導語：事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度建立與完善一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場因素在社會發(fā)展中起到的主導型作用在逐步加強。事業(yè)單位作為我國政府部門的輔助機構(gòu)，雖然是建立在非盈利基礎上的社會職能部門。事業(yè)單位為了適應當今飛速發(fā)展市場經(jīng)濟環(huán)境，紛紛建立起了相應內(nèi)部控制管理制度來規(guī)范自身涉及到的各項經(jīng)濟活動。但目前事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度建設中還存在著很大的問題，亟待解決。文章立足于事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理中的現(xiàn)實問題，針對事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度的建立與完善展開了深入的探討。

關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；財務內(nèi)控；內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是建立在現(xiàn)代社會經(jīng)濟基礎上的企業(yè)科學管理模式之一。經(jīng)過多年的實踐經(jīng)驗，內(nèi)部控制在企業(yè)管理上取得了重要的成果，有效地規(guī)范了企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務和生產(chǎn)經(jīng)營活動。近年來事業(yè)單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業(yè)單位各項資金的使用安全、有效，并規(guī)范事業(yè)單位中的各項經(jīng)濟活動，內(nèi)部控制制度逐漸被引入到事業(yè)單位的管理體系之中。其中，財務內(nèi)控是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業(yè)單位經(jīng)濟安全、發(fā)展穩(wěn)定的重要保障。然而，由于受到事業(yè)單位傳統(tǒng)財務管理辦法體制性過強等因素的影響，事業(yè)單位的財務內(nèi)控管理工作，尤其是財務內(nèi)控制度在建立和完善上還存在一些問題。

一、事業(yè)單位財務管理問題與內(nèi)控制度的建設

當前，社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展使得事業(yè)單位的經(jīng)濟活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業(yè)單位在基礎建設項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業(yè)務的逐漸增加，及時發(fā)現(xiàn)和制止事業(yè)單位財務管理過程中徇私舞弊、貪墨資金的行為，預防和阻止經(jīng)濟犯罪成為了目前事業(yè)單位財務管理中的重要問題。例如，某事業(yè)單位在預算編制過程中列支車輛維修費55萬元，實際上該事業(yè)單位擁有公務用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經(jīng)費占據(jù)該預算項目的50%以上。事業(yè)單位財務管理中的此類經(jīng)濟問題給事業(yè)單位日常工作的順利進行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據(jù)國家新《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》，我國事業(yè)單位逐步建立起了相應的內(nèi)部控制制度以保證事業(yè)單位的資源和資金財產(chǎn)的安全性。其中財務內(nèi)控是事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位內(nèi)的財務工作進行監(jiān)督和管理的重要措施，保證了事業(yè)單位內(nèi)部資金、物品、人員流通的平穩(wěn)和有序。但是，由于事業(yè)單位的經(jīng)營和經(jīng)濟活動不同國營或一般性企業(yè)，事業(yè)單位的非營利性和社會服務型決定了其財務內(nèi)控管理制度需要結(jié)合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財務管理工作的基礎上結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部控制科學管理辦法，形成一套獨立的財務內(nèi)控管理制度體系。

二、事業(yè)單位財務內(nèi)控制度中存在的主要問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部對財務內(nèi)控制度的理解不夠透徹

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度雖然已經(jīng)建立，但是事業(yè)單位的財務管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費的現(xiàn)象，其主要原因在于事業(yè)單位的領導對于內(nèi)部控制管理的理解還不夠透徹，對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，將財務內(nèi)控理解為財務部門的內(nèi)部的監(jiān)督和管理工作。同時由于事業(yè)單位領導將財務內(nèi)控管理同事業(yè)單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認了財務部門在事業(yè)單位領導決策中的作用，導致了內(nèi)部控制管理制度的內(nèi)容同事業(yè)單位實際的管理方式形成了現(xiàn)實性的脫節(jié)，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有形無實，影響了財務工作的安全與公平。

（二）財務內(nèi)控制度執(zhí)行力度低，執(zhí)行環(huán)境差

事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度在建立后大多并未設立相應專門的財務內(nèi)控職能或部門，財務內(nèi)控工作主要由原事業(yè)單位財務處負責人兼任。因此，財務內(nèi)部控制制度和財務制度、財務內(nèi)控崗位和財務崗位、財務內(nèi)控管理執(zhí)行人員和財務執(zhí)行人員在設置上均有交叉。這種財務內(nèi)控和財務管理混淆的管理方式使得財務內(nèi)控制度在執(zhí)行上存在了很大的問題。例如，事業(yè)單位財務工作崗位在項目資金審批上，雖然建立了相應的財務內(nèi)部控制制度，但財務實際工作中只要有領導的簽字同意，事業(yè)單位的財務人員就給予提款。由于缺乏良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，事業(yè)單位的印鑒票據(jù)分管、崗位制度分離等內(nèi)控原均無法實現(xiàn)。

（三）事業(yè)單位財務內(nèi)控制度體系尚不完善

事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行情況無法做到實處，財務內(nèi)控的自我評價和自我完善的機制無法付諸實踐。因此，在實際的財務管理工作中，財務內(nèi)控無法診斷出當前事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，導致了財務內(nèi)控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業(yè)單位沒有建立起有效的內(nèi)部控制審計制度和內(nèi)部審計部門，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作無法做到獨立性和權(quán)威性，給事業(yè)單位財務內(nèi)控的持續(xù)完善形成了巨大的阻礙。

三、事業(yè)單位財務內(nèi)控管理制度的改革與完善

（一）加強事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想的宣傳教育工作

為了加強事業(yè)單位的財務內(nèi)控工作的有效性，切實推進財務內(nèi)控在事業(yè)單位財務管理工作中的運行，不斷加大事業(yè)單位內(nèi)部控制管理思想的教學和宣傳活動是建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的重要措施。財務內(nèi)控思想的教育不單單要體現(xiàn)在對財會人員綜合素質(zhì)和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強事業(yè)單位全體在職、在崗人員對于內(nèi)部控制管理思想的理解，深化事業(yè)單位全體職員對本單位內(nèi)控制度，尤其是財務內(nèi)控制度的理解，才能為財務內(nèi)控制度的順利執(zhí)行與實施創(chuàng)造良好的管理和基層環(huán)境。

（二）落實崗位分離制度，加強財務內(nèi)控的執(zhí)行力度

在事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的落實過程中，要堅決按照內(nèi)部控制崗位分離的制度，將事業(yè)單位的財務內(nèi)控與財務管理工作分離開來。通過財務內(nèi)控的關鍵崗位，如預算管理崗位、會計崗位、稽核崗位和資產(chǎn)管理崗位的設置和職責的明確確保事業(yè)單位在資產(chǎn)管理、基本建設項目管理、大宗物品采購管理等經(jīng)濟活動中能夠保持財務內(nèi)控的有效執(zhí)行，為事業(yè)單位重大經(jīng)濟活動的決策提供必要的依據(jù)。同時，根據(jù)財務內(nèi)控崗位分離制度，在落實財務內(nèi)控的執(zhí)行過程中要保證重大經(jīng)濟事件在審批、審核、執(zhí)行、監(jiān)督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實現(xiàn)事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度的落實于執(zhí)行。

（三）加強審計工作在財務內(nèi)控中的監(jiān)督與管理作用

內(nèi)部審計工作是事業(yè)單位財務控制的重要評價方法之一。為了及時把握財務內(nèi)控中的出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)。因此，加強事業(yè)單位財務內(nèi)部控制管理能力，要同時建立和健全事業(yè)單位的審計審計機制。通過對事業(yè)單位的實際經(jīng)濟業(yè)務進行內(nèi)部審計和監(jiān)督工作，實際發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務內(nèi)控制度體系中的缺點和不足，不斷對當前的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度進行相應的調(diào)整，保證財務內(nèi)控制度在事業(yè)單位經(jīng)濟活動中管理和控制效力的全面發(fā)揮，保證事業(yè)單位的資金使用和運轉(zhuǎn)的安全和有效。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制管理工作不單單是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業(yè)單位財務資金使用安全、高效的有力保障。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設是社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下事業(yè)單位發(fā)展和履行其社會職業(yè)的必然改革方向。但目前事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設和完善的步伐。因此，為了不斷適應當今社會的發(fā)展和日新月異的經(jīng)濟形勢，事業(yè)單位要立足于自身的財務狀況和財務工作特點，不斷進行財務內(nèi)部控制管理的探索與實踐工作，盡早建立起適應事業(yè)單位單位特征和我國國情的事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度體系。

作者:崔瓏蕓 單位:北京市大興區(qū)市政園林服務中心養(yǎng)護隊

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