(fēng)險(xiǎn)是出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因，前者主要包含工作人員的自身能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，后者與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)政策的了解程度有關(guān)。除此之外，差異性風(fēng)險(xiǎn)也是出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一?；诖耍瑸樘嵘袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保稅務(wù)情況始終良好，企業(yè)需要積極探索稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。

二、形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）法律法規(guī)及政策推廣力度不足

依法治國(guó)理念的提出和不斷發(fā)展，促進(jìn)了稅收行業(yè)法律體系的完善。與此同時(shí)，國(guó)家加大了對(duì)企業(yè)的稅收規(guī)范性和相關(guān)管理工作的管控力度，其根本目的就是為了防止企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)操作失誤或違反規(guī)范等問(wèn)題[1]。據(jù)了解，現(xiàn)階段稅收行業(yè)法律規(guī)范的完善程度雖然在不斷提升，但行業(yè)內(nèi)仍然存在一些問(wèn)題，如在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，受企業(yè)管理層對(duì)相關(guān)法律法規(guī)重視程度較低等因素影響，企業(yè)對(duì)稅收條例和行業(yè)規(guī)范等內(nèi)容掌握不足。這一問(wèn)題可能會(huì)使企業(yè)在稅收方案規(guī)劃過(guò)程中違反國(guó)家相關(guān)法律的規(guī)定，增加了企業(yè)稅收的法律風(fēng)險(xiǎn)。此處以某企業(yè)稅收籌劃案例進(jìn)行說(shuō)明：某企業(yè)在申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)后，獲得了國(guó)家財(cái)政撥款。之后該企業(yè)為降低所得稅稅款，沒(méi)有為該筆專(zhuān)款專(zhuān)用的科研經(jīng)費(fèi)辦理免稅手續(xù)，而是將這筆經(jīng)費(fèi)納入額外營(yíng)業(yè)收入范圍內(nèi)，與此同時(shí)，企業(yè)還將對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中所用的資金支出都?xì)w類(lèi)為財(cái)政撥款范圍的研發(fā)費(fèi)用。政府將該行為判定為偷稅漏稅，使得該企業(yè)無(wú)法享有國(guó)家的任何優(yōu)惠政策，還得到了相應(yīng)的懲罰。

（二）工作人員主觀性問(wèn)題

在稅收工作中，工作人員的主觀判斷不可避免地可能會(huì)存在差異性。任何工作都與人的主觀意志有關(guān)，雖然國(guó)家已經(jīng)推出相關(guān)法律對(duì)行業(yè)進(jìn)行了規(guī)范和約束，但這些條例和政策在落實(shí)和推廣、實(shí)行的過(guò)程中依然離不開(kāi)執(zhí)行人員的自身素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。首先，一般來(lái)說(shuō)，監(jiān)管人員會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管相關(guān)企業(yè)納稅情況時(shí)，憑借自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、過(guò)往經(jīng)驗(yàn)和綜合能力將法律條文應(yīng)用到實(shí)際工作中，但這種判斷會(huì)受許多不穩(wěn)定因素的影響[2]。其次，企業(yè)的稅收籌劃管理水平與監(jiān)察人員的相關(guān)素質(zhì)有著緊密聯(lián)系，甚至企業(yè)的相關(guān)工作走向會(huì)隨著監(jiān)察人員的某個(gè)“瞬間”的想法而產(chǎn)生較大的變動(dòng)。基于此，企業(yè)的稅收籌劃人員不僅需要提高對(duì)相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)的重視，保持具有時(shí)效性的跟蹤式學(xué)習(xí)，還要對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行充分掌握，在國(guó)家允許范圍內(nèi)為企業(yè)制定出較為合理的稅收籌劃計(jì)劃，以便企業(yè)順利實(shí)施稅收籌劃工作。可以說(shuō)，企業(yè)稅收籌劃人員的個(gè)人素質(zhì)是影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展走向的重要因素之一。

（三）宣傳力度不足，受政策變動(dòng)等因素影響

企業(yè)在依法納稅申報(bào)過(guò)程中，沒(méi)有以稅收政策為依據(jù)和原則，在稅收征收過(guò)程中，相關(guān)稅收籌劃工作人員沒(méi)有掌握最新的政策和條例規(guī)定，使企業(yè)出現(xiàn)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于新推出的稅收政策，各級(jí)相關(guān)部門(mén)也沒(méi)有及時(shí)對(duì)其做好宣傳和推廣工作，使得企業(yè)無(wú)法充分地掌握最新政策。另外，企業(yè)對(duì)相關(guān)政策的宣傳力度不足，使得企業(yè)在納稅工作中出現(xiàn)了較多問(wèn)題，直接影響了新政策的推廣和實(shí)施工作。相關(guān)部門(mén)在修改稅法時(shí)，本意是為了推動(dòng)社會(huì)全面發(fā)展。但在稅法的變動(dòng)過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解和掌握稅法內(nèi)容的調(diào)整，對(duì)企業(yè)樹(shù)立口碑、提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生了不利影響。與此同時(shí)，因各個(gè)地區(qū)已存在的政策有較大不同，國(guó)家政策推行和地方政府推廣力度和進(jìn)度存在一定差異。而大多數(shù)企業(yè)并非是“獨(dú)立個(gè)體”，存在許多跨省、跨市的分公司、子公司，使得企業(yè)稅收籌劃人員工作難度較大?；诖耍髽I(yè)稅收籌劃人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況完善自身的工作。

（四）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性會(huì)對(duì)企業(yè)稅款的申報(bào)工作產(chǎn)生直接影響，對(duì)稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性也有著直接影響。但現(xiàn)階段，一部分企業(yè)在會(huì)計(jì)賬簿和科目設(shè)置等方面存在不合理之處，加大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，一部分企業(yè)對(duì)明確成本費(fèi)用的核算、完善涉稅憑證等工作的重視程度不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。

（五）信譽(yù)和誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)

在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，如果企業(yè)沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃工作，就有可能出現(xiàn)誠(chéng)信危機(jī)等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“洪流”中“站穩(wěn)腳跟”極為不利，使自身出現(xiàn)較為嚴(yán)重的信任危機(jī)，而信任危機(jī)也會(huì)讓企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中遇到許多阻礙。與此同時(shí)，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在不合理、不規(guī)范的納稅行為，就會(huì)被徹底扣上“信譽(yù)不良”的“牌子”，這不僅會(huì)讓相關(guān)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)日后的納稅行為加大稽查力度，還會(huì)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)等產(chǎn)生不利影響，最終使企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益下降。

三、防范措施

（一）完善相關(guān)體系，加大宣傳力度

首先，對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策和相關(guān)規(guī)定，政府應(yīng)利用各種信息傳遞渠道提升政策的宣傳和推廣力度。例如，官方微博、官方微信公眾號(hào)、廣告宣傳、活動(dòng)宣傳等形式，保證企業(yè)可以及時(shí)接收新信息和新政策，不斷降低其涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如有必要，政府還可以搭建專(zhuān)業(yè)平臺(tái)與企業(yè)進(jìn)行較為具有針對(duì)性的溝通和信息傳遞，保證政策內(nèi)容的有效性和時(shí)效性。其次，在稅法完成改革后，相關(guān)職能部門(mén)可以合理安排一段時(shí)間使企業(yè)轉(zhuǎn)變和完善內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作，此舉不僅可以保證政策的順利推廣和應(yīng)用，還能夠保障企業(yè)的實(shí)際利益。最后，可以為部分企業(yè)建立專(zhuān)門(mén)的應(yīng)急通道，為沒(méi)有及時(shí)接收政策更新變化出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的企業(yè)解決問(wèn)題，從而真正為企業(yè)“謀福利”，降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)其可持續(xù)發(fā)展。

（二）引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)提升自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的稅收籌劃工作對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性具有較強(qiáng)的依賴(lài)性，一旦會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤，就會(huì)提升企業(yè)稅收籌劃工作的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅收成本。基于此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷完善自身的專(zhuān)業(yè)水平，明確自身職責(zé)和工作內(nèi)容，并要做到以下幾點(diǎn)。第一，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)更新內(nèi)容的關(guān)注，尤其是當(dāng)其中出現(xiàn)涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)容時(shí)，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)更新消息，注重推行的稅收優(yōu)惠政策[4]。第二，在提升政策和法律規(guī)范的關(guān)注程度的同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)這些政策和實(shí)際情況對(duì)稅收籌劃工作內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，避免誤用條例使企業(yè)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。第三，關(guān)注稅收政策的同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要注意稅收政策內(nèi)容的有效性和時(shí)效性，注意政策的截止時(shí)間，及時(shí)更新工作內(nèi)容，防止出現(xiàn)誤用等可能會(huì)增大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的行為。第四，財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)核算能力，利用現(xiàn)代化技術(shù)和多媒體平臺(tái)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策的更新情況采取“跟蹤式”的學(xué)習(xí)和應(yīng)用。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。首先，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中要定期篩查涉稅事項(xiàng)，并對(duì)其中不合理、不合規(guī)的內(nèi)容及時(shí)剔除或整改。為確保工作的專(zhuān)業(yè)性，企業(yè)可以通過(guò)外聘引入專(zhuān)業(yè)的稅收工作人員參與稅收籌劃管理工作，同時(shí)要認(rèn)真聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)和建議對(duì)稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，從而防止專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成危害。其次，在日常內(nèi)部管理工作中，企業(yè)要為各部門(mén)之間搭建具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)信息交流平臺(tái)，不要將財(cái)務(wù)管理工作封閉在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)，確保經(jīng)濟(jì)性管理活動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部以“縱橫”走勢(shì)進(jìn)行全面發(fā)展。最后，企業(yè)要及時(shí)更新相關(guān)的稅收信息，根據(jù)實(shí)際政策內(nèi)容調(diào)整稅收籌劃方式，并與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系。

（四）建立稅收方案評(píng)估體系

稅收籌劃工作并非一次成型，而是需要在進(jìn)程中以追蹤的形式不斷更新、完善，完善的依據(jù)和前提一般為方案的可行性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平，這些內(nèi)容也能夠?yàn)槎伍_(kāi)展稅收籌劃工作提供幫助[5]。要想建立稅收方案評(píng)估體系，企業(yè)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。首先，選定稅收籌劃評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要包含企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)情況和成本等基本指標(biāo)，這些指標(biāo)的評(píng)定是稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的主要工作內(nèi)容。這些指標(biāo)存在于合理范圍內(nèi)，對(duì)提升企業(yè)稅收籌劃工作的合理性和合法性十分重要。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)綜合考慮納稅人的實(shí)際情況對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行核查。例如，風(fēng)控能力、納稅人對(duì)稅法的了解情況等，如果納稅人態(tài)度良好，對(duì)稅法相關(guān)知識(shí)的了解較為全面，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以引導(dǎo)其使用更具有可行性的納稅方案[6]。

（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

從制度層面入手，將企業(yè)的稅收籌劃實(shí)際情況和涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避要求與建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行相互結(jié)合，通過(guò)健全識(shí)別系統(tǒng)，將企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低。為達(dá)到這一目的，企業(yè)需要完善以下幾點(diǎn)工作。第一，企業(yè)應(yīng)明確稅收籌劃的所有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，掌握各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收影響的具體情況。第二，企業(yè)應(yīng)充分掌握各類(lèi)型涉稅信息，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，以定性、定量的方法分析企業(yè)稅收籌劃潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)納稅的風(fēng)險(xiǎn)性和稅款流失的程度進(jìn)行綜合評(píng)估，從而為建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制提供依據(jù)和幫助。第三，企業(yè)應(yīng)在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制工作過(guò)程中，加大對(duì)稅收籌劃階段的風(fēng)險(xiǎn)防控力度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前結(jié)合自身運(yùn)行發(fā)展的實(shí)際情況做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并建立系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，才能確保企業(yè)的長(zhǎng)期運(yùn)行處在穩(wěn)定且規(guī)范的狀態(tài)[7]。具體來(lái)說(shuō)，在建立預(yù)警機(jī)制和相關(guān)體系之前，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)全面了解稅收籌劃的基本程序，并從籌劃階段制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制有效降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)作用的發(fā)揮要做到以下幾點(diǎn)。首先，企業(yè)要全方位把握開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，并對(duì)市場(chǎng)供需狀態(tài)、國(guó)家稅收政策等信息進(jìn)行全方位地規(guī)劃研究和把握，通過(guò)全方位掌握市場(chǎng)情況為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)打好基礎(chǔ)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中還包括引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)原因的分析和研究，以便在一些典型的風(fēng)險(xiǎn)分析過(guò)程中全面分析并掌握引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，從而找到風(fēng)險(xiǎn)防控的科學(xué)切入點(diǎn)[8]。最后，風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建立，從宏觀上來(lái)講是一個(gè)不斷完善和優(yōu)化的過(guò)程，需要相關(guān)部門(mén)的管理人員和財(cái)務(wù)崗位的工作人員結(jié)合個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)稅收問(wèn)題的敏感性，制定具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警執(zhí)行方案，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的隱患階段通過(guò)發(fā)揮預(yù)警機(jī)制的作用有效防控風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中開(kāi)展一系列防范措施十分必要，它不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)打開(kāi)信息渠道提供幫助，還有利于企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和合規(guī)性。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作中應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，不斷“吸收”外界新的稅收相關(guān)信息，從而制定出更具有針對(duì)性和可行性的方案和應(yīng)對(duì)措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的基礎(chǔ)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)：及時(shí)收集、整理、綜合分析國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策；及時(shí)完善自身經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)加大檢查力度和執(zhí)法力度，大力推廣和宣傳稅收法律法規(guī)和相關(guān)的優(yōu)惠政策。

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作者：劉歡 單位：山西華冶勘測(cè)工程技術(shù)有限公司