導(dǎo)語：中小企業(yè)會計監(jiān)督問題及解決對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、中小企業(yè)會計監(jiān)督中存在的問題

（一）法律機制問題。1.法律機制不健全。在我國《會計法》中明確規(guī)定，對于損害國家和社會公共利益的，不向主管財政單位或其他機關(guān)報告企業(yè)收支情況的會計從業(yè)人員，視情節(jié)嚴重的給予行政處分；構(gòu)成犯罪實施的要依法追究其刑事責任。以上規(guī)定是有道理，有必要的，但是缺乏其規(guī)定的可行性。因為在實際工作中，會計人員面對企業(yè)管理層的違法違規(guī)行為會處于兩難的境地。如若面對管理層的違法違規(guī)行為向有關(guān)部門舉報，會計人員日后會受到管理層的打擊報復(fù)；如若知情不報，會計人員又會因為違反會計法的相關(guān)要求而要負相關(guān)的法律責任。2.約束機制不全面。首先，目前中小企業(yè)普遍存在著管理層為了尋求自身短期利益最大化，指使會計從業(yè)人員做假賬、偽造憑證、違法辦理會計事項等，使得會計工作只能受制于管理層，不能獨立行使會計監(jiān)督職能。其次，隨著經(jīng)濟體制的不斷改革與革新，中小企業(yè)很難快速適應(yīng)和解決出現(xiàn)的新情況和新問題，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制和辦法來完善和健全自身的經(jīng)營活動。就家族式的中小企業(yè)來說，會計人員通常兼有會計及出納的雙重身份，在新制度要求權(quán)責分離的情況下，中小企業(yè)很難做到權(quán)責分離的要求，繼而自然的削弱企業(yè)會計監(jiān)督的權(quán)利。另外，雖然新《會計法》已經(jīng)頒布，但是相關(guān)的法律法規(guī)卻遲遲沒有跟上。許多中小企業(yè)仍舊用傳統(tǒng)的做法來看待新制度，出現(xiàn)新制度、老辦法的現(xiàn)象，造成管理混亂，會計監(jiān)督力度缺乏。（二）內(nèi)部機制不完善。內(nèi)部會計監(jiān)督機制不完善，缺乏科學指導(dǎo)。在我國，由于中小企業(yè)的規(guī)模不夠大，員工的人數(shù)少，許多領(lǐng)導(dǎo)者認為沒有必要設(shè)置會計機構(gòu)，所以在我國很多中小企業(yè)沒有設(shè)置會計機構(gòu)，有的單位雖然設(shè)置了會計機構(gòu)，但是考慮到費用的開支，員工的上崗制度不嚴格。有的單位只設(shè)置一個會計人員，會計既當會計又當出納，錢賬不分，這種情況在中小型企業(yè)是常見的。由于人員的配備不健全，會計的監(jiān)督機制自然不完善，員工之間無法實現(xiàn)相互監(jiān)督，相互約束的作用，監(jiān)督力度較為薄弱。沒有一個良好的體制與會計機制，會計的監(jiān)督職能就無法實現(xiàn)。再者領(lǐng)導(dǎo)者的文化水平跟不上，既沒有充分的專業(yè)知識，又不具有獨特的創(chuàng)新能力，沒有科學的指導(dǎo)，會計機制不完善，管理屢屢出現(xiàn)問題，資金也不知去向。沒有設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)，在對資金規(guī)劃方面作的決定不夠合理，嚴重地影響了企業(yè)的發(fā)展與擴大。（三）職能部門缺乏聯(lián)動性。1.外部監(jiān)督部門缺乏聯(lián)動性。對于中小企業(yè)來說外在會計監(jiān)督機構(gòu)屬于政府機構(gòu)，包括審計部門、稅務(wù)部門、財務(wù)部門等。然而，在實際工作中各監(jiān)督部門彼此缺乏聯(lián)動性，對中小企業(yè)不能有效的實行監(jiān)督檢查。如在實際工作中，由于各部門缺乏聯(lián)動性，在對中小企業(yè)審查賬目的時候經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)查賬的現(xiàn)象，不能對中小企業(yè)實施全面監(jiān)督。審計部門對于大型企業(yè)能夠保證對其會計資料實行嚴格監(jiān)督，而中小企業(yè)的會計資料的真實性卻從不過問。稅務(wù)部門則側(cè)重于對涉稅事項的監(jiān)督，對中小企業(yè)會計資料的真實性卻經(jīng)常忽視檢查，導(dǎo)致許多中小企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。財務(wù)部門屬于實行對中小企業(yè)會計監(jiān)督的主要機構(gòu)，但其對小企業(yè)的會計工作也表現(xiàn)出從不過問的態(tài)度，更不用說能夠?qū)χ行∑髽I(yè)實施有效的監(jiān)督和管理。2.內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏聯(lián)動性。雖然一些中小企業(yè)內(nèi)部建立了監(jiān)督部門和相應(yīng)的監(jiān)督機制，但這些制度形同虛設(shè)。企業(yè)中少數(shù)人為了利益，制造虛假會計信息，欺上瞞下，造成企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)不明、資產(chǎn)流失現(xiàn)象，其中不乏有監(jiān)管部門人員。由于利益的驅(qū)動，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管部門不能有力的發(fā)揮其職能作用，其次由于監(jiān)督制度不完善無法與其他部門聯(lián)合監(jiān)管。（四）會計人員職業(yè)素質(zhì)問題。在中小企業(yè)中，經(jīng)過培訓(xùn)的會計人員能夠快速、專業(yè)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)中違法違規(guī)行為。然而許多會計人員認為中小企業(yè)屬于自主經(jīng)營，管理層應(yīng)負責企業(yè)的各項事務(wù)行為，這使得沒有正確認識到會計監(jiān)督重要性的會計人員，助長了其不正之風。為了防范企業(yè)經(jīng)濟犯罪活動，就要求會計人員發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，并對會計監(jiān)督的重要性有更進一步的了解。

二、加強和完善中小企業(yè)會計監(jiān)督的對策

（一）明確會計行為責任主體。在一些中小企業(yè)中，許多企業(yè)管理層即企業(yè)的負責人隨意的指使會計從業(yè)人員依照其個人意識在會計工作及會計信息中進行干擾和改動。而若日后出了問題，則將其一推了之來減輕或避開自己的責任。這嚴重影響和阻礙了會計監(jiān)督在工作中的正常進行。因此，明確會計行為的責任主體在中小企業(yè)中起著舉足輕重的作用。只有明確的責任主體才能保證本企業(yè)的會計工作以及會計資料的真實性和完整性不受其他因素的影響。在明確了會計責任的主體后，會計人員在依法履行職責的時候才不會被指使、授意、強令做違反會計事項或會計法的事情。會計責任主體的明確也會給會計監(jiān)督職能在企業(yè)財務(wù)管理中提供保障。再者，為了適應(yīng)目前企業(yè)財務(wù)管理制度的要求，明確責任主體能夠使企業(yè)更好的發(fā)揮會計監(jiān)督的職能。（二）加強內(nèi)部會計監(jiān)督，提高信息質(zhì)量。在我國中小企業(yè)中，由于沒有充分認識到會計監(jiān)督在企業(yè)中的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而滋生了企業(yè)中會計信息失真的現(xiàn)象。所以加強和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督制度是保證企業(yè)能夠正常、高效的運作，且能保證企業(yè)中資金和財務(wù)物資的安全與完整。然而在許多中小企業(yè)中，內(nèi)部審查制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度等并沒有設(shè)置建立。即使少數(shù)企業(yè)有建立內(nèi)部會計監(jiān)督制度，但在實際實踐中卻沒有認真貫徹執(zhí)行。所以，對于如何加強內(nèi)部會計監(jiān)督有以下幾點建議：1.在企業(yè)內(nèi)部營造積極向上、誠信為本的企業(yè)文化。加強企業(yè)內(nèi)部工作人員遵守制度的意識，是建立實施會計內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)。2.建立職務(wù)相互分離，審批授權(quán)原則。利用職責分離，授權(quán)審批制度使企業(yè)內(nèi)部不相容崗位和職務(wù)之間相互制約，互相監(jiān)督，在企業(yè)形成有效的內(nèi)部制衡機制。3.開展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督活動，設(shè)計并實行有效的評估檢查體系。（三）提高會計人員水平。在如今社會快速發(fā)展的時代里，會計人員水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)能否在時代的大潮流里占有一席之地。高素質(zhì)的會計人員是使企業(yè)能夠持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展的必要條件。作為會計部門，在新時期、新潮流、新形勢的背景下深化會計人員繼續(xù)教育、提高會計人員素質(zhì)已經(jīng)成為目前中小企業(yè)中急需解決的問題。通過以下三方面來提高會計人員素質(zhì)能夠為企業(yè)在新時代的步伐中加深企業(yè)的基墊。  1.樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀，強化職業(yè)道德意識。會計工作是一項極其繁瑣的經(jīng)濟管理工作。工作中由于會計人員素質(zhì)低導(dǎo)致出現(xiàn)會計信息失真的現(xiàn)象，而為會計人員樹立正確的觀念和強化職業(yè)道德能夠從根本上防止會計信息失真的問題。 2.樹立新思想，強化終身學習理念，不斷增加新知識。不同時期的時代背景對企業(yè)財務(wù)管理及會計信息有著不同的要求，只有不斷的使會計人員在不停變遷的時代背景下學習新的會計知識才能從根本上保證企業(yè)與快速發(fā)展的社會經(jīng)濟相適應(yīng)。  3.加強會計人員的高層次學歷教育。雖說會計人員的主觀素質(zhì)狀況與其先天的生理特點有著必然的聯(lián)系，而在后天的實踐學習中能夠為其專業(yè)素質(zhì)得到更好的提高與發(fā)展。（四）完善控制體系，加強管理制度。完善、健全的會計監(jiān)督體系應(yīng)該包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合。對于中小企業(yè)而言其內(nèi)部控制的重要性不言而喻。為了企業(yè)能夠在法律法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)規(guī)定下能夠正常、有序的持續(xù)經(jīng)營，企業(yè)需建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督，即采用職務(wù)相互分離原則。參與經(jīng)濟工作的人員需分離職責，相互監(jiān)督，互相制約，以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整。從而提高企業(yè)的經(jīng)營與管理水平。外部監(jiān)督機制則包括社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。利用社會監(jiān)督中具代表性的注冊會計師審計師對企業(yè)工作提供服務(wù)并進行監(jiān)督工作。而政府監(jiān)督則是根據(jù)相關(guān)的國家法律法規(guī)規(guī)定對企業(yè)的會計行為以及會計資料進行監(jiān)督檢查。而且，政府監(jiān)督是否能夠得到確切的落實直接關(guān)系著會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、結(jié)語

目前，中小企業(yè)出現(xiàn)的會計監(jiān)督問題已成為被關(guān)注的焦點，這是因是為中小企業(yè)在市場經(jīng)濟快速發(fā)展過程中為國民經(jīng)濟做出了突出的貢獻，而其在會計監(jiān)督暴露出的各種問題成為阻礙中小企業(yè)發(fā)展的難題。會計監(jiān)督是企業(yè)管理以實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)控目標的重要手段，沒有良好的會計監(jiān)督手段，將制約企業(yè)的發(fā)展甚至讓企業(yè)走向滅亡。

作者:劉瓊 王婧盈 單位:三亞理工職業(yè)學院