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摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開企業(yè)內部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務風險管理為主要研究對象，針對企業(yè)的內部控制策略，開展多角度、多層次、多內容的策略分析，結合筆者多年從事企業(yè)稅務風險管理工作的科研經驗，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關鍵詞：內部控制；稅務風險；管理方案

隨著我國經濟情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務風險管理，成為眾多行業(yè)領域關注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務風險管理關系到企業(yè)的正確運行，另一方面，強化企業(yè)的內部控制策略，對提升企業(yè)的稅務管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內部控制在稅務風險管理中的重要性

隨著國家經濟新形勢的發(fā)展背景下，“營改增”的深入發(fā)展，進一步推動我國結構性減稅目標的實施和發(fā)展，為我國經濟的持續(xù)提升注入了新的動力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內部控制策略的實施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經營內容，通過建立多部門聯(lián)動監(jiān)督的實施構架，提升企業(yè)內部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務風險管理工作，是當前企業(yè)“營改增”工作的核心內容，需要在企業(yè)業(yè)務方面，管理方面、運營方面等一系列內容進深入的調整和改進，重視稅務風險的同時，強調稅務管理的基本價值以及核心意義，以企業(yè)內部控制為核心，推動企業(yè)稅務風險管理的有效落實，助力企業(yè)稅務工作的正常開展，并規(guī)避部分的稅務風險，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內部控制措施的主要內容

內部控制措施，主要包括企業(yè)管理的法律法規(guī)、公司章程、組織機構控制模式、預算控制、風險防范控制、財產保全控制等。其中，企業(yè)管理的內部控制，主要取決于企業(yè)內部章程的監(jiān)管范圍以及監(jiān)管程度，監(jiān)管力度與國家法律法規(guī)息息相關，因此需要企業(yè)內部制度制定人員，需要具備專業(yè)的法律知識，同時明確相應的監(jiān)管職責，不斷將企業(yè)的規(guī)章管理內容與國家相關部門的管理規(guī)章進行融合，實現企業(yè)稅務管理工作的有效實施。企業(yè)組織機構控制模式，主要將企業(yè)的管理架構，分工成對應的管理體系，利用各個部門的職能價值，實現企業(yè)內部的管理成效，一方面，企業(yè)管理人員需要充分發(fā)揮管理部門以及管理人員的基本能力實現企業(yè)稅務風險管理的精準布控，另一方面，需要借助企業(yè)內部組織架構，實現企業(yè)管理體系的高效性和快捷性，減少組織架構臃腫帶來的運營壓力，減少組織架構體系龐大帶來的令行禁止問題。預算控制，是內部控制策略的重要內容，主要涵蓋企業(yè)日常工作的相關內容，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等方面內容，企業(yè)管理人員需要針對企業(yè)的發(fā)展目標，制定一系列管理措施以及管理標準，同時對企業(yè)的稅務工作進行系統(tǒng)化的梳理和總結。

三、內部控制在稅務風險管理的有效措施

（一）規(guī)范內部控制的工作流程。企業(yè)在運營過程中，需要進一步強化企業(yè)的稅務風險問題，因此需要對企業(yè)的內部控制工作流程進行梳理和分析，系統(tǒng)化改善企業(yè)當前稅務風險控制水平。首先，以稅務工作的目標主體進行分類和梳理，明確各個項目的稅務情況，尤其是部分項目在運行過程中，極有可能造成稅務風險問題的發(fā)生，其中大多是以銷售人員或者管理人員，未能將業(yè)務的稅務項目與銷售內容進行區(qū)分，導致后續(xù)銷售過程中缺乏對稅務工作的重視，引發(fā)一系列的漏稅問題。作為企業(yè)財務管理人員，需要明確企業(yè)的業(yè)務內容，同時對銷售中的環(huán)節(jié)以及基本流程進行確認，從基本環(huán)節(jié)入手，從而實現稅務管理工作的有的放矢，減少對應的稅務風險。稅務規(guī)定以及稅務規(guī)則極為繁雜，并且近年來更新速度快，需要企業(yè)財務人員進一步強化對于內控控制的基本流程，減少可能發(fā)生的管理風險，明確基本的步驟和環(huán)節(jié)，規(guī)避漏稅問題的產生和影響。（二）創(chuàng)建企業(yè)內部的稅務監(jiān)管體系。監(jiān)管體系的創(chuàng)建，一方面，要脫離現有的財務管理體系，以獨立的管理架構進行創(chuàng)建，實現監(jiān)管機構與監(jiān)管人員的有效配置，另一方面，監(jiān)管體系需要企業(yè)創(chuàng)建完善的管理制度以及管理內容，任何企業(yè)相關人員都要受到稅務管理體系的監(jiān)督和管理。通過稅務風險體系的創(chuàng)建，可以提升企業(yè)稅務管理體系的監(jiān)管成效。特別明確監(jiān)管人員的責任和權利，可以在企業(yè)管理系統(tǒng)內，實現稅務問題的直接管理。例如，員工A利用職務便利，將部分企業(yè)稅務資金進行貪污，導致企業(yè)風險問題的發(fā)生。借助企業(yè)稅務風險管理體系，對相關問題進行管理和控制。既能夠對企業(yè)稅務問題實現及時的發(fā)現和應對，同時還能夠結合企業(yè)內部的稅務管理策略，對相關的責任人員以及稅務工作進行處理和解決，避免企業(yè)內部稅務風險的發(fā)生。特別是一些管理體系龐大的國際企業(yè)，雖然具備一定內容的稅務監(jiān)管體系，但是隨著時代的發(fā)展，同樣需要不斷地完善和強化，有效改善監(jiān)管體系的滯后問題，提升企業(yè)內部監(jiān)管工作的實際成效。管理體系的創(chuàng)建和完善，需要企業(yè)投入相關的人力、物力、財力，并且根據企業(yè)投入的資源按部就班地開展和運行，推動企業(yè)財務風險管理工作的有序進行，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心利益，推動企業(yè)稅務管理體系的健康化運行。（三）聘用專業(yè)的稅務風險管理人才。稅務風險管理人才，其基本的核心素養(yǎng)，是對企業(yè)稅務體系極為熟悉和了解，同時對企業(yè)當前面臨的稅務風險問題，具有清晰的邏輯和精準的判斷，對企業(yè)當前的財務狀況、經營成果、現金流情況，可以實現精準的剖析和研究，能夠為企業(yè)的未來發(fā)展，指明方向。近年來，稅務風險管理人才，由于市場的極度稀缺性，導致人才問題一直是企業(yè)發(fā)展的重要障礙。一方面，企業(yè)可以借助內部控制策略，對企業(yè)具有相關潛力的專業(yè)人才進行培養(yǎng)和教學。特別是一些專業(yè)的財務管理人員，對于稅務管理工作可以輕車熟路，減少專業(yè)基礎知識的教學和培養(yǎng)。另一方面，在人才市場中，聘用一些具備專業(yè)素養(yǎng)的核心人才，從福利待遇、薪酬條件等一系列方面，吸引稅務風險管理人才的加盟和參與，助力企業(yè)的稅務風險問題的有效解決，規(guī)避企業(yè)當前的稅務危機。與企業(yè)內部的培養(yǎng)策略有所不同，聘用人才可以實現快速進入角色，幫助企業(yè)及時檢查可能存在的稅務風險，同時對應的運營成本也會進一步加大，而企業(yè)內部的人才培養(yǎng)策略，雖然受培訓后期以及培訓成效等多方面的影響，但是內部人才的參與更能夠提升企業(yè)全體員工的積極性，同時還能夠改善企業(yè)內部的管理成效，助力企業(yè)人人向上的發(fā)展理念。［1］（四）企業(yè)內部應用線上管理體系。隨著OA、阿爾法等相關企業(yè)管理軟件的應用，以金蝶為代表的現代企業(yè)財務管理體系，已經成為許多知名企業(yè)的應用策略。一方面，借助線上財務管理體系，可以實現企業(yè)稅務工作智能化辦理，提醒相關財務人員進行企業(yè)稅務工作的辦理，另一方面，線上辦理模式，可以有效規(guī)避人為操作過程中存在主觀性偷稅、漏稅問題，減少可能產生的稅務風險，同時在線上開展財務管理模式，可以提升企業(yè)內部的稅務管理效率，降低企業(yè)的稅務管理成本，提升企業(yè)稅務工作的管理成效。利用信息技術手段，以數字化管控模式，進一步提升企業(yè)稅務管理的各項職能，深入貫徹國家稅務部門對企業(yè)的基本要求，嚴格按照國家法律法規(guī)開展對應的稅務工作。信息技術手段的加持和應用，有效改善傳統(tǒng)企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生，特別是在大型國有企業(yè)，能夠精準判斷企業(yè)面臨的風險和問題，針對具體的稅務環(huán)節(jié)，有效確認對應的稅務人員以及企業(yè)運營項目，實現企業(yè)稅務風險的精準判斷，同時還能夠為企業(yè)稅務工作，提供有效的解決策略，助力企業(yè)稅務風險問題的妥善處理。另外，線上稅務處理系統(tǒng)，還能夠與地方稅務網站進行直鏈，可以快速實現企業(yè)的稅務需求。［2］（五）企業(yè)稅務風險管理意識以及納稅觀念。合法合規(guī)納稅，是企業(yè)生產經營的基礎和根本，我國企業(yè)在生產運行過程中，大多缺乏稅務風險管理意識以及納稅觀念，特別是企業(yè)的領導成員，相關理念的缺乏必然引發(fā)企業(yè)內部的稅務風險問題，當問題累積到一定程度后，不僅會遭到有關部門的處罰，同時還會因為漏稅問題，成為行業(yè)內的笑柄，甚至會導致企業(yè)社會信譽的喪失。近年來，隨著“企查查、天眼查”等APP的出現，針對企業(yè)的稅務風險問題，可以利用APP進行檢查，因此企業(yè)漏稅問題發(fā)生后，對應的社會風險、行業(yè)風險、市場風險會進一步擴大，需要借助企業(yè)內部管理策略，提升企業(yè)全體成員的稅務風險管理意識，提升對于納稅的基本理念與基本認識，規(guī)避傳統(tǒng)的落后理念，以新思維、新策略、新制度，提升企業(yè)內部的稅務文化氛圍，增加企業(yè)人員的基本常識，助力企業(yè)稅務風險管理成效的提升和改善［3］。

四、結語

綜上所述，企業(yè)內部控制策略的應用和實施，對企業(yè)稅務風險管理起到積極的改善促進作用，同時借助多種策略的融合和介入，有效改善企業(yè)存在的稅務風險問題，特別是以企業(yè)管理人員、管理體系、管理制度、管理文化、管理環(huán)境等一系列內容組織的管理系統(tǒng)，需要不斷強化企業(yè)內部管理策略的實踐成效，深化企業(yè)稅務工作的多方面影響，積極構建完善的企業(yè)稅務風險管理脈絡，助力企業(yè)稅務管理成效的創(chuàng)新和突破。

參考文獻

［1］牟超.基于內部控制的稅務風險管理［J］.大眾投資指南，2020（23）.

［2］嚴咪咪.淺談房地產企業(yè)稅務風險內部控制［J］.中國集體經濟，2020（33）.

［3］張冬海.探尋完善會計信息化系統(tǒng)對規(guī)避企業(yè)稅務風險的必要性［J］.中國產經，2020（22）.

作者:郭靚 單位:河北工業(yè)職業(yè)技術學院