導(dǎo)語：財(cái)政國庫管理制度改革思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前財(cái)政國庫管理制度試點(diǎn)改革中存在的主要問題

（一）國庫單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，導(dǎo)致大量財(cái)政資金游離于國庫之外。國庫單一賬戶體系不僅包括財(cái)政部門在人民銀行國庫開立的國庫單一賬戶，而且還包括財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特殊過渡性專戶等財(cái)政專戶。由于國庫單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，再加之開設(shè)財(cái)政專戶的“門檻”較低，導(dǎo)致各級財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)了大量的財(cái)政專戶，也使大量的政府預(yù)算資金通過設(shè)立在商業(yè)銀行的財(cái)政專戶流入和流出。在有的地區(qū)，各類財(cái)政專戶的資金余額與同級國庫庫存余額大體相當(dāng)，形成了“第二國庫”，這不僅偏離了改革的方向，也有悖于財(cái)政國庫管理制度試點(diǎn)改革的初衷。大量財(cái)政資金游離于國庫之外，一方面導(dǎo)致人民銀行國庫無法對財(cái)政專戶內(nèi)的政府預(yù)算資金收支活動的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有效地審核和把關(guān)，加大了國庫對政府預(yù)算資金收支活動的監(jiān)管難度。另一方面也導(dǎo)致財(cái)政收支信息反饋遲緩，影響財(cái)政部門對財(cái)政資金的有效管理和全面監(jiān)督。同時，大量財(cái)政資金存放于商業(yè)銀行，也為權(quán)利尋租、挪用財(cái)政資金提供了空間和便利條件。

（二）商業(yè)銀行國庫集中支付業(yè)務(wù)的制度安排，弱化了國庫對庫款支撥的監(jiān)督職能?！秶医饚鞐l例》規(guī)定，國庫負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算支出的撥付，并監(jiān)督財(cái)政庫款的支撥。但自財(cái)政國庫管理制度試點(diǎn)改革以來，國庫集中支付成為政府預(yù)算支出的主要形式，即由國庫集中支付業(yè)務(wù)銀行先行墊付財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式所撥付的政府預(yù)算支出資金，在當(dāng)日營業(yè)終了前匯總當(dāng)日支出總金額并與同級財(cái)政在國庫設(shè)立的國庫單一賬戶進(jìn)行資金清算。在商業(yè)銀行國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式下，由于財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的每一筆預(yù)算支出業(yè)務(wù)均由國庫集中支付業(yè)務(wù)銀行先行辦理，因此國庫無法對這些政府預(yù)算支出進(jìn)行逐筆實(shí)時的事前審核與監(jiān)督，最終導(dǎo)致國庫監(jiān)督庫款支撥這一法定監(jiān)管職能被嚴(yán)重削弱。

（三）非稅收入繳庫環(huán)節(jié)過多，導(dǎo)致非稅收入無法直接繳庫。非稅收入是政府財(cái)政收入的一個重要組成部分。2012年全國非稅收入入庫1.7萬億1，占全國公共財(cái)政收入14.2%；其中，地方級非稅收入入庫1.4萬億，占地方公共財(cái)政收入的22.5%。目前只有個別非稅收入可以直接繳入國庫，絕大多數(shù)非稅收入因受非稅收入管理方式不統(tǒng)一、執(zhí)收部門多元化以及非稅收入收繳業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能不完善等因素影響還無法實(shí)現(xiàn)直達(dá)入庫。當(dāng)前非稅收入的收繳方式主要有兩種。一種方式是征收單位開具繳款書并收款，定期繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶內(nèi)，財(cái)政部門定期匯總填制一般繳款書，通過非稅收入銀行繳入國庫；另一種方式是征收單位開具繳款書并將繳款書交給繳款義務(wù)人，繳款義務(wù)人按規(guī)定數(shù)額和時限將款項(xiàng)繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶內(nèi)，財(cái)政部門定期匯總填制一般繳款書，通過非稅收入銀行繳入國庫。通過上述兩種方式收繳非稅收入，其入庫環(huán)節(jié)較多，非稅收入在商業(yè)銀行滯留時間較長，入庫速度緩慢，資金使用效率較低。

（四）缺少統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，影響了地方國庫集中支付業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管。雖然，中國人民銀行和財(cái)政部共同制定了《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》和《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》，但是缺少全國統(tǒng)一的國庫集中支付業(yè)務(wù)管理制度，各地區(qū)自行制定的財(cái)政國庫管理制度試點(diǎn)改革方案或制度辦法的內(nèi)容又不盡相同，因此相關(guān)部門只能對本級國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，無法對轄內(nèi)其它地區(qū)的國庫集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致個別地區(qū)的錯誤做法得不到及時糾正。如：在有的地區(qū)，財(cái)政部門在辦理財(cái)政資金撥付時，雖然以國庫集中支付形式辦理，但卻先將資金從國庫劃入當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的國庫集中收付中心（會計(jì)核算中心），再由國庫集中收付中心（會計(jì)核算中心）通過國庫集中支付業(yè)務(wù)行以財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付形式將資金撥往商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位。這不僅增加了庫款支撥的環(huán)節(jié)，也背離了財(cái)政支出從國庫直達(dá)商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位的改革目標(biāo)。

二、對策建議

（一）改革國庫單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，建立起真正意義上的國庫單一賬戶。將現(xiàn)行的國庫單一賬戶體系改為國庫單一賬戶，即各級財(cái)政部門的國庫單一賬戶要開立在同級國庫；取消各級財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的各類財(cái)政專戶，將所有財(cái)政性資金全部納入國庫單一賬戶管理。人民銀行和財(cái)政部可在全國范圍內(nèi)開展財(cái)政專戶的專項(xiàng)清理工作，將各級財(cái)政部門存儲在商業(yè)銀行財(cái)政專戶內(nèi)的財(cái)政性資金全部繳入國庫單一賬戶；對確需保留的財(cái)政專戶，應(yīng)以法律或國務(wù)院公文的形式予以明確，并將需要保留的財(cái)政專戶開立在同級國庫，以此來確保國庫對政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面和有效的監(jiān)管。同時還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督管理的體制和機(jī)制建設(shè)，實(shí)行責(zé)任追究和行政問責(zé)制，對違規(guī)在商業(yè)銀行開立財(cái)政專戶的，應(yīng)對相關(guān)責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）人民銀行國庫直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，強(qiáng)化國庫對庫款支撥的監(jiān)管職能。改革現(xiàn)行商業(yè)銀行國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式，實(shí)行人民銀行國庫直接辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)的模式。財(cái)政部門和預(yù)算單位在人民銀行國庫開立財(cái)政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，人民銀行國庫直接辦理財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的每一筆資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國庫對每一筆政府預(yù)算支出的有效審核和監(jiān)督，以此來確保國庫監(jiān)督庫款支撥款這一法定監(jiān)管職責(zé)的有效行使。對于沒有設(shè)立人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)，其國庫集中支付業(yè)務(wù)可由人民銀行的相關(guān)分支機(jī)構(gòu)委托當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行辦理。

（三）加強(qiáng)非稅收入收繳管理，實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫。統(tǒng)一非稅收入管理方式，對非稅收入全部實(shí)行預(yù)算管理，并全部繳入國庫單一賬戶。整合非稅收入執(zhí)收部門，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠代收的非稅收入，可以委托其代收；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)不能代收的非稅收入，可成立專門的非稅收入執(zhí)收部門或者是保留少數(shù)幾個部門負(fù)責(zé)非稅收入的執(zhí)收工作。相關(guān)部門可研究制定全國統(tǒng)一的非稅收入收繳管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和接口技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出具有完備功能的非稅收入收繳管理系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)非稅收入票證管理使用信息和非稅收入收繳數(shù)據(jù)信息以及資金入庫信息在各相關(guān)部門之間共享。相關(guān)部門可共同研究制定非稅收入收繳管理辦法，最大限度的簡化非稅收入收繳環(huán)節(jié)，規(guī)范非稅收入執(zhí)收部門銀行結(jié)算賬戶的管理與使用，制定出科學(xué)的非稅收入收繳業(yè)務(wù)流程，實(shí)行由非稅收入執(zhí)收部門開票、繳款義務(wù)人通過非稅收入銀行網(wǎng)點(diǎn)直接將款項(xiàng)繳入國庫的非稅收入收繳模式，實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫。

（四）完善相關(guān)管理制度，規(guī)范試點(diǎn)改革各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。相關(guān)部門可在《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》、《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》和《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》的基礎(chǔ)上，制定出全國統(tǒng)一的《財(cái)政國庫管理制度試點(diǎn)改革實(shí)施辦法》，明確相關(guān)部門在試點(diǎn)改革中的職責(zé)分工，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理流程，并以此來規(guī)范財(cái)政國庫管理制度試點(diǎn)改革的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，促進(jìn)試點(diǎn)改革目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

作者：劉立偉工作單位：中國人民銀行丹東市中心支行