導(dǎo)語(yǔ)：采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系是加強(qiáng)政府采購(gòu)管理的基礎(chǔ)，是搞好政府采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵，是提高政府采購(gòu)效益的有力保證。為此，必須健全政府采購(gòu)管理的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。

建立政府采購(gòu)人員素質(zhì)控制制度

內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞，歸根到底是政府采購(gòu)人員的控制。為此，需要嚴(yán)格政府采購(gòu)人員任用程序，切實(shí)把優(yōu)秀人才選拔、配備到政府采購(gòu)崗位上來(lái)；制定政府采購(gòu)人員工作規(guī)范，明確責(zé)任與權(quán)限，定期考核政府采購(gòu)人員的業(yè)績(jī)，實(shí)行獎(jiǎng)懲分明；定期對(duì)政府采購(gòu)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成政府采購(gòu)工作任務(wù)；對(duì)重要崗位的政府采購(gòu)人員建立保薦人推薦擔(dān)保責(zé)任制；實(shí)行工作崗位輪換，通過(guò)輪換可以防止在一個(gè)崗位長(zhǎng)時(shí)間工作而形成庸俗關(guān)系網(wǎng)而發(fā)生合伙作弊，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的差錯(cuò)和舞弊情況，甚至可查覺(jué)不法分子的違法跡象。

嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分工制度

職務(wù)分工的目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤和舞弊行為。一項(xiàng)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，不應(yīng)由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成或控制業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，必須要有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或人員制約，進(jìn)行合理分工，就會(huì)大大減少差錯(cuò)和舞弊。對(duì)不相容職責(zé)必須予以劃分，如資金支付活動(dòng)必須由兩人分別擔(dān)任，實(shí)行事權(quán)與財(cái)權(quán)分離，做到審批與經(jīng)辦分管，嚴(yán)格印鑒分管制度，管錢(qián)與管物分開(kāi)，管錢(qián)與管賬分開(kāi)，會(huì)計(jì)記錄與資料保管進(jìn)行分工等，做到不相容職務(wù)分工，各個(gè)環(huán)節(jié)相互牽制。

完善資金安全控制制度

首先要完善政府采購(gòu)資金安全制度。例如，對(duì)政府采購(gòu)資金嚴(yán)格按規(guī)定實(shí)行限額管理，定期盤(pán)點(diǎn)，不得以票據(jù)、白條或?qū)嵨锏盅含F(xiàn)金；加強(qiáng)對(duì)相關(guān)票據(jù)的控制；不準(zhǔn)利用職務(wù)之便，挪用公款。嚴(yán)格按規(guī)定管理銀行賬戶(hù)，例如對(duì)銀行印鑒必須實(shí)行分管，并建立定期報(bào)告資金運(yùn)作情況制度，做到無(wú)時(shí)不在監(jiān)控之內(nèi)。其次，要依法管理，降低政府采購(gòu)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)上極少數(shù)利欲熏心不法分子的違法詐騙行為，給政府采購(gòu)資金管理帶來(lái)了一定負(fù)影響。為了防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，銀行存款只能存放于指定銀行，嚴(yán)禁非法通過(guò)信用機(jī)構(gòu)、外資銀行存款獲取利息或個(gè)人撈取好處。凡違規(guī)者，按有關(guān)規(guī)定給予嚴(yán)重懲罰。最后，要建立內(nèi)部牽制機(jī)制。對(duì)政府采購(gòu)資金的劃撥、支出、存儲(chǔ)，政府采購(gòu)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人以及政府采購(gòu)人員要各負(fù)其責(zé)、相互制約，落實(shí)資金報(bào)批、業(yè)務(wù)分管等制度，確保資金運(yùn)營(yíng)安全。

建立對(duì)政府采購(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的制度

對(duì)政府采購(gòu)負(fù)責(zé)人控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是極少數(shù)政府采購(gòu)負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制，對(duì)設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理采，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，政府采購(gòu)中對(duì)于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，停止對(duì)貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法。任何人都無(wú)權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴(yán)防政府采購(gòu)資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。實(shí)行集體決策和集體審簽，是從制度上加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的有力措施。

強(qiáng)化政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和電子商務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)在政府采購(gòu)中的應(yīng)用越來(lái)越普遍，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。因此，必須建立全新的電算化內(nèi)控制度，主要是對(duì)電算系統(tǒng)的構(gòu)成（人、硬件、軟件等）、環(huán)境實(shí)施和處理活動(dòng)進(jìn)行適時(shí)有效的控制，以適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來(lái)的變化。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的—種特殊形式，是對(duì)政府采購(gòu)運(yùn)行的“監(jiān)控處”。內(nèi)部審計(jì)控制的建設(shè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是進(jìn)—步完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章、程序質(zhì)量控制等規(guī)定。二是提高內(nèi)審人員的地位。內(nèi)部審計(jì)盡管是在本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，其獨(dú)立程度不及外部審計(jì)，但在組織上、職權(quán)行使上都應(yīng)有必要的獨(dú)立性，審計(jì)人員要充分行使職權(quán)，使其在政府采購(gòu)管理中發(fā)揮其參謀和助手作用。三是建立內(nèi)審復(fù)查制度。內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)檢查被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況。

建立政府采購(gòu)經(jīng)常性檢查制度

目前政府采購(gòu)管理部門(mén)人少事多的矛盾普遍比較突出，政府采購(gòu)管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有時(shí)間顧及政府采購(gòu)人員的思想、業(yè)務(wù)管理，形成個(gè)別政府采購(gòu)人員失控，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。建立經(jīng)常性檢查制度，就是進(jìn)行經(jīng)常性的跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。為此，需要對(duì)政府采購(gòu)人員處理的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性的檢查指導(dǎo)，幫助其提高業(yè)務(wù)水平，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和不足，防患于未然；對(duì)重點(diǎn)單位進(jìn)行經(jīng)常性檢查，督促其嚴(yán)格按政府采購(gòu)法規(guī)和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定抓好落實(shí)；針對(duì)政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性、建設(shè)和執(zhí)行情況，進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，環(huán)境在變化，政府采購(gòu)管理的內(nèi)部控制制度可能會(huì)隨著環(huán)境的變化而降低效果。所以，政府采購(gòu)的內(nèi)部控制制度的建立并不是一勞永逸的，它需要不斷完善和更新，以適應(yīng)環(huán)境的不斷變化，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大作用。

作者:王文華 黃費(fèi)連 單位:1.陜西正衡管理咨詢(xún)有限責(zé)任公司 2.中共陜西省委黨校政治學(xué)教研室