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1前言

1.1經(jīng)濟背景。2016年在第十二屆全國人大四次會議提出了針對民營企業(yè)的五大利好，首先有助于解決中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀，其次為民營企業(yè)的創(chuàng)新提供專業(yè)化服務，再次引導民企利用產(chǎn)權市場結合民間資本，第三是國內(nèi)民間資本在各方面應與外資擁有同等待遇，最后減少私人投資管理行政審批和規(guī)范中間環(huán)節(jié)，降低企業(yè)成本。著名企業(yè)家施琰博對立足國家經(jīng)濟形勢的狀況下推進中小型資本經(jīng)濟轉型升級表示贊同。還提出中小企業(yè)面臨轉型升級這一轉折點時，應當順應經(jīng)濟發(fā)展形勢，利用互聯(lián)網(wǎng)重新組合商業(yè)模式，推動企業(yè)良性發(fā)展。1.2企業(yè)轉型升級的基本含義。轉型指的是經(jīng)濟運行體制機制的革新和經(jīng)濟發(fā)展方式的變化，在整體上實現(xiàn)國民經(jīng)濟體制和結構由量到質(zhì)改變的過程。具體來說就是從以農(nóng)林牧漁業(yè)為主向以工業(yè)、服務業(yè)為主轉變，從勞動密集型產(chǎn)業(yè)向資本、技術密集型產(chǎn)業(yè)轉變等。轉型又可以細分成轉行與轉軌。轉行即為企業(yè)在不同行業(yè)、產(chǎn)業(yè)之間的轉換，主要包括：主行業(yè)轉向新的行業(yè)，但仍保留原行業(yè)；退出原本的行業(yè)，進入新的行業(yè)，如上游和下游產(chǎn)業(yè)等。轉軌即為不同發(fā)展模式、方式之間的轉變，主要包括企業(yè)類型、商業(yè)模式、管理、創(chuàng)業(yè)者自身的轉型等。升級是產(chǎn)業(yè)本身的縱向深化發(fā)展，提高加工度、集約技術集約。升級也包含兩條路線，一是沿著工藝（流程）—產(chǎn)品—功能—價值鏈條的路線進行升級。二是指沿著OEM（貼牌生產(chǎn)）—ODM（自主設計生產(chǎn)）—OBM（自主品牌生產(chǎn)）的路線進行升級。

2典型企業(yè)的財務狀況分析

為了對中小企業(yè)的財務管理狀況有個清晰的認識，本文選擇浙江凱恩股份與山東晨鳴紙業(yè)進行對比分析。根據(jù)兩家企業(yè)的三大報表分析，從而對凱恩股份的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績進行說明描述，并分析造成現(xiàn)狀的原因以便找出問題。浙江凱恩股份全名為浙江凱恩特種材料股份有限公司，成立于1998年，在2004年6月8日獲得批準發(fā)行人民幣普通股3000萬股，在同年7月5日在深圳證券交易所掛牌交易，現(xiàn)在該企業(yè)已經(jīng)是浙江省麗水市中小企業(yè)的代表，也是國內(nèi)紙業(yè)的龍頭企業(yè)。2.1資本結構我國造紙業(yè)的平均資產(chǎn)負債比率整體介于56%~60%。近年來，凱恩股份的資產(chǎn)負債比率總體呈上升趨勢，從2013年到2016年增加了1．74％。晨鳴紙業(yè)的資產(chǎn)負債比率不斷升高，基本在70％左右，晨鳴紙業(yè)作風較為激進。從資本結構來看，凱恩股份的資本結構較為合理，所有者權益所占比重較大，公司實力較強，債權保證程度較高，所有者承擔的破產(chǎn)風險較低。2.2償債能力分析凱恩股份總資產(chǎn)16．8億元，銷售額6．5億元，營運資本為4．8億元，說明該企業(yè)有能力償還短期負債，但是營運資本持有量略微過多，說明存在閑置資金沒有充分發(fā)揮作用，對企業(yè)的獲利能力造成不利影響。從流動比率來看，基本保持在2左右，相對合理。這種現(xiàn)象能夠維持是因為有地方政府支持，一旦政府支持力度變?nèi)酰髽I(yè)將面臨破產(chǎn)倒閉風險。晨鳴紙業(yè)的流動比率今年也都低于1，更加證明了企業(yè)的償債能力弱。從營運資本和流動比率來看，凱恩股份的短期償債能力強于晨鳴紙業(yè)。2.3營運能力分析根據(jù)數(shù)據(jù)，凱恩股份的流動資產(chǎn)的最大份額是存貨，平均維持在31％左右，凱恩股份公司的存貨周轉率低于其比較對象———晨鳴紙業(yè)的周轉率水平。反映了凱恩股份存貨的變現(xiàn)速度較慢，企業(yè)的銷售效率和存貨使用效率不高，企業(yè)的庫存管理不利，造成了一定的存貨積壓，凱恩股份應當調(diào)整生產(chǎn)安排，以免造成嚴重的存貨積壓，占用大量資金。再則，除了存貨以外占多數(shù)的是應收賬款，從2013年到2016年凱恩股份應收賬款所占比例從18．51％上升到27．79％，增加了9．28％。凱恩股份的應收賬款周轉率在逐漸下降，并且始終低于晨鳴紙業(yè)的應收賬款周轉率。凱恩股份應收賬款周轉率較低，說明收回應收賬款的效率較低，容易造成應收賬款占用過多，影響資金的利用率和正常周轉。2016年流動資產(chǎn)構成中，位于第三位的是貨幣資金，貨幣資金所占比例從2013年的18．24％下降到2016年的9．95％，作為流動性最強的貨幣資金，所占比重下降，在一定程度上會影響凱恩股份的長期償債能力。根據(jù)以上分析可知，凱恩股份的流動資產(chǎn)組成不穩(wěn)定，各項資產(chǎn)的占比持續(xù)改變。整體來看，應收賬款和存貨所占比例較大，且應收賬款所占比重不斷上升，貨幣資金所占比重不斷下降，這說明了凱恩股份今年流動資產(chǎn)各部分的質(zhì)量在逐漸下降，這提醒了凱恩股份應當加強其財務控制能力。2.4盈利能力分析分析歷年可知，近年來，凱恩股份營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、毛利率整體都呈遞減趨勢，從2013年起到2016年，營業(yè)收入下降了15％，營業(yè)成本下降了20．63％，營業(yè)利潤下降了6．19％，毛利率下降了3．86％。雖然營業(yè)成本下降大于營業(yè)收入下降的比例，但總體上還是降低了企業(yè)的利潤。造成如此情況的原因可能在于原材料成本的上升以及產(chǎn)品市場競爭壓力的加劇導致產(chǎn)品降價銷售。對于晨鳴紙業(yè)，從營業(yè)收入到毛利率都在大幅度上升，營業(yè)收入上升了10．67％，營業(yè)成本上升了6．88％，營業(yè)成本上升幅度小于營業(yè)收入上升幅度，營業(yè)利潤增加了10．25％，盈利水平保持良好勢頭?？傮w來說，多數(shù)年凱恩股份毛利率超過晨鳴紙業(yè)，這是由兩家企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的獨特性質(zhì)決定的，凱恩股份經(jīng)營特種材料業(yè)務，產(chǎn)品的附加值、技術含量比較高。但是2016年，晨鳴紙業(yè)的毛利率超過了凱恩股份，這說明行業(yè)內(nèi)競爭廠家越來越多，行業(yè)整體的技術水平提高，凱恩股份沒有及時轉型升級、創(chuàng)新技術，無法繼續(xù)維持其產(chǎn)品高附加值的優(yōu)勢。面對著利潤減少、行業(yè)整體技術水平提高、產(chǎn)品高附加值優(yōu)勢消失的現(xiàn)狀，凱恩股份應當積極尋求轉型升級的路徑，保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)轉型升級的主要路徑

3.1審時度勢，進行產(chǎn)業(yè)的轉型升級。一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和已經(jīng)開始走下坡路的周期性產(chǎn)業(yè)，應當立足自身條件，結合市場前景，從點到面的轉型至新興產(chǎn)業(yè)。3.2建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進行股份制轉型升級。我國當前多數(shù)中小企業(yè)仍是以“家族式”的管理經(jīng)營方式為主，因此要改變這種管理模式，打破局限。3.3提高中小企業(yè)內(nèi)在價值，進行科學管理轉型升級。中小企業(yè)轉型升級是唯一的出路，從管理而言，必須從粗放型向精細化變化，包括從依賴經(jīng)驗向信息化轉變，從家族式向?qū)I(yè)化團隊轉變，完善法人治理結構，加強內(nèi)部管理制度建設。3.4提高核心競爭能力，依靠科技創(chuàng)新進行轉型升級中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力可以成為一種有力的競爭武器。因此，中小企業(yè)應當設立專項基金，引進或者研發(fā)新的技術、工藝、產(chǎn)品，加強品牌建設。

4解決中小企業(yè)轉型升級中存在問題的建議

4.1從中小企業(yè)角度。（1）拓寬融資渠道。（2）完善財務管理體系。（3）提高風險防范措施。（4）提高財務管理人員的專業(yè)素質(zhì)。4.2從政府角度。（1）促進融資體制改革。（2）加大財稅支持力度。（3）建立中小企業(yè)信用體系。財政、稅務、工商、銀行、海關等相關部門，整合中小企業(yè)信用信息，建立中小企業(yè)信用體系。（4）優(yōu)化民營企業(yè)轉型升級的政策環(huán)境政府要鼓勵中小企業(yè)轉型升級，制定相關政策并要求相關部門進行落實，定期對政策推行成果進行全面評估。

5結語

在我國“新常態(tài)”的環(huán)境下，中小企業(yè)只有迎合經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境，改變傳統(tǒng)的勞動密集型模式，響應政府鼓勵中小企業(yè)推動生產(chǎn)技術、生產(chǎn)設備的號召，積極進行轉型升級，才能增加產(chǎn)品的附加值，在市場競爭中取得競爭優(yōu)勢。中小企業(yè)領導者要重視財務管理，推動財務管理模式的創(chuàng)新，如此才能充分發(fā)揮財務管理在生產(chǎn)決策中的作用。中小企業(yè)要把握轉型升級這一契機，推動企業(yè)改革創(chuàng)新，與時俱進，從而獲得持續(xù)的發(fā)展。

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作者:李逸柳 單位:貴州財經(jīng)大學